導語：如何才能寫好一篇對稅收籌劃的認識，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一 稅收籌劃與偷稅的區(qū)別

偷漏稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者進行虛假的納稅申報，故意少繳或不繳應納稅款。這既違反了稅法規(guī)定，又破壞了有序的納稅環(huán)境與秩序，損害了國家利益。因此，國家稅務機關有權按照《稅收征管法》和《刑法》的有關規(guī)定對其處罰并追究刑事責任。稅收籌劃與偷漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是指納稅人從其本身的角度出發(fā)，在不違犯稅法及其他國家法律法規(guī)的前提下，充分利用稅法中固有的稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等對納稅人的籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行巧妙的安排，以達到在合法的前提下少繳或不繳稅，或優(yōu)化企業(yè)的稅負成本結構等目的。可見進行稅收籌劃的前提是納稅企業(yè)應熟悉和通曉稅收法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，保證財務賬目資料等的真實與完整。這樣納稅人就需要主動去學習和運用稅法，無形中也提高了納稅人的納稅意識和稅收法制觀念。這對建立一個有序的納稅環(huán)境是大有裨益的。

二 我國稅收籌劃的現(xiàn)狀

稅收籌劃照理說是合法的，并且是符合國家稅收法律法規(guī)及政策導向的。但對一些納稅人來說，只要是降低稅負，并且又不會觸犯國家稅法那就是企業(yè)可實施的行為，并不會去考慮實施該行為是否符合國家稅收政策導向。因而，一些納稅人實際是在想方設法鉆稅法的空子進行所謂的稅收籌劃，甚至故意歪曲稅法。

三 稅收籌劃的原則

1．法律原則

稅收籌劃要遵循的最基本的原則就是一定要在國家稅收法律、法規(guī)及規(guī)章制度的允許范圍內(nèi)進行，違反國家法律法規(guī)進行的稅收籌劃是和偷漏稅無異的。

2．價值最大化原則

納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的應符合企業(yè)財務管理的目標，即企業(yè)價值最大化，而不是一時的少繳稅款。在多種方案的選擇中，最優(yōu)的方案并不一定是稅負最輕的方案。稅負減少并不一定等于企業(yè)資本總體收益的增加，有時反而會因種種原因?qū)е缕髽I(yè)總體收益的下降。稅收籌劃的根本目標是企業(yè)價值最大化，是從企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略著想的，不能局限于個別稅種的籌劃。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的應是企業(yè)價值最大化的方案。最終選擇的也應是總體收益即價值最大化的方案。

3．及時性原則

國家的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟政策是在符合宏觀經(jīng)濟大環(huán)境前提下制定的，與之相適應的稅法也是在不斷地調(diào)整與完善。企業(yè)要應對社會經(jīng)濟環(huán)境、稅收法律環(huán)境等各方面情況的不斷變化，不斷調(diào)整、制定稅收籌劃方案，以確保企業(yè)持久地獲得籌劃帶來的收益。

4．方法性原則

企業(yè)實施稅收籌劃應選擇正確合理的方法，充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，從中選出最適合本企業(yè)最優(yōu)方案。在會計處理方法上可以采取稅負轉嫁、納稅期遞延等，也可以從稅率、稅基及稅種差異方面進行籌劃。根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展規(guī)模和地域的不同，企業(yè)在選擇單一或者多個方法搭配納稅籌劃時，應注意各種方法各有特點和適應性，不能只為了減輕稅負，不考慮企業(yè)的自身情況。企業(yè)應充分預測風險和成本，建立稅收籌劃風險成本預測和核算程序，由企業(yè)領導、財務人員、稅務專家及外部中介稅務籌劃機構組成內(nèi)部討論研究機制，制定多套方案適時選用。做到提前預計，發(fā)生后當期核算，最終形成合理有效的控制，把稅收成本作為企業(yè)成本的重要組成部分，實行科學管理。

四 稅收籌劃的建議

第一，企業(yè)首先要規(guī)范完善稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境，建立完整的規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務報表，加強成本核算，做好經(jīng)營管理方方面面的協(xié)調(diào)工作。稅收籌劃并不是簡單地從財務活動的安排中就能完成，而是需要采購、生產(chǎn)、銷售等許多環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)才能實現(xiàn)。

第二，注意樹立稅收籌劃的風險意識，這是因為稅收籌劃是一種事先的規(guī)劃，這種規(guī)劃客觀上存在成功和失敗的兩種可能。由于稅收籌劃和偷逃稅款均具有降低稅負的表象，部分稅收征管人員對稅收籌劃也缺乏正確的認識，并且實務中對這類行為也往往難以準確界定，從而使企業(yè)對失敗的籌劃需承擔被稅收征管人員認定為偷逃稅款的風險。

參考文獻

［1］李玲、呂露.論稅收籌劃與偷稅的區(qū)別［J］.知識經(jīng)濟，2007（10）

［2］張永學.現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃應用問題研究［J］.會計實務，2007（3）

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一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的認識不足

現(xiàn)在的中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃的認識還停留在過去的水平，認為只需要根據(jù)稅務機關的要求來繳納稅收費用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進行籌劃設計。一些商貿(mào)企業(yè)管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿(mào)企業(yè)管理者認為只要在企業(yè)成立之初對稅收進行過籌劃，今后就不在需要進行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進企業(yè)發(fā)展有著積極作用，但在實際的操作過程中，只關注其中一種稅收，沒有從整個宏觀上來進行籌劃。

（二）不了解稅收法規(guī)

中小商貿(mào)企業(yè)中沒有專業(yè)的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規(guī)認識不足，不夠了解，不能依據(jù)法律法規(guī)來為企業(yè)的稅收籌劃服務，尤其是在你一些稅收優(yōu)惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優(yōu)惠政策來使企業(yè)稅收降低。

（三）稅收籌劃基礎薄弱

在中小商貿(mào)企業(yè)中沒有形成一套完整的財務工作機制，在財務籌劃方面也沒有具體的條例法規(guī)來進行參考，這都體現(xiàn)了稅收籌劃的基礎比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業(yè)性較差、責任心缺乏，不能對稅收數(shù)據(jù)進行仔細、精準的分析，使數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差，從而影響到了稅收的籌劃。

（四）稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況

每個企業(yè)的發(fā)展都有其自身的發(fā)展理念及企業(yè)文化，不同的企業(yè)的發(fā)展程度也是不同的，但是很多中小商貿(mào)企業(yè)在進行稅收籌劃時，一味的模仿大型企業(yè)的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經(jīng)營情況相聯(lián)系，因此制定出來的稅收規(guī)劃與自身的發(fā)展目標可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發(fā)揮。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)問題的原因

（一）企業(yè)領導不重視稅收籌劃工作

部分的企業(yè)領導將稅收籌劃工作看做是一項吃力不討好的工作，認為它需要耗費大量的企業(yè)資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會影響到企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。

（二）企業(yè)管理制度不完善

中小貿(mào)易企業(yè)中在進行稅收籌劃時沒有明確的規(guī)定責任人，對具體的工作內(nèi)容也沒有進行安排，沒有將責任落實下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。

（三）稅收籌劃人員素質(zhì)較差

中小商貿(mào)企業(yè)中的部分籌劃人員沒有專業(yè)的籌劃知識，不能夠進行合理的、科學的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質(zhì)不夠，工作態(tài)度存在問題，在進行稅收籌劃工作時不認真。

（四）企部門之間缺乏溝通

我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進行，但是在中小商貿(mào)企業(yè)中的大多數(shù)部門之間都是依據(jù)自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對這一規(guī)劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。

