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篇1

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃 籌劃策略 籌劃方法

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和綜合國力的不斷提升，我國的中小企業(yè)如雨后春筍般迅猛成長，進(jìn)一步促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。稅收是國家用來調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段，而企業(yè)的目的在于贏利，因而中小企業(yè)需要最大限度的降低稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)自己最大的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃正是這種既讓企業(yè)履行納稅的義務(wù)的又能享受應(yīng)有的權(quán)利的節(jié)稅行為。

一、中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要策略

（一）降低納稅額

降低納稅額可根據(jù)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如企業(yè)所得稅對境外已繳納稅額的扣除政策，消費(fèi)稅和增值稅在出口銷售時要按照相應(yīng)的政策退稅。

（二）選用低稅率

目前我國征收的各種稅收中，稅率存在各種高低不同的情況，如營業(yè)稅適用于3%或者5%的稅率，增值稅適用于17%和13%的稅率，這給中小企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了更為廣泛的空間。

（三）縮減計(jì)稅依據(jù)

納稅額是根據(jù)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行繳納的，如計(jì)稅依據(jù)減少，納稅額就會相應(yīng)減少，因而稅務(wù)籌劃可從減少應(yīng)稅收入或者增加可扣除費(fèi)用兩方面入手。

二、中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容和方法

如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃是中小企業(yè)降低稅負(fù)成本的關(guān)鍵，中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容和方法包括以下幾方面：

（一）增值稅稅務(wù)籌劃

增值稅稅務(wù)籌劃主要包括以下幾個方面：第一，對納稅人身份進(jìn)行籌劃，納稅人可分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，這兩種納稅人由于實(shí)行不同的稅收計(jì)算和繳納辦法，而各有其優(yōu)勢。一般納稅人的優(yōu)勢在于：可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣；銷售貨物時可以向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人則不可以（雖可申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，但抵扣率很低）。小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢在于：不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額將直接計(jì)入產(chǎn)品成本，最終可以起到抵減企業(yè)所得稅的作用；銷售貨物不開具增值稅專用發(fā)票，即不必由對方負(fù)擔(dān)銷售價格17%或13%的增值稅銷項(xiàng)稅額，因此銷售價格相對較低。

因此當(dāng)企業(yè)的不含稅增值率低于17.65%時，一般納稅人稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人，企業(yè)應(yīng)選擇一般納稅人；但如果該企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，不含稅增值率大于17.65%，也就是產(chǎn)品的增值額很高，那么一般納稅人稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人，則企業(yè)應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。

在實(shí)際經(jīng)營決策中，企業(yè)為了減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)換，必然會增加會計(jì)成本。例如增設(shè)會計(jì)賬薄、培養(yǎng)或聘請有能力的會計(jì)人員等。另一方面也要考慮企業(yè)銷售貨物中使用增值稅專用發(fā)票的問題。如果企業(yè)片面追求降低稅負(fù)而不申請一般納稅人，有可能產(chǎn)生因不能開具增值稅專用發(fā)票而影響企業(yè)銷售額。因此，在納稅人身份選擇的稅務(wù)籌劃中，企業(yè)應(yīng)盡可能把降低稅負(fù)與不影響銷售結(jié)合在一起綜合考慮，中小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要選擇納稅人的身份，從而降低稅負(fù)。

第二、企業(yè)投資方向及地點(diǎn)。我國現(xiàn)行稅法對投資方向不同的企業(yè)制定了不同的稅收政策。如現(xiàn)行稅法規(guī)定：對糧食，食用植物油等適用13%的低稅率；部分新墻體材料產(chǎn)品按增值稅應(yīng)納稅額減半征收。出口產(chǎn)品退稅等規(guī)定。

（二）所得稅稅務(wù)籌劃

企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃主要分為中小企業(yè)籌建和投資過程中的稅務(wù)籌劃、融資過程中的稅務(wù)籌劃、經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃。第一，籌建和投資過程中的稅務(wù)籌劃。要選擇有利的投資地區(qū)，如高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)有著15%的低稅率優(yōu)惠；要選擇有利的投資行業(yè)，如新的《企業(yè)所得稅法》新增加了非贏利公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策，中小企業(yè)要充分考慮所選行業(yè)的優(yōu)惠條件；選擇合適的企業(yè)組織形式，如我國目前有限責(zé)任公司要雙重征稅，合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)實(shí)行差別稅制，因而在中小企業(yè)組建時要選擇合適的形式以降低稅負(fù)。第二，融資過程中的稅務(wù)籌劃。融資過程中包括租賃經(jīng)營的稅負(fù)、向外借款的稅負(fù)、自我積累的稅負(fù)等，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)和風(fēng)險承擔(dān)能力，綜合考慮資金的成本、收益等進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)公司整體利益的最大化。第三，經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃。一是利用折舊方法和折舊年限進(jìn)行稅務(wù)籌劃，其中折舊年限取決于公司固定資產(chǎn)使用年限，折舊方法可由會計(jì)人員自行選擇，使固定資產(chǎn)的折舊有了很多人為因素，從而為稅務(wù)籌劃提供了較為廣闊的空間；二是利用存貨計(jì)價方法進(jìn)行籌劃，存貨實(shí)際成本的計(jì)算方法可以通過加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等，不同的計(jì)價方法可引起銷售成本的不同，中小企業(yè)要選擇一種合適的計(jì)價方法，從而使應(yīng)繳納的納稅所得額最小。

（三）營業(yè)稅稅務(wù)籌劃

營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃主要包括應(yīng)稅項(xiàng)目定價的籌劃和營業(yè)行為的籌劃。在應(yīng)稅項(xiàng)目定價籌劃中，由于消費(fèi)稅、增值稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目與營業(yè)稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目不同，且營業(yè)稅征稅項(xiàng)目主要是服務(wù)業(yè)，價格也都是明碼標(biāo)價的，而在具體的貨物銷售中，可經(jīng)過買賣雙方議價來確定最終價格，這就為中小企業(yè)在申報營業(yè)稅時少納稅提供了可能。在營業(yè)行為的籌劃中，如現(xiàn)實(shí)中多個企業(yè)合作建房，由于存在“以物易物交換”和“雙方共同組建一個聯(lián)營房”兩種方式的不同，最終導(dǎo)致繳納的營業(yè)稅不同，因而中小企業(yè)要選擇合適的營業(yè)行為以降低稅負(fù)。

三、中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法舉例

（一）形式轉(zhuǎn)化籌劃法

形式轉(zhuǎn)化主要是在投資環(huán)節(jié)中轉(zhuǎn)化投資的形式，這能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來一定的收益。例如：2011年，A、B兩個企業(yè)共同投資創(chuàng)立了一個合作企業(yè)C，A企業(yè)有兩種投資方案，一是將已使用的2010年買進(jìn)的機(jī)器設(shè)備以1000萬元的作價作為注冊資本投入，通過商標(biāo)權(quán)作價1000萬元轉(zhuǎn)入投資的企業(yè)C。二是通過商標(biāo)權(quán)作價1000萬元進(jìn)行注冊資本的投入，將已使用的2010年買進(jìn)的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行1000萬元的作價轉(zhuǎn)入投資的企業(yè)C。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》規(guī)定2003年1月1日以后對不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股進(jìn)行投資利潤的分配，且共同承擔(dān)投資風(fēng)險的企業(yè)行為，不征收營業(yè)稅。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》中規(guī)定，自2009年1月1日以后銷售自己使用過的2009年以后自制或購進(jìn)的固定資產(chǎn)，要按照適當(dāng)?shù)亩惵蔬M(jìn)行征收增值稅。根據(jù)以上規(guī)定，第一種方案中轉(zhuǎn)讓需要繳納營業(yè)稅=1000×5%=50萬元，繳納教育費(fèi)、城建稅附加=50×（3%+7%）=5萬元，注冊資本不需要交稅；第二種方案中轉(zhuǎn)讓需要繳納增值稅=1000×17%=170萬元，繳納教育費(fèi)、城建稅附加=170×（3%+7%）=17萬元，注冊資本不需要繳納營業(yè)稅。第二種方案比第一種方案多繳納187-55=132萬元。

（二）組織形式籌劃法

企業(yè)在組建時不同的組織形式所涉及的稅種也不同，從而造成納稅額的不同。如某牛奶有限公司想要投資建設(shè)一個原料加工企業(yè)，該有限公司需要繳納的所得稅為1000萬元，使用的所得稅稅率為25%，但是該原料加工企業(yè)在創(chuàng)立初期因?yàn)榻?jīng)營和技術(shù)問題面臨巨大虧損，每年的虧損額為100萬元，且已投入大量的科研費(fèi)和設(shè)備費(fèi)。如設(shè)立的是子公司，那么虧損的100萬元可在以后每年的利潤中抵減；如果設(shè)立的是分公司，虧損額可以合并抵減該有限公司當(dāng)年繳納的所得額，從而可以少繳納所得稅100×25%=25萬元。

四、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)根據(jù)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤幔浞掷枚惙▽Χ愂盏母鞣N優(yōu)惠對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)有效安排和規(guī)劃，從而減輕稅負(fù)的一種行為，它的目標(biāo)是減輕企業(yè)的稅務(wù)，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時要主要有稅額、稅率以及稅據(jù)三種策略，內(nèi)容包括增值稅、所得稅和營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃，可根據(jù)企業(yè)形式轉(zhuǎn)化、資本結(jié)構(gòu)、組織形式等選擇有效的稅務(wù)籌劃方式，以減輕企業(yè)稅負(fù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪嬌柳.中小企業(yè)稅務(wù)籌劃探析[J].貴州大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2013（10）

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃 現(xiàn)狀與問題 對策與分析

1 企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的重要性

1.1 稅務(wù)籌劃的概念界定 稅務(wù)籌劃（Taxing planning）是在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤?，充分運(yùn)用稅法所賦予納稅人的各種稅收優(yōu)惠或?qū)ν簧娑悩I(yè)務(wù)的選擇機(jī)會，對企業(yè)的經(jīng)營、投資和分配等財(cái)務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)成本、提高企業(yè)效益的目的。

在界定稅務(wù)籌劃時，一定要與“合理避稅”這一行為相區(qū)別，所謂合理避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷來達(dá)到納稅人少繳稅款的經(jīng)濟(jì)行為。這種行為雖不違法但不合理，因?yàn)檫@種少繳稅款的行為與政府的立法意圖是相違背的，是不能提倡的。例如新《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)范：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。這一優(yōu)惠的立法意圖是對小型微利企業(yè)的發(fā)展給予必要的扶持,以使其能更快地發(fā)展起來，可有些企業(yè)為了享受這一稅收優(yōu)惠往往將盈利狀況比較好的部門或分公司分離出去，設(shè)置成符合“小型微利企業(yè)”的條件企業(yè)，這種行為并不是有意義的稅收籌劃，只能是一種“合理避稅”。這種避稅行為對稅法立法、國家及社會的發(fā)展都是沒有益處的。

