導語：如何才能寫好一篇公司財務核算辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵字】集團公司；財務核算中心；分散管理；集中管理

在很多集團公司內部，財務管理仍然沿用傳統的分散管理模式。這種財務的分散管理顯然不利于集團公司對成員企業的集中管控，給資金的流失帶來可能，從而給集團公司的發展帶來安全隱患。因此，有必要加強集團公司財務管理，將原來財務的分散管理改成集中管理模式。財務核算中心就是基于對集團內部成員公司的財務集中管理要求而建立的平臺。它要求構建統一的系統平臺、采用統一的會計核算方法和操作流程。在此，本文就如何在集團公司搭建財務核算中心，實現集團財務的集中管理闡述自己的觀點，以期拋磚引玉。

一、集團公司財務核算中心平臺的構建背景

財務的分散管理已經不能適應當前集團公司發展的需要，有必要建立集團公司財務核算中心，對成員企業財務進行集中管理。對于集團公司而言，一般都具有以下幾個有利于搭建財務核算中心平臺的條件。建立財務核算中心可以突破地域的限制，實現統一的財務運營，提升核算質量、提高核算的標準化、一致性及信息的透明度。

一是集團下屬成員企業比較多，企業規模日益擴大，企業分布區域比較廣；二是聯合重組前各企業股權形式不一樣，有國企、民企、外資企業各種股權形式，管理模式也不一樣；三是企業財務人員核算水平也有高低懸殊；四是集團公司企業經營的產品比較單一；五是每個企業的財務核算都能夠按統一的規則和流程處理，將會計流程與業務流程有機結合，并借助信息化平臺，實現財務與業務一體化；六是可以通過信息管理系統的實時處理，將業務信息按照信息規則自動生成財務信息，從而保證財務信息采集和加工的實時性、完整性、準確性和有用性，更好地為財務集中管理提供信息支持；七是集團公司總部都期望提升對成員企業的管控能力，追求“一體化、模式化、制度化、流程化、數字化”的管理模式。

二、集團公司構建財務核算中心的基本條件

從原理上來看，財務核算中心是通過在一個或多個地點對人員、技術和流程的有效整合，實現公司內各流程標準化和精簡化的一種創新手段。構建財務核算中心，首先必需進行集團范圍內的財務制度統一和財務處理流程統一。

1.制度統一

對財務制度與政策統一，如果沒有一個統一的制度政策，即使進行組織架構改革，仍然會出現問題。所以必須要有統一規范的財務操作標準與流程，通過有效整合后，把制度政策嵌入到系統中去，保證各業務部門按照制度和政策去運營，并根據外部環境和內部管理的要求進行不斷完善與改進。

制訂統一的財務管理辦法、規章制度和操作手冊，對財務核算中心的工作職責、報賬流程、審批權限、財務會計檔案管理等進行了明確規定，確保有章可循，規范操作。實行三統一，一是使用統一的財務核算軟件；二是采用統一的會計科目和核算方法。三是實行規范的檔案管理制度，統一印刷了相關報銷憑證，規定了票據的粘貼要求，規范的會計憑證的整理和裝訂。

2.流程統一

核算中心平臺的本質，是流程的共享。核算中心平臺流程管理的主要思路是建立流程管理機制，進而規劃、優化這個機制，使之真正實現穩定高效。因此需要進一步優化財務業務審批流程，按照信息化的要求，在OA系統中設置財務事由審批的模版，設計電子化和手工審批相結合的流程。

三、集團公司財務核算中心平臺構建的具體操作

1.信息平臺的建設

建立核算中心平臺的前提就是以信息化為載體，只有通過信息技術平臺來強化內部控制、降低風險、提高效率，才能實現“財務協同、集中管理”。所以，必須建立一個財務共享服務的信息平臺，讓成員企業把數據準確及時錄入系統，做到事前提示、事中控制、事后評價；可以在平臺上建立財務模板，盡可能減少人工操作，讓業務數據自動生成有用的財務信息；可以運用系統標準執行減少偏差，降低各種風險；可以通過設置讓系統自動提示和預警；可以利用系統的開放性建立各數據共享服務，滿足各方不同需求；可以通過系統定期生成不同管理要求的各類報表。

企業的財務信息平臺是實現財務集中核算的基礎和保障， 只有在信息系統支持下，財務集中核算才可以跨越地理距離的障礙，向其服務對象提供內容廣泛的、持續的、反應迅速的服務。因此，系統平臺的統一搭建和整合是實現財務集中核算關鍵環節。

2.搭建核算中心平臺，提高成員企業會計核算集中度

一方面在核算中心的平臺統一支撐下，可以優化財務運營流程，將財務信息集中處理，能夠促使財務管理工作的標準化、流程化，對所有的核算單位采用相同的標準作業流程，對納入核算中心的單位的財務數據匯總、分析不再費時費力，更容易做到跨地域，跨單位整合數據獲得準確的財務信息共享；另一方面建立核算中心可以把各單位共有的、重復的會計職能分離出來，合并到核算中心，可以減少人員的數量從而降低人工成本。納入核算中心的企業地域涵蓋浙江、安徽、江蘇、上海4個省市，最遠的距離超過400多公里，在總部財務審計部的指導下，不斷總結經驗，陸續完善了涉及集中核算各方面具體業務操作實施細則，包括會計單據審核制單權限的分配、原始單據傳遞整理流程、會計憑證稽核、裝訂流程、資金審核，總賬月末結賬的核對、報表的填報、上報等等，這些業務實施細則使會計集中核算趨于標準化、流程化。

3.集中核算人員的分工

集中核算人員不隸屬于各核算單位，直接受上級業務領導部門領導，能夠實現單位行政領導權與會計監督權的分離和制約。財務核算中心建立和健全內部控制制度，做到責任明確、有章可循、互相牽制、強化考核、管理規范。分成本費用組和資金核算組，成本費用組財務人員定位在“會計核算”及履行“會計監督”職責兩個方面，包括本企業成本費用會計核算、交叉審核他單位資金業務并會計核算、月末各業務模塊、總賬結賬、財務報表、管理報表填報、原始憑證整理、會計憑證裝訂等。加強往來款項的管理，定期清理往來款項，避免長期掛賬，定期核對往來賬，督促業務部門進行對賬，避免壞賬的形成。資金核算組財務人員按總部下發的資金報表編制規范，審核上報月度資金收支計劃。依據審核批準的資金收支計劃，及時、準確地進行會計核算，同時認真履行資金會計監督職責，對不符合資金預算的事項不予核算。加強了預算管理，凡是沒有計劃或超預算計劃的支出一律不得支付，如有臨時性的資金支付的一定有追加計劃后才可以支付。真正做到沒有預算不得開支，明確各項支出的方向和用途，專項資金力求細化到具體項目。

4.成員企業財務職能發揮

納入核算中心的各單位仍是獨立的經濟主體，這一原則有利于調動和保護各成員單位當家理財的積極性和主動性。單位負責人對各單位的會計工作和會計資料的合法性、真實性負責。實行集中核算并不是對單位的財務管理收權，也并不意味著對單位財務管理職能就可以削弱，而是各單位企業財務部門不再履行會計核算職責，其部門職責要從目前的“核算型”逐步向“管理型”轉變，將財務部門“有效管控、高效服務”的職責切實落實，“有效管控”主要體現在預算、資金、審核、協調等方面的管控，“高效服務”重點體現在定額管理、成本分析、成本節約等方面，成員企業財務部門要從以往對數字的計量與紀錄，轉向對會計信息進行加工、再加工、深加工，要深度參與企業經營管理，深度服務于企業經營管理。

成員企業下設材料核算會計，材料核算會計主要職能，一是負責督促本企業其他業務部門崗位角色人員完成業務數據及時錄入及審核，并完成發票審核維護工作，材料出庫核對、檢查，檢查收發類別、出庫部門等是否正確，以保證月未能及時、準確對材料出庫進行成本計算。二是單據整理，各單位傳遞至核算中心的原始單據必須整理好，保證原始單據的規范性、及時性傳遞。報銷憑證必須使用核算中心統一單據。三是每月編制資金計劃表，合理安排各項成本費用支出。

5.檢查與輔導兩手抓，持續夯實財務基礎

按照規范、統一的原則，以國家財經法規、集團各項規章制度為依據，核算中心每月按財務檢查規范自查，范圍覆蓋全部納入集中核算的全部成員企業，這些問題小到會計單據粘貼的規范性、會計科目的運用，大到業務風險的管控。針對部分財務人員業務技能“跟不上、不會做、做不好”的現象，核算中心建立了“輔導員幫扶”制度，以核算中心業務骨干為主，實行“傳幫帶”形式輔導、指導，“以人盯人、師傅帶徒弟、一帶二、二帶四”，時時跟蹤、月月檢查的模式。制定崗位說明書，采用科學、標準的作業規范、流程，按照崗位要求、作業規范來培養財務核算人員，并進行評價。

