導語：如何才能寫好一篇合同審核管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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Abstract： HMIS is gradually used in the modern hospital information management process. The function of internal audit for hospital management information system is analyzed in this paper and it is known that internal audit is the key link for management information system to work effectively. The main method and applications of internal audit of HMIS are analyzed， pointing out that after the application of HMIS， its connecting point with the hospital should be found so as to enhance the internal audit supervision and quality control of hospital management information system.

關鍵詞： 醫院管理信息系統；內部審計；質量控制

Key words： hospital management information system；internal audit；quality control

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）36-0196-02

0 引言

隨著信息化進程的不斷加快，應用管理信息系統在醫院管理過程中表現出了明顯的高效率性，醫院也紛紛采用了管理信息系統，從而使得醫院的各項管理工作更加科學和有效。由于醫院的HMIS涉及醫院的各種信息，包括藥品和日常物品采購信息、病歷信息以及收費和財務信息等，這些信息作為醫院的行業秘密，關乎著醫院的發展和安全性。所以，醫院應該引起高度重視，將這些方面也納入內部審計過程，并且形成監督檢查機制，從而不斷提高質量控制過程。

1 內部審計監督在醫院管理信息系統中的作用

內部審計作為一項重要的審查、評價和評估方法，在醫院財務管理過程中發揮了重要的作用，在未來發展過程中，將會應用到管理的各個領域，既包括傳統意義上的審查缺陷和錯誤，會計審計，也將會蔓延到現代醫院管理審計、管理信息系統審計等。醫院通過內部審計可以將發現的問題以及獲取到的有價值的信息，反饋給醫院管理者，以供領導作出正確決策，從而實現醫院目標，提高績效。醫院要想持續獲得財務績效和社會績效，醫院在應用管理信息系統（HMIS）的過程中，必須采用內部審計來進行檢查和監督。

HMIS要想充分發揮作用，不僅需要先進的管理信息系統，最重要的是對管理信息系統的管理監督過程，內部審計在這一運行過程中扮演著至關重要的角色，其在醫院信息化管理過程中發揮的作用主要表現在以下兩個方面：

內部審計是經營者決策時的重要參考指標。醫院在信息系統建設過程中，對于建設經費的使用，可以通過審計提出可行性審計報告，在領導決策時作為重要的參考依據，從而保證做出正確決策和建設經費的合理安排使用。

內部審計可以有效降低腐敗現象。醫院信息系統審計需要采取經常性的監督過程，而不應該作為一種事后檢查程序。而且必須加強內部審計處理過程的全面性和準確性，這樣可以有效保證醫院的數據和資產安全，發現問題及時解決，從而有效降低醫院管理信息系統的風險和腐敗問題的發生。

2 醫院管理信息系統內部審計的模式和現狀

一般意義上的內部審計一般通過直接檢測來達到內部的控制過程，通過改進，實現規避風險和取得效益的目的。其方法主要有抽樣審計和事后審計，但是這些內部審計方法比較耗費人力和時間，并且可能會阻礙各項程序的正常運轉進程，信息化不斷發展和應用的過程中，出現了以風險導向為標志的內部審計。

風險導向的內部審計的審計過程第一步需要確定審計內容和風險水平，針對風險水平提出防范和控制對策，然后采用后續審計方法，來檢驗風險是否得到有效防范和控制，其主要特征是它建立起了風險內容和醫院戰略之間的橋梁，該模式對于實現醫院目標至關重要。

風險導向內部審計最近幾年才在我國興起起來，內部審計人員還不是很了解風險管理的重要性，并且還不能夠很好的使用該方法，而且審計軟件一般來源于會計軟件，這些軟件只能做一些簡單的分類和總結，得到結果的應用價值不是很高，外加審計人員過分依賴人工審計方法，電腦應用技術水平不高，不能高效地完成審計工作，而且對于采用醫院管理信息系統還不能夠很好地進行風險的檢測判斷、估計和管理，這樣HMIS內部審計的作用就很難得到發揮。

所以，開發能夠與醫院管理信息系統產生的數據庫文件進行數據轉換、與數據接口有效匹配并且可以實現審計人員現場作業的軟件成為首要任務。采用信息化技術的醫院在審計過程中可以實現及時、全面和遠程監控，大大提高了內部審計的效果和效率，很好地實現了內部審計增加價值、提高內部控制、防范風險、凈化環境的功能。另外，醫院在信息化系統建設中不僅要實現看病流程電子化，還要能夠對醫院的各種信息進行“加工和轉換”。例如，財務、績效、預算、物流和人力資源等信息。只有這樣，才能在處理數據和信息的過程中達到內部審計綜合一體化，才能為醫院的領導者提供具有參考價值的決策信息。因此，怎樣完成審計軟件和醫院管理信息系統的有效結合，是目前面臨的一個新困難。

3 加強醫院管理信息系統內部審計監督和質量控制

3.1 提高管理者對醫院管理信息系統的內部審計監督的重視 醫院管理者在醫院的日常經營過程中，具有最終的決定權，只有管理者意識到醫院管理信息系統內部審計的重要性和地位，內部審計才能得到有效實施，醫院的各項工作才能夠有序高效進行，審計結果能得到較好的執行，所以醫院高層管理者必須高度重視醫院管理信息系統內部審計監督。

3.2 建立醫院管理信息系統協調機構 只有以醫院全局發展的角度來思考問題，才能促進醫院的長遠發展，所以醫院要成立一個超脫部門智能的機構，該機構主要協調有關業務部門和職能部門之間的工作銜接，監督各項工作流程能夠按照HMIS的操作流程和制度規范來運轉，避免各個部門各自為政現象和相互推卸責任的情況。

3.3 建立和完善醫院審計監督機制 主要包括：加強審計制度建設，用制度來規范醫院各個部門的活動，并且對HMIS的數據處理的全面性和準確性進行監督；在風險控制審計制度的條件下，實施風險導向的內部審計，對內部審計的業務流程進行規范化管理；加強對HMIS運行過程的審查，包括數據資料的可靠性，方法手段的正確性等；注重審計軟件和醫院信息管理系統的銜接，通過建立二者之間的數據銜接，來實現實時審計的過程，從而使內部審計由事后分析，向事中和事前控制發展，從而有效規避風險。

3.4 加大內部審計的范圍 隨著信息化的發展，內部審計在審計過程中要充分利用HMIS的數據資料，完成從傳統審計向現代信息化審計和遠程審計的轉變，達到拓寬審計范圍，從而對醫院的多項工作進行監督，尤其要對于關乎信息化建設方向的重大決策進行有效的內部審計，促進審計工作向前發展，提高內部審計質量。

3.5 完善內部審計人員對管理信息系統知識的培訓和學習機制 醫院在實施管理信息系統的過程中，內部審計人員必須對管理信息系統的操作流程熟練掌握，并且具有很強的信息分析和處理能力，只有這樣，才能在內部審計過程中發現問題，找出原因，從而提出解決問題的有效合理的對策建議。所以，必須加強內部審計人員的培訓和學習，以此來提高審計人員的職業道德素質和專業能力水平。

HMIS目前已經在醫院運作中得到初步應用，在應用過程中，我們應該考慮到HMIS與傳統內部審計的銜接和繼承問題，尋求內部審計新思路，加強HMIS的審計監督過程，幫助醫院以較低的成本獲得較高的財務績效和社會績效。

參考文獻：

[1]楊平禮，李學鋒，李芳.59家二級醫院內部審計情況分析[J]. 衛生經濟研究，2011（11）.

