導語：如何才能寫好一篇企業的稅務管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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如何在復雜嚴峻的經濟環境下，通過自身專業水平和技能，幫助企業獨善其身、實現逆勢上揚，是困擾每個企業總會計師的難題，也恰是決定企業會計是否真正“立得住”的重要契機。

稅務管理是一種系統的過程管理

稅務管理是在稅收籌劃的基礎上發展、衍生出的一個概念。其產生源于兩個方面的需要：一是要通過合理安排各項交易行為，進行稅收籌劃，用足用好稅收優惠政策，為企業創造價值；二是要防范、化解和控制稅務風險，確保企業安全，二者相輔相成、缺一不可。可見，企業稅務管理是一種不同于稅收籌劃的過程管理，或者講是一個系統的管理進程，“是企業在法律允許的范圍內，根據自身的實際經營狀況和經營目標，為在控制稅務風險的前提下實現企業納稅成本的最小化，而對企業的涉稅業務和納稅事物進行分析、籌劃、監控、預測、實施等全過程的管理行為的總和”。

企業稅務管理研究的是在控制風險的前提下如何降低企業的納稅成本。從這個意義上講，稅務籌劃僅僅是稅務管理的一個部分，而稅務管理還包括了稅務風險防控。稅務籌劃主要研究的是如何降低企業的納稅成本，而稅務管理的目的除了要降低企業的納稅成本外，還要控制企業的稅務風險。

稅務管理是實現企業戰略轉型的推手

十報告提出并對“轉變經濟增長方式”的內涵做了深入的闡述。可見，中國經濟最突出的問題，不是增速問題，而是質量和效益問題。如何提高經濟增長的效益和質量值得每一個實務工作者思考和研究。立足企業的層面，一方面，要堅持不懈的推進戰略轉型，努力改進生產和管理水平，提高管理效益，固然重要；另一方面，要考慮在現有資源基礎上，為企業創造更多的現金流，努力增加企業價值，保證企業的健康、可持續發展。

稅務管理旨在通過合法手段降低企業納稅成本和相應現金流出，并嚴格控制相應風險，可以優化企業資本結構和投資決策，促進財務管理水平提升并切實為企業創造價值，助推企業實現可持續發展，預期可成為企業戰略轉型的重要推手。

從企業的經營戰略角度看，稅務管理是企業實現經營戰略的一個重要步驟。企業在經營過程中為了實現戰略目標，提高核心競爭力，必然通過實施各項管理目標和步驟來實現，因此，稅務管理可以視為企業實現戰略目標的一項重要環節和步驟，必須服從于和服務于企業整體戰略的實現。事實上，戰略目標是企業首要的和根本性的目標，稅收和現金流都只是企業眾多經營要素的一個局部，進行稅務管理必須充分考慮各種經營成本和制約因素，從企業戰略管理的高度思考稅收籌劃問題。

另一方面，企業稅務管理反作用于企業戰略。稅務管理所具有較為獨特的性質，決定了其有可能反作用于企業戰略。特別地，當出現如下情況時，企業應當及時調整或改進戰略：稅收政策發生重大調整，打破了行業的競爭格局，當獲利能力、現金流量、其他重要財務指標以至于企業價值受到嚴重影響時，企業為適應稅收政策調整帶來的變化而必須進行戰略調整；在稅收政策帶有明顯的政策導向時，企業在進行戰略決策時，必須充分關注這種導向，使企業發展方向盡可能符合國家產業政策，充分享受到稅收優惠帶來的直接利益。

稅務管理可以反映出公司治理的狀況

在公司治理結構下，稅收管理是公司內部財務管理的一項重要戰略規劃。稅務管理的核心問題是對稅收籌劃的全過程進行全面監控，有效的控制風險。即稅收籌劃的決策過程、稅收籌劃的運行過程、稅收籌劃的結果、稅收籌劃責任制度等，都需要形成內部的監控機制。這就勢必要求企業建立良好的公司治理。

具體說來，稅務管理的組織者（或稅收籌劃經理人）是稅收籌劃的直接實施者，參與稅收籌劃方案的制定、稅收籌劃風險評估、稅收籌劃過程的實施。在現代企業的組織結構下，稅收籌劃一般由財務負責人（或稅務經理）來組織實施，即稅收籌劃的實施和運作在于財務負責人（或稅務經理）；同時，財務負責人（或稅務經理）必須接受公司經營管理層的經理的監督，經理層對企業的稅收籌劃方案具有審批權和管理權；董事會雖然把一部分決策權和管理權授予了經理層，但仍然保留著對經理人員重要決策的審批權或知悉權，稅收籌劃作為經理管理層的一項日常財務管理活動，董事會自然對公司稅收籌劃的整個過程具有知悉權；最終，由股東會來對公司稅收籌劃的整個過程和結果進行評價和獎勵。

稅務管理應當被視為企業財務部門和總會計師的重要職責

稅務管理本質上是一項財務工作，是財務管理的重要組成部分。一方面，資金運動的全過程，包括資金的籌集、分配和使用，都存在可以進行稅收籌劃的空間；另一方面，稅收籌劃和相應的風險控制主要依據的是項目決策的現金流影響，并結合稅法要求進行優化選擇。稅務管理必須同企業財務管理有機結合起來，須臾不可分離。否則，不但稅收籌劃無從談起，財務管理決策的過程也將因為忽略了重要的變量而失去現實意義。稅務管理應當被視為企業財務部門和總會計師的重要職責。

實務中，稅收籌劃及相應的風險控制工作，多數都是由企業財務部門負責。之所以提出這個問題，是處于兩個方面的考慮：一是理論和實務界有意無意的忽視，通過文獻查閱，發現鮮有文獻提及稅收籌劃或稅務管理的職責定位問題；二是效率提升問題，盡管現實中財務部門一直在做，但領導不重視、不強調，財務經理和財務人員就難以高度重視，更遑論主動開動腦筋做好稅務管理。可見，從理念和制度層面明確稅務管理工作的責任分屬，有利于提升稅務管理工作的層次，進而提升其水平和質量，促使其更好的發揮應有的效益。

總會計師對“稅務管理”職責尚沒有給予足夠的重視

現行《總會計師條例》規定中并未提及“稅務管理”或相關內容。在當前經濟全球化背景下，有識之士普遍認為，中國總會計師制度應與國際通行的CFO制度趨同。我國現行《總會計師條例》于1990年，已不能完全適應當前形勢和經濟發展的要求。為此，有關部門召開專家咨詢委員會會議，形成關于修改《總會計師條例》和制訂《總會計師法》的意見。其中，總會計師的職能定位問題是專家、學者和企業實務界人士關注的重點。據調查資料，76％的總會計師負責或參與會計監督管理，72％的總會計師負責成本核算與財務收支管理，67％的總會計師負責或參與籌資與投資管理，48％的總會計師負責或參與計劃管理，45％的總會計師負責或參與企業戰略管理。這表明，現實中，多數企業總會計師，對自身所應當承擔的“稅務管理”職責，尚沒有給予足夠的重視。

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依法納稅是企業必須承擔的義務，也是積極的配合國家的各項宏觀調控。企業稅務管理主要是指企業在遵紀守法，不損害國家利益的基礎上，根據國家稅法的相關規定以及頒布施行的各種減免稅收等的優惠政策，以少繳納、延繳納稅款，進而降低企業納稅成本，實現負稅最小化餓經營管理活動。企業稅收管理活動對企業經營發展意義重大，通過稅收管理活動的開展，合理安排和協調企業生產、經營、投資等各項活動，制定科學的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，優化配置企業資金，節約納稅成本，增加企業財務收益，促進企業經營效益的最大化。同時，企業施行的稅收管理能夠促進企業財務工作人員增強納稅及稅法意識，防范企業稅務風險，促進規范化經營，進一步提高企業財務管理水平，還能夠通過降低稅收成本，減少財務損失，增加財務盈利，促進企業內部產品結構的調整和資源的合理配置以及各項財務目標的實現，增強企業競爭優勢，促進企業可持續發展。

二、新形勢下企業稅收管理現代化分析

隨著經濟的迅速發展和社會建設的不斷推進，我國經濟發展體制日益完善，再加上，世界經濟交流合作的加強，我國企業現代化建設進程不斷深入發展，企業財務稅收管理作為企業經營管理的重要組成部分，企業通過稅務管理的現代化的促進其經濟效益和發展目標的實現是其必然選擇。總的來說，企業稅務管理的現代化主要是指企業在現代管理理論的指導下，利用先進的計算機及信息技術、科學的管理制度、完善的組織結構、高素質的專業財務工作人員等來控制和調節企業各項稅務活動。目前，我國很多企業已經認識到新形勢下施行稅務管理現代化的重要性，并開始通過現代化稅務管理完善企業經營，但仍存在很多問題，主要表現在：首先，企業對稅務管理認識不夠，管理觀念和管理手段落后。一方面，稅務籌劃作為稅務管理的重要內容，很多企業將其與稅務管理混淆，將其作為稅務管理的全部內容，更無法將稅務管理與企業各項生產經營工作想融合；另一方面，很多企業進行稅務管理工作時多側重于根據相關稅法規定進行技巧性的減少稅款，使得其與企業整體經營運轉脫節，增加了財務管理風險，而使用的稅務管理方式單一，沒有積極的借助先進的電子稅務等手段。其次，企業稅務管理工作人員問題。很多企業負責稅務管理工作的人員多是將稅務管理工作等同于財務管理工作，或者將偷漏稅或降低交稅等作為工作重點，而造成這種現象的主要原因在于負責稅務管理工作的人員缺乏相應的稅務及稅務管理專業知識及素養。最后，企業稅務管理機制不完善。現實中，很多企業的稅務管理工作多由其他財務人員兼任，很少建立專門的稅務管理部門，指派專人負責，崗位及人員配置都不合理。這些都阻礙了企業稅務管理現代化的實現。

