導語：如何才能寫好一篇國際業務審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、我國國有商業銀行中間業務發展狀況及特點

商業銀行中間業務是指商業銀行一般不需運用自己的資金而為顧客承辦收付和其他委托事項，并據以收取手續費的業務。廣義上講，表外業務等同于中間業務；狹義上，表外業務僅僅是中間業務的一部分，是一種特殊的、存在較高風險的中間業務；內容上，中間及表外業務具體包括九大類數十種產品，即支付結算類、銀行卡類、類、擔保類、承諾類、交易類、基金托管類、咨詢顧問類、其它類。

我國商業銀行中間業務起步于20世紀70、80年代。當時全球經濟金融環境發生了重大變化，經營成本低、風險小的中間業務產品成為銀行信貸業務之外的最主要的業務品種，國際銀行業非利差收入得到快速增長。由于此時我國還剛剛開始實施改革開放政策，正處于計劃經濟向市場經濟轉軌的我國商業銀行尚不敢對該業務大膽界入，只是如“小腳女人”般亦步亦趨，悄然而入，發展步伐異常遲緩。

進入90年代特別是我國加入世貿組織后，國有商業銀行走出國門的步伐明顯加快，跨國經營業務急劇上升。據統計，截止到2002年底，僅中國銀行就在全球六大洲擁有海外分支機構達560家，海外資產總額約1 300多億美元。迅猛發展的國際國內經濟金融形勢，助推了我國商業銀行中間業務的全面提速。目前，我國四家國有商業銀行已開辦的中間業務大約有260余個品種，中間業務收入比例大幅度提高，中間業務的發展呈現喜人局面。在我國商業銀行中間業務得到飛速發展的同時，其風險也已相伴而生，并呈現出以下幾個鮮明特點：

1、業務品種單一，創新能力明顯不足。目前，我國商業銀行經營的中間業務主要集中在匯兌結算、票據承兌、投資咨詢、收付、代客理財、發行和兌付證券以及信用卡、信用證、押匯等勞動密集型產品上，品種少，水平低，手段單一，在利用其經濟金融信息、技術和人才等軟件因素為客戶提供高質量和高層次的服務方面還比較欠缺，尤其缺少咨詢服務類、投資融資類及衍生金融工具交易類與金融現代化相適應的中間業務。目前商業銀行的利潤來源主要集中在資產負債等傳統業務領域。

2、定價意識淡薄，預期效益尚難體現。在我國，由于大力開拓中間業務起步較晚，起點較低（當時主要從事一些簡單的結算業務），長期以來沒有相關的法律法規來引導和規范銀行中間業務。已出臺的一些法規仍有許多不完善之處。比如《商業銀行服務價格管理暫行辦法》于2003年10月1日起才開始實施，且在服務價格指導價方面，范圍較窄，基本上限定在銀行匯票、銀行承兌匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付這幾種結算業務方面，其他基本上都實行市場調節價的服務價格。這對目前其它已出現的200余種中間業務品種來說，約束力明顯不足，導致各銀行為了搶業務而競相壓價，不收或少收手續費，從而很容易出現擾亂金融市場的現象。二是在服務價格市場價方面，《辦法》規定全部應由商業銀行總行、外國銀行分行（有主報告行的，由其主報告行）自行制定和調整，其他商業銀行分支機構不得自行制定和調整價格，統得過死。加之各地經濟發展、人均貧富等的不同，使得預期效益難以體現。

3、制度規程缺失，業務操作難以規范。目前我國獨資商業銀行中間業務品種都是由總行統一推出，逐級授權辦理，基層行沒有專門機構主動地研究市場和客戶需求，只強調“開辦”，中間業務零散地分布在對公信貸、個人信貸、國際業務、會計等不同的職能部門。沒有一個專門機構統一管理，開展業務存在自發性、隨機性特點，各職能部門往往只能各自開發、自成體系，不同業務之間難以銜接，缺乏長遠規劃、協調與配合，在一定程度上使得中間業務的開辦過程透明度較低，業務操作缺乏公開性，難以規范。

4、防范機制不全，風險隱患悄然潛伏。雖然中間業務風險相對較低，但這并不意味著沒有風險，隨著中間業務創新，其內涵和外延已發生重大變化，同樣也會存在信用風險、市場風險、法律風險和信譽風險等多種風險。縱觀中間業務的發展趨勢，一是由不運用或不直接運用銀行資金向商業銀行墊付資金轉變。二是由接受客戶的委托向銀行出售信用轉變。這時商業銀行辦理中間業務就需要運用資金并承擔風險，銀行所收取的手續費就不僅僅是勞動補償，還包含著利息補償和風險補償，中間業務所蘊涵的風險也逐步加大。在外資銀行中間業務方面存在比較競爭優勢的壓力下，國內商業銀行偏重于業務開拓，對潛在風險認知不足，隱患悄然潛伏。

二、我國國有商業銀行中間業務面臨的主要風險

1、立法空白誘發法律風險畢現。從上世紀90年代中期開始，我國商業銀行才開始逐漸開拓中間業務，但直到2001年才有《商業銀行中間業務暫行規定》及其實施細則，相對于中間業務產品的發展尤其是中間業務產品創新法律、法規相對滯后的矛盾更加突出，缺乏完善的法律環境使得中間業務產品法律風險凸現。

2、信用缺失導致道德風險加大。當前我國整個社會信用缺失現象十分嚴重，信用水平很低，且缺乏必要的懲戒機制，經濟詐騙不斷發生。為減少糾紛防范風險，商業銀行采取的一些限制措施使得信用工具的作用和功能得不到充分的發揮，導致與之相關聯的中間業務收入和發展受到影響。

3、制度不全誘致操作風險難防。由于我國國有商業銀行的中間業務產品直至近年才蓬勃發展，普遍存在缺乏健全、有效的內部風險防范機制，加之有些中間業務產品涉及幾個相關甚至不相關部門，需協調的關系眾多，而當前國有商業銀行普遍存在無專門部門對各項中間業務產品進行管理和指導，很多時間只是業務操作人員在辦理中去摸索經驗，無統一標準。

4、無序競爭致使市場風險暗涌。當前仍有不少商業銀行為了取得某優質客戶的青睞，在為客戶辦理某項代辦業務收取代辦中間業務手續費時大打折扣，有的甚至不惜為其提供免費“午餐”的形式，嚴重破壞了市場上的有序競爭。

三、對中間業務產品風險審計的重點和方法

由于中間業務產品審計目標有著不同于其他業務的特點，在審計時應予以特別注意，在進行監管時應根據業務操作手冊進行。

1、審查各項中間業務的合法合規性和完整性。審計依據主要是人民銀行對中間業務的有關規定和商業銀行內部的相關規章制度。在審計時，要查明各項業務確實合法，符合國家有關規定；同時，其辦理程序完整、記錄依據完備，無不合規業務發生。

2、審查各項中間業務產品的真實性和準確性。在審計過程中，應確保商業銀行發生的各項中間及表外業務事項都是真實的，在核算和反映上都是準確的，不允許存在不真實及虛假的事項，這是審計的基本目標要求。

3、審查各項業務在會計記錄及報表上揭示的恰當性，加強中間業務收入管理，防范財務風險。由于中間業務產品是銀行不運用或較少運用自己的資金，以中間人的身份替客戶辦理收付和其它委托事項，提供金融服務并收取手續費的業務，并且是商業銀行辦理資產負債業務過程中衍生出來的，因此作為一種資產負債之外和占用銀行資產較少的業務，它在銀行的資產負債表中一般不直接反映出來。也就是說，銀行辦理中間業務時并不直接以債權人或債務人的身份參與。這個特點決定了其業務收入不易監控，特別是在目前沒有一個專門的機構來對其進行統一管理，而業務又往往涉及多個部門且辦理多在營業網點，故內部控制制度中難免有疏漏之處，加之我國目前尚缺乏有效的中間業務規范標準和操作規程，使得上級行無法作出更有效的監督和管理，可能會出現部分基礎網點中間業務收入游離于大賬之外，或基層網點擅自截留手續費收入，私設“小金庫”和以收抵支等現象，違反財經政策，產生財務風險。因此為杜絕中間業務收入游離于大賬之外，審計人員在審計時應重點對中間業務收入入賬情況檢查，防止業務收益的“跑”、“冒”、“滴”、“漏”，確保中間業務收入全部并入大賬，切實提高中間業務收益。

4、評估可能承擔的潛在風險，督促加強內控制度建設。一些中間業務產品可能會由于違約等原因而使商業銀行承受巨大的風險，因而對于其風險控制的重要性不能低估。這是在確定中間業務產品審計目標時應引起注意的一個特殊的審計目標。因此在審計過程中除對業務操作外還應對其內控機制建設進行評價，定期對支行的風險管理程序進行評估，保證程序的合理性和完善性，以有效地防止支行違規、踩線經營，造成潛在風險，甚至最終形成事實損失。

5、加快知識更新速度，加大培訓力度，改變審計人員的知識結構。如前所述，當前我國國有商業銀行的審計隊伍較前在知識層次、人員自身素質上雖說有了一些改進，但是對現階段如火如荼發展的中間業務產品所知甚少，在對海外業務等的監管方面依然存在很多漏洞，而人才是商業銀行獲得長期、持續發展的基礎，商業銀行的競爭實際上就是人才的競爭，因此必須對審計人員加大培訓力度、加快人才的培養，提高人員素質、改變審計理念、強化專業管理，以建立更加完善的商業銀行內部審計信息管理框架，防范中間業務產品操作、道德風險。

