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篇1

關(guān)鍵詞:高校；固定資產(chǎn)；路徑選擇

一、固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容和意義

(一)高校固定資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容

按照國(guó)家相關(guān)的規(guī)定，我國(guó)高校的固定資產(chǎn)主要由6個(gè)部分組成，即房屋及構(gòu)筑物；通用設(shè)備；專用設(shè)備；文物和陳列品；圖書檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。固定資產(chǎn)管理最終的目的在于保證高校固定資產(chǎn)的合理使用，為高校的教育工作提供物質(zhì)上的支持。我國(guó)高校固定資產(chǎn)管理主要分為幾大部分，首先是列入固定資產(chǎn)的范圍、固定資產(chǎn)分類以及計(jì)價(jià)的確定等，其次是固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，然后是固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作，最后是固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)以及處置等工作，這些都是固定資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容。

(二)高校資產(chǎn)管理的意義

建立健全高校固定資產(chǎn)的管理制度，一方面能夠避免我國(guó)教育資產(chǎn)的浪費(fèi)以及流失，從根本上保證高校固定資產(chǎn)的完整性；另一方面能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行有序的管理，從而達(dá)到加強(qiáng)高校整體管理水平的目的；最后能夠?qū)⒏咝９潭ㄙY產(chǎn)中存在的混亂問(wèn)題在一定程度上進(jìn)行改善，從而將固定資產(chǎn)的損失降低，幫助提高高校固定資產(chǎn)的使用效率。

二、我國(guó)高校固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

(一)缺乏固定資產(chǎn)管理意識(shí)

目前，我國(guó)高校為了更好更快地培養(yǎng)高素質(zhì)的人才，將工作的重點(diǎn)主要集中在科研、教學(xué)以及行政等工作上，從而忽視了固定資產(chǎn)的管理工作，且高校對(duì)固定資產(chǎn)管理意識(shí)較弱，手段落后，缺乏良好的管理制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)出現(xiàn)了大量浪費(fèi)情況的出現(xiàn)。

(二)固定資產(chǎn)管理制度缺乏科學(xué)性

目前大多數(shù)高校都習(xí)慣按照管理質(zhì)量來(lái)進(jìn)行部門的劃分，每個(gè)部門都擁有各自的固定資產(chǎn)，并對(duì)其負(fù)有管理的職責(zé)。然而大多數(shù)高校并沒有就全校的固定資產(chǎn)組織一個(gè)有效的管理組織對(duì)其進(jìn)行專門的管理，造成了固定資產(chǎn)信息的封閉性，降低固定資產(chǎn)的使用效率。

(三)缺乏專業(yè)管理人才和隊(duì)伍

高校在固定資產(chǎn)管理方面缺少專業(yè)的人才。在我國(guó)高校中，許多高校在對(duì)固定資產(chǎn)管理方面通常會(huì)采用其他崗位轉(zhuǎn)崗任用的方式，對(duì)于固定資產(chǎn)管理人員的專業(yè)素質(zhì)并不重視，專業(yè)管理隊(duì)伍缺乏。每個(gè)部門設(shè)立的固定資產(chǎn)管理員沒有起到真正的管理作用，如同虛設(shè)。

(四)內(nèi)部核算制度不合理

我國(guó)高校固定資產(chǎn)的內(nèi)部核算也出現(xiàn)了許多問(wèn)題，例如：固定資產(chǎn)使用時(shí)間不斷增加卻不計(jì)算折舊，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中常常會(huì)出現(xiàn)成本核算與實(shí)際不符，資產(chǎn)虛增等問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在使得無(wú)法將高校固定資產(chǎn)的真實(shí)情況反映出來(lái)。

三、我國(guó)高校固定資產(chǎn)管理的對(duì)策

(一)增強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理意識(shí)

首先，高校管理者應(yīng)當(dāng)提高對(duì)固定資產(chǎn)管理的力度，充分認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)對(duì)于高校發(fā)展的重要性，并從根本上將固定資產(chǎn)管理工作落實(shí)到位。其次，高校管理者應(yīng)當(dāng)重視建設(shè)固定資產(chǎn)專業(yè)隊(duì)伍的工作，提高科學(xué)管理的意識(shí)，合理的利用固定資產(chǎn)，為高校發(fā)展提供充實(shí)的后盾。

(二)健全固定資產(chǎn)的管理機(jī)制

要管理好高校固定資產(chǎn)，建立一個(gè)專門獨(dú)立的部門對(duì)其進(jìn)行綜合的管理是十分重要的。專門的管理部門不僅能夠全面的掌握各部門固定資產(chǎn)的使用情況，同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一的分配、管理，有效地防止固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置以及閑置現(xiàn)象的出現(xiàn)，將固定資產(chǎn)的使用效率最大程度的發(fā)揮出來(lái)。此外，在結(jié)合學(xué)校自身的發(fā)展情況以及固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)建立一個(gè)完善的管理制度，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范合理的管理。

(三)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理專業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)

高校在完成人才培養(yǎng)以及教育等方面的工作時(shí)，也應(yīng)注意培養(yǎng)和引進(jìn)專業(yè)化的固定資產(chǎn)管理人員，并對(duì)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)管理人員加強(qiáng)培訓(xùn)，提高管理人員的綜合素質(zhì)。還可以聘請(qǐng)專業(yè)管理型人才，這樣有利于加強(qiáng)管理隊(duì)伍的素質(zhì)，提高管理水平。

(四)完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部審核工作

要樹立與時(shí)俱進(jìn)的精神，實(shí)時(shí)的調(diào)整資產(chǎn)核算制度以及原則，優(yōu)化固定資產(chǎn)內(nèi)部審核工作。此外為了能夠?qū)崿F(xiàn)資源配置優(yōu)化，將校內(nèi)固定資產(chǎn)的價(jià)值真實(shí)的反映出來(lái)，應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部審核機(jī)制，幫助高校加強(qiáng)固定資產(chǎn)的利用率，促進(jìn)高校教育發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，固定資產(chǎn)對(duì)于高校的發(fā)展而言是直觀重要的，是高校可持續(xù)發(fā)展必不可少的條件。而高校固定資產(chǎn)的組成與來(lái)源是十分復(fù)雜的，這為固定資產(chǎn)的管理帶來(lái)了一定的難度，因此想要做好固定資產(chǎn)的管理就要做好攻堅(jiān)克難的準(zhǔn)備。此外，作為高校的管理者，應(yīng)當(dāng)以身作則，深刻的認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理對(duì)于高校發(fā)展的重要性，建立科學(xué)合理的管理體系,優(yōu)化資源的配置，提高固定資產(chǎn)的使用率，將其最大的價(jià)值發(fā)揮出來(lái)。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

一、固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容

1.概念

固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用期限超過(guò)一年，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、通用設(shè)備、油氣資產(chǎn)、石油天然氣開采專用設(shè)備、石油和化學(xué)工業(yè)專用設(shè)備、其他專用設(shè)備。

2.分類

固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，按其使用情r分為使用中固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需用固定資產(chǎn)。

根據(jù)固定資產(chǎn)本身的性能，為便于固定資產(chǎn)實(shí)物管理，分公司固定資產(chǎn)按裝置分大類進(jìn)行管理，按其性能分為六大類：房屋及建筑物、通用設(shè)備、油氣資產(chǎn)、石油天然氣開采專用設(shè)備、石油和化學(xué)工業(yè)專用設(shè)備、其他專用設(shè)備。

3.固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容

固定資產(chǎn)主要從參與固定資產(chǎn)投資決策和盤活固定資產(chǎn)存量、掌握日常使用狀況及進(jìn)行使用效益分析等方面進(jìn)行管理，主要內(nèi)容包括：

（1）固定資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收。主要是對(duì)購(gòu)置固定資產(chǎn)和自建固定資產(chǎn)，進(jìn)行計(jì)劃、預(yù)算、購(gòu)買和投資分析、驗(yàn)收、記賬過(guò)程的管理。

（2）固定資產(chǎn)核算。主要是對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值的確定、折舊方法、折舊年限、殘值估計(jì)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、資產(chǎn)盈虧與處置等方面的管理。

（3）固定資產(chǎn)維修。主要是對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查、提請(qǐng)維修和保養(yǎng)、提取維修費(fèi)的管理。固定資產(chǎn)維修管理主要目的是消除安全隱患，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高其使用效率。

（4）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。主要是對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)際情況與記賬情況進(jìn)行管理，目的主要是做到賬、卡、物相符。

（5）固定資產(chǎn)處置和調(diào)劑。主要是對(duì)固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、內(nèi)部調(diào)劑調(diào)撥等進(jìn)行管理。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)管理管理的職責(zé)

固定資產(chǎn)管理遵循統(tǒng)一政策、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人、物盡其用的原則。

固定資產(chǎn)實(shí)行價(jià)值管理和實(shí)物管理相結(jié)合的歸口、分級(jí)管理制度，把固定資產(chǎn)管理的權(quán)限、責(zé)任落實(shí)到有關(guān)部門和使用單位，并納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核范圍。

企業(yè)負(fù)責(zé)人是固定資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，同時(shí)各單位應(yīng)配備專職或兼職的管理人員，全面負(fù)責(zé)本單位的固定資產(chǎn)管理工作，管理人員應(yīng)該保持相對(duì)穩(wěn)定，做到層層有人管，物物有人管，把固定資產(chǎn)管理真正落到實(shí)處。

1.企業(yè)的機(jī)械動(dòng)力部門、行政管理部門及其他實(shí)物管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理。

2.企業(yè)固定資產(chǎn)最終使用人（保管人）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的使用保管管理工作。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)部門是本單位固定資產(chǎn)價(jià)值管理的責(zé)任部門，其主要職責(zé)為：

（1）根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位具體情況，制定本單位資產(chǎn)管理制度、辦法。

（2）負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常管理與核算，掌握資產(chǎn)分布狀況，定期編制資產(chǎn)報(bào)表，反映資產(chǎn)管理情況。

（3）定期組織開展資產(chǎn)清查工作。

（4）配合做好產(chǎn)權(quán)管理及資產(chǎn)重組中的資產(chǎn)評(píng)估工作。

（5）參與新增資產(chǎn)移交、驗(yàn)收工作；做好閑置資產(chǎn)的調(diào)劑利用工作；負(fù)責(zé)辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)和資產(chǎn)處置的申報(bào)工作。

（6）定期分析本單位資產(chǎn)管理與運(yùn)營(yíng)狀況。

三、固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

1.對(duì)固定資產(chǎn)的總體認(rèn)識(shí)不足長(zhǎng)期以來(lái)，由于受到傳統(tǒng)觀念的影響，大部分單位對(duì)固定資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)不足、重視不夠，存在重錢輕物的思想，特別是在固定資產(chǎn)的購(gòu)置上存在盲目性，沒有科學(xué)的預(yù)算、投資分析的購(gòu)置固定資產(chǎn)的制度，固定資產(chǎn)投資缺乏科學(xué)性、合理性，導(dǎo)致固定資產(chǎn)利用率低，資源浪費(fèi)嚴(yán)重。

2.固定資產(chǎn)日常管理工作薄弱大部分單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理沒有設(shè)立專門崗位，致使固定資產(chǎn)的管理有名無(wú)實(shí)，沒有切實(shí)開展有效的組織工作。如機(jī)關(guān)科室資產(chǎn)管理崗人員流動(dòng)性大，各部門大都沒有置獨(dú)立的固定資產(chǎn)管理崗，都是一人兼多崗，日常交接工作不清晰，導(dǎo)致管理連續(xù)性薄弱；部分資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)沒有完全根據(jù)工作需求進(jìn)行描述，個(gè)別崗位如辦公機(jī)具等資產(chǎn)存在過(guò)度配備。

3.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流于形式部分單位對(duì)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作意義不明確，重視程度不夠，同時(shí)由于資產(chǎn)分塊管理，職能界定不清晰，各部門間缺乏密切配合，盤點(diǎn)工作走過(guò)場(chǎng)，使固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流于形式，不能及時(shí)掌握固定資產(chǎn)真實(shí)完整情況，造成帳實(shí)不符合和待報(bào)廢資產(chǎn)得不到及時(shí)處理。

4.閑置資產(chǎn)調(diào)劑和處置不及時(shí)閑置資產(chǎn)無(wú)專人管理，不能及時(shí)調(diào)劑使用或進(jìn)行處置，閑置設(shè)備無(wú)人管理、無(wú)人維護(hù)保養(yǎng)，致使部分有使用價(jià)值、可調(diào)劑使用的資產(chǎn)或有處置價(jià)值的閑置資產(chǎn)因無(wú)人管理而閑置，甚至因無(wú)人維護(hù)保養(yǎng)而變?yōu)閳?bào)廢資產(chǎn)，造成浪費(fèi)；部分資產(chǎn)損壞后維修不及時(shí)，造成資產(chǎn)閑置。

5.企業(yè)固定資產(chǎn)管理案例

某大型國(guó)有企業(yè)于2000年重組，進(jìn)行了大規(guī)模的財(cái)務(wù)制度重建，完善了內(nèi)部管理機(jī)制。2002年實(shí)施ERP系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理按照內(nèi)控的要求嚴(yán)格遵循國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，將ERP的標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督。

