導語：如何才能寫好一篇年度財務報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、政策層面：對企業單位年度財務會計報告的監管正在進一步加強

按照《中華人民共和國會計法》的規定，財政部門負責對各單位財務會計報告的真實性和完整性實施監督。財政部相關部門近年來一直根據法規的規定，對有關企業單位的會計信息質量進行常規檢查，并公開會計信息質量檢查結果。與此同時，證監會和保監會等有關業務主管部門也在法律法規所規定的職權范圍內對所管轄的上市公司、保險公司的年度報告編制或者披露要求作出規范，并實施監督。多年來，財政部、中國證監會和保監會等一直是敦促企業單位貫徹實施國家統一的會計制度、提高財務會計報告編制質量的重要力量。而在2003年又發生了新的變化，國有資產監督管理委員會（簡稱國資委）和銀行監督管理委員會（簡稱銀監會）的成立，加強了對國有資產、銀行的監督管理，這其中包括對國有企業和銀行財務會計報告監管的加強。而執行什么樣的會計標準對于財務會計報告的質量深遠，對于國有非企業和銀行企業，財政部已經制定了相應的《企業會計制度》和《金融企業會計制度》，但是在執行時間和范圍上尚有差異。正因如此，2003年有關企業財務會計報告的質量與所執行的會計制度標準休戚相關。

按照中央的部署，所有國有企業在《企業會計制度》后，將用3年左右的時間于2005年完成執行《企業會計制度》的工作。為此，國資委在成立后不久，即與財政部聯合了《關于做好執行工作的通知》，要求其所管轄的189家大型國有中央企業加強財務會計管理，提高會計信息質量。隨后，為了保證《企業會計制度》的貫徹落實，國資委發文要求這些企業做好清產核資、摸清家底的工作。具體安排是：（1）對于2002年前已申請執行或已執行《企業會計制度》的有關中央企業，按照財政部規定的有關工作要求，只需做好有關資金核實工作，直接向國資委申報資產損失處理，可不再組織清產核資工作。（2）對于申請2003年執行《企業會計制度》的中央企業，清產核資主體工作時間為2003年9一12月，資產清查時間點為2002年12月31日，全部工作于2004年3月底結束。（3）對于申請在2004年或2005年執行《企業會計制度》的中央企業，清產核資主體工作時間為2004年1～6月，資產清查時間點為2003年12月31日，全部工作于2004年10月底結束。

由于2003年仍然處于向全面執行《企業會計制度》的過渡時期，所以，國資委于年末發出通知，就如何做好2003年度中央企業財務決算的工作作了部署，要求各企業在進行財產清查、債權債務確認和資產質量核實的基礎上，組織好企業總部及所屬子企業財務決算編制和報表合并工作。按照國資委的部署：（1）各企業要在2003年度財務決算編制工作中，結合企業清產核資工作，認真清理以前年度的潛虧掛賬，如實反映遺留問題，經審批后合理消化和處理，并認真經驗和查找原因；（2）企業在2003年度財務決算編制中嚴禁出現新的潛虧掛賬；（3）所有境內外各級子企業（含全資、控股）、分支機構都應納入年度財務決算編制范圍；（4）企業所屬經營性事業單位，應按規定執行統一的企業會計制度，尚未執行企業會計制度的所屬事業單位，應將資產和財務數據并入企業財務決算報表中；（5）企業所屬基建工程項目要與企業財務并賬，尚未并賬的應將基建項目的相關財務決算一并納入企業年度財務決算報表中；（6）除特別規定外，年度財務決算應當經過注冊會計師的審計。

毫無疑問，上述舉措，一方面表明2003年年度財務會計報告的編制要求、標準等將大大提高，會計信息質量將可望得到進一步提升；另一方面也表明隨著國有企業改革的深入和政府職能的轉換，財務會計報告正日益成為政府有關部門和出資者獲取企業有關財務信息，籍以評價企業績效、實施監管的重要手段。除了企業財務會計報告的要求外，我國政府和非營利組織會計改革亦正在進行中，有關法規對于政府和非營利組織提供年度財務會計報告及其信息的透明度也正在提出更高的要求。如今年已經生效的《民辦促進法》、即將出臺的《基金會管理條例》和《非營利組織會計制度》等，均對民辦教育機構、基金會以及其他有關非營利組織要求提供年度財務會計報告作出了嚴格要求，從而會對相關機構、組織編制年度財務會計報告產生較大影響。

二、技術層面：提高年度財務會計報告的編制質量

按照我國會計法和《企業財務會計報告條例》的規定，企業編制的財務會計報告應當保證真實、完整。這就意味著任何企業在編制年度財務會計報告時，至少應當在年度財務會計報告中提供會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。其中，會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。從技術層面上來講，提高年度財務會計報告編報質量至少應當從以下幾個方面努力：

（一）從基本概念角度，企業應當嚴格按照《企業財務會計報告條例》規范的資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤的定義來確認和計量企業所發生的交易事項，并如實反映于會計報表中。比如，對于那些已經不能給企業帶來未來經濟利益流入的“資產”，實際已經不符合資產的定義，應當合理計提資產減值準備；對于那些已經發生的現時義務，或者潛在義務已經轉化成現時義務，并能夠可靠計量的，應當及時確認為負債等。

（二）從信息披露有用性角度，企業編制年度財務會計報告的目的是為了反映企業在年末的財務狀況、全年的經營業績和現金流量等信息，從而一方面可以解脫經營管理者的經管責任，另一方面可以向會計信息使用者傳遞與其決策有用的信息。從這個角度講，企業財務會計報告的編制者應當盡量向財務會計報告的使用者披露充分的信息，這些信息不僅僅包括會計報表本身的信息，還包括會計報表附注信息，從而有助于會計信息使用者理解會計報表本身的信息。關于企業至少應當在會計報表附注中披露的信息，《企業財務會計報告》和《企業會計制度》、《金融企業會計制度》等均作了具體規范，中國證監會對于上市公司年度會計報表附注披露的內容與格式也作了規范。另外，從保證財務會計報告信息的有用性和完整性角度，對于一些有助于理解會計報表內容的信息，即使其沒有在相關準則、制度中明確規范，企業也應當在會計報表附注予以披露。

（三）從會計規范角度，應當繼續完善我國財務會計報告規范體系。財政部目前正在深入我國會計信息使用者的特點和類型、對會計信息的需求、信息使用者的決策模型等，根據會計信息使用者的需要來決定企業應當在財務會計報告中予以披露的信息，并正在加緊制定《財務報告的列報》會計準則，對于企業應當在財務會計報告中列報的主要內容作進一步的、詳細的規范。

三、使用層面：年度財務會計報告應當重點關注的內容

前已述及，企業編制財務會計報告的目的是為了在會計信息使用者與企業管理層之間建立起一個信息溝通的橋梁，但是由于雙方之間存在的信息不對稱和雙方之間可能的利益驅動的不一致，我國企業的年度財務會計報告的質量仍存在一些問題，因此，會計信息使用者在使用和年度財務會計報告中需要予以特別關注。按照2002年度財務會計報告披露的有關情況，結合今年的特點，使用者在閱讀和分析2003年度財務會計報告時，應當尤其注意以下幾點：

（一）關注上市公司與關聯方和潛在關聯方之間的交易。盡管財政部已經了《企業會計準則——關聯方關系及其交易的披露》和《關聯方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規定》等規定，對于上市公司利用關聯方交易操縱損益的情況能夠起到一定的遏制作用，但是基于關聯方交易有可能存在的不公允性，報表使用者仍然應當特別關注上市公司從事關聯方交易的程度、所占的比例以及定價的合理性等。另外，考慮到不少上市公司為了規避政策，采用“關聯方交易非關聯方化”的做法，所以，使用者還應當特別關注在財務會計報告中披露的上市公司與潛在關聯方之間發生的交易。

（二）關注企業資產減值的處理及其影響。隨著《企業會計制度》的執行，企業需要計提八項資產減值準備，這會對企業的財務狀況和經營業績產生較大影響。但是，從最近幾年的年報情況來看，一些企業計提資產減值準備的隨意性較大，尤其是對于部分業績較差的企業通過“巨額計提或者核銷”、以待后期轉回的辦法來避免退市或者特別處理。比如，某企業在2002年對應收母公司和其他關聯方的欠款全額計提了壞賬準備，減少當期損益26.90億元；某企業對應收賬款等計提巨額準備，減少當期損益2.67億元。而另一些企業則因調整計提，沖回前期計提的減值準備，而使業績大幅上漲。如某ST公司2002年完成凈利潤278萬元，而其中因沖回前期計提的壞賬準備調增利潤2232萬元；某企業在1999年計提某樓盤存貨跌價準備9331萬元，在2002年又轉回部分存貨跌價準備3086萬元，增加當年利潤，對公司業績影響較大。所以，在2003年年度財務會計報告中，使用者應當對于因計提資產減值準備而對公司業績的影響繼續予以重點關注。

（三）關注政策、會計估計變更和會計差錯更正行為。由于會計政策變更可以采用追溯調整法，而會計估計變更只能采用未來適用法，所以其財務是不同的，另外，會計差錯更正則在性質上就與上述兩者不同。在實務中，某些通過混淆三者之間的關系來調節利潤。為此，亦需要予以特別關注。比如，在2002年年報中，有些企業將會計估計變更當作會計政策變更處理，如某企業將壞賬準備的計提由原來的應收賬款余額百分比法變更為應收賬款余額百分比法與個別認定法相結合，視同會計政策變更進行了追溯調整處理；有些企業將會計政策變更當作會計估計變更處理，比如某企業將存貨計價方法由后進先出法改為移動加權平均法，作為了會計估計變更處理；有些上市公司將會計差錯更正當作會計政策變更處理，比如某上市公司以前將本應計入當期損益的廣告費用按照兩年攤銷，而在2002年更正為將廣告費直接計入當期損益，公司將其作為會計政策變更處理等。

篇2

工作總結，就是把某一時期已經做過的工作，進行一次全面系統的總檢查、總評價，進行一次具體的總分析、總研究;也就是看看取得了哪些成績，存在哪些缺點和不足，有什么經驗、提高。下面就讓小編帶你去看看財務年度個人報告總結范文5篇，希望能幫助到大家!

