導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.審計(jì)報(bào)告責(zé)任界定模糊、條理不清晰。

在一些沒(méi)有建立健全內(nèi)控制度的單位，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告責(zé)任界定模糊；或者由于單位內(nèi)部獎(jiǎng)懲措施缺失、不到位，體現(xiàn)在報(bào)告中就會(huì)條理不清。

2.表達(dá)不簡(jiǎn)明。

大多數(shù)內(nèi)審報(bào)告很少用圖表、圖示來(lái)演示數(shù)據(jù)變化和發(fā)展趨勢(shì)，不能把復(fù)雜的數(shù)據(jù)一目了然地展示給報(bào)告的使用者。

3.審計(jì)分析不詳盡導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確。

審計(jì)時(shí)收集數(shù)據(jù)不具體、不全面，后期內(nèi)審報(bào)告分析和對(duì)比就不夠詳盡，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確。

4.意見(jiàn)或建議沒(méi)有針對(duì)性。

分析存在問(wèn)題部分與內(nèi)審意見(jiàn)或建議部分之間缺乏相關(guān)性，沒(méi)有歸納問(wèn)題的要點(diǎn)。

5.歸類不合理。

沒(méi)有把同類的問(wèn)題統(tǒng)一歸納，有的報(bào)告沒(méi)有按照內(nèi)審工作流程順序分類，有的沒(méi)有把審計(jì)出的問(wèn)題進(jìn)行分類，各類問(wèn)題常常交差羅列，眉毛胡子一把抓，致使整篇報(bào)告雜亂無(wú)章，無(wú)法集中深入地揭示被審計(jì)單位存在的問(wèn)題并剖析原因。

6.思路不夠開(kāi)闊。

一些內(nèi)審人員的分析思路只局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，沒(méi)有分析數(shù)據(jù)背后的原因，審計(jì)報(bào)告內(nèi)容沒(méi)有涉及被審計(jì)單位內(nèi)部管理方面應(yīng)采取的具體措施。

二、結(jié)合多年的工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為寫(xiě)好內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要抓住以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：

1.要調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員自身的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，把寫(xiě)好內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。

寫(xiě)好內(nèi)審報(bào)告要講究團(tuán)隊(duì)精神、協(xié)作意識(shí)，發(fā)揮集體的力量，具體問(wèn)題具體分析，透過(guò)現(xiàn)象的原因，使內(nèi)審報(bào)以告具有針對(duì)性，提示、引導(dǎo)被審計(jì)單位作出改進(jìn)。同時(shí)，內(nèi)審人員還應(yīng)當(dāng)掌握寫(xiě)作技巧，善于積累。內(nèi)審報(bào)告具有很強(qiáng)的嚴(yán)謹(jǐn)性與規(guī)范性，既要文風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，適用法律準(zhǔn)確，又要通俗易懂，方便被審計(jì)單位理解運(yùn)用。

2.要勤學(xué)、善思。

由于內(nèi)審工作涉及面廣、情況復(fù)雜、政策性強(qiáng)，審計(jì)人員不但要注重審計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，還必須對(duì)相應(yīng)領(lǐng)域的政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、難點(diǎn)熱點(diǎn)了然于心，這樣才能在寫(xiě)內(nèi)審報(bào)告時(shí)從容應(yīng)對(duì)，保證報(bào)告的質(zhì)量和效率。從編制內(nèi)審計(jì)劃到實(shí)施審計(jì)的過(guò)程，審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)善于分析問(wèn)題，提出好的意見(jiàn)或建議，為寫(xiě)好內(nèi)審報(bào)告打下基礎(chǔ)，在實(shí)干中檢驗(yàn)學(xué)習(xí)和思考的成果，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，查找不足。

3.要把握審計(jì)要點(diǎn)，做到點(diǎn)石成金。

篇2

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制；審計(jì)職能拓展；問(wèn)題；策略

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能拓展的方向

內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在管理方式不斷發(fā)展完善的基礎(chǔ)上，已經(jīng)由傳統(tǒng)的合規(guī)確認(rèn)職能向著風(fēng)險(xiǎn)管理、咨詢服務(wù)及績(jī)效評(píng)估管理等職能方向發(fā)展。新時(shí)期的管理理念對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的基本要求主要有以下幾方面。

（一）咨詢服務(wù)的職能

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的決策離不開(kāi)信息數(shù)據(jù)支持，而經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)與否主要依賴于信息數(shù)據(jù)是否及時(shí)準(zhǔn)確。因此，在內(nèi)部審計(jì)職能延伸拓展上，應(yīng)該重視通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)確保企業(yè)內(nèi)部信息傳遞渠道的暢通無(wú)阻。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作及時(shí)揭示與反饋企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的各種問(wèn)題并整理成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)的決策層提供決策支持。

（二）對(duì)內(nèi)控體系的優(yōu)化職能

內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制體系監(jiān)督與評(píng)價(jià)的手段，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制體系完善優(yōu)化的基本措施。科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作可以起到對(duì)內(nèi)部控制體系的梳理作用，同時(shí)能夠確認(rèn)內(nèi)部控制體系是否科學(xué)合理與系統(tǒng)可行，進(jìn)而在保障內(nèi)部控制體系系統(tǒng)完善、科學(xué)可行的基礎(chǔ)之上，提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，起到優(yōu)化完善內(nèi)控體系的作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職能

在現(xiàn)代的企業(yè)管理制度體系下，企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作相結(jié)合，將內(nèi)部審計(jì)涵蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，即依靠?jī)?nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法、合規(guī)性檢查，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作起到日常監(jiān)控作用，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而將內(nèi)部審計(jì)制度打造成為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制制度。

（四）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能

內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的基本職能，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)工作改革發(fā)展需要進(jìn)一步強(qiáng)化落實(shí)的方面。在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行及檢查監(jiān)督制度，重點(diǎn)在細(xì)節(jié)管理及規(guī)范執(zhí)行方面進(jìn)行檢查監(jiān)督，及時(shí)糾正企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的違規(guī)違章或管理松弛等問(wèn)題。此外，還應(yīng)該細(xì)化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作任務(wù)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況的評(píng)價(jià)，以內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)提高企業(yè)各個(gè)部門(mén)履行職能的效率及效果。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能拓展面臨的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)不明確

目前，部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作涵蓋的范圍及工作重點(diǎn)不明確，存在著內(nèi)部審計(jì)不全面及工作開(kāi)展目標(biāo)分散的問(wèn)題，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的嚴(yán)重弱化。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限不足

部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有足夠的權(quán)限，這就造成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在工作開(kāi)展過(guò)程中無(wú)法對(duì)其他經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)形成制約，同時(shí)也影響了企業(yè)獲取的審計(jì)資料的真實(shí)性與可靠性，影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告利用不足

一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告編制質(zhì)量不高，甚至沒(méi)有明確的內(nèi)部審計(jì)決定，沒(méi)有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題提出科學(xué)合理的審計(jì)意見(jiàn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的職能得不到徹底的貫徹實(shí)施。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能拓展的實(shí)施策略

為了確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)拓展職能得到有效的貫徹落實(shí)，在內(nèi)部審計(jì)工作管理上應(yīng)該不斷地創(chuàng)新完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，以提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量及內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用為重點(diǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范化的作用。具體的實(shí)施策略主要有以下幾方面。

（一）明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍及重點(diǎn)

只有明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍及重點(diǎn)，才能科學(xué)合理地配置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源，在確保內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)工作得以完成的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拓展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能范圍。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍主要包括對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃及預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況審計(jì)、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性合法性審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計(jì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)制度執(zhí)行情況審計(jì)、稅務(wù)管理活動(dòng)的合法性審計(jì)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度執(zhí)行情況審計(jì)等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)為確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)符合法律法規(guī)、計(jì)劃及程序，準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。

（二）給予企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的權(quán)限

為了保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展及各項(xiàng)職能的發(fā)揮，必須進(jìn)一步的明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)的管理權(quán)限。首先，應(yīng)該確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠召集相關(guān)部門(mén)定期或不定期地召開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議，可以要求企業(yè)相關(guān)管理部門(mén)及時(shí)報(bào)送管理計(jì)劃或財(cái)務(wù)報(bào)表等資料。其次，應(yīng)該確保內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)重大決策的可行性論證或可行性研究報(bào)告進(jìn)行事前審計(jì)，以降低決策風(fēng)險(xiǎn)。最后，內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)應(yīng)該有權(quán)力對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為進(jìn)行制止，同時(shí)對(duì)相關(guān)責(zé)任人員提出處理處罰建議并及時(shí)參與到企業(yè)規(guī)章制度的制定及修訂活動(dòng)中。

（三）進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序

在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該按照一般審計(jì)項(xiàng)目或突擊審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)，決定是否下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。結(jié)合審計(jì)需要及內(nèi)部審計(jì)資源情況，制訂完善的內(nèi)部審計(jì)工作方案。內(nèi)部審計(jì)工作方案應(yīng)該涵蓋審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)范圍、審計(jì)工作重點(diǎn)、審計(jì)方式、審計(jì)人員分工及審計(jì)的時(shí)間等內(nèi)容。之后由內(nèi)部審計(jì)人員全面收集整理審計(jì)相關(guān)資料，采取審核、觀察、詢問(wèn)、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)，經(jīng)過(guò)評(píng)價(jià)分析之后得出內(nèi)部審計(jì)結(jié)論及審計(jì)建議。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的利用率

