導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財政稅收體制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：財政稅收；預(yù)算管理；支付轉(zhuǎn)移；監(jiān)督管理

社會主義和諧社會的完善、國家的繁榮昌盛和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定持續(xù)增長這都基于財政稅收體制的完善，所以我們要不斷堅持深化改革創(chuàng)新稅收體制。

1財政稅收體制的定義

財政稅收屬于一種國家職能，是國家主要的財政收入來源，在國家和社會的發(fā)展中起到了強(qiáng)大的推動作用。顧名思義，財政稅收就可以分為兩個部分：一為財政，二為稅收。一個國家的根基來源于財政收入，而國家獲得財政收入的方式有很多種，比如：國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、稅收、納入財政預(yù)算管理的行政性收費和罰沒款等非稅收入，國有土地使用權(quán)有償出讓、轉(zhuǎn)讓收入等等，其中最重要的收入來源就是稅收收入。所以，財政稅收制度必須得到完善。

2我國財政稅收體制存在的問題

我們國家的財政稅收制度基本上是取之于民用之于民。但是，隨著時展的腳步、社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和緊密聯(lián)系我國仍處于社會主義初級階段的國情，財政稅收改革創(chuàng)新工作必須從實際出發(fā)。但是，我國財政稅收體制還存在缺陷和不足之處，而這些缺陷和不足之處在實際操作中嚴(yán)重干擾了財政稅收作用的發(fā)揮。

2．1財政稅收的預(yù)算不完善

“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話道出了科學(xué)預(yù)算的真諦。科學(xué)的預(yù)算可以對國家的財政稅收在年度初期就有一個整體上的規(guī)劃與指導(dǎo)，讓財政稅收工作更加有前瞻性和計劃性，能夠保證財政稅收工作順利的進(jìn)行。然而，在很長一段時間里，我們國家的財政稅收預(yù)算體制并不十分的完善，財政稅收預(yù)算沒有得到應(yīng)有的重視和良好全面的規(guī)劃，整年度的財政稅收預(yù)算由于權(quán)威性較差，覆蓋面較小等這些原因，經(jīng)常會出現(xiàn)財政預(yù)算資金被一些人挪用，甚至侵吞，最后導(dǎo)致年度預(yù)算無法貫徹實施。

2．2財政稅收的轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范

我國的財政稅收轉(zhuǎn)移支付體制為了實現(xiàn)縮小區(qū)域間收入、協(xié)調(diào)各項社會經(jīng)濟(jì)事業(yè)的發(fā)展等，從而對區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡與不協(xié)調(diào)問題等方面起到了積極的調(diào)節(jié)作用。但是在很長一段時間里，我國的轉(zhuǎn)移支付體制存在許多不合理之處，政府部門內(nèi)部的財政資金轉(zhuǎn)移通常是采用非公開方式，不透明、不公開的資金轉(zhuǎn)移直接引發(fā)了轉(zhuǎn)移支付期間的各類問題，比如資金利用率較低、轉(zhuǎn)移時間長、審批手續(xù)較為復(fù)雜、模式相對落后等問題，從而導(dǎo)致資金轉(zhuǎn)移過程中產(chǎn)生違規(guī)甚至違法事件的發(fā)生。

2．3財政稅收的支出結(jié)構(gòu)不合理

國家財政稅收的支出項目主要有政治經(jīng)濟(jì)建設(shè)、文化建設(shè)、公共服務(wù)建設(shè)等方面。但是我國相當(dāng)一部分政府部門，尤其是各級地方政府部門，把一半甚至一多半的稅收收入都投入到各級地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中了。各級地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)固然是非常重要，然而把稅收收入當(dāng)作各級地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)來源那就有待進(jìn)一步分析了。一個社會的健康有序發(fā)展必然是經(jīng)濟(jì)、文化、社會共同協(xié)調(diào)發(fā)展的結(jié)果，如果一味的把財政稅收收入大比例的投入到經(jīng)濟(jì)建設(shè)中去，那么長期積累下來會造成只有經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，而其他各項的發(fā)展都停滯不前或者維持現(xiàn)狀，跟不上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，從而制約經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會的進(jìn)步。

2．4財政稅收的監(jiān)管有缺失

在我國的稅收工作中經(jīng)常會出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，雖然我國在法律上也出臺了相關(guān)的法律法規(guī)但是一些企業(yè)和個人利用不正當(dāng)手段偷稅、漏稅，另外更有一些企業(yè)在財務(wù)報表上弄虛作假，做假賬逃避巨額稅收，而且這種現(xiàn)象屢禁不止，層出不窮，這樣的惡劣的行徑不僅直接給國家的財政稅收造成了嚴(yán)重的損失，并且損害了那些兢兢業(yè)業(yè)勤勤懇懇依法納稅的企業(yè)和個人的利益。

3我國財政稅收體制改革方法探究

基于上述問題，顯然，我國的財政稅收體制既不健全也不完善，怎樣深化財政稅收體制改革，完善其中存在的監(jiān)管問題和不足之處，使國家財政稅收作用得以充分發(fā)揮呢？筆者認(rèn)為應(yīng)該從現(xiàn)有的這么幾個問題來入手，研究我國財政稅收體制改革創(chuàng)新的方法。

3．1完善財政稅收的預(yù)算體制

我國財政稅收體制改革中的一項重要內(nèi)容就是財政稅收的預(yù)算體制改革。為了使財政稅收預(yù)算編制得更加全面精準(zhǔn)，使財政稅收預(yù)算的實施和監(jiān)管都能夠在一個嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹⒖茖W(xué)的、系統(tǒng)的平臺上運行，所以財政稅收體制改革必須要建立一套專門的財政預(yù)算管理體制，與此同時要加大預(yù)算與決算的公開力度，從本質(zhì)上打造透明財政。

3．2規(guī)范財政稅收的支付轉(zhuǎn)移制度

①政府應(yīng)將財政稅收轉(zhuǎn)移支付的比例與結(jié)構(gòu)合理化，有效的把一般性和專項轉(zhuǎn)移支付合并起來，并且相對提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例；

②通過加強(qiáng)增值稅分享制度以及補(bǔ)充稅收返還制度來保證國家轉(zhuǎn)移支付資金的穩(wěn)定性。用這些來規(guī)范財政稅收的支付轉(zhuǎn)移制度。此外，還應(yīng)當(dāng)把財政稅收轉(zhuǎn)移支付與地方不同層次的收入水平、社會發(fā)展水平等結(jié)合起來，并且通過科學(xué)的測算依據(jù)來確定一個地方的財政稅收轉(zhuǎn)移支付的資金分配。與此同時，國家的財政稅收支付轉(zhuǎn)移要完全公開透明。

3．3優(yōu)化財政稅收的支出結(jié)構(gòu)

國家和各級地方政府在支出財政稅收時，要把市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)所需和各個因素充分協(xié)調(diào)，并且要遵循導(dǎo)向性原則、市場性原則和公共性原則來明確居民生活支出需要和社會穩(wěn)定發(fā)展需求，從而優(yōu)化財政稅收支出結(jié)構(gòu)和確定支出范圍。財政稅收支出時，對于重點項目和重點工作政府要加大扶持力度，把資金應(yīng)當(dāng)更多的投入到關(guān)乎民生和農(nóng)業(yè)相關(guān)的區(qū)域中，大力發(fā)展科教文事業(yè)，為居民提供更加完善的社會公共服務(wù)。

3．4完善監(jiān)督管理體制

對于那些偷稅、漏稅個人和企業(yè)，首先從法律的層面入手，國家應(yīng)該建立完善的稅收監(jiān)管體制，細(xì)化每一條例的同時做出具體的規(guī)章懲罰制度，對偷稅和漏稅行為施以嚴(yán)懲；其次從行動層面入手，嚴(yán)厲懲處偷稅、漏稅的典型要犯，對采取不正當(dāng)手段偷稅、漏稅的不法分子以儆效尤。以法來約束不法分子使國家的經(jīng)濟(jì)利益不受侵犯。

［參考文獻(xiàn)］

［1］高培勇．深刻認(rèn)知財政新常態(tài)［EB／OL］．ht－tp：／／theory．people．com．cn／n／2015／0313／c40531－26687184．html．

［2］歐陽華生，江克忠．我國地方稅收負(fù)擔(dān)實證研究與啟示［J］．公共財政評論，2013，（2）．

［3］毛蕾，王海萍．德國的橫向財政轉(zhuǎn)移支付及對我國的啟示［J］．科技和產(chǎn)業(yè)，2006，6（9）：64～66．

［4］瑤原．關(guān)于我國建立橫向轉(zhuǎn)移支付制度的探討［J］．財政論壇，2010，（9）．

篇2

關(guān)鍵詞:新形勢財政稅收體制改革與創(chuàng)新

一、新形勢下我國財政稅收體制現(xiàn)狀及存在問題

(一)不完善的預(yù)算管理體制

我國始終處于改革發(fā)展的進(jìn)程中，最近幾年，我國的財政稅收體制逐漸顯現(xiàn)出一些弊端，使得財政稅收體系出現(xiàn)漏洞。實際上，現(xiàn)行的財稅體制在應(yīng)用中出現(xiàn)了很多問題，不利于社會的進(jìn)步，而且對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展無法真正起到作用。其中，地方財政稅收的預(yù)算管理方面所存在的問題是很突出的。因為地方管理不同于城市管理，地方的財稅收入預(yù)算管理體制相對來說是較為落后的，具有不完善，不健全的特點。在地方上，財政稅收有關(guān)部門的工作落實不到位。從財政收入方面來看，首先，財稅的預(yù)算管理體制本身就有一些不足，這就導(dǎo)致在財稅體制的開端問題的出現(xiàn)。其次，我國政府的財稅監(jiān)督體制不健全，工作人員沒有有效的履行監(jiān)督義務(wù)，沒有做到對預(yù)算管理部門做到真正監(jiān)督。而且有些工作人員自身的工作態(tài)度和有些部門的工作方式，不利于地方財政稅收預(yù)算管理體制的形成。在地方的財政管理工作中，常常是形式主義之上，做做表面工作，走走過程，并沒有實質(zhì)性的解決問題。

