導語：如何才能寫好一篇經濟責任審計常見問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】經濟責任審計；地方經濟；現狀；工作構想

一、經濟責任審計工作的開展現狀

1.審計內容標準未統一。雖然中央和部分省市對經濟責任審計進行了有益探索，頒布了相關經濟責任審計操作指南、意見，但這些指南、意見存在著一個“通病”――重宏觀描述，極少有針對定量指標進行具體化、明確化的規定，因而在實踐中，也難以為審計人員提供統一規范的審計操作指引。由于沒有統一化、規范化的經濟責任審計標準，所以在面對不同經濟責任審計對象時，審計工作就會陷入“審什么、怎么審、評什么、怎么評”的難題之中。再加上經濟責任審計是“人”，審計項目涵蓋政策執行、財務管理、經濟決算、績效考核、推動科學發展等諸多方面，由此確定“審什么、怎么審”的統一標準，成為改善經濟責任審計工作的首要問題。

2.未遵循先審后離原則。政府及相關政策明確規定離任經濟責任審計工作必須先審后離。但現實中，部分地方對此規定置若罔聞，對于經濟責任審計及其成果的利用仍然存在“兩張皮”現象。即，對領導干部調動、晉升或調整，以人動為先，之后才進行經濟責任審計，領導干部已調職到崗，組織部門才下達審計委托書，委托審計部門進行經濟責任審計，此時已然“人去樓空”，導致經濟責任審計流于形式，作用有限。此外，還存在一種現象：即，審計機關依照法律法規對被審計領導干部及其單位的違反國家財政財務收支行為作出處罰決定后，由于此次審計是在前任干部離任后進行，使得現任接班領導拒絕接受處罰，認為違規行為是對前任領導的審計，與自身無關，進而導致經濟責任審計工作無法發揮應有作用。

3.審計結果利用率不足。近年來，地方經濟責任審計工作的有序開展，使得經濟責任審計逐步成為強化地方經濟實力，監督約束地方領導干部的有效管理機制。但在經濟責任審計結果的運用方面，尤其是在地方領導干部的選任方面仍存在諸多問題，亟待解決。具體地說，一是審計結果利用率偏低，審計結果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，導致用人機制和審計制度嚴重脫節。二是缺乏完善的制度保障。經濟責任審計主要涉及組織人事、紀檢監察等多個部門，即便審計項目齊備、審計結果客觀，但缺乏嚴格、規范的保障制度，審計結果難以切實運用。

二、改善地方經濟責任審計現狀的若干建議

1.健全地方經濟責任審計規范體系。地方經濟責任審計內容涉獵面廣而深，因而要求審計人員必須具備較高業務能力。基于前述可知，由于缺乏統一化、規范化的審計標準，使得經濟責任審計工作在實踐中帶有濃重的“主觀色彩”，不同的審計人員對于同一審計對象，可能會作出不同的審計結果，進而導致地方經濟責任審計質量參差不齊。對此，建立健全地方經濟責任審計規范體系迫在眉睫。具體地說，首先需要國家政府從宏觀角度出發，制定適合社會發展、地方經濟的分類型、分層級的經濟責任審計準則和操作指引，從總體上和類型上對經濟責任審計工作指導原則、組織協調、審計內容、審計實施、審計評價與結果運用等進行具體、細化的規范。與此同時，地方各級審計部門，也應響應政府號召，結合當地具體情況制定具有可行性、操作性、適合地區經濟發展的責任審計操作標準，使審計人員能夠在統一規范準則和實務指南下實現審計重點突出、審計質量提高的工作目標。

2.切實改變“先離后審”的錯誤局面。對于這一問題的解決，很多學者和審計人員都提出了應對方案，筆者結合工作經驗，認為經濟責任審計的綜合性很強，涵蓋的內容很廣，要糾正“先離后審”的錯誤局面，首先應加大任中審計調查力度，通過調查走訪、實地勘驗、群眾舉報等形式開展審計調查，盡快找準疑點、弱點，找準審計工作的突破口，減少審計工作中的迂回和反復，最大程度避免“先離后審”“先升后審”或者是“邊離邊審”等現象。其次，整合各類資源，將經濟責任審計與財務收支審計、財政審計、效益審計、專項審計、投資審計等項目進行整合，與上級審計機關統一組織項目進行整合，通盤考慮、同步進行，一審多用、一審多果，形成以專門經濟責任審計部門為主、其他業務部門共同參與的審計格局，確保在干部換屆等特殊r期的審計支撐。

