導語：如何才能寫好一篇監理公司審計重點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：審計；集團公司；財務管理；優化

一、集團公司財務管理存在的不足

集團公司的財務管理在面對新情況、新問題時，暴露出以下三個方面的不足。

1.資金統籌方面

(1)資金籌措。存在著信息不完整的情況下，公司管理層則難以準確把握所需資金的數量。從而，在自有資金和外源資金的比例把握上也將出現偏差。這樣一來，必然影響到公司整體戰略的實施。

(2)資金預算。根據經驗數據可得，人工費用往往占項目總預算的20—30%左右。然而，因資金在空間上同時處于G、W、G`等三個階段，這就意味著在缺少公司資源計劃有效管理的情況下，傳統財務管理已難以有效界定不同生產項目的資金需求總量。

2.資金使用方面

(1)資金流量流向方面。這里主要存在兩點不足：①借助資金申報制度所進行的資金監管，難以使財務管理主動根據生產需要進行資金配置的權變管理。②傳統資金在流量和流向上的監管模式，無法預先和過程的把控資金，而更多的則體現為事后性。

(2)資金使用效益方面。提高資金使用效益不僅能變相降低由利息所帶來的會計成本，還能減少機會成本所帶來的資金決策損失。在“利潤=收益-成本”的公式下便不難知曉，惟有進行全流程的成本控制才能達到上述要求。然而，傳統財務流程管理在針對團隊生產模式下的資金使用監管，因難以獲得精確的資金使用、耗費信息，從而無法在資金節約目標下給予過程控制。

3.利潤分配方面

眾所周知，公司可支配利潤作為自有資金需要進行結構劃分。具體而言，可大致劃分為：擴大再生產資金、發展基金。從財務管理的項目來看，公司在主營業務外進行各類投資活動便主要借助發展基金來完成。這時便面臨著一個問題，即如何確定二者的比例結構。傳統財務流程在此環節時，往往根據公司管理層的決策來進行資金劃分，但在有限理性的約束下仍時常出現劃分偏差。

二、會計審計工作優化財務管理的功能定位

針對以上不足，并在資本循環公式G—W—G`的邏輯關系引導下，下面將從兩個方面考察審計工作的功能定位。

1.輔助資金預算的功能

針對某項目資金預算的優劣程度，將影響到集團公司的整體戰略布局。然而，項目組在申報預算資金時往往受到自身利益驅使的影響，難以從公司整體層面思考問題。當然，這也受到當事人所處公司層級的約束。通過引入常規的審計工作，其在完成規定的復核、評價任務后，還可以結合公司整體發展狀況對項目資金預算提出建議，從而輔助項目組（或事業部）調整預算結構。

2.輔助資金使用的功能

財務人員對資金使用方面的監管，側重于資金流向、流量、效益發揮等要素。正如上文所述那樣，因信息不對稱和市場環境的干擾，而難以規避資金管控風險。但在借助審計工作的最后控制職能時，則能從另一種視角來客觀考察資金的使用情況；并在結果評價的基礎上，向財務管理部門提出建議。特別是引入第三方審計時，這種功能釋放更加充分。

由此可見，在不改變審計工作職能的情況下，只是增加“建議”環節便能有效改善集團公司財務管理中的不足。對于利潤分配方面，因受到機密性和戰略性的影響，審計工作的功能發揮相對較弱。

三、功能定位指向下的優化措施構建

結合以上所述，以下將從兩個方面進行優化措施的構建。

1.針對公司資金鏈條風險的財務審計

從動態的角度，考察資本循環G—W—G`可知：在這三個環節中，不僅在時間維度上表現為依次呈現；而且，在空間維度上體現為同時存在。因此，這就對公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經濟發展方式轉變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機構成的任務。公司資本有機構成的提升，通過固定資本重置的方式來實現，必將增大公司的資金投入。從而，公司財務審計將為此提供安全屏障。

2.針對公司資金優化配置的財務審計

正如上文提到，公司的資金在時間、空間維度上的存在要求。由此，會計審計功能又體現在：優化配置公司資金方面。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態，使得公司不僅要關注下游的需求方，還要面對上游生產要素的購進渠道。即：在貨幣職能（G）、生產職能（W）、商品職能（G`）環節中，公司須進行合理的資金配置。若要最終實現“驚險的跳躍”，公司則須科學測算出各領域的資金預算。

綜上所述，以上便構成筆者對主題的討論。由上不難看出，配合現有財務管理技術提升措施；并挖掘審計工作的優化潛力，通過雙管齊下必將推動礦業集團公司的發展。

四、小結

應把審計工作從作為財務管理活動的對立面解放出來，使二者之間形成一種共生態勢。在路徑構建上應突出審計工作的輔助資金預算、輔助資金使用等兩項主要功能。

參考文獻：

[1]劉 濤：關于企業財務審計問題的新思考[J].經營管理者,2011,(7).

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根據市政府辦公廳《關于切實做好我市擴大內需中央投資項目落實工作的緊急通知》（黃政辦明電[2009]18號）的文件要求，我局召開了專題會議并組織有關人員進行了自查，現將自查情況匯報如下：

一、工程建設及情況

（一）列入20*年新增1000億元*惠民家園廉租住房建設項目

1、20*年7月在縣城城西新區龍江路與西武路交匯入惠民家園配建廉租住房41套、建筑面積2050m2，項目總投資492萬元，下達計劃投資246萬元（現已下達246萬元）。

該工程由*市建筑設計研究院規劃，贛州建筑設計研究院設計，縣安泰房地產開發公司代建，通過公開招標由縣新興建安公司中標承建，監理公司為國泰工程監理有限公司，工程于2009年2月竣工。

2、20*年7月繼續在縣城城西龍江路與西武路交匯處惠民家園二期配建廉租住房60套、建筑面積3000m2，項目總投資700萬元，下達計劃投資390萬元。

該工程由*市建筑設計研究院規劃，贛州建筑設計研究院設計，縣安泰房地產開發公司代建，通過公開招標由縣新興建安公司中標承建，監理公司為國泰工程監理有限公司，工程于2009年2月竣工。

（二）列入2009年新增1300億元*惠民家園二期建設項目

1、20*年7月在縣城城西新區龍江路與西武路交匯處惠民家園二期配建廉租住房50套、建筑面積2500m2，項目投資700萬元，下達計劃投資310萬元。

該工程由*市建筑設計研究院規劃，贛州建筑設計研究院設計，縣安泰房地產開發公司代建，通過公開招標由縣新興建安公司中標承建，監理公司為國泰工程監理有限公司，目前工程已封頂，正在室內室外裝修和基礎設施建設，力爭在2009年9月底前竣工交付使用。

2、2009年4月在縣城城西新區龍江路與西武路交匯處惠民家園三期建廉租住房50套、面積2500m2，項目總投資325萬元，下達計劃投資為325萬元。

該工程由*市建筑設計研究院規劃，贛州建筑設計研究院設計，縣安泰房地產開發公司代建，通過公開招標由縣新興建安公司中標承建，監理公司為國泰工程監理有限公司，目前項目進展順利，基礎工程基本完工，力爭2009年12月底前竣工交付使用。

二、資金落實情況

根據省、市等上級部門對廉租住房建設資金有關規定要求，2009年第一批中央投資項目：項目總投資1192萬元，下達計劃投資為636萬元（其中中央補助資金計劃下達為172萬元，地方計劃配套資金為464萬元），2009年1月中央新增投資項目補助資金82萬元、90萬元已全部撥付到位，地方配套資金215萬元和省級債券轉貸市縣安排資金1*萬元，合計323萬元已撥付到位。目前地方配套資金缺口141萬元，沒有落實撥付到位。

2009年第二批列入1300億元中央投資項目：項目總投資325萬元，下達計劃投資為635萬元（其中中央補助資金計劃下達為150萬元，地方配套資金下達計劃數為485萬元）。2009年4月中旬新增投資項目補助資金二期75萬元、三期75萬元，合計150萬元已全部撥付到位，地方配套資金缺口48萬元沒有落實撥付到位。

三、規劃項目實施

我局按照國債項目管理辦法要求，對新增中央投資項目嚴格按照項目“四制”要求，認真執行國債項目各項審批程序，已基本完備各項手續的審批，現正對已竣工項目積極組織竣工綜合驗收和項目的審計。

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(一)基建投資計劃變更較大,不能嚴格按基本建設投資規模操作

在基建項目立項時,為爭項目、搶時間,部分學校的調查研究不夠,編制的可行性研究報告不科學,往往與實際建設情況差距較大。在實施過程中也存在隨意改變投資規模、投資主體的現象。工程竣工結算時,該項目已不是立項時的項目。還有的投資規模突破概算較多,出現嚴重的“三超”現象:超投資、超概算、超建設規模。個別項目更是先斬后奏,搞計劃外施工,增加項目未按程序批準,在財務管理和內部控制上存在著薄弱環節。

(二)建設資金到位不及時

學校申報基建投資計劃時,其申報年度自籌計劃往往大于學校財務支出計劃,這就從根本上導致了自籌資金不能及時到位。為了加快基建工程的進度,又往往在資金不到位的情況下就開工建設,沒有很好地處理撥款、自籌和貸款之間的關系。

(三)工程結算出現超預算較多

在學校基建工程中,施工單位在工程結算上超預算問題比較突出,主要有:多計工程量(主要是隱蔽工程)、多計材料、設備價格和數量,設計變更增加部分通過現場簽證重新計入,而變更減少部分未作調整,重復計算費用等。

(四)基建財務報表虛報和少報基建投資完成額

部分學校在年終財務決算時往往根據實際完成數與計劃投資的差額作一些賬務調整。如果是超額完成投資,就將其超額完成的部分暫掛“預付工程款”或“應付工程款”等往來賬處理,待下年年初再予調回;如果沒有完成投資額,就將其差額部分以虛假附件或根本無附件虛報投資完成額,掛“在建工程投資”和“應付工程款”等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下年度的上級撥款,同時也為了年終決算報表的順利通過。

二、完善學校基本建設投資管理的內部控制

針對學校基本建設特點和存在的問題,根據山東省電力學校和周邊高校新校區建設的情況,筆者認為應從以下幾個方面加強和完善基建投資管理的內部控制。

(一)建立和完善內部制度的控制

制定基建項目招標管理規定,基建工程質量管理規定,工程監理管理規定,基建材料采購管理規定,設計變更、設備采購管理規定等一系列內部控制制度。這些規定經有關部門和學校領導討論通過后,由紀委、監察、審計、合同管理等職能部門組成檢查小組對基建管理制度的執行情況進行定期檢查和監督,以確保基建管理工作的順利進行。