三、新形勢下實現企業稅務管理現代化的路徑分析

1.強化企業稅務管理意識，完善稅務管理體制

根據企業現代化稅務管理中存在的問題及新形勢下對企業稅務管理工作要求的變化，企業應當加強對稅務管理的認識，了解新形勢下企業現代化稅務管理的內涵，打破傳統稅務管理工作的限制，進一步加強對稅法等法律知識的學習，嚴格規劃企業稅務管理，逐漸的實現依照相關法律法規進行規范化、現代化的稅務管理，同時，還要根據企業的自身實情及發展需求完善企業內部稅務管理機制，建立健全專門的稅務管理職能機構和崗位設置，利用現代管理理念創新企業原有稅務管理機制，并合理配置專業的稅務管理人員，進而促進企業稅務管理現代化的實現。

2.提高企業稅務管理人員素質

企業稅務管理現代化餓實現離不開高素質人才隊伍的支持。為此，一方面，企業應當加強對負責稅務管理人員聘用環節的控制，保障人才質量。企業可以通過內部提升、引入市場競爭機制進行公開招聘等方式，選聘那些精通稅務專業知識、業務技能、稅法相關知識、計算機等電子稅務知識及技能等專業能力，并具備良好的職業道德、溝通及組織能的高素質專業人才；另一方面，企業應當加強對在職稅務管理工作人員的教育和培訓，幫助其完成知識的更新和強化。根據企業稅務管理工作人員自身存在的問題及缺陷，制定有針對性的培訓計劃，積極在員工中間開展稅務管理工作及學習經驗交流，為其創造良好的學習氛圍，還可以順應新形勢的變化特點，利用先進的計算機技術等在公司內部建立企業稅務管理知識及技能學習網站，允許相關稅務管理人員進入和訪問，定期或者不定期的組織召開稅務管理工作及學習報告，逐漸走增強其專業素養，提高其業務水平。

3.企業加強納稅籌劃管理和稅務管理信息化建設

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[關鍵詞]企業稅務管理　問題　目標　原則　策略

所謂企業稅務管理，主要指企業根本其涉稅業務以及納稅事務所進行的分析研究、計劃籌劃、監控處理、協調溝通、預測報告等整個過程的管理行為。其包括的具體內容有：稅收政策和法規應用研究、依法避稅的方法技巧，組織實施事前籌劃計劃，以及企業涉稅業務流程的規范與管理，防止違規受罰以及維護納稅人合法權益等。由此可知，企業稅務管理主要分兩個部分，其一是根據法律規定要求，合理地安排相關交易行為，開展稅務籌劃工作，全面利用好稅收的各項優惠政策；其二是對納稅風險做好防范、化解以及控制工作。這樣就可以實現企業稅務結構的優化，稅收成本的降低，盈利能力的增強，核心競爭力的提高，促進企業的健康可持續發展。

企業稅務管理是合理合法的，國外經過多年發展現已較為成熟，然而由于我國特定的經濟發展環境，市場經濟體制尚未成熟，企業發展還存在許多不確定因素，企業若想在激烈的市場競爭環境中占據一席之地，加強企業稅務管理十分關鍵。認清我國企業稅務管理工作現存的主要問題，明確我國企業稅務管理的目標和原則，同時有針對性的采取加強企業稅務管理的策略，于企業長遠發展而言意義重大。

一、我國企業稅務管理工作現存的主要問題

在國外西方發達國家，他們的法制建設已有幾百年歷史，作為企業經營管理者大都有依法納稅意識，也懂得如何在企業生產經營中進行合理避稅以實現利益最大化的目的。然而在我國，從上世紀八十年代實行“利改稅”以后稅務體制和稅收法制體制等才真正意義上有了較快發展。因為計劃經濟體制和經濟體制改革速度較慢等因素影響，使我國企業稅務管理問題始終未給予足夠重視，絕大部分企業只是依法執行國家稅務制度，而對稅務管理以及成本控制的研究很少開展。總體而言，我國企業稅務管理工作現階段還存在許多問題有待解決。

1.管理觀念不新

目前，我國企業的稅務管理工作還比較繁雜，企業進行稅務申報的程序還比較麻煩，需要填寫許多稅務表格，而作為企業經營者及財務人員因為接觸稅務管理時間短，其對稅務管理工作認識不深，同時可能存在畏難心理。所以，很多企業只是按時報稅、繳稅，且希望通過各種途徑少繳稅或者晚繳稅，他們對稅務管理之于現代企業財務管理的意義缺乏認識，許多企業投資經營前沒有做好籌劃安排工作，自然也無法減少應稅義務。

2.法律意識不足

許多企業進行納稅時往往想盡辦法少納稅、遲納稅，卻從未根據相關法律法規做過科學合理的規劃，對于很多通過合理規劃即可實現的目標和想法，卻通過偷稅漏稅的方式來實現，如此一來企業通過合理稅收規劃的財務目標就無法實現，同時也給企業聲譽帶來不良影響。

3.稅收業務不強

企業的稅收籌劃是合法的，但如果納稅人偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列或少列收入，接到稅務機關申報通知卻拒不申報或者虛假申報，不交、少繳應納稅款等都屬于違法偷稅行為。現實當中部分企業經營者對偷稅和稅收籌劃無法有效區分，因此導致了部分企業財務人員“被迫”從事一些違法活動。

二、我國企業稅務管理的目標和原則

1.企業稅務管理的目標

（1）準確納稅。所謂準確納稅的內涵，要根據稅法有關規定來理解，就是必須按照稅收法律法規要求，及時足額上繳稅款，并且確保企業享受相應的政策待遇。

（2）規避稅務風險。主要包括規避處罰風險和遵從稅法成本風險。所謂處罰風險指企業因未根據規定按時納稅而被稅務機關處罰等風險；所謂遵從稅法成本風險指因外部環境和資源差異而導致的遵從成本不確定情況。

（3）稅務籌劃。主要指尚未納稅前保證不違反法律法規的條件下，針對納稅主體的投資和經營活動等涉稅事項進行合理安排規劃，從而少繳稅款或者遞延繳納稅款的謀劃活動。歸根結底企業稅務管理的目標只有一個：實現企業價值的最大化。

2.企業稅務管理的原則

（1）合法。我們說企業的任何生產經營活動必須遵循法律法規規定，稅務管理工作同樣如此。企業稅務管理活動必須在稅法及其相關法律法規規定的范圍內進行，企業可以通過合法手段幫助企業節約稅款，從而降低企業稅負。但絕不能有偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列或少列收入，少報或者虛報以及欠繳稅收等違法行為。

（2）誠實守信。這也是市場經濟的基本道德準則。某種程度上企業納稅就是企業與政府之間的博弈，如果企業誠信納稅，就能夠減低博弈成本而使合作收益增加。同時其誠信精神可能對公司利益相關者（例如股東、企業管理層、合作伙伴）產生積極影響，有效降低企業合作成本，有利于企業長遠發展。

（3）成本效益。企業稅務管理的根本目的就是節稅。因此必須注重企業的成本效益。企業的稅收成本降低后，才能在同行業中具有更大的競爭優勢，才能創造更大的經濟效益。按照企業成本效益原則，作為企業稅務管理人員必須熟知稅收有關的法律法規、規章案例等知識，并且對業務活動熟練掌握，從而指導企業的生產經營，提供更好的節稅方案。

（4）事先籌劃。企業要在尚未納稅前做好事先籌劃安排工作。企業的納稅行為一般發生在納稅義務之后，這就為企業籌劃創造了條件，可以通過籌劃合理規避稅負以及降低稅負水平。如果企業已經納稅后再少繳稅款，就已不再是稅收籌劃活動。

三、加強我國企業稅務管理的策略

1.進一步完善稅法體系建設

稅收基本法、實體法以及程序法構成了稅法體系。由于我國稅收法制建設尚未完善，稅收基本法等法律法規雖經多次提議卻仍未立法，導致許多涉及稅收原則和政策的問題無法可依，稅務機關的權力和義務界定也只能通過學術討論來進行，稅法權威性缺乏。此外，我國的稅收實體法也大都為暫行條例或者條例，權威性也不強。因此，制訂稅收基本法以及進一步完善稅法體系建設已是當務之急，應該引起相關職能部門的高度重視，這對于規范征納稅行為，促進稅制改革的發展，稅收職能作用的發揮以及社會主義市場經濟的發展等方面都具有重要作用。

2.進一步發展稅務機制

我國稅務機制剛剛起步，市場占有份額不高。如今，許多納稅人在稅務管理方面理解不清重視不夠，這就需要稅務機構加大宣傳力度，以多種形式推銷這種“產品”。同時加強稅務機構的自身建設水平，實現資金、人員和財產稅務部門徹底分離，具備獨立法人資格，獨立開展稅務活動。特別是發展初期必須明確和規范范圍、服務質量以及收費標準等內容，逐步將稅務機構打造成能夠獨立執業、自我管理、自我約束、自負盈虧和自我發展的社會中介組織。

3.進一步加強稅務管理水平

企業要想加強稅務管理工作，必須首先在企業內設立專門的管理機構，由專業人員具體負責稅務管理工作，要求其熟練掌握國家的稅收優惠政策，并在企業生產經營活動中靈活應用，同時對企業納稅行為進行統籌規劃管理。再有必須按照稅法規定辦事，一方面作為企業業務人員要掌握稅法內容，做到不偷稅逃稅，以維護稅法的權威性；另一方面作為企業可以在稅法規定范圍內進行合理避稅，利用優惠政策降低企業成本，從而為企業創造更大的經濟效益。還有，企業必須與稅務管理部門建立良好關系，通過稅務部門的指導和幫助能夠更好地運用國家的稅收優惠政策。還可以通過發揮稅務師事務所、會計師事務所等社會中介機構的作用，有效提高企業的稅務管理水平。