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)束后應(yīng)該及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括企業(yè)及審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論及審計(jì)決定或?qū)徲?jì)建議等內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編制完成后，應(yīng)該經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，同時(shí)經(jīng)過(guò)企業(yè)的分管或主管領(lǐng)導(dǎo)決定之后，正式下達(dá)企業(yè)的審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書(shū)。為了提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的利用效率，對(duì)于企業(yè)主管負(fù)責(zé)人簽署的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行糾正落實(shí)，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行檢查。對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)該堅(jiān)持后續(xù)審計(jì)，以督促被審計(jì)單位或部門(mén)及時(shí)執(zhí)行審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)決定。

四、結(jié)語(yǔ)

篇3

(一)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)威性內(nèi)審權(quán)威性的提高，不僅使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位得到有效提高，同時(shí)能夠增強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性，使內(nèi)審作用得到有效發(fā)揮。提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)威性方法主要體現(xiàn)在：其一，規(guī)范電力企業(yè)法人匯報(bào)制度和職工代表報(bào)告制度進(jìn)行規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)工作由企業(yè)首位負(fù)責(zé)人進(jìn)行直接管理，并進(jìn)行內(nèi)審報(bào)告，以提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)權(quán)威性，表明企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作極為重視，以避免其他部分對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在抵制或者推諉等現(xiàn)象，確保內(nèi)部審計(jì)工作有序進(jìn)行。其二，有效實(shí)行上下級(jí)審計(jì)管理制度，上領(lǐng)導(dǎo)層需定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢查和評(píng)估，一方面能夠能夠讓企業(yè)每個(gè)部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有所了解，另一方面能夠提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展。其三，從目前電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)情況來(lái)看，內(nèi)審機(jī)構(gòu)僅有監(jiān)督權(quán)，沒(méi)有獎(jiǎng)懲權(quán)，而內(nèi)審問(wèn)題常常與被審單位或個(gè)人聲譽(yù)、利益有著密切的關(guān)系，若不能及時(shí)建立和健全內(nèi)審獎(jiǎng)懲機(jī)制，將大大降低內(nèi)審權(quán)威性，對(duì)企業(yè)健康發(fā)展造成嚴(yán)重影響。因次，建立獎(jiǎng)懲制度，提高內(nèi)審監(jiān)察力度，是保證內(nèi)審權(quán)威性的關(guān)鍵所在。

(二)確保審計(jì)的獨(dú)立性電力企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)進(jìn)行管理，并將其與企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層管理工作相脫離，使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性得到保證，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠以全面、客觀和公正角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格審查和監(jiān)督。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，審計(jì)人員在承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)時(shí)，不可再擔(dān)任企業(yè)管理方面或者財(cái)會(huì)方面職責(zé)，以保證審計(jì)人員能夠獨(dú)立制定審計(jì)報(bào)告、實(shí)行審計(jì)計(jì)劃及開(kāi)展相關(guān)審計(jì)工作。再者，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)不再由管理層進(jìn)行支配，避免內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)受到管理層限制，有效促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

(三)建立和健全內(nèi)審管理機(jī)制首先，集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和派駐內(nèi)審人員共同管理體制的建立。上級(jí)公司可派駐內(nèi)審人員或者監(jiān)察人員，以對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作進(jìn)行集中控制，并開(kāi)展重點(diǎn)內(nèi)審活動(dòng)，一方面，能夠使內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮，同時(shí)能夠避免企業(yè)內(nèi)審漏洞問(wèn)題的產(chǎn)生，實(shí)現(xiàn)了有效結(jié)合、統(tǒng)一管理的審計(jì)形式，降低了企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)內(nèi)審人員薪酬、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等均由上級(jí)指定單位提供，避免內(nèi)審人員受到被審查單位或個(gè)人牽制。其二，內(nèi)審輪崗監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)建立內(nèi)審輪崗監(jiān)督機(jī)制，能夠保證內(nèi)審人員獨(dú)立性，避免內(nèi)審人員和被審查單位形成利益關(guān)系，并形成“人情審計(jì)”行為。其三，采取多元化審計(jì)方式。由上級(jí)管理層制定內(nèi)審計(jì)劃，并實(shí)行上下級(jí)審查、交叉審查等形式，以避免內(nèi)審工作受到企業(yè)內(nèi)部因素影響，同時(shí)能夠使內(nèi)審人員審查視野得到擴(kuò)展，有效提高內(nèi)審工作效率。

(四)完善內(nèi)審工作質(zhì)量保證體系首先，制定合理難度內(nèi)審計(jì)劃。內(nèi)審對(duì)象主要包括職能部門(mén)、供電站、輸變電站等，涉及面較廣，管理復(fù)雜，而內(nèi)審機(jī)構(gòu)資源十分有限，無(wú)法進(jìn)行全面性的審計(jì)或者同步性審計(jì)，這就存在內(nèi)審計(jì)劃先后排序問(wèn)題，主要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成果、損失嚴(yán)重程度、收益情況等進(jìn)行進(jìn)行優(yōu)先排序。其次，保證內(nèi)審方案質(zhì)量。內(nèi)審負(fù)責(zé)人必須依據(jù)企業(yè)年度內(nèi)審計(jì)劃、被審查單位情況，制定相應(yīng)的內(nèi)審方案，以提高內(nèi)審工作效率。再者，確保內(nèi)審計(jì)劃有效實(shí)施。內(nèi)審人員必須依據(jù)內(nèi)審方案，收集和整理可靠的審計(jì)證據(jù)，以為內(nèi)審決策提供重要依據(jù)。最后，把好內(nèi)審報(bào)告質(zhì)量關(guān)。不僅要規(guī)范審計(jì)報(bào)告內(nèi)容及格式，同時(shí)對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行有效分析，以使審計(jì)報(bào)告質(zhì)量得到有效提升，充分利用審計(jì)報(bào)告，提高內(nèi)部審計(jì)成果影響力，對(duì)后續(xù)審計(jì)開(kāi)展起到良好的促進(jìn)作用。

二、結(jié)束語(yǔ)

篇4

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)高層實(shí)施控制的有效手段，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有著極其重要的作用。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，嚴(yán)格履行內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)程序和規(guī)定，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，提升審計(jì)水平，以此來(lái)適應(yīng)持續(xù)多變的市場(chǎng)環(huán)境。文章分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理有效途徑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量管理 現(xiàn)狀 存在問(wèn)題 有效途徑

一、前言

企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的中堅(jiān)力量，擔(dān)負(fù)著振興國(guó)民經(jīng)濟(jì)、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的重任。長(zhǎng)期以來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)和我國(guó)國(guó)際地位的上升，企業(yè)通過(guò)不斷深化改革創(chuàng)新，規(guī)范管理，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和管理理念，經(jīng)濟(jì)實(shí)力大幅度上升。但與此同時(shí)，在與他國(guó)企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中也暴露出諸多的不足，如內(nèi)控機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)等不良現(xiàn)象，嚴(yán)重制約著企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。眾所周知，審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，是保證企業(yè)健康發(fā)展的必要條件。因此，企業(yè)迫切需要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督工作，來(lái)改進(jìn)管理、堵塞漏洞、實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.審計(jì)計(jì)劃不完善。

審計(jì)計(jì)劃指為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。它是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)調(diào)控、把握企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向、充分利用審計(jì)資源的核心步驟。可以說(shuō)，一份科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)資源利用率，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有著重大作用。但是，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在審計(jì)計(jì)劃的制定方面還存在一些不足，如：審計(jì)計(jì)劃目標(biāo)不明確、管理模式不合理、資源配置不均、控制方法不科學(xué)等。正是由于審計(jì)計(jì)劃的制定缺乏一定的協(xié)調(diào)性、科學(xué)性和宏觀性，在執(zhí)行計(jì)劃的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間缺少對(duì)審計(jì)對(duì)象的及時(shí)溝通與協(xié)調(diào)，致使各機(jī)構(gòu)間配合不緊密，審計(jì)計(jì)劃無(wú)法有效執(zhí)行，進(jìn)而影響最終的審計(jì)質(zhì)量。

2.編制審計(jì)工作底稿不規(guī)范。

審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它是審計(jì)證據(jù)的載體，可作為審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的書(shū)面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，它的好壞直接關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的最終質(zhì)量。但是，企業(yè)的審計(jì)工作底稿存在許多不規(guī)范操作，如：審計(jì)記錄表述不清，缺乏足夠的審計(jì)證據(jù)等。通常，審計(jì)相關(guān)部門(mén)會(huì)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行二次復(fù)核，以此來(lái)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但以上的不規(guī)范操作致使二級(jí)審核成了初審，給審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定帶來(lái)了困難，潛在地增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)報(bào)告缺乏客觀性。

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)結(jié)果的最終體現(xiàn)，是評(píng)議企業(yè)是否按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行穩(wěn)定、正常運(yùn)營(yíng)的重要依據(jù)。當(dāng)前，企業(yè)審計(jì)報(bào)告的不足主要體現(xiàn)在其客觀性的缺乏，具體體現(xiàn)為：企業(yè)相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)對(duì)象缺乏較為客觀、全面的評(píng)價(jià)，報(bào)告內(nèi)容套話多，揭示問(wèn)題時(shí)只提出審計(jì)底稿中反映的問(wèn)題，而不去挖掘、分析問(wèn)題的本質(zhì)；將撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告當(dāng)作應(yīng)付差事，審計(jì)評(píng)價(jià)泛泛而談，改進(jìn)建議蒼白無(wú)力，缺乏價(jià)值等。目前，我國(guó)的大多企業(yè)對(duì)于審計(jì)報(bào)告的利用在深度、廣度層面還十分有限，審計(jì)資源有待進(jìn)一步開(kāi)發(fā)其潛在的利用空間。