6.加強學習，搞好隊伍建設，促進財務團隊可持續發展

人員的管理，先從態度管理開始，態度管理的目標就是雇傭軍向志愿變，從被動工作向積極主動工作轉變。企業要營造一種積極向上的氛圍，對符合態度的員工予以表彰及獎勵。一個核算中心就相當于一個大團隊，就是一家人，不分彼此，心要往一處想，勁往一處使。

核算中心財務人員除積極參加集團內部舉辦的業務培訓外，還爭先參加各種后續教育、職稱考試，財務理論知識、實踐知識都得到了提升。財務人員不僅注重專業知識的學習，還要加強職業化的培養，向盡心、盡智、盡職、盡責方向陪養。核算中心團隊的每位人員都勇于奉獻，輔導指導從不叫苦喊累，有非常強的執行力。

會計核算逐步走向規范、預算編制日趨合理、資金管理準確率逐步提高。財務管理工作重在落實、執行，再好的制度、再好的措施如果不在實際工作中去落實執行，一切等于零，因此各成員企業財務負責人要把總部財務管理各項制度、區域公司財務部關于會計核算、資金、預算、稅務等方面日常檢查、審核出來的問題一一落實、改正，只有這樣才能提高財務管理工作水平。

綜上所述，財務的分散管理削弱了集團公司對成員公司的管控力，給集團公司的發展帶來隱患。在確保集團公司制度、和管理流程統一的基礎上，集團公司可以以網絡財務信息平臺為載體，集中核算人員，搭建核算中心平臺。同時，組建一支專業精湛的財務管理團隊，明確核算中心人員和成員企業財務人員的職責，采用檢查與輔導兩手抓的方法，促進集團公司財務的集中管理。

參考文獻：

[1]胡瑜.淺談財務共享服務中心模式[J].現代商業.2013（05）.

[2]郝鳳英.財務會計核算中心建設之我見[J].內蒙古科技與經濟.2010（07）.

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關鍵詞：財務核算；制度不健全；監督不足

一、引言

隨著我國改革開放的不斷深入，我國經濟在快速的增長，企業的規模也在不斷的壯大。當企業發展到一定規模后，便會出現在管理層次、權力分配、成本費用的控制、部門之間及員工績效考評等的一系列問題， 而比較重要的財務核算工作是財政資金最終去向的原始記錄。我們要按相關規定要求單位的經營性業務單獨進行成本核算，這樣有利于財政的管理。但就許多的事業單位經營業務與非經營業務混雜，沒有專門的人分開管理，這樣容易造成費用難以明確分開確認，形成收入沒有相應的支出配比，這樣非常不利于事業單位工作效率以及經營效益的整體考核,給我們的財務核算帶來許多的問題。

二、會計核算中存在的一些問題

近年來，由于企業規模的擴張，加上企業特有的財務管理與核算要求，原有單純的財務核算已不能滿足要求。由于有的行政事業單位財務核算的獨立性、封閉性，而分公司、項目部分布較廣，各自建立自己的一套方法，形成了數據分散，缺乏統一的對比、分析、監督、考核平臺。財政部門很難從整體上利用預算單位的財務數據發現問題，主要的問題如下:

（一）財務制度不健全

1、從財務核算角度來看，財務制度的不健全會給核算工作造成很大的不便。沒有規距不成方圓，公司只要建立一套適合自己企業特點的“施工項目核算管理辦法”。才能真實、準確、及時的反映公司的財務狀況和財務信息。

2、從資金的運作來看,沒有建立“資金管理辦法及相應的審批程序”，公司層面沒有成立資金“結算中心”。

3、財務制度不健全會造成費用報銷無法監控。

4、從人員管理上來看，公司財務核算主要體現在項目核算，而從事項目核算主要依靠于委派會計，因此對項目核算的管理也就是對委派會計的管理。

很多企業財務管理制度不健全,在財務管理上缺乏專業的管理意識，不能正確認識到自身的問題,還任用沒有從業資格的人員進行管理操作，致使財務人員不會準確使用會計科目和正規記錄會計賬簿，有的企業甚至外聘財務人員等現象都會嚴重制約企業財務管理的發展。

（二）財務核算過于傳統化,造成會計監督不足

我國的經濟發展迅速，尤其在加入WTO 以后，以往的財務核算流程不能適應現代化企業的腳步,缺少很多現代的財務管理理念與方式。容易造成參與業務單位管理及會計監督不足,主要表現為:由于我們財務人員忙于進行賬務處理，沒有太多的時間與精力去了解業務單位的相關情況，很容易就造成財務管理與會計核算分離。對每日賬目支出的真實性，合理性沒有辦法控制，只憑著手續完備，不管帳目的內容是否真實都給予報銷，這樣會給企事業造成財務管理造成影響。

（三）財務核算基礎工作薄弱

1、在財務管理上，由于對資金分散化因管理制度的不健全，會造成項目資金管理不到位，造成資金體外循環；如果單位沒有健全的結算中心，不好管理。對工作會出現的問題也沒有辦法控制，從而造成資金分散；有的項目部還會出現項目經理兼任出納崗位，這樣的分配是不恰當的。

2、對項目成本控制不重視。有的項目成本控制不到位，受公司財務的核算模式制約，造成項目成本控制形同虛設。所有的公司都對成本控制應該嚴格，杜絕項目經理在項目運作過程中通過虛增成本和費用，套取現金等現象。

3、合同管理意識淡薄。合同是基礎數據的對比和參照，也是財務核算的重要依據。從財務核算的角度而言，大多數人不引起重視。從目前公司發生的許多案例來看，合同因素造成的經濟損失引起的糾紛案例日趨增多。

4、不重視監管,在工作中，做好監管工作非常重要。核算中心負責大量會計核算工作，但沒有直接參與財政部門內部職能機構工作，對財政政策法規的變更不能及時掌握。從而沒有重視對單位核算的監管，造成不可挽回的損失。

5、不及時對實物資產盤點。賬務核算中心僅僅根據發票，驗收單，入庫單等為依據。采購計劃來建立固定資產的總賬和明細賬，沒有對實物資產進行管理，也未定期對實物資產進行盤點，造成資產受贈，置換，報廢，丟失等情況得不到及時處理。

三、加強會計核算工作的措施

財務管理水平的高低，直接影響資金的使用效率。在具體工作實施中，針對不同企業的財務管理的特點，制定出適合自己的財務管理制度，使其發揮出資金的使用效益，根據財務管理中出現的問題，提出措施如下。

（一）提出決策財務分析，把握財務重點

作為一名財務人員應及時向單位負責人提出決策所需的財務資料和分析意見，供決策參考。提出的參考意見，能保證決策的科學性，又便于事先了解事務的全貌，提前做好服務工作和加強財務監督。

（二）加強監督，建立監督體系

1、財務核算中心完善和健全核算制度

擁有一套好的制度，能使會計人員做到監督有標準，管理有依據，更加積極主動的控制財務核算動態。及時地處理好監督和服務的關系，做到服務和監督并存，實現服務到位，管理到位，監督到位，從而不斷提高會計工作質量和監督水平。

2、主動接受內外部審計和監督

財務管理是企業管理的重要組成部分，是企業生存與發展的關鍵。在實際工作中，由于核算中心的業務量大，難免會出現審核或者核算方面的差錯，內審可起到檢查，監督的作用。把發現問題進行改正，這樣能夠有效保證單位財產的安全，是對集中核算工作的有力促進。預算執行進度，杜絕超預算計劃用款，還應把住事前計劃、審查關。

（三）加強財務的管理，完善內部核算制度。

加強財務的管理，在一個工程項目剛開始的時候，就必須制訂各項內部財務管理制度，包括預付工程款管理制度、工程合同管理管理制度、財務審批制度、財物保管制度、備用賬登記制度、費用報銷開支內部審核制度等。 在日常財務管理中，重視單位財務管理的職能和要求，增強財務管理的責任感，并從自身做起，嚴格按照財經制度和內部財務管理制度，結合本企業實際情況，將內部財務管理制度存在的缺陷不斷地完善，共同提高理財能力。

