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關鍵詞：高速公路 財務 內(nèi)控管理 重要性 有效措施

高速公路財務內(nèi)控管理是一項復雜的、綜合性的管理工作。因為高速公路單位所推行的高速公路項目具有投資大、回報期長、建設過程復雜等特點。要想在市場經(jīng)濟體制下，有效的落實高速公路項目，就需要結(jié)合項目實際情況，合理實施財務內(nèi)控管理，對高速公路項目資金運用予以規(guī)劃、監(jiān)督、控制，促使高速公路項目的經(jīng)濟性、合理性、實用性得以提高，為推動高速公路單位良好發(fā)展創(chuàng)造條件。所以，深入研究高速公路財務內(nèi)控管理，提高其應用性很有必要。

一、高速公路財務內(nèi)控管理的重要性

在市場經(jīng)濟體制逐步完善的情況下，高速公路單位應當做好高速公路財務內(nèi)控管理工作，以使內(nèi)控工作有效發(fā)揮作用，對高速公路項目資金予以有效的監(jiān)管和控制，使高速公路項目落實逐步規(guī)范化、科學化、合理化、經(jīng)濟化。高速公路單位具體落實高速公路項目的過程中，內(nèi)部控制工作制度是否完善對財務工作效率有很大影響，甚至會影響到單位的正常運行;財務工作能否高質(zhì)高效的完成直接影響著單位資金控制能力，使高速公路項目各方面資金的分配都能公平、合理。高速公路財務內(nèi)控管理的有效實施，可以對單位內(nèi)部控制工作、財務工作等方面予以規(guī)劃、監(jiān)督、控制，促使各項工作有效落實，為高速公路項目落實提供真實、可靠的賬目依據(jù)，使高速公路單位更好的進行高速公路項目。所以，在高速公路單位中高速公路財務內(nèi)控管理工作的有效實施可以起到非常重要的作用。

二、高速公路財務內(nèi)控管理中存在的問題

作為高速公路單位經(jīng)濟管理的重要組成部分之一，財務內(nèi)控管理工作是否科學、合理直接影響高速公路項目落實效果。所以，規(guī)范、合理的實施高速公路財務內(nèi)控管理是非常必要的。但實際情況則不然。目前我國高速公路財務管理內(nèi)部控制中存在一些問題，導致財務內(nèi)控管理效果不佳。主要表現(xiàn)為：

（一）預算管理落實不到位

高速公路作為一項重要的基礎建設項目，我國政府每年撥給高速公路項目的預算額相對較多。如何使用這筆資金，優(yōu)質(zhì)完成高速公路項目，就成為高速公路單位需要慎重考慮的問題之一。因為在具體落實高速公路項目中，如若出現(xiàn)大量超支、浪費的現(xiàn)象，不僅會對預算方案的實施有一定影響，還可能引發(fā)項目運營資金不夠的情況出現(xiàn)。所以，在具體落實財務內(nèi)控管理時一般都會實施預算管理，結(jié)合高速公路項目實際情況及預算方案，嚴格控制資金運用情況。但一些單位并沒有切實有效的落實預算管理工作，按照預算方案對資金予以合理的控制，導致項目資金挪用、經(jīng)費擠占等情況屢屢出現(xiàn)，使預算方案的執(zhí)行難以有效進行。

（二）資金管理落實不合理

高速公路單位在具體落實財務內(nèi)控管理的過程中，還要高度重視資金管理工作實施情況，以保證項目資金能夠切實有效的應用，提高資金利用率。但從以往高速公路單位資金管理的實際情況來看，資金管理落實并不科學，原因在于：

其一，資金賬戶管理不夠嚴格?，F(xiàn)階段大多數(shù)高速公路單位都選用多開戶的方式來存儲項目資金，以達到分散賬款的作用。但這種分散賬款的方式存在一個弊端，那就是部分賬戶的賬款是可以外借的，這就導致資金賬戶管理無法對各個資金賬戶予以嚴格的監(jiān)管，如此就會導致資金監(jiān)管不力、資金去向不明等情況發(fā)生。

其二，來往賬款監(jiān)督不佳。高速公路項目落實過程中，必然會存在某些方面款項的往來。為了保證項目往來賬款清晰、明確，資金管理人員需要對往來賬款予以嚴格的監(jiān)督。但因往來賬款較多、管理人員監(jiān)管不力等因素的影響，導致往來賬款監(jiān)管不力。

其三，固定資金管理缺失。就目前高速公路單位固定資金管理情況來看，固定資產(chǎn)管理依然流于形式，并沒有明確日常資金管理內(nèi)容、要求等，導致固定資金審批程序松懈、固定資金審批理由不充分等問題存在，造成大量固定資金流失的情況發(fā)生。

三、優(yōu)化高速公路財務內(nèi)控管理的有效措施

針對當前高速公路財務內(nèi)控管理存在諸多問題的情況，應當采取切實有效的措施予以控制和處理，提高財務內(nèi)控管理的作業(yè)，嚴格監(jiān)管高速公路項目資金的運營，提高資金利用率，以便高速公路項目資金用到實處，為高質(zhì)量建成和堅固使用高速公路創(chuàng)造條件。

（一）高速公路財務內(nèi)控管理的原則

1、全面管理與重點監(jiān)控相統(tǒng)一

為了使財務內(nèi)控管理可以充分發(fā)揮作用，在具體落實高速公路財務內(nèi)控管理的過程中，需要遵循全面管理與重點監(jiān)控相統(tǒng)一的原則，結(jié)合高速公路項目，監(jiān)理項目實施的業(yè)務流程和操作環(huán)節(jié)，從而明確財務內(nèi)控管理的內(nèi)容及重點。在此基礎上，根據(jù)高速公路項目落實情況，定期進行財務風險管理體系評估，以此來優(yōu)化落實財務內(nèi)控管理，降低財務風險。

2、獨立集中與分工協(xié)作相統(tǒng)一

建立全面評估和集中管理風險的機制，強化財務內(nèi)控管理的職責和任務，促使財務內(nèi)控管理職能部門與業(yè)務部門分工明確，在高速公路項目實施中充分發(fā)揮作用，以便提高高速公路財務的準確性、真實性、有效性，為規(guī)范、合理的運用高速公路項目資金提供依據(jù)。

（二）優(yōu)化高速公路財務內(nèi)控管理的有效措施

1、從思想意識上重視財務內(nèi)控管理

內(nèi)部控制工作在高速公路單位的開展與推行，主要目的是強化財務管理工作，提高財務管理的有效性。為了使財務內(nèi)控管理工作充分發(fā)揮作用，首先就要轉(zhuǎn)變高速公路單位人員的思想意識，讓單位人員都能夠了解財務內(nèi)控管理的重要性，使每一位工作人員都能各司其職，合理使用自己的權(quán)利，有效完成自己的職責，為推動高速公路項目更好的落實創(chuàng)造條件。所以，加強對高速公路財務內(nèi)控管理的認識是非常必要的。

2、從制度實施上約束財務內(nèi)控管理

高速公路財務管理涉及方面較多，使各個方面在具體落實中一定要按照相應的制度予以合理實施?；诖它c，建設財務內(nèi)控管理的各項制度，對財務內(nèi)控管理予以約束，使其科學、合理、有效地實施才是必要的。對于財務內(nèi)控管理各項制度的建設，應當注意強化以下幾點。

其一，授權(quán)審批制度。在授權(quán)審批制度制定中，應當明確授權(quán)審批的兩種形式，即常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。為了避免兩種授權(quán)審批的形式混淆或應用不當，在制定制度時一定要詳細說明兩種授權(quán)審批形式的要求、應用范圍等。

其二，會計管理制度。對于會計管理制度的制定，一定要依據(jù)與之相關的國家統(tǒng)一標準，并結(jié)合公路管理單位的特點，詳細、全面、合理的制定會計管理制度的條款，促使其比較完善，能夠有效約束會計管理。

3、從強化控制力度上管理財務預算

對于財務預算方面管理工作落實不佳的情況，應當加強財務預算控制力度，對財務預算的方方面面予以深入的、嚴格的管理。具體的做法是：

首先，強化預算管理。在高速公路項目落實的過程中，對超支、資金浪費等現(xiàn)象進行嚴格的控制，確保項目資金的利用是以預算方案和項目實際落實情況為準，提高項目資金的利用率。

其次，合理規(guī)劃資金使用管理。為了使項目資金用到實處，需要對項目資金的使用予以合理的規(guī)劃和監(jiān)督，促使項目資金真正用到高速公路建設或運營中，避免資金挪用、擠占等情況發(fā)生。

最后，強化資金管理。也就是嚴格監(jiān)督和控制項目資金，明確項目資金的來源和去向，使資金使用透明化、清晰化，盡可能的杜絕資金外借等情況發(fā)生。

四、結(jié)束語

財務內(nèi)控管理作為高速公路單位有效落實高速公路項目的有效措施，應當對當前財務內(nèi)控管理實施存在的問題予以有效解決，提高財務內(nèi)控管理的有效性，使其充分發(fā)揮作用，提高項目資金的利用率，使高速公路項目創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益，推動高速公路事業(yè)良好發(fā)展。

參考文獻：

[1]賀慧.高速公路財務內(nèi)控管理的重要性與有效措施[J].北方經(jīng)貿(mào)，2015（2）：75-76

[2]李嵐.高速公路財務內(nèi)部控制管理實踐[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2010，09（5）：211-212

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關鍵詞：高校 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 問題 措施與建議

引言

所謂高校內(nèi)部控制是指高校為維護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，防范財務風險，防止財務舞弊，實現(xiàn)學校管理目標而形成的一整套制度、方法、措施和程序。高校內(nèi)部控制的基本目標是：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)；規(guī)范高校會計行為，保證會計資料真實、完整；促使高校及時發(fā)現(xiàn)風險，并采取風險防范措施；保護高校資產(chǎn)的安全、完整。其主要內(nèi)容包括：控制環(huán)境方面的建設，風險評估方面的建設，控制活動方面的建設，信息和溝通方面的建設和內(nèi)部監(jiān)督方面的建設等五個方面。

