導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇銀行會(huì)計(jì)履職報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

中國(guó)人民銀行是我國(guó)制定和執(zhí)行貨幣政策、實(shí)施宏觀金融管理、提供公共金融服務(wù)的部門，中國(guó)人民銀行的會(huì)計(jì)管理工作處于基礎(chǔ)的核心地位，借助ERP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流與資金流的集成，全面提升中央銀行履職水平，確保中央銀行在形勢(shì)不斷變化和業(yè)務(wù)不斷迅速的發(fā)展過(guò)程中保持堅(jiān)實(shí)的管理基礎(chǔ)。

（一）ERP環(huán)境準(zhǔn)備

1.制定目標(biāo)。建立以會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)為核心的中國(guó)人民銀行管理信息系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)履職活動(dòng)全過(guò)程的控制，實(shí)現(xiàn)提高中央銀行履職效率和效益的目標(biāo)。

2.制定規(guī)劃。在全行范圍內(nèi)，對(duì)信息系統(tǒng)相關(guān)的部門進(jìn)行一次全面的業(yè)務(wù)流程、管理方法和制度執(zhí)行情況的調(diào)研。采用集中控制模式，構(gòu)建最佳財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程，利用信息對(duì)執(zhí)法檢查、調(diào)研、培訓(xùn)、出差、工資、采購(gòu)等履職形成的業(yè)務(wù)流、資金流等進(jìn)行控制，協(xié)同各個(gè)部門有序、高效的運(yùn)作。

（二）ERP資源配置

1.ERP應(yīng)用架構(gòu)配置。中國(guó)人民銀行辦公自動(dòng)化系統(tǒng)支持實(shí)時(shí)集中應(yīng)用結(jié)構(gòu)，根據(jù)中央銀行分支行管理和規(guī)模的需要配置客戶端，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將各個(gè)部門連接在一起，實(shí)現(xiàn)信息集成和信息共享。

2.軟件功能配置。中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)信息自動(dòng)化管理系統(tǒng)，作為中國(guó)人民銀行辦公自動(dòng)化系統(tǒng)的子系統(tǒng)。在子系統(tǒng)中建立兩大模塊，貨幣計(jì)量類會(huì)計(jì)信息和非貨幣計(jì)量類會(huì)計(jì)信息，有效實(shí)現(xiàn)財(cái)事分離，根據(jù)權(quán)限級(jí)別設(shè)置會(huì)計(jì)事務(wù)申請(qǐng)、審批、辦理、查詢等功能菜單。

（三）ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程

中央銀行原有的會(huì)計(jì)管理模式和會(huì)計(jì)事務(wù)處理只由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門“獨(dú)攬”的格局已經(jīng)成為制約中央銀行大會(huì)計(jì)管理制度深化的主要因素。因此，必須站在ERP環(huán)境下，利用信息技術(shù)不斷改變和完善業(yè)務(wù)流程，努力實(shí)現(xiàn)“信息集成，集中管理”，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，支持事前報(bào)告、事中控制、事后分析。

（四）ERP環(huán)境下中央銀行會(huì)計(jì)管理的設(shè)計(jì)與方式

為充分發(fā)揮中央銀行會(huì)計(jì)部門對(duì)全行的會(huì)計(jì)事務(wù)管理職能，我們將會(huì)計(jì)信息分為兩類，一類為貨幣計(jì)量信息，另一類為非貨幣計(jì)量信息。其中非貨幣計(jì)量信息細(xì)分為與貨幣計(jì)量信息存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的非貨幣計(jì)量信息和不存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的非貨幣計(jì)量信息，不存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的非貨幣計(jì)量信息主要用于會(huì)計(jì)管理，存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的非貨幣計(jì)量信息主要用于財(cái)務(wù)管理。

1.會(huì)計(jì)管理。

（1）在線業(yè)務(wù)處理監(jiān)視。將會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)、事后、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算部門的核算系統(tǒng)與擬建ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)連接，只開(kāi)通在線業(yè)務(wù)處理監(jiān)視功能，實(shí)行操作員在擬建ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)備案。有效管理操作員崗位變動(dòng)、及其職責(zé)履行情況。

（2）重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)管理。將會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)、事后、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算部門的會(huì)計(jì)主管坐班日志納入ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)。此外將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)全部納入擬建成的會(huì)計(jì)信息自動(dòng)化管理系統(tǒng)，重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)（非貨幣計(jì)量信息）應(yīng)包括:內(nèi)外部對(duì)賬、會(huì)計(jì)人員崗位變動(dòng)、重要物品、憑證、印、押等管理、錯(cuò)賬沖正、內(nèi)外部監(jiān)督檢查情況等，以有效實(shí)現(xiàn)重要會(huì)計(jì)信息的共享。

2.財(cái)務(wù)管理。

按照ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)管理，很多會(huì)計(jì)控制方法是依據(jù)控制準(zhǔn)則進(jìn)行的，結(jié)構(gòu)化控制準(zhǔn)則越多，實(shí)施剛性控制的時(shí)機(jī)越多，控制效率和質(zhì)量就越高，根據(jù)ERP系統(tǒng)中的控制準(zhǔn)則實(shí)施剛性控制。

二、引入ERP管理系統(tǒng)的預(yù)期效果

（一）有效解決

會(huì)計(jì)部門管理地位不明確，管理職能行使難的問(wèn)題通過(guò)會(huì)計(jì)信息管理自動(dòng)化系統(tǒng)將會(huì)計(jì)規(guī)則的技術(shù)化處理，有效解決中央銀行分支行會(huì)計(jì)部既負(fù)責(zé)日常核算又承擔(dān)會(huì)計(jì)管理職能，既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又為裁判員，監(jiān)督管理職能難以發(fā)揮的問(wèn)題。央銀行分支行會(huì)計(jì)部門任務(wù)重、頭緒多、人員緊缺的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)對(duì)其他部門的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理信息化。

（二）為橫向會(huì)計(jì)管理提供技術(shù)工具

會(huì)計(jì)信息管理自動(dòng)化系統(tǒng)可以解決當(dāng)前人民銀行各核算部門因在日常工作部署、業(yè)務(wù)考核中以條條為主，而存在的業(yè)務(wù)壁壘問(wèn)題。

（三）可以充分利用會(huì)計(jì)管理資源

通過(guò)會(huì)計(jì)信息管理自動(dòng)化系統(tǒng)的建設(shè)運(yùn)行，特別是非貨幣計(jì)量信息在有關(guān)部門的共享，可以實(shí)現(xiàn)使會(huì)計(jì)管理資源得到充分利用。

（四）促進(jìn)會(huì)計(jì)工作

篇2

人民銀行主要會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)分散在營(yíng)業(yè)、國(guó)庫(kù)和貨幣金銀等部門，其中90%以上的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)在營(yíng)業(yè)和國(guó)庫(kù)部門。目前，依托集中核算系統(tǒng)的建設(shè)，核算模式已從或正從分散核算向全國(guó)集中核算轉(zhuǎn)變，風(fēng)險(xiǎn)管理手段日益從“人防”向“技防”邁進(jìn)。

1、中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（ACS）計(jì)劃于2013年5月試運(yùn)行，2014年全國(guó)推廣。主要核算準(zhǔn)備金存款、繳存款、再貸款、再貼現(xiàn)及財(cái)務(wù)收支等業(yè)務(wù)。系統(tǒng)以數(shù)據(jù)集中化、流程科學(xué)化、管理信息化、服務(wù)綜合化和監(jiān)督過(guò)程化為目標(biāo)，從會(huì)計(jì)核算處理的角度，運(yùn)用信息化手段，實(shí)施剛性控制和管理，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的程序化硬約束，把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于會(huì)計(jì)核算的各個(gè)操作環(huán)節(jié)。具體做法：業(yè)務(wù)流程前后臺(tái)分離，前臺(tái)掃描上傳憑證影像，影像要素切片，隨機(jī)并發(fā)處理，后臺(tái)集中數(shù)據(jù)錄入；業(yè)務(wù)授權(quán)管理，事前權(quán)限分配，風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督，重要業(yè)務(wù)重點(diǎn)監(jiān)督，強(qiáng)化過(guò)程控制。

2、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）。2008年7月建成，目前已推廣至全國(guó)13個(gè)省（區(qū)、市）。主要核算國(guó)庫(kù)資金收入、支出、退庫(kù)、更正、國(guó)債等業(yè)務(wù)。系統(tǒng)以防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)為核心，確立一記雙訖、原子交易、事項(xiàng)驅(qū)動(dòng)等業(yè)務(wù)處理規(guī)則，強(qiáng)化系統(tǒng)和人工操作的安全控制，減少業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)的人工干預(yù)。具體包括：重要要素（收款人名稱賬號(hào)、收款銀行行號(hào)、金額等）第三人審核制；重要參數(shù)設(shè)置分級(jí)管理制，即影響系統(tǒng)的重要參數(shù)或用戶由上級(jí)核算主體有權(quán)限人員進(jìn)行設(shè)置和審批；用戶管理由系統(tǒng)管理員設(shè)置維護(hù)、國(guó)庫(kù)部門負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管確認(rèn)生效的雙簽制度。

3、貨幣金銀管理信息系統(tǒng)。是人民銀行第一個(gè)實(shí)行全國(guó)數(shù)據(jù)集中處理方式的業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，2005年5月試運(yùn)行，2006年2月正式運(yùn)行。會(huì)計(jì)核算子系統(tǒng)為其重要組成部分，主要核算人民幣發(fā)行基金調(diào)撥、商業(yè)銀行存取款、發(fā)行基金清分、殘損人民幣復(fù)點(diǎn)和銷毀等業(yè)務(wù)。單式記賬，專設(shè)科目，獨(dú)立核算，分級(jí)管理。會(huì)計(jì)核算子系統(tǒng)賬務(wù)處理結(jié)果與其他子系統(tǒng)相應(yīng)信息相互牽制實(shí)現(xiàn)核對(duì)匹配。

