導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇資信證明，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

資信證明書(shū)

(參考格式)

簽發(fā)日期： 年 月 日

：

因 委托我行對(duì)其資信狀況出具證明書(shū)，經(jīng)確認(rèn)具體情況如 下： 在我行立有結(jié)算帳戶(hù)，銀行資信證明書(shū)。自 年 月 日起至 年 月 日止 在我行辦理的各項(xiàng)業(yè)務(wù) 逾期(墊款)和欠息記錄，資金結(jié)算方面 不良記錄，執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律情況 。

證明人聲明：

1、我行只向本證明書(shū)所指期限內(nèi)，被證明人在我行償還貸款及利息、資金結(jié)算和執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律情況的真實(shí)性負(fù)責(zé)。我行對(duì)本證明書(shū)所指明日期期間，之前或之后上述情況所任何變化不承擔(dān)責(zé)任。

2、本證明書(shū)只用于前款特定內(nèi)容，不得轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏米鳛閾?dān)保、融資等其它事項(xiàng)的證明。

3、本證明書(shū)為正本，只限送往證明接受人，涂改、復(fù)印無(wú)效。我行對(duì)被證明人、證明書(shū)接受人運(yùn)用本資信證明產(chǎn)生的后果，不承擔(dān)任何法律責(zé)任。

4、本證明書(shū)經(jīng)我行負(fù)責(zé)人或授權(quán)人簽字并加蓋公章后方能生效。

5、本證明書(shū)的解釋權(quán)歸我行所有。

銀行(章)

負(fù)責(zé)人或授權(quán)人(簽名)

銀行資信證明書(shū)

Date: March 1, 2007

To : Halcatraz SA

Dear Sirs,

This is to confirm that is a client of our bank, Buyer’s Bank and maintain a banking account no. with us and is in good standing with our bank.

這封信是確定 是我們銀行的客人，買(mǎi)方的銀行和銀行賬戶(hù)號(hào)碼 .信用良好。

At their instructions we, Buyer’s Bank with full authority and mandate hereby confirm that the said client is ready, willing and financially able to purchase

（）MT of Copper Cathodes for the price of USD/ MT over the next months, and for the total value of USD subject to the Seller and Henan Yong Tong Te Steel North Sales Limited Co, completing the Sales & Purchase Contract.

經(jīng)由他們的委托，我們，買(mǎi)方銀行在此以授權(quán)和委托肯定上述客人已經(jīng)準(zhǔn)備好，愿意，并最終能夠以USD 的價(jià)格購(gòu)買(mǎi) 噸銅陰極，銀行資信證明《銀行資信證明書(shū)》。在接下來(lái)的( )個(gè)月里付給賣(mài)方總價(jià)值為USD 的貨款， 并且

會(huì)完成銷(xiāo)售采購(gòu)合同。

WeBank, confirm our ability to issue in due course and after the signing of the Purchase Contract, the required Documentary, Irrevocable, Transferable, Confirmed Letter of Credit on behalf of our Client and for the benefit of the Seller, with full assurance for the full amount of the Contract.

我們 銀行 確定我們?cè)诤炗啿少?gòu)合同后及時(shí)履行合同的能力，所要求的以我們客人名義出具的以賣(mài)方為受益人的信用證，將會(huì)以合同的全數(shù)受到保證。

We certify that our client named above has sufficient funds and/or credit facilities with our bank to complete the proposed transaction within the time period outlined in the above referenced Contract.

我們保證以上客戶(hù)在我行有足夠的資金或信用工具來(lái)完成上面列出的參考合同中提及的匯款數(shù)

Our client hereby gives authority to the Sellers to procure usual banker's references from our bank officer whose direct phone is no.++

我們的客戶(hù)在此給與賣(mài)方直接聯(lián)系我們官員( )?的權(quán)利，他的電話號(hào)碼是 （）

Our client hereby gives us authority to open a non-operative financial instrument per terms of contract payable to the Sellers within five (5) international banking days of receipt of Sellers Proof of Product.

我們客戶(hù)授權(quán)我們?cè)谑盏劫u(mài)方的產(chǎn)品驗(yàn)證收據(jù)后，在5個(gè)世界銀行工作日內(nèi)，根據(jù)合同條款為賣(mài)方開(kāi)立不可轉(zhuǎn)讓的金融工具。

Yours truly

Sign and seal by bank officer + bank stamp

由銀行官員簽字蓋銀行章

Signed by a senior level bank officer, including its title, fax, and phone number.

需要高級(jí)銀行官員簽字，包括他的職務(wù)傳真和電話號(hào)碼

Signed by Authorized Bank Officer 由經(jīng)授權(quán)的銀行官員簽署

_______________________________________

Name and Title of Bank Officer (Please type) 該銀行官員的名字和職位(打字)

_______________________________

Telephone (country code) (city code) 電話(國(guó)家區(qū)號(hào))(城市區(qū)號(hào))

______________________________________

篇2

2、繁花

3、北陌

4、眼熱

5、孤風(fēng)

6、嗜笑

7、軟語(yǔ)

8、飲鴻

9、初歌

10、回音

11、淺枔

12、白越

13、伏在

14、非酋

15、離煙

16、迷茫

17、蓋神

18、崛起

19、冷笑

20、橘年

21、嬌縱

22、做岸

23、無(wú)奈

24、懺悔

25、鯨落

26、直敘

27、死亡

28、夕陌

29、甜詞

30、羅卜

31、羈擁

32、旅人

33、無(wú)心

篇3

關(guān)鍵詞：貨幣政策會(huì)計(jì)信息透明度債務(wù)融資現(xiàn)金持有水平

引言

貨幣政策是各國(guó)政府對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行干預(yù)和調(diào)節(jié)的重要手段之一。貨幣政策的變化在宏觀層面會(huì)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，在微觀層面會(huì)影響微觀經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及企業(yè)、股東和債權(quán)人的決策行為。就我國(guó)目前的金融體系發(fā)展而言，銀行仍然占據(jù)主導(dǎo)地位，銀行貸款是企業(yè)最重要的外部融資來(lái)源（陳棟等，2012）。銀行作為貸款方為了資金的安全性要求獲得盡可能充分真實(shí)的信息，而企業(yè)作為借款人存在隱瞞對(duì)自己不利信息的動(dòng)機(jī)。因此，本文從企業(yè)會(huì)計(jì)信息透明度的視角對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行剖析，研究的主要問(wèn)題是在不同的貨幣政策環(huán)境中，上市公司的會(huì)計(jì)信息透明度對(duì)銀行債務(wù)融資的影響。貨幣政策由寬松變?yōu)榫o縮會(huì)增加宏觀經(jīng)濟(jì)的不確定性。在這樣的外部環(huán)境中，以下兩種情況可能同時(shí)或單獨(dú)出現(xiàn)：一是以銀行為代表的貸款者可貸資金數(shù)量減少，同時(shí)企業(yè)信貸需求增加。這將導(dǎo)致信貸供給和信貸需求的錯(cuò)配；二是貸款方可能要求更高的貸款利率，而企業(yè)作為信貸需求方則希望借款利率盡可能低。考慮到上述問(wèn)題，企業(yè)有動(dòng)機(jī)提高會(huì)計(jì)信息透明度，以降低信息不對(duì)稱(chēng)程度，而且債權(quán)人也會(huì)提高對(duì)會(huì)計(jì)信息透明度的要求。本文研究發(fā)現(xiàn)，貨幣政策緊縮時(shí)期會(huì)計(jì)信息透明度較差的公司獲得的借款數(shù)量較少，同時(shí)，非國(guó)有企業(yè)在貨幣政策緊縮時(shí)期可能存在盈余管理行為。因此本文的理論意義在于：第一，豐富了貨幣政策對(duì)公司債務(wù)融資影響的研究；第二，目前，學(xué)者們主要關(guān)注了股票市場(chǎng)中會(huì)計(jì)信息透明度的問(wèn)題，本文從銀行信貸的角度研究這一問(wèn)題，為此類(lèi)研究增加了新的視角；第三，有利于完善我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息透明度問(wèn)題的研究，完善會(huì)計(jì)信息披露理論方面的發(fā)展。同時(shí)，本文具有如下實(shí)踐意義：首先，研究不同的貨幣政策環(huán)境中企業(yè)會(huì)計(jì)信息透明度與銀行債務(wù)融資的關(guān)系，有助于了解貨幣政策對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的作用機(jī)制；其次，本文的研究對(duì)我國(guó)貨幣政策調(diào)控有一定的啟示性作用；最后，本文對(duì)公司債務(wù)融資中會(huì)計(jì)信息透明度問(wèn)題的研究，對(duì)發(fā)揮債務(wù)融資治理效應(yīng)，保護(hù)債權(quán)人以及公司投資者的利益有著積極作用。

一、文獻(xiàn)回顧

關(guān)于信息不對(duì)稱(chēng)與公司融資成本的研究，國(guó)外學(xué)者Lang&Lundholm（1997）以權(quán)益再融資上市公司為研究樣本，檢驗(yàn)了信息披露質(zhì)量活動(dòng)及其對(duì)股票價(jià)格的影響，發(fā)現(xiàn)在股票發(fā)行之前，公司信息披露得越多越容易引起股票價(jià)格上漲；信息披露的改善往往暗示公司以較低的成本發(fā)行債券。Sengupta（1998）研究了信息披露質(zhì)量與債務(wù)成本的關(guān)系，用財(cái)務(wù)分析師聯(lián)盟（FAF）對(duì)公司信息披露的評(píng)分衡量信息披露質(zhì)量，用債務(wù)到期收益率和總利息成本衡量債務(wù)成本，研究發(fā)現(xiàn)在控制了相關(guān)變量后，信息披露質(zhì)量與債務(wù)成本呈顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。Bharath，Sunder&Sunder（2004）調(diào)查商業(yè)銀行時(shí)發(fā)現(xiàn)，銀行針對(duì)過(guò)多地報(bào)告異常應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的公司收取更高的貸款利率，貸款期限更短，抵押物更多。Francisetal.（2005）從信息觀的角度考察了盈余質(zhì)量和資本成本之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)盈余質(zhì)量較低的上市公司債務(wù)融資成本較高。Jennifer，F(xiàn)rancis，Nanda&Olsson（2007）研究了自愿信息披露、盈余質(zhì)量和資本成本，發(fā)現(xiàn)更多的信息披露與更低的資本成本相聯(lián)系，但是一旦控制盈余質(zhì)量后，信息披露對(duì)資本成本的作用會(huì)大幅減少，甚至完全消失。Zhang（2008），Ahmedetal.（2002）研究發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性高的企業(yè)能享受更低的借款成本。國(guó)內(nèi)學(xué)者胡奕明等（2005）從審計(jì)的角度以上市公司披露的銀行貸款數(shù)據(jù)分析了銀行貸款政策與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)兩者存在一定聯(lián)系。孫錚等（2006）研究發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)信息與銀行貸款的可能性顯著相關(guān)。廖秀梅（2007）實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)信息降低了信貸決策信息的不對(duì)稱(chēng)程度，提高了做出正確信貸決策的機(jī)會(huì)比率。張純和呂偉（2007）發(fā)現(xiàn)，增強(qiáng)信息透明度能降低企業(yè)融資約束。葉志鋒等（2008）以1998-2006年中國(guó)上市公司為樣本，研究發(fā)現(xiàn)上市公司基于銀行借款融資動(dòng)機(jī)而進(jìn)行了避免虧損的盈余管理。饒品貴和姜國(guó)華（2011）發(fā)現(xiàn)，貨幣政策緊縮階段企業(yè)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的提高能使企業(yè)獲得更多的銀行信貸。雷光勇等（2015）發(fā)現(xiàn)，因官員更替而提高會(huì)計(jì)穩(wěn)健性能使企業(yè)更容易獲得或獲得更多銀行信貸。綜上所述，現(xiàn)有文獻(xiàn)在這方面的研究分析了信息披露質(zhì)量或信息透明度對(duì)公司融資的影響，但仍存在以下不足：一是現(xiàn)有文獻(xiàn)多以信息披露質(zhì)量作為替代變量，而在我國(guó)以銀行為主導(dǎo)的金融體系中，會(huì)計(jì)信息作為銀企之間重要的締結(jié)因素，從這一角度出發(fā)的研究卻乏善可陳；二是現(xiàn)有文獻(xiàn)的研究大多單純研究二者之間的關(guān)系，雖然有文獻(xiàn)考慮到了公司的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)因素，但仍不夠全面。例如，忽略貨幣政策這一重要因素可能導(dǎo)致結(jié)論出現(xiàn)偏差。針對(duì)以上不足，本文對(duì)這一領(lǐng)域研究的貢獻(xiàn)主要在于研究設(shè)計(jì)和研究結(jié)論方面：首先，研究信貸市場(chǎng)中銀企關(guān)系時(shí)以會(huì)計(jì)信息透明度作為解釋變量，與實(shí)際情況比較相符，同時(shí)能夠驗(yàn)證會(huì)計(jì)信息的有用性；在研究設(shè)計(jì)方面，本文新加入了貨幣政策變量以及貨幣政策和會(huì)計(jì)信息透明度的交互項(xiàng)，依據(jù)公司產(chǎn)權(quán)性質(zhì)以及借款期限細(xì)分樣本，細(xì)化了這一問(wèn)題的研究；在結(jié)論方面，本文發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息透明度平均水平較低的公司，會(huì)獲取較多的借款，同時(shí)借款利率相對(duì)較高，可能由于經(jīng)“粉飾”的會(huì)計(jì)信息能夠吸引債權(quán)人的注意，但同時(shí)這一行為也可能被有效甄別而被要求相對(duì)較高的借款利率，豐富了這一研究的結(jié)論。

二、理論分析與研究假設(shè)

