導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與計(jì)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞　財(cái)務(wù)管理；信息化；Excel

在當(dāng)今全球激烈競(jìng)爭(zhēng)和計(jì)算機(jī)技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)務(wù)管理與計(jì)算機(jī)技術(shù)緊密結(jié)合，會(huì)計(jì)電算化在實(shí)踐中得到了普及。但隨著科技的發(fā)展和財(cái)務(wù)工作的日益繁雜，如何利用計(jì)算機(jī)的新技術(shù)，并融入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理論和方法，成為財(cái)務(wù)管理信息化的一個(gè)重要課題。

一、財(cái)務(wù)管理信息化的概念

財(cái)務(wù)管理信息化是近年建立在大財(cái)務(wù)觀的基礎(chǔ)上的一個(gè)新提法。指企業(yè)以業(yè)務(wù)流程重組為基礎(chǔ)，在一定的深度和廣度上利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，控制和集成化管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的所有信息，提供經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策、控制和分析手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部財(cái)務(wù)管理信息的共享和有效利用。以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。它有比會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)信息化更廣闊的范圍，將會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)工作均統(tǒng)一規(guī)劃。將管理上升到?jīng)Q策支持的層次，強(qiáng)調(diào)與企業(yè)其他系統(tǒng)的整合，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化服務(wù)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)僅為財(cái)務(wù)管理信息化中的一個(gè)部分。

二、財(cái)務(wù)管理信息化的意義

財(cái)務(wù)管理信息化利用信息系統(tǒng)對(duì)各種事務(wù)進(jìn)行處理。減少人為因素的影響。可以增加會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)提高企業(yè)的管理水平有促進(jìn)作用，特別是跨國(guó)公司和集團(tuán)公司。財(cái)務(wù)管理信息化有利于資金集中式管理的實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)的資金得到充分利用，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)和實(shí)現(xiàn)途徑進(jìn)行研究。給那些迫切要實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化的公司和會(huì)計(jì)理論研究者研究財(cái)務(wù)管理理論作個(gè)參考，將理論和實(shí)踐結(jié)合起來，為企業(yè)創(chuàng)造最大的效益。財(cái)務(wù)管理信息化可以加強(qiáng)制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，最大限度地消除制度執(zhí)行中的人為因素。研究財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)現(xiàn)方式，運(yùn)用信息技術(shù)手段，設(shè)定硬的軟件程序，把管理制度和企業(yè)規(guī)程變成大家共同遵守、誰都無法擅自更改的計(jì)算機(jī)程序。通過計(jì)算機(jī)硬授權(quán)。用程序來規(guī)范所有人的行為，以保證制度的貫徹執(zhí)行。

三、財(cái)務(wù)管理信息化的必要性

世界正處于一個(gè)信息時(shí)代，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，就要掌握資訊及有效利用企業(yè)內(nèi)部和外部的信息，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。把這豐富的資源及時(shí)和有效地轉(zhuǎn)變成有用的信息，以推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化。

首先，信息技術(shù)和國(guó)際網(wǎng)絡(luò)如互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展和普及給企業(yè)提供了一個(gè)新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和條件，突破了時(shí)間、國(guó)界和地域距離的限制，促進(jìn)了企業(yè)規(guī)模化及集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)、跨國(guó)企業(yè)的成立和商業(yè)活動(dòng)包括投資、貿(mào)易、金融、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展。

其次，電子商務(wù)在計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的支持下亦應(yīng)運(yùn)而生，創(chuàng)造了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。上述新環(huán)境促使財(cái)務(wù)管理信息化。企業(yè)要在這些環(huán)境下生存、發(fā)展及獲利。必須加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)在財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中的應(yīng)用。并按環(huán)境的改變和要求，不斷改進(jìn)和創(chuàng)新財(cái)務(wù)分析、預(yù)測(cè)及決策的方法。

再次，財(cái)務(wù)管理要解決很多定量分析問題，如最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量決策及資金需要量預(yù)測(cè)等。眾多學(xué)者經(jīng)過多年的不斷研究，累積了大量的財(cái)務(wù)管理方法和模型，如最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型、線性回歸分析模型、投資風(fēng)險(xiǎn)分析模型等。但是，由于運(yùn)算復(fù)雜，這些方法在手工條件下實(shí)施非常艱難而未能得以充分的應(yīng)用。以致我國(guó)企業(yè)的很多決策仍單靠經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，未能科學(xué)地作出適當(dāng)?shù)臎Q策。影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，要提高財(cái)務(wù)管理水平和效率，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)管理人員需要利用計(jì)算機(jī)技術(shù)把財(cái)務(wù)管理的理論和方法實(shí)現(xiàn)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化。

四、財(cái)務(wù)管理信息化的可行性

隨著會(huì)計(jì)電算化和網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的興起。企業(yè)內(nèi)部和外部都產(chǎn)生了大量的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)。例如，財(cái)務(wù)軟件內(nèi)各子系統(tǒng)保存的總賬及明細(xì)賬內(nèi)記錄的企業(yè)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)、工資數(shù)據(jù)、固定資產(chǎn)及其折舊數(shù)據(jù)、存貨出入庫(kù)及庫(kù)存數(shù)據(jù)、銷售收入及成本數(shù)據(jù)、產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)以及在互聯(lián)網(wǎng)上的網(wǎng)站搜索得到的電子財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)的數(shù)據(jù)等。這些數(shù)據(jù)為財(cái)務(wù)管理工作提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為財(cái)務(wù)管理信息化提供了可行性。

此外，多媒體計(jì)算機(jī)技術(shù)的出現(xiàn)使文字、圖片、聲音和影像的處理、顯示及傳達(dá)融合為一；互聯(lián)網(wǎng)的普及和信息高速公路的建立則使信息交流成倍增長(zhǎng)，計(jì)算機(jī)技術(shù)帶給財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理信息化的新手段。

同時(shí)，Excel電子表格的技術(shù)和功能日漸成熟和強(qiáng)大。它具有強(qiáng)大的計(jì)算功能、豐富的函數(shù)、精密的分析工具及靈活多樣的表達(dá)方式和獲得數(shù)據(jù)的途徑。利用它與財(cái)務(wù)管理理論相結(jié)合，可以使許多財(cái)務(wù)管理模型得到實(shí)施及發(fā)揮作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化。有助于解決我國(guó)企業(yè)現(xiàn)時(shí)在財(cái)務(wù)管理上的疏忽或較多只憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行流動(dòng)資金的管理、投資決策隨意性大以及籌資時(shí)較少考慮資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問題。

五、Excel的特點(diǎn)及功能

Excel作為Microsoft公司開發(fā)的辦公軟件，是目前最佳的電子表格系統(tǒng)，已經(jīng)被世界財(cái)經(jīng)管理人員公認(rèn)為卓越的信息分析和信息處理軟件工具，它具有以下特點(diǎn)和功能：

(一)強(qiáng)大的表格處理功能

Excel是一個(gè)以表格方式處理數(shù)據(jù)的軟件。它具有簡(jiǎn)便和靈活的制表功能，表格中數(shù)據(jù)一旦建好勾稽關(guān)系，就會(huì)自動(dòng)刷新。

(二)強(qiáng)大的繪圖和圖形處理功能

Excel的強(qiáng)大繪圖和圖形處理功能實(shí)現(xiàn)了表、圖、文三者的結(jié)合，有利于管理人員進(jìn)行決策。

(三)豐富的函數(shù)

Excel提供了大量的函數(shù)，包括財(cái)務(wù)函數(shù)和統(tǒng)計(jì)函數(shù)，可進(jìn)行復(fù)雜的數(shù)學(xué)計(jì)算、財(cái)務(wù)分析、統(tǒng)計(jì)等。此外，可對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜尋、排序、篩選、分類、統(tǒng)計(jì)、合并匯總、自動(dòng)求和、求平均值、求最大最小值等，數(shù)據(jù)處理能力非常強(qiáng)大。