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稅收管理主要是指以稅收工作為主的政府職能機構，它履行國家權力行使對稅收從征、收、分等一系列環節進行計劃、組織、協調和監管工作，目的是確保國家財政收入穩定，及時保證國庫充盈，同時也通過稅收的作用發揮對經濟的調節影響。針對稅收管理機構來講，其背后是國家，并履行其在稅收方面的職能。由上到下各層級政府稅收部門都是稅收管理的實際執行機構。從大的方面來講，稅收分配關系到國家跟企業、中央和地方等的收入分配;從小的方面來講，稅收分配是各個稅收執行機構同納稅人之間的征納關系。

二、加強企業稅務管理的必要性

1、加強企業稅務管理可以幫助企業降低稅務支付成本，實現企業財務利益效益最大化。

在企業的發展過程中，經營活動和范圍都會逐漸增多，隨之稅收成本就會相應的上漲，如果加強稅務管理，那么企業就會在稅務上花費很多辛辛苦苦賺回來的利潤，所以加強稅務管理是必要的，通過對延期納稅來增強企業稅收獲得的實際利潤，增加企業經營效益。但是如果企業單純只盯著很低的稅負，并通過各個渠道和方法來實現，一旦被稅務機構查出涉嫌避稅、偷稅行為，企業會付出相當大的成本，加重了企業額財務風險，因為一經被證實，不僅要上繳偷稅、漏稅罰款，還使得企業的信用蒙上陰影，給以后的融資帶來困難。企業要加強稅務管理，在投資、籌資、利潤分配上等進行有效控制，這樣會讓企業減輕部分應繳稅費，還可以防止因違反稅法而面臨的繳納罰款，企業的稅務成本降低了，反之企業的利潤就提升了，企業才能發展的后勁。

2、加強企業稅務管理有利于提高納稅人納稅意識。

企業要加強稅務管理首先就得讓企業管理者、財務管理人員、出納、結算等人員熟悉會計法、會計準則、稅收法律、政策、稅收制度等，所以企業要檢查相應同事是否具備了基本知識，并強化普及，通過培訓等渠道進行補充、完善，讓大家都有稅法觀念，具有財務管理能力。

3、加強企業稅務管理有利于優化產業結構和資源的合理配置。

企業財務部門熟知稅務知識，可以通過分析對比稅法中的稅基和稅率之間的差別，找出或創造企業自身能夠享有稅收優惠的經營活動，幫助企業減輕一定的稅務負擔，使得企業在競爭行業中處于盈利水平高的企業，并且在過程中可以加深對企業業務結構調整，發揮資本在稅收中起到的作用，讓其在不同的企業進行流動和合理配置。

三、我國企業稅收管理現狀

1、少繳稅與多繳稅同時存在

不少企業都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準確。然而更有一些企業為了減輕稅收負擔，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結果是，一經征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數額的罰款，嚴重觸犯法律的，給予刑事處罰。多繳稅的情況也存在于多數企業，尤其是國營企業。有些稅種在發現這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業多交的稅金就成了對國家的無私奉獻。

2、涉稅風險與稅收優惠政策運用不足同時存在

部分企業由于對稅收信息了解不夠，對稅收優惠政策尤其是新出臺的優惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導致蒙受不必要的經濟損失。稅收優惠政策在給企業帶來節稅利益的同時，也伴隨著風險的存在。大部分稅收優惠政策都有期間規定的，稍有不慎，則會給企業帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優惠政策，規避涉稅風險。

3、企業未形成有效的稅收籌劃聯動機制

所謂稅收籌劃聯動機制就是，加強機關和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業務部門之間的相互協作，按照流程化管理要求，明確職責分工，建立協調配合、銜接到位的流程運行模式。對相關工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實行扎口管理，部門聯動。加強機關對基層的指導和服務，基層增強對機關的理解和配合，實行機關與基層聯動。長期以來，我國企業的稅務籌劃意識淡薄，尤其是國有企業更是如此。絕大多數企業領導認為稅務籌劃與安排是財務部門的事情，與其他部門沒有關系。這樣使得國有企業在重大改革和經營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優惠政策，特別是有些國有企業為了完成經營責任制而忽略稅務籌劃，導致事后工作的被動，這樣很容易產生被動局面。

四、加強企業稅務管理創新策略分析

1、企業領導要更新觀念，樹立稅務籌劃意識

由于企業領導對財務知識和稅務知識不了解，加上財務人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業稅務問題時，不能主動積極的應對，而是被動接受，或者通過外界關系解決涉稅問題。隨著我國市場經濟的發展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業領導班子必須更新思想觀念。作為領導不僅要做到自身稅收政策法規的學習，樹立依法納稅、合法節稅的理財觀，而且要積極關注企業稅務籌劃，從組織、人員以及經費上為企業開展稅務籌劃提供強有力的支持。

2、規范稅務籌劃基礎工作，建立稅務籌劃內部治理機制

設立完整、規范的會計賬目和編制真實的財務會計報告既是國家有關《會計法》、《企業會計準則》的要求，也是企業依法納稅、滿足稅務管理部門要求的基本需要，同時又構成了企業稅務籌劃的微觀技術基礎。完整、規范的會計資料便于企業對稅務籌劃進行量化分析，為提高籌劃效率提供依據。

3、培訓專門的稅務籌劃人員，建立一支精干的稅務籌劃隊伍

稅務籌劃涉及到企業的方方面面，而稅務籌劃是一項比較高層次的理財活動，需要財務部門和企業管理者溝通達成一致后實施，若稅務籌劃比較成功，能夠幫助企業起到降低稅收負擔;若稅務籌劃失敗或無法實施，比如因為籌劃組織者缺乏正確的理論指導具體實施辦法;企業財務人員缺失會計法律、金融、政策、管理等知識帶來籌劃不完善;以及在具體實施過程中的人員沒有執行到位，那么整個稅務籌劃帶來的結果可能會史企業得不償失。所以企業要重視對企業稅務籌劃人員的培養，加強內部培訓和外部培訓。

4、加強企業關聯交易的監控和分析，防范企業的稅收轉移和偷逃稅問題

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【關鍵詞】企業稅務管理；現狀；重要性；優化措施

對企業進行稅務管理就要求企業在遵守國家稅務法的前提下，在法律允許的范圍內，實現企業利益最大化，并且提高提前預算企業的生產，經營狀況、理財活動和投資活動能力等，分析和研究出可以實現節約協調安排稅源的方法，爭取稅后利益的最大化。因此，企業的稅務管理必須存在于整個企業進行財務決策的各個領域，并且必須認識到對企業進行稅務管理是非常必要的。

一、現階段國家稅務管理的情況

1.企業稅務管理的水平不高并且管理意識缺乏。在計劃經濟時代，企業的稅務管理并沒有實現理論與實踐的結合，這主要是因為國家直接操控了企業的經營活動。而在財政部進行“利改稅”后，稅務就成了企業經營中的一部分。然而，因為傳統思想的束縛，學術界的研究重點仍然放在在稅收征管方面，沒有站在企業的角度對稅收進行考慮，導致企業的稅務管理缺乏理論指導，并且企業也不把稅收的管理問題放在心上。產生這種局面的原因主要是由于很多企業并沒有把稅務管理當回事，只是讓財務會計人員對稅務進行監督和管理，更沒有考慮到需要去建立專業稅務機構。這就導致了職責感的缺乏，造成工作的不到位；還有一點就是，企業對稅務事務的管理是按照稅法的要求去做。企業管理者也不注重增加公司人員的稅務知識，稅務信息很少有人了解，相關工作人員的業務素質普遍較低。甚至還有些企業忽視稅法的存在，有著心存僥幸，漏稅偷稅的違法行為。當然，我們并不否認有一些企業還是已經初步具有了管理稅務意識的，但總體上看來管理水平仍然很低，無法達到企業發展的要求。

2.沒有全面系統的認識企業的稅務管理。一方面，許多企業混淆了企業稅務管理和業務籌劃的概念，并沒有對這兩項工作進行合理的區分，反而把它們當作一種情況來看，覺得做好了稅務籌劃，稅務管理工作自然就不存在問題。這種認識是完全錯誤的，企業稅務籌劃只是企業稅務管理的一個分枝，并不能作為企業稅務管理的整體看待，雖然它的重要性不容忽視，但它所看重的仍然是技巧和方法的層面，不能對企業稅務管理進行全面的概括；另外，很多企業的稅務管理人員沒有認識到稅務管理必須是一項全過程全方位的工作，而普遍存在一種錯誤的認識，就是認為企業的稅務管理是納稅義務完成后進行的再管理，這就導致企業中形成了事前管理沒什么，事后管理是重點的錯誤觀念，從而使企業生產經營的整個過程中都缺乏對稅務進行管理，容易造成一些遺漏。

二、對企業進行稅務管理的原因

1.企業進行財務管理有利于其稅收成本的降低，實現企業財務管理的要求。稅務開支對企業來說是相對較重要的成本支出，由于其本身風險性很高，因此必須對其加以控制和管理。稅收費用在企業利潤中所占的比例很高，因此企業的在稅收方面的成本支出也相當高，這就要求企業根據自身情況找出一個良好的稅務管理辦法，能夠有效降低企業的稅務管理成本，提高企業的經濟效益，實現企業利潤的最大化。這是實現企業稅務管理最本質、最核心的方法。

2.對企業進行稅務管理有有助于企業財務管理水平的提高。由于稅務管理在財務管理中占有十分重要的地位，起著舉足輕重的作用，因此企業必須對稅務管理人員開展培訓教育，提高其綜合能力和業務素質，以實現加強企業稅務管理的目標。只有稅務管理人員的素質提高了，企業的稅務管理和財務管理水平才有可能同樣得到提高。

