導語：如何才能寫好一篇財務資金風險防范措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞 企業財務 資金風險 防范措施

財務資金風險是現階段企業生產經營中不可避免的風險存在，不但會影響企業的資金安全，還會影響企業的正常經營，或者制約企業的健康發展。因此，企業需要充分地對企業財務資金風險進行分析，并采取有效的規避措施，促使企業合理規避財務資金風險，降低財務資金風險帶來的經濟損失，并增加企業的相關風險控制管理部門的風險識別能力、風險控制能力，從而實現企業的經濟效益與社會效益。

一、企業財務資金風險的存在形式

（1）資金集中是造成企業財務資金風險的重要因素。企業在實際的生產經營過程中，企業為了實現資金的綜合利用，企業往往會采取資金集中制的措施。但是在資金調度的過程中會受到外界因素的影響，導致企業資金出現資金動向不夠明確的現象，使得資金控制不夠有效，嚴重時會造成企業的資金流斷鏈。

（2）盲目的投資造成資金風險，企業在實際的生產經營過程中，如果盲目地進行投資，可能會出現資金不能得到有效回收，不能獲得預期的經濟效益，就會給企業帶來虧損的風險。

（3）回收資本而產生的資金風險，應收賬款是造成企業資本回收風險的重要因素，應收賬款不能在規定的時間內獲得回收就會造成資金風險的產生。

（4）籌資引起的財務資金風險，企業的生產經營活動中，會通過各類籌資活動進行資金籌措，而在資金籌措的過程中，會給企業帶來債務無法償還的風險。

（5）資金管理制度不全或制度落實不到位而產生資金風險。印章管理也是企業經營管理過程中的重要組成，在實際的管理過程沒有嚴格按照制度，進行專人保管，就會導致印章被盜用，會導致資金挪用的風險。而且，各類票據的使用監督不到位，影響企業的資金使用安全。

二、企業財務資金風險的防范措施

（1）強化企業的資金風險防范意識。企業的財務資金風險是客觀存在的，對于財務資金風險，企業管理者只能通過采取合理的措施，降低風險帶來的危害，而不能完全地將企業資金風險消除。因此，需要提高企業的資金風險防范意識，樹立良好的風險意識。從而促使企業管理者能夠在兼顧企業發展中的經濟效益效益，還需要對資金管理中存在的各類問題進行深入的剖析，并站在長遠的角度，合理的處理企業的資金風險。此外，在強化企業資金風險防范意識的基礎上，促進企業全員資金風險防范意識的提升，并使得企業全體員工參與到資金風險防范中，降低資金風險的發生，避免企業不必要經濟損失，促進企業資金的安全，實現企業的持續健康發展。

（2）健全企業財務組織機構。企業的財務資金風險防范需要完善、合理的財務組織機構作為支持。通過財務組織結構能夠對企業的各類財務活動進行有效的監控，降低企業的財務資金風險，避免風險的產生，從而實現企業的財務資金風險防范。在實際的財務組織機構完善的過程中，企業可以建立獨立的風險防范小組，風險防范小組承當企業各部門財務資金監管和控制，使企業各個部門的職能充分發揮，形成一個良性的財務資金管理模式。此外，企業還需要建立完善的財務資金風險評估體系，通過財務資金風險評估體系，對企業生產經營過程中所存在的資金風險進行科學的識別，預測風險對企業資金的安全的影響，是否會造成企業的資金流失，是否干擾企業戰略目標的實現。在風險評估完成后，結合企業的實際狀況，制定合理的風險防范措施，從而促使企業避免資金風險帶來的影響。最后，針對企業資金集中管理中存在的資金安全風險，企業可以建立獨立的資金集中管理中心，并由資金集中管理中心承擔企業資金管理活動，從而避免企業資金籌措、資金集中使用帶來的風險。

（3）提高財務決策的科學性與合理性。合理的財務決策是決定企業資金投資科學的重要保障。因此，在實際的企業財務資金風險防范措施中，需要提高財務決策的科學性與合理性，從而避免決策失誤帶來的經濟損失。因此，在確定資金投資決策之前，相關市場調查人員需要充分地對市場因素進行分析，在清晰明確市場走向的基礎上，制定企業的投資計劃。計劃制定完成后，需要有專業的人員進行投資決策進行可行性研究和經濟性研究，并將成本納入到經濟性中從而促使企業財務決策科學性與合理性的提升，避免決策失誤帶來的財務資金風險。

（4）建立完善的客戶信用系統。應收賬款不能得到及時的回收，會造成企業的資金凍結，影響企業的資金的流通，制約企業的持續健康發展。因此，在防范企業財務資金風險時，需要制定完善的客戶信用系統，并充分結合信息技術，實現客戶信用信息的采集，結合客戶的信用狀況，對客戶進行信用等級劃分。良好的客戶信用信息系統與客戶信用等級的劃分，能夠降低企業的賒銷風險。針對信用等級過低的客戶，企業需要酌情進行賒銷，從而避免企業的財務資金風險，確保企業的應收賬款能夠快速回流，實現企業的持續健康發展。

（5）建立完善的財務資金預警系統。企業在實際的生產經營過程中，會遇到各類財務資金風險。企業需要不斷地對這些財務資金風險進行收集和整理，并將以往的防范措施進行收集。針對以往的相關資料進行科學合理的分析，從而形成良好的防范預案，針對不同類型的財務資金風險能夠采取有效的防范措施，從而構建完善的財務資金預警系統，確保企業的財務資金安全。

（6）提高企業管理者的綜合素質。企業管理者的綜合素質是影響企業財務風險防范的重要因素，科學合理的風險防范措施的制定、敏銳的風險識別能力，準確的資金管理能力都是企業管理者需要具有的技能和能力。因此，企業在實際的生產經營過程中，需要重視相關管理者的培訓工作，從而促使管理者能夠更深層的對財務資金進行管理，避免風險的發生。在實際的培訓過程中，合理地將管理者進行分區、分片、分批次地進行培訓，實現管理者的綜合素質的提升，提高企業的財務決策的科學性，提高企業風險防范能力，從而抑制企業財務資金風險的發生，確保企業的資金安全，實現企業的持續健康發展。

（7）加強印章及資金相關的管理制度的有效執行。企業在實際的經營管理中，需要加強對印章的管理，并制定良好的資金管理制度，再進行重點檢討和梳理，明確自身經營狀況。科學合理地對潛在的風險點進行整改，再結合自檢結構，細化資金管理制度，科學地制定印章和資金的相關管理要求，最后需要加強培訓、檢查等，確保制度的有效性和科學性，切實防范印章使用和資金管理風險。

三、結束語

財務資金風險是企業生產經營活動中客觀存在的，是影響企業資金流量和資金安全的重要因素。而如何防范企業財務資金風險是企業風險防范中的重要工作，企業需要對財務資金風險的形式和風險的成因進行分析，結合市場的實際情況和企業的生產經營狀況，制定科學合理的風險防范措施，從而提升企業的財務資金風險防范能力，規避財務資金風險的發生，確保企業的資金安全，促使企業獲得更大的經濟效益，最終實現企業的持續健康發展。

（作者單位為啟東華潤燃氣有限公司）

參考文獻

[1] 劉燕.淺議企業財務資金風險與防范[J].時代金融，2014（11）：180-181.

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【關鍵詞】企業管理；財務風險；應對措施

引言

上海崇明環宏保潔服務有限公司經營范圍包括了固體廢棄物清運，環境保潔，管道疏通等，由于企業內部控制與風險防范方面的問題會嚴重削弱企業的競爭力與發展潛力，我們應該采取積極的措施加以應對，以保證企業發展的可持續性，但是當前企業的內控管理和財務風險防范中存在諸多問題，不利于企業自身的發展。基于此，文章將對加強企業內控管理，防范財務風險進行詳細探討。

1.企業內控管理概述

企業的內控管理作為企業進行全面管理的一個組成部分，有利于實現企業的經營目標，保證企業財產的完整性和和企業會計信息的準確性，從而能夠提高企業的經營效率和效果。在內部控制管理的基礎上所建立起來的一系列規范被稱為企業內部控制制度。崇明環宏保潔服務有限公司內控管理主要有五個方面的內容：控制環境的管理、風險評估的管理、信息溝通的管理、控制活動的管理以及監督檢查的管理。企業的內控管理對于企業的管理具有極為重要的意義和作用，能夠提高企業的會計信息考核資料等信息的可靠性和真實性，從而有助于企業做出正確的決策以應對外部環境的變化。