(四)支持?jǐn)?shù)學(xué)模型。提供多樣的分析工具和決策功能

Excel支持?jǐn)?shù)學(xué)模型，為財(cái)務(wù)管理和分析提供多樣的分析工具和決策功能。例如，Excel提供了一組數(shù)據(jù)分析工具，稱為“分析工具庫(kù)”，它包括了移動(dòng)平均、指數(shù)平滑、回歸分析等工具，可幫助財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和分析。又如，Excel提供了方案、單變量求解、規(guī)劃求解等工具。財(cái)務(wù)人員可以通過這些工具進(jìn)行假設(shè)分析：分析各種可能方案、尋求達(dá)到目標(biāo)值所要求的條件及求得最優(yōu)值。此外，還可通過數(shù)據(jù)透視表從各種數(shù)據(jù)源中提取數(shù)據(jù)，并將其組合成新結(jié)果。

(五)普及性強(qiáng)

Excel是一個(gè)公共軟件平臺(tái)。非常普及。它是微軟公司的主導(dǎo)產(chǎn)品之一，兼容性好，與其他軟件的配合很好，生命力強(qiáng)。

(六)使用外部數(shù)據(jù)功能

Excel可以讀取和輸出多種格式的數(shù)據(jù)文件，可以從很多數(shù)據(jù)源包括會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)中引入數(shù)據(jù)，節(jié)省獲取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的時(shí)間。提高效率和減少錯(cuò)誤。Excel數(shù)據(jù)源的多樣性加強(qiáng)了它在財(cái)務(wù)管理中的使用面和便利性。

六、基于Excel的財(cái)務(wù)管理信息化

財(cái)務(wù)管理的環(huán)境是復(fù)雜多變的，用相對(duì)比較固定的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)是難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的。Excel電子表格的技術(shù)和功能日漸成熟和強(qiáng)大。為解決現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理問題提供了非常簡(jiǎn)便易行的工具。有效地提高了財(cái)務(wù)管理水平。

(一)Excel適用于財(cái)務(wù)管理

計(jì)算機(jī)環(huán)境下財(cái)務(wù)管理主要利用軟件工具建立模型，解決分析、預(yù)測(cè)、決策等問題。同時(shí)。在很大程度上需要運(yùn)用管理會(huì)計(jì)來體現(xiàn)。不同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的嚴(yán)格規(guī)范性。管理會(huì)計(jì)是具有多樣性和靈活性的。它通過各種不斷改進(jìn)的數(shù)學(xué)模型和處理方法實(shí)現(xiàn)它的功能，不受會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的限制。分析功能靈活和強(qiáng)大的Excel電子表格軟件正好滿足了這方面的需要。Excel通過對(duì)數(shù)據(jù)的有效控制使財(cái)務(wù)管理和分析工作更方便、更科學(xué)化。它通過公式和函數(shù)在數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間建立邏輯關(guān)系，利用這些關(guān)系將許多理論模型計(jì)算機(jī)化。然后將原始數(shù)據(jù)和理論模型相結(jié)合，把原始數(shù)據(jù)加工成對(duì)決策有用的信息。

(二)開發(fā)周期短、開發(fā)費(fèi)用少

隨著Excel對(duì)表格處理功能的不斷加強(qiáng)和完善。利用Excel開發(fā)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)開發(fā)周期縮短，開發(fā)費(fèi)用減少，加之維護(hù)簡(jiǎn)單方便，利用Excel進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理將會(huì)越來越多，有效地推進(jìn)了財(cái)務(wù)管理信息化的進(jìn)程。

(三)提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平

篇2

關(guān)鍵詞 個(gè)人所得稅

稅率 VLOOKUP函數(shù) 速算扣除數(shù)

在國(guó)民經(jīng)濟(jì)普遍提高的今天，有相當(dāng)一部分人每月都需要繳納個(gè)人所得稅，尤其是在不扣稅基數(shù)可能變化的情況下。特別是當(dāng)一些單位由于人數(shù)多，其工資檔次參差不齊，個(gè)人所得稅九級(jí)累進(jìn)稅率計(jì)算過程更顯得繁鎖，耗時(shí)又易錯(cuò)。我們可以利用Office2000中的Ex?鄄cel2000軟件計(jì)算個(gè)人所得稅。通過運(yùn)用Excel中的公式和多種函數(shù)，只要將每月個(gè)人收入輸入到表格中，應(yīng)納稅所得額、稅率、速算扣除數(shù)及應(yīng)納稅額就會(huì)自動(dòng)生成，我們可以靈活改變各扣稅分段界限值及其扣稅率等方法計(jì)算個(gè)人所得稅，充分利用Excel強(qiáng)大的表格數(shù)據(jù)處理功能，使個(gè)人所得稅的計(jì)算準(zhǔn)確、簡(jiǎn)單、易行。

1 按照國(guó)家稅務(wù)部門規(guī)定的相關(guān)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅

首先根據(jù)工資額和納稅基數(shù)看所得稅算法，因?yàn)椴煌膽?yīng)稅所得額有不同的稅率和速算扣除數(shù)，其他復(fù)雜的情況都可在此方法的基礎(chǔ)上變化得到:當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月計(jì)稅總額－減除費(fèi)用－附加減除費(fèi)用。

以X代表應(yīng)繳稅(減去免稅基數(shù))的工薪(這里的個(gè)人所得稅僅以工薪為例)，

Tax代表應(yīng)繳所得稅，那么：

當(dāng)500＜X≤2 000，則TAX=(X-500)×10%+500×5%=﹥TAX=X×10-25

當(dāng)2 000＜X≤5 000， 則TAX = (X-

2 000)×15%+(2 000-500)×10%+500×5%

=﹥TAX=X×15-125

……

根據(jù)《稅法》規(guī)定依此類推，計(jì)算個(gè)人所得稅的通用公式為：個(gè)人每月應(yīng)納所得稅=個(gè)人每月應(yīng)納稅所得額 糧梅段奧剩偎憧鄢?

因此，扣除數(shù)=上一范圍上限×本范圍稅率-上一范圍上限×上一范圍稅率＋上一范圍扣除數(shù)。

例1：某人將自有機(jī)器一臺(tái)，轉(zhuǎn)讓給另一個(gè)人，取得價(jià)款15 000元，減除機(jī)器原值及同時(shí)發(fā)生的拆遷費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)8 800元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？

應(yīng)納稅額 = (15 000-8 800)×20% =

1 240(元)。

上述公式說明：個(gè)人每月應(yīng)納稅所得額=月工資額-非納稅項(xiàng)目(如住房公積金等)-800（元）。

2 使用函數(shù)法巧算個(gè)人所得稅

了解了應(yīng)稅額的計(jì)算方法，具體計(jì)算操作如下：

2.1 用函數(shù)法巧算個(gè)人所得稅

（1）充分利用Excel中IF函數(shù)嵌套功能，可使上面問題得到解決，假設(shè)L列為“應(yīng)納稅所得額”，M列為“應(yīng)納個(gè)人所得稅”，在M列輸入公式(假設(shè)首位人員應(yīng)納稅所得額位置L2)：IF(L2

5 000，L2×0.15-125，IF(L2

10 375，L2×0.45-15 375))))))))

確認(rèn)后，得出首位人員應(yīng)納個(gè)人所得稅，拖動(dòng)填充句柄，則所有人員應(yīng)納稅額全部出來。該公式說明：①公式雖復(fù)雜，但只要一次輸入即可自動(dòng)完成全部計(jì)算；②此公式在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可作為固定公式運(yùn)用；③根據(jù)單位人員工資檔次情況，可簡(jiǎn)化該公式。