3.對企業稅務管理有利于企業資源的優化配置和競爭力的增加。企業稅務管理的進行，有利于企業及時的掌握國家的稅收政策動態，并且制定相關的對策，這樣企業就可以以法規政策為依據，對合理的投資和技術改造進行一定的調整，實現優化資源的配置。資源配置的優化可以直接使得企業的競爭力得到極大的增強。

4.良好的企業稅務管理能夠避免企業涉稅風險。企業中的涉稅分險分為以下幾個方面：稅收違法的風險、負擔稅款的風險還包括企業的信譽和生存發展風險。如果一旦出現以上這些情況，企業的稅收成本就會增加，更嚴重的是企業的聲譽會受到影響，從而影響企業的長遠發展。因此對企業進行稅務管理不僅有利于降低稅收成本，更能夠實現降低企業涉稅風險的目的，這是對企業的眼前效益和長遠發展的同時的保障。

三、優化企業稅務管理的措施

1.設立專門管理稅務的部門，增強企業稅務管理人員的管理意識，加強監管力度。現階段，隨著我國稅法的日益完善，使稅法的體系日趨復雜化，監管的力度也不斷加強，企業如果仍純依靠會計和財務管理人員的工作，就很難實現企業稅務工作的目標。這就要求企業必須建立專門的稅務管理部門和管理體系，并且需要聘請具有一定專業技能的管理人員進行稅收管理，并且密切注意國家稅收政策動態，及時了解稅收政策的變化，根據自身條件規劃制訂企業的納稅方案，控制企業的稅務管理，盡量規避稅務方面可能出現的風險。另外，企業管理部門也必須定期總結研究企業的稅務狀況，建立稅負標桿率，確保企業的稅務管理能夠逐漸的規范化、合法化，以行業平均稅負為標桿，對本企業稅負進行正確認識。

2.對工作人員進行培訓和考核。人是一切工作的主體，因此稅務管理工作人員的素質對稅務管理工作有著十分重要的意義。因此，企業要想在稅務管理工作上取得進步，必須要從工作人員素質上著手，只有他們的素質提高了，企業稅務管理工作才能得到根本的提高。首先，必須建立員工上崗崗前培訓機制，對于員工的業務專業、以及技能水平都要有嚴格的要求。其次，對于新老員工，都必須進行定期的考核，對于考核不合格者應該不予使用。還可以定期舉辦員工技能比賽，制定詳細的獎懲措施，以調動稅務管理員工的積極性，鼓勵他們用心鉆研，促進他們自覺的提高自己的專業素質，才能保證企業稅務管理工作的順利進行。

3.積極避免和防止財務風險。企業在防范和規范稅務管理工作時，應積極的面對，最大限度的降低涉稅風險，或者從根本上進行預防。首先，企業稅務管理部門要了解國家現階段的稅收政策，盡量避免因國家稅收政策的變化給企業稅務帶來的麻煩；其次，要對企業的納稅進行合理的籌劃研究，要根據自身情況進行詳細的分析，選擇最優惠的政策；再次，要建立稅企溝通的橋梁，一旦出現意外情況，應積極的向稅務機關咨詢，迅速出臺解決方案，做好整改工作；最后，企業稅務管理應該在完善稅務管理控制措施后，要對企業的稅務進行評估預算，了解行業內的數據信息，要掌握企業內部和外部的稅務動態，使企業的合法權益得到保障。

4.企業要恰當高效的進行納稅籌劃。因為對企業進行納稅籌劃，可以提前估計企業的涉稅業務并找到解決措施，這樣才能確保企業的利益不會受到損害。今天，企業在進行納稅籌劃時就必須要考慮到風險防范，結合實際情況制訂出合理有效的籌劃方案，實現最大限度降低企業稅收，提高經濟企業經濟效益的最終目的。

5.聘請稅務方面的專業人才如：稅務顧問或者稅務管理機構。聘請他們作為企業的或者咨詢機構，利用他們在稅務工作上的能力和經驗，從而使得企業稅務管理的水平得到提高。同時，企業也應該根據目前自身的管理現狀，制訂出規范一套有效的內部控制制度，使企業在依賴于咨詢機構的同時，也可以控制企業自身的風險。

四、結束語

稅務管理是企業經營管理中十分重要的一項工作，因此企業應該加強稅法知識學習，提高繳稅納稅的意識，建立健全稅務管理體系，并且積極主動的分析自身稅務管理的現狀，結合現階段的相關法律法規政策，找出優化稅務管理的有效措施，達到降低稅務成本，提高企業經濟效益的目的，以促進企業自身經濟的發展，使企業能夠更好的適應市場經濟的潮流，能夠在激烈的競爭中獲得長足的發展，立于不敗之地。

參考文獻：

[1]蔡昌.稅務風險防范.化解與控制[M].北京：機械工業出版社. 2007

篇6

【關鍵詞】企業；財務管理；稅務籌劃；內涵；應用

隨著我國經濟的不斷發展，各行各業的企業都在迅速發展，國家對其的管理也越來越重視，在法律制度上，都有了許多規范。其中較為重要的稅收項目，作為國家國庫收入的來源，國家對此非常的重視，對企業的稅收有著細致的規定。這一方面提高了國家的國庫收入及對企業的管理力度，在另一方面也給企業帶來的一定的負擔，成為制約企業發展的因素之一。因此，稅務的籌劃工作逐漸引起了管理者的重視，成為了管理層的日常工作之一，其具體的應用滲透到企業建設、經營、發展及最終獲得利潤的各個方面，是企業在依法經營的同時，通過調整自身的各項具有十分重要的意義。

一、稅務籌劃的內涵

稅務籌劃是指納稅人在充分的了解的國家的相關法律法規的前提下，對于企業的各項事務，如籌集資金、日常經營、投資活動到最后的利潤的分配等環節進行有效的統籌規劃，在保證企業正常經營的前提下，制定最為合理的納稅方案，從而是企業在繳完稅額后的利潤達到最大的綜合管理過程。其與偷稅偷稅的最大區別在于，偷稅漏稅是在違反國家法律法規的前提下，弄虛作假，獲得非法的利益，必然會受到相應的處罰。稅務籌劃則是在遵守各項法規的前提下，對企業自身的各項活動進行調整，而達到利潤最大化的過程，是一種合法經營策略。

二、稅務籌劃在財務管理中相關應用

（1）資金籌集方面。一是權益性籌資。該類性質的資金籌集方式主要是發行股票、留存收益、吸納直接的投資等。由于該方式的特殊性，其支付的股息無法在企業的稅前利潤中減除，減稅的效果極其有限。企業將通過各種方式累積的留存收益投入到經營活動中，隨之出現的稅收需要企業自身進行承擔，因此一般來說，權益性資金籌集在減稅上并沒有較大的優勢，不是理想的籌劃方案。二是負債籌資。負債資金籌集的方式有銀行貸款、企業間的借款、發行債券等。該方式所需要支出的利息等，可以在稅前進行扣除，減少利潤，企業的應繳稅款會相對減少，具有一定的減稅作用。如果企業的利息與稅收的比值超過年利息率，需要提高負債資本在總體資金中的占比，以一高權益資本的收益效率，在財務方面，形成杠桿現象，可以有效的減少企業的稅收負擔，并保證股東價值達到最佳狀態。國家在這一方面有著明確的規定，指出通過發行債券籌集資金和銀行借款支付的利息應在稅前將其減除，如果是通過向非金融機構或者一般企業借款進行支付的利息，不超過當前金融機構的利率的部分可以在稅前減除，但是超過的部分則不允許在稅前減除。因此從減稅的角度看，應將負債籌資的比例作為參考的指標之一。（2）日常經營活動。一是存貨計價方法。企業在發出存貨是一般使用先進先出法、個別計價法、后進先出法、移動平均法等方式進行計價，選擇上述哪一種計價方式，都會給發出存貨的成本帶來不同的影響，從而造成銷售成本的波動。如果出現物價上漲的情況，可以選擇后進先出的方式。年度的后期存貨量較少，成本較高，應將其利潤押后到下一個年度，一邊將繳稅的時間一并押后。在回落后，可以選擇先進先出方式，年度后期的存貨的成本為當前成本，銷售成本則按照高價計價，也讓可以將利潤押后至下一年度，也將繳稅時間延長至后一年度。二是固定資產折舊。固定資產的折舊計算方法分為直線折舊法和加速折舊法，不同的折舊方式計算出的折舊額是有較大區別的，成本的計算項目也不盡相同。在同一比例稅率的制度下，每一年的所得稅稅率沒有搏動的環境中，應采用加速折舊法；若果出現今后所得稅的稅率有變化，且越來越高，應采用平均年限法進行折舊計算，能夠有效減少稅收額。三是銷售過程。在銷售過程中的稅務籌劃包括銷售收入的確認和混合銷售行為兩個部分，二者均是對稅收額度影響較大的因素。在各種不同的付款方式，確認銷售收益的時間有許多區別。企業則應通過各種方式將該確認時間延后，即延遲納稅履行的時間，降低該時期內的現金流動量，達到延緩納稅的目的。在混合銷售方面，我國的稅法中明確指出，如果混合銷售中，增值稅為主要，需要一并繳納增值稅稅額，若營業稅為主要，則需要一并繳納營業稅稅額。企業的管理人員可以根據具體的情況，合理配置需要繳稅的貨物及無需繳稅的勞務的占比，確認稅額最少的安排計劃。（3）投資活動。一是投資方式。企業從事投資活動是，其出資方式十分豐富，包括現金投資、機器設備及廠房建筑物等固定資產投資、土地使用權及其他產權等。如果企業的投資方式為固定資產及無形資產投資，在上述資產的運作過程中，應分期計算折舊或者攤銷項目，固定資產的折舊應在稅前進行減除，從而減少所得稅的稅額。在無形資產攤銷方面可以將其視為管理費用，在稅前將其減除。另外，如果存在固定資產及無形資產投資過程中的產權變更現象，應先對資產準確評估，并根據評估結果提升各項設備的使用價值及其他附加價值，并通過設備折舊及無形資產攤銷，降低被投資企業的所得稅及計算基準，從而發揮出減少稅收額的的作用。二是投資行業選擇。國家在進行稅法的指定時，出于優化產業結構，鼓勵或者限制某些特殊行業的發展，在稅收方面對于各個行業有不同的規定。如果是高新技術產業，為了鼓勵該類行業的發展，符合相關要求的高新技術企業可以享受15%的優惠稅率。另外國家對公益性產業也有政策鼓勵，如從事綠色環保事業的產業、資源綜合利用的行業等，都可以享受一定的減免稅額的鼓勵政策。基于該類政策，其偶也在投資時，應將國家對該行業的稅務政策有清晰的了解，權衡利弊后，全面考量，再進行投資決策。（4）利潤分配方面。在利潤分配為方面，如果企業的性質為股份有限公司，則應將股利作為利潤分配的主要形式，包括現金股利、股票股利等。上述兩種利潤的分配形式在稅法中有不同的規定，現金股利需要繳納個人所得稅，而股票股利則不需要。所以，基于上述政策，企業在股利的實現形式上，應合理調整相應比例，減少當期的現金流動量，適當減少股東的稅負負擔，保護股東的利益。