人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查主要由三個(gè)層面構(gòu)成：一是營(yíng)業(yè)、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀等核算部門的事前、事中監(jiān)督。核算部門的監(jiān)督以事前防范和事中控制為目標(biāo)，核算業(yè)務(wù)發(fā)生前，通過(guò)受理業(yè)務(wù)時(shí)的柜面監(jiān)督審核外來(lái)憑證等的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。核算業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，采取復(fù)核、審批、認(rèn)證等方式確保核算業(yè)務(wù)安全、有序進(jìn)行。二是事后監(jiān)督部門對(duì)核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督。事后監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的延伸，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)營(yíng)業(yè)、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀會(huì)計(jì)核算進(jìn)行全面復(fù)審和檢驗(yàn)，并及時(shí)反饋監(jiān)督結(jié)果和督促整改。事后監(jiān)督部門獨(dú)立于核算部門，直接對(duì)本行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，監(jiān)督工作具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。三是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、支付結(jié)算、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀和內(nèi)審等部門開(kāi)展的會(huì)計(jì)核算現(xiàn)場(chǎng)檢查。檢查定期或不定期開(kāi)展，有上級(jí)行檢查、本級(jí)行跨部門檢查和內(nèi)部分管行長(zhǎng)或部門主管檢查。檢查以確保核算資金安全為重點(diǎn)，通過(guò)面對(duì)面對(duì)賬、重要單證賬實(shí)核對(duì)和會(huì)計(jì)核算規(guī)范化檢查等手段，對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事后防控。

二、人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

目前人民銀行的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理屬于“分散控制與分散監(jiān)督”模式，“分散控制”指會(huì)計(jì)核算過(guò)程控制分散于營(yíng)業(yè)、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀等多個(gè)核算部門，“分散監(jiān)督”指會(huì)計(jì)核算結(jié)果控制分散于事后監(jiān)督、內(nèi)審及相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門。該模式在提升人民銀行會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)方面起到了一定的作用，但同時(shí)存在以下問(wèn)題：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系不夠健全，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估待完善。

一是在會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的具體設(shè)置上，缺乏一個(gè)集中統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門雖負(fù)有全行會(huì)計(jì)管理的職責(zé)，但同級(jí)國(guó)庫(kù)、貨幣金銀和支付結(jié)算等部門會(huì)計(jì)核算管理與監(jiān)督主要由上級(jí)對(duì)口部門負(fù)責(zé)，事后監(jiān)督部門未實(shí)行條線管理。多個(gè)部門各自為政，職責(zé)交叉，風(fēng)險(xiǎn)管理資源共享度低，容易形成重復(fù)監(jiān)督及監(jiān)督真空。二是在會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，尚無(wú)一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式單一，缺少定性和定量相結(jié)合的評(píng)估方法，對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)和反饋未能統(tǒng)一規(guī)范。三是在會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理信息建設(shè)方面，沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫(kù)。風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的資料數(shù)據(jù)不夠全面和連貫，且多以簡(jiǎn)單方式存儲(chǔ)于不同部門，信息利用率低，監(jiān)督資源浪費(fèi)。

（二）缺乏統(tǒng)一的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理難度大。

當(dāng)前人民銀行的會(huì)計(jì)核算模式為“縱向集中與橫向分散”相結(jié)合，營(yíng)業(yè)、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀等業(yè)務(wù)條線會(huì)計(jì)核算都趨向全國(guó)數(shù)據(jù)集中，但三大業(yè)務(wù)集中核算系統(tǒng)卻相互獨(dú)立，互不關(guān)聯(lián)。系統(tǒng)間相關(guān)信息由于缺乏數(shù)據(jù)接口，不便統(tǒng)一整合，核算勾稽關(guān)系難以核驗(yàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)效性滯后。如貨幣金銀管理信息系統(tǒng)的發(fā)行基金出入庫(kù)發(fā)生額、余額與中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的發(fā)行基金往來(lái)科目相關(guān)信息的核對(duì)，多通過(guò)貨幣金銀部門和營(yíng)業(yè)部門在業(yè)務(wù)發(fā)生的次日以登記簿形式確認(rèn)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，難以補(bǔ)救。同時(shí)，一個(gè)系統(tǒng)需對(duì)應(yīng)一套崗位，且崗位設(shè)置應(yīng)符合內(nèi)控制約、分離的要求。但以人民銀行目前的核算業(yè)務(wù)量，基層行尤其是縣支行部分剛性崗位業(yè)務(wù)不飽和，在核算人員有限的情況下，容易形成違規(guī)兼崗，產(chǎn)生業(yè)務(wù)“一手清”等現(xiàn)象，風(fēng)險(xiǎn)防控難度大。

（三）監(jiān)督手段滯后于核算手段，易形成監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。

同會(huì)計(jì)核算電子化快速發(fā)展現(xiàn)狀相比，事后監(jiān)督手段的發(fā)展遠(yuǎn)落后于核算手段。盡管人民銀行總行建設(shè)中的中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)開(kāi)發(fā)了相應(yīng)的監(jiān)督子系統(tǒng)，但僅能解決營(yíng)業(yè)部門的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督。大部分事后監(jiān)督業(yè)務(wù)尤其是占比達(dá)80%以上的國(guó)庫(kù)核算事后監(jiān)督業(yè)務(wù)，仍使用手工監(jiān)督方式，還停留在憑證清單逐筆核驗(yàn)，報(bào)表賬戶逐項(xiàng)勾對(duì)上，算盤、計(jì)算器并用。簡(jiǎn)單重復(fù)的手工全面復(fù)審不僅效率低下，也大大增加了監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，各業(yè)務(wù)主管部門和內(nèi)審部門的現(xiàn)場(chǎng)檢查也以手工傳統(tǒng)操作為主，效率不高，監(jiān)督力量弱化，檢查效果有待提升。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的啟發(fā)與借鑒

目前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制較先進(jìn)，實(shí)踐中也取得了比較成熟的經(jīng)驗(yàn)，在管理體制、監(jiān)督理念、監(jiān)督手段和監(jiān)督資源應(yīng)用等方面均有值得吸收借鑒之處。由于工商銀行和中國(guó)銀行的總、分、支行三級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式與人民銀行接近，所以選取工商銀行福建省分行和中國(guó)銀行福建省分行加以比較分析。

（一）管理體制方面。

采用“垂直管理，分級(jí)監(jiān)督”模式，總行設(shè)立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理，分行相應(yīng)設(shè)立監(jiān)督部門。工商銀行于2010年底全面實(shí)現(xiàn)由省分行運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心集中監(jiān)督的模式。總行運(yùn)營(yíng)管理部是會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理的主管部門，負(fù)責(zé)規(guī)范核算標(biāo)準(zhǔn)和流程，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，根據(jù)省分行運(yùn)營(yíng)監(jiān)控中心的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、質(zhì)量管理、流程分析等能力對(duì)其進(jìn)行考核。省分行運(yùn)營(yíng)監(jiān)控中心負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體執(zhí)行工作，根據(jù)監(jiān)督結(jié)果對(duì)二級(jí)分行、支行進(jìn)行核算質(zhì)量考核。中國(guó)銀行管理體制與工商銀行相似，但集中監(jiān)督職責(zé)由省級(jí)和二級(jí)分行承擔(dān)。總行的運(yùn)營(yíng)總部負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理。省分行和二級(jí)分行設(shè)立運(yùn)營(yíng)控制部負(fù)責(zé)重要業(yè)務(wù)授權(quán)、銀企對(duì)賬和事后監(jiān)督等。目前一個(gè)地市級(jí)以上城市設(shè)立一個(gè)運(yùn)營(yíng)控制部，但運(yùn)營(yíng)控制正向省分行集中方面發(fā)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理理念方面。

樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)督理念，并將此理念融入監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)，落實(shí)到日常監(jiān)督工作中，改人海戰(zhàn)術(shù)式的全面復(fù)核模式為依靠監(jiān)督模型識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事件的數(shù)據(jù)分析模式，由粗放型監(jiān)督管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧s化監(jiān)督管理。工商銀行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向監(jiān)督無(wú)論理念上還是實(shí)踐中都相對(duì)先進(jìn)。以總行統(tǒng)一開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為平臺(tái)，以風(fēng)險(xiǎn)事件管理為重點(diǎn)，集監(jiān)測(cè)、質(zhì)檢、履職、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等功能于一體，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和流程導(dǎo)向的監(jiān)督。基于數(shù)據(jù)分析的監(jiān)督模型為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的主要方式，根據(jù)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)程度，運(yùn)用不同的監(jiān)督流程，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類分層分級(jí)管理，投入不同的監(jiān)督資源。中國(guó)銀行以省分行自行開(kāi)發(fā)的憑證影像系統(tǒng)為平臺(tái)，根據(jù)集中監(jiān)控模塊的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)分析，區(qū)分不同對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，采取重點(diǎn)監(jiān)控、人工選擇監(jiān)控、集中預(yù)警等方式監(jiān)督。

（三）監(jiān)督手段方面。

綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)均已建成使用，監(jiān)督手段先進(jìn)。工商銀行和中國(guó)銀行在監(jiān)督手段上的共同特點(diǎn)：一是集中核算、集中監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算實(shí)現(xiàn)全國(guó)數(shù)據(jù)集中，涵蓋網(wǎng)點(diǎn)柜面，網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等電子銀行以及ATM、POS等商業(yè)銀行各條線核算業(yè)務(wù)。核算監(jiān)督覆蓋面廣，集中程度高，涉及核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的全部業(yè)務(wù)，未來(lái)將延伸至電子銀行、信貸等系統(tǒng)。二是運(yùn)用OCR（OpticalCharacterRecognition，光學(xué)字符識(shí)別）圖像識(shí)別技術(shù)實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化監(jiān)督。紙質(zhì)憑證由網(wǎng)點(diǎn)掃描生成影像，建立憑證影像數(shù)據(jù)庫(kù)。OCR識(shí)別影像信息與綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)入核算數(shù)據(jù)自動(dòng)匹配，匹配不成功的剔出人工審核再處理，以保證憑證影像的完整性和核算處理的準(zhǔn)確性，同時(shí)為后續(xù)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的監(jiān)督和分析奠定基礎(chǔ)。三是建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督模型。通過(guò)深入分析客戶的交易對(duì)手、交易金額和交易頻率等交易習(xí)慣，設(shè)計(jì)智能化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別監(jiān)督模型，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)別對(duì)待，分級(jí)管理。

