導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題

1.審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。當(dāng)前，我國大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，都是由企業(yè)高級管理者控制的，并不具備獨(dú)立性，因此并不能有效的開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作。所以，為順利實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)工作，就必須使財(cái)務(wù)審計(jì)工作保持獨(dú)立性。如果不具備獨(dú)立性，財(cái)務(wù)審計(jì)工作將會受到限制，從而使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員對上級領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生敬畏之心，不能發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的基本職能，更有可能在企業(yè)內(nèi)部滋生腐敗現(xiàn)象，不利于企業(yè)內(nèi)部管理策略的實(shí)施。

2.審計(jì)內(nèi)容不全面。當(dāng)前，我國大多數(shù)企業(yè)實(shí)行的財(cái)務(wù)審計(jì)主要是財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)工作。這種審計(jì)方式并不全面。欠缺財(cái)務(wù)管理方面的審計(jì)內(nèi)容。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門和審計(jì)部門同歸于財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作相互重合，知識社會和企業(yè)所有人員對企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)產(chǎn)生質(zhì)疑。一些企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，很少觸及財(cái)務(wù)管理工作，這使得我國財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率并不高。

3.缺乏執(zhí)行力。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在缺少獨(dú)立性的前提下，將會直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行力。結(jié)合現(xiàn)有調(diào)查數(shù)據(jù)，我們發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作都是在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中出現(xiàn)問題，以至于沒辦法對企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)揮有效的示警作用，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)雖然制定了與財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的審計(jì)條例，但因管理層不重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行力度小。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的加強(qiáng)建議

1.設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門。當(dāng)前，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)工作，就需要保證財(cái)務(wù)審計(jì)具有獨(dú)立性。結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的情況，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的基本職能就必須建立既科學(xué)又合理的產(chǎn)權(quán)制度，以此保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作直接向企業(yè)總經(jīng)理或董事會負(fù)責(zé)，與財(cái)務(wù)管理部門相分離，以此保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性，改善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率，提升企業(yè)的生產(chǎn)效益。

2.擴(kuò)充財(cái)務(wù)審計(jì)范圍。當(dāng)前，我國大多數(shù)企業(yè)實(shí)行的財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅限于財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)，并不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)的發(fā)展要求。因此，需要不斷根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，擴(kuò)大企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍。在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要不斷擴(kuò)展審計(jì)范圍，完善財(cái)務(wù)手段，并強(qiáng)化審計(jì)管理。一是擴(kuò)展設(shè)計(jì)專業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)代化管理的要求，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，并對企業(yè)各個(gè)部門和單位進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。二是完善企業(yè)財(cái)務(wù)手段，使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作轉(zhuǎn)為現(xiàn)代化財(cái)務(wù)審計(jì)管理，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，設(shè)立專門的審計(jì)部門，強(qiáng)化審計(jì)人員管理，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.在財(cái)務(wù)審計(jì)中引入新技術(shù)。隨著社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，科技水平不斷發(fā)展進(jìn)步。在技術(shù)高度發(fā)達(dá)的時(shí)代，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域中，企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，以此提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力。一是搭建企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的信息平臺，結(jié)合現(xiàn)代化信息技術(shù)，搜集整理企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的信息和會計(jì)悉尼型，簡化審計(jì)部門的工作程序，對各個(gè)部門進(jìn)行實(shí)時(shí)的動態(tài)財(cái)務(wù)審計(jì)，同時(shí)有利于規(guī)避腐敗現(xiàn)象。二是一定要加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息的保護(hù)，以防止審計(jì)數(shù)據(jù)丟失。

 

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篇2

村級組織 財(cái)務(wù)審計(jì)

一、村級組織財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題1、資產(chǎn)投資、出讓、租賃、清理等存在問題，管理有待加強(qiáng)。主要表現(xiàn)在集體資產(chǎn)因歷史原因，沒有入帳，家底不清，極易造成集體資產(chǎn)的流失；投資合同要素不全，條款不明，權(quán)利義務(wù)不平等或其他不符合法定要求，合同成為一紙空文；以往年度村出借資金，因種種原因無人追討；在資金收繳和運(yùn)用上，有的以費(fèi)用支出直接沖抵承包款和租金或收支均不入帳；有的收取后，私自保管挪用，長期不報(bào)帳，導(dǎo)致集體資金的體外循環(huán)。2、征地拆遷等專項(xiàng)資金管理不規(guī)范，分配方案有完善。目前，村級專項(xiàng)資金主要包括征地補(bǔ)償費(fèi)、“一事一議”資金等。部分村居存在挪用土地補(bǔ)償費(fèi)的現(xiàn)象，挪用的資金用以彌補(bǔ)各行政村或自然村級各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出，再加上管理、分配不透明，不規(guī)范，極易激化各種農(nóng)村潛在的社會矛盾。3、是村級財(cái)務(wù)管理規(guī)范化程度不夠高。村級財(cái)務(wù)審批制度流于形式，根據(jù)《安徽省村集休財(cái)務(wù)管理辦法（試行）》，村一般財(cái)務(wù)開支要由經(jīng)辦人簽字、會計(jì)審核、村委會主任審批、支部書記復(fù)核、村務(wù)公開監(jiān)督組審查后入帳。但是根據(jù)各個(gè)村居的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，村務(wù)公開監(jiān)督組這一環(huán)節(jié)流于形式。不按時(shí)報(bào)帳，白條支出現(xiàn)象嚴(yán)重，特別是招待費(fèi)和工程款未開根據(jù)稅務(wù)發(fā)票，而以收據(jù)或代辦條直接支付，票據(jù)入帳手續(xù)不完備，甚至有的大額支出憑證后竟未任何附件；4、聘用人員隨意性較較強(qiáng)。根據(jù)《村民委員會組織法》規(guī)定，村民委員會由主任、副主任和委員共三至七人組成。但是實(shí)際在各村居審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，各基本上都有聘用人員，用以承擔(dān)村里的面的工作。這些人不占村兩委的編制，工資是由村里面支付，加重了村民的負(fù)擔(dān)，造成了不好的影響。5、管理費(fèi)用過大，尤其是招待費(fèi)支出較為突出。管理費(fèi)用以各種方式存在，特別是招待費(fèi)，村級零招待費(fèi)規(guī)定在實(shí)際工作執(zhí)行中難以得到落實(shí)，基本上村村都有招待，有的比較大，隱性招待費(fèi)也難以遏制，嚴(yán)重影響了農(nóng)村干群關(guān)系。6、工程項(xiàng)目建設(shè)管理比較混亂。各個(gè)村居對于工程項(xiàng)目建設(shè)有極少部分經(jīng)過一事一議，然后通過村委會制定的招投標(biāo)程序，實(shí)行招投標(biāo)；有部分是經(jīng)過區(qū)招標(biāo)辦招標(biāo)；但大部分工程項(xiàng)目沒有經(jīng)過招投標(biāo)和審價(jià)程序，漏洞較大，給權(quán)力尋租提供了可乘之機(jī)，容易滋生腐敗，應(yīng)加強(qiáng)這方面的制度建設(shè)，節(jié)約集體資金。