(二)加強基建的預算控制

學校應成立以主管校長為首的基建財務領導小組,小組成員應包括校黨委會成員及各職能部門的行政負責人,特別要有財務、審計、政策研究室、國資辦、基建辦、規劃辦等有關職能部門領導參加。財務領導小組負責編制學校的基建預算,并制訂年度基建計劃。在編制學校預算時,一方面要“量入為出,收支平衡”;另一方面要“積極發展”、“貸款建設”。但學校實施基建計劃必須做到建設規模要適度,結構要合理,經費來源要可靠。通過預算控制解決基建投資計劃變更較大、不能嚴格按基本建設投資規模操作的問題。

(三)實行經濟責任制控制

根據學校有關規定,學校的財務工作實行校長負責制,設置總會計師的學校由總會計師協助校長全面領導學校的財務工作。按照學校的領導體制和機構設置,經濟責任制的層次可分為:校長、總會計師或主管副校長、財務處長、二級單位財務負責人和基層財務人員等若干層次,這些層次的人員組成一個職責明確、相互制約、各負其責、運行有序、共同實現學校財務管理目標的工作機構。校長是該機構的管理者、指揮者、協調者和督促者。

(四)加強基建招標管理的控制

學校基本建設項目應按照國家有關規定進行招投標,但在實際操作過程中存在一些人為因素,導致評標過程缺乏公正、合理、透明的程序,往往幾個人甚至一個人說了算,招標工作很容易成為少數人自身利益分割的平臺,由此出現了在同等條件下不選質優選質劣、不選價優選價劣的現象。學校應成立招標領導小組,建立招標專家庫,以監督基本建設項目招標工作。招標領導小組以分管校領導為組長,由審計、監察、財務、政策研究、基建部門等負責人組成,主要負責學校基建項目的具體招標工作、審定招標方案、考察和確定投標或邀標單位、審查評標結果。招標專家庫由具有基本建設相關專業資質并在省招標中心注冊登記的專業人員組成,負責向基建招標領導小組提供專業技術支持,并代表校方作為基建項目招標評委。

(五)嚴格實行合同會簽控制

學校基建項目應嚴格合同管理,簽訂的合同條款內容要全面、文字表達要清楚,特別是合同價形式、物價浮動因素、政策調整因素、雙方的承諾及主材的供貨方式等都應在合同中明確,以便在合同履行中控制價格。學校還應成立由法律顧問、審計、監察、財務、基建部門等負責人組成的基建合同會審小組,會審小組提前介入,從源頭參與,保證招投標工作公正、公開、公平進行,防止弄虛作假、暗箱操作現象。在合同會簽過程重點控制以下內容:1.審查招投標程序的合法性及操作的規范性:招標、評標、定標實行三分離原則,避免開標、評標、定標過程的主觀性、隨意性。2.審查投標單位資格和條件的有效性:防止無資質或低資質等級的施工單位承包工程,應通過市檢察院對投標單位的資質及行賄犯罪記錄進行查詢,防患于未然。3.審查招標小組評標辦法的合理性:評標辦法是評價投標單位的綜合指標,審計人員應分析它是否涵蓋了業績、信譽、工期、施工能力(裝備、技術、方案、管理、安全)、質量標準、結算方式等關鍵內容。4.審查工程標底的客觀性:審計人員應對標底的工程量計算、定額套用、取費標準、材料價差等內容嚴格把關,以確保其客觀、合理。

(六)實行造價審計控制

對工程決算實行“初審、終審”二審制度,嚴格控制工程成本。聘請合格的工程監理公司和跟蹤審計單位,實現工程建設的專業化管理。初審是由工程監理公司、跟蹤審計單位、學校基建處工程管理人員和預決算人員對施工單位報送的原始資料如圖紙會審紀要、設計變更記錄、現場隱蔽工程記錄等的真實性、完整性進行檢查。同時對工程量的計取、定額套用是否與標書中要求一致,以及甲方所供設備、材料有無重復計算等進行審查,為降低工程成本把好第一關。終審是學校審計處通過招標,選擇有資質的中介事務所對工程進行跟蹤審計和造價審計,并出具審計報告,財務人員據此作為結算依據。

三、完善學校基本建設財務管理的內部控制

在學校基本建設方面,財務部門要做到管理規范、運作有序、監督有力、管理科學,就要建立健全各項財務規章制度,嚴抓內部控制制度。

(一)單獨設置財務管理機構,建立會計崗位責任制,達到相互制約的目的

學校應建立、健全與基本建設資金管理任務相適應的基建財務機構,配備具有相應業務水平的專職財務人員,具體負責基本建設資金管理并保持相對穩定。學校應單獨設立基建財務部門并科學設計內部業務流程和崗位,對資金的申請、撥付,會計憑證的填制、賬務的處理,印鑒的保管以及票據管理等按照不相容職務相互分離的原則,建立全方位的內部控制體系。同時,還應公開辦事程序、辦事制度及原則,接受群眾監督。

(二)制定完善的財務規章制度

《基本建設資金報銷程序及審批權限管理辦法》對報銷程序及審批權限作了明確規定:大額資金的支付除提供合同外還應提供各監督部門、各級校領導簽批的工程支付款會簽單,進度款的支付要提供由施工管理人員、預決算人員、監理人員、職能部門負責人簽字的工程進度會簽單,其他費用支出按規定標準實行定額控制,嚴格審批手續,避免或減少不合理支出。

(三)加強施工過程管理的控制,建立一套完整的內部監督體系

為確保學校內部會計制度的切實執行,學校內審計部門應會同基建管理部門、監理公司、跟蹤審計單位定期檢查工程建設的過程管理,以及時發現內部控制中的漏洞,并針對出現的新問題和情況及執行中的薄弱環節及時修正或改進控制政策,做到有章可循、違章必糾,以提高會計信息質量。在具體的過程管理中還應重點控制以下內容:1.重點控制直接費用的工程量計算和定額單價的套用。工程量不按規定計算,導致工程量增加或減少;錯套定額,導致實際工程項目內容與定額內容不符。2.控制變更項目的真實性。在計算這部分工程時要按照甲、乙雙方提供的設計變更圖紙、臨時用工、變更用材、增減項目記載表,跟蹤審計人員與現場管理員、監理工程師一起到施工現場勘察,對內容不詳的要實地測量工程量,核對與設計變更的內容是否相符,變更內容所套項目不正確的要當場糾正、予以修改并做好簽證手續。3.控制材料差價的合理性。(1)要核對材料參考價格的選用與圖紙設計是否相符,與市場價格是否相近。(2)在審查這部分決算時應注意材料參考價與實際供應價發生的價差,只調整供應價格的差額,其差額列入工程決算內,不再另計取各項費用。(3)控制工程量。在基建工程審計中,審計人員對總工程量、定額套子目后,對工程量有疑義的要向基建部門和施工單位征詢,同時,指出存在的問題及修正的意見。然后,審計部與基建部門和施工單位一起討論、分析、研究并取得一致意見,再調整工程決算的審計結果。(4)控制施工材料的優劣。基建工程所用材料的優劣直接關系到工程質量的好壞,在基建工程中,鋼筋、水泥(混合)砂漿、磚等主要建筑材料尤為重要。要嚴格把好主材檢驗關口,為確保工程質量,主材要有出廠合格證,并抽出一部分送到市質檢局檢驗。

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關鍵詞：房地產項目；設計管理；設計研發部；設計單位

中圖分類號：F293文獻標識碼： A前言：

房地產項目的設計管理工作決定著房地產項目的成敗，設計管理的不合理會影響項目的整體進度，導致工程停滯，成本增加等損失。房地產行業是需要把社會各種資源合理整合到一起才能完成一個開發的項目，而其中的設計工作是自始至終貫穿下來的，這就要求房地產開發商在選擇設計公司的時候要多方考量。下面舉例談談本人對房地產項目開發過程中設計管理的看法。

1、房地產項目開發所需的社會資源及設計單位的選擇

1.1 房地產行業是一個資源整合的行業，而在房地產開發的過程當中需要整合的企業主要包括負責市場調查的策劃公司、地質勘察院、規劃設計公司、建筑工程總承包公司、專項分包公司、園林市政工程施工單位等。1.2 一個項目從前期策劃、概念規劃、總體規劃到詳細規劃設計、單體設計、初步設計和施工圖設計，有很多個階段，每一個階段對設計的要求是不一樣的，因此作為房地產開發商要愿意出更高的成本來與一家有實力的高水平的設計單位合作。但是往往高水平的設計單位都有著豐富的相關項目的設計經驗，所以就要考察項目總設計師是否配合房地產開發商，能否聽從建設單位的指導和意見，從而能夠順利實現建設單位的設計目標和主要意圖。2、房地產項目的策劃

2.1 一個房地產項目的完成通常需要經歷三個階段：一是前期的規劃設計階段、二是施工建設階段、三是經營階段。項目的策劃和規劃設計，需要經過全面、細致、深入的市場調查和分析研究。沒有完善的調查資料，就無法了解房地產市場的現狀以及產品的分布和競爭特點，也就無法進行項目的準確定位，規劃設計也就無從談起。因此一個成功的項目取決于周密的調查研究。房地產開發商需要委托一家專業的策劃公司對當地的市場進行深入的調查研究并收集相關的基礎資料，同時要求策劃公司能及時捕捉市場的變化和發展趨勢，并體現到項目的策劃設計當中，在實際施工前做出及時有效的改變。

作者本人在工作中參與了對于鄯善縣房地產市場的調查，以此舉例闡述調查研究注意要點：鄯善縣房地產市場調查。鄯善縣堅持以經濟建設為中心，堅定不移地實施優勢資源轉換戰略和“強農、興工、促旅、活水、宜居、育人”的發展戰略，不斷深化改革，擴大開放，加大產業結構調整和基礎設施建設力度，國民經濟快速發展，社會各項事業不斷取得新的進步，城鄉面貌有了新的改善，人民生活水平顯著提高。消費者對房子的需求也更加迫切，改善居住條件仍是其購房的首要目的。保障性住房建設是一項利民利國的民生工程。近年來鄯善縣緊緊圍繞“民生建設年”活動，大力支持廉租住房、公共租賃住房、經濟適用住房、集資建房（統建住房）等保障性住房建設，為中低收入家庭改善住房條件提供更有力的保障。

并且十一·五”時期是我縣房地產業發展的重要時期，鄯善縣通過推行住房保障制度，逐步形成了普通商品住房、限價商品住房、經濟適用住房、廉租住房、集資住房等多層次住房供給體系，有效解決了城鎮中低收入居民的住房困難，城鎮人均居住面積，由“十·五”末期的13平方米，到“十·一五”末期時達到25平方米。

