導語：如何才能寫好一篇經營風險管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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內部控制是現代通信企業工作的重中之重，合理地進行內部控制可以提高企業的工作效率，實現企業的發展目標，降低企業的運營風險。如果內部控制失去有效性，必定會給企業帶來巨大的經濟損失。隨著社會的快速發展，通信企業也得到了迅猛發展，然而，通信行業也屬于高風險性行業，其要想在激烈的社會競爭中生存發展，就必須建立完善的內部控制機制，有效地控制通信企業的運營風險。

［關鍵詞］

通信企業；內部控制；有效性

雖然我國通信企業已經認識到內部控制的重要性，但是由于我國通信企業內部控制起步時間比較晚，導致企業內部控制經驗不足，內部控制中還存在很多問題。通信企業必須詳細地分析問題存在的原因，并針對存在的問題及時采取調整對策，推動企業的發展，提高企業的經濟效益和社會地位。

1通信企業內部控制的目標

目前，國家已經了《企業內部控制框架》，把企業的運營和管理重點轉為風險控制和管理。企業經營的合法性是企業內部管理和控制的前提和基礎。在新形勢下，通信企業內部控制的目標體現在以下三個方面：其一，在企業中建立健全的內部控制機制，并結合企業實際情況合理地構建內部控制體系；其二，通過內部控制可以讓企業員工參與到企業管理中，提高企業員工的工作積極性和熱情；其三，通過內部控制降低通信企業的運營成本，提高通信企業的經濟效益，實現企業的發展目標。

2通信企業內部控制現狀分析

2．1企業管理者缺乏內部控制意識企業管理者的專業水平和綜合素質對企業內部控制的有效性具有較大的影響。但是，企業管理者的專業水平和綜合素質又無法用數據來體現。要想保證企業內部控制的合理性和有效性，增強企業管理者的風險管理意識，提高管理人員的綜合素質是很有必要的。但是，從企業全面內部控制現狀可以看出，企業全面內部控制存在很多問題，比如：企業管理者內部控制意識淡薄，沒有認識到企業內部控制的重要性等等，這些問題都嚴重制約著通信企業內部控制工作的開展。

2．2企業內部缺乏有效溝通通信企業內部控制是企業全面管理的重要組成部分，要想保證企業內部控制的合理性，就必須加強企業各個部門的溝通和協調。企業還要明確內部控制的職責，把內部控制的責任落實到每一個員工身上，讓企業員工積極參與到企業的內部控制中，進而提高企業內部控制和管理水平。但是，我國很多通信企業內部缺乏溝通交流，企業內部控制的職責也不明確，企業內部控制過于形式化，沒有真正發揮出管理的作用和價值。

2．3企業缺乏專業人才內部審計是企業內部控制的形式之一，內部審計可以對企業內部控制活動做出審核和評價，保證企業的經營風險在可控的范圍內。雖然很多企業認識到設立內部審計機構的重要性，但是內部審計工作在開展的過程中還存在很多問題，比如：企業并沒有賦予審計部門審核和評價企業經濟活動的權力，審計工作過于形式化。除此之外，很多通信企業內部缺乏專業的審計人才，審計人員的專業水平和綜合素質對審計的合理性有很大影響。

3通信企業內部控制和全面風險管理的關系

3．1全面風險管理是內部控制的延伸和擴展通信企業內部控制是全面風險管理的重要組成部分，是在企業發展過程中逐漸形成和完善的。我國學者認為，內部控制就是保證企業經營發展合理性的過程。企業的全面風險管理可以推動內部控制機制的建立，保證通信企業內部控制工作的順利開展，進而推動企業的快速發展。我國企業全面風險管理主要包括三個方面：其一，企業經營發展目標；其二，風險管理要素；其三，企業各個部門。從全面風險管理和內部控制的內涵可以看出，全面風險管理和內部控制的實施都是為了推動企業的快速發展，全面風險管理是通信企業內部控制的延伸和擴展。

3．2全面風險管理和內部控制相輔相成內部控制只是風險管理的一部分，內部控制可以幫助企業更好地防范風險，但不能化解風險，內部控制和風險管理是可以共存的，不存在矛盾關系。對于較小的經營風險或者是時常發生的經營風險，企業可以建立內部控制機制，合理地控制經營風險。對于較大的風險，企業就需要加強風險控制，把全面風險管理和內部控制相結合，進而實現通信企業的穩定發展。

4通信企業內部控制的對策分析

4．1完善企業控制環境國家和社會力量也對企業內部控制機制的創新起到了一定的推動作用。因此，國家和相關部門必須不斷完善外部環境，推動通信企業內部控制機制的創新。雖然國家制定了與企業內部控制相關的法律法規，但是這些法律法規都不夠完整，并沒有形成一個法律體系，這對企業內部控制機制的建立和創新有很大影響。針對這種情況，國家應該發揮職能，制定并完善企業內部控制相關的法律法規，為企業內部控制機制的創新提供政策保障。除此之外，為了保證企業內部控制機制可以在全面風險管理中發揮作用，國家還應該設置監督管理部門，定期對企業的經營和風險控制情況進行監督檢查，如果發現企業經營或風險管理中存在問題，必須及時針對問題采取控制措施。通信企業經營和管理還應該自覺接受基層員工的監督，增強企業的風險意識。在通信企業經營發展的過程中，還應該不斷地完善自身的內部控制環境。企業可以通過以下途徑完善內部環境：其一，加強企業內部文化建設。這就需要企業管理人員不斷提高自身的專業水平和綜合素質，同時通信企業管理人員還應該對員工的工作進行適時監督，增強企業每一名員工的文化建設意識。其二，要明確企業管理人員的職責。很多企業管理人員都是身兼數職，這對于企業風險管理和內部控制都是不利的。因此，企業必須在發展的過程中明確企業管理者的職責，避免一人獨攬大權的現象出現。其三，提高通信企業員工的專業水平和綜合素質。員工是企業風險管理和內部控制機制創新的主體，也是企業最寶貴的資源。企業必須不斷完善人員培訓體系，并在員工內部建立獎勵機制，對工作表現優秀的企業員工給予一定的物質獎勵和精神獎勵，提高員工的工作積極性。

4．2增強企業的全面風險管理和內部控制意識通信企業要想加強全面風險管理，創新內部控制機制，首先要增強企業管理人員和員工的風險管理意識。目前，很多企業都沒有在內部建立風險管理體系，企業管理者嚴重缺乏全面風險管理意識，導致企業面對多變的經濟環境缺乏風險抵抗能力。因此，增強企業管理者的風險管理意識是很有必要的，企業管理者要清晰地認識企業經營發展過程中存在的風險因素，同時還要讓企業員工了解企業的風險因素，進而增強企業員工的風險管理和內部控制意識。為了充分發揮全面風險管理在企業經營發展中的作用，通信企業還應該在內部成立風險監管部門，對企業的經營風險進行監督和控制，保證企業的經營正常運行。此外，企業還應該對自身的經營管理風險進行全面評估，找出企業經營中的風險因素，并結合經營風險的特點合理地制定應對方案。通常情況下，通信企業的風險應分為四種形式：其一，回避風險；其二，采取措施降低風險；其三，分擔風險；其四，承受經營管理風險。回避風險就是企業直接退出存在風險因素的經營活動。降低風險就是企業采取相應措施降低風險的發生機率，保證企業的正常經營。分擔風險實際上也可以稱為轉移風險。承受風險就是指企業對經營過程中存在的風險因素不進行人為控制。回避風險的做法雖然可以保證企業的正常經營，但是回避風險也會在一定程度上減少企業的收益。

4．3完善風險管理和內部控制體系在傳統的風險管理制度下，為了保證通信企業的正常經營，降低企業的經營風險，企業會制定大量的風險管理和內部控制機制。但是，這些風險管理和內部控制機制過于形式化，對企業的風險管理和內部控制起不到實質性的作用。要想降低企業的經營風險，企業必須在符合內部控制需求的基礎上合理地建立風險管理制度，完善企業經營活動管理制度，實現企業經營和內部控制的同步。雖然企業在經營過程中出現的風險是不可避免的，但是風險是可以被有效控制的。企業還要不斷地完善全面風險管理和內部控制體系，全面風險管理和內部控制體系的建立需要遵循以下幾個原則：其一，合法性原則。合法性原則是指企業在建立風險管理和內部控制體系時，不能和國家政策相背離，這也是企業建立風險管理和內部控制體系的首要原則。國家法律法規也為通信企業風險管理和內部控制體系的建立提供了政策保障。其二，全面性原則。全面性是指全面風險管理和內部控制應該貫穿企業經營全過程，進而降低企業的經營風險，推動企業的快速發展。其三，開放性原則。企業要想在激烈的社會競爭中生存發展，就必須不斷完善風險管理制度，保證內部控制的合理性和適應性。其四，適應性原則。通信企業風險管理制度要適應外部經濟環境的變化，根據外部環境的變化來創新和調整內部控制機制。

4．4保證風險管理制度的有效運行現在很多通信企業的風險管理制度和內部控制機制非常健全，但是其風險管理制度和內部控制機制過于形式化，沒有得到有效的運行。要想保證風險管理制度和內部控制機制的有效運行，企業管理者必須起到示范作用。企業管理者的綜合素質對風險管理制度的運行有著很大的影響。企業管理者必須以身作則，才能更好地保證風險管理制度的有效運行。企業員工是企業內部控制和風險管理的主體，企業在創新內部控制機制時，應該讓員工積極參與到內部控制機制創新中，企業管理者要多聽取員工的意見；企業還應該加強人員培訓，提高員工的專業水平和綜合素質。在企業經營的過程中，管理者要鼓勵員工多提意見，這對企業風險管理制度和內部控制機制的創新都有很大影響。企業除了要在員工內部設置獎勵機制外，還要在員工內部設置懲罰機制，對風險管理意識淡薄、不執行內部控制機制的員工給予一定的處罰，這樣才能更好地保證風險管理制度和內部控制機制的有效運行。

5結語

通信企業內部控制是企業全面管理的重要組成部分，要想保證企業內部控制的合理性，就必須加強企業各個部門的溝通和協調。企業還要明確內部控制的職責，把內部控制的責任落實到每一個人身上，讓企業員工積極地參與到企業的內部控制中，進而提高企業內部控制和管理水平。很多通信企業風險管理和內部控制都十分完善，但是機制過于形式化，并未得到有效的運行。因此，企業相關管理人員必須發揮模范帶頭的作用，以此來更好地推動風險管理制度的有效運行。

主要參考文獻

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［4］溫潔茹．財務舞弊識別與治理：內部控制體系建設［D］．成都：西南財經大學，2012．

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關鍵詞：風險；風險管理；應對措施

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.07.058

針對煤炭企業而言，企業全面風險就是指在煤炭企業管理的各個環節和煤炭企業經營過程中的所有導致煤炭企業發展規劃和預定目標無法實現的可能性。全面風險管理是使企業在實現其未來既定目標的過程中將不確定性因素所產生的影響控制在可接受范圍內的過程和系統方法，它不是獨立于現有管理體系之外，而是將風險管理的內容融入企業現有管理職能之中，并形成以戰略決策、日常運營和應急保障為一體的一種長效機制。