二、針對村級財(cái)務(wù)中存在的問題提出的意見和建議1、建立健全財(cái)務(wù)管理制度、并遵照執(zhí)行。為使村級財(cái)務(wù)管理工作有章可循，建立財(cái)務(wù)制度是搞好財(cái)務(wù)管理的重要保證。各村居必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部頒布的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度》、并從各村的實(shí)際出發(fā)，建立健全切實(shí)可行的村級財(cái)務(wù)管理制度，如建立健全現(xiàn)金、存款內(nèi)部控制制度、現(xiàn)金開支審批制度、民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、資產(chǎn)臺帳制度、票據(jù)管理制度、會計(jì)檔案管理制度、村干部任期屆滿經(jīng)濟(jì)責(zé)任和離任審計(jì)制度、“一事一議”籌資籌勞制度、土地補(bǔ)償費(fèi)監(jiān)督管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度和預(yù)決算制度等。做到賬簿齊全、記賬及時(shí)、獨(dú)立核算、民主理財(cái)、規(guī)范管理，用制度來管理人、財(cái)、物。2、加強(qiáng)資金、資產(chǎn)、資源三資清理登記，摸清家底。首先，全面清理村（組）集體所有的資金資產(chǎn)資源狀況，核實(shí)“三資”底數(shù)，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立登記臺賬，健全管理制度；其次對對現(xiàn)有的資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定與評估，對賬上有而實(shí)際已經(jīng)不存在的資產(chǎn)要按規(guī)定程序進(jìn)行核銷，明確集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)存量、結(jié)構(gòu)、分布和運(yùn)用效益，了解整個(gè)資產(chǎn)狀況，明晰資產(chǎn)所有權(quán)，并進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記。最后，根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果準(zhǔn)確無誤地建立資產(chǎn)臺賬，做好集體資產(chǎn)的登記工作，做到賬實(shí)相符，并及時(shí)反映資產(chǎn)的使用及其變動情況，防止資產(chǎn)的流失，保護(hù)集體資產(chǎn)的安全和完整。促進(jìn)集體資金的規(guī)范管理、資產(chǎn)的保值增值和資源的合理利用，維護(hù)集體和農(nóng)民的合法權(quán)益，并推動農(nóng)村改革發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定3、堅(jiān)持財(cái)務(wù)公開，專項(xiàng)資金專戶管理，?？顚Ｓ?。按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公開暫行規(guī)定》及其他有關(guān)規(guī)定，將村級財(cái)務(wù)活動情況定期、如實(shí)地進(jìn)行公布，接受村民監(jiān)督，公開程序要嚴(yán)格，財(cái)務(wù)公開前應(yīng)有民主理財(cái)小組參加，對全部財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和有關(guān)賬目進(jìn)行一次全面的核實(shí)。對于征地補(bǔ)償費(fèi)、“一事一議”資金等群眾關(guān)心的熱點(diǎn)項(xiàng)目資金，實(shí)行實(shí)行專戶管理，不得擠占挪用，重點(diǎn)項(xiàng)目可以一個(gè)月公開一次。4、依托社會化服務(wù)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理形式。村民委員會是村民自治組織，按照民主、自愿的原則，可以推行村居會計(jì)委托制，是在保障村集體資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)督權(quán)不變的前提下，依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)或財(cái)政主管部門，建立村社會計(jì)記賬中心（辦公室），統(tǒng)一執(zhí)行新的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度》、統(tǒng)一設(shè)置賬簿、統(tǒng)一代管各村財(cái)務(wù)專用章、統(tǒng)一使用票據(jù)、統(tǒng)一開設(shè)監(jiān)管賬戶、統(tǒng)一檔案管理，進(jìn)行記賬的一種財(cái)務(wù)管理形式。這種形式能有效加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督職能，堵塞農(nóng)村財(cái)務(wù)管理漏洞，從源頭上預(yù)防和治理農(nóng)村腐敗現(xiàn)象。5、村民委員會主要負(fù)責(zé)人實(shí)行任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。各級政府應(yīng)及時(shí)出臺農(nóng)村審計(jì)方面的文件和制度，盡快建立健全農(nóng)村審計(jì)組織，配備一定數(shù)量的專職村級財(cái)務(wù)審計(jì)人員，對村級財(cái)務(wù)實(shí)行定期審計(jì)、專項(xiàng)重點(diǎn)審計(jì)和不定期抽樣審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)制度。重點(diǎn)關(guān)注本村財(cái)務(wù)收支情況；本村債權(quán)債務(wù)情況；政府撥付和接受社會捐贈的資金、物資管理使用情況；本村生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)包管理以及公益事業(yè)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)情況；本村資金管理使用以及本村集體資產(chǎn)、資源的承包、租賃、擔(dān)保、出讓情況，征地補(bǔ)償費(fèi)的使用、分配情況。并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)公布，并對在審計(jì)中查出的侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的，要責(zé)令如數(shù)退賠。情節(jié)嚴(yán)重者，要依法依紀(jì)追究相關(guān)責(zé)任，給予相應(yīng)處罰。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度.

[2]安徽省村集休財(cái)務(wù)管理辦法（試行）.

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；問題；對策

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作是醫(yī)院管理工作的重要組成部分，它對于醫(yī)院的發(fā)展具有積極的意義。內(nèi)部審計(jì)工作能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)行過程中存在的問題，特別是能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的資產(chǎn)流失等現(xiàn)象，有利于提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)行為。但是在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作并沒有有效地發(fā)揮其作用，往往是醫(yī)院出現(xiàn)問題時(shí)才考慮進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，這樣就造成了一些難以挽回的損失。在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，審計(jì)意見主要表現(xiàn)在規(guī)范財(cái)務(wù)管理方面，沒有從醫(yī)院的整體角度來進(jìn)行考慮，導(dǎo)致審計(jì)效率低下。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題分析

1. 缺少內(nèi)部審計(jì)意識

目前部分醫(yī)院對于內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以有效的展開。特別是一些醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作難以得到管理人員的支持，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺少獨(dú)立性和權(quán)威性，不能有效地發(fā)揮審計(jì)工作的價(jià)值。例如一些醫(yī)院將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置在財(cái)務(wù)部門中，這樣就不能確保內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性，容易導(dǎo)致責(zé)任不清而相互踢皮球的現(xiàn)象。還有一些醫(yī)院將財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置在紀(jì)檢部門，由于紀(jì)檢部門本身具有監(jiān)督的作用，但是內(nèi)部審計(jì)工作比較重視監(jiān)督，紀(jì)檢工作重視對人的監(jiān)督，這樣容易導(dǎo)致職責(zé)混亂，使審計(jì)工作不能切實(shí)地開展。目前大部分醫(yī)院設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的目的是為了滿足醫(yī)院等級評審的需要，只重視內(nèi)部審計(jì)的形式，沒有切實(shí)地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。一些內(nèi)部審計(jì)部門是為了應(yīng)付上級檢查工作，沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作對于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)作用，沒有認(rèn)識對內(nèi)部審計(jì)工作對于提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的積極意義。醫(yī)院管理人員對于內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以有效地進(jìn)行。

2. 缺少有效的內(nèi)部審計(jì)人才

目前在醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中，人才的缺乏嚴(yán)重地影響了內(nèi)部審計(jì)工作的效率，導(dǎo)致審計(jì)工作難以有效地開展。在很多醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門中缺少專門的審計(jì)人才，兼職人員比較多，但是對于兼職人員的資格審查不嚴(yán)等影響了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。由于醫(yī)院的主要業(yè)務(wù)是醫(yī)療服務(wù)，所以醫(yī)院對于內(nèi)部審計(jì)人才的投入不夠，將有效的資源應(yīng)用到了醫(yī)生的培養(yǎng)方面，對于審計(jì)人才不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺少專業(yè)性。還有的醫(yī)院認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作與財(cái)務(wù)管理工作沒有太多的差別，在同一個(gè)部門中安排了一套人馬，這些人既需要負(fù)責(zé)日常的財(cái)務(wù)工作，同時(shí)又需要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，基本上是在實(shí)行自我監(jiān)督，這就存在比較大的弊端，難以有效地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的問題。一些審計(jì)人員的素質(zhì)不符合要求，最終影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，難以滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

3. 缺少有效的內(nèi)部審計(jì)制度

目前一些醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)的管理方面，還缺少有效的制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作比較混亂。例如一些醫(yī)院沒有按照要求成立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，或者對于審計(jì)人員的把關(guān)不夠嚴(yán)格，在需要時(shí)從醫(yī)院的其他部門臨時(shí)抽調(diào)拼湊，這些工作人員不僅需要負(fù)責(zé)審計(jì)工作，同時(shí)還需要負(fù)責(zé)其他工作。一些醫(yī)院對于內(nèi)部審計(jì)工作缺少制度化的安排，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的職能發(fā)生了比較大的變化，例如內(nèi)部審計(jì)部門不負(fù)責(zé)審計(jì)工作，而是需要負(fù)責(zé)其它工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的職能受到了弱化，其價(jià)值難以得到彰顯。一些醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部的違規(guī)、違法現(xiàn)象。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，沒有與時(shí)俱進(jìn)，沒有積極地借助現(xiàn)代化技術(shù)和手段，導(dǎo)致審計(jì)工作的質(zhì)量不高。還有一些醫(yī)院對于內(nèi)部審計(jì)工作定位比較模糊，只審計(jì)工作的合規(guī)性，而且沒有對醫(yī)院各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行有效地審計(jì)，特別是不重視醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，沒有正確地了解醫(yī)院面對的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對醫(yī)院的發(fā)展帶來了不利的影響。內(nèi)部審計(jì)工作制度不健全，導(dǎo)致制度建設(shè)缺少法律法規(guī)的規(guī)范，使內(nèi)部審計(jì)工作缺少一定的權(quán)威性，沒有有效地發(fā)揮審計(jì)工作的功能。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的對策

