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關鍵詞：財政稅收；預算管理；支付轉移；監督管理

社會主義和諧社會的完善、國家的繁榮昌盛和經濟的穩定持續增長這都基于財政稅收體制的完善，所以我們要不斷堅持深化改革創新稅收體制。

1財政稅收體制的定義

財政稅收屬于一種國家職能，是國家主要的財政收入來源，在國家和社會的發展中起到了強大的推動作用。顧名思義，財政稅收就可以分為兩個部分：一為財政，二為稅收。一個國家的根基來源于財政收入，而國家獲得財政收入的方式有很多種，比如：國有資產經營收益、稅收、納入財政預算管理的行政性收費和罰沒款等非稅收入，國有土地使用權有償出讓、轉讓收入等等，其中最重要的收入來源就是稅收收入。所以，財政稅收制度必須得到完善。

2我國財政稅收體制存在的問題

我們國家的財政稅收制度基本上是取之于民用之于民。但是，隨著時展的腳步、社會主義市場經濟體制的逐步完善和緊密聯系我國仍處于社會主義初級階段的國情，財政稅收改革創新工作必須從實際出發。但是，我國財政稅收體制還存在缺陷和不足之處，而這些缺陷和不足之處在實際操作中嚴重干擾了財政稅收作用的發揮。

2．1財政稅收的預算不完善

“預則立，不預則廢”，這句話道出了科學預算的真諦。科學的預算可以對國家的財政稅收在年度初期就有一個整體上的規劃與指導，讓財政稅收工作更加有前瞻性和計劃性，能夠保證財政稅收工作順利的進行。然而，在很長一段時間里，我們國家的財政稅收預算體制并不十分的完善，財政稅收預算沒有得到應有的重視和良好全面的規劃，整年度的財政稅收預算由于權威性較差，覆蓋面較小等這些原因，經常會出現財政預算資金被一些人挪用，甚至侵吞，最后導致年度預算無法貫徹實施。

2．2財政稅收的轉移支付不規范

我國的財政稅收轉移支付體制為了實現縮小區域間收入、協調各項社會經濟事業的發展等，從而對區域間經濟發展的不平衡與不協調問題等方面起到了積極的調節作用。但是在很長一段時間里，我國的轉移支付體制存在許多不合理之處，政府部門內部的財政資金轉移通常是采用非公開方式，不透明、不公開的資金轉移直接引發了轉移支付期間的各類問題，比如資金利用率較低、轉移時間長、審批手續較為復雜、模式相對落后等問題，從而導致資金轉移過程中產生違規甚至違法事件的發生。

2．3財政稅收的支出結構不合理

國家財政稅收的支出項目主要有政治經濟建設、文化建設、公共服務建設等方面。但是我國相當一部分政府部門，尤其是各級地方政府部門，把一半甚至一多半的稅收收入都投入到各級地方的經濟建設中了。各級地方的經濟建設固然是非常重要，然而把稅收收入當作各級地方經濟建設來源那就有待進一步分析了。一個社會的健康有序發展必然是經濟、文化、社會共同協調發展的結果，如果一味的把財政稅收收入大比例的投入到經濟建設中去，那么長期積累下來會造成只有經濟在不斷發展，而其他各項的發展都停滯不前或者維持現狀，跟不上經濟的發展速度，從而制約經濟的發展、社會的進步。

2．4財政稅收的監管有缺失

在我國的稅收工作中經常會出現偷稅、漏稅現象，雖然我國在法律上也出臺了相關的法律法規但是一些企業和個人利用不正當手段偷稅、漏稅，另外更有一些企業在財務報表上弄虛作假，做假賬逃避巨額稅收，而且這種現象屢禁不止，層出不窮，這樣的惡劣的行徑不僅直接給國家的財政稅收造成了嚴重的損失，并且損害了那些兢兢業業勤勤懇懇依法納稅的企業和個人的利益。

3我國財政稅收體制改革方法探究

基于上述問題，顯然，我國的財政稅收體制既不健全也不完善，怎樣深化財政稅收體制改革，完善其中存在的監管問題和不足之處，使國家財政稅收作用得以充分發揮呢？筆者認為應該從現有的這么幾個問題來入手，研究我國財政稅收體制改革創新的方法。

3．1完善財政稅收的預算體制

我國財政稅收體制改革中的一項重要內容就是財政稅收的預算體制改革。為了使財政稅收預算編制得更加全面精準，使財政稅收預算的實施和監管都能夠在一個嚴謹的、科學的、系統的平臺上運行，所以財政稅收體制改革必須要建立一套專門的財政預算管理體制，與此同時要加大預算與決算的公開力度，從本質上打造透明財政。

3．2規范財政稅收的支付轉移制度

①政府應將財政稅收轉移支付的比例與結構合理化，有效的把一般性和專項轉移支付合并起來，并且相對提高一般性轉移支付的比例；

②通過加強增值稅分享制度以及補充稅收返還制度來保證國家轉移支付資金的穩定性。用這些來規范財政稅收的支付轉移制度。此外，還應當把財政稅收轉移支付與地方不同層次的收入水平、社會發展水平等結合起來，并且通過科學的測算依據來確定一個地方的財政稅收轉移支付的資金分配。與此同時，國家的財政稅收支付轉移要完全公開透明。

3．3優化財政稅收的支出結構

國家和各級地方政府在支出財政稅收時，要把市場經濟建設所需和各個因素充分協調，并且要遵循導向性原則、市場性原則和公共性原則來明確居民生活支出需要和社會穩定發展需求，從而優化財政稅收支出結構和確定支出范圍。財政稅收支出時，對于重點項目和重點工作政府要加大扶持力度，把資金應當更多的投入到關乎民生和農業相關的區域中，大力發展科教文事業，為居民提供更加完善的社會公共服務。

3．4完善監督管理體制

對于那些偷稅、漏稅個人和企業，首先從法律的層面入手，國家應該建立完善的稅收監管體制，細化每一條例的同時做出具體的規章懲罰制度，對偷稅和漏稅行為施以嚴懲；其次從行動層面入手，嚴厲懲處偷稅、漏稅的典型要犯，對采取不正當手段偷稅、漏稅的不法分子以儆效尤。以法來約束不法分子使國家的經濟利益不受侵犯。

［參考文獻］

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關鍵詞:新形勢財政稅收體制改革與創新

一、新形勢下我國財政稅收體制現狀及存在問題

(一)不完善的預算管理體制

我國始終處于改革發展的進程中，最近幾年，我國的財政稅收體制逐漸顯現出一些弊端，使得財政稅收體系出現漏洞。實際上，現行的財稅體制在應用中出現了很多問題，不利于社會的進步，而且對經濟的發展無法真正起到作用。其中，地方財政稅收的預算管理方面所存在的問題是很突出的。因為地方管理不同于城市管理，地方的財稅收入預算管理體制相對來說是較為落后的，具有不完善，不健全的特點。在地方上，財政稅收有關部門的工作落實不到位。從財政收入方面來看，首先，財稅的預算管理體制本身就有一些不足，這就導致在財稅體制的開端問題的出現。其次，我國政府的財稅監督體制不健全，工作人員沒有有效的履行監督義務，沒有做到對預算管理部門做到真正監督。而且有些工作人員自身的工作態度和有些部門的工作方式，不利于地方財政稅收預算管理體制的形成。在地方的財政管理工作中，常常是形式主義之上，做做表面工作，走走過程，并沒有實質性的解決問題。

(二)財政稅收體制的局限性

從我國當前形勢出發，可以看出如今的財政稅收體制具有一定的局限性，不利于社會經濟的進步。某些地方政府不結合當地的實際情況，沒有建立自身的財政稅收體系，對于本地的財政稅收毫無作用。因此要想地方的財政稅收體系更加完善，那么地方政府就應該具備自己管理本地事務的能力，自己制定財政稅收體制的權力。我國的每個地方的發展情況和經濟能力都不相同，若是都運用來自中央的相同的管理模式，不利于當地健全的財政稅收體制的形成，從而不利于推進當地社會的發展。在眾多會議中，多次提及了財政稅收對我國發展的重要性，并且我們應認識到一個合理的財政稅收體制對于我國的改革開放的促進作用。所以，對于財政稅收體制的改革勢在必行。