1 我國煤炭企業面臨的主要風險

（1）宏觀經濟政策的風險。煤炭企業在國民經濟中占有重要的地位，國家宏觀經濟政策的變動無時無刻不在影響著煤炭企業的發展。近年來，受國際金融危機的影響，世界經濟形式持續低迷，國內經濟增長速度緩慢，鋼鐵、電力、水泥等行業作為煤炭企業的主要銷售客戶受到了嚴重影響。在這種環境下，煤炭市場出現了供大于求、價格持續低迷的現象，煤炭行業的自身發展受到了極大約束，大多煤炭企業出現了虧損的狀況。

（2）戰略決策的風險。隨著國家能源產業結構的調整，煤炭行業逐步進行資源整合和大力發展電煤、煤化工等下游產業，這些都是涉及戰略性的決策，影響深遠。煤炭企業的規模化、集中化經營是大勢所趨，這一趨勢必將引發新一輪的兼并重組浪潮。目前，煤炭企業的發展一方面需要眾多的資源支持，另一方面需要合理的利用這些眾多的資源，使得資源的支持既要充分滿足，又要不浪費資源，這一問題值得眾多煤炭企業的深入思考。

（3）經營管理的風險。現代煤炭企業的經營活動包括產品經營和資產經營。煤炭企業的產品經營指對煤炭產品進行的經營活動；煤炭企業的資產經營是指對企業擁有的建筑物、機械設備、土地等有形資產和能夠給企業帶來收益的專利、專有技術、人才等無形資產進行的經營活動。這兩種經營活動都會給企業帶來風險，其中煤炭的產品銷售方面存在的風險是經營管理方面風險的一個突出表現。

（4）安全生產的風險。安全生產是對煤炭企業的基本要求，安全生產的風險對煤炭企業的生存起到至關重要的作用。煤炭企業的安全風險隱患主要體現在企業由于主觀和客觀等方面的原因，造成了企業員工的傷亡以及企業財產的損失，從而給企業以及員工帶來了嚴重的人身和經濟損失。

2 我國煤炭企業全面風險管理的必要性

（1）煤炭企業全面風險管理有利于國家宏觀調控政策的實現。鑒于煤炭企業在國民經濟中的重要地位，防范煤炭企業的全面風險管理，對煤炭企業的發展有著巨大的作用。目前，煤炭企業風險管理中還存在著諸多的隱患，嚴重影響了煤炭企業的健康持續發展。因此，必須正確把握國家宏觀經濟政策的發展方向，把企業的全面風險管理放到企業戰略的發展層次中去管理，從而確保國家宏觀政策的有效實施。

（2）加強煤炭企業全面風險管理有利于企業的發展壯大。針對煤炭企業的實際情況，提高企業全面風險管理的意識，可以使企業更直觀的了解企業面臨的風險，使企業減少在日常生產經營、財務管理等環節存在的風險，為企業發展營造安全穩定的生產經營環境。同時，煤炭企業可以根據自己生產經營的實際情況以及風險的承受情況，采取科學的風險管理措施，將企業面臨的生產經營風險降低到最小，從而促進煤炭企業的健康持續發展。

（3）加強煤炭企業全面風險管理有利于提高企業的核心競爭力。煤炭行業作為我國基礎的能源產業，為國民經濟的各行各業健康發展提供了堅實的能源基礎，同時也應該看到煤炭企業本身的生產經營發展程度也在一定程度上影響著其自身的經濟地位。因此，煤炭企業在自身的經營管理活動中需要加強全面風險管理，從而提升煤炭企業自身的綜合經濟實力，增強煤炭企業的核心競爭力。

3 我國煤炭企業全面風險管理存在的問題

（1）缺乏必要的風險意識，風險管控體系缺乏系統性。目前，在一些煤炭企業中存在著只追求完成生產目標，而忽視了企業生產中的風險隱患。企業的風險意識淡薄，全面風險管理流于形式。一些煤炭企業的內部規章制度形同虛設，企業風險管理的執行力疲軟，風險管理的效果不盡人意，根本就無法達到制定規章制度本身所期望得到的效果。

（2）缺乏必要的組織協調，風險管理得不到保障。煤炭企業本身生產條件的特殊性以及復雜性，給煤炭企業的風險管理工作帶來一定的困難和挑戰。目前，在煤炭企業中存在各部門只負責部門內部具體的風險管理，風險管理工作得不到有效的組織協調，尤其是一些難度比較大的又關系到企業戰略發展的綜合性風險，沒有合理的全面風險管理機構對其進行統一有效的組織協調，使得風險管理制度難以有效的發揮作用。

（3）缺乏風險管理的專門人才，風險管理職能得不到保證。人才是企業發展的支柱，風險管理的專業人才是煤炭企業風險管理職能有效實施的基礎保證。目前，我國煤炭企業對風險管理的認識程度還比較的淺薄，企業對風險管理崗位的設置還不夠全面，職能的劃分還不夠深入。煤炭企業風險管理專業人才的缺乏，工作創新能力不強，風險防范能力不高，更是給煤炭企業開展風險管理帶來一定的困難。

（4）風險管理信息化技術水平不高。隨著科學技術的發展進步以及煤炭技術的更新改造，煤炭行業作為我國基礎能源產業，雖然在信息化建設方面取得了一些進展，但是我們也應該清楚的看到其不足的方面。例如，有些煤炭企業通常只是裝配一些基礎的辦公軟件和會計電算化系統，而在一些關鍵的業務中信息化建設程度還很低，使得風險管理的全面性和科學性得不到保證。

4 加強我國煤炭企業全面風險管理的應對措施

（1）提高企業全面風險管理的意識。在低迷的國內外經濟環境中，我國煤炭企業面臨著前所未有的經濟困難，生產經營舉步維艱，經濟效益更是大幅下滑。面對嚴峻的經濟形勢，煤炭企業必須要從思想意識方面提高自己抗風險的管理能力，使企業盡快的脫危解困。提高煤炭企業員工全面風險管理的意識，可以說是煤炭企業整個全面風險管理的基礎導向。煤炭企業必須首先制定完備詳細的風險管理制度，要責任到人，同時要把企業風險管理的理念從管理的最高層次逐步推廣到企業的最低層次，并把對企業每一位風險管理人員的工作績效考核作為企業全面風險管理制度推行的考核指標。

（2）明確企業全面風險管理的目標。影響企業全面風險管理制度實施效果的因素是多方面的，其中一個重要的因素就是企業是否制定了合理的風險管理目標。這就要求企業必須綜合考慮各種經濟影響因素，制定符合企業自身實際情況的全面風險管理目標，同時要確保企業全面風險管理制度的合理性、科學性以及可執行性。企業全面風險管理制度的推進會受到各種因素的制約，因此必須要制定完備的執行計劃，并逐步推進到企業管理的各個層面，貫通到企業日常經營管理的各項工作中，將企業全面風險管理控制在企業的日常生產經營活動中，從而降低企業的生產經營風險。

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關鍵詞：證券公司；風險管理

一、 當前我國證券公司風險管理中存在的主要問題

目前，我國證券公司的主營業務有證券經紀、證券承銷、證券自營、資產管理、兼并收購、基金管理和咨詢，我國證券公司的經營風險主要來自于以上業務，如經紀業務風險、承銷業務風險、自營業務風險和資產管理風險等。

1． 治理結構缺陷導致風險管理工作薄弱。我國證券公司雖然大多已經改制成股份公司或有限責任公司，但其實際運作中仍具有濃厚的國有企業色彩。證券公司高管人員主要由政府任命，許多公司對高管人員未能建立起有效的約束機制，高管人員存在拍腦袋決策的現象。部分公司高管人員的個人私利左右著公司的經營決策，給公司帶來巨大的損失。

2． 風險管理組織機構形同虛設。證券公司一般都設有風險控制委員會，但在具體開展業務時，風險控制委員會難以真正起到控制風險的作用，許多公司高管人員的行為凌駕于風險控制委員會之上，使得風險管理機構形成虛設。

3． 風險管理制度不健全，執行制度不嚴格。證券公司的風險產生于其業務發展的各個環節中，許多公司在制定風險管理制度時不夠細化，沒有對容易產生風險的環節實施嚴密控制。有的公司雖然有風險管理制度，但執行制度不嚴格，從而造成風險暴露。

4． 風險管理手段落后。我國證券公司的風險管理主要依靠定性分析，憑經驗進行風險控制，風險管理手段落后。

二、 我國證券公司風險管理不善造成的后果

1． 行業連續3年出現整體性虧損，而且虧損額逐年擴大。2002年~2004年，證券公司已連續3年出現行業整體性虧損。2003年平均每家券商虧損為80萬元；而2004年，平均每家券商虧損擴大為1 200萬元。

2． 資產質量惡化。由于經營管理不善，近幾年來，許多券商的資產質量爭劇惡

化，如大鵬證券凈資產為-40億元，閩發證券凈資產為-220億元等。

3． 多家券商被依法撤銷。2002年以來，已先后有中國經濟開發信托投資公司（簡稱“中經開”）、鞍山證券、大連證券、富有證券、佳木斯證券、新華證券等多家證券公司被關閉或撤銷。

三、 證券公司風險管理的國際經驗借鑒

1． 科學的風險管理理念。國外證券公司認為，業務的風險不在于業務本身，而在于業務管理方式，違反紀律或是監管方式上出現失誤最有可能引發風險。讓每一個員工認識到自身的工作崗位上可能存在的風險，是風險管理的根本。

2． 健全的風險管理組織結構。美國投資銀行的風險管制結構一般是由審計委員會、執行管理委員會、風險監視委員會、風險政策小組、業務單位、公司風險管理委員會及公司各種管制委員會等組成，這些委員會或部門的職能分別介紹如下：（1）審計委員會一般全部由外部董事組成，由其授權風險監視委員會制定公司風險管理政策。（2）風險監視委員會一般由高級業務人員及風險控制經理組成，一般由公司風險管理委員會的負責人兼任該委員會的負責人。該委員會負責監視公司的風險并確保各業務部門嚴格執行識別、度量和監控與其業務相關的風險。（3）風險政策小組則是風險監視委員會的一個工作小組，一般由風險控制經理組成并由公司風險管理委員會的負責人兼任負責人。該小組審查和檢討各種風險相關的事項并向風險監視委員會匯報。（4）公司最高決策執行委員會為公司各項業務制定風險容忍度并批準公司重大風險管理決定，包括由風險監視委員會提交的有關重要風險政策的改變。公司最高決策執行委員會特別關注風險集中度和流動性問題。（5）公司風險管理委員會是一個專門負責公司風險管理流程的部門。該委員會的負責人一般直接向財務總監報告，并兼任風險監視委員會和風險政策小組的負責人，同時一般也是公司最高決策執行委員會的成員。風險管理委員會管理公司的市場風險和信用風險。風險管理委員會還要掌握公司各種投資組合資產的風險概況，并要開發出有關系統和風險工具來執行所有風險管理功能，該委員會一般由市場風險組、信用風險組、投資組合風險組和風險基礎結構組等四個小組組成。

