導(dǎo)語：如何才能寫好一篇專項審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞:專項審計 調(diào)查報告 結(jié)構(gòu) 問題

根據(jù)《中華人民共和國審計法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，審計機關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項審計調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果。而審計機關(guān)向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果是通過編寫審計調(diào)查報告來實現(xiàn)的。因此，在專項審計調(diào)查實施結(jié)束后如何編寫好專項審計調(diào)查報告就尤為重要。下面就如何撰寫專項審計調(diào)查報告，淺談個人的幾點看法：

一、專項審計調(diào)查報告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

專項審計調(diào)查報告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實施的基本情況、被調(diào)查事項的基本情況及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則，就達(dá)不到預(yù)定的目的。結(jié)合實踐經(jīng)驗，專項審計調(diào)查報告一般可作如下安排：

第一部分：主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標(biāo)題、日期、受文機關(guān)后，就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。

第二部分：主要寫審計調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計調(diào)查報告是否有說服力的關(guān)鍵所在。

(一)要敘述被調(diào)查事項的基本情況及總體評價

基本情況主要說明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項背景信息，總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進(jìn)行評價，做到把握總體、客觀適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風(fēng)險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。

(二)問題的集中、分類和分析

從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯栴}，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實質(zhì)，真正找到問題產(chǎn)生的原因。

(三)解決問題的審計調(diào)查建議

要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進(jìn)整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。如審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計生經(jīng)費投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經(jīng)費的投入。可以建議政府要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機制，對計生經(jīng)費支出要分類管理，據(jù)實測定，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，這樣才能便于采納，達(dá)到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。

第三部分：結(jié)尾。主要寫清編寫審計調(diào)查報告的審計機關(guān)的名稱，并注明報告日期。

二、撰寫專項審計調(diào)查報告的步驟

(一)整理審計調(diào)查記錄，分類歸類

在審計調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對審計調(diào)查全過程進(jìn)行認(rèn)真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關(guān)緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補足；證據(jù)不充分，應(yīng)進(jìn)一步充實；數(shù)據(jù)未核實的，應(yīng)抓緊核準(zhǔn)；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進(jìn)行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補貼的，等等。

(二)擬訂提綱

專項審計調(diào)查與其它文章不同，需要靠大量的事實材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎(chǔ)上，可按照問題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細(xì)的調(diào)查提綱。

(三)起草調(diào)查報告，修改定稿

通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說明，調(diào)查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過研究，認(rèn)真加以修改，盡可能做到完整無缺。

三、撰寫專項審計調(diào)查報告應(yīng)注意的幾個問題

寫好專項審計調(diào)查報告是審計程序的重要一環(huán)，是對審計調(diào)查事項的準(zhǔn)確、客觀、高度概括和評價，是為領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀決策的依據(jù)。撰寫時應(yīng)注意以下問題：

(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一

內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計實務(wù)中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。

(二)語言要樸素、簡練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)

審計調(diào)查報告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進(jìn)行修飾，更不能大發(fā)議論，進(jìn)行邏輯推理。

(三)文風(fēng)要實事求是，法規(guī)引用要正確

寫審計調(diào)查報告，就是要求事實準(zhǔn)確，文字表述無誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問題，就寫多少問題；是什么問題就寫什么問題，讓事實說話。如：在審計調(diào)查時發(fā)現(xiàn)計生經(jīng)費投入嚴(yán)重不足，可以寫出以下事實，表明問題的嚴(yán)重：“某縣某年應(yīng)投入計生經(jīng)費2410萬元，實際投入670萬元，實際投入占應(yīng)投入的27.8%。”注重把事實說清楚。既防止望風(fēng)捕影，夸大事實，又要防止大事劃小，小事劃無。

參考文獻(xiàn)：

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中介機構(gòu)服務(wù)承諾書范文一：許昌市開源稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 中介機構(gòu)鄭重承諾：

一、經(jīng)自查，我單位符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(以下簡稱《工作指引》)中規(guī)定的中介機構(gòu)條件。

二、認(rèn)真執(zhí)行《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《工作指引》、《河南省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理實施細(xì)則》(以下簡稱《實施細(xì)則》)中各項規(guī)定。

三、對所出具的年度財務(wù)審計報告、研發(fā)費用專項審計報告、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計報告負(fù)責(zé)。

四、若違反相關(guān)紀(jì)律，按照《實施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定接受處理。若由于我單位原因給申報企業(yè)帶來的損失，由我單位全部承擔(dān)。

中介機構(gòu)法人簽字：

中介機構(gòu)蓋章

時間：XXXX年XX月XX日

中介機構(gòu)服務(wù)承諾書范文二：我單位 武威市國盛招標(biāo)有限責(zé)任公司 鄭重承諾：

1、向武威市公共資源交易中心提供的登記備案有關(guān)證件及資料詳實，不弄虛作假;

2、在招標(biāo)過程中，秉承誠實、信用、公平、公正的原則開展工作，向招投標(biāo)監(jiān)管部門出具的各類書面文件均真實、有效;

3、我單位發(fā)出的招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請書及招標(biāo)文件等內(nèi)容均遵循現(xiàn)行國家、省、市有關(guān)法律、法規(guī)和各類規(guī)范性文件的要求，對符合條件的潛在投標(biāo)人(供應(yīng)商)都是公平、公正的，不存在有傾向性的條件或歧視性條款;

4、將嚴(yán)格按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)和各類規(guī)范性文件的要求進(jìn)行操作，遵守武威市公共資源交易中心的有關(guān)規(guī)定，并接受管理和考核;

5、如我單位違反以上承諾條款，經(jīng)查實后，愿意接受相關(guān)處罰,并承擔(dān)因自身不良行為所產(chǎn)生的一切后果。

招標(biāo)機構(gòu)公章：

法人代表簽名:

時間：XXXX年XX月XX日

中介機構(gòu)服務(wù)承諾書范文三：一、經(jīng)自查，我單位符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(以下簡稱《工作指引》)中規(guī)定的中介機構(gòu)條件。

成立時間：

XXX年月平均職工人數(shù)(人)：

XXX年注冊會計師人數(shù)(人)：

近三年內(nèi)是否有不良記錄：

是否熟悉高企認(rèn)定工作相關(guān)政策：

二、在工作中，我單位將認(rèn)真執(zhí)行《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《工作指引》中各項規(guī)定。

三、對所出具的研發(fā)費用專項審計報告、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計報告負(fù)責(zé)。若有違規(guī)違法行為，按照相關(guān)規(guī)定接受處理。若由于我單位原因給申報企業(yè)帶來的損失，由我單位全部承擔(dān)。

中介機構(gòu)法人代表(簽字)： 中介機構(gòu)(蓋章)

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一、在審計周期上，實行集中性審計與日常性審計相結(jié)合。由于審計機關(guān)受本級政府委托向人大常委會作“審計工作報告”的時間一般在每年的7月，而審計機關(guān)要在每年的1月至7月對上一年度本級預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審計又受到時間上的局限，因此，可以根據(jù)一般在每年7月受政府委托向人大常委會作“審計工作報告”的實際情況，把每年上半年和上年下半年（剛好一年）作為一個審計周期。每年上半年的集中性審計，按照為人大常委會審查和批準(zhǔn)上一度本級財政決算服務(wù)的要求，主要審計“上一年度”的、“本級”的預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況，與人大常委會審查和批準(zhǔn)財政決算的年度、級次保持一致；對上年下半年的日常性審計，則將相關(guān)事項審計至審計實施當(dāng)月，主要通過分析、歸納，把與本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支有關(guān)的審計情況作為每年上半年集中性審計的有效補充，目的在于進(jìn)一步加大整個審計揭示的力度。這既能較好地保證審計的時效性，又能適當(dāng)?shù)刎S富“審計工作報告”的內(nèi)容，并使本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計走上經(jīng)常化的軌道。

二、在審計方案上，實行統(tǒng)一性與特色性相結(jié)合。在本級預(yù)算執(zhí)行審計中，審計工作方案起著確定和分解審計目標(biāo)、分配和協(xié)調(diào)各專業(yè)審計力量、規(guī)劃和落實審計內(nèi)容、設(shè)計和規(guī)范審計過程的作用，對整個審計工作的成敗至關(guān)重要。為此，在制定審計工作方案時，要針對預(yù)算執(zhí)行的系統(tǒng)性、專業(yè)性特點，對整個審計內(nèi)容、具體審計分工實行有效組合。在方案的文字部分，從財政部門、預(yù)算部門兩個層次的“對接”上，將整個審計內(nèi)容歸納為若干個方面，使財政處對財政部門具體組織執(zhí)行省級預(yù)算的審計與其他業(yè)務(wù)處對預(yù)算部門執(zhí)行本部門預(yù)算的審計形成整體合力，體現(xiàn)審計的統(tǒng)一性；在方案的表格部分，以區(qū)分每個業(yè)務(wù)處，將具體審計分工細(xì)化到審計哪些預(yù)算部門、哪些重點資金（或項目）、哪些主要問題，充分發(fā)揮各業(yè)務(wù)處的專業(yè)優(yōu)勢，突出審計的特色性。在實施審計工作方案過程中，正確處理統(tǒng)一性和特色性的關(guān)系，既抓好總體協(xié)調(diào)，實現(xiàn)步調(diào)一致，又根據(jù)新的情況，適時進(jìn)行調(diào)整。實踐證明，這一結(jié)合可以成功地實現(xiàn)對財政收支過程中存在問題的系統(tǒng)性揭示，有效地提高審計的整體效能。