4.內(nèi)部審計(jì)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍涉及整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，這就要求審計(jì)人員具備較高的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，有著良好的專業(yè)背景知識(shí)。目前，內(nèi)部審計(jì)人員由于時(shí)間、精力等多種因素的限制，在業(yè)務(wù)水平及綜合素質(zhì)方面還有待提高，如：業(yè)務(wù)面比較狹窄，專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，在工作中往往難以抓住問(wèn)題的癥結(jié)和關(guān)鍵；企業(yè)內(nèi)部缺乏復(fù)合型審計(jì)人才，以至于在審計(jì)工作中表現(xiàn)得底氣不足、力不從心；缺乏專業(yè)、持續(xù)的專業(yè)知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)，大多審計(jì)人員都只能在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)固定地從事某項(xiàng)工作，缺乏工作交流和崗位交換，無(wú)法應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的突發(fā)狀況等。因此，目前大多企業(yè)的內(nèi)審檢查缺乏深度，難以適應(yīng)當(dāng)前不斷變化的審計(jì)工作的需要。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的有效途徑

1.注重吸納人才，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，組建高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)師隊(duì)伍。

面對(duì)企業(yè)越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)，必須提高審計(jì)內(nèi)部管理水平，所以對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求也隨之增高。統(tǒng)一員工思想，加大培訓(xùn)力度，建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是保證和提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的首要措施。首先，人力資源部在聘請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)應(yīng)充分考慮到該企業(yè)的組織人員知識(shí)結(jié)構(gòu)搭配，對(duì)于復(fù)合型人才或者組織內(nèi)部所欠缺的人才進(jìn)行優(yōu)先考慮。另外還需要明確：具有內(nèi)部審計(jì)證書(shū)或內(nèi)部審計(jì)技能的人員只是一個(gè)基本條件，不能據(jù)此一概而論，還要另外考察應(yīng)聘者的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)及其他技能，如具備計(jì)算機(jī)、金融、統(tǒng)計(jì)學(xué)等方面知識(shí)的人才。其次，注重對(duì)員工的專業(yè)鍛煉和培養(yǎng)。例如，可以利用輪崗制度打破專業(yè)分工的界限，讓員工在不同的業(yè)務(wù)中熟練掌握各種審計(jì)業(yè)務(wù)技能，鍛煉自身的審計(jì)能力；讓員工從不同的業(yè)務(wù)中吸取經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，以此來(lái)提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。尤其要注重審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代各種事物更新速率非常快，社會(huì)、市場(chǎng)環(huán)境也隨之變化，如果內(nèi)部審計(jì)人員不及時(shí)更新自身的技能和知識(shí)，就難以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)需要和逐漸提升的工作難度。對(duì)此，企業(yè)可以采取多種方式對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，如：外聘專家授課，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核和培訓(xùn)，組織審計(jì)人員外出學(xué)習(xí)等，以保證審計(jì)人員知識(shí)水平及專業(yè)技能的不斷提升。

2.夯實(shí)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范體系，完善內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的規(guī)章制度。

審計(jì)工作必須要遵循一定的審計(jì)原則來(lái)執(zhí)行，否則審計(jì)制度、規(guī)范等只能僅僅留在紙面上，很難給員工帶來(lái)一定的約束力。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系制度的建設(shè)和規(guī)范工作。對(duì)此，應(yīng)按照最新的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》提出的要求，以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為應(yīng)該遵循的技術(shù)性要求和條例，制定并完善內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范，具體包括：確定該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)及具體計(jì)劃、明確規(guī)定各個(gè)組織內(nèi)部審計(jì)人員的具體職責(zé)和具備的權(quán)限、規(guī)定審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)應(yīng)遵循的原則及要求等。根據(jù)這些相關(guān)規(guī)定及準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)，各個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守和執(zhí)行，以此來(lái)確保審計(jì)工作順利、規(guī)范地展開(kāi)。其中應(yīng)該注意的是：一是內(nèi)部審計(jì)人員需明確工作準(zhǔn)則及審理質(zhì)量管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程的控制；二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須針對(duì)審計(jì)工作全過(guò)程設(shè)置相應(yīng)的規(guī)章制度，如：審計(jì)的立項(xiàng)制度、審計(jì)人員的委派指數(shù)、外勤工作管理規(guī)定等，通過(guò)制定、傳達(dá)制度，及時(shí)完善和修補(bǔ)制度上的漏洞，以制度約束來(lái)保證審計(jì)質(zhì)量。

3.創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，引入先進(jìn)方法，執(zhí)行質(zhì)量管理動(dòng)態(tài)控制。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法是有效加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，也是考核內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作效益和效率的重要尺度。審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新可以從多個(gè)方面入手，如計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用、分析性復(fù)核技術(shù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)等，利用先進(jìn)的管理理念和管理模式，結(jié)合計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。在執(zhí)行質(zhì)量管理動(dòng)態(tài)控制的過(guò)程中，首先，必須明確并貫徹以質(zhì)量管理為核心的理念，在審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)中實(shí)行動(dòng)態(tài)化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理。例如：編制審計(jì)實(shí)施計(jì)劃的方案時(shí)，不僅需要理解編制計(jì)劃的基本目標(biāo)，將計(jì)劃的指導(dǎo)思想和重點(diǎn)貫徹落實(shí)，針對(duì)審計(jì)目標(biāo)采用高效的審計(jì)方法，確保計(jì)劃的可行性和完全執(zhí)行，還要針對(duì)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方式、審計(jì)程序等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程的動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)了解審計(jì)的執(zhí)行進(jìn)程、具體執(zhí)行狀況及相應(yīng)結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中各種問(wèn)題及紕漏，做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)應(yīng)對(duì)、不斷完善。其次，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量管理控制：審計(jì)證據(jù)的收集要廣泛，以保證審計(jì)證據(jù)的充分性和全面性；對(duì)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)和材料，要做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，以此來(lái)保證審計(jì)結(jié)果的客觀性，使其最大限度地發(fā)揮參考價(jià)值。

4.掌握評(píng)價(jià)原則，發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管，建立檢查和評(píng)價(jià)應(yīng)對(duì)機(jī)制。

檢查和評(píng)價(jià)的方式不可一概而論，而是要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的規(guī)模及相應(yīng)的運(yùn)行方式來(lái)考慮，一般采用以下兩種方式：以審計(jì)組長(zhǎng)為主要負(fù)責(zé)人的、自上而下的審核方式；由內(nèi)部組成的審計(jì)部門(mén)而進(jìn)行的審查方式。不同的企業(yè)可以結(jié)合自身的部門(mén)發(fā)展規(guī)模、屬性等采用不同的方式進(jìn)行審核。其審核的內(nèi)容包括：

（1）已經(jīng)通過(guò)批準(zhǔn)的、并給予了相應(yīng)修改方案的審計(jì)項(xiàng)目；

（2）在開(kāi)展審計(jì)之前形成的各種調(diào)查資料；

（3）審計(jì)人員在進(jìn)行審查的過(guò)程中形成的各種記錄；

（4）用于判斷審計(jì)事項(xiàng)的依據(jù)。針對(duì)以上內(nèi)容進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)時(shí)，還要注意各項(xiàng)記錄是否詳盡、完整、準(zhǔn)確；審計(jì)底稿、報(bào)告是否與計(jì)劃、方案相吻合；審計(jì)評(píng)價(jià)是否合理，審計(jì)建議是否可行等。除此之外，審計(jì)負(fù)責(zé)人還要在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)召開(kāi)總結(jié)會(huì)議，及時(shí)梳理和解決現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，控制現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核、審計(jì)考核和審計(jì)責(zé)任追究，積極推行分級(jí)復(fù)核控制，全面落實(shí)責(zé)任，以提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，在多變的市場(chǎng)需求以及激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)背景下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式已由對(duì)外擴(kuò)張型轉(zhuǎn)化為內(nèi)涵發(fā)展型，也給內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高更嚴(yán)的要求。因此，企業(yè)要更加注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管控，從而切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第560 節(jié)中對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的質(zhì)量控制作出了下述規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)主任應(yīng)建立和堅(jiān)持一項(xiàng)保證質(zhì)量的方案，以評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。這一方案的目的是合理地保證審計(jì)工作符合本標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的章程和其他適用的標(biāo)準(zhǔn)。質(zhì)量保證方案應(yīng)包括下列各項(xiàng)：監(jiān)督;內(nèi)部檢查;外部檢查。監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)師的工作，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行，以保證其符合內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的政策和審計(jì)方案。內(nèi)部檢查應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)人員定期執(zhí)行，以評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)工作的質(zhì)量。檢查的執(zhí)行與任何其他內(nèi)部審計(jì)相同;對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行外部檢查，以評(píng)價(jià)該審計(jì)部門(mén)的工作質(zhì)量。執(zhí)行這種檢查的人員應(yīng)是獨(dú)立于該單位之外的、無(wú)實(shí)際或明顯的利害沖突的合格人員。這種檢查至少每三年進(jìn)行一次。檢查完畢后，應(yīng)編送正式的、書(shū)面的報(bào)告。該報(bào)告對(duì)該審計(jì)部門(mén)是否遵守內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表意見(jiàn)，有時(shí)還應(yīng)包括改進(jìn)的建議。質(zhì)量控制系統(tǒng)由分級(jí)質(zhì)量監(jiān)督制度、內(nèi)部檢查制度和外部檢查制度組成。無(wú)論是哪一種形式的質(zhì)量控制，在實(shí)施控制過(guò)程中都涉及到一個(gè)控制依據(jù)問(wèn)題，也就是在用以衡量審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。在談到審計(jì)工作質(zhì)量控制時(shí)所涉及到的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是對(duì)審計(jì)主體的要求。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)從對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)條件和審計(jì)人員自身素質(zhì)的要求，到審計(jì)程序中的一些技術(shù)性要求都做出了明確的規(guī)定，為衡量審計(jì)工作質(zhì)量的高低提供了準(zhǔn)繩。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)所的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》不僅僅提出了審計(jì)管理工作的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，而且對(duì)審計(jì)計(jì)劃的制定、信息的檢查和評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)果的提出和后續(xù)審查等各個(gè)方面都提出了要求;成為保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要依據(jù)。