[2]張惠琴.我國醫院內部審計人員優化配置研究[J].甘肅科技縱橫，2009（06）.

[3]王海燕.公立醫療機構的公益性政策回顧與思考[J].消費導刊，2008（08）.

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為積極穩妥地推進證券投資基金（以下簡稱“基金”）審核制度的改革，規范基金設立行為，根據《證券投資基金管理暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》）、《開放式證券投資基金試點辦法》（以下簡稱《試點辦法》）及其他有關規定，現將基金設立審核有關問題通知如下：

一、申報材料的報送

符合《暫行辦法》規定條件、擬申請設立封閉式基金的發起人，應當簽署基金發起設立協議，授權基金管理人負責向中國證券監督管理委員會（以下簡稱“中國證監會”）報送申報材料；符合《試點辦法》規定條件、擬申請設立開放式基金的，由基金管理人直接向中國證監會報送申報材料。

基金管理人及相關當事人應根據本通知附件規定的內容與格式，向中國證監會報送基金設立申報材料，并提交承諾函，保證向中國證監會報送的所有申報材料真實、準確、完整、合規。

二、申報材料的受理

中國證監會收到基金設立申報材料后，在7個工作日內對申報材料進行齊備性審查，依據有關規定作出受理或不受理的決定，并書面通知基金管理人。

基金管理人有下列情形之一的，中國證監會不受理其基金設立申報材料：

（一）因涉嫌違法、違規行為正在受到國家有關部門調查；

（二）因違反法律、法規及基金契約，被中國證監會責令整改，正在整改期間；

（三）因公司高級管理層變動、與公司有關的訴訟、仲裁等重大事件，可能或已經對所管理的基金運作造成不良影響；

（四）前只獲準設立募集的基金未達到成立條件，已募集資金全部退還投資人后未滿十二個月；

（五）中國證監會根據審慎性原則認定的其他情形。

三、申報材料的審核

中國證監會受理基金設立申報材料后，對申報材料的合規性進行審核。審核重點是申請設立基金的法律文件，包括風險揭示情況以及基金持有人利益的保護機制等。

基金管理人有下列情形之一的，中國證監會暫停申報材料的審核：

（一）已有一只基金在審核期間，尚未批準設立；

（二）擬設基金運作各環節（包括銷售推廣、投資管理、后臺服務等）的主要業務人員不具備基金從業資格；

（三）審核期間，出現違法違規行為；

（四）中國證監會根據審慎性原則認定的其他情形。

中國證監會對暫停審核的，在作出恢復審核的決定后，書面通知基金管理人；完成審核后，認為符合條件的，組織專家評議會對基金設立申報材料進行評議。參加評議會的委員由中國證監會從熟悉證券投資基金運作的專業人士中聘請。評議委員將根據國家有關法律、法規審閱基金設立申報材料，并重點就基金類型、品種、目標規模、目標客戶、設立可行性、投資人服務及相關的公司制度安排等內容提出專業咨詢意見，供基金管理人、相關當事人及中國證監會參考。

中國證監會自受理基金設立申報材料之日起60個工作日內（不包括相關當事人修改、補充申報材料的時間）作出批準或者不予批準的決定。決定批準的，出具批復文件；不予批準的，書面通知基金管理人，并說明理由。基金管理人應當將相關通知內容告知相關當事人。

四、基金銷售自查與備案

基金成立后7個工作日內，基金管理人和基金代銷機構應對基金銷售情況進行自查，并分別向中國證監會提交自查總結報告并將基金銷售的廣告宣傳資料報中國證監會備案。開放式基金增加基金代銷機構的，基金管理人應當在代銷協議生效后7個工作日內報中國證監會備案。

五、其他

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西方有句諺語，財富的一半是合同，合同在經濟活動中扮演著重要角色。大數據時代下的經濟活動具有種類繁多、數據量大等特點，這需要企業的管理者具備更強的決策力、洞察發現力和流程優化能力，合同管理貫穿經濟活動的整個流程，合同管理能力的高低則是管理者流程優化能力的重要體現。合同管理具有兩個方面的作用。一是作為商務活動的集合，包括前期考察、調研、談判、擬定文本、簽訂等環節；二是對經濟活動的監督與控制，是企業風險控制的重要環節，包括對合同履行風險的控制，以及合同各環節的參與者的監督。利用標準化的管理方法進行企業合同管理，可以更為有效地避免簽訂對企業不利的合同、提高合同管理工作效率。

二、當前合同管理存在的主要問題

1．企業管理者對合同管理的重視程度不夠。多數企業管理者重生產、重訂單、輕管理，尤其對合同管理不夠重視，有的企業沒有相關的合同管理制度，有的企業沒有專門負責合同管理的部門或管理人員，有的雖有相關合同管理制度及合同管理部門，但管理混亂或無序。企業管理者對合同管理工作的無視或不夠重視，造成合同管理工作主題缺失或管理無序。

2．合同審核不嚴，缺乏風險控制機制。由于很多企業沒有專門負責合同審核的法律事務部門或企業法律顧問，有些企業設立了法務部門，但企業法務部門的法律顧問和各有關人員在合同管理中的具體責任和權限的規定不夠明確，不能充分或有效地發揮其作用。如在合同談判和簽訂時把關不嚴、合同條款表達含糊、法律或合規性審核不夠嚴格、合同履行監督不到位等問題，將會給企業經營帶來潛在風險。

3．合同的管理和履行效率低下。企業缺乏高效、科學的合同管理制度及審核程序，合同的洽談、起草、審核、簽約、履行等環節無法緊密銜接，造成合同管理無序混亂，合同履行效率降低；合同履行過程中缺乏準確高效監督及反饋程序，對企業的生產經營活動產生消極影響。

4．缺乏標準化管理體系。沒有制定涵蓋合同起草、談判、審核、簽訂、履行、監督的合同管理制度和統一的合同編碼體系，使合同管理缺乏制度依據；沒有按照一定的程序對履行合同條款的能力進行評審，對于企業常用業務合同進行文本格式化和通用條款優化等標準化工作沒有開展。

三、合同管理標準化的必要性

合同管理也是一門科學，要尊重其內在的發展規律，在大數據時代下，合同管理亟待建立科學的標準體系，使企業合同管理標準實用可行。

1．推行合同管理標準化是經濟和時展的客觀要求。各種經濟合同客觀地反映著生產和流通的現實經濟情況，它作為聯系原材料采購、生產加工、流通消費各環節的紐帶與橋梁，在保障生產生活、經濟發展順利進行，提升企業經營管理水平，促進經濟發展方面，發揮了非常重要的作用。隨著經濟管理體制改革的進行，混合所有制和大數據引領經濟發展新時代的到來，企業改革和發展活力不斷增強，各經濟體之間的聯系愈加活躍，經濟合同的數量也隨之增加，構成了大數據時代經濟活動的重要組成元素，社會經濟和時代的發展，就客觀地向我們提出了合同管理標準化的問題。

