導語：如何才能寫好一篇工程審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

市審計局關于農網改造完善工程的審計報告

根據《市審計局關于全市農村電網改造完善工程決算及其財務收支情況審計的通知》（吉市審通75號），市審計局抽調縣(市、區)審計局人員組成12個審計組，自8月11日至9月30日，根據工程的進展情況,對青原區、遂川、泰和、井岡山、永豐、萬安6個縣（市、區)供電公司所負責建設的農村電網改造完善工程的竣工決算及其財務收支情況以及農村電網改造完善工程的工程管理及其財務收支情況進行了審計；對新干、峽江、吉水、縣、安福、永新6個縣（市、區)供電公司所負責建設的農村電網改造完善工程的工程管理及其財務收支情況（工程未完工決算）進行了審計。

審計的重點包括農網項目總體規劃、建設規模、項目審批情況、項目建設和管理情況、資金籌集管理和使用情況、稅費執行情況等方面。在對工程資料和財務資料進行審計的基礎上，還對部分工程進行了現場實地核查。

審計的范圍包括和國家發改委安排的農網工程的立項報批至完成的建設過程。

審計過程中，得到了市供電公司、各縣市供電公司及與工程相關施工單位的積極配合，使工作進展較快；各工程的建設單位對其提供的與審計相關的工程資料、財務資料和其他證明材料的真實性和完整性負責；市審計局的責任是對此所提供的資料采取我們認為必要的程序和方法進行審計并出具審計報告。

一、被審計項目的基本情況

此次審計共12個縣市區，主要審計的是和國家發改委安排的農網工程。此次審計計劃投資額為1.13億元，到位資金1.13億元,實際完成投資額為9746.93萬元；計劃投資額為1.23億元，到位資金6423萬元,已完成投資額為6452.42萬元。

二、審計評價意見

從審計情況看，實施的農網改善工程基本已完成，農網改善工程項目大部分已開工實施，改善了供電質量，增強了供電可靠性，優化了電網結構，提高了整個電網的安全穩定性。有力地帶動了地方產業的經濟發展，取得較好的社會效益和經濟效益。

電力部門能多方籌措資金，加大農村電力建設投入。建設主管單位能統籌規劃、因地制宜、分級負責。建設單位能認真組織實施，嚴格控制工程質量。廣大農民也積極參加電力建設，明顯改善了農村用電條件。

三、審計發現的主要問題及處理意見

(一)、部分工程招投標程序和招標文件編制不規范

如永豐縣從送審的招標文件看，招投標程序和招標文件編制不規范，招標文件內容不完整，重要條款空白，招標沒有經過有關部門的核準，招標過程沒有監督單位的參與，施工合同與招標文件條款相矛盾。

(二)、部分工程沒有按省電力公司批復的投資計劃建設

如青原區10kv及以下新改建線路有的沒有按照省電力公司批復的初步設計建設，進行了鄉（鎮）、村間調劑。

(三)、部分工程設計單位履行合同義務不到位

如永豐縣建筑工程均無地勘報告，施工圖未見設計單位和圖審單位印章。

對以上(一)～（三）項存在的問題，審計提出了應完善有關手續的處理意見。

(四)、部分工程未按有關規定進行公開招投標

如青原區農網改造工程和興橋開閉所工程除設備由省電力公司統一招標外，其余線路施工及興橋開閉所土建、簡易道路建安工程等都沒有按照規定招投標，由郊區供電公司直接指定明月公司和明珠電力工程有限公司承包，共計金額923996.1元。

遂川縣10kv以下工程未進行公開招投標，而是通過議標方式確定由湖南省湘潭水利水電開發有限公司和湖南省新湘送變電建設有限公司施工。這兩公司均未實際施工，而是遂川縣供電有限公司所屬三產企業遂川縣川龍公司借用其資質承攬業務組織施工。

泰和、永豐、萬安縣農網改善工程10kv及以下工程項目未按有關規定進行公開招標，而是由公司自行組織議標或邀標。

井岡山市農網完善工程中的10千伏及以下工程未經招標由井岡山市新農村電力服務公司施工。

對以上未招投標問題，審計根據《招投標法》的有關規定進行了處罰。

(五)、工程物資采購及出入庫手續不規范

如萬安縣供電公司底前實施的農網改造項目，在資金采購、材料入庫沒有實時按各工程分類核算，而是在工程竣工結算時對工程物資的領用進行項目分類核算。使用的部分鐵塔尚未辦理入庫就投入使用，倉庫材料賬、公司財務賬均未反映。

(六)、工程決算不實

部分工程項目決算高套定額、多計工程量、未計價材料重計、部分其他費用未按實際發生的費用計取等原因核減工程造價188.67萬元。

（1）遂川縣農村電網改造完善工程存在高套定額、多計工程量的現象,核 減工程造價355055.91元。(2)泰和縣農村電網改造完善工程因未計價材重計、簽證數量多計等原因，核減造價187422.81元。（3）井岡山市農網完善工程因部分其他費用未按實際發生的費用計取及其他原因，核減造價566530.03元。(4)永豐縣農網完善工程因多計工程量、單價偏高、多計利息、多計安全措施費等原因，核減造價376601.39元。（5）青原區農網完善工程因多計工程量等原因，核減造價21.87萬元。（6）萬安縣農網完善工程因多計工程量等原因，核減造價182385元。

對工程決算不實問題，審計提出了建設單位應按審計審定的工程決算造價與施工單位辦理結算的處理意見。

(七)、工程投資中多計貸款利息

泰和縣“在建工程”已列支貸款利息711701.07元，按市供電公司開工批復的“建設期貸款利息按五個月計取”的規定，“在建工程”應列支利息629336.86元,多列支利息82364.21元。

(八)、部分工程項目未繳工程稅費

1、甲供材料未繳稅費及應繳稅材料計入設備款，漏繳稅費共計1712826.82元。

（1）永豐縣工程材料款未申報納稅和應繳稅材料計入設備款，漏繳稅費143907.96元。（2）泰和縣農網改造完善工程甲供材料12520905.74元，未計入施工方工程營業額，造成漏交營業稅費419261.42元。（3）遂川縣漏交稅費803514.96元。（4）萬安縣農網改造完善工程漏交稅費346142.48元。

2、永豐縣少代扣代交防洪保安資金7924元,遂川縣少代扣代交防洪保安資金24654.76元,青原區漏繳防洪保安資金4977.78元,泰和縣漏繳防洪保安資金15528.2元,萬安縣漏繳交防洪保安資金12702.48元，共計漏繳防洪保安資金65787.22元。

對以上漏繳稅費問題，審計作出了收繳財政并由稅務部門組織入庫的處理決定。

(九)、回收的廢舊物資未作處理

井岡山市農網完善工程回收了部門廢舊物資未變價處理，包括鋼芯鋁絞線5397公斤、接地樁20根、變壓計量箱1臺、變壓器2臺（已上報省市公司，未作處理）。

青原區農網完善工程廢舊物資專賬管理（備查賬），但沒有作價入賬。

對該問題審計提出了應盡快變現并用于農網改造的處理意見。

(十)、部分縣（市）農網改造資金未進行專戶管理核算

如泰和縣未對完善工程進行分戶明細核算,撥入的國債資金及貸入的資金存入農行、建行農網帳戶；購入的工程物資會計、倉庫上未按完善工程單獨核算、保管，而是與三期農網改造的物資一起核算，工程領用物資單未注明具體使用項目，致使會計上無法進一步進行相關的明細核算；“在建工程”科目在10月以前（主要是工程物資的耗用）都是與農網第三期改造一起核算，未進行分戶明細核算，直至10月才把完善工程從農網第三期改造中分離出來進行明細核算。