【參考文獻(xiàn)】

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篇3

摘 要 固定資產(chǎn)管理是事業(yè)單位管理工作的重要內(nèi)容。為了體現(xiàn)管理工作的科學(xué)性，事業(yè)單位必須要引進(jìn)會(huì)計(jì)管理方式，集中解決以往固定資產(chǎn)管理過(guò)程中一系列主要的問(wèn)題。在本文中，筆者結(jié)合事業(yè)單位新會(huì)計(jì)管理制度的有關(guān)要求，探討了今后一個(gè)階段事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬務(wù)處理工作面臨的新形勢(shì)和新問(wèn)題。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 固定資產(chǎn) 賬務(wù)處理

事業(yè)單位固定資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分。事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，實(shí)際上就是在履行法律賦予的國(guó)有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任和義務(wù)。作為事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的主要內(nèi)容，固定資產(chǎn)管理水平不僅對(duì)事業(yè)單位行政管理工作整體水平產(chǎn)生重要的影響，而且關(guān)乎事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)變和分類改革能否順利推進(jìn)，具有非常重要的作用。

在傳統(tǒng)的事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作中集中存在著一系列問(wèn)題，在一定程度上影響到事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作水平。為了解決事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理過(guò)程中的主要問(wèn)題，必須要在優(yōu)化事業(yè)單位固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)管理制度的基礎(chǔ)上，通過(guò)提高固定資產(chǎn)賬務(wù)處理水平，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的科學(xué)化。

一、傳統(tǒng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理方式存在的主要弊端

1.不能完全適應(yīng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作發(fā)展的新趨勢(shì)。近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的加速發(fā)展，事業(yè)單位固定資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，數(shù)量不斷提高，傳統(tǒng)的事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理和會(huì)計(jì)處理模式已經(jīng)不能適應(yīng)事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)變和固定資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大的現(xiàn)實(shí)。特別是事業(yè)單位傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)管理模式不能夠真實(shí)準(zhǔn)確地反應(yīng)出真實(shí)支出與預(yù)算支出的差別，也無(wú)法真正體現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和運(yùn)行模式的現(xiàn)狀，嚴(yán)重影響到了事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，也給事業(yè)單位管理者的決策行為產(chǎn)生了負(fù)面影響。

2.虛增凈資產(chǎn)。傳統(tǒng)的事業(yè)單位固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)管理模式只計(jì)算賬面原值，不計(jì)提折舊，通過(guò)提取修購(gòu)基金來(lái)實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的更新和維護(hù)。在固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、增加、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等方面，雖然制定了詳細(xì)的制度規(guī)定和計(jì)算方法，但是卻沒有規(guī)定如何計(jì)算固定資產(chǎn)使用過(guò)程中的價(jià)值損耗?，F(xiàn)行事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理辦法要求，固定資產(chǎn)與固定基金是相對(duì)的科目，一方面提取修購(gòu)基金，另一方面則通過(guò)提取修購(gòu)基金直接增加專用基金[1]，造成了事業(yè)單位凈資產(chǎn)的重復(fù)計(jì)算和虛增，凈資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)。

3.嚴(yán)重影響固定資產(chǎn)更新。按照現(xiàn)行的事業(yè)單位固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)管理辦法，事業(yè)單位需要通過(guò)提取修購(gòu)基金的方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值損耗的補(bǔ)償。按照這種管理模式，收入較多的事業(yè)單位將獲得相對(duì)較多的補(bǔ)償資金，而收入較少甚至沒有額外收入的事業(yè)單位，能夠提取和獲得的補(bǔ)償資金則相對(duì)較少[2]。這種折舊補(bǔ)償基金提取的辦法不同于企業(yè)單位，是以固定資產(chǎn)原值為計(jì)算基礎(chǔ)的，在這種情況下，很多的事業(yè)單位由于收入資金較少，很難滿足固定資產(chǎn)更新的要求，影響到了事業(yè)單位固定資產(chǎn)更新能力。特別是隨著近年來(lái)事業(yè)單位分類改革和職能轉(zhuǎn)變的步伐逐步加快，很多事業(yè)單位的收入來(lái)源都已經(jīng)取消，這種固定資產(chǎn)更新方式將受到更多局限。

4.事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重不實(shí)。受到固定資產(chǎn)賬目管理的一系列限制和影響，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)賬目真實(shí)性和準(zhǔn)確性將受到嚴(yán)重的影響，不僅無(wú)法真實(shí)反映出事業(yè)單位固定資產(chǎn)實(shí)物狀況、數(shù)量的增減變化等信息，而且還容易導(dǎo)致很多固定資產(chǎn)游離于會(huì)計(jì)管理制度之外，形成“小賬”，甚至出現(xiàn)固定資產(chǎn)被侵占、外借、租賃等一系列問(wèn)題，嚴(yán)重影響到事業(yè)單位管理水平，也給國(guó)有資產(chǎn)的安全性帶來(lái)不利影響。

5.無(wú)法準(zhǔn)確衡量事業(yè)單位支出情況。在現(xiàn)行的事業(yè)單位固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)管理制度下，事業(yè)單位在購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，需要記在“事業(yè)支出”、“專用基金”等科目。借記固定資產(chǎn)科目，貸記固定資金科目[3]。由于固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中不涉及折舊計(jì)算，損耗無(wú)法在成本中得以實(shí)現(xiàn)，因此會(huì)人為降低事業(yè)單位的收入成本，造成成本核算嚴(yán)重不實(shí)。

二、事業(yè)單位改革對(duì)固定資產(chǎn)管理提出的新要求

當(dāng)前是我國(guó)事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)變和分類改革的關(guān)鍵時(shí)期也對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理提出了全新要求。

1.事業(yè)單位固定資產(chǎn)的類型更為多樣。按照事業(yè)單位分類改革的有關(guān)要求，大部分事業(yè)單位將側(cè)重于從事公共服務(wù)工作，行政管理職能將逐步弱化。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，事業(yè)單位必須要加強(qiáng)公共服務(wù)能力建設(shè)，配備更多適應(yīng)工作需要的固定資產(chǎn)。可以預(yù)見，隨著我國(guó)事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)變和分類改革的徹底完成，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的類型將更加豐富，數(shù)量也會(huì)進(jìn)一步增加，對(duì)固定資產(chǎn)管理的科學(xué)性也將提出更高的要求。

2.固定資產(chǎn)精細(xì)化管理水平將進(jìn)一步提高。固定資產(chǎn)管理精細(xì)化將是今后一個(gè)階段事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作的另一個(gè)主要趨勢(shì)。為了確保國(guó)有資產(chǎn)能夠更加充分地發(fā)揮出應(yīng)有的作用，事業(yè)單位必須要在固定資產(chǎn)賬務(wù)處理方面進(jìn)一步提高工作水平。

3.新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度對(duì)固定資產(chǎn)賬務(wù)處理提出了全新要求。2013年1月1日起，新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》正式頒布實(shí)施。新制度中提出了事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革的新方式和新要求，也對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理系列工作提出了更加詳細(xì)的規(guī)定，而這將成為事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的制度化基礎(chǔ)。

4.事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬務(wù)處理方式將更加科學(xué)。今后一個(gè)階段，事業(yè)單位固定資產(chǎn)登記管理制度將面臨著全面修訂和完善。固定資產(chǎn)損耗計(jì)算、固定資產(chǎn)購(gòu)入科目記賬、修購(gòu)基金提取、捐贈(zèng)固定資產(chǎn)賬面等都將成為新規(guī)定的重點(diǎn)內(nèi)容。通過(guò)全面優(yōu)化事業(yè)單位固定資產(chǎn)登記管理制度，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位管理工作水平全面提升的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣桂琴.探析事業(yè)單位固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理.職業(yè)圈.2007（20）

篇4

（中國(guó)人民銀行銀川中心支行 寧夏·銀川）

摘要：本文在對(duì)基層央行固定資產(chǎn)管理體制及現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，從管理績(jī)效的操作層面進(jìn)行探討，提出建立基層央行固定資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)想，以實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的動(dòng)態(tài)監(jiān)督與實(shí)時(shí)分析，達(dá)到資源合理配置、資金效益最大化的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞 ：固定資產(chǎn)；績(jī)效管理；評(píng)價(jià)體系

一、基層央行固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

1．購(gòu)置“重時(shí)效、輕效率”

固定資產(chǎn)購(gòu)置不進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，過(guò)分追求超前和高標(biāo)準(zhǔn)，購(gòu)置后很快就由于某項(xiàng)任務(wù)的完成而不再使用，或者脫離實(shí)際業(yè)務(wù)需要，造成設(shè)備使用效益不高，閑置浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

2．管理“重價(jià)值、輕管理”

一是財(cái)產(chǎn)管理部門清查流于形式。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門只關(guān)心購(gòu)置，不重視指導(dǎo)，檢查，特別對(duì)賬外資產(chǎn)沒有明確管理主體，權(quán)責(zé)不明晰。二是管理系統(tǒng)落后，財(cái)物管理脫節(jié)。人民銀行資產(chǎn)管理的主要方法是使用“中國(guó)人民銀行資產(chǎn)管理系統(tǒng)”，該系統(tǒng)側(cè)重于財(cái)產(chǎn)的實(shí)物管理者使用，各使用部門不能隨時(shí)對(duì)資產(chǎn)變動(dòng)情況進(jìn)行登記，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，造成管理工作滯后。三是管理人員只追求賬平表對(duì)，對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置、處置過(guò)程及大量閑置資產(chǎn)是符合規(guī)定不作深入了解。造成報(bào)廢不處理，閑置資產(chǎn)大量存在等問(wèn)題，影響資產(chǎn)發(fā)揮應(yīng)有功效。

3．處置“重程序、輕效益”

一是資產(chǎn)使用隱性流失，人民銀行固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)分離，易造成閑置或半閑置，導(dǎo)致資產(chǎn)使用效益低下。二是資產(chǎn)處置忽視固定資產(chǎn)效益。由于人民銀行財(cái)務(wù)實(shí)行收支兩條線管理，所以大多數(shù)在固定資產(chǎn)處置中，過(guò)多關(guān)注工作程序的規(guī)范性和合法性。而對(duì)資產(chǎn)價(jià)值保全并不深究，客觀上造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失。

4．檢查“重操作、輕評(píng)估”

目前，各級(jí)財(cái)政審計(jì)監(jiān)督部門和人民銀行內(nèi)部對(duì)固定資產(chǎn)的檢查，僅停留在購(gòu)置費(fèi)用支出是否合規(guī)，資產(chǎn)處置是否按照權(quán)限審批等常規(guī)層面，缺乏對(duì)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、績(jī)效審計(jì)、制度可操作性、可行性的深層次評(píng)價(jià)分析，審計(jì)檢查效果不充分。

二、人民銀行固定資產(chǎn)推行績(jī)效評(píng)價(jià)的必要性

1．外部形勢(shì)要求人民銀行固定資產(chǎn)管理推行績(jī)效評(píng)價(jià)

(1)內(nèi)外部監(jiān)管轉(zhuǎn)型的需要。實(shí)施固定資產(chǎn)投資績(jī)效審計(jì)是社會(huì)公眾對(duì)政府進(jìn)行監(jiān)督的需要。政府審計(jì)一直是人民銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的重要組成部分。伴隨著政府績(jī)效審計(jì)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，必然要求對(duì)人民銀行的固定資產(chǎn)管理實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)。

(2)我國(guó)推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的需要。2011年財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的指導(dǎo)意見》，全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理。新的《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)支出管理強(qiáng)調(diào)了合規(guī)性、效益性、真實(shí)性和績(jī)效性，并將“績(jī)效考評(píng)”等科目新增到財(cái)務(wù)報(bào)表中。所以人民銀行財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)在維護(hù)財(cái)產(chǎn)和預(yù)算資金安全完整的同時(shí)，必須對(duì)人民銀行履職效率以及自身運(yùn)營(yíng)做出客觀反映。引入固定資產(chǎn)績(jī)效管理評(píng)價(jià)是必然趨勢(shì)。

2．內(nèi)部管理要求人民銀行固定資產(chǎn)管理推行績(jī)效評(píng)價(jià)

(1)緩解預(yù)算供需矛盾的要求。近年來(lái)，人民銀行財(cái)務(wù)預(yù)算供給與需求矛盾日益突出，基層央行的財(cái)務(wù)形勢(shì)日趨緊張，推進(jìn)固定資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資產(chǎn)使用效率是“厲行節(jié)約、勤儉辦行”的主要途徑。

(2)基層人民銀行優(yōu)化資產(chǎn)配置，推行精細(xì)化管理的要求。建立固定資產(chǎn)購(gòu)置、使用、維修績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系，有利于降低財(cái)務(wù)成本，提高資產(chǎn)效率，從量化指標(biāo)上改善資產(chǎn)的粗放式管理模式。

三、人民銀行固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)構(gòu)想

1．人民銀行固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)總體框架

建立人民銀行固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，關(guān)鍵要解決和明確以下幾個(gè)問(wèn)題：“為什么評(píng)”（績(jī)效目標(biāo)）；“評(píng)什么”（評(píng)價(jià)內(nèi)容）；“怎么評(píng)”（評(píng)估工具，指標(biāo)）；“誰(shuí)來(lái)評(píng)”（評(píng)估主體）。