1. 發(fā)揮政府的引導(dǎo)作用

政府可以制定相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度，通過制度的制定和完善，能夠?qū)ω?cái)務(wù)審計(jì)工作具有一定的約束作用，這是做好內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。政府部門作為醫(yī)院的直接管理單位，應(yīng)當(dāng)幫助醫(yī)院建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展，不斷地提高醫(yī)院的服務(wù)水平。例如政府部門可以對醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度提出明確的要求，適應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的要求，并且加強(qiáng)其監(jiān)督。政府可以發(fā)揮自己在公共管理中的作用，制定關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度，為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提供支持，進(jìn)而提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。政府部門可以加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳，使廣大的醫(yī)院職工了解到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠得到職工的理解和支持。政府可以加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督，幫助醫(yī)院管理人員轉(zhuǎn)變觀念，為醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作塑造良好的環(huán)境。政府衛(wèi)生管理部門對于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的指導(dǎo)責(zé)任，這就需要相關(guān)部門加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的督查，幫助醫(yī)院開展內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠真正地落實(shí)。

2. 有效地整合內(nèi)部資源

醫(yī)院在醫(yī)療改革之后，其職能發(fā)生了比較大的變化，對于其管理水平和醫(yī)療服務(wù)水平等都提出了比較高的要求。加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)規(guī)范經(jīng)營的需要，也是醫(yī)院發(fā)展的需要。通過內(nèi)部審計(jì)工作，能夠有效地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在運(yùn)行和制度建設(shè)方面的不足，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作能夠?yàn)獒t(yī)院的發(fā)展提供有效地支持。在醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)當(dāng)整合其資源，確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。例如應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，減少審計(jì)工作中的束縛。醫(yī)院管理人員要正確地認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值和意義，轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計(jì)工作的態(tài)度，支持內(nèi)部審計(jì)工作。通過內(nèi)部審計(jì)工作，能夠有效地實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督，科學(xué)地評價(jià)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)因素等，最終為醫(yī)院管理者提供科學(xué)的意見。所以醫(yī)院管理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的意義，優(yōu)化醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境，實(shí)現(xiàn)獨(dú)立審計(jì)。審計(jì)工作的有效展開，對于其內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境具有比較高的要求。在醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳，使醫(yī)院職工能夠了解到審計(jì)工作的重要性，對內(nèi)部審計(jì)工作具有正確的認(rèn)識，從而在醫(yī)院內(nèi)部形成良好的審計(jì)氛圍。對于醫(yī)院來說，其經(jīng)濟(jì)活動比較頻繁，工作量比較大，在內(nèi)部審計(jì)的過程中，涉及到的數(shù)據(jù)也比較多，這對于審計(jì)人員都提出了比較高的要求。這就需要醫(yī)院加強(qiáng)對審計(jì)人員的培養(yǎng)，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。通過有效地整合醫(yī)院內(nèi)部的各種資源，最終提高醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量，滿足醫(yī)院長期發(fā)展的需要。

3. 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)

過硬的審計(jì)隊(duì)伍，是確保醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。從國內(nèi)外醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作來看，內(nèi)部審計(jì)人才的素質(zhì)對于內(nèi)部審計(jì)工作具有比較大的影響。對于內(nèi)部審計(jì)人員來說，不僅需要掌握專業(yè)的理論知識，同時(shí)還需要掌握其它學(xué)科的知識；具有比較強(qiáng)的數(shù)據(jù)處理能力。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作涉及到的面比較多，這就需要工作人員具有綜合性的技能。對于醫(yī)院來說，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，不斷地提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)放到重要的地位，在醫(yī)院內(nèi)部建立有效的培訓(xùn)制度，鼓勵內(nèi)部審計(jì)人員不斷地提高個(gè)人技能，對于在培訓(xùn)中表現(xiàn)良好的人員可以進(jìn)行獎勵，建立有效的激勵政策，使審計(jì)人員主動地學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)自我提高。可以通過職稱教育、學(xué)歷深造等形式，不斷地提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院進(jìn)行自我監(jiān)督和管理的重要措施，它能夠幫助醫(yī)院管理層進(jìn)行科學(xué)地決策，能夠?yàn)獒t(yī)院的各個(gè)科室和部門服務(wù)，能夠提高醫(yī)院的管理水平，最終提高醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平。在新時(shí)期下，內(nèi)部審計(jì)的重要性越來越突出，這就需要更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的服務(wù)作用，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理工作中的不足和漏洞，幫助醫(yī)院完善管理，及時(shí)地識別醫(yī)院運(yùn)行中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，從發(fā)展的角度來完善醫(yī)院的內(nèi)部控制，不斷地促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

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篇4

關(guān)鍵詞：民間審計(jì) 財(cái)務(wù)年報(bào) 問題

民間審計(jì)在我國的發(fā)展歷史悠久，最早的民間審計(jì)可以追溯到20世紀(jì)20年代。隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐的不斷加快，企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度不斷完善，審計(jì)制度也越來越完善。民間審計(jì)和國家審計(jì)是我國審計(jì)體系中的重要組成部分，民間審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營和運(yùn)行中扮演的角色越來越重要。顧名思義，民間審計(jì)通常指的是會計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)事務(wù)所，接受當(dāng)事人的委托，審計(jì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)組織的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并收取相關(guān)費(fèi)用。改革開放以后，中國企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部和外部環(huán)境逐步改善，企業(yè)內(nèi)部制度不斷完善，民間審計(jì)在企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。民間審計(jì)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況，提出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的相關(guān)問題，在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮著重要作用。

企業(yè)年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是反映企業(yè)一年財(cái)務(wù)情況和財(cái)務(wù)運(yùn)行的書面報(bào)告，是外界了解了解企業(yè)經(jīng)營狀況和企業(yè)運(yùn)行現(xiàn)狀的主要途徑，一般包括企業(yè)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。企業(yè)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及相關(guān)附表等。當(dāng)前國內(nèi)市場中存在一些企業(yè)審計(jì)情況不真實(shí)，審計(jì)不及時(shí)，企業(yè)經(jīng)營信息落后等問題，這些問題極大的影響了企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)的審計(jì)工作，企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性有所降低。企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)需要對企業(yè)的經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)反映，提高企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)的準(zhǔn)確性和可靠性。

一、民間審計(jì)角度下企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)存在的問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)民間審計(jì)獨(dú)立性不高

當(dāng)前會計(jì)師事務(wù)所的會計(jì)師素質(zhì)參差不齊，會計(jì)師素質(zhì)對審計(jì)工作存在重要影響。有些會計(jì)師在對企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)的審計(jì)過程中獨(dú)立性較差，部分會計(jì)師受利益驅(qū)動，利用各種關(guān)系承攬業(yè)務(wù)，甚至降低職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，追逐經(jīng)濟(jì)利益，不惜低價(jià)惡性競爭，損害民間審計(jì)市場的正常有序發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)民間審計(jì)的獨(dú)立性亟待提高。在審計(jì)過程中，存在會計(jì)事項(xiàng)虛假的情況，注冊會計(jì)師在對企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候自愿替審計(jì)企業(yè)編制會計(jì)報(bào)表，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)存在漏洞時(shí)，不但沒有及時(shí)披露，反而擅自替審計(jì)企業(yè)修改財(cái)務(wù)年報(bào)。許多民間審計(jì)工作和被審計(jì)企業(yè)之間無法實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，反而結(jié)成“利益共同體”，使得審計(jì)工作的真實(shí)性遭到外界質(zhì)疑。

（二）財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)委托事務(wù)所審計(jì)工作不到位

審計(jì)機(jī)構(gòu)在對企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)進(jìn)行審計(jì)時(shí)會受到外部因素的影響，影響審計(jì)工作質(zhì)量。部分審計(jì)機(jī)構(gòu)為了拉攏客戶，美化審計(jì)結(jié)果，審計(jì)工作程序存在“形式化”問題，這對審計(jì)結(jié)果造成了非常不利的負(fù)面影響。我國審計(jì)事業(yè)發(fā)展迅速，在各審計(jì)單位中的審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)各有高低，一些規(guī)模較小的審計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)師職業(yè)素養(yǎng)不高，專業(yè)勝任能力較低，在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，缺乏應(yīng)有的職業(yè)審慎以及合理的職業(yè)懷疑態(tài)度，不能準(zhǔn)確判斷被審計(jì)單位提供資料的真實(shí)性、合法性以及合理性，難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)的漏洞和問題，這就對企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)工作的質(zhì)量造成了不良影響，使得企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)的審計(jì)結(jié)果存在虛假和不確定性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)民間審計(jì)問題的對策