(二)財政稅收體制的局限性

從我國當(dāng)前形勢出發(fā)，可以看出如今的財政稅收體制具有一定的局限性，不利于社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。某些地方政府不結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，沒有建立自身的財政稅收體系，對于本地的財政稅收毫無作用。因此要想地方的財政稅收體系更加完善，那么地方政府就應(yīng)該具備自己管理本地事務(wù)的能力，自己制定財政稅收體制的權(quán)力。我國的每個地方的發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)能力都不相同，若是都運用來自中央的相同的管理模式，不利于當(dāng)?shù)亟∪呢斦愂阵w制的形成，從而不利于推進(jìn)當(dāng)?shù)厣鐣陌l(fā)展。在眾多會議中，多次提及了財政稅收對我國發(fā)展的重要性，并且我們應(yīng)認(rèn)識到一個合理的財政稅收體制對于我國的改革開放的促進(jìn)作用。所以，對于財政稅收體制的改革勢在必行。

二、對我國財政稅收體制進(jìn)行改革與創(chuàng)新

(一)加大財政收入的預(yù)算管理力度

在我國的財政稅收體制改革進(jìn)程中，對財稅的預(yù)算管理是非常重要的環(huán)節(jié)。在進(jìn)行其改革與創(chuàng)新時，應(yīng)該從大局角度出發(fā)，全方位，多角度，將眾多因素全面涵蓋在內(nèi)的去思考與此相關(guān)的問題。對于國家而言，做出預(yù)算管理前，應(yīng)依據(jù)我國的基本國情，然后結(jié)合本國的發(fā)展方向和發(fā)展路線，制定與之相適應(yīng)的財政稅收的預(yù)算管理制度。對于當(dāng)?shù)氐呢敹惒块T，也應(yīng)立足于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，結(jié)合當(dāng)?shù)氐纳鐣l(fā)展形勢，而后做出合理并且科學(xué)的財稅的預(yù)算管理制度。國家和當(dāng)?shù)卣谪斦愂丈隙家龀鲆恍┖锨楹侠淼母淖儯⑶曳e極的研究創(chuàng)新方式。只有二者共同努力，齊心協(xié)力的做出改變，不斷進(jìn)行創(chuàng)新，對于處于新形勢下的我國財政稅收體制有利無害。

(二)建立集權(quán)完善的財政稅收制度

一套完善且相對健全的財政稅收體系在很大程度上可以做到推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增強(qiáng)我國的經(jīng)濟(jì)實力。首先，針對地方而言，以前的財稅體系使他們喪失了自身的很多權(quán)力。要想實現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增進(jìn)，必須保證地方政府擁有相對自由的管理權(quán)力，制定特色的財稅收入制度的權(quán)力。同時，要明確政府中有關(guān)財政稅收各個部門的職權(quán)，各自管轄各自的領(lǐng)域。其次，增強(qiáng)監(jiān)管部門的工作力度。要求監(jiān)管部門必須真正的履行工作義務(wù)，不能只是走過程，做表面功夫，這樣才能對財政稅收管理力度起到提高的作用。

三、結(jié)束語

隨著社會的不斷進(jìn)步和發(fā)展，我國在新形勢下財政稅收體制所需要的改革與創(chuàng)新是重中之重。建立一套完整健全的財稅收入體制十分重要。

參考文獻(xiàn)：

[1]張金華.新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新研究[J].財會學(xué)習(xí),2018.

篇3

(一)國外財政稅收監(jiān)督管理的基本做法研究

國外財政稅收監(jiān)督管理過程中從內(nèi)部職能部門的管理出發(fā)，推動財政稅收的綜合性管理，為財政稅收職責(zé)體系建設(shè)創(chuàng)造良好的條件。財政稅收監(jiān)督管理的基本做法是和監(jiān)督內(nèi)部體系緊密聯(lián)系，確保監(jiān)督管理模式有效創(chuàng)新，為財政稅收的監(jiān)督體系形成創(chuàng)造良好的條件。從監(jiān)督職責(zé)角度看，是對各種監(jiān)督模式進(jìn)行系統(tǒng)性分析，按照財政稅收的優(yōu)化模式積極穩(wěn)妥的推進(jìn)各項策略不斷實現(xiàn)。比如澳大利亞通過對內(nèi)部各個部門的工作情況進(jìn)行監(jiān)督，積極穩(wěn)妥的進(jìn)行行政管理模式創(chuàng)新，從多方面提高財政稅收的監(jiān)督效率。通過對財政稅收的監(jiān)督效率分析，保證各個監(jiān)督管理模式能夠融合在一起，形成完善的財政稅收監(jiān)督管理模式，為監(jiān)督控制優(yōu)化營造良好的氛圍。財政稅收管理的過程中從監(jiān)督專員、公共會計、財政監(jiān)督模式等方面出發(fā)，確保各個監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)能夠符合創(chuàng)新管理的要求，積極穩(wěn)妥的推進(jìn)創(chuàng)新模式建設(shè)，為創(chuàng)新指導(dǎo)和監(jiān)督管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制管理的過程中從企事業(yè)單位的實際運行情況出發(fā)，積極穩(wěn)妥的進(jìn)行監(jiān)督管理，確保監(jiān)督創(chuàng)新與指導(dǎo)模式能夠優(yōu)化，積極穩(wěn)妥的實現(xiàn)財政稅收的再監(jiān)督，通過有效的監(jiān)督模式優(yōu)化，推動財政稅收的綜合性管理，為創(chuàng)新型管理創(chuàng)造良好的條件。

(二)國外財政稅收監(jiān)督管理的經(jīng)驗?zāi)Ｊ窖芯?/p>

國外在財政稅收監(jiān)督管理的過程中不斷完善立法程序，通過有效的監(jiān)督機(jī)制優(yōu)化，提高監(jiān)督管理水平，為監(jiān)督模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。在財政稅收監(jiān)督管理機(jī)制優(yōu)化的過程中不斷進(jìn)行財政監(jiān)督模式創(chuàng)新，通過有效的監(jiān)督管理完善立法程序，優(yōu)化管理方法，積極穩(wěn)妥實現(xiàn)經(jīng)驗?zāi)Ｊ絼?chuàng)新，提高財政稅收的財政監(jiān)督法律規(guī)范化水平。比如美國在財政稅收立法監(jiān)督管理的過程中非常完善，從不同的法律法規(guī)中實現(xiàn)對財政稅收的全方位管理。在財政稅收監(jiān)督優(yōu)化管理的過程中從預(yù)算編制管理的思路出發(fā)，通過有效的專項監(jiān)督、日常監(jiān)督、個案監(jiān)督實現(xiàn)對財政稅收的全方位管理，保證財政稅收能夠在日常經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮重要的作用。財政稅收監(jiān)督權(quán)力又在綜合管理的過程中進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，實現(xiàn)對財政稅收的專項監(jiān)督管理，提高綜合創(chuàng)新管理水平。財政稅收管理的過程中通過有效的措施保證財政監(jiān)督權(quán)力的有效平衡，在監(jiān)督權(quán)力實施的過程中形成完善的程序，積極穩(wěn)妥的實現(xiàn)資源的合理配置，確保財政稅收資源配置能夠符合綜合性財政管理的要求。

二、國內(nèi)財政稅收監(jiān)督管理體制的完善

財政稅收體制監(jiān)督的過程中要從制度體系建設(shè)出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進(jìn)優(yōu)化管理，為綜合性管理創(chuàng)造良好平臺和條件，在制度優(yōu)化的過程中形成完善的創(chuàng)新模式，提高財政稅收的綜合性管理水平。

(一)財政稅收監(jiān)督管理提高到立法層次

財政稅收監(jiān)督管理機(jī)制優(yōu)化管理的過程中必須要從立法層次出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進(jìn)財政稅收的立法性管理，為財政稅收的綜合性模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。從當(dāng)前的情況看，我國財政稅收監(jiān)督管理屬于行為范疇，必須要從行為管理的總體戰(zhàn)略出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進(jìn)立法機(jī)制建設(shè)，為財政稅收綜合性管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收的立法管理必須要從內(nèi)部監(jiān)督色彩控制出發(fā)，確保財政稅收資金預(yù)算能夠符合資源配置管理的要求，推動全面性控制管理，為財政稅收的創(chuàng)新型管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收管理的過程中要從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個方面入手，積極穩(wěn)妥的實現(xiàn)有效性監(jiān)督，保證預(yù)算管理與執(zhí)行管理能夠符合監(jiān)督機(jī)制的要求，確保能夠進(jìn)行有效的管理創(chuàng)新。財政稅收實施的過程中要加強(qiáng)政府的監(jiān)督管理作用，通過政府部門的監(jiān)督管理，可以科學(xué)合理的編制財政稅收預(yù)算。通過對財政稅收的立法層次分析，實現(xiàn)對財政稅收的內(nèi)部有效性監(jiān)督管理，為監(jiān)督模式創(chuàng)新營造良好的條件。財政稅收立法預(yù)算管理的過程中要從執(zhí)行模式出發(fā)，對各種制約模式進(jìn)行綜合性分析，確保各種監(jiān)督平衡機(jī)制能夠全面的實現(xiàn)，通過有效的財政稅收控制管理確保各種模式能夠得到優(yōu)化，提高財政稅收的優(yōu)化監(jiān)督管理水平。財政稅收內(nèi)部控制模式優(yōu)化的過程中要把各種監(jiān)督模式結(jié)合在一起，形成有效的事前、事中、事后管理機(jī)制，管理的過程中要從效率模式建設(shè)出發(fā)，確保各種監(jiān)督效率能夠順利實現(xiàn)。財政稅收事前監(jiān)督管理的過程中要對問題進(jìn)行分析和修正，通過有效的事后監(jiān)督管理模式優(yōu)化，確保各種監(jiān)督主體和客體能夠符合經(jīng)濟(jì)活動管理的要求。財政稅收監(jiān)督管理要從多層次控制管理思路出發(fā)，確保財政、稅收、審計等工作能夠符合財政稅收控制管理的要求。要實現(xiàn)有效的信息資源共享，確保各種監(jiān)督能夠全面協(xié)作協(xié)調(diào)處理。健全財政監(jiān)督法律體系，有效推動財政稅收管理，為財政稅收相互促進(jìn)管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收在健全各項機(jī)制的過程中，需要從制度模式管理的總體思路出發(fā)，推動各項財政稅收監(jiān)督管理的模式創(chuàng)新，實現(xiàn)財政稅收部門之間的密切配合和相互促進(jìn)，為財政稅收的優(yōu)化模式管理營造良好的氛圍。