三、在審計內(nèi)容上，實行橫向?qū)徲嬇c縱向延伸相結(jié)合。從審計對象的主體看，本級預(yù)算執(zhí)行審計主要是審計具體組織本級預(yù)算執(zhí)行的財政部門、參與組織本級預(yù)算執(zhí)行的稅務(wù)、國庫等部門、組織本部門預(yù)算執(zhí)行的各預(yù)算部門。但從審計對象的客體看，由于本級預(yù)算資金存在與下級財政部門的下?lián)芎蜕侠U、本級稅款需要通過各級稅務(wù)部門和國庫分解和劃撥、本部門預(yù)算資金包括本部門和所屬單位在內(nèi)，僅審計本級的這些部門是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，所以要提高本級預(yù)算執(zhí)行審計的整體效果，還必須對與本級預(yù)算資金運動有關(guān)的下級部門進(jìn)行必要的延伸。延伸的內(nèi)容，可以是某項預(yù)算資金在下級有關(guān)部門的管理和使用情況，也可以是下級相關(guān)部門涉及上級預(yù)算資金的分解和劃撥情況。延伸的方式，可以是單獨的審計調(diào)查、專項審計，也可以與下級財政決算審計、有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)收支審計結(jié)合。只有適應(yīng)本級預(yù)算資金運動的特點，采取對本級各部門的審計和對相關(guān)事項的延伸相結(jié)合，才能較好地體現(xiàn)全面審計、突出重點，保證審計質(zhì)量。

四、在審計報告上，實行宏觀著眼與微觀入手相結(jié)合。審計報告的形成過程，實際上是在充分占有各種審計信息基礎(chǔ)上的審計分析過程。“審計工作報告”是在各類審計報告的基礎(chǔ)上形成的，所以在形成“審計工作報告”的過程中，充分認(rèn)識單個審計報告、行業(yè)或?qū)ｍ棇徲媹蟾妗ⅰ皩徲嫻ぷ鲌蟾妗敝g的層次性，正確把握各層次之間宏觀與微觀的辨證關(guān)系，著力層層從宏觀著眼、微觀入手進(jìn)行審計分析或再分析，是提高“審計工作報告”質(zhì)量的有效途徑。因為，實行層層從宏觀著眼與從微觀入手相結(jié)合的方法進(jìn)行審計分析，不但能從更高層面和視野上揭示經(jīng)濟運行中存在的問題，而且能從完善制度和機制上提出解決這些問題的辦法。只有在各層次的審計報告上正確把握這一點，才能使行業(yè)或?qū)ｍ棇徲媹蟾嬖谙鄳?yīng)的領(lǐng)域發(fā)揮各自獨有的功效，又使最后形成的“審計工作報告”更具全局性，從而發(fā)揮促進(jìn)加強宏觀管理、深化財政改革的高層次作用。

篇4

企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍：

企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。新藥研制的臨床試驗費。研發(fā)成果的鑒定費用。企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇5

1、審計范圍

為準(zhǔn)確反映目標(biāo)公司的凈資產(chǎn)和盈利狀況，合理確認(rèn)資產(chǎn)重組價格，一般應(yīng)委托評估機構(gòu)和審計機構(gòu)對目標(biāo)公司分別進(jìn)行評估和審計。資產(chǎn)重組評估的目的主要是運用一定的評估方法確定目標(biāo)公司某一評估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)價值；而資產(chǎn)重組審計并非只對目標(biāo)公司凈資產(chǎn)進(jìn)行審計，收購方為全面評估目標(biāo)公司，準(zhǔn)確進(jìn)行效益分析和收購成本估算，更看重的是目標(biāo)公司近幾年的經(jīng)營情況和未來資產(chǎn)價值，所以往往要求注冊會計師對目標(biāo)公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行審計，以便決策層作出正確判斷。另外，上市公司根據(jù)證監(jiān)會和滬深兩地交易所的有關(guān)信息披露規(guī)定，在資產(chǎn)重組中應(yīng)披露目標(biāo)公司最近一期的財務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)和上一年度的損益表（利潤表）。因此，資產(chǎn)重組審計的范圍應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

2、審計的會計制度基準(zhǔn)

資產(chǎn)重組從目標(biāo)公司性質(zhì)上可劃分為股份有限公司重組和非股份有限公司重組。我國目前除股份有限公司與外商投資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定外，其他企業(yè)執(zhí)行的仍是行業(yè)會計制度及其補充規(guī)定，執(zhí)行不同會計制度對企業(yè)凈資產(chǎn)及盈利水平的計算影響較大。如行業(yè)會計制度規(guī)定開辦費從開始生產(chǎn)經(jīng)營次月起按五年攤銷，而企業(yè)會計制度規(guī)定開辦費應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計入損益；行業(yè)會計制度對各項資產(chǎn)不計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，而企業(yè)會計制度規(guī)定對各項資產(chǎn)應(yīng)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，如當(dāng)固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)出現(xiàn)可收回金額低于賬面價值時應(yīng)計提減值準(zhǔn)備；另外，對長期股權(quán)投資核算，行業(yè)會計制度規(guī)定投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額50%或50%以上時采用權(quán)益法核算，而企業(yè)會計制度規(guī)定投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%或20%以上時采用權(quán)益法核算。因各公司執(zhí)行的會計政策、會計估計不一致，如果收購方為股份有限公司，而目標(biāo)公司是非股份有限公司或外商投資企業(yè)，那么就必須明確審計的會計制度基準(zhǔn)是目標(biāo)公司原執(zhí)行的會計制度，還是按收購企業(yè)的要求改為《企業(yè)會計制度》。實務(wù)中一般有兩種做法：

第一種做法：按目標(biāo)公司原執(zhí)行的會計制度、會計政策和會計估計進(jìn)行審計。該種觀點認(rèn)為企業(yè)所執(zhí)行的會計政策一般由國家統(tǒng)一的會計核算制度所制定，當(dāng)一個公司擬收購目標(biāo)公司原股東所持公司股權(quán)或目標(biāo)公司通過吸收股份，使擬收購方成為目標(biāo)公司控制方時，收購成功與否尚不得知，故對目標(biāo)公司應(yīng)按原會計政策、會計估計進(jìn)行審計并出具審計報告。另外，收購方在受讓國有股權(quán)時，按有關(guān)規(guī)定，目標(biāo)公司要提供上一年度的審計報告、會計報表及最近一期的審計報告、會計報表報國有資產(chǎn)管理部門審批，故采用目標(biāo)公司原會計政策及會計估計進(jìn)行審計較妥。

第二種做法：按擬收購方所執(zhí)行的會計政策、會計估計進(jìn)行審計。該種觀點認(rèn)為按財政部有關(guān)合并會計報表規(guī)定，若收購成功，目標(biāo)公司將根據(jù)合并會計報表有關(guān)規(guī)定執(zhí)行擬收購方的會計政策和會計估計，同時擬收購方在作投資戰(zhàn)略決策、分析收購成本和收購效益時，若按目標(biāo)公司原會計政策、會計估計進(jìn)行會計報表分析，由于與擬收購方執(zhí)行的會計政策、會計估計不一致，致使決策難度較大、甚至?xí)龀鲥e誤的決策。因此，應(yīng)按照擬收購企業(yè)執(zhí)行的會計政策及會計估計進(jìn)行審計，以便收購方進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟決策；若收購成功，則可及時準(zhǔn)確地計算初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，目標(biāo)公司也能及時按收購方的會計政策進(jìn)行調(diào)賬，不會造成重復(fù)的工作量。另外，在進(jìn)行吸收合并和新設(shè)合并的重組審計時，為公允反映合并各方的凈資產(chǎn)和財務(wù)狀況，公平計算合并后各方股權(quán)結(jié)構(gòu)，也需要一致的會計政策。該方法也是國有企業(yè)改制上市審計所采用的方法。