（四）加強會計人員培訓，完善財務人員考核機制

一個企業要發展壯大一定要做好培訓管理工作，加強會計人員的培訓是非常必要的。這樣不僅能提高人員素質，而且還能保障順利完成工作任務有效手段。培訓方式可以采取集中培訓，個別輔導等方式，傳達新的財務政策，法規，稅務等新規定，及時掌握各種對工作有利的信息，全面提高會計人員的業務能力和素質修養。財務核算中心應該建立良好的工作氛圍，培養財務人員的團隊合作精神。在工作中需要財務人員從大局出發，相互協助，共同為核算中心的發展盡自己的力量。

（五）做好業務部門的雙向溝通

根據每季度報表，然后結合業務部門預算的執行情況，針對財務指標的分析，提出財務管理方面的建議。這樣加強財務部門與業務部門的良好通過溝通能及時了解業務部門的工作狀態以及出現的問題，對做好核算工作具有很大幫助，也能營造良好的工作氛圍，促進核算中心工作的開展。

（六）做好定期檢查

在管理中，做好定期的檢查是非常有必要的。定期檢查應收債權手續是否完整，有無形成呆賬壞賬，并及時跟蹤處理，督促相關人員清理。不定期地對財產進行清查及時掌握實物資產的情況，發現賬實不符的情況要及時查明原因，做到明確責任到人。

（七）運用現代化網絡技術，建立大的報賬平臺

我們應根據工作需要建立遠程查帳系統，根據業務單位特點和需求設置一些可查詢的范圍，這樣有利于業務單位及時了解預算執行，財務收支情況，增進核算中心與業務單位之間的會計交流。利用網絡開發適合核算中心自身的報賬平臺，能讓財務人員熟悉業務流程，減少中間環節，合理管理資金支付，提高工作效率和支付效率，把一部分能力強，業務水平高的人從繁重的核算工作中解放出來，把工作重心放到財務監督和財務管理工作當中。

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抵債資產是指借款人（擔保人）無力以現金資產償還金融企業債權時，金融企業依法行使債權和擔保物權而向債務人、擔保人或第三人收取的用于抵償債權的非現金資產。廣義的抵債資產既包括金融企業依法取得的擁有所有權、收益權、使用權、處置權的抵債實物資產，如房產、土地使用權、機器設備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權、應收賬款、版權、專利權、商標權等權利資產。本文所稱的AMC抵債資產，是指金融資產管理公司（以下簡稱AMC）在不良資產收購接收、處置過程中資產置換、法院裁定或協議抵債取得的抵債資產。本文就當前AMC抵債資產財務會計核算管理中存在的主要問題進行討論，并提出相關對策建議。

一、AMC抵債資產核算管理中存在的主要問題

（一）抵債資產取得環節在財務核算管理中存在的問題

一是抵債資產入賬不及時問題。從AMC抵債資產來源看，既有從剝離銀行劃轉接收的，也有在資產處置過程中由法院依法裁定、協議抵債或資產置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產，由于情況復雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續，而AMC的項目管理人員未及時清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導致未及時入賬，出現抵債資產滯留賬外的問題。二是抵債資產無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產還是在處置過程中取得的抵債資產，都存在因欠缺合法的手續或法律依據而取得的情況，對這部分抵債資產就很難正常入賬。三是抵債資產入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產后，主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產的入賬價值，即按法院裁定或協議抵償的貸款本金和表內利息之和入賬。抵債資產取得時發生的稅費，按實際發生金額記入“營業費用---業務費用”，不計入抵債資產入賬價值。但現實中會出現法院裁定或抵債協議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》（財金[2000]17號）第31條規定：“待處置資產應按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格，由于抵債資產種類繁多，并是非標準產品，要尋求抵債資產的公允價值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權訴訟勝訴后取得債務人（含連帶責任擔保人）對次債務人的應收債權在財務上沒有任何體現和反映。根據我國最高人民法院關于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規定：“債權人向次債務人提起的代位權訴訟經人民法院審理后認定代位權成立的，由次債務人向債權人履行清償義務，債權人與債務人、債務人與次債務人之間相應的債權債務關系即予消滅。”據此，AMC在會計核算中應進行相應的賬務調整，即應以取得對次債務人的應收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應的債權。

（二）抵債資產管理環節在財務核算管理中存在的問題

一是抵債資產實地盤點制度落實不力問題。各AMC內部管理制度均對抵債資產日常管理中要求定期（半年或一年）進行實地盤點，以了解抵債資產保管狀況，及時調整賬務，確保賬實相符，但現實情況是，實地盤點制度落實過程中很少有財務人員參與，項目經辦人員也并非都通過實地對抵債資產現狀進行勘查，賬存抵債資產存在毀損、被盜或滅失的風險。二是少量抵債資產存在未經批準擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規范，存在房產、機動車輛等抵債資產未經批準擅自留用的違規行為。三是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產減值準備，致使會計信息不對稱，不能真實反映抵債資產貶值和損耗程度。根據《金融企業會計制度》第45條規定：金融企業應定期或者至少于每年度終了時對各項資產進行檢查，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備，其計提項目包括抵債資產。四是AMC財務部門大多未建立完整的“抵債資產管理臺賬”，以全面地反映抵債資產的取得、管理和處置的全過程，通過執行定期檢查、賬實核對制度，對抵債資產進行必要的監督管理。

（三）抵債資產處置環節財務核算管理中存在的問題

一是對抵債資產“以租代售”的融資租賃、經營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》規定，上述租賃業務，應按資產賬面價值將其轉入“融資租賃資產”和“經營租賃資產”。對辦理租賃業務中取得的收入，按規定計入當期租賃收入。而實際操作中，AMC采用收付實現制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產”科目，不符合現行財務制度規定。對承租人違約延期付款的情況，未按權責發生制原則通過“應收賬款（債權）”科目進行核算。對抵債資產處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產超期限處置問題。按目前AMC內部的抵債資產管理辦法，為加快抵債資產的處置，規定抵債資產（股權除外）應自取得之日起一年內處置完畢。但實際情況是，大多數抵債資產都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財務部門缺乏必要的監督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則，不能真實地反映AMC不良資產的處置過程。

二、AMC抵債資產核算管理中存在問題的原因分析

（一）從財務會計制度上看，由于財政部一直未出臺《金融資產管理公司會計制度》，只制定了《金融資產管理公司財務制度（試行）》，僅靠單一的財務制度遠遠不能規范AMC不良資產處置的財務行為和會計核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產管理公司財務制度（試行）》主要是規范對政策性剝離的不良資產處置的財務行為，而目前AMC的業務已不局限于政策性不良資產處置業務，還包括了大量商業化不良資產的處置業務，情況已發生了很大的變化，原財務制度已不能完全適應現有業務需要。這是造成目前四家AMC抵債資產核算管理不統一且存在諸多問題的主要原因之一。

（二）從抵債資產管理制度看，財政部也未針對AMC的實際情況，出臺類似《銀行抵債資產管理辦法》（財金[2005]53號）的AMC抵債資產管理制度，AMC缺乏統一的抵債資產接收、管理、處置和核算的制度規范和監管標準。

（三）從AMC內部管理制度執行情況看，前述抵債資產核算管理中存在的諸多問題，既有執行內部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產實地盤點制度不落實、未經審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權確立后的會計核算處理問題等。

（四）從AMC的財務體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財政部對AMC的政策性不良資產處置的考核，主要以“兩率”（現金回收率和處置費用率）承包考核為核心。這種財務體制的安排，決定了某些財務核算失去了意義。比如抵債資產減值準備的計提等。

三、完善AMC抵債資產核算管理的對策建議

（一）建議財政部及時出臺《金融資產管理公司會計制度》，以規范AMC商業化轉型后不良資產處置活動會計核算的需要。同時，應在AMC六年來不良資產處置財務會計核算實踐的基礎上，適時修訂《金融資產管理公司財務制度（試行）》，進一步規范AMC的財務行為。在具體業務的核算管理上，一是對抵債資產的入賬價值問題，應按合理定價原則，經過嚴格的資產評估程序來確定抵債資產的價值，以市場價格為基礎的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續或法律依據而無法入賬的抵債資產，應設立“待轉抵債資產”科目進行核算，以杜絕抵債資產滯留賬外現象發生。三是對經訴訟由法院審理后認定代位權成立而取得對次債務人應收賬款的情形，應設立“待處置應收賬款”科目進行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應的債權。四是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末應按重新評估認定的市場公允價值，計提“抵債資產減值準備”。五是對抵債資產分期付款出售或租賃經營中出現的違約延期支付的情形，應按權責發生制原則通過“待處置應收賬款”科目進行核算和反映。