五年來，我縣逐步形成了普通商品住房、限價商品住房、經濟適用住房、集資住房、廉租住房、公共租賃住房等多層次住房供給體系。商品房總體上發展平穩，投資總額 5.83億元,開工面積44.86萬m2,竣工面積44.78萬m2,銷售面積40.3萬m2,銷售額7.25億元。經濟適用住房建設投資5200萬元，建設面積3.97萬m2。

3、房地產項目開發的設計過程的控制和管理

3.1 在設計管理中，房地產開發商要從根本上了解設計的過程，從而能夠控制并監督設計，最終達到項目的預期目標。然而設計院設計出來的方案須報政府部門審批通過后才可施工，這就要求設計人員對國家及地方的法律法規進行充分的了解，多借鑒同類項目的設計經驗，以保證設計方案能在最短的時間內審批通過。而這一階段所包括的內容主要有規劃報審總圖、市政設計方案、景觀綠化初步設計、建筑單體初步設計等。

3.2 在設計方案審批通過后，接下來就是要制定工程施工的總體計劃，也就是設計施工圖。施工圖設計主要包括市政道路施工圖、景觀園林施工圖、建筑單體施工圖。施工圖應該囊括整個項目的范圍，乃至各部位的節點、防水、防火等都應做好細致的說明。這就要求設計院的各專業的設計師在設計施工圖的時候，要做好溝通和協調的工作，盡量將出現問題的幾率降到最低，以免在施工過程中發現專業間的設計矛盾，從而影響施工進度。設計專業包括五個即建筑、結構、暖通、水、電等。4、房地產公司設計研發部的工作內容和重要性

4.1 在一個房地產公司里面一般都會有設計研發部，該部門就是房地產公司里面的設計部門，主要工作包括設計單位的落實、設計任務書的擬定、設計合同的洽談、設計招投標、設計的過程管理、圖紙審核、設計交底以及與設計院的溝通聯系等。同時負責產品設計過程的組織工作；負責產品設計的進度跟蹤和設計質量的控制與審查；負責協調與設計單位之間的關系，及時將“設計變更通知單”發放給相關部門；負責設計研發資料庫的建立和管理。研發部要把房地產公司的設計意圖全面系統的貫徹給設計院，以保證設計工作能夠順利有序的進行。

4.2 在相關規劃設計和施工圖紙設計完成后，設計研發部要將相關的圖紙資料提供給審計部門，審計部會根據所提供的圖紙資料列出工程量清單，確定項目的投資預算。同時設計研發部要按照設計合同中的要求對圖紙進行自審，并組織總經理、工程部、營銷部、審計部等相關部門對方案進行評審，做出評審意見，設計研發部再將圖紙的評審意見反饋給設計單位從而完善設計方案。而工程部也會組織設計單位、監理單位、施工單位進行圖紙會審和交底，由監理公司和施工單位提出圖紙中存在的問題，由設計研發部和設計單位對提出的問題予以回復。4.3 實際施工過程中需要設計發生變更的，由相關部門填寫申請單并轉交設計研發部，設計研發部負責和設計單位聯系，要求其進行更改，在得到設計單位的設計變更通知單后由設計研發部送工程部、審計部，再由工程部轉發監理公司及施工單位。若是營銷部發現設計圖紙與將來經營銷售有矛盾和沖突的時候，要與設計研發部聯系，由設計研發部針對具體的問題與設計單位進行溝通協調，提出修改方案，反饋給營銷部，經確認后將修改申請提交給設計研發部，由設計研發部和設計單位聯系，設計單位進行更改，在得到設計變更通知單后由設計研發部送工程部、審計部，再由工程部轉發監理公司及施工單位。

5、項目竣工驗收時各單位的職責

項目竣工后的驗收工作由建設單位組織，監理單位主持，施工單位重點匯報工程的基本情況，工程是否按照設計圖紙、合同內容和有關標準、規范進行施工，工程質量是否達到國家驗收規范以及自檢自評情況。勘察單位和設計單位對設計變更作出說明，對本工程是否按照圖紙要求以及設計變更要求進行施工，是否滿足設計要求，對是否同意驗收發表意見。監理單位主要匯報對工程整個施工過程的監理情況，重點對材料、設備進行審查，各分項分部工程是否按照圖紙和有關標準、規范進行施工，工程是否達到國家驗收規范，是否同意驗收并對工程質量評估發表意見。建設單位介紹業主對勘察單位、設計單位、施工單位、監理單位等單位的監督管理情況，對工程實物的監督管理情況，就工程能否通過驗收及工程質量評定發表意見。6、結語

綜上所述，房地產項目的設計管理工作是貫穿始終的，從開始的制定策劃方案到制作設計任務書再到規劃圖紙和施工圖紙的審核以及施工工程中出現重大問題作出的設計變更，都離不開房地產公司的設計研發部和設計單位對問題做出的及時準確的反饋，從而保證工程的施工工作能夠順利進行。因此，房地產項目的設計管理工作在房地產項目開發的過程當中是起著舉足輕重的作用的。

參考文獻

[1]王劍芳.我國房地產開發企業的發展現狀、存在的問題及對策研究[J].特區經濟，2006.

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1. 企業失業動態監測要對本區145家企業每月進行失業數據動態采集，2018年重點是主要針對“僵尸企業”進行篩查清理工作。此外，今年根據XXX關于加強近期就業形勢監測工作的文件要求，我區要對XXX統一選取的10家企業開展重點企業監測信息填報工作。我科室及時開展聯系區重點監測企業工作，從社保中心查詢重點企業的聯系方式，通過電話告知相關工作。我科室應加強了企業對失業動態上報的認識，提高其積極性，與各企業一起共同完成好該項工作。 

2. 配合財務對《XX區就業服務網絡平臺》及《XX區就業創業服務網》項目的審計工作。按照區審計局工作人員要求及相關流程，梳理對應留存資料，對所審材料嚴格把關，解釋清晰嚴謹，積極配合，順利完成此項工作。

 3. 完成2018年度電子辦公設備的采購置換工作 。此項工作依據XX局《政府采購集中采購目錄及標準》中“采購價格小于200萬元為協議供貨”的相關規定。本次采購采用政府采購協議供貨方式進行。經科長辦公會集體討論，擇優確定供貨商及產品，完成本年度電子辦公設備置換工作。 

信息化項目建設工作：

1.完成信息化項目驗收工作

完成XXX信息化項目驗收工作。自2017年9月啟動該項工作以來，我科室與承建公司、監理公司緊密配合，完成了項目需求和原型設計評審工作會，2017年11月底進行了三方測試并進行了項目初步驗收會。2017年12月份系統進入試運行，在試運行階段中發現的問題，軟件公司都進行了及時修正，同時在試運行過程中，我們對系統功能嚴格審核，完全符合需求方案內容。

為保證系統在區政府機房的應用和網絡環境下能穩定運行，我方將試運行時間延長到2018年7月31日，系統在區信息中心機房運行這段時間運行穩定，未出現故障，整個項目按合同執行，合同內容未發生變更項目，達到竣工驗收標準。

2. 協助完成信息化項目工作

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由于基建工程期較長科學地切入基建工程關鍵環節的審計監督是基建工程跟蹤審計的重點。從建設過程的環節來看，主要是工程的設計、招投標、工程變更這三個環節決定了工程造價和工程質量。

（一）設計審計設計階段是控制投資規模和工程造價的關鍵，審計設計質量是基建工程審計的關鍵環節之一。初步設計階段對工程項目投資的影響占75%以上；技術設計階段的合理性、可行性對工程項目投資影響占35%以上。因此，充分挖掘設計潛力，合理、完善的設計方案將大幅降低工程造價，這是控制建設工程造價的關鍵所在。

（二）招投標審計招投標階段是發包單位確定項目承包單位的重要階段，很多項目都是在這個階段出了問題，工程的標的沒有設計好，保密工作沒有做好，或故意泄漏關鍵信息，或者惡意串標，導致招投標流于形式；也有部分工程，招投標程序完善，但是最后合同簽訂時沒有把好關，造成項目結算時造價失控。更為重要的是，參與工程建設過程的主要參建單位如設計、施工、監理等等都是通過招投標方式確定的。因此，這個階段的審計工作非常重要，應當進行招投標審計。

（三）工程變更及現場簽證審計在項目實施階段，因工程建設的不確定性，容易出現與合同約定的施工條件、施工工期、工程量等發生變化的情況，這些情況的出現都將影響約定的合同工期和工程。價款，這就是工程的變更。而現場簽證就是在出現這些工程變更的情況下，現場由業主代表、監理公司代表、施工單位負責人三方共同簽署的，用以證實施工活動中某一些特殊情況的一種書面手續，即達成的補充協議。由于建設工程建設周期長，投資規模較大，材料設備型號、規格較多，同時受施工客觀環境、市場環境影響，如地下地層結構、材料市場價格等影響，工程招標階段和合同簽訂時無法對可能出現的全部情況做出完全準確的預見和約定。所以工程變更和現場簽證是建設施工中經常發生的，既有材料價格方面的調整也有工程量的增減。在一些工程變更中存在三方人員為謀取私利，人為增加工程量的現場簽證，因此，工程變更和現場簽證是控制工程造價的一個重要環節，審計人員要特別關注現場簽證的真實性。

重要參建單位跟蹤審計

作為直接見證建設過程的工程監理和投資造價控制咨詢機構，是作為中介機構，站在獨立第三方的立場，作為一個裁判員的角色，客觀公正地評價和評估工程質量、工程造價。所以有必要對這兩個獨立中介機構進行審計。

（一）對工程監理單位的審計根據國家有關規定，對大中型公用事業工程、國家重點建設工程、項目投資3000萬元以上的工程實施強制性監理制度。隨著建設工程監理法規的建立，工程建設監理在保證建設工程質量和現場安全施工等方面起著越來越重要的作用。由于很多客觀原因和人為因素，監理制度一直沒有形成真正獨立于業主和承包商之外的“社會監理制”，沒能成為獨立的第三方，從而根本上失去了監理單位需具備的客觀、公正、獨立的特點。一方面監理單位拿著建設單位給的服務費，責任感、義務感不強，行為不規范、工作不到位、把關不嚴等問題普遍存在；另外一方面，監理單位同時收了施工方的好處“，吃、拿”現象的存在。這些都導致了監理單位在現場計量、變更申請等方面放松了要求，甚至出現監理單位與施工單位惡意串通的情況。對不應該簽證的項目盲目簽證，或故意加大簽證的工程量，對工程的質量把關不嚴，這樣不僅加大了投資、也使工程質量得不到保障。