財務年度報告總結120____年已經過去，迎來了新的一年，回顧一年的工作回顧一年的工作，我感到既充實又自豪，充實的是經過這幾年的摸爬滾打，我對自己的工作已經輕車熟路，自豪的是雖然我是一名普通的財務人員，可是我在處長的帶領下，在財務科同志的幫助和支持下圓滿完成了各項工作任務。

一、資金收入情況

全局(公司)預計收入________萬元，其中：

(一)全年事業費收入______萬元。

(二)____價格補貼__萬元。

(三)預計全年不含稅銷售收入________萬元。

(四)______過度性價差____萬元。

(五)____收入____萬元。

二、財務支出情況

全局(公司)共計支出____萬元，

(一)預計全年銷售____噸，銷售成本______萬元。

(二)預計全年各類費用支出共計______萬元。

三、今年主要工作

1、財務科的主要職責是做好財務核算，進行會計監督。

財務科全體人員一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規、財務制度及國家其他財經法律法規，認真履行財務科的工作職責。從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表;從各項稅費的計提到納稅申報、上繳;從資金計劃的安排，到各項資金的統一調撥、支付等等，每位財務人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執行企業會計制度，實現了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。

2近年來，隨著企業精細化管理水平的不斷強化，對財務管理也提出了更高的要求。我們以此為契機，根據財務管理的特點以及財務管理的需要，及時出臺了公司財務組織機構和崗位職責、財務核算制度、內部控制制度、車輛管理制度、預算管理制度等一系列相關制度，從而使每項工作有計劃、有落實、有監督、有考核。

在下屬單位費用控制方面，一是采取預算包干的方式，將下屬單位經費等進行預算控制，節約歸已、超支自負，培養了職工的節約意識。二是采取預算審批的方式，對超預算的費用，必須先層層審批，沒有審批發生的費用，一律不予報銷。在現金預算方面，為提高現金預算的準確性，在實際支付時做到，沒有現金預算項目的不予支付，超預算支付標準的不予支付。在職工借款還款方面，規定了借款必須于發生當月還款，起到了降低借款數額，減少資金占用，避免呆帳發生的積極作用。通過預算管理這一有效的手段，全局從上至下的規范意識進一步增強。

3、嚴格執行財務制度，規范財務行為，堅持收支兩條線，加強財務核算和財務監督，杜絕不合理開支，加強應收款項的回收，盡量減少不必要的損失。

利用利息杠桿，合理調整內部職工借款;提高事業預算退庫資金的利用率，合理組織貸款，最大限度地減少利息支出，為企業增收節支、提高經濟效益把關。

4、以培訓為動力，不斷提高財會人員的業務水平

隨著我國經濟建設的不斷發展，財務會計工作的側重點和基本點也在改變，因此財務會計工作不能停留在簡單的算賬、報賬等會計核算上，應不斷更新知識，不斷提高理論水平。結合本行業財務工作的特點，認真進行工作總結，吸取經驗、查找不足，保證財務基礎工作的準確、及時、完整，為領導及時、準確、完整的提供財務信息。同時隨著財政管理制度改革的不斷深化，企業改革層層推進，軟硬件不斷更新，對基層會計人員綜合素質的要求也愈來愈高。本單位會計人員除認真參加縣財政局組織的會計人員繼續教育培訓外，還抽出業余時間學習相關專業知識。

日常工作中，對一些有關財政改革新制度新規定新業務相關人員都能及時學習，及時適應，同時還與兄弟單位會計人員經常交流，取人之長，補己之短。通過學習強化了各崗位會計人員的責任感，促進了各單位的交流、合作與團結。

四、存在的主要問題及今后工作目標

財務部門作為公司的一個主要職能監督部門，當好家、理好財，更好地服務企業是我們財務部門應盡的職責。在公司加強管理、規范經濟行為、提高企業競爭力等等方面我們負有很大的義務與責任。只有不斷的反省與總結，管理工作才能得到提高!

一年來財務工作雖然取得了較好的成績，但還存在著一些問題，有很多應做而未做、應做好而未做好的工作，主要表現在以下幾個方面：

1、進一步加強財務管理

新的一年里，我們將進一步加強財務管理，實現財務管理科學化，核算規范化，費用控制全面化，強化監督度，細化工作，切實體現財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合局(公司)發展的步伐。

切實做好多品種鹽賬務處理。加強原始票據管理，對報銷票據不符實際，不不符合真實性要求的，堅決予以拒絕。要進一步落實費用管理責任，嚴格獎懲，加大對各單位費用的管理、控制力度，嚴格按有關管理規定執行。

企業管理的核心是財務管理，新的一年里我們加強以資金管理為中心。資金管理一直是我們的工作重點，通過細化管理，理順流程，實現資金平衡，減少資金沉淀，從而達到公司的成本有效控制、實現增收節支。

2、進一步加強預算管理

預算收入是我局完成各項工作任務，實現事業發展和工作正常運轉的重要保證，進一步強化對下屬單位的預算約束，嚴格控制一般性支出的增長。

同時要加強對局的事業費管理，控制好專項資金的使用，做到專款專用。整理好年內應追加預算項目，及時上報縣財政，爭取經費追加。

3、進一步加強財務分析

財務分析工作雖然已展開，但仍處在賬面、報表層面上的說明分析，分析深度不夠。為提高財務分析能力，把財務分析納入日常工作中去，我們將量化分析具體的財務數據，并結合企業總體戰略，為企業決策和管理提供有力的財務信息支持;及時做好財務分析資料的收集，加強學習，提高財務分析能力，做到較全面地反映一定時期的財務情況。

4、加強會計隊伍建設，提高會計信息質量。

會計工作貫穿于企業經營活動的全過程，要按照《會計法》、《企業會計制度》的規定，要以前總理同志提出的誠信為本，操守為重，遵守準則，不做假帳的要求為職業準則，加強會計人員的政治思想教育、職業道德教育，真實反映會計信息，保證會計信息質量。要加強會計人員從業資格管理，重視和支持會計人員的繼續教育和業務培訓，全面提升會計人員綜合素質，努力建設一支忠于職守，堅持原則，業務過硬、結構比較合理的會計隊伍。

新的一年里，我們將向財務精細化管理進軍，精細化財務管理需要確保營運資金流轉順暢、確保投資效益、優化財務管理手段等，這樣，就足以對公司的財務管理做精做細。要以細為起點，做到細致入微，通過行使財務監督職能，拓展財務管理與服務職能，實現財務管理零死角，努力挖掘財務活動的潛在價值。實現企業利潤最大化。

財務年度報告總結2全年____超市財務工作在圍繞公司春節集訓所提出的“____超市軟件全面升級、管理升級、超市全年實現銷售__個億”的目標開展工作;結合劉總在財務工作會議上部署全年重點工作精神，實現了銷售、利潤雙豐收。現將全年工作匯報如下：

一、____超市商品管理軟件全面升級

____超市經過20____年全年的快速發展，發現有些具體問題原有的業務系統軟件已無法解決，如：不同門店不能制定不同的售價、同一商品不能實現不同供應商不同進價等等。根據實際現狀，公司決定對超市軟件進行全面升級，春節集訓后迅速安排了____超市業務與財務以及信息部相關人員到外地進行了實地考察，對____超市經營模式以及超市所使用軟件進行了解。在__月初對超市軟件升級做了前期大量準備工作后于__月底對業務系統全面切換;切換后運行到現在基本達到了我們的預期要求;原系統無法解決的問題，現已基本解決。如：不同門店可以制定不同的售價、同一商品可以實現不同供應商不同進價等。

我們利用軟件的先進功能，對進銷存各個環節提高了分析能力和加大了管理手段。如：通過價格帶分析確定每一個價格帶在銷售中所占比重，這樣能確定每個門店周邊消費水平，為門店組織商品價格定位提供了比較有效的參考數據。(____新區店在今年__月份時通過價格帶分析后，發現__-____元銷售比重占到全月銷售的______%，門店與業務協商后，從____街調撥一批特價為____元的卷提紙(____街銷售已趨于疲軟)，兩天即搶購一空。

通過大半年的正常運行，____超市軟件升級工作已在全體____超市同仁的共同努力下，取得了圓滿成功。

二、____超市財務管理全面升級

為了使____超市財務管理工作更加正規化、制度化、科學化;針對超市財務管理薄弱環節及部分店長微機操作能力較弱等現象，我們規范了各門店電腦操作流程，相應出臺了各種管理制度，并匯編成《關于規范____超市商品流轉重點環節的管理規定》的制度來進行規范;并嚴格按管理規定執行，特別對以下幾方面加強了控管。

1、單據流程更加規范、正規化;

針對____市業態特殊性，為使企業利潤不得流失，我們相應推出了《商品新增條碼審批表》、《____超市團購出庫單》、《____超市價格執行審批表》、《____超市堆碼、端頭申報表》，通過用單據流程對各個環節的監管，業務部門操作不再存在隨意性，如：1)商品條碼新增必須見到手續完善單后方可錄入，不存在一個電話即將條碼新增;2)規定所有團購商品出庫必須填寫團購出庫單(注明本次團購的毛利、經辦人及收款時間)后，收貨組方可發貨，否則一律不予出貨，填明團購出庫單的好處在于柜臺團購商品都有依據可查，不可能再存在因為無法劃清團購責任人而造給公司造成損失;3)所有堆碼端頭按地理位置排列序號填寫堆碼端頭申報表，在申報表上注明使用時間及扣收費用等情況，通過用堆碼端頭申報表近一年的管理，今年堆碼端頭費用收取比去年增加近____萬元。

2、銷售環節管理。

要求各門店按公司銷售管理環節執行并針對____超市特殊性實行模糊收銀法，門店做好收銀員銷售登記工作并按收銀員上交銷貨款上報財務科，凡是違例者都作了相應處罰;堅持每兩月對門店銷貨款進行盤點，檢查是否存在短款、挪用銷貨款等現象。由于我們平時檢查力度較大，至今未發現有門店挪用銷貨款現象。對于打折促銷根據廠方所提供的要求來制定限時限量促銷活動，活動結束后電腦自動生成退補單扣收。

3、及時與業務部門搞好溝通工作。

每周六下午______參加業務部門召開的門店店長溝通會議，對于本周各門店所遇到的財務方面新問題在會議上及時解決，對于自已無法解決不了的請示領導后在下次會議上解答。在溝通會議上，指出門店管理薄弱環節并嚴格按公司的管理規定執行;使各門店在財務的指導下有秩的開展工作。

4、搞好盤點工作。

嚴格加強平時對商品進貨出貨工作監管，要求各收貨員和收銀員必須按條碼收貨和出貨，加強防損人員防損意識，做到嚴禁賒銷，一經發現賒銷嚴格按公司制度進行處罰;凡是團購掛帳者，在盤點前團購款未收回者，將團購欠帳掛團購經辦人個人欠款等，嚴格保證盤點時做到帳實相符。通過對商品進貨出貨管理，現在門店盤點工作大有改觀，剛開始每月盤點基本都是通宵并且盤點效果不明顯，有時還要幾天進行查詢核對方可報帳且帳實還不一定相符，通過加強管理，現在當天晚上盤點當天即可上報盤點結果。堅持每月對各門店進行定時或不定時抽盤，對抽盤結果出入較大的，及時請示上級領導后對該門店進行監盤。

5、加強對經理個人往來帳務清理。

原先所有外地自采商品都掛在經理個人商品采購借款，造成帳目不清、庫存積壓過大等現象;針對此狀況今年上半年對所有從外地采購都從個人采購借款中分戶，分戶后對付款和商品退換貨都帶來了極大方便，使帳戶余額一清二楚。

6、加強對超市物料包裝管理;

超市物料包裝使用是超市一大頭開銷，如何管理好物料包裝，就是如何節約了公司的費用，今年__月份在劉總的指導下，對超市物料包裝使用微機管理，視同商品按進銷存進行控制，門店領用必須有領用人簽字后報財務審核，供應商領用直接記入供應商費用扣收。

7、嚴格按合同辦事。

所有超市商品經營都必須憑合同，無合同嚴禁上柜銷售，每月付款扣收費用都嚴格按合同執行，嚴格做到不漏扣、少扣每一分錢，確保企業利潤最大化。

8、加強一線員工財務知識培訓。

今年上半年按公司年初制定的計劃，在__月____日之前對超市全體員工進行了財務知識培訓和考試工作，使全體員工的財務知識水平有大幅提高。對新合作招聘的新員工進行上崗前財務知識培訓，讓新員工對超市財務有一定了解，使員工能更好的工作。