6、加大科技創新力度，充分利用計算機審計，改進評價方法。當前網絡化、電子化建設也成為商業銀行競爭的一個方面，計算機輔助審計（如非現場審計）也已運用到商業銀行內部審計工作中，但是在中間業務產品審計中的運用還是很少，科技信息的發展沒有得到充分地利用。

篇2

關鍵詞：中小會計師事務所 非審計業務 業務拓展

中小會計師事務所（以下簡稱中小所）的發展問題近年來已成為國內會計行業普遍關注的問題之一。我國中小所眾多，由于各方面原因造成長期以來主要收入甚至可能90%以上的收入均來源于審計業務，非審計收入在總收入中所占比例極低。而在傳統審計服務領域里，中小所所占市場份額本來就相當小，導致在審計領域內的行業競爭異常激烈。為了促進中小所更好地發展，降低行業內的惡性競爭并形成良性循環，對中小所服務的方式和手段進行創新，深化專項領域的服務，進一步拓展非審計業務范圍已成為日益重要并關系到中小所生存發展的問題。

一、中小所可以開展非審計業務的領域

非審計業務是指會計師事務所開展的除傳統審計業務之外的其他各種業務，包括資產評估、咨詢服務、稅務、記帳、會計制度設計、對財務信息執行商定程序等業務。

雖然理論上我國中小事務所在非審計業務方面可從事的業務類型很多，領域很廣，但實際上由于條件所限，我國中小所執行的非審計業務種類不多、形式單一，主要集中在簡單的記賬、稅務等會計服務業務方面。所以，非審計業務的創新和拓展，是迫在眉睫的事情。國內專家在此領域已做很多探討，筆者在此只就其中的咨詢和業務兩個方面做探討。

（一）咨詢業務

1、管理咨詢

管理咨詢是注冊會計師幫企業找出經營管理方面存在的問題，分析其原因并提出解決措施。隨著經濟的高速發展，企業的管理方法日趨復雜和多樣化，企業的存亡在很大程度上取決于其經營管理的戰略，有專家可以為其提供管理咨詢愈顯重要。管理咨詢要根據企業特點來進行，按照企業所在的宏微觀環境來選擇適應企業的管理策略，其有助于企業優化管理體制和資源配置，增強適應環境的能力，提高經濟效益。在這一方面，事務所能夠提供的服務范圍是很廣的，而且也會帶來好的經濟效益。目前已有一些事務所對客戶公司的組織結構和預算管理進行管理上的建議并取得了良好效應。

2、內部控制咨詢

找到企業的內控薄弱點和控制風險，對企業的內部控制框架進行設計，協助企業建立和實施較為完善的內部控制制度，并跟蹤內部控制的運行情況以不斷調整，提出有效的管理建議，是事務所能夠提供的內部控制方面的咨詢。這種咨詢服務可以在審計業務完成后以管理建議書的形式提出，也可以單獨接受企業委托進行設計。

3、財務咨詢

財務方面的咨詢指注冊會計師為企業提供的與財務有關的咨詢服務，可以包括設計企業會計制度和會計處理流程等方面。企業的經濟活動日趨復雜，要對繁雜的經濟活動進行會計處理就需要財務方面的專家指導，中小企業有時并不具備這方面的專業人才，而事務所云集了財經背景的人才，可以為企業提供專業的服務。例如，事務所可以幫助企業進行業務流程再造、選擇有效的會計政策組合，有助于提升企業運營能力和財務管理能力。

4、稅務咨詢

稅務咨詢主要是注冊會計師幫助企業了解與其運營有關的稅收政策、納稅流程、涉稅事項等方面的知識。隨著我國稅收制度的更新完善，稅收監管越來越嚴格，稅收方面的法規條款也越來越繁多，對于企業來說，掌握難度確實有點大，需要專業人士來提供指導。稅務咨詢在具體運用上主要是幫企業進行納稅籌劃，而注冊會計師在此方面具有提供指導的專業優勢，可以幫助企業合理利用稅收政策。

5、 資金運籌咨詢

很多企業想將資源進行優化配置，以使資金發揮最大效用，但由于對財經政策不了解而無法做到。事務所做為資金運籌方面的專業人士，可以在資金運籌方面給企業提供咨詢服務，幫助企業做出合理的投資和信貸融資決策。

（二）業務

中小企業自身的財會和稅務基礎較薄弱，從業人員的專業素質有限，所以非常需要專業人員的工作。但是聘請專業財會人員的費用較高，而事務所幫助中小企業完成相關業務可以為客戶省錢省時省事。在實際操作中，事務所可以為企業提供的業務可以有稅務、代編財務信息、管理等。

香港事務所提供的秘書公司服務，是我國中小所值得借鑒的。秘書公司主要是為客戶記賬、收集整理會議記錄、辦理各種注冊登記事宜、收發業務函件、處理公司日常事務等。通過提供秘書公司服務，一方面可以使企業的監督管理更加規范；另一方面可以更安全方便地了解被審計單位進而促進審計業務的開展；還可以帶來可觀的服務收入，風險也不大。不過，如果想要在內地拓展此項業務，還需要克服一些法律障礙。

內地有些事務所推出的財務總監外包的業務模式，將公司的財務制度設計、財務管理、內控體系、IT支持、會計人員培訓等全部外包給事務所，也是一個不錯的嘗試，但是在實施過程中還必須關注獨立性的保持問題。

二、中小所拓展非審計業務中存在的問題及解決措施

（一）獨立性方面

對于非審計業務是否會影響到審計業務的獨立性，長期以來都是國內外專家爭論的焦點。隨著經濟的發展，人們已經認識到有一些非審計業務是會影響到審計業務形式上的獨立性的，例如：記賬、財務咨詢等。對于可能影響到審計業務獨立性的非審計業務，事務所一定要采取防范措施來降低其對審計業務的影響。首先，政府部門可以完善相關法律法規來對非審計業務進行細化，合理制定事務所可以從事的非審計業務的范圍，以避免審計業務與非審計業務的沖突。其次，事務所可以進一步完善內部管理，慎重選擇非審計業務的項目和客戶，不斷完善事務所的質量檢查和風險控制制度。再次，把審計和非審計業務的從業人員分部門管理。如果實在無法降低非審計業務對審計業務獨立性的影響到可接受水平，則必須考慮審計與非審計業務的取舍問題。如果控制得當，則審計業務與非審計業務之間也具有相互促進的作用，審計業務的開展可以提高非審計業務的技術聲譽，非審計業務的開展可以進一步穩定審計業務的客戶資源。

（二）利益分配方面

審計業務與非審計業務在利益分配上存在難以公平地分割利益的問題。因為非審計業務和審計業務往往是同時進行并且相互作用的，而非審計業務和審計業務的收費標準、風險承擔都存在差異，要把相互有關聯的業務所獲得的總利益合理分配到不同業務人員身上不容易。要盡量做到保證員工的付出與所得相對公平，平衡利益關系。例如，對于從事傳統審計業務的人員，工作量較大風險較高，可以給予一定的額外補貼。

（三）人力資源方面

非審計業務涉及的知識面廣泛，要求有高水平高素質的執業人員，而我國目前中小所的從業人員整理素質不夠高，學歷層次較低，知識結構單一，執行非審計業務能力較低。人才的缺乏極大限制了對非審計業務的拓展，這就需要事務所注重人才引進和培訓，擁有多元化高素質年輕化的人才。例如，可與高校建立長期合作關系，選拔復合型的優秀學生進入事務所；通過后續教育，改善從業人員專業知識薄弱和知識結構單一的缺陷；向社會公開選拔和招聘專業人才，調整人員學歷和專業構成，保持年輕化；幫助員工做好職業規劃，完善培訓體制；建立良好的福利制度和晉升激勵體系，吸引人才留下來。

（四）法律規定、評估標準等方面

我國在非審計業務領域尚缺乏有力的指導體系、完善的法律法規體系和對非審計業務進行評估的標準，這些都需要國家有關部門和行業協會的支持協助，事務所自己也要規范有關的操作流程，改革組織體系，在知識體系、組織結構等方面做好準備。應做到有完善的立法，制定適應我國國情的非審計業務服務準則及指南；有關部門對于非審計業務的執業標準和質量評估標準要進行規范；行業協會要積極幫扶中小所，既要指導和幫助事務所開辟新業務領域，為開展新業務制定規范制度，又要對中小所的業務開展進行監管。北京注協幫助北京中小所成立“中小會計師事務所聯盟”，制定并細化聯盟章程和合作細則，按照互惠共贏的原則來利用聯盟集體資源共同尋找和開拓業務渠道，以實現聯盟所的健康、快速發展，是中小所發展模式上的一次有益嘗試，也能推動中小所非審計業務的發展。

參考文獻：

[1]馬秀清.關于小會計師事務所業務拓展的思考與分析[J].科技創新與應用，2012

[2]王琦.國內外會計師事務所非審計業務比較研究[J].中國證券期貨，2013

篇3

[關鍵詞]財務內部審計 現狀 風險 對策

一、 我國公路施工企業財務內部審計的必要性

改革開放和經濟體制改革的內在要求導致內部審計制度的建立。正在全國范圍內進行行業改革轉換經營機制探索。公路行業,尤其是高速公路施工企業的內部審計顯得更為重要。公路行業的管理機構職能以及施工養護企業職能都出于不斷變化的過程。施工養護經營者不能盲目的和用不合法的方法和途徑對投資者的投資資金進行保值增值,這就需要內部審計對其進行監督和約束。只有建立健全內部審計制度,公路行業才能獲得投資和回報的最大化。隨著經濟的不斷發展,特別是鄉鎮地區經濟的快速發展,國家加大了對基礎設施的投入力度,其中公路是最主要的一項工程。公路施工企業開始轉化為獨立法人,經營方式靈活。公路管理部門既要保證企業的經濟效益,又要保證市場信息的真實性有效性,這就必須加強審計的職能。社會審計的良好的客觀評價可以提高企業的信譽和知名度,這要求企業能夠進行強力的有效的內部約束機制,內部審計便是一種最好的內部監督機制。內部審計灌注的重點是發現和內部控制,這些都符合公司有效治理的要求。