井岡山市農網完善工程資金與其他工程資金同用一個銀行帳號，但實行了明細核算。

四、審計建議

（一）嚴格履行待扣待繳施工單位營業稅及附加的義務，將尚未繳交稅務機關的營業稅及附加盡快繳納。

（二）農網改造完善工程由于未及時足額落實建設資金，導致部分建設項目實施緩慢,建議項目實施單位及主管單位抓緊落實建設資金，保證建設資金的及時到位。

篇2

本人于2007年7月大學畢業于聊城大學化學工程與工藝專業；2010年7月研究生畢業于聊城大學高分子化學與物理專業。2010年7月參加工作，目前工作職務處長。2014年7月取得工程師專業技術資格，并于8月被公司聘用至今；2017年2月換證考取了注冊二級安全評級師資格證書；2018年10月換證考取了危險化學品二級安全標準化評審員資格證書。 

第二部分 學習經歷與繼續教育情況

本人于2010年入職以來，積極參與公司組織的各類培訓學習，如安全二級標準化評審員學習繼續教育，注冊二級安全評價師繼續教育，公共事務管理與服務能力讀本公需科目、專業科目學習，學時學分滿足90學分以上。

第三部分 能力與業績

1、在下列大型項目中承擔負責人和報告編制人員，部分業績如下：

山東陽谷華泰化工股份有限公司橡膠防焦劑CTP生產裝置安全驗收評價、山東鳳祥實業有限公司山東鳳祥2萬噸標準化冷鏈物流倉儲項目安全預評價、山東聊城魯西化工第五化肥有限公司20萬噸/年復混肥生產項目安全現狀評價、山東聊城魯西化工第五化肥有限公司30萬噸/年硫酸、50萬噸/年復合肥項目安全現狀現狀評價、陽谷祥光銅業有限公司煙氣提標改造項目安全預評價、陽谷祥光銅業有限公司冶煉煙氣制酸產品升級技術改造項目安全預評價、聊城煤武新材料科技有限公司乙烯下游一體化項目安全預評價、參與聊城市企業隱患排查（2018年度、2019年度）、開發區企業安全生產診斷檢查（2018年度、2019年度）、陽谷市政園林隱患排查（2017-2019年度）、參與中通特種車雙體系培訓指導、陽谷齊魯電纜雙體系培訓指導、參與陽谷祥光銅業有限公司現狀換證及HAZOP分析等。

2、組織參與大型項目評審會百余次，均順利通過評審。部分業績如下：

山東海創工貿有限公司寵物食品項目安全預評價、山東鳳祥實業有限公司有機肥安全預評價項目；山東陽谷電纜集團有限公司年產400噸光纖預制棒項目；陽谷金晶玉玻璃有限公司年產200萬平方玻璃深加工項目、山東陽谷華泰化工股份有限公司橡膠防焦劑CTP生產裝置安全驗收評價、山東鳳祥實業有限公司山東鳳祥2萬噸標準化冷鏈物流倉儲項目安全預評價、山東聊城魯西化工第五化肥有限公司30萬噸/年硫酸、陽谷祥光銅業有限公司煙氣提標改造項目安全預評價、陽谷祥光銅業有限公司冶煉煙氣制酸產品升級技術改造項目安全預評價、聊城煤武新材料科技有限公司乙烯下游一體化項目安全預評價等。

3、2010年～2019年在工作期間，我始終堅持風雨無阻的查看現場，編制報告，配合政府部門、企業領導進行各種類型的檢查，減少隱患，提高安全系數。2014年7月取得工程師專業技術資格，并于同月被公司聘用至今；2017年2月換證考取了注冊二級安全評級師資格證書；2018年10月換證考取了危險化學品二級安全標準化評審員資格證書。

長期以來我一直堅持工作不分你我，堅決服從領導安排；只要工作需要，要我做什么，我就做什么；從不講條件而且要做就竭盡全力將其做好。具體工作中充分體現了科學嚴謹、求真務實、公正無私和熱情敬業的作風，并始終堅持走報告創新之路。本人對技術理論刻苦鉆研、認真求證、精益求精；對業務工作積極主動、善于創新、勇于挑戰。不論是專業技術培訓，還是報告編制；都能理論結合實際，出色地完成領導交辦的各項任務。

本人能夠獨立編制大型危化品項目、工商貿項目等各類行業的安全設立評價，安全驗收評價，安全現狀評價；能夠獨立帶領人員配合政府部門進行各類行業的隱患排查，查找隱患；能夠獨立針對不同企業的性質進行咨詢輔導，安全培訓、標準化培訓和雙重預防體系培訓指導。

篇3

我于2016年9月通過事業單位社會招考，進入到華坪縣交通運輸局下屬事業單位華坪縣地方公路管理段，從事公路建設，養護工作。至2017年9月正聘為技術員工作至今已滿兩年，2019年9月取得公路交通工程系列初級職務助理工程師任職資格，符合晉升專業技術十二級崗位條件，現將幾年來的工作精簡匯報局班子領導：

2016年9月參加工作以來，2016年9月至11月，參與了華坪至永興的公路水毀調查，在相關工程師的指導下，完成了水毀擋墻的設計工作；2016年12月至2017年2月，參與了永興鄉思木村2組、習好村2組、基度村10組，馬鹿村8組公路的測量和設計工作；2017年2月至3月，參與了中心鎮龍洞2組、龍洞4組、龍洞5組、龍洞6組、龍洞9組、龍洞12組、馬路梁子村等公路的測量和設計工作；2017年4月至5月，參與了永興鄉壩山1組、基度2組公路的測量和設計工作；2017年6月至8月，擔任永興鄉馬桑灣公路業主代表，對工程進度、質量進行管理；2017年11月，進駐榮將鎮溫泉村，在溫泉公路二標段擔任現場技術員，對工程進度，質量進行管理；2018年3月至今，選派到新莊鄉臘么村擔任駐村工作隊員。

綜上所述，我任職專業技術十三級崗位技術員以來，工作認真踏實，履職合格，符合晉升各項條件，現提出晉升專業技術第十二級崗位申請，望批準！

篇4

關鍵詞 高層建筑 外墻滲漏 防滲漏施工 施工技術 工程質量

高層建筑外墻滲漏的危害很大。究其原因，主要是由于在建筑施工中，外墻防滲漏質量控制不嚴格及防滲漏施工工藝不到位造成的。建筑外墻一旦滲漏，不但影響了房屋的功能和使用壽命，還嚴重影響了建筑物的外觀，并給維修造成了很大的困難。因此，務必加強高層建筑外墻的防滲漏施工技術，從而確保工程質量。

一、框架結構外墻常見的滲漏部位

1.施工前，應嚴格控制好砌塊的質量，按照《砌體工程施工質量驗收規范》（GB50203-2002）規定，應選用抗壓強度大于5 MPa、干燥收縮值不大于0.5 mm/m、出釜后須保證有28 d養護期的砌塊；加氣砼砌塊施工時的含水率宜控制在小于15%（對粉煤灰加氣砼砌塊宜小于20%），以克服砌塊自身收縮引起的裂縫。

2.砌塊進場時，應嚴格按照規范的要求進行堆放，并做好防雨措施；同時合理布設構造柱、梁、墻體拉結筋等構造措施。

3.采用揉壓法砌筑，即一鏟灰、一塊磚、一揉壓的操作法砌筑，保證豎向頭縫砂漿和水平灰縫砂漿的密實；施工前要嚴格按照施工規定將磚預先充分潤濕。

4.在砌筑過程中，不同干密度和強度等級的加氣砼砌塊不應混砌，其也不應與其他砌塊混砌。

5.施工中，框架結構墻體每日砌筑高度應控制在1.40 m以內，砌筑至梁底約200 mm左右處應靜停7 d，待砌體變形穩定后，再用同種材質的實心輔助小型砌塊成60° 75°角擠緊頂牢；頂磚要按要求進行施工，必須充分緊實，勾縫密實。

6.框架結構的柱邊、梁底等交接部位，在施工時先要削除灰疙瘩，洗刷干凈，隨即用干硬1∶1水泥砂抹5 mm厚，漿填嵌密實，以避免交接處產生裂縫而形成滲漏。

7.在不同材質交接處的抹灰前，為增加抹灰層的拉結力，應在交接處附加l層寬度為400 m的金屬網；施工時，為使拉結效果達到最佳，應保持金屬網與結構面保持3 mm～5 mm的距離。