上述兩種方法從不同的角度考慮資產(chǎn)重組審計應(yīng)采用的會計制度基準(zhǔn)問題。第一種方法能真實反映目標(biāo)公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，符合真實性與客觀性原則，也符合國家對國有股轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定，但是若收購方收購成功，使目標(biāo)公司成為收購方的控股子公司，則與按收購方的會計政策和會計估計計算的凈資產(chǎn)及盈利水平相比，可能會出現(xiàn)巨額差異，不利于收購方作出正確決策。第二種方法有利于收購方對收購目標(biāo)公司股權(quán)的決策，能提供收購方采用的會計制度基準(zhǔn)所要求的有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，但是該方法與目標(biāo)公司現(xiàn)行會計政策不一致，有擅自變更會計政策之嫌，是一種特定假設(shè)條件下的審計，不能真實反映目標(biāo)公司原始財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。筆者認(rèn)為，審計的會計制度基準(zhǔn)應(yīng)與委托審計的目的相配套，在資產(chǎn)重組審計中，注冊會計師在接受委托時，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)重組形式建議委托方明確審計所采用的會計制度基準(zhǔn)。對收購股權(quán)或單方增資后達(dá)到控制程度、吸收合并和新設(shè)合并的資產(chǎn)重組審計，應(yīng)建議按收購方會計制度基準(zhǔn)進(jìn)行審計并出具特定用途的專項審計報告。對收購方收購?fù)顿Y者股權(quán)或目標(biāo)公司增資吸收新股東但未達(dá)到控制程度、受讓國有股權(quán)的審計，應(yīng)建議按目標(biāo)公司原執(zhí)行的會計政策和會計估計進(jìn)行審計并出具審計報告。

二、資產(chǎn)重組委托審計的主體及目的

重組目的不同，資產(chǎn)重組形式也各不相同。資產(chǎn)重組形式一般有控股兼并、吸收合并、新設(shè)合并和參股投資等。股權(quán)收購實質(zhì)上是收購公司與目標(biāo)公司原股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，股權(quán)出讓方與受讓方為了解目標(biāo)公司的資產(chǎn)、負(fù)債及盈利水平，合理確定轉(zhuǎn)讓價格，委托注冊會計師對目標(biāo)公司進(jìn)行審計，因此，其委托審計的主體應(yīng)為股權(quán)收購方與轉(zhuǎn)讓方，并不一定是目標(biāo)公司董事會；因目標(biāo)公司原股東單方增資或目標(biāo)公司吸收新股東，為計算新的出資價格而對目標(biāo)公司進(jìn)行的審計，其委托審計的主體應(yīng)當(dāng)為目標(biāo)公司的董事會；為吸收合并或新設(shè)合并而對合并各方進(jìn)行的審計，其目的主要是為合理確認(rèn)合并各方凈資產(chǎn)，作為計算合并各方原股東在新公司中股權(quán)結(jié)構(gòu)的依據(jù)，所以其委托主體應(yīng)為各合并主體董事會。

三、資產(chǎn)重組的審計方法

由于資產(chǎn)重組審計不同于一般的年報審計，因此，在審計中應(yīng)結(jié)合委托方確定的會計制度基準(zhǔn)進(jìn)行審計，在審計前期應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中與委托方明確審計應(yīng)采用的會計制度基準(zhǔn)。在按收購方會計政策和會計估計對目標(biāo)公司進(jìn)行審計時，由于與目標(biāo)公司原會計制度基準(zhǔn)不一致，注冊會計師應(yīng)在一般年報審計方法的基礎(chǔ)上，進(jìn)行會計政策調(diào)整的審計，對會計政策、會計估計變更采用模擬追溯調(diào)整。

四、審計報告形式

綜上所述，資產(chǎn)重組審計應(yīng)采用的會計基礎(chǔ)基準(zhǔn)和審計方法不同于一般的年報審計，其審計報告形式應(yīng)是專項審計報告形式。

1、收件人：資產(chǎn)重組審計收件人一般應(yīng)為擬收購方與出讓方；若收購方受讓國有股權(quán)對目標(biāo)公司達(dá)到控制程度、收購股權(quán)或目標(biāo)公司增資吸收新股東未達(dá)到控制程度的，則審計報告收件人一般應(yīng)為目標(biāo)公司董事會。

2、因資產(chǎn)重組的審計報告是特殊目的審計報告，故在報告引言段應(yīng)說明已審計會計報表的編制基礎(chǔ)以及被審計單位管理當(dāng)局和注冊會計師的責(zé)任。并在意見段中說明所審會計報表在所有重大方面是否按該基礎(chǔ)進(jìn)行公允表達(dá)。

3、應(yīng)在報告的說明段說明報告的用途、使用責(zé)任，專項報告僅供委托方可能實行股權(quán)轉(zhuǎn)讓（吸收合并、新設(shè)合并）參考用，不應(yīng)用作其他用途，因使用不當(dāng)所造成的后果，與執(zhí)行本專項審計業(yè)務(wù)的注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所無關(guān)。

五、資產(chǎn)重組的會計報表及附注

篇6

摘 要 隨著市場經(jīng)濟的競爭越來越激烈，由于高新技術(shù)申報企業(yè)需向認(rèn)定管理機構(gòu)提交經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的研發(fā)費費用明細(xì)表、技術(shù)性收入情況表和財務(wù)報表。筆者就此深入淺出的做了一些探討。

關(guān)鍵詞 新經(jīng)濟 高新技術(shù) 創(chuàng)新 對策

國家科技部、財政部、國家稅務(wù)總局頒發(fā)了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)（2008）172號）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》（以下簡稱工作指引）（國科發(fā)（2008）362號）。根據(jù)該項規(guī)定，申報企業(yè)一經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，有效期為3年，企業(yè)可以享受所得稅稅率降低10%和研發(fā)費用50%加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。為有效配合國家開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作。根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會制訂的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》（以下簡稱《審計指引》）。申報企業(yè)按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度框架，以《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法工作指引》的規(guī)定的編制最近三年研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和最近一年的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表。由于高新技術(shù)申報企業(yè)需向認(rèn)定管理機構(gòu)提交經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的研發(fā)費費用明細(xì)表、技術(shù)性收入情況表和財務(wù)報表。因此，注冊會計師在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作中發(fā)揮了重要且不可替代的作用。由于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計工作是一項系統(tǒng)工程，具有政策性強，理解難度大，執(zhí)業(yè)困難多，質(zhì)量要求高的特點，盡管有兩項指引為開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計工作提供了技術(shù)規(guī)范和實務(wù)指導(dǎo)，但在實務(wù)中仍有較多的審計錯報風(fēng)險點需要注冊會計師的專業(yè)判斷。尤其是中小高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計工作問題更為突出。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計，是指注冊會計師接受申報企業(yè)委托，對其最近三個會計年度（實際經(jīng)營不滿三年的按實際經(jīng)營年限）的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和最近一個會計年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表進(jìn)行審計，并出具專項審計報告。進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計的企業(yè)中有很大部分中小型企業(yè)，該類企業(yè)規(guī)模相對較小，內(nèi)部控制不夠健全，我們在按《工作指引》、《審計指引》的要求計劃審計工作，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了解后，不能通過進(jìn)行簡單風(fēng)險評估，替代部分實質(zhì)性測試，以降低審計風(fēng)險，這是不可取的，應(yīng)該實施詳細(xì)的實質(zhì)性測試為主導(dǎo)。

企業(yè)的研究開發(fā)費用是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用。以各個研發(fā)項目為基準(zhǔn)分別進(jìn)行核算。包括內(nèi)部研究開發(fā)費用和委托外部研究開發(fā)費用兩部分。內(nèi)部研發(fā)開發(fā)費用包括：人員人工，直接投入，折舊費用與長期待攤費用，設(shè)計費用，裝備調(diào)試費，無形資產(chǎn)攤銷和其他費用。委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。

在對人員人工的審核中，關(guān)鍵是研發(fā)人員的認(rèn)定，中小型高新技術(shù)企業(yè)人員有限，技術(shù)人員除了研發(fā)任務(wù)外，還從事生產(chǎn)技術(shù)指導(dǎo)。同時管理層（業(yè)主）往往也參與企業(yè)的研發(fā)活動。在實務(wù)中，申報企業(yè)為達(dá)到研究開發(fā)費用總額的規(guī)定，會將管理人員及生產(chǎn)人員等的工資薪酬統(tǒng)計在人員人工明細(xì)中，因此注冊會計師在獲取對于這一類的兼職從事研究開發(fā)活動（項目）人員的薪酬考核資料時，要防止企業(yè)將這部分的非研發(fā)薪酬列入其中。

對于判斷中小型高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)用的材料是否用于研發(fā)項目需要注冊會計師利用專家的工作。企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用材料費的品種很多，直接投入的認(rèn)定和分配缺乏可靠的依據(jù)。研發(fā)活動是一項開創(chuàng)性的工作，不是現(xiàn)有成熟生產(chǎn)活動，因此利用專家工作顯得尤其必要。

