導語：如何才能寫好一篇稅收與財政收入的關系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、財政收入與經濟增長的關系

（一）財政收入與經濟發展

地區經濟發展的現狀在一定程度上能夠決定財政收入的規模，經濟發展的概念比較大，一個地區投資規模增加、生產效率增加、消費需求增加都可以理解為經濟的發展，正常情況下，如果地區經濟發展較快，則其財政收入增長也是比較快的。產業結構的不斷調整使得稅收政策不斷變動，致使財政收入出現變動，但總體而言，財政收入是保持不斷增長的趨勢的，另外高新技術產業的產值的增加，其稅收增加的幅度要比傳統產業大。

（二）財政收入與GDP的關系

GDP是衡量經濟增長的重要指標，其主要構成指標有固定資產損耗、生產稅凈值、營業盈余等。財政收入的組成有兩種形式，一種是稅收收入，一種是非稅收收入。生產稅凈值包含增值稅，營業盈余包含所得稅，所以說，GDP的總量在一定程度上使能夠顯示出財政收入的多少，財政收入來源于GDP同時是GDP中的重要組成部分，因此，GDP也可以作為衡量財政收入的一項重要指標[1]。

（三）財政收入與消費的關系

消費的增長與財政收入的關系是間接的，消費增長是通過影響GDP來影響財政收入的，當消費增加，GDP增加，從而使財政收入增加，消費降低，則GDP降低，從而使財政收入降低。將消費進行細致的劃分可以分為居民消費和社會消費，兩種消費方式對財政收入的影響程度是不同的，國家的稅收制度也會一定程度上影響消費，對于不征稅的商品，會增加納稅人的消費傾向，從而影響財政收入。

（四）財政收入與投資的關系

投資能夠推動經濟增長，是經濟增長的主要動力之一，在2009年經濟危機期間，國家實行了4萬億的投資計劃，以此來穩定市場，促進經濟增長，應對經濟危機。政府投資的資金來源是財政收入，投資是政府使用財政收入的一種方式，國家利用財政收入進行投資的方式比較多，可以通過直接的資金支持來對相關產業進行投資，也可以通過稅收政策的調整來改變投資方向。例如政府通過撥款支持一些新興企業的前期發展，再例如給予一些高新技術行業稅收優惠政策來支持其發展。

（五）財政收入與產業結構的關系

我國財政收入大部分來自于稅收，產業結構的不斷調整會對稅收收入產生影響，從而影響財政收入，稅收主要是對各個產業所征收的稅款，產業結構進行調整，則稅收的結構組成會出現變化，財政收入的結構組成也會出現變化。具體來說，第二產業繳納稅種為增值稅，第三產業繳納稅種為營業稅，第一產業繳納稅種為農業稅，但由于國家稅收政策的調整，會影響到稅收的多少和結構，例如2006年我國推行免征農業稅的政策，這就使得第一產業的稅收收入大大減少[2]，相反的，通過對財政收入的結構組成也能夠看出地區的產業發展情況，河北省的財政收入主要依靠于第二產業的稅收收入，這就說明其第二產業發展規模較大，所以河北省應當積極發展第三產業，使產業結構更加合理，也使財政收入更加合理。

二、河北省經濟增長對財政收入的影響

（一）財政收入占GDP比重較低

近年來，河北省財政收入占GDP的比重逐年增加，這在一定程度上能夠反映出河北省掌握財力的能力和利用資源的能力在不斷增強，但是與全國其他地區財政收入進行比較而言，河北省財政收入占GDP的比重還是很低的。雖然從GDP上來看，河北省的經濟發展水平并不差，但其財政收入占GDP的比重與一些其他的省份差距較大，例如山西省、山西省的財政收入占GDP的比重就比較大。財政收入占GDP的比重能夠顯示出河北省政府的財政收入水平，同時也對河北省的經濟發展產生影響，所以，河北省政府應當積極加強自身創造財政收入的能力，加大財政收入占GDP的比重。

（二）河北省財政收與GDP增幅不同步

河北省財政收入隨著GDP的增長而增加，但是其財政收入增加的幅度與GDP增加的幅度是不同步的，往往GDP增幅較大，而其財政收入的增幅較小。但是不能否認的是，河北省財政收入是隨著GDP的增長而增加的，由此可以看出，當河北省的經濟出現增長的時候，其財政收入也會增長，但是這種增長是不同步的，河北省的財政收入增長的波動變化比較明顯，出現這種原因的現象是多方面的，例如，近年來河北省一直是稅制改革的試點省份，因此財政收入受到稅收的影響比較大，此外，河北省產業結構也在不斷調整升級也是影響其財政收入變化的重要原因。

（三）河北省加大消費、投資的力度促進了財政收入增長

近年來，河北省對投資十分注重，由于投資力度的不斷加大，河北省的經濟呈現出大幅度的增長，刺激消費也是拉動經濟增長的一種手段，所以說，消費和投資都是影響河北省財政收入的重要因素，但其對財政收入的影響效果是不同的，經過相關研究表明，相較于投資來說，消費對河北省財政收入的影響程度要更大一些，河北省不斷增加投資力度，但其對財政收入的影響程度不如消費，這其中的原因主要有：當前河北省投資結構不合理、資金運用不合理、投資周期較長等等。基于以上，河北省政府應當在增加投資力度的基礎上，優化投資結構，積極把握資金運用，同時要促進消費，采取措施擴大人們的消費需求，通過這些方式來提高其財政收入，促進河北省經濟的發展。

（四）第二產業占財政收入的主導地位

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關鍵詞:財政收入;經濟增長;計量分析;安徽省

中圖分類號:F812.7文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)28-0033-02

為了刺激經濟的高速增長,中國政府已經實施了積極的財政政策和寬松的貨幣政策,大量公共產品的提供和大型項目的建設都需要財政收入的支持。但由于經濟增長的放緩,財政收入規模也下降,研究財政收入和經濟發展之間的關系問題顯得尤為重要。經濟發展的水平決定著財政收入的水平,而不恰當的財政收入也會抑制經濟的發展。兩者之間形成相互依存、相互制約的長期穩定關系。兩者之間的關系是否合理,也是衡量經濟是否健康發展的一個重要標志。

安徽省作為中部欠發達的省份,財政收入發展水平相對較低。為了加大安徽經濟發展的力度,政府往往加大投資力度來拉動經濟的增長。怎么樣解決快速發展經濟水平的需求和發展水平較低的財政收入之間的矛盾是當前安徽省經濟社會需要解決的一個重要問題。本文通過建立多元回歸模型,找出財政收入和幾個重要經濟指標之間的關系作一實證分析。

1.理論基礎

根據財政學理論來說,一個地區的財政收入與經濟發展形成相互依靠的一個長期的穩定關系。經濟發展水平決定著財政收入的水平,而適當的財政政策也對經濟發展有著重要的影響。威廉?配弟比較深刻地分析了稅收與國民財富、稅收與國家經濟之間的關系。瓦格納也認為財政政策原則即是稅收能靈活地保證國家經費開支的需要。對于稅收與經濟發展之間的相互關系,供給學派的拉弗描述了一條稅率與政府稅收收入之間關系的一條曲線即拉弗曲線。在拉弗曲線中,描述了稅收決定于經濟,但也可以反作用于經濟這一辯證的思想,只有適當的稅收才能促進經濟健康的發展。

2.模型假設

經分析,影響安徽省財政收入的主要因素可能有:(1)商品零售銷售總額是反映一定時期內人民物質文化生活水平的提高情況,反映社會商品購買力的實現程度,以及零售,市場的規模狀況。其在增加財政收入方面可以廣辟財源切實增加安徽省財政收入;(2)直接使用外商投資已成為安徽省財政收入的另一個亮點,外商投資企業上繳的稅金已經成為安徽省財政收入新的增長點;(3)財政收入來源于國內生產總值,是國內生產總值的一部分,國內生產總值規模越大,為財政收入增長提供的財源就越豐富;(4)進出口凈額反映安徽省取得外匯收入的幅度,同時也在一定程度上影響安徽省的關稅收入進而影響到安徽省的財政收入;(5)由于財政支出相當大一部分是用于經濟建設,特別是對交通、基礎設施的投資,會促進安徽省經濟的發展,間接上也促進安徽省財政收入的增長;(6)物價指數作為觀察通貨膨脹的重要指標,選取該指標可以得到實際財政收入的發展情況;(7)固定資產投資對經濟的擴展有著十分重要的意義,加大對固定資產的投資對財政收入的增長也有著直接的拉動作用。為此設定了如下的計量經濟模型:

Y = C + β1X1+β2X2+β3X3+β4X4+β5X5+β6X6+β7X7

其中,Y――安徽省財政收入;X1――商品零售銷售總額; X2――直接使用外商投資; X3――國內生產總值(GDP);X4――進出口凈額;X5――財政支出; X6――物價指數; X7――固定資產投資。

3.數據選取

考慮到各個因素對安徽省財政收入的影響,選取2005年第一季度到2008年第四季度安徽省零售商品銷售總額、外商投資總額、GDP、進出口凈額、財政支出、CPI、固定資產投資的數據為自變量,選取財政支出的數據為因變量。

為估計模型參數,收集2005.1―2008.4的相關統計數據。

4.變量模型

利用Eviews軟件,輸入Y、X2、X3、X4、X5、X6、X7等數據,采用這些數據對模型進行OLS回歸,該模型R2=0.98可決系數超過0.85,說明擬合性良好。但X1,X2,X4,X6,X7系數的T檢驗不顯著,而且X4,X5,X6,X7系數的符號與預期相反,這表面存在嚴重的多重共線性。

采用逐步回歸的辦法,去檢驗和解決多重共線性問題。分別作Y對X1、X2、X3、X4、X5、X6、X7的一元回歸。結果剔除X3、X4、X6等因素。

根據表中的數據,模型的估計結果是:Y=45.3678+0.3181X1

+9.844304X2-0.359939X5+0.059877X7

(30.02099) (0.089262)(3.449785) (0.06857) (0.025810)

t=(1.511232)(3.563683) (2.853599) (-5.249198) (2.319861)

5.模型的統計檢驗

(1)擬合優度:由表中的數據可以得到:R2=0.935314,修正的可決系數為0.911792,說明模型對樣本的擬合良好。(2)F檢驗:表中得到F=39.76325,說明回歸方程顯著,即“商品零售銷售總額”、“外商投資”、“財政支出”、“固定資產投資”等變量聯合起來確實對“財政收入”有顯著影響。(3)T檢驗:從表中可以看到,數據中各個因素的P值均小于0.05,這說明當其他解釋變量不變的前提下,“商品零售銷售總額”、“外商投資”、“財政支出”、“固定資產投資”等變量分別對“財政收入”有顯著影響。

6.模型的統計分析

在其他因素不變的情況下,當“商品零售銷售總額”、 “外商投資”、 “固定資產投資”分別增長1元時,財政收入Y將分別增長0.3181元、9.844304元、0.059877元。政府加大外商投資的力度,會比較好地促進財政收入的增加。

從理論上來說,財政支出的增長在一定程度上會促進財政收入的增加,但由于財政收入的增加是由很多因素引起的,財政支出并不是最重要的因素。還有就是財政支出的效果并不一定發生在當期,表現為一定的時滯性,所以在該模型中財政支出與財政收入表現為一定的負相關。

協調財政收入與經濟發展的政策建議如下:

1.努力擴大經濟總量,提高經濟運行的質量和效益

我們可以根據模型看出,財政收入與經濟發展有著很高的相關性,經濟規模的擴大是財政收入資源的保證,經濟發展了,國民經濟整體實力提高了,財政收入的稅基才能得到保障。只有努力擴大經濟總量,才能保證財政收入的穩定增長。在當前金融危機的背景下,安徽省應該積極拉大招商引資的力度,引進外來資金以促進安徽省經濟的發展,縮小安徽省與發達省份的差距;安徽省應該積極出臺經濟刺激方案,努力活躍市場,提高商品銷售總額;加大固定資產的投資,擴大公共產品的支出和大型項目的投資也可以擴大經濟總量,進而促進財政收入的增長。保持經濟的穩定增長是提高財政收入水平的必要條件,經濟發展水平決定財政收入水平。

2.促進安徽省產業結構升級,推動安徽省區域經濟的增長,積極擴大稅源

國民經濟的健康持續發展離不開產業結構的轉變和升級。國民經濟各產業在收入水平、適用稅種和稅率等方面有明顯差異,提供稅收的能力并不一樣。根據中國目前稅制的特點,第二產業和第三產業比第一產業的宏觀負稅能力要強。安徽省是農業大省,第二產業和第三產業發展相對緩慢。目前,安徽省正處在工業化的中期,關鍵是以信息化帶動工業化進而實現基本現代化。現代化既是提升工業化的過程,也是產業結構高級化的過程。要盡快提高以信息產業為代表的高新技術產業比重,并以此改造傳統產業。此外,安徽省有世界著名的黃山,天柱山等一些風景秀美的旅游資源,應該積極發展旅游業,帶動相關產業的發展,提高第三產業的比重,可以較快地提高安徽財政收入的增長。