（一）確保企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)民間審計(jì)工作的獨(dú)立性

審計(jì)工作的獨(dú)立性，一方面審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，另一方面是審計(jì)人員的獨(dú)立性。民間審計(jì)機(jī)構(gòu)在對企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)該保證自身審計(jì)工作的獨(dú)立性，如實(shí)審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)，按照我國審計(jì)工作的有關(guān)準(zhǔn)則對企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)進(jìn)行科學(xué)規(guī)范審計(jì)，提高審計(jì)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)意識。企業(yè)自身必須建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作相互監(jiān)督，相互制約，提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。通過內(nèi)部控制和內(nèi)部審核制度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，與審計(jì)工作相互呼應(yīng)，共同促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利展開。

（二）建立健全民間審計(jì)工作的法律法規(guī)

作為我國企業(yè)審計(jì)工作中的重要組成部分，民間審計(jì)發(fā)揮著重要作用。制度的建立可以規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)的民間審計(jì)工作，法律法規(guī)是企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)民間審計(jì)的重要保障，法律法規(guī)的建立能夠有效監(jiān)管審計(jì)工作的進(jìn)行，對審計(jì)工作中存在的不合理的地方進(jìn)行監(jiān)督和管理，對于審計(jì)中存在的違法現(xiàn)象進(jìn)行懲處。健全民間審計(jì)工作的法律法規(guī)，通過嚴(yán)格執(zhí)法，對民間審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范管理，防止企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)工作中出現(xiàn)不軌行為，提高企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)民間審計(jì)工作的質(zhì)量，從而確保企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)過程中的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)編制信息的真實(shí)性

企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)編制信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性亟待提高，這不僅對財(cái)務(wù)年報(bào)的審計(jì)工作具有重要影響，同時(shí)對企業(yè)的正常經(jīng)營運(yùn)行也造成不良影響。提高企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)編制信息的真實(shí)性需要企業(yè)自覺遵守財(cái)務(wù)年報(bào)編制準(zhǔn)則，建立一套編制財(cái)務(wù)年報(bào)的內(nèi)部控制程序與制度，如實(shí)編制企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)信息質(zhì)量，全面反映企業(yè)經(jīng)營的財(cái)務(wù)狀況，只有通過這個(gè)途徑，才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，才能保證審計(jì)機(jī)構(gòu)出具客觀公正，真實(shí)有效的財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)報(bào)告。

總之，民間審計(jì)是我國當(dāng)前審計(jì)體系中的重要組成部分，民間審計(jì)工作的重要性日益提高。審計(jì)機(jī)構(gòu)要堅(jiān)持職業(yè)道德和職業(yè)操守，強(qiáng)化審計(jì)工作的法律意識，認(rèn)真謹(jǐn)慎，出具真實(shí)合法的企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)報(bào)告。

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篇5

審計(jì)工作對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用，隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，審計(jì)工作需要在較長時(shí)間內(nèi)改革，促進(jìn)工作內(nèi)容與工作性質(zhì)，保證內(nèi)容的豐富性與行為實(shí)施的規(guī)范性，才能推動社會經(jīng)濟(jì)的有利發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)的比較

1.適應(yīng)形式

財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)適用形式差異，財(cái)務(wù)審計(jì)能夠滿足人們對政府、對事業(yè)單位的好奇心理。政府部門以及事業(yè)單位在為人們審計(jì)期間，需要對各個(gè)經(jīng)濟(jì)情況、財(cái)務(wù)信息詳細(xì)分析，并為其提供合理依據(jù)。但隨著政府職能的充分利用，我國面臨一定的財(cái)政資金問題。所以，為了充分發(fā)揮資金的使用效益，需要績效審計(jì)，保證在根本上解決財(cái)政方面遇到的浪費(fèi)問題，保證為資金效益的充分發(fā)揮提供決策。

2.審計(jì)要素

財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)審計(jì)要素差異，基于審計(jì)目標(biāo)目的，能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)活動的真實(shí)性。績效審計(jì)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)活動提供效益性發(fā)展。根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來說，財(cái)務(wù)審計(jì)需要將會計(jì)準(zhǔn)則作為執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；績效審計(jì)是以相關(guān)法律法規(guī)以及相關(guān)制度作為標(biāo)準(zhǔn)的。在審計(jì)技術(shù)與方法上看，財(cái)務(wù)審計(jì)主要的實(shí)施程序是以調(diào)查、分析等作為流程的；績效審計(jì)的實(shí)施程序是以調(diào)查、分析等各個(gè)階段執(zhí)行的。對于審計(jì)對象來說，財(cái)務(wù)審計(jì)是根據(jù)審計(jì)單位的財(cái)務(wù)活動、會計(jì)資料為主的，績效審計(jì)是政府以及相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)的社會效益?；跁r(shí)間導(dǎo)向，財(cái)務(wù)審計(jì)重視歷史因素，績效審計(jì)重視未來因素[1]。

3.審計(jì)目標(biāo)

財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)目標(biāo)，財(cái)務(wù)審計(jì)是政府以及其他部門存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象，對這些現(xiàn)象進(jìn)行糾正、檢查，并法律制度提供有效的實(shí)施保障?？冃徲?jì)是根據(jù)績效與結(jié)果實(shí)現(xiàn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，針對其存在的問題進(jìn)行改正，促進(jìn)管理制度的完善性，保證績效水平的提升。例如：在績效審計(jì)工作中，為了使其獲得更多效益，需要在工作中遵循相關(guān)制度，審計(jì)人員究根據(jù)效益因素對制度進(jìn)行修改。

4.關(guān)鍵點(diǎn)

財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)差異，績效審計(jì)是對單位、個(gè)人實(shí)行的決策效益進(jìn)行審查，并重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)對象的業(yè)務(wù)流程，這樣才能在真正意義上分析單位中存在的問題。財(cái)務(wù)審計(jì)工作是將資金問題作為主要關(guān)鍵點(diǎn)，并對其存在的資金問題進(jìn)行審查，保證能夠?qū)徲?jì)單位中存在的違法現(xiàn)象進(jìn)行判斷。在資金使用期間，要充分考慮其存在的問題，對其嚴(yán)格審查，以保證效益的充分體現(xiàn)。

5.人員素質(zhì)要求

財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)審計(jì)工作人員的素質(zhì)要求。因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)之間存在較大差異，對人才的要求也具有不同差異。所以，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，需要將會計(jì)準(zhǔn)則、國家的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)。對于工作人員來說，財(cái)務(wù)審計(jì)人員要基于經(jīng)濟(jì)形態(tài)對其充分掌握，在工作中更為嚴(yán)謹(jǐn)，提高自身的邏輯思維能力。績效審計(jì)對人才的要求也更為復(fù)雜，不僅要求他們具備專業(yè)的素質(zhì)能力和專業(yè)能力，還要掌握統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)等各個(gè)方面的內(nèi)容，熟練掌握政府部門中各個(gè)工作環(huán)節(jié)，保證在執(zhí)行期間能為工作提出有效意見，從而在整體上提高工作人員的綜合素質(zhì)[2]。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)的結(jié)合

促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)的結(jié)合發(fā)展，能夠?qū)烧叩淖饔贸浞职l(fā)揮。我國審計(jì)工作在實(shí)施期間，還存在一些問題，需要將財(cái)務(wù)審計(jì)工作作為主要的實(shí)施手段。在以后的審計(jì)工作中，一定要促進(jìn)兩者的結(jié)合發(fā)展，這樣才能保證審計(jì)工作效益的充分發(fā)揮。因此，在財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)結(jié)合中，需要注意到兩者之間的關(guān)系。

1.結(jié)合原則

在審計(jì)期間，需要根據(jù)項(xiàng)目的主要特點(diǎn)促進(jìn)審計(jì)方式的合理?x擇。因?yàn)槲覈膶徲?jì)工作處于比較復(fù)雜的環(huán)境中，在財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)相互結(jié)合下，容易受地域要素、政策要素以及經(jīng)濟(jì)要素的影響，所以，在對其結(jié)合期間，需要針對其特點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題[3]。

2.結(jié)合范圍

在目前發(fā)展過程中，我國的審計(jì)工作中的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)得到應(yīng)用，但績效審計(jì)在工作中還沒有得以充分發(fā)揮。所以，要促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)的結(jié)合性，在應(yīng)用過程中，需要考慮績效審計(jì)工作受到的影響。特別是工作中存在的有些違法行為，所以，在該環(huán)境執(zhí)行過程中，就要保證績效審計(jì)工作開展的針對性，促進(jìn)區(qū)域性與領(lǐng)域性的專業(yè)調(diào)查，保證專項(xiàng)資金、財(cái)政預(yù)算等工作的合理性[4]。

