導語：如何才能寫好一篇對稅收籌劃的理解和認識，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：稅收籌劃；風險；防范

一、企業稅收籌劃的必要性及其風險概述

隨著我國稅收政策的日益完善，中國稅種和稅目繁多、稅負較高的問題日益突出。企業在這種情況下，不得不采取措施對稅收進行籌劃。所謂稅收籌劃是指納稅人在實際納稅行為發生前，在國家稅收法律法規允許的范圍內，以追求企業價值最大化為目的，充分利用稅收優惠政策和一切可選擇性條款，實現節稅、減稅目標的一系列活動。但現實中，企業在進行稅收籌劃時往往只片面追求降低稅負，而忽視了稅收籌劃風險的存在，這就極易導致稅收籌劃的失敗，最終得不償失，甚至給企業帶來名譽上的損失。具體而言，稅收籌劃風險包括兩層含義：一是指其未來的籌劃結果的不確定性；二是指損失的可能性。因此企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，及時識別風險，采取積極有效措施制定風險控制方案，實現稅收籌劃的目標。

二、企業稅收籌劃風險的類型

（一）企業自身因素帶來的風險

1、對稅收籌劃概念認識偏差的風險

目前我國部分公司對稅收籌劃的認知尚處于摸索和學習階段，為了實現稅后利益最大化，采取了偷稅、騙稅等不法手段，違背了稅收籌劃是以遵循稅法為前提的實質。另外由于我國的稅收優惠政策具有很強的時效性，企業稅收籌劃人員如果不能全面及時了解相關稅收優惠政策，就會失去很多應享的待遇，增加企機會成本。比如，某企業的分公司屬高新技術產業，則該公司可利用國家對高新技術產業的稅收優惠將總公司的部分收入轉入該分公司，從而達到節稅的目的。對稅收政策操作不到位，也會導致稅收籌劃方案的失敗，從而產生風險。

2、稅收籌劃實施者能力水平有限的風險

制定、選擇什么樣的稅收籌劃方案及其最后的實施完全取決于納稅人的認知與能力水平，納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響。具體來說，如果納稅人的業務素質較高，對稅收、財會、法律等方面的政策與業務有較透徹的了解，那么其稅收籌劃成功的可能性會相對較高。反之，失敗的可能性也會較大。從我國目前實際情況來看，納稅人對稅收、財會、法律等相關政策與業務的認知程度普遍不高，因此，稅收籌劃的風險較大。

3、稅收籌劃方案不科學導致的風險

主要表現在稅收籌劃方案嚴重脫離現實，對企業生產經營活動的整體性把握不夠，缺少全局觀念，政策理解不準確，導致稅收籌劃的成本大于收益，違背了成本收益原則。如在企業改制、分立、合并過程中涉及多種稅收優惠的操作問題，是選擇總分機構的形式還是母子公司的形式，需要企業進行分析。如果不能從企業的全局出發，就容易導致稅收籌劃的失敗。

（二）企業外部因素帶來的風險

1、稅收政策變化的風險

我國的稅法尚不完善，國家常通過企業的稅收籌劃了解稅法的缺陷所在，制定一系列的反避稅措施。同時，隨著市場經濟變化或為配合國家產業政策的需要，稅收政策也要不斷修正和完善。稅收政策發生變化，如果納稅人無法正確的理解新調整的稅收政策，并及時針對這些調整公司的稅收籌劃方案，就有可能使原來的籌劃方案由合法變為違法，這樣不但不能給公司減輕稅負，甚至使企業的納稅信譽受到影響，從而導致稅收籌劃風險。

2、稅務執法不規范的風險

稅收籌劃的合法性需經稅務機關的認可，因為稅務機關擁有較大的自由裁量權。由于稅收籌劃實質上是企業與稅務機關間的博弈，在這場博弈中稅務機關與企業的信息是不對稱的，因此稅務機關與企業對稅法理解存在差異。

三、企業稅收籌劃風險的防范

1、加強稅收政策學習，正確理解稅收籌劃的概念。首先，企業應進行稅收政策的全面學習，了解稅收籌劃必須是合法的，合理合法的稅收籌劃方案可以縮小稅基、降低成本、增加利潤，但不能通過違反稅法的手段實現企業價值最大化；再者，應加強對各項稅收優惠政策的特定條件、空間和時間的界定條件的理解，以免錯過了遞延納稅給企業帶來的機會成本。

2、加強稅收籌劃人員管理，提高其專業勝任能力。企業的生產經營環境及稅收政策復雜多變，企業稅收籌劃人員不但要求掌握當前的稅收法律法規，還要隨時關注國家對相關稅法條例的補充修改，因而稅收籌劃對企業相關人員的素質要求比較高。因此，應提高稅收籌劃人員的業務素質，企業須積極組織籌劃人員進行相關的培訓和再教育，這樣才能在稅收籌劃方案的制定、選擇和實施過程中最大限度的降低稅收籌劃風險。

3、遵循稅收籌劃風險管理原則。首先，稅收籌劃風險管理應從企業整體利益出發，縱觀全局，考慮企業長遠發展，避免產生籌劃風險；其次，稅收籌劃風險管理必須遵循成本效益原則，只有成本小于收益，籌劃方案才有意義。

4、樹立敏感的風險意識，關注稅收政策的變化調整。無論是企業的管理層還是進行稅收籌劃的人員都應正視稅收籌劃風險的存在，加強稅收籌劃信息的管理，包括企業內部各部門之間信息的有效傳遞及對稅收政策變動的及時了解，合理預測可能出現的稅務風險，并及時制定出合理的稅收籌劃調整方案以預防風險損失的產生。

5、要營造良好的稅企關系。籌劃人員要加強與稅務機關的溝通與聯系，熟悉稅務執法機關的工作程序，爭取在稅法的理解上與稅務機關沒有分歧，培養良好的稅企關系，使籌劃方案得到稅務機關的認可，合理防范風險。

總之，企業在進行稅收籌劃時應正視風險的存在，逐步完善對稅收籌劃風險的識別機制，建立嚴格的內控體系，將稅收籌劃風險控制在可接受范圍內，同時企業應做好稅收籌劃風險的事前和事中控制，保證稅收籌劃風險管理方案的有效實施，從而實現稅收籌劃的目的。（作者單位：重慶工商大學）

參考文獻：

[1]蔡昌.蔡博士談稅收籌劃[M].東方出版社，2007

[2]王宏.企業稅收籌劃風險控制的分析研究[J].現代商業，2010（05）

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關鍵詞：財務管理稅收籌劃；目標

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

市場經濟是一種經濟體系，也屬于法治經濟，依法納稅是每個企業應盡的責任，稅收具有無償性，這一點決定了企業的稅款支付是企業資金的凈流出，不能給企業帶來其他的利益，因此為了得到企業的最大利益化，減少稅負，企業需要找到一定方法來少繳稅、免繳稅或延緩繳稅，在這種市場意識中，稅收籌劃應運而生。

一、稅收籌劃的涵義

稅收籌劃[1]的前提是必須在不違反現行國家規定的相關稅法下，納稅人經過對稅法的相關比較，選擇出納稅支出最小化和資本收益最大化的綜合方案，因此稅收籌劃涉及的范圍較廣，有法律、財務、經營、組織、交易等方面，作為企業理財的一個組成部分，稅收籌劃從某種層次上說是屬于企業的財務管理。企業財務管理目標決定著它的目標。

二、目前我國企業稅收籌劃中的問題

稅收籌劃要求的是企業在國家稅法允許的范圍內，為減輕企業的財政負擔，增加收入利潤，進行合理的理財計劃，屬于一種增加企業市場競爭力的手段。但是雖然稅收籌劃這個概念已經被廣大企業所認識，但在實施中仍然存在著很多問題。

(一)企業對稅收籌劃涵義的認識存在誤區[2]。由于稅收籌劃可以減少企業繳納的稅款，因此許多人以為稅收籌劃就是偷稅或避稅，但這種理解和實際上的稅收籌劃有著質上的區別，其概念是不同的。偷稅是一種違法的行為，一旦被相關部門發現就會受到處罰，避稅則是利用稅法的缺陷與漏洞鉆稅法的空子，而稅收籌劃不同于偷稅或避稅，既不是違法行為，也不是鉆稅法的空子，它是在國家稅法允許的范圍內進行稅負計劃，具有其合理性。

