導語：如何才能寫好一篇計算機室工作計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、實習目的

通過頂崗實習和實習期間的教學任務安排，使學生走向社會，接觸本專業及相關工作，拓寬知識面，增強感性認識，培養、鍛煉學生綜合運用所學的專業知識和基本技能，去獨立分析和解決實際問題的能力，把理論和實踐結合起來，提高實踐動手能力；培養學生熱愛勞動、不怕苦、不怕累的工作作風；培養、鍛煉學生交流、溝通能力和團隊精神，實現學生由學校向社會的轉變。

二、實習時間

自20XX年3月20日至20XX年6月30日。

三、實習方式

由學校推薦與學生自愿相結合的方式安排學生進入相應的單位、企業、公司進行崗位實習

四、實習任務

實習任務包含崗位實習任務、階段性學習任務、畢業設計任務、完成各類表格填寫任務等四項。

（一）崗位實習任務

1、崗位工作思想任務

在實習工作中進一步樹立正確的人生觀和思想觀，進一步提高做一個合格公民的良好素質，為將來走上工作崗位建設祖國、貢獻社會奠定良好的基礎。

2、崗位工作專業任務

結合具體的實習崗位，提高自己計算機及相關專業知識的應用能力。根據實際情況的綜合，計算機應用專業的專業實習具體專業方向為四類：軟硬件技術類、數據庫操作類、IT辦公及管理類、IT營銷類。（在下面的階段學習任務中請同學們結合自己的實際崗位選擇一類進行學習和提高）

軟硬件技術類：

對應崗位：電腦公司、品牌維修站、企事業單位電腦及相關設備軟件與硬件維護崗位

專業要求：通過實習，結合校內所學內容掌握計算機單機(家用/商用)的硬件組裝、各種常用操作系統安裝與維護，熟練掌握常用軟硬件工具的用法，了解和掌握局部網絡的安裝與調試、服務器與工作站的設置與調試，了解和掌握計算機中數據備份的方法和措施，了解和掌握計算機常用件外部設備（移動設備、音箱、打印機、復印機、傳真機等等）的使用、安裝和調試。能夠解決電腦使用中常見的問題

數據庫類：

對應崗位：超市相關崗位

專業要求：了解和掌握超市各類數據庫軟件應用，了解和掌握相應公司業務中的設備使用，熟悉相關業務流程，在工作中能夠完成一定的設計任務。

IT辦公管理類：

對應崗位：單位、企業、公司辦公、內務管理及文印室打印員崗位

專業要求：了解計算機及相關設備的（打印機、復印機、傳真機等等）功能、使用、安裝，熟悉常用辦公應用軟件的使用，了解和掌握電子化辦公運用。能夠利用所學計算機知識在實際崗位工作中提高工作效率。能夠解決電腦使用中的常見問題。

IT營銷類：

對應崗位：電腦公司及其它公司的業務崗位

專業要求：具備計算機相關的專業知識，綜合素質強，了解計算機及相關設備的功能、使用、安裝，了解并掌握相關設備的市場規律和發展趨勢，了解IT行業相關的市場知識，熟練掌握常用辦公應用軟件、報表文件、統計分析文件的使用,了解并掌握電子商務的運用。能夠結合專業特點拓展市場，與客戶進行良好的溝通，為公司業務的發展作出貢獻，同時自己在實踐中提高。

擴展要求：

以上的分類同學們可以靈活掌握，在做好自己崗位工作的同時，為自己發展著想，盡可能利用所在公司、企業的條件結合自己的專業知識和興趣提高充實自己。

3、崗位工作職業素養任務

在實際的工作崗位和職場中培養和提高自己的現代職業素養。

要求第一是了解國家與勞動、經濟有關的法律法規。第二是遵守實習單位、企業、公司的規章制度和管理措施。第三是提高自己的社會適應能力和解決實際問題的能力。同時提醒同學們在實際工作崗位中樹立良好的個人信譽對自己而言是一筆重要的人生財富。

（二）階段性學習任務

第一階段：

實習前期的熟悉實習教學內容和單位業務內容，確定崗位類別（前面介紹的四類），熟悉并適應具體崗位環境。

第二階段：

繼續熟悉實習崗位工作流程，掌握相關知識和技能；虛心請教和聽取實習單位技術人員或管理者的業務指導，提升一定職業崗位能力。

五、實習要求：

1、 要求學生充分認識畢業實習的重要性。實習是一個人由學習階段走向社會實踐的一個過渡階段，要有目的地應用這個過渡階段的有利因素，多向相關人員請教。

2、要做到踏實、謙虛、認真、勤奮。實習中要主動、獨立、熱情地完成實習項目，注重理論與實際的緊密結合，利用所學知識為社會，為企業創造財富。

3、初到社會，初到企業，要謹慎行事，注意人身安全、公共財務的安全，要遵守社會規范和企業規章制度。

4、要體現出大學生的精神文明風貌。要自尊、自愛、自強，關

心集體，愛護公物，不得做有損學校和個人榮譽的事。

5、有事及時同相關的指導教師通報。

六、實習注意事項

1、遵紀守法，講文明、講禮貌，充分體現當代大學生的良好精神風貌。要自尊、自愛、自強，關心集體，愛護公物，不要做有損與學校榮譽的事。

2、嚴格遵守實習單位的規章制度，嚴守國家與企業機密，保護公共財產。

3、認真遵守實習單位的各項管理制度，嚴格按照職業人的標準要求自己，端正實習態度，學生實習上班不得遲到、早退，不得無故缺勤，有事需向實習單位有關領導請假。

4、認真完成實習內容，在實習中要積極主動地做好承擔的任務，加強實際操作能力的鍛煉。

5、要充分認識畢業實習的重要性。實習是一個人由學習階段走向社會實踐的一個過度階段，要有目的地應用這過渡階段的有利因素，多向相關人員請教。

6、凡實習單位或聯系方式有變動，要及時將變動情況同時通知指導老師。

八、頂崗成績評定

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在今后教學過程中注意以下幾點：

1、要繼續重視識字和積累。

從本次考試可以看出，識字和積累得分率較高，學生掌握較好，因此在今后教學中必須繼續重視這方面教學。

2、教會學習方法，提高學習能力

“方法比知識更為重要”。學生養成好的讀書方法，掌握“活”的讀寫有機結合的方法，將有助于提高閱讀與習作的效能。因此，教師在教學過程中，應適度地滲透學習方法的指導，讓學生在主動探究中進行實踐，獲取的不僅僅是問題的答案，而是吸取知識的方法，充分發揮“授之以漁”的重要作用。充分發揮學生學習的積極性，培養創新精神。

3、要樹立大語文觀，加強課外閱讀指導

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關鍵詞：復化辛普森公式 公路匝道 編程坐標計算

一、 引言

匝道是組成高等及公路立交的基本單元，其形式千變萬化，就線形而言，也是由直線段、回旋曲線段、圓曲線段組成。但是，組成立交的匝道涉及線形的曲率變化特點，利用復化辛普森公式導證了計算公路匝道點位坐標的通用公式。并利用卡西歐FX-4500P計算器編程計算公路匝道點位坐標。

二、公路匝道點位坐標計算

1. 公路匝道中線形式

公路匝道中線是由直線—回旋曲線—圓曲線（R1）—回旋曲線—圓曲線（R2）—回旋曲線—直線的順序組成的，其中R11R2。

2. 回旋曲線上點位坐標方位角的計算

如圖1，設回旋曲線起點A的曲率為rA，其里程為DKA；回旋曲線終點B的曲率為，其里程為DKB，Ax￠y￠為以A為坐標原點，以A點切線為x￠軸的局部坐標系；AXY為線路坐標系。

由此回旋曲線上各點曲率半徑為Ri和該點離曲線起點的距離?i成反比，故此任意點的曲率為

（=R0為常數）（1）

由式（1）可知，回旋曲線任意點的曲率按線性變化，由此回旋曲線上里程為DKi點的曲率為

（2）

當曲線右偏時，取正；當曲線左偏時取負。在圖1中有

（3）

將式（2）代入式（3）得

（4）

若已知回旋曲線起點A在線路坐標系下切線坐標方位角αA，則里程為Dki點切線坐標方位角為

（5）

將式(4)代入式(5)得

（6）

對于式(6)，當，時，，則ai=aA，式 (6)變成計算直線段上任意點切線坐標方位角計算公式；當，時，， ，則式(6)代表圓曲線上任意點切線坐標方位角計算公式。

可見，若已知曲線段起點和終點的曲率及起點的切線坐標方位角，式(6)便能計算任意線型點位切線坐標方位角。

3、回旋曲線點位坐標計算

由圖1可得回旋曲線上點位在坐標系下坐標計算公式：

（7）

（8）

設回旋曲線起點A在線路坐標系下的坐標為將式(6)替代式(8)中的，便得回旋曲線上任意點在線路坐標系下的坐標：

（9）

對于式(9)的解算，由于后半部分是定積分，我們引入復化辛普森公式對其進行解算。

首先將積分區間[DKA，DKi]劃分為n等份，步長為H=（DKi-DKA）/n，分點里程DXK=DKA+KH，K=0，1，2，×××，n，記子區間[DXK，DXK+1]的里程為DXK+1/2，則DXK+1/2=（DXK+DXK+1）/2，K=0，1，2，×××，n-1。