一、高校內(nèi)部控制實施原則

（一）全面性原則：內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程覆蓋高校各部門的各項業(yè)務和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點。

（二）重要性原則：高校內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎上，注重要業(yè)務事項和高風險領域，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

（三）制衡性原則：高校內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

（四）適應性原則：內(nèi)部控制應與高校的招生規(guī)模、教學科研范圍、水平等相適應，并隨著情況的變化加以調(diào)整。

（五）成效益原則：內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。對成效益原則的判斷需要從高校的整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個高校面臨更大 損失，此時仍應實施相應控制。

二、我國高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

進入二十一世紀以來，我國經(jīng)濟社會各方面都發(fā)生了巨大的變化，高校作為我國科研和文化的前沿陣地自然也不例外。我們高校已不再像過那樣一切靠政府包辦，而已轉(zhuǎn)變成為具有較強的自主能力以及核算能力的實體，也需要在一定程度上接受市場競爭的洗禮。這些轉(zhuǎn)變雖然很大程度地提升了高校的自主性、釋放出了更大的創(chuàng)造性，但是隨之也為高校帶來了一些新的問題，其中高校內(nèi)部的管理與控制是較為突出的問題，是近年來大家關心的熱點問題。近些年來隨高校的進一步擴招，辦學規(guī)模進一步擴大，高校的各項收費及上級撥款大幅度增加，現(xiàn)在我們高校的資金流量是過去的數(shù)十倍，高校領導機構(gòu)和某些職權(quán)部門的權(quán)力不斷增大，而高校在管理和制度改革上卻存在滯后性。從近年來國內(nèi)高校所發(fā)生的相關腐敗問題很大一部分是原因在于高校內(nèi)部控制薄弱、內(nèi)部控制執(zhí)行不力。由此可見，當前我們高校的內(nèi)部控制管理狀況不容樂觀。

三、當前高校內(nèi)部控制管理存在的主要問題

（一）針對高校的相關內(nèi)控法規(guī)體系不完善

二十世紀末，國家先后頒布《內(nèi)部控制和審計風險》、《國家審計基本準則》等關于內(nèi)部控制的法律法規(guī)，但是限于我國法制建設的實際情況，這些法律法規(guī)之間缺乏內(nèi)在聯(lián)系，不能針對高校實際情況做出指導，從而使高校未能形成一個相對完整的內(nèi)部控制理論體系，不利于高校內(nèi)部控制規(guī)范作用的發(fā)揮。

（二）高校內(nèi)控會計制度不健全

內(nèi)部會計控制制度不健全，對會計制度設計不夠重視 財務的主要職能有核算、監(jiān)督與管理。很多高校財務只有基本的核算制度，內(nèi)部控制制度過時或欠缺，制度約束不到位，不能滿足現(xiàn)時需要，導致有些高校糾紛或官司不斷，經(jīng)濟效益與信譽俱損，對學校的教學科研活動正常開展和黨風廉政建設都有較大的影響。

（三）高校內(nèi)部審計有待加強

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計思路與市場經(jīng)濟發(fā)展要求不相適應。在高校內(nèi)部審計工作發(fā)展中，存在著對內(nèi)部審計工作的重要性和作用認識不足的問題，反映在職責定位不清晰，工作制度不規(guī)范，審計觀念陳舊，審計方法和手段單一、落后、人員少，素質(zhì)偏低等問題，甚至有領導認為，高校不是生產(chǎn)經(jīng)營單位，內(nèi)審作用不大，可能會阻礙高校改革并導致審計與其他相關職能部門的矛盾，會束縛財務部門工作的正常運行，在某種程度上，對傳統(tǒng)的簡單的“事后”審計監(jiān)督思路提出了挑戰(zhàn)，因而導致高校內(nèi)審思路狹窄，不能適應現(xiàn)階段高校經(jīng)濟發(fā)展的需要。

（四）高校風險管理較為欠缺

風險一般是指某一行動的結(jié)果具有的不確定性。高校由于過去受到計劃經(jīng)濟管理體制的影響，教育經(jīng)費、招生計劃全由國家統(tǒng)一安排，學校事業(yè)支出不要求對培養(yǎng)成本進行核算，也無需考核學校的辦學效益。因此，高校的風險管理意識不足，風險防范措施缺乏。但是，近些年來，高校體制改革不斷深入，高校所處的內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了巨大變化。隨著市場不斷開放，教育的日趨國際化，來自國內(nèi)、國外的競爭在加劇，尤其是招生和就業(yè)壓力的加大，使高校在面臨不斷增加的外部風險時，來自高校內(nèi)部的風險也在加大，尤其是財務風險。因此，高校要有足夠的風險管理意識，并采取相應的措施，才能在激烈的競爭中不斷發(fā)展、壯大。

四、完善高校內(nèi)部控制管理的具體措施與建議

（一）建立完整的法規(guī)體系

市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展不僅要求我們對國內(nèi)內(nèi)部控制理論進行總結(jié)，還要對國外內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況進行廣泛研究，在已頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》的基礎上，進一步建立健全其他具體規(guī)范及相關操作，從而逐步形成一個較完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系，對包括我國高校在內(nèi)的所有單位內(nèi)部控制制度建設發(fā)揮指導和規(guī)范作用。

（二）提高高校內(nèi)部控制意識

高校的領導者應樹立內(nèi)部控制的風險意識，更新觀念，強化管理。一方面，高校應成立專門的財經(jīng)領導小組，對學校的財務管理及其他重大經(jīng)濟事項進行精心組織與審核，為學校財務管理把好關。另一方面，要高度重視財務崗位的管理，把財務管理崗位作為重要的專業(yè)技術崗位，充分發(fā)揮財務人員為學校當家理財?shù)姆e極性與主動性。

（三）加強并完善高校內(nèi)部審計

首先，要營造良好的內(nèi)審環(huán)境。高校要提高對審計工作重要性的認識，重視、關心和支持審計工作，加強相關的內(nèi)部審計的宣傳工作，增強全校教職工的內(nèi)部意識，以形成濃厚的內(nèi)審氛圍。其次，建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度。堅持依法審計，按照國家的審計法律、法規(guī)及高校內(nèi)部審計制度開展各項審計工作，并健全內(nèi)部審計激勵機制與責任機制，實現(xiàn)高校內(nèi)審工作的法制化、制度化和規(guī)范化。最后，拓展內(nèi)部審計領域。高校內(nèi)部審計要圍繞后勤管理，教學管理，為師生員工服務開展工作，同時應加大離任審計、工程項目審計、績效審計的實施力度，力爭實現(xiàn)審計效果的最大化，真正做到預防、引導、監(jiān)督和服務的統(tǒng)一，以促進高校深化改革，提高辦學效益。

（四）強化高校風險管理

要想進一步發(fā)揮內(nèi)部控制對高等教育的促進作用，推動高等教育事業(yè)健康、蓬勃地發(fā)展，就需要強化高校風險管理，提升風險管理意識。當前我們高校內(nèi)部所存在的風險主要是財務風險。對于財務風險的控制，關鍵是將負債維持在一個合理的水平，一方面要充分利用舉債發(fā)展這一手段來增加對擴大辦學規(guī)模和提高辦學層次的投入，另一方面注意防止過度舉債而引起財務風險的增大。因此，建立規(guī)范的對外籌資決策機制和程序，加強籌資項目立項、評估、決策、實施等環(huán)節(jié)上的控制，把風險降低到最小程度。而對于其他內(nèi)部風險的控制，高校應大力加強內(nèi)部風險防范措施，制定各項內(nèi)部管理制度，設立風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，對各種內(nèi)部風險進行全面防范和控制。

除此之外，高校還需要進一步加強相關財務人才隊伍的建設，因為再好、再完備的制度建設最終是否能發(fā)揮應有的效用還是要取決于人的執(zhí)行。所以我們高校應高度重視財會隊伍的建設，應按照擇優(yōu)聘用的原則，有計劃的補充高素質(zhì)人才，并定期對本?，F(xiàn)有的財務人員開展再培訓工作，以全面提升財務人員的綜合素質(zhì)，確保高校相關內(nèi)控制度可以得到高效的執(zhí)行。

五、結(jié)語

盡管當前我們高校在內(nèi)控管理方面尚存在不少問題，但是只要我們高校上下一心，更新管理思路，采取科學的完善措施如：建立完整的法規(guī)體系，提高內(nèi)部控制意識，加強并完善高校內(nèi)部審計，強化高校風險管理，以及提升相關人才隊伍的建設等，就可以有效地落實好高校內(nèi)控管理工作，充分發(fā)揮出使其應有的效用，為我國高等事業(yè)發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

[1]何軍.高校財務內(nèi)部控制中存在的問題及對策探析[J].財會研究，2011（02）

[2]楊明亮.論高校財務管理內(nèi)部控制審計[J].財務與金融.2011（01）

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關鍵詞：高校 基建財務 內(nèi)部控制

一、引言

高等教育擴招政策實施以來，高等教育已從精英教育發(fā)展到大眾化教育。為了改善辦學條件和擴大辦學規(guī)模，高校紛紛掀起了基建的熱潮，不斷增加基建資金的投入，基建投資和基礎設施改造的規(guī)模迅速擴大，這是新形勢下各高校為了順應高等教育事業(yè)發(fā)展的舉措。高?；ㄘ攧展芾砉ぷ鞯闹匾栽絹碓酵怀?，必須進一步加強基建財務內(nèi)部控制管理，確保高校的基建投資發(fā)揮出應有的經(jīng)濟效益和社會效益。