(二)稅收籌劃忽略了籌劃成本及整體效益。企業進行稅收籌劃的主要目的是企業的利潤最大化，在進行稅收籌劃要考慮到其成本和利益是否合理。稅收籌劃成本是企業進行稅務籌劃方案的成本，分為顯性成本和隱性成本[3]。其中顯性成本是納稅人在制定稅務籌劃方案時生成的費用，例如咨詢費、籌建費、培訓費等。隱性成本是由于采用這項方案使納稅人要放棄的一些潛在利益。隱性成本實質上是一種機會成本，在稅收籌劃實務中一般容易被忽視。

(三)對稅收籌劃風險認識不足。根據我國企業目前的稅收籌劃活動看，納稅人普遍認為進行稅收籌劃時，只要減輕納稅負擔即可，對稅收籌劃中可能存在的風險很少考慮到。但是稅收籌劃作為企業的一種經濟活動，本身也有風險。比如納稅人對某個稅種制定好了一種納稅籌劃方案，不過是否能夠實行，這也要看稅收機關對其進行職業判斷后的裁定。因為有時即使該稅收籌劃行為合理，如果稅收機關的稅收執法有偏差，這也會使企業的稅收籌劃失敗。

(四)稅收法律不健全及征管水平較低。在稅收籌劃開展較為成熟的國家里，征管的方法比較科學、手段也較先進、處罰力度較重。我國現行的稅收法律不健全而且征管水平較低，這些因素嚴重阻礙了稅收籌劃的發展。同時由于稅收人員中部分人員的素質不高，查賬能力不強，不能識別稅收籌劃與偷逃稅、避稅行為的區別，同時還有執法力度上不嚴，這些嚴重阻礙了我國稅收籌劃發展。

三、解決稅收籌劃問題的對策

稅收籌劃是企業維護自己權益的一種復雜決策過程，是依據國家法律選擇最優納稅方案的過程。它不僅涉及企業內部的投資、籌資、經營、分配等各項理財活動，還與政府、稅收機關以及相關組織有很密切的關系。

(一)正確理解稅收籌劃的涵義。正確認識稅收籌劃和稅收政策，使其二者導向一致。并學會正確區別稅收籌劃與避稅。

稅收籌劃是納稅人在國家法律、法規、相關規章的要求下，不違法其規定，自己或通過某些稅收專家的幫助，制定出能夠實現對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉稅事項稅務進行設計和運籌以實現企業的最大利潤化過程。這種活動是在合法的前提下，減輕納稅人的稅收負擔的經濟活動。在理解稅務籌劃進行活動時，要將其與“避稅”區別開來，進行實際操作時，要先了解法律，隨時關注國家關于稅法的政策變化，準確理解籌劃稅收內涵，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規定，享受稅法的優惠。

(二)稅收籌劃應進行成本――效益分析[4]。企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅、增收，使整體收益最大化，因此，要考慮投入與產出的效益。如果稅收籌劃所產生的收益不能大于稅收籌劃成本，該籌劃方案就是失敗方案，稅收籌劃就沒有必要進行。

(三)合理規避稅收籌劃風險。稅收籌劃的風險主要與國家制定政策的變動、市場環境的變化及企業自身活動有關。為避免稅收籌劃的風險，首先，企業要充分掌握與本企業納稅籌劃相關的各種信息，如企業的業務信息、政府政策的變動、稅收法律的調整還有其他影響企業納稅籌劃的因素。企業充分掌握了這些信息之后，才能夠對出現的各項問題進行全面的考慮，從而把各項影響稅負的風險降至最低，規避了稅收籌劃風險。其次，由于稅收籌劃的進行不是在一個標準下，它具有地方特色，因此進行納稅時，稅收籌劃人員對這個確定的界限很難準確的掌握，在這點上，地方稅收執法部門則有著較大的自由決裁權，這種情況就要求稅收籌劃者一方面要準確理解稅收政策，運用會計技術，同時還要充分了解當地稅收征管的特點和具體要求，使稅收籌劃能得到當地稅收機關認可，進而規避風險。

(四)稅收籌劃必須遵守國家的稅收法律、法規和會計準則制度。稅收籌劃執行時一定要按照國家法律法規的相關規定進行[5]，其具體的表現是：首先，企業必須是在稅法規定的可行范圍內開展稅收籌劃，不能違反相關規定，發生逃稅行為，要依法對各項納稅方案進行選擇，合理制定稅務方案；其次，在進行稅收籌劃時，企業還要關注國家制定的相關財務會計法規及其他經濟法規。最后，企業進行稅收籌劃時要隨時關注國家法律、法規環境的政策變動，在這個前提下進行企業的經濟活動、制定納稅方案，這樣才能得到稅收主管部門的認可，否則容易發生稅收籌劃風險，給企業帶來不必要的損失。

參考文獻：

[1]趙倩.淺談我國企業的稅收籌劃[J].人口與經濟,2011(S1).

[2]王兆高.稅收籌劃[M].復旦大學出版社,2003,4.

[3]陳燕霞.有關企業稅收籌劃問題的研究[J].中國鄉鎮企業會計,2011(05).

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關鍵詞；中小商貿企業；稅收籌劃方案；問題；措施

目前我國實行營業稅改收增值稅的稅收制度，在一定的程度上有利于中小商貿企業進行稅收籌劃，另一方面，中小商貿企業為了減輕稅收負擔，取得更好發展，就必須對稅收進行籌劃，在這種背景下，我國中小商貿企業紛紛開始進行稅收方案籌劃。但由于我國中小商貿企業開展稅收籌劃工作的時間不長，因此稅收籌劃在我國的基礎薄弱，還存在一定的問題需要我們去解決、去研究。

一、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的認識不足。現在的中小商貿企業對于稅收籌劃的認識還停留在過去的水平，認為只需要根據稅務機關的要求來繳納稅收費用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進行籌劃設計。一些商貿企業管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿企業管理者認為只要在企業成立之初對稅收進行過籌劃，今后就不在需要進行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進企業發展有著積極作用，但在實際的操作過程中，只關注其中一種稅收，沒有從整個宏觀上來進行籌劃。(二)不了解稅收法規。中小商貿企業中沒有專業的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規認識不足，不夠了解，不能依據法律法規來為企業的稅收籌劃服務，尤其是在你一些稅收優惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優惠政策來使企業稅收降低。(三)稅收籌劃基礎薄弱。在中小商貿企業中沒有形成一套完整的財務工作機制，在財務籌劃方面也沒有具體的條例法規來進行參考，這都體現了稅收籌劃的基礎比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業性較差、責任心缺乏，不能對稅收數據進行仔細、精準的分析，使數據出現誤差，從而影響到了稅收的籌劃。(四)稅收籌劃脫離企業經營狀況。每個企業的發展都有其自身的發展理念及企業文化，不同的企業的發展程度也是不同的，但是很多中小商貿企業在進行稅收籌劃時，一味的模仿大型企業的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經營情況相聯系，因此制定出來的稅收規劃與自身的發展目標可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發揮。

二、我國中小商貿企業稅收籌劃出現問題的原因

(一)企業領導不重視稅收籌劃工作。部分的企業領導將稅收籌劃工作看做是一項吃力不討好的工作，認為它需要耗費大量的企業資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會影響到企業的發展，給企業帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。(二)企業管理制度不完善。中小貿易企業中在進行稅收籌劃時沒有明確的規定責任人，對具體的工作內容也沒有進行安排，沒有將責任落實下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。(三)稅收籌劃人員素質較差。中小商貿企業中的部分籌劃人員沒有專業的籌劃知識，不能夠進行合理的、科學的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質不夠，工作態度存在問題，在進行稅收籌劃工作時不認真。(四)企部門之間缺乏溝通。我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進行，但是在中小商貿企業中的大多數部門之間都是依據自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對這一規劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。

三、針對問題提出的建議

(一)加深對稅收籌劃的認識企業領導應該以身作則對稅收籌劃進。行必要的了解和認識，然后還要在企業內部進行宣傳，將正確的稅收籌劃認識傳授給企業的員工。(二)完善企業財務管理制度。完善企業的財務管理制度主要可以從兩個方面來進行，一方面我們需要對企業的財務管理體系進行改進與完善，另一方面我們應該講具體的稅收籌劃工作進行落實，將責任明確到具體的人員身上。(三)促進內部整體統籌工作。舉行稅收統籌交流會來促進企業各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統籌方案后，要求各個部門之間相互配合，將稅收統籌工作得到正常開展。(四)加快稅收籌劃人員人才培養。可以招聘具有專業稅收知識的人才來企業工作，讓他們對稅收政策進行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進行專業能力培訓。(五)加強與稅務中介機構的聯系。稅務中介機構是企業開展稅收統籌的輔機構，能夠對企業的稅收統籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應該多與稅務中介機構進行溝通和交流，加強企業與稅務中介結構的聯系。

