導語：如何才能寫好一篇單位預算績效管理實施細則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：預算績效審計；績效目標；績效監控；績效評價

一、基層央行財務預算績效審計的實踐探索

自2018年以來，人民銀行各分支機構便開始探索構建預算績效管理工作機制，強化績效目標管理，積極開展績效監控和績效評價，創新評價方法，全面推進預算績效管理工作。伴隨著基層央行財務預算績效管理的實踐探索，績效審計于2019年啟動，從審計情況來看，基層央行雖已具備預算績效的理念，但對于績效的認識和習慣還有待加強，績效管理各環節工作的開展相對粗糙。究其原因，主要是由于頂層設計的缺失，部分行雖起草了相關預算績效管理辦法，但無論從效力上還是從內容上講，都存在指導性不足、約束力不夠、內容不完整、操作性不強等問題，無法滿足基層行績效工作需要。與此同時，在進行績效審計過程中，審計人員也一度陷入無據可依的尷尬。對此，審計人員在認真梳理財政部關于績效管理的一系列指導意見基礎上，結合上級行下發的相關工作通知，并通過與會計財務部門績效管理專員的座談交流，對基層央行績效管理實際開展情況進行畫像。總體來看，在績效審計過程中，審計人員更多的是側重合規性評判，如：檢查是否按照規定程序開展了績效監控、績效評價等工作；是否將績效評價結果進行了運用等。而對于績效目標的設定是否科學，績效監控是否有效，績效評價結果能否產生約束、激勵等深層次績效審計工作開展的深度不夠。

二、基層央行財務預算績效審計的內容重點

基層央行財務預算績效審計應突出3方面內容，分別是：對績效管理機制的審計、對績效管理鏈條的審計、對績效管理效果的審計。

（一）突出對預算績效管理機制的審計

實施全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理，需要完善的績效管理機制做保障。對績效管理機制的審計需重點關注被審計單位績效管理制度情況，是否結合本單位實際制定完善相關實施細則，能否有效指導本單位預算績效管理工作；關注組織管理情況，是否構建了縱向一致和橫向協同的組織架構，是否明確相關單位（部門）之間的權責關系，相關職能部門能否履行既定職責；關注激勵、約束情況，是否夯實主體責任，相關激勵、約束措施能否有效推動被審計單位績效管理工作。

（二）突出對預算績效管理鏈條的審計

對預算績效管理鏈條的審計，是開展預算績效審計的重中之重，也最考驗審計人員業務能力及專業素養。審計人員除了要關注各環節工作是否按既定程序、流程開展之外，還應重點關注內在的科學性和合理性。預算績效管理鏈條審計各環節關注重點、關注內容如表1所示。

（三）突出對預算績效管理效果的審計

預算績效管理效果主要是指預算資金的配置效率和使用效益，其中，評判配置效率，審計人員除了可以通過對事前績效評估環節及績效評價環節的審計，實現對單個項目、政策支出的微觀績效進行關注之外，也應注重從宏觀視角分析，對被審計單位整體層面的資金資源配置效率進行關注。在評判使用效益過程中，一方面，遵守國家預算管理、財務管理等法律法規的資金列支是評判資金使用效益的重要性基礎，即審計人員仍需對被審計單位預算執行真實性、合規性進行重點關注。另一方面，在調查“職工滿意不滿意，認可不認可”的基礎之上，需關注被審計單位效益發揮與行業標準、業內標桿及自身以往年度數據對比情況。

三、基層央行財務預算績效審計的對策建議

深入基層央行預算績效管理審計，有效推動人民銀行預算績效管理，審計人員可從以下幾方面著手。

（一）適時轉變績效管理審計思路

傳統的審計思路主要是指“事中、事后審計”，但預算績效管理是一個涉及事前評估、事中監控、事后評價的閉環系統。因此，審計人員需適時將審計思路調整為“事前、事中、跟蹤審計”，在開展基層央行預算績效管理審計時，可將審計端口前延，在事前績效評估環節，把關項目立項可行性；在事中績效監控環節，把關預算執行進度及績效目標完成情況；在事后評價環節，向后延伸，跟蹤項目效果、效益的發揮，把關績效評價結果的客觀性。