二、高?；ㄘ攧諆?nèi)部控制存在的主要問題

（一）基建財務內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

政府作為公辦院校的所有者和主要出資者，理應在重大事項的決策中起主導作用，比如高校的建設規(guī)模、資金調(diào)度、貸款額度等，而在現(xiàn)實工作中，政府卻往往只是處于形式上審批的次要地位，政府對高校的基建財務資金運行缺乏有效的制約，高校的權(quán)力和責任不對等，缺乏內(nèi)在的責任意識。內(nèi)部控制的大環(huán)境決定著內(nèi)部控制的性質(zhì)，高校內(nèi)部控制環(huán)境的弱化是造成基建財務內(nèi)部控制薄弱的重要原因之一。其次，高校財務管理者缺乏風險防范意識，是高?；ㄘ攧諆?nèi)部控制環(huán)境薄弱的重要原因之二。高校財務管理層普遍認為，公辦院校屬于政府辦學，基建風險不大，從而缺乏風險防范和監(jiān)控措施，決策思維不嚴密。基建財政投資、基建貸款、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等重要財務事項沒有進行項目可行性論證，沒有建立起相關的風險評估體系。因此，薄弱的基建財務控制環(huán)境增加財務風險的可能性。

（二）基建財務內(nèi)控制度不完善，可操作性存在問題

目前很多高?；ㄘ攧盏膬?nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部基建會計監(jiān)督制度，要不就是還沒建立，要不建立也只是借抄其他單位的制度，并沒有現(xiàn)實的針對性，脫離了基建財務內(nèi)控的實際。有的高校會甚至沒有確?；ㄘ攧諆?nèi)控人員實行正常內(nèi)控的權(quán)力，使其受到領導、部門利益及其他方面的制約。

（三）未對基建全過程實施控制

高?；椖康拇_定往往以建設辦人員為主，編制項目建議書、招投標、施工設計、竣工驗收等重要環(huán)節(jié)，幾乎由建設辦人員參與完成?；ㄘ攧杖藛T只管按合同規(guī)定付款、記賬，對于違反基建項目決策程序、合同不合理變更、隨意占用基建資金等不合理現(xiàn)象，基建財務檢查監(jiān)督無法有效實施。

（四）基建內(nèi)部審計監(jiān)督的作用未能有效發(fā)揮

基建內(nèi)部審計作為內(nèi)控的再控制，應從第三方的立場去客觀公正地對高?；ǖ慕?jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，具有獨立性。但目前高?；ǖ膬?nèi)部審計部門未能有效發(fā)揮其監(jiān)督檢查的關鍵作用。一些高?；I導對內(nèi)部審計不夠重視，有的高校基建沒有財會審計部門的檢查，有的高校基建內(nèi)部審計稽查不規(guī)范，沒有形成相應的制度，從而導致內(nèi)部審計發(fā)揮不了應有的作用。

三、加強高?；ㄘ攧諆?nèi)部控制管理的對策

（一）注重優(yōu)化控制環(huán)境，強化高校領導的基建財務管理意識

高校領導往往未能充分認識到基建財務人員參與學?；窘ㄔO管理的重要性，認為基建主要靠抓好建設部門的管理工作，基建財務人員只管照章辦事，按合同規(guī)定付款即可?；ㄘ攧杖藛T缺少參與基建財務分析、研究及預測的機會，未能參與項目決策、招標、施工、竣工驗收與決算控制和監(jiān)督檢查。因而，高校領導有責任和義務去強化基建財務內(nèi)部控制和自身責任意識，營造良好的控制環(huán)境，將基建財務內(nèi)部控制作為基建內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)落到實處。

（二）建立良好的內(nèi)部控制和監(jiān)督制度

基建財務人員首先要熟悉高?；椖繉徟绦?、項目批準文件及合同。其次在基建項目實施過程中，嚴格履行招標合同，施工單位若將合同進行分包或轉(zhuǎn)包，財務部門有權(quán)拒絕付款。支付工程款時發(fā)票章必須與合同章相符。高校應制定變更項目預算審批權(quán)限，確實因設計變更需要追加基建預算，須報上級單位審批和經(jīng)校領導班子同意后，按實際發(fā)生數(shù)確定變更后的預算增減額。

（三）將基建財務內(nèi)部控制覆蓋基建項目的全過程，充分發(fā)揮其財務管理職能

為確保高校基建內(nèi)部控制制度的切實執(zhí)行，高校內(nèi)部審計部門應會同基建管理部門、監(jiān)理單位、跟蹤審計單位定期檢查基建的過程管理，及時發(fā)現(xiàn)基建內(nèi)部控制中的漏洞，并針對執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時修正或改進內(nèi)控政策。高?；ㄘ攧杖藛T在基建項目過程中，要做到事前參與預測和決策、事中注重控制和管理、事后有分析和評價。高?；ㄘ攧諆?nèi)部控制是實現(xiàn)高?；ㄘ攧展芾淼闹匾侄?，貫穿高?；ǖ娜^程。此外，高?；ㄟ€要自覺接受政府審計以及財政部門的監(jiān)督檢查，以保證高?；▋?nèi)部控制系統(tǒng)的健康運行，從而實現(xiàn)基建財務內(nèi)部控制的目標。

（四）推行基建跟蹤審計，提高投資控制工作質(zhì)量和效率

高?；椖扛檶徲?，是投資控制的有效手段。對大中型建設項目實行跟蹤審計制度，將審計貫穿于高校基建工程招投標、合同簽訂、設計變更、工程驗收、工程竣工決算等各個環(huán)節(jié)，使在竣工決算審計中無法看到的問題，在跟蹤審計過程中進行了解，有利于提高高校基建投資的經(jīng)濟效益和社會效益。

四、結(jié)語

在當前形勢下，高校基建財務內(nèi)部控制管理在現(xiàn)實運行中是較復雜的，對此，高校要具體問題具體分析、明確責任、強化責任感，針對高?；ㄘ攧諆?nèi)部控制中存在的問題，不斷改善基建財務內(nèi)部控制制度，促使高?；▋?nèi)控管理運行得更加規(guī)范。

參考文獻：

[1]朱燕.加強建設單位基建內(nèi)部控制管理淺析[J].會計師，2011（3）.

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關鍵詞:地方高校 內(nèi)部會計控制 建議

高等教育內(nèi)部存在著精英教育和大眾化教育兩種相對獨立的價值體系和實踐體系,它使得現(xiàn)實的高等教育面臨著許多新的情況,進而需要在體制、觀念和教育模式等根本問題上進行重構(gòu)。地方高校必須確立大眾化的發(fā)展路徑和價值原則,堅定地實現(xiàn)教育理念和教育方針朝著大眾化的方向轉(zhuǎn)移。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展,對于如何完善地方高校治理結(jié)構(gòu)、建立懲治和預防腐敗體系、強化地方高校內(nèi)部控制提出了新挑戰(zhàn)和新要求,因此,必須大力加強地方高校內(nèi)部會計控制。

1 地方高校內(nèi)部會計控制存在的主要問題

地方高校內(nèi)部會計控制的目標是保護高校各項資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)的流失;保證高校會計信息的真實、完整;避免和降低各種風險,提高資金使用效率;保證國家的法律、法規(guī)能在高校內(nèi)部貫徹執(zhí)行。目前,高校對加強內(nèi)部會計控制認識不足,內(nèi)控制度和程序不夠完善,監(jiān)督機制不夠健全,缺乏有效的責任追究機制。從內(nèi)部會計控制方面來看,管理工作主要存在以下幾方面的問題:

1.1 內(nèi)部會計控制制度不健全

地方高校存在著內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容不全面、約束的對象不全面、控制的范圍不全面等問題,從而影響了內(nèi)部會計控制規(guī)范作用的發(fā)揮。由于內(nèi)部會計控制制度不完善,存在不少薄弱環(huán)節(jié),使地方高校財產(chǎn)安全存在隱患。出現(xiàn)不相容職務未分離現(xiàn)象,如出納員管錢又管賬,出納員參與物品的采購工作,一般是哪個環(huán)節(jié)出問題了,才去關注那個環(huán)節(jié)。

1.2 內(nèi)控會計制度意識薄弱

《會計法》第四條明確規(guī)定:“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！钡窃S多地方高校對內(nèi)部會計控制建設重視不夠,制度制定不嚴密,控制內(nèi)容、約束對象、控制范圍尚不全面。有的即使制定了內(nèi)部控制制度,也難以落實,使其失去了應有的剛性和嚴肅性,造成設計上脫節(jié),執(zhí)行中有漏洞。如有的學校對存貨、固定資產(chǎn)和工程物資沒有進行嚴格管理,對存貨、固定資產(chǎn)和工程物資采購、驗收、保管、付款等職責未嚴格分離,其出入庫未按規(guī)定程序辦理,未定期進行固定資產(chǎn)盤點,也未及時與會計記錄相核對,沒有真正實現(xiàn)“賬實、賬卡、賬賬”相符。對多年來資產(chǎn)的短缺、積壓、毀損、報廢等處理不及時,致使巨額潛虧隱藏在庫存中,造成資產(chǎn)不清、債務不實等。

1.3 預算管理不完善,內(nèi)部財務管理不嚴

地方高校的財務預算是學校發(fā)展計劃和全部經(jīng)濟活動的總體說明,是保證高校經(jīng)濟秩序的重要措施。目前一些高校缺乏有效的財務預算,或流于形式。一般高校僅限于依據(jù)上年或國家預算撥款來進行“估算”,缺乏嚴格的預算編制程序,存在預算編制范圍不全、內(nèi)容不實、執(zhí)行不力和約束軟化等問題。一些高校的財產(chǎn)長期以來缺乏監(jiān)控,許多國有資產(chǎn)被無償占有和使用,財產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱。另外,二級單位經(jīng)濟收支活動控制薄弱:高校二級單位資金逐年增加,但對加強二級單位財務管理重要性的認識卻不足,內(nèi)控制度和程序不完善,監(jiān)督機制不健全,缺乏成本效益觀念和有效的責任追究機制,致使部分二級單位資金使用隨意性較大,控制乏力。