（二）對造價控制咨詢單位的審計對工程造價的審計一直是基建工程審計的最基本也是最關鍵的內容。在建設單位自身人員力量有限的情況下，目前很多政府投資基建工程都聘請造價咨詢單位控制工程造價。但是在實際過程中，出現一些和監理單位類似的問題，一邊拿著建設方的服務費，另一邊拿著施工方的好處費，對施工單位的報價“睜一只眼，閉一只眼”，甚至讓施工單位故意虛報高價，套取工程款。因此，通過對本項目聘請的造價咨詢單位的審計，進而對本項目的造價有更加深入的了解和認識。

重要單項工程跟蹤審計

在整個基建工程的建設過程，有些單項工程因為臨時需要而建設，工程尚未結束就被拆除，或者建設完后需隱蔽起來，這類單項工程如果等到基建工程全部完工再進行審計，可能就難以實現，甚至無法驗證，所以對這類單項工程需提前了解，把握節點，在臨建工程拆除前，隱蔽工程被隱蔽前進行審計。

（一）臨建工程臨建工程是指在基建工程過程因為施工的需要而臨時修建的辦公室、施工便道、食堂等臨時建筑。這些臨建工程，如果不提前審計，等到項目竣工結算時再審計，很多已經拆除，數據無法核實。

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【摘要】建筑工程跟蹤審計是近幾年發展起來的行業,不僅符合我國工程審計的發展方向,也適合我國現階段工程建設的現狀。本文就建筑工程審計中的關鍵環節進行簡要探討。

【關鍵詞】建筑工程；跟蹤審計

建設工程跟蹤審計作為工程審計的一種創新,在實踐中已彰顯出它的優越性以及廣闊的應用前景。

1 審計要點

1.1 建設項目施工組織管理審計，包括建筑安裝投資管理、設備投資管理、其他基本建設投資管理審計，重點關注：（1）土建和材料采購等有無招投標方面的問題；（2）施工單位有無違規轉包和分包行為；（3）車輛購置手續等方面的問題。

1.2 建設項目預算執行情況審計，包括建安投資、設備投資及其他基本建設投資的真實性、合法性，重點關注：（1）是否存在多計虛列、少計工程成本等會計核算不實問題；（2）是否存在計劃外工程及超標準、超規模建設等加大投資問題；（3）是否存在管理費超支問題等；

1.3 工程計量和費用支付審計，重點關注工程變更和索賠是否合理、變更、索賠審批權限的執行是否規范、計量支付是否正確等；

1.4 建設資金管理審計，包括建設單位內部控制制度建立執行情況、專款專用和專戶存儲情況等，重點關注：（1）是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設資金問題；（2）是否存在違規借款問題；（3）是否存在拖欠工程款和民工工資問題等。

2 審計的步驟和程序

2.1 審計準備階段

2.1.1 簽訂審計業務約定書

簽訂審計業務約定書，內容主要包括審計依據和原則、審計目標和范圍、審計對象、審計內容、合同雙方的義務和責任、審計時間、審計報告文件、審計費用、保障等。同時，審計項目總負責人依據招投標文件及業務約定書的具體要求，在實施各階段審計工作前擬定相應的審計計劃。

2.1.2 了解工程建設項目的基本情況

為使審計工作的實施達到審計目標，在制定各階段審計計劃前，審計人員應當同建設單位相關人員進行詳細溝通，以了解所審計的工程建設項目詳細情況，主要包括：工程項目的性質、類別、規模、承建方式、合同約定的內容、施工組織設計、施工方案；審計所需資料的可獲得性、完整性；工程主要材料的供應方式；項目是否執行工程監理制，監理在工程實施過程中的三控情況，監理對中期支付的控制方式，監理對工序、分項的驗收控制是否有專人負責、現場監理人員安排情況等；工程價款結算情況；工程項目現場施工條件；建設期內工程預算定額、預算單價、取費標準、政府各相關部門政策法規等情況；項目財務報表編制情況；

2.1.3 審計資料的搜集

為詳細制定各階段審計計劃及實施好審計工作，應獲取必要的審計資料。主要內容有：工程項目可研報告、初設方案、專家論證意見、發改委下達的立項批復；地質勘探、設計、監理等有關招投標資料；施工概算資料、招標文件、投標文件、合同協議文件；施工圖紙及后期的竣工圖紙；工程量清單或計算書；取費資料、付款資料、有關證照；施工組織設計；工程變更簽證資料（工程變更通知、變更令及變更圖紙）；清單暫定金項目；建設單位供應施工材料明細清單；由業主及監理公司提供的隱蔽工程資料；其他影響工程造價的有關資料等。

2.1.4 制定具體工作計劃

審計項目總負責人在項目組實施各階段審計工作前制定相應的總體審計計劃和具體審計計劃。總體審計計劃包括：（1）被審計單位的基本情況：（2）審計目的、審計范圍及審計策略；（3）重點審計領域及主要會計問題；（4）審計工作進度及時間、費用預算；（5）審計小組組成及人員分工；（6）審計重要性的確定及審計風險的評估等。具體審計計劃包括：（1）審計目標；（2）審計程序；（3）執行人及執行日期；（4）審計工作底稿等。

2.2 審計實施階段

2.2.1 審計方法

為保證審計工作質量達到全過程跟蹤審計目標，對工程造價和管理的審核及財務審計應采用不同的審計方法，工程造價和管理的審核采用全面詳細核對的審計方法；財務審計采用控制測試和實質性程序。

2.2.2 工程造價及管理審核的步驟及程序

（1）收集整理審核所需資料。例如：招標文件、投標文件、施工合同、圖紙、設計變理、施工組織設計、施工方案、現場簽證、中期計量支付證書、審核后的月進度支付報表等。

（2）召集全體項目組成員進行前期現場勘察，使各專業審核人員充分了解施工現場情況；

（3）按照施工圖紙、設計變更、現場簽證等資料由各專業造價計量工程師計算工程量，并將計算結果與承包商報送的計量情況進行比較。

（4）建設項目施工組織管理審計，主要包括：建筑安裝投資管理、設備投資管理、其他基本建設投資管理審計，重點關注：a.土建和材料采購等有無招投標方面的問題；b.施工單位有無違規轉包和分包行為等；

（5）建設項目預算執行情況審計，包括建安投資、設備投資及其他基本建設投資的真實性、合法性，重點關注:a.根據招標文件、投標文件、施工合同、施工組織設計、施工方案、施工圖紙、設計變更、簽證、質量報驗資料、索賠文件等資料計算審核清單、綜合單價、費用計取、清單項目等涉及工程造價方面的計算是否正確。b.是否存在計劃外工程及超標準、超規模建設等加大投資問題；c.是否存在建設單位管理費超支問題等；

（6）工程計量和費用支付審計，重點關注：a.各種測量數據是否真實、有效；工程變更和索賠是否真實、合理；b.變更、索賠的執行是否規范，計量支付是否正確；

（7）將上述審核情況與承包商進行核對，對審計中有異議的事項，及時同建設單位、承包商、監理單位交換意見，查找原因，弄清問題，實事求是、客觀公正地處理。

（8）核對工作完成后，各專業審核小組確定初步審核結果，經質量復核后，工程造價審計組將復核出的問題進行及時地調整和更改，出具審計報告草稿。

3 審計過程中應重視的問題

3.1 嚴格貫徹執行三級復核制度，層層把關，保證審計質量。

第一級復核：由分項負責人隨審計進度實施詳細復核，包括：審計證據的充分性、審核計算的準確性、審計范圍的完整性、審計結論的可靠性。第二級復核：由項目主審隨審計進度實施的總體復核，包括：一級復核的內容是否完整；一級復核所述問題是否準確；審計程序、審計重點領域是否全部實施；對重要問題進行抽樣檢查，確定審計是否需要重新取證。第三級復核：由項目組長和質量控制小組實施最終復核，包括：審計程序是否按審計計劃實施；確定的問題及調整意見是否準確、依據是否充分；重點審計領域的審計是否完整實施；審計是否達到了預期目標，有無可改進項目；審計結論、評價是否充分、完整、合規、合法。

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關鍵詞：目標市場關聯市場品牌戰略人才戰略

引言

本人現在所在的公司是監理公司，是一個服務型企業，馬克思曾指出：“服務這個名詞，一般地說，不過是指這種勞動所提供的特殊使用價值，就象其他一切商品也提供自己的特殊使用價值一樣；但是，這種勞動的特殊使用價值在這里取得了服務這個特殊名稱，是因為勞動不是作為物，而是作為活動提供服務的，可是，這一點并不使它例如同某種機器（如鐘表）有什么區別。”（《馬克思恩格斯全集》第26卷，第1冊，第435頁），所以我們的產品就是我們公司技術人員的服務，而我們的顧客就是建設單位，他們需要利用我們的知識經驗為他們建設工程的整個過程進行監督，管理。對成本、進度、質量、安全進行全面控制。

但從現在監理市場來看，自從國家對建設工程必須強制進行監理以后，近幾年來成立了太多的監理公司，雖說建設市場份額不算小，但這么多監理公司分下來，還是不夠的，同時由于去年國家對土地進行宏觀調控以來，建設市場逐步形成萎縮的趨勢，這樣一些實力不強，專業人才不突出的小公司就必然會被市場所淘汰。所以企業要生存發展，還是要想辦法開拓市場，擴大銷售。

1、確定主要目標市場，以此為核心，向外發展

本公司是監理企業，所以理當將監理放在第一位，以監理業務為主。同時公司所有人員都是長年在進行監理工作，操作起來輕車熟路，但監理業務的市場有很多種，包括：房屋建筑、裝飾裝璜、市政、橋梁、綠化等。