(1)“為什么評(píng)”，要明確績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)，設(shè)定績(jī)效評(píng)價(jià)短期利益和中長(zhǎng)期利益。人民銀行實(shí)施固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)主要目標(biāo)是：科學(xué)配置資產(chǎn)資源，有效降低財(cái)務(wù)成本，提高資產(chǎn)使用效率和預(yù)算資金效益，明確采購(gòu)目標(biāo)、增強(qiáng)部門間溝通、為業(yè)績(jī)考核提供可靠依據(jù)。

(2)“評(píng)什么”，主要明確固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容。按照績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容來(lái)設(shè)定績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)包括：一是經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)，通過(guò)審查與評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)管理活動(dòng)中資源配置、使用是否節(jié)約及合理，考核固定資產(chǎn)管理人力資源、物力資源配置的經(jīng)濟(jì)性，評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)配置及資金使用的經(jīng)濟(jì)性。二是效率性評(píng)價(jià)，通過(guò)審查、評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)取得、分配、使用及賬務(wù)核算的及時(shí)性，采取措施的有效性，考核固定資產(chǎn)投入與產(chǎn)出的實(shí)際效果。三是效果性評(píng)價(jià)，通過(guò)審查與評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)管理活動(dòng)既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，以協(xié)助固定資產(chǎn)管理改善管理水平，提高管理職能。

(3)“誰(shuí)來(lái)評(píng)”，主要明確績(jī)效評(píng)價(jià)的管理主體。為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理的真正結(jié)合，建議基層央行固定資產(chǎn)績(jī)效管理的考核部門為內(nèi)審部門，組織管理部門為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門。

(4)“怎么評(píng)”，主要明確績(jī)效評(píng)價(jià)的方法。根據(jù)人民銀行固定資產(chǎn)管理特點(diǎn)，參照MBO(目標(biāo)管理)指標(biāo)體系、KPI(關(guān)鍵績(jī)效)指標(biāo)體系和BSC(平衡記分卡)指標(biāo)體系，按照全面衡量和綜合評(píng)價(jià)要求，將固定資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)置為3級(jí)（目標(biāo)層、準(zhǔn)則層、指標(biāo)層），4個(gè)目標(biāo)層分別為資產(chǎn)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)資金管理、資產(chǎn)使用管理、工作績(jī)效，在目標(biāo)層下設(shè)4個(gè)準(zhǔn)則層、18個(gè)指標(biāo)層和34個(gè)定量與定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)分析項(xiàng)目。

2．人民銀行固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)原則

(1)堅(jiān)持績(jī)效指標(biāo)的“3E“標(biāo)準(zhǔn)。以固定資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effec-tiveness)為目標(biāo)。將目標(biāo)置于設(shè)計(jì)頂層，按照實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的需要設(shè)定考核評(píng)價(jià)指標(biāo)。

(2)定性分析與定量分析結(jié)合的原則。在實(shí)際應(yīng)用中，要遵循“定性——定量——定性“的分析思路。用定性分析作為定量分析的基本前提，通過(guò)定量分析使之定性更加科學(xué)、準(zhǔn)確，促進(jìn)績(jī)效考評(píng)工作取得實(shí)效。

(3)實(shí)用性與可比性相結(jié)合的原則。實(shí)用性主要是指在選擇指標(biāo)時(shí)，既要全面反映固定資產(chǎn)績(jī)效管理水平，又要簡(jiǎn)單明了，易于理解接受，數(shù)據(jù)要易于收集和整理，具有可操作性。可比性是指評(píng)價(jià)指標(biāo)的口徑和方法具有動(dòng)態(tài)可比性，能夠進(jìn)行縱向的和橫向的比較。

四、人民銀行固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的具體設(shè)計(jì)

1．績(jī)效評(píng)價(jià)的四個(gè)模塊內(nèi)容

(1)資產(chǎn)基礎(chǔ)管理：評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)各項(xiàng)規(guī)章制度的建立；各類登記簿、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性、完整性；固定資產(chǎn)管理部門人力、物力等資源的合理性和有效性。

(2)財(cái)務(wù)資金管理：重點(diǎn)考核各單位固定資產(chǎn)賬務(wù)核算準(zhǔn)確、及時(shí)性、財(cái)務(wù)支出合規(guī)性、采購(gòu)資金節(jié)約率、集中采購(gòu)深度、采購(gòu)計(jì)劃科學(xué)性等財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容。

(3)資產(chǎn)過(guò)程管理：重點(diǎn)考核各固定資產(chǎn)配置、登記、使用、變動(dòng)、處置、收益及評(píng)估、清查報(bào)告等情況，主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)配置科學(xué)合理并符合有關(guān)要求；資產(chǎn)采購(gòu)按照政府采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行等。自用管理：建立資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、登記、入庫(kù)、領(lǐng)用、保管、維護(hù)、核銷等日常管理制度，定期或不定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)使用情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)盤盈盤虧的固定資產(chǎn)做到原因清楚、責(zé)任明確；資產(chǎn)處置管理：對(duì)擬處置資產(chǎn)經(jīng)過(guò)論證、評(píng)估、技術(shù)鑒定等相關(guān)程序，對(duì)按規(guī)定需要報(bào)批的國(guó)有資產(chǎn)，是否按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審批。

(4)資產(chǎn)績(jī)效管理：重點(diǎn)考核固定資產(chǎn)的使用、管理取得的成效，固定資產(chǎn)管理服務(wù)整體效果和開放共享程度。

2．具體指標(biāo)設(shè)計(jì)和權(quán)重分值表

3．績(jī)效等級(jí)層次的劃分

固定資產(chǎn)量化評(píng)價(jià)實(shí)行百分值。根據(jù)以上指標(biāo)對(duì)固定資產(chǎn)績(jī)效管理進(jìn)行分值評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)等級(jí)分為A、B、C、D四個(gè)層次，各級(jí)次的標(biāo)準(zhǔn)為：

A級(jí)：綜合評(píng)價(jià)分值在90分(90-94分為A-，95-100分為A+)以上。建立了良好的固定資產(chǎn)內(nèi)控機(jī)制，規(guī)章制度適應(yīng)工作發(fā)展的要求，能夠科學(xué)高效地配置和管理固定資產(chǎn)。崗位職責(zé)履行充分、資金效益實(shí)現(xiàn)最大化、經(jīng)濟(jì)效果明顯。

B級(jí)：綜合評(píng)價(jià)分值在76-89分(76-82分為B-，83-89分為B+)。組織機(jī)構(gòu)健全，規(guī)章制度比較詳細(xì)，基本適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求；能夠合理有效地配置和利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制有效，管理較為規(guī)范，檢查期內(nèi)無(wú)事故差錯(cuò)。

C級(jí)：綜合評(píng)價(jià)分值在60-75分(60-66分為C-，67-75分為C+)。能夠較為合理地配置和利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制基本有效，從業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度不高，存在管理漏洞和弱點(diǎn)，但對(duì)崗位職責(zé)的履行未產(chǎn)生重大且明顯的負(fù)面影響。

D級(jí)（內(nèi)控失效類）：綜合評(píng)分60分以下。內(nèi)部管理松懈，工作質(zhì)量較差，單位公務(wù)資源沒有得到合理的配置和利用，存在著較大的無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)定工作目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

五、人民銀行固定資產(chǎn)推行績(jī)效評(píng)價(jià)的建議

1．健全固定資產(chǎn)配置機(jī)制

應(yīng)在綜合考慮現(xiàn)有預(yù)算資金分配、資源配置等體制性因素的基礎(chǔ)上，依據(jù)國(guó)際通用的因素分配法原理，建立一套系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)配置方案，促進(jìn)基層央行最大限度地整合現(xiàn)有資源，降低設(shè)備購(gòu)置成本、提高資產(chǎn)利用效率，避免發(fā)生資源閑置、浪費(fèi)或低效率等問(wèn)題的發(fā)生。

2．建立績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制

篇5

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì)

廣西GY貿(mào)易有限公司成立于2007年3月26日，是專業(yè)研發(fā)和應(yīng)用LNG（液化天然氣）項(xiàng)目的公司，其固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的 70%左右。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理能夠使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常有序進(jìn)行，同時(shí)促使企業(yè)固定資產(chǎn)的保值與增值，有效降低經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，減少資產(chǎn)的浪費(fèi)。因此加強(qiáng)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理對(duì)于企業(yè)有著重要的意義。由于廣西GY貿(mào)易有限公司旗下子公司眾多，子公司的性質(zhì)不同，對(duì)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制措施差異較大。本文結(jié)合廣西GY貿(mào)易有限公司的CY檢測(cè)中心的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制情況，提出其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)措施。

一、CY檢測(cè)中心的固定資產(chǎn)管理及其內(nèi)部控制

（一）CY檢測(cè)中心的固定資產(chǎn)管理

CY檢測(cè)中心項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模為年檢液化氣體汽車罐車190臺(tái)，低溫液體汽車罐車100臺(tái)，日檢測(cè)能力為8車/日，并配備開展安全閥、呼吸閥質(zhì)量檢驗(yàn)校驗(yàn)業(yè)務(wù)；改造裝修一棟二層樓房作為檢測(cè)中心辦公用房，改造面積795平方米；新建車間一座，建筑面積1 124平方米；檢測(cè)車間一座，建筑面積750平方米；新建和改造裝修建筑總面積2 669平方米。該中心的固定資產(chǎn)價(jià)值1 380萬(wàn)元，其中房屋及建筑物821萬(wàn)元；通用設(shè)備209萬(wàn)元；專用設(shè)備265萬(wàn)元；自用固定資產(chǎn)83萬(wàn)元。

CY檢測(cè)中心采用的是固定資產(chǎn)使用部門、固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門的三級(jí)固定資產(chǎn)管理架構(gòu)，根據(jù) CY檢測(cè)中心固定資產(chǎn)的現(xiàn)行管理制度，固定資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)管理流程主要包括：固定資產(chǎn)確認(rèn)和分類子流程、固定資產(chǎn)取得和驗(yàn)收子流程、固定資產(chǎn)日常管理和維護(hù)子流程、固定資產(chǎn)清查和盤點(diǎn)子流程、固定資產(chǎn)折舊和減值準(zhǔn)備計(jì)提子流程、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移子流程。

CY檢測(cè)中心根據(jù)自身特點(diǎn)建立的固定資產(chǎn)的專門管理制度，不但從財(cái)務(wù)管理制度中專門規(guī)定固定資產(chǎn)的相關(guān)管理?xiàng)l款，還建立了《固定資產(chǎn)管理制度》、《更新改造管理制度》等制度。固定資產(chǎn)的申請(qǐng)和采購(gòu)實(shí)行歸口管理，分級(jí)授權(quán)審批，資產(chǎn)管理與賬務(wù)管理分別由設(shè)備管理部、財(cái)務(wù)部進(jìn)行管理，定期采用多種手段對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，貫徹盤點(diǎn)及資產(chǎn)報(bào)批制度，防止資產(chǎn)流失。CY檢測(cè)中心根據(jù)固定資產(chǎn)購(gòu)置、使用、處置各階段具體業(yè)務(wù)的不同，制定了內(nèi)部控制制度。

（二）CY檢測(cè)中心固定資產(chǎn)內(nèi)部控制基本要素及主要內(nèi)容

CY檢測(cè)中心建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)，考慮了以下基本要素：內(nèi)部環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五要素。

1.內(nèi)部環(huán)境控制方面。CY檢測(cè)中心通過(guò)完善資產(chǎn)管理部門，制定職權(quán)職責(zé)分工，形成由公司管理層提名組建，并由財(cái)務(wù)部等各相關(guān)部門組成的完整、有效的經(jīng)營(yíng)管理架構(gòu)，符合公司戰(zhàn)略發(fā)展和內(nèi)部控制的管理需要。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。CY檢測(cè)中心建立的固定資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)管理流程主要包括：固定資產(chǎn)確認(rèn)和分類子流程、固定資產(chǎn)取得和驗(yàn)收子流程、固定資產(chǎn)日常管理和維護(hù)子流程、固定資產(chǎn)清查和盤點(diǎn)子流程、固定資產(chǎn)折舊和減值準(zhǔn)備計(jì)提子流程、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移子流程。

3.控制活動(dòng)方面。CY檢測(cè)中心建立的內(nèi)控體系基本涵蓋了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)。根據(jù)固定資產(chǎn)管理流程，其內(nèi)部控制內(nèi)容可分為購(gòu)置、使用、處置三個(gè)階段，各階段包含不同的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體而言可細(xì)分為：預(yù)算控制、購(gòu)置控制、使用和轉(zhuǎn)移、折舊、盤點(diǎn)控制和處置控制。

4.信息與溝通方面。CY檢測(cè)中心通過(guò)日常溝通機(jī)制及定期會(huì)議，收集整理內(nèi)外部信息。

5.內(nèi)部監(jiān)控方面。CY檢測(cè)中心形成依托資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部等多部門的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督審查，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)控的程序、方法和要求。

二、CY檢測(cè)中心固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）控制環(huán)境方面存在的問(wèn)題

