〔摘要〕醫療設備不僅是現代醫院核心競爭力的重要體現，而且是現代醫院發展的基礎，因此，保證醫療設備的質量十分重要。設備采購管理作為醫院管理環節中的重要組成部分，對醫院醫療工作的正常開展以及醫療水平的提升具有重要的作用。而對醫療設備質量控制的基礎即對設備采購進行重點把控，只有在采購過程中仔細調研，慎重選擇，在設備質量管控中嚴格把關，才能有效選擇具有良好質量的設備。該研究結合樂山市人民醫院現有醫療設備采購管理模式的實踐經驗，對醫療設備采購內控管理展開探討。

〔關鍵詞〕醫療設備；招標采購；內部控制

相對外部監管而言，內控管理是由醫院內部進行管控制度制定與實施的一種管理程序，在實施過程中亦是由醫院的相關部門進行管控監督，以保證醫院合法合規地開展經濟活動，保障醫院資產的安全性和應用的有效性，減少資產風險的發生，這也是預防內部資金管控腐敗行為產生的有效手段之一[1]。對于內控體系的建立，應從風險點入手，通過對管理制度進行全面完善，對工作中存在風險的人、物、事起到約束和監督作用[2-3]。醫療設備采購作為醫院內控管理的重要內容之一，體現了醫院管理的規范化、全面性。對醫療設備采購實施內控管理的目的是最大限度地降低設備運行總成本，提高采購工作效率，降低采購風險，進一步提高醫院的經濟效益。本研究結合我院醫療設備年度采購計劃內控管理的實踐經驗，就醫療設備采購的內控管理展開探討。

1采購的評估與執行環節

醫療設備采購主要包括提出采購需求、產品調研、招標采購、簽訂合同、驗收、付款等環節，除了提出采購需求與付款兩個環節，我院曾經由設備科主管其他全部環節，后基于風險控制的管理要求，將設備科進行了重組，分為醫學裝備規劃科、采購中心、醫學工程科3個部門，其中由醫學裝備規劃科負責產品調研，由采購中心負責執行采購程序與簽訂合同，由醫學工程科負責設備驗收，同時醫院還成立了醫學裝備委員會，由其對采購計劃環節組織委員討論。通過從組織架構中落實采管分離，并依據醫院內控手冊制定《醫學裝備管理制度》《醫療設備及耗材招標采購制度》《醫療設備驗收、入庫管理制度》等相關制度文件，全面實行設備采購內控管理。

1.1提出采購需求環節

為加強對采購活動的內部控制管理，規范采購活動中的權力運行，強化內部流程控制，促進采購提質增效，根據《關于進一步完善政府采購預算單位內部控制制度的通知》（財采〔2019〕42號）等文件精神，制定本制度。

一、適用范圍

市行政審批局內部使用財政性資金采購貨物、工程和服務。

二、職責分工

（一）成立采購工作領導小組，局長擔任組長，副局長和分管辦公室的局領導擔任副組長，領導小組下設采購辦公室（以下簡稱“局采購辦”），辦公室設在局辦公室，由分管辦公室的局領導兼任局采購辦主任，負責采購的牽頭工作。確定兩名政府采購專管員，報市政府采購管理辦公室備案。局采購工作領導小組負責局采購工作，審定采購管理辦法和相關規章制度，討論、決定招標采購工作中遇到的重大問題，審批特殊情況的采購項目，督導、檢查局政府采購工作開展情況等。

（二）局采購辦根據局采購工作領導小組授權，負責制定采購管理辦法和相關規章制度。負責研究確定本單位政府采購活動的機構和采購方式選擇，組織采購活動，合同簽訂，項目驗收，結果評價等。負責對所簽訂的政府采購合同進行統一登記編號，并及時將政府采購資料分類整理、歸檔保存。負責根據法律法規和人員變化及時修訂完善本辦法。

內容摘要：采購業務是企業生產經營的起點，既是企業實物流的重要組成部分，又與資金流密切相關，加強內部控制管理來提高采購管理水平是企業改革與發展的要求，然而在實際運行中出現了很多管控效果不理想的問題，本文引入雙內控企業文化管控理念，詳細分析采購內控存在的問題以及如何建立雙內控型企業文化法強化物資管理。