三、加強自身服務意識

今年公司推出“陽光服務”工程，掀起了全員學習服務意識，做到了一條龍服務“即科室為一線服務，一線為顧客服務，全員為廠商服務”。就我們而言要服務好一線和為廠商提供好服務。

1、服務好一線員工。

在平時工作中，注重細節為一線員工搞好服務。

2、服務好廠商。

每月對帳付款時為廠商提供便利、快捷、準確的服務，對于在付款過程中廠商對扣收費用明細有疑問都作詳細解釋，確確實實為廠商做好服務工作。

四、20____年工作計劃及目標

20____年將是____超市和新合作超市發展迅猛的一年，在新一年里我們全體財務人員將為業務部門服好務、把好家。主要從以下幾個方面開展工作：

1、深層次的挖掘軟件功能;

雖說用新系統后，我們能夠讓業務運行基本正常，但還是有些方面存大不足;如進貨渠道的理順、生鮮商品及加工商品管理等等。

2、強化預警機制;

強化對業務部門經營過程中進行監控，對經營過程中的不良狀況(銷售毛利過低，進貨加價率達不到要求等)及時反映業務部門并檢查落實結果。

3、加強全員效益觀念，增加門店節約意識。

20____年爭取將門店直觀費用比同期下降____%-____%。

4、理順新合作財務管理。

新合作超市都是在鄉鎮遍布廣，距離市內有一定的路程，如何進行遠程對門店進行管理將是我們工作的重點。

5、大力加強對員工財務知識培訓，定期不定期組織柜長及員工進行財務知識培訓，全面提高____超市員工的財務水平。

6、加強對便民店優扣管理。

優扣的產生就是企業利潤的流失，管理好優扣就是保證了企業的利潤。

財務年度報告總結320____年，在領導及同事們的幫助指導下，通過自身的努力，我個人無論是在敬業精神、思想境界，還是在業務素質、工作能力上都得到進一步提高，并取得了一定的工作成績，現將本人一年以來的個人工作總結報告如下：

一、在學習上，注重提升個人修養

1、通過雜志報刊、電腦網絡和電視新聞等媒體，認真學習貫徹黨的路線、方針、政策，不斷提高了政治理論水平，加強政治思想和品德修養。

2、認真學習了財經、廉政方面的各項規定，自覺按照國家的財經政策和程序辦事。

3、努力鉆研業務知識，積極參加相關部門組織的各種業務技能的培訓，嚴格按照“勤于學習、善于創造、樂于奉獻”的要求，堅持“講學習、講政治、講正氣”，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的準則;

始終把增強服務意識作為一切工作的基礎;始終把工作放在嚴謹、細致、扎實、求實上，腳踏實地工作。

4、不斷改進了學習方法，講求學習效果，“在工作中學習，在學習中工作”，堅持學以致用，注重融會貫通，理論聯系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識、讓知識伴隨年齡增長，使自身綜合能力不斷得到提高。

5、全力融入單位組織開展的各項業務技能活動，在領導的帶領和同事們的幫助下挖掘了自己的潛力，增長了業務知識，開闊了自己的視野，提升了政治業務能力。

二、在思想上，認真履行廉政建設

作為一名財務工作者，我在工作中能認真履行崗位職責，堅守工作崗位，遵守工作制度和職業道德，做好財務工作計劃，樂于接受安排的常規和臨時任務，如完成單位領導離任審計、廉政專項治理、自查自糾情況報告及清房相關事項等。

三、在工作上，扎實做好本職工作

一年來，本人以高度的責任感和事業心，自覺服從組織和領導的安排，努力做好各項工作，較好地完成了各項工作任務。由于財會工作繁事、雜事多，其工作都具有事務性和突發性的特點，在財務戰線上，本人始終以敬業、熱情、耐心的態度投入到本職工作中。對待來報賬的同志，能夠做到一視同仁，熱情服務、耐心講解，做好會計法律法規的宣傳工作。在工作過程中，不刁難同志、不拖延報賬時間：對真實、合法的憑證，及時給予報銷;對不合規的憑證，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服務質量，以高效、優質的服務，保障單位的后勤財務工作順利開展。

四、下一步工作思考

(一)經過這次全面總結，讓自己又一次認識到自身在工作中、意識上存在許多不足。基于這個目的，回想這一年工作，再和其他單位財務人員相比，還存在一下幾個的問題，希望在____年的工作中能夠不斷改進，不斷提高。

1、財務工作距財務管理的要求還有很大的差距。

單位財務工作更多的還是會計工作，目前財務僅僅停留在事中記帳、事后算帳，對事務發展的預見性不夠，不能將工作做在前面，往往是碰到問題解決問題，而不能做到防患于未然。

2、會計工作中仍有許多待改進之處。

今年財政局組織我們學習了財政部《會計工作基礎規范》及《行政事業單位財務制度》對財務制度中新的變化做出了調整和指導，也對我們的會計工作提出了具體的要求。但在實際工作中還存在許多不足之處，尤其在一些小問題的執行上不夠堅決，在對一些已形成習慣做法的問題處理上，改變起來還有一定困難。

3、管理工作的形式化、表面化。

有很多的日常管理工作作的還不夠細致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，沒有起到真正的管理作用，對照制度的要求，還存在問題，針對這種管理中存在的問題如何將管理工作做細作深，應是今后工作中的又一重點。

4、缺乏溝通，對相關信息掌握不到位。

財務工作是對單位經濟活動的反映、監督，對本股室以外的信息應及時了解，而目前就是對財務暫時沒用或是不相關的信息、知識沒有主動與其他__股室進行溝通、了解;另外和領導的溝通還存在問題，對領導的工作思路及對財務工作的要求還不能完全掌握，以至于使自己的工作有時很被動。

(二)鑒于以上問題以及個人的一些想法，計劃在____年的工作中重點應在以下問題幾個方面進行改進、提高：

1、在做好日常會計核算工作的基礎上，還是要不斷學習業務知識，針對自己的薄弱環節有的放失;

同時向其他單位做的好的財務人員學習好的經驗，提高自身的綜合業務能力。另外，認真做好財務計劃工作，保持與領導及時溝通，確保所有事項順利進行。

2、力求會計核算工作的規范化、制度化按照財政部《會計工作基礎規范》和《財務管理制度》的要求，做好日常會計核算工作。

只有按照《工作規范》、《財務制度》做好日常會計核算工作，做好財務工作分析的基礎工作，才能為領導提供真實有效的、具有參考價值的財務分析及決策依據。

3、做深、做細日常財務管理工作

在接下來的一年，我計劃多花一些時間，多研究研究財務軟件及其他相關軟件中的功能模塊，盡可能使現有的功能得到充分利用，讓單位的財務管理工作更上一個臺階，起到真正的控制、管理作用。

最后，作為一名合格的財務工作者，不僅要具備相關的知識和技能，而且還要有嚴謹細致耐心的工作作風，同時，無論在什么崗位，哪怕是毫不起眼的工作，都應該用心做到最好，哪怕是在別人眼中是一份枯燥的工作，也要善于從中尋找樂趣，做到日新月異，從改變中找到創新。在今后的工作中，希望領導能一如既往地大力支持財務工作，我也會在工作中盡我所能，不遺余力地作好財務工作。

財務年度報告總結4時光匆匆流去，轉眼在財務部工作已經有四個年頭了。回首這四年來的工作，的確是讓我深有感觸。從一定意義上來說經歷了從學生到一個社會工作者的成功轉型，同時有了一個好的開始與定位!工作內容與工作感想大體有以下幾點

一、在領導與同志們的支持幫助下，盡職盡責地完成了本職崗位工作。

1、負責會計檔案的整理入庫保管工作，工會賬務的會計記賬工作以及中行個貸會計核算及部分銀行對賬工作。

從這些工作中使我學到金融機構作賬的一些初步且全面的知識。整理檔案憑證共1527冊，我制單筆數：4135筆。工會會計核算從原來的手工記賬升級到現有的一個專門軟件記賬，節約了很多時間。從我記賬的每一筆分錄到每個月科目匯總表的編制和每個季度的資產負債表編制，每發生一筆業務有借必有貸，借貸必相等。哪些需要記入費用成本，哪些需要記收入都有專門設置的科目。工會會計核算中使我對工會財務有了充分認識。個貸業務方面，我主要負責合同的錄入及計算打印中行個人還款的催收通知單，我利用業務休息時間總結了這方面的筆記和計算過程，達到了事半功倍的效果，四年來個貸還款共：512筆。從總部開始實施的ISO質量認證體系無紙化辦公的要求中，使我越發的對工作認真對待與重視了。有時候我的工作量大，事又雜，都等著我去完成時，心里煩不免會使我的工作質量有所下降。但我一想到領導所說的：“不要對拈不上筷子的小事忽略，因為成功人士都是從小事開始做，從中積累經驗的。只有把一件小事情能認真做好，那么做大事情的時候就會做得更好。”從她的話語中使我充分認識到認真二字，讓我知道事無巨細，凡事都應該認真對待且要有原則，尤其是對于一個學會計專業的人來說，更要用心去認真細心體會一件事情，這樣才能達到事半功倍的效果。因為從這種小事中就很能培養與看出一個人對工作的認真程度與耐心。這幾年的工作中，確實讓我對事物的看法有了新的認識且認真對待每件事情，也大大培養增加了我的耐心和責任心。

2、承擔了月底與銀行的對賬，回收資金拿回單及其移交登記與辦事處的收文，債權處置單的復印、移交、登記、上劃資金及其復印傳真給總部和及每月付費的轉賬支票、電匯、收據及業務費用申請表的復印登記、對賬單的打印工作。

跟數字打交道的工作真的是不能有一分一毫的錯誤。這就時刻要我繃緊頭腦，不得半點馬虎，企業賬的每筆金額與銀行對賬單每筆金額的核對都要逐筆打鉤作記號。四年共對單總筆數：368筆。每筆回收的資金都是由我去與銀行溝通，因為我們單位的工作特殊性，所以回單總要比別的單位要得急，第一時間就要拿到手。每次只要項目經理打電話來問資金到賬情況時，我總立馬到銀行拿回單，有時候總問他們，他們的事多也會不耐煩，但我都能與他們講明為什么我們要得這急的原因。我總認為理解是相互的，在我們能理解他們工作的同時，他們也會理解我們的工作，并且知道為什么我們要這樣急的理由，有了這份理解，工作起來自然順得多了。看到資金急時到賬時項目經理與我都開心的笑了。四年來回單總量531筆。每年年底的上劃資金量特別大，接到總公司的郵件后一個月要上劃幾次，我都能急時上劃并在上劃后每次復印留底，然后立刻傳真總公司。不得耽誤一分鐘，這就體現了工作中要及時的一個特點。債權處置單也要把它復印后由項目經理移交檔案室，我也做好了相關的登記工作，全年共復印移交檔案室408份。付費這方面今年要比以往年度要得更及時與快捷，于是第二個月就得把前個月的每個項目的評估費、律師費、訴訟費、公告費…..等費用總體復印后一個月一個月地統一移交檔案室。這無形中又加大了我的工作量，但只要是工作要求我們這樣的、對每個項目有一個完整性記載的過程發生了哪些相關費用的需要，我哪怕是量再大也會盡職盡責的認真完成。只要前臺項目經理來要數據的，我也都會第一時間為他們打出對賬單，算出準確數字，促使他們的工作能進展迅速。