固定資產(chǎn)折舊與長期待攤費用攤銷是指為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用。在實務(wù)中，中小高新技術(shù)企業(yè)為節(jié)省開支和成本，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和研究開發(fā)費用往往共用，同樣的場所不僅用于生產(chǎn)，也用于研究開發(fā)活動。對于非專門為研究開發(fā)購置的固定資產(chǎn)折舊以何種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配需要注冊會計師的分析。

設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造、進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計發(fā)生的費用。對于中小高新企業(yè)研發(fā)人員力量薄弱，會將一些設(shè)計方面的支出外包。注冊會計師應(yīng)取得相關(guān)的原始憑證及外包合同。同時外包性質(zhì)的設(shè)計費用不應(yīng)與委托外部研究開發(fā)費用混淆。

對于裝備調(diào)試費要區(qū)分是用于研究開發(fā)活動還是用于大規(guī)模化和商業(yè)化生產(chǎn)，對于沒有專業(yè)背景的注冊會計就需要利用專家的工作。

無形資產(chǎn)攤銷是指研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)所發(fā)生的費用攤銷。對于購入的無形資產(chǎn)可能既用于生產(chǎn)經(jīng)營，又用于研發(fā)活動，如何按合適的比例進(jìn)行分?jǐn)偩哂休^大難度。

取得委托外部研究開發(fā)的合同是判斷確認(rèn)委托外部研究開發(fā)費用的真實性的可靠依據(jù)。中小企業(yè)由于設(shè)立的研發(fā)機構(gòu)力量薄弱，一般會與研究院、高校等科研機構(gòu)合作開展研究開發(fā)活動，與其簽訂相應(yīng)的委托開發(fā)合同或合作協(xié)議。注冊會計師需分析合同的實質(zhì)性內(nèi)容，判斷是否真的為委托外部開發(fā)而形成的成果樣品，項目成果是否為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)。

研發(fā)活動費用與非研發(fā)活動費用相互混合，部分高新企業(yè)的研發(fā)費用有很大部分在生產(chǎn)成本、制造費用中列支。部分企業(yè)雖然在管理費用中設(shè)置了二級明細(xì)科目，但未能按研發(fā)項目設(shè)置明細(xì)。

部分申報企業(yè)研究費用的核算沒有以研究開發(fā)活動為立足點，未以各個研究項目為切入點進(jìn)行明細(xì)核算。財務(wù)人員只是秋后算賬，按當(dāng)期實現(xiàn)收入的一定比例胡拼亂湊，核算出的研發(fā)費用未能真正反映企業(yè)的真實研發(fā)活動。

在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計中都涉及高新技術(shù)的識別。注冊會計師不是高新技術(shù)領(lǐng)域的專家，《審計指引》為此做了如下規(guī)定：（1）恰當(dāng)界定研究開發(fā)項目、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的具體范圍是申報企業(yè)的責(zé)任。（2）申報企業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人與企業(yè)法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人共同簽署《管理當(dāng)局聲明書》。但《審計指引》也規(guī)定，制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)清楚地說明向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括就復(fù)雜的研究開發(fā)項目技術(shù)問題利用專家的工作。

篇7

一、技術(shù)改造和技術(shù)引進(jìn)投資可享受抵免稅優(yōu)惠

凡符合國家產(chǎn)業(yè)政策、按規(guī)定審批、核準(zhǔn)或備案的技術(shù)改造項目，其國產(chǎn)設(shè)備投資額的40%抵免企業(yè)新增所得稅。申報資料及辦理程序按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2000]13號）、《江蘇省計經(jīng)委關(guān)于開展技術(shù)改造項目國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅確認(rèn)工作的通知》(蘇計經(jīng)技發(fā)[2000]664號)和《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅實施辦法〉的通知》（蘇地稅發(fā)[2000]038號）的具體規(guī)定辦理。

凡符合國家產(chǎn)業(yè)政策、按規(guī)定審批、核準(zhǔn)或備案的技術(shù)引進(jìn)項目，進(jìn)口的自用設(shè)備免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。申報資料及辦理程序按照《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）的具體規(guī)定辦理。

二、企業(yè)研發(fā)費用享受稅前列支

企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，不受比例限制計入管理費用，在繳納企業(yè)所得稅前扣除。其中贏利企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10%及以上的，可由企業(yè)申報納稅時再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%，從當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額中自行扣除。上述費用包括新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)整費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備折舊、與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費，以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費用。辦理程序按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[1999]49號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）的具體規(guī)定辦理。

三、民營科技企業(yè)享受減免所得稅優(yōu)惠

凡符合下列條件之一的新辦民營科技企業(yè)可享受稅惠。

1、經(jīng)認(rèn)定的新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。其中對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收所得稅。

2、生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。

3、經(jīng)有權(quán)部門認(rèn)定的集成電路設(shè)計企業(yè)按軟件企業(yè)的有關(guān)規(guī)定享受減免稅政策。

4民營科技企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)取得的收入免征營業(yè)稅，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。

符合條件的企業(yè)憑有權(quán)部門的認(rèn)定證書或批準(zhǔn)文件向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核批準(zhǔn)后予以辦理。

四、鼓勵企業(yè)做大做強

1、獎勵條件

（1）納稅關(guān)系在揚州市的地方工業(yè)企業(yè)。

（2）符合國家產(chǎn)業(yè)政策，近兩年內(nèi)無違法和其它不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營行為。

（3）企業(yè)年度開票銷售額在8億元（含）以上或?qū)嶋H入庫稅金在3000萬元（含）以上。

2、獎勵標(biāo)準(zhǔn)

由企業(yè)納稅關(guān)系所在地財政部門，按單個納稅主體實際入庫稅收與上年相比新增的地方留成部分獎勵企業(yè)，其中，所得稅新增的地方留成部分第一年獎勵100%，第二年、第三年分別獎勵50%；增值稅新增的地方留成部分三年內(nèi)每年獎勵50%。獎勵資金專項用于該企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)改造投入。

3、需提供的資料

（1）經(jīng)中介機構(gòu)審計的申請獎勵年度的財務(wù)報表和審計報告。

（2）當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)出具的企業(yè)本年度和上年度實際入庫稅金和本年度開票銷售額的證明。

五、鼓勵新產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化

1、獎勵條件

（1）產(chǎn)品符合國家產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)政策，屬揚州市首次研制并投產(chǎn)。

（2）產(chǎn)品已獲得專利授權(quán)或已評為省級以上高新技術(shù)產(chǎn)品。

（3）該產(chǎn)品當(dāng)年銷售收入在1000萬元以上。

2、獎勵標(biāo)準(zhǔn)

（1）銷售收入2億元（含）以上、新增稅收300萬元以上，市政府獎勵25-30萬元。

（2）銷售收入1億元（含）-2億元、新增稅收200萬元以上，市政府獎勵20-25萬元。

（3）銷售收入5000萬元（含）-1億元、新增稅收150萬元以上，市政府獎勵15萬元。

（4）銷售收入1000萬元（含）-5000萬元、新增稅收100萬元以上，市政府獎勵10萬元。

3、需提供的資料

（1）專利授權(quán)證書、省級高新技術(shù)產(chǎn)品、國家重點新產(chǎn)品批準(zhǔn)文件或證書。

（2）新產(chǎn)品查新報告。

（3）中介機構(gòu)出具的該新產(chǎn)品銷售收入的專項審計報告。

（4）當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)出具的當(dāng)年該新產(chǎn)品入庫稅金證明。

六、鼓勵企業(yè)建立技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)機構(gòu)

1、獎勵條件

年度內(nèi)新建的國家級、省級企業(yè)技術(shù)中心、工程（技術(shù)）研究中心、行業(yè)共性及關(guān)鍵技術(shù)平臺、博士后工作站（技術(shù)創(chuàng)新中心），市政府給予一次性獎勵。

2、獎勵標(biāo)準(zhǔn)

國家級20萬元、省級10萬元。

3、需提供的資料

國家、省相關(guān)部門批準(zhǔn)認(rèn)定的文件

七、鼓勵企業(yè)技術(shù)改造

（一）列入國家和省各類工業(yè)科技計劃和技術(shù)改造計劃的項目，由當(dāng)?shù)刎斦块T給予配套貼息

1、貼息標(biāo)準(zhǔn)

按國家和省規(guī)定的配套貼息比例。

2、需提供的資料

國家和省各類工業(yè)科技計劃和技改項目計劃貼息批文。

（二）設(shè)備和技術(shù)投資在3000萬元以上的技改項目由當(dāng)?shù)刎斦块T給予貼息

1、貼息條件

（1）符合國家產(chǎn)業(yè)政策，社會、經(jīng)濟效益顯著，技術(shù)先進(jìn)，符合可持續(xù)發(fā)展的要求。

（2）經(jīng)過核準(zhǔn)或備案的技術(shù)改造項目，單個項目的設(shè)備和技術(shù)投資在3000萬元（含）以上。

（3）項目在申請當(dāng)年竣工投產(chǎn)。

（4）項目未享受過國家或省貼息。

2、貼息標(biāo)準(zhǔn)