3.科學合理轉化經濟責任審計結果。地方經濟責任審計工作效能的高低，關鍵在于對審計結果的運用。因此，必須科學、合理得轉化經濟責任審計結果，在一定范圍內將審計結果的運用情況予以公開，以起到警示、教育和制約任職期間嚴重違反財政財務收支規定，損公肥私或者，給國家財產造成損失的領導干部的作用，同時也發揮對嚴格遵守國家財經紀律，認真履行經濟責任，工作成績突出的領導干部的表彰和宣傳作用，進而帶動地方各級領導干部執政能力的提高，推動地方經濟、社會的全面、協調和持續發展。

參考文獻：

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關鍵詞：會計管理；信息化

一、信息化環境下企業會計管理常見問題分析

（一）信息化為會計管理中的內部控制帶來的新問題

信息化的不斷實施給企業管理發展帶來了更多發現風險、分析風險和解決風險的方法和理念，讓企業能夠更加精確地找到管理過程中所存在的實際問題，并加以改進和糾正。在快速發展的市場經濟環境下，將企業的信息技術與業務活動實現有機結合并能夠將其用來作為新的風險防范工具，可以有效減少和防止發生錯弊現象，促進企業的各項活動能夠更加健康的進行。與此同時，我們也應該意識到，信息化在促進企業發展的同時也為企業帶來了新的風險。

（二）網絡普及應用帶來會計管理的風險

當今社會，網絡發展速度迅猛，已經滲透和普及到了工作和生活的各個方面。企業在發展過程中，網絡也越來越多的被運用到集成管理工作上，網絡在企業的各個方面逐漸被廣泛運用。不但是本地部門，網絡也能夠把異地分支部門進行連接。但是由于網絡具有開放的特性，企業的各項機密信息也有可能在這個開放的平臺上被泄露。而會計信息系統也越來越多的受到網絡病毒的侵擾，并且內部人員的非法訪問有著很高的成功率，一旦信息泄露將導致難以估量的損失。

二、信息化環境下加強企業會計管理的合理建議

傳統的會計理論體系雖然在結構上較為完整，但是在迅速發展的市場經濟中已經明顯跟不上企業發展的腳步，繼續沿用老的會計管理工作方法已經無法與企業發展實際相切合，不能夠發揮其應有的效用。因此，必須要在原有的完善的管理體系上建立起新型的會計管理體系，以滿足企業快速發展的需要。

（一）加強企業內部審計的作用

內部審計是企業重要的內部監督部門，同時也是企業內部控制系統中不可缺少的一個重要環節，是對企業內部控制的再控制。企業必須要大力加強內部控制審計工作，對企業的內部控制制度是否完善做出客觀真實的評價，并及時向企業管理部門作出反應和報告，確保企業管理者能夠及時發現管理中存在的各項問題，并及時制定方法解決問題，進而防止內部控制產生失控的現象，促進企業實現控制目標。

同時，在信息環境下必須要強化主要責任人經濟責任審計。經濟責任審計工作是否做的到位、評價是否客觀準確也直接會影響到企業各項決策的制定，對企業內部控制環境的建設具有重要影響意義。所以，審計人員需要從客觀的審計角度出發，充分運用信息化技術，用客觀準確的事實依據來制定公證的評價尺度。統一評價的標準，對經濟責任進行明確的界定，從單位的客觀實際出發深化被審計人的經濟責任審計，加強內部控制。

