導語：如何才能寫好一篇經濟學成本與收益，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[論文摘要]傳統經濟學認為，家務勞動不像其他可以流轉的商品或服務那樣具有交換價值，只是在家庭內部有價值，各國也未將家務勞動價值納入國民生產總值核算體系。法經濟學分析指出，家務勞動是一種需要成本、能創造收益、具有價值的勞動。我國婚姻家庭法應本著由夫妻共同分擔家務勞動成本，共同分享家務勞動收益的原則，準確界定夫妻家務勞動收益的范圍，增設夫妻家務勞動價值的量化方法，增加評價家務勞動價值的考慮因素，放寬夫妻家務勞動成本分擔、收益分享的條件。

家務勞動是為直接滿足本家庭成員精神生活和物質生活的需要而進行的勞動。這種通常由家庭成員在家庭內部從事的未支付報酬的勞動，主要包括下列活動:煮飯、清潔、整理房間、洗衣物、購物、修理和維護住房、照顧家庭成員、從事園藝、寵物照料及家庭安排等。傳統經濟學家認為家務勞動只在家庭內部有價值，但隨著社會的發展，人類的分工越來越細，家務勞動作為人類勞動的一種特殊形式，是一種需要成本、能產生收益，具有社會價值的勞動。夫妻間從事家務勞動的通常是女性。通過立法承認夫妻家務勞動具有的價值是法律公平正義的要求，體現了對女性的保護，有助于實現男女實質平等，被譽為是對經濟上依存于丈夫的家庭主婦的“自卑治療劑”。

一、夫妻家務勞動的成本構成分析

一個無可否認的事實是，從事家務勞動需要一定的成本，這些成本主要包括家務勞動的精力成本及機會成本。但在現實生活中，這些隱性成本往往為人們所忽略。

(一)夫妻家務勞動的精力成本分析

在時間總量不變的情況下，在某種勞動中的精力成本越大，則投人到另外一種勞動或其他活動的時間就會減少。以全職夫婦為例，在夫妻工作時間相同時，從事家務勞動的時間越長，自由支配時間就越少。而自由時間可以用來進行人力資本的投資，也可以用于“勞動者體力的恢復，智力的提高和個性的和諧發展’。非家務方利用工作之余的自由支配時間休息，可以促使其體力的恢復，產生新的精力，因而在市場投人方面具有較大的精力優勢。家務勞動方，因在工作之余從事家務需要花費一定的精力，該方就會有更少的自由支配時間恢復其體力，影響其市場投人的精力，在市場投人方面失去其精力優勢。當從事家務勞動和社會勞動都需要花費一定的精力時，從事家務勞動的精力強度大于閑暇時間的精力強度，故從事家務勞動的女性往往選擇精力強度不大的工作，甚至因其長期從事家務勞動而根本無精力投人社會工作或早早地退出社會工作。而從事社會勞動的精力成本往往與工資水平存在一定的關聯性，由于家務勞動主要由女方承擔，在已婚男女參與同樣的社會工作時，女性的社會收人往往較之男性低，其中原因之一就在于，已婚女性在婚后較之婚前在市場精力投人的降低。其次是女性在婚后需要花費更多時間從事家務勞動，因而可能會減少對自身人力資本的投資。在一切資本中，只有對人的投資才是最有價值的資本。對特殊的人力資本投資的積極性與花費在該項活動上的時間正相關，“當家庭部門用的時間更多時，主要提高家庭生產率的資本投資的積極性會更大一些;而當工作時間更多時，對主要提高市場生產率的資本投資積極性會更強一些。由于妻子的主要時間是從事家務，其對社會工作進行人力資本投資的積極性較男性低，加上女性社會勞動精力投資較男性更少，自然會降低他們的社會收人，而低收人反過來進一步減少他們投人市場的精力及對市場人力資本的投入，加大女性從事家務勞動的成本。

馬克思的勞動價值論認為，只有勞動才創造價值。勞動不是價值本身，而是作為價值的活的源泉。勞動和勞動結果相統一，是勞動者的基本權利和勞動解放的標志。

家務勞動和社會勞動同屬于人類勞動方式之一，只是勞動地點及勞動內容等存在差異，屬于不同的勞動分工，二者都需要精力成本。如果女性在家庭中以家務勞動這種精力成本進行投資而不能分享該投資的收益，會造成對女性的系統性剝奪，既違背了家庭作為一個經濟單位的利益分享規則，也會減弱該方投資家務勞動的積極性，對家庭這一經濟組織體也可能造成破壞(導致解體)。如果不對夫妻一方的家務勞動成本給予回報，家務勞動方在夫妻時間配置博弈中處于不利境地，在婚姻解體時也會削減該方在離婚博弈中的能力。

(二)夫妻家務勞動的機會成本分析

家庭是一個經濟組織體，但其具有強烈的倫理性，家庭成員之間具有顯著的利他性特征。夫妻間可能會因為一方在家庭中具有比較優勢而放棄社會工作選擇家務勞動，或者基于婚姻家庭的利他思想而由一方主動承擔主要家務勞動，“夫妻一方在從事這項工作的同時，另一種更有價值的活動被放棄了”，因而家務勞動存在機會成本。由于從事家務勞動需要花費一定的時間投人，在時間總數不變的情況，家務勞動者就只能通過改變時間分配的方式以承擔家務勞動，如通過不斷減少參與社會活動的時間或者減少甚至放棄參與其他社會工作的時間等方式以保證有足夠時間從事家務勞動。因此，從事家務勞動的時間越多、年限越長，其機會成本就越大。

夫妻從事家務勞動的選擇取決于家務勞動的邊際效用價值，“價值并不是商品內在的客觀屬性，它不過是表示人的欲望同物品滿足這種欲望的能力的關系，即人對物品效用的感覺和評價。效用是價值的源泉，效用大則價值大，反之，價值則小。邊際效用價值是每增加一個單位物品所引起總效用價值的增量，它遵循效用遞減規律。如果夫妻一方從事家務勞動的效用價值比從事社會勞動的效用價值大，其就會選擇從事家務勞動，反之就會選擇從事社會勞動，而且只有當家務勞動的邊際效用為正時夫妻才會選擇從事家務勞動。如果家務勞動和社會勞動的效用價值相等時，則無論從事社會勞動和家務勞動都無區別。因此，理性人假設下，夫妻從事家務勞動的效用價值應當大于從事社會勞動的效用價值且其邊際效用價值為正，而家務勞動的效用價值越大，表明家務勞動方的機會成本也就越大。

總之，家庭“這一生產單位的最重要的投入完全不是市場產品，而是家庭成員的時間，特別是傳統家庭中妻子的家務勞動。貝克爾認為，家庭是由多個人組成的生產單位，家庭中每一成員都在彼此了解、相互信賴下盡其所能，自覺履行投人義務，只有這樣才能實現婚姻的最大化效益。家務勞動具有精力成本和機會成本，是對婚姻的一種投資。一旦夫妻一方的收益大于邊際成本，則意味著該投資是有效益的，就會鼓勵投資者繼續投資。反之，該方就會減少投資，甚至不再投人而寧愿選擇經濟組織體的解體。作為經濟單位的家庭，要求夫妻共同投資、風險共擔、利益共享，才能實現婚姻的最大化效益并能更長久維持婚姻關系。

二、夫妻家務勞動產生的收益

收益通常包括物質收益和精神收益。家務勞動所創造的精神方面的收益，主要是由于家務勞動的分擔如家庭安排、照顧子女等可以減輕非家務勞動方精神上的壓力，帶來清閑的享受，而有些活動如清潔、整理房間、清洗衣物等，則本身可以為家庭成員帶來精神方面的愉悅。物質上的收益，主要包括家務勞動帶來的分工收益、家務勞動使得家庭經營成本的降低、家務勞動的交換價值及非家務勞動方在家務勞動時間內獲得的人力資本等。由于精神收益純屬主觀感受，難以客觀衡量，本文主要分析物質性收益。

(一)比較優勢分工帶來的收益

夫妻之間如何發揮各自的優勢，實行勞動分工，以增加家庭的產出?通常認為，女性在家務勞動方面具有相對的優勢，而男性在社會勞動方面能產生較高的生產力。男女只有各自發揮自己的比較優勢，才能增加家庭的產出，實現經濟收益的最大化?！凹彝プ鳛橐环N社會機構保持下來，表明了它具有重要的經濟化效能，而更為重要的因素是家庭促進了勞動的分工，取得了來自專業化的收益。家庭通過丈夫在勞動市場從事專職工作，妻子在家從事家務勞動這種互補活動的專業化而促進了家庭收益的最大化。因此，在男女之間根據各自的優勢實行分工，有利于增加家庭的產出，提高家庭的經濟效益。根據比較優勢理論，家庭的最佳方案是機會成本較低的配偶專于家庭生產。由于女性的工資普遍較男性低，其機會成本相對較低，這樣現實生活中從事家務勞動的任務就主要由妻子承擔，丈夫則利用其在社會勞動方面的優勢參與更多的社會勞動。婦女的時間主要分配于家庭部門，男性的時間主要分配在市場部門的分工模式被認為是獲得家庭福利目標函數最大化的一種有效途徑。

既然夫妻一方在家庭中根據各自的優勢進行分工由一方從事家務勞動，另一方利用其在市場的優勢參與社會勞動，夫婦雙方通過共同努力，實現家庭產出的最大化。由于家庭分工是根據夫妻的比較優勢，發揮各自所長的結果，所以，任何一方的勞動都應具有相應的價值。

(二)家庭經營成本的降低(防止積極財產流出)

在傳統的“男主外，女主內”思想影響下，許多已婚妻子擔當著從事家務勞動的主要責任。妻子從事的家務勞動自然可以減少家庭中雇傭保姆的費用，降低家庭經營成本，防止家庭中積極財產外流。“妻為家事勞動，則不須支付對價于他人，家計費用即可減少，則其減少部分，對家庭而言，就是家事勞動的價值。家事勞動之防止家庭中的積極財產流出之功能，即為其獲得評價之主要根據。由于降低家庭經營成本是通過投人家務勞動的方式實現的，該降低的成本則為家務勞動的收益之一。

(三)家務勞動的交換價值

雖然家務勞動不具有一般商品的直接交換價值，但通過夫妻之間的資源交換以及“置換”方式，仍然可以實現其交換價值。

1.理性人假設中夫妻之間的資源交換

理性經濟人假設認為，從事經濟活動的所有人都是理性的，他們具有抽象人的基本特征，即假定每一個從事經濟活動的人都是理性、利己的，并且力圖以最小經濟代價去獲得最大經濟利益。在婚姻家庭中，夫妻會考慮婚姻的成本及從婚姻中獲取的收益。家庭是一個資源交換的場所，只不過這種交換既包括情感等非物質的交換，也包括物質上的交換?，F實中的男女有的偏重前者，有的更看重后者?！叭耸抢硇缘膭游铮鐣钍且蠡セ蓐P系的，人們的選擇是建立在要得到最大的獎賞和最少的代價之下的，以便取得最大的利潤或最好的結果。在家庭中，需要通過家庭成員共同投人共同經營，彼此分享家庭收益，獲得對方經濟上的供養及情感方面的愛與呵護。家庭成員應當共同投資于家庭，以獲取投資的收益以分享，這樣才有利于實現家庭收益的最大化，增進家庭幸福。家務勞動是對婚姻非物質性的投資，對該投資除了精神與情感方面的回報，尚需要換取其投資應得的經濟收益，此種收益是通過家務勞動換取非家務勞動方的社會勞動價值實現的。