由此式(9)用復化辛普森公式表示為

n-1 n-1

X=XA+H/6′（cosaA+4∑cosaK+1/2 +2∑cosaK +cosai）

K=0 k=1

n-1 n-1

Y=YA+H/6′（sinaA+4∑sinaK+1/2 +2∑sinaK +sinai） （10）

K=0 k=1

式中：aA為回旋曲線起點A的切線方位角；aK+1/2為里程DXK+1/2點切線方位角；aK為里程DXK點切線方位角；ai為里程DKi點切方位角。

對于式(10)，雖然是由回旋曲線導出的，但該式也適用直線段和圓曲線段。

三、復化辛普森公式的使用說明

為滿足點位坐標計算精度，經驗算取n=2。無論是直線段、圓曲線段、回旋曲線段，只要將各曲線段中的起點、終點的曲率和里程以及解求點里程Dki和各分點里程代入式(2)、(6)、(10)便可獲得待求點Dki的坐標。在計算時，要注意曲線的偏向。

四、公路匝道坐標計算源程序

L1 Lbl0：T“X1”U“Y1”C“AT”D“PA”E“PB”A“CH0”B“CHN”G“X0”I“Y0”：M：Lbl1：N=0：P=0：O=0：Q=0：S=0：{J}：J“CHI”

L2 Lbl2：N=N+1：H=2（J-A）/M：F=NH/2+A：R=C+180/p′（D+（E-D）/2（B-A）′（F-A））（F-A）：Int（N/2）=N/2=>O=O+cosR：P=P+sinR：1>Q=Q+ cosR：S=S+ sinRD

L3 N=M=>Goto3：1>Goto2DLbl3：X=G+H/6′（cosC+4Q+2O-cosR：Y=I+H/6′（sinC+4S+2P-sinR）：X：“X=”ùY：“Y=”ù Pol（X-T，Y-U： Vù WW=W+360ù1>WùDGoto1

X1----測站點X坐標

Y1----測站點Y坐標

AT----曲線起點方位角

PA----曲線起點曲率 （當曲線右偏時，ρA取正；當曲線左偏時ρA取負。）

PB----曲線終點曲率 （當曲線右偏時，ρB取正；當曲線左偏時ρB取負。）

CH0----曲線起點里程

CHN----曲線終點里程

X0----曲線起點X坐標

Y0----曲線起點Y坐標

M----求和累積次數n的2倍

CH----曲線待測點里程

X----曲線待測點X坐標

Y----曲線待測點Y坐標

V----測站至待測點間的距離

W----測站至待測點間的方位角

其中R=C+180/p′（D+（E-D）/2（B-A）′（F-A））（F-A）為（2）、（6）式的合并式，計算切線坐標方位角；O=O+cosR、P=P+sinR、Q=Q+ cosR、S=S+ sinR、X=G+H/6′（cosC+4Q+2O-cosR、Y=I+H/6′（sinC+4S+2P-sinR）計算點位坐標。由于累計時O=O+cosR、P=P+sinR分別多累加了一個cosR、sinR，所以在程序中（10）式最后一項前為負號。

五、坐標計算算例

利用萬家寨水利樞紐工程左岸上壩公路一段曲線驗證復化辛普森公式坐標計算程序的正確性。

如圖2：0+488.8~0+552.74為直線段，0+552.74~0+577.74及0+693.17~0+718.17為緩和曲線段，緩和曲線長 為L0=25M，0+577.74~0+693.17為圓曲線段，R=85M。

在計算器中找到該程序，先輸入直線段的起算數據，以里程0+488.8為起點，求得0+500.0點的坐標，然后分別以里程0+552.74、0+577.74為起點計算驗證緩和曲線及圓曲線上各點的坐標。

與分別運用直線段、緩和曲線段、圓曲線段計算坐標的計算公式所計算的結果完全相同。

六、結論

本文利用的式（10）是計算公路匝道點位坐標的通用公式。當曲線的設計半徑較小時，為保證點位計算精度，n（即程序中M的1/2倍）的取值可適當的大些。

利用上例驗算的計算結果可以說明該程序對于公路的直線段、緩和曲線段、圓曲線段均實用。上例在計算圓曲線起點（0+577.74）參數時，可利用計算緩和曲線終點（0+577.74）坐標后，在計算器中提取X、Y的數值即為圓曲線起點坐標值，提取R加360即為圓曲線起點方位角。且程序中已算出待測點至測站的平距和方位角，可利用全站儀自由設站極坐標法放樣，此方法放樣速度快，準確率高。

參考文獻

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確保動物防疫工作和重大動物疫情防控工作有力、有序、有效開展，對因重視不夠、資金不落實、免疫不到位以及工作不力等導致重大動物疫情發生的要嚴肅追究相關領導和直接責任人的責任。各鄉鎮街要高度重視動物防疫工作，加強對動物防疫工作的統一領導，堅持政府負總責，主要領導是第一責任人的原則，政府和業務部門之間要實行“雙向雙軌”動物防疫工作層級負責制，逐級簽訂責任書。實行防疫責任追究制和重大動物疫情一票否決制。

二、采取有力措施。

（一）認真抓好動物強制免疫。各鄉鎮街要堅持預防為主的方針。牧業部門保質量”原則，采取得力措施，切實抓好口蹄疫、高致病性禽流感、高致病性豬藍耳病等重大動物疫病的強制免疫工作，確保免疫密度達到100%口蹄疫、禽流感免疫抗體合格率達到70%以上；豬瘟、雞新城疫免疫抗體合格率達到80%以上。同時要加強對其它動物疫病的免疫接種工作，達到國家和省規定的標準。

（二）全面加強動物疫病監測預警。要把動物疫病監測作為動物疫病防治工作中最重要的技術手段。擴大監測范圍。要進一步加強市動物疫病預防控制中心實驗室建設，確保能夠獨立開展動物疫病實驗室檢測和免疫效果監測，要切實加強動物疫病監測網絡體系建設，保證功能齊全、監測數據科學可靠，及時、準確掌握動物疫病的發生狀況和流行趨勢，為有效實施疫病控制和消滅計劃和徹底消除疫情隱患提供科學依據。

（三）切實加強人畜共患病控制及凈化工作。要進一步加強布病、結核病、狂犬病、豬鏈球菌病等重要人畜共患病的防治工作。要認真組織開展檢疫、監測工作。科學制定人畜共患病的免疫程序，保證健康畜強制免疫率達到100%犬只狂犬病免疫率達到100%對檢出的患有結構病、布病、狂犬病、炭疽和豬鏈球菌病等陽性畜一律進行撲殺，并做到無害化處理，徹底消滅傳染源，逐步實現人畜共患病的凈化。

（四）高度重視動物衛生監督工作。市牧業管理部門要進一步強化產地檢疫、屠宰檢疫和運輸檢疫。產地檢疫要到戶、場，屠宰檢疫要堅持全流程同步檢疫，嚴把運輸檢疫出證關，確保檢疫出證、持證率達到100%免疫耳標回收率達到100%要加強對動物及動物產品市場流通、內外調運的監管，嚴格執行引進動物報驗和隔離檢疫制度，嚴厲打擊逃避免疫、檢疫和運輸、加工、販賣病死動物及其產品的違法行為，對拒不接受或不按規定要求實施免疫、檢疫的業主，要依法嚴肅處理，確保動物防疫工作的順利開展以及上市動物產品的衛生安全。

（五）依法推進動物防疫工作。新修訂的《中華人民共和國動物防疫法》自 年 月 日起施行。解決了當前動物防疫工作中存在主要問題，增強了動物防疫工作的針對性和可操作性。各鄉鎮街和相關部門要把學習、宣傳《動物防疫法》作為當前一項緊迫任務，采用各種形式，通過各種媒體，做好宣傳普及工作，特別要確保農民群眾了解、掌握法律規定的內容，自覺配合做好動物防疫工作，做到知法、守法，依法維護自己的合法權益，逐步實現依法實現動物防疫。