（二）制定適合企業實際的內部控制制度

首先，做好日常的會計基礎工作，對企業會計系統進一步進行完善，充分發揮賬務處理的權限，尤其是在電算化環境下，必須要明確和界定責任，對重要數據進行有效管理和保護。

其次，企業應該進行明確的責任劃分，讓各部門、崗位、員工都能夠各司其職，充分了解自己所承擔的責任。同時，企業還需要強化實物接觸保護制度以及內部稽核制度。

再次，對各項工作目標進行科學制定，對控制標準作出衡量，并在日常工作中進行定期的考核，讓員工能夠有目標和動力來完成各種任務，以促進完成預期的目標。

（三）提高對信息化環境下信息系統的開發與維護的控制

要對計算機系統控制加強管理，優化會計管理系統，對會計部門的實行情況進行嚴格監督，保障會計軟件能夠安全、有效的運行，以避免外界的入侵和干擾。要定期對系統進行維護，及時找到和發現問題，對系統進入權限進行設置，做好機密信息的保密工作。同時，要設置專門的系統維護管理崗位，以便于對系統進行及時的優化和改進。不定時的對系統軟件進行維護和更新，讓會計系統能夠始終處于最佳的運行狀態當中。

（四）加強信息化環境下會計檔案的管理

1、建立信息化環境下電算化會計檔案的歸檔制度。會計電算化系統開發的各項軟件以及使用資料等都應該被當做會計檔案來保存；在還未能打印成書面資料的時候應該把會計數據進行妥善的儲存和保管，及時備份相應的資料，各種記賬的憑證、分類的賬本、和各種日記賬都應該及時打印輸出，并且按照稅務部門和審計部門的相關要求對賬簿報表進行打印。

2、建立信息化會計檔案的保管制度。按照國家檔案局的相關標準，建立科學有效的信息化檔案管理辦法。要用優質的磁盤等存儲設備對會計檔案進行儲存以及備份，而檔案數據的備用盤需要和儲存盤進行分開保存；對存儲設備做好防腐、防塵等保護工作；要對各種數據檔案進行編號，并且要標注好文檔的內容和時間等，制作檔案管理的文件卡片。

3、建立信息化檔案定期備份制度。需要會計檔案數據進行定期的備份，并設立相關的查詢登記表，將備份的時間、數據以及數量等進行明確的標注；與此同時，由于存儲設備所存在的特殊性質，相關的管理人員需要做好必需的檢查和復制工作等，以防止信息遺漏或者損壞。

4、建立信息化軟件內的會計檔案管理多用戶、分權限調用制度。對信息化的會計檔案的各種內容要分別設置相應的權限。如果是常見的普通數據，那么可以在全公司進行大范圍的共享和使用；而如果是單位機密的相關文件信息等只能提供給相關的人員查看和使用；而數據結構文件以及程序文件等只能由主管人員或者是程序的設計人員使用。設置這樣的權限，使得電子檔案信息更具安全性，避免了人為修改的可能。

（五）健全信息化環境下會計委派制建設

會計委派制是傳統的會計管理中的一項優秀管理方法，在新的信息環境下，會計委派制就更應該發揮出它的有力作用。就目前我國企業而言，財務責任人在企業監管方面的工作并不全面。現行的財務負責人制度在財務監管方面涉及到的內容還不夠全面和具體，在參股企業延伸監管方面缺乏必要的具體規定。在企業財務實際的監管過程中對監管的權限容易產生偏差。在當前高速發展的市場經濟條件下，對會計委派人員素質要求也越來越高。

財務委派負責人需要從我國企業發展實際情況出發，切實履行各類職責的同時努力提升自身的各項素質。財務負責人在企業管理和發展的各個方面的作用越來越明顯，作為一名稱職的財務負責人，必須要具備相關的素質，才能夠真正滿足這一崗位的需求。必須要具備專業和熟練的業務知識。在現代企業的管理和發展過程中，對財務人員的想象力和創造力要求也越來越高。新的形勢也給財務人員提出了新的使命，同時對財務人員的要求也不斷提高。首先，財務人員必須要具備較強的責任心，在工作中具有強有力的責任感，樂于學習，敢于承擔責任，能夠堅定自律，保持高度的警惕，敢于去維護所有者的權益。其次，財務負責人必須要擁有足夠的經驗和熟練的專業知識，對財務方面的法律法規也需要熟記在心，擁有較高的操作能力和業務能力。同時，會計委派人員還應該具備一定的網絡技術能力和掌握會計電算化信息技術，便于日常工作能夠順利開展。最后，財務負責人要具備較強的應變能力，能夠在工作中善于協調，尤其是在日益發展的企業管理過程中，更是要求財務負責人具備較強的溝通能力等。只有這樣才能夠讓財務負責人的監管作用得以真正實現。（作者單位：浦項（大連）軟件園開發有限公司）

參考文獻：

[1]谷文輝.電算化會計管理問題探析[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2010，（05）.