2．合同管理的現狀是推行合同管理標準化的潛在動力。由于非標準化合同管理帶來諸多問題，給經濟合同的審核、履行、監督等環節帶來很大困難與不便。要做到提升經濟合同的履約率，減少合同糾紛，減少合同管理方面所投入的人力、物力，必須實施合同管理的標準化，大力推行合同管理制度化、編碼體系的標準化、內容條款規范化，以及合同文本格式統一化。

3．合同管理標準化是降低合同管理溝通成本和提升工作效率的重要手段。通過合同管理的標準化，可把合同管理的各項業務活動內容、業務間的銜接關系、各自承擔的責任、工作程序等用標準的形式加以明確，這樣可以使合同管理工作規范化、程序化，大大提升合同管理工作的效率。

四、合同管理標準體系的模式

企業合同管理紛繁復雜，在大體上可將標準體系劃分為管理和操作兩個層面：

1．管理層次包括《合同分類編碼體系》、《合同審核管理標準》、《銷售（采購）合同管理標準》、《特殊合同類管理標準》等標準，這些管理標準分別對合同分類編碼及各類型的合同在擬定、審核、簽訂及履行全過程中的管理部門及其職責、管理方式及程序等做出明確規定。

2．操作層次包括《合同格式文本標準》、《合同要約推薦標準》等標準，格式文本是企業結合自身業務特點，一般在積累總結經濟活動實踐經驗的基礎上逐步形成完善的，完備成熟的格式文本不僅可保護自身合法權益，還能大大提高工作效率。

五、合同管理標準化的具體措施

1．合同管理制度的動態化。制度是基礎，沒有制度，任何管理工作都是無本之木、無源之水，合同管理工作亦是如此。任何企業都要建立健全適合于自身的的合同管理制度。首先要看有沒有合同管理制度，其次要看合同管理流程有沒有嚴格按照合同管理制度執行，最后要看現有的制度是否適應目前的企業合同管理，若不適應，則要對制度進行修改，將合同管理制度納入動態化管理，合同管理制度要隨著合同管理工作的發展、管理范圍和形勢的變化而改進，不能一勞永逸，更不能讓制度成為制約合同管理工作的瓶頸。

2．合同編碼體系的清晰化。一個企業的合同的編碼體系一般包括合同承辦部門的代碼、合同簽訂日期、合同序號、合同分類等，在合同編碼體系中，合同承辦部門代碼和合同分類較為重要，一個能夠清晰地表達了合同承辦的主體，一個能夠清晰地反映合同的類型，合同承辦部門代碼一般以部門英文縮寫或部門在企業的習慣性代號作為編碼，合同分類一般按照合同的經濟性質分為銷售合同、采購合同、技術合同、擔保合同等，合同分類看似簡單，但直接關系到合同處理的方法，如果處理不好，會為以后的合同管理流程帶來很多不便。

3．合同審核流程的層次化。企業的合同管理要有一個明確的合同審核流程，審核流程要分類制定，各審核人員要責權清晰，層次分明，將一般合同、重大合同、特殊合同審核和簽訂的權限具體化，由于合同履行和監管也大多是由合同審核的參與人負責，通過完善合同審核流程，將合同審核流程層次化，進而明確各層次在合同管理中的權限與職責。

4．合同檔案管理的日常化。合同管理中的檔案管理工作極為重要，它是一個與合同管理相關數據的歸集、整理的過程，在大數據時代，合同數據更加復雜，應當更加重視合同檔案管理工作。合同承辦人或者合同管理人員要按照合同管理的相關規定主動收集合同相關數據，包括合同簽訂前的項目審批文件、考察、咨詢、談判會議記錄、法律及合規性審核等材料，合同履行過程中的標的物簽收、核驗、合同變更等材料，合同履行后的經濟效果評價、合同總結等材料，形成完備的合同管理檔案。合同檔案要納入常態化管理，做到合同管理數據隨產生、隨收集，做到洽商記錄不過夜、合同備案和審核意見表填制不過夜。

5．合同管理相關崗位的互控化。合同管理相關崗位的工作是一個互相銜接、聯動的體系，每個崗位雖然分工不同，但對其他崗位都有糾錯、互控的責任和義務，這樣才能相互促進，提升合同管理的水平。

6．合同文本的格式化。合同文本的格式化首先以合同法為前提，尤其是格式化合同涵蓋了法律規定的主要條款，在客觀上起到了法制宣傳的作用，提高合同參與者的法律意識和履行合同的自覺性，加強合同文本格式化的普及，也可大大減少經濟合同糾紛。

7．合同管理的信息化。在大數據時代，信息化是提升管理工作的有效手段，也是促進合同管理標準化的重要保障，要應用現代化信息手段加強合同管理工作，開發適用企業自身的合同管理軟件系統，加強合同處理流程的信息化，不斷提升合同管理的信息化水平。

六、結束語

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關鍵詞：醫院經濟合同；合同管理制度；合同管理流程

一、醫院經濟合同管理的重要性

隨著醫療業務的規模擴大，醫院業務量、經濟量不斷增長，醫院對外簽訂的經濟合同越來越多。日常業務涉及部門較多，有基建工程合同、醫療設備采購合同、設備租賃合同、設備維修(維護)合同、藥品采購合同、醫用耗材采購合同、勞動聘用合同、進修合同、醫療合作合同、醫療糾紛處理合同、醫保合同、貸款合同、借款合同、財產保險合同、體檢合同、信息化建設合同、物業管理合同等。醫院經濟合同種類和數量繁多，一所較大規模的三甲醫院，每年要簽訂經濟合同的價值，約占現金支出的50%左右。簽訂經濟合同是為了促進達成合作目標，明確合同主體雙方的權利和義務，更好地開展醫療業務活動。合同文檔作為經濟活動的重要依據和法律憑證，它的事前、事中、事后規范化管理，對維護醫院的合法權益，促進醫院可持續健康發展有著重要意義。

二、醫院經濟合同管理的現狀和問題

在醫療行業中對醫院的評價標準是堅持“以病人為中心”，提高管理水平，持續改進醫療質量，保障醫療安全，改善醫療服務，控制醫療費用，為人民群眾提供安全、有效、方便、價廉的醫療衛生服務。部分發展中醫院為了適應國家醫療改革，提高病人的滿意度和職工的生活水平，將主要精力放在狠抓醫療質量和醫療安全，改善經濟質量，無瑕顧及醫院內涵建設和環節管理。而且，醫院經濟合同的項目分類多，涉及面廣，政策性強，法律風險高，管理起來難度大。在醫院經濟合同管理中，存在幾個方面的問題。

(一)醫院對合同管理的重視程度不夠

部分醫院在重視學科建設、人才建設、醫療改革、成本控制的同時，對經濟合同管理的重視度不夠。未設置合同管理崗位，未明確合同立項、起草、修訂、審核、決策、簽署、歸集、評價、糾紛處理的機制與流程，管理層尚未充分認識到經濟合同管理對醫院經營管理的重要性。致使在合同管理方面比較松散，不夠嚴謹。

