導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅收與財(cái)政收入的關(guān)系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系

（一）財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展

地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀在一定程度上能夠決定財(cái)政收入的規(guī)模，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的概念比較大，一個(gè)地區(qū)投資規(guī)模增加、生產(chǎn)效率增加、消費(fèi)需求增加都可以理解為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，正常情況下，如果地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，則其財(cái)政收入增長(zhǎng)也是比較快的。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整使得稅收政策不斷變動(dòng)，致使財(cái)政收入出現(xiàn)變動(dòng)，但總體而言，財(cái)政收入是保持不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)的，另外高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值的增加，其稅收增加的幅度要比傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)大。

（二）財(cái)政收入與GDP的關(guān)系

GDP是衡量經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要指標(biāo)，其主要構(gòu)成指標(biāo)有固定資產(chǎn)損耗、生產(chǎn)稅凈值、營(yíng)業(yè)盈余等。財(cái)政收入的組成有兩種形式，一種是稅收收入，一種是非稅收收入。生產(chǎn)稅凈值包含增值稅，營(yíng)業(yè)盈余包含所得稅，所以說(shuō)，GDP的總量在一定程度上使能夠顯示出財(cái)政收入的多少，財(cái)政收入來(lái)源于GDP同時(shí)是GDP中的重要組成部分，因此，GDP也可以作為衡量財(cái)政收入的一項(xiàng)重要指標(biāo)[1]。

（三）財(cái)政收入與消費(fèi)的關(guān)系

消費(fèi)的增長(zhǎng)與財(cái)政收入的關(guān)系是間接的，消費(fèi)增長(zhǎng)是通過(guò)影響GDP來(lái)影響財(cái)政收入的，當(dāng)消費(fèi)增加，GDP增加，從而使財(cái)政收入增加，消費(fèi)降低，則GDP降低，從而使財(cái)政收入降低。將消費(fèi)進(jìn)行細(xì)致的劃分可以分為居民消費(fèi)和社會(huì)消費(fèi)，兩種消費(fèi)方式對(duì)財(cái)政收入的影響程度是不同的，國(guó)家的稅收制度也會(huì)一定程度上影響消費(fèi)，對(duì)于不征稅的商品，會(huì)增加納稅人的消費(fèi)傾向，從而影響財(cái)政收入。

（四）財(cái)政收入與投資的關(guān)系

投資能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿χ唬?009年經(jīng)濟(jì)危機(jī)期間，國(guó)家實(shí)行了4萬(wàn)億的投資計(jì)劃，以此來(lái)穩(wěn)定市場(chǎng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)。政府投資的資金來(lái)源是財(cái)政收入，投資是政府使用財(cái)政收入的一種方式，國(guó)家利用財(cái)政收入進(jìn)行投資的方式比較多，可以通過(guò)直接的資金支持來(lái)對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資，也可以通過(guò)稅收政策的調(diào)整來(lái)改變投資方向。例如政府通過(guò)撥款支持一些新興企業(yè)的前期發(fā)展，再例如給予一些高新技術(shù)行業(yè)稅收優(yōu)惠政策來(lái)支持其發(fā)展。

（五）財(cái)政收入與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的關(guān)系

我國(guó)財(cái)政收入大部分來(lái)自于稅收，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整會(huì)對(duì)稅收收入產(chǎn)生影響，從而影響財(cái)政收入，稅收主要是對(duì)各個(gè)產(chǎn)業(yè)所征收的稅款，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，則稅收的結(jié)構(gòu)組成會(huì)出現(xiàn)變化，財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)組成也會(huì)出現(xiàn)變化。具體來(lái)說(shuō)，第二產(chǎn)業(yè)繳納稅種為增值稅，第三產(chǎn)業(yè)繳納稅種為營(yíng)業(yè)稅，第一產(chǎn)業(yè)繳納稅種為農(nóng)業(yè)稅，但由于國(guó)家稅收政策的調(diào)整，會(huì)影響到稅收的多少和結(jié)構(gòu)，例如2006年我國(guó)推行免征農(nóng)業(yè)稅的政策，這就使得第一產(chǎn)業(yè)的稅收收入大大減少[2]，相反的，通過(guò)對(duì)財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)組成也能夠看出地區(qū)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，河北省的財(cái)政收入主要依靠于第二產(chǎn)業(yè)的稅收收入，這就說(shuō)明其第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)模較大，所以河北省應(yīng)當(dāng)積極發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更加合理，也使財(cái)政收入更加合理。

二、河北省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)財(cái)政收入的影響

（一）財(cái)政收入占GDP比重較低

近年來(lái)，河北省財(cái)政收入占GDP的比重逐年增加，這在一定程度上能夠反映出河北省掌握財(cái)力的能力和利用資源的能力在不斷增強(qiáng)，但是與全國(guó)其他地區(qū)財(cái)政收入進(jìn)行比較而言，河北省財(cái)政收入占GDP的比重還是很低的。雖然從GDP上來(lái)看，河北省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平并不差，但其財(cái)政收入占GDP的比重與一些其他的省份差距較大，例如山西省、山西省的財(cái)政收入占GDP的比重就比較大。財(cái)政收入占GDP的比重能夠顯示出河北省政府的財(cái)政收入水平，同時(shí)也對(duì)河北省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生影響，所以，河北省政府應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)自身創(chuàng)造財(cái)政收入的能力，加大財(cái)政收入占GDP的比重。

（二）河北省財(cái)政收與GDP增幅不同步

河北省財(cái)政收入隨著GDP的增長(zhǎng)而增加，但是其財(cái)政收入增加的幅度與GDP增加的幅度是不同步的，往往GDP增幅較大，而其財(cái)政收入的增幅較小。但是不能否認(rèn)的是，河北省財(cái)政收入是隨著GDP的增長(zhǎng)而增加的，由此可以看出，當(dāng)河北省的經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)增長(zhǎng)的時(shí)候，其財(cái)政收入也會(huì)增長(zhǎng)，但是這種增長(zhǎng)是不同步的，河北省的財(cái)政收入增長(zhǎng)的波動(dòng)變化比較明顯，出現(xiàn)這種原因的現(xiàn)象是多方面的，例如，近年來(lái)河北省一直是稅制改革的試點(diǎn)省份，因此財(cái)政收入受到稅收的影響比較大，此外，河北省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也在不斷調(diào)整升級(jí)也是影響其財(cái)政收入變化的重要原因。

（三）河北省加大消費(fèi)、投資的力度促進(jìn)了財(cái)政收入增長(zhǎng)

近年來(lái)，河北省對(duì)投資十分注重，由于投資力度的不斷加大，河北省的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出大幅度的增長(zhǎng)，刺激消費(fèi)也是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一種手段，所以說(shuō)，消費(fèi)和投資都是影響河北省財(cái)政收入的重要因素，但其對(duì)財(cái)政收入的影響效果是不同的，經(jīng)過(guò)相關(guān)研究表明，相較于投資來(lái)說(shuō)，消費(fèi)對(duì)河北省財(cái)政收入的影響程度要更大一些，河北省不斷增加投資力度，但其對(duì)財(cái)政收入的影響程度不如消費(fèi)，這其中的原因主要有：當(dāng)前河北省投資結(jié)構(gòu)不合理、資金運(yùn)用不合理、投資周期較長(zhǎng)等等。基于以上，河北省政府應(yīng)當(dāng)在增加投資力度的基礎(chǔ)上，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，積極把握資金運(yùn)用，同時(shí)要促進(jìn)消費(fèi)，采取措施擴(kuò)大人們的消費(fèi)需求，通過(guò)這些方式來(lái)提高其財(cái)政收入，促進(jìn)河北省經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（四）第二產(chǎn)業(yè)占財(cái)政收入的主導(dǎo)地位

篇2

關(guān)鍵詞:財(cái)政收入;經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);計(jì)量分析;安徽省

中圖分類號(hào):F812.7文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)28-0033-02

為了刺激經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng),中國(guó)政府已經(jīng)實(shí)施了積極的財(cái)政政策和寬松的貨幣政策,大量公共產(chǎn)品的提供和大型項(xiàng)目的建設(shè)都需要財(cái)政收入的支持。但由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的放緩,財(cái)政收入規(guī)模也下降,研究財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的關(guān)系問(wèn)題顯得尤為重要。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平?jīng)Q定著財(cái)政收入的水平,而不恰當(dāng)?shù)呢?cái)政收入也會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。兩者之間形成相互依存、相互制約的長(zhǎng)期穩(wěn)定關(guān)系。兩者之間的關(guān)系是否合理,也是衡量經(jīng)濟(jì)是否健康發(fā)展的一個(gè)重要標(biāo)志。

安徽省作為中部欠發(fā)達(dá)的省份,財(cái)政收入發(fā)展水平相對(duì)較低。為了加大安徽經(jīng)濟(jì)發(fā)展的力度,政府往往加大投資力度來(lái)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。怎么樣解決快速發(fā)展經(jīng)濟(jì)水平的需求和發(fā)展水平較低的財(cái)政收入之間的矛盾是當(dāng)前安徽省經(jīng)濟(jì)社會(huì)需要解決的一個(gè)重要問(wèn)題。本文通過(guò)建立多元回歸模型,找出財(cái)政收入和幾個(gè)重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的關(guān)系作一實(shí)證分析。

1.理論基礎(chǔ)

根據(jù)財(cái)政學(xué)理論來(lái)說(shuō),一個(gè)地區(qū)的財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成相互依靠的一個(gè)長(zhǎng)期的穩(wěn)定關(guān)系。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定著財(cái)政收入的水平,而適當(dāng)?shù)呢?cái)政政策也對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的影響。威廉?配弟比較深刻地分析了稅收與國(guó)民財(cái)富、稅收與國(guó)家經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系。瓦格納也認(rèn)為財(cái)政政策原則即是稅收能靈活地保證國(guó)家經(jīng)費(fèi)開支的需要。對(duì)于稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的相互關(guān)系,供給學(xué)派的拉弗描述了一條稅率與政府稅收收入之間關(guān)系的一條曲線即拉弗曲線。在拉弗曲線中,描述了稅收決定于經(jīng)濟(jì),但也可以反作用于經(jīng)濟(jì)這一辯證的思想,只有適當(dāng)?shù)亩愂詹拍艽龠M(jìn)經(jīng)濟(jì)健康的發(fā)展。

2.模型假設(shè)

經(jīng)分析,影響安徽省財(cái)政收入的主要因素可能有:(1)商品零售銷售總額是反映一定時(shí)期內(nèi)人民物質(zhì)文化生活水平的提高情況,反映社會(huì)商品購(gòu)買力的實(shí)現(xiàn)程度,以及零售,市場(chǎng)的規(guī)模狀況。其在增加財(cái)政收入方面可以廣辟財(cái)源切實(shí)增加安徽省財(cái)政收入;(2)直接使用外商投資已成為安徽省財(cái)政收入的另一個(gè)亮點(diǎn),外商投資企業(yè)上繳的稅金已經(jīng)成為安徽省財(cái)政收入新的增長(zhǎng)點(diǎn);(3)財(cái)政收入來(lái)源于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值,是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的一部分,國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值規(guī)模越大,為財(cái)政收入增長(zhǎng)提供的財(cái)源就越豐富;(4)進(jìn)出口凈額反映安徽省取得外匯收入的幅度,同時(shí)也在一定程度上影響安徽省的關(guān)稅收入進(jìn)而影響到安徽省的財(cái)政收入;(5)由于財(cái)政支出相當(dāng)大一部分是用于經(jīng)濟(jì)建設(shè),特別是對(duì)交通、基礎(chǔ)設(shè)施的投資,會(huì)促進(jìn)安徽省經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,間接上也促進(jìn)安徽省財(cái)政收入的增長(zhǎng);(6)物價(jià)指數(shù)作為觀察通貨膨脹的重要指標(biāo),選取該指標(biāo)可以得到實(shí)際財(cái)政收入的發(fā)展情況;(7)固定資產(chǎn)投資對(duì)經(jīng)濟(jì)的擴(kuò)展有著十分重要的意義,加大對(duì)固定資產(chǎn)的投資對(duì)財(cái)政收入的增長(zhǎng)也有著直接的拉動(dòng)作用。為此設(shè)定了如下的計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型:

Y = C + β1X1+β2X2+β3X3+β4X4+β5X5+β6X6+β7X7

其中,Y――安徽省財(cái)政收入;X1――商品零售銷售總額; X2――直接使用外商投資; X3――國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP);X4――進(jìn)出口凈額;X5――財(cái)政支出; X6――物價(jià)指數(shù); X7――固定資產(chǎn)投資。

3.數(shù)據(jù)選取

考慮到各個(gè)因素對(duì)安徽省財(cái)政收入的影響,選取2005年第一季度到2008年第四季度安徽省零售商品銷售總額、外商投資總額、GDP、進(jìn)出口凈額、財(cái)政支出、CPI、固定資產(chǎn)投資的數(shù)據(jù)為自變量,選取財(cái)政支出的數(shù)據(jù)為因變量。

為估計(jì)模型參數(shù),收集2005.1―2008.4的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

4.變量模型

利用Eviews軟件,輸入Y、X2、X3、X4、X5、X6、X7等數(shù)據(jù),采用這些數(shù)據(jù)對(duì)模型進(jìn)行OLS回歸,該模型R2=0.98可決系數(shù)超過(guò)0.85,說(shuō)明擬合性良好。但X1,X2,X4,X6,X7系數(shù)的T檢驗(yàn)不顯著,而且X4,X5,X6,X7系數(shù)的符號(hào)與預(yù)期相反,這表面存在嚴(yán)重的多重共線性。

采用逐步回歸的辦法,去檢驗(yàn)和解決多重共線性問(wèn)題。分別作Y對(duì)X1、X2、X3、X4、X5、X6、X7的一元回歸。結(jié)果剔除X3、X4、X6等因素。

根據(jù)表中的數(shù)據(jù),模型的估計(jì)結(jié)果是:Y=45.3678+0.3181X1

+9.844304X2-0.359939X5+0.059877X7

(30.02099) (0.089262)(3.449785) (0.06857) (0.025810)

t=(1.511232)(3.563683) (2.853599) (-5.249198) (2.319861)

5.模型的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)

(1)擬合優(yōu)度:由表中的數(shù)據(jù)可以得到:R2=0.935314,修正的可決系數(shù)為0.911792,說(shuō)明模型對(duì)樣本的擬合良好。(2)F檢驗(yàn):表中得到F=39.76325,說(shuō)明回歸方程顯著,即“商品零售銷售總額”、“外商投資”、“財(cái)政支出”、“固定資產(chǎn)投資”等變量聯(lián)合起來(lái)確實(shí)對(duì)“財(cái)政收入”有顯著影響。(3)T檢驗(yàn):從表中可以看到,數(shù)據(jù)中各個(gè)因素的P值均小于0.05,這說(shuō)明當(dāng)其他解釋變量不變的前提下,“商品零售銷售總額”、“外商投資”、“財(cái)政支出”、“固定資產(chǎn)投資”等變量分別對(duì)“財(cái)政收入”有顯著影響。

6.模型的統(tǒng)計(jì)分析

在其他因素不變的情況下,當(dāng)“商品零售銷售總額”、 “外商投資”、 “固定資產(chǎn)投資”分別增長(zhǎng)1元時(shí),財(cái)政收入Y將分別增長(zhǎng)0.3181元、9.844304元、0.059877元。政府加大外商投資的力度,會(huì)比較好地促進(jìn)財(cái)政收入的增加。

從理論上來(lái)說(shuō),財(cái)政支出的增長(zhǎng)在一定程度上會(huì)促進(jìn)財(cái)政收入的增加,但由于財(cái)政收入的增加是由很多因素引起的,財(cái)政支出并不是最重要的因素。還有就是財(cái)政支出的效果并不一定發(fā)生在當(dāng)期,表現(xiàn)為一定的時(shí)滯性,所以在該模型中財(cái)政支出與財(cái)政收入表現(xiàn)為一定的負(fù)相關(guān)。

協(xié)調(diào)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策建議如下:

1.努力擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)總量,提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量和效益

我們可以根據(jù)模型看出,財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著很高的相關(guān)性,經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大是財(cái)政收入資源的保證,經(jīng)濟(jì)發(fā)展了,國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體實(shí)力提高了,財(cái)政收入的稅基才能得到保障。只有努力擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)總量,才能保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。在當(dāng)前金融危機(jī)的背景下,安徽省應(yīng)該積極拉大招商引資的力度,引進(jìn)外來(lái)資金以促進(jìn)安徽省經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,縮小安徽省與發(fā)達(dá)省份的差距;安徽省應(yīng)該積極出臺(tái)經(jīng)濟(jì)刺激方案,努力活躍市場(chǎng),提高商品銷售總額;加大固定資產(chǎn)的投資,擴(kuò)大公共產(chǎn)品的支出和大型項(xiàng)目的投資也可以擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)總量,進(jìn)而促進(jìn)財(cái)政收入的增長(zhǎng)。保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)是提高財(cái)政收入水平的必要條件,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定財(cái)政收入水平。

2.促進(jìn)安徽省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí),推動(dòng)安徽省區(qū)域經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng),積極擴(kuò)大稅源