二、 我國公路施工企業財務內部審計的現狀

內部審計在我國推行的十幾年間,在維護國家財經法紀、促進增收節支和減少浪費等方面發揮了極其重要的作用。但是,近年來公路行業,特別是公路施工企業存在著諸多問題,導致財務內部審計職能作用的弱化。這些問題包括以下幾個方面:

1.有關部門和人員時常干預審計部門的獨立性工作,內部審計工作開展難度大。由于內部審計人員大多數是本單位或部門的員工,有些內部審計人員直接從屬于財務部門,本單位或部門的利益和他們的自身利益時密切相關的,所以當他們的工作受到單位或部門領導干預的時候往往會放棄審計獨立性原則,而服從單位或部門領導的意愿。

2.沒有充分做好審計前期工作。首先,沒有對被審計單位或被審計部門的經濟環境、內部控制制度等基本情況進行詳細的了解和分析。其次,了解被審計單位的基本經濟情況后,沒有對取得的資料進行更加深入的分析,制定審計方案前沒有對審計風險和審計重要性水平進行初步評估;再次,審計方案不詳細,分工不明確,審計方案對審計工作的知道意義不明顯;最后,審計工作的目的模糊,沒有要求在通過什么樣的方式和途徑下取得怎么樣的具體審計目標進行詳細的指明。

3.審計人員自身的審計業務能力較差,審計責任感不強。公路施工企業內部審計人員要掌握財務、管理、工程技術等各方面的全面知識,這絕非易事。部分審計人員本身審計理論和實際操作不夠熟練,加上對于被審計單位相關的法律的不全面掌握,導致少數審計人員在具體的審計工作中只憑借自己的有限知識和能力,導致審計風險的增加和審計質量的低下。有些審計人員不只是自己的職責,他們只求完成任務,沒有注重審計質量。

4.審計方法不恰當。部分審計人員有時候會采用不適當的審計方法。有些審計人員掌握的審計方法單一,對不同情況下的審計工作不能運用不同的審計方法,導致抓不住重點,發現不了問題的本質,致使人力、物力、財力的浪費。

5.領導者對內部審計工作的重視力度不足。領導的重視和支持是高高內部審計的重要前提,領導越重視,內部審計工作的作用就能得到越好的發揮。但是,目前大多數領導對公路施工企業的內部審計問題沒有引起足夠的重視。

6.內部審計是一種為管理者服務的內部管理行為。但是在實際工作中,公路施工企業的內部審計工作往往只重視內部審計的監督作用,而忽視了內部審計的這種重要的服務功能。

三、 公路內部審計風險的主要類型

1.潛在風險,指單位內部不存在相關的內部控制機制時,出現某一資產流通或財務收支的經濟活動,由于沒有內部控制管理而造成損失并且沒有防范的審計風險。

2.技術風險,指審計技術落后導致的對技術經濟活動無法實施有效審計監督的審計風險。

3.人為風險,指的是由于審計人員道德素質低下導致出現的審計風險。審計人員中的極少數、,由此造成審計風險。

四、公路施工企業內部審計風險形成的原因

1.公路施工企業內部審計風險產生的客觀原因是審計客體和審計內容的復雜化。

現在的公路施工企業的內部審計的客體不像以前那樣僅僅限于下屬單位,而且還包括了同級單位和經濟活動中的相關單位與個人。公路施工企業的內部審計的內容隨著市場經濟的發展而在逐漸的變化當中,形成一種多樣化的局面。除了傳統的財務收支審計外,現在還包括了經濟合同執行情況審計、領導干部經濟責任審計、單位經濟效益審計和公路工程項目審計等諸多內容。

2.公路施工企業內部審計風險的出現與市場經濟的經濟利益的誘惑息息相關。

公路的建、養、管相分離是我國公路行業管理改革的一項重要措施,其目的是要建立公路施工和道路養護兩大市場。建立公路養護和建設的法人制度,引入市場競爭機制。市場經濟利益的誘惑,可能致使公路養護者與公路施工者之間不公平、公正、公開的交易。公路施工企業的內部審計組織和人員必須對此進行詳查,否則極容易產生公路內部審計風險。

3.公路施工企業的內部控制制度不完善。

公路施工企業的內部控制管理理念也應該隨著現代管理觀念的不斷改進而逐漸改進,內部控制管理觀念的陳舊導致內部管理制度違法有效的執行。工程項目多,公路施工企業數量也多,但是審計人員卻相對偏少,這就無法保證不出現公路內部審計監督不到位的情況,公路內部審計風險由此而生。

4.公路施工企業的內部審計發現產生的技術原因是審計技術方法的落后。

隨著科學技術的不斷進步,審計運用技術也在不斷的發展,比如計算機技術在審計工作中的作用的不斷加大。但是現階段我國公路施工企業的內部審計人員對現代科學技術的學習和掌握卻沒有達到相應的水平,因而難免出現分析不正確的情況。

5.公路施工企業的審計人員自身業務素質的高低是影響公路施工企業的內部審計風險的重要原因。

隨著審計對象和審計內容的復雜化,被審計單位鉆政策的空子的情況增多,但是部分施工企業的內部審計人員的政治業務素質卻沒有得到相應的提高,這樣便會產生審計風險。

五、 如何防范公路施工企業的內部審計風險

1.全面貫徹執行《中國內部審計準則》是有效防范公路施工企業的內部審計風險的根本。

學習和執行《準則》可以為公路內部審計創造一個良好的審計環境,可以增強公路施工企業的內部審計機構和審計人員的審計職責,可以有效的防范各種內部審計風險。

2.明確公路施工企業的內部審計組織各成員的職責,搞好內部審計工作的風險與協作;強化審計人員的風險預測,提高自己職責范圍內的各個環節的工作質量;搞好內部審計人員的職業道德教育,不斷體改審計人員的業務水平。

3.合理選擇審計方法。選擇合適的審計方法是提高公路施工企業的內部審計工作效率、質量和降低審計風險的有效措施。在選擇審計方法時要綜合考慮審計客體、審計目標、和審計組織自身的具體情況等各方面情況。

六、 公路施工企業的內部審計的定位

公路施工企業的內部審計是經濟發展到一定階段的產物,代表管理層對內部經濟活動和經營管理活動進行監督,為公路施工企業的負責人掌握經營情況和決策服務。審計工作人員的審計觀念必須從被動型變為主動型,必須在審計工作的及時性、真實性、效益性上多花時間。審計工作的重點必須實現有事后監督到事前、事中控制轉變,審計內容必須由單一的項目審計轉變為內部控制制度的評價。必須處理好以下即對關系:

1.正確處理公路施工企業的內部審計與國家審計之間的方關系,內部審計必須配合國家審計機關完成有關的國家審計任務,對于國家審計在對公路施工企業進行審計時需要動用內部審計資料的,內部審計必須予以配合。

2.正確處理公路施工企業的內部審計組織與領導之間的關系。公路施工企業的內部審計要幫助領導更好的履行責任,要依照領導的要求對內部各個部門以及下屬單位進行監督,并且可以為領導制定決策時提供意見。

3.正確處理與被審計單位的關系,被審計單位是審計工作整個過程的重要部分,被審計單位在審計過程中配合工作的態度在很大程度上會影響到審計工作的進度和質量。公路施工企業的內部審計人員在履行監督職能的同時,也要注重發揮審計的服務作用,這樣才能減少被審計單位的抵制情緒,更好的完成審計的目標和保證審計的質量。

4.正確處理與職能部門的關系,主要是處理好與財務部門、人事部門和紀檢部門的關系。審計部門對財務規章制度的落實情況進行檢查監督需要財務部門配合。內部審計把有關審計結果和決定提供給人事部,可以作為人事部考核和任免干部的重要依據。內部審計組織在設計過程中發現的違規行為需要提高給紀檢部門。

5.正確處理與民間審計的關系。搞好與社會審計的合作,可以充分利用社會審計的成果,提高內部審計的效率。

七、 搞好公路施工企業內部審計工作的幾點對策

1.加快審計機構建設步伐,完善公路施工企業內部審計監督體系。

加強審計機構建設,完善審計監督體系是搞好公路施工企業內部審計工作的先決條件。要加強內部審計人員的配備,確定符合企業的審計監督管理模式,應該設立審計委員會,配備總審計師。結合公路施工企業的實際情況和經營管理需要,推進審計管理體制創新,積極探索科學有效的審計組織體系。

2.抓住重點,全面履行審計職能。

建立健全公路施工企業內部控制制度,確定審計工作的重點,確定合理的審計方法,提高審計工作效率。明確內部審計業務質量和技術水平,使內部審計真正起到指導、監督作用。在財務審計方面,主要對財務收支的真實性、合理性進行審計;在領導干部經濟職責審計中,要認知經濟職責審計的主要性,直接管理的領導干部離任后一定要對其進行仔細的審計,把審計的結果作為考核和任免干部的主要依據;在經營效益審計方面,提出體改經濟效益的措施和意見,對經濟效益狀況作出合理公正的評價。