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公司財務審計部工作總結

一、2019年度完成主要工作內容

1、公司初建配合完成相關登記工作

配合公司綜合管理部完成公司注冊相關資料，公司取得營業執照，已完成工商注冊。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開立工作。按區稅務局要求完成稅務報道等相關工作。

2、公司財務會計核算管理方面工作

（1）按集團等相關規定，財務審計部履行部門職責及工作內容，從公司會計核算、資金、資產、財務管理、融資、法律風險管理方面著手，草擬財務管理相關制度等14個財務會計、融資等相關制度。公司財務融資部相關制度已匯總綜合管理部，通過公司辦公會議審核通過。

（2）按集團及公司實際情況完成對新入職財務人員進行崗前培訓。并按國家及集團要求組織完成相關財務以及融資報表的對內對外及時準確報送。并按集團財務管理部要求，配合成都華強事務所完成 2019年年度審計工作，并出具2019年年終審計報告。依審計報告數據保質按時地開展2019年財務決算工作。

（3）財務審計部在公司領導統一安排下，聯合公司各部門本著實事求是、積極穩妥、短期和長期利益相結合的原則，對2020年的業務進行了認真梳理、分析和討論，以業務預算、投資預算、資金預算和費用預算為基礎，以利潤預算為目標，編制了2020年財務預算預案，并提交公司辦公會審議通過后提交集團。

3、公司融資方面工作

（1）XXXXXXX公司啟動項目專項債券XX億元融資工作。按計劃完成專項債券融資二書一案并向市發改委、市財政提交資料，目前已通過評審并入庫。集團統一的項目方案調整，依據集團財務融資要求，與銀行保持溝通，及時收集財政局融資信息，為公司工程項目推進提供資金保證。

（2）目前與四家銀行進行2020年項目貸等融資業務接觸，收集相關融資信息。并按相關規定進行資金管理，為下一步工程項目及投資做好融資準備。

4、法務、審計方面工作

（1）依據集團統一規定，接合公司實際情況已制定公司法律事務管理相關制度、公司內控內審相關制度。

（2）按功能區相關采購辦法選聘了公司常年法律顧問，建立常年法律工作臺帳，加強公司各部門與法律工作聯系，保證公司法務事務合規合法地開展工作。

（3）依據公司目前實際情況，建立合同履約臺帳，定期與公司各部門就合同履約情況進行跟蹤檢查。

二、2020年計劃開展主要工作內容

XXXXXXX公司新成立，財務審計部部門新成員團結合作，快速熟悉和適應集團財務管理方面的各項規定及要求，按時保質完成各項報表報送工作。財務審計部成員將進一步加強業務學習，提高自身的業務技能，將知識更好地服務于公司業務，發揮財務審計部的職能，為公司決策提供高質量的數據支持。202年計劃從以下方面更好地開展工作：

1、公司財務會計核算管理方面工作

（1）繼續完善財務核算工作，按要求及時準確完成財務核算稅收報表對內對外市財政、國資的報送工作。加強財務管理工作，為公司決策提供財務數據，保證公司資產保值增值。

（2）及時準確完成公司納稅工作，按照稅務相關制度，依據公司實際業務情況，進行科學納稅。

（3）加強公司財務檔案管理工作，按照會計檔案管理辦法，接合公司實際情況規范科學進行會計檔案 歸案管理，保證財務相關資料合規合法、依據充分。

2、加強財務預算管理工作，

（1）嚴格履行公司預算管理要求，及時跟蹤預算開支業務情況，并充分與各部門溝通，發現問題及時向公司領導匯報，提出建議意見并落實公司領導制定的相關決議。

（2）按照相關制度要求及時報表更新預算執行報表，做好分析總結工作，保證資金按預算計劃指標運行，保證資金使用的高效。

3、保證公司融資與項目進度科學匹配

（1）與公司工程技術、合約部配合，按時保質地完成相關報送融資方面報表工作。

（2）多維度的開展公司融資工作，完成銀行的預期授信工作。著手與多方銀行以及金融機構進行接洽，做好流動貸款、項目貸款的準備。

（3）據公司實際情況，與投資運營部配合，及時與各方股東溝通，合理安排股東注冊資本的實繳金額及期限；保證項目工程資金合理使用。

4、做好公司內審風控工作

（1）落實公司內審風控管理，依據相關制度，落實內審的自查自糾工作，防范公司風險。

（2）配合集團等各部門單位的審計工作，并按照審計后建議意見，進一步規范完善制度相關改進方案，保證公司運營工作高效健康。

（3）針對性地開展專項內審內控工作，根據公司經營管理特點，就預算、內控管理、經濟責任考核等有針對性開展工作，重點問題重點突破。依照“審后要分析、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執行情況的檢查。加強審計人員培訓，進一步提高審計工作質量。

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摘要在現階段，我國的市場經濟已經取得了一定的發展，后備上市公司的數量也正在日益增加，由于上市政策存在著越來越嚴格的條件，眾多的后備上市公司對相關財務和稅務方面也具備了更高的要求。所以，做好IPO的財務規范工作迫在眉睫。本文結合筆者多年來進行財務相關工作的實踐經驗，并且查閱了國內外大量的期刊文獻，探討了IPO的財務規范――財務核算新起點。

關鍵詞IPO財務規范財務核算

一、引言

IPO就是首次公開募股，它的英文全稱是Initial public offerings，它是股份有限公司或有限責任公司等公司首次向社會公眾公開招股的發行方式。企業IPO財務審核的首要目標，是要判斷申報企業是否符合IPO條件及財務規范標準，基于此，下文探討了企業IPO的財務規范。

二、企業IPO的財務規范

首次公開發行（IPO）財務審核的首要目標，是要判斷申報公司是否符合IPO條件及財務規范標準。具體而言，可從以下的一些方面予以判斷：公司最近三年內財務會計文件是否存在虛假陳述；有限責任公司按原賬面凈資產折股整體變更為股份有限公司的情形；財務獨立性的要求；注冊資本足額繳納的問題；申報公司須依法納稅，近三年內不存在嚴重的偷逃稅或被稅務部門嚴重處罰，且不存在嚴重依賴稅收優惠的現象，發行后公司的稅種、稅率應合法合規；股利分配問題；關注申報企業在資產評估的過程中，是否嚴格遵守了《國有資產評估管理辦法》及資產評估準則；是否履行了立項、評估、確認程序；選用的評估方法是否恰當、謹慎；報告期內是否存在沒有資格的評估機構評估問題，尤其是收購資產；是否存在評估增值幅度較大的資產項目等；關注申報公司的內部控制制度是否符合“三性”，即能夠合理保證公司財務報告的可靠性、生產經營的合法性、營運的效率與效果性；謹慎對待驗資問題，申報公司不能有任何抽逃出資的情形；申報公司須具有持續盈利能力；關于創業板上市標準中關于盈利“持續增長”的判斷標準問題；關于創業板上市標準中的“成長性”問題；擬上創業板公司最近一期末凈資產須不少于2000萬元，不存在未彌補虧損；關于盈利預測要關注穩健性，須提示風險。

三、IPO的財務規范對于財務核算的作用

（一）關注公司是否具備比較規范的成本核算方法，是否符合核算政策

對于一些想要通過改制上市的公司，通常情況下，成本核算并不是十分清晰的。一些公司只抓采購付款、銷售收款兩頭而忽略全過程的管理，于是收入確認、成本核算缺少依據不重視內審，或根本不設置內審崗位。通常情況下，對于存在的各種各樣的歷史遺留問題，應該通過下面的措施來進行解決：對于存貨采用實地盤點來進行數量的核實，對于原材料、低值易耗品和包裝物等的單價，可以通過最近購進存貨的單價或市場價來制定，并且依據公司的歷史成本，按照技術人員的測算，來估計產成品、在產品、半成品的單價。處理完畢各種各樣的歷史遺留問題之后，必須馬上開始建立健全存貨與成本內部控制體系和成本核算體系。

（二）重視財務風險管理

企業IPO的財務風險是非常大的。比如說，未過會的賽輪

股份，招股說明書（申報稿）顯示其募投資金投向之一是生產半鋼子午線輪胎，80%用于出口，2009年9月國際環境突變，美國政府宣布對產自中國的輪胎實施3年懲罰性關稅。為了切實保障公司的利益，公司必須重視財務風險管理。對于投資項目的可行性以及項目評價的科學專業性一定要加強調查和審議，通過最大的努力來將風險概率降低到最小的程度。