3.結(jié)合方式

在當(dāng)前發(fā)展過程中，我國的審計(jì)工作還處于比較復(fù)雜的階段，績效審計(jì)也從理論性思想過渡到實(shí)際應(yīng)用工作中去。因此，要促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)的結(jié)合性，需要根據(jù)不同的審計(jì)對象以及具體的實(shí)施方式，選擇出不同的審計(jì)手段。比如：對于一些存在的違規(guī)記錄，實(shí)際的審計(jì)效果并不明顯，所以，要將績效審計(jì)作為其中主要的審計(jì)方式，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)作用的充分發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)的結(jié)合。對于一些審計(jì)效果良好的單位，主要將績效審計(jì)作為主要方式，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的輔助功能，能夠?qū)崿F(xiàn)直接性的績效審計(jì)工作[5]。

4.具體實(shí)施

在一些具有公共性質(zhì)的項(xiàng)目中，投入的大量資金都不是個(gè)人財(cái)產(chǎn)，在該條件下，將會面臨資金利用效率低等問題。對于財(cái)務(wù)審計(jì)來說，在保證資金合理利用情況下，為了促進(jìn)實(shí)施的具體性，需要注意到不能使其被他們、被個(gè)人挪用。對于績效審計(jì)來說，在對其使用過程中，不僅能促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)資金的充分利用，還能為項(xiàng)目工程的實(shí)施和經(jīng)濟(jì)效益提供有效保障。

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關(guān)鍵詞農(nóng)村財(cái)務(wù)；審計(jì)工作；問題；對策；福建莆田

中圖分類號F302.6文獻(xiàn)標(biāo)識碼A文章編號 1007-5739（2011）22-0386-01

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)長期而艱巨的任務(wù)，加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，不僅可以更合理、有效地使用農(nóng)村集體資金，而且通過財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)基層財(cái)務(wù)管理中存在的一些漏洞和問題，及時(shí)給予糾正。同時(shí)又利于當(dāng)?shù)氐拇迕窦皶r(shí)了解村組財(cái)務(wù)的收支、使用狀況，改善干部與群眾群之間的關(guān)系，促進(jìn)農(nóng)村社會和諧、穩(wěn)定的發(fā)展[1]。該文在對莆田市農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的建議。

1農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作現(xiàn)狀

通過開展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，可正確評價(jià)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況，對加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)監(jiān)督、規(guī)范財(cái)務(wù)管理、促進(jìn)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)具有重要意義。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年以來全市開展對農(nóng)村財(cái)會人員以及農(nóng)經(jīng)人員的培訓(xùn)共78場，培訓(xùn)人員總數(shù)達(dá)1 829人，共對全市967個(gè)村（居）的251個(gè)村（居）進(jìn)行2009年以來村集體財(cái)務(wù)收支日常審計(jì)。251個(gè)村（居）審計(jì)總金額達(dá)38 872.16萬元，查出違規(guī)使用村財(cái)務(wù)總金額88.46萬元，涉及人數(shù)33人?，F(xiàn)已清退違規(guī)總金額71.54萬元。目前莆田市的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作逐步規(guī)范、農(nóng)村財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理的工作效率提高，使得農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理逐漸走向正?；驼?guī)化，但還存在諸多問題和不足。

2農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

2.1財(cái)務(wù)審計(jì)的環(huán)境較差

多年來，農(nóng)村經(jīng)管部門地位低，權(quán)威性也不高，這是目前不能有效開展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的客觀原因。一方面在走訪群眾中部分群眾避而不見，有的以年數(shù)太久、記不清而推諉，有的當(dāng)事人特別是一些村干部因涉及到個(gè)人利害拒絕提供相關(guān)資料，從而給農(nóng)村審計(jì)工作帶來一定的難度；另一方面因缺乏相關(guān)的法律法規(guī)，既沒有辦法對違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的責(zé)任人進(jìn)行黨紀(jì)政紀(jì)處理，又因?yàn)槠溥`法違紀(jì)問題的界定不清，達(dá)不到立案標(biāo)準(zhǔn)，司法機(jī)關(guān)不能立案偵查[2-3]。致使問題久拖不決，沒有有效的法律依據(jù)對其處罰，整改措施不完善，最終導(dǎo)致審計(jì)工作無法順利進(jìn)行，難以有效地遏制投機(jī)人員的違法亂紀(jì)行為。

2.2財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)偏低

因?yàn)檗r(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的特殊性質(zhì)，不僅要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員具備較豐富的審計(jì)專業(yè)知識，而且要求掌握會計(jì)、法律等相關(guān)知識。但是就目前對莆田市農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員的調(diào)查結(jié)果來看，無論是業(yè)務(wù)素質(zhì)還是政策均達(dá)不到要求的水平，且人員文化背景差異較大，高、大、中專畢業(yè)生都有；有的曾經(jīng)在村級合作經(jīng)濟(jì)組織中從事過財(cái)會工作，有的是從鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他部門調(diào)入的，還有依靠關(guān)系從事財(cái)務(wù)工作的等等。大部分審計(jì)人員不能快速地理解農(nóng)村中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，而對于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理方面的規(guī)章制度，及會計(jì)專業(yè)的一些專業(yè)術(shù)語更是一知半解，根本無法勝任當(dāng)前的業(yè)務(wù)工作。

2.3財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

目前，國家的法律法規(guī)并未涉及農(nóng)村的財(cái)務(wù)審計(jì)，沒有明確指出農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的法律地位。而在農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國務(wù)院糾風(fēng)辦發(fā)文（農(nóng)經(jīng)辦〔2005〕12號）中規(guī)定，農(nóng)村審計(jì)由農(nóng)村經(jīng)管站負(fù)責(zé)組織實(shí)施，工作體系是由農(nóng)業(yè)部門牽頭負(fù)責(zé)，而審計(jì)活動則直接由農(nóng)經(jīng)站實(shí)施，致使現(xiàn)階段我國農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)缺少明確、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺乏必要的法律權(quán)威。目前，莆田市有部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的經(jīng)管部門存在人員編制被其他部門占用以及審計(jì)人員與其他部門混崗使用的現(xiàn)象，而真正專門從事經(jīng)管工作的人卻寥寥無幾，甚至有些地方只有經(jīng)管站長1個(gè)人負(fù)責(zé)，這種混亂的人員設(shè)置現(xiàn)象導(dǎo)致農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率低、質(zhì)量差，嚴(yán)重影響農(nóng)村財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理工作的有效開展[4]。

3加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的對策

3.1加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)宣傳力度

由于學(xué)習(xí)不夠，審計(jì)宣傳不到位，農(nóng)村基層村、組干部和村民群眾對審計(jì)的目的、作用、職能往往缺乏足夠的認(rèn)識。因此，要充分利用電視、報(bào)紙、農(nóng)村廣播等新聞媒體或通過會議、座談等一切可以利用的手段和機(jī)會，大力宣傳審計(jì)法規(guī)、審計(jì)方法、審計(jì)程序和審計(jì)成果。不斷擴(kuò)大審計(jì)影響，提高人們的審計(jì)意識，增加對審計(jì)的理解和支持，排除對審計(jì)的阻力和干擾，從而改善審計(jì)環(huán)境，保證審計(jì)的順利實(shí)施。 3.2加大農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍培訓(xùn)力度

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的政策性和專業(yè)性很強(qiáng)，客觀上要求審計(jì)人員必須具備較高的業(yè)務(wù)水平、政策理解能力和良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。其素質(zhì)的高低直接關(guān)系著農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的好壞。為了不斷提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)，必須定期的對農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從根本上提高現(xiàn)有農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們能夠了解黨在農(nóng)村的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，掌握必備的業(yè)務(wù)技能，在日常工作中能夠嚴(yán)格遵守相關(guān)的紀(jì)律和法規(guī)。為了確保審計(jì)工作的質(zhì)量，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須做到以下方面：一是多學(xué)習(xí)，多宣傳，多協(xié)調(diào)，多溝通。二是在具體操作中必須審前準(zhǔn)備，要找足依據(jù)；賬目審查，要注重憑據(jù)；賬外調(diào)查，要搜集實(shí)據(jù)；審計(jì)結(jié)論，要依靠證據(jù)；審計(jì)報(bào)告，要提供數(shù)據(jù)；處理意見，要講清根據(jù)。全方位確保審計(jì)質(zhì)量，使得農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的公信力在廣大村民群眾中得到確認(rèn)和提升[5]。