1.4 經(jīng)濟責任審計困難,效果不理想

部分高校經(jīng)濟責任審計的開展困難重重,審計效果不理想,致使會計信息失真,監(jiān)督部門獨立性不強,檢查不力。在實際工作中,一般都是某人離任后,才委托審計部門對其進行審計,這種事后審計,使審計工作陷于被動。而且審計容易走過場,即使查出問題,也不妥善處理,起不到威懾作用,使任期經(jīng)濟責任審計顯得無足輕重。此外,任期經(jīng)濟責任劃分困難,難以界定,因此也難以做出準確的審計評價。

1.5 財務風險控制薄弱

一些高校只重視學校擴大規(guī)模和招生人數(shù),對教育經(jīng)費、基本建設的投入,缺乏風險防范意識,對建設項目沒有科學論證,盲目擴張,沒有建立相應的風險控制機制,缺乏有效的監(jiān)督和控制。

1.6 獎懲制度不明

缺乏執(zhí)行責任追究制。有些高校沒有設置專門的機構(gòu)或人員對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查,而且缺少必要的獎懲制度,造成職責不清,責任不明,導致監(jiān)控力度欠缺。

2 加強高校內(nèi)部會計控制的幾點建議

2.1 樹立正確觀念,提高領導層對內(nèi)控重要性的認識

《會計法》明確規(guī)定,單位負責人應對會計信息的真實、完整負責,建立、實施、完善內(nèi)控制度是會計信息真實的制度保障,因而建立、實施和完善內(nèi)部控制體系是高校領導層的職責。樹立起單位負責人對財務會計工作和內(nèi)部控制制度建設的“第一責任主體”意識,增強內(nèi)部控制意識,培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。遵循一定的原則和具體標準,將控制的方法、措施、程序予以規(guī)范和系統(tǒng)化,建立良好的信息溝通系統(tǒng),把內(nèi)部會計控制落到實處,建立嚴密、完整的內(nèi)部會計控制體系。

2.2 進一步理順內(nèi)控程序,強化各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

要理順內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的關系,結(jié)合流程整合與再造,按業(yè)務流程的要求對現(xiàn)有內(nèi)部控制程序做出相應的調(diào)整,建立健全崗位授權(quán)管理的制約機制,明確各個崗位的職責與權(quán)限,嚴禁越權(quán)從事活動。建立分級授權(quán)與轉(zhuǎn)授權(quán)制度,對報銷、資金調(diào)度等財務權(quán)限實行適當限制。嚴格崗位控制,分散部門職責權(quán)力,把過去一個部門辦的事分散到兩個或多個部門辦理,嚴格執(zhí)行決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)的分離制度,實現(xiàn)職能間相互制約機制。加強會計控制,嚴格按照《會計法》的要求,嚴肅會計結(jié)算紀律,保證會計工作的獨立性和財務會計信息的真實性。

2.3 完善內(nèi)部會計控制制度,建立符合高校實際的內(nèi)部會計控制體系

具體包括:(1)建立權(quán)威的內(nèi)部會計控制組織。(2)完善會計系統(tǒng)控制的建設:會計信息控制、不相容職務與崗位控制、授權(quán)批準控制、財產(chǎn)保全控制、全面預算控制等。(3)建立內(nèi)部控制監(jiān)督體系。為了確保高校內(nèi)部會計控制制度實施效果良好,內(nèi)部會計控制在實施會計監(jiān)督的同時還必須納入高校監(jiān)督管理體系中。建立內(nèi)部審計監(jiān)督、行政監(jiān)察監(jiān)督和民主監(jiān)督為主導的“三位一體”財務監(jiān)督體系,是建立高校內(nèi)部會計控制體系的重要環(huán)節(jié)。4.加強優(yōu)秀的校園文化建設。校園文化是一個學校的無形的靈魂,積極向上的校園文化對高校員工具有強烈的凝聚和引導作用,可以幫助人們培養(yǎng)良好的道德思想品質(zhì),是構(gòu)建高校內(nèi)部會計控制體系的助推器。

2.4 加強預算控制,加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理

篇5

目前，我國高職院校財務管理的主要模式有兩種，即“統(tǒng)一領導、集中管理”模式和“統(tǒng)一領導、分級管理”模式?！敖y(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制是指在高職院校只設一級財務部門，并由其對學校的所有經(jīng)費往來進行集中管理，學校所有的財務收支活動都必須通過一級財務部門，下屬機構(gòu)沒有任何的財權(quán)。“統(tǒng)一領導、分級管理”的財務管理體制是指在學校統(tǒng)一領導的框架下，在明確校內(nèi)各級、各單位之間權(quán)責關系和建立健全各項財經(jīng)制度的基礎上，根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合并對財權(quán)進行劃分的原則，由學校和校內(nèi)各級各單位對其財務行為進行分級管理。“統(tǒng)一領導、集中管理”的管理體制有利于學校統(tǒng)籌安排和集中有限的資源，卻不利于調(diào)動二級單位的積極性；“統(tǒng)一領導，分級管理”的管理體制有效地解決了“集權(quán)”與“分權(quán)”之間的矛盾，卻弱化了一級財務管理機構(gòu)的宏觀管理職能。

二、高職院校財務管理模式存在的主要問題

1、管理理念方面存在的問題。很多高職院校長期存在著“重核算輕管理和風險意識淡薄”的管理思想，與社會、企業(yè)之間主動對接的意識不強。由于對資金的預算管理相對滯后，嚴重地阻礙了學校的改革與發(fā)展。比較注重核算，卻缺乏財務預算的理念，認為財務預算管理只是一種表面的形式工作，沒有建立科學有效的財務預算管理及監(jiān)督機制，未能將財務預算管理的責任真正地落實到位，因此容易導致其在資金的使用和財務制度的安排上無法滿足高職院校的人才培養(yǎng)工作需要，傳統(tǒng)財務管理模式下所形成的財務管理理念在某種程度上影響了人才培養(yǎng)的質(zhì)量。

2、財務預算方面存在的問題。傳統(tǒng)的集中管理模式的過度集權(quán)，導致高職院校的財務預算管理被弱化，很多高職院校的預算管理制度不健全或尚未建立，有些雖建立起了預算管理制度，卻沒有得到有效地實施，存在著有章不循的問題。在編制時間及指標下達方面的嚴重滯后，導致其根本無法實現(xiàn)事前控制。沒有建立有效的財務控制制度，無法對事中的各個環(huán)節(jié)進行有效地控制，也不能詳實地分析預算的執(zhí)行情況，無法準確地評價資金的使用效益。至于對下屬部門的預算執(zhí)行情況和存在的主要問題，學校財務管理部門往往心中無數(shù)，難以實施有效的監(jiān)管。

3、風險管理方面存在的問題。很多高職院校在其內(nèi)部會計控制中也存在著不少問題，如內(nèi)部控制觀念薄弱、控制意識淡薄。由于沒有制定和實施完整的內(nèi)部控制體系，導致其在某些非經(jīng)常業(yè)務的核算方面缺乏有效地監(jiān)管，內(nèi)部會計控制明顯滯后，或者處于無力的狀態(tài)，這就很可能導致高職院校的會計信息失真、資產(chǎn)流失、小金庫泛濫、隱藏預算外收入、收入申報不實和稅款繳納不準等諸多違紀違規(guī)問題。高職院校還存在著內(nèi)控管理部門化明顯等問題，或片面、簡單地理解內(nèi)控，導致其在具體的操作過程中時顧此失彼、輕重不分，這就從客觀上弱化了內(nèi)控的作用。

4、績效評價體系方面存在的問題。高職院校在預算管理中普遍采用零基預算，因而在運行過程中普遍存在著缺乏績效觀念和輕視成本核算的問題。隨著高職院校各項改革的不斷推進，其在辦學過程中的經(jīng)濟行為也日趨多元化，使得其財務管理所面臨的局面日趨復雜，由于缺乏有效的績效評價和激勵機制，績差沒有懲罰，績優(yōu)沒有獎勵，沒有嚴格的績效考核和財務分析，無力跟蹤查效，這些無疑會大大地降低其資金的利用效率，而且其投資效益缺少考評的尺度，容易形成財務風險。

5、成本核算方面存在的問題。高職院校屬于非營利的事業(yè)單位，在現(xiàn)行的高校財務管理模式中，并沒有明確要求對教育成本進行核算和考量。從而導致教育成本核算及管理長期被邊緣化，得不到應有的重視，也沒有被納入學校財務管理體系中去。對高職院校投資只注重其消費性而忽視其投資性，這導致對高職院校經(jīng)費使用效益的考核評價被淡化，高職院校采用的是普通高校的會計科目設置，由于其會計科目設置較為單一，不利于高職院校教育成本核算工作的實際實施。

6、資產(chǎn)管理方面存在的問題。高職院校普遍存在著資產(chǎn)管理制度不完善和內(nèi)控制度不健全的問題。受傳統(tǒng)管理模式的影響，有關各方對學校資產(chǎn)的性質(zhì)及效益性認識不足，特別是對于無形資產(chǎn)，更是疏于管理，甚至被排除在資產(chǎn)管理的范圍之外。不注重于現(xiàn)有資產(chǎn)的優(yōu)化配置，資產(chǎn)管理手段較為落后，不少學校沒有運用現(xiàn)代化信息平臺進行資產(chǎn)管理，或者資產(chǎn)使用部門、財務部門和國有資產(chǎn)管理部門缺乏必要的協(xié)調(diào)配合，最終導致了賬實、賬賬和賬卡之間的長期嚴重不符。此外，在高職院校的資產(chǎn)管理中，盲目投資和產(chǎn)權(quán)不明等現(xiàn)象還比較嚴重。