三、針對問題提出的建議

（一）加深對稅收籌劃的認識

企業(yè)領導應該以身作則對稅收籌劃進行必要的了解和認識，然后還要在企業(yè)內(nèi)部進行宣傳，將正確的稅收籌劃認識傳授給企業(yè)的員工。

（二）完善企業(yè)財務管理制度

完善企業(yè)的財務管理制度主要可以從兩個方面來進行，一方面我們需要對企業(yè)的財務管理體系進行改進與完善，另一方面我們應該講具體的稅收籌劃工作進行落實，將責任明確到具體的人員身上。

（三）促進內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作

舉行稅收統(tǒng)籌交流會來促進企業(yè)各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統(tǒng)籌方案后，要求各個部門之間相互配合，將稅收統(tǒng)籌工作得到正常開展。

（四）加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)

可以招聘具有專業(yè)稅收知識的人才來企業(yè)工作，讓他們對稅收政策進行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進行專業(yè)能力培訓。

（五）加強與稅務中介機構的聯(lián)系

稅務中介機構是企業(yè)開展稅收統(tǒng)籌的輔機構，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收統(tǒng)籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應該多與稅務中介機構進行溝通和交流，加強企業(yè)與稅務中介結構的聯(lián)系。

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1.稅收籌劃對企業(yè)的重要意義

稅收籌劃是一種理財行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規(guī)避風險，提高經(jīng)濟效益。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)通過稅收籌劃，實現(xiàn)稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和價值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。］同時，稅收籌劃的開展，還可以給企業(yè)帶來另外的一些收益，比如說，企業(yè)可以通過稅收籌劃，更好的學習稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實現(xiàn)更多的價值創(chuàng)造，在企業(yè)的長遠發(fā)展來看，稅收籌劃的意義越來越大。

2.理論概述

2.1稅收籌劃的含義

所謂稅收籌劃，要以國家法律、法規(guī)以及各項稅收政策為先導，結合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和理財活動籌劃，具有合法性。稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡單來說，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎上還包括避稅籌劃。

2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析

2.2.1合法性原則

合法性原則是企業(yè)進行稅收籌劃的首要原則，也就是說，企業(yè)必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟法規(guī)要求;三是時刻關注國家法律、法規(guī)政策的變更。

2.2.2事先籌劃原則

稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項綱領來指導企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，并且是發(fā)生在經(jīng)營活動之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側重的是對稅收的預測和計劃，事中的涉稅側重的是對整個方案的控制和實施，而事后的涉稅側重于總結分析。

2.2.3系統(tǒng)性原則

企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，要注重整體性原則，時刻維護企業(yè)的整體目標，同時要關注企業(yè)的發(fā)展動向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國家政策、稅法的變動，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。

2.2.4財務利益最大化原則

企業(yè)開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟效益和價值的最大化，則應考慮稅收籌劃的直接成本和機會成本，考慮是否會有其他費用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營風險的產(chǎn)生?；I劃過程應以企業(yè)長遠發(fā)展為目標，考慮長遠利益。

2.2.5綜合平衡原則

稅收籌劃不是一項單一的財務活動，作為企業(yè)財務管理中一項重要的組成部分，稅務籌劃的開展必須服從企業(yè)整體的財務目標，并為之服務，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過程中，只片面追求自身效應的提高，而不為企業(yè)長遠利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營機制，擾亂企業(yè)的理財秩序，增加企業(yè)經(jīng)營風險，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。

3.目前我國稅收籌劃中所存在的問題

目前，我國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個問題。

3.1企業(yè)稅收籌劃意識薄弱

企業(yè)在稅收籌劃上存在認識不足，且籌劃意識薄弱的問題，主要表現(xiàn)在三個方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財務人員認識不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對稅收成本控制欠缺，對稅收籌劃所創(chuàng)造的價值認識不夠;再次，對稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。

3.2稅收籌劃的事前預測與重點把握不當

目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個被動的位置上，企業(yè)在進行稅收籌劃時，缺乏分析，對稅收籌劃重點把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項目完成之后，才會去考慮賬務處理達到節(jié)稅的目的，這都是稅收籌劃事前預測不夠造成的被動效果。

3.3稅收籌劃的成本收益分析相對不足

稅收籌劃不等于盲目的節(jié)稅，對稅收籌劃的成本效益分析不夠，是目前大多數(shù)企業(yè)存在的通病。企業(yè)在采取節(jié)稅措施的同時，企業(yè)所付出的代價是否已經(jīng)遠遠超過企業(yè)所減少的稅額，這是被大多數(shù)企業(yè)所忽視的問題。這種盲目的節(jié)稅不但不會為企業(yè)帶來經(jīng)濟收益，反而會擾亂企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，打亂企業(yè)的內(nèi)部管理機制，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，得不償失。

3.4對稅收籌劃的風險認識不足

稅收籌劃作為一種預測性的計劃決策方法，風險難免存在，影響稅收籌劃風險的因素有很多:首先，這是一項主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對反避稅措施的忽視，同樣會造成不同程度的風險。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導，那就是過分信任稅務籌劃機構，而忽視了其本身存在的風險。

4.稅收籌劃方案建議

4.1提高認識，加強稅收籌劃人才隊伍建設

目前，稅收籌劃專業(yè)人才在我國十分缺乏，相關部門應將專業(yè)人才隊伍的建設提上議事日程，將稅收籌劃人才隊伍建設重視起來，加大投入，建立相關培訓制度和政策。一是，定期組織學習國家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財務人員進行稅收籌劃的在職崗位培訓，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷提高業(yè)務素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實例與理論成果刊物，進行系統(tǒng)的探討和學習;四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強理論知識的儲備和完善，為更好地實現(xiàn)稅收籌劃人才隊伍建設儲備力量。

4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策

4.2.1納稅人身份的選擇

納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來考慮，在我國目前來看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營超過十年。

4.2.2地點的選擇

企業(yè)可以在設立地點上尋求稅收優(yōu)惠，設立地點的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū)，享受國家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。

4.2.3投資方向的選擇

我國對下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識密集型項目及基礎設施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來源于我國對產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整要求。

4.3合理規(guī)避稅收籌劃風險

稅收籌劃風險的發(fā)生，來自于政策、法規(guī)和市場環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項事前預測性的決策方法，風險必不可免。因此，對于風險的考慮，更應作為稅收籌劃的一個重要方面，盡量預測風險，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過程中，要盡量多的考慮造成風險的因素，并針對不同因素采取相應的對策，以實現(xiàn)規(guī)避風險的目的。規(guī)避風險最重要的一點就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負，并看到稅收籌劃與其他財務活動的聯(lián)系，時刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展動向，控制好成本與收益的關系，以期實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

4.4延期納稅

遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經(jīng)稅務機關審批，可將其應納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無償獲得一筆零成本的資金，也就是說，企業(yè)可以使用這筆稅款進行資金周轉、增加股東權益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現(xiàn)在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得，國家規(guī)定對這筆高所得可以在以后若干個納稅期內(nèi)分期進行計稅和納稅，還有就是對取得高所得的年度應納稅款進行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實際稅款，因此延期納稅還可以轉嫁通貨膨脹的風險。

5.結論

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【關鍵詞】 企業(yè)所得稅；稅收籌劃；稅率；策略

企業(yè)所得稅稅收籌劃就是企業(yè)在稅收法規(guī)、政策允許下，通過對企業(yè)相關涉稅經(jīng)濟活動進行事先籌劃，對納稅方案進行詳細規(guī)劃，盡可能為企業(yè)減輕企業(yè)所得稅稅負，使企業(yè)獲取最大的稅收利益。