(二)合同管理制度不建全

醫院經濟合同種類多的性質決定了經濟合同管理制度的設計有難度。部分醫院沒有完善的合同管理制度，合同簽定前的資信調查、征集意見、集體決議、合法合規性的研討不深入，三重一大執行不到位。經濟合同管理制度的缺失直接導致合同簽訂前對項目主要內容研判、評估不力，合同訂立階段出現合同要素不完整、文字描述不嚴謹、合同內容疏漏、有違相關法律和規定、合同公章使用無規制，合同執行階段與預期產生進度差異、金額差異、條件變更和糾紛處理等問題。

(三)合同審核流程和決策流程不規范

合同審核是合同管理的重要環節，每個合同的不同細節都會涉及到多個部門，比如：醫療、護理、財務、人事、總務、信息等。如果沒有集體研討且沒有集體會簽、審核流程，就會出現盲人摸象的現象，考慮不周到、不全面，出現認識偏差，最終給合同執行帶來困難。特殊經濟合同和重大經濟合同不聘請專業法律顧問，容易存在法津風險。重大合同決策不參照三重一大進行管理，將會存在決策違規風險。組織中如果存在保留意見，將在合同執行中出現意見分歧，影響工作進度和合同預期。

(四)未對合同進行歸集管理

醫院職能部門、后勤部門和臨床科室根據需要組織采購和簽訂合同，沒有歸口管理部門會使合同條款不嚴謹、合同登記不全面、無統一編碼、文檔管理零散。醫院對經濟合同管理缺乏專業的統籌指導，導致不能及時發現合同的執行風險以及履約中出現的偏離和問題，一旦出現合同糾紛，醫院容易陷入被動。

(五)沒有合同信息化管理系統

目前，大部分醫院經濟合同都未實現信息化管理，經濟合同的簽訂，以紙質形式來完成，且合同簽訂數量越來越多，分類越來越細。紙質合同是一種紙質憑證，有其存在的階段性，隨著網絡技術的快速發展，大數據時代滲透到每一個工作領域，紙質合同的弊端也逐漸凸現。在紙質合同管理的修訂、審核環節都需要人工逐個遞交，各個環節耗費的時間成本和人力成本高。紙質合同還存在查閱困難、合同進度控制不能及時跟進、數據統計不精準、沒有預警提示功能等問題。

三、醫院經濟合同管理的改進措施

(一)重視經濟合同管理

經濟合同是醫院對外經濟行為的法津依據，是有效輔助完成醫療業務活動的重要保障。醫院需要將經濟合同管理作為重點管理事項之一，促進經濟活動合法合規，強化兩個效益。加強經濟合同管理也是行政事業單位內部控制管理的要求，內部控制的全面性原則要求內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。

(二)建立醫院經濟合同管理制度

醫院應根據《中華人民共和合同法》、《中華人民共和國采購法》、《醫院財務制度》、《醫院會計制度》等法律、規章制度和醫院自有制度，結合醫院實際業務，制定適合醫院業務需要的經濟合同管理制度。明確合同管理全過程的職責與分工，合同簽訂前由項目牽頭部門、財務部門、審計部門、紀檢監察、相關職能部門、醫院法律顧問和合同主管部門共同調查、研討合同主要內容，評估合同的可行性。合同訂立階段，由項目牽頭部門起草合同初稿，各部門參與修訂、審核和談判合同明細條款，再由院領導審核、修訂、決策、審批。合同執行階段，由項目部門、審計部門和其他相關部門跟進執行進度，及時發現、匯報，并修正合同執行中存在的偏離和問題，處理合同糾紛。合同管理制度需要明確合同公章的使用管理，需要有會議紀要、集體聯簽、審批記錄或三重一大的決策文件，方可對擬簽定合同蓋章生效。

(三)規范合同審核流程與決策機制

醫院經濟合同管理的業務繁雜，僅靠某一個項目牽頭部門或者職能部門對合同進行審核是不科學的、不全面的。醫院需要建立審核流程、會簽制度、決策機制。由項目牽頭部門和相關職能部門參與到經濟合同的修訂和審核，各盡其責，層層把關，使合同內容全面、完整，可行性更強。在修訂和審核的過程要求限定完成時間，提高工作效率。由合同管理部門匯總意見，轉合同起草部門修改完善合同條款，再次提交集體審核會簽。決策機制是合同簽定前的最后一關，也是重點確認環節，關系到經濟合同業務內容是否與醫院近期發展目標、長期發展戰略相匹配。重要經濟合同需要納入三重一大事項進行管理，參會人員需要認真對待合同決議內容，對所發表的意見做好完整記錄，審簽確認。

(四)合同集中歸檔

醫院要對經濟合同進行歸口管理，指定專職或兼職部門管理合同文檔，按合同類別、簽訂時間、項目牽頭部門進行順序編碼，集中歸檔，便于日后查閱、復印。根據醫院的工作需要和合同性質，簽定合同大于等于一式四份，甲乙雙方各兩份，一份原件存檔，另一份原件交財務部門作為收付款憑證，項目牽頭部門留一份原件或者復印件，廉潔承諾書交審計或紀檢部門存檔。

(五)對合同進行信息化管理

對醫院經濟合同實現信息化管理是醫院發展科學化、精細化、提高工作效率的必然趨勢。醫院信息化合同管理系統的結構框架分為：準備階段、訂立發起階段、簽署階段、成立階段、履行階段、終結及查詢階段。醫院可以通過購買軟件或者自行研發，將OA辦公自動化和經濟合同信息化系統合并管理，達到工作流程與信息流程的高度融合，促進經濟合同信息的閉環管理。對合同管理人員按人員職責進行分級授權，可以在信息系統進行修訂、審核、審批，保留處理痕跡，可查看合同執行進度、付款情況、預警提示等。充分利用合同信息化管理手段，提高工作效率和工作質量，避免合同誤差，及時了解合同預警風險，便于合同的分類歸檔與統計分析。

四、結語

新時代的醫院經濟合同管理，需要轉變傳統思維，提倡科學管理方法，學習并探索行業先進管理模式。以期提高經濟合同質量、控制醫院運營風險、促進醫院健康發展、維護國有資產安全。

參考文獻：

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工程造價的業務范圍

建設項目工程造價全過程分析、控制、管理和服務;建設項目投資估算、概預算的編制和審核;建設項目合同價款的確定、合同價款的簽訂和調整及工程款支付;工程結算及竣工決算報告的編制與審核，工程造價經濟糾紛的鑒定和仲裁的咨詢。

程造價設置的管理

實行董事會領導下的所長負責制。下設總審室、質量監督室、辦公室、財務部、造價審核及投資審核部。制定了一整套符合現代企業經營和行業規范的規章制度。具有完備的企業組織章程、財務管理制度、人事管理制度、業務質量控制制度以及業務檔案管理制度。本著“服務為先、誠實信用”的經營理念，恪守獨立、客觀、公正的執業原則。

工程造價業務的開展情況

一、情況說明

二、幾項主要數據

2、本市造價咨詢和招標企業所接本行政區內業務與外省市業務的情況

在認真分析了今后本市基本建設的發展趨勢后，一些具造價咨詢和招標資質的企業審時度勢，開始走向外省市承接造價咨詢和招標業務。據統計，2007年在所簽的造價咨詢和招標合同額中，外省市的業務分別占7.7%和6.1%。由此可見，本市的造價咨詢和招標企業已對向外省市的拓展予以關注。

