導語：如何才能寫好一篇招投標考察報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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施工招投標是招標人從眾多的投標人中擇優選定項目中標人的行為過程。施工招投標在整個基建管理中起著決定性、引領性的至關重要的作用，施工招投標是對工程質量、工期、資金等合同條款的事前約定，建設工程施工合同簽定是以招標文件約定為準，施工執行是以建設工程合同為準，而工程質量、工期、資金等方面又是決定整個工程優劣的重要指標。然而，目前在審計實踐中發現施工招投標中存在著不少問題，對工期、工程造價、工程質量和工程結算等方面產生非常不利的影響，而且招投標問題一經產生必將在合同簽定和施工中發生連鎖反應，即便事后發現也難以挽回損失，為此，對施工招投標的事前審計和跟蹤審計顯得尤為必要和重要。如何采取有效的審計手段以確保招投標程序規范，使建設單位能選擇到合格中意的施工單位，降低工程造價，提高工程質量及保證按工期交付使用，非常值得我們去研究?，F介紹下列審計方法和具體案例以供參考。

二、案例簡介及審計方法

（一）發現招投標程序相關問題和審計方法

1.采用比較分析法判斷是否存在圍標。

【案例】某建設單位辦公樓外墻維修改造項目審計中，通過查閱《投標人報名簽到表》及施工承包合同發現，熊某于2013年8月26日，以甲建筑公司法人代表委托人身份參加該工程第一次投標，于2013年9月26日以乙建筑公司法人代表委托人身份參加該工程第二次投標，這兩次均未中標。熊某又于2013年9月28日以丙建筑公司法人代表委托人身份參加該工程第三次投標，并于2013年11月14日與某中支簽定了辦公樓外墻改造及屋面維修工程的《建筑裝修工程施工承包合同》。得出結論熊某借甲乙兩家建筑公司的資質進行投標，丙公司在該招投標中進行圍標。

審計方法歸納：將投標文件、現場簽到表以及其他相關書面資料進行比較，查找某公司的一名項目經理以多家建筑公司法人委托身份對某一個工程項目投標，則可初步判定某公司進行圍標。

2.內查外調法判斷是否存在圍標。

【案例】某建設單位辦公樓擴建項目審計中，審計人員和建設單位一起檢查X、Y建筑公司基本賬戶往來賬，發現：

①在開標前，Z公司將款項轉到X、Y公司的基本賬戶上。

②在招標人與中標人簽訂合同后第5日，X、Y公司將款項轉到Z公司賬戶上。

③金額均為X、Y公司投標所交的保證金。

根據以上情況，確定Z建筑公司借X、Y建筑公司資質投標，Z建筑公司進行圍標。

【審計方法歸納】目前規定投標保證金和誠信保證金等保證金必須從投標人基本賬戶匯入指定賬戶，因此，通過內查外調的方法查投標人基本賬戶往來款，看該投標人是否在開標前將款項轉到其他投標人賬戶上，看其他投標人在招標人和中標人簽訂合同后5日內將款項返還給該投標人，且所轉金額均與其他投標人保證金大抵相等，如果存在這一現象，就可初步判斷該投標人進行圍標。

（二）發現施工單位資質相關問題和審計方法

1.內查外調法檢驗對投標單位考察報告結論的真實性。

【案例】某建設單位辦公樓擴建項目審計中，在建設單位對施工總承包單位的考察報告中發現：“三家入圍施工單位目前均未辦理貸款卡，均無不良記錄”。但查閱投標單位利潤表，發現投標單位財務費用均發生了借方發生額，這說明投標單位有可能發生了銀行貸款或民間借貸利息支出。帶著這個疑問，審計人員將投標單位的組織機構代碼在人民銀行“企業信用信息基礎數據庫系統”進行檢索，發現三家入圍投標單位均有貸款卡。根據這一發現，審計人員要求三家入圍單位提供信用報告，果然這三家投標單位均有不良信用記錄。

【審計方法歸納】在編制招標文件前，按規定建設單位要對入圍投標人進行考察并形成考察報告，考察內容主要是投標人的資質、財務狀況、企業信譽、信用記錄、業績狀況、施工能力以及項目經理資質等情況。為此，內審可采用內查外調法檢驗考察報告結論的真實性，即通過向人民銀行查詢信用報告；向建設主管部門查詢處罰情況；向安全管理局查詢其安全狀況；向原建設單位咨詢過去的業績；向稅務、法院、商業銀行咨詢投標人的資質、財務狀況、企業信譽、信用記錄、業績狀況、施工能力等，來檢驗對投標單位考察報告結論的真實性。

2.采用比較法核查施工單位是否具備施工資質。

【案例】對某單位辦公樓外墻改造及屋面維修工程審計中，《建筑裝修工程施工承包合同》中幾個會議室合同包干價為120萬元，承包公司的《企業法人營業執照》中顯示該公司為叁級資質，不能承包60萬元以上的裝修裝飾工程項目。

【審計方法歸納】比較合同包干價和營業執照所能承包的項目合同金額，如果實際包干價大于其資質能承包的項目合同金額，則說明投標單位不具備施工資質。

（三）發現施工單位專業人員資質問題及審計方法

1.采用比較法查投標是否有效。

【案例】某建設單位辦公樓擴建項目審計中，招標文件中規定“參加開標會的投標人必須是法定代表人或法人委托人，如果是法人委托的，被委托人必須是注冊建造師本人”，但查閱項目經理的資格證時發現，資格證中姓名邊上帶“*”，這種帶“*”表示房屋建造師是臨時建造師，既本身不具備投標資格，也不符招標文件上“被委托人必須是注冊建造師本人”的資格要求，投標顯然無效。

【審計方法歸納】將招標文件中對被委托投標人資質要求與投標人的實際資質進行比較，如果投標人的資質不符合招標文件中的要求，那投標則無效。

2.采用核對法判斷“五大員”和項目經理身份是否真實，資格是否具備。

【案例】某建設單位辦公樓擴建項目審計中，項目經理張某受A公司法人代表委托參加投標，審計人員要求其提供在A公司的勞動合同或聘書、社保關系、工資表等，張某和A公司均無法提供，顯然，張某并非A公司的員工，不具備代表A公司法人代表委托參加投標。

【審計方法歸納】①將投標單位“五大員”和項目經理的身份證號碼、姓名等身份要素，與相應的從業資格證原件上的身份要素一一進行核對，判斷其身份是否真實。②要求投標單位提供“五大員”和項目經理的勞動合同或聘書、社保關系、工資表等，判斷“五大員”和項目經理是否是投標單位的員工。如果身份不真實，則投標無效。

（四）發現報價方面的問題及審計方法

1.采用遵循性審計方法判斷標底是否有效。

【案例】某建設單位辦公樓外墻維修改造項目審計中，招標公司吳某編制的會議室裝修工程《招標控制價》資料沒有填寫編制單位，沒有蓋公司公章，造價師也沒有蓋執業專用章，不符合《某省房屋建筑和市政基礎設施工程施工招標標底管理實施辦法》第十三條“招標人委托工程造價咨詢、招標機構編制標底的，標底應當由造價工程師簽字，并加蓋造價工程師執業專用印章和建設工程造價咨詢或招標公司報告專用印章方為有效。無造價工程師專用印章和建設工程造價咨詢或招標公司報告專用印章的標底為無效標底”的規定，則可判斷該標底為無效標底。

【審計方法歸納】查看《招標控制價》，看標底是否有造價工程師簽字，是否加蓋造價工程師執業專用印章和建設工程造價咨詢或招標公司報告專用印章，如果沒有簽字則標底無效，如果沒有蓋印章標底也無效。

2.采用觀察分析法判斷主材是否有全面詳細的約定。

【案例】某建設單位辦公樓外墻維修改造項目審計中，視頻會議室招標文件對乳膠漆的質量等級、地面磚質量等級沒有約定；三個會議室裝修項目的招標文件對主材（包括乳膠漆、地面磚）品牌、規格、價格、質量等級等內容未進行約定，無法確定施工中使用材料質量等級和報價。

【審計方法歸納】查閱《工程量清單》和《招標控制價》，看項目工程主材是否規定了品牌、規格、質量等級、單價和合計價格，單價是否進行貨比三家后才進行確定的，如果沒有則無法確定施工中使用材料的質量等級和報價。

三、幾點啟示

（一）要充分認識招投標審計的重要性。做為審計人員要充分認識到招投標在整個工程項目中起關鍵性的引導作用，一方面招投標關系到工程質量、工期、資金等合同條款的事前約定，另一方面，也關系到能否選定一個合格且中意的施工單位，并涉及到招標人的重大利益。

（二）要熟練掌握項目招投標的相關知識。由于基建工程招投標專業性強、涵蓋面廣、體系龐雜，因此，審計人員一定要做好招投標的調查研究工作，不僅要學習招投標的書本知識，也要學習招投標相關的規章制度，更要學習在書本中難以掌握的招投標實踐經驗。

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為規范物資采購行為，加強物資采購的計劃管理，有效地控制工程造價，必需制定工程物資采購管理規定。物資采購的行為應當遵循公平、公開、公正和誠實信用的原則進行。

首先物資采購前應根據總承包合同內容，進行物資采購計劃編制，根據工程的開發進度計劃中涉及材料設備采購范圍內的物資需求時間，由相關部門組織編制相應的甲供物資采購計劃。如因工程建設的原因造成工程進度計劃調整的，應根據項目提交的進度計劃及時調整物資采購計劃。

其次應建立，通過共享資源及內部挖掘等途徑，建有一套完整的供應商名單制度，；并對供應商定期評估制度，評估方式分為定期（每一年）和工程階段兩種方式進行。

一、成立招投標領導小組

招投標領導小組是公司工程項目招投標活動的領導和決策機構。負責審定、核準招投標編制計劃，審核評標報告、確定最終中標單位等。組長由公司總經理擔任，成員由公司主管工程、采購、財務等領導班子負責人組成。

二、工程物資采購招投標涉及的內容：

1.設備和材料類，具體包括（不限于）：木做工程（防火門、進戶門、戶內門、家具、櫥柜、地板等）、室內外裝飾材料（如：石材、墻地磚等）、室外飾面材料（如：花崗巖、游泳池馬賽克、木塑、游樂設施等）、衛生潔具、廚房設備、家電，電線、電纜、配電箱、橋架、水泵、風機等甲供材料設備。

2.分包工程：電梯、空調、門窗、智能化、消防等。

三、招標方式的確定：

根據工程特點和工程建設的需要，按照物資采購的計劃安排，大致可分為公開招標、邀請招標和議標。

1.合同金額在50萬元以下但鑒于供應商資源、設計、工期等特殊情況，可由主辦部門以《特殊采購報告》的方式提出申請，報招標領導小組審核和組長批準后采用議標或直接委托等方式進行。