2、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)手段落后于會(huì)計(jì)核算的發(fā)展

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展， 電子信息技術(shù)得到廣泛應(yīng)用，對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)技術(shù)的要求也越來(lái)越高。而我國(guó)大多數(shù)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力較差，很多審計(jì)工作還停留在傳統(tǒng)的手工查賬，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)電算化的普及程度。審計(jì)手段的落后，不僅增加了審計(jì)難度，還降低了審計(jì)效率，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有限資源的合理配置，影響了審汁的發(fā)展。

2.2 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法落后

建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法是內(nèi)部審計(jì)主體作用于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)最新的技術(shù)方法。在西方國(guó)家，許多優(yōu)秀的建筑企業(yè)已經(jīng)開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用的審計(jì)技術(shù)方法落后，目前建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用的技術(shù)方法還停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)向制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過(guò)渡時(shí)期。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)關(guān)注的核心是內(nèi)部控制，其視野局限于管理活動(dòng)。公司治理強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)、適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略反應(yīng)，但賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)都不太注重風(fēng)險(xiǎn)對(duì)食業(yè)的影響。因此，目前建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采取的技術(shù)方法落后，制約了內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。

2.3 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能不強(qiáng)，綜合素質(zhì)偏低

從世界范圍來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)普遍采取了通過(guò)職業(yè)組織進(jìn)行管理的方式。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)通過(guò)制定《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)法》等來(lái)規(guī)范審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為。我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在人員配備方面存在以下幾點(diǎn)不足：

(1) 學(xué)歷偏低， 內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育跟不上其職業(yè)的發(fā)展，分析問(wèn)題的能力不足，基本技能和知識(shí)更新不夠，欠缺將計(jì)算機(jī)技術(shù)和法律知識(shí)應(yīng)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中的能力，因此在應(yīng)對(duì)審計(jì)環(huán)境的急劇變化時(shí)缺乏應(yīng)對(duì)能力。

(2) 知識(shí)層面較為單一，不便于發(fā)散性思維，使得審計(jì)只能從憑證到賬面查找問(wèn)題，難以在實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，因而提出的建}義或決策依據(jù)缺乏現(xiàn)實(shí)性。我國(guó)建筑企業(yè)許多內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源于財(cái)會(huì)部門(mén)，對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)掌握較淺，難以在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中作出正確的職業(yè)判斷，很可能導(dǎo)致審計(jì)失敗，嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量。

(3)部分審計(jì)人員缺乏職業(yè)道德觀念，審計(jì)作風(fēng)差，執(zhí)業(yè)時(shí)缺乏客觀公正性，不能?chē)?yán)格遵守保密性原則，這些都制約了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。例如，內(nèi)部審計(jì)人員為了個(gè)人或其他利益，可能泄漏單位的機(jī)密資料，從事違法行為或接受來(lái)自對(duì)方的利益。

3、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

3.1 對(duì)審計(jì)依據(jù)實(shí)施質(zhì)量管理

建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)包括兩個(gè)方面。一是對(duì)審計(jì)主體主要是審計(jì)人員思想與行為的要求，它是審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)必須依據(jù)的行為與職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。它一般包括審計(jì)獨(dú)立性、專業(yè)熟練性、工作范圍、審計(jì)工作的執(zhí)行、內(nèi)部審計(jì)人的管理、行為準(zhǔn)則等方面的內(nèi)容。它是人們通常所說(shuō)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)法律法規(guī)。目前，除了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范》、部分國(guó)家制定了有關(guān)法律法規(guī)以外，許多國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織也制定了類似的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，一些大建筑企業(yè)還制定了本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。二是審計(jì)客體即有關(guān)管理當(dāng)局履行受托管理責(zé)任的狀況必須達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。它又是審計(jì)人評(píng)價(jià)被審計(jì)管理當(dāng)局受托管理責(zé)任履行情況的依據(jù)。它應(yīng)當(dāng)涵蓋建筑企業(yè)內(nèi)部所有的活動(dòng)。除了法律法規(guī)、管理一般原則、國(guó)際組織或國(guó)家、行業(yè)組織頒布的經(jīng)濟(jì)與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)外，這類標(biāo)準(zhǔn)的其他內(nèi)容主要是建筑企業(yè)自己制定的。一般由建筑企業(yè)董事會(huì)和最高層管理當(dāng)局組織有關(guān)專家，分別研究制定衡量最高層管理當(dāng)局和亞管理層管理當(dāng)局受托管理責(zé)任履行情況的標(biāo)準(zhǔn)。其中有些標(biāo)準(zhǔn)的制定，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也參加，個(gè)別標(biāo)準(zhǔn)還可以由建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人牽頭制定。由于各個(gè)建筑企業(yè)的具體情況不同，這類標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容也千差萬(wàn)別。

3.2 對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的過(guò)程實(shí)施質(zhì)量管理

在審計(jì)計(jì)劃階段實(shí)施的質(zhì)量管理。它是審計(jì)活動(dòng)過(guò)程質(zhì)量管理的首要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)科學(xué)地制定并督促有關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)年度計(jì)劃來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)是科學(xué)地確定審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)項(xiàng)目的確定必須體現(xiàn)審計(jì)工作的重點(diǎn)，尤其是企業(yè)董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)、最高層管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)工作的要求。對(duì)審計(jì)實(shí)施計(jì)劃來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)是明確審計(jì)的具體目的、選準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)并合理配置審計(jì)資源。在審計(jì)實(shí)施階段實(shí)施的質(zhì)量管理。它是審計(jì)活動(dòng)過(guò)程質(zhì)量管理的關(guān)鍵與基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。應(yīng)科學(xué)制定并督促審計(jì)組嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)做到：第一，科學(xué)地收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，正確選擇審計(jì)證據(jù)的收集方法。第二，根據(jù)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、全面性、充分性進(jìn)行檢查，若發(fā)現(xiàn)負(fù)偏差，則立即采取措施糾正。第三，建立與完善審計(jì)工作底稿制度，尤其是建立審計(jì)工作底稿的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并督促審計(jì)組予以認(rèn)真執(zhí)行。第四，實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。要求審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程負(fù)總責(zé)，切實(shí)把好審計(jì)事實(shí)關(guān)。在審計(jì)報(bào)告階段實(shí)施的質(zhì)量管理。它是保證審計(jì)結(jié)論與建議質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)科學(xué)地制定并督促審計(jì)組嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)報(bào)告階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)做好以下五個(gè)方面的工作。其一，制定統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告編制要求。其二，制定科學(xué)的審計(jì)報(bào)告編制程序。其三，嚴(yán)把審計(jì)結(jié)論與建議關(guān)。其四，建立并嚴(yán)格執(zhí)行后續(xù)審計(jì)制度，重視復(fù)審要求。其五，建立、健全并督促有關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)檔案立卷歸檔和保管制度。對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果實(shí)施質(zhì)量管理第一，制定并實(shí)施內(nèi)部檢查和評(píng)價(jià)制度。所謂內(nèi)部檢查和評(píng)價(jià)，是由建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人對(duì)自身的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行的自我檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。它由建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)管理當(dāng)局組織實(shí)施。內(nèi)部檢查和評(píng)價(jià)是對(duì)審計(jì)組各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)實(shí)施檢查和評(píng)價(jià)，主要是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)資料實(shí)施檢查和評(píng)價(jià)。檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)資料時(shí)，應(yīng)抓住如下幾個(gè)重點(diǎn)。其一，審計(jì)實(shí)施階段的各項(xiàng)工作和審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，與審計(jì)實(shí)施計(jì)劃的符合性。如果出現(xiàn)不符合現(xiàn)象，應(yīng)查明原因，看其是否科學(xué)、合理，是否符合有關(guān)審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。其二，各項(xiàng)記錄的詳細(xì)與準(zhǔn)確性。其三，各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性、充分性、有用性以及證明力的強(qiáng)弱。其四，審計(jì)評(píng)價(jià)的正確性和審計(jì)建議的正確性、可操作性以及與成本效益原則的符合性。其五，各項(xiàng)審計(jì)工作底稿與審計(jì)檔案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的符合性。

3.3 要努力提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)審人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能為企業(yè)增加價(jià)值的根本保證。作為能夠增加建筑企業(yè)價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)人員，必須忠誠(chéng)于建筑企業(yè)的整體利益，必須具有很強(qiáng)的法制觀念和規(guī)則觀念，必須能做到客觀、公正、誠(chéng)實(shí)、守信，必須精通會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等知識(shí)，必須掌握內(nèi)部控制規(guī)律，必須嚴(yán)格按審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范工作等等;作為能夠增加建筑企業(yè)價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不但要有足夠的財(cái)會(huì)、審計(jì)人員，而且要有一定的工程、技術(shù)人員等。為此，建筑企業(yè)應(yīng)充分利用內(nèi)部審計(jì)人才市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，招聘高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，促進(jìn)他們自覺(jué)提高素質(zhì);應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)、考評(píng)和獎(jiǎng)懲，保證和促進(jìn)他們素質(zhì)的提高;應(yīng)合理配備、委派內(nèi)部審計(jì)人員，保證從事每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員都有合格的素質(zhì)。