國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展離不開產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變和升級(jí)。國(guó)民經(jīng)濟(jì)各產(chǎn)業(yè)在收入水平、適用稅種和稅率等方面有明顯差異,提供稅收的能力并不一樣。根據(jù)中國(guó)目前稅制的特點(diǎn),第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)比第一產(chǎn)業(yè)的宏觀負(fù)稅能力要強(qiáng)。安徽省是農(nóng)業(yè)大省,第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對(duì)緩慢。目前,安徽省正處在工業(yè)化的中期,關(guān)鍵是以信息化帶動(dòng)工業(yè)化進(jìn)而實(shí)現(xiàn)基本現(xiàn)代化。現(xiàn)代化既是提升工業(yè)化的過(guò)程,也是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化的過(guò)程。要盡快提高以信息產(chǎn)業(yè)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)比重,并以此改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。此外,安徽省有世界著名的黃山,天柱山等一些風(fēng)景秀美的旅游資源,應(yīng)該積極發(fā)展旅游業(yè),帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,提高第三產(chǎn)業(yè)的比重,可以較快地提高安徽財(cái)政收入的增長(zhǎng)。

3.加快產(chǎn)權(quán)改革,提高企業(yè)效益

安徽省應(yīng)加快國(guó)有和集體企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革,減少對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展制約,優(yōu)化吸引外商投資的環(huán)境,促進(jìn)外貿(mào)出口。同時(shí),改善企業(yè)所有制結(jié)構(gòu),逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度,充分調(diào)動(dòng)各方的積極性,增強(qiáng)企業(yè)活力。改善安徽省的企業(yè)運(yùn)作效率,使其利潤(rùn)水平、經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高。這樣,按照現(xiàn)行稅制,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高有一定的稅收累進(jìn)效應(yīng)。安徽省企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高就為其財(cái)政收入提供了良好基礎(chǔ)和保障。

4.進(jìn)一步完善稅制,加強(qiáng)稅收征管

要從安徽省的實(shí)際出發(fā),把稅收控制在合理的范圍以內(nèi),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。如果稅收征收過(guò)少,就沒(méi)有足夠的稅收收入以保證政府職能的實(shí)現(xiàn),不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。如果稅收征收過(guò)多,會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生抑制的負(fù)面效果,也不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。安徽省應(yīng)從現(xiàn)實(shí)出發(fā),合理確定稅收規(guī)模,促進(jìn)安徽經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。安徽省應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持依法治稅,加強(qiáng)稅源監(jiān)控,打擊偷、逃、抗、騙稅行為,從而減少稅收流失,增加稅收收入。但是,在加大稅收征管,獲取必要的稅收收入,也要避免過(guò)重的稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的消極影響。

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篇3

【關(guān)鍵詞】財(cái)政收入；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；宏觀稅負(fù)

一、引言

財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)密切相關(guān)。我國(guó)自1994年實(shí)行分稅制，近年來(lái)，分稅制改革推動(dòng)了我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，取得了巨大成功，但也存在一些問(wèn)題，因此財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系被提上了日程。自1980年到1993年，我國(guó)進(jìn)行了財(cái)政分權(quán)體制改革，但形式和內(nèi)容均不統(tǒng)一，同時(shí)對(duì)新疆仍然實(shí)施的是保證地方財(cái)力不斷增長(zhǎng)的“民族地區(qū)財(cái)政體制”，因而對(duì)新疆地方財(cái)政收入增長(zhǎng)問(wèn)題沒(méi)有多少影響。自1994年分稅制改革以來(lái)，全國(guó)各地均采用統(tǒng)一的形式，過(guò)去所謂保障民族地區(qū)財(cái)力增長(zhǎng)的制度規(guī)定現(xiàn)已不存在了，因此有必要研究新疆地方財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系。

拉弗曲線理論對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系作了概括，一般情況下，宏觀稅負(fù)越高，政府的稅收就越多，但宏觀稅負(fù)的提高超過(guò)一定的限度時(shí)，反而導(dǎo)致政府的稅收減少。也就是說(shuō)當(dāng)財(cái)政收入的規(guī)模大于經(jīng)濟(jì)的承受能力后，經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)開始萎縮，并最終導(dǎo)致生產(chǎn)的停滯。

王東（2008）通過(guò)對(duì)新疆財(cái)政收入狀況的分析得出，新疆財(cái)政收入增長(zhǎng)過(guò)快的同時(shí)也加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，且受新疆特定產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和分稅制的影響，地方財(cái)力有所削弱。

李廣舜（2006）在對(duì)新疆財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的定量分析中得出，財(cái)政收入增加主要是依靠經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，宏觀稅負(fù)的變化對(duì)財(cái)政收入的負(fù)面影響在周期性的擴(kuò)大。

劉錄錄，袁娟，胡磊（2010）在新疆宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)證研究中指出新疆現(xiàn)行宏觀稅負(fù)水平處于一個(gè)較高的水平，對(duì)新疆經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)有一定的阻礙作用。

本文研究所用的數(shù)據(jù)來(lái)自新疆統(tǒng)計(jì)年鑒以及新疆五十年，同時(shí)使用國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值指數(shù)以及消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)剔除了價(jià)格因素對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可能產(chǎn)生的影響。由于我國(guó)自1994年起實(shí)行分稅制，所以本文選取1994―2009年的數(shù)據(jù)，本文首先用VAR模型分析財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系，又對(duì)宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證分析。

二、新疆財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)證分析

將變量X作為財(cái)政收入，變量Y作為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，為確保數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性，分別對(duì)變量取對(duì)數(shù)后變?yōu)閘nX，lnY。以往的研究把財(cái)政收入作為因變量，把經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作為自變量來(lái)闡述經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與財(cái)政收入的關(guān)系，而本文利用VAR模型來(lái)分析兩者之間的關(guān)系。

1.用lnY表示國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，lnX表示財(cái)政收入，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)型VAR模型：

用Eviews6.0軟件進(jìn)行回歸。通過(guò)AIC和SC準(zhǔn)則判斷出最佳滯后期為2期，從回歸結(jié)果可以得出標(biāo)準(zhǔn)型VAR模型的估計(jì)結(jié)果為：

從結(jié)果可以看出，上期lnY每變化1單位會(huì)導(dǎo)致本期lnY同向變化1.022單位，上期lnY每變化1單位會(huì)導(dǎo)致本期lnX同向變化0.332單位，在一定程度上驗(yàn)證了經(jīng)濟(jì)決定稅收的理論；上期lnX每變化1單位會(huì)導(dǎo)致本期lnY反，向變化0.335單位，上期lnX每變化1單位會(huì)導(dǎo)致本期lnX同向變化0.902單位。

2.脈沖響應(yīng)函數(shù)的圖形輸出結(jié)果如下：

圖中實(shí)線表示1單位脈沖沖擊的脈沖響應(yīng)函數(shù)的時(shí)間路徑，兩邊的虛線表示2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差的置信區(qū)間。圖a表示lnY對(duì)自身的響應(yīng)函數(shù)的時(shí)間路徑，其脈沖影響第一期最大約為0.01，以后有所下降并趨于穩(wěn)定，說(shuō)明國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)會(huì)引起后面各時(shí)期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)，且增長(zhǎng)的彈性系數(shù)呈現(xiàn)先變小后趨于穩(wěn)定的規(guī)律。

圖c為lnX對(duì)lnGDP實(shí)施沖擊，lnGDP的響應(yīng)函數(shù)時(shí)間路徑，響應(yīng)路徑一直為正，并呈現(xiàn)先上升后下降的趨勢(shì)，第二期達(dá)到最大值，說(shuō)明稅收的增長(zhǎng)會(huì)引發(fā)后面各時(shí)期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但過(guò)高的稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)并不一定有促進(jìn)作用，因此宏觀稅負(fù)應(yīng)在一個(gè)合理的水平上。

圖b為lnGDP對(duì)lnX實(shí)施沖擊，lnX的響應(yīng)函數(shù)時(shí)間路徑，響應(yīng)路徑一直為負(fù)，說(shuō)明經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)并不能有效的促進(jìn)財(cái)政收入的增長(zhǎng)。這是由于GDP的增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)與稅收的來(lái)源結(jié)構(gòu)并不直接對(duì)應(yīng)。GDP由第一、二、三產(chǎn)業(yè)的增加值構(gòu)成，而作為我國(guó)稅收收入主體的流轉(zhuǎn)稅以及與之相同稅基的消費(fèi)稅和資源稅主要來(lái)源于第二、三產(chǎn)業(yè)，第一產(chǎn)業(yè)的稅收比重較小，GDP的增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)與稅收的來(lái)源結(jié)構(gòu)的差異造成了稅收收入的增長(zhǎng)與GDP的增長(zhǎng)并不直接對(duì)應(yīng)。側(cè)面反映出新疆的第一產(chǎn)業(yè)比重較高，第二、三產(chǎn)業(yè)比重相對(duì)比較低，由于稅收占財(cái)政收入的比重比較大，而新疆稅收主要來(lái)源于第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，第一產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率比較低，自從取消了農(nóng)業(yè)稅后，貢獻(xiàn)率幾乎可以忽略不計(jì)。也就是說(shuō)新疆第一產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造的GDP比重比較大，但稅收貢獻(xiàn)率比較低就造成了經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)不能有效的促進(jìn)財(cái)政收入增長(zhǎng)的局面。

圖d表示lnX對(duì)自身的響應(yīng)函數(shù)的時(shí)間路徑，先為正后為負(fù)，并在第3期后趨于負(fù)。說(shuō)明各期財(cái)政收入的增加對(duì)后面時(shí)期財(cái)政收入的影響不大，財(cái)政收入對(duì)其自身的貢獻(xiàn)率不大。

三、新疆宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系

從微觀上講，稅負(fù)的高低會(huì)影響納稅人對(duì)消費(fèi)、儲(chǔ)蓄、投資以及勞動(dòng)等行為的選擇，最終影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，科學(xué)合理地界定一定時(shí)期的宏觀稅負(fù)水平，對(duì)于政府履行職能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要的意義。

衡量宏觀稅負(fù)水平的指標(biāo)有大、中、小三種口徑，小口徑的宏觀稅負(fù)水平指稅收收入占GDP的比重，中口徑的宏觀稅負(fù)水平指政府的財(cái)政收入占GDP的比重，大口徑的宏觀稅負(fù)水平指政府來(lái)源的所有收入占GDP的比重。本文采用中口徑的宏觀稅負(fù)（用SF表示），將（GDP增長(zhǎng)率）作為因變量，SF作為自變量，利用Eviews6.0做一元回歸得出宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系如下：

上述方程表明，當(dāng)宏觀稅負(fù)每增加一個(gè)百分點(diǎn)，GDP增長(zhǎng)率就平均減少0.523個(gè)百分點(diǎn)，所以說(shuō)新疆現(xiàn)行宏觀稅負(fù)已過(guò)重，對(duì)新疆的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)已經(jīng)造成了阻礙。

四、結(jié)論與建議

1.從稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系來(lái)看，經(jīng)濟(jì)是稅收的源泉，因此需要調(diào)整新疆的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。由于第一產(chǎn)業(yè)農(nóng)業(yè)對(duì)新疆財(cái)政收入的貢獻(xiàn)不大，但卻是其他產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，因此要適度發(fā)展農(nóng)業(yè)，大力發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)其科技進(jìn)步，提高新疆內(nèi)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。最為明顯的例子就是新疆石油天然氣儲(chǔ)量豐富，但新疆主要以出售原材料為主，缺乏進(jìn)一步加工的能力，將稅源轉(zhuǎn)移到了其他省市，并未將自己的資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為稅收優(yōu)勢(shì)。另外，這些企業(yè)主要由中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)，所產(chǎn)生的稅收也大部分歸屬中央財(cái)政，對(duì)地方財(cái)政貢獻(xiàn)很小。因此新疆在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的同時(shí)應(yīng)將資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為地方財(cái)政收入優(yōu)勢(shì)。

2.從宏觀稅負(fù)與GDP增長(zhǎng)率的關(guān)系來(lái)看，新疆現(xiàn)行宏觀稅負(fù)處于較高的水平，已經(jīng)阻礙新疆經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。拉弗曲線理論認(rèn)為，存在一種最佳的宏觀稅負(fù)水平能夠兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系。因此新疆要科學(xué)地確定一種合理的宏觀稅負(fù)水平，適度降低地方經(jīng)濟(jì)的稅負(fù)，處理好地方財(cái)政與地方經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。從目前來(lái)看，國(guó)家一直大力扶持新疆的石油天然氣等資源的開發(fā)，但這些資源的開發(fā)是有限度的，所以從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，新疆應(yīng)大力發(fā)展其他支柱性產(chǎn)業(yè)，從新疆的實(shí)際出發(fā)，使稅負(fù)水平立足于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，扶持中小企業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的科技創(chuàng)新能力，促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)與高科技產(chǎn)業(yè)的結(jié)合，借助全國(guó)各地援疆的有利條件，大力引進(jìn)資金與技術(shù)，促進(jìn)新疆經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

3.積極爭(zhēng)取中央加大對(duì)新疆的轉(zhuǎn)移支付力度，同時(shí)加強(qiáng)稅收征管力度，消除影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收障礙，按照“寬稅基，輕稅負(fù)”的原則改革現(xiàn)有稅制，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

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篇4

心無(wú)旁騖，全力以赴，爭(zhēng)分奪秒，頑強(qiáng)拼搏腳踏實(shí)地，不驕不躁，長(zhǎng)風(fēng)破浪，直濟(jì)滄海，我們，注定成功!下面給大家分享一些關(guān)于高中政治財(cái)政的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

國(guó)家財(cái)政1、財(cái)政的含義與本質(zhì)是什么?財(cái)政在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著怎樣的作用?

(1)財(cái)政是指國(guó)家的收入和支出。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，財(cái)政是國(guó)家參與的社會(huì)分配。

由政府提出并經(jīng)過(guò)法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的國(guó)家年度基本收支計(jì)劃是國(guó)家預(yù)算;上一年度的國(guó)家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告是國(guó)家決算。

(2)財(cái)政在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著巨大的作用：

①財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。(免費(fèi)義務(wù)教育、各自社會(huì)保障、抗震救災(zāi)、幫護(hù)困難群眾和下崗失業(yè)職工等等)。

②財(cái)政具有促進(jìn)社會(huì)資源合理配置的作用。(如國(guó)家通過(guò)財(cái)政支持某些行業(yè)、某些地區(qū)的建設(shè)、財(cái)政投資基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)等等。)

③財(cái)政具有促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。國(guó)家通過(guò)財(cái)政政策促進(jìn)社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的基本平衡，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。

在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)滯緩，(收大于支)經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要受需求不足制約時(shí)(供大于求)，政府應(yīng)采取擴(kuò)張性財(cái)政政策，通過(guò)增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和減少稅收，刺激總需求增長(zhǎng)，降低失業(yè)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。反之，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)熱、物價(jià)上漲(供小于求)，經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行主要受供給能力制約時(shí)，政府可以采取緊縮性財(cái)政政策，通過(guò)減少財(cái)政支出，增加稅收，抑制總需求，穩(wěn)定物價(jià)，給經(jīng)濟(jì)"降溫"(支大于收)。

注：財(cái)政政策國(guó)家調(diào)整財(cái)政支出和財(cái)政收入的政策，如增加或減少財(cái)政支出，增加或者減少稅收，免收利息稅和農(nóng)業(yè)稅，調(diào)整出口退稅等。貨幣政策是國(guó)家關(guān)于貨幣和金融的政策，國(guó)家通過(guò)貨幣政策調(diào)整流通中的貨幣量，使之符合流通中貨幣的需要量。如調(diào)整存貸款利息率、存款準(zhǔn)備金率，鼓勵(lì)銀行對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行貸款等等。

2、財(cái)政收入有哪些形式?影響財(cái)政收入的因素及如何增加財(cái)政收入?

(1)財(cái)政收入是國(guó)家通過(guò)一定的形式和渠道籌集起來(lái)的資金。財(cái)政收入的形式有：

①稅收收入--國(guó)家組織財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來(lái)源。(它征收面最廣、最穩(wěn)定可靠，在財(cái)政收入中占主導(dǎo)地位。)

②利潤(rùn)收入：國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)和國(guó)家參股企業(yè)的分紅收入。

③債務(wù)收入。

④其他收入：收費(fèi)、罰款等。

(2)影響財(cái)政收入的因素主要是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和分配政策。

①經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的，二者是根與葉的關(guān)系、源與流的關(guān)系。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是增加國(guó)家財(cái)政收入的根本途徑。

②財(cái)政收入還受分配政策的制約。在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下，如果國(guó)家財(cái)政集中的財(cái)富過(guò)多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購(gòu)買力的增加，最終將對(duì)財(cái)政收入的增加產(chǎn)生不利影響。如果國(guó)家財(cái)政集中的收入太少，將直接影響國(guó)家職能的有效發(fā)揮，尤其會(huì)降低財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持和調(diào)控的力度，最終也不利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人收入的增加。因此，國(guó)家應(yīng)制定合理的分配政策，既保證國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。

3、財(cái)政支出分為哪些部分?財(cái)政收入和財(cái)政支出的關(guān)系分為哪幾種情況?

(1)國(guó)家對(duì)集中起來(lái)的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用，就是財(cái)政支出。國(guó)家財(cái)政支出分為：

①經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出;

②科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出;

③行政管理和國(guó)防支出;

④社會(huì)保障支出;

⑤債務(wù)支出。

(2)財(cái)政收入和財(cái)政支出的關(guān)系分為：

①財(cái)政收支平衡：收入>支出，略有節(jié)余;收入

②財(cái)政盈余：收入>支出，;

③財(cái)政赤字：收入

4、財(cái)政收入越多越好?