（四）監(jiān)督資源運(yùn)用方面。

監(jiān)督結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合，通過(guò)對(duì)監(jiān)督資源的綜合加工，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，促進(jìn)制度完善，推動(dòng)流程優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)監(jiān)督結(jié)果的深層次運(yùn)用。工商銀行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)事件管理數(shù)據(jù)深加工，評(píng)估、分析和管理監(jiān)督數(shù)據(jù)，定期提交風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理，風(fēng)險(xiǎn)深層揭示，區(qū)別會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)程度，分別向同級(jí)相關(guān)部門和二級(jí)分行、支行反饋。同時(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)事件關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素的收集功能，為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控提供決策依據(jù)。屬制度因素驅(qū)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)完善相關(guān)業(yè)務(wù)制度解決；屬系統(tǒng)因素驅(qū)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能排除；屬流程因素驅(qū)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)調(diào)整業(yè)務(wù)流程防范。有效發(fā)揮監(jiān)督資源在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。中國(guó)銀行根據(jù)綜合加工的監(jiān)督資源，對(duì)轄屬支行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)及綜合考核，并定期向相關(guān)部門通報(bào)監(jiān)督情況。

四、COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架視角下完善人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的思考

2004年，美國(guó)COSO（TheCommitteeofSponsoringOrganization，全國(guó)虛假報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)）對(duì)沿用了近10年的《企業(yè)內(nèi)部控制——整體框架》（簡(jiǎn)稱COSO報(bào)告）進(jìn)行完善，出臺(tái)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》（簡(jiǎn)稱ERM），在原來(lái)COSO報(bào)告五要素的基礎(chǔ)上細(xì)化和強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)管理要素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全新定義：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略及各個(gè)方面，旨在確定影響企業(yè)的潛在重大事件，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的程度內(nèi)，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、報(bào)告和合法目標(biāo)提供合理保證。COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架提出了內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控8個(gè)相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)管理要素。目前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行大多根據(jù)COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架同樣適用于人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理。基于COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架視角，借鑒商業(yè)銀行先進(jìn)的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理模式，建議從以下四個(gè)方面完善人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（一）著力構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。

COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架提出要將單位戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略緊密結(jié)合，并要求設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部，以構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部環(huán)境并制定明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。針對(duì)現(xiàn)行人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，建議：一是成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)司牽頭，支付結(jié)算、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀、外管等部門參與，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)指導(dǎo)、組織實(shí)施人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理工作。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)應(yīng)成立專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，由各專業(yè)具備豐富業(yè)務(wù)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)的人員組成，梳理人民銀行核算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并結(jié)合歷年發(fā)生的資金案件進(jìn)行深入分析，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)模型，并根據(jù)核算業(yè)務(wù)發(fā)展變化情況適時(shí)調(diào)整。二是設(shè)立資金風(fēng)險(xiǎn)管理部。在事后監(jiān)督中心的基礎(chǔ)上組建資金風(fēng)險(xiǎn)管理部，可以省會(huì)中支、營(yíng)業(yè)管理部為單位，或以大區(qū)行為單位設(shè)立。賦予資金風(fēng)險(xiǎn)管理部具體執(zhí)行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)。負(fù)責(zé)運(yùn)行、維護(hù)資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，將人民銀行所有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)納入監(jiān)督范圍。風(fēng)險(xiǎn)管理部的設(shè)立將大大降低當(dāng)前基層人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督成本，提高監(jiān)督效率，并真正發(fā)揮監(jiān)控資金風(fēng)險(xiǎn)、保障資金安全的作用。

（二）探索建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型監(jiān)督模式。

事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析是COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架提出的風(fēng)險(xiǎn)管理要素的組成部分，這也是建立人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型監(jiān)督模式的關(guān)鍵。只有科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，才能準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，進(jìn)而采取有效措施實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向監(jiān)督。1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。人民銀行會(huì)計(jì)核算問(wèn)題根據(jù)其對(duì)資金安全的影響程度，可分為事故類風(fēng)險(xiǎn)、核算差錯(cuò)類風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)范性差錯(cuò)類風(fēng)險(xiǎn)。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在對(duì)人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施評(píng)估。首先，對(duì)三類風(fēng)險(xiǎn)按嚴(yán)重程度再進(jìn)行細(xì)分，如事故類風(fēng)險(xiǎn)可分為資金損失、經(jīng)濟(jì)糾紛、聲譽(yù)受損等。其次，根據(jù)細(xì)分后的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，科學(xué)確定各項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，綜合運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的方法，計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的綜合分值，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型可不斷補(bǔ)充完善，以適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)變化的要求。第三，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，以數(shù)據(jù)分析的方式管理風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用不同的監(jiān)督流程，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的監(jiān)督。

（三）加快建設(shè)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)和資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)。

COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架要求以先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)為支撐。建設(shè)功能強(qiáng)大的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)和與之匹配的資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)是完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要手段。一是功能設(shè)置上，整合現(xiàn)有橫向分散的核算系統(tǒng)，構(gòu)建以中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)為核心，以國(guó)庫(kù)、貨幣金銀、外匯和財(cái)務(wù)等核算系統(tǒng)為子系統(tǒng)的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)人民銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)全行大集中。二是核算模式上，實(shí)行前后臺(tái)分離，前臺(tái)設(shè)在各級(jí)分支機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)受理各項(xiàng)核算業(yè)務(wù)，并輸入相應(yīng)數(shù)據(jù)信息，確保原始信息的合規(guī)性和準(zhǔn)確性；后臺(tái)可根據(jù)業(yè)務(wù)量情況，在全國(guó)集中設(shè)立若干個(gè)業(yè)務(wù)處理中心，通過(guò)OCR圖像識(shí)別技術(shù)接收前臺(tái)受理的業(yè)務(wù)，集中擺放賬戶，集中處理賬務(wù)，保證賬務(wù)信息的及時(shí)性和完整性。三是風(fēng)險(xiǎn)防控上，建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控子系統(tǒng)。在對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估的基礎(chǔ)上，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，通過(guò)與綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)共享核算信息，一方面，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控子系統(tǒng)對(duì)核算風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施剛性控制和管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)制度和管理規(guī)定的硬約束，另一方面，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控子系統(tǒng)的參數(shù)化管理，對(duì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行定性、定量分析，對(duì)不同的核算業(yè)務(wù)實(shí)行有針對(duì)性的監(jiān)督，提升風(fēng)險(xiǎn)管理效能。

（四）有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理資源。

篇3

【關(guān)鍵詞】動(dòng)態(tài)核心能力 事后監(jiān)督 效能

一、動(dòng)態(tài)核心能力理論

C.K.Prahalad和Gary Hamel（1990）在《企業(yè)核心能力》一文中明確提出“核心能力”，就是企業(yè)對(duì)自身?yè)碛械馁Y源、技能、知識(shí)的整合能力，即企業(yè)的學(xué)習(xí)能力。然而，面對(duì)快速變化的環(huán)境，核心能力常常無(wú)法隨之改變，因此，企業(yè)必須具有不斷更新自身能力的能力，Teece等（1997）曾將這一能力進(jìn)行概括并描述為“動(dòng)態(tài)能力”，企業(yè)為應(yīng)對(duì)快速變化的外部環(huán)境，整合、構(gòu)建或重構(gòu)內(nèi)外部勝任力的能力。

動(dòng)態(tài)核心能力理論是在吸收了企業(yè)核心能力理論和動(dòng)態(tài)能力理論精髓的基礎(chǔ)上，融合了適應(yīng)系統(tǒng)理論，產(chǎn)生的一種更為科學(xué)嚴(yán)密的理論研究。該理論認(rèn)為：企業(yè)所具有的核心能力是一種相對(duì)靜態(tài)的能力，是一種階段性的能力，只有在市場(chǎng)發(fā)展的某個(gè)階段它才可以稱為保持企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的核心能力。當(dāng)外部環(huán)境或者企業(yè)自身發(fā)生新的變化時(shí)，企業(yè)難以維持原有爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，原有的核心能力均衡狀態(tài)就被打破，企業(yè)必須適應(yīng)環(huán)境變化，追逐新核心能力，建立起新的優(yōu)勢(shì)平衡。這種核心能力的動(dòng)態(tài)演化，就是企業(yè)以保持持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)為前提、不斷創(chuàng)新獲得動(dòng)態(tài)核心能力的過(guò)程。動(dòng)態(tài)核心能力是由企業(yè)內(nèi)部人員等行為主體和戰(zhàn)略能力、技術(shù)能力、組織能力、市場(chǎng)能力、學(xué)習(xí)能力等構(gòu)成要素組成的有機(jī)復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)。

二、事后監(jiān)督的動(dòng)態(tài)核心能力構(gòu)成

（一）事后監(jiān)督動(dòng)態(tài)核心能力闡述

人民銀行事后監(jiān)督部門雖然不同于企業(yè)自負(fù)盈虧的法人身份，但是，動(dòng)態(tài)核心能力理論作為一種普遍的管理學(xué)理論，對(duì)事后監(jiān)督部門也同樣適用。