三、努力提高動物疫情應急處置能力

健全突發重大動物疫情組織、防控和保障體系，各鄉鎮街要嚴格按照《重大動物疫情應急條例》要求及時修訂、完善本級重大動物疫情應急預案。建立有力、有序、有效的應急指揮機制。動物疫病應急處置所需的疫苗、診斷試劑、消毒藥品、器具、防護用品等物資必須保質保量儲備到位；嚴格執行疫情報告制度，一旦發生動物疫情，要按照規定的程序和時限進行確認和報告；要加強應急預備隊的建設，人員要定崗定位、相對穩定，并注重技能培訓和實踐演練，提高處置突發重大動物疫情的能力，確保一旦出現疫情，達到早、快、嚴、小”處置要求。

四、切實加強動物防疫隊伍建設

不斷提高理論知識水平和行政執法水平。要建立起村級動物防疫員考核聘用、隊伍管理、業務培訓和報酬保障等有效機制，各鄉鎮街、市牧業管理局要進一步加強對各級動物防疫員、檢疫員、監督員的法律知識和業務技能的培訓。切實解決好村級動物防疫員管理不規范、職責不明確、年齡和知識結構不合理、業務水平差、報酬待遇低等問題，確保基層防疫隊伍穩定，保證一線動物防疫工作順利、有效開展。

篇5

一、系統管理

系統管理是用友U8管理系統中一個非常特殊的組成部分。它的主要功能是對用用友U8管理系統的各個產品進行統一的操作管理和數據維護，具體包括賬套管理、年度賬管理、操作員及權限的集中管理、數據及運行安全的管理等幾個方面。

具體操作：

(1)、建立用戶

(2)、建立新賬套 :這里注意賬套主管設這、分類設置、系統啟用設置

(3)、用戶權限分配：賬套主管、會計(總賬+工資管理+公用目錄設置)、出納(出納簽字+總賬中的出納)

(4)、設置基礎檔案：分別把部門檔案、職員檔案、客戶分類、供應商分類、地區分類、付款條件、客戶檔案、供應商檔案、開戶銀行資料輸入新建的賬套內

(5)、備份賬套數據

二、總賬管理

總賬管理系統是財務及企業管理軟件的核心系統，適用于各行各業進行財務核算及管理工作。總賬管理系統的主要功能包括初始設置、憑證管理、出納管理、賬簿管理、輔助核算管理和期末處理等。

具體操作：

(1)、設置控制參數

(2)、設置基礎數據：會計科目、憑證類別、外幣及匯率、結算方式、輔助核算檔案等

(3)、期初余額錄入：錄入完后要試算，若試算不平衡則會影響下面的操作。

三、UFO報表管理

UFO報表管理系統是報表事務處理的工具。它與用友賬務等各系統有完善的接口，具有方便的自定義報表功能、數據處理功能，內置多個行業的常用會計報表。

在實習過程中，我們是利用報表模板直接生成報表，生成的報表為資產負債表和利潤表。在執行模板選擇時，我們要注意會計科目的選擇，一些同學因為選錯了會計科目，導致報表數字的錯誤。

四、工資管理

工資管理系統與系統管理共享基礎數據，并將工資分攤的結果生成轉帳憑證，傳遞到總賬管理系統，向成本核算系統傳送相關費用的合計數據。

具體操作：

(1)、建立工資賬套

(2)、基礎信息設置：人員類別、工資項目、人員檔案、銀行名稱

(3)、工資類別設置：人員檔案、工資項目和計算公式

(4)、工資變動輸入

(5)、代扣個人所得稅

(6)、工資分攤并制單

五、固定資產管理

固定資產管理系統主要完成企業固定資產日常業務的核算個管理， 大學生感恩母校，生成固定資產卡片，按月反應固定資產的增加，減少，原值變化及其他變動。

具體操作：

(1)、固定資產系統參數設置、原是卡片錄入。

(2)、日常業務錄入：資產增減、資產變動、生成憑證。

六、應收應付款管理

應收款管理系統主要用于核算和管理客戶往來款項。應付款管理系統主要用于核算和管理供應商往來款項。

具體操作：

(1)、初始化：設置賬套參數、初始設置

(2)、日常處理：形成應收應付結算、轉帳處理

篇6

在三個月里，本人能夠積極、主動、熟練的完成自己的工作，在工作中能夠發現問題，并積極全面的配合公司的要求來展開工作，與同事能夠很好的配合和協調。在以后的工作中本人會一如繼往，對人：與人為善，對工作：力求完美，不斷的提升自己的業務水平及綜合素質，為公司的發展盡自己的一份力量。

此次實習內容如下:

1.了解公司財務情況以及人員設置情況

2.了解公司地財務規程以及財務制度

3.熟悉會計憑證地登記

4.熟悉會計帳簿地登記

5.對現金日記帳和銀行存款日記帳地熟練掌握

6.到生產單位了解產品地生產流程

7.了解產品生產地主要原材料及輔助材料

8.了解產品地成本構成

9.對產品地生產材料核算進行實踐

10.對產品地成本核算進行實踐

11.輔助公司地會計人員進行工資核算

12.輔助公司地會計人員編制會計報表

13.輔助公司地會計人員編制生產月報表及銷量月報表

14.在統計部門輔助工作

15.輔助公司地財務部門進行存貨盤點

16.輔助公司地會計人員進行會計電算化地操作,其中包含憑證地錄入、審核、出納日記帳地登記、各種明細帳地登記

17.輔助總帳會計編制匯總表,總帳地登記及期末會計數據處理

篇7

會計與審計之間存在著密不可分的職能聯系，同時又在各自的職能過程中體現著不同的特點。會計和審計工作的聯系在于兩者的具體對象都是會計資料，即包括各種會計報表以及形成會計報表編制基礎的原始憑證、記帳憑證、各種明細分類帳、日記帳和總帳，還有相關的附注性資料等，而且兩者都涉及會計主體的內部控制。而良好的內部控制對于保證會計信息的質量和審計工作的效率都具有重大意義。會計、審計伴隨科技發展只有同時提高自身素質和兩者之間的耦合性，才能有效地促進經營管理水平及效益的提高。

在會計與審計職能過程的約定關系中，兩者不同的特點主要體現于職能、、目的與責任等幾個方面，從會計、審計兩大門類的總體職能方面看，會計職能在于對資金運動的反映和管理；審計職能則在于對會計的反映和管理過程依照會計準則和相應標準進行咨詢和監督，以促進企業資金有效運轉和發揮更好的效益。在實施兩大門類職能的方法上，會計方法是記帳（包括會計科目、復式記帳、填制和審核會計憑證及登記帳簿）、算帳（成本）、查帳（財產清查）、報帳（會計報表）和用帳（會計）；審計方法則是對全部會計核算過程進行檢查、監盤、觀察、查詢以及函證、計算、分析性復核等，以鑒證其帳務記錄與處理的真實情況。在落實工作方法所要達到的目標方面，會計目標是“決策有用”，即向會計信息使用者提供有用于進行正確投資決策等會計信息；審計目標則在于根據審計要求，對被審計會計報表的合理性、公允性及會計處理的一貫性發表審計意見，說明已審計報表的可靠程度。除此之外，兩者的責任也各不相同。會計責任是建立、健全內部控制制度，保護資產安全、完整，對會計資料的真實性、完整性、合法性負責；審計責任則在于按照獨立的審計準則要求出具審計報告，并對其真實性、合法性負責。

從以上所述可以看出，兩大門類之間的職能責任密切相關，而且兩者在職能過程中的對應性質，也決定了在技術方面必須達到協調發展。會計與審計只有緊密結合互相適應，才能根據各自的工作標準，實現應有的職能作用。尤其審計工作是以會計過程為職能對象的，無論對其職能范圍或技術方法，都必須根據管理的需要，適應會計的變化而進行適當的調整，以便在會計信息系統全面轉入電算化實施過程中，審計工作為適應現代會計的需要，逐步實現電算化。