3.全面提高公路施工企業內部審計人員素質。

首先,公路施工企業內部審計人員結構有待調整和改善,內部審計領域的擴展和內部審計對象、內容的擴大化、復雜化,決定了原來由單純的財會人員組成的內部審計人員結構已經不能適應現代內部審計工作的需要,而是需要有一批具有多方面專業技術的復合型人才。其次,要推行審計人員從業準入制度,要求所有的內部審計人員具有相關的專業知識和產業資格,以確保內部審計人員的整體和綜合素質。再次,加強內部審計人員的技能培訓,為內部審計人員提高機會學習專業技術,為內部審計人員提供一個交流平臺,交流先進經驗和探討問題的解決方案。

篇4

關鍵詞：非審計服務　注冊會計師　審計獨立性

一、非審計服務的內容

，會計師事務所提供非審計服務主要有管理咨詢和稅務咨詢等服務。管理咨詢包括：活動、經營策略、經營計劃、對資產和人才的管理、對銷售活動的建議、投資咨詢。稅務咨詢服務具體是指會計師事務所為委托人提供的稅務、稅務籌劃等服務。

二、我國注冊會計師行業的現狀表明，合理提供非審計服務是十分必要的

1.增加事務所的資本積累，增強其應對風險的能力。我國的CPA起步較晚，無論從規模和資本積累方面都與國外會計公司存在一定的差距，不縮小這些差距，的會計服務市場將被瓜分，更不用說與國外會計公司在國際舞臺上競爭了。面對目前激烈殘酷的競爭，整個行業都在尋求聯合，通過整合的形式，達到擴大事務所規模與強化自身的協同能力。我國加入了WTO，在促進國民經濟的同時，也給我國注冊會計師行業帶來了更加強勁的競爭對手———國際“五大”審計公司。審計業務發展到今天，審計服務市場已經處于一定的飽和狀態。而非審計業務以其潛在的高額收入的可能性和廣闊的市場需求，以其相對審計業務而言幾乎不承擔風險的特征成為吸引會計師事務所的一個無比誘人的項目。國際“五大”審計公司提供非審計服務的收入占全部收入的50%以上，可見，這片領域的發展空間不容小覷。我國的事務所應努力開拓業務范圍，在保證基本的鑒證業務執業質量的基礎上，開展非審計業務，增加事務所的資本積累以及應對風險的能力，促進我國CPA行業的穩定發展。

2.非審計服務能夠成為吸納賢才的亮點。綜合我國注冊會計師行業的人才結構，不難發現，那些具有注冊會計師執業資格，并熟悉國際會計準則和國際資本運作，精通外語及熟練掌握機的專業人才恰恰是我國現在最緊缺的。此外，隨著市場的逐漸擴大和改革的不斷深入，要求注冊會計師能夠提供投融資決策、風險規避、市場預測等一系列更高層次的管理咨詢服務。可見，我國注冊會計師行業發展咨詢業務等非審計業務應運而生，有利于促進事務所內部的人才結構日趨合理，進而改善和促進事務所適應不斷變化的復雜環境的能力，以更獨立的姿態立足于審計市場。

3.有利于會計師事務所降低成本實現雙贏。非審計業務與審計業務同時開展在其成本比較上具有不可比擬的優勢。對被審計企業實施審計的過程中，注冊會計師積累形成了一定的關于被審計單位情況的有效信息，因而可以較低的成本完成非審計服務。同時，由于提供非審計服務也可能對事務所來年的審計業務節約審計成本。例如，注冊會計師可能通過對被審計單位的內部控制缺陷提出建設性的意見來協助其進行改進，而這必然可以借降低被審計企業次年的審計風險評估來降低審計成本。總之，審計服務和非審計服務的同時開展有利于事務所充分發揮其成本優勢。

4.事務所咨詢業務的良好發展是市場選擇的結果。目前，我國經濟繼續保持較快的發展勢頭，注冊會計師利用其專業知識和實踐經驗為委托人提供非審計服務正當其時。業務的更新和發展，有利于留住原來的客戶，吸引新的客戶資源。除了行業激烈競爭的因素外，會計師事務所的業績壓力，風險規避和為客戶提供增值的、物有所值的服務等因素要求注冊會計師事務所介入咨詢業。由于在我國，鑒證業務有明顯的季節性，注冊會計師提供資信服務正好可以彌補這方面的缺陷。注冊會計師基本代表了我國會計界的骨干和精英，他們掌握的知識如果不能充分發揮，為企業服務，對我國的經濟發展來說實在是一大損失。總之，會計師事務所開展咨詢業是市場經濟發展的要求。

三、采取措施，減少非審計服務對審計獨立性的負面影響

從美國“雙安事件”分析，非審計服務對審計獨立性有負面的影響，安達信向安然公司提供審計鑒證服務的同時又提供收入不菲的咨詢服務。使安達信對安然公司的審計既缺乏形式上的獨立性，又缺乏實質上的獨立性，最終使審計失敗。針對非審計服務與審計獨立性之間的沖突，應采取以下措施：

1.擴大規模，推進有限責任制向合伙制轉化。目前，我國事務所的規模普遍較小，組織形式大多為規模不大的有限責任制，故此獨立性受損的概率就大為增加。因而有必要推進有限責任制向合伙制轉化，同時以兼并、合并等形式擴大事務所的規模，提高事務所的聲譽、競爭力和防范風險能力，增強與客戶談判的力量，不再屈從于企業施加的經濟壓力，保證審計獨立性。

2.規范會計師事務所提供非審計服務。一是成立專門委員會或專門調查小組展開調查。紀律委員會可幫助對那些被指責為審計失敗案調查，提高其透明度；質量檢查委員會，負責每年一度的審計質量檢查，代替目前大型事務所之間開展的一年三次同業互查制度，從而限制委托人以增加或減少向會計師事務所購買非審計服務來誘惑或脅迫會計師發表不恰當意見，因而維護了審計獨立性。二是定期更換會計師事務所。實行審計單位輪換制度，不能由一個或兩個審計單位長期審計某一被審計單位，同時實行注冊會計師輪換制度，不能由一個或幾個注冊會計師長期審計某一被審計單位。在實證調查中發現，事務所與客戶關系超過5年便會對獨立性產生影響。另一方面，長時間的接觸，也會使審計人員失去警覺和判斷力，主觀上保持獨立性的能力降低，從而使審計的獨立性受到影響。三是增加審計委員會中獨立董事的數額，形成支持注冊會計師的力量。我國多數公司制企業“內部人控制”嚴重，公司治理結構不規范，委托人的經理人員往往以更換會計師事務所和注冊會計師、降低審計費、減少購買非審計服務等，向注冊會計師施加壓力。由于公司的審計委員會中非獨立董事居多，獨立董事居少，審計委員會在注冊會計師和經理人員形成爭議時，無法給予必要的支持。這樣，注冊會計師往往屈從于經理人員的壓力，無法保證審計獨立性。

3.加強法制建設，加大監管力度。在相關的注冊師職業道德中有如下規定：即注冊會計師與委托單位存在利害關系時，應向所在的注冊會計師事務所聲明并實行回避，但就事務所而言，無非是把從左手換到右手。雖然注冊會計師個人遵循了獨立原則，但實際上已經給整個審計過程體現的獨立性帶來了威脅。審計準則又有注冊會計師及其他有關人員不得以個人名義承接業務的規定，這就使得事務所對委托單位既提供審計服務，又提供審計非服務成為合情合理的事情。我們要和借鑒國外的先進做法，進一步健全注冊會計師行業的監管機制，加大執法力度，通過對注冊會計師引入民事賠償責任機制，在賦予注冊會計師監督和收取費用權利的同時，完善相關法規，規定造假者承擔民事賠償責任的相關條款，并加大對會計師事務所和注冊會計師的處罰力度，讓造假者的風險大于收益，對他們進行有效約束。

4.完善會計師事務所的收費制度。，會計師事務所的收費標準，由各地省級財政部門會同同級物價管理部門制定。對會計師事務所而言，其審計服務是有成本的，高質量服務會耗費事務所和注冊會計師較多的人力、精力和時間，因此，完善審計收費制度，顯得很有必要。審計收費一方面應按質論價，用利益誘導機制和市場規則來引導，要有統一定價和設定最低收費標準，并要求會計師事務所嚴格執行，限制低價競爭，同時披露審計收費情況。另一方面，可以嘗試新的收費方式。比如，在董事會中設立審計委員會，由審計委員會評價獨立審計人員的工作并支付審計費。也可以由監事會或者證監會設立專門機構來考慮注冊會計師的工作，收取并支付審計費，消除會計師事務所對被審計單位管理當局的財務依賴性。這樣，注冊會計師就能以更客觀、公正的立場發表意見。

5.加強注冊會計師職業道德。積極創造條件，促進注冊會計師職業團體建立高尚的職業道德規范體系，我國CPA隊伍逐漸增大，其素質也不斷提高，但仍有不少注冊會計師法律責任、風險意識和職業道德觀念淡薄，為保證注冊會計師執業質量，規范注冊會計師的執業行為，對不負責任及違反職業道德的注冊會計師要制定嚴格的處罰措施。只有這樣，才能真正發揮審計的監督作用，體現“公平、公正、公開”原則，保持審計獨立性。

面對環境的變化，權責發生制暴露了不足之處，而現金流動制卻能在一定程度上彌補其不足。一方面，現金流動制從盤存思想出發，建立在非交易觀的基礎上，反映自創商譽和衍生工具，全面揭示的風險與報酬。另一方面，利潤不僅包括來自于交易活動的收益，也包括持有資產利得，可以反映企業凈財富的變化。

當然，現金流動制并不全面排斥權責發生制，即使在知識經濟，生產仍是社會財富的形成與分配中必不可少的環節，只要存在工業生產，權責發生制就有存在的合理性和必要性。對于固定資產，計提折舊費仍會持續；對于需要加工、制造的工業資產，仍要運用權責發生制核算成本。