（二）及時調整績效管理審計方法

傳統的審計方法主要包括復核法、核對法、審閱法、盤點法等，而在績效管理審計過程中，除了運用常規的審計方法之外，需對審計方法及時調整。如：調查法，即借助座談、問卷等方式，對觀察到的現象或事實進行考察，通過對搜集到的各種資料進行分析處理，得出相應結論的方法；目標成果法，即根據實際產出成果，評價被審計單位績效目標是否實現，將產出成果與事先確定的目標和需求進行對比，確定目標實現程度的方法等等。

（三）有效拓展績效管理審計成果運用

開展預算績效管理審計，既要關注“表”，即績效管理程序性、流程性的工作，更要關注“里”，即各環節工作的科學性及合理性。因此，審計條線需有效拓展績效審計成果的運用，一方面，可將績效審計報告在適當范圍內公開，提醒相關審計人員學習，鼓勵審計人員實行“項目+調研”，提升績效管理審計專業化水平。另一方面，可總結、提煉績效審計方式、方法，梳理、歸納相關預算績效管理各環節操作規范、標準及依據，形成《預算績效管理審計小冊子》，指導審計人員績效管理審計工作的開展。

（四）積極開展績效管理審計培訓

開展人民銀行預算績效管理審計，對審計人員提出了新的挑戰。一方面，人民銀行的預算績效管理實踐僅2年有余，不少審計人員對其接觸有限。另一方面，開展績效管理審計，除了關注各環節工作的程序合規性之外，更重要的是關注其科學性、合理性，能夠在審計過程中，檢查發現一些缺陷，提出一些建設性、可操作性的改進意見。因此，需針對事前預算績效的評估方法、績效目標的設定、績效評價體系等方面，通過邀請業內專家開展講座、與績效管理相關部門座談交流、解讀績效考評報告等方式，積極開展審計培訓，促進審計人員了解熟悉一系列前沿、通用、可行的績效審計操作規范，提升實務技能和綜合素養。

參考文獻：

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[2]審計署深圳特派辦理論研究會課題組,胡尊鍇,李忠,劉文杰,李賢飛,胡祥,林浩,何理路,于浩,張心嚴,李納.財政專項資金績效審計現狀及策略研究[J].審計研究,2020(01):7-15.

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精細化管理理論最早源于日本20世紀50年代，它是一種企業管理理念，是一種以最大限度地減少和降低管理成本為目標的管理方式。也就是將精確、細致的思維和管理模式引入到規范化和標準化的管理方法中，通過細化崗位職責，明確管理責任，有效控制風險，使企業在生產管理過程中更加科學、合理，用最小的成本創造更多的財富。高校預算精細化管理是指樹立精益思想和治理理念，運用信息化、標準化和系統化管理技術和手段，對預算任務分解細化，明確職責分工，規范工作流程，建立健全責任制度、監督和評價機制，按照精確、細致、深入的要求進行預算管理，針對關鍵和薄弱環節，采取有效措施，增強執行力，提高經費使用效益。

二、預算精細化管理的方法

（一）細化是根本

細化主要包括以下內容：（1）目標分解細，將預算編制、預算執行、預算監督和預算考核等各個環節的目標任務分解到各個崗位，形成細化的目標體系；（2）職責界定細，根據目標分解，細化崗位職責，落實職責到人，做到無遺漏、無交叉，保證各崗位之間既協調配合又相互制約；（3）制度要求細，制定規章制度要具體，可操作性強，可能出現理解歧義時通過制定實施細則，增強制度的執行力；（4）過程監控細，過程監控要針對重點和關鍵點，關注實效；（5）考核評估細，細化考核內容、考核指標、考核過程、獎懲措施等，重點解決執行與不執行一個樣，執行好壞一個樣問題。