從貨幣政策的傳導(dǎo)渠道角度來(lái)看主要有利率傳導(dǎo)機(jī)制和信貸傳導(dǎo)機(jī)制。就利率傳導(dǎo)機(jī)制而言，緊縮的貨幣政策會(huì)提高企業(yè)的融資成本。Zhang（2008）和Ahmedetal.（2002）研究發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性高（即會(huì)計(jì)信息透明度高）的企業(yè)能享受更低的借款成本，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性能有效地降低企業(yè)的融資成本。就信貸傳導(dǎo)機(jī)制而言，在貨幣政策緊縮時(shí)期，由于存在信貸配給現(xiàn)象（Stiglitz＆Weiss，1981），銀行選擇企業(yè)的空間更大，而在這種選擇過(guò)程中，企業(yè)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性將是最為重要的標(biāo)準(zhǔn)。除上述作用機(jī)制以外，本文認(rèn)為仍存在以下影響機(jī)制：緊縮的貨幣政策有“數(shù)量”和“價(jià)格”兩個(gè)層面。在數(shù)量層面，緊縮的貨幣政策會(huì)減少貸款數(shù)量使資金的供求關(guān)系變得緊張，為了爭(zhēng)取到貸款而有較為強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)去“美化”其會(huì)計(jì)報(bào)表，這些盈余管理的手段會(huì)造成會(huì)計(jì)信息透明度的下降；在價(jià)格層面，緊縮的貨幣政策會(huì)使借款利率上升，一方面，貸款人會(huì)相對(duì)更為謹(jǐn)慎地考察借款人的資信情況；另一方面，借款人為了證明自己的還款能力會(huì)有動(dòng)機(jī)去“美化”會(huì)計(jì)報(bào)表以獲得貸款人的信任。銀行作為貸款人會(huì)非常重視資金的安全性，在其他條件相同的情況下，銀企間信息不對(duì)稱(chēng)程度越高，則企業(yè)不僅獲得銀行借款的可能性較低或獲得的銀行借款較少，借款利率也較高。因此本文提出如下假設(shè)。假設(shè)1：相對(duì)于會(huì)計(jì)信息透明度較低的企業(yè)，會(huì)計(jì)信息透明度較高的企業(yè)在貨幣政策趨緊時(shí)的借款利率較低，借款數(shù)量較多。企業(yè)為了使得資金“充裕”，滿足未來(lái)需要，會(huì)持有一定數(shù)量的現(xiàn)金。在貨幣政策緊縮階段，現(xiàn)金持有量大的企業(yè)短期內(nèi)融資壓力相對(duì)較小，那么如果企業(yè)這時(shí)候的融資需求較低，其會(huì)計(jì)信息透明度就可能較低；相反，如果企業(yè)持有的現(xiàn)金不足，對(duì)外部融資的需求就較為強(qiáng)烈，因而有動(dòng)機(jī)提高會(huì)計(jì)信息透明度以滿足融資需求。因此，本文提出如下假設(shè)。假設(shè)2：貨幣政策緊縮階段持有現(xiàn)金量更大的企業(yè)會(huì)計(jì)信息透明度相對(duì)較低。由于我國(guó)的特殊國(guó)情，國(guó)有上市公司通常具有“隱性擔(dān)保”，同時(shí)也會(huì)受到政策上的優(yōu)待，使得其獲得的貸款數(shù)量相對(duì)較多，貸款利率相對(duì)較低。江偉和李斌（2006）考察了我國(guó)國(guó)有銀行在對(duì)不同性質(zhì)的公司發(fā)放長(zhǎng)期貸款時(shí)是否存在著差別貸款。研究發(fā)現(xiàn)，相對(duì)民營(yíng)上市公司，國(guó)有上市公司能獲得更多的長(zhǎng)期債務(wù)融資。陸正飛等（2009）發(fā)現(xiàn)，貨幣政策緊縮時(shí)，民營(yíng)企業(yè)將受到“信貸歧視”。饒品貴和姜國(guó)華（2010）研究發(fā)現(xiàn)，非國(guó)有企業(yè)在貨幣政策緊縮階段受到的沖擊更大。在貨幣政策緊縮階段，一方面，國(guó)有企業(yè)相對(duì)而言獲得貸款較為容易，此時(shí)非國(guó)有企業(yè)為了融資會(huì)有提高會(huì)計(jì)信息透明度的動(dòng)機(jī)；另一方面，銀根緊縮加劇了未來(lái)宏觀經(jīng)濟(jì)與微觀經(jīng)濟(jì)主體的不確定性，銀行作為貸款方會(huì)要求企業(yè)具有更高的會(huì)計(jì)信息透明度以保證資金安全。因此，本文提出如下假設(shè)：假設(shè)3：貨幣政策緊縮階段非國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)信息透明度會(huì)提高。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）樣本選取本文以2004-2014年A股上市公司為研究對(duì)象，剔除金融類(lèi)上市公司、ST公司以及存在數(shù)據(jù)缺失的樣本公司后，共2484家樣本公司，對(duì)于異常值本文采用Winsorize處理（剔除所有小于1%分位數(shù)和大于99%分位數(shù)的數(shù)值）。本文使用的數(shù)據(jù)來(lái)源于Wind數(shù)據(jù)庫(kù)、CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)以及中國(guó)人民銀行網(wǎng)站。

（二）變量選取1.貨幣政策本文依據(jù)每年央行對(duì)于存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金率、金融機(jī)構(gòu)的再貸款利率和再貼現(xiàn)率以及金融機(jī)構(gòu)存貸款基準(zhǔn)利率的調(diào)整情況定義貨幣政策緊縮與否。例如，2004年先后上調(diào)了存款金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金率、央行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的再貸款利率、再貼現(xiàn)率以及金融機(jī)構(gòu)存貸款基準(zhǔn)利率。據(jù)此將2004、2006、2007、2010、2011年定義為貨幣政策緊縮時(shí)期。選擇虛擬變量MPt為貨幣政策的變量，處于緊縮性貨幣政策時(shí)取1，否則取0。2.會(huì)計(jì)信息透明度本文借鑒代彬等（2011）的方法。該方法源自Bhattacharya（2003）。如果公司的會(huì)計(jì)盈余被人為地平滑處理，那么會(huì)計(jì)信息就不能真實(shí)刻畫(huà)公司在經(jīng)營(yíng)狀況方面的變化，減弱了所披露盈余的信息性，加劇了會(huì)計(jì)信息的不透明程度。借鑒這一思想，本文采用收益激進(jìn)度和收益平滑度聯(lián)合構(gòu)造的綜合指數(shù)作為會(huì)計(jì)信息透明度的變量。會(huì)計(jì)信息透明度變量的具體構(gòu)造過(guò)程如下：（1）收益激進(jìn)度（EA）。盈余管理的手段很多，這里主要討論利用收入和費(fèi)用的確認(rèn)這一手段調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的信息。這種手段主要變現(xiàn)為收入和費(fèi)用的提前或遞延確認(rèn)，達(dá)到在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的。收入部分本文使用應(yīng)計(jì)利潤(rùn)代替，費(fèi)用部分用應(yīng)交所得稅代替。借鑒Bhattacharyaetal.（2003）的做法，計(jì)算公式為：ACCit=ΔCAit-ΔCLit-ΔCASHit+ΔSTDit-DEPit+ΔTPit（1）EAit=ACCit/TAit（2）其中，i為第i家上市公司，ACCit為t年的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，ΔCAit為t年流動(dòng)資產(chǎn)增加額，ΔCLit為t年流動(dòng)負(fù)債增加額，ΔCASHit為t年貨幣資金增加額，ΔSTDit為t年一年內(nèi)到期長(zhǎng)期負(fù)債增加額，DEPit為t年折舊和攤銷(xiāo)費(fèi)用，ΔTPit為t年應(yīng)交所得稅增加額，TAit為t年期初總資產(chǎn)。式（I）等號(hào)右側(cè)前五項(xiàng)的計(jì)算結(jié)果是應(yīng)計(jì)利潤(rùn)，代表收入部分；最后一項(xiàng)是應(yīng)交所得稅增加額，代表費(fèi)用部分。EA值越大說(shuō)明公司的收益激進(jìn)度越大，即通過(guò)會(huì)計(jì)手段使得其會(huì)計(jì)報(bào)表反映的信息更符合公司利益的操作空間越大，會(huì)計(jì)信息的透明度越低。（2）收益平滑度（ES）。借鑒Bhattacharyaetal.（2003）的做法，計(jì)算公式為：ESit=｜Correl（ΔACCit，ΔCFit-2）｜（3）其中，Correl（?）為相關(guān)系數(shù)，ΔACCit為t年應(yīng)計(jì)項(xiàng)目增加額/期初總資產(chǎn)，ΔCFit為t年經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量增加額/期初總資產(chǎn)。本文以（t-2，t）期間內(nèi)ΔACC與ΔCF相關(guān)系數(shù)的絕對(duì)值作為收益平滑度的替代變量。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流=凈利潤(rùn)+折舊+遞延稅款+應(yīng)收賬款+存貨+應(yīng)付賬款+應(yīng)計(jì)項(xiàng)目+其他項(xiàng)目，如果應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的相關(guān)性越強(qiáng)，說(shuō)明公司通過(guò)合法會(huì)計(jì)手段操控應(yīng)計(jì)項(xiàng)目以改變現(xiàn)金流的操作余地越大，會(huì)計(jì)信息透明度越低。（3）總信息透明度（tran）。盡管上述兩個(gè)指標(biāo)可以直觀地從某一角度判斷會(huì)計(jì)信息透明度，然而將兩者結(jié)合起來(lái)考慮更具綜合性。基于此，將EA和ES分別賦予50%的權(quán)重來(lái)計(jì)算會(huì)計(jì)信息透明度綜合指數(shù)，計(jì)算公式如下：tranit=（EAit+ESit）/2（4）其中，tran為第i家上市公司第t年的信息透明度，數(shù)值越大表明公司會(huì)計(jì)信息的透明度越低。3.現(xiàn)金持有量（cash）。包括貨幣資金和短期投資（為了消除異方差性做對(duì)數(shù)處理）。4.借款利率（fir）。等于企業(yè)當(dāng)期的利息支出/前一期借款余額。5.銀行借款融資率（bdr）。等于年末（短期銀行借款+1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款+長(zhǎng)期銀行借款）/年度總營(yíng)業(yè)收入。6.控制變量總資產(chǎn)代表公司規(guī)模（ta，為了消除異方差性做對(duì)數(shù)處理），有形資產(chǎn)比率增長(zhǎng)率代表抵押能力（tang），資產(chǎn)收益率代表盈利能力（roa），資產(chǎn)負(fù)債率代表財(cái)務(wù)杠桿（lev），營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率（growth）代表公司成長(zhǎng)能力。各變量名稱(chēng)及定義如表1所示。

（三）回歸方程考慮到2007年我國(guó)實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)記賬規(guī)則以及會(huì)計(jì)信息的影響，將2007年作為解釋變量加入到各回歸方程中；另外，饒品貴和姜國(guó)華（2011）研究發(fā)現(xiàn)，2006年上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性較為異常，為消剔除這一影響本文將2006年也作為解釋變量加入到各回歸方程中。檢驗(yàn)假設(shè)1的方程如下：bdrit=α0+α1tranit+α2tranit-1+α3mpt+α4mpt-1+α5mpttranit+α6mpt-1tranit-1+controlsit-1（5）firit=β0+β1tranit+β2tranit-1+β3mpt+β4mpt-1+β5mpttranit+β6mpt-1tranit-1+controlsit-1（6）考慮到借款的時(shí)滯問(wèn)題，解釋變量除了貨幣政策和會(huì)計(jì)信息透明度變量的當(dāng)期值，還增加了二者及其交互項(xiàng)的滯后期。例如，公司前一年借款時(shí)應(yīng)當(dāng)受當(dāng)年貨幣政策緊縮與否和當(dāng)年該公司會(huì)計(jì)信息透明度的影響，借款余額則在下一期體現(xiàn)出來(lái)。實(shí)證研究之前，本文預(yù)期貨幣政策緊縮會(huì)導(dǎo)致借款數(shù)量減少，借款利率增加；會(huì)計(jì)信息透明度低的企業(yè)平均借款數(shù)量較少，平均借款利率較高；貨幣政策緊縮階段會(huì)計(jì)信息透明度低的企業(yè)獲得的借款數(shù)量較少，借款利率較高。檢驗(yàn)假設(shè)2的方程如下：tranit=γ0+γ1cashit+γ2mpt+γ3mptcashit+controlsit-1（7）實(shí)證研究之前，本文預(yù)期現(xiàn)金持有量大的企業(yè)平均會(huì)計(jì)信息透明度較低，并且貨幣政策緊縮時(shí)現(xiàn)金持有量大的企業(yè)會(huì)計(jì)信息透明度較低。檢驗(yàn)假設(shè)3的方程如下：tranit=ω0+ω1mpt+ω2mptpoeit+controlsit-1（8）實(shí)證研究之前，本文預(yù)期貨幣政策緊縮階段公司平均會(huì)計(jì)信息透明度會(huì)提高，并且貨幣政策緊縮時(shí)非國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)信息透明度較高。