3.加快產權改革,提高企業效益

安徽省應加快國有和集體企業產權改革,減少對民營經濟發展制約,優化吸引外商投資的環境,促進外貿出口。同時,改善企業所有制結構,逐步建立現代企業制度,充分調動各方的積極性,增強企業活力。改善安徽省的企業運作效率,使其利潤水平、經濟效益穩步提高。這樣,按照現行稅制,企業經濟效益提高有一定的稅收累進效應。安徽省企業經濟效益的提高就為其財政收入提供了良好基礎和保障。

4.進一步完善稅制,加強稅收征管

要從安徽省的實際出發,把稅收控制在合理的范圍以內,促進經濟的發展。如果稅收征收過少,就沒有足夠的稅收收入以保證政府職能的實現,不利于經濟的發展。如果稅收征收過多,會對經濟產生抑制的負面效果,也不利于經濟的發展。安徽省應從現實出發,合理確定稅收規模,促進安徽經濟的發展。安徽省應繼續堅持依法治稅,加強稅源監控,打擊偷、逃、抗、騙稅行為,從而減少稅收流失,增加稅收收入。但是,在加大稅收征管,獲取必要的稅收收入,也要避免過重的稅收對經濟的消極影響。

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【關鍵詞】財政收入；經濟增長；宏觀稅負

一、引言

財政收入與經濟增長密切相關。我國自1994年實行分稅制，近年來，分稅制改革推動了我國財政經濟的快速發展，取得了巨大成功，但也存在一些問題，因此財政收入與經濟增長的關系被提上了日程。自1980年到1993年，我國進行了財政分權體制改革，但形式和內容均不統一，同時對新疆仍然實施的是保證地方財力不斷增長的“民族地區財政體制”，因而對新疆地方財政收入增長問題沒有多少影響。自1994年分稅制改革以來，全國各地均采用統一的形式，過去所謂保障民族地區財力增長的制度規定現已不存在了，因此有必要研究新疆地方財政收入與經濟增長的關系。

拉弗曲線理論對稅收與經濟的關系作了概括，一般情況下，宏觀稅負越高，政府的稅收就越多，但宏觀稅負的提高超過一定的限度時，反而導致政府的稅收減少。也就是說當財政收入的規模大于經濟的承受能力后，經濟生產開始萎縮，并最終導致生產的停滯。

王東（2008）通過對新疆財政收入狀況的分析得出，新疆財政收入增長過快的同時也加重了企業負擔，且受新疆特定產業結構和分稅制的影響，地方財力有所削弱。

李廣舜（2006）在對新疆財政收入與經濟增長的定量分析中得出，財政收入增加主要是依靠經濟增長，宏觀稅負的變化對財政收入的負面影響在周期性的擴大。

劉錄錄，袁娟，胡磊（2010）在新疆宏觀稅負與經濟增長的實證研究中指出新疆現行宏觀稅負水平處于一個較高的水平，對新疆經濟的增長有一定的阻礙作用。

本文研究所用的數據來自新疆統計年鑒以及新疆五十年，同時使用國內生產總值指數以及消費者價格指數剔除了價格因素對統計數據可能產生的影響。由于我國自1994年起實行分稅制，所以本文選取1994―2009年的數據，本文首先用VAR模型分析財政收入與經濟增長之間的關系，又對宏觀稅負與經濟增長的關系進行了實證分析。

二、新疆財政收入與經濟增長的實證分析

將變量X作為財政收入，變量Y作為國內生產總值，為確保數據的平穩性，分別對變量取對數后變為lnX，lnY。以往的研究把財政收入作為因變量，把經濟增長作為自變量來闡述經濟增長與財政收入的關系，而本文利用VAR模型來分析兩者之間的關系。

1.用lnY表示國內生產總值，lnX表示財政收入，構建標準型VAR模型：

用Eviews6.0軟件進行回歸。通過AIC和SC準則判斷出最佳滯后期為2期，從回歸結果可以得出標準型VAR模型的估計結果為：

從結果可以看出，上期lnY每變化1單位會導致本期lnY同向變化1.022單位，上期lnY每變化1單位會導致本期lnX同向變化0.332單位，在一定程度上驗證了經濟決定稅收的理論；上期lnX每變化1單位會導致本期lnY反，向變化0.335單位，上期lnX每變化1單位會導致本期lnX同向變化0.902單位。

2.脈沖響應函數的圖形輸出結果如下：

圖中實線表示1單位脈沖沖擊的脈沖響應函數的時間路徑，兩邊的虛線表示2個標準差的置信區間。圖a表示lnY對自身的響應函數的時間路徑，其脈沖影響第一期最大約為0.01，以后有所下降并趨于穩定，說明國內生產總值的增長會引起后面各時期國內生產總值的增長，且增長的彈性系數呈現先變小后趨于穩定的規律。

圖c為lnX對lnGDP實施沖擊，lnGDP的響應函數時間路徑，響應路徑一直為正，并呈現先上升后下降的趨勢，第二期達到最大值，說明稅收的增長會引發后面各時期的經濟增長，但過高的稅收對經濟并不一定有促進作用，因此宏觀稅負應在一個合理的水平上。

圖b為lnGDP對lnX實施沖擊，lnX的響應函數時間路徑，響應路徑一直為負，說明經濟的增長并不能有效的促進財政收入的增長。這是由于GDP的增長結構與稅收的來源結構并不直接對應。GDP由第一、二、三產業的增加值構成，而作為我國稅收收入主體的流轉稅以及與之相同稅基的消費稅和資源稅主要來源于第二、三產業，第一產業的稅收比重較小，GDP的增長結構與稅收的來源結構的差異造成了稅收收入的增長與GDP的增長并不直接對應。側面反映出新疆的第一產業比重較高，第二、三產業比重相對比較低，由于稅收占財政收入的比重比較大，而新疆稅收主要來源于第二產業和第三產業，第一產業對稅收的貢獻率比較低，自從取消了農業稅后，貢獻率幾乎可以忽略不計。也就是說新疆第一產業創造的GDP比重比較大，但稅收貢獻率比較低就造成了經濟的增長不能有效的促進財政收入增長的局面。

圖d表示lnX對自身的響應函數的時間路徑，先為正后為負，并在第3期后趨于負。說明各期財政收入的增加對后面時期財政收入的影響不大，財政收入對其自身的貢獻率不大。

三、新疆宏觀稅負與經濟增長的關系

從微觀上講，稅負的高低會影響納稅人對消費、儲蓄、投資以及勞動等行為的選擇，最終影響經濟增長，科學合理地界定一定時期的宏觀稅負水平，對于政府履行職能，促進經濟發展有重要的意義。

衡量宏觀稅負水平的指標有大、中、小三種口徑，小口徑的宏觀稅負水平指稅收收入占GDP的比重，中口徑的宏觀稅負水平指政府的財政收入占GDP的比重，大口徑的宏觀稅負水平指政府來源的所有收入占GDP的比重。本文采用中口徑的宏觀稅負（用SF表示），將（GDP增長率）作為因變量，SF作為自變量，利用Eviews6.0做一元回歸得出宏觀稅負與經濟增長之間的關系如下：

上述方程表明，當宏觀稅負每增加一個百分點，GDP增長率就平均減少0.523個百分點，所以說新疆現行宏觀稅負已過重，對新疆的經濟增長已經造成了阻礙。

四、結論與建議

1.從稅收與經濟增長的關系來看，經濟是稅收的源泉，因此需要調整新疆的產業結構。由于第一產業農業對新疆財政收入的貢獻不大，但卻是其他產業發展的基礎，因此要適度發展農業，大力發展第二產業和第三產業，促進其科技進步，提高新疆內在經濟運行質量。最為明顯的例子就是新疆石油天然氣儲量豐富，但新疆主要以出售原材料為主，缺乏進一步加工的能力，將稅源轉移到了其他省市，并未將自己的資源優勢轉化為稅收優勢。另外，這些企業主要由中央企業經營，所產生的稅收也大部分歸屬中央財政，對地方財政貢獻很小。因此新疆在調整產業結構的同時應將資源優勢轉化為地方財政收入優勢。

2.從宏觀稅負與GDP增長率的關系來看，新疆現行宏觀稅負處于較高的水平，已經阻礙新疆經濟的發展。拉弗曲線理論認為，存在一種最佳的宏觀稅負水平能夠兼顧稅收收入與經濟增長的關系。因此新疆要科學地確定一種合理的宏觀稅負水平，適度降低地方經濟的稅負，處理好地方財政與地方經濟的關系。從目前來看，國家一直大力扶持新疆的石油天然氣等資源的開發，但這些資源的開發是有限度的，所以從長遠來看，新疆應大力發展其他支柱性產業，從新疆的實際出發，使稅負水平立足于增強企業競爭力，扶持中小企業的發展，增強企業的科技創新能力，促進傳統產業與高科技產業的結合，借助全國各地援疆的有利條件，大力引進資金與技術，促進新疆經濟的快速發展。

3.積極爭取中央加大對新疆的轉移支付力度，同時加強稅收征管力度，消除影響經濟發展的稅收障礙，按照“寬稅基，輕稅負”的原則改革現有稅制，創造良好的稅收環境。

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心無旁騖，全力以赴，爭分奪秒，頑強拼搏腳踏實地，不驕不躁，長風破浪，直濟滄海，我們，注定成功!下面給大家分享一些關于高中政治財政的相關知識點，希望對大家有所幫助。

國家財政1、財政的含義與本質是什么?財政在社會經濟生活中發揮著怎樣的作用?

(1)財政是指國家的收入和支出。從本質上來說，財政是國家參與的社會分配。

由政府提出并經過法定程序審查批準的國家年度基本收支計劃是國家預算;上一年度的國家預算執行結果的會計報告是國家決算。

(2)財政在社會經濟生活中發揮著巨大的作用：

①財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障。(免費義務教育、各自社會保障、抗震救災、幫護困難群眾和下崗失業職工等等)。

②財政具有促進社會資源合理配置的作用。(如國家通過財政支持某些行業、某些地區的建設、財政投資基礎設施行業等等。)

③財政具有促進國民經濟平穩運行的作用。國家通過財政政策促進社會總供給和社會總需求的基本平衡，實現國民經濟的平穩運行。

在經濟增長滯緩，(收大于支)經濟發展主要受需求不足制約時(供大于求)，政府應采取擴張性財政政策，通過增加經濟建設支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業率，拉動經濟增長。反之，在經濟發展過熱、物價上漲(供小于求)，經濟的正常運行主要受供給能力制約時，政府可以采取緊縮性財政政策，通過減少財政支出，增加稅收，抑制總需求，穩定物價，給經濟"降溫"(支大于收)。

注：財政政策國家調整財政支出和財政收入的政策，如增加或減少財政支出，增加或者減少稅收，免收利息稅和農業稅，調整出口退稅等。貨幣政策是國家關于貨幣和金融的政策，國家通過貨幣政策調整流通中的貨幣量，使之符合流通中貨幣的需要量。如調整存貸款利息率、存款準備金率，鼓勵銀行對中小企業進行貸款等等。

2、財政收入有哪些形式?影響財政收入的因素及如何增加財政收入?

(1)財政收入是國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金。財政收入的形式有：

①稅收收入--國家組織財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。(它征收面最廣、最穩定可靠，在財政收入中占主導地位。)

②利潤收入：國有企業上繳的利潤和國家參股企業的分紅收入。

③債務收入。

④其他收入：收費、罰款等。

(2)影響財政收入的因素主要是經濟發展水平和分配政策。

①經濟發展水平對國家財政收入的影響是基礎性的，二者是根與葉的關系、源與流的關系。促進經濟的發展是增加國家財政收入的根本途徑。

②財政收入還受分配政策的制約。在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多，會直接減少企業和個人的收入，不利于企業生產的擴大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產生不利影響。如果國家財政集中的收入太少，將直接影響國家職能的有效發揮，尤其會降低財政對經濟發展支持和調控的力度，最終也不利于企業的發展和個人收入的增加。因此，國家應制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩步增長，又促進企業的持續發展和人民生活水平的不斷提高。

3、財政支出分為哪些部分?財政收入和財政支出的關系分為哪幾種情況?

(1)國家對集中起來的財政資金進行分配和使用，就是財政支出。國家財政支出分為：

①經濟建設支出;

②科學、教育、文化、衛生事業支出;

③行政管理和國防支出;

④社會保障支出;

⑤債務支出。

(2)財政收入和財政支出的關系分為：

①財政收支平衡：收入>支出，略有節余;收入

②財政盈余：收入>支出，;

③財政赤字：收入

4、財政收入越多越好?