（二）量化是重要手段

在預算執行、監督控制、績效考核、制度制定等過程中，注重使用量化手段，使執行者更加清楚明了。

（三）流程設計是關鍵

堅持規范管理、精簡程序、明確要求、分清責任的原則，健全和優化預算管理工作流程，使預算各個環節的運行更加高效。

（四）預算定額體系是基礎

在預算管理過程中要建立如人員經費、公用經費、水電辦公及實驗用房等分配定額，使學校資源配置更加科學合理。

三、高校預算精細化管理的內容及具體措施

（一）建立完善預算編制程序

改變原來由財務部門根據以前年度數據和對預算年度財力預測確定預算方案的做法，充分征求預算執行者的意見，使預算和工作規劃緊密結合，實行“二上二下”的預算編制程序。每年9月份，財務部門布置下年預算，各學院、機關各處室（以下簡稱預算單位）按照要求上報本單位預算建議數（一上）；財務部門整理匯總后，對正常運行經費預算數提出初步意見，對專項經費組織專家（專家庫隨機抽取產生）進行評審，按照項目的輕重緩急排序，根據財力提出納入年度預算的項目及金額，財務部門據此編寫預算草案，報校財經委員會領導小組審核批準后反饋給預算單位（一下）；預算單位根據反饋信息修改并上報本單位預算建議數（二上）；財務部門匯總報校財經委員會領導小組審核通過后，以正式文件批復預算（二下）。

（二）建立完善預算決策機制

由于體制或機制上的原因，我國許多高校資源配置權仍掌握在行政管理部門手中，真正懂得業務的部門缺少話語權。進行預算精細化管理，要建立預算決策制衡機制，充分發揮大學學術組織和學術人員的積極性，使掌握教學、科研運行規律的專家教授參與經費預算決策過程，通過學術力量和行政力量的有效制衡，增強教育經費配置的科學性和合理性。

（三）細化預算編制

財務預算是單位年度內要完成工作計劃的貨幣表現，應根據客觀需要和工作任務有機結合，編制細化至明細科目的經費預算。具體做法：將年度工作計劃分解成具體的任務，細化任務對應的經濟業務，將經濟業務和會計科目有機結合，并預計支出金額，完成預算編制。預算細化到科目，一方面可以發揮預算作為經濟工作“指揮棒”的作用，另一方面有利于經費支出的控制和考核。

（四）預算支出精細化管理

目前，高校在經費支出中存在的主要問題：一是不按批復預算執行，決算、預算“兩張皮”；二是隨意擴大支出范圍，提高執行標準，過分強調業務的合理性，置合法性于不顧。加強經費精細化管理，在經費支出方面要做到以下幾點：1.加強合法性審核。保證每筆支出符合國家財經法律法規和學校規章制度，保證每筆業務的支出范圍和標準有據可循。2.加強真實性和合理性審核。會計核算首先要保證票據的真實性，要通過網上查詢辨別票據真偽。其次要對業務和票據的相關性進行審核。比如農業院校老師進行科研，經常要到田間地頭，帶車出行很有必要，由此產生汽油票報銷問題，汽油消耗公私難分，一刀切全部不報或不加以辨別全部報銷都不合理，須通過對票據相關性審核決定是否報銷。經辦人報賬時要附書面說明，闡明開車事由、出發地、目的地、過路（過橋）費等，會計人員根據事由判斷報銷的必要性，根據出發地到目的地的距離估算汽油費報銷金額，根據過路（過橋）票據判斷業務的真實性。對于事由充分，金額合理，預算相符，且有相應過路（過橋）票據支撐的業務就給予報銷，否則拒絕報銷。3.嚴格預算調整程序。預算一經確定，要維護預算的嚴肅性，一般不予調整，如果由于客觀情況發生變化確需調整，要履行嚴格的預算調整程序，經審批后執行。4.嚴格結算管理。按規定進行轉賬結算和公務卡結算，從嚴控制現金支出。5.建立經費支出預警系統。在財務管理系統中，對預算項目除進行總額控制外，還要對預算項目對應的明細科目進行控制。以圖1中操場維修為例，不但要對操場維修的經費預算總額進行控制，還要對操場維修發生的人工費、材料費以及租賃費等進行控制，控制由計算機自動完成：預算下達后，將預算項目對應的會計科目支出控制數輸入財務管理系統，當某項開支達到此控制數時，財務管理系統發出警示，禁止操作，促使經費負責人分析支出偏離預算的原因并進行及時調整。6.完善經濟責任制。強化經費審批人的責任意識，根據經費審批程序和審批權限細化各級財務管理人員的權限職責，確保各級經濟責任落實到人。