根據(jù)稅務(wù)部門要求，認(rèn)真貫徹《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，做好個(gè)人所得稅征繳和代扣代繳工作，現(xiàn)將在職人員個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)予以公示。

（2）當(dāng)月計(jì)稅總額是指當(dāng)月全部工資、薪金、講課費(fèi)、加班費(fèi)、各項(xiàng)補(bǔ)貼、勞務(wù)等扣除公積金、社保支出后的余額。

（3）當(dāng)月應(yīng)納稅所得額是指當(dāng)月計(jì)稅總額扣除減除費(fèi)用、附加減除費(fèi)用后的余額。

（4）離退休人員的工資、國(guó)家各項(xiàng)政策性補(bǔ)貼不計(jì)稅；其他部分不超過4 000元的減除費(fèi)用800元后按20%征收，超過4 000元的減除20%的費(fèi)用后按20%征收。

（5）外聘教師、其他勞務(wù)人員當(dāng)月在本院各項(xiàng)不超過4 000元的減除費(fèi)用800元后按20%征收，超過4 000元的減除20%的費(fèi)用后按20%征收。

例2：在職教師王某10月份：①工資應(yīng)發(fā)數(shù)為1 850元(另扣公積金140元、社保支出40元)；②講課費(fèi)1 200元；③校內(nèi)津貼900元；④加班費(fèi)200元；⑤其他勞務(wù)700元。則王某當(dāng)月計(jì)稅總額為1 850-140-40+1 200+900+200+700=4 670元；其當(dāng)月應(yīng)納稅所得額為4 670-800-400=3 470元(800為全國(guó)統(tǒng)一減除費(fèi)用額， 400 

計(jì)稅方法1：

3 470元分為三級(jí)，500+1 500+1 470；第1級(jí)稅款為500×5%=25元；第2級(jí)稅款為1 500×10%=150元；第3級(jí)稅款為1 470×15%=220.5元；王某應(yīng)繳稅款合計(jì)數(shù)為25+150+220.5=395.5元。轉(zhuǎn)貼于

計(jì)稅方法2：

3 470×15%-125=395.5元(125為3 470元所在第三級(jí)的速算扣除數(shù))；王某應(yīng)繳稅款395.5元。

2.2 常規(guī)方法計(jì)算個(gè)人所得稅

（1）常規(guī)方法計(jì)算。扣除數(shù)=應(yīng)納稅范圍下限×本范圍稅率－應(yīng)納稅范圍下限×上－范圍稅率＋上一范圍扣除數(shù)。

那么公式為(以E3為例)，E3=B3×D3-B3×D2+E2。E4～E10：根據(jù)E3填充得到。

（2）G4～G7分別輸入：“工資總額”、“納稅基數(shù)”、“應(yīng)納稅額”、“個(gè)人所得稅”四項(xiàng)。應(yīng)納稅額等于“工資總額”減去“納稅基數(shù)”，如果“工資總額”小于“納稅基數(shù)”，那么應(yīng)納稅額為0，在H6=IF(H4－H5＞0，HE－H5，0)。

（3）選擇“插入”｜“名稱”｜“定義”，在定義名稱對(duì)話框輸入max，在引用位置中輸入VLOOKUP($H$6，$B$2:$B$10，1)，查閱應(yīng)納稅額屬于哪個(gè)扣稅范圍。

（4）選擇H7=H6×VLOOKUP(max，$B$2:$E$10，3)－VLOOKUP(max，$B$2:$E$10，4)。

分析公式：VLOOKUP(max，$B$2:$E$10，3)查閱該扣稅范圍扣稅稅率；VLOOKUP(max，$B$2:$E$10，4)查閱該扣稅范圍應(yīng)減的扣除數(shù)。

（5）在“工資總額”和“納稅基數(shù)”中輸入數(shù)值，即可得到個(gè)人所得稅額，也可以改變各應(yīng)納稅范圍的上限和下限以及稅率。由于個(gè)人所得的稅率分為九級(jí)，如果使用IF嵌套的方式非常復(fù)雜，而且容易出錯(cuò)，且一旦稅率發(fā)生變化或稅率等級(jí)增加，不宜修改。這里使用VLOOKUP函數(shù)來計(jì)算。

選擇工作表Sheet2，更名為“tax”，然后輸入所需稅率及扣除數(shù)。其中，扣除數(shù)一列可以直接輸入，也可以通過公式計(jì)算。那么公式為(以E3為例)，E3=C3×D3－C3×D2＋E2。E4～E10：根據(jù)E3填充得到。

計(jì)算個(gè)人所得稅。選擇單元格L2，輸入公式-(K2×VLOOKUP(VLOOKUP(K2，tax!$C$2:$C10，1)，tax!$C$2:$E410，2)－VLOOKUP(VLOOKUP(K2，tax!$C$2:$C10，1)tax!$C$2:$E$10，3))。

由于這里引用工作表tax中固定的單元格，所以使用地址的絕對(duì)引用，這樣在后面用自動(dòng)填充功能復(fù)制公式時(shí)，所引用的tax中的單元格地址才不會(huì)改變。公式前面加一個(gè)“-”(負(fù)號(hào))，是因?yàn)樵谶@個(gè)工資表中，所有應(yīng)扣除項(xiàng)都是用負(fù)數(shù)表示。

分析公式，其中：VLOOKUP(K2，tax!$C$2:$C10，1) 查閱應(yīng)納稅額屬于哪個(gè)扣稅范圍；VLOOKUP(VLOOKUP(K2，tax!$C$2:$C10，1)，tax!$C$2:$E410，2)查閱該扣稅范圍和扣稅率；VLOOKUP(VLOOKUP(K2，tax!$C$2:$C10，1)tax!$C$2:$E$10，3)查閱該扣稅范圍應(yīng)減的扣稅數(shù)。

利用自動(dòng)填充功能，快速求出了所有職工的個(gè)人所得稅。

最后計(jì)算實(shí)發(fā)工資，實(shí)發(fā)工資應(yīng)為“合計(jì)應(yīng)發(fā)”減去“個(gè)人所得稅”后的數(shù)值，即在M2=J2+L2， 然后利用自動(dòng)填充功能，得到所有職工的實(shí)發(fā)工資。

2.3 實(shí)際代扣個(gè)人所得稅時(shí)使用“取整”函數(shù)的方法

計(jì)算的個(gè)人所得稅額經(jīng)常帶有角、分單位，給實(shí)際發(fā)放工資時(shí)代扣個(gè)人所得稅帶來很多不便。如利用電話費(fèi)的繳費(fèi)方法，將使代扣個(gè)人所得稅操作簡(jiǎn)便。

這一方法主要是利用取整函數(shù)ROUND()四舍五入，舍角分取元為單位，其多交或少交的差額在下次抵補(bǔ)，累計(jì)計(jì)算。計(jì)算時(shí)需增加“上次結(jié)余”、“累計(jì)應(yīng)代扣額”、“實(shí)際代扣額”、“本次結(jié)余”四個(gè)欄目，其中“上次結(jié)余”是反映上次多扣或少扣的金額。

3 使用排序分段核算法計(jì)算個(gè)人所得稅

在工資表中只要增加“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納個(gè)人所得稅”兩項(xiàng)。

（1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額。對(duì)應(yīng)發(fā)工資，薪金減除800元和扣除項(xiàng)目后，得出“應(yīng)納稅所得額”。