四、結論

中小商貿企業能夠制定出科學的稅收籌劃方案不僅有利于其減輕稅收負擔，實現自身的長遠發展，還有利于國家稅收收入體系的完善。但是由于我國中小商貿企業中企業領導不重視稅收籌劃工作、企業管理制度不完善、稅收籌劃人員素質較差、企部門之間缺乏溝通等原因，造成了中小商貿企業對于稅收籌劃的認識不足、不了解稅收法規、稅收籌劃基礎薄弱、稅收籌劃脫離企業經營狀況、稅收籌劃整體籌劃能力不足等問題時有發生，為了改善這些問題，從而提高減少中小商貿企業的稅收負擔，我們需要加深對稅收籌劃的認識、完善企業財務管理制度、促進內部整體統籌工作、加快稅收籌劃人員人才培養、加強與稅務中介機構的聯系。

作者:袁輝 單位:山東省七五商貿有限公司

參考文獻：

[1]胡蕊，邱文迪.淺析我國中小商貿企業稅收籌劃問題[J].商業經濟，2016(05)：36-37+58.

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關鍵詞：稅收籌劃；稅收籌劃風險；風險控制

稅收籌劃作為企業理財管理的重要內容，旨在通過企業的經營、投資、理財活動進行事先安排和籌劃，以實現“節稅”或稅后利益最大化目標。而稅收策劃風險是很難避免的，特別是在稅收減壓下因缺少財務方面的全局分析，很容易致使企業整體成本的攀升。為此，本文從稅收籌劃風險的概念界定出發，利用風險及風險控制理論相關方法，全面分析構成稅收籌劃風險產生的原因，試圖從現行的稅收政策和相關制度的分析中，科學、合理、正確的評估稅收籌劃風險，以進一步提升企業風險控制能力。

一、稅收籌劃風險概述

1.稅收籌劃風險

稅收籌劃是企業財務管理的重要內容之一，旨在不違法國家相關法律法規的前提下，利用合理、合法的手段來統籌安排企業的生產經營活動，以達到節稅、減稅的目標。在納稅人追求稅負最小化的過程中，由于諸多不確定因素的存在，稅收籌劃風險也是難以避免的。因此，加強對企業稅收籌劃風險控制就顯得尤為重要。

2.稅收籌劃風險的基本特征

基于風險的不確定性和損失的可能性，對于稅收籌劃風險來說，需要從企業生產經營的內外部環境出發，來正確分析稅收籌劃風險的特征。一是客觀性，稅收籌劃離不開企業所從事的經濟活動，也離不開企業所處的稅收環境，而稅收籌劃的過程實際上企業在相關稅收政策環境下的合理籌劃經濟行為，稅收環境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風險也是不可避免的；二是主觀相關性，不同企業面對稅收籌劃的認識和理解是不同的，對于稅收籌劃方案的設計與稅收籌劃風險的判斷與企業的主觀判定相關，如企業管理層的風險意識，企業財務人員對財務、稅收、法律等政策的掌握程度等；三是復雜性，從稅收籌劃的風險因素來看，既有客觀環境的影響，如國家經濟、稅收因素，又有主觀認識制約，如相關籌劃人員對風險的判別能力，企業內外經營環境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；四是不確定性和可能性，風險的不確定性決定了稅收籌劃風險的不確定性，社會、經濟、政策法規的變化，企業籌劃人員對稅收環境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風險的可能性；五是可度量性，事物的發展是有一定規律的，盡管風險是難以把握的，但結合稅收籌劃風險對未來結構的預測分析，可以借助于一定的經驗數據，運用數理統計方法來加以評估和測算，從而為風險的預防提供參考。

3.稅收籌劃風險控制效應分析

隨著企業內外經營環境的日益復雜，企業的利潤空間也相對越來越小，對于成本的控制要求也日益提高。稅收籌劃風險控制的實施，其目標是通過制定相應的稅收籌劃方案，也實現對企業風險的實時監控，減少經濟損失，其效應主要有兩點：一是稅收籌劃風險控制的經濟效應，對稅收風險進行籌劃，首要任務是消除企業稅收籌劃中隱含的風險，如籌劃方案失敗后給企業帶來直接的經濟損失，因此，從稅收籌劃風險控制目標的設定上，更加突出減輕稅負、實現稅后利潤最大化；二是稅收籌劃風險控制的社會效應，對于企業自身來說，通過稅收籌劃風險控制，在確保企業經濟效益的同時也帶來了一定的社會效益，特別是對企業納稅信用的維護，有助于提升企業的社會形象和商業信譽，增強企業品牌的無形財富。

二、企業稅收籌劃風險因素分析

稅收籌劃必須遵守貨架政策法規及稅務機關政策導向，不能偷稅逃稅。作為一種事前風險控制行為，稅收籌劃需要具有計劃性和前瞻性。而企業管理層在實施稅收籌劃風險控制過程中，需要針對企業面臨的諸多不確定性問題和不可控因素進行統籌分析，主要從以下幾點著手：

1.正確認識稅收的本質屬性

稅收作為國家強制實施的一項基本制度，具有強制性、固定性、無償性等特征，納稅主體依照國家稅收政策和法律納稅不僅是無償的，更是一種義務。因此，在制定稅收籌劃方案時，企業的涉稅行為處于被動地位，而稅收籌劃行為的是否合法，需要稅務機關來核定，從而導致稅收籌劃風險的存在。

2.籌劃人員的主觀因素的有限性

稅收籌劃是在合法的前提下達到合理節稅、減稅目標的，而有些企業的籌劃人員誤將稅收籌劃與偷稅、逃稅相混淆，在經濟利益的驅使下，采取欺騙、隱瞞的手段來少繳或不繳稅款，直接導致稅收籌劃風險。同時，由于企業籌劃人員缺乏對相關稅收法規、財務知識的全面理解，特別是對于某些因經濟變化而需要協同配合的政策，難以做到及時、準確的把握和修正，導致稅收籌劃陷入被動地位，因此需要從提高自身綜合素質和增強風險防范意識上努力。

3.征納雙方的博弈風險

稅法制度并非是無懈可擊的，在設計和實施中難免出現漏洞和缺陷，因此，為了確保政府稅收的有效征管，需要從不斷完善稅法上來調整稅收政策，而企業作為納稅方，面對稅收的政策變化的不確定性，也給自身的稅收籌劃方案帶來風險隱患，如因稅收政策的調整，導致企業無法及時修正稅收籌劃方案而增加企業的稅收籌劃風險。

三、加強企業稅收籌劃風險控制的對策

1.構建企業稅收籌劃風險識別體系

企業的內外部環境是不斷變化的，對于企業稅收籌劃方案來說，構建科學有效的風險指標識別體系是避免稅收籌劃風險的重要內容。為此，結合籌劃主體的選擇、風險信息的收集、籌劃目標的確定與反饋分析，從而發現潛在的稅收籌劃風險，提升籌劃方案的可行性和控制水平。

2.加大對稅收籌劃風險的測量

在稅收籌劃風險識別的基礎上，加大對風險發生的可能性或不良后果的量化和分析，從而利用數理統計方法，來評估發生風險的概率和可能造成的損失，并依此來籌劃企業的生產經營活動，規避稅收籌劃風險控制中的各類風險。如建立企業風險預警機制和風險排序系統，通過對相關稅收數據信息的收集，有效預測企業稅收風險的變化趨勢，設定預警參數和預警區間，從而排列出風險等級，調整籌劃方案，避免不確定性因素對企業稅收籌劃帶來的影響。

3.制定全面的稅收籌劃風險控制方案

從風險控制的方法來看，主要有風險回避、風險轉移、損失控制和風險保留，而對于稅收籌劃風險控制來說，也需要從四個方面進行著手。一是增強企業風險意識，對于某些風險行為做到主動放棄，以避免給企業帶來更大的風險；二是結合稅收風險的特征，從減少風險損失的角度來制定控制方案，降低稅收籌劃風險的發生概率，最大化減少風險出現后企業的損失額，加大損失預防，從事前控制上制定應急措施，如加大對稅收籌劃信息的管理力度，確保信息質量，加強稅收籌劃人員的管理，從業務素質上、執業道德上、溝通協調能力上提升籌劃水平；三是借用風險轉移來增強企業面對風險的能力，與保險公司、稅務師事務所進行合作等；四是合理保留稅收籌劃風險，有計劃的對企業稅收籌劃管理中的風險進行主動承擔，通過調整企業資源來彌補和完善籌劃方案，使得企業面臨較小的籌劃風險。