篇6

    重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)資金,重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)或重點(diǎn)流程是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。建設(shè)投資方面:首先要對(duì)工程立項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性、投資規(guī)模、具體設(shè)計(jì)和投資計(jì)劃、投資價(jià)值,技術(shù)是否先進(jìn)、適用、可靠,經(jīng)濟(jì)上是否有利等進(jìn)行審計(jì)。其次,通過(guò)對(duì)比分析,選擇投資少、技術(shù)好、效率高、成本低、利潤(rùn)大的方案作為建設(shè)項(xiàng)目投資決策的依據(jù)。然后對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)程序、項(xiàng)目變更、工程預(yù)決算、工程結(jié)算、項(xiàng)目投資效益和投入產(chǎn)出效果等審計(jì),審查招投標(biāo)程序是否合法合規(guī)、是否有效降低成本等。資金的合理籌措和運(yùn)用方面:首先是如何減少資金占用,降低資金使用成本;其次如何科學(xué)的以合理、合適的成本籌措資金;對(duì)外投資也是資金運(yùn)用的審計(jì)范圍。經(jīng)營(yíng)管理方面:主要是通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)的管理工作找出不足,特別是從經(jīng)營(yíng)上尋找薄弱環(huán)節(jié),為企業(yè)出主意、想辦法,提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制制度審計(jì)評(píng)價(jià)方面:根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的頻繁程度和職能部門(mén)的特點(diǎn),有針對(duì)性地對(duì)物資采購(gòu)供應(yīng)、資金審批、成本費(fèi)用控制、工資獎(jiǎng)金分配等內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià),找出薄弱環(huán)節(jié),幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,防止經(jīng)濟(jì)效益流失。決策審計(jì)方面:通過(guò)事前的決策審計(jì),對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè),防止因決策失誤造成的損失浪費(fèi),降低經(jīng)營(yíng)和投資風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外,確定審計(jì)項(xiàng)目前必須做好充分的審前調(diào)查。要特別關(guān)注以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,關(guān)注其他專業(yè)職能部門(mén)提供的信息及職工反映強(qiáng)烈的問(wèn)題,如企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告,專業(yè)信息交流、業(yè)務(wù)情況通報(bào),固定資產(chǎn)投資、基建項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告,重大貸款、借款、聯(lián)營(yíng)、投資等經(jīng)濟(jì)合同,承包經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、計(jì)劃目標(biāo)的確定依據(jù),其他專業(yè)資料或會(huì)議中反映的信息等,從這些資料中發(fā)現(xiàn)線索和問(wèn)題,確定專項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)。

    二、編制年度審計(jì)計(jì)劃

    年度審計(jì)計(jì)劃要切合實(shí)際,統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)。遵循風(fēng)險(xiǎn)原則:全面評(píng)估被審主體風(fēng)險(xiǎn)狀況,找出風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn),以此為基礎(chǔ)確定審計(jì)重點(diǎn)。重點(diǎn)關(guān)注:企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)和對(duì)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重要影響的環(huán)節(jié),關(guān)注企業(yè)面臨的突出問(wèn)題及企業(yè)年度重點(diǎn)工作中需要審計(jì)工作配合的內(nèi)容。其次要善于捕捉外部市場(chǎng)和政策變化、內(nèi)部重大人事、管理體制、制度變化可能給企業(yè)帶來(lái)的不利影響,以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警性。具體步驟:確定審計(jì)對(duì)象、對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、按風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平排序、列出年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。遵循成本效益原則:充分考慮企業(yè)內(nèi)部可用的審計(jì)資源。特別是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),如基建決算審計(jì)、投資效益審計(jì)、利潤(rùn)異常狀況審計(jì)等都需要較高的專業(yè)素質(zhì),有時(shí)還需要相關(guān)的工程技術(shù)專業(yè)力量參與,因此,必須有能夠勝任內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的審計(jì)人員和技術(shù)力量。另外在內(nèi)部審計(jì)資源不足的情況下,采取內(nèi)部審計(jì)外包的方式,也可以以達(dá)到事倍功半的審計(jì)效果。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年度開(kāi)始前編制完成,并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。

    三、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序,提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

    注重審前調(diào)查:通過(guò)對(duì)被審單位的基本狀況的了解,分析可能存在的重要問(wèn)題和線索,以此確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn);根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)性質(zhì)和審計(jì)人員的能力素質(zhì),安排和調(diào)配適當(dāng)?shù)膶徲?jì)組成員。編制審計(jì)工作方案:確定審計(jì)項(xiàng)目的操作思路、方法以及最終要達(dá)到的目標(biāo)。工作方案要具體詳細(xì)、切實(shí)可行,操作性強(qiáng),具體內(nèi)容包括:審計(jì)對(duì)象與范圍、審計(jì)目的、審計(jì)的方法與程序、審計(jì)時(shí)間安排等。審計(jì)工作底稿的編寫(xiě):審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的各種工作記錄和取得的各種文件資料,是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、進(jìn)行審計(jì)處理的直接依據(jù)。審計(jì)工作底稿的編寫(xiě)要內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確,客觀記錄審計(jì)工作過(guò)程各環(huán)節(jié)和審計(jì)方式、查出的問(wèn)題及與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng);底稿的記錄做到一事一稿,要素齊全,對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng),要把相關(guān)的審計(jì)證據(jù)按照與審計(jì)事項(xiàng)的關(guān)聯(lián)程度排序并附在審計(jì)工作底稿后,建立底稿與證據(jù)間的索引號(hào),便于審計(jì)復(fù)核和事后查詢。撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告一般包括實(shí)施內(nèi)審的基本情況、被審計(jì)單位履行職責(zé)情況、存在的問(wèn)題、處理意見(jiàn)及建議等方面的內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告要以審計(jì)底稿為基礎(chǔ),按重要性原則安排報(bào)告層次,做到結(jié)構(gòu)完整,條理清晰,用詞恰當(dāng),文筆流暢;內(nèi)容上要事實(shí)清楚,證據(jù)確鑿,評(píng)價(jià)到位,定性準(zhǔn)確;結(jié)論要實(shí)事求是,客觀公正,具有建設(shè)性。避免主次不分,重點(diǎn)不明,定性不準(zhǔn),冗長(zhǎng)繁瑣。建立分級(jí)復(fù)核制度,對(duì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分級(jí)復(fù)核。復(fù)核時(shí)應(yīng)做好復(fù)核記錄,復(fù)核人應(yīng)當(dāng)簽署姓名、日期,便于分清審計(jì)責(zé)任,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保證審計(jì)質(zhì)量。

    四、創(chuàng)新審計(jì)方法和手段,提高審計(jì)工作效率和效果

    一是改變傳統(tǒng)的賬簿查詢?yōu)橹鞯膶徲?jì)方法,廣泛應(yīng)用內(nèi)部控制測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試技術(shù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部控制測(cè)試具體程序:調(diào)查了解內(nèi)部控制,對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià),符合性測(cè)試,確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法,實(shí)質(zhì)性測(cè)試,審計(jì)報(bào)告。二是加快內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)。利用企業(yè)現(xiàn)有的信息網(wǎng)絡(luò)資源,開(kāi)發(fā)審計(jì)查證系統(tǒng),改變審計(jì)人員傳統(tǒng)的手工作業(yè)模式,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息化和網(wǎng)絡(luò)化。如在網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部嵌入審計(jì)程序,建立審計(jì)在線監(jiān)測(cè)制度,實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)在線實(shí)時(shí)審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì);收集企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理資料,建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù),增強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)的采集能力、挖掘能力、轉(zhuǎn)換能力和分析能力等;利用網(wǎng)頁(yè)通報(bào)審計(jì)報(bào)告,開(kāi)通上網(wǎng)查詢等。

    五、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度化建設(shè)

    一是制定符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)條例,經(jīng)管理層同意和董事會(huì)確認(rèn)后實(shí)施。審計(jì)條例內(nèi)容應(yīng)包括:內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和范圍;內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織中的地位、權(quán)力和責(zé)任;內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的責(zé)任等。審計(jì)條例規(guī)定審計(jì)部門(mén)根據(jù)工作需要可以授權(quán)范圍內(nèi)檢查企業(yè)的任何一項(xiàng)活動(dòng)、一個(gè)實(shí)體及任何記錄、資料或數(shù)據(jù),包括管理信息和所有協(xié)商和決策機(jī)構(gòu)的會(huì)議記錄等。二是建立嚴(yán)格的審計(jì)報(bào)告審議和公開(kāi)制度,加快審計(jì)報(bào)告批復(fù)。三是建立審計(jì)臺(tái)賬,提高審計(jì)成果利用率。四是建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制和獎(jiǎng)懲考核機(jī)制,統(tǒng)一籌劃審計(jì)人員的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬管理、職位晉升、知識(shí)結(jié)構(gòu)更新等,調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性,提高審計(jì)質(zhì)量。

篇7

【關(guān)鍵詞】 鐵路企業(yè) 多元經(jīng)營(yíng) 內(nèi)部審計(jì)

1. 影響鐵路企業(yè)多元經(jīng)營(yíng)內(nèi)部審計(jì)工作的因素

影響鐵路企業(yè)多元經(jīng)營(yíng)內(nèi)部審計(jì)工作的因素，第一，是審計(jì)的目標(biāo)要明確。鐵路企業(yè)多元經(jīng)營(yíng)審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作的方向。審計(jì)目標(biāo)是否明確，直接關(guān)系到鐵路企業(yè)多元經(jīng)營(yíng)審計(jì)工作的開(kāi)展，如果審計(jì)工作的目標(biāo)出現(xiàn)了偏差，必將導(dǎo)致審計(jì)工作的內(nèi)容、手段以和技術(shù)方面出現(xiàn)偏差。第二，是審計(jì)工作前的準(zhǔn)備工作是否充分。審計(jì)工作開(kāi)始進(jìn)行前的準(zhǔn)備，決不是可有可無(wú)的工作，它關(guān)系到審計(jì)工作的成敗，這是審計(jì)部門(mén)在計(jì)劃進(jìn)入企業(yè)實(shí)施審計(jì)工作前，必須進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作，它包括搜集需要的審計(jì)資料，需要編制審計(jì)方案，需要選派審計(jì)人員等。對(duì)任何企業(yè)審計(jì)前的準(zhǔn)備工作是否做到充分，將會(huì)直接影響到被審企業(yè)的審計(jì)效果和質(zhì)量。在鐵路的多元企業(yè)中，由于行業(yè)的多樣化，使鐵路企業(yè)的發(fā)展隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷改革深化，被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得復(fù)雜化，給審計(jì)工作帶來(lái)難度。第三，就是審計(jì)人員素質(zhì)及審計(jì)技術(shù)、方法制約著審計(jì)結(jié)果的成敗。由于審計(jì)部門(mén)的審計(jì)人員復(fù)合型人才少，同時(shí)他們的工作責(zé)任心還存在一定差距；將會(huì)制約審計(jì)工作職能的發(fā)揮，影響對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量。