事后監(jiān)督的動(dòng)態(tài)核心能力是指事后監(jiān)督系統(tǒng)針對(duì)動(dòng)態(tài)被監(jiān)督業(yè)務(wù)環(huán)境發(fā)展而來(lái)的一種具有自身優(yōu)勢(shì)的自適應(yīng)能力，其演化過(guò)程實(shí)質(zhì)就是事后監(jiān)督效能不斷提升的過(guò)程。回顧事后監(jiān)督部門從設(shè)立之初起至今的十年工作，監(jiān)督手段歷經(jīng)了單純?nèi)斯けO(jiān)督、計(jì)算機(jī)監(jiān)督到憑證影像事后監(jiān)督三個(gè)過(guò)程，監(jiān)督范圍涵蓋了營(yíng)業(yè)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)和貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)。十年發(fā)展，事后監(jiān)督已擁有一支具備一定專業(yè)素養(yǎng)、能夠按照規(guī)范完整的監(jiān)督流程、實(shí)時(shí)有效開(kāi)展監(jiān)督工作的監(jiān)督隊(duì)伍，這支隊(duì)伍是做好事后監(jiān)督工作的源泉。當(dāng)前，人民銀行核算部門正處于集中化、電子化高速發(fā)展的環(huán)境中，新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)層出不窮。事后監(jiān)督如果一直固守現(xiàn)有的監(jiān)督模式與監(jiān)督方法，不僅將滯后于前臺(tái)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，而且隨著核算業(yè)務(wù)的更新，還可能出現(xiàn)部分“監(jiān)督真空”，所以，監(jiān)督人員迫切需要緊隨前臺(tái)業(yè)務(wù)發(fā)展步伐，從思維到操作，全方位打造不斷提升監(jiān)督效能的環(huán)境，保證監(jiān)督工作始終具有高效穩(wěn)健運(yùn)行的核心能力。

（二）事后監(jiān)督動(dòng)態(tài)核心能力的構(gòu)成

依據(jù)動(dòng)態(tài)核心能力理論，結(jié)合事后監(jiān)督工作實(shí)際，本文將事后監(jiān)督動(dòng)態(tài)核心能力概括為五方面：即組織設(shè)置能力、監(jiān)督操作能力、工作協(xié)調(diào)能力、成果轉(zhuǎn)化能力和學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力。

組織設(shè)置能力，主要反映事后監(jiān)督部門的戰(zhàn)略定位和體系管理情況，體現(xiàn)了監(jiān)督部門應(yīng)對(duì)外部環(huán)境動(dòng)態(tài)變化的認(rèn)知和反應(yīng)能力。科學(xué)合理的組織設(shè)置是保障監(jiān)督工作正常有序開(kāi)展的基石。只有從戰(zhàn)略思想到組織架構(gòu)全方位營(yíng)造有利于監(jiān)督工作的生態(tài)環(huán)境，才能充分調(diào)動(dòng)監(jiān)督人員的積極性，保證監(jiān)督效能最大化。

監(jiān)督操作能力，是影響事后監(jiān)督效能發(fā)揮的最直接因素，它是監(jiān)督人員將既定的監(jiān)督流程、監(jiān)督手段付諸實(shí)踐的直接反映。雖然是客觀的操作應(yīng)用，但能力強(qiáng)弱卻受監(jiān)督主體的主觀影響，譬如：監(jiān)督工作的職業(yè)化水平、經(jīng)驗(yàn)豐富度以及工作積極性等。

工作協(xié)調(diào)能力，反映了事后監(jiān)督部門維護(hù)與處理不同主體間利益與責(zé)任關(guān)系的能力。為了維護(hù)監(jiān)督結(jié)果客觀、獨(dú)立，事后監(jiān)督工作中經(jīng)常需要協(xié)調(diào)相應(yīng)各方面的關(guān)系，包括與上級(jí)業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門、被監(jiān)督單位、同級(jí)業(yè)務(wù)相關(guān)部門，以及需要共享事后監(jiān)督業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)的其他相關(guān)部門。

成果轉(zhuǎn)化能力，反映了事后監(jiān)督人員對(duì)監(jiān)督成果的綜合利用情況。它既是事后監(jiān)督工作產(chǎn)出的階段性反映，一定條件下也是推動(dòng)事后監(jiān)督工作前進(jìn)的轉(zhuǎn)化動(dòng)力。

學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力，是為了應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化，監(jiān)督人員通過(guò)自學(xué)、參加培訓(xùn)等途徑，保證監(jiān)督部門內(nèi)部專業(yè)化水平的積累和監(jiān)督工作動(dòng)態(tài)平衡的能力。它是推動(dòng)事后監(jiān)督中心效能不斷提升的直接源泉。

三、事后監(jiān)督效能評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

為了評(píng)價(jià)事后監(jiān)督工作效能，我們嘗試將事后監(jiān)督工作核心能力進(jìn)一步細(xì)化，通過(guò)選取一系列核心能力測(cè)評(píng)指標(biāo)，構(gòu)建了二級(jí)事后監(jiān)督效能評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行反映。

（一）事后監(jiān)督效能評(píng)價(jià)指標(biāo)選取的原則及標(biāo)準(zhǔn)

事后監(jiān)督工作是一個(gè)有機(jī)整體。要構(gòu)建事后監(jiān)督效能評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，必須在充分考慮其復(fù)雜性的基礎(chǔ)上，厘清各方面的關(guān)系，遵循如下四原則：

1.科學(xué)性原則。以動(dòng)態(tài)核心能力理論為基礎(chǔ)建立的事后監(jiān)督效能評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，應(yīng)當(dāng)能有效地反映事后監(jiān)督工作特點(diǎn)并立足監(jiān)督工作實(shí)際，使所選的指標(biāo)比較典型而且容易獲取。

2.系統(tǒng)性原則。事后監(jiān)督工作本身是由組織設(shè)計(jì)、監(jiān)督操作、工作協(xié)調(diào)、成果轉(zhuǎn)化、學(xué)習(xí)創(chuàng)新等環(huán)節(jié)組成的多層次復(fù)合系統(tǒng)，因此，事后監(jiān)督效能評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)盡可能覆蓋各個(gè)工作環(huán)節(jié)，完整、真實(shí)、全面地反映監(jiān)督工作特點(diǎn)，防止以偏概全。同時(shí)，各評(píng)價(jià)指標(biāo)既要相互聯(lián)系，又要相互區(qū)別，從而形成一個(gè)結(jié)構(gòu)清晰的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

3.實(shí)用性原則。在進(jìn)行指標(biāo)體系設(shè)計(jì)時(shí)選擇的指標(biāo)要少而精，特別是微觀層次指標(biāo)的選取，應(yīng)控制在10～25個(gè)之間，避免形成龐大的指標(biāo)群。

4.動(dòng)態(tài)連續(xù)性原則。事后監(jiān)督效能評(píng)價(jià)指標(biāo)體系必須既能夠反映事后監(jiān)督工作現(xiàn)狀，又能夠反映監(jiān)督工作未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和潛力，同時(shí)，還能揭示其內(nèi)在規(guī)律。在選取指標(biāo)時(shí)要做到動(dòng)靜結(jié)合，靜態(tài)指標(biāo)反映當(dāng)前監(jiān)督工作水平，動(dòng)態(tài)指標(biāo)蘊(yùn)含未來(lái)監(jiān)督效能的變化。

（二）事后監(jiān)督效能評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

在上述四原則的指引下，結(jié)合事后監(jiān)督動(dòng)態(tài)核心能力的要素分析，我們選取二級(jí)測(cè)評(píng)指標(biāo)構(gòu)建了如下事后監(jiān)督效能評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（如圖1）。其中，目標(biāo)層要素為事后監(jiān)督效能；一級(jí)準(zhǔn)則層要素包括組織設(shè)置能力、監(jiān)督操作能力、工作協(xié)調(diào)能力、成果轉(zhuǎn)化能力和學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力等五種核心能力，二級(jí)決策層要素具體是指組織設(shè)置能力包括：監(jiān)督管理模式、監(jiān)督理念定位、組織機(jī)構(gòu)層次，監(jiān)督操作能力包括：監(jiān)督流程、監(jiān)督手段、人員素養(yǎng)、分工合作意識(shí)和獎(jiǎng)懲考核情況，工作協(xié)調(diào)能力包括：與上級(jí)業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門溝通情況、與被監(jiān)督單位融洽度、與業(yè)務(wù)相關(guān)部門融洽度和監(jiān)督信息數(shù)據(jù)共享情況，成果轉(zhuǎn)化能力包括：差錯(cuò)警示教育、編報(bào)信息簡(jiǎn)報(bào)和撰寫(xiě)調(diào)研分析報(bào)告，學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力包括：組織培訓(xùn)、自學(xué)能力和科研創(chuàng)新投入。

四、模型設(shè)計(jì)分析

（一）層次分析法簡(jiǎn)介

層次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）是美國(guó)匹茲堡大學(xué)教授Saaty提出的一種定性與定量分析相結(jié)合的多要素評(píng)價(jià)方法（王蓮芬、許樹(shù)柏，1990）。AHP方法共分三個(gè)步驟：第一，建立要素的遞階層次結(jié)構(gòu)，即根據(jù)評(píng)價(jià)目標(biāo)，將具有隸屬關(guān)系的主要素和子要素層次化，形成一個(gè)有層次的結(jié)構(gòu)模型。第二，構(gòu)造判斷矩陣。AHP采用兩兩比較方法來(lái)確定各層不同要素相對(duì)于上一層各要素的重要性權(quán)數(shù)，以此克服三個(gè)以上要素相互比較的困難。AHP一般通過(guò)德?tīng)柗品ê蛦?wèn)卷調(diào)查法對(duì)要素進(jìn)行兩兩比較，判斷其相對(duì)重要性，并利用標(biāo)度衡量其關(guān)系，建立下一層次要素相對(duì)于上一層次的判斷矩陣，判斷矩陣中的要素值就是由標(biāo)度aij及其倒數(shù)1/aij構(gòu)成，即aij=1/aij。Saaty等人引用數(shù)字1-9為標(biāo)度，稱為Saaty標(biāo)度，其含義見(jiàn)表1。第三，計(jì)算各要素的重要性權(quán)數(shù)。AHP方法指出判斷矩陣的最大特征根所對(duì)應(yīng)的特征向量就是各要素的權(quán)數(shù)。在對(duì)各要素進(jìn)行相對(duì)重要性判斷時(shí)，由于運(yùn)用的是專家們的隱性知識(shí)，所以無(wú)法做出很精確的判斷，因此必須進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。判斷矩陣具有一致性的條件是矩陣的最大特征根λmax等于要素的個(gè)數(shù)n，據(jù)此，可以通過(guò)計(jì)算λmax值求得一致性檢驗(yàn)指針CI（CI=（λmax-n）/（n-1）），然后由一致性檢驗(yàn)指針CI與n階矩陣的隨機(jī)一致性標(biāo)準(zhǔn)值RI的比值（見(jiàn)表2），求得一致性比率CR，來(lái)檢驗(yàn)判斷矩陣的一致性，如果CR小于0.1，則認(rèn)為判斷矩陣具有滿意的一致性，否則需要調(diào)整判斷值，直至通過(guò)一致性檢驗(yàn)。最后，對(duì)各層次要素權(quán)重加成，得到子要素權(quán)重總排序，并進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。