按人民銀行同期一年期基準(zhǔn)貸款利率的50%-30%，對項目中用于設(shè)備和技術(shù)的投資金額按超額累進(jìn)法進(jìn)行貼息，其中3000萬元（含）以內(nèi)的部分按50%貼息，3000-5000萬元（含）的部分按40%貼息，5000萬元以上的部分按30%貼息。

3、需提供的資料：

（1）項目核準(zhǔn)或備案的文件。

（2）企業(yè)提供購買設(shè)備和技術(shù)清單，以及中介機構(gòu)對項目投資的專項審計報告。

（3）項目竣工總結(jié)材料。

（三）圍繞主業(yè)、實施上下游配套、延伸產(chǎn)業(yè)鏈的技改項目由當(dāng)?shù)刎斦块T給予貼息

1、貼息條件

（1）符合國家產(chǎn)業(yè)政策，產(chǎn)品的自我配套率達(dá)到50%以上（含）。

（2）項目經(jīng)過核準(zhǔn)或備案，其中設(shè)備和技術(shù)的投資在1500萬元（含）以上。

（3）項目未享受過國家或省貼息。

2、貼息標(biāo)準(zhǔn)

按人民銀行同期一年期基準(zhǔn)貸款利率的50%-30%，對項目中用于設(shè)備和技術(shù)的投資金額按超額累進(jìn)法進(jìn)行貼息，其中1500-3000萬元（含）按50%貼息，3000-5000萬元（含）的部分按40%貼息，5000萬元以上的部分按30%貼息。

3、需提供的資料

（1）項目核準(zhǔn)或備案的文件。

（2）企業(yè)提供購買設(shè)備和技術(shù)清單，以及中介機構(gòu)對項目投資和項目產(chǎn)品自我配套情況的專項審計報告。

（3）項目竣工總結(jié)材料。

八、對博士后獎勵

1、獎勵條件

有博士后進(jìn)站（中心）工作，已按合同完成成果研發(fā)、成果已應(yīng)用于產(chǎn)業(yè)化并產(chǎn)生效益，市政府給予一次性獎勵。

2、獎勵標(biāo)準(zhǔn)

（1）研發(fā)成果已完成，獎勵5萬元。

（2）研發(fā)成果已應(yīng)用于小批試產(chǎn)，獎勵8萬元。

（3）研發(fā)成果已應(yīng)用于批量投產(chǎn)，獎勵10萬元。

3、需提供的資料：

（1）國家人事部、省人事廳等設(shè)站（中心）批復(fù)。

（2）企業(yè)與博士后簽訂的合同。

（3）研發(fā)成果生產(chǎn)應(yīng)用情況。

九、對企業(yè)高級管理人員和高級技術(shù)人員購置物業(yè)、汽車進(jìn)行補助

1、補助條件

（1）年薪超過30萬元（含）的企業(yè)高級管理人員和高級技術(shù)人員。年薪包括工資、獎金等收入，不含個人資本投資收益等其他收入。

（2）申請人以本人名義新購置了非經(jīng)營性物業(yè)或汽車。

2、補助標(biāo)準(zhǔn)

由申請人納稅所在地財政部門按其所繳房產(chǎn)契稅或車輛購置附加稅的30%給予補助，總的補助金額不超過申請人從2004年1月1日起上繳的個人所得稅中的市（縣）地方留成額，每年的節(jié)余部分可用于以后年度購置物業(yè)或汽車的補助，但時間不超過三年。

3、需提供的資料

（1）申請人有效身份證件及復(fù)印件。

（2）申請人與企業(yè)簽訂的勞動合同及復(fù)印件。

（3）申請人的納稅證明及復(fù)印件。

（4）申請人所購置物業(yè)的產(chǎn)權(quán)證明或汽車的行駛證及復(fù)印件。

（5）申請人所交納的房產(chǎn)契稅或車輛購置稅證明及復(fù)印件。

十、鼓勵企業(yè)創(chuàng)品牌

對首次獲得中國名牌、國家馳名商標(biāo)和省名牌、省著名商標(biāo)稱號的產(chǎn)品，市政府給予一次性獎勵。

1、獎勵標(biāo)準(zhǔn)

中國名牌、國家馳名商標(biāo)一次性獎勵15萬元，省名牌、省著名商標(biāo)一次性獎勵10萬元。

2、需提供的資料

（1）國家或省質(zhì)監(jiān)、工商部門的批準(zhǔn)文件。

（2）名牌、商標(biāo)證書。

十一、鼓勵專利申請

對于符合《揚州市市級專利專項資金管理暫行辦法》的專利申請進(jìn)行資助，具體標(biāo)準(zhǔn)及申報資料按《揚州市市級專利專項資金管理暫行辦法》執(zhí)行。

十二、申請辦理程序

1、屬于落實國家和省已有政策的，按國家和省有關(guān)規(guī)定辦理。

2、屬于我市新設(shè)的鼓勵政策、由市級財政支付的獎勵、貼息、補助項目的申請，按下列程序辦理。

（1）每年5月份和11月份，市"雙創(chuàng)"辦集中受理申請人的書面申請。

（2）市"雙創(chuàng)"辦審查申請人提供的申請資料，凡申請資料不齊全的，可當(dāng)場或在5個工作日內(nèi)一次告知申請人需要補證的全部內(nèi)容。逾期不告知的，視同資料已經(jīng)齊全。

（3）市"雙創(chuàng)"辦根據(jù)經(jīng)審查后的申請資料，對各項獎勵、貼息、補助的資金進(jìn)行審核。

（4）每年6月、12月，市"雙創(chuàng)"辦公示有關(guān)項目的初審結(jié)果，接受公眾監(jiān)督，公示期7天。

（5）對于在公示期間收到異議的申請，市雙創(chuàng)辦負(fù)責(zé)進(jìn)一步核實，報分管市長審批。

（6）每年7月和次年1月，市"雙創(chuàng)"辦將最終審查結(jié)果通知所有申請人。對符合鼓勵條件的申請，通知申請人到市財政部門辦理領(lǐng)取獎勵、貼息、補助手續(xù)。

3、對于符合"雙創(chuàng)"鼓勵政策、由各縣（市、區(qū)）財政支付的獎勵、貼息、補助項目的申請辦理程序，由各縣（市、區(qū)）根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r另行制定。

十三、罰則

1、對于弄虛作假，騙取獎勵、貼息、補助的申請人，市"雙創(chuàng)"辦予以通報，追回?fù)芨兜莫剟睢①N息、補助，并取消其三年內(nèi)申請獎勵、貼息、補助的資格。

2、對于工作人員收受申請人好處，與申請人串通騙取獎勵、貼息、補助的，由其所在單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

十四、附則

篇8

【關(guān)鍵詞】有效利用外部審計 審計質(zhì)量控制 合署辦公

近年來，政府部門加快了改革的步伐，致力于轉(zhuǎn)變政府職能和規(guī)范行政權(quán)力，但遺憾的是一些行政機關(guān)的內(nèi)部審計工作還很薄弱，大都沒有單獨設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，有些將內(nèi)部審計職能歸在財務(wù)部門之下，也有的甚至連內(nèi)審人員都沒配備。究其原因，可能與編制等不無關(guān)系。鑒于行政機關(guān)內(nèi)審力量十分有限的現(xiàn)狀，借助外部審計力量，采用自行審計、聯(lián)合審計和委托審計等方式，可能是不二之選。

一、關(guān)于充分利用外部審計的問題

1.借助國家審計或社會審計以往的成果。對于自行審計的項目，在審前調(diào)查階段應(yīng)該要求被審計單位提供以往國家審計或社會審計的審計報告，必要時還可以與出具審計報告的機構(gòu)取得聯(lián)系，商請?zhí)峁徲嫻ぷ鞯赘濉Ｒ酝鶎徲媹蟾娴脑u價意見，在一定范圍內(nèi)為自行審計項目提供了思路或線索。總之，合理利用以往的審計成果，既可以成為檢查、督促以往審計意見整改的手段，也可有的放矢地實施自行審計項目，以彌補自行審計力量的不足。

2.將內(nèi)部審計外包。內(nèi)部審計外包是指將內(nèi)部審計職能全部或部分地委托給會計師事務(wù)所或其他專業(yè)人員來實施的總稱。內(nèi)部審計外包又可分為兩種方式或做法：一種是委托審計，即委托會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)實施某審計項目；另一種是聯(lián)合審計，即內(nèi)部審計人員與外部審計人員共同組成審計組來實施一個審計項目。