財(cái)政收入是國(guó)家為履行其職能所占有或消費(fèi)的一定的社會(huì)財(cái)富。財(cái)政在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用。財(cái)政收入越多，意味著國(guó)家可以更好行使國(guó)家職能(支持基礎(chǔ)設(shè)施和重點(diǎn)工程建設(shè)，促進(jìn)教育科技文化衛(wèi)生環(huán)境的全面發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)的公平協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)人民生活水平不斷提高和改善，有效調(diào)節(jié)資源配置，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展等)。當(dāng)國(guó)民收入總量不斷增加，各方面分配比例合理前提條件下，這一說(shuō)法才能夠成立。但是不能夠說(shuō)財(cái)政收入越多越好。在一定時(shí)期國(guó)民收入總量不變的情況下，財(cái)政收入越多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，這樣，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)擴(kuò)大和個(gè)人消費(fèi)水平的提高會(huì)產(chǎn)生不利的影響，會(huì)影響到企業(yè)和勞動(dòng)者的積極性，最終會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收入的增加。

征稅與納稅1、稅收的含義：稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。

①有國(guó)就有稅--稅收為國(guó)家的存在與發(fā)展提供物質(zhì)保障。稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入最理想、最普遍的形式。

②有稅必有法--稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障

2、稅收的基本特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。

(理解區(qū)分)

(稅收的基本特征是稅收與其他財(cái)政收入形式區(qū)別的主要標(biāo)志。)

強(qiáng)制性--國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。

無(wú)償性--國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。

固定性--國(guó)家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。

篇5

關(guān)鍵詞:財(cái)政收入;IPO;正相關(guān)性;研究

中圖分類號(hào):F015 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1003-9031(2010)10-0009-07DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.10.02

一、引言

1990年,在相繼成立了“上海證券交易所”和“深圳證券交易所”之后,我國(guó)便有了IPO的歷史。上世紀(jì)90年代,我國(guó)單個(gè)企業(yè)IPO的規(guī)模和年度總規(guī)模都比較小,不足以對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生影響。近年來(lái),我國(guó)企業(yè)IPO規(guī)模和年度IPO總規(guī)模都很大。它們都是以前年度的幾十倍甚至幾百倍。比如2007年我國(guó)IPO總規(guī)模達(dá)到4894億元①。如此龐大的IPO規(guī)模,對(duì)財(cái)政收入有沒(méi)有影響是一個(gè)值得研究的問(wèn)題。

我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度近年來(lái)經(jīng)歷了跌宕起伏的變化。2008年上半年之前,伴隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng),財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度多年保持在20%以上的水平,且自2005年以來(lái)年年攀升。2007年和2008年上半年,我國(guó)財(cái)政收入同比增長(zhǎng)不斷創(chuàng)出自“92經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)制”以來(lái)的歷史新高,分別達(dá)到30.30%和33.3%的水平②,顯示出一發(fā)而不可收的昂揚(yáng)態(tài)勢(shì)。2008年下半年,由于美國(guó)金融危機(jī)的爆發(fā)和蔓延,全球經(jīng)濟(jì)都受到了影響,我國(guó)經(jīng)濟(jì)也不例外,財(cái)政收入增長(zhǎng)開始迅速出現(xiàn)下滑。至2009年1月,同比增長(zhǎng)已下滑至-17.2%。這種一波三折的變化,使財(cái)政收入變化的原因更加引起人們的注意,也使這個(gè)問(wèn)題更值得研究。

研究財(cái)政收入變化的原因要從源頭說(shuō)起。財(cái)政收入主要來(lái)源于稅收③,稅收主要來(lái)源于企業(yè)。從稅收學(xué)角度看,稅收增長(zhǎng)的原因有兩方面:一是稅基的擴(kuò)大;二是稅率的提高。從稅率變化看,從“94稅改”至2007年,我國(guó)稅制框架沒(méi)有大的變化,稅率相對(duì)穩(wěn)定④,這說(shuō)明我國(guó)這些年財(cái)政收入增長(zhǎng)主要是稅基擴(kuò)大引起的。稅基的擴(kuò)大除了稅制變動(dòng)以外,就是企業(yè)各稅種稅基的增加。而在企業(yè)各稅種稅基中,最具影響并最能帶動(dòng)其他稅基增加的,就是企業(yè)營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)的提高⑤。

如果不考慮物價(jià)等因素的變化,企業(yè)營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)的增長(zhǎng)也來(lái)自兩個(gè)方面:一是企業(yè)內(nèi)在能力的提高;二是外力的作用。如果是內(nèi)在能力的提高,就意味著這幾年我國(guó)有一大批企業(yè)年年大幅度提高了自己的內(nèi)在能力,因而導(dǎo)致年年報(bào)表數(shù)據(jù)按百分之幾十的幅度增長(zhǎng),出現(xiàn)這種情況的可能性顯然是非常小的。企業(yè)IPO的直接效果是增加它的經(jīng)營(yíng)資本,企業(yè)的循環(huán)過(guò)程是對(duì)經(jīng)營(yíng)資本的放大,增加了的經(jīng)營(yíng)資本經(jīng)過(guò)企業(yè)放大當(dāng)然會(huì)大于原有資本被放大的結(jié)果,這種差異在相同的稅收制度下導(dǎo)致稅收差異。近年來(lái)我國(guó)企業(yè)IPO規(guī)模特別大,這可能導(dǎo)致相應(yīng)稅收的增加。這個(gè)過(guò)程看似不難理解,但是要真正得出這樣的結(jié)論,必須經(jīng)過(guò)全面地論證。

二、文獻(xiàn)回顧

(一)關(guān)于IPO問(wèn)題的研究

國(guó)內(nèi)近年關(guān)于IPO問(wèn)題研究的主要文獻(xiàn)很少。楊丹、林茂(2008)通過(guò)超長(zhǎng)收益率不同測(cè)度方法的比較分析,得出了“我國(guó)企業(yè)在IPO后3年內(nèi)表現(xiàn)出強(qiáng)勢(shì)特征”的結(jié)論[1]。郁韓君(2006)研究運(yùn)用均值檢驗(yàn)和回歸分析提出了“IPO詢價(jià)制度并未使IPO效率獲得大幅提升”的觀點(diǎn)[2]。李仙、聶麗潔(2006)運(yùn)用修正的瓊斯模型和Logistic回歸分析,采用SPSS統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析得出結(jié)論:我國(guó)IP0市場(chǎng)上經(jīng)“十大”會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的公司,其盈余管理程度低于“非十大”審計(jì)的公司;專業(yè)審計(jì)師能夠有效抑制IP0中盈余管理動(dòng)機(jī),降低盈余管理的程度”[3]。

國(guó)外關(guān)于IPO的公開文獻(xiàn)主要有:Ritter J.R.,Ivo Welch(2002)[4]、Gompers, A. Paul, Josh Lerner(2003)[5]、John D.KnopfJohn L.Teall(1999)[6]。看得出來(lái),這些文獻(xiàn)都是關(guān)于IPO的定價(jià)、分配、收益和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的,不涉及本文研究的主題,所以本文不作具體評(píng)價(jià)。

綜合國(guó)內(nèi)外兩方面看,目前關(guān)于IPO研究的公開文獻(xiàn)都沒(méi)有涉及到對(duì)財(cái)政收入的作用問(wèn)題。

(二)關(guān)于財(cái)政收入變化原因的研究

針對(duì)我國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng),國(guó)內(nèi)有“三因素”和“六因素”之說(shuō)。“三因素”是指經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、政策調(diào)整和加強(qiáng)征管這三個(gè)因素;“六因素”是指經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、物價(jià)上漲、GDP與稅收的結(jié)構(gòu)差異、累進(jìn)稅率制度、加強(qiáng)稅收征管和外貿(mào)進(jìn)出口對(duì)GDP與稅收增長(zhǎng)的影響差異這六個(gè)因素。高培勇(2007)評(píng)價(jià)“三因素論”提出,1994年制定的稅收制度使得中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)稅收征管方面的努力具有了令人刮目相看的“魔力”――稅收收入由此獲得了持續(xù)高速增長(zhǎng)的強(qiáng)大推動(dòng)力[7]。閆坤(2008)提出了致使我國(guó)財(cái)政收入高速增長(zhǎng)的“經(jīng)濟(jì)發(fā)展、宏觀調(diào)控、體制、結(jié)構(gòu)、統(tǒng)計(jì)價(jià)格和征管”六個(gè)因素[8]。肖學(xué)(2007)在他的《我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)因素分析及其可持續(xù)研究》一文中提出了財(cái)政收入增長(zhǎng)的三個(gè)因素:價(jià)格因素、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素和剩余因素[9]。財(cái)政部2008年10月在研究報(bào)告中對(duì)我國(guó)各稅種增長(zhǎng)變化的原因作了詳細(xì)分析,將2008年上半年稅收變化的原因歸結(jié)為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行(行業(yè)變動(dòng))、稅制調(diào)整(新企業(yè)所得稅法)、稅收征管(匯算清繳)等幾大類因素[10]。

可以看出,不同文獻(xiàn)對(duì)原因的分類和表述有所不同,其中也有“交叉”現(xiàn)象。但是,綜合起來(lái)看,上述文獻(xiàn)對(duì)我國(guó)財(cái)政收入變化原因的表述基本可歸結(jié)為“6+1”,即“六因素”加上高培勇的“94稅制延時(shí)效應(yīng)”論。除了上述文獻(xiàn)以外,國(guó)內(nèi)其他學(xué)者就此問(wèn)題雖然也發(fā)表過(guò)一些類似文獻(xiàn),但觀點(diǎn)基本沒(méi)有超出上述文獻(xiàn)的范圍。而在上述文獻(xiàn)中,以高培勇的“94稅制延時(shí)效應(yīng)”論最富有獨(dú)創(chuàng),以財(cái)政部的研究報(bào)告為最及時(shí)、最直接、最精確和最詳細(xì),但所有這些研究都沒(méi)有涉及IPO。

三、理論模型

模型描述的是一年中從一家企業(yè)IPO開始,到N家IPO企業(yè)產(chǎn)生稅收及財(cái)政收入增量的全過(guò)程,這個(gè)過(guò)程是建立在一定前提條件基礎(chǔ)之上的。在這個(gè)過(guò)程中,IPO是“原料”,企業(yè)是“加工機(jī)器”,“一定前提條件”是這一臺(tái)機(jī)器的“內(nèi)部性能”和“外部環(huán)境”。我國(guó)現(xiàn)行稅制是對(duì)這一臺(tái)機(jī)器輸出產(chǎn)品的分配器,而政府稅收就是從這個(gè)分配器獲得的產(chǎn)品?；诖诉^(guò)程,政府的稅收當(dāng)然是在“一定前提條件”下,按照“分配器”一定的比例分配所取得的。相對(duì)“同質(zhì)不同量”的原料,如果要比較它們各自產(chǎn)生的稅收大小,當(dāng)然要求機(jī)器的內(nèi)部性能和外部環(huán)境相同,也要求分配器的分配比例相同。

(一)模型的前提條件

前提條件涉及兩個(gè)方面:一是企業(yè)的“內(nèi)部性能”;二是企業(yè)的“外部環(huán)境”。對(duì)一家企業(yè)而言,“內(nèi)部性能”就是運(yùn)轉(zhuǎn)效率。要考察企業(yè)IPO前后產(chǎn)生的稅收變化,要求它的運(yùn)轉(zhuǎn)效率在IPO前后是相同的?！斑\(yùn)轉(zhuǎn)效率”這個(gè)說(shuō)法仍過(guò)于抽象,具體地說(shuō),運(yùn)轉(zhuǎn)效率相同是指對(duì)資本化為征稅對(duì)象的能力相同。而對(duì)資本化為征稅對(duì)象能力相同,就意味著對(duì)大小不同的資本與最終化為的不同征稅對(duì)象之間是比例關(guān)系。比如,企業(yè)資本在1000萬(wàn)元時(shí)年度營(yíng)業(yè)稅稅基是2000萬(wàn)元,當(dāng)企業(yè)資本變?yōu)?500萬(wàn)元時(shí),年度營(yíng)業(yè)稅稅基應(yīng)該是3000萬(wàn)元;再比如,企業(yè)資本是1000萬(wàn)元時(shí)年度房產(chǎn)稅稅基是60萬(wàn)元,當(dāng)企業(yè)資本變?yōu)?500萬(wàn)元時(shí),年度房產(chǎn)稅稅基是90萬(wàn)元。在這種前提條件下,企業(yè)的各種交易和各種稅基是隨著資本增加的比例而增加的,而代表企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率和獲利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)如資金周轉(zhuǎn)率、資本利潤(rùn)率等都是保持不變的。

“外部環(huán)境”是指來(lái)自企業(yè)外部的,企業(yè)不能左右的,但又能對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、征稅對(duì)象以及上繳稅額產(chǎn)生影響的所有因素。這些因素包括企業(yè)的“進(jìn)口”、“出口”及稅收三個(gè)方面:一是涉及企業(yè)“進(jìn)口”方面的因素,比如原材料及一切與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的物資采購(gòu)等;二是涉及企業(yè)“出口”方面的因素,比如企業(yè)的產(chǎn)品銷售和向社會(huì)提供的服務(wù)等;三是涉及企業(yè)上繳稅收方面的,比如稅制以及稅制對(duì)納稅人、征稅范圍、征稅對(duì)象、稅率的規(guī)定等。要比較企業(yè)IPO前后產(chǎn)生的變化,除了要求上述“內(nèi)部性能”不變以外,必須還要求“外部環(huán)境”在IPO前后不變。“外部環(huán)境”不變,就意味著原材料等物資的種類、質(zhì)量和價(jià)格不變,同時(shí)也意味著銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)的種類、質(zhì)量和價(jià)格不變。另外,這也意味著匯率①、稅制及稅制中的各項(xiàng)規(guī)定不變。當(dāng)然,“外部環(huán)境”還包括企業(yè)的市場(chǎng)。這里要求市場(chǎng)始終是充分的,即企業(yè)需要多少原材料,市場(chǎng)就能供應(yīng)多少原材料;企業(yè)生產(chǎn)多少產(chǎn)品,市場(chǎng)就能吸收多少產(chǎn)品。

在上述前提條件下,企業(yè)IPO前后的區(qū)別變成了只是由于IPO而導(dǎo)致的變化,即企業(yè)IPO后的成本、收入、利潤(rùn)及所有稅收的稅基等都是隨著資本增長(zhǎng)的比例而變化。雖然這樣的條件在現(xiàn)實(shí)中是不可能達(dá)到的,但為了對(duì)一家企業(yè)IPO前后的稅收進(jìn)行同口徑比較,就必須把其他因素的影響都排除在外。

(二)基于我國(guó)稅制的增量模型

我國(guó)現(xiàn)行稅制由18個(gè)稅種組成,這些稅種按稅率種類的不同大致可以分成三類②:一是按比例稅率征稅,分別是:企業(yè)所得稅③、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、契稅、車輛購(gòu)置稅;二是按累進(jìn)制稅率征稅,主要是個(gè)人所得稅、土地增值稅;三是按從量定額稅率或復(fù)合稅率④征稅,分別是資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、消費(fèi)稅、車船稅。

以2007年為例,第一類稅收合計(jì)數(shù)45532億元,占全部稅收數(shù)49449億元的92%;第二類稅收合計(jì)數(shù)為3588億元,占全部稅收數(shù)的7.2%;剩下的0.8%就是第三類稅收。而在第二類稅收中,個(gè)人所得稅為3185億元,土地增值稅為403億元。這是我國(guó)稅收按稅率種類劃分的一個(gè)基本格局⑤。

基于以上格局可知,我國(guó)稅收主要來(lái)自比例稅率稅收。由于唯一的超額累進(jìn)稅率稅種是個(gè)人所得稅,而企業(yè)又不是該稅種的納稅人,所以,我國(guó)任何一家IPO企業(yè)上繳的稅收T可表述為三部分之和:比例稅率稅收、累進(jìn)稅率稅收、從量定額稅率稅收及復(fù)合稅率稅收。即:

T=∑比例稅率稅收+∑超率累進(jìn)稅率稅收+∑從量定額稅率稅收及復(fù)合稅率稅收。 (1)

相對(duì)定額稅率來(lái)說(shuō),因?yàn)槲飪r(jià)是不變的,單位商品定額稅收/單位商品價(jià)格=P是固定不變的,所以P可以視同該商品的比例稅率,顯然有P×商品價(jià)格等于定額稅額。復(fù)合稅率稅收是比例稅率稅收和定額稅率稅收相結(jié)合的稅收,因?yàn)槎~稅率在“前提條件”下可以轉(zhuǎn)化為比例稅率,所以復(fù)合稅率稅收可以變成不同的比例稅率分別乘上同一個(gè)稅基以后的相加,這種情況顯然可以綜合為一個(gè)比例稅率。比如,對(duì)某一種商品,它的稅收=價(jià)格×4%+價(jià)格×2%,那么,它的比例稅率可以綜合為6%。

至于超率累進(jìn)稅率稅收,情況要復(fù)雜一些。因?yàn)檫@種稅收的大小取決于增值額對(duì)扣除項(xiàng)目的“超率”,而且是將增值部分按不同的超率分段乘上不同的稅率,最后合計(jì)得到的。但在“前提條件”下,由于物價(jià)等是不變的,這意味著對(duì)同樣的商品,IPO前后其扣除項(xiàng)目金額和單位交易額都是相同的。因?yàn)橛山灰讕?lái)的“增值”和“超率”是相同的,所以相應(yīng)的稅額也是相同的。用最終的稅額除以交易額得到的比例實(shí)際就是該商品可以等同的比例稅率,這說(shuō)明在“前提條件”下,超率累進(jìn)稅率稅收可以轉(zhuǎn)化為比例稅率稅收。