二、會計電算化對審計的

（一）審計線索的潛在性要求實現電算化

審計線索標志著各類會計事項及相應數據的來龍去脈，包括從會計憑證、各種分類帳、報表及有關文件中相關數字的連續和勾稽關系。審計人員根據這些特定的對應關系，對被審數字進行追索和查詢，形成一定的線路。在手工會計信息系統中，這些資料都是書面的、直觀的，審計人員可以根據需要逐項稽核和驗證。而電算會計使大量資料都轉入不可見的介質之中，以特定方式進行編輯、處理，并形成各種數據文件庫。整個會計核算過程都在計算機內進行，數據資料分別以計算機可以識別的編碼、符號和指令形式存在，審計人員只有通過事先設計的特定程序進行數據轉換后，才能了解到所需的內容。雖然管理部門根據需要，仍要保留一部分可見的數據資料，可以提供審計線索，但是這些有限的資料無論從形式上還是從內容上，都與手工會計大不相同。即使審計人員為了測試，可以事先通知被審單位打印某部分資料，以增加審計線索，審計內容必會事先暴露，影響審計正常進行。所以，審計工作中也必須應用計算機，根據被審會計電算系統的功能設計，開發相應的審計軟件進行數據轉換、測試，相應以審計軟件進行驗證，以達到審計的目的。

（二）內部控制系統復雜化

實行會計信息系統內部控制，是保證會計信息準確可靠、安全完整的內控制度；是為了遵守會計法規，有效地實施會計職能，防止錯誤和弊端，在會計工作內部形成的自我制約和監督的手段。通過內部控制可以提高會計管理效率。手工會計系統的內部控制是通過各職能組或人員分工、完備業務手續、采取內部審核和相互牽涉制度完成的。它相比于電算化會計系統，效率低、數據傳遞慢、連貫性差，各種資料非常直觀且易于控制，出現也可及時進行修正和調整。

在電算化會計系統中，由于數據處理都是潛在的，數據輸入后，在計算機內部以各種指定程序進行加工處理，頻率高、速度快、系統文件不可讀，而且總帳與明細帳之間的制約關系已不復存在。職能環節之間的分工界線也發生重大變化或根本消失。系統運行中如果程序發生錯誤，就會導致連鎖性、重復性錯誤，內存資料可以毫不留痕跡地消除或篡改，那將造成比手工會計系統更為嚴重的損失。所以會計電算化信息系統在內部控制方面遇到的問題更多、更復雜，技術性也更強，它必須具有更高級更完備的控制方法、控制制度和準則。因此，對會計電算化系統內部控制的審查，也成為審計工作的重要內容。

計算機內部適應于會計業務處理要求的控制，屬于計算機的應用控制。應用控制可以預防、檢測和更正錯誤，并且可以處置舞弊行為。它主要包括對數據輸入、處理和輸出三方面的控制，控制標準完全取決于計算機功能設計和軟件水平。對此，審計人員必須進行有效的審核和評價。對應用控制審計可以采取專用子系統模塊程序，以子系統形式直接調用會計系統有關數據進行檢索和查詢。除此之外，對計算機外部的人員組織、工作環境、文件資料保管及系統開發等工作的控制，屬于一般控制。對一般控制的審計，審計人員可采取手工方法，以填表方式直接向主管會計或操作人員查詢與核實。

（三）審計內容擴大化

計算機的使用，使會計信息系統提高了效率，擴展了職能，同時也擴大了審計工作的內容。審計工作不但要對系統內部控制制度進行審計，對電算化系統輸入的原始數據、打印出的會計數據及存儲在計算機內部磁性介質上的有關數據文件進行審計，而且還必須對計算機系統程序進行審計。因為在會計電算化系統中，會計核算的全部過程完全是在計算機內部通過數據自動轉換功能進行的。帳簿之間的聯系、核算組織形式和過程應用控制，完全決定于計算機的軟件設計，即系統程度。系統程序是否執行財經制度，是否遵循會計準則，程序本身的質量高低，直接影響整個會計信息系統業務處理的真實性、有效性和安全程序。而系統程序的設計及具體功能，一般只有程序設計人員和操作人員知道，審計人員，尤其是外部審計人員并不了解。所以，掌握被審會計電算系統的各種功能和程序設計，也是審計工作的重要內容。

與手工會計處理系統不同，一個會計電算化系統的完成和投入使用，需要投入相當多的工作和代價，一旦電算系統在投入使用后，發現其中的錯誤和必須修改的地方，那將會在人力、財力上造成很大的浪費。所以對會計電算系統除了進行使用過程中的審計之外，在條件允許時，應盡量在系統開發階段就進行事先審計。

（四）必須逐漸實現審計電算化

會計電算化對審計工作提出了新的挑戰和要求，越來越多的單位和部門已逐步實現會計電算化，并不斷地完善會計信息系統的聯網工作。工作環境的改變促使審計工作必須進行技術改革。不采取現代化技術手段將無法實行對會計的審計和監督。形勢要求審計工作必須相應開發電算技術，以計算機輔助審計，逐步實現審計電算化。計算機審計是利用專用數據傳輸線，把會計電算系統的計算機與審計用的計算機通過接口對接起來，形成暫時的聯系，同時啟動會計與審計系統計算機，利用軟件直接將會計系統內有關數據文件讀入審計計算機中，以供審計查閱。也可以將專用審計軟件直接置于會計計算機中運行，通過模擬手工查帳的各種程序，對會計系統的數據文件進行審計。無論采取哪種方法，都要逐步地開發和利用計算機先進技術，形成現代化審計軟件系統，開展審計工作。

就我國審計工作狀況而言，要達到審計完全電算化，還需要相當一段過程。在手工審計向電算化審計轉換中，采取手工-電算相結合的形式，是過渡階段的一種必要手段。例如可以利用微機分別對會計各相應環節進行審計，既靈活又可提高效率。我國在通用微機輔助審計系統開發方面已取得顯著成效。如對審計抽樣、數據轉換、子系統評估、對各種帳簿查詢、檢索，對內部控制審計等多種審計技術功能都可以實現。在現代科技迅猛發展的環境下，會計、審計必須達到同步發展，尤其在利用計算機輔助業務中兩者必須在相互聯系、相互制約的前提下不斷完善各自的職能，在利用現代技術方面達到共同提高的目的。

三、努力培養具有復合型知識結構的審計人員

當會計由手工處理方法逐步地轉向電算化信息系統時，會計資料的收集、整理和傳遞程序都發生了重大改變。這種改變不僅反映在手工會計具體接觸的憑證、帳簿和報表等形式上，而且更重要的是在數據生成方式、處理方法和組織形式上都發生了根本性的變化。絕大多數的可見性資料轉入了計算機內部處理，并在磁性介質中存儲，尤其多道程序設計能力的開發、遠程通訊網絡的增加，使審計工作在方法及實施步驟上都更加復雜和困難。這就要求審計人員和工作方法也必須提升到新的水平。

隨著會計電算化程度的不斷提高，聯網不斷擴展，會計信息系統的環境日趨復雜。計算機數據處理系統將眾多的處理步驟加以匯聚，改變了會計信息記錄過程必須通過職責分配才能實現的內部控制方法。而且，會計數據與計算機操作數據相互結合，將邏輯上相關的全部數據匯集于一個綜合的系統之內，克服了由不同部門分別執行不同步驟才能完成的處理過程，使諸多職能集中在數據處理中心實現。這些方面的變化都增大了審計的難度。審計線索的改變，計算機運算的速度、精確性及編輯功能，要求審計人員重新檢查傳統的審計步驟。信息數據處理系統的復雜性和數據的集中，要求審計人員熟悉信息處理系統的計劃、程序和記錄。了解信息數據處理系統及其控制，已成為審計人員評價內部控制和使用計算機進行審計的關鍵。這些，都對審計人員知識技能提出了新的標準。

計算機審計是一門會計、審計和計算機三種學科交叉的邊緣。它不但會計信息系統實現電算化對審計的影響，研究其內部控制方式和原則，檢查和測試系統的可靠性，同時還要評價系統功能和效益。因此，計算機審計要求審計人員必須具有復合型知識結構。他們不但要熟悉審計內容、方法和語言，而且還必須了解和掌握電算信息處理過程、控制方法和語言，以及相關計算機專業的知識、概念和術語，以便在審計過程中與會計管理人員進行職能過程的交流，同時與計算機程序處理和設計人員交流。

在電算化開發與實施中，由于會計電算化從設計到應用都相對領先于審計電算化過程，相比之下，尤其在人員技術方面審計電算化顯現為相對的滯后性。鑒于目前情況，在開發和完善計算機審計過程中，可以采取以下三種途徑解決人員技術問題。譬如，可以對原有審計人員在計算機知識、會計電算化系統的控制及計算機審計方法等方面進行培訓，以便能勝任計算機審計工作；也可以通過培養計算機技術人員，會計和審計專業知識，掌握審計原理和方法，專職或輔助進行計算機審計工作；還可以由審計人員和計算機技術人員相互配合組成審計小組，共同完成計算機審計工作。總之，各部門應根據現有條件，調動積極因素，不斷完善這一工作。