2.企業內控管理和財務風險防范的現狀

2.1企業的內控管理現狀

1）法人治理結構不完善，內控組織虛位。由于法人不完善的治理結構，且沒有有效的內控制度，從而產生大量內耗，企業的營運成本無形中提高了，企業經營風險增加了。

2）內部壓力不足，風險意識差。隨著社會經濟環境的變化，企業間越來越激烈地競爭，導致企業經營風險不斷提高。然而，從當前國有企業的現狀來看，企業的風險意識并沒有提到應有的高度，同時也缺乏有效的風險管理機制。

3）信息流通不暢，職責劃分不清。一個完善的信息系統應能確保組織中的每個人都能知道其所承擔的特定職責。我國企業往往存在著這樣的誤區：誰都可以管，誰都又可以不管。問題出了以后經常是互相推卸責任，最終不了了之。

4）內控機制不健全，內部控制乏力。為貫徹執行其指令，要制定各種措施和程序，一般包括授權批準、職責劃分、設計運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價等等。為確保實現控制目標，企業必須制定控制政策及程序，并予以執行。

2.2企業所面臨的財務風險

1）盲目投資帶來的風險。企業為追求經濟效益常常盲目擴張，想通過擴大規模來增強企業的競爭力和抵御風險能力。但是企業的盲目擴張不僅沒有增強企業的競爭力，反而使得企業的財務風險進一步加大。

2）籌資造成的財務風險。企業在籌資過程中不能發揮企業內控管理的有效作用，沒能夠準確進行分析和預測，選用了不合理的籌資組合，從而使得企業面臨著嚴峻的財務風險。

3）企業內控管理不善擴大了企業的財務風險。內控管理不強會導致企業財務決策的失誤，從而給企業發展帶來巨大的財務風險。

3.提高企業內控管理與財務風險防范措施

3.1加強控制環境的管理

控制環境在企業的內部控制系統之中居于首要地位，所以崇明環宏保潔服務有限公司根據自身的實際情況，形成有利于企業發展的控制環境。加強控制環境的管理，首先應該提高企業管理者對企業內控管理的認識；其次要建立起與企業狀況相符合的法人治理結構；再次要建立規范的管理制度；最后要在培養企業文化方面下功夫，形成重視內控、講究程序的辦事原則。

針對于防范財務風險，崇明環宏保潔服務有限公司在制定年度預算方案、進行重大決策和簽訂重大合同時，應該實行集體決策。為防范風險，企業還應該完善自身的法人治理結構，嚴禁少數人或者一個人說了算的情況發生。企業還應該積極倡導正義、健康的企業文化。

3.2加強風險評估的管理

1）對會計工作的風險進行防范

會計工作的風險主要包括會計信息的失真、會計人員的職業道德風險、涉稅風險三種類型。所以，要防范會計工作的風險就要加強對會計信息的核實和對會計工作人員的監督，對會計人員進行職業道德的培養等等。

2）對資金風險進行防范

資金風險的種類比較多，主要包括資金鏈斷裂的風險、資金安全的風險、融資的風險、資金支付的風險、資金回收的風險等等。企業要加強對資金風險的防范，就要對資金的投放和回收進行有效的管理和控制，在投資、融資、籌資過程中進行準確地估測，保證好決策的科學性。

3.3加強對控制活動的管理

所謂控制活動就是指企業的管理者為了防范風險所進行的一系列管理活動。對于會計工作中存在的風險，企業應該設立專門的機構，進行成本管理，負責成本的預測和控制，負責對會計信息進行審核，對會計工作人員進行有效監督等等；對于資金風險，企業主要應該建立幾項重要制度：資金預算的審批制度、資金支付的控制制度、投資管理制度、融資管理制度以及資金的安全管理制度，通過制定上述制度加強對每一筆資金使用環節的管理，能夠有效防范資金的風險。

3.4加強信息的溝通

崇明環宏保潔服務有限公司的經營和管理都離不開信息的交流與溝通，企業的管理者以及企業的員工都通過信息溝通完成自己的任務，履行自身的職責。在進行財務風險防范時，無論是對風險進行評估還是采取合適的控制活動，都應該進行信息的傳遞與溝通，同時還應該保證信息的真實性與準確性。在對風險進行控制時，也應該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風險轉移等信息傳遞給企業的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時做出反映。

3.5加強企業的內部監督

內部監督作為企業內控管理中極為重要的組成部分，是促進內控制度有效實施的重要基礎和保證。在防范財務風險的過程中，企業應該通過內部審計、財務監察以及其他的內部監督的方式對整個控制活動的過程進行監督，適時地對控制流程進行調整。在遇到重大問題時及時啟動應急預案等等，并且要對其實施的效果進行合理的評價。

4.結語

綜上所述，企業要加強對風險的防范，增強自身的競爭力和抗風險能力，就應該加強內控管理，只有如此，才能夠防范企業的財務風險，增強企業的競爭力，為企業更好發展提供保證。

參考文獻

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【關鍵詞】煤炭資源整合；風險；防范

煤炭資源整合的實施過程中，由于某些不確定性因素的存在，使整合的目標無法實現。明確資源整合中可能存在的風險并給出防范措施，是資源整合實施過程中一項非常重要的任務。

一、煤礦資源整合內涵和特點

1.煤礦資源整合項目內涵

目前，我國的煤炭產能嚴重過剩，在進一步去產能的背景下，大量中小煤礦面臨關停并轉的局面，而大型煤炭企業迎來了并購重組的機遇。煤炭資源整合是指以現有合法煤礦為基礎，對兩座以上煤礦的井田合并和對已關閉煤礦的資源及其它零星邊角的空白資源進行合并，實現統一規劃，提升礦井生產、技術、安全保障等綜合能力，并對布局不合理和經整改仍不具備安全生產條件的煤礦實施關閉。

2.煤礦資源整合項目特點

煤炭企業的并購以及并購之后的煤炭資源整合，順應政府監管的要求，也符合市場經濟發展規律，具有經濟、社會和環境的多重效應特點：

（1）煤炭企業的資源整合，能提高產業集中度，帶來規模經濟效應。礦產資源開發整合是一個談判、收購（合并）、增加投資、技術改造、擴大生產規模的過程。（2）煤炭企業的資源整合，便于政府的監督管理。在進行煤炭企業的兼并重組后，有效地減少的了煤炭生產的主體，政府部門可以有針對性地進行監管，減少安全事故的發生。（3）煤炭企業的資源整合，有利于生態環境的保護。

二、煤礦資源整合的風險分析

1.政策風險

我國“富煤、少氣、貧油”的能源結構決定煤炭資源在國民經濟發展過程中占有重要戰略地位。相比西方發達國家，我國的市場經濟體制還很不完善。政府宏觀調控這只看得見的手在市場經濟發展中發揮著導向性的作用。國家政策的出現或調整，都會對企業的經濟利益產生影響，從而導致政策風險。

2.資金風險

（1）資源整合的過程中，被整合礦井已繳納采礦權價款需要整合主體對其進行補償。整合主體并購了大量的小煤礦，故即使噸煤采礦權的價格不高，在采礦權價款方面，兼并主體開支很大。（2）煤炭行業屬于資金密集型，需要投入相當多的資金來進行礦產資源勘察，價款補償與礦山建設等。在過去的煤炭行業“黃金十年”，煤炭價格大幅上升，進而煤炭資源價款“水漲船高”。所以企業資源取得成本提高，整合主體需要大量的資金來保障資源整合的順利實施。

3.整合主體面臨巨大的經營風險。（1）在被資源整合的小煤礦中，管理差、效率低仍然是企業的通病。（2）為滿足煤炭資源整合主體資格要求而設立的公司，公司股東多為各個小煤礦的礦主，股權多元，責任不明確。公司成立時間短，專業管理人員缺乏，集團化管控經驗匱乏，規章制度不完善，人員不足等弊端都可能會影響公司正常經營。

4.礦群風險

礦山建設及生產會占用農村的土地；礦山生產會造成地陷等生態環境破壞，這些問題的協商與解決都需要與當地群眾溝通。隨著普通群眾經濟意識的加強，礦山建設時的征地問題就會顯得十突出，后期煤炭運輸及礦工招聘等事項都會不可避免得受到影響。所以，礦山的建設與生產需要良好的礦群關系做保障。

三、保障措施

1.政策風險防范

嚴格按照國家及相關省份資源整合的要求，應與政府相關主管部門保持密切聯系，密切關注政府關于煤炭資源整合的新舉措，及時調整并購重組的方案，做到與政策要求保持一致，盡量減少政策風險。