三、構(gòu)建與高職人才培養(yǎng)模式相適應的分級財務管理模式

1、樹立與人才培養(yǎng)模式相適應的財務管理新理念。高職院校要創(chuàng)新財務管理理念，樹立成本與效益并重、貨幣時間價值和財務內(nèi)部控制等理念，才能有效地協(xié)調(diào)高職教育投入與產(chǎn)出之間的關系，從而實現(xiàn)高職院校規(guī)模擴張之后的科學發(fā)展。建立和完善高職院校的財務內(nèi)部控制制度，并保證該控制系統(tǒng)的權(quán)威性和有效性；結(jié)合高職人才培養(yǎng)的特點，構(gòu)建適應高職辦學特色的財務內(nèi)控制度；高職院校要把加強內(nèi)部分級管理的經(jīng)濟責任體系作為加強財務內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，按照分級管理的原則，逐級分工，責任落實到人，并注意劃清經(jīng)濟責任，要做到獎罰分明，切實地提高學校財務管理的整體水平。要按照經(jīng)濟責任制的相關要求和“誰主管、誰負責”原則，切實地將責任追究制度落到實處，力求通過創(chuàng)新管理機制，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的“雙贏”。

2、建立與人才培養(yǎng)模式相適應的財務預算體系。高職院校要樹立全員預算的管理理念，要求預算編制部門把目標管理方式下的預算轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管理預算；強化預算編制的過程，通過設立專門的預算編制機構(gòu)來承擔學校預算的編制、執(zhí)行、分析和監(jiān)督，有意識地組織協(xié)調(diào)各職能部門參與預算的編制全過程，以實現(xiàn)各個部門之間的良好協(xié)作與溝通。細化預算編制的內(nèi)容，財務部門根據(jù)項目的必要性和重要性，結(jié)合預算年度總收入，逐項地確定預算內(nèi)容和安排預算資金。加強預算執(zhí)行過程的控制，在具體的實施過程中，要嚴格地維護預算的嚴肅性，盡量避免預算的隨意追加或者調(diào)整。

3、建立與人才培養(yǎng)模式相適應的融資管理機制。高職院校要不斷地強化財務風險意識，通過科學地規(guī)劃，做到適度舉債。要充分地論證貸款的可行性，把債務風險控制在自身可承受的范圍之內(nèi)。對貸款項目進行充分地可行性分析與論證，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)來有效地降低資金的綜合使用成本。加強對貸款資金的管理，提高資金的安全性。加強貸款項目建設的跟蹤管理，提高資金的使用效率。要根據(jù)學校的近、中、遠期的發(fā)展規(guī)劃，合理地制定負債的總額，并科學地規(guī)劃不同負債種類的具體期限，合理地安排貸款資金的投入時間，科學地安排還款期，以確保資金鏈的安全和順暢。

4、建立與人才培養(yǎng)模式相適應的內(nèi)控和風險管理機制。高職院校要完善各項財務管理制度，加強對關鍵環(huán)節(jié)的控制與管理，嚴格地執(zhí)行各項內(nèi)控制度。構(gòu)建一個內(nèi)控體系，建立有效的信息溝通和協(xié)查制度。定期檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，客觀地評價內(nèi)部控制制度的完整性和有效性。要建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價體系，重視對內(nèi)部監(jiān)督的檢查。大力促進內(nèi)部創(chuàng)新與內(nèi)部控制之間的結(jié)合，切實地提高內(nèi)控制度的運行效率與活力。要建立健全各項風險管理制度，對運營過程中可能面臨的風險進行預測，并根據(jù)實際情況采取相應的措施加以防范，力爭將經(jīng)營風險和損失降低到最小的限度。

5、建立與人才培養(yǎng)模式相適應的成本控制機制。高職院校要構(gòu)建適應高職人才培養(yǎng)需要的教育成本核算體系，根據(jù)高職院校教育成本核算的需要科學地設置具體的成本核算項目，對教育成本核算流程進行科學、合理地設計。可以適當吸收和借鑒企業(yè)會計核算中的成功經(jīng)驗，不僅有助于彌補和完善現(xiàn)行的高校會計制度的不足，而且有助于促使高職院校的成本核算及管理走出當前的困境。通過采用雙軌制進行會計核算，對一般性的業(yè)務核算仍按收付實現(xiàn)制進行核算，但在涉及具體的高職教育成本核算時，其相關的總賬及明細賬都應轉(zhuǎn)而采用權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制并行的雙軌制核算。

6、建立與人才培養(yǎng)模式相適應的財務績效評價系統(tǒng)。構(gòu)建高職院校財務績效評價體系最核心的工作在于評價指標的設計，這是因為評價指標的科學性、合理性和導向性是至關重要的，直接關系到評價的最終結(jié)果。一是以定量指標為主，具體采用沃爾的權(quán)重評分法的原則；二是以定性指標為參考，并注意指標體系少而精的原則。高職院校要實行財務績效管理，可通過制定內(nèi)部績效管理辦法等，將績效管理工作與各部門的考核和獎懲有效地結(jié)合起來，通過制定和實施科學合理的獎懲制度來維護財務績效評價工作的有效性和嚴肅性，以促使學校各部門的積極性得到充分地調(diào)動。此外，還應形成績效評價的循環(huán)反饋機制，根據(jù)上年度的績效評價情況不斷地完善績效評價指標。

篇6

關鍵詞:地方高校;基本建設;績效管理;有效途徑

基本建設在地方高校教育總投資中占有較大比重，是國家改善社會民生、推進高等教育事業(yè)發(fā)展的一項重要舉措。一個成熟的、經(jīng)過深入調(diào)研與科學論證的大中型基本建設項目，能為學校發(fā)展提供必要的基礎條件保障。然而，長期以來，基本建設項目存在著投資決策上缺乏科學論證，項目預算編制不合理，財務內(nèi)控管理松懈和績效評價不被重視等問題。因此，在項目建設的實際工作中，迫切需要將績效管理應用到地方高校基本建設項目管理之中，發(fā)揮績效管理對項目建設的促進作用。有必要建立一套完善的績效管理模式，綜合運用財務和項目管理專業(yè)知識、專業(yè)技能完成績效管理工作;形成科學合理的績效評價體系，通過對項目全過程的資金使用情況的評價，促進資金使用效率的提高;建立項目績效管理機制，將績效管理有機地融入到項目建設管理中去。

1基建項目資金管理中存在的主要問題

1．1基建投資決策較為粗放

一些地方高?；椖康臎Q策過程較為粗放，對項目建設可行性論證精細化程度不夠。一方面為追求“省內(nèi)一流”、“區(qū)域一流”、“全國一流”而無限度的提高建設標準，過分注重項目外觀形象，忽略項目本身的實際功能，缺乏投資效益意識。另一方面，在項目建設的前期階段，對高等教育發(fā)展預見不足，不能準確把握適度超前的原則，缺乏前瞻性，思想保守，項目規(guī)劃設計與學校發(fā)展需求脫節(jié)，導致大量后期加建改建現(xiàn)象的發(fā)生，造成資源和資金的極大浪費。

1．2項目預算編制不合理

項目預算編制不全面、不規(guī)范，存在多編、超編或少編的現(xiàn)象，影響了預算執(zhí)行的嚴肅性和約束力，使具有“剛性”的項目預算變成了“彈性”預算。在具體項目預算編制中，未從項目使用的整體出發(fā)，僅僅局限于項目建設本身。建設管理部門從學校接受項目建設任務后，往往單純從項目建筑的角度來考慮，沒有考慮建筑使用的基本條件保障，如水電外接、項目總平等部分，預算編制不完善。作為項目建設管理部門沒有與項目使用部門進行充分溝通，不了解項目可能存在的特殊要求，如專業(yè)實驗室、網(wǎng)絡實驗室或報告廳、演講廳等的特殊需求。預算編制“彈性”太大，項目預算編制部門為避免超預算的情況出現(xiàn)，故意提高編制標準，或多編工程量，使得預算不具備準確性;或者對于一些不確定因素預估不足，造成無法全面準確編制預算，預算變動性大。

1．3基建財務內(nèi)控松懈

基建項目沒有按照《基本建設財務規(guī)則》嚴格開展資金管理工作，財務內(nèi)控管理機制不健全，審簽流程不合理，財務審核把關不嚴，資金亂用、挪用現(xiàn)象時有發(fā)生。項目經(jīng)費劃撥部門和執(zhí)行部門職責不清晰，項目財務管理職責重疊，難以發(fā)揮相互制約的作用。

2項目資金管理存在問題的分析

2．1基本建設程序履行不到位

隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，地方高校擔心喪失發(fā)展機遇，在“跨越式”發(fā)展的口號聲中，盲目擴大辦學規(guī)模，紛紛上馬建設新項目，罔顧學校自身財力承受，違背了“堅持勤儉節(jié)約、量力而行、講求實效”的基本原則。項目實施中，隨意改變原設計方案，變更頻繁;一味壓縮建設周期，無法嚴格履行項目建設基本程序。此外，由于科技進步和綠色生態(tài)、節(jié)能環(huán)保理念在建筑領域的推行，高校基建管理部門對新工藝、新材料、新技術難以及時了解和掌握，在實施過程中，新材料、新工藝的使用，建設成本上升。不尊重工程建設基本規(guī)律，忽視項目基本建設程序的結(jié)果，必然導致建設投資難以控制。

2．2績效管理理念尚未形成

“績效”是從管理學引入公共支出管理領域中的一個概念，它是效益、效率和有效性的統(tǒng)稱，包括行為過程和行為結(jié)果兩個方面［1］。高校資金以財政預算撥款為主，長期以來缺乏成本核算和考核，項目績效管理意識不強，預算編制工作粗疏，績效評價工作敷衍，缺乏科學性和嚴謹性。在項目預算編制階段，缺乏細致的調(diào)研和準確的資金測算。對資金使用、項目績效缺乏監(jiān)督和跟蹤問效，存在重申請輕績效的現(xiàn)象。項目實施過程中邊建邊改、甚至剛剛建完就改變用途，不可避免的出現(xiàn)“三超”現(xiàn)象，造成低效重復建設和工期延誤，資金使用效率低下。