一、稅收籌劃概念

稅收籌劃是指納稅人在符合國家稅收政策導向的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)以收益最大化為目的通過對企業(yè)經(jīng)營活動、財務活動的事前規(guī)劃，利用稅法的優(yōu)惠政策和給予的對己有利的可能選擇，選出合法、合情的節(jié)稅方法，從而使其稅負得以延緩或減輕的行為。它是企業(yè)得以良好運行的一個重要組成部分，通過采用合法和非違法手段進行稅收籌劃以獲得有利于納稅人的活動安排。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃主要方法

企業(yè)所得稅籌劃方法有很多，但歸納起來主要包括以下幾種：

1、合理選擇納稅人身份

稅法強調(diào)法人企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人，并將所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人兩種，同時規(guī)范了居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念。居民企業(yè)承擔全面納稅義務，對其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。如果企業(yè)不想成為中國的居民企業(yè)，就不能像過去那樣僅在境外注冊即可，還必須確保不符合“實際管理控制地標準”。

2、所得稅稅率籌劃

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%。在此基礎上，為更好地發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，國家還制定了一些低稅率的政策，為企業(yè)進行稅收籌劃提供了空間。

（1）小微企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)所得稅法規(guī)定，小微企業(yè)的所得稅率為20%，小微企業(yè)的標準為：工業(yè)企業(yè)年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)可通過參加公益、救濟性捐贈，或者增加其他期間費用來增加扣除項目，以此避免企業(yè)因增加應納稅所得而帶來的超額稅收負擔。為了防止稅負的增加，小企業(yè)應在平時的會計核算和業(yè)務安排中充分考慮上述政策規(guī)定，應盡量避免使企業(yè)的應納稅所得額超過所得臨近點（30萬元）而適用更高級別的稅率，從而帶來稅負增加大于所得增加的風險。

（2）非居民企業(yè)的稅收籌劃。非居民企業(yè)境內(nèi)所得與境內(nèi)機構場所沒有實質(zhì)聯(lián)系、或在境內(nèi)沒有設立機構場所的非居民企業(yè)的境內(nèi)所得，所得稅的稅率為20%，減按10%征收。非居民企業(yè)可以利用這一稅收優(yōu)惠政策對其所得進行籌劃。

3、稅前扣除籌劃

費用列支是應納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內(nèi)，應盡可能地列支當期費用，減少應繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收收益。

4、充分利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃

我國企業(yè)所得稅法中有許多稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應積極利用這些政策達到節(jié)稅的目的。例如，企業(yè)的研究開發(fā)費用和企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資等。企業(yè)可以考慮適當增加該類支出的金額，以充分發(fā)揮其抵稅的作用，減輕企業(yè)稅收負擔。

5、利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃

收入是企業(yè)收益的體現(xiàn)，企業(yè)取得的收入主要包括銷售收入和勞務收入。企業(yè)在銷售方式上的選擇不同對企業(yè)資金的流入和企業(yè)收益的實現(xiàn)有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認的時間，合理歸屬所得年度，可在經(jīng)營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。

三、企業(yè)所得稅籌劃存在的問題

現(xiàn)階段企業(yè)所得稅籌劃中還存在很多問題，但以下兩點問題顯得尤為突出。

1、缺乏稅收籌劃機制

目前，我國許多企業(yè)缺乏稅收籌劃機制，企業(yè)財務部門雖然比較健全，但沒有建立相應的稅收籌劃部門。稅收籌劃主要依靠企業(yè)財務人員兼職，缺乏經(jīng)過系統(tǒng)培訓的專職稅收籌劃人員，呈現(xiàn)出稅收籌劃無計劃性、預見性，導致企業(yè)不能合理的利用相關法規(guī)政策節(jié)稅。

2、稅收籌劃意識淡薄

稅收是一個企業(yè)不可忽視的問題，而目前很多企業(yè)，對稅收籌劃認識不足，稅收籌劃意識淺薄。多數(shù)企業(yè)高、中層領導無視稅收籌劃工作存在的重要性，只關注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和利潤的高低，意識不到稅收籌劃也是企業(yè)資金節(jié)流的重要組成部分，對企業(yè)所得稅稅收籌劃工作不聞不問，僅僅依靠個別財務人員兼職此項工作，這必然影響相關人員不重視企業(yè)所得稅稅收籌劃工作，導致稅收籌劃意識淺薄。

四、企業(yè)所得稅稅收籌劃的建議

1、注重企業(yè)所得稅籌劃的預見性和合理性

企業(yè)所得稅籌劃應具有合理性、預見性、計劃性、長期性的特點。企業(yè)應在現(xiàn)行稅收法規(guī)和相關政策范圍內(nèi)，對企業(yè)目前的涉稅會計事項及以后可能新增的涉稅會計事項，有計劃性地進行企業(yè)所得稅籌劃，與此同時也應對政策法規(guī)的變動做出合理預判。需要注意的是，企業(yè)所得稅籌劃的目地不僅僅是為企業(yè)減輕稅負，它也是企業(yè)資金節(jié)流的重要手段，作為財務管理的一部分，其應符合財務管理的目標——企業(yè)價值最大化。因此，企業(yè)所得稅籌劃應具有長遠規(guī)劃，體現(xiàn)出長期性，避免短視行為。

2、提高稅收籌劃意識，積極構建稅收籌劃機制

成熟的企業(yè)領導者不能僅僅只關注企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動及收入、費用、利潤等淺顯的財務指標，也要重視企業(yè)所得稅籌劃工作，畢竟所得稅對企業(yè)的利潤有直接影響。因此，企業(yè)領導者應重視稅收籌劃工作，積極構建稅收籌劃機制，組建相應的稅收籌劃組織，配備具有專業(yè)稅收籌劃知識的專門人員及時收集相關稅收法規(guī)及政策，并結合企業(yè)自身特點，制定本企業(yè)一定時期內(nèi)的最優(yōu)稅收籌劃方案，使企業(yè)能夠從稅收籌劃中獲取收益，在做到節(jié)稅的同時，使大家認識到稅收籌劃的重要性，提高稅收籌劃意識。

綜上所述，目前我國企業(yè)應不斷提高對稅收籌劃的認識，并在此基礎上，積極構建企業(yè)稅收籌劃機制，在稅收法規(guī)和政策允許范圍內(nèi)，結合企業(yè)特點，制定科學合理的、有預見性的稅收籌劃方案，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟效益。

【參考文獻】

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篇5

關鍵詞：企業(yè)財務；財務管理；稅收籌劃

在當今激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)作為自負盈虧、自主經(jīng)營的經(jīng)濟實體，其發(fā)展目標是為了實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。而稅收作為企業(yè)財務管理的重要經(jīng)濟要素，對于企業(yè)的發(fā)展至關重要。在稅收約束的市場中，稅收籌劃涵蓋企業(yè)內(nèi)部所有的財務管理決策。

一、稅收籌劃的基本理論

1.稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃又稱稅務籌劃、納稅籌劃，是指納稅人在遵守國家相關法律法規(guī)的基礎上，事先對企業(yè)的各項業(yè)務活動進行策劃，在多種納稅的方案中進行最優(yōu)選擇，在實現(xiàn)納稅金額最小化的同時，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種理財活動。

2.稅收籌劃的基本原則

企業(yè)進行實際的稅收籌劃操作時，應遵循以下幾個基本原則：（1）整體性原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應著眼于企業(yè)整體財務目標的實現(xiàn)，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，防止顧此失彼。（2）合法性原則。企業(yè)應在國家相關法律法規(guī)的合理范圍內(nèi)進行稅收籌劃，時刻關注有關稅收相關法律的最新變化，使稅收籌劃做到與時俱進。（3）風險防范原則。稅收籌劃在給企業(yè)節(jié)約成本帶來稅收利益的同時，也具有一定的風險性。一方面，要根據(jù)國家法律法規(guī)的變化做出相應的調(diào)整；另一方面，稅收籌劃行為一般發(fā)生在稅法邊緣。第四，成本效益原則。企業(yè)在獲得稅收利益的同時也產(chǎn)生了相應的成本。