財政收入是國家為履行其職能所占有或消費的一定的社會財富。財政在社會和經濟發展中起著重要的作用。財政收入越多，意味著國家可以更好行使國家職能(支持基礎設施和重點工程建設，促進教育科技文化衛生環境的全面發展，促進社會的公平協調發展，促進人民生活水平不斷提高和改善，有效調節資源配置，保證國民經濟平穩發展等)。當國民收入總量不斷增加，各方面分配比例合理前提條件下，這一說法才能夠成立。但是不能夠說財政收入越多越好。在一定時期國民收入總量不變的情況下，財政收入越多，會直接減少企業和個人的收入，這樣，對企業的生產擴大和個人消費水平的提高會產生不利的影響，會影響到企業和勞動者的積極性，最終會阻礙經濟發展和財政收入的增加。

征稅與納稅1、稅收的含義：稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。

①有國就有稅--稅收為國家的存在與發展提供物質保障。稅收是國家組織財政收入最理想、最普遍的形式。

②有稅必有法--稅法是稅收的法律依據和法律保障

2、稅收的基本特征：強制性、無償性、固定性。

(理解區分)

(稅收的基本特征是稅收與其他財政收入形式區別的主要標志。)

強制性--國家憑借政治權力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅。

無償性--國家取得稅收收入，既不需要返還納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。

固定性--國家在征稅之前就以法律的形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。

篇5

關鍵詞:財政收入;IPO;正相關性;研究

中圖分類號:F015 文獻標識碼:A 文章編號:1003-9031(2010)10-0009-07DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.10.02

一、引言

1990年,在相繼成立了“上海證券交易所”和“深圳證券交易所”之后,我國便有了IPO的歷史。上世紀90年代,我國單個企業IPO的規模和年度總規模都比較小,不足以對財政收入產生影響。近年來,我國企業IPO規模和年度IPO總規模都很大。它們都是以前年度的幾十倍甚至幾百倍。比如2007年我國IPO總規模達到4894億元①。如此龐大的IPO規模,對財政收入有沒有影響是一個值得研究的問題。

我國財政收入增長幅度近年來經歷了跌宕起伏的變化。2008年上半年之前,伴隨著經濟的不斷增長,財政收入增長幅度多年保持在20%以上的水平,且自2005年以來年年攀升。2007年和2008年上半年,我國財政收入同比增長不斷創出自“92經濟轉制”以來的歷史新高,分別達到30.30%和33.3%的水平②,顯示出一發而不可收的昂揚態勢。2008年下半年,由于美國金融危機的爆發和蔓延,全球經濟都受到了影響,我國經濟也不例外,財政收入增長開始迅速出現下滑。至2009年1月,同比增長已下滑至-17.2%。這種一波三折的變化,使財政收入變化的原因更加引起人們的注意,也使這個問題更值得研究。

研究財政收入變化的原因要從源頭說起。財政收入主要來源于稅收③,稅收主要來源于企業。從稅收學角度看,稅收增長的原因有兩方面:一是稅基的擴大;二是稅率的提高。從稅率變化看,從“94稅改”至2007年,我國稅制框架沒有大的變化,稅率相對穩定④,這說明我國這些年財政收入增長主要是稅基擴大引起的。稅基的擴大除了稅制變動以外,就是企業各稅種稅基的增加。而在企業各稅種稅基中,最具影響并最能帶動其他稅基增加的,就是企業營業收入和利潤的提高⑤。

如果不考慮物價等因素的變化,企業營業收入和利潤的增長也來自兩個方面:一是企業內在能力的提高;二是外力的作用。如果是內在能力的提高,就意味著這幾年我國有一大批企業年年大幅度提高了自己的內在能力,因而導致年年報表數據按百分之幾十的幅度增長,出現這種情況的可能性顯然是非常小的。企業IPO的直接效果是增加它的經營資本,企業的循環過程是對經營資本的放大,增加了的經營資本經過企業放大當然會大于原有資本被放大的結果,這種差異在相同的稅收制度下導致稅收差異。近年來我國企業IPO規模特別大,這可能導致相應稅收的增加。這個過程看似不難理解,但是要真正得出這樣的結論,必須經過全面地論證。

二、文獻回顧

(一)關于IPO問題的研究

國內近年關于IPO問題研究的主要文獻很少。楊丹、林茂(2008)通過超長收益率不同測度方法的比較分析,得出了“我國企業在IPO后3年內表現出強勢特征”的結論[1]。郁韓君(2006)研究運用均值檢驗和回歸分析提出了“IPO詢價制度并未使IPO效率獲得大幅提升”的觀點[2]。李仙、聶麗潔(2006)運用修正的瓊斯模型和Logistic回歸分析,采用SPSS統計軟件進行數據分析得出結論:我國IP0市場上經“十大”會計事務所審計的公司,其盈余管理程度低于“非十大”審計的公司;專業審計師能夠有效抑制IP0中盈余管理動機,降低盈余管理的程度”[3]。

國外關于IPO的公開文獻主要有:Ritter J.R.,Ivo Welch(2002)[4]、Gompers, A. Paul, Josh Lerner(2003)[5]、John D.KnopfJohn L.Teall(1999)[6]。看得出來,這些文獻都是關于IPO的定價、分配、收益和風險問題的,不涉及本文研究的主題,所以本文不作具體評價。

綜合國內外兩方面看,目前關于IPO研究的公開文獻都沒有涉及到對財政收入的作用問題。

(二)關于財政收入變化原因的研究

針對我國財政收入的增長,國內有“三因素”和“六因素”之說。“三因素”是指經濟增長、政策調整和加強征管這三個因素;“六因素”是指經濟增長、物價上漲、GDP與稅收的結構差異、累進稅率制度、加強稅收征管和外貿進出口對GDP與稅收增長的影響差異這六個因素。高培勇(2007)評價“三因素論”提出,1994年制定的稅收制度使得中國稅務機關在加強稅收征管方面的努力具有了令人刮目相看的“魔力”――稅收收入由此獲得了持續高速增長的強大推動力[7]。閆坤(2008)提出了致使我國財政收入高速增長的“經濟發展、宏觀調控、體制、結構、統計價格和征管”六個因素[8]。肖學(2007)在他的《我國財政收入增長因素分析及其可持續研究》一文中提出了財政收入增長的三個因素:價格因素、經濟增長因素和剩余因素[9]。財政部2008年10月在研究報告中對我國各稅種增長變化的原因作了詳細分析,將2008年上半年稅收變化的原因歸結為經濟運行(行業變動)、稅制調整(新企業所得稅法)、稅收征管(匯算清繳)等幾大類因素[10]。

可以看出,不同文獻對原因的分類和表述有所不同,其中也有“交叉”現象。但是,綜合起來看,上述文獻對我國財政收入變化原因的表述基本可歸結為“6+1”,即“六因素”加上高培勇的“94稅制延時效應”論。除了上述文獻以外,國內其他學者就此問題雖然也發表過一些類似文獻,但觀點基本沒有超出上述文獻的范圍。而在上述文獻中,以高培勇的“94稅制延時效應”論最富有獨創,以財政部的研究報告為最及時、最直接、最精確和最詳細,但所有這些研究都沒有涉及IPO。

三、理論模型

模型描述的是一年中從一家企業IPO開始,到N家IPO企業產生稅收及財政收入增量的全過程,這個過程是建立在一定前提條件基礎之上的。在這個過程中,IPO是“原料”,企業是“加工機器”,“一定前提條件”是這一臺機器的“內部性能”和“外部環境”。我國現行稅制是對這一臺機器輸出產品的分配器,而政府稅收就是從這個分配器獲得的產品。基于此過程,政府的稅收當然是在“一定前提條件”下,按照“分配器”一定的比例分配所取得的。相對“同質不同量”的原料,如果要比較它們各自產生的稅收大小,當然要求機器的內部性能和外部環境相同,也要求分配器的分配比例相同。

(一)模型的前提條件

前提條件涉及兩個方面:一是企業的“內部性能”;二是企業的“外部環境”。對一家企業而言,“內部性能”就是運轉效率。要考察企業IPO前后產生的稅收變化,要求它的運轉效率在IPO前后是相同的。“運轉效率”這個說法仍過于抽象,具體地說,運轉效率相同是指對資本化為征稅對象的能力相同。而對資本化為征稅對象能力相同,就意味著對大小不同的資本與最終化為的不同征稅對象之間是比例關系。比如,企業資本在1000萬元時年度營業稅稅基是2000萬元,當企業資本變為1500萬元時,年度營業稅稅基應該是3000萬元;再比如,企業資本是1000萬元時年度房產稅稅基是60萬元,當企業資本變為1500萬元時,年度房產稅稅基是90萬元。在這種前提條件下,企業的各種交易和各種稅基是隨著資本增加的比例而增加的,而代表企業運轉效率和獲利能力的財務指標如資金周轉率、資本利潤率等都是保持不變的。

“外部環境”是指來自企業外部的,企業不能左右的,但又能對企業的會計數據、財務指標、征稅對象以及上繳稅額產生影響的所有因素。這些因素包括企業的“進口”、“出口”及稅收三個方面:一是涉及企業“進口”方面的因素,比如原材料及一切與企業生產經營相關的物資采購等;二是涉及企業“出口”方面的因素,比如企業的產品銷售和向社會提供的服務等;三是涉及企業上繳稅收方面的,比如稅制以及稅制對納稅人、征稅范圍、征稅對象、稅率的規定等。要比較企業IPO前后產生的變化,除了要求上述“內部性能”不變以外,必須還要求“外部環境”在IPO前后不變。“外部環境”不變,就意味著原材料等物資的種類、質量和價格不變,同時也意味著銷售產品和提供服務的種類、質量和價格不變。另外,這也意味著匯率①、稅制及稅制中的各項規定不變。當然,“外部環境”還包括企業的市場。這里要求市場始終是充分的,即企業需要多少原材料,市場就能供應多少原材料;企業生產多少產品,市場就能吸收多少產品。

在上述前提條件下,企業IPO前后的區別變成了只是由于IPO而導致的變化,即企業IPO后的成本、收入、利潤及所有稅收的稅基等都是隨著資本增長的比例而變化。雖然這樣的條件在現實中是不可能達到的,但為了對一家企業IPO前后的稅收進行同口徑比較,就必須把其他因素的影響都排除在外。

(二)基于我國稅制的增量模型

我國現行稅制由18個稅種組成,這些稅種按稅率種類的不同大致可以分成三類②:一是按比例稅率征稅,分別是:企業所得稅③、增值稅、營業稅、關稅、房產稅、城市房地產稅、印花稅、城市維護建設稅、煙葉稅、契稅、車輛購置稅;二是按累進制稅率征稅,主要是個人所得稅、土地增值稅;三是按從量定額稅率或復合稅率④征稅,分別是資源稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、消費稅、車船稅。

以2007年為例,第一類稅收合計數45532億元,占全部稅收數49449億元的92%;第二類稅收合計數為3588億元,占全部稅收數的7.2%;剩下的0.8%就是第三類稅收。而在第二類稅收中,個人所得稅為3185億元,土地增值稅為403億元。這是我國稅收按稅率種類劃分的一個基本格局⑤。

基于以上格局可知,我國稅收主要來自比例稅率稅收。由于唯一的超額累進稅率稅種是個人所得稅,而企業又不是該稅種的納稅人,所以,我國任何一家IPO企業上繳的稅收T可表述為三部分之和:比例稅率稅收、累進稅率稅收、從量定額稅率稅收及復合稅率稅收。即:

T=∑比例稅率稅收+∑超率累進稅率稅收+∑從量定額稅率稅收及復合稅率稅收。 (1)

相對定額稅率來說,因為物價是不變的,單位商品定額稅收/單位商品價格=P是固定不變的,所以P可以視同該商品的比例稅率,顯然有P×商品價格等于定額稅額。復合稅率稅收是比例稅率稅收和定額稅率稅收相結合的稅收,因為定額稅率在“前提條件”下可以轉化為比例稅率,所以復合稅率稅收可以變成不同的比例稅率分別乘上同一個稅基以后的相加,這種情況顯然可以綜合為一個比例稅率。比如,對某一種商品,它的稅收=價格×4%+價格×2%,那么,它的比例稅率可以綜合為6%。

至于超率累進稅率稅收,情況要復雜一些。因為這種稅收的大小取決于增值額對扣除項目的“超率”,而且是將增值部分按不同的超率分段乘上不同的稅率,最后合計得到的。但在“前提條件”下,由于物價等是不變的,這意味著對同樣的商品,IPO前后其扣除項目金額和單位交易額都是相同的。因為由交易帶來的“增值”和“超率”是相同的,所以相應的稅額也是相同的。用最終的稅額除以交易額得到的比例實際就是該商品可以等同的比例稅率,這說明在“前提條件”下,超率累進稅率稅收可以轉化為比例稅率稅收。