四、抓好事先審計是對會計電算化信息系統實施審計的關鍵

會計與審計在保證各自職能標準的前提下，為更好地體現兩者從系統的程序設計、開發到操作技術方面協調一致，防止各個環節實施過程中出現錯誤或漏洞，最好的方法就是在會計電算化信息系統設計與開發過程中，由審計人員直接參與，即實行系統的事先審計工作。事先審計可以直接監督系統開發過程必須按照標準的開發規程和方法進行，以保證系統程序及應用控制滿足會計管理需要并達到應有的質量。與此同時，審計人員直接參與系統的設計與開發，也為審計人員審查系統開發過程和評價應用控制提供應具備的條件。除此之外，還可以在系統中事先嵌入審計程序，如為檢索審計數據而在應用程序中插入各種相應于審計目的的程序指令，設置專門的審計數據文件等。這些審計程序可以執行審計監督，建立審計跟蹤文件，記錄符合指定條件的會計事項及操作處理的有關信息，以便日后審計人員跟蹤追查這些程序執行審計功能。隨著會計、審計電算化開發的不斷進展，對系統的事先審計已成為最重要的環節。

對會計電算化信息系統實行審計監督，必須保證系統開發目標達到會計、審計兩者的共同需要和相應的要求，即達到系統的有效性、可靠性、保密性和可審性。有效性是指會計電算化信息系統的開發應是在遵循系統開發有關標準和要求進行的。否則，將會使系統的質量受到極大的影響。譬如將一些不符合會計準則和會計制度的會計處理規則編入應用程序，將導致系統所產生和提供的會計信息不符合會計準則或會計制度。可靠性是指會計電算化信息系統必須如實地反映客觀經濟情況，保證會計信息切實可靠。保密性是指保護會計信息、數據文件和計算機程序安全，防止計算機的硬、軟件設備遭受破壞，致使系統運行中斷，同時防止某些舞弊者篡改數據或程序，把計算機當作作案的工具來騙取錢財或盜竊機密信息。可審性是指審計人員可以根據必要的審計線索對系統進行審計。

總之，系統的事先審計，對確保系統設計、系統開發和系統運轉達到預期標準，都是必不可少的管理手段，同時也是使系統具備充分內控機制的關鍵。隨著會計與審計電算化的不斷擴展和深化，對會計信息系統電算化設計與開發的事先審計越來越顯示出其重要意義，只有加強事先審計，才可以使系統更好地滿足會計、審計雙方面的需要，在兩者密切的職能聯系中達到協調發展的目的。

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[1]邱勝利。會計電算化與計算機審計實務[M].審計出版社，1991.

[2]尹平。審計技巧示范[M].中國財政經濟出版社，2000.

[3]韋沛文。計算機會計信息系統[M].廣東人民出版社，1998.

[4]崔健民。獨立審計準則操作指南[M].浙江人民出版社，1998.

[5]托馬斯·波特。計算機審計[M].中國財政經濟出版社，1990.

成果在財務領域中的，最突出方面就是與審計工作電算化的實現。會計與審計的產生和是同源的，即使兩者之間存在著階段性差異，但其總體水平總是相適應和同步完善的。審計逐漸從會計工作中獨立出來，又以會計工作為對象，兩者在和過程上都存在著密切的聯系，因而，在實現電算化方面也應相互照應和同步發展。 　　一、會計與審計的職能責任關系

會計與審計之間存在著密不可分的職能聯系，同時又在各自的職能過程中體現著不同的特點。會計和審計工作的聯系在于兩者的具體對象都是會計資料，即包括各種會計報表以及形成會計報表編制基礎的原始憑證、記帳憑證、各種明細分類帳、日記帳和總帳，還有相關的附注性資料等，而且兩者都涉及會計主體的內部控制。而良好的內部控制對于保證會計信息的質量和審計工作的效率都具有重大意義。會計、審計伴隨科技發展只有同時提高自身素質和兩者之間的耦合性，才能有效地促進經營管理水平及效益的提高。

在會計與審計職能過程的約定關系中，兩者不同的特點主要體現于職能、、目的與責任等幾個方面，從會計、審計兩大門類的總體職能方面看，會計職能在于對資金運動的反映和管理；審計職能則在于對會計的反映和管理過程依照會計準則和相應標準進行咨詢和監督，以促進企業資金有效運轉和發揮更好的效益。在實施兩大門類職能的方法上，會計方法是記帳（包括會計科目、復式記帳、填制和審核會計憑證及登記帳簿）、算帳（成本）、查帳（財產清查）、報帳（會計報表）和用帳（會計）；審計方法則是對全部會計核算過程進行檢查、監盤、觀察、查詢以及函證、計算、分析性復核等，以鑒證其帳務記錄與處理的真實情況。在落實工作方法所要達到的目標方面，會計目標是“決策有用”，即向會計信息使用者提供有用于進行正確投資決策等會計信息；審計目標則在于根據審計要求，對被審計會計報表的合理性、公允性及會計處理的一貫性發表審計意見，說明已審計報表的可靠程度。除此之外，兩者的責任也各不相同。會計責任是建立、健全內部控制制度，保護資產安全、完整，對會計資料的真實性、完整性、合法性負責；審計責任則在于按照獨立的審計準則要求出具審計報告，并對其真實性、合法性負責。

從以上所述可以看出，兩大門類之間的職能責任密切相關，而且兩者在職能過程中的對應性質，也決定了在技術方面必須達到協調發展。會計與審計只有緊密結合互相適應，才能根據各自的工作標準，實現應有的職能作用。尤其審計工作是以會計過程為職能對象的，無論對其職能范圍或技術方法，都必須根據管理的需要，適應會計的變化而進行適當的調整，以便在會計信息系統全面轉入電算化實施過程中，審計工作為適應現代會計的需要，逐步實現電算化。

二、會計電算化對審計的

（一）審計線索的潛在性要求實現電算化

審計線索標志著各類會計事項及相應數據的來龍去脈，包括從會計憑證、各種分類帳、報表及有關文件中相關數字的連續和勾稽關系。審計人員根據這些特定的對應關系，對被審數字進行追索和查詢，形成一定的線路。在手工會計信息系統中，這些資料都是書面的、直觀的，審計人員可以根據需要逐項稽核和驗證。而電算會計使大量資料都轉入不可見的介質之中，以特定方式進行編輯、處理，并形成各種數據文件庫。整個會計核算過程都在計算機內進行，數據資料分別以計算機可以識別的編碼、符號和指令形式存在，審計人員只有通過事先設計的特定程序進行數據轉換后，才能了解到所需的內容。雖然管理部門根據需要，仍要保留一部分可見的數據資料，可以提供審計線索，但是這些有限的資料無論從形式上還是從內容上，都與手工會計大不相同。即使審計人員為了測試，可以事先通知被審單位打印某部分資料，以增加審計線索，審計內容必會事先暴露，影響審計正常進行。所以，審計工作中也必須應用計算機，根據被審會計電算系統的功能設計，開發相應的審計軟件進行數據轉換、測試，相應以審計軟件進行驗證，以達到審計的目的。

（二）內部控制系統復雜化

實行會計信息系統內部控制，是保證會計信息準確可靠、安全完整的內控制度；是為了遵守會計法規，有效地實施會計職能，防止錯誤和弊端，在會計工作內部形成的自我制約和監督的手段。通過內部控制可以提高會計管理效率。手工會計系統的內部控制是通過各職能組或人員分工、完備業務手續、采取內部審核和相互牽涉制度完成的。它相比于電算化會計系統，效率低、數據傳遞慢、連貫性差，各種資料非常直觀且易于控制，出現也可及時進行修正和調整。

在電算化會計系統中，由于數據處理都是潛在的，數據輸入后，在計算機內部以各種指定程序進行加工處理，頻率高、速度快、系統文件不可讀，而且總帳與明細帳之間的制約關系已不復存在。職能環節之間的分工界線也發生重大變化或根本消失。系統運行中如果程序發生錯誤，就會導致連鎖性、重復性錯誤，內存資料可以毫不留痕跡地消除或篡改，那將造成比手工會計系統更為嚴重的損失。所以會計電算化信息系統在內部控制方面遇到的問題更多、更復雜，技術性也更強，它必須具有更高級更完備的控制方法、控制制度和準則。因此，對會計電算化系統內部控制的審查，也成為審計工作的重要內容。