二、對我國財政稅收體制進行改革與創新

(一)加大財政收入的預算管理力度

在我國的財政稅收體制改革進程中，對財稅的預算管理是非常重要的環節。在進行其改革與創新時，應該從大局角度出發，全方位，多角度，將眾多因素全面涵蓋在內的去思考與此相關的問題。對于國家而言，做出預算管理前，應依據我國的基本國情，然后結合本國的發展方向和發展路線，制定與之相適應的財政稅收的預算管理制度。對于當地的財稅部門，也應立足于當地的經濟基礎，結合當地的社會發展形勢，而后做出合理并且科學的財稅的預算管理制度。國家和當地政府在財政稅收上都要做出一些合情合理的改變，并且積極的研究創新方式。只有二者共同努力，齊心協力的做出改變，不斷進行創新，對于處于新形勢下的我國財政稅收體制有利無害。

(二)建立集權完善的財政稅收制度

一套完善且相對健全的財政稅收體系在很大程度上可以做到推動我國經濟的發展，增強我國的經濟實力。首先，針對地方而言，以前的財稅體系使他們喪失了自身的很多權力。要想實現社會經濟的穩定增進，必須保證地方政府擁有相對自由的管理權力，制定特色的財稅收入制度的權力。同時，要明確政府中有關財政稅收各個部門的職權，各自管轄各自的領域。其次，增強監管部門的工作力度。要求監管部門必須真正的履行工作義務，不能只是走過程，做表面功夫，這樣才能對財政稅收管理力度起到提高的作用。

三、結束語

隨著社會的不斷進步和發展，我國在新形勢下財政稅收體制所需要的改革與創新是重中之重。建立一套完整健全的財稅收入體制十分重要。

參考文獻：

[1]張金華.新形勢下財政稅收體制改革的創新研究[J].財會學習,2018.

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(一)國外財政稅收監督管理的基本做法研究

國外財政稅收監督管理過程中從內部職能部門的管理出發，推動財政稅收的綜合性管理，為財政稅收職責體系建設創造良好的條件。財政稅收監督管理的基本做法是和監督內部體系緊密聯系，確保監督管理模式有效創新，為財政稅收的監督體系形成創造良好的條件。從監督職責角度看，是對各種監督模式進行系統性分析，按照財政稅收的優化模式積極穩妥的推進各項策略不斷實現。比如澳大利亞通過對內部各個部門的工作情況進行監督，積極穩妥的進行行政管理模式創新，從多方面提高財政稅收的監督效率。通過對財政稅收的監督效率分析，保證各個監督管理模式能夠融合在一起，形成完善的財政稅收監督管理模式，為監督控制優化營造良好的氛圍。財政稅收管理的過程中從監督專員、公共會計、財政監督模式等方面出發，確保各個監督管理機構能夠符合創新管理的要求，積極穩妥的推進創新模式建設，為創新指導和監督管理創造良好的條件。財政稅收體制監督機制管理的過程中從企事業單位的實際運行情況出發，積極穩妥的進行監督管理，確保監督創新與指導模式能夠優化，積極穩妥的實現財政稅收的再監督，通過有效的監督模式優化，推動財政稅收的綜合性管理，為創新型管理創造良好的條件。

(二)國外財政稅收監督管理的經驗模式研究

國外在財政稅收監督管理的過程中不斷完善立法程序，通過有效的監督機制優化，提高監督管理水平，為監督模式創新創造良好的條件。在財政稅收監督管理機制優化的過程中不斷進行財政監督模式創新，通過有效的監督管理完善立法程序，優化管理方法，積極穩妥實現經驗模式創新，提高財政稅收的財政監督法律規范化水平。比如美國在財政稅收立法監督管理的過程中非常完善，從不同的法律法規中實現對財政稅收的全方位管理。在財政稅收監督優化管理的過程中從預算編制管理的思路出發，通過有效的專項監督、日常監督、個案監督實現對財政稅收的全方位管理，保證財政稅收能夠在日常經濟管理中發揮重要的作用。財政稅收監督權力又在綜合管理的過程中進行創新優化，實現對財政稅收的專項監督管理，提高綜合創新管理水平。財政稅收管理的過程中通過有效的措施保證財政監督權力的有效平衡，在監督權力實施的過程中形成完善的程序，積極穩妥的實現資源的合理配置，確保財政稅收資源配置能夠符合綜合性財政管理的要求。

二、國內財政稅收監督管理體制的完善

財政稅收體制監督的過程中要從制度體系建設出發，積極穩妥的推進優化管理，為綜合性管理創造良好平臺和條件，在制度優化的過程中形成完善的創新模式，提高財政稅收的綜合性管理水平。

(一)財政稅收監督管理提高到立法層次

財政稅收監督管理機制優化管理的過程中必須要從立法層次出發，積極穩妥的推進財政稅收的立法性管理，為財政稅收的綜合性模式創新創造良好的條件。從當前的情況看，我國財政稅收監督管理屬于行為范疇，必須要從行為管理的總體戰略出發，積極穩妥的推進立法機制建設，為財政稅收綜合性管理創造良好的條件。財政稅收的立法管理必須要從內部監督色彩控制出發，確保財政稅收資金預算能夠符合資源配置管理的要求，推動全面性控制管理，為財政稅收的創新型管理創造良好的條件。財政稅收管理的過程中要從內部監督和外部監督兩個方面入手，積極穩妥的實現有效性監督，保證預算管理與執行管理能夠符合監督機制的要求，確保能夠進行有效的管理創新。財政稅收實施的過程中要加強政府的監督管理作用，通過政府部門的監督管理，可以科學合理的編制財政稅收預算。通過對財政稅收的立法層次分析，實現對財政稅收的內部有效性監督管理，為監督模式創新營造良好的條件。財政稅收立法預算管理的過程中要從執行模式出發，對各種制約模式進行綜合性分析，確保各種監督平衡機制能夠全面的實現，通過有效的財政稅收控制管理確保各種模式能夠得到優化，提高財政稅收的優化監督管理水平。財政稅收內部控制模式優化的過程中要把各種監督模式結合在一起，形成有效的事前、事中、事后管理機制，管理的過程中要從效率模式建設出發，確保各種監督效率能夠順利實現。財政稅收事前監督管理的過程中要對問題進行分析和修正，通過有效的事后監督管理模式優化，確保各種監督主體和客體能夠符合經濟活動管理的要求。財政稅收監督管理要從多層次控制管理思路出發，確保財政、稅收、審計等工作能夠符合財政稅收控制管理的要求。要實現有效的信息資源共享，確保各種監督能夠全面協作協調處理。健全財政監督法律體系，有效推動財政稅收管理，為財政稅收相互促進管理創造良好的條件。財政稅收在健全各項機制的過程中，需要從制度模式管理的總體思路出發，推動各項財政稅收監督管理的模式創新，實現財政稅收部門之間的密切配合和相互促進，為財政稅收的優化模式管理營造良好的氛圍。

(二)財政稅收監督機制

要明確各個主體職責財政稅收監督機制管理的過程中要對各個主體進行分析，保證各個職責能夠有效的運行，推動監督管理模式創新，為財政稅收的有效性管理創造良好的條件。財政稅收管理的過程中要對各種監督網絡活動進行分析，保證各種職責能夠得到有效的管理，提高財政稅收的綜合性管理水平。為財政稅收的優化創新創造良好的條件。財政稅收主體職責管理的過程中要對各種主體責任進行分析，確保有效的管理控制，提高監督控制管理效率。財政稅收監督管理機制建設的過程中，需要從不同的預算模式出發，實現管理模式優化，必須從財政管理的戰略思路出發，為實現多方位管理和綜合管理創造良好的條件。財政稅收預算監督管理必須從政府綜合職責出發，推動創新型管理，為財政稅收綜合模式創新創造良好的條件。

