導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有周期長(zhǎng)、時(shí)效性強(qiáng)和審計(jì)過(guò)程持續(xù)等特點(diǎn)，需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)事項(xiàng)存在的問(wèn)題，及時(shí)督促被審計(jì)單位整改。但是《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)如何撰寫跟蹤審計(jì)報(bào)告并沒有明確規(guī)定，本文結(jié)合筆者在跟蹤審計(jì)實(shí)踐過(guò)程中的審計(jì)報(bào)告撰寫經(jīng)驗(yàn)，嘗試從擴(kuò)大和提升跟蹤審計(jì)成果、跟蹤審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)、撰寫過(guò)程中需要注意的事項(xiàng)等角度對(duì)撰寫政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告的技巧進(jìn)行探討。

一、建立跟蹤審計(jì)成果形成和利用機(jī)制，擴(kuò)大和提升跟蹤審計(jì)成果

跟蹤審計(jì)重在解決問(wèn)題并提出適用對(duì)策，因此，必須建立跟蹤審計(jì)成果形成和利用機(jī)制，要將審計(jì)成果的導(dǎo)向性作用體現(xiàn)于審計(jì)管理的全過(guò)程，多層次、多形式、多途徑確保審計(jì)成果的及時(shí)和有效轉(zhuǎn)化；要針對(duì)不同使用者的需求，多層次提供審計(jì)成果，審計(jì)成果要讓使用者好用、有用、能用。

要發(fā)揮跟蹤審計(jì)的建設(shè)性作用，成果的實(shí)效性是前提，在跟蹤審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，分階段、分類別，以報(bào)告、專報(bào)、信息、公告，甚至研究報(bào)告、新聞稿等多形式產(chǎn)出審計(jì)成果是確保成果實(shí)效性的有效方式；跟蹤審計(jì)強(qiáng)調(diào)促進(jìn)性，利用相關(guān)職能部門、媒體與公眾等各種渠道，多途徑、有選擇地運(yùn)用審計(jì)成果，共同推進(jìn)問(wèn)題的及時(shí)解決。

審計(jì)信息是反映審計(jì)成果的重要途徑和載體，審計(jì)機(jī)關(guān)編寫信息，將詳實(shí)、可靠的信息上報(bào)給各級(jí)政府，有助于管理部門發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題和做出科學(xué)的判斷。編寫好審計(jì)信息，有助于擴(kuò)大和提升跟蹤審計(jì)成果，達(dá)到為宏觀決策服務(wù)的高度，有效發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家治理中的建言獻(xiàn)策功能。政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，應(yīng)結(jié)合審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和項(xiàng)目實(shí)際情況，注重對(duì)大案要案的查處和對(duì)涉及體制機(jī)制問(wèn)題的深入研究分析，從保障項(xiàng)目順利實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)、維護(hù)財(cái)政資金安全及效益等角度提出審計(jì)建議和意見。

二、跟蹤審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)及現(xiàn)實(shí)要求

1.跟蹤審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)。

一是要“突出重點(diǎn)”，就是要突出跟蹤審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)，貼近需求，進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的綜合分析與撰寫。二是要“抓住特點(diǎn)”，就是要深刻把握某項(xiàng)審計(jì)工作的主要特點(diǎn)，并圍繞這些特點(diǎn)開展綜合分析和評(píng)價(jià)。三是要“選好切入點(diǎn)”，審計(jì)報(bào)告的撰寫必須以審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題為切入點(diǎn)，做到事半功倍，努力提高審計(jì)信息的親和力與認(rèn)同感。四是要“側(cè)重關(guān)注點(diǎn)”，審計(jì)報(bào)告必須服務(wù)于審計(jì)工作主體，針對(duì)不同階段的審計(jì)內(nèi)容體現(xiàn)不同的關(guān)注點(diǎn)。

2.跟蹤審計(jì)報(bào)告的現(xiàn)實(shí)要求。

跟蹤審計(jì)是以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種全新的審計(jì)監(jiān)督形式，“提前跟進(jìn)、全程跟蹤，立足服務(wù)、著眼防范”是其基本的工作思路。因此，跟蹤審計(jì)報(bào)告必須堅(jiān)持科學(xué)的審計(jì)信息觀和質(zhì)量觀，應(yīng)做到以下幾個(gè)方面：一是審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和數(shù)據(jù)要客觀準(zhǔn)確，扎實(shí)可靠，經(jīng)得起實(shí)踐推敲和檢驗(yàn)。二是審計(jì)報(bào)告反映問(wèn)題目標(biāo)要明確，主題要鮮明，反映的問(wèn)題屬于應(yīng)當(dāng)從體制上來(lái)研究解決的，就應(yīng)當(dāng)明確提出從體制上研究、解決的意見或建議；反映的問(wèn)題是帶有普遍性的，意見或建議就應(yīng)當(dāng)突出普遍性；反映的問(wèn)題屬于應(yīng)當(dāng)立案查處的，就應(yīng)當(dāng)明確表示立案查處的意見或建議。三是要注重宏觀性、全局性。關(guān)注宏觀性、全局性問(wèn)題是國(guó)家審計(jì)報(bào)告的基本特征之一，更是跟蹤審計(jì)被審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)報(bào)告的使用對(duì)象特殊性所決定的。四是要突出典型性、傾向性。跟蹤審計(jì)報(bào)告應(yīng)從政策、機(jī)制和制度上提出對(duì)策意見，反映具有傾向性、普遍性的問(wèn)題，審計(jì)意見和建議應(yīng)具有宏觀性和建設(shè)性。五是要重視現(xiàn)實(shí)性、針對(duì)性。跟蹤審計(jì)報(bào)告反映的情況針對(duì)性強(qiáng)，切中時(shí)弊，恰到好處。六是要有前瞻性、預(yù)見性。前瞻性是建立在研究現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，進(jìn)而提出深化改革、強(qiáng)化管理、加強(qiáng)制度建設(shè)的有針對(duì)性的建議。七是要注重時(shí)效性、有效性。跟蹤審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題、提出的意見和建議，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)當(dāng)前的工作是不是指導(dǎo)意義，是不是對(duì)促進(jìn)當(dāng)前的工作有參考價(jià)值。如果所反映的問(wèn)題雖然“內(nèi)容無(wú)限真”，但反映遲緩，錯(cuò)失良機(jī)，就會(huì)成為“明日黃花”，使信息失去使用價(jià)值。八是意見和建議要具有可操作性。跟蹤審計(jì)報(bào)告要讓大多數(shù)人能看懂，所提出的審計(jì)意見或建議具有可操作性，被審計(jì)單位一看就知道怎么做。

三、跟蹤審計(jì)報(bào)告的撰寫重點(diǎn)

1.跟蹤審計(jì)報(bào)告的立腳點(diǎn)要宏觀、反映內(nèi)容要大氣，主要反映項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)中的主要問(wèn)題、主要矛盾。較為微觀、金額太小的問(wèn)題可以考慮不寫進(jìn)報(bào)告。

2.跟蹤審計(jì)報(bào)告要全面，要有總體概念，要用數(shù)據(jù)去分析和反映取得的成績(jī)、存在的問(wèn)題，既要有絕對(duì)數(shù)，也要有相對(duì)數(shù)、相對(duì)比率等。

3.跟蹤審計(jì)報(bào)告要形成幾個(gè)明確的觀點(diǎn)，不能簡(jiǎn)單羅列審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要從全局的角度分析存在的問(wèn)題。所提建議針對(duì)性要強(qiáng)，不能大而化之，缺乏具體內(nèi)容。

4.審計(jì)查出的問(wèn)題要明確“是什么、為什么、怎么了、怎么辦”這幾個(gè)方面內(nèi)容。是什么，即要查清問(wèn)題的基本情況。為什么，即要分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因。怎么了，即要了解這個(gè)問(wèn)題產(chǎn)生的影響。怎么辦，即要從制度上提出如何防止問(wèn)題的發(fā)生。

四、跟蹤審計(jì)報(bào)告的文字表述要求

按照《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容要求，并考慮跟蹤審計(jì)報(bào)告使用者的特殊需求，在編寫跟蹤審計(jì)報(bào)告時(shí)總的要求是：文字簡(jiǎn)明扼要，問(wèn)題定性準(zhǔn)確，依據(jù)充分可靠，評(píng)價(jià)和結(jié)論實(shí)事求是、客觀公正，處理意見適當(dāng)。具體編寫時(shí)，應(yīng)達(dá)到以下基本要求：一是文字簡(jiǎn)練、語(yǔ)言通暢。力求文字精煉，語(yǔ)句通俗易懂，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、脈絡(luò)清晰。二是觀點(diǎn)鮮明、定性準(zhǔn)確。對(duì)問(wèn)題的披露，要體現(xiàn)法律、法規(guī)的鮮明要求，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)問(wèn)題的是非大小和情節(jié)輕重。三是證據(jù)確鑿、結(jié)論公正。審計(jì)結(jié)論要重證據(jù)，無(wú)論對(duì)人、對(duì)事必須堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的科學(xué)態(tài)度。四是邏輯清晰、環(huán)環(huán)相扣。文字表述符合事物發(fā)展的一般規(guī)律和人們思維的一般習(xí)慣，符合邏輯性、層次遞進(jìn)性，環(huán)環(huán)相扣。

具體起草跟蹤審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)注意：一是總體評(píng)價(jià)或總體情況要在審計(jì)范圍內(nèi)，即“審什么評(píng)價(jià)什么”。二是問(wèn)題要?dú)w類，一般表述格式為：抽查的總體數(shù)據(jù)、有問(wèn)題的數(shù)據(jù)、所占比例、典型案例。三是整改意見要分出層次，一般包括“被審計(jì)單位重視、采取措施、糾正了違規(guī)問(wèn)題、完善了制度、人員培訓(xùn)或加強(qiáng)了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)”等內(nèi)容。

五、問(wèn)題定性和審計(jì)建議的基本要求

1.審計(jì)查出問(wèn)題的定性要求。

在政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中尤其容易在基本建設(shè)程序、招投標(biāo)、工程管理、資金管理等各方面出現(xiàn)問(wèn)題，而且情況相當(dāng)復(fù)雜。對(duì)建設(shè)單位來(lái)說(shuō)，既有內(nèi)部因素，又有外部因素；有主觀上的原因，又有客觀的原因。因此，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，首先要弄清問(wèn)題是什么，即問(wèn)題的事實(shí)、國(guó)家法律和政策的規(guī)定、問(wèn)題的性質(zhì)，金額的大小和輕重、可能的危害和影響，都要重證據(jù)、重調(diào)查研究，切忌偏聽偏信，輕率地下結(jié)論。其次明白為什么，即建設(shè)單位或者項(xiàng)目參建單位產(chǎn)生問(wèn)題的主觀因素、客觀因素，內(nèi)部原因、外部原因。第三分清重要性。依據(jù)產(chǎn)生問(wèn)題的危害和影響，確定審計(jì)處理的基本考慮，要堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的態(tài)度，絕對(duì)不能主觀臆斷、不能存在主觀夸大或縮小的成分，防止審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)偏差。

2.提出審計(jì)建議的要求。

篇2

畜牧科技有限公司以養(yǎng)殖生態(tài)豬為主的集團(tuán)公司，占地60畝，是市重點(diǎn)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)、市重點(diǎn)扶貧農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，一期生態(tài)豬舍9棟已建設(shè)完畢，二期13棟豬舍正在建設(shè)中。公司秉承“綠色理念”，采用生態(tài)養(yǎng)豬法，目前能繁母豬200頭。公司在職殘疾人5人，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)后，將實(shí)行“公司＋農(nóng)戶”的一體化模式，通過(guò)公司與殘疾農(nóng)戶的合作經(jīng)營(yíng)，帶動(dòng)一方殘疾農(nóng)民脫貧致富。