(二)財政稅收監(jiān)督機(jī)制

要明確各個主體職責(zé)財政稅收監(jiān)督機(jī)制管理的過程中要對各個主體進(jìn)行分析，保證各個職責(zé)能夠有效的運行，推動監(jiān)督管理模式創(chuàng)新，為財政稅收的有效性管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收管理的過程中要對各種監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)活動進(jìn)行分析，保證各種職責(zé)能夠得到有效的管理，提高財政稅收的綜合性管理水平。為財政稅收的優(yōu)化創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。財政稅收主體職責(zé)管理的過程中要對各種主體責(zé)任進(jìn)行分析，確保有效的管理控制，提高監(jiān)督控制管理效率。財政稅收監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)的過程中，需要從不同的預(yù)算模式出發(fā)，實現(xiàn)管理模式優(yōu)化，必須從財政管理的戰(zhàn)略思路出發(fā)，為實現(xiàn)多方位管理和綜合管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收預(yù)算監(jiān)督管理必須從政府綜合職責(zé)出發(fā)，推動創(chuàng)新型管理，為財政稅收綜合模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。

三、總結(jié)

篇4

關(guān)鍵詞：深化；財政稅收；體制；改革

財政稅收是國家財政收入的重要渠道，雖然取之于民，但是其收入主要用于社會公共管理和改善人民的生活，是國民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展的物質(zhì)保障。財政稅收體制是國家和政府通過以稅收作為主要財政資金收入來源來完成其職能的相關(guān)制度和舉措。改革開放以來，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革和深入，傳統(tǒng)的財政稅收體制逐漸暴露出了弊端，不再符合當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的局勢。因此，為了更好地促進(jìn)國家資源的合理分配和實現(xiàn)社會公平，加速和深化我國財政稅收體制的改革問題引起了人們廣泛的關(guān)注。

一、深化財政稅收體制改革的意義

深化財政稅收體制改革是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重要組成部分，對完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制、維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展、全面實現(xiàn)小康社會奮斗目標(biāo)具有重大意義。縱觀改革開放以來，我國在財政稅收體制改革方面取得的重要成就，可以看出，深化財政稅收體制改革的意義主要體現(xiàn)在三個方面。一是能夠有效地保證國家財政收入水平，有利于地方財政收支的平衡，極大地發(fā)揮了政府宏觀調(diào)控的重要功能。二是對財政稅收體制驚醒改革與創(chuàng)新，極大的改善了財政稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步中的服務(wù)作用，加快了財政稅收體制升級和轉(zhuǎn)型的步伐，符合社會經(jīng)濟(jì)由粗放型發(fā)展模式向集約型發(fā)展模式轉(zhuǎn)變的趨勢，在一定程度上緩解了貧富差異大的狀況，是踐行社會主義科學(xué)發(fā)展觀的基本要求。三是深化財政稅收體制的改革是規(guī)范社會行為的必然要求。改革財政稅收體制，促進(jìn)公平合理的征稅，是踐行社會主義核心價值觀的重要體現(xiàn)，為社會的其他行為樹立行為典范，有助于充分調(diào)動社會的積極因素，有利于社會秩序的穩(wěn)定、國家的長治久安，經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，對民生民建以及和諧社會的建設(shè)都有一定的推動作用。

二、我國財政稅收體制的現(xiàn)狀分析

1、財政稅收具有局限性

從整體上看，我國財政稅收的局限性主要體現(xiàn)在兩個方面：一是我國目前設(shè)立的稅種并不全面，在維護(hù)社會穩(wěn)定、促進(jìn)科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展以及合理分配社會收入等方面的稅種存在缺漏，大大減少了國家財政收入，影響了財政的預(yù)算和支出，因此，在公共設(shè)施建設(shè)以及社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保障性方面形成了一定的制約。二是在分配稅收制度方面也存在一定的局限性。稅收分配權(quán)利的設(shè)置以及稅收收入的分割在中央和地方兩方面呈現(xiàn)出較大的差異，使得地方政府的財政缺乏自主性，這種分稅不均衡的現(xiàn)象對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了巨大的負(fù)面影響，也是制約其發(fā)展速度的重要因素。

2、預(yù)算管理機(jī)制缺乏科學(xué)性

預(yù)算管理是財政稅收體制的重要內(nèi)容。然而，在我國財政稅收體制改革進(jìn)行過程中，往往忽略了預(yù)算管理機(jī)制的重要性，導(dǎo)致預(yù)算體制管理改革的進(jìn)度明顯落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，阻礙了財政稅收體制的進(jìn)一步完善。目前很多地方政府沒有落實預(yù)算管理體制，預(yù)算管理的覆蓋面較小，對于實行預(yù)算管理制度的地方政府來說其推行的力度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足需求。另外，由于絕大部分地方政府缺乏有效的預(yù)算審批和預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，從而導(dǎo)致財政預(yù)算管理存在很大程度的不透明，公共資金、資源的濫用和浪費現(xiàn)象比比皆是，大大降低了財政預(yù)算的效度。

3、轉(zhuǎn)移支付體系缺乏規(guī)范性

轉(zhuǎn)移支付是中央和地方政府分稅的重要形式之一。中央政府在對財政收入進(jìn)行集中之后，為了幫助地方解決由于財政資金不足而制約地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問題，將會根據(jù)各個地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況，通過財政支出的手段來緩解中央和地方財政收入的不平衡。進(jìn)行財政支出就避免不了資金的轉(zhuǎn)移，然而目前我國財政在資金轉(zhuǎn)移和流動支付過程中存在轉(zhuǎn)移周期長、效率低下、資金轉(zhuǎn)移類型和結(jié)構(gòu)不合理、監(jiān)督管理不善、腐敗現(xiàn)象滋生等諸多問題，使得資金縮水現(xiàn)象嚴(yán)重。此外，在轉(zhuǎn)移支付中，稅收返還和體制補(bǔ)貼與一般性財政轉(zhuǎn)移支付相比所占的比例較大，嚴(yán)重影響了財政準(zhǔn)儀支付的公平性、公正性以及規(guī)范性。

4、地方財政管理不到位

地方政府為了節(jié)省財政支出和降低管理成本，采取了精簡稅收管理工作人員的措施。然而人員的缺失加劇了財政稅收管理工作的不到位，降低了地方財政稅收管理的職能，這樣不但資金不足的問題沒有得到實質(zhì)上的解決，還增加了財政稅收體制改革的難度。此外，現(xiàn)有的財政稅收部門工作人員的綜合素質(zhì)水平也普遍偏低，缺乏足夠的責(zé)任心，影響了財政稅收在國家調(diào)控和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，對社會公共利益造成了一定的損害。

5、國民稅務(wù)意識薄弱

稅務(wù)意識薄弱體現(xiàn)在納稅人的納稅意識以及收稅人的服務(wù)意識兩個方面。納稅人納稅意識薄弱表現(xiàn)為存在偷稅漏稅的現(xiàn)象，而收稅部門并沒有充分了解納稅人的需要和實際情況，沒有正確的服務(wù)意識，不能為納稅人提供滿意的服務(wù)。

三、深化我國財政稅收體制改革的策略

1、合理規(guī)劃中央與地方的財政關(guān)系

如前所述，中央和地方政府的不合理財政關(guān)系是導(dǎo)致政府間收支不平衡、地方社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度緩慢的直接影響因素。因此，深化我國財政稅收體制改革的首要任務(wù)就是合理規(guī)劃中央與地方的財政權(quán)利與財政收入比例的關(guān)系，改變地區(qū)財政失衡的不良現(xiàn)狀。建立、協(xié)調(diào)中央與地方的財政關(guān)系最重要的一步就是要結(jié)合我國具體國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際需要來改善分稅制度，從財政權(quán)利和事物權(quán)利兩個方面重新明確和規(guī)劃中央與地方政府的責(zé)任。由于地方的財政收入比較緊缺，導(dǎo)致地方財政所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)壓力相對較大。因此，中央財政應(yīng)該在提高收入的同時為其分擔(dān)一部分責(zé)任，在控制財政自由、科學(xué)規(guī)范地方財政稅收的各項制度和流程的基礎(chǔ)之上，要適當(dāng)放寬地方的財政權(quán)利。這樣才有利于提高地方財政管理的自主性。

2、規(guī)范政府財政稅收收入來源，改善財政與經(jīng)濟(jì)的互動關(guān)系

社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐漸深入，導(dǎo)致我國財政稅收的增長能力和增長空間都受到了很大程度上的限制。政府的支出責(zé)任隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和新職能的增加而越來越多，這種情況加劇了財政稅收在支出和收入上的矛盾，而這個矛盾在一定程度上就是地方政府往往以不合理的稅收方式來籌集收入的重要原因，亂收費現(xiàn)象擾亂了正常的市場秩序，必須合理的規(guī)范政府財政稅收收入來源。此外，我國政府財政在支持中央國家企業(yè)發(fā)展的大多數(shù)情況下是采用投資或補(bǔ)貼的形式，這從本質(zhì)上違背了公共財政的根本目標(biāo)，大大降低了財政資源的利用率以及公共效益，不利于社會資源的優(yōu)化配置和社會公平的實現(xiàn)。從這一層面上來講，財政與經(jīng)濟(jì)之間良性互動關(guān)系對于經(jīng)濟(jì)健康和社會穩(wěn)定起著至關(guān)重要的作用。因此，政府對公共財政的使用必須以公共財政的根本目標(biāo)為原則和依據(jù)，投資于公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，營造公平公正的發(fā)展環(huán)境。

3、規(guī)范和完善財政資金轉(zhuǎn)移支付體系

規(guī)范和完善財政資金轉(zhuǎn)移支付體系是深化財政稅收體制改革的另一切入點，政府應(yīng)該從財政資金轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)以及資金轉(zhuǎn)移支付的比例兩個方面來完善。具體實施策略是針對目前轉(zhuǎn)移支付體系存在的問題，政府應(yīng)該適當(dāng)加大一般性轉(zhuǎn)移支付的比重，并協(xié)調(diào)增值稅分享體制、稅收返還制度等專項轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付之間的配合，從而保證轉(zhuǎn)移支付資金的高效性和穩(wěn)定性。同時，在實施財政的轉(zhuǎn)移支付過程中，政府應(yīng)該密切關(guān)注不同地區(qū)的人均收入水平、地方發(fā)展現(xiàn)狀以及區(qū)域特點等，并以此為依據(jù)來確定合理的所轉(zhuǎn)移支付的資金比重，使轉(zhuǎn)移支付財政資金的效益得到最大化，做到統(tǒng)籌全局和協(xié)調(diào)發(fā)展。