三、總結

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關鍵詞：深化；財政稅收；體制；改革

財政稅收是國家財政收入的重要渠道，雖然取之于民，但是其收入主要用于社會公共管理和改善人民的生活，是國民經濟健康穩定發展的物質保障。財政稅收體制是國家和政府通過以稅收作為主要財政資金收入來源來完成其職能的相關制度和舉措。改革開放以來，隨著市場經濟體制的不斷改革和深入，傳統的財政稅收體制逐漸暴露出了弊端，不再符合當前社會經濟發展的局勢。因此，為了更好地促進國家資源的合理分配和實現社會公平，加速和深化我國財政稅收體制的改革問題引起了人們廣泛的關注。

一、深化財政稅收體制改革的意義

深化財政稅收體制改革是我國經濟體制改革的重要組成部分，對完善社會主義市場經濟體制、維護社會經濟穩定發展、全面實現小康社會奮斗目標具有重大意義。縱觀改革開放以來，我國在財政稅收體制改革方面取得的重要成就，可以看出，深化財政稅收體制改革的意義主要體現在三個方面。一是能夠有效地保證國家財政收入水平，有利于地方財政收支的平衡，極大地發揮了政府宏觀調控的重要功能。二是對財政稅收體制驚醒改革與創新，極大的改善了財政稅收在經濟發展和社會進步中的服務作用，加快了財政稅收體制升級和轉型的步伐，符合社會經濟由粗放型發展模式向集約型發展模式轉變的趨勢，在一定程度上緩解了貧富差異大的狀況，是踐行社會主義科學發展觀的基本要求。三是深化財政稅收體制的改革是規范社會行為的必然要求。改革財政稅收體制，促進公平合理的征稅，是踐行社會主義核心價值觀的重要體現，為社會的其他行為樹立行為典范，有助于充分調動社會的積極因素，有利于社會秩序的穩定、國家的長治久安，經濟的健康發展，對民生民建以及和諧社會的建設都有一定的推動作用。

二、我國財政稅收體制的現狀分析

1、財政稅收具有局限性

從整體上看，我國財政稅收的局限性主要體現在兩個方面：一是我國目前設立的稅種并不全面，在維護社會穩定、促進科學技術創新發展以及合理分配社會收入等方面的稅種存在缺漏，大大減少了國家財政收入，影響了財政的預算和支出，因此，在公共設施建設以及社會經濟發展的保障性方面形成了一定的制約。二是在分配稅收制度方面也存在一定的局限性。稅收分配權利的設置以及稅收收入的分割在中央和地方兩方面呈現出較大的差異，使得地方政府的財政缺乏自主性，這種分稅不均衡的現象對區域經濟發展產生了巨大的負面影響，也是制約其發展速度的重要因素。

2、預算管理機制缺乏科學性

預算管理是財政稅收體制的重要內容。然而，在我國財政稅收體制改革進行過程中，往往忽略了預算管理機制的重要性，導致預算體制管理改革的進度明顯落后于經濟發展的速度，阻礙了財政稅收體制的進一步完善。目前很多地方政府沒有落實預算管理體制，預算管理的覆蓋面較小，對于實行預算管理制度的地方政府來說其推行的力度也遠遠不能滿足需求。另外，由于絕大部分地方政府缺乏有效的預算審批和預算監督機制，從而導致財政預算管理存在很大程度的不透明，公共資金、資源的濫用和浪費現象比比皆是，大大降低了財政預算的效度。

3、轉移支付體系缺乏規范性

轉移支付是中央和地方政府分稅的重要形式之一。中央政府在對財政收入進行集中之后，為了幫助地方解決由于財政資金不足而制約地區經濟發展的問題，將會根據各個地方經濟發展的具體情況，通過財政支出的手段來緩解中央和地方財政收入的不平衡。進行財政支出就避免不了資金的轉移，然而目前我國財政在資金轉移和流動支付過程中存在轉移周期長、效率低下、資金轉移類型和結構不合理、監督管理不善、腐敗現象滋生等諸多問題，使得資金縮水現象嚴重。此外，在轉移支付中，稅收返還和體制補貼與一般性財政轉移支付相比所占的比例較大，嚴重影響了財政準儀支付的公平性、公正性以及規范性。

4、地方財政管理不到位

地方政府為了節省財政支出和降低管理成本，采取了精簡稅收管理工作人員的措施。然而人員的缺失加劇了財政稅收管理工作的不到位，降低了地方財政稅收管理的職能，這樣不但資金不足的問題沒有得到實質上的解決，還增加了財政稅收體制改革的難度。此外，現有的財政稅收部門工作人員的綜合素質水平也普遍偏低，缺乏足夠的責任心，影響了財政稅收在國家調控和國民經濟發展中的作用，對社會公共利益造成了一定的損害。

5、國民稅務意識薄弱

稅務意識薄弱體現在納稅人的納稅意識以及收稅人的服務意識兩個方面。納稅人納稅意識薄弱表現為存在偷稅漏稅的現象，而收稅部門并沒有充分了解納稅人的需要和實際情況，沒有正確的服務意識，不能為納稅人提供滿意的服務。

三、深化我國財政稅收體制改革的策略

1、合理規劃中央與地方的財政關系

如前所述，中央和地方政府的不合理財政關系是導致政府間收支不平衡、地方社會經濟發展速度緩慢的直接影響因素。因此，深化我國財政稅收體制改革的首要任務就是合理規劃中央與地方的財政權利與財政收入比例的關系，改變地區財政失衡的不良現狀。建立、協調中央與地方的財政關系最重要的一步就是要結合我國具體國情和經濟發展的實際需要來改善分稅制度，從財政權利和事物權利兩個方面重新明確和規劃中央與地方政府的責任。由于地方的財政收入比較緊缺，導致地方財政所承擔的經濟壓力相對較大。因此，中央財政應該在提高收入的同時為其分擔一部分責任，在控制財政自由、科學規范地方財政稅收的各項制度和流程的基礎之上，要適當放寬地方的財政權利。這樣才有利于提高地方財政管理的自主性。

2、規范政府財政稅收收入來源，改善財政與經濟的互動關系

社會主義市場經濟體制的逐漸深入，導致我國財政稅收的增長能力和增長空間都受到了很大程度上的限制。政府的支出責任隨著市場經濟的發展和新職能的增加而越來越多，這種情況加劇了財政稅收在支出和收入上的矛盾，而這個矛盾在一定程度上就是地方政府往往以不合理的稅收方式來籌集收入的重要原因，亂收費現象擾亂了正常的市場秩序，必須合理的規范政府財政稅收收入來源。此外，我國政府財政在支持中央國家企業發展的大多數情況下是采用投資或補貼的形式，這從本質上違背了公共財政的根本目標，大大降低了財政資源的利用率以及公共效益，不利于社會資源的優化配置和社會公平的實現。從這一層面上來講，財政與經濟之間良性互動關系對于經濟健康和社會穩定起著至關重要的作用。因此，政府對公共財政的使用必須以公共財政的根本目標為原則和依據，投資于公共基礎設施的建設，營造公平公正的發展環境。

3、規范和完善財政資金轉移支付體系

規范和完善財政資金轉移支付體系是深化財政稅收體制改革的另一切入點，政府應該從財政資金轉移支付的結構以及資金轉移支付的比例兩個方面來完善。具體實施策略是針對目前轉移支付體系存在的問題，政府應該適當加大一般性轉移支付的比重，并協調增值稅分享體制、稅收返還制度等專項轉移支付和一般性轉移支付之間的配合，從而保證轉移支付資金的高效性和穩定性。同時，在實施財政的轉移支付過程中，政府應該密切關注不同地區的人均收入水平、地方發展現狀以及區域特點等，并以此為依據來確定合理的所轉移支付的資金比重，使轉移支付財政資金的效益得到最大化，做到統籌全局和協調發展。