（四）描述性統(tǒng)計(jì)表2是變量的描述性統(tǒng)計(jì)特征。可以看出，bdr的均值為0.47，說(shuō)明公司銀行債務(wù)融資占營(yíng)業(yè)收入的比重較高，最大值和最小值分別為5.11和0.00，說(shuō)明有些公司負(fù)債水平非常低，有些公司則很可能資不抵債；fir的均值為0.08，最小值和最大值分別為0.00和0.75，說(shuō)明有些公司借款成本很低，有些公司借款成本則非常高。poe的均值為0.57，說(shuō)明研究樣本中有約57%為國(guó)有上市公司；mp均值為0.45，說(shuō)明樣本的時(shí)間跨度近一半為貨幣政策緊縮時(shí)期。表3報(bào)告了變量間的相關(guān)系數(shù)。bdr與tran呈負(fù)相關(guān)，但與mp呈正相關(guān)，說(shuō)明會(huì)計(jì)信息透明度較差的公司借款數(shù)量較少，但貨幣政策緊縮時(shí)期公司的借款數(shù)量有所增加（此時(shí)信貸市場(chǎng)資金為了避險(xiǎn)流向了上市公司，下文有進(jìn)一步驗(yàn)證）；bdr與poe呈負(fù)相關(guān)，說(shuō)明非國(guó)有上市公司相對(duì)來(lái)說(shuō)獲得的借款數(shù)量較少；fir與tran呈正相關(guān)，說(shuō)明會(huì)計(jì)信息透明度較差的公司獲取的借款利率較高；tran與cash呈正相關(guān)，說(shuō)明現(xiàn)金持有量較大的公司其會(huì)計(jì)信息透明度較低；從上述變量的相關(guān)系數(shù)角度來(lái)看，變量間的關(guān)系基本與本文預(yù)期相符，同時(shí)相關(guān)系數(shù)的絕對(duì)值大小也是可接受的，而且下文的各回歸方程以VIF進(jìn)行了多重共線性檢驗(yàn)，結(jié)果也顯示VIF值不超過(guò)5，表明多重共線性問(wèn)題并不嚴(yán)重影響本文的研究結(jié)論。

四、實(shí)證分析

表4是貨幣政策和上市公司會(huì)計(jì)信息透明度對(duì)上市公司借款數(shù)量及借款利率的回歸結(jié)果。在模型（1）中，會(huì)計(jì)信息透明度變量的滯后期值和當(dāng)期值均明顯為正值，說(shuō)明公司的會(huì)計(jì)信息透明度越低，獲得的借款數(shù)量越多，可能原因是企業(yè)在獲取貸款之前對(duì)自己的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了粉飾以增加獲取貸款的可能性，這會(huì)導(dǎo)致公司的會(huì)計(jì)信息透明度下降但獲取的貸款數(shù)量卻增加。貨幣政策變量的滯后值與當(dāng)期值均顯著為正，說(shuō)明貨幣政策緊縮之后第二年公司借款余額增加，并且如果當(dāng)年貨幣政策緊縮也會(huì)使當(dāng)年的公司借款余額增加。可能的原因是，這里的被解釋變量bdr是用借款余額除以總營(yíng)業(yè)收入，一方面，（分子方面）本文所使用的樣本公司均為上市公司，相對(duì)于非上市公司，上市公司的經(jīng)營(yíng)能力通常較強(qiáng)、成長(zhǎng)性較好、公司規(guī)模較大，同時(shí)受到市場(chǎng)各方的監(jiān)督，因此在貨幣政策緊縮時(shí)期，銀行更愿意借款給上市公司以保證資金的安全性；另一方面（分母方面）貨幣政策緊縮可能使公司的營(yíng)業(yè)收入減少，從而表現(xiàn)為正相關(guān)。貨幣政策與會(huì)計(jì)信息透明度的交互項(xiàng)滯后值與當(dāng)期值均顯著為負(fù)，說(shuō)明貨幣政策緊縮時(shí)期，會(huì)計(jì)信息透明度較低的企業(yè)獲得貸款數(shù)量更少。在模型（2）中由于被解釋變量借款利率fir是用利息支出與借款余額的比值來(lái)衡量，因此同樣需要考慮分子、分母兩個(gè)方面。就回歸結(jié)果來(lái)看，其中一些解釋變量的符號(hào)看似有違常理，但卻在一定程度上反映出了實(shí)際情況。這里的解釋本文結(jié)合模型（1）一并做出：會(huì)計(jì)信息透明度變量的滯后值與當(dāng)期值顯著，但符號(hào)卻分別為正和負(fù)，對(duì)此解釋如下：理論上來(lái)說(shuō)對(duì)于會(huì)計(jì)信息透明度差的公司，如果債權(quán)人能有效甄別，即使決定借款給此類(lèi)債務(wù)人也會(huì)要求相對(duì)較高的借款利率，結(jié)合模型（1）來(lái)看公司為獲得借款可能存在粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的行為，當(dāng)期的會(huì)計(jì)信息透明度較差使公司的當(dāng)期借款余額增加，但在模型（2）中使公司的當(dāng)期借款利率也增加，因此印證了前述猜想。

同理，滯后一期的會(huì)計(jì)信息透明度較差也會(huì)使同期的借款數(shù)量和借款利率增加，由于借款利率存在剛性，那么這種相對(duì)較多的利息支出將持續(xù)多期。同時(shí)，由于獲得借款與支付利息存在時(shí)滯，這使得本來(lái)應(yīng)該表現(xiàn)為相對(duì)高的借款利率反而由于當(dāng)期借款數(shù)量增加使fir變量減少。貨幣政策變量不顯著，可能原因是借款利率存在剛性，不受貨幣政策變化影響，或由于上市公司的資信狀況較好，借款成本受貨幣政策影響很小。貨幣政策與會(huì)計(jì)信息透明度交互項(xiàng)的滯后值與當(dāng)期值顯著，但符號(hào)卻分別為正和負(fù)，對(duì)此解釋如下：結(jié)合模型（1）來(lái)看，雖然貨幣政策與會(huì)計(jì)信息透明度的交互項(xiàng)均與借款數(shù)量負(fù)相關(guān)，理論上公司在貨幣政策緊縮時(shí)期同時(shí)自身會(huì)計(jì)信息透明度較差的情況下，獲得的借款利率應(yīng)該更高，但是在模型（1）中會(huì)計(jì)信息透明度較差和貨幣政策緊縮兩種情況會(huì)使當(dāng)期借款數(shù)量bdr增加。這會(huì)使得fir減少（即分母借款數(shù)量增加使得fir減少）。因此兩個(gè)方向的作用就存在一定程度的博弈。這里，交互項(xiàng)的當(dāng)期值與本文預(yù)期的符號(hào)相反可能是上述兩方面作用博弈的結(jié)果。就上述結(jié)論而言，基本驗(yàn)證了本文提出的假設(shè)1。表5顯示現(xiàn)金持有水平和公司產(chǎn)權(quán)性質(zhì)對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息透明度的回歸結(jié)果。在模型（3）中，現(xiàn)金持有水平變量顯著為正，說(shuō)明公司的現(xiàn)金持有量越大，會(huì)計(jì)信息透明度越低；貨幣政策變量顯著為負(fù)，說(shuō)明貨幣政策緊縮時(shí)期公司的會(huì)計(jì)信息透明度會(huì)提高；貨幣政策和現(xiàn)金持有水平的交互項(xiàng)顯著為正，說(shuō)明在貨幣政策緊縮時(shí)期現(xiàn)金持有量大的公司會(huì)計(jì)信息透明度較低，上述結(jié)論驗(yàn)證了本文提出的假設(shè)2。在模型（4）中，貨幣政策變量顯著為負(fù)，說(shuō)明在貨幣政策緊縮時(shí)期上市公司會(huì)計(jì)信息透明度的平均水平會(huì)提高。產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與貨幣政策的交互項(xiàng)顯著為正，說(shuō)明在貨幣政策緊縮時(shí)期非國(guó)有上市公司會(huì)計(jì)信息透明度的平均水平要低于國(guó)有上市公司。其原因一方面可能是與國(guó)有上市公司相比，非國(guó)有上市公司的管理層有更大的自利動(dòng)機(jī)，因而進(jìn)行了更大程度的盈余管理使得會(huì)計(jì)信息透明度較低；另一方面，可能是由于與國(guó)有上市公司相比，非國(guó)有上市公司更加重視利潤(rùn)這一會(huì)計(jì)指標(biāo)，表現(xiàn)為管理者希望通過(guò)證明自己的管理才能，同時(shí)盡可能向市場(chǎng)傳遞正面信息提高股價(jià)，因而對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行了相對(duì)較多的粉飾；此外，已有許多研究表明，非國(guó)有企業(yè)在信貸市場(chǎng)中會(huì)受到一定程度的信貸歧視，因此非國(guó)有企業(yè)具有為爭(zhēng)奪貸款資源而粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的動(dòng)機(jī)，表現(xiàn)為會(huì)計(jì)信息透明度較差。

五、進(jìn)一步的分析

由于我國(guó)的特殊國(guó)情，相對(duì)于非國(guó)有上市公司而言，國(guó)有上市公司可能獲得的借款數(shù)量更多、借款成本更低或二者同時(shí)存在。江偉和李斌（2006）的研究結(jié)果表明，相對(duì)民營(yíng)上市公司，國(guó)有上市公司能獲得更多的長(zhǎng)期債務(wù)融資。因此，國(guó)有上市公司的債務(wù)融資對(duì)會(huì)計(jì)信息透明度反應(yīng)的敏感度會(huì)降低，同時(shí)非國(guó)有上市公司在信貸市場(chǎng)中作為競(jìng)爭(zhēng)者之一，其債務(wù)融資應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)信息透明度是敏感的。那么，前文結(jié)論的準(zhǔn)確性就是值得懷疑的。為解決這一問(wèn)題，本文進(jìn)一步考察在不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的上市公司樣本中，貨幣政策和會(huì)計(jì)信息透明度對(duì)公司債務(wù)融資的影響。 本文將樣本分為非國(guó)有上市公司和國(guó)有上市公司，使用方程（1）和方程（2）進(jìn)行回歸，回歸結(jié)果見(jiàn)表6。限于篇幅原因此處只做簡(jiǎn)要說(shuō)明。表6的結(jié)果總體而言與前文結(jié)論相呼應(yīng)，即債務(wù)人通過(guò)盈余管理使得會(huì)計(jì)信息透明度下降，從而“美化”會(huì)計(jì)報(bào)表，這一做法雖然有助于獲得借款，但債權(quán)人同時(shí)也會(huì)考慮公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和甄別會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性從而要求了相對(duì)較高的利率。同時(shí)，在貨幣政策緊縮時(shí)期債權(quán)人提高了對(duì)債務(wù)人會(huì)計(jì)信息的重視程度，使得會(huì)計(jì)信息透明度較差的公司獲取的借款數(shù)量較少。

六、穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為檢驗(yàn)研究結(jié)論的可靠性，本文運(yùn)用樣本公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行了穩(wěn)健性檢驗(yàn)。公司借款人往往出于不同的目的與需要選擇不同期限的貸款，同樣銀行作為貸款人具有合理配置貸款期限的需求，因此貨幣政策和會(huì)計(jì)信息透明度對(duì)公司長(zhǎng)短期債務(wù)融資的影響也可能不同。為此，本文將前述樣本公司的借款分為長(zhǎng)期借款和短期借款，將二者分別作為被解釋變量（為消除異方差問(wèn)題均做對(duì)數(shù)處理）進(jìn)行結(jié)論的穩(wěn)健性檢驗(yàn)。具體回歸結(jié)果如表7所示。結(jié)論顯示，公司進(jìn)行較大程度的盈余管理（會(huì)計(jì)信息透明度下降）能夠“幫助”其獲得借款，并且說(shuō)明公司在獲取長(zhǎng)期借款時(shí)粉飾會(huì)計(jì)信息掩蓋公司的真實(shí)信息在一定程度上蒙蔽了債權(quán)人。

七、研究結(jié)論

本文以2004年至2014年滬深A(yù)股公司的年度數(shù)據(jù)為樣本，實(shí)證檢驗(yàn)了在貨幣政策緊縮階段會(huì)計(jì)信息透明度的不同表現(xiàn)及其和公司銀行債務(wù)融資的關(guān)系，定義2004、2006、2007、2010、2011年為貨幣政策緊縮時(shí)期。參考Bhattacharya（2003）的方法對(duì)會(huì)計(jì)信息透明度進(jìn)行計(jì)量。研究發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)信息透明度較差的公司獲得的借款數(shù)量雖然較多，但借款成本也較高；在貨幣政策緊縮時(shí)期，資金為避險(xiǎn)流向上市公司導(dǎo)致其借款數(shù)量有所增加，但此時(shí)會(huì)計(jì)信息透明度較差的公司借款數(shù)量會(huì)有所減少。另外，現(xiàn)金持有水平較高的公司會(huì)計(jì)信息透明度較低，并且在貨幣政策緊縮時(shí)期依然如此，但貨幣政策緊縮時(shí)期公司會(huì)計(jì)信息透明度的平均水平會(huì)提高。最后，貨幣政策緊縮階段非國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)信息透明度會(huì)降低，可能存在盈余管理行為以爭(zhēng)奪信貸資源。本文的研究發(fā)現(xiàn)具有以下政策含義：（1）不論貨幣政策如何，會(huì)計(jì)信息透明度始終與借款數(shù)量和借款成本顯著相關(guān)，說(shuō)明信貸市場(chǎng)中信息因素十分關(guān)鍵；另外，在貨幣政策緊縮時(shí)期，會(huì)計(jì)信息透明度較高的公司借款成本較低，說(shuō)明信息透明度的提高有利于降低宏觀經(jīng)濟(jì)政策對(duì)公司的不利影響，公司可以借此改善信貸資源的配置效率。（2）現(xiàn)金持有水平較高的公司會(huì)計(jì)信息透明度較低，可見(jiàn)會(huì)計(jì)信息透明度與公司的借款動(dòng)機(jī)密切相關(guān)，而公司披露的信息能否真實(shí)有效地反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況仍值得深思，未來(lái)如果能夠有更加完善合理的信息披露體系，對(duì)于資本市場(chǎng)的健康發(fā)展也是十分有利的。（3）在貨幣政策緊縮時(shí)期，非國(guó)有上市公司的會(huì)計(jì)信息透明度的平均水平更低，很可能是我國(guó)目前信貸資源的配置還未完全市場(chǎng)化，即信貸資源在國(guó)有企業(yè)與非國(guó)有企業(yè)之間的分配不夠效率，非國(guó)有企業(yè)為獲取貸款則存在粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的行為，表現(xiàn)出較低的會(huì)計(jì)信息透明度。因此，我國(guó)信貸市場(chǎng)的市場(chǎng)化水平以及信貸資金的配置效率均存在進(jìn)一步提升的空間。提高會(huì)計(jì)信息透明度（采用穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策）確實(shí)符合債權(quán)人對(duì)于資金安全性的要求，但如果這種做法使得報(bào)表中反映出的公司償債能力較低，則公司為獲取借款有強(qiáng)烈動(dòng)機(jī)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