計算機內部適應于會計業務處理要求的控制，屬于計算機的應用控制。應用控制可以預防、檢測和更正錯誤，并且可以處置舞弊行為。它主要包括對數據輸入、處理和輸出三方面的控制，控制標準完全取決于計算機功能設計和軟件水平。對此，審計人員必須進行有效的審核和評價。對應用控制審計可以采取專用子系統模塊程序，以子系統形式直接調用會計系統有關數據進行檢索和查詢。除此之外，對計算機外部的人員組織、工作環境、文件資料保管及系統開發等工作的控制，屬于一般控制。對一般控制的審計，審計人員可采取手工方法，以填表方式直接向主管會計或操作人員查詢與核實。

（三）審計內容擴大化

計算機的使用，使會計信息系統提高了效率，擴展了職能，同時也擴大了審計工作的內容。審計工作不但要對系統內部控制制度進行審計，對電算化系統輸入的原始數據、打印出的會計數據及存儲在計算機內部磁性介質上的有關數據文件進行審計，而且還必須對計算機系統程序進行審計。因為在會計電算化系統中，會計核算的全部過程完全是在計算機內部通過數據自動轉換功能進行的。帳簿之間的聯系、核算組織形式和過程應用控制，完全決定于計算機的軟件設計，即系統程度。系統程序是否執行財經制度，是否遵循會計準則，程序本身的質量高低，直接影響整個會計信息系統業務處理的真實性、有效性和安全程序。而系統程序的設計及具體功能，一般只有程序設計人員和操作人員知道，審計人員，尤其是外部審計人員并不了解。所以，掌握被審會計電算系統的各種功能和程序設計，也是審計工作的重要內容。

與手工會計處理系統不同，一個會計電算化系統的完成和投入使用，需要投入相當多的工作和代價，一旦電算系統在投入使用后，發現其中的錯誤和必須修改的地方，那將會在人力、財力上造成很大的浪費。所以對會計電算系統除了進行使用過程中的審計之外，在條件允許時，應盡量在系統開發階段就進行事先審計。

（四）必須逐漸實現審計電算化

會計電算化對審計工作提出了新的挑戰和要求，越來越多的單位和部門已逐步實現會計電算化，并不斷地完善會計信息系統的聯網工作。工作環境的改變促使審計工作必須進行技術改革。不采取現代化技術手段將無法實行對會計的審計和監督。形勢要求審計工作必須相應開發電算技術，以計算機輔助審計，逐步實現審計電算化。計算機審計是利用專用數據傳輸線，把會計電算系統的計算機與審計用的計算機通過接口對接起來，形成暫時的聯系，同時啟動會計與審計系統計算機，利用軟件直接將會計系統內有關數據文件讀入審計計算機中，以供審計查閱。也可以將專用審計軟件直接置于會計計算機中運行，通過模擬手工查帳的各種程序，對會計系統的數據文件進行審計。無論采取哪種方法，都要逐步地開發和利用計算機先進技術，形成現代化審計軟件系統，開展審計工作。

就我國審計工作狀況而言，要達到審計完全電算化，還需要相當一段過程。在手工審計向電算化審計轉換中，采取手工-電算相結合的形式，是過渡階段的一種必要手段。例如可以利用微機分別對會計各相應環節進行審計，既靈活又可提高效率。我國在通用微機輔助審計系統開發方面已取得顯著成效。如對審計抽樣、數據轉換、子系統評估、對各種帳簿查詢、檢索，對內部控制審計等多種審計技術功能都可以實現。在現代科技迅猛發展的環境下，會計、審計必須達到同步發展，尤其在利用計算機輔助業務中兩者必須在相互聯系、相互制約的前提下不斷完善各自的職能，在利用現代技術方面達到共同提高的目的。

三、努力培養具有復合型知識結構的審計人員

當會計由手工處理方法逐步地轉向電算化信息系統時，會計資料的收集、整理和傳遞程序都發生了重大改變。這種改變不僅反映在手工會計具體接觸的憑證、帳簿和報表等形式上，而且更重要的是在數據生成方式、處理方法和組織形式上都發生了根本性的變化。絕大多數的可見性資料轉入了計算機內部處理，并在磁性介質中存儲，尤其多道程序設計能力的開發、遠程通訊網絡的增加，使審計工作在方法及實施步驟上都更加復雜和困難。這就要求審計人員和工作方法也必須提升到新的水平。

隨著會計電算化程度的不斷提高，聯網不斷擴展，會計信息系統的環境日趨復雜。計算機數據處理系統將眾多的處理步驟加以匯聚，改變了會計信息記錄過程必須通過職責分配才能實現的內部控制方法。而且，會計數據與計算機操作數據相互結合，將邏輯上相關的全部數據匯集于一個綜合的系統之內，克服了由不同部門分別執行不同步驟才能完成的處理過程，使諸多職能集中在數據處理中心實現。這些方面的變化都增大了審計的難度。審計線索的改變，計算機運算的速度、精確性及編輯功能，要求審計人員重新檢查傳統的審計步驟。信息數據處理系統的復雜性和數據的集中，要求審計人員熟悉信息處理系統的計劃、程序和記錄。了解信息數據處理系統及其控制，已成為審計人員評價內部控制和使用計算機進行審計的關鍵。這些，都對審計人員知識技能提出了新的標準。

計算機審計是一門會計、審計和計算機三種學科交叉的邊緣。它不但會計信息系統實現電算化對審計的影響，研究其內部控制方式和原則，檢查和測試系統的可靠性，同時還要評價系統功能和效益。因此，計算機審計要求審計人員必須具有復合型知識結構。他們不但要熟悉審計內容、方法和語言，而且還必須了解和掌握電算信息處理過程、控制方法和語言，以及相關計算機專業的知識、概念和術語，以便在審計過程中與會計管理人員進行職能過程的交流，同時與計算機程序處理和設計人員交流。

在電算化開發與實施中，由于會計電算化從設計到應用都相對領先于審計電算化過程，相比之下，尤其在人員技術方面審計電算化顯現為相對的滯后性。鑒于目前情況，在開發和完善計算機審計過程中，可以采取以下三種途徑解決人員技術問題。譬如，可以對原有審計人員在計算機知識、會計電算化系統的控制及計算機審計方法等方面進行培訓，以便能勝任計算機審計工作；也可以通過培養計算機技術人員，會計和審計專業知識，掌握審計原理和方法，專職或輔助進行計算機審計工作；還可以由審計人員和計算機技術人員相互配合組成審計小組，共同完成計算機審計工作。總之，各部門應根據現有條件，調動積極因素，不斷完善這一工作。

四、抓好事先審計是對會計電算化信息系統實施審計的關鍵

會計與審計在保證各自職能標準的前提下，為更好地體現兩者從系統的程序設計、開發到操作技術方面協調一致，防止各個環節實施過程中出現錯誤或漏洞，最好的方法就是在會計電算化信息系統設計與開發過程中，由審計人員直接參與，即實行系統的事先審計工作。事先審計可以直接監督系統開發過程必須按照標準的開發規程和方法進行，以保證系統程序及應用控制滿足會計管理需要并達到應有的質量。與此同時，審計人員直接參與系統的設計與開發，也為審計人員審查系統開發過程和評價應用控制提供應具備的條件。除此之外，還可以在系統中事先嵌入審計程序，如為檢索審計數據而在應用程序中插入各種相應于審計目的的程序指令，設置專門的審計數據文件等。這些審計程序可以執行審計監督，建立審計跟蹤文件，記錄符合指定條件的會計事項及操作處理的有關信息，以便日后審計人員跟蹤追查這些程序執行審計功能。隨著會計、審計電算化開發的不斷進展，對系統的事先審計已成為最重要的環節。

對會計電算化信息系統實行審計監督，必須保證系統開發目標達到會計、審計兩者的共同需要和相應的要求，即達到系統的有效性、可靠性、保密性和可審性。有效性是指會計電算化信息系統的開發應是在遵循系統開發有關標準和要求進行的。否則，將會使系統的質量受到極大的影響。譬如將一些不符合會計準則和會計制度的會計處理規則編入應用程序，將導致系統所產生和提供的會計信息不符合會計準則或會計制度。可靠性是指會計電算化信息系統必須如實地反映客觀經濟情況，保證會計信息切實可靠。保密性是指保護會計信息、數據文件和計算機程序安全，防止計算機的硬、軟件設備遭受破壞，致使系統運行中斷，同時防止某些舞弊者篡改數據或程序，把計算機當作作案的工具來騙取錢財或盜竊機密信息。可審性是指審計人員可以根據必要的審計線索對系統進行審計。

總之，系統的事先審計，對確保系統設計、系統開發和系統運轉達到預期標準，都是必不可少的管理手段，同時也是使系統具備充分內控機制的關鍵。隨著會計與審計電算化的不斷擴展和深化，對會計信息系統電算化設計與開發的事先審計越來越顯示出其重要意義，只有加強事先審計，才可以使系統更好地滿足會計、審計雙方面的需要，在兩者密切的職能聯系中達到協調發展的目的。

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[1]邱勝利。會計電算化與計算機審計實務[M].審計出版社，1991.