3.稅收籌劃的目標

由于每個企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、管理水平以及產(chǎn)權結構等方面存在著較大差異，因此，稅收籌劃所要實現(xiàn)的目標各不相同。有的企業(yè)是為了最大限度的減輕稅收負擔；有的企業(yè)是為了實現(xiàn)納稅零風險；也有的企業(yè)為了獲得資金時間價值。不同企業(yè)稅收籌劃的具體目標各不相同，但是其最終目標是一致的：都是為了實現(xiàn)稅后利潤最大化和企業(yè)價值的最大化。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的必要性和可行性

1.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的必要性

稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）稅收籌劃有利于企業(yè)實現(xiàn)整體利益的最大化。企業(yè)在做出各項財務計劃之前，需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及相關的稅收政策進行籌劃，制定出最優(yōu)的決策。（2）稅收籌劃貫穿于企業(yè)整個財務管理決策的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)進行財務決策不可缺少的重要內(nèi)容。在籌資決策中、投資決策中、生產(chǎn)經(jīng)營決策中、利潤分配決策中都需要進行稅收籌劃。（3）稅收籌劃關系著企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)?，F(xiàn)代企業(yè)的財務管理目標就是使成本最低化、企業(yè)價值最大化，那么其中納稅的多少會給企業(yè)的價值造成重大影響。只有通過稅收籌劃才能有助于實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標。

2.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的可行性

國家對稅收籌劃制定相關的政策、人們對于稅收籌劃觀念的轉變以及完善的稅收制度都使得稅收籌劃在企業(yè)財務管理中具備可行性。（1）國家的稅收政策為企業(yè)進行稅收籌劃提供了良好的條件。在有多種納稅方案時，企業(yè)可根據(jù)政策規(guī)定做出有利于企業(yè)的稅負選擇。（2）企業(yè)財務管理人員開始認識到稅收籌劃在當今財務管理中的作用，開始利用籌劃的思路開展工作。（3）相關法律對逃稅、偷稅的內(nèi)涵和外延進行了界定，使企業(yè)消除了稅收籌劃的思想障礙。（4）我國的稅法和稅收制度正沿著法制化、體系化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展，提供了可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)的稅收籌劃提供了制度保障。

三、當前企業(yè)財務管理中的稅收籌劃需要注意的問題

稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)國家的相關法律法規(guī)選擇利益最大化的納稅方案的過程，是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化、維護企業(yè)自身權益的一種復雜的決策過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的各項理財和生產(chǎn)經(jīng)營活動，還與政府部門、稅務機關有著緊密的關系。企業(yè)在進行稅收籌劃時需要注意以下幾個方面的問題：

1.稅收籌劃必須遵循國家相關的法律法規(guī)

企業(yè)財務管理中的稅收籌劃要在法律法規(guī)所許可的范圍和框架內(nèi)進行，依法對稅收籌劃的各種方案進行最優(yōu)化選擇。企業(yè)的稅收籌劃是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動為背景，在一定的法律環(huán)境和時間內(nèi)制定多種方案，并從中選擇有利于企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化和價值最大化的稅收方案。一方面，企業(yè)的財務人員制定的稅收籌劃方案不能與相關的財務會計法規(guī)相沖突；另一方面，稅收籌劃還要時刻關注國家有關于稅負方面的法律法規(guī)的修正與變更，并能夠據(jù)此調(diào)整稅收籌劃方案，保障企業(yè)獲得最大的稅負收益。

2.稅收籌劃應注意防范風險

稅收籌劃與企業(yè)其他方面的決策一樣存在風險。一個既定的稅收籌劃方案常常會受到政策條件、客觀條件、法律條件的變化的影響而對節(jié)稅的效果產(chǎn)生大的影響，甚至導致無法在企業(yè)內(nèi)部實施。一方面，企業(yè)的稅收籌劃要加強工作人員要加強稅收籌劃風險意識，建立風險預警機制，制定相應的風險應急方案；另一方面，大量收集與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的稅收政策的變動、稅務部門行政執(zhí)法情況、市場競爭狀況等方面的信息進行比較分析。另外，還要對企業(yè)財務部門的人員進行風險相關理論和實踐的培訓，使他們掌握風險防范方法。

3.稅收籌劃應樹立正確的認識

企業(yè)工作人員對稅收籌劃存在著錯誤的認識，有的人認為只有國家和相關的稅務征管部門才進行稅收籌劃，與企業(yè)沒有太大的關系；有的人認為稅收籌劃需要花費大量的人力、財力，與其花費大量的時間和精力放在這上面，不如專心搞經(jīng)營，做好市場和管理；也有的人認為稅收籌劃就是逃稅、偷稅和漏稅，是一種違反法律的行為。針對當前存在的這些錯誤認識，一方面，要加大宣傳力度。通過網(wǎng)絡、電視、報紙等多種媒體進行宣傳，大力宣傳稅收籌劃與逃稅、偷稅、漏稅的區(qū)別，并重點宣傳稅收籌劃給企業(yè)帶來的收益和存在的風險；另一方面，稅務征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人知道其享有稅收籌劃的權利。另外，稅務中介機構要通過介紹稅收籌劃的成功案例，比較進行稅收籌劃和不進行稅收籌劃的區(qū)別，從而增強企業(yè)財務管理人員的稅收籌劃的思想和意識，從而使他們樹立正確的稅收籌劃理念。

4.稅收籌劃應關注成本效益分析

企業(yè)進行稅收籌劃的最終目的是為了取得經(jīng)濟效益。然而，不論什么樣的籌劃方案都具有兩面性，企業(yè)在取得稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的成本與費用，也會因為選擇此方案而放棄其他方案損失機會收益。一份合理對企業(yè)有利的籌劃方案，應該是取得利益大于發(fā)生的費用和損失。若所花費的成本或損失大于從中所取得利益，那么該稅收籌劃就是失敗的方案。成功的稅收籌劃應該是從眾多的方案中選擇能取得更多的稅收收益付出最小的成本和損失的方案。

四、結語

稅收籌劃是一個企業(yè)走向理性、走向成熟的標志，是企業(yè)納稅意識與納稅理念不斷增強的體現(xiàn)，是企業(yè)減輕稅務、降低成本、增加稅收收益的基本權益，是當今企業(yè)財務管理中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。當前企業(yè)的財務管理中的稅收籌劃要遵循國家相關的稅法和政策規(guī)定，要注意防范風險，要樹立正確的認識和理念，要關注成本-效益分析。只有這樣，才能做到“節(jié)稅增收”。

參考文獻：

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[2]曾 瓊：企業(yè)財務管理中的稅收籌劃研究[D].武漢科技大學，2010（10）.