8.外墻部位最下一皮磚應滿刷專用的面劑以確保不滲漏。

二、外保溫層的施工事無巨細，非常重要

1.玻璃纖維網格布要選用質量好的，鋼絲網應采用熱鍍鋅的，布置時要充分的搭接長度，并做防腐處理。

2.窗戶周邊及其角部集中部位應增設加強網，以分散其中應力。

3.在結構變形縫處設置變形縫。

4.保溫抗裂保護層施工時，為保證抹灰與保溫層的黏結強度，應選擇優質的抗裂劑來配制抗裂砂漿。

5.在保溫層抹灰時，應分2次進行：第一次，應按樓層分段施工，其抹灰厚度控制在2 mm～4 mm，抹完一層待抗裂砂漿固化后，開始進行鋪釘網施工，待鋼絲網安裝檢驗合格后，即可進行第二遍抗裂砂漿面灰施工；第二次的抹灰力度要大，以防止砂漿面層不出現裂縫，并增強與鋼絲網的黏結力；兩次抹灰總厚度應控制在5 mm～7 mm。

三、注重外墻裝飾面層的施工，利于整個工程的順利進行

1.外墻抹灰前，應先做好基層處理，清除影響砂漿與墻面黏附力的松散物、浮塵和污物，并對墻面充分潤濕，其含水率保持在10%～15%，以防止基層將抹灰層中的水分吸走而產生空鼓、開裂；有條件的可在抹灰前用水泥砂漿拉毛墻面，以加強結構層與砂漿的黏結效果；待稍干后檢查墻面有無裂縫。抹灰完成后，應做好防雨防曬遮蓋，應進行噴水養護。

2.外墻裝飾面磚鑲貼前，應先清洗干凈飾面塊材，用水浸泡、晾干后再使用；應檢查底灰空鼓裂縫，凡空鼓面積超過200 cm2，灰厚小于20 mm，收縮裂縫大于100 mm，深大于15 mm者均為滲漏隱患處，必須進行修補處理后，方可進行外墻飾面塊料鑲貼。

3.在施工過程中，要注意確保黏結砂漿飽滿度，塊料四周留縫宜6 mm～10 mm，先用勾縫器將黏結砂漿勾嚴溜實，再摻用素水泥漿，從黏結砂漿的表面再勾一次縫，凹入度不宜太大，最好勾成圓弧形平縫；要嚴格控制勾縫深，以1.5 mm～2 mm為宜；勾縫完畢后要注意濕潤養護，密縫擦縫不得遺漏；拆架前應全面仔細檢查灰縫飽滿度。

4.在涂料飾面施工前，應選用與涂料相匹配的膩子和封底涂料（如彈性涂料）；應嚴格控制墻基體的含水率，必須控制不大于8%，并選擇透氣性好、性能指標合格的、與外保溫系統配套的外墻專用膩子刮對基底找平封閉。

5.涂料飾面施工時，為防止裂縫、提高砂漿密實度、增強抗滲能力，一般分3次分別抹壓：一是底層，則待EPS板檢查合格后，選用聚合物抹面砂漿薄抹，厚度控制在2 mm～3 mm，然后在翻包網格布及門窗口、大角等部位，將增強網格布壓入砂漿中，以不露出為準；二是壓網層，則先將大面積的網格布鋪平，無皺褶，然后由中間向兩邊用高標號的水泥砂漿壓抹，并注意養護；三是面層，則是在壓網格布砂漿濕潤狀態下，再用砂漿壓抹一次即可。

四、外墻細部結構的施工

1.窗臺處，應做出2 cm的圓弧和2 cm的向外坡度，以確保窗邊不積水。

2.窗框周邊應提位勾縫打膠，窗后塞口要塞緊密，窗頂作鷹嘴處理，滴水槽的寬度和深度均不應小于10 mm。室外窗臺抹灰前充分潤濕基層，并涂刷素漿結和層，厚薄均勻一致，抹灰擠壓密實，下框企口嵌灰飽滿密實。

3.陽臺面磚作45°倒口后，用水泥砂漿（摻20%益膠泥）做表面抹縫處理，并做到接縫平直、光滑，填嵌連續密實，寬度和深度應符合設計要求。

4.在外墻底部應設置200 mm高的現澆混凝土導墻，按每層控制在同一標高，以增強墻腳的強度和外墻體的抗滲性，增加房屋的耐久性且施工便利。

5.穿外墻管道周邊的孔洞（含外墻腳手架連墻桿拆架后的孔洞），在抹完前一定要嚴格按照防水要求，選用干硬性的砂漿，分2次～3次進行封堵，不能隨便處理，封堵厚度宜大于5 cm；封堵結束后，沿管周打上耐候膠，預埋套管必須做成內高外低，形成泛水，并用膨脹水泥堵實。

6.外墻鋁合金窗框周圍的窗洞，應采用發泡聚氨酯塞縫，并分2次封堵，以確保發泡聚氨酯填滿窗框的凹槽；待外墻施工完后，沿外框在其交接處打滿防水密封膠，以確保其密封效果。

7.屋面施工時，女兒墻墻根位置處砼應比屋面砼多澆注10 mm～15 mm，保證屋面女兒墻墻根施工縫高于屋面板。

篇5

一是資料送審關。在接受單位送來資料之前，先列清單告之建設單位需要準備哪些資料和電子數據;資料送審時查看各項資料是否齊全、內容是否完整、是否符合審計要求、是否經單位領導同意并加蓋公章;對送審資料不完整的不予接收，待補全之后一次接收;資料接收要求辦理交接手續，列出具體資料清單，中途不能隨意加補資料，確保資料完整和真實。正式審計前三天，對審計項目通過有關媒體進行審計公告。

二是中介選擇關。由于項目繁多，涉及專業知識面廣，投資審計聘請中介審計較多;因此，在聘請中介機構時進行事前考察，優先選擇有資質、有實力、有固定場所、有穩定專業人才的正規機構;確定項目交付中介審計時，按資質要求選擇，由審計組提出，分管領導同意;同時對中介隊伍實行動態管理，優勝劣汰，簽定責任狀和委托合同，并強化平時管理和年終考核。

三是程序到位關。查看項目立項是否規范，有無未批先建或無立項;招投標程序是否合法、規范，機構是否非法操作，評標是否公正;設計是否合理，是否造成直接經濟損失，“邊勘測、邊設計、邊施工”三邊工程是否依然存在;監理是否到位，有無亂作為或不作為;建設方是否與施工方串通一氣，虛增工程量和造價不實。

四是現場勘查關。每個項目審計時必須到現場進行核實，勘查現場時，除了審計的中介、項目建設單位、施工單位人員外，審計局需至少派二人參加實地核查，對一些隱蔽工程通過儀器、技術手段進行核查;對于一些難以認定的事項，聘請有資質的權威部門裁定，同時，及時做好現場審計記錄并經幾方簽字認可。

五是變更簽證關。項目在實施過程中，因為設計或其他原因，會發生一些變更，對一些工程量變更較大、變更較多、增加造價較多的項目;在審計實施中，嚴格把關，重點抽查，看是否監理到位，甲方負責施工管理人員和分管領導是否認真進行現場勘查、核實。對工程量增加較多的隱蔽工程，審計局及時派出專業人員現場核查，并重點對簽證的程序、工程量進行核對。

六是資金撥付關。對建設單位資金撥付給施工方，檢查相關賬目，是否嚴格按照合同規定的進度和指定的賬戶撥款;有無使用大筆現金支付;是否留有保證金;建設資金有無擠占挪用。

七是審計見面關。收到建設單位對征求意見稿的回復后，由審計局參加并組織建設方、施工方、中介方召開“四方”見面會。會上對審計初步核減的事項、金額及其他問題進行討論和商定，根據相關依據，由“四方”簽好字，確立初步審計結果;對爭議較大一時難以確定的事項，通過局業務會議確認。