四、結語

稅收籌劃風險是企業生產管理實踐中不可避免的風險之一，需要結合企業自身實際，采取有效合理的經濟和技術手段，做到對稅收籌劃風險的有效識別和評估，從而避免額外風險損失的發生。

參考文獻：

[1]王振生.稅收籌劃風險管理研究[D]. 山東大學 2010

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結合當前很多的企業實際情況來看，很多企業在開展稅收籌劃的過程中，并未取得很好的應用效果。稅收籌劃對于企業的積極影響也沒有得到很好的體現。部分企業在開展稅收籌劃的工作當中還存在認識方面的誤區，在實際的工作當中也普遍出現了這樣或那樣的問題，對稅收籌劃職能的充分發揮造成了一定的負面影響，鑒于此，重點探究正確、合理、科學的稅收籌劃對于企業財務管理的積極影響在當下看來具備了很強的現實意義。

二、企業稅收籌劃在現代財務管理中的運行現狀及問題

(一)稅收籌劃表現的較為片面

雖然很多企業都在積極開展稅收籌劃工作，但是很少有企業能夠深刻的對稅收籌劃工程產生一個全面的認識，對于稅收籌劃工作的錯誤認識或認知較為片面也成了企業開展稅收籌劃工作中的一大障礙。現階段很多企業僅僅在生產及經營板塊當中開展了稅收籌劃工作，但是卻忽略了稅收籌劃在企業的其他財務板塊方面的作用，例如，在投資、融資、利潤分配方面相關的稅收籌劃工程開展的效果就比較不理想，這也導致了稅收籌劃工作在開展上的積極作用也產生了一定的片面性，稅收籌劃工作的開展對于企業財務管理和利益增長方面得職能也沒有具體體現出來。

(二)缺乏專業性的稅收籌劃人才

很多中小型企業雖然當前正在嘗試著開展稅收籌劃工作，但是由于缺乏這方面的專業性人才，所以開展的效果并不太理想，這也是大多數企業稅收籌劃工作當中普遍存在的一個弊端。稅收籌劃與企業開展的財務管理工作不同，稅收籌劃工作的專業性和系統性都比較強，在這些因素的影響下，企業稅收籌劃的復雜性大大增加。很多企業由于專業的稅收籌劃人才短缺，導致由財務系統內的員工身兼數職，既負責財務管理也負責稅收籌劃。正是因為這種情況的產生，才導致很多企業即使是開展了稅收籌劃工作往往也無法取得很好的運行狀況，導致在開展過程中出現了很多無法解決的問題，稅收籌劃工作在企業財務管理方面的作用也沒有充分顯露出來。

(三)稅收籌劃風險指數較大

合理的稅收籌劃對于企業產生的積極影響不容小覷，特別是在節約賦稅成本方面，但是現階段企業所進行的稅收籌劃相關工作可能會成為偷稅漏稅等非法行為，這也是稅收籌劃工作的一個重要特點。這對于企業來說，開展稅收籌劃工作無疑給自身增加了很多的風險性，但是很多企業在開展這方面的籌劃工作時往往忽略了這一點，并未對相關風險的防范以及規避做出有效關注。基于企業節稅目標開展的籌劃工作很大程度上會增加企業的稅收籌劃風險，在企業并未重視到稅收籌劃的風險性時，稅收籌劃在企業財務管理中起到的作用，對企業本身來說無疑是一種潛在的威脅。

(四)稅收籌劃目標模糊

稅收籌劃目標模糊也是當前很多企業開展稅收籌劃工作當中的一大疏忽點，由于稅收籌劃目標的模糊，企業在開展稅收籌劃工作時就會無法有效提升稅收籌劃的效能。雖然很多企業將節稅作為相關工作開展的具體標準，但是企業對于如何高效進行節稅方面表現的卻較為不理想，更加沒有結合企業本身特性來開展稅收籌劃工作。稅收籌劃目標的模糊，會導致企業財務人員在開展稅收籌劃工作時將其與其他的財務工作混淆起來，長此以往更加劇了節稅效能低下這一問題，一些新的問題也會逐漸在此過程暴露出來。

三、稅收籌劃工作在企業財務管理中的改進措施

(一)深化對稅收籌劃工作的理解

現在企業在開展稅收籌劃工作時相關工作人員需要加深對于稅收籌劃的理解，特別是針對那些經營規模較小的中小型企業來說，其自身缺少稅收籌劃工作方面的經驗，只有不斷加深對其的理解程度才能從源頭上提升稅收籌劃的工作效果。具體主要是相關工作人員需要仔細研讀稅收方面的法律法規，在此基礎上對于稅收籌劃的工作進展做一個具體的工作規劃和工作制度。另一方面，企業還需要不斷加深稅收籌劃在企業各個方面的應用，將投資、融資和利益分配等納入到稅收籌劃工作進程當中去。只有不斷的加深對于稅收籌劃的理解程度，提高稅收籌劃的應用廣度，拓寬稅收籌劃的影響度，稅收籌劃對于企業的積極影響力才能在此過程中被不斷的凸顯和強化。

(二)加強專業稅收籌劃人才的培養

因為稅收籌劃相比于企業其他工作來說，還是有著較強的系統性與專業性的，因此不能將其當成一般的財務管理工作來看待，企業更好的開展稅收籌劃工作必須要建立更加專業的稅收籌劃人才隊伍。鑒于此，企業需要培養或者引進這方面的高素質專業性人才，在財務部門內部設置一個專業的稅收籌劃單位來負責稅收籌劃工作的運行。建立在專業團隊基礎上的企業稅收籌劃工作，可以使得企業稅收籌劃工作的質量和效率得到很大的提高，一些新型、科學更為有效的稅收籌劃方式也能被快速的運用到工作當中去。

(三)重視稅收籌劃風險的規避

稅收籌劃風險一旦成為實際，就會對企業的外部形象和內部常規運行造成極大的沖擊，造成很大的損失，因此企業從現階段開始就需要注重對于稅收籌劃風險的規避工作。規范化、標準化的稅收工作模式能夠將稅收籌劃的風險盡可能的壓縮在企業的可承受范圍之內。具體來說，企業在開展稅收籌劃工作時，企業要求這方面的員工加強對于稅收法律法規的學習，特別是對稅法可能出現的各種改變和波動來說，更需要及時的掌握，并嚴格按照相關稅法規定來開展工作，制定嚴格的工作規章制度。另一方面，財務部門還需要定期對自身進行內部審查，通過對稅收籌劃工作進程中的全方位、全過程審視來搜索可能出現的潛在風險。

(四)明確稅收籌劃的對象

企業經營的規模大小與生產產品的不同決定了企業不同的特性，稅收籌劃工作雖然是企業稅收工作的延伸，但其與企業生產經營活動是息息相關的，因此這也就要求企業在開展稅收籌劃工作時要充分的結合企業的經營特性來開展，明確稅收籌劃的主體。確定基本的稅收籌劃目標來為籌劃工作的開展提供一個系統的指導。另一方面，通過明確不同的稅收主體，可以更好的促進稅收籌劃工作的進行，企業通過對稅收籌劃目標的達成狀況的確定，也能不斷的發現工作中存在的疏忽點和弊端，進而為企業稅收籌劃工作的調整提供系統的參照。更為重要的是，在稅收籌劃對象明確的狀態下開展的相關工作，會使得企業的稅收籌劃工作日益成熟，使其不斷的趨于成熟，為企業積累這方面的工作經驗，進而將稅收籌劃工作的積極方面體現出來。

篇6

摘 要 在當今市場化的經濟前提下，一個企業的稅收籌劃不能進行合理安排，就不能保證稅務事項的有效進行，因而也就影響了有效的財務管理。所以，企業稅收籌劃作為實現企業經營管理目標的重要手段，對企業的運營和決策都起著至關重要的影響。

關鍵詞 財務管理 稅收籌劃 問題分析

一、前言

財務管理就是關于資金的籌集、投放和分配的管理工作，它的主要內容是投資決策、股份分配與融資決策，這些決策無一不受稅收的影響，也就是說稅收是各項決策所要考慮的重要內容。