比如某企業(yè)是土地增值稅納稅人,IPO前銷售100平米房產(chǎn),交易額是100萬(wàn)元,扣除項(xiàng)目是60萬(wàn)元,根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的規(guī)定,其土地增值稅額=30萬(wàn)元×30%+10萬(wàn)元×40%=13萬(wàn)元。由于“前提條件”假設(shè)物價(jià)等都是不變的,所以該企業(yè)IPO后銷售同樣的100平米房產(chǎn),其價(jià)格仍然是100萬(wàn)元,扣除項(xiàng)目仍然是60萬(wàn)元,按超率累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額仍然是13萬(wàn)元。據(jù)此,可以用13%的比例稅率來(lái)等同于這個(gè)超率累進(jìn)稅率。

上述分析說(shuō)明,在“前提條件”下,可以將式(1)中的全部稅收都化為比例稅率稅收。假定將一家IPO企業(yè)的全部稅收化為M種比例稅率稅收①,則有:

其中,Tj為按比例稅率重新歸類后的第j種比例稅率稅額;Bj為第j種比例稅率稅基;Aj是第j種比例稅率。如果用T表示IPO帶來(lái)的稅收增量,用Tj表示IPO帶來(lái)的第j種比例稅率稅收增量,用Bj表示IPO帶來(lái)的第j種比例稅率稅基增量,則有:

在“前提條件”下,由于比例稅率稅收的各稅基與資本的比例關(guān)系是固定的。因此,由IPO帶來(lái)的各稅基增量可以通過(guò)各稅基與資本的固定比例乘上資本增量得到。令(C)表示IPO帶來(lái)的資本增量,Z表示企業(yè)IPO規(guī)模,再令Rj表示第j種比例稅收的稅基與資本的比例,則T可表示為:

通過(guò)等式變換,可得到:

如果一年中有N家企業(yè)IPO,則由這N家企業(yè)IPO帶來(lái)的總的稅收增量是:

其中,Mi 表示第i家企業(yè)轉(zhuǎn)換后的比例稅率稅收種數(shù);Zi表示第i家企業(yè)的IPO規(guī)模;Aij表示第i家企業(yè)轉(zhuǎn)換后的第j種比例稅率;Rij表示第i家企業(yè)轉(zhuǎn)換后第j種比例稅收的稅基與資本的比例;(j=1,2,…,Mi),(i=1,2,…,N)。

設(shè)G表示財(cái)政收入,G表示財(cái)政收入增量,由稅收=財(cái)政收入×95%可得:

設(shè)本年財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度為Y,上年的財(cái)政收入為D,則有:

式(6)、(7)、(8)分別是一年中N家企業(yè)IPO的稅收增量、財(cái)政收入增量、財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度模型。顯然,表達(dá)式中的Aij、Rij、D 是固定的常數(shù),而且都大于零,所以T、G、Y與各家企業(yè)IPO的規(guī)模Zi(i=1,2,…,N)是多元線性正相關(guān)關(guān)系。從模型可以看出,當(dāng)一年中有若干家企業(yè)IPO規(guī)模足夠大時(shí),T、G會(huì)明顯增加,Y也會(huì)明顯提高。

四、實(shí)證檢驗(yàn)

模型說(shuō)明,在“前提條件”下,IPO可以增加稅收和財(cái)政收入,不過(guò)最終結(jié)果還需實(shí)證檢驗(yàn)。

(一)企業(yè)數(shù)據(jù)檢驗(yàn)

主要檢驗(yàn)企業(yè)IPO后的增稅效果,本文只抽出2006年IPO的4家企業(yè),將它們2005年至2007年的凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加②、利潤(rùn)總額③、所得稅幾個(gè)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)列入表1。

表1中的粗體字表明該數(shù)據(jù)增長(zhǎng)幅度明顯大于其它年份。2006年各家企業(yè)凈資產(chǎn)大幅增加,說(shuō)明是IPO所致。其他年度它們的凈資產(chǎn)雖然也有增長(zhǎng),但幅度明顯小于2006年,說(shuō)明是由企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的。2007年各家企業(yè)其余四個(gè)項(xiàng)目都大幅度增加,反映了IPO后的增稅效果。

中國(guó)銀行和大秦鐵路2007年這幾個(gè)項(xiàng)目的增長(zhǎng)幅度不如工商銀行和廣深鐵路。這是因?yàn)榍皟杉移髽I(yè)IPO的時(shí)間稍早一些,分別是6月和7月,而后兩家企業(yè)IPO的時(shí)間分別是10月和12月。前兩家企業(yè)IPO的增稅效應(yīng)跨了兩個(gè)年度,而后兩家企業(yè)IPO的增稅效應(yīng)幾乎全部集中在2007年,所以形成了這個(gè)差別。還需要說(shuō)明,2006年IPO企業(yè)是66家,本文只檢驗(yàn)了4家。為此,筆者查看了2006年所有IPO企業(yè)的前后三年財(cái)務(wù)報(bào)表。結(jié)果顯示,這些企業(yè)和上述4家企業(yè)一樣,IPO后確實(shí)明顯增加了稅收。

(二)宏觀數(shù)據(jù)檢驗(yàn)

為便于比較,以下宏觀數(shù)據(jù)檢驗(yàn)采用各年的財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度?，F(xiàn)將我國(guó)各年“IPO企業(yè)數(shù)量”、“發(fā)行總股本”、“總溢價(jià)”及“IPO總額”幾個(gè)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)和各年財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度列入表2。

由表2最后兩列數(shù)據(jù)的粗體字表示所在年度數(shù)據(jù)是高水平,很明顯,財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度和IPO表現(xiàn)出“同高同低”的現(xiàn)象。但表2中也有不一樣的情況。如1997年IPO為660億元,是前后5年最高的,而財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度16.78%卻不如1996年的18.67%高;再如2002和2003年IPO分別為513億元和474億元,高于2004年的382億元和2005年的51億元,而財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度卻僅有15.36%和14.87%,卻低于2004年的21.37%和2005年的20.08%。

1997年是亞洲金融風(fēng)暴爆發(fā)時(shí)期。當(dāng)年我國(guó)經(jīng)濟(jì)受到明顯影響,財(cái)政收入也未能幸免。1997年財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度16.78%是在受到亞洲金融風(fēng)暴負(fù)面影響的情況下取得的,幅度雖然低于1996年,但也是1994年至1999年的第二個(gè)高點(diǎn),在一定程度上也反映了IPO的作用。

2002年是我國(guó)加入世貿(mào)組織后關(guān)稅減讓的第一年,關(guān)稅減讓幅度比較大①。2002年我國(guó)還因股市下跌和為金融保險(xiǎn)企業(yè)減低稅負(fù)下調(diào)了證券交易印花稅稅率和金融保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率②,這幾個(gè)因素合明顯降低了我國(guó)當(dāng)年財(cái)政收入的增長(zhǎng)幅度。上述“例外”是事出有因,不影響實(shí)證檢驗(yàn)要說(shuō)明的問(wèn)題。為了更直觀一些,本文用下列圖1表示各年IPO規(guī)模。

圖1是2005年至2007年單邊向上的曲線段,其高度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其他年份,表明近幾年IPO規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于往年,與財(cái)政收入連續(xù)攀升的走勢(shì)是非常吻合的。

五、回歸分析

嚴(yán)格地講,問(wèn)題的原型與多元回歸模型和一元回歸模型的要求都有一定距離。因此,在兩個(gè)模型中,哪一個(gè)模型更適用是必須先考慮的問(wèn)題。

(一)回歸模型選擇

多元線性回歸分析模型是:N個(gè)因素進(jìn)行了S次重復(fù)試驗(yàn),得到S個(gè)觀測(cè)值,對(duì)S次試驗(yàn)值(每次N個(gè)試驗(yàn)值)和S個(gè)觀測(cè)值所代表的因素之間的線性回歸關(guān)系進(jìn)行分析。由于各年IPO企業(yè)的數(shù)量N一般是不同的,因此從數(shù)學(xué)角度說(shuō),各年試驗(yàn)的因素?cái)?shù)量不同。如果采用多元回歸模型,就必須將各年IPO企業(yè)數(shù)量按最小值“裁齊”,這樣必然會(huì)丟失一部分企業(yè)的IPO數(shù)據(jù),使分析結(jié)果失去真實(shí)意義。

即便是各年IPO的企業(yè)數(shù)量相同,那也是各年N家不同的企業(yè)IPO。IPO對(duì)財(cái)政收入的增長(zhǎng)作用必須通過(guò)企業(yè)的傳導(dǎo),而不同企業(yè)如前所述的“內(nèi)部性能”是不同的,這意味著不同企業(yè)用資本產(chǎn)生稅收的能力是不同的。這里的“能力”相當(dāng)于“質(zhì)”,不同的企業(yè)有不同的“質(zhì)”。如果把S年中每年各N家企業(yè)IPO看成是N個(gè)因素的S次重復(fù)試驗(yàn),各年試驗(yàn)結(jié)果必然受到不同年份不同企業(yè)“質(zhì)”差的干擾,可比性會(huì)因此削弱。

如果按年把所有企業(yè)IPO規(guī)模合計(jì)為IPO總規(guī)模一個(gè)因素,用S個(gè)IPO總規(guī)模數(shù)據(jù)和S個(gè)財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度數(shù)據(jù)來(lái)考察IPO對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度的作用,可以避免多元回歸分析面臨的“數(shù)據(jù)裁剪”問(wèn)題,同時(shí)也存在年與年之間的“質(zhì)”差問(wèn)題。不過(guò)此時(shí)各年的“質(zhì)”是在各年所有IPO企業(yè)“內(nèi)部性能”綜合的基礎(chǔ)上形成的。每年綜合而成的“質(zhì)”猶如行業(yè)增加值等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo),總體表現(xiàn)會(huì)平穩(wěn)得多。由于各年的“質(zhì)”比較平穩(wěn),各年試驗(yàn)結(jié)果受到的“質(zhì)”差干擾也就比較小,可比性增強(qiáng),因此回歸分析就更有意義。

綜合以上分析可知,對(duì)S個(gè)IPO總規(guī)模和S個(gè)財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度進(jìn)行一元線性回歸分析比采用多元線性回歸模型更為合理。

(二)回歸檢驗(yàn)

令X表示各年IPO總規(guī)模,Y表示各年財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度。樣本空間為18次試驗(yàn)值和18個(gè)試驗(yàn)結(jié)果:X1=5.46(1990年的IPO總規(guī)模),X2=1.35(1991年的IPO總規(guī)模),……,X18=4894.84(2007年的IPO總規(guī)模);Y1=9.26%(1990年的財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度),Y2=7.23%(1991年的財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度),……,Y18=30.30%(2007年的財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度);自由度n=18。

提出原假設(shè)H0:?茁=0,即Y與X不相關(guān)。

選取統(tǒng)計(jì)量:

將“表3”中各年IPO規(guī)模和財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度Xi、Yi(i=1,2,……,18)填入下列表3,再將回歸中間值XiYi、Xi2、Yi2計(jì)算填入下列表3。

將表3的中間值代入統(tǒng)計(jì)量r的計(jì)算公式,進(jìn)一步計(jì)算得到:

r=0.6708(保留四位小數(shù)點(diǎn))。

設(shè)顯著性水平?琢=0.01,查表得到相關(guān)系數(shù)臨界值r0.01(n-2)=r0.01(16)=0.59。因?yàn)閞=0.6708>r0.01(16)=0.59,故拒絕原假設(shè)H0。

在顯著性水平為?琢=0.01的情況下拒絕原假設(shè),其實(shí)際意義是在相當(dāng)大的區(qū)間內(nèi)都不能接受原假設(shè),說(shuō)明了各年財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度與各年IPO總規(guī)模之間的線性回歸是顯著的。同時(shí),因?yàn)閞>0,所以兩者之間存在的是正相關(guān)關(guān)系。

(三)回歸解釋

回歸檢驗(yàn)顯示的是Y與X一元線性正相關(guān),而式(8)描述的是Y與Zi(i=1,2,…,N)多元線性正相關(guān)。兩個(gè)結(jié)論的焦點(diǎn)略有不同,還需要對(duì)它們之間的關(guān)系作進(jìn)一步解釋。

先引入依賴度。所謂“依賴度”,是指企業(yè)IPO規(guī)模與原有資本的比例。設(shè)Ci為一年中第i家IPO企業(yè)原有資本;C總為該年所有IPO企業(yè)原有資本總和;Qi為該第i家企業(yè)IPO規(guī)模對(duì)原有資本的依賴度;Q為該年IPO總規(guī)模對(duì)各家IPO企業(yè)原有資本總和的依賴度;下列其它符號(hào)的含義同前。顯然有:C總=Ci;X=Zi;X=C總×Q;Zi=Ci×Qi(i=1,2,…,N)。將Zi=Ci×Qi代入式(8)得到:

如果該年每一家IPO企業(yè)的依賴度相同,則此時(shí)必然有Qi=Q。將Qi=Q代入式(9)得到:

顯然,式(11)是Y與X的一元線性方程。這說(shuō)明在每一家IPO企業(yè)依賴度相同的情況下,Y與Zi(i=1,2,…,N)的多元線性回歸關(guān)系可以轉(zhuǎn)換為Y與X的一元線性回歸關(guān)系。

在上述轉(zhuǎn)換中,各依賴度Qi(i=1,2,…,N)是關(guān)鍵因素。一般來(lái)說(shuō),各依賴度的波動(dòng)程度決定了式(9)與一元線性表達(dá)式的“距離”。各依賴度波動(dòng)越大,“距離”越大;各依賴度波動(dòng)越小,“距離”越小;各依賴度相等,則“距離”消失。式(9)可直接轉(zhuǎn)換為一元線性表達(dá)式,此時(shí)Y與X的關(guān)系和Y與Zi(i=1,2,…,N)的關(guān)系重合。

之所以檢驗(yàn)結(jié)果顯示Y與X一元線性回歸顯著,說(shuō)明各年的式(9)與一元線性表達(dá)式“距離”不大。因此,各年各依賴度波動(dòng)也不是很大,或者說(shuō)它們的波動(dòng)還沒(méi)有達(dá)到影響Y與X線性回歸的程度。

對(duì)任何一組具體的Qi(i=1,2,…,N),其波動(dòng)“很大”或“不是很大”,可以根據(jù)Y與X的線性回歸顯著或不顯著來(lái)判斷。但由于Qi(i=1,2,…,N)的N維特征,一般意義上要確定和表達(dá)它們波動(dòng)“很大”或“不是很大”的“臨界點(diǎn)”很困難。

和“Y與Zi(i=1,2,…,N)正相關(guān)”,是可以互相推論的。更為重要的是,論證Y與X正相關(guān)和論證Y與Zi(i=1,2,…,N)正相關(guān)都符合本文的主題。

r=0.6708還說(shuō)明,我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度與IPO的實(shí)際關(guān)系與理論關(guān)系存在一定的偏離度,這是因?yàn)槠渲邪烁髂陮?shí)際條件與“前提條件”的差異。兩者的差異造成了相關(guān)性傳遞路徑中的各種“損耗”,因而加大了統(tǒng)計(jì)量r和1之間的距離。然而,在經(jīng)歷了“損耗”之后,Y與X線性回歸仍然保持著顯著水平,更說(shuō)明了兩者存在的正相關(guān)性。

六、結(jié)論

我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度與IPO之間存在著顯著的正相關(guān)性。2006年、2007年、2008年上半年我國(guó)財(cái)政收入之所以大幅增長(zhǎng),我國(guó)在“股改”后大規(guī)模的IPO是重要原因。

根據(jù)“先有資金后有效益”的企業(yè)實(shí)際運(yùn)行規(guī)律,這種正相關(guān)性存在短時(shí)間差,在順序上表現(xiàn)為IPO在前,財(cái)政收入增長(zhǎng)在后。對(duì)某一家企業(yè)來(lái)說(shuō),若IPO的時(shí)間是上半年或年初,則該企業(yè)上繳的稅收在當(dāng)年就會(huì)大幅度增加;若IPO的時(shí)間是下半年或者是年底,則該企業(yè)上繳稅收的大部分在次年才能明顯增增加。總之,體現(xiàn)這種效應(yīng)最明顯的時(shí)間段是企業(yè)IPO后的第1個(gè)會(huì)計(jì)(財(cái)政)年度或第一個(gè)整會(huì)計(jì)(財(cái)政)①年度。

雖然我國(guó)財(cái)政收入與IPO之間存在著顯著的正相關(guān)性,但是,在分析各年財(cái)政收入增長(zhǎng)的最終效果時(shí)還必須考慮到其他因素的影響。比如,前面提到的1997―1998時(shí)間段和2002―2003時(shí)間段,由于當(dāng)時(shí)“亞洲金融風(fēng)暴”、關(guān)稅減讓、下調(diào)金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率以及“非典”等因素的影響,這種正相關(guān)性受到了抑制或抵消。再如2008年上半年我國(guó)IPO也接近千億元水平,然而由于美國(guó)金融危機(jī)的巨大影響,下半年我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度仍然出現(xiàn)了快速下跌。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,市場(chǎng)是財(cái)政收入增減的基礎(chǔ)性因素。其他因素對(duì)財(cái)政收入的作用必須通過(guò)企業(yè)在市場(chǎng)中的運(yùn)作才能體現(xiàn)。如果市場(chǎng)萎縮了,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)受到影響,則IPO產(chǎn)生財(cái)政收入增量的過(guò)程就會(huì)受到影響。美國(guó)金融危機(jī)等因素之所以對(duì)財(cái)政收入有如此巨大的負(fù)面影響,關(guān)鍵還是這些因素導(dǎo)致了市場(chǎng)的萎縮。因此,只有在市場(chǎng)是充分或者正常的情況下,IPO對(duì)財(cái)政收入的“添加劑”作用也才能體現(xiàn)出來(lái)。