三、總結

稅務籌劃并不是一項單一的工作，而需要管理者從整體上進行把握控制，在企業的資金籌集、日常經營、投資活動及利潤分配等整個企業活動的環節，及其各個細節方面進行系統的統籌規劃。現代我國的企業稅務籌劃還處于探索階段，并沒有完全形成完整的理論及實踐機制。上文僅從一般理論的角度闡述了稅務籌劃在財務管理中的應用，而每個企業的實際情況會有許多區別，管理者需要在企業的實踐活動中對本企業的情況進行全面深刻的分析，并針對企業經營的特點、方向及任務目標等，進行科學合理的計劃，探索出與實際情況相適應的充分發揮出稅務籌劃的優勢，提高企業的經濟效益和綜合競爭力，使企業的健康穩定的發展。

參考文獻

[1]李團團.稅務籌劃在企業財務管理中的應用[J].財會通訊.2010（32）：86～87

[2]藺維紅.淺析企業財務管理中的稅務籌劃[J].中國鄉鎮企業會計.2010（10）：41～42

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    市場經濟是法制經濟,一切經濟活動必須在法律的框架下運行。每一個理性的企業都應在法律的框架內,最大限度地避免法律風險,尋求企業自身利益的長久化、最大化。經濟全球化的發展最終會導致市場競爭達到一種均衡狀態,通過涉足暴利行業而獲取高額利潤將不再具有普遍意義。因此,對大多數企業而言,應當考慮的是如何在現有的法律環境中加強管理、如何避免各種風險(即如何進行法律風險管理),以獲得合理的平均利潤。

    (一)稅務風險企業所可能面臨的法律風險包括稅收法律風險,然而,避免稅收法律風險專業性很強,相較于避免非稅收法律風險更具復雜性,因此,并非每一個經營者都能夠掌握的。所以,了解企業面臨的稅務風險并運用稅務風險管理方法予以防控,是企業決勝商場的有力武器。

    什么是稅務風險呢?目前,尚無統一的定義。筆者認為,稅務風險就是實際稅務結果不同于預期的可能性,即出現并非預期的稅務結果的可能性。這種可能性產生的原因有多種,比如,稅收法律的變化、稅收法律解釋的不確定性、稅務檢查頻繁度等。

    (二)稅務的七大風險領域稅務風險通常存在于如下七大風險領域,企業應從這七大風險領域有效控制稅務風險。

    第一,交易風險。這種稅務風險是指將稅收法律、規章和稅收決定運用于企業的某一具體交易而產生的風險。企業應確保每一具體交易符合相關的稅法規定。

    第二,合規風險。這種稅務風險與企業稅務遵從義務相關。例如納稅申報義務、稅源扣繳義務等。

    第三,運營風險。這種稅務風險與將稅收法律、規章和稅收決定運用于企業的日常經營相關。當企業沒有稅務意識、企業交易文件的缺失、財務和稅務報告系統的控制不足時,稅務風險隨之產生。

    第四,財務會計風險(如財務會計系統和政策的變化)。

    第五,管理風險(如人員的變化)。

    第六,組合風險(指各種風險的組合)。

    第七,名譽風險(如稅務機關的調查、不利的媒體報道或市場反應、股東或投資者的不信任、稅務機關之外的國家行政機關負面看法、法律訴訟)。

    (三)稅務風險管理的作用稅務風險管理是用來幫助企業制定針對稅務風險識別和管理的管理框架,這種管理框架將有如下作用:

    第一,有助于識別企業現有的和潛在的稅務風險。

    第二,有助于企業根據影響及可能性,對稅務風險進行優先次序的排列,把適當的關注度和資源傾注到最關鍵的稅務風險領域。

    第三,對重大稅務風險,采取相應的應對策略。

    第四,及時向關鍵利益相關方(包括企業高管層、審計委員會和董事會)通報稅務風險管理流程。

    第五,根據企業的風險的耐受水平, 建立評估未來稅務籌劃機會的程序。

    本質上而言,稅務風險管理有助于理解稅務風險何時產生并對稅務風險作出應對決定。

    二、內部控制的最新發展及其對稅務風險管理的影響

    稅務風險與企業內部控制的三大目標(運營的有效性及效率、財務報告的可靠性、法律遵從度)密切相關。

    許多國家都以立法方式要求企業提高財務披露和股東利益保護的程度,要求提高企業稅務事項的透明度。企業被要求向政府和股東提供的信息越來越多,這種趨勢的代表性事件包括:

    第一,2002年通過的美國薩班斯法案。該法案要求企業關注的風險管理包括與財務報告相關的稅務風險管理。為此,企業必須制定相應的稅務風險管理政策和控制,以便管理稅務風險和報告稅務風險。

    第二,中國于2008年通過的《企業內部控制規范》。2008年6月,財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》,其中,規定了上市公司應披露年度自我評價報告。《企業內部控制基本規范》確立了我國企業建立和實施內部控制的基礎框架,標志著企業內部控制規范體系建設取得重大突破。

    第三,《企業內部控制具體規范》正在起草中,不久之后將在上市公司實施;2008年6月財政部會同國務院有關部門草擬了《企業內部控制評價指引》(征求意見稿)。

    第四,2009年5月國家稅務總局印發的《大企業稅務風險管理指引(試行)》中,明確提出:稅務風險管理由企業董事會負責督導并參與決策,董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容。

    因此,在法定報告和法定披露不斷強化的的環境下,公司必須實施針對稅務遵從、透明度、公司治理的流程,并且,公司董事會和董事不僅要了解上述流程,而且要監督上述流程的執行以有效降低稅務風險。

    三、稅收體制現狀對稅務風險管理的影響

    (一)我國稅收體制的漏洞及其所帶來的稅務風險對企業稅務風險狀態構成影響因素是多種多樣的,這些因素包括:企業會計簿記的質量、會計系統的局限、企業文化、企業聲譽、稅務遵從意識、企業內部交流流程、企業與稅務機關的關系、風險偏好程度、稅務遵從流程、跨境遵從流程、立法變化、政府稅收政策、立法宗旨、國家間稅收安排或協定、國際經合組織稅務指南等。

    在中國,稅收體制仍處在發展階段,稅收監管環境是一個重要的稅務風險因素。企業應特別關注如下因素:

    第一,中國稅法的體系不夠完整。中國改革開放以來,中國處于經濟快速發展階段,中國企業不斷嘗試運用國外企業的各種運營方式,但中國稅法卻沒有與此類國外運營方式相對應的規定。這種情形下,立法機關不得不使用概括式規定的立法技術,以便日后根據經濟發展的具體情況,授權國務院財政、稅務主管部門對概括式規定進行細化。由于稅法規定會對經濟活動產生相當大的影響,這樣的做法是可以理解的,但如此一來,中國的法律(包括稅收法律)難以避免地存在滯后性。并且,中國稅法中存在或多或少的稅法漏洞,對于利用這些稅法漏洞的納稅人來說,日后稅務機關可能會裁決這些納稅人的行為違反了稅法的基本原則,因此稅務風險是很大的。

    第二,中國稅法的體制不夠透明。稅務機關常常會制定一些旨在補充國家稅法的行政規定,而這些規定往往并不向社會公布,因而成為一些“內部規定”。這無疑會增加納稅人的稅務風險。

    第三,中國稅法的解釋不夠統一。由于中國稅法仍處在不斷發展階段,包含很多概括式規定,稅法中的很多術語沒有統一的解釋。在稅法實施過程中,更多地依賴于地方稅務機關的解釋(“地方解釋”),對同一稅法術語各地給出不同的地方解釋是難以避免的,這就造成納稅人的稅法遵從困難。更糟糕的是,地方解釋可能被上級稅務機關推翻,這無疑增加了納稅人的稅務風險。

    第四,中國稅法的實施不夠統一。在中國,存在這樣的情況:出于宏觀經濟控制的需要,對已經公布了的稅法并未加以嚴格執行。例如,為抑制炒賣地皮,中國于1993年出臺了土地增值稅條例;然而,或許由于后來的房地產市場發展的需要,在相當長的時間里,中國并沒有嚴格征收土地增值稅。中國還存在另外一種情況:對于國家統一規定的某些稅種,各地的地方稅務機關執行力度不一,有的地方稅務機關甚至根本不執行。但是,納稅人并沒有收到免繳或緩繳的書面通知。這成了高懸在很多納稅人頭上的達摩克利斯之劍。