對(duì)于廣電運(yùn)營(yíng)商來(lái)說(shuō)，有線電視數(shù)字化整轉(zhuǎn)所背負(fù)的巨額債務(wù)使其不得不重新審視其現(xiàn)有的商業(yè)模式。

5月下旬，在天津召開(kāi)的有線電視技術(shù)研討會(huì)上，各地的廣電運(yùn)營(yíng)商對(duì)后數(shù)字電視整轉(zhuǎn)時(shí)代商業(yè)模式的思考，顯現(xiàn)出整個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進(jìn)程正在觸及核心命題。

廣電人對(duì)“1號(hào)文”的理解

今年年初，“1號(hào)文”的出臺(tái)引發(fā)了業(yè)界的爭(zhēng)論，而廣電內(nèi)部人士看法也不一致。

樂(lè)觀者認(rèn)為，“1號(hào)文件”鼓勵(lì)廣播電視機(jī)構(gòu)利用國(guó)家公用通信網(wǎng)和廣播電視網(wǎng)等信息 網(wǎng)絡(luò) 提供數(shù)字電視服務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)，為廣電開(kāi)展增值電信業(yè)務(wù)創(chuàng)造了有利條件。而在悲觀者看來(lái)，“1號(hào)文件”允許國(guó)有電信 企業(yè) 參與數(shù)字電視接入網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和電視接收端數(shù)字化改造，這意味著有線電視網(wǎng)不再是電視臺(tái)的惟一選擇。

歌華有線運(yùn)營(yíng)總監(jiān)羅小布指出，對(duì)于廣電運(yùn)營(yíng)商來(lái)說(shuō)，“1號(hào)文件”真正可怕的地方在于，電視臺(tái)可以選擇電信網(wǎng)絡(luò)傳輸電視 內(nèi)容 。這讓廣電運(yùn)營(yíng)商不再擁有與電視臺(tái)議價(jià)的資本，尤其是在衛(wèi)星數(shù)字電視的落地費(fèi)上，而以廣電運(yùn)營(yíng)商的實(shí)力，很難在增值電信業(yè)務(wù)方面與電信運(yùn)營(yíng)商競(jìng)爭(zhēng)。“一旦離開(kāi)電視臺(tái)，廣電運(yùn)營(yíng)商根本無(wú)法生存。”

注重挖掘現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)潛能

雖然“1號(hào)文件”的出臺(tái)加劇了廣電運(yùn)營(yíng)商的危機(jī)意識(shí)，但擺在其眼前的實(shí)際 問(wèn)題 卻不容樂(lè)觀。

“有線電視屬于公益性事業(yè)，無(wú)法一夜暴富。”在天津廣電技術(shù)部經(jīng)理劉登峰看來(lái)，廣電運(yùn)營(yíng)商 目前 首先需要解決的是生存問(wèn)題。據(jù)了解，截至2008年6月底前，天津主城區(qū)和濱海新區(qū)的170萬(wàn)戶(hù)居民的數(shù)字化改造將全部完成，而天津有線為此投入了16億元。但廣播電視的公益屬性決定其無(wú)法依靠提高收視費(fèi)，在短期內(nèi)收回整轉(zhuǎn)的巨額投資。而曾被寄予厚望的vod點(diǎn)播業(yè)務(wù)并沒(méi)有帶來(lái)預(yù)期的效益，在這種情況之下，雙向網(wǎng)改造反而會(huì)加大廣電運(yùn)營(yíng)商的資金缺口。

劉登峰表示，目前天津有線的工作重點(diǎn)是對(duì)原有的有線電視網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行改造，逐步取消放大器，延伸光線的長(zhǎng)度；對(duì)于未來(lái)可能開(kāi)展的業(yè)務(wù)仍處于探討階段。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展來(lái)看，天津有線進(jìn)行雙向網(wǎng)改造的目標(biāo)是堅(jiān)定不移的，雙向改造更傾向于選擇epon+eoc技術(shù)。

實(shí)際上，能夠進(jìn)一步挖掘有線電視網(wǎng)的潛力，是eoc技術(shù)被普遍看好的主要原因。h3c廣電系統(tǒng)部部長(zhǎng)劉志凌認(rèn)為，“eoc本身代表電纜網(wǎng)通信技術(shù)的一種發(fā)展，現(xiàn)有的電纜不可能在短期內(nèi)被拋棄。”

業(yè)務(wù)開(kāi)展劍走偏鋒

實(shí)際上，在付費(fèi)電視、增值電信業(yè)務(wù)無(wú)法帶來(lái)預(yù)期利潤(rùn)的情況下，一些廣電運(yùn)營(yíng)商提出了應(yīng)該從產(chǎn)業(yè)鏈的哪個(gè)層面盈利的問(wèn)題。

劉登峰認(rèn)為，“廣電運(yùn)營(yíng)商不可能被動(dòng)地等待終極業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，但僅靠一兩個(gè)環(huán)節(jié)很難拉動(dòng)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈，在一些地方省網(wǎng)整合不順利的情況下，廣電運(yùn)營(yíng)商也在考慮成立業(yè)務(wù)聯(lián)盟。”

在劉志凌看來(lái)，實(shí)踐證明，曾被廣電內(nèi)部看好的青島模式、杭州模式、天威模式并不具備廣泛復(fù)制的基礎(chǔ)和條件。廣電運(yùn)營(yíng)商必須結(jié)合自身及當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的情況，因地制宜地開(kāi)展業(yè)務(wù)，才能夠推動(dòng)雙向網(wǎng)改造。“各地的情況不同，廣電運(yùn)營(yíng)商在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)一定要有取舍，不能看別人做什么好，自己就做什么。更不能照搬移動(dòng)、電信的業(yè)務(wù)。”

值得注意的是，在雙向業(yè)務(wù)模式和盈利模式并不清晰的情況下，一些廣電運(yùn)營(yíng)商并不急于進(jìn)行大規(guī)模的雙向網(wǎng)改造，而是將目光瞄向了城域網(wǎng)，把業(yè)務(wù)滲透到平安城市、 電子 政務(wù)等領(lǐng)域。

劉志凌認(rèn)為，“平安城市”是一個(gè)分級(jí)市場(chǎng)，在3級(jí)以上的城市，廣電的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮不出來(lái)。因?yàn)檫@些城市的平安工程大多由政府招投標(biāo)，流程非常完整，競(jìng)爭(zhēng)激烈且利潤(rùn)率低，又很容易被電信封殺。但在4級(jí)城市，廣電的優(yōu)勢(shì)比較明顯。

篇5

微信認(rèn)證只對(duì)公眾號(hào)主體信息的認(rèn)證負(fù)責(zé)。對(duì)于新申請(qǐng)認(rèn)證的公眾號(hào)的名稱(chēng)，只要不侵權(quán)，不違法，不違反微信公眾平臺(tái)運(yùn)營(yíng)規(guī)則，不跟已有公眾號(hào)微信認(rèn)證名稱(chēng)重復(fù)，任何命名都是可以的。

比如騰訊公司的一個(gè)公眾帳號(hào)名稱(chēng)叫做“飛機(jī)大戰(zhàn)”，則在申請(qǐng)認(rèn)證時(shí)直接申請(qǐng)這個(gè)“飛機(jī)大戰(zhàn)”作為認(rèn)證帳號(hào)名稱(chēng)，而不需要像以前那樣起名“騰訊飛機(jī)大戰(zhàn)”才可以通過(guò)。

而引起爭(zhēng)議的是“新注冊(cè)賬號(hào)與認(rèn)證賬號(hào)不得重名”的新規(guī)。新規(guī)出臺(tái)后，一些未進(jìn)行認(rèn)證的微信大號(hào)被惡意搶注，比如“新媒體排行榜”、“一條”等，這也讓未認(rèn)證成功的大號(hào)們“人人自危”。

隨后，“微信派”又名為《關(guān)于公眾號(hào)認(rèn)證新規(guī)，我們想談?wù)勑摹返奈恼拢瑢?duì)于惡意搶注的問(wèn)題做出說(shuō)明。文章指出，“我們高估了規(guī)則的完美度”，對(duì)于微信官方來(lái)說(shuō)，永遠(yuǎn)支持高質(zhì)量的自創(chuàng)內(nèi)容，不歡迎任何“吸血蟲(chóng)“行為，歡迎大家通過(guò)侵權(quán)投訴來(lái)積極舉報(bào)，一經(jīng)審查核實(shí)，我們會(huì)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

篇6

為規(guī)范和促進(jìn)政務(wù)信息資源共享，深化業(yè)務(wù)協(xié)同，避免重復(fù)建設(shè)，提升社會(huì)管理和公共服務(wù)水平，市電子政務(wù)管理中心起草了《政務(wù)信息資源管理辦法（送審稿）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）。下面對(duì)起草過(guò)程中涉及到的幾個(gè)主要問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明。

一、制定政務(wù)信息資源共享管理辦法的必要性

這個(gè)問(wèn)題實(shí)際上由兩個(gè)部分所組成，首先是推進(jìn)政務(wù)信息資源共享的必要性，其次是制定統(tǒng)一的政務(wù)信息資源管理辦法的必要性。

（一）實(shí)施政務(wù)信息資源共享的必要性

我國(guó)電子政務(wù)建設(shè)仍處于初始階段，缺乏統(tǒng)一的頂層設(shè)計(jì)和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)劃，導(dǎo)致了普遍的“信息孤島”和“重復(fù)建設(shè)”現(xiàn)象。我市同樣面臨著信息資源不能共享，互聯(lián)互通不暢，開(kāi)發(fā)利用滯后等問(wèn)題。從信息安全、技術(shù)、制度等方面入手，構(gòu)建一個(gè)完善的信息資源共享體系，對(duì)于消除重復(fù)建設(shè)、推進(jìn)政務(wù)協(xié)同，實(shí)現(xiàn)服務(wù)型的電子政務(wù)具有重要的意義：

（1）消除重復(fù)建設(shè)，節(jié)約財(cái)政資金投入。科學(xué)規(guī)劃設(shè)計(jì)的信息資源共享交換設(shè)施，可實(shí)現(xiàn)政務(wù)數(shù)據(jù)在各職能部門(mén)之間合理分布及高效交換，避免數(shù)據(jù)及基礎(chǔ)設(shè)施的重復(fù)建設(shè)；可提供豐富應(yīng)用系統(tǒng)公共組件，為電子政務(wù)系統(tǒng)的共用提供支持，最大程度避免應(yīng)用系統(tǒng)的重復(fù)建設(shè)。

（2）促進(jìn)業(yè)務(wù)協(xié)同，提高政府工作效率。依托完善的信息資源共享交換體系，能實(shí)現(xiàn)不同層級(jí)政府和政府不同部門(mén)之間信息普遍共享，政府自身應(yīng)用的協(xié)同辦公、決策支持、應(yīng)急指揮等系統(tǒng)可實(shí)時(shí)交換數(shù)據(jù)，減少中間環(huán)節(jié)，大幅提高辦公效率。

（3）提高運(yùn)行質(zhì)量，增強(qiáng)公共管理水平。信息資源共享可提高人口、法人、地理信息、社會(huì)信用等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的準(zhǔn)確度和覆蓋范圍，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間數(shù)據(jù)的對(duì)比、匯聚、共享，提升公共安全、社會(huì)保障、城市管理等領(lǐng)域管理精細(xì)化水平。

（4）提升服務(wù)效能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。推進(jìn)信息資源共享，建設(shè)一體化政務(wù)服務(wù)體系，可顯著提高對(duì)企業(yè)和公眾的信息服務(wù)水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。信息資源共享公開(kāi)，鼓勵(lì)社會(huì)力量進(jìn)行增值開(kāi)發(fā)，不僅可以豐富政府信息資源，還可促進(jìn)信息內(nèi)容產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（二）制定政務(wù)信息資源共享管理辦法的必要性

在信息資源共享實(shí)踐中，建立規(guī)范的制度機(jī)制，能有效消除部門(mén)利益糾葛和部門(mén)制度不一造成的障礙，可統(tǒng)一應(yīng)用系統(tǒng)的技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)，提高交換效率，降低建設(shè)維護(hù)成本。

1．增強(qiáng)信息資源共享工作的推動(dòng)力。

建設(shè)市級(jí)的制度規(guī)范，能夠確立信息資源共享的重要地位，增強(qiáng)信息資源共享工作持續(xù)性。可避免部門(mén)自發(fā)信息資源共享目標(biāo)的局限性（往往只注重內(nèi)部效率提升），將注意力集中于全面提高公共服務(wù)質(zhì)量，與社會(huì)形成開(kāi)放、良性互動(dòng)。

2．消除影響信息資源共享的制度障礙。

由于缺乏市級(jí)的制度規(guī)范，一旦推動(dòng)信息資源共享的舉措與其他制度規(guī)范不一致，就很容易造成制度上的障礙，無(wú)法推動(dòng)信息資源共享工作的開(kāi)展。