篇6

【關鍵詞】tax plannining tax evasion tax avoidance

稅收籌劃是指在符合或不違反稅法的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的實現(xiàn)籌劃和安排，使企業(yè)本身的稅負得以延緩或減輕的一種活動。充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達到整體稅后利潤最大化。對于企業(yè)來說，要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權益，從而提高企業(yè)效益。從法律上講，依法進行稅收籌劃是納稅人應有的權利。稅收籌劃依賴于納稅人的能力，即納稅人能夠以負擔最小稅負的方式來安排其財政活動。

一、稅收籌劃與偷稅、逃稅的區(qū)別

相對于避稅，逃稅是故意的違法行為，或者說是直接違反稅法的行為，目的在于逃避稅款的繳納。在本質(zhì)上，逃稅一般要受到刑事處罰和非刑事處罰。逃稅最典型的案例就是通過精心安排少申報所得稅、偷逃關稅、走私、逃避增值稅等。

二、稅收籌劃應遵循的原則

近年來關于稅收籌劃的文獻眾多，但基本上是就稅收領域的一個特別或?qū)嶋H的問題進行論述，缺乏理論上的提升。提煉一些稅收籌劃理論，用來指導每天大量的稅收實務，或許更有意義。在稅收籌劃中，某些原則滲透進了籌劃的整個程序，將這些主要的原則概括出來，將有助于稅收籌劃的思考。

（1）稅收實務工作者和納稅人應重視稅收計劃的靈活性。稅收籌劃要給納稅人留下退路，不要將所有的雞蛋放在同一個籃子里面，要能根據(jù)不斷變化的情況做出及時的修正。

（2）稅收籌劃要具體問題具體分析，不能照搬照抄。稅收計劃很難有普適性，也不能大量生產(chǎn)，必須適合每個納稅人的特性需要。

（3）稅務工作者應保持應有的警覺，保證納稅人稅款的安全。應遵守職業(yè)道德，保持誠信，避免不必要的損失。

（4）稅務工作者要認清現(xiàn)存不同稅種之間的關系。一個綜合性的稅收計劃既要充分考慮到所得稅、增值稅、營業(yè)稅等不同稅收之間的關聯(lián)，也要考慮到國稅與地稅之間的區(qū)別。否則，極易引起稅收之間的相互摩擦，一種稅收在減少，另一種稅收卻在增大。

（5）稅收實務工作者要能妥善處理利益沖突問題。當涉及到其他主體的利益時，應以客戶利益為重，同時平衡他人利益。

（6）稅收籌劃要兼顧過去與未來。要克服短視的利益追求，用長遠的、發(fā)展的眼光進行籌劃，基于事實的基礎，充分考量未來的收益。

三、稅收籌劃的意義

（1）稅收籌劃有利于突出稅法的權威性，完善稅制，促進稅法質(zhì)量的提高。不僅有利于增加稅收征管的透明度，使個體和國家稅務機關之間保持良好的信息溝通渠道和融洽的征納關系。

（2）稅收籌劃有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和資源的合理配置，最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。納稅人根據(jù)稅法中稅基和稅率的差別，根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠、鼓勵政策，進行決策，主觀上雖是為了減輕自己的稅收負擔，客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置和實現(xiàn)國家的宏觀調(diào)控職能。

（3）稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃是納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，減輕稅收負擔是進行稅收籌劃的根本目的，如果納稅意識不強，通過采取偷逃稅等非法手段減輕稅收負擔，在稅收征管不力的情況下，無疑會助長偷逃稅等違法行為，在這種情況下，納稅意識淡薄，不用進行稅收籌劃就能取得較大稅收利益。

（4）稅收籌劃有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平。稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最有效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。

（5）稅收籌劃有利于降低征稅和納稅成本。征稅成本是指稅務機關在稅收征收管理活動中所發(fā)生的各項費用與支出。納稅成本是指納稅人在按照稅法規(guī)定辦理納稅事務過程中所發(fā)生的費用。

四、發(fā)展政策建議

為了更好地適應經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀要求，可以從以下幾個方面來促進我國稅收籌劃的發(fā)展。

（1）縱觀世界各國，重視稅收籌劃的國家都有一套比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度。因此，為了促進稅收籌劃的快速發(fā)展，首先應該完善稅法，建立健全相關法律法規(guī)，提高立法層級，修訂現(xiàn)行稅法中不完善的地方。2、企業(yè)應樹立稅收籌劃的意識，用合法的方式保護自己的權益。企業(yè)高管要正確認識稅收籌劃的重要性，遵循合法原則，借助稅務中介機構的專業(yè)性。

（2）稅務中介機構要提高從業(yè)人員的業(yè)務素質(zhì)，重視從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，以適應不斷發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部運作制度，確保工作正常運轉。強化個中介機構之間的相互合作，實現(xiàn)優(yōu)勢互補和共同發(fā)展，并充分利用國際資源的便利。

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篇7

通俗的來講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應盡的納稅的義務的同時，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進而促進企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進步，所以本文就當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進行了闡述，分析了當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的應對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展和進步的同時促進國民經(jīng)濟的增長和發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)稅收籌劃　概況　問題　對策

一、當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況

眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領導和相關工作人員的關心和重視，所以認識和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點，了解其現(xiàn)實意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點以及現(xiàn)實意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開展是以我國現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點和落腳點的，以合理避稅、實現(xiàn)企業(yè)利潤和價值最大化為目標，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來執(zhí)行，而且就目前形勢來看，復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點。通過相關的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟性以及專業(yè)性的特點。具體來說就是，我國企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎上來開展，籌劃以及實施和事后評價審核等各個環(huán)節(jié)都需要遵守相關的制度規(guī)范；而超前性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務風險而進行的；經(jīng)濟是說稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟效益直接掛鉤的，也就是說企業(yè)進行稅收籌劃工作的終極目標是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；專業(yè)性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識和專業(yè)技能比較強的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關方面的理論知識和實踐經(jīng)驗。3.稅收籌劃的現(xiàn)實意義。合理的稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟的進步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家?guī)矶惪顡p失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風險，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關工作人員的風險意識，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財務進行合理的規(guī)劃和管理，進而能夠降低企業(yè)的稅務風險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的長遠發(fā)展和進步奠定了良好的基礎。

二、當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足

1.對企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。

通過相關的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、現(xiàn)實意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠信意識比較低，導致稅收籌劃方案不具有指導性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負的方案當做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風險。

2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。

稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運行的關鍵，現(xiàn)階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關的獎懲規(guī)范不夠嚴格，執(zhí)行力不夠高，進而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質(zhì)性的損失和傷害，因而導致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

3.稅收籌劃方式不夠科學。

稅收籌劃方式不夠科學是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業(yè)其他相關的財務部門進行合作和交流，進而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負擔的同時增加了企業(yè)的運行成本，不利于企業(yè)整體目標的實現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財務管理混論，信息失真的現(xiàn)象時常發(fā)生，進而導致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務信息，進而大大降低了稅收籌劃應有的價值。

三、應對當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對策

企業(yè)工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應有的價值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗和相關的調(diào)查研究就如何應對我國企業(yè)稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點切實可行的對策。

1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。

稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對原有的人才進行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識，使其能夠精通國家相關稅法和政策，能夠充分的應用專業(yè)的知識將企業(yè)的戰(zhàn)略目標和國家的稅法規(guī)范進行有機的結合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進來，走出去”的方式引進更多的復合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。

優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風險產(chǎn)生的基礎和關鍵，這就要求企業(yè)稅務籌劃人員在開展稅務籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標為核心，積極的與企業(yè)財務部門和管理部門合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業(yè)稅負壓力的同時也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進的財務管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風險和損失。

3.加強企業(yè)原始憑證的管理力度。

稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關的工作人員加強對企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發(fā)展，要加強對企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作提供科學準確的原始信息，進而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業(yè)的長遠發(fā)展和進步也有著一定的促進作用。

四、結語

總之，隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的進步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達的國家，我國的稅收籌劃理論和實踐運用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業(yè)逐漸認識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關心和重視的力度，但是就目前實際運行情況來看，我國當前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實際運行情況和戰(zhàn)略目標提出切實可行的應對措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標。

參考文獻：

[1]楊柳，馬可心.我國企業(yè)納稅籌劃中存在的問題及對策.[J].《全國商情:經(jīng)濟理論研究》.2015（11）.