    第五,缺乏稅務裁決制度。在西方經濟發達國家,通常有這樣一種稅務裁決制度:即當納稅人就某個納稅事項向稅務機關提出書面詢問時,稅務機關有義務作出具有法律約束力的書面答復。如果稅務機關的書面答復僅僅對提出書面詢問的納稅人產生法律效力,則這種稅務裁決被稱為“個別稅務裁決”(Private letter rulings);如果稅務機關的書面答復對所有納稅人產生法律效力,則這種稅務裁決被稱為“一般稅務裁決”(Public letter rulings)。有了這樣的書面裁決制度,納稅人就可以避免事后被稅務追查的風險。中國稅法處在不斷發展階段,包含很多概括式規定,中國更需要這樣的稅務裁決制度。

    第六,實踐中,缺少針對稅法的司法審查。盡管中國法律明確規定,在與稅務機關就納稅事宜發生爭議時,納稅人有權提起行政訴訟。但是,現實中,很少有納稅人膽敢起訴稅務機關。究其原因,大致有兩大主要方面:其一,精通稅法的中國法官實屬罕見,如果納稅人起訴稅務機關,最終仍是由稅務機關向法院作出解釋,這顯然對納稅人不利;其二,如果真有某些納稅人膽敢起訴稅務機關,即使納稅人贏得納稅爭議的訴訟,則其后,稅務機關會對該納稅人成立以來的全部經營活動進行全面的稅務檢查,最終憑借高懸在很多納稅人頭上的達摩克利斯之劍,迫使這些納稅人屈服。

    隨著中國稅收法治的進展,納稅人的上述稅務風險將逐步降低,但是,在中國最終達到稅收法治前,中國的納稅人仍應重點防范上述稅務風險。

    (二)稅務機關的關注點從宏觀方面來說,企業的稅務遵從決定和行為是由相互關聯的諸多因素共同影響的結果。因此,各國稅務機關往往會用所謂的“BISEPS” 體系(“BISEPS” system)來理解企業的商業行為(包括稅務遵從行為)。

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關鍵詞：企業管理；稅務管理；稅務風險；防治；現狀

中圖分類號：F279.23文獻標識碼： A 文章編號：

引言：

改革開放以來，我國社會主義市場經濟體制在實踐過程中不斷得到完善，市場經濟體制對于引導市場公平競爭，維護經濟市場秩序起到了關鍵作用，隨著我國社會經濟財富的不斷積累，我國市場競爭中參與的企業數量不斷增加，國有企業實力得到了不斷的壯大和雄厚。依法納稅是參與到市場經濟活動中的每一個成員必須履行的義務，企業在參與市場競爭中，是社會納稅收入的主要組成部分，但由于市場經濟利益的驅使和企業納稅制度的缺陷等方面，使得一些企業在參與到市場經濟活動中的稅務風險不斷增加。尤其是近年來，國家加大了對企業納稅情況的監管，依法打擊偷稅漏稅等違法行為，企業為了自身發展，必須簡全軍自身納稅體制的建設，提高企業的納稅自律意識。一些大型知名企業由于未按照國家規定進行依法納稅，受到了法律的制裁，同時也使得企業社會名聲造成了嚴重的損害，使企業的發展受到限制。因此在當前時期，企業的發展必須要重視對稅務風險的防治方面。就當前階段我國企業在發展過程中對稅務風險防治當面的缺陷和不足還表現得很明顯，這就需要對當前企業稅務風險管理以及成本控制進行具體探討，找出強化企業稅務風險管理的有效手段。

稅務風險概念分析

稅務風險是指企業在參與市場經營活動的過程中，在稅收政策的有效影響下，由于企業經營過程中的涉稅行為與現行的稅法出現抵觸，出現違反現行稅法要求的行為，從而影響到企業納稅的規范性活動，而導致企業的利益由于納稅風險造成一定的損失，摒棄對企業的社會聲譽也造成一定的影響，直接影響到企業的市場占有比重。稅務風險的出現會造成企業利潤的流失，摒棄稅務風險中存在的不可知因素對企業的發展和穩定也造成較大的制約性。稅務風險主要表現在以下幾個方面：

稅務風險的不確定性

企業在參與市場競爭的過程中，需要通過改變生產經營模式來適時調整企業運行效能，從而使得企業生產利益的最大化。企業決策能夠為企業在市場競爭過程中調整方向，轉變企業職能提供理論依據，這就需要企業決策者對企業發展轉變的成本和效益進行量化分析，在對企業成本麗麗進行分析的過程中，必然會涉及到企業的稅務問題，在企業盈利情況產生不同的階段性影響的效果下，企業決策者也可能由于市場環境的客觀導向或者自身主觀意識等方面來制定企業發展決策，而這些量化條件都屬于對企業財務條件的“預測”范疇，具有很大的不確定性特征，這就使得企業決策出現較大的不確定性，從而導致企業稅務風險的增加。

政治風險的影響

企業進行發展或者在投資的情況下，需要根據國家政策引導適時調整企業發展結構，轉變企業發展觀念，而國家制訂的政策會根據當前社會發展的總遂平以及社會轉型的需求進行調整，這就可能由于國家制訂的政策發生變化而導致企業稅務風險的加劇。尤其在企業進行稅務籌劃的過程中，根據國家政策引導進行相應的投資管理，但國家宏觀調控手段還存在一定的缺陷，尤其是政策影響與稅法約束的雙重制約條件下，就可能導致企業稅務管理的風向上升。

企業內部環境變化對稅務風險的影響

企業在自身發展的過程中，會對企業內部結構進行相應的調整，尤其在企業生產和經營環節進行相應的變化，會使得企業內部環節出現一定的變化，這就會間接使得企業的生產收益產生一定的變化，從而使得企業部分征稅方面與稅法的基本原則出現偏差，使企業產生稅務風險。

企業納稅滾利的不準確性造成稅務風險

企業財務稅收管理的非專業化管理，企業財會管理制度出現一定的偏差，就可能導致企業稅務管理方面出現一定的偏差，使得企業的生產經營行為與稅法不相匹配，從而加劇稅務風險的存在。

企業稅務風險管理

當前情況下，我國大多數企業已經開始從工作中重視對稅務風險的防治觀念，但是在制定成本費用預算管理額度時，很少考慮將繳納的稅金額度納入預算管理中。這與很多企業管理層對待稅務問題的被動心態有關，他們認為稅金作為一項法定義務，并非其所能控制，不需要專門進行管理，只要財務人員依據企業實際經營的情況，按規定申報繳納就可以了。這種認識誤區導致企業對涉稅問題疏于管理和控制，進而很可能產生稅務風險稅務風險管理，就是將現代風險管理的原理，即識別和應對遵從風險的一般原理運用到稅收管理中，控制企業稅收遵從風險，其主要目標是：1．稅務規劃具有合理的商業目的，并符合稅法規定。2．經營決策和日常經營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規定。3．對稅務事項的會計處理符合相關會計制度或準則以及相關法律法規。4．納稅申報和稅款繳納符合稅法規定。5．稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規定。

在傳統意義上，企業稅務風險主要是對企業的利益獲得造成巨大的損失，尤其是稅務風險會對企業的實際經營價值造成一定的損害，而企業在參與市場競爭的過程中，又始終有各類風險現象存在，可以說風險是企業存在和發展的重要動力，企業的生存和發展是在經理和規避每一次風險中而實現的效益增收，然而風險對于企業本身也具有制約作用，如果企業對風險規避不及或者遭受重大風險，就可能對企業本身造成毀滅性打擊。因此企業在發展的過程中，必須客觀對待企業經營過程中所遇到的風險問題。企業在追求最大利益的同時，需要考慮現有風險能夠為企業價值的增長所具有的促進作用，以量化的方法正確分析企業風險與利益之間的平衡關系，并且在對風險量化評估的基礎上，盡量以最小的企業風險來提升企業最大的發展利益，通過對風險控制與企業成本關系之間的轉化來使企業的發展平衡。

稅務風險管理成本分析

稅務風險管理以及成本風險控制在企業財務管理中具有相同的地位，所謂稅務風險管理成本，主要指企業在進行稅務風險管理的過程中，對于規避風險和制定風險防治措施所耗費的支出形式，以及在遭遇風險的過程中，對企業經濟利益方面所造成的損耗，這類資金歸結在企業經營成本支持以內。稅務風險成本管理主要包括以下幾個方面：

風險預防支出成本

風險預防支出成本主要是企業為了防治稅務風險的發生，通過對企業內部經營狀況以及市場改革目標進行改變，對企業生產經營的經濟運作全過程進行監管，通過制定相應的風險應激保障指數，來衡量在各個階段企業可能遭受稅務風險的情況，這一方面需要對企業的管理控制環節進行資金整合，在增加放線管理與風險監測的基礎上，還需要就稅務風險的具體指向性進行研究，并投入相應的風險防治資本，另一方面，對于一些由于企業決策經營失誤而導致的稅務風險問題，對企業直接或間接造成的經濟損失算作是風險成本支出。一些企業在制定風險管理與防治措施的過程中，由于對風險發生的階段把握不準，使得風險管理環節與風險防治方法在企業經營過程中無法完全契合，如風險管理環節在企業經營過程中的前移，風險監督辦法的實施相對比較滯后，就不能從根本上有效防治風險情況的發生，一方面，企業稅務風險應急防治辦法無法在第一時間對風險產生情況進行核查，在風險發生的過程中，對企業本身所造成的損失，風險管理系統又無法為其提供有效的風險治理辦法，之久使得企業會由于稅務峰發現問題出現一定的經濟損失。風險預防措施應當與企業經營環境、市場運行狀況以及企業決策導向等問題進行直接聯系，使影響企業稅務風險的因素之間有機聯系作為一個客觀的整體，提高風險預防的精度。