2.招標額度在50萬元以上到500萬（含）的可采用邀請招標的方式進行。

3.招標額度在500萬以上的應采用公開招標（上級主管部門要求加強管控范圍內及材料/設備為新產品或新技術的的項目中，需上級主管部門參與；上級主管部門將根據實際情況參與入圍供應商進行審批以及將適度參與招標文件的審核、商務談判及定標等工作）。

4.在特殊情況不采用招標時，應明確要求工作小組詳細記錄原因，以及保留證明市場上缺乏同類產品、設計或者工期等原因作為不能進行招標的依據；除了向領導小組申請審批，亦要向上級主管部門匯報議標的詳細理由，審批通過方可執行。

四、招標的資格預審：

招標前，主辦部門須對潛在的招標人進行資格預審，該資格預審是針對本次招標項目的，資格預審目的是評估供應商是否有能力承辦該招標項目，經上級主管部門審核同意后，轉入招投標程序。

五、招投標的實施：

1.發標、回標、開標：

招標前須填寫《招投標申請報告》，要素包含但不限于項目標段、參考額度、邀請招標人及其相關說明，附加文件包含商務和技術標書，評標小組成員名單和相關評定標準等；同時按照成本預算部門在招標前確定預算或目標成本，做到招標目的明確、成本可控。

評標小組成員名單和相關評定標準等為內部內容，由工作小組在招投標申請階段確定，如在該階段暫時無法確定，則最遲在開標前確定并報請領導小組批準后作為《招投標申請報告》的補充內容。

領導小組聽取資格預審匯報后，對入圍建議等內容進行審批，提出審批意見，領導小組會議應有正式的書面會議紀要會簽及存檔，各位領導之審批意見應在會議紀要中明確記錄。

招標主辦部門應當按照規定編制資格預審文件及招標文件、招標公告或發出投標邀請、接受投標報名。主辦部門應當合理確定投標有效期，投標有效期自投標截止之日起開始計算。 需要延長投標有效期的，主辦部門應當在原投標有效期終止之前以書面形式要求所有投標人延長投標有效期。投標人同意延長的，應當相應延長其投標擔保的有效期，投標人拒絕延長的，其投標失效。

招標時應視招標工程實際情況要求投標人提交投標擔保，投標擔保有效期限至少應當超過投標有效期30日。 如有必要時招標時應明確中標人提交中標后的履約擔保。

根據提交的招投標申請報告，專業工作小組組長組織小組成員從合格供應商資料庫中討論確定符合條件的投標單位。根據確定的投標單位，由主辦部門組織并安排發放招標文件。開標應當在招標文件預先確定的時間和地點進行，開標時間一般為投標截止時間或根據實際情況適當延遲。開標會議由招標工作小組成員或者委派采供部和預算部的代表（不少于4人）進行，分別負責開標、監標、唱標和記錄。招標主辦部門在投標截止之前收到的所有投標文件，應當檢查密封情況，在開標會上當眾拆封及宣讀后進行開標。如有棄標情況發生，公司會啟動三級處理機制，即主管部門的經辦人和部門經理，公司獨立人員分別對棄標單位進行聯系并獲取相關文字說明或者記錄其他形式的相關說明，上述說明均填入過程文件《棄標說明報告》。

2.評標：

評標小組由相關技術、現場、經濟等方面的人員組成，可根據項目性質指派相關專業人員動態加入調整，公司內專業人員不足或專業不齊時聘請公司外部專家參加。

招標工作小組對評審報告進行審議，并根據評審報告和招標文件規定的定標方法擇優確定意向中標單位，對中標候選單位需要補充評審的向評審小組提出補充評審要求，評審小組對候選單位的信譽、業績、技術、商務進行補充評審并形成書面報告。主辦部門負責評標記錄，形成會議紀要，經招標工作小組組長簽字后，由主辦部門留存歸檔。評標（包括招標及議標）過程中，對中標價與預算或目標成本作出比較，分析有關差異的原因。

3.定標：

招標工作小組推薦初步確定一家或幾家意向中標單位，形成評標報告和評標建議，工作小組組長經初步審核同意后，報請公司召集招標領導小組召開定標會。

4.中標通知和簽訂合同：

中標人批準確定后，應及時向中標人發放中標通知書，并同時向未中標人發放為中標通知書并及時退還投標保證金；如不完全具備條件，還可通過預中標通知書的形式發放。中標人放棄中標的，主管牽頭部門可按照領導小組批準的中標順序依次進行第二和第三的候選人作為遞補中標人。

在與中標人完成商務和合同洽商后，應及時啟動合同流轉，及時簽約。

5.文件歸檔：

招投標全過程資料存檔要求，包括但不限于以下：供應商資格預審、考察報告、入圍供應商確定會議紀要、招投標申請報告、入圍供應商推薦申請表、文件收發記錄（如標書發放及回收登記記錄）、答疑文件、開標記錄、澄清答疑記錄、招投標說明報告、定標會議紀要、中標通知書、價格說明報告、合同審批記錄、報集團的采購合同報備表、相關會議紀要等均須按照要求及時收集、整理和歸檔，記錄必須完整。

嚴格控制物資采購招投標流程的管理，對于目標成本的控制具有極其重要的作用。同時在條件允許的情況下還要定期開展招標成本控制交流會，推廣行之有效的物資采購成本控制方法，使材料成本控制既低并且合理。對于規模較大的集團化公司，控制成本還應采用集團戰略采購的方式進行，與長期合作或經常用到的品牌實行批量采購，簽訂戰略采購合作協議，這樣不但可以大大降低物資采購的成本，同時還能節約時間和招標過程中耗費的人力、物理、財力等。

總之，在物資采購招標過程中，要不斷積累經驗，增強成本意識，運用各種方法和招標策略，為公司物資采購招標管理和成本控制作出應有的貢獻。

參考文獻

[1]郝兆賢；；現代企業物資招標采購管理探析[J]；中國城市經濟；2011年09期

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關鍵詞：基本建設審計 環節控制 提高效益

中圖分類號：f239 文獻標識碼：a

文章編號：1004-4914（2013）05-093-02

消防部隊基本建設審計，是指審計部門對本級和所屬單位一定規模、一定金額以上的工程項目的管理行為及資金運行情況的真實性、合法性、效益性等進行的監督、鑒證和評價行為。近年來，隨著工業化、城鎮化進程不斷推進，消防部隊職能任務不斷拓展，消防部隊工程建設的任務越來越繁重。基本建設審計工作事關部隊戰斗力的生成與提高，事關官兵切身利益，事關部隊長遠發展。做好基本建設審計工作就能夠有效節約基建經費、發揮基建資金的最大效益，確?；üこ痰馁|量。

做好基本建設審計工作重點應當抓好審計過程中四個重點環節工作，即做好工程初始審計、建設期間審計、工程結算審計、工程竣工審計等審計工作。

一、工程初始審計

工程初始審計，主要是對工程項目的立項審批、工程概預算、招投標等進行審查評價。工程初始審計主要是對建設項目立項情況、建設規模、投資、基建組織機構、項目建設管理情況、資金來源及支出情況、內控情況以及銀行賬戶開設及資金使用等情況進行審計。為做好工程初始審計工作，應當要求被審計單位報送以下資料：國家、地方、部隊制定的基建工程管理規定、項目管理機構組成、職責等制度（含基建財務相關內容）；工程貨物采購管理規定及相關事項資料；國家及有關部門制定的招標投標法律、法規、制度等；項目建議書、可行性研究報告及立項審批文件，設計任務書、初步設計等批準文件；土地證及規劃用地、建設用地、施工許可等相關資料；概預算及調整概預算等批準資料；工程量清單或工程項目預算書；招標公告、招標文件及評標文件等資料；中標（供貨）單位的投標書及承諾的有關資料；中標通知書；施工（供貨）合同或協議。

（一）立項審批審計

立項審批審計的主要內容是：報送程序是否符合規定；立項審批手續是否完備；工程項目是否列入工程項目建設年度計劃并報經上級主管部門、地方政府有關部門批準。

（二）工程概預算審計

工程概預算審計主要是對投資估算、設計概算、施工圖預算等內容進行審查和評價。

1.投資估算審計。投資估算審計主要內容包括：編制依據、步驟是否符合要求；編制內容是否齊備；編制方法運用是否適當；與批準的可行性研究報告和項目建議書是否相符。

2.設計概算審計。設計概算審計的主要內容包括：概算編制的審查，文件資料的審查，方法運用的審查、造價及工程量計算的審查、有關資料設備費用及價格的審查。（1）概算編制的審計。主要審查內容包括有無初步設計項目一覽表，有無初步設計圖紙、文字說明及其主要材料、設備明細表，概算定額、指標，取費標準，材料、設備價格等是否符合有關規定和當時、當地實際，定額使用、概算總額形成是否符合有關規定，有無高套、混用或擅自提高取費標準等問題。（2）文件資料審計。主要審查：編制范圍、內容是否與主管部門批準相一致，有無違背有關規定的要求；編制說明是否明晰充分；有關資料是否與工程項目設計及項目一覽表內容相一致，有無缺項、漏項問題；編制內容是否存在重復交叉、重復計算或漏算等問題。（3）方法運用的審計。主要審查：主要工程項目或單項工程的主要單位工程是否采用計算主要工程量的方法編制；其他套用各項指標的概算，是否注明指標依據及其主要數據，必要的調整或換算是否符合實際，并附加必要的說明；采用市場價格編制的設備費是否注明價格來源，并符合實際情況。（4）造價及工程量計算的審計。主要審查：造價是否控制在批準的投資估算范圍之內，造價之間的比例是否合理、得當；主要工程計算是否符合設計內容要求，主要材料、設備表有無漏項、重復或錯算；單價是否正確套用定額分部、分項單價；其他補充項目列入與計算是否必要、合理。（5）有關資料設備費用及價格的審計。主要審查：應購置的材料設備是否與設計要求相符，在數量、質量、規格、型號等方面有明顯差異；

用計算是否符合有關規定要求；價格選取有無偏離市場信息比價和市場競爭規則，是否有“毛估價”或高估價問題。

3.施工圖預算審計。審計的主要內容：編制依據是否符合施工圖設計要求，編制內容是否完整，要素是否齊全，資料是否完備；預算造價是否控制在設計概算范圍之內；工程量計算是否準確，有無漏算、錯算或重復計算問題，計量單位、計算單價、項目數量是否與預算定額相符以及費率套用是否正確、適當。

（三）招投標審計

招投標審計主要是對招投標前期準備工作，招投標文件和標書制作，以及開標、評標、定標等進行審查和評價。招投標審計包括招投標前期準備工作審計、招投標文件和標書制作審計、開標、評標、定標審計。