1.對(duì)控制環(huán)境不重視。CY檢測(cè)中心的中高層管理者和員工對(duì)于固定資產(chǎn)管理主要是應(yīng)付審計(jì)和評(píng)估，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠。公司在實(shí)際執(zhí)行中往往忽略了內(nèi)部控制，一般都會(huì)回避或不重視資產(chǎn)管理問(wèn)題，對(duì)資產(chǎn)的內(nèi)部控制流程流于形式。

2.現(xiàn)有的資產(chǎn)管理人員素質(zhì)不適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。CY檢測(cè)中心的大部分資產(chǎn)管理人員都是非專業(yè)人員，對(duì)于資產(chǎn)管理的操作時(shí)常出現(xiàn)錯(cuò)誤，包括違反相關(guān)政策、數(shù)據(jù)記錄錯(cuò)誤或是數(shù)據(jù)庫(kù)操作錯(cuò)誤。資產(chǎn)管理人員認(rèn)為資產(chǎn)管理只要不出現(xiàn)重大錯(cuò)誤即可。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在的問(wèn)題

1.缺乏適當(dāng)審批程序，出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。CY檢測(cè)中心部分固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)存在越權(quán)審批的問(wèn)題，出現(xiàn)因資產(chǎn)處理不當(dāng)引起資產(chǎn)損失的現(xiàn)象。CY檢測(cè)中心目前的一套審批流程中，整個(gè)流程較長(zhǎng)，且不同部門審批人員崗位不同，當(dāng)個(gè)別部門流程機(jī)制不完善的時(shí)候，容易出現(xiàn)一些監(jiān)控的死角，造成資產(chǎn)流失。

2.對(duì)固定資產(chǎn)存在處置不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在 CY檢測(cè)中心的日常管理當(dāng)中，存在對(duì)資產(chǎn)使用處置不當(dāng)?shù)那闆r。存在使用價(jià)值的設(shè)備有時(shí)會(huì)被當(dāng)成無(wú)用的設(shè)備而報(bào)廢，同時(shí)其他部門又要購(gòu)置新的設(shè)備，在這個(gè)過(guò)程中，還有一些設(shè)備沒有被充分的利用，卻因?yàn)闆]有一個(gè)很好的控制流程而被當(dāng)作報(bào)廢設(shè)備銷毀了。

3.缺乏必要的會(huì)計(jì)及稅收專業(yè)知識(shí)，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。CY檢測(cè)中心部門的資產(chǎn)管理人員對(duì)于相應(yīng)會(huì)計(jì)政策和稅收政策并不熟悉，比如在報(bào)廢的時(shí)候資產(chǎn)的減值是否要補(bǔ)稅，在資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移的時(shí)候稅率的確定等方面把握不準(zhǔn)確。

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關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理；問(wèn)題；原因；對(duì)策

1 企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在問(wèn)題的分析

1.1 固定資產(chǎn)管理觀念淡薄

長(zhǎng)期以來(lái)，實(shí)際工作中普遍存在重購(gòu)置、輕管理的現(xiàn)象，忽視現(xiàn)有資產(chǎn)的管理使用，輕視現(xiàn)有資產(chǎn)的合理搭配和使用效益，造成了不必要的浪費(fèi)。近年來(lái)，企業(yè)對(duì)資金的支出能夠嚴(yán)格把關(guān)，但對(duì)所需的固定資產(chǎn)購(gòu)置以后，對(duì)誰(shuí)來(lái)管、管什么、如何管的概念模糊。同時(shí)，固定資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)上錯(cuò)位的現(xiàn)象普遍存在，企業(yè)更多關(guān)注的是固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的管理，而對(duì)其實(shí)物的的現(xiàn)狀、流轉(zhuǎn)缺乏必要的重視。由于固定資產(chǎn)管理觀念淡薄，沒有嚴(yán)密的固定資產(chǎn)管理制度，造成固定資產(chǎn)的流失。

1.2 固定資產(chǎn)管理制度不夠健全

當(dāng)前，某些企業(yè)沒有健全固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門的職責(zé)分工制度和管理崗位責(zé)任制，欠缺管理牽制、制衡制度。企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法雖然明確了固定資產(chǎn)的歸口管理部門和分工原則，但由于沒有制度約束，在實(shí)際工作中固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門信息不對(duì)稱，固定資產(chǎn)的增加、調(diào)撥和清理報(bào)廢工作雖然能按一定的工作流程進(jìn)行，但由于在時(shí)間上沒有嚴(yán)格的限制，單據(jù)流轉(zhuǎn)速度慢，造成財(cái)務(wù)入賬時(shí)間滯后；由于保管人員的責(zé)任職責(zé)不清，造成固定資產(chǎn)的損耗嚴(yán)重，維修成本加大，有的固定資產(chǎn)因相關(guān)責(zé)任部門的工作失誤，造成了資產(chǎn)重復(fù)進(jìn)賬或漏進(jìn)等現(xiàn)象，這些都會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和全年固定資產(chǎn)預(yù)算購(gòu)置情況。

1.3 固定資產(chǎn)折舊年限與實(shí)際背離，折舊方法過(guò)于單一

企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法所規(guī)定的折舊年限與某些屬于技術(shù)進(jìn)步型的固定資產(chǎn)的實(shí)際使用壽命相差甚遠(yuǎn)，例如，辦法規(guī)定其折舊年限為5年，而由于相關(guān)技術(shù)的迅猛發(fā)展，此類設(shè)備2年到3年就需更新，有的甚至已面臨淘汰，故現(xiàn)行規(guī)定的折舊年限與實(shí)際存在著相背離的狀況。

2 企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在問(wèn)題的原因分析

2.1 內(nèi)部約束機(jī)制不健全

企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制不健全是造成固定資產(chǎn)管理存在問(wèn)題的一個(gè)主要原因。企業(yè)固定資產(chǎn)管理涉及固定資產(chǎn)的管理部門、使用部門、務(wù)部門，各部門職能不同、分工不同，因缺乏相互的牽制、約束機(jī)制，加上有的部門履行職責(zé)不到位、各部門之間溝通不及時(shí)，造成固定資產(chǎn)管理信息溝通不暢，形成了管理漏洞、管理死角、導(dǎo)致管理斷鏈。

2.2 主觀認(rèn)識(shí)不到位

某些企業(yè)管理層在財(cái)務(wù)管理方面十分重視收入、成本、現(xiàn)金這些敏感的會(huì)計(jì)科目，對(duì)固定資產(chǎn)的管理意識(shí)淡薄，認(rèn)為固定資產(chǎn)都記在賬上，對(duì)資產(chǎn)管理和資產(chǎn)質(zhì)量的優(yōu)劣重視不夠，未將固定資產(chǎn)最大限度地發(fā)揮其價(jià)值。

2.3 核算的基礎(chǔ)不健全

大型國(guó)有企業(yè)以及上市公司，他們的固定資產(chǎn)與管理規(guī)模相匹配，是物質(zhì)基礎(chǔ)的象征，所以企業(yè)會(huì)嚴(yán)格加強(qiáng)固定資產(chǎn)核算方面的規(guī)章制度。但是中小企業(yè)的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理卡片填寫不全或者不及時(shí)，過(guò)后又不補(bǔ)，固定資產(chǎn)折舊一律采用平均年限法，另外固定資產(chǎn)的賬本不全，有的干脆不建立明細(xì)賬，這樣管理會(huì)使固定資產(chǎn)盤點(diǎn)賬實(shí)不符。

3 企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度的加強(qiáng)對(duì)策

3.1 充實(shí)資產(chǎn)管理人員，提高資產(chǎn)管理人員素質(zhì)

企業(yè)除了要在設(shè)備、技術(shù)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門設(shè)置專職資產(chǎn)管理崗位外，還應(yīng)在其他職能科室、部門內(nèi)部設(shè)立二級(jí)資產(chǎn)設(shè)備管理員，這樣可有效提高對(duì)其所在部門設(shè)備使用和變動(dòng)情況的監(jiān)管力度，以將資產(chǎn)任何一點(diǎn)的變化都能及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)管理人員。設(shè)備、技術(shù)的資產(chǎn)管理人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)由財(cái)務(wù)部門牽頭編寫的固定資產(chǎn)管理辦法，了解固定資產(chǎn)從購(gòu)入、保管、轉(zhuǎn)移到報(bào)廢的一系列處理程序，知曉固定資產(chǎn)卡片的主要內(nèi)容。作為財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)核算人員，目前固定資產(chǎn)的現(xiàn)場(chǎng)管理工作仍很薄弱，尤其缺乏現(xiàn)場(chǎng)管理意識(shí)，與設(shè)備管理部門相互溝通也不夠，不能及時(shí)掌握設(shè)備的動(dòng)態(tài)。為杜絕財(cái)務(wù)與設(shè)備管理嚴(yán)重脫離的現(xiàn)象，通過(guò)完善財(cái)務(wù)與設(shè)備管理部門的雙向溝通互動(dòng)、管理崗位責(zé)任制和工作標(biāo)準(zhǔn)，促使固定資產(chǎn)核算人員不僅要學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)，還要經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，了解資產(chǎn)狀況，做到心中有數(shù)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)核算與管理的有機(jī)緊密結(jié)合，保證財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督工作切實(shí)做到位。

3.2 折舊方法多種并用，折舊年限適當(dāng)縮短

企業(yè)的折舊政策一經(jīng)確定是不能輕易改變的，但如果新的折舊政策更能真實(shí)的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量時(shí)，就應(yīng)當(dāng)考慮變更。企業(yè)可以根據(jù)不同類別的固定資產(chǎn)，采用不同的折舊方法，而不是采用單一的平均年限法，在選擇折舊政策時(shí)，應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的磨損狀況、企業(yè)的獲利能力、一定時(shí)期的現(xiàn)金流量、納稅義務(wù)、資本保全與技術(shù)更新、會(huì)計(jì)信息的穩(wěn)定性等因素，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊，對(duì)于足額補(bǔ)償固定資產(chǎn)損耗，保證固定資產(chǎn)重置的順利進(jìn)行均有重要意義。同時(shí)采用不同的折舊方法，對(duì)企業(yè)的籌資、投資、利潤(rùn)、所得稅以及固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)-收益都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。

3.3 建章立制，落實(shí)責(zé)任

財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的建賬、核算及為資產(chǎn)清查提供數(shù)據(jù)工作。建章立制，就是要財(cái)務(wù)部門會(huì)同本單位其他固定資產(chǎn)管理部門設(shè)立一套完整的行之有效的固定資產(chǎn)管理制度，明確財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門在固定資產(chǎn)管理使用過(guò)程中各自的職責(zé)，要求各部門配備專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)“以制度管事”、“有章可循”，尤其是配備給個(gè)人使用的的流動(dòng)性較大的專用固定資產(chǎn)，如計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等，因其移動(dòng)的便利性，非常容易滋生管理上的漏洞，因而從其購(gòu)置之前就定好使用人、使用部門，以明確責(zé)任，并將印有上述內(nèi)容的標(biāo)簽貼在此類設(shè)備之上，使信息予以顯性化，資產(chǎn)使用者以外的人能夠知曉，形成一種外在的監(jiān)督力量達(dá)到增強(qiáng)資產(chǎn)使用者責(zé)任心的目的。同時(shí)，建議實(shí)行固定資產(chǎn)管理獎(jiǎng)懲制度，將資產(chǎn)日常使用和維護(hù)保養(yǎng)管理目標(biāo)與個(gè)人業(yè)務(wù)績(jī)效評(píng)定掛鉤形成制衡機(jī)制，并嚴(yán)格落實(shí)資產(chǎn)非正常損失責(zé)任追究制度，不斷規(guī)范管理工作。

3.4 健全內(nèi)部控制制度，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施全過(guò)程管理

在現(xiàn)行體制下，建立健全企業(yè)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：（1）固定資產(chǎn)投資、更新改造預(yù)算制度。企業(yè)每年年初應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要及資金情況，合理安排固定資產(chǎn)投資、更新改造預(yù)算，預(yù)算批準(zhǔn)后，一般不予突破，對(duì)“緊急需求”固定資產(chǎn)的報(bào)批應(yīng)在制度上有所規(guī)定，并從嚴(yán)掌握，做好事前控制。（2）指標(biāo)考評(píng)制度。對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行考評(píng)，可對(duì)管理情況進(jìn)行監(jiān)督、反饋，以促進(jìn)薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況可對(duì)固定資產(chǎn)管理設(shè)置不同評(píng)價(jià)指標(biāo)，例如卡片一致性指標(biāo)、記錄及時(shí)性指標(biāo)、盤點(diǎn)周期性指標(biāo)、流程規(guī)范性指標(biāo)、檢查獨(dú)立性指標(biāo)等。利用各項(xiàng)指標(biāo)反映資產(chǎn)管理效果，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，做好事中控制。（3）資產(chǎn)處置制度。單位處置資產(chǎn)（包括調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等）應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，以強(qiáng)化資產(chǎn)的事后監(jiān)控，未經(jīng)批準(zhǔn)一律不得隨意處置。處置重要資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，參考評(píng)估金額作為處置資產(chǎn)的依據(jù)，以有效防止資產(chǎn)流失。資產(chǎn)處置后要如實(shí)進(jìn)行資產(chǎn)核銷的賬務(wù)處理，對(duì)殘值收入和轉(zhuǎn)讓收入要及時(shí)進(jìn)賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”或另存專戶以外的賬戶。