關鍵詞：雙內控;企業文化;流程控制;采購管理

一、雙內控的含義

雙內控就是控制+監控，但雙內控管理并不是機械地把監控和控制分離，而是注重分離后互動式運行，有效的監督是進行內控管理的必要保障，企業整體的規范發展，不僅需要經營與監督同步，還需要在監督層面做到監控與控制既良性互動又有效分工，控制的職能一般都體現在業務現場，使控制成為監督的基礎；監控的職能則由公司獨立的風險控制或合規部門在場外實施，前者側重只能這樣辦，后者側重不可以那么辦，兩者是相輔相成的關系，構成了業務上控制，業務外監控的兩道風險防線，實現提高風險管理的效果。在采購內控管理的實際操作上，不僅通過界定將監控和控制這兩個不同風險管理環節的職能明確劃分，而且要形成明確的互動情形，從而實現部門風險監控的獨立，以及與一線業務部門的風險控制的有效分工。這樣就不僅達到了經營與監督的雙線條制衡，而且監控與控制也是雙線條制衡的結果。一線現場控制環節，內控專人負責所在部門的風險，并同步監督本部門經營管理、業務運作，根據現場情況進行即時判斷，預測并把控、阻斷、處置可能出現的風險。在風險控制方面接受檢查、評價，并與風險控制部門之間形成報告和被報告的關系，這樣既可以對公司范圍內的風險點進行獨立的識別、評估、監控，又能對發現的問題及時通過預警、揭示、檢查等方式反饋給部門內控負責人，并保持持續的跟蹤監控，對其整改、處理的結果形成確認和跟進。對各環節的全面控制，必須由公司最底層通過相互連接的行動，以并行的方式來實現。在業務和管理上，部門內控負責人受內控部門的直接指導和專門的監督考核，這樣，才能保證各部門內控負責人緊緊依附于合規管理、風險控制的每一個環節。為保證以上內控管理職能的有效發揮，公司應通過嚴密的組織結構構建一個完善的制度體系，為內控管理提供堅實的保障。雙內控可以讓業務或職能管理上下各級更清楚自己的基本職能，實現決策與經營間的互動，當發生重大風險時迅速界定責任，并以此督促各部門在內控中盡職盡責，為公司建立科學的授權體系打下良好的基礎，從而實現內控管理的有效性。

二、內部控制與企業文化的關系

企業內部控制制度的建設和執行與企業文化建設密切相關，內部控制制度是企業正常運營的行為標準，而企業文化則是統一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結合，能夠從根本上解決企業經營中不協調、不統一的問題。這里的關鍵是企業所制定的內部控制制度必須是科學合理的，企業文化必須是企業價值觀和經營理念的融合。企業的管理形式、方式及控制點的內部控制都各不相同，但萬源歸宗，都離不開企業文化。

1引言

在市場化經濟發展的形勢下，投資者和社會公眾利益集團對企業的財務信息質量管理有了更高的業務要求，要想提高企業生產經營的業績，就要有效完善財務內控管理可以明確各個崗位的職責，有效控制財務管理進程，避免出現財務管理混亂的情況，從而達到財務管理的新高度。

2加強財務內控制度與企業經營的聯系

2.1完善財務內控制度是加強企業管理的基礎。隨著我國經濟體制的全面改革，多數企業已經成為自負盈虧，自主經營，獨立核算的經營實體了，國家要建立市場化的經營體制，所有的企業單位要想在激烈的競爭中生存下來，就要加強自身企業內部財務工作的管理和控制，同時要把握好企業財務內控制度與企業總體管理的關系，在不斷調整勞動者與生產資料的結合方式以及不同生產環節之間的協作關系的同時，使財務內控制度的管理更加科學化、合理化；同時，在對生產過程實施嚴格的監督，才能保證科學、合理的規章制度得到切實貫徹執行，才能進行科學的財務經營活動，所以，將強企業財務經營內控制度的管理是企業總體經營管理的基礎。更是協調企業經營管理與財務管理的關鍵性環節。2.2完善財務內控制度可以深化企業改革和克服薄弱環節。在以往的經營體制下，企業單位受到國家統收統支財務政策的約束，對自身的財務管控沒有獨立經營的理念，甚至生產出來的產品經由國家統籌安排和調配，所謂的內部經營核算都是在國家財務管控下進行的。隨著市場化經營體制改革的到來，企業的自主經營理念將成為企業財務管理的新趨勢，為滿足市場化經營的需要，企業內控管理制度的完善和有效的執行，是適應深化改革這個大趨勢要求的必然選擇，同時也能規避企業發展中存在的薄弱環節，提高經營效益，推進企業獨立自主經營的新發展。

