導(dǎo)語(yǔ)：審計(jì)對(duì)象調(diào)查經(jīng)驗(yàn)交流一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

作為審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作，審計(jì)對(duì)象調(diào)查對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，提高審計(jì)工作效率，依法有效履行監(jiān)督職責(zé)起著積極的促進(jìn)作用。本文主要結(jié)合市（州）審計(jì)機(jī)關(guān)工作實(shí)際，對(duì)審計(jì)對(duì)象調(diào)查的意義、方式、方法、范圍等內(nèi)容加以闡述，希望能為各地這項(xiàng)工作的深入開展提供參考與借鑒。

一、審計(jì)對(duì)象調(diào)查的意義

審計(jì)對(duì)象調(diào)查主要是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，采取不同方式，對(duì)法定審計(jì)對(duì)象的總體規(guī)模和基本情況進(jìn)行摸底梳理的一種調(diào)查活動(dòng)。當(dāng)前，審計(jì)機(jī)關(guān)搞好審計(jì)對(duì)象調(diào)查主要有以下兩方面的意義：

一是為制定審計(jì)計(jì)劃奠定基礎(chǔ)。在年初編制審計(jì)計(jì)劃或向上申請(qǐng)授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，我們手中掌握的被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)量往往不夠充分，難以滿足工作需要，出現(xiàn)了有需求現(xiàn)挖項(xiàng)目的情況。而搞好審計(jì)對(duì)象調(diào)查，實(shí)時(shí)掌握新鮮資訊，可以使我們對(duì)被審計(jì)單位情況做到心中有數(shù)，在充分占有資料、進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上，科學(xué)安排計(jì)劃；同時(shí)，在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部被審計(jì)單位的調(diào)查信息共享，可相應(yīng)減輕審前調(diào)查工作量，提高審計(jì)工作效率。正可謂立足當(dāng)前，規(guī)劃長(zhǎng)遠(yuǎn)。

二是體現(xiàn)了“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的工作方針。受審計(jì)人力、時(shí)間、成本等客觀因素所限，審計(jì)工作不可能面面俱到。在對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全面、深入、細(xì)致的調(diào)查后，所有被審計(jì)單位的情況躍于紙面，一方面，可以使我們掃清審計(jì)死角和盲點(diǎn)，體現(xiàn)“全面審計(jì)”；另一方面，可將審計(jì)工作融入到地域經(jīng)濟(jì)工作的大局中，有針對(duì)性、有重點(diǎn)地選擇項(xiàng)目、安排計(jì)劃，體現(xiàn)了“突出重點(diǎn)”。審計(jì)計(jì)劃安排得更加系統(tǒng)、科學(xué)了，審計(jì)工作與政府中心工作貼得更近了，審計(jì)機(jī)關(guān)才能更好地依法履行法定職責(zé)，發(fā)揮監(jiān)督效能。

二、審計(jì)對(duì)象調(diào)查的方式、范圍和內(nèi)容

以往在開展審計(jì)對(duì)象調(diào)查時(shí)，往往采取的是將設(shè)計(jì)好的審計(jì)對(duì)象調(diào)查表發(fā)放至各業(yè)務(wù)處（科），各業(yè)務(wù)處（科）或?qū)⒈砀裣掳l(fā)給所轄審計(jì)對(duì)象的主管部門填報(bào)，或以電話、走訪的方式自行填列，而后由辦公室以處（科）室為單位，統(tǒng)一匯總。這樣做既可使各處（科）室所轄審計(jì)對(duì)象一目了然，又能節(jié)省時(shí)間，方便工作。但在經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)踐運(yùn)行后，我們發(fā)現(xiàn)這種調(diào)查方式也存在下列不足之處：一是易產(chǎn)生疏漏，特別是對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的中省直駐本地單位的情況調(diào)查了解得不夠全面，有盲點(diǎn)；二是不利于統(tǒng)籌安排審計(jì)計(jì)劃。本級(jí)所轄審計(jì)對(duì)象中到底有多少行政事業(yè)單位、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)？今年工作的側(cè)重點(diǎn)是什么？在全局審計(jì)對(duì)象調(diào)查簿中難以直觀顯現(xiàn)出來(lái)。特別是在目前打破處（科）室界限、統(tǒng)一整合審計(jì)資源的大形勢(shì)下，這種調(diào)查的方式在安排項(xiàng)目計(jì)劃上難以從處（科）室的圈子跳出來(lái)，難以適應(yīng)現(xiàn)階段審計(jì)工作發(fā)展的要求。

鑒于此，我們認(rèn)為要想從根本上提高審計(jì)對(duì)象調(diào)查的質(zhì)量和效率，必須改進(jìn)審計(jì)對(duì)象調(diào)查的方式，擴(kuò)大審計(jì)對(duì)象調(diào)查的范圍，完善審計(jì)對(duì)象調(diào)查的內(nèi)容。