參考文獻(xiàn)

篇7

（一）商業(yè)銀行閑置固定資產(chǎn)現(xiàn)狀

國(guó)外商業(yè)銀行對(duì)固定資產(chǎn)投資持謹(jǐn)慎態(tài)度。國(guó)外的固定資產(chǎn)購(gòu)置，一般通過(guò)租賃來(lái)完成，用少量的現(xiàn)金拿到了固定資產(chǎn)的使用權(quán)和收益權(quán)，再通過(guò)資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)，歸還租金。因此，國(guó)外商業(yè)銀行只擁有少量的固定資產(chǎn)，更沒有閑置固定資產(chǎn)的困擾。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)固定資產(chǎn)投資持積極態(tài)度。一方面，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行固定資產(chǎn)本身存量就不少；另一方面，國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)價(jià)格上漲，人們對(duì)房產(chǎn)有上漲的預(yù)期，使商業(yè)銀行對(duì)擁有房屋類固定資產(chǎn)持積極態(tài)度。因此，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行固定資產(chǎn)規(guī)模較大，較易形成閑置固定資產(chǎn)。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行認(rèn)真貫徹國(guó)家宏觀調(diào)控方針，落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略，嚴(yán)控固定資產(chǎn)總量增長(zhǎng)，固定資產(chǎn)一直保持較為穩(wěn)健的發(fā)展態(tài)勢(shì)。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，不僅要考慮資產(chǎn)擴(kuò)張的速度和業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模，還要充分考慮由此而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)濟(jì)資本占用情況。因此，在各商業(yè)銀行固定資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)定增加的同時(shí)，閑置固定資產(chǎn)總量普遍呈減少趨勢(shì)，并加強(qiáng)了閑置固定資產(chǎn)的處置盤活工作。在閑置固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作、資產(chǎn)出租、處置等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域都加大了管理力度；在促進(jìn)閑置固定資產(chǎn)的綜合利用、保值增值的同時(shí)，最大限度地防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。但還存在許多處置困難、甚至無(wú)法處置的資產(chǎn)。從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來(lái)看，各商業(yè)銀行的閑置房屋及構(gòu)筑物構(gòu)成閑置固定資產(chǎn)的最主要部分，從2009年至2011年新增的閑置固定資產(chǎn)來(lái)看，閑置的營(yíng)業(yè)、辦公用房類是構(gòu)成新增閑置固定資產(chǎn)的主要因素。在地域上，西部地區(qū)明顯高于其他地區(qū)。雖然各商業(yè)銀行積極進(jìn)行了閑置固定資產(chǎn)處置，但是很多閑置固定資產(chǎn)由于歷史遺留原因，產(chǎn)生了處置困難的尷尬情況。

（二）閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)的主要難點(diǎn)

目前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)中還存在較多的困難需要解決，主要是以下幾點(diǎn)。

1．管理責(zé)任不夠清晰，影響審計(jì)工作順利開展。在商業(yè)銀行閑置固定資產(chǎn)管理中，職能部門應(yīng)分為價(jià)值管理部門、實(shí)物管理部門和使用部門。價(jià)值管理部門與實(shí)物管理部門的職能必須相分離，做到各盡其職、相互監(jiān)督。但實(shí)際工作中，商業(yè)銀行對(duì)閑置固定資產(chǎn)的管理不重視、職能部門分工不明確、管理模式不統(tǒng)一，造成閑置固定資產(chǎn)管理流程不健全、有效性不足，價(jià)值管理部門未做到定期檢查、監(jiān)督，實(shí)物管理部門未做到定期盤點(diǎn)，或盤點(diǎn)工作流于形式。管理職能的不明確，使審計(jì)工作面臨各職能部門相互推諉管理責(zé)任的狀況。

2．系統(tǒng)數(shù)據(jù)維護(hù)不到位，審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量較難保證。部分商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中，上級(jí)行實(shí)物管理部門并不對(duì)下級(jí)行實(shí)物信息的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，也不對(duì)下級(jí)行實(shí)物信息維護(hù)的及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，閑置固定資產(chǎn)實(shí)物信息不真實(shí)、不完整的現(xiàn)象較為普遍。另外，固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與其他管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)未能實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)，導(dǎo)致不同系統(tǒng)中類似報(bào)表的數(shù)據(jù)不一致，凸顯了閑置固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)流程薄弱、數(shù)據(jù)質(zhì)量低下的問(wèn)題。審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的問(wèn)題，影響審計(jì)人員的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的質(zhì)量，增加不必要的工作量。

3．財(cái)務(wù)核算管理制度不完善，易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大部分商業(yè)銀行未制定閑置固定資產(chǎn)的專項(xiàng)管理辦法,沒有明確閑置固定資產(chǎn)的界定標(biāo)準(zhǔn)，未規(guī)范認(rèn)定、出租、處置流程，未明確閑置固定資產(chǎn)管理考核辦法以及具體的檢查監(jiān)督規(guī)定等。在財(cái)務(wù)核算上，由于制度不完善，使閑置固定資產(chǎn)的核算管理薄弱，會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理流程不規(guī)范。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程別要注意被審計(jì)對(duì)象的操作風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)，在問(wèn)題不清晰的情況下，切忌盲目下結(jié)論、武斷做決策，注意防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．被審計(jì)部門存在舞弊可能，主觀上不予支持配合。部分被審計(jì)部門由于經(jīng)費(fèi)、職工福利不足等原因，利用固定資產(chǎn)管理的漏洞進(jìn)行舞弊活動(dòng)，閑置固定資產(chǎn)管理中由于涉及出租、處置等環(huán)節(jié)，是“小金庫(kù)”容易滋生的熱土。被審計(jì)部門自知存在舞弊行為，在接受審計(jì)時(shí)，為逃避責(zé)任，通過(guò)提供錯(cuò)誤資料、造假賬冊(cè)、相互推諉等手段，不配合審計(jì)工作，使審計(jì)工作停留在表面，無(wú)法進(jìn)一步深入。

5．審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果受到高層壓制。閑置固定資產(chǎn)管理的審計(jì)，部分是由商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門開展的。IIA的《內(nèi)部審計(jì)章程》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)部門必須獨(dú)立、客觀的開展工作，公正地履行職責(zé)，要求內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他層級(jí)，直接隸屬于董事會(huì)。但在閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)的部分問(wèn)題上，由于閑置固定資產(chǎn)收益的使用分配可能涉及管理層，銀行的內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性受到制約，會(huì)受到被審計(jì)單位高層或內(nèi)部審計(jì)高層的阻撓或者壓制，無(wú)法真正反映審計(jì)結(jié)果。

二、加強(qiáng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)

（一）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)審計(jì)內(nèi)容

西方國(guó)家在固定資產(chǎn)審計(jì)上側(cè)重點(diǎn)各不相同，美國(guó)、澳大利亞側(cè)重績(jī)效審計(jì)，英國(guó)側(cè)重物有所值（衡工量值）審計(jì)，加拿大側(cè)重綜合審計(jì)。在閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)方面，國(guó)外審計(jì)經(jīng)驗(yàn)可參考的不多，由于國(guó)外商業(yè)銀行的閑置固定資產(chǎn)存量少、處置及時(shí)，因此不需要投入大量精力去做專項(xiàng)審計(jì)。而國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的歷史遺留問(wèn)題較多，在這方面需要多加關(guān)注。筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用于閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)，一方面應(yīng)關(guān)注閑置固定資產(chǎn)管理過(guò)程中的重大風(fēng)險(xiǎn)，采取“抓大放小”的審計(jì)策略，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)質(zhì)量和效率；另一方面應(yīng)揭示風(fēng)險(xiǎn)、損失及問(wèn)題的根源所在，趨利避害地進(jìn)行分析研究。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)，以管理全流程為切入點(diǎn)，合規(guī)審計(jì)與管理審計(jì)并重，通過(guò)對(duì)閑置固定資產(chǎn)組織管理與制度建設(shè)、流程設(shè)計(jì)與運(yùn)行操作、會(huì)計(jì)核算、系統(tǒng)控制、監(jiān)督檢查等管理要素的審計(jì)，揭示管理和操作中存在的問(wèn)題，分析成因，提出合理化建議，促進(jìn)全行進(jìn)一步完善閑置固定資產(chǎn)管理機(jī)制，全面及時(shí)掌握資產(chǎn)閑置狀況，健全制度流程，提升關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，提高資產(chǎn)盤活利用效率。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)審計(jì)方法

1．非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法。在閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)中，前期運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，通過(guò)遠(yuǎn)程調(diào)取大量的審計(jì)數(shù)據(jù)和資料，通過(guò)建立審計(jì)模型，運(yùn)用復(fù)核、比對(duì)、分析、排查等方法，尋找數(shù)據(jù)和資料中的規(guī)律和疑點(diǎn)，它不僅節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率，且有分析數(shù)據(jù)靈活、排查數(shù)據(jù)全面的優(yōu)勢(shì)。通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中的模型篩選，可以有效排查閑置固定資產(chǎn)實(shí)物管理的風(fēng)險(xiǎn)樣本，有利于精確指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。目前，雖然國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)管理已經(jīng)逐步脫離手工賬簿，使用固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，但是許多數(shù)據(jù)、報(bào)表仍然依靠手工錄入，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，且各類報(bào)表之間沒有聯(lián)動(dòng)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息共享、核實(shí)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，可能產(chǎn)生錯(cuò)誤的統(tǒng)計(jì)和漏報(bào)。為了全面地排查可能存在的閑置固定資產(chǎn)，可以建立多個(gè)疑似閑置固定資產(chǎn)的排查模型，通過(guò)篩查、匯總、分析模型中的異常情況查找疑點(diǎn)，把審計(jì)重點(diǎn)聚焦到少量的樣本上。從這樣的觀點(diǎn)出發(fā)，可以建立人均營(yíng)業(yè)辦公面積異常機(jī)構(gòu)排查、單個(gè)機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)多處房產(chǎn)、已撤并或遷址網(wǎng)點(diǎn)對(duì)應(yīng)資產(chǎn)未做處理、長(zhǎng)期未完在建工程、自助設(shè)備閑置的審計(jì)模型。疑似閑置固定資產(chǎn)的排查模型主要關(guān)注的是閑置固定資產(chǎn)實(shí)物管理方面的疑點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)在全面了解閑置固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀以及變動(dòng)趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，圍繞實(shí)物管理中的重大風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，特別是合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)等，同時(shí)兼顧剖析影響閑置固定資產(chǎn)實(shí)物管理效能提升的主要因素。

2．現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是整個(gè)審計(jì)實(shí)施的重中之重，傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是依靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和海量查閱審計(jì)資料進(jìn)行的，整個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間冗長(zhǎng)、效率低下，相對(duì)于新型的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，其審計(jì)質(zhì)量不高、效果不佳。新型的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中排查的審計(jì)模型，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)縮小范圍、提高效率、鎖定疑點(diǎn)，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量和效率。閑置固定資產(chǎn)可以分為四大類：房屋及構(gòu)筑物、固定資產(chǎn)裝修及土地使用權(quán)相互關(guān)聯(lián)，可歸為一類；其他三類為電子設(shè)備類、其他機(jī)具設(shè)備類和運(yùn)輸工具類。由于運(yùn)輸工具總量較低且控制嚴(yán)格，電子設(shè)備和其他機(jī)具設(shè)備種類多、價(jià)值相對(duì)較低、賬面反映閑置較少、使用過(guò)的機(jī)具設(shè)備處置沒有收益或收益很低，都不宜作為全流程審計(jì)的重點(diǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，閑置固定資產(chǎn)實(shí)物、出租、處置管理及效能評(píng)價(jià)才是重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注的對(duì)象。實(shí)物管理應(yīng)關(guān)注賬實(shí)是否相符、是否有賬外閑置固定資產(chǎn)、是否有未確權(quán)的房產(chǎn)問(wèn)題及其原因；出租管理應(yīng)關(guān)注出租定價(jià)、出租流程、租金收入及賬務(wù)處理；處置管理應(yīng)關(guān)注處置流程及核算管理；效能評(píng)價(jià)應(yīng)關(guān)注閑置固定資產(chǎn)管理的效果、效率、效能及效益對(duì)于被審計(jì)銀行經(jīng)營(yíng)效益的影響。但現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)也存在一定的局限性。一方面，報(bào)表和系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，使審計(jì)的范圍、效果存在局限。大部分商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中資產(chǎn)使用狀態(tài)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，系統(tǒng)和報(bào)表在提供閑置固定資產(chǎn)新增、再使用以及處置明細(xì)數(shù)據(jù)方面存在局限。固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)與其他系統(tǒng)和報(bào)表間缺少關(guān)聯(lián)關(guān)系，部分商業(yè)銀行的閑置固定資產(chǎn)處置和出租收入與其他收入共用核算賬戶，也很大程度上影響了現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)效率和效果。另一方面，各行缺少統(tǒng)一的閑置固定資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，溝通時(shí)易產(chǎn)生扯皮的情況。通過(guò)排查發(fā)現(xiàn)的疑似閑置資產(chǎn)可能難以認(rèn)定為閑置資產(chǎn)，被審計(jì)對(duì)象可以以各種理由反駁審計(jì)人員的認(rèn)定，相關(guān)部門也有可能不接受審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論，因此需要在審計(jì)前與被審計(jì)對(duì)象就閑置固定資產(chǎn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成共識(shí)，如，閑置多大面積、空置到何種程度、閑置多長(zhǎng)時(shí)間必須在賬面反映為閑置資產(chǎn)。