（2）排序。將“應(yīng)納稅所得額”應(yīng)用Excel排序功能進(jìn)行從小到大排序處理。

（3）輸入公式。按適用稅率和速算扣除數(shù)分段輸入對(duì)應(yīng)公式進(jìn)行核算得出“應(yīng)納個(gè)人所得稅”。

篇3

[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院；集團(tuán)化；財(cái)務(wù)管理

在我國(guó)新醫(yī)改的深入推進(jìn)實(shí)施下，很多的公立醫(yī)院在自身的經(jīng)營(yíng)管理過程中也采取了兼并或者是聯(lián)合等方式成立公立醫(yī)院集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)模式，這對(duì)于強(qiáng)化公立醫(yī)院的自身實(shí)力，提高公立醫(yī)院集團(tuán)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)水平具有良好的推動(dòng)作用。但與此同時(shí)，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)集團(tuán)同樣也對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理特別是財(cái)務(wù)管理工作提出了新的更高要求。強(qiáng)化公立醫(yī)院集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理工作模式，提高財(cái)務(wù)管理工作水平，已經(jīng)成為公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，這對(duì)于進(jìn)一步提高公立醫(yī)院集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益也非常重要。

1公立醫(yī)院集團(tuán)及集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理模式概述

現(xiàn)階段的公立醫(yī)院集團(tuán)，主要是以一些具有雄厚技術(shù)、資金、人才以及服務(wù)優(yōu)勢(shì)的大中型公立醫(yī)院為核心，通過采取合并、兼并或者是合作等方式，整合一些獨(dú)立醫(yī)院個(gè)體，成立的具有集團(tuán)化管理運(yùn)作特點(diǎn)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)聯(lián)合體。公立醫(yī)院集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式按照管理類型的不同大致可以分為以下幾類。

（1）松散協(xié)作的財(cái)務(wù)管理模式。松散協(xié)作的管理模式主要是基于公立醫(yī)院集團(tuán)的協(xié)作經(jīng)營(yíng)管理制度，在公立醫(yī)院集團(tuán)內(nèi)部，各個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)之間相互較為獨(dú)立，并沒有明顯的隸屬關(guān)系，各個(gè)醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)管理方面也主要是各自獨(dú)立，產(chǎn)權(quán)也相對(duì)獨(dú)立，這種財(cái)務(wù)管理模式不利于充分發(fā)揮公立醫(yī)院的整合力量，資金實(shí)力也得不到整合。

（2）托管運(yùn)作的財(cái)務(wù)管理模式。托管模式主要是指將醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)交由專業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一的運(yùn)作經(jīng)營(yíng)。這種管理模式實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的適度分離，在財(cái)務(wù)管理方面的優(yōu)勢(shì)是專業(yè)化的管理水平較高，有助于有效提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，但是由于公立醫(yī)院產(chǎn)權(quán)沒有理順，因此運(yùn)作中也存在著較多的制約因素。

（3）聯(lián)合兼并的財(cái)務(wù)管理模式。這種管理模式主要是通過購(gòu)買或者是兼并一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)整合進(jìn)行直接的經(jīng)營(yíng)管理，有利于最大程度發(fā)揮醫(yī)院的財(cái)務(wù)資源，但同樣也存在著醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)公益屬性發(fā)揮不充分的問題，而且也存在著產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系不明晰的問題。

2當(dāng)前醫(yī)院集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策分析

（1）預(yù)算控制管理力度不強(qiáng)。公立醫(yī)院集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理方面對(duì)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化要求更高，但是目前很多公立醫(yī)院集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作方面還有一些問題，最為突出的就是預(yù)算控制松弛問題。由于公立醫(yī)院集團(tuán)的預(yù)算編制不夠科學(xué)合理，精細(xì)化水平不高，預(yù)算執(zhí)行管理責(zé)任落實(shí)不具體，造成了一些公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算的約束控制作用沒有得到有效的發(fā)揮。

（2）成本控制管理水平不高。成本控制是公立醫(yī)院集團(tuán)財(cái)務(wù)管理非常重要的內(nèi)容，也是提高公立醫(yī)院財(cái)務(wù)效益的關(guān)鍵，但是目前很多公立醫(yī)院集團(tuán)對(duì)成本管理工作重視不夠，存在著較多的問題，諸如成本攤分標(biāo)準(zhǔn)的歸集分配不合理，按病種進(jìn)行成本核算水平不高等，造成了醫(yī)院集團(tuán)的成本控制效果不佳。

（3）資產(chǎn)管理存在較多漏洞。醫(yī)院內(nèi)部的資產(chǎn)較多，例如，醫(yī)院內(nèi)部的資金、賬款、耗材以及藥品等流動(dòng)資產(chǎn)，此外還包括基礎(chǔ)設(shè)施、醫(yī)療設(shè)備、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)。資產(chǎn)種類多、總價(jià)值高，對(duì)于醫(yī)院的資產(chǎn)管理工作也提出了相應(yīng)的較高要求，但是目前很多醫(yī)院在資產(chǎn)管理方面，還存在著一些薄弱環(huán)節(jié)，尤其是盤點(diǎn)與清查管理不到位，容易出現(xiàn)資產(chǎn)特別是固定資產(chǎn)重復(fù)采購(gòu)以及閑置浪費(fèi)等一系列的問題，資產(chǎn)的整體利用效率不高。

3公立醫(yī)院集團(tuán)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化措施研究

（1）明確集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的原則要求。在公立醫(yī)院集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的開展上，首先應(yīng)該明確財(cái)務(wù)管理工作基本要求。在集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理工作的開展上，應(yīng)該逐一實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)之間戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理制度、基本會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)管理方法的統(tǒng)一，目的是為了促進(jìn)公立醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展，確保實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的最大化。為了有效提高公立醫(yī)院集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的整體效率，在財(cái)務(wù)管理的具體實(shí)施過程中可以在醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)中心，對(duì)整個(gè)公立醫(yī)院集團(tuán)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的處理，同時(shí)也可以加強(qiáng)資金的集中管控，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源配置的最優(yōu)化。

（2）強(qiáng)化公立醫(yī)院集團(tuán)的預(yù)算控制。采取預(yù)算管理可以提高財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)劃性，確保財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。首先，應(yīng)該確保公立醫(yī)院預(yù)算編制的科學(xué)性，按照公立醫(yī)院集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及收支情況，采取分類編制、逐級(jí)匯總的預(yù)算編制模式，綜合公立醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)醫(yī)療科室、中心的預(yù)算計(jì)劃，統(tǒng)籌完成公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算。其次，加強(qiáng)公立醫(yī)院全面預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)管，重點(diǎn)檢查各類支出是否嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行階段的差異性分析，對(duì)與預(yù)算計(jì)劃出現(xiàn)較大差異的項(xiàng)目，應(yīng)該及時(shí)總結(jié)分析，進(jìn)行調(diào)整，以確保預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（3）提高公立醫(yī)院集團(tuán)的全成本核算管理水平。強(qiáng)化成本核算管理，不僅可以準(zhǔn)確地掌握醫(yī)院的成本支出情況，而且還可以為針對(duì)性的強(qiáng)化成本控制提供合理的參考依據(jù)。首先，應(yīng)該準(zhǔn)確分析公立醫(yī)院集團(tuán)的成本核算內(nèi)容，以公立醫(yī)院的服務(wù)項(xiàng)目、單病種等作為成本核算對(duì)象。在公立醫(yī)院的科室成本核算過程中，應(yīng)該對(duì)醫(yī)院內(nèi)部不同科室的醫(yī)療護(hù)理費(fèi)用科學(xué)地歸集和分配，并合理地將各項(xiàng)間接費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偂Ｔ诓》N的成本核算方面，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該完善成本定額、內(nèi)部結(jié)算等相關(guān)管理制度，對(duì)所有的成本費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確的登記，同時(shí)按照成本費(fèi)用控制計(jì)劃加強(qiáng)成本的控制管理，通過把握公立醫(yī)院成本管控工作的重點(diǎn)，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)管理效率。