2. 加強(qiáng)對(duì)鐵路企業(yè)多元經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的理解

第一，是要認(rèn)識(shí)到審計(jì)監(jiān)督作用是鐵路多元企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的基本職能。這是保持鐵路企業(yè)保持多元經(jīng)濟(jì)可以快速、健康發(fā)展的基礎(chǔ)，也是體現(xiàn)深化重組鐵路企業(yè)改制工作的保證，在鐵路企業(yè)的發(fā)展中進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督工作是一項(xiàng)必要的工作。這項(xiàng)工作是對(duì)鐵路多元經(jīng)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支，重點(diǎn)投入資金、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)部管理制度和控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督保證的工作。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督和對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題給予及時(shí)地揭示，可以促使鐵路企業(yè)在加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，提高效益得到發(fā)展和進(jìn)步。第二，是要充分發(fā)揮對(duì)鐵路企業(yè)審計(jì)的服務(wù)功能。在審計(jì)工作中，可以利用專業(yè)知識(shí)和對(duì)政策的理解把握，在鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中為決策層做出科學(xué)正確的決策提供依據(jù)。同時(shí)，對(duì)于一些鐵路企業(yè)發(fā)展關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題、群眾反映的熱點(diǎn)問(wèn)題和企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的難點(diǎn)問(wèn)題，在審計(jì)工作的調(diào)查了解后，提出審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)和建議，使鐵路企業(yè)的管理決策層能夠及時(shí)掌握第一手資料。第三，是通過(guò)實(shí)施“經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)”和“財(cái)務(wù)收支”等審計(jì)項(xiàng)目來(lái)確定和評(píng)價(jià)鐵路企業(yè)第一管理者的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠。用鐵路企業(yè)的審計(jì)資料來(lái)做出籌資、投資、分配等財(cái)務(wù)決策，這些審計(jì)部門(mén)提供的基礎(chǔ)分析依據(jù)和相關(guān)資料，可以使鐵路企業(yè)在發(fā)展中預(yù)防和降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮重要的“預(yù)警”作用。

3. 鐵路企業(yè)多元經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的具體做法

在鐵路企業(yè)審計(jì)工作中，要轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，審計(jì)人員素質(zhì)在審計(jì)中具有重要作用，應(yīng)大力提高審計(jì)人員的素質(zhì)，可以抵御審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)；要在改進(jìn)審計(jì)方法上下工夫，要不斷學(xué)習(xí)，不斷改進(jìn)審計(jì)方法，這是提高審計(jì)質(zhì)量的重要途徑。確定審計(jì)目標(biāo)要從大局出發(fā)，要緊緊圍繞促進(jìn)鐵路發(fā)展宏觀政策措施的貫徹落實(shí)來(lái)確定具體的審計(jì)目標(biāo)，更有效的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用；要學(xué)習(xí)國(guó)際先進(jìn)的審計(jì)理念。盡快將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)觀念和國(guó)際審計(jì)理念結(jié)合起來(lái)。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)理論認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒定等職能。而國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為“：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒定和咨詢服務(wù)，其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)組織得經(jīng)營(yíng)。”這完全不同于傳統(tǒng)理論上的“獨(dú)立評(píng)價(jià)功能”論。審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，這個(gè)系統(tǒng)由五個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。

3.1審計(jì)立項(xiàng)環(huán)節(jié)

把握審計(jì)項(xiàng)目的針對(duì)性，抓好審計(jì)立項(xiàng)環(huán)節(jié)。大多審計(jì)人員對(duì)審計(jì)立項(xiàng)不重視，考慮收繳的多，重視立項(xiàng)工作的少；臨時(shí)動(dòng)議的多，統(tǒng)籌考慮的少；從局部考慮的多，從全局考慮的少。這些都將影響到審計(jì)的最終效果。

3.2審計(jì)方案制定

把握方案的可操作性，抓好審計(jì)方案制定環(huán)節(jié)。認(rèn)真搞好審前調(diào)查，對(duì)其內(nèi)部控制情況進(jìn)行初步測(cè)評(píng)，摸清存在的主要問(wèn)題和環(huán)節(jié)，并認(rèn)真分析取得的資料。切實(shí)增強(qiáng)方案的可操作性。審計(jì)方案特別要明確重點(diǎn)資金、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)問(wèn)題，方案的制定要力求細(xì)，使其具有較強(qiáng)的操作性。

3.3審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)

把握提高審計(jì)的準(zhǔn)確性，抓好審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)。在審計(jì)過(guò)程中，要合理利用審計(jì)人力資源。要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”，以資金運(yùn)動(dòng)為主線，在審計(jì)中要善于抓住疑點(diǎn)，特別是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀(jì)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件線索，要查深查透，將有問(wèn)題的資金來(lái)源、使用結(jié)果等環(huán)節(jié)全部查清，切實(shí)做到過(guò)程清楚、事實(shí)準(zhǔn)確、定性適當(dāng)。

3.4審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)

把握提高報(bào)告的實(shí)用性，抓好審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的最終體現(xiàn)。在審計(jì)報(bào)告方面，要考慮如何對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行合理、科學(xué)的歸納和分析，形成整體概念。因此，要保證報(bào)告有比較詳實(shí)的審計(jì)內(nèi)容。要結(jié)合實(shí)際，改進(jìn)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，集中反映那些違法違紀(jì)“金額大”、對(duì)損益“影響大”、性質(zhì)惡劣“危害大”的問(wèn)題。要把著力點(diǎn)放在主攻審計(jì)報(bào)告的作用及效果上。

3.5跟蹤整改環(huán)節(jié)

把握提高審計(jì)工作的有效性，抓好跟蹤整改環(huán)節(jié)。審計(jì)跟蹤是確保審計(jì)工作能否取得實(shí)效的關(guān)鍵所在。實(shí)際工作中必須做跟蹤整改機(jī)制制度到位，跟蹤的重點(diǎn)到位，跟蹤措施到位。

結(jié)語(yǔ)

隨著鐵路企業(yè)多元經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，加強(qiáng)多元企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為促進(jìn)鐵路多元企業(yè)健康發(fā)展，適應(yīng)鐵路跨越式發(fā)展的內(nèi)在需要和必然趨勢(shì)。審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)工作永恒的追求，積極營(yíng)造和諧的質(zhì)量控制環(huán)境基礎(chǔ)，可以保證鐵路多元經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳崇嘉.提高鐵路多元經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的思考. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊） 2011（7）：12.

篇8

[關(guān)鍵詞]金融危機(jī) 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)

一、前言

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要負(fù)責(zé),側(cè)重于企業(yè)基層單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況。金融危機(jī)以及由此帶來(lái)的企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)注提高了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位,越來(lái)越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范工作中的重要作用。新浪網(wǎng)調(diào)查顯示,分別有84%和60%的受訪者認(rèn)為金融危機(jī)使企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)提高了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì),以及內(nèi)部審計(jì)的重視程度;65%的受訪者表示事前事中審計(jì)的日益增多有助于流程的前端風(fēng)險(xiǎn)防范。本文就金融危機(jī)下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行探討。

二、金融危機(jī)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

隨著金融危機(jī)的蔓延,我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了很大的變化,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)這些變化的主要應(yīng)對(duì)措施.在當(dāng)前形勢(shì)下,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成功的重要手段和保證,是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理高效與否的重要標(biāo)志性內(nèi)容,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利運(yùn)行的重要保證.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的在于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理和監(jiān)督,維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分,是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立客觀地監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的適當(dāng)、真實(shí)、合法的行為,是為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的,因而也是企業(yè)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制與公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。

三、金融危機(jī)下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

(1)進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作,設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)

從準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段到終結(jié)階段三個(gè)階段的每一個(gè)環(huán)節(jié)和步驟來(lái)嚴(yán)格根據(jù)規(guī)范化的審計(jì)程序開(kāi)展業(yè)務(wù)。制定規(guī)范的審計(jì)計(jì)劃,包括企業(yè)審計(jì)的內(nèi)容范圍、程序、審計(jì)分工等,讓企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)審計(jì)人員都能積極的參與,提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序。另外,加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告與審計(jì)證據(jù)的查證、核實(shí),提高審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性與實(shí)用性,而不是僅僅把它作為一份數(shù)據(jù)而已,到有實(shí)用性,能夠在具體的實(shí)踐中對(duì)審計(jì)工作有所總結(jié)和指導(dǎo)。

建立合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系,確保企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、有效的進(jìn)行。結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度,建立合適的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。如審計(jì)委員會(huì),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)人員直接歸屬最高領(lǐng)導(dǎo),使得內(nèi)部審計(jì)工作能夠更好的、有效的開(kāi)展。