（三）重視會計集中核算

做不好會計集中核算，就會導致會計信息失真。比如說，一些農業企業，特別是種植養殖業不能提供成本資料，會計核算很難規范，普遍存在會計信息失真的問題。通過會計集中核算，能夠很好的處理會計信息。應該由財務管理的公司集團來設計出集中財務會計和控制解決方案，從而能夠合理規劃和設計公司財務會計結構，切實保障能夠進行實時的財務信息交換、共享和集中管理。與此同時，一定要將公司的財務會計信息進行安全存儲，將其以加密的方式保存在數據庫中。

（四）完善新股發行制度

在比較成熟的資本市場中，IPO過程中傳遞信號的兩種主要機制包括會計操控權和股權保留比例，能夠使信息不對稱所導致的問題得到適當的減少。如果發行公司處于機會主義動機而通過信號機制來使發行價格提高，那么，市場就可以對這一動機進行有效的判斷，從而給發行公司帶來非常巨大的成本。然而，我國資本市場新股發行制度和定價方式仍然不甚完善，在價格方面，一級市場和二級市場之間存在著非常較大的差距。發生風險之后，中小投資者的利益是很難保證的。所以，必須完善新股發行制度，將一級市場與二級市場的巨大價差逐步消除。

四、結束語

綜上所述，做好IPO的財務規范工作迫在眉睫，本文探討了IPO的財務規范――財務核算新起點。通過本文的研究，得到了有關IPO的財務規范的一些結論。

參考文獻：

[1]陳勝藍.IPO環境下財務會計信息的投資者保護效果.現代管理科學.2009(08).

[2]黃品奇，蔣力.我國IPO公司財務績效分析.統計與決策.2006(11).

[3]許海.IPO前后公司財務業績變化趨勢的實證研究.山西財經大學學報.2001(05).

篇6

【關鍵詞】 企業集團 財務集中管理 改進建議

引 言

建立完善科學的財務管理系統，加大企業集團的內部控制力度，提升集團的財務管理水平，對于保證企業集團的有序運行具有重要的現實意義。企業集團財務集中管理能夠較好地滿足這一點。

1 財務集中管理的內容

1.1 會計集中核算

會計集中核算指取消企業集團內部原有的子公司或分公司的財務核算職能，將財務核算實務集中到集團公司統一進行。具體來說，會計集中核算包括數據集中管理和財務人員集中管理兩個方面，其中數據集中管理又包括構建集中核算平臺和統一會計政策。

1.2 資金集中管理

資金的集中管理對企業集團財務集中管理具有重要意義，其主要含義為將資金完全集中到集團總部實行統一調度，資金的集中管理主要有以下幾種模式：撥付備用金模式、統收統支模式、資金結算中心和內部銀行等。

1.3 全面預算管理

全面預算管理是企業集團財務活動的一項統一控制行為，主要是對企業集團的相關投資經營活動作出統一的計劃和控制，進行相應的制度安排。全面預算管理能夠量化企業集團的整體決策目標和資源配置狀況，更好地進行企業財務活動的預算管理。

1.4 全面成本管理

企業集團的全面成本管理的最常用方法是作業成本法，這是一種立足于作業成本法而存在的新型集中化管理手段，具體步驟為作業調研、作業認定、成本歸集、構建成本庫、設計模型、運行分析和持續改進，使用全面成本管理的好處為能夠改善成本結構、優化成本投入、規避成本風險。

1.5 信息集中管理

信息集中管理是企業集團財務集中管理的重要內容，在進行信息集中管理的過程中，需要建立健全財務信息管理系統，實施標準化工作管理系統，實現財務信息的集中管理。

2 財務集中管理的優勢

2.1 礦肥基地財務分部的基本情況與管理模式

集團公司財務部礦肥基地財務分部（以下簡稱礦肥分部），由集團公司財務部派駐礦山片區履行財務管理與會計核算職責，分部人事安排、工資待遇不隸屬于所核算會計主體單位，而是由總部財務進行集中統一管理。分部現有職工36人，其中30歲以下新分大學生13人，取得會計師資格證6人。集團公司實行財務集中管理模式，在整個集團范圍內執行統一的核算制度、統一報告制度和統一的管理制度，集團公司對下屬公司實行財務人員委派制。

2.2 財務集中管理的優點

2.2.1 加強了對資金的控制

集團公司及其所屬公司資金來源，含貨款回籠、融資借入、政府補助及其他形式流入資金，必須統一歸集到集團公司結算中心指定賬戶，由集團公司統一進行調度和平衡，這樣就強化了對資金的控制，調動了全集團存淀資金，提高集團的整體信用和籌資能力，降低了整個集團的資金成本，使有限的資金發揮更大的效力，能從集團整體利益、輕重緩急考慮安排資金的使用。

2.2.2 加強了財務管理制度的統一

集團公司財務部及各派駐機構，均執行集團公司制定的內部財務管理辦法，這就保證了下屬各公司主要會計核算政策的一致性，使各公司財務指標具有可比性，也便于按財務指標進行獎懲考核和分析。

2.2.3 提高了集團公司政策指令的執行效率

對集團公司下達的全面財務預算的執行，資本性項目投資的控制和考核，降本增效指標的落實，內部會計核算的試點等指令，通過委派的財務機構以財務相關指標和數據進行監督，保證了集團公司主要政令的執行，以及信息反饋。

2.2.4 最大限度地避免了虛假財務情況的發生

由于財務人員屬于委派制和集中管理，財務人員就不會為自身或所核算單位利益而做假賬，也不會迫于所核算單位領導壓力而做假賬，由此從財務層面最大限度地避免了虛假財務狀況的發生，能較為真實全面地反映所核算單位經營狀況。

3 財務集中管理存在的問題

集團財務的集中管理雖然大大提高了財務管理的效率，強化了對公司資金的控制，但在發展過程中，也出現了一些問題。

3.1 容易造成財務管理與生產經營情況的脫離

集團公司財務集中管理后，財務人員直接或間接參與的各單位生產經營活動就大大減少了，這就使得許多財務管理人員對單位生產經營狀況和工藝流程了解就不到位，在進行財務核算時，就容易形成一種就核算而核算、就數據說數據現象，沒有很好地與企業的實際生產經營活動相結合。

3.2 對財務管理數據與內部審計過于依賴

由于礦肥財務分部核算主體多，業務比較雜，而財務人員的綜合素質參差不齊，責任心輕重有別，年輕同志經驗不足，老同志對新知識的學習又欠缺，這就造成了大部分會計人員過于依賴各主體單位的管理基礎數據和內部審計，往往無法及時對財務管理中出現的問題進行及時處理。

3.3 財務監督不到位

由于財務管理沒有較好地結合生產生活工作的實際狀況，會計人員對于核算中出現的異常現象常常不能及時發現并進行追蹤，這就使得會計核算容易形成一種事后核算，財務管理和財務監督職能就得不到較好履行，加大了財務管理的風險。

4 提高財務集中管理水平的建議

財務集中管理的問題盡管現在還不明顯，但長此以往，必然會造成財務管理運行制度的阻滯，給公司和國家帶來一定的損失，這就要求采取相應的措施提高財務集中管理的水平。

4.1 加強財務管理與生產經營活動的聯系

為保證企業集團的財務管理不脫離公司實際，必須加強其與生產經營活動的聯系，要求財務會計人員對公司經營業務有一定的了解，從而使其能夠較為快速地發現財務核算中的問題，提高其財務核算水平，避免就數據說數據的現象發生。

4.2 提高委派財務機構人員的素質

委派機構財務人員的綜合素質高低直接關系到會計核算和財務管理工作的質量，更關系到財務監督能否得以發揮，因而提高從事財務工作的準入門坎，提升財務人員綜合素質，加強財務人員責任考核，提高財務人員待遇勢在必行。

4.3 加強對財務工作者的培訓工作

隨著財務知識的不斷更新，公司業務種類的增加，財務人員不能僅限于理論知識的學習，也不能僅依賴于經驗的積累，要不斷地將理論和單位實際結合起來，結合運用先進的技術手段及信息的處理過濾，以達到提高財務工作質量、促進核算單位管理工作加強、保證財產物資安全、實現公司效益最大化目的。

4.4 加強對各單位內部審計工作的監督考核

各核算單位均設有專職或兼職內部審計機構，內部審計人員參與了本單位各項經營活動，對本單位發生的實際經濟行為較財務更為了解，更能切實地履行監督職能。各單位內部審計機構以集團公司和本單位所制定的規章制度為依據，對本單位各部門對制度的執行情況進行監督考核。為保證各單位內部審計部門不為局部利益而放棄其監督職能，集團公司審計部門應對各單位內審工作進行監督考核，以保證各單位經濟行為遵守國家和集團公司相關規章制度，保護國有資產真實完整。

