民營企業的界定范文
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篇1
關鍵詞:敏捷供應鏈;零售業;短生命周期產品;訂貨
中圖分類號:F274 文獻標識碼:A 文章編號:1006-8937(2012)32-0001-02
經濟全球化及信息技術使企業經營環境發生了顯著變化。科學技術迅猛發展、科技成果在企業生產中的廣泛應用使產品的生命周期縮短。多樣化的偏好、差異性的需求對企業產品的設計研發和生產都提出了更高要求,這就需要提高供應鏈的敏捷性,實現供應鏈企業對市場動態變化的快速響應。市場信息的不確定性和不斷動態更新,使敏捷供應鏈受到國內外相關領域的高度重視和廣泛研究。在美國Lehigh大學提出的“敏捷制造”概念基礎上,斯坦福大學全球供應鏈管理協會于2000年提出了全球供應鏈敏捷性模型,在模型中指出影響供應鏈敏捷性的四個決定性因素:采購柔性、產品開發柔性、制造柔性和物流柔性;Paul Schonsleben認為敏捷的競爭者常常通過前瞻性知識和超前預測能力的累積來保持競爭力,并介紹了供應鏈中的合作關系以及支持敏捷制造的信息技術;纂方中從博弈的視角構建了敏捷供應鏈中各節點企業協商與談判機制,并運用一個拍賣模型說明了拍賣機制在敏捷供應鏈合作關系過程中的應用;閆凱果、張麗分別對敏捷供應鏈的協調決策技術和談判決策技術進行了研究。除此之外,還有關于敏捷供應鏈協同生產的研究、基于敏捷供應鏈模式下的供應商評價研究、敏捷供應鏈的戰略研究、基于多個商的敏捷供應鏈管理研究等。由于國內外對敏捷供應鏈管理的研究起步較晚,許多關于敏捷供應鏈管理的研究尚處于探索階段,而對于敏捷供應鏈下短生命周期產品的采購策略研究涉及甚少。由于缺乏此類商品采購訂貨理論的指導,使得很多零售企業放棄二次訂貨機會,將此類問題簡單地等同于報童問題,通過初次采購訂貨來滿足市場需求,往往導致商品的過季積壓。比如電子產品、飾品、服裝等快速時尚品都是生命周期較短的產品,由于需求難以準確預測,銷售周期短,且產品種類多,容易造成壓貨,成為企業發展的瓶頸。
1 模型問題的描述
產品生命周期縮短,使企業對產品需求的預測、采購和庫存控制出現了運作困難。相對于產品的生命周期,此類產品的訂貨提前期顯得較長,零售企業需要提前完成采購訂貨以應對需求。但此類產品容易隨著科技發展和社會文化環境變化而不斷更新,新產品比重大,歷史數據可參照性小,零售企業主觀性的判斷容易造成預測誤差。通過初次訂貨商品實際的銷售狀況來修正預測值時,零售企業已積壓產品或已錯失二次補貨機會。零售企業如圖1所示為產品的生命周期T內,在銷售起點TS,第一批訂貨量Q1到貨上市,在TS+t處企業根據市場需求情況進行補貨,TS+t+L處時補貨到達,L為訂貨提前期,補貨量為Q2,持續銷售到T0時,銷售結束,整個過程中企業利用對市場需求的預測的更新和補貨成本的降低來協調成本。用W1、W2、W3表示不同階段的總需求。
在采購訂貨過程中,零售企業首先根據歷史數據和需求預測,在銷售起點TS,向供應商初次訂貨,如果初次的訂貨量小于實際的需求量,則零售企業需要向供應商二次補充訂貨,以更好的滿足市場需求,如果訂貨不及時則會造成缺貨損失,并對企業的商譽產生負面影響;如果對于市場需求預測誤差較大,初次訂貨量小于市場的實際需求量,則零售企業會存在過季產品庫存積壓,造成損失。
由于短生命周期產品需求的高度不確定性,制造商為了迎合消費者的偏好又不斷研發設計新的產品,零售企業在訂貨時大多采用歷史經驗作為需求預測的主要方法,但是這種方法主觀性強,誤差率高,無法及時更新需求預測。但是在產品的銷售季節開始時,由于缺乏準確的需求預測手段,預測人員的主管預測又稱為決策的主要依據,需要檢驗預測的偏差,提高準確性。
3 結 語
本文考慮了零售企業對短生命周期產品進行采購訂貨的策略和方法進行了描述和分析,充分利用補貨的機會和對需求信息的更新,實現最優化的訂貨管理。本文研究的結論可以用于飾品、時裝、電子產品等快速消費品的訂貨中,以實現企業對于供應鏈的敏捷響應,改善企業的績效。當然除了合理優化訂貨策略,零售企業建立敏捷的供應鏈系統還需要改善企業內部溝通,加強企業采購部門與其他部門之間的聯系,已獲得更多輔助決策的信息;零售企業還要合理的選擇供應商,并重視供應商關系管理,將合作不僅僅停留在買賣關系上,要向產品設計、技術以及信息等更加廣泛的領域延伸。本文對于有效降低誤差的需求預測機制并沒有深入研究,實際中訂貨提前期會對供應鏈的敏捷響應產生影響,需要優化供應鏈內部結構,改善供應鏈運作績效。
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篇2
資產評估是企業改制的法定程序,改制企業的評估應交由具有評估資格的資產評估事務所進行,評估結果以供轉讓定價作參考。實際上資產評估過程包括三個部分,即單項資產評估、持續經營企業的整體評估,以及改制轉讓價格的確定。
(一)單項資產評估
無論是何種所有制的企業,也無論企業的復雜程度如何,會計處理均是按歷史成本原則進行計價的,因此對單項資產進行評估則可以直接按照評估準則和企業會計準則、企業會計制度進行評估處理。其中需要特殊說明的是:
(1)無形資產的評估有一定的特殊性,按照現行會計制度規定,企業在開發形成無形資產過程中所發生的材料、人工等成本(專利權的申請注冊費、評估費以及公正費除外)直接計入了當期損益,不予資本化。從理論上講,如果無形資產對企業的持續經營仍有貢獻應當賦予一定的價值,但是在單項資產評估時可以不予確認補入賬務,待交易日,在根據評估價格的基礎上再確認轉讓定價時,作為無形資產自然調整。
(2)土地使用權也是一項無形資產,如果改制民營企業事前通過購買獲得的土地使用權,則將其作為一項資產進行正常評估;如果改制企業的土地使用權通過劃撥方式而無償獲得并沒有通過賬務反映的,可在評估后作選擇性處理。一是采取出讓方式的,可以由改制企業支持土地使用權出讓金;二是采取作價入股方式的,可根據評估后的土地使用權價格作價投資,增加改制后民營企業的國有股;三是采取租賃方式的,可以改制后由民營企業支付規定租金使用。
(3)往來賬務的評估,民營企業如果改制后的股權結構、資本結構以及公司治理架構發生變化,對應收賬款的確認則難以延續至改制后的公司制企業,因此可以采用應收賬款保全;除此之外,還應考慮債務的隱形負債。
(4)資產評估是在一定評估基準日進行的,一般情況下改制中的資產評估結果一年內有效。自評估基準日到改制后公司制企業設立登記日的有效期內,改制企業實現利潤而增加的凈資產或因經營虧損而減少的凈資產應相應調整;企業超過有效期未能注冊登記,或者在有效期內被評估資產價值發生重大變化的,應當重新進行評估。(二)改制企業持續經營的整體評估
企業改制經過資產評估后的評估報告,具有法律效力,并據此作為原始憑證對資產損失或增值進行賬務處理,企業資產評估的凈資產作為改制企業確定轉讓價格的基本依據。但是企業前一環節的資產評估只是單項資產的簡單匯總,沒有考慮賬外的財務與非財務因素(如經營管理水平、技術含量、資產組合能力以及潛在負債等),因此無法提供改制企業真實的企業價值信息,從而導致轉讓定價的依據不真實、不公允、不可靠。專業評估機構應按照國際慣例在前一環節評估的基礎上,結合過去和現在的資料,以及將來獲利能力的預測,對改制企業進行評估計價。在改制企業中應該充分考慮改制的前景,主要關注的是預計未來的收益和投資回報,并按一定的折現率確定折現值,這在很大程度上決定了改制企業的最終售價。
(三)改制中的轉讓定價管理
企業改制有許多種性質,如果改制涉及產權轉讓,則定價問題比較復雜。原因在于,一是前述兩個環節的評估結果并不是實際產權轉讓價格,而只能作為轉讓定價的參考而已;二是交易主體雙方的價值取向不同導致定價要通過多次博弈才能達成契約。轉讓方通常關注通過改制解決企業當前的現實問題,而受讓方則關注的是改制后的公司制企業未來的發展前景;三是信息不對稱導致受讓方對本具法律效力的評估結果心存疑慮。因此,轉讓定價中應該注意以下幾個方面:(1)為體現公平交易,受讓方可以對改制企業進行審慎調查,要求改制企業提供與改制相關的各方面信息,提高改制過程的公開性和透明度;(2)轉讓方報價應根據資產評估結果,并充分考慮本企業的職工社會保障、職工安置、社會責任等方面確認轉讓價格或將其作為附加條件進行談判協商;(3)改制企業可以在資產評估結果的基礎上確認底價,并通過產權交易市場進行競價轉讓,以維護各利益相關者的權益;(4)改制民營企業中涉及部分國有資本的,還應按照《關于規范國有企業改制工作的意見》對轉讓價款有進一步要求。
二、民營企業改制中的產權界定問題
(一)民營企業的產權界定程序
國有企業改制涉及到國有資本,改制過程中產權界定相對來說比較復雜并具有法律性。民營企業則比較簡單,但對于改制整體過程來講仍是一項重要的工作,而且在有些改制形式中(如改制為股份有限公司)又是必不可少的,這就導致民營企業改制時產權界定程序相對簡化:一是由民營企業董事會(不設董事會的由管理當局)成立產權界定工作小組;二是收集有關企業產權及權益變動的資料,在這一環節,雖然我國民營經濟較國有企業發展較晚而追溯歷史相對簡化,但因民營企業一般是由家族式起步而導致企業歷史上的產權模糊,所以查找資料的過程相對復雜,可以按企業會計制度的規定前后追溯企業資金投入和經營積累,避免企業追求改制效果人為虛設或增減產權;三是改制企業如有多個投資方,應界定不同產權主體的財產關系,做到產權明晰,如果企業實行的是部分改制,應在產權明晰的前提下做好產權分割。總之,將各投資方沒有異議的產權部分,簽署“產權界定文本”;四是民營企業中有部分國有資本的,還應編制“產權界定日報表”附上“產權界定文本”,并按企業權屬交由清產核資機構(國資委)或經貿部門審核、確認和批復;五是改制企業的各投資方對產權界定問題有異議并協商無法解決的要進行產權糾紛調處,先交由董事會處理,不設董事會的交予法院調解和裁定,如果民營企業中含有部分國有資本的,還應將調解結果報同級或上一級國資委,必要時報有權管轄的政府裁定。對于改制日產權不清晰而法院未調解和裁定的,暫列為“待界定資產”,待日后明確后再行處理。