二、在工作中從真正意義上領悟尋求人生的價值觀、不斷增加自身價值，在學習中激發人的人生觀，只有不斷學習才能使人上進，凡事善于動腦筋，才能獲得幸福和快樂，得到智慧。并且要與實際行動相一致，付出總會有回報。

學習是陪伴人一生的事。我從事的工作雖然瑣碎而復雜，但我始終帶著一份認真執著，對工作一絲不茍、謙虛的心學會從中找樂趣，放正心態，自我調節。上帝是公平的，只要你付出，就會有回報，不要去想什么時候會有收獲，關健是你有沒有百分百的付出，學習是如此，工作是如此，做人更是如此。有句諺語說得好：“運氣永遠不可能持續一輩子，能幫我們持續一輩子的東西只有你的個人能力。”在社會的工作中使我深刻認識到了當今社會，優勝劣汰，唯有奮斗，別無選擇的道理。凡事要相信能靠自己的能力把事情攻克做好。因為只有這樣才能夠在當今競爭的社會中生存下來，才能夠獨立成熟與成長!現在正值辦事處轉型之際，我會更加努力奮斗。

財務年度報告總結5一、費用成本方面的管理

1.規范了庫存材料的核算管理，嚴格控制材料庫存的合理儲備，減少資金占用。

建立了材料領用制度，改變了原來不論是否需要、不論那個部門使用、也不論購進的數量多少，都在購進之日起一次攤銷到某一個部門來核算的模糊成本。

2.在原來的基礎上細劃了成本費用的管理，加強了運輸費用的項目管理，分門別類的計算每輛車實際消耗的費用項目，真實反映每一輛車當期的運輸成本。

為運輸車輛的績效管理提供參考依據。

二、會計基礎工作

(1)認真執行《會計法》，進一步對財務人員加強財務基礎工作的指導，規范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行審核，強化會計檔案的管理等。對所有成本費用按部門、項目進行歸集分類，月底將共同費用進行分攤結轉體現部門效益。

(2)國家財政部門對柯萊公司的財務等級評定還是第一次。我們在無任何前期準備的前提下，突然接受檢查，但____區財政局還是對柯萊公司財務基礎管理工作給予了肯定。給柯萊公司的財務等級分數也是評定組有史以來，評給最高分的一家公司。

(3)按規定時間編制本公司及集團公司需要的各種類型的財務報表，及時申報各項稅金。在集團公司的年中審計、年終預審及財政稅務的檢查中，積極配合相關人員工作。

三、財務核算與管理工作

篇3

辭職申請是指員工在離職時，填寫的書面申請文本。辭職申請書通常有標題、稱呼、正文、結尾、落款等五部分構成。在申請書第一行正中寫上申請書的名稱。下面就讓小編帶你去看看財務經理年度工作離職報告范文5篇，希望能幫助到大家!

財務經理離職報告1尊敬的林總：

您好!

首先感謝您對我的信任和支持，讓我加入______這個團隊。進公司工作一個月了，從內心感覺，我完全不適合和勝任現在的工作，我辜負了您的希望，做了逃兵，在此說聲：對不起。不管怎樣，我還是想早點離開，對您對公司都是的選擇。

我剛上班的第一天晚上，是星期一的周會，從會上我就感覺到我的壓力是挺大的。往后的幾天，我每天都在仔細考慮問題，說句實在的，晚上睡覺都沒有以前那么安穩。首先工作方面，我不但必須得從頭開始，而且還要收拾以前的爛攤子，也就是補賬，整理賬目。用友ERP7、8、9三個月的現金賬我根據出納的現金日記賬已經補齊了。可是和以前幾個月的賬目銜接不起來，我一個一個查，結果是07年年末結轉余額時，借貸不平。因08年填制了幾個月的憑證，期初余額已經改不了，所以08年一年的賬目都沒辦法理清，09年也沒辦法結轉準確余額。其次，公司的管理方面，____公司是個家族式的管理模式，有時意見不統一，還真不知該聽誰的。

最后就是我的家庭方面了，我來面試時，公司是五天制的，晚上加班是自愿的，可自從我加入后的這段時日里，我感覺每晚加班到9點或10點甚至更晚是正常的，好像和白天上班沒什么兩樣，有關加班時間，給我最深刻的是上星期一晚周會開到12點，這是我做財務以來還是第一次碰到的。明年我小孩還有我媽都會來廣東，我老公是做業務的，自然是沒多少時間照顧家庭，顯然以我的工作時間是很不合適的。以上幾點是我的個人主觀看法，僅供參考，但都是我的內心感受。因為我知道很多漂亮衣服，但并不都適合穿在我身上。適合自己才是的，公司用人也是如此。

今天我已經在OA上發了我的辭職書，如有不便之處，敬請海涵!最后我真誠的祝愿公司的業績能夠蒸蒸日上，公司越辦越紅火。

此致

敬禮!

辭職人：

20____年____月____日

財務經理離職報告2大家好! 過去的一年，在公司領導和全體同仁的支持下，財務部基本完成各項既定指標。下面將財務部一年來履職情況匯報如下：

一、全年完成公司量化指標情況：

公司全年給我部門的量化指標主要有五項：一是資金上存率95%以上;我司全年資金上存率為98%;二是年末貨幣資金余額8000萬元以上，其中公司本級2000萬;我司年末貨幣資金余額14200萬元，因購置設備支付2800萬元導致公司本部貨幣資金沒有達標;三是新開項目資金策劃率100%;本年度公司新開4個項目均做了項目資金策劃。四是全司利潤總額8500萬元;實際全年完成利潤8560萬元;五是辦理資金信貸類業務，投訴率為0;財務部全年辦理各項信貸業務準確及時，全年未發生一起投訴。

二、全年所做的主要工作

20____年，我們主要圍繞以下六個方面展開財務工作：

一是以統一財務管理模式為主線加強了財務基礎工作和精細化管理力度：按照規模化發展，專業化管理的要求，統一公司財務核算方面度量衡，統一財務管理標準。

二是持續推進預算管理，提高前瞻性財務規劃力度：一年來預算管理工作初見成效。

三是加強資金管理，確保生產經營現金流量：全年公司向所屬各單位收回7160萬元，同時財務部根據公司經營資金需要，全年共計向局借款2.345億元，此外全年為公司各單位累計辦理承兌匯票131筆計8533萬元。以上措施有力保證了公司全年生產經營需要。

四是充分發揮支持服務職能：一年來，我們及時向有關領導提供各種數據，及時為各項內外經濟活動提供了應有的支持，基本上滿足了領導和各單位對我部的財務要求。五是加強財務檢查及內控管理力度，防范財務風險。

六是加強業務學習，提升理論水平：去年我們有計劃組織財務人員學習相關稅收法律知識，提升把握政策的水平。

三、存在的主要問題和不足：

20____年我們在以下幾方面，還有待在以后的工作中加以改進：

一是部門之間相互溝通的還不夠;二是分公司有一部分核定上交資金未及時收回來;三是財務部門未能經常深入分公司和項目了解第一手資料和情況;四是我本人工作作風還有待改進。

四、20____年財務工作的初步設想：

20____年財務除在原來的基礎上加強財務管理外，我想主要在以下幾個方面開展工作：

一是要兵馬未動，策劃先行，提前做好年度各項財務策劃。真正做到事前有依據、事后有證據; 二是要強化總部對資金的集中調控能力;三是以審計作為重要手段，加強審計過程監督和結果考核，維護公司安全運營; 四是要強化財務管理的數字化。把原來許多定性的文字盡可能地轉化為定量的數字。

最后，還想說兩點：一是我工作能順利的開展首先要感謝公司領導的支持，以及財務部全體員工對我的工作給予的幫助和配合;二是希望大家在今年能一如既往地支持配合我的工作，我將一如既往地與大家一道，為公司獲得更好的經濟效益做出努力。

財務經理離職報告3尊敬的領導：

您好!

首先，感謝您在百忙之中抽出時間閱讀我的辭職信。俗話說：天下無不散之筵席。由于個人職業規劃和一些現實因素，經過深思熟慮，我決定辭去所擔任的財務經理崗位的工作。

我很遺憾自己在這個時候向您正式提出辭職，給公司的管理所帶來不便，深表歉意!此時我選擇離開財務經理崗位，離開朝夕相處同事和無微不至的領導，并不是一時的心血來潮，而是我經過長時間考慮之后才做出的艱難決定。相信在我目前的財務經理崗位上，公司有很多同事可以做得更好，也相信您在看完我的辭職報告之后一定會批準我的申請。

轉眼之間，在____工作已經__年，回首財務經理崗位工作和生活的點點滴滴，感慨頗多，有過期待，也有過迷茫，有過歡笑，也有過悲傷。

財務經理崗位工作是我職業生涯中珍貴而十分有意義的開端。在領導、同事的關懷指導和幫助下，使我成為一名具有一定實際工作能力和處理日常事務能力的合格的財務經理崗位工作者。我十分感激幫助和見證我成長的各位同事和公司這個大家庭，只是天下無不散之宴席，在這個時候提出辭職希望領導能批準!

此致

敬禮!

辭職人：

20____年____月____日

財務經理離職報告4尊敬的領導：

您好!

我想對于我的辭職報告您應該也不會感到意外吧，這段時間以來因為自己學藝不精，專業知識淺薄，給公司帶來了不少的麻煩，我也是三天兩頭的被您叫去辦公室批評，您也早就不想看到我這么一個員工了吧，我的這次辭職報告應該是順利您的心意的。對不起，我為自己這段時間給您添的麻煩向您道歉。

我是一個月前來到公司的，那時候我來面試的時候，您也有問過我：“你的學歷僅僅的專科，并且連會計證都是初級的，為什么會想要來面試公司財務經理呢?請你把你自信的原因說出來。”我當時是信誓旦旦的跟您說：“我雖然簡歷是并不能幫我加分，讓人有眼前一亮的感覺，但是我會做到在工作中拿到自己最好的狀態，拿出自己百分百的努力去學習，讓自己配得上這個崗位”但是一個多月過去了，我才發現我錯的徹底，我本以外這就是屬于我專業內的工作，只要給我時間我就能適應得了的，我也知道您能同意我坐上這個職位，是因為您看在我媽的面子上，您跟我媽是大學同學對吧。唉，我錯了，大錯特錯!

致使我在公司走到這一步的原因我也是總結出來了。首先，對自己過分自信了，我也不知道我拿來的自信，可能是因為我在學校的專業考試成績一直都很不錯吧，然后就有點好高騖遠，覺得自己不應該跟那些一般的學生一樣從最普通的會計開始做起。這可能就是自不量力的結果吧。其次對待工作雖然做到了十分認真，但是有時候緊張過度也會導致犯錯的，好幾次我就因為這個情況，把數據搞錯了，最后出現了重大的紕漏。還有就是因為我的工作能力的原因，財務部的員工們，很多員工都非常不喜歡我，覺得我這個財務經理還不如之前沒有呢，我的犯錯也是會影響到她們年底獎金的，說到底還是自己太自大了，現在好了您也不用不好意思開除我，我自己想清楚了，我再繼續留在這也是無濟于事，就算您這里僅僅是一家小公司，但是想做一個部門的領頭人，我還是太嫩了，我決定了，我會在辭職之后，老老實實的在基層干起，現把自己的專業知識融會貫通了，能在工作上得到領導賞識了，我才會考慮往更高的地方發展。

臨走之際，我也是要感謝您這段時間的教誨與包容。您每次批評我的話，我都會往心里去的，因為我知道那都是經驗。

此致

敬禮!