3.3加快農(nóng)村審計(jì)法律法規(guī)制度建設(shè)

有關(guān)政府部門必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，應(yīng)盡快制訂農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)法律法規(guī)，切實(shí)樹立農(nóng)村經(jīng)營管理部門在農(nóng)村審計(jì)方面的權(quán)威性。從實(shí)際出發(fā)，充分賦予農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)部門必要的職權(quán)，讓農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作有章可循、有法可依，使得農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用充分發(fā)揮。

4參考文獻(xiàn)

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篇7

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)審計(jì)；措施

本文為教改課題：“CDIO教育模式在畢業(yè)環(huán)節(jié)教學(xué)中的應(yīng)用研究”研究成果（課題編號：JXJG-12-18-24）

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2014年8月6日

一、新時(shí)期高校財(cái)務(wù)審計(jì)的需求

我國高校擴(kuò)招建設(shè)活動中，高校財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容也出現(xiàn)了新情況。為了達(dá)到新時(shí)期高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的要求，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分認(rèn)識進(jìn)行高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的必要性。在我國新時(shí)期高校擴(kuò)招建設(shè)的情況下，辦學(xué)自不斷增大，所以學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌備渠道更加豐富。面對現(xiàn)代高校教學(xué)活動中資源配置的要求，經(jīng)費(fèi)的收支狀況，高校財(cái)務(wù)管理工作量越來越大。為了實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、保證高校資金的合理運(yùn)用，現(xiàn)代高校應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)改革工作。借助建立審計(jì)體系，優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效開展。

二、新形勢下高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問題

（一）高校財(cái)務(wù)審計(jì)意識淡薄。我國高校財(cái)務(wù)審計(jì)意識淡薄，因?yàn)槭艿接?jì)劃經(jīng)濟(jì)思想的影響，導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)重視科研教學(xué)工作而不重視財(cái)務(wù)工作的思想。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和高校教育體制的改革，財(cái)務(wù)審計(jì)工作在高校發(fā)展中的地位越來越重要，落后的思想意識已不適應(yīng)高校進(jìn)一步發(fā)展的要求了，嚴(yán)重影響了高校財(cái)務(wù)審計(jì)體系的建立及財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)行，從根本上阻礙了高校的發(fā)展。

（二）高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的缺陷。我國教育事業(yè)正在飛速的發(fā)展，高校的改革發(fā)展所面對不再是以前那些簡單的教育、教學(xué)問題，高校在運(yùn)作時(shí)所碰到的經(jīng)濟(jì)狀況和所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動也不斷增多，然而在經(jīng)濟(jì)活動不斷繁瑣，經(jīng)濟(jì)壓力越來越大的今天，高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作依舊存在很多問題，例如內(nèi)部審計(jì)工作不到位，監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒有很好的行使其職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)制度缺失以及部分管理人員不重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用等。這些財(cái)務(wù)審計(jì)工作問題如果不及時(shí)解決，將會嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行。

（三）缺乏先進(jìn)的高校財(cái)務(wù)審計(jì)體制。我國高校財(cái)務(wù)審計(jì)體制較落后，嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)審計(jì)效果的發(fā)揮。財(cái)務(wù)審計(jì)體制落后主要體現(xiàn)在：在資金運(yùn)用、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)等方面。最突出的就是，當(dāng)前我國高校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性很差，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)等具體的工作時(shí)常常受到上級領(lǐng)導(dǎo)部門的干涉，其獨(dú)立監(jiān)督的作用大大降低，嚴(yán)重阻礙了高校審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對高校審計(jì)工作的質(zhì)量造成影響。高校應(yīng)加大審計(jì)體制改革與創(chuàng)新的力度，有效發(fā)揮高校財(cái)務(wù)審計(jì)管理的作用。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)不高。財(cái)務(wù)審計(jì)工作不論體制有多完善，制度有多嚴(yán)密，最終的實(shí)際操作都要落實(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)管理人員的工作中，所以財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)高低與財(cái)務(wù)審計(jì)工作是否可以有效開展息息相關(guān)。然而，目前我國對財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)不夠重視財(cái)務(wù)管理人員都存在著以下幾個(gè)問題：理論強(qiáng)實(shí)際能力差、具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)卻沒有理論基礎(chǔ)和理論與實(shí)踐都不符合國家的要求等，在職業(yè)道德水平方面也有缺乏責(zé)任心、沒有工作原則和個(gè)人利益高于一切等問題，這些審計(jì)人員的素質(zhì)問題導(dǎo)致了高校會計(jì)信息不正確，不能很好地反映高校的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)信息真實(shí)情況等問題。

三、提高高校財(cái)務(wù)審計(jì)水平的措施

（一）樹立正確的財(cái)務(wù)審計(jì)意識。高校要有正確的財(cái)務(wù)審計(jì)觀念，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，給財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)施創(chuàng)造良好的條件。首先，高校的管理者應(yīng)該認(rèn)識到新時(shí)期財(cái)務(wù)審計(jì)工作對高校順利進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動的重要性。領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)于律己，帶動職工、學(xué)生積極配合財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展；其次，高校要從轉(zhuǎn)變觀念方面對財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行整改，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的預(yù)見性，把以前的事后財(cái)務(wù)審計(jì)向事前、事中與事后的管理方向轉(zhuǎn)變，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率。

（二）高校財(cái)務(wù)審計(jì)的管理體系亟須完善。為了使現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需求得到滿足，高校的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)審計(jì)體系。基于現(xiàn)代高校的基礎(chǔ)設(shè)備儀器和建設(shè)購買等活動，來完善傳統(tǒng)高校的財(cái)務(wù)審計(jì)管理體系。同時(shí)，鑒于高校擴(kuò)招后學(xué)生數(shù)量的增加和對師資力量的需求，審計(jì)工作內(nèi)容亟待完善。通過完善高校的財(cái)務(wù)審計(jì)體系，來使高校審計(jì)工作的效率和財(cái)務(wù)審計(jì)管理的能力得到提高，并對高校的財(cái)務(wù)審計(jì)活動做出有效的指導(dǎo)和規(guī)范。

篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)審計(jì)；審計(jì)問題；對策分析

一、當(dāng)前企業(yè)行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

（一）現(xiàn)金的審計(jì)問題。（1）財(cái)務(wù)收支狀況有待改善。財(cái)務(wù)收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額舞弊。通常情況下，公司資產(chǎn)經(jīng)營狀況變化不明顯，但是期末未受限的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)實(shí)際獲得的財(cái)務(wù)收入并沒有完全進(jìn)入賬目中。報(bào)表使用者所呈現(xiàn)出的是使用效率和效果很高、經(jīng)營狀況表現(xiàn)形勢良好的現(xiàn)象，但實(shí)際上各種營私舞弊、私吞收入等現(xiàn)象頻繁發(fā)生。賬面資金轉(zhuǎn)移到賬外作他用、賬外資金通過非關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)方、賬外設(shè)置銀行賬號等方式都說明中小企業(yè)未建立完善的監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)收支管理的缺陷，都導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層無法掌握企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)收入情況，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)收入缺失，資金的浪費(fèi)，以及各種、偷用公款等現(xiàn)象的產(chǎn)生，對企業(yè)資金安全造成很大的威脅。（2）內(nèi)部審計(jì)流程需要細(xì)化。中小企業(yè)一般建立有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，針對中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程進(jìn)行嚴(yán)密的控制和監(jiān)察，防止因?yàn)楝F(xiàn)金本身的原因，即充當(dāng)一般等價(jià)物的特性而導(dǎo)致詐騙、貪污、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為。但是由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，因此建立完善的內(nèi)部控制及加強(qiáng)審計(jì)至關(guān)重要，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