2009年下半年,在經(jīng)濟(jì)逐步回暖和股市逐步“轉(zhuǎn)?！钡那闆r下,我國(guó)已經(jīng)重啟IPO。筆者認(rèn)為,在我國(guó)經(jīng)濟(jì)完全恢復(fù)常態(tài),IPO規(guī)模再次擴(kuò)大之時(shí),我國(guó)IPO對(duì)財(cái)政收入的“添加劑”作用一定還會(huì)顯現(xiàn)。只要沒(méi)有持續(xù)的“利空”出現(xiàn)或大幅度的政策調(diào)整,市場(chǎng)總體不出現(xiàn)明顯的萎縮,我國(guó)財(cái)政收入還將出現(xiàn)大幅度增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。

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篇6

自2004年湖南省在全國(guó)率先成立非稅收入管理機(jī)構(gòu)以來(lái)，湖南省非稅收入規(guī)范管理一直是全國(guó)非稅收入管理的標(biāo)桿，享有“規(guī)范管理看湖南”的美譽(yù)。然而，隨著非稅收入規(guī)范管理的成果不斷加大，星星之火正呈燎原之勢(shì)的時(shí)候，部分人又開始對(duì)非稅收入的發(fā)展提出了新的非議，如“非稅收入占比高不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)”、“非稅收入大幅增加是可怕的倒退”、“非稅收入增長(zhǎng)過(guò)快值得警惕或加重企業(yè)負(fù)擔(dān)”等。為此，《新理財(cái)》專門采訪了湖南省非稅收入征收管理局局長(zhǎng)易繼元，想聽聽對(duì)他這些問(wèn)題的看法。

合理的高增長(zhǎng)

《新理財(cái)》：從去年到今年，全國(guó)稅收收入增長(zhǎng)較為緩慢，而非稅收入?yún)s增長(zhǎng)較快，占地方財(cái)政收入的比重高，貴省也不例外，請(qǐng)談?wù)勀鷮?duì)這種現(xiàn)象的看法。

易繼元：你剛才提到的這個(gè)問(wèn)題，我在近段時(shí)間報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)上也有看到，我認(rèn)為有些看法不是很全面，有些以偏概全。具體主要表現(xiàn)為：

首先，非稅收入的管理范圍界定不清。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，政府非稅收入分別納入公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算和財(cái)政專戶管理。地方財(cái)政收入主要包括納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入和地方稅收收入。而目前媒體指出的非稅收入增長(zhǎng)快、占比高，只是指非稅收入其中的一部分，即納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入增長(zhǎng)較快，納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入占地方財(cái)政收入的比重較高。

從全國(guó)來(lái)看，2011年全國(guó)納入公共財(cái)政預(yù)算和政府性基金的非稅收入增長(zhǎng)為—0.8%，納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入增長(zhǎng)為43.35%。從地方來(lái)看，2011年湖南省非稅收入總額增長(zhǎng)為45%，納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入增長(zhǎng)為72%。很明顯，無(wú)論是全國(guó)還是地方，納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入與全口徑的非稅收入在增長(zhǎng)速度有明顯的差異。如果僅用納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入增速代替全口徑的非稅收入增速，顯然是不科學(xué)的。

其次，忽略了省情和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響。

眾所周知，探討稅收收入，要從稅收收入的來(lái)源去考慮，稅收稅種主要包括：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)稅、增值稅等，直接面向各個(gè)企業(yè)征收，稅收收入的征收標(biāo)準(zhǔn)是按照一定的比例隨著企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)而增長(zhǎng)。如果一個(gè)地區(qū)的二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)，這個(gè)地區(qū)的稅收收入必然增長(zhǎng)較快。而非稅收入主要來(lái)源于行政事業(yè)性收費(fèi)、國(guó)有資源資產(chǎn)有償使用收入、政府性基金收入等，其中行政事業(yè)性收費(fèi)較為固定，政府性基金收入與稅收收入征收較為相似，按照一定比例征收，國(guó)有資源資產(chǎn)有償使用收入則與當(dāng)?shù)刭Y源資產(chǎn)的豐富及開發(fā)程度有關(guān)。綜合來(lái)看，無(wú)論是稅收還是非稅收入都是與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有著密切關(guān)系的，不同的省情決定著不同的非稅收入與稅收收入的規(guī)模與增長(zhǎng)水平，如果忽視這一點(diǎn)，對(duì)全國(guó)非稅收入的增長(zhǎng)按一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定，顯然是不科學(xué)的。

再次，只看到了客觀存在的問(wèn)題。

從2004年我省成立第一個(gè)非稅收入管理機(jī)構(gòu)，出臺(tái)第一部非稅收入地方性法規(guī)，到今天全國(guó)20多個(gè)省市成立了非稅收入管理機(jī)構(gòu)，8個(gè)省市出臺(tái)了非稅收入地方性法規(guī)；從2004年全國(guó)非稅收入僅2.63萬(wàn)億元，到2010年全國(guó)非稅收入實(shí)現(xiàn)5.17萬(wàn)億元 ；從規(guī)范之前的“三亂”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，到今天“三亂”現(xiàn)象基本不見了等等。應(yīng)該說(shuō)隨著非稅收入的不斷規(guī)范，壯大了地方財(cái)政收入實(shí)力，凈化了經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境。誠(chéng)然，非稅收入規(guī)范管理過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)一些亟待解決的問(wèn)題，但是任何一個(gè)新事物的發(fā)展完善都有一個(gè)過(guò)程。而現(xiàn)實(shí)情況是，有的人常常忽略非稅收入的成績(jī)，夸大非稅收入的問(wèn)題，顯然也是不全面的。

針對(duì)這些觀點(diǎn)，結(jié)合湖南省的實(shí)際情況，談?wù)勎覍?duì)湖南省非稅收入增長(zhǎng)和占比的看法。總體來(lái)看，我省非稅收入增長(zhǎng)較快，但總規(guī)模并不大；納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入占地方財(cái)政收入的比重較高，但剔除主觀調(diào)控等因素后實(shí)際占比趨于合理。2004-2011年，全省非稅收入總額從338億元增加到1442億元，年均增長(zhǎng)23%。盡管增長(zhǎng)較快，但總規(guī)模并不大。以2011年為例，我省非稅收入總額為1442億元，遠(yuǎn)低于江蘇、浙江、廣東等東部發(fā)達(dá)省份，也低于安徽、河南、湖北等中部省份，在全國(guó)各省市排名居中，在中部六省排名靠后。2004-2010年，我省納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入占地方財(cái)政收入的比重基本穩(wěn)定在32%左右；2011年，因財(cái)政部調(diào)整非稅收入納入公共財(cái)政預(yù)算的范圍，占比達(dá)到40%，在全國(guó)各省市排名靠前。

四原因拉動(dòng)論

《新理財(cái)》：請(qǐng)問(wèn)您認(rèn)為形成這一特點(diǎn)的主要原因有哪些？

易繼元：我認(rèn)為，形成這一特點(diǎn)的主要原因有四個(gè)方面：

一是非稅收入規(guī)范管理的成效促進(jìn)。從2004年開始，我省全面推行規(guī)范非稅收入管理工作，確立了“單位開票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的新型征管模式，構(gòu)建了非稅收入結(jié)算統(tǒng)計(jì)體系和信息網(wǎng)絡(luò)體系，率先將所有非稅收入全部納入財(cái)政管理。非稅收入征收行為、收繳方式和票據(jù)管理等得到逐步規(guī)范，基本實(shí)現(xiàn)了依法征收、應(yīng)收盡收，為我省非稅收入“增長(zhǎng)快、占比高”起到了基礎(chǔ)性的促進(jìn)作用。

二是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不優(yōu)的客觀影響。我省是一個(gè)農(nóng)業(yè)大省，與發(fā)達(dá)省份相比，第一產(chǎn)業(yè)占GDP比重高，第二、三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重相對(duì)較低，導(dǎo)致我省稅收來(lái)源不足，規(guī)模不大。同時(shí)，我省也是一個(gè)資源大省、旅游大省，隨著開發(fā)利用的深度推進(jìn)，直接產(chǎn)生非稅收入的也較多。這樣的省情和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定了稅收收入相對(duì)較“弱”和非稅收入相對(duì)較“強(qiáng)”，從而體現(xiàn)了我省納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入占地方財(cái)政收入的比重較高的特點(diǎn)，而且在短期內(nèi)難以實(shí)現(xiàn)與發(fā)達(dá)省份相同的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和財(cái)政收入構(gòu)成。

三是政策調(diào)整的拉動(dòng)效應(yīng)。非稅收入由預(yù)算外納入預(yù)算管理經(jīng)歷了一個(gè)漸進(jìn)過(guò)程，特別是近幾年，財(cái)政部多次明文作出相關(guān)規(guī)定，加快了非稅收入納入預(yù)算管理的步伐。2010年以來(lái)，我們嚴(yán)格落實(shí)《財(cái)政部關(guān)于將預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù)[2010]88號(hào)）規(guī)定，將除教育收費(fèi)以外的所有非稅收入分別納入公共財(cái)政預(yù)算和政府性基金預(yù)算管理。2011年度，全省由財(cái)政專戶管理調(diào)整為納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入39億元，拉動(dòng)納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入增長(zhǎng)11個(gè)百分點(diǎn)，占比提高2個(gè)百分點(diǎn)。

四是主觀調(diào)控的因素影響。近年來(lái)，各級(jí)政府受政府績(jī)效考核和利益驅(qū)動(dòng)的影響，在稅收收入征管主動(dòng)權(quán)不夠的情況下，便將非稅收入作為首當(dāng)其沖的選擇。同時(shí)，由于非稅收入管理方式多樣以及部分非稅收入管理范圍不明晰，加上現(xiàn)行規(guī)定納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入是按一定比例計(jì)算可用財(cái)力，對(duì)地方財(cái)政轉(zhuǎn)移支付影響較小，這些都為地方政府主觀調(diào)增地方財(cái)政收入提供了現(xiàn)實(shí)可能。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，2011年，我省各級(jí)政府通過(guò)主觀調(diào)增納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入近150億元，致使當(dāng)年納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入占地方財(cái)政收入的比重提高7個(gè)百分點(diǎn)。

為非稅“正名”

《新理財(cái)》：近些年，非稅收入的規(guī)模正逐步增大，有的人認(rèn)為非稅收入規(guī)模大擠占了稅收收入在財(cái)政收入的地位，請(qǐng)問(wèn)您怎么看待這種提法？

易繼元：稅收收入是財(cái)政收入的主要來(lái)源，非稅收入是財(cái)政收入的重要補(bǔ)充。無(wú)論是稅收還是非稅收入，都是財(cái)政收入的重要組成部分。但是往往又會(huì)因?yàn)楦鱾€(gè)地方的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一樣，造成了非稅收入與稅收在財(cái)政收入的比重不一樣，但是如果因?yàn)榉嵌愂杖氲囊?guī)模逐步增大就認(rèn)為非稅收入擠占了稅收收入在財(cái)政收入中的地位，顯然是杞人憂天。

主要可以從三個(gè)方面來(lái)看：

第一，非稅收入的規(guī)模壯大是規(guī)范管理的必然結(jié)果。近些年非稅收入不斷壯大，是非稅收入規(guī)范管理的成果，而不是亂收費(fèi)。因此，只要是堅(jiān)持非稅收入依法征收、應(yīng)收盡收，就應(yīng)該把非稅收入與稅收都當(dāng)作財(cái)政收入一并看待。

第二，非稅收入本身的特點(diǎn)使得非稅收入增長(zhǎng)具有不穩(wěn)定性。與稅收收入相比，非稅收入征收方式的靈活性、征收對(duì)象和項(xiàng)目的不穩(wěn)定性的特點(diǎn)都在一定程度上影響了非稅收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。如國(guó)有資源資產(chǎn)有償使用收入，如果某地有資源時(shí)候非稅收入數(shù)額就會(huì)較大，隨著資源的枯竭，非稅收入的規(guī)模又會(huì)逐漸縮小；當(dāng)國(guó)有資源豐富的時(shí)候，非稅收入數(shù)額就會(huì)較大，稅收收入就會(huì)相對(duì)較小，反之亦然。如果單純因?yàn)槟骋欢螘r(shí)間非稅收入大于稅收收入，就認(rèn)為非稅收入擠占了稅收收入的地位，顯然是不合理的。

第三，非稅收入與稅收收入在財(cái)政收入的比重應(yīng)該與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量一致。前面講過(guò)，無(wú)論是非稅收入還是稅收收入，其征收都與征收的對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)有很大的關(guān)系。因此，只要非稅收入與稅收收入征收的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量相一致，就不要人為的去劃定非稅收入和稅收收入占地方財(cái)政收入中的各自比重。

《新理財(cái)》：非稅收入是否可以作為稅收的“調(diào)節(jié)器”存在？面對(duì)一些地方財(cái)政存在的經(jīng)濟(jì)越不好，越向企業(yè)收取“過(guò)頭稅”的做法，非稅收入是否有可能減輕一些企業(yè)和地方財(cái)政的負(fù)擔(dān)？

易繼元：稅收收入是財(cái)政收入的主要來(lái)源，非稅收入是財(cái)政收入的重要補(bǔ)充。無(wú)論是非稅收入還是稅收收入，都是財(cái)政收入的重要組成部分，都是政府性資金，都應(yīng)該由政府實(shí)行統(tǒng)籌安排，本身不存在誰(shuí)取代誰(shuí)的問(wèn)題。

近年來(lái)，按照財(cái)政部和省委省政府的要求，我們多次開展專項(xiàng)清理，累計(jì)清理取消和停征行政事業(yè)性收費(fèi)具體執(zhí)收項(xiàng)目411小項(xiàng)，并會(huì)同有關(guān)部門出臺(tái)了對(duì)下崗職工再就業(yè)、大學(xué)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)、金融資產(chǎn)管理公司收購(gòu)處置不良資產(chǎn)、義務(wù)教育學(xué)生收費(fèi)減免等優(yōu)惠政策，涉及收費(fèi)項(xiàng)目100多小項(xiàng)，減輕企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān)110多億元。

規(guī)范監(jiān)督之路

《新理財(cái)》：在非稅收入管理中，您說(shuō)因?yàn)槿龡l腿走路，才會(huì)出現(xiàn)非稅收入的彈性情況。如果要?dú)w納為“一條腿”，您認(rèn)為應(yīng)該靠哪兩條腿走路？有人說(shuō)獨(dú)頭管理會(huì)出現(xiàn)權(quán)力失衡的問(wèn)題，您怎么解決這一問(wèn)題？

易繼元：目前，我國(guó)非稅收入資金管理存在公共財(cái)政預(yù)算管理、政府性基金預(yù)算管理和財(cái)政專戶管理三種管理方式，這種“三條腿走路”的管理制度給人為調(diào)整非稅收入提供了可能。我認(rèn)為既然非稅收入資金都是財(cái)政資金，就都應(yīng)該統(tǒng)稱為非稅收入，統(tǒng)一管理。財(cái)政收入只需要分成兩部分，即稅收和非稅收入，并統(tǒng)一編制預(yù)算。所有非稅收入資金的取得、管理、使用都應(yīng)全部予以公開，自覺(jué)接受人大、審計(jì)、媒體的三位一體的監(jiān)督，自然也就不會(huì)出現(xiàn)權(quán)力的失衡。

《新理財(cái)》：除了管理層次上的混亂，在違反非稅收入規(guī)則的層次上，無(wú)法律依據(jù)和違法成本極低，也是地方財(cái)政無(wú)視規(guī)則的重要性的原因。您認(rèn)為如何改觀？

篇7

但收入高，真的就能解決面對(duì)的一切難題嗎？事實(shí)證明，一味的追求數(shù)字的高昂，往往會(huì)造成許多新的問(wèn)題?！缎吕碡?cái)》早在2012年6月制作的《減收陣痛》專題中提出，現(xiàn)在的地方財(cái)政面臨的不是如何“保增長(zhǎng)”，而是在踩下收入“剎車”的同時(shí)提高財(cái)政收入的質(zhì)量。否則，收入的油門再繼續(xù)一踩到底，地方財(cái)政面對(duì)的將是一個(gè)巨大的坑。涸澤而漁，必致無(wú)魚。

主動(dòng)減速

河北省唐山市財(cái)政局局長(zhǎng)魏文忠表示，接下來(lái)的一年里，按照十八屆三中全會(huì)精神和市委、市政府要求，狠抓公共財(cái)政預(yù)算收入組織工作，繼續(xù)加大綜合治稅力度，強(qiáng)化稅收征管，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，最大限度增加地方可用財(cái)力。2014年，全市公共財(cái)政預(yù)算收入計(jì)劃安排同比增長(zhǎng)3%-5%。

從這個(gè)數(shù)字我們不難看出，相對(duì)于GDP等等“數(shù)字游戲”，我們的地方財(cái)政收入正在有意識(shí)的“主動(dòng)減速”。

但我們可以從中看出一些更深層次的端倪：相對(duì)于幾年前多關(guān)注于財(cái)政收入的總量，現(xiàn)在我們的地方財(cái)政更多的關(guān)注點(diǎn)放在了“可用財(cái)力”這一詞上。從1994年的分稅制改革開始，從客觀來(lái)講，地方的留存財(cái)力，或者說(shuō)是可用財(cái)力是在逐年減少的。而宏觀政策要求地方“拔苗助長(zhǎng)”，也從一定程度上增加了地方財(cái)政工作的難度。