2.家務勞動的交換價值

核算國民生產總值的方法主要有兩種，即以薩伊的生產要素理論為基礎核算國民生產總值和以馬克思的勞動價值理論為基礎的計算方法。這兩種計算方法都未將家務勞動價值核算在國民生產總值內。而現代經濟學家認為，家務勞動實際也具有交換價值，符合商品的特征。只不過家庭這種生產單位生產的主要“商品”是子女，而不是傳統的商品?！懊τ趽狃B孩子的妻子用從事家務勞動的時間‘換得’丈夫在市場上的工作，而丈夫則‘購買’妻子照顧他們共同的子女。通過這樣的方式，實現妻子家務勞動的交換價值。對于此，家務勞動雖然沒有直接的交換價值，但其通過“置換”方式仍然可以實現其交換價值。事實上，家務勞動價值對準確計算國民生產總值具有非同一般的影響，聯合國第四次世界婦女大會有關資料資示，僅一項沒有報酬的家務勞動價值就約占國民收入總值的10--35%。

(四)非家務勞動方獲得的人力資本

夫妻獲得的收益除了經濟上的現實利益，還包括一種并非直接以金錢形式體現的資本收益，即人力資本收益。“人力資本是一個人擁有的從事具有經濟價值的活動的能力、知識和技能，它主要靠學習、訓練和經歷來獲取和積累，是決定勞動生產率的一個主要因素。在夫妻一方從事家務勞動的過程中，由于夫妻經濟方面的共同投人及一方對家務勞動的分擔，使得非家務勞動方有更多的時間和精力投人到自身的教育、培訓中，積極提高自身的職業素質和技能，而這些素質和技能使得人力資本投人方在將來的生活和工作中終身受益?！皩W校教育通過提供知識、技能和分析問題的方法提高了人們的收人水平和生產力水平?！薄笆杖朔峙涞牟黄降扰c教育和其他培訓的不平等之間有著正相關關系……失業與受教育程度通常有很強的負相關關系。在這些資本投資過程中，夫妻對人力資本在金錢方面的共同投資，極易獲得夫妻及世人所認可。但夫妻在人力資本獲得方身上投人的機會成本和精力成本這些隱性成本往往為人們所忽略。在婚姻期間夫妻雙方共同分享該人力資本投資的收益，而一旦夫妻離婚，非人力資本方就不能分享該人力資本帶來的收益?；诨橐龉餐w的收益分享理論，此種情況下，此種人力資本一定范圍的收益應當作為夫妻的共同投資所得。

三、夫妻家務勞動成本的分擔與收益的分享:婚姻家庭法相關立法

家務勞動是一種需要成本、能創造收益、具有價值的勞動，這種承認應體現在婚姻法立法中。我國婚姻家庭法應從以下方面考慮由夫妻共同分擔家務勞動成本，共同分享家務勞動的收益。

(一)準確界定夫妻家務勞動收益的范圍

我國婚姻法規定，除另有約定外，夫妻在婚姻關系存續期間的收人為夫妻共同財產，但現行婚姻家庭法并未將知識產權的財產期待利益(包括尚未投人生成的知識產權和繼續性使用的知識產權后期使用的財產性收益)納人夫妻共同財產范圍，也未規定夫妻之間可以在一定程度上分享一方獲得的管理技能、專業技能、執照、文憑、資格等人力資本收益。我國現行婚姻家庭法的規定實際上縮小了夫妻共同收益的范圍，減少了家務勞動的投資回報。因為夫妻一方在婚姻期間創造知識產權或獲得人力資本的過程，需要夫妻共同的經濟投人，家務勞動方在履行協助義務、撫養子女、照料老人等行為中通常也存在機會成本及精力成本。離婚時如果不對家務勞動方的這些成本給予回報，必然會損害其經濟利益，降低投人方的自我評價，也不符合家庭經濟單位的利益分享規則。因此，我國婚姻法應明確知識產權的財產期待利益為夫妻共同收益。同時，宜借鑒經濟學中對管理技能、專業技能等人力資本的估算方法，規定夫妻婚姻期間獲得的人力資本在離婚后一定年限內的收益為夫妻共同收益。

(二)增設夫妻家務勞動價值的量化方法

關于家務勞動的計算方法，國外實踐中采用替代成本法則和機會成本法則等進行計算。在從事家務勞動一方的機會成本能夠確定的情況，借鑒機會成本法則計算夫妻家務勞動的價值較為合理。如果能確定家務勞動方因從事家務勞動而失去從事社會工作的機會，宜以該喪失的機會作為家務勞動價值的補償。如果機會成本的確立存在難度，則需要考慮相關因素，宜參照替代法則計算，但不宜采取簡單的使用家政服務人員的工資標準計算家務勞動的價值(目前我國有學者提出用家政服務人員的工資標準計算家務勞動價值的主張)，因為此種計算方法在很多情況下會降低家務勞動的價值。

對于知識產權財產性收益，經濟學主要采用收益法、成本法及市價法等進行評估。對人力資本價值的評價，在穩健、可行和公允的情況較多采用對未來收益進行折現的收益現值法或凈現值法進行計算。雖然這些計算方法還無法達到精確的程度，但不失為經濟學計算人力資本和知識產權重要的方法，在家庭法領域具有一定的可借鑒性。

(三)增加評價家務勞動價值的考慮因素

在衡量夫妻家務勞動價值時，應增設具體的考慮因素，包括非家務勞動方從家務勞動中的受益的大小，受益的期限及婚姻存續時間等因素衡量家務勞動的價值。

在評估人力資本價值時，應考慮以下因素:首先應考慮對人力資本方進行人力資本投資時的年齡，因為該年齡決定了人力資本投資后新增收人流的期限長短;其次應考慮人力資本的折舊現象，一定周期之后又需要新的人力資本的投人，該投資并非總是一勞永逸的;最后應考慮人力資本的取得需要夫妻共同投資、社會其他方面投資、人力資本獲得方的主觀努力及實現人力資本的前景等。因此，在采納收益現值法或凈現值法進行人力資本價值估價時，宜確定一定年限內人力資本的收益作為夫妻共同收益的范圍，而不是所有的現值折算為夫妻共同收益。對此，可以參照《中華人民共和國勞動合同法》等相關法律對高級管理人員離職后競業禁止的年限限制(通常認為該期限與相關人員在前企業積累的人力資本或知悉的經營信息等相關)的規定，確定夫妻離婚后一定期限內獲得的人力資本收益為夫妻共同收益。筆者認為，結合人力資本的上述特點，宜以人力資本持有人未來3-5年時間的預期收益折現為夫妻共同收益，對非人力資本獲得方給予相應價值的補償。

篇2

【關鍵詞】土地征用；土地征用制度；補償；外部性

目前學術界對土地征用問題的研究主要是從比較和分析的角度描述土地征用制度的不足及農民權益受損等問題，缺乏精細的分類研究，提出的建議比較粗糙。因此本文試圖從以下幾個不同層面對現有關于我國土地征用的文獻進行較為全面的梳理，以期對土地征用問題及其外部性形成一個較為清晰的認識。

一、關于土地征用制度問題

大部分學者認為土地征用制度是國家為了社會公共利益的需要，按照法律規定和法律程序，將農民集體所有土地轉變為國家所有，并給農民集體和個人一定補償的法律行為。但目前土地征用過程中由于“社會公共利益的需要”沒有嚴格界定，存在征用范圍過寬情況。陳立根從經濟學成本和效益性角度分析了政府土地制度征用過寬的誘因，認為在行使土地征用權對政府具有潛在凈收益的情況下，政府為謀求更多的利益，在行使土地征用權時，可能會超出公共利益的目標。陳曉軍教授則從中國與德國土地的征用土地對比分析指出，我國土地征用制度變革的重點應是征地程序和補償，應當復原農民集體的土地所有權，并且區分公益用地和商業用地做出不同的制度安排。張慧芳則在文章《新制度經濟學國家理論與我國土地征用制度改革》中以新制度經濟學國家理論為基本分析工具，論證我國土地征用過程中由于外部效應的出現嚴重導致土地資源的浪費、農民權益的受損和社會的零效應問題，因此我國的土地征用制度可以基于新制度經濟學國家理論來進行改革和創新。

二、關于土地征用價格和補償等相關問題

國內對失地農民安置和補償問題的研究主要集中在土地補償價格的確定上，大部分學者認為現行的土地補償價格采用明顯偏低，因為現代農業已不是傳統農業，其產值都是高附加值，而非傳統的糧食和蔬菜等產值可比。劉燕萍認為，應以土地用途變更為依據，以市場價格為導向，確定土地補償價格；陳波中等認為征地補償價格應包括一次性補償和持續性補償兩部分，一次性補償主要包括農民的貨幣收入、培訓費用和社會保障費用，而永久性補償主要是土地的增值收益；陳錫斌等認為，經營性用地不應具有強制性，農民應可以分享土地增值帶來的收益；而李平等在借鑒美國征地補償制度的基礎上，提出補償應以市場公平價為基準，同時規定最低補償標準，即定下限不定上限。盧海元則提出農民失地是以土地換保障的過程，其理論基礎是由于土地自身的生產性而具有保障作用，也因為土地的增值過程與失地農民的產生過程具有同步性，另外還因為土地的財產功能。關于目前以貨幣安置為主的失地農民的安置方式，應以被征地所承載農民安置的實際社會成本為依據制定征地補償標準，確立“以人為本”和“就業優先”的政策思想，將貨幣安置、招工安置、入股安置、劃地安置、住房安置、社會保險安置結合起來，已劃地安置、住房安置和社會保險安置為主，突出社會保險安置，切實免除失地農民的后顧之憂。

三、關于土地征用外部性表現與問題分析

外部性概念最初是由劍橋大學的馬歇爾（A.Marshal1）和庇古（A.c.Pigou1）在20世紀初提出的。他們在研究中發現，在商品生產的過程中存在著社會成本與私人成本的不一致，兩種成本之間的差距就構成了外部性。薩繆爾森在《經濟學》中給外部性做了更為精確的描述：外在性就是當生產和消費中一個人使他人遭受到額外的成本或收益，而強加在他人身上的成本或收益沒有經過當事人以貨幣的形式進行補償時，外在性或溢出效應就發生了。外部性分正外部性與負外部性。正外部性就是個人收益不等于社會收益，負外部性就是個人成本不等于社會成本。肖屹、郭玉燕在《對土地征用中外部性的經濟學思考》中認為土地征用過程中的外部性主要表現在過低的征地補償費使得政府在從征地過程中得到了大部分土地增值收益的同時，也使得外部成本增加，減少了社會福利，阻礙了城市化和工業化的進程。劉玫在論文《規范政府土地征用行為的思考》中認為土地征用外部性的主要體現在公共利益范圍界定的粗略化及自相矛盾，導致行政機關自由裁量權的濫用，對不屬于公共利益用地同樣行使征地權以及集體土地所有權權能不完整，受到限制，無力對抗土地征用，致使征地權行使范圍肆意擴張，各種建設項目借助征地的強制性在法律的保護下不斷侵害農民集體的權益等等。在分析造成土地征用外部性的主要原因時，肖屹、郭玉燕認為土地征用過程中的外部性主要是來自于政府土地征用的強制性和土地補償標準的規定性，使得政府征地的成本低于市場交易的土地價格，促使地方政府的征地規模大于社會最優的征地規模。孫文哲在文章《建立土地征用市場機制》中運用經濟學的供求平衡理論，分析得出的結論是：“在缺乏市場機制的情況下，政府地價強制征地會帶來征地規模過大、補償費用過低等不良影響，這不僅損害農民的切身利益，而且與國家耕地保護政策背道而馳”。鄒衛中在其文章《農地征用中的利益分配與利益博弈》中運用博弈論分析所的結論：“土地征用最后的結果是，農民失去的成了地方政府收益的來源，地方政府得到的是來源于對農民財產權的剝奪，農地征用過程就是一場零和博弈”。

參考文獻

[1] 陳利根，陳會廣.土地征用制度改革與創新：一個經濟學分析框架[J].中國農村觀察，2003（06）.

[2] 陳曉軍.國外土地征用制度比較及對我國的啟示[J].農業經濟，2006（10）.