2.資金風險防范

（1）參與整合重組的兩個煤礦企業，合理的成交底價成為雙方合作成功的基礎，在整合前應對煤礦進行詳盡的審查和評價，改善信息不對稱狀況，降低定價風險。（2）企業相關重大經濟事項必須根據規定由企業的董事長，財務總監，總經理中的兩人或者多人共同簽署，才可認定為有效并付出款項。即建立重大經濟事項聯簽制度以防資本損失，規避財務風險，加強公司財務管理，將財務活動合理化。（3）礦山并購需要資金，并購之后的資源整合也需要資金進行重新的勘探、補交價款、礦山開采設計和礦山建設。從并購，至并購后取得新的采礦證，這個期間的融資是最難的，但也是資金需求最緊迫的階段。往往在此時，銀行等金融機構會保持觀望狀態，未有相應的支持措施出臺，所以需要有創造性思維來保障資金的需求，如信托融資和股權融資。（4）通過全面預算進行事前籌劃，評估可能產生的財務風險，并采取相應的風險策略，控制和緩解風險，以實現企業經營目標，要進行資金風險管理必須要建立全面預算管理體系。

3.運營風險防范

（1）人力資源管理措施：加快人才引進速度；建立完善績效考核體系；建立人力資源儲備和開發。（2）文化整合措施：兼并主體要整合各礦井企業文化可以通過成立專門的企業文化部來進行。資源整合前期，資源整合主體需要透徹了解目標企業的文化，選擇其優秀的部分吸收利用，直接整合與兼并主體相似或相同的企業文化，對于完全不同或者產生摩擦的部分可以暫時保留察看商議。經過階段性的磨合期，子公司勢必和母公司有一致的企業文化，進而可以最大限度地降低企業文化差異帶來的人才流失等弊病。

4.安全風險防范

預先控制和防范重大事故，要堅持源頭治理，從根源夯實企業的安全管理基礎。把控源頭安全的措施效率高并能夠從根本上解決問題。就礦產資源整合來說，必須要加強源頭管理，做好事前預防。首先，建立健全安全生產組織機構，配置專職安全員，開發安全生產系統并制定相應制度，實施安全生產責任制，加強技術管理，設立預警系統，奠定企業技術改造后的生產運作基礎。其次，要注重職工安全培訓。

5.礦群風險防范

礦山建設征地初期，可由當地政府牽頭，政府、企業和村集體三方共同協商土地價格。這不僅可有效地避免村民的漫天要價，也能加快征地進度，為礦山建設做好前期準備工作。礦山建設期及生產期，可設立專門基金來預防礦山發生不利礦群關系事件的發生，多為村民做實事，比如修進村或進礦公路、資助辦學、優惠煤價等措施都將有利于礦群關系的處理。

參考文獻：

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關鍵詞：應收賬款；應收賬款風險；風險防范措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-01.

2014年年初，中誠信托違約事件揭開了信托業風險的序幕，3月超日事件開啟了我國債券市場實質性違約的大門，6月“青島港有色金屬重復抵押虛假融資事件”觸動了從事銅融資的主要銀行，一系列融資違約事件的爆發，加劇了2014年的資金風險，繃緊了企業資金鏈條，而青島港事件也再次為大宗商品生產商敲響了做好應收賬款風險管控的警鐘。在當前市場環境復雜、融資方式多變的情形下，如何做好企業應收賬款風險管控成為當下需要重新審視的一個課題。

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款對企業來說是把雙刃劍，企業一方面可以借助它來擴大銷售收入，占領市場份額，增強市場競爭力，另一方面它也可能給企業帶來管理成本、壞賬損失的大幅上升以及償債能力的下降。因此，分析當前市場環境中應收賬款存在的主要風險并采取有效的風險防范策略，是本文分析的主要內容。

一、企業應收賬款的主要風險及原因分析

（一）客戶信用評級中常見的風險

1.對客戶調研不夠充分，客戶5C評估內容真實性難以保障。部分企業由于對客戶信用評級工作重視程度不夠，使得基層人員對客戶品質、能力、資本、抵押和條件等5C評估工作不夠細致，評級制度執行不嚴，評級工作流于形式。

2.確定的授信額度在執行中與實際情況脫節。評級結果出來后，不能有效結合企業信用評級機制進行管理，日常銷售業務難以按授信額進行控制。如部分企業容易出現特殊客戶上報上級單位，一經批準即獲得更大授信額度，企業管理層無法掌握風險敞口，不能提前布置，采取相應的應收賬款保全措施。

3.集團內存在多家營銷公司時，缺乏統籌管理，風險控制的協同聯動機制不健全。如大型集團下設多家營銷公司，各營銷公司在開展銷售業務過程中對協調配合考慮不夠，未將賒銷額度合并設置，特別是對各自重要客戶風險控制的整體聯動機制不完善時，將會出現個別客戶同時與兩家或以上營銷公司發生賒銷業務或存在擔保的關聯關系。各營銷公司只關注客戶在本公司的賒銷額，對該客戶在集團其他單位的業務情況沒有關注或關注不夠，集團也沒有相關制度進行要求，從集團層面來說放大了賒銷額度，增加了集團應收賬款回籠的風險。

（二）應收賬款日常管理中常見的風險

1.賒銷額度約束不足，超賬期、超額度發貨控制不嚴。企業為控制風險制定了應收賬款管理規定，但是有些制度對賬期和額度的規定不夠完善。如存在賒銷沒有額度限制，客戶賒銷上限沒有約束，有的客戶賒銷設置了賒銷上限也因監管不到位而使賒銷額度形同虛設，這種無度的賒銷，增加了集團資金風險。在實物交易過程中，還存在發貨控制不嚴，超賬期、超額度繼續發貨的現象。

2.應收賬款賬齡分析工作不到位，缺乏逾期報警機制。有些企業對客戶賬齡分析工作頻率低，覆蓋面窄，多數企業一年才做一次賬齡分析，且只對年底應收賬款余額較大的客戶進行分析，這樣容易在年中出現客戶逾期款總額高，客戶逾期面大，逾期金額集中度高，逾期時間長等情況，使企業不能及時控制應收賬款的風險，缺乏有效的預警機制和時時監督機制。

3.合同管理存在不足。如部分客戶有集中采購的需求，簽訂采購合同時即由總公司出面與企業簽訂統一的框架協議，各下屬單位按需求進行采購。有些企業在簽訂框架協議時，未能與總公司明確付款責任，導致企業貨物發出而貨款卻難以及時回籠，最終導致應收賬款余額成倍放大，出現潛在的壞賬風險。再如當下采用廠商銀進行付款結算的模式盛行，部分企業在配合客戶辦理銀行保理業務時，未認真核對保理確認函，導致出現經濟糾紛。

（三）應收賬款事后管理中常見的風險

1.客戶對賬工作不到位。部分企業存在對賬工作敷衍了事的現象，將客戶對賬函傳真或郵寄給客戶后，未能有效跟蹤回函情況，不能及時掌握客戶應收賬款的真實狀況，容易出現業務人員私自占用、挪用客戶資金、客戶收到貨物不能及時開具發票進行結算等現象，有些情節嚴重的還將導致企業出現應收賬款呆壞賬。

2.客戶回訪工作不完善。客戶在市場競爭環境中存在諸多方面的不穩定因素，大多數情況下客戶5C評估方面的水平也將隨著經營情況的變化而變化，有些企業對客戶回訪工作跟進不夠，對客戶經營狀況、財務狀況掌握不夠充分，一旦客戶出現財務困難時，企業將失去提前采取措施的良機。

3.保全措施執行不到位。有些企業在與客戶的保理業務中，采取了一些擔保抵押等保全措施，但存在擔保抵押程序不合規，資產未進行評估，有些擔保抵押資產不足以支付公司拆借出的資金，抵押資產變現能力較弱，部分資產沒有實物內容等，資金的保全措施還不到位。

綜合分析上述應收賬款的風險，不難發現應收賬款風險存在的原因主要有：企業缺乏風險防范意識，盲目賒銷；信用管理機制與應收賬款信用政策不健全；考核機制不完善；部門信息未能有效溝通等。

二、企業應收賬款風險的防范策略

（一）客戶信用評級中風險的防范策略

加強各層級員工應收賬款風險管理意識；建立科學的信用評價體系，制定合理的信用政策并加以有效運用；建立和完善應收賬款預警系統。

（二）應收賬款日常管理中風險的防范策略

加強應收賬款的追蹤管理；完善應收賬款內控制度；健全企業應收賬款管理信息系統，規范會計賬務處理程序，發揮會計核算監督作用；發揮多部門聯動協同效應，完善銷售合同條款，提高合同條款抗風險水平。