4、提高政府財政稅收管理體制的有效性

近年來，我國在稅收體制的實行上已經取得了一定的進步，促進了我國社會經濟的發展。然而，財政稅收體制要隨著社會主義市場經濟體制的深入而不斷改革，就必須加強政府對財政稅收的管理力度，并通過合理的管理制度來提高財政稅收管理的有效性。首先，在實行財政稅收管理的過程中，要充分發揮分權管理與集權管理相結合的優越性，徹底改變重視稅收忽略管理的傳統局面。其次，積極利用法律、制度等強有力的約束手段來加強財政稅收管理力度，從而避免或減少人為等主觀因素所造成了不良影響。再次，政府應該盡力提高財政資金的利用效率，從而避免地方政府出現負債現象。對于已經出現的地方債務，可以通過分類處理和分流處理的方法積極應對。最后，政府還應該根據相關法律法規對納稅人和收稅部門進行規范化管理，完善監督和管理機制，并從思想層面上提高納稅人的納稅意識以及收稅人的依法辦事能力和為人民提供優質稅務服務的意識。

四、結論

隨著社會的進步以及國民經濟的發展，財政稅收體制改革必須持續進行，否則就會阻礙經濟的進一步發展。財政稅收體制的改革不是一朝一夕就能實現的，我國政府應該深刻意識到財政稅收體制改革的必要性，并立足于經濟建設的實際需要，堅定不移地從多個層面深化財政稅收改革，切實改善我國稅務狀況，促進社會主義市場經濟的進一步發展，為我國社會經濟環境的健康穩定發展保駕護航。

作者:付師偉 單位:吉林省四平紅嘴經濟技術開發區

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摘 要 以往觀念所認知的財政稅收體制下，企業、事業財務體制是整個體制的核心基礎，預算體制是主力和關鍵，稅收體制、投資體制等環節在財政稅收體制中負責著收入、支出方面問題的具體解決。迄今為止，我國的財政稅收體制一共經歷過四次較大規模的改革，本文通過對我國財政稅收體制的全面分析，試圖為我國財政稅收改革的方向進行一次初步的探究。

關鍵詞 財政稅收 體制改革 分析

財政和稅收體制是對政府與經濟實體、中央與地方這大主要部分的經濟關系的最終反映形式。與此同時，該體制還影響著政府機構在實際工作過程中的理財權限以及關注重點和采取何種手段進行相應調控。隨著改革開放程度的日益加深，我國各方面的改革正在以更加深入和科學的方向如火如荼的展開，而在改革的大局中，財政稅收制度的改革無疑是最為重要的部分。

一、我國財政稅收體制改革的情況介紹

我國財政稅收體制一共經歷過四次改革。第一次是在上個世紀80年代初期，改革開放正在有序的開展，農村改革正在如火如荼進行時，我國政府積極將財政分配作為體制改革的關鍵部分，進行了初次的財政稅收改革。本次改革的基本內容是充分給與地方財政權限，轉變以往“收支掛鉤，總額分成，一年一變”的財政體制，對中央財政以及地方財政的收支權限嚴格依照經濟管理過程中的相應體質關系進行明確劃分。本次改革標志著傳統的體制開始有了松動，新的財政稅收體制正逐步的形成。第二次財政稅收改革是在1985年，中央政府決定依照不同稅種以及企業具體隸屬關系的不同，進行中央與地方共享收入以及固定收入的確定。本次改革取得了重要的成果，然而就實質上來講，依然沒有擺脫財政包干的影子。第三次財政稅收體制改革是在1988年，中央政府依據不同地方的財政收入不同，選擇了財政比重相對較大的17個試驗點，進行地方包干，這標志著包干制進入到了發展的黃金時段。國家的與企業之間的利益分配關系、資金運作措施、財務制度以及事業單位的管理方法均出現了不同程度的改觀，然而企業的活力發揮程度依然受到制約、個別地方充分建設以及不科學的投資方式屢見不鮮，中央與地方的關系依然存在著各種各樣的問題。基于此1994年，在經過學術界的充分研討以及具體負責部門對工作情況的全面研究總結下，我國迎來了第四次的財政稅收體制改革。本次改革的重點主要集中在對中央政府以及地方部門財政支出的范圍進行重新確認、依照不同的稅種對中央財政以及地方財政的收入進行劃定、積極運行中央對地方進行稅收退還的既定方案。第四次改革以高瞻遠矚的視野以及敢于創新的理念充分調動了地方對效益、收益的積極性，地方政府紛紛采取相應措施尋找促進經濟增長的增長點、行政機關與企業的關系開始步入正軌、地方與中央的財力分配也日趨規范，我國的財政稅收體制已經逐步的走上正軌。

二、我國財政稅收體制的改革方向

隨著財政稅收體制改革的不斷深入，“分稅制為基礎的分級財政”已經成為我國財政稅收體制改革的重要方向，為實現財政稅收模式與現今市場經濟相適應的局面，財政稅收體制應當具有以下功能：（一）必須創造公平、公正的外部市場環境為企業生產經營的順利開展提供必要的外部保障，是企業自在充分發揮的同時，國家對宏觀經濟的掌控能力不應因此而受到制約。（二）政府職能應當理順、理好。實現中央與地方之間、地方與地方之間成熟、科學的財政處理權限以及事權協調一致的處理方法，確保級別不同的政府能夠對自身的職責進行忠實踐行。（三）對現行經濟體制下的財政資金籌措與使用上建立起規范合理的制度，通過對社會各界積極性的有效調動，在初次分配以及再分配的調解下，建立起資金籌集、使用的合理方案，確保國民經濟能夠在正確的道路上健康發展。

要實現以上目標，必須采用以分稅制為基礎的分級財政。具體來說，就是一招稅種來源的不同，將其分為國稅以及地方稅，作為經濟主體的企業應該依據相關法律規定，在具體稅額交付時，不僅要向中央上繳國稅，也需要向地方機關交納一定數額的地方稅。通過這樣的稅收方式，級別不同的政府便可以依據自身收繳的稅額進行合理規劃，安排相應的支出，從而實現對地方發展的有效規劃，中央在這一過程中，需要做的便是牢牢地把握住對轉移支付的掌控能力。該種財政稅收體制的亮點便是：（一）將稅種作為中央與地方財政收入的依據，地方與中央實現了地位平等的實際效果。（二）中央機關與地方政府可以使用不同的手段對經濟的總體運行情況進行相應的調控，并能有效的對國有資產的管理體制進行有效改善。（三）中央與對方政府的事權有了明確的劃分，不同級別的財政支出狀況得到了進一步的核定，這能夠有效的降低地方的負擔，同時確保中央機構能夠集中力量辦大事。以分稅制為基礎的分級財政體制不僅實現了中央與地方權利的有效劃分，更保證了企業在具體經營過程中不在只將稅款交付給具體負責主管的單位，有效地消解了政府對個別企業的政策關照，為自由競爭創造了客觀條件。同時，該財政稅收體制也在對中央機構以及地方政府之間的財力分配關系上進行了有效地干預，為保障不同級別政府部門之間真正的推行分級財政的實現，奠定了必要的基礎。可以說在市場經濟不斷深化發展的大環境下，該種體制是確保經濟發展與政府職能有效轉變的重要支撐。

三、結語

隨著現代化建設的不斷深入，我國各方面的改革正在以如火如荼的形式開展著，為順利的完成改革，保障現代化建設的順利進行，本文對我國財政稅收體制的改革進行了一次全面、系統的分析，在對今后財政稅收體制重點改革方向的分析上，建議分稅制為基礎的分級財政手段，希望為相關學者進行研究提供有益的智力支持。

參考資料：

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[2]劉曄.頂層設計與深化公共財政制度改革.財政研究.2013（03）：163-165.