(二)民營企業改制中無形資產的產權界定問題
無形資產的產權因其與物權所不同的獨有特征通常表現為某種權力、某項技術或某種獲取超額利潤的綜合能力。這類產權客體的無形化在某種情況下給產權的界定帶來了難度。
(1)民營企業委托開發無形資產的產權界定問題。在無形資產的開發過程中,投入的生產要素一般有人力、物力與財力。由于這些要素本身沒有人身權,其產權自然就屬于申請人,委托開發的當然委托者即為申請人,但是無形資產產權的歸屬應區分職務范圍內取得與非職務范圍內取得。職務范圍內發明創造是指利用本單位物質條件在本職工作范圍內所完成的發明創造,按《專利權實施細則》規定,具體包括在本職工作中完成的發明創造、履行本單位交付的本職工作之外的任務所作出的發明創造,以及本單位職工退職退休或者調動工作后一年內作出的發明創造。考慮到研究與開發無形資產是一項智力作用于物資(資金、場地和材料等)的過程,有些情況下,研發者與單位之間訂有合同并對形成的無形資產的產權作出具體約定的,按約定執行。
(2)企業間合作開發無形資產的,其產權屬于合作各方。但合作開發的一方轉讓其享有申請權利的,可以比照企業股東間的部分產權轉讓的方式,其他合作方有優先受讓申請的權利;一方放棄申請權利的,他方可以單獨或共同申請,但放棄方仍擁有部分產權;一方不同意申請的,其他(各)方也不得申請,但如果該項發明創造具有具體的外部結果的預期,并且可以分割使用的,合作各方可以單獨享有,如果不可以分割使用,可以先由合作各方協商,協商未果,各方可以行使除轉讓權以外的其他權利,但所得收益應在合作參與方之間進行分配。
三、民營企業改制中的隱形債務問題
隱形債務或稱潛在債務,一般在改制的當時沒有在改制企業財務資料中體現出來,或者說當時尚未預見到的隨著后續事項的逐步明朗化而出現的或有債務,如擔保債務、違約債務、產品缺陷債務、解決改制企業歷史遺留問題而發生的債務(職工的經濟補償金等)、因各種原因未記入被改制企業財務資料的應付款或遺漏的其他債務。由于這些隱形債務在改制當時沒有反映出來,從而導致改制事后會變得復雜化。
(一)關于在職職工的隱形負債
這些負債也稱改制成本,由于目前社會保障體制比較健全,在職職工改制成本的財務安排也基本透明。在職職工改制成本以解除勞動合同支付經濟補償金的形式支付,應在改制中一次性以現金解決。支付經濟補償金參考標準和計算方法按國家有關政策規定,資金來源是改制企業的凈資產,包括原有現金、資產變現和股權出讓所得現金。當然,職工獲得的經濟補償金可在自愿基礎上轉為改制企業等值股權,以節省改制現金支出。
(二)隱形債務的清查
隱形債務不同于明顯債務的是評估時具有隱蔽性和復雜性,難免會影響資產評估價格。因此民營企業在改制過程中應當盡量將隱形債務明顯化,減少隱形債務發生的數量,從而減少會計處理上的不確定性,具體方法就是對可能發生隱形債務的渠道進行清查,一要清查改制企業擔保事項;二要清查不具備入賬要求而在賬外循環并既成事實的事項;三要清查合同,了解有無存在財產或權益方面的潛在債務事項。
篇3
一、當前我國民營企業稅收政策現狀分析
(一)對民營企業與稅收政策的界定
對于民營企業的準確定義,目前學界并沒有統一的說法。一般意義上,民營企業是從企業性質的性質來劃分企業類型,即相對于國有性質而言的。因此,民營企業可以指除“國有獨資”、“國有控股”外的所有企業。為保持前后一致,本文將民營企業的界定為私營企業與個體經營企業,相關數據選取也以此作為標準。稅收政策是政府財政政策的一種,指政府為了實現特定的政策目標,運用稅收手段調控宏觀經濟的方式。稅收政策也是稅收制度的一種,也體現在稅制要素的不同規定,但具有臨時性、靈活性等特點。在規范的稅收制度下,國家為了促進民營企業的發展,往往在一般的稅制規定內,做出一定的調整,如縮小課稅范圍,降低稅率,延遲稅款征收等,以降低民營企業的稅收負擔。
(二)民營企業稅收政策的現狀
本文從一般性稅收政策和稅收優惠政策兩個方面分析陳述民營企業所得稅稅收政策的現狀。從一般性稅收政策來看,個人獨資企業與合伙企業以外的民營企業按照25%的稅率,對來源于中國境內外所有扣除一定的費用后納稅。個人獨資企業和合伙企業以及個體工商戶按照個人所得稅的生產、經營所得納稅,稅率是5%———35%的五級超額累進稅率。從稅收優惠政策來看,一是對小微企業實施稅收優惠———對于符合規定的小微企業,企業所得稅稅率按20%征收。而且,自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應納稅所得額不超過10萬元的小微企業,按其所得的50%計入應納稅所得額,按20%的優惠稅率繳納企業所得稅。二是,促進民營企業融資的稅收政策。民營中小企業對于投資的吸引力不夠,我國政府為了緩解民營企業融資困難的問題,出臺政策鼓勵投資企業對于特定民營企業的投資。
二、國外扶持民營企業的稅收政策
西方國家促進民用企業發展的稅收政策有很多,其中具有代表性的主要有美國和德國的稅收政策:
(一)美國扶持民營企業的相關政策
美國陸續頒布實施了《小企業投資法》、《納稅人免稅法》、《經濟復興稅法》等。首先,允許符合條件的中小企業選擇按個稅納稅方式繳納所得稅,避免重復征稅;其次,在企業投資方面,允許企業使用加速折扣,加速民營企業資本周轉速度;最后,利用稅收政策鼓勵企業進行科技創新。
(二)德國扶持民營企業的相關政策
德國扶持民營企業的稅收優惠政策很全面,深入到了企業發展的各個方面。首先,為促進民營企業的發展,德國給以其所得稅低稅率的優惠政策;其次,在鼓勵企業投資上,德國政府對符合條件的民營企業投資于機器設備的部分給予附加折舊的優惠;最后,德國政府對特定地區的企業給予5年內免除特定稅費的稅收政策扶持。
(三)國外民營企業稅收政策的啟示
一是,政策目標明確。國外政府都對民營企業在本國經濟中的重要地位有著充分的理解和認識,制定的促進民營企業發展的相關稅收政策目標明確,特定的稅收政策對應民營企業發展中的特定問題。為了切實保障民營企業的合法權益,將促進民營企業發展的稅收政策通過立法確定下來,將民營企業的扶持政策法制化。二是,分類實行稅收優惠。各國對民營企業的稅收政策并非完全相同,對于不同類型的民營企業有不同的稅收優惠。各國政府稅收優惠政策對于技術創新企業都給予了區別一般企業的所得稅優惠。此外,對于落后地區的民營企業,政府也設立了特定稅收政策給予稅收優惠,如德國政府對在落后地區新建立的企業,給予5年內免征營業稅的稅收扶持。三是,多種方式并存。各國采取了多種稅收優惠方式一同來扶持民營企業的發展。例如:美國的稅收優惠政策中,既有對小規模企業的稅率優惠,又有鼓勵投資的加速折扣優惠,還有對投資收益的減免稅。
三、促進民營企業發展的稅收政策的改進思路
篇4
關鍵詞:民營企業 家族制管理模式 產權激勵 現代企業管理制度
1.引言
民營企業在我國國民經濟中發揮著越來越重要的作用,根據工商部門的統計數據顯示:截至2011年底,民營中小企業創造的最終產品和服務的價值占國內生產總值的55.6%,上繳稅收占46.2%,提供的出口額占62.3%。我國約66%的發明專利、74%以上的技術創新、82%以上的新產品開發是由民營中小企業完成的[1]。可見,我國民營企業已經成為社會主義市場經濟體系中的重要組成部分,然而,隨著我國社會主義市場經濟不斷發展和完善,民營企業普遍采用家族制管理模式已呈現出負面影響,阻礙了我國市場經濟可持續發展。
我國社會主義市場經濟是一個不斷發展和完善的過程,加之制度變遷的動態演變性,決定了當前對待民營企業家族制管理模式不應一概否定,從民營企業管理制度化是一個動態的制度變遷過程中,應該充分認識民營企業家族制管理模式,有利于對民營企業發展目標進行細化。故對民營企業管理制度化現狀及趨勢作全面地分析,具有很強的社會現實意義。
2.民營企業管理制度化現狀
2.1民營企業管理制度化優缺點
我國民營企業在管理上與國有大中型企業以及上市公司存在很大的差別,民營企業多采用家族制管理模式。該家族管理模式的特點是,企業所有權和經營權集于一身,家長處于領導的核心地位,家族成員作為企業員工的重要組成部分,依據家長權威和經驗進行企業管理。該模式具有明顯的優點和缺點。
民營企業家族制管理模式的優點在于:
第一,產權激勵優勢明顯。產權激勵是指根據產權的明確界定,作為激勵產權人的手段,讓所有者明確維護企業利益就是維護自我利益,有效激勵產權人在企業管理過程中規避企業風險,促進企業資產的增值。家族管理模式的特點是,產權高度集中在少數家族成員手中,企業產權對外界界定也十分明確,家族成員的利益與企業的利益更加直接明確,具有產權單一、利益直接的特點。
第二,組織結構簡單的優勢。企業組織結構簡單,在市場經濟不完善,信息不對稱的條件下,有利于企業成員之間的溝通,促進企業發展。在市場經濟不完善背景下,多層企業結構,企業成員之間層次復雜,信息難以在各個層面上有效傳遞,企業成員之間難以形成良好的信任和合作能力,企業靈活運營和規避風險的能力必將減弱,而家族制管理模式的組織簡單,層次關系明顯,市場經濟不完善下,可以有效溝通,增強市場風險抵御能力。
民營企業家族制管理模式的缺點在于:
第一,現代企業管理制度的缺乏。在市場經濟不斷發展和完善中,家族制企業管理難以適應市場經濟發展的需求,隨著企業規模的不斷擴展,需要健全的現代企業管理制度,才能促進民營企業的轉變。