二、項(xiàng)目概況

該項(xiàng)目建成后，可以有效地促進(jìn)市特別是農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加快產(chǎn)業(yè)化建設(shè)步伐。項(xiàng)目實(shí)施后，將采取“公司＋農(nóng)戶”的產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式，發(fā)展訂單農(nóng)業(yè)，讓利于殘疾戶，同時(shí)帶動(dòng)周邊農(nóng)戶、周邊鄉(xiāng)鎮(zhèn)的共同發(fā)展、共同致富，基本形成了一個(gè)集良種引進(jìn)、規(guī)模繁育、批量發(fā)放、圈舍達(dá)標(biāo)、設(shè)施齊全、儲(chǔ)存加工、專業(yè)化防疫滅病、科學(xué)化配料喂養(yǎng)、規(guī)范化管理于一體的新格局，真正起到公司項(xiàng)目輻射帶動(dòng)、幫扶殘疾人脫貧致富的作用。

三、項(xiàng)目背景

(一)項(xiàng)目提出的背景

隨著人民的生活水平不斷的提高，無(wú)公害生態(tài)優(yōu)質(zhì)肉豬的發(fā)展迎來(lái)了全面發(fā)展的黃金時(shí)期，由于我國(guó)大部分地區(qū)在整個(gè)肉食品結(jié)構(gòu)中傳統(tǒng)上以豬肉為主，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上優(yōu)質(zhì)無(wú)公害生態(tài)瘦肉型豬肉銷售將呈現(xiàn)巨大的市場(chǎng)空間，自2006年起國(guó)內(nèi)市場(chǎng)豬肉價(jià)格普遍上揚(yáng)，并且一漲再漲的現(xiàn)象，就是很好證明。同時(shí)長(zhǎng)期困擾我國(guó)廣大農(nóng)民養(yǎng)豬低效，豬肉市場(chǎng)長(zhǎng)期低迷的不利態(tài)勢(shì)已經(jīng)過(guò)去，而規(guī)模化標(biāo)準(zhǔn)化的無(wú)公害型生態(tài)養(yǎng)豬將在未來(lái)的市場(chǎng)中立于不敗之地。該項(xiàng)目符合國(guó)家大力發(fā)展扶持畜牧業(yè)向規(guī)?；茖W(xué)化標(biāo)準(zhǔn)化的要求，是落實(shí)黨的十七大會(huì)議精神和《國(guó)務(wù)院辦關(guān)于促進(jìn)生豬發(fā)展穩(wěn)定市場(chǎng)供應(yīng)的意見》具體體現(xiàn)。并且在市鎮(zhèn)鑼鎮(zhèn)建立一個(gè)萬(wàn)頭無(wú)公害型生態(tài)商品豬的養(yǎng)豬場(chǎng)，可以有效解決市及周邊大城市的菜籃子問(wèn)題。另外，殘疾人屬于社會(huì)中最困難群體，而市貧困殘疾人占全市貧困人口的80%，寧夏市天鵬畜牧科技有限公司從為殘疾人扶貧脫困救助工作出一份力的目標(biāo)出發(fā)，力求解決一部分殘疾人的脫貧致富問(wèn)題，為此擬籌建“市鎮(zhèn)鑼鎮(zhèn)天鵬萬(wàn)頭生態(tài)養(yǎng)豬廠”。

(二)項(xiàng)目必要性

首先該項(xiàng)目實(shí)施能夠加快貧困殘疾人穩(wěn)定脫貧致富奔小康的步伐，促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村和構(gòu)建和諧社會(huì)全面建設(shè)。市經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)相對(duì)較差，傳統(tǒng)的養(yǎng)殖業(yè)被視為人們擺脫貧困走向富裕的一條重要途徑，身為弱勢(shì)群體的殘疾人更無(wú)例外，把種養(yǎng)業(yè)作為維持生計(jì)的重要來(lái)源。因此，該項(xiàng)目的實(shí)施可以為貧困殘疾人盡快脫貧提供一條方便快捷有效可行的致富途徑，對(duì)于促進(jìn)和諧社會(huì)有著一定的意義。

其次項(xiàng)目以“公司+農(nóng)戶”為主的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式，企業(yè)通過(guò)合約確定殘疾農(nóng)戶為生態(tài)豬養(yǎng)殖戶，企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中采取統(tǒng)一供種、統(tǒng)一技術(shù)、統(tǒng)一培訓(xùn)、統(tǒng)一收購(gòu)、統(tǒng)一服務(wù)的五統(tǒng)方式，保證貨源、商品豬質(zhì)量，給企業(yè)帶來(lái)一定的效益，壯大了企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，擴(kuò)大了企業(yè)影響力，加強(qiáng)了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)將資金缺乏、技術(shù)落后，經(jīng)營(yíng)分散的殘疾農(nóng)戶結(jié)成統(tǒng)一體，領(lǐng)進(jìn)大市場(chǎng)，促進(jìn)了雙方在資金、勞力、場(chǎng)地、技術(shù)優(yōu)勢(shì)上的互補(bǔ)，增進(jìn)殘疾農(nóng)民增收，從而實(shí)現(xiàn)了公司農(nóng)戶雙贏目標(biāo)。

另外，生態(tài)豬扶貧項(xiàng)目的建設(shè)，不僅有效地扶持了貧困殘疾人家庭增收脫貧，而且能帶動(dòng)輻射周邊鄉(xiāng)鎮(zhèn)百姓的養(yǎng)豬積極性，能夠激勵(lì)農(nóng)戶到基地購(gòu)買優(yōu)良仔豬，發(fā)展壯大市養(yǎng)豬業(yè)。同時(shí)能夠進(jìn)一步刺激市飼料加工、肥料制作銷售等行業(yè)的迅猛發(fā)展，特別是豬糞加工業(yè)則與無(wú)公害設(shè)施蔬菜、枸杞種植業(yè)等相呼應(yīng)，可以為市農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展增添濃墨的一筆。

(三)項(xiàng)目可行性分析

1、地理位置優(yōu)勢(shì)突出，交通便利，便于運(yùn)輸

市位于寧夏中西部寧夏、內(nèi)蒙古、甘肅交界地帶，東與寧夏吳忠市接壤，南與寧夏固原市及甘肅省靖遠(yuǎn)縣相連，西與甘肅省景泰縣交界，北與阿拉善左旗毗鄰。同時(shí)市位于西隴?！m新線經(jīng)濟(jì)帶與呼包—包蘭—蘭青經(jīng)濟(jì)帶的交匯處，地處西部開發(fā)的重點(diǎn)區(qū)域，受到銀川、蘭州、寶雞、西安等大城市的輻射，宏觀區(qū)位條件良好。另外是全國(guó)鐵路交通大動(dòng)脈的西部“橋頭堡”，是歐亞大通道“東進(jìn)西出”的必經(jīng)之地，境內(nèi)多條國(guó)道、省道縱橫交織，村鎮(zhèn)公路四通八達(dá)，形成了公路、鐵路縱橫交錯(cuò)的交通網(wǎng)絡(luò)，交通發(fā)達(dá)，為商品豬的外運(yùn)和銷售提供了有效的運(yùn)輸保障。

2、既符合當(dāng)?shù)貙?shí)際，又滿足殘疾人需求

市近116萬(wàn)人口，殘疾人40000多人，占全市人口3%左右。全縣貧困人口6400人，其中殘疾人5000人左右，占全市貧困人口的80%。涉及1900余戶殘疾人家庭，其中有勞動(dòng)能力900戶左右。同時(shí)生豬養(yǎng)殖是市城區(qū)鎮(zhèn)羅鎮(zhèn)的三大支柱產(chǎn)業(yè)之一，產(chǎn)業(yè)服務(wù)功能健全，生態(tài)豬肉以其綠色無(wú)污染、無(wú)疫病、肉質(zhì)品質(zhì)高而享譽(yù)寧夏，成為市一產(chǎn)業(yè)品牌，因此在市發(fā)展生態(tài)養(yǎng)豬業(yè)有著巨大上升空間，這一項(xiàng)目建成后能輻射市鎮(zhèn)鑼鎮(zhèn)及周邊地區(qū)殘疾人可扶戶，形成產(chǎn)業(yè)化、專業(yè)化、規(guī)?；?jīng)營(yíng)，建成公司加殘疾人可扶戶的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。

3、生態(tài)養(yǎng)豬模式可以帶給養(yǎng)豬戶更多的利益，適合殘疾人操作

本項(xiàng)目生態(tài)養(yǎng)豬飼養(yǎng)模式是在舍內(nèi)設(shè)置80～100厘米的地下或地上式墊料坑，填充鋸末或秸稈等墊料，利用微生物制劑對(duì)墊料進(jìn)行發(fā)酵，形成有益菌繁殖的小環(huán)境，抑制有害菌和病毒。豬糞尿直接排放在墊料上，實(shí)現(xiàn)糞污零排放；糞尿加速了墊料微生物的發(fā)酵，產(chǎn)生熱量，保證豬只能正常越冬；恢復(fù)了豬只的拱食習(xí)性，采食發(fā)酵產(chǎn)生的菌體蛋白，成為豬只的補(bǔ)充料；墊料較長(zhǎng)時(shí)間(一般2-3年)根據(jù)需要清理一次，成為高檔有機(jī)肥料；整個(gè)飼養(yǎng)過(guò)程對(duì)外達(dá)到零排放、無(wú)臭味、無(wú)污染。本項(xiàng)目具有以下優(yōu)點(diǎn)，非常適合殘疾人運(yùn)作。

一是省水、省料、省勞力。生態(tài)養(yǎng)豬模式不需要用水沖洗圈舍，僅需要滿足豬飲用水即可，較傳統(tǒng)集約化養(yǎng)豬可節(jié)省用水85%～90%。豬糞、尿被微生物分解轉(zhuǎn)化為可被豬食用的有機(jī)物和菌體蛋白質(zhì)，豬通過(guò)拱食，可節(jié)省精飼料15%～20%。由于豬場(chǎng)不需要清糞，飼養(yǎng)人員僅需保證及時(shí)喂料、翻扒調(diào)勻過(guò)于集中的糞便，根據(jù)墊床干燥程度及時(shí)調(diào)整濕度即可，較傳統(tǒng)養(yǎng)豬節(jié)約一半的勞力，便于殘疾人操作。

二是提高抵抗力、提高豬肉品質(zhì)。由于豬只恢復(fù)了自然習(xí)性，豬只應(yīng)激少，又采食菌體蛋白，飼料里又拌有微生物有益菌，大大改善了腸道菌群平衡，抗病力明顯增強(qiáng)，發(fā)病率減少，用藥費(fèi)用減少8～15元/頭。

三是增加養(yǎng)殖效益。生態(tài)養(yǎng)豬較傳統(tǒng)養(yǎng)豬僅飼養(yǎng)環(huán)節(jié)即可減少飼料、水等直接飼養(yǎng)成本40～90元/頭。該模式充分利用了鋸末、稻殼或者粉碎后的玉米秸稈等作為墊料生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)生物有機(jī)肥，可以用于扶持殘疾人種植無(wú)公害蔬菜，也可以帶來(lái)很高的效益。所以新興生態(tài)養(yǎng)豬相對(duì)傳統(tǒng)集約養(yǎng)豬可增加收入100～150元/頭。

四是無(wú)污染，實(shí)現(xiàn)糞污零排放。該模式的生產(chǎn)過(guò)程不對(duì)外排放糞污，將傳統(tǒng)養(yǎng)豬糞便污染處理問(wèn)題提前在養(yǎng)殖環(huán)節(jié)進(jìn)行消納，真正實(shí)現(xiàn)了污染物零排放的要求。