結 語

總而言之，企業集團財務集中管理對于減少企業的財務費用和生產成本、提高企業的利潤水平有重要作用。在轉換企業經營機制和健全現代企業制度過程中，現代企業必須盡快完善現代企業財務制度。因此在完善企業財務制度時既要考慮向國際慣例靠攏的需要，又要兼顧我國的現實國情，總體來說就是要注重現實、平穩過渡、兼顧長遠。

【參考文獻】

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    一、工作總結  

     分公司財務作為總部派駐分公司的財務核算員，肩負著監督和服務的雙重職能。所謂監督就是從維護公司的整體利益出發，監督分公司的財務運作，監控分公司各項費用的合理支出，保證公司資產的安全；服務就是把自己定位于分公司的一員，從而服務于分公司、服務于分公司員工、服務于客戶,以促進分公司開拓市場增收節支，謀取利潤最大化為目標。監督與服務是統一的，監督促進服務，服務為了更好的監督。我認為：忠于職守、實行監督、誠信服務是做好分公司財務的基本要素。  

    忠于職守：分公司財務作為會計人員要忠于職守，忠實地執行國家財務法規和公司內部各項規章制度，勤于學習，不斷提高自己的職業素養與技能，要有強烈的責任感和職業道德，牢固樹立“公司的前途就是自己的前途”的理念。而作為分公司財務要忠于分公司財務崗位，嚴格要求自己，做好團隊建設。要善于與領導和員工溝通，做好分公司經理的參謀，及時報告資金、費用的發生情況，并主動作出預測，提出改進意見供經理參考。在分公司內部會議上多討論分公司財務運作所存在的優點與不足，并及時調整，發揚優點彌補不足，完善財務管理制度，規范財務操作流程，忠實的服務于分公司、服務于員工、服務于客戶。  

   實行監督：會計監督是財務的重要職能，大理分公司主要是從這幾個方面著手的：  

   1、建立監督機制：明確各職能部門的職責，制定相應的制度，如應收款的監督。  

    a、對應收帳款的控制：我們保證堅決執行公司制定的先款后貨原則，做好每天的貨款監控，每天將貨款監控表發給分公司每個人，讓所有人員了解各客戶的余額情況。對于貨款余額低于5萬的客戶，電話通知客戶辦款；對于零星客戶，必須等貨款到帳后才通知門市安排發貨。保證了貨款及時、安全的上繳。對于自采自銷款，也堅決按合同規定的貨款回籠期準時回收。  

     b、對費用的控制：對分公司所發生的每筆費用在核銷時，必須認真了解情況，詢問經辦人和審核人，核對《分公司財務管理辦法》，該報銷的才核算報銷。不該報銷的則堅決抵制。  

     2、內部牽制制度：財務人員的分工及各職能部門的協作，要分工明確并帶有互相制約性，從制度上來保證財務監督的有效性，費用支出的合理性，對違規違紀的行為起到應有的預警作用。比如，財務和出納必須分開，專人專責。財務不得保管現金，出納不得做除了現金和銀行存款之外的帳務核算、登記和處理工作。分公司經理負責分公司各項財務活動的審核和監督，這樣分公司經理，分公司財務和出納三人相互牽制，相互監督。  

     3、公司制度要堅決執行：堅決做到不該報的費用堅決不報，而按公司文件規定該屬于分公司員工的利益也堅決維護。  

    隨著分公司的業務在不斷擴展，這就要求分公司財務管理科學化，會計核算規范化，費用控制合理化，監督程度深入化，誠信服務細致化。以適應公司不斷發展對分公司財務的需求，切實體現財務管理和監督的作用。分公司財務作為分公司的一員，必須樹立起一種服務于分公司和客戶的服務意識：  

     1、誠信服務：分公司財務既是一個監督人又是一個服務人，要牢固樹立誠信服務的理念。大理分公司在配置專人財務后，逐步完善與客戶的對帳方式和方法。之前對帳時采用的時“每月提貨總量對帳法”，這種方法在出現錯誤后很難發現是哪里出了問題，這就造成了與客戶對帳時的困難。而今我們采用的是“每天提貨明細對帳法”和“每月提貨總量對帳法”相結合的方法，使得分公司的每個客戶匯來的每筆貨款以及每天每月所提的每筆貨物都一清二楚，毫不含糊。同時分公司財務還不間斷的同公司總部對帳，確保分公司所轄的加盟商客戶往來帳在總部帳戶也能準確入帳。做到每個客戶的財務帳余額和業務帳余額相符，有不相符的則查處具體原因。這樣做既服務于公司總部財務部，又服務于我們的客戶。  

    2、加強分公司團隊合作，充分發揮財務職能的作用：  共2頁,當前第1頁1

    a、作為分公司財務，既是一名財務工作人員，又是執行財務管理制度的直接人，必須要有嚴謹、廉潔的工作作風和認真細致的工作態度。  

    b、加強對財務知識的學習，不斷提高自己。因為提高自己就是提高分公司財務管理水平，以求做到"三個滿意、二個放心"，三個滿意就是"讓客戶滿意，讓分公司經理滿意，讓總部主管部門滿意"，二個放心就是"讓分公司放心，讓總部各級領導放心"。  

    新的一年，隨著分公司銷售網絡的不斷擴張，業務量的不斷增大，分公司經理必須日夜奔波于營銷前線，分公司內部的日常管理和協調工作，自然成為分公司財務的部分職能，這是分公司既有形勢下對分公司財務的一種必然的職能要求，也是對分公司財務內外溝通協調能力、兼顧能力的考驗和鍛煉，因此分公司財務的職能定位除了日常會計核算型，服務型外，還必須具有復合管理型和監督規范型職能，從而成為具有分公司特色的財務人員。  

    二:生活總結  

    在公司規劃中，XX年年是承“三年計劃”啟“六年計劃”的關鍵一年。而與我而言，也是意義重大。XX年是我轉正后工作的第一年。在這一年里，我得益于兩位師傅和分公司經理及各位同事的培養和指導，取得了不小進步。在這里我又一個溫暖的“家”——天盟大理分公司，有一片廣闊的天地——個滇西市場。在“家”里是團結友愛，和睦共處；氣氛融洽，互助互利。而另一面又是互相友好競爭，互相激勵，你做得好的地方我學習，我做得好的地方你參考。在一種競爭和激勵氛圍中大家共同進步。  

    所謂金無足赤人無完人，一年的工作中我還有許多不足之處，總結一下主要有以下幾點：  

    1.對突發性的偶然事件處理起來不得心應手，處理尺度和方式不甚恰當；做事有時還是欠周到，考慮問題不夠全面；  

     2.自學時間不夠，看書時間減少，雖然網絡學習時間較多，但也不應忘記書本學習；  

     3.對市場的了解

不深入。出差次數少。致使對加盟商的了解缺乏沒有感觀認識。對市場的理解能力有限而膚淺，對后期市場走勢判斷不準；  

     4.財務核算中還是會出現一些疏漏。  

     針對工作中的這些不足，我想在新的一年中應該重視這些問題，并且有針對性的做些改進工作。主要有：1、努力學習，不斷提高。向謝雁冰經理學習把握辦事原則，向鄧興林師傅和朱帥同志學習對突發性的偶然事件的處理技巧和方式；2、加強書本學習，學習目標板塊有財務管理、稅法、市場營銷、談判技巧等；3、業務上加強對市場的了解，有機會多出去跑跑，到基層走走看看；爭取在明年上半年拿到駕照；4. 加強財務學習，不斷提高自己的財務核算監督和控制能力；多向甘伶師傅和總部財務部人員學習，在財務核算工作當中要認認真真踏踏實實，避免錯誤；  

    回首往事，一年的工作總體來說還是比較順利，也有困難也有挫折，也曾感覺到疲憊，但更多的是感到充實和愉悅。也因為此，讓我有了更進一步的動力和壓力，但愿我的努力對公司的成長也有些許益處，也算不辜負公司對我的期望。  

篇8

現將財務科2010年這半年的工作情況總結如下：

1、搭建財務核算體系管理框架

公司成立后，財務科積極構建財務核算體系，構建財務管理框架，只要分為四個板塊。財務決算板塊：核算公司經營業績情況，用以滿足國資委、工商、稅務、銀行等外部監管要求;績效會計板塊：實際上是以臺帳的形式對決算資料進行相關調整，全面真實反映公司經營業績管理情況，主要用于內部管理需要;快報板塊：每月初，用于快速、初步反映公司的財務狀況，滿足國資委對中央企業快速了解的需要;預算報表板塊：用于反映公司對以后會計期間經營狀況進行合理預測情況，促使公司經營按計劃有序進行。XX年年度財務科共報送決算文件3份、績效文件3份、快報文件5份。

