導語：如何才能寫好一篇銀行固定資產(chǎn)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理；建議

中圖分類號：F83 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

一、目前基層人民銀行固定資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）固定資產(chǎn)管理意識不高。主要表現(xiàn)為“兩重兩輕”現(xiàn)象：一是“重購置輕使用”；基層只要是能想到的項目，都會做出預算，但對于如何管好資產(chǎn)，提高使用效率則重視不夠；二是“重核算輕管理”。多年來基層行的會計部門管理職能與核算職能一直沒有分開。會計核算職能作為“硬性”管理而“軟性”的管理職能得不到加強，形成基層行固定資產(chǎn)管理的“軟肋”。

（二）固定資產(chǎn)管理職責不清。主要表現(xiàn)在資產(chǎn)管理部門與實物管理部門的職責劃分不清。基層行會計部門負責固定資產(chǎn)清查、報表、系統(tǒng)的管理，后勤部門負責固定資產(chǎn)的采購和日常管理。這種職責分工設(shè)計，在實踐中存在諸多不便，比如在固定資產(chǎn)的采購和處置環(huán)節(jié)，后勤與會計部門往往是管采購的不管核算，核算的不知采購，造成固定資產(chǎn)不能夠及時入賬或漏賬現(xiàn)象，直接導致賬、實不符。

（三）部分資產(chǎn)分類模糊，計價不準。首先表現(xiàn)為分類不準，在電器設(shè)備分類管理上尤為突出。基層行對于符合固定資產(chǎn)標準的電視、投影機等設(shè)備的分類比較混亂，有的歸入電子設(shè)備，有的歸入機械器具，造成固定資產(chǎn)分類不準；其次，固定資產(chǎn)計價不準表現(xiàn)在兩方面：一是對于新購進、有償無償調(diào)入、接受損贈的固定資產(chǎn)，新《辦法》規(guī)定可加上由基層行自行支付的運輸、保險費等。但實際業(yè)務管理過程中，基層行會計部門只能根據(jù)銷售方開據(jù)的發(fā)票據(jù)實入賬，固定資產(chǎn)購置、運輸?shù)荣M用根本不能作為固定資產(chǎn)價值的部分進行賬務處理，導致固定資產(chǎn)入賬價值不符合“按取得時實際成本計價”的原則；二是對固定資產(chǎn)進行的修繕、裝修且超過固定資產(chǎn)賬面原值10%的，基本上在當期修理費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費等科目中列支，使固定資產(chǎn)賬面價值得不到相應調(diào)整，導致固定資產(chǎn)賬面價值計價不準。

（四）歷史原因造成的固定資產(chǎn)賬、實不符。基層行固定資產(chǎn)賬實不符主要表現(xiàn)在兩個方面：一是銀監(jiān)局機構(gòu)分設(shè)以后，基層行的部分固定資產(chǎn)事實上已經(jīng)劃給銀監(jiān)部門，但財產(chǎn)分割協(xié)議簽訂以后，卻沒有具體落實，形成明顯的賬、實不符；二是房改后家屬宿舍產(chǎn)權(quán)早已歸屬于個人，但并沒有從人行賬務上進行下賬處理。

（五）預算指標與實際支出存在差距。這些年，電子設(shè)備價格變化很大，做固定資產(chǎn)預算十分困難。通常出現(xiàn)的情況是固定資產(chǎn)預算為一個金額，實際支付的金額會遠遠大于這個數(shù)，固定資產(chǎn)預算管理準確性難以把握。

（六）《辦法》與《固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)》存在矛盾，易引起混亂。《辦法》第四十六條規(guī)定“各級機構(gòu)統(tǒng)一使用《中國人民銀行固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)》（以下簡稱“系統(tǒng)”），對固定資產(chǎn)進行登記、統(tǒng)計和信息反映。”這說明《辦法》指導《系統(tǒng)》，《系統(tǒng)》為《辦法》服務，它們是在固定資產(chǎn)管理工作中相互依存的有機整體。但在實踐中，《辦法》與《系統(tǒng)》在某些方面存在不一致，使得固定資管理產(chǎn)生了矛盾。具體表現(xiàn)為：一是固定資產(chǎn)折舊年限不統(tǒng)一。《辦法》中營業(yè)辦公用房、職工宿舍、其它建筑物折舊年限均為50年，《系統(tǒng)》中相應項目折舊年限卻分別為35年、35年、15年；《辦法》中運鈔車、護衛(wèi)車折舊年限均為10年，《系統(tǒng)》中相應項目折舊年限分別為6年、8年；由于《系統(tǒng)》中折舊年限設(shè)置與《辦法》不同，使得許多固定資折舊加速或減緩，《辦法》無法得到嚴肅執(zhí)行。二是固定資產(chǎn)分類標準不一。《辦法》中交通工具分為4大類和《系統(tǒng)》中4大類分類不一致，造成了部分交通工具管理模糊。《辦法》中機械器具類固定資產(chǎn)分為5大類，《系統(tǒng)》中只分為4大類，無“炊事設(shè)備”項。這樣買了炊事設(shè)備后，按《辦法》應計入“炊事設(shè)備”類固定資產(chǎn)中，而在《系統(tǒng)》中卻無相應選項，只能變相計入其它選項中。

二、強化固定資產(chǎn)管理的幾點建議

上述問題的出現(xiàn)，既有固定資產(chǎn)管理體制不完善的原因，也有管理人員對固定資產(chǎn)規(guī)定學習不夠，固定資產(chǎn)日常管理制度執(zhí)行不嚴等因素。基層行應在進一步加強對《辦法》學習，從制定實施細則，嚴格管理措施，提高基管理素質(zhì)，完善管理水平，切實做到賬表、賬實相符，核算準確真實。具體要做好以下幾方面工作：

（一）加強學習，完善制度。要認真學習新的《辦法》，提高固定資產(chǎn)管理意識，嚴格按照“價值管理與實物管理結(jié)合、用和管結(jié)合，賬實相符”的固定資產(chǎn)管理原則，建立健全固定資產(chǎn)管理工作制度，全面落實固定資產(chǎn)賬、實分管的責任要求。要以《系統(tǒng)》為平臺，建立健全固定資產(chǎn)的使用、保管、領(lǐng)用、調(diào)撥、移交制度，固定資產(chǎn)定期清查制度，在制度中要明確財產(chǎn)使用人、管理人及綜合管理部門的具體職責，做到分工明確，職責到人。

（二）理順機制，明確職責。要盡快依據(jù)《辦法》有關(guān)規(guī)定，理順固定資產(chǎn)管理機制，明確相關(guān)部門的管理職責，通過制度使會計財務部門真正成為固定資產(chǎn)綜合管理部門，確保固定資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、處置審批等環(huán)節(jié)全面納入會計核算管理。各固定資產(chǎn)使用部門要提高責任意識，協(xié)助會計、后勤部門搞好日常的維護、管理和核算工作。

（三）加強價格預測，做好預算管理。要認真搞好固定資產(chǎn)價格變動趨勢預測，降低市場價格變動對預算準確性的影響程度。其次，要摸清家底，并結(jié)合各職能部門的業(yè)務發(fā)展趨勢，全面考慮，綜合平衡，保障重點，使得預算指標真正成為固定資產(chǎn)管理控制的主線。

（四）落實固定資產(chǎn)管理責任追究制度。根據(jù)新《辦法》，要健全固定資產(chǎn)管理監(jiān)督體系，制定資產(chǎn)綜合管理、實物管理、部門管理等各環(huán)節(jié)的責任追究細則，確保資產(chǎn)管理責任追究制度落到實處。

篇2

[關(guān)鍵詞]人民銀行；無形資產(chǎn)；會計處理

[中圖分類號]F832[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）43-0120-02

在當今國際競爭日趨激烈、知識經(jīng)濟優(yōu)勢凸顯的時代，單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生了前所未有的轉(zhuǎn)變，呈現(xiàn)出無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)并存且前者占比逐漸擴大的態(tài)勢。然而，由于傳統(tǒng)觀念的束縛，基層人民銀行的現(xiàn)行核算體系對無形資產(chǎn)部分的內(nèi)容尚未涉及，筆者認為這種情況亟待改善。

1無形資產(chǎn)的含義

現(xiàn)行的《中國人民銀行會計科目》并未將無形資產(chǎn)列為資產(chǎn)類科目，《中國人民銀行會計基本制度》、《中國人民銀行財務制度》中也沒有關(guān)于無形資產(chǎn)的描述。而在《企業(yè)會計準則》及《行政事業(yè)單位財務制度》中均對無形資產(chǎn)進行了界定，其中：前者將無形資產(chǎn)界定為：“企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)、可辨認的非貨幣性資產(chǎn)”；后者則將其定義為“不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種效益的資產(chǎn)”。兩種定義在本質(zhì)上是一致的。筆者認為，可以借鑒上述兩種定義，將基層央行的無形資產(chǎn)定義為：人民銀行擁有或控制的沒有實物形態(tài)、預期能為履行職能提供某種效益的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。其主要包括專利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)以及其他財產(chǎn)權(quán)利。