第二,民營企業粗放式的增長方式。在缺乏現代化企業管理制度的狀況下,企業的增長難以實現集約化發展,當前民營企業經濟增長多以粗放式增長方式為主,企業產品缺乏特色,難以形成穩定的客戶消費群體。企業數量以低質量的數量和規模擴充為主,重復建設現象十分常見,企業增長方式制約民營企業整體質量的提升。
第三,人才管理機制的缺失,造成人才流失嚴重。人才是企業的第一資源,是企業發展的基本保證性資源,當前的市場競爭,更是人才之間的競爭。隨著社會主義市場經濟體系的完善,人才流動機制也更加健全。人才的流動性增強,如何保護優秀的企業人才,成為民營企業發展的重要考慮問題之一。我國民營企業人才管理制度不健全,對人才缺乏必要的保障機制,與大型企業之間缺乏人才競爭優勢,企業優秀員工流失嚴重,制約民營企業的可持續發展。
2.2民營企業管理制度化的關鍵問題
民營企業家族制管理模式雖然在產權管理上與企業管理者利益直接相關,但隨著社會主義市場經濟體制的完善,家族制企業管理難以滿足市場發展需要,民營企業管理制度化中,現代企業管理制度變革是民營企業發展的趨勢。變革中民營企業現代產權制度和先進管理方式的缺失,將是影響民營企業管理制度化兩個關鍵的因素。
第一,現代產權制度缺失。民營企業沒有建立與現代企業要求一致的獨立的、完備的現代企業產權制度。企業產權與個人產權相互混淆,企業財產與個人財產之間也十分模糊;單一的企業產權結構,企業干預性因素增強。民營企業單一化管理,造成家長一人獨掌企業管理權力,企業運行中,行政干預因素增加,一元化管理模式容易受到血緣關系的影響。
第二,現代管理方式的缺失。民營企業現代企業管理制度的缺失,造成企業現代管理方式的缺失,與現代大中型企業、國有企業相對比,民營企業難以形成規范的、程序化的、制度化的先進管理方式,以規范企業發展方向,促進企業可持續發展。
3.民營企業管理制度化動態變革趨勢
企業制度變遷是一個長期的動態演變過程。盡管我國民營企業家族式管理制度呈現多方面的負面影響,但是該制度在一定時期也適應了市場經濟發展的要求,只不過隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善,該制度與市場經濟發展出現了脫節和矛盾。縱觀當前我國市場經濟發展現狀,我們認為家族式管理制度在一定時期,還有其存在的空間,民營企業管理制度需要經歷一個動態變革。這就需要我們對民營企業進行目標細化,對多數中小規模民營企業管理制度進行改造,對少數大中規模民營企業管理制度進行現代企業管理制度變革。
3.1對中小型民營企業進行家族管理制度改造
我國大多數中小型企業已經經過了企業的初創期,隨著這些企業規模的不斷擴大,以及企業經營范圍的不斷擴充,家族式企業管理制度的弊端不斷暴露顯現,總體來說,該類中小型企業規模較小,結構簡單,在當前我國市場經濟發展不健全的階段,在一定程度上還能滿足其發展要求,對該類中小型民營企業進行家族管理制度改造,有利于激發該類企業的生命力,促進其短期發展。改造主要在以下方面進行。
第一,明晰產權。明晰界定家族成員之間的產權,避免企業發展中不斷暴露出來的產權糾紛隱患,為該類企業的長期可持續發展做好產權基礎規劃。實行開放式的股權結構,避免單一制的產權結構模式,允許中高級別的非家族成員入股,入股形式可以為技術入股,也可以為才能入股等,增加對社會資本的吸收,并使民營企業員工的利益與企業的利益直接保持一致,降低企業監督成本。
第二,吸收社會優秀人才,初步建立企業委托機制。完善和健全人才管理機制,吸引優秀人才,逐步減低家族企業成員在公司團隊中的比重,減低家族成員行政干預成分。隨著該類企業規模的擴大,以及業務范圍的延展,適當進行企業分權,初步形成企業委托制度,以適應市場經濟發展需要。
第三,推進企業制度化管理步伐。完善民營企業管理制度建設,建立健全各項基本規章和制度,形成有效的制度約束,規避血緣因素對企業經營管理的影響。
第四,改進企業集權化決策的約束。利用開放股權、企業優秀管理人才引進等方式,限制企業集權化決策。防止企業主非理性化、個人思想化決策運用,防止集權思想對企業正常經營的干預。建立企業主自我集權規避機制,鼓勵企業主進行自我改造和創新,更顯現代企業管理理念,任人唯才,排除血緣關系對企業經營的影響。
3.2對大中型民營企業建立現代企業管理制度
包括產權制度、人才制度、組織制度、文化理念等進行徹底變革。主要包括以下環節:
第一,全面打破封閉的一元化產權結構。通過大量吸收社會資本,促進產權順暢流動,從而形成合理的產權結構。在此過程中,一部分家族成員的股份要退出。中高層員工的股份比例要大幅增加.有條件的企業甚至可以推行大范圍的員工持股。
第二,確立全新的用人標準。用全新的理念認識和發掘人才,用全新的方式在國內外招攬人才,用全新的管理模式配置和激勵人才,是打破家族式管理的重要標志,從而極大地調動人才的積極性和創造性,提高了工作效率,促進了民營企業快速發展。
第三,加強組織制度創新,建立法人治理結構,合理劃分企業職權。具體是在明確界定企業法人所有權和企業主個人所有權的基礎上,有條件的企業引入職業經理人,讓掌握現代化管理理論的職業經理人協助或代替企業主來管理企業的日常經營 。
第四,建設積極的企業文化。民營企業應當逐漸確立新的道德文化、市場經濟文化。家族型民營企業往往存在“家天下”的局面,員工與企業之間只是一種單純的雇傭關系,企業的凝聚力不強。因此,企業家應當對員工表現出關愛,這種關愛不僅是物質上的,也是精神上的;企業制度文化建設要激發職工的內動力;加強企業制度文化的理論研究與探討[5]。
4.結論
本文以民營企業管理制度化為研究主體,得出結論主要有以下三點:
(1)民營企業家族制管理具有優缺點,其中企業現代產權制度和先進管理方式的缺失,將是影響民營企業管理制度化變革中兩個關鍵因素。
(2)綜合當前家族制管理模式的優缺點,以及當前市場經濟發展階段,家族制管理模式還有存在的必然性,這就要求,對民營企業進行目標細化,對多數中小規模民營企業管理制度進行改造,對少數大中規模民營企業管理制度進行現代企業管理制度變革,這是我國民營企業管理制度化的動態方向。
(3)企業制度最基本、最為核心的是產權制度,因此在民營企業制度創新中,產權制度創新應做在首要位置,產權制度創新必然要引起企業內其他制度的相繼變革,堅持系統觀,改變以往相關研究僅以產權制度或組織制度或管理制度各為側重的局限性,將是“民營企業管理制度演化”未來研究的側重點。
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一、家族企業及家族制管理模式的利弊
在研究企業家族制問題時, “家族”的范疇實際上是一個相對開放的系統,企業可以用 “家族化”的方法把各種各樣并無血緣關聯的人才(如同鄉、朋友、同學、同事等)吸納到“家族”里來,把普通公共關系變為特殊私人關系,從而利用傳統文化維護和擴張企業利益。家族制是當前我國民營企業普遍采用的管理模式。在經濟生活中那種主要以傳統社會差序結構、倫理規范和個人特殊關系為依托,建立在非商業原則和市場規劃基礎上,最終決策權往往掌握在一“家長”手中, 以集權化的管理方式管理的企業,都可以說是“家族式企業”, 以此來衡量我國的民營企業,幾乎都未超越家族管理的范疇,只不過家族制的程度不同而已,有些比較外顯,有些比較隱含。 因為即使作為組織形態的家族制消亡了, 而作為精神形態的家族制會依然存在。
目前對于家族制管理模式利弊得失的評判眾說紛紜。大量案例表明,家族制管理有利于企業創業, 不利于企業壯大。在民營企業的經營前期,家族制管理具有多方面的優勢,如適應當前的實際經濟社會環境,產權相對清晰,能滿足初創期企業所急需的人力和物力資本需要,企業經營決策效率性、行動一致性有保證,制度建設成本低,贏利目標明確等。家族制管理的弊端主要暴露在企業規模擴張之后。當企業規模擴大、市場競爭加劇、技術進步速度加快等因素要求家族企業突破自身界限,需要以家族資源去有效融合社會資源,需要與非家族成員共享企業的資產所有權、剩余索取權和經營控制權時,或者甚至需要完全放棄家族控制時,家族企業往往不能/頃應之,而依然在家族物力資本和家族人力資源的封閉圈子里運作,依然用傳統家庭制來管理企業,不愿意加大制度性投入,那么這時家族企業產權結構封閉、決策容易失誤、任人唯親、扼制創新、企業行為易受短期行為和投機心理干擾等局限性就暴露無遺了。因此,對家族制管理模式絕不能一棍子打死,科學的做法應當是結合企業所處的不同生命周期階段的具體情況(如企業規模的大小、生產產品的性質、技術和管理的復雜化程度、家族人才的擁有量、企業資金需求量和自供能力的大小、市場競爭的激烈程度等)動態地在純粹意義的家族制管理模式和現代企業科層制管理模式之間作出不同程度的自主選擇,將家族制和科層制的優勢共融。隨著企業的發展,不斷吸取市場經濟體制的社會“營養”,使單一的家族經營模式逐漸由其他企業制度安排來進行補充,使經營權和所有權相對分離,從而逐步淡化家族管理的色彩。
二、浙江民營家族制企業產權制度特征分析
從浙江民營企業的現狀看,不僅所謂“個體工商戶”和絕大部分的“私營企業”完全屬于家庭企業、家族企業,連“股份合作企業”、 “股份制企業”、 “企業集團”也仍然大都保留著濃厚的家族色彩。雖然總體而言家族企業的產權比公有企業相對清晰,但產權構造上存在的各種問題仍是困擾民營家族制企業進一步發展的重要因素,有些矛盾甚至可以說是尖銳的,對企業的進一步發展造成了很大的潛在威脅。民營企業發展中遇到的其他問題,在管理上和成長中遇到的諸多局限,大都直接或間接地與這種產權制度特征有關。
(一)投資主體單一化,產權結構封閉化