委托審計的關(guān)鍵是要對受托方的審計質(zhì)量加以控制。首先是擇優(yōu)選擇會計師事務(wù)所，可以從中注協(xié)公布的會計師事務(wù)所百強名單中選取有資質(zhì)的審計機構(gòu)，堅持公平、公正原則。委托審計項目的質(zhì)量，作為今后是否續(xù)聘的衡量標(biāo)準(zhǔn)。其次是對注冊會計師人員的質(zhì)量控制。對實施委托審計項目的注冊會計師，要求具有一定專業(yè)和業(yè)務(wù)工作能力，并遵守行業(yè)職業(yè)道德。委托前，應(yīng)該了解該注冊會計師在事務(wù)所以往承擔(dān)項目的經(jīng)歷和行業(yè)傾向。第三是對項目實施過程中的控制。按照發(fā)生的時間，分為事前控制、事中控制和事后控制三部分。事前控制就是事先要對受托的會計師事務(wù)所進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，明確審計要求、業(yè)務(wù)控制重點、提供與業(yè)務(wù)相關(guān)的各類制度；要召開受托方及被審計單位見面會，明確要求被審單位負(fù)責(zé)人對提供資料的真實性、完整性承擔(dān)責(zé)任；在協(xié)議中約定會計師事務(wù)所對專項審計報告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任以引起雙方的重視。審核審計方案確定的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)的科學(xué)合理。事中控制指要求會計師事務(wù)所提供事實清楚、要素齊全的審計工作底稿并作必要的復(fù)核，審計過程中注重受托方與被審計單位的溝通、協(xié)調(diào)。事后控制指對審計報告的復(fù)核。復(fù)核審計報告征求意見的程序、審計報告對查出問題相應(yīng)提出的建議是否具有可行性，以及被審計單位反饋的意見，往往有助于保證審計報告的質(zhì)量。

3.采用聯(lián)合審計方式。即以本單位內(nèi)部審計為主審，將注冊會計師編入審計組參與審計。這樣不僅能夠更有效地控制審計工作質(zhì)量、降低審計費用，而且有利于內(nèi)部審計人員在實施審計過程中學(xué)到注冊會計師的專業(yè)技能。

二、借助外部審計的兩個案例

案例一：2008年人社廳發(fā)文要求加強就業(yè)補助資金使用管理，保障資金的安全。為了貫徹落實人社部關(guān)于開展中央就業(yè)補助資金自查自糾工作的有關(guān)精神，我局在各區(qū)縣自查的基礎(chǔ)上，在全市100多家有資質(zhì)的審計機構(gòu)中選擇了24家，委托他們對19個區(qū)縣所屬的283家培訓(xùn)機構(gòu)進(jìn)行中央就業(yè)補助資金專項審計。為了確保審計質(zhì)量，我局集中對24家社會審計機構(gòu)進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，明確對培訓(xùn)機構(gòu)審計的重點放在培訓(xùn)的實施和完成情況、培訓(xùn)收費情況、培訓(xùn)機構(gòu)業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理情況、資金收支情況等方面；對區(qū)縣勞動保障部門審計的重點放在外來農(nóng)民工技能培訓(xùn)及就業(yè)補助資金使用的相關(guān)制度、政策的制定和執(zhí)行情況、資金管理情況、培訓(xùn)機構(gòu)管理情況、資金核撥情況等方面。要求對培訓(xùn)機構(gòu)管理的合規(guī)性、培訓(xùn)機構(gòu)本身的合法性和資金收支情況進(jìn)行審計。

審計發(fā)現(xiàn)主要存在以下幾方面問題：（1）部分區(qū)縣2007年承擔(dān)農(nóng)民工技能培訓(xùn)的機構(gòu)未通過招投標(biāo)產(chǎn)生，而是通過評估或根據(jù)實際情況指定產(chǎn)生；（2）部分就業(yè)補助資金的核撥不合規(guī)，如有些區(qū)縣對未參加綜合保險的培訓(xùn)學(xué)員也給予培訓(xùn)補貼，有的培訓(xùn)學(xué)員在一年中享受了兩次培訓(xùn)補貼等；（3）部分培訓(xùn)機構(gòu)在培訓(xùn)資料、業(yè)務(wù)臺賬和教學(xué)檔案的管理上不夠規(guī)范，存在保管不善、遺失、損毀等現(xiàn)象；（4）少數(shù)區(qū)縣與培訓(xùn)機構(gòu)間未簽訂培訓(xùn)協(xié)議等。

針對專項審計查實的問題和薄弱環(huán)節(jié)，我局要求各區(qū)縣即知即改，強化對培訓(xùn)機構(gòu)的管理職能，并對其今后的工作提出了如下要求：（1）在培訓(xùn)機構(gòu)的確定上，要嚴(yán)格通過招投標(biāo)方式確定培訓(xùn)機構(gòu)承擔(dān)外來農(nóng)民工培訓(xùn)，并與其簽訂培訓(xùn)協(xié)議，對與區(qū)縣勞動保障部門存在關(guān)聯(lián)的培訓(xùn)機構(gòu)要回避。（2）在資金使用上，要確保專款專用、專項專列，要嚴(yán)格審核補貼培訓(xùn)對象身份，按規(guī)定執(zhí)行經(jīng)費核銷程序，規(guī)范資金使用流程。（3）在財務(wù)管理上，要規(guī)范設(shè)置資金專戶，切實加強資金收支管理，防止資金風(fēng)險。

在審計的基礎(chǔ)上，加強對外來農(nóng)民工培訓(xùn)工作的指導(dǎo)管理，進(jìn)一步完善本市外來農(nóng)民工培訓(xùn)的相關(guān)政策，指導(dǎo)區(qū)縣加強對農(nóng)民工培訓(xùn)的各項制度建設(shè)和政策制定。定期或不定期對各區(qū)縣相關(guān)制度政策的執(zhí)行情況進(jìn)行抽查，確保外來農(nóng)民工培訓(xùn)取得實效。探索將外來農(nóng)民工培訓(xùn)納入本市補貼培訓(xùn)范圍，并納入網(wǎng)絡(luò)化管理，切實加強對培訓(xùn)機構(gòu)開展農(nóng)民工培訓(xùn)的過程監(jiān)管。加強對就業(yè)補助資金使用的監(jiān)督管理，督促各區(qū)縣建立健全財務(wù)管理、資金核撥管理等制度；同時，建立就業(yè)補助資金使用情況抽查和審計的長效機制。通過連續(xù)4年審計，外來農(nóng)民工補貼培訓(xùn)工作與4年前相比有明顯進(jìn)步，各區(qū)縣對以往審計提出的問題進(jìn)行了整改，外來農(nóng)民工補貼培訓(xùn)制度建設(shè)基本完成，資金管理更加規(guī)范，培訓(xùn)質(zhì)量有所提高。

案例二：2009年上海市紀(jì)委、市監(jiān)察局、財政局、審計局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于在本市黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施方案》。我局在各單位自查自糾的基礎(chǔ)上結(jié)合當(dāng)時正在進(jìn)行的資產(chǎn)清查工作，委托會計師事務(wù)所對相關(guān)單位進(jìn)行全面審計。針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出了《加強賬戶管理建立防治“小金庫”長效機制的意見》，規(guī)定嚴(yán)格實行收支兩條線，加強對預(yù)算外資金的管理；通過使用公務(wù)卡盡可能減少現(xiàn)金使用；對銀行賬戶及各類資產(chǎn)進(jìn)行清理，及時撤銷或歸并不符合規(guī)定的銀行賬戶；及時將清查出的賬外資產(chǎn)納入法定賬簿；加強票據(jù)管理，由具備財務(wù)知識的專人保管、登記領(lǐng)購。開出發(fā)票、收據(jù)要留存存根聯(lián)，并適時核對以防止發(fā)票、收據(jù)外流。

三、結(jié)語

由于委托第三方審計比內(nèi)部審計具有更強的獨立性和專業(yè)勝任能力，彌補了行政機關(guān)編制緊張、內(nèi)審人員人數(shù)不足而難以承擔(dān)不斷增加的審計任務(wù)的困難，同時通過一系列控制措施又兼具了內(nèi)部審計了解被審計單位內(nèi)部情況的優(yōu)點，避免外審人員不了解被審計單位存在的問題、所在行業(yè)的情況和被審計單位的業(yè)務(wù)，從而能進(jìn)一步確保審計質(zhì)量。

隨著政府行為規(guī)范意識的增強，行政機關(guān)開展內(nèi)部審計工作必將成為一種發(fā)展的趨勢。行政機關(guān)內(nèi)部審計面臨的壓力越來越大，而借助外部審計的資源，組成優(yōu)勢互補、共同協(xié)作的內(nèi)部審計團隊是解決的辦法之一。