可見該項(xiàng)目具有風(fēng)險(xiǎn)小、投資少，周期短、見效快等特點(diǎn)。寧夏市天鵬畜牧科技有限公司技術(shù)力量雄厚，將聘請(qǐng)有生態(tài)養(yǎng)豬經(jīng)驗(yàn)的專家為顧問(wèn)，長(zhǎng)期為殘疾人養(yǎng)殖戶的提供培訓(xùn)和親臨指導(dǎo)，大大降低了養(yǎng)殖戶風(fēng)險(xiǎn)，因此，該項(xiàng)目非常適合殘疾人自身養(yǎng)殖的特點(diǎn)。

4、當(dāng)?shù)仫暳腺Y源豐富，既省錢又方便

市具有良好的農(nóng)業(yè)發(fā)展條件，地處黃河前套之首，引黃灌溉得天獨(dú)厚，川區(qū)平原地勢(shì)平緩，土壤肥沃，溝渠縱橫，排灌暢通，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)條件優(yōu)越，是自治區(qū)重要的商品糧和畜禽養(yǎng)殖基地，年產(chǎn)糧食55余萬(wàn)噸，同時(shí)適合種植各種優(yōu)質(zhì)牧草，能為發(fā)展生態(tài)養(yǎng)豬業(yè)提供豐富充足的飼料來(lái)源。

據(jù)以上分析，建立萬(wàn)畝養(yǎng)豬扶貧項(xiàng)目是一個(gè)符合實(shí)際，切實(shí)可行的殘疾扶貧項(xiàng)目。

四、市場(chǎng)分析與建設(shè)規(guī)模

(一)項(xiàng)目產(chǎn)品分析

該項(xiàng)目母豬具有抗病力強(qiáng)，耐粗料飼養(yǎng)，繁殖率高及母性強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)，所生產(chǎn)的商品豬具有生長(zhǎng)周期短，飼料回報(bào)率高，瘦肉率高、肉質(zhì)好等優(yōu)點(diǎn)，深受消費(fèi)者的青睞。

(二)市場(chǎng)調(diào)查分析

中國(guó)是一個(gè)生豬生產(chǎn)大國(guó)，同時(shí)也是豬肉及其制品消費(fèi)大國(guó)。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，2006年，我國(guó)生豬存欄量為4.94億頭，出欄量為6.81億頭，豬肉產(chǎn)量已經(jīng)達(dá)到世界豬肉總產(chǎn)量的52%，中國(guó)人均豬肉消費(fèi)量也從1990年的20公斤上升到2006年的39.6公斤。目前，我國(guó)高收入人群中每天人豬肉均消費(fèi)水平已經(jīng)分別達(dá)到100-150克。而農(nóng)民年人均豬肉消費(fèi)不足20千克。雖然短時(shí)間內(nèi)我國(guó)居民很難達(dá)到高收入人群的消費(fèi)水平，但是隨著人民生活水平的提高，二元消費(fèi)結(jié)構(gòu)下農(nóng)村居民人均豬肉消費(fèi)量將逐步提高，將是推動(dòng)我國(guó)豬肉消費(fèi)量增長(zhǎng)最主要的因素。再次，隨著人口的自然增長(zhǎng)，城市人口的較快增加(我省農(nóng)村人均年消費(fèi)豬肉約18公斤，城市人均年消費(fèi)約35公斤)。到2010年，全國(guó)人口將突破14億，專家預(yù)測(cè)豬肉消費(fèi)量年增長(zhǎng)3—5%，我國(guó)肉類消費(fèi)還存在著成倍增長(zhǎng)的空間。

根據(jù)調(diào)查，我自治區(qū)生豬存欄量1800萬(wàn)頭，能繁母豬196萬(wàn)頭，2009年生豬出欄量2800萬(wàn)頭。市年豬肉需求量初步調(diào)查，約需24萬(wàn)噸。2005年以來(lái)，疑難豬病層出不窮，給廣大養(yǎng)殖戶(場(chǎng))帶來(lái)了滅頂之災(zāi)，使市乃至全國(guó)的養(yǎng)豬業(yè)達(dá)到了低谷。到目前為止，現(xiàn)有年出品豬肉僅10萬(wàn)噸，尚存在巨大缺口。

因此項(xiàng)目產(chǎn)品社會(huì)需求巨大，市場(chǎng)前景廣闊。

(三)產(chǎn)品方案、建設(shè)規(guī)模

面對(duì)當(dāng)前大好的形勢(shì)和國(guó)家政策的大力支持，根據(jù)市場(chǎng)需求和實(shí)際情況，項(xiàng)目總的規(guī)模是年穩(wěn)定生豬存欄10000頭，其中公司首期飼養(yǎng)母豬200頭，逐年擴(kuò)大規(guī)模至年飼養(yǎng)種豬620頭(常年飼養(yǎng)能繁母豬600頭，公豬20頭)。

五、廠址選擇

畜牧科技有限公司著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，努力使該項(xiàng)目成為城市菜籃子工程的一部分。這里水、電、資源及原材料充足，交通便利，便于運(yùn)輸。場(chǎng)址地勢(shì)較高、地形開闊、通風(fēng)良好，同時(shí)又遠(yuǎn)離居民區(qū)和醫(yī)療機(jī)構(gòu)、屠宰場(chǎng)等場(chǎng)所，能夠保持良好的衛(wèi)生防疫條件，非常適宜建設(shè)生態(tài)養(yǎng)豬廠。

六、項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容

公司占地60畝，擬擴(kuò)建生態(tài)豬舍13棟，用2-3年的時(shí)間建設(shè)一個(gè)擁有22棟生態(tài)豬舍，年飼養(yǎng)種豬620頭，其中常年飼養(yǎng)能繁母豬600頭，公豬20頭，水電全部配套,集繁養(yǎng)加工于一體的現(xiàn)代化的農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，促進(jìn)殘疾戶和企業(yè)共同發(fā)展。

七、經(jīng)營(yíng)模式

1、創(chuàng)新養(yǎng)殖方式，實(shí)行生態(tài)養(yǎng)殖，按照一欄豬、一片蔬菜的發(fā)展模式，提高產(chǎn)業(yè)綜合效益。項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)營(yíng)擬以資源開發(fā)利用、廢棄物資源化、清潔生產(chǎn)、遵循自然生態(tài)系統(tǒng)的物質(zhì)良性循環(huán)規(guī)律的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，實(shí)現(xiàn)“資源—產(chǎn)品—再生資源”的閉環(huán)反饋式循環(huán)過(guò)程，以生態(tài)化、規(guī)模化養(yǎng)豬為主，實(shí)行農(nóng)牧結(jié)合，養(yǎng)豬、果蔬種植等有機(jī)結(jié)合，組建生態(tài)養(yǎng)殖有限公司。

2、產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)促進(jìn)養(yǎng)豬生產(chǎn)規(guī)?；?、專業(yè)化。規(guī)模化出效益，專業(yè)化保質(zhì)量，產(chǎn)業(yè)化促發(fā)展，形成公司+殘疾人養(yǎng)殖戶的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合。公司建起種豬點(diǎn)，培育優(yōu)質(zhì)種豬，保證飼養(yǎng)戶養(yǎng)上品質(zhì)優(yōu)良的仔豬，同時(shí)公司外聯(lián)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)、內(nèi)聯(lián)養(yǎng)殖戶，根據(jù)市場(chǎng)需求及時(shí)的向養(yǎng)豬戶傳遞市場(chǎng)信息，并提供技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，為養(yǎng)豬戶免去后顧之憂。

八、扶持帶動(dòng)殘疾人計(jì)劃

首先，選好選準(zhǔn)扶持對(duì)象，仔豬到戶能飼養(yǎng)、會(huì)繁育、懂育肥、講效益。項(xiàng)目采用以公司+可扶殘疾農(nóng)戶的形式向全市輻射救助，初步選擇無(wú)地種，無(wú)工作崗位，生活十分困難，適合養(yǎng)殖生態(tài)豬的貧困殘疾人可扶戶10戶以上為示范點(diǎn)，進(jìn)行扶持救助，然后再向全鎮(zhèn)乃至全市擴(kuò)展。

篇3

[關(guān)鍵詞]項(xiàng)目申報(bào) 角色 流程

[中圖分類號(hào)]TP311.5 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1009-5349（2014）10-0040-02

近年來(lái)，教育部與教育廳對(duì)高校的各項(xiàng)資金支持幾乎全部以項(xiàng)目形式撥款。因此，建立學(xué)校各個(gè)部門、科研院所、教師個(gè)體申報(bào)項(xiàng)目的長(zhǎng)效機(jī)制迫在眉睫。這就需要利用信息化手段，設(shè)計(jì)穩(wěn)定、可靠、實(shí)用性強(qiáng)的軟件系統(tǒng)，支持高校內(nèi)部的項(xiàng)目搜集、整理、審批工作。

一、需求分析

以學(xué)院為單位，提交項(xiàng)目?jī)?nèi)容，再由歸口部門審核，歸口部門審核通過(guò)的項(xiàng)目會(huì)顯示到財(cái)務(wù)處角色的后臺(tái)，由財(cái)務(wù)處角色控制項(xiàng)目審批進(jìn)度。

前臺(tái)連接部署在門戶網(wǎng)站上，用戶可以在前臺(tái)查看自己項(xiàng)目的狀態(tài)，包括歸口部門是否審核，財(cái)務(wù)處設(shè)置的項(xiàng)目狀態(tài)。

財(cái)務(wù)處角色負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)信息以及項(xiàng)目審核信息，方便用戶查看。

超級(jí)管理員角色控制添加用戶ID和用戶密碼，并能夠編輯前臺(tái)新聞。

二、系統(tǒng)流程圖

整個(gè)系統(tǒng)工作流程圖如圖1。

三、數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)

Admin：管理員信息表；

Adminlbb：管理員類別表；

Dwlbb：申報(bào)單位類別表（將申報(bào)單位分類，方便管理。）；

Gkbmb：歸口部門表；

Jdjhb：項(xiàng)目的進(jìn)度計(jì)劃表；

Jjggfwysmxb：基建公共服務(wù)預(yù)算明細(xì)表（項(xiàng)目細(xì)節(jié)信息表）；

Yqsbysmxb：儀器設(shè)備預(yù)算明細(xì)表（項(xiàng)目細(xì)節(jié)信息表）；

System_kgb：系統(tǒng)開關(guān)控制，及開關(guān)通知表；

Xmdwb：項(xiàng)目單位表；

Xmlbb：項(xiàng)目類別表；

Xmsbb：項(xiàng)目申報(bào)表（項(xiàng)目主體信息表）；

Xmztb：項(xiàng)目狀態(tài)表；

Xmzxlbb：項(xiàng)目專項(xiàng)類別表；

Xwb：新聞表（系統(tǒng)首頁(yè)新聞）。

四、系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)

系統(tǒng)采用tomcat+struts2+mysql+jsp架構(gòu)，結(jié)合ajax技術(shù)，從簡(jiǎn)單，實(shí)用，可靠，人性化的角度出發(fā)進(jìn)行設(shè)計(jì)。下面重點(diǎn)介紹對(duì)項(xiàng)目申報(bào)工作的流程控制，以及申報(bào)項(xiàng)目過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題。

（一）流程控制

本系統(tǒng)首先由各個(gè)部門的管理員申請(qǐng)一個(gè)用戶賬號(hào)，并統(tǒng)一提交本部門或本學(xué)院的項(xiàng)目信息。根據(jù)項(xiàng)目信息中的歸口部門字段，控制各個(gè)歸口部門管理員登陸本系統(tǒng)之后，只能看到屬于本歸口的項(xiàng)目。在歸口部門內(nèi)部討論后可以決定此項(xiàng)目是否通過(guò)。