[2]尹平。審計技巧示范[M].中國財政經濟出版社，2000.

[3]韋沛文。計算機會計信息系統[M].廣東人民出版社，1998.

篇8

關鍵詞：財務管理；集中核算

中圖分類號：R197 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

為加強財務管理，規范財務行為，有效推進基本藥物制度在興化市順利實施，從2011年7月1日起，該市政府舉辦的基層醫療衛生機構實行會計集中核算。從運行的情況看，新的管理體制一方面為加強財務管理，規范衛生事業經費、農村基本公共衛生等財政專項資金的管理和使用起到了積極作用；另一方面也使一些單位的不合理支出得到了有效的控制。當然，在管理上也還存在著不少薄弱環節，有待進一步完善。筆者在實習期間對該項工作進行了調研，以下是筆者了解的有關情況及分析思考。

一、總體情況

興化市現有政府辦基層醫療衛生機構46家，其中：鄉鎮（中心）衛生院45家，城市社區服務中心1家；在職人員1975人，離退休人員842人，臨時人員875人。

截止2010年底，資產總額38083萬元，負債18374元，凈資產20114萬元。

為切實保障群眾基本用藥需求，根據中央、省、市各級政府要求，從2011年6月30日起，興化市46家基層醫療衛生機構全面實施基本藥物制度。

二、管理原則

1.預算管理權不變。各單位根據市財政局、衛生局的要求，編制本單位預算草案和本單位預算的調整方案，負責組織預算的執行。

2.資金所有權和使用權不變。各單位的收入支出實行集中管理，分戶核算。資金的所有權和使用權仍歸原單位，各單位的資金在不違反有關法律、法規和制度的前提下可自主支配。

3.財務審批權不變。各單位支出仍按原規定程序審核簽字，由單位負責人簽字審批后方可支出。

4.債權債務關系不變。統一管理后，債權債務仍屬于原單位所有，各單位要強化資金管理和財產管理，定期清理債權債務，確保國有資產不流失。

5.會計責任主體不變。各單位的主要負責人、財務人員對本單位的會計工作和會計資料的合法性、真實性、完整性負責，要切實履行財務管理職能。

三、管理模式

1.統一賬戶管理。市衛生局在銀行開設基層醫療衛生機構收入總賬戶，并在總賬戶下開設各單位收入分戶，同時撤銷各單位原有銀行賬戶。

2.統一會計人員管理。各單位設結報員一名（原則上要求是具有會計從業資格的在職在編人員），負責本單位收入上繳、支出結報及日常會計核算、財務管理等工作。

3.統一收付方式。各單位所有現金收入（扣除新農合直補報銷所需現金）必須當日存入衛生局賬戶，由衛生局統一管理。衛生局根據各單位半個月的零星支出現金需求量發放備用金，用于墊付單位日常支出所需資金。其他大額支出，如工資、藥品及醫療設備、車輛維修費、基本建設等支出由衛生局直接轉賬支付，不得使用現金。

4.統一收費票據管理。各基層單位統一啟用新的收費票據，由衛生局負責票據購買、保管、領用、核銷。

5.統一會計核算。市衛生局和各單位使用統一的會計核算軟件，實行遠程網絡管理，確保會計核算規范、準確、快捷，提升會計核算水平，并定期進行財務分析工作。

6.統一檔案管理。當年各核算單位的會計憑證由市衛生局統一整理、裝訂、保管，以保證會計資料完整、規范、安全。次年一季度前將上年度的各項會計資料移交給各核算單位，由各核算單位負責管理。

四、主要存在問題

1.部分基層單位抵觸情緒較大，實施有阻力。院長認為自受到限制，不愿配合管理，甚至個別院長為抵制管理，提出不愿擔任院長。

2矛盾上劃，難以解決。實行基本藥物制度后，各單位業務收入下降，獎金發放水平、招待費支出額度等自然不如從前。原有債務償還、臨時人員及超編人員的工資發放無資金來源，諸多矛盾集中到衛生局。

3.支出合理性難以界定，操作困難。如部分單位與其他單位之間的合作分成、上級專家會診費、減免患者醫藥費用、借款利息支出等。

4.實施基本藥物制度、績效工資改革，資金缺口較大。財政補助資金如果不到位，集中核算工作就無法運行。

5.基層單位會計人員積極性不能充分調動，財務管理職能得不到充分發揮。核算中心會計人員不參與有關單位內部工作或管理，對各單位的業務事項知道甚少或根本不知道，無法判斷業務的真實性、合法性，監督職能無法充分發揮。

6.工作人員素質要求高，難以及時到位。在核算中心的工作人員不僅要有較高的業務素質，更要有良好的思想素質，尤其是要有極強的工作責任心。業務素質可以在工作中逐步提高，而思想素質的提高不是朝夕之事。

五、幾點思考

興化市基層醫療衛生機構會計集中核算工作達到了預期效果，但我覺得此項工作涉及面廣，管理的責任重大，一些矛盾和現實問題很難解決。要更好地開展工作，必須進一步完善相關管理措施。

1.強化人員管理。進一步加強財會隊伍建設，規范會計人員的管理，制定崗位職責，明確考核辦法。各單位財會人員要嚴格執行集中核算的各項制度和規定，遵守職業道德，廉潔自律。各單位主要負責人要支持財會人員履行職責。

2.健全會計制度。針對當前存在問題，研究制定實施細則，進一步明確有關事項的支出口徑。建立健全預算編制、收入管理、成本核算、內部稽核、費用審批、財產清查、財務分析等各項規章制度。

3.完善管理軟件。目前，集中核算采用用友管理軟件實行遠程支付和會計核算管理，由于此項工作實施時間不長，可借鑒的先例不多，需要逐步完善，進一步強化收入和收費票據管理功能。

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關鍵詞：會計電算化；初始化；科目設置

中圖分類號：F8 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2013）-12-0244-01

會計電算化已經在各企事業單位財務系統中廣泛運用多年，就應用效果來講，不少單位電算化應用效果并不盡人意，究其原因，除領導觀念、重視程度、經濟實力、人員素質等因素外，還有一個極為重要的首要環節就是會計電算系統的初始化工作不到位。由于會計電算化的初始化工作只能進行一次，并且對后期的會計核算工作有極大的影響，許多單位在初始化工作中考慮不足，各種設置不到位，嚴重制約了后期會計核算的速度和質量。俗話說“萬事開頭難”，對于一個新建企業的會計電算系統初始化工作來講，更顯得尤為重要，下面我針對新建后轉入生產經營的企業，談一點自己在會計電算系統初始化工作中的體會和建議。

一、會計電算系統的初始化準備階段

（一）全面考慮、總體規劃，設計適用于本單位的會計核算體系及會計核算流程。對于新建企業來講，第一步是結合建設期特點，先考慮建設工程核算的需求，第二步是考慮建設期向生產經營期的過渡階段，滿足試生產過程的財務核算需求，第三步是考慮一個完整的生產經營型企業的全面財務核算需求。根據以上三方面的需求，設計本公司會計核算流程。重點是建設期工程核算和經營期成本核算流程。

（二）硬軟件的選擇與配置。硬件是電算化系統的基礎，在硬件的選擇上，盡可能請專業人士幫助選擇運行穩定、速度、硬盤和內存容量、信息傳送等方面能滿足需要的品質較好的硬件設備。軟件是會計電算化的主體，建議考慮國內知名的比較成熟的用友、金蝶等財務軟件。

（三）積極與開發商溝通，結合企業特點和核算流程實現二次開發功能，即實現通用型財務軟件向適用于本企業核算的專用型財務軟件的轉化。各企業要根據本企業的特點和核算要求，積極與開發商溝通，結合本企業會計核算的特點及重點，制定ERP系統中的全面財務核算流程及初始化工作流程，這是今后會計核算工作能否順利實施的一項重要基礎工作。

（四）進行人員培訓，提高人員素質，做到人人懂流程，人人會操作。會計核算流程及初始化工作流程經討論確定之后，要進行財務人員的培訓工作，讓財務人員在充分了解建設及生產經營各個環節工作流程的基礎上、熟悉財務核算流程、初始化工作流程、初始化工作內容等，按照初始化工作流程制定工作計劃，責任到人，分工明確，準備進入初始化的設置階段。