（三）應收賬款事后管理中風險的防范策略

建立健全應收賬款壞賬準備制度；建立企業銷售責任制，健全企業考核機制；完善并落實客戶對賬及回訪制度，及時掌握客戶狀況；完善保全措施方案。

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國有企業在物資貿易活動中面臨著諸多不確定因素，如產業政策調整、市場價格波動、貿易伙伴違約、合同管理不完善等，這些均會給企業帶來貿易資金風險，增加了資金損失的可能性。與此同時，在物資貿易活動中，一些企業按照購銷合同約定采取先款后貨的支付方式，既要承擔著較大資金支付壓力，又要承擔著貨款回籠壓力，一旦貿易伙伴出現違約行為，極易使企業陷入資金周轉危機，甚至帶來資金損失，嚴重影響企業經營活動的正常開展。如，企業在貿易活動中需要支付比例過大的預付款；實際支付貨款比例與物資貿易進度不符；貿易伙伴更改支付賬戶，并否認已收到貨款等，均會給企業帶來巨大資金風險，威脅到企業貿易資金的安全性。

二、應對國有企業物資貿易資金風險的策略

1.設立物資貿易風險管理機構

國有企業要針對物資貿易活動設立風險管理機構，機構成員由黨政干部、物資經營管理部、審計部、財務部、紀工委等人員組成。該機構的職責如下：優選貿易伙伴，確定貿易規模與形式，加強物資購銷合同管理，確保合同條款表述嚴謹、完整；對物資貿易中存在的資金風險進行評估，為企業作出正確經營決策提供可靠依據；在物資貿易活動中，若貿易雙方發生的重大事件可能會對貿易活動產生嚴重影響，則必須及時對資金風險進行評估，并派考察小組對貿易對象的經營狀況和財務狀況進行調查，將資金風險將至最低。

2.加強客戶情況調查

國有企業在物資貿易活動中要優選貿易伙伴，組建聯合考察小組，對初步確定的客戶進行實地調研，全面掌握客戶的資質情況，核實客戶的營業執照、稅務登記證、法人代表身份證等證件，了解客戶的營業范圍、經營狀況、生產規模、商業信譽等情況，并對雙方履約能力、資金風險、貿易活動產生的經濟效益進行評估。在物資貿易活動期間，要對貿易伙伴的履約情況進行監控，時刻關注貿易活動是否存在法定代表人變化、生產經營活動異常以及其他重大事件。

3.完善資金風險評估機制

國有企業要將資金風險評估貫穿于物資貿易活動的全過程中，包括貿易伙伴考察、購銷業務洽談、合同簽訂與履行等各個階段，對企業所面臨的資金風險進行科學預測，預先采取風險防范措施。國有企業要監控貿易活動中貿易伙伴對合同的履行情況，識別潛在風險因素，嚴格按照合同約定的付款方式、預付款比例進行款項支付，確保支付比例與物資供應進度相符，保障企業貿易資金安全，減少貿易伙伴拖延確認貨款或拖延供應物資的風險。此外，若在物資貿易風險評估中發現資金風險較大，易使企業陷入資金鏈斷裂的經營困境，則要合理撤銷該貿易業務。

4.完善資金風險預警機制

國有企業要針對物資貿易活動構建起完善的資金風險預警機制，遵循定量與定性分析相結合的原則，完善風險預警指標體系，提高風險預警的實效性。首先，做好市場風險預警。企業要收集整理行業動態信息，把握國家經濟政策變化，監控貿易伙伴的資金往來和經營狀況，以便對市場風險程度作出科學預測。其次，加強財務風險預警。企業要對自身經營中面臨的財務風險進行評估，構建起完善的財務風險指標體系，通過獲取企業資產結構、營運能力、盈利能力、償債能力、現金流量等相關指標，預測企業財務風險程度。

5.制定資金風險處置預案

在物資貿易活動中，企業要在科學預測和評估資金風險的基礎上，結合行業特點和企業經營發展需要，制定風險處置預案，具體包括以下3個方面內容：其一，針對國家產業政策變化制定風險預案。當國家產業政策發生宏觀調整時，企業應當迅速對產業政策作出快速反應，與貿易伙伴協商調整物資購銷合同，降低產業政策調整對貿易活動帶來的不利影響。其二，針對市場價格波動制定風險預案。當市場價格波動幅度較大時，企業要與貿易伙伴協商調整貿易價格，重新約定付款時間或方式，從而降低企業資金風險。其三，針對貿易一方的違約行為制定風險預案。若貿易一方出現違約行為，企業可立停止預付貨款，并采取追回貨款的措施。

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【關鍵詞】現代企業 財務風險 防范措施 企業管理

對于企業經營管理來講，重要的管理內容便是對企業中的財務進行管理，是企業進行一切經營活動的前提，是發展的基礎。在激烈的經濟市場競爭中，財務風險是每個企業都要面臨的問題，是不可以逃避的，貫穿著整個經濟活動，是市場競爭的產物。然而，經濟市場的不斷發展，使得企業的經營活動各式各樣，面對的財務風險也更加復雜多樣。對于企業發展來講，若不對財務風險進行分析處理，風險將會不受控制，從而造成較為嚴重的經濟危機。財務風險對企業的發展進行時刻的威脅，企業要對此加以重視，加強對財務風險的分析，將風險控制在發生前。根據企業的經營特點，制定完善的財務風險預警系統，并制定相應的控制機制，提高風險防范能力，促進企業可持續發展。

一、現代企業財務風險存在的問題

（一）對籌資風險的控制存在問題

對于企業的籌資來講，方式多種多樣，產權被劃分為兩類，一類是負債權益，一類是所有者權益，即負債與權益資金，由于產權分兩種，那么風險也有兩類：第一類風險是對負債資金進行籌集時所產生的風險。此風險產生的原因有很多，由于經營者考慮欠缺，采用的資金籌集方式不當，造成資金風險產生，也可能是因為沒有對借入的資金進行充分的使用，效率低，使得經濟效益沒有達到，造成企業無法進行按時還本付息，從而形成一定的風險；第二類風險是由于資產結構發生變化，使得籌資風險產生。主要表現為，由于投入的資金不能進行更好的運作，使得經濟效益受到影響，無法滿足投資者的初期收益，從而對未來的資金籌資造成一定的影響；長期債務與短期債務的比例不合理，使得企業的還債壓力增大，資金無法正常的運轉與使用，企業將會面臨倒閉的風險。產生上述風險的主要原因在于，企業沒有對籌資流程進行詳細的規劃與建立，沒對籌資方案進行分析與了解，對于籌到的資金沒有進行合理的使用與控制，造成籌到的資金并沒有得到預想的效益，使得到期無法還款。

（二）對投資風險的控制存在問題

對于現代企業的發展來講，最為重要的一項經濟活動便是進行投資，而投資所獲得的經濟效益情況，對企業的發展起到嚴重影響，關系著企業的存亡。對于投資活動，企業會制定出一套科學性強的控制體系，對企業中的投資活動進行監督與控制，將投資造成的財務風險進行有效控制。由于企業經營結果具有不確定性，投資風險表現如下：企業對投資缺乏可行性分析，存在較大的盲目性，使得投資造成負面結果；盲目追求發展而進行擴張，使得企業的資金短缺，無法進行不計成本融資，造成大風險出現，使得企業面臨倒閉現象；投資后管理不到位，使得項目在投資過程中出現問題時，無法采取有效的措施進行問題的控制與管理。另外，對于一些規模較大的企業來講，投資進行盲目性的多元化，使得資金在使用上處于分散狀態，核心競爭力缺乏，造成經濟上的損失，嚴重會造成企業的巨額虧損。

（三）對貨幣資金進行控制時存在問題

多數企業的貨幣核算體系不完善，沒有對資金結算數據庫進行統一的建立，使得資金在管理上隨意性大，管理分散，使得對資金的流向無法進行及時地了解與掌握。資金流動管理不到位，使得資金流失現象發生，給企業的資金出現缺口。而對于分公司來講，資金充裕，又無法進行合理的配置與使用，使得資金停滯現象出現。

二、提高企業財務風險防范的有效措施

（一）對風險的控制環境進行改善與完善

對于財務風險控制措施來講，對風險環境進行改善與完善，逐漸形成風險管理文化，樹立風險防范意識，這對企業進行財務風險管理有很大的促進作用，達到防范效果，是有效的控制財務風險措施之一。企業在進行財務風險防范管理時，要樹立良好的風險意識，對財務風險進行正確的理解與認識，培養每一個員工，提高其風險防范意識，尤其是企業中的領導，要以身作則，起到帶頭作用，將風險防范意識傳播到每一個員工思想中，并將其結合到企業文化中。首先，將企業價值觀進行轉型，改成操作性強的制度與管理流程，例如，對反腐敗進行打擊政策，杜絕企業中出現賄賂現象等，將其立即執行，對于違反規定的行為進行嚴懲不怠。對企業中的財務進行管理制度的制定，對資金的使用權限以及相應的批準程序進行明確，所有資金的使用必須要嚴格按照規定的流程進行。其次，對人力資源的管理政策進行改進，強化用人機制，對用人要求進行明確，招聘一些綜合素質高，專業能力強的財務管理人員，提高企業中的財務風險管理隊伍的能力。另外，還要根據企業的發展特點，制定出考核制度，并在實踐中不斷完善，對財務風險控制效果進行考核，激發財務管理工作人員的積極性，提高工作效率。并建立獎懲機制，對考核合格的予以獎勵，使得工作人員感受到企業的人文關懷，使其進行自主努力工作；再次，對企業中的治理結構進行優化與完善，突顯出財務風險管理的獨立性，審計部門要加強對財務風險控制工作的監督，加強監督力度。為了提高監督效果，避免串通現象發生，可以將審計工作委托給外部具有專業資格的審計部門，從而使得審計結果更可靠，更具有實際效果。