三、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)的思考和認(rèn)識(shí)

（一）閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)的未來(lái)趨勢(shì)

1．非現(xiàn)場(chǎng)分析成為不可或缺的審計(jì)方法。商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，其業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，操作環(huán)節(jié)增加、資金量巨大，審計(jì)工作面臨著海量數(shù)據(jù)的處理難題，在有限的審計(jì)資源下，最大限度地發(fā)揮審計(jì)的檢查監(jiān)督作用是當(dāng)務(wù)之急。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)可以遠(yuǎn)程調(diào)取相關(guān)資料進(jìn)行分析性復(fù)核，將信息技術(shù)和審計(jì)方法緊密結(jié)合，運(yùn)用高效的技術(shù)分析、模型排查開展審計(jì)工作，合理分配有限的審計(jì)資源。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前審計(jì)部門的非現(xiàn)場(chǎng)工作量約占到全部工作量的三分之一，今后還有不斷上升的趨勢(shì)，可見非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的地位正在不斷上升。另外，商業(yè)銀行信息化技術(shù)的快速發(fā)展，使得信息技術(shù)已經(jīng)滲透到商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)層面，銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化、程序化、電子化程度越來(lái)越高。固定資產(chǎn)的管理正在逐步擺脫手工管理向電子化發(fā)展，使用了大量的管理、報(bào)表、統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，在這些系統(tǒng)不斷完善的將來(lái)，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)被作為精確定位、有效審計(jì)的專業(yè)方法，必然成為閑置固定資產(chǎn)審計(jì)不可或缺的手段。

2．閑置房產(chǎn)成為閑置固定資產(chǎn)審計(jì)的主要對(duì)象。商業(yè)銀行閑置固定資產(chǎn)類型較集中，閑置房屋及構(gòu)筑物構(gòu)成閑置固定資產(chǎn)的最主要部分。一方面，房屋及構(gòu)筑物類固定資產(chǎn)相較于運(yùn)輸工具類、電子設(shè)備類、其他機(jī)具類固定資產(chǎn)的金額大得多，使其結(jié)構(gòu)占比高。另一方面，房屋及構(gòu)筑物類閑置固定資產(chǎn)的歷史遺留問(wèn)題較多，處置起來(lái)有難度，使其減少、下降的幅度不大。而閑置房屋的原因歸集為三個(gè)方面：一是網(wǎng)點(diǎn)遷址改造；二是機(jī)構(gòu)扁平化改革；三是職工房改后，交回銀行的房屋。隨著商業(yè)銀行的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)規(guī)模將不斷擴(kuò)張，網(wǎng)點(diǎn)遷址改造和機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)調(diào)整也不可避免，再加上房屋及構(gòu)筑物類固定資產(chǎn)價(jià)值上的特殊情況，因此，閑置房屋類固定資產(chǎn)還將成為閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)中的主要內(nèi)容。

3．管理審計(jì)成為審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)。閑置固定資產(chǎn)管理中存在較多的風(fēng)險(xiǎn)，日常管理維護(hù)不到位，會(huì)發(fā)生資產(chǎn)損壞或者滅失的風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)盤活利用不及時(shí)會(huì)造成資源浪費(fèi)，資產(chǎn)出租、處置環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)格，會(huì)引發(fā)資金甚至道德風(fēng)險(xiǎn)。閑置固定資產(chǎn)在出租、處置的環(huán)節(jié)中，由于操作不公開、流程不規(guī)范、主觀故意等原因，成為滋生舞弊的溫床。在中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、審計(jì)署對(duì)“小金庫(kù)”三令五申的嚴(yán)禁下，舞弊的行為必將收斂乃至消滅；國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的閑置固定資產(chǎn)在不斷發(fā)展中，流程操作越來(lái)越規(guī)范，電子化程度越來(lái)越高，主觀舞弊的難度越來(lái)越大。國(guó)外商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，操作較為成熟，也多以合規(guī)審計(jì)為主。因此，雖然舞弊風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，但長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，舞弊審計(jì)必將逐漸被管理審計(jì)所代替。

（二）完善閑置固定資產(chǎn)管理的對(duì)策建議

1．健全閑置固定資產(chǎn)管理制度，清晰管理職責(zé)的界定。一是修改完善《固定資產(chǎn)管理辦法》，確定閑置固定資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，明確閑置固定資產(chǎn)處置管理部門；二是加強(qiáng)對(duì)閑置固定資產(chǎn)管理的考核，細(xì)化閑置固定資產(chǎn)管理的檢查監(jiān)督；三是進(jìn)一步明確固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門管理層級(jí)，強(qiáng)化其對(duì)轄內(nèi)各級(jí)行閑置固定資產(chǎn)的實(shí)物管理職能；四是健全檢查監(jiān)督辦法，明晰實(shí)物管理部門、價(jià)值管理部門、檢查監(jiān)督部門對(duì)閑置固定資產(chǎn)的檢查職能，強(qiáng)化閑置固定資產(chǎn)的檢查監(jiān)督工作。

2．細(xì)化閑置固定資產(chǎn)管理流程，明確薄弱環(huán)節(jié)控制標(biāo)準(zhǔn)。一是細(xì)化閑置固定資產(chǎn)管理流程和合同審批程序，統(tǒng)一合同標(biāo)準(zhǔn)文本的使用，建議各一級(jí)分行應(yīng)制定閑置固定資產(chǎn)出租管理操作細(xì)則，規(guī)范租金定價(jià)、核算、審批、管理層級(jí)，加強(qiáng)房屋租賃的合同管理。閑置固定資產(chǎn)出租審批權(quán)可放在二級(jí)分行，同時(shí)向一級(jí)分行報(bào)備。管理部門可落實(shí)在辦公室。二是進(jìn)一步明確閑置固定資產(chǎn)的管理目標(biāo)和手段，研究制定閑置固定資產(chǎn)處置利用的計(jì)劃和目標(biāo)，明確各級(jí)管理人員對(duì)閑置固定資產(chǎn)應(yīng)盡的職責(zé)，強(qiáng)化管理責(zé)任，實(shí)施責(zé)任追究制度。

3．加強(qiáng)閑置固定資產(chǎn)賬務(wù)核算，保障賬務(wù)實(shí)物信息完整一致。一是財(cái)務(wù)管理部門要加強(qiáng)閑置固定資產(chǎn)的賬務(wù)核算，嚴(yán)格規(guī)范房屋出租收入的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理流程，禁止挪用房屋出租收入，嚴(yán)禁員工利用個(gè)人賬戶劃轉(zhuǎn)房屋出租收入，禁止利用財(cái)務(wù)備用金賬戶作為房屋出租收入歸集周轉(zhuǎn)的過(guò)渡賬戶，杜絕將房屋出租收入充抵中間業(yè)務(wù)收入的核算行為，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)出租合同真實(shí)性和租金核算規(guī)范性的檢查監(jiān)督，防范操作風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)。二是固定資產(chǎn)的實(shí)物管理部門與價(jià)值管理部門要加強(qiáng)對(duì)房屋租金收取的管理，確保出租租金定價(jià)的合理性，對(duì)應(yīng)收未收租金采取有效催收措施，同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行保證金收取條款。對(duì)閑置固定資產(chǎn)的出租實(shí)行規(guī)范的公開招租程序，確保出租行為公開、公正、公平。

4．優(yōu)化信息系統(tǒng)管理應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)控制。一是完善閑置固定資產(chǎn)系統(tǒng)信息維護(hù)和更新的流程辦法，加強(qiáng)對(duì)閑置固定資產(chǎn)系統(tǒng)信息的維護(hù)更新管理；二是信息科技部門、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門積極溝通，優(yōu)化和完善系統(tǒng)流程，加強(qiáng)系統(tǒng)硬控制，提高系統(tǒng)運(yùn)行控制的有效性。同時(shí)，在系統(tǒng)未能完全實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)時(shí)，重視信息維護(hù)工作，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

5．明確監(jiān)督檢查職能，健全三道防線職能作用。明晰實(shí)物管理部門、價(jià)值管理部門、檢查監(jiān)督部門對(duì)閑置固定資產(chǎn)的檢查職能、檢查內(nèi)容、檢查流程，強(qiáng)化閑置固定資產(chǎn)的檢查監(jiān)督工作。對(duì)閑置固定資產(chǎn)的管理要跟蹤管理，把監(jiān)督機(jī)制貫穿始終，做到物物有人管，環(huán)環(huán)緊相連。在內(nèi)控管理部門和檢查監(jiān)督部門第二道防線之后，再設(shè)立強(qiáng)而有力的審計(jì)部門作為第三道防線，牢牢控制風(fēng)險(xiǎn)。

篇8

第一章總則

第一條為加強(qiáng)鎮(zhèn)屬**單位固定資產(chǎn)的管理、維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整、優(yōu)化配置**資產(chǎn)、提高資產(chǎn)使用效益，根據(jù)國(guó)家、省、市有關(guān)資產(chǎn)管理法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于鎮(zhèn)屬各**單位的固定資產(chǎn)管理活動(dòng)。

第三條鎮(zhèn)黨政辦公室是本鎮(zhèn)負(fù)責(zé)**資產(chǎn)管理的職能部門。鎮(zhèn)財(cái)政所是本鎮(zhèn)負(fù)責(zé)公共財(cái)政、財(cái)務(wù)管理的職能部門，對(duì)鎮(zhèn)屬單位固定資產(chǎn)管理實(shí)行賬務(wù)處理和監(jiān)督。

第四條本辦法所指的固定資產(chǎn)，是指核算單價(jià)在規(guī)定起點(diǎn)，一般設(shè)備單價(jià)在500元以上，專項(xiàng)設(shè)備在800元以上，且耐用時(shí)間在一年以上，使用過(guò)程中能保持實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值不滿上述起點(diǎn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類資產(chǎn)，也作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器機(jī)械、交通運(yùn)輸工具、設(shè)備、儀器等。

第五條**單位固定資產(chǎn)按照所有權(quán)與使用權(quán)相分離，誰(shuí)投資誰(shuí)擁有產(chǎn)權(quán)的原則，由鎮(zhèn)政府統(tǒng)一管理和調(diào)配，**單位擁有、使用。

第二章資產(chǎn)管理

第六條**單位要做好固定資產(chǎn)的日常管理工作，配備管理人員，將固定資產(chǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到部門和個(gè)人。

第七條對(duì)**單位的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)證由各單位負(fù)責(zé)保管，擁有、使用該不動(dòng)產(chǎn)的**單位負(fù)責(zé)實(shí)物的管理及維護(hù)。

第八條**單位應(yīng)當(dāng)建立、健全**固定資產(chǎn)購(gòu)置、使用、保管制度，建立固定資產(chǎn)帳目，及時(shí)、準(zhǔn)確記錄**固定資產(chǎn)的存量、增減、分布情況。實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)分類編號(hào)，大型、貴重、精密的儀器設(shè)備除登記以外，還應(yīng)按臺(tái)（件）建立技術(shù)檔案。同時(shí)，還應(yīng)建立使用登記制度，財(cái)產(chǎn)領(lǐng)發(fā)使用要登記領(lǐng)用卡，明確使用、維護(hù)保管責(zé)任，因保管不當(dāng)造成損壞或丟失的，要視不同情況追究賠償責(zé)任。

第九條建立全鎮(zhèn)固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)，運(yùn)用資產(chǎn)管理計(jì)算機(jī)軟件對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。鎮(zhèn)屬單位固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)增減變動(dòng)時(shí)，會(huì)計(jì)核算、實(shí)物使用（管理）等管理部門須同時(shí)進(jìn)行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)登記，全面地、系統(tǒng)地、準(zhǔn)確地、真實(shí)地反映全鎮(zhèn)固定資產(chǎn)狀況。

第十條年度終了前，鎮(zhèn)屬單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面的固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，做到賬卡、物相符。

鎮(zhèn)財(cái)政所定期或不定期協(xié)調(diào)（組織）鎮(zhèn)黨政辦公室、財(cái)產(chǎn)使用部門和鎮(zhèn)財(cái)政結(jié)算中心對(duì)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)。根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告表，并與固定資產(chǎn)賬簿（計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)）相核對(duì)。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，應(yīng)當(dāng)查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧原因，分清責(zé)任，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告，提出初步處理意見，呈交鎮(zhèn)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定。

第十一條根據(jù)“誰(shuí)擁有，誰(shuí)核算”的原則，有單獨(dú)設(shè)賬的**單位，固定資產(chǎn)在其賬上登記反映，沒有單獨(dú)設(shè)賬的部門，其固定資產(chǎn)全部統(tǒng)一集中在鎮(zhèn)政府行政賬登記反映。

第十二條**單位從事對(duì)外有償?shù)?*服務(wù)、資產(chǎn)租賃等活動(dòng)，其收入必須納入地方財(cái)政預(yù)算收支兩條線管理。