1.1把握現有市場，開拓邊緣市場

首先，我們公司的現在企業的資質范圍是房屋建筑乙級，所以我們要以房屋建筑市場為主要目標市場進行開拓，把主要精力放在房屋建筑監理市場上，我們公司現在的業務85%以上都是房屋建筑工程監理，公司從成立至今，一直在做房屋建筑市場的監理，所以對這個市場，公司所有的人員都是比較熟悉的，操作起來比較方便。同時這幾年下來，公司也有了一定的客戶群，有些客戶要繼續造工程，通常首先會想到我們公司，也有一些客戶，雖然自己不再造工程，但是朋友要造工程了，也會想到我們公司，把我們推薦給朋友，當然這是建立在我們在對他的工程監理中發揮了重要的作用，幫他嚴格把關的前提下。其次，可以順便開拓一下邊緣市場，包括綠化裝飾裝璜的監理市場，這部分市場的資質準入還不是很嚴，房屋建筑資質也可以進行監理，所以不存在市場準入的問題。而且這部份市場參與競爭的對手相對于房屋建筑來說要小一些，并且風險要小一些，而利潤卻要相對高一些。我們公司去年綠化、裝飾裝璜監理工程的業務也占了一定的比例，包括環太湖景觀工程、蘇州市吳中區行政服務中心、蘇州建行吳中支行、蘇州吳中人民醫院等的綠化裝飾工程，并且裝飾裝璜及綠化的造價相當高，同樣的比例收費就高，所以從產出率來算比房屋建筑工程的監理產出率高很多，所以這個市場也是一個非常有發展前途的市場。同時，現在不管政府，還是企業，都相當重視生態環境，所以綠化工程相當多，也就是我們對綠化的監理業務也相應增加；另外，許多政府機關的辦公場所的裝飾使用年限已差不多了，都需進行重新裝修了，對我們裝飾裝璜監理市場而言又增加了市場，例如我公司這次承監的吳中區財政局、檢察院、行政中心的裝飾改建工程監理，就屬于此性質。

1.2提升企業資質，開拓新市場

引進人才，內部挖潛，把公司的企業資質范圍擴大、提高，現在具有市政工程資質的監理企業還不是很多，假如我們企業把建筑升到甲級，并有市政乙級的話，那我們的監理范圍就寬廣很多了，涉及的面也廣了；資質升上后，選擇的機會就多了，同時投標時你的得分就高，中標的機會就高。同時，市政工程項目是監理行業中產出率最高的工程，由于它的工程造價高，工期短，同樣的人才、物力，產出就會比房屋建筑許多。現在道路的造價相當高，幾公里的道路，往往要幾千萬的造價，而且現在道路施工都是機械化施工，工期相當短，所以監理的成本也就相對來說要低一些。同時，由于現在國家正處在大發展的階段，所有發展市政先行，每年政府在市政上的投入，數以億計。所以市場份額還是比較大的，而且并不是所有監理公司都有市政資質的，市場競爭總的來說比房屋建筑小一點。我們只要稍微分一杯羹，就是不小的業務量了。

1.3與國際接軌，進入設備監理市場

隨著國家和地方基建、技改工程建設規模不斷擴大，投資項目越來越多，設備投資在總投資中所占比重也逐年攀升。僅上海市2004年完成工程項目的總投資1404億元中，設備投資額就達到500億元，占總投資額的35%.因此，巨大的社會需求決定了設備監理有市場，并且市場潛力巨大。

設備工程建設的投資額度大，技術復雜，質量要求高，工程進度強度高，工程協調與控制管理極為復雜，絕大多數項目的投資者或業主往往不具備適應上述情形的管理控制能力，需要通過市場采購技術、管理控制等咨詢服務。因此，國家以及其他投資方迫切需要一支對工程建設進行全面管理的社會化、專業化單位，建設單位也需要專業化的技術服務單位對其工程建設進行全面管理，以避免盲目建設和組織管理不當造成建設資金的浪費，減少工程質量隱患。

在發達國家，設備工程監理市場的主體往往由設備監理單位與業主、承包商共同組成。與此同時，設備工程監理市場體系還包括其它中介組織，如行業協會、專業會計師事務所、審計師事務所、仲裁機構、招投標公司等。

在建立和推行設備監理制度的進程中，除了需要在政府相關管理部門的指導和監督管理下精心培育設備工程市場，確立設備監理單位在該市場中的主體地位以外，還必須完善監理中介服務機構，使之能具備匹配主體的水平，為設備監理提供優質服務，由此共同培育設備工程監理這一新興、前景美好的市場。設備工程監理事業在我國處于起步階段，培育設備工程監理市場是建立和推行設備工程監理制度的核心基礎與關鍵環節，這也是市場經濟的客觀要求。可以說，如果培育不起市場，市場秩序不規范，就無從談起設備工程監理制度的建立與推行。

2001年，上海設備監理招標投標中心試運行，設備監理市場特別是項目業主的行為得以規范，設備監理機構的服務得到了各方肯定。同時，上海市質量技術監督局發揮技術管理優勢，建立了全市首家設備監理招標投標評標專家庫。2002年上海工程設備監理招標投標（中心）有限公司正式成立，經過幾年的發展，設備監理招標中心業務量比最初成立時翻了幾番，承接的項目業務量超過80億元，招標的范圍也由最初的軌道交通領域擴展到現在的軌道交通、電力、水務、冶金、化工等眾多領域，前景非常廣泛。截止2004年12月底，上海市共批準工程設備監理機構68家，從事工程設備監理工作的人員總數已經達到7000多人；批準工程設備監理招標投標機構26家，從業人員500多名。

所以從上海設備工程監理市場的形勢就可以看出，設備工程監理有著廣闊的市場。

西方國家的監理市場比較規范，大型項目中銀行也往往都在貸款條件中明確要求業主采用監理、保險等手段防范風險，以使工程保質保量按期完成。尤其像世界銀行等開發性金融機構的項目貸款，一般聘請國際知名的監理公司，參與項目建設。由于監理要求嚴格，在確保工程質量的同時，也確保了信貸資產的安全。隨著我國加入WTO，以及國外銀行業的進入，國內設備工程市場也必將監理作為一個貸款附帶條件。

當然，工程設備監理發展歸根到底還是要取得項目業主的認可和共識。只有項目業主認識到了工程設備監理給企業帶來的效益，才能積極開展工程設備監理。

從目前實際建筑工程及設備工程的投建運作情況看，業主的一般作法是將建設前期投資決策咨詢工作交由行業設計院來完成，且投資咨詢著重于工程經濟，主要是看投資周期的回報率。接下來的設計階段也就自然順理成章地由行業設計院承擔，業主認為，如果再請監理單位進行設計監理意義不大，理由為額外增加費用，信任度不夠，對監理企業業務素質和能力是否比設計院強也持有疑慮。設備監理的內容包括對重要設備的設計、制造、檢驗、儲運、安裝、調試等過程的質量、進度和投資等實施監督。不同的項目，不同的業主，其要求不一樣。對于標準通用設備、長線設備，業主不一定要求監造；有些企業的倉儲管理能力較強，他們不要求儲運監理。因此，市場的需求可能是委托全過程設備監理，也可能是某一個階段或某幾個階段設備監理。結合市場和目前設備工程監理單位的整體現狀，在目前一定階段，可將設備工程監理范圍定位在設備采購階段開始到安裝調試階段比較恰當，有計劃、有節奏地在這些范圍內精心培育設備工程監理市場，待時機成熟時，有條件的設備工程監理單位聯合設計單位組建項目管理公司，為實現設備工程監理行業的可持續發展留下足夠的空間。

“現在不僅國有企業意識到要在投資項目中開展設備監理，通過地方監理部門的努力，越來越多的外資乃至民營企業在了解其重要性后，也紛紛主動要求監理中介機構向其提供服務。”設備監理協會理事長于獻忠說。

規范設備工程監理市場的準入與控制市場供需平衡，是確保設備工程監理行業可持續發展的重要因素。隨著設備工程監理市場的不斷培育與成效的顯現，設備工程監理市場會在幾年內迅速發展，會有越來越多的企業和人希望加入這一新興行業。所以，我們要搶先進入設備工程監理市場，才能走在其它企業前列。

2、瞄準關聯市場，多角化經營

在建筑市場中，招標，造價咨詢設計，勘探企業與監理企業一樣，同樣也是屬于服務性行業，而招標，造價咨詢的工作與監理工作的很多內容也是相同的，監理企業的很多人員都具有全國注冊造價師與預決算證書，所以要充分利用這些人力資源，開拓招標，造價咨詢的市場，同時，這些業務的開展，不僅可以擴大本企業的市場，同時可以降低企業成本，從最簡單的一點來說，原來我請客戶吃一次飯，只可以談監理一個業務，而現在可以談招標，造價咨詢，監理三項業務，成功的機會也增大了，同時，公司技術人員可以身兼幾職，像招標部門除了負責招標事項外，還包括負責監理工程的投標工作；一些雙注冊的高級人才，監理業務忙時可以擔任總監，空的時候可以到公司負責造價咨詢，這樣多方利用也降低了成本。我去年考察了常州安廈監理公司，它已率先發展了這種模式，從安廈公司一年的營業收入來看，它現在已是三分天下了，但是從利潤率來計算，它的招標部、造價咨詢部的利潤率要比監理部的利潤率高得多，所以他們老總說，他都覺得監理變成第三產業了。

3、與國際接軌，發展成為顧問公司模式

監理，從國際通行叫法就是management，也就是管理的意思，所以國外大多采用項目管理公司，也就是顧問公司的模式，自從中國改期開放以來，也涌入了很多，國外的、港臺的顧問公司，他們的業務范圍，包括前期項目策劃、設計、報建、招標、施工階段管理，直至工程全部完工交至業主使用為主。我國推行工程監理制其本意就是推行工程項目管理，也就是對業主委托的項目進行全過程、全方位的策劃、管理、監督工作。由于種種原因，雖然監理事業規模越來越大，制度越來越完善，作用越來越明顯，也涌現了一批有一定影響力的監理企業，但與真正意義上的工程項目管理企業尚有較大差距

我們國內的監理公司要發展，也就必須與國際接軌，特別是加入WTO后，隨著大量國外顧問公司的涌入，競爭必將空前激烈，只有不斷發展，才能有我們的一席之地。在國內，前幾年監理工作剛起步的時候，由于專業監理人員缺乏，所以還不可能考慮顧問公司的模式，隨著監理事業的不斷發展，以及專業技術人員的不斷培養及涌現，發展顧問公司模式已成為大勢所趨，而且，隨著大量外資、臺資企業的進入，由于他們對國內建筑市場不熟悉，而且廠房建造又是一個相當繁瑣的過程，所以他們更愿意由顧問公司來幫他們規劃、設計、建造廠房。

建設監理公司必須努力提高自身水平才能發展成為項目管理公司：雖然目前我國的建筑市場上業主方將工程項目的全部或大部分管理交由項目管理公司的可能性不大，但是由上述對項目管理公司的業務范圍的討論可以看出，項目管理公司是我國比較有實力的建設監理公司的發展方向，各公司應該從以下的幾個方面人手。

3.1人才建設：作為一個項目管理公司，其業務范圍遠比目前的建設監理公司寬廣，這就要求公司在人才建設上下大功夫，公司應制定中長期的人力資源計劃：一方面下決心培育本公司人才，按照對人才復合型、外向型和開拓型的要求，著重在人才的項目管理能力和水平上下功夫，要培育本公司的骨干，留住人才；另一方面，要多方引進人才，為了迎接設計／建造及EPC交鑰匙這一類大型項目的管理，首先要引進一些既有設計能力又懂管理的人才，同時要引進一些有國際工程項目管理或國際工程承包經驗的人才。外語水平的提高也十分重要。

3.2利用人世的機遇，主動尋找外國公司作為合作伙伴。爭取在國內的外資項目上與外國項目管理公司或咨詢公司合作進行項目管理。合作的目的是按照比較嚴格的項目管理要求，學習外國公司的長處，在實踐中積累經驗。要特別注意的是，應力爭以平等的伙伴關系組建聯營體，而且在每個部門中都要安排我方外文好的業務骨干，這樣才能真正學到外方的經驗，盡量不要只分包一部分工作去"獨立作戰".