（五）完善預算監管體系

監管到位，違反規定的要受到應有懲處，使經費使用者和審批者時刻感到頭懸“達摩克利斯之劍”，對財經法律法規心存敬畏，自覺依法合規辦理經濟業務。加強預算監管，要建立健全內部監管、外部監管和民主監督三位一體的監管體系。1.加強高校內部監管。內部監管是指高校內部審計和監察部門對高校經濟活動的監督。充分發揮內部審計部門的監督作用，規范審計時間、方法、范圍、頻率等，發現問題，重在整改，對于嚴重違規事件，責任追究決不姑息，整改結果要在一定范圍內公開，發揮警示作用。學校紀委、監察部門負責受理經濟業務違規、違紀行為投訴和舉報，并對反映的問題進行核實，提出處理意見及建議。2.加強高校外部監管。外部監管是指國家機關和社會對高校的監管。內部監管有局限性，有些業務特別是合理不合法的業務是在相關領導同意下進行的，這時的外部財務監管就顯得非常重要和必要。除主管部門、審計部門、財政部門等對學校有計劃監督檢查外，學校每年要從重大項目中隨機抽取2—3個，委托社會第三方進行審計，發現問題，舉一反三，杜絕同類錯誤再次發生。3.加強民主監督。完善大學財務信息公開制度，利用網絡、宣傳欄等多種形式加強財務信息公開，不僅披露年度財務預決算數據，還要公開重要經濟決策和重大會計事項等，自覺接受教職工生的監督。

（六）建立經費使用績效評價機制

績效管理是確保高校預算管理的重要一環，其主要內容：一是建立經費績效考核指標體系；二是實施經費績效考核評價；三是注重績效評價結果的應用。1.細化績效考核指標。根據高校教育發展規律和學校實際情況設置績效考核指標體系。充分征求管理職能部門和各學院意見和建議，確保考核指標的合理性和科學性。在指標設計中要注重考核指標的可操作性：一是考核指標必須和學校發展目標相一致，為大家所認同；二是考核指標必須能被清晰地表述出來；三是對考核指標的實現程度能夠給出一個明確結果。2.客觀公正地進行績效考核評價。成立由職能部門負責人、各學院負責人、專家教授和教師等參加的績效考核小組，改變學校年度工作考核和財務考核“兩張皮”現象，將當年工作計劃完成與資金使用情況同時考核，財務考核與工作考核同時進行，綜合評價。3.實行考核激勵機制。做到考核結果有反饋，反饋結果有應用，營造獎罰分明的工作氛圍。對考核優秀的單位，除了大力宣傳和表揚外，還可以使用經費調節手段提高考核實效。比如對各學院的考核，學校年初可預留學院一定比例的預算經費，根據考核結果分別采取獎勵、返還、沒收的做法：對于考核結果后三名的學院，學校沒收預留經費；對于考核結果前三名的學院，學校不但返還預留經費，而且給予獎勵，獎勵資金來源于考核結果后三名學院沒收的經費；對于考核結果中間的學院，學校返還預留經費，但不予獎勵。

四、高校精細化管理條件保證

（一）加強高校信息化建設

信息化建設是高校預算精細化管理的技術支撐和重要手段，學校要根據經費精細化管理的要求，將先進的管理理念、管理思路和網絡技術相融合，通過軟件功能開發，使流程控制替代人為控制，規范控制替代經驗控制，促進管理更加科學和富有成效。通過下面的宿舍調整事例可以看出信息化建設在精細化管理中發揮的重要作用。學生宿舍調整是高校常見業務，住宿費需要根據宿舍變動多退少補，高校常見的做法：后勤每學期將調整信息報到財務處，由財務處一個一個變更學生住宿費標準后進行結算，后勤、財務信息傳遞與變更工作量大，且易出錯。云南農業大學針對這一問題開發了住宿費管理軟件，打開軟件的“住宿地圖”功能，學生宿舍樓、樓層、床位以及所住學生信息一目了然，學生宿舍調整，只需宿教管理部門在該系統中進行宿舍信息變更，財務處打開住宿費結算功能就可以實現住宿費的多退少補，使學生住宿費結算更加及時、準確和高效。

（二）加強內部控制制度建設

現代管理最主要的特色是制度管理，實現經費精細化管理，建立健全財務規章制度是保證，學校要在國家財經法律法規大框架下，結合自身實際，按照決策、執行、監督三權分離、互相制衡的原則，制定完善各項內部控制制度，不留空白和死角。注重制度的可操作性和可執行性，規章制度要具體、細化，必要時出臺實施細則，使財務工作不僅達到有章可循、有法可依，而且使教職工知道如何“循”，如何“依”。

五、結束語