辭職人：____

20____年__月__日

財務經理離職報告5尊敬的領導：

您好!

我是財務經理______，首先是感謝您給了這個機會讓我做財務的經理，但是抱歉且遺憾的是我可能勝任不了這個工作，所以我還是向您提出了辭職的申請。

我在這工作也有許久了，不是一年兩年就能說清的。我之前是財務的一個員工，只是工作比較敬業，沒有出過什么大錯誤，也一直是輔助前經理工作的，這回前經理升職了，我就自然的接手了他的工作，剛開始我是覺得幸運的，也是我多年努力的成果，很感謝您的提升，讓我有更好的為公司財務處服務。可現在我不得不跟您辭職，這也是因為我上任之后，才發現我似乎是做不好這些工作的，前財務經理是被臨時調走的，留下來很多工作，而這些工作對于我這個做普通工作的人來說，是不具備任何能力就能處理好的。我不是沒有努力過，也嘗試這聯系前任經理詢問學習怎么處理，可卻是無用功，因為我聽不懂一些事情的處理方法，我是沒有學習過管理的，這些事情我也就做不好，不是我不愿做，是我能力不太夠。

這些時日里，每天都處在焦躁的情緒中，想要擔好這職位，但是自己又不能夠做好，一時之間矛盾不已。我思慮很久，我覺得自己盡快的卸下這個職位是最好的，因為我若繼續做的話，是在給財務工作造成損失，亦是影響財務的進賬和支出，這是很重要的事情，不能因為我的緣故而損失太多的東西，這就是我的罪過了，我無法原諒自己的。我深知自己不是做這塊的料，不然我早就爭取了，一開始接任還是因為我待在經理身邊許久，也學到許多的東西，我覺得可以試一試的，只是我那時還沒有認識自己很清，所以迷糊中就接手了，同樣也是因為領導您下的指令，當時我沒能拒絕得了，也是自己有一點私心，所以才會這樣的。

現在我想清了，也了解了自己有多少的能力，那就不能再繼續禍害財務處了，也是讓給更有能力的人來工作，會更好，而我出了這檔子事，我也沒有必要再留在這里了，我自己也想換個工作做做，也是讓自己尋找自己擅長的事情來做會好些。這邊的工作就全部都辭了，該做的交接工作我都會一應做好，盡量不給他人帶來麻煩，也愿領導能諒解并且予我批準。

此致

敬禮!

篇4

按照《2017年度臨高縣預算部門（單位）財務管理考評工作方案》規定，我校認真組織自評自查工作。現將有關情況報告如下：

一、財務內控管理

我校按照縣財政局要求配備一名報賬員、一名財務專管員。我校在預算編制和執行上嚴格執行上級部門的要求，嚴格執行《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法實施條例》以及財政部有關預算管理的規定，預算編制數據準確，無隨意調整預算的情況，各項收支均納入預算管理。財務人員使用電腦連接財政專網，做到一臺電腦一條專線。同時電腦上安裝正版殺毒軟件。使用賬號密碼一般按照數字、字母、符號相結合的方式進行設置。學校印鑒由報賬員專門管理。

二、預算執行

1、通過自查，我校在預算編制和執行上嚴格執行上級部門的要求，嚴格執行《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法實施條例》以及財政部有關預算管理的規定，預算編制數據準確，無隨意調整預算的情況，各項收支均納入預算管理。

2、通過自查，我校不存在弄虛作假、多報多領財政資金虛報項目，擅自提高支出標準等問題。

3、公務卡現金結算率≦5%。

4、通過自查，我校不存在擠占挪用專項用途的財政資金，和其他資金，嚴格按照專項資金使用管理辦法的要求，做到了專款專用。

5、不存在私設“帳外帳”、“小金庫”的現象。

篇5

2003年是公司發展的關鍵年，在公司領導的正確領導下，經營財務部緊緊圍繞公司“流域、梯級、滾動、綜合”的戰略方針和“市場化、科學化、國際化”的發展理念，展開工作，在部門全體人員的共同努力下，圓滿的完成了本年度工作任務，為公司的發展做出了應有的貢獻。

一、 2003年度工作回顧

1、積極組織部門人員，做好部門工作，具體體現在：

① 完成公司日常各項財務核算工作， 及時提供有關財務信息 。在公司會計人員不足的情況下，互相協作，努力工作，滿足兩地核算的需要。在辦理各項費用報銷時，多解釋、多理解，同時嚴格按有關財經法規及公司有關規定， 按程序和審批權限辦 理。

②加強公司 現金、銀行存款管理，做到日清月結，帳實相符。

③ 按時編制報送財務報表，及時反映公司基建經營狀況。

④按時辦理 納稅申報，及時足額交納各項稅款。

2、根據中國大唐集團公司管理要求，不斷加強和完善會計管理基礎工作

①逐步健全和完善公司財務制度 公司內部監督、約束機制。 按中國大唐集團公司下發的各項管理制度制定適合本公司需要的各項管理規章制度，如預算管理辦法、資金使用管 理審批制度、財務檔案管理辦法、內部會計管理制度、會計基礎工作規范等， 使公司的財務工作逐步走向規范化、制度化。

② 修改和完善會計科目體系和 核算辦法，以適應工程建設管理的需要；

③不斷提高會計人員的政治業務素質。以各種形式促進部門人員不斷學習 ，促進公司財務管理整體水平的逐步提高。

④實現和完善了異地財務核算， 提高了辦事效率，確保財務信息準確、及時。

3、努力把好費用開支審核、控制關，做好公司2003年預算執行情況分析。認真編制2004年度財務、費用預算。做到事前有計劃、事中有控制、事后有總結有清理。

4、參與公司合同的談判及合同條款的審查，及時了解有關合同的內容，以使合同執行到位；

5、積極落實項目資金，確保工程需要

2003年是電力體制改革年，公司股東會、董事會等均不能按時召開，股東資本金不能按期到位，為確保工程建設資金的需要，我們積極向銀行爭取貸款資金，至年底累計到位銀行貸款資金21000萬元，其中開行長貸11000萬元，短貸4000萬元，建行短貸2000萬元，中行3000萬元，工行短貸展期1000萬元。保證了喜河水電站按期開工及工程進度對資金的需求。

6、及時辦理工程保險，降低工程風險

03年4月經與多家保險公司商談，最終與天安保險股份有限公司西安分公司簽定了《陜西漢江喜河水電站工程保險協議》，為工程的順利建設及人員的安全提供了有力的保障。并就今年雨季給喜河工程造成的損失，向保險公司進行索賠，共計取得工程損失保險賠償20.6萬元。

7、加強與公司各部門之間的聯系與溝通，多匯報，多交流，爭取各方對財務工作的理解和支持。同時搞好部門內部團結協作，增強凝聚力，從全局出發，自覺維護安定團結；

8、聘請了會計師事務所對公司的有關業務定期進行檢查，以便及時發現問題，消除工作中存在的隱患。

9、加強政治學習，深刻領會“三個代表”的精神實質，廉潔自律，奉公守法，與公司簽定了“三項責任制”分解落實責任書，年內沒有違規違紀的情況。

10、及時做好工程結算，按時辦理各項付款。沒有因工程款項支付影響工程進度的現象發生。

11、做好部門年度工作總結，吸取教訓，總結經驗，使工作能得到不斷改進和提高。

12、開展了經濟活動分析，及時找出差距，解決問題。

13、及時完成領導交辦的其他各項工作。

二、意見和建議

喜河工程尚需進一步完善工程結算，費用審批程序，明確職責與分工，并力求簡化手續，縮短結算時間。如旬陽、蜀河前期費用支出的審批、喜河工程結算等。

加強公司預算執行的力度和剛性，嚴格控制各項費用，精打細算，力求使工程投資控制在預算之內。

加強財務基礎工作，提高人員綜合素質。目前財務人員嚴重不足，無精力進行其他工作，請求公司配備增加經營管理人員和財務人員，使財務發揮其應有的作用。

三、 2004年主要工作

篇6

一、資產狀況截至20XX年12月31日，資產總額為XXXX元，負債XXXX元，凈資產XXXX元。

(一)資產概況

總資產中，貨幣資金XXXX元，占資產總額的4.63;其他應收款XXXX元，占資產總額的7.05;固定資產XXX元，占資產總額的79.43。

需要說明的是，今年我院購置了XXXX、XXXX、XXXX等大型醫療設備，共投資XXXX萬元，完成了上年的投資計劃。另外，今年報廢固定資產XXXX元，其中，專用設備XXXX元，一般設備XXXX元，房屋建筑物XXXX元。

(二)負債概況

負債中，主要為購進藥品的應付帳款XXXX元和預收醫療款XXXX元，分別占負債總額的46.31和45.65，應付社會保障金XXXX元，占負債總額的0.5，其他應付款XXXX元，占負債總額的7.53，主要為大型醫療設備的押金和質保金。

二、收支情況20xx年全年收入總額為XXXX元，支出為XXXX元，收支結余為XXXX元。

(一)收入概況

全年收入總額為××××元，分別由以下收入類別構成：

1.財政補助收入××××元(其中財政專項補助××××元)

2.醫療收入××××元(其中門診收入××××元，住院收入××××元)，占總收入的69.71，比去年同期增長了4.42

3.藥品收入××××元,占總收入的25.37，比去年同期下降了2.33

4.其他收入××××元，占總收入的2.02

由此可見，醫療收入和藥品收入所占總收入比例更趨合理。全年完成業務收入××××元，比去年同期增長了15.63%，人均完成任務××××元，比去年同期減少了0.89%。

(二)支出概況

全年支出總額為××××元，分別由以下支出類別構成：

1.醫療支出××××元

(1)其中人員支出××××元

包括基本工資××××元，津貼××××元，獎金××××元，社會保障××××元，其他支出××××元。

(2)公用支出××××元

包括辦公費××××元，印刷費××××元，水電費××××元，郵電費××××元，交通費××××元，旅差費××××元，會議費××××元，培訓費××××元，招待費××××元，福利費××××元，勞務費××××元，物業管理費××××元，維修費××××元，租賃費××××元，專用材料××××元，圖書費××××元，燃料費××××元，洗滌費××××元，工會經費××××元，提取壞帳準備××××元，其他費用××××元。

(3)補助支出××××元

包括退休費××××元，生活補助××××元，住房補助××××元，其他支出××××元。

2.藥品支出××××元

3.其他支出××××元

通過以上數據可以看出，所有收入、支出項目基本符合醫院財務運行規律。全年職工工資、獎金、福利共計××××元，比去年增長了12.32%，人均××××元，比去年增長了6.66%。三、財務預算收支執行情況

財政補助收入××××元，預算收入××××萬元，完成了預算收入的94.3;20xx年業務收入××××元，預算收入××××萬元，完成了預算收入的112;實際結余××××萬元，預算結余××××萬元，完成了預算結余的145。

20xx年，我們以加強醫院財務管理水平為中心，各項工作較以往均有較大提高，資金使用更趨合理，財務預算執行情況正常，圓滿完成了院領導確定的工作任務。四、20xx年財務工作重點和財務預算