3．確立信息資源共享的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。

缺乏規(guī)范性的制度規(guī)定，使信息資源共享在不同的區(qū)域與部門(mén)間造成各自為政的局面，各部門(mén)獨(dú)立建設(shè)數(shù)據(jù)庫(kù)、應(yīng)用系統(tǒng)、交換系統(tǒng)等采用的技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)各不相同，無(wú)法互聯(lián)互通，為全市范圍內(nèi)的進(jìn)一步的信息資源共享利用和業(yè)務(wù)協(xié)同造成障礙。

二、編制《政務(wù)信息資源共享管理辦法（送審稿）》的基本考慮

制定政務(wù)信息資源共享管理辦法，既要考慮國(guó)家和省有關(guān)政策法規(guī)，又要緊密結(jié)合我市電子政務(wù)和信息化發(fā)展現(xiàn)狀。

（一）我市電子政務(wù)現(xiàn)實(shí)情況

我市的電子政務(wù)發(fā)展水平處于國(guó)內(nèi)較先進(jìn)行列，各領(lǐng)域應(yīng)用不斷向縱深發(fā)展，統(tǒng)一的電子政務(wù)云平臺(tái)和電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)為信息資源共享提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

1．建成國(guó)家A級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的非電信業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)機(jī)房，搭建公共服務(wù)云平臺(tái)和電子政務(wù)云平臺(tái)，現(xiàn)已連接各區(qū)市和230多個(gè)市直部門(mén)，支撐公交、交通、旅游等政務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)40多個(gè)。電子政務(wù)外網(wǎng)連接八個(gè)區(qū)、市（開(kāi)發(fā)區(qū)）和230多個(gè)市直部門(mén)、單位，為信息資源共享平臺(tái)建設(shè)提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2．政府網(wǎng)站連續(xù)十二年位列全國(guó)地級(jí)市前20名。設(shè)有三大功能版塊，五個(gè)用戶(hù)頻道，英、日、韓三種外文版，日均訪問(wèn)量近10000人次。

3．電子審批系統(tǒng)涵蓋52個(gè)具有行政許可審批職能的部門(mén)，其他獨(dú)立審批系統(tǒng)全部與電子審批系統(tǒng)進(jìn)行連接和數(shù)據(jù)交換，市級(jí)與區(qū)縣實(shí)現(xiàn)事項(xiàng)協(xié)同審批。

4．是農(nóng)村黨員遠(yuǎn)程教育全國(guó)首批9個(gè)試點(diǎn)市之一，共建成農(nóng)村遠(yuǎn)程教育站點(diǎn)2893個(gè)，建成“省級(jí)規(guī)范化站點(diǎn)”8處，創(chuàng)建了“威海農(nóng)興遠(yuǎn)教網(wǎng)站”，處于省內(nèi)領(lǐng)先行列。

5．建成全市統(tǒng)一的社會(huì)保障系統(tǒng)，養(yǎng)老、醫(yī)保、工傷、失業(yè)、生育五險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)同一數(shù)據(jù)中心管理，全市近90%的人員被納入系統(tǒng)。勞動(dòng)力管理實(shí)現(xiàn)了市、區(qū)（縣）、街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）、社區(qū)的四級(jí)實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)，發(fā)行、啟用社保卡98萬(wàn)張，參保人員持卡率達(dá)到98%以上，系統(tǒng)應(yīng)用水平位居全省前列。

領(lǐng)先的電子政務(wù)應(yīng)用也對(duì)信息資源共享提出了迫切需求，良好的公共基礎(chǔ)設(shè)施為信息資源共享提供了建設(shè)基礎(chǔ)。

（二）影響信息資源共享的主要因素

缺乏明確的政策法規(guī)以及部門(mén)利益糾葛是影響信息資源共享的主要因素。政府自身管理水平和技術(shù)水平的限制，導(dǎo)致信息資源開(kāi)發(fā)利用水平很低。我市目前的政府信息資源共享狀況分析，主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

（1）對(duì)政府信息資源共享的認(rèn)識(shí)不足

一方面認(rèn)為政府信息共享就是政務(wù)信息的公開(kāi)，只要把一些政策法規(guī)、政府新聞到政府網(wǎng)站就可以了。另一方面存在著“重硬件、輕服務(wù)、輕內(nèi)容”的意識(shí)，專(zhuān)注于昂貴的設(shè)備、先進(jìn)的架構(gòu)以及充裕的帶寬，忽視了信息資源的開(kāi)發(fā)與利用。

（2）利益驅(qū)動(dòng)為信息資源共享造成障礙

各部門(mén)難以舍棄獨(dú)占信息資源而帶來(lái)的權(quán)力和利益，要么不斷強(qiáng)化自身在共享機(jī)制中的地位，要么有意識(shí)地抵制或排斥共享機(jī)制的運(yùn)行。信息資源共享需要制定規(guī)章制度，也要加大對(duì)軟件的投入，卻難以產(chǎn)生明顯的政績(jī)，也使一些決策者對(duì)此不感興趣。

（3）缺乏規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理機(jī)制。

信息系統(tǒng)由各行業(yè)各部門(mén)都根據(jù)自身特點(diǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和兼容性，難以有效地實(shí)現(xiàn)信息共享。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)劃，不同領(lǐng)域、部門(mén)之間的數(shù)據(jù)庫(kù)連接不暢，導(dǎo)致了高投入、低效用。各部門(mén)獨(dú)立開(kāi)展的數(shù)據(jù)共享，存在技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，交換效率低，建設(shè)維護(hù)成本高等問(wèn)題。

（4）信息資源深層次開(kāi)發(fā)利用不足。

政府缺乏向社會(huì)提供信息服務(wù)的積極理念，沒(méi)有將改善信息服務(wù)與提升國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率結(jié)合在一起，大部分信息資源處于閑置狀態(tài)。也沒(méi)有找到利用信息資源進(jìn)行增值服務(wù)的良好模式，沒(méi)有按照市場(chǎng)需求開(kāi)發(fā)信息產(chǎn)品，無(wú)法實(shí)現(xiàn)政府信息資源增值服務(wù)的規(guī)模效益。

（三）起草《政務(wù)信息資源共享管理辦法（送審稿）》的基本原則

制定我市的信息資源共享管理辦法，既要嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家和省政策意見(jiàn)，又要緊密結(jié)合我市實(shí)際，還要認(rèn)真吸取最先進(jìn)理念。

（1）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)市域一體化

我市已建成覆蓋市直各部門(mén)和各區(qū)市的電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)，及全市統(tǒng)一的電子政務(wù)云平臺(tái)，為政務(wù)信息資源共享交換平臺(tái)提供了良好基礎(chǔ)。公安、人社、民政等各領(lǐng)域信息化程度高，數(shù)據(jù)基本集中于市級(jí)及以上部門(mén)。鑒于此，《辦法》明確提出建設(shè)覆蓋全市各部門(mén)和各區(qū)市的共享平臺(tái)，并要求各區(qū)市統(tǒng)一利用市級(jí)平臺(tái)，更有利于深度的全市范圍的信息資源共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。

（2）適用范圍擴(kuò)展至公共服務(wù)企業(yè)

水、電、暖，公交、有線電視等公共服務(wù)企業(yè)掌握大量服務(wù)資源，將這些服務(wù)納入政府網(wǎng)站等統(tǒng)一的政務(wù)服務(wù)平臺(tái)已實(shí)行多年，但是存在服務(wù)內(nèi)容不多，深度應(yīng)用不足等問(wèn)題，因此在制定《辦法》時(shí)決定公共企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行，以便建設(shè)更便捷的一站式服務(wù)平臺(tái)。將適用范圍擴(kuò)展至公共服務(wù)企業(yè)，既肯定了義務(wù)主體范圍的廣泛性，又比現(xiàn)有的界定方式更為全面、科學(xué)，可以有效地規(guī)范所有的資源共享活動(dòng)。

（3）注重發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的推動(dòng)作用

推動(dòng)政務(wù)信息資源共享的主要目的是提升全市電子政務(wù)應(yīng)用水平，最終目的是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。《辦法》充分考慮國(guó)家有關(guān)信息開(kāi)放的政策，既關(guān)注政府效率提高，又關(guān)注公共服務(wù)能力，還注重對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)。《辦法》特別提出要通過(guò)共享平臺(tái)推進(jìn)政務(wù)信息開(kāi)放，引入社會(huì)力量加強(qiáng)對(duì)政務(wù)信息資源的開(kāi)發(fā)利用，提高政務(wù)信息資源使用效率，促進(jìn)信息內(nèi)容產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

（4）突出兼容性、漸進(jìn)性原則

全市各部門(mén)已經(jīng)建設(shè)了大量信息化系統(tǒng)，部分系統(tǒng)連接國(guó)家、省以及各區(qū)、市，有些部門(mén)之間已建設(shè)了獨(dú)立的數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)，在信息資源共享交換設(shè)施建設(shè)中要兼容不同的系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)和協(xié)議，部門(mén)間交換可逐步遷移至市統(tǒng)一平臺(tái)。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)方面，面臨部門(mén)法規(guī)政策和利益障礙，且基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)涉及部門(mén)較多，也應(yīng)逐步推進(jìn)，不可一蹴而就，隨意采用一刀切式的硬性做法或規(guī)定。

（5）明確較完善的監(jiān)督檢查機(jī)制

為保證《辦法》的貫徹落實(shí)，首先確定是政府辦公室為信息資源共享的主管部門(mén)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決實(shí)施過(guò)程中的重大問(wèn)題。另一方面，征求意見(jiàn)稿盡量設(shè)計(jì)激勵(lì)約束機(jī)制，包括年度報(bào)告制度與績(jī)效評(píng)估制度等。明確在全市財(cái)政投資信息化項(xiàng)目建設(shè)中，要通過(guò)信息資源共享審核。

三、起草經(jīng)過(guò)

（一）起草：市電子政務(wù)管理中心依據(jù)《山東省政務(wù)信息資源共享管理辦法》起草了《辦法》。起草過(guò)程中參閱了《南京市政務(wù)信息資源共享管理辦法（試行）》（寧政發(fā)〔2011〕91號(hào)）、《寧波市政府信息資源共享管理辦法》（政府令171號(hào)）、《廣東省政務(wù)信息資源共享管理試行辦法》（粵府辦[2008]64號(hào)）、《深圳市政務(wù)信息資源共享管理暫行辦法》（深府〔2006〕143號(hào)）、《北京市政務(wù)信息資源共享交換平臺(tái)管理辦法（試行）》、《東莞市政務(wù)信息資源共享平臺(tái)使用管理規(guī)定》等，并吸取了《跨部門(mén)政府信息資源共享的推進(jìn)體制_機(jī)制和方法》、《電子政務(wù)環(huán)境下政府信息資源共享模式與運(yùn)行機(jī)制研究》、《大數(shù)據(jù)時(shí)代政府部門(mén)間信息資源共享策略研究》、《山東省電子政務(wù)信息資源共享問(wèn)題研究》等博士和碩士論文的研究成果。

（二）論證：經(jīng)過(guò)中心內(nèi)部的多次討論修改后，2015年5月份，邀請(qǐng)我市信息化領(lǐng)域?qū)＜液椭匾块T(mén)電子政務(wù)主管人員進(jìn)行論證。專(zhuān)家提出了加強(qiáng)新建電子政務(wù)項(xiàng)目和信息資源共享項(xiàng)目的審核，以便充分利用好電子政務(wù)資源共享平臺(tái)杜絕重復(fù)建設(shè)；加強(qiáng)監(jiān)督管理，加大對(duì)違反信息資源共享管理辦法行為的處罰力度等意見(jiàn)。

（三）征求意見(jiàn)：2015年6月23日至2016年7月15日，征求40多個(gè)部門(mén)意見(jiàn)，獲得并采納的有效意見(jiàn)4條。

四、主要內(nèi)容說(shuō)明

《辦法》共設(shè)7章，包含基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，信息采集、共享，信息安全等內(nèi)容：

第一章總則，界定了政務(wù)信息資源共享的適用范圍、基本原則、主管部門(mén)等。

第二章基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，規(guī)定了信息資源共享交換平臺(tái)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)、信息資源目錄的建設(shè)原則，界定了政務(wù)信息共享管理部門(mén)及其他部門(mén)的責(zé)任義務(wù)，明確了共享基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)市域一體化原則。

第三章信息采集，明確了依法采集、一數(shù)一源的基本原則，規(guī)定信息采集必須確保真實(shí)、可靠、完整。

第四章信息共享，明確了擁有信息資源部門(mén)的共享義務(wù)，不同種類(lèi)信息資源共享的程序等。

第五章信息安全，規(guī)定了信息共享基礎(chǔ)平臺(tái)應(yīng)采取的安全措施及達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，部門(mén)參與信息共享應(yīng)負(fù)的安全責(zé)任。

篇7

八連冠，中國(guó)男乒毫無(wú)懸念地衛(wèi)冕世界乒乓球錦標(biāo)賽男團(tuán)冠軍。決賽中3-0輕取日本的成績(jī)讓人們有理由相信他們將在五個(gè)月后的里約延續(xù)自己的輝煌。

“今天這三個(gè)隊(duì)員能贏下來(lái)都值得肯定，這次比賽對(duì)許昕的鍛煉價(jià)值不小，不管半決賽還是決賽他打得都非常好，可以說(shuō)決賽第一場(chǎng)他3-0戰(zhàn)勝水谷隼，為球隊(duì)奠定了贏球的基礎(chǔ)；之前馬龍和吉村真晴從來(lái)沒(méi)打過(guò)，在碰到馬龍之前，對(duì)手在本次比賽中還保持著全勝，我開(kāi)準(zhǔn)備會(huì)激勵(lì)他們說(shuō)，“除了中國(guó)隊(duì)之外，希望沒(méi)有第二支隊(duì)伍能夠全勝，”結(jié)果馬龍還是做到了，”中國(guó)乒乓球隊(duì)總教練劉國(guó)梁賽后點(diǎn)評(píng)時(shí)說(shuō)，“張繼科贏下了致勝的一分，這非常關(guān)鍵。雖然他的發(fā)揮還有一些小瑕疵，過(guò)程中我們也發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，但最重要的是結(jié)果。”