二、稅收籌劃的必要性

1.企業進行良好的稅收籌劃有利于提高企業的市場競爭力。伴隨著中國加入世貿組織，關稅在不斷下調，跨國企業和我們自己的民族企業一起參與市場競爭。但是我們必須要認識到的一點就是。外企或者說是跨國企業他們發展較早，在稅收籌劃上比較成熟，在這方面占有優勢，領先我們很大一步。所以，在這樣的經濟局勢和現實基礎上，我們的民族企業無論規模大小，都應該盡快掌握稅收籌劃這方面的技能，通過減輕自身的運營成本來增強自身的市場競爭力。

2.企業自身也應該把稅收籌劃放在一個正確的位置來對待，加深對稅收籌劃的認識。企業的發展就是一場經濟的較量，那么在發展的過程中就必然離不開稅收問題。而且，隨著企業發展越來越復雜，對比這一趨勢，今后的稅收問題也會變得越來越復雜。一個大的企業最終是由小企業逐步成長起來的，在作為一個小企業時，它要與所在地的某一個區域的某個稅務機關打交道，然后通過不斷發展壯大與不同區域的不同稅務機關打交道，甚至在最后成為跨國公司的時候還要與不同國家與不同地區的各種稅務機關打交道。所以，要想讓企業不斷成長，稅收籌劃這個問題不容小覷。

企業想得到發展，就要對稅收籌劃有一個相當清楚的認識。很多跨國企業在對外投資時，不僅要先對當地的稅收環境經過認真考慮和分析，還時時關心這些地區的稅收發展變化。通過這些先入為主的分析了解，再在遵循該地區稅收政策或者法規的前提下拿出企業的發展計劃，包括組織系統的建立以及產品在各個環節的定價標準等。

三、我國稅收籌劃現狀及問題分析

應該說我國的稅收籌劃市場潛力比較大，由于納稅人對稅收籌劃的內在推動力不足，造成了我國目前對稅收籌劃理論研究不夠，重視也不夠的問題，所以我國一直存在偷漏稅行為。因而，必須要加強企業的稅收籌劃意識，提高征稅人和納稅人雙方的素質水平，進而對我國的稅收制度進行進一步的完善，便于稅收籌劃在企業實踐中的推廣。

其實稅收籌劃在發達國家已經相當普遍，他們為企業的跨國發展和公司的經營方針及策略都提供了良好的借鑒與指導，是一項不可缺少的重要組成部分。但從我國目前的整體情況來看，稅收籌劃的情況不容樂觀。一是納稅人在這方面的意識很淡薄，能夠具體認真執行的人很少；二是對企業稅收籌劃的理論沒有深入研究，沒有完整的體系進行指導；三是缺乏專業的人才充斥在這個頗具潛力的市場中；四是我國的稅收制度還不夠完善，管理水平低下。

1.沒有準確的把握住稅收籌劃的正確內涵

稅收籌劃是納稅人在實際納稅義務發生前對納稅負擔的最低承擔力度，也就是說納稅人在法律許可的范圍內對經營、投資、理財等一些事項的事先安排和籌劃，利用稅法中的一切有利或者優惠政策來為企業獲取最大的稅收收益。首先要明確的是，稅收籌劃是完全合法的，也是國家政策積極鼓勵和推行的。偷稅漏稅的行為則具有明顯的欺騙性和違法行為，對國家的財政收入會產生直接的影響，并造成稅收制度有失公允，這與當初的稅收立法的本質是相違背的。

2.對稅收理論的研究沒有受到重視

在很長的一段時期內，我國理論界都沒有對稅收籌劃引起相關重視，對這方面的理論研究也比較落后，沒有形成系統。就算存在一些理論上的認識，認識也不足，只是停留在淺顯的表面上，沒有進行深入了解和剖析。這些問題都在很大程度上影響著我國的稅收籌劃理論，造成理論水平難以提高。

3.目前的稅法制度不完善

我國的稅法制度存在很大問題，比如立法的層次不高，造成征稅人和納稅人對某個問題形成概念理解上的爭議或爭執；稅法透明度也偏低等。另外，我國目前的稅收對增值稅這一方面的依賴程度比較大，個人所得稅與財產稅這方面還沒能形成完整的體系；對一些國際上通行的稅種我國還沒有進行征收。很大一部分人還沒有形成納稅義務，對這方面的認識不足，稅務機關也沒有進行宣傳，自然也就容易造成一些不法行為的發生。

4.國民的稅收權利意識不強

盡管稅收在立法中明確規定了納稅人享有納稅的權利和義務，但在實際操作上，偏重點都在納稅的義務層面上，很少提及納稅人的權利。再加上稅法機關在這方面的宣傳和普及力度不夠，造成納稅人對這方面的法規和政策不能及時了解，面對一些稅收問題時不能很好處理，自然對稅收籌劃也無法產生清晰地理解和認識，更不用說利用自己的稅收權利進行稅收籌劃了，這在很大程度上影響著稅收籌劃的推廣。

5.稅收籌劃缺乏專業的技術人才支持

就目前的情況來看，很多企業都沒有配備專業的稅收籌劃人員。雖然一些中介機構也提供稅收籌劃的相關工作，但他們的工作人員不能保證質量，素質參差不齊，這嚴重影響了稅收籌劃的效果。就目前的國情來看，培養具有高素質、高業務水平的稅收籌劃人員，也很難滿足高層次的要求。首先，國家沒有出臺相關的人才培養辦法，沒有具體的規范文件；其次，社會上對這一方面的人才培養還處于萌芽階段，雖然一些高校應對市場發展開設了一些課程，但實際效果并不樂觀。

四、稅收籌劃未來發展趨勢與對策

經濟全球化就是未來的經濟發展趨勢，加入世貿組織必然會使我國的稅收籌劃面臨新的發展機遇和挑戰。一是表明我國現行的稅收制度要與國際接軌，隨著稅法體系的完善，納稅人的意識會不斷增強，那么對稅收籌劃的需求也會越來越大；二是稅收管理的水平在經濟全球化的趨勢下會不斷提高，偷稅、漏稅的風險會增加，使得稅收籌劃變得逐漸重要，人們就會尋求各種方法維護自身利益。

1.要樹立稅收籌劃的意識。納稅人要利用正確的方式方法來保證自身的合法權益，在生產經營中涉及到稅務上的經濟活動時，要自覺地運用稅收籌劃的手段維護自身利益。

2.提高稅收籌劃的理論研究水平與理論研究層次。國外在這方面的發展水平較高，我國要善于借鑒他們的先進經驗，結合國情制定出適合我國國情的相關政策法規。

3.提高征稅人與納稅人雙方的素質。對于納稅人來說，企業管理人員要有現代管理方面的素質水平，對于企業的長期發展要有規劃和考量；對于財務來講，他們應熟悉各種稅收政策，使自身掌握的知識能很好地為稅收籌劃服務。

4.完善我國的稅收制度，采取謹慎的態度。只有法律上的完備，才能為稅收籌劃提供一個平等的法律地位，使其能夠名正言順地納入法制化與規范化的軌道上來。對于目前尚不完善的稅收制度，也不能急于求成，而是要仔細探索，確保穩中求勝，摸索出適合我國國情的一套稅收制度來。

五、結束語

稅收籌劃在直接或者間接地約束著企業財務管理目標的成功實現。對于完善企業財務管理制度，稅收起著不可替代的重要作用，也成為了財務管理的重要內容。因而企業在進行稅收籌劃和財務管理時，必須權衡二者之間的平衡關系。隨著市場經濟的不斷發展壯大，以及稅收改革的深化，稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用也會越來越大。

參考文獻：

[1]唐偉紅.對財務管理的稅收籌劃問題分析.經營管理者.2010（19）.