1.招投標前期準備工作審計。審計的主要內容包括：工程項目或物資采購準備工作是否充分，是否進行了必要的調研論證，有關資料是否真實、齊全，有關內部控制度是否建立健全，是否有效發揮作用；招投標程序方法是否合法、有效；項目標段劃分是否適當，是否符合專業技術要求和客觀實際，有無過細、過多劃分標段或增加成本費用等問題；是否存在人為肢解工程項目有意規避招投標行為；是否存在有意違反招投標程序、時間規定要求，導致可能發生串標的問題。

2.招投標文件和標書制作審計。審計的主要內容包括：招標文件的內容是否合法、合規，是否全面、準確地表述招標項目實際需要和招標人實質性要求；招標文件內容與工程項目需求是否相符合；投標函額度和送達時間是否符合招標文件規定要求；投標文件是否規范、完整，法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題；采用工程量清單報價方式的，是否按照《建設工程工程量清單計價規范》規定要求填制。3.開標、評標、定標審計。審計的主要內容包括：開標程序是否嚴格規范，是否符合相關規定；評標標準是否公平、公正，是否存在對某一投標人有利而對其他投標人不利的條款，評標成員是否符合相關規定比例構成，評標過程是否嚴格規范，有無簡化、背離程序現象；定標是否按照評標標準和要求，并綜合不確定因素加以確定，是否符合公平、公正、公開原則，是否進行標書答辯和理性評估，有無選擇違反客觀實際、明顯偏離標底或有意識設置超現實低價惡性競爭中標的問題；檢查中標價是否異常接近標底，是否有可能發生泄漏標底的情況；檢查與中標人簽訂的合同是否有悖于招標文件的實質性內容。

4.其他審計內容。工程項目資金保障情況。立項審批與資金保障是否同步安排，建設規模與投資計劃是否相符合，資金到位是否達到60%的要求；管理控制措施建立情況。是否按照有關規定設立工程項目管理部門以及配備相應專業人員，各項內控制度是否健全完善；開工工作準備落實情況。重點審查建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證、建筑工程施工許可證等批準手續是否齊全。

二、建設期間審計

建設期間審計，主要是對工程合同、材料設備采購、工程簽證等內容進行審查和評價。為做好建設期間審計工作，應當要求被審計單位報送以下資料：合同及合同要件、投資計劃、采購程序、貨源、質量、采購管理及核算辦法；行使簽證權的責任人、責任權限、依據；涉及設計變更、結構調整、費用變化的審批權限、審批程序或工期順延等相關資料和變化的依據；工程聯系單、現場簽證工程量、人工工日和機械臺班數量、工程量計算套用方式；建設工期和施工進度、資金和材料到位情況；隱蔽工程驗收記錄、施工日記記錄、施工進度月報表；工程建設規模和裝修標準情況、項目負責人和監理履職等情況；施工圖紙、竣工圖紙；開工報告、竣工報告及質量驗收報告；施工（供貨）單位報送的施工（供貨）結算書；甲供材料設備的數量、單價清單及入庫、出庫資料。

（一）工程合同審計

審計的主要內容包括：合同內容是否完備，是否與初始審計內容相聯系，是否符合審核確認的設計概預算要求；合同簽訂是否合法、有效。

（二）材料設備采購審計

審計的主要內容包括：采購計劃是否符合投資計劃、設計概算和招標文件要求；采購程序是否嚴格規范，貨源渠道是否正規；采購質量是否符合要求；采購管理制度是否健全，貨物驗收、入庫、保管、維護、領用、核算等手續是否完備，有無管理不善造成資產流失或損失浪費的問題。

（三）工程簽證審計

審計

的主要內容包括：行使簽證權的責任人是否進行必要的授權；工程簽證直接簽寫金額的原因是否恰當，是否符合規定、要求；涉及設計變更、結構調整、費用變化或工期順延等情況是否經建設方許可，重新辦理簽證；工程聯系單是否統一格式、編號，是否以工程量套用綜合單價（或定額）的方式為主、實際人工工日或機械臺班數量計算為輔，是否存在重復簽證或將不屬于現場簽證范圍事項列入等問題。廢料回收簽證是否簽明回收單位，并出具回收證明；簽證單內容與設計圖紙有關要求是否相符；工程量計算套用方式是否正確、適當；其他工程簽證的問題。

（四）其他審計內容

主要包括：建設工期和施工進度，資金保障和材料到位相關情況；隱蔽工程驗收記錄、施工日記記錄、施工進度月報表及其相關情況；工程建設規模和裝修標準執行情況；各項內部控制度建立和落實情況；項目和現場負責人以及監理部門履職情況。

三、工程結算審計

工程結算審計，主要是對建設單位管理部門編制的工程項目竣工結算書的真實性、合法性進行審查和評價。為做好工程結算審計工作，應當要求被審計單位提供以下資料：合同約定按總價包干結算的工程，提交施工單位完成合同約定的工程內容的相關資料；合同約定按實結算的工程，提交按工程量定額計算實際發生的工程量經施工方核對的資料；合同約定按工程量清單結算的工程，提交實際發生的工程量與招標文件中的工程清單核對情況；建設方代表和工程監理對代用材料、設備的認可證明；工程項目綜合單價（定額）套用綜合審計，提交定額套用資料、施工方編制的竣工結算綜合單價及結算價格匯總資料；工程結算報告；基建會計憑證、賬簿及竣工財務決算報表及決算報告；其他影響工程造價的資料；招標機構的有關資料；勘察、建筑或裝飾設計單位的有關資料；社會審計（中介）機構的有關資料；其它相關資料，主要包括：項目的考察報告、取費標準或認質認價資料及合同談判過程、項目階段性報告或結算審核報告及建設單位辦公會議、黨委會議研究基本建設工程的會議紀要、記錄或其他資料等。

（一）對工程量計算核定進行綜合審計

審計內容包括：合同約定按總價包干結算的工程，主要審核施工單位是否完成合同約定的工程內容；合同約定按實結算的工程，主要審核是否按工程量定額計算實際發生的工程量，并與施工方核對；合同約定按工程量清單結算的工程，主要審核實際發生的工程量與招標文件中提供的工程量清單是否一致，是否存在超出規定的誤差調整幅度范圍等非客觀原因。

（二）對材料設備的結算價格進行綜合審計

審計內容包括：材料設備是否與設計要求和合同規定相符；代用材料、設備是否經建設方代表和工程監理認可；結算價格是否真實、有效。

（三）對工程項目綜合單價（定額）套用進行綜合審計

審計內容主要包括：審核是否按照合同約定的按實結算或按工程量清單結算計算方式實施；審核定額套用是否合理；審核施工方編制的竣工結算綜合單價與其投標文件所報的綜合單價是否一致。

（四）對結算價格匯總情況進行綜合審計

審計內容主要包括：約定據實結算的，審核各項取費是否符合規定，是否合理、準確；按工程量清單結算的，審核分部、分項工程量清單，費用清單和其他項目清單，以及總價計算是否準確，有無弄虛作假、高估冒算問題。

（五）其他內容的綜合審計

審計內容主要包括：是否對現場簽證進行綜合審計；是否存在擅自擴大建設規模、提高建筑裝修標準結算的問題；是否存在超范圍、超標準購置設備結算的問題；是否存在擠占、挪用、墊支、拖欠等問題。

四、竣工決算審計

竣工決算審計，是指對工程項目各項費用和資產價值的真實性、合法性、效益性進行綜合審查和評價。為做好竣工決算審計工作，應當要求被審計單位提供以下資料：將編制的竣工決算表、竣工項目概況表；交付使用的資產明細表；資金結余和剩余設備、材料物資明細表。

竣工決算審計的主要內容包括：編制的竣工決算是否真實、有效，有無將未經批準立項審批和超計劃、超規模工程列入竣工決算的問題；竣工決算有無存在不具備條件的情況下提前或虛假編制竣工決算的問題；竣工項目概況表所列各項投資支出，其節約或超支原因是否合理；對交付使用的資產明細表要逐項核對，審查

無缺項、漏項或資產價值不實等問題；資金結余和剩余設備、材料物資是否真實準確歸集和妥善處置。

參考文獻：

1.丁躍平.公路工程造價與招投標管理.廣東土木與建筑，2010（6）

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根據國家計委等七部委《企業閑置設備調劑利用管理辦法》的精神，為做好閑置設備的調劑利用工作，提高設備利用率和投資效益。進一步推動二手設備的國際交流與合作，使更多有進口二手設備需求的企業有機會參與國際采購。中國設備管理協會于2006年4月18日至4月30日組織國內的有關企業組團參加了德國卡爾斯魯厄國際二手設備博覽會。

德國二手設備博覽會創辦于1995年，每年舉辦一屆，根據德國總理Gerhard Schroeder創辦的“持續發展顧問委員會”統計：在全球最大的二手設備展(RESALE) 年均展出世界范圍內10億歐元的設備。每年有大約100多個國家的500多位參展商帶來了約160,000臺的庫存，世界各地的10,000多位買家懷著濃厚的興趣參加了現今世界上二手機械設備領域最大的專業展覽會。展覽的設備范圍從發電機到機械搬運、信息技術設備和加工設備到電廠設備、醫療技術系統、測量和檢測系統以及農用設備。商用車、機器人和自動控制、廢品處理和回收設備以及化工和制藥設備也在展覽范圍。參展公司中，德國公司占一半以上，意大利、法國、新西蘭和英國共有上百家公司參展，二手設備博覽會將進一步推動二手設備市場的發展。

我協會已連續四次組織代表團參加德國二手設備博覽會，展覽期間團組成員在融洽的氛圍下積極踴躍參與相關業務商談，取得了很好的效果。

本次參加德國二手設備博覽會期間還重點訪問了奧地利大型二手設備公司Hesse（海瑟）股份有限公司以及位于瑞士日內瓦的瑞中經濟促進會，對這些歐洲主要的機械設備制造國在機械設備、尤其是二手設備的維修以及流通和售后服務等方面進行了深入的考察，并對歐洲二手工業設備領域的現狀有了較深刻的了解，團組成員結合本職工作，在本次出國考察的過程均有不菲的收獲。

歐洲的機械設備管理系統已經建立了嚴格的管理體系，歐洲的工業化進程已經走過了上百年的歷史，各國在工業生產領域的法制十分健全，在機械設備的社會化分工非常精細，各個行業協會擁有嚴格有效的行業準入和約束機制，設備的管理和調劑主要由各區域的機械設備行業協會進行專業指導和提供信息及咨詢服務。眾多歐洲的設備制造公司、二手設備公司展覽及銷售公司大多是各級機械設備行業協會的會員，接受統一的信息服務和統一的管理。欲善其事必先利其器，欲利其器必先順其治，先進的理念和嚴格的制度確保二手設備市場的有序發展。