劉國(guó)梁認(rèn)為整體而言，中國(guó)隊(duì)一、二、三號(hào)位差距不大，之所以讓馬龍對(duì)陣吉村真晴，是因?yàn)閮扇酥皬臎](méi)交過(guò)手，“如果在奧運(yùn)會(huì)時(shí)碰上一個(gè)新的對(duì)手，有可能是個(gè)遭遇戰(zhàn)，我讓馬龍接受這個(gè)挑戰(zhàn)，就是為里約做準(zhǔn)備。”談到許昕，劉總幽默地用了“是騾子是馬總得拉出來(lái)遛遛”這句俗語(yǔ)，“許昕上屆決賽打了三號(hào)，這兩年有穩(wěn)步提升，是該拉出來(lái)練練了。另外他也需要積累自信，因?yàn)槠胀ǖ谋荣惡茈y激發(fā)他的自信和霸氣，我希望通過(guò)這樣的比賽能夠幫助許昕建立強(qiáng)大的心理，讓他能夠真正和張繼科、馬龍站在同一水平線，這樣我們?nèi)龡l腿走路，球隊(duì)會(huì)更加強(qiáng)大一些。”劉國(guó)梁坦言以前總是覺(jué)得許昕顯得略微單薄，這次是專(zhuān)門(mén)咬著牙，從淘汰賽開(kāi)始一直讓他上，而且都打在前面，“一方面我們給了他這個(gè)機(jī)會(huì)，最重要的還是他確實(shí)證明了自己，”劉國(guó)梁強(qiáng)調(diào)。

當(dāng)被問(wèn)及大滿貫選手張繼科的表現(xiàn)時(shí)劉國(guó)梁認(rèn)為“藏獒”經(jīng)受住了考驗(yàn)，但同時(shí)其他三位主力隊(duì)員也經(jīng)受住了考驗(yàn)，“比賽高興歸高興，今天很開(kāi)心，但是決定奧運(yùn)會(huì)單打參賽名單的時(shí)候往往是非常痛苦的。我們之前大概討論過(guò)四月份奧運(yùn)會(huì)亞洲區(qū)預(yù)選賽的人員問(wèn)題，這次預(yù)選賽可以參加2至4個(gè)人，最后參加奧運(yùn)會(huì)單打的運(yùn)動(dòng)員必須參加過(guò)預(yù)選賽。正常來(lái)說(shuō)我會(huì)把大家都帶過(guò)去，但是誰(shuí)參加奧運(yùn)會(huì)單打，四月份還不一定能最后確定下來(lái)，”劉國(guó)梁透露通過(guò)預(yù)選賽打出來(lái)的是國(guó)家參賽資格，這個(gè)名額并不屬于參賽選手本人，“打出國(guó)家資格就意味著主動(dòng)權(quán)在我們手里了，第一次預(yù)選賽只打出一個(gè)名額，按照中國(guó)隊(duì)隊(duì)員的世界排名，我們都可以進(jìn)入打奧運(yùn)會(huì)單打的范圍里，預(yù)選賽打出來(lái)的名額，15天以后確認(rèn)打出來(lái)的這個(gè)人參加不參加單打，如果不參加的話可以換人，而團(tuán)體賽的名額要更加靈活。”（文/郭健）

篇8

【關(guān)鍵詞】信用；合同詐騙；資信調(diào)查

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是以信用為紐帶的契約經(jīng)濟(jì)，信用關(guān)系的穩(wěn)定是交易安全的保障，信用是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的命脈。可是，近年來(lái)，在經(jīng)濟(jì)交往中，在利益的驅(qū)使下，利用合同進(jìn)行詐騙的現(xiàn)象不斷發(fā)生，致使合同履行情況每況愈下，在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)生活中的“信用危機(jī)”。而一旦存在信用危機(jī)，勢(shì)必導(dǎo)致市場(chǎng)活動(dòng)萎縮，交易量下降，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就不可能正常生存、發(fā)展下去。為此，在嚴(yán)厲打擊合同詐騙的同時(shí)，我們更應(yīng)提高警惕，預(yù)防合同詐騙，避免遭受巨大損失。

一、擺正思想、提高警惕，是預(yù)防合同詐騙的前提

“萬(wàn)里大造林”集資詐騙案件大家并不陌生。萬(wàn)里大造林有限公司以托管合作造林高回報(bào)、零風(fēng)險(xiǎn)為誘餌，通過(guò)虛假宣傳和培訓(xùn)洗腦不斷發(fā)展業(yè)務(wù)人員認(rèn)購(gòu)或介紹他人認(rèn)購(gòu)“林權(quán)”的手段，誘使全國(guó)3萬(wàn)多名群眾投資所謂的速生豐產(chǎn)楊樹(shù)林，向社會(huì)不特定對(duì)象變相吸收資金，轉(zhuǎn)讓林地（林權(quán)）43萬(wàn)余畝，涉案金額達(dá)13億元（案例1）。類(lèi)似的案例還很多。分析這些案例可以看出，行騙者之所以能夠輕易得逞，主要有三方面的原因：

第一，行騙者在看清對(duì)方的需要后“對(duì)癥下藥”。對(duì)貪小便宜、想迅速發(fā)財(cái)致富的，行騙者就鼓吹項(xiàng)目投資少、利潤(rùn)大、見(jiàn)效快；對(duì)急于擺脫現(xiàn)時(shí)困境的，便投其所需；對(duì)尋找合作伙伴、尋求發(fā)展機(jī)會(huì)的，便以?xún)?yōu)厚的條件、廣闊的發(fā)展前景做誘餌……在種種假相的誘惑下，簽約方以為遇到救命恩人，擔(dān)心行騙者改變主意，顧不上認(rèn)真審查資信情況便簽訂合同，結(jié)果落得空歡喜一場(chǎng)。可見(jiàn)，合作、交易是以權(quán)利義務(wù)對(duì)等為基礎(chǔ)的，類(lèi)似“天上掉餡餅”的宣傳和條件不但不能輕易相信，而且要擺正思想，對(duì)其產(chǎn)生免疫力。當(dāng)這些誘餌不能再誘惑人們，行騙者的目的也就不能輕易得逞。第二，利用合同詐騙更具有隱蔽性。行騙者為達(dá)到詐騙的目的，在制造假象、設(shè)立陷阱后，便要求簽訂合同。簽約方在合同這一合法外衣的掩護(hù)下，不易認(rèn)清對(duì)方的真實(shí)面目，同時(shí)片面看重合同的約束力，相信有合同作保障，對(duì)方必然會(huì)按約履行義務(wù)，即使違約，也得承擔(dān)責(zé)任，自己不會(huì)有多大損失。其實(shí)，行騙者根本沒(méi)有履行合同的能力和誠(chéng)意，合同只是一種行騙手段，待目的實(shí)現(xiàn)后便逃之夭夭，即使被抓獲，錢(qián)物已被揮霍，被騙者的損失無(wú)法追回，合同也就成了一紙空文。因此，簽訂合同必須提高警惕，預(yù)防上當(dāng)受騙。第三，資信調(diào)查不嚴(yán)給行騙者有機(jī)可乘。資信調(diào)查是簽訂合同的準(zhǔn)備階段，通過(guò)收集對(duì)方的資信材料，對(duì)對(duì)方是否具有簽約資格、履約能力及信用狀況做出正確判斷，以決定是否與其簽訂合同。如果資信調(diào)查到位，對(duì)方的詐騙目的終無(wú)法隱藏。然而，有些企業(yè)或個(gè)人對(duì)資信調(diào)查工作重視不夠，在簽訂合同時(shí)對(duì)對(duì)方的簽約資格、信用情況、履約能力不進(jìn)行調(diào)查，或只對(duì)對(duì)方提供的資信材料做簡(jiǎn)單的審查，對(duì)其真實(shí)性、有效性置之不顧，這必然為詐騙者提供機(jī)會(huì)，使自己的利益存在潛在的威脅。因此，我們要在思想上充分認(rèn)識(shí)資信調(diào)查的必要性，為預(yù)防合同詐騙提供思想保障。

二、加強(qiáng)資信調(diào)查，是預(yù)防合同詐騙的直接措施

一位宋姓女士想購(gòu)買(mǎi)某開(kāi)發(fā)公司的一套房屋，并偽造了單位介紹信和收入證明。開(kāi)發(fā)公司經(jīng)簡(jiǎn)單的審核后便與宋女士簽訂住房貸款擔(dān)保合同。某銀行根據(jù)開(kāi)發(fā)公司提供的擔(dān)保與宋女士簽訂了個(gè)人住房貸款合同。一年后，宋女士突然下落不明。無(wú)奈，銀行將開(kāi)發(fā)公司告上法院，要求承擔(dān)連帶責(zé)任，一次性還清宋女士所欠貸款（案例2）。分析該案例，開(kāi)發(fā)公司之所以會(huì)上當(dāng)受騙，關(guān)鍵在于對(duì)宋女士提供證明的真實(shí)性沒(méi)有進(jìn)行核實(shí)，即資信調(diào)查不到位。做好資信調(diào)查工作，不但要對(duì)資信材料的形式、內(nèi)容進(jìn)行書(shū)面審查，還要對(duì)其真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行核實(shí)，必要時(shí)還應(yīng)收集有關(guān)信息，綜合考慮。該案中如果開(kāi)發(fā)公司對(duì)材料認(rèn)真審核，宋女士利用合同詐騙的目的根本無(wú)法得逞。可見(jiàn)，加強(qiáng)資信調(diào)查是預(yù)防合同詐騙最直接的措施。

（一）對(duì)資信材料進(jìn)行書(shū)面審查

書(shū)面審查是對(duì)資信材料形式、內(nèi)容進(jìn)行審查，只要材料符合一定的形式要求，能夠證明簽約對(duì)方的資信情況即可，至于材料的真實(shí)性暫不審核。通過(guò)書(shū)面審查，初步確定對(duì)方是否具有簽約資格和履約能力。

1.資信材料盡量要求原件形式。有的企業(yè)或個(gè)人在提供材料時(shí)，會(huì)提供證照的復(fù)印件或傳真件，但是，復(fù)印件、傳真件易于偽造，可信度自然比較低，如果僅憑此就確認(rèn)對(duì)方有簽約資格和履約能力并簽訂合同，就可能為合同詐騙者提供可乘之機(jī)。因此，資信材料應(yīng)盡量要求原件形式。如果提供原件確有困難，我方又很想與對(duì)方合作，應(yīng)要求提供其他原件材料來(lái)證明復(fù)印件、傳真件的真實(shí)性，或?qū)?fù)印件、傳真件進(jìn)行核實(shí)。對(duì)毫無(wú)其它證明材料，又未經(jīng)核實(shí)的復(fù)印件、傳真件決不能輕易相信。

2.資信材料要能證明對(duì)方的資信情況。如果資信材料不能證明對(duì)方的資信情況，無(wú)異于一堆廢紙，因此，我們要根據(jù)具體的合同內(nèi)容要求對(duì)方出具資信材料，通過(guò)書(shū)面審查，達(dá)到初步掌握對(duì)方是否具有簽約資格和履約能力的目的。

當(dāng)對(duì)方是個(gè)人時(shí)，首先，必須具有締約能力，即完全民事行為能力，必須有以自己的行為取得權(quán)利、承擔(dān)義務(wù)的資格。為證明這一點(diǎn)，可要求對(duì)方提供個(gè)人身份證明；當(dāng)懷疑對(duì)方是精神病人時(shí)，應(yīng)要求提供醫(yī)院開(kāi)具的精神狀況證明。其次，必須具有履行合同的能力，根據(jù)具體合同內(nèi)容，出具有關(guān)證明材料。如案例2中，訂立房屋貸款合同時(shí)，除提供個(gè)人身份證明外，還應(yīng)提供收入證明和他人擔(dān)保等材料。

當(dāng)對(duì)方是企業(yè)時(shí)，資信材料主要有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、相關(guān)資格證等。首先，通過(guò)審查營(yíng)業(yè)執(zhí)照，了解對(duì)方的性質(zhì)、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)范圍，以及每年是否按時(shí)參加年檢，并與擬簽合同相對(duì)照，確定合同標(biāo)的是否在對(duì)方經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)、標(biāo)的額是否未超過(guò)對(duì)方正常經(jīng)營(yíng)金額或未大大超過(guò)注冊(cè)資金，審查營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否在有效期內(nèi)，確保對(duì)方有締約能力。其次，對(duì)有特殊資質(zhì)要求的合同，對(duì)方必須提供相關(guān)的資格證。如基建項(xiàng)目，對(duì)方必須有施工許可證和與工程規(guī)模相適應(yīng)的資質(zhì)證，再如簽訂苗木種子合同，對(duì)方必須有種子經(jīng)營(yíng)許可證、生產(chǎn)許可證等。通過(guò)對(duì)相關(guān)資格證的審查，確認(rèn)對(duì)方有此類(lèi)合同的簽訂資格。

如果對(duì)方是以他人或企業(yè)的名義洽談業(yè)務(wù)的，還必須要求出具授權(quán)委托書(shū)。授權(quán)委托書(shū)是委托方出具的、用以證明人的身份及權(quán)限的材料。無(wú)授權(quán)所為的、越權(quán)而事后得不到追認(rèn)的都屬無(wú)效行為，委托方無(wú)須承擔(dān)責(zé)任。因此，我方必須仔細(xì)審查授權(quán)委托書(shū)，確認(rèn)對(duì)方的身份和權(quán)限，防止對(duì)方冒用企業(yè)或他人名義簽訂合同進(jìn)行詐騙。