20xx年，無論從財務收支還是財務管理方面，都有了長足的進步，但這些成績還是初步的。今后需要深化管理，使財務管理、預算管理真正深入人心，為更迅速地提高我院整體財務管理水平奠定基礎。

1.深入貫徹以財務管理為中心的管理原則，總結上年度經驗教訓，提高管理水平和執行能力，逐步完善各項財務管理工作，加強對資金的管理和對項目的財務管理，加強成本控制，真正形成良好的財務管理秩序，以良好的財務管理促進我院的健康發展。

2.為了醫院長期發展打下更好的基礎，在完善財務管理制度建設的基礎上，逐步建立一整套預算、核算、分析、監督、數據信息傳遞、財務與其他系統間良好的管控體系。

篇7

    關鍵詞:中期財務報告基礎編制運用基礎

    一、關于重要性原則的運用基礎

    企業在確認、計量和披露各中期會計報表項目時,應當遵循重要性原則。重要性原則是企業編制中期財務報告的一項十分重要的原則。誠然,企業在編制年度財務報告時也要遵循重要性原則,只是比較而言在編制中期財務報告時重要性原則顯得尤為重要。企業在判斷重要性程度時,應當以中期財務數據為基礎,不應以預計的年度財務數據為基礎。因為有些對于預計年度的財務數據顯得不重要的信息對于中期財務報表來說可能是重要的。換言之,該信息對于理解年度會計報表而言并不十分相關,但是對于理解中期會計報表而言是相關的,企業應當在中期財務報告中披露這些信息。例如,企業中期中發生的有關會計政策變更、合并會計報表范圍的變動、投資損失、罰款支出、關聯交易、承諾事項等,有的在全年看來,與預計的全年有關數據相比較,還達不到重要性水平,但在中期看來,與中期的有關數據相比,已經達到重要性水平,那么此時就應當如實予以披露。也就是說,在中期財務報告中,重要性水平的對比基礎,應當以中期期末的資產總額、負債總額、凈資產總額、中期的營業收入總額、中期的凈利潤總額等直接相關項目的數據作為比較基礎。

    二、關于會計估計

    基于中期財務報告的編報時間一般比年度財務報告短,有關編報要求相對于年度財務報告也有所放寬,對外披露的時限比年度財務報告短(以上市公司為例,季度報告披露的時間是一個月,半年度財務報告的披露時間是兩個月,年度財務報告的披露時間是四個月),再加之企業和社會公眾存在年度財務結算的行為習慣,所以,在編制中期財務報告時,中期財務報告的會計計量相對于年度財務報告而言,可在更大程度上依賴于會計估計。例如,在編制中期財務報告時,中期期末的存貨盤點、往來款項的對賬、有關資產減值準備的計提、中期所得稅的計列、合并會計報表內部交易的抵消等,一般都不可能像年度會計決算那樣全面詳細、嚴格規范、計算準確,而是在更多的程度上依賴企業會計人員的估計,以便按照及時性的原則披露中期會計信息。

    三、關于季節性、周期性或者偶然性取得的收入的確認和計量

    一般情況下,企業的各項收入往往是在一個會計年度的各個中期內均勻發生的,各中期之間實現的收入差異不會很大。但是,并非所有的企業都是如此。有的企業存在季節性、周期性或者偶然性收入,而季節性、周期性或者偶然性取得的收入,則往往集中在會計年度的個別中期內。對于這些收入,根據《企業會計準則——中期財務報告》的有關規定,企業應當在發生時予以確認和計量,不應當在中期會計報表中予以預計或者遞延,即企業應當在這些收入取得并實現時及時予以確認和計量,不應當為了平衡各中期的收益而將這些收入在會計年度的各個中期之間進行分攤。其理論依據是中期財務報告的“獨立觀”而非“一體觀”。但是如果季節性、周期性或者偶然性取得的收入在會計年度末允許預計或者遞延的,則在中期會計報表中也允許預計或者遞延。與此同時,這些收入的確認標準和計量基礎應當嚴格遵循《企業會計準則——收入》、《企業會計準則——建造合同》、《企業會計準則——租賃》等的規定。在實際工作中,季節性收入的企業有供暖企業、冷飲企業、農業企業、旅游企業、某些零售企業等;周期性收入企業有滾動開發型的房地產企業、軟件開發企業;偶然性收入如退稅收入、財政補貼收入、政府獎勵收入、稅收返還等。

    四、關于會計年度中不均勻發生的費用的確認和計量

    通常情況下,與企業生產經營和管理活動有關的費用往往是在一個會計年度的各個中期內均勻發生的,各中期之間發生的費用不會有較大差異。但是,那些諸如員工培訓費、年度會計報表審計費等,則往往集中在會計年度的個別中期內。對于這些會計年度中不均勻發生的費用,企業應當在發生時予以確認和計量,不應當在中期會計報表中予以預提或者待攤。也就是說,企業不應當為了使各中期間收益的平滑化而將這些費用在會計年度的各個中期之間進行分攤。這樣處理的理論依據同樣也是中期財務報告的“獨立觀”而非“一體觀”。做這樣的規定,一方面可以提高中期財務報告信息的可靠性、真實性;另一方面也可以有效地避免企業在中期通過對不均勻發生費用的會計處理方法的選擇而人為調節企業經營業績的情況。

    五、關于中期會計報表的格式

    企業在中期末除了需要編制中期末資產負債表、中期利潤表和現金流量表之外,還應當提供前期比較會計報表,以提高會計報表信息的可比性和有用性。在中期財務報告中,企業應提供以下會計報表:

    1、資產負債表,包括本中期末資產負債表和上年度末的資產負債表。以2003年第2季度財務報告為例,資產負債表包括2003年6月30日的資產負債表和2002年12月31日的資產負債表。

    2、利潤表,包括本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表(上年度可比期間的利潤表包括上年度可比中期的利潤表和上年度年初至可比本中期末的利潤表)。以2003年第2季度財務報告為例,利潤表包括2003年4月1日至6月30日即本中期利潤表、2003年1月1日至2003年6月30日即年初至本中期末的利潤表,2002年4月1日至6月30日即上年度比較會計報表可比中期利潤表、2002年1月1日至2002年6月30日即上年度比較會計報表年初至中期末的可比利潤表。

    3、現金流量表,包括年初至本中期末的現金流量表和上年度年初至可比本中期末的現金流量表。以2003年第2季度財務報告為例,現金流量表包括2003年1月1日至6月30日年初至本中期末的現金流量表、2002年1月1日至2002年6月30日即上年度可比會計報表年初至可比本中期末的現金流量表。

    六、關于會計報表附注的內容

    會計報表附注是會計報表信息的補充說明,根據及時、相關、重要和成本效益原則,中期會計報表附注的編制應當依據以下三項基本要求:一是中期會計報表附注應當提供比上年度財務報告更新的信息,無需重復披露在上年度財務報告中已經披露過的、相對并不重要的信息;二是中期會計報表附注應當遵循重要性原則,對于本中期注意的交易或者事項,對于那些會影響中期財務報告信息使用者的決策但未在中期財務報告的其他部分披露的重要信息,也應當在中期會計報表附注中披露;三是中期會計報表附注的編制應當以年初至本中期末為基礎,以使對重要性作出較為合理的判斷。

    根據中國證監會的有關規定,上市公司季度財務報告附注,只需披露如下內容:

    1、與前一定期報告相比,會計政策、會計估計以及財務報表合并范圍的重大變化及影響數;

    2、季度財務報告采用的會計政策與年度財務報告的重大差異及影響數;

    3、應納入財務報表合并范圍而未予合并的子公司名稱及未合并原因。半年度財務報告附注要求包括以下內容:

    1、會計政策、會計估計變更與會計差錯更正的內容、原因及影響數;

    2、財務報表合并范圍的重大變化、原因及影響;

    3、非標準無保留意見(如有)涉及事項的有關附注。

篇8

關鍵詞：資產負債表 日后事項 會計處理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）16-0056-03

前我國經濟正處于快速發展階段，各方面逐步體現出國際化、多元化的發展趨勢，而國內上市公司的經營管理水平又會直接影響我國的經濟狀況。財務報告是對上市公司在一定會計期間內經營、財務狀況的綜合反映。在我國會計準則的應用中，每年的三四月份是上市公司年度財務報告的報出期限。但在資產負債表日到上市公司財務報告批準報出日這段時間內，上市公司很可能會發生一些影響財務報告的交易事項。為了客觀反映上市公司的財務狀況，上市公司需要在本年度的資產負債表中對這些事項進行說明，否則會使上市公司的財務報告遺漏許多重要信息，導致財務報告不完整，從而對上市公司的經營、財務狀況等信息產生影響，同樣也會對財務報告使用者使用財務報告產生直接影響，甚至誤導投資者的決策。

一、資產負債表日后事項及其披露現狀

按照《企業會計準則第29號――資產負債表日后事項》，資產負債表日后事項是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的有利或不利事項。需注意的是，如果母公司在國外，或子公司在國外，無論國外母公司或子公司如何確定會計年度，其向國內提供的會計報表均應按照我國會計準則對會計年度的規定，提供相應期間的會計報表，而不能以國外母公司或子公司確定的會計年度作為依據。財務報告批準報出日，是指董事會或類似機構批準財務報告報出的日期。財務報告的批準者包括所有者、所有者中的多數、董事會或類似的管理單位、部門和個人。

目前，上市公司資產負債表日后事項的披露形式并不規范，大多數上市公司的資產負債表日后事項信息披露在財務報告中并沒有得到足夠的重視。此外，上市公司財務報告的披露方式相對自由，沒有按事項的重要性順序排列而是隨機排列，會使報表使用者陷入大量、冗長、多余的非關鍵信息之中，不僅浪費時間和精力，也很難從中篩選出對自己的決策有幫助的表外信息。

二、資產負債表日后事項準則在應用中存在的問題

（一）日后事項的披露不全面。資產負債表日后事項既包括調整事項，又包括非調整事項。對于相同的事件，在不同的上市公司中能夠被看作是調整事項，也能夠被看作是非調整事項，需要根據上市公司的實際情形而定。調整事項是指有充足的證據表明，在資產負債表日已經發生了的事件，上市公司需要據此對年度財務報告反映的相關數據進行修改；非調整事項是指在資產負債表日之前并沒有發生，而是發生或存在于資產負債表日之后的那些事項，這些事項不會對資產負債表數據產生影響。然而大多數上市公司對資產負債表日后事項的披露并不全面，有些甚至不進行披露，會對上市公司財務報告使用者正確理解和應用財務報告產生影響。

（二）對日后事項所指的時間范圍判斷錯誤。一些上市公司沒有按照規定披露一些重大事項，可能是因為對日后事項所指的時間范圍判斷錯誤。一般來說，上市公司對外公布財務報告的實際日期與對外公布財務報告的批準日期之間都會存在一定的時間上的誤差，若在此期間內上市公司發生日后事項，上市公司實際對外公布財務報告的日期會受到一定的影響，應該以董事會再次批準對外公布財務報告的日期為基準。在這種情況下，注冊會計師應當重新判斷，并出具新的財務報告。但有些注冊會計師并不會因此而出具新的審計報告，可能會漏掉重要的日后調整事項。