比如某企業是土地增值稅納稅人,IPO前銷售100平米房產,交易額是100萬元,扣除項目是60萬元,根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規定,其土地增值稅額=30萬元×30%+10萬元×40%=13萬元。由于“前提條件”假設物價等都是不變的,所以該企業IPO后銷售同樣的100平米房產,其價格仍然是100萬元,扣除項目仍然是60萬元,按超率累進稅率計算的稅額仍然是13萬元。據此,可以用13%的比例稅率來等同于這個超率累進稅率。

上述分析說明,在“前提條件”下,可以將式(1)中的全部稅收都化為比例稅率稅收。假定將一家IPO企業的全部稅收化為M種比例稅率稅收①,則有:

其中,Tj為按比例稅率重新歸類后的第j種比例稅率稅額;Bj為第j種比例稅率稅基;Aj是第j種比例稅率。如果用T表示IPO帶來的稅收增量,用Tj表示IPO帶來的第j種比例稅率稅收增量,用Bj表示IPO帶來的第j種比例稅率稅基增量,則有:

在“前提條件”下,由于比例稅率稅收的各稅基與資本的比例關系是固定的。因此,由IPO帶來的各稅基增量可以通過各稅基與資本的固定比例乘上資本增量得到。令(C)表示IPO帶來的資本增量,Z表示企業IPO規模,再令Rj表示第j種比例稅收的稅基與資本的比例,則T可表示為:

通過等式變換,可得到:

如果一年中有N家企業IPO,則由這N家企業IPO帶來的總的稅收增量是:

其中,Mi 表示第i家企業轉換后的比例稅率稅收種數;Zi表示第i家企業的IPO規模;Aij表示第i家企業轉換后的第j種比例稅率;Rij表示第i家企業轉換后第j種比例稅收的稅基與資本的比例;(j=1,2,…,Mi),(i=1,2,…,N)。

設G表示財政收入,G表示財政收入增量,由稅收=財政收入×95%可得:

設本年財政收入增長幅度為Y,上年的財政收入為D,則有:

式(6)、(7)、(8)分別是一年中N家企業IPO的稅收增量、財政收入增量、財政收入增長幅度模型。顯然,表達式中的Aij、Rij、D 是固定的常數,而且都大于零,所以T、G、Y與各家企業IPO的規模Zi(i=1,2,…,N)是多元線性正相關關系。從模型可以看出,當一年中有若干家企業IPO規模足夠大時,T、G會明顯增加,Y也會明顯提高。

四、實證檢驗

模型說明,在“前提條件”下,IPO可以增加稅收和財政收入,不過最終結果還需實證檢驗。

(一)企業數據檢驗

主要檢驗企業IPO后的增稅效果,本文只抽出2006年IPO的4家企業,將它們2005年至2007年的凈資產(股東權益)、主營業務收入、主營業務稅金及附加②、利潤總額③、所得稅幾個項目的數據列入表1。

表1中的粗體字表明該數據增長幅度明顯大于其它年份。2006年各家企業凈資產大幅增加,說明是IPO所致。其他年度它們的凈資產雖然也有增長,但幅度明顯小于2006年,說明是由企業正常經營帶來的。2007年各家企業其余四個項目都大幅度增加,反映了IPO后的增稅效果。

中國銀行和大秦鐵路2007年這幾個項目的增長幅度不如工商銀行和廣深鐵路。這是因為前兩家企業IPO的時間稍早一些,分別是6月和7月,而后兩家企業IPO的時間分別是10月和12月。前兩家企業IPO的增稅效應跨了兩個年度,而后兩家企業IPO的增稅效應幾乎全部集中在2007年,所以形成了這個差別。還需要說明,2006年IPO企業是66家,本文只檢驗了4家。為此,筆者查看了2006年所有IPO企業的前后三年財務報表。結果顯示,這些企業和上述4家企業一樣,IPO后確實明顯增加了稅收。

(二)宏觀數據檢驗

為便于比較,以下宏觀數據檢驗采用各年的財政收入增長幅度。現將我國各年“IPO企業數量”、“發行總股本”、“總溢價”及“IPO總額”幾個項目的數據和各年財政收入增長幅度列入表2。

由表2最后兩列數據的粗體字表示所在年度數據是高水平,很明顯,財政收入增長幅度和IPO表現出“同高同低”的現象。但表2中也有不一樣的情況。如1997年IPO為660億元,是前后5年最高的,而財政收入增長幅度16.78%卻不如1996年的18.67%高;再如2002和2003年IPO分別為513億元和474億元,高于2004年的382億元和2005年的51億元,而財政收入增長幅度卻僅有15.36%和14.87%,卻低于2004年的21.37%和2005年的20.08%。

1997年是亞洲金融風暴爆發時期。當年我國經濟受到明顯影響,財政收入也未能幸免。1997年財政收入增長幅度16.78%是在受到亞洲金融風暴負面影響的情況下取得的,幅度雖然低于1996年,但也是1994年至1999年的第二個高點,在一定程度上也反映了IPO的作用。

2002年是我國加入世貿組織后關稅減讓的第一年,關稅減讓幅度比較大①。2002年我國還因股市下跌和為金融保險企業減低稅負下調了證券交易印花稅稅率和金融保險企業營業稅稅率②,這幾個因素合明顯降低了我國當年財政收入的增長幅度。上述“例外”是事出有因,不影響實證檢驗要說明的問題。為了更直觀一些,本文用下列圖1表示各年IPO規模。

圖1是2005年至2007年單邊向上的曲線段,其高度遠遠超過其他年份,表明近幾年IPO規模遠遠大于往年,與財政收入連續攀升的走勢是非常吻合的。

五、回歸分析

嚴格地講,問題的原型與多元回歸模型和一元回歸模型的要求都有一定距離。因此,在兩個模型中,哪一個模型更適用是必須先考慮的問題。

(一)回歸模型選擇

多元線性回歸分析模型是:N個因素進行了S次重復試驗,得到S個觀測值,對S次試驗值(每次N個試驗值)和S個觀測值所代表的因素之間的線性回歸關系進行分析。由于各年IPO企業的數量N一般是不同的,因此從數學角度說,各年試驗的因素數量不同。如果采用多元回歸模型,就必須將各年IPO企業數量按最小值“裁齊”,這樣必然會丟失一部分企業的IPO數據,使分析結果失去真實意義。

即便是各年IPO的企業數量相同,那也是各年N家不同的企業IPO。IPO對財政收入的增長作用必須通過企業的傳導,而不同企業如前所述的“內部性能”是不同的,這意味著不同企業用資本產生稅收的能力是不同的。這里的“能力”相當于“質”,不同的企業有不同的“質”。如果把S年中每年各N家企業IPO看成是N個因素的S次重復試驗,各年試驗結果必然受到不同年份不同企業“質”差的干擾,可比性會因此削弱。

如果按年把所有企業IPO規模合計為IPO總規模一個因素,用S個IPO總規模數據和S個財政收入增長幅度數據來考察IPO對財政收入增長幅度的作用,可以避免多元回歸分析面臨的“數據裁剪”問題,同時也存在年與年之間的“質”差問題。不過此時各年的“質”是在各年所有IPO企業“內部性能”綜合的基礎上形成的。每年綜合而成的“質”猶如行業增加值等宏觀經濟指標,總體表現會平穩得多。由于各年的“質”比較平穩,各年試驗結果受到的“質”差干擾也就比較小,可比性增強,因此回歸分析就更有意義。

綜合以上分析可知,對S個IPO總規模和S個財政收入增長幅度進行一元線性回歸分析比采用多元線性回歸模型更為合理。

(二)回歸檢驗

令X表示各年IPO總規模,Y表示各年財政收入增長幅度。樣本空間為18次試驗值和18個試驗結果:X1=5.46(1990年的IPO總規模),X2=1.35(1991年的IPO總規模),……,X18=4894.84(2007年的IPO總規模);Y1=9.26%(1990年的財政收入增長幅度),Y2=7.23%(1991年的財政收入增長幅度),……,Y18=30.30%(2007年的財政收入增長幅度);自由度n=18。

提出原假設H0:?茁=0,即Y與X不相關。

選取統計量:

將“表3”中各年IPO規模和財政收入增長幅度Xi、Yi(i=1,2,……,18)填入下列表3,再將回歸中間值XiYi、Xi2、Yi2計算填入下列表3。

將表3的中間值代入統計量r的計算公式,進一步計算得到:

r=0.6708(保留四位小數點)。

設顯著性水平?琢=0.01,查表得到相關系數臨界值r0.01(n-2)=r0.01(16)=0.59。因為r=0.6708>r0.01(16)=0.59,故拒絕原假設H0。

在顯著性水平為?琢=0.01的情況下拒絕原假設,其實際意義是在相當大的區間內都不能接受原假設,說明了各年財政收入增長幅度與各年IPO總規模之間的線性回歸是顯著的。同時,因為r>0,所以兩者之間存在的是正相關關系。

(三)回歸解釋

回歸檢驗顯示的是Y與X一元線性正相關,而式(8)描述的是Y與Zi(i=1,2,…,N)多元線性正相關。兩個結論的焦點略有不同,還需要對它們之間的關系作進一步解釋。

先引入依賴度。所謂“依賴度”,是指企業IPO規模與原有資本的比例。設Ci為一年中第i家IPO企業原有資本;C總為該年所有IPO企業原有資本總和;Qi為該第i家企業IPO規模對原有資本的依賴度;Q為該年IPO總規模對各家IPO企業原有資本總和的依賴度;下列其它符號的含義同前。顯然有:C總=Ci;X=Zi;X=C總×Q;Zi=Ci×Qi(i=1,2,…,N)。將Zi=Ci×Qi代入式(8)得到:

如果該年每一家IPO企業的依賴度相同,則此時必然有Qi=Q。將Qi=Q代入式(9)得到:

顯然,式(11)是Y與X的一元線性方程。這說明在每一家IPO企業依賴度相同的情況下,Y與Zi(i=1,2,…,N)的多元線性回歸關系可以轉換為Y與X的一元線性回歸關系。

在上述轉換中,各依賴度Qi(i=1,2,…,N)是關鍵因素。一般來說,各依賴度的波動程度決定了式(9)與一元線性表達式的“距離”。各依賴度波動越大,“距離”越大;各依賴度波動越小,“距離”越小;各依賴度相等,則“距離”消失。式(9)可直接轉換為一元線性表達式,此時Y與X的關系和Y與Zi(i=1,2,…,N)的關系重合。

之所以檢驗結果顯示Y與X一元線性回歸顯著,說明各年的式(9)與一元線性表達式“距離”不大。因此,各年各依賴度波動也不是很大,或者說它們的波動還沒有達到影響Y與X線性回歸的程度。

對任何一組具體的Qi(i=1,2,…,N),其波動“很大”或“不是很大”,可以根據Y與X的線性回歸顯著或不顯著來判斷。但由于Qi(i=1,2,…,N)的N維特征,一般意義上要確定和表達它們波動“很大”或“不是很大”的“臨界點”很困難。

和“Y與Zi(i=1,2,…,N)正相關”,是可以互相推論的。更為重要的是,論證Y與X正相關和論證Y與Zi(i=1,2,…,N)正相關都符合本文的主題。

r=0.6708還說明,我國財政收入增長幅度與IPO的實際關系與理論關系存在一定的偏離度,這是因為其中包含了各年實際條件與“前提條件”的差異。兩者的差異造成了相關性傳遞路徑中的各種“損耗”,因而加大了統計量r和1之間的距離。然而,在經歷了“損耗”之后,Y與X線性回歸仍然保持著顯著水平,更說明了兩者存在的正相關性。

六、結論

我國財政收入增長幅度與IPO之間存在著顯著的正相關性。2006年、2007年、2008年上半年我國財政收入之所以大幅增長,我國在“股改”后大規模的IPO是重要原因。

根據“先有資金后有效益”的企業實際運行規律,這種正相關性存在短時間差,在順序上表現為IPO在前,財政收入增長在后。對某一家企業來說,若IPO的時間是上半年或年初,則該企業上繳的稅收在當年就會大幅度增加;若IPO的時間是下半年或者是年底,則該企業上繳稅收的大部分在次年才能明顯增增加。總之,體現這種效應最明顯的時間段是企業IPO后的第1個會計(財政)年度或第一個整會計(財政)①年度。