[2]徐華.淺析會計管理信息系統的應用[J].財經界（學術版），2010，（05）.

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關鍵詞：高校 內部審計 科研經費

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）11-216-02

隨著國家科研經費投入力度的加大，高校科研經費數量逐年上升，科研經費使用過程中出現了較多的問題，引起人們的廣泛關注。為進一步加強高校科研經費的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規范科研經費的使用，加強科研經費的監督管理。作為內部監督體系的組成部分，高校內部審計部門也逐步將科研經費審計作為審計重點工作之一。

一、科研經費內部審計的定義、定位和內容

科研管理是指高校對其承擔的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理。

科研經費內部審計是指高校內部審計部門依據有關法規，對科研管理業務活動合法性、適當性和內部控制的有效性進行的監督和評價活動。

《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》第28條指出，高校內審的目標是促進完善管理，控制和防范風險、提高效益，促進高校實現辦學目標。科研經費審計的定位就是通過審計，促進科研管理的完善，控制和防范風險，提升科研水平。內審部門作為高校科研中不可缺少的角色，起著強化風險管理，提高科研經費使用效益的作用。

科研經費內部審計的主要內容是對科研預算執行情況進行審計，同時對合法性、合規性進行評價。目前科研經費預算編制機制、預算標準都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預算一致，側重預算執行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導科研支出的虛列，造成負面影響。預算不是我們的定性標準，它本身也是我們審計的對象。審計人員應該通過正面引導，科學預算、科學執行，而不是生硬地追求一致性。科研預算執行審計重點是對合法性和效益性審核。科研經費每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經費使用都須合法合規。

二、科研經費審計的特征

1.政策依據的專業針對性。科研經費屬于專項經費管理審計的范疇，審計依據除了國家相關的財經制度外，縱向和橫向科研經費的審計政策依據也不同。縱向科研經費有相應的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經費更多地是依據合同（任務書）或委托方要求。

2.審計內容的特定性。科研經費審計內容根據科研經費管理部門的要求和項目經費來源確定，主要是審計相關項目內容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關的費用支出，提高資金使用效益。

3.審計報告使用范圍的指向性。目前所做的科研經費審計主要是課題結項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。

4.審計結論比較單一。審計結論主要側重于經費管理的規范性，預算支出的準確性，以及支出的相關性、合理性和合法性，目前關注績效部分較少。

三、科研經費管理和使用存在的常見問題

科研經費管理的主體責任和監督責任落實不到位，科研經費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松。科研管理任務重、科研經費規模大的學校，未按教財【2012】7號文件要求在財務部門或科研部內部統一設置科研管理服務機構。科研人員認識不夠，意識不強，未嚴格執行預算。

具體表現有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學校相關的管理制度不完善；規模大的學校未設立專門的科研管理服務崗位或機構；橫向科研經費未完全實現分項目核算；科研經費尚未完全實現輔助賬登記；因異地轉賬技術上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發放未使用銀行卡；少量科研勞務費發放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領代簽等現象；縱向科研經費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關聯度不高；發票無抬頭或發票開具單位與開票內容不符，存在極個別虛假發票問題等。

四、科研經費管理常見問題產生的原因

1.認識上存在誤區。部分教師對科研經費存在認識誤區，認為科研項目是自己憑個人能力向有關部門申請來的，是個人的經費，從而導致科研經費使用隨意。

2.科研管理內控不健全。三級內控失效，項目級內控沒有，院系級內控虛設，校級內控乏力。內部審計一般停留在核查單據層面，對內控關注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。

3.審計資源有限。科研項目數量多，經費金額大，許多高校科研經費突破億元，內審人員一般不超過教工人數的2‰，還要從事工程造價審計、經濟責任審計、財務收支審計等，將科研項目全部納入內審范圍，對內審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業審計，對事業單位財務制度不夠熟悉，對學校業務比較陌生，審計效果不佳。

4.難以界定支出合理性。科研項目涉獵廣泛，專業性強，由于審計人員的專業局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實性和相關性，有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應該。