（4）完善公立醫(yī)院的資產(chǎn)管理體系。資產(chǎn)管理在公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作中具有非常重要的作用，在資產(chǎn)的管理方面，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)賬目一致性的控制，及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬。同時(shí)，應(yīng)該將固定資產(chǎn)管理作為重點(diǎn)，尤其是在醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)，應(yīng)該充分開展可行性調(diào)查研究分析，在固定資產(chǎn)的采購(gòu)過程中應(yīng)該嚴(yán)格采用詢價(jià)、招投標(biāo)等購(gòu)置手段，并嚴(yán)格進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，以確保真正發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用價(jià)值。

（5）完善公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。在公立醫(yī)院集團(tuán)財(cái)務(wù)管理開展過程中，為了進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理工作效率，最有效的手段就是采取信息化的管理手段。要通過財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理工作中財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)工作的一體化，將醫(yī)院內(nèi)部的醫(yī)療業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)工作、資產(chǎn)管理、成本控制、預(yù)算管理等相關(guān)業(yè)務(wù)整合到財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)之中，以提高財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的歸集整理、分析應(yīng)用水平，這可以有效地避免財(cái)務(wù)信息失真的問題。尤其是在財(cái)務(wù)審批工作中，應(yīng)該積極地采取電子簽批的管理模式，縮減煩瑣審批程序，降低財(cái)務(wù)管理工作成本的同時(shí)，提高業(yè)務(wù)處理效率與規(guī)范性。

4結(jié)論

公立醫(yī)院集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理對(duì)醫(yī)院自身的財(cái)務(wù)管理工作也提出了新的更高要求，公立醫(yī)院集團(tuán)應(yīng)該充分結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理模式，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作體系進(jìn)一步優(yōu)化完善，特別是在財(cái)務(wù)管理工作制度、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)信息化等方面，探索完善財(cái)務(wù)管理措施，以最大程度提高公立醫(yī)院集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]張敏.信息技術(shù)對(duì)組織采購(gòu)決策權(quán)配置的影響研究[D].長(zhǎng)春：吉林大學(xué)，2012.

篇4

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；預(yù)算管理；結(jié)合；問題；優(yōu)化策略

在會(huì)計(jì)改革不斷深入的新形勢(shì)下，事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)暴露出越來越多的問題，無法更好地適應(yīng)社會(huì)發(fā)展要求及政府需求，這也加快了政府推進(jìn)預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的結(jié)合，從而使事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作能夠更好地滿足社會(huì)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，為事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革的順利進(jìn)行起到重要的推動(dòng)作用。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算管理結(jié)合中存在的問題

1.兩者對(duì)接工作相互分離

事業(yè)單位預(yù)算部門在編制預(yù)算過程中需要以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和各部門提交的預(yù)算資料作為編制依據(jù)，以此來開展預(yù)算工作。但在實(shí)際工作中卻存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算管理對(duì)接工作中相互分離的現(xiàn)象，即在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算管理相同科目中存在內(nèi)容不同的問題，往往會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)容要比預(yù)算管理中的內(nèi)容更加廣。由于兩者對(duì)接工作互相分離現(xiàn)象的存在，這對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算管理兩者的結(jié)合帶來了一定的影響。

2.缺少完善的預(yù)算審核機(jī)制

目前，事業(yè)單位在預(yù)算編制、執(zhí)行和審核方面相應(yīng)的規(guī)范和機(jī)制還不健全，特別是預(yù)算審核機(jī)制的不完善，導(dǎo)致預(yù)算存在隨意更改的問題，這必然會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行和進(jìn)度信息的反饋帶來不利影響，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度下降，不利于事業(yè)單位的健康發(fā)展。

3.預(yù)算編制缺乏合理性

事業(yè)單位在預(yù)算編制過程中由于采用的編制方式較為落后，預(yù)算基數(shù)缺乏科學(xué)性和合理性，這對(duì)預(yù)算編制的質(zhì)量帶來較大的影響。同時(shí)部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算編制工作缺乏有效重視，對(duì)全年支出沒有合理性規(guī)劃，這就使預(yù)算編制不合理的現(xiàn)象一直很難得到徹底的解決。

4.預(yù)算會(huì)計(jì)無法滿足事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的需要

現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)無法準(zhǔn)確反映事業(yè)單位資產(chǎn)狀況和負(fù)債狀況，無形中增加了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)更側(cè)重于財(cái)政資金的使用方向和數(shù)據(jù)，無法全面反映財(cái)政資金使用所產(chǎn)生的效益、成本和負(fù)債等信息，o法實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營(yíng)成本的確認(rèn)和計(jì)量，其已無法滿足事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的需要。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算管理結(jié)合的優(yōu)化策略

1.建立健全相關(guān)的法律法規(guī)和制度，為二者的結(jié)合提供重要保障

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算管理的結(jié)合，需要以完善的法律法規(guī)作為依據(jù)。因此，需要進(jìn)一步對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制的法律地位進(jìn)行確定，并在法律上對(duì)其執(zhí)行的權(quán)利和地位進(jìn)行明確。對(duì)原有預(yù)算會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷暮脱a(bǔ)充，進(jìn)一步對(duì)二者的職能范圍進(jìn)特規(guī)范，并強(qiáng)化對(duì)預(yù)算管理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有效監(jiān)管。

隨著事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算管理改革的不斷深入，事業(yè)單位需要進(jìn)一步建立健全預(yù)算審核制度，確保預(yù)算編制、執(zhí)行的科學(xué)性和合理性。而且在當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)后，需要構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理體系，充分的利用現(xiàn)代化手段來開展會(huì)計(jì)核算工作，確保會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。

2.優(yōu)化會(huì)計(jì)科目和預(yù)算科目的設(shè)置

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算管理工作存在著本質(zhì)上的區(qū)別，但在兩者結(jié)合過程中需要統(tǒng)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目。即在事業(yè)單位對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行開展預(yù)算時(shí)，需要確定其在會(huì)計(jì)科目中的歸類，使該活動(dòng)預(yù)算管理中的內(nèi)容與會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容保持一致性，從而更好的推進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作的順利進(jìn)行。

3.規(guī)范預(yù)算編制的方法

目前，我國(guó)事業(yè)單位的預(yù)算編制工作由于受到使用方法的制約，變的過于形式化，忽視了實(shí)質(zhì)大于形式的會(huì)計(jì)原則。事業(yè)單位的預(yù)算部門應(yīng)該對(duì)單位中的資金情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，采取有效的手段對(duì)其進(jìn)行綜合性的預(yù)算，因?yàn)轭A(yù)算編制工作比較復(fù)雜，所以要事先對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行收集，為后期的預(yù)算編制工作提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持。另外，還要對(duì)零基預(yù)算進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從增量預(yù)算的角度入手對(duì)其進(jìn)行完善，要對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行明確。

4.加快會(huì)計(jì)電算化兩套系統(tǒng)的建設(shè)

事業(yè)單位原有的電算化系統(tǒng)只適應(yīng)預(yù)算會(huì)計(jì)的核算，但新的會(huì)計(jì)系統(tǒng)要包括預(yù)算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩個(gè)系統(tǒng)，達(dá)到數(shù)據(jù)共享。與此同時(shí)，還必須保證與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)、政府采購(gòu)系統(tǒng)和預(yù)算編制系統(tǒng)的完全對(duì)接，以此實(shí)現(xiàn)相關(guān)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)共享。新的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)能夠利用科目編碼的設(shè)置，對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自動(dòng)識(shí)別、選擇記賬系統(tǒng)，不影響預(yù)算收支的業(yè)務(wù)，直接計(jì)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，既影響預(yù)算收支又引起資產(chǎn)負(fù)債變化的業(yè)務(wù)，同時(shí)計(jì)入兩個(gè)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)期末，電算化系統(tǒng)能夠自動(dòng)生成兩套會(huì)計(jì)報(bào)表。