在設備的流通方面，企業的私有化體制決定了歐洲工業企業在固定資產投入，尤其是設備投資方面非常謹慎，沒有盲目的投資擴充和其它主觀意識等因素的影響，在有必要投資的情況下采取招投標方式確定供應商，性價比最高的產品將最具競爭力。而歐洲工業化的快速發展，設備的開發和更新日新月異、市場對新產品的不斷需求，使各企業不斷更新所適用的設備，被替換下來的設備就成為二手設備流入市場。二手設備不同于陳舊或劣質設備，很多情況下只是因為企業轉產造成設備更新，和新設備相比其性能和品質上的差距并不大，二手設備卻在價格上極具優勢，因而成為眾多發展中國家、尤其是私有化以后的東歐國家重點采購對象。歐洲的很多機械設備制造商對其所提供的設備實行終生跟蹤服務制度，對于原購買方停用的設備大多采取回購、更新，在各項技術指標達到新用戶要求后再次投放到市場銷售。

高超的機械設備品質確保了用戶對二手設備能夠繼續提供較高生產性能的信賴。歐洲國家每年都舉辦眾多的二手設備交易會，而設備行業協會對會員單位的信息支持又在供需雙方搭起了暢通的橋梁，因此設備的流通非?；钴S行業協會聯合二手設備的專業展覽公司舉辦的國際推介活動也是促進西歐二手設備流向國際市場的有利渠道。

通過本次參加德國二手設備博覽會和訪問奧地利海瑟（Hesse）二手設備公司及瑞士瑞中經濟促進會，充分認識到二手設備的采購對于企業節約資金、實現企業投入與產出收益最大化的重要意義，同時從另一個側面體會到企業對現有設備進行有效的管理和不斷更新的必要性，做好二手設備的調劑和流通工作對設備的轉讓方、采購方和設備的充分利用都具有重大的社會和經濟意義。

中國設備管理協會近幾年來與歐美各國家和地區的相關行業協會都有接觸和來往，以后還將定期和不定期組團前往參觀考察和交流，進一步推動二手設備的國際交流與合作，使更多的國內企業有機會參與國際采購。

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【關鍵詞】熱交換站 工程造價 造價控制

在我國北方,每年的11月15日至次年的3月15日為冬季采暖期。以往進入采暖期后,各家各戶都是通過自燃煤爐或單位自建燃煤鍋爐直供方式采暖,這樣既浪費資源又污染環境。近幾年,隨著國家逐步取締小型燃煤鍋爐,許多地方已由傳統的獨立分散采暖方式轉變為集中供暖方式,特別是隨著成片住宅小區的建成,住宅小區內實現集中供暖的一個重要附屬設施――熱交換站,已成為住宅小區室外配套工程中的重要組成部分。因為附屬設施全部進入工程的建筑成本,使熱交換站的造價少則幾十萬元,多則上百萬元。控制熱交站的造價,一方面為購房者節約資金,一方面為建房者減少了成本。因此,我們應該努力控制好熱交換站的工程建設造價。熱交換站工程的造價控制過程是一個系統的、連續過程,其工程不同于普通民用建筑,也不是純粹的設備安裝工程,其本身是房屋建筑與工業設備的集合體。其造價控制首先要弄清造價的組成,同時兼顧好房屋建筑、設備安裝關系,通過一系列的控制環節,從而可有效地控制工程造價。

一、熱交換站工程的特點

1、施工中要做好站房土建和設備安裝施工管理。熱交換站工程是一個房屋建筑與工業設備集合體,造價控制要綜合考慮土建和設備的造價。

2、管理者要協調處理好三者之間的關系,保證工程的順利實施。熱交換站工程涉及的施工單位較多,有做土建的、有供設備的、有搞安裝的,需要合理協調和安排。

3、熱交換站工程建設中招標次數多。招標是降低工程造價、優選承包單位的重要方式。熱交換站工程中至少要進行站房土建、交換機組及附屬設備、安裝三次招標活動。如果將交換機組和附屬設備分開,招標次數會更多。

4、熱交換站的站房建筑結構形式多樣。有全地下式、半地下式、地上式;有框剪結構、框架結構、磚混結構。

5、交換機組設備類型和品牌繁多。有進口設備、國產設備;有管殼式、板式。

二、熱交換站工程造價的組成分析

根據熱交換站是一個房屋建筑與工業設備集合體的特點,熱交換站的工程造價應該由站房部分、機組及附屬設備、設備及管線安裝三部分組成。

1、站房部分造價即熱交換站房屋建筑部分。根據建筑結構形式不同,造價由高到低依次排列順序為:全地下式半地下式地上式;框剪結構框架結構磚混結構。通過綜合分析,建議采用地上式的磚混結構,造價最低。據統計,站房部分占工程總造價的35%左右。

2、交換機組及附屬設備價格包括交換機組、循環泵、軟化設備、閥門、電控柜等的價格。其中循環泵、軟化設備等可通過市場考察確定品牌后確定其價格,而交換機組因型號不同、產地不同,價格差異較大,管殼式高于板式,進口設備比國產的高30%左右。建議采用國產的板式交換機組,這樣一可節省資金,二可減少占地面積,進而降低站房的投資。據統計,交換機組及附屬設備占工程總造價的55%左右。

3、設備及管線安裝部分造價包括安裝費、管線材料費等。一次網壓力高管材最好選用無縫鋼管;二次網可選用普通焊接管。為節約造價,最好采用甲方供材、委托安裝的方式。設備及管線安裝費用占工程總造價的10%左右。

三、熱交換站工程造價控制的基本原則

因為熱交換站工程既不是單獨的土建工程,也不是純粹的設備安裝工程,而且土建與設備之間又存在相互聯系、相互制約的關系。因此,更增加了造價控制的難度和復雜性,為更有效地控制工程造價,建設中應把握如下原則。

1、兼顧性原則。熱交換站工程造價主要取決于站房土建和設備的價格,設備布置決定站房的大小。兼顧性原則就是要統籌考慮站房與設備關系,既做到設備布置緊湊,盡量縮小站房面積,又要保證有一定的運行維護空間,滿足使用功能。避免出現單方面考慮,造成站房面積過大,土建成本增加;或者出現站房面積過小,設備布置擁擠,管線密布,管理維護空間狹小。

2、系統控制原則。熱交換站工程建設要經過收集資料、市場調查、設備選型、站房施工、設備購制、設備安裝等多個環節才能完成。系統控制原則就是層層控制建設過程中的每一步,重點做好設備選型、土建招標、設備招標等工作,這樣土建造價、設備價格、安裝造價都將會最低,工程總造價就可得到有效控制。杜絕只注重其中的一個環節,而忽略了系統控制的效果。

3、招標控制原則。招標是控制工程造價最有效的手段之一。招標控制原則就是充分利用招標方式,組織好土建招標、設備招標和安裝招標。通過招標,引入競爭機制,可選擇到信譽好、報價低的施工安裝和設備供應單位。

四、熱交換站工程造價控制過程

熱交換站工程造價控制過程是一個系統的、連續的過程,需經過收集原始資料、市場調查、站房設計、招投標、站房施工、設備安裝、竣工驗收、結算審計等多個環節,扎實做好每一步,對造價控制都將十分有益。

1、收集原始資料。原始資料主要包括采暖面積、建筑高度、居住人口、室外供暖管網、供暖末端距站房距離等。原始資料是進行設備選型和站房設計的基本依據,資料收集要準確、詳實、客觀。

2、市場調查。市場調查的內容包括已建成的類似規模站房的大小、型式、造價;已運行設備運行效果;本地區主要交換機組品牌的統計;交換機組生產廠家的實地考察等。通過市場調查,可取得如下成果:第一,基本確定站房的大小、型式和總投資 ;第二,確定交換機組生產廠家的后選單位,為下一步設備招標積累資料。

3、站房初步設計。依據原始資料和市場調查的成果,建設單位可委托有資質的設計單位,進行熱交換站工程的初步設計。初步設計的成果主要包括工藝流程圖、技術說明書和站房的平面圖。這些成果可作為設備招標的附屬文件編入設備招標文件,并據此進行設備招標。待設備供應商確定后,再結合具體設備的特點,完成施工圖設計。

4、設備招標文件的編制及設備招標。招標文件是開標時評標的依據,是建設單位招標意圖的集中體現,又是工程實施中解決爭議的重要依據。招標文件的編制要全、細。全指的是條款全、內容全,特別是招標范圍、交貨時間、貨款支付辦法、爭議仲裁等內容不可缺少;細指的是主要設備型號、規格要具體化,要有明細報價,特別是水泵、閥門、軟化設備等應指明具體品牌。完善的招標文件可增加評標的準確性和投標報價的可比性。

設備招標應在招標文件發出后的確定時間準時進行。評標專家應由不少于五人的專業人員組成。通過對各投標單位標書的綜合評比,同時結合前期市場調查的成果,最終確定綜合實力強、報價較低的投標單位為中標單位。

5、完善設計圖紙,進行站房土建和設備安裝招標。經過設備招標,確定設備生產廠家后,生產廠家要與設計單位進一步結合,根據設備的具體布置方式,最終完成站房和設備安裝及管線施工圖。

站房土建和設備安裝招標也要經過招標文件的編制、發招標文件、開標、評標等一系列工作,最終可選擇到實力強、經驗豐富、投標報價較低的投標單位為中標單位。

6、熱交換站工程實施中的造價控制。通過設備招標、站房土建施工和設備安裝招標,設備生產廠家和施工單位都已確定,待設計圖紙完成后,工程即進入實施階段。實施階段造價控制的重點有以下幾方面。

(1)對照招標文件和投標文件,檢查設備的數量,對減少的設備及時與設備供應商聯系,做好工程簽證。

(2)結合站房現場實際,進一步優化設備布局和管道走向,在滿足實際需要的前提下盡可能減少附屬設備的數量和管線的長度。

(3)嚴格控制工程變更,對增加或減少的工程量要準確核算,及時出具工程變更單。

(4)控制材料價格。材料要貨比三家,選擇質優價廉的材料。

(5)協調好土建、設備供應、設備安裝三家關系,避免相互影響,造成工程延期,甚至引發索賠事件,增加工程投資。

7、熱交換站的竣工驗收。熱交換站的竣工驗收包括站房的驗收和設備的驗收。參加驗收的單位主要有建設單位、熱力公司、設計單位、監理單位、站房土建施工單位、設備供應和安裝單位。竣工驗收是熱交換站交付使用前的一次綜合驗收,是對熱交換站工程質量的總體評價。通過驗收,可以發現施工過程別是設備安裝中存在的與正式運行不適應的問題;通過驗收,提出整改意見,對運行中存在的隱患問題徹底整改,從而可減少運行中的費用支出。