雖然我國財政收入與IPO之間存在著顯著的正相關性,但是,在分析各年財政收入增長的最終效果時還必須考慮到其他因素的影響。比如,前面提到的1997―1998時間段和2002―2003時間段,由于當時“亞洲金融風暴”、關稅減讓、下調金融保險業營業稅稅率以及“非典”等因素的影響,這種正相關性受到了抑制或抵消。再如2008年上半年我國IPO也接近千億元水平,然而由于美國金融危機的巨大影響,下半年我國財政收入增長幅度仍然出現了快速下跌。

在市場經濟體制下,市場是財政收入增減的基礎性因素。其他因素對財政收入的作用必須通過企業在市場中的運作才能體現。如果市場萎縮了,企業的經營受到影響,則IPO產生財政收入增量的過程就會受到影響。美國金融危機等因素之所以對財政收入有如此巨大的負面影響,關鍵還是這些因素導致了市場的萎縮。因此,只有在市場是充分或者正常的情況下,IPO對財政收入的“添加劑”作用也才能體現出來。

2009年下半年,在經濟逐步回暖和股市逐步“轉牛”的情況下,我國已經重啟IPO。筆者認為,在我國經濟完全恢復常態,IPO規模再次擴大之時,我國IPO對財政收入的“添加劑”作用一定還會顯現。只要沒有持續的“利空”出現或大幅度的政策調整,市場總體不出現明顯的萎縮,我國財政收入還將出現大幅度增長的態勢。

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篇6

自2004年湖南省在全國率先成立非稅收入管理機構以來，湖南省非稅收入規范管理一直是全國非稅收入管理的標桿，享有“規范管理看湖南”的美譽。然而，隨著非稅收入規范管理的成果不斷加大，星星之火正呈燎原之勢的時候，部分人又開始對非稅收入的發展提出了新的非議，如“非稅收入占比高不利于經濟增長”、“非稅收入大幅增加是可怕的倒退”、“非稅收入增長過快值得警惕或加重企業負擔”等。為此，《新理財》專門采訪了湖南省非稅收入征收管理局局長易繼元，想聽聽對他這些問題的看法。

合理的高增長

《新理財》：從去年到今年，全國稅收收入增長較為緩慢，而非稅收入卻增長較快，占地方財政收入的比重高，貴省也不例外，請談談您對這種現象的看法。

易繼元：你剛才提到的這個問題，我在近段時間報紙、網絡上也有看到，我認為有些看法不是很全面，有些以偏概全。具體主要表現為：

首先，非稅收入的管理范圍界定不清。

根據現行規定，政府非稅收入分別納入公共財政預算、政府性基金預算和財政專戶管理。地方財政收入主要包括納入公共財政預算的非稅收入和地方稅收收入。而目前媒體指出的非稅收入增長快、占比高，只是指非稅收入其中的一部分，即納入公共財政預算的非稅收入增長較快，納入公共財政預算的非稅收入占地方財政收入的比重較高。

從全國來看，2011年全國納入公共財政預算和政府性基金的非稅收入增長為—0.8%，納入公共財政預算的非稅收入增長為43.35%。從地方來看，2011年湖南省非稅收入總額增長為45%，納入公共財政預算的非稅收入增長為72%。很明顯，無論是全國還是地方，納入公共財政預算的非稅收入與全口徑的非稅收入在增長速度有明顯的差異。如果僅用納入公共財政預算的非稅收入增速代替全口徑的非稅收入增速，顯然是不科學的。

其次，忽略了省情和經濟結構的影響。

眾所周知，探討稅收收入，要從稅收收入的來源去考慮，稅收稅種主要包括：營業稅、企業稅、增值稅等，直接面向各個企業征收，稅收收入的征收標準是按照一定的比例隨著企業的利潤增長而增長。如果一個地區的二、三產業發達，這個地區的稅收收入必然增長較快。而非稅收入主要來源于行政事業性收費、國有資源資產有償使用收入、政府性基金收入等，其中行政事業性收費較為固定，政府性基金收入與稅收收入征收較為相似，按照一定比例征收，國有資源資產有償使用收入則與當地資源資產的豐富及開發程度有關。綜合來看，無論是稅收還是非稅收入都是與當地的經濟結構有著密切關系的，不同的省情決定著不同的非稅收入與稅收收入的規模與增長水平，如果忽視這一點，對全國非稅收入的增長按一個標準設定，顯然是不科學的。

再次，只看到了客觀存在的問題。

從2004年我省成立第一個非稅收入管理機構，出臺第一部非稅收入地方性法規，到今天全國20多個省市成立了非稅收入管理機構，8個省市出臺了非稅收入地方性法規；從2004年全國非稅收入僅2.63萬億元，到2010年全國非稅收入實現5.17萬億元 ；從規范之前的“三亂”現象時有發生，到今天“三亂”現象基本不見了等等。應該說隨著非稅收入的不斷規范，壯大了地方財政收入實力，凈化了經濟社會環境。誠然，非稅收入規范管理過程中難免會出現一些亟待解決的問題，但是任何一個新事物的發展完善都有一個過程。而現實情況是，有的人常常忽略非稅收入的成績，夸大非稅收入的問題，顯然也是不全面的。

針對這些觀點，結合湖南省的實際情況，談談我對湖南省非稅收入增長和占比的看法。總體來看，我省非稅收入增長較快，但總規模并不大；納入公共財政預算的非稅收入占地方財政收入的比重較高，但剔除主觀調控等因素后實際占比趨于合理。2004-2011年，全省非稅收入總額從338億元增加到1442億元，年均增長23%。盡管增長較快，但總規模并不大。以2011年為例，我省非稅收入總額為1442億元，遠低于江蘇、浙江、廣東等東部發達省份，也低于安徽、河南、湖北等中部省份，在全國各省市排名居中，在中部六省排名靠后。2004-2010年，我省納入公共財政預算的非稅收入占地方財政收入的比重基本穩定在32%左右；2011年，因財政部調整非稅收入納入公共財政預算的范圍，占比達到40%，在全國各省市排名靠前。

四原因拉動論

《新理財》：請問您認為形成這一特點的主要原因有哪些？

易繼元：我認為，形成這一特點的主要原因有四個方面：

一是非稅收入規范管理的成效促進。從2004年開始，我省全面推行規范非稅收入管理工作，確立了“單位開票、銀行代收、財政統管、政府統籌”的新型征管模式，構建了非稅收入結算統計體系和信息網絡體系，率先將所有非稅收入全部納入財政管理。非稅收入征收行為、收繳方式和票據管理等得到逐步規范，基本實現了依法征收、應收盡收，為我省非稅收入“增長快、占比高”起到了基礎性的促進作用。

二是經濟結構不優的客觀影響。我省是一個農業大省，與發達省份相比，第一產業占GDP比重高，第二、三產業占GDP的比重相對較低，導致我省稅收來源不足，規模不大。同時，我省也是一個資源大省、旅游大省，隨著開發利用的深度推進，直接產生非稅收入的也較多。這樣的省情和經濟結構決定了稅收收入相對較“弱”和非稅收入相對較“強”，從而體現了我省納入公共財政預算的非稅收入占地方財政收入的比重較高的特點，而且在短期內難以實現與發達省份相同的經濟結構和財政收入構成。

三是政策調整的拉動效應。非稅收入由預算外納入預算管理經歷了一個漸進過程，特別是近幾年，財政部多次明文作出相關規定，加快了非稅收入納入預算管理的步伐。2010年以來，我們嚴格落實《財政部關于將預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》（財預[2010]88號）規定，將除教育收費以外的所有非稅收入分別納入公共財政預算和政府性基金預算管理。2011年度，全省由財政專戶管理調整為納入公共財政預算的非稅收入39億元，拉動納入公共財政預算的非稅收入增長11個百分點，占比提高2個百分點。

四是主觀調控的因素影響。近年來，各級政府受政府績效考核和利益驅動的影響，在稅收收入征管主動權不夠的情況下，便將非稅收入作為首當其沖的選擇。同時，由于非稅收入管理方式多樣以及部分非稅收入管理范圍不明晰，加上現行規定納入公共財政預算的非稅收入是按一定比例計算可用財力，對地方財政轉移支付影響較小，這些都為地方政府主觀調增地方財政收入提供了現實可能。據初步統計，2011年，我省各級政府通過主觀調增納入公共財政預算的非稅收入近150億元，致使當年納入公共財政預算的非稅收入占地方財政收入的比重提高7個百分點。

為非稅“正名”

《新理財》：近些年，非稅收入的規模正逐步增大，有的人認為非稅收入規模大擠占了稅收收入在財政收入的地位，請問您怎么看待這種提法？

易繼元：稅收收入是財政收入的主要來源，非稅收入是財政收入的重要補充。無論是稅收還是非稅收入，都是財政收入的重要組成部分。但是往往又會因為各個地方的經濟結構和經濟發展水平不一樣，造成了非稅收入與稅收在財政收入的比重不一樣，但是如果因為非稅收入的規模逐步增大就認為非稅收入擠占了稅收收入在財政收入中的地位，顯然是杞人憂天。

主要可以從三個方面來看：

第一，非稅收入的規模壯大是規范管理的必然結果。近些年非稅收入不斷壯大，是非稅收入規范管理的成果，而不是亂收費。因此，只要是堅持非稅收入依法征收、應收盡收，就應該把非稅收入與稅收都當作財政收入一并看待。

第二，非稅收入本身的特點使得非稅收入增長具有不穩定性。與稅收收入相比，非稅收入征收方式的靈活性、征收對象和項目的不穩定性的特點都在一定程度上影響了非稅收入持續穩定增長。如國有資源資產有償使用收入，如果某地有資源時候非稅收入數額就會較大，隨著資源的枯竭，非稅收入的規模又會逐漸縮小；當國有資源豐富的時候，非稅收入數額就會較大，稅收收入就會相對較小，反之亦然。如果單純因為某一段時間非稅收入大于稅收收入，就認為非稅收入擠占了稅收收入的地位，顯然是不合理的。

第三，非稅收入與稅收收入在財政收入的比重應該與當地經濟規模、結構、質量一致。前面講過，無論是非稅收入還是稅收收入，其征收都與征收的對象和標準有很大的關系。因此，只要非稅收入與稅收收入征收的設定標準與當地經濟規模、結構、質量相一致，就不要人為的去劃定非稅收入和稅收收入占地方財政收入中的各自比重。

《新理財》：非稅收入是否可以作為稅收的“調節器”存在？面對一些地方財政存在的經濟越不好，越向企業收取“過頭稅”的做法，非稅收入是否有可能減輕一些企業和地方財政的負擔？

易繼元：稅收收入是財政收入的主要來源，非稅收入是財政收入的重要補充。無論是非稅收入還是稅收收入，都是財政收入的重要組成部分，都是政府性資金，都應該由政府實行統籌安排，本身不存在誰取代誰的問題。

近年來，按照財政部和省委省政府的要求，我們多次開展專項清理，累計清理取消和停征行政事業性收費具體執收項目411小項，并會同有關部門出臺了對下崗職工再就業、大學生從事個體經營、金融資產管理公司收購處置不良資產、義務教育學生收費減免等優惠政策，涉及收費項目100多小項，減輕企業和社會負擔110多億元。

規范監督之路

《新理財》：在非稅收入管理中，您說因為三條腿走路，才會出現非稅收入的彈性情況。如果要歸納為“一條腿”，您認為應該靠哪兩條腿走路？有人說獨頭管理會出現權力失衡的問題，您怎么解決這一問題？

易繼元：目前，我國非稅收入資金管理存在公共財政預算管理、政府性基金預算管理和財政專戶管理三種管理方式，這種“三條腿走路”的管理制度給人為調整非稅收入提供了可能。我認為既然非稅收入資金都是財政資金，就都應該統稱為非稅收入，統一管理。財政收入只需要分成兩部分，即稅收和非稅收入，并統一編制預算。所有非稅收入資金的取得、管理、使用都應全部予以公開，自覺接受人大、審計、媒體的三位一體的監督，自然也就不會出現權力的失衡。

《新理財》：除了管理層次上的混亂，在違反非稅收入規則的層次上，無法律依據和違法成本極低，也是地方財政無視規則的重要性的原因。您認為如何改觀？

篇7

但收入高，真的就能解決面對的一切難題嗎？事實證明，一味的追求數字的高昂，往往會造成許多新的問題。《新理財》早在2012年6月制作的《減收陣痛》專題中提出，現在的地方財政面臨的不是如何“保增長”，而是在踩下收入“剎車”的同時提高財政收入的質量。否則，收入的油門再繼續一踩到底，地方財政面對的將是一個巨大的坑。涸澤而漁，必致無魚。

主動減速

河北省唐山市財政局局長魏文忠表示，接下來的一年里，按照十八屆三中全會精神和市委、市政府要求，狠抓公共財政預算收入組織工作，繼續加大綜合治稅力度，強化稅收征管，實現應收盡收，最大限度增加地方可用財力。2014年，全市公共財政預算收入計劃安排同比增長3%-5%。