2、構筑和諧內外財務管理環境

構筑和諧的內外部環境，是物資公司穩步發展的先決條件。對物資公司財務管理工作同樣如此。

一是取得局財會部支持：因為在制度建設、銀行授信、稅務處理、外聯資源等方面局財會部都有公司無法比擬的優勢，正確看待和處理與局財會部的關系有利于我們創造和諧的內部環境，今年的財務管理工作一直得到局財會部的大力支持。

二是取得多家銀行支持：隨著公司經營業務的逐步展開，需要銀行中間業務支持將越來越多，XX年年由于公司新設立，在建設銀行沒有總授信情況下，辦理了xx項目投標和xx項目履約總計xxx萬元的保函業務，辦理了xx項目投標的資信證明;其次與xx銀行積極聯系，在局擔保xxx萬元的情況下，取得了xxx萬元授信總額度，用于保函的開立、資信證明等的出具等中間業務，目前已經在中信銀行的支持下，無保證金出具了xxxx項目xx萬元投標保函，節約了流動資金xx萬元。

三是取得稅務部門支持：XX年年2季度，通過與開發區國稅局的充分溝通協調，一次性取得了增值稅一般納稅人資格，為增值稅的抵扣掃清了障礙，節約運營了成本;自四季度初，向開發區國稅局遞交了新辦企業減免所得稅申請，目前已經通過了該國稅局的審批，正在向市國稅局上報。總的看來，與稅務局的關系維持比較融洽。

四是通過德勤上市審計：盡管工總上市審計和評估是以XX年12月31日為基準日，并且物資公司也是新成立，但是公司按照規定也參與了今年630和930報表的德勤審計，提供資料和相關數據，順利通過上市審計。

3、融入公司經營業務管理體系

財務科緊緊圍繞公司經營開發開展工作，以此為中心按照輕重緩急安排財務科的日常工作，做到有預見、有計劃，增強財務管理工作前瞻性、規劃性，參與了工程物資設備的招投標和鄭西等項目投標文件的保函的辦理等，為財務科工作了拓寬思路，增強財務工作為經營服務的理念。

4、推動財務信息化管理進程

財務管理的信息化是企業發展方向，特別是工總上市后，證券市場對股份公司財務數據的披露要求更加嚴格，時間性要求更加突出。公司自成立開始，財務科財務信息化建設就走在了前面，財務帳務系統按照局財會部要求提前上網核算，財務報表系統目前已經實現了網上填報審核和上報程序。另外，由于財務人員較少，在稅務申報方面，財務科實現了國稅和地稅網上申報，簡化了程序，提高了申報效率。

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xx年初，xxxx有限公司正式進入項目運營，財務部在做好前期核算的基礎上積極配合公司各部門的運營工作，從會計核算和財務管理兩方面做好公司領導層的參謀。隨著公司推出財務資金計劃管理，財務部為首的資金統籌工作正式開展起來；公司內部、對成本費用的核算與控制的要求不斷提升、對各部門經濟業務發生的準確反映和有效管控的要求也越來越高，公司外部、隨著國家宏觀經濟政策的緊縮、國家稅收政策調整及稅務機關對房地產企業的重點檢查、金融機構對房地產行業的貸款緊縮與重點監管，這些都是財務部工作的重中之重。在上半年里全體財務人員任勞任怨、齊心協力把各項工作努力做好，下面做具體的總結與匯報。

一、財務職能的完善與擴展

由于xx公司是由2009年8月份收購過來的，原有的財務核算及管理體系極不完善。在過去的上半年，財務部在整個財務職能上進行了積極的完善。

1、建立健全了財務各項會計核算賬簿，對成本費用明細進行合理有效的分類，使成本費用核算口徑一致。

2、建立和完善各項報銷單據，為加強內部管理做好前期工作。

3、設置了資金計劃表格及辦法，為公司規范化管理、統籌及高效地運用資金、提高運營績效、，鋪下了良好的基礎。

公司實行“資金計劃管理”，說明公司決策層對財務管理工作的重視，為使各部門管理人員充分地認識資金計劃的重要性，財務親自擬定了各項具體實施細則，同時在財務部例會上對全體財務人員提出做好基礎工作的同時要提高管理及服務意識，要求財務人員在思想上要高度重視資金計劃管理，按月做好資金計劃的匯總與分析工作并及時上報公司決策層。

4、根據房地產行業的特殊性結合公司管理要求對開發成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目統一核算口徑，保證數據歸集及分析對比前后的一致。

5、對財務報表體系的完善、對公司財務報表的格式及其內容進行再調整、增加了各項內部管理報表和財務分析報告，充分反映公司整體項目運營績效情況、細致反映公司資金往來及成本費用等具體指標變動。其目的，一是要符合財務管理的要求；二是要滿足管理層對項目運營情況的了解和分析。

6、為了使會計核算工作規范化，從基礎工作、會計核算、日常管理三方面落實標準化。從小處著手，對財務檔案進行系統化管理、科學分類歸檔、專人保管，對會計憑證要求及時裝訂、整潔整齊。

7、財務知識的培訓，通過納稅xxxx及xxxx稅務事務所的培訓與交流，提高全體財務人員對新的稅務政策和知識的了解和掌握。

二、具體職能管理

（一）財務核算工作

財務核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能及時有效的完成。

1、財務審核

財務審核分兩個方面，一是對原始報銷單據的審核、財務部嚴格按照公司有關制度規定執行審核、堅持原則、杜絕人情關。

如對一些票據不完善、未列入資金計劃內支出等堅決退回。二是對會計憑證的審核工作，重要的對會計分錄的正確性、附件的有效及齊全進行審核把關。

2、成本核算

隨著公司“xx”項目進行，工程成本支出不斷加大。在工程支出上財務部嚴格按照稅務要求和工程部進度管理進行付款，對xxxxx建設集團的工程款支付及時核算代扣代繳稅款，并要求對方及時開具工程款項發票。這樣有利于清晰及時的核算開發成本。

3、銷售核算

上半年公司累計推出x棟多層、共x戶進行銷售，在公司決策層的營銷政策和營銷部同仁的努力下銷售勢頭良好，實現銷售x戶，銷售額x萬元。財務部在整個銷售流程中積極做好認籌、大定、房款等收款工作、對銷售單據按公司要求進行把關、對銷售合同進行專人歸檔保管。按揭放款環節由財務部與銷售部門進行積極溝通，并催促銀行放款，保證資金及時到位。

5月份公司加強了財務部銷售核算力量，確定專人進行銷售收款、與銷售部門銜接，同時加強了對銷售臺帳的統計工作，做好財務銷售明細的編制。

財務部按月及時與銷售部的銷售提成表進行審查核對，保障銷售數據的核對無誤。

4、會計電算化

財務部采取用金蝶軟件標準版進行賬務處理，這樣極大提高了工作效率和會計核算的準確性。但由于標準版的功能局限性，不能適應公司財務核算需要，財務部于6月份聯系金蝶軟件公司對財務軟件進行專業升級。目前這一工作還在進行中。

5、合同管理

財務部對存放的付款合同進行集中的歸檔管理，并建立合同臺帳。按部門對合同的類別、名稱、簽訂單位、合同金額、付款時點及金額、執行情況等做出詳細準確的反映。

6、納稅申報

由于房地產行業的特殊性，國家稅務總局在稅款征收上是按預售款來作為計稅依據的的，1-6月公司應繳納各項稅收 x萬元左右，財務部在嚴格按照稅法進行核算與申報的基礎上，積極與稅務部門溝通，采取緩繳的方式來減緩公司的資金支出。

回顧上半年雖然為公司項目營運做出積極的工作，但也存在一些不足，表現在部分財務人員的工作能力需要進一步提高，財務部分工作還需要進一步完善。現將財務部09年下半年工作計劃陳列如下：

1、推進會計標準化工作，從基礎核算到日常流程進行細則的規定、以形成統一標準。

2、加強內部財務管理工作，采取與外部單位、內部各部門定期核對賬目及臺帳來確保數據無誤，對各部門資金支出進行及時反映和分析等措施。

3、提高財務人員的核算水平和管理服務意識，加強財務人員的定期培訓。

4、做好資金統籌計劃，保障項目運營，做好財務部工作總結報告。

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關鍵詞：國網白銀公司；會計核算

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-02

一、前言

在當前的形勢下，隨著中國經濟市場化進程的深化，為了適應全球經濟的發展，更好的參與全球產業分工，提高自身的市場競爭力，國家電網進行了一系列的財務制度變革。作為分公司性質的大型供電企業，近幾年，國網白銀供電公司不斷加強各項財務基礎工作，規范會計核算，優化會計處理流程，嚴格執行國家電網公司及國網甘肅省電力公司的各項財務規定，使得公司的會計基礎工作得到了較大提升。會計基礎工作主要有兩大職能，即會計核算和監督。在會計工作中，會計機構的設置，人員的配備，會計核算和監督程序的制定都屬于會計最基礎的工作，也是最重要的工作。會計基礎工作的好壞直接影響著會計工作的質量。因此，規范會計基礎工作，是公司經營管理當中的一項基礎性重要任務，也是建立正常會計工作秩序的重要突破口，必須做好會計基礎工作，為公司經營發展決策提供依據。