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本文結合我們國家審計涉及到涉農專項資金的延伸審計和財務收支專項檢查情況，對查出問題形成的制度缺乏和管理不到位等原因加以分析，以村集體內部管理、村財管理中心監管和其他職能部門監督三個層次，提出健全制度，建立相關工作機制、加強監督管理等的意見和建議。

一、加強村集體經濟內部的財務管理

針對會計基礎工作薄弱和財務管理不規范的問題，以鎮（鄉）政府有關部門應要求各村集體經濟建章立制，以執行較好的村委為示范和推廣模式，重點抓好會計基礎規范制度、內部控制制度、支出預算制度、資產管理登記制度的制定，并形成指導、檢查、考核的工作機制，主要分以下幾個方面：

（一）加強會計基礎規范工作

針對村級會計人員素質良莠不齊、人員不夠穩定、會計基礎工作薄弱的現狀，應建立村財務會計基礎工作達標制度，力爭在一、兩年內有較大的改觀。

具體內容有：各村會計人員需具備會計員資格，各村需制定相對完備的會計基礎規范制度。如：會計人員崗位責任制、簽章管理制度、資金收付制度、票據審核制度、固定資產臺賬和管理制度、會計工作移交制度、定期對現金和銀行存款賬實核對制度等。

（二）建立健全內部控制制度

根據《村集體經濟村集體經濟會計制度》，各村應建立健全貨幣資金內部控制制度，嚴格現金開支范圍，杜絕現金坐收坐支。包括：貨幣資金業務的崗位責任制、現金管理制度、現金開支審批制度等。

（三）推行支出預算制度

選擇重點村為試點，在三年內在所有村推行支出的預算制度，本著量入為出的原則，經過一定的議事程序， 村集體每年年初要根據本村經濟實力和當年計劃發展集體事業情況，編制詳細財務收支預算，經“四議會”討論通過后，報批。要對非經營性開支的管理，實行總量控制，制定有關村級招待費、差旅費、租車費用、汽油費、旅游項目等費用的開支標準，作為村務公開的一項內容，接受監督和檢查。

（四）建立工程項目管理制度

村集體的工程項目，大部分由村民自己組織實施，施工隊伍極不規范，工程質量無法保證，工程款大部分以勞務費的形式結算，支付方式也是以大額現金支付。管理上存在著很多漏洞，造成了違規行為的易發多發。

針對上述情況，要建立健全工程項目管理制度。對投資在10萬以上（具體數額可以根據村集體的規模來確定）的工程項目，施工合同、“四議兩公開”等資料要進行審核備案，工程決算時要有必要的驗收程序。資金來源是財政專項資金的項目，必須履行招投標和決算審計等程序。

（五）建立健全資產管理制度

建立資產臺賬登記制度和處置制度。村集體的資產存在著底數不清、在用和棄用不清、增減變動登記不規范的現狀，因之產生的收益極易流失或成為帳外資金的來源。應該嚴格管理、摸清底數，使資產日常登記逐步正規。

鎮政府、農經辦等部門應當加強對承包、租賃、對外投資、入股和合作經營合同履行情況的監督檢查，監督各項收入是否及時足額上繳納入賬內核算，特別是開發合作合同有無合同外約定違規收入，或者簽訂超長期限合同，跨界收取有關收入的問題。

二、發揮村財管理中心的管理和監督職能

村財管理中心作為代管機構，應發揮其管理和監督的職能。但目前還存在著財務人員不夠穩定，新舊會計交接不夠清楚，會計人員實際賬務處理的能力有待提高等問題，村財的管理職能實質上只是記賬功能，沒有適當規模和功能的資金中心。所代管的村的基本賬戶開戶雖在指定銀行，但實際上是現金坐支、資金體外循環。

鎮（鄉）政府應在財政、審計等部門的指導下，將建立具有資金收付審核、會計集中核算職能的會計核算管理中心列為長期規劃。目前應從嚴格審核把關、推動各項制度的執行、內部建設等方面入手，加強財務管理職能的發揮。

一是嚴格審核票據，規范賬務處理，推動各村財務會計基礎規范工作。

對各村主要現金收入、現金開支的內容、管理現狀進行摸底，制定可行的管理制度。嚴格執行收支兩條線。核定各村庫存現金的限額，保證村集體經濟組織日常零星開支的需要的同時，對公必須使用支票結算，嚴格杜絕大額現金支出。

規范票據使用，嚴把審核關。印制統一的收款收據和內部往來收據，用于村內部的收款和往來活動，建立統一購領、審核、核銷等管理制度。

二是加強資產的動態管理。組織一年兩次的往來賬清理核對、開展不定期的固定資產使用狀況和處置情況的清理和檢查。

三是提升硬件和軟件的配置，穩定中心人員隊伍，加強業務培訓，提升人員素質，充分發揮村財管理中心的管理和監督作用。

三、建立健全全方位立體化監督機制

根據農村廉政工作要求和政府相關部門的職責，主管部門鎮政府和農委、財政、審計等部門，應該進一步建立健全包含多部門的監督制約機制。

（一）加強涉農資金和項目的管理和監督

對撥付村集體使用的各類專項資金和項目，涉及農委、國土、水利、林業、環保、住建、文廣新等資金項目安排部門、郝莊鎮作為資金撥付部門和郝莊鎮內審機構和審計局、紀檢等監督部門，要加強對資金的管理、使用和項目效益的跟蹤監督工作。

（二）建立經濟合同預審和備案制度，形成合同管理工作機制

制定涉及村集體資金、資產、資源方面的重要合同、協議的審核備案制度。村有關涉及惠民的重大事項、重大資金、重點工程所簽訂的合同、協議等文件，由專門的部門負責審核。

預審部門應審核規范合同簽訂事項是否合規，約定要素是否健全，合同雙方相關責任是否明確，約定的期限是否恰當。

特別是租賃合同重點審核租金比照同等條件的市場價格是否合理，租期是否恰當；房地產開發合作合同重點審核開發項目是否可行、開發條件是否具備、合作條件是否公允、有無收益分配、收益分配約定是否合理、有無合同外私自約定分配其他收益的問題。

（三）建立村級財務審計制度，積極探索村干部離任和任期審計

根據村集體經濟發展不平衡的實際狀況，我們建立了審計制度，對重點村進行年審、其他村兩年輪審；對群眾反映問題進行專項審計。制定了具體的審計實施方案。審計重點內容是：會計基礎規范工作、財務管理情況（包括資金管理、票據管理、合同管理和資產管理）、收支情況（包括收入、非生產性支出、土地補償費收支等）及債權債務情況。具體工作中要注重審計結果的整改落實效果，形成督促整改和落實，對共性問題集體研究對策，形成制度等的工作機制，取得實際效果。