3.3要重視主動開拓市場，加大對業主方的宣傳力度。我國的業主方，不論是政府投資方還是一些私營業主方大都不懂工程項目管理，因而公司的一項重要任務就是加大宣傳力度。向業主方介紹項目管理的內容、過程，委托項目管理公司進行專業化管理的必要性以及本公司的實力。要主動開拓市場而不能坐等招標，因為業主方可能常常提不出項目管理招標的內容。

3.4主動建立資料信息庫。做好項目全過程的管理對一個公司的要求是很高的，應落實專人收集研究以下各個方面的資料并建立一個信息庫……國際上各類工程項目管理的模式及其管理的內容；。國際上各類工程項目管理模式的有關合同范本；。國際上各類工程項目管理模式的有關項目：管理軟件資料；。其他公司有關項目管理的文件、資料、經驗總結；。有關項目管理的各種專著和論文。

有了本公司的資料信息庫，才能在接收不同類型的工作時立于主動。

4、注重品牌效應，創建名牌企業

現在的社會，是注重品牌效應的社會，企業要創品牌，創名牌，才能立于不敗之地，現在監理市場中，魚目混珠，混水摸魚的很多，有掛靠的，有承包的，還有些小公司，這些企業人員短缺，實力不足，卻把整個市場搞得一團糟，造成了負面影響，很多業主都對監理企業不信任，而我們必須對所承監的每個項目都嚴格監理熱情服務，要做一個項目就給業主留下一個美好的印象，這樣，他也會向其他要建造工程的朋友推薦，我們很多項目都是這樣承接的，而且這種推薦方式簽約的機會比較大，因為推薦的人一般都是比較要好的朋友，相互之間比較信任。

而且，一個企業創出品牌以后，很多大的項目的業主都會把品牌公司作為道選目標，在同等條件下，你中標的機會就會比其他公司大。所以要求以工程形象為標志，以科技進步為依托，以經營開拓為延伸，以企業發展戰略為藍圖，努力打造企業品牌。

4.1樹立強烈的品牌意識在公司建立初始，就有意識地開展了樹企業品牌的工作，包括企業品牌標識工作，工程形象工作、產品標志工作，不僅僅是具體工作，企業還站在樹戰略的“大品牌”高度，提出要樹立監理產業的品牌，樹建筑工程品牌，并通過宣傳、教育、管理，深化和強化員工品牌意識。

我們認為品牌是企業生產經營符合市場需求的綜合標志，是企業管理水平、營銷水平、科技水平的全面體現，品牌是企業通過服務給予消費者或客戶的一項重要承諾，作為聯系企業與消費者的無形紐帶，知名品牌在一定程度上代表著市場的權力和商業利潤，它被公認為是企業生存和成功的關鍵因素。

我們已意識到，對建筑監理行業來講，隨著市場經濟的發展，隨著中國加入世貿，隨著全國資質就位工作深入，中國建筑監理企業品牌化發展已提上了重要議程。品牌已成為建筑業重要的資產，對我們公司來講，更具有重要意義。

我們感到隨著社會主義市場經濟體制逐步建立和完善，改革開放的不斷深入和發展，我國建筑企業經營環境已發生了深刻變化，表現在市場競爭激烈，市場快速變化。公司不僅僅是搞監理，還要積極涉足其他領域，必須擴大影響，提高知名度。因此重視企業品牌，積極塑造企業品牌，研究制訂企業品牌形象戰略對企業的發展具有非常重要的現實意義，這不僅是市場經濟對現代建筑企業提出的必然要求，也是迎接國際化挑戰，加快企業自身發展的需要。

4.2打造“雙高”品牌工程監理企業的產品就是服務及工程，精品的工程是企業品牌的最重要的基礎，質量的高低決定品牌的價值。高質量、鑄精品、出名品已成為建設監理、施工企業市場取勝共同追求的目標。同時現在的市場，時間就是金錢，業主不僅要質量達優，而且十分注重工期。對監理單位來講，今天的服務，就是明天的市場。質量和進度一旦出現問題，就會使企業“一抹黑”，信譽掃地，效益受損。更重要的是會使企業在承攬任務和其他工作上陷入非常被動的困境，使拓展市場的百般努力前功盡棄。監理企業要樹品牌，就要和建筑企業共同打造“雙高”（高速度，高質量）品牌工程。只有“雙高”，業主才能滿意，只有“雙高”，業主和施工單位才能都出效益，達到雙贏。

我們公司承監的項目獲得了一個揚子杯及五個姑蘇杯優質工程獎。

4.3形成創品牌的科技實力企業的品牌是以企業的實力作為支撐的，而這個實力最根本是科技實力。目前建筑市場，特別是規模大的項目，主要是科技實力的競爭。企業掌握的先進技術越多，企業在市場競爭中就越主動，競爭力就越強，取勝的機率就越高。現代建筑結構不斷變化，要求不斷提高，技術含量不斷增加，科技領先競爭就有了資本，有良好品牌的建筑企業，在技術上都有自己的強項。

宏觀講公司品牌的科技支撐是個穩定的“三角形”。主要有三個優勢支撐。

一是技術優勢支撐。

二是裝備優勢支撐。

三是人才優勢支撐。

4.4深化品牌內涵和開拓外延市場目前，動態的市場合作，各行各業的業主根本無法對企業進行更為詳細的了解。同時，建筑工程也不是社會大眾消費的固定產品，建筑工程每一個都不一樣。另外，工程項目投入大、工期長、風險高。產品可以用一個試試，工程不能先干一個看看。這樣一來，要市場迅速認同，企業就要有相應業績，相應資質。為此必須開拓新的經營領域業務，拓展品牌新的內涵和外延。牌子如何，這就成了建筑市場合作伙伴進行判斷和確定是否合作以及如何合作的重要因素。

5、加快引進人才步伐，注重員工素質培訓

《天下無賊》中葛優講了一句話，21世紀最貴的是什么？是人才！提升核心競爭力的最主要方向是人才培養，特別是專家級的管理團隊的培養。

企業核心領導層以及企業各部門領導者組合生產要素的能力、整合能力、應變能力、抗風險能力、創新能力的培養，是提高企業核心競爭力的重要資源。

人才是企業競爭的主要力量，服務性行業尤其如此，像監理公司主要利用人力資源創造效益，有好的人才大家都要搶，沒有能耐的人是誰也不要的。監理公司專家級的人才就是全國注冊的監理工程師、造價師、咨詢師等。我們需要專家級的人才，也需要能在工程上老老實實做資料的人，所以，各種人才要兼顧。同時在公司內部也要實行優勝劣汰，好的人才要重點培養，予以嘉獎，而那些沒有才能，有時又自以為是的，要堅決清除，不能留有害群之馬，因為監理這個行業有可能做壞一個工程變失去一大片市場，公司以前也曾碰到過這些情況，而失去以后要打進去是相當困難的。

在引進人才的時候，也不曾忘了公司內部人的挖潛，有些公司職員，既有監理工程師上崗證，又有造價工程師及預決算員上崗證，這也是一種資源，要充分利用，為企業創造效益。

同時，我們要考慮的是員工素質的培訓內容。一個好的企業猶如一艘在波浪中前行的輪船，決策者就是船長，而員工則是各崗位的船員，只有訓練有素、經驗豐富、知識全面的船員，才能在船長的帶領下抗爭洶涌澎湃的海浪，到達勝利的彼岸。所以我們要重視起對員工的素質培訓，它包含著：對員工技術知識的培訓、思想道德的培訓、職業交往的培訓、綜合素質的培訓等實質性的內容。

5.1技術知識是一個員工最基本的職業技能，在科技水平不斷發展的今天，對于從事監理工作的技術人員，也應該適應時展的新要求。對新工藝、新設備、新材料和樓宇智能化施工等新興的技術發展，要有充足的學習準備和扎實的監理經驗，這樣才能對施工中出現的新情況，做到監理到位把好質量關。所以一個企業應該積極的搜尋在建筑市場上的新興的設備、工藝、材料和建設方案，對工程監理人員定期進行業務培訓，制定相關的考核制度，把這種考核的成績和個人的工作崗位、收入進行密切的掛鉤，以保證技術知識培訓的有效性。

5.2思想道德培訓對員工也是為督促員工有著良好的思想境界和法律意識，而設立的培訓內容，它包括建筑法規、法律法規和職業道德幾個方面。通過對這些內容的培訓，使員工在市場競爭中合理的使用競爭手段，避免做出違背法律法規的行為；技術人員在駐地項目監理上，要時刻以工程項目的安全和建設單位的利益為第一，在施工監理中以廉潔奉公、嚴格行使監理權為使命，不能因小失大損害了建設單位和監理單位的榮譽和利益。員工還要有良好的職業道德，這關系到監理企業在駐地項目上的企業形象。在工地巡視和監理工作上，要處處尊重建設單位和施工單位人員，在工作上要以謙讓虛心，積極的為建設單位和施工單位服務好。不能消極怠工、耍派頭、監理松懈、設卡刁難、吃喝索要財物等不良的職業行為，都要時刻以一個高素質監理企業員工的職業道德來要求自己，這不僅是對員工自身一個必要的修養，也關系到企業文化中員工的敬業精神面貌。

5.3綜合素質培訓，它是根據員工的閱歷、愛好、性格而有針對性的培訓，包含的內容較多。如社會禮儀、時事政治、企業發展文化、市場分析、文化修養等內容，目的是對員工整體素質水平有一個多方面健康的發展，可適時開展對員工的藝術技能培訓和比賽、請專家對時事政治的講座、社會禮儀的培訓和戶外體育的競賽。對有條件的企業還可以對員工進行較為新興的職業心理素質培訓和員工拓展素質培訓等計劃，這些新興的員工素質培訓計劃，目的是有專業人員為員工提供心理咨詢和心理調整，以達到一個良好的工作心態。員工拓展素質培訓是有專門的機構根據企業特點來設計和進行培訓，目的是讓員工具有挑戰精神、相互間的信任和協調能力。無論是那種素質培訓都要真抓實干、不能走過場，對員工素質培訓的到位，可以使企業的整體水平有著很大的提高，對企業的外部形象和內在的素質水平都是一個良好的保證。