（二）對預算工作進行管理與控制

對企業中的財務管理來講，對預算進行管理是最為基本的工作。對預算進行加強管理，可以將企業中的資源進行合理化配置，是財務風險防范的有效措施之一，從而提高企業的經濟效益，使得企業能夠在健康的軌道上運行。第一，預算審批制度進行完善，將審批流程進行規范，使得一切預算工作都要嚴格按照規范與流程進行；第二，建立完善的預算管理制度。預算委員會要對預算編制的具體流程以及措施與方法進行制定，并將預算草案進行擬定與下發，各個部門都要對預算草案進行解讀；第三，根據預算的執行情況，建立檢查機制，并進行嚴格地執行，對預算執行情況進行定期或者不定期的檢查，將預算執行過程中不符合標準要求的行為進行糾正；第四，建立完善的考核制度。對預算執行情況進行審計與考核，對于符合標準規定的部門予以獎勵與表彰，對于預算執行過程造成嚴重問題發生的，要對其進行法律責任的追究。

（三）對貨幣資金進行風險管理與控制

對于企業經營來講，貨幣資金是具有較強流動性的資產，是財務管理中的重點內容之一。對企業資金進行管理時，應該從以下進行：第一，對崗位明確的設置，對員工的職責進行分工。做到賬款分離，對支付的權利進行授予，這是資金管理的基本要求，因此，要對企業中的各個部門進行明確的分工，將不相容的崗位職責進行分離，使得各個環節的資金業務直接能夠達到互相監督與制約的作用，對資金管理制度進行建立，并逐漸進行完善；對印簽與票據進行加強管理。領購支票時，要經過資金主管的簽字批準，并建立出納登記簿；對于業務往來時使用轉賬支票的，要改用現金支票時，必須要經過會計科長的審批；所有票據的支付都要有經辦人的蓋章；第二，制定現金控制流程。對于現金的接觸人，除了出納人員以外任何人都不可以碰，對現金的使用范圍進行明確，賬目進行詳細的記錄，并進行定期的盤點。

（四）加大財務管理監督工作，完善財務制度

企業要根據企業的發展情況，對治理結構進行改善，將產權明確，大力推廣現代管理制度，將產權所有人進行理清，經營者的義務、權利與責任進行明確，對企業中的一切財務活動進行監督與管理，實施問責機制，對財務風險進行監督、管理與制約，并形成制約體制，提高企業中決策效果，使得風險降低。與此同時，對財務風險進行加強管理：對財務管理機構進行優化，設置獨立的會計機構與財務機構；對企業的外部管理制度進行完善，加強對財務人員的管理工作，對相應的規章制度進行完善；對內控制度進行完善，使得企業中的一切經濟活動都能夠順利進行，加強監督力度。

三、結束語

綜上所述，對于企業發展來講，對財務風險進行管理與控制是尤為重要的，關系著企業的前進方向與發展命運。提高企業財務風險管理能力，可以提高企業在市場競爭中的地位與能力，是財務管理的核心內容。企業經營過程中，管理人員要加強對財務風險控制的管理措施，制定完善的風險控制體系，采取有效的防范措施，將企業財務風險發生率降至最低，為企業的正常運營提供堅實的基礎保障。

參考文獻

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[2]胡敏.企業財務風險控制及其對策研究[J].企業管理，2011（06）.

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有效控制財務風險通常包括建立預警系統，采取具體風險應對措施以及完善內部控制這些部分。它是指這樣一個管理過程，在存在既定目標的前提下，依據財務風險的成因，特質，使用相應的措施來控制防范風險，使得其損失降至到最低限度。

(一)建立企業財務風險預警系統

一般來說，我們能夠通過分析企業的財務風險來了解到企業的經營狀況，因此識別企業的財務風險成為企業風險防范的基本前提。每個企業從繁榮到衰敗都要歷經一個漸變的過程，企業的危機也不例外，而企業敏感性的財務指標通常都能反映出這種危機的因素，因此我們可以提前利用這些敏感性的財務指標來設立一個預警系統，通過觀察這些指標的變化來了解和辨別企業可能存在的財務風險。

(二)與實際相結合選取適當的風險防范方法

由于已經建立了風險預警系統，所以對于像產品積壓，產品質量下降，應收賬款金額上升，產品成本上升等財務風險信號，需要分析其成因，采取合適可取的風險防范方法，分散、回避、轉移和降低風險通常都在處理財務風險時使用。

二、醫藥企業的財務風險控制

(一)發展風險的控制

1、合理擴充資產規模資產在企業的生產經營中占有非常重要的地位，它是企業的營銷和開發過程中不可或缺的物質基礎來源，在企業的生產運營活動中起到了基礎和保障作用。要增加企業的資產，可以用以下個方法:第一是利用借款;第二可以利用經營來增加合理的利潤。前者能快速擴張資產的規模，但相應的也會使提高企業債務壓力。在這種方法下，企業到期的債務會使得企業背負著還本付息的雙重負擔，如此一來，企業財務杠桿系數急劇增加，財務風險也隨之攀升。而醫藥企業在進行研發生產時，多數都傾向于債權融資，而且負債比率極高，這樣會使企業的后續發展面臨極大的風險。而第二種方法便保險的多，股權融資增加了企業凈資產的同時，成功規避了本金和利息的風險，因為從本質上說，這是企業的資金，不需要考慮這個問題。但是到底選擇何種方法，企業都需要結合自身實際情況，因地制宜，使之和企業的發展戰略和風險承受能力相結合。2、資本的自我積累僅僅說一個企業資產規模不斷擴大并不能從根本上反映其綜合實力，就跟到底還是要不斷擴大自身的資產規模，也就是自有資產。其主要表現為企業的實收資本和留存收益。如果一個企業迅速擴張靠的是不斷增加債權資本，那么在債務到期的時候，償還本金和利息所帶來的壓力會嚴重影響到企業的運營。而企業的自有資本卻完全沒有這種顧慮。企業要提高自有資本，可以靠利潤積累，在利潤分配的時候，通過留存收益來增加自有資本;另一方面，發行股份吸收投資也是很好的方法。前者有三種途徑:其一是提高營業利潤;二增大投資者收益;三調整利潤分配方式。這三種方式都是長期并且穩定的自有資本增長方法。后一種能快速累積資本，一般存在于企業初期和企業需要的增大資產擴張股份，使得其規模明顯增加，企業規模擴張迅速，使企業有可靠保障。

(二)現金流量風險控制

1、加強日常現金流控制進口貿易公司在擴大公司規模的初期，需要非常靈活的控制現金流的整體分配。有些必要支出比如:員工工資，和部分營業成本之外，其他的支出都應盡量做到緩付，比如:定期租金，貨款信用額度等。這樣一來，可以緩解公司在擴大產品線時胡資金壓力，但同時也要做好其他支出之間的平衡管理，不然則會影響公司的企業形象和信譽。2、重點控制大額現金流量大金額的現金流入是否及時會嚴重影響后期公司的運轉，所以公司應該在這一塊形成實時的監控和催款機制。同時在大額的現金支出方面，也要加大監管和審批的力度。對于支出的現金要審核是否是符合運轉流程，避免短時期內過量的現金流出。企業在對產品的采購成本和運輸成本兩大支出方面，應該予以雙重的審核制度，因金額較大，需防范出現漏洞，導致企業利益受損。