八是審計報告關。現場審計完成后，由審計組向局里遞交審計報告征求意見稿;征求意見稿發出前需經復核人員和分管領導復核簽字之后才能發出;對見面會上認定了的問題，如果審計報告沒反映，需查清原因，再發審計報告;對同類別的問題，統一口徑處理;審計報告還需經分管業務領導交叉復核和局業務會集體把關通過。

九是審計復核關。該局將復核工作列入重要環節，采取兩個組交叉復核;又分為重點復核和一般復核;對審計報告初稿出來未與建設單位見面之前先進行復核;審計報告初稿出來與“四方”見面之后，正式審計報告發出前又進行復核;對程序未到位、造價異常、核減率偏低或超過10%的、有反映的項目，要采取更換審計組、中介重新審計，重點復核。

篇6

根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展XX年年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于XX年年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以復查。現從以下四個方面進行匯報：

一、今年檢查工作的特點和基本做法

開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對XX年年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。

（一）認真做好檢查前的各項準備工作。

中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了XX年年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點和基本做法

按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中XX年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量復查。

檢查范圍：XX年年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業XX年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。

二、檢查中發現的主要問題

（一）內部質量控制存在問題

對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。

檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。

但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。

(二)職業道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及注冊會計師惡意違背職業道德的情況。

但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。

三、具體審計項目存在的問題分析

（一）法律責任問題

1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

3、新所和小所對業務定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。

法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。

（二）綜合類項目存在的問題

1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃。或者具體審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。

5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

（三）實質性測試存在問題

1、對往來款項的函證情況普

遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的情況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，占資產總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。

2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。

如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監盤的審計程序。

3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。

4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。

5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。

如某公司主營業務收入增長106.30%，但主營業務成本只增長了20.41%，XX年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閱到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。

7、審計意見類型不恰當。

（1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。

（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司XX年12月31日的資產負債表以及XX年度的利潤表和現金流量表。……”，無形中擴大了注冊會計師的責任。

（3）對審計過程中發現的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利XX年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期xx年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。

（4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規定的內容。如某公司根據與另一公司簽訂的協議，提取資產占用費324.3萬元(占資產總額的34.54%)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。

（5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業聲明采用《企業會計制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響

某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業19xx年成立，XX年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產核算、沒有合并持股56%的子公司， XX年度審計意見為帶強調事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。

（7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。

（8）對資不抵債企業的持續經營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.89萬元，凈資產為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續經營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。

四、對此次檢查的處理意見

針對上述檢查中出現的問題，對審計過程中違規情節較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：

（一）對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所

（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所

（三）對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。

對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提醒。

五、幾點意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發現的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。并根據整改情況確定是否列入下

一年的復查對象。

2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。

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以審計法規定的必審項目和國家、省、市審計機關下達的統一項目為基礎，圍繞市委、市政府工作中心，特別是市委全委會提出的六大重點工作，以及廣大人民群眾關注的熱點難點問題，結合我市審計資源實際，2013年度審計項目具體安排如下：

一、本級預算執行審計

1．2012年度本級預算執行情況審計

以推進完善公共財政體制、構建財政審計大格局為目標，對市財政局具體組織的2012年度本級預算執行情況進行審計。審計中，以收入組織、預算分配、預算執行和預算管理為重點，關注財政收入支出和分配情況、民生項目資金的投入和保障情況，對相關專項資金進行審計調查，積極探索財政績效審計，分析評價財政專項資金是否達到預期效益和效果，促進財政管理水平提高。項目由財金科負責，2013年3月開始實施，6月30日前提交審計報告。

2．地方稅收、基金征管情況審計

以規范稅收征管，推進依法治稅為目標，對2012年度市級地方稅收、基金收入征管情況進行審計。重點關注地稅部門執行國家稅收政策、履行征管職責、稅收稽查執法等情況，反映稅收征管中存在的突出問題，提出改進意見和建議，促進稅務部門嚴格依法征稅，強化征收管理。項目由財金科負責，2013年3月開始實施，6月30日前提交審計報告。

二、經濟責任審計和部門預算執行審計

1．部門（單位）、鎮鄉主要領導干部經濟責任審計

按照黨政主要領導干部“三責聯審”的有關要求，根據市委組織部委托，對離任的部門（單位）、鎮鄉黨政主要領導干部進行離任經濟責任審計，對任職時間較長的部門（單位）在任主要領導干部進行任中經濟責任審計，審計的具體對象以組織部委托為準。

對部門（單位）主要領導干部的經濟責任審計，重點關注所在單位預算執行和其他財政、財務收支的真實、合法和效益情況，重要投資項目的建設和管理情況，重要經濟事項管理制度的建立和執行情況，重點檢查領導干部經濟決策、財經法規政策執行以及財政資金分配、使用的全部過程，重點關注被審計領導干部任期內重大經濟決策、事業投入及實施效果、國家財經法規執行情況、內部控制制度的建立健全及執行情況、個人遵守相關廉政規定情況；對鎮鄉黨政主要領導干部經濟責任審計，還要關注貫徹落實科學發展觀、推動經濟社會科學發展情況，國有資產的管理和使用情況、政府債務的舉借、管理和使用情況，領導干部在融資貸款、工程發包等方面的履職情況，促進領導干部依法行使權力、有效履行職責。

根據市委組織部委托，對市委老干部局、610辦公室、紅十會及市政府采購與招投標中心等4名部門（單位）主要領導干部實施任中經濟責任審計，分別由財金科、行事科、農資科和經審科負責，1月份開始，3月底提交審計報告。其他離任或在任干部的經濟責任審計，待組織部門明確后即組織實施。

2．部門預算執行情況審計

為促進部門預算綜合管理，優化支出結構，提高預算執行到位率，結合經濟責任審計，對已經交辦的市委老干部局等4個部門（單位）進行部門預算執行審計，承辦科室及實施時間與經濟責任審計相同；年度中間增加的經濟責任審計對象，接到組織部委托后，除對領導干部進行經濟責任審計外，對其所在部門（單位）同時進行部門預算執行審計。

按照確保審計覆蓋面、避免審計監督盲點的原則，對多年未審的部門預算單位逐年安排審計。2013年，對住建局、農委、水務局、海洋與漁業局系統共29家下屬單位進行部門預算執行審計。

住建局系統的市政園林綠化工程建設管理處、房屋征收辦公室、燃氣管理處、建設工程質量監督站、城建監察大隊、房屋產權交易所、白蟻防治所、住房制度改革辦公室，由財金科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。

農委系統的林果指導站、蠶桑指導站、動物衛生監督所、農村環境能源技術推廣站、動物疫病預防控制中心、種子管理站、農業執法大隊、農產品質量監測中心，由農資科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。

住建局系統的城鄉建設檔案館、建設工程造價管理站，水務局系統的水費水資源管理所、堤閘管理所、水利設計室、水利局倉庫，由經審科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。

住建局系統的建設工程施工圖審查室、規劃信息中心、城市排水管理處，海洋與漁業局系統的漁政執法大隊、漁業技術推廣站、呂四漁港船閘管理所、漁港監督站，由行事科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。

三、財政專項資金審計

1．保障性住房跟蹤審計

根據審計署統一部署，圍繞“加大保障性安居工程建設力度，基本解決保障性住房供應不足的問題”的工作目標，對市保障性住房繼續進行跟蹤審計。審計的重點是：城鎮保障性安居工程建設目標任務的落實與完成情況，工程建設各項資金的籌集、使用和管理情況，工程建設管理情況，保障性住房的分配后續管理情況。項目由行事科負責，2013年7月開始，12月底前提交審計報告。

2．農業綜合開發資金審計

根據省審計廳的統一部署，對我市2010至2012年農業綜合開發資金進行審計。目標是通過審計，摸清項目建設及資金使用管理的基本情況，分析評價資金使用效益和開發效果，審計立項審批管理情況，檢查資金分配、使用和管理情況，是否存在截留、擠占、挪用資金等問題。項目由農資科負責，3月份開始，4月底前提交審計報告。