從這個數字我們不難看出，相對于GDP等等“數字游戲”，我們的地方財政收入正在有意識的“主動減速”。

但我們可以從中看出一些更深層次的端倪：相對于幾年前多關注于財政收入的總量，現在我們的地方財政更多的關注點放在了“可用財力”這一詞上。從1994年的分稅制改革開始，從客觀來講，地方的留存財力，或者說是可用財力是在逐年減少的。而宏觀政策要求地方“拔苗助長”，也從一定程度上增加了地方財政工作的難度。

對于以唐山這樣的轉型期工業性城市代表，記者采訪到的各工業大市財政人均認為，2013年落實國家結構性減稅政策，特別是從“營改增”全面推廣。同時，經濟增速持續放緩，企業生產經營困難加劇，直接影響財政收入。

質量占先

廣西壯族自治區財政廳廳長黃偉京2014年1月3日在全廳干部職工大會上的講話中，將財政收入質量提高作為2014年全年財政收支工作六大亮點之一。這不僅僅是自治區的一次重視，也代表著地方財政對于財政收入從“量”到“質”的一次覺醒。

黃偉京表示，預算處、預算編審中心、國庫支付局緊緊圍繞“做大總量和優化結構并行，保持增速和提高質量并重”的要求，在全面深入分析財政收入增減因素及各地各部門增長潛力的基礎上，積極采取措施狠抓預算執行管理，及時分解落實財政收入目標任務并明確到具體的時間節點，加強收支完成情況考核通報，確保全區組織的財政收入突破2000億元。

黃偉京表示，自2010年突破千億元大關以來，短短3年間再次增加1000億元，規模迅速壯大，成績實屬不易。在此期間，綜合處進一步抓好政府性基金管理，切實提高政府性基金收益。資產管理處深入挖掘行政事業單位資產收益等政府資源性收入，努力增加政府財力。非稅處切實加強非稅收入組織力度，健全政府非稅收入的征繳機制，確保非稅收入依法征收、應繳盡繳、規范管理，全區非稅收入完成441.84億元，完成預算的125.6%。

政策研究者

江蘇省徐州市財政局對于財政收入與質量之間關系的理解是：要從“管錢者”變為財政政策的研究者。堅持科學組織收入核心地位，處理好“增速”和“質量”的關系。

篇8

且不論上述對話真實與否，但所表達的卻是客觀實在。即不管歐洲諸國面臨怎樣的債務危機，往往都是政府沒錢，而人民則不一定沒錢。不過，在地球另一端的中國，卻是另一番景象。

財政部最新統計顯示，2011年全國財政收入首次突破10萬億元大關，達到103740億元，比20lO年增長24.8％。不僅大大超出財政部長謝旭人在2010年末全國財政工作會議上公布的2011年全國財政收入預期增長8％的指標，而且又一次將全國GDP增速遠遠地拋在了后面。

“財政收入一般快于經濟增長速度，這是一個通常的現象。一般來說，如果稅收增長是GDP的120％、130％，還能理解，但是我們現在GDP增長速度比稅收增長速度要少20個百分點，因此這里要分析一下它的合理因素之外的一些不合理因素。”國務院參事、中央財經大學稅務學院副院長劉桓教授表示，多年財政收入增長速度超過GDP增速有時甚至高達兩倍，令人擔憂。

又一次遠超GDP增速

不出所料，2011年度，國家財政收入增長速度又一次遠超GDP增速。

1月17日，國家統計局公布：2011年度全年國內生產總值471564億元，按可比價格計算，比上年增長9.2％。相比之下，全國財政收入24.8％的增長速度是其兩倍不止。

其實這也是1994年稅制改革以來，財政收入增速連續18年高于GDP增速。對此，有學者就向記者提到了一組數據：2006年全國財政收入約4萬億元，到2010年超過8.3萬億元。2006年至2010年，中國GDP年均增長11.2％。而同期，全國財政收入年均增長21.3％，遠遠高于GDP增速。

而在2006年之前的情況同樣可以用一組數字來說明：從1994年到2003年，GDP只增長了150％，而財政收入卻增加了316％，對比相差一倍。2005年的GDP比1994年增加280％，但稅收收入卻比1994年增加461％，財政收入增加507％。

同一情況也反映在各個地方政府層面。

通過查閱2011年度全國31個省、市、自治區的《政府工作報告》，記者發現在31個省、市、自治區中，17個地區財政收入增幅超過30％，占比超過半數，更有近兩成的地區其財政收入增幅超過40％，幾乎全部地區財政收入增幅在國內生產總值(GDP)兩倍以上。

以上海、北京、新疆、天津和重慶為例。

2011年上海全市地區生產總值(GDP)增長8.2％，而全市地方財政收入完成3429.8億元，比2010年增長19.4％，差不多是同期GDP增速的2.5倍。北京2011年全市地方財政收入比上年增長27.7％，同年GDP增速8％多一點，差距更為明顯。

對于處于工業化加速發展階段的天津來看，2011年全市地方一般預算收入1455億元，比上年增長36.1％，盡管GDP增速也達到了16.4％，但兩者增速差距也超過了2倍。重慶市財政收入為2908.82億元，同比增長46.1％，盡管其16.4％的GDP增速與天津一起位居全國第一。

實際上，過去的一年財政收入“跑贏”GDP，還是在全國經濟增速下滑、樓市調控收緊以及一系列結構性減稅措施下取得的。

眾所周知，2011年是房地產調控之年，地方土地出讓金普遍減少。據中國房產信息集團公布的2011年土地年報顯示，僅在上海，2011年土地成交價格大幅下滑了289.62億元。所以早前外界曾普遍擔心去年地方財政收入將會“縮水”，但事實證明卻非如此。財政收入何以高速增長

實際上，無論是中央還是地方政府均對財政收入的增長有所解釋。

財政部就指出四大原因導致2011年度財政收入總體性收入增長較快，它們分別是經濟增長因素、價格上漲因素、企業效益較好帶動企業所得稅增長因素以及政策性增收因素。

據介紹，2011年工業增加值增長13.9％(按可比價格計算)、固定資產投資增長23.8％、社會消費品零售總額增長17.1％、進出口總額增長22.5％，相應帶動增值稅、營業稅、進口環節稅收等較快增長。而且，這一年全年居民消費價格同比上漲5.4％，工業生產者出廠價格同比上漲6％，工業生產者購進價格同比上漲9.1％，國內生產總值如按現階計算增長17.4％，帶動以現價計算的相關稅收相應增加。

在土地出讓金明顯下降的情況下J財政收入仍以兩倍GDP的增速上漲，上海官方解釋，服務業以及先進制造業等因素共同支撐了地方財政收入的快速增長。

“服務業對財政收入增長的支撐作用進一步增強。”《上海市2011年地方財政收支情況》就指出，“來自本市商業、金融、租賃和商務等服務業的財政收入增幅均在20％以上。制造業能級提升、效益改善對財政收入的增長發揮了重要作用。本市電子信息、成套設備、生物醫藥等制造業企業所得稅均呈現兩位數增長。”

值得一提的是，從稅收宏觀負擔情況看，第一產業最低、第二產業居中，而第三產業最高，所以，輕稅產業或行業在GDP中占比的下降，確實可以為稅收收入增速快于經濟增長速度提供―種解釋。但需要指出的是，這―說明并不能解釋為何諸如新疆這樣的內地省份財政收入增速會高于GDP增速。

然而在專家們看來，財政收入超過GDP增速另有原因。

在中國社科院財貿所研究員楊志勇看來，財政收入曾幅較大除了物價因素導致之外，主要還是在于地方政府具有追求高財政收入的動力。“政府存在稅收指標問題，每年制定稅收指標并層層下達，且全是增長性指標，自上而下追加任務，這導致地方政府的財政收入增速自1994年稅制改革以來連續18年高于GDP增速。”

新稅種的開征和稅基過寬、稅率偏高和稅收征管力度的加大也是主因。“我國的增稅政策依然多于減稅政策，包括資源稅在內的稅收政策也都有利于地方政府增加財政收入。”中投顧問金融行業研究員霍肖樺告訴記者。

實際上，長期以來，全國財政收入增幅遠遠高于同期GDP的增長幅度，令人無法釋懷。正是如此，兩者增速的差距―直是社會關注的熱點。難怪，就連財政部長謝旭人也不得不在會議上公開解釋，財政收入增長與GDP增長在數量上并不是一―對應關系，兩者不完全同步是正常的。

“有三個因素決定了財政收入和GDP增速之間的差異，即財政收入以現價計算，而GDP以不變價計算；財政收入特別是稅收收入主要來源于第二、三產業，而第二、三產業增長通常高于GDP增長；部分稅種收入增長與GDP增長沒有直接關聯，有的還是反向關系。”財政部新聞發言人、辦公廳主任戴柏華在接受媒體采訪時就指出。

在2011年的“兩會”期間，戴柏華曾解釋，2010年，工

業品出廠價格上漲5.5％，原材料、燃料、動力購進價格上漲9.6％，居民消費價格上漲3.3％，按照現價計算后GDP大致增長16％左右，與財政收入21.3％的增幅差距明顯縮小。

然而，在不少專家學者看來，雖然兩者增速可能出現偏差甚至是反方向的關系，但總體來說基本同步才合理。“財政是對經濟的綜合反映，財政收入則是經濟發展成果的直接表現。但是，如果財政收入增速連續多年遠高于經濟增速，那么這樣的增長就有可能不符合經濟發展規律，不符合財政的內在要求。”楊志勇指出。

稅政“利好”埋下隱憂

中國稅收再以兩倍于GDP的速度增長的勢頭，不僅沒有令人興奮，反而引起了人們的擔憂。

首先，人們擔心會出現“國富民窮”的局面。一般來說，用“政府的全部收入占GDP的比例”可以表征一個國家人民的稅負。依照中國社會科學院財貿所《中國財政政策報告2009／2010》的計算，中國政府的全口徑收入(預算收入、政府性基金收入、預算外收入、土地有償使用收入,社保基金收入)已經從1998年的1.73萬億元，上升到2009年的10.8萬億元，占當年GDP的比重，也從1998年的20.4％上升到2009年的12.2％。

據耶魯大學陳志武教授分析：從1995年到2007年，去掉通脹成分后，政府財政收入增加5.7倍，而城鎮居民人均可支配收入只增加1.4倍，農民人均純收入才增1.2倍。與美國作―下橫向比較，2010年中國財政收入是83080億元，合1.262萬億美元，GDP是6.475萬億美元，而美國該年的財政收入為1.6萬億美元，GDP為14.52萬億美元。也就是說，當年中國的財政收入占到了美國的79％，但國內生產總值連美國的一半都不到。正是如此，直接導致了“中國人勤勞而不富有”。

其次，財政收入的大幅增長已在制約老百姓收入增長，影響拉動內需、啟動消費，進而影響經濟發展方式的轉變。30多年來，我國城鄉居民，特別是廣大工人、農民為市場經濟發展作出了很大貢獻。令人遺憾的是，他們沒有被相應提高收入和福利。據了解，我國的國民收入分配格局中勞動者報酬占GDP的比重已連續22年下降，2007年，勞動者報酬占GDP的比重下降到39.74％；而在發達國家，勞動者報酬占GDP的比重大多在50％以上。

“中國經濟30年的高速發展，不是源自中國的內部需求，而是嚴重依賴出口貿易。可是世界上沒有任何一個國家可以依賴單純的外向型經濟成為發達國家，一個國家經濟的穩健增長必須建立在其強健的內部需求的基礎上。顯然，財政收入增速超過GDP增速影響到了內需的增長，進而影響經濟發展方式的轉變。”天津財經大學財政學科首席教授李煒光在接受記者采訪時就曾指出。

李煒光教授還提到，大量的財富在政府手里，還直接導致了中小企業的舉步維艱。“中國目前60％的儲蓄來自政府和企業，在1994年至2002年間，這一數字是47％。高儲蓄又促成進一步高投資，家庭消費占GDP的比重將難以提高。而財政收入卻增長很快，簡直快極了，30％以上，銀行利潤增長也不慢，50％。如此，民營企業如何賺錢?家庭收入如何增長?”