歸口部門通過(guò)的項(xiàng)目，才能顯示在財(cái)務(wù)部門角色的后臺(tái)，財(cái)務(wù)部門將歸口部門通過(guò)的項(xiàng)目整理，導(dǎo)出，打印成冊(cè)，提交校領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)討論。最后根據(jù)討論結(jié)果，將系統(tǒng)中的項(xiàng)目狀態(tài)修改成“省財(cái)政在庫(kù)項(xiàng)目”，“已批復(fù)未啟動(dòng)專項(xiàng)”等項(xiàng)目狀態(tài)。

這些項(xiàng)目主體內(nèi)容實(shí)時(shí)在系統(tǒng)前臺(tái)頁(yè)面展示，方便用戶隨時(shí)查看。

（二）項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中可能存在的問(wèn)題

1.項(xiàng)目提交機(jī)制

由于系統(tǒng)采用以部門（學(xué)院）為單位提交項(xiàng)目信息，難免在部門內(nèi)部出現(xiàn)隨意提交無(wú)意義的項(xiàng)目信息，在今后的系統(tǒng)升級(jí)過(guò)程中，應(yīng)考慮采用注冊(cè)用戶上傳項(xiàng)目，系統(tǒng)管理員控制上傳項(xiàng)目是否有效并在前臺(tái)展示。

2.項(xiàng)目分批處理策略

目前本系統(tǒng)考慮項(xiàng)目信息提交的時(shí)間段清晰的特性，采用項(xiàng)目提交時(shí)間對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分批處理。但是考慮到將來(lái)可能同一時(shí)間段會(huì)有不同的教育基金項(xiàng)目申請(qǐng)，在今后的系統(tǒng)升級(jí)中，應(yīng)該考慮在申報(bào)項(xiàng)目的同時(shí)，用戶可以選擇自己所申請(qǐng)的教育基金。

篇4

2013年年初計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目241個(gè)，10月我局將年初審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃從241個(gè)調(diào)整為289個(gè)，全年實(shí)際完成338個(gè)，現(xiàn)將2013年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況綜合報(bào)告如下：

一、2013年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況

2013年10月我局將年度計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目個(gè)數(shù)由年初的241個(gè)調(diào)整為289個(gè)。分別為：財(cái)政審計(jì)8個(gè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)5個(gè)；行政事業(yè)審計(jì)1個(gè)；專項(xiàng)資金審計(jì)12個(gè)；專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查2個(gè)；災(zāi)后重建重點(diǎn)跟蹤審計(jì)1個(gè)；外資審計(jì)2個(gè)；固定資產(chǎn)投資審計(jì)258個(gè)（其中災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目、資金審計(jì)222個(gè)）。

今年全年實(shí)際完成338個(gè)，其中計(jì)劃項(xiàng)目289個(gè)已全部完成，超額完成的49個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。實(shí)際完成審計(jì)項(xiàng)目占年初計(jì)劃的140%，占中期調(diào)整后審計(jì)項(xiàng)目的117%。共查出違規(guī)金額21萬(wàn)元，管理不規(guī)范金額43957萬(wàn)元。應(yīng)上繳財(cái)政21萬(wàn)元，應(yīng)歸還原渠道資金133萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整處理693萬(wàn)元，核減政府投資17064萬(wàn)元，認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任11項(xiàng)。提出審計(jì)建議意見75條，提出審計(jì)專題、綜合性報(bào)告和信息簡(jiǎn)報(bào)56篇，被批示采用的審計(jì)專題、綜合性報(bào)告和信息簡(jiǎn)報(bào)44篇。

二、固定資產(chǎn)投資審計(jì)完成情況

截止2013年12月10日，全年共派出審計(jì)人員1352人·次（含外聘審計(jì)人員867人·次），累計(jì)外勤審計(jì)工作量6359人·天，共完成固定資產(chǎn)投資竣工決（結(jié)）算審計(jì)302個(gè)，送審金額10.64億元、審定金額9.04億元，核減政府投資1.61億元，審減率15.09%。其中：災(zāi)后重建項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算審計(jì)243個(gè)，送審金額8.81億元、審定金額7.53億元，核減政府投資1.27億元，審減率14.44%。

災(zāi)后重建項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算在審項(xiàng)目165個(gè)，送審金額8.54億元，未送審災(zāi)后重建工程項(xiàng)目145個(gè)，立項(xiàng)金額19.55億元。

篇5

關(guān)于申報(bào)國(guó)家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重大專項(xiàng)項(xiàng)目的基本條件、程序、資金申請(qǐng)報(bào)告格式和評(píng)審要點(diǎn)

一、基本條件

1、符合專項(xiàng)項(xiàng)目公告的要求；

2、項(xiàng)目采用的科技成果應(yīng)具有先進(jìn)性，需經(jīng)國(guó)家權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證或出具技術(shù)檢測(cè)報(bào)告等證明材料，并取得必要的驗(yàn)證和生產(chǎn)許可；

3、項(xiàng)目建設(shè)具有明確的目標(biāo)，建設(shè)任務(wù)合理，具有一定的規(guī)模、較好的經(jīng)濟(jì)效益和良好的推廣應(yīng)用價(jià)值；

4、項(xiàng)目法人必須具有較強(qiáng)的技術(shù)開發(fā)、資金籌措和工程建設(shè)組織能力，具有較好的業(yè)績(jī)、較高的資信等級(jí)，資產(chǎn)負(fù)債在合理范圍（50%以下）；

5、項(xiàng)目法人應(yīng)具備使用擬產(chǎn)業(yè)化技術(shù)的權(quán)利，應(yīng)具有相關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資格；

6、項(xiàng)目投資籌措方案已經(jīng)落實(shí)，并符合國(guó)家有關(guān)項(xiàng)目資本金制度的要求（項(xiàng)目法人30%以上自有資金）；

7、項(xiàng)目應(yīng)以備開工建設(shè)條件或已經(jīng)開工建設(shè)但備案不超過(guò)兩年，包括已落實(shí)項(xiàng)目建設(shè)用地，具有環(huán)保以及其他許可文件，落實(shí)主要原材料等外部配套條件；

8、項(xiàng)目必須已經(jīng)按照規(guī)定完成備案（或核準(zhǔn)）；對(duì)于已開工項(xiàng)目的備案（或核準(zhǔn)）文件，應(yīng)在有效期內(nèi)且未滿兩年。

二、評(píng)審和實(shí)施程序

——公告，明確支持的重點(diǎn)領(lǐng)域和技術(shù)方向；

——項(xiàng)目法人編制資金申請(qǐng)報(bào)告；

——上報(bào)國(guó)家發(fā)展改革委初審；

——國(guó)家組織專家評(píng)審或咨詢機(jī)構(gòu)評(píng)估；

——國(guó)家批復(fù)資助項(xiàng)目，明確項(xiàng)目目標(biāo)、內(nèi)容、國(guó)家補(bǔ)助資金額度及使用方向；

——根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度分年度下達(dá)補(bǔ)助資金；

——項(xiàng)目驗(yàn)收及后評(píng)估。

三、項(xiàng)目資金申請(qǐng)報(bào)告要點(diǎn)

1、項(xiàng)目建設(shè)的意義和必要性，國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀和技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)

（1）行業(yè)規(guī)劃與產(chǎn)業(yè)政策

（2）產(chǎn)品特點(diǎn)與市場(chǎng)需求

（3）行業(yè)技術(shù)與發(fā)展趨勢(shì)

（4）產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀與產(chǎn)業(yè)化前景

（5）產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)及社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響

2、市場(chǎng)分析

（1）國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)

（2）產(chǎn)品定位

（3）目標(biāo)市場(chǎng)

（4）分析與預(yù)測(cè)

3、項(xiàng)目技術(shù)基礎(chǔ)

（1）成果來(lái)源、產(chǎn)權(quán)

（2）已完成研究開況

（3）技術(shù)或工藝特點(diǎn)和比較優(yōu)勢(shì)

（4）該技術(shù)突破對(duì)行業(yè)技術(shù)進(jìn)步的重要意義

4、建設(shè)方案、規(guī)模、地點(diǎn)

篇6

一、知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的定義

雖然知識(shí)管理審計(jì)已經(jīng)開始在一些組織中實(shí)施應(yīng)用,但知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告卻沒有一個(gè)嚴(yán)格的定義。審計(jì)報(bào)告是指“審計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求,在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見或無(wú)法發(fā)表意見的書面文件?！备鶕?jù)這個(gè)定義,筆者認(rèn)為知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告也至少應(yīng)該體現(xiàn)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)時(shí)間等基本要素。目前知識(shí)管理審計(jì)尚未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),使用較多有HyA-K-Audit、DelphiGroup的KM2、F.W.Horton的InfoMap法等。知識(shí)管理審計(jì)的對(duì)象是組織內(nèi)的知識(shí)、知識(shí)工作者、知識(shí)環(huán)境、知識(shí)的收集、知識(shí)共享和知識(shí)創(chuàng)新。審計(jì)時(shí)間對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)來(lái)講一般都是事后審計(jì),而知識(shí)管理審計(jì)事前、事中、事后都可以。因此筆者認(rèn)為,知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告就是審計(jì)師依據(jù)一定的審計(jì)方法,在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目發(fā)表審計(jì)意見或無(wú)法發(fā)表審計(jì)的書面文件。此處提到的“無(wú)法發(fā)表審計(jì)意見”是因?yàn)閷徲?jì)師可能受到主觀或客觀因素的影響而無(wú)法收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見的情形。

二、知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的作用

1.防護(hù)性作用

知識(shí)管理的實(shí)施已經(jīng)掀起一股熱潮。然而當(dāng)前的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明,知識(shí)管理項(xiàng)目的成功率最多只有15%。產(chǎn)業(yè)分析家預(yù)測(cè),到2003年僅財(cái)富500強(qiáng)就會(huì)因?yàn)橹R(shí)管理項(xiàng)目的失敗損失315億美元。審計(jì)師通過(guò)出具不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告,可以提高或降低企業(yè)決策者對(duì)知識(shí)管理項(xiàng)目的依賴或期望程度。幫助組織了解到底需要哪些知識(shí)以及如何管理這些知識(shí)。因此,知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用,能夠?qū)χR(shí)管理部門盲目的或缺乏效果、效率、經(jīng)濟(jì)性的項(xiàng)目起到制約作用。

2.建設(shè)性作用

知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告著眼于組織管理部門的戰(zhàn)略、控制、目標(biāo)、結(jié)構(gòu)及決策的最優(yōu)性,它是在對(duì)公司知識(shí)資源進(jìn)行系統(tǒng)的、科學(xué)的考察和評(píng)估的基礎(chǔ)上提出診斷性和預(yù)測(cè)性的審計(jì)意見。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)該指出知識(shí)及其管理的癥結(jié)所在,如決信息超載、重復(fù)勞動(dòng)造成的交流成本高、效率低下等問(wèn)題,揭示信息供給方面的差別和信息流程中缺失的環(huán)節(jié),幫助組織識(shí)別信息需求并將其與組織的信息資源相匹配,提高知識(shí)管理實(shí)踐,顯示價(jià)值鏈在人、組織和顧客中形成的過(guò)程,指出通過(guò)知識(shí)共享和組織學(xué)習(xí)應(yīng)用杠桿作用的方式和途徑。

三、知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的要素

根據(jù)詳略程度,審計(jì)報(bào)告可以分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告;按照使用目的可以分為公布目的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)。筆者認(rèn)為知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告主要用于指出知識(shí)及其管理存在的問(wèn)題和幫助組織改善經(jīng)營(yíng)管理,故應(yīng)當(dāng)屬于詳式審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告。根據(jù)審計(jì)文書的基本要求,其要素應(yīng)該包括以下八項(xiàng):