現金流動制應能彌補權責發生制的不足，展望未來，現金流動制與權責發生制將相互融合，成為會計確認的雙重基礎。

四、會計要素將重新定義

傳統會計要素定義強調以下兩點：第一，源于已實現的交易或事項，對可能實現或未來將實現的交易或事項一般不予確認；第二，未來經濟利益流入或流出的方向、金額確定。

然而，在新的會計環境下，一些重要的交易或事項并不能滿足或同時滿足上述兩個條件，其中最具代表性的是衍生金融工具，一方面，大多數衍生金融工具合約立足于將來而非過去，過去發生的是數額極少的承諾費或保證金，而占主導地位的合約標的都在將來發生；另一方面，部分衍生金融工具的未來經濟利益或資源的流入和流出方向很難確定。如在雙向期權交易中合同買方既可以行使買方期權，也可以行使賣方期權，故其經濟資源既可能流出又可能流入。又如自創商譽、人力資源等的成本和公允市價難以非常準確計量，這樣這些交易和事項都不完全符合傳統會計要素定義。

于是，會計要素重新定義的要求產生了。對衍生金融工具的定義，便是在這種要求下進行并取得一定進展的，國際會計準則委員會（IASC）在其第48號征求意見稿《金融工具》（ED48）中提出了金融資產與金融負債初始確認的標準，其中之一便是金融資產與金融負債相關的所有風險和報酬已經實質上轉移到了本企業。很明顯，將風險和報酬的實質轉移作為會計初始確認（定義）的依據，已經突破了資產和負債是“過去交易的結果”這一現行的會計觀點。傳統會計所處理的事項一般都是確定性的或不確定性很小的，而當今的會計環境卻充滿不確定性和風險，如果將不確定項目僅作為不能定義的表外項目反映，會給報表使用者帶來很大的“表外揭示風險”。

篇5

關鍵詞：案例教學；網店建設；網絡營銷

隨著大學生自主創業浪潮的不斷擴散，如今的職業院校學生在學習專業知識時如果能滲入創業理念和操作實踐，不僅可以大大提高學生的興趣，更能驅使學生在學習的同時產生為以后創業打下基礎的思想。以生產實例滲透專業課堂教學過程的課題研究就是解決這一問題的專項研究。下面，我們以電子商務的網上開店為實例講述以企業實例滲透計算機專業課堂教學過程的應用研究過程。具體的程序中首先由教師根據網絡營銷的步驟編輯實踐教學案例，然后由學生根據教學案例的需求利用所學的網頁設計知識裝修店鋪和上傳寶貝詳情，最后可以通過論壇營銷的方式將商品賣出。教師整理教學案例和任務安排如下：

首先要求學生開設一個網店，年滿18周歲的學生可以申請一個支付寶賬號，然后到銀行辦一張電子銀行卡與支付寶捆綁，學生分成若干學習小組，4到5位學生一組為宜，每組必須有至少一名年滿18周歲的學生。每組申請一個淘寶賬號，填入信息時小組合作特別是拍攝手拿身份證的半身照時注意臉部、手肘及身份證號都必須清晰可見，上傳后待審核。

其次基于店鋪內的網頁版面，利用所學的網頁設計知識和圖片處理知識裝修店鋪并將處理好的寶貝圖片或視頻上傳貨架。當上傳的所有注冊信息審核通過后，淘寶會分配一個網址。登陸后可以直接進入店鋪的后臺，當然該后臺空間已經提供了網頁模板了。學生只需利用模板管理店鋪。這個管理項目是一個綜合的項目，可以分成三個子項目。

項目一：拍攝或收集店鋪內插入裝修圖片，利用Photoshop軟件設計處理店鋪內的店標、店招、欄目圖片，利用Dreamweaver軟件設置網頁上的文字、表格、圖片屬性等。頁面模塊如下：

■

以專營日用品為例裝修店鋪，以下任務主要適用于Dreamweaver軟件的教學。

任務一：網頁框架，學生利用自己所學的Dreamweaver知識設計出令自己滿意的網頁框架，當然首先從客戶需求的角度考慮，比如，簡潔明了、賞心悅目等特色。

任務二：色彩搭配，網頁中圖片的主色調和副色調最好選用屬于同一色系的顏色，不能太跳，也不能對比度太鮮明。給人的感覺應該是和諧、柔和、清新、干凈、整潔的。

任務三：商品圖片的擺放，這個主要還是利用網頁框架設置，店鋪中的主打產品以招牌的形式顯現在主頁上讓顧客有一目了然的感覺，當然首先必須做到整齊、精致、有特色、價格適中。

項目二：二級子頁中的商品介紹，利用專業設備拍攝商品圖片并用Photoshop處理編輯制作一個一個地商品介紹的詳情頁，三級頁面和特色頁面的商品分類、價格表、在線訂單的制作其中還要加入一些廣告詞和營銷策略。商品詳情頁是顧客最終能否決定購買此商品的關鍵。選幾樣有特色的日用品作為制作樣例，展開具體任務的制作過程，如檸檬杯、保溫杯。主要適用于Photoshop軟件的教學。

任務一：商品圖片的拍攝，圖片分幾個要點，檸檬杯的整體外觀圖，各部件分離后的組圖，檸檬杯的特色可以榨檸檬汁的步驟說明圖，拍攝時使用燈箱補光，使用相機三腳架避免圖片因手抖動而模糊。

任務二：文案/策劃，策劃就是建立適合商品的詳情頁結構圖。具體到第一屏，要檸檬杯的整體外觀圖，設計清新文案，重點凸顯它可以裝檸檬水清爽、透明、美觀的特點。第二屏，要細節圖，設計特色文案，重點凸顯它可以直接鮮榨檸檬的步驟和特點等。

任務三：美工，根據策劃在原有圖片的基礎上利用平面設計的理念增加圖片的亮點，并且要與店鋪的總體規劃和色彩相吻合。

項目三：將設計好的寶貝詳情頁上傳到裝修好的店鋪內，并利用網絡數據庫做好會員管理、訂單管理、信息管理、店鋪內商品的管理。針對顧客的心理提供有力的產品參數，關鍵是采用一些營銷策略。如，品牌效應、實物尺寸、外網權威評測、價格對比、同類商品對比、鎮店之寶、老客戶體驗、售后保障等。

最后有了以上操作技能之后，學生可以具體實際操作，找到貨源后實踐網絡營銷的整個流程。由于學生是剛開始從事網上營銷，我們可以先做一些網上的代銷。比如，從一些網站批發市場收集一些批發商讓他們提供充足的貨源或者申請成為他們的分銷商。

教師的整個教學過程通過這種具有實際操作意義的、完整的任務去展開，就相當于學生在課堂教學這種純理論環境下抓住了一根救命稻草。他們會覺得學了這些課程原來這么有用，只要愿意去做，立馬還可以產生經濟價值，為以后的就業奠定了基礎。這樣學生從思想上就首先承認了這些課程的學習價值，從而直觀地扭轉了他們原來的學校學習的知識與社會需求脫節的觀念。顯而易見，就經濟價值這個角度來說，生產實例滲透專業課堂教學過程對端正職業院校學生的學習態度還有舉足輕重的作用。

參考文獻：

[1]王旭.運用案例教學提高電子商務教學質量[J].經濟導報，2008（18）.

篇6

【Abstract】Under the new era， and the rapid development of social economy in our country， the competition between enterprises is becoming more and more fierce. Under this background， the enterprise financial management has also undergone some changes， as the most important part in business development， the financial management level has an important impact on the enterprises competitiveness. The internal audit has become an indispensable part of the work， its functions such as supervision， control， service， which promote the sustainable development of enterprise financial management. Based on the concept and function of internal audit， the status of internal audit in enterprise financial management， paper analyzes the relationship between financial management and internal audit.

【關鍵詞】國有企業 ； 企業管理 ； 內部審計

【Keywords】 state-owned enterprises； enterprise management； internal audit

【中圖分類號】F239.45 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0026-02

1 引言

炔可蠹剖瞧笠擋莆窆芾碇斜夭豢繕俚墓ぷ髂諶藎是加強企業內部控制的重要手段。財務管理與內部審計之間既有相互聯系，同時也存在一定的差異。一方面，財務管理和內部審計具有同樣的管理目標，都是為了讓母公司或者子公司的利益達到最大程度，分享信息資源，推動財務部門和審計部門之間形成良性循環，促進了公司的發展。另一方面，財務管理和內部審計存在的差異就是它們的內容和重點不同，財務管理的主要工作內容是檢查財務隊伍和工作規范，把企業實際的經營情況和財務收支情況真實的反映出來；內部審計的工作內容是審查子公司的財務收支情況，對經濟活動的過程進行分析和評價，使經濟活動規范合法。在國有企業中，內部審計工作就是一種高層次的審計，可以有效改善國有企業的財務管理工作，提高國有企業的競爭力，完善企業的財務管理工作。

2 內部審計的概念和職能

2.1 內部審計的概念

內部審計是現代社會下企業財務管理的重要內容，是一種加強企業內部控制的監督機制，減少企業的風險管理，規范企業的流程。審計工作需要專門的審計機構和審計人員來實施開展，主要的工作內容是評價和審計企業內部財務管理方面的工作，其內容就是審計國有企業的內部控制系統是不是健全，監察制度是不是完善；審計財務部門的會計信息；還有審計管理層的文檔記錄等。

2.2 內部審計的職能

第一，監督職能。這是內部審計中最基本的職能，主要就是審計人員監督、控制企業中業務、管理各方面活動，評價、管理企業中每個部門的財務收支情況以及貸款等活動，從而確保會計資料能夠真實完整，優化企業的經營管理。