二、國網白銀公司會計工作中存在的問題

1.會計核算不規范

（1）會計憑證制證隨意性較大。

由于會計標準的推行，絕大多數的常規業務，省公司或國網公司都部署了標準化表單進行賬務處理，而部分零星業務，省公司為部署相關的業務處理窗口，使得各個單位的會計采用一些非常規的辦法來進行處理，而進行這類業務處理時，由于采用的“非法”方法來處理，使得即使會計憑證生成，在憑證審核完進行系統間傳遞時可能也會導致憑證快遞失敗，而此時為了確保系統間數據一致性，不得不沖銷傳遞失敗的憑證，待省公司在財務核算系統中部署完相關處理流程后再行處理。

（2）上級單位政策性調整影響。

由于年初或年末，上級單位會為了提高財務數據質量，會調整一些會計科目，會計科目切換數據會大量地產生核算憑證，這類憑證在制證時經常會采用項目組提供的數據整理模板進行質證。而用此方法一旦出錯，很多核算憑證很可能因同一原因處錯，最終導致大量憑證因執政有無而被再次沖銷。

2.流程設計方面存在的問題

以資金支付流程為例，業務部門在發起資金支付流程時需要填寫供應商的未清項憑證號、供應商的標準名稱、開戶銀行賬號、付款金額、等相關信息。這些信息填列完畢后依次經過下列流程“業務部門承辦人―業務部門負責人―財務部門責任會計 ―財務部門審核人―財務部門負責人―財務部門責任會計 ”的流轉， 會計再進行財務制證。

3.會計審核監督存在的問題

公司的會計復核受到相關法律法規以及《國家電網公司會計核算辦法2009》的限制，但是在目前實際的會計工作中，由于會計審核人員因為工作量大、臨時性工作繁多等原因有時對會計憑證的審核達不到應有的效果，遠達不到會計標準化的相關要求。會計監督的不規范性主要表現在以下三個方面：（1）違反相關規定，存放大額現金現象比較嚴重；違背現金收支范圍規定，對公業務收支大額現金；偏遠基層營業場所偶有違背庫存現金限額管理規定。（2）原始憑證審核不嚴謹。一些原始發票經辦人員在實際辦理時購買的數額跟發票上的數額不相符，有些是數額不相符，有些是物品張冠李戴。（3）部分原始憑證審核不及時存在拖延現象。由于負責領導臨時外出不能及時簽字，導致原始憑證的適合程序被遺漏。（4）付款憑證完成付款后，出納在粘貼支票頭、電匯回單時，由于憑證量大，很難避免將支票頭或電匯回單粘貼錯誤的現象。

4.會計人員職業素養

近幾年隨著國網公司財務集約化、信息化工作的不斷深化，會計核算要求越來越細，規范化程度越來越高，單筆業務處理的時間成本較改革前大大增加，費用報銷會計疲于應付正常的報銷業務，加之專業培訓學習較少，造成會計人員責任意識淡薄，原則性減弱，使得會計憑信息質量受到一定程度的影響。如由于會計人員對核算業務的理解判斷出現偏差，造成同類費用在前后不同月份出現進入不同會計明細科目的現象；又如業務部門工單創建人員在采購訂單創建過程中，由于缺乏必要財務基礎知識，在采購訂單類型選擇出錯，致使本應計入“辦公費-電腦耗材”的費用，錯誤的計入“其他運營費用-管理信息系統維護費”和“自營材料費”，流程進入會計核算時已無法修改，只能采取申請手工帳的方式更正會計科目，直接影響憑證集成比率，最終影響整個財務與業務數據集成的質量。

三、國網白銀公司會計核算工作改進措施

1.規范會計核算基礎工作

（1）加強原始憑證管理，提高會計核算源頭信息的可靠性。

加強原始憑證的管理，財務部門要重點做好以下審核。一是原始憑證形式的審查：審核原始憑證形式是否符合相關規定；填制內容是否完整、齊全；經濟業務內部控制手續是否完備；摘要和數字是否清楚、準確；大小寫金額是否相符等。二是原始憑證實質的審查：原始憑證所記載的經濟內容是否真實；是否符合省公司及本單位財務會計管理制度；業務事項審批權限和手續是否符合內控管理規定；是否有偽造、變造原始憑證等不法行為等。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正；外來原始發票不符合國家稅務機關發票管理規定、記載內容不完整的，應當退回業務經辦部門或人員重新填制。

（2）強化會計核算標準化，降低財務會計制證隨意性。

公司要全面執行國網公司和省公司在財務核算系統部署的會計標準化表單、月末自動結轉流程、資金電子支付流程、財務與人資業務集成、財務與物資業務集成、財務與項目管理業務集成等會計核算標準化規定，會計憑證應盡量避免出現手工憑證，從更本上減少沖銷憑證、調整憑證，使財務制證行為符合公司會計基礎工作標準化指引。

2.優化財務核算流程

（1）加強財務核算流程的業務培訓。

針對財務日常核算過程中業務部門暴露出的問題，如月度資金預算填報數據不準確、工程資金支付流程發起不規范、低值易耗品采購流程發起不規范，采購訂單創建時會計科目選擇錯誤等，財務部門應制定詳細的有針對性年度業務培訓計劃，精心準備培訓工作，使業務培訓切實起到幫助業務部門報賬員熟悉業務處理流程，提高工作質量的作用。

（2） 優化現有財務核算流程，提高財務核算工作質量

對現階段正常使用的核算業務流程進行全面梳理，對不符合國網公司《會計基礎工作標準化指引》的、不利于提升財務集約化、信息化水平的業務處理流程進行統計分析，即使向上級主管單位反饋現有流程存在在的突出問題，盡早協調解決核算系統業務處理流程設計不科學的問題。

3.加強審核監督工作

（1）加強會計對報銷事項審批合規性、資金預算情況的審核

會計人員要嚴格審核報銷事項是否納入年度財務預算，報銷所需資金上月已事先申請；要對報銷事項原始憑證真假、票據形式、金額、日期等進行詳細的邏輯性審核，確保原始憑證符合財務規章制度的規定；要杜絕對原始憑證關鍵信息的涂改，確保取得的原始憑證內容真實，形式合法有效，信息完整準確。

（2）加強審核崗位對各類會計核算憑證的審核

財務審核崗位要加強會計核算憑證反映的報銷事項的真實性，核算數據的準確性，憑證所載附件的合規性、完整性進行認真審核，堅決杜絕未審批先記賬、未申請資金先行付款的違規操作現象，確保最后一道審核關口把好核算質量關，使每一個會計記賬憑證準確的記錄和反映公司各項經濟業務。

（3）重視并做好政府主管部門和上級單位財務檢查發現問題的整改工作

要充分利用稅務稽查、依法治企綜合檢查、企業負責人任期經濟責任審計、大型工程專項審計、預算執行情況檢查等各類涉及財務的專業檢查結果，加強檢查發現問題的整改落實管理工作，使每一個問題，每一條建議 得到重視，徹底整改。

（4）堅持不相容崗位相互分離原則

公司應當嚴格按照不相容崗位相分離原則設置資金管理相關工作崗位，分別配備各業務審核專責、總審核專責、出納和財務部門負責人崗位，且不得兼任。對出納、資金審核等資金結算關鍵崗位，使用正式編制員工，并進行定期輪換、交流。堅持出納人員至少每3年輪換一次。

4.優化人員結構，強化業務培訓，提升人員素質

（1）做好業務部門和基層報賬人員的業務宣貫和知識培訓工作

業務部門和基層報賬人員使公司財務與業務深度融合的直接參與者，他們財務素養的高低對財務核算業務的熟悉程度直接關系到財務前期核算數據的質量，只有不斷地，反復的對基層報賬人員進行報銷業務和報銷流程的宣貫，使其準確無誤地完成各類報銷單據的填制，報銷流程的發起，才能減少前段財務基礎數據出錯的風險，從而提高核算數據的質量。