5.加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

相較于收付實(shí)現(xiàn)制下的預(yù)算會(huì)計(jì)核算，權(quán)責(zé)發(fā)生制下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算更加復(fù)雜，這就對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求。一直以來，事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員都習(xí)慣了預(yù)算會(huì)計(jì)核算，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算較為陌生，因此需要在預(yù)算管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)合過程中強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，努力提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平及專業(yè)技能，從而為事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革的順利實(shí)施提供必要的保障。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位預(yù)算管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的結(jié)合是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，而且隨著二者之間結(jié)合的不斷深入，預(yù)算會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不斷完善，這不僅有效提高了事業(yè)單位的管理水平，確保了財(cái)政資金的安全，而且加快了政府職能的轉(zhuǎn)變，使事業(yè)單位能夠更好的服務(wù)于社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：縣鄉(xiāng)；事業(yè)單位；內(nèi)控制度；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）28-0181-02

無論是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理，還是當(dāng)今事業(yè)財(cái)務(wù)管理，積極推進(jìn)內(nèi)控制度都是一項(xiàng)必不可少的重要環(huán)節(jié)，尤其是對(duì)于當(dāng)今位處于基層的縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位，承擔(dān)著行政機(jī)關(guān)無法完成的專業(yè)技術(shù)服務(wù)、公共事業(yè)管理等職能，在推行事業(yè)職能過程中，涉及財(cái)務(wù)收支來往的環(huán)節(jié)較多，因此，加強(qiáng)縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度具有很大的必要性。一方面，它不僅可以規(guī)避縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位按章辦事，推進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)的順利實(shí)施；另一方面，也會(huì)防患于未然，行之有效地防止各類不法財(cái)務(wù)行為的發(fā)生。

一、縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)控制制度執(zhí)行中存在的問題

（一）內(nèi)控制度不盡完善

對(duì)于內(nèi)控制度，國(guó)家財(cái)政部門早就制定了相關(guān)制度，譬如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這部財(cái)務(wù)規(guī)章雖然對(duì)企業(yè)具有很大的針對(duì)性，但是從內(nèi)控理念、內(nèi)控原則、內(nèi)控方法等等，對(duì)于縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位具有同樣的約束性。建平縣財(cái)政管理部門于2008—2012年五年期間，通過對(duì)全縣124個(gè)事業(yè)單位進(jìn)行執(zhí)法檢查中的結(jié)果是，65%的縣鄉(xiāng)事業(yè)單位沒有建立內(nèi)控制度，用簡(jiǎn)單的財(cái)經(jīng)規(guī)章制度來敷衍內(nèi)控制度，尤其是對(duì)于上級(jí)下?lián)芨黜?xiàng)專項(xiàng)資金管理流程控制不規(guī)范，資金撥付環(huán)節(jié)增加，沒有按上級(jí)的正規(guī)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。雖然有少部分事業(yè)單位建立了內(nèi)控制度，也是有其名無其實(shí)。

（二）基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作薄弱

縣鄉(xiāng)兩級(jí)基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作薄弱的突出表現(xiàn)是；縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)憑證簽字手續(xù)完備，但多是批準(zhǔn)在事后，事前少控制；資金的支付情況是財(cái)政直接支付比例小，授權(quán)支付比例大，同時(shí)授權(quán)付款憑據(jù)不完備，簽發(fā)資金支付的印章單人管理；會(huì)計(jì)憑證的裝訂按時(shí)間排序，業(yè)務(wù)分類無從考慮，多項(xiàng)業(yè)務(wù)混裝在一起，難以進(jìn)行匯總和核對(duì)；會(huì)計(jì)賬簿重視分類賬，忽視備查賬，金額記載完備，事由記載糊涂。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告忽視財(cái)務(wù)情況分析，有財(cái)務(wù)分析的也是為應(yīng)付有關(guān)行政管理部門進(jìn)行檢查指標(biāo)考核而備，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息研究單位財(cái)務(wù)管理中的問題極少或者說沒有。

（三）內(nèi)控崗分工輪換制度不健全

縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位，由于人員的專業(yè)技術(shù)所限，崗位分工和崗位輪換控制不健全。由于縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位編制固定、從事的工作專業(yè)性較強(qiáng)，崗位安排不到位，故而有很多事業(yè)單位存在著會(huì)計(jì)、出納、實(shí)物保管員一肩挑的現(xiàn)象，崗位兼職、崗位輪換現(xiàn)象極少。

（四）資產(chǎn)管理和控制制度尚屬空白

縣鄉(xiāng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門的作用是“核算”、“付款”兩大塊，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的源來源去，對(duì)事業(yè)單位重要事項(xiàng)形成的決策、實(shí)施過程的有效監(jiān)督、實(shí)施的最終結(jié)果均不了解；不經(jīng)評(píng)估擅自處理固定資產(chǎn)，人員變動(dòng)了固定資產(chǎn)也發(fā)生變動(dòng)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二、縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)控制度存在問題的剖析

（一）對(duì)于事業(yè)單內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足，知識(shí)不夠

縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控制度的重要性意識(shí)淡薄，對(duì)于單位發(fā)展較比重視，對(duì)于內(nèi)部管理極其忽視，把內(nèi)控制度誤讀為牽制制度。認(rèn)為術(shù)業(yè)有專攻，內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)，縣級(jí)的會(huì)計(jì)核算中心自然會(huì)把關(guān)，單位再無必要建立內(nèi)控制度，內(nèi)控制度建立了也是有其形無其事，主要是應(yīng)付有關(guān)部門檢查，根本沒有系統(tǒng)化、流程化的內(nèi)控制度，長(zhǎng)此以往，埋伏了了一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）政府部門制定事業(yè)單位的內(nèi)控制度不健全

至今為止，對(duì)縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性的規(guī)范性文件、細(xì)則尚未形成。結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和時(shí)間經(jīng)驗(yàn)研究設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)控制度體系的縣鄉(xiāng)事業(yè)單位寥寥無幾。國(guó)家財(cái)政部很早制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》在原則和方法上，對(duì)于縣鄉(xiāng)事業(yè)單位來講也具有規(guī)避功能，但設(shè)計(jì)的方向主要是企業(yè)，對(duì)事業(yè)單位尤其是對(duì)于處于基層的縣鄉(xiāng)兩級(jí)的的適用性較差。

（三）縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)化程度低

大部分縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能水平差，人員素質(zhì)低，是形成單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的又一主要原因。由于縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位從事會(huì)計(jì)工作的人員專業(yè)水平低，崗位之間又缺乏監(jiān)督牽制，導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)管理混亂已成必然，對(duì)于縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的資金安全運(yùn)行已成為一句空話，資金使用效益更無從談起。

（四）縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部自查自檢不到位

對(duì)于大部分縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位來講，沒有設(shè)立內(nèi)部檢查監(jiān)督機(jī)構(gòu)的較多或者占據(jù)絕大多數(shù)，縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況由內(nèi)部會(huì)計(jì)執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查，致使監(jiān)督成為空白，有些縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位單位也有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作難以正常開展審計(jì)，沒有履行其職責(zé)和權(quán)限。

三、建立健全縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)控制度的主要對(duì)策

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視

按照國(guó)家頒布的《會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部下發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》“單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任”的規(guī)定。縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位在制定內(nèi)控制度時(shí)，對(duì)于負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中應(yīng)負(fù)的責(zé)任予以明確，使單位負(fù)責(zé)人真正意識(shí)到“第一責(zé)任主體”，使其積極推進(jìn)和重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)和制定，從而推動(dòng)縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部控制的健康有序的發(fā)展。