(2)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育工作

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)普遍存在專職人員少,審計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定,工作人員素質(zhì)不高,缺乏應(yīng)有的審計(jì)技能等現(xiàn)象。由于計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的運(yùn)用,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)、微型計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要有計(jì)算機(jī)方面的專家,可以協(xié)助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件,同時(shí)可以對(duì)審計(jì)部門(mén)其它的審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)方面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),讓其他審計(jì)人員也能夠掌握財(cái)務(wù)軟件。同時(shí),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師必須接受繼續(xù)教育,與時(shí)俱進(jìn),不斷了解內(nèi)部審計(jì)的最新標(biāo)準(zhǔn)、最先進(jìn)的程序和最尖端的技術(shù)等,以便于讓企業(yè)能夠最快、最準(zhǔn)確的獲取所需的會(huì)計(jì)信息,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

(3) 提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性

在企業(yè)建制中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;應(yīng)獨(dú)立于各職能部門(mén),并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被監(jiān)督對(duì)象無(wú)利益關(guān)系。這樣,才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正,才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式上看,在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),在行政系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù),要向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;審計(jì)工作作為行政工作內(nèi)容,要向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;審計(jì)委員會(huì)成員由董事長(zhǎng)、非執(zhí)行董事、總審計(jì)長(zhǎng)和獨(dú)立董事(外聘)等組成。這種組織模式是現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的最佳模式,它的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),這能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前,金融風(fēng)暴席卷全球,中國(guó)也未能幸免。對(duì)危機(jī)的處理,成了企業(yè)所關(guān)注的重點(diǎn),如何做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和內(nèi)部管理,財(cái)務(wù)管理等,是當(dāng)前中國(guó)的企業(yè)在危機(jī)中所要解決的問(wèn)題。而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),是解決企業(yè)在金融危機(jī)中承受的風(fēng)險(xiǎn)和壓力的關(guān)鍵。我們應(yīng)該不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,以此不斷提高企業(yè)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的能力。

參考文獻(xiàn):

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篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理；管理途徑

引言

在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，企業(yè)是重要的組成部分，承擔(dān)著振興國(guó)民經(jīng)濟(jì)和參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的重要責(zé)任。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加深，企業(yè)不斷的改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)和管理策略，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)。但是，一些企業(yè)仍然存在內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，沒(méi)有完善的審計(jì)質(zhì)量管理制度和措施，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是必要的工作。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的必要性

對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是必不可少的工作，是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障手段，有效的內(nèi)部審計(jì)能夠提高企業(yè)發(fā)展的資源利用效率。通過(guò)對(duì)企業(yè)中各類業(yè)務(wù)的檢查與評(píng)價(jià)確定企業(yè)的資源利用情況。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量是指審計(jì)工作的效果優(yōu)劣程度，包括工作質(zhì)量、人員素質(zhì)以及審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性等。審計(jì)質(zhì)量貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中發(fā)揮著決定性的作用。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)就是一種獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，是企業(yè)強(qiáng)化管理，規(guī)范行為以及自我約束和激勵(lì)的重要方式。當(dāng)前，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作還存在一定的問(wèn)題，如審計(jì)方法不先進(jìn)、審計(jì)人員的素質(zhì)不高、評(píng)價(jià)機(jī)制不健全、審計(jì)制度不完善等問(wèn)題，提高審計(jì)管理質(zhì)量要從這幾個(gè)方面入手，從審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)抓起，進(jìn)行全方位、全過(guò)程的質(zhì)量控制，從整體上提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的有效途徑

在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制的重要手段，有效的內(nèi)部審計(jì)能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，降低發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)需要提高審計(jì)的科學(xué)化以及管理的標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)規(guī)定開(kāi)展審計(jì)工作，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。為了保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理效果，實(shí)踐中應(yīng)積極探索適合的方法，具體途徑如下：

1.創(chuàng)新審計(jì)方法

要想提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，必須要采用先進(jìn)、正確的審計(jì)方法和技術(shù)。審計(jì)方法的創(chuàng)新反映了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平。創(chuàng)新的途徑主要包括應(yīng)用內(nèi)部控制測(cè)評(píng)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)、以及分析性復(fù)核技術(shù)等。通過(guò)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)管理應(yīng)以質(zhì)量管理為核心，嚴(yán)格的管理審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施過(guò)程以及審計(jì)報(bào)告等程序。審計(jì)計(jì)劃的制定要根據(jù)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃來(lái)進(jìn)行，必須能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需求。審計(jì)實(shí)施計(jì)劃方案的編制必須明確基本目標(biāo)，落實(shí)審計(jì)計(jì)劃的重點(diǎn)及指導(dǎo)思想，提高計(jì)劃內(nèi)容的完整性和可行性，明確審計(jì)的依據(jù)、要求、方法、程序等。其次，要加強(qiáng)審計(jì)底稿質(zhì)量的管理，以真實(shí)有效的審計(jì)證據(jù)作為評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)，實(shí)現(xiàn)客觀公正的評(píng)價(jià)。要拓寬審計(jì)證據(jù)的獲取渠道，提高證據(jù)的充分性和客觀性。另外，要加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的管理，包括審計(jì)執(zhí)行與復(fù)核程序、報(bào)告的審核和批準(zhǔn)等程序。實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的質(zhì)量管理控制，利用科學(xué)的管理技術(shù)，改進(jìn)管理方法，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的效率。

2.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展情況以及工作需求，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，建設(shè)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，從而提高審計(jì)質(zhì)量管理的水平。在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)資源是重要的構(gòu)成因素，也是開(kāi)展審計(jì)工作的基礎(chǔ)保障，整個(gè)審計(jì)過(guò)程都需要審核人員的參與。加強(qiáng)人才的培養(yǎng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理有重要的推動(dòng)作用。另外，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要提高自身的獨(dú)立性，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況創(chuàng)造適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作環(huán)境，為相關(guān)工作人員提供舒適、愉悅的環(huán)境，以此增強(qiáng)其工作積極性；同時(shí)，要注意營(yíng)造審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德氛圍，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)能力和綜合素質(zhì)，提升審計(jì)人員的道德水平，從而建設(shè)精良的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

3.掌握評(píng)價(jià)原則，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量檢查與評(píng)價(jià)有固定的項(xiàng)目和流程，檢查的主要內(nèi)容包括：審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)方案與實(shí)施計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)材料、審計(jì)記錄、審計(jì)意見(jiàn)與決定等。在上述材料的檢查與評(píng)價(jià)過(guò)程中，要把握好基本的檢查原則。首先，要檢查設(shè)計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿以及審計(jì)方案的一致性；其次，檢查審計(jì)記錄的完整性和真實(shí)性；第三，檢查審計(jì)證據(jù)的準(zhǔn)確性、合法性和充分性。審計(jì)的形式主要有以下兩種，第一種是以審計(jì)組長(zhǎng)為責(zé)任中心，進(jìn)行自上而下的審核；第二種是內(nèi)部設(shè)計(jì)部門(mén)審查。企業(yè)可以根據(jù)自身的性質(zhì)以及發(fā)展規(guī)模選擇合適的審核方式。在檢查與評(píng)價(jià)的過(guò)程中，審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)該對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，及時(shí)的梳理并解決審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。最后，還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核以及追責(zé)力度，實(shí)現(xiàn)分級(jí)復(fù)核控制，明確并落實(shí)責(zé)任，提高審計(jì)質(zhì)量。

4.完善審計(jì)制度

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作必須在一定的審計(jì)制度與原則下進(jìn)行，否則審計(jì)的質(zhì)量難以得到有效的控制，可能存在一定的隨意性。因此，企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度和規(guī)范，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作的控制和約束。具體措施包括：明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；制定具體的審計(jì)計(jì)劃；明確審計(jì)部門(mén)以及審計(jì)人員的權(quán)力與責(zé)任；對(duì)審計(jì)工作的底稿做出明確的規(guī)定；按照規(guī)范撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。確定相關(guān)的制度規(guī)范和準(zhǔn)則，制定內(nèi)部審計(jì)制度手冊(cè)，督促審計(jì)部門(mén)以及相關(guān)人員嚴(yán)格的執(zhí)行手冊(cè)的制度要求，提高審計(jì)工作的規(guī)范性。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員必須明確審計(jì)目標(biāo)，為審計(jì)工作提供必要的方向指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要針對(duì)審計(jì)的整個(gè)過(guò)程制定規(guī)章制度，確保審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有法可依，如審計(jì)人員的委派指數(shù)、立項(xiàng)制度等，及時(shí)的修補(bǔ)審計(jì)制度的漏洞，通過(guò)健全的制度約束內(nèi)部審計(jì)工作。

三、結(jié)語(yǔ)

篇10

(一)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中無(wú)意地對(duì)存在的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及對(duì)具有重要影響的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)審計(jì)后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，造成審計(jì)對(duì)象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)來(lái)說(shuō)，由于它是一種建設(shè)性更強(qiáng)的審計(jì)活動(dòng)，其風(fēng)險(xiǎn)還包括對(duì)存在的妨礙企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)的一系列內(nèi)控缺失、效率低下、決策失誤、舞弊欺詐等問(wèn)題不能有效識(shí)別和恰當(dāng)揭示，從而發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)和結(jié)論，給審計(jì)報(bào)告使用者帶來(lái)?yè)p失和風(fēng)險(xiǎn)，而追究審計(jì)人員責(zé)任的可能性。