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稅收管理體制對于任何一個國家來說都是國家經濟管理的核心部分，都是在中央級和地方級都需要把控的部分。稅收對于一個國家所具有的重要意義都是有目共睹的，因此，一個國家的稅收體制必須要與這個國家的經濟狀況相匹配、相適應、相一致。目前來說，我國的經濟處于高速發展階段，綜合國力和經濟實力不斷增強，但我國的管理體制卻不能與此相適應，而收稅體制又與國家、民生有著極其緊密的關系，所以對于我國來說財政稅收體制的改革已經是大勢所趨，更是為了適應國家的大環境。

2我國稅收體制的發展歷程

翻開歷史我們可以看出，我國的財政稅收體制已經經歷了五次重大改革。自1950年建國之初，結合當時的國情同時參考了老解放區的財政收稅體制進而制定了當時高度集中統一的財政稅收體制。在1958年我國經歷了第一次的稅收體制改革，更多的考慮到了要將稅收體制改革和社會主義改革相適應，因此中央下放了一部分的稅收管理權限給地方。在期間的1973年我國進行了又一次的稅收制度改革，這次稅收改革是為了簡化稅收體制同時回收了一部分的稅收管理權限。在1984年的時候，是為了能夠適應國家的經濟政策，最重要的目的就是為了當時的計劃商品經濟的體制和整體規劃思路。我國目前最后一次的稅收體制改革發生在1994年，當時是為了能夠適應市場經濟體制的要求，因此對工商稅收體制進行了一次全方面的改革。經過這五次的重大體制稅收改革，每一次改革之后當時的稅收體制都能夠與當時的情況相適應，同時也為我國這些年來能夠取得財政稅收方面的重大進步奠定了堅實的基礎。這樣一步步的改革不僅能夠對社會資源進行優化，而且還能不斷完善我國的財政稅收體制，最大限度的提高了我國財政管理體制的效率。而現在的經濟條件和經濟大環境對于原來的稅收體制又一次提出了新的挑戰，因此對我國現階段的稅收體制進行改革已經成為一種趨勢。

3我國現階段稅收體制存在的問題

3.1財政稅收體制的法制化程度低

在我國現階段的各項法律規程之中對于納稅人的權利和義務的相關規定并不多，也僅僅是在《憲法》當中提到了我國的公民都具有依法納稅的義務，除此之外并無專門的關于財政稅收各個方面的法律出現。而目前情況來看，關于納稅人的權利和義務更多的是靠行政法規來進行規定，卻不是立法機關通過立法來明確納稅人的權利和義務，由此可以看出，我國財政稅收體制的法制化程度并不高。

3.2現階段的財政稅收體制具有局限性

對于現階段我國的財政稅收體制來說，因為體制不夠完善，因此在日常執行行政能力的時候具有一定的局限性。例如，由于在財政管理這方面不能夠很合理的去計劃和分配收支，因此并不能夠很好的貫徹落實施行的分稅制度，再加上中央和地方上的客觀存在著劃分收入的不合理的情況，這些情況不僅直接影響到了我國現階段的財政稅收的現狀，同時還間接地影響到了國家的整體宏觀調控。

3.3地方政府的減免稅存在亂象

在國際大環境當中，國家與國家會進行比較，而在一個國家的小環境里，地方與地方也存在著這樣的比較。有時，地方政府會為了這種比較出現一些不該出現的惡劣的競爭手段，諸如減免稅政策。為了能夠吸引更多的資金流入，吸引投資，吸引外資，很多時候地方都會對這些企業提供一些減免稅的政策，然而這些政策卻不一定是合法合理的。我國對于中央和地方對于收稅體制中所需要扮演的角色有著很明確的規定，但有些地方卻為了吸引投資而做出了自己本無權做出的優惠政策或者減免稅政策的決定。這對于企業、地方都是對我國整體稅收體制破壞的行為，甚至會影響到整個國家的稅收體制，因為這些地方上自行決定的優惠政策在某一種程度上來說就是變相的減少了中央的財政稅收收入。

3.4稅收機構設立的問題

我國現階段施行的國稅和地稅兩個機構并存的政策，雖然這樣的分稅體制可以保證稅收體制的完整和改革的進行，但也由于存在著兩種職能機構就出現了兩種職能機構不可避免的職能重疊、職能沖突、職能矛盾。設立兩種稅務機構的初衷是好的，而且它也為我國的稅收體制做出了它應有的貢獻，但不可否認兩種稅務機構存在著某種程度上的競爭的關系。同時也因為設立著兩種稅務機構，所以納稅成本上升以及職能機構正常運營的成本上升的問題也普遍存在著。

3.5企業納稅和職能部門服務意識不高

雖然納稅的思想已經逐漸影響著人們的日常生活和工作，但還不能夠達到納稅意識應該達到的高度，尤其是企業方，很多企業的納稅意識并不高，同時還存在著偷稅漏稅的情況，這些就是缺乏納稅意識最直觀的表現。反觀稅務職能部門，同樣在服務意識上做得并不好，目前還是以一種很狹隘的思想來看待稅務服務，遠遠沒有達到能夠全面、深層次的為納稅人服務的意識，這也導致了現在稅務部門還不能夠真正的去了解納稅人的需求，也就意味著稅務部門還不能夠為納稅人提供更加令人滿意的服務。

4解決方案

4.1對納稅人的權利和義務盡快立法

各相關部門應該即刻督促立法部門對納稅人的權利和義務這一塊部分盡快立法，從而明確納稅人的權利和義務，保護納稅人的權利，同時也要讓納稅人自己對國家的稅收制度承擔義務。只有明確了每一個在稅收體制中的角色的權利和義務，就可以減少在稅收管理這一部分的糾紛，同時也是為我國財政稅收體制的完善做出了貢獻。

4.2建立與現階段國情相適應的管理體制

針對現階段財政稅收體制的局限性，建立與現階段國情相適應的管理體制是十分重要的。從中央到地方都需要克服這種體制帶來的局限性，這是一種橫向和縱向同時需要進行改變的過程。縱向來說，自中央到地方各級政府職能機關都需要為這種改革做出改變；橫向來說，如何合理的對收入和支出進行預算也是必須要考慮的。舉例來說，在改革的過程當中應該將能夠調動的所有資源進行整合和整體規劃，這樣才能夠最大程度的利用好財政的收入，最為合理的利用好財政的支出。以此為基礎來確保擴大財政體制對于國家和人民的影響力和波及范圍。

4.3對于地方上越權出臺所謂的“優惠政策”來吸引投資

除了要建立相關的法律法規，從硬性條件上去規范地方行為以外，還必須重新劃分一下中央和地方的權力，而避免一些灰色地帶的出現。從地方來說，必須要明確自己所能夠做出決定的權力到底有多大，而不要因為一時的眼前利益而破壞國家中央的整體利益和自己的長遠利益。從中央來說，除了要約束地方的管理權限，還需要出臺更為全面的相關政策，不僅要有全方位的把控，還需要對一些特殊事情的特殊處理，這些特殊情況就必須結合當地的情況和現實的情況來決定，不能夠忽略實際情況作出不合理的決策。

4.4針對國稅和地稅兩種稅務職能機構并存所帶來的弊端提出解決措施

以目前情況看來國稅和地稅兩種稅務職能機構并存的狀況還將持續一段時間，但我們仍然需要認清這種兩套稅務機構在現實情況中所帶來的弊端。關于解決的過程只能分為兩步來進行:第一步可以將兩種職能機構所存在重疊的部分專門劃分出來，對兩種稅務職能機構的日常工作范圍再一次進行明確定位，以減少兩種職能機構之間的競爭關系和矛盾；第二步則是在第一步的基礎上慢慢將兩種稅務機構進行合并，從而徹底解決重疊部分的問題，與此同時還可以降低稅務部門所日常運營的成本，從而減少財政的支出。