3．村莊環境整治工程審計調查

根據省審計廳和市審計局統一部署，對我市2011至2012年村莊環境整治工程的總體情況進行調查，并對省審計廳確認的鎮、鎮、鎮等3個鎮和村、村、村、村、村、村等6個村進行重點審計調查。審計的重點是村莊環境整治工程階段性任務完成情況、資金和項目管理及績效情況、制度建設情況等。項目由農資科負責，3月份開始，4月底前提交審計報告。

四、其他財政財務收支審計

1．八所中心敬老院財務收支審計

圍繞市委全委會提出的“不斷完善養老服務體系，促進養老事業健康發展”的民生實事重點工作要求，對全市匯龍、呂四等八所公辦中心敬老院進行財務收支審計。重點檢查2010至2012年財務收支情況、五保養老政策落實情況、內部制度的建立和執行情況、各項專項資金的管理使用情況。項目由局財金科負責，2月份開始實施，5月底前提交審計報告。

2．二十九所基層醫療衛生機構財務收支及運行情況審計調查

圍繞市委全委會提出的“縱深推進醫藥衛生體制改革，加強基層衛生服務機構建設”的民生實事重點工作要求，對全市2011年鄉鎮醫院改制后新成立的29所基層醫療衛生機構進行審計和審計調查。審計以財務收支為主線，重點檢查資產負債和損益情況、收入支出情況、基本藥物制度執行情況，目標通過審計調查，摸清我市基層醫療衛生機構運行情況，揭示運行中存在的問題及管理上的薄弱環節，對如何加強管理、規范運行提出建議，促進基層醫療衛生機構健康運行。項目由局行事科和經審科負責，并聯合財政、衛生部門共同實施，2月份開始，4月底前提交審計報告。

五、政府投資項目審計

1．重大投資項目跟蹤審計

圍繞市委全委會提出的“突出平臺打造，完善功能配套，進一步促進產業集聚發展”的沿海開發重點工作要求，以及“塑造宜居中心城區，實施民生城建”的城鄉統籌重點工作要求，對財政或其他國有資金投資建設的重點工程項目進行跟蹤審計。呂四港環抱式港池、10萬噸級進港航道工程、海口樞紐工程、臨海高等級公路、公共衛生大樓、商務中心等6個重點項目跟蹤審計由固投審計一科負責。大學校區、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中學等4個重點項目跟蹤審計由固投審計二科負責。審計重點關注建設單位的內控制度建立和執行情況，建設資金來源、落實、管理和使用情況，項目建設程序執行情況，征用地手續、拆遷管理及資金使用情況，力求通過跟蹤審計，揭示建設單位在制度與管理中存在的突出問題，分析原因，提出規范建設管理、提高資金使用效益的建議，幫助建設單位建立健全內控制度、提高建設單位的管理水平。

2．政府投資建設項目結算審計

按照“政府投資建設項目均有政府審計機關負責審計”的規定，以促進建設單位加強工程項目管理，合法有效使用建設資金，努力節約政府投資，不斷提高投資效益為目標，根據項目建設單位申報，2013年，對中醫院病房大樓、城建指揮部經濟適用房、世紀大道綠化景觀工程等45個政府投資工程項目進行竣工結算審計，工程送審額約15億元。竣工結算審計分別由固投審計一科、二科負責，1月開始，12月底結束。

六、金融審計

農村商業銀行股份有限公司資產負債損益審計。根據市審計局的統一安排，以促進農村商業銀行深化改革、加強管理、提高效益和增強服務“三農”能力為目標，對農村商業銀行進行資產負債損益審計。通過審計，反映農村商業銀行在執行國家宏觀經濟政策過程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風險和重大違法違規問題，核實各項金融支農惠農政策的落實情況，分析其整體盈利能力和抵御風險能力，揭示影響當前農村金融可持續發展的體制、機制性問題。項目由財金科牽頭組織實施，擬于7月開始實施，具體要求待省廳統一部署。

七、其他項目審計和對內部審計進行指導

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關鍵詞 施工企業 項目管理

審計工作。

鐵路施工企業主要從事鐵路工程項目的建設任務，其經營管理主要以工程項目管理作為載體。工程項目作為鐵路施工企業生產和管理的基本單元，也是企業創立效益的來源，工程項目管理的好壞，直接影響到施工企業的生存與發展。對于鐵路工程項目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環境多變、涉及范圍廣等特點，使企業的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業生產經營管理的上述特點，決定了鐵路施工企業項目管理審計的特點。根據其特點開展工程項目審計，才能進行有效的監督檢查，發現管理中的問題，及時分析原因，提出改進措施，避免不必要的損失和浪費，從而實現管理審計的效益。

2 工程項目管理審計的概念。

工程項目管理審計是企業內部審計研究的一個分支，它主要是通過一套行之有效的內部控制方法對項目經營管理活動的全過程進行檢查、分析和評價，鑒證項目管理者履行受托管理責任的業績，發現項目管理中存在的和潛在的薄弱環節，并提出改進意見，從而達到改善企業的管理素質和提高管理水平為目的的一種經濟效益審計形式。

工程項目審計是施工企業對其所屬工程項目的經營目標責任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業經濟活動的內部監督，是內部控制機制的一個重要組成部分； 此外工程項目審計還是施工企業內部審計實現從財務報表為中心的財務收支審計，轉向以提高經濟效益為中心，從事后審計向事前、事中審計的全面管理審計。

3 項目管理審計的職能。

項目管理審計是對項目管理的全過程進行獨立、客觀、公正的檢查和評價，其目的是尋求改進項目管理水平，提高項目經濟效益，也是改善鐵路施工企業管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。

（ 1） 通過對工程項目的經濟活動進行檢查，按照審計原則，對項目的收益率、資金管理、現場組織、工期計劃、管理目標、風險控制等進行系統的評價，提出具有針對性的意見和建議，協助管理層更有效的進行經營管理活動。

（ 2） 對項目經營活動和項目管理者的管理業績進行鑒證。通過管理審計，評價項目管理的成敗、管理者的經營能力等。

（ 3） 在發揮評價、鑒證作用的同時，管理審計也發揮對項目經營管理活動的監督作用。

4 工程項目審計的內容。

工程項目管理審計的中心任務是審查管理信息，對于鐵路施工企業來說，工程項目存在著工期長、管理跨度大等特點，所以將工程項目審計一般分為前期審計、中期審計和終結審計三個階段。由于工程項目實施階段的特點不盡相同，對其審計的內容也有所不同。

4. 1 前期審計。

前期管理審計主要是針對工程項目中標后，上場的前期準備及施工管理的相關制度進行審計，其目的是盡早發現管理上的薄弱環節，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎。

項目的前期審計，一般采用審計調查的形式進行。該階段的審計主要是： （ 1） 對項目承包合同進行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權、責、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準備工作狀況予以審查，主要是項目機構設置情況，工程項目施工組織計劃編制情況、以及內部和外部的經濟合同制定情況； （ 3） 對相關制度進行審查，主要是工程責任預算管理、合同管理、成本管理、設備材料管理、安全質量管理、財務管理一系列內控管理制度的完善性、可行行、嚴密性的審查；（ 4） 對預算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預算、成本預算、費用預算等。

4. 2 中期審計。

工程施工過程審計或稱中期審計，主要圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監督，發現并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計的核心是項目成本和項目效益，主要是對項目內部制度的執行情況、成本計劃的執行情況及合同履行情況、資金情況進行審計。

中期審計一般采用就地審計的形式。中期審計重點主要是工期、安全質量和成本三大目標。

（ 1） 工期方面主要是審查施工技術與施工組織、工期與資源、時間與效果是否達到最佳組合，施工進度是否達到計劃要求。

（ 2） 安全質量方面主要是審查該項目是否有健全的工程安全質量管理體系和完善的安全質量管理責任制； 是否建立了危險源識別和安全風險評估、排查防范機制； 安全質量管理人員終端責任是否落實到位、是否存在擅離職守、監督不到位的現象； 是否建立應對突發重大安全、質量事故的緊急預案； 施工期間是否發生安全、質量事故造及是否造成損失。