三、醫藥企業財務風險防范措施

(一)資金回收風險和收益分配風險防范

1、銷售戰略的有效性醫藥企業資金的回收效率，直接決定了企業銷售戰略制定的成功與否、服務體系的完善程度和新產品推廣及銷售的順暢待遇。因此，在一方面大力運用市場現存的各種營銷手段，同時借助眾多宣傳媒介對擴大宣傳和推銷自己產品的同時，對于已經出售的產品(例如醫療器械)，企業還應當建立一套健全的售后服務體系，在售后層面上解決客戶的后顧之憂，并承諾保修和明確退換貨規定，使客戶放心、安心。另一方面還需注意:品牌是企業發展的重要法寶。企業應使用各種正當方式，端正態度，建立公司品牌，維護公司聲譽，塑造企業形象。在現今醫藥品市場中，產品質量參差不齊，差異極大，市場占有份額很大程度上受企業聲譽影響，是一個不容忽視的重要方面。2、加強應收賬款的管理財務活動中的另一個重要組成部分就是對應收賬款的回收，它會導致回收資金風險。醫藥企業投資回收具有不確定性要比其他投資項目大，因為醫藥或醫療產品是否能成功具有很多的影響因素。

(二)收益分配政策的調整

企業的資本結構和融資需求，企業在社會公眾心目中的形象，債權人及投資者等的問題都影響了企業制訂收入分配政策。企業制定的利潤分配政策應根據企業戰略和融資策略的需要。所以本文將結合醫藥企業的實際情況，對收益分配方面提一些建議:首先應制定長期有效地利潤分配政策，切實避免隨機分配和隨意分配。因為醫藥企業在利潤分配上不規范和隨意性，很可能導致企業資本結構的不合理，最終使得企業資產負債率居高不下，嚴重影響企業外部融資，損害聲譽。再者，收益分配的不合理將無法充分利用融資成本低這一優勢，在喪失這個優勢的背景下，最終使企業的融資成本增加，嚴重損害企業利潤，削弱企業實力。

四、結論

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（一）國庫會計核算管理步入一個全新發展時期。隨著國庫會計核算新系統運行、現代化支付系統的開通以及央行會計“四集中”的實施，國庫資金清算業務將擺脫長期以來對會計營業部門的依靠，減少資金匯劃環節，擁有如現代化支付系統、國庫內部往來、同城票據交換等直達、暢通、多樣的資金匯劃手段，國庫會計核算發展形成較為獨立的體系，國庫資金運行從此駛上快車道。國庫會計核算管理工作正步入一個全新的發展時期。

（二）金融、財政體制改革給國庫帶來的機遇與挑戰。央行職能分拆、財政體制改革的逐步深入及財政存款計付利息政策的實施，這些改革舉措無疑豐富了國庫會計核算工作的內涵，拓寬了國庫監管范圍，提高了對國庫會計信息報送質量的要求。對我們來說既是機遇也是挑戰，國庫部門應把握機遇、更新觀念、調整思路、擺正位置，更好地發揮國庫是財政政策和貨幣政策聯結點的重要作用，為穩健的貨幣政策和積極的財政政策提供更有效的決策依據。因此，各級國庫必須樹立資金時間價值理念，加強對財政資金的管理，提高財政資金運作的效率。

（一）資金清算方面。國庫資金清算方式快捷、多樣增大了資金清算風險。具體表現在四個方面：1.國庫資金風險點前移。國庫資金清算由過去單一的“行庫往來”方式轉變為包括現代化支付系統、同城票據交換、國庫內部往來在內的多種資金清算方式，使國庫直接處于資金清算第一線。2.資金安全意識淡薄。長期以來，由于國庫部門的資金劃轉都是通過會計營業部門，國庫人員對國庫資金清算風險的認識存在不足，資金安全意識比較淡薄，習慣于傳統意義的“賬平表對”。而國庫直接參加聯行資金清算，印、押、證的管理、查詢、查復的處理、突發事件處置等高風險業務將直接考驗國庫人員安全防范意識。3.思想道德風險突顯。國庫業務處理和風險防范最終還是要由人來實現，從歷年各地國庫出現的案件我們可以發現，因人員思想道德偏差而導致國家財產遭受巨額損失，因此我們說道德風險是整個國庫風險中隱蔽性最強、危害性最大的風險。

（二）內控制度方面。相對于國庫外部改革的深入和國庫會計電算化建設步伐的加快，國庫會計制度建設更顯滯后。主要表現在以下兩個方面。一是現行制度不能涵蓋整個國庫核算業務的全過程，存在制度空白點。如對國庫電算化操作方面缺乏明確統一可操作性的規定，存在規范運用國庫業務信息技術的制度盲區。二是崗位設置與國庫人員不足之間的矛盾表現突出。如果按照新的操作規定要求，各地國庫人員配備將嚴重不足，勢必造成兼崗現象普遍存在，某些內控制度將形同虛設，會計核算的質量和風險防范會大打折扣。

（三）系統網絡方面。隨著國庫會計核算對計算機依賴性逐漸加深，網絡、計算機以及系統安全成為國庫管理工作中的重要內容。我們認為國庫會計核算系統主要存在的安全隱患有：一是計算機病毒風險。目前，國庫核算系統通過MT及NOTE系統向上級國庫上報日報，這種半開放的網絡模式極易使處在中心的國庫核算系統受到病毒侵害。二是網絡非法侵害。由于國庫會計核算系統業務用機和其他機器處于同等地位，內聯網上任何一臺機器，只要安裝了國庫會計核算系統，就有可能作為客戶端登陸服務器進行非法操作。三是應用系統本身設計缺陷的風險，如系統訪問控制不嚴密；缺少對通信傳輸操作的控制，未能真正實現崗位互控的作用。四是系統的內部控制功能不足。主要表現在系統對參數設置、科目屬性、級次、比例等不能實現系統自動審核控制，仍需要人工操作，伴隨著很大的隨意性。以上問題的存在都直接影響國庫業務充分發揮電算化核算的效率。版權所有

（四）監督管理方面。由于國庫內外部改革和資金清算方式的改變，國庫資金風險點前移，國庫監管窗口也隨之前移。國庫會計核算不僅需要事后監督，更應加強事中監督。當前國庫會計核算監督管理存在兩個突出問題。一是監督管理的對象過于狹窄，監督管理工作基本上停留在對紙制傳票、報表、賬薄的事后監督，這種依靠手工完成事后監督的管理模式已越來越不適應國庫核算電算化和國庫業務快速發展的需要，更不能有效防范和化解資金風險。二是國庫監督管理職能弱化，國庫部門在實際的監督管理中只能行使監督和建議權，而沒有相應的處罰措施，特別是國庫單一賬戶體系建立后，授權支付和直接支付以及公共支出改變了國庫原有的庫款支撥核算方式。然而與之相應的國庫監管管理職能卻沒有得到加強，這種滯后的局面將不利于國庫對預算執行監督作用的發揮。

（一）健全制度、統一流程、規范操作。首先，央行職能調整之后，國庫監管的內容、范圍、職責、措施、手段應在有關制度或法律中予以明確，為國庫監管職能提供強有力的制度保障。同時，針對業務的發展和國庫會計核算電算化程度的提高，對原有制度中一些與現時業務不配套、不銜接以及滯后的規定予以修訂、補充，研究制定國庫會計電子設備和網絡管理方面制度，形成一套較為完整與之相匹配的制度加以規范和約束，以適應國庫業務的未來發展。其次，通過制定科學統一的業務操作流程，進而實現國庫業務規范化操作，特別是關鍵環節要制定出環環相扣的統一的操作流程，建立起確保國庫資金安全的制度屏障。除此還要制定出異常業務處理的應急方案，以備突發事件下國庫會計核算能夠得以順利開展。

（二）強化內控，構建起國庫資金風險三道防線。要切實防范國庫資金風險，確保國庫資金安全，國庫部門應與會計、科技、支付清算等相關部門建立溝通協調機制，共同研究、分析和查找風險的成因，并制定出切實可行的監督和防范措施，構建起有效控制國庫資金風險的自控、互控和監控三道防線：1.自控防線。在科學設置崗位和合理分工的基礎上，建立健全對賬制度和查詢查復制度，真正做到及時查詢，有查必復，及時對賬，相互簽章。2.互控防線。建立“前臺核算”與“后臺檢查”相分離的機制，明確責任，相互合作，相互制約，對關鍵性崗位要實行監督、制約機制，確保資金安全和印、押、證三分管原則，嚴禁財務處理的“一手清”。3.監控防線。建立事前、事中、事后全方位監控網絡，加大事后監督的監督管理力度，實現事后監督的電算化操作，提高事后監督的效率。通過以上三道防線的建立使內控制度貫穿于業務核算的全過程，保證國庫資金收支準確、及時、完整，從根本上防范國庫資金風險。