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【關鍵字】企業；稅收；籌劃

一、稅收籌劃的含義及意義

1.稅收籌劃是指納稅人在法律允許的范圍內，通過對企業生產經營的籌資、投資、組織、交易等經營活動，最大限度利用稅法規定，使企業減少、遞延或免除納稅義務，謀求最大限度的納稅利益。

2.稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識，并抑制和減少偷逃稅款的行為發生。稅收籌劃是企業納稅意識上升到一定階段的體現。企業從事稅收籌劃的初衷確實是少交或不交稅，但在做這方面的安排時是通過合法的形式；稅收籌劃有助于實現納稅人財務效益最大化。企業的財務管理目標促使企業要進行稅收籌劃；稅收籌劃有利于增強企業盈利能力與市場競爭能力，企業需充分研究國家稅收優惠政策、產業政策，及時調整經營原則，制定最低稅負方案，以便于達到降低了稅收成本，增強了企業的市場競爭力，提高了企業的盈利能力的目標。

二、目前我國企業稅收籌劃存在的問題

1.國內企業對稅收籌劃普遍認識不夠，戰略定位不高

目前稅收籌劃屬于剛剛起步的階段，國內企業對稅收籌劃的理解存在誤區，認為稅收籌劃就是少繳稅，沒有能從戰略的角度在規范涉稅風險等方面發揮作用，往往是合同簽訂完畢后，才交財務部門執行，并要求財務部門降低稅負，造成經濟業務的運行與稅收籌劃脫節的現象。如果經濟業務不從決策開始進行整體考慮，那么稅收籌劃不會形成空間，甚至還會對財務人員造成減稅壓力，背離稅收籌劃的合法性原則。

2.我國稅收制度不完善、受稅務機關裁量權影響太大

我國目前稅收政策和制度不完善，企業的稅收籌劃方案是否合法比較難以確定，若企業對國家政策的規定沒有理解和掌握好，籌劃方案實施后還要承擔法律責任，造成更大的損失。我國稅法對稅務機關賦予了一定的自由裁量權，稅務官員對政策的掌握程度和執法標準會直接影響企業稅收方案的執行效果。我國企業就執行中的稅收籌劃方案一般是不與稅務官員正面溝通的，這主要也是目前稅務官員的專業水平良莠不齊，對稅法的理解會存在一定程度上的偏差。

3.稅收籌劃專業人才相對較少，其相關人才培養剛剛起步

國內企業有專職會計人員，會計人員一般只關注財務管理、核算方面，對稅收方面不太關注，不善于收集財稅方面出臺的政策結合企業的經營情況進行稅收籌劃。目前，國內財經類高校也開設了稅收相關專業。

4.政策性風險的規避

我國處于經濟調整期，稅收政策變化頻繁，我國稅法在改革開放30多年間進行了了幾次大的改革，與經濟發展相關度高的稅收法規更新更快，由于沒有對相關稅收法規進行清理，存在稅收法規之間互相沖突的現象，這些都對稅收籌劃方案的制度形成一定的政策風險。稅收籌劃人員應熟悉稅法，正確把握新出臺法規，規避政策性風險。

三、稅收籌劃案例分析

筆者所在單位涉及多個稅種，下面就增值稅和房產稅進行籌劃分析：

1.增值稅的稅收籌劃

《關于印發的通知》（財稅[2009]8號）文件中明確，油氣田企業為生產原油、天然氣提供的生產性勞務應繳納增值稅。本企業依照上述文件在提供石油工程勞務時繳納增值稅。

我單位的石油工程業務在一家全資子公司經營核算，該公司為小規模納稅人，增值稅征收率為3%，石油工程支出成本不能享受增值稅進項稅額的抵扣。對上述業務進行了以下稅收籌劃：

該全資子公司向稅務機關申請認定為一般納稅人成功后，在工程結算時向對方單位開具增值稅專用發票，同時石油工程施工采購材料、運輸費、水電、和石油專用設備帶入的增值稅進項稅額可以抵扣，目前每年實現收入2000萬元的石油工程收入可抵扣進項稅額約120萬元。增值稅從原來的征收率3%調整到稅率17%的差額，即14%的部分由對方單位承擔，對于我單位來說，總的稅負沒有提高，并且每年可抵扣的進項稅額約120萬元，相當于利潤率直接提高了6%（120/2000）。

2.房產稅的稅收籌劃

（1）房產稅征稅范圍籌劃：《財政部、國家稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業務問題的解釋與規定》（財稅地[1987]3號）對征稅的房產范圍進行了明確：“房產”是以房屋形態表現的財產。房屋是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所；獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產。稅法規定，企業自用房屋按照房產原值減除10%～30%后，按1.2%的稅率計算繳納房產稅。房產原值是納稅人在帳簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。針對企業自用房產的稅收籌劃，可以從項目開始籌建時進行，在建筑物和相關配套設施的會計核算處理時，將道路、地窖、水池、等配套設施單獨核算不納入房產原值，這樣，就可以只繳納稅法意義上的房產應計繳的房產稅。

案例：如XX公司籌建一度假酒店，該項目計劃除建造度假酒店主樓、餐廳、辦公用房，另外還包括一系列配套設施：水塔、配電塔、橋、圍墻、室外游泳池、停車場所等，預計工程造價5億元，其中：主樓、餐廳、辦公用房造價3. 5億元，配套設施1.5億元。如果在會計核算上，將5億元的工程造價都作為房產原值，XX公司將從該項目建成就繳納房產稅（假設扣除比例為30%）：5億元（1-30%）*1.2%=420萬元。但此項目在建設初期就進行籌劃，將配套設施如停車場建設成為露天的，將這部分造價與主樓房屋的價值分開核算，這部分配套設施就不用繳納房產稅，每年少繳納的房產稅為1.5億元*（1-30%）*1.2%=126萬元。

（2）出租房產轉變為提供倉儲管理服務

出租房屋按稅法規定要按從租計征申報房產稅，而提供倉儲服務則屬于從價計征的房產稅范圍，租賃房產與提供倉儲服務是兩個不同的經營業務，租賃只需提供空房供租賃方使用；而提供倉儲服務不僅需要添置倉儲服務設備設施，配備相關倉管人員，同時還要對存放的商品安全負責，因而增加了倉儲運行費用開支，但這些開支還是遠遠小于房產稅節稅數額。

如某企業（地處市區）有閑置房屋5000平米，原值1000萬元，凈值600萬元，若對外出租房屋，每年可實現收入120萬元，此項收入要交納的稅金：12%房產稅14.4萬元+5.6%營業稅及附加（營業稅5%，城建稅7%、教育費附加3%，地方教育費附加2%）6.72萬元=21.12萬元；

企業若改為提供倉儲服務，每年收入可增加至160萬元，并支出倉儲運行費用約20萬元，倉儲服務目前屬于增值稅征稅范圍，應納增值稅稅金及附加。該企業提供倉儲服務年銷售額未達到一般納稅人標準，因此適用增值稅征收率3%，附加稅費綜合稅率0.36%包括附加：城建稅7%（城區）、教育費附加3%，地方教育費附加2%），此項目要交納的增值稅及附加為5.376萬元；自用房產房產稅（假設扣除比例為30%）600*（1-30%）*1.2%=5.04萬元。

兩個項目對比：倉儲服務比出租房產可凈增收益=（160-20-.376-5.04）-（120-14.4-6.72）=129.584-98.88=30.704萬元。

四、企業稅收籌劃中應完善的策略

1.注重稅收籌劃的整體綜合性

企業在策劃稅收籌劃時，要綜合考慮，在整體稅負最輕和企業整體效益最大兩方面進行權衡。要關注是否某一環節少繳稅，可能導致其他環節多交稅，應該把重點放在整體稅收負擔下降的幅度和企業整體效益增加上。

2.營造良好的稅收籌劃內外環境

稅收籌劃是否得到領導的重視與支持是方案是否成功的關鍵，另外，做好會計基礎工作，為稅收籌劃提供可供分析數據是重點。企業應加強與稅務機關的溝通，了解當地稅務機關征管的具體要求，主動適應當地稅務機關的管理特點，確保稅收籌劃方案得到稅務機關的認可，取得籌劃效果。

3.關注國家相關法規和保持稅收籌劃方案的機動靈活性

隨著國家的稅收制度、法律和政策的變化，結合經濟活動的變化，對稅收籌劃方案保持適度的機動靈活性，隨時重新審視和評價稅收籌劃方案，及時更新調整，以規避稅收籌劃的風險，確保稅收籌劃的目標。

4.借力于中介機構，有助于稅收籌劃方案實施

稅收籌劃是一項系統性、專業性很強的工作，若選擇中介機構，中介機構在專業知識和對政策的把握和籌劃經驗上，都優于企業內部財務人員獨立籌劃，并且中介機構同時面對稅務機關和客戶，中介機構可根據客戶的具體實際情況和法律規定來制定稅收籌劃方案。

參考文獻：

[1]王華.論企業籌資決策中的稅收政策籌劃[J]。科技信息，007，（3）.