4、提高政府財政稅收管理體制的有效性

近年來，我國在稅收體制的實行上已經(jīng)取得了一定的進(jìn)步，促進(jìn)了我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。然而，財政稅收體制要隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的深入而不斷改革，就必須加強(qiáng)政府對財政稅收的管理力度，并通過合理的管理制度來提高財政稅收管理的有效性。首先，在實行財政稅收管理的過程中，要充分發(fā)揮分權(quán)管理與集權(quán)管理相結(jié)合的優(yōu)越性，徹底改變重視稅收忽略管理的傳統(tǒng)局面。其次，積極利用法律、制度等強(qiáng)有力的約束手段來加強(qiáng)財政稅收管理力度，從而避免或減少人為等主觀因素所造成了不良影響。再次，政府應(yīng)該盡力提高財政資金的利用效率，從而避免地方政府出現(xiàn)負(fù)債現(xiàn)象。對于已經(jīng)出現(xiàn)的地方債務(wù)，可以通過分類處理和分流處理的方法積極應(yīng)對。最后，政府還應(yīng)該根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對納稅人和收稅部門進(jìn)行規(guī)范化管理，完善監(jiān)督和管理機(jī)制，并從思想層面上提高納稅人的納稅意識以及收稅人的依法辦事能力和為人民提供優(yōu)質(zhì)稅務(wù)服務(wù)的意識。

四、結(jié)論

隨著社會的進(jìn)步以及國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財政稅收體制改革必須持續(xù)進(jìn)行，否則就會阻礙經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。財政稅收體制的改革不是一朝一夕就能實現(xiàn)的，我國政府應(yīng)該深刻意識到財政稅收體制改革的必要性，并立足于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的實際需要，堅定不移地從多個層面深化財政稅收改革，切實改善我國稅務(wù)狀況，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，為我國社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

作者:付師偉 單位:吉林省四平紅嘴經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)

參考文獻(xiàn)

[1]高光元：我國財政稅收體制深化改革的思考[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2013，12（19）.

[2]“深化財稅體制改革”課題組：進(jìn)一步深化我國財稅體制改革的研究[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2009（26）.

[3]陳光焱：當(dāng)代我國稅收體制改革的取向與選擇[J].稅收征納，2012（11）.

[4]于秀錦：對深化財政稅收體制改革的思考[J].商務(wù)必讀，2016（6）.

[5]龔煜桐：針對我國財政稅收體制改革的相關(guān)思考[J].湖北科技學(xué)院學(xué)報，2016，36（1）.

[6]謝毅哲：基于創(chuàng)新思維的財政稅收體制改革分析[J].中國管理信息化，2013（19）.

[7]張思佳：對深化財政稅收體制改革的思考[J].中國管理信息化，2016（1）.

篇5

摘 要 以往觀念所認(rèn)知的財政稅收體制下，企業(yè)、事業(yè)財務(wù)體制是整個體制的核心基礎(chǔ)，預(yù)算體制是主力和關(guān)鍵，稅收體制、投資體制等環(huán)節(jié)在財政稅收體制中負(fù)責(zé)著收入、支出方面問題的具體解決。迄今為止，我國的財政稅收體制一共經(jīng)歷過四次較大規(guī)模的改革，本文通過對我國財政稅收體制的全面分析，試圖為我國財政稅收改革的方向進(jìn)行一次初步的探究。

關(guān)鍵詞 財政稅收 體制改革 分析

財政和稅收體制是對政府與經(jīng)濟(jì)實體、中央與地方這大主要部分的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的最終反映形式。與此同時，該體制還影響著政府機(jī)構(gòu)在實際工作過程中的理財權(quán)限以及關(guān)注重點和采取何種手段進(jìn)行相應(yīng)調(diào)控。隨著改革開放程度的日益加深，我國各方面的改革正在以更加深入和科學(xué)的方向如火如荼的展開，而在改革的大局中，財政稅收制度的改革無疑是最為重要的部分。

一、我國財政稅收體制改革的情況介紹

我國財政稅收體制一共經(jīng)歷過四次改革。第一次是在上個世紀(jì)80年代初期，改革開放正在有序的開展，農(nóng)村改革正在如火如荼進(jìn)行時，我國政府積極將財政分配作為體制改革的關(guān)鍵部分，進(jìn)行了初次的財政稅收改革。本次改革的基本內(nèi)容是充分給與地方財政權(quán)限，轉(zhuǎn)變以往“收支掛鉤，總額分成，一年一變”的財政體制，對中央財政以及地方財政的收支權(quán)限嚴(yán)格依照經(jīng)濟(jì)管理過程中的相應(yīng)體質(zhì)關(guān)系進(jìn)行明確劃分。本次改革標(biāo)志著傳統(tǒng)的體制開始有了松動，新的財政稅收體制正逐步的形成。第二次財政稅收改革是在1985年，中央政府決定依照不同稅種以及企業(yè)具體隸屬關(guān)系的不同，進(jìn)行中央與地方共享收入以及固定收入的確定。本次改革取得了重要的成果，然而就實質(zhì)上來講，依然沒有擺脫財政包干的影子。第三次財政稅收體制改革是在1988年，中央政府依據(jù)不同地方的財政收入不同，選擇了財政比重相對較大的17個試驗點，進(jìn)行地方包干，這標(biāo)志著包干制進(jìn)入到了發(fā)展的黃金時段。國家的與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系、資金運作措施、財務(wù)制度以及事業(yè)單位的管理方法均出現(xiàn)了不同程度的改觀，然而企業(yè)的活力發(fā)揮程度依然受到制約、個別地方充分建設(shè)以及不科學(xué)的投資方式屢見不鮮，中央與地方的關(guān)系依然存在著各種各樣的問題。基于此1994年，在經(jīng)過學(xué)術(shù)界的充分研討以及具體負(fù)責(zé)部門對工作情況的全面研究總結(jié)下，我國迎來了第四次的財政稅收體制改革。本次改革的重點主要集中在對中央政府以及地方部門財政支出的范圍進(jìn)行重新確認(rèn)、依照不同的稅種對中央財政以及地方財政的收入進(jìn)行劃定、積極運行中央對地方進(jìn)行稅收退還的既定方案。第四次改革以高瞻遠(yuǎn)矚的視野以及敢于創(chuàng)新的理念充分調(diào)動了地方對效益、收益的積極性，地方政府紛紛采取相應(yīng)措施尋找促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的增長點、行政機(jī)關(guān)與企業(yè)的關(guān)系開始步入正軌、地方與中央的財力分配也日趨規(guī)范，我國的財政稅收體制已經(jīng)逐步的走上正軌。

二、我國財政稅收體制的改革方向

隨著財政稅收體制改革的不斷深入，“分稅制為基礎(chǔ)的分級財政”已經(jīng)成為我國財政稅收體制改革的重要方向，為實現(xiàn)財政稅收模式與現(xiàn)今市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的局面，財政稅收體制應(yīng)當(dāng)具有以下功能：（一）必須創(chuàng)造公平、公正的外部市場環(huán)境為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利開展提供必要的外部保障，是企業(yè)自在充分發(fā)揮的同時，國家對宏觀經(jīng)濟(jì)的掌控能力不應(yīng)因此而受到制約。（二）政府職能應(yīng)當(dāng)理順、理好。實現(xiàn)中央與地方之間、地方與地方之間成熟、科學(xué)的財政處理權(quán)限以及事權(quán)協(xié)調(diào)一致的處理方法，確保級別不同的政府能夠?qū)ψ陨淼穆氊?zé)進(jìn)行忠實踐行。（三）對現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制下的財政資金籌措與使用上建立起規(guī)范合理的制度，通過對社會各界積極性的有效調(diào)動，在初次分配以及再分配的調(diào)解下，建立起資金籌集、使用的合理方案，確保國民經(jīng)濟(jì)能夠在正確的道路上健康發(fā)展。

要實現(xiàn)以上目標(biāo)，必須采用以分稅制為基礎(chǔ)的分級財政。具體來說，就是一招稅種來源的不同，將其分為國稅以及地方稅，作為經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)應(yīng)該依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，在具體稅額交付時，不僅要向中央上繳國稅，也需要向地方機(jī)關(guān)交納一定數(shù)額的地方稅。通過這樣的稅收方式，級別不同的政府便可以依據(jù)自身收繳的稅額進(jìn)行合理規(guī)劃，安排相應(yīng)的支出，從而實現(xiàn)對地方發(fā)展的有效規(guī)劃，中央在這一過程中，需要做的便是牢牢地把握住對轉(zhuǎn)移支付的掌控能力。該種財政稅收體制的亮點便是：（一）將稅種作為中央與地方財政收入的依據(jù)，地方與中央實現(xiàn)了地位平等的實際效果。（二）中央機(jī)關(guān)與地方政府可以使用不同的手段對經(jīng)濟(jì)的總體運行情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)控，并能有效的對國有資產(chǎn)的管理體制進(jìn)行有效改善。（三）中央與對方政府的事權(quán)有了明確的劃分，不同級別的財政支出狀況得到了進(jìn)一步的核定，這能夠有效的降低地方的負(fù)擔(dān)，同時確保中央機(jī)構(gòu)能夠集中力量辦大事。以分稅制為基礎(chǔ)的分級財政體制不僅實現(xiàn)了中央與地方權(quán)利的有效劃分，更保證了企業(yè)在具體經(jīng)營過程中不在只將稅款交付給具體負(fù)責(zé)主管的單位，有效地消解了政府對個別企業(yè)的政策關(guān)照，為自由競爭創(chuàng)造了客觀條件。同時，該財政稅收體制也在對中央機(jī)構(gòu)以及地方政府之間的財力分配關(guān)系上進(jìn)行了有效地干預(yù)，為保障不同級別政府部門之間真正的推行分級財政的實現(xiàn)，奠定了必要的基礎(chǔ)。可以說在市場經(jīng)濟(jì)不斷深化發(fā)展的大環(huán)境下，該種體制是確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展與政府職能有效轉(zhuǎn)變的重要支撐。

三、結(jié)語

隨著現(xiàn)代化建設(shè)的不斷深入，我國各方面的改革正在以如火如荼的形式開展著，為順利的完成改革，保障現(xiàn)代化建設(shè)的順利進(jìn)行，本文對我國財政稅收體制的改革進(jìn)行了一次全面、系統(tǒng)的分析，在對今后財政稅收體制重點改革方向的分析上，建議分稅制為基礎(chǔ)的分級財政手段，希望為相關(guān)學(xué)者進(jìn)行研究提供有益的智力支持。

參考資料：

[1]程侃.財政分權(quán)、地方公共服務(wù)支出與收入差距.福建論壇（人文社會科學(xué)版）.2013（04）：126-127.