參考文獻(xiàn)

篇9

對長期股權(quán)投資持有期間的賬務(wù)處理，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號――長期股權(quán)投資》規(guī)定，應(yīng)根據(jù)投資企業(yè)對被投資單位的影響程度及是否存在活躍市場、公允價值能否可靠取得等情況，分別采用成本法及權(quán)益法進(jìn)行核算，對投資收益的確認(rèn)也分別采用這兩種方法核算。

采用成本法核算的，《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》（財會[2009]8號，以下簡稱“《3號解釋》”）規(guī)定，“采用成本法核算的長期股權(quán)投資，除取得投資時實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤。”

采用權(quán)益法核算的，在投資持有期間，隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動相應(yīng)調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價值，并分別情況處理：（1）對屬于因被投資單位實現(xiàn)凈損益產(chǎn)生的所有者權(quán)益的變動，投資企業(yè)按照持股比例計算應(yīng)享有的份額，增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價值，同時確認(rèn)為當(dāng)期投資損益；（2）對被投資單位除凈損益以外其他因素導(dǎo)致的所有者權(quán)益變動，在持股比例不變的情況下，按照持股比例計算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的份額，增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價值，同時確認(rèn)為資本公積（其他資本公積）。被投資單位宣告分配利潤或現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按持股比例計算應(yīng)分得的部分，一般應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。

對權(quán)益性投資收益的確認(rèn)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱“《實施條例》”）第十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則及《3號解釋》，長期股權(quán)投資按成本法核算的投資收益在財務(wù)與稅務(wù)處理上均按被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，因此不存在差異，而按權(quán)益法核算的投資收益確認(rèn)方式則不同。準(zhǔn)則是按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)享有的投資收益或損失，而稅法則更接近于收付實現(xiàn)制。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例釋義》對此是這樣解釋的：“稅法上對股息、紅利等權(quán)益性投資收益的確認(rèn)已偏離了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，更接近于收付實現(xiàn)制，但又不是單純的收付實現(xiàn)制，也就是說，稅法上不確認(rèn)會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的投資收益，這是稅法與會計差異之一”（特殊情況除外）。對大多數(shù)企業(yè)而言，按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益，財稅差異對企業(yè)的影響并不是很明顯，但對外商投資企業(yè)來說，當(dāng)企業(yè)申請將利潤匯出時，這個差異就是顯而易見的了，因此企業(yè)對此應(yīng)特別關(guān)注，會計師事務(wù)所在為這些企業(yè)出具專項審計報告或鑒證報告時也應(yīng)注意這一點。

二、案例分析

A公司系外商獨資企業(yè)，2005年和2007年分別投資B、C公司，投資額為1500萬元、1000萬元，投資比例為55%和40%。根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，A公司賬務(wù)處理采用權(quán)益法核算。

假設(shè)A公司2004年以前的利潤已全部分配，不存在任何應(yīng)調(diào)整的交易事項，截至2012年5月31日止，A、B、C公司可供分配利潤相關(guān)數(shù)據(jù)如表1、表2：

其他相關(guān)資料：

（1）2009年6月A公司做出利潤分配決議：向外方投資者分配利潤1600萬元，并根據(jù)會計師事務(wù)所利潤分配《專項審計報告》等資料向稅務(wù)機關(guān)申請利潤匯出，依法繳納企業(yè)所得稅34.20萬元；

（2）2010年9月稅務(wù)部門在檢查中發(fā)現(xiàn)A公司2009年6月利潤超額匯出173.50萬元，對超匯利潤歸屬于2008年度以后的追征10%企業(yè)所得稅，并對追征的稅款加收滯納金。

（3）2012年6月A公司做出利潤分配決議：向外方投資者分配利潤1800萬元，并根據(jù)會計師事務(wù)所利潤分配《專項審計報告》等資料向稅務(wù)部門申請利潤匯出，稅務(wù)部門經(jīng)審查核定其實際可匯出數(shù)為1309.95萬元。

根據(jù)上述資料分析：稅務(wù)部門認(rèn)為A公司利潤超匯的依據(jù)是什么？稅務(wù)部門核定A公司可匯出利潤金額是否正確？

分析：

1.依據(jù)：（1）根據(jù)稅法規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；（2）根據(jù)《實施條例》第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；（3）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策規(guī)定，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

2.可匯出利潤金額計算是否正確

（1）2009年6月按稅法規(guī)定可匯出的利潤

根據(jù)上述規(guī)定，A公司2009年6月匯出的利潤應(yīng)以2008年1月1日為界分兩個時段來計算

2004年至2007年自產(chǎn)的凈利潤：320+200+280+350=1150（萬元）

可確認(rèn)的投資收益（B公司2008年宣告分配2007年的股利）：100×55%=55（萬元）

2004年至2007年可確認(rèn)利潤應(yīng)提取的法定公積金：（1150+55）×10%=120.50（萬元）

2004年至2007年可確認(rèn)的可供分配利潤：（1150+55）-120.50=1084.50（萬元）

2008年可確認(rèn)的可供分配利潤：[（380）+0]×（1-10%）=342（萬元）

2004年至2008年可確認(rèn)的可供分配利潤：1084.50+342=1426.50（萬元）

2008年新增利潤分配給外國投資者，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅342×10%=34.20（萬元）

（2）超匯利潤計算

A企業(yè)按稅法規(guī)定確認(rèn)的2004年至2008年可供分配利潤為1426.50萬元，而企業(yè)利潤分配匯出額為1600萬元，超出稅法認(rèn)可的可供分配利潤173.50萬元，其中歸屬于2008年及以后年度的新增利潤為102.50萬元*，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅10.25萬元。

*說明：2008年以前A公司按權(quán)益法計算的投資收益合計126萬元（4.95+27.60+93.45），實際宣告分配股利55萬元，尚有71萬元未分配，據(jù)此得出歸屬于2008年以后的利潤為102.50萬元（173.50-71）。

（3）2012年6月按稅法規(guī)定可匯出的利潤

A公司2009年至2011年自產(chǎn)的凈利潤：360+440+510=1310（萬元）

可確認(rèn)的投資收益（B公司宣告分配的股利）：（200+600）×55%=440（萬元）

可確認(rèn)的投資收益（C公司宣告分配的股利）：（50+100）×40%=60（萬元）

2009年至2011年可確認(rèn)的利潤：1310+440+60=1810（萬元）

2009年至2011年可確認(rèn)利潤應(yīng)提取的法定公積金：1810×10%=181（萬元）

2009年至2011年可確認(rèn)的可供分配利潤：1810-181=1629（萬元）

2009年至2011年可確認(rèn)的利潤匯出數(shù)：1629-173.50*=1455.50（萬元）

（*說明：2012年6月可供分配利潤應(yīng)扣減2009年7月已超匯的利潤173.50萬元，包括歸屬于2008年以前的累積未分配利潤71萬元以及歸屬于2008年以后的新增利潤102.50萬元）

新增利潤分配給外國投資者的，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅：（1629-71-102.50*）×10%=145.55（萬元）

*說明：2010年稅務(wù)檢查已追征企業(yè)所得稅，不再重復(fù)征稅。

2012年6月實際可匯出數(shù)：1455.50145.55=1309.95（萬元）

3.驗證上述計算是否正確

（1）上述計算結(jié)果顯示，A公司按稅法規(guī)定計算的可供分配利潤共計3055.50萬元[（1426.50+1629）或（1600+1455.50）]已全部分配完畢（詳見表三），但從表二的數(shù)據(jù)來看，A公司在2012年6月利潤分配匯出后，可供分配利潤尚有余額436.44萬元（1891.94-1455.50），這436.46萬元差異又是如何形成的呢？

①A公司按權(quán)益法計算的投資收益總額為1039.95萬元；被投資企業(yè)宣告分配股利總額為555萬元，按權(quán)益法計算與按稅法確認(rèn)的投資收益差額484.95萬元；

②A公司已提取的法定公積金總額為388.01萬元；按稅法計算可匯出利潤提取的法定公積金總額為339.50萬元，兩者差異48.51萬元。

③上述兩項差異形成可供分配利潤尚有余額436.44萬元（484.95-48.51）。

（2）A公司2008年以后新增利潤分配給外國投資者應(yīng)繳納企業(yè)所得稅190萬元（詳見表3），其中：企業(yè)2009年利潤匯出已繳稅款34.20萬元，2010年稅務(wù)查補稅款10.25萬元，2012年利潤匯出已繳稅款145.55萬元，合計已繳企業(yè)所得稅190萬元。