第十三條**單位要優(yōu)化資產(chǎn)配置，做到物盡其用，發(fā)揮最大的使用效益。對(duì)于長(zhǎng)期閑置不用或超編定額的資產(chǎn)，由鎮(zhèn)政府黨政辦公室進(jìn)行調(diào)劑。

第三章資產(chǎn)處置

第十四條**單位固定資產(chǎn)處置，是指**單位對(duì)其擁有、使用的**固定資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的一種行為，包括無(wú)償調(diào)撥、出售、報(bào)廢、報(bào)損等。未經(jīng)批準(zhǔn)，**單位不得擅自對(duì)其擁有、使用的**固定資產(chǎn)進(jìn)行處置。

第十五條**單位固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，必須經(jīng)有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，并由鎮(zhèn)黨政辦公室對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，審批權(quán)限按鎮(zhèn)政府財(cái)經(jīng)管理制度執(zhí)行。

第十六條**單位固定資產(chǎn)需要報(bào)廢或報(bào)損的，應(yīng)由有關(guān)部門組織技術(shù)鑒定，報(bào)鎮(zhèn)黨政辦公室會(huì)同鎮(zhèn)財(cái)政所辦理相關(guān)手續(xù)，審批權(quán)限按鎮(zhèn)政府財(cái)經(jīng)管理制度執(zhí)行。

第十七條**單位因機(jī)構(gòu)合并、撤銷、改變性質(zhì)或變更隸屬關(guān)系的，由鎮(zhèn)黨政辦公室、鎮(zhèn)財(cái)政所對(duì)該**單位的**固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、造冊(cè)登記，審批權(quán)限按鎮(zhèn)政府財(cái)經(jīng)管理制度執(zhí)行，并分別按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）**單位改變?nèi)袼兄菩再|(zhì)的，其**資產(chǎn)，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后實(shí)行有償調(diào)撥；

（二）**單位合并或改變隸屬關(guān)系，屬于同一系統(tǒng)、同一管理級(jí)次、同一性質(zhì)的，其**資產(chǎn)可無(wú)償調(diào)撥或并入合并后的單位；

（三）**單位撤銷的，其固定資產(chǎn)由鎮(zhèn)黨政辦公室負(fù)責(zé)組織清查后，提出處理方案，報(bào)鎮(zhèn)政府審批。

第十八條**單位固定資產(chǎn)處置后的收入統(tǒng)一納入地方財(cái)政預(yù)算的收支兩條線管理。

**單位按規(guī)定經(jīng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置并取得處置結(jié)果的憑證后，鎮(zhèn)財(cái)政所調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目，并及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變動(dòng)手續(xù)。

**單位對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)的，需憑鎮(zhèn)政府的批準(zhǔn)及接收單位的接收證明進(jìn)行賬務(wù)處理。

鎮(zhèn)政府出具的資產(chǎn)處置批復(fù)文件作為**單位制定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃、鎮(zhèn)財(cái)政安排預(yù)算資金以及辦理政府采購(gòu)的參考依據(jù)。

第四章資產(chǎn)監(jiān)督

第十九條**單位必須自覺接受鎮(zhèn)財(cái)政所的監(jiān)督，定期報(bào)告**固定資產(chǎn)的管理、使用情況，按要求填制統(tǒng)計(jì)報(bào)表資料等。

第二十條鎮(zhèn)財(cái)政所對(duì)**單位的固定資產(chǎn)管理情況進(jìn)行不定期檢查，檢查的主要內(nèi)容包括：

（一）是否建立、健全資產(chǎn)管理制度及制度的執(zhí)行情況；

（二）擁有、使用的**資產(chǎn)是否登記齊全、帳物相符、帳帳相符，報(bào)告的數(shù)字是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確；

（三）擁用、使用的**資產(chǎn)是否合理、有效、節(jié)約，是否進(jìn)行了資產(chǎn)維護(hù)；

（四）**資產(chǎn)是否受到侵犯、損害，是否出現(xiàn)流失的現(xiàn)象；

（五）其他需要檢查的事項(xiàng)。

第二十一條對(duì)違反本辦法，擅自處置鎮(zhèn)屬固定資產(chǎn)的單位及其工作人員，依照《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律、法規(guī)作出處理。涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第五章附則

第二十二條鎮(zhèn)屬各公司可根據(jù)本辦法，制訂本公司資產(chǎn)管理辦法。

篇9

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn);固定資產(chǎn)管理;問(wèn)題分析;建議

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2014年10月29日

指固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2，000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。

一、固定資產(chǎn)管理問(wèn)題主要表現(xiàn)

固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要物質(zhì)基礎(chǔ)，并且在絕大多數(shù)企業(yè)資產(chǎn)總額中占有較高的比重，固定資產(chǎn)的先進(jìn)程度以及企業(yè)規(guī)模大小決定著企業(yè)各個(gè)部門的正常運(yùn)作和后續(xù)的發(fā)展。隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不斷進(jìn)行，企業(yè)的規(guī)模也隨之?dāng)U大，為了適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，固定資產(chǎn)也隨之增加，有的大型企業(yè)就擁有很大的資產(chǎn)總額，高達(dá)上億元，但綜觀各個(gè)大型企業(yè)固定資產(chǎn)的核算及管理工作，都存在著諸多不規(guī)范以及管理薄弱現(xiàn)象，這些情況積小成大不單單阻撓和抑制了企業(yè)的發(fā)展，還影響到了國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，甚至為國(guó)有資產(chǎn)的流失埋下了禍根。

（一）對(duì)固定資產(chǎn)缺乏定期清查盤點(diǎn)，疏于日常管理。在我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，將固定資產(chǎn)的使用成本在購(gòu)買時(shí)就進(jìn)行了一次性攤銷。使得企業(yè)出現(xiàn)了貨幣資產(chǎn)比實(shí)物資產(chǎn)更加重要的不良現(xiàn)象。因此，固定資產(chǎn)在采購(gòu)的初期層層審批，責(zé)權(quán)分明，但是到了使用環(huán)節(jié)卻沒有得到應(yīng)有的重視，固定資產(chǎn)登記入賬時(shí)產(chǎn)生差錯(cuò)忽略了企業(yè)的大部分資金是以固定資產(chǎn)的形式存在。由于缺少固定資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)的相關(guān)硬性制度規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬、不對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)、監(jiān)管不力，使得企業(yè)的固定資產(chǎn)賬面反映的固定資產(chǎn)與實(shí)物不符，賬實(shí)不符的現(xiàn)象屢見不鮮。還有一部分企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、變賣、轉(zhuǎn)讓等一系列實(shí)際變動(dòng)時(shí)，沒有按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)審批，而是自行處理，沒有嚴(yán)格履行國(guó)家財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定。

（二）部分企業(yè)缺乏有力的監(jiān)管，企業(yè)的部門存在賬外資產(chǎn)?，F(xiàn)在部分企業(yè)之間存在著賬外資產(chǎn)逐年增加之勢(shì)，某些企業(yè)的生產(chǎn)單位或部門利用采購(gòu)機(jī)會(huì)，截留部分資金，固定資產(chǎn)的管理及使用部門在自行銷售部分產(chǎn)品或半成品、私自出租單位閑置的固定資產(chǎn)、利用本企業(yè)資源對(duì)外承包工程項(xiàng)目提供服務(wù)后均沒有將收入入賬，使得部門有充足的賬外資金，購(gòu)入不具備企業(yè)固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)并入賬，因此形成賬外資產(chǎn)。

（三）固定資產(chǎn)管理制度不健全，資產(chǎn)管理責(zé)任不明確。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，普遍存在著這樣一個(gè)現(xiàn)象，多數(shù)企業(yè)只注重對(duì)有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)的管理，根據(jù)相應(yīng)制度制定了開支標(biāo)準(zhǔn)和明細(xì)，但是卻忽略了對(duì)固定資產(chǎn)的管理，使企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理制度和規(guī)定不健全存在諸多的漏洞，有的甚至未建立固定資產(chǎn)管理制度，造成對(duì)固定資產(chǎn)管理無(wú)章可循，只是單純的在會(huì)計(jì)賬面上作出了登記，卻沒有落實(shí)到實(shí)物的使用的實(shí)際狀況登記以及賬面表現(xiàn)。

（四）賬賬不符，賬實(shí)不符。固定資產(chǎn)的生產(chǎn)和管理部門、使用或保管單位與財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)之間的賬賬不符。在實(shí)際生產(chǎn)中時(shí)常會(huì)發(fā)生固定資產(chǎn)使用地點(diǎn)變動(dòng)、用途改變等情況，但是使用或保管單位沒有及時(shí)更新自己的固定資產(chǎn)記錄，也沒有及時(shí)和財(cái)務(wù)部門與固定資產(chǎn)管理部門進(jìn)行匯報(bào)。甚至部分企業(yè)會(huì)違規(guī)出租或者處置報(bào)廢的固定資產(chǎn)，但是并沒有任何相關(guān)賬務(wù)處理與匯報(bào)。

二、相應(yīng)建議

（一）加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)。各個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)管理人員以及財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)管理辦法以及相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，深入了解固定資產(chǎn)從購(gòu)進(jìn)、保管、使用、轉(zhuǎn)移到報(bào)廢的一系列賬面及實(shí)物處理程序，清楚地知道固定資產(chǎn)卡片的主要內(nèi)容，掌握國(guó)家相關(guān)政策及各項(xiàng)法律法規(guī)，充分了解本單位的相關(guān)規(guī)章制度。

（二）嚴(yán)格固定資產(chǎn)采購(gòu)管理。企業(yè)在進(jìn)行每年的投資預(yù)算時(shí)都要慎重考慮經(jīng)過(guò)細(xì)致論證后才可以報(bào)批。現(xiàn)如今企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)環(huán)境變化很快，即使有了年度的投資預(yù)算，但是在實(shí)施每一項(xiàng)具體的投資計(jì)劃前仍然需要由相關(guān)部門提供更為細(xì)致的采購(gòu)申請(qǐng)以便財(cái)務(wù)部門獲得最新的數(shù)據(jù)并進(jìn)向相關(guān)調(diào)整處理;在采購(gòu)以及付款環(huán)節(jié)同樣必須有嚴(yán)格的流程，所有的采購(gòu)與付款必須有合格的單據(jù)來(lái)佐證。進(jìn)行三單審核，審核無(wú)誤后才能辦理入賬及付款手續(xù)。同時(shí)，要在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)標(biāo)簽上的信息與財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)賬上的信息要保持一致。

（三）及時(shí)監(jiān)管調(diào)整正在使用固定資產(chǎn)的狀態(tài)。在固定資產(chǎn)的使用過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行維修保養(yǎng)和監(jiān)管制度，及時(shí)根據(jù)機(jī)器設(shè)備的運(yùn)行情況改善設(shè)備運(yùn)行環(huán)境，定期組織人員對(duì)不能達(dá)到使用壽命的設(shè)備進(jìn)行分析，找出原因解決問(wèn)題，淘汰低效高能耗設(shè)備，改變?cè)O(shè)備的不合理運(yùn)行狀況，實(shí)在無(wú)法提高使用壽命的設(shè)備，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整折舊年限使其與固定資產(chǎn)的實(shí)際相符。

（四）固定資產(chǎn)賬實(shí)不符問(wèn)題的解決。固定資產(chǎn)管理員應(yīng)當(dāng)積極定期對(duì)賬并且對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬賬不符、賬實(shí)不符時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)處置固定資產(chǎn)行為要及時(shí)上報(bào)上級(jí)并作出相應(yīng)的處理。

（五）嚴(yán)格固定資產(chǎn)各階段的處置。固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)報(bào)廢或者轉(zhuǎn)讓的情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)做到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查，事前財(cái)務(wù)部一定要對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)和相關(guān)文件進(jìn)行確認(rèn)后才能在賬務(wù)中進(jìn)行報(bào)廢的處理以免錯(cuò)過(guò)最佳的報(bào)廢資產(chǎn)處理時(shí)間，造成損失或是出現(xiàn)私自處理后截留收入的現(xiàn)象。

固定資產(chǎn)折舊在財(cái)務(wù)處理上具有舉足輕重的地位。一個(gè)企業(yè)必須采取科學(xué)的方法進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提。原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限是計(jì)提折舊的主要影響因素。在計(jì)提折舊時(shí)應(yīng)首先注意計(jì)提折舊的范圍、計(jì)提折舊方法的選擇、折舊年限的確定等有關(guān)規(guī)定。

固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)故障或者技術(shù)相對(duì)落后的現(xiàn)象，就需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修理改良，因此會(huì)產(chǎn)生一定的支出，管理部門要以固定資產(chǎn)保值增值為前提，在固定資產(chǎn)完成改造，設(shè)備完成改良進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)應(yīng)按照規(guī)定將改造、改良支出作為相應(yīng)的固定資產(chǎn)價(jià)值的增加在財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)增固定資產(chǎn)的手續(xù)。這樣就保證了單位固定資產(chǎn)的保值、增值。

（六）充分運(yùn)用科學(xué)技術(shù)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理?，F(xiàn)今社會(huì)已經(jīng)是一個(gè)科學(xué)技術(shù)帶動(dòng)生產(chǎn)發(fā)展的社會(huì)，利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)進(jìn)行固定資產(chǎn)管理，實(shí)現(xiàn)管理的現(xiàn)代化、信息化、系統(tǒng)化、規(guī)?；?。在筆者看來(lái)，應(yīng)當(dāng)為每一項(xiàng)固定資產(chǎn)生成一個(gè)二維碼詳細(xì)的登記固定資產(chǎn)的各項(xiàng)信息，系統(tǒng)地處理每項(xiàng)固定資產(chǎn)從取得到使用、大修、技術(shù)更新直至報(bào)廢的處置而產(chǎn)生的大量信息，并且結(jié)合科學(xué)的管理和計(jì)算方法進(jìn)行全自動(dòng)的價(jià)值計(jì)算，既減輕了管理和財(cái)務(wù)人員的工作量也可以有效地避免一些人為因素導(dǎo)致的損失和紕漏。由于各個(gè)部門的管理和使用固定資產(chǎn)具有專業(yè)性較強(qiáng)，各具部門特色的特點(diǎn)，因此將固定資產(chǎn)利用二維碼的內(nèi)部信息進(jìn)行分類并連接成一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)以及信息共享平臺(tái)就可以使得各部門之間的溝通更加及時(shí)，固定資產(chǎn)的信息在各部門之間及時(shí)、可靠地流動(dòng)，為管理系統(tǒng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)提供了保障，做到實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確、高效的同時(shí)，也促進(jìn)了固定資產(chǎn)有關(guān)部門、單位相互監(jiān)督。

固定資產(chǎn)是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)其他活動(dòng)的物質(zhì)條件，企業(yè)更應(yīng)該注重規(guī)范管理固定資產(chǎn)，并根據(jù)自己企業(yè)的特點(diǎn)制定一套行之有效的科學(xué)管理制度，這樣不但可以提高固定資產(chǎn)的利用率，而且還可以使固定資產(chǎn)安全有效地充分發(fā)揮作用，可以有效地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效管理研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2009.1.