3． 完善的公司治理結構。美國證券公司完善的治理結構主要體現在以下幾方面：（1）股權結構合理。股權結構決定治理結構，美國證券公司的股權結構具有以下特征：①證券公司的股權極為分散。②美國投資銀行的股權具有高度的流動性。③美國投資銀行都擁有一定數量的內部持股。（2）董事會結構有利控制風險。美國證券公司的董事會結構具有以下特點：①董事會中外部董事占有重要位置且相對獨立。②董事會下設各種委員會以協助其經營決策并行使監督職能。（3）對經理層的具有完善的監督約束機制。美國證券公司對經理層的約束機制通過以下方式實現：①在董事會下設立審計委員會或其他類似的調查稽核委員會，部分地代行監事會的審計監督職能。②完善的信息披露制度。③外部市場對經理層具有很強的監督與制約作用。

4． 有效的激勵機制。一般來說，美國投資銀行的激勵機制具有以下特點：（1）激勵機制對高級管理人員實行重點傾斜。美國投資銀行對高管人員實行重點激勵，給予他們極為豐厚的待遇。美國五大投資銀行的董事長兼ceo總收入平均為1 752.4萬美元。（2）激勵工具多元化。美國投資銀行（如美林證券）在設計激勵機制時廣泛采用了流動性、收益性、風險性和期限互不相同的多元化金融工具，并通過這些不同金融工具的組合運用以求達到最佳激勵效果。（3）激勵層次多樣化。如美林證券根據員工不同職級、不同服務年限、不同工作的特點，采取了多種不同的獎勵計劃，使員工從進入公司到離退休、從年輕新手到資深專家都能享受不同的階段性激勵。

5． 先進的數量化的風險管理手段。國外大型證券公司均設有全球性備用設施和資料系統計算在全球主要市場交易的營運風險，可以使公司對全球市場變動的情形作出迅速反應。有關部門也會利用特別報告控制營運風險，指出對帳情況及讓本集團鑒定需要額外抵押品的情況。該部根據交易性質及風險類型設立相應的儲備金，以應付營運失誤。

四、 我國證券公司風險管理的改進措施

1． 建立有效的風險管理制度。證券公司應該建立起一套系統的風險管理制度，管理制度應該監控到分支機構的管理、重要業務的管理等方面。

證券公司的不良資產很多都是分支機構違規操作或越權經營造成的，對分支機構實行授權經營，明確其業務范圍，才能控制分支機構產生的風險。對營業部經理、財務主管、電腦主管重要職位，從人事組織上進行三權分離，直接對公司的總部負責，其任免、工資等與營業部全部脫鉤。

在重要業務的管理方面，證券公司應建立資金管理制度、自營業務管理制度、證券承銷及資產經營業務管理制度、經紀業務管理制度。同時，要健全重要的管理制約制度，如財務管理制度、電腦通信系統管理制度、稽查審計制度等。

2．加強對高層管理人員和重要崗位業務人員的資格審查和監督管理。證券管理部門要加強對證券公司高層管理人員的資格審查，并力求不使之形式化。證券公司內部也該建立對高管人員行為和職責的監督約束機制，發揮獨立董事、公司內審計機構對高管人員的監督和約束功能。

3． 提高員工的風險控制意識。在風險管理中人的控制是十分重要的。在大力倡導建立風險管理制度、，完善風險監控機制的同時，強化員工的道德規范和行為準則、提高員工的執業素質是風險管理和內部控制能否取得成功的關鍵因素。

4．正確處理好業務發展和公司風險承受能力之間的關系。在努力推動業務發展時，要控制好各項業務發展過程中產生的風險：（1）經紀業務的風險控制：要規避經紀業務的風險，就需要從傭金標準、客戶數量和結構、交易量及其結構各個方面進行全面分析，使之優化以創造最大利潤，同時規避經紀風險。（2）證券承銷業務的風險控制：隨著證券發行中保薦人制度的實施，證券公司投行業務風險越來越大，證券公司要加強對企業的研究，對企業的前景、業績、財務狀況以及市場具體情況等作出綜合判斷。（3）自營業務的風險控制：二級市場的價格波動以及證券公司制度的不完整性，使得證券公司的自營業務存在著較大的風險。證券公司應調整投資理念，重新定位投資業務，加強自營業務人才的培養和儲備，同時應重視中短項目投資、組合投資、價值發現與價值再造，提高資金的使用效率和規避市場風險。（4）資產管理業務的風險控制：嚴格按照《證券法》和中國證監會的相關規定來開展資產管理業務，在條件不成熟時，寧愿該項業務發展慢一點，也要做好風險控制工作。

5． 設立專門風險管理機構，并使其有效運轉。風險管理委員會需建立嚴密的風險管理流程，一般包括：（1）成立一個正式的風險管理組織，此組織能確定風險監管流程；（2）審計委員會（向風險管理委員會負責）對公司整體風險監管流程進行定期的審核；（3）確定明確的風險管理政策和程序，并由定量分析工具來支持；（4）公司最高管理決策層明確規定風險容忍程度，并且定期進行檢討以確保公司的風險承受與公司的各項業務發展戰略、資本結構以及現在和預期的市場條件相一致；（5）在職責和分工明確的情況下，保持業務、行政管理和風險管理之間的良好溝通和協調。

6． 盡快應用數學模型等先進的風險管理手段和工具。應當運用現代化的風險管理技術，形成組織嚴密并能適時對風險進行監控的綜合風險管理和控制模型。如借鑒證監會國際組織“資本充足率”的框架和計量與管理風險的var（value—at—risk）模型，提高風險管理技術水平。

參考文獻：

1．南鳳蘭．中國證券公司風險分析．金融理論與實踐，2006，（2）．

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關鍵詞：企業 風險管理 審計 問題 措施

近年來，受經濟全球化的影響企業生存發展所面臨的市場競爭環境日益激烈，對于企業的經營管理水平也提出了更高的要求。不少企業已經充分認識到內部審計工作對于規范企業經營管理的重要作用，并逐漸強化內部審計工作以規避企業經營風險，提高企業經濟效益。內部風險管理審計，主要是指企業在內部審計工作開展過程中，將風險控制管理作為內部審計工作的重點，通過以風險管理作為導向對企業的風險管理工作狀況進行評價與反應，進而強化對于企業經營管理的監督，降低企業經營風險的發生，實現企業經濟效益與社會效益的最大化。

一、我國企業內部風險管理審計制約問題分析

（一）針對企業的內部風險管理審計缺乏相應的制度管理

雖然大部分企業針對企業的內部審計工作制定了一系列的內部審計工作制度，但是以風險管理為導向型的內部審計工作制度尚不完善，導致內部審計工作在開展過程中，不能明確內部風險管理審計工作的重點，造成內部風險管理審計工作開展缺乏相應的指導。

（二）對于企業內部風險管理審計工作的重視程度不足

當前雖然大部分企業已經充分認識到了內部審計工作的重要性，而且制定了一系列的措施確保內部審計工作的順利開展。但是在內部審計工作上主要是側重于對內部財務數據的真實合法性以及企業經營活動進行的審計監督，而對于以防范控制風險為目的的內部審計工作開展不力，導致企業風險管理審計工作開展不利。

（三）企業內部風險管理審計水平較低

企業內部風險管理審計工作的實質便是對企業風險控制管理工作的再監督，因而管理工作開展的整體要求較高。但是部分企業的內部風險管理審計水平較低，對于風險控制管理體系的分析能力較差，而且在內部風險管理審計工作的開展上也沒有充分借助計算機輔助審計等信息化手段，因而導致內部風險管理審計水平較低。

二、強化企業內部風險管理審計策略分析

（一）準確認識內部風險管理審計的作用，完善內部風險管理審計體系的建設

首先企業管理部門應該充分認識到內部風險管理審計對于企業經營發展的重要作用，積極構建企業內部風險管理審計體系建設。企業管理部門尤其是高層管理者應該給予內部審計部門一定的權限，使其能夠獨立的開展內部風險管理審計工作，重點針對內部控制以及風險控制的有效性進行審計管理。其次，在企業內部風險管理審計目標的制定上，應該結合企業的戰略發展規劃目標，重點針對企業的經營風險、經營計劃、財務預算、資金利用效率等方面，來制定企業內部風險管理審計目標，通過目標考核的方式開展內部審計工作。在內部風險管理審計范圍上，應該注重將審計范圍逐步的從財務活動拓展到企業經營活動的全過程，包含企業的生產經營、發展規劃制定、投資決策管理等內容，進而提高對于風險管理審計的力度，降低企業管理風險問題的發生。

（二）優化企業內部風險管理審計基礎環境的建設

首先，企業應該完善自身治理結構的設置，通過單獨成立內部審計部門或者設置內部審計委員會開展內部審計工作，對內部審計管理部門實行直接管理的方式。其次，應該結合國家財政部制定的《內部控制基本規范》等技術文件的要求，并結合企業風險控制管理的基本需要，制定相應的內部風險管理審計規章制度，重點針對內部風險管理審計的工作開展形式、審計范圍、審計內容、審計程序以及審計報告的內容進行細化規定，通過內部風險管理制度指導企業以風險管理作為重點來開展內部審計工作。

（三）明確企業內部風險管理審計的主要內容

開展企業內部風險管理審計，必須明確企業內部風險管理審計的內容，企業內部風險管理審計主要包括以下幾方面：對于企業的內部以及外部市場風險環境進行評估分析；對企業的風險管理制度是否全面以及是否切合實際進行審計；對企業的風險管理體系是否有效運轉進行審計；對企業的風險識別、風險分析、風險管理策略以及風險控制效果進行審計。通過明確企業內部風險管理審計內容，確保企業內部風險管理審計工作的順利開展。

（四）提高企業內部風險管理審計工作水平

為了提高企業內部風險管理審計水平，企業應該采取信息化的手段來開展風險審計管理工作。首先，企業應該在內部建立審計信息平臺，重點針對企業經營管理階段的風險影響因素進行收集，在獲取大量的風險信息之后，通過設置風險權重，明確企業風險管理審計工作的重點內容以及重點評價指標。其次，應該針對企業的內部風險管理審計系統分別在戰略發展風險、市場經營風險、財務管理風險、運營風險以及法律風險等幾方面分別制定相應的風險識別、分析以及控制措施。第三，按照審計對象開展風險管理工作的審計評估，并對各種風險發生頻率以及風險度較高的問題進行預警，以切實提高企業的風險控制管理水平。

三、結束語

當前我國企業的內部風險管理審計正處于不斷完善的過程中，內部風險管理審計仍然存在較多的問題需要不斷完善。因此，為了提高企業對于經營風險的控制管理，必須完善企業的內部風險管理審計水平，通過牢固樹立風險管理審計理念，提高審計工作人員能力水平，改善審計工作流程及方法等措施，強化內部風險管理審計工作開展力度，為企業經營管理規避風險以及實現企業的戰略發展規劃提供良好的基礎。

參考文獻：

篇5

關鍵詞：內部控制機制；財務風險；預算

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-00-01

在當前競爭日益激烈的市場環境中，企業面臨的各種風險呈現出復雜性和多樣性的特點。作為企業管理的一種重要手段，內部控制在控制和防范企業的經營風險和財務風險過程中起著重要的作用，是保證企業正常經營活動以及實現可持續發展的重要力量，內部控制的建立健全成為企業生產經營成敗的關鍵。近年來，我國的國民經濟持續增長，但是企業面臨的風險并沒有下降，會計信息失真現象日趨嚴重，會計失真的事件比比皆是，所以說，建立完善的企業內部控制制度是當下重中之重的事情。