對(duì)于以唐山這樣的轉(zhuǎn)型期工業(yè)性城市代表，記者采訪到的各工業(yè)大市財(cái)政人均認(rèn)為，2013年落實(shí)國(guó)家結(jié)構(gòu)性減稅政策，特別是從“營(yíng)改增”全面推廣。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)增速持續(xù)放緩，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難加劇，直接影響財(cái)政收入。

質(zhì)量占先

廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳廳長(zhǎng)黃偉京2014年1月3日在全廳干部職工大會(huì)上的講話中，將財(cái)政收入質(zhì)量提高作為2014年全年財(cái)政收支工作六大亮點(diǎn)之一。這不僅僅是自治區(qū)的一次重視，也代表著地方財(cái)政對(duì)于財(cái)政收入從“量”到“質(zhì)”的一次覺(jué)醒。

黃偉京表示，預(yù)算處、預(yù)算編審中心、國(guó)庫(kù)支付局緊緊圍繞“做大總量和優(yōu)化結(jié)構(gòu)并行，保持增速和提高質(zhì)量并重”的要求，在全面深入分析財(cái)政收入增減因素及各地各部門增長(zhǎng)潛力的基礎(chǔ)上，積極采取措施狠抓預(yù)算執(zhí)行管理，及時(shí)分解落實(shí)財(cái)政收入目標(biāo)任務(wù)并明確到具體的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)收支完成情況考核通報(bào)，確保全區(qū)組織的財(cái)政收入突破2000億元。

黃偉京表示，自2010年突破千億元大關(guān)以來(lái)，短短3年間再次增加1000億元，規(guī)模迅速壯大，成績(jī)實(shí)屬不易。在此期間，綜合處進(jìn)一步抓好政府性基金管理，切實(shí)提高政府性基金收益。資產(chǎn)管理處深入挖掘行政事業(yè)單位資產(chǎn)收益等政府資源性收入，努力增加政府財(cái)力。非稅處切實(shí)加強(qiáng)非稅收入組織力度，健全政府非稅收入的征繳機(jī)制，確保非稅收入依法征收、應(yīng)繳盡繳、規(guī)范管理，全區(qū)非稅收入完成441.84億元，完成預(yù)算的125.6%。

政策研究者

江蘇省徐州市財(cái)政局對(duì)于財(cái)政收入與質(zhì)量之間關(guān)系的理解是：要從“管錢者”變?yōu)樨?cái)政政策的研究者。堅(jiān)持科學(xué)組織收入核心地位，處理好“增速”和“質(zhì)量”的關(guān)系。

篇8

且不論上述對(duì)話真實(shí)與否，但所表達(dá)的卻是客觀實(shí)在。即不管歐洲諸國(guó)面臨怎樣的債務(wù)危機(jī)，往往都是政府沒(méi)錢，而人民則不一定沒(méi)錢。不過(guò)，在地球另一端的中國(guó)，卻是另一番景象。

財(cái)政部最新統(tǒng)計(jì)顯示，2011年全國(guó)財(cái)政收入首次突破10萬(wàn)億元大關(guān)，達(dá)到103740億元，比20lO年增長(zhǎng)24.8％。不僅大大超出財(cái)政部長(zhǎng)謝旭人在2010年末全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上公布的2011年全國(guó)財(cái)政收入預(yù)期增長(zhǎng)8％的指標(biāo)，而且又一次將全國(guó)GDP增速遠(yuǎn)遠(yuǎn)地拋在了后面。

“財(cái)政收入一般快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，這是一個(gè)通常的現(xiàn)象。一般來(lái)說(shuō)，如果稅收增長(zhǎng)是GDP的120％、130％，還能理解，但是我們現(xiàn)在GDP增長(zhǎng)速度比稅收增長(zhǎng)速度要少20個(gè)百分點(diǎn)，因此這里要分析一下它的合理因素之外的一些不合理因素?！眹?guó)務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓教授表示，多年財(cái)政收入增長(zhǎng)速度超過(guò)GDP增速有時(shí)甚至高達(dá)兩倍，令人擔(dān)憂。

又一次遠(yuǎn)超GDP增速

不出所料，2011年度，國(guó)家財(cái)政收入增長(zhǎng)速度又一次遠(yuǎn)超GDP增速。

1月17日，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布：2011年度全年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值471564億元，按可比價(jià)格計(jì)算，比上年增長(zhǎng)9.2％。相比之下，全國(guó)財(cái)政收入24.8％的增長(zhǎng)速度是其兩倍不止。

其實(shí)這也是1994年稅制改革以來(lái)，財(cái)政收入增速連續(xù)18年高于GDP增速。對(duì)此，有學(xué)者就向記者提到了一組數(shù)據(jù)：2006年全國(guó)財(cái)政收入約4萬(wàn)億元，到2010年超過(guò)8.3萬(wàn)億元。2006年至2010年，中國(guó)GDP年均增長(zhǎng)11.2％。而同期，全國(guó)財(cái)政收入年均增長(zhǎng)21.3％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP增速。

而在2006年之前的情況同樣可以用一組數(shù)字來(lái)說(shuō)明：從1994年到2003年，GDP只增長(zhǎng)了150％，而財(cái)政收入?yún)s增加了316％，對(duì)比相差一倍。2005年的GDP比1994年增加280％，但稅收收入?yún)s比1994年增加461％，財(cái)政收入增加507％。

同一情況也反映在各個(gè)地方政府層面。

通過(guò)查閱2011年度全國(guó)31個(gè)省、市、自治區(qū)的《政府工作報(bào)告》，記者發(fā)現(xiàn)在31個(gè)省、市、自治區(qū)中，17個(gè)地區(qū)財(cái)政收入增幅超過(guò)30％，占比超過(guò)半數(shù)，更有近兩成的地區(qū)其財(cái)政收入增幅超過(guò)40％，幾乎全部地區(qū)財(cái)政收入增幅在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)兩倍以上。

以上海、北京、新疆、天津和重慶為例。

2011年上海全市地區(qū)生產(chǎn)總值(GDP)增長(zhǎng)8.2％，而全市地方財(cái)政收入完成3429.8億元，比2010年增長(zhǎng)19.4％，差不多是同期GDP增速的2.5倍。北京2011年全市地方財(cái)政收入比上年增長(zhǎng)27.7％，同年GDP增速8％多一點(diǎn)，差距更為明顯。

對(duì)于處于工業(yè)化加速發(fā)展階段的天津來(lái)看，2011年全市地方一般預(yù)算收入1455億元，比上年增長(zhǎng)36.1％，盡管GDP增速也達(dá)到了16.4％，但兩者增速差距也超過(guò)了2倍。重慶市財(cái)政收入為2908.82億元，同比增長(zhǎng)46.1％，盡管其16.4％的GDP增速與天津一起位居全國(guó)第一。

實(shí)際上，過(guò)去的一年財(cái)政收入“跑贏”GDP，還是在全國(guó)經(jīng)濟(jì)增速下滑、樓市調(diào)控收緊以及一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施下取得的。

眾所周知，2011年是房地產(chǎn)調(diào)控之年，地方土地出讓金普遍減少。據(jù)中國(guó)房產(chǎn)信息集團(tuán)公布的2011年土地年報(bào)顯示，僅在上海，2011年土地成交價(jià)格大幅下滑了289.62億元。所以早前外界曾普遍擔(dān)心去年地方財(cái)政收入將會(huì)“縮水”，但事實(shí)證明卻非如此。財(cái)政收入何以高速增長(zhǎng)

實(shí)際上，無(wú)論是中央還是地方政府均對(duì)財(cái)政收入的增長(zhǎng)有所解釋。

財(cái)政部就指出四大原因?qū)е?011年度財(cái)政收入總體性收入增長(zhǎng)較快，它們分別是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素、價(jià)格上漲因素、企業(yè)效益較好帶動(dòng)企業(yè)所得稅增長(zhǎng)因素以及政策性增收因素。

據(jù)介紹，2011年工業(yè)增加值增長(zhǎng)13.9％(按可比價(jià)格計(jì)算)、固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)23.8％、社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)17.1％、進(jìn)出口總額增長(zhǎng)22.5％，相應(yīng)帶動(dòng)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收等較快增長(zhǎng)。而且，這一年全年居民消費(fèi)價(jià)格同比上漲5.4％，工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格同比上漲6％，工業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)價(jià)格同比上漲9.1％，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值如按現(xiàn)階計(jì)算增長(zhǎng)17.4％，帶動(dòng)以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的相關(guān)稅收相應(yīng)增加。

在土地出讓金明顯下降的情況下J財(cái)政收入仍以兩倍GDP的增速上漲，上海官方解釋，服務(wù)業(yè)以及先進(jìn)制造業(yè)等因素共同支撐了地方財(cái)政收入的快速增長(zhǎng)。

“服務(wù)業(yè)對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)的支撐作用進(jìn)一步增強(qiáng)。”《上海市2011年地方財(cái)政收支情況》就指出，“來(lái)自本市商業(yè)、金融、租賃和商務(wù)等服務(wù)業(yè)的財(cái)政收入增幅均在20％以上。制造業(yè)能級(jí)提升、效益改善對(duì)財(cái)政收入的增長(zhǎng)發(fā)揮了重要作用。本市電子信息、成套設(shè)備、生物醫(yī)藥等制造業(yè)企業(yè)所得稅均呈現(xiàn)兩位數(shù)增長(zhǎng)?！?/p>

值得一提的是，從稅收宏觀負(fù)擔(dān)情況看，第一產(chǎn)業(yè)最低、第二產(chǎn)業(yè)居中，而第三產(chǎn)業(yè)最高，所以，輕稅產(chǎn)業(yè)或行業(yè)在GDP中占比的下降，確實(shí)可以為稅收收入增速快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度提供―種解釋。但需要指出的是，這―說(shuō)明并不能解釋為何諸如新疆這樣的內(nèi)地省份財(cái)政收入增速會(huì)高于GDP增速。

然而在專家們看來(lái)，財(cái)政收入超過(guò)GDP增速另有原因。

在中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所研究員楊志勇看來(lái)，財(cái)政收入曾幅較大除了物價(jià)因素導(dǎo)致之外，主要還是在于地方政府具有追求高財(cái)政收入的動(dòng)力。“政府存在稅收指標(biāo)問(wèn)題，每年制定稅收指標(biāo)并層層下達(dá)，且全是增長(zhǎng)性指標(biāo)，自上而下追加任務(wù)，這導(dǎo)致地方政府的財(cái)政收入增速自1994年稅制改革以來(lái)連續(xù)18年高于GDP增速。”

新稅種的開征和稅基過(guò)寬、稅率偏高和稅收征管力度的加大也是主因?！拔覈?guó)的增稅政策依然多于減稅政策，包括資源稅在內(nèi)的稅收政策也都有利于地方政府增加財(cái)政收入?！敝型额檰?wèn)金融行業(yè)研究員霍肖樺告訴記者。

實(shí)際上，長(zhǎng)期以來(lái)，全國(guó)財(cái)政收入增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期GDP的增長(zhǎng)幅度，令人無(wú)法釋懷。正是如此，兩者增速的差距―直是社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)。難怪，就連財(cái)政部長(zhǎng)謝旭人也不得不在會(huì)議上公開解釋，財(cái)政收入增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)在數(shù)量上并不是一―對(duì)應(yīng)關(guān)系，兩者不完全同步是正常的。

“有三個(gè)因素決定了財(cái)政收入和GDP增速之間的差異，即財(cái)政收入以現(xiàn)價(jià)計(jì)算，而GDP以不變價(jià)計(jì)算；財(cái)政收入特別是稅收收入主要來(lái)源于第二、三產(chǎn)業(yè)，而第二、三產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)通常高于GDP增長(zhǎng)；部分稅種收入增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)沒(méi)有直接關(guān)聯(lián)，有的還是反向關(guān)系?！必?cái)政部新聞發(fā)言人、辦公廳主任戴柏華在接受媒體采訪時(shí)就指出。

在2011年的“兩會(huì)”期間，戴柏華曾解釋，2010年，工

業(yè)品出廠價(jià)格上漲5.5％，原材料、燃料、動(dòng)力購(gòu)進(jìn)價(jià)格上漲9.6％，居民消費(fèi)價(jià)格上漲3.3％，按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算后GDP大致增長(zhǎng)16％左右，與財(cái)政收入21.3％的增幅差距明顯縮小。

然而，在不少專家學(xué)者看來(lái)，雖然兩者增速可能出現(xiàn)偏差甚至是反方向的關(guān)系，但總體來(lái)說(shuō)基本同步才合理?！柏?cái)政是對(duì)經(jīng)濟(jì)的綜合反映，財(cái)政收入則是經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果的直接表現(xiàn)。但是，如果財(cái)政收入增速連續(xù)多年遠(yuǎn)高于經(jīng)濟(jì)增速，那么這樣的增長(zhǎng)就有可能不符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，不符合財(cái)政的內(nèi)在要求?！睏钪居轮赋?。

稅政“利好”埋下隱憂

中國(guó)稅收再以兩倍于GDP的速度增長(zhǎng)的勢(shì)頭，不僅沒(méi)有令人興奮，反而引起了人們的擔(dān)憂。

首先，人們擔(dān)心會(huì)出現(xiàn)“國(guó)富民窮”的局面。一般來(lái)說(shuō)，用“政府的全部收入占GDP的比例”可以表征一個(gè)國(guó)家人民的稅負(fù)。依照中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所《中國(guó)財(cái)政政策報(bào)告2009／2010》的計(jì)算，中國(guó)政府的全口徑收入(預(yù)算收入、政府性基金收入、預(yù)算外收入、土地有償使用收入,社?；鹗杖?已經(jīng)從1998年的1.73萬(wàn)億元，上升到2009年的10.8萬(wàn)億元，占當(dāng)年GDP的比重，也從1998年的20.4％上升到2009年的12.2％。

據(jù)耶魯大學(xué)陳志武教授分析：從1995年到2007年，去掉通脹成分后，政府財(cái)政收入增加5.7倍，而城鎮(zhèn)居民人均可支配收入只增加1.4倍，農(nóng)民人均純收入才增1.2倍。與美國(guó)作―下橫向比較，2010年中國(guó)財(cái)政收入是83080億元，合1.262萬(wàn)億美元，GDP是6.475萬(wàn)億美元，而美國(guó)該年的財(cái)政收入為1.6萬(wàn)億美元，GDP為14.52萬(wàn)億美元。也就是說(shuō)，當(dāng)年中國(guó)的財(cái)政收入占到了美國(guó)的79％，但國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值連美國(guó)的一半都不到。正是如此，直接導(dǎo)致了“中國(guó)人勤勞而不富有”。

其次，財(cái)政收入的大幅增長(zhǎng)已在制約老百姓收入增長(zhǎng)，影響拉動(dòng)內(nèi)需、啟動(dòng)消費(fèi)，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。30多年來(lái)，我國(guó)城鄉(xiāng)居民，特別是廣大工人、農(nóng)民為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了很大貢獻(xiàn)。令人遺憾的是，他們沒(méi)有被相應(yīng)提高收入和福利。據(jù)了解，我國(guó)的國(guó)民收入分配格局中勞動(dòng)者報(bào)酬占GDP的比重已連續(xù)22年下降，2007年，勞動(dòng)者報(bào)酬占GDP的比重下降到39.74％；而在發(fā)達(dá)國(guó)家，勞動(dòng)者報(bào)酬占GDP的比重大多在50％以上。

“中國(guó)經(jīng)濟(jì)30年的高速發(fā)展，不是源自中國(guó)的內(nèi)部需求，而是嚴(yán)重依賴出口貿(mào)易?？墒鞘澜缟蠜](méi)有任何一個(gè)國(guó)家可以依賴單純的外向型經(jīng)濟(jì)成為發(fā)達(dá)國(guó)家，一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健增長(zhǎng)必須建立在其強(qiáng)健的內(nèi)部需求的基礎(chǔ)上。顯然，財(cái)政收入增速超過(guò)GDP增速影響到了內(nèi)需的增長(zhǎng)，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變?！碧旖蜇?cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授李煒光在接受記者采訪時(shí)就曾指出。

李煒光教授還提到，大量的財(cái)富在政府手里，還直接導(dǎo)致了中小企業(yè)的舉步維艱?！爸袊?guó)目前60％的儲(chǔ)蓄來(lái)自政府和企業(yè)，在1994年至2002年間，這一數(shù)字是47％。高儲(chǔ)蓄又促成進(jìn)一步高投資，家庭消費(fèi)占GDP的比重將難以提高。而財(cái)政收入?yún)s增長(zhǎng)很快，簡(jiǎn)直快極了，30％以上，銀行利潤(rùn)增長(zhǎng)也不慢，50％。如此，民營(yíng)企業(yè)如何賺錢?家庭收入如何增長(zhǎng)?”