（二）建立健全單位內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制按其控制的方向不同，劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制兩大類，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性條件；其次要建立健全縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的內(nèi)控制度。主要是：（1）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，要求記賬人、審批人、經(jīng)辦人、保管人的職責(zé)權(quán)限明確、彼此分離、相互制約；（2）單位在資金撥付、固資處理、資金調(diào)度的決策和執(zhí)行中要相互監(jiān)督，相互制約的程序清晰；（3）明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍時(shí)限、組織程序；（4）明確會(huì)計(jì)資料的定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序；（5）明確單位建立內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)制度。

（三）強(qiáng)化縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的預(yù)算控制

縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位要從實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合年度財(cái)力狀況，嚴(yán)格按照部門預(yù)算核算的標(biāo)準(zhǔn)和定額，制定出縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位自身的基本支出預(yù)算，對(duì)于專項(xiàng)資金的預(yù)算，務(wù)必細(xì)化到具體項(xiàng)目；縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位在執(zhí)行年度的預(yù)算時(shí)，嚴(yán)格防止隨意調(diào)整追加預(yù)算及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等情況的出現(xiàn)；對(duì)于實(shí)施預(yù)算的單位和部門，要嚴(yán)格按制度辦事，重點(diǎn)監(jiān)督好專項(xiàng)資金的使用和財(cái)政授權(quán)支付資金的管理，防止套取、挪用、虛報(bào)、冒領(lǐng)各種專項(xiàng)資金。

（四）提高縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平

強(qiáng)化縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的內(nèi)控制度，要求財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)有較大的提高，專業(yè)技術(shù)水平要高，政策理解要明，職業(yè)道德水準(zhǔn)要強(qiáng)。積極組織開展會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，更新縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員知識(shí)，使其明確掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度及其相關(guān)政策，正確行使會(huì)計(jì)人員的法定職能。

（五）完備會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要規(guī)范，推進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化處理；建立完善的會(huì)計(jì)處理程序，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與記賬要求等，要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，首先實(shí)施會(huì)計(jì)控制，從入口做起，使縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整；內(nèi)部核對(duì)制度要完善，對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對(duì)，是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法，主要在預(yù)算、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)物資的安全性等方面加以控制。

（六）加強(qiáng)縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

坦而言之，推進(jìn)縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)控制，就是對(duì)縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的再控制，縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位也要充分發(fā)揮單位內(nèi)部審核控制的作用，通過對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的不定期和定期檢查，及時(shí)、及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的相關(guān)漏洞，適時(shí)糾正，行之有效的防治財(cái)務(wù)違法違規(guī)的情況發(fā)生。

總而言之，縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)控制度的強(qiáng)化，是一項(xiàng)功在當(dāng)今、利在今后的工作，無論是縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的外部主管部門，還是縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的內(nèi)部主管人員，都要嚴(yán)肅認(rèn)真領(lǐng)會(huì)、關(guān)注會(huì)計(jì)政策新動(dòng)態(tài)，注重內(nèi)控制度的強(qiáng)化、建設(shè)、管理機(jī)制的創(chuàng)新，為促進(jìn)內(nèi)部控制制度建立和完善做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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篇6

關(guān)鍵詞：煤化工企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算 管理 問題 對(duì)策

財(cái)務(wù)預(yù)算管理，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具。企業(yè)在制定了整體戰(zhàn)略目標(biāo)后，財(cái)務(wù)預(yù)算就要發(fā)揮出指職能作用，對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)進(jìn)行全面而系統(tǒng)的規(guī)劃，按照責(zé)任層次的劃分對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)進(jìn)行任務(wù)的拆解下達(dá)，之后利用有效的監(jiān)控預(yù)算對(duì)整個(gè)落實(shí)過程進(jìn)行監(jiān)督，并及時(shí)給與相應(yīng)的指導(dǎo)和調(diào)整，改善并優(yōu)化單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以最大程度將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。

一、當(dāng)前煤化工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

從目前來看，很多大型煤炭企業(yè)如如神華集團(tuán)、鶴崗煤礦等及下屬企業(yè)都在內(nèi)部實(shí)行了財(cái)務(wù)預(yù)算管理，并取得了顯著效果，對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)效益的提升起到很大的促進(jìn)作用。但并不是所有企業(yè)在開展預(yù)算管理時(shí)都是順利的，部分煤化工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中也存在著弊端：第一，企業(yè)管理對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏重視度得到，導(dǎo)致工作無法有效落實(shí)；第二，財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行不完全，僅停留在企業(yè)的局部方面；第三，企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制缺乏有效制度的支持，評(píng)價(jià)制度、考核體制作用沒有得到有效發(fā)揮，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。

二、煤化工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

（一）缺乏對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

很多煤化工企業(yè)，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，沒有對(duì)其引起足夠的重視。很多煤化工企業(yè)錯(cuò)誤的認(rèn)為，預(yù)算就是財(cái)務(wù)部的工作，和其他部門沒有牽扯，因此對(duì)其的開展根本不重視，這就造成預(yù)算管理在推行時(shí)，缺乏有利的支持，阻礙了進(jìn)一步的發(fā)展。另外，企業(yè)在制定目標(biāo)時(shí)，脫離現(xiàn)實(shí)，因此沒有實(shí)際的參考作用。再者，很多企業(yè)內(nèi)缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)，專業(yè)人員匱乏，這就嚴(yán)重影響了預(yù)算的整體合理性和科學(xué)性，因此就無法幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效的控制和管理。

（二）預(yù)算編制缺乏多樣化和嚴(yán)謹(jǐn)性

從企業(yè)現(xiàn)在的預(yù)算編制來看，一般都是采用方法都是以固定預(yù)算法和增（減） 量預(yù)算法為主，雖然簡(jiǎn)單、省事，但太過單一，不夠嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏科學(xué)性。另外，對(duì)于預(yù)算的編制不夠及時(shí)，導(dǎo)致整體預(yù)算管理的低效率。很多煤化工企業(yè)預(yù)算編制不合理。由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理牽涉到企業(yè)各基層人員，部門的繁多、活動(dòng)的復(fù)雜都導(dǎo)致的預(yù)算編制出現(xiàn)差距，甚至有些預(yù)算執(zhí)行人員還會(huì)為了一己私利提升預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制的整體的不合理。

（三）預(yù)算執(zhí)行過程中存在問題

在開展預(yù)算的執(zhí)行時(shí)存在以下三點(diǎn)問題：第一點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部沒有有效的管理控制制度這就造成內(nèi)部預(yù)算體系的不完整，影響企業(yè)發(fā)展；第二點(diǎn)，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是將重點(diǎn)放在了編制上，不重視執(zhí)行的情況，另外沒有對(duì)預(yù)算開展的有效考核和及時(shí)反饋，造成財(cái)務(wù)預(yù)算根本無法貫徹只執(zhí)行；第三點(diǎn)，缺乏有效考評(píng)和激勵(lì)制度。現(xiàn)在很多煤化工企業(yè)內(nèi)沒有規(guī)范的考核制度和激勵(lì)政策，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)無法實(shí)現(xiàn)有效的獎(jiǎng)懲，預(yù)期效果也就沒有實(shí)現(xiàn)的可能。