1.標(biāo)題。全面的知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)該為“關(guān)于(被審計(jì)單位)(時(shí)間)的知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告。專題知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)在(時(shí)間)后面加上專題名稱。被審計(jì)單位的名稱應(yīng)該寫全稱,避免引起誤解;時(shí)間可以是被審計(jì)事項(xiàng)已經(jīng)或?qū)⒁l(fā)生的時(shí)間,也可以是正在發(fā)生的時(shí)間。

2.收件人。審計(jì)報(bào)告的收件人一般是業(yè)務(wù)的委托人或授權(quán)人。如果是外部審計(jì),委托單位與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般會(huì)簽署業(yè)務(wù)約定書(合同),此時(shí)的收件人應(yīng)是審計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象;如果是內(nèi)部審計(jì),則審計(jì)項(xiàng)目往往是管理部門授權(quán)審計(jì),此時(shí)審計(jì)報(bào)告的收件人為授權(quán)人。

3.引言段。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)依次說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)的依據(jù);被審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;審計(jì)事項(xiàng)的要求和執(zhí)行時(shí)間;其中審計(jì)對(duì)象的范圍至少應(yīng)當(dāng)指明知識(shí)管理項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間和部門;審計(jì)事項(xiàng)的要求和執(zhí)行時(shí)間是業(yè)務(wù)約定書或授權(quán)人的具體要求。

4.范圍段。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的的范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明已經(jīng)實(shí)施的審計(jì)工作;所依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn);審計(jì)責(zé)任等。審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)程序,這些審計(jì)工作足以獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)師的審計(jì)意見。審計(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)指出知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告屬于診斷性的管理建議,僅供管理部門內(nèi)部參考,因使用不當(dāng)造成的后果與審計(jì)師和審計(jì)單位無(wú)關(guān),即不承擔(dān)法律責(zé)任。

5.意見段。意見段應(yīng)該是知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的核心部分,因而也就占據(jù)了審計(jì)報(bào)告的最大篇幅。一份審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量高低主要取決于意見段。這一段應(yīng)該具體說(shuō)明以下三個(gè)具體內(nèi)容:

(1)對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的基本評(píng)價(jià)。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)描述知識(shí)管理在組織中的戰(zhàn)略地位、知識(shí)管理的基礎(chǔ)建設(shè)、知識(shí)管理實(shí)施模式或戰(zhàn)略、知識(shí)管理實(shí)施現(xiàn)狀、知識(shí)管理部門的人力資源、知識(shí)管理實(shí)施的安全性和效益性等。進(jìn)行了上述有關(guān)內(nèi)容的說(shuō)明以后,審計(jì)師對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)做出了基本的評(píng)價(jià),總括性的說(shuō)明被審計(jì)事項(xiàng)的優(yōu)劣。在基本評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上對(duì)成績(jī)、問(wèn)題進(jìn)行分析。

(2)主要成績(jī)和問(wèn)題。知識(shí)管理的事后或事中審計(jì)要說(shuō)明主要經(jīng)驗(yàn)和成績(jī)、不足和缺陷。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)描述知識(shí)收集、知識(shí)共享、知識(shí)創(chuàng)新的情況及意識(shí);描述信息流的有序性和及時(shí)性;評(píng)價(jià)學(xué)習(xí)機(jī)制、商務(wù)智能和知識(shí)儲(chǔ)備途徑等;說(shuō)明在知識(shí)管理實(shí)踐過(guò)程定的人對(duì)特定的知識(shí)資源擁有的安全和權(quán)限級(jí)別;評(píng)價(jià)知識(shí)獲取的安全性和及時(shí)性;評(píng)價(jià)知識(shí)管理人員素質(zhì)和知識(shí)管理績(jī)效等。在分析的基礎(chǔ)上肯定成績(jī),總結(jié)經(jīng)驗(yàn);指出問(wèn)題,吸取教訓(xùn)。

知識(shí)管理的事前審計(jì)要分析組織的知識(shí)基礎(chǔ)和知識(shí)需求,找出知識(shí)差距和知識(shí)流,并判斷它們對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響,以確定組織知識(shí)管理的戰(zhàn)略或知識(shí)管理的實(shí)施模型是否科學(xué)合理。報(bào)告最后要說(shuō)明知識(shí)管理項(xiàng)目的可行性,提出預(yù)測(cè)性的報(bào)告。其目的是減少?zèng)Q策失誤,實(shí)現(xiàn)決策科學(xué)化。

(3)改進(jìn)意見和建議。這部分內(nèi)容不是必須的,即如果項(xiàng)目可行或?qū)嵤┬Ч己?則可以省略。但如果知識(shí)管理項(xiàng)目存在重大缺陷,此處應(yīng)該是知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的重要內(nèi)容。此時(shí)審計(jì)師應(yīng)該針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題和不足之處提出意見和建議,包括:解決問(wèn)題的辦法、可以采取的措施、可供選擇的方案等。但此處應(yīng)當(dāng)說(shuō)明,這些建議僅供內(nèi)部參考、不具備鑒證作用。

6.審計(jì)師簽名蓋章。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人(或?qū)徲?jì)組組長(zhǎng))簽名蓋章。社會(huì)審計(jì)還應(yīng)該加蓋事務(wù)所合伙人或主任會(huì)計(jì)師的章。

7.審計(jì)機(jī)構(gòu)及地址。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明審計(jì)機(jī)構(gòu)的名稱及地址,并加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)的公章。

8.報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告最后應(yīng)當(dāng)寫明審計(jì)報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告日期為審計(jì)工作完成日,即應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序均已經(jīng)實(shí)施完畢。

四、知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的編制要領(lǐng)

知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的編制人應(yīng)當(dāng)是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)。由于被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境千差萬(wàn)別,因此以上八個(gè)要素在審計(jì)報(bào)告中地位、所占篇幅不盡相同。審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)實(shí)際需要來(lái)表達(dá)這些內(nèi)容。為了保證權(quán)威性,在寫作中應(yīng)該注意以下要領(lǐng):

1.要根據(jù)知識(shí)管理的審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格選材。它包括陳述的真實(shí)性、優(yōu)劣性、差距性和潛在性的各種題材。要有事實(shí)、有數(shù)據(jù)、有比較、有分析。

2.要依據(jù)審計(jì)報(bào)告的基本要素安排好報(bào)告的結(jié)構(gòu)。因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)是報(bào)告的骨架,是科學(xué)組織報(bào)告材料的必要手段,既要體現(xiàn)出完整性,又要順理成章。防止公式化傾向。

篇7

【關(guān)鍵詞】 國(guó)外貸援款項(xiàng)目;公證審計(jì);差異點(diǎn)

從2007年起審計(jì)署對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)管理模式進(jìn)行了改革，只授權(quán)到省一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，由省級(jí)機(jī)關(guān)直接組織實(shí)施并出具審計(jì)報(bào)告，直接向?qū)徲?jì)署負(fù)責(zé)，不得對(duì)下一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)。這樣，在現(xiàn)有管理體制及人員編制的情況下，省廳外資審計(jì)部門的工作量和責(zé)任都有了較大的增加。要做到確保公證審計(jì)質(zhì)量并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)結(jié)合國(guó)外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)職能的雙重性，審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性，審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性、長(zhǎng)期性、連續(xù)性和時(shí)效性的特點(diǎn)，明確與其他政府審計(jì)項(xiàng)目之間的主要區(qū)別，依照審計(jì)工作流程，在審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段中分別確定相應(yīng)的差異點(diǎn)，通過(guò)對(duì)這些差異點(diǎn)的強(qiáng)化控制來(lái)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)全過(guò)程的質(zhì)量控制，從而提高國(guó)外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)的報(bào)告質(zhì)量。

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段中差異點(diǎn)的確定與控制

（一）審前調(diào)查的差異――區(qū)分項(xiàng)目是初次審計(jì)還是連續(xù)審計(jì)來(lái)開展

其他政府審計(jì)項(xiàng)目一般不會(huì)對(duì)一個(gè)單位每年都實(shí)施審計(jì)，有些單位多年都安排不到一次，而國(guó)外貸援款項(xiàng)目在執(zhí)行期內(nèi)每年都要出具公證審計(jì)報(bào)告，每年都要安排項(xiàng)目單位審計(jì)。這種審計(jì)業(yè)務(wù)長(zhǎng)期性和連續(xù)性的特點(diǎn)就要求針對(duì)項(xiàng)目是初次審計(jì)還是連續(xù)審計(jì)有區(qū)別地開展審前調(diào)查。

對(duì)于初次審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)結(jié)合貸援款項(xiàng)目的特點(diǎn)進(jìn)行充分和全面的審前調(diào)查了解。調(diào)查的內(nèi)容不僅要全面了解項(xiàng)目的管理體制、組織機(jī)構(gòu)、控制環(huán)境、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算方法等內(nèi)部控制制度的健全與運(yùn)行情況，還要了解報(bào)表使用者對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的關(guān)注重點(diǎn)和敏感度，以及有特別要求的報(bào)表項(xiàng)目和披露事項(xiàng)。資料收集上除取得項(xiàng)目的貸（贈(zèng)）款協(xié)定、評(píng)估報(bào)告、相關(guān)的文件規(guī)定、進(jìn)度報(bào)告、資金的到位情況、重大的項(xiàng)目活動(dòng)等資料外，還要收集與貸援款方的往來(lái)信函、備忘錄、專家檢查或是核查的結(jié)論等資料。此外，要盡可能地到項(xiàng)目執(zhí)行的最底層去走訪了解情況。這點(diǎn)對(duì)傘型項(xiàng)目尤為重要，因?yàn)檫@些項(xiàng)目的省級(jí)項(xiàng)目辦往往都是臨時(shí)組建的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，他們自身對(duì)市縣尤其是縣以下的項(xiàng)目組織實(shí)施情況并不清楚，如果只停留在省項(xiàng)目辦看看資料、聽聽匯報(bào)，是很難了解項(xiàng)目真實(shí)情況的。

對(duì)于連續(xù)審計(jì)的項(xiàng)目，可以利用以前年度的審計(jì)結(jié)果，適當(dāng)簡(jiǎn)化審前調(diào)查程序，重點(diǎn)放在年度項(xiàng)目執(zhí)行情況的變化上，而不必實(shí)施全面的調(diào)查了解，以提高審計(jì)工作效率和節(jié)省審計(jì)資源。但也不能因?yàn)榭梢院?jiǎn)化程序，就出現(xiàn)不做審前調(diào)查而編寫審計(jì)方案的照搬照抄現(xiàn)象，或是審計(jì)方案與審前調(diào)查底稿記錄無(wú)關(guān)聯(lián)和不一致的兩張皮情況。

（二）重要性確定和運(yùn)用方法的差異

――可以參照注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定

國(guó)外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)的首要目標(biāo)是對(duì)特定項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見，而其他政府審計(jì)項(xiàng)目一般不會(huì)將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表專門發(fā)表意見作為首要目標(biāo)，這樣，審計(jì)目標(biāo)的不同就造成重要性在確定和運(yùn)用方法上的差異。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》第71條 “需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的，審計(jì)人員可以參照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定確定和運(yùn)用重要性”的規(guī)定，在確定重要性和運(yùn)用時(shí)應(yīng)參照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)――重要性》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)》等相關(guān)規(guī)定，這樣不僅有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制而且有助于確定公證審計(jì)報(bào)告類型。例如：對(duì)于報(bào)表層次的重要性水平確定可參照“獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)”第12條規(guī)定，采用固定比率、變動(dòng)比率等方法；對(duì)于賬戶層次的重要性水平確定可參照“獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)”第15條規(guī)定采用分配或不分配的方法。