6、利用各種有效手段，進行廣告宣傳

監理公司雖不像一些零售企業，需要做大量廣告進行宣傳，但適當的廣告還是必須的，主要是廣告的方式要恰當，能達到事半功倍的效果。

做好企業的廣告宣傳和加強企業公共關系，關系到企業的對外發展規劃，也是通過實施企業文化而把企業與外部聯系的一個途徑。把企業介紹到市場中去是開展市場競爭關鍵的第一步。企業在有效實施了企業宣傳后，企業整體上應該有個全新的變化，我們要及時的把這種變化的信號，傳輸到市場中去、傳輸到每個建設單位中去。

企業宣傳包括企業的畫冊簡介、廣告宣傳、企業推介等內容，宣傳資料要印刷精美、現代感強，內容真實、豐富、詳細，避免出現“華而不實”或“平淡俗套”的現象，因為很多客戶都是通過宣傳資料認識并且對企業有好感的。這些都是一些直觀和見效的方法，是把企業通過實施企業文化的成果，通過各種媒介和資料方式向外部介紹、推廣的一種方法。

公共關系則是較為有技術性的內容，一般我們都把公共關系（簡稱公關）庸俗化的認為是陪客戶吃喝、聯絡感情，其實它的本質上是企業與上層管理部門、市場客戶、媒體機構、利益關系單位進行系統化、策略化的聯系，樹立企業形象、擴展企業發展渠道，為企業營造有利和寬松的外部條件。我們通過公共關系這一技術手段，有目的、有策略的向外部介紹企業、認識企業、樹立企業的形象，來帶動企業各方面的發展和企業對外關系的順暢，辨證的講有了這些發展和順暢，對企業市場的開拓也是一個有利的保障。在企業中實施的公共關系，主要是如何策劃好企業對外形象的樹立，這需要企業有專門的部門和人員來進行實施，具體的講就是企業的市場策劃。公共關系策劃的合理有效的利用，對企業有著非同尋常的效果，也許一個企業費很大勁想獲得市場對自己的好感，不如有計劃的進行某個項目策劃。如可以策劃企業參加一些公益性活動，免費為周期短、技術要求低的公益性項目、慈善項目來免費進行建設監理，做為監理企業既獲得相關業績、鍛煉了技術人員，又樹立了企業健康、良好的形象，從而為企業在市場中贏得好的口碑和良好的市場形象。

監理公司其它的宣傳方式還有以下幾種：

篇9

一種是概念模糊。

談起工程項目審計, 就認為是工程決算審計,把工程項目審計與工程決算審計等 同起來, 縮小了工程項目審計的范圍, 對其概念理解不深, 對其內涵把握不準。 另一種是定位不準。 僅僅定位在查錯防弊和核減造價上, 沒有認識到工程項目審計的監督管理、服務促進作用, 難于全面發揮其作用。

二是重視不夠。

由于認識上的偏差, 自然導致思想上對工程項目審計重視不夠。主要表現在對內部審計機構的設置、 人員配備、 資金投入、 設備購置、 審計安排和結果應用等方面重視不足。

三是審計思路還存在不恰當的情況。

對工程項目全過程平均分配審計力量, 造成效率不高, 效果不好; 要么只看到重點, 僅對工程施工過程進行審計, 忽略前期審計和終結審計; 又或是審計方法、 手段比較單一, 不注重審計方法的綜合運用。

四是技術力量不足。

突出表現在內審人員配置不足, 知識比較單一, 缺乏工程、 法律、 計算機等相關知識的復合型人才。

以上這些情況都在一定程度上影響到工程項目審計的質量和效果。為有效發揮項目審計的作用, 須做到 “ 三個“抓” 。 抓理念強化, 為開展項目審計夯實思想基礎理念是行動的先導、 工作的指南。 正確的審計理念, 能促進審計質量上水平。當前尤須強化“ 種審計理念” 。

(一)強化全過程跟蹤的審計理念。全過程跟蹤就是指對工程項目從項目立項、 設計、 招投標、組織施工到竣工交付使用的全過程進行跟蹤, 實施全過程的監督控制。跟蹤審計是對工程建設的動態審計, 它可以更詳細、 更具體、 更清楚了解工程的來龍去脈, 真實把握工程全貌; 它有利于及時發現問題, 減少損失, 服務于工程建設, 使工程建設規范運行; 它能把好投資支出“ 關口” , 提高資金使用效益。 內部審計部門在實施跟蹤審計過程中,要根據工程項目各個環節的特點采用詳細審計、抽樣審計、 專題審計、 穿行跟單審計、 發調查表等不同的審計方法進行跟蹤審計, 提高跟蹤審計的效果。要對建設過程中的合同書、變更和隱蔽工程、 重大材料采購、 工程決算等四個關鍵環節重點跟蹤, 積極參與監督。要注意收集現場證據。對發現的問題及時留下證據資料, 為日后審計提供直接材料。 要正確處理好主角與配角的關系。 內審部門要正確定位, 擺正位置, 做到盡職而不越權, 監督而不包辦, 當好“ 配角” , 做好服務。

(二)強化績效評估的審計理念。績效評估是指通過審計, 對工程項目的建設目的、 資金使用效果、 項目質量、 安全、 效益等作出評價。 它有利于決

策管理層掌握整個工程項目的效果, 也能評價工程項目管理機構的工作效果, 促使工程項目管理機構和項目負責人認真履行職責。開展績效評估審計, 評估指標要科學合理。 不但要看節省了多少工程造價, 也要看工程是否實現了優質、 高效、 安全, 是否達到了投資目的和投資使用效益等指標,力求評估科學、 合理、 全面。 評價要準確。 對工程項目、 項目管理機構、 項目負責人等的評價定性要準確, 做到證據充分, 結論明確, 實事求是, 既肯定成績, 又查擺問題, 指出不足和努力方向。要正確運用評估結果。一方面決策管理層要依據績效評估結果對管理機構和項目負責人進行考核獎懲, 另一方面管理機構和項目負責人要根據審計意見和建議認真整改, 力求提高。

三)強化多元主體的審計理念。

工程項目涉及到建設單位(業主)、 工程管理部門、 施工單位、監理公司、 設計部門等不同單位。 其中施工單位又包括土建、 水電、 安裝、 室內裝修和消防等專業部門。多元主體審計就是要充分發揮各單位及專業部門的作用, 共同服務于工程項目審計工作。要加強與工程管理部門、施工單位和監理公司的溝通協調, 及時收集信息, 匯總情況, 掌握進度, 發現問題, 提出意見, 做到防患于未然。要信任和支持各單位, 與他們形成一種良性互動的關系, 充分調動其積極性, 使各單位遇到問題能及時向審計部門反映, 提高審計的主動性。要虛心向各單位專業人員請教, 發揮專業人才特長, 為工程項目審計服務。 抓方法運用, 為開展項目審計打牢技術保障好的方法, 可以節省審計資源, 提高審計質量和效率。

尤其是工程項目審計, 涉及環節多, 建設周期長, 投資額大, 范圍廣, 是一項復雜性、 綜合性的審計工作, 更需要注重審計方法、 手段、 思路的正確運用, 要切實做到“ 三個注重” 。

(一)注重內控體系的評價運用。內部控制系統評審既是組織、 制約、 考核工程項目建設活動的有效工具, 也是審計人員用來確定審計程序的主要依據。 評審內控系統, 要把握“ 合法、 科學、 全面、到位” 這八個字。合法就是不能違背工程招投標、政府采購、財務管理和工程管理等方面的法律法規; 科學即能符合單位實際, 反映建設流程, 遵循工程項目建設的規律、 程序; 全面即應當涵蓋工程項目管理的各個環節; 到位即是各項管理制度落實到位, 包括責任到位、 執行到位、 獎罰到位。 根據評審結果, 確定審計重點, 選擇審計方法。對內控

制度健全且有效的, 可減少實質性測試的數量和范圍; 對中等信賴程度的, 應重點抽查; 對低信賴程度的, 應詳細檢查。

(二)注重突出重點, 統籌兼顧。

工程項目建設涉及工序多、 文件資料多, 如果逐一審查建設過程涉及到的所有文件資料記錄, 勢必浪費時間, 效率不高, 效果不好。審計人員在審計過程中, 要抓住重點, 點面結合, 以點帶面, 整體推進。 抓住工程決算審查就可達到這一效果。工程決算是項目建設施工過程的直接反映, 它涉及到人工、 材料、 機械、稅費等內容, 幾乎包括了施工的各個環節。 通過決算審查, 可還原工程施工全貌。因此, 抓住工程決算審計, 也就抓住了工程項目審計的主要矛盾和矛盾的主要方面, 抓住了重點。 要嚴把工程量計量關、 定額套用關、 工程取費關和材料價格關。尤其要重點關注工程用料, 重點審查材料質量是否合格, 數量是否準確, 價格是否真實、 合理, 采購是否嚴格遵循程序, 價差調整是否正確等。

(三)注重審計方法的綜合運用。

順查與逆查,詳查與抽查是審計取證的四種基本方法, 檢查、 監盤、 觀察、 查詢及函詢、 計算、 分析性復核等是審計取證的具體方法。這些方法各有優缺點和適用范圍。在實施工程項目審計中, 要根據審計目標、 工程項目的環節及其重要性, 結合審計取證方法的特點, 選擇不同的審計方法, 提高方法的實效性、針對性。 對于某一環節或某一目標, 可以綜合交叉運用多種方法有效獲取證據, 保證審計質量。 如有的可逐項審查, 有的可根據以往經驗, 對容易發生差錯的部分進行審查, 而對工程量較大或造價較高的項目則要重點審查。要注意方法運用的先后次序, 可以通過分析性復核方法確定重點的審計領域, 然后針對各個領域運用各個不同方法。 要堅持人工審計與計算機輔助審計相結合, 充分發揮計算機輔助審計的優點, 提高審計工作效果。三、 抓隊伍建設, 為開展項目審計提供人才保障工程項目審計對內部審計人員的要求更高。審計部門要注重營造一種學習氛圍, 形成一種激勵機制, 抓好隊伍建設, 為開展審計工作提供智力支持和人才保障。