3企業財務內控管理存在的不足

3.1企業只有原則規定，沒有制定具體的實施細則。財務內控制度沒有建立、健全經營制度，企業單位對外投資經營沒有經過必要的論證和分析，從而亂投資、亂借款、亂存款，其結果不但收不到效益，提升給企業造成財務經營的不得力，使得企業經濟受到損傷。一些單位購進固定資產時，主管領導和經辦人只是在發票上簽字報銷，對于財產的保管、使用、丟失、損壞、處置均無相應的制度管控，造成家底不清，賬目混亂。3.2制定財務內控制度不嚴謹，偏離國家財經制度。企業為了活躍經營生產活動，單方面制定一些超出國家要求范圍的一些管理經營策略，例如企業的業務招待費用比例制定標準過高，發生的招待費用沒有符合國家稅收要求的票證，甚至發生費用沒有票證，一些單位的財務內控管理經不起檢查和經營活動的推敲和梳理。由此出現了財務經營責任劃分不清楚，相互推諉責任落實不到位。3.3在執行財務內控制度上，執行力不強。財務內控管理制度執行不到位，一些企業的財務內控制度只是停留在紙面上，日常財務事物的處理不一定在按照內控管理制度進行，財務的內審也會受到行政權力的掌控影響不能做到實時有效的開展。企業的內控管理呈現軟弱無力的狀態。

摘要：隨著目前全球經濟的放緩，尤其是2018年以來中美貿易摩擦對國內企業造成了較大的影響，中國企業在嚴峻的市場競爭壓力之下也面臨重重危機，這就要求企業加強企業財務內控管理，為企業的長足發展保駕護航。本文介紹了企業內控產生的背景與現實意義，通過對上海華泰有限公司實際內控管理的案例分析，發現目前內部控制在企業管理中存在的主要問題，并在此基礎上，從公司經營風險預測、事前和預防、跟蹤處理等方面提出加強企業內控的具體建議。

關鍵詞：內控管理;流程管理;全面預算

1企業內控管理概述

1.1企業內控管理的概念。企業內控是指一個單位的各級管理層，為了保護資產的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約，相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規范化與系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。1.2內控管理產生的背景。1936年，美國頒布了《獨立公共會計師對財務報表的審查》，首次定義了內部控制：“內部稽核與控制制度是指為保證公司現金和其他資產的安全，檢查賬簿記錄的準確性而采取的各種措施和方法”，此后美國審計程序委員會又經過了多次修改。1973年在美國審計程序公告55號中，對內部控制制度的定義作了如下解釋：“內部控制制度有兩類：內部會計控制制度和內部管理控制制度，內部管理控制制度包括且不限于組織結構的計劃，以及關于管理部門對事項核準的決策步驟上的程序與記錄。會計控制制度包括組織機構的設計以及與財產保護和財務會計記錄可靠性有直接關系的各種措施。”因此，內部控制是社會經濟發展的必然產物，它是隨著外部競爭的加劇和內部強化管理的需要而不斷豐富和發展的。1.3企業內控管理的重要性。1.3.1有助于確保會計信息的準確性與完整性。在我國，關于內部控制最權威的政策文件是由財政部、證監會、國資委、審計署、銀監會、保監會五部委聯合的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，其中內控的目標之一就是保證財務報告及相關信息的真實完整，內控是各個管理制度的鏈接紐帶，把各項制度進行有效的連接，是會計信息不至于因內部溝通不暢，導致的信息不對稱。故企業加強內控管理，有助于會計信息的準確與完整。1.3.2有助于防范企業經營風險和財務風險。如果企業進行內控管理，必須從企業的每項經營管理的合規合法性著手，從企業的內部環境、各個經濟活動運行的軌跡進行分析控制，并按內控的要求進行一系列的風險評估，對每一個風險點進行監控，同時對各部門信息溝通不通暢的部分進行梳理，有助于把各類風險消滅在萌芽狀態，從而保證企業的經營風險和財務風險。1.3.3有助于提高企業內部管理水平。內控管理，實際是從全面性、重要性、制衡性、適用性、成本效益等原則出發，保證企業的方方面面不出現空缺和盲區，保證企業各個崗位各個工作都是有制衡，能出效益的，企業的最終目標是效益，只有有效益企業才能穩健發展，故加強內控管理有助于提高企業內部管理水平。