第二，控制職能。內部審計部門是企業眾多重要職能部門中的一個，其直接對領導層負責，對企業內部一切的經營活動都會進行控制。包括對每個部門的經濟效益等工作進行調查取證和分析評價，為企業的經營管理及時提供依據。

第三，評價職能。現階段，企業的自限在不斷擴大，但還是需要有相關單位對企業以及子公司的經濟活動、經濟效益等進行評價，尤其是企業的粗責任，更要加強對其的經濟審計，避免其出現貪污的現象。

第四，服務職能。作為企業的一個部門，內部審計必須具有服務職能，從而可以為企業的經營管理活動提供審計服務。隨著企業規模的不斷擴大，企業的經營者不可能各方面都顧及，所以需要通過咨詢等服務來適應經濟市場的變化。而內部審計人對國家的相關政策比較了解，可以深入到企業的基層完成審計調查工作，為企業做重大的決定提供依據。

3 內部審計在企業財務管理中的地位

3.1 獨立、權威地位

內部審計必須具備獨立性，這是內部審計工作發揮職能的重要保障基礎。而審計部門是由企業領導層直接負責，由此可見，內部審計在企業財務管理中是具有獨立和權威的地位，只有通過這種方式，才能使審計人員在工作開展中，確保公平、公正，切實貫徹內部審計工作的各項制度。

3.2 監督、制約地位

在企業的發展過程中，各個企業之間聯合的情況是比較普遍的，投資主體也逐漸呈現出多元化的發展趨勢。這些逐漸增加的混合型企業，為了使每個企業中各個方面的經濟利益都能得到保障，為了確保在資產保值和增值等財務活動中的有效性，企業必有要加強對自己的約束。而內部審計人員在審計制度的規范下，就可以對企業活動進行審計和監督，起到約束的作用，避免違法亂紀的行為出現。

3.3 制度、法律地位

從我國企業的發展趨勢上可以看出，企業內部的審計工作正在向法律化和制度化邁進，使得內部審計工作在開展時有法可依。企業根據國家制定的審計法律，結合自身的情況，制定出適合企業自身的內部審計制度，為內部審計工作提供參考。

4 內部審計在國有企業財務管理中的作用

4.1 保證國有企業的財務管理工作可以有序地進行

在國有企業中，如果內部審計工作做的好，就可以確保財務管理工作能夠有序地進行，對國有企業的財務定期進行審計，可以很大程度上避免國有企業的財務產生問題，一旦出現問題也可以及時發現并且能夠有效解決問題。確保國有企業財務信息的真實性，為國有企業制定重要決策以及企業的發展提供科學正確的數據依據。

4.2 提高了國有企業中財務部門會計人員的職業道德

在國有企業中，完善內部審計工作，可以提高財務部門會計人員的職業道德。會計不僅要具備很高的專業技術水平、理論知識以及執業的基本知識，還要具備良好的職業道德素質，而職業道德才是會計能否做好工作的關鍵。內部審計工作作為一種隱形的監督方法，可以有效地監督和督促會計人員做好自己的本職工作，以恭敬、虔誠的態度對待自己的工作崗位，以高度的責任感和使命感，為企業提供良好的服務。

4.3 完善了國有企業的內部控制制度

在國有企業中，提高內部審計，可以很好地完善企業的內部控制制度。如果要在一個國有企業整體的內部控制環境中，對其財務部門進行相關的審計工作，審計人員就必須了解企業每一個部門，這樣審計工作才更加有針對性，確保國有企業中財務工作的順利進行，客觀獨立地對企業內部的控制進行評價。審計人員也可以根據國有企業未來發展的規模和方向，給出提高經營效率等方面的相關建議。

篇7

一、審計委托要堅持公開招標

企業財務決算審計一般由國資委委托中介機構實施，中介機構的選騁由國資委從其建立的中介機構備選庫中抽簽選取或直接指定。這種選騁方式盡管不再需要花費時間與精力開展資格審查，有利于提高工作速度，但限制了充分競爭，人為地地排斥一些潛在的、有競爭力的中介機構參與企業的決算審計服務，特別是有些地方國資委建立的備選庫中可供選擇的中介機構數量與其所監管的國有企業數量相當，當企業的決算審計在年初歲末同時鋪開時，基本無選擇余地；另外，由于沒有按規定建立起合理的進入與退出機制，中介機構一旦入選備選庫，就能連續數年承攬審計業務，致使其缺乏提高審計質量的動力與壓力。要打破中介市場的行政壁壘，營造公平的競爭環境，節約決算審計費用及提高審計質量，就應廢除現有的從備選庫中選騁中介機構的做法，取而代之以公開招標等充分體現競爭擇優要求的方式來確定財務決算審計的中介機構，真正按照“公開、公平、公正”的原則從開放的中介服務市場中采購質優價廉的審計服務，除了節約費用、提高審計質量外，還有助于培育健康的中介市場競爭秩序，減少中介機構選騁過程中的權力尋租。2011年6月成都市國資委在全國率先取消了建立5年的中介機構備選庫，以公開招標等合理方式來選擇為監管企業提供審計、評估、法律、咨詢等服務的中介機構，在實踐中取得了良好的成效。

二、審計內容要突出國企特色

地方國資委的相關文件規定，財務決算審計的主要內容是對企業的資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表、所有者權益變動表、會計報表附注及國資委要求的其他重要財務指標或專項審計事項進行審計，發表審計意見，并出具財務審計報告。由此可見，財務決算審計的內容還局限于對企業財務事項的驗證，主要為提高監管企業的財務管理水平和會計信息質量服務，與上市公司年報審計類似，未能體現國有企業的特色。當前，地方性國有企業還普遍存在法人治理結構不完善、投資決策流程較隨意、內部控制制度欠健全、風險防范意識較淡簿等突出問題，這些問題不解決，國有企業很難實現持續健康發展。作為一年一次、花費不菲的年終財務決算審計，理所當然應是一次全方位、多角度、高層次的綜合性審計，不應局限于傳統的財務報表審計，更重要的是要在促進企業完善法人治理結構、健全企業內部內控機制、加強企業風險管理等方面發揮出應有作用。故應賦予財務決算審計新的定位，積極推進財務決算審計的內容由以財務報表為主向以財務報表、公司治理、內部控制、風險管理并重轉變。

三、審計過程要加強動態監控

監管不嚴是造成財務決算審計質量不高的主要原因。地方國資委在完成財務決算審計的業務委托后，往往只注重于對財務決算審計報告本身的復核驗收，而對決算審計過程及審計工作底稿缺乏應有的跟蹤管理、專業指導和監督檢查，這種監控模式很難起到保證審計質量的作用。因此，地方國資委及外派監事會要采取有效措施加強監督檢查，對決算審計工作實施全過程的動態監控，促使中介機構勤勉履職、規范履職、依法履職。在決算審計開始前，應根據相關法律法規和會計審計準則變化情況以及經濟形勢的新趨勢、新特點，對決算審計中應重點關注的領域和注意事項，向中介機構作出提示，提出要求，給予指導，督促中介機構結合企業的實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，并對項目組成員進行恰當分工和指導監督，避免審計計劃流于形式。在決算審計實施中，應督促中介機構嚴格履行審計程序，充分關注控制測試結果是否支持風險評估結論。在決算審計結束后，應對中介機構的審計報告及工作底稿等業務資料進行深入分析，審查和評價其審計程序是否合適、審計證據是否可靠、審計意見是否恰當、審計建議是否可行、審計報告是否規范等，評估決算審計工作的整體質量及存在的問題。通過加強對決算審計工作的全過程監控，促使中介機構切實完善執行內部質量控制制度。

四、審計報告要推行公開披露

在中介機構的觀念中，一般都認為上市公司的審計風險大，國有企業的審計風險小甚至可以忽略不計，因而在國有企業的審計中自覺或不自覺地放松了對質量的要求。究其原因，是國有企業的審計報告往往只呈報少數單位，不需對外公布，缺乏社會公眾的監督及相應的影響力，導致審計質量的問題與缺陷很難被發現。因此，推動國有企業建立信息公開披露制度，不但能督促企業管理層不敢懈怠工作，而且能促使中介機構勤勉履職，可以起到一箭雙雕的效果。這從理論與實踐上來說都是行得通的，國有企業從本質上來說與上市公司一樣都是公眾公司，兩者的主要區別在于國有企業的國有股權沒有具體量化到個人，而是由各級國資委代表本級政府及社會公眾持有。根據委托理論并站在企業經營者的角度來看，社會公眾、各級政府及國資委都是委托人，企業經營者及承擔企業審計業務的中介機構都是人。作為人受一定經濟利益的驅動，在完成責任的同時也同樣的在追求自身利益的最大化，人很難完全忠實于委托人。要降低這種委托風險，關鍵在于解決信息的不對稱。因此，在條件成熟的適當時候，地方國資委可以而且應當參照上市公司信息公開披露準則的要求與做法，探索建立國有企業信息公開披露的平臺與規則，向社會公眾定期公布與披露包括決算審計報告、公司治理情況、業績考核結果等在內在相關信息，這不但有利于提高中介機構的執業質量，也有利于加強國有企業的反腐倡廉建設，提升國有企業的規范化運作水平。