（ 3） 成本管理方面是項目管理的重要環節，因此，成本是項目中期審計重點內容。

（ 4） 審查項目推行責任成本管理的情況。是否對責任成本進行第二次分解、是否與各責任中心簽訂責任合同、是否定期對各責任中心進行考核、是否制訂完成各項經營指標的相關措施、是否定期進行執行情況分析、是否建立責任成本管理有關臺帳、責任成本報表填報是否規范。

（ 5） 審查項目部簽訂各類合同協議以及執行合同協議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規定的方式支付工程款、物資設備款、租賃款；是否按合同支付預付款項； 是否簽訂有損公司、項目利益的合同、協議； 是否建立合同管理臺賬； 是否及時記錄合同的履行情況。

（ 6） 審查外部勞務隊伍使用管理情況。外部勞務隊伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經營范圍進行施工； 分包單價測算依據是否齊全、合理； 是否存在勞務隊伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實退場損失。

（ 7） 審查勞務分包結算情況： 是否按簽訂的合同內容、方式、單價進行結算，結算手續和依據是否齊全，計價資料是否分清合同內和合同外； 是否重復結算和超設計量（ 或合同量） 結算。

（ 8） 審查項目對物資設備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業務是否真實，有無漏洞； 有無材料單價確認過程，是否合理； 有無租賃單價測算依據及測算，是否準確合理； 合同價與市場價的是否存在差異以及差異原因； 各作業隊之間的主要材料和大型設備租賃單價是否存在差異。

（ 9） 審查職工工資發放是否合規，有無領導簽批，附件資料是否齊全； 檢查計工表； 取得項目部職工工時統計及工資收入資料，計算職工月平均收入，分析工資是否超責任預算。民工工資是否按時發放，有無拖欠職工、勞務工工資情況； 是否發放到民工手中。

（ 10） 審查項目資金管理的情況： 審查工程價款的計取是否及時，有無漏計少計現象，資金是否到位，尤其是設計變更、各種索賠款是否及時收回； 項目資金使用； 有無項目間拆借資金； 有無代建設單位支付費用； 是否按時、足額上繳公司資金； 項目撥付各作業隊計價款的撥付手續是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。

（ 11） 審查征地拆遷費、三電增容費用支出。要與驗工清算收入對比，分析其費用支出的合理性以及相關手續是否齊全。

（ 12） 審查項目管理費用、間接費用和招待費用，檢查是否合規合法，有無擴大范圍，提高標準，亂支亂列的情況。

4. 3 后期審計。

后期審計也稱之為終結審計，主要側重于經濟責任審計。通過對工程項目的工期、質量、安全、效益及資產的安全完整等方面進行審計，從而對項目負責人的管理績效作出評價。

后期審計可以采用就地審計的形式也可以采用送達審計的形式。主要內容是審查施工項目承包目標完成情況，包括工期、質量、成本、安全、文明建設等； 審查施工項目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權債務情況； 各種稅費以及上交企業的款項的清理與核實； 工程完工后剩余材料是否進行盤點，是否沖減工程成本。并根據以上各項的審計情況，對項目的經濟效益和管理情況做出評價，并以此作為項目成員的獎罰和經濟兌現的依據。至此一個施工項目的審計即告完結。

5 開展項目審計的具體實施方法。

審計程序是審計人員對審計項目從開始到結束的整個過程所采取的基本工作步驟，嚴格按審計工作規范程序實施審計是控制審計質量和降低審計風險的必要保證。為了使項目審計工作有組織、有計劃、有步驟地進行，保證審計工作質量和提高審計工作效率，必須嚴格按審計程序實施。下面結合我單位的實際情況，談一下開展項目審計工作的具體實施辦法。

5. 1 審計的準備階段。

根據年度審計計劃和實際需要，對需要審計的項目進行立項，擬定審計通知書，編制詳細的審計計劃，報總會計師審核、簽定后，成立審計工作小組，并于實施審計前7 個工作日前將審計通知書送達被審項目。

5. 2 審計的實施階段。

審計的實施階段是審計全過程的中心環節，其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內部控制系統的建立及其遵守情況進行檢查，對會計報表項目實施重點、細致的檢查，收集審計證據。

5. 2. 1 進駐被審項目。

工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐項目部所在地進行審計工作。由于目前項目一般遠離基層單位，我單位一般采用在審計進點前要求項目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發給審計小組，這樣便于審計小組成員提前了解項目情況，以便在到達項目上時能盡快的開展工作。審計小組進場后應召開審計首次會議，了解有關情況，索取有關資料，聽取項目負責人和有關業務部門匯報施工期間各項指標完成情況，聽取有關人員反映具體問題。

5. 2. 2 檢查和評價內部控制系統。

審計人員在執行審計業務時首先要對被審項目的內部控制系統進行檢查并做出評價，同時評價被審項目的內部控制系統的完善與健全情況，確定下一步審計工作的范圍和重點內容。內部控制系統的檢查和評價包括： 檢查和評價被審計單位的內部控制體系是否健全； 檢查和評價被審計單位內部控制系統是否合理； 檢查和評價被審計單位的內部控制系統是否有效。

5. 2. 3 審核會計報表、財務賬冊、憑證、各類合同協議、各種臺賬。

審計人員在審計過程中應認真執行審計方案，通過審查會計報表、對上對下的驗工報表、各類和同協議，各種臺賬，對被審項目財務收支和所有的經濟活動的真實正確性、合法性和經濟有效性進行全面或重點的檢查，這是審計實施階段一項重要的工作。同時要寫好審計日記。

5. 3 審計的終結階段。

5. 3. 1 整理、評價審計證據。

為了使審計實施階段收集的分散的、個別證據結合起來形成具有充分證明力的證據，用來有效地評價被審項目的經濟活動，得出正確的審計意見和結論，必須對收集到的證據進行整理和評價，編制審計工作底稿。同時還要根據需要索取被提供者簽字、蓋章的經濟資料以備案。

5. 3. 2 復核審計工作底稿。

審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總、綜合分析、整理與審計問題有關的資料所形成的書面文件。當審計程序進入終結階段時，審計工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結論。因為審計工作底稿是各審計人員根據自己取證記錄獨立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計人員編寫的審計工作底稿進行復核，然后根據審計工作底稿反映的有關問題，與被審計項目進行商議，取得被審項目對審計證據的真實性與準確性的書面意見，并簽字，蓋章。

5. 3. 3 編寫審計報告征求意見稿。

審計項目的審計組長（ 或主審人） 或經明確的審計報告擬稿人在完成現場審計后應及時收集審計資料，對經復核的審計工作底稿及相關審計證據進行分類管理，按審計目的及要求編寫審計報告征求意見稿，編寫的審計報告征求意見稿應由審計組長負責組織對審計報告的復核，經復核后的審計報告征求意見稿送被審計單位或個人征求意見。

被審計單位或個人收到審計報告（ 審計報告征求意見稿） 之日起10 個工作日內提出書面意見。

被審計單位或個人在規定時間內未提出書面意見的，視為無異議，審計人員應當注明。送出的審計報告征求意見稿應備份以便保留歸檔； 被審計項目對審計報告征求意見稿有異議的問題，審計小組應組織復核，并提出復核意見和對有異議事項的說明； 審計組收到被審計單位或個人對審計報告（ 審計報告征求意見稿） 的書面意見后，應當將審計報告、被審計單位對審計報告的意見、審計小組的復核資料和書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據以及其他有關資料，送內部審計機構進行復核。

5. 3. 4 出具審計報告、擬定審計決定書。

公司審計部對審計報告征求意見稿及資料復核后，出具工程項目審計報告； 對作處理的事項擬審計決定書； 對移交處理事項擬審計移交處理書。

5. 4 審計資料的存檔審計項目完成后由實施審計的審計小組負責按審計檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計活動中形成的文件、電報、報表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應及時搜集齊全。案卷立好后，應按規定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。

6 施工企業在開展項目審計工作中存在的問題。

6. 1 審計規范和處理依據不盡完善。

由于我國內部審計實務工作起步較晚，一直以來關于內部審計工作的法律法規定與準則都不盡完善，內部審計部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計信息制度化和規范化建設。