4.5加大關于稅收的宣傳

除了需要出臺相關政策法規來對納稅人和職能機構進行規范以外，日常生活中加大關于稅收的宣傳也是十分重要的，直到將納稅的自覺性深深的植入納稅人腦中，將更有深度層次的服務意識深切的影響到每一個稅務機構的工作人員的日常工作當中，這才算是為完善財政稅收體制打好了堅實的基礎。稅收作為影響每一個人的財政行為來說，每一個納稅人都必須有強烈的納稅精神，同時也需要有很強的權利意識，納稅對于納稅人來說并不僅僅是義務，同時也應該享有相關部門為其提供服務的權利，這也就是對稅務機構的服務提出了更高的要求。

5總結

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中圖分類號：D912.2 文獻標識碼：B文章編號：1008-925X（2012）11-0082-01

當前，我國尚處于社會主義初級階段，財政收入可以說是取之于民，并用之于民。與改革開放初期相比，我國的經濟社會已經有了極大的發展。但是，伴隨著改革的逐步深化，原有的財政稅收制度暴露出越來越多的缺點，我們應當從實際出發深入調研，結合我國自身國情和外國先進經驗的基礎上，逐步改革、完善現行的財政稅收體制，才能滿足社會發展的需要、為我國社會主義建設做出新的貢獻。

目前我國財政稅收體制存在的問題

1 財稅管理難以控制

在現行的財政稅收管理體制下，管理人員受業務、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產生了諸多弊端。主要表現在對有關財政稅收管理的難以有效控制和管理，甚至有的不能堅持原則，不把法律法規放在心上。加上現行的財政稅收管理體制沒有一套行之有效的監督約束機制。許多財政稅收管理人員缺乏緊迫感、責任感和使命感，往往會造成一些違法違紀行為的發生。

2 監督監管不夠到位

由于我國機構改革的推進，一些地區削弱了財政稅收管理的力量，不少財政稅收管理機構和人員被撤并，導致了財政稅收管理人員隊伍不穩定、工作積極主動性不高，管理滯后。不少地方存在著沒有設立財政稅收管理機構，沒有落實專門的管理經費，沒有配備專職管理人員問題。

3 民主管理不夠完善

目前，一些地方和單位沒有很好地落實政務公開和民主管理制度。政務公開，民主管理，民主監督制度是新時期黨的建設工作的一項中心任務。其中，財務公開，民主理財就是這一制度的關鍵內容。實際上，許多地方和單位雖然成立了民主理財領導小組，但成員大多不是經過民主選舉的，而是領導指定的，根本起不到監督的作用。

4 規范化轉移支付有待加強

大量事實一再證明，政府部門之間的財政資金來往是出現轉移流程不規范、轉移周期長、資金使用率低、貪污違紀現象多發的地方。中央政府主要負責財政收入，地方政府進行支出的具體管理。中央已經通過分稅制的實施，大大提高了財政收入的中央集中比例，減少了納稅部門偷稅漏稅的途徑，提高了中央政府的財政轉移支付能力，來協調我國個地區之間經濟發展個財政平衡。稅收返還與體制補助、財力性轉移支付、專項轉移支付是構成我國轉移支付的三大部分。在這當中，仍然有很多地方存在著需要盡快改善并加以解決的問題。首先稅收返還、體制補助的資金比例在轉移支付總量中所占比例過高，稅收返還、體制補助帶有明顯的有利于地方的傾向，而一般性轉移支付所占的比例很小，它主要能夠反映地方財務均等平衡的狀況，經濟發達地區的稅收返額度高是正常的，但是比例過于懸殊就不利于經濟的平衡發展，稅收返還額度在成一定的比例增加，也使某些經濟現對落后的地方社會經濟和社會服務的發展水平嚴重滯后。其次，在政府轉移支付過程中缺乏有效地監管制度，這也是在轉移支付過程中頻發支出不透明、財政截留、現象的一大因素，在這個過程當中產生的財務問題由于從支出項目繁雜、設計部門較多，核查起來十分困難，因此，要在轉移支付的源頭把好。

5 亂收費現象屢禁不止

近十二年來，國家大規模稅制改革取得了很大成績，取得了良好的效果。2003年，農業稅等農村不合理收費被取消，極大地鼓舞了農民的生產熱情，但是亂收費現象的屢禁不止嚴重破壞了稅制改革的成果，這里面的一大原因就是行政體制的改革進入了攻堅階段，地方大量的公務員隊伍還沒有進行有效地精簡，個別地方政府為了保證財政收入，將各種稅費攤派到百姓頭上。這種現象在縣級以下財政管理中屢見不鮮。穩定的稅收來源受到抑制的同時，應當在財政監管加大力度，不允許縣級以下政府的財政支出向官僚本位主義傾斜。應當想盡辦法使得不在位的公務員不成為財政的負擔。否則，亂收費、亂罰款的現象就得不到有效的根治，還會變本加厲、循環往復。不僅不利于個地方的經濟建設和財政平衡，嚴重的還將導致嚴重的社會問題，有損于創建和諧社會的大局。

進一步推進財政稅收體制改革的建議

5.1 建立完善“分級分權”的財政體制：

建立完善“分級分權”的財政體制，不僅是我國基本國情的需要，也是通過改革整治現行財政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級政府、政府職能部門之間的分級分權財政體制，目的在于調節中央政府和地方政府的財政稅收比例、依據當前情況，應當適當加強中央政府的收入比例，強化政府財政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加強統籌管理，減少財務問題，同時減輕地方政府的財務管理的壓力，配合行政改革中人員精簡的客觀要求；還要對地方政府的支出權限進行必要的規范，既賦予足夠的財政權力，也要控制過度的財政自由，使得地方支付財政稅收管理改革加速進行。

5.2 健全完善財政轉移支付體系：要將一般性轉移支付與有條件的專項轉移支付進行合理搭配，形成資金來源穩定可靠，資金分配方法較為科學合理的中央、省（市）兩級兩類轉移支付體系。首先是要提高一般性轉移支付的比例，適當整合其中的專項轉移支付，妥善安排轉移支付的結構比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩定轉移支付的資金來源。最后是要改革轉移支付的分配方式，建立起科學合理、公開透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數法確定轉移支付數額與轉移支付水平的方。

5.3 財稅改革要在制度上實現創新：財政稅收體制改革一直是制約中國的社會主義市場經濟發展和政府改革深化的羈絆。在廣大農村地區大力推廣，農民的勞動熱情被充分激發，農業生產工具的價格下調，給農業生產降低的生產成本，在免除農業稅等稅收項目外，在水手結構上也應當進行必要的調整。正式地方政府的職責所在，也是發展地方經濟的必由之路。通過適當的途徑招商引資、引進先進技術、 合作擴大生產是有效手段。在財政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財務稅收管理分配職能的一大創新，不僅僅加強了地方財政稅收的自，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調控。體制改革是永不過時的話題，制度創新對社會和經濟發展的作用一再被歷史證明。 加強中央管理和不同級別政府部門之間的協調配合是制度創新的出發點和著眼點。

5.4 完善國稅與地稅的協調機制：對稅務機關而言，理順國稅和地稅的職責關系，健全兩者之間的協調配合機制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實行分稅制財稅管理體制改革的背景之下，除了極少數省份外，全國絕大多數省份都分別設置了國稅與地稅這兩套稅收征管機構。有條件的地區可先行試點國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機關也應充分開展信息交流，當對政策有不同理解或出現爭議時，雙方要共同探討，合力解決問題，實現國稅與地稅的良好協調。

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【關鍵詞】財務稅收體制 改革 稅務水平 措施

近年來，我國經濟發展迅速，市場競爭氛圍也日漸激烈。在這一趨勢的影響下，傳統的財稅體制已經無法滿足市場經濟的要求，那么，就需要對傳統的財稅務體制進行改革，這樣才能彌補傳統財稅務制度中的不足之處，也有利于促進整個社會的健康可持續發展。