5.審計時效滯后。由于目前多為事后審計，發現的問題往往出現在立項、預算編制等事前和經費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結項和存在問題之間容易引發矛盾。

五、內部審計機構如何搞好科研經費管理審計

1.建設良好的內部審計環境。內部審計環境可以影響審計風險的高低，也是高校內部審計的基礎。《河北省省屬高校科研經費管理辦法》第35條規定，學校應將科研經費審計納入內部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應通過各種渠道提高高校科研人員對科研經費的認識，增加科研經費使用的合規合理性，同時積極主動地配合學校的審計工作。高校應建立規范高效的科研項目和經費管理制度，健全科研經費內部控制制度，配備專業勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內部審計環境。

2.發揮內部審計的建設性、服務性作用，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正。內部審計不僅需要準確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內部審計師協會認為，內部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業務流程，提高控制與治理過程的有效性，促進風險管理。內部審計應發揮建設性和服務性作用，通過糾正科研經費使用的不當行為，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正，必要時責令清退違規資金，促進學校科研管理相關部門建立內部控制（包括建立科研經費管理辦法、財務報銷工作規范等），科研管理任務重、經費規模大的學校，在財務部門或科研部內部設置科研管理服務機構，確保科研管理內部控制有效執行。高校科研管理的內部控制包含校級、院系級、項目級三個層級，應完善三級內控。高校內審部門通過內部控制審計，促進三級內控落實。

3.把握重要項目和重要業務環節。重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質嚴重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應作為重點。目前科研經費領域出現的問題按照性質與嚴重程度，可以分為四種情況：（1）在預算與執行過程中，擅自擴大開支標準、未經批準調整項目預算等問題；（2）科研經費使用過程中，未按照規定進行招標、重復采購、造成資源閑置與浪費；（3）應該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；（4）不僅將科研經費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務人員名單套取科研經費等。

重要業務環節，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經費轉撥、材料采購、勞務費開支三個環節，這三個環節應作為內部審計重點，進行有效地管控。

4.綜合運用審計調查、跟蹤審計、事后審計等方式。科研項目數量多，金額大，在開展審計時，可采取下列方式：（1）為了全面了解科研管理的業務、控制和風險，內審部門定期對學校科研管理狀況進行審計調查，從而發現內部控制缺陷。（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發現問題并解決，控制潛在風險，起到防患于未然的作用。（3）事后審計可以集中在較短時間內完成科研項目審計，并從中發現問題督促項目組整改（包括違規資金的清退）。內審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經費轉撥時，審計人員應在“企業信用網”查詢收款單位有關信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務書、預算評審書、項目合作協議等項目資料，審查經費使用的相關性。從科研項目結果入手，發揮審計的監督和威懾作用。

5.充分運用信息化手段實施全程審計。高校科研項目細分預算復雜，數量多，涉及人員廣，內部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計。《內部審計具體準則第28號――信息系統審計》提出，內部審計人員在審計中要單獨或綜合應用計算機輔助審計工具和技術等信息技術。內部審計人員在審計中應該綜合運用各類信息化技術，適時掌握、評價審計結果，提高審計效率，識別、評估科研經費管理風險將變得更加便捷。

6.推行科研經費審計結果公示。高校內審部門可以參照審計署《審計結果公告辦理規定》《審計機關公布審計結果準則》等規章，結合學校實際，在校領導批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務公開。審計結果公示由發起審計項目的機構對審計結果進行公示。公示時，充分考慮學校保密規定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監督與民主監督有效結合起來，形成廣泛的監督力量。科研經費審計結束后，公示內容應包括項目基本信息、過程管理信息、結題驗收信息和審計結果信息等。

綜上所述，科研項目經費審計應通過查處科研經費管理和使用的不當行為，堵塞漏洞、完善內部控制，充分發揮內部審計為學校科研保駕護航的作用，促進學校科研健康發展。

[本文是河北師范大學校本研究項目（S2015XB05）研究成果]

參考文獻。

[1] 李蕓.高校科研經費財務管理研究.安徽大學碩士學位論文

[2] 萬鋼.要堅決杜絕科研經費管理出現問題.新華網，2013.10.11