工程項目的內部審計也受單位法人治理結構、權責安排的影響，權威性不高，獨立性不強，對項目的約束力不夠，內部審計還沒有一套行之有效的處罰細則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內部審計的作用大打折扣。

6. 2 審計定位不明確，造成無法適應各個管理層的需要。

長期以來，內部審計所發揮的作用也局限于“查錯糾弊”等財務審計為主導，工程項目管理審計如何實施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個管理層對于工程項目審計的職責和工作重點、審計方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項目管理審計定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。

6. 3 內部審計意見和建議可用度低。

內部審計機構對工程項目的監督評價主要以審計項目的方式進行，通常是審計小組在短時間內對項目進行審查，對項目的日常管理的了解，對項目的具體運行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計之前作了大量較為細致詳盡的準備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項目真實的經營情況了解得不夠全面，提出來的審計意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。

6. 4 企業審計人員的業務素質有待于提高。

由于工程項目管理審計是一個系統性的專項審計，涉及預算定額、工程技術和財務等多方面的專業知識和技巧。對審計人員的業務素質、政治素質要求都較高。目前的審計人員大部分是從財務人員中轉型而來，雖然有較豐富的財務知識和實踐經驗，但缺乏系統的管理科學知識，還無法有效地把審計提高到位管理服務的高度。企業內部的審計基本上還是財務審計的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計。

7 加強工程項目審計的建議和對策。

7. 1 賦予內部審計機構的相對獨立性。

實施管理審計，必然會涉及到審計風險與審計獨立性問題。目前的企業內部的審計機構已基本建立，但是必須堅持內部審計人員或審計機構在企業第一管理者的直接領導下開展工作，重大問題應當提交決策層予以決定，要樹立審計的權威，堅持相對獨立性的開展工作。這樣才有利于提高審計工作質量、防范管理審計風險。

7. 2 加強施工過程審計，探索新的審計方式。

近幾年來，由于鐵路建設的大干快讓，鐵路施工企業的任務繁重，以目前企業內部的審計力量難以承擔繁重的審計任務，再加上工程項目審計具有技術要求高，知識涉及面廣等特點，對項目施工過程的審計的難度也較以往更為增大，企業內部審計也可采用授權審計、委托審計和外聘部分工程人員參加審計的方式，從而提升企業內部審計的能力和水平。

7. 3 合理選擇項目審計時機。

項目管理審計的主要目的是促進項目經理部強化現場各項管理，實現工程項目效益的最大化。

項目施工過程的完結以及結算的辦理，意味著項目管理的終結、工程效益的最終確定。所以對項目管理的審計要充分考慮時間因素對審計效率的影響，應使審計建議、管理建議等有采納實施的時間，所以建議選擇工程項目期中和竣工前進行審計則是較為恰當的時機。

7. 4 加強審計人員的培養，穩定審計隊伍。

管理審計不是財務審計的簡單推演，管理審計需要復合型的審計隊伍。審計隊伍中不單只需要具有會計師，但還需要精通其他學科的人員，如； 工程技術、企業管理、工程造價、法律事務、人力資源等方面的專家。所以企業必須加強多方面的人才培養，擇優選取合適人員，充實到審計隊伍中。此外應當從實際出發，完善內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題、這樣才能充分調動內部審計人員的積極性，穩定審計人員隊伍。

8 結束語。

對于施工企業如何開展工程項目的審計工作，筆者僅從以上幾個方面進行論述，其實項目管理審計工作的范圍遠遠不及如此。筆者認為鐵路施工企業開展項目管理審計，可以獲得企業管理制度的建立和運行的有效信息，通過審計建議書向項目管理層和企業管理層提出加強控制和改進管理的具體建議，從而促使項目經理部進一步健全和完善相關管理工作，提高管理水平，使審計工作真正實現“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業的更好發展做出應有的貢獻，不斷提高企業競爭力，實現施工企業的最佳經濟效益。

篇9

關鍵詞：國家建設項目 竣工決算審計 財務決算審計

由于國家建設項目的建設模式較多，如建設單位公開招標確定施工方；建設單位直接發包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設模式的合同內容不同，結算方式不同，會計核算也不盡相同，所以竣工決算審計也不相同。同樣，一級行政預算其審計內容、審計方法及處理處罰等也不一樣。

一、兩種決算審計的區別

（一）概念的區別

國家建設項目竣工決算審計：是對以在初步驗收后對該項目竣工決算的真實性、合法性、效益性進行的審計。

單位財務決算審計：財務決算是對預算經費執行情況的總結，與部門預算不可分割。財務決算一般指年度決算。單位財務決算審計就是對一個部門或單位年終財務決算的審計。

（二）審計內容的區別

國家建設項目竣工決算審計的主要內容與實行企業管理的單位財務決算審計內容等都各有不同。比如實行企業管理的單位財務決算審計內容主要包括：會計報表、賬簿、憑證的真實性、合法性、合規性審計；對企業流動資產、在建工程、無形資產等的安全完整、保值增值的審計；對企業債權債務的審計；對所有者權益等的真實性、合法性、合規性審計；對損益情況的審計。

在實際工作中，單位財務決算審計既包括建設單位自身的財務決算，同時也包括某個項目的財務收支，但項目的決算審計只包括與該項目有關的財務收支、工程造價等。比如對財務的審計，在單位財務決算審計時，涉及的有營業稅、增值稅、消費稅、個人所得稅、企業所得稅、代扣代繳施工方建安營業稅，但若只對某項目進行決算審計，所涉及的有代扣代繳施工方營業稅、投資方稅金、施工方、設計、咨詢單位營業稅（營改增的企業繳增值稅）等。也可就供貨方相關稅金進行審計。但投資方稅金目前全國無統一規定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負責提供資金，不參與項目施工管理，則對其取得的資金投資回報按照“金融保險業”稅目征收營業稅。

（三）審計方法的區別

財務決算審計的方法有順查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工決算審計方法除與財務決算審計方法有部分相同外，另有：材料價格市場詢價方法；造價有疑難問題使得審計方法；到編制定額的造價站咨詢，以此依據計入審定造價；工程量的審計方法：如用GPS定位測距；鉆芯取樣測厚度及材質；皮尺測量長、寬、高等；綜合單價的審計方法包括：

（1）同類及相似項目按中標單價計價；

（2）變更項目按有關規定重新組價；

（3）同類及相似項目當結算工程量超過中標工程量15%以上的另行組價。

如對某項目審計，除運用單位財務決算審計的方法對項目財務收支進行審計外，還要對工程造價進行審計，就要運用造價的審計方法：工程量的審計方法（GPS定位測距）、綜合單價的審計方法（變更項目的重新組價）等。

（四）處理處罰的區別

財務決算審計依據規章以上的法律、法規進行處理處罰，若無文件規定，則不能處理處罰，應向上級部門匯報，以便今后制定政策時使用；工程決算審計中，概算、預算、招投標、多計造價等問題依據審投發【1996】105號文件執行。

在對某項目決算審計時，如發現財務收支方面存在的問題，則處理處罰在引用法律法規上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據就不一樣了。

（五）法律效力的區別

實際工作中，國家建設項目結算審計大多利用審計報告及函的形式，很少采用審計決定。根據《中華人民共和國審計法》規定：“審計報告的依法出具不能代替審計決定的法律效力。”審計報告及函反映的問題，對于被審計單位而言，可執行，可不執行，如不執行，審計也就失去了它應有的意義和作用。而單位財務決算審計中，一般根據《財政違法行為處罰處分條例》等規定進行處理處罰，小問題及建議上審計報告，而大問題上審計報告并作出審計決定。