[2]劉曄.頂層設(shè)計與深化公共財政制度改革.財政研究.2013（03）：163-165.

篇6

稅收管理體制對于任何一個國家來說都是國家經(jīng)濟(jì)管理的核心部分，都是在中央級和地方級都需要把控的部分。稅收對于一個國家所具有的重要意義都是有目共睹的，因此，一個國家的稅收體制必須要與這個國家的經(jīng)濟(jì)狀況相匹配、相適應(yīng)、相一致。目前來說，我國的經(jīng)濟(jì)處于高速發(fā)展階段，綜合國力和經(jīng)濟(jì)實力不斷增強(qiáng)，但我國的管理體制卻不能與此相適應(yīng)，而收稅體制又與國家、民生有著極其緊密的關(guān)系，所以對于我國來說財政稅收體制的改革已經(jīng)是大勢所趨，更是為了適應(yīng)國家的大環(huán)境。

2我國稅收體制的發(fā)展歷程

翻開歷史我們可以看出，我國的財政稅收體制已經(jīng)經(jīng)歷了五次重大改革。自1950年建國之初，結(jié)合當(dāng)時的國情同時參考了老解放區(qū)的財政收稅體制進(jìn)而制定了當(dāng)時高度集中統(tǒng)一的財政稅收體制。在1958年我國經(jīng)歷了第一次的稅收體制改革，更多的考慮到了要將稅收體制改革和社會主義改革相適應(yīng)，因此中央下放了一部分的稅收管理權(quán)限給地方。在期間的1973年我國進(jìn)行了又一次的稅收制度改革，這次稅收改革是為了簡化稅收體制同時回收了一部分的稅收管理權(quán)限。在1984年的時候，是為了能夠適應(yīng)國家的經(jīng)濟(jì)政策，最重要的目的就是為了當(dāng)時的計劃商品經(jīng)濟(jì)的體制和整體規(guī)劃思路。我國目前最后一次的稅收體制改革發(fā)生在1994年，當(dāng)時是為了能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，因此對工商稅收體制進(jìn)行了一次全方面的改革。經(jīng)過這五次的重大體制稅收改革，每一次改革之后當(dāng)時的稅收體制都能夠與當(dāng)時的情況相適應(yīng)，同時也為我國這些年來能夠取得財政稅收方面的重大進(jìn)步奠定了堅實的基礎(chǔ)。這樣一步步的改革不僅能夠?qū)ι鐣Y源進(jìn)行優(yōu)化，而且還能不斷完善我國的財政稅收體制，最大限度的提高了我國財政管理體制的效率。而現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)條件和經(jīng)濟(jì)大環(huán)境對于原來的稅收體制又一次提出了新的挑戰(zhàn)，因此對我國現(xiàn)階段的稅收體制進(jìn)行改革已經(jīng)成為一種趨勢。

3我國現(xiàn)階段稅收體制存在的問題

3.1財政稅收體制的法制化程度低

在我國現(xiàn)階段的各項法律規(guī)程之中對于納稅人的權(quán)利和義務(wù)的相關(guān)規(guī)定并不多，也僅僅是在《憲法》當(dāng)中提到了我國的公民都具有依法納稅的義務(wù)，除此之外并無專門的關(guān)于財政稅收各個方面的法律出現(xiàn)。而目前情況來看，關(guān)于納稅人的權(quán)利和義務(wù)更多的是靠行政法規(guī)來進(jìn)行規(guī)定，卻不是立法機(jī)關(guān)通過立法來明確納稅人的權(quán)利和義務(wù)，由此可以看出，我國財政稅收體制的法制化程度并不高。

3.2現(xiàn)階段的財政稅收體制具有局限性

對于現(xiàn)階段我國的財政稅收體制來說，因為體制不夠完善，因此在日常執(zhí)行行政能力的時候具有一定的局限性。例如，由于在財政管理這方面不能夠很合理的去計劃和分配收支，因此并不能夠很好的貫徹落實施行的分稅制度，再加上中央和地方上的客觀存在著劃分收入的不合理的情況，這些情況不僅直接影響到了我國現(xiàn)階段的財政稅收的現(xiàn)狀，同時還間接地影響到了國家的整體宏觀調(diào)控。

3.3地方政府的減免稅存在亂象

在國際大環(huán)境當(dāng)中，國家與國家會進(jìn)行比較，而在一個國家的小環(huán)境里，地方與地方也存在著這樣的比較。有時，地方政府會為了這種比較出現(xiàn)一些不該出現(xiàn)的惡劣的競爭手段，諸如減免稅政策。為了能夠吸引更多的資金流入，吸引投資，吸引外資，很多時候地方都會對這些企業(yè)提供一些減免稅的政策，然而這些政策卻不一定是合法合理的。我國對于中央和地方對于收稅體制中所需要扮演的角色有著很明確的規(guī)定，但有些地方卻為了吸引投資而做出了自己本無權(quán)做出的優(yōu)惠政策或者減免稅政策的決定。這對于企業(yè)、地方都是對我國整體稅收體制破壞的行為，甚至?xí)绊懙秸麄€國家的稅收體制，因為這些地方上自行決定的優(yōu)惠政策在某一種程度上來說就是變相的減少了中央的財政稅收收入。

3.4稅收機(jī)構(gòu)設(shè)立的問題

我國現(xiàn)階段施行的國稅和地稅兩個機(jī)構(gòu)并存的政策，雖然這樣的分稅體制可以保證稅收體制的完整和改革的進(jìn)行，但也由于存在著兩種職能機(jī)構(gòu)就出現(xiàn)了兩種職能機(jī)構(gòu)不可避免的職能重疊、職能沖突、職能矛盾。設(shè)立兩種稅務(wù)機(jī)構(gòu)的初衷是好的，而且它也為我國的稅收體制做出了它應(yīng)有的貢獻(xiàn)，但不可否認(rèn)兩種稅務(wù)機(jī)構(gòu)存在著某種程度上的競爭的關(guān)系。同時也因為設(shè)立著兩種稅務(wù)機(jī)構(gòu)，所以納稅成本上升以及職能機(jī)構(gòu)正常運營的成本上升的問題也普遍存在著。

3.5企業(yè)納稅和職能部門服務(wù)意識不高

雖然納稅的思想已經(jīng)逐漸影響著人們的日常生活和工作，但還不能夠達(dá)到納稅意識應(yīng)該達(dá)到的高度，尤其是企業(yè)方，很多企業(yè)的納稅意識并不高，同時還存在著偷稅漏稅的情況，這些就是缺乏納稅意識最直觀的表現(xiàn)。反觀稅務(wù)職能部門，同樣在服務(wù)意識上做得并不好，目前還是以一種很狹隘的思想來看待稅務(wù)服務(wù)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到能夠全面、深層次的為納稅人服務(wù)的意識，這也導(dǎo)致了現(xiàn)在稅務(wù)部門還不能夠真正的去了解納稅人的需求，也就意味著稅務(wù)部門還不能夠為納稅人提供更加令人滿意的服務(wù)。

4解決方案

4.1對納稅人的權(quán)利和義務(wù)盡快立法

各相關(guān)部門應(yīng)該即刻督促立法部門對納稅人的權(quán)利和義務(wù)這一塊部分盡快立法，從而明確納稅人的權(quán)利和義務(wù)，保護(hù)納稅人的權(quán)利，同時也要讓納稅人自己對國家的稅收制度承擔(dān)義務(wù)。只有明確了每一個在稅收體制中的角色的權(quán)利和義務(wù)，就可以減少在稅收管理這一部分的糾紛，同時也是為我國財政稅收體制的完善做出了貢獻(xiàn)。

4.2建立與現(xiàn)階段國情相適應(yīng)的管理體制

針對現(xiàn)階段財政稅收體制的局限性，建立與現(xiàn)階段國情相適應(yīng)的管理體制是十分重要的。從中央到地方都需要克服這種體制帶來的局限性，這是一種橫向和縱向同時需要進(jìn)行改變的過程。縱向來說，自中央到地方各級政府職能機(jī)關(guān)都需要為這種改革做出改變；橫向來說，如何合理的對收入和支出進(jìn)行預(yù)算也是必須要考慮的。舉例來說，在改革的過程當(dāng)中應(yīng)該將能夠調(diào)動的所有資源進(jìn)行整合和整體規(guī)劃，這樣才能夠最大程度的利用好財政的收入，最為合理的利用好財政的支出。以此為基礎(chǔ)來確保擴(kuò)大財政體制對于國家和人民的影響力和波及范圍。

4.3對于地方上越權(quán)出臺所謂的“優(yōu)惠政策”來吸引投資

除了要建立相關(guān)的法律法規(guī)，從硬性條件上去規(guī)范地方行為以外，還必須重新劃分一下中央和地方的權(quán)力，而避免一些灰色地帶的出現(xiàn)。從地方來說，必須要明確自己所能夠做出決定的權(quán)力到底有多大，而不要因為一時的眼前利益而破壞國家中央的整體利益和自己的長遠(yuǎn)利益。從中央來說，除了要約束地方的管理權(quán)限，還需要出臺更為全面的相關(guān)政策，不僅要有全方位的把控，還需要對一些特殊事情的特殊處理，這些特殊情況就必須結(jié)合當(dāng)?shù)氐那闆r和現(xiàn)實的情況來決定，不能夠忽略實際情況作出不合理的決策。