二、審計(jì)實(shí)施階段中差異點(diǎn)的確定與控制

在國(guó)家審計(jì)領(lǐng)域中，國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范性的特點(diǎn)是比較突出的，在審計(jì)實(shí)施階段與其他政府審計(jì)最明顯的區(qū)別體現(xiàn)在以下兩個(gè)差異點(diǎn)上。

（一）采用審計(jì)程序表和審定表的形式實(shí)施審計(jì)取證和編制審計(jì)工作底稿

《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)操作指南》是目前審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施國(guó)外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)的主要參照規(guī)范，它針對(duì)審計(jì)實(shí)施的不同階段，對(duì)每個(gè)具體審計(jì)事項(xiàng)都編制了相對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序表及相關(guān)的審定表（含審計(jì)檢查表）。由于受人員和時(shí)間等因素的限制，加之每個(gè)項(xiàng)目的要求和具體情況不盡相同，審計(jì)組一般不可能將涉及到的所有審計(jì)程序表全部執(zhí)行，但必須樹立“合法合規(guī)的審計(jì)程序才能保證審計(jì)結(jié)論的合法真實(shí)”的思想，首先要選擇性地確定要執(zhí)行的程序表，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際簡(jiǎn)化程序表的內(nèi)容和步驟，對(duì)不適用的部分予以忽略；其次要依據(jù)已確定的程序表編制相應(yīng)的審定表，尤其是對(duì)于程序表中重要事項(xiàng)或步驟都要有對(duì)應(yīng)的審定表作為支持，在編制審定表時(shí)要完整準(zhǔn)確，要將審計(jì)結(jié)果細(xì)化到審定表的每一個(gè)欄目；最后依據(jù)審計(jì)程序表和審定表來(lái)編寫審計(jì)工作底稿并作為主要附件，其他相關(guān)審計(jì)查證資料統(tǒng)為審計(jì)證據(jù)，作為審計(jì)程序表和審定表的補(bǔ)充一并附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后。

但實(shí)踐中很多審計(jì)人員卻很少采用或是基本不使用，而是依據(jù)經(jīng)驗(yàn)做法習(xí)慣于直接編寫底稿，這樣不僅內(nèi)容和形式不規(guī)范，而且隨意性大，容易遺漏必需的審計(jì)步驟和內(nèi)容，從而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。像財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序表和審定表基本上是每個(gè)項(xiàng)目都要使用的，不能因?yàn)閷徲?jì)程序表或?qū)彾ū淼牟糠植贿m用或受現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作量的約束而棄之不用。合理運(yùn)用審計(jì)程序表并編制審定表，不僅能保證審計(jì)查證內(nèi)容的完整性、取證過(guò)程的合法合規(guī)性，而且能提示現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)事項(xiàng)之間的相關(guān)性，是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施階段質(zhì)量控制的有效辦法。

（二）無(wú)問(wèn)題事項(xiàng)也要進(jìn)行審計(jì)取證和編制審計(jì)工作底稿

在其他政府審計(jì)項(xiàng)目中如果沒有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可不編制審計(jì)工作底稿或是在相關(guān)的底稿中合并表述，但在國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)中無(wú)論審計(jì)有無(wú)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，均需依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)或特定項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表的明細(xì)欄目，進(jìn)行審計(jì)取證和編制相應(yīng)的審計(jì)工作底稿，做到“一事一稿”，而不管這“事”是否存在問(wèn)題。這種強(qiáng)制性的規(guī)定既是公證審計(jì)的內(nèi)在要求，也是公證審計(jì)與其他政府審計(jì)在審計(jì)工作底稿編制要求上的最大區(qū)別。

三、審計(jì)報(bào)告階段中差異點(diǎn)的確定與控制

由于國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)職能的雙重性和審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性、時(shí)效性特點(diǎn)，要求在審計(jì)報(bào)告階段強(qiáng)化對(duì)以下三個(gè)差異點(diǎn)的質(zhì)量控制。

（一）堅(jiān)持“內(nèi)外合一、如實(shí)披露”的原則出具審計(jì)報(bào)告

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目從一開始就肩負(fù)著“對(duì)內(nèi)監(jiān)督、對(duì)外公證”的雙重職能，既要對(duì)國(guó)內(nèi)負(fù)責(zé)又要對(duì)國(guó)外負(fù)責(zé)，而這是其他政府審計(jì)項(xiàng)目所沒有的，他們提出的一般只是對(duì)內(nèi)報(bào)告。2000年審計(jì)署在《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范世、亞行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的通知》中就明確了“內(nèi)外合一、如實(shí)披露”的原則，但這種雙重性所固有的矛盾及受現(xiàn)行項(xiàng)目實(shí)施管理體制、思想觀念等因素影響，有時(shí)并沒有真正做到內(nèi)外合一、如實(shí)披露。因此，在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，就要嚴(yán)格審查各審計(jì)工作底稿等相關(guān)資料，確保審計(jì)報(bào)告如實(shí)、完整地反映和披露審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，沒有重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或瞞報(bào)情況。

（二）準(zhǔn)確地選擇審計(jì)報(bào)告類型

其他政府審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告一般是長(zhǎng)式報(bào)告，格式和內(nèi)容比較靈活，而國(guó)外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)報(bào)告的編寫要素、格式、內(nèi)容等都有明確的規(guī)定。其內(nèi)容至少由審計(jì)師意見、已審定的特定項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表、對(duì)執(zhí)行國(guó)家政策及貸款協(xié)定的評(píng)價(jià)意見三個(gè)部分組成。報(bào)告類型依據(jù)審計(jì)師意見的分類分為無(wú)保留、有保留、否定和拒絕表示意見四種類型。每種類型都有規(guī)范的格式，報(bào)告中每一段的內(nèi)容、表述及措辭都有相應(yīng)的規(guī)范。這些規(guī)定不僅限制了編寫報(bào)告的靈活性，而且對(duì)選擇審計(jì)報(bào)告類型的準(zhǔn)確性提出了較高要求。審計(jì)人員必須嚴(yán)格依據(jù)審計(jì)結(jié)果，合理運(yùn)用重要性原則，準(zhǔn)確選擇報(bào)告類型。選擇的主要依據(jù)或原則一般為：如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不影響報(bào)表整體的公允表達(dá)時(shí)選擇肯定意見；如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題重要但不影響報(bào)表整體的公允表達(dá)時(shí)選擇保留意見；如果報(bào)表編制偏離我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或問(wèn)題很重要，以至影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的公允表達(dá)時(shí)選擇否定意見；如果審計(jì)范圍受限并且問(wèn)題很重要，以至影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的公允表達(dá)時(shí)選擇拒絕發(fā)表意見。有些問(wèn)題可能性質(zhì)是比較嚴(yán)重但卻沒有影響到項(xiàng)目特定報(bào)表整體的真實(shí)性和合法性，也應(yīng)該選擇無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告類型，至于對(duì)這些問(wèn)題的處理處罰等應(yīng)以其他的形式進(jìn)行，而不影響對(duì)審計(jì)報(bào)告類型的選擇。

（三）按規(guī)定時(shí)限提交審計(jì)報(bào)告

國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)效性是指必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)并將審計(jì)報(bào)告提交給相應(yīng)的國(guó)外貸援款機(jī)構(gòu)。一般情況下，省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在審計(jì)署國(guó)外貸援款項(xiàng)目授權(quán)審計(jì)通知書規(guī)定的時(shí)限前出具審計(jì)報(bào)告。這種限定一般不會(huì)因其他因素的變化而改變。而其他政府審計(jì)項(xiàng)目雖然也有時(shí)間要求，但在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，可根據(jù)實(shí)際情況通過(guò)規(guī)定程序予以調(diào)整來(lái)推遲出具報(bào)告的時(shí)間。

確定差異點(diǎn)并加以強(qiáng)化控制應(yīng)在全面執(zhí)行《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)外貸援款公證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》的基礎(chǔ)上進(jìn)行。這樣采用把握整體、明確差異、重點(diǎn)強(qiáng)化、點(diǎn)面結(jié)合的做法更利于提高國(guó)外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)質(zhì)量。

【參考文獻(xiàn)】

篇8

[關(guān)鍵詞] 知識(shí)審計(jì)；對(duì)象；流程；報(bào)告

[中圖分類號(hào)] F239.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）04- 0025- 02

近年來(lái)，知識(shí)管理的實(shí)施已經(jīng)掀起一股熱潮。然而，當(dāng)前的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明許多企業(yè)知識(shí)管理項(xiàng)目實(shí)施的效果不理想，知識(shí)管理項(xiàng)目的成功率最多只有15%。究其原因是由于這些企業(yè)在實(shí)施知識(shí)管理之前，既沒有弄清自身現(xiàn)有知識(shí)和潛在知識(shí)的狀況，也完全不清楚知識(shí)的需求和其知識(shí)管理的能力。[1]因此應(yīng)該把知識(shí)審計(jì)作為企業(yè)知識(shí)管理的首要環(huán)節(jié)，知識(shí)審計(jì)對(duì)身處知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)而言具有及其重大的意義。企業(yè)只有了解自身的知識(shí)基礎(chǔ)與需求，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建知識(shí)能力，才能制定出合理而有效的知識(shí)管理戰(zhàn)略，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供良好的知識(shí)背景。

1 知識(shí)審計(jì)的概念

知識(shí)審計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的流程，是知識(shí)管理實(shí)踐活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。它是指知識(shí)管理責(zé)任機(jī)構(gòu)或人員按照一定的程序和方法，對(duì)公司知識(shí)資源進(jìn)行系統(tǒng)的、科學(xué)的考察和評(píng)估，分析組織的知識(shí)基礎(chǔ)和知識(shí)需求，提出診斷性和預(yù)測(cè)性的審計(jì)報(bào)告，以改善管理素質(zhì)、提高管理水平和效率為目的，從而促進(jìn)知識(shí)管理的績(jī)效提高而進(jìn)行的一種審計(jì)和知識(shí)管理相結(jié)合的活動(dòng)。

2 知識(shí)審計(jì)的對(duì)象

知識(shí)審計(jì)的對(duì)象包括知識(shí)主體（人）、知識(shí)客體（即知識(shí)本身）與知識(shí)環(huán)境3個(gè)方面。

2.1 知識(shí)主體

知識(shí)主體（人）是知識(shí)的擁有者，也是知識(shí)的接受者。需要注意的是這里所說(shuō)的人不僅指組織內(nèi)的知識(shí)工作者，還包括了客戶、供應(yīng)商等組織價(jià)值鏈上的知識(shí)主體。企業(yè)知識(shí)審計(jì)一方面要熟悉企業(yè)各部門的工作內(nèi)容與目標(biāo)，以便確定知識(shí)需求，另一方面還要審計(jì)人的知識(shí)流程、彼此的關(guān)系等內(nèi)容。

2.2 知識(shí)客體

知識(shí)有顯性知識(shí)和隱性知識(shí)之分。顯性知識(shí)是人們可以通過(guò)口頭傳授、教科書、參考資料、期刊雜志、專利文獻(xiàn)、視聽媒體、軟件和數(shù)據(jù)庫(kù)等方式獲取，可以通過(guò)語(yǔ)言、書籍、文字、數(shù)據(jù)庫(kù)等編碼方式傳播，容易被人們學(xué)習(xí)的知識(shí)。隱性知識(shí)存在于人的大腦中，是人在長(zhǎng)期實(shí)踐中積累起來(lái)的與個(gè)人經(jīng)驗(yàn)密切相關(guān)的知識(shí)，往往是一些技巧，不易用語(yǔ)言表達(dá)，也不易被他人學(xué)習(xí)。審計(jì)知識(shí)時(shí)，不僅要審計(jì)顯性知識(shí)，也要審計(jì)隱性知識(shí)。