篇8

一、企業稅收籌劃基本風險

（一）稅收政策不斷變更

稅收政策是政府相關機構對于社會經濟和稅收實現宏觀調控的重要方式，國家需要適應市場經濟不斷發展，進而相應更改稅收政策，進行新規章政策的推出。同一時間，對現在實行的稅收法規繼續進行完善、修訂以及補充。每當稅收政策進行更改的時候，就會非常容易的給企業帶來未知的風險。

（二）稅收籌劃實施不當

在稅收籌劃實行任務當中，最多見的錯誤就是僅從企業財務和稅收角度為出發點，沒有觀察到企業經營長期發展戰略，損失巨大。稅收籌劃是一種通用的手段和方法，他并不是企業成長的最終目的。此外，稅收籌劃是根據對稅法的理解而對企業生產經營提前做出合理的安排，這種預期性的判斷要求企業對以后經營的模式具有精準的眼光，但是現實情況往往與預期判斷存在著較大差異。

二、稅收籌劃風險怎樣形成的

（一）內外部環境的不穩定

稅收籌劃計劃方案是在企業既定的環境設計的，可是在實施的過程中既定的環境很有可能發生變化。主要有兩方面的原因：一方面是國家有關的稅法法規持續不斷變化，宏觀政策可以用社會經濟環境為背景基礎，隨著社會經濟形勢的相應變化，稅收法規也會適當進行一些調整。企業稅收的籌劃時間和實施時間存在較大差距，企業符合制定計劃時對于稅法的要求，但是等到實施計劃方案的時候，企業的當前情況可能已經不適合稅法條款的使用，這樣公司將會面臨稅收籌劃失敗的風險。另一方面是企業經營活動的靈活性，企業的經營活動不是一成不變的，它能夠在變動空間中發生靈活的變化。由于公司內部和外部環境具有不確定性，所以會導致稅收籌劃在實行的過程中可能會發生一些風險。

（二）財務工作質量影響

稅收籌劃的基礎就是公司財務會計基本工作，各種稅負所需要的計算都會由會計部門核算，假如會計工作質量不高，財務管理工作質量低下，那么肯定會造成財務工作信息失真，導致稅收籌劃方案實施失敗。

（三）受到成本效益的影響

企業的目標就是使利益空間最大化，稅收籌劃工作屬于財務管理方面的內容，財務管理的目標和企業的目標是相同的。稅收籌劃的根本目的是要使企業稅負能夠減輕，以達到經濟利益的最大化。稅收籌劃工作的實施，企業一定要制定相關的內部控制方法加以控制，用來預防或者減少稅收籌劃風險，這實際上也是企業內部控制的實質。由于企業內部的控制都是固定的限制，也就是在稅收籌劃企業內部控制實行的過程里受到了成本效益原則的制約，所以稅收籌劃的風險是具有主體觀念的存在性。

三、企業稅收籌劃風險控制

企業稅收籌劃所具有的風險是有必然存在性以及不可避免性的，但我們可以對這種風險加以有效的控制，所以企業要進行合理的設計，做好管理策劃和程序有效控制，力求讓稅收籌劃風險能夠降到最低。

（一）增加風險防范意識

企業有關人員尤其是稅務籌劃人員，他們的風險防范意識強度可以直接決定稅收籌劃的成功與否。所以稅務籌劃工作人員要清晰的認識到風險存在與否的必然性，在進行稅收籌劃工作的時候要做到以法律為主要基礎。

（二）稅收籌劃計劃要符合企業規劃

企業在策劃稅收籌劃方案的時候，不僅要充分理解國家稅收法規和行業發展信息，而且還要以企業整體利潤為出發點，思考企業的發展方向，并和企業的發展目標相結合，對企業的生產活動實行恰當的統籌安排，降低稅負。

（三）實現信息共享

為了減少稅收籌劃風險，需要做到信息的流暢，這就要求企業要和政府相關部門之間以及企業各部門之間都要進行良好的信息溝通。稅收籌劃工作人員必須對當地現今稅收政策有足夠的了解，掌握企業所經營的活動都涉及哪些稅種。所以，企業要根據信息共享來制定相符合的措施，實現企業各部門員工之間的互相配合以及信息的溝通，這樣才可以保證稅收籌劃計劃的實行效果，減少風險。

（四）加強稅收籌劃工作人員素質培養

稅收籌劃工作人員的臨時應變的靈活性要強，不間斷的學習有關知識，加強提升工作人員的業務水平。通過學習相關專業知識，讓他們有辨別風險的能力，訓練稅收籌劃工作人員的溝通能力、協調能力，提高企業綜合水平和員工業務素質，滿足多樣化的企業稅收籌劃工作。

四、結束語

篇9

關鍵詞：中小企業； 稅收籌劃；必要性；存在問題

引言

隨著市場經濟的進一步發展，稅收籌劃對企業越來越重要。在國外，納稅籌劃非常普遍。但是我國中小企業的稅務籌劃剛剛起步，所以存在很多問題。本文分析了我國中小企業稅收籌劃中存在的問題，并針對這些問題提出自己的建議。

1.稅收籌劃的界定及特點

1.1稅收籌劃的界定

稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃是指在遵守稅法及其他相關法律、法規的前提下，納稅人采用一定的方法和手段，為達到少繳稅和遞延繳納目標而對自身的生產經營活動進行一系列有計劃的活動。狹義的稅收籌劃是指在稅法允許的范圍內，為達到少繳稅的目的，在適應政府稅收政策導向前提下，納稅人盡量利用多種有關稅收的便利條件對自身經營管理進行規劃的活動。

1.2稅收籌劃的特點

稅收籌劃主要有三個特點：（一）合法性。稅收籌劃有明確的法律條文為依據，即沒有違反稅法及其他相關法律、法規。稅收籌劃還充分體現了稅收的政策導向。所以企業進行稅收籌劃會受到國家的允許和鼓勵。可以說稅收籌劃中節稅的動機是合理的，手段是合法的。（二）超前性。在實際的經濟運營中，稅收籌劃發生在納稅義務之前，將最終影響企業的最終收益。（三）整體性。這是指稅收籌劃要著眼于整體稅負的輕重，而不可以只著眼于某一個納稅環節中個別稅種的稅負高低；此外，企業選擇納稅方案的最重要依據并非總體稅負的輕重，企業應分析“節稅”與“增稅”的綜合效果，在面臨多種納稅選擇時，應當選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。［1］

2.企業實施納稅籌劃的必要性

企業從事生產經營活動的目的是為了獲取最大的利潤。為了獲取更多的利潤,企業會通過各種方法減少稅負，可見實施納稅籌劃對企業是非常重要的。

2.1 稅收籌劃有利于促使企業生產經營科學化、規范化

稅收籌劃的目的是讓企業少繳稅，這樣就直接降低企業的的稅收負擔。因為進行稅收籌劃，企業也會清楚了解自身產品市場行情及經營管理情況，這樣就促使企業選擇生產符合要求的產品及使企業經營管理走向科學化、規范化。

2.2稅收籌劃有利于企業參與國內外競爭

現今是經濟全球化的社會，企業的稅收籌劃變得越來越重要。國際上大部分企業都很重視稅收籌劃，如果我國的企業要處于有利地位，就應該借鑒外國企業的成功經驗。企業實施稅收籌劃，不管是對企業本身還是外部的稅收環境，都會產生積極有利的影響。

3.國外企業進行納稅籌劃的經驗

在發達國家，企業實施納稅籌劃十分普遍。許多企業都會聘用稅務顧問、 審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事納稅籌劃活動,以節約稅金支出。納稅籌劃也已成為一個成熟、穩定的行業。許多會計師事務所、律師事務所和稅務師事務所紛紛開展有關納稅籌劃的咨詢和業務。國外的企業尤其是大企業已形成了納稅籌劃先行的慣例。可見公司對納稅籌劃的重視程度。許多跨國公司都成立了專門的稅務部,重金聘請專業人士,不過節稅也帶來了頗多的收益。比如子公司遍布世界各地的聯合利華公司面對著各個國家的復雜稅制,但聯合利華公司聘用45 名稅務高級專家進行納稅籌劃,一年僅節稅就給公司增加數以百萬美元的收入。［2］