8、熱交換站的竣工結算。竣工結算是熱交換站工程造價控制的最后一個環節,通過竣工結算及結算后審計可最終確定熱交換站的造價。為確?？⒐そY算的質量,熱交換站的竣工結算應努力做好如下工作。

(1)設備造價結算。根據投標文件和設備采購合同,結合現場實際,進一步清查設備數量,根據清查結果,變動相應價款,從而得出設備最終結算價。

(2)站房土建及安裝結算。它包括進一步審核設計變更和工程簽證;收集整理材料考察報告,準確確認材料單價;對施工單位報送的結算報告進行內部審核;將內部審核后的結算報告送有資質的審計機構進行最終審計;對審計機構審計后的結算報告簽字確認。

經過以上各環節的周密控制,熱交換站的建設即可順利實施,工程造價亦可得到有效控制。

五、熱交換站工程造價控制的重點

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再談判是PPP項目實施過程中的一個重要問題，再談判的發生會導致資源的浪費，降低管理效率。本文從PPP實踐國際經驗出發，結合我國實際，運用項目生命周期理論和關鍵成功因素分析法，分析找出了PPP項目再談判的關鍵影響因素，為我國采取積極應對措施提供了理論依據。關鍵詞

PPP　再談判　關鍵成功因素　項目周期理論

隨著經濟的快速發展，各國政府都十分重視公共基礎設施建設，但政府的財政投資已很難滿足日益增長的社會需求。近年來出現了一種新的融資模式――PPP(Public-Private-Partnership)模式，以各參與方的“雙贏”或“多贏”為合作目的。與BOT模式相比，PPP模式更強調政府在項目中的參與，政府跟企業的長期合作并發揮各自的優勢，共享收益，共擔風險。應用PPP模式，可以將相應的融資、設計及運營等方面的風險合理地轉移給私營部門，充分發揮私營部門在項目風險控制中的優勢(孫慧，2009)，從而解決了BOT模式中私人投資承擔風險過大和政府缺乏控制權的弊端。

雖然PPP模式相較其他融資模式而言有很多優點，但也同樣存在一些問題。由于PPP項目的經營期限較長，雙方簽訂的合同很難解決項目建設與運營期的所有問題，因此項目參與雙方的再談判就顯得尤為重要。再談判的發生，不僅影響PPP項目的進度和管理效率，還會造成高額的費用?；诖耍疚膹臍W洲地區、拉丁美洲和加勒比海地區PPP項目的應用情況人手，分析找出影響PPP項目再談判的關鍵因素，從而為我國PPP項目的順利開展提供借鑒。

一、PPP項目再談判的結果分析

PPP模式中的再談判主要是指在PPP特許權授予后，由于原合同的設計漏洞或者突發事件的影響，公共部門與民營部門在利益分配或者投資比重上產生分歧，從而進行重新談判。再談判問題之所以越來越引起人們的注意，主要基于如下原因。

(一)項目建設期延長

為了處理再談判問題，政府和企業雙方需要對問題進行調查、協商，這會浪費一定的時間。由于企業一方相對于政府處于弱勢地位，如果再談判提出的問題比較嚴重，他們常常會在再談判期間停工，以此來獲取再談判的勝利。因此，再談判的發生會導致項目工期的延長。

(二)特許期的延長

再談判很大比例是由企業提出的(見表1)。企業提出再談判無非是為了使自己利益遭受的損害最小。在外部環境發生不利變化時，如原材料的價格上漲，為了收回投資，企業通常會要求延長特許期。

從上表看出，再談判主要分為兩種：政府發起的再談判和運營商發起的再談判。大部分的再談判是由運營商發起的，政府發起再談判的比重次之。

(三)項目運營期收費增加

如果政府采用最低回報率的激勵機制，當建設成本上升時，企業常常會增加項目運營期的收費，從而在特許期內保證最低投資回報率，進而導致用戶情況惡化，用戶的負擔增加。

(四)政府投資責任加重

當發生不利于企業的因素時，企業可以通過再談判來要求政府增加投資，也就是通常所說的“敲竹杠”行為。政府大多會同意企業的要求，使得財政支出增加。再談判會造成管理費用等的增加，而這部分費用通常也是由政府來買單的，對企業的影響很小。

二、從國際經驗看PPP項目中的再談判問題

PPP模式在全球得到了廣泛的應用。OECD(經濟合作與發展組織)成員國的大部分基礎設施項目采用PPP模式，如交通設施，機場，鐵路，公路，橋梁和隧道等。1985～2004年，全球的PPP項目有2096個，總投資接近8870億美元(AECOM，2005)。

20世紀90年代，為了使基礎設施建設適應經濟發展水平，很多中歐和東歐(CEE)的國家開始采用PPP的融資方式。他們主觀認為，采用這種融資模式政府可以不用出資，并可引進國際先進管理經驗，加之國際上有很多的成功經驗，使得這種融資模式獲得了極大的推廣。然而回顧過去的二十年，可以發現PPP在基礎設施中的應用并不是非常成功。例如在水務部門，很多項目被取消或者沒有取到預期的效果。EBRD(2004)和Guasch(2004)對PPP融資方式在不同國家的不同部門進行了深入調查。他們認為PPP在CEE國家的應用其實遠遠不如拉丁美洲和加勒比海地區廣泛。Estache和Serebrisky(2004)對CEE國家PPP的應用情況進行了比較分析，認為PPP的融資方式只在一個有限的時間段內起作用，但是常常在后來的某個時刻由于宏觀環境的變動或者某個計劃出現問題而導致復雜的再談判的發生。

Guasch(2008)特別研究了20世紀90年代拉丁美洲和加勒比海地區幾個主要國家(智利、阿根廷、巴西、哥倫比亞和墨西哥)PPP項目的數量和再談判的數量。在90年代，這五個主要國家特許權的數目為297，其中出現再談判的特許權項目數量為162，比重為54.5％。其中，大量的再談判集中在阿根廷、巴西、哥倫比亞和墨西哥四個國家；且這些發生再談判的PPP項目中，企業發起的再談判占絕大多數，僅有少部分是由政府發起的。公私雙方發起再談判無非是為了使自己的損失最小或增加自己的收益。但是再談判的高發會造成一系列的不利影響，如增加成本費用，降低管理效率等，影響面很廣。下面運用項目生命周期理論和關鍵成功因素法(KSF)來分析PPP項目中再談判的關鍵決定因素。

三、PPP項目再談判的關鍵決定因素

關鍵成功因素(key successfactors，KSF)是指那些必須在組織管理中給予特殊和持續關注的少數幾個最具影響力的因素(呂萍，2007)。關鍵成功因素最早由麻省理工學院的John F，Rockart于1979年在信息系統研究領域引入。后來，國內外很多學者將關鍵成功因素分析法應用到項目管理領域。

PPP項目存在再談判會導致費用增加，績效不高，即再談判的發生是PPP項目效率低下的一種表現。因此PPP項目的關鍵成功因素決定了項目的成功與否，必然包含著再談判的關鍵影響因素。所以從PPP項目關鍵成功因素中分析找到再談判的關鍵影響因素，能夠很好地發現問題，從而有效解決。

一般的工程項目生命周期可以分為項目概念形成及可行性研究、項目評估及決策、項目計劃與設計、項目采購、項目施工、試生產及竣工驗收六個階段(PM―BOK)。而對于PPP項目，由于是一種特殊的公私合營項目，根據PPP項目自身的特性，其項目的生命周期可劃分為：項目選擇與

評估階段、招投標階段、特許權授予階段、建造階段、竣工運營階段和移交階段六個階段(王守清，2008)。

通過對相關學者的研究進行借鑒，結合項目生命周期理論和關鍵成功因素分析法，下面分別探討PPP項目各個階段的關鍵成功因素。

從表2可以看出，宏觀政治、經濟、法律環境，完善的特許權合同，合理的政府監管機制，激勵機制影響項目生命周期的多個階段，有些則只影響其中某個階段。通過上述對PPP的國際應用情況和關鍵成功因素的分析，可以發現PPP項目再談判的關鍵影響因素主要有以下幾個方面：

(一)國家宏觀政治、經濟、法律環境

宏觀的政治、經濟環境是導致再談判發生的最主要原因，因為這種宏觀環境的變化會使得企業沒有安全感。在PPP項目中，企業相對于政府處于弱勢地位，所以為了降低自己的風險，企業一定會提出再談判，上述拉丁美洲和加勒比海地區的案例也說明了這點。所以，當宏觀政治、經濟環境發生變化時，政府一定要采取積極的措施來安撫企業。清晰、完整和一致性的政策法規也是PPP模式有效運作并充分發揮其優勢的必要保證。目前，世界上PPP立法較完善的國家既有英國、法國、美國等發達國家，也有巴西、阿根廷等發展中國家，然而目前我國目前PPP的法律環境仍然不夠完善。

(二)特許權合同是否完善

特許權合同的設計要避免含糊不清，減少因為合同設計問題發生再談判的可能。同時要在合同中規范再談判的程序，即使發生再談判，也有規定的程序，避免了秩序的混亂，提高再談判效率，減少了損失。很多時候，政府在PPP合同中往往過于看重企業的投資需求，而忽視了各項性能指標。其實，在簽訂特許權合同時，更應該看重性能指標，只有各項性能指標都符合公眾安全、環境保護等方面的要求，最后才能運行實施。關注性能指標，并且在特許權合同中予以明確，也能大大降低再談判的發生。

(三)監管機制是否合理

廣泛應用各種監管工具，加強國家有關部門的監督管理和會計監管準則。充分發揮司法、工商管理等部門的監管作用，嚴查政府部門的腐敗行為。

(四)激勵機制

根據北京市發改委赴英考察的《PPP模式發祥地考察報告》，英國采用傳統模式進行的公共項目建設中，只有30％的項目按期完工，也只有27％的項目沒有超過預算。其中一個很主要的原因是缺乏足夠的激勵機制。政府應該明確獎懲機制，確保產品或服務符合公共部門的標準。在PPP模式下，如果私人部門提供的服務不能達到最初合同規定的標準，政府應該對其進行懲罰，削減支付額，甚至終止合同。另外還可以提高關稅，因為公私合營項目很多原材料都需要進口來完成，如果政府對其征收高關稅，會使得成本費用增加，私營部門必須保證足夠的質量才能減少原材料的浪費。一旦質量不合格，就必須重新進口原材料，私營投資方利潤也會降低。Guasch(2004)通過調查發現，較低關稅的情況下再談判的發生率為60％，高稅率下為11％。所以，采取較高的關稅可以有效的降低再談判的發生。