2．3財務管理制度不完善

高等學校主要承擔教育教學、科學研究和服務社會三大任務。對于基本建設管理往往重視不夠，也沒有配備或配足工程建設管理的專門人才。同時，基本建設相關的制度、機制不健全，沒有形成完善的基建管理制度體系。工程管理財務人員多是由工程管理人員兼任，不具備系統(tǒng)的基建財務及工程預、決算等方面的專業(yè)知識，易于在財務管理中出現(xiàn)不規(guī)范的行為，難以滿足建設項目資金管理工作需要。

3開展基建項目績效管理的基本策略

3．1遵循項目建設基本程序

建設程序指建設項目從醞釀、提出、決策、設計、施工到竣工驗收，以及投入生產(chǎn)整個過程中各環(huán)節(jié)及各項主要工作內(nèi)容必須遵循的先后順序［2］。在工程建設基本程序中，項目前期管理尤其重要。其中包括項目建議書(或立項核準)、可行性研究、設計概算編制和審批等。項目建議書是項目建設單位向投資主管部門提出的立項申請書，其投資估算的合理與準確直接關系項目全建設周期的投資控制。因此，在項目建議書編制階段，必須依據(jù)學校總體規(guī)劃和項目年度建設計劃，全面考慮影響工程建設的各種因素，掌握本區(qū)域建設價格成本信息，合理確定項目投資規(guī)模?？尚行匝芯繄蟾鎰t具有公正性、可靠性、科學性的特點，可行性研究報告對成本控制具有決定性作用，而后續(xù)的設計概算原則上不得突破可研確定的投資規(guī)模?？傊?，新建項目前期階段的調(diào)研分析、科學論證，為項目決策提供可靠的依據(jù)是十分必要的。

3．2提高項目預算編制水平

基建項目預算編制是一項學校承擔建設任務的管理部門制定項目資金年度使用計劃的預算活動，必須符合國家預算法規(guī)范。預算編制應當遵守國家編制預算的基本原則，按照預算編制辦法和程序進行。基建部門項目預算是學校預算的重要組成部分，它的準確性、科學性如何，直接影響整個學校預算的執(zhí)行質(zhì)量，也關系到部門項目建設任務的順利完成。因此，學校應根據(jù)自身特點，針對不同性質(zhì)的建設項目和建設內(nèi)容，制訂一套合理規(guī)范的預算管理模式，提高預算編制的全面性和真實性?；ú块T應加強對建設項目預算編制重要性的宣傳，要把預算編制工作當作一件大事來抓。預算編制人員要增強依法辦事觀念，規(guī)范業(yè)務操作。項目預算經(jīng)過“兩上兩下”審核后一經(jīng)確定，就必須嚴格執(zhí)行，如因?qū)嶋H情況確需調(diào)整的，要經(jīng)過相應的審批程序，接受學校財務管理部門和教職工對預算編制和預算執(zhí)行的監(jiān)督，形成剛性的制度約束，提升預算管理水平，從源頭上預防和治理腐敗。

3．3建立績效管理內(nèi)控機制

在年度預算執(zhí)行過程中，通過完善的內(nèi)控管理，加強對預算資金使用的管理和監(jiān)督，逐步建立起預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相對分離又相互制約的預算管理新機制［3］。依據(jù)國家基建財務制度的規(guī)定，做好基本建設資金的預算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作。多途徑、多形式優(yōu)化和完善基建財務管理人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務能力。使基建財務人員不但能夠熟悉工程技術、工程招標、工程現(xiàn)場管理等工程管理基礎知識，了解投資概算、施工預算、竣工決算等“三算”之間層層控制的關系，概算控制預算，預算控制決算［4］。還能掌握基建財務制度和相關的政策法規(guī)，培養(yǎng)具有較高的政治素養(yǎng)和職業(yè)操守、勝任項目績效管理工作的財務管理人員。

4實施項目績效管理的主要途徑

績效評價是地方高校績效管理的重要手段，也是績效管理的主要內(nèi)容。財政部《基本建設財務規(guī)則》明確提出“加強對基本建設活動的財務控制和監(jiān)督，實施績效評價”，基本建設支出的績效評價成為高?；椖抗芾砻媾R的一個新的課題。地方高校基本建設項目管理領域引入績效評價，實現(xiàn)全過程科學化的基本建設項目管理，使“問效”機制由事后延伸到事中、事前，其實施途徑主要有:

4．1著力建設項目績效管理人才隊伍

(1)績效管理的理念提升。引導項目管理部門增強績效管理責任意識，宣傳績效管理的重要性、必要性及相關政策，將績效管理工作作為深化學?；窘ㄔO經(jīng)費支出管理體制改革，提高建設資金使用效益的常規(guī)性工作來抓。(2)績效管理的專業(yè)培訓。開展基建財務管理人員業(yè)務培訓，采取邀請校內(nèi)外財務管理方面的專家進行咨詢、指導，組織召開績效管理工作培訓專題會議，有計劃的參加財政部門組織的相關業(yè)務培訓等多種形式，積極創(chuàng)造條件對本校基建管理部門財務人員進行必要的專業(yè)培訓，以提高工作技能，掌握最新法規(guī)動態(tài)，不斷適應新形勢下高?；ㄘ攧展芾淼男枰?］。(3)同類高校的學習交流。組織人員到同類高校開展績效管理專題調(diào)研、考察交流，學習借鑒績效管理工作經(jīng)驗，探討適合本校績效管理工作的辦法和思路。

4．2構(gòu)建科學的項目績效管理評價體系

項目績效評價是指財政部門、項目主管部門根據(jù)設定的項目績效目標，運用科學合理的評價方法和評價標準，對項目建設全過程中資金籌集、使用及核算的規(guī)范性、有效性，以及投入運營效果等進行評價的活動［6］?？冃гu價指標體系建設對于項目績效評價工作十分關鍵，目前地方高校所采用的評價指標大多是零散的、隨意的，缺乏系統(tǒng)性。為打破我國過去“重投入，輕績效”的局面，客觀上就應倒逼高校建立科學的績效評價指標體系，對其取得的績效進行客觀、公正、綜合的評價［7］。針對擴建新建、維修改造等不同性質(zhì)的基建項目又需要設置不同的績效評價指標，這對于不同類型的基本建設項目來說，其評價結(jié)果才具有公正性和合理性。對此，首先應就基本建設項目的一般特點搭建績效評價指標體系基本架構(gòu)，構(gòu)建項目決策指標、項目管理指標、項目效果指標三大類一級指標體系。其次，分類建立二級指標體系。如項目決策下設計績效目標、預算編制;項目管理下設計資金管理、財務管理、組織實施;項目效果下設計預算設定績效目標完成情況、當年學校下達任務完成情況等。為使評價指標體系具有實效性和可操作性，還可進一步設計第三級指標體系。以一級指標“項目決策”為例，其二級指標“預算編制”下設計兩項三級指標。一是“預算編制的準確性”，即項目預算金額是否具體、是否提供項目明細，是否存在虛編、漏編現(xiàn)象;二是“預算編制的合理性”，即項目在本年度支出中，支出金額和支出范圍是否與工作計劃匹配和關聯(lián)。這樣，不同類型的建設項目在一、二級指標體系基礎上進一步設置更具針對性的三級績效評價指標，建立分類型的專業(yè)指標體系，使不同性質(zhì)的基建項目對應相應的評價指標，保證一、二級評價指標相同，三級評價指標體現(xiàn)特性，構(gòu)建全方位、立體的評價指標體系，以使績效管理工作更加完善實用、科學合理。

4．3發(fā)揮項目績效評價的作用

學校開展基本建設績效管理工作，在完成績效評價后，應充分發(fā)揮項目績效評價的作用，推動基本建設項目績效評價結(jié)果的使用:①運用于次年預算編制。學?？冃гu價小組對基建項目進行集中績效考核，重點對目標設定合理性、資源配置全面性、過程管理規(guī)范性進行評價，對預算管理執(zhí)行不規(guī)范的，進行調(diào)減或撤銷。將績效評價結(jié)果與項目資金預算安排和資金撥付相關聯(lián)，以此促進建設資金的合理分配與有效使用;②納入學校對部門年度考核范疇。學校財務管理部門結(jié)合基建管理部門項目年度總結(jié)、自評報告、相應的佐證材料，判斷項目是否完成預算確定的績效目標，形成評價結(jié)果并報學校領導層，作為部門年度目標任務完成情況考核的一項重要內(nèi)容。同時，按校務公開的相關規(guī)定，將績效評價結(jié)果在學校網(wǎng)站或?qū)ｎ}會議上公示，提高績效評價工作的透明度，接受師生的監(jiān)督;③與管理者個人責任掛鉤。建立基本建設項目績效管理問責機制，對于在績效評價中存在問題且整改不到位的，應當追究基建管理部門負責人和有關人員的責任。利用評價的指揮棒有效引導管理者的行為，將工作目標任務、能力業(yè)績及服務質(zhì)量作為評價內(nèi)容，將評價結(jié)果和個人責任、經(jīng)濟利益掛鉤，指引和推動各項目標任務的實施和目標任務的落實［8］。地方高?；窘ㄔO項目績效管理自2013年全面實施以來，相關的管理制度亟待完善，績效評價工作機制急需建立，也沒有可供使用的現(xiàn)成的操作性強的管理模式，需要地方高校管理者，特別是基建財務管理者，在實踐中不斷總結(jié)與探索，在績效管理理念提升、績效評價指標設置等方面進行深入研究，逐步構(gòu)建起科學合理的符合我國地方高?；窘ㄔO實際的績效管理制度體系。