2企業內控管理存在的主要問題——以上海華泰有限公司為例

2.1上海華泰有限公司內控管理的情況。上海華泰有限公司是一家從事健身器材的設計、研發、生產、銷售及共享健身服務的提供，是國內主要的健身產品與技術服務的提供商之一，有10家子公司，10個公司財務管理系統分別用金碟的三個不同版本，分別是：金碟KIS標準版，金碟K3Wise、金碟K3Cloud,同時公司利用OA、企業微信等現代化信息平臺作為各部門以及員工與管理層之間信息傳遞。總公司于子公司之間是并行存在，母子公司除了業務上的往來，其他都是各自進行業務開展。2.2上海華泰有限公司內控管理存在的主要問題。2.2.1財務數據難以統一管理。因上海華泰作為總公司，同時也是一個及生產銷售于一體的制造型企業，在銷售模式上業務比較單一，銷售模式主要以ODM和經銷為主。而其所控制的子公司業務與總公司區別較大，總公司雖然在股份上對其進行控制，但實際上無法控制其經濟業務，大額合同、銷售定價均無需經過總公司審核，各公司銷售為了各自利益，市場價格出現亂象，在后續審核中發現，同一物品不同公司，采購價格相差較大。這種現象導致企業的財務信息統計出現較大困難，對數據分析的準確與完整性也大打折扣。2.2.2資金管理存在安全隱患。在資金方面，各個公司雖說都是財務進行負責，而各子公司的財務只聽令于各子公司的總經理，加之財務人員水平的參差不齊，導致總公司財務人員無法掌握所有的公司賬戶和余額情況，對于企業資金的安全，埋下了隱患，在后期公司內控梳理過程中，發現微信賬戶、支付寶等第三方平臺的開立，后續管理都失去了控制，有些平臺甚至連財務人員都不清楚，賬上也未體現。2.2.3流程管理未能規范統一。目前，企業存在多個中心，多個領導以及多個流程系統，而且各個流程的要求各不相同。以采購部門為例，總公司的采購權都是資產部門，進行統一采購，在采購之前，如果是產品，必須有生產任務單、生產任務單必須經過倉庫確認后方可進行采購申請，而部分子公司在采購這個層面，只有子公司總經理同意，就采購，采購人員不考慮訂單情況，導致部分產品呆滯。

摘要：在市場經濟的強大推動下，基于企業經營成本目標，構建財務內控管理模式變得尤為重要和關鍵，已經達成了一種思想共識。加強財務內控管理模式的構建，可以有效提升企業內部資金供給的能力和水平，推動企業經營成本目標的實現，維護企業資產的安全性與穩定性，確保企業的長效發展。本文主要以企業經營成本目標下財務內控管理模式的構建為論點，并提出幾點針對性的建議，旨在為研究人士提供一些理論性依據。

關鍵詞：企業；經營成本目標；財務內控管理模式；建議

目前，基于企業經營成本目標，構建財務內控管理模式是企業各項管理工作的重中之重，在企業發展中占據著極其重要的地位。企業在進行內部控制工作中，必須要積極構建財務內控管理模式，并與企業經營成本目標相聯系，使企業能夠更好地防范和規避風險，為企業創造廣泛的發展空間。