審計實踐中，筆者認為，無論是單位財務決算審計，還是項目決算審計，都應該出具審計報告及審計決定，既保證審計文書的規范化，又保證所有的問題的都應由被審計單位執行。

（六）審計時間的區別

國家建設項目竣工決算審計是某項目在初步驗收后就可實施審計，而單位財務決算審計一般是年終決算報表出來以后才開展財務決算審計。

只有完成了竣工決算審計，甲方、投資方、乙方才可以進行工程款最終結算，而僅有工程結算審計報告，建設單位是無法辦理真正的竣工決算。只有對項目進行決算審計，被審計單位依據審計報告和審計決定執行以后，才能辦理真正的項目決算。若單位財務決算審計時，某項目未完工，則不便于對某項目相關內容進行審計；但某項目未完工，也可對其進行在建工程審計或者過程控制審計。

二、兩種決算審計的聯系

（一）審計的意義和作用有聯系

兩種審計的意義和作用都是貫徹國家政策，維護國家利益，嚴肅財經紀律，促進加強管理和廉政建設，提高資金使用效益。

（二）審計內容和范圍有聯系

單位財務決算審計可以延伸至有關單位，如設計方、施工方等，但項目決算審計，根據審計署有關規定，必須要對投資方、設計方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進行審計，其審計內容有聯系；但項目決算審計的內容要寬泛得多。

（三）財務收支審計中存在問題，處理處罰依據相同

兩類決算審計在財務收支審計中發現的違反財經法規的問題，在處理、處罰依據上基本是相同的。

（四）會計科目有聯系

工程項目的財務收支、往來、現金、存款與該單位的非工程項目資金的收支、往來、現金、存款有時有密切的聯系，會計分錄之間的經濟往來也有聯系。

（五）審計方法也有相同點

如對現金的盤點、存款與對賬單的核對、往來款項的函證等。

三、建議

審計署盡快出臺相關文件，明確項目決算審計或結算審計，對于審減的工程造價這個問題，必須出具審計決定，否則，即使后續審計，被審計單位不執行審計報告，而按合同付款給施工方或投資方，在國家資金流失的同時，審計的權威性無法體現，投資審計的作用也就毫無意義而言了，審計部門實質上變為施工企業的結算公司了。

各級審計部門要注重資源整合，防止對項目先審計財務，后再對該項目決算進行審計，這樣，無論是時間、資源等方面都浪費了。還可在項目決算審計中，利用原有對項目的財務審計結果 ，以及上級審計部門對財務審計的成果，避免重復審計。

篇10

1.建設工程審計管理目前存在的問題及信息化解決思路

我國建設工程審計工作多為以竣工結算審計為重點的事后審計，具有一定的局限性，近年來，隨著工程審計過程事前、事中控制意識的提高，跟蹤審計也逐漸成為審計工作的另一重點，但在建設工程審計管理的全過程中，仍存在一些問題。

（1）審計過程信息不對稱。在審計工作開展過程中，審計單位、建設單位和工程各參與方缺乏統一的審計資源信息目錄，信息交換體系還沒有形成，信息共享性差，容易導致以一臺計算機作為一個審計信息平臺的信息孤島。在建設工程審計全過程中，審計信息的不對稱嚴重影響了審計工作的效率。在審計單位、建設單位和工程各參與方之間建立一套審計管理信息平臺，是解決審計過程信息不對稱的有效途徑。審計單位、建設單位和工程各參與方通過使用審計管理信息平臺實時共享審計過程信息、協同工作，提高審計工作效率。

（2）審計過程數據來源渠道有限、準確性差。建設工程審計過程中，信息的收集非常重要，取得信息的及時性和準確性直接影響審計工作的決策。目前，我國的審計工作大多數還停留在手工階段，審計過程中的憑證、文件多為紙質。信息的查找渠道曲折且查找過程繁瑣，信息收集的結果較容易失真。通過建立審計管理信息平臺實現審計過程電子化，合同、憑證、變更簽證、審計報告、文檔等均電子化，在實現審計信息輕松共享的同時也方便了信息的查找和搜索。

（3）缺乏統一的審計標準。我國現有的工程造價定額種類繁多，具有相當程度的專業性，因此，從事建設工程審計的人員很難將所有定額種類掌握一清，尤其很多造價事務所人員非工程專業出身，缺乏一定的工程造價知識。另外，非標項目的定價、材料價格的收集和統一等難題，一直困擾審計工作人員。通過在審計管理信息平臺中建立一套工程造價價格信息庫，由審計機關統一工程造價定額、非標項目經驗定價、材料價格等一并導入，對業主、工程各參與方和造價事務所信息開放，解決審計標準不一的現狀。

2.建設工程審計管理信息系統功能方案

（1）系統功能體系。

建設工程審計管理信息系統構建建設單位、審計機構、事務所協同平臺，信息平臺（如圖1）以項目立項為主線，以項目建設單位為管理對象，以項目實施審計過程為管理點，實現立項—拆遷評估—概算審計—招投標審計—項目實施動態跟蹤審計—單項工程結算審計—竣工決算審計的處理流程。同時，針對每一個階段的審計內容及性質，采取不同的工作流機制對業務管理。通過信息的共享和工作流機制的應用，提高審計過程的規范化和標準化，同時有效的促進各方的工作效率。通過審計工作業務的處理，信息平臺還將構建事務所誠信庫、審計資料庫、審計文檔庫等知識庫。

（2）核心功能體系。

①項目庫。項目庫是建設工程審計管理信息系統的核心庫，對建設工程立項信息管理，構建工程項目全面信息的管理窗口，結合單位管理與組織用戶管理，確定項目建設單位（審計對象）、施工單位、其他相關單位、中介審計機構、審計負責人員等信息，并對實體項目過程進展情況動態跟蹤和匯總。

②過程審計管理體系。過程審計管理體系對建設工作審計全過程業務流程管理，對概算、結算、決算審計工作實現提交送審材料—委托中介機構審計—復審—出具審計報告的處理流程；對招投標階段審計工作實現標底復核—最高限價控制—中標價復核的處理流程；對審計報告實現報告提交—送達—反饋—執行的處理流程；對合同額審計實現會簽流程等。

③審計資料庫。審計資料庫的構建來源于建設工程全過程審計業務信息的自動歸集和分類，形成具有查找和指導意義的資料庫。包括以立項為主線、以項目為單位，對審計工作（已完/未完）全過程成果及文檔進行動態管理、對審計制度性文件進行管理、對審計工程造價定額信息進行管理和分析統計、對經濟指標信息進行管理和歸檔。

④流程管理體系。流程管理體系針對各階段的審計工作，可靈活定義多種審計流程，在實際業務開始時，可選擇適用流程；各流程步驟可設置基本模板且可根據實際業務狀況進行調整。審計業務流程的網上處理，各步驟審批意見處理結果、后續工作計劃均一目了然，并按國家規定的審計報告格式，自動生成審計報告征詢稿和正式審計報告以及過程中其他相關文件、報告，在線打印，節約了大量編制審計報告的時間，將審計報告編制人員從繁重的文字工作中解脫出來。

⑤信用評價庫。“信用評價庫”在審計過程中，通過建立與之相關的各單位管理功能，實現對建設單位、施工單位以及中介審計機構的個人及單位誠信管理。一方面根據核減率實現對施工單位承擔審計費用的管理，另一方面也對單位及個人的準入提供依據。

3.建設工程審計管理信息系統架構條件

（1）網絡條件。為了提高協同工作能力，也為了解決由于地域和人員分布所帶來的管理困難，在網絡的架構方式上既要滿足審計機關內部管理人員的使用，又要滿足遠程管理人員以及移動人員的使用。系統用戶按接入方式的不同可以分為兩類：一類為審計機關內部管理人員，采用局域網連接方式接入使用；另一類為遠程管理人員和移動人員等，以遠程登陸的方式接入使用。遠程登陸既可以通過Internet遠程訪問或者VPN（虛擬專用網）方式實現。

（2）硬件、軟件條件。客戶端：操作系統windows、內存512M、IE6瀏覽器以上。服務器：操作系統windows、內存4G、IE6瀏覽器以上。

（3）操作用戶素質要求。審計工作信息化實施過程中，用戶操作人員的素質要求也極為重要，操作人員應具備基礎的電腦常用軟件操作能力，能管理好自己的口令和密碼，能掌握輸入信息、上傳文件、信息檢索等基本操作。