風險糾正支出成本

風險糾正支出成本主要是指企業在經營過程中，發現了風險的存在，對稅務風險隱患以及即將發生的風險根源問題進行糾正和處置所花費的一切費用。風險糾正支出成本是以風險預警為最初前提的，在企業相關風險應急預測部門對稅務風險以及財務風險情況進行有效預測之后，企業決策者根據產生風險的聯動因素，對風險隱患進行處置。這主要表現為企業財務部門能夠通過稅務風險預測和風險評估等手段，對產生風險的玉照進行優先評估，并且識別出風險發生的種類；另一方面，企業決策人員能夠及時制定出風險防治糾正手段，通過對企業內部資金運營情況以及外部經營措施進行糾正，盡可能使企業的經營過程避免風險的發生或者將風險損失降到最小。這就需要企業財務人員對風險評估措施以及風險糾正支出成本進行專業化預算，以相對較小的經濟投入來避免企業發生稅務風險后產生的巨大經濟損失，在糾正預防風險問題的同時，需要對風險問題進行追加和補充，極可能使投入風險控制資本發揮最大的運行效能。

風險懲治支出成本

風險懲治支出成本主要指在企業生產經營過程中所遭受的風險問題，對企業內部以及經營環境問題造成損害，需要對風險產生后的危害情況進行補償所支出的企業成本。如企業在出現稅務風險問題，使企業在社會方面以及法律層面出現一定的損害，使企業社會信譽降低，同時，企業在銀行貸款以及在發展方面受到限制，這就需要企業啟動風險懲治支出成本，來彌補風險對企業造成的內部和外部風險因素。風險懲治支出成本一般是可以有效避免的，只要企業決策者在制定風險防治方法的過程中能夠對潛在的風險問題進行及時糾正，就能有效規避風險問題的發生。

風險損失支出成本

風險損失支出成本主要是指由于稅務風險管理工作薄弱，缺乏風險防范機制所導致的直接的、間接的、有形的、無形的、經濟的、社會的、短期的、長遠的、現實的和潛在的各種經濟損失。這種損失有的可以準確確認和計量，有的則難以準確計算。稅務風險管理的損失成本是由于企業對稅務風險管理不利而對自身的一種懲罰。損失成本是預防成本和糾正成本投入不足的必然結果。

企業風險管理成本決策分析

企業在涉稅經營過程中所遭遇到的稅務風險深思是難以避免的，但企業在獲得社會利益的同時，需要對企業涉稅風險支出成本進行準確核算，并且制定相應的企業稅務風險應激標準，對潛在的風險隱患能夠做到及時排查和發現，并且就企業涉稅風險要素做好決策成本分析，調整好企業風險防治預案，在企業獲得社會收益的同時，又能夠有效避免涉稅風險問題的發生。

稅務風險管理調控手段

稅務風險管理效益高低問題的實質在于在既定的企業治理環境及其變遷中，稅務風險管理機制能夠在多大程度上降低企業稅務風險管理成本并同時獲得多大的稅務風險管理收益。稅務風險管理效益最優化問題即在其他條件既定之下的稅務風險管理成本最小化或稅務風險管理收益最大化的求解。

（二）企業風險利益平衡調節手段

這是稅務風險管理成本與收益的對稱性要求。建立健全稅務風險管理體系需要考慮投入的人力、物力和財力，以及該系統運行成本能否為企業所承受且達到合理的成本效益比。從技術層面上說，企業管理者就是要考慮稅務風險監控、檢測與預測系統的設計、部署應達到什么要求和程度等問題。如果其過于簡單，控制環節和檢測點偏少，就不能起到對稅務風險探測和預測作用。

參考文獻：

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[2].陳湘燕.企業稅務風險管理探索與實踐[J].時代經貿，2012(24)：115-115.

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篇9

但我們應該明確企業的稅務負擔不是由財務人員決定的，而是由處理業務的管理人員決定。要降低稅負，管理人員必須知曉稅務與業務的關系，選擇合法而又節稅的方式處理業務。這里，我們選擇生產性企業的采購環節來討論其涉及的稅務管理及籌劃，希望能對生產性企業采購環節的相關管理人員提供幫助。

1 生產性企業的界定及特點

生產性企業主要是指從事下列行業的企業：①機械制造、電子工業。② 能源工業(不含開采石油、天然氣)。③ 冶金、化學、建材工業。④ 輕工、紡織、包裝工業。⑤ 醫療器械、制藥工業。⑥ 農業、林業、畜牧業、漁業和水利業。⑦建筑業。⑧交通運輸業(不含客運)。⑨ 直接為生產服務的科技開發、地質普查、產業信息咨詢和生產設備、精密儀器維修服務業。⑩經國務院稅務主管部門確定的其他行業。

生產性企業的行業覆蓋面廣，涉及到生活的方方面面。從改革開放到現在，生產性企業對國民生產總值的貢獻一直都是不容忽視的一股主要力量。但面對國內外各方面的激烈競爭，不少國內生產性企業只能勉強維持生存。如前所述，市場要求企業進行改革，企業要運用科學的管理制度控制各種成本，其中稅收成本就是許多企業容易忽視的方面。

通常，生產性企業會面對兩個市場，一個是生產資料市場，一個是產品銷售市場。在前一個市場中，生產性企業是消費者，他們的消費行為即采購。具體來說，采購是企業根據需求提出采購計劃、審核計劃、選好供應商、經過商務談判確定價格、交貨及相關條件，最終簽訂合同并按要求收貨付款的過程。在傳統制造業中，采購成本一般占產品總成本的50%～70%。有統計表明，采購環節節約1%，企業利潤將增加5%～10%，采購環節管理的好壞，已成為企業降低成本，提升運營效益的關鍵因素。因此對采購環節進行稅務管理及籌劃是很有必要的。[2]

2 采購環節的稅務分析、管理及籌劃

2.1 企業進貨渠道的稅務分析、管理及籌劃。企業采購物品的來源主要有兩個：一是增值稅一般納稅人；二是增值稅小規模納稅人。我國增值稅法規定：小規模納稅人自身不得出具增值稅專用發票，因此企業從小規模納稅人處購進的材料很難作為進項稅額從銷項稅額中抵扣掉。于是對于許多可以選擇進貨渠道的企業，在購貨單位籌劃中出現一邊倒的現象，即總是選擇增值稅一般納稅人作為購貨單位。然而一些不能隨意選擇進貨渠道企業則陷入兩難的境地，因為他們在經營過程中十分必要的要接觸很多小企業，和這些小規模納稅人的合作是長期的而且是重要的。在與這些小企業往來的過程中，大企業因為拿不到一般發票或專用發票，進項稅不能抵扣，徒增了稅務成本。針對這兩類企業，筆者認為：

2.1.1 第一類企業的做法是一個籌劃的誤區。增值稅是一個中性的稅種，如果是管理科學、核算精確的小規模納稅人，其專用發票可由稅務機關核準后代開。而且盲目的選擇增值稅一般納稅人為購貨單位不一定能節稅。

2.1.2 第二類企業只要合法的進行稅務管理，也可以降低稅務成本。筆者認為，既然經常要和這些小公司和個體戶打交道，大企業不妨在企業以外再開個個體戶。這樣，當需向大公司采購時，就用自己一般納稅人的身份；當需要向小公司或個體戶采購時，就用自己個體戶的身份。因為作為個體戶：① 可以不建立帳簿(零散繁雜的業務對建賬的企業來說是一項麻煩的工作)；②定期定額征收稅款(不用精確的算出收入支出，稅務管理簡單)；③無須收取專用發票(可以與各種客戶往來)。

2.2 企業購貨規模與結構的稅務分析、管理及籌劃。企業在生產經營活動中，往往會非常重視其產銷規模與結構，而對其采購時的購貨規模與結構沒有予以應有的重視。同產銷規模與結構一樣，購貨規模與結構存在一個大小與合理與否的問題。市場需求決定了企業的產銷規模和結構；而產銷規模與結構又制約著企業的采購規模與結構。①企業不能花錢購進利用率低下甚至閑置的產品，存貨管理的要求便是以最少的資本控制最大的資產。②我國是屬于生產型增值稅國家，購買固定資產的資金是需要計征增值稅的，所以為了減輕稅負，為了有效利用資產，企業應該依據市場需求及自身的生產營運能力確定一個適當的采購規模和合理的采購結構。

2.3 企業簽訂經濟合同時的稅務分析、管理及籌劃。企業在采購環節最重要的一步就是簽訂經濟合同，合同一旦簽訂，就必須按照上面的條款進行相關的經濟活動。也正是因為其重要性，簽訂經濟合同時的陷阱也很多。這里，我們就與稅務相關的兩點問題作簡要地分析：

2.3.1 分清含稅價格與不含稅價格的稅負。簽訂合同時，要明確價格里面是否包含增值稅，因為含稅與不含稅的價格將直接影響企業繳納稅額或抵扣額的大小。許多不懂得稅務管理與籌劃的采購人員只注意合同中寫明的價錢的高低，卻沒有看清楚合同里面的價格是不是含增值稅。

2.3.2 分清稅法與合同法。采購固定資產是生產性企業采購活動的重要組成部分，涉及金額大，在簽訂合同時一定要十分謹慎，當合同中有關稅收的約定與稅法相沖突時，要以稅法為準。

例如，企業為銷售建材而購買了一間臨街旺鋪，價值150萬元，開發商承諾買商鋪，送契稅和手續費。在簽訂合同時也約定，鋪面的契稅、印花稅及買賣手續費均由開發商承擔。按合同規定，企業付清了所有房款。但不久后，企業去辦理房產證時，稅務機關要求企業補繳契稅6萬元，印花稅0.45萬元，滯納金5000多元。企業以合同中約定由開發商包稅為由拒絕繳納稅款。但最后企業被從銀行強行劃繳了稅款和滯納金，并被稅務機關罰款。