（二）銀行存款賬戶的審計(jì)問題。（1）公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置規(guī)范性不強(qiáng)。銀行存款具有收付憑證繁雜、流通金額大、交易內(nèi)容復(fù)雜、涉及行業(yè)廣泛的特點(diǎn)，企業(yè)為了降低銀行收入和利潤，經(jīng)常利用試算平衡掩護(hù)舞弊活動，不按相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)某些收支賬目進(jìn)行確認(rèn)，從而逃稅和漏稅，為單位謀取利益。當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的類型共有三種：審計(jì)科作為獨(dú)立科室單獨(dú)辦公、財(cái)務(wù)科與審計(jì)科聯(lián)合辦公、審計(jì)科與監(jiān)察科共同辦公三種。這些財(cái)務(wù)審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范，無論是部門的綜合素質(zhì)，還是互相監(jiān)督的可靠性，都無法得到保障，進(jìn)而銀行存款舞弊手段發(fā)生的可能性就大大增加。（2）預(yù)算編制不合理。中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)所存在的主要問題之一就是對預(yù)算的編制內(nèi)容太過粗糙。我國大多數(shù)的中小企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)較為混亂，導(dǎo)致銀行借款不入賬或跨期入賬是常見的情況。另一方面，中小企業(yè)對于預(yù)算編制的范圍控制也較不全面，僅以支票存根的復(fù)印件等作為附件進(jìn)行預(yù)算編制。審計(jì)時(shí)，上述現(xiàn)象極容易導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算偏差的主要原因。（3）公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門的綜合素質(zhì)有待提高。中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員從組成上來講，大多是在會計(jì)工作崗位轉(zhuǎn)行過來的。而許多涉及銀行存款的審計(jì)業(yè)務(wù)都需要內(nèi)部工作人員的參與，關(guān)于銀行存款支出審批程序和審批時(shí)間周期、內(nèi)部管理制度等都需要專業(yè)人才。對于銀行存款管理的關(guān)鍵點(diǎn)和重點(diǎn)流程在于認(rèn)真審核，如果沒有專業(yè)的人才管理團(tuán)隊(duì)，則難以勝任審核工作，無法對銀行工作的合理性進(jìn)行判斷。

二、解決中小企業(yè)審計(jì)問題的對策

（一）公司內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視財(cái)務(wù)審計(jì)問題。企業(yè)內(nèi)部要想提升管理效率，尤其是中小企業(yè)規(guī)模增大后，簡化內(nèi)部流程十分必要，這也要求把財(cái)務(wù)審計(jì)權(quán)力下放給正確的人，只有領(lǐng)導(dǎo)層真正把財(cái)務(wù)審計(jì)與其自身緊密結(jié)合到一起，使其責(zé)任明細(xì)化、崗位職業(yè)化，財(cái)務(wù)審計(jì)工作才能有效開展。此外，健全規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系也是重視財(cái)務(wù)審計(jì)的另一方面。規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容以提高財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。

（二）完善健全公司財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)。無論從國家的法律法規(guī)方面來看，還是從企業(yè)自身利益出發(fā)，有關(guān)部門都應(yīng)提供票據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)財(cái)務(wù)收入進(jìn)行核對，以確認(rèn)財(cái)務(wù)收入的完整性，中小企業(yè)內(nèi)部都應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的、權(quán)責(zé)明晰的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，具體包括建立激勵機(jī)制，使得審批人員能夠在財(cái)務(wù)支出審批工作中盡職盡責(zé)；建立完善的責(zé)任制度，保證財(cái)務(wù)支出審批的質(zhì)量，明確財(cái)務(wù)支出審批人員的職責(zé)。

（三）保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性。規(guī)范企業(yè)預(yù)算編制的程度，完善企業(yè)預(yù)算編制的方法。中小企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，首先要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，結(jié)合部門工作計(jì)劃，制定合理的預(yù)算方案，以保證企業(yè)預(yù)算的有效實(shí)行，防止預(yù)算執(zhí)行的集中化，引發(fā)過度花錢的嫌疑。改革和完善中小企業(yè)預(yù)算編制的方法，從“基數(shù)法”轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲慊A(yù)算法”，以保證中小企業(yè)預(yù)算支出的合理性和公平性。細(xì)分化處理預(yù)算編制內(nèi)容，具體的部門、具體的項(xiàng)目、具體的單位，都要求管理細(xì)分，避免出現(xiàn)分散化。

（四）在財(cái)務(wù)審計(jì)上不斷拓寬內(nèi)部范疇。公司的內(nèi)部各個(gè)職能部門和環(huán)節(jié)都應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)審計(jì)部門所提供的審計(jì)資源，避免公司在運(yùn)行上出現(xiàn)錯(cuò)誤和弊端。提高財(cái)務(wù)審計(jì)的利用率，把企業(yè)的效益做到最大化，就需在財(cái)務(wù)審計(jì)上不斷拓寬內(nèi)部范疇。無論從提高中小企業(yè)整體運(yùn)營效率及質(zhì)量的角度來考慮，還是實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的威信效應(yīng)來考慮，都是現(xiàn)階段的首要問題。

結(jié)束語：很多企業(yè)已經(jīng)逐漸提高了此方面的重視程度，以發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的強(qiáng)大引導(dǎo)作用，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)體系也在日趨完善。本文主要對中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題進(jìn)行了現(xiàn)金和銀行存款兩個(gè)方面的深入的研究，希望借此樹立足夠的防范意識，促使中小企業(yè)逐步提升自身的內(nèi)部審計(jì)水平。

參考文獻(xiàn)：

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（1）審計(jì)人員素質(zhì)的不足。隨著當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理工作的日益復(fù)雜化，相關(guān)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平也明顯不足，綜合素質(zhì)低下的現(xiàn)象更是比較普遍。在很多農(nóng)村基層，村級審計(jì)人員的出納業(yè)、會計(jì)業(yè)務(wù)非常生疏，甚至完全外行，這樣的情況下是無法勝任審計(jì)工作的。

（2）審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)不明確。由于不同農(nóng)村的實(shí)際情況不同，各村財(cái)務(wù)管理也情況迥異，所以農(nóng)村基層審計(jì)工作的流程和標(biāo)準(zhǔn)非常不明確，這對于一些經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員而言，尚可應(yīng)對自如，但是這種經(jīng)驗(yàn)不具備普及性，因此也難以成為制度標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行推廣。（3）審計(jì)程序尚需完善。從農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)踐來看，審計(jì)的程序仍存在著一定缺陷。長期審計(jì)計(jì)劃的缺少，是大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的常見弊病，以檔案記錄審計(jì)結(jié)果的工作更是乏善可陳，與審計(jì)相關(guān)的通知書、報(bào)告、結(jié)論、取證、檔案整理與保存等程序，均未能成為體系，有效運(yùn)作。

2農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作意義重大、作用突出

（1）避免貪污、挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)可以正確找出農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中存在的問題并及時(shí)予以糾正。還能對部分干部的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行查擺和監(jiān)督。

（2）增強(qiáng)民主管理和民主監(jiān)督。通過完善的審計(jì)工作，能夠?qū)r(nóng)村財(cái)務(wù)公開制度予以強(qiáng)化，讓村民對村財(cái)務(wù)收支狀況有詳細(xì)了解，從而消除干群之間的誤會，改善干群關(guān)系，緩解財(cái)務(wù)問題引發(fā)的矛盾，促進(jìn)社會的和諧穩(wěn)定。

（3）村干部應(yīng)從思想上改變觀念。村干部應(yīng)該對審計(jì)工作的重要性有深刻而充分的認(rèn)識，認(rèn)識到審計(jì)工作是提高財(cái)務(wù)管理水平、加強(qiáng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，保護(hù)集體和農(nóng)民的合法權(quán)益的必要工作，必須予以重視，加強(qiáng)配合。

（4）對集體資產(chǎn)管理責(zé)任的加強(qiáng)。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)村集體資產(chǎn)也積累得更多，更容易產(chǎn)生管理責(zé)任問題，加強(qiáng)審計(jì)工作可以防止財(cái)務(wù)工作中的疏漏、缺失、濫用權(quán)力等問題，使農(nóng)村集體資產(chǎn)得到合理有效的使用，并且確保了集體資產(chǎn)安全。

3如何才能做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作

（1）審計(jì)人員素質(zhì)亟待提高。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作，要加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)工作開展的規(guī)范化和系統(tǒng)化，對工作人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)提出了更高的要求。一方面解決了審計(jì)隊(duì)伍人員配置不穩(wěn)定的問題，一方面還要解決審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低的問題，建議各農(nóng)經(jīng)主管部門將審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和素質(zhì)教育作為一種常態(tài)化工作方式，保持嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度，確保高素質(zhì)審計(jì)人員上崗。

（2）改善農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作環(huán)境。由于農(nóng)經(jīng)部門權(quán)威差，地位低，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作難以有效開展。建議從法律法規(guī)以及行政管理上完善農(nóng)經(jīng)部門的機(jī)構(gòu)和權(quán)力體系，樹立農(nóng)經(jīng)部門權(quán)威，采取獎懲并重的形式與被審計(jì)方交涉，給審計(jì)人員創(chuàng)造更加良好的工作環(huán)境。