（三）轉變觀念，調整會計核算管理工作新思路。1.強化風險意識。面對國庫資金匯劃清算方式的增加和風險點的前移。各級國庫必須運用各種有效手段提高國庫干部風險意識，加強防范措施，把監督管理的重心轉移到對國庫資金風險的防范，嚴把資金進出關。2.增強時效觀念。國庫存款計付利息是國庫部門一項嶄新的業務，是推進財政國庫管理制度改革的又一新舉措。各級國庫要充分認識到國庫存款計息工作的重要性和必要性，扭轉在辦理財政資金收支及時性上的認識偏差，擯棄視財政資金為“數字”的舊觀念，增強財政資金收支時效價值的新理念，為提高財政資金的運行效率提供優質服務。3.調整監管思路，由于單一賬戶改革后預算資金撥付業務由國庫部門延伸到財政集中收付業務的商業銀行。針對這一變化，國庫應調整監管思路，充分發揮人民銀行在經理國庫、為財政提供服務過程中的監管職能作用，切實履行對商業銀行零余額賬戶及財政資金支付清算業務的監督職能，督促銀行規范核算行為，及時、準確、安全地劃撥財政資金。建立財、稅、庫、行及與人大、審計等部門的聯系機制，對監督檢查中發現的問題及時溝通、反映，切實發揮國庫在財政資金運行風險上的“預警”作用。

（四）優化和完善新系統及內部網絡建設。針對目前新系統及網絡方面存在的問題和風險，我們認為應采取以下措施：一是對系統不斷進行優化和完善，如增加對業務系統口令惡意登錄識別、報警、記載和封鎖等功能，增強系統安全防范自控能力。盡快開發補充國庫事后監督功能，提高事后監督工作的效率，為國庫資金安全和國庫會計核算質量保駕護航。二是在內聯網上配置一個子網，區別于其他辦公用機的網段和IP地址，將國庫業務用機構納入其中。由此，國庫會計核算系統以外的機器將無法訪問，在一定程度上增強了國庫會計核算系統的安全系數。三是加強國庫業務用機使用的管理，不僅要在所有業務用機上安裝殺毒軟件，而且要對殺毒軟件隨時更新。四是對新系統數據備份采取雙重備份，在設置共享時要設置專門的用戶，權限應設置為只讀，保證國庫資金數據不被篡改。

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關鍵詞：煙葉生產；資金安全；風險防控

中圖分類號：F830.45 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

煙草行業作為資金密集型企業，日常現金流入流出金額極為巨大，其間資金安全問題自然成為行業規范管理的重中之重。而煙葉生產環節又因其面向農村一線煙農、現金收支規模龐大等種種特殊性，歷來是行業資金安全管理的重點和難點。

一、煙葉生產環節資金風險防控是長期以來行業管理的一個難題

每年煙葉收購季節，各大煙葉產區公司支付收購資金規模以數百億乃至上千億元計，此外還要支付金額極為可觀的烤房建設補貼、特色品種補貼、專業化服務補貼、土壤改良補貼等各類煙葉產前投入補貼，與此同時在農用物資銷售時又要收取大量物資款現金。據統計，一個縣級分公司一年累計發生現金流可達4.8億元，一個煙草站平均一年支付各類資金達2000多萬元，有些煙葉生產收購量大的煙草站甚至超過5000萬元。原有模式下，收購款和各類補貼大多通過現金方式由煙草站進行直接發放，物資銷售則由煙技員收現后存入信用社賬戶，為此不得不保留眾多煙草站賬戶，由此導致的結果是煙草站信用社賬戶資金在收購期間甚至常年保持數十萬乃至數百萬元余額，報賬員手中掌握大量現金，挪用、貪污等案件時有發生，資金安全存在極大隱患，成為了困擾行業發展的一個老大難問題。所幸的是，煙草行業領導極為重視，近幾年來不斷通過實施各種監管手段嚴格控制沉淀在基層煙草站的資金規模，有效降低了煙葉生產環節中的各類資金安全風險。

二、目前主要采取的煙葉生產資金監管手段

近年來，煙草行業充分借助信息化工具，通過建立煙葉收購在線支付系統、煙用物資銷售后臺扣款兩大收支平臺，大力推行煙葉資金電子化結算；同時以現金流量預算為手段實施收支兩條線管理，加強制度建設和賬戶管理，有效促進了煙葉生產環節資金監管水平的提升；2011年，煙草商業企業又上線運行了資金監管系統，進一步強化了資金支付集中監管、提升了資金風險防范能力。

三、煙葉生產環節中尚存在的資金風險及其防控措施

（一）偷開煙葉升溢、貪污煙葉收購款資金風險問題

在煙葉豐產的年份，煙葉收購后期煙草站可能為調劑計劃、從而協助煙農將售煙證及存折借給他人售煙，這種操作方式擴大了偷開煙葉升溢的資金安全風險；在歉收年份及煙葉種植計劃難以落實的年份，存在煙葉種植空合同的現象，這也為偷開升溢留下了隱患。防范措施包括：嚴格按收購流程組織收購；確保煙葉種植合同的真實性、準確性；加快崗位輪換，特別是倉管員和報賬員在同一煙草站的工作時間不宜過長，在收購期內實行煙草站站長輪換制；妥善保管收購票證，建立嚴格的收購票證領用繳銷手續；過磅崗位與復核開單崗位分設，且不得混崗作業；收購款除特別情況外，不得采用現金支付。

（二）煙基工程招投標押金資金風險問題

在煙基工程招投標過程中，存在部分投標單位將煙基工程招投標押金存入由煙草公司聘請的招投標中介機構賬戶的現象。具體操作中，未中標單位的招投標押金在一個星期內返還，中標單位的招投標押金轉入煙草公司賬戶作為履約保證金。煙水路建設資金2000多萬元的縣，一年累計發生的招投標押金將近有3000-4000萬元。這塊資金萬一出現被中介機構騙走或挪用，或出現中介公司工作人員與煙草公司工作人員合伙挪用的現象，煙草公司將非常被動。煙草行業應對此出臺統一規定，要求將招投標押金存入煙草公司賬戶。

（三）煙草站資金風險問題

煙草站作為一個基層報賬單位，日常涉及大量現金進出，雖然各級單位針對煙草站資金管理不斷出臺各類制度、規定，但其財務監管規范程度往往還有一定差距。筆者認為，應一律取消煙草站信用社賬戶，僅給予備用金并定期報賬，但還存在以下管理難點存在漏洞：如煙草站房產出租收入管理、煙葉收購及脫水臨時聘用小工工資發放、稻草溶田、客沙補貼及救災資金發放、煙葉升溢管理、農用物資報損等，可能存在貪污、挪用行為，嚴重的甚至發生腐敗窩案。對于這些資金安全案件的防范，僅僅靠財務部門一方面的力量是遠遠不夠的，還需要煙葉生產、資產管理、監察審計等多方配合齊抓共管，努力完善制度流程，加強內部牽制監督，從源頭上杜絕舞弊可能性。

四、結語

總的來說，煙葉生產中包括煙葉種植收購、農用物資購銷、煙葉基礎設施建設、各類產前投入補貼發放等眾多方面，資金規模巨大、種類龐雜、實施監管難度高。作為行業管理者，如何針對煙葉生產環節中的各個方面進一步加強資金監管，保障資金安全，是值得煙草行業財務管理者們認真思考的一個問題。

參考文獻：

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【關鍵詞】：國有房地產企業；財務風險；防范措施

我國房地產企業財務風險存在外部原因、資金管理、全面預算管理、成本費用控制、內部控制等五大主因，房地產企業在發展中出現了問題，以下就這些問題進行探討。

一、國有房地產開發企業財務風險的表現形式

財務風險是指在企業的各項財務活動中，因企業內外部環境及各種難以預計或無法控制的因素影響，在一定時期內，企業的實際財務結果與預期財務結果發生偏離，從而蒙受損失的可能性。

1、國有房地產企業的財務風險具體表現為：

⑴ 資金風險

國有房地產企業要維持良好的運轉狀態，需要具備足夠的資金，資金鏈的斷裂可直接導致企業無法生存。

⑵ 籌資風險

籌資風險指的是由于資金供需市場、宏觀經濟環境的變化，企業籌集資金給財務成果帶來的不確定性。由于房地產開發周期長、投資額大，除了自有資金和預售房款以外，房地產企業需要通過籌集資金用于項目開發。國有房地產企業融資比民營企業稍易，對銀行的依賴性更強，自有資本比例相當低。因此一旦房地產市場銷售價格、開發成本或者市場吸納能力發生變化，都會對房地產企業的預期收益產生巨大的影響，出現到期無法償還債務或者影響到后續開發的資金鏈。另外，利率波動對負債經營的國有房地產企業影響非常大，貸款利率的增長必然增加公司的資金成本、降低投資者的購買欲、導致市場需求降低。