(五)合作伙伴之間的關系

PPP項目各投資方之間要保持緊密的合作關系，具有良好的信息溝通。在項目執行過程中良好的溝通極其重要，它是保持項目順利實施的劑。首先，通過良好的溝通可以使項目成員對項目目標、計劃和工作任務達成一致認識；其次，良好的溝通能夠促進更廣泛、更多的信息交流，能夠保證項目利益相關者及時準確地得到有用的信息，從而促進項目任務的順利實施，減少再談判的發生。

(六)合理的風險分擔機制

PPP模式下，政府要對公共產品和服務的提供承擔責任，強調“共贏”，實行合理的風險分擔。確立合理的風險分擔機制，能夠使私人部門盡量采用高效生產手段和自身高效經營來降低風險，而不是靠向政府轉移風險或者進行再談判，從而保證項目的順利實施。而政府承擔一定的風險，不僅可以使私人部門的贏利有一定程度的保障，也提高了私人部門參與基礎設施建設的積極性。

篇7

1、全力推進耕地紅線保護工作。于年底全面完成土地利用總體規劃調整完善工作。完成高標準基本農田建設任務。完成耕地占補平衡目標任務，落實市政府統籌耕地占補平衡考核指標。進一步規范征地報批程序，對未按要求開展征地前告知的項目不予報批，未落實“兩公告一登記”鄉鎮停止農轉用征收手續辦理。

2、全力推進增減掛鉤和適度規模整治。一是對已經入庫的2015年度掛鉤復墾項目和石集萬頃掛鉤復墾未驗收項目進行督促拆遷復墾工作；二是及時跟蹤對接青陽、雙溝、界集等鄉鎮開展農村土地適度規模整治增減掛鉤進展和實施工作；三是以縣政府任務交辦單形式對鄉鎮進行加壓，加快復墾進度；四是對新復墾的地塊及時進行縣級驗收，合格后隨即申請縣級資金撥付。

3、全力推進“雙提升”行動工程。認真抓好節地水平和產出效益“雙提升”工作，爭取創成省級節約集約模范縣。根據縣政府出臺的《國土資源節約集約利用綜合評價考核暫行辦法》，做好年度考核工作。全力開展節約集約用地“雙提升”工作，培育典型，對停工停產、閑置及粗放利用項目進行整治盤活，加大閑置土地清理工作，推進低效利用建設用地二次開發，確保2015年已批土地供應率不低于60%，2014年以前供應率達到90%以上，按時完成全年盤活2500畝存量土地的任務。加強建設用地供后開發利用全程監管，落實共同監管責任機制，確保批后監管率達90%。探索工業用地彈性出讓、租賃方式供地。研究在出讓合同中明確控制性詳細規劃確定的規劃條件、投資強度、投資總額以及對達不到投入產出標準或約定要求的工業用地，采取有償收購等方式收回等違約責任。確保11月底前建成國有建設用地網上交易系統。開展城市建設用地節約集約利用評價工作。

4、加強地政地籍和測繪管理工作。一是進一步整合職能，年內設立登記機構，完善不動產統一登記工作機制，加強不動產登記隊伍建設。二是繼續做好“一張圖”工程暨“四全”服務平臺項目建設工作。建立全縣統一的國土資源“一張圖”核心數據庫，與“四全”服務模式電子政務系統和綜合監管系統對接。三是繼續做好2014年土地變更調查與遙感監測工作，完善全縣耕地后備資源調查評價相關工作。四是繼續做好農村宅基地和集體建設用地使用權登記發證工作。五是選擇重點村莊開展村莊地籍調查試點工作。六是對全縣地圖市場違法違法行為進行監督檢查。七是做好全縣地理國情普查掃尾工作，確保普查工作按序時進度保質保量地完成。

5、加大土地整治項目實施力度。上塘鎮土地整治項目爭取2015年度完成總工程量的60%。完成龍集鎮楊邵村等3個村土地整治項目、石集鄉柳山、新汴等村高標準基本農田土地整治項目施工圖設計的招投標工作，爭取在2015年底完成工程量的20%。

6、扎實推進綜治平安建設和依法行政工作。根據年初制定的依法行政工作年度實施方案和計劃，推動依法行政領導責任制和工作責任制的落實。繼續做好與龍集鎮及各基層國土所的平安創建和掛鉤共建工作。認真完成平安創建年度目標考核任務。深入開展宣傳活動，做好“六五”普法掃尾工作，開展好“8.29”測繪日、“12.4”全國法制日活動。

7、大力提升執法監察工作水平。加強土地礦產衛片執法檢查工作，保證完成各項工作任務。落實動態巡查新機制，對違法行為做到早發現、早制止、早處置。加大案件查處力度，查事查人并重。強化外部聯動執法機制。落實聯動共管機制。主動與各鄉鎮、開發區聯動監管，與相關部門聯合辦案執法，采取違法違規用地專報、違法用地問題會辦、向共同監管責任單位進行抄告等方式進行處置，真正形成重拳出擊的執法合力。

8、強化地質礦產管理工作。嚴歷打擊和查處非法開采礦產資源的違法違規行為，堅決取締無證開采行為。深入推進采礦權市場建設工作。加快梅花鎮趙莊和柳山湖廢棄砂礦整治項目申報，積極爭取省廳立項和資金。認真做好汛期地質災害防治和礦山安全生產工作。積極配合項目承建單位做好梅花山和穆墩島地熱、金礦和金剛石礦等項目普查工作。做好策應扶持工作，爭取更多省級資金投入。加強地質遺跡保護工作，做好下草灣省級地質公園申報工作，編制《__下草灣省級地質公園綜合考察報告》、《__下草灣省級地質公園總體規劃》以及《__下草灣省級地質公園申報書》，于9月底向省廳提交

篇8

儀器設備是科研院所固定資產的重要組成部分,是科研工作的重要物質基礎,是實驗室中主要的技術裝備,亦是實驗室能力高低的主要標志之一。改革開放以來,各科研單位,無論是設備的檔次、設備的數量,還是管理的水平都有了明顯的提高,大量非常先進而貴重的儀器設備正在進入實驗室。例如,PCR與電泳類分子分析儀器、物質檢測的高效氣相與液相色譜儀器等。然而,從各個單位科研儀器設備的管理與應用情況看,普遍存在著儀器設備的利用率偏低,有些上百萬元的設備買進之后,不能發揮作用,有的甚至閑置到不能使用為止。運用經濟手段管好、用好儀器設備,最大限度地提高貴重儀器設備的使用效益是管理工作急需研究的課題,亦是提高科學研究水平、出好成果、多出成果的基礎。

1科研儀器設備的配置

科研儀器設備的配置,應該遵循“效益優先,重點突出,兼顧一般”的配置原則,防止“盲目攀比,貪大求洋”的錯誤思想和做法;對擬引進的10萬元以上大型儀器設備應在購置前進行可行性論證及成本效益分析,可與申請科室簽訂《大型儀器設備購置應用合約書》,明確申請應用科室的義務和責任。儀器設備的配置,應以科研院所的年度發展計劃和總體發展規劃為依據,積極支持、扶持重點學科、特色?？平ㄔO發展,以逐步形成優勢學科群體,帶動整體學術技術水平的提高;應該樹立全局觀念,?？茖Ｓ?、專管共用,切實杜絕配置過程中的游擊觀念、人情觀念和重復引進行為,減少設備的閑置浪費,形成最優配置結構。

2科研儀器設備的采購

科研儀器設備的采購首先應該提倡為一種集體行為,由科研院所的學術委員會或設備管理委員會審定方案計劃,應用科研人員提出具體要求,使用工程技術人員確定技術參數等客觀數據,管理人員進行市場調研、性能價格考證直至最后簽訂儀器設備采購合同,環環相應,節節相扣。應堅持“貨比三家”的指導思想,比品牌、比價格、比服務。大型儀器設備并應采取公開招投標的方法,努力提高設備購置過程中的透明度,做到公平、公正、公開。如此,通過嚴密的操作程序適時引進性價比最為適宜的先進儀器設備,為科研設備的有效運用奠定堅實的基礎。儀器設備的采購,應制定事后責任追究制度,對購進的質次價高設備要追究當事人的行政責任和經濟責任,以法律、經濟的威懾力杜絕采購過程中吃、拿、卡、要等違紀行為的發生。

3科研儀器設備的安裝調試、驗收、應用

科研儀器設備到貨后,應該積極組織安裝調試驗收。驗收人員由院所領導、使用工程技術人員、檔案管理人員、應用科研人員組成。進口儀器設備并應報請當地商檢局臨場檢驗,以便在與外商發生合同糾紛時掌握主動權。檔案管理人員按照合同條款逐項核實設備的品牌名稱、規格型號、整體外觀、附屬設施等,審查、搜集、整理設備的隨機資料;使用工程技術人員負責按照設備生產的原技術指標逐項檢驗設備性能是否達到技術標準和技術操作規程;應用科研人員熟習、了解設備性能狀態。各司其職、各負其責,在設備正常運用后共同簽字驗收并正式投入使用,以較好地解決日后設備出現故障時的責任推諉現象。儀器設備驗收合格后,采購部門與管理、使用部門之間應盡快辦理領用交接手續,在管理部門建立總賬、分類賬、分戶賬,在使用部門建立隨物通行單、分戶管理賬,做到賬、單、物相符。使用部門應指定儀器設備的應用人、責任人,制定技術操作規程并做好儀器設備的運用狀態記錄;對于大型、精密、貴重科研儀器設備,操作使用人員應參加有關單位組織的崗位培訓,合格后方可實際操作。同時,制訂科研儀器設備損壞賠償制度,對不按規程、違章操作造成的設備損壞追究當事人及部門負責人經濟賠償責任和管理責任。這樣,可較快地樹立起使用人員愛護設備意識、強化責任意識、產生效益意識,減少違規違章操作現象的發生,有利于設備的維護應用。科研儀器設備安裝、調試、驗收的過程,也是一個很好的學習過程。使用工程技術人員、操作使用人員通過與廠方工程師的學習交流、解難答疑,可以初步了解設備的性能狀況,常見故障現象的發生原因及排除方法,有利于日后設備維護維修工作的自我開展。

4科研儀器設備的維護保養與維修

使用———保養———維修是貫穿于科研儀器設備壽命周期的永恒主題,維修保養水平的高低,將直接影響設備的物質壽命與技術壽命,并最終影響設備的使用效益。

4.1科研儀器設備的維護保養

儀器設備的維護保養,機械類設備主要是處理臟、松、潤、缺等問題;電子類設備、儀器儀表類設備主要是防塵、防潮、防霉等問題。維護保養工作一般分為三級保養制度。①日常保養:機器表面污漬的清潔,機械部分的緊固和。②一級保養:清除機器內部灰塵,清潔電路板腳的氧化層,相關電位器的清潔以及光學醫療設備光路灰塵的清潔。③二級保養:更換已達到磨損限度的機械部件,抽樣檢查一些性能變差的電子元器件(電位器、電容、電阻等),并作為預防性維修提前更換。