篇8

關鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收政策

一、中小企業(yè)實施稅收籌劃的作用

1、稅收籌劃有助于實現(xiàn)中小企業(yè)的利益最大化

稅收可視作經(jīng)營費用，能夠抵減企業(yè)的純利潤，對政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟起著非常重要的作用，政府根據(jù)市場規(guī)律制定的一系列政策都能體現(xiàn)在稅收法律法規(guī)上。企業(yè)按照國家稅收政策的規(guī)定，以稅收政策為導向，制定自己的經(jīng)營計劃，充分研讀稅收政策，尋找對自己有利的方面，最大限度的減少成本費用，實現(xiàn)了利益最大化。

2、稅收籌劃有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營管理水平

企業(yè)經(jīng)營管理中最重要的是“人力”和“財力”。而“財力”指的是企業(yè)的資金，稅收籌劃主要是謀劃資金流程，規(guī)范財務管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。企業(yè)制定規(guī)范的財務制度，培訓高素質(zhì)的財會人員，對外提供真實可靠的財務信息資料，為稅收籌劃的成功進行提供了必要條件，同時也體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高。

3、稅收籌劃有助于增強中小企業(yè)的納稅意識

稅收籌劃是在國家法律允許的條件下，運用專業(yè)知識，達到合理避稅的目的，可以從理性的角度，使納稅人提高依法納稅的自覺性，意識到偷稅漏稅逃稅都是違法行為。中小企業(yè)開始正確認識到應該進行稅收籌劃，而不是利用偷稅漏稅逃稅的方法來減少稅收，這說明企業(yè)納稅意識不斷增強，它標志著中小企業(yè)不斷走向成熟和理性。

4、稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)的競爭力

企業(yè)運用稅收籌劃可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)降低成本，實現(xiàn)利潤最大化，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。中小企業(yè)本身的特點就是規(guī)模小，利潤低，成本高。中小企業(yè)利用稅收籌劃，可以達到自身成本利潤的最優(yōu)化，增強市場競爭力。

二、宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責任公司稅收籌劃存在的問題

（一）宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責任公司簡介

宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責任公司（以下簡稱華通鑫泰）主要從事房地產(chǎn)開發(fā)，高低壓電器設備生產(chǎn)銷售等業(yè)務，現(xiàn)有工作人員60余人，分別設有總經(jīng)辦、財務科、生產(chǎn)科、銷售科、采購科、技術科、人事科等職能部門。

（二）華通鑫泰稅收籌劃存在的問題

1、對稅收籌劃的認識不夠，

目前，很多人都還不了解稅收籌劃是什么？有什么作用？對于大多數(shù)人而言，稅收籌劃是一個新名詞，由于稅收籌劃真正引入我國的時間非常短，很多企業(yè)為追求利潤，認為偷稅漏稅少繳稅就是稅收籌劃，而科學的稅收籌劃應該是在減輕企業(yè)稅負負擔的同時，達到企業(yè)價值最大化。但是，公司經(jīng)理往往只注重眼前利益，只考慮了企業(yè)月末或年終繳稅多少，沒有考慮企業(yè)的長遠發(fā)展。而且，對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃還是一個新事物，公司主要負責人根本不知道稅收籌劃到底為何物。

2、缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員

華通鑫泰在建立之初，沒有專門的會計人員，更不用說稅收籌劃的專業(yè)人員了，它的會計人員是由總經(jīng)理助理兼任的，聘請稅務局的一位工作人員代為報稅。隨著業(yè)務的不斷發(fā)展，公司擁有一名專職會計，一名兼職會計。由于工作時間不能得到充分的保證，再加上知識水平有限，了解稅收政策的途徑少，整體綜合素質(zhì)較低，不能滿足稅收籌劃工作所需要的財務、稅法、管理等方面的知識能力要求。由于缺乏能夠勝任的稅收籌劃的專業(yè)人員，企業(yè)即使很想進行稅收籌劃，也很難實施，難以達到預期的目標。

3、稅收籌劃水平不高

企業(yè)稅收籌劃水平體現(xiàn)在以下三個方面：高級籌劃通過各種途徑，積極爭取對自身有利的稅收政策；中級籌劃通過綜合比較各種不同方案的稅負差別，選擇最優(yōu)經(jīng)營決策；低級籌劃以少繳稅為目的。華通鑫泰在整個納稅過程中，公司經(jīng)理的目標是怎么樣做到少繳稅，少繳稅才是最好的。不難看出，公司的稅收籌劃水平還處于低水平。

4、忽視稅收籌劃的風險管理

稅收籌劃的目的是合理避稅，市場經(jīng)濟瞬息萬變，稅收籌劃過程中存在很多的不確定因素，利用好這些因素能給企業(yè)帶來收益，利用不好就會給企業(yè)帶來巨大的損失。特別是稅收政策的變動，給稅收籌劃帶來了挑戰(zhàn)與風險。公司沒有樹立風險意識，也就不會充分認識到稅收籌劃中的風險；沒有采取有效的規(guī)避稅收籌劃風險措施，最終會影響到納稅籌劃的整體效果。

三、改進中小企業(yè)稅收籌劃問題的建議

宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責任公司是中小企業(yè)的一個代表，華通鑫泰存在的稅收籌劃問題在我國其他中小企業(yè)中也普遍存在，筆者試圖從以下幾個方面給出改進中小企業(yè)稅收籌劃問題的建議。

1、樹立正確的稅收籌劃意識

稅收籌劃能夠保護中小企業(yè)的合法權益，能夠維護中小企業(yè)的資產(chǎn)和收益，政府機關、稅務機關應該借助媒體、專家講座、稅務知識培訓等方式宣傳稅收籌劃，使納稅人明白，稅收籌劃能夠合理避稅，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，表揚積極合法的籌劃行為，獎勵積極主動納稅的企業(yè)，譴責消極違法偷稅逃稅行為，引導和規(guī)范中小企業(yè)的稅收籌劃工作。中小企業(yè)的經(jīng)營管理人員也應該樹立依法納稅、合理避稅的意識。稅收征管人員也應該熟知稅法，了解稅收籌劃是納稅人的合法權利。稅務機構在接受過程中，應多為中小企業(yè)介紹一些成功的稅收籌劃案例，使中小企業(yè)意識到進行稅收籌劃與不進行稅收籌劃是有區(qū)別的，通過這種方式增強企業(yè)管理人員進行稅收籌劃的意識，提高中小企業(yè)財會人員的稅收籌劃水平。

2、提高稅收籌劃人員素質(zhì)

一方面，提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。對于中小企業(yè)而言，企業(yè)管理人員的素質(zhì)至關重要，應該通過培訓等途徑讓企業(yè)的管理人員，特別是財務人員熟知財經(jīng)法規(guī)以及稅法等相關知識，建立健全的企業(yè)財務制度。另一方面，培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。目前，很多高校都開設有經(jīng)濟類專業(yè)，尤其是會計專業(yè)，很多高校都有這個專業(yè)，而稅收，稅法在會計專業(yè)開設的課程不多，經(jīng)濟類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。應該在大學經(jīng)濟類專業(yè)開設稅收籌劃課程，提高我國稅收籌劃工作的整體水平。更希望能在經(jīng)濟類高校開設稅務專業(yè)，為企業(yè)稅收籌劃工作儲備人才。

3、重視稅收籌劃工作

中小企業(yè)稅收籌劃的層次水平低下，主要是因為目前中小企業(yè)的經(jīng)營管理人員漠視稅收籌劃，沒有意識到通過合法的籌劃保護自己的正當權益。企業(yè)的經(jīng)營管理者總是過于重視成本控制，創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業(yè)稅收支出的籌劃。因此企業(yè)經(jīng)營管理者應重視稅收籌劃工作，協(xié)調(diào)各部門及分支機構相互配合、積極研究適合自身情況的稅收籌劃或聘請專家、稅務中介機構幫助做稅收籌劃。