稅法與合同法是各自獨立的法律，稅務機關在征收稅款時是按照稅法來執行的，在我國境內轉讓土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。在上面的案例中，買房的企業就是契稅和印花稅的納稅人，是繳納這些稅款的法律主體，而企業與開發商所簽訂的包稅合同并不能轉移企業的法律責任。

開發商承諾的契稅等稅費，意思只是由開發商代企業繳納，在法律上是允許的。但當開發商沒有幫企業繳納稅款的時候，稅務機關要找的是買房的企業而不是開發商。所以在簽訂經濟合同時，不要以為對方包了稅款就同時也包了法律責任，對方不繳稅，偷稅漏稅的責任要由賣方承擔。

2.4收取發票時的稅務分析、管理及籌劃。發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證，在經濟活動中擁有重要的地位。在生產性企業采購環節有關發票的稅務分析中要強調的兩點問題就是：

2.4.1 一定要索取發票。有些企業采購人員貪便宜，在采購原材料時為了優惠的價格而允許賣方不開具發票，以為為企業節省了成本，其實不然，企業很可能因為沒有發票而大大的增加了成本，得不償失。因為：①發票是消費的合法憑證，有什么消費紛爭可以發票為憑據；②若企業要繳納增值稅，專用發票可以用來抵扣所采購原材料的進項稅額；③在繳納企業所得稅時，有發票也可以使這部分材料的成本在稅前扣除。

2.4.2 一定要取得正規發票。有些企業平時規規矩矩，認真納稅，結果因為做生意交往的供應商偷稅而多繳許多冤枉稅。其實，主要問題在于對方提供的發票可能違背稅務法規，企業取得的發票不符合規定，不能抵扣增值稅，不能在稅前作為成本費用。

在收取發票時，要重點留意的事情有五件：①發票是否真是；② 發票上所列金額是否屬實；③發票上所列貨物名稱是否屬實；④發票抬頭是否正確；⑤發票專用章是否正確。

偷逃增值稅的手段一般是代開、虛開增值稅發票，甚至制造假發票，跟這樣的供應商做生意，非常容易成為對方偷稅的犧牲品。所以如果有不對頭的發票，一定要拒收，必要時向稅務機關舉報。

參考文獻

[1] 《讀案例學稅務管理》：曾建斌著，廣東經濟出版社，2004年5月

篇10

關鍵詞：稅務審計；企業稅收；風險管理

隨著社會經濟的快速發展，國家財政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現了較大壓力，其中稅收風險性增加。我國部分地方稅務機關也認識到改善稅務征管質量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風險。本文首先闡述了企業稅務風險管理的基本內容與要素，其次明確基于審計角度上的企業稅收風險管理的問題，最后提出基于審計角度上的企業稅收風險管理措施。

一、企業稅收風險管理與稅務審計

（一）企業稅務風險管理基本內容與相關要素

企業稅務風險管理可以理解為，企業將稅務風險特征與自身經營的狀況進行考慮，防止稅務風險帶來不必要的損失而構建的稅務風險管理制度，其中囊括了稅務風險管理的組織機構、管理目標、風險識別機制、風險評估與應對機制以及風險信息溝通與改進機制等。

企業稅務風險管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業根據相關稅收法律計算和繳納稅收，并遵從稅務機關的合理管理。企業稅務風險管理需要結合稅務學習制度，收集稅務信息，熟悉和掌握稅收程序法與實體法，將企業所有的稅務事務規范在國家稅收法律中。系統化原則包括了兩個層面，系統規劃層面與系統控制層面。前者是企業稅務風險管理工作的前提條件，需要從企業整體角度出發，降低稅務，規劃與企業戰略相符的方案，實現企業持續經營。后者是在系統規劃基礎上，執行各種現實沖突問題與偏差，做到有效的系統控制，及時校正偏差。制度化原則中包括了企業涉稅事項管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業的涉稅事務。

（二）稅務審計

稅務審計指的是稅務機關依法稽查和處理扣稅義務、納稅人、扣繳義務、納稅義務等情況的總稱。在稅務審計角度下，可以對企業的稅務賬目進行全方位的合法性審計，差錯防漏，提出稅務補救措施，防止用戶或者企業被承擔刑事責任或處以稅務處罰的風險。

二、企業稅收風險分析

企業在生產經營過程中出現了稅收風險，其原因包括企業內部控制不到位、相關管理制度不完善、企業的稅務風險防范意識不夠。其中稅務法風險意識不夠具體體現在籌資、生產、訂立合同與營銷等環節中。企業內控制度及內部控制工作的不到位也會造成各種經營性風險，如稅務風險、財務風險等。

（一）企業稅務風險意識不夠

在企業中普遍存在一個誤區，即企業稅款產生于時間是財務部門核算過程，這忽視了其他業務部門的管理。在生產經營環節中，其他業務部門若也欠缺稅務風險意識，造成稅務及稅務風險的管理控制混亂，影響著公司的長遠發展。實際上，企業納稅義務在業務經營過程中就已經產生，因此企業的經營活動、經營決策管理都會影響企業稅負的產生，見圖1.

企業資金的來源有兩種，債權人借入與股東資本投入。企業利用債權人借入的渠道相對較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業。因此，多數企業更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對企業稅負會產生不同的影響。部分小型企業主要是自有資金經營為主，所以根本沒有認識到資金流入形式會影響稅收，因此增加了企業稅收負擔。

（二）企業內部管理制度不完善

我國部分企業的財務管理制度有待完善，尤其是財務核算制度。真實可靠的會計信息才能確保財務信息的價值。部分企業中，尤其是中小型企業在財務核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財務核算機制，也沒有進行賬證核對與賬實核對等基本程序。部分企業中的財經紀律強制性與嚴肅性不夠，導致財經信息不準確。信息不能反映出企業當前存在的稅務問題與財務問題，既影響企業的發展，也會影響員工的工作激情。

（三）稅務管理被財務管理代替

財務管理是對理財事務的管理，而企業理財事務又不能缺少稅務管理。作為財政收入的重要來源，稅務管理也是財政管理的組成部分。企業在籌資、投資與經營環節中都離不開財務核算，也會涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財務管理代替。稅務管理被財務管理代替會給企業經營信息的反饋造成阻礙。如財務管理不當增加了企業稅負，財務部門會想方設法掩蓋問題，那么企業面臨的稅務風險更大。

三、基于稅務審計視角的企業稅收風險管理措施

（一）提高內部職員的綜合素質

在運營管理過程中，企業必須意識到加強稅收風險管理的重要性，要以稅務審計為切入點，從不同角度入手，定期對內部職員進行全面、系統化培訓，對其進行再教育學習，學習相關的審計知識，特別是稅審知識，學習法律知識、計算機基礎知識等，使其具備扎實的理論知識，逐漸他們的審計能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質，有效規避稅收風險，提高企業運營效益。

（二）構建信息溝通機制，避免信息不對稱

企業稅務風險管理過程中，建立信息溝通機制，內容包括企業管理層如監事會與董事會的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務風險信息系統的建立等，通過利用網絡技術、計算機系統等實現稅務申報、數據管理、信息收集的自動控制工作。按照COSO-ERM框架識別信息控制目標，反饋控制效果。通過該框架建構稅務風險信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內部信息反饋制。企業各部門根據自己日常工作與銷售、損失等的情況進行定期反饋，管理層收集與統計好信息，報送給企業財務部。稅務管理組織進行信息匯總分析，按照批準意見實施稅務處理。第二，外部信息征詢制。生產經營部分按照業務情況和供應商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業管理人員。第三，信息匯總制。企業各個部門的意見征詢與反饋需要稅務組織的審核，再傳遞給企業管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務管理審核后才能轉發實施。企業的涉稅業務均要經過稅務組織的管控，才能掌握企業稅務風險，針對性的采取措施降低風險。第四，信息處理制。根據稅務管理部門反映的內外部稅務信息處理的建議，管理層及時擬定處理意見，并下達組織實施執行。

（三）建立健全監督機制與改進機制

多數企業的風險管理制度、內控制度等均浮于表面，實際上并沒有按照制度實施執行，這也是缺乏審計監督的結果。企業為保證稅務風險管理制度能夠健康運行，需要制定一套行之有效的稅務風險監督改進機制。堅持以成本效益、風險導向為基本原則，設置監督崗位進行促專項監督，及時發現及改進風險管理體系中的缺陷，保證企業稅務管理體系的正常運行，實現稅務審計角度下的風險控制目標。

（四）建構稅務風險預警機制

站在稅務風險角度評估企業內部的稅務風險，構建一套稅務風險的預警機制是非常必要的。在運營過程中，企業要結合自身運營情況，采用先進的技術，借助信息化手段，優化利用互聯網技術、大數據技術，構建全新的稅收風險預警機制，要明確稅收風險相關的預警指標，比如，資產管理、稅務情況、償債能力，合理設置權重分析，動態監督各個方面，準確判斷企業的稅務風險程度，促使企業及時發現稅務風險，合理分析與評估存在的稅務風險，有效解決存在的稅務風險。

四、結束語

國家財政收入在不斷增加的同時，企業的稅收負擔以及稅務風險也在不斷增加，影響著企業尤其是中小型企業的健康可持續發展。在稅收審計角度下，企業的稅收風險管理需要建立稅務風險預警機制、風險監督與改進機制、部門溝通機制等，以應對稅收風險給企業帶來的發展障礙。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].導師：劉昆.暨南大學，2012.

[2]吳登華.四川省大企業稅收風險管理的實踐與探索[D].導師：申曉梅.西南財經大學，2014.