一、企業內部控制的現狀

1.企業對風險的管理意識還需加強

如何對高風險領域予以管理是內部控制的關鍵所在，管理層應密切關注各個部門的風險，并且需要采取必要的應對方案控制風險，將風險造成的損失控制到最低點。在我國進入WTO后，環境的變化給企業帶來發展機會的同時，也帶來了各種各樣的風險。然而，我國企業的風險意識還停留在原來的狀態，這樣的話風險意識沒有提高，在面對突如其來的風險時將會束手無策，造成不必要的損失。

2.對內部控制環境建設不夠

企業內部控制環境建設的成功與否對于內部控制作用的發揮起著決定性作用。企業具備良好的控制環境可有利于內部控制的執行。而在現實環境下，多數企業對內控環境的重視還遠遠不夠，甚至尚未建立良好的控制環境，這樣的話即使內部控制制度制訂的再完善在執行上的力度也會大打折扣，不過成為了形式化的東西而已。

3.內部審計的作用發揮不夠

內部審計作為內部控制的組成部分之一，它是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。但是，就這十幾年來審計的發展歷程來看，內部審計的職能的履行還有所欠缺，并未發揮其應有的作用。

4.內部控制執行不力

多數企業雖已制定了內部控制制度，但在執行方面卻沒有加大力度，許多企業的內部控制制度是掛在墻上、寫在紙上制度，實際執行情況可想而知。企業內部控制制度執行情況評價、報告等也鮮有實施，內部控制執行不力。

二、建立健全企業內控制度，實行全面預算管理

內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。有關企業經營的失敗、會計信息失真、違法經營等情況在很大程度上都可以歸結為企業內部控制制度的缺失或失效。因此，完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，并保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。

1.營造出良好的內控環境

企業應創造良好的內部控制環境，良好的內部控制環境有助于企業內控制度順利的執行。一方面，企業可以創造良好的文化氛圍。另一方面有必要制定出員工們都認同的道德規范。這樣才有助于內控制度發揮出最佳的效果。其內控環境的好與壞將直接影響到內控活動的執行情況。管理人員應樹立現代管理理念，加強企業內部控制制度的建設工作，同時要加強對其重要性的認識程度；采用適當的方式對企業組織機構進行完善；制定一套業績考核的制度，有助于提高員工的工作積極性；對內部控制的評價機制進行完善，不斷增強其服務性與約束性。

2.加大內部控制制度的執行力度

制度的實用性及可操作性對于企業來說是至關重要的，否則一套與企業實際相脫離的制度在執行上也是難上加難，最終導致制度無法執行。所以說在制定制度的時候一定要結合本企業情況，使得職責明確具體，從而使各項控制措施真正落到實處，執行到位，使內部控制成為既相對穩定又能隨業務發展需要而不斷自我完善的有機整體。

3.加強對預算的管理

全面預算管理的實施不僅可以提高企業的市場競爭力，還可以促進企業的健康發展。在企業中推行全面預算管理，進一步完善相關經濟責任制度，同時要提高管理人員及員工們的管理意識，讓他們意識到預算不僅是一個部門的事情，它要求全體員工都參與進來，進行科學正確的預算認識。同時要了解企業的經營發展目標，使科技的運用和經濟的發展相結合，努力挖掘企業的內部發展潛力，改善企業的經營管理，控制并降低企業的產品成本，增強企業參與市場競爭的能力以及自身抵御風險的能力。另外一點，預算本身不具有自動執行的功能，所以預算編制完成后，還需經營者的悉心指導和員工的全面投入，才能達到既定的預算目標。

4.全面提高企業內部控制人員的素質

高素質的人才有助于內控制度良好的執行。有些企業的內控制度非常的健全，但是由于執行人員的自身的原因導致內控制度執行上有所偏差。所以說，企業一定要選用道德素質好，業務素質高的員工來管理；其次，企業必須重視對內部控制制度管理人員的管理，單位要建立和實施科學的聘用、輪崗、考核、獎懲、晉升、淘汰的人事管理制度，保證職工具備勝任相應的工作能力，不斷提高業務水平。

三、加強企業風險管理，促進企業穩步發展

企業在競爭激烈的市場中尋求發展的同時就要面臨企業的財務風險，企業的發展與風險是與時共進的。同時風險是不可能完全避免的，但是只要我們提高風險管理意識、采取恰當風險預防策略，并且能夠及時的化解風險，這樣對企業也不會有多大的影響。因此，我們要仔細分析風險的特點以及成因，了解一些風險的防范措施方可最大程度的降低企業風險，避免不必要的損失，促進企業良性發展。

1.提高企業風險管理意識

首先，企業的風險管理要以預防為主，“防患于未然”即通過增加、補充或規范各內部控制環節來減輕可能面臨的風險；其次，對極易產生風險的環節要重點防范，必要時可采取加強的措施。最后一點，一定要善于轉嫁風險，可以通過其它途徑如購買保險等方式轉嫁風險。總之，風險無處不在，它存在于企業內部控制的整個過程。為了實現內部控制管理的目標，企業應按照內部控制風險管理框架的要求，運用風險控制的具體方法，對管理活動中的各種風險及時識別，對企業的內部控制進行評價，以便及時發現內部控制的缺陷和薄弱環節，有針對性地提出改進意見和建議，以保證企業的管理活動按照預期的經營目標進行，從而促進單位內部控制的進一步加強和完善。另一方面，企業應加強對風險的評估。如今的經濟發展迅速，不斷發展的經濟使得經營風險滋生于企業生產經營的全過程中，然而，企業管理者一定要做出風險的評估，確定風險領域，加強防范，抑制風險的產生。

2.采取恰當風險預防策略

風險無處不在，它會出現在企業生產經營的各個環節，企業有必要對所面臨的各種類型的風險采取恰當的風險預防措施，這樣對風險的防范起到一定的作用，減少風險給企業帶來的損失。可以通過以下幾個方面對風險進行預防，首先，對于資本結構的優化，企業一定要提高其重視程度。合理配比資產與負債，合理的籌集資金，采取科學的理財方式。其次，對于籌金的資金一定要合理的運用，切不能集中起來投放于單純一個項目上，由于投資的項目也會存在一定的不確定性，一旦失敗造成極大的財務風險，損失不可衡量。所以說，企業應采取合理的風險分散策略，多個項目進行投資，有助于降低企業風險。最后一點，在資金運行方面，企業要營造良好的企業內部控制環境，并具備健康的財務運行秩序，這樣才能保證資金的正常運行，降低風險產生的機率。

3.建立科學的財務決策機制

在進行財務決策時，企業領導層一定要慎重，一定要收集相關資料，相關數據進行參考，進行科學化的決策。不得單憑自己的主觀意識進行決策，這樣必然會加大財務風險。一定要建立科學的決策機制，這樣不僅對風險的防范起到一定的作用，同時有助于減少決策失誤帶來的損失。

4.加強和完善公司的財務風險管理制度

企業應加強對風險管理制度的建立，有了相關的制度并能夠良好的執行，方可提高財務風險管理的效率。企業可以單獨設置了金融風險管理處，風險管理處專門負責對風險的預測、分析、監控，以便及時發現及化解風險，建立完善的風險控制機制。因此，要想有效的防范財務風險必需建立完善的財務風險管理制度并認真的執行才能起到預想的效果。內部控制是公司財務風險管理制度的核心，為了完善公司財務管理制度，首要任務就是建立和強化企業內控機制，加強對資金的管理，提高資金的使用效率。企業的資金結構必須根據本企業自身情況進行決策，根據不同類型的融資方式的特點，將它們一一對比，選出最適合本企業的融資方案，從中獲得良好的經濟收益。

參考文獻：

[1]梁興隆.試論財務風險管理[J].內蒙古煤炭經濟，2009（06）.

篇6

關鍵詞：國有企業 風險管理 審計

1 研究背景

上世紀五十年代以來，風險管理就在美國崛起了，現今已成為一項公認的新穎的管理學科。經濟全球化和一體化速度的加快，隨之而來的是競爭的全球化、經營的戰略化，風險管理則比以前任何時候更顯得重要了，對企業管理者和決策者而言，其地位也越發的舉足輕重，企業風險管理審計上升到企業發展的戰略高度，成為現代企業審計的首要使命，對企業的可持續發展發揮著至關重要的作用。

我國企業的風險管理及風險管理審計開始較晚，尚處于起步階段。2006年，國資委針對中央企業的風險管理，了《中央企業全面風險管理指引》，但操作性不強。目前，有關地方國有企業風險管理的規定尚未出臺，地方國資部門也未將風險管理作為重點監控內容，在風險管理制度建設和監督方面作為較少。目前，我國國有企業風險管理基本上處于前風險管理階段、局部風險管理階段，部分企業甚至處于無風險管理狀態，風險管理水平較低，往往在危機發生后才被動地作出反應，致使近年來各地國有企業風險管理事故時有發生，產生巨大的經濟損失和嚴重的社會影響。為此，國資監管部門和國企管理層必須具備戰略眼光，管理好國有企業及其所面臨的風險，政府審計部門要把風險管理審計作為國有企業審計的核心內容。

2 風險管理及風險管理審計

2.1 風險管理

風險管理是對影響企業目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理是組織內部控制的基本組成部分，既可以從企業的總體來認識，也可以從一個單獨的部門角度認識，它為實現企業目標提供合理保證。

2.2 風險管理審計內涵

企業風險管理審計是指審計部門采用一種系統化、規范化的方法來進行的，以測試風險管理信息系統、各業務循環以及相關部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎的一系列審核活動，對企業的風險管理、控制及監督過程進行評價。

企業風險管理審計是一種現代管理審計模式，與傳統的企業審計活動相比較，有其自身的特點。

①審計內容和思路發生轉變。

政府審計由賬項基礎審計發展到制度基礎審計、風險管理審計，審計內容和思路發生重大轉變。賬項基礎審計是對具體交易事項進行審查測試，制度基礎審計是對內部控制進行評價和符合性測試，企業風險管理審計是對風險管理活動進行評價和測試。

②審計職能發生轉變。

傳統的審計職能主要是以后監督為主；風險管理審計職能是對企業所面臨的內外部風險事前的評估和防范，強調確認風險并測試風險是否得到有效控制。

③企業風險管理審計的方法更加科學、先進。

企業風險管理審計是利用戰略和目標分析的結論，確定關鍵風險點進行風險評估，采取必要的措施降低或消除風險。

④企業風險管理審計的目的更加明確。

企業風險管理審計主要目的在于揭示企業的各種風險因素，降低和防范各種風險，提高企業的經濟效益，增加企業價值，協助企業決策者和管理層達到預期的經營目標。

2.3 風險管理審計對國有企業的作用

2013年6月17日，總理在審計署調研時指出，審計要加強事前預防、事中監督。十八屆三中全會提出了構建國家治理體系的目標。國有企業風險管理審計作為事前預防、事中監督和現代治理體系的重要一環，其作用主要體現在以下幾個方面：

①風險揭示和預警。通過對內外部環境、行業發展、法規情況、監管政策、“三重一大”事項決策機制、內部控制、風險管理措施等，進行風險分析和風險應對有效性的評價，揭示存在的風險及風險管理中存在的問題，及早采取措施，起到風險預警的作用。