4、加強稅收籌劃的風險防范意識

法律都會根據(jù)當時當?shù)氐膶嶋H情況的變化而不斷的修改和完善，稅法也一樣，經(jīng)濟情況瞬息萬變，稅法以及稅收政策比其他法律修改的次數(shù)更多。目前，我國稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策都是針對特定的區(qū)域和時間段，這對納稅人提出了更高的要求，要求他們隨時關注稅收政策的變化，準確理解稅收政策，針對稅收政策的變化，制定出不同的風險預測方案，然后針對風險選擇最優(yōu)者，并對可能存在的風險進行防范。關注稅收政策的變化和調(diào)整，提高稅務籌劃風險意識。

5、完善稅收法律體系

稅收籌劃得以發(fā)展的法律背景，就是要有一套完善的稅收法律法規(guī)制度。對于我們國家而言，應該根據(jù)實際情況，進一步修訂稅法語言含糊不清，表達不明之處，制定出一些與稅收籌劃相關的法律條款，進一步完善稅法，提高立法級次，從而做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究。稅務執(zhí)法人員也應該通過不斷的學習，吃透稅收稅務政策，提高自己的業(yè)務能力，更好的為納稅人服務。同時，會同律師事務所，培養(yǎng)一批精通稅務相關知識的律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權益。（作者單位：三峽旅游職業(yè)技術學院）

參考文獻：

[1]蓋地稅務會計與納稅籌劃東北財經(jīng)大學出版社 2006

[2]李林淺議中小企業(yè)稅收籌劃的問題和對策企業(yè)導報 2013.03

篇9

關鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收籌劃；企業(yè)所得稅籌劃問題；籌劃對策

中圖分類號：F810.42文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

企業(yè)是我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的主體，它對促進就業(yè)、增加國家財政收入、促進國民經(jīng)濟發(fā)展起著至關重要的作用。企業(yè)通過科學合理的所得稅稅收籌劃可以減輕企業(yè)的稅收壓力、節(jié)約生產(chǎn)成本、增加收益，使得企業(yè) 在其發(fā)展過程中獲得最大的經(jīng)濟利益和社會效益。

一、關于企業(yè)所得稅的概述

企業(yè)所得稅是我國對內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得稅征收的一種稅。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：國有企業(yè)；集體企業(yè);私營企業(yè)；聯(lián)營企業(yè)；股份制企業(yè)；有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

二、關于稅收籌劃的概述

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。

(二)稅收籌劃的原則

1.稅收籌劃具有守法性原則。稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)進行的籌劃活動，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中要清醒的認識到違法籌劃與合法籌劃的區(qū)別，從而避免違法稅收籌劃行為的發(fā)生。

2.事先籌劃原則。眾所周知，稅收籌劃是一種新型的理財活動，納稅人在履行納稅義務之前，要事先制定科學合法的稅收籌劃策略，這樣有助于幫助企業(yè)明確企業(yè)納稅的范圍和應對措施。

案例：某企業(yè)總部位于寧波，為了公司的發(fā)展戰(zhàn)略擬2009年在成都和廣州以全資子公司的形式分別設立生產(chǎn)基地，公司預計2009年在總部實現(xiàn)利潤6250萬元， 但是由于兩家生產(chǎn)基地投入生產(chǎn)時間短，估計2009年分別虧損500萬元和600萬元。公司財務部積極應用新稅法，建議管理層將兩家生產(chǎn)基地設立成分公司的形式，通過匯總繳納企業(yè)所得稅的方式，來減少整體稅收支出。以子公司形式設立生產(chǎn)基地的稅收負擔。

①總公司繳納的企業(yè)所得稅：6250×25%=1562.5萬元

②成都子公司虧損額：500萬元；廣州子公司虧損額：600萬元

兩家生產(chǎn)基地以分公司形式設立的稅收負擔總公司匯總繳納企業(yè)所得稅：

(6250－500－600)×25%=1287萬元

籌劃效果：

1562.5萬元—1287萬元=275萬元

3.成本效益原則。企業(yè)在制定稅收籌劃方案時要綜合考慮兩個方面：一方面要降低企業(yè)的稅收成本，另一方面要考慮在實施稅收籌劃活動時帶來的新的費用成本的增加。在稅收籌劃的收益大于其成本時，要開展稅收籌劃；當稅收籌劃的收益低于其成本時，要修改或者放棄稅收籌劃方案。

三、企業(yè)所得稅籌劃所存在的問題

隨著改革開放的不斷深入和社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國越來越多的企業(yè)開始重視稅收籌劃的作用，尤其是企業(yè)所得稅的稅收籌劃問題。在企業(yè)所得稅籌劃發(fā)展過程中存在著一些問題。

首先我們要看到的是企業(yè)所得稅籌劃的外部環(huán)境。在我國，稅收制度相對還不完善，所得稅的稅收體系也不健全，稅收執(zhí)法部門在執(zhí)法過程中道德隨意性較大。其次，我們要看到的是企業(yè)所得稅籌劃的內(nèi)部環(huán)境的影響因素，主要包括以下幾個方面：

一是企業(yè)所得稅稅收籌劃意識比較薄弱。目前我國的稅收體系尚不完善稅收執(zhí)法部門在執(zhí)法過程中的隨意性較大，這也使得很多企業(yè)缺乏企業(yè)所得稅稅收籌劃意識。很多企業(yè)的管理層在衡量各項的成本和可能遇到的風險之后，對于企業(yè)所得稅的稅收籌劃只是停留在口頭上，并沒有真正的去執(zhí)行。二是企業(yè)所得稅籌劃缺乏科學的管理，缺乏有效的籌劃措施。行業(yè)內(nèi)雖然制定了企業(yè)所得稅籌劃的方法，但僅僅停留在模型階段，沒有形成一個完整的體系，沒有對企業(yè)所得稅稅收籌劃工作起到很大的促進作用。

四、新形勢下企業(yè)所得稅的籌劃對策

(一)從企業(yè)所得稅籌劃的外部來看

要營造穩(wěn)定、健康的法制環(huán)境。國家要大力完善企業(yè)所得稅稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的健康發(fā)展營造健康文明、穩(wěn)定的稅收執(zhí)法環(huán)境；加大對企業(yè)稅收籌劃制定和方法的宣傳力度，使得企業(yè)高層管理人員充分認識到稅收籌劃的重要性和緊迫性；加大對企業(yè)員工的培訓工作，使得他們樹立正確的稅收籌劃態(tài)度和意識。

(二)從企業(yè)所得稅稅收籌劃的內(nèi)部來看

強化企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)所得稅籌劃意識。企業(yè)要加強對企業(yè)全體職工對稅收籌劃方面知識的培訓，加強決策的科學化管理，以保證企業(yè)所得說稅收籌劃的貫徹執(zhí)行。

(三)企業(yè)進行所得稅稅收籌劃時要注意的三個原則

一是要將綜合籌劃和單項籌劃緊密結合起來。稅收具有適應廣泛、生命力強大的特點，從稅收的種類到稅收的業(yè)務，從國內(nèi)稅收到涉外稅收，稅收可以說涉及到經(jīng)濟的方方面面。進行企業(yè)所得稅的籌劃在充分考慮稅收的特點的同時，還要考慮企業(yè)整體賦稅的狀況，不能單純的注意到一方面，要權衡利弊，趨利避害。

二是要將微觀籌劃與宏觀籌劃相結合的原則。要根據(jù)國家的政策、發(fā)展導向并參考同一區(qū)域、行業(yè)、規(guī)模的稅負數(shù)據(jù)，或者從一個環(huán)節(jié)入手以點蓋面，進行科學細致的分析，找出差異和問題，研究應對措施，制定科學可行的籌劃方案。