[3] 張慧芳.新制度經濟學國家理論與我國土地征用制度改革[J].探索與爭鳴，2004.

[4] 劉燕萍.征地制度創新與合理補償標準的確定[J].中國土地，2005（02）.

[5] 陳波中.論社會主義市場價格機制[J].財經問題研究， 1994（09）.

[6] 李平.美國土地征用制度[J].域外土地，2001（04）.

[7] 盧海元.土地換保障：妥善安置失地農民的幾本設想[J].中國農村觀察，2003（06）.

篇3

一、中國財產申報制度的現狀

（一）困境分析的基本假設與研究路徑

關于“腐敗”，本文采用國際貨幣基金組織(IMF)對腐敗的定義，認為“腐敗是政府官員為了謀求個人私利而濫用公共權力”。本文提的腐敗主要指貪污型腐敗和尋租型腐敗。

公務員財產申報制度(Properties Declaration System)，即法定范圍內的國家公職人員依照法定的期限和方式向有關機關申報法定范圍內的財產并接受有關機關組織以及群眾監督檢查的法律制度。

分析主體上，本文采用經濟學上的“理性經濟人”假設。假設腐敗行為的主體官員和反腐敗行為主體政府均為“理性經濟人”，以收益最大化為目標函數，具有“成本—收益”的分析能力并以此決定自己的行為。

另外，本文假設財產申報制度建立前后，腐敗的成本不變，在腐敗行為不被查處的情況下腐敗收益也不變；政府提供給公務員的工資為常數，不會因為實施財產申報制度而改變。

本文分析思路為通過財產申報制度建立前后腐敗與反腐敗的成本收益（用收益與成本之差——凈收益表示）的對比分析來論證財產申報制度的必要性。有腐敗可能性的官員是否選擇腐敗取決于其腐敗的成本和收益的權衡，設立財產申報制度，加大腐敗被查處的概率，從而加大腐敗成本，會使官員腐敗的凈收益降低，作為“理性經濟人”的官員則會減少腐敗行為；對于反腐敗的主體政府而言，設立財產申報制度，會帶來反腐敗收益增加，但同時會增加行政成本，基于政府視角，是否有必要設立財產申報制度，取決于增加的收益與增加的成本的對比，即建立財產申報制度前后的凈收益變化。如果建立財產申報制度之后的凈收益大于建立財產申報制度之前的凈收益，建立財產申報制度的收益大于成本，建立財產申報制度是有利的，是必要的；否則是不利的，不必要的。

（二）腐敗與反腐敗的成本與收益的構成分析

1.腐敗的成本與收益的構成分析。本文的腐敗主要指貪污型腐敗和尋租型腐敗。腐敗成本CC(corruption cost)：中國著名國情研究專家胡鞍鋼先生提出，腐敗并非沒有成本，只不過是以隱性成本的形式大量存在。腐敗成本就是指腐敗分子為其腐敗行為付出的代價。從腐敗成本的構成看，主要體現在三個方面：一是腐敗的直接成本CC1，即在實施腐敗行為的過程中直接由腐敗分子自己支付的成本，包括物質和心理負擔方面的代價。二是腐敗的機會成本CC2。由于一個人花費一定的時間、精力和資金從事某種腐敗活動，便不再能有機會將這些資源用于其他遵紀守法活動，由此所自動放棄的遵紀守法活動可能的純收益，即為腐敗的機會成本。三是腐敗的風險成本CC3(也可稱為受懲成本)，即腐敗行為被紀檢監察機關或司法機關查獲，并被判處刑罰或黨紀政紀處分對腐敗分子所造成的物質和精神損失。

2.反腐敗的成本與收益的構成分析。反腐敗的成本，主要是指反腐敗的行政成本——由固定成本FC和變動成本VC兩部分組成。FC指反腐敗的公務設施的費用，如辦公設施成本。VC指政府反腐敗開支中的人力成本。反腐敗的收益B分為顯性收益B1和隱性收益B2兩部分，顯性收益是指收回了“贓款贓物”，減少了由于腐敗而導致的直接經濟損失；隱性收益是指反腐敗取得的社會收益，由于腐敗的負外部性，所以反腐敗存在很大的隱性收益，這一隱性收益包括以下幾方面：一是因為大大降低了公共服務的費用從而刺激了外國直接投資活動；二是把大量資源從“非生產性尋租”活動轉移到生產部門方面去；三是提高了政府及社會制度的“公信力”和公民感受到的“公義性”，從而刺激了私人長期投資和積累資產的積極性；四是提高了“腐敗致富”的成本。

二、政策建議

（一）制度設計要科學

制度設計在申報內容、范圍、方式等方面的漏洞，以及與當時的非制度約束不兼容，造成制度難以操作，是導致制度功能失效，運行失靈的重要原因。因此，必須高度重視制度設計的科學性，要“堵大洞”也要“堵小洞”，避免出現申報主體范圍過窄，不能夠反映申報主體真實的財產狀況及變動情況，避免出現與現行法律法規脫節，不具有法律的權威性和穩定性等會影響財產申報制度的有效性的問題。

（二）建立強有力的實施機制

在中國，軟政權現象的存在是腐敗現象產生的根本根源，也是財產申報制度的實施流于形式的重要原因，因為中國是建立在關系經濟基礎之上，中國的官員喜歡凌駕于制度之上，而且制度變遷是一個“非帕累托改變”的過程，建立財產申報制度，全體人民的利益增加要以官員的利益損失為代價，官員會采取各種措施阻撓其實施，在以上兩個因素的作用下，財產申報制度極易流于形式。因此實施財產申報制度，必須建立強有力的實施機制，使“軟制度”向“硬制度”轉變。

1.提高違約成本，檢驗一個國家的制度實施是否有效，其中最重要的就是看違約成本的高低。要設立相關的法條，規定相對較重的罪名與懲罰，對拒不申報、謊報、漏報、無故拖延申報者，可依法對當事人直接進行處罰，司法部門還可對當事人依法提起民事訴訟，以減少腐敗形成的預期效用，從而減少腐敗行為的發生。

2.設立公示環節。群眾監督和輿論監督，觸角廣，靈敏度高，是威力大而成本又最低的監督形式，應很好地重視和發揮這兩種監督形式的作用，使之與專門機關監督有機結合，相輔相成。如果只有申報環節，沒有公示環節，財產申報的效果就會大打折扣。近些年來重大腐敗案件既非因干部財產申報而得到顯現，也非因考核制度而暴露出來，而多數是因群眾舉報、由他案牽出或是中央在巡視中發現。透過這種現象也可以看出，在財產申報制度中，唯有公示，發揮民眾監督功能，才能切實達到制度防腐的目的。

3.不斷完善與財產申報公示相關的一系列配套措施或制度。諸如財產評估制度、銀行存款實名制度，以及對公民舉報者隱私的保護、者權益的保障、公民個人誠信體系建設等等，這些因素是財產申報制度有效實施的重要保障。

（三）實施財產申報制度的過程中要注意提高政府機關辦事效率

提高政府機關辦事效率，就是要避免機構人員冗余，辦事效率低下等現象的發生。否則也會加大政府建立財產申報制度的成本，降低其凈收益。

（四）財產申報制度不可倉促出臺

篇4

關鍵詞：人力資本；繼續教育；小學教師

小學教師隊伍是人才市場的一個重要組成部分，也是促進經濟發展的重要人力資源。繼續教育是比任何一種教育質量要求都要高的教育，它是最具活力和生命力的教育模式之一，繼續教育使更多的人投人學習，增強個體學習的知識性和自覺性，成為構建終身教育體系的重要手段。因此，要加大對小學教師的人力資本投資，積極開展小學教師繼續教育，以完善小學教師終身教育體系。

一、人力資本理論概述

1．人力資本理論的淵源

人力資本理論是第一代教育經濟學的中心。作為一個完整的理論體系，它興起于20世紀60年代，但作為一種經濟學思想，最早可追溯到英國古典經濟學家亞當?斯密和近代美國經濟學家阿?馬歇爾，他們認為在各種投資中，對人的投資最有價值，但他們沒有進一步深入系統地分析人力資本因素以及研究如何對人進行投資。20世紀60年代，是人力資本理論開始系統研究，在研究教育對經濟增長貢獻的過程中，該理論進入了建立和發展的黃金年代。主要代表人物有奧多?舒爾茨、加里?貝克爾、愛德華?丹尼森、鮑曼等，他們分別從不同角度對人力資本投資理論進行了研究，并提出各自有影響力的觀點。

2．人力資本理論的內容

人力資本理論的基本內容包括：(1)人力資本存在于人的身上，表現為知識、技能、體力(健康狀況)價值的總和。人力資本必須通過投資才能形成，具有能動性、時效性、自我豐富性和無限可開發性等特點。按照其目的不同可以分為人力資本數量投資和人力資本質量投資兩大類。(2)人力資本投資的渠道主要有教育、培訓、醫療保健和就業指導等方面的費用。其中，教育與培訓是最重要的人力資本形成途徑。(3)教育對經濟發展有著直接的促進作用，其投資收益率是可以計算出來的，其測算原則為收益／成本＝收益率。(4)人力資本理論主張教育投資應以市場供求關系為依據，以人力資本價格的浮動為衡量信號。(5)人力資本的投資標準是人力投資的未來收益，包括預期的未來個人收益和預期的未來社會收益。這種收益要大于或等于它的成本，即人力資本投資額。

二、小學教師繼續教育的經濟學分析

1．繼續教育是對小學教師人力資本投資的重要途徑

繼續教育是屬于人力資本質量的投資，是在最低人力資本投資，即人力資本數量投資的基礎上，進一步使總人力資源的知識水平、勞動活動能力得到不斷提高的投資。從本質上說，它是人的發展的投資，是人力資本投資的重要組成部分和重點。

我國小學教師學歷層次和能力水平參差不齊，整體素質有待提高。許多教師的學歷是通過補償教育獲得的，缺乏深厚系統的專業知識學習和相關能力的培養，教育教學基本功水平還不能適應教育改革和發展的需要，并且由于學歷補償教育多是業余學習，在教學研究和專業技能方面還有所欠缺。小學教師繼續教育以提高小學教師實施素質教育的能力和水平為重點，以提高小學教師的整體素質為目的。小學教師的整體水平是影響一個國家經濟發展速度的重要因素，因此，要在最低人力資本投資的基礎上，不斷開展小學教師的后續教育，加強對小學教師人力資本質量的投資，從而發揮人力資本保值和增值的作用。

2．小學教師繼續教育成本效益分析

人力資本投資是以支付當前投資成本及各種費用的方式，取得未來收益為目標而進行的，只有當預期收益的現值大于用于滿足未來需要的支出的現值時，投資者才愿意進行人力資本投資。小學教師繼續教育的投資主體主要是學校和教師個人，他們均需要進行成本收益分析，以作出投資決策。

(1)學校的投資成本收益分析

學校投資繼續教育的成本包括直接成本和機會成本。直接成本指因提供小學教師繼續教育使用的物品和服務的總價值。具體而言，包括制定有關繼續教育的規章制度的費用；培訓師資、有關人員的工資、福利費用；教育設施的使用、維修費用以及教育設施包含的資本利息和折舊費用等。其機會成本是指教師因參加繼續教育而失去的經濟及社會效益。其預期投資成本的現值總和可表示為：式中：C1表示n年全部后續教育投資成本的現值；

Cd表示第t年的后續教育直接成本；

C表示第t年的后續教育機會成本；

C表示第t年的全部后續教育成本；

R表示折現率。

學校投資的收益主要包括教師學成后帶來的經濟和社會效益的總和，教師為新課程建設所作出的貢獻，由于知識水平的提高而培養出更多更優秀的人才等。其預期收益為：式中：V1表示n年所有后續教育投資收益的現值；