1.2 企業(yè)所得稅籌劃的重要性 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要想在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要強(qiáng)化自身內(nèi)部管理，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)所得稅作為企業(yè)稅務(wù)成本的重要組成部分，如何通過納稅籌劃加以控制，對企業(yè)來說就變得相當(dāng)關(guān)鍵，這也使得企業(yè)所得稅納稅籌劃有了更加重大的意義。

1.2.1 企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化 由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的法律特征，使得稅收成了企業(yè)一項(xiàng)不可避免的經(jīng)營成本，稅務(wù)成本居高不下必然會減少企業(yè)的凈利潤，對于企業(yè)所得稅尤其如此，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的納稅人與負(fù)稅人具有一致性，使企業(yè)所得稅與企業(yè)的凈利潤之間存在著非常直接的此增彼減的關(guān)系。因此企業(yè)通過在納稅義務(wù)發(fā)生之前對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理合法的籌劃，降低企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，也即是增加了企業(yè)的凈利潤，為促進(jìn)企業(yè)利益最大化做出貢獻(xiàn)。

1.2.2 企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于促進(jìn)企業(yè)納稅風(fēng)險最小化 企業(yè)進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)提高自覺納稅意識，抑制偷逃稅款的違法行為的發(fā)生，進(jìn)而降低企業(yè)納稅風(fēng)險。同時企業(yè)通過對稅務(wù)籌劃策略與方法的選擇與適用，也會不斷分清避稅與合理合法的稅務(wù)籌劃的區(qū)別，避免企業(yè)陷入避稅的誤區(qū)，從而導(dǎo)致納稅風(fēng)險的增加。避稅是指納稅人以稅法的漏洞為依據(jù)，對自身經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒舆M(jìn)行精心安排，以達(dá)到納稅義務(wù)最小化的一種經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)質(zhì)是行走在合法與違法的邊緣，會極大地增加企業(yè)納稅的風(fēng)險，而稅務(wù)籌劃則是合理合法的節(jié)稅方法，是與稅法的立法宗旨相通的，納稅風(fēng)險非常小（通常是一些稅務(wù)籌劃方法不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險）。因此堅(jiān)持合理合法企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)納稅風(fēng)險最小化。

1.2.3 企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)決策最優(yōu)化 企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作不單單是稅務(wù)籌劃人員或某一個部門的工作，其具有極強(qiáng)的綜合性，要求企業(yè)各個部門均要全力配合才能完成。企業(yè)的稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部門，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的四個重要組成部分籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策均需有稅務(wù)籌劃參與其中。在制定這些決策之前，首先應(yīng)考慮稅收因素，稅收是可以直接或間接影響這些決策的成功與否。納稅籌劃是決策中不可或缺的重要因素，貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個過程。若各項(xiàng)決策不考慮稅收因素，決策的效果將會大打折扣。因此，企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度最優(yōu)化。

2 中小企業(yè)所得稅籌劃現(xiàn)狀與存在的問題

2.1 企業(yè)管理者稅務(wù)籌劃意識缺失 目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)占的比重很大，這些小企業(yè)有很多都是采用家族式管理模式，再加上這些中小企業(yè)家們大部分都是農(nóng)民企業(yè)家，他們只以自己的觀念經(jīng)營企業(yè)，對于內(nèi)部核算、財(cái)務(wù)管理及稅務(wù)籌劃等管理活動沒有給予足夠的重視，大多數(shù)企業(yè)只以眼前利益為目的，但是到最后利潤并不理想。南京某公司就是這樣的一家小企業(yè)，企業(yè)的管理層也普遍存在著不重視企業(yè)的內(nèi)部核算、稅收籌劃等問題，可以說企業(yè)管理者進(jìn)行企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的意識缺失，根本沒有或很少進(jìn)行企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃工作。

2.2 企業(yè)管理層稅務(wù)籌劃人才缺少 家族式經(jīng)營使得企業(yè)內(nèi)部管理較混亂，對企業(yè)人才招聘沒有合理的制度，往往是任人唯親現(xiàn)象較嚴(yán)重，另外，由于管理者稅務(wù)籌劃意識缺乏，聘用人才時不考慮稅務(wù)籌劃的需求，公司管理中沒有進(jìn)行稅務(wù)籌劃的專門人才，稅務(wù)籌劃工作不受重視也就不難理解。南京某公司在所得稅稅收籌劃方面幾乎沒做什么工作，錯失了很多可以進(jìn)行有效籌劃而達(dá)到減少稅務(wù)成本的機(jī)會，也因此沒有在合法合理的情況下使企業(yè)的利潤最大化。

2.3 企業(yè)支撐稅務(wù)籌劃的會計(jì)信息缺乏 南京某公司存在著很多中小企業(yè)普遍存在的問題，如領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事。造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計(jì)信息失真等。再如企業(yè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)比較簡單，企業(yè)沒有設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，只是在相關(guān)機(jī)構(gòu)中配備了專職會計(jì)人員，往往會出現(xiàn)一人又銷售又記賬的現(xiàn)象以及出納人員管錢又管賬等等。這些都導(dǎo)致企業(yè)不能提供完整的會計(jì)核算信息，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的支撐信息缺乏，使得企業(yè)無法有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

3 中小企業(yè)所得稅籌劃的對策與分析

3.1 樹立企業(yè)管理者稅務(wù)籌劃的意識 我國企業(yè)自身稅收籌劃水平低下的主要原因之一，就是很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的管理者忽視稅收籌劃，沒有意識到企業(yè)可以通過合法、合理的稅務(wù)籌劃手段使企業(yè)的利益最大化。大多數(shù)中小企業(yè)管理者還是執(zhí)著傳統(tǒng)的觀念太過重視成本控制，的確他們創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業(yè)成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此，中小企業(yè)要想通過稅務(wù)籌劃來減少成本支出，樹立管理者的稅務(wù)籌劃的意識是首要工作。

3.2 強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍的建設(shè) 稅務(wù)籌劃工作必須有專門的稅務(wù)籌劃人員來完成，所以中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作就是盡快建立一支高效的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍，當(dāng)然這不是一朝一夕就可以建成的，這項(xiàng)工作需要一個過程。所以對于中小企業(yè)來講，目前可以聘請注冊會計(jì)師或注冊稅務(wù)師來為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，同時不斷招聘稅務(wù)籌劃方面的人才，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍的建設(shè)。

3.3 完善進(jìn)行稅務(wù)籌劃的會計(jì)信息 企業(yè)的納稅籌劃要想正常開展，就必須保證會計(jì)核算的準(zhǔn)確與完整，這樣提供的會計(jì)信息才能支撐企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。中小企業(yè)應(yīng)依法設(shè)立完善規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)報表、賬冊、憑證等，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)，并聘請專業(yè)會計(jì)人員對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的會計(jì)核算，以保證企業(yè)提供的會計(jì)真實(shí)、可靠。同時要定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)（主要從業(yè)務(wù)方面、會計(jì)法規(guī)及稅收法規(guī)方面進(jìn)行），提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，以保證會計(jì)信息的真實(shí)。

3.4 充分享受國家的所得稅優(yōu)惠政策 國發(fā)[2012]14號文件《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》中指出：“小型微型企業(yè)在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。”正因?yàn)榇?，國家近年來尤其?012年出臺了很多扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策，諸如資金方面、治理亂收費(fèi)方面、政府采購方面及稅收優(yōu)惠方面等多方面支持及扶持，其中稅收優(yōu)惠方面的支持及扶持力度在不斷加強(qiáng)，中小企業(yè)要及時了解掌握國家的稅收優(yōu)惠政策并充分享受這些政策優(yōu)惠，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

摘 要 納稅籌劃是我國財(cái)稅領(lǐng)域的新型管理手段，不斷被推廣與應(yīng)用于廣大企事業(yè)單位中，尤其在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮出良好的籌劃效果。中小企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理時，應(yīng)該充分認(rèn)識會計(jì)政策與納稅籌劃之間的關(guān)系，進(jìn)而制定出企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)和詳細(xì)的經(jīng)營策略。通過對會計(jì)政策科學(xué)合理地分析，能夠提出適合中小企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃措施。本文就這一方面進(jìn)行分析論述。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 會計(jì)政策 納稅籌劃

所謂納稅籌劃，就是企事業(yè)單位在遵循國家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，在納稅過程中采取適當(dāng)?shù)奶幚泶胧?，來獲得一定節(jié)稅收益的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法。在現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)體制深化改革形勢下，納稅籌劃正逐步成為企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理的重要舉措之一。在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，會計(jì)政策與納稅籌劃存在著極其密切的關(guān)系。會計(jì)實(shí)務(wù)具備的多樣性，經(jīng)合理確定會計(jì)政策之后，能夠?yàn)榧{稅籌劃帶來足夠的實(shí)施空間。中小企業(yè)應(yīng)按照自身的經(jīng)營特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)內(nèi)容，加強(qiáng)對會計(jì)政策與納稅籌劃關(guān)系的認(rèn)識，為企業(yè)帶來一定的節(jié)稅收益，從而確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、中小企業(yè)在制定會計(jì)政策中納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

（一）納稅籌劃的目的

納稅籌劃不同于偷稅、漏稅。而是以稅法為依據(jù)，做出繳納稅負(fù)最低的選擇。在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)體制下，作為主要納稅人的中小企業(yè)在市場利益的驅(qū)動下，必然努力尋求可以降低成本的各種措施，以求在激烈的市場競爭中獲勝。納稅籌劃的目的在于減少納稅成本，謀求最大的稅收利益。

（二）會計(jì)政策對企業(yè)經(jīng)營利益的影響

中小企業(yè)的會計(jì)制度對企業(yè)各項(xiàng)行為有著規(guī)范行為，會計(jì)系統(tǒng)所具備的意義就不只局限于財(cái)務(wù)信息的記錄與傳遞方面，制定并貫徹不同的會計(jì)政策都會對企業(yè)經(jīng)營效益的體現(xiàn)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。會計(jì)政策是企業(yè)開展會計(jì)核算工作中應(yīng)該堅(jiān)持的經(jīng)濟(jì)原則以及對會計(jì)事務(wù)的處理策略。在當(dāng)前國內(nèi)實(shí)施的會計(jì)政策中，有些是企事業(yè)單位必須堅(jiān)持的，并未受到納稅籌劃的影響，例如會計(jì)期間的劃分、記賬貨幣、會計(jì)報告內(nèi)容以及格式等；還有些為可選擇的，如存貨計(jì)價方法、收益、費(fèi)用確認(rèn)方法等。對于企業(yè)會計(jì)政策的制定，應(yīng)該在會計(jì)法規(guī)強(qiáng)大指引作用下，有效結(jié)合中小企業(yè)具體狀況，合理確定可適當(dāng)體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)情形和經(jīng)營效益的特定會計(jì)原則、方法以及程序，這樣就完成了會計(jì)政策的制定過程。