(一)營造一種學習氛圍。要加強學習, 善于學習, 創建學習型團隊, 營造一種“ 以學習促審計工作” 、 “ 圍繞審計工作抓學習” 的濃厚氛圍, 促使人人都求上進, 想學習, 要求學習, 能夠學習, 抓好學習。 通過學習, 努力使內審人員成為既熟悉掌握審計業務知識, 又熟悉有關法律法規, 掌握工程造價定額規定, 有較強的預決算編審能力, 熟悉施工工藝、 施工規范、 建筑結構, 了解材料性能和市場信息的“ 復合型” 人才, 不斷提高內審人員的業務水平。

篇10

關鍵詞：政府投資建設項目 跟蹤審計 風險與對策

項目概況：江蘇森萊浦光電科技有限公司新建超高壓氣體放電燈生產線技改項目，工程地址在在宜興經濟開發區屺亭街道內，總建筑面積57525平方米，為框架結構的多層廠房及配套共建（含辦公研發部分、中試車間部分、生產廠房部分等），項目總投資約15000萬元。

建設管理、墊資單位：宜興市經濟開發區投資發展有限公司

建設使用、回購單位：江蘇森萊浦光電科技有限公司

施工單位：采用公開招標的形式確定

本次跟蹤審計受宜興市審計局委托，組建跟蹤審計項目組，審計組在審計局的領導和監督下開展工作。

1、蹤審計任務和目標：根據本工程的造價咨詢委托合同，對本工程建設項目進行全過程審計監督，規范政府投資建設項目的建設行為，促進提高投資效益和管理水平，通過督促建設單位加強項目內部控制制度的建設與執行，全面推進制度化管理，有效控制工程造價，從而達到建設項目管理制度化、規范化的目的。

2、跟蹤審計工作內容：

審核建設項目前期手續：主要是審核建設項目立項（可行性研究、設計概算）、建設用地、規劃報批等是否嚴格按照建設程序切實進行，相關調整內容是否及時報批，手續是否齊全。

審查工程的招投標及其相關合同的履行情況：主要審查項目勘察、設計、施工、監理、材料設備采購及咨詢服務等方面的招投標文件和招標投標程序是否合法、合規；招標投標管理工作是否規范；合同簽訂是否合法、合規。

審查項目概算執行情況：主要審查概算編制依據是否合規，內容是否完整、真實，項目建設是否按批準的初步設計進行，有無概算外項目和提高建設標準，擴大建設規模的問題，概算調整、影響項目建設規模的單項工程投資調整和建設內容重大變更，是否按規定程序報批。

審查建設單位內部控制制度的建立和執行情況：主要審查建設單位是否按國家有關規定和本單位實際情況建立健全質量、工程造價、財務等方面內控制度，責任是否明確，是否有效執行。

審查工程結算資料是否及時報送，監理及建設單位是否認真把關；主要審查工程價款結算是否符合相關規定和合同約定，有無高估冒算、虛報冒領工程款等問題，設計變更、施工現場簽證是否合規、及時、完整和真實，工程價款結算手續是否完善。

審查設計、施工技術、材料等變更情況及變更對工期、造價的影響：主要審查設計、施工技術、材料等變更程序是否合規，手續是否齊備，審核變更金額的真實性和合規性，審核變更對工期和造價的影響。

審查隱蔽工程驗收記錄：主要審查隱蔽工程原始數據是否真實、準確，簽字是否齊備，并做好相關資料、映像圖片的整理工作。

審查其它與工程施工期間有關的經濟管理活動情況，對工程造價的真實性、合法性進行驗證。

3、跟蹤審計實施過程

3.1、編制跟蹤審計實施方案

根據簽訂的工程造價咨詢委托合同和本工程的具體情況，首先編制了《審計實施方案》，作為跟蹤審計實施的指導性文件。《審計實施方案》明確了本次跟蹤審計的目標和任務，把工程簽證審計控制盒工程造價審計控制作為工作的重點，確定了工程量、工程造價申報、確認的程序和方法，并對遇到有爭議問題的處理提出了預案。

3.2、問題與處理

3.2.1、施工合同涉及價款的專用條款不明確

跟蹤審計小組在工程施工招標程序中，在審查招標文件時發現，招標文件中有關“人工工資單價”合同條款不夠明確：招標文件合同專用條款中關于合同價款及調整的條款“宜興市招投標中心公示的該工程的招標預算價及招標控制價已按蘇建價[2010]494號文執行了人工預算單價調整，中標后的人工工資單價及人工費用部分就不再按上述文件作政策性調整”。該條款沒有明確合同訂立后，如果有新的政策性文件出臺是否執行？

為此，審計組向建設單位發出了書面的跟蹤審計意見單，“審計意見：該工程施工合同訂立時“人工工資單價”條款中應明確，有新的政策性文件出臺是否執行。”建設單位在收到審計意見后，在招標文件中對該條款進行了完整的表述。在2013年2月，江蘇省住房和城鄉建設廳了建設工程人工工資指導價的通知―蘇建函價[2013]111號文，從2013年3月1日起對人工工資單價進行調整。因為合同條款表述完整，避免了可能出現的價款結算的糾紛。

3..2.2、工程量清單計量規則的應用

本工程項目招標采用了工程量清單的計價方式（目前絕大部分公開招標的項目均采用這種方式），依據的是《建設工程工程量清單計價規范》（GB50500-2008），因此工程計量辦法也必須符合這一規范。而其中有些分部分項工程的計量規則，有別于現行的定額計價的規則。

例如，“挖基礎土方”的工程量清單計價規范規定的工程量計算規則為“基礎墊層的投影面積乘以挖土深度”，不包括基礎施工的工作面和放坡部分體積。在施工單位報審的基礎土方隱蔽工程簽證資料中，施工單位按實際開挖的基槽基坑進行了計量、上報，監理公司和建設單位現場管理人員也按照實際施工的尺寸進行了驗收和簽證。

又如，按《建設工程工程量清單計價規范》（GB50500-2008），施工措施項目是不包含在分部分項工程量清單里，而是在措施項目清單中計價的，并且，臨時設施、安全文明施工措施是按費率計價的，工作中發現，施工單位把一部分臨時圍墻、臨時施工道路、施工所需場地的硬化也編制了工程量簽證單，提交給監理和建設單位，申報相應的工程費用，出現了重復計價的情況。

4、結論

4.1、跟蹤審計比傳統的結算審計的優點

由于跟蹤審計從項目招標結束即開始參與，從施工合同簽訂到整個施工過程，再到竣工驗收、竣工結算審計，全程參與了工程施工階段，較之結算審計在竣工驗收之后僅僅根據一堆竣工資料進行審計有著明顯的優勢：

對本工程實際采用的施工工藝、施工方案、進場使用的機械情況清楚；

對隱蔽工程的工程量掌握第一手的數據；

對發生索賠的事件更了解情況，便于分析、判斷索賠處理是否合理；

4.2、跟蹤審計需明確與建設單位、監理單位的職責邊界

跟蹤審計雖然是接受審計局的委托，對政府投資建設項目進行審計，屬于國家審計，但是工作的權限、工作的方式還是個很敏感的問題：

“不缺位”――深入施工現場，掌握第一手資料。跟蹤審計必須熟悉招投標文件、設計施工圖，熟悉施工合同主要條款，并且掌握實際施工情況；

“不越位”――跟蹤審計不能代替建設單位、監理單位所做的工作。在一個項目的建設過程中，建設單位、監理單位、施工單位、勘察設計單位等參建各方各有各的職責，都是通過與建設單位簽訂經濟合同的方式確定了雙方的權利義務，建設單位作為投資方，是建設項目管理的主體，主要履行：提出建設規劃、提供建設用地和建設資金的責任，并負責協調參建各方；監理單位依據和建設單位簽訂的監理合同，負有進度控制、質量控制、投資控制的責任。因此，明確跟蹤審計與建設單位、監理單位的職責邊界很重要。跟蹤審計過多的參與到諸如施工質量的檢查、變更工程價款的簽證、材料、設備價格的確定等等工程管理的具體事務中，反而會造成多頭管理、管理程序繁雜、決策過程過長的弊病。為了避免這種情況的出現，跟蹤審計項目組的做法是：發現不按監理合同、施工合同履行或者履行不到位、建設單位管理人員不按程序進行變更、簽證等事件，審計組均以書面形式發出審計意見單，要求建設單位整改。

4.3、跟蹤審計潛在的風險與對策

4.3.1、現行施工圖設計審查制度的不足

現行的施工圖設計審查，重點在與設計違反強制性規范的部分，對于設計的經理合理性關注不足。設計階段對于投資控制的重要性大家都有共識，但是，目前對于設計階段的投資控制缺乏系統的制度性的保障。

4.3.2、招標文件中工程量清單、招標控制價存在缺陷

工程量清單、招標控制價是由招標人委托造價中介機構編制的，是代表招標人提供給投標單位的，這其中存在的缺陷的風險是由招標人承擔的。一旦出現工程量清單漏項、工程量計算錯誤，容易出現投標人不平衡報價的情況。

針對工程量清單外增加補充項目的報價審核，項目組嚴格按《宜興市政府投資工程類項目建設管理實施細則（試行）》宜興市宜政發〔2007〕181號文件有關條款執行：第四章第二十條“（1）因清單計算誤差或估算量的調整以及設計變更引起工程量的增減在±15%以內（含15%），應執行原有的綜合單價；超過±15%，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價按建設行政主管部門的計價辦法或計價標準進行計價后讓利一定的幅度，讓利幅度按合同約定；（2）因清單漏項或設計變更引起新的工程量清單項目，其綜合單價的確定按下述方法進行：

合同中已有適用新增項目的單價，按合同中已有的價格；

合同中只有類似新增項目的單價，可以參照類似價格；

合同中沒有適用或類似新增項目的單價，由承包人提出，發包人確認。按建設行政主管部門的計價辦法或計價標準進行計價后讓利一定的幅度，讓利幅度在合同中約定。”

4.3.3、審計組成員知識與技能的局限性

跟蹤審計項目組成員多為專業造價人員，對于設計、設計變更是否合理缺乏權威性，而設計變更往往是增加投資的重大原因，在對設計單位的工作質量監督管理方面顯得較為被動。

由于防水、節能、防火設計、施工驗收規范不斷更新，新的材料新的工藝不斷被采用，政府造價管理部門公布的指導價格很難及時提供。

對于以上可能出現的問題，還需要審計組成員深入調查，及時掌握新材料新工藝的市場價格，不斷補充、更新知識技能，才能更好的完成跟蹤審計任務。

參考文獻：

[1]《建設工程工程量清單計價規范》（GB50500-2008）；

[2]《建設工程施工合同》示范文本（GF-1999-0201）