一、我國財務制度改革的重要性

財稅體制與社會資源和收入有關，財稅體制的配置安排與以下三面有關，分別是：①人民；②政府；③政府各部門等。財稅體制對社會經濟行為有著極其深遠的影響，具體是表現在以下幾個方面，分別是：①減免稅制度。當今企業會享受各種各樣的減免稅待遇，那么，企業更有可能從自身的經濟利益出發，利用稅收優惠政策，去追求跨行業的經營；②企業按照其隸屬關系交納企業所得稅。具體意思是指中央企業向中央政府交納企業所得稅，而地方企業則要向地方政府交納所得稅，該政策的實施，從客觀上鼓勵了地方保護行為，有利于本地企業的發展；③現行稅收制度具有十分重要的社會規范意義。政府實施平公平合理的原則，并按該原則進行征稅，公平合理原則可以為社會樹立行為典范，有力的促進了政府對社會經濟秩序的管理。

二、我國財政稅收制度的現狀

（一）實施財政稅收改革所取得成就

我國實施財政稅收改革已經有一定的年限，也取得了一定的成就，在一定程度的基礎上，提高了我國的財政管理水平，同時，也為健全社會主義市場經濟體制奠定了基礎。我國在財政稅收改革方面所取得成就主要表現在以下三個方面，分別是：①在財政支出方面的成就，在財政支出方面所取得的成就主要表現以下幾個方面，分別是：改進了財政支出制度、加強了財稅績效管理、并實行由政府集中管理的方式，也就是說由政府集中采購和統一支出，在財政支方面，也要進行評估，讓財政支出與稅收績效掛鉤；②在預算方面所取得的成就。在預算方面所取得的成就主要是表現在以下幾個方面，分別是：加強了預算管理、實行部門預算、收支兩條線制度、單一賬戶制度等；③實行稅制轉型。稅制轉型主要是表現在以下幾方面，分別是：對企業所得稅實施改革、對增值稅實施改革、統一內資企業所得稅制度等，實施稅制轉型的主要目的是建立以增值稅為主的稅收制度，并且以營業稅和消費稅為輔，實行新型的流轉稅制度，實行分稅制度，對中央和地方財政收入會進行限定。

（二）我國現行財政稅收體制中的不足之處

近年來，我國在財稅體制改革中，取得了一定成績，但是，我國現行的財稅體制仍然還存在著很多不足之處，現行財政稅收體制的不完善，嚴重阻礙了社會主義市場經濟的發展，經相關學者的統計歸類，現行財政稅收體制的不足之處主要是表現在以下幾方面，分別是：①在財稅管理方面難以控制，財稅管理的難以控制主要表現在：有關財政稅收管理難以有效控制、現行的財稅體制缺乏監督機制、財稅管理工作人員缺乏責任感和使命感；②在民主制度方面，還不夠完善。在我國，雖然許多地方都已經成立了民主理財領導小組，但是，仍然不能很好地落實政務公開和民主管理制度；③財政資金在支付和轉移方面不夠完善，還存在許多弊端。政府部門之間的財政資金在轉移時，經常出現以下現象，分別是：流程不夠規范、轉移周期較長、資金使用率低等，為了緩解以上這些問題，中央政府已經實施了分稅制度，并且已開始實施，但任然存在著許多不足之處，這些不足之處還需要完善。

三、深化財政稅收體制的改革措施

（一）建立分級分權財政體制

要深化財政稅收體制，需要對各級政府以及政府部門之前的分級分權財政體制進行合理地劃分，還要適當加強中央政府的收入比例，也就是說要加大中央政府的直接支出，減輕地方政府的財務管理壓力。還需要對政府的支出實施規范化的管理，在財政權利方面，要適當的給予，不可過多，也不能過少，并且還要控制好財政自由。另外，在一般性轉移支付的比例方面，還需要提高，還有有針性的對一般性轉移支付和專項轉移支付進行搭配，在轉移支付結構比例方面，要妥善處理，當前的轉移支付分配方式中還存在許多不足之處，需要實施相應的改革，這樣才能建立合理公平的資金分配體系。

（二）規范政府的收入來源，促進財政與經濟之間的互動

社會主義市場經濟體制的改革對財政稅收收入增長能力起到了很大的限制作用，那么，就需要政府去承擔市場經濟體制的新智能，在財政支出方面有了顯著的增加，政府部門通常為了緩解財政稅收的收支矛盾，通常都是默許地方政府以收費方式籌集收入，隨著這一現象的不斷深入，使整個社會陷入“亂收費”的體制怪圈中。從客觀的角度分析，只有對現存的財政稅費體制實施改革和規范財政收入來源，才能促進社會經濟的和諧發展。另外，政府財政大多數都是以以下兩種方式支持中央企業的發展，分別是：①投資；②補貼。這嚴重的扭曲了公共財政的目標，還造成了政資源的浪費。由此可見，只有正確處理財政與經濟之間的關系，才能促進社會經濟的健康發展。因此，政府部門在對于中央企業實施幫助時，必須要建立在公共財政的基礎致之上，還要投資于公共基礎設施，只有這樣，才能為經濟主體提供公平的發展環境，才能促進財政與經濟的良性互動。

四、結束語

本文主要講述的是現行財政稅收體制中的不足之處，還講述了財政稅收體制實施改革后，對整體稅收水平帶來了哪些好處。

參考文獻：

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（一）實現了我國稅制的轉型

在我國不斷的進行財政稅收體制改革的時間里，我國取得了非常矚目的成就，首先在所得稅的部分強化了稅收的公平性也讓每一個企業都在平等、公正的社會環境下進行競爭。其次在這一階段內我國也建立健全了新型的流轉稅制度，這一舉措從分表明了我國實行市場經濟的特色；而且也讓中央和地方政府擁有更加穩定財政收入來源，中央政府的宏觀調控能力也得到了不斷的加強。

（二）轉換了國有企業的經營機制

我國的很多國有企業根據相關的法律法規定期進行稅款的繳納，然后將稅后的資金按照企業的實際情況進行分配使用，這也是新型的企業所得稅的特色以及使用方法。隨著社會的發展和經濟的增長傳統的“國有企業承包制”，已經不再能滿足新型的社會要求，因此這就需要對這種制度進行改革，從而剔除落后的部分，讓相關體制與時俱進，也進最大程度去避免將來國家在“分配”方面可能會發生的問題。

（三）我國的財政支出體制也得到了轉變

對于這一部分，我們需要從兩個角度進行分析首先財政績效化的管理模式有利于對于財政績效進行及時準確的評價，從而有利于政府在接下來的問題上采取良好的分配方式，這也有利于不斷優化現有的財政支出結構，讓我國政府的職能具有服務型的特點。其次支出結構出現了變化，尤其是政府在科教文化事業的投入程度不斷加大的時候，我國的科技創新產業也會得到蓬勃的發展，這也保證了我國公共服務事業的不斷完善和發展。

二、我國財政稅收工作存在的問題

（一）當今的財政稅收體制具有局限性

因為我國現有的財政稅收體制具有一定的局限，所以我國才要不斷地進行改革，大多數在以下幾點體現：第一，我國現有的財政分配具有明顯的向上集中趨勢，這也就會導致分稅制度不可能落到實處，難以發揮其作用，也就造成了財政分配的不合理可能會削弱了中央的宏觀調控的能力。在我國的稅收種類中環境與資源卻并沒有受到相關人員的注意，這可能降低稅收調節社會分配的能力，而且很多重要的非稅收收入也沒有及時的納入我國現有的稅收管理制度當中來。