正，表示第t年的后續教育收益；

R表示折現率。

對學校來說，只有當V1>Cl時，才考慮派教師參加繼續教育。在一定條件下，學校最關心的是如何降低繼續教育的成本C1，有效地提高收益V1。

(2)教師個人的成本收益分析

小學教師個人繼續教育投資的成本也包括直接成本和機會成本。直接成本包括因參加繼續教育支付的培訓、食宿、教材等費用，以及時間和精力；機會成本是參加繼續教育而減少的收入。其預期成本現值之和為C2，表示方法與學校投資成本相同。

小學教師個人繼續教育投資的收益，包括參加繼續教育后，由于自身素質提高，使工作成績突出，以及由此獲得獎勵增多等各種收益。其預期收益的現值為v2，表示方法與學校投資收益相同。

只有當v2>C2時，教師才考慮參加繼續教育。

三、激勵小學教師參加繼續教育的思考

奧多?舒爾茨、加里?貝克爾等經濟學家通過一定的模型計算，證明人力資本投資能夠帶來極大的社會效益。而人是這種投資的載體，表現為個人的人力資本存量的增加，只有最大限度地提高人的積極性，才能使人力資本投資的收益最大化。因此，學校要在保證繼續教育經費的條件下，通過多種方式鼓勵教師參加繼續教育。

首先，學校要改變單一的經費投入方式，多方位配合共同完成。因為人力資本投資收益是雙方的，投資成本也要各方來負擔，小學教師的繼續教育培訓工作，除學校出資外，教師也要承擔一定比例的費用，以此加大教師的壓力，提高學習動力和積極性。

其次，分層次、多途徑地開展繼續教育。繼續教育要有針對性，根據不同學歷層次和能力層次的教師，開展不同的培訓課程。師資的配備、教材的選用以及培訓的方式都要靈活多樣，讓參加培訓的教師根據自己的興趣和能力水平選擇參加，真正做到學有所需，學有所用，利于今后工作的順利開展，提高工作效率。

最后，建立有效的激勵機制。學校應從物質和精神兩方面對參加繼續教育的教師進行鼓勵。接受繼續教育后，知識水平和工作能力明顯提高的教師，要給予更多資金和榮譽的獎勵，增加參加繼續教育教師的收益，以補償其成本支出。當投資收益遠大于投資成本時，教師會主動增加對繼續教育的投資，其學習的積極性和創造性也會顯著增強，最終達到提高小學教師整體素質，促進我國教育事業迅速發展的目的。

篇5

關鍵詞：委托-；經濟規制；法經濟規制

中圖分類號：F279 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）07-0065-02

工業革命帶來了生產力發展和規?；笊a，個人的資本和風險承受能力以及知識、能力變得相對有限，產生了專業人，導致了公司所有權和經營權的相分離，兩者在企業利潤、真實信息、所負責任等方面存在著不對稱，隨之產生了“委托-”問題。尤其在上市公司，股東和管理層之間由于目標函數不一致和信息不對稱，管理層追求自身利益最大化的決策很有可能損害股東的利益[1]。由此造成的經理人逆向選擇和道德風險、管理層腐敗、國有資產流失等問題勢必使企業蒙受巨額損失。

案例：1930年美國煙草公司總裁Hill的報酬為：薪水16.8萬美元，獎金84萬美元，特別貸款權27萬美元，另外還包括以低于市場價格購買公司股票的選擇權。美國煙草公司支付這樣的薪酬根據是公司章程細則規定的從利潤中按比例向高管分配獎金。原告Rogers是美國煙草公司的股東，他就此進行，訴訟理由是這一報酬過高，請求法院判決被告向公司歸還已得到報酬。美國聯邦最高法院判決法院最終判決認為，公司章程細則可以約定公司管理層的收入與公司的利潤掛鉤，按比例得到薪酬。但是不得以公司內部章程為依據支付大筆薪金，“掠奪”或“浪費”公司的財產。法院因此支持了Rogers的訴訟請求。根據該案判決，即如果高管報酬數額“如此之高，以至于在實質和效果上相當于劫掠或浪費公司財產”，則構成“公司浪費”[2]。

由此案例可以看出，只要有股東反對，即使薪酬安排經過董事會批準也不能證明其合法性。高管的薪酬從一個收入分配問題，演變成公司法的問題，這來源于兩權分離的公司獨立性。所有權和控制權的分離，產生了股東和董事之間的分歧，形成了“委托-”問題。

一、“委托-”問題的經濟學分析

“委托-”理論是契約理論的重要發展，是基于20世紀60年代末一些經濟學家深入研究企業內部信息不對稱和激勵問題發展起來的。其中心任務是研究在利益相沖突和信息不對稱的環境下，委托人如何設計最優契約激勵人。傳統經濟學對“委托-”問題的分析，主要有以下幾點。一是完全信息。一方面，在完全信息情況下，股東可以清楚地知道董事會及經理人的行動目標和決策行為，擺脫由于信息不對稱而對自己造成的諸多不利影響。另一方面，在充分競爭的市場中，股東通過對比企業之間競爭形成的平均利潤和企業實際利潤的高低，可以判斷企業的經營狀況。由此，股東根據完全信息支付給管理者薪酬，而不去考慮二者的目標函數是否一致。二是內部控制。按照米勒（1995）的定義，公司治理結構是為了解決“委托-”問題而產生的，“如何確知企業管理人員只取得為適當的、盈利的項目所需的資金，而不是比實際所需多？在經營管理中，經理人員應該遵循什么標準或準則？誰將裁決經理人員是否真正有成效地使用公司的資源？如果證明不是如此，誰負責以更好的經理人員替換他們？”[3]建立有效的公司內部控制結構是指在股東、董事會、監事會和經營管理者之間合理配置權限和公平分配利益，實現所有者、管理者和其他利益相關者之間的制衡。三是報酬激勵。解決“委托-”問題的另一個重要途徑是設立一個合理的報酬機制。高管的薪酬通常由基本報酬、激勵性報酬和福利性報酬三部分組成，通常將基本報酬作為保險因素，激勵性報酬視為變動的激勵因素，而福利性報酬主要指各種保險和職務消費。公司可以通過將反映過去和未來業績的會計或財務類指標相聯系，建立起一個有效的經營者業績考核體系。但在現實中，經營者薪酬水平主要依靠自我約束。換句話說，通常是經理聘請董事會，而非董事會雇傭經理。美國公司法學者貝布查克將它表述為“管理層權力理論”，只要在高管薪酬不過分激怒股東，并能采取一定隱藏行為的約束條件，公司高管的決定可以內生于高管對于公司的經營管理權，可能給高管帶來尋求不合理過高薪酬的機會[4]。

以上是經濟學中對于“委托-”問題的主要解決方法。在實際操作中，一般更側重于第三點，因為完全的信息和合理的內部控制是遙不可及的，而報酬激勵不僅操作便捷，往往還能取得立竿見影的效果。然而，僅從經濟學的角度去追求效率而單純地強調對高管的“強激勵”，弱化對高管薪酬的控制約束，使得公司高管薪酬“由降低成本的方式異化為成本的一部分”，這樣不僅沒有降低成本，反而形成了高管侵占公司財產，造成公司浪費的一種理由。由此可見，在經濟學的范疇內引入法學已是大勢所趨。

二、“委托-”問題的法經濟學分析

經濟學與法學相互融合，催生出了相互交叉的邊緣學科——法經濟學，即從經濟學視角，把法律現象等非市場領域問題納入經濟學研究的視角，進行解釋。對此，波斯納將法經濟學總結為“將經濟學的理論和經驗方法全面運用于法律制度分析”的學科。

經濟學信守效率，法律的目標是公正，效率和公正難免會有沖突。但在許多法經濟學學者看來，二者沒有不可調和的沖突，他們認為效率即正義，即如果一個法律規則的效率原則無法實現的話，就不會有公正可言，遲到的正義即非正義[5]。法經濟學和傳統法律雖有差異，但對于同一個案件的結論，往往驚人的相似。在以效率為中心分析的同時，并不與公平相對立，引入法經濟學的分析不是犧牲公平以換取效率或者犧牲效率來換取公平，相反，它的正確運用能夠在堅持公平標準的同時，更好地解決法律中的效率問題，這也使得法經濟學成為傳統法律的一個重要補充。

在國際的法律案件中，各國法院對于高管薪酬的司法判例并不多，原告獲得勝訴的案件更是極為罕見，上述的Rogersv.Hill一案是一個經典的案例?；诖耍覀円苑ń洕囊暯?，給出明確的解釋——界定“合理薪酬”與“公司浪費”的范圍。

首先，我們進行經濟上的“成本-收益”的定性分析。

如表1所示，對于處于成熟的產品市場和壟斷地位的美國煙草公司來說，可以假設原告和被告之間的成本與收益被相互抵消。這是因為，評價法律的效果不能僅僅局限于裁決結果對于原告和被告各自的“成本-收益”影響。案例中的原告Rogers和被告Hill同屬美國煙草公司，而國家在國有企業的用人機制上擁有絕對優勢，經理的更換不會對公司的決策事宜產生重大的影響。根據柳學信（2011）在“中國壟斷企業的公司治理改革進展、問題與建議”的統計，我國150家中央企業中，有53家企業的負責人（包括黨委書記、董事長、總經理）由中央任命和考核，這足以證明上述觀點；同時，對于煙草行業來講，煙草是上癮物品，它的需求缺乏價格彈性，消費群體相對固定，案件的發生同樣不會對公司業績產生重大影響。因此，“成本-收益”最終可簡化如下。

如表2所示，成本僅為司法部門的制度成本，而收益則變為公眾憤怒情緒平息并對司法部門和政府信任，煙草公司獲得好評并相當于“免費的廣告”。這無疑是收益大于成本，是應該積極鼓勵的法律規制。然而，令人遺憾的是，在現實中此類案件極為稀缺，存在明顯的法律供給小于法律需求。即便在僅有的幾個案例中，法律也沒有給出確立的實質性標準，而僅僅是以自由裁量權對公司高管的過高薪酬加以適當的調節，甚至在很大程度上是為了回應當時正處于經濟蕭條時期公眾在高管巨額薪酬問題上的憤怒情緒[6]。在多數情況下，法院還是將公司高管薪酬的決定視為公司內部事務，以法官的學識和經驗很難直接判斷公司的薪酬問題，因而主要是審查其程序上的公正性、合理性，積極保持“有限干預”的態度。

三、結語

對于“委托-”問題中的高管薪酬過高，一方面，應該從經濟學的角度進行規制，為企業提供充分競爭的外部環境，減少政府的行政控制，從而使企業的利潤能夠真正反映企業自身價值。但是在現實中，高管薪酬過高的問題屢見不鮮。對此，不能否定經濟規制，只能說這種狀況超出了經濟自動調節的范疇，必須加以司法矯正，法律規制是必要的，但顯然不是萬能的，其作用的范圍及其方式都是特定化的。所以，另一方面，落實對不合理高管薪酬的司法矯治，需從經濟學的規制向法律的規制進行演繹。

參考文獻：

[1][美]詹森，麥克林.企業理論：管理者行為、費用與產權結構[G]//劉瑞中，等，譯.盛洪.現代制度經濟學（上卷）.北京：北京大學出版社，2003.

[2][美]羅伯特·克拉克.公司法則[M].，等，譯.北京：中國工商出版社，1999.

[3]林毅夫，李勇，等.現代企業制度的內涵與國有企業改革方向[J].經濟研究，1997，（3）.

[4]B ebchuk，Lucian Arye，Jesse M.Fried & David I.Walker，Managerial Power and Rent Extraction in the Design of Executive Compensation，69 U .Chi.L.Rev.751（2002）.