目前,浙江一些規模較大、技術水平較高、管理人員和技術人員作用突出, 同時老板素質較高的民營企業里,開始出現適當分散持股的傾向。但從全省狀況看,盡管2000年時全省已有48%的民營企業實行了有限責任公司制,但從根本上來說并沒有改變投資主體單一化、產權結構封閉化的基本特征。根據浙江省工商局1999年的調研,浙江省民營企業的平均投資者人數(股東)為1.93人, 明顯少于全國民營企業2.20人的平均水平,也少于同為民營經濟較發達地區的山東(2.14人)、廣東 (2.19人)、上海(2.00人)。可見浙江民營企業產權結構的封閉性更加突出。 即使在實行公司制的民營企業中,74.28%的企業也由一個大股東加上其他小股東(往往是親屬親威或朋友,甚至包括未成年的子女)組成,企業基本上由個人和家庭控制。根據我們對嘉興等地民營企業的調查,也可得出相同結論。總之,浙江民營企業的產權特征仍主要是以個人產權或家族產權為主體的業主個人產權制度,其產權構成仍表現出明顯的血緣、親緣、地緣性。相對而言, 民營科技企業的股權結構相對比較分散和開放。
隨著外部條件(市場、政府、法律、政策)的改善, 民營企業成長到一定程度后,家族制產權制度將面臨一些自身難以逾越的障礙。投資主體單一化和產權結構封閉化對民營企業進一步壯大規模和提升層次的限制性越來越明顯。產權制度創新已經成為民營企業是否能夠成功完成“二次創業”、“三次創業”的關鍵。
(二)企業產權的界區仍不清晰
由于在家庭(家族)之間或股東之間終極產權的界區及相應的排他性是清楚的,在企業規模不大時,原始產權明確的家族企業所有者有足夠的動機和條件去確保企業為自己的最大利益運作,產權刺激最為有效。但在以下五個方面,浙江民營家族制企業仍存在不同程度的產權界區不清問題。
1.家庭(家族)產權往往與企業法人財產權混而為一。在很多企業土眼里,企業的資產就是自己個人或家庭(家族)的資產,從而削弱了企業作為法人應有的獨立權利和承擔資產風險責任的能力。
2.產權在家族(家庭)成員內部自然人之間一般并無嚴格界定。在企業處于創業期、規模較小時,大家往往相安無事,凝聚力較強,但伴隨著企業的發展,家族(家庭)親緣關系往往被經濟利益關系沖擊而松動,家族(家庭)成員之間重新界定和分割企業產權的要求漸趨強烈,企業法人財產往往被肢解,分立出更小的企業。這種現象在浙江各地比比皆是。
3.增量資產部分產權在出資人之間不清晰。民營家族制企業中, 出資人往往同時又是企業管理者,在企業經營和發展中不同出資人的崗位、能力和貢獻是不同的, 而剩余的增量資產 (利潤)卻往往只按原有資本金存量的比例進行分割,很少有企業考慮不同出資人(管理者)人力資本的不同作用。
4.法律形式上和經濟事實上對產權認定的不清。第一,為了獲取某些政治、經濟、社會方面的認可和待遇,浙江部分民營企業至今仍戴著集體企業的“紅帽子”,從而模糊了企業的產權關系,導致產權激勵功能弱化,不利于企業的長遠發展。一旦出現產權糾紛更是說不清楚,甚至拖垮企業。第二,一些在改革開放大潮中辦起來的企業,政府并沒有出資,初始資本一般經政府擔保全額負債投入,經過經營者多年苦心經營,企業已經成長起來。但仔細審視企業的產權發現,其究竟應歸誰所有難以解釋。第三,有些企業由一個或幾個“能人”用個人資本創辦和發展起來后, 出資人或創業的“能人”出于某種目的在當地鄉民中讓出或吸納部分股份,并將企業稱為“共同所有”、 “社團所有”的社區合作企業或股份制企業,也含混了資本產權界區。
5.人力資本沒有歸屬或歸屬不明。首先是非出資人管理者的人力資本產權往往被忽略。出資人管理者可以享有剩余索取權,參與企業的增量分割,而非出資人管理者只享有勞動收入――工薪,其一部分人力資本的貢獻被忽略和剝削,從而使非出資人管理者工作的主動性和積極性受到制約,容易滋生道德風險和逆向選擇行為。其次是部分企業中管理骨干和技術骨干的人力資本產權被忽略或低估,也缺乏相應的產權制度安排,尤其在民營科技企業中間題更加突出。第三是職工的累計履職年限、工作業績沒有被考慮到分配或分紅中去,而只單純地按崗位分配或拿計件工資,從而抹殺了職工對企業整體的連續的、積累性貢獻。這也是一種產權不清。 三、浙江民營家族制企業產權制度創新的現實思路
民營家族制企業制度創新是一項系統工程。其中,產權制度的創新是其整個制度創新的關鍵,是組織制度創新、管理制度創新的前提。解決民營家族制企業產權界區不清的問題,不僅涉及到企業本身,而且還涉及到社會政治、經濟、文化、法律等諸多外部環境的改善和優化。
(一)實現民營家族制企業制度的創新
1.應盡早明晰自然人之間的產權關系。家族制并非是落后的代名詞, 因此當前民營企業必須根據自身的實際情況和不同需要,在純粹意義的家族制到純粹意義的現代企業制度之間做出切合實際的自主選擇。但不管是選擇繼續實行家族制還是選擇實施現代企業制度,都必須盡早明晰投資者自然人之間的產權關系,消除今后發展中的產權隱患。如仍選擇家族制,那么產權至少應在家庭、家族、親朋內部自然人之間界定清楚,否則相關利益者瓜分企業的熱情可能會超過提高企業效率的責任心;如選擇向現代企業制度轉換,那么首先也應以自然人身份定義產權,在此基礎上再進行股份制改造,或吸納其他社會股東,重新構建公司治理結構,形成新的企業法人財產。當然,在重新界定自然人產權的成本確實遠遠大于繼續維持自然人間產權含混所蒙受的效率損失時,也可以暫時不急于明晰產權。
2.企業成長后要主動地逐步實現產權主體多元化。伴隨著經營領域的開拓和擴張,企業僅僅依靠家族的資本再投入和企業自身的積累已無法使企業進一步做大。在這樣的條件下,要求企業主有膽有識,樹立做大事的雄心,站得高看得遠,具有自我革命精神,對企業實行股份化改造。首先,要積極推行產權結構對外開放,拓展資本通道;其次,要在企業內部積極實施股權激勵,明確體現人力資本產權的地位和作用。一般來講,最原始的、最好的激勵和約束來自于產權,最優的企業制度安排是控制權、崗位責任及風險與剩余索取權相對應,因此,不僅要讓非出資人管理者、技術骨于分享利潤,吸納他們的股份甚至適當地送給他們一部分股份或待條件具備時推行各種形式的股票期權制,實行員工持股制和年功入股制,而且也要在增量分割上體現出資人管理者之間不同的人力資本貢獻,從而逐步解決產權在增量上不清和人力資本產權無法參與分配的問題, 以形成利益共同體,提高持久凝聚力,激發各級員工的主人翁意識和工作積極性,減少監督成本,達到產權激勵的目的。并由此而改變企業產權單一化的局面,使企業逐漸成為多元化的投資主體,最后成為公眾公司。以此為基點,構建規范的法人治理結構。這是民營家族制企業提升效率、發展壯大和向現代企業制度漸進式轉變的必由之路。在這個過程中,雖然原始出資人的股權比例會逐漸下降,但由于企業效率提高,其物質資本的剩余索取絕對量可能反而增大。
3.從快從早為“戴帽子”企業“摘帽”。對于那些帶著“紅帽子”或其他“帽子”,但產權確實屬于私人資本的企業,政府部門和企業自身都應盡可能想辦法從快從早明晰其產權,還其產權本來面目。雖然“脫帽”要付出一定代價,但這是這類企業發展的必經程序,于國于企、于公于私均有好處。
(二)優化民營家族企業產權制度創新的外部環境
1.政府和社會要充分認識發展民營經濟的戰略意義,把推進民營家族制企業產權制度創新作為政府的一項極其重要的經濟工作來抓。完善民營企業社會化服務體系,從多方面創造民營企業明晰產權的制度環境和政策空間。加強宣傳和教育,提升社會信任度和合作精神,加快個人和社會信用體系建設,從而為民營企業產權制度創新積累必要的社會資本。
2.真正從思想上和行動上平等承認私人資本產權,加強立法,切實保護私人資本產權不受侵犯和踐踏,保障非出資人管理者和員工持股計劃的實施。
篇6
記 者:首先,請您談談現在民營企業面臨哪些問題?
厲以寧:根據調研,中國的民營企業面臨著八方面的困難。第一,成本上升,特別是用工成本上升。某些地方還出現招工難的現象。第二,受國際經濟的影響,經營出口業務的民營企業普遍感到訂單大幅減少。第三,人民幣匯率升值,加重了經營出口業務的民營企業負擔。第四,融資難的問題迄今未能緩解。有些民營企業無法從金融機構順利貸款,只好借貸利率很高的民間貸款。第五,稅費負擔依舊沉重。第六,相互拖欠問題還不同程度存在。第七,盡管“非公經濟36條”出臺已經9年,但民營企業應得的公平待遇原則仍未落實。第八,民營企業擴建和新建工程審批難的問題依然在某些地方存在。這些困難如果長期得不到解決,將不利于中國經濟發展。
產權保護上也問題挺多。第一,某些地方的政府部門不講誠信,不履行承諾,使民營企業遭受巨大損失。當初為了吸引外地的民營資本前來投資,地方政府部門作出不少承諾,甚至還簽了協議。但一旦民間資本進入了,建成后投產了,原來的地方政府部門負責人一調走,新任的地方政府部門負責人以種種理由不承認過去的承諾或已簽訂的協議。第二,地方政府部門以公共服務設施建設、公益事業開展為由,不斷讓民營企業解囊相助。第三,翻舊賬。有些地區的民營企業被扣上侵占國家或集體資產的帽子,財產全部或部分充公。
記 者:政府應該從哪些方面支持民營企業的發展?
厲以寧:政府應當正視自己的責任,應當有針對性地采取措施。對于民營企業的產權保護,政府一定要依據法律法規。如果新任地方政府負責人認為前任地方政府負責人同民營企業簽訂的合同確有不妥之處,損害了國家利益,或有行賄受賄行為,那應通過法院來解決,而不能由新任地方政府負責人一個人說了算。“少一些審批,多一些監管”是不少民營企業家的呼吁。
行業壟斷現象一直受到人們關注,我在調研時聽到三種說法:一是細則還未出臺。2010年出臺了“非公經濟新36條”,但相關行業的民營企業認為,過于籠統、含糊,沒有解決某些領域實際上的準入問題。二是領域準入問題之所以難解決,主要同地方保護主義有關。三是行業壟斷以提高準入門檻作為借口。
為民營企業家創造良好發展環境是關系中國經濟持續穩定發展的大事。我認為排在第一位的是產權安全,這是最重要的問題。第二位是減少稅費負擔,如果民營企業賠本經營,還有什么積極性可言?