一、企業財務內控與成本控制融合切入點分析

(一)與固定資產采購項目的論證相融合。企業要想有效改善企業資金情況，財務部門在實施財務內控時，必須要在固定資產采購項目的論證中融入高度的熱情，不能將其作為執行層來給予資金預算和撥付，所以在財務內控中，要正確處理和選擇資產采購和租賃等方面的問題。(二)與員工明確成本管控責任相融合。團隊作業主要包括項目制和班組制等兩個方面，是企業重要的工作模式之一。然而在團隊作業模式的應用下，極容易出現信息不對稱現象。在可變成本控制過程中，成本控制的剛性力度嚴重缺失[1]。因此，對于財務內控的融合點，進一步明確了員工成本管理與控制的責任。

二、企業經營成本目標下財務內控管理模式構建中存在的不足之處

摘要：現代企業的不斷進步和發展，企業財務內控管理制度的建立與完善變得越來越重要，已經得到了企業內部的高度重視與關注。加強企業財務內控管理制度的建設，可以有效提升企業財務的決策水平。本文主要針對企業財務內控管理制度的建立展開深入的研究，并提出具有針對性的舉措，以供相關人士的參考。

關鍵詞：企業；財務內控管理制度；舉措；建設

目前，加快建立企業財務內控管理制度是企業管理工作的重中之重，發揮著不可比擬的作用和優勢。企業在實際財務內控管理中，存在著較多的問題，不利于企業的穩定發展。企業要想在激烈的市場競爭中，獲得較高的競爭優勢，就必須要建立和完善企業的財務管理制度，避免企業財務風險的發生，保證企業經營管理活動的順利進行，為企業的穩定發展注入強大的生命力。

一、企業財務內控管理制度建立與完善的重要性分析

（一）有利于提升企業的財務管理工作水平

財務管理工作水平對企業的穩定發展影響極其深遠。而企業財務內控制度的建立與完善，提升了企業財務管理機構的工作效率，財務管理人員對財務管理工作予以了高度的重視，保證了財務管理工作人員較高的工作質量。與此同時，財務管理人員可以全面掌握企業發展的實際情況，嚴格按照規定的管理模式來進行。企業財務內控管理制度的實施可以有效監督企業財務管理人員的工作行為，明確自身的權責關系，避免徇私舞弊、以權謀私現象的發生。

摘要：內部控制在行政事業單位的風險管理體系里有舉足輕重的作用，是單位在開展業務過程中為實現控制目標，通過一系列配套措施，制定內部制度、實施方式措施和執行流程程序，對經濟活動的風險進行防控、管控和制約。對財政資金的分配使用、資產監管、政府采購執行等權力較為集中的核心部門和重要崗位，實行分權、輪崗等強化內部控制流程的有效措施，用于實現內控管理、防止權力濫用。本文就我國行政事業單位內部控制工作中普遍存在的問題進行分析，以財政預算資金分配與使用為主線，旨在通過管理制度化、制度流程化、流程信息化三大核心建設方式，提出符合單位實際、落地性強的改進措施，并通過信息化手段實現科學化、精細化的管理。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；建設方式；改進措施

1行政事業單位實行內部控制的重要性

1.1是會計信息質量的有力保障

行政事業單位需要定期向社會提供真實完整的財務和預決算信息，內部控制制度的建立，是財務各個業務環節有序開展的基礎，是營造良好的內部控制環境的保障。內控制度下設立的預算、收入、支出、采購、合同、資產和工程等制度流程，為會計人員準確反映單位經濟活動信息提供了規范和引導。而對員工特別是道德觀的建立和勝任能力的提升，是會計人員提供高質量會計信息的有力保障。