篇9

一、“三地”經濟社會發展差異對地方財政收入的影響分析

（一）“三地”經濟總量對財政收入規模的影響

2010-2012年，郴州市地區生產總值（GDP）從1081.8億元增長到1517.3億元，年均增長18.43%；贛州市地區生產總值（GDP）從1119.5億元增長到1508.43億元，年均增長16.08%；韶關市地區生產總值（GDP）從683.1億元增長到888.48億元，年均增長14.05%。與經濟總量增長相對應，“三地”政府財政收入也持續增長。2010-2012年，贛州市公共財政預算收入從124億元增長到了228億元，年均增長36%；郴州市公共財政預算收入從112.2億元增長到189.47億元，年均增長29.95%；韶關市公共財政預算收入從113.85億元增長到146.5億元，年均增長13.43%。

從“三地”經濟總量與財政收入之間關系的比較來看，當前有三個現象值得關注。一是郴州與贛州經濟總量相近，但財政收入規模差距較大。近年來，郴州市盡管GDP增長速度較快，2012年其地區生產總值（GDP）已居三地之首，但由于財政收入增長速度落后于贛州，其公共財政預算收入規模與贛州市的差距沒有縮小反而拉大。二是贛州財政收入快速增長，三大收入占GDP的比重達40%。目前，贛州市的三大收入總額（不含社保基金收入）已超600億，其無論是稅收收入、非稅收入與轉移性收入在三地中均規模最大、增速最快。三大收入總額占經濟總量（GDP）的比重達40%，政府集中的經濟資源或財力遠超其它兩地。三是韶關財政收入增速低于GDP增速，財政收入規模與贛州、郴州的差距拉大。近年來，韶關市經濟增長和財政收入增長相對比較平穩，但增速呈回落態勢，特別是財政收入增長的放緩，表明政府在干預地方經濟增長的影響有所下降。

（二）“三地”產業結構及其對稅收收入結構的影響

從三次產業結構來看，2012年，郴州三次產業比例為10.33：57.95：31.72，韶關為14.08：42.02：43.90，贛州為16.25：44.88：38.87，三地產業結構比例不盡相同，但均處于工業化發展中期（橄欖型結構），離發達國家和地區普遍所處的倒金字塔型產業結構尚存在較大差距。其中，韶關第三產業比例2012年首次超過第二產業，其產業結構演進暫時領先郴州和贛州兩地。

一般而言，產業結構的不斷升級會帶動地方稅收收入結構逐漸發生變化，隨工業化進程的不斷推進，稅收收入主要依靠二、三產業。但由于各地工業基礎不一樣，“三地”稅收收入結構有著各自鮮明的特點。一是韶關工業基礎較好，稅收收入主要依靠傳統制造業。韶關大型國有重工業企業較多，稅源穩定，因此，韶關市經濟總量中第三產業比重雖然較大，但其稅收收入仍主要依賴第二產業，占比達68.38%，其中，制造業占比達42.82%，比郴州和贛州分別高22.66和6.62個百分點。二是郴州和贛州由于工業基礎相對較弱，其稅收收入對第三產業的依賴增加。如贛州2012年房地產業和金融業的稅收收入占比分別達19.33%和6.72%；郴州以煙葉、煙草為主的批發零售業和房地產業的稅收收入占比分別達19.88%和17.42%。

（三）“三地”需求結構對地方財政增收穩定性的影響

2012年，郴州市固定資產投資、社會消費品零售總額、出口總額分別為1098.4億元、554.58億元、14.27億美元；韶關市分別為548.5億元、409.6億元、8.7億美元；贛州市分別為1110.91億元、492.42億元、28.39億美元。從投資、消費和出口三大需求比例關系來看，“三地”經濟增長方式都主要依投資拉動，特別是郴州、贛州投資增長十分強勁。2010-2012年期間，郴州市固定資產投資從 664.2億元增長到1098.3億元，增長超過1.65倍，投資增速在“紅三角”城市中都居于首位；贛州市固定資產投資從688.13億元增長到1110.91億元，投資總量和增速都與郴州相近；韶關市固定資產投資從384.3億元增長到548.5億元，投資總量和增速與郴州、贛州尚有較大差距。

“三地”經濟增長方式大致相近，但在投資、消費和出口需求方面仍各具一定特色，并對地方財政收入產生重要影響。一是投資對財政收入的拉動效應在逐步降低。“三地”投資增長對公共財政預算收入增長的拉動效應正在逐漸下降。2010-2012年間，郴州固定資產投資對公共財政預算收入的貢獻率（公共財政預算收入增加值/固定資產投資增加值）由最高的41.79%降至10.49%，贛州由最高的44.69%降至15.46%，韶關由最高的67.86%降至18.42%。“三地”政府在拉動地方項目建設方面，面臨的財政預算約束不斷加大。二是消費對財政收入平穩增長的影響加大。“三地”中，郴州市全社會消費品零售總額高于贛州、韶關兩市。強勁的消費需求為郴州市財政收入的平穩增長奠定了基礎。但隨著影響消費需求的因素不斷增多，如收入預期下降、物價上漲、消費升級、政府公務消費削減等，都將對消費需求的持續增長產生重要影響，并最終影響地方財政收入的平穩增長。三是出口對財政收入增長的貢獻下降。“三地”中，贛州市、郴州市的出口相對具有明顯優勢，出口企業稅收也是財政收入的重要來源。但近年來，受國家宏觀調控以及人民幣升值加快、出口產品價格不穩定等因素影響，出口企業利潤空間受到擠壓，其對地方財政收入增長的貢獻有所下降。

二、“三地”財政收入增長潛力比較分析

（一）“三地”宏觀稅負總體概況

一個地方稅負的輕重，反映了其財政收入的豐裕程度和增長的可持續性。宏觀稅負一般有三種口徑，即小口徑宏觀稅負（稅收收入/GDP）、中口徑宏觀稅負（公共財政收入/GDP）、大口徑宏觀稅負（政府全部收入/GDP），其中，中小口徑更能說明政府財政能力的強弱。“三地”的中口徑稅負均未超過國際公認的23%的最佳宏觀稅負水平，宏觀經濟稅負與經濟發展水平相宜，財政收入的增長與地方經濟發展形成了良性互動的格局。

相對而言，郴州市宏觀稅負較輕，未來財政收入增長有一定的潛力。具體表現為：郴州市人口和經濟密度較高，中小民營經濟發達，隨著中小民營經濟實力的發展壯大、企業財務制度以及稅收征管的不斷完善，中小民營企業稅收對地方財政收入增長的貢獻將持續擴大。

（二）“三地”主要稅種收入增長分析

2010-2012年，“三地”增值稅、營業稅、企業所得稅和個人所得稅等四大稅種收入增長存在較大差別。受宏觀經濟走低及結構性減稅影響，“三地”增值稅增速均有較大回落；營業稅郴州、贛州繼續保持強勁增長，韶關增速回落較大；企業所得稅韶關增長乏力，郴州規模最小，贛州則逆勢上揚，規模與增速均居“三地”首位；個人所得稅贛州繼續強勁增長，郴州、韶關則出現負增長。

總體而言，贛州市對增值稅和營業稅依賴低于郴州和韶關。其主要原因在于稀土等資源價格的上漲和金融業利潤的增加，導致贛州市企業所得稅的迅猛增長。2012年，贛州市企業所得稅收入漲幅達60.71%，遙遙領先郴州與韶關，其中，贛州市金融業企業所得稅增幅高達80.5%。

（三）“三地”非稅收入增長分析

近年來，受預算外資金納入預算、非稅收入征管加強等因素推動，“三地”非稅收入保持了較快增長，但同時也存在著結構失衡的問題。具體表現為：政府性基金收入（大部分為土地類基金收入）大于一般預算非稅收入，地方政府對土地財政的依賴較重。近年來，贛州政府性基金收入占非稅收入的比例超過了80%，2012年，贛州土地出讓收入達到128億元的歷史新高；郴州市政府性基金收入占非稅收入總額比例為“三地”最低，但隨著“城鎮化”步伐加快，房地產投資增速也在加快，政府性基金收入及其占非稅收入總額比例在快速提升。

目前，非稅收入特別是土地出讓收入，正成為地方財政收入增長的重要來源。土地供應成交面積不斷增加和土地價格大幅度增長推動了地方土地收入的快速增長，但隨著土地資源的持續消耗，未來的地方財政收入增長預期將受到較大影響。

（四）轉移性收入增長分析

轉移性收入是按政府間經濟能力差異與均等化目標的要求所進行的二次分配，體現了各級政府間權責關系和利益關系的一種協調機制。從入庫的轉移性收入規模來看，贛州從2010年的150.63億增長到2012年的251億，其轉移性收入規模最大，增速最快，年均增長29%，而同期韶關、郴州僅增長19.42%和3.21%。

贛州特殊的紅色老區地位，使得中央對其補助與幫扶的資金連年增加，對其基礎設施的建設發揮了巨大作用，進一步夯實了其經濟發展基礎，贛州公共財政預算收入的高速發展與中央對其作為革命老區的扶持戰略是分不開的。

三、推動郴州財政收入持續增長的對策

（一）培育新的經濟增長點，大力開拓新財源

一是發展現代農業。充分利用我市氣候宜人、物產豐富，農業生產條件突出等優勢，大力推進農業結構調整和農業科技進步，積極發展現代農業，發展地方特色產品和綠色農產品，尤其要發展高附加值的農產品生產和加工項目。同時加快農業生產的規模化、產業化、市場化、社會化步伐，提高農業生產的組織化水平，從而為稅收增長培育更多合格的納稅主體，夯實和拓展稅源基礎。二是發展新興服務業。積極培育信息傳輸、計算機服務、軟件業等專業化市場，逐步形成服務新型工業化配套的專業化市場體系，著力增加新生財源；充分發揮區位優勢和資源優勢，加強城鄉交通和商業網點建設，促使、促進物流運輸業較快發展；進一步拓寬服務領域，提高旅游休閑、住宿和餐飲業、文化體育和娛樂業等的服務層次；放寬準入領域，降低準入條件，鼓勵非公有制經濟參與壟斷行業體制改革，為擴大財源提供條件。

（二）加快產業結構調整，不斷優化財政收入結構

一是加快新型工業化和新型城鎮化步伐。發揮國家級“湘南承接產業轉移示范區”的政策優勢，不斷加快新型工業化進程，大力發展高加工度工業、裝備制造業和電子信息產業，著力培育特色突出、優勢明顯的主導產業，降低對資源型行業的依賴。加快農村勞動力向城鎮轉移進程，促進人口、產業向城鎮集聚，形成對服務業的規模需求，培育和壯大各具特色的產業集群城鎮，拓展第三產業發展空間。二是合理引導房地產業發展。制定房地產業發展的長遠規劃，保持土地、稅收、金融等調控政策的一致性，使房價與經濟增長及居民家庭支付能力基本協調。調整優化房地產供給結構，適當發展商業地產，大力提高中小戶型的經濟實用房、廉租房的供給比例，吸引城鄉和農村人口向中心城市積聚，以“人的城鎮化”帶動房地產業的持續健康發展。三是大力發展地方金融業。繼續引進外地銀行在郴設立分支機構，推動農村信用社、農村商業銀行、村鎮銀行等地方法人金融機構的發展，規范發展小額貸款公司等非銀行金融機構，做大金融總量。大力拓展商業票據、銀行承兌匯票和短期政府債券，鼓勵企業上市融資和發行企業債券，不斷拓展風險投資、私募股權、BT合同融資、集合資金信托計劃等，建立地方產權交易市場或股權交易中心，推動直接融資市場發展。

篇10

一、近年來廣西非稅收入增長現狀

(一)非稅收入增速快于同期地方財政收入增速。近年來,廣西非稅收入持續較快增長。除2007年受政策調整因素影響,增幅低于20%外,從2004年起全區非稅收入增幅均超過24%,且均高于同期地方財政收入增幅(見圖1)。2004~2008年,全區非稅收入年均遞增24?6%,年均增長率高于同期地方財政收入5?8個百分點。非稅收入規模也隨之逐年增大,2008年達到了171?93億元,比2004年的74?2億元增長2?3倍。

(二)非稅收入占地方財政收入的比重持續居于高位。2004年以來,廣西非稅收入占地方財政收入比重一直居高不下,每年均在31%以上(2003年以前,僅有2000年比重為30?2%,其余年份均低于30%),高出同期全國地方平均比重均超過13個百分點(見圖2)。這幾年,廣西非稅收入占地方財政收入的比重在全國排位均比較靠前,基本上處于前三名位置,比重排位最低的2008年,也達到第四名。

(三)非稅收入對地方財政收入增長的貢獻增大。2004~2008年,廣西地方財政收入增幅分別為16?8%、19%、21%、22?3%和23?8%,其中依靠非稅收入拉動增長分別為8?3個、7?6個、8?9個、5?5個和8?5個百分點,對地方財政收入增長的貢獻率分別是49?4%、40%、42?4%、24?7%和35?7%,非稅收入除2007年拉動地方財政收入的貢獻率較小外,其余年份均超過了1/3。