參考文獻

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篇7

［關鍵詞］新時期；高校；財務管理；創(chuàng)新

1新時期高校財務管理工作的主要特征

1.1新時期高校辦學財務風險增加

近幾年，隨著市場需求的增加，各高校的辦學規(guī)模也在不斷擴大，特別是在高?？梢元毩⒄猩⒆灾鬓k學以后，高校進入快速發(fā)展時期。然而，高校的收入來源主要是財政撥款和學雜費用，這些有限的資金根本滿足不了學校擴張的需求。于是很多高校就開始想辦法吸收資金，多渠道進行融資籌資，資金多數(shù)來自銀行信用貸款，還款資金來源則是下一年的撥款費用和學雜費，高校從以前的存款戶變成現(xiàn)在的貸款戶了。與此同時，隨著高校辦學規(guī)模的不斷擴大，貸款數(shù)額逐年增長，財政撥款等資金來源又受各種政策制約，高校財務壓力增大，為財務管理工作帶來很多隱性風險，不利于高校的正常發(fā)展。

1.2信息技術的運用是高校財務管理工作的機遇也是挑戰(zhàn)

21世紀是知識經(jīng)濟時代，網(wǎng)絡信息技術已成為高校發(fā)展和建設的重要力量，很多高校在教學、人事、財務、固定資產(chǎn)和學生收費等方面都實行了網(wǎng)絡化管理。網(wǎng)上繳費、多媒體教學、在線查詢和實時監(jiān)控等現(xiàn)代化手段在高校得到廣泛應用，信息技術使財務管理工作更加方便快捷，加快了高校的發(fā)展步伐，同時也對財務管理的安全性和內(nèi)部控制也提出了更高的要求，存在著效益與風險的矛盾。如果高校財務管理體系不夠嚴密，內(nèi)部控制制度不夠健全，很容易出現(xiàn)財務漏洞，為財務管理工作帶來難度。此外，信息技術的應用使單位的一些學歷低、學習能力差的人不能適應發(fā)展要求，新時期財務相關人員應該是懂專業(yè)知識又會應用信息技術的新型人才。

2目前高校財務管理工作存在的問題分析

2.1高校缺乏健全的財務管理制度

財務管理工作的順利開展離不開管理制度的支撐。但研究表明，很多高校缺乏健全的財務管理制度，對制度的重要性認識不到位，管理工作中透明度不高，無法對財務資金進行有效監(jiān)督管理。很多高校在進行財務管理時都是結(jié)合自身情況采用的“統(tǒng)一領導、集中管理、集中核算”和“統(tǒng)一領導、分級管理、一級核算”兩種財務管理體制，這兩種管理體制的弊端就是容易受自身條件的限制，權(quán)限劃分不是很明確，容易出現(xiàn)權(quán)力真空，在工作實踐中存在缺陷，這兩種體制不能很好地將學校領導的統(tǒng)一性與院系管理的相對獨立自主性進行有機結(jié)合。

2.2高校財務管理內(nèi)部控制乏力

新環(huán)境下，高校不再單一依靠國家財政撥款，而是多元化、多渠道籌資，這種情況勢必會加大單位資金流動量，如果高校沒有建立完善的內(nèi)部控制管理制度，很容易出現(xiàn)內(nèi)控管理混亂，嚴重影響單位資產(chǎn)的安全。比如：“小金庫”“公款挪用”“賬外資金”等一些不合理現(xiàn)象都嚴重影響著學校的經(jīng)濟發(fā)展，給高校造成一些不良影響，導致出現(xiàn)財務管理混亂的局面。

2.3高校財務預算管理不完善

財務預算是對單位未來財務活動的具體規(guī)劃，是控制財務活動的重要依據(jù)。一些高校對預算的編制、約束、執(zhí)行和評價都不盡合理，很容易出現(xiàn)預算赤字，執(zhí)行力的缺乏更是導致制度形同虛設，預算超支、隨意支取等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，在一定程度上削弱了預算管理職能，降低單位資金使用效益。

2.4高校財務管理信息化建設存在的問題

信息化時代下，高校財務管理信息化建設是提高財務管理效率和服務質(zhì)量的必要手段,在高校財務管理中也發(fā)揮著越來越重要的作用。經(jīng)過幾年的建設，各高校信息化建設已基本滿足需要，但仍存在一些問題，一是無法保證財務信息的絕對安全，財務信息風險主要來自人為操作不當和網(wǎng)絡環(huán)境，比如：操作失誤導致的信息丟失，病毒軟件帶來的侵擾等都使財務數(shù)據(jù)暴露于風險之中，一旦出現(xiàn)問題損失極大且恢復成本很高。二是財務信息建設缺乏相應的高素質(zhì)人才，信息化建設不同于傳統(tǒng)財務工作，它需要一支既懂財務、經(jīng)營管理又要熟悉了解計算機的應用以及掌握網(wǎng)絡信息管理技術，同時還能根據(jù)特定項目或者數(shù)據(jù)進行分析和闡述的高素質(zhì)復合型人才，而這些人才正是目前各高校普遍缺乏的。三是高校財務信息化平臺建設沒有統(tǒng)一的標準，由于我國高校財務信息化起步晚，尚未有信息化的標準和規(guī)范，各職能部門的辦公系統(tǒng)由不同公司根據(jù)部門工作需要開發(fā)，系統(tǒng)間缺乏數(shù)據(jù)接口，部門系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)形成信息孤島，使財務信息化建設增加難度。

3關于高校財務管理工作創(chuàng)新的思考

3.1健全財務管理制度是規(guī)范高校財務活動的保障

要按照統(tǒng)一領導、集中或分級管理的原則，規(guī)范內(nèi)部財務治理體制和運行機制。首先，樹立科學的財務管理理念，以績效為導向，采用管理會計理論體系中“成本與效益相比較”的理論進行成本效益管理，轉(zhuǎn)變重核算輕管理的觀念。其次，根據(jù)實際情況建立健全學校財務管理制度和內(nèi)部控制制度，并建立考核機制，實行量化管理。由于財務制度的剛性與原則性，例如：專項資金投入與使用必須遵守的程序、科研經(jīng)費的跨年度使用等問題，加大了預算的編制、執(zhí)行和資金支出工作難度。各高校領導應重視這一問題并規(guī)范管理，一定要適應新常態(tài)下財務管理制度的發(fā)展與改進，正確預算、正確投入、算好每一筆賬、花好每一分錢，同心協(xié)力，少花錢多辦事，推動學校的建設與發(fā)展。最后，學校在討論決定、擬定實施重大經(jīng)濟決策事項時，應充分論證，必要時應進行專業(yè)咨詢，明確財務、審計、紀檢監(jiān)察及相關業(yè)務部門的職責分工，形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的運行機制。

3.2大力推進內(nèi)部控制制度建設

財務管理的正常運行離不開切實有力的內(nèi)部控制，在單位管理工作中，要把建立和完善以內(nèi)部控制制度為核心的財務管理制度建設，作為扎緊制度籠子的關鍵舉措來抓。按照有關規(guī)范要求成立由主要負責人牽頭的工作組，針對自身的實際情況，制定可行性、適應性強的內(nèi)控制度，加快推進內(nèi)部控制制度建設。按照分事行權(quán)、分崗設權(quán)、分級授權(quán)的要求，科學合理設置機構(gòu)和崗位權(quán)責，并要按照權(quán)責一致、有效制衡的原則定期評估風險、檢查漏洞，確保制度有效執(zhí)行。

3.3全面加強預算管理，嚴格單位規(guī)范收入支出

新時期，高校財務管理部門應建立起有標準、有決算、有考評、有執(zhí)行、有約束及科學規(guī)范的預算管理制度，加強預算編制、執(zhí)行和評價管理，全面有效提高單位資金使用效益。實施全面規(guī)范、公開透明的預算制度，校內(nèi)各部門的所有收支必須統(tǒng)一納入學校預算，預算編制應遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則，結(jié)合國家財政支出政策、學校事業(yè)發(fā)展需要和財力可能，科學編制事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，確保事業(yè)發(fā)展規(guī)劃與財力相匹配。學校收入必須全額上繳學校，由學校統(tǒng)一管理，嚴禁設立“賬外賬”或“小金庫”，對按規(guī)定上繳國庫或財政專戶的各項資金，應及時足額上繳，不得隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支或者私分。

3.4加快財務管理信息化建設和平臺一體化構(gòu)建

“互聯(lián)網(wǎng)+”理念使財務管理模式跨越了時空的限制，利用互聯(lián)網(wǎng)的平臺和信息通信技術，進一步提升財務管理與服務的效能，財務工作將邁入“信息化+”的時代。高校財務管理也應該向開放化、智能化以及信息化發(fā)展，實現(xiàn)財務轉(zhuǎn)型，由核算型會計向“事前預測、事中監(jiān)督、事后分析”的管理型會計轉(zhuǎn)變，從柜臺內(nèi)走出柜臺外，為師生提供“專業(yè)化”“個性化”服務，從局域網(wǎng)拓展到校園網(wǎng)，為師生提供網(wǎng)上“一站式”服務，積極拓展財務服務的深度與廣度。此外，各高校領導還應更新觀念，重視財務信息化建設，加大資金投入，做好財務信息化建設的遠程規(guī)劃，加強制度建設和信息化的風險防范，確保信息安全，建設復合型的財務管理隊伍，積極推進高校信息化建設。完善財務管理信息化系統(tǒng)離不開平臺一體化，通過高校的數(shù)字化校園建設和校園“一卡通”建設，對高校的管理信息系統(tǒng)進行整合，建立數(shù)據(jù)中心，實現(xiàn)財務管理信息和其他管理系統(tǒng)共享，通過一體化財務管理的實現(xiàn)，解決高校管理信息的實時提供和共享問題，防止信息孤島現(xiàn)象產(chǎn)生，保障財務信息系統(tǒng)的安全、高效、穩(wěn)定運行。

作者:劉君麗 單位:河南農(nóng)業(yè)大學

參考文獻

［1］黎斌.對新時期高校財務管理的改革創(chuàng)新工作研究［J］.新財經(jīng):理論版,2013(5).