1.2是單位經濟活動的規范路徑

摘要：工業是我國國民經濟的主導產業，重視工業企業的發展有助于提升國民經濟現代化的速度、規模和水平，助推我國社會主義現代化建設。在新時期，隨著工業加工技術的逐漸普及和推廣，我國工業領域的市場競爭愈演愈烈，基于此，對于工業企業的發展也提出了新的要求，財務管理和內控管理是企業提升管理水平的重要工具，在現代企業的發展中發揮著重要作用，工業企業要實現發展目標，提升經濟效益，一方面需要重視加工技術的創新，另一方面需要重視創新內部財務管理手段和模式，科學的財務內控管理機制是強化企業運營水平和效率的關鍵，通過加強財務管控，能夠實現對資源的最優化配置，發揮最佳成本效益。工業企業加強財務內控體系構建，可以促使企業財務工作更加系統化、全面化，下文就工業企業財務內控體系構建進行探析。

關鍵詞：工業企業；財務內控體系；構建；探究

一、工業企業構建財務內控體系的時代意義

第一，有利于保證企業資產的完整性和安全性。工業企業加強財務內控建設，能夠有效規范財務行為，起到防微杜漸的作用，保證企業財務工作的科學性和規范性[1]。工業企業構建財務內控體系以后，能夠對內部組織機構進行完善和優化，以實現不相容崗位的相互分離，即實現授權者與執行者、出納與會計、總賬和明細賬、保管崗和記錄崗等的相互分離，形成一種相互協調配合、相互約束的管控機制，可以使各財務崗更加明確自身職責，從而嚴格按照流程進行財務工作，大大提升了財務管理質量；通過加強財務內控，工業企業內部可以建立崗位責任制管理制度，能夠有效加強企業資產管控，保證資產的安全性和完整性。第二，有利于規范企業資金流轉。工業加工企業具有生產批量大，資金周轉快等特點，加強企業的財務內控，可以規范對各個環節的資金投入，確保生產加工各環節的資金、資源合理配置，提升企業的資金利用率。工業企業主要負責服裝來料加工、設備加工，通過加強財務內控，可以理順財務管理流程，簡化不必要的生產環節，從而實現降本增效，提升企業的經濟效益；同時加強財務內控能夠優化資金收支流程，嚴格把控收支環節，防范資金風險。