（三）認(rèn)識會計(jì)政策與納稅籌劃關(guān)系對中小企業(yè)的必要性

因?yàn)橹行∑髽I(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)具有多樣性和復(fù)雜性，所以在會計(jì)政策制定過程中就為納稅籌劃提供了可能和實(shí)施的空間。還有，在我國稅收法律法規(guī)體系還未完善的形勢下，中小企業(yè)就可堅(jiān)持追求稅后收益最大化的納稅籌劃原則，來進(jìn)行會計(jì)政策制定。為做到這一點(diǎn)，就必須充分分析并認(rèn)識中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會計(jì)政策與納稅籌劃的關(guān)系。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會計(jì)政策與納稅籌劃關(guān)系的研究

（一）一同受制于成本效益的原則

會計(jì)政策應(yīng)該包含相關(guān)處理業(yè)務(wù)成本和信息引發(fā)的收益；納稅籌劃也會將籌劃所需費(fèi)用（方案設(shè)計(jì)費(fèi)用、學(xué)習(xí)與培訓(xùn)費(fèi)用等）與貫徹納稅籌劃方案得到收益進(jìn)行對比，進(jìn)而分析中小企業(yè)的成本效益。

（二）整體目標(biāo)的一致性

會計(jì)政策的制定目的就是能夠讓中小企業(yè)更能夠科學(xué)而客觀地體現(xiàn)其財(cái)務(wù)情況、資金流動、經(jīng)營效益等，加大信息相關(guān)性，有利于發(fā)揮在發(fā)展方向的決策，最終達(dá)到社會資源優(yōu)化配置的效果；納稅籌劃在堅(jiān)持節(jié)稅效益最大化與遵循國家調(diào)控政策的基礎(chǔ)上，最終完成資源的優(yōu)化配置。由此可見，二者在整體任務(wù)目標(biāo)上具有一致性。

（三）會計(jì)政策的選擇是進(jìn)行納稅籌劃的有效措施之一

在中小企業(yè)會計(jì)政策有關(guān)內(nèi)容中，對稅收約束方式通常包含以下方面：憑借對會計(jì)政策的選擇，可以完成遞延納稅的目的，從而體現(xiàn)出資金的時間價值；降低中小企業(yè)的納稅所得資金，以此獲得一定的節(jié)稅效益；能夠得到國家稅收政策的優(yōu)惠，最終實(shí)現(xiàn)稅后效益的最大化。在進(jìn)行納稅籌劃過程中，應(yīng)用較為普遍的會計(jì)方法有存貨計(jì)價法、階段投資核算法、成本費(fèi)用攤銷法等。

（四）納稅籌劃是會計(jì)政策經(jīng)濟(jì)效果的體現(xiàn)

以現(xiàn)象而言，會計(jì)政策應(yīng)屬于會計(jì)技術(shù)領(lǐng)域，而實(shí)質(zhì)上它具有體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效果的特征。這個效果就是不同的會計(jì)政策將會對中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來不同的影響作用，還應(yīng)包含對納稅籌劃工作以及投資方向的影響作用。

（五）會計(jì)政策的選擇結(jié)果直接關(guān)系著中小企業(yè)納稅籌劃

就宏觀層面而言，會計(jì)能夠發(fā)揮反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息狀況以及控制財(cái)務(wù)管理的功能，因而會計(jì)政策的選擇結(jié)果將會生成具有差異性的財(cái)務(wù)報告，體現(xiàn)出不同的經(jīng)濟(jì)事實(shí)，這些就會對我國的宏觀政策以及稅收政策造成影響；關(guān)于微觀層面，中小企業(yè)的納稅籌劃往往會受到自身會計(jì)業(yè)務(wù)的制約，其制定的稅務(wù)政策與相關(guān)調(diào)整措施會或多或少地受到以往遵循會計(jì)政策的影響。

（六）二者共同影響中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策

在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，會計(jì)政策與納稅籌劃能夠?qū)ω?cái)務(wù)決策造成影響，應(yīng)用某些會計(jì)處理措施，能夠?yàn)槠髽I(yè)決策指明方向。為更好地進(jìn)行納稅籌劃，中小企業(yè)可以來選擇不同的投資方向，借以獲得納稅政策的優(yōu)惠與支持。

（七）二者是同一個動態(tài)過程

就會計(jì)政策而言，不管是在初始制定方面，還是隨環(huán)境因素改變而應(yīng)用全新會計(jì)政策，都動態(tài)地體現(xiàn)了其變更過程；納稅籌劃也往往在國家稅收政策的調(diào)整下，進(jìn)行不斷革新，來適應(yīng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求。

三、中小企業(yè)在應(yīng)用會計(jì)政策開展納稅籌劃應(yīng)完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

在充分認(rèn)識中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會計(jì)政策與納稅籌劃關(guān)系的基礎(chǔ)上，就可以綜合應(yīng)用會計(jì)政策來開展企業(yè)的納稅籌劃工作，其過程為一項(xiàng)復(fù)雜的、技術(shù)含量較高的財(cái)務(wù)管理活動，最好從下列多個方面著手，來完善中小企業(yè)納稅籌劃的方案設(shè)計(jì)：

（一）提升會計(jì)管理人員的納稅素質(zhì)

全面提升財(cái)務(wù)管理人員的納稅素質(zhì)，能夠從根本上解決中小企業(yè)納稅籌劃當(dāng)中存在的多種問題。企業(yè)應(yīng)定期開展國家稅收政策、納稅籌劃、財(cái)務(wù)管理等知識與技能的培訓(xùn)活動，堅(jiān)持終身教育的理念，讓職工切實(shí)了解納稅籌劃工作的最終目的以及現(xiàn)實(shí)意義，嚴(yán)禁他們將納稅籌劃當(dāng)成偷稅、漏稅行為，使得他們在具備豐富理論知識的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地開展納稅籌劃，有選擇地遵循會計(jì)政策，做到有法可依，有法必依。

（二）保持與稅務(wù)機(jī)構(gòu)良好的溝通交流

中小企業(yè)在開展納稅籌劃工作中，應(yīng)該請稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員對本企業(yè)納稅籌劃方案的合法性、科學(xué)性以及能夠獲得節(jié)稅效益進(jìn)行評判，采納其提出的一些建議，從而規(guī)避不規(guī)范經(jīng)營引發(fā)的風(fēng)險隱患，堅(jiān)持科學(xué)、合法、正確的納稅理念。

（三）增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度

對我國中小企業(yè)進(jìn)行外部審計(jì)的目的就是作為企業(yè)能夠合理運(yùn)用會計(jì)政策進(jìn)行納稅籌劃的外在保障，從而在發(fā)揮審計(jì)意見具備法律效用的同時，還能健全企業(yè)外部約束機(jī)制。

四、結(jié)論

當(dāng)前我國不少中小企業(yè)會計(jì)政策選擇的納稅籌劃仍滯留在低層次上，這就要求中小企業(yè)應(yīng)充分研究會計(jì)政策與納稅籌劃之間的關(guān)系，在自身所處的環(huán)境、發(fā)展階段和發(fā)展前景的基礎(chǔ)上，充分認(rèn)識到納稅籌劃的風(fēng)險，提高整體納稅籌劃觀念，選擇最優(yōu)化的會計(jì)政策組合，使納稅籌劃朝規(guī)范化和高層次方向發(fā)展。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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篇4

[關(guān)鍵詞]：中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險

中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，籌劃方案由于受到或者未考慮到一些內(nèi)在或外在的原因而失效，進(jìn)而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流出等的可能性，也就是指由于事先無法預(yù)估的各種因素的存在，使企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生紕漏，無法達(dá)到預(yù)期的結(jié)果，致使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險成因分析

（一）中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的認(rèn)識存在欠缺

稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理在我國中小企業(yè)中的應(yīng)用時間還很短。到現(xiàn)在為止，很多中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險缺乏深刻的認(rèn)識，企業(yè)將會因此遭受巨大的損失。雖然目前部分中小企業(yè)已經(jīng)慢慢了解到稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)的深刻影響，但是這種認(rèn)識還是太過片面。稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，由于認(rèn)識的局限性，專業(yè)知識的缺乏很容易導(dǎo)致企業(yè)混淆一些概念，使得企業(yè)無法在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中做好風(fēng)險的防范和控制，無法全面而又協(xié)調(diào)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而使從根本上增加了稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險。

（二）中小企業(yè)缺乏專業(yè)稅務(wù)籌劃人員

由于中小企業(yè)受規(guī)模的限制，再加之現(xiàn)在獨(dú)立的稅務(wù)籌劃部門在中國并沒有普及，大部分稅務(wù)籌劃部門都附帶于財(cái)務(wù)部門之中，因此與稅務(wù)方面有關(guān)的問題一般都是由出納人員或會計(jì)來辦理的。一項(xiàng)有效的稅務(wù)籌劃對籌劃人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求，意識到稅務(wù)籌劃風(fēng)險更是需要籌劃人員具有敏銳的覺察力。然而會計(jì)或出納人員一般缺乏系統(tǒng)的稅法及相關(guān)法規(guī)知識的培訓(xùn)，限制了其自身職業(yè)素質(zhì)的發(fā)展，所以不能精確衡量有關(guān)稅收法規(guī)的精神，不能及時有效的解決面臨的稅務(wù)風(fēng)險。在實(shí)際情況中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險相比其他比較特殊，稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理通常與企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程和交易辦法有關(guān)，因此辦稅人員應(yīng)對企業(yè)的整體業(yè)務(wù)種類和交易方法了解十分準(zhǔn)確，又要懂得會計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理，又要懂得法律法規(guī)的這種高端的復(fù)合型人才。中小企業(yè)由于成本、規(guī)模的限制，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員往往在稅務(wù)籌劃專業(yè)基礎(chǔ)這方面比較薄弱，致使稅務(wù)籌劃風(fēng)險這個概念缺乏認(rèn)識。再者，由于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃意識相對淡薄，經(jīng)常容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在思想上忽視稅務(wù)籌劃，再加上在工作中分工不明確，權(quán)責(zé)沒有具體落實(shí)，往往使財(cái)務(wù)人員覺得稅務(wù)籌劃應(yīng)該是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決定的事項(xiàng)，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無法順利地展開。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行認(rèn)識上存在偏差