雖然《合同法》未規(guī)定超過(guò)經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資金的合同，以及越權(quán)所訂的合同必然無(wú)效，但我方在簽訂這類(lèi)合同時(shí)必然承擔(dān)起比一般合同更大的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)方利用合同詐騙的可能性也更大。因此，在簽訂這類(lèi)合同時(shí)，要提高警惕，除了嚴(yán)格進(jìn)行資信調(diào)查、確保有履約能力外，還應(yīng)采取其它必要措施，降低風(fēng)險(xiǎn)，促使對(duì)方履行合同，保障我方的利益。

（二）對(duì)資信材料進(jìn)行核實(shí)

對(duì)方提供的資信材料具有一定的參考價(jià)值，但不一定都是事實(shí)，采用虛假資信材料騙取信任也是合同詐騙的方式之一，因此，為進(jìn)一步確認(rèn)對(duì)方的簽約資格和履約能力，對(duì)資信材料、尤其是存有疑問(wèn)的材料進(jìn)行核實(shí)十分必要。

1.向工商行政管理機(jī)關(guān)核實(shí)。當(dāng)對(duì)方是企業(yè)時(shí)，應(yīng)向企業(yè)所在地的工商行政管理機(jī)關(guān)核實(shí)該企業(yè)是否存在、是否已被撤消，營(yíng)業(yè)執(zhí)照的內(nèi)容是否真實(shí)、是否有涂改，防止對(duì)方企圖利用偽造的營(yíng)業(yè)執(zhí)照蒙混過(guò)關(guān)。

2.向發(fā)證機(jī)關(guān)、材料出具部門(mén)核實(shí)。向發(fā)證機(jī)關(guān)、材料出具部門(mén)核實(shí)持證人或單位是否具有證書(shū)、材料所證明的資格，以及證書(shū)是否已被撤消等，保證所提供的各種證書(shū)、材料的真實(shí)、有效。案例2中，如果開(kāi)發(fā)公司向所謂出證單位核實(shí)介紹信、收入證明，宋女士的謊言及時(shí)被揭穿，開(kāi)發(fā)公司就會(huì)避免這次巨大損失。

3.向委托方核實(shí)。對(duì)授權(quán)委托書(shū)的真實(shí)性產(chǎn)生疑問(wèn)時(shí)，可向委托方進(jìn)行核實(shí)，了解人的真實(shí)身份，核實(shí)權(quán)限是否與委托書(shū)上一致等，保證行為合法、有效。

4.向銀行核實(shí)。在經(jīng)濟(jì)交往中，提供虛假賬號(hào)進(jìn)行詐騙的現(xiàn)象屢有發(fā)生。行騙者以某企業(yè)的名義簽訂合同，卻提供自己的賬號(hào)，當(dāng)我方將錢(qián)匯入該賬號(hào)后立刻取款逃跑。因此，我方還應(yīng)對(duì)對(duì)方提供的賬號(hào)的真實(shí)性、與實(shí)際賬號(hào)的一致性，以及其他信息向銀行進(jìn)行核實(shí)，維護(hù)我方的利益。

（三）積極收集資信材料

對(duì)方在提供資信材料時(shí)，不管以何種目的總會(huì)提供對(duì)自己有利的材料，隱瞞不利的情況。因此，我們還應(yīng)積極主動(dòng)收集資信材料，全面了解對(duì)方的資信狀況，最終決定是否與之合作交易。

收集資信材料的途徑很多。如，在核實(shí)資信材料的同時(shí)進(jìn)行咨詢(xún)。向工商行政管理機(jī)關(guān)咨詢(xún)，了解對(duì)方在近三年內(nèi)是否有故意或過(guò)失違約、違法經(jīng)營(yíng)的不良記錄、是否屬于合法經(jīng)營(yíng)，掌握信用情況；向銀行咨詢(xún)，了解對(duì)方是否有一定的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，確保有履約能力；向稅務(wù)部門(mén)咨詢(xún)，了解對(duì)方近三年納稅情況，掌握對(duì)方的經(jīng)營(yíng)效益狀況。再如，通過(guò)聽(tīng)取社會(huì)輿論、媒體報(bào)道，了解對(duì)方的信用情況。如果可能的話，對(duì)對(duì)方進(jìn)行實(shí)地考察，了解有無(wú)履行合同的能力等。對(duì)收集的材料還要注意聯(lián)系、篩選，由此及彼、由表及里，去偽存真，防止詐騙者散布錯(cuò)誤信息，使我們落入陷阱之中。可見(jiàn)，無(wú)論采用哪種方式，只要內(nèi)容能真實(shí)反映對(duì)方的資信情況，而不是捕風(fēng)捉影、道聽(tīng)途說(shuō)，我們都應(yīng)收集，綜合考慮是否與對(duì)方合作、交易。

綜上所述，在簽訂合同時(shí)我們一定要擺正思想，提高警惕，認(rèn)真審查對(duì)方的資信情況，嚴(yán)格依法辦事，預(yù)防合同詐騙。萬(wàn)一被對(duì)方所欺騙，切不可自認(rèn)倒霉，而要采取緊急措施減少損失，同時(shí)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，用法律武器嚴(yán)懲不法之徒，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]閻柴峰著.如何防止法人利用合同進(jìn)行詐騙[J].石油企業(yè)管理.

1998，2（37）

[2]宋書(shū)國(guó)著.強(qiáng)化合同管理實(shí)施三查制度[J].登在石油企業(yè)管理.

1998，7（40）

篇9

一、銀行承擔(dān)出具虛假驗(yàn)資證明責(zé)任的抗辯

當(dāng)銀行受到因出具虛假驗(yàn)資報(bào)告或驗(yàn)資證明而承擔(dān)民事責(zé)任的時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列幾個(gè)方面尋找事由，對(duì)抗、辯解或否認(rèn)對(duì)方的訴訟請(qǐng)求，以延緩、減輕或免除民事責(zé)任。

（一）構(gòu)成民事侵權(quán)賠償責(zé)任的要件。銀行在出具虛假資信證明民事案件中的責(zé)任一般屬于民事侵權(quán)賠償責(zé)任。從法理上講，構(gòu)成民事侵權(quán)賠償責(zé)任一般應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備四個(gè)要件：一是存在損害事實(shí)；二是實(shí)施了違法行為；三是損害事實(shí)與違法行為之間存在必然的因果關(guān)系；四是違法行為人主觀上有故意或過(guò)失的過(guò)錯(cuò)。銀行出具虛假驗(yàn)資報(bào)告或虛假資金證明肯定是違法的，但與債務(wù)人的經(jīng)濟(jì)損失之間卻不一定存在必然的因果關(guān)系。對(duì)此，有的法官僅以銀行出具的驗(yàn)資證明或資金證明不實(shí)導(dǎo)致企業(yè)注冊(cè)進(jìn)入市場(chǎng)，即從市場(chǎng)準(zhǔn)入的角度，認(rèn)定債權(quán)人與債務(wù)人發(fā)生的某一具體糾紛或損失與驗(yàn)資不實(shí)的行為具有因果關(guān)系，有失公正。再說(shuō)，一個(gè)注冊(cè)資金不實(shí)的企業(yè)成立后，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資產(chǎn)規(guī)模可能變的相當(dāng)大，其利潤(rùn)也可能早就足以補(bǔ)足注冊(cè)資金。另外，債權(quán)人的損失也可能是由其自身過(guò)錯(cuò)或違約、投資失誤，甚至被債務(wù)人詐騙造成的。

（二）承擔(dān)賠償損失責(zé)任的先后順序。現(xiàn)在，有些當(dāng)事人一打官司就查帳，查賬就要拖銀行，這是極不正常的現(xiàn)象。筆者認(rèn)為對(duì)因公司注冊(cè)虛假出資引發(fā)的賠償案件，應(yīng)當(dāng)在符合民事侵權(quán)賠償責(zé)任構(gòu)成要件的前提下，合理確定承擔(dān)賠償責(zé)任的順序：第一，應(yīng)當(dāng)追究債務(wù)人的履約責(zé)任；第二，在債務(wù)人已資不抵債，經(jīng)清算或破產(chǎn)等法定程序證明其確實(shí)不具有清償債務(wù)能力時(shí)，若債務(wù)人公司的出資人（或開(kāi)辦單位）在申請(qǐng)公司注冊(cè)登記時(shí)注冊(cè)資金不實(shí)的，出資人應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)資金不實(shí)的范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任，若債務(wù)人公司的出資人已經(jīng)在注冊(cè)資金不實(shí)的范圍內(nèi)向其他債權(quán)人承擔(dān)了全部責(zé)任的，不能再讓出資人重復(fù)承擔(dān)賠償責(zé)任；第三，驗(yàn)資機(jī)構(gòu)（包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所或出具驗(yàn)資報(bào)告的銀行）的責(zé)任應(yīng)屬于出資人責(zé)任的范疇，是對(duì)債務(wù)人公司的出資人的補(bǔ)充責(zé)任；第四，僅為驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具入資憑證或資金證明的銀行等金融機(jī)構(gòu)，對(duì)債權(quán)人、債務(wù)人公司、出資人都不直接承擔(dān)民事賠償責(zé)任。因?yàn)楦鶕?jù)有關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告，才具有證明效力，而銀行出具的入資憑證或資金證明僅為驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具驗(yàn)資報(bào)告提供依據(jù)，不能作為工商行政管理機(jī)關(guān)登記的依據(jù)。當(dāng)驗(yàn)資機(jī)構(gòu)因此承擔(dān)了賠償責(zé)任時(shí)，出具虛假資金證明的銀行才能對(duì)驗(yàn)資機(jī)構(gòu)承擔(dān)賠償責(zé)任。

（三）承擔(dān)民事賠償責(zé)任應(yīng)有范圍限定。驗(yàn)資機(jī)構(gòu)或銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)在驗(yàn)資報(bào)告不實(shí)部分或者虛假資金證明金額以?xún)?nèi)，根據(jù)過(guò)錯(cuò)大小，承擔(dān)相應(yīng)民事賠償責(zé)任，而不能承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。另外，出資者的出資方式依法可以是貨幣、實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)等資產(chǎn)。銀行充其量也只能對(duì)貨幣資金出具對(duì)帳單等企業(yè)注冊(cè)的入資憑證或資金證明，當(dāng)然也就不應(yīng)對(duì)其他方式出資承擔(dān)不實(shí)責(zé)任。至于公司注冊(cè)登記后又抽逃資金的，金融機(jī)構(gòu)依法不應(yīng)承擔(dān)退出驗(yàn)資手續(xù)費(fèi)和賠償損失的責(zé)任。

（四）不應(yīng)直接追加、越級(jí)追加及直接執(zhí)行銀行。有的法院未經(jīng)實(shí)體審理判決，就直接追加出具不實(shí)驗(yàn)資報(bào)告或不實(shí)資金證明的銀行為被執(zhí)行人，這樣完全剝奪了銀行的訴訟權(quán)利，特別是抗辯與上訴的權(quán)利，顯然是不公平的。有的法院直接追加出具不實(shí)資金證明銀行的上級(jí)銀行為當(dāng)事人也是違法的，因?yàn)楦鶕?jù)民事訴訟法和最高人民法院、中國(guó)人民銀行的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)在總行授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，與其他公民、法人和其他組織發(fā)生糾紛引起民事訴訟時(shí)，應(yīng)以分支機(jī)構(gòu)作為訴訟主體，而不應(yīng)以其總行作為訴訟主體。有的法院越級(jí)對(duì)被執(zhí)行銀行的上級(jí)行采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，違反了最高人民法院有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)作為被執(zhí)行人的，執(zhí)行法院應(yīng)當(dāng)依法裁定逐級(jí)變更其上級(jí)機(jī)構(gòu)為被執(zhí)行人的規(guī)定。有的法官不先執(zhí)行具有一定償債能力的債務(wù)人，直接執(zhí)行有關(guān)銀行，混淆了此類(lèi)案件當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任的先后順序。

（五）驗(yàn)資機(jī)構(gòu)違規(guī)驗(yàn)資。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資工作中，必須認(rèn)真負(fù)責(zé)、實(shí)事求是，并對(duì)其提出的驗(yàn)資報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證被查驗(yàn)單位的所有者權(quán)益時(shí)，除應(yīng)當(dāng)對(duì)記錄投資來(lái)源及留存收益等的有關(guān)憑證、帳目和其他文件進(jìn)行檢驗(yàn)外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)這些投資和權(quán)益所形成的資產(chǎn)以及與形成全部資產(chǎn)的有關(guān)的負(fù)債項(xiàng)目，分別進(jìn)行檢驗(yàn)，以確認(rèn)所有者權(quán)益額的真實(shí)性。當(dāng)驗(yàn)資機(jī)構(gòu)明知或依照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)知道出資人故意提供虛假、有瑕疵材料或有其他欺詐行為，或委托人示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師作不實(shí)或者不當(dāng)證明，或明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，但未能盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎仍然出具虛假驗(yàn)資報(bào)告的，屬于違規(guī)驗(yàn)資，應(yīng)自負(fù)法律責(zé)任。

（六）偽造“虛假資信證明”或虛構(gòu)債務(wù)糾紛。有時(shí)對(duì)方提交的“虛假資信證明”為虛假，其對(duì)獲取證明的經(jīng)過(guò)就往往很難舉證，而銀行對(duì)此依法不負(fù)舉證責(zé)任。在此類(lèi)案件中，銀行要仔細(xì)分析對(duì)方提供的虛假“虛假資信證明”。一般情況下，虛假“虛假資信證明”的內(nèi)容不全，如沒(méi)有收件人抬頭，落款處無(wú)單位名稱(chēng)或單位名稱(chēng)與所蓋印章的印文不符，落款時(shí)間有問(wèn)題，其文字既非銀行書(shū)寫(xiě)又非銀行打印等。再如虛假“虛假資信證明”上的印章，往往既不是銀行的資金證明專(zhuān)用章，也不是銀行的行政公章，而是其他不相關(guān)的業(yè)務(wù)專(zhuān)用章，根本就不具有資金證明作用。還有的咨詢(xún)公司對(duì)出資人承諾“只要你給我的錢(qián)到位，我保證幫你把驗(yàn)資報(bào)告拿出來(lái)”，幫助出資股東涂改金額、變?cè)煦y行進(jìn)帳單，偽造銀行證明文件。此外，有的當(dāng)事人為轉(zhuǎn)嫁商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，利用此類(lèi)訴訟復(fù)雜、執(zhí)行銀行方便、執(zhí)行法官急于結(jié)案的心理等特點(diǎn)，惡意串通，虛構(gòu)債務(wù)糾紛，再通過(guò)所謂的“和解、調(diào)解、仲裁或訴訟”，執(zhí)行最便于執(zhí)行的銀行。