2基層人民銀行無形資產(chǎn)會計處理現(xiàn)狀

長期以來，無形資產(chǎn)在基層人民銀行的價值及作用并未引起足夠重視，這在實務中引發(fā)了諸多問題。

21無形資產(chǎn)的相關(guān)會計制度不健全

基層人民銀行的會計核算制度框架主要由《人民銀行財務制度》、《人民銀行會計基本制度》兩部分構(gòu)成，但其中均無針對無形資產(chǎn)的評估、認定、審批以及具體核算管理細則等的完整制度規(guī)定，并且在《中國人民銀行會計科目》中也沒有設(shè)置無形資產(chǎn)的相關(guān)科目，僅有部分內(nèi)容在其他專項制度或管理辦法中涉及。如：土地使用權(quán)僅在固定資產(chǎn)管理辦法中提及，而對于占基層央行無形資產(chǎn)較大比重的軟件資產(chǎn)則在制度中未作相關(guān)規(guī)定。究其原因，主要還是由于對無形資產(chǎn)的范圍和種類認識不足，致使無法對無形資產(chǎn)的會計核算辦法進行系統(tǒng)的規(guī)定。無形資產(chǎn)會計核算制度的缺失對基層央行加強無形資產(chǎn)管理形成了阻礙，不利于人民銀行會計制度體系的完善。

22無形資產(chǎn)的核算方法不盡合理

由于缺乏理論的支撐和制度的指導，在實務中，基層人民銀行絕大部分無形資產(chǎn)并未納入核算體系進行相應的會計處理，只有少部分被歸并入固定資產(chǎn)核算。

221大部分無形資產(chǎn)的增減變動未納入核算

在知識經(jīng)濟社會，如果說基層央行沒有無形資產(chǎn)，是讓人難以置信的事，然而在現(xiàn)實核算中卻僅將購買或開發(fā)產(chǎn)生的支出在費用科目列支，并沒有將其予以資本化。如：某行購買（開發(fā)）了一套業(yè)務軟件，在購買（研發(fā)）階段發(fā)生支出5萬元，則在實務中分錄如下：

借：電子設(shè)備購置費（電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費）5萬

貸：銀行存款或現(xiàn)金5萬

這種僅核算費用的模式，難以體現(xiàn)無形資產(chǎn)的增加，其價值的減少更是無從談起，長此以往，將會導致無形資產(chǎn)管理責任不清，容易產(chǎn)生無形資產(chǎn)流失。

222將部分無形資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算

《人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法》中將固定資產(chǎn)定義為使用期限在1年以上、單位價值在2000元以上，且使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。與無形資產(chǎn)的定義對比便可知，固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)是兩種性質(zhì)不同的資產(chǎn)，前者在使用中原有物質(zhì)形態(tài)基本保持不變，而后者則是自始至終并無實物形態(tài)。然而，在實際工作中，卻常常存在將無形資產(chǎn)納入固定資產(chǎn)進行核算管理的情況。如：《人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法》的第十三條指出：對已征用尚未施工建設(shè)的土地，在“土地使用權(quán)”表外科目核算，并且在人民銀行固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)里也為其設(shè)置了查詢功能。又如：部分計算機系統(tǒng)軟件在啟用時便將之與計算機實物綁定核算，并未區(qū)別對待。這種狀況顯然也是不合理的。

23會計報表中無法完整反映無形資產(chǎn)狀況

會計報表是用來表述并傳遞單位有用信息的手段，是人民銀行財務報告的核心，而資產(chǎn)負債表則是其中重要的會計報表之一。它反映了人民銀行在某一特定時點的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的總額及結(jié)構(gòu)，可以向使用者傳遞十分有用的信息。在現(xiàn)行的核算體制下，無形資產(chǎn)或是被合并反映在“固定資產(chǎn)”中，或是在表外簡單披露，甚至不在資產(chǎn)負債表中反映，這些情況都使得基層人民銀行的資產(chǎn)負債表無法向報表使用者傳遞單位擁有或控制的所有經(jīng)濟資源的相關(guān)信息，明顯有悖于充分披露會計信息的要求。

3改進基層人民銀行無形資產(chǎn)會計處理的建議

31建章立制，規(guī)范無形資產(chǎn)核算管理

“當今社會財富和經(jīng)濟的增長主要受無形資產(chǎn)的驅(qū)動。”這一論斷已獲得普遍認可，但由于諸多限制，基層人民銀行會計實務的發(fā)展并未充分“反映”這一新趨勢。如何將這些“無形資產(chǎn)”界定為會計意義的“無形資產(chǎn)”，準確核算、正確反映是央行會計人員面臨的真正挑戰(zhàn)。針對這一情況，建議財政部、人總行統(tǒng)一制定頒布與無形資產(chǎn)相關(guān)的政策、法規(guī)并將其編入《中國人民銀行財務制度》中。基層央行則應在總行制度框架內(nèi)結(jié)合本轄區(qū)實際情況，制定相應的核算管理辦法和實施細則，并在執(zhí)行中不斷發(fā)現(xiàn)和堵塞漏洞，進一步完善相關(guān)的規(guī)章制度，使無形資產(chǎn)的核算管理逐步走向規(guī)范化。

32設(shè)置科目，統(tǒng)一無形資產(chǎn)會計處理方法

為了與現(xiàn)行的預算制財務體系相一致，貼近基層人民銀行實際工作，建議設(shè)置“無形資產(chǎn)”、“無形基金”、“研發(fā)支出”、“累計攤銷”科目。

（1）在資產(chǎn)類中增設(shè)“無形資產(chǎn)”科目。基層人民銀行增加無形資產(chǎn)時，借記本科目；減少無形資產(chǎn)時貸記本科目。

（2）在所有者權(quán)益類中增設(shè)“無形基金”科目。此科目與“無形資產(chǎn)”科目同增同減，余額相等，互為對應科目，用來反映基層人民銀行在無形資產(chǎn)上占用的資金。

（3）在表外科目中增設(shè)“研發(fā)支出”、“累計攤銷”科目。“研發(fā)支出”科目主要是針對基層人民銀行自行開發(fā)業(yè)務系統(tǒng)、應用軟件時，核算尚處于開發(fā)階段的專項開支，這些費用先在此科目歸集，待開發(fā)完成時，再將其轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。研發(fā)費用的資本化，將更加符合會計中的實質(zhì)重于形式原則與客觀性原則。“累計攤銷”科目主要核算無形資產(chǎn)的攤銷金額。對于使用壽命可以確定的無形資產(chǎn)可按月平均攤銷；對于使用壽命難以確定的，則在終止使用時將其一次沖銷。

33充分披露，在會計報表中反映無形資產(chǎn)價值

從無形資產(chǎn)在基層人民銀行的實際作用日益重要的趨勢來看，將無形資產(chǎn)納入會計報表披露是大勢所趨。在實際工作中，建議在會計報表中和表外披露無形資產(chǎn)的相關(guān)會計信息，如：在資產(chǎn)負債表中披露“無形資產(chǎn)”原值及對應的“無形基金”，在表外披露“累計攤銷”、“研發(fā)支出”的相關(guān)信息。這樣一來，不僅進一步豐富和完善了會計報表信息，為報表使用者進行決策提供更為科學有用的依據(jù)，而且對于架構(gòu)完整的會計核算體系，防范無形資產(chǎn)流失都有著重要的意義。

參考文獻：

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篇3

新修訂的《高等學校會計制度》中高校固定資產(chǎn)核算與管理發(fā)生了較大的改變，本文對此進行探析。

一、高校固定資產(chǎn)標準及計量基礎(chǔ)比較

（一）固定資產(chǎn)標準提高

隨著近年來經(jīng)濟的高速發(fā)展，高校規(guī)模不斷擴大，高校在日常教學、科研、管理等方面的投入也不斷提高，固定資產(chǎn)標準的提高，是順應形勢適應管理需要的舉措。原會計制度固定資產(chǎn)標準為“一般設(shè)備單位價值在500 元以上，專用設(shè)備單位價值在800 元以上”。新制度標準提高為“單位價值在1 000 元以上，其中專用設(shè)備在1 500 元以上”。

（二）固定資產(chǎn)分類變化

隨著高校的不斷發(fā)展，科學進步加快、更新較快，不同研究領(lǐng)域需要不同類別的固定資產(chǎn)，使得高校固定資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，類別逐漸增多，高校對固定資產(chǎn)有了更精細、更科學的劃分。舊制度下高校固定資產(chǎn)僅分為“房屋及建筑物，專用設(shè)備，一般設(shè)備，文物和陳列品，圖書，其他固定資產(chǎn)”幾類。而新制度下高校固定資產(chǎn)的類別劃分為“房屋及建筑物，專用設(shè)備，通用設(shè)備，文物和陳列品，圖書、檔案，家具、用具及動植物”。這樣的劃分更加符合當今高校固定資產(chǎn)的客觀情況。

（三）固定資產(chǎn)計量基礎(chǔ)變化

舊制度下高校固定資產(chǎn)核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，新制度則采用修正的權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。收付實現(xiàn)制也稱現(xiàn)金制，是以款項是否收付為標準來確認收入和費用。采用收付實現(xiàn)制的弊端日益突出：教育成本不能根據(jù)實際支出來測算，不利于縱向比較，難以為教育收費提供合理依據(jù)。權(quán)責發(fā)生制，也稱應收應付制，是以權(quán)利和責任的發(fā)生與否為標準來確認收入和費用。所謂修正的權(quán)責發(fā)生制，是對采用權(quán)責發(fā)生制的交易或事項的范圍作出限制：一般范圍內(nèi)的情形采用權(quán)責發(fā)生制，如固定資產(chǎn)折舊就是權(quán)責發(fā)生制的具體體現(xiàn)；某些特定業(yè)務如政府撥款、捐贈收入和獎勵支出等事項仍采用收付實現(xiàn)制。這樣既能避免收付實現(xiàn)制的弊端，又降低了改革的難度。如果高校全部采用權(quán)責發(fā)生制，一些業(yè)務的核算會存在技術(shù)上的困難，或是核算成本過高，反而不利于高校固定資產(chǎn)的核算。