從當(dāng)前的稅務(wù)發(fā)展角度上來看，我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)既不會將稅務(wù)政策宣傳給中小企業(yè)，也不會指導(dǎo)相關(guān)政策在企業(yè)內(nèi)部中的具體運(yùn)用。對于一些剛出臺的稅收政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)自身可能還未對其進(jìn)行了解，更別說引導(dǎo)督促企業(yè)去關(guān)注，因此，從某種層面上來講，在稅務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行任務(wù)的過程中很容易引起稅務(wù)執(zhí)法認(rèn)識上的偏差。就拿稅種這方面來闡述，任何一種稅種的制定，稅法肯定會為其保留一定的彈性空間，即并未做明確的規(guī)定，這時就需要稅收執(zhí)法人員自身的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷是否合理合法，加之稅務(wù)執(zhí)法人員專業(yè)水平不同和其他因素的影響。從一個客觀的角度上來看，在實(shí)施過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)一定會存在人為的意識偏差，將一些合理合法的稅務(wù)籌劃給予否定和處罰；而本就不合理合法的稅務(wù)籌劃卻給予有關(guān)肯定，行政執(zhí)法認(rèn)識上的偏差，會給企業(yè)錯誤的納稅方向，在將來會引起納稅企業(yè)更大的稅務(wù)風(fēng)險。

二、中小企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的對策

（一）樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

想要規(guī)避中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，應(yīng)從根本上樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險的意識，對于稅務(wù)籌劃風(fēng)險有一個系統(tǒng)的概念，知道其為什么會產(chǎn)生的原因。首先，我們應(yīng)該明確的是與稅務(wù)籌劃有關(guān)的所有工作的前提都是遵守稅收法律制度。如果一個企業(yè)沒有樹立正確的法制觀念，也沒有選擇合理合法的稅法制度，那么他的稅收籌劃必然是失敗的。在稅務(wù)籌劃實(shí)際操作過程中，有些企業(yè)對利益太過看中，急于得到回報，沒有好好地去理解稅法相關(guān)知識，不加思考地引用別的企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，還有一些企業(yè)，雖然借助了稅務(wù)事務(wù)所等一些相關(guān)的機(jī)構(gòu)幫助進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但是那些稅務(wù)機(jī)構(gòu)畢竟與企業(yè)自身沒有聯(lián)系，總得還是為自己謀利益，再加上同行業(yè)間競爭，很容易幫企業(yè)鉆法律空檔，這樣反而給企業(yè)帶來了稅務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)營和管理的過程中會面對很多風(fēng)險，需要明確的一點(diǎn)是必須加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)應(yīng)該從兩方面著手，首先應(yīng)該在稅務(wù)政策的允許條件下，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營模式制定符合其切實(shí)需要的籌劃方案，再者一定要對稅收政策的變動進(jìn)行時時跟進(jìn)，這樣才能確保稅務(wù)籌劃方案既合理合法又為企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)帶來經(jīng)濟(jì)利益。總得來說，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險是不可避免的，所以首先要從思想上加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃的科學(xué)認(rèn)識。

（二）建立正確的納稅觀

現(xiàn)階段我國中小企業(yè)甚至包括稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)對稅務(wù)籌劃方面的知識都不夠了解，稅務(wù)籌劃的意識淡薄，在理解方面也存在很多誤區(qū)，缺乏正確的認(rèn)識，這就需要有關(guān)專家權(quán)威和政府相關(guān)部門通力合作，向社會大眾傳導(dǎo)有關(guān)稅務(wù)籌劃方面的基本概念以及宣傳稅務(wù)籌劃的益處，糾正納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)之前對稅務(wù)籌劃方面的錯誤認(rèn)識，樹立正確的納稅觀。

（三）立和健全稅收風(fēng)險管理的內(nèi)部制度

稅務(wù)籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生，很大程度上是因?yàn)楝F(xiàn)階段我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度還在發(fā)展中，所以需要我們建立健全稅收風(fēng)險管理制度。首先企業(yè)一定要重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險，建立健全企業(yè)內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)籌劃稅收控制制度，對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行按期檢查和做出相關(guān)的評價。現(xiàn)階段很多企業(yè)都是被動地接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查或者將自身的稅務(wù)方案外包給外面的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，這樣在稅務(wù)籌劃的問題上就缺乏了主動性，同時還具有一定的外包風(fēng)險，因?yàn)橥獠康亩悇?wù)機(jī)構(gòu)的利益并未與企業(yè)緊密聯(lián)合在一起，也很難完整地了解企業(yè)自身的事情情況，把無法將籌劃落實(shí)在實(shí)處。

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篇5

一、中小企業(yè)稅收籌劃的重要性

稅收籌劃是企業(yè)在不違反國家稅法、稅收征管機(jī)制、經(jīng)營戰(zhàn)略及投資收益等條件的約束下，通過事先規(guī)劃和安排，合理優(yōu)化企業(yè)的納稅方案，從而享受最大的優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅收成本。根據(jù)企業(yè)活動階段的不同：稅收籌劃可分為投資活動的稅收籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營活動的稅收籌劃、籌資活動的稅收籌劃。

1.稅收籌劃是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的來源之一

稅收的特征：包括無償性、固定性和強(qiáng)制性。企業(yè)稅收可視為經(jīng)營成本，任何企業(yè)只要在不違背相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過合理安排納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)經(jīng)營等活動，從而達(dá)到節(jié)稅、避稅目的，也就是企業(yè)在不違法的前提下納稅額降低，進(jìn)而增加利潤額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

2.稅收籌劃是提高中小企業(yè)管理水平的最佳途徑

企業(yè)管理無非是人與現(xiàn)金流的管理，其中人就是來自于高層次的懂財(cái)經(jīng)知識的優(yōu)秀管理團(tuán)隊(duì)以及專業(yè)素養(yǎng)財(cái)會人員；現(xiàn)金流是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必不可少的重要元素，它伴隨著企業(yè)整個經(jīng)營過程。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，通過稅收籌劃能夠促使中小企業(yè)各個崗位、環(huán)節(jié)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，使得財(cái)務(wù)信息對外公開透明，有利于財(cái)務(wù)人員、管理人員的會計(jì)、稅收政策、專業(yè)素質(zhì)得到有效提升，最終促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到提高。

3.稅收籌劃是增強(qiáng)中小企業(yè)納稅意識的有效手段

稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別，前者是在不違反法律的情況下進(jìn)行的，而后者已經(jīng)觸犯了法律。中小企業(yè)管理團(tuán)體為了能享受稅收優(yōu)惠，取得免稅、退稅等少繳納稅賦目的，通過人才引進(jìn)、財(cái)務(wù)管理透明化、健全各崗位制度化強(qiáng)化執(zhí)行，取得國家稅收優(yōu)惠，促使企業(yè)各層次納稅意識得以加強(qiáng)，拋棄通過不正當(dāng)手段偷稅漏稅，有利于形成公平競爭機(jī)制，促進(jìn)市場繁榮。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.中小企業(yè)管理層對稅收籌劃理解偏差

有的企業(yè)管理層特別是股東、管理團(tuán)隊(duì)對稅收籌劃理解不正確，認(rèn)為稅收優(yōu)惠決定權(quán)主要在稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府機(jī)關(guān)，只要搞好人際關(guān)系所有問題迎刃而解；有的管理層認(rèn)為企業(yè)只有按章足額納稅就行；或者認(rèn)為稅收籌劃是一種高檔的舞弊行為，與偷稅漏稅等同起來，會受到法律的嚴(yán)懲。

2.中小企業(yè)財(cái)會人員業(yè)務(wù)水平參差不齊、財(cái)務(wù)管理水平不高

中小企業(yè)因資金、管理層重視程度等原因?qū)е聦ω?cái)務(wù)人員招聘的水平不高、培訓(xùn)不到位、財(cái)務(wù)管理水平不高，財(cái)務(wù)人員只重視對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后核算統(tǒng)計(jì)，不重視整個過程控制，憑借自己的經(jīng)驗(yàn)和會計(jì)制度要求進(jìn)行賬務(wù)處理，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，按照相應(yīng)稅率計(jì)算上繳稅款金額，只需得到老板和稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可就行。此外，我國的稅法、經(jīng)濟(jì)法為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和與國際接軌的需要不斷的修改完善，出臺新的稅收優(yōu)惠政策、鼓勵中小企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、刺激市場和上市融資。由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理水平有限，對會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度、稅收征管和稅法等培訓(xùn)收效不大。

3.中小企業(yè)整體統(tǒng)籌能力不強(qiáng)，導(dǎo)致稅收籌劃效果無法充分體現(xiàn)

現(xiàn)階段，中小企業(yè)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不強(qiáng)，包括財(cái)務(wù)管理制度不健全、管理者的理念不清晰、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不強(qiáng)等等，直接導(dǎo)致稅收政策無法享受、稅收籌劃成本偏高、甚至誤入歧途出現(xiàn)騙稅偷稅漏稅等違法行為。

稅收籌劃的開展是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為制定的，財(cái)務(wù)人員要統(tǒng)籌考慮稅收籌劃項(xiàng)目，確?；I劃項(xiàng)目與企業(yè)經(jīng)營范圍一致，統(tǒng)籌中注意各稅收優(yōu)惠政策的互為制約性，以保證企業(yè)整體稅負(fù)降低為目標(biāo)，而非追求某項(xiàng)個別稅負(fù)減少。若企業(yè)不進(jìn)行稅收整體統(tǒng)籌，極有可能導(dǎo)致某項(xiàng)稅種的稅額降低，但其他稅種的稅額反而增加，出現(xiàn)整體稅負(fù)不降反而增大的現(xiàn)象，使稅收籌劃的作用無法體現(xiàn)出來。

4.中小企業(yè)缺乏與稅收機(jī)關(guān)溝通，導(dǎo)致稅收政策理解不全面

企業(yè)要發(fā)展壯大，不僅需要自身的原始積累，還需要利用國家、社會優(yōu)惠政策大力的支持?，F(xiàn)階段多數(shù)中小企業(yè)管理者有一個錯誤的觀點(diǎn)，認(rèn)為企業(yè)平時只要按時按章納稅、不違法即可，無需就稅收政策調(diào)整和實(shí)施等內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流和咨詢。