記 者:請您談談民營企業應當怎樣自我調整、自我完善來適應新形勢?
篇7
關鍵詞:民營企業 社會責任 sa8000
1 引言
改革開放30年來,我國民營企業已經成為創造市場活力、拉動我國經濟增長的重要力量。而且民營企業就業吸納能力強,為我國的就業解決了很多困難,在我國的經濟體系中占有越來越重要的地位。
隨著《勞動合同法》的頒布和實施、社會責任標準體系(social accountability 8000 international standard,簡稱sa8000)在中國的推行和企業社會責任理念在中國的普及,積極承擔對員工的社會責任已受到民營企業的重視。但是,大量的文獻和調查結果顯示,當前中國民營企業的社會責任缺失相當嚴重(中國民營經濟發展報告,2007-2008),尤其是對員工的社會責任方面的問題還大量存在。《勞動合同法》頒布和實施后,出現了部分企業違法裁員、職工工齡歸零等問題。由此可知,我國民營企業承擔對員工的社會責任方面在還處在低層次,不僅尚未有效履行經濟責任和法律責任,更缺失倫理責任和慈善責任。由此引起我們對民營企業承擔員工的社會責任的關注,激發了我們的思考,并開展相應的調查與研究工作。
2 民營企業履行員工社會責任評價指標的選擇和界定
不同的理論視角為企業履行對員工的社會責任提供了堅實的理論基礎。員工權利理論認為員工作為人擁有獨特的內在價值,擁有普遍的、平等的人權,這些人權應用到工作場所中即成為與工作相關的權利。卡羅爾(2004)將員工權利歸納為五個方面,即沒有理由不能被解雇的權利、正當程序和公平對待的權利、自由的權利、工作場所的隱私權、安全權和健康權和禁止歧視。根據社會契約理論,企業與員工之間最基本的關系是建立在社會契約基礎上的,認可雇傭雙方在享有權利的同時承擔義務,即員工的權利為雇主的義務,反之亦然。唐納森(2001)明確了員工的10項基本權利,指出公司絕不允許有違反正義和人權最低標準的現象出現,在某些特定條件下還應該主動保護這些權利不受剝奪。波斯特(2005)將員工權利歸納為七項,即組織起來集體談判、獲得安全衛生的公共場所、個人隱私不受侵犯、要求規則公平公正、表示不滿或反對、獲得平等就業機會和基本人權受到尊重。作為全球第一個可用于第三方認證的社會責任國際標準體系sa8000:2001,是基于國際勞工組織、聯合國兒童權利公約、世界人權宣言而制定的,以保護勞動環境和條件、勞工權利等為主要內容的管理標準體系,其內容包括對于童工、強迫性勞動、健康與安全、組織工會的自由與集體談判的權利、歧視、懲戒性措施、工作時間、薪酬、管理體系等九個方面的相關規定。近年來,人力資源理論研究和實踐顯現出由股東利益最大化向員工利益與企業利益平衡轉化的趨勢,研究證實了對員工的培訓投資能帶來巨大的企業收益回報,實踐中的人力資源管理職能體現了關心員工生活、幫助員工成長、與員工分享利益的人本管理思想。
基于以上理論研究,在sa8000標準本文的基礎上,本文試圖建立一套符合中國國情的民營企業履行員工社會責任評價指標體系。本體系包括一級指標9個,二級指標21個。其中一級指標有童工、強迫性勞動、健康與安全、結社自由和集體談判權、歧視、懲戒性措施、工作時間、勞動報酬、成長與發展。其中一級指標和二級指標的界定如表1所示。
3 調查的問卷設計和組織的實施
問卷設計主要是根據上述民營企業對員工社會責任的指標界定。在問卷設計的過程中,組織了多次的正式與非正式的討論,在正式調查之前,進行了小規模的預調查,通過收集預調查的反饋信息,對原始問卷進行了細致的修改。
關于民營企業履行員工社會責任的調查問卷分為兩部分:
第一部分是相關信息調查。包括企業的信息和個人的信息,主要內容包括企業所處的行業、企業成立的年數、企業的現有規模、企業的發展階段、個人是否了解國家相關勞動法律、個人是否與企業簽訂合同等。
第二部分是選擇題。主要依據本研究關于民營企業履行員工社會責任界定的九個方面,提出相關問題。
對于本文研究樣本的調查采用書面問卷和網絡電子版問卷兩種方式進行。對于書面問卷,主要是作者于2008年12月5號至2009年1月10號對福建省內的三明、泉州、廈門,安徽省的滁州、安慶等城市的民營企業進行了調研。調研中要求每個訪談對象都分別來自不同的企業,以盡量保證調查樣本的代表性。對于網絡電子版問卷,主要是通過熟人的聯系介紹,在確認被試符合條件后,通過電子郵件的方式發放和回收問卷。總體而言,本次調查問卷共收回155份,有效問卷135份,問卷有效率為87.1%。其中書面問卷發放120份,回收115份,有效問卷105份,網絡電子版問卷的發放數量較多,回收40份,有效30份。
樣本單位分布情況通過excel進行統計分析,其統計結果如表2:
4 民營企業履行員工社會責任的現狀分析
4.1 有無童工問題
在所得到的135份問卷中,有14份問卷回答存在16周歲以下的員工,高達10.4%。這是我國《勞動法》禁止的,《刑法》修正案(四)也規定非法雇用童工是犯罪行為。sa8000標準也明確規定禁止雇傭童工。
4.2 強迫勞動問題
在強迫勞動指標中設計了3個問題,分別是是否扣押財物、是否限制員工的行動自由、辭職是否自由。分析得到的結果顯示:員工進入企業后需要繳納押金或扣押相關證件的達15.2%,視情況而定的達16.2%。在自由行動中,受到限制的也達到21.9%。辭職不自由的達7.7%。
4.3 健康與安全問題
在健康與安全的指標下設計了四個問題,分別是提供了安全健康的工作環境、安全衛生的工作條件、安全衛生培訓、企業對待因工致傷殘致病的員工的態度,分析得到的結果是:在工作環境中存在安全隱患的達到30%;衛生條件不夠的達到24.4%;對員工進行衛生培訓方面,從來沒有培訓的占到了34.3%;對待因工致傷殘致病的員工的態度中,不聞不問的占11.7%。
4.4 結社自由與集體談判
對于這個指標,結合中國的實際情況,只設計了一個問題,即最基本的企業是否建立工會及工會運作情況。得到的結果是64.8%的企業未設立工會,而21%的企業雖然設立了工會,但是沒有起多大的作用。只有14.2%的企業中設立了工會并真正起作用。
4.5 歧視問題
對于這個指標設計了3個問題,即在人力資源政策方面(聘用、報酬、培訓機會、升遷)是否有歧視行為,是否干涉員工風俗習慣,是否采取措施防止性騷擾行為。經過分析,37.2%的員工認為企業在人力資源管理方面存在歧視行為,甚至有比較嚴重的歧視。對于風俗習慣,則81%的企業不干涉員工的風俗習慣,甚至有16.2%的企業為員工尊奉風俗習慣提供便利。對于是否采取措施防止性騷擾行為,19.1%回答采取措施防止性騷擾行為,49.5%回答不允許,但未采取有效措施,31.4%回答了近一年來有員工提取關于性騷擾的訴訟。這個比例說明目前在企業中的性騷擾問題應該引起足夠的重視,企業應采取有效措施防止性騷擾行為。
4.6 懲罰性措施
這個指標主要設計一個問題,即企業在經營管理過程中是否使用體罰、脅迫及侮辱員工。30.5%的企業在管理制度中規定不允許使用體罰、脅迫及侮辱,也沒有發生過這樣的事,59%的企業雖然沒有在管理制度中強調,但近一年來沒有發生這樣的事情,有10.5%的企業近一年來發生過這方面的訴訟。
4.7 工作時間問題
對于這個指標主要設計兩個問題,即每周工作的天數及每天工作的時數。對于每天工作天數的指標為何不直接設置為六天或七天需做一下解釋:因為在做預測試的時候得到的答案有每天工作的天數為5.5天的,而且據調查所知,現在很多企業有星期六只加班半天的情況,所以指標設計就改為5—6天和6—7天。分析結果顯示:從工作時間分布來看,工作超時非常嚴重,工作5天以上的達到81%,其中5—6天的占49.5%,6—7天的占31.5%;每天工作時間超過8小時的占68.6%,其中8—11小時的占58.3%,超過11小時以上的也達到了10.3%。
4.8 工作報酬問題
對于工作報酬這個指標設計了四個問題,即企業是否執行最低工資標準、是否按時發放工資和津貼、是否按時發放加班工資、是否提供社會保險。是否執行當地最低的工資標準方面,不知道當地最低工資標準和低于最低工資標準的占36.2%;發放工資和津貼方面,偶爾拖欠和經常拖欠的達到38.1%;加班不發放加班工資的占到41.9%;社會保險方面,不提供任何保險的占了22.9%,提供部分保險的占了52.4%。
4.9 企業成長與發展
這個指標主要是針對員工個人的成長與發展,設計的兩個二級指標為:提供專業技能培訓和其他的培訓、幫助員工規劃職業生涯發展計劃。從統計結果看出,提供專業技能培養和其他方面培訓的只占到30%,沒有提供任何培訓的占到了32.9%,說明了民營企業目前對員工的培訓方面有待加強。在幫助員工規劃職業生涯發展計劃方面,只有11.4%的企業幫助規劃,沒有提供任何幫助的占37.2%。這兩方面都說明了企業對員工的成長與發展不夠重視,還沒有充分認識到人力資源是最寶貴的資源。
5 結論和討論
根據對調查問卷的描述性分析,對照sa8000標準和我國相關勞動法律法規,我國民營企業存在著大量與sa8000標準不符以及違法違規的地方,侵害了員工權益,存在的問題主要表現在工作嚴重超時、工作環境惡劣、社會保障缺乏、侵犯人身權利和人格尊嚴等方面。同時企業對員工的成長與發展不夠重視,缺少專業技能培訓和其他的培訓,未能有效幫助員工規劃職業生涯發展。
上述存在的問題的解決,需要政府強化監督和管理的力度,企業構建系統的、戰略性的社會責任管理體系,提升民營企業家的道德素質,增強員工的維權意識和維權能力。通過政府、企業和員工的共同努力,并注意三個主體之間的配合,才能從根本上解決民營企業履行員工社會責任問題。