4.2科研儀器設備的維修

不同的儀器設備應采用不同的維修方式。

4.2.1預防性維修

相當于二級保養,維修工程師通過采取適—45—當的措施提前更換性能狀態下降的元器件,把故障排除在萌芽狀態。對技術條件要求高、結構復雜、價格昂貴的大型儀器設備適用于此類維修,且該類設備一般都帶有系統自檢和故障診斷系統,要經常檢測狀態參數,采取相應的維修措施。

4.2.2事后維修

即設備出現故障后進行的維修,大多數的儀器設備維修屬于此類。

4.2.3主動維修

是找出重復出現故障的元器件,通過改進設計,永久性地消除故障,適應于結構簡單、功能單一的小型設備?？蒲袃x器設備的維修保養工作,要突出重點、點面結合,要把精密、大型設備作為重中之重。同時,必須注重維修過程中的安全問題,安全維修一方面是指儀器設備的安全,即維修人員在進行現場維修時應遵循科學的檢測程序和處理措施,避免盲目維修而擴大故障范圍或損壞機器;另一方面是指維修人員自身的安全,維修時無論強電還是弱電都應遵守《維修安全注意事項》,時刻加強自我安全保護意識。

5科研儀器設備的計量管理

林業科學的發展,客觀準確的計量數據發揮了無可替代的作用。計量是科學發現的保證、是科技成果的依據、是分析檢測的眼睛,計量管理已成為科技成果質量保證體系中不可缺少的組成部分。因此,科研單位應認真貫徹執行《中華人民共和國強制檢定的工作器具檢定管理辦法》,積極協助計量檢測部門做好相關儀器設備的力學計量、光學計量、聲學計量、電子計量、電離輻射計量檢定工作,杜絕計量檢定不合格產品在科研測試分析中應用,以客觀、準確的計量數據服務于科研活動。#p#分頁標題#e#

6科研儀器設備的經濟管理

科研儀器設備的經濟管理,是指按照價值規律的要求,對儀器設備的投資費用、維護維修費用、零配件費用、折舊和更新費用的支出等價值形態的管理,通過合理地使用人力、物力、財力,力求用最小的勞動消耗獲得最大的經濟效益和社會效益,從而改變過去那種盲目采購、不計成本、不搞核算的大鍋飯狀況。經濟管理的主要內容,一是對擬采購儀器設備進行經濟效益的預測和評估;二是對在用設備進行經濟成本核算;三是明確經濟責任,實行設備的有償占用?？蒲袃x器設備的經濟管理需要的是原始數據的積累。使用部門應指定專人做好設備每天的運用狀況記錄,如開機時間、關機時間、性能狀態、檢查人次、收費標準、收費情況等。管理部門定期進行效益分析,對效率效益較低者采取專管共用、設備租賃、定額管理以及資產調撥等措施進行改善,以追求效益的最大化。

7科研儀器設備的報廢處理

科研儀器設備的更新、淘汰、報廢應根據設備的物質壽命(亦稱自然壽命)、技術壽命(亦稱有效壽命)為依據進行。物質壽命是指儀器設備以全新狀態投入使用直到在功能上不能按原有用途繼續使用所存在的時間。它與制造材料的種類、結構的牢固程度、維護狀況有關,物質壽命的終結必然導致設備的報廢;技術壽命是指儀器設備所采用的關鍵技術和整體功能水平在社會競爭中具有競爭力的時間。超過這個時間,即使它沒有損壞,亦應因其對工作效率、經濟效益的負面影響和功耗過大、環境污染嚴重等原因而讓位于采用了先進技術的新型設備。設備的報廢程序是由使用部門提出申請,申明擬報廢設備的品牌型號、始用年代、購置價格、效益匯總、性能狀況、報廢原因等。工程技術人員做現場鑒定,寫出鑒定意見并評估出設備殘值報請單位學術委員會或設備管理委員會審核,大型設備應報上級主管部門備案。所有已同意報廢的儀器設備,財務、設備管理部門分別辦理注銷手續;有殘留價值者,可以作價出售或拆卸零配件使用。

8科研儀器設備的檔案管理

完整的儀器設備檔案,是解決設備糾紛的原有憑證,是效益分析的客觀依據,是工程技術人員的得力工具。尤其是齊全準確的技術資料、軟件,可以使維修技術人員在不依賴廠家的情況下充分發揮自主維修作用,準確判斷故障、及時排除故障,提高維修效率,擺脫被動從屬地位;并可通過分析研究故障規律,積極主動地進行主動維修及預防性維修。完整的儀器設備檔案,包括資料檔案、計量檔案和維修檔案三個方面。資料檔案包括設備的考察報告、論證報告、內外貿合同、合格證、說明書和維修手冊、線路圖、光盤、歌盤、驗收報告以及海關、商檢部門的檢測文件、免稅證明等;計量檔案包括每年強制檢定儀器設備統計表、各類儀器的計量要求和標準、計量結果和計量周期,以及對計量檢測不合格儀器的維修記錄;維修檔案包括歷次維修和維護記錄、定期檢測到的儀器性能狀態數據、設備的使用率和維修成本。檔案中還應包括設備生產廠家或商的聯系方式、耗材配件價格等內容,以便于解決應用過程中的配件供應及售后服務問題。

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本文共分六個部分，第一部分為緒論部分，介紹選題背景。第二部分介紹“四集中”管控模式的形成和對“四集中”審計的重要性的認識。第三部分重點介紹對“四集中”管控模式審計方法的研究。第四部分介紹“四集中”管控模式審計的主要內容。第五部分介紹對“四集中”管控模式審計的效果和思考，進一步闡述了進行“四集中”管控模式審計的重要性。第六部分，即為結論部分。

關鍵詞：建筑施工企業；四集中；審計

Abstract: with the fierce market competition, construction enterprises external competition at the same time, strengthen the intensive management, main business profit margin to increase. This paper starts from the construction enterprises "four concentration" control mode of audit, to promote the "four concentration" management system implementation, so as to realize the goal of enterprise.

This paper is divided into six parts, the first part is the introduction part, introduces the background. The second part introduces the understanding of "importance of centralized control mode to form four" and "four concentration" audit. The third part focuses on the "four concentration" control mode of auditing method. The fourth part introduces the "four concentration" audit control mode of the main content. The fifth part introduces the effect and the thinking of "four concentration" control mode of audit, further expounds the importance of "four concentration" of audit mode control. The sixth part is the conclusion part, i.e..

Keywords construction enterprises four centralized audit

中圖分類號：F279.23文獻標識碼：A文章編號：2095-2104(2013)

緒論：

在建筑市場競爭日趨白熱化的今天，各建筑企業在進行市場競爭的同時，加強對內集約化的管理，以期提高企業主營業務利潤率，從而獲得企業預期效益。其中，實施“四集中”的集約管理模式，是當前比較常見的做法，即資金集中使用、材料集中采購、勞務集中管理、設施集中調配，統稱為“四集中”管理。筆者所在單位為北京某大型建筑企業集團，兩年前在二級單位已開始主推“四集中”管理模式，但由于缺乏有效的監督和制約，兩年來各單位對建立“四集中”管控模式并沒有從質上有根本轉變。本文筆者將從審計角度，從審計各單位落實“四集中”管理制度入手，促進這項制度的實施，以實現企業的管理目標。

一、“四集中”管控模式的形成和開展審計的重要性

（一）“四集中”管控模式的形成原因

筆者所在施工企業“四集中”管控模式不是跟時髦，而是根據企業現狀提出來的。一方面企業內部管理矛盾不斷顯現，要求企業對管理現狀進行梳理和改革，另一方面是外部生存環境迫使的。

1、企業管理現狀矛盾突顯。具體表現在：

（1）、資金分散，使企業形不成資金合力。2012集團外部審計對企業公司資金現狀評價是“一高一大”，即報表期末資金余額高，約50億左右，期末銀行借款大，已超200億元。主要原因就是年由于資金都分散各單位自行管理，資金沒有集中管理，集團公司統籌運管資金的能力弱，造成集團整體支付能力弱，銀行貸款逐年增高。

（2）、材料、物資管控弱化，成為制約工程項目盈利的主要因素。通過近幾年的審計發現，工程項目勞務費從收入取費來說一般都會虧損，機械費、間接費總體對工程成本影響偏小，材料成本成為左右項目盈利的主要因素。因此加強物資采購管理，成為降低工程項目成本的主要途徑。

（3）、勞務管理風險不斷。近年來時有發生因管理不善勞務隊集體鬧事、索薪等事件，甚至出現訛薪等極端情況。

（4）、設施缺乏統一調配。由于缺乏統一管理，一方面某些項目完工，大量的施工設施、周轉材料和工具需要租賃場地進行存放，而另一些項目都付出成本在外面長期租賃或購買，造成集團公司整體效益低下。

2、市場競爭激烈，外延利潤空間受限的情況下，要求企業必須向內尋找控制成本的解決措施和手段。近年來，集團施工企業平均產值利潤率不足1%，低于行業平均值，要求企業必須從挖潛，降低成本，這也是實行“四集中”的根本壓力和動力所在。

（二）對“四集中”管控模式開展審計的重要性

為推行“四集中”管控模式，集團公司召開了“四集中”管理推進會，要求在各單位嚴格按照集團要求，進行認真部署和落實，并由生產、物資、財務、勞資等多部門組成聯合檢查組，但效果很一般。筆者認為，以審計為主導，聯合其他各職能部門，對各單位開展有針對性的“四集中”管控制度落實，是企業正確的選擇：

1、通過審計，能夠促使各企業能夠嚴格落實“四集中”管理。

2、通過審計，對各單位“四集中”集約模式進行評價。能夠發現問題，并能提出相關的管理建議，對不履職的單位提出處罰建議。

二、對“四集中”管控模式審計方式的研究

（一）對內部環境的審計

對“四集中”管控模式的審計，首先要對企業的內部環境進行審計。即是從以下三個方面落實：

1、領導對“四集中”制度的態度和支持程度?；鶎訂挝粚ι霞壩募膱绦辛?，首要的取決于領導的態度，是源頭，是關鍵。有的單位主要領導對推行“四集中”管理認識有偏差、不到位，存在畏難情緒、思想保守、得過且過，不愿突破舊的管理模式，管理手段簡單粗放，控制能力薄弱。有的單位推行“四集中”工作中遇到個人、局部、小團體利益的阻撓，工作進展緩慢。