②風險應對。針對審計發現的風險管理問題，相應地提出應對措施和處理意見，以審計溝通、審計建議、審計整改、審計決定等方式有效傳遞給企業管理層，通過政府相關部門和企業采取應對措施，降低或者控制風險，減少風險損失或者發生的可能性。

③風險預防。通過對風險及風險管理的分析、評估等審計活動，指出潛在風險、風險管理制度和風險應對措施存在的問題，促使企業建立相關風險預防措施，預防風險的發生，切實發揮國家審計“免疫系統”作用。

2.4 國有企業中風險管理審計的主要內容

①政府監管層面。一是風險治理環境，關注國有企業運營監督體系及其運作情況、風險制度建設及執行。二是戰略風險，如國企改制、產業結構調整優化升級、開發園區開發運作情況；三是國有企業整體債務風險，不僅關注企業自身經營融資形成的債務風險，還關注企業為政府融資形成的債務風險；四是資源利用、環境保護等社會責任風險。

②國企個體層面。一是重大決策風險管理。“三重一大”制度制定及貫徹落實情況，包括決策內容、決策范圍、決策程序等。二是內部控制風險管理，如資產采購、費用審批、工程管理、資產管理、財務管理、內部審計等制度建立及執行情況。三是資產風險管理。主要關注房地資產、車輛、經營性資產及其他重大資產的權屬、質量、收益及處置等情況。四是財務風險管理，包括籌資風險、投資風險、經營風險等。

3 國有企業風險管理審計面臨的主要問題

目前，政府審計部門對國有企業的風險管理審計尚處在起步階段，風險管理審計的理論研究和實踐探索還比較少，風險管理審計的發展還面臨一系列問題。

①風險管理審計意識不強。國家審計署尚未把風險管理審計列為一種常規類型審計，對風險管理審計未作出明確規定和指導意見，地方審計部門對風險管理審計意識普遍缺乏，審計人員對風險管理及風險管理審計的認識還不到位。

②風險管理審計的操作標準缺乏。目前我國關于風險管理審計的相關法律法規及政策尚不完善，缺少進行風險管理審計的指導性準則、條例，國資監管部門及國有企業也沒有建立完善的風險管理制度及指標評價體系，審計人員無章可循。

③風險管理審計人才匱乏。風險管理審計是一種綜合的審計類型，不僅要求審計人員具備一定的財務會計、審計知識，還要求審計人員熟悉企業各種業務活動流程，具備管理、法律、金融、工程、信息技術等多學科知識。此外，還要求審計人員掌握風險管理知識，并具備較好的風險管理審計技能和職業判斷能力。當前，政府審計部門嚴重缺乏這類綜合性的審計人才。

④風險管理審計成果難以體現。政府審計部門發揮審計成果的手段和能力有限，主要取決于被審計單位的審計整改，自身沒有強力的手段和措施。許多審計發現的問題涉及多個政府職能部門，有些涉及宏觀體制機制，單個企業很難落實，國有企業風險管理審計整改的協作機制還有待建立和完善。

⑤風險管理審計的外部環境亟待優化。主要是國有企業風險管理機制不健全、法人治理結構不完善、風險管理基礎薄弱、政府職能部門之間聯動監管不夠等。

4 加強國企風險管理審計的應對措施

目前，我國部分審計機關對國有企業風險管理審計進行了有益探索和嘗試，取得了一些成績，但總體上還處于起步階段，與國有企業的經營規模及其日益增加的管理風險不相適應。對此，可以從以下幾個方面出發，逐步推進國有企業風險管理審計，促國有企業的可持續發展。

①轉變風險管理理念，完善風險管理制度。國資監管部門應轉變國資監管理念，把風險管理上升為國資監管戰略，統籌規劃、系統制定風險管理制度，增強風險管理系統性、科學性，抓好重大事項、重要人員、重要領域的風險監控制度建設，健全風險管理制度，建立健全風險及風險管理評估標準體系。

②完善法人治理結構，健全風險管理機制。積極轉變政府職能，構建現代企業治理體系，處理好政府與市場關系，切實做到政企分開，防范由于政府行為而造成的企業管理風險。由國資監管部門牽頭成立國企風險管理委員會，負責推動行政區域范圍內國有企業風險管理制度建設、指導和監督考核。各國有企業設立風險管理部門，由國資監管部門、國有企業監事會、國企內部審計機構負責監督風險管理。

③轉變審計理念、完善企業風險管理審計制度。審計人員要轉變觀念，盡快實現從傳統的賬項基礎審計、制度基礎審計向風險管理審計轉變，突出風險管理審計的重要性，把風險管理審計作為國有企業審計的核心內容。國家審計署和各級地方審計機關要盡快出臺與企業風險管理審計相關的政策、法律、法規，指導和規范企業風險管理審計工作，使其有效開展。

④提高審計人員技能，加大風險管理審計力度。通過與院校、會計師事務所的合作，大力培養風險管理審計的人才，著力提高風險管理審計職業判斷能力和審計技能。深化風險管理審計內容，編制系統、全面、具體細化的地區國有企業管理風險清單。在制定政府審計年度計劃時，將風險管理列為重要考慮因素，避免高風險的審計不足和低風險的過度審計。在制定審計方案和審計實施時，對于常見風險管理問題列入必審內容，加大風險管理分析深度和層次。

⑤加大審計整改力度，促進審計成果應用。國資監管部門和國有企業要更加重視風險管理審計提出的整改意見，狠抓審計整改落實，建立健全風險管理制度，通過制度促進風險管理，確保風險管理審計取得實效。同時，積極發揮經濟責任審計聯席會議機制作用，加強部門協作力度，推動風險管理審計問題的整改，不斷推進和完善國有企業的風險管理工作。

⑥構建審計監督協作系統，加強審計監督互動配合。以審計部門為主導，構建風險管理審計協作體系，提升監督合力。首先，國資監管部門將社會審計提交的風險管理審計報告和風險管理評級結果分享給審計部門。其次，各國有企業專職監事、內部審計將年度工作報告和發現的問題及時分享給政府審計部門。再次，作為國有企業專職經濟監督部門，政府審計要加強對專職監事、內部審計的業務指導。最后，完善監督考核機制，政府審計在開展審計時，同時對專職監事、內部審計、社會審計的工作質量進行監督檢查和評價，作為國資部門考核依據，提高監督質量。

參考文獻：

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[4]孫素清.企業風險管理審計的應用初探[J].山東教育學院學報，2006（5）.

篇7

關鍵詞：施工企業；風險；防范

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-00-01

我國一些施工企業的經營管理人員（包括施工項目管理者）的風險意識比較差，對風險管理的重要性認識不到位，沒有把其作為項目管理的重要內容來抓，缺乏系統性和明確的風險管理目標，造成企業的經營風險得不到良好的控制。

一、施工企業經營管理風險分析

1.項目施工管理風險

總包項目施工過程中有時由于工程本身規模較大，技術難度大，管理上難免顧此失彼而造成風險。對此類風險的控制主要是實現風險轉移。實踐證明企業大而全、小而全的發展模式是不可取的。總包企業通過合理合法的專業分包，尋找有實力、信譽好的合作伙伴，把部分專業性極強的工程分包給專業施工單位。選擇、管理、利用好專業勞務分包企業，全面發揮自身的強勢，實現合理的風險轉移。這樣既可以提高專業施工的質量，也有利于提高整個工程的質量。

2.質量與安全管理風險

質量與安全是施工企業永恒的生命線，一旦發生質量與安全事故，不僅給傷者及其家庭帶來不幸，也給企業帶來直接間接的經濟損失。輕則罰款、通報批評，重則停止市場活動，資質降級甚至吊銷，直接關系到企業的生死存亡。

3.材料價格浮動風險

建設工程項目成本的60%-70%以上通常是材料成本，如何通過分包管理轉嫁材料量差及價差風險，預測材料價格變動趨勢，平衡好庫存管理成本及采購成本得失關系，則成本施工過程中成本控制的重要一環，因此施工企業必須充分重視并采取有效措施來規避防范材料價格風險。

4.合同風險

合同風險如工程款合同約定付款率低，資金拖欠問題、原材料價格上漲問題等，都與合同簽訂談判過程及甲己雙方的心態有著密切的關系。許多業主利用施工企業急于攬到工程任務的迫切心理，在簽訂合同時附加某些不平等條款，致使施工企業在承接工程初期就處于非常不利的地位，甚至引入合同陷阱，承擔大量不應由承包商承擔的風險。因此合同是施工企業一切風險的源頭，如果合同“先天不足”，勢必會造成工程項目實施中的巨大的被動。

5.資金風險

資金是企業的血液。控制資金風險要加強對保證金、墊資款的回收。同時還需對墊資方式使用辦法、歸還方式、歸還期限、違約責任等作出細致、明確的規定，最大限度地減少墊資風險。對付出的保證金要按形象部位采取遞退式返還方式，及時收回資金，降低風險。另外加強資金的統一調控管理，加速周轉，不斷拓寬融資渠道，建立強大的資金支持體系。

二、企業經營風險管理的關鍵環節

1.提高風險的認識

施工企業要樹立科學的風險應對策略觀念，必須充分認識各種潛在的風險，對于企業在施工過程面臨的特殊風險有明確的了解，從整體層面來分析風險影響效果，密切注意廣泛采用先進技術所帶來的新的風險，提高對風險可預見性的認識，掌握風險管理的主動權。要以企業價值最大化為原則來選擇應對策略，其中最重要的是要評估成本效益的比例關系。對于不能承受的風險企業要主動回避，對于可以采取措施降低、分擔的風險企業要綜合運用管理措施和保險方法管理，對于風險不大的低盈利率業務，在業務淡季也算是一種積極的風險管理方式。總之，企業風險應對策略包括規避、減少、分擔和接受風險等。

2.健全合理科學的風險管理機制

施工企業業務循環的過程是以項目工程成本為核心的，只有合理配置人力、機械、原材料等構筑工程實體，通過合同結算才能收回成本，實現計劃利潤。遵循這個循環過程，我們必須借鑒和吸收建筑行業行之有效的管理方法和成熟經驗，制定與實施本企業的風險控制制度，結合每個工程的特點，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過預警、識別、評估、控制、報告對各種風險進行全面防范和控制。風險管理是沒有發生損失之前就首先發生了費用，所以，它非常容易被我們忽視，也容易使我們經常抱著不會發生那種情況的幻想或者僥幸心理，所以，應當強調：風險管理制度建設是重要的，貫徹落實風險管理制度更重要。

3.建立成本管理預控制度

建立切實有效的成本管理預控制度，是確保降低成本虧損風險的重要措施。審視以往一些項目的成本管理，其低效混亂的一個重要原因是成本管理制度的落后，一是制度本身的過于理想化，可操作性差；二是督導力度不夠，制度沒得到切實的落實。成本管理制度的落后會導致成本核算水平低下，反映的結果就是不能準確地、及時地反映成本信息，掩蓋了管理中出現的問題，失去了對成本的動態控制，最終在面對既成事實的虧損面前無力回天。當前仍有一些項目在成本管理上，仍停留在“事后算”的被動控制層次上，尚未建立起比較科學有效的過程成本控制預控制度。實踐中，筆者建議施行一種多體系的項目成本預警制度。