積極探索村干部離任和任中審計。規范村委換屆交接工作中的涉及資金、資產和資源等管理的權責劃分和交接程序等事項。

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【關鍵詞】 煤炭企業 合同管理 問題與對策

一、煤炭企業合同管理的主要內容及其重要性

合同管理是指企業對因經濟關系產生的合同進行的簽訂、履行、變更、解除、轉讓、終止、監督審查等一些系列行為。煤炭行業現在基本上都是產銷分離的，所以現在一般煤炭生產企業極少銷售業務，因此本文主要探討煤炭企業采購合同的管理。煤炭企業合同管理具體可細分為三個環節：一是合同訂立前對合同當事人的資格、價格、商品質量、履約能力等進行審核；二是在采購合同簽訂過程中，對合同條款進行審核并采用規范的合同范本；三是在合同簽訂后，對合同執行的監督管理，主要內容為貨物的驗收、入庫以及支付，并定期對供應商履約能力進行評估。

現代經濟活動大多通過合同的形式對合同當事人的權利、義務等進行約定，一個企業經營的成敗往往與其合同管理密切相關。煤炭企業大多為大型國有企業，其每年簽訂的采供合同金額高達幾十億元，因此煤炭企業重視采購合同的管理具有重要現實意義，主要體現在：首先，良好的合同管理能有效樹立企業良好的企業信用形象，彰顯企業的品牌信譽度。其次，通過加強煤炭企業采購合同管理，能夠保障其生產經營所需的物資材料價格公道合理、質量符合技術要求，保障煤炭企業的順利生產。再次，通過加強煤炭企業采購合同的管理，能夠在后續的合同執行過程中，明確合同各方的權利與義務。以便在合同發生糾紛時，能夠依法維護煤炭企業的合法利益，減少或控制合同執行過程中風險因素對企業經營的不利影響。

二、煤炭企業合同管理中存在的問題

雖然作為獨立經營、自負盈虧的獨立市場主體，但是由于受“生產為主，經營為輔”傳統觀念的影響，造成部分企業存在合同管理意識薄弱、合同管理制度不健全、對合同當事人資格以及合同條款的審查不足，合同簽訂后缺乏有效的合同執行監督機制等問題。

1、合同管理意識淡薄

一是企業管理人員單純重視企業生產指標與生產安全方面，忽視了合同管理的重要性。對于合同管理在控制企業經營風險、保障企業合法經濟利益方面的重要作用認識不足。二是雖然各煤炭企業已建立合同管理機構或規章制度，然而由于對合同管理工作的不重視，造成在合同管理部門人員配備不足、人員兼任其它崗位而無暇顧及合同管理、合同管理人員缺乏必要的法律知識等現象，造成煤炭企業合同管理機構形同虛設。三是落后的合同管理理念。煤炭企業往往只注重合同的簽訂，認為合同的簽訂即為合同管理工作的結束，錯誤的合同管理理念導致企業忽略了供應商執行合同能力的動態監測，往往出現供應商由于經營不善等原因造成無力執行合同的現象，對煤炭企業的生產經營造成不利影響。

2、合同管理制度不健全

雖然煤炭企業大多已建立一系列的合同管理規章制度，然而由于某些規章制度過于強調原則而缺乏一定的操作性、缺乏相應的保障制度等原因，造成合同的審查、簽訂、執行與監督的混亂，主要表現為：一是合同簽訂前缺乏對供應商的資格審查，人情合同或關系合同比例較大；同時，由于缺乏對供應商的事前考核，造成采購合同的無效或無法履行。二是合同的簽訂程序不規范，合同法律意識不強，出現合同的補簽倒簽等不規范操作。三是對合同的履行缺乏行之有效的監督機制。

3、合同簽訂前，對合同當事人資格審查不足

一是，大多數煤炭企業在簽訂采購合同前，缺乏對該類商品市場價格區間及其趨勢的把握，同時缺乏對供應商提供的價格與商品質量的審核，無法保證采購商品的質量與價格的合理公道，給煤炭企業經營帶來經濟損失。二是，缺乏供應商的資質的審查，且存在部分企業采購未通過正規的招標程序進行，造成煤炭企業采購的商品質量難以達標或者價格高于市場價格等不合理現象，或在合同執行過程中面臨供應商無力執行合同而造成的合同違約風險。

4、合同簽訂過程中，對合同條款的審查力度不足，合同簽訂行為不規范

一是對合同條款的審查力度不力。部分合同存在對合同雙方在合同執行過程中的責任與權利約定不明確、表述不清等問題，造成煤炭企業發生合同糾紛時難以保障自身權益。二是合同簽訂行為不規范，部分交易操作不規范，僅憑口頭預定即實現交易，沒有書面簽訂合同。同時，也存在合同的制定不規范，造成合同對權利與義務約定不明確等合同漏洞，給煤炭企業帶來經濟損失。

5、合同簽訂后，缺乏對合同履約的有效監督以及糾紛處理機制

由于缺乏正確的合同管理意識，多數煤炭企業認為合同簽訂后即完成了合同管理的全部內容，而忽略了對合同履行的動態監督。一是由于煤炭企業支付延期造成的違約責任，主要原因為煤炭企業在對貨物驗收入庫后，財務部門忽略合同約定，未在約定的支付日期支付貨款。二是由于信息溝通不暢造成保證金退還的延誤造成企業違約責任。三是對供應商的履約能力缺乏有效的動態監督管理機制，當供應商經營狀況惡化時不能采取積極措施防范違約風險；同時，合同出現糾紛時，不能通過有效合法的渠道維護企業經濟利益。不能及時向債務人提出債券追索或貽誤訴訟時期，給企業造成較大的經濟損失。

三、加強煤炭企業合同管理的措施

1、轉變經營觀念，強化合同管理意識

針對煤炭企業在合同管理中普遍存在的管理理念落后、法律意識淡薄等問題，首先，轉變企業經營理念，強化合同管理在企業管理中的重要地位。加強對企業合同管理人員的業務培訓，強調合同管理對企業經營效益以及風險管理方面的重要性；定期通報企業合同管理中存在的問題，規范相關人員合同管理的操作，明確合同管理流程。其次，強化合同關人員的法律意識，使其具備一定的合同法律基礎。當發生合同糾紛時，能夠根據合同條款、法律規定予以及時處理，盡量降低煤炭企業的經濟損失與經營風險。

2、完善合同管理制度，優化合同管理流程

完善的合同管理制度是煤炭企業提升其合同管理的制度基礎與保障，煤炭企業應該嚴格遵照《合同法》的基礎上，逐步建立適合本企業的合同管理規章制度，保障合同管理有章可循。合同管理制度的主要內容包括：合同管理機構的建立及其職責的明確界定；合同簽訂前的供應商資格、價格、質量與履約能力審查；合同簽訂的程序、權限設定、法人授權委托書辦法、合同專用章的管理；合同履行與糾紛的處理等具體內容。合同管理制度的建立要本著層次清晰、職責明確、程序規范的原則，保障合同的簽訂、執行以及糾紛處理都有章可循。

3、合同簽訂前，加強對供應商的資格審查

首先，合同管理部門在采購前要對所需采購的物料進行充分的市場調研，深入了解該類商品的市場價格區間以及價格走向，以為后續供應商提供的價格作對比。其次，加強對供應商的資質、商品價格與質量、履約能力的審核。合同管理部門要認真審核供應商提供的相關材料與證明，并講該類文件的出具作為招標條件之一。最后，合同管理部門在對供應商材料進行審核并形成審核意見后，要將審核報告上報主管部門，只有在合同管理部門與部門領導都審核通過后，才能與該供應商簽訂采購合同。