篇6

1、高等教育成本及其成本分擔

高等教育成本一般指在高等學校培養每一個學生的過程中所耗費的一切費用，也即是高校的在校生在學習期間直接或間接消耗的物化勞動和活勞動的總和。參照教育成本的定義，我們認為，所謂高等教育成本就是指為使受教育者接受高等教育服務而耗費的資源的價值，它既包括以貨幣支出的教育資源價值，也包括因資源用于高等教育所造成的價值損失。

1986年，美國經濟學家布魯斯?約翰斯通創立了高等教育成本分擔與補償的理論，該理論基于“受益者付費”的原則把高等教育成本分為教學成本、學生生活成本以及學生機會成本三大類，認為按適當的比例向受教育者收取一部分學雜費以補償教育成本，同時對貧困大學生提供資助是必要的。簡而言之，所謂高等教育成本分擔與補償實際上是指出了高等教育費用的承擔主體應該包括各級政府、用人單位、學校自身及受教育者個人。高等教育成本分擔的原則即為利益獲得原則和能力支付原則，即誰受益，誰支付；誰受益多，誰支付多。

2、高等教育成本的核算

目前，我國高等教育培養成本已經由政府、個人、社會共同分擔。對學費標準的計算有兩種方法，一種是按實際成本；一種是按日常的運行成本。由于成本計算的復雜性，通常我們選取的是后一種辦法。這一收費標準是否合理呢？需研究兩個問題，一是高等教育的培養成本究竟應該怎樣計算，現在培養一個大學生究竟一年需要多少經費。二是分擔的比例應該怎樣確定，學費在培養成本中占多少為合理。現行的高校學費標準是在充分調研的基礎上規定的，有其合理性，但按日常運行成本核收，其科學性尚有欠缺,當前高等教育學費也存在一些問題。

3、我國高等教育學費存在的主要問題

3.1、高校學費漲幅過快且收費太高

自1997年全國范圍實行高校招生并軌及高等教育收費政策，宣告了我國免費上大學的歷史結束。高等教育的學費也經歷了從無到有，從低到高的變化過程。現行高等教育學費制度考慮較多的是高等教育本身的發展和經費投入的不足，以及受教育者的成本計量問題，較少兼顧到地區經濟的不平衡引起各個家庭的經濟承受能力不同，從而造成了高等教育學費占家庭收入的比例在地域、城鄉分布上的不均衡。對所招收的學生不論其來自城市還足農村、經濟發達地區還是落后地區收取同樣的學費。伴隨著高校學費的逐年攀升，卻也越來越暴露出其尖銳的內在矛盾，即公眾不斷增長的對高等教育的需求與有限付費能力的矛盾。

3.2、高等教育成本分擔缺位

在抱怨高校收費太高的同時，高校也叫苦連天，辦學經費緊張甚至入不敷出，學費只占高等教育成本的一小部分，還可以繼續提高。這就暴露出了成本分擔政策所存在的問題，在實施成本分擔政策的過程中，如今出現了成本分擔缺位的現象，即政府沒有提供全部的基建費用，為了解決基建支出的問題高校高收費便成為了合理的借口。其次對于高校成本的核算技術一直是廣大研究人員努力探究的對象，由于教育事業本身的特殊性質，很多東西難以量化，這樣也就使得高校成本無法準確地制定學費標準。

3.3、學費標準不合理

學費是按照一定的比例收取教育成本中個人所應分擔的部分，教育成本則源于高等教育的費用和支出。高等學校在制定收費標準時，總是把高校費用中的所有項目都歸入教育成本。同時，現行高校行政管理體制也存在著一系列的問題，高校的資源與經費不合理消耗與開支數額巨大，浪費嚴重，直接表現為高校的費用不合理，特別是其中包括離退休人員費、公費醫療費或非教學人員費等在內的“非教育性”費用比重過大，如此導致教育成本在“不合理”地攀升，使得按教育成本一定比例收取的學費超出了學生個人分擔成本的合理范圍，導致了教育公平的缺失。

3.4、收費有違收益規律

首先，我國教育財政在不同的教育階段所投入的資金是不一樣的。這種財政投入結構的不合理，客觀上造成了各教育階段學費難以體現不同的收益規律，其中以研究生收費最為典型。研究生目前采取免全部學費、單位交、個人交幾種收費方式，但學校為了增加收入，除大力擴招自費生外，還大規模舉辦各種專業學位或研究生課程進修班，在利益驅動下，有的學費偏高，學校對這部分研究生疏于管理，致使研究生總體質量下降。

其次，不同學?；虿煌瑢I間的收費差異也不明顯，指導價或區別定價政策在實際執行中失效。實行指導價政策旨在合理體現學校、專業間的成本或收益差異，但幾乎所有高校所有專業都按規定的最高限額收費，這就使指導價失去了本來的意義和應有的效果。確定具體學費標準的主體是學校，在高等教育仍屬“賣方市場”時期，學校自然就有按最高標準收費的傾向，且在目前體制下各專業的培養成本與收益在技術上也無法加以區別汁算，所以也就導致了學生交納了超過了合理收費的高教學費卻沒有享受到高校所應提供的相應教育服務及其所帶來的效益。

參考文獻：

[1]靳希斌.教育經濟學[M].沈陽：遼寧大學出版社，2000.

[2]中華人民共和國高等教育法[M]．北京：中國法制出版社，1998．

[3]張怡.從供需角度看高等教育學費價格[J].企業家天地理論版，2007(8).

[4]王婧，石軼.對教育高收費的經濟學思考[J].教書育人，2006(6).

[5]徐國興．高等教育學費和機會均等[J]．教育與經濟，2004(4)．

[6]高陽.我國高等教育學費的現狀與思考[J]．邊疆經濟與文化，2006(10).

[7]徐曉輝，王光宇.高等教育成本補償問題初探[J]．會計之友，2006(9).

篇7

【關鍵詞】投資決策 融資決策 動態均衡

一、引言

在企業的經營活動中，投資時的項目選擇決策和融資時的資本結構決策共同決定著企業的盈利性、風險性和持續經營能力。財務管理理論認為企業經營的目標是實現企業價值最大化，而要實現這個目標就必須要考慮企業的盈利性、風險性和持續經營能力，進而要考慮企業的投資決策行為和融資決策行為。

自1958年Modigliani和Miller提出MM理論以來，學術界和企業界開始關注企業的融資決策對投資決策的影響。早期的無稅MM理論認為企業資本結構與企業價值無關，而經過修正后的有稅MM理論則認為企業資本結構會影響企業價值。隨著相關研究的深入，學術界和企業界已經對企業融資決策會對企業投資決策和企業價值產生影響形成了共識。

我國學者的研究也證明了上述觀點。童盼、陸正飛（2005）、童勇（2008）從企業負債比例角度進行研究，得出了負債比例與企業投資規模負相關的結論。江偉、沈藝峰（2004）從企業成長性角度進行研究，得出了負債會導致高成長性企業的資產替代行為而不會導致低成長性企業的資產替代行為的結論。范從來、王海龍（2006）、李蕓達、范麗紅、費金華（2012）從企業產權制度角度進行研究，得出了國有控股企業的負債率與投資支出正相關而民營控股企業的負債率與投資支出負相關的結論。上述學者均是基于財務學理論通過實證研究得出了以上結論，而本文則試圖探討運用財務學和經濟學理論并借助數學模型來進行企業投融資行為動態均衡研究的可行性，并為進一步的研究提供理論支持和新的思路。

二、理論分析與研究設想

（一）企業投資決策的理論分析與研究設想

1.財務學理論分析

由財務學理論可知，企業的投資決策主要是為了實現企業價值最大化的目標，這就要求企業所選擇的投資項目能給企業帶來正收益進而實現企業的價值增值。這里所講的投資行為，主要是指企業對長期經營性資產的投資。企業在投資決策時，必須考慮投資項目的收益和風險。投資項目的收益體現為企業進行投資所能帶來的企業價值增值，這主要通過投資項目的凈現值、現值指數或者內含報酬率等指標來衡量。投資項目的風險體現為企業進行投資所造成的未來現金流量和盈利性的不確定性，這主要通過對項目值的考察來衡量。無論是對收益性的考察還是風險性的考察，都要涉及到企業加權平均資本成本指標，這個指標在企業投融資行為的動態均衡中扮演著十分重要的角色。

2.經濟學理論分析

在經濟學理論中，產品市場在產品需求曲線與供給曲線的共同作用下達到均衡狀態，此時市場出清，消費者得到最大效用且生產者實現最大利潤。在產品市場中，企業作為產品供給者參與市場行為，企業的成本特性以及相應的成本曲線決定了企業在產品市場上的供給曲線。消費者作為產品需求者參與市場行為，消費者的決策行為以及相應的預算約束線和無差異曲線決定了消費者在產品市場上的需求曲線。產品市場均衡點的變動是與產品供給曲線和需求曲線的變動聯系在一起的，因此，一旦企業的成本特性以及相應的成本曲線發生變化，就會引起產品市場中供給曲線的變化，進而引起產品市場均衡點的變化以及企業實現利潤最大化的條件的變化。同理，一旦消費者的決策行為以及相應的預算約束線和無差異曲線發生變化，就會引起產品市場中需求曲線的變化，進而引起產品市場均衡點的變化以及消費者實現效用最大化的條件的變化。綜上可知，企業和消費者的決策變動都伴隨著產品市場均衡狀態的波動。企業和消費者在決策時都應當充分考慮到這種波動，并通過對波動后果的分析來判斷所作決策的合理性。

3.研究設想

通過上述分析，可以設想將兩者聯系起來進行企業投資決策研究。企業的投資是對長期經營性資產的投資，其目的在于獲得企業價值的增值。而企業的這一目的與產品市場上企業追求利潤最大化的目標可謂是同一問題的兩個方面。企業價值的增值是通過在產品市場上的利潤增長來實現的。企業對長期經營性資產的投資必然會引起企業成本特性以及相應的成本曲線的變化，進而會引起產品市場中供給曲線的變化，即使產品市場中需求曲線不發生變化，產品市場均衡點以及企業實現利潤最大化的條件也會發生變化。企業實現利潤最大化的條件變化體現為企業利潤或現金流的變化，這將影響企業對投資項目凈現值、現值指數以及內含報酬率的計算，進而影響企業對投資項目能夠帶來企業價值增值能力的判斷。由此可知，企業的投資決策會影響到企業在產品市場上的均衡狀態，而企業在產品市場上的均衡狀態也會影響到企業的投資決策，二者是一個互動的過程。因此，我們可以設想運用經濟學和財務學的理論并通過相關模型的建立和分析來研究企業投資決策的動態均衡。

（二）企業融資決策的理論分析與研究設想

1.財務學理論分析

由財務學理論可知，企業的融資決策主要是為了通過合理降低長期資本的成本和風險來實現企業價值最大化的目標，這就要求企業所選擇的融資方式能夠以最低的成本和風險來滿足其對長期資本的需求。這里所講的融資行為，主要是指企業對長期資本的融資。企業在融資決策時，必須考慮不同融資方式的成本和風險。不同融資方式的成本主要通過債務融資的利息和權益融資的股利等指標來衡量。不同融資方式的風險主要通過企業面臨的資金清償壓力和控制權保持壓力來衡量。無論是對成本的考察還是風險的考察，都要涉及到企業加權平均資本成本指標，這個指標在企業投融資行為的動態均衡中扮演著十分重要的角色。

2.經濟學理論分析

在經濟學理論中，要素市場在要素需求曲線與供給曲線的共同作用下達到均衡狀態，此時市場最有效率，要素供給者得到最大的報酬且要素需求者以最低的成本獲得所需的要素。在要素市場中，企業作為要素需求者參與市場行為，企業對要素的需求是由產品市場上消費者對其產品的需求派生而來的。企業為了實現利潤最大化的目標就必須增加要素投入，當要素投入的邊際收益產品與邊際成本或價格相等時，要素的投入達到最優，此時決定了要素市場的需求曲線。要素所有者作為要素提供者參與市場行為，其決策行為及其提供要素所能獲得的報酬水平決定了要素市場的供給曲線。要素市場均衡點的變動是與要素市場供給曲線與需求曲線的變動聯系在一起的，因此，一旦企業要素投入的邊際收益產品或邊際成本發生變化，要素市場的需求曲線就會變化，進而引起要素市場均衡點的變化以及企業獲得所需要素的成本變化。同理，一旦要素所有者的決策行為以及提供要素所能獲得的報酬水平發生變化，要素市場的供給曲線就會變化，進而引起要素市場均衡點的變化以及要素供給者實現收益最大化的條件的變化。綜上可知，企業和要素所有者的決策變動都伴隨著要素市場均衡狀態的波動，企業和要素所有者在決策時都應當充分考慮到這種波動，并通過對波動后果的分析來判斷所作決策的合理性。