篇9

一、“三地”經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展差異對(duì)地方財(cái)政收入的影響分析

（一）“三地”經(jīng)濟(jì)總量對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響

2010-2012年，郴州市地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）從1081.8億元增長(zhǎng)到1517.3億元，年均增長(zhǎng)18.43%；贛州市地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）從1119.5億元增長(zhǎng)到1508.43億元，年均增長(zhǎng)16.08%；韶關(guān)市地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）從683.1億元增長(zhǎng)到888.48億元，年均增長(zhǎng)14.05%。與經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)相對(duì)應(yīng)，“三地”政府財(cái)政收入也持續(xù)增長(zhǎng)。2010-2012年，贛州市公共財(cái)政預(yù)算收入從124億元增長(zhǎng)到了228億元，年均增長(zhǎng)36%；郴州市公共財(cái)政預(yù)算收入從112.2億元增長(zhǎng)到189.47億元，年均增長(zhǎng)29.95%；韶關(guān)市公共財(cái)政預(yù)算收入從113.85億元增長(zhǎng)到146.5億元，年均增長(zhǎng)13.43%。

從“三地”經(jīng)濟(jì)總量與財(cái)政收入之間關(guān)系的比較來(lái)看，當(dāng)前有三個(gè)現(xiàn)象值得關(guān)注。一是郴州與贛州經(jīng)濟(jì)總量相近，但財(cái)政收入規(guī)模差距較大。近年來(lái)，郴州市盡管GDP增長(zhǎng)速度較快，2012年其地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）已居三地之首，但由于財(cái)政收入增長(zhǎng)速度落后于贛州，其公共財(cái)政預(yù)算收入規(guī)模與贛州市的差距沒(méi)有縮小反而拉大。二是贛州財(cái)政收入快速增長(zhǎng)，三大收入占GDP的比重達(dá)40%。目前，贛州市的三大收入總額（不含社保基金收入）已超600億，其無(wú)論是稅收收入、非稅收入與轉(zhuǎn)移性收入在三地中均規(guī)模最大、增速最快。三大收入總額占經(jīng)濟(jì)總量（GDP）的比重達(dá)40%，政府集中的經(jīng)濟(jì)資源或財(cái)力遠(yuǎn)超其它兩地。三是韶關(guān)財(cái)政收入增速低于GDP增速，財(cái)政收入規(guī)模與贛州、郴州的差距拉大。近年來(lái)，韶關(guān)市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和財(cái)政收入增長(zhǎng)相對(duì)比較平穩(wěn)，但增速呈回落態(tài)勢(shì)，特別是財(cái)政收入增長(zhǎng)的放緩，表明政府在干預(yù)地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響有所下降。

（二）“三地”產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及其對(duì)稅收收入結(jié)構(gòu)的影響

從三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來(lái)看，2012年，郴州三次產(chǎn)業(yè)比例為10.33：57.95：31.72，韶關(guān)為14.08：42.02：43.90，贛州為16.25：44.88：38.87，三地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比例不盡相同，但均處于工業(yè)化發(fā)展中期（橄欖型結(jié)構(gòu)），離發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)普遍所處的倒金字塔型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)尚存在較大差距。其中，韶關(guān)第三產(chǎn)業(yè)比例2012年首次超過(guò)第二產(chǎn)業(yè)，其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演進(jìn)暫時(shí)領(lǐng)先郴州和贛州兩地。

一般而言，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí)會(huì)帶動(dòng)地方稅收收入結(jié)構(gòu)逐漸發(fā)生變化，隨工業(yè)化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，稅收收入主要依靠二、三產(chǎn)業(yè)。但由于各地工業(yè)基礎(chǔ)不一樣，“三地”稅收收入結(jié)構(gòu)有著各自鮮明的特點(diǎn)。一是韶關(guān)工業(yè)基礎(chǔ)較好，稅收收入主要依靠傳統(tǒng)制造業(yè)。韶關(guān)大型國(guó)有重工業(yè)企業(yè)較多，稅源穩(wěn)定，因此，韶關(guān)市經(jīng)濟(jì)總量中第三產(chǎn)業(yè)比重雖然較大，但其稅收收入仍主要依賴第二產(chǎn)業(yè)，占比達(dá)68.38%，其中，制造業(yè)占比達(dá)42.82%，比郴州和贛州分別高22.66和6.62個(gè)百分點(diǎn)。二是郴州和贛州由于工業(yè)基礎(chǔ)相對(duì)較弱，其稅收收入對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的依賴增加。如贛州2012年房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)的稅收收入占比分別達(dá)19.33%和6.72%；郴州以煙葉、煙草為主的批發(fā)零售業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的稅收收入占比分別達(dá)19.88%和17.42%。

（三）“三地”需求結(jié)構(gòu)對(duì)地方財(cái)政增收穩(wěn)定性的影響

2012年，郴州市固定資產(chǎn)投資、社會(huì)消費(fèi)品零售總額、出口總額分別為1098.4億元、554.58億元、14.27億美元；韶關(guān)市分別為548.5億元、409.6億元、8.7億美元；贛州市分別為1110.91億元、492.42億元、28.39億美元。從投資、消費(fèi)和出口三大需求比例關(guān)系來(lái)看，“三地”經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式都主要依投資拉動(dòng)，特別是郴州、贛州投資增長(zhǎng)十分強(qiáng)勁。2010-2012年期間，郴州市固定資產(chǎn)投資從 664.2億元增長(zhǎng)到1098.3億元，增長(zhǎng)超過(guò)1.65倍，投資增速在“紅三角”城市中都居于首位；贛州市固定資產(chǎn)投資從688.13億元增長(zhǎng)到1110.91億元，投資總量和增速都與郴州相近；韶關(guān)市固定資產(chǎn)投資從384.3億元增長(zhǎng)到548.5億元，投資總量和增速與郴州、贛州尚有較大差距。

“三地”經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式大致相近，但在投資、消費(fèi)和出口需求方面仍各具一定特色，并對(duì)地方財(cái)政收入產(chǎn)生重要影響。一是投資對(duì)財(cái)政收入的拉動(dòng)效應(yīng)在逐步降低?！叭亍蓖顿Y增長(zhǎng)對(duì)公共財(cái)政預(yù)算收入增長(zhǎng)的拉動(dòng)效應(yīng)正在逐漸下降。2010-2012年間，郴州固定資產(chǎn)投資對(duì)公共財(cái)政預(yù)算收入的貢獻(xiàn)率（公共財(cái)政預(yù)算收入增加值/固定資產(chǎn)投資增加值）由最高的41.79%降至10.49%，贛州由最高的44.69%降至15.46%，韶關(guān)由最高的67.86%降至18.42%?！叭亍闭诶瓌?dòng)地方項(xiàng)目建設(shè)方面，面臨的財(cái)政預(yù)算約束不斷加大。二是消費(fèi)對(duì)財(cái)政收入平穩(wěn)增長(zhǎng)的影響加大?！叭亍敝校恢菔腥鐣?huì)消費(fèi)品零售總額高于贛州、韶關(guān)兩市。強(qiáng)勁的消費(fèi)需求為郴州市財(cái)政收入的平穩(wěn)增長(zhǎng)奠定了基礎(chǔ)。但隨著影響消費(fèi)需求的因素不斷增多，如收入預(yù)期下降、物價(jià)上漲、消費(fèi)升級(jí)、政府公務(wù)消費(fèi)削減等，都將對(duì)消費(fèi)需求的持續(xù)增長(zhǎng)產(chǎn)生重要影響，并最終影響地方財(cái)政收入的平穩(wěn)增長(zhǎng)。三是出口對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)下降。“三地”中，贛州市、郴州市的出口相對(duì)具有明顯優(yōu)勢(shì)，出口企業(yè)稅收也是財(cái)政收入的重要來(lái)源。但近年來(lái)，受國(guó)家宏觀調(diào)控以及人民幣升值加快、出口產(chǎn)品價(jià)格不穩(wěn)定等因素影響，出口企業(yè)利潤(rùn)空間受到擠壓，其對(duì)地方財(cái)政收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)有所下降。

二、“三地”財(cái)政收入增長(zhǎng)潛力比較分析

（一）“三地”宏觀稅負(fù)總體概況

一個(gè)地方稅負(fù)的輕重，反映了其財(cái)政收入的豐裕程度和增長(zhǎng)的可持續(xù)性。宏觀稅負(fù)一般有三種口徑，即小口徑宏觀稅負(fù)（稅收收入/GDP）、中口徑宏觀稅負(fù)（公共財(cái)政收入/GDP）、大口徑宏觀稅負(fù)（政府全部收入/GDP），其中，中小口徑更能說(shuō)明政府財(cái)政能力的強(qiáng)弱。“三地”的中口徑稅負(fù)均未超過(guò)國(guó)際公認(rèn)的23%的最佳宏觀稅負(fù)水平，宏觀經(jīng)濟(jì)稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相宜，財(cái)政收入的增長(zhǎng)與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成了良性互動(dòng)的格局。

相對(duì)而言，郴州市宏觀稅負(fù)較輕，未來(lái)財(cái)政收入增長(zhǎng)有一定的潛力。具體表現(xiàn)為：郴州市人口和經(jīng)濟(jì)密度較高，中小民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，隨著中小民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的發(fā)展壯大、企業(yè)財(cái)務(wù)制度以及稅收征管的不斷完善，中小民營(yíng)企業(yè)稅收對(duì)地方財(cái)政收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)將持續(xù)擴(kuò)大。

（二）“三地”主要稅種收入增長(zhǎng)分析

2010-2012年，“三地”增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等四大稅種收入增長(zhǎng)存在較大差別。受宏觀經(jīng)濟(jì)走低及結(jié)構(gòu)性減稅影響，“三地”增值稅增速均有較大回落；營(yíng)業(yè)稅郴州、贛州繼續(xù)保持強(qiáng)勁增長(zhǎng)，韶關(guān)增速回落較大；企業(yè)所得稅韶關(guān)增長(zhǎng)乏力，郴州規(guī)模最小，贛州則逆勢(shì)上揚(yáng)，規(guī)模與增速均居“三地”首位；個(gè)人所得稅贛州繼續(xù)強(qiáng)勁增長(zhǎng)，郴州、韶關(guān)則出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。

總體而言，贛州市對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅依賴低于郴州和韶關(guān)。其主要原因在于稀土等資源價(jià)格的上漲和金融業(yè)利潤(rùn)的增加，導(dǎo)致贛州市企業(yè)所得稅的迅猛增長(zhǎng)。2012年，贛州市企業(yè)所得稅收入漲幅達(dá)60.71%，遙遙領(lǐng)先郴州與韶關(guān)，其中，贛州市金融業(yè)企業(yè)所得稅增幅高達(dá)80.5%。

（三）“三地”非稅收入增長(zhǎng)分析

近年來(lái)，受預(yù)算外資金納入預(yù)算、非稅收入征管加強(qiáng)等因素推動(dòng)，“三地”非稅收入保持了較快增長(zhǎng)，但同時(shí)也存在著結(jié)構(gòu)失衡的問(wèn)題。具體表現(xiàn)為：政府性基金收入（大部分為土地類基金收入）大于一般預(yù)算非稅收入，地方政府對(duì)土地財(cái)政的依賴較重。近年來(lái)，贛州政府性基金收入占非稅收入的比例超過(guò)了80%，2012年，贛州土地出讓收入達(dá)到128億元的歷史新高；郴州市政府性基金收入占非稅收入總額比例為“三地”最低，但隨著“城鎮(zhèn)化”步伐加快，房地產(chǎn)投資增速也在加快，政府性基金收入及其占非稅收入總額比例在快速提升。

目前，非稅收入特別是土地出讓收入，正成為地方財(cái)政收入增長(zhǎng)的重要來(lái)源。土地供應(yīng)成交面積不斷增加和土地價(jià)格大幅度增長(zhǎng)推動(dòng)了地方土地收入的快速增長(zhǎng)，但隨著土地資源的持續(xù)消耗，未來(lái)的地方財(cái)政收入增長(zhǎng)預(yù)期將受到較大影響。

（四）轉(zhuǎn)移性收入增長(zhǎng)分析

轉(zhuǎn)移性收入是按政府間經(jīng)濟(jì)能力差異與均等化目標(biāo)的要求所進(jìn)行的二次分配，體現(xiàn)了各級(jí)政府間權(quán)責(zé)關(guān)系和利益關(guān)系的一種協(xié)調(diào)機(jī)制。從入庫(kù)的轉(zhuǎn)移性收入規(guī)模來(lái)看，贛州從2010年的150.63億增長(zhǎng)到2012年的251億，其轉(zhuǎn)移性收入規(guī)模最大，增速最快，年均增長(zhǎng)29%，而同期韶關(guān)、郴州僅增長(zhǎng)19.42%和3.21%。

贛州特殊的紅色老區(qū)地位，使得中央對(duì)其補(bǔ)助與幫扶的資金連年增加，對(duì)其基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)發(fā)揮了巨大作用，進(jìn)一步夯實(shí)了其經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)，贛州公共財(cái)政預(yù)算收入的高速發(fā)展與中央對(duì)其作為革命老區(qū)的扶持戰(zhàn)略是分不開的。

三、推動(dòng)郴州財(cái)政收入持續(xù)增長(zhǎng)的對(duì)策

（一）培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，大力開拓新財(cái)源

一是發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)。充分利用我市氣候宜人、物產(chǎn)豐富，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件突出等優(yōu)勢(shì)，大力推進(jìn)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步，積極發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，發(fā)展地方特色產(chǎn)品和綠色農(nóng)產(chǎn)品，尤其要發(fā)展高附加值的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和加工項(xiàng)目。同時(shí)加快農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)化、市場(chǎng)化、社會(huì)化步伐，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的組織化水平，從而為稅收增長(zhǎng)培育更多合格的納稅主體，夯實(shí)和拓展稅源基礎(chǔ)。二是發(fā)展新興服務(wù)業(yè)。積極培育信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)、軟件業(yè)等專業(yè)化市場(chǎng)，逐步形成服務(wù)新型工業(yè)化配套的專業(yè)化市場(chǎng)體系，著力增加新生財(cái)源；充分發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢(shì)和資源優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)城鄉(xiāng)交通和商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)，促使、促進(jìn)物流運(yùn)輸業(yè)較快發(fā)展；進(jìn)一步拓寬服務(wù)領(lǐng)域，提高旅游休閑、住宿和餐飲業(yè)、文化體育和娛樂(lè)業(yè)等的服務(wù)層次；放寬準(zhǔn)入領(lǐng)域，降低準(zhǔn)入條件，鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)參與壟斷行業(yè)體制改革，為擴(kuò)大財(cái)源提供條件。

（二）加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，不斷優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)

一是加快新型工業(yè)化和新型城鎮(zhèn)化步伐。發(fā)揮國(guó)家級(jí)“湘南承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移示范區(qū)”的政策優(yōu)勢(shì)，不斷加快新型工業(yè)化進(jìn)程，大力發(fā)展高加工度工業(yè)、裝備制造業(yè)和電子信息產(chǎn)業(yè)，著力培育特色突出、優(yōu)勢(shì)明顯的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，降低對(duì)資源型行業(yè)的依賴。加快農(nóng)村勞動(dòng)力向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移進(jìn)程，促進(jìn)人口、產(chǎn)業(yè)向城鎮(zhèn)集聚，形成對(duì)服務(wù)業(yè)的規(guī)模需求，培育和壯大各具特色的產(chǎn)業(yè)集群城鎮(zhèn)，拓展第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展空間。二是合理引導(dǎo)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展。制定房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，保持土地、稅收、金融等調(diào)控政策的一致性，使房?jī)r(jià)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及居民家庭支付能力基本協(xié)調(diào)。調(diào)整優(yōu)化房地產(chǎn)供給結(jié)構(gòu)，適當(dāng)發(fā)展商業(yè)地產(chǎn)，大力提高中小戶型的經(jīng)濟(jì)實(shí)用房、廉租房的供給比例，吸引城鄉(xiāng)和農(nóng)村人口向中心城市積聚，以“人的城鎮(zhèn)化”帶動(dòng)房地產(chǎn)業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。三是大力發(fā)展地方金融業(yè)。繼續(xù)引進(jìn)外地銀行在郴設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，推動(dòng)農(nóng)村信用社、農(nóng)村商業(yè)銀行、村鎮(zhèn)銀行等地方法人金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展，規(guī)范發(fā)展小額貸款公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)，做大金融總量。大力拓展商業(yè)票據(jù)、銀行承兌匯票和短期政府債券，鼓勵(lì)企業(yè)上市融資和發(fā)行企業(yè)債券，不斷拓展風(fēng)險(xiǎn)投資、私募股權(quán)、BT合同融資、集合資金信托計(jì)劃等，建立地方產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)或股權(quán)交易中心，推動(dòng)直接融資市場(chǎng)發(fā)展。

篇10

一、近年來(lái)廣西非稅收入增長(zhǎng)現(xiàn)狀

(一)非稅收入增速快于同期地方財(cái)政收入增速。近年來(lái),廣西非稅收入持續(xù)較快增長(zhǎng)。除2007年受政策調(diào)整因素影響,增幅低于20%外,從2004年起全區(qū)非稅收入增幅均超過(guò)24%,且均高于同期地方財(cái)政收入增幅(見圖1)。2004~2008年,全區(qū)非稅收入年均遞增24?6%,年均增長(zhǎng)率高于同期地方財(cái)政收入5?8個(gè)百分點(diǎn)。非稅收入規(guī)模也隨之逐年增大,2008年達(dá)到了171?93億元,比2004年的74?2億元增長(zhǎng)2?3倍。

(二)非稅收入占地方財(cái)政收入的比重持續(xù)居于高位。2004年以來(lái),廣西非稅收入占地方財(cái)政收入比重一直居高不下,每年均在31%以上(2003年以前,僅有2000年比重為30?2%,其余年份均低于30%),高出同期全國(guó)地方平均比重均超過(guò)13個(gè)百分點(diǎn)(見圖2)。這幾年,廣西非稅收入占地方財(cái)政收入的比重在全國(guó)排位均比較靠前,基本上處于前三名位置,比重排位最低的2008年,也達(dá)到第四名。

(三)非稅收入對(duì)地方財(cái)政收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)增大。2004~2008年,廣西地方財(cái)政收入增幅分別為16?8%、19%、21%、22?3%和23?8%,其中依靠非稅收入拉動(dòng)增長(zhǎng)分別為8?3個(gè)、7?6個(gè)、8?9個(gè)、5?5個(gè)和8?5個(gè)百分點(diǎn),對(duì)地方財(cái)政收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率分別是49?4%、40%、42?4%、24?7%和35?7%,非稅收入除2007年拉動(dòng)地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn)率較小外,其余年份均超過(guò)了1/3。