4、合同簽訂過程中，加強合同條款的審查力度，推行使用合同示范文本

首先，加強對合同條款的審查力度，保證合同條款的完備、清晰。要求合同條款要對合同各方當事人在合同執行過程中的職責與權利進行充分界定，當發生合同糾紛時可根據合同條款進行協調。其次，統一合同文本是加強企業合同管理的有力保障，便于消除由于業務人員專業素質不足造成的各種漏洞，同時有利于明確合同各方的權利與義務，減少合同糾紛的發生。積極推行合同示范文本，參照國家工商總局制定的合同范本，根據企業自身實際情況，制定適合煤炭企業的合同示范文本。

5、建立合同執行監督機制與糾紛應對機制

構建實時動態的合同執行監督管理機制。合同執行的監督管理機制能夠保障合同的如約履行，同時積極有效防范合同糾紛的發生。首先，合同管理機構應加強對合同周期長、標的金額大的合同項目的監督與管理，形成定期對其進行考察與檢測的報告制度。對于發現的問題要及時向有關領導部門報告，并形成有效的應對措施。其次，要求倉儲部門加強對采購商品的質量、數量把關，對于不符合合同要求的一律拒絕驗收。同時加強財務部門與倉儲部門的交流，對于驗收合格的商品要及時向供應商付款，杜絕煤炭企業違約的發生。再次，加強供應商履約能力的檢測，及時發現出現的不利于供應商履約的風險因素，適時運用撤銷權、變更權等有效的法律手段，防止違約事件的發生。

建立及時的合同糾紛應對機制，保證一旦發生合同糾紛，煤炭企業能夠快速反應。首先，合同簽訂時應注重合同執行過程中可能出現的種種意外情況，充分分析意外情況發生時對合同簽訂雙方的影響，并細致界定合同簽訂雙方的權利與義務關系。其次，合同產生糾紛時，法律顧問部門要充分根據有關法律規定以及合同條款，及時與供應商進行溝通協商，嚴格按照合同規定或相關法律法規進行糾紛的協商調節。與供應商協商不成時，企業要向法律機構提出仲裁或訴訟來解決，通過法律手段積極維護企業的合法權益，減少企業在合同產生糾紛時造成的經濟損失。

【參考文獻】

[1] 李敬義：加強煤炭企業合同管理的探討[J].能源技術與管理，2006（3）.

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高校建設工程管理審計的實踐歷經多年發展，從工程竣工結算開始，推廣工程建設項目全過程審計，開展內部控制審計、進行內控基礎性評價，進一步發展到目前要求建立投資評審制度、審計全覆蓋。（一）推廣全過程審計。2007年《教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》后，高校審計部門更多采用建設項目全過程審計模式，對建設項目投資估算、勘察設計概算、施工預算、竣工結算、財務決算等各階段經濟管理活動進行檢查和評價。這一階段，高校審計由竣工結算審計推廣到工程各階段，不再僅僅拘泥于竣工結算審計。全過程審計模式成為高校工程審計部門的標配，審計人員開始在事前、事中參與工程審計業務。（二）推動內部控制建設。2012年《行政事業單位內部控制規范（試行）》文件，第46-53條專門描述建設項目業務層面內部控制。文件要求項目單位健全項目內部管理制度，要求內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。2015年的《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》，在加強建設工程審計方面，提出“以促進控制工程造價、規范工程管理、落實管理責任為重點，加強建設工程管理審計”。2016年，《關于開展內部控制基礎性評價工作的通知》，部屬高校等單位開展了內部控制基礎性評價工作，其中包括了建設工程領域的內部控制基礎性評價。在這一階段，內部審計部門開始對建設工程內部控制進行檢查、評價。內控評價要求對業務內容高度熟悉，離不開工程審計人員的參與和支持，建設工程內部控制評價初步打破了工程審計與財務管理審計的界限。（三）推動建設工程投資評審制度建立。2016年12月，《教育部關于加強直屬高校建設工程管理審計的意見》，要求各部屬高校建立投資評審制度，實行建設工程管理審計全覆蓋。這一制度實質是學校投資決策機制，由學校成立決策機構投資評審小組，在建設工程開工前對建設標準、投資計劃、設計概算等進行評審，是確立審計標準的過程。實行投資評審制度，可以明確工程建設管理部門的造價控制目標，形成造價管控硬性約束。

二、高校建設工程管理審計內容分類

建設工程管理審計是對建設工程業務活動及其內部控制的適當性、有效性進行的確認和評價活動。按照審計維度和審計內容，對高校建設工程管理審計劃分為四個方面，包括工程業務內控審計、工程業務事項審計、工程財務內控審計、工程財務事項審計（如表1所示）。內部控制審計是管“機制”的，事項審計是管“具體”的，兩者共同構成了工程管理審計業務的內容。機制主要是確定“誰、應該做什么、是否做到位”，針對的是部門管理；事項主要是某一項工程的某個環節是否遵守相應的規定，針對的是具體的事項。缺少內控，審計缺少抓手和骨架；內控達標后會大量節約事項審計的工作量。在實踐中，工程審計人員主要從事業務和財務事項審計工作。工程造價審計，指工程業務重要事項審計中對造價的審計。工程招標審計，指工程業務管理重要事項審計中招標階段對造價的審計和經濟文書的審計，包括控制價、招標文件、施工合同等。工程付款審計，指財務管理重要事項審計中依據合同對不同階段應付款項適當性、準確性的審計。造價、招標、付款等審計，均依賴建設工程內部控制的建立。

三、高校建設工程管理審計重點

（一）工程業務內控審計的重點。是否對工程業務進行歸口管理，是否建立投資評審等投資約束和控制機制，是否對使用方功能需求進行管理，是否制定并執行工程建設相關制度規范等。

（二）工程財務內控審計的重點。建設管理部門、財務管理部門是否建立了付款審核、復核機制，是否按照要求履行了審核職責。（三）工程業務事項審計和工程財務事項重點不同審計階段，業務審計和事項審計均可以分為造價審計和文書審計兩類，具體如表2所示。高校建設工程管理審計經歷了審計單項重要事項（竣工結算）、審計多項重要事項（全過程審計）、審計內控與審計重要事項并重的發展。