本研究只是初步構建了企業履行員工社會責任的指標體系,并以此為依據對民營企業履行員工社會責任的現狀進行了描述性分析,受本研究樣本量不夠大,樣本在地區分布、成立年數、成長階段、相對規模等方面還缺乏廣泛性和代表性的局限,本文并沒有從企業規模、企業成長階段、行業性質、企業成立年數等方面分析民營企業履行員工社會責任情況,更未能揭示變量間的復雜關系,也難以揭示民營企業履行員工社會責任的全貌。倘若未來能夠在全國不同區域范圍內抽樣進行比較研究,選擇性深入企業調研并結合案例研究,必將有助于全面深入地揭示出民營企業履行員工社會責任的變化規律,也有助于企業對員工的社會責任從局部的、被動的、短期的活動轉變為系統的、主動的、戰略性的管理活動,從而有效地促進民營企業的可持續成長。
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關鍵詞: 民營旅游企業 SWOT分析 發展對策
一、民營旅游企業的SWOT分析
本文采用SWOT分析方法,即通過對民營旅游企業內部條件和外部環境各方面的綜合和概括,進而分析企業的優劣勢、所面臨機會和挑戰,最終提出民營旅游企業發展的對策。
(一)S――STRENGTH(內部優勢)
1.民營企業靈活的經營機制
民營企業投資經營旅游業具有產權清晰、責權明確、利益直接、機制靈活等機制優勢,能夠根據旅游市場需求和旅游消費者偏好的變動來調整、改變企業經營方向、戰略戰術,這意味著能在激烈的市場競爭中爭得主動和先機。
2.民營企業家強烈的發展和市場意識
民營企業領導層有著發自內心的憂患意識,這種憂患意識是和自己的財產、信譽、事業等個人利益緊密聯系的。此外,民營企業與市場有著天然的聯系,市場反應快、決策效率高。民營企業家注重市場,善于在營銷上狠下功夫,同時強化旅游創新,以創新來求生存求發展。
(二)W――WEAKNESS(內部劣勢)
1.家族式的管理體制存在著局限性。在企業發展初期實行的家族式管理確實存在一定優勢,如企業凝聚力強、成本較低等。當企業完成原始積累,想要不斷擴大規模參與市場競爭時,就會顯現出它的不足。對民營旅游企業來說,提高管理水平、文化水平和個人素質是決定民營企業投資旅游業的成敗的關鍵所在,也對企業長遠發展有著重要的意義。
2.重經濟效益,輕社會效益。民營企業投資任何一個實業,包括旅游業,根本目的就是為了獲利。民營企業出于純商業目的,一旦獲得景區景點的開發經營權,就會拼命開發而不采取任何保護資源的措施,這就可能對珍貴的旅游資源進行破壞性的開發,形成環境污染,甚至造成惡性循環給社會和人民帶來無法彌補的損失。民營資本進入旅游業一般都會與當地政府簽了幾十年的開發協議,在這幾十年中,民營企業會盡最大的努力對本區域的旅游資源進行開發,把旅游資源的價值轉換成可獲得的商業利益。
3.投資的主觀盲目性。不少民營企業投資旅游業只看到投資旅游業成本低、見效快、產生效益高的優勢,而沒有做投資前的可行性分析,一窩蜂地涌入旅游項目,導致投資行為不能夠達到預期的效果。一些民營企業盡管經商有道,但對開發旅游如何把握經濟規律、市場規律和生態規律卻很陌生,開發經營的隨意性很大,出現了低水平、鋪攤和重復建設。
4.融資難度大。長期以來,融資難已成為制約民營企業發展壯大的一大瓶頸。造成融資難縱然有其外部環境的影響,但其自身的缺陷和問題也影響了商業銀行信貸支持的積極性:一是許多民營企業的高負債率和財務管理的不規范;二是不少民營企業盲目擴張,或是關聯企業較多、主業偏離度大,銀行對這些企業資金活動的監控難度很大;三是一些民營企業失信嚴重,有的企業長期拖欠債務和貸款甚至騙取貸款;四是民營企業擔保能力普遍不足,抵押物有限,質押品少。
(三)O――OPPORTUNITY(外部機會)
1.民營企業已成為我國國民經濟中的重要力量。有關數據顯示,2004年民營經濟在第二、三產業的比重超過82%。民營經濟在國民經濟中的分量從開始時的補充角色,到逐步占據半壁江山,已經一躍而為國民經濟不可忽視的重要力量。
2.旅游業發展的要求。民營化也是旅游業可持續發展,增強競爭力的內在要求。民營企業靈活高效的運營機制,敏銳的決策、執行體系,符合現代企業制度要求的產權安排和法人治理結構;最重要的市場導向機制,有利于旅游企業避免走入短期行為的誤區,使旅游開發保持生態、社會、經濟的和諧發展。
3.政府政策的積極引導。政府的積極引導是促使民營企業投資旅游業的重要原因。國家將旅游業定為新的經濟增長點,并實行“政府主導戰略”,各部門大力扶持;各地方政府紛紛為旅游業定位為主導產業、先導產業、支柱產業等,并且制定各種優惠政策、措施予以扶持;同時,隨著國家產業政策的調整,一部分民營資本將從原來所在行業中退出,向新的、符合國家產業政策調整方向的領域投資。
4.旅游業的產業比較優勢日益顯現。在良好的投資經營背景下,許多企業紛紛從不同渠道投資旅游業。一方面,旅游業有其積極經濟作用:旅游業的發展可以增加目的地經濟收入,平衡地區經濟發展、縮小差異、帶動相關行業的發展、增加就業機會,對于當前我國各地區解決農村剩余勞動力和城市下崗職工以及緩解大中專生就業壓力有積極的作用。另一方面,投資旅游業具有光明的發展前景:投資旅游業不僅可以獲得豐厚的回報,還為民營企業家們提供了一個實現資本良性擴張、培育新的經濟增長點的機遇。
(四)T――THEATHS(外部威脅)
1.政策限制。1995年的《國務院辦公廳關于加強風景名勝區保護管理工作的通知》明確規定,“不得以任何名義和方式出讓或變相出讓風景名勝區資源及景區土地”,但并未提及經營權問題,從而給地方政府出讓景區經營權提供了機會。2002年8月有關部門召開的城鄉工作會議明確提出,任何人不得以任何形式開發景區,但同時又提出管理與經營分離。政策的不明朗對實踐中民營企業開發景區產生不利的影響:一是讓民營企業覺得摸不到政策的底線;二是使其沒有長遠打算。
2.法律制約。我國旅游立法體系已初步建立,但是在風景名勝區、森林公園、自然保護區等方面,目前還沒有正式立法,已有的《風景名勝區暫行管理條例》《中華人民共和國自然保護區條例》《森林公園管理辦法》等行政法規,或由于缺乏實施細則,或由于修改程序滯后于現實情況的發展,對實際出現的各種問題難以徹底解決。尤其在民營企業開發旅游景區的過程中,由于沒有相應的具體法律法規對開發行為進行規范,具體操作上對旅游資源的權力歸屬沒有清晰的界定標準,所有者、經營者的利益無法得到合理的保障,同時也使其開發行為無法得到有效監管。
3.具體操作障礙。由于有關部門在民營企業開發景區問題上意見不一致,民營企業開發景區一直屬于“自發”行為,因此對景區出讓經營權沒有明確規定,出讓方式和出讓程序隨意性較大,缺乏規范的操作規程。目前景區出讓經營權的方式主要有租賃經營、委托經營以及買斷、拍賣等,具體操作沒有統一范本或標準,由各地自行界定,因此不可避免地存在諸多問題。
4.生態環境因素的制約。1)缺乏支持生態資源保護的大量資金
民營企業開發景區時,往往面臨當地居民為生活所迫對景區資源進行破壞以及各利益主體部門對景區的破壞性建設等問題,需要企業額外加大投入去維護景區安全;為了更好地營造景區氛圍,企業必須對生態環境進行精心保護、長期培育。因此,開發企業在資金、技術、環境等方面必須具備相當實力,并需要企業做長期決策,并擁有長遠發展眼光。2)生態環境的脆弱性制約旅游活動的開展民營企業在經營過程中為了增加收入,最大限度地接待旅游者,會對資源環境造成顯性或隱形破壞,但由于許多旅游活動對環境的破壞在短期內不會反映出來,因此民營企業必然充分考慮景區環境的承載力以及各種旅游活動對景區資源環境的長期影響,否則將使自身的利益受損。
二、民營旅游企業的發展對策
(一)加強行政監督,建立約束機制
為了確保國有資源得到保護以及旅游業民營化的順暢發展,應強化行政監管,建立起政府對經營者的約束和監管機制。首先,政府重在轉變職能,樹立服務的理念。其次,建立具有國家標準的評估體系,對旅游景區進行資產評估。再次,設立國家級監督機構并制定檢查和監管制度。最后,創造有利于民營企業發展的環境。出臺對民營企業各項權益的保障要有更具體的政策措施;對民營企業信貸上的支持要調整為公平的政策;對民營企業的旅游產品給予推介,支持樹立國家的旅游品牌。
(二)規范化運作,建立相關法律體系
從立法上充分保障民營旅游企業的法律與經濟地位。一方面,國家將出臺相應的政策法規對民營企業進入旅游景區開發進行規范,采用公開招標等公平競爭手段吸納民營企業進行旅游景區開發防止不法行為、違規行為;另一方面,國家將對景區開發行為予以規范,制定開發條例和實施細則,對破壞景區資源的行為和做法給予嚴懲。
(三)強化民營旅游企業自身的管理
1.制訂企業長遠戰略規劃,避免短期行為。民營旅游企業在旅游開發過程中充分體現了其管理機制靈活、投資決策果斷、籌資成本低廉的優勢,在極短時間內就可以原本閑置的自然資源開發利用并取得不錯的經濟效益。
2.拓寬融資渠道,堅持“滾動式”投資策略。融資方式一般有直接融資和間接融資。直接融資有三種形式:股份制改造、吸收股東參股在資本市場上融資、組織旅游發展基金,進行資產重組。間接融資是采用各種間接的方式籌集旅游發展資金。
3.引進高素質專業人才,提高企業整體素質。民營旅游企業為適應日益競爭激烈的旅游市場的要求就必須進行體制創新,積極引進各類專業包括旅游的人才,并把獨資或合伙企業逐步改組為有限責任公司和股份有限公司;逐步實行所有權與經營權分開;逐步做到籌資社會化、管理社會化、風險社會化,提高管理水平和經濟效益。
4.塑造旅游投資項目的主題形象,加強宣傳促銷。主題與形象是旅游項目的生命,也是形成競爭優勢的有力工具。縱觀成功的旅游項目,無論是飯店、度假區、旅行社無一不具獨特魅力。將文化作為旅游業經營,以經營旅游的方式多方位展示文化。