中小企業(yè)如沒有經(jīng)常與稅務(wù)局機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通和交流，就無法及時了解到稅務(wù)相關(guān)政策的信息，不能準(zhǔn)確地、科學(xué)地把握政策和機(jī)遇。

三、加強(qiáng)我國中小企業(yè)稅收籌劃的對策

1.加強(qiáng)對中小企業(yè)宣傳、培訓(xùn)的力度，發(fā)揮稅收籌劃的作用

稅收籌劃是企業(yè)的權(quán)利、也可以為企業(yè)節(jié)約稅收成本，政府機(jī)構(gòu)特別財(cái)稅部門要加大宣傳力度，通過電視、廣播、報刊、互聯(lián)網(wǎng)等媒體介紹稅收籌劃的含義、性質(zhì)、申請稅收優(yōu)惠的條件、步驟、審批流程。企業(yè)管理者、財(cái)會人員通過媒體宣傳或者培訓(xùn)熟識相關(guān)的稅務(wù)優(yōu)惠政策，經(jīng)過向稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)、財(cái)稅機(jī)關(guān)咨詢，參照相關(guān)要求，規(guī)范和完善公司現(xiàn)有內(nèi)部核算管理流程，使得企業(yè)通過稅收優(yōu)惠的審批，降低涉稅風(fēng)險，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，最終達(dá)到企業(yè)收益最大化。

2.促進(jìn)稅務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展

伴隨我國稅收制度的逐步完善和納稅意識不斷增強(qiáng)，越來越多的中小企業(yè)已經(jīng)開始重視稅收籌劃，從人才、培訓(xùn)、經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)上都得以強(qiáng)化，但由于中小企業(yè)資金規(guī)模約束、股東的管理素質(zhì)普遍不高、稅收籌劃專業(yè)性不強(qiáng)、過于注重局部利益、缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通等缺陷，導(dǎo)致了有大部分企業(yè)無法開展稅收籌劃。為了有效解決上述問題，企業(yè)可以通過引進(jìn)外援，利用稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的發(fā)揮稅收籌劃的作用。

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對國家稅收政策的熟悉程度以及在稅收籌劃方面具有豐富的經(jīng)驗(yàn)，可以幫助企業(yè)合理籌劃稅收優(yōu)惠，提升經(jīng)營效益。與此同時，國家要嚴(yán)格落實(shí)稅法優(yōu)惠政策，加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)構(gòu)的行為約束，制定費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，防止稅務(wù)與企業(yè)弄虛作假欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)，國家強(qiáng)化稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定、申請審批的鑒定。從事稅務(wù)的從業(yè)人員要定期加強(qiáng)技能、專業(yè)培訓(xùn)、經(jīng)常性的開展同行業(yè)交流。

3.認(rèn)真處理稅收籌劃與偷稅漏稅界線

一項(xiàng)稅收籌劃是基于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度健全、會計(jì)核算準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)處理符合會計(jì)準(zhǔn)則、稅款申報及時、計(jì)算準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查是以會計(jì)憑證為依據(jù)，如財(cái)務(wù)處理混亂或者憑證殘缺不全，稅務(wù)策劃就失去意義了。企業(yè)要建立健全人、財(cái)、物于一體的稅收籌劃戰(zhàn)略具備的條件。但企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)為了享受某項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，但不具備相關(guān)條件，采用欺騙的手段取得了優(yōu)惠，降低了稅收成本，事實(shí)上該企業(yè)不具備享受優(yōu)惠的條件，如被發(fā)現(xiàn)，此項(xiàng)優(yōu)惠即可判定為騙稅偷稅漏稅，給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流

中小企業(yè)稅收籌劃取得成功與稅務(wù)機(jī)關(guān)緊密聯(lián)系，企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得充分可靠的信息，在收集稅務(wù)信息時，咨詢企業(yè)必須誠實(shí)，既要重視信息的完整性，還有準(zhǔn)確性，真正領(lǐng)會稅務(wù)機(jī)關(guān)的意圖，減少稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生。只有對稅收優(yōu)惠政策研究透徹，并得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能促進(jìn)和推動企業(yè)稅收籌劃活動的順利實(shí)施。

篇6

一、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）中小企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識

稅收籌劃引入國內(nèi)的時間還很短，尤其對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個新事物。再加之中小企業(yè)相關(guān)決策與財(cái)務(wù)會計(jì)人員的知識儲備不夠，中小企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識還停留在一個很低的層面上。大部分的中小企業(yè)難以認(rèn)識到稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅行為。由于中小企業(yè)難以對稅收籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分，在我國現(xiàn)階段繳稅越多越光榮的輿論導(dǎo)向下，沒有偷、逃、避稅主觀動機(jī)(即無違法動機(jī))的企業(yè)，即使想減輕稅收負(fù)擔(dān)，也不會貿(mào)然的采用稅收籌劃這一本質(zhì)是合法的方式。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃的開展

一方面，中小企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是技術(shù)含量很高的理財(cái)活動，對自己的財(cái)會人員能否做好稅收籌劃工作大多持懷疑態(tài)度;另一方面，我國稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)不足且利用稅務(wù)的成本過高和中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力的限制，以及稅務(wù)針對中小企業(yè)的特殊需要提供的服務(wù)的種類較少，使中小企業(yè)對稅務(wù)的利用較少。中小企業(yè)財(cái)會人員能力的不足，稅務(wù)機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)的“忽視”，也使得中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為缺少專業(yè)知識的支持，這也從另一個角度說明了我國中小企業(yè)稅收籌劃較少的原因。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃的困難

其一，中小企業(yè)的財(cái)會人員素質(zhì)不夠高，其二，我國稅法體制不完善所導(dǎo)致的稅法的理解難度大、易變化等問題，在一定程度上增大了中小企業(yè)稅收籌劃的成本，影響了中小企業(yè)稅收籌劃的開展。其三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不重視是企業(yè)開展稅收籌劃的主要障礙，說明了中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對稅收籌劃性質(zhì)的認(rèn)識存在偏差。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)采

取的對策對于現(xiàn)階段我國中小企業(yè)稅收籌劃方面所存在的問題，其解決的方法應(yīng)該從外部和內(nèi)部兩個環(huán)境來進(jìn)行考慮。

（一）稅收籌劃的外部環(huán)境培育

稅收籌劃的外部環(huán)境是企業(yè)在從事稅收籌劃過程中所涉及到的自然因素、社會因素和各種社會關(guān)系的總和，它是稅收籌劃賴以生存和發(fā)展的根基和土壤。稅收籌劃的外部環(huán)境主要包括立法環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境、配套服務(wù)等，據(jù)此可以提出如下建議:1、稅法及稅收制度的完善。當(dāng)前我國廣大中小企業(yè)較少進(jìn)行稅收籌劃的重要原因之一在于當(dāng)前我國的稅法和稅收制度還不夠完善，立法層次偏低，法規(guī)規(guī)章不夠健全。這也就導(dǎo)致了稅收執(zhí)法人員在處理稅收籌劃方面可能出現(xiàn)自由裁量權(quán)過大，嚴(yán)重影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。因此，廣大中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時很難做到有法可依，難以通過稅法的力量保障自身的合法權(quán)益。所以，我國應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循;保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平;更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

2、建立健全稅收籌劃機(jī)制。對于廣大中小企業(yè)，由于稅收籌劃空間相對較窄，使得廣大中小企業(yè)獨(dú)立進(jìn)行稅收籌劃的成本相對較大。而稅收籌劃機(jī)制則是一種為企業(yè)提供稅收籌劃方面服務(wù)的專門化機(jī)構(gòu)，它們在進(jìn)行稅收籌劃方面具有能力、資源、經(jīng)驗(yàn)等方面的比較優(yōu)勢，如果形成規(guī)模，還能帶來機(jī)構(gòu)的規(guī)模化經(jīng)營，以降低稅收籌劃的成本。稅收籌劃機(jī)制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時專門化的服務(wù)還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

3、政府的積極引導(dǎo)。政府對中小企業(yè)稅收籌劃積極引導(dǎo)是有必要的。

畢竟，稅收籌劃可以降低廣大中小企業(yè)的生產(chǎn)成本，以提高企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力，有利于我國中小企業(yè)的發(fā)展壯大和我國商品國際競爭力的增強(qiáng);中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃在長遠(yuǎn)意義上講對政府財(cái)政收入的增加也是有好處的，即企業(yè)通過稅收籌劃降低了生產(chǎn)成本，提高了效益，也就能擴(kuò)大稅基、涵養(yǎng)稅源，增加政府的稅收收入。

由此可知，進(jìn)行稅收籌劃對廣大中小企業(yè)和政府來講是能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏的。

為此，政府要注重增強(qiáng)稅收籌劃的宣傳力度，讓廣大中小企業(yè)逐漸認(rèn)識到依法稅收籌劃是其減少稅負(fù)的唯一合法途徑。

（二）稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

1、中小企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識稅收籌劃。我國現(xiàn)階段中小企業(yè)稅收籌劃實(shí)行不多，究其原因，主要在于廣大中小企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識不清。他們一方面簡單地把中小企業(yè)稅收籌劃和避稅等同起來，忽視了稅收籌劃是稅法賦予給廣大中小企業(yè)的合法權(quán)益;另一方面對稅收籌劃的目標(biāo)理解不全，簡單地認(rèn)為稅收籌劃就是減輕稅負(fù)。

因此，對于廣大中小企業(yè)而言，要想通過稅收籌劃來提高企業(yè)的競爭力，就必須對稅收籌劃的定義、特征、目的等有非常詳盡的認(rèn)識，注意區(qū)分稅收籌劃與避稅等等。與此同時，將稅收籌劃的目標(biāo)與提高企業(yè)競爭力結(jié)合起來，要認(rèn)識到稅收籌劃活動僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的一個組成部分，要對稅收籌劃進(jìn)行詳細(xì)、長遠(yuǎn)的規(guī)劃，將之提升到戰(zhàn)略的高度，并且在實(shí)施過程中要有全局性的規(guī)劃，不能僅僅盯住個別稅負(fù)的降低，而是要努力降低整體稅負(fù)。

2、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)。作為企業(yè)稅收籌劃的操作手，稅收籌劃方面的人才至關(guān)重要。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的一項(xiàng)約束。所以，一個企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃，就必須提高其財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)，多組織財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。

篇7

關(guān)鍵詞中小企業(yè)稅務(wù)籌劃籌略方法

稅務(wù)籌劃，在西方發(fā)達(dá)國家納稅人非常熟悉，而在我國，則處于初始階段，人們對此有極大的興趣但似乎又心有所忌，目前對稅務(wù)籌劃尚無統(tǒng)一定義。筆者認(rèn)為，稅務(wù)籌劃是納稅人在國家稅收政策、法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)，以適應(yīng)國家稅收法律為前提，存在多種納稅方案可供選擇時，通過籌資、投資、經(jīng)營等環(huán)節(jié)事先安排和策劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)，稅后利潤最大化的一種經(jīng)營管理活動。本文側(cè)重對中小企業(yè)稅務(wù)籌劃作一些粗淺的分析。