（二）模型設(shè)計(jì)分析

1.指標(biāo)體系層級(jí)的確定。本文構(gòu)建的事后監(jiān)督效能評(píng)價(jià)指標(biāo)體系層級(jí)如圖1所示。

2.權(quán)重系數(shù)的計(jì)算與檢驗(yàn)。依據(jù)設(shè)計(jì)的事后監(jiān)督效能評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，向長(zhǎng)期工作在人民銀行南京分行事后監(jiān)督崗位的各位專家派發(fā)問(wèn)卷，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查法、德?tīng)柗品ê蛿?shù)據(jù)分析法，對(duì)組織設(shè)置能力、監(jiān)督操作能力、工作協(xié)調(diào)能力、成果轉(zhuǎn)化能力和學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力五個(gè)準(zhǔn)則因子進(jìn)行兩兩對(duì)比，根據(jù)重要程度構(gòu)建出判斷矩陣，得出的參考判斷矩陣及單排序權(quán)重值計(jì)算見(jiàn)表3。同理，由準(zhǔn)則層各因子往下計(jì)算出的單排序權(quán)重和一致性檢驗(yàn)，詳見(jiàn)表4。由決策層的各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)和準(zhǔn)則層“五因子”的權(quán)值合成計(jì)算后形成的復(fù)合權(quán)重詳見(jiàn)表5。

對(duì)表5合成后各指標(biāo)權(quán)重值進(jìn)行的層次總排序一致性檢驗(yàn)如下：

由此可知，層次總排序也通過(guò)了一致性檢驗(yàn)，本次問(wèn)卷結(jié)果較為真實(shí)、客觀。

3.事后監(jiān)督效能評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重結(jié)果分析。表3、表4和表5分別反映了準(zhǔn)則層、決策層單排序權(quán)重結(jié)果和與準(zhǔn)則層權(quán)重復(fù)合后的決策層總排序權(quán)重結(jié)果。通過(guò)各項(xiàng)一致性檢驗(yàn)，本文構(gòu)建的事后監(jiān)督效能評(píng)價(jià)指標(biāo)判斷矩陣一致性比率CR均小于0.10，說(shuō)明上述判斷矩陣閃蕉員鵲娜ㄖ刂刀即τ誑山郵芊段內(nèi)，對(duì)問(wèn)卷結(jié)果的分析將產(chǎn)生實(shí)際意義。

其中，表3和表4對(duì)應(yīng)著準(zhǔn)則層、決策層的單排序權(quán)重結(jié)果，分別反應(yīng)了準(zhǔn)則層對(duì)目標(biāo)層的影響度和決策層對(duì)各自歸屬的準(zhǔn)則層的影響度。在表3準(zhǔn)則層的“五因子”排序中，權(quán)重最高的是“組織設(shè)置能力”，其值高達(dá)0.56023，意味著監(jiān)督管理模式、組織機(jī)構(gòu)層次等組織設(shè)計(jì)問(wèn)題是關(guān)系事后監(jiān)督工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，其他四項(xiàng)能力權(quán)重值從大到小依次是“監(jiān)督操作能力”、“工作協(xié)調(diào)能力”、“成果轉(zhuǎn)化能力”和“學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力”，其中，“成果轉(zhuǎn)化能力”和“學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力”對(duì)監(jiān)督效能的影響最小，且兩者影響程度大致相同。從沒(méi)有合成權(quán)重前的決策層單排序權(quán)重結(jié)果來(lái)看（見(jiàn)表4）：在“組織設(shè)置能力”角度的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中，優(yōu)先考慮的是“監(jiān)督管理模式”，其單排序權(quán)重W11為0.63335，“組織機(jī)構(gòu)層次”僅為0.10615；“監(jiān)督操作能力”的五項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)中，權(quán)重排序依次為“人員素養(yǎng)”、“監(jiān)督流程”、“監(jiān)督手段”、“獎(jiǎng)懲考核情況”和“分工合作意識(shí)”，其中“人員素養(yǎng)”的權(quán)重值最高為0.44255；從“工作協(xié)調(diào)能力”的評(píng)價(jià)指標(biāo)單排序結(jié)果來(lái)看，“與上級(jí)業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門溝通情況”對(duì)事后監(jiān)督效能的發(fā)揮推動(dòng)作用最大，占了0.55789；事后監(jiān)督效能的“成果轉(zhuǎn)化能力”二級(jí)影響指標(biāo)中，“差錯(cuò)警示教育”所占權(quán)重為0.6，而“編報(bào)信息簡(jiǎn)報(bào)”和“撰寫(xiě)調(diào)研分析”的影響權(quán)重值各僅為0.2；從“學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力”來(lái)看，“自學(xué)能力”對(duì)事后監(jiān)督效能的影響最大，其權(quán)重值為0.63335，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出監(jiān)督部門的“科研創(chuàng)新投入”水平，而介于兩者之間的是“組織培訓(xùn)”情況。

表5反映了決策層單排序權(quán)重與準(zhǔn)則層權(quán)重合成后的結(jié)果，直接體現(xiàn)了決策層對(duì)事后監(jiān)督效能的總影響度。該結(jié)果顯示：合成后，對(duì)事后監(jiān)督效能發(fā)揮影響最大的前三位決策層因素依次是“監(jiān)督管理模式”、“監(jiān)督理念定位”和“人員素養(yǎng)”，其權(quán)重分別為0.3548、0.1459、0.0787，排名后三位的指標(biāo)分別是“分工合作意識(shí)”、“監(jiān)督信息數(shù)據(jù)共享情況”和“監(jiān)督科研創(chuàng)新投入”，其數(shù)值分別是0.0094、0.0080和0.0064。其中，排位第一的“監(jiān)督管理模式”權(quán)重值是“監(jiān)督科研創(chuàng)新投入”的55倍多。分析可見(jiàn)，“監(jiān)督管理模式”、“監(jiān)督理念定位”和“人員素養(yǎng)”決策層三要素，既對(duì)應(yīng)影響著“組織設(shè)置能力”和“監(jiān)督操作能力”的強(qiáng)弱，更嚴(yán)重制約著事后監(jiān)督效能的發(fā)揮。

五、強(qiáng)化事后監(jiān)督效能的意見(jiàn)和建議

基于上述分析，綜合權(quán)重合成前后決策層對(duì)目標(biāo)層影響顯著的要素，從總、分行兩個(gè)層面就事后監(jiān)督工作提出如下改進(jìn)意見(jiàn)。

（一）分行層面，應(yīng)強(qiáng)化自身建設(shè)，提升履職水平

1.重視差錯(cuò)分析，增強(qiáng)監(jiān)督預(yù)判力。十年事后監(jiān)督工作的有效開(kāi)展，人民銀行會(huì)計(jì)核算質(zhì)量顯著提升，業(yè)務(wù)差錯(cuò)率逐年降低，但“少差錯(cuò)”的工作狀態(tài)也容易讓監(jiān)督人員思想麻痹，放松對(duì)異常情況的警惕。事后監(jiān)督要在繼續(xù)執(zhí)行“月有統(tǒng)計(jì)、季有通報(bào)、年有分析”的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步突出差錯(cuò)警示教育：一是對(duì)于發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，要找準(zhǔn)差錯(cuò)源頭，從風(fēng)險(xiǎn)成因入手，認(rèn)真做好差錯(cuò)分析和跟蹤，并開(kāi)展必要的關(guān)聯(lián)性監(jiān)督。二是嘗試建立現(xiàn)有核算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型庫(kù)，構(gòu)建事后監(jiān)督業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)差錯(cuò)業(yè)務(wù)或潛在風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的預(yù)警提示，全面提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

2.加強(qiáng)溝通聯(lián)系，提升監(jiān)督協(xié)調(diào)力。現(xiàn)行管理模式下，總行會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、貨幣發(fā)行等相關(guān)部門新出臺(tái)的政策法規(guī)、核算制度等難以及時(shí)傳遞到事后監(jiān)督，而且總行相關(guān)部門從管理角度出發(fā)，對(duì)自身業(yè)務(wù)研究多，對(duì)事后監(jiān)督研究少，所制定的管理制度和操作規(guī)程在涉及事后監(jiān)督業(yè)務(wù)時(shí)，往往比較簡(jiǎn)單寬泛。同時(shí)，事后監(jiān)督部門在履職過(guò)程中遇到的具體問(wèn)題也無(wú)從反映和請(qǐng)示，監(jiān)督信息不能及時(shí)、準(zhǔn)確向總行相關(guān)管理司（局）反饋，有的即使得到部分采納，下級(jí)行監(jiān)督部門也無(wú)從得知，弱化了事后監(jiān)督部門對(duì)新情況、新問(wèn)題的關(guān)注度和應(yīng)變能力，監(jiān)督效果大打折扣。因此，在及時(shí)將日常監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和相關(guān)意見(jiàn)建議報(bào)告給總行相關(guān)部門，爭(zhēng)取總行相關(guān)部門重視和支持的同時(shí)，省級(jí)事后監(jiān)督中心還要進(jìn)一步深化彼此間的橫向交流活動(dòng)，相互學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)補(bǔ)短。