⑶ 資金監管風險

資金監管的風險，主要是國有房產企業的項目開發資金實際使用情況與資金計劃、資金需求差異較大，資金的使用流向管控不到位導致的資金風險。

⑷ 資金集中風險

資金集中的風險，主要是國有房地產企業的銷售回款閑置在項目，無法實現資金集中管理。

⑸ 稅務風險

房地產開發涉及的稅收種類較多，占開發成本的比重較高，稅收政策的變化對投資影響較大｡ 國有房地產企業面臨的稅務風險，主要涉及營業稅、所得稅和土地增值稅三個方面，公司合作項目的合作方式、合作條款會造成營業稅及土地增值稅的估計不足，導致最終的納稅風險，并對現金流產生一定的壓力。

⑹ 成本風險

房地產企業成本控制風險源于開發的各個階段｡在土地獲取階段,房地產開發企業通過招拍掛、項目收購、股權收購等方式來獲得所的土地成本越來越高，國有房地產企業紛紛花費巨額資金進行“圈地運動”，導致地王頻現，具有一定的成本風險。在建設期間,工期拖延,不僅增加利息支出、管理費用，而且可能錯過最佳租售時機導致成本增加，產生成本風險｡

房地產投資過程是一個長期的､復雜的過程｡這一過程中存在著大量不確定的風險因素。因此,必須對房地產投資過程作全面､系統的風險分析｡[1]

2、房地產企業財務風險的成因

⑴ 外部原因

房地產業與宏觀經濟息息相關，經濟發展快時，房地產的需求就會擴張，經濟衰退時，房地產的需求會大幅度減縮，土地市場流拍、大幅降價促銷日益突出。市場供求關系及貨幣政策、稅務政策、土地政策等外部因素的變化引起房地產市場購買力､市場價格等變化給房地產開發帶來一定的財務風險｡

⑵ 資金管理不到位

房地產企業需要經歷從征地、建筑安裝到竣工決算等階段，投資大、周期長，是典型的資金密集型行業。另外，利率波動導致的籌資成本加大以及稅收對房地產的現金流要求國有房地產較強的資金管理能力。由于國有房地產企業自有資本、預售房款及借款的比例不恰當、開發資金過分依賴銀行貸款、無法及時足額籌集資金、資金使用流向管控不到位、還款期過分集中、債務到期無法償還、閑置資金無法集中等資金管理不到位會使資金的使用效益造成很大的不確定性，由此產生財務風險。

⑶ 缺乏全面預算管理

房地產項目開發周期長，涉及前期、合同簽訂、招投標、工程建設、銷售等環節。企業在開發成本、開發間接費用、資金使用計劃、經營回報、銷售回款等方面缺乏全面財務預算，會造成資金管理上盲目運作、成本控制不到位，加大財務風險。

⑷ 成本費用控制不嚴

房地產企業國有房地產企業在項目運作過程中，涉及土地轉讓、設計、監理、招投標、合同簽訂、施工、工程變更洽商及索賠、銷售委托等過程，開發成本由土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、建筑安裝工程費、公共配套設施費和開發間接費構成，在項目開發過程的關鍵環節出現控制失誤，將給項目造成相當大的成本風險。

⑸ 內部控制不到位

國有房地產企業股東大會多半流于形式，沒有發揮應有的功能；董事會內部治理不健全，沒有形成科學的決策機制；管理層缺乏有效的激勵與約束機制導致的法人治理結構弱化以及付款程序不健全、資源配置不到位、業務流程不統一、管理職能模糊形成的控制監督不到位。總之，房地產企業缺乏健全而有效的內部控制機制，就會暴露企業管理體制的欠缺，成為釀成財務風險的源泉。

二、房地產企業財務風險的防范措施

財務風險防范措施指企業在充分認識其所面臨的財務風險的基礎上，采取各種科學、有效的手段和方法，對各類風險加以預測、識別、預防、控制和處理，以最低成本確保企業資金運動的連續性、穩定性和效益性。[2]

1、建立財務風險預警系統

財務風險并非在一朝一夕內形成，而有一個較長的潛伏時期，因此要建立財務風險預警系統，對企業經營活動中的潛在風險進行實時監控。國有房地產企業結合行業特點、市場情況、金融環境等因素，以財務報表等資料為依據，利用存貨周轉率、凈資產收益率、資產負債率等財務指標及銷售面積、開工面積、房屋銷售率等經營指標分析經營活動的全過程，對處于預警區的業務實施重點監控，一旦發現某種異兆，及時采取應變措施，以避免和減少風險損失。

2、加強資金管理

房地產投資涉及宏觀政策法規、供求狀況、需方消費傾向等各因素變動影響，容易引起資金鏈斷裂。因此加強資金來源、資金動態監管、資金集中的風險管理尤為重要。

3、資金來源的風險管理

房地產公司資金來源主要有自有資金、籌資資金、銷售回款。籌資資金是指企業通過各種方式和法定程序，從不同的資金渠道，籌措所需資金的全過程。籌資風險的管理包括籌資時機的選擇、籌資規模及結構的確定。

⑴ 選擇適當的籌資時機。

⑵ 確定合理的籌資結構。

4、資金動態監管的風險管理

國有房地產企業運用實時財務信息來跟蹤監督資金流，定期向項目收集資金使用情況表，對項目資金的收回、支出、結存狀況進行監控，通過控制付款節奏、安排資金進度、嚴格付款流程，實施資金存量的動態連接。結合市場環境及實際問題，嚴格對資金的請領和使用進行管控；在資金使用的各個環節實行嚴格的授權審批制度，規范項目的資金撥付程序，力圖實現資金的全過程監控。

5、資金集中的風險管理

對于資金集中的風險管理，國有房地產企業首先要做好客戶的資信記錄，確保按揭貸款及時到賬。其次，各項目公司的銷售回款除了用于日常開支及工程支付以外，其余款項需回籠至企業集中資金管理。

6、加強全面預算管理

全面預算是指依據公司的發展戰略和年度經營目標，對預算年度內經營行為合理預計、測算并進行控制和監督的活動。企業通過實施全面預算管理，構建高效整合業務流、資金流、信息流的管理模式，提高公司資源配置能力，強化財務資金管理，是適應市場波動性，有效防范財務風險的必然選擇。

房地產企業以項目預算和資金預算為基礎，對項目的工程開發成本、開發間接費用、經營收入、借款計劃等內容進行整體預算，對企業資金的來源與使用、收入與支出、開發成本等作出具體安排。首先，企業在預算編制中，以戰略規劃為導向，科學預測年度目標，全面預測財務收支和經營成果，合理配置資源，細化預算目標，滿足開發資金需求。其次，事中對資金的使用情況、開發成本進行控制，對關鍵環節重點管理，嚴格控制營業額、利潤等關鍵指標，增強預算的控制力。最后，事后在預算反饋階段，認真分析業務預算、資金預算及成本費用預算執行情況，查找預算執行差異的原因，及時采取應對措施。

7、加強稅務風險管理

稅務風險是一項系統工程，涉及到國有房地產企業的方方面面，需要各業務部門積極參與，對稅務風險實行動態管理。國有房地產企業系統持續地收集內外部相關信息及稅收政策的變化，識別、分析經濟形勢、市場競爭和融資環境等外部因素及企業戰略規劃、重大經營決策的內部因素，查找經營活動中的稅務風險，對每種業務環節可能涉及的稅收風險提供建議。

8、加強成本費用管理

國有房地產企業應建立有效的成本控制管理體系，實行嚴格的成本核算和監控制度。首先在開發成本控制方面，公司準確估算招標數量、工程量清單、合同清單；監督合同進度款支付符合項目實際進度。其次，在進度管理方面，公司審核項目開發的全案里程碑及年度開發進度計劃，確保工程按計劃實施。最后，在合同管理方面，謹慎對待合約簽訂過程，處理好與合作方的關系，避免因合同糾紛導致工程延期以及費用增加成本風險。

9、健全內部控制制度

加強房地產企業內部控制，建立健全內部控制體系，是企業自身的需求，也是企業面對市場風險與挑戰的需要。國有房地產企業應健全內控體系，明確權責分配體系，完善制度建設。

首先，要完善公司治理結構。股東大會、董事會、經理層和監事會各司其職，協調運轉，相互制衡，實現科學管理，形成完整的決策、激勵和制約機制，提高風險控制能力。其次，要建立管控監督體系。在適度集權的基礎上，企業理順內部管理關系，建立權責分配合理、資源配置科學有效、業務關系順暢的管控體系。在合約、招投標、成本、付款審批方面實施節點的重點監控和管理，并把管控貫穿到業務流程的每一個環節，從而更好地防范和控制財務風險。[3]

【結論】：國有房地產企業要想在市場經濟的大潮中立于不敗之地，必須在資金、預算、稅務、成本等方面不斷加強管理，并根據政策變動及時調整投資策略，有效控制財務風險。

參考文獻：

[1]財政部編.《企業財務通則》[M]，中國財政經濟出版社，2007.