1中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的原因和現(xiàn)狀

1.1中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的原因

隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)逐漸一體化，大量的外國企業(yè)紛紛入駐，這對我國的中小企業(yè)造成了不小的沖擊。面對如此激烈的競爭環(huán)境，中小企業(yè)要想在同外資企業(yè)的競爭中脫穎而出，除了要提高技術(shù)、擴(kuò)大規(guī)模、加強(qiáng)管理外，取勝的關(guān)鍵在于能否降低企業(yè)成本和支出，盡可能地增加盈利，這就要求企業(yè)要進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，另外，中小企業(yè)要想做大做強(qiáng)，走出國門進(jìn)行投資、經(jīng)營、參與世界市場的競爭，更要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以便有效地利用各國的優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。同時，隨著稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的不斷加快，偷稅、漏稅的機(jī)會將日益減少，為此違法行為而付出的代價也會越來越大，中小企業(yè)以往利用的種種違法手段來減少稅賦的方法也逐漸行不通了，只有利用有效的稅務(wù)籌劃方略來降低稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

因此，中小企業(yè)為在今后的競爭中勝出，就要充分利用稅務(wù)籌劃，而外部條件的變化將為中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供更大的空間和可能，中小企業(yè)為實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化而進(jìn)行稅務(wù)籌劃將成為一種普遍現(xiàn)象。

1.2中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

1.2.1稅務(wù)籌劃外部環(huán)境不佳

（1）稅收征管水平不高。由于征管意識、技術(shù)、人員素質(zhì)等多方面的原因，我國稅收征管與發(fā)達(dá)國家有一定的差距。同時，由于我國存在少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)以組織收入為中心，稅務(wù)人員擁有過大的稅收執(zhí)法裁量權(quán)，使得征納關(guān)系異化，導(dǎo)致部分稅務(wù)執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調(diào)空間很大。一方只求完成任務(wù)而不依法辦稅，一方通過違法行為，以較低的成本實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)的減輕，這在客觀上阻礙了稅務(wù)籌劃在實(shí)際中的普遍運(yùn)用。

（2）稅務(wù)業(yè)發(fā)展不快。目前，我國稅務(wù)業(yè)仍處于初級階段，發(fā)展相對滯后，稅務(wù)人員結(jié)構(gòu)不合理。主要是因?yàn)槿藛T素質(zhì)不高、專業(yè)水平較低，使得稅務(wù)業(yè)缺乏應(yīng)有的吸引力，不能滿足廣大納稅人的需求。

（3）稅法建設(shè)和宣傳相對滯后。我國目前稅法建設(shè)還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調(diào)整，而對于稅法的宣傳，除了部分專業(yè)的稅務(wù)雜志會定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調(diào)整情況，不利于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。而且社會各界對稅務(wù)籌劃理解不一，且宣傳稅務(wù)活動的機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和影響力不足，人們對稅務(wù)籌劃的誤解也就在所難免。

1.2.2稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作（內(nèi)部環(huán)境）不牢

（1）各項(xiàng)管理活動不規(guī)范。企業(yè)中各項(xiàng)管理活動并非嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作規(guī)程來做，不經(jīng)過任何可行性論證和財(cái)務(wù)上必要的預(yù)算，就有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擅自決定的事例比比皆是。

（2）權(quán)責(zé)不清。企業(yè)中往往存在著稅務(wù)籌劃主體不明的現(xiàn)象。一般會計(jì)人員認(rèn)為自己的職責(zé)是做好會計(jì)核算，提供會計(jì)報表，至于立項(xiàng)前的稅務(wù)成本比較及相關(guān)決策是領(lǐng)導(dǎo)的事。而在上級眼中，稅務(wù)籌劃應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門份內(nèi)的事情。從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無人負(fù)責(zé)管理。

（3）會計(jì)政策執(zhí)行不嚴(yán)。由于管理不嚴(yán)、體制不完善、會計(jì)人員素質(zhì)低下，地位差，導(dǎo)致會計(jì)政策執(zhí)行不嚴(yán)，企業(yè)的會計(jì)賬目時有差錯，賬實(shí)不符、小金庫、無原始憑證、不按會計(jì)程序做賬、隨意更改核算方法等現(xiàn)象嚴(yán)重，以至于稅務(wù)籌劃無從下手。

2中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略

2.1縮小課稅基礎(chǔ)

應(yīng)繳納的稅額=課稅基礎(chǔ)×稅率，因此，可以通過該方法減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。通常情況下是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量使各項(xiàng)成本最大化，各收入最小化，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，這樣不但可以直接減少應(yīng)納稅額也可以使用較低稅率，以達(dá)到雙重減稅效果。

2.2使用較低稅率

各種稅法一般都采用10多種稅率，只有極少數(shù)采用單一稅率，其中采用累進(jìn)稅率又是節(jié)稅效果最好的方法。我國現(xiàn)行稅制為納稅人實(shí)施稅務(wù)籌劃提供了選擇較低稅率的可能性。如在企業(yè)所得稅中就將其分為33%的基本稅率和27%（年應(yīng)納稅所得額在3萬以上10萬以下的企業(yè)）、18%（年應(yīng)納稅所得額在3萬以下的企業(yè)）的兩檔優(yōu)惠稅率；消費(fèi)稅有產(chǎn)品差別比例稅率，營業(yè)稅中有行業(yè)差別比例稅率等等。

2.3延緩納稅期限

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)該充分考慮貨幣的時間價值因素的影響，延緩納稅期限，可享受相當(dāng)于無息貸款的利益，應(yīng)納稅款期限越長所獲得的利益越大，例如，在計(jì)提折舊時，將平均年限法改為雙倍余額遞減法即可獲得延緩稅款的利益。

2.4合理歸屬所得年度

所得年度可以收入、成本、費(fèi)用等的增減或分?jǐn)倎磉_(dá)成（需要正確預(yù)測銷售形勢）。各項(xiàng)費(fèi)用的支付，配合企業(yè)靈活的優(yōu)勢，做出合理的安排，以享受最大利益。如在銷售時間上的確認(rèn)、存貨計(jì)價、折舊計(jì)提方法的選擇等，都可以使企業(yè)獲得更多的利益。

2.5利用國家稅收優(yōu)惠政策

國家為了達(dá)到一定的社會、政治、經(jīng)濟(jì)目的對納稅人實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。它利用稅收利益引導(dǎo)人們的活動，只有合理的運(yùn)用才能得到確實(shí)的利益，這就要求納稅人要時刻關(guān)注稅法的改變和國家政策的變化，抓住機(jī)遇，在激烈的市場競爭中爭取更多的利益。

3稅務(wù)籌劃的具體方法

3.1納稅人類別選擇的稅務(wù)籌劃

稅法規(guī)定年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，即除了商業(yè)企業(yè)、企業(yè)性單位、從事貨物批發(fā)或零售為主、并兼營貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅的企業(yè)、企業(yè)性單位外的小規(guī)模企業(yè)，如果企業(yè)規(guī)模沒有達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，但會計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的可以申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。根據(jù)這種規(guī)定，那么將會有部分企業(yè)既可以成為一般納稅人又可以成為小規(guī)模納稅人，這部分企業(yè)可以通過分析稅負(fù)無差別點(diǎn)來決定是否成為一般納稅人企業(yè)。

假設(shè)，一般納稅人所適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為4%。不含稅銷售額為S，不含稅購進(jìn)額為B，不含稅銷售毛利率為V。

（1）對于一般納稅人。企業(yè)應(yīng)納增值稅額=（不含稅銷售額-不含稅購進(jìn)額）×稅率=銷售毛利率×稅率

所以：（S-B）×17%=S×V×17%（1）

（2）對于小規(guī)模納稅人。稅負(fù)企業(yè)應(yīng)納增值稅額=不含稅銷售額×征收率一般納稅人，所以：企業(yè)應(yīng)納增值稅額=S×4%（2）

（3）稅負(fù)差別點(diǎn)。

（1）=（2）（S-B）×17%=S×V×17%=S×4%小規(guī)模納稅人

得到：S4%=SV17%（3）

所以，V=23.53%

在上述假設(shè)條件下，通過對企業(yè)不含稅銷售毛利率的計(jì)算分析（見圖1）就可以清楚地比較不同類別納稅人的不同稅負(fù)。當(dāng)毛利率大于一般納稅人不含稅銷售毛利率的稅負(fù)無差別點(diǎn)23.53%時，公式（3）左邊的小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額小于一般納稅人應(yīng)納增值稅額。此時，小規(guī)模所負(fù)擔(dān)稅負(fù)較小，選擇小規(guī)模納稅人模式可以節(jié)稅。當(dāng)毛利率等于23.53%時，公式（3）左邊等于右邊，兩種模式納稅人所承擔(dān)稅負(fù)相同。當(dāng)毛利率小于23.53%時，公式（3）左邊的小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額大于一般納稅人應(yīng)納增值稅額。此時，一般納稅人所負(fù)擔(dān)稅負(fù)較小，選擇一般納稅人模式可以節(jié)稅。由于稅法中規(guī)定，現(xiàn)行增值稅只設(shè)13%和17%兩檔稅率，對小規(guī)模納稅人設(shè)有4%和6%。同理，可以分別計(jì)算出其他稅率下稅負(fù)無差別點(diǎn)。

3.2成本費(fèi)用的稅務(wù)籌劃

（1）對成本費(fèi)用的列支必須在合乎法律法規(guī)的要求下進(jìn)行。對于稅法有列支限額的費(fèi)用應(yīng)盡量不要超過限額，稅法規(guī)定對超過的部分不允許在稅前扣除要并入利潤納稅，因此，對如業(yè)務(wù)招待費(fèi)等限額列支的費(fèi)用應(yīng)爭取在限額內(nèi)充分列支。

（2）要使企業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用全部得到補(bǔ)償，國家允許企業(yè)列支的費(fèi)用，可使企業(yè)合理減少利潤，企業(yè)應(yīng)將這些費(fèi)用列足。同時，已發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)及時核銷入賬。因?yàn)橹行∑髽I(yè)中有很多都是用自有住宅和擁有產(chǎn)權(quán)的場所辦公司、建工廠，還有很多家屬參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中去，根據(jù)中小企業(yè)的這些特點(diǎn)，要注意考慮收取租金和在企業(yè)工作的家屬發(fā)放的工資，因?yàn)檫@些都可以充分列支到成本中去，減少企業(yè)稅負(fù)。