二、高校固定資產(chǎn)核算方法比較

（一）高校固定資產(chǎn)核算科目設(shè)置變化

在新制度下高校固定資產(chǎn)核算方法有顯著變化，從而導致相關(guān)會計科目的設(shè)置也隨之變化。如新增一些會計科目、取消一些會計科目。原會計制度高校固定資產(chǎn)核算只設(shè)置“固定資產(chǎn)”和“固定基金”兩個科目。新會計制度新增了“累計折舊”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“文化文物遺產(chǎn)”等科目，取消了“固定基金”科目。

（二）高校固定資產(chǎn)折舊變化

舊制度下高校固定資產(chǎn)在使用過程中不計提折舊，一直以原值反映在財務報表中。這樣使得固定資產(chǎn)在使用過程中日漸損耗的事實被忽視，沒有將固定資產(chǎn)的價值逐漸轉(zhuǎn)移，虛增了賬面資產(chǎn)，不能客觀反映固定資產(chǎn)的實際情況，不利于對固定資產(chǎn)進行科學管理。而新會計制度規(guī)定，高校固定資產(chǎn)應該按月計提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限由上級財政部門、主管部門規(guī)定；沒有具體規(guī)定的，高校應當按照實際情況確定固定資產(chǎn)折舊年限。計提固定資產(chǎn)時，應借記“資產(chǎn)折耗”，貸記“累計折舊”。對固定資產(chǎn)計提折舊，能夠均衡分攤資本性支出，能更合理健全教育成本核算，能夠真實反映固定資產(chǎn)客觀情況。固定資產(chǎn)計提折舊后，固定資產(chǎn)只以凈值反映在財務報表上，不再虛增資產(chǎn)減值。

（三）基建會計納入核算

在舊會計制度下，高校與基建相關(guān)的資產(chǎn)負債都不在賬上反映，未竣工的固定資產(chǎn)不入賬。目前許多高校在大力搞基建，舊制度無法客觀反映高校在建工程的資產(chǎn)價值，使得會計信息嚴重缺失。新會計制度將基本建設(shè)相關(guān)資產(chǎn)、負債納入核算體系，增設(shè)了基建相關(guān)會計分錄，取消了“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。如高校與施工企業(yè)結(jié)算工程價款的，或購入需要安裝的固定資產(chǎn)時，應借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時做相應的預算會計分錄。固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，按照購建固定資產(chǎn)的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。另外，固定資產(chǎn)改擴建、高校為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用符合資本化部分也計入“在建工程”科目。

（四）高校固定資產(chǎn)清理核算比較

當企業(yè)對固定資產(chǎn)進行處置，包括出售、報廢、毀損等情況時，新舊會計制度的會計核算也不同。在舊會計制度下，直接按照固定資產(chǎn)原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按固定資產(chǎn)的變價收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金——修購基金”科目。新會計制度下高校固定資產(chǎn)處置與企業(yè)趨同，即應先將處置時固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，處置固定過程中取得的變價收入和清理費用、稅費，分別計入“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方和借方。最后如為清理凈收益則將“固定資產(chǎn)清理”科目余額轉(zhuǎn)入“應交非稅收入”科目，反之，如為凈損失則轉(zhuǎn)入“其他費用”科目。

（五）高校固定資產(chǎn)盤存核算比較

為了加強固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整，高校于年度終了時對固定資產(chǎn)清查盤點。在清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)有固定資產(chǎn)在賬面上沒有記錄，則為固定資產(chǎn)盤盈。高校固定資產(chǎn)盤盈，舊制度按照資產(chǎn)重置價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。新制度則按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入“其他收入“科目。同時做相應的預算會計分錄。高校盤虧的固定資產(chǎn)，舊制度按照原值借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。新制度則將固定資產(chǎn)的凈值借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按照累計的折舊借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。查明原因后，經(jīng)批準可按不同原因分別轉(zhuǎn)入“其他費用”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。同時做相應的預算會計分錄。

三、高校固定資產(chǎn)核算與管理建議

（一）設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理部門

目前許多高校沒有專門的固定資產(chǎn)管理部門，固定資產(chǎn)管理工作一般由財務部門或后勤部門管理。而固定資產(chǎn)占高校資產(chǎn)比例非常大，應當設(shè)置專門的部門管理固定資產(chǎn)。如高校可以設(shè)置財務部門、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門三級管理模式，每個部門各司其職，分工明確，相互合作。加強固定資產(chǎn)管理部門人員隊伍建設(shè)，經(jīng)常參加固定資產(chǎn)管理、新會計制度的培訓，強化對外交流，吸取先進的固定資產(chǎn)管理經(jīng)驗。

（二）加強新制度的學習

新制度較之舊制度，在高校固定資產(chǎn)的核算上有了較大的變化，高校財務部門同資產(chǎn)管理相關(guān)部門應當高度重視，組織相關(guān)人員集中學習、培訓，確保相關(guān)部門人員掌握新核算方法，完善相應的數(shù)據(jù)登記，能夠?qū)π聲嬛贫茸鞒鱿鄳恼{(diào)整。

（三）應當提高管理意識

新會計制度對高校固定資產(chǎn)核算產(chǎn)生的影響是正面、積極的，這是對固定資產(chǎn)進行科學化、精細化管理的重要內(nèi)容。高校資產(chǎn)管理部門應當以此為良好契機，認真抓緊落實。領(lǐng)導應帶頭重視固定資產(chǎn)管理，成立專門的固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導小組，相關(guān)部門加大宣傳，扭轉(zhuǎn)原來“重錢輕物”的思想，使得高校所有人員從思想上意識到高校固定資產(chǎn)的重要性。同時把固定資產(chǎn)管理作為績效考核標準之一。

（四）制定固定資產(chǎn)管理制度

只有制度健全方能有章可循，缺乏嚴格的制度，到頭來也只是一紙空談。在這個方面，有些高校做得很到位值得借鑒。如有些高校內(nèi)部出臺了《固定資產(chǎn)管理辦法》、《財務部門管理辦法》等規(guī)章制度，使得固定資產(chǎn)從購置、驗收，到使用、報廢，每一步驟都有章可循，管理有序，手續(xù)嚴密，避免了許多閑置和浪費。

（五）重視固定資產(chǎn)清查工作

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關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；管理；問題；對策

中圖分類號：F253 文獻標識碼：A文章編號：1006-4117（2012）03-0050-02

固定資產(chǎn)指的是使用期限超過了1年的運輸工具、機械、機器、建筑物、房屋以及與經(jīng)營、生產(chǎn)有關(guān)的其他的工具、器具、設(shè)備等。不屬于經(jīng)營、生產(chǎn)設(shè)備的物品，如果單位價值達到了2000元以上，使用年限超過了2年的物品，也應當劃作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是生產(chǎn)力的要素之一，也是勞動手段，不論是民營企業(yè)、股份制企業(yè)、國有企業(yè)、事業(yè)單位等，固定資產(chǎn)使他們賴以經(jīng)營、生產(chǎn)的主要資金。從會計的角度來劃分的話，固定資產(chǎn)可以分為接受捐贈、融資租賃、租出、非生產(chǎn)使用、生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)等。但是，在固定資產(chǎn)的管理當中，還存在不少的問題，造成了固定資產(chǎn)無法充分發(fā)揮效益。

一、固定資產(chǎn)管理存在的問題

（一）固定資產(chǎn)賬簿建立不規(guī)范。少數(shù)企業(yè)或者單位在固定資產(chǎn)管理當中，沒有建立固定資產(chǎn)賬，或者建立了固定資產(chǎn)總賬，但是沒有建立固定資產(chǎn)明細賬。即使建立了固定資產(chǎn)總賬以及固定資產(chǎn)明細賬，但是沒有建立實物管理賬，導致一些凈值為零但是仍有使用價值別且正在使用中的設(shè)備等物品沒有納入賬內(nèi)進行管理。同時，一些企業(yè)或單位雖然建立了固定資產(chǎn)的管理賬，但是賬簿不規(guī)范，不利于對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一、規(guī)范管理。

（二）管理意識不強，管理制度不完善。少數(shù)單位或企業(yè)沒有專人來進行固定資產(chǎn)管理，而且部分管理制度仍然采用的是計劃經(jīng)濟體制下的管理方式，不能滿足當前固定資產(chǎn)管理的需要。新購進的固定資產(chǎn)不僅沒有入賬，而且還從成本費用中直接列出，不利于成本的準確核算，也比較容易造成資金的流失。不少企業(yè)或者單位固定資產(chǎn)管理混亂，權(quán)責不明，保管員雖然多，但是基本上都是“誰買誰管，誰用誰管”，人人插手而又無人管理，管理比較混亂。有的單位或者企業(yè)直接將實物管理納入到了財務人員的管理工作范圍之中，這也違反了會計制度中“賬務分離”的基本制度。沒有嚴格把住固定資產(chǎn)的出租、出借、報廢等關(guān)口，出租、出借的手續(xù)不全，對固定資產(chǎn)進行報廢處理的時候，導致了還有價值的固定資產(chǎn)沒有及時地收回殘值。另外，部分固定資產(chǎn)在損壞之后沒有及時維修，人為地造成了固定資產(chǎn)閑置。

（三）對閑置的固定資產(chǎn)處理不及時。不少企業(yè)或單位對閑置的固定資產(chǎn)不重視，沒有派專人復雜管理，不能夠及時地對閑置的固定資產(chǎn)進行處理或者調(diào)劑使用。而且閑置的設(shè)備等固定資產(chǎn)沒有專人保養(yǎng)維護，導致部分還有使用價值、有處理價值以及可以調(diào)劑使用的固定資產(chǎn)變成了報廢資產(chǎn)，給企業(yè)或單位帶來了較大的經(jīng)濟損失。另外，部分固定資產(chǎn)的損壞之后維修不及時，人為地造成了資產(chǎn)閑置。