3.研究設想

通過上述分析，可以設想將兩者聯系起來進行企業融資決策研究。企業融資的目的是為了以較低的成本和風險獲得所需要素，進而實現企業價值最大化的目標。而企業的這一目的與要素市場上企業追求以較低成本取得生產要素并實現企業利潤最大化的目標可謂是同一問題在不同理論中的表述。企業價值最大化可以通過降低企業獲得要素的成本來實現。企業對長期經營性資產的投資必然會引起其對不同資本需求的變化。企業對資本的需求是由其對長期經營性資產的投資派生而來的，企業投資時所需的資金量形成企業融資時的預算約束線，而企業融資時對不同融資方式的選擇可以形成企業的無差異曲線，二者之間的相互作用會引起要素市場需求曲線的變化，即使要素市場供給曲線不發生變化，要素市場均衡點以及企業獲得要素的成本也會發生變化，進而影響企業的長期資本結構以及相應的加權平均資本成本，并影響企業對不同融資方式的選擇和決策。由此可知，企業的融資決策會影響到企業在要素市場上的均衡狀態，而企業在要素市場上的均衡狀態也會影響到企業的融資決策，二者是一個互動的過程。因此，我們可以設想運用經濟學和財務學的理論并通過相關模型的建立和分析來研究企業融資決策的動態均衡。

（三）企業投融資行為決策的動態均衡分析與研究設想

根據財務學理論，企業在投資決策時確認投資項目的可行性是通過企業的加權平均資本成本和企業的利潤或現金流計算投資項目的凈現值、現值指數或者內含報酬率等指標來判斷的。企業在融資決策時確認融資成本的大小是通過不同融資方式的使用比例及其融資成本計算融資資本的加權平均資本成本來衡量的。由此可見，企業的投融資決策通過企業的加權平均資本成本聯系起來，二者在決策時相互影響，因此，可以認為企業在投融資決策時存在著動態均衡關系。為了實現企業價值最大化的目標，企業決策者必須對投融資決策進行統籌考慮，找到能夠使其都達到最優的均衡點，該點應是能滿足企業資本需求的加權平均資本成本最小點。

根據經濟學理論，產品市場上的企業供給行為與消費者需求行為共同決定了產品市場的均衡點，該點代表了企業在產品市場上實現利潤最大化的條件。同時，要素市場上的企業需求行為與要素所有者供給行為共同決定了要素市場的均衡點，該點代表了企業在要素市場上實現要素成本最小化的條件。無論是實現利潤最大化還是實現要素成本最小化，其最終目標都是為了實現企業價值最大化，這與企業進行投融資決策的目標是一致的?？梢?，要實現企業價值最大化的目標，企業決策者就必須同時考慮企業在產品市場和要素市場的均衡，找到能夠使其都達到均衡的均衡點，該點即為經濟學中的一般均衡點，此時企業的行為是最有效率的。

綜上分析，可以設想將企業的產品市場分析與投資決策分析聯系起來，將企業的要素市場分析與融資決策分析聯系起來，那么，就可以將經濟學理論中對產品市場和要素市場的一般均衡分析與企業的投融資決策分析聯系起來，進而使得運用經濟學理論中的動態均衡來研究企業投融資決策的動態均衡成為可能。

三、結論與后續研究展望

綜上分析，揭示了企業決策者在投融資決策時出于財務學和經濟學考慮的目標共同性，進而設想可以通過經濟學理論來對企業的投融資決策進行研究。由于經濟學的理論體系與研究方法都較財務學成熟和完善，因此，運用經濟學的理論體系與研究方法進行企業投融資決策的動態均衡研究具有一定的優勢。

本文通過闡述運用經濟學的理論體系與研究方法進行企業投融資決策動態均衡研究的設想，希望能夠將經濟學理論與財務學理論聯系起來，為企業投融資決策的研究提供新的視角，開拓財務管理理論的研究視野，并起到拋磚引玉的作用。

參考文獻

[1]童盼，陸正飛.負債融資、負債來源與企業投資行為-來自中國上市公司的證據[J].經濟研究，2005，（5）

[2]范從來，王海龍.上市公司資本結構與公司投資行為之間關系的實證研究[J].當代財經，2006，（11）

篇8

（一）我國殘疾人高等教育的成本之憂殘疾人作為一種弱勢群體，所占比重較大，但接受高等教育的殘疾人則很少，造成這種現狀的原因有種種。對有些殘疾人并不是沒有能力去接受高等教育，而是沒有機會踏入這片對他們而言的“教育新天地”，對這些人而言，在基礎教育面前已經是望而卻步，高等教育的門檻則更是高不可攀了。究其原因主要是教育成本的分擔存在不合理的因素。

以人力資本理論作為高等教育實施成本分擔的經濟學基礎，有力的詮釋了教育在經濟發展中的重要作用，準確分析了教育與提高勞動生產率的正相關關系，指出人在物質生產中起到決定性作用。人力資本具有再生和可持續發展的特征它是創造經濟價值的第一位資本。人們通過教育或培訓等方式，有利于自身價值的發揮并積累自身的人力資本，在工作和實踐中發揮其資源優勢。因此教育使個人、國家和整個社會都有益教育實行成本分擔是理所當然的，但是人力資本理論只是告訴了我們高等教育成本是否應該分擔，并沒有規定一定要分擔或者如何分擔。基于人力資源理論在教育成本上的詮釋，在高等教育成本的具體分擔上一般要遵循兩條基本原則即利益獲得原則和能力支付原則，并基于實際狀況在兩者之間做出有效的權衡。

美國著名的教育經濟學家布魯斯•約翰斯頓認為，高等教育成本至少包括四個方面：教學成本、研究支出、學生生活支出和放棄的收益。他認為高等教育成本分擔是指高等教育成本完全或幾乎完全由政府或納稅人負擔轉向至少部分依靠家長和學生負擔，他們交學費補償部分教學成本，或支付使用費補償由政府或大學提供的住宿費和膳食費。他認為高等教育成本應該來自于四大塊：政府、家長和學生、高校、個人或機構捐助者、其中主要向學生和家長收取學費，也包括向學生提供以學生貸款為主的經濟資助?；谝陨蠈逃杀镜膭澐忠约霸诔浞挚紤]殘疾人這一特殊的接收高等教育的對象的前提下，如何有效的權衡利益獲得原則和能力支付原則成為了切實落實高等教育成本這一教育財政制度的關鍵點。

如若按照利益獲得原則，則在高等教育中國家、社會、企業團體和個人都獲得了利益和好處，所以他們都應該支付相應的教育費用承擔起投資高等教育的責任，這是提高高等教育資源配置的有效手段。并且由于個人收益大于社會收益，個人分擔高等教育成本比例不能過低。這對于殘疾人高等教育來說顯然是不恰當的，一般而言受過高等教育的殘疾人與文化程度相當的正常的普通人相比，在學業水平、就業狀況、實際操作、適應環境等各種能力上都是處于劣勢的。因此，支付高等教育的費用應當根據主體分擔的能力來確定，即能力大則多分擔，能力小則少分擔的能力支付原則來確定成本分擔的標準。殘疾人大學生與健全大學生所交學費應有區別。能力支付原則不僅是促進教育公平的助推劑，同時也是社會公平的內在要求。在殘疾人高等教育的教育成本上突出能力支付原則是一種正確地選擇。

（二）我國殘疾人高等教育經費投入之切“一保吃飯，二保運轉，最后才能考慮教學和發展”是高等院校傳統上的理財觀念定位。受此陋習的束縛在高等教育經費的投入使用上不夠理性。對于殘疾人高等教育而言，我國對其專門性投入整體上不足，缺少專項投入，社會上的捐贈作為一項投入對于解決教育經費短缺的問題也是“杯水車薪?！苯涃M上的不足給殘疾人高等教育教學工作的開展帶來了巨大的阻力。為此，要重視廣大殘疾人學生接受高等教育的權益，拓展殘疾人高等教育的經費投入渠道，緩解我國殘疾人高等教育在教育經費生的難題。

（三）緩成本之憂、解經費之切基于以上對人力資源理論對教育成本的理論性闡述以及殘疾人接在受高等教育時所面臨的在教育成本、經費上所存在的實際性困難，如何緩解教育成本之憂，解決教育經費之切成為了重要的關注點。首先，殘疾人大學生與健全大學生所交學費應有區別。按照教育成本分擔的能力支付原則，按照殘疾人大學生的實際經濟支出承受能力合理制定收費標準，不能將將收費標準整齊劃一。

其次，發揮獎、助、減、免、貸的作用。殘疾人就讀的院?？梢砸暁埣踩舜髮W生的實際狀況進行合理的權衡，實行獎、助、減、免、貸。作為成本分擔者的高等院校，為保障自身的權益，可以對他們采用“合同式、契約式”的資助辦法。作為政府要健全、細化資助政策，確保殘疾人大學生資助政策的可操作性。再其次，專項、細化管理，加大投入。殘疾人高等教育曾一度受到忽視，在管理上不夠到位，對此，政府要轉變傳統觀念，加強對殘疾人高等教育的專項管理與細化管理。同時要加大教育經費的投入，為殘疾人高等教育事業的蓬勃發展提供師資上的保障。此外，在加大投入的同時，注重提高資金投入的質量，確保資金投入的使用科學合理。

最后，多樣化的辦學體制，多渠道的經費來源。殘疾人高等教育不屬于我國義務教育的范疇，在我國目前對教育投入還比較有限的情況下，創新辦學體制，打破傳統的教育成本分擔結構，實現多元化、多角色的成本分擔。廣開渠道，拓展教育經費的來源，鼓勵來自社會企業、團體、個人的友善捐贈，以彌補政府在投入上的不足。

二、結語

篇9

一、成本概念的研究現狀及評述

中西方關于成本理論的研究中，有關成本概念的探討一直不曾中斷。西方(主要指美國)對成本概念的研究集中在20－70年代，以美國會計學會(AAA)成本概念委員會以及美國會計師協會(AICPA)名詞委員會的報告成果為代表；我國對成本相關理論的研究，起步相對較晚，但自50年代至今有關成本概念的討論也一直存在。本文擬將與成本概念研究現狀相關的內容，分為以下三個方面進行回顧和總結。