（3）要充分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，同時要充分利用國家優(yōu)惠政策。對于能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用損失應(yīng)采用預(yù)提方法計(jì)入費(fèi)用，適當(dāng)縮短以后年度需攤列的費(fèi)用，達(dá)到遞延納稅時間的目的，如低值易耗品則應(yīng)選擇增大前幾年的費(fèi)用。

3.3利潤分配與稅務(wù)籌劃

（1）利用稅前利潤彌補(bǔ)虧損。中小企業(yè)在重組時，不妨考慮兼并賬面上有虧損的企業(yè)，將盈補(bǔ)虧，沖減利潤，達(dá)到減少所得稅甚至免繳企業(yè)所得稅的目的。稅法允許的資產(chǎn)計(jì)價和攤銷方法的選擇權(quán)，以及費(fèi)用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的選擇權(quán)，盡量多列稅前扣除項(xiàng)目和扣除金額，用稅前利潤彌補(bǔ)虧損的5年期限到期前，繼續(xù)造成企業(yè)虧損，從而延長稅前利潤補(bǔ)虧這一優(yōu)惠政策的期限。

（2）利用“兩免三減半”的政策優(yōu)惠。“兩免三減半”是指對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利年度起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。這樣就給企業(yè)在利潤分配過程中形成了較大的稅務(wù)籌劃空間。用稅法允許的資產(chǎn)計(jì)價和攤銷方法的選擇權(quán)在企業(yè)經(jīng)營初期形成虧損，推遲獲利年度，使“兩免三減半”開始計(jì)時的時間盡可能滯后，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。如果在經(jīng)營初期，企業(yè)在連續(xù)虧損的情況下出現(xiàn)了小額的盈利，為了推遲獲利年度，可以安排一定量的公益救濟(jì)性捐贈來抵消利潤。但在做此決定時，一定要綜合衡量不捐贈時的稅收負(fù)擔(dān)和捐贈時的支出損失，要注意遵循成本-效益原則，不然可能會得不償失。

（3）低稅地區(qū)投資的利潤分配籌劃。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定，納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤，其已繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整。即聯(lián)營企業(yè)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如投資方所得稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)的，投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。

從上述規(guī)定可以看出，凡被投資企業(yè)利潤不向投資者分配的，則不必補(bǔ)繳所得稅。這樣，保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤不進(jìn)行分配并轉(zhuǎn)為投資資本，可以減輕投資者的稅收負(fù)擔(dān)。

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3舟.現(xiàn)代稅務(wù)會計(jì)原理與實(shí)務(wù)[M].廣州：暨南大學(xué)出版社，2004

篇8

通常我們將稅收籌劃定義為以下：納稅人為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，而對企業(yè)的投資、經(jīng)營、分配和理財(cái)?shù)确矫孢M(jìn)行事前處理，其前提是要遵守現(xiàn)行的法律法規(guī)，然后選擇最有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的納稅方案。

納稅籌劃的特征被分為以下三個：合法性、事前性和目的性。其中對于合法性的定義是稅收籌劃必須堅(jiān)持以遵循法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對于減稅的手段合理性的劃分也是通過合法性來進(jìn)行的，它作為稅收籌劃的根本特性而居于三個特征的首位。事先性指的是企業(yè)對各個納稅事項(xiàng)進(jìn)行的安排和籌劃必須發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生之前，與其相反的便是避稅，即發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生之后的稅收籌劃。而目的性指的是企業(yè)實(shí)施稅收籌劃完全是為了能夠?qū)ζ髽I(yè)的納稅成本進(jìn)行降低，事項(xiàng)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)。

二、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）意識淡薄、觀念陳舊

因?yàn)槎愂栈I劃在我國起步較晚，因此多數(shù)的企業(yè)對其并沒有足夠的認(rèn)識，它們可能會將稅收籌劃和偷稅、漏稅相等同；并且對于政府有關(guān)部門來說，它們的相關(guān)人員可能會認(rèn)為對稅收籌劃實(shí)行鼓勵會導(dǎo)致納稅人出現(xiàn)更多的偷逃稅款的現(xiàn)象，這樣以來，除了會導(dǎo)致偷逃稅現(xiàn)象的飆升，還容易導(dǎo)致納稅人和稅收征管機(jī)關(guān)之間出現(xiàn)嚴(yán)重的摩擦問題，因此就不利于征管，另外稅收籌劃會導(dǎo)致納稅人對稅收優(yōu)惠條款進(jìn)行濫用，背離國家本來的用途，所以政府對稅收籌劃并沒有進(jìn)行很好的鼓勵。

（二）人員綜合素質(zhì)不高

稅收籌劃需要相關(guān)人員必須具備較高的綜合素質(zhì)，他們對于知識的需求，不能僅僅集中在稅法和會計(jì)方面，還需要了解相關(guān)的財(cái)務(wù)管理知識。但是對于我國中小企業(yè)來說往往缺乏這一關(guān)鍵的條件，因此中小企業(yè)對于稅收籌劃工作的開展也被嚴(yán)重的影響了。對于一些規(guī)模中型的企業(yè)，盡管其銷售規(guī)模較大，但是，因?yàn)槿藛T缺乏較高的素質(zhì)，也使得其稅務(wù)籌劃方面幾乎一片空白。

（三）稅務(wù)制度不健全

因?yàn)槟壳暗闹行∑髽I(yè)自身并沒有足夠的稅收籌劃專業(yè)人才來支撐企業(yè)的發(fā)展，因此他們就往往選擇中介機(jī)構(gòu)來對其稅務(wù)進(jìn)行，從而有效的幫助他們進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃。但是因?yàn)槲覈亩悇?wù)制度的出現(xiàn)較晚，并且現(xiàn)在還基本仍處于發(fā)展階段，并且對于業(yè)務(wù)的類型來說，很少牽扯到稅收籌劃方面。

（四）企業(yè)部門溝通、配合力度不夠

由于稅收涉及到了一個企業(yè)所以的經(jīng)營活動，因此稅收籌劃的設(shè)計(jì)范圍就擴(kuò)大到了企業(yè)的所有部門和經(jīng)營環(huán)節(jié)。因此各部門之間的溝通和配合對于稅收籌劃的有效進(jìn)行，有著極其重要的作用，尤其是財(cái)務(wù)部門的溝通。但是對于現(xiàn)在多數(shù)中小企業(yè)來說，雖然均設(shè)有財(cái)務(wù)部門，但是其與企業(yè)其他部門之間往往缺乏必要的溝通，特別是與銷售部門之間，這就導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)上出現(xiàn)嚴(yán)重的損失。

（五）稅法、準(zhǔn)則執(zhí)行較松，稅收優(yōu)惠政策的不落實(shí)

首先，對于中小企業(yè)來說，他們對稅法、準(zhǔn)則的執(zhí)行存在著嚴(yán)重的力度不夠現(xiàn)象，而且當(dāng)中小企業(yè)出現(xiàn)違法、違規(guī)行為的時候，并不是所有的都能受到懲罰，因此，違法、違規(guī)行為的成本的較低，使得中小企業(yè)就不會過多的去在乎稅收籌劃的進(jìn)行。其次，因?yàn)槎悇?wù)部門組織稅收任務(wù)較重，稅收計(jì)劃的色彩濃厚，稅收優(yōu)惠政策往往得不到落實(shí)，這就使得稅收籌劃失去了可能和條件。

三、我國中小企業(yè)稅收籌劃完善的對策

（一）樹立敏感的風(fēng)險意識

因?yàn)閷τ谌魏我粋€企業(yè)來說，其經(jīng)營環(huán)境都存在著復(fù)雜多變的特征，因此就導(dǎo)致了稅收籌劃方面存在著多種多樣的風(fēng)險。因此，中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作過程中，需要密切的關(guān)注稅收政策方面是否產(chǎn)生了變化，對其經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行充分的分析。另外，中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候，還需要將籌劃方案方面存在的風(fēng)險進(jìn)行充分的考慮，通過多方面風(fēng)險的考慮，樹立起足夠的風(fēng)險意識。

（二）完善稅收籌劃體系的建設(shè)

因?yàn)槟壳暗闹行∑髽I(yè)自身并沒有足夠的稅收籌劃專業(yè)人才來支撐企業(yè)的發(fā)展，因此他們就往往選擇中介機(jī)構(gòu)來對其稅務(wù)進(jìn)行，從而有效的幫助他們進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃。因此對于稅收籌劃機(jī)構(gòu)的選擇，就需要從多方面對其進(jìn)行考慮，保證稅收籌劃機(jī)構(gòu)在多方面均有較好的專業(yè)水平，諸如投資、金融以及物流等方面，這樣才能保證給中小企業(yè)提供的服務(wù)具備更好的專業(yè)性和全面性，在有效的降低中小企業(yè)稅收籌劃成本的同時，保證其效益實(shí)現(xiàn)最大化。

（三）充分認(rèn)識稅收籌劃工作對于企業(yè)發(fā)展的意義

對于企業(yè)來說，稅收籌劃工作是對其自身合法利益的維護(hù)，所以對于中小企業(yè)來說，其管理過程就需要充分的關(guān)注對納稅與節(jié)稅的意識的認(rèn)識，充分的了解到稅收籌劃對于企業(yè)的意義，認(rèn)識到其對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的降低和對企業(yè)競爭力的提升的現(xiàn)實(shí)作用。如果中小企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)其長遠(yuǎn)的發(fā)展，就需要很好的對稅收籌劃的內(nèi)涵以及特征進(jìn)行認(rèn)識，從而將稅收籌劃工作在企業(yè)中的地位進(jìn)行提高，對稅收籌劃進(jìn)行整體的規(guī)劃，從而保證企業(yè)稅負(fù)的有效降低。

篇9

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)稅收現(xiàn)狀 中小企業(yè)如何稅收籌劃

當(dāng)前中小企業(yè)已成為社會經(jīng)濟(jì)生活體制中不可缺少的一部分。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位與作用越來越舉足輕重。它們在促進(jìn)市場競爭、增加就業(yè)機(jī)會、方便群眾生活、推動技術(shù)創(chuàng)新、確保國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。且由于歷史的緣故，我國絕大部分中小企業(yè)普遍存在融資難，生產(chǎn)技術(shù)水平低下，產(chǎn)品缺乏競爭力，財(cái)務(wù)管理能力不強(qiáng)，負(fù)擔(dān)過重等現(xiàn)象。為扶持中小企業(yè)，國家對中小企業(yè)給予稅收上的減免優(yōu)惠，但這種扶持范圍比較窄，缺乏規(guī)范化和系統(tǒng)化，中小企業(yè)很難得到應(yīng)得的優(yōu)惠。