（七）銀行工作人員利用資信證明違法犯罪。根據(jù)最高人民法院有關(guān)規(guī)定，企業(yè)法人的工作人員事前未經(jīng)授權(quán)或超越權(quán)以企業(yè)名義進(jìn)行職務(wù)范圍外的活動(dòng)，除企業(yè)法人追認(rèn)或者知道不予制止的外，由行為人自己負(fù)責(zé)。其他人明知企業(yè)法人的工作人員未經(jīng)未經(jīng)授權(quán)或超越權(quán)而仍與之進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交往造成損失的，無(wú)權(quán)要求行為人所在單位承擔(dān)責(zé)任。他人明知企業(yè)法人的工作人員利用職務(wù)之便進(jìn)行違法犯罪而仍與之往來(lái)的，無(wú)權(quán)要求企業(yè)法人對(duì)其經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)賠償責(zé)任。所以，銀行工作人員因越權(quán)、違規(guī)、違法犯罪出具虛假資信證明給他人所造成經(jīng)濟(jì)損失，受損失人有過(guò)錯(cuò)而銀行無(wú)過(guò)錯(cuò)時(shí)，銀行不應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

（八）虛假驗(yàn)資行為的危害效力因企業(yè)年檢而中斷。企業(yè)年度檢驗(yàn)辦法規(guī)定，企業(yè)年檢的主要內(nèi)容之一，就是股東或者出資人的出資或提供合作條件的情況，公司應(yīng)當(dāng)提交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)事務(wù)所出具的年度審計(jì)報(bào)告。而公司的實(shí)收資本與注冊(cè)資本是否一致、非公司企業(yè)法人出資人是否按照規(guī)定繳納出資、是否有抽逃出資的行為等事項(xiàng)，是工商登記主管機(jī)關(guān)主要審查的內(nèi)容。對(duì)隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假，提交或出具虛假的驗(yàn)資報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、證明文件的行為，都規(guī)定了包括吊銷(xiāo)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照在內(nèi)的相應(yīng)處罰措施。因此，虛假驗(yàn)資或?yàn)轵?yàn)資出具不實(shí)資金證明行為，給債權(quán)人造成的誤導(dǎo)效力在債務(wù)人辦理工商年檢后即可中斷。

（九）超過(guò)訴訟時(shí)效或執(zhí)行期限。債權(quán)人在時(shí)已經(jīng)超過(guò)了法定訴訟時(shí)效或申請(qǐng)執(zhí)行時(shí)超過(guò)了法定執(zhí)行期限的，依法就無(wú)權(quán)要求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行債務(wù)人，當(dāng)然也不能執(zhí)行債務(wù)人公司的出資人和為出資人驗(yàn)資機(jī)構(gòu)，更談不上執(zhí)行出具不實(shí)資金證明的銀行。特別值得注意的是，如果債務(wù)人公司被工商行政管理部門(mén)依法吊銷(xiāo)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，債務(wù)人的法人資格則終止，其民事權(quán)利能力和民事行為能力消滅。工商行政管理部門(mén)在吊銷(xiāo)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照后即進(jìn)行公告，即應(yīng)推定債權(quán)人知道債務(wù)人被依法吊銷(xiāo)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。有關(guān)商務(wù)合同因債務(wù)人被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照喪失履行主體隨之終止。商務(wù)合同終止后，債權(quán)人即應(yīng)開(kāi)始主張權(quán)利，即可認(rèn)定債權(quán)人知道權(quán)利被侵害，訴訟時(shí)效應(yīng)由此起算。

二、利用虛假驗(yàn)資證明責(zé)任保全銀行信貸資產(chǎn)

貸款銀行在、申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行借款人或保證人的案件中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)借款企業(yè)或保證企業(yè)的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照上載明的幾千萬(wàn)元注冊(cè)資金不真實(shí)，更有甚者經(jīng)司法審計(jì)發(fā)現(xiàn)實(shí)收資本竟為零的情況。既然普通債權(quán)人能夠向虛假出資者、虛假驗(yàn)資者或?yàn)樘摷衮?yàn)資出具不實(shí)資信證明的銀行追究民事賠償責(zé)任，作為最大債權(quán)人的貸款銀行也應(yīng)當(dāng)高高舉起法律武器，組織專(zhuān)門(mén)力量，通過(guò)訴訟手段，根據(jù)案情依法追究虛假出資者、虛假驗(yàn)資者或?yàn)樘摷衮?yàn)資出具不實(shí)資金證明者的民事賠償責(zé)任，以保全銀行信貸資產(chǎn)。

（一）追究借款人公司的出資人（股東）虛假出資的賠償責(zé)任。根據(jù)最高人民法院有關(guān)規(guī)定，被執(zhí)行人無(wú)財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)，如果其開(kāi)辦單位對(duì)其開(kāi)辦時(shí)投入的注冊(cè)資金不實(shí)，可以裁定變更或追加其開(kāi)辦單位為被執(zhí)行人，在注冊(cè)資金不實(shí)的范圍內(nèi)，對(duì)申請(qǐng)執(zhí)行人承擔(dān)責(zé)任。

（二）追究借款人公司出資擔(dān)保人的代償責(zé)任。根據(jù)企業(yè)法人登記管理有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)企業(yè)法人開(kāi)業(yè)登記，應(yīng)當(dāng)提交資金信用證明、驗(yàn)資證明或者資金擔(dān)保。而企業(yè)注冊(cè)“資金擔(dān)保”，是具有法人資格的企業(yè)為沒(méi)有主管部門(mén)的企業(yè)申請(qǐng)登記時(shí)出具的保證被擔(dān)保人（申請(qǐng)登記企業(yè)）資金真實(shí)性的文件。擔(dān)保人承擔(dān)因被擔(dān)保人資金不實(shí)而產(chǎn)生的保證責(zé)任。

（三）追究借款人公司出資人（股東）抽逃資金的責(zé)任。根據(jù)最高人民法院關(guān)于人民法院執(zhí)行工作若干問(wèn)題的規(guī)定，被執(zhí)行人無(wú)財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)，如果其開(kāi)辦單位抽逃注冊(cè)資金的，可以裁定變更或追加其開(kāi)辦單位為被執(zhí)行人，在抽逃資金的范圍內(nèi)，對(duì)申請(qǐng)執(zhí)行人承擔(dān)責(zé)任。

（四）追究會(huì)計(jì)師事務(wù)所虛假驗(yàn)資的賠償責(zé)任。根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和最高人民法院有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)出具虛假驗(yàn)資證明，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的民事賠償責(zé)任。

篇10

（一）申請(qǐng)書(shū)；

（二）投資各方共同簽署的可行性研究報(bào)告；

（三）合同、章程（外資商業(yè)企業(yè)只報(bào)送章程，下同）及其附件；

（四）投資各方的銀行資信證明、登記注冊(cè)證明（復(fù)印件）、法定代表人證明（復(fù)印件），外國(guó)投資者為個(gè)人的，應(yīng)提供身份證明；

（五）投資各方經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的最近一年的審計(jì)報(bào)告（成立不滿1年的企業(yè)可不要求其提供審計(jì)報(bào)告）；

（六）對(duì)中國(guó)投資者擬投入到中外合資、合作商業(yè)企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告；

（七）擬設(shè)立外商投資商業(yè)企業(yè)的進(jìn)出口商品目錄；

（八）擬設(shè)立外商投資商業(yè)企業(yè)董事會(huì)成員名單及投資各方董事委派書(shū)；

（九）工商行政管理部門(mén)出具的企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)；

（十）擬開(kāi)設(shè)店鋪所用土地的使用權(quán)證明文件（復(fù)印件）及（或）房屋租賃協(xié)議（復(fù)印件），但開(kāi)設(shè)營(yíng)業(yè)面積在3000平方米以下店鋪的除外；

（十一）擬開(kāi)設(shè)店鋪所在地政府商務(wù)主管部門(mén)出具的符合城市發(fā)展及城市商業(yè)發(fā)展要求的說(shuō)明文件。非法定代表人簽署文件的，應(yīng)當(dāng)出具法定代表人委托授權(quán)書(shū)（下同）。

二、已設(shè)立外商投資商業(yè)企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)設(shè)店鋪的申報(bào)材料

（一）申請(qǐng)書(shū)；

（二）擬開(kāi)設(shè)店鋪所用土地的使用權(quán)證明文件（復(fù)印件）及（或）房屋租賃協(xié)議（復(fù)印件），但開(kāi)設(shè)營(yíng)業(yè)面積在3000平方米以下店鋪的除外；

（三）法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的注冊(cè)資本已經(jīng)繳足的驗(yàn)資報(bào)告；

（四）擬開(kāi)設(shè)店鋪所在地政府商務(wù)主管部門(mén)出具的符合城市發(fā)展及城市商業(yè)發(fā)展要求的說(shuō)明文件；

（五）外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（六）外商投資企業(yè)關(guān)于開(kāi)設(shè)店鋪的一致通過(guò)的董事會(huì)決議。

三、已設(shè)立外商投資企業(yè)在境內(nèi)投資商業(yè)領(lǐng)域的申報(bào)材料

（一）申請(qǐng)書(shū)；

（二）投資各方的銀行資信證明、登記注冊(cè)證明（復(fù)印件）、法定代表人證明（復(fù)印件），外國(guó)投資者為個(gè)人的，應(yīng)提供身份證明；

（三）投資各方經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的最近一年的審計(jì)報(bào)告（成立不滿1年的企業(yè)可不要求其提供審計(jì)報(bào)告）；

（四）工商行政管理部門(mén)出具的企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)；

（五）擬開(kāi)設(shè)店鋪所用土地的使用權(quán)證明文件（復(fù)印件）及（或）房屋租賃協(xié)議（復(fù)印件），但開(kāi)設(shè)營(yíng)業(yè)面積在3000平方米以下店鋪的除外；

（六）擬開(kāi)設(shè)店鋪所在地政府商務(wù)主管部門(mén)出具的符合城市發(fā)展及城市商業(yè)發(fā)展要求的說(shuō)明文件。

（七）外商投資企業(yè)關(guān)于投資的一致通過(guò)的董事會(huì)決議；

（八）外商投資企業(yè)的批準(zhǔn)證書(shū)和營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）；

（九）法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的注冊(cè)資本已經(jīng)繳足的驗(yàn)資報(bào)告；

（十）外商投資企業(yè)繳納所得稅或減免所得稅的證明材料；

（十一）被投資公司的章程；

（十二）外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

四、外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)商業(yè)企業(yè)的申報(bào)材料

（一）申請(qǐng)書(shū)；

（二）被并購(gòu)境內(nèi)有限責(zé)任公司股東一致同意外國(guó)投資者股權(quán)并購(gòu)的決議，或被并購(gòu)境內(nèi)股份有限公司同意外國(guó)投資者股權(quán)并購(gòu)的股東大會(huì)決議；

（三）并購(gòu)后所設(shè)外商投資企業(yè)的合同、章程（外資商業(yè)企業(yè)只報(bào)送章程，下同）及其附件；

（四）投資各方的銀行資信證明、登記注冊(cè)證明（復(fù)印件）、法定代表人證明（復(fù)印件），外國(guó)投資者為個(gè)人的，應(yīng)提供身份證明；

（五）外國(guó)投資者購(gòu)買(mǎi)境內(nèi)公司股東股權(quán)或認(rèn)購(gòu)境內(nèi)公司增資的協(xié)議；

（六）被并購(gòu)境內(nèi)公司最近財(cái)務(wù)年度的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，投資各方經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的最近一年的審計(jì)報(bào)告（成立不滿1年的企業(yè)可不要求其提供審計(jì)報(bào)告）；

（七）被并購(gòu)境內(nèi)公司有國(guó)有資產(chǎn)的，應(yīng)提供國(guó)有資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告及備案材料；

（八）并購(gòu)后企業(yè)的進(jìn)出口商品目錄；

（九）并購(gòu)后企業(yè)董事會(huì)成員名單及投資各方董事委派書(shū)；

（十）店鋪所用土地的使用權(quán)證明文件（復(fù)印件）及（或）房屋租賃協(xié)議（復(fù)印件），但開(kāi)設(shè)營(yíng)業(yè)面積在3000平方米以下店鋪的除外；

（十一）店鋪所在地政府商務(wù)主管部門(mén)出具的符合城市發(fā)展及城市商業(yè)發(fā)展要求的說(shuō)明文件；

（十二）被并購(gòu)境內(nèi)公司所投資企業(yè)的情況說(shuō)明；

（十三）被并購(gòu)境內(nèi)公司及其所投資企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）；

（十四）被并購(gòu)境內(nèi)公司職工安置計(jì)劃。

五、非商業(yè)企業(yè)增加分銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)范圍的申報(bào)材料

（一）申請(qǐng)表；

（二）外商投資企業(yè)關(guān)于增加分銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)范圍的一致通過(guò)的董事會(huì)決議；

（三）外商投資企業(yè)合同章程修改協(xié)議；

（四）外商投資企業(yè)的進(jìn)出口商品目錄；

（五）外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；