根據(jù)上述計算和驗證結(jié)果來看，稅務(wù)部門核定的利潤匯出金額是正確并有依據(jù)的，但對2010年檢查發(fā)現(xiàn)超匯利潤應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅是否加收滯納金，《中華人民共和國稅收征管法》第五十二條是這樣規(guī)定的，“因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。”因此，是否加收滯納金應(yīng)視責(zé)任而定。

作者單位：

篇10

結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會員“47942612”為你整理了這篇老舊小區(qū)綜合改造提升項目專項審計調(diào)查反映問題的整改（自查）情況報告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

一、整改基本情況

根據(jù)區(qū)審計局對老舊小區(qū)綜合改造提升工程的專項審計調(diào)查報告及調(diào)查問題清單，街道領(lǐng)導(dǎo)高度重視，多次對相關(guān)問題進(jìn)行專題研究。要求舊改專班連同跟審單位針對審計調(diào)查反映問題舉一反三全面展開拱宸橋老舊小區(qū)改造項目的自查整改工作。對于涉及拱宸橋老舊小區(qū)改造項目的6個問題進(jìn)行整改。具體工作情況如下：

二、具體整改情況

（一）存在概算執(zhí)行不到位情況

審計問題1：存在概算執(zhí)行不到位情況

整改情況：該問題暫未整改。舊改項目需根據(jù)現(xiàn)場社區(qū)、居民的意見及現(xiàn)場實際情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，考慮部分現(xiàn)場情況不滿足施工條件，存在安全隱患的項目取消施工，對概算中未實施的項目，后期結(jié)算審計單位將會扣除。

針對此問題，我街道將進(jìn)一步加強對項目的統(tǒng)籌管理，在今后項目中將深入社區(qū)，了解群眾需求，同時要求參建單位做好前期現(xiàn)場的踏勘及審核工作。

責(zé)任科室：舊改專班 責(zé)任人：周芬。

（二）投資控制情況

審計問題2：限額設(shè)計施工圖及施工圖預(yù)算未落實到位。

整改情況：該問題已整改。舊改項目需要根據(jù)社區(qū)、居民的意見及現(xiàn)場實際情況不斷進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，施工圖紙一直在深化調(diào)整中，導(dǎo)致預(yù)算無法按合同約定節(jié)點上報，現(xiàn)拱宸橋街道一標(biāo)段工程施工圖預(yù)算已于2021年9月提交至跟蹤審計單位進(jìn)行審核。(附件1)

針對此問題，我街道在后續(xù)工作中，將嚴(yán)格按合同約定推動舊改項目的進(jìn)度，督促EPC總承包單位施工圖預(yù)算的落實，同時要求跟蹤審計單位加快完成施工圖預(yù)算審核工作，合理控制項目總投資。

責(zé)任科室： 舊改專班 責(zé)任人：周芬。

（三）合同管理情況

審計問題3：進(jìn)度款未按合同約定節(jié)點支付。

該問題暫無法整改。根據(jù)關(guān)于印發(fā)《拱墅區(qū)老舊小區(qū)綜合改造提升專項補助資金管理辦法》的通知（拱住建局〔2020〕25號）第七條“各街道根據(jù)本區(qū)域老舊小區(qū)綜合改造提升項目實施進(jìn)度，可在每年3月、6月、9月中旬前向區(qū)住建局提出市、區(qū)兩級補助資金申請，經(jīng)區(qū)住建局與區(qū)財政局審核后，向市相關(guān)部門申請市級補助資金，待市級補助資金到位后，按進(jìn)度分階段將補助資金撥付至各街道。（1）項目開工。撥付市、區(qū)兩級補助資金10%。（2）工程量達(dá)到50%。撥付市、區(qū)兩級補助資金最高不超過50%。（3）竣工項目最高不超過80%。”資金撥付流程無法滿足按合同約定每月支付。（附件2）

針對此問題，我街道在后續(xù)招投標(biāo)及合同簽訂過程中注意合同支付條款把控，使資金撥付流程與支付條款相匹配。

責(zé)任科室：舊改專班 責(zé)任人：周芬。

（四）建設(shè)管理情況

審計問題4：部分項目未按圖施工。

該問題已整改。經(jīng)核實拱宸橋街道一標(biāo)段EPC總承包單位在資料報審時遺漏內(nèi)墻防水膩子施工及檢測資料，現(xiàn)由監(jiān)理單位檢查確認(rèn)拱宸橋街道一標(biāo)段項目已根據(jù)施工圖要求，樓道休息平臺外墻內(nèi)側(cè)墻面膩子實際采用防水膩子施工，且合格證和檢測報告齊全。（附件3）

針對此問題，我街道在后續(xù)工作中，加強舊改專班管理水平，落實現(xiàn)場管理工作，同時要求EPC總承包單位加強項目管理，監(jiān)理單位加強現(xiàn)場監(jiān)督。

責(zé)任科室：舊改專班 責(zé)任人：周芬。

審計問題5：竣工驗收不及時。

該問題已整改。街道于2021年8月26日對拱宸橋街道第一批老舊小區(qū)改造9個項目組織區(qū)級綜合驗收，目前除第二、三標(biāo)段智慧安防因最初方案設(shè)計與竣工驗收標(biāo)準(zhǔn)不一致公安部門未出具驗收評審會部門意見表外，其他相關(guān)部門已出具驗收評審會意見并通過驗收。（附件4）

針對此問題，我街道將進(jìn)一步加強舊改專班對于項目的統(tǒng)籌管理，做好各部門之間的溝通協(xié)調(diào)工作，推動舊改建設(shè)的進(jìn)度。

責(zé)任科室：舊改專班 責(zé)任人：周芬。

審計問題6：竣工驗收資料不完整或不規(guī)范。

該問題已整改。拱宸橋一標(biāo)段總承包單位已提交包括智慧安防在內(nèi)的整套驗收資料及竣工圖紙。并于2021年8月26日組織召開區(qū)級綜合驗收會通過驗收并出具驗收評審會部門意見表。（相關(guān)資料備查）

針對此問題，我街道在今后工作中，提高建設(shè)單位管理能力，加強各參建單位責(zé)任的落實，發(fā)揮好各單位的專業(yè)能力，嚴(yán)格按照要求對資料的進(jìn)行審查。后期擬邀請第三方機構(gòu)對資料進(jìn)行內(nèi)審把控。

責(zé)任科室：舊改專班 責(zé)任人：周芬。

三、自查自糾的相關(guān)情況

(一）關(guān)于“個別項目概算編制有誤”的自查自糾情況。

經(jīng)自查，我街道未發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題。街道將督促EPC總承包單位按合同要求落實限額設(shè)計，合理控制項目總投資。同時要求跟蹤審計單位應(yīng)加快完成施工圖預(yù)算審定工作，及時確定項目投資，加強投資控制。街道也將提高風(fēng)險防范意識，健全審批流程及監(jiān)督機制，落實主體責(zé)任，杜絕超付現(xiàn)象發(fā)生，對出現(xiàn)的重大偏差及時進(jìn)行糾正追回。

（二）關(guān)于“限額設(shè)計施工圖預(yù)算超合同價”問題的自查自糾情況。

經(jīng)自查，我街道未發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題。在今后的EPC項目中，街道重點把控總承包單位按合同要求落實限額設(shè)計，合理控制項目總投資，要求跟蹤審計單位應(yīng)加快完成施工圖預(yù)算審定工作，及時確定項目投資。

（三）關(guān)于“部分街道項目進(jìn)度款存在超付”問題的自查自糾情況。

經(jīng)自查，我街道未發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題。在下一步的工作中，我們將在重視項目建設(shè)的同時提高風(fēng)險防范意識，健全審批流程及監(jiān)督機制，落實主體責(zé)任，杜絕超付現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）關(guān)于“預(yù)付款未按合同約定扣回”的自查自糾情況。

經(jīng)自查，我街道未發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題。街道在下一步工作中將嚴(yán)把資金支付關(guān)，在總承包合同中明確“費用包干”，并落實預(yù)付款各環(huán)節(jié)節(jié)點，按合同約定扣回預(yù)付款，避免工程款超付。

（五）關(guān)于“總承包合同主要條款存在爭議或無法執(zhí)行”和“補充協(xié)議主要條款與主合同相違背”問題的自查自糾情況。

經(jīng)自查，我街道未發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題。今后的工作中舊改辦及跟蹤審計單位將重視合同管理，加強合同合法性、合規(guī)性審查，不隨意變更合同實質(zhì)性條款，嚴(yán)格按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。

（六）關(guān)于“部分項目改造內(nèi)容調(diào)整未出具聯(lián)系單”問題的自查自糾情況。

經(jīng)自查，我街道未發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題。街道將由舊改辦牽頭，加強工程聯(lián)系單的管理，同時監(jiān)理單位、總包單位、設(shè)計單位和施工單位按照規(guī)定及時做好聯(lián)系單出具簽證工作。