(一)“成本”的定義一是美國會計學會(AAA)成本概念委員會關于成本的定義。1951年，美國會計學會(AAA)成本概念與標準委員在《成本概念與標準委員會的報告》第二部分“成本概念”(Cost Concepts)中，將成本定義為：“成本是為了實現一定的目的而付出(或可能要付出的)、用貨幣測定的價值犧牲”。該定義強調對“多年來成本會計人員在其工作中所使用的多種成本概念進行總結”，從而使成本概念具有廣泛的包容性。筆者認為，報告中對成本定義所作的解釋和限定，對理解和使用成本概念更為重要。報告在定義之后進一步解釋：“成本”是一個一般性(generic)的概念，在具體使用成本時，必須將其與成本對象(costobject)相聯系。同時，成本概念在使用中也蘊涵著這樣的事實，成本總是特定成本主體所發生的成本。從該報告對成本概念的解釋中可以看到，成本概念進行研究必須要限定成本的主體和成本的對象，否則成本研究將沒有意義。1955年，成本概念委員會又了《基于管理目的的基本成本概念暫行報告》，該報告中提出了服務于管理的計劃和控制目的的基本成本概念，在第三部分“企業成本的本質”中，將成本定義為：“成本通常是指為了取得或創造有形或無形資源而有意放棄或將予放棄的一定量的價值”。其后的“基本框架”(Basic Framework)的報告中指出，理解成本的本質需要理解以下三個問題：成本概念的目的性；企業風險與成本的關系；計量所放棄價值的方法。對于成本概念的目的性，報告中進一步說明：作為一項成本，為管理目標的實現而取得或創造的經濟資源的成本應該只包括那些為了實現這一特定的管理目標所必須放棄的價值。但由于管理目標的多層次性以及管理行為的多樣性，成本報告中所列示的放棄價值(成本)會因企業和特定管理目標的不同而不同，因此，從廣義上來講，任何事物的成本都取決于決定成本的目的。 　二是美國會計師協會(AICPA)等關于成本的定義。1957年，美國會計師協會(AICPA)的《第4號會計名詞公報》對成本的定義為：“成本系指為獲取財貨或勞務而支付的現金或轉移其他資產、發行股票、提供勞物、或發生負債，而以貨幣衡量的數額。成本可以分為未耗和已耗，未耗成本可由未來的收入負擔；已耗成本不能由未來的收入負擔，應列為當期收入的減項，或借記保留盈余。70年代美國會計師協會(AICPA)所屬會計原則委員會將成本定義為經濟活動中所蒙受的犧牲、放棄或拋棄。80年代，美國財務會計準則委員會(FAFB)《財務會計概念公告》中對成本的定義為：“經濟活動中發生的價值犧牲，即為了消費、儲蓄、交換、生產等所作的放棄”。三是我國關于成本的定義。我國《企業會計制度》(2001)將成本定義為“企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費”。除引用西方關于成本的定義之外，從我國學者對成本概念的研究成果來考察，其中較有代表性的定義有：“(企業)成本是為實現一定的經濟目的而耗費的本錢。……成者，完成、實現之意；本者，資本之本，本錢之本”(中國會計學會核工業專業委員會，1996)；成本是“特定的會計主體為了達到一定的目的而發生的可以用貨幣計量的代價”(葛家澍等，1999)；“成本是為實現特定經濟目的(不包括償還債務、退還投資)而發生或將要發生的合理、必要的支出。其中，支出是一個主體的經濟利益的總流出，流出的時間既可能是現在，也可能在過去，還可能在未來；流出的形式既可能是支付現金，也可能是消耗或轉讓除現金以外的資產，還可能是提供勞務、承擔債務，甚至是發行股票等，其結果既可能導致資產、所有者權益的減少，也可導致負債的增加”(張敦力，2004)。四是對中、西方成本定義的評述。中西方對成本定義的不同表述，體現出中西方在基本概念規范化上的差異。西方對成本的定義，在不同的時期，基于不同的定義和使用目的，其概念也有廣義與狹義之分。但西方關于成本概念定義的落腳點多為價值的犧牲或放棄，作為貨幣計量結果和表現的“價值”在成本定義中居于核心地位，“價值犧牲”作為成本本質內涵的表述也是相當抽象的；而我國對成本的理解長期以來受馬克思《資本論》中有關成本價格論述的影響，對成本本質內涵的理解傾向于具體化。盡管如此，中西方在成本概念的認識上，還是共識居多的，如對成本目的性的認識、對成本主體的認識、對貨幣計量的認識等。

(二)成本的本質對成本所下的定義在很大程度上隱含著對成本本質的理解。中西方在關于成本本質的研究中，也體現出“放棄”和“耗費”的不同傾向。一是西方關于成本本質的價值放棄論。Norton M.Bedford在成本概念與標準委員會1955年的暫行報告之后對企業成本的本質進行了深入研究，他將經濟學、管理學、會計學等研究文獻中出現的多種成本概念(如沉沒成本、付現成本、真實成本、機會成本、可控成本、可變成本等)統歸至企業成本的概念之下，并試圖尋找各個概念背后所共有的相同因素，即企業成本的本質。Noaon M.Bedford對企業成本本質的分析思路為：現金支出_÷現金犧牲一現金放棄一價值放棄。將企業成本的本質最終歸結為價值放棄，是因為這一概念本身具有不確定性，然而正是由于這種不確定的廣義性，使得成本計量的多種方法成為可能，從而保證了不同計量方法下成本概念的準確性。以價值放棄作為企業成本的核心本質，允許以多種貨幣金額來計量不同的成本，企業成本的全部本質就更清晰地體現在對成本計量方法的考察中。企業成本概念的多樣性表現為以下四個特征：企業成本因企業所履行功能的不同而不同；企業成本因其被使用的特定目的不同而

不同；企業成本因其預期被計量的范圍的不同而不同；企業成本因為取得或創造經濟資源而有目的放棄的價值所包含內容的不同而不同。西方關于成本本質的研究方法是抽象式的，類似于數學中的交集，使成本本質包含于所有可能出現的企業成本內容之中，與此同時，又不限制不同企業成本各自的計量需要。而我國理論界對成本本質的理解則在對西方吸收借鑒的同時，也賦予了自己的解釋。

二是我國關于成本本質的耗費論。成本本質的“價值放棄”論在西方是較有代表性的，它高度抽象出了不同領域、多種成本概念中所包含的共同因素，我國理論界也對此觀點多數持贊成意見，所不同的是，我國學者認為，價值計量的事物(對象)才是成本的本質，從而將成本本質具體化為資源的耗費(戴新民，2003)，或資本、本金的耗費(中國會計學會核工業委員會，1996)。還有觀點認為成本本質上表現為資源配置的效率(陽昌云，2000)。隨著成本概念的發展，成本本質的“資源”觀逐漸建立起來，如米切爾，馬赫在《成本會計一為管理創造價值》一書中提出：“成本是資源的一種損失”；霍恩格倫在《成本會計學一以管理為重心》中指出：“成本是為了達到某―個特定目標所失去或放棄的一項資源”。

三是對中、西方成本本質的評述。無論是西方的放棄論還是我國的耗費論，在成本所放棄或耗費的內容即價值的表現對象上，即資源，中、西方的認識是共同的。所不同的是，西方認為成本是資源的放棄，而我國認為成本是資源的耗費，放棄和耗費有何不同，該點在明確了下一個問題“關于成本與費用”之后會變得較為明晰。放棄(melease)中包含犧牲(forgone)和支出(outlay)兩種含義，也就是說放棄既表明資源的轉化，又表明資源的使用，而耗費則表示資源的使用和消退。在西方的概念中，定義費用時使用耗用，而定義成本時多使用犧牲。這也在某種程度上體現著成本和費用的不同。本文認為，對于成本的本質，西方的放棄論較我國的耗費論更為科學、全面、合理。

(三)成本與費用費用概念以及成本與費用的關系問題，一直是成本概念研究過程中必不可免的話題。事實證明，理論界對成本與費用概念的規范和使用并未達成共識。西方關于費用的研究資料中，對費用的理解也是不盡相同，例如，費用有時被作為成本的同義詞使用，認為如果沒有其他詞語的限定，費用就是一個沒有技術含義的一般概念；而多數情況下，費用指服務成本(與有形的產品成本概念相對立)或者專指與銷售、管理、財務等活動有關的服務成本；Paton，Littleton，Greer，Porter及多數權益派學者將費用作為是總收入的減項，利潤的決定因素，總體看來，西方圍繞費用概念而產生的爭議并不少見。在我國，對成本與費用概念及其關系的討論，其觀點也不盡相同：有觀點認為，成本與費用是兩個并行的概念，盡管它們之間有一定的聯系，但實際上其間有本質的區別。成本與企業特定資產或勞務相關，而費用則與特定期間相關；成本是企業為取得某種資產或勞務所付出代價的量度，而費用則是為取得收入而發生的資源耗費金額；成本不能抵減收入，只能以資產的形式反映在資產負債表中，而費用則必須沖減當期的收入，反映在利潤表中；類似的觀點還有，“成本”和“費用”概念是兩個相互聯系又存在重大區別的概念。從概念體系的科學性上講，需要兩個不同的概念：一個用來說明企業資產形態變化過程中的計量標準；一個用來說明經濟資源的消退；有學者將成本和費用的關系圖示為：成本性費用資產成本損益性費用；也有不同的觀點認為，成本與費用本質上是相同的，均是指某主體為一定目的而發生的耗費。成本適用于“主體目的已達成”的場合，費用適用于“主體目的執行中”的場合。 　筆者認為，成本與費用關系的研究適宜在兩個層面上進行，即財務會計層面的成本與費用以及管理會計層面的成本與費用。目前，我國學者的研究多集中于財務會計領域的財務成本與費用的關系研究，因而得出將成本與費用概念嚴格區分使用的結論，這是合理的與必要的。在財務會計層面上可以使用小成本、小費用的觀念，嚴格區分成本和費用，從而規范概念的定義和使用。從我國《企業會計準則》(2006)對費用的定義中，可以看到費用概念的狹義化趨勢。與此相對應，本文認為對成本的定義適宜采用1957年美國會計師協會(AICPA)的定義，即：“成本系指為獲取財貨或財務而支付的現金或轉移其他資產、發行股票、提供勞物、或發生負債，而以貨幣衡量的數額”。狹義的成本(小成本)表示資源的轉化，狹義的費用(小費用)表示資源的耗用。如此界定、規范之后，財務會計層面成本與費用的關系如圖1所示。在管理會計層面，可以使用大成本、大費用觀念，即將成本和費用均視作主體為實現某一特定的目的而放棄或耗費的資源，將成本和費用作為本質上相同的兩個概念而不加以嚴格的區分，這將有利于在大成本觀下不斷和完善成本管理的相關理論與實踐。

二、成本概念研究的不同視角

有觀點認為，會計學是應用經濟學的一個方面，而成本概念在會計學及經濟學中均占據著非常重要地位，會計學應在多大程度上并以何種方式與經濟學家的理論相關聯，佩頓(W.A.Paton)認為：“在某一領域中完全有效的概念或術語無法移植到另一領域”。他指出，“至少，在沒有嚴格限定的情況下，會計人員必須意識到，會計則和概念從計量的角度上來與經濟理論中的概念明顯不同。只有對基本原理的深入訓練才是對會計人員真正有益的，而對經濟學的一知半解或者只是對經濟學家所陳列概念的表面理解可能會使會計人員陷入迷惑，而不是有助于其在合理的理論基礎之上展開會計程序”。經濟學中的短期成本、長期成本、邊際成本、交易成本、信息成本等概念本身的含義并不重要，重要的是理清經濟學與會計學對成本概念研究的不同視角，并由此對經濟學和會計學中的成本概念進行正確認識。為此，本文從以下三個方面對會計學與經濟學中成本概念研究的不同視角進行闡述。

(一)研究基本范式不同美國著名科學哲學家托馬斯?庫恩(T.S.Kuhn)在其《科學革命的結構》中提出并闡釋了“范式”(Paradigm)的概念。所謂范式，就是指科學家之間圍繞假設、方法論原則、技術、事例等形成的一致看法，以及最終形成的一種學術思想和學術概念體系。范式是作為一種學科探討基礎的思想、技術和方法論的“模子”，其實質是一種語言方式。經濟學與會計學的基本研究范式是不同的。經濟學的范式一般是以經濟效率為中心以分工、交易和合作為內容，以供求均衡分析、邊際替代分析、成本收益分析和利益矛盾分析為方法而形成的一個有機的整體；而會計理論的基本研究范式則是會計的確認、記錄、計量和報告。在經濟學中，從亞當?斯密古典政治經濟學范式的建立到新古典經濟學對范式的發展，再到新制度經濟學對范式的革命，成本收益分析都是經濟學的看家本領，它是經濟學范式區別于其他科學范式的重