篇8

關鍵詞:國庫集中支付 風險 預警體系

隨著國庫集中支付制度的逐步開展，這給傳統(tǒng)的事業(yè)單位財務管理理念和模式帶來了比較大的影響，事業(yè)單位如何利用國庫集中支付的有利影響，最大限度地減少不利影響，已經(jīng)成為事業(yè)單位財務管理工作的重要內(nèi)容之一。隨著國庫集中支付改革的逐步開展，納入到集中支付的單位的自己將越來越多，因此，財政資金也存在著較大的支付風險，保證財政資金的安全顯得迫在眉睫。因此，為了能夠有效的防范國庫集中支付的風險，建立一套切實可行的風險預警體系、把可能出現(xiàn)的風險扼殺在“搖籃”里、盡可能將出現(xiàn)的損失降到最低，是值得關注的重要課題。

一、國庫集中支付存在的風險

(一)國庫集中支付數(shù)據(jù)的安全風險

國庫集中支付涉及的單位比較多，需要處理數(shù)據(jù)的量也比較大，如果國庫集中支付的數(shù)據(jù)不是用計算機進行管理，那是難以置信的。國庫集中支付幾乎所有的數(shù)據(jù)都是用計算機進行管理的，假如計算機遭到黑客攻擊、病毒入侵而導致系統(tǒng)癱瘓，而導致數(shù)據(jù)丟失，或者由于操作人員的失誤、不可抗力的因素，而造成數(shù)據(jù)不完整或者數(shù)據(jù)丟失，那么將會嚴重影響國庫集中支付的順利進行。所以，國庫集中支付數(shù)據(jù)的風險防范的重要性顯而易見。

(二)財政直接支付存在著資金風險

規(guī)范支出撥付程序，減少資金申請和撥付環(huán)節(jié)，使預算用款更加及時和方便，客觀上促進預算編制更加科學化和合理化，增強了財務預算的計劃性。但是，在支付的過程中部分預算單位套取財政資金，收款人、收款賬戶的真實性難以得到保證，預算單位款項申請是否合理也很難界定。

(三)財政內(nèi)部管理存在風險

財政是國庫集中支付的知悉該機構(gòu)，對財政資金的流向具有絕對的控制權(quán)。假如財政內(nèi)部存在管理不科學、不合理的現(xiàn)象，就可能產(chǎn)生財政風險。必須加強對財政預算指標、單位用款計劃的編制和審批及非預算單位財政直接撥款的審批進行嚴格控制，以防止財政內(nèi)部出現(xiàn)“投機倒把”、違規(guī)支付的現(xiàn)象發(fā)生。

(四)銀行可能存在違規(guī)支付的風險

作為財政國庫集中支付的付款銀行在支付的過程中，可能出現(xiàn)支付的收款單位和付款單位的名稱、賬號不一致的現(xiàn)象發(fā)生，授權(quán)支付付款單上支付的用途和支票用途可能不一致、直接支付通知書上的收款人和實際收款人不一致的情況。因此，銀行必須加強管理，杜絕亂支付的現(xiàn)象發(fā)生，卻是做好國庫集中支付的風險防范工作。

(五)預算單位存在現(xiàn)金管理的風險

實行國庫集中收付制度可以消除財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益；事業(yè)單位的財政資金形式有很多種，例如：工資、專項資金等等，要想合理安排這些資金，確保這些財政資金落到實處，財務部門只有對這些資金所涉及的財務活動做出合理的財務分析才行。但是，部分單位還不能結(jié)合自身實際，做出恰當?shù)呢攧辗治觥嵭袊鴰旒兄Ц吨贫群?，預算單位通過“零賬戶”支取現(xiàn)金，但是并沒有對支取現(xiàn)金的額度進行一個明確的規(guī)定，這樣就可能造成財政資金存在不小的風險隱患。

二、國庫集中后支付的風險體系的設計

國庫集中支付的風險控制體系的設計，必須貫穿整個國庫集中支付流程中，這個流程涉及到國庫、銀行、預算單位、人民銀行等各個部門，要想切實防范這個過程的風險，就必須加強這個流程的風險控制，不相容職位相分離、“權(quán)責利”相結(jié)合的制度，在財政國庫機構(gòu)、支付執(zhí)行機構(gòu)內(nèi)部的崗位之間形成一個相互配合、相互制約的機制，確保各項工作合理、合法，切實做到“權(quán)責明確”。

(一)加大宣傳力度，提高風險認識

國庫集中支付相對來說還是一項新新事物，在實施的過程中涉及到到方方面面的利益，需要國庫、銀行、人民銀行、預算單位的密切配合，預算單位要嚴把資金使用權(quán)、支付審批權(quán)關，合理的規(guī)范各方面的職權(quán)。加強宣權(quán)力度，提高工作人員的風險意識，有效的調(diào)動其參與國庫集中支付改革的積極性，減小改革的阻力。

(二)盡快建立與國庫集中支付制度相適應的財務規(guī)章制度，加強各級溝通

國庫集中支付制度比較新的事物，作為使用單位難免在認識上有一定的不足，也將會對其存在一定的困惑，如果各單位能主動在使用中加強溝通，并將在工作中發(fā)現(xiàn)的問題及時向上級財務部門反映，財政部門、銀行和單位建立信息互通平臺，以實現(xiàn)統(tǒng)一、規(guī)范和系統(tǒng)的信息管理體系。單位的財務管理方式、資金支付方式、會計核算方法應該適合單位實行國庫集中支付制度后的變化。單位應該根據(jù)國庫集中支付制度的要求，建立國庫核算集中支付核算機構(gòu)，及時配備相關的專業(yè)人員，制定和完善符合國庫集中支付制度的法規(guī)、適合單位自身實際的國庫集中支付管理辦法，對不同經(jīng)費采取不同的管理方法，提高工作效率，減少單位開展各項工作的困難。

(三)建立健全國庫集中支付內(nèi)控制度

國庫集中支付工作是一項政策性、科學性很強的工作。各單位要結(jié)合自身的實際情況，重新設置與部門預算編制、國庫集中支付、政府采購活動、財務管理監(jiān)督等相應的財務管理和會計核算機構(gòu)，完善內(nèi)控控制制度。在實際工作中，要使財務人員做到有法可依、有章可循，就必須制定和完善符合國庫集中支付法規(guī)、適合本單位實際并具有可操作性的國庫集中支付管理辦法。建立對國庫支付業(yè)務的授權(quán)、批準、執(zhí)行、記錄、檢查等內(nèi)控制度，明確責任，在機構(gòu)設置和崗位分工時，要明確各部門及個人應承擔的責任，例如：崗位人員輪換制度、不相容職務應該相分離制度、完善印鑒、票據(jù)的管理制度，做到印鑒和支付憑證專人管理、步完善財政部門、人民銀行、預算單位及銀行四者之問有關資金申請、支付、清算、對賬環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理制度建設， 以內(nèi)控促管理，切實預防資金支付清算風險等。

(四)強化預算編制管理，保證國庫集中收付制度順利實施

各單位要強化預算管理，提高預算水平，進一步壓縮消耗性支出，統(tǒng)籌兼顧，確保預算編制的準確性、科學性。做到：預算的內(nèi)容要全；預算的數(shù)據(jù)要實；預算的安排要細。實行國庫收付制度改革從管理機制上強化了部門預算的約束力。部門預算是國庫集中收付改革的基礎。只有在預算階段盡可能對各項支出的安排做到細致、準確，才能使集中支付時做到按部就班，因此，必須加強預算管理。只有符合年度預算的用款計劃，財政部門才能審批；只有在用款計劃的范圍內(nèi)，才能辦理財政直接支付和財政授權(quán)支付。

(五)加強國庫集中支付系統(tǒng)的網(wǎng)絡建設，提高會計電算化的核算水平，簡化國庫支付程序

眾所周知，在現(xiàn)代網(wǎng)絡日益發(fā)達的今天，各專業(yè)銀行的電子化進程的優(yōu)勢和特色已經(jīng)“顯露無疑”，國庫支付系統(tǒng)應該盡快實現(xiàn)與專業(yè)銀行“接軌”，以節(jié)約轉(zhuǎn)賬流程，提高結(jié)賬速度，實現(xiàn)國庫集中支付的網(wǎng)絡化。網(wǎng)絡建設是國庫集中支付工作的技術支撐，實行國庫集中支付制度，必須建立一個能夠與財政支付信息系統(tǒng)和銀行日常支付信息系統(tǒng)兼容的現(xiàn)代化管理信息系統(tǒng)。財務管理部門要通過計算機硬件配置、網(wǎng)絡建設的不斷完善和加強，提高單位電算化水平，以現(xiàn)代化系統(tǒng)解放人力、提高效率、深化管理等，支持實現(xiàn)國庫集中支付業(yè)務的網(wǎng)絡化管理和電子化操作的客觀要求。在國庫集中支付系統(tǒng)中提出支付申請，通過網(wǎng)絡及時傳輸?shù)絿鴰旒兄Ц吨行?，并能在系統(tǒng)中自動反饋支付中心是否收到信息以及審核意見，縮短網(wǎng)絡重復傳輸信息的時間，提高國庫網(wǎng)絡支付效率。在實際工作中要切實注意以下幾點：使用安全等級高的數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)；在國庫集中支付的業(yè)務中實行“雙機熱備”；時刻運行數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)；建立良好的服務器安全環(huán)境，例如：計算機的線路問題、機房的供電問題等等；加強對中心機房、配電室計算機系統(tǒng)的管理，做好消防工作，不想人員禁止進入機房內(nèi)等；安裝反病毒軟件，并及時進行病毒的更新。

(六)銀行的風險控制

對于授權(quán)支付的款項，銀行應認真審核授權(quán)支付的收款人是否與支付系統(tǒng)中填寫的收款人、用途一致，不得違規(guī)支付給收款人、用途存在疑問的資金。對于直接支付，也應認真審核直接支付的收款人是否與支付系統(tǒng)中填寫的收款人、用途一致，避免支付風險。

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