（1）項目成本預警包括項目部級和公司級兩級預警項目中標后，由經營部根據中標情況，在中標后巧日內編制內部標后預算交付給具體施工的項目部，做為內部成本控制及考核項目經營業績的指標依據。并每月由項目部成本中心組織成本分析，根據成本控制情況向上級成本控制中心及審計部門反饋信息，實行成本動態監控。

第一、項目部級預警：工程項目在建過程中，經過分析己發生實際成本超出了對應的內部承包值（標后預算）或預計總成本將超過內部總承包值，該項目將啟動“項目部級預警”。

第二、公司級預警：工程項目在建過程中，經過分析己發生實際成本超出了對應的稅后外部產值或預計總成本將超過其稅后外部結算價時，該項目將啟動“公司級預警”。

（2）納入項目部級預警的項目，各項目部要整理成本分析資料，將成本盈虧及預測情況在7日內反饋給公司成本控制中心及審計部，經會審分析確認后報公司總會計師審閱，由公司總會計師簽署項目部級成本預警通知書。

（3）納入公司級預警的項目，項目部應在10日內將詳細的成本分析資料報送公司成本控制中心及審計部，會同公司經營部、財務部、工程管理部研究確認后整理資料上報公司總會計師、總經理審閱，由總經理簽署公司級預成本警預通知書。

（4）啟動項目部級預警的項目，公司成本控制中心要定期參于項目成本分析會，協助扭虧方案的制定，并監控扭虧方案的實施效果。

（5）啟動公司級預警的項目納入公司監管范圍。成本中心將會同相關部門進行現場分析、討論，制定有針對性的扭虧方案，并全程監控方案實施效果。

（6）扭虧措施包括加強成本管理、進行工藝調整、搜集證據向業主索賠簽證以及停工并準備法律訴訟等手段，相關資料報審計部門備份。

4.建立風險管理信息系統

現在是信息時代，是知識經濟的時代，我們建筑施工企業風險管理目標也需要適應時代的要求，趨向更高層次的戰略控制目標，風險管理的重點也應該由傳統的關注業務執行的合法性與合規性向關注業務執行效率、效果以及風險控制轉變，這一轉變過程是將科學的目標體系轉變成易于理解、執行的科學風險管理信息系統，即要求各級管理部門負責制定清晰、統一的風險管理信息系統，提高風險管理制度的系統性和可操作性。這是因為建筑行業存在工程項目分散、難以集中管理的特殊性，因此，有必要利用信息技術建立統一、高效的風險管理信息系統，對建筑項目的全過程進行動態管理，實現信息在企業各層次、各部門之間迅速的傳遞、交流和使用，以利于提高分析、判斷、決策的速度與效率。

三、結語

提高風險管理認識、健全科學的風險管理機制、建立成本管理預控制度、健全風險管理信息系統等，通過恰當的分析和正確的預測來規避這些風險，從而保證項目能按預期的目標實現，減少或避免損失的發生，對建筑施工企業是必要的，也是可能的。

參考文獻：

篇8

關鍵詞：國有企業 內部控制 風險管理

一、國企內部控制與風險管理關系

內部控制與風險管理是一對既相互聯系又互有差別的概念。內部控制是國有企業內部實施的一種自律行為，是企業為了達到某個目的而進行的一種動態管理過程，這個過程通過將大量的制度及活動納入管理而實現。風險管理則圍繞特定目標通過對企業運營過程中內外部現存或可能面臨的一切風險進行管理，包括業務經營風險、成本費用風險、預算管理風險、投資融資風險、資金回收風險等，為目標的實現提供合理保證的過程和方法。內部控制是全面風險管理的必要環節，內部控制的動力來自企業對風險的認識和管理，全面風險管理則涵蓋了內部控制整體。因此，進一步分析、評估國企內控與風險管理現狀，制定有針對性的革新制度，以最大限度防范經營風險是當前國有企業效益實現持續增長的重要任務之一。

二、開展內部控制與風險管理的主要作用

（一）保證企業經濟活動的正常運轉

健全的內控制度、能有效執行的風險管理措施不僅能夠保障國企運營與管理體系明確職責分工，合理把握各種手續、制度、工藝流程、審批程序、檢查監督等環節，還夠有效保證國企生產、經營活動的順利開展，最大限度預防經營偏離軌道，即便出現不可規避的風險隱患，也能夠及時、高效的糾正失誤，彌補弊端，保證國有企業長期發展戰略目標的實現。

（二）提高經濟核算的正確與可靠性

內部控制與風險管理工作的有序開展能夠第一時間洞悉運營資訊，使得決策層及時掌握最新信息，保障決策的正確性，進而有效保護國企資產的安全、完整和有效運用，最大限度防范了資產流失，為經濟核算的正確性與可靠性提供了制度基礎；同時，這兩項工作也為審計提供了良好工作平臺，有效地防止了各項資源的浪費和錯弊的發生，有益于企業經濟效益最大化。

三、提高國企內部控制與風險管理水平的路徑

（一）基于國企經營范圍，制定符合內部控制與風險管理要求的管理制度

具體地說，該制度必須站在宏觀視角、全局發展的高度來進行設定，以符合國有企業現行內部控制制度與風險管理制度為前提，縱向梳理、整合國企各項業務操作流程、規范、細則，并在此基礎上進一步細化，完善中間業務，全面建立綜合化的風險防范機制，包括道德風險、市場風險、信用風險及操作風險等，進而推動內部控制、風險管理、業務發展三者相互促進，交叉監督。需要注意的是，任何制度、規范的有效與否，都取決于它的執行效力。因此，國有企業在革新內部控制與風險管理相關制度的同時，還應提高認識，企業負責人應深刻認識實施內部控制和風險管理的重要性，是規范經營、降低企業風險、提高管理效益以保證企業目標順利實現的重要舉措，由企業領導直接負責，自上而下地推動，有利于全面、深入地開展內控工作，質量也會大大提升。同時建立炔靠刂坪頭縵展芾砣員責任考核和追究機制，將企業內部控制和風險管理的質量與全員的績效考核相結合，將內部控制管理工作落到實處。此外，將內控理念納入企業文化，并從制度上加以規定，將內控和風險意識滲透到每個員工的日常工作中，創造良好的內控氛圍。

（二）基于國企發展戰略，完善內控評價制度

內部控制評價是檢驗內部控制制度與管理有效性與否的標桿，也是保障其行之有效的有力措施，能夠讓國企管理層及時發現、解決內部管理各環節存在的缺漏，有助于內部控制體系整體的逐步完善，亦有益于經營風險的有效控制。具體地說，完善內控評價制度主要可圍繞下述兩點展開：第一，引入第三方參與機制，借助外部監督力量來評價與規制內部控制管理，以切實發揮內控監管職能，企業根據評價報告內容及時糾正內控過程中存在的問題。在這一過程中，國企應轉變認識，發現問題是幫助企業改進，不應抵觸或隱藏問題，積極配合，提高對外審重要性的認識和宣傳，同時應完善企業信息披露制度，以保障信息的真實性。第二，保障內審部門的獨立性和權威性。從學理角度來看，內審機構設置的初衷，即在于有效監督和管控企業運營，因而其存在的意義就在于獨立于其他職能部門，因此，完善內控評價制度的重點之一，即實現內審部門的分離，使其能夠依職權、依職責正常開展工作。當前仍有部分人員認為內審僅限于財會范圍，對其他運營環節無權過問，實則不然，在保障內審獨立性的同時，還應強調其權威性，提高內審人員能力，將內審的定位從傳統的“查錯糾弊”向“防控結合”轉變，從單純的財務審計向采購、招標、預算等業務領域擴展，使之能夠對國企內部控制各環節進行全面審計，并促成兩者形成相互檢查、監督的有效機制。

四、結束語

在經濟高速發展，社會環境復雜化、多元化的今天，企業管理不再局限于對市場占有率的擴張，還包括了內部管理的高效性。因此，必須要高度重視對國有企業內部控制與風險管理相關制度建設，增強內部控制與風險管理意識，進一步完善內部監督及評價體系，提高國企風險控制能力，保障國企經濟效益和社會效益的最大化，促其在社會主義市場經濟發展和完善過程中平穩、有序發展。

參考文獻：

[1]房群.國有企業內部控制存在的問題及對策[J].商場現代化，2015（6）：70-71

篇9

1.從總體上看，中國保險業風險管理水平較低，風險管理理念不強。

第一，風險管理作為一種管理職能還基本上沒有被融于保險企業管理中，保險經營基本上還是財務型控制被動經營。第二，保險業發展總體決策和保險公司決策在相當程度上缺乏風險管理理念，保險的粗放型經營、以保費收入作為經營業績的硬招標的決策思路對目前的保險發展仍起著決定性作用。第三，保險風險管理技術水平低，風險評估、保險信用等級評定缺乏有效的評定標準，風險控制和風險融資的方式相當有限。許多保險公司根本就沒有防災防損部門，在有防災防損部門的企業中，其人力與財力的配備不足。第四，在保險風險控制過程中，事后控制為主要控制方法，對風險的事前控制重視不夠。第五，在保險監管方面，主要還處于事后監管階段，監管工作缺乏主動性和前瞻性，監管重點仍在費率等問題上，對關系到保險公司償付能力、風險資本比率、再保險安排、資產配置等內容監管力度不夠。

2.較為注重顯性風險管理，對隱性風險管理重視不夠。

第一，在業務發展導向上，注重規模和速度，強調業務增長量，忽視保險發展的質。由于我國保險公司分支機構的設立主要是根據保費收入增加額為依據的，保險法規和保儉監管部門對保險費地位的過份強調在一定程度上導致商業保險公司把保費的追逐作為主要經營目標。保險公司在實際展業中，重保費，輕理賠；在保險市場競爭中，以保險價格進行惡性競爭，盲目承保、劣質承保并存；在保險險種開發上，以占取市場份額作為主要手段，對保險產品風險的管理控制重視不足。

第二，在保險發展導向上，某些方面還存在著保險決策和保險經營中的短期行為，對保險業發展及保險公司發展戰略長遠性研究不夠；在公眾對保險的信任度方面，保險業未能充分重視惡性競爭、保險中介制度混亂、保險欺騙對社會公眾產生不度影響；在制度法律建設方面，對保險發展的制度環境和法律基礎建設重視不夠，一方面表現在保險法在某些方面存在著缺陷與不足，另一方面保險法已不能完全適應開放條件下保險業的發展，一個有效的保險法律體系還未基本形成；在保險文化建設方面，保險公司文化建設滯后，保險文化傳播缺乏創新，保險公司的形象度和美譽度構建急需加強。

3.較為注重內生風險管理，忽視外生風險管理。

第一，部分保險公司不重視對公眾信任風險的管理。

第二，對保險開放、民族保險安全的風險重視不夠。在加入WTO的背景下，如何有效地對中國保險市場進一步開放中的各種風險進行管理研究不足，忽視中國保險業發展過程中的內在的根本制約。

第三，部分保險公司較為重視公司內部風險管理，而對保險同業的規范競爭、有序競業的風險管理重視不夠，保險同業組織的作用還相當有限。

第四，對保險中介組織的風險管理力度不夠。部分保險公司無視保險中介的有關法律規定，不顧中介機構經營資格、業務水平、職業道德狀況等條件進行中介展業，表明保險公司對中介組織風險管理與保險公司自身的規范經營都應加強。