3.完善自我學(xué)習(xí)，提高監(jiān)督勝任力。近年來(lái)，人民銀行會(huì)計(jì)核算模式升級(jí)改造步伐加快，而現(xiàn)有事后監(jiān)督人員年齡偏大，流動(dòng)性不強(qiáng)、知識(shí)老化、定向培訓(xùn)缺乏等問(wèn)題突出，嚴(yán)重影響和制約了監(jiān)督效能的發(fā)揮。因此，事后監(jiān)督人員在堅(jiān)持自我學(xué)習(xí)、長(zhǎng)效學(xué)習(xí)、掌握監(jiān)督業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)的同時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)金融前沿理論和交叉學(xué)科知識(shí)，努力提升業(yè)務(wù)理論水平和分析判斷能力，立足實(shí)際，不斷改進(jìn)監(jiān)督技能和方法，提高事后監(jiān)督效能。

（二）全局角度，應(yīng)重新定位監(jiān)督職能，重構(gòu)監(jiān)督體系

1.調(diào)整職能定位，突出監(jiān)督重點(diǎn)。自2004年人民銀行下發(fā)《中國(guó)人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》（銀辦發(fā)〔2004〕159號(hào)），明確將“事后監(jiān)督”定義為“對(duì)日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)審和檢驗(yàn)”，“負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)等資料的整理、裝訂、保管工作”以來(lái)，總行一直將事后監(jiān)督定位于前臺(tái)核算部門的“二次復(fù)核”或簡(jiǎn)單延續(xù)，在承擔(dān)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督的同時(shí)還要承擔(dān)大量的事務(wù)性工作，極大地干擾了事后監(jiān)督防范資金風(fēng)險(xiǎn)的履職重點(diǎn)。近年來(lái)，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中核算系統(tǒng)（TCBS）、中央銀行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中核算系統(tǒng)（ACS）、第二代支付系統(tǒng)在全國(guó)范圍內(nèi)先后上線，貨幣發(fā)行二代系統(tǒng)也進(jìn)入試點(diǎn)階段，大規(guī)模系統(tǒng)化的業(yè)務(wù)致使被監(jiān)督業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益具有隱蔽性和擴(kuò)散性特質(zhì)。事后監(jiān)督作為央行會(huì)計(jì)核算的最后一道屏障，其能迫切需要由后臺(tái)向前臺(tái)擴(kuò)展延伸，將主要精力從大量簡(jiǎn)單的復(fù)核工作轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管理，化被動(dòng)復(fù)核為主動(dòng)防控，切實(shí)做到“事前防范、事中控制、事后監(jiān)督”全過(guò)程把關(guān)，全方位監(jiān)督。

2.重構(gòu)監(jiān)督模式，確保監(jiān)督獨(dú)立性。事后監(jiān)督成立至今，一直缺少總行對(duì)口司局的垂直領(lǐng)導(dǎo)，分行和地市中支監(jiān)督工作長(zhǎng)期處于各自為政、各行其是的狀態(tài)，監(jiān)督范圍和標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，監(jiān)督質(zhì)量參差不齊。依據(jù)總行三定辦2014年5月印發(fā)的《關(guān)于調(diào)整中國(guó)人民銀行地（市）中心支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的指導(dǎo)意見(jiàn)》（銀“三定”辦〔2014〕7號(hào)），自2014下半年起撤銷地市級(jí)事后監(jiān)督中心，原有事后監(jiān)督工作按被監(jiān)督業(yè)務(wù)屬性劃歸各業(yè)務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，省級(jí)事后監(jiān)督中心作為人民銀行事后監(jiān)督體系存留問(wèn)題已成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)之一。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，建議總行順應(yīng)現(xiàn)代核算體系發(fā)展趨勢(shì)，建立集中統(tǒng)一的“會(huì)計(jì)核算監(jiān)督中心”，負(fù)責(zé)監(jiān)督人民銀行系統(tǒng)的所有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。現(xiàn)階段，則宜由現(xiàn)有省級(jí)事后監(jiān)督中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)所轄地區(qū)人民銀行的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作。

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篇4

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作面臨的新形勢(shì)

1.財(cái)經(jīng)法規(guī)不斷健全和內(nèi)外檢查日益嚴(yán)格，對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作提出了科學(xué)規(guī)范理財(cái)?shù)男乱蟆＝陙?lái)，國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)越來(lái)越健全，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理也逐步向精細(xì)化方向轉(zhuǎn)變。加之，內(nèi)外部審計(jì)檢查力度也越來(lái)越大，內(nèi)部審計(jì)檢查包括紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、巡視組等部門的檢查，外部審計(jì)檢查包括財(cái)監(jiān)辦和審計(jì)署特派辦等部門的檢查。國(guó)家審計(jì)署定期公開(kāi)審計(jì)報(bào)告，日益發(fā)揮出對(duì)財(cái)務(wù)行為的監(jiān)督作用和對(duì)違法違紀(jì)行為的震懾作用。在這種形勢(shì)下，進(jìn)一步強(qiáng)化管理，加強(qiáng)預(yù)算約束已成為必然趨勢(shì)，這給我們會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作提出了更高、更嚴(yán)的要求。

2.金融案件防范形勢(shì)依然十分嚴(yán)峻，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范提出了新要求。2008年以來(lái)，人民銀行系統(tǒng)先后開(kāi)展了“制度落實(shí)年”、“內(nèi)控制度大檢查”和“案件專項(xiàng)治理活動(dòng)”，為有效防控案件打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。但是基層行違法違紀(jì)現(xiàn)象仍時(shí)有發(fā)生，且多數(shù)發(fā)生在經(jīng)費(fèi)核算、招標(biāo)采購(gòu)等工作上。2010年全國(guó)人民銀行系統(tǒng)共立案15件，有11件發(fā)生在基層行，占案件總數(shù)的73%。所以說(shuō)，目前系統(tǒng)內(nèi)案件防范形勢(shì)依然十分嚴(yán)峻，需要我們時(shí)刻保持清醒頭腦，時(shí)刻繃緊風(fēng)險(xiǎn)防范這根弦，本著對(duì)事業(yè)負(fù)責(zé)，對(duì)自己負(fù)責(zé)，對(duì)干部職工關(guān)心和愛(ài)護(hù)的初衷，始終堅(jiān)持有章必循、執(zhí)章必嚴(yán)、違章必究，把防范控制資金風(fēng)險(xiǎn)作為工作重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)資金的安全管理。

3.金融業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新和金融改革日益深化，對(duì)會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)綜合素質(zhì)提出了新要求。隨著會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作任務(wù)日益繁重，各級(jí)行黨委對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門的期望越來(lái)越高，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作涉及預(yù)算分配、項(xiàng)目立項(xiàng)、財(cái)產(chǎn)調(diào)撥、招標(biāo)采購(gòu)等方方面面，這就要求會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作人員具備較高的綜合素質(zhì)和較為全面的業(yè)務(wù)知識(shí)。會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際化，信息技術(shù)的日新月異，會(huì)計(jì)職能向管理型轉(zhuǎn)化，金融業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展與創(chuàng)新，這些都對(duì)會(huì)計(jì)人員的分析判斷能力、安全保障能力和服務(wù)創(chuàng)新能力提出了更高的要求。

二、做好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)處理好“三個(gè)關(guān)系”

1.統(tǒng)籌兼顧綜合管理與服務(wù)保障的關(guān)系，在寓管理于服務(wù)中下功夫。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門作為資金運(yùn)作的核心樞紐，必須準(zhǔn)確把握一個(gè)時(shí)期內(nèi)人民銀行所處的宏觀環(huán)境，以“大會(huì)計(jì)”、“大財(cái)務(wù)”理念為指引，緊緊圍繞中心工作，站在全行的高度，科學(xué)謀劃各項(xiàng)工作，不斷提升綜合管理水平，做到履職到位。同時(shí)牢固樹(shù)立“管理與服務(wù)并舉，寓管理于服務(wù)之中”的理念，切實(shí)履行好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的服務(wù)保障職責(zé)，特別是在預(yù)算管理中，從預(yù)算的編制、分配和執(zhí)行等環(huán)節(jié)都要統(tǒng)籌考慮各級(jí)、各類人員全年費(fèi)用需求，特別是邊遠(yuǎn)地區(qū)基層行的需求，真正幫助他們解決實(shí)際困難，不斷改善工作和生活環(huán)境。

2.統(tǒng)籌兼顧科學(xué)理財(cái)與依法理財(cái)?shù)年P(guān)系，在有所為和有所不為上下功夫。當(dāng)前，費(fèi)用預(yù)算約束越來(lái)越強(qiáng)，費(fèi)用預(yù)算供需矛盾也越來(lái)越突出。我們要在依法合規(guī)的前提下，不斷加強(qiáng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度預(yù)警機(jī)制，通過(guò)運(yùn)用技術(shù)手段，不斷推進(jìn)預(yù)算管理的規(guī)范化和精細(xì)化水平。同時(shí)，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員要堅(jiān)持原則和職業(yè)操守，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律，堅(jiān)持“違規(guī)操作無(wú)案也是過(guò)，無(wú)案也追責(zé)”的處置原則，養(yǎng)成時(shí)時(shí)遵守制度、刻刻堅(jiān)守制度的良好習(xí)慣，抵制各類違法違規(guī)行為。