（二）當今的預算管理體制具有缺陷性

隨著改革工作的發展，對我國原來的預算問題進行了一定程度的改善，但是這個問題卻沒有得到完全的解決，雖然我國鼓勵進行稅收制度的改革工作，但是很多地方政府無法及時的跟上整體的節奏，讓很多財政預算沒有包含在政府的收支工作中。而且我國現有的監督體制和管理體制都具有不同程度的缺陷，導致很多財政事情無法公開在陽光下，很多財政飯無腐敗的問題也沒有得到控制和解決，因此很多根本性的矛盾沒有得到緩和。

（三）當今的轉移支付缺乏規范性

我國的中央財政的集中程度很高，然而這并不能保證中央財政的撥款可以及時的彌補地區間經濟發展不平和的缺陷。而且專項轉移支付、財力性轉移支付以及稅收返還與體制補助同時為我國的這主要支付方式。但是這三種支付方式都在支付過程中會出現支付效率低、監管不到位、支付款項不準確以及支付結果難以得到查詢等問題。

三、加快體制建設、進一步深化財政稅收改革的有效途徑

（一）不斷完善分級和分權的財政機制

實行這種體制之前應該進行充分的調查，以考證這種制度是否符合我國現有的實際情況，從而將統籌兼顧和協調規范的作用最大化，來保證我國財政支出與收入長期的處于平衡的狀態下。在實際工作中分權、分級就代表根據實際情況來評測各級政府的收入能力以及權力，進而對該政府進行相應責任和義務的劃分。這就需要地方政府擁有一定的權力，鼓勵地方政府在相關區域推行稅收的減免政策，保證各級政府的合理劃分。

（二）不斷完善預算的管理體制

從我國現有的財政稅收狀況來說，一定要盡快的將預算執行和編制這兩個范疇劃分明確的界限，這將會符合我國財政預算方面的整體發展理念，幫助我國建立一個緊密式的預算管理模式，而且絕對不能忽略任何一個與財政收支有關的工作。最重要的是要及時有效的對國有資本經營和社會保證等領域進行管理，當預算體系能包含與之相關的所有事宜，很多行業也會從中獲得良好的發展機遇。

（三）實行科學合理的兩級兩類關系轉移支付體系

上文我們提到現有的三大轉移支付模式，都會遇到不同的問題，這也會造成一定的財政損失，增加管理成本。所以在以后的轉移支付活動當中，要確定主要的支付目標，其次進行資金的適當比例，從而保障對資金的合理分配。第一、就需要對稅收返還和體制補助的相關規定進行修改；第二、要將普通的轉移支付比進行合理調控，保證結構的平衡；第三要注意地方因素對轉移支付水平的影響，確保對地方支付數和的準確性與合理性。

篇10

任何一個國家政權的有效運行，都要由財政稅收的保障。國家經濟的健康發展和社會的持久穩定都有賴于良好的財政稅收管理，它是國家財政體系的關鍵之所在。我國的財政稅收管理體制在逐步完善，但是在目前的狀態中還是存在著各種各樣的問題，久而久之勢必會影響我國財政事業的發展。下面簡要分析我國財政稅收管理體制中存在的問題。

（一）、體制運行還不夠健全，有效控制也沒有很好地進行管理。財政稅收工作同時受到業務和行政的制約，在財政稅收管理進行過程中，這樣就會造成一定的弊端。部分管理工作者會目無法紀，為了自己的私利違背原則，做出影響財政稅收管理順利進行的事情。有些地方，稅收人員不斷削減，管理機構也在日益減少，使得管理力量單薄，而且缺少了組織的穩定性，工作人員缺少工作的激情，無法帶動先進的管理。

（二）、財政稅收的管理的監督監管不到位。稅收管理體之中缺乏有效可行的監督機制，這會造成一種無責任和危機意識的狀態，導致違法亂紀現象時有發生。

（三）、民主管理的形式在體制上只是空有口號并沒有完全落實。部分地區不能落實民主管理制度，無法做到真正意義上的政務公開，即便有形式上的民主小組形式，但是并無實際意義。選舉幾乎都是大領導內定，不能通過民主決定，造成管理人員不夠專業，無法以身正則，起不到任何監督監管作用。沒有很好地要求，財政稅收工作就不能很有序的運行。

（四）、在目前的稅收系統中資金效益并沒有得到完全的優化。即便在制度上將收入和支出分成兩個部分，但是實際還是混為一談，一起運行。而且在專項資金調用時需要層層過關，分批撥付，這就直接影響了資金在使用過程中產生的效益，從整體來看，各部門之間的權利、責任和利益沒有完全有序化，分工不夠明確，致使我國財政稅收管理資金效益得不到提高，造成嚴重的浪費現象，阻礙了我國財政稅收管理的快速發展和創新。

二、改善財政稅收管理體制的創新之舉

（一）、財政稅收的管理體制需要完善，必須要根據實際的需要整改體制。就目前狀況來說，我國的財政稅收管理體制依然不夠健全完善，并且在這個體制的建設中始終循環著集權分權，而且影響深遠。在財政稅收的管理上，目前我們的狀態是很疏忽的，工作人員對于管理的認知觀念也是比較淡薄。要改變這一局面必須要加強財政稅收管理體制的整改，并將此工作作為現行財政工作的最主要的任務。在這一過程中首先很重要的一點就是要強化制度規范，加強法律權威；同時財政稅收管理秩序也要穩步的落實，做好財務管理機制的完善，對于債務管理要加之強化，避免出現不正常的債務現象，使得財政稅收管理關系處于健康、和諧的關系之中，能夠有效的促進其適應時代的發展。

（二）、財政稅收管理工作中的主要執行者是工作人員，因此提高工作人員的綜合素質，并加強績效評估，深化體制整改的強度只管重要。稅收管理工作要想取得很大的成效就需要由綜合素質高的工作人員。人是管理運作的主要傳達方，因此為了財政稅收管理工作的有效開展必須要加強工作人員的綜合素質。為此，我們必須要形成成文的規章制度，并采取有效措施進行定期的培訓以強化行動觀念。并且對于財政稅收的專業知識以及培訓材料，要加強規范創新，優化知識結構，使得管理服務與理論指導相統一，提升整體的協調能力和辦事效力，為大眾提供優質的服務。同時要做到有效的精兵簡政，盡量減少繁冗機構，降低自身成本支出。績效評估對于提高工作人員的積極性有著良好的作用，因此在稅收管理工作也實行績效評估，會大大提升工作人員形象，提高工作積極性，提高財政管理工作的效率。

（三）、收支是財政稅收的體現，收入和支出要有明確界定以避免出現混亂管理的現象。管理中會有很多的經濟措施，對于收支的管理要利用好可行措施，建立一整套可行方案和體系。在人員管理上要認真做好收支項目的分配，根據實際情況和市場需求，遵循一定的原則明確收支范圍的定義，科學確定稅負比例，并且合理配置各種稅收服務領域，推進區域公共服務均衡化的發展；還要明確財政稅收管理職責權限，進行相關的職責劃分，逐步把財政稅收管理歸入預算管理范圍之內，同時調整在稅源轉移以及跨區域分配過程中出現的不公現象，降低市場或者國家政策等因素對于財政稅收收入的影響。財政稅收工作要想穩步健康地發展，就必須要有一個長期的健康機制，因此我們要為了社會的可持續發展，做好稅收機制的運作。

（四）、資金作為財政稅收的體現，必須要提高使用效益。我國的財政稅收一般都是用在公共事業上，但是隨著市場經濟的發展，我們必須要提財政稅收資金的有效使用，使其發揮有利的效益。財政稅收管理部門要整合財政稅收資源，公開化、透明化財政稅收，加大對潛力事業的扶持，并為了信息的有效傳遞，為了資源的共享做好一個共享機制。在這個過程中，管理部門要適當的照顧基層發展，現在基層發展需求的扶持比較渴望，稅收資金在這一方面會有很高的效益體現。最重要整個資金的使用過程要有一個完善的監督機制的管理，以最大化資金的使用效益。

三、結束語