四、高校建設工程審計面臨的問題

（一）工程業務內部控制存在不足。1．缺少實質性投資控制機制以往規模以上建設項目均需要上報項目建議書、可行性研究報告、設計概算等。教育部批復的可行性研究報告是重要的造價控制目標。盡管存在控制目標，還是存在部分工程造價突破設計概算、大量出現洽商變更的現象。投資控制未在工程開展前期發揮作用。2．工程建設未歸口管理目前不少高校新建工程、修繕工程由不同的部門管理，各部門建設管理制度不同、人員職責分工不同。建設工程是復雜的管理事項，需要專業人員分工配合，提升管理效率。管理職責分散不利于集中人力，容易造成人力資源的浪費，不利于提升工程管理效率。3．工程建設各階段未形成規范的管理體制第一，立項階段未明確條件，部分工程未確定使用部門已經立項。在此條件下，工程管理部門無法確定建筑特殊的功能需求，是按照理科實驗樓建設還是按照文科科研樓建設，是建設化學、生物類“濕”實驗室，還是數學、理論物理類只需要用電條件的實驗室。工程邊設計、邊施工、邊改動，造成造價失控，嚴重浪費人財物。第二，設計階段未進行限額設計，也未建立各類建筑通用的建設標準，可能導致部分項目過于豪華或過于簡要，均不符合學校長遠發展規劃。第三，招投標階段未建立招標控制價管理制度。部分高校建設工程招標委托市場招標公司進行，招標文件、招標控制價、施工合同文本均由招標公司安排。招標控制價是招標文件的重要組成部分，也是建設工程管理部門進行造價控制的重要手段。如果未能落實管理部門對招標控制價的審核責任，招標價格形成風險敞口，中標價可能遠遠偏離市場價。第四，竣工階段未落實結算管理審核責任。工程竣工結算由原合同部分和洽商變更部分組成，部分高校未建立洽商變更的審批制度，洽商變更金額較高。工程結算直接由施工方報送，工程管理部門未對結算進行實質審核，導致工程結算價格虛高，大幅增加造價失控風險。

（二）工程財務內部控制存在不足。建設管理部門未建立財務付款管控機制，內部未確定付款審核、復核流程，未將管理責任落實到個人。財務部門未建立工程款項支付的審核、復核、付款流程，相當于只履行了出納“核票”職責，未履行財務審核職責。

（三）工程業務事項審計未突。出重點造價控制是建設工程管理審計最重要的目標之一。據統計，在工程立項階段對造價的影響超過80%，設計階段對造價的影響超過70%。施工前基本決定了該項目造價的大半。在工程審計業務中，部分高校未能在投資立項階段和設計階段參與，未要求工程管理部門落實管理責任，進行限額設計和功能需求管理，對設計概算、招標文件、招標控制價、合同等重要環節缺少管控。施工階段后緊跟管理部門，采用旁站式的審計方式，事無巨細，未突出重要環節、重要文件，削弱了審計效果。

（四）工程財務事項審計未覆蓋。財務付款審計是重要的審計方式，通過審計可以確認管理部門和財務部門是否落實審核責任，是否按照合同和相應進度付款。能否付款的審核權限，能夠增強審計管理效果，也是檢驗投資控制是否有效的重要手段。

五、高校建設工程審計策略

（一）建立工程審計宏觀管理概念。建設工程管理為復雜事項，需要建立一套機制，防止工程建設運行漏洞出現，否則審計部門將成為“第二基建工程部”，耗用大量精力用于核量核價，也容易出現管理越位風險。抓宏觀管理，就是抓機制，審計人員要做審計應做的事項，在最能產生效果的階段做事，做產生效益最大的事項。例如，促進和規范投資評審制度建設，在項目立項階段形成切實的造價控制標準，形成實質性控制目標，用投資估算控制設計概算，進而控制施工圖預算，最終控制結算價格。這一做法能強化工程造價管控，在立項階段推動投資評審效果明顯，就是審計應推動建立的事項。抓宏觀管理，要做好建設工程內部控制審計，一方面促進業務內部控制機制建立，一方面促進財務內部控制機制建立。審計應落實各部門的管理責任，讓應做事的部門做好自己的管理事項。建立建設工程歸口管理制度，對不同資金來源、不同性質的建設工程統一管理制度、管理方式、管理機構，避免資源浪費；規范工程建設管理制度，防止工程新建、修繕等缺少管理依據；捋順建設功能審核制度，防止未確定使用功能就進行設計或出現豪華裝修；招標要建立招標文件、招標控制價、合同等審核制度，防止價格失控；對洽商變更、工程結算應明確工程管理部門造價審核責任；財務管理部門應落實管理責任，審核付款是否符合合同和進度要求，落實好“兩支筆會簽”制度。

（二）突出審計重點，進行過程控制。工程造價控制貫穿于工程管理過程中，審計嵌入重要事項管理，嵌入關鍵節點，能有效控制工程造價。在立項、設計階段投入更多審計力量。投資估算、設計概算、招標控制價、大額洽商變更、竣工結算為重要造價審核事項；招標文件、施工合同為重要文書審核事項；建設工程付款為財務管理重要審核事項。過程管理可以將造價審計由事后審計延伸到事前預防，從減少損失延伸到防止損失事項出現。通過對重要造價文件和經濟文書的審計，將審計機制嵌入整體管理流程中，強化了造價管理的效果，減少了審計風險。

篇9

政府部門財務管理情況報告預算管理控制方面：實行全面預算管理，建立健全預算管理制度；編制收支預算堅持“以收定支、收支平衡、統籌兼顧”的原則；嚴格執行批復的預算、按照規定調整預算；按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確、及時編制決算。

    收支管理控制方面：嚴格執行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度，任何部門、科室和個人不得以任何理由收取任何款項；使用財政部門統一監制的收費票據，切實加強收入票據的核查監控，確保收入真實、完整、及時準確入賬；嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準，嚴格執行支出控制，嚴格執行支付控制，資金支付均按報銷業務流程和資金支付結算規定辦理手續；嚴格執行支出核算控制，對各項支出實行復核、監督。

     資產管理控制方面：指定人員對固定資產實施管理，并建立健全管理制度，包括固定資產購置、使用、保管、報廢等各項制度；定期盤點，盈虧結果均報主管部門和財務部門審核后再做賬務處理，確保賬實相符同時，對盤盈、盤虧的固定資產，應當及時查明原因；定期與財務部門進行賬務核對，確保賬賬相符。

    建設項目管理控制方面：嚴格執行國家及相關部門有關基建項目的管理規定，加強基本建設項目的審核控制，對所有基建項目的預算、竣工決算等，均需確認工程清單，送審計部門審核，并由其出具審核意見后才可按程序報賬；實施工程項目質量控制，嚴格執行項目招投標制、工程建設監理制和工程合同管理制，確保工程項目質量達標。

篇10

采購費用報銷流程如下

一、申購流程

1、申購部門根據部門需求，結合倉庫庫存數量填寫完整《物品采購申請單》。

2、申請人拿著采購申請單依次讓各部門經理簽批。

3、把簽字完整的采購申請單送至采購部，由采購部進行采買。

4、采購人員根據申請單上的參考價合計金額到財務預借現金。

二、 費用報銷的一般規定及流程

(1)、現金采購費用的報銷：財務部憑《采購申請單》、《費用報銷單》、《購貨清單》、《送貨單》、《入庫單》，發票辦理報銷業務;

審批流程：部門經理審核→財務出納票據審核→財務主管復核→總經理復核審批簽字。

財務付款：報銷人憑審核后的報銷單據到財務部出納辦理領款手續。

(2)、《采購合同》確認后的預付款支付:財務部門憑《采購申請單》、《采購合同》或《付款清單》，辦理預付款的支付工作;

審批流程：部門總經理審核→財務出納票據審核→財務主管復核; 財務付款：完成以上審批程序后，安排付款;

三、 具體報銷時間的規定

為了便于財務部及時安排款項，采購部經辦人員必須至少提前3個工作日向財務部提出申請。

四、 發票報銷時需提供單據

1.采購申請單

2.采購合同

3.付款申請單

4.費用報銷單

5.送貨單 附件

6.驗貨單

7.入庫單

 

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