第五，缺乏對保險欺騙進行風險管理的有效手段，保險欺騙給保險公司造成的損失日趨加大，在中國保險理念不強、法律意識淡薄的國度里對保險欺騙的風險管理需在制度完善和技術創新上加大力度。

4.未能建立起有效的風險管理信息系統，風險管理決策缺乏依據。

保險經營是在大量可保風險前提下運用大數法則對可保風險進行分散，各類風險數據、損失數據是保險經營的數理基礎，在相當程度上也可以說，風險數據、損失數據是保險經營的保險資源。保險經營依據這些保險資源從事保險展業，通過展業擴充豐富這類資源提高保險經營水平和展業范圍。因此，在理論和實踐中都要求保險公司（包括社會）建立一個完整的信息系統對這類保險資源進行保護、開發和利用。我國相當部分保險公司有效的風險信息系統都未能建立，這將可能導致保險經營決策缺乏合理依據，使保險經營缺乏合理的數理基礎。從某種程度上，這將可能導致道德風險和逆選擇的增加。

5.風險管理理論滯后，風險管理人才不足。

在我國，風險管理理論發展滯后，風險管理人才不足已是一個不爭的事實。保險風險管理既包括風險投資、保險購買和管理、安全、賠償金管理、索賠管理，又包括公共關系、市場服務、培訓員工、提供法律咨詢等內容；既包括對保險公司的硬件失誤風險和軟件失誤風險的管理，又包括組織性失誤風險和人的失誤風險的管理；既包括保險公司內部風險管理，又包括保險業風險管理；既包括保險經營顯性風險的管理，又包括保險經營隱性風險的管理。只有建立起全面的風險管理觀，才能推動和實現保險業有效的風險管理。

二、目前風險管理狀況對中國保險業發展的影響

1.保險業風險管理及保險經營風險管理弱化在相當程度上影響保險業的可持續發展基礎；

近年來40％的保費增長率是在粗放型經營模式下，在風險管理未能有效實施的情況下實現的，在這種經營模式下，重視保費增長速度與資產負債管理重視不夠并存，保險公司總資產增加與凈資產減少同在，保險市場規模擴大與保險業務的利潤水平逐步降低并舉，增加保費的快速增長與較多風險的累積相隨，這不僅有悖于保險業風險承擔、風險分散的宗旨，而且大大影響保險業可持續發展的基礎。

2.保險經營風險管理功能弱化將不利于深化社會公眾對保險的信任，保險信任和保險信心是各國保險業發展的生命力所在。

近現代保險發展的共同基礎是社會公眾對保險業的信心和信任，這是決定保險需求的根本因素，因為信心和信任是保險理念培育的良性土壤。因此，保險公司必須建立真正地為社會公眾分散風險、為社會公眾提供各種風險管理服務的經營理念，真正地實現保險經營與保險風險管理的融合，以增強和鞏固社會公眾對保險業的信心。特別是在目前風險分散途徑多樣化的情形下，增強社會公眾對保險業的信任和信心對現代保險業發展具有決定性的意義。

3.保險經營風險管理的弱化將使中國保險業在國際保險市場中缺乏競爭力，導致中國保險業在對外開放和加入WTO中處于更加不利的局面。

從中國民族保險發展歷史可以看到，中國民族保險業是在中國本身缺乏商業保險理念和商業保險技術機制、在國外保險公司對中國保險市場進行掠奪和控制的不利條件下產生和發展起來的，這種特定的歷史路徑制約了中國現代保險業的發展。因此，在中國民族保險實力不足、現代民族保險發展缺乏一定制度環境和制度基礎的條件下，民族保險業更應注重自身的穩健發展，大力加強保險發展的制度建設，培植保險理念。惟有如此，才有可能實現民族保險發展從量的增加到質的升華，增強民族保險業自身在國際保險市場的競爭力，逐步有序地實現保險的國際化。

三、對策

1.實現保險經營方式的根本轉變，制定穩健的保險產業發展政策，為中國保險業風險管理構建良好的宏觀環境。

保險業發展要實現根本性突破首先必須實現從粗放型經營方式到集約型經營方式的根本轉變，只有這樣，才能從根本上走出重速度、輕質量的惡性循環，把保險發展引上穩健、健康的軌道，進而逐步增強民族保險業的綜合實力。也只有在經營方式根本轉變的前提下，才可能制定出穩健的保險產業發展政策。

穩健的保險產業發展政策是中國民族保險業發展的基本戰略前提。首先保險產業政策必須建立在中國特定的政治經濟和人文背景上，只有在這種根基上培植公眾的保險意識，構造保險制度環境，完善保險法律制度，開發保險資源潛力，滿足公眾的保險需求，才能走出一條適合中國國情的保險業發展道路。其次，保險產業政策必須體現可持續發展性，堅持可持續發展性，才能有效地開發中國潛在的保險資源，才能實現重速度、輕質量的粗放型經營方式到集約型經營方式的根本轉變；只有堅持可持續發展戰略，才能真正實現保險業本身的宗旨；只有堅持保險業的可持續發展，才能逐步樹立和增強公眾對保險的信任感。再次，中國的保險產業發展政策，必須把戰略管理、經營管理和風險管理融于一體，政府應以較高的戰略眼光來發展保險業，保險業在社會政治經濟中的特殊地位要求政府對保險業實行低稅政策，改變目前中國保險業稅負較重的局面，對一些投資型產品的開發可考慮稅收優惠或遞延稅收政策，對外資保險公司的稅收政策應考慮到有利于民族保險業的發展和中外保險企業的公平競爭；保險業應堅持經營管理和風險管理相結合，實現保險真正地為社會經濟、社會公眾服務宗旨；保險產業政策還必須考慮到中國經濟發展的不平衡狀況，在一定程度上可考慮建立區域性的保險產業政策與統一的保險產業政策相結合的保險產業政策體系。

2.培植健全的保險意識，完善保險法律制度基礎，為中國保險業風險管理提供制度支持。保險風險管理不僅僅是一種風險識別、衡量、控制、融資的技術方法，還在于風險管理制度是一種保險制度安排，提供對風險管理的制度支持是十分必要的。培植健全的保險意識是構建中國保險制度基礎的一個永恒主題，保險意識的培植一方面需要保險公司規范的經營作風、良好的社會形象的凝聚力和輻射力來實現，另一方面，社會各界對保險意識的傳播也有利于保險意識的培植和增強。

法律是風險管理的制度基礎，保險法律制度完善程度決定風險管理水平高低及其績效大小。目前應著手解決保險發展與保險立法滯后的矛盾，彌補《保險法》中的缺陷和不足，同時抓緊時間構建完整有效的中國保險法體系（包括《保險業法》、《保險合同法》、《外資保險公司市場進入與監管條例》等）。

3.實施全方位風險管理制度，強化社會風險管理理念，是中國保險業風險管理的重點。

保險經營方式的轉變、保險法律制度的構建不可能一蹴而就，在中國的特殊體制背景下，保險經營方式轉變、保險法律制度構建應與保險業全主位風險管理實施同步進行。中國保險業全方位風險管理包括對物的風險、行為風險與心理風險管理、制度風險與人的風險的管理、顯性風險與隱性風險的管理、內生風險與外生風險的管理、風險信息管理系統與風險預警系統的管理等。

在強調風險核保管理的同時，須強調逆選擇風險和道德風險的控制；在注重保險產業發展風險管理時，應特別注重決策風險的管理，克服目前保險發展的短視心理和短期行為；在制度風險的控制上應堅持內控制度、同業制度與監管制度三管齊下，在人的風險控制上，既要控制管理內部人風險，又要控制中介人、投保人、被保險人、再保險人和保險投資機構投資者的風險；在內生風險與外生風險管理上，要積極探索怎樣對保險開放中出現的風險進行有效控制和有效管理，對中資保險公司與外資保險公司的稅收風險加以重視。總之，在整個保險產業發展、保險制度構建過程中都必須把風險管理制度和風險管理理念融于這一過程中。

篇10

關鍵詞：風險管理；銀行；分支機構

近年來，隨著全球經濟一體化速度的不斷加快，銀行經營規模和交易范圍不斷擴大，商業銀行的操作風險問題也日益凸現。國內銀行業面臨的操作風險形勢不容樂觀，文章對操作風險的定義進行闡述，分析引發我國銀行分支機構風險的原因并提出加強操作風險管理的措施。

1、風險管理表現在以下幾個方面

1．1、風險管理體系

2007年本行繼續致力于建立獨立、全面、垂直、專業的風險管理體系，培育追求“濾掉風險的效益”的風險管理文化，實施“優質行業、優質企業，主流市場、主流客戶”的風險管理戰略，主動管理各層面的信用風險、流動性風險、

1．2、信用風險管理

本行信用風險主要存在于本行貸款組合、投資組合、擔保、承諾和其他表內、表外風險敞口等。

公司貸款風險管理

作開發的公司客戶信用風險評級系統在全行成功上線。該系統主體部分包括21個打分卡和一個PD計量模型。該系統按照新巴塞爾協議要求設計，在技術水平、評級覆蓋面、觀察測試時間等方面均已達到了銀監會提出的首批實施新資本協議的條件，處于國內領先行列。目前，公司客戶評級系統已在全行客戶選擇、產品設計、單項交易決策、信貸審批授權、產品定價和績效考核中初步發揮作用。在此基礎上，本行還啟動了與BBVA在實施巴塞爾新資本協議方面的項目合作，爭取在國內商業銀行中第一批實施巴塞爾新資本協議。

信貸管理系統解決了三大問題：一是公司授信業務信息的共享；二是公司授信業務流程的控制；三是公司授信業務操作的高效。同時，該系統為本行已經運行或正在開發的組合管理、資產負債管理、資金轉移定價、內部評級等一系列管理系統提供了基礎性平臺，標志著本行風險管理技術上了新臺階。

在國內實行宏觀調控政策，美國發生次按危機背景下，本行穩健開展有價證券投資業務和代客業務。在本幣債券投資以及代客業務方面，本行以信用評級較高的“雙優雙主”企業作為重點投資對象和目標客戶；在外幣債券投資方面，本行及時調整信用類投資，優化外幣資產結構，以降低次按危機對本行資產安全造成的不利影響。在美國次按危機中，本行進一步加強了市場情況監控、報告機制并建立應急機制，提高了危機事前、事中處理效率。

1．3、市場風險管理

本行市場風險來源于利率、匯率、股價及商品價格等可觀察市場變量的變動。在管理市場風險時，本行采用嚴格的授權限額管理制度，將潛在的市場風險損失控制在可接受的水平內，以保證本行收益的穩定性。

本行董事會下設的風險管理委員會負責審核和修訂本行市場風險政策。本行市場風險委員會負責制定市場風險管理政策及流程，批準新產品和風險限額。總行計劃財務部負責市場風險管理的日常工作，資金資本市場部負責執行市場風險管理政策、流程，確保風險水平在市場風險委員會設定額度內。