（四）固定資產(chǎn)賬目與實物不符。由于管理不善或者維修不及時，導致丟失或者損壞報廢的固定資產(chǎn)仍然長期掛賬，沒有按照相關(guān)制度及時辦理報廢手續(xù)，也沒有進行賬務處置。由于財務糾紛、領(lǐng)導更換、監(jiān)管不力、制度不健全等原因，導致了新增的固定資產(chǎn)沒有及時入賬，甚至不入賬，造成了有物無帳。個人或者外單位長期占用或借用的固定資產(chǎn)沒有辦理手續(xù)，而且也沒有及時進行賬務處置。違反相關(guān)規(guī)定，少提或者不提固定資產(chǎn)折舊，致使固定資產(chǎn)的賬面凈值得到虛增，造成賬實不符。

二、固定資產(chǎn)管理對策

（一）加強固定資產(chǎn)購入管理。第一，把好投資關(guān)。企業(yè)或者單位在購入固定資產(chǎn)之前要認真做好論證和調(diào)研工作，例如設(shè)備機型、工藝流程、投資效益預測和分析等都要進行仔細、認真的工作，以確保固定資產(chǎn)的投資效益的實現(xiàn)。第二，把好固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資驗收關(guān)。待形成固定資產(chǎn)項目購置完成之后，要及時地做好實物轉(zhuǎn)資驗收工作，例如施工質(zhì)量以及竣工的材料是否齊全、設(shè)備的精度以及運轉(zhuǎn)記錄是否良好，各種經(jīng)濟技術(shù)指標是否達到了設(shè)計的要求等各項組織工作。同時，也要把好轉(zhuǎn)資項目價值審核關(guān)。一般來講，構(gòu)成固定資產(chǎn)原值的主要有管理費、安裝費、運輸費、設(shè)備費等，要逐項逐筆地進行審核，嚴禁亂列亂攤，防止在固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資的過程當中出現(xiàn)弄虛造價等現(xiàn)象。

（二）建立規(guī)范的固定資產(chǎn)賬簿。企業(yè)或者單位要建立規(guī)范的固定資產(chǎn)的實物管理賬、明細賬、總賬，嚴格按照相關(guān)規(guī)定的要求進行統(tǒng)一編號和分類管理，做到賬賬相符、帳卡相符、賬物相符，各種編號、表格、卡片、賬簿等要統(tǒng)一形式和規(guī)范。

（三）提高管理意識，健全管理制度。“凡事預則立，不預則廢”，固定資產(chǎn)管理工作更是如此。企業(yè)或者單位要建立健全固定資產(chǎn)的管理責任制，例如相關(guān)領(lǐng)導干部的固定資產(chǎn)管理責任制，固定資產(chǎn)的保值考核獎懲制度等相關(guān)制度。明確各個部門責任人的管理內(nèi)容和管理方式，落實好崗位的具體工作內(nèi)容。按照賬物分離的原則，建立專門的物資管理部門等相關(guān)部門，負責固定資產(chǎn)的報損、調(diào)配、處置、購置等工作，一切固定資產(chǎn)增減進出需要通過物資管理部門辦理相關(guān)的手續(xù)。另外，財務部門也要持有物資管理部門開具的相關(guān)手續(xù)才能夠進行收付款以及進行其他的賬務處理。就像前中國足球國家隊主教練米盧說的那樣，“態(tài)度決定一切”。固定資產(chǎn)管理不是只喊口號就能管理好的，還需要真刀實槍的去做，去提高人們的管理意識。

（四）加強對固定資產(chǎn)的維護、保養(yǎng)等工作，以及對閑置固定資產(chǎn)的合理處置。首先，在對固定資產(chǎn)進行維護、保養(yǎng)的時候，單位或企業(yè)的物資管理等部門要做好維護、保養(yǎng)記錄，對正在使用的設(shè)備等按照設(shè)計需要和設(shè)備性能有計劃地進行定期的維護、保養(yǎng)，使設(shè)備保持良好的運行狀態(tài)，充分發(fā)揮設(shè)備的使用效益。每年都要進行固定資產(chǎn)的清查工作，對要修理的固定資產(chǎn)及時地編制計劃，將修理工作落實好。對達到了報廢標準的固定資產(chǎn)，物資管理等部門要及時地報廢銷賬，并且要完善相關(guān)歸檔等工作。對于沒有達到報廢標準卻無使用價值的固定資產(chǎn)要按照相關(guān)規(guī)定進行報廢處理。其次，對閑置的固定資產(chǎn)要及時地處理或者調(diào)劑使用，派專人管理閑置的固定資產(chǎn)，對還有使用價值的要定期進行維護、保養(yǎng)等工作，使閑置的固定資產(chǎn)保持使用價值，減少經(jīng)濟損失。

（五）提高固定資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)。豐富的管理知識有益于提高人的管理意識，那些缺乏管理意識的人，大多都是一些知識貧乏的人。學習固定資產(chǎn)管理制度可以增強大家的管理觀念，在固定資產(chǎn)管理工作當中自覺地按照固定資產(chǎn)管理制度辦事。學習固定資產(chǎn)管理規(guī)范，可以使管理人員合理管理，精心管理。對固定資產(chǎn)進行核算，最主要地就是進行價值核算，因此，管理人員要加強學習，豐富自己的固定資產(chǎn)知識，熟知固定資產(chǎn)的技術(shù)指標以及相關(guān)性能，能夠準確地對固定資產(chǎn)價值進行評估。在固定資產(chǎn)管理過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，及時采取有針對性的措施進行處理。因此，管理人員要具備豐富的管理知識，才能夠管理好固定資產(chǎn)。

總結(jié)：固定資產(chǎn)管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要各個部門的配合及其協(xié)調(diào)。對企業(yè)或者單位來說，固定資產(chǎn)的管理水平以及固定資產(chǎn)的狀況和結(jié)構(gòu)等對企業(yè)或者單位的市場競爭力有較大的影響，是影響競爭力的一個重要因素。提高固定資產(chǎn)管理水平，可以顯著提高企業(yè)或者單位的市場競爭力。同時，在固定資產(chǎn)管理工作當中，要加強監(jiān)督，保障固定資產(chǎn)管理工作的有效性和獨立性。另外，管理人員要樹立全過程管理的理念，創(chuàng)新管理思路，降低額外支出，提高單位的經(jīng)濟效益和社會效益。總之，固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)、發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是重要手段，是重要的生產(chǎn)資料。只有做好固定資產(chǎn)管理工作，才能使企業(yè)或者單位在市場經(jīng)濟的大潮之中屹立不倒。

作者單位：內(nèi)蒙古集通鐵路（集團）有限責任公司

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院;固定資產(chǎn);內(nèi)部控制;管理

一、引言

在醫(yī)院體制改革不斷深入的今天，醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理對于醫(yī)院本身的發(fā)展具有極其重要的影響。好的管理能夠促進醫(yī)院在發(fā)展中不斷地提升競爭力，同時也能夠獲取更多的經(jīng)濟效益。但是在固定資產(chǎn)管理中依舊存在著一定的問題，因此亟需加強對醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的問題分析

（1）固定資產(chǎn)管理不受重視，固定資產(chǎn)購置問題的存在。固定資產(chǎn)購置是固定資產(chǎn)管理的首要問題，目前不少醫(yī)院由于不重視固定資產(chǎn)管理工作，導致其固定資產(chǎn)購置問題多多。1）固定資產(chǎn)的購置沒有科學性。由于缺乏固定資產(chǎn)采購前的可行性論證，使固定資產(chǎn)的購置沒有科學性。這也是為什么當前一些醫(yī)院固定資產(chǎn)采購上的重復采購現(xiàn)象嚴重的重要原因，這不僅造成了寶貴的流動資金的占用問題，而且不利于醫(yī)院的成本控制問題。2）采購的固定資產(chǎn)利用率低。由于缺乏固定資產(chǎn)采購效益論證，使一些醫(yī)院采購的固定資產(chǎn)利用率低，甚至是一次性使用的固定資產(chǎn)使用。這樣的情況，反映了醫(yī)院固定資產(chǎn)采購上的隨意性，可以想象，這樣的固定資產(chǎn)，完全可以采取租賃等方式來實現(xiàn)，而不是浪費一大筆的采購費用。總之，固定資產(chǎn)購置上的問題，不利于醫(yī)院成本控制與效益的提升，對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展十分不利。

（2）固定資產(chǎn)管理制度不健全，固定資產(chǎn)管理問題的存在。固定資產(chǎn)管理是固定資產(chǎn)是否能夠發(fā)揮其應有效用，是否能夠為醫(yī)院醫(yī)療服務水平和經(jīng)濟效益的提升發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié)。當前一些醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度不健全，導致其固定資產(chǎn)管理問題多多。1）沒有健全的固定資產(chǎn)登記制度。從固定資產(chǎn)購進到領(lǐng)用與保管，都缺乏相應的登記管理制度，其直接后果就是各個部門與環(huán)節(jié)沒有相應的明細賬，每個崗位與個人的固定資產(chǎn)管理職責不清，固定資產(chǎn)的使用率與流失現(xiàn)象都十分突出。2）沒有完善的維修養(yǎng)護制度。固定資產(chǎn)，特別是醫(yī)院的專業(yè)技術(shù)設(shè)備，其使用頻率高，如果不做好其維修養(yǎng)護，固定資產(chǎn)的故障率將大大增加，這無疑將使縮短固定資產(chǎn)的使用壽命。從長遠來看，固定資產(chǎn)故障頻繁、更新快，將使醫(yī)院背上沉重的經(jīng)濟負擔，不利于醫(yī)院經(jīng)濟的提升。