(四)非稅收入納入一般預算管理的比重總體上升。隨著中央對非稅收入預算管理改革力度的逐漸加大,廣西納入一般預算管理的非稅收入規模不斷擴大,從2001年的39?23億元增加到2008年的171?93億元,增長4?4倍;納入一般預算管理的非稅收入占全部非稅收入總量的比重總體上升,由2001年的23?2%上升到2008年30?1%,尤其是2004年以后(2007年除外)這一比重均保持在30%以上(見表1)。二、非稅收入比重過高的原因分析

(一)地方稅收收入增長比較緩慢。

2004~2008年,廣西地方財政收入年均增長20?5%,其中稅收收入年均增長18?8%,非稅收入年均增長24?6%。通過比較發現,地方稅收收入年均增速不僅低于地方財政收入增速,也明顯低于非稅收入增速。我們分析認為,造成地方稅收收入增長比較緩慢的因素主要有以下幾個方面:

1?現行稅制制約了地方稅收收入的快速增長。我國實行分稅制改革以來,將增值稅作為中央與地方共享收入(現行比例為75∶25);在北京集中繳納的鐵道、金融企業的營業稅、所得稅作為中央固定收入,中石油、中石化所得稅由共享稅改為中央固定收入,跨省區經營企業所得稅也先100%繳入中央金庫;消費稅全額上繳中央;2002年,國家又對所得稅實行分享改革,把內外資企業所得稅和個人所得稅作為共享收入,當年中央與地方實行五五分成,2003年又改為分成。一系列的稅制改革,使得總量大且較易征收的稅種以較高的比例繳入中央,地方主要負責征收數額較小且難于征收的稅種,由此形成了稅收收入大頭在中央而地方留存較少的局面。從廣西情況看,2001年地方稅收收入139?44億元,上劃中央稅收收入84?37億元;至2008年,地方稅收收入346?49億元,比2001年增長2?5倍,而上劃中央稅收收入324?88億元,比2001年增長3?9倍,地方稅收收入總量增長明顯偏低。

2?廣西產業結構不盡合理,對稅收增長貢獻率偏低。一般來說,相同的經濟總量中第一產業對稅收收入的直接貢獻最小,第三產業次之,第二產業最大。特別是國家實施農村稅費改革后取消了農業稅、農業特產稅、屠宰稅等,第一產業直接對稅收收入的貢獻幾乎可以忽略不計。如2007年,廣西第一產業的稅收占其增加值的比重為0?05%,第二、第三產業則為14?6%和11?5%,對稅收的貢獻分別為0?1%、56?3%和43?6%。廣西第一產業比重過大而第二產業比重偏低,制約了稅收收入的快速增長。

3?各項減稅政策直接減少地方稅收收入。一是國家實施的一系列結構性減稅政策,使地方可征稅收收入減少。2003年以來,除了適當擴大消費稅征收范圍、提高部分礦產品資源稅以及2007年6月提高證券交易印花稅稅率之外,國家沒有開征新稅,也沒有提高主要稅種的稅率,而是出臺了一系列支持改革和發展的稅收減免政策。這些減稅政策主要有:國家為減輕農民負擔,2004年起取消除煙葉外的農業特產稅,逐步降低農業稅稅率;2005年起全面取消農業稅(2003年廣西農業特產稅和農業稅收入17?97億元);2008年起企業所得稅實行“兩法合并”(減少廣西當年企業所得稅收入約6?6億元);2008年3月起提高個人所得稅起征點(減少廣西當年個人所得稅1億元左右)。從2009年起實施的增值稅轉型改革,對稅收收入影響更大,初步預測減少稅收收入33億元。二是為促進地方經濟發展實施的稅收優惠政策,相應減少了稅收收入。主要有:以降低所得稅為主的支持西部大開發的稅收政策,廣西北部灣經濟區稅收優惠政策等。據統計,由于執行西部大開發等稅收優惠政策,2005年廣西減免企業所得稅15?54億元,2006年為18?56億元,2007年超過20億元,呈逐年上升態勢。雖然從長遠看,實行減稅政策,有利于優化環境,發展經濟,為稅收收入提供經濟基礎和稅源保障,但是,在一定時期內將勢必對稅收收入增收帶來影響。

(二)非稅收入快速擴張。

在地方稅收收入緩慢增長的同時,非稅收入(指納入一般預算管理)則呈現快速擴張態勢。2008年,全區非稅收入達到了171?93億元,比2001年的39?23億元增長4?4倍,而同期地方稅收收入僅增長2?5倍。2004~2008年,全區非稅收入年均增幅為24?6%,高出同期地方稅收收入年均增幅5?8個百分點,也高出同期地方財政收入年均增幅4?1個百分點。造成廣西非稅收入快速增長的原因主要有:

1?不少地方政府把非稅收入作為緩解財政收支矛盾的重要手段。

近幾年來,廣西各地不斷加大經濟建設力度,在經濟發展加快的同時,財政收支矛盾也越來越突出。2004年,全區地方財政收入占財政支出的比重尚達到47%,之后逐年下降至2008年的40%,也就是說,2008年60%的地方財政支出需要靠轉移支付維持,并且依賴程度越來越大。由于地方預算內財力無法滿足規模龐大的政府支出日益增長的需要,加之上級轉移支付的力度不足,不少地方財政支出缺口很大,在此背景下,一些地方政府為了解決地方財力不足的問題,想方設法稅外收費,將矛盾的解決偏向各類非稅收入上來,千方百計增加非稅收入成為不少地方政府增加開支財源的無奈選擇,最終導致非稅收入規模不斷擴大。

2?非稅收入管理制度不夠完善和部門利益最大化觀念共同作用,使得非稅收入增長無序。

我國在非稅收入管理方面至今尚未制定一部統一的法律或行政法規,造成各級財政部門在監管非稅收入方面,缺乏必要的法律依據,難以嚴肅查處非稅收入管理過程中的各種違法違紀問題。同時,現行行政管理體制及職能劃分,存在相互交叉、多頭管理的運行機制,政府行政職能上“缺位”與“越位”的現象并存,使非稅收入存在收費主體多元化、管理政出多門等不規范現象。再加上目前“收支兩條線”改革不徹底,仍沒有實行規范的完全的收支脫鉤,“誰收誰支、多收多返(還)”模式沒有根本改變,即使是納入部門預算管理,明脫暗掛現象仍普遍存在。由于管理制度不夠規范和完善,客觀上助長了執收執罰部門和單位通過擴張非稅收入來尋求小團體利益,隨意增加收費罰款項目,擴大收費罰款范圍,提高收費標準,亂支濫用、截留挪用等現象屢禁不止。執收款項的多少,甚至還影響到執收單位在地方政府中的話語權,各個執收單位之間收費收入互相攀比競爭,最終導致非稅收入增長無序。

3?部分地方過度依賴非稅收入拉動財政收入增長。

近年來,廣西的經濟取得了較快的發展,進入了10年來發展的最好時期。受經濟快速增長的拉動,廣西財政收入也實現了較快穩定增長。尤其是2004~2008年,廣西財政收入年均增長19?8%,一般預算收入更是突破20%,達到了20?5%。然而,如此快速的增長畢竟難以長期維持,特別是一些經濟基礎薄弱、缺乏新的收入增長點的地方,財政收入持續快速增長面臨著很大壓力。有些地方政府為完成財政收入增長目標任務,在企業效益低迷、主要稅種增長乏力的情況下,把非稅收入當做“蓄水池”,“堤外損失堤內補”,支持、默許有關部門從非稅收入中挖掘增收空間,甚至將政府性基金收入、本應納入財政專戶管理的行政事業性收費等收入擠進一般預算收入,以確保完成當地財政收入增長任務。這些不規范的做法,既影響了財政收入質量,造成財政收入“虛胖”,又增加了非稅收入的比重。

4?一次性或不可比性收入因素支撐了非稅收入較快增長。

據不完全統計,從2001年到2008年,中央共清理取消不合法、不合理收費項目近500項。按理說,非稅收入增勢總體應有所減緩。實際上,廣西非稅收入除2007年受政策調整因素影響,增幅低于20%外,從2004年起其余年份增幅均超過24%,2004~2008年,全區非稅收入年均遞增24?6%,且均高于同期財政收入和一般預算收入增幅。造成非稅收入不降反增的主要原因,就是近年來不少地方政府將非稅收入征收重點從常規性收入轉到一次性收入上來,如通過加快企業改制步伐、加大國有資源管理力度等手段,獲得國有資本經營收入或國有資源有償使用收入,以及按照規定將一些預算外收入納入一般預算管理,使非稅收入大幅增收。從廣西非稅收入構成情況看,近年來國有資產經營收益(2007年起分為國有資本經營收入和國有資源有償使用收入)規模不斷擴大,占非稅收入比重逐年提高,2004年為22?6%,2008年上升到31?3%,2009年更是高達42?3%,大大高于同期行政事業性收費收入(2009年起停止100項行政事業性收費)、罰沒收入、專項收入等經常性非稅收入項目的比重(見表2)。

三、合理控制廣西非稅收入占財政收入比重的對策

非稅收入是財政收入的重要組成部分,應做到應收盡收。尤其是廣西經濟基礎比較薄弱,財政收入總量較小,收支矛盾比較突出,更有必要加強非稅收入管理。客觀地說,近幾年廣西非稅收入占比趨勢與全國基本一致。2004年,全國非稅收入占財政收入比重為8?4%,隨后逐年上升至2008年的11?6%,廣西非稅收入占比則基本保持在18%~20%之間,占一般預算收入比重也基本保持在31%左右,沒有明顯上升趨勢;從增幅看,近年來雖然廣西非稅收入持續較快增長,但總體上仍然低于全國增速,增幅在全國排位也處于中等水平。但也應看到,廣西非稅收入占財政收入以及一般預算收入的比重總體偏高,不僅高于全國平均水平,而且比重在全國排位均在前四名以內。由于非稅收入大都列收列支,真正能夠增加可用財力的部分并不多,廣西非稅收入的過快增長,占財政收入比重過高,將會導致稅源的分化和減弱,造成財政收入質量不高,收入結構不合理,地方財政實力總體不強。同時,非稅收入中的一些收費超越了正常的范圍,使企業和經營者效益受損,加重了企業和居民負擔,侵蝕了稅基,影響了資源的合理配置乃至經濟發展。因此,必須重視非稅收入占財政收入的比重問題,一方面,要切實加強非稅收入的征管,確保應收盡收,另一方面,要努力采取措施,控制非稅收入占財政收入比重,提高財政收入的質量。

(一)進一步完善財政體制。

進一步深化財政體制改革,在現行分稅制財政體制的總體框架內,適應完善社會主義市場經濟體制和建立公共財政的要求,按照財力與事權相一致的原則,進一步理順中央與地方、地方各級政府間以及國家與企業的財政分配關系,完善稅制,逐步建立健全激勵與約束并重的分配機制,充分調動各級政府發展經濟、培植財源、增加財政收入的積極性。如中央財政應加大對地方尤其是西部地區的轉移支付力度,使地方有較充足的財力來承擔相應的事權。這樣,既可以保證中央政府的宏觀調控力,又可充分調動地方政府履行本級事權的積極性,使地方政府不再靠設法稅外收費,增加非稅收入來解決地方財力不足的問題。

(二)促進經濟加快發展,為稅收收入增長提供經濟基礎和財源保障。

提高稅收占財政收入的比重最終要靠于經濟運行質量和經濟效益的提高。為此,應立足廣西實際,充分發揮財政職能,大力支持加快廣西北部灣經濟區的開放開發,將其建設成為中國經濟發展的新一級和廣西財政收入的重要增長點;調整產業結構,加快推進工業化進程,大力發展適合廣西資源、市場、區位優勢的工業產業和產品,不斷提高第二產業對稅收增長的貢獻率;做大做強縣域經濟,積極培植縣域財源;創新管理體制,加強對非公企業的服務,促進非公有制經濟加快發展。

(三)進一步規范和完善非稅收入管理機制。

一是制定全國統一的非稅收入管理辦法,以法律的形式界定非稅收入的征管范圍、征收標準、收繳方式、程序及管理辦法,使亂收亂罰、形成執收單位“小金庫”、“坐收坐支”非稅收入款項、截留挪用非稅收入資金等行為的處理做到有法可依。二是加快推進稅費體制改革,加快“費改稅”的步伐,轉變政府職能,逐步減少政府行政性收費項目,將部分行政性收費改為征稅。三是完善非稅收入征管體制,建立專門的非稅收入征管機構,實現征收主體的單一化,統一管理模式。四是實行綜合預算,適時削減非稅收入財政專戶的規模,將非稅收入按類型不同分別列入“一般預算”或“基金預算”管理,逐步把非稅收入納入預算管理,最終實現非稅收入全部繳入國庫。五是進一步深化“收支兩條線”改革,收入全額上繳國庫,收入多少與單位及人員的利益徹底脫鉤,逐步廢除收費養人的體制。