（3）為審計(jì)工作制定嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)。要提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)水平，規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是必不可少的。出臺一部更加權(quán)威和詳細(xì)的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)條例，能夠更好地將農(nóng)村審計(jì)工作規(guī)范起來，使審計(jì)有法可依。

（4）強(qiáng)化審計(jì)工作宣傳教育力度。法制觀念的淡薄和對審計(jì)工作的重視不足，是目前農(nóng)村干部中普遍存在的現(xiàn)象，應(yīng)使廣大農(nóng)村干部加強(qiáng)法律意識，并且積極學(xué)法、守法，還有就是提高群眾的法律意識，使其積極參與到監(jiān)督管理中來。成立村級財(cái)務(wù)小組定期監(jiān)督自查，同時(shí)將村里的財(cái)務(wù)收支情況定期張榜公布，接受群眾監(jiān)督。

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)；問題；應(yīng)對策略

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題

(一)審計(jì)職能定位較低，重視度不高

在當(dāng)前的社會發(fā)展中，大部分企業(yè)審計(jì)人員觀念不是很先進(jìn)，自身缺少相應(yīng)專業(yè)的業(yè)務(wù)人員，對審計(jì)工作和財(cái)務(wù)工作之間混淆不清，造成審計(jì)職能很難有效的體現(xiàn)出來。所以，為了能夠?qū)崿F(xiàn)對財(cái)務(wù)部門的合理監(jiān)督以及管理，就需要在此基礎(chǔ)上將財(cái)務(wù)審計(jì)的職能作用體現(xiàn)不斷提升。另外，由于受到傳統(tǒng)理念對其的影響，很多企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要方面體現(xiàn)在資金方面，很少能夠?qū)芾硭a(chǎn)生的效果加強(qiáng)重視，因此，這就需要加強(qiáng)重視。

(二)審計(jì)管理體系不完善，不規(guī)范

首先，企業(yè)在發(fā)展改革當(dāng)中還在初期發(fā)展階段，審計(jì)建設(shè)不是很完善，在管理中還有很多盲點(diǎn)以及誤區(qū)，相關(guān)管理部門的職能權(quán)限不是很明確，工作在實(shí)際的執(zhí)行中也不細(xì)致，對責(zé)任在落實(shí)中不是很到位，這樣就造成財(cái)務(wù)審計(jì)工作自身的權(quán)威性不夠，對財(cái)務(wù)管理秩序非常的不利。第二，很多審計(jì)部門自身的職能功能比較簡單，在業(yè)務(wù)角度還非常的簡單，對企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)行以及資金方面缺少審核，在建議方面也很簡單，對公司的發(fā)展決策很難起到相應(yīng)的作用，這樣就對審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著很大的影響。

(三)財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技

能低，審計(jì)執(zhí)行力差，貫徹不徹底在當(dāng)前的一些中小企業(yè)當(dāng)中，審計(jì)工作往往只是例行公事，這樣就造成審計(jì)效率非常的低下。這些問題主要體現(xiàn)在以下相關(guān)方面。第一，一些企業(yè)的審計(jì)工作通常是按照一定的階段來實(shí)施的，對于審計(jì)工作人員也通常主要就是財(cái)務(wù)部門來兼任，這樣就使得審計(jì)隊(duì)伍不是很完善，對于財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)際發(fā)展有著很大的影響。第二，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要分包給其他的審計(jì)事務(wù)所，對于所外包的部門往往缺少一定的實(shí)踐，并且外包的審計(jì)人員自身沒有在企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)的處理，重視從外部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)方面以及相關(guān)審計(jì)理論方面實(shí)施對賬面狀況加強(qiáng)審計(jì)，對其所存在的問題很難及時(shí)的發(fā)現(xiàn)。第三，我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度在上個(gè)世紀(jì)八十年代開始建立的，但是在實(shí)際的發(fā)展中非常的緩慢，一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自身的專業(yè)化很難符合要求，一些有資質(zhì)的人員往往都是在一些發(fā)達(dá)國家或者地區(qū)進(jìn)行外部審計(jì)，對企業(yè)的整體理解上還有很大的差異。

(四)審計(jì)工作受干擾多，獨(dú)立性差

在實(shí)際的財(cái)務(wù)審計(jì)當(dāng)中，因?yàn)閷徲?jì)工作往往被管理人員沒有重視，對其授權(quán)不充分，從而對審計(jì)進(jìn)度產(chǎn)生影響。其次，一些財(cái)務(wù)人員擔(dān)心對上級領(lǐng)導(dǎo)得罪，在實(shí)際的審計(jì)當(dāng)中不能做到公平公正，人情味若是太濃就會造成審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確。比如，在審計(jì)中，若是受到外界的人員利益關(guān)系對其影響，這樣就很難對審計(jì)監(jiān)督工作很難有效展開，使得審計(jì)過程往往流于形式，審計(jì)部門的重要程度沒有合理的體現(xiàn)出來。甚至還會受到一些管理人員對其的限制，使得審計(jì)人員自身的積極性受到影響。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中問題的應(yīng)對策略

(一)準(zhǔn)確定位企業(yè)審計(jì)職能

在當(dāng)前企業(yè)管理當(dāng)中，不能只是重視一些財(cái)務(wù)核查工作，并且對審計(jì)管理相關(guān)工作需要加強(qiáng)擴(kuò)展。和實(shí)際的要求結(jié)合起來，對于審計(jì)工作其自身的主要職責(zé)就是實(shí)現(xiàn)監(jiān)督，然而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其很難合理的滿足企業(yè)的要求。因此，企業(yè)局需要將財(cái)務(wù)審計(jì)工作有效的轉(zhuǎn)化為服務(wù)型職位。除此之外，對于財(cái)務(wù)審計(jì)管理職責(zé)還需要具有良好的發(fā)散性思維，這樣不但能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部所存在的缺點(diǎn)很好的表現(xiàn)出來，還能夠使得資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)合理的保護(hù)。需要在審計(jì)的角度進(jìn)行思考，避免資源產(chǎn)生浪費(fèi)，以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，確保企業(yè)的組織目標(biāo)合理實(shí)現(xiàn)，將企業(yè)的內(nèi)部管理科學(xué)合理性不斷提升。

(二)建立有效的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)體系

加強(qiáng)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的合理完善，首先，對于企業(yè)管理人員來講，就需要能夠和自身的運(yùn)行發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合起來，選取科學(xué)合理的管理方法。其次，企業(yè)在對管理方法選取好之后還需要對相關(guān)的職責(zé)以及權(quán)利等合理分配，保證企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展規(guī)劃方面和實(shí)際的控制中和諧相處。

(三)完善審計(jì)機(jī)構(gòu)及提升執(zhí)行力度

加強(qiáng)高水平財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的建立，使得其有著很好的執(zhí)行能力，因此，對于企業(yè)來講，在這當(dāng)中就需要采用相應(yīng)的教育培訓(xùn)方式以及帶薪等方法來對人員的專業(yè)水平不斷提升。

(四)提高財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性

首先，企業(yè)在這當(dāng)中需要對財(cái)務(wù)審計(jì)部門單獨(dú)設(shè)置，并且將其相關(guān)內(nèi)容以及職責(zé)合理的明確，這樣就能夠很好的確保相關(guān)工作合理的開展。其次，為了能夠加強(qiáng)對財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效認(rèn)識，并且加強(qiáng)對其合理的重視，管理人員就需要做好相應(yīng)的模仿作用，使得人員能夠?qū)徲?jì)工作有正確的認(rèn)識并且對審計(jì)工作有效配合。但是，現(xiàn)階段很多企業(yè)實(shí)踐當(dāng)中，盡管對審計(jì)工作合理的和企業(yè)的發(fā)展相結(jié)合起來，但是在實(shí)際的執(zhí)行當(dāng)中力度不夠，這樣就需要管理人員從大局出發(fā)，對審計(jì)工作有效配合。最后，為了能夠有效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作相應(yīng)的獨(dú)立性，不管是管理人員還是相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，就需要能夠按照相關(guān)制度要求來進(jìn)行工作的開展。

三、結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場的進(jìn)步，這樣對企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性很好的體現(xiàn)出來，企業(yè)自身的運(yùn)行管理方式實(shí)現(xiàn)合理的執(zhí)行，這就需要確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的合理性，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中對于財(cái)務(wù)審計(jì)工作來講非常重要，其能夠?qū)ζ髽I(yè)在運(yùn)行當(dāng)中所存在的不規(guī)范行為實(shí)施審核并且指導(dǎo)，以此使得企業(yè)的財(cái)務(wù)行為有效規(guī)范，從而確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。