(二)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素內(nèi)部審計(jì)不僅有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，還有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、營(yíng)運(yùn)管理審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)等審計(jì)類別。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一樣包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)構(gòu)成要素。其中固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性，以及企業(yè)即使采取有效的內(nèi)部控制措施，仍無(wú)法完全避免全部風(fēng)險(xiǎn)的客觀性；控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性，以及企業(yè)業(yè)務(wù)流程存在缺陷導(dǎo)致舞弊、浪費(fèi)和效率低下，而未能被有效識(shí)別、改善的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以及企業(yè)業(yè)務(wù)流程存在重大缺陷而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)不健全、不完善內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)和外部審計(jì)一樣，同樣需要國(guó)家的政策法規(guī)作為其工作進(jìn)行的主要依據(jù)，但相比外部審計(jì)，指導(dǎo)內(nèi)審工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法規(guī)政策和準(zhǔn)則指南等都仍然處于逐步完善的過(guò)程中。而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，各種新情況、新問(wèn)題不斷出現(xiàn)，如法律法規(guī)不能及時(shí)與之配套完善，出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，則使內(nèi)審人員對(duì)有些問(wèn)題難以認(rèn)定，或者出現(xiàn)無(wú)法可依或依法錯(cuò)誤的情形。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)人員就只能過(guò)多地依靠自己的主觀經(jīng)驗(yàn)來(lái)對(duì)審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容進(jìn)行判斷，這在一定程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性，也增大了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性。

(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立性不如外部審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，不可避免地受到企業(yè)管理層意志的影響。目前，由于很多企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)并非直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，而是向總經(jīng)理負(fù)責(zé)，或者在財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下工作，甚至有的企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)從屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，這種機(jī)構(gòu)設(shè)置使內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性受到影響，很難以窄觀、公允的立場(chǎng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提供出真實(shí)客觀程度較高的且富有建設(shè)性意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

(三)企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的內(nèi)在動(dòng)因是基于管理和監(jiān)控的需要，有些企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)卻是迫于行政命令的規(guī)定，而非出于自身經(jīng)營(yíng)管理的需要；有些企業(yè)管理層不明白內(nèi)部審計(jì)的真正意義，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的重要作用，將內(nèi)部審計(jì)放在可有可無(wú)位置，沒(méi)有把它有機(jī)地融人到企業(yè)的管理體系中，使其真正擔(dān)負(fù)起管理、監(jiān)控的雙重責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置流于形式，內(nèi)部審計(jì)人員地位邊緣化，在企業(yè)管理活動(dòng)中不受重視，這些都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)行環(huán)境，使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

(四)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性和隱蔽性 隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式越來(lái)越多樣化，相應(yīng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容也日益繁雜，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)向經(jīng)濟(jì)管理審計(jì)拓展，凡是對(duì)企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營(yíng)有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計(jì)的重要內(nèi)容，審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求，審計(jì)人員做出正確結(jié)論的難度加大；同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)一般與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)，一些敏感事項(xiàng)涉及的人事關(guān)系復(fù)雜、舞弊手段隱蔽，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)和取證的難度較大，面臨更大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)；另外，隨著信息化程度的提高，企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料和其他經(jīng)營(yíng)管理信息越來(lái)越多，形式種類也越來(lái)越豐富，同時(shí)與之相隨的虛假、差錯(cuò)的會(huì)計(jì)和其他管理信息出現(xiàn)頻率也越來(lái)越高。各種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不但擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的范圍和工作量，而且給建立在傳統(tǒng)審計(jì)理論基礎(chǔ)上的內(nèi)部審計(jì)方法和程序帶來(lái)了巨大的沖擊，這無(wú)形中就增加了內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

(五)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)涉及面非常廣泛的專業(yè)活動(dòng)，不僅要求內(nèi)審人員必須具備豐富的專業(yè)知識(shí)，包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、定量分析、內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)、電子數(shù)據(jù)處理等方面的知識(shí)，還要求其必須擁有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，具有敏銳的分析能力和較高的職業(yè)判斷能力，此外內(nèi)部審計(jì)人員還必須具備工作責(zé)任心和職業(yè)道德意識(shí)，審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主觀因素。目前，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員普遍未受重視，同時(shí)我國(guó)內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)仍存在相對(duì)滯后現(xiàn)象，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員不能適應(yīng)新形勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要求，也缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)，內(nèi)審人員自身素質(zhì)的缺陷增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(六)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全 目前許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善，不少內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未制定質(zhì)量控制制度來(lái)規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)程序和報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核等環(huán)節(jié)沒(méi)有制定相應(yīng)的操作規(guī)范來(lái)約束和指導(dǎo)，沒(méi)有根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試結(jié)果來(lái)安排審計(jì)進(jìn)度；審計(jì)工作底稿不完整，一般僅記錄審計(jì)問(wèn)題事項(xiàng)，而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)從人手；出于成本效益原則等原因而放棄了對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的進(jìn)一步深入，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大；審計(jì)報(bào)告未嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)復(fù)核制度，報(bào)告內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)或質(zhì)量不高。

(七)內(nèi)部審計(jì)方法程序本身存在問(wèn)題目前，內(nèi)部審計(jì)普遍采用的審計(jì)方法往往過(guò)分依賴于對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制的測(cè)試，使審計(jì)人員的注意力過(guò)度集中在被審計(jì)單位的內(nèi)部控制上而忽視了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的其他環(huán)節(jié)，蘊(yùn)藏著很大的風(fēng)險(xiǎn)，尤其對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理的審計(jì)，采用哪些審計(jì)程序和方法較難確定，如果選擇不當(dāng)，可能造成審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng)、成本增加，同時(shí)可能遺漏一些重要的審計(jì)內(nèi)容。另外，過(guò)分強(qiáng)調(diào)成本效益原則，內(nèi)部審計(jì)人員偏好選擇成本較小的審計(jì)方法和程序，則在很大程度上影響了審計(jì)的效果。此外，抽樣技術(shù)本身所固有的缺陷也會(huì)影響審計(jì)總體結(jié)果判斷的準(zhǔn)確性，如運(yùn)用判斷抽樣時(shí)由于經(jīng)驗(yàn)的原因?qū)е屡袛嗍д`。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)建立和完善與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的一系列法律、法規(guī)和制度為了能夠適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展的要求，加快內(nèi)部審計(jì)相關(guān)

的法制以及職業(yè)道德建設(shè)就顯得尤為重要和迫切。目前，與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系已趨于成熟，上市公司的內(nèi)部控制基本規(guī)范也正式頒布執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)可以在參照和借鑒有關(guān)的準(zhǔn)則、體系的基礎(chǔ)上對(duì)自己的一系列準(zhǔn)則和制度進(jìn)一步修正和完善。完善的準(zhǔn)則和制度可以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，不但是審計(jì)效果的有力保障，而且往往能夠引起富有成效的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的共同發(fā)展，并與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)接軌，從而有效地降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)從組織形式上有效保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)“必須獨(dú)立于他們所需要審計(jì)的活動(dòng)，以便不受約束，客觀地開(kāi)展工作”。要使內(nèi)部審計(jì)有效地實(shí)現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用，必須設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立于其他職能部門(mén)；設(shè)置專職的審計(jì)人員，不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門(mén)的管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，置身于具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)之外，不直接承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任；要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬管理層次，直屬管理層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)；從管理體制上來(lái)保證審計(jì)機(jī)構(gòu)人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能自主地選擇審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，完成審計(jì)報(bào)告。此外，為有效降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格界定會(huì)計(jì)責(zé)任、管理責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，有效規(guī)避因責(zé)任劃分不清而使內(nèi)審人員遭受的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)增強(qiáng)企業(yè)管理層的重視程度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在管理中的作用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及提高經(jīng)濟(jì)效益方面的重要作用，在人員和經(jīng)費(fèi)上提供有力的支持，在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立起內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性，應(yīng)要求各有關(guān)部門(mén)盡力支持、配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)能順暢進(jìn)行。對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題涉及部門(mén)應(yīng)及時(shí)予以反饋，確定的整改要求要有計(jì)劃的安排落實(shí)，并建立后續(xù)審計(jì)制度，根據(jù)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中有關(guān)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)的回應(yīng)和目標(biāo)完成時(shí)間進(jìn)行跟蹤檢查，形成后續(xù)審計(jì)報(bào)告并提交企業(yè)管理層，由審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施獨(dú)立、客觀、有效的審計(jì)行為，提出有建設(shè)性的改善管理控制、提高效率效益的意見(jiàn)，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，使企業(yè)管理層充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，對(duì)審計(jì)提出的意見(jiàn)予以充分重視，這將有利于防范和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)深入了解企業(yè)狀況，保持敏銳的職業(yè)質(zhì)疑內(nèi)審人員應(yīng)主動(dòng)了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)的內(nèi)外環(huán)境，積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。關(guān)注企業(yè)各項(xiàng)主要活動(dòng)的進(jìn)展情況，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真的分析，積極掌握會(huì)計(jì)信息資料和其他經(jīng)營(yíng)管理信息。要加強(qiáng)對(duì)超越市場(chǎng)一般規(guī)律的業(yè)務(wù)現(xiàn)象進(jìn)行研究分析，而不能僅對(duì)賬載事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)工作中運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)審慎，對(duì)出現(xiàn)故意做錯(cuò)、疏忽出錯(cuò)、效率低下、無(wú)效浪費(fèi)和利益沖突的可能性有所警惕。能識(shí)別不恰當(dāng)?shù)目刂葡到y(tǒng)和運(yùn)作流程，有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見(jiàn)，以促進(jìn)企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)成本控制和合理流程的建設(shè)。

(五)提高內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì) 一是要改變僵化的用人機(jī)制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格、業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍；二是要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要建立健全內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)；三是還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使他們熟練掌握審計(jì)的基本知識(shí)、基本技能和基本方法，熟悉會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等相關(guān)知識(shí)，提高內(nèi)審人員的審計(jì)查證能力、審計(jì)溝通能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力及審計(jì)表達(dá)能力，以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的需要。同時(shí)還要培養(yǎng)內(nèi)審人員堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德，從而達(dá)到主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。