二、工業企業構建財務內控體系的有效實施路徑

(一)重視營造良好的財務內控環境，培養專業的財務內控管理型人才。內控環境是企業強化管理的基礎和保障，工業企業的內控管理并非只是財務部門或者企業管理層的事，應積極調動全員參與、全過程配合，各部門也要發揮協調作用，如此才能確保財務內控效率的發揮。首先，工業企業應重視完善內控組織架構，優化職能體系，權責細化，對崗位職能與崗位人員的匹配性進行評估，確定最佳的崗位人才，對于崗位職責進行細化，責任到人，以防范相互推卸責任的情況出現。其次，重視內控文化宣傳，工業企業應重視加強企業內控制度、文化等的傳播，使全員認識到強化財務內控管理的重要性，使工作人員明白財務內控管理與企業、部門、個人利益息息相關[2]。最后，重視財務內控人才的培訓，工業企業應定期組織培訓會，對企業關鍵崗位的人員進行針對性定向培訓，培訓中要涉及財務管理法律法規的普及、財務內控理論知識的講解以及財務內控的實際操作技巧，企業應重視引導財務人員掌握會計電算化、ERP系統操作等技能，以提升財務管理效率和水平。(二)重視采購付款的管控。工業企業主要經營服裝來料加工、機械加工，采購業務是其業務活動的關鍵，為了促使企業合理采購，滿足生產經營所需，規范采購行為，防范采購風險，工業企業應重視加強采購環節付款業務的管控。工業企業加強采購付款管控應注意以下方面：第一，企業應重視建立完善規范的采購審批制度，將企業采購集中處理，避免多頭采購或者重復采購，以降低企業采購成本。如工業企業可以根據采購物料的類型選派相應的采購部門，實施歸口責任制管理，采購部門對采購物料的質量、價格、規格等進行負責，約束采購人員的行為；同時應明確采購資金的審批程序和審批權限，確保企業采購資金合理規范利用，提升采購效率；不僅如此，工業企業還可以設置專門的請購部，當各部門提出采購需求時，請購部門對各部門的采購需求進行審核，確定需要采購后，并對采購量、采購品類等進行分類匯總，最終統籌制定企業采購計劃，由企業請購部門進行集中采購。具有請購權限的部門，應以預算作為采購的標準，禁止超預算采購；如果特殊情況需要增加預算，則應嚴格履行預算調整審批程序。第二，重視供應商的選擇，確立戰略合作伙伴關系，工業企業可以對材料供應商的資質進行評估，綜合評估供應商信譽、采購材料價格、質量等，選擇最佳供應商，并開展長期合作，以謀求供應商的優惠及折扣。第三，重視采購付款管理，工業企業應完善采購付款流程，明確付款審核人員的權限，嚴格審核采購預算、合同、發票等，確認無誤后按照合同及時進行付款；在付款操作過程中，應重視對發票的合法性、真實性進行檢查，虛假發票一經發現，嚴肅處理。工業企業應加強對付款過程的動態跟蹤管控，如果存在異常現象應拒絕付款操作，避免資金損失。工業企業應重視選擇合理的付款方式，應以合同規定為依據，避免付款方式不當帶來資金風險。(三)重視對資金的管控。資金是工業企業經營活動的命脈，因此企業應重視加強資金管控。首先，重視不相容崗位的分離，企業資金支付審批與執行要實現分離，資金保管與盤點分離，資金會計記錄和審計分離，加強崗位監督機制設立，應防范資金流失。其次，企業的資金支出管控，在支出審批時，應嚴格遵循申請-審批-復核-支付的流程，確保資金規范流程，對于企業的收入資金應重視及時入賬；對于企業的銀行存款，應指派專人與銀行進行對賬，同時指派其他人員對銀行對賬情況進行審核，確保企業的銀行存款的賬實相符；此外，企業應定期開展現金盤點活動，保證現金賬面與實際庫存相符，如果存在不相符的情況需要及時進行處理。(四)重視企業費用報銷管控。工業企業規范日常財務費用開支，有助于貫徹落實精細化管理理念，實現企業的降本增效。企業應重視制定規范的報銷標準和審批流程制度，對報銷憑證的填寫必須規范統一，內容必須真實，對于不規范發票一律不予報銷；其中對于部門報銷應注意明確報銷時限，報銷部門必須在規定時限內到財務部門辦理相關報銷手續，部門報銷的費用支出必須以報銷標準為依據，超出報銷范圍的發票一律不予辦理；對于報銷使用的發票必須是正規發票，嚴禁私開發票[3]。對于員工個人的報銷，應注意嚴格遵循審批流程，需要相關負責人簽字確認才能進行報銷，分別需要由經辦人簽字-部門主管簽字-財務會計簽字-總經理簽字，沒有領導簽字審核的報銷憑證一律不予報銷，報銷憑證不齊全的不能報銷。(五)構建財務內控審計體系。企業加強財務內控，應完善內部審計監督體系，以強化內控約束力。企業可以設立獨立的審計監督部門，并配備專業的審計人員，審計部門獨立于財務部門之外，財務人員不能兼任審計人員，以保證審計監督的公平性和公正性；審計部門要定期對企業的固定資產狀況以及貨幣資金進行審計，包括固定資產構建與處置審計，資金收支審計等；同時還要做好對賬務的審計，如賬期審計、回款期審，壞賬審計等；另外還要對企業制度、目標執行情況以及完成效果進行審計。通過加強審計監督，可以有效提升企業財務內控效力，保證財務業務工作規范性。

【摘要】中國經濟進行新常態，國家宏觀政策與地方政府先后出臺針對房地產行業管制措施，中小房地產企業要想實現發展、突破困境，必須完善企業財務內控管理制度，向管理要效益。本文由實務角度全面分析了中小房地產企業財務內控管理過程中普遍存在的突出問題，并在此基礎上針對性的提出應對措施，探討如何構建良好的財務內控模式。