總之,民營企業在投資開發經營旅游業時,雖然道路比較坎坷,但前途非常光明。未來幾年,我國正在迎來一個大眾旅游消費的急劇擴張期,中國旅游業將會有更大的成長空間和商業機會,而隨著政策對民營經濟的進一步扶持,有關法制的進一步完善,民營旅游企業自身管理的不斷完善,我們堅信民營旅游業有一個更加美好的明天。
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篇9
新經濟作為一種重大的經濟現象和存在模式,其意義在于對資本主義制度長期形成的資本創業模式進行了自我否定,它創立了知本創業環境,推出了知本創業制度,即把知識轉化為資本的制度。信息、知識和因特網等技術已經成了區別新經濟與舊經濟的主要標志。具體說來,舊經濟是由各個專業化的規模生產驅動的,以便提高產品的市場競爭力。而新經濟的驅動力量是信息知識和網絡技術,在高速滾動的運動中極大地提高產品市場競爭力。因此,以信息技術為基礎的新經濟,是相對于以傳統產業為核心的舊經濟而言的。
傳統產業如制造業等是建立在分工和專業化基礎上的物質產品和服務產品的生產和供給,其生產和供給不僅要有固定資本的投入,而且還要不斷地有流動資本的投入,其發展變化受規模經濟和邊際收益遞減趨勢的影響。而新經濟不同于舊經濟的最突出之處是,它以特定條件下的服務產品為特點,一次性的固定資本投入很大,獲得成功后并不消耗實物資源,卻提高了實物產品的使用量,其再生產所需的流動資本投入很小,但產出很大,再加上網絡的外在性效應,需求不斷擴大,引致更大規模的供給,從而會出現收益遞增的趨勢。
不少民營企業的事實已表明,新經濟作為一種注重技術創新的經濟,對企業產生多方面的影響。例如,技術創新的速度不斷加快,使產品從導入到增長或擴大、再成熟、再到老化諸階段的生命周期急劇縮短,并使勞動生產率的增速日益提高。應該說,創新是企業發展的永恒的主題。在市場經濟發展的初期,許多民營企業在其賴以生存的產品完成生命周期以后,也就開始走下坡路。但在注重技術創新,實現外向型的產業整合以后,這些民營企業又煥發了青春活力,甚至有可能做到長生不老。加之,新經濟中的知識產品幾乎沒有運輸成本,市場又具有高度統一性,因而會出現企業強者恒強和贏家通吃的局面。這有別于舊經濟中由于存在巨大的中間產品和最終產品的運輸成本,市場又可以被分割,因而市場競爭說得極端一點不過是雙寡頭壟斷競爭,贏家通吃局面幾乎不會出現。
當然,新經濟之所以產生和發展,除了技術進步以外,還有其制度前提。這就是:
(1)必須建立有激勵動力的現代企業制度。 這種制度允許知識轉化為資本入股,并明確界定知識的所有權,使得知識資源的占有者的界定劃分更個體化,知識的共享更具有廣泛性;從而讓掌握專業知識的經理、經濟專家、工程師、會計師和律師等專業人才都可以在企業里以知識專利換取股份。這樣,這些專業人才就可以既有勞動收益權,又獲得股份分配權,并使得工資與利潤都具有激勵的性質。
(2)高利率的資本市場。只有知本產權資本化, 才能讓知識產權利用資本市場,包括創業板和股票期權,實現資本的最大利好。民營企業家作為創業者,一定要建立適合自己企業的知識產權制度,使知識創新者不僅獲得一般的勞動報酬,還能分享企業發展的長期利潤和資本市場的最大利益。像美國納斯達克創業板市場的存在,就出了一個微軟和以比爾·蓋茨為代表的一批知本創業者,更重要的是它為人類的經濟發展推出了全新的制度。此外,資本市場上的大量資源投入到互聯網公司中,形成了一批優質高價的網絡股,成為投資者追捧的對象,得以迅速拓展新經濟的發展空間。
(3)杜絕政府不必要的干預。這是經濟學說史上以18 世紀亞當·斯密為代表的經濟自由主義的繼續和發展。民營企業必須做到產權清晰、自主經營,而且更重要的是要求創業自由,使開業資本低到任何一個想成為企業主的個人都可以承受的地步;與此同時,投融資體制必須市場化,使手無分文而有知識產權的創業家能夠獲得資金的支持。
為了加速我國民營企業新經濟的成長,我們需要培植新經濟的沃土,諸如有效地保護知識產權,為知識積累提供有效的所有權激勵;建立與激勵相容的現代企業制度;完善新經濟的金融支持體系;鼓勵制度創新、組織創新和市場創新,為新經濟的發展提供多方面的條件;發展教育,增加人力投資,提高知識(包括技術形態的知識和信息形態的知識)存量和流量的積累;等等。所有這些,都需要獲得政府的有力支持才能達到目的。
民營企業如何應對新經濟的沖擊
談到新經濟,當然并不是希望凡是民營企業都搞高科技,事實上也不可能家家民營企業都搞高科技。何況,我國作為發展中國家,舊經濟尚未得到充分發展,新經濟發展的基礎更差,提供培植新經濟的沃土也絕非易事。但是,民營企業必須清醒地認識到,需要高度重視新經濟的沖擊,因為新經濟對舊經濟、對整個產業乃至整個社會的市場、機制、觀念都產生著巨大的影響。這是全球性的浪潮,在其沖擊下,可以預見今后幾年,傳統產業有相當大一部分會退出歷史舞臺,相當大一部分通過改造提高會脫胎成現代產業,還有一部分通過重組,以更大的規模、更低的成本、更優良的質量,取得更大的市場份額。而以信息、網絡為代表的新興技術產業或“科技板塊”,將影響未來產業的變動方向。無視這一潮流,不參與全球新經濟的競爭與角逐,我國的民營經濟就有可能在經濟全球化中落伍甚至被淘汰出局。20世紀80年代浙江的不少響當當的民營企業為什么輝煌不再,為什么民營企業會出現“你唱罷來我登場,各領三五年”,就是因為它們無視或輕視新經濟的潮流,不進行相應的產業結構的調整、公司經營體制的調整和治理方式的調整的緣故。
談到發展新經濟,也不要忘了我國還面臨發展傳統工業的繁重任務。我們應該通過技術創新并利用信息網絡技術來武裝傳統工業,使其融入新經濟的浪潮中。現在許多以傳統模式經營的民營企業紛紛投資網絡建設,運用網絡來提升自身的層次,利用實用的信息和服務,在“后發效應”作用下趕上全球新經濟的形勢是不成問題的,而不像舊經濟需要資本和技術的長期積累。由于獲取知識的渠道遠比獲取土地、勞動力和資本等其他生產要素的渠道方便,可以利用信息技術并借助于網絡來完成,其流動不受空間距離限制,所以成本也要低得多。只要建立起有效的所有權制度,就可以使知識以極快的速度和極低的成本不斷地進行擴大再生產,而不需要有形的要素投入。
應該指出,在由舊經濟邁向新經濟的過程中,民營企業的領導者最重要的責任是要向舊傳統挑戰,向舊規則挑戰,在挑戰中提出自己的設想,并將其付諸實施。這就要求民營企業家有一種異乎尋常的創新精神。如果沒有創新精神,民營企業是很難發展的,而民營企業的發展,又正是創新的動因。在我國社會主義市場經濟條件下,由于實行改革開放的政策,任何民營企業家都可以充分自主地進行創新活動。但是,民營企業家的創新精神不是與生俱來的,需要不斷地學習和培養。這其中,民營企業家應該做到如下幾個方面:
第一,努力更新知識結構,使觀念創新具備必要的基礎和前提。在我國知識經濟初露端倪的時代,民營企業家要進行觀念創新和思維創新,必須開闊自己的知識面,更新知識和改善知識結構,否則,觀念創新和思維創新只能停留在口頭上,無法付諸實踐。按照西方知識經濟學家的說法,“世界上可怕的不是貧窮,而是無知。”民營企業家的責任要求其自身必須認真地研究知識經濟的理論,提高發現優化配置生產資源機會的敏銳力,關注知識經濟理論融入企業的實踐后,對企業經濟發展所作出的貢獻。
第二,敢闖敢冒敢試,從企業不協調因素中發掘出新的東西。民營企業家如果墨守成規,按部就班,那是很難有所作為的。這是因為,創新并沒有現成的模式可以套,必須將強烈的進取精神與堅韌果斷的魄力統一起來,才能達到目的。美國管理學家德魯克(P·F·Drucker )在其《創新與企業家精神》一書中舉出一個例子,道破了企業家創新精神的真諦。這個例子是說,有夫妻倆到市郊開設了一家餐廳,把賺錢的希望寄托在那個地區到外面就餐的人日益增多這個預測上。盡管對自身而言,他們從事的是一項新的經營,但他們不是企業家,他們既沒有給顧客帶來新的滿意,也沒有激起人們新的消費需求,因而沒有體現創新精神。再以麥當勞快餐公司來說,它盡管沒有發明任何東西,但卻應用新的管理思想和管理技術,使產品實現標準化,生產工藝和服務水平不斷改進和提高,資源利用率得到大幅度提高,從而開拓了新的市場,招攬了新的生意。這種敢闖敢冒敢試的做法就體現了一種創新精神。
第三,不怕冒險的壓力。如今,科學技術日新月異,民營企業家為了開發新產品(包括提高已有產品的質量),引進新的生產方式(包括科學技術上新的發明創造、經營組織上的調整以及引進新的產品流通手段),開辟新的市場(特別是在新地區的出口市場),常常需要采取一定的冒險行動。但是,不同的民營企業家由于所處的環境、所受的教育程度和所受的教育方式,以及生活的經歷等等的不同,在面臨風險的壓力時,所表現出的信心、勇氣和毅力就有很大的不同。有的民營企業家遇事畏縮不前,害怕不確定的因素和未知的事物。相反,有的民營企業家卻知難而進,解決一個又一個棘手問題,在企業的發展中體現出創新精神,并獲取難以言狀的愉悅。
篇10
摘要良好的內部控制有助于組織降低隱患與意外,實現其目標。本文結合民營上市公司的特點,界定了民營上市公司的含義和基本特征,在分析閩南民營上市公司內部控制制度現狀和存在問題的基礎上,提出了建立健全民營上市公司內部控制制度的相關建議。
關鍵詞民營上市公司;內部控制;風險管理機制
一、民警上市公司的界定及基本特征
從經濟發展的總體過程來看。民營企業最初是與國營企業相對應的企業類型。隨著改革的不斷深入,尤其是所有權和經營權的分離,國營企業概念逐漸被國有企業所取代,但民營企業這個概念卻不但獨立保存下來,而且內容還不斷豐富并成為一種約定俗成的叫法。目前,學者對民營企業概念的界定并無統一看法。有的依據企業的所有制性質、有的依據企業的產權關系、有的依據企業的資本構成、有的依據企業的經營模式。