篇8

關鍵詞：財務 高新技術企業 申報 關鍵作用

一、引言

我國的相關政策對于高新技術企業進行了一系列規定，關于高新技術企業認定的兩個重要的文件是《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》。這兩個文件詳細闡述了我國的高新技術企業的認定應當同時滿足下列三個方面的要求。第一，該企業無論在申報之前還是申報之后均具有可持續的自主的研究以及開發能力。其次，該企業的主營業務必須與自身的研究開發密切相關，并且必須是這些技術成果轉化而成。第三，該企業必須擁有至少一項的核心的自主知識產權，并且能夠得到國家的政策扶持，同時在行業中也具有較明顯的領先優勢。財務在企業申請高新技術企業資格的過程中起到了關鍵性的作用，下文將從財務在企業申報高新技術企業前和申請成功之后的作用兩個角度來具體分析財務的關鍵地位。

二、財務在企業申報高新技術企業前的關鍵作用

企業在申報高新技術企業資格之前需要準備一系列材料，包括相關年度的財務數據的準備、相關會計科目的設置等等。因此，財務在企業申報高新技術企業前的重要作用是不容忽視的，它起到了十分關鍵的作用。

（一）遞交的財務報告必須符合相關要求

相關規定指出，欲申請高新技術企業資格的公司，必須提交最近三年的財務報表（包括資產負債表，利潤表、現金流量表以及財務報表附注等）以及相關財務數據（包括收入中技術性收入的占比情況）。這是因為評審高新技術企業首先需要根據公司的財務實力以及研發性收入的情況來判定。對于一個高新技術企業，技術性收入必須達到規定的要求。這意味著企業的自主知識產權可以轉化為具體收益，能夠為企業帶來未來經濟利益的流入。因此財務在這一點上無疑具有重要的作用（侯國玲，2012）。

（二）相關的財務指標必須達標

首先，如前所述，申請高新技術企業的公司在技術性收入方面的指標不能夠太低，研發性費用的占比也必須達到一定的要求。對于這一點，國家相關政策做出了明確的規定。對于將要申請高新技術企業的公司，按照相關規定，最近三個會計年度中，研發費用的占比必須符合下列規定。對于最近一年銷售收入小于五千萬元的企業，研發費用的占比應當不低于6%；對于最近一年銷售收入在五千萬元到兩億元的企業，研發費用的占比應當不低于4%；而對于最近一年的銷售收入在兩億元以上的企業，研發費用的占比應當不低于3%。作為傳統的農業機械化制造相關的企業，flw公司并沒有固步自封，而是不斷創新，追求企業在技術上的進步。flw公司非常注重研發的投入，這對flw成功申報高新技術企業起到了關鍵性的作用。但財務在這其中也起到了不容忽視的作用。flw的財務制度要求公司的研發負責人專門準備研發費用章。每次研發費用的發生都必須蓋章并標注哪個研發項目。這樣既不會漏記研發費用也不會把不屬于研發費用的發生列入其中，真正做到了不重不漏。其次，為了進一步規范高新技術企業的申請，國家還規定申請高新技術企業的企業高新技術產品和服務的收入必須大于或者等于總收入的60%。這是一項重要的指標，尤其是在在稅務的審核中起到很關鍵的作用。這要求財務人員在平時就要把工作做好做細。企業高新技術產品和服務收入的認定必須遵循一條線的原則，即從銷售訂立合同開始，到銷售票據的開具到財務的收人賬務的確認都必須是高新技術產品。財務人員在每個步驟和環節都要嚴格把關，確認每個步驟對于是否是高新技術產品的認定的準確性。再次，相關規定還指出，企業擁有大專以上學歷的科技人員的比例不得低于60%，其中研發人員的人數比例不得低于10%，并且技術人員的在職時間一年應當不少于183天。在遞交申請時，flw公司的財務人員應對以上的每個指標都加以足夠的重視和嚴格把關，確定財務指標已經達到了規定的標準，從而保證了此次申請高新技術企業能夠順利地進行。

（三）研發費用等科目必須按照要求設置

眾所周知，財務和會計相關人員的主要任務之一便是按照財務會計準則和相關規定的要求設置會計科目。而這一點，對于將要申請高新技術企業的公司而言，尤為重要（侯國玲，2012）。高新技術企業的研發費用一項必須在資產負債表和利潤表中得到體現，應當資本化的應當費用化的部分應當嚴格區分開來。在在企業資產負債表的無形資產科目中可以設置“研發費用”的二級科目用于歸集研發費用的相關核算。并且，在研發費用需要費用化的時候，應當將發生的費用及時歸集到利潤表的管理費用中。flw財務嚴格按照規定設置了研發的二級明細科目，并根據每個研發項目還單獨設置了項目明細。這樣，無論是要查看二級明細還是每個項目的明細都清晰明朗，事務所審計時對我們的做法表示了高度的肯定。

（四）申報前必須進行專項外部審計

雖然有一些企業設置了內部審計機構，但是外部審計對于欲申請高新技術的企業而言是不可或缺的。因為相關規定指出，申請高薪技術企業必須由具有資質的中介機構審計的近三年的研發費用情況表，近三年的財務會計報表，并且應當后附研發活動說明材料。并且，除上述的審計項目之外，申請高新技術企業的單位還需要準備有關高新技術產品的相關財務會計的材料，以便于會計師事務所的審計。由于企業在申請高新技術企業的過程中聘請的中介機構（會計師事務所）來進行審計的目的并不是為了給投資者或者利益相關這一個整體財務情況的說明，而是需要針對申請高新技術這一目標。因此，這里的審計可以理解為一種專項審計（崔也光，2004），這種專項審計主要是針對上一會計年度的高新技術產品的收入的專項審計報告。年初，Flw公司請專門的會計師事務所出具了年報的審計報告以及高新技術產品收入的專項審計報告，對我公司最近三年的總體財務數據、研發各項指標以及高新技術產品收入相關指標都做了仔細認真的審計和審閱工作，出具了標準無保留意見的審計報告和專項審計報告。在事務所肯定的前提下，我公司方準備其他資料上報科技及稅務部門。

三、財務在企業申報高新技術企業后的關鍵作用

目前，財務在企業申報高新技術企業前發揮了重要的、關鍵性的作用。對于申報成功高新技術企業的公司而言，財務的重要性主要體現在研發費用的核算、稅收籌劃、企業融資以及企業財務檔案的管理等等方面。同時，確保企業在申請成功高新技術企業之后能夠得到更好的發展，財務更要做好各項工作。

（一）研發費用核算和財務檔案的管理

在企業進行申報高新技術企業之前，研發費用的歸集以及核算的相關會計科目應當按規定進行設置。在企業申報完成后，研發費用的和打算工作也必須嚴格執行，有條不紊的進行。該資本化的應當資本化，該費用化的直接計入利潤表中扣除。

加強企業財務檔案的歸檔和歸檔之后的相關管理工作，是企業申請高新技術企業成功之后應當引起重視的一項內容。企業財務檔案包括各種原始財務資料，每個會計年度的原始賬簿、報表等等。首先，加強財務檔案的管理可以防范財務風險的發生。其次，財務檔案的歷史記錄的信息有利于未來的發展。對于所有的企業而言，財務檔案的管理都具有重要的意義，對于高新技術企業而言更是如此。

（二）稅收籌劃

對于企業申請高新技術企業成功之后的稅收籌劃是具有重要的意義的，因為國家出臺了一系列針對高薪技術企業的稅收扶持政策。

從企業所得稅來看，這是國家重點予以高新技術企業的稅收扶持的稅種。首先對于高新技術企業而言，其所得稅稅率不是25%，而是15%。這對于減少高新技術企業的稅收負擔起到了重大的推進作用，更有利于高新技術企業的發展。其次，對于開發新產品、新技術等等所產生的研究和開發費用，如果沒有形成無形資產計入當期損益，可以按照相關規定在據實扣除的基礎上，加計扣除研究開發費用的百分之五十，這可以直接減少高新技術企業的當期企業所得稅；對于研究和開發費用形成了無形資產的，應當按照無形資產成本的百分之五十攤銷。因此，企業的財務會計人員應當以遵守財務會計準則為前提，進行合理的稅收籌劃，以減少企業所得稅給企業帶來的負面影響，更好的促進高新技術企業的發展（薛東成.張淑杰，2012）。Flw公司自從2013年上半年申請成功高新技術企業之后，至今雖然只有短短幾個月的時間，但公司的財務人員就已經嚴格按照以上要求計提公司的企業所得稅，以配合稅務部門的相關工作的進行。在計提研發費用和無形資產的額攤銷方面，本公司也嚴格按照要求，不多計，也不漏計。絕對不把不在規定范圍內的研發費用加計扣除費用或者加計攤銷以達到減少企業所得稅費用的目的。

從個人所得稅來看，國家相關政策和規定做出了明確的規定，對于高新技術企業中由做出重大高新技術成果并且為企業乃至社會帶來重大未來經濟效益的專業技術人員以及管理人員，應在頒發相應獎勵和獎金的同時，對這些員工的獎金部分免征個人所得稅，這一點要求財務相關人員在進行企業總體稅收籌劃的時候也應當對個人所得稅加強重視。對于flw公司而言，對于職工中做出高新技術成果的員工，公司嚴格按照不計提這部分的個人所得稅，并且向稅務部門做出了解釋，以保證納稅工作的順利進行。

（三）企業融資

企業融資政策對于企業的擴張、投資和經營等都具有重要的意義。因此加強高新技術企業的融資管理具有十分重要的意義。國家曾經出臺了一些政策來扶持高新技術企業的發展，例如，北京中關村的企業可以享受十萬到五十萬不等的融資優惠政策。由于部分高新技術企業在融資方面有一定的困難，特別是創業初期的、處于起步階段的高新技術企業。高新技術企業的財務人員應當做到有效利用國家出臺的優惠政策，制定好企業的融資策略，例如，對于flw公司而言，財務人員必須經過認真分析來決定是利用股權融資還是債權融資；融資的規模和比例大小等等，從而更好地控制企業的現金流和未來的規模擴張。