（三）對日后事項中涉及所得稅項目的調整不準確。按照我國會計準則的規定，上市公司對外報出本年度財務報告的時間是在下一會計年度的4月30日之前。但是我國稅法規定，企業所得稅必須在下一年度的5個月內進行所得稅匯算清繳。由此可以看出，企業會計準則所制定的日后事項到期時間要比稅法制定的時間更早。兩者之間很有可能發生一些差異，從而影響我們對準則的應用。日后事項關于所得稅調整的三種情形如下：（1）日后事項發生在上市公司財務報告批準報出和所得稅清算之前；（2）日后事項發生在報告批準報出之前、所得稅清算之后；（3）日后事項發生在財務報告報出之后和所得稅清算之前。

三、應用資產負債表日后事項準則的建議

（一）正確區別兩類資產負債表日后事項。在實務中，會計人員對于某一個日后事項不能正確判斷是調整事項還是非調整事項，會直接影響上市公司財務報告的合理性。同時，還要引起會計人員注意的是，一個日后事項并非不是調整事項就一定是非調整事項。從實際來看，對于某些相同性質的日后事項，可以看作是調整事項，也可以看作是非調整事項。

為了能夠正確判斷兩類事項，現將兩類事項的不同點歸結如下：日后調整事項是指在資產負債表日或在此之前某事項已經實際存在但并沒有準確的證據證實其一定發生，而是公司在資產負債表日之后獲得了確鑿的證據對該事項進行了進一步的解釋說明，具體包括：（1）資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了上市公司在資產負債表日已經存在現時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債；（2）資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額；（3）資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入；（4）資產負債表日后發現了財務報告舞弊或差錯。

日后非調整事項是指在資產負債表日沒有出現、資產負債表日之后出現的對上市公司產生一定影響的事項，具體包括資產負債表日后發生：（1）重大訴訟、仲裁、承諾；（2）資產價格、稅收政策、外匯匯率發生重大變化；（3）因自然災害導致資產發生重大損失；（4）發行股票和債券以及其他巨額舉債；（5）資本公積轉增資本；（6）發生巨額虧損；（7）合并或處置子公司；（8）利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發放的股利或利潤。

（二）明確資產負債表日后事項所包含的時間范疇。只有當上市公司完全理解日后事項涵蓋的時間范疇時，上市公司出具的財務報告才能做到準確無誤。要完全理解資產負債表日后事項的期間，需要注意幾個問題：

1.資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間。

2.一般來說，上市公司對外公布財務報告的實際日期與對外公布財務報告的批準日期之間都會存在一定的時間上的誤差，若在此期間內上市公司發生日后事項，上市公司實際對外公布財務報告的日期就會受到一定程度的影響，此時應該以董事會再次批準對外公布財務報告的日期為準。在這種情況下，公司領導者可能會重新修改財務報告，注冊會計師應當重新判斷，并出具新的財務報告。

3.假設某上市公司2015年度的財務報告在2016年3月3日順利完成，年度財務報告審計工作由注冊會計師完成，審計報告簽章日期為2016年3月28日，該公司董事會批準2015年度財務報告對外公布的日期為2016年4月1日，實際的上市公司財務報告對外公布的時間為2016年4月10日。依據我國企業會計準則對于資產負債表日后事項包含期間的規定，該上市公司2015年年報日后事項包含的時間范圍為2016年1月1日至2016年4月1日。假設該公司在4月1日至10日之間又發生了一些重大并需對財務報告有關項目進行調整的事項，財務報告需要在調整修改之后再次經董事會準許報出的時間為2016年4月20日，財務報告實際報出的時間為2016年4月25日，則該公司所涵蓋日后事項的期間為2016年1月1日至2016年4月20日。

（三）注意資產負債表日后涉稅事項的會計處理方法。按照會計準則規定，企業應在年度終了后的一定時期內及時對外報送年度財務會計報告，上市公司的年度財務會計報告最遲應在次年4月30日前對外報出。稅法規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳，年度終了后5個月內匯算清繳。從這兩個規定看，會計準則規定和稅法規定的日后事項的起點是相同的，但會計準則規定的截止時點要早于稅法規定。

上市公司的日后調整事項，有時會涉及一些損益類項目，在對這些項目進行處理時，所得稅的處理也要根據此調整事項發生的具體時間分情況討論：

1.若在財務報告批準報出日和稅務清算日之前發生了某調整事項，此時上市公司應當根據重新調整得到的財務報告重新計算應納稅所得額；相應的稅務上要通過“應交稅費――應交所得稅”調整相關數字。

2.若該調整事項發生在財務報告批準報出日之前，但在稅務清算之后，這種情況下，由于公司已經完成稅務清算，稅務機關不用調整公司的上年度應納稅所得額，可以作為當年的應納稅事項進行核算。上市公司在會計調整上，就要當作是一項資產負債表日后調整事項進行修改，這時既要調整報告年度資產負債表，又要對利潤表的一些數據進行調整，對于當年資產負債表的年初數也要進行修改。

3.若上市公司在財務報告報出之后，所得稅匯算清繳之前發生了某項調整事項，顯而易見，稅務機關要對公司年度的應納稅所得額進行調整。由于上市公司已經將報告年度的財務報告對外報出，不能對財務報告上的相關內容進行調整，可視為本年度發現以前年度的會計差錯處理。如果金額較大，作為重大會計差錯更正，調整當年資產負債表的年初數和利潤及利潤分配表的上年數。如果金額較小，視為非重大會計差錯，直接作為當年的納稅事項予以處理。

（四）注意資產負債表日后事項準則與其他會計準則的關系。

1.與《企業會計準則――會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的關系。對于上市公司來說，日常的會計處理過程中發生的一些會計差錯很難避免，假設某上市公司編制完上年度財務報告，經注冊會計師審計后，董事會同意對外公布，在董事會批準報出財務報告之前發現了會計差錯，上市公司就要依據《企業會計準則――資產負債表日后事項》準則處理該差錯；如果這一會計差錯在批準報出日之后被發現，上市公司就要依據《企業會計準則――會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》準則作相應的會計處理。根據上述準則調整賬務后，再根據相應的會計準則調整財務報告。在批準報出日之前發現的以前年度會計差錯，應根據《企業會計準則――資產負債表日后事項》對上一年度的財務報告進行調整；在財務報告報出之后發現的發生在以前年度的會計差錯，按照《企業會計準則――會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》相應調整資產負債表的年初余額和利潤表的上年實際金額。

2.與《企業會計準則――或有事項》的關系。假設某公司存在一項未決訴訟的或有資產，在財務報告附注中一般不對未決訴訟所導致的或有資產進行披露。但在資產負債表日有足夠的證據能夠說明或有資產、或有負債已滿足會計上資產和負債的定義要求時，就可以將這些或有資產或負債確認為上市公司的一項資產或負債，同時在財務報告中進行披露。

假設上述事件在上市公司財務報告批準報出日已經獲得了足夠的證據圓滿解決，就要根據《企業會計準則――資產負債表日后事項》準則進行處理。如果在這期間的會計處理中涉及到損益類科目，需要通過“以前年度損益調整”進行賬務處理，并相應調整年度財務報告；而《企業會計準則――或有事項》截止于12月31日，通過相關損益類科目進行賬務上的調整，要在當年的財務報告中有所體現。S

參考文獻：

[1]辛歆.資產負債表日后調整事項的會計處理及其對報表的影響例解[J].商業會計，2014，（16）.

[2]丁燕.淺談資產負債表日后事項[J].經濟師，2012，（7）.

[3]謝軼君.關于資產負債表日后事項的會計處理探析[J].新財經（理論版），2011，（11）.

篇9

第一條 為了規范中期財務報告的內容和編制中期財務報告應當遵循的確認與計量原則，根據《企業會計準則――基本準則》，制定本準則。

第二條 中期財務報告，是指以中期為基礎編制的財務報告。

中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間。

第二章 中期財務報告的內容

第三條 中期財務報告至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注。

中期資產負債表、利潤表和現金流量表應當是完整報表，其格式和內容應當與上年度財務報表相一致。

當年新施行的會計準則對財務報表格式和內容作了修改的，中期財務報表應當按照修改后的報表格式和內容編制，上年度比較財務報表的格式和內容，也應當作相應調整。

基本的每股收益和稀釋的每股收益應當在中期利潤表中單獨列示。

第四條 上年度編制合并財務報表的，中期期末應當編制合并財務報表。

上年度財務報告除了包括合并財務報表，還包括母公司財務報表的，中期財務報告也應當包括母公司財務報表。

上年度財務報告包括了合并財務報表，但報告中期內處置了所有應當納入合并財務報表編制范圍的子公司的，中期財務報告只需提供母公司財務報表，但上年度比較財務報表仍應當包括合并財務報表，上年度可比中期沒有子公司的除外。

第五條 中期財務報告應當按照下列規定提供比較財務報表：

（一）本中期末的資產負債表和上年度末的資產負債表。

（二）本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表。

（三）年初至本中期末的現金流量表和上年度年初至可比本中期末的現金流量表。

第六條 財務報表項目在報告中期作了調整或者修訂的，上年度比較財務報表項目有關金額應當按照本年度中期財務報表的要求予以重新分類，并在附注中說明重新分類的原因及其內容，無法重新分類的，應當在附注中說明不能重新分類的原因。

第七條 中期財務報告中的附注應當以“年初至本中期末”為基礎編制，披露自上年度資產負債表日之后發生的，有助于理解企業財務狀況、經營成果和現金流量變化情況的重要交易或者事項。

對于理解本中期財務狀況、經營成果和現金流量有關的重要交易或者事項，也應當在附注中作相應披露。

第八條 中期財務報告中的附注至少應當包括下列信息：

（一）中期財務報表所采用的會計政策與上年度財務報表相一致的說明。

會計政策發生變更的，應當說明會計政策變更的性質、內容、理由及其影響數；無法進行追溯調整的，應當說明理由。

（二）會計估計變更的內容、原因及其影響數；影響數不能確定的，應當說明原因。

（三）前期差錯的性質及其更正金額；無法進行追溯重述的，應當說明原因。

（四）企業經營的季節性或者周期性特征。

（五）存在控制關系的關聯企業發生變化的情況；關聯方之間發生交易的，應當披露關聯方關系的性質、交易類型和交易要素。

（六）合并財務報表的合并范圍發生變化的情況。

（七）對性質特別或者金額異常的財務報表項目的說明。

（八）證券發行、回購和償還情況。

（九）向所有者分配利潤的情況，包括在中期內實施的利潤分配和已提出或者已批準但尚未實施的利潤分配情況。

（十）根據《企業會計準則第35號――分部報告》規定披露分部報告信息的，應當披露主要報告形式的分部收入與分部利潤（虧損）。

（十一）中期資產負債表日至中期財務報告批準報出日之間發生的非調整事項。

（十二）上年度資產負債表日以后所發生的或有負債和或有資產的變化情況。

（十三）企業結構變化情況，包括企業合并，對被投資單位具有重大影響、共同控制或者控制關系的長期股權投資的購買或者處置，終止經營等。

（十四）其他重大交易或者事項，包括重大的長期資產轉讓及其出售情況、重大的固定資產和無形資產取得情況、重大的研究和開發支出、重大的資產減值損失情況等。

企業在提供本條（五）和（十）項關聯方交易、分部收入與分部利潤（虧損）信息時，應當同時提供本中期（或者本中期末）和本年度年初至本中期末的數據，以及上年度可比本中期（或者可比期末）和可比年初至本中期末的比較數據。