4.4針對國稅和地稅兩種稅務(wù)職能機(jī)構(gòu)并存所帶來的弊端提出解決措施

以目前情況看來國稅和地稅兩種稅務(wù)職能機(jī)構(gòu)并存的狀況還將持續(xù)一段時間，但我們?nèi)匀恍枰J(rèn)清這種兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)實情況中所帶來的弊端。關(guān)于解決的過程只能分為兩步來進(jìn)行:第一步可以將兩種職能機(jī)構(gòu)所存在重疊的部分專門劃分出來，對兩種稅務(wù)職能機(jī)構(gòu)的日常工作范圍再一次進(jìn)行明確定位，以減少兩種職能機(jī)構(gòu)之間的競爭關(guān)系和矛盾；第二步則是在第一步的基礎(chǔ)上慢慢將兩種稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合并，從而徹底解決重疊部分的問題，與此同時還可以降低稅務(wù)部門所日常運營的成本，從而減少財政的支出。

4.5加大關(guān)于稅收的宣傳

除了需要出臺相關(guān)政策法規(guī)來對納稅人和職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范以外，日常生活中加大關(guān)于稅收的宣傳也是十分重要的，直到將納稅的自覺性深深的植入納稅人腦中，將更有深度層次的服務(wù)意識深切的影響到每一個稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員的日常工作當(dāng)中，這才算是為完善財政稅收體制打好了堅實的基礎(chǔ)。稅收作為影響每一個人的財政行為來說，每一個納稅人都必須有強(qiáng)烈的納稅精神，同時也需要有很強(qiáng)的權(quán)利意識，納稅對于納稅人來說并不僅僅是義務(wù)，同時也應(yīng)該享有相關(guān)部門為其提供服務(wù)的權(quán)利，這也就是對稅務(wù)機(jī)構(gòu)的服務(wù)提出了更高的要求。

5總結(jié)

篇7



中圖分類號：D912.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B文章編號：1008-925X（2012）11-0082-01

當(dāng)前，我國尚處于社會主義初級階段，財政收入可以說是取之于民，并用之于民。與改革開放初期相比，我國的經(jīng)濟(jì)社會已經(jīng)有了極大的發(fā)展。但是，伴隨著改革的逐步深化，原有的財政稅收制度暴露出越來越多的缺點，我們應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)深入調(diào)研，結(jié)合我國自身國情和外國先進(jìn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，逐步改革、完善現(xiàn)行的財政稅收體制，才能滿足社會發(fā)展的需要、為我國社會主義建設(shè)做出新的貢獻(xiàn)。

目前我國財政稅收體制存在的問題

1 財稅管理難以控制

在現(xiàn)行的財政稅收管理體制下，管理人員受業(yè)務(wù)、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產(chǎn)生了諸多弊端。主要表現(xiàn)在對有關(guān)財政稅收管理的難以有效控制和管理，甚至有的不能堅持原則，不把法律法規(guī)放在心上。加上現(xiàn)行的財政稅收管理體制沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制。許多財政稅收管理人員缺乏緊迫感、責(zé)任感和使命感，往往會造成一些違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

2 監(jiān)督監(jiān)管不夠到位

由于我國機(jī)構(gòu)改革的推進(jìn)，一些地區(qū)削弱了財政稅收管理的力量，不少財政稅收管理機(jī)構(gòu)和人員被撤并，導(dǎo)致了財政稅收管理人員隊伍不穩(wěn)定、工作積極主動性不高，管理滯后。不少地方存在著沒有設(shè)立財政稅收管理機(jī)構(gòu)，沒有落實專門的管理經(jīng)費，沒有配備專職管理人員問題。

3 民主管理不夠完善

目前，一些地方和單位沒有很好地落實政務(wù)公開和民主管理制度。政務(wù)公開，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時期黨的建設(shè)工作的一項中心任務(wù)。其中，財務(wù)公開，民主理財就是這一制度的關(guān)鍵內(nèi)容。實際上，許多地方和單位雖然成立了民主理財領(lǐng)導(dǎo)小組，但成員大多不是經(jīng)過民主選舉的，而是領(lǐng)導(dǎo)指定的，根本起不到監(jiān)督的作用。

4 規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付有待加強(qiáng)

大量事實一再證明，政府部門之間的財政資金來往是出現(xiàn)轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)移周期長、資金使用率低、貪污違紀(jì)現(xiàn)象多發(fā)的地方。中央政府主要負(fù)責(zé)財政收入，地方政府進(jìn)行支出的具體管理。中央已經(jīng)通過分稅制的實施，大大提高了財政收入的中央集中比例，減少了納稅部門偷稅漏稅的途徑，提高了中央政府的財政轉(zhuǎn)移支付能力，來協(xié)調(diào)我國個地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展個財政平衡。稅收返還與體制補(bǔ)助、財力性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付是構(gòu)成我國轉(zhuǎn)移支付的三大部分。在這當(dāng)中，仍然有很多地方存在著需要盡快改善并加以解決的問題。首先稅收返還、體制補(bǔ)助的資金比例在轉(zhuǎn)移支付總量中所占比例過高，稅收返還、體制補(bǔ)助帶有明顯的有利于地方的傾向，而一般性轉(zhuǎn)移支付所占的比例很小，它主要能夠反映地方財務(wù)均等平衡的狀況，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅收返額度高是正常的，但是比例過于懸殊就不利于經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展，稅收返還額度在成一定的比例增加，也使某些經(jīng)濟(jì)現(xiàn)對落后的地方社會經(jīng)濟(jì)和社會服務(wù)的發(fā)展水平嚴(yán)重滯后。其次，在政府轉(zhuǎn)移支付過程中缺乏有效地監(jiān)管制度，這也是在轉(zhuǎn)移支付過程中頻發(fā)支出不透明、財政截留、現(xiàn)象的一大因素，在這個過程當(dāng)中產(chǎn)生的財務(wù)問題由于從支出項目繁雜、設(shè)計部門較多，核查起來十分困難，因此，要在轉(zhuǎn)移支付的源頭把好。

5 亂收費現(xiàn)象屢禁不止

近十二年來，國家大規(guī)模稅制改革取得了很大成績，取得了良好的效果。2003年，農(nóng)業(yè)稅等農(nóng)村不合理收費被取消，極大地鼓舞了農(nóng)民的生產(chǎn)熱情，但是亂收費現(xiàn)象的屢禁不止嚴(yán)重破壞了稅制改革的成果，這里面的一大原因就是行政體制的改革進(jìn)入了攻堅階段，地方大量的公務(wù)員隊伍還沒有進(jìn)行有效地精簡，個別地方政府為了保證財政收入，將各種稅費攤派到百姓頭上。這種現(xiàn)象在縣級以下財政管理中屢見不鮮。穩(wěn)定的稅收來源受到抑制的同時，應(yīng)當(dāng)在財政監(jiān)管加大力度，不允許縣級以下政府的財政支出向官僚本位主義傾斜。應(yīng)當(dāng)想盡辦法使得不在位的公務(wù)員不成為財政的負(fù)擔(dān)。否則，亂收費、亂罰款的現(xiàn)象就得不到有效的根治，還會變本加厲、循環(huán)往復(fù)。不僅不利于個地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和財政平衡，嚴(yán)重的還將導(dǎo)致嚴(yán)重的社會問題，有損于創(chuàng)建和諧社會的大局。

進(jìn)一步推進(jìn)財政稅收體制改革的建議

5.1 建立完善“分級分權(quán)”的財政體制：

建立完善“分級分權(quán)”的財政體制，不僅是我國基本國情的需要，也是通過改革整治現(xiàn)行財政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級政府、政府職能部門之間的分級分權(quán)財政體制，目的在于調(diào)節(jié)中央政府和地方政府的財政稅收比例、依據(jù)當(dāng)前情況，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加強(qiáng)中央政府的收入比例，強(qiáng)化政府財政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，減少財務(wù)問題，同時減輕地方政府的財務(wù)管理的壓力，配合行政改革中人員精簡的客觀要求；還要對地方政府的支出權(quán)限進(jìn)行必要的規(guī)范，既賦予足夠的財政權(quán)力，也要控制過度的財政自由，使得地方支付財政稅收管理改革加速進(jìn)行。

5.2 健全完善財政轉(zhuǎn)移支付體系：要將一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理搭配，形成資金來源穩(wěn)定可靠，資金分配方法較為科學(xué)合理的中央、省（市）兩級兩類轉(zhuǎn)移支付體系。首先是要提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，適當(dāng)整合其中的專項轉(zhuǎn)移支付，妥善安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付的資金來源。最后是要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建立起科學(xué)合理、公開透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數(shù)法確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額與轉(zhuǎn)移支付水平的方。

5.3 財稅改革要在制度上實現(xiàn)創(chuàng)新：財政稅收體制改革一直是制約中國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府改革深化的羈絆。在廣大農(nóng)村地區(qū)大力推廣，農(nóng)民的勞動熱情被充分激發(fā)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價格下調(diào)，給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)降低的生產(chǎn)成本，在免除農(nóng)業(yè)稅等稅收項目外，在水手結(jié)構(gòu)上也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的調(diào)整。正式地方政府的職責(zé)所在，也是發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的必由之路。通過適當(dāng)?shù)耐緩秸猩桃Y、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、 合作擴(kuò)大生產(chǎn)是有效手段。在財政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財務(wù)稅收管理分配職能的一大創(chuàng)新，不僅僅加強(qiáng)了地方財政稅收的自，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調(diào)控。體制改革是永不過時的話題，制度創(chuàng)新對社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用一再被歷史證明。 加強(qiáng)中央管理和不同級別政府部門之間的協(xié)調(diào)配合是制度創(chuàng)新的出發(fā)點和著眼點。

5.4 完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制：對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，理順國稅和地稅的職責(zé)關(guān)系，健全兩者之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實行分稅制財稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國稅與地稅這兩套稅收征管機(jī)構(gòu)。有條件的地區(qū)可先行試點國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機(jī)關(guān)也應(yīng)充分開展信息交流，當(dāng)對政策有不同理解或出現(xiàn)爭議時，雙方要共同探討，合力解決問題，實現(xiàn)國稅與地稅的良好協(xié)調(diào)。