1. 我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

稅收籌劃引入國內(nèi)的時間還很短，20世紀(jì)90年代以來，國內(nèi)的一些企業(yè)開始了對稅收籌劃的研究，這一技術(shù)受到了越來越多的大中型企業(yè)和跨國公司的關(guān)注和應(yīng)用，但對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個新事物。由于中小企業(yè)相關(guān)決策與財(cái)務(wù)會計(jì)人員的知識儲備不夠，目前大多數(shù)中小企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識還停留在很初級的層面上。

1.1稅收籌劃是就是“少繳稅”。很多單位都認(rèn)為稅收籌劃就是想法設(shè)法少繳稅，將稅收籌劃和逃稅、避稅聯(lián)系起來，或者劃等號。這樣的想法使得稅收籌劃的風(fēng)險被放大，稅收籌劃的直觀效益是少繳稅，但是繳稅最少的方案不見得就是最優(yōu)方案，企業(yè)需要在稅收效益和其他經(jīng)濟(jì)利益之間權(quán)衡。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該與企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃和企業(yè)價值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)結(jié)合起來。

1.2稅收籌劃是會計(jì)人員的職責(zé)范圍。很多中小企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，稅收籌劃是會計(jì)核算的任務(wù)，稅收只是在會計(jì)核算出來的利潤的基礎(chǔ)上計(jì)算納稅義務(wù)。稅務(wù)員和會計(jì)核算員掌握著稅收方面最全面、最及時的資料，然而僅僅依靠他們也無法滿足稅收籌劃的需要。稅務(wù)籌劃應(yīng)發(fā)展到事中籌劃、事前籌劃，由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特性組織實(shí)施，這樣才能達(dá)到最優(yōu)的效果。

2. 中小企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃（內(nèi)部環(huán)境）

據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，我國中小企業(yè)數(shù)量逾4千萬余家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上。中小企業(yè)具有點(diǎn)多、面廣、經(jīng)營變化大，稅源分散等特點(diǎn)。現(xiàn)根據(jù)中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境特點(diǎn)從四個方面談稅收籌劃在中小企業(yè)中的應(yīng)用。

2.1充分利用稅收優(yōu)惠政策合理進(jìn)行稅收籌劃

稅收優(yōu)惠是國家稅制的組成部分，是政府為了達(dá)到一定的社會、政治、經(jīng)濟(jì)目的而對納稅人實(shí)行的鼓勵，具有一定的針對性和限制條件，中小企業(yè)應(yīng)多關(guān)注以下幾方面稅收優(yōu)惠政策的籌劃：

2.1.1稅率優(yōu)惠

為更好地發(fā)揮小企業(yè)在自主創(chuàng)新，吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，新稅法對符合條件的小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行低稅率優(yōu)惠。新稅法規(guī)定國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，而根據(jù)2011年下發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]117號），自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，符合條件的微利企業(yè)實(shí)際企業(yè)所得稅率為10%。此外，為促進(jìn)中小高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，稅法規(guī)定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合一定條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

中小企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)和理解，結(jié)合優(yōu)惠稅率的條件，合理合法地創(chuàng)造更多的收益。

2.1.2減免稅優(yōu)惠

國家為了實(shí)現(xiàn)不同的政策目標(biāo)，幾乎在所有的稅制中都規(guī)定有減免稅政策，尤其是主要稅種，減免稅政策更多，這就給了稅收籌劃很多的空間。比如企業(yè)所得稅法規(guī)定的從事農(nóng)、林、牧、漁的企業(yè)的相關(guān)項(xiàng)目所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；從事花卉、茶等以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的企業(yè)，減半征收企業(yè)所得稅。

中小企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，應(yīng)及時了解到相關(guān)稅收的減免稅優(yōu)惠，合理籌劃，取得效益。

2.1.3區(qū)域性稅收優(yōu)惠

出于各地方政府繁榮地方經(jīng)濟(jì)的需要，各個地方政府會對在區(qū)內(nèi)落戶的企業(yè)給予不同的財(cái)政、稅收優(yōu)惠。特別是一些不太發(fā)達(dá)的縣或鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，給出的財(cái)政、稅收優(yōu)惠還是值得考慮的。中小企業(yè)可以預(yù)先了解注冊當(dāng)?shù)卣猩滩块T的財(cái)政、稅收優(yōu)惠政策，“吃透”稅收優(yōu)惠條款，在法律允許的條件下最大限度地發(fā)掘納稅籌劃的政策資源，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，合理稅收籌劃。

2.2延緩納稅期限，籌劃時間價值

現(xiàn)今中小企業(yè)融資難依然是制約其進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸，所以流動資金的余缺對中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營有重要的影響。企業(yè)可以通過對政策的熟悉和掌握，進(jìn)行合理的稅收籌劃，盡可能的延緩所得的入賬時間，使納稅期限延緩，最大可能地占據(jù)稅金的時間價值，享受無息貸款的利息。如企業(yè)收到專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，根據(jù)財(cái)稅（2011）年70號文，符合相關(guān)條件可以作為不征稅收入處理，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額，計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。一般來說專項(xiàng)用途財(cái)政性資金作為不征收收入處理還是作為應(yīng)稅收入處理，對當(dāng)期的企業(yè)所得稅影響效果都是一樣的。但在企業(yè)取得的不征稅收入用于以后幾個年度的支出后或購置資產(chǎn)在以后年度攤銷時，不征稅收入實(shí)際給企業(yè)提供的是一個延期納稅的稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠體現(xiàn)在貨幣資金的時間價值上。企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇適用的條文。

2.3從企業(yè)組織形式入手合理進(jìn)行納稅籌劃

在現(xiàn)行的稅收制度下，不一樣的企業(yè)組織形式，享受不一樣的稅收優(yōu)惠。企業(yè)組織形式主要有合伙制和公司制，稅法規(guī)定，合伙企業(yè)交納個人所得稅，而公司制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅。選擇組織形式時，上述兩種稅制形成的稅收待遇是考慮的重要因素。目前，居民企業(yè)從被投資企業(yè)分回的投資收益作為免稅收入，不征收企業(yè)所得稅；而個人取得股息分紅需要繳納個人所得稅。因此，中小企業(yè)必須選擇適合自己的，能夠在一定程度上減輕稅收負(fù)擔(dān)的組織形式。

2.4選擇會計(jì)處理方法進(jìn)行稅收籌劃

根據(jù)現(xiàn)行的會計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)可以在許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會計(jì)處理方法。會計(jì)準(zhǔn)則允許對不同的會計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的?jì)價來說，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價法、企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響不同。

3. 中小企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃（外部環(huán)境）

中小企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境包括：政治法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會文化環(huán)境等。這些因素會直接影響到中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所有方面。由于現(xiàn)階段中國的稅制還不夠完善，中小企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識的片面性和膚淺性，稅收籌劃在中國的中小企業(yè)中廣泛應(yīng)用尚待時日。隨著中小企業(yè)發(fā)展壯大的需求日益迫切，以及現(xiàn)行稅制的日益完善，稅收執(zhí)法的日益規(guī)范，稅收籌劃也會隨之得到發(fā)展。征對現(xiàn)階段的外部環(huán)境，我們進(jìn)行稅收籌劃可以從以下幾個方面做起：

3.1掌握具體的稅收征管規(guī)定

在我國，稅收的執(zhí)法部門有較大自由的裁判權(quán)利，這就要求稅收籌劃的策劃者應(yīng)該密切關(guān)注當(dāng)?shù)仄髽I(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體的管理政策和方法，并有針對性的進(jìn)行有關(guān)稅收籌劃，使企業(yè)執(zhí)行的稅收政策不僅符合稅法的要求，而且適應(yīng)機(jī)構(gòu)所在地或?qū)嶋H經(jīng)營地實(shí)際的稅收征管辦法，使企業(yè)制定的籌劃方案能夠真正起到合理避稅的目的，若不能符合以上兩個方面，那么稅收籌劃就會有失敗的危險。

3.2精通稅收法律法規(guī)或聘請專業(yè)顧問

稅收籌劃可以說是比較高層次的理財(cái)活動，這就要求了籌劃人員，必須要精通稅務(wù)、會計(jì) 、金融 、貿(mào)易 、投資等有關(guān)專業(yè)的知識 ，其中主要是納稅籌劃人員都要具備專業(yè)性、綜合性較強(qiáng)的理論知識和經(jīng)驗(yàn)，在中小型企業(yè)里如果沒有這樣高素質(zhì)的籌劃人員， 那么最為簡單和直接的方法就是聘請納稅籌劃專家進(jìn)行咨詢， 憑借他們較強(qiáng)專業(yè)業(yè)務(wù)能力和豐富的辦稅經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)納稅籌劃提出合理的建議，提高中小型企業(yè)對納稅籌劃的意識。

結(jié)語

我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會平均利潤水平不斷下降，企業(yè)的獲利空間也越來越小，稅收籌劃愈加關(guān)鍵。真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)不斷成熟、理性的標(biāo)志，尤其對于中小企業(yè)，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展壯大的助推劑。在市場經(jīng)濟(jì)中我們應(yīng)當(dāng)積累稅收籌劃的經(jīng)驗(yàn)，積極探索稅收籌劃的新思路、新方法，使企業(yè)避免不必要的的開支，使企業(yè)財(cái)富最大化，真正做到“節(jié)稅增收”。如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，贏取最大限度地經(jīng)濟(jì)利益，將成為中小企業(yè)理財(cái)?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點(diǎn)。

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篇10

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

引言

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點(diǎn)，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險與收益并存。對于風(fēng)險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險無時不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計(jì)核算不健全，賬證不完整，會計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃活動是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險主要應(yīng)從以下幾個方面著手：

第一、正確認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范會計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)賬冊、憑證、報表和正確進(jìn)行會計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風(fēng)險意識，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險無時不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?，而不斷修正和完善，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第三、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會，刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務(wù)師）來進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來說，可以獲得機(jī)會成本的選擇收益。

4、在會計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會計(jì)處理方法。會計(jì)準(zhǔn)則允許對不同的會計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的?jì)價來說，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計(jì)價法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項(xiàng)目差異。即使同一經(jīng)營環(huán)節(jié)，收入項(xiàng)目不同，稅負(fù)輕重也會不同。對于一個企業(yè)來說，收入來源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項(xiàng)目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時，企業(yè)一定要考慮自身個性因素，因地、因事、因時慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復(fù)制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。