(四)非稅收入納入一般預(yù)算管理的比重總體上升。隨著中央對(duì)非稅收入預(yù)算管理改革力度的逐漸加大,廣西納入一般預(yù)算管理的非稅收入規(guī)模不斷擴(kuò)大,從2001年的39?23億元增加到2008年的171?93億元,增長(zhǎng)4?4倍;納入一般預(yù)算管理的非稅收入占全部非稅收入總量的比重總體上升,由2001年的23?2%上升到2008年30?1%,尤其是2004年以后(2007年除外)這一比重均保持在30%以上(見表1)。二、非稅收入比重過(guò)高的原因分析

(一)地方稅收收入增長(zhǎng)比較緩慢。

2004~2008年,廣西地方財(cái)政收入年均增長(zhǎng)20?5%,其中稅收收入年均增長(zhǎng)18?8%,非稅收入年均增長(zhǎng)24?6%。通過(guò)比較發(fā)現(xiàn),地方稅收收入年均增速不僅低于地方財(cái)政收入增速,也明顯低于非稅收入增速。我們分析認(rèn)為,造成地方稅收收入增長(zhǎng)比較緩慢的因素主要有以下幾個(gè)方面:

1?現(xiàn)行稅制制約了地方稅收收入的快速增長(zhǎng)。我國(guó)實(shí)行分稅制改革以來(lái),將增值稅作為中央與地方共享收入(現(xiàn)行比例為75∶25);在北京集中繳納的鐵道、金融企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅、所得稅作為中央固定收入,中石油、中石化所得稅由共享稅改為中央固定收入,跨省區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅也先100%繳入中央金庫(kù);消費(fèi)稅全額上繳中央;2002年,國(guó)家又對(duì)所得稅實(shí)行分享改革,把內(nèi)外資企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅作為共享收入,當(dāng)年中央與地方實(shí)行五五分成,2003年又改為分成。一系列的稅制改革,使得總量大且較易征收的稅種以較高的比例繳入中央,地方主要負(fù)責(zé)征收數(shù)額較小且難于征收的稅種,由此形成了稅收收入大頭在中央而地方留存較少的局面。從廣西情況看,2001年地方稅收收入139?44億元,上劃中央稅收收入84?37億元;至2008年,地方稅收收入346?49億元,比2001年增長(zhǎng)2?5倍,而上劃中央稅收收入324?88億元,比2001年增長(zhǎng)3?9倍,地方稅收收入總量增長(zhǎng)明顯偏低。

2?廣西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理,對(duì)稅收增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率偏低。一般來(lái)說(shuō),相同的經(jīng)濟(jì)總量中第一產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收收入的直接貢獻(xiàn)最小,第三產(chǎn)業(yè)次之,第二產(chǎn)業(yè)最大。特別是國(guó)家實(shí)施農(nóng)村稅費(fèi)改革后取消了農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅等,第一產(chǎn)業(yè)直接對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)幾乎可以忽略不計(jì)。如2007年,廣西第一產(chǎn)業(yè)的稅收占其增加值的比重為0?05%,第二、第三產(chǎn)業(yè)則為14?6%和11?5%,對(duì)稅收的貢獻(xiàn)分別為0?1%、56?3%和43?6%。廣西第一產(chǎn)業(yè)比重過(guò)大而第二產(chǎn)業(yè)比重偏低,制約了稅收收入的快速增長(zhǎng)。

3?各項(xiàng)減稅政策直接減少地方稅收收入。一是國(guó)家實(shí)施的一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策,使地方可征稅收收入減少。2003年以來(lái),除了適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍、提高部分礦產(chǎn)品資源稅以及2007年6月提高證券交易印花稅稅率之外,國(guó)家沒(méi)有開征新稅,也沒(méi)有提高主要稅種的稅率,而是出臺(tái)了一系列支持改革和發(fā)展的稅收減免政策。這些減稅政策主要有:國(guó)家為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān),2004年起取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅,逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率;2005年起全面取消農(nóng)業(yè)稅(2003年廣西農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和農(nóng)業(yè)稅收入17?97億元);2008年起企業(yè)所得稅實(shí)行“兩法合并”(減少?gòu)V西當(dāng)年企業(yè)所得稅收入約6?6億元);2008年3月起提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)(減少?gòu)V西當(dāng)年個(gè)人所得稅1億元左右)。從2009年起實(shí)施的增值稅轉(zhuǎn)型改革,對(duì)稅收收入影響更大,初步預(yù)測(cè)減少稅收收入33億元。二是為促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策,相應(yīng)減少了稅收收入。主要有:以降低所得稅為主的支持西部大開發(fā)的稅收政策,廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)稅收優(yōu)惠政策等。據(jù)統(tǒng)計(jì),由于執(zhí)行西部大開發(fā)等稅收優(yōu)惠政策,2005年廣西減免企業(yè)所得稅15?54億元,2006年為18?56億元,2007年超過(guò)20億元,呈逐年上升態(tài)勢(shì)。雖然從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,實(shí)行減稅政策,有利于優(yōu)化環(huán)境,發(fā)展經(jīng)濟(jì),為稅收收入提供經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和稅源保障,但是,在一定時(shí)期內(nèi)將勢(shì)必對(duì)稅收收入增收帶來(lái)影響。

(二)非稅收入快速擴(kuò)張。

在地方稅收收入緩慢增長(zhǎng)的同時(shí),非稅收入(指納入一般預(yù)算管理)則呈現(xiàn)快速擴(kuò)張態(tài)勢(shì)。2008年,全區(qū)非稅收入達(dá)到了171?93億元,比2001年的39?23億元增長(zhǎng)4?4倍,而同期地方稅收收入僅增長(zhǎng)2?5倍。2004~2008年,全區(qū)非稅收入年均增幅為24?6%,高出同期地方稅收收入年均增幅5?8個(gè)百分點(diǎn),也高出同期地方財(cái)政收入年均增幅4?1個(gè)百分點(diǎn)。造成廣西非稅收入快速增長(zhǎng)的原因主要有:

1?不少地方政府把非稅收入作為緩解財(cái)政收支矛盾的重要手段。

近幾年來(lái),廣西各地不斷加大經(jīng)濟(jì)建設(shè)力度,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展加快的同時(shí),財(cái)政收支矛盾也越來(lái)越突出。2004年,全區(qū)地方財(cái)政收入占財(cái)政支出的比重尚達(dá)到47%,之后逐年下降至2008年的40%,也就是說(shuō),2008年60%的地方財(cái)政支出需要靠轉(zhuǎn)移支付維持,并且依賴程度越來(lái)越大。由于地方預(yù)算內(nèi)財(cái)力無(wú)法滿足規(guī)模龐大的政府支出日益增長(zhǎng)的需要,加之上級(jí)轉(zhuǎn)移支付的力度不足,不少地方財(cái)政支出缺口很大,在此背景下,一些地方政府為了解決地方財(cái)力不足的問(wèn)題,想方設(shè)法稅外收費(fèi),將矛盾的解決偏向各類非稅收入上來(lái),千方百計(jì)增加非稅收入成為不少地方政府增加開支財(cái)源的無(wú)奈選擇,最終導(dǎo)致非稅收入規(guī)模不斷擴(kuò)大。

2?非稅收入管理制度不夠完善和部門利益最大化觀念共同作用,使得非稅收入增長(zhǎng)無(wú)序。

我國(guó)在非稅收入管理方面至今尚未制定一部統(tǒng)一的法律或行政法規(guī),造成各級(jí)財(cái)政部門在監(jiān)管非稅收入方面,缺乏必要的法律依據(jù),難以嚴(yán)肅查處非稅收入管理過(guò)程中的各種違法違紀(jì)問(wèn)題。同時(shí),現(xiàn)行行政管理體制及職能劃分,存在相互交叉、多頭管理的運(yùn)行機(jī)制,政府行政職能上“缺位”與“越位”的現(xiàn)象并存,使非稅收入存在收費(fèi)主體多元化、管理政出多門等不規(guī)范現(xiàn)象。再加上目前“收支兩條線”改革不徹底,仍沒(méi)有實(shí)行規(guī)范的完全的收支脫鉤,“誰(shuí)收誰(shuí)支、多收多返(還)”模式?jīng)]有根本改變,即使是納入部門預(yù)算管理,明脫暗掛現(xiàn)象仍普遍存在。由于管理制度不夠規(guī)范和完善,客觀上助長(zhǎng)了執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門和單位通過(guò)擴(kuò)張非稅收入來(lái)尋求小團(tuán)體利益,隨意增加收費(fèi)罰款項(xiàng)目,擴(kuò)大收費(fèi)罰款范圍,提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),亂支濫用、截留挪用等現(xiàn)象屢禁不止。執(zhí)收款項(xiàng)的多少,甚至還影響到執(zhí)收單位在地方政府中的話語(yǔ)權(quán),各個(gè)執(zhí)收單位之間收費(fèi)收入互相攀比競(jìng)爭(zhēng),最終導(dǎo)致非稅收入增長(zhǎng)無(wú)序。

3?部分地方過(guò)度依賴非稅收入拉動(dòng)財(cái)政收入增長(zhǎng)。

近年來(lái),廣西的經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展,進(jìn)入了10年來(lái)發(fā)展的最好時(shí)期。受經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的拉動(dòng),廣西財(cái)政收入也實(shí)現(xiàn)了較快穩(wěn)定增長(zhǎng)。尤其是2004~2008年,廣西財(cái)政收入年均增長(zhǎng)19?8%,一般預(yù)算收入更是突破20%,達(dá)到了20?5%。然而,如此快速的增長(zhǎng)畢竟難以長(zhǎng)期維持,特別是一些經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱、缺乏新的收入增長(zhǎng)點(diǎn)的地方,財(cái)政收入持續(xù)快速增長(zhǎng)面臨著很大壓力。有些地方政府為完成財(cái)政收入增長(zhǎng)目標(biāo)任務(wù),在企業(yè)效益低迷、主要稅種增長(zhǎng)乏力的情況下,把非稅收入當(dāng)做“蓄水池”,“堤外損失堤內(nèi)補(bǔ)”,支持、默許有關(guān)部門從非稅收入中挖掘增收空間,甚至將政府性基金收入、本應(yīng)納入財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)等收入擠進(jìn)一般預(yù)算收入,以確保完成當(dāng)?shù)刎?cái)政收入增長(zhǎng)任務(wù)。這些不規(guī)范的做法,既影響了財(cái)政收入質(zhì)量,造成財(cái)政收入“虛胖”,又增加了非稅收入的比重。

4?一次性或不可比性收入因素支撐了非稅收入較快增長(zhǎng)。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),從2001年到2008年,中央共清理取消不合法、不合理收費(fèi)項(xiàng)目近500項(xiàng)。按理說(shuō),非稅收入增勢(shì)總體應(yīng)有所減緩。實(shí)際上,廣西非稅收入除2007年受政策調(diào)整因素影響,增幅低于20%外,從2004年起其余年份增幅均超過(guò)24%,2004~2008年,全區(qū)非稅收入年均遞增24?6%,且均高于同期財(cái)政收入和一般預(yù)算收入增幅。造成非稅收入不降反增的主要原因,就是近年來(lái)不少地方政府將非稅收入征收重點(diǎn)從常規(guī)性收入轉(zhuǎn)到一次性收入上來(lái),如通過(guò)加快企業(yè)改制步伐、加大國(guó)有資源管理力度等手段,獲得國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入或國(guó)有資源有償使用收入,以及按照規(guī)定將一些預(yù)算外收入納入一般預(yù)算管理,使非稅收入大幅增收。從廣西非稅收入構(gòu)成情況看,近年來(lái)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益(2007年起分為國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入和國(guó)有資源有償使用收入)規(guī)模不斷擴(kuò)大,占非稅收入比重逐年提高,2004年為22?6%,2008年上升到31?3%,2009年更是高達(dá)42?3%,大大高于同期行政事業(yè)性收費(fèi)收入(2009年起停止100項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi))、罰沒(méi)收入、專項(xiàng)收入等經(jīng)常性非稅收入項(xiàng)目的比重(見表2)。

三、合理控制廣西非稅收入占財(cái)政收入比重的對(duì)策

非稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分,應(yīng)做到應(yīng)收盡收。尤其是廣西經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)比較薄弱,財(cái)政收入總量較小,收支矛盾比較突出,更有必要加強(qiáng)非稅收入管理?？陀^地說(shuō),近幾年廣西非稅收入占比趨勢(shì)與全國(guó)基本一致。2004年,全國(guó)非稅收入占財(cái)政收入比重為8?4%,隨后逐年上升至2008年的11?6%,廣西非稅收入占比則基本保持在18%~20%之間,占一般預(yù)算收入比重也基本保持在31%左右,沒(méi)有明顯上升趨勢(shì);從增幅看,近年來(lái)雖然廣西非稅收入持續(xù)較快增長(zhǎng),但總體上仍然低于全國(guó)增速,增幅在全國(guó)排位也處于中等水平。但也應(yīng)看到,廣西非稅收入占財(cái)政收入以及一般預(yù)算收入的比重總體偏高,不僅高于全國(guó)平均水平,而且比重在全國(guó)排位均在前四名以內(nèi)。由于非稅收入大都列收列支,真正能夠增加可用財(cái)力的部分并不多,廣西非稅收入的過(guò)快增長(zhǎng),占財(cái)政收入比重過(guò)高,將會(huì)導(dǎo)致稅源的分化和減弱,造成財(cái)政收入質(zhì)量不高,收入結(jié)構(gòu)不合理,地方財(cái)政實(shí)力總體不強(qiáng)。同時(shí),非稅收入中的一些收費(fèi)超越了正常的范圍,使企業(yè)和經(jīng)營(yíng)者效益受損,加重了企業(yè)和居民負(fù)擔(dān),侵蝕了稅基,影響了資源的合理配置乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此,必須重視非稅收入占財(cái)政收入的比重問(wèn)題,一方面,要切實(shí)加強(qiáng)非稅收入的征管,確保應(yīng)收盡收,另一方面,要努力采取措施,控制非稅收入占財(cái)政收入比重,提高財(cái)政收入的質(zhì)量。

(一)進(jìn)一步完善財(cái)政體制。

進(jìn)一步深化財(cái)政體制改革,在現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制的總體框架內(nèi),適應(yīng)完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和建立公共財(cái)政的要求,按照財(cái)力與事權(quán)相一致的原則,進(jìn)一步理順中央與地方、地方各級(jí)政府間以及國(guó)家與企業(yè)的財(cái)政分配關(guān)系,完善稅制,逐步建立健全激勵(lì)與約束并重的分配機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)各級(jí)政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)、培植財(cái)源、增加財(cái)政收入的積極性。如中央財(cái)政應(yīng)加大對(duì)地方尤其是西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度,使地方有較充足的財(cái)力來(lái)承擔(dān)相應(yīng)的事權(quán)。這樣,既可以保證中央政府的宏觀調(diào)控力,又可充分調(diào)動(dòng)地方政府履行本級(jí)事權(quán)的積極性,使地方政府不再靠設(shè)法稅外收費(fèi),增加非稅收入來(lái)解決地方財(cái)力不足的問(wèn)題。

(二)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展,為稅收收入增長(zhǎng)提供經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和財(cái)源保障。

提高稅收占財(cái)政收入的比重最終要靠于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的提高。為此,應(yīng)立足廣西實(shí)際,充分發(fā)揮財(cái)政職能,大力支持加快廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的開放開發(fā),將其建設(shè)成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新一級(jí)和廣西財(cái)政收入的重要增長(zhǎng)點(diǎn);調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),加快推進(jìn)工業(yè)化進(jìn)程,大力發(fā)展適合廣西資源、市場(chǎng)、區(qū)位優(yōu)勢(shì)的工業(yè)產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品,不斷提高第二產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率;做大做強(qiáng)縣域經(jīng)濟(jì),積極培植縣域財(cái)源;創(chuàng)新管理體制,加強(qiáng)對(duì)非公企業(yè)的服務(wù),促進(jìn)非公有制經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展。

(三)進(jìn)一步規(guī)范和完善非稅收入管理機(jī)制。

一是制定全國(guó)統(tǒng)一的非稅收入管理辦法,以法律的形式界定非稅收入的征管范圍、征收標(biāo)準(zhǔn)、收繳方式、程序及管理辦法,使亂收亂罰、形成執(zhí)收單位“小金庫(kù)”、“坐收坐支”非稅收入款項(xiàng)、截留挪用非稅收入資金等行為的處理做到有法可依。二是加快推進(jìn)稅費(fèi)體制改革,加快“費(fèi)改稅”的步伐,轉(zhuǎn)變政府職能,逐步減少政府行政性收費(fèi)項(xiàng)目,將部分行政性收費(fèi)改為征稅。三是完善非稅收入征管體制,建立專門的非稅收入征管機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)征收主體的單一化,統(tǒng)一管理模式。四是實(shí)行綜合預(yù)算,適時(shí)削減非稅收入財(cái)政專戶的規(guī)模,將非稅收入按類型不同分別列入“一般預(yù)算”或“基金預(yù)算”管理,逐步把非稅收入納入預(yù)算管理,最終實(shí)現(xiàn)非稅收入全部繳入國(guó)庫(kù)。五是進(jìn)一步深化“收支兩條線”改革,收入全額上繳國(guó)庫(kù),收入多少與單位及人員的利益徹底脫鉤,逐步廢除收費(fèi)養(yǎng)人的體制。