2.3 知識(shí)環(huán)境

知識(shí)環(huán)境對(duì)知識(shí)活動(dòng)起推動(dòng)或阻礙的作用。知識(shí)環(huán)境有兩個(gè)方面：技術(shù)環(huán)境與組織環(huán)境。技術(shù)環(huán)境主要是指信息技術(shù)，也可以理解為IT設(shè)施。組織環(huán)境包括組織設(shè)計(jì)和組織文化，組織設(shè)計(jì)指組織的流程和結(jié)構(gòu)，組織文化間接地反映了知識(shí)共享的文化和組織的價(jià)值觀。

3 知識(shí)審計(jì)的流程

知識(shí)審計(jì)是動(dòng)態(tài)的流程。完整的知識(shí)審計(jì)流程包括計(jì)劃階段、實(shí)施階段和完成階段。

3.1 計(jì)劃階段

計(jì)劃階段是整個(gè)知識(shí)審計(jì)工作的起點(diǎn)，必須在實(shí)施審計(jì)程序之前制訂科學(xué)、合理的審計(jì)計(jì)劃，以保證調(diào)查取證工作有的放矢。這個(gè)階段要定義知識(shí)審計(jì)的目標(biāo)、識(shí)別各種限制條件、制訂知識(shí)審計(jì)的計(jì)劃、并確定知識(shí)審計(jì)的指標(biāo)體系。定義知識(shí)審計(jì)目標(biāo)，是為了規(guī)范審計(jì)的目的、審計(jì)的對(duì)象和范圍，所以目標(biāo)要盡可能的具體；識(shí)別限制條件和制訂計(jì)劃，是為了在知識(shí)審計(jì)的實(shí)施過(guò)程中，能有的放矢并把成本控制在預(yù)算之內(nèi)；確定知識(shí)審計(jì)的指標(biāo)體系，是為知識(shí)審計(jì)提供比較的基準(zhǔn)，前提是要對(duì)理想的狀態(tài)有清楚的認(rèn)識(shí)。

3.2 實(shí)施階段

實(shí)施階段是根據(jù)知識(shí)審計(jì)計(jì)劃階段確定的知識(shí)審計(jì)的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法進(jìn)行取證，借以形成審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的中間過(guò)程。其工作主要包括：通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、個(gè)人面談或群體集中面談和運(yùn)用知識(shí)管理軟件系統(tǒng)等方式收集數(shù)據(jù)，揭示顯性知識(shí)和隱性知識(shí)，確定組織實(shí)際的和潛在的知識(shí)財(cái)富；采用一般性分析法、策略重要性分析法或數(shù)據(jù)流圖分析法等方法對(duì)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；對(duì)數(shù)據(jù)所反映的問(wèn)題和機(jī)會(huì)進(jìn)行解析和評(píng)估。

3.3 完成階段

完成階段是要整理和評(píng)價(jià)知識(shí)審計(jì)完成后得到的數(shù)據(jù)，形成審計(jì)的意見和建議，編寫知識(shí)審計(jì)報(bào)告。主要工作有：整理評(píng)價(jià)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)；評(píng)價(jià)文檔與信息系統(tǒng)中的知識(shí)內(nèi)容的質(zhì)量和相關(guān)性；評(píng)價(jià)旨在提高知識(shí)文檔處理的速度、效率和安全性的技術(shù)運(yùn)用情況；評(píng)價(jià)知識(shí)交換的機(jī)會(huì)和頻率、激勵(lì)機(jī)制等；繪制知識(shí)地圖，揭示組織的知識(shí)狀況、知識(shí)流、知識(shí)網(wǎng)絡(luò)等，據(jù)以分析組織的知識(shí)差距；根據(jù)知識(shí)管理審計(jì)指標(biāo)體系，形成審計(jì)意見，撰寫知識(shí)審計(jì)報(bào)告，對(duì)組織知識(shí)問(wèn)題的解決提出合理的建議。

4 知識(shí)審計(jì)的報(bào)告

知識(shí)審計(jì)報(bào)告就是依據(jù)一定的審計(jì)方法，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目發(fā)表審計(jì)意見或無(wú)法發(fā)表審計(jì)的書面文件[2]。根據(jù)審計(jì)文書的基本要求，其要素應(yīng)該包括以下8項(xiàng)：

（1）標(biāo)題。全面的知識(shí)審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)該為“關(guān)于+（被審計(jì)單位）+（時(shí)間）+的+知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告”。專題知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)在（時(shí)間）后面加上專題名稱。

（2）收件人。對(duì)企業(yè)知識(shí)審計(jì)而言，審計(jì)項(xiàng)目往往是管理部門授權(quán)審計(jì)，此時(shí)審計(jì)報(bào)告的收件人為授權(quán)人。

（3）引言段。知識(shí)審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)依次說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)的依據(jù)；被審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；審計(jì)事項(xiàng)的要求和執(zhí)行時(shí)間；其中審計(jì)對(duì)象的范圍至少應(yīng)當(dāng)指明知識(shí)管理項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間和部門。

（4）范圍段。知識(shí)審計(jì)報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明已經(jīng)實(shí)施的審計(jì)工作、所依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)責(zé)任等。審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃實(shí)施審計(jì)程序，且審計(jì)工作足以獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)意見。審計(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)指出知識(shí)審計(jì)報(bào)告屬于診斷性的管理建議。

（5）意見段。意見段應(yīng)該是知識(shí)審計(jì)報(bào)告的核心部分，因而也就占據(jù)了審計(jì)報(bào)告的最大篇幅。一份知識(shí)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量高低主要取決于意見段。這一段應(yīng)該具體說(shuō)明以下3個(gè)方面的具體內(nèi)容：①對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的基本評(píng)價(jià)；②主要成績(jī)和問(wèn)題；③改進(jìn)意見和建議。

（6）審計(jì)師簽名蓋章。知識(shí)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（或?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)）簽名蓋章。

（7）審計(jì)機(jī)構(gòu)及地址。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明審計(jì)機(jī)構(gòu)的名稱及地址，并加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)的公章。

（8）報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告最后應(yīng)當(dāng)寫明審計(jì)報(bào)告日期審計(jì)報(bào)告日期為審計(jì)工作完成日，即應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序均已完畢。

主要參考文獻(xiàn)

篇9

當(dāng)前人民銀行績(jī)效審計(jì)立項(xiàng)可采用附帶式審計(jì)的方法,與相關(guān)審計(jì)融合實(shí)施審計(jì)。如“征信管理績(jī)效調(diào)查”項(xiàng)目可以結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)這一常規(guī)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行,屬附帶式的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目,這個(gè)審計(jì)項(xiàng)目在程序上有所簡(jiǎn)化,所有程序全部做到與常規(guī)責(zé)任審計(jì)緊密結(jié)合,審計(jì)報(bào)告的許多數(shù)據(jù)可以直接取自于常規(guī)責(zé)任審計(jì)獲得的證據(jù)材料,審計(jì)建議部分反映的問(wèn)題也可以在常規(guī)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的諸多材料基礎(chǔ)上綜合而成。

附帶式審計(jì)的做法符合當(dāng)前基層人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際,融合相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目開展績(jī)效審計(jì),是解決審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)較重的矛盾、提高審計(jì)效能的有效途徑。

二、制定審計(jì)方案的方法探索

通過(guò)審前調(diào)查制定具有可操作性的審計(jì)方案。審計(jì)人員要通過(guò)對(duì)審計(jì)任務(wù)和審前調(diào)查取得的資料進(jìn)行分析評(píng)估,就績(jī)效審計(jì)的選材問(wèn)題作出初步判斷,包括材料選擇的范圍、重點(diǎn)、方法步驟和目的等。審計(jì)方案要解決為什么要審計(jì)、采用何種方式、審計(jì)的切入點(diǎn)是什么、審計(jì)哪些方面的內(nèi)容等問(wèn)題。要運(yùn)用評(píng)估判斷方法初步解決審計(jì)取證的導(dǎo)向問(wèn)題。評(píng)估判斷是指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)審計(jì)任務(wù)和審前調(diào)查取得的資料進(jìn)行分析評(píng)估,就績(jī)效審計(jì)的選材問(wèn)題作出初步判斷,包括材料選擇的范圍、重點(diǎn)、方法、步驟和目的等?？?jī)效審計(jì)是一項(xiàng)政策性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作,特別是政府交辦或上級(jí)部門統(tǒng)一部署的審計(jì)任務(wù),要反復(fù)體會(huì)任務(wù)的宗旨,吃透相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),把握好審計(jì)尺度。

同時(shí),調(diào)查問(wèn)卷、表格的設(shè)計(jì)要具有很強(qiáng)的總結(jié)性,這樣便于審計(jì)報(bào)告階段的匯總整理和判斷分析。

以審計(jì)內(nèi)容的可比性和客觀性為導(dǎo)向,將審計(jì)范圍設(shè)置在一個(gè)合理的時(shí)間段內(nèi)。這里提出的審計(jì)范圍是指審計(jì)對(duì)象的時(shí)間范圍,財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為準(zhǔn);領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)、離任審計(jì)等常規(guī)責(zé)任審計(jì)以任職期限作為審計(jì)的時(shí)間范圍,無(wú)需考慮時(shí)間的切入點(diǎn)問(wèn)題。但對(duì)于績(jī)效審計(jì)這個(gè)問(wèn)題很重要,因?yàn)橐豁?xiàng)資金投入或是一個(gè)決策行為產(chǎn)生的效益和顯露出的問(wèn)題具有“滯后性”特征,大都不會(huì)在短時(shí)間內(nèi)體現(xiàn),往往需要一定的周期才能產(chǎn)生,績(jī)效審計(jì)的時(shí)間范圍需要選擇若干個(gè)年度才能作出客觀公正的評(píng)價(jià)。對(duì)于績(jī)效審計(jì),經(jīng)常強(qiáng)調(diào)要突出審計(jì)重點(diǎn)和講究審計(jì)方法,唯獨(dú)比較容易忽視審計(jì)的時(shí)間范圍問(wèn)題。

三、實(shí)施審計(jì)過(guò)程的方法探索

人民銀行績(jī)效審計(jì)主要是對(duì)自身單位或部門的工作目標(biāo)責(zé)任制、履行職責(zé)情況進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。實(shí)施審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)以人民銀行職能為切入點(diǎn),從決策、管理的效果入手,將履行職能的最終結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)作為關(guān)鍵內(nèi)容。簡(jiǎn)化程序,提高審計(jì)效能,結(jié)合被審計(jì)對(duì)象的工作計(jì)劃總結(jié)、調(diào)研報(bào)告,已開展的問(wèn)卷調(diào)查等項(xiàng)目,從中抽取重要的事項(xiàng)同步開展績(jī)效審計(jì),也是開展績(jī)效審計(jì)行之有效的組織形式。

人民銀行績(jī)效審計(jì)調(diào)查,沒有必要將過(guò)多的精力放在對(duì)行使職能等過(guò)程的監(jiān)督上,而是應(yīng)以結(jié)果為導(dǎo)向注重社會(huì)效益的分析評(píng)價(jià),促進(jìn)取得審計(jì)成效,對(duì)績(jī)效審計(jì)反映的問(wèn)題從制度層面、管理層面作出處理。

四、寫作審計(jì)報(bào)告的方法探索

在審計(jì)實(shí)踐中要充分利用報(bào)告前置的方法,在審前調(diào)查階段就要運(yùn)用問(wèn)題假設(shè)方法初步解決審計(jì)報(bào)告的基本架構(gòu)問(wèn)題。即審計(jì)報(bào)告要回答反映什么情況、是反映正面成績(jī)還是反映負(fù)面問(wèn)題、會(huì)有哪些普遍問(wèn)題與典型問(wèn)題并如何反映等方面的內(nèi)容。