【關鍵詞】房地產財務內控內控制度

一、中小房企實行財務內控制度對企業管理的意義

房地產行業經過十多年的快速發展已在我國經濟中占有十分重要的地位。房地產行業其主要特點是資金高投入、項目開發周期長、利潤高、風險大，是典型的政策導向型行業。目前在國家宏觀政策與各級政府先后出臺一系列管制措施，各地因城施策，限購、銀行信貸新政接踵而來，部分城市已開始執行限售政策、加大租賃用地供應及租、售同權相關概念的提出，另外房地產稅也呼之欲出。可見在未來幾年的調控政策和市場走勢，都將緊緊圍繞“房住不炒”來展開。以上都將導致中小型房企項目銷售去化周期拉長、不確定性因素增多，項目投資風險加大。在品牌大型房企加快全國戰略布局的情況下，中小房企的生存和發展狀態不容樂觀。中小房企要想突破現有困境，必須向管理要效益，完善的企業內控管理可以為企業降低運營風險、降低成本費用、實現經營目標提供保障。在經濟新常態下不斷的完善與加強財務內控管理制度建設也是企業發展的必然趨勢之一。

二、目前中小房企在執行財務內控管理制度方面普遍存在的突出問題

（一）財務內控管理制度不完善。完善的財務內控管理制度可以為企業的資產安全和完整提供保護、能確保會計信息的真實、正確、還能使各部門實現有效的運轉，擁有非常強大的作用。目前多數中小房企的財務內控制度尚不健全，或者是建立了財務內部控制制度，但是由于各方面的原因沒有能有效的發揮出作用，還有權責劃分不清晰、不明確，缺乏崗位職責，導致企業在采購、施工、合同簽訂、款項支付、資產保管等方面內控得不到真正的執行，也只是流于形式。制度的不健全、不完善，會使企業面臨很大的經營風險，會頻繁出現差錯、舞弊現象。財務管理會涉及企業經營活動的方方面面，監督對象多且復雜，如制度缺乏有效的監督或監督流于形式，資金活動管控不嚴，可能會出現會計信息失真和缺乏可靠性，導致企業資產流失、資金被挪用、侵占或遭受欺詐等問題，最終導致企業戰略目標無法達成。（二）財務人員管理水平不足。由于房地產企業的發展時間還太短，相關行業財務內部控制管理的可借鑒資料或研究成果不多，企業對財務人員的后期培訓、提升專業能力重視不足，同時財務管理人員的內控管理及風險意識的欠缺都會對企業內控制度的制定、實施產生負面影響，甚至會給企業帶來無法彌補的損失。（三）投融資過程中財務內控機制失靈。目前大多數中小房企缺乏清晰的項目投資規劃，在企業進行項目投資決策時財務內部控制機制失靈，對項目投資目標、規模、方式、資金來源、風險與收益等沒有進行客觀的分析決策而是迎合主要領導投資意見，沒有形成真實的項目可行性研究報告，可能導致投資決策失誤。另外，企業在籌資過程中制定的籌資方案沒有結合全面預算等相關資金安排擬定出適合的方案，出現企業融資過早或過遲、更有甚者籌資失敗的情況時有發生，如過早融資將導致企業承擔過多的財務費用，吞沒企業利潤；如過遲或融資失敗則會嚴重影響企業的正常運營。中小房企還普遍存在籌資渠道單一的情況，出現資金缺口時只能向銀行申請貸款，會使企業資產負債率結構不合理可能導致企業債務負擔過重，如銷售回款不暢則按時償還債務風險加大最終可能使企業運營舉步為艱。（四）資金運營與調度方面水平急待提高。中小房企普遍存在資金運營、調度環節財務內控管理缺失的問題。因項目單一、規模不大或其他各種各樣原因，產生企業在辦理現金、銀行存款業務及印章、票據保管方面不能做到不相融崗位相分離，常常由一人辦理所有業務；資金收取、支付環節審批受權不當、監督不到位產生資金體外循環情況及提前付款、超合同規定付款的現象經常發生。在資金調度管理時，控制措施欠缺。全面預算管理執行不力，缺乏財務內控管理，不能統籌協調內部各部門的資金需求，前期、銷售、工程、采購、行政等環節沒有形成有機整體，資金運營水平不高，存在款應收不盡收，財務可用資金短缺，應付款項不能支付，嚴重影響項目開發進度及企業形象。