2、制度保證程度，即相關制度的進一步細化，是做好“四集中”的前提。一些單位不深入研究自己企業的情況，只是簡單地轉發上級單位文件，形成走過場，是真正起不到作用的。

3、關鍵崗位人員的保證程度。即要有具有相應勝任能力的人員，是做好“四集中”管理的保障。

（二）對關鍵環節的審計

對影響“四集中”實施效果的關鍵風險環節要進行重點審計，即：

1、對資金集中后的使用審批程序；

2、對集中采購的招標比價環節、結算程序；

3、對勞務招標和勞務結算環節；

4、對設備集中的內部成本轉移價格的定價環節。

（三）對企業控制活動的審計

對影響四集中實施效果的控制環節進行重點審計，即：

1、不相容職務分離控制設置情況。如采購與付款；出納與會計，以及企業內部回避制度執行情況，如企業負責人的直系親屬擔任財務負責人是不允許的，對擔任采購負責人和出納崗位等要給予風險關注。

2、授權審批控制情況。審計“四集中”管理權限設置和牽制制度制訂和執行情況。

3、財產盤點制度和資金預算制度的制訂和執行情況。

（四）對企業信息共享環境進行審計

對影響四集中實施效果的信息與溝通環節進行重點審計，即：

1、企業四集中管理平臺的建設規劃；

2、企業實現信息共享的方式；

3、內部舉報、合理化建議制度的建立和執行情況。

（五）對企業內部監督的審計

主要是對被審計企業內部監督部門履職盡責情況進行審計，即：

1、企業審計等監督部門參與企業決策情況。

2、企業審計等監督部門參與勞務招標、采購招標，以及風險評估等方面履職情況。

三、“四集中”管控模式審計的主要內容

參照對內部控制的要求，筆者認為對“四集中”管理審計的主要內容應包括：

（一）資金集中

1、資金集中管理模式：各單位實行資金一級管理模式，即由公司統一管理，核算上可采取一級或二級模式。各單位應成立資金管理的專門機構，負責本單位銀行賬戶、資金預算及收支管理等相關業務。資金管理機構執行以收定支、有償使用、存貸計息的管理要求，發揮資金的整體效益，提高資金使用效率。

2、加強管理制度建設：各單位應根據集團公司有關管理規定，結合本單位實際，制定資金管理的相關制度，如《銀行賬戶管理制度》、《內部銀行管理制度》、《資金預算管理制度》等，以保障資金有效運營。

3、深化資金預算管理、完善資金審批流程：各單位應建立嚴格的資金支出審批制度及流程，規范資金使用過程中各級的審批權限和職責、支出的依據等。

（二）材料物資集中采購

1、材料物資集中管理的模式為：集中管控，分級采購，職責明確，過程監管。集中管控，即公司負責選擇合格供方、審定合同和價格。分級采購，即各公司根據實際情況劃分物資采購權限，明確要求公司總部負責A類物資（即鋼材、混凝土、木材、周轉材料、安裝設備及大宗裝飾材料等影響工程質量和功能的主要材料）的招標、采購和供應，B類物資（即輔助材料或零星材料）可授權項目經理部自行招標、采購和供應，公司負責審批和監管。

2、管理職責明確，管理責任落實到位。各公司（事業部）必須設立物資管理部門，負責對材料物資實行集中管控工作，在管理權限范圍內落實采購、供應、調撥和處置等過程管理，逐步擴大采購規模，最終實現集中采購供應。集團公司對過程管理予以監督。

工程經理部（項目部）根據工程規模，設物資管理部門或崗位，負責現場材料管理，根據公司授權，實施輔助材料或零星材料的采購，接受公司物資主管部門的監管。

3、完善工作制度，細化工作流程。兩級物資管理部門根據集團公司項目管理指導意見及其配套辦法，細化崗位職責，制定物資采購、處理流程和管理辦法等，將材料物資集中采購落在實處。

（三）勞務集中管理

1、集中勞務企業和施工隊伍管理。各單位須根據集團公司勞務供方的管理規定，在《集團年度勞務合格供方名錄》中選擇勞務分包方，并最終由各單位本部行使勞務分包使用的確定權。通過對勞務分包考察報告和候選勞務分包情況說明，由公司確定該工程勞務投標人；通過招投標程序確定勞務供方。

2、集中施工現場勞務隊伍管理。加強現場勞務檢查，落實公司月度現場勞務檢查工作，排查勞務隱患；杜絕使用零散工；組織對勞務企業和施工隊長進行考核和評價工作。

3、集中合同履約和勞務費結算兌付管理。項目部將勞務費預結算資料上報公司；公司勞務、預算等部門審核相關資料確定結算數額；勞務或財務部門向勞務企業支付勞務費，同時建立勞務費結算和支付臺帳。

（四）設備設施集中管理

1、資產管理集中。大型、關鍵設備、設施（50萬元以上）采購、報廢處置，各單位提交報告，集團公司審批后方可執行。周轉材料、臨時設施，由各公司集中管理，項目部有償使用，提高利用率，避免閑置、浪費。

2、管理職責明確，管理責任落實到位。各公司（事業部）必須設立設備、設施管理部門或專職崗位，負責對設備、設施實行統一管理，在管理權限范圍內，行使購置、驗收、調配、租賃、使用、保養、維修、檢查、計提折舊和攤銷、處置、報廢等管理工作，建立健全相應制度、流程，建立合格供方名錄，集團公司對過程管理予以監督。

四、“四集中”管控模式審計的效果和思考

對以上的“四集中”管理所涉及的到的關鍵管理環節和主要管理內容，審計人員可通過證據檢查法、實地觀察了解法、分析性復核等方法，采取定期或突擊審計，建立健全反舞弊機制，重視內部舉報，必要時聯合紀檢部門和其他相關部門進行聯合審查，定能對“四集中”管控模式的真正貫徹起到應有的作用。至于審計方法的具體運用，不是本文的重點，本文一筆帶過。

（一）審計可達到的效果

通過對“四集中”管理的審計，可以有效地促進“四集中”制度的貫徹落實，為企業提升效益創造了條件。

1、通過促進資金的集中，實現資金集中使用，可以提高企業資金調配資金的能力，降低企業支付風險，同時能夠控制甚至降低企業貸款規模，節約資金成本，從而促進企業效益的提高。

2、通過資金集中使用，為企業集中采購提供了可能。建筑業鋼筋、水泥、周轉材料等主要原材料，占據工程成本60∽70%以上，通過集中采購，能夠合理降低材料成本。如集團某單位，通過實行物資集中采購，通過實行鋼筋集中采購，平均每噸鋼筋單價降低150余元，通過鋼筋鎖價累計結余資金400余萬元。通過物資集中管理，該公司自2009年至2011年分別實現了直接材料費支出盈余10.2%，12.6%，14.3%。

3、通過勞務集中管理，可實現勞務資源的集中調配，對勞務成本的控制會起到不可忽視的作用。通過公開招標，有效控制勞動力價格，集中履約管理，結算審核牽制，能夠有效地促進勞務現場管理，加強過程管理。我集團部分單位甚至實行了內部勞務的派遣，將勞務人員簽約成自有人員，增加勞務人員對企業的忠誠度和歸屬感，更能夠激發員工的工作熱情，從而提高了工作質量和工作效率，勞務成員占工程總成本的比例呈下降趨勢。

4、通過設施的集中管理，能夠促進企業大型設施、周轉材料、臨時設施的利用率，減少外租外購，其直接效益更是突出。如長城B+B公司，當年合資企業時采購的集裝箱改建所的移動辦公房，一直是該公司統一調配，項目部現在都形成了一種習慣，一遇到新開工程時，都要從公司庫房拉出幾套集裝箱移動房，很快工地就樹立了開工形象，不僅節約了成本，更給工程建設方帶來了良好的形象。

5、通過評價被審計單位“四集中”管理制度的執行情況，能夠有效地促進被審計單位貫徹集團的管理要求，使各單位能夠有效地開展“四集中”。

（二）通過“四集中”審計的思考

通過“四集中”制度，集約了企業資源，集中了管理權限，如果不切實加強審計監督，“四集中”管理制度將可能流于形式，甚至加重企業成本，與企業戰略背道而馳。

1、加強審計監督，切實保障“四集中”管理制度的有效實施。集團公司要將“四集中”制度的執行，納入企業年度經濟責任指標中進行考核，對實施不達標的單位，要對主要經營者績效年薪進行扣罰。

2、有重點對關鍵環節展開專項審計?！八募小笔且粋€系統工程，如果每次都全面審計，是對審計資源的嚴重浪費，審計效率也會很低。比如對勞務、物資采購公開招標環節進行審計，監督企業嚴格執行招標比價制度，防止采購管理部門進行暗箱操作；對企業內部環境進行審計，進一步優化企業內部控制環境。

3、要加強審計成果的運用。對“四集中”運營過程中審計發現的問題，要及時對被審計單位進行反饋，要求按期整改，以確保審計成果運用的貫徹力度，提高審計的權威性。

4、要合理掌握審計的時機和頻度?！八募小惫芾碡瀼赜谄髽I管理的全部，因此審計部門應適時掌握“四集中”管理的信息，被監控單位應與審計部門有日常的信息渠道，以實現信息資源的共享，接受審計部門的監督。

5、要適時地建立集團層面的“四集中”管控模式。雖然通過審計，能夠促進各單位“四集中”的落實，但從集團層面看，沒有一項集中，這對集團資源是一個巨大的浪費。建議從集團層面建立起資金管理平臺，通過銀企直聯，將集團公司與各二級單位的資金進行集中調配；從集團層面建立起物流平臺，在資金保障的前提下，實現與供應商的上下游聯動，在保證品質的前提下最大限度地降低采購成本；從集團層面建立起勞務基地和勞務管理平臺，從勞務隊伍的選擇和勞務結算都能夠得到監督；從集團層面建立起大型機械、設施和周轉材料等的統供平臺，實現內部資源的最大利用。

6、加強審計人員隊伍建設。集團公司應及時研究制訂出內審人員從審計的過程到審計的結果都應有的考核評價體系，促使內部審計人員的風險意識，更新審計監督觀念，培養創新意識。審計職業是具有較高風險的職業，內審也是一樣。這就要求內部審計人員系統學習審計風險方面的理論知識，使用和掌握經營審計、風險性審計技術方法。與此同時，審計人員還應更新審計監督觀念，將審計的重點從有形資產審計轉移到無形資產審計，從財務會計審計轉移到經營效益審計，重視管理方面和內部控制評價的審計，重視事前、事中的審計，提高對信息經濟的認識。

結束語

“四集中”管控模式是建筑施工企業管理發展到一定階段的必然產物，是施工企業提高經濟效益的有效手段，只有采取切實有效的審計監督措施，才能夠保證企業經營目標的實現。

參考文獻：

1、張海蘭,馮建榮.上市公司內部控制標準體系構建[J].財會通訊,2009,3