二、會計電算化系統的初始化設置

對于新建企業來講，我們除了設置滿足一般性核算需要的會計科目外，還根據企業特點進行重點會計科目的設置。

（一）滿足建設期工程核算的需求。在這一點上，我們主要在“在建工程”科目的二、三級科目上下功夫。在“在建工程”科目下分別設置了“土地”、“海域使用金”“建安投資”、“設備投資”“待攤投資”等二級科目。另外對于建設單位領用的甲供材料設置了“其他應收款―工程材料”科目，并按照施工單位進行輔助核算。

（二）滿足試生產過渡期的核算需求，在“在建工程”科目下分別設置了“試生產準備費”“試生產成本”等二級科目。

（三）滿足生產經營期核算需求，重點在成本類會計科目的設置上下功夫。我們的做法是：對于生產單位設置“生產成本-基本生產”科目歸集生產產品發生的直接費用，設置“制造費用”科目歸集間接費用和分廠管理運營費用；對于輔助單位設置“生產成本-輔助生產”科目歸集生產產品和提供服務發生的直接費用，設置“制造費用”科目歸集間接費用和本單位管理營運費用。在設置過程中充分考慮各基本生產單位和輔助生產單位特點進行三級科目和輔助核算的設置。

（四）輔助設置。輔助設置在會計科目中的應用是極為重要的，這一點是絕對不能忽視的。我們的主要設置是：貨幣資金設置現金“流量項目”輔助核算；“在建工程”設置“項目名稱”輔助核算；“固定資產”設置“資產類別”輔助核算；往來科目設置“客商輔助核算”或個“人檔案”輔助核算；成本費用類科目設置“制造成本中心”或“部門檔案”輔助核算。

（五）會計報表初始化。會計報表是會計核算的最終成果，也是會計電算化的核心部分，設置開發各種報表是初始化的一項重要工作。對于會計報表的初始化工作，我建議先設置基本會計報表，即滿足對外報告的一般財務報表。然后根據本單位管理需要設置本單位管理報表，分別滿足單位績效考核、效益評價、市場定位、領導決策等多方面的需要。在建設期我們不僅根據需要設置了在建工程明細表，還設置了在建工程――待攤投資明細表，以便領導在掌握大項工程支出的同時，也了解待攤投資各分散項目的投資情況。在各項報表名稱、類型、結構確定以后，接下來大量的工作就是報表公式設置、參數設置、勾稽關系核對等內容，在這一點上建議充分發揮團隊精神，按業務分工負責、分工設置，以實現財務報表設置工作保質保量的完成。

三、會計電算化運行過程中的補充與完善

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【關鍵詞】煤炭企業；電算化；會計工作；安全

隨著信息化時代的到來，如果企業還是堅持傳統的會計工作方法，勢必會影響工作效率，只有適應時代要求，實行電算化才能大幅度的提高會計工作的辦事效率。會計電算化是指在會計的工作當中，運用計算機去算賬，記賬，管理財務，以及對會計信息進行分析和利用。電算化是會計工作的一場革命。然而在電算化的過程當中也存在著一些問題，這些問題也是無法回避的，只有解決了這些問題才能真正的實現電算化。

一、煤炭企業會計工作實現電算化遇到的問題

1.原始數據在錄入過程當中的失誤

電腦的表格數據給人們呈現的往往是最真實的，然而如果出現問題，特別是在初期的數據錄入中出現問題，帶來的后果也無法估量。在會計工作中，運用計算機進行數據的錄入，這一切都是在計算機軟件的控制下進行運作，一般不會出問題，然而輸入的過程是人在操作。所謂“人無完人”，在輸入的過程當中，可能存在著眼花，看錯等相關的問題導致錄入的數據發生錯誤。而計算機只是單純的進行記錄，無法對錯誤進行識別，最后也就導致在之后的工作過程當中全部運用錯誤的數據，嚴重影響工作的正常展開。

2.計算機軟硬件的更新費用較高

在當今社會，計算機的更新速度可謂驚人，硬件也時刻在更新在淘汰，軟件更是一天一個樣，而企業要想保持高的工作效率就必須去更新設備，費用也就自然很高。具體來說，軟件的更新是一個幾乎是永無止境的需要支出的項目，因為軟件是一直在更新升級的。從市面上的軟件我們就可以看出，財務軟件所包含的內容是越來越豐富，更新速度是越來越快。例如在最開始只是對數據進行核實和計算，慢慢的就包括了財務管理等相關方面的內容，到最后包含企業的經營方面的東西。在企業進行軟件升級的時候，企業需要聘請具有專業知識的人才去進行升級，需要購買軟件升級所需要繳納的費用，這都造成了較高的升級成本。特別是煤炭企業一般規模都比較大，如果要進行軟件的更新，這項工程都是非常的巨大的。因此，很多企業都不對軟件進行更新，不能有效的實現電算化。

3.缺少高素質的專業人才

會計電算化需要的人才的標準很高，不僅需要有非常強的會計專業能力，能有效的對財務進行管理，還需要有較強的電腦操作能力，對煤炭企業的相關軟件有著較深的了解。除此之外，煤炭企業不同與其他一般的企業，如果只是簡單的去購買市場上的財務管理軟件，根本不能適應煤炭企業的工作要求，煤炭企業的軟件還需要會計電算化的人才與專業的計算機人才去進行合作，從而創造出企業真正需要的軟件。這也就要求會計要有深厚的計算機編程基礎知識，并且有較強的溝通和開發能力。然而，這樣高要求的人才非常稀缺。

二、煤炭企業會計工作有效實現電算化的措施

1.進行程序化的控制，防止數據錄入出錯

要想杜絕數據錄入的錯誤，就需要對這以塊進行程序化的管理，制定相關的管理章程。首先，要保證數據來源的可信性。在錄入之前，要對數據進行審核，查明出處，讓相關的單位和人員進行簽字。其次，當錄入人員對數據有疑問時，不要私自對數據進行修改，因為這會造成整個數據庫的錯誤，影響工作的展開，當有疑問時要詢問相關的單位，要對數據進行進一步的核實。最后，在數據輸入人員工作完成后，要安排專門的人員對電腦上的數據進行仔細的審核，從根本上杜絕錯誤的產生，從而保障整個工作的順利進行。

2.量力而行的去增加計算機更新的投入

之前已經提到過軟件更新的投入較高，然而不能因為費用高去影響工作的展開，也不能將過多的投入放在計算機的更新上造成其他工作不能正常展開。因此，需要煤炭企業在自己能力的基礎上去增加計算機更新的投入。另外，在計算機更新的過程當中也要注意方法。要在滿足自身要求的基礎上，減少過多的投入，例如辦理過于昂貴的網絡，購買過于先進而企業并不需要的軟件。除此之外，由于現在新版的軟件包含的內容很廣，包括財務管理，報表等。然而，在實際的操作過程當中，企業真正需要的功能可能是其中的一小部分，所以企業可以讓部分計算機安裝具有部分自己所需要的功能的軟件，從而節省開支。最后，還可以購買與EPR類似的具有較強的使用價值的軟件，在保障會計電算順利進行的基礎上提高企業的經濟效益。

3.加強人才的培養

人才是一個企業發展的基礎。在所有的企業的運營當中，培養高素質的會計人才是必須的，煤炭企業也不例外。煤炭企業更加類似于勞動密集型企業，在這樣的企業當中，工作的人員一般素質都不是很高，思想較為保守。雖然在近幾年，我國教育水平有所提高，煤炭企業招收的人才的素質也有所提高，然而，和其他行業（通訊，電子）相比，煤炭行業的人才的素質也還是較低。特別是高素質的會計人才，在煤炭行業還是相當的稀缺，所以企業首先要招收具有計算機和會計方面能力的人才，另外，還要對老員工進行培訓。

三、總結

會計工作的電算化是一種必然的趨勢，而在煤炭企業會計電算化的過程當中還存在著較多的問題，企業應該對問題采取對應的解決措施。如提高會計人員的素質，加大計算機更新的投入等。只有這樣才能更加有效的實現電算化，從而提高煤炭企業會計工作的辦事效率，最終提高企業的經濟效益。

參考文獻

[1]于豐,趙利安.財務信息化在煤炭企業中的作用[J].遼寧工程技術大學學報(社會科學版),2004,9(6).

[2]魏開珂.財務信息化在中小型煤炭企業應用探討[J].山東煤炭科技,2007.