三是要將經(jīng)營籌劃和項目籌劃相結合原則。企業(yè)可在起步之初就制定嚴格的稅收籌劃方案以享受國家政府的稅收優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)政策。同時，企業(yè)內(nèi)部的財務人員要盡職盡責的讓管理層知曉企業(yè)所得稅籌劃的意義和重要性以及如何進行操作，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，科學有效地進行企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作。

結語

企業(yè)所得稅的稅收籌劃在一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的過程中發(fā)揮著至關重要的作用。經(jīng)濟發(fā)達的國家和地區(qū)對企業(yè)所得稅稅收籌劃的理論經(jīng)驗已經(jīng)非常成熟，而我國企業(yè)所得稅稅收籌劃工作在發(fā)展過程中還存在著一些問題，需要我國企業(yè)要以科學的態(tài)度對待這些問題，借鑒國外一些先進的經(jīng)驗與理論，合理的進行稅收籌劃以求降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本和稅收負擔，增強企業(yè)的經(jīng)濟實力和企業(yè)競爭力，從而實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

參考文獻：

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【關鍵詞】企業(yè)；籌劃問題；解決；策略

隨著我們國家的稅收征管系統(tǒng)和稅收發(fā)的不斷的完善，中小企業(yè)的納稅成本在不斷的提高，成為了企業(yè)經(jīng)營的約束。在此后的經(jīng)營的活動當中，企業(yè)，特別是中小企業(yè)，要實現(xiàn)稅收成本的最小化，稅收籌劃的問題就必然是一個企業(yè)經(jīng)營者必要啊考慮的項目。

一、稅收籌劃的目標

1.負稅的最小化。

當負稅達到了最小化之后，財務管理的利潤便達到了經(jīng)濟的最大化。這樣的一個目標簡單明了、一脈相承、容易上手操作，并且將利潤擴大到了最大化，有利于企業(yè)的發(fā)展和生存。但是這里有一個問題，負稅的最小化的方案，往往就是利潤最大化的方案，按照這樣的活動方案來進行的話，安排的加以活動和財務活動就會收到一些非稅務因素的影響。

2.達到稅后利潤的最大化。

稅后的利潤最大化的方法，是減輕賦稅的一個很好的方法和主張，這要求一個企業(yè)的經(jīng)營管理和稅務的安排有著很好的銜接。這要考慮到的，不僅僅是稅收的支出因素，同時也要考慮到非稅收的支出因素，這樣一來就能避免單純的考慮到稅收方面的成本，來避開一些不必要的支出成本。

3.稅務籌劃的問題。

傳統(tǒng)的稅務籌劃的目標，就是講稅負盡可能的降低，這個問題上，它沒有考慮到稅務籌劃的持久缺陷性和一些非稅收的支出成本。這個缺陷導致了財務方面的一些沖突，忽略了企業(yè)管理者的利益。

二、稅收籌劃的問題分析與研究

1.企業(yè)自身的問題分析。

稅收籌劃就是納稅人在納稅義務發(fā)生之前對納稅負擔的低位選擇，稅收籌劃是國家允許的范圍內(nèi)的。但在很大一部分的中小企業(yè)的理解中，“稅收籌劃”往往被理解為“偷稅”，稅收籌劃與偷稅漏稅等同起來，是有關部門的理解有誤區(qū)，是相關人士對于專業(yè)知識的不理解，而在這個背景之下，有很多的避稅策劃披上稅收籌劃的皮走進各個企業(yè)。一個錯誤認識，取決于社會對稅收籌劃的宣傳不到位，對稅收籌劃的法律概念的不理解不。對公民、法人的權利義務觀念淡薄等原因?qū)е碌?。由于存在認識理解上的錯誤誤區(qū)，在很大程度上來說，都影響了對于企業(yè)稅收籌劃的推廣。

2.稅收征管的宣傳和水平。

由于征管部門的各種方面的原因，我們國家稅收征管管理，和發(fā)達國家相比有一定的區(qū)別。我國現(xiàn)在的稅法，各個詳細的細節(jié)和內(nèi)容都還不夠完善，很多的地方都有修改和調(diào)整的空間。而先來來說，對于稅法的宣傳，除了一些專業(yè)的稅務部門進行宣傳講解，納稅人很難從傳媒中得到稅法的其調(diào)整信息和情況，讓企業(yè)進行稅務籌劃的不掉跟不上節(jié)奏。

3.稅收制度需要完善。

社會的經(jīng)濟發(fā)展的越快，社會的分工就會越來越精細。面向著這越來越復雜的稅務問題，企業(yè)自身往往就會受到一些阻礙，出于自身的相關的專業(yè)能力、納稅成本等，考慮到去尋找稅務中介。高效運作、立場公正的稅務中介所提供業(yè)務，不僅僅是在維護納稅人的利益的最有效的手段，同時也是企業(yè)開展稅收籌劃活動的一項必要的外部條件。從十幾年前年到今天，我們國家的稅務業(yè)蒸蒸日上，得到了初步的進步和發(fā)展。服務行業(yè)，在對納稅人雙方面的制約和維權方面都取得了不小的成績。

4.改善現(xiàn)狀。

各個中小企業(yè)都很難找到相對高水平的、全心全意的為了企業(yè)利益考慮服務的中介公司，而企業(yè)自身的能力又非常的受到限制，慢慢的就會去放棄稅收籌劃的這個想法，所以很多時候，應該改善我國中小企業(yè)稅收籌劃的相對比較尷尬的現(xiàn)狀。而改變這一現(xiàn)狀，就需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面共同努力改變，這樣就能做到兩手都要抓，兩手都要硬。

三、企業(yè)稅收的應對措施

1.內(nèi)部改善

各個中小企業(yè)的管理者，應該有對企業(yè)稅收籌劃的正確的認識。中小企業(yè)在稅收籌劃方面，存在很多的誤區(qū)。這需要宣傳稅務籌劃的基本理論與方法及其重要性的大力提升，讓企業(yè)的管理者們認識到稅務籌劃與偷稅的區(qū)別所在，加大中小企業(yè)管理者和納稅人的稅務籌劃的意識。要加強中小企業(yè)管理者對稅收籌劃理論和實際的研究，讓稅收籌劃更科學，更適合自己的企業(yè)。稅務籌劃在一些西方國家非常流行，并且形成了一套相對比較成熟的理論，甚至還有實際的操作方法的要領。企業(yè)的管理者和各個相關部門的人員，可以學習西方的相關文化知識，并把它與我國中小企業(yè)的稅收籌劃實際情況相結合，建立起一個符合中國國情的，適用于我國中小企業(yè)稅收籌劃的理論體系。使我國中小企業(yè)稅收籌劃理論具有更強的實際操作性和指導性。

2.外部改善

這可以對相關的稅務人員進行學習和培訓，遵循依法治稅的原則，而不是依人治稅的方式方法。要大力發(fā)展我國的稅務事務所事業(yè)，用來提高稅務的水平，增強有效科學的納稅方法。像之前說到的稅收籌劃機制的引入，這可以在很大的程度上用來降低企業(yè)在稅收籌劃方面的投入也能減少很多不必要的支出。于此同時，相對專業(yè)化的服務還能帶來很好的籌劃項目，也能帶動社會發(fā)展。完善我國稅收方面的相關法制建設。我國應當進一步的去完善相關的稅法，用指定法律條款的方法來規(guī)范稅收籌劃，明確稅收籌劃定義。

結束語：

總的來說，稅收籌劃是一項相對比較復雜的系統(tǒng)工程。涉及的各個領域都非常的廣，是要用理論來規(guī)劃，用實踐來修改的專門的科學領域。稅收籌劃對于一個企業(yè)來說是非常重要的，這更是聯(lián)系到了國民經(jīng)濟。這理應受到各個企業(yè)的重視，想各個企業(yè)正確的籌劃，讓企業(yè)能夠更好的發(fā)展。

參考文獻