（3）固定資產(chǎn)會計核算不完善，固定資產(chǎn)管理賬實不相符。一些醫(yī)院在固定資產(chǎn)會計核算上方法不完善，使其固定資產(chǎn)賬面價值與實際價值失真嚴重。雖然近年來醫(yī)院固定資產(chǎn)核算借鑒了企業(yè)會計核算方法的一些做法，但事實上，借記醫(yī)療支出――專用設(shè)備購置費，貸記“銀行存款”同時借計“固定資產(chǎn)”貸記“固定基金”做法，比較容易造成一些問題。例如，兩組平行分錄的做法，會漏做“固定資產(chǎn)”和“固定基金”，從而出現(xiàn)固定資產(chǎn)的少記，造成現(xiàn)實與賬面的不相符。或者是列入凈資產(chǎn)科目“專用基金――修購基金”中支出，沒有直接計入當月?lián)p益，造成醫(yī)院當月的“收支結(jié)余”不真實。這種固定資產(chǎn)核算的方法，有一個突出的特點是固定資產(chǎn)余額越高，其老化程度就越高，越不利于固定資產(chǎn)的管理與監(jiān)控，賬實不相符的情況就越嚴重。

（4）固定資產(chǎn)管理方法不規(guī)范，管理水平亟待提升。固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，是當前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的重要問題之一，固定資產(chǎn)作為醫(yī)院開展醫(yī)療活動的重要基礎(chǔ)，其與醫(yī)生醫(yī)術(shù)水平一樣是醫(yī)院服務水平的重要保障。當前醫(yī)院的固定字長管理辦法被各個科室所忽視，“三卡一賬”制度沒有完全被各個部門所執(zhí)行，導致了財務部門的固定資產(chǎn)賬務不清，固定資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)管理混亂，并沒有真正的有卡有賬，而到了具體的科室環(huán)節(jié)就更是卡和物管理混亂。尤其是對于醫(yī)院的廢舊的固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)的回收管理中更是存在著重大的問題，科室自行處理廢舊固定資產(chǎn)的現(xiàn)象時有發(fā)生。固定資產(chǎn)的管理方法的不規(guī)范，造成定資產(chǎn)在醫(yī)院的管理中成為混亂的一環(huán)，從而阻礙了醫(yī)院的醫(yī)療服務開展。因此，完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方法是當前亟待解決的問題。

三、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理對策

（1）提高固定資產(chǎn)管理的重視程度，加強固定資產(chǎn)管理。提高固定資產(chǎn)管理重視程度，是加強固定資產(chǎn)管理的重要前提。從醫(yī)院固定資產(chǎn)的實際情況來看，提高固定資產(chǎn)管理重視程度，重點要做好兩個方面的工作：1）要提高醫(yī)院管理者，特別是院長對固定資產(chǎn)管理的重視。只有管理者重視了，才會有其他員工的效仿，才能真正做到對固定資產(chǎn)的重視。要從固定資產(chǎn)是醫(yī)院成本管理與控制的基礎(chǔ)的高度出發(fā)，將固定資產(chǎn)管理工作與其他業(yè)務工作一樣視為醫(yī)院管理的工作重點，不斷強化固定資產(chǎn)管理工作。2）要加強對固定資產(chǎn)管理工作領(lǐng)導。從建立固定資產(chǎn)管理機構(gòu)、管理制度與方法入手，以制度管物、管人，落實固定資產(chǎn)管理責任制，進而使每一個環(huán)節(jié)，每一個崗位都有明確的固定資產(chǎn)管理職責，齊心協(xié)力抓好醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作。

（2）強化固定資產(chǎn)增值意識，加強固定考核管理。固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展業(yè)務工作的重要基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)的采購與維護都是需要耗費相應財力的，隨著時間的推移，固定資產(chǎn)會出現(xiàn)折舊。要強化固定資產(chǎn)增值意識，通過有效的考核管理，使固定資產(chǎn)在其折舊期內(nèi)盡力提高其使用效率，進而實現(xiàn)固定資產(chǎn)的增值。1）將固定資產(chǎn)管理列入業(yè)績考核。要在強化固定資產(chǎn)管理責任的基礎(chǔ)上，將固定資產(chǎn)的管理列入各個科室的業(yè)績考核中去，從根本上提高業(yè)務科室對固定資產(chǎn)管理的責任，使其盡可能科學有效地安排固定資產(chǎn)的使用，為醫(yī)院創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。2）強化設(shè)備科室對固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)責任。固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)是延長固定資產(chǎn)壽命的必要手段，要通過考核管理，使設(shè)備科室盡到保養(yǎng)責任，降低醫(yī)院固定資產(chǎn)的故障率，進而提高其使用效率，從而為醫(yī)院創(chuàng)造更大經(jīng)濟效益奠定堅實的基礎(chǔ)。

（3）引入計算機管理技術(shù)，完善固定資產(chǎn)會計核算方法。現(xiàn)代計算機技術(shù)的發(fā)展，為醫(yī)院固定資產(chǎn)管理提供了更多的選擇。一方面，要建立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理平臺，并與其他管理平臺進行聯(lián)網(wǎng)，從而使固定資產(chǎn)管理實現(xiàn)同步化。如此一來，可以很好地解決固定資產(chǎn)登記、領(lǐng)用等領(lǐng)域的問題，使固定資產(chǎn)的賬本與實物始終實現(xiàn)一一對應，防止固定資產(chǎn)管理中的賬實不相符情況;另一方面，要針對當前固定資產(chǎn)會計核算中存在問題，以更有利于管理固定資產(chǎn)，更有利于實現(xiàn)固定資產(chǎn)增值的方法做好其會計核算工作。要結(jié)合當前新《醫(yī)院會計制度》的頒布，探索適應于醫(yī)院的固定資產(chǎn)會計核算方法。要堅持從有利于提高固定資產(chǎn)管理水平的角度，不斷提高固定資產(chǎn)管理在促進醫(yī)院管理水平提升上的積極作用。

（4）健全醫(yī)院內(nèi)控制度，實現(xiàn)固定資產(chǎn)規(guī)范化管理。固定資產(chǎn)管理并不是一個獨立的管理內(nèi)容，要實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的上水平，還需要通過健全醫(yī)院內(nèi)控制度，來提高對固定資產(chǎn)管理的水平。一方面，要通過內(nèi)控制度的強化與健全，明確全體員工的固定資產(chǎn)管理職責，使責任落實到崗位，落實到個人，使固定資產(chǎn)管理成為每一個的工作職責;另一方面，要通過內(nèi)控制度的強化與健全，規(guī)避固定資產(chǎn)的濫用，不斷提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。內(nèi)控制度在避免重要專業(yè)設(shè)備的私用方面具有十分明顯的作用，要用內(nèi)控制度杜絕固定資產(chǎn)管理上的空白地帶，逐步使員工養(yǎng)成不貪小便宜，不濫用固定資產(chǎn)的習慣，從細節(jié)處提升醫(yī)院的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中，有許多的問題存（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）在，對醫(yī)院固定資產(chǎn)的利用有著嚴重的阻礙，不利于醫(yī)院經(jīng)濟效益的提升。因此，在實際的工作中，通過完善對醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，才能夠使醫(yī)院取得良好的經(jīng)濟效益，從而更好地促進醫(yī)院健康發(fā)展。

參考文獻：

[1] 何燕，范萍，龐燕玲，何芳.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理問題及建議[EB/OL]. .

篇6

本文從鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務管理涉及的主要范疇入手，分析了鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務管理存在的主要問題，以此為基礎(chǔ)，提出提升鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務管理的主要措施。

關(guān)鍵詞：

鐵路企業(yè)；固定資產(chǎn)；財務管理

鐵路是我國國有資產(chǎn)的重要組成部分，貫穿全國各地。鐵路總公司是鐵路運營單位，承擔著客貨運輸?shù)闹匾毮堋墓潭ㄙY產(chǎn)的概念上看，鐵路總公司及其下屬單位(統(tǒng)稱為“鐵路企業(yè)”)的固定資產(chǎn)范疇更加廣泛，包括鐵路、機車、設(shè)備、機械及價值在規(guī)定標準之上的所有資產(chǎn)。對于固定資產(chǎn)的財務管理，在鐵路總公司層面已建立了較為完善的管理制度與管理流程，并貫穿于各鐵路企業(yè)具體實施，但仍需結(jié)合實際情況，不斷改進，促進鐵路企業(yè)健康發(fā)展。

一、鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務管理涉及的主要范疇

(一)固定資產(chǎn)投資與融資管理

固定資產(chǎn)投資與融資管理是鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務管理的重要內(nèi)容。在鐵路企業(yè)的固定資產(chǎn)類別中，鐵路、機車是涉及投資與融資管理的重要資產(chǎn)構(gòu)成。其他固定資產(chǎn)，諸如房產(chǎn)、建安設(shè)備、建筑設(shè)施等一般涉及金額相對較小，主要用于行政辦公、建筑施工等業(yè)務，與鐵路企業(yè)經(jīng)營主業(yè)聯(lián)系較小，或直接計入鐵路資產(chǎn)原始成本，不作為鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)所涉投資與融資管理的主要內(nèi)容。在鐵路與機車的固定資產(chǎn)投融資管理中，主要涉及投資財務可行性分析、更新改造投資決策支持、融資租賃成本與貸款融資成本比較、融資渠道多元等財務管理事項，主要用于為鐵路企業(yè)投融資提供支持決策意見。