盡管如此。從產權和企業理論的角度看。民營企業作為按照商業原則和市場規則運作的微觀經濟組織。其基本特征可以歸納為以下三點:一是民營企業一定是以盈利為惟一目標并完全依市場原則來運作的一種經濟組織形式;二是民營企業治理結構的形成是建立在純粹經濟利益關系基礎上的。即建立在產權關系和產權制度基礎上的,這種治理結果能夠代表各方出資人和利益相關者的利益,并形成較為合理的約束和監督制度;三是民營企業擁有較為靈活的內部用人和分配激勵機制,能夠保持與市場機制的自然和諧。并在追逐利潤最大化動力的驅使下實現資源的合理配置和不斷的技術創新。由此可見。民營企業是一種與國營企業相對應的新型的社會所有制形態,它在概念上既不完全等同于個體私營企業。同時也不完全排斥國有企業。
本文從產權的角度給出民營企業的概念,即民營企業是與國營企業相對應的一種企業類型。是民間主體經營,除國家投資、國家經營企業以外的企業形式。在當前社會經濟條件下,從產權制度的角度來講有四種形式的民營企業:私有民營、集體民營、股份制民營和國有民營。民營公司則是上述民營性質的企業中符合公司注冊條件的部分,包括有限責任和股份有限民營公司。民營上市公司則是可以在證券市場上公開發行股票的民營公司,本文把民營上市公司界定為除國有上市公司及外資上市公司之外的其他所有上市公司。
二、民營上市公司內部控制中存在的問題
閩南民營上市公司經過長時間的經營,已積累了一定的內部管理經驗。一般來說都有一定程度、一定范圍的內部控制制度,各項業務基本都有章可循,但是仍然存在著一些問題。根據筆者調查問卷的分析,可以得出以下一些閩南民營上市公司內部控制的結論。
(一)控制環境先天不足
良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎,它奠定了組織的風紀和結構,并且涉及到所有活動的核心——人。環境的好壞常常從更廣泛的范圍影響內部控制的效果。從問卷的調查及實地考察中,筆者看到民營上市公司內部控制環境不是很理想,具體表現為以下幾點。
1法人治理結構不完善
結合《公司法》對公司制企業法人結構治理的規定和2001年頒布的《上市公司治理準則》對我國上市公司治理模式提出的具體要求。我國民營上市公司都在形式上建立了董事會。監事會,經理層相互監督、相互制約的治理模式。雖然都建立了股東大會、董事會、監事會等組織和相應制度,逐漸向規范的現代公司制度靠近,但是家族控制的特征仍很明顯,所有權和控制權重迭。實際控制人具有絕對權威。
2管理人員對內部控制不夠重視
民營上市公司對內部控制的認識和重視不夠、控制意識不強、控制環境不夠理想。具體表現在:(1)自身缺乏對內部控制的了解和認識。也不重視加強企業員工的內控意識,從而使整個公司缺乏內控理念。(2)大部分經營活動雖然都建立了內部控制制度但不健全。(3J雖然制定了內部控制制度,而且也較為全面,但僅僅停留在紙上而不嚴格執行、不能落到實處。
3人力資源管理機制不夠科學
在內部控制中。人的因素是至關重要的。內部控制的合理和有效性完全取決于制定和執行內部控制政策和程序的人。好的人力資源管理政策和實務能確保執行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。人力資源管理機制涉及員工招聘、培訓、考核、晉升和薪酬等內容。但通過對民營上市公司財會人員的調查發現。人員整體素質不高。特別是財會人員理論知識水平亟待提高。
(二)風險管理機制不健全
風險管理是提高公司內部控制效率和效果的重要環節。風險管理控制成功與否直接影響企業收益。最終影響企業價值。風險管理機制包括:對風險進行識別,對風險的性質、發生的可能性、發生的頻率作出合理評估,以及對風險進行控制。從調查的結果來看。民營上市公司的風險管理機制不夠健全。重事后的風險控制、輕事前的防范;重經營風險、輕行為風險。
1事前較少實行風險預防機制
閩南民營上市公司的經營者偏向于保留或承擔某些方面的風險(啟動新項目等)。雖明知有風險存在而未加處理。在他們的意識中,冒險能獲得收益,故權衡利弊后,不采取行動預防風險;偏向于在風險發生后采取補救措施加以控制。
2風險識別和評估機制不健全
風險包括經營風險和行為風險。民營上市公司中對資產保管、錯誤、疏漏、延誤、舞弊等傳統的風險即經營風險,一般有風險識別機制;但是對于拙劣的人力資源政策造成的生產力受損的行為風險卻很少進行識別和評估。
(三)內部控制活動中方法和內容存在缺陷
1會計控制方法不完善、執行不力
有些崗位職責劃分模糊,可能產生“自由區域”,也缺少協調各部門工作的機構。授權和審批程序上,由于考慮了問題中的道德風險與逆向選擇等原因,權限一般高度集中,特別是在各項支出上,“一支筆”審批現象普遍存在。雖然各單位都建立了會計系統。但是不適當或執行不嚴格的情況不少。不能很好地發揮會計核算和監督作用。資產的保管制度執行不力。盤點制度未嚴格執行,財產被集體或個人侵占、侵吞的現象時有發生。未嚴格執行預算制度,預算的編制、審批、執行等不符合程序。造成投資時點、投資規模不合理,支出超標經常發生:對實際與預算的差異未及時處理,也很少有預算執行改進措施。未建立健全績效考評制度,對于執行內部控制成效顯著的部門和人員沒有給予表彰、獎勵,對違反內部控制的部門和人員也沒有提出批評和處理意見。無法調動企業各部門、機構人員認真執行內部控制制度的積極性。雖然各公司都實現了會計電算化。但是網絡安全也存在隱患,不能發揮對各項活動的監督與控制作用。
2內部控制內容不完備
從問卷的數據上看,閩南民營上市公司的內部控制還比較薄弱,不夠廣泛,還處在初級階段。在制度的建立上,比較重視貨幣資金、資產保管、采購與付款、銷售與收款、成本費用方面的控制。而對工程項目、對外投資、籌資、對外擔保的內部控制卻不那么重視,這不符合科學的企業管理要求。在制度的執行上,執行不力的現象普遍存在,各種內部會計制度只是作為寫在紙上的東西,未落到實處,只是表有其名。公司領導內部控制意識淡薄,內部控制的具體執行人責任感也不強,使有章不循的現象成為“自然現象”。
三、閩南民營上市公司內部控制的建議
(一)優化內部控制環境
1完善法人治理結構
第一,淡化內部治理結構中的親緣色彩。限制高管層之間。高管層與董事會、監事會之間,高管層、董事會、監事會與實際控股人之間過量的直系親緣和旁系三代以內的關系。建立規范的公司治理機制。
第二,強化董事會和監事會的作用。鼓勵董事會吸收一定比例的外部董事,引進外部獨立董事,并且改變獨立董事由大股東推薦的做法。保持獨立董事的真正獨立,強化董事會負有監督公司內部控制有效性的職責。改變監事會是從屬的被領導的思想,保證監事會成員的獨立性和構成比例的合理性,使監事會發揮監督董事會和經理層對內部控制的建立和執行情況的作用。限制董事會和經理層獨攬大權。
第三,弱化控股股東的影響。閩南民營上市公司中“一股獨大”的現象很普遍,而控股股東往往控制著股東大會、董事會和經理層。掌握了企業的控股權、經營權和決策權。容易產生不按內部控制規范執行各項業務的情況。因此弱化控股股東的作用勢在必行。可以通過限制控股股東在企業中的權利。強化中小股東在企業經營管理中的表決權來實現。
2轉變管理者的理念,提升管理者的素質
公司管理者對內部控制的態度是影響內部控制的建立健全性和執行有效性的關鍵因素。只有公司的管理層從根本上認識到內部控制作用的重要性、重視內部控制,才能認真組織與領導內部控制制度的制定工作,并以身作則嚴格遵守內部控制制度的規定。采用相應的管理政策與措施以保證制度的切實執行,保證內部控制制度得到充分的發揮。管理層負責公司的運作以及經營策略和程序的制定、執行與監督。因此管理者素質的高低將直接影響到內部控制的效率和效果。閩南民營上市公司要提升管理層素質,需要明確制定管理者任職資格的相關規定,并要求管理者具備這些資格。首先,在人員招聘上。可利用外部經理人市場,從外部經理人市場招聘能力強的、適合崗位要求的人才;其次,對于在崗管理者,定期對其素質進行綜合考評,對不能勝任相應工作的管理者,應進行工作崗位的調整,甚至撤職。以增加管理者自我完善和自我提高的壓力;再次,為管理者提供各種學習機會。使他們不斷提高自己的實踐能力和知識水平,以滿足崗位的需求。
(二)完善風險管理機制
1認清風險管理機制的責任主體
只有認清了風險管理機制的主體,才能更好地督促責任主體建立并完善風險管理機制。在內部控制風險管理框架中,董事會既是內部控制的重要因素,也是企業風險管理的重要因素,在企業風險管理方面扮演很重要的角色,對風險管理負總體責任。
2增加風險主管或風險經理職位
風險主管負責收集、匯總、整理和分類與企業經營、財務有關的風險信息,幫助其他經理人報告企業風險信息。同時,風險主管也需要和其他管理人員一樣。在自己的職責范圍內建立起風險管理體系。
3建立風險預警與風險報告制度
建立企業風險預警體系,并建立紅黃牌風險警示制度;完善企業風險報告制度和報告流程,定期檢查風險,并檢查在新的環境下原有的風險處理方法是否適用;及時評估并報告企業風險狀況,對癥下藥。有的放矢地進行企業風險管理。強化風險控制。
(三)建立良好的控制活動
1明確職責分工
嚴格按照不兼容崗位相分離的原則,合理設置崗位、明確各個崗位的職責和權限。形成相互牽制的機制,以有助于防止同一員工在履行多項控制時發生錯誤和舞弊的可能,保證會計信息的真實可靠;還可以實行強制輪崗休假制度,以有助于發現前任員工的錯誤、舞弊等行為。
2適當授權審批
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