篇8

【關(guān)鍵詞】財務(wù)稅收體制 改革 稅務(wù)水平 措施

近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場競爭氛圍也日漸激烈。在這一趨勢的影響下，傳統(tǒng)的財稅體制已經(jīng)無法滿足市場經(jīng)濟(jì)的要求，那么，就需要對傳統(tǒng)的財稅務(wù)體制進(jìn)行改革，這樣才能彌補(bǔ)傳統(tǒng)財稅務(wù)制度中的不足之處，也有利于促進(jìn)整個社會的健康可持續(xù)發(fā)展。

一、我國財務(wù)制度改革的重要性

財稅體制與社會資源和收入有關(guān)，財稅體制的配置安排與以下三面有關(guān)，分別是：①人民；②政府；③政府各部門等。財稅體制對社會經(jīng)濟(jì)行為有著極其深遠(yuǎn)的影響，具體是表現(xiàn)在以下幾個方面，分別是：①減免稅制度。當(dāng)今企業(yè)會享受各種各樣的減免稅待遇，那么，企業(yè)更有可能從自身的經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，利用稅收優(yōu)惠政策，去追求跨行業(yè)的經(jīng)營；②企業(yè)按照其隸屬關(guān)系交納企業(yè)所得稅。具體意思是指中央企業(yè)向中央政府交納企業(yè)所得稅，而地方企業(yè)則要向地方政府交納所得稅，該政策的實施，從客觀上鼓勵了地方保護(hù)行為，有利于本地企業(yè)的發(fā)展；③現(xiàn)行稅收制度具有十分重要的社會規(guī)范意義。政府實施平公平合理的原則，并按該原則進(jìn)行征稅，公平合理原則可以為社會樹立行為典范，有力的促進(jìn)了政府對社會經(jīng)濟(jì)秩序的管理。

二、我國財政稅收制度的現(xiàn)狀

（一）實施財政稅收改革所取得成就

我國實施財政稅收改革已經(jīng)有一定的年限，也取得了一定的成就，在一定程度的基礎(chǔ)上，提高了我國的財政管理水平，同時，也為健全社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制奠定了基礎(chǔ)。我國在財政稅收改革方面所取得成就主要表現(xiàn)在以下三個方面，分別是：①在財政支出方面的成就，在財政支出方面所取得的成就主要表現(xiàn)以下幾個方面，分別是：改進(jìn)了財政支出制度、加強(qiáng)了財稅績效管理、并實行由政府集中管理的方式，也就是說由政府集中采購和統(tǒng)一支出，在財政支方面，也要進(jìn)行評估，讓財政支出與稅收績效掛鉤；②在預(yù)算方面所取得的成就。在預(yù)算方面所取得的成就主要是表現(xiàn)在以下幾個方面，分別是：加強(qiáng)了預(yù)算管理、實行部門預(yù)算、收支兩條線制度、單一賬戶制度等；③實行稅制轉(zhuǎn)型。稅制轉(zhuǎn)型主要是表現(xiàn)在以下幾方面，分別是：對企業(yè)所得稅實施改革、對增值稅實施改革、統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅制度等，實施稅制轉(zhuǎn)型的主要目的是建立以增值稅為主的稅收制度，并且以營業(yè)稅和消費稅為輔，實行新型的流轉(zhuǎn)稅制度，實行分稅制度，對中央和地方財政收入會進(jìn)行限定。

（二）我國現(xiàn)行財政稅收體制中的不足之處

近年來，我國在財稅體制改革中，取得了一定成績，但是，我國現(xiàn)行的財稅體制仍然還存在著很多不足之處，現(xiàn)行財政稅收體制的不完善，嚴(yán)重阻礙了社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)相關(guān)學(xué)者的統(tǒng)計歸類，現(xiàn)行財政稅收體制的不足之處主要是表現(xiàn)在以下幾方面，分別是：①在財稅管理方面難以控制，財稅管理的難以控制主要表現(xiàn)在：有關(guān)財政稅收管理難以有效控制、現(xiàn)行的財稅體制缺乏監(jiān)督機(jī)制、財稅管理工作人員缺乏責(zé)任感和使命感；②在民主制度方面，還不夠完善。在我國，雖然許多地方都已經(jīng)成立了民主理財領(lǐng)導(dǎo)小組，但是，仍然不能很好地落實政務(wù)公開和民主管理制度；③財政資金在支付和轉(zhuǎn)移方面不夠完善，還存在許多弊端。政府部門之間的財政資金在轉(zhuǎn)移時，經(jīng)常出現(xiàn)以下現(xiàn)象，分別是：流程不夠規(guī)范、轉(zhuǎn)移周期較長、資金使用率低等，為了緩解以上這些問題，中央政府已經(jīng)實施了分稅制度，并且已開始實施，但任然存在著許多不足之處，這些不足之處還需要完善。

三、深化財政稅收體制的改革措施

（一）建立分級分權(quán)財政體制

要深化財政稅收體制，需要對各級政府以及政府部門之前的分級分權(quán)財政體制進(jìn)行合理地劃分，還要適當(dāng)加強(qiáng)中央政府的收入比例，也就是說要加大中央政府的直接支出，減輕地方政府的財務(wù)管理壓力。還需要對政府的支出實施規(guī)范化的管理，在財政權(quán)利方面，要適當(dāng)?shù)慕o予，不可過多，也不能過少，并且還要控制好財政自由。另外，在一般性轉(zhuǎn)移支付的比例方面，還需要提高，還有有針性的對一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行搭配，在轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)比例方面，要妥善處理，當(dāng)前的轉(zhuǎn)移支付分配方式中還存在許多不足之處，需要實施相應(yīng)的改革，這樣才能建立合理公平的資金分配體系。

（二）規(guī)范政府的收入來源，促進(jìn)財政與經(jīng)濟(jì)之間的互動

社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的改革對財政稅收收入增長能力起到了很大的限制作用，那么，就需要政府去承擔(dān)市場經(jīng)濟(jì)體制的新智能，在財政支出方面有了顯著的增加，政府部門通常為了緩解財政稅收的收支矛盾，通常都是默許地方政府以收費方式籌集收入，隨著這一現(xiàn)象的不斷深入，使整個社會陷入“亂收費”的體制怪圈中。從客觀的角度分析，只有對現(xiàn)存的財政稅費體制實施改革和規(guī)范財政收入來源，才能促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。另外，政府財政大多數(shù)都是以以下兩種方式支持中央企業(yè)的發(fā)展，分別是：①投資；②補(bǔ)貼。這嚴(yán)重的扭曲了公共財政的目標(biāo)，還造成了政資源的浪費。由此可見，只有正確處理財政與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系，才能促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，政府部門在對于中央企業(yè)實施幫助時，必須要建立在公共財政的基礎(chǔ)致之上，還要投資于公共基礎(chǔ)設(shè)施，只有這樣，才能為經(jīng)濟(jì)主體提供公平的發(fā)展環(huán)境，才能促進(jìn)財政與經(jīng)濟(jì)的良性互動。

四、結(jié)束語

本文主要講述的是現(xiàn)行財政稅收體制中的不足之處，還講述了財政稅收體制實施改革后，對整體稅收水平帶來了哪些好處。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋立.深化財政稅收體制改革的總體思路、主要任務(wù)與戰(zhàn)略步驟[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)動態(tài)，2008，（10）.

[2]陳文靜.深化財政稅收體制改革的思考[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2011，（09）.

篇9

（一）實現(xiàn)了我國稅制的轉(zhuǎn)型

在我國不斷的進(jìn)行財政稅收體制改革的時間里，我國取得了非常矚目的成就，首先在所得稅的部分強(qiáng)化了稅收的公平性也讓每一個企業(yè)都在平等、公正的社會環(huán)境下進(jìn)行競爭。其次在這一階段內(nèi)我國也建立健全了新型的流轉(zhuǎn)稅制度，這一舉措從分表明了我國實行市場經(jīng)濟(jì)的特色；而且也讓中央和地方政府擁有更加穩(wěn)定財政收入來源，中央政府的宏觀調(diào)控能力也得到了不斷的加強(qiáng)。

（二）轉(zhuǎn)換了國有企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制

我國的很多國有企業(yè)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)定期進(jìn)行稅款的繳納，然后將稅后的資金按照企業(yè)的實際情況進(jìn)行分配使用，這也是新型的企業(yè)所得稅的特色以及使用方法。隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的增長傳統(tǒng)的“國有企業(yè)承包制”，已經(jīng)不再能滿足新型的社會要求，因此這就需要對這種制度進(jìn)行改革，從而剔除落后的部分，讓相關(guān)體制與時俱進(jìn)，也進(jìn)最大程度去避免將來國家在“分配”方面可能會發(fā)生的問題。

（三）我國的財政支出體制也得到了轉(zhuǎn)變

對于這一部分，我們需要從兩個角度進(jìn)行分析首先財政績效化的管理模式有利于對于財政績效進(jìn)行及時準(zhǔn)確的評價，從而有利于政府在接下來的問題上采取良好的分配方式，這也有利于不斷優(yōu)化現(xiàn)有的財政支出結(jié)構(gòu)，讓我國政府的職能具有服務(wù)型的特點。其次支出結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了變化，尤其是政府在科教文化事業(yè)的投入程度不斷加大的時候，我國的科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)也會得到蓬勃的發(fā)展，這也保證了我國公共服務(wù)事業(yè)的不斷完善和發(fā)展。

二、我國財政稅收工作存在的問題

（一）當(dāng)今的財政稅收體制具有局限性

因為我國現(xiàn)有的財政稅收體制具有一定的局限，所以我國才要不斷地進(jìn)行改革，大多數(shù)在以下幾點體現(xiàn)：第一，我國現(xiàn)有的財政分配具有明顯的向上集中趨勢，這也就會導(dǎo)致分稅制度不可能落到實處，難以發(fā)揮其作用，也就造成了財政分配的不合理可能會削弱了中央的宏觀調(diào)控的能力。在我國的稅收種類中環(huán)境與資源卻并沒有受到相關(guān)人員的注意，這可能降低稅收調(diào)節(jié)社會分配的能力，而且很多重要的非稅收收入也沒有及時的納入我國現(xiàn)有的稅收管理制度當(dāng)中來。