本行對交易賬戶的管理，主要依據止損額度、總量控制、定期估值等手段，有效降低市場不確定性造成損失的可能性。

1．4、流動性風險管理

本行流動性風險主要源于資產負債結構錯配，客戶提前或集中提款，為貸款、交易、投資等提供資金等經營活動以及司庫的流動性資產管理。流動性管理采取統一管理、分級負責的流動性風險集中管理模式。總行司庫作為全行流動性風險的管理者，通過轄內市場為分行提供流動性資金需求，通過支付市場、公開市場操作、轉貼現回購等工具平補資金缺口、運用盈余資金。分行司庫部門接受總行指導，在授權范圍內負責所轄分支機構的流動性管理。

1．5、內部控制與操作風險管理

一、內部控制

為了確保資產的安全、完整，財務數據的準確、可靠，有效防范各類風險，本行根據有關法律法規和公司章程的相關規定，一直本著“內控優先”的原則不斷完善內控體系、制度和程序，從體制、文化和技術三個層面入手構建由業務條線、職能部門和內部審計組成的內部控制三道防線，逐步建立起一套較為科學、完整、嚴密的內部控制體系。

二、操作風險管理

操作風險是指由不完善或有問題的內部程序、人員及系統或外部事件所造成損失的風險。

（1）制度因素。主要包括制度的不完善、滯后性、執行不力等。目前，各商業銀行的制度建設正朝規范化和標準化方向發展，但由于內控制度和各程序設計上存在缺陷，許多制度都執行不力從而流于形式；制度的滯后性使得制度的建設跟不上業務創新的需要。

（2）內部的人員因素。包括員工的思想道德素質、員工的業務能力、越權和行為、關鍵人員流失等。人是操作風險防范的主體，在操作風險的控制過程中發揮著不可或缺的作用。同時隨著我國法律制度的不斷健全和完善，銀行和內部員工之間的勞資和法律糾紛，員工因意外傷害而要求賠償的事例也不斷出現，增加了操作風險的損失。

（3）系統因素。包括軟件、硬件設備、操作系統網絡等。目前，銀行都實現了網絡化，這樣系統的評估與升級、系統日常維護、系統安全保護就顯得尤為重要，一旦出現失誤，就會產生操作風險。在業務處理過程中，由于網絡故障，可能會出現存款重復入款、取款未下賬等。如果被不法分子利用將錢取走將使銀行蒙受無謂的損失。

（4）有關的社會因素。主要包括外部欺詐、搶劫、黑客攻擊、盜竊以及地震、經濟蕭條、戰爭等不可抗因素。從短期來看，操作風險主要來自內部欺詐和外部欺詐，在銀行的實踐中可以看出，由于內部和外部欺詐所產生的損失額占到全部損失的70%，損失頻度和強度均高于其他類型；從長期來看，隨著銀行業電子化程度不斷提高，黑客攻擊等技術性因素產生的操作風險越來越多。

2、基層經營性分支機構存在的操作風險

對商業銀行而言，應形成基于個人負責制基礎上的集體決策制。強調全面風險管理就必須意識到，一般員工或高管人員都必須基于個人對其行為負責的微觀基礎之上，風險管理框架本身，必須能夠甄別和獎勵善于應對風險獲得收益的高管和員工，懲罰那些過度冒險或者厭惡風險的人，惟其如此，金融機構內的風險文化才是良性的。

從世界先進國家的發展經驗看，支付帳戶與貸幣經營系統的分離是銀行業發展到一定階段社會分工的結果，也是監控商業銀行資金流動，防范與化解金融風險的有效措施。為了實現支付發行與支付經營，結算資金與信貸資金的雙重分離和貸幣資金在銀行體內的雙重良性循環，使支付清算制度真正服務于社會資金周轉，應當正確認識以下幾個關系：

一是正確認識支付清算權與支付經營權的關系，堅定改革的信念。支付帳戶與支付經營系統分離的實質是支付清算權與支付經營權分離。就我國的現實情況看，在允許銀行業競爭的條件下，兩權分離是必然的選擇。

二是正確認識支付清算制度改革與國有商業銀行改革的關系，抓住改革的時機。有人認為，與經濟和金融相比，支付清算體系的建設和發展是第二位的，理由是我國正處在新、舊體制的交替過程中，金融體制尚未定型，支付帳戶的最終形式將隨金融體制的最終形成而確定。這種理由值得磋商。相反，正因為金融體制改革進入攻堅階段，應當盡快實現支付帳戶與支付經營系統的分離，建立獨立、安全、高效運行的支付帳戶。

設立專門的風險管理委員會總攬銀行風險控制，形成順暢有效的匯報路線。商業銀行應在風險管理委員會下設市場風險、信用風險和操作風險等專業管理委員會，在操作風險管理委員會領導下協調管理操作風險。操作風險管理委員會要加強部門之間的溝通協作，定期不定期召開操作風險管理聯席會議，分析內外部操作風險形勢，評估風險暴露程度，研究制定防范措施。

一般來說，操作風險與日常業務經營密切相關，因此需要分散在不同業務部門進行控制和管理，需要在業務部門設立專職的操作風險經理崗位。它既要對本部門負責，又要向上一級操作風險管理部門負責，從而形成一個以操作風險管理委員會為中心，橫向拓展到相關部門，縱向延伸到基層營業網點的操作風險全面管理體系。操作風險經理可實行派駐制或下管一級。操作風險經理的職責是：充分識別本部門所涉及的業務線操作風險損失類型，全面評估風險暴露程度，實時監測，及時預警。

3、加強銀行基層經營性分支機構風險管理的對策

3．1、全面加強內部控制建設

內部控制制度是有針對性的管理操作風險的有力工具，有效且能保證嚴格執行的內部控制制度是銀行風險管理體系的核心。

1、加強內控管理文化建設。內控管理文化包括銀行員工的風險觀、風險內部控制意識和風險管理職業道德等。銀行內部控制管理要求員工具有一定行為規范和道德水準，內部控制管理文化建設就是通過調動每位員工的積極性、主動性和創造性，在全行樹立全員內控意識，持續不斷地對全體員工進行內部控制培訓，確保全體員工都具有內控管理觀念、意識和行為規范，通過約束員工行為來達到業務發展與內部控制的目的。

2、建立有效的法人治理結構和合理的組織架構，從制度上保證內控效率。有效的法人治理結構和合理的組織架構是商業銀行內控制度發揮效率的制度保證。要從根本上強化商業銀行的內控制度建設，產權制度改革是一個核心問題。對國有商業銀行進行股份制改造，實現股權多元化，可以改變目前產權不清、職責不明的狀況，建立一個目標明確、權責利相對應的有效制衡的法人治理結構。合理的組織架構對內部控制的效果也起著至關重要的作用。商業銀行應按決策系統、執行系統、監督反饋系統相互制衡的原則設置銀行的組織結構，選用合理的組織管理形式。在橫向上做到權利制衡，各部門之間在合理分工、職責分明的基礎之上做到既相對獨立又相互牽制；在縱向上做到減少管理層次，精簡機構，同時加強對下級機構的控制。

3、積極開展內部控制評價，建立獨立、權威的內部監督制度，確保內部監管的連續性。內部控制評價是商業銀行對分支機構的內部控制制度建設及其執行情況和執行效果進行全面檢查、測試與考核過程，是對各項業務經營活動進行更高層次監督的審計活動。它與監督檢查相輔相成。商業銀行要保證內部控制體系運轉有效，必須對其進行連續的監管。通過設立只對最高決策層負責的地位獨立、監督權威的內部審計部門，由內審部門獨立行使綜合性內部監督職能并對內控制度的有效性和符合性進行評價。建立健全合理有序的內部審計檢查制度和非現場審計制度，加大監督檢查的頻率和力度，對商業銀行內控制度的總體有效性進行連續性監管，推進銀行業內控體系的建立與完善。

3．2、建立和完善操作風險管理體系

這是商業銀行防范和控制操作風險的一項基礎工作，也是我國商業銀行操作風險管理的基本要求。

1、梳理商業銀行的組織架構。

2、專設操作風險管理部門。

3、建立科學的決策機制。

3．3、選取恰當的操作風險計量方法

風險量化﹑模型化是銀行風險管理的一個發展趨勢。信用風險﹑市場風險都已經發展了成熟的量化模型，而操作風險由于發生范圍廣﹑損失資料難以收集﹑損失程度難以確定等原因使得量化技術發展緩慢。2004年4月26日新巴塞爾協議要求商業銀行為操作風險配置相應的資本金，并提出了三種計算操作風險資本的方法：基本指標法、標準法和高級計量法。

3.4、如何基層經營性分支機構的操作風險

改變國有商業銀行兩權合一的既成事實，即使中央銀行修成了“安全、穩定、高效運行”的支付清算之“路”，也難以改變我國支付環境分割的局面，難以對國有商業銀行進行有效的監管。進行支付清算權與貸幣經營權的分離會遇到很大的阻力，因此，必須有堅定的信念和足夠的信心克服各種阻力，并要認真細致地研究兩權分離的方法、措施和步驟。

支付帳戶對商業銀行的過分依賴將難以避免個別銀行的風險演變為系統性風險。因此，支付清算體系的改革不僅僅是解決商業銀行的內部清算問題和公平競爭問題，而且是與整個經濟發展相適應的支付流通穩定的戰略問題，支付清算制度改革應當優先于國有商業銀行改革。

對我國銀行來說，標準法既克服了基本指標法的缺陷，同時還不像高級計量法那樣條件苛刻。比較適合自身的業務情況，如業務范圍、規模、業務類別等，對風險衡量有較強的針對性，因此我國當前應采用該方法。各商業銀行根據自身情況，將自己的業務劃分為8個產品線，對于不同產品線的資本要求系數，可以根據各銀行的具體情況適當調整，逐步向標準化方向發展，為將來采用精確度更強﹑靈敏度更高的計量方法做準備。同時，為了使該方法更適用，我國銀行當前應從以下幾方面加強管理：第一，建立操作風險損失事件檔案，對損失事件發生的頻率、規律、嚴重性和其他相關信息定期追蹤記錄，為操作風險量化提供依據；第二，建立包括若干年數據的操作風險損失數據庫，積累損失數據；第三，招聘具有豐富的操作風險測量經驗的員工，收集和測量操作風險損失數據；第四，建立嚴格的執行程序，經常對損失率﹑風險指數和大小進行有效性檢驗，保證內部數據和外部數據的精確性和適用性。

結束語

盡管同業競爭愈發激烈，傳統存貸業務壓力加大，但公司、個人等客戶對銀行有了更多的金融服務需求。大型優質客戶對網銀、現金管理、公司理財、投資銀行等業務需求在迅速膨脹，希望銀行提供綜合金融服務解決方案。個人客戶對銀行服務需求也呈多元化局面，需要借助銀行金融產品銷售的渠道優勢，購買基金、保險、債券等諸多產品，還對銀行理財產品、財富管理等有著廣闊的需求空間。此外、基金托管、企業年金等業務正步入快速成長期。這些都是銀行發展的新機遇。銀行將在投資銀行、資產托管、融資顧問、財富管理、私人銀行、銀行卡等業務上全面提速，提升非利息收入業務的服務能力和盈利能力。

參考文獻

[1]陳學華,楊輝耀,黃向陽.POT模型在商業銀行操作風險度量中的應用[J].管理學,2003(1).