（一）改進(jìn)審計(jì)對(duì)象調(diào)查方式

除由各業(yè)務(wù)處（科）將調(diào)查表下發(fā)至各有關(guān)主管部門外，還應(yīng)采取更加靈活、主動(dòng)的方式，使審計(jì)對(duì)象調(diào)查達(dá)到全覆蓋、無(wú)盲點(diǎn)、無(wú)遺漏。一是到財(cái)政部門查看經(jīng)由財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資的機(jī)關(guān)事業(yè)單位名單；二是到事業(yè)單位登記管理部門查看最新登記或注銷的事業(yè)單位名單；三是到工商部門查看國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)登記年檢名單；四是報(bào)經(jīng)同級(jí)統(tǒng)計(jì)部門批準(zhǔn)后，向有關(guān)被審計(jì)對(duì)象下發(fā)審計(jì)對(duì)象基本情況統(tǒng)計(jì)調(diào)查通知，開展審計(jì)對(duì)象普查；五是借鑒統(tǒng)計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)普查相關(guān)資料。將上述各渠道獲取的資料綜合匯總整理后，即可得到比較完整、全面的審計(jì)對(duì)象的單位信息資料。

（二）擴(kuò)大審計(jì)對(duì)象調(diào)查范圍

從橫向上看，審計(jì)對(duì)象調(diào)查范圍應(yīng)該包括行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)審計(jì)對(duì)象及國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目（政府性外債項(xiàng)目）五大類。在這五大類基礎(chǔ)上，還可將審計(jì)對(duì)象按工作性質(zhì)或所屬行業(yè)進(jìn)一步細(xì)化。將行政機(jī)關(guān)劃分為黨委部門、政府部門、立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等；事業(yè)單位劃分為科技、教育、文化、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)管理等；國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)劃分為機(jī)械、貿(mào)易、建筑安裝、科研、燃化、交通、建材、糧食、紡織等；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)審計(jì)對(duì)象劃分為金融、保險(xiǎn)、電信、電力、煙草等；國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目劃分為財(cái)政投融資、國(guó)有企事業(yè)單位投融資建設(shè)的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目，以財(cái)政投融資、國(guó)有企事業(yè)單位投融資為主建設(shè)的項(xiàng)目?jī)纱箢悾瑥亩鴮?duì)審計(jì)對(duì)象的行業(yè)分布情況和總體規(guī)模有一個(gè)比較直觀的認(rèn)識(shí)。

（三）完善審計(jì)對(duì)象調(diào)查內(nèi)容

從縱向上看，審計(jì)對(duì)象調(diào)查的內(nèi)容應(yīng)包括以下五個(gè)方面：一是單位基礎(chǔ)信息，包括被審計(jì)對(duì)象的單位名稱、性質(zhì)、適用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、預(yù)算級(jí)次、法人代表、會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)部門負(fù)責(zé)人、單位人數(shù)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、開戶銀行、辦公地址及聯(lián)系電話等一些基礎(chǔ)信息；二是行政事業(yè)單位所承擔(dān)的基本職能和主要運(yùn)作模式，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍及主要產(chǎn)品等；三是下屬企事業(yè)單位簡(jiǎn)要基本情況；四是基本財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料，主要包括近年的財(cái)務(wù)狀況和年度財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況（年度銷售總額、年度利稅等）、主要收入種類或經(jīng)營(yíng)情況；五是歷年審計(jì)情況，包括審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題等資料，力求真實(shí)完整地反映審計(jì)對(duì)象的各方面情況。

三、審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)管理

在按上述要求搜集完相關(guān)信息資料后，我們就應(yīng)著手建立審計(jì)對(duì)象資料庫(kù)。將審計(jì)對(duì)象的基本情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)資料、審計(jì)情況等信息集中審核錄入至計(jì)算機(jī)中，實(shí)行微機(jī)化管理。同時(shí)，按照審計(jì)對(duì)象的規(guī)模、重要性等標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同類別，在安排審計(jì)項(xiàng)目時(shí)區(qū)別對(duì)待。并根據(jù)審計(jì)信息化工作開展需要，適時(shí)將審計(jì)對(duì)象基本情況信息管理系統(tǒng)掛在“金審工程”審計(jì)管理系統(tǒng)中，達(dá)到信息共享、資源共用、提高效率的目的。

此外，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)對(duì)象在數(shù)量、隸屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)類型、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等方面都會(huì)發(fā)生很大的變化，以往掌握的基本情況會(huì)隨著時(shí)間的推移，與實(shí)際情況存在較大差。由此可見，開展審計(jì)對(duì)象調(diào)查并非一勞永逸，而是一場(chǎng)持久戰(zhàn)。因而，在建立起數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上，我們還必須相應(yīng)建立起審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)的使用和維護(hù)制度，保證審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)資料的適時(shí)更新和正常運(yùn)行，逐步形成設(shè)立一批、調(diào)整儲(chǔ)備一批、審計(jì)一批的梯形儲(chǔ)備結(jié)構(gòu)，使之更好地服務(wù)于審計(jì)工作。

審計(jì)對(duì)象調(diào)查搞好了，我們?cè)谀瓿踔贫▽徲?jì)計(jì)劃時(shí)就會(huì)有更大的選擇空間和余地。審計(jì)人員也只需座在電腦旁點(diǎn)擊鼠標(biāo)，即可輕松了解所管轄地區(qū)、部門、行業(yè)被審計(jì)對(duì)象的基本情況，大大地提高了審計(jì)工作的效率。