3.統(tǒng)籌兼顧溝通協(xié)調(diào)與廉潔自律的關(guān)系，在提高素質(zhì)樹(shù)形象上下功夫。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作與“錢”密切相關(guān)，歷來(lái)都是內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督部門關(guān)注的重點(diǎn)，在日常工作中應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督部門、上級(jí)行、下級(jí)行以及本行各職能部門間的溝通協(xié)調(diào)，建立良好的工作關(guān)系。在接受檢查時(shí)，要認(rèn)真對(duì)待審計(jì)監(jiān)督部門提出的問(wèn)題，及時(shí)反饋意見(jiàn)，做好溝通協(xié)調(diào)，避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。在加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)的同時(shí)，還要加強(qiáng)自身廉政建設(shè)，為會(huì)計(jì)人員的成長(zhǎng)創(chuàng)造良好的內(nèi)部條件和外部環(huán)境，引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員抵制五光十色的誘惑，并充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審等部門對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能。

三、對(duì)做好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的幾點(diǎn)思考

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)密防范會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門應(yīng)緊緊依靠各級(jí)行黨委的領(lǐng)導(dǎo)，完善重大會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)集體決策機(jī)制。重要會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度的制定、預(yù)算資金的使用、固定資產(chǎn)的處置，必須充分研究論證，提交黨委會(huì)議、行長(zhǎng)辦公會(huì)議集體討論決定，防止個(gè)人說(shuō)了算。同時(shí)，按照業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范“三級(jí)責(zé)任制”工作要求，把風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任和措施逐級(jí)落實(shí)到會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門和崗位，強(qiáng)化自上而下、一級(jí)抓一級(jí)、層層抓落實(shí)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任機(jī)制，以規(guī)范的業(yè)務(wù)操作來(lái)防范責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善制度，加強(qiáng)監(jiān)督，保障會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作持續(xù)健康安全發(fā)展。堅(jiān)持把健全會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度體系作為加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的重要抓手，以制度規(guī)范行為、防范風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和工作需要，開(kāi)展內(nèi)控制度有效性評(píng)價(jià)，新增和修訂相關(guān)內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度對(duì)所有會(huì)計(jì)崗位、各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全覆蓋。在完善制度的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化制度執(zhí)行力，堅(jiān)持按制度辦事，用制度管人，強(qiáng)化制度剛性約束，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，限期整改，對(duì)違法違規(guī)案件或因管理不善造成重大損失的，要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

3.認(rèn)真清理，切實(shí)整改，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為。一是按照“嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格控制費(fèi)用開(kāi)支，嚴(yán)肅處理違紀(jì)行為”的要求，結(jié)合內(nèi)外部審計(jì)、檢查情況，切實(shí)整改，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為。二是繼續(xù)深入開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作。“小金庫(kù)”治理工作涉及面廣，在今后一段時(shí)間內(nèi)，“小金庫(kù)”問(wèn)題仍是內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容。因此，要充分認(rèn)識(shí)私設(shè)“小金庫(kù)”的危害性，鞏固專項(xiàng)治理工作取得的成果，積極構(gòu)建“小金庫(kù)”防治工作的長(zhǎng)效機(jī)制，從源頭上防治“小金庫(kù)”。三是加強(qiáng)賬戶管理。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門對(duì)本單位的銀行賬戶負(fù)管理責(zé)任，對(duì)全行賬戶管理工作應(yīng)進(jìn)行整體安排，統(tǒng)一辦理賬戶的開(kāi)立、變更、撤銷及年檢工作。

4.嚴(yán)格控制，科學(xué)理財(cái)，實(shí)現(xiàn)效益最大化。一是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。樹(shù)立先算賬后花錢的理念，“有多少錢，辦多少事”，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排各項(xiàng)預(yù)算資金。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算批復(fù)的內(nèi)容，減少預(yù)算支出的隨意性，切實(shí)解決費(fèi)用支出中存在的“前松后緊”問(wèn)題。二是嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。堅(jiān)持“艱苦奮斗，勤儉辦行”的財(cái)務(wù)工作方針，認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神，樹(shù)立節(jié)約意識(shí)，杜絕費(fèi)用開(kāi)支上的浪費(fèi)行為，嚴(yán)控會(huì)議數(shù)量和規(guī)模，提倡開(kāi)短會(huì)，開(kāi)視頻會(huì)議，嚴(yán)格控制 “三公經(jīng)費(fèi)”，壓縮一切不必要的費(fèi)用開(kāi)支。三是規(guī)范集中采購(gòu)工作。嚴(yán)格按照“管采分離”的要求，進(jìn)一步擴(kuò)大集中采購(gòu)范圍和規(guī)模，不斷完善集中采購(gòu)制度和操作規(guī)程，規(guī)范日常管理，實(shí)施陽(yáng)光操作。四是強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理。作為固定資產(chǎn)的綜合管理部門，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制好全年固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，組織固定資產(chǎn)價(jià)值核算，辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)等。特別是在固定資產(chǎn)置換中，要嚴(yán)格審批，規(guī)范程序，切實(shí)防范置換過(guò)程中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)充分利用固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)時(shí)管理，最大限度地發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效益。

5.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高素質(zhì)，努力造就一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。一是加強(qiáng)學(xué)習(xí)和研究。認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，了解國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展變化，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)務(wù)收支的分析，提高做好會(huì)計(jì)工作的能力；認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)金融理論，學(xué)習(xí)中央銀行的業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷拓寬知識(shí)面。同時(shí)，將研究重點(diǎn)放在提高質(zhì)量、多出精品方面，結(jié)合實(shí)際形成高質(zhì)量、有價(jià)值的專題報(bào)告，提高綜合反映能力。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。積極舉辦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遠(yuǎn)程培訓(xùn)、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等培訓(xùn)，按季召開(kāi)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作交流例會(huì)，就業(yè)務(wù)管理、工作創(chuàng)新、調(diào)研信息等工作進(jìn)行交流，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員制度執(zhí)行和操作培訓(xùn)，鞏固業(yè)務(wù)競(jìng)賽活動(dòng)成果。

6.遵章守紀(jì)，廉潔自律，構(gòu)筑拒腐防變的堅(jiān)固思想防線。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員財(cái)經(jīng)紀(jì)律、廉政制度和職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法紀(jì)和廉潔意識(shí)，珍惜良好的工作環(huán)境，客觀看待自己的工作性質(zhì)和福利待遇，不盲目攀比，嚴(yán)守思想道德防線。同時(shí)，不斷完善廉政制度，形成有效的制約機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督檢查力度，加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)、管錢、管物等重要崗位人員的監(jiān)督，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員廉潔從政、清白做人。

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篇5

（中國(guó)人民銀行銀川中心支行 寧夏·銀川）

摘要：本文在對(duì)基層央行固定資產(chǎn)管理體制及現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，從管理績(jī)效的操作層面進(jìn)行探討，提出建立基層央行固定資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)想，以實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的動(dòng)態(tài)監(jiān)督與實(shí)時(shí)分析，達(dá)到資源合理配置、資金效益最大化的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞 ：固定資產(chǎn)；績(jī)效管理；評(píng)價(jià)體系

一、基層央行固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

1．購(gòu)置“重時(shí)效、輕效率”

固定資產(chǎn)購(gòu)置不進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，過(guò)分追求超前和高標(biāo)準(zhǔn)，購(gòu)置后很快就由于某項(xiàng)任務(wù)的完成而不再使用，或者脫離實(shí)際業(yè)務(wù)需要，造成設(shè)備使用效益不高，閑置浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

2．管理“重價(jià)值、輕管理”

一是財(cái)產(chǎn)管理部門清查流于形式。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門只關(guān)心購(gòu)置，不重視指導(dǎo)，檢查，特別對(duì)賬外資產(chǎn)沒(méi)有明確管理主體，權(quán)責(zé)不明晰。二是管理系統(tǒng)落后，財(cái)物管理脫節(jié)。人民銀行資產(chǎn)管理的主要方法是使用“中國(guó)人民銀行資產(chǎn)管理系統(tǒng)”，該系統(tǒng)側(cè)重于財(cái)產(chǎn)的實(shí)物管理者使用，各使用部門不能隨時(shí)對(duì)資產(chǎn)變動(dòng)情況進(jìn)行登記，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，造成管理工作滯后。三是管理人員只追求賬平表對(duì)，對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置、處置過(guò)程及大量閑置資產(chǎn)是符合規(guī)定不作深入了解。造成報(bào)廢不處理，閑置資產(chǎn)大量存在等問(wèn)題，影響資產(chǎn)發(fā)揮應(yīng)有功效。

3．處置“重程序、輕效益”

一是資產(chǎn)使用隱性流失，人民銀行固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)分離，易造成閑置或半閑置，導(dǎo)致資產(chǎn)使用效益低下。二是資產(chǎn)處置忽視固定資產(chǎn)效益。由于人民銀行財(cái)務(wù)實(shí)行收支兩條線管理，所以大多數(shù)在固定資產(chǎn)處置中，過(guò)多關(guān)注工作程序的規(guī)范性和合法性。而對(duì)資產(chǎn)價(jià)值保全并不深究，客觀上造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失。

4．檢查“重操作、輕評(píng)估”

目前，各級(jí)財(cái)政審計(jì)監(jiān)督部門和人民銀行內(nèi)部對(duì)固定資產(chǎn)的檢查，僅停留在購(gòu)置費(fèi)用支出是否合規(guī)，資產(chǎn)處置是否按照權(quán)限審批等常規(guī)層面，缺乏對(duì)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、績(jī)效審計(jì)、制度可操作性、可行性的深層次評(píng)價(jià)分析，審計(jì)檢查效果不充分。

二、人民銀行固定資產(chǎn)推行績(jī)效評(píng)價(jià)的必要性

1．外部形勢(shì)要求人民銀行固定資產(chǎn)管理推行績(jī)效評(píng)價(jià)

(1)內(nèi)外部監(jiān)管轉(zhuǎn)型的需要。實(shí)施固定資產(chǎn)投資績(jī)效審計(jì)是社會(huì)公眾對(duì)政府進(jìn)行監(jiān)督的需要。政府審計(jì)一直是人民銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的重要組成部分。伴隨著政府績(jī)效審計(jì)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，必然要求對(duì)人民銀行的固定資產(chǎn)管理實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)。