（二）當(dāng)今的預(yù)算管理體制具有缺陷性

隨著改革工作的發(fā)展，對我國原來的預(yù)算問題進(jìn)行了一定程度的改善，但是這個問題卻沒有得到完全的解決，雖然我國鼓勵進(jìn)行稅收制度的改革工作，但是很多地方政府無法及時的跟上整體的節(jié)奏，讓很多財政預(yù)算沒有包含在政府的收支工作中。而且我國現(xiàn)有的監(jiān)督體制和管理體制都具有不同程度的缺陷，導(dǎo)致很多財政事情無法公開在陽光下，很多財政飯無腐敗的問題也沒有得到控制和解決，因此很多根本性的矛盾沒有得到緩和。

（三）當(dāng)今的轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性

我國的中央財政的集中程度很高，然而這并不能保證中央財政的撥款可以及時的彌補(bǔ)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平和的缺陷。而且專項轉(zhuǎn)移支付、財力性轉(zhuǎn)移支付以及稅收返還與體制補(bǔ)助同時為我國的這主要支付方式。但是這三種支付方式都在支付過程中會出現(xiàn)支付效率低、監(jiān)管不到位、支付款項不準(zhǔn)確以及支付結(jié)果難以得到查詢等問題。

三、加快體制建設(shè)、進(jìn)一步深化財政稅收改革的有效途徑

（一）不斷完善分級和分權(quán)的財政機(jī)制

實行這種體制之前應(yīng)該進(jìn)行充分的調(diào)查，以考證這種制度是否符合我國現(xiàn)有的實際情況，從而將統(tǒng)籌兼顧和協(xié)調(diào)規(guī)范的作用最大化，來保證我國財政支出與收入長期的處于平衡的狀態(tài)下。在實際工作中分權(quán)、分級就代表根據(jù)實際情況來評測各級政府的收入能力以及權(quán)力，進(jìn)而對該政府進(jìn)行相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)的劃分。這就需要地方政府擁有一定的權(quán)力，鼓勵地方政府在相關(guān)區(qū)域推行稅收的減免政策，保證各級政府的合理劃分。

（二）不斷完善預(yù)算的管理體制

從我國現(xiàn)有的財政稅收狀況來說，一定要盡快的將預(yù)算執(zhí)行和編制這兩個范疇劃分明確的界限，這將會符合我國財政預(yù)算方面的整體發(fā)展理念，幫助我國建立一個緊密式的預(yù)算管理模式，而且絕對不能忽略任何一個與財政收支有關(guān)的工作。最重要的是要及時有效的對國有資本經(jīng)營和社會保證等領(lǐng)域進(jìn)行管理，當(dāng)預(yù)算體系能包含與之相關(guān)的所有事宜，很多行業(yè)也會從中獲得良好的發(fā)展機(jī)遇。

（三）實行科學(xué)合理的兩級兩類關(guān)系轉(zhuǎn)移支付體系

上文我們提到現(xiàn)有的三大轉(zhuǎn)移支付模式，都會遇到不同的問題，這也會造成一定的財政損失，增加管理成本。所以在以后的轉(zhuǎn)移支付活動當(dāng)中，要確定主要的支付目標(biāo)，其次進(jìn)行資金的適當(dāng)比例，從而保障對資金的合理分配。第一、就需要對稅收返還和體制補(bǔ)助的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行修改；第二、要將普通的轉(zhuǎn)移支付比進(jìn)行合理調(diào)控，保證結(jié)構(gòu)的平衡；第三要注意地方因素對轉(zhuǎn)移支付水平的影響，確保對地方支付數(shù)和的準(zhǔn)確性與合理性。

篇10

任何一個國家政權(quán)的有效運行，都要由財政稅收的保障。國家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和社會的持久穩(wěn)定都有賴于良好的財政稅收管理，它是國家財政體系的關(guān)鍵之所在。我國的財政稅收管理體制在逐步完善，但是在目前的狀態(tài)中還是存在著各種各樣的問題，久而久之勢必會影響我國財政事業(yè)的發(fā)展。下面簡要分析我國財政稅收管理體制中存在的問題。

（一）、體制運行還不夠健全，有效控制也沒有很好地進(jìn)行管理。財政稅收工作同時受到業(yè)務(wù)和行政的制約，在財政稅收管理進(jìn)行過程中，這樣就會造成一定的弊端。部分管理工作者會目無法紀(jì)，為了自己的私利違背原則，做出影響財政稅收管理順利進(jìn)行的事情。有些地方，稅收人員不斷削減，管理機(jī)構(gòu)也在日益減少，使得管理力量單薄，而且缺少了組織的穩(wěn)定性，工作人員缺少工作的激情，無法帶動先進(jìn)的管理。

（二）、財政稅收的管理的監(jiān)督監(jiān)管不到位。稅收管理體之中缺乏有效可行的監(jiān)督機(jī)制，這會造成一種無責(zé)任和危機(jī)意識的狀態(tài)，導(dǎo)致違法亂紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。

（三）、民主管理的形式在體制上只是空有口號并沒有完全落實。部分地區(qū)不能落實民主管理制度，無法做到真正意義上的政務(wù)公開，即便有形式上的民主小組形式，但是并無實際意義。選舉幾乎都是大領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)定，不能通過民主決定，造成管理人員不夠?qū)I(yè)，無法以身正則，起不到任何監(jiān)督監(jiān)管作用。沒有很好地要求，財政稅收工作就不能很有序的運行。

（四）、在目前的稅收系統(tǒng)中資金效益并沒有得到完全的優(yōu)化。即便在制度上將收入和支出分成兩個部分，但是實際還是混為一談，一起運行。而且在專項資金調(diào)用時需要層層過關(guān)，分批撥付，這就直接影響了資金在使用過程中產(chǎn)生的效益，從整體來看，各部門之間的權(quán)利、責(zé)任和利益沒有完全有序化，分工不夠明確，致使我國財政稅收管理資金效益得不到提高，造成嚴(yán)重的浪費現(xiàn)象，阻礙了我國財政稅收管理的快速發(fā)展和創(chuàng)新。

二、改善財政稅收管理體制的創(chuàng)新之舉

（一）、財政稅收的管理體制需要完善，必須要根據(jù)實際的需要整改體制。就目前狀況來說，我國的財政稅收管理體制依然不夠健全完善，并且在這個體制的建設(shè)中始終循環(huán)著集權(quán)分權(quán)，而且影響深遠(yuǎn)。在財政稅收的管理上，目前我們的狀態(tài)是很疏忽的，工作人員對于管理的認(rèn)知觀念也是比較淡薄。要改變這一局面必須要加強(qiáng)財政稅收管理體制的整改，并將此工作作為現(xiàn)行財政工作的最主要的任務(wù)。在這一過程中首先很重要的一點就是要強(qiáng)化制度規(guī)范，加強(qiáng)法律權(quán)威；同時財政稅收管理秩序也要穩(wěn)步的落實，做好財務(wù)管理機(jī)制的完善，對于債務(wù)管理要加之強(qiáng)化，避免出現(xiàn)不正常的債務(wù)現(xiàn)象，使得財政稅收管理關(guān)系處于健康、和諧的關(guān)系之中，能夠有效的促進(jìn)其適應(yīng)時代的發(fā)展。

（二）、財政稅收管理工作中的主要執(zhí)行者是工作人員，因此提高工作人員的綜合素質(zhì)，并加強(qiáng)績效評估，深化體制整改的強(qiáng)度只管重要。稅收管理工作要想取得很大的成效就需要由綜合素質(zhì)高的工作人員。人是管理運作的主要傳達(dá)方，因此為了財政稅收管理工作的有效開展必須要加強(qiáng)工作人員的綜合素質(zhì)。為此，我們必須要形成成文的規(guī)章制度，并采取有效措施進(jìn)行定期的培訓(xùn)以強(qiáng)化行動觀念。并且對于財政稅收的專業(yè)知識以及培訓(xùn)材料，要加強(qiáng)規(guī)范創(chuàng)新，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，使得管理服務(wù)與理論指導(dǎo)相統(tǒng)一，提升整體的協(xié)調(diào)能力和辦事效力，為大眾提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。同時要做到有效的精兵簡政，盡量減少繁冗機(jī)構(gòu)，降低自身成本支出。績效評估對于提高工作人員的積極性有著良好的作用，因此在稅收管理工作也實行績效評估，會大大提升工作人員形象，提高工作積極性，提高財政管理工作的效率。

（三）、收支是財政稅收的體現(xiàn)，收入和支出要有明確界定以避免出現(xiàn)混亂管理的現(xiàn)象。管理中會有很多的經(jīng)濟(jì)措施，對于收支的管理要利用好可行措施，建立一整套可行方案和體系。在人員管理上要認(rèn)真做好收支項目的分配，根據(jù)實際情況和市場需求，遵循一定的原則明確收支范圍的定義，科學(xué)確定稅負(fù)比例，并且合理配置各種稅收服務(wù)領(lǐng)域，推進(jìn)區(qū)域公共服務(wù)均衡化的發(fā)展；還要明確財政稅收管理職責(zé)權(quán)限，進(jìn)行相關(guān)的職責(zé)劃分，逐步把財政稅收管理歸入預(yù)算管理范圍之內(nèi)，同時調(diào)整在稅源轉(zhuǎn)移以及跨區(qū)域分配過程中出現(xiàn)的不公現(xiàn)象，降低市場或者國家政策等因素對于財政稅收收入的影響。財政稅收工作要想穩(wěn)步健康地發(fā)展，就必須要有一個長期的健康機(jī)制，因此我們要為了社會的可持續(xù)發(fā)展，做好稅收機(jī)制的運作。

（四）、資金作為財政稅收的體現(xiàn)，必須要提高使用效益。我國的財政稅收一般都是用在公共事業(yè)上，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我們必須要提財政稅收資金的有效使用，使其發(fā)揮有利的效益。財政稅收管理部門要整合財政稅收資源，公開化、透明化財政稅收，加大對潛力事業(yè)的扶持，并為了信息的有效傳遞，為了資源的共享做好一個共享機(jī)制。在這個過程中，管理部門要適當(dāng)?shù)恼疹櫥鶎影l(fā)展，現(xiàn)在基層發(fā)展需求的扶持比較渴望，稅收資金在這一方面會有很高的效益體現(xiàn)。最重要整個資金的使用過程要有一個完善的監(jiān)督機(jī)制的管理，以最大化資金的使用效益。

三、結(jié)束語