要方面，根據對成本收益工具的運用程度以及成本理論的發展，經濟學中的成本理論可分為傳統成本理論和現代成本理論。其中，傳統成本理論中的代表概念為：短期成本、長期成本、平均成本、邊際成本、機會成本等，現代成本理論中的典型概念為：交易成本、成本、信息成本。這些不同的成本都是經濟學用以進行效率分析的工具。從研究范式的意義上講，成本是會計計量的一種重要屬性(基礎)，它決定著會計報告的結果。雖然成本在經濟學和會計學各自的領域中均發揮著不可替代的重要作用，但作為“成本效率”分析工具的成本，與作為“計量屬性”的成本，其內在含義是不同的，這也決定了對成本定義的方式和內容存在差異。

(二)研究的出發點不同 經濟學家將成本稱為經濟成本(economic costs)，根據C.E.Cox的定義，“經濟成本是生產產品的過程中因努力和節約所遭受的痛苦”(C.E.Cox，1930)，這種痛苦成本是主觀的。經濟學家對成本問題的研究采納的是社會的觀點，其出發點是整個社會而不是單個的生產者，經濟學家關注的是全社會的生產結構而不是單個生產者的具體問題。與經濟成本不同，會計人員關注企業成本(business costs)，即企業將其產品投入市場所必須作出的支付。會計學對成本研究的出發點是單個的企業或個體，關注個體所有者的回報(盈利)能力。因此，概括來看，會計學中的成本是微觀的、具體的、方法層面的；而經濟學研究的成本則是社會的、抽象的、本質的。經濟學家將生產者看作一類人，而會計工作者必須從個體(業主或企業)的角度計量現實成本的發生。

(三)研究目的不同經濟學有時被定義為一門基于價格研究現象的科學。因此，經濟學家對成本的關注源于價格，其成本研究的目的在于探究成本如何影響價格、以何種方式決定價格、以及成本對價格的決定程度。在這個意義上，對經濟學成本的理解如圖2所示。會計的功能主要表現為在復雜的生產和銷售過程中對成本進行追溯(反映職能)。在會計學的分析中，基于會計假設(會計主體、會計分期、持續經營、貨幣計量)尤其是“會計分期”假設而將全部支出區分為“成本”與“費用”的分析方式，其目的是為了更科學地確定每期的收益及資產價值。由此看來，經濟學與會計學對成本研究的目的以及由此決定的研究方法均存在差異，經濟學家的研究關心企業如何作出生產和定價決策，因此，他們在衡量成本時就包含了所有機會成本。與此相比，會計學家的工作是研究如何記錄流入和流出企業的貨幣。他們衡量企業實際發生的成本，但忽略了部分機會成本(曼昆,1999)。因此，經濟學中的成本概念是無法直接應用于會計學領域的，研究視角的不同，使經濟學和會計學對同一客體進行研究時所限定的范圍，所使用的方法，所關心的結論均有所不同。在成本研究方面，經濟學成本理論為會計學成本理論提供了理論依據和指導，而會計學的成本理論則是經濟學成本理論的具體運用。

三、成本概念的解釋性框架構建

作為一般性概念的“成本”，在其核心本質的約束下，其內涵和外延日益呈現出廣義化的趨勢。對于成本信息的提供者和使用者，要想在特定的條件下正確理解和使用不同的成本概念，從而提供或獲取確當的成本信息，雙方都需要對與一般性成本概念相關的必要因素進行明確和限定。本文提供了一種理解和使用成本概念的方法，即構建成本概念的解釋性框架。將這一框架的構建在兩個層面上進行：首先進行關系構建，即構建成本概念中所體現的成本主體、成本客體以及成本對象之間的關系；其次針對各種關系要素的具體化，進行特定條件下理解和使用成本概念的內容和程序構建，稱之為解釋性構建。

篇10

殘疾人難以接受高等教育主要有幾方面的原因：一是收入低。由于生理上的障礙，殘疾人的家庭收入遠低于健康家庭的收入，很多殘疾人連初級教育都無法完成。二是高等教育的入學制度。由于視覺、聽覺等障礙或身體殘疾，使得很多殘疾人無法通過高等教育的體檢標準。即便進入了大學，由于高校中缺乏為殘疾人提供服務的便利設施，殘疾人也難以完成學業。三是特殊教育機構缺乏。我國為殘疾人高等教育服務的特殊學校非常有限，殘疾人所能學習的專業和選擇更是少之又少。在這種背景下，網絡教育與殘疾人教育的結合，在讓更多的殘疾人有機會接受高等教育的同時，也為我們提供了一種新的思路。

從一般意義上說，我們可以認為，這些網絡教育機構比較關注社會慈善事業，也具有很強的社會責任感。但是，如果進一步思考，我們就會提出疑問：有愛心的教育機構和教育工作者很多，但為什么難以像網絡教育這樣長期而持續地關注慈善事業呢？網絡教育是否天生就具備某些與傳統教育不同的優勢呢？網絡教育是否天生就比傳統的高等教育形式更適合于開展慈善事業呢？對于這些問題的解答，如果跳出傳統的思維方式，轉而從經濟學視角進行思考，我們就會尋找到非常有趣的答案。

網絡教育服務的數字化產品特性

互聯網的出現催生了數字化產品與服務，比如網上資訊、網上醫療等。網絡教育也是一種重要的數字化產品。借助互聯網，教學雙方跨越了時空界限，教學方式、學習者的心理特征以及學習情境等都發生了很大的變化。這些變化產生的原因都是因為網絡教育作為數字化產品而具備的如下特性：

其一，不可破壞性。數字產品不會磨損，沒有耐用品和非耐用品之分。數字產品的生產者是在和自己已經售出的產品進行競爭。在網絡教育中，教師的授課過程、課后作業、講義等所有教學內容都是以數字化文檔的形式所記錄和保存的，學生可以隨時、隨地、隨意地學習課程。只有在課程內容本身需要更新時，教師才會對教學內容進行重新組織和錄制。否則，該課程就永遠不可被破壞，老師也永遠不會因為學生的重復學習而筋疲力盡。

其二，可變性。數字產品可以很容易地被進行修改。現在網絡教育正逐漸轉向以“知識點”為中心來進行課程學習。對于一門具體的課程而言，通常情況是：其中的部分內容陳舊老化，而其他章節仍然適用。由于數字產品的可變性，教師只需要對過時的內容進行更新即可，從而大大降低了更新成本，也有利于學習者及時獲取最新知識。

其三，可復制性。數字產品極容易被復制，也就是說它具有高沉沒成本、低邊際成本的特點，甚至有時候邊際成本幾乎可以忽略不計。這個特點是網絡教育適合于從事慈善活動的核心原因。一門課件的錄制成本很高，但是當教師錄制完一門課件之后，這門課件的邊際成本幾乎為零。也就是說，每增加一個學員的學習，網絡教育所增加的成本幾乎為零。因此，既然網絡教育可以為殘疾人提供邊際成本為零的服務，這樣的善事我們又何樂而不為之呢？

我們進一步考慮到偏遠地區的學生。如果采用傳統的授課方式，學生和教師的授課行為受到時間、地點以及教師資源限制等諸多問題的約束，因此一些偏遠地區的學生無法聽到名師的授課。但是，如果采用網絡教育的方式，只要當地具備相應的計算機和網絡條件，就能很好地解決這個問題。

網絡教育的外部經濟性

互聯網環境具有很強的外部經濟性。例如，在計算機網絡中，有一個新的進入者A。A和網絡經營者受他們之間簽訂的合同的約束。合同雙方以外的人都是這個特定合同的“外部”。但是，屬于“外部”的某個已入網者B卻可以與A進行溝通。這就是說，A與網絡經營者的合同給“外部”提供了方便。這種情形被稱為“網絡的外部性”。

網絡外部經濟性產生的根本原因在于網絡自身的系統性、網絡內部信息流的交互性和網絡基礎設施長期壟斷性。首先，不論網絡如何向外延伸，也不論新增多少個網絡端點，都將成為網絡的一部分，同原網絡結成一體。因此，整個網絡都將因網絡的擴大而受益。其次，在網絡系統中，信息流并不是單向的，網絡內任何兩個端點之間都能相互交流，信息交流的機會從理論上說等于n2，其中，n為上網人數。這就是關于信息網絡擴張效應的著名的梅特卡夫法則。梅特卡夫法則是由美國人鮑勃?梅特卡夫提出的，其內容是：網絡的價值等于網絡中節點數的平方。這意味著網絡的外部經濟性隨著網絡用戶的增加而呈指數增長。隨著上網人數的線性增長，信息交流的可能性將呈指數態勢上升，并且在整個網絡中沒有“中心”或“首腦”區域的存在，即使網絡的一部分端點消失了，也不影響其他端點間的正常聯絡，這就保證了外部經濟性的普遍意義。最后，網絡基礎設施，比如通信設施等，一般都具有投資額巨大、壟斷性強等特點。這就決定了網絡外部經濟性的長期存在。

通過對上述分析我們可以看到，如果殘疾學生利用網絡教育平臺進行學習，將產生非常強的網絡外部效應。因為互聯網是一個雙向的廣播系統，它混合了雙向通信――如電話和傳真（一對一通信）與廣播媒介――如電視和收音機（一對多通信）的特點。前一特點主要體現為互聯網作為網絡平臺的功能，如值機答疑平臺和聊天室等。不論是殘疾人還是健康人，都可以利用這一平臺交流學習經驗、學習心得，或者共同完成一項案例。思想的交流不再受到任何限制。另一方面，作為廣播系統，互聯網更多地是以一對多的形式傳遞和發送信息，增加的用戶使信息得以在更大范圍的用戶之間進行雙向的交流，這不僅增加了信息本身的價值，而且提高了所有網絡用戶的效用。比如，老師對某個同學某個問題的回答，所有其他同學都可以瀏覽和分享，殘疾人學生自然也不例外。

所以，網絡教育與殘疾人教育的結合，對于提升社會福祉以及跨越數字鴻溝都有重要的意義?，F在很多臺灣商人都在大陸邊遠地區捐款發展互聯網，其原因大概就在于此。

網絡教育與邊際收益遞增

由于資源具有稀缺性，因此，在一定的技術水平下，隨著投入的增加，單位收益呈遞減趨勢，這就是邊際收益遞減規律。該規律是工業經濟中的基本 法則。

但是，在互聯網絡中，許多產品的生產，比如電腦軟件的生產卻并未遵守邊際收益遞減規律，或者說不是直接遵守這個規律。其原因在于，信息資源是網絡經濟中的主要生產要素，而信息資源具有再生性、無排他性的特點。其成本不隨使用量的增加而成比例增加，比如一個程序一旦編寫成功，它的再生產和銷售幾乎不需花費生產成本和營銷成本。同時，信息技術發展快、變化大、生命周期短，產品受市場容量飽和的影響較小。因此，在投入與產出的關系中出現了邊際收益遞增的現象，而且這種現象還會因網絡效應的作用而強化。

對于傳統高等教育而言，高校對學生的服務從傳統意義上說是一個受收益遞減規律支配的行業。因為隨著招生規模的不斷擴大，學校的教師資源、教室資源、住宿條件、圖書館資源等各方面都將受到很大的限制。這個時候，如果讓高等院校大力發展殘疾人教育事業也的確勉為其難。但是網絡教育發展起來之后，教學成本和管理成本都大幅度下降，教室資源、住宿條件等約束已不復存在，教學成本的降低使得網絡教育機構可以進一步提供最佳服務，因此能夠讓更多的學生滿意。這樣就進入了遞增收益階段。

網絡教育與范圍經濟

在傳統工業社會中，企業只能通過大規模生產同一種產品，從而降低成本并獲利。隨著收入水平的提高，消費者需求日益多樣化和小型化，傳統的規模經濟生產方式難以滿足用戶的需求。但是，在信息網絡經濟社會里，企業卻可以在保證利潤的前提下，實現小批量、多品種的生產，這就是范圍經濟。