篇10

關(guān)鍵詞：效能管理；醫(yī)院，固定資產(chǎn)，流失

醫(yī)院固定資產(chǎn)是指醫(yī)院占有或者使用的、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。其范圍包括房屋建筑物、醫(yī)療器械、機(jī)電設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、儀器、制劑專用設(shè)備、辦公用具、交通運(yùn)輸工具、通訊文化設(shè)備、圖書資料等。醫(yī)院的固定資產(chǎn)是醫(yī)院賴以生存和發(fā)展的重要資源，是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學(xué)等各類活動(dòng)必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)。醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，就是利用價(jià)值形式，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、調(diào)撥、報(bào)廢、出售等方面進(jìn)行控制監(jiān)督和考核，提高使用效率。加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，對(duì)于充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，保障醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，保證醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)保值增值，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全具有重要作用。

一、效能管理下的績(jī)效問(wèn)題

績(jī)效管理基礎(chǔ)工作有待完善。由于運(yùn)行時(shí)間短，從三位一體向績(jī)效管理的模式轉(zhuǎn)變還沒有完全適應(yīng)，以績(jī)效管理促進(jìn)績(jī)效提升的氛圍有待提高。同時(shí)，直屬局與分支局的績(jī)效考核存在信息不對(duì)稱、時(shí)間不統(tǒng)一等問(wèn)題，分支局的績(jī)效激勵(lì)制度和個(gè)人績(jī)效考評(píng)等基礎(chǔ)工作還要加快推進(jìn)，各單位（部門）對(duì)績(jī)效管理實(shí)施的工具和技巧還不熟練，管理部門加分難扣分也難，績(jī)效管理工作持續(xù)改進(jìn)能力也有待于進(jìn)一步檢驗(yàn)。提升績(jī)效管理效能尚需多管齊下：

加強(qiáng)績(jī)效溝通?？?jī)效管理強(qiáng)調(diào)管理者和被考核部門的互動(dòng)，強(qiáng)調(diào)管理者和職工形成利益共同體，為績(jī)效計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)而共同努力。因此，直屬局和分支局各行業(yè)管理部門、管理層首先需要掌握各部門工作狀況，首先，在目標(biāo)制定和執(zhí)行過(guò)程中反復(fù)溝通，加強(qiáng)調(diào)查研究，避免出現(xiàn)一刀切和無(wú)法執(zhí)行的績(jī)效目標(biāo)，適時(shí)對(duì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)、輔導(dǎo)和支持，必要時(shí)，對(duì)績(jī)效計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。其次，組織開展績(jī)效管理培訓(xùn)、教育，使職工能夠接受績(jī)效管理理念，自覺實(shí)施績(jī)效管理。

制定合理目標(biāo)。在制定目標(biāo)時(shí)，避免過(guò)于追求完美或急于求成，要按照循序漸進(jìn)、持續(xù)改進(jìn)的方法。第二，要制定量化的管理標(biāo)準(zhǔn)?？己说臉?biāo)準(zhǔn)要客觀，量化是最客觀的表述方式，很多時(shí)候績(jī)效考核不能推行到位，主要是因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)模糊，彈性大，如工作要點(diǎn)和大事的考核。第三，精簡(jiǎn)目標(biāo)?？?jī)考目標(biāo)應(yīng)突出重點(diǎn)，抓住大事要事，實(shí)施關(guān)鍵性績(jī)效目標(biāo)（KPI）考核，建議合并工作要點(diǎn)和績(jī)效考核指標(biāo)。

處理好績(jī)效管理和質(zhì)量管理體系的關(guān)系。質(zhì)量管理體系作為保障各單位（部門）規(guī)范有序開展行政執(zhí)法工作、穩(wěn)定地提供檢驗(yàn)檢疫服務(wù)的基礎(chǔ)能力要求，績(jī)效管理可以作為在質(zhì)量管理體系正常運(yùn)行的基礎(chǔ)上，通過(guò)關(guān)鍵性績(jī)效目標(biāo)的制定、考核，促進(jìn)關(guān)鍵崗位、重點(diǎn)目標(biāo)的業(yè)績(jī)提升。因此，要夯實(shí)質(zhì)量體系的基礎(chǔ)工作，應(yīng)用質(zhì)量體系的過(guò)程方法管理，逐步適應(yīng)績(jī)效管理模式，共同促進(jìn)業(yè)績(jī)的持續(xù)改進(jìn)。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理問(wèn)題的原因分析

（一）管理機(jī)制不健全

我國(guó)醫(yī)院核算的相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，沒有形成一整套完善的約束機(jī)制，并且醫(yī)院的體制改革也相對(duì)滯后。同時(shí)，現(xiàn)行制度還規(guī)定，醫(yī)院的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，這就造成資產(chǎn)負(fù)債表在任何時(shí)點(diǎn)只反映固定資產(chǎn)原始價(jià)值，使得會(huì)計(jì)報(bào)表上反映不出固定資產(chǎn)的凈值，固定資產(chǎn)使用期內(nèi)各會(huì)計(jì)期間的成本低估，結(jié)余虛增，造成會(huì)計(jì)核算的不準(zhǔn)確性。

（二）內(nèi)部控制制度的缺失

醫(yī)院內(nèi)部控制制度不完善，沒有建立一整套完整的相互制約的固定資產(chǎn)管理制度對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置、保管、使用、維護(hù)、調(diào)撥、報(bào)廢和盤存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，造成固定資產(chǎn)管理的混亂，浪費(fèi)嚴(yán)重。

（三）責(zé)任不明確

醫(yī)院沒有固定資產(chǎn)相應(yīng)的考核指標(biāo)，僅是將固定資產(chǎn)的管理作為履行任務(wù)，并不關(guān)心固定資產(chǎn)的使用效益。各個(gè)科室或部門很少甚至沒有設(shè)立專門的資產(chǎn)管理人員，固定資產(chǎn)的管理責(zé)任沒有落實(shí)到人，致使責(zé)任不明確，資產(chǎn)丟失后也沒有人負(fù)責(zé)。

（四）管理執(zhí)法不嚴(yán)格

盡管有些制度規(guī)定固定資產(chǎn)流失要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，但在實(shí)際工作中真正發(fā)生固定資產(chǎn)破損、遺失等現(xiàn)象時(shí)，絕大多數(shù)責(zé)任人卻很少受到應(yīng)有的處罰。

三、優(yōu)化醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的辦法

（一）提高認(rèn)識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)重視，全院職工共同參與

固定資產(chǎn)的管理是一個(gè)系統(tǒng)的工作，龐大的資產(chǎn)僅僅依靠財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門進(jìn)行管理是不夠的，需要實(shí)施全員和全過(guò)程管理，才能管好用好固定資產(chǎn)，發(fā)揮應(yīng)有的效率。領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)固定資產(chǎn)的重視程度是管好固定資產(chǎn)的關(guān)鍵。因此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須更新觀念，提高認(rèn)識(shí)，改變以往重錢輕物的思想。同時(shí)，加強(qiáng)全院職工愛護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理重要性和必要性的思想教育工作，使全院職工共同參與到管好、用好醫(yī)院固定資產(chǎn)的工作中來(lái)，才能真正的使固定資產(chǎn)物盡其用，為醫(yī)院的發(fā)展提供物質(zhì)保障。

（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行

強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)控制措施，確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行。固定資產(chǎn)的價(jià)值與實(shí)物管理部門要經(jīng)常相互溝通，做到對(duì)醫(yī)院的資產(chǎn)心中有數(shù)。建立健全固定資產(chǎn)的購(gòu)買、驗(yàn)收、出入庫(kù)、保管、領(lǐng)用制度，建立固定資產(chǎn)盤庫(kù)制度，定期地進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查工作。通過(guò)清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)盤盈、盤虧、損毀等情況進(jìn)行及時(shí)處理。特別是對(duì)固定資產(chǎn)的報(bào)廢，要組織專人從技術(shù)方面進(jìn)行論證，對(duì)貴重的固定資產(chǎn)要采取集體審批，不能由一個(gè)或者幾個(gè)人就對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢或處置。對(duì)使用過(guò)程中的調(diào)出、出售、報(bào)廢和毀損的資產(chǎn)按規(guī)定程序及時(shí)處理，明確責(zé)任，做到賬實(shí)相符。建立固定資產(chǎn)使用責(zé)任制，責(zé)任人要保證資產(chǎn)的安全完整，遇到調(diào)動(dòng)、變換使用責(zé)任人時(shí)，必須辦理實(shí)物交接手續(xù)，并到固定資產(chǎn)管理部門進(jìn)行賬物簽字移交手續(xù)。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核工作

嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)范和完善賬務(wù)處理，做好固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作，將資產(chǎn)視同資金管理，及時(shí)與資產(chǎn)部門核對(duì)，對(duì)固定資產(chǎn)增減事項(xiàng)要及時(shí)入賬，特別是在盤點(diǎn)工作中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等，要查明原因，按規(guī)定程序及時(shí)向上級(jí)主管部門申報(bào)、審批，并及時(shí)下賬，徹底消除“有賬無(wú)物、有物無(wú)賬”的現(xiàn)象，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。并可參照企業(yè)會(huì)計(jì)制度，建立醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊制度，采用平均年限法等折舊方法計(jì)提折舊，真實(shí)準(zhǔn)確地反映現(xiàn)存固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。

（四）引入計(jì)算機(jī)等先進(jìn)管理手段來(lái)管理固定資產(chǎn)

由于醫(yī)院固定資產(chǎn)品種多，數(shù)量大，價(jià)格相差較大，使用地點(diǎn)分散，人工管理難以做到及時(shí)準(zhǔn)確，固定資產(chǎn)狀態(tài)的跟蹤、盤點(diǎn)等工作性質(zhì)和工作量并沒有得到良好的改變和改進(jìn)，因此可建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)行資源共享。同時(shí)可引入條碼技術(shù)來(lái)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。每一件新購(gòu)入資產(chǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)后，都會(huì)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)地打印生成不干膠條形碼，條形碼上包括固定資產(chǎn)名稱、購(gòu)入時(shí)間、使用部門、維修時(shí)間等，將條形碼貼在固定資產(chǎn)實(shí)物上，既明顯地區(qū)分使用部門，又給盤點(diǎn)工作帶來(lái)極大方便，同時(shí)可避免重復(fù)盤點(diǎn)或錯(cuò)盤，讀入條形碼后，將條碼識(shí)別器與計(jì)算機(jī)相連接，可迅速地獲得資產(chǎn)的實(shí)際情況。

醫(yī)院的固定資產(chǎn)是衡量醫(yī)院綜合實(shí)力的重要指標(biāo)，是各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的重要物質(zhì)保證。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入和發(fā)展，在國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助逐年減少的情況下，醫(yī)院要適應(yīng)市場(chǎng)求生存，就必須重視固定資產(chǎn)的管理。醫(yī)院固定資產(chǎn)得到有效的管理，必然可以提高固定資產(chǎn)的使用效率，減少資金的支出，降低成本費(fèi)用，保證固定資產(chǎn)的保值增值，保障資產(chǎn)的安全與完整，并可將醫(yī)院從加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理中所得的利益，讓利于人民，節(jié)約病人費(fèi)用，使醫(yī)院的社會(huì)效率與經(jīng)濟(jì)效率得到提高。

參考文獻(xiàn)：

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