第九條 企業在確認、計量和報告各中期財務報表項目時，對項目重要性程度的判斷，應當以中期財務數據為基礎，不應以年度財務數據為基礎。中期會計計量與年度財務數據相比，可在更大程度上依賴于估計，但是，企業應當確保所提供的中期財務報告包括了相關的重要信息。

第十條 在同一會計年度內，以前中期財務報告中報告的某項估計金額在最后一個中期發生了重大變更、企業又不單獨編制該中期財務報告的，應當在年度財務報告的附注中披露該項估計變更的內容、理由及其影響金額。

第三章 確認和計量

第十一條 企業在中期財務報表中應當采用與年度財務報表相一致的會計政策。

上年度資產負債表日之后發生了會計政策變更，且變更后的會計政策將在年度財務報表中采用的，中期財務報表應當采用變更后的會計政策，并按照本準則第十四條的規定處理。

第十二條 中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎，財務報告的頻率不應當影響年度結果的計量。

在同一會計年度內，以前中期財務報表項目在以后中期發生了會計估計變更的，以后中期財務報表應當反映該會計估計變更后的金額，但對以前中期財務報表項目金額不作調整。同時，該會計估計變更應當按照本準則第八條（二）項或者第十條的規定在附注中作相應披露。

第十三條 企業取得的季節性、周期性或者偶然性收入，應當在發生時予以確認和計量，不應在中期財務報表中預計或者遞延，會計年度末允許預計或者遞延的除外。

企業在會計年度中不均勻發生的費用，應當在發生時予以確認和計量，不應在中期財務報表中預提或者待攤，但會計年度末允許預提或者待攤的除外。

第十四條 企業在中期發生了會計政策變更的，應當按照《企業會計準則第28號――會計政策、會計估計變更和差錯更正》進行處理，并按照本準則第八條（一）項的規定在附注中作相應披露。

篇10

關鍵詞：持續審計　萌芽　形成　發展

一、引言

隨著信息技術的發展，人類社會開始邁入經濟知識化和信息全球化的新時代。信息技術已經成為組織發展的主要驅動力，企業等經濟組織對信息及時性的要求越來越強，從而對審計信息的時效性也提出了更高的要求。傳統審計主要是基于一定期間實施的審計，如年度審計和半年度審計，審計信息的及時性和可靠性較差，難以適應復雜多變審計環境的要求，審計的變革發展是歷史的必然。為了適應信息社會發展的需要，“持續審計”(ContinuousAuditing，也稱為連續審計)應運而生。根據AICPMCICA1999年出版的研究報告《持續審計》(ContinuousAuditing)I中的定義，“持續審計是獨立審計師用以對委托項目的相關事項以一系列實時或短時間內生成的審計報告，對其提供書面鑒證的審計方法”。持續審計與傳統審計最本質的差異在于審計時間不同，持續審計強調審計的及時性，因而極大地提高了審計的效果和效率。在信息化時代，有關持續審計課題的研究不僅迫在眉睫，而且意義重大。在國外，信息技術的快速發展引起了社會各界對持續審計的廣泛關注，近年來，審計學術界和實務界積極投入對持續審計的研究并形成了一系列的研究成果，從而為審計發展作出了巨大的貢獻。但在國內，持續審計研究剛開始起步，筆者在中國期刊網上以各種方式檢索有關持續審計的文章，結果不到20篇。同時持續審計方法的發展源于傳統期間審計，傳統期間審計向持續審計的發展不是一個突變事件，而是經歷了漫長的、漸進式的發展過程。現有研究存在一個共同的缺陷是將持續審計看作既定的事實，沒有反映出審計方法演變過程的路徑依賴性，不能反映持續審計的發展全貌，也影響了持續審計在實踐中的推廣應用。因此，本文追溯持續審計發展的歷史過程，梳理其思想發展路徑，為持續審計的進一步發展和應用提供借鑒。

二、持續審計思想發展的階段

(一)持續審計思想的萌芽20世紀50年代的美國。企業經營日益關注成本和效率，隨著自動化技術的應用和推廣，重新定義了企業生產方式和經營模式，企業日益重視以最小的成本獲得最大的收益。這種趨勢也漸漸影響到會計職業，人們開始思考傳統審計方式的效果和效率。同時由于環境的變化，特別是由于戰爭帶來的人員減少，審計職業中合格人員漸少并且雇用成本很高，為了避免年末集中審計造成審計工作量超載，審計職業界開始思考是否可以將年末審計工作分散于全年(Tietjen，1956)。即審計師是否可以提前接受被審計單位的委托，甚至在年初就開始年度審計工作。毫無疑問，這樣做有助于解決當時面臨的諸多問題，一方面可以降低年底審計工作量，及時出具審計報告，提高了審計的及時性和有效性；另一方面可以合理配置審計資源，避免年末審計人員工作量增大，甚至聘請其他人員進行審計帶來成本增加的現象，節省了審計成本支出。這是最早提出的持續審計思想，它將原本集中于期末的審計T作量分散于全年，實現了審計實施環節的一大突破。就當時來說，其意義是非常重大的。但是在現在看來，還存在一定的局限性。首先，由于當時審計業務主要是一年一次的財務報告審計，因此持續審計也主要用于對年度財務報告進行審計；其次，雖然持續審計要求將審計工作分散于全年，由于審計期間并沒有發生變化，分散于一年的審計工作其目的是為提供年度財務報告審計服務的，而不是為提供更加及時性的審計或者說是對季度、月度財務報告進行審計。因此從審計對象和審計目的上來說，當時的持續審計并沒有太大的變化。

(二)持續審計思想的形成隨著社會的發展，如果僅僅將持續審計理解為審計師持續出現在被審計單位，或者將其理解為使年度財務報告審計工作分散于一年中的每個月，這樣不能適應審計環境的變化，持續審計思想必須進一步向前發展才能保持生命力(Nutter，1974)。20世紀60年代以后，由于信息需求者(主要是投資人和信貸人)對信息及時性的要求提高，持續審計發展到對中期財務報告的審計，如半年度財務報告審計、季度財務報告審計和月度財務報告審計，甚至是一種連續不斷進行的審計。能夠反映該階段持續審計思想發展的代表作是Grady(1965)和Kunkd(1974)的研究。Grady(1965)通過大量的研究發現。投資人和信貸人需要審計師提供更加及時的審計，年度審計已經難以滿足需要。因此，審計師應當對年度以外的財務報告進行審計，如半年度、季度甚至更加經常性的財務報告，并承擔相應的法律責任。大規模公司擁有有效的內部控制系統，因此可能更適合持續審計。Kunkel(1974)探討了如何通過計算機技術提供例外報告加強內部控制。作者認為持續審計是中期財務報告審計和內部控制持續評估的延伸，持續審計能夠加強審計的有效性。利用計算機技術，審計師可以及時檢測無效數據和交易以及存在問題的領域，并且提供即時性的例外報告。而在年度審計下，這些問題可能要在幾個月后才被發現或者根本不能被發現。Kunkel理解的持續審計與Tietjen和Gmdy理解的持續審計有著較大的差異，Kunkel理解的持續審計是一種連續不斷進行的審計，并且能夠對出現的異常情況及時提供例外報告，接近現代意義上的持續審計概念。與萌芽階段比較，該階段的發展主要體現在以下方面：一是審計期間發生了變化，由一年縮短到半年、一個季度甚至一個月，審計對象不局限于年度財務報告，而是包括半年度、季度等時效性更強的財務報告；中期財務報告審計的目的主要是滿足信息需求者對信息及時性的要求。二是內部控制系統對于持續審計的重要性也已經得到了進一步的認識，強調持續審計在有效的內部控制系統中更易實現。三是計算機技術的發展促使持續審計的實現具有更強的現實性。隨著計算機的使用，人們開始意識到審計可以持續不斷地進行，持續審計逐漸向實時審計理念靠近，從而及時發現差錯，并增強審計師防弊查錯的能力。由此可以看出，該階段的發展已經將持續審計思想向前大大推動了一步，為向實時審計的發展奠定了基礎。

(三)持續審計思想的發展20世紀80年代以后。隨著審計環境的變化，尤其是計算機技術的快速發展，持續審計發生了質的變化，由最初的節約審計資源和分散審計工作發展到實時審計的理念。前面兩個階段審計對信息技術沒有過高的要求，人工審計或者計算機輔助審計技術都可以實現，第三階段實時審計則是完全依托于高度發達的信息技術才可以實現的。正如四大會計師事務所合伙人所言，“當傳統審計向持續審計轉變時，支持被審計單位會計信息系統的審計技術工具的使用變得日益重要”。這不僅要求審計技術工具的發達，同時也要求被審計單位高度的會計信息化。Kearns(1980)對持續審計實施的必要性和可行性進行了較為系統的闡述。Keams強調除了需要計算機技術進行審計外，持續審計還需要具備其他條件，例如被審計單位信息系統具有較強的數據處

理能力、強調中期財務報告、管理層有建立有效內部控制的責任等。只有滿足這些條件時，才有執行持續審計的必要和可能。繼Kearns(1980)的研究之后。學術界、實務界以及社會職業團體從持續審計理論、技術、應用等多方面對其進行了廣泛的研究和探討。其中對持續審計理論發展和實務應用貢獻最大的是國際社會職業團體對持續審計研究得出的研究報告，主要包括AICPMCICA的研究報告《持續審計》(1999)；11A的研究報告《持續審計：內部審計師的潛力》(Continuous Auditing：Potentiantal Internal Auditors，2003)、《持續審計：內部審計師的操作模型》(ContinuousAuditing：AnOperationalModelforInternalAuditors，2005)、《持續審計：認證、監控和風險評估》(ContinuousAuditing：Implication rorAssurance，Mmfitofing and RiskAssessment，2006)。AICPMCICA、IIA分別立足于獨立審計和內部審計，討論了持續審計的性質、目的、范圍、基本原則和審計程序等重要問題，并對持續審計的實施進行了案例研究。他們的研究為持續審計發展奠定了基礎，促使持續審計在審計實務中的應用得以不斷推廣。

在國際職業團體研究的帶動下，審計學術界積極投入對持續審計的研究并形成了一系列的研究成果，其研究范圍包括持續審計技術(Groomer＆Murthy，1989；Vasarhelyi＆Halpe，1991；Boritz＆No，，2003)、持續審計理論(Kogan等，1999)；Vasarhdyi，2002)以及應用(Woodroof&Seamy，2001；Harkness&Green，2004)等方面，為持續審計研究和發展作出了巨大的貢獻。同時隨著信息技術的發展，互聯網的普及，Keams(1980)提出的持續審計應用條件都漸漸具備了，持續審計逐漸從一種理念發展為現實。實務界積極應用持續審計先進技術與方法，如“畢馬威”、“安永”都已開發具有持續審計功能的軟件，從而促使持續審計思想進一步應用于審計實踐。該階段的主要特征是：持續審計發展為實時審計的理念，其實施必須基于信息技術環境和先進的管理思想；持續審計研究漸漸提高到了理論層次，雖然還談不上系統的理論研究，但已經得到了廣泛關注；實務中對持續審計的推廣和應用，促使持續審計在審計工作得以真正實現。