審計(jì)假設(shè)理論認(rèn)為,在審計(jì)目的性和可證實(shí)性假設(shè)的基礎(chǔ)上,就可以對(duì)錯(cuò)誤與弊端(或成效)的存在、性質(zhì)、原因以及形成過(guò)程等進(jìn)行假設(shè),這樣便于確定審計(jì)取證的范圍和重點(diǎn),實(shí)施必要的程序技術(shù),以利于查明問(wèn)題與提高工作效率。因此,在對(duì)材料選擇的取向作出初步?jīng)Q斷以后,審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步分析審前調(diào)查掌握的信息材料,根據(jù)審計(jì)假設(shè)理論充分發(fā)揮審計(jì)專業(yè)判斷的作用,就審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容結(jié)構(gòu)提出問(wèn)題假設(shè)。

引入審計(jì)定級(jí)的方法。人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門在每次審計(jì)結(jié)束時(shí),都應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位或部門履行職能的情況進(jìn)行一個(gè)總體評(píng)價(jià),另外,內(nèi)審部門還對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題按照重要程序進(jìn)行分級(jí)(分為非常重要、重要、次要、無(wú)關(guān)緊要4個(gè)等級(jí)),重要問(wèn)題需要在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)并需要管理層采取一定措施。

篇10

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目;質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。為使內(nèi)部審計(jì)能充分發(fā)揮作用，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的涵義

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制具體包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)追蹤、項(xiàng)目評(píng)價(jià)等完整審計(jì)程序的全過(guò)程質(zhì)量控制。它是我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要性

1.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑

審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命，而審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量則是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的靈魂。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量，必然給內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展帶來(lái)積極的影響：首先是有利于提高審計(jì)部門的地位，“有為才能有位”,高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目容易得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，被審計(jì)單位的尊重，樹立內(nèi)審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責(zé)提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高，通過(guò)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，使審計(jì)人員對(duì)素質(zhì)要求有了新的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)識(shí)，審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)將會(huì)在外界壓力、自身動(dòng)力的雙重作用下得到提高，以更好的適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項(xiàng)目質(zhì)量的前提下實(shí)現(xiàn)的，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑。

2.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀需要加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀重點(diǎn)表現(xiàn)為“三重三輕”：即“重審計(jì)實(shí)施、輕審計(jì)準(zhǔn)備”，審計(jì)方案可操作性不強(qiáng)，審計(jì)實(shí)施與審計(jì)方案“兩張皮”，造成審計(jì)目標(biāo)不明確，重點(diǎn)不突出，影響項(xiàng)目質(zhì)量；“重審計(jì)問(wèn)題、輕審計(jì)規(guī)范”，審計(jì)取證不齊全，工作底稿不規(guī)范，審計(jì)定性不準(zhǔn)確；“重審計(jì)報(bào)告、輕整改落實(shí)”，使審計(jì)的效能大打折扣。因此，我們需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制以便對(duì)以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節(jié)“防患于未然”。

3.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段

開展內(nèi)部審計(jì)工作，勢(shì)必存在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)階段，決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的直接因素就是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長(zhǎng)彼消的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越小；反之，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大。所以控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心在于提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。只有加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)全過(guò)程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)工作行為，最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的完善提供實(shí)踐基礎(chǔ)

科學(xué)的理論來(lái)源于科學(xué)的實(shí)踐，在不斷強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制的實(shí)踐過(guò)程中積極地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、尋找規(guī)律，將為完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的措施

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是一個(gè)過(guò)程，包括立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)等各環(huán)節(jié)。以下則是審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的具體措施。

1.立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制

高度重視立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制。首先，內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)以本組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，為組織提供增值服務(wù)為目的，時(shí)刻跟上組織前進(jìn)的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，尤其關(guān)鍵的是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)要能體現(xiàn)組織不斷發(fā)展變化的審計(jì)需求。其次，為保證項(xiàng)目主題明確、重點(diǎn)突出，就需要適當(dāng)控制和縮小審計(jì)范圍。根據(jù)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢(shì)兵力打殲滅戰(zhàn)”的戰(zhàn)術(shù)，一次審計(jì)只針對(duì)某一個(gè)管理環(huán)節(jié)或一個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行深入細(xì)致的審計(jì)，盡量減少盲目的泛泛的全面審計(jì)。有利于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的把握及控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，項(xiàng)目立項(xiàng)把握的好，在總體不斷拓展審計(jì)范圍和影響的同時(shí)細(xì)化審計(jì)項(xiàng)目分類，在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目上力求做深做透，就會(huì)為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎(chǔ)。

2.準(zhǔn)備過(guò)程的質(zhì)量控制

準(zhǔn)備階段是整個(gè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)，在項(xiàng)目前期做好各項(xiàng)質(zhì)量控制，不僅能從開始確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以節(jié)約具體審計(jì)過(guò)程的時(shí)間和成本，提高審計(jì)效率。加強(qiáng)審前準(zhǔn)備的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：

(1)配備與審計(jì)項(xiàng)目相適宜的審計(jì)組成員。內(nèi)部審計(jì)部門在配備相應(yīng)的項(xiàng)目成員時(shí)應(yīng)主要考慮兩方面因素。一是審計(jì)人員應(yīng)符合客觀性的要求。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂的《職業(yè)道德規(guī)范》中要求“內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)展示其最大限度地職業(yè)客觀”。內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，是保證審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人不應(yīng)委派那些可能有利害沖突或偏見的審計(jì)人員參與該項(xiàng)目的審計(jì)，以保證審計(jì)人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計(jì)人員應(yīng)符合專業(yè)勝任的要求?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中同時(shí)要求，內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性。作為內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項(xiàng)目質(zhì)量。

(2)把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調(diào)查是保證項(xiàng)目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，凡是審計(jì)效果比較突出、審計(jì)質(zhì)量比較高的審計(jì)項(xiàng)目，都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查。審計(jì)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。調(diào)查結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)執(zhí)行分析性程序，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過(guò)度的情況，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出合理評(píng)估，初步確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。只有把審前調(diào)查作為審計(jì)階段的一個(gè)重要環(huán)節(jié)認(rèn)真抓好，才能編制出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

(3)制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案是項(xiàng)目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實(shí)可行的實(shí)施方案應(yīng)具備三個(gè)特征。第一，它從根本上規(guī)定了項(xiàng)目的方向，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，對(duì)實(shí)施項(xiàng)目起著全面控制的作用；第二，它是執(zhí)行審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性；第三，它是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，好的實(shí)施方案已基本摸清被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況及存在的主要問(wèn)題，使現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施有的放矢，審計(jì)報(bào)告也就水到渠成了。

3.實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制

審計(jì)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制是整個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強(qiáng)化實(shí)施過(guò)程的控制，以保證項(xiàng)目質(zhì)量，降低項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，重點(diǎn)把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制。審計(jì)證據(jù)為內(nèi)部審計(jì)人員作出審計(jì)結(jié)論和建議提供了依據(jù)，是項(xiàng)目質(zhì)量的核心。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制包括三點(diǎn)：一是要明確審計(jì)取證的范圍。審計(jì)證據(jù)要足以支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論中揭示的問(wèn)題。二是要規(guī)范審計(jì)取證的方法。為保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，應(yīng)根據(jù)取證的要求不同，對(duì)取證方法有所側(cè)重，以規(guī)范審計(jì)取證行為。三是要恰當(dāng)處理和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。內(nèi)審人員應(yīng)要求證據(jù)的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，確認(rèn)其來(lái)源真實(shí)，證據(jù)有效。無(wú)法獲取簽名蓋章的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來(lái)源的可靠程度。其二，審計(jì)底稿的質(zhì)量控制。審計(jì)底稿是保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。編制工作底稿時(shí)，應(yīng)遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。保證認(rèn)定事實(shí)客觀存在、問(wèn)題性質(zhì)判斷準(zhǔn)確、審計(jì)建議合理專業(yè)。

4.審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計(jì)后，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目做出審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體，要想提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，重視審計(jì)報(bào)告的撰寫是非常必要的。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的關(guān)鍵是復(fù)核審定和最終審定控制。審核重點(diǎn)包括五個(gè)方面：一是審計(jì)報(bào)告是否以審計(jì)底稿為基礎(chǔ)，問(wèn)題事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。對(duì)審計(jì)底稿不能充分支持審計(jì)報(bào)告、但必須在報(bào)告中揭示的情況，責(zé)成審計(jì)組繼續(xù)深入檢查，將工作底稿補(bǔ)充完整。二是審計(jì)報(bào)告是否以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，引用法規(guī)條文是否有效、準(zhǔn)確。三是審計(jì)報(bào)告是否以實(shí)事求是，客觀公正為原則，問(wèn)題定性是否正確，評(píng)價(jià)是否到位。四是審計(jì)報(bào)告是否以幫、促為出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)建議是否可行，對(duì)被審計(jì)單位目前或未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否具有指導(dǎo)意義。五是審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)是否合理，報(bào)告的層次是否按問(wèn)題的重要性排列，用詞是否恰當(dāng)，審計(jì)報(bào)告作為專業(yè)文書，應(yīng)切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。

5.審計(jì)項(xiàng)目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制

做好以下項(xiàng)目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制，對(duì)于提升以后項(xiàng)目的質(zhì)量具有重要作用。

(1)認(rèn)真開展項(xiàng)目總結(jié)。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目組長(zhǎng)要認(rèn)真組織開展項(xiàng)目總結(jié)，提出本次項(xiàng)目開展中的不足并指明今后類似項(xiàng)目中應(yīng)注意的事項(xiàng)。審計(jì)總結(jié)是內(nèi)部審計(jì)部門的寶貴財(cái)富，對(duì)今后的審計(jì)工作有極強(qiáng)的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于不斷提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

(2)后續(xù)審計(jì)質(zhì)量控制。后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員用以確認(rèn)管理層針對(duì)已報(bào)告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動(dòng)是否適當(dāng)、有效和及時(shí)的過(guò)程。為保證后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量得到控制，首先，應(yīng)將后續(xù)審計(jì)的責(zé)任在內(nèi)部審計(jì)部門的書面章程中得到明確。其次，在后續(xù)審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)是否得到控制，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)接受程度的準(zhǔn)確判斷，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證項(xiàng)目質(zhì)量。

6.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的其他配套措施

(1)建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)的平行作業(yè)機(jī)制。審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)工作的好壞直接關(guān)系到內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量的高低。針對(duì)目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)由于受人員、機(jī)構(gòu)編制等因素的制約，審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)缺乏實(shí)質(zhì)內(nèi)容，僅僅是對(duì)審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告做象征性復(fù)核，在深度和廣度上還不能達(dá)到項(xiàng)目質(zhì)量控制得要求。因此，應(yīng)建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)的平行作業(yè)機(jī)制。明確審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)工作應(yīng)貫穿于項(xiàng)目的始終，保證對(duì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)督導(dǎo)的質(zhì)量控制。

(2)不斷完善審計(jì)績(jī)效考評(píng)機(jī)制，引導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目資源合理配置。績(jī)效考評(píng)的目的本身是獎(jiǎng)勤罰懶，但在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)際運(yùn)行的情況看，由于內(nèi)部審計(jì)部門基本采用矩陣式組織方式，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中的審計(jì)人員受本科室和項(xiàng)目組的雙重領(lǐng)導(dǎo)，而這雙重領(lǐng)導(dǎo)出于各自利益出發(fā)，可能會(huì)將不具備勝任能力的審計(jì)人員選入項(xiàng)目組，這勢(shì)必影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)審部門應(yīng)不斷完善審計(jì)績(jī)效考評(píng)機(jī)制，引導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目資源合理配置，保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制。

綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)只有不斷提高項(xiàng)目質(zhì)量的控制水平，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的整體提升，從而有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)—內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》，2005年5月.

[2]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編譯，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)---專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，2005年8月.