4.我國企業實施納稅籌劃存在的問題

我國中小企業普遍存在，同時為我國的經濟發展作出巨大貢獻。雖然稅收籌劃概念在我國已經引進了十多年，但真正在實踐中成為中小企業管理決策內容的還很少。我國中小企業實施納稅籌劃主要存在以下問題：（一）中小企業對納稅籌劃缺乏重視。大部分管理層人員都覺得納稅籌劃對于大企業才有利益可言，他們的中小企業還沒有必要也沒有能力去實施納稅籌劃。（二）中小企業對稅法政策缺乏認識。不少企業往往不去了解相關稅法知識，正因為不具備專業知識，中小企業才沒有進行稅收籌劃的基本條件。（三）中小企業財力不足。許多中小企業為節省成本開支，一般都聘用非全職會計人員，有的還是不太熟悉會計核算的出納人員。這些企業的會計人員業務素質、業務水平不高，做賬往往不規范，存在納稅遵從度偏低的問題。［3］

5.對我國企業實施納稅籌劃的建議

借鑒國外的成功經驗，中小企業應主要從以下幾個方面著手解決納稅籌劃存在的問題：

5.1企業要高度重視稅收籌劃

稅收籌劃使企業少繳稅，間接增加企業的經營收益，并促使企業選擇生產符合要求的產品及使企業經營管理走向科學化、規范化。因而中小企業經營決策層必須對稅收籌劃給予足夠重視。

5.2提高財務人員進行稅收籌劃的能力

中小企業可以對在職的會計人員、稅收籌劃人員開展專業培訓，提高他們稅收籌劃的能力，主要是：第一，練就扎實的會計專業基礎。因為高質量的會計信息是納稅籌劃的基礎；第二，熟悉了解國家的稅法及稅收相關法律,明確節稅活動的籌劃點；第三，了解企業所面臨的外部市場、法律環境,為企業爭取最大的外部發展空間。［4］

5.3要加強與稅務機關的交流

中小企業要清楚了解征稅納稅的具體流程，理解稅法時力求與稅務機關的理解相同。只有企業納稅籌劃的方案能夠通過稅務機關的審核，企業才能順利實施納稅籌劃。［5］

結語

現代企業的經營目標是保證企業實現財富最大化。目前我國中小企業稅收籌劃能力普遍不高。因此中小企業要重視稅收籌劃，提高財務人員進行稅收籌劃的能力，合理地進行稅收籌劃，以達到稅負最輕或最佳而實現利潤最大化。(作者單位：重慶新橋華福鋁業有限公司）

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參考文獻

［1］ 陳燕娣.王菁.淺談中小企業稅收籌劃的風險及防范［D］紹興職業技術學院.2011年4月25日

［2］ 陳愛玲.淺談我國企業納稅籌劃問題［J］.西安財經學院學報.2004(3)

［3］ 李立.淺析企業稅收籌劃問題及解決途徑［J］.城市建設理論研究.2011（20）

篇10

關鍵詞:稅收籌劃 避稅 發展 途徑

引言

我國隨著改革開放程度的不斷深入，社會主義市場經濟體制的完善，納稅人更應該懂得如何維護自己的合法權益，政府、稅務有關部門需要加強完善稅務籌劃工作，提高稅務籌劃工作的實行力度，解決好擺在我們面前的現實為題，提高稅收籌劃回報的效益。我國稅收籌劃工作相對于西方國家來說，起步較晚，雖然納稅人的稅收籌劃意識增強，但是稅收籌劃理論和實務發展相對落后，如概念區分不清、稅收政策體制不完善、籌劃方法與途徑不適應企業發展的環境、缺乏征管部門的支持與指導等，嚴重制約了我國稅收籌劃的深入發展。

一、稅收籌劃三層次簡述

(一)稅收籌劃的定義與特征

目前對稅收籌劃的定義雖然表述上存在差異，但是表達的內涵基本一致。從微觀上說，稅收籌劃是指納稅人在實行實際納稅義務之前對納稅負擔做出的最低選擇；從宏觀上說，稅收籌劃指的是經濟實體通過合法途徑合理籌劃經營與財務活動，達到最大限度減輕稅收負擔的目的行為。

稅收籌劃具有三個方面的特征：第一，合法性。稅收籌劃是在稅收法律法規允許范圍內操作的，這是稅收籌劃與逃稅、偷稅的本質區別，是稅收政策應鼓勵的行為。第二，策劃性。稅收籌劃工作是需要納稅人進行積極的事前策劃、恰當安排的活動。納稅人和征稅對象的差別，所征繳的稅款也不同，納稅人需要對稅收籌劃進行策劃。第三，低風險，高收益性。低風險高收益性，是稅收籌劃工作得以被人重視的重要原因，它不僅體現了立法機構的征稅的意圖，也反映出納稅人的現實收益。

(二)稅收籌劃三層次的構建

稅收籌劃的傳統劃分方法主要從行業、稅種、主體等人們普遍認識的范圍出發，主要強調狹義稅收籌劃即中級稅收籌劃層面出發。稅收籌劃的三層次從廣義的角度將稅收籌劃細分為初級、中級和高級稅收籌劃階段。這三個階段是層層遞進的關系。

初級籌劃是納稅人認識掌握稅收體系的過程，它的投入產出性價比最高，征稅機構最贊成推崇。中級籌劃是納稅人熟知、理解和運用稅收法規的過程，也是納稅人自我調節的一個過程，它的收益最大，是稅收籌劃的關鍵一環。高級籌劃則要求納稅人不僅僅是作為客體的適應，而是要主動參與到稅收改革的活動行列中來，探索適合企業和個人的稅收體制，操作性最難，一旦成功，風險性最小，收益最大。這三個過程不僅層層遞進，還是同時存在的，并沒有先后主次的分別，稅收籌劃三層次的劃分為稅收籌劃提供了基本思路。

二、稅收籌劃基本途徑探析

(一)稅收籌劃狹義途徑探析

從稅收的三個層次來說，中級稅收籌劃即狹義的稅收籌劃。因此，稅收籌劃的狹義途徑即中級稅收籌劃途徑，主要有以下三個方面的策略：縮小稅基及選用低稅率。這兩種籌劃途徑經常一并使用。稅基即應繳稅額的依據，隨計稅依據變化而變化，它與產品的生產銷售方式密切聯系。在稅率固定時縮小稅基，或稅基固定時降低稅率，都可實現降低納稅的目的；規避納稅義務及稅負轉嫁。規避納稅義務是指對納稅義務人、征稅對象和征稅項目的籌劃，具有一定的剛性。納稅人通常使用在不改變原來資產的情況下，將部分資產所有權轉為公司的做法，以此降低個人的納稅負擔，并增加企業的稅后收益。稅負轉嫁是指納稅人將自己應繳稅款，通過相關途徑如稅負前轉、后轉，稅負消轉、碾轉等轉由他人負擔的過程。日常生活中企業通過提高原價轉嫁消費稅的做法就是典型案例；利用稅收優惠政策延遲納稅。稅收政策優惠籌劃成本小、操作性強、收益大，有國家的法律法規密切相關，可以通過貨幣政策，稅基、稅額、稅率式減免實現減免稅務的目的。另外可充分利用納稅義務實行的時間差，延遲納稅，節省利息資金，積累財富。

(二)稅收籌劃廣義途徑探析

廣義的稅收籌劃是從三個層次對整體出發。針對目前存在的稅收籌劃概念不清、納稅人復雜的納稅環境、各機構部門納稅意識不統一現象，提出三點建議：第一，樹立科學正確的稅收籌劃觀念，加強區分稅收籌劃、避稅、逃漏、漏水等概念和行為，提高稅務機關依法治稅的水平。納稅人也應當提高自身的稅收籌劃水平，懂得維護自己的合法權益。第二，完善我國稅收法制，使納稅人能有章可循、有法可依的開展稅收籌劃工作。第三，讓國家通過政策優惠大力扶持開展稅收籌劃工作，為更廣泛的進行科學的稅收籌劃工作提供必要的客觀環境。

三、結束語

改革開放的深入推進，社會主義和諧社會的發展，人民生活水平提高，人均收入的增值，使得納稅人群體更需要合法有效的途徑維護自己的納稅權利與義務，稅收籌劃作為政府與企業、個人之間溝通的橋梁起著舉足輕重的作用。稅收籌劃三層次理論的發展是我國稅收籌劃實踐歷程的印證。從遵守稅法、籌劃稅務行為到改革稅制，納稅人、企業、政府都需要樹立科學的籌劃觀念，不斷完善稅征體制，創造合法支持性強的客觀稅收籌劃大環境，不斷開拓與完善稅收籌劃的有效途徑。

參考文獻：

[1]白蕓.稅收籌劃的博弈分析[D].廈門大學碩士學位論文.2006