(二)固定資產(chǎn)后續(xù)支出管理

固定資產(chǎn)后續(xù)支出，如大修理費用是企業(yè)所得稅法中規(guī)定較為細致的一項，具有一定的可選擇余地。在鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)管理中，鐵路與機車的使用壽命較長，其過程管理中涉及的維修與改造支出經(jīng)常發(fā)生，是作為費用一次攤銷，還是計入固定資產(chǎn)或遞延費用，按年折舊或攤銷，直接影響鐵路企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，亦為鐵路企業(yè)會計核算管理創(chuàng)造了較大的空間，需要會計人員不斷提升會計職業(yè)判斷能力，以進行正確的會計處理，反應企業(yè)固定資產(chǎn)的實際情況。

(三)固定資產(chǎn)會計管理范圍界定

在企業(yè)會計準則中固定資產(chǎn)的原始計量金額已不作為企業(yè)認定固定資產(chǎn)的標準，而在企業(yè)進行內(nèi)部會計制度建設(shè)與實施中，往往自行界定了企業(yè)固定資產(chǎn)的價值認定標準。如鐵路企業(yè)在固定資產(chǎn)價值界定中，將金額由2000元調(diào)整至5000元，這將直接影響企業(yè)的資產(chǎn)分類，進而對企業(yè)的利潤產(chǎn)生影響。如企業(yè)因行政辦公用途而購買的電腦，價格為4999元，則在購買時作為低值易耗品計入報表，并自領(lǐng)用時計入費用，實行攤銷，影響資產(chǎn)與利潤。

二、鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務管理存在的主要問題

(一)固定資產(chǎn)投資與融資管理存在的主要問題

一是財務人員對固定資產(chǎn)如何進行投資財務可行性分析并不掌握，往往依靠外部咨詢機構(gòu)出具的可研報告，同時，由于對財務可行性分析方法不了解，難以對咨詢機構(gòu)出具報告的適用性提出意見，造成被其“綁架”的不良后果。二是融資思路狹窄，往往提到融資就是銀行貸款，而沒有對其他融資模式進行分析比較，如融資租賃、產(chǎn)業(yè)基金等融資模式，均有其各自優(yōu)勢。三是財務部門在鐵路企業(yè)投融資決策中發(fā)揮的作用不足，往往提不出具有專業(yè)水準的意見，使得財務部門的話語權(quán)相對較弱。

(二)固定資產(chǎn)后續(xù)支出管理存在的主要問題

一是固定資產(chǎn)的改良支出、維修費用、大修理支出界定不清，對相關(guān)會計準則和所得稅法的規(guī)定掌握不足，造成“眉毛胡子一把抓”，影響會計核算質(zhì)量。二是根據(jù)鐵路企業(yè)對利潤的要求進行會計核算，甚至人為調(diào)整，編造支撐性證明憑證，使得會計信息失真，會計信息質(zhì)量下降。三是對固定資產(chǎn)后續(xù)支出的必要性缺乏論證，造成會計判斷證據(jù)缺失，形成鐵路企業(yè)管理漏洞。

(三)固定資產(chǎn)會計管理范圍界定存在的主要問題

一是對于固定資產(chǎn)的條件設(shè)定中，將金額作為必選項加以界定，這樣的管理看似標準明確，實則與企業(yè)會計準則不符，準則已明確固定資產(chǎn)的認定標準，足夠企業(yè)實際操作界定，加上金額這一標準，將造成同樣的物品，由于金額差距而計入不同科目，直接影響會計信息質(zhì)量。二是對固定資產(chǎn)可采取的折舊方法僵化處理，鐵路企業(yè)一般要求采用直線法進行折舊，而在機車更新?lián)Q代較為頻繁的時期，如僵化使用直線法，將造成會計信息失真。三是制度機制不健全，固定資產(chǎn)實物與財務管理不同步，信息不互通，形成信息孤島。

三、提升鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務管理的主要措施

(一)不斷加強鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)投資與融資管理

一是加強財務人員培訓學習，提升其財務管理專業(yè)素質(zhì)，結(jié)合鐵路企業(yè)實際情況，有效論證鐵路投資的可行性，為決策提供支持意見。二是不斷拓寬融資思路，拓展融資渠道，論證融資租賃、發(fā)行債券、銀行貸款、上市融資的差異性，形成鐵路及機車融資方案。三是加強財務人員與工程人員和業(yè)務人員的溝通，了解掌握鐵路企業(yè)的實際情況，將其與投融資結(jié)合，提高財務人員的知識儲備。

(二)不斷加強鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出管理

一是分別改良支出、維修支出、大修理支出等固定資產(chǎn)后續(xù)支出項目建立管理辦法與制度，明確固定資產(chǎn)后續(xù)支出的性質(zhì)界定量化標準，規(guī)范固定資產(chǎn)后續(xù)管理。二是加強會計人員對鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的信息掌握與現(xiàn)場管理，不斷提高會計人員的信息對稱性。三是財務人員參與固定資產(chǎn)后續(xù)支出的可行論證研究，事前參與決策，提高財務人員對固定資產(chǎn)管理的主動性。

(三)不斷加強鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務基礎(chǔ)管理

篇7

【關(guān)鍵詞】 高校 財務管理 教育經(jīng)費

一.目前我國高等學校財務管理中存在的問題

(一)當前我國高等教育投入體制方面存在的問題

首先,高等教育財政性投入總量不足;其次,高等教育投入經(jīng)費使用效益較低;最后,高校教育資金多元化籌資模式尚未形成。

(二)預算管理不完善,預算執(zhí)行不嚴格

首先,資金利用不充分,存在隨意性和盲目性,缺乏部門統(tǒng)籌安排;其次,在預算編制方面既存在年度預算編制內(nèi)容不夠具體,又在實際執(zhí)行方面缺乏可操作性問題,預算發(fā)揮不了真正的作用;最后,高校整體預算與各個院系部門預算之間相脫節(jié),使得整體的預算執(zhí)行難度很大。形成了院系、部辦在資金使用上各自為政。此外,常常出現(xiàn)高校各院系資金不夠用現(xiàn)象 ,原因就是對預算的執(zhí)行不了解,從而使一些關(guān)系高校發(fā)展的工作因為缺乏資金而不能如期完成,影響整個學校的發(fā)展。

(三)資產(chǎn)管理混亂,不規(guī)范

高等院校的固定資產(chǎn)管理與企業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的最根本不同就是折舊問題。按照財政部的有關(guān)規(guī)定,高等院校的固定資產(chǎn)都不計提折舊。在這種情況下,許多高校在固定資產(chǎn)管理方面只重視價值管理,而忽視固定資產(chǎn)的實物管理。例如,一些高校就沒設(shè)固定資產(chǎn)明細賬,賬面上只有價值總額,而沒有資產(chǎn)的名稱、數(shù)量和使用年限。同時,高校中大都存在著儀器等固定資產(chǎn)重復購置以及購入資產(chǎn)閑置不用的現(xiàn)象,而且,普遍存在教學實驗材料等低值易耗品采購分散,庫存管理混亂等現(xiàn)象。

(四)現(xiàn)代高校籌措資金也主要依靠銀行貸款,從而加大了的高校財務風險

擴大辦學規(guī)模,提高辦學層次和辦學效率,改善辦學條件,把高校建成“規(guī)模、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、效益”協(xié)調(diào)發(fā)展的一流大學,已成為高校建設(shè)和發(fā)展的當務之急。無論是積極擴大高校招生規(guī)模,還是創(chuàng)辦一流的大學,都必須有巨大的辦學資金做支撐。在此情況下,高等學校發(fā)展難得機遇與教育經(jīng)費嚴重短缺的矛盾突顯出來。在教育經(jīng)費滿足不了高校對資金需求的情況下,一種新的籌資渠道―銀行貸款便在高校中應運而生。但是銀行貸款是學校的借入款項,其實質(zhì)是一種負債,到期必須還本付息。因此,高校在利用銀行貸款籌資時必須考慮貸款的資金成本和償債風險。

二.加強高校財務管理工作的幾點措施

(一)改進和完善高等教育投入體制,合理確定高等教育經(jīng)費在國民經(jīng)濟中的比例

評價一個國家綜合國力怎樣,國民素質(zhì)的高低以及社會發(fā)展程度等都跟教育的發(fā)展是否已跟上社會發(fā)展密切相關(guān)。教育經(jīng)費投入是投入教育領(lǐng)域,用于培養(yǎng)后備勞動力和專門人才以及提高現(xiàn)有勞動力素質(zhì)的人力和物力。教育是一項需要巨大資金投入的事業(yè),教育經(jīng)費投入是教育事業(yè)發(fā)展的必要前提,也是提高教育質(zhì)量的物質(zhì)基礎(chǔ),而且一直是影響我國教育規(guī)模擴大和教育質(zhì)量提升的最直接因素。國家對教育經(jīng)費投入的數(shù)量反映國家對教育投資的規(guī)模,教育經(jīng)費投入在國家財政性支出或國民生產(chǎn)總值中支出的比例反映了教育投入與國民經(jīng)濟的關(guān)系以及教育投入的水平。因此,必須通過立法手段,加大政府對高等教育經(jīng)費的投入。

(二)提高預算管理水平,加強資金使用的計劃性

預算是學校年度內(nèi)要完成的事業(yè)計劃和工作任務的貨幣表現(xiàn),是學校通過組織收入控制支出的依據(jù)。為了使得預算能夠成為學校經(jīng)濟工作的方向,并真正地對學校的經(jīng)濟工作起到作用,就必須采取有效地控制手段―內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是為了控制和監(jiān)督學校內(nèi)部的一切經(jīng)濟業(yè)務,使之都能嚴格按照規(guī)定的預期目標進行,保證學校任務的完成,而其最直接的目標是防止差錯和舞弊行為。合理的財務預算能夠優(yōu)化高校資源配置,克服投資上的短期行為,節(jié)約支出,減少損失浪費。