(2)我國(guó)推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的需要。2011年財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理。新的《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)支出管理強(qiáng)調(diào)了合規(guī)性、效益性、真實(shí)性和績(jī)效性，并將“績(jī)效考評(píng)”等科目新增到財(cái)務(wù)報(bào)表中。所以人民銀行財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)在維護(hù)財(cái)產(chǎn)和預(yù)算資金安全完整的同時(shí)，必須對(duì)人民銀行履職效率以及自身運(yùn)營(yíng)做出客觀反映。引入固定資產(chǎn)績(jī)效管理評(píng)價(jià)是必然趨勢(shì)。

2．內(nèi)部管理要求人民銀行固定資產(chǎn)管理推行績(jī)效評(píng)價(jià)

(1)緩解預(yù)算供需矛盾的要求。近年來(lái)，人民銀行財(cái)務(wù)預(yù)算供給與需求矛盾日益突出，基層央行的財(cái)務(wù)形勢(shì)日趨緊張，推進(jìn)固定資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資產(chǎn)使用效率是“厲行節(jié)約、勤儉辦行”的主要途徑。

(2)基層人民銀行優(yōu)化資產(chǎn)配置，推行精細(xì)化管理的要求。建立固定資產(chǎn)購(gòu)置、使用、維修績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系，有利于降低財(cái)務(wù)成本，提高資產(chǎn)效率，從量化指標(biāo)上改善資產(chǎn)的粗放式管理模式。

三、人民銀行固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)構(gòu)想

1．人民銀行固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)總體框架

建立人民銀行固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，關(guān)鍵要解決和明確以下幾個(gè)問(wèn)題：“為什么評(píng)”（績(jī)效目標(biāo)）；“評(píng)什么”（評(píng)價(jià)內(nèi)容）；“怎么評(píng)”（評(píng)估工具，指標(biāo)）；“誰(shuí)來(lái)評(píng)”（評(píng)估主體）。

(1)“為什么評(píng)”，要明確績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)，設(shè)定績(jī)效評(píng)價(jià)短期利益和中長(zhǎng)期利益。人民銀行實(shí)施固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)主要目標(biāo)是：科學(xué)配置資產(chǎn)資源，有效降低財(cái)務(wù)成本，提高資產(chǎn)使用效率和預(yù)算資金效益，明確采購(gòu)目標(biāo)、增強(qiáng)部門間溝通、為業(yè)績(jī)考核提供可靠依據(jù)。

(2)“評(píng)什么”，主要明確固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容。按照績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容來(lái)設(shè)定績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)包括：一是經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)，通過(guò)審查與評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)管理活動(dòng)中資源配置、使用是否節(jié)約及合理，考核固定資產(chǎn)管理人力資源、物力資源配置的經(jīng)濟(jì)性，評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)配置及資金使用的經(jīng)濟(jì)性。二是效率性評(píng)價(jià)，通過(guò)審查、評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)取得、分配、使用及賬務(wù)核算的及時(shí)性，采取措施的有效性，考核固定資產(chǎn)投入與產(chǎn)出的實(shí)際效果。三是效果性評(píng)價(jià)，通過(guò)審查與評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)管理活動(dòng)既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，以協(xié)助固定資產(chǎn)管理改善管理水平，提高管理職能。

(3)“誰(shuí)來(lái)評(píng)”，主要明確績(jī)效評(píng)價(jià)的管理主體。為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理的真正結(jié)合，建議基層央行固定資產(chǎn)績(jī)效管理的考核部門為內(nèi)審部門，組織管理部門為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門。

(4)“怎么評(píng)”，主要明確績(jī)效評(píng)價(jià)的方法。根據(jù)人民銀行固定資產(chǎn)管理特點(diǎn)，參照MBO(目標(biāo)管理)指標(biāo)體系、KPI(關(guān)鍵績(jī)效)指標(biāo)體系和BSC(平衡記分卡)指標(biāo)體系，按照全面衡量和綜合評(píng)價(jià)要求，將固定資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)置為3級(jí)（目標(biāo)層、準(zhǔn)則層、指標(biāo)層），4個(gè)目標(biāo)層分別為資產(chǎn)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)資金管理、資產(chǎn)使用管理、工作績(jī)效，在目標(biāo)層下設(shè)4個(gè)準(zhǔn)則層、18個(gè)指標(biāo)層和34個(gè)定量與定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)分析項(xiàng)目。

2．人民銀行固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)原則

(1)堅(jiān)持績(jī)效指標(biāo)的“3E“標(biāo)準(zhǔn)。以固定資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effec-tiveness)為目標(biāo)。將目標(biāo)置于設(shè)計(jì)頂層，按照實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的需要設(shè)定考核評(píng)價(jià)指標(biāo)。

(2)定性分析與定量分析結(jié)合的原則。在實(shí)際應(yīng)用中，要遵循“定性——定量——定性“的分析思路。用定性分析作為定量分析的基本前提，通過(guò)定量分析使之定性更加科學(xué)、準(zhǔn)確，促進(jìn)績(jī)效考評(píng)工作取得實(shí)效。

(3)實(shí)用性與可比性相結(jié)合的原則。實(shí)用性主要是指在選擇指標(biāo)時(shí)，既要全面反映固定資產(chǎn)績(jī)效管理水平，又要簡(jiǎn)單明了，易于理解接受，數(shù)據(jù)要易于收集和整理，具有可操作性。可比性是指評(píng)價(jià)指標(biāo)的口徑和方法具有動(dòng)態(tài)可比性，能夠進(jìn)行縱向的和橫向的比較。

四、人民銀行固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的具體設(shè)計(jì)

1．績(jī)效評(píng)價(jià)的四個(gè)模塊內(nèi)容

(1)資產(chǎn)基礎(chǔ)管理：評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)各項(xiàng)規(guī)章制度的建立；各類登記簿、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性、完整性；固定資產(chǎn)管理部門人力、物力等資源的合理性和有效性。

(2)財(cái)務(wù)資金管理：重點(diǎn)考核各單位固定資產(chǎn)賬務(wù)核算準(zhǔn)確、及時(shí)性、財(cái)務(wù)支出合規(guī)性、采購(gòu)資金節(jié)約率、集中采購(gòu)深度、采購(gòu)計(jì)劃科學(xué)性等財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容。

(3)資產(chǎn)過(guò)程管理：重點(diǎn)考核各固定資產(chǎn)配置、登記、使用、變動(dòng)、處置、收益及評(píng)估、清查報(bào)告等情況，主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)配置科學(xué)合理并符合有關(guān)要求；資產(chǎn)采購(gòu)按照政府采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行等。自用管理：建立資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、登記、入庫(kù)、領(lǐng)用、保管、維護(hù)、核銷等日常管理制度，定期或不定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)使用情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)盤盈盤虧的固定資產(chǎn)做到原因清楚、責(zé)任明確；資產(chǎn)處置管理：對(duì)擬處置資產(chǎn)經(jīng)過(guò)論證、評(píng)估、技術(shù)鑒定等相關(guān)程序，對(duì)按規(guī)定需要報(bào)批的國(guó)有資產(chǎn)，是否按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審批。

(4)資產(chǎn)績(jī)效管理：重點(diǎn)考核固定資產(chǎn)的使用、管理取得的成效，固定資產(chǎn)管理服務(wù)整體效果和開(kāi)放共享程度。

2．具體指標(biāo)設(shè)計(jì)和權(quán)重分值表

3．績(jī)效等級(jí)層次的劃分

固定資產(chǎn)量化評(píng)價(jià)實(shí)行百分值。根據(jù)以上指標(biāo)對(duì)固定資產(chǎn)績(jī)效管理進(jìn)行分值評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)等級(jí)分為A、B、C、D四個(gè)層次，各級(jí)次的標(biāo)準(zhǔn)為：

A級(jí)：綜合評(píng)價(jià)分值在90分(90-94分為A-，95-100分為A+)以上。建立了良好的固定資產(chǎn)內(nèi)控機(jī)制，規(guī)章制度適應(yīng)工作發(fā)展的要求，能夠科學(xué)高效地配置和管理固定資產(chǎn)。崗位職責(zé)履行充分、資金效益實(shí)現(xiàn)最大化、經(jīng)濟(jì)效果明顯。

B級(jí)：綜合評(píng)價(jià)分值在76-89分(76-82分為B-，83-89分為B+)。組織機(jī)構(gòu)健全，規(guī)章制度比較詳細(xì)，基本適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求；能夠合理有效地配置和利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制有效，管理較為規(guī)范，檢查期內(nèi)無(wú)事故差錯(cuò)。

C級(jí)：綜合評(píng)價(jià)分值在60-75分(60-66分為C-，67-75分為C+)。能夠較為合理地配置和利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制基本有效，從業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度不高，存在管理漏洞和弱點(diǎn)，但對(duì)崗位職責(zé)的履行未產(chǎn)生重大且明顯的負(fù)面影響。

D級(jí)（內(nèi)控失效類）：綜合評(píng)分60分以下。內(nèi)部管理松懈，工作質(zhì)量較差，單位公務(wù)資源沒(méi)有得到合理的配置和利用，存在著較大的無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)定工作目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

五、人民銀行固定資產(chǎn)推行績(jī)效評(píng)價(jià)的建議

1．健全固定資產(chǎn)配置機(jī)制

應(yīng)在綜合考慮現(xiàn)有預(yù)算資金分配、資源配置等體制性因素的基礎(chǔ)上，依據(jù)國(guó)際通用的因素分配法原理，建立一套系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)配置方案，促進(jìn)基層央行最大限度地整合現(xiàn)有資源，降低設(shè)備購(gòu)置成本、提高資產(chǎn)利用效率，避免發(fā)生資源閑置、浪費(fèi)或低效率等問(wèn)題的發(fā)生。

2．建立績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制