四、結束語

財務在企業申請高新技術企業之前和之后都需要發揮關鍵作用，然而相關的研究還十分欠缺，社會和企業對于高新技術企業的財務的作用的關注度也不夠高。但是財務所起到的統籌性、關鍵性的作用是不容忽視的。對于任何一個申請高新技術企業的公司而言，財務對于企業在申請高新技術企業的過程中的關鍵作用在于其不僅可以加快申請的進程，同時可以減少申請成功之后的財務風險，因此企業必須引起高度重視。Flw的無論是在申請高新技術企業之前還是之后都嚴格按照相關規定的要求，有條不紊的進行相關財務會計工作，這是flw能夠最終申請成功高新技術企業的重要原因。財務在企業申請高新技術企業的過程中的重要作用在flw公司的申請過程中得到了充分的體現。Flw在以后的經營和發展過程中，應當嚴格執行財務制度，加強財務控制，嚴格按照國家相關規定和政策做好申請高新技術企業后的財務會計工作。

參考文獻：

[1]侯國玲.淺談財務工作在高新技術企業認證過程中的作用[J].財會學習，2012（3）

篇9

第二條  根據（89）建材人字203號文發下發的“國家建材局專業技術職務評聘工作經常化制度化暫行辦法”，規定國家建材局工程技術評審委員會由國家建材局科學技術委員會（以下稱科技委）常委組成，科技委的正、副主任擔任評委會的正、副主任。

第三條  評審范圍

（一）局機關及未被授權評審高級工程師的國家建材局局屬企、事業單位的高級工程師的任職資格。

（二）國家建材局局屬企、事業單位（大專院校除外）的行政正職的高級工程師任職資格。

（三）其它單位委托評審的有關建材及非金屬礦專業的高級工程師的任職資格。

第四條  申報材料

申報材料包括：

（一）各單位評審委員會已通過推薦的高級工程師任職資格人員總表（含姓名、性別、年齡、職務、文化程度、所學專業、畢業時間及畢業學校等），并按符合聘任條件程度列出順序。

（二）技術職務呈報表（二份）。

（三）業務考績檔案材料（一份）及外語考核證明材料。

（四）代表本人主要工作成績、技術水平和業務能力的報告、工作總結及論著等。

上述申報材料必須按要求填寫清楚、齊全，經國家建材局人事改革司核準后于每年九月中旬統一送交國家建材局科技委辦公室，任何單位或個人直接送交的材料一律不予受理。

第五條  評審程序

（一）評審前由國家建材局科技委辦公室將申報材料分送兩名評委作為主審人事前審閱。

（二）評審會議于每年九月下旬召開。

（三）評委會由主任或副主任主持會議，開會時必須有三分之二以上的委員到會方為有效。評審時由主審人向全體評委介紹申報者的學歷、資歷、工作成績、論文著作、外語水平及基層單位推薦意見等情況，并提出綜合評價意見。

（四）評委按申請人的任職條件，在充分醞釀、民主評議、綜合衡量的基礎上，進行無記名投票表決，得票數目超過評委會全體委員的二分之一以上者視為通過。

（五）評審后，國家建材局科技委辦公室將評委會通過名單及呈報材料退交國家建材局人事改革司審批。

第六條  評審紀律

（一）全體評委必須嚴肅認真、大公無私、實事求是、堅持條件、確保評審質量。評委在評議時應勇于發表自己的意見和看法。

（二）評委必須忠于職守、嚴守秘密，凡會上各評委的發言及討論情況，不準以任何方式向外泄露。

（三）評委要保管好與評審有關的材料，不準讓評委以外的人閱看。

（四）全體評委必須準時參加評審會議，若有特殊情況，應事先向主任（或副主任）請假。

第七條  回避制度

（一）凡申請評議者涉及評委本人或其親屬必須回避。

（二）凡屬回避的評委，不參加該申請者的評議討論，投票時可視同該評委投贊成票，統計時，在該申請者的總票數中扣除。

篇10

（國網能源研究院，北京 102209）

摘　要：華為和中興兩家中國電信裝備企業在長期海外市場拓展過程中積累了豐富的經驗，主要體現在風險防范、海外研發、知識產權管理和薪酬激勵等方面，對其他中國企業拓展海外業務具有借鑒意義。

關鍵詞 ：國際業務；管控模式；風險防范

中圖分類號：F270

文獻標志碼：A

文章編號：1000-8772（2014）16-0243-01

華為和中興兩家企業“走出去”起步較早，境外機構分布廣泛，國際業務規模較大，其經驗對其他中國企業發展國際業務具有一定參考價值。

一、華為、中興國際業務概況

華為是由員工持股的民營企業，創始人任正非持有公司1.4%股份，其余98.6%股份由7萬多名員工持有。目前華為在全球140多個國家設有分支機構，海外銷售收入占總銷售收入的65%左右。

中興是在香港和深圳證券交易所上市的國有參股企業，中國航天科技集團持有10.5%股份，中國航天科工集團持有5.2%股份，創始人侯為貴持有15.1%股份，其余69.2%股份在證券市場流通。目前中興在全球107個國家設有分支機構，海外銷售收入占總銷售收入的55%左右。

二、華為、中興國際業務發展經驗

（一）國際業務風險防范

總部直接管理海外子公司的關鍵崗位，加強對國際業務的日常監控。華為總部直接向所有海外子公司派駐財務負責人，并對其進行績效考核，財務負責人直接向總部匯報。由總部向海外子公司派駐關鍵部門負責人，確保了海外子公司財務等關鍵職能的獨立性，形成了對海外子公司的監督和約束機制。

完善對海外子公司的內部審計機制，加強國際業務財務信息化建設。華為和中興都通過專職的國際業務審計隊伍對海外子公司經營情況進行定期審計。華為和中興均建立的國內、國際業務一體的財務管控系統，延伸到所有海外機構，能夠實現業務真實性驗證、每日對賬等功能，確保資金收支的安全。

（二）海外研發體系

發揮各國研發機構比較優勢，對海外研發機構進行合理定位。為了實現研發資源的全球最優配置，中興對歐美國家及發展中國家的研發中心進行了不同定位。歐美地區研發中心以技術跟蹤為主，主要工作是預研和原型設計；其他地區研發中心以本地化市場研發與客戶定制研發為主，滿足當地市場需求。

加強前沿性科學研究，妥善處理前瞻性和實用性、針對性的關系。華為海外研發分為兩類。第一類是前沿技術研發，立足于對前瞻性技術的研究，著眼于3~5年之后的技術，不涉及到產品開發。前沿技術研發由華為的2012實驗室負責。2012實驗室的經費主要來源于公司直接撥款。第二類是應用性研發，各業務部門都設立了研發機構，針對不同產品、不同市場需求開發新產品。目前華為前沿技術研發投入和應用性研發投入占研發總投入的比例分別為15%和85%。

（三）國際知識產權管理

超前謀劃知識產權布局，以知識產權布局作為進入海外市場的先導。華為和中興在知識產權問題上持有類似的理念，都認為知識產權投入是一項戰略性投入，是取得市場競爭資格的基本條件，可以避免繳納高額許可費，保證自身經營安全。因此知識產權應該超前謀劃，全球布局。

優化國際知識產權管理制度和流程，激勵員工創新積極性。華為不斷完善專利開發、申請、保護和使用流程，出臺了知識產權操作指導書；制定專利創新鼓勵辦法激發員工申請國際專利，有重大貢獻的專利可獲得特別獎勵。中興對于技術人員申請國際專利也設立了物質激勵機制，力圖把技術人員培訓成專利專家。

（四）駐外員工激勵機制

薪酬制度向駐外員工高度傾斜，拓展駐外員工職業發展通道。華為和中興的薪酬體系均向駐外員工高度傾斜，以華為為例，華為駐外員工基本工資高于國內并提供額外補貼，海外工作年限越長、所在地區越艱苦則補貼越高，激勵員工長期扎根海外。在駐外員工職業發展方面，華為和中興均實行駐外員工晉升“快車道”制度，公司內部高級管理崗位選聘條件均包含一定年限的海外工作經驗。

三、對中國企業發展國際業務的啟示

（一）加強對海外子公司的在線監控，完善國際業務內部審計機制。將企業內部各類海外機構、業務和人員情況納入信息系統，確保企業總部能夠對海外經營情況進行在線監控。對海外機構進行定期審計，針對審計發現的問題及時提出風險防范措施和應對預案。

（二）加強科技戰略研究和管理，完善知識產權管理體系。加強中遠期科技戰略與規劃研究，處理好前瞻性和實用性的關系。以并購或新建研發中心作為進入發達國家的突破口，加快海外研局。針對重點市場開展知識產權布局，完善對科技人員申請國際專利的激勵機制。

（三）完善駐外員工激勵機制，打造專業化的國際業務人才團隊。提升駐外員工尤其是艱苦地區駐外員工薪酬待遇，加強人文關懷，拓寬海外員工的職業發展空間。招聘、選拔、培養專業化的國際業務人才團隊，激勵員工長期扎根海外。

參考文獻：

[1] 劉拓：“能源電力企業國際業務管控模式經驗借鑒”.經濟研究參考，2013（19）.

[2] 劉拓：“中國電力企業國際化經營戰略研究”.華東經濟管理，2012（4）.

[3] 劉拓：“中央企業國際化的經驗啟示”.中國外資，2011（23）.

[4] 高國偉、劉拓：“國內外企業國際業務發展經驗與啟示”.經濟研究參考，2013（58）.