(三)健全管理制度,規(guī)范資產(chǎn)管理

首先,健全物資收發(fā)、保管制度;嚴格執(zhí)行財務管理制度。將物資管理責任落實到部門和個人,按責任部門和個人建立臺賬,記錄使用情況,通過及時的檢查,糾正使用管理中的問題。其次,實行固定資產(chǎn)雙重管理;單位會計按照現(xiàn)行制度實行總括記賬管理,責任部門在使用固定資產(chǎn)時實行責任管理,責任部門要設(shè)置臺賬,用來記載物資的使用、維修、保養(yǎng)情況,并確定考核指標來保證責任期固定資產(chǎn)利用率。

(四)加強貸款管理,有效防范貸款風險

首先,從注重效益原則考慮。高校是非贏利組織,其信貸是連本付息,來源非常有限,在立項和計劃確定上必須考慮經(jīng)濟效益,經(jīng)濟效益與社會效益是高校長期發(fā)展的前提和基礎(chǔ),因此信貸規(guī)模要堅持適當和適度原則。在保證學校發(fā)展資金需要的前提下,應避免資金閑置,將閑置資金減少到最低限度。高校的資金本身就很短缺,資金閑置會加大了學校的負債度,所以應提高資金的使用效率,將有限的貸款資金投人到學校發(fā)展和生存的項目上來。

篇8

主要風險

抵債資產(chǎn)接收不合規(guī)。一是不通過法院、仲裁機構(gòu)裁決（定）或協(xié)議兩種法定方式接收抵債資產(chǎn)。主要是部分農(nóng)村信用社接收的抵債資產(chǎn)只在核算上納入抵債資產(chǎn)科目，但無人民法院、仲裁機構(gòu)裁決（定）或抵債協(xié)議書。 二是取得抵債資產(chǎn)后不及時辦理過戶手續(xù)。部分農(nóng)村信用社接收的抵債資產(chǎn)，未及時辦理抵債資產(chǎn)過戶手續(xù)，影響了事后及時有效處置。三是違規(guī)接收政策法規(guī)明令禁止接收的資產(chǎn)。個別農(nóng)村信用社違規(guī)接收非建設(shè)用地性質(zhì)的集體土地使用權(quán)作為抵債資產(chǎn)；違規(guī)接收變現(xiàn)困難、估值風險較大的商標權(quán)作為抵債資產(chǎn)。

會計核算不規(guī)范。一是個別農(nóng)村信用社收回抵債資產(chǎn)后，沒有按規(guī)定及時轉(zhuǎn)入待處理抵債資產(chǎn)科目，仍在原貸款科目核算，主要原因是抵債手續(xù)不完善或權(quán)屬不明導致暫無法入賬，違反了《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》關(guān)于“銀行應在取得抵債資產(chǎn)后，及時進行賬務處理，嚴禁違規(guī)賬外核算”的規(guī)定；二是個別農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)已處置完畢，損失額未作抵債資產(chǎn)處置損失處理仍在抵債資產(chǎn)科目反映。

抵債資產(chǎn)管理工作薄弱 。《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》規(guī)定：“在抵債資產(chǎn)的收取直至處置期間，銀行應妥善保管抵債資產(chǎn)，對抵債資產(chǎn)要建立定期檢查、賬實核對制度”。但是，部分農(nóng)村信用社風險意識和責任意識較差，對接收的抵債資產(chǎn)保管不善，日常檢查、維護不到位，形成滅失或部分損失。主要表現(xiàn)為抵債房屋倒塌、抵債機器設(shè)備和交通工具被盜、報廢、毀損等情況。

抵債資產(chǎn)處置不及時。一是抵債資產(chǎn)處置的主觀意愿不強。部分農(nóng)村信用社擔心抵債資產(chǎn)處置損失較大，會直接影響到當年經(jīng)營效益，不愿意按時處置；有的對于抵債資產(chǎn)處置損失的責任認定存在顧慮，不敢輕意處置，而將抵債資產(chǎn)長期閑置或?qū)ν庾赓U，雖然避免了當年的處置損失，但增加了丟失、毀損和部分資產(chǎn)貶值的風險；二是部分農(nóng)村信用社接收抵債資產(chǎn)后長期掛帳不予處置。違反了《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》關(guān)于“以抵債協(xié)議書生效日，或法院、仲裁機構(gòu)裁決抵債的終結(jié)裁決書生效日，為抵債資產(chǎn)取得日，不動產(chǎn)和股權(quán)應自取得日起2年內(nèi)予以處置；除股權(quán)外的其他權(quán)利應在其有效期內(nèi)盡快處置，最長不得超過自取得日起的2年；動產(chǎn)應自取得日起1年內(nèi)予以處置”的規(guī)定。

抵債資產(chǎn)自用手續(xù)不合規(guī)。個別農(nóng)村信用社未經(jīng)審批并履行合法有效的手續(xù)，將接收的抵債資產(chǎn)自用。違反了《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》關(guān)于“銀行不得擅自使用抵債資產(chǎn)。確因經(jīng)營管理需要將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，視同新購固定資產(chǎn)辦理相應的固定資產(chǎn)購建審批手續(xù)”的規(guī)定。

防范對策

轉(zhuǎn)變觀念，提高認識。隨著農(nóng)村信用社貸款資產(chǎn)規(guī)模的不斷壯大，由于市場變化、企業(yè)管理等內(nèi)外部原因?qū)е陆杩钇髽I(yè)不能按期歸還貸款，信用社依法取得抵債資產(chǎn)的情況將會逐漸增多，這對加速資金周轉(zhuǎn)、提高經(jīng)營收益帶來一定的影響，加大了信用社的經(jīng)營風險。因此，農(nóng)村信用社在抵債資產(chǎn)的接收、處置和管理上應牢固樹立全局和長遠觀念，加快抵債資產(chǎn)的處置及周轉(zhuǎn)速度，使抵債資產(chǎn)成為一池“活水”，將抵債資產(chǎn)余額保持在一個合理的額度，以保障正常收益水平。

加強甄別，謹慎接收。一是農(nóng)村信用社在接收抵債資產(chǎn)時應加強甄別與選擇，避免盲目接收造成損失。嚴格把握抵債資產(chǎn)的范圍，區(qū)分地域位置，盡量以房地產(chǎn)、有價證券等不易貶值的資產(chǎn)抵債，避免將低值易耗品、機器設(shè)備（特別是專用設(shè)備）等作為抵債資產(chǎn)，嚴格限制城市較低類別地段、縣級以下和經(jīng)濟落后地區(qū)及劃撥土地上的資產(chǎn)抵入；二是審慎接收抵債資產(chǎn)，特別是權(quán)屬不明晰或?qū)嶋H處置變現(xiàn)價值遠低于抵債價值的抵債資產(chǎn)應嚴格限制，對已接收權(quán)屬不明晰的抵債資產(chǎn)要盡快完善相關(guān)手續(xù)。

篇9

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)集團；資金管理；體系

一、建立健全資金管理制度

根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求謀劃籌資方式、籌資渠道。加強與銀行的協(xié)作，通過貸款、融資或發(fā)行債券增加可利用資金，對已取得的貸款按時還貸，形成“有借有還，再借不難”的良性循環(huán)，樹立良好信用形象。有了資金，還要把資金管好用活。一是現(xiàn)金和銀行存款管理，主要是確定最佳庫存現(xiàn)金和銀行存款余額，避免現(xiàn)金和銀行存款閑置；合理調(diào)度資金，做好流動資金“勤還速貸”工作，利用貨幣時間空間差，節(jié)約貸款利息。二是應收賬款管理，主要是確定應收賬款管理辦法，及時催收，合理計提壞賬準備。三是存貨管理，積極開展空置房的處理。實行無庫存管理，減少資金占用。四是固定資產(chǎn)管理，主要是確定固定資產(chǎn)需要量，選擇最佳折舊方法，及時處理閑置固定資產(chǎn)。

二、設(shè)置資金管理中心

以財務部資金管理中心作為房地產(chǎn)集團資金管理的內(nèi)部承擔機構(gòu)，為房地產(chǎn)集團及成員企業(yè)提供金融管理服務。集團公司架設(shè)獨立管理機房，統(tǒng)一授權(quán)后，成員企業(yè)資金管理人員通過USBKEY登陸。財務部資金管理中心接管成員企業(yè)銀行賬戶，根據(jù)業(yè)務量大小，統(tǒng)籌調(diào)劑資金。財務部資金管理中心可以使房地產(chǎn)集團對作業(yè)層資金進行實時監(jiān)督與評價。對于如日常零星支出、固定資產(chǎn)和基建投資、材料短缺等情況，財務部資金管理中心可進行財務收支預算管理，按計劃用款，按進度撥款。還可以解決企業(yè)資金需通過商業(yè)銀行的做法，既方便企業(yè)之間往來款項結(jié)算，也節(jié)約了大量票據(jù)、手續(xù)費用。

三、資金集中結(jié)算體系

房地產(chǎn)公司按各下屬公司施工產(chǎn)值比例收取投標保證金，將分散資金集中管理。資金管理實質(zhì)是對各環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制，按各下屬單位年度、月度計劃，統(tǒng)籌調(diào)配。以集團總公司機關(guān)本部為例，每年初以部門及部門正副職、工作人員標準作好部門一年經(jīng)費預算，年底對部門節(jié)約的經(jīng)費下?lián)芙o部門，對超支部門給予重罰。對工程項目會計核算制定一套專門的管理辦法，規(guī)定工程項目資金“集中管理，統(tǒng)一使用”，即所有工程款項由公司向業(yè)主方發(fā)“工程項目資金管理函”，由公司統(tǒng)一收取，項目部各項支出由項目部按計劃報公司審核后統(tǒng)一支付，工程項目部必須與公司簽訂“工程項目管理責任書”。強化對工程項目成本的管理，避免工程項目在建過程中的資金浪費，保證工程項目所需資金。

四、現(xiàn)金流預算控制體系

成立資金預算委員會，負責編制資金預算草案，審定預算收支總量、生產(chǎn)經(jīng)營目標、資金投向、固定資產(chǎn)投資及大修理資金、生產(chǎn)經(jīng)營費用、下達給基層單位年度費用指標、房地產(chǎn)集團預備資金、職工福利基金使用，制定實現(xiàn)預算目標的措施，檢查預算執(zhí)行情況，督促預算目標的實現(xiàn)，考核預算執(zhí)行情況，實際完成數(shù)每超過或低于預算數(shù)一定百分比則給予一定分數(shù)的處罰或獎勵。根據(jù)實際取得的分數(shù)劃分不同檔次，以此確定給予獎金或扣減經(jīng)營風險押金。并且以預算的各項指標作為考評業(yè)績的依據(jù)，可避免傳統(tǒng)作法的弊端，提高對預算的重視程度，使預算管理產(chǎn)生好的效果。

五、資金管理風險控制體系

1．信息監(jiān)控控制體系。現(xiàn)有企業(yè)資金信息監(jiān)控體系主要包括資金預算管理、票據(jù)管理、籌融資管理、安全授權(quán)認證管理，內(nèi)部賬戶管理，內(nèi)部存款管理，內(nèi)部轉(zhuǎn)賬管理等。通過外部網(wǎng)上結(jié)算直接結(jié)算，不需通過銀行。減少資金交叉占用，理順內(nèi)部資金往來關(guān)系；通過銀行委托貸款方式，降低集團整體稅負和涉稅風險。

2．風險控制。（1）加強內(nèi)部管理，防范操作風險。集團應擬出臺一套資金管理制度，如《資金結(jié)算辦法》、《資金集中支付操作手冊》和《預算管理辦法》等。（2）加強資金流監(jiān)控，防范資金短缺風險。加強與開戶銀行的協(xié)作，如銀行帳戶資金限額提醒、大額資金支付提前通知、集團與銀行簽訂年度融資信用額度等。（3）加強對成員企業(yè)監(jiān)督，防范下屬公司資金的體外循環(huán)。通過資金集中管理和銀行提供的網(wǎng)銀服務，對銀行總賬戶、成員企業(yè)分賬戶的全部發(fā)生額、銀行余額的實時監(jiān)控，隨時進行銀企對賬。（4）明確銀行網(wǎng)絡設(shè)施，降低企業(yè)資金信息泄露風險。嚴格篩選確定合作銀行后，明確銀行網(wǎng)絡信息安全保障措施。

參考文獻

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[2]鄧科．集團企業(yè)資金集中管理研究[D]．西南財經(jīng)大學．2009

篇10

關(guān)鍵詞：資金控制 固定資產(chǎn)

一、資金控制

1.國家頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確要求：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務帳目的登記工作。”而實際工作中不相容職責未分離現(xiàn)象屢見不鮮。由于人手問題，企業(yè)經(jīng)常存在一人擔當多角的情況。比如出納進行收、付類帳務憑證編制及編制銀行余額調(diào)節(jié)表。不相容職責未進行恰當分離可能導致舞弊發(fā)生。尤其是出納做賬將使得敏感度很高的現(xiàn)金和銀行存款管理出現(xiàn)漏洞。

筆者認為公司應通過增設(shè)人員或改變分工的方式解決不相容職責的分離問題。如條件允許，各個公司可以增設(shè)財務人員。如條件不允許，則可通過調(diào)整分工的方法。如出納不能接觸現(xiàn)金及銀行存款賬務處理，但是可以接替其他財務人員不涉及貨幣資金的賬務處理，如固定資產(chǎn)，存貨等。

財務部編制收入、費用、債權(quán)債務帳目憑證均應由財務會計負責。在取得銀行對賬單之后，每月由財務部會計編制銀行余額調(diào)節(jié)表，勾對未達賬項，并查找原因。

2.結(jié)賬流程沒有書面規(guī)范及檢查機制。缺乏書面的結(jié)賬流程將導致結(jié)賬工作沒有具體時間安排，結(jié)賬時間無法保證。沒有具體負責人和復核人的設(shè)置，將導致結(jié)賬流程缺乏有效監(jiān)控。

因此建議企業(yè)應以書面文件形式對結(jié)賬流程作出規(guī)范，由財務部下發(fā)正式文件或工作指令，規(guī)范各個分公司的財務結(jié)賬流程，同時編制正式的關(guān)賬檢查清單下發(fā)各分公司財務部，由相關(guān)執(zhí)行人員填寫。關(guān)賬清單應至少包括以下內(nèi)容：關(guān)賬方法，財務軟件的操作規(guī)則，每一個關(guān)賬環(huán)節(jié)的執(zhí)行負責人，審核負責人，執(zhí)行和審核時間點，完成關(guān)帳流程出具報表的日期。為做好監(jiān)督，財務科長每月一次核查，檢驗執(zhí)行人員結(jié)賬時間和簽字確認。全部事項完成后由財務部負責人對關(guān)賬清單進行復核并最終簽字確認。

3.未保留書面的現(xiàn)金盤點記錄。雖然出納核對現(xiàn)金日記賬并盤點現(xiàn)金庫存。但是未登記現(xiàn)金盤點表，也沒有留下正式書面證據(jù)不利于現(xiàn)金實物管理。建議財務出納進行現(xiàn)金盤點之后登記現(xiàn)金盤點表，并簽字確認；財務會計每月監(jiān)盤現(xiàn)金盤點也登記現(xiàn)金盤點表，并分別簽字確認。

4.票據(jù)管理有待完善。通過查閱公司《財務管理工作考核辦法》及《會計崗位責任制度》等相關(guān)財務制度，其中未要求出納定期盤點票據(jù)，登記票據(jù)盤點表。票據(jù)管理制度不完善，會因日常工作缺乏統(tǒng)一的規(guī)范指引，導致工作混亂。對應收應付票據(jù)缺乏有效的管理，可能導致資產(chǎn)損失。

建議財務部完善相關(guān)財務管理制度中對資金、票據(jù)的管理規(guī)定，要求出納嚴格執(zhí)行票據(jù)盤點：每月核對已領(lǐng)用及作廢支票及空白支票的數(shù)量，定期盤點匯票，并登記保存票據(jù)盤點表，確保票據(jù)的安全。并由財務主管會計現(xiàn)場監(jiān)盤盤點，且在盤點表上簽字確認。

二、固定資產(chǎn)流程

固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。規(guī)范固定資產(chǎn)管理對企業(yè)運營和財務核算有重大作用。企業(yè)通常會對資產(chǎn)的購買審批有比較規(guī)范的制度和流程。但是細節(jié)不完善會導致管理失效和財務核算的混亂。

1.公司對固定資產(chǎn)入賬的及時性沒有預防性和檢查性控制，有可能導致固定資產(chǎn)入賬不及時。通常固定資產(chǎn)的購置和審批是由企業(yè)專門的設(shè)備管理部門發(fā)起申請經(jīng)領(lǐng)導審批同意后財務付款。財務人員并不直接掌握固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)。何時入賬通常是根據(jù)收到發(fā)票時間。對于達到預定可使用狀態(tài)而又未及時入賬的固定資產(chǎn)，會對財務報表的資產(chǎn)分類列報產(chǎn)生影響，同時會導致折舊費用的計算錯誤。

公司應在固定資產(chǎn)管理辦法中加入保證固定資產(chǎn)及時入賬的措施，并要求固定資產(chǎn)采購部門根據(jù)運輸單，驗收單或試運行報告等憑證確定固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的日期，形成書面報告，交由財務部門，于當月記賬。

同時，公司要每季度對新增或新轉(zhuǎn)固的固定資產(chǎn)進行檢查，結(jié)合運輸單、驗收單等檢查固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固的及時性，如發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)固晚了的固定資產(chǎn)，及時進行賬務調(diào)整。

2.沒有定期對固定資產(chǎn)進行實物盤點，而僅是定期進行賬面盤點。這可能存在賬實不符的情況無法及時發(fā)現(xiàn)。也無法對資產(chǎn)運行狀態(tài)，有無丟失或毀損進行有效地監(jiān)測。企業(yè)應每年對固定資產(chǎn)進行一次全面盤點，并按季度進行抽盤，制作盤點表和盤點差異匯總表。盤點工作應有生產(chǎn)部人員和財務部人員同時在場進行。如有需要，有技改部專家對固定資產(chǎn)的運行狀態(tài)進行評估。盤點結(jié)果應包括數(shù)量，運行狀態(tài)是否良好，技術(shù)指標是否正常等描述。盤點結(jié)果應由參與盤點各方簽字。如發(fā)現(xiàn)數(shù)量差異或由于損壞造成的減值跡象，生產(chǎn)部應查明原因，并對上述差異進行匯總匯報，經(jīng)生產(chǎn)部部長簽字后交由財務部進行會計處理。對于有減值跡象的固定資產(chǎn)，應結(jié)合外觀和技術(shù)淘汰問題評估，確認減值損失。使資產(chǎn)賬面價值正確體現(xiàn)實際價值。

此外，企業(yè)還可以每年出具一份是否有市場因素和技術(shù)因素導致出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象的報告。