（四）預(yù)算管理完成后存在的問題

財(cái)務(wù)預(yù)算管理，一般來說都是以年度為周期開展的，是一個(gè)反復(fù)循環(huán)的過程。一般會(huì)在企業(yè)的預(yù)算完成后，開展考核的評(píng)價(jià)，并作出最終的考核結(jié)論，才會(huì)開始下一個(gè)周期，往往也就是新一年的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。由于預(yù)算管理過程比較緊湊，導(dǎo)致很多的煤化工企業(yè)無法及時(shí)對(duì)管理后的經(jīng)驗(yàn)做出分析、總結(jié)和反饋，使的預(yù)算管理中的很多問題都積壓起來，無法得到有效的解決，但是這樣持續(xù)機(jī)械性的運(yùn)作只會(huì)導(dǎo)致最終的預(yù)算管理無法取得理想的效果。

三、改進(jìn)煤化工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)宣傳，轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，完善管理機(jī)構(gòu)

煤化工企業(yè)首先要做的就是加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的普及工作和宣傳工作，從意識(shí)上轉(zhuǎn)變員工思想，真正的可以重視預(yù)算管理；其次，保證制定的預(yù)算目標(biāo)有可行性。預(yù)算目標(biāo)切實(shí)可行，才能保證整個(gè)預(yù)算工作的順利開展和完成，企業(yè)就要結(jié)合自身特點(diǎn)、從市場(chǎng)實(shí)際出發(fā)，制定一個(gè)可行性強(qiáng)的預(yù)算目標(biāo)。第三，要對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理組織管理機(jī)構(gòu)不斷完善。企業(yè)只有建立起完善的組織機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理才能有支持和保障。企業(yè)內(nèi)應(yīng)設(shè)立起獨(dú)立的預(yù)算管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，由專業(yè)人員組成的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行負(fù)責(zé)，才能真正的發(fā)揮出預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的作用。

（二）采用科學(xué)化的預(yù)算編制方法及信息系統(tǒng)

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，科學(xué)方法是不可缺少的，也不可因?yàn)樨潏D省事，采用簡(jiǎn)單易行的方法。另外，還要跟隨時(shí)代，創(chuàng)建起一套有效的預(yù)算信息管理系統(tǒng)，完成財(cái)務(wù)預(yù)算與信息系統(tǒng)的結(jié)合，如ERP或財(cái)務(wù)軟件等，這樣的管理系統(tǒng)才可以提升財(cái)務(wù)預(yù)算的管理及調(diào)控等功能，并可以有效提升預(yù)算編制的及時(shí)性。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理制度與體系建設(shè)

煤化工企業(yè)只有在內(nèi)部建立起有效的管理控制制度，才能有效保障財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行性。財(cái)務(wù)預(yù)算之所以可以徹底執(zhí)行，是因?yàn)橛兄С值谋Ｕ现贫龋簿凸芾砜刂浦贫取＿@就要求管理控制制度的制定必須要以現(xiàn)實(shí)情況為基本參考，并使其實(shí)現(xiàn)具體化，員工也要積極的配合和遵守各項(xiàng)規(guī)章的制定，這樣才能發(fā)揮出控制制度的作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的順利開展和執(zhí)行。另外，企業(yè)必須對(duì)預(yù)算管理方法不斷健全和完善。預(yù)算管理是一個(gè)從設(shè)立、編制到執(zhí)行、管理以及評(píng)價(jià)的完整過程，因此必須有個(gè)健全的系統(tǒng)作為后盾，這就要求企業(yè)必須采取科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制，利用合理、正確的管理措施，才能促使健全財(cái)務(wù)管理體系的創(chuàng)建。

參考文獻(xiàn)：

篇7

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和其他預(yù)測(cè)一樣，不可能非常準(zhǔn)確，但這個(gè)不很準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)依然具有很重要的意義。因?yàn)轭A(yù)測(cè)的目的之一是對(duì)未來生產(chǎn)銷售過程有一個(gè)想像和思考，這種預(yù)先的考慮改變了工作做到哪算哪的踩西瓜皮作風(fēng)，提高了企業(yè)的應(yīng)變能力，讓管理者心中對(duì)未來有個(gè)大致的輪廓。這是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的作用之一。

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的另一個(gè)作用是改善投資決策。也許企業(yè)對(duì)未來的銷售做了樂觀的估計(jì)，這就要求擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，進(jìn)而需要大量資金投入，而這樣的融資需求并不總能被滿足。企業(yè)籌資能力的局限、出于融資成本的考慮、資本市場(chǎng)的緊縮都會(huì)影響企業(yè)的融資總量。這時(shí)就需要根據(jù)可能籌措到的資金來安排投資項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)規(guī)模，使投資決策建立在可行的基礎(chǔ)上。

如何做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作，筆者認(rèn)為需要重視四個(gè)方面。

第一、掌握公司經(jīng)營(yíng)的基本情況，熟悉財(cái)務(wù)狀況。在從事財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作之前，我做了一段時(shí)間的賬務(wù)處理工作。這個(gè)工作在現(xiàn)在看起來它至少起到了一個(gè)作用：它讓我熟悉了整個(gè)公司的財(cái)務(wù)情況，對(duì)全局有了一定程度的掌握，對(duì)涉及到的公司的經(jīng)營(yíng)狀況也有所了解。這樣在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的時(shí)候，有些數(shù)據(jù)就能很快獲得。

掌握公司的財(cái)務(wù)狀況需要對(duì)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)有全面的了解。從企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，分析其中的規(guī)律，找出數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，能為預(yù)測(cè)未來的發(fā)展情況提供一個(gè)基本思路。根據(jù)這個(gè)基本思路確定恰當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)方法：是用銷售百分比法、回歸分析法、現(xiàn)金預(yù)算的方法，還是其他辦法。

實(shí)際工作中，評(píng)價(jià)一個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作的好壞，通常用的是它對(duì)未來的估計(jì)是否接近事實(shí)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。雖然預(yù)測(cè)永遠(yuǎn)無法非常準(zhǔn)確，但只有對(duì)未來進(jìn)行較為全面充分的估計(jì)，做出較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，才能為以后的籌資計(jì)劃提供較好的選擇方案，為計(jì)劃、控制和分析評(píng)價(jià)、業(yè)績(jī)考核打下基礎(chǔ)。

第二、要認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)所需要的方法、理論。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，在銷售預(yù)測(cè)完成后，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)以銷售預(yù)測(cè)的結(jié)果為基礎(chǔ)進(jìn)行測(cè)算。對(duì)于容易找出資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用與銷售量的函數(shù)關(guān)系的企業(yè)，可以用銷售百分比法來估計(jì)融資的需求。銷售百分比法是一種簡(jiǎn)單實(shí)用的方法，它使用成本低，便于了解資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用與銷售量的關(guān)系。根據(jù)銷售量來計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益，利用會(huì)計(jì)等式確定融資需求。公式一：外部融資需求=預(yù)計(jì)總資產(chǎn)-預(yù)計(jì)總負(fù)債-預(yù)計(jì)股東權(quán)益。公式二：外部融資需求=資產(chǎn)增加-負(fù)債自然增加-留存收益增加。

對(duì)于其他不容易確定這種函數(shù)關(guān)系的企業(yè)，則可以采用編制現(xiàn)金預(yù)算來預(yù)測(cè)融資需求。現(xiàn)金預(yù)算不僅用于財(cái)務(wù)計(jì)劃，它也是預(yù)測(cè)的工具。現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計(jì)算，以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案。它是將其他預(yù)算（銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算）有關(guān)現(xiàn)金部分匯總起來，再對(duì)收支差額如何平衡拿出具體計(jì)劃。

除了這兩種方法以外，還有一些其他的方法如回歸分析，這是比銷售百分比法更精確的方法，根據(jù)大量的歷史數(shù)據(jù)和回歸分析的方法求出資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與銷售額的函數(shù)關(guān)系，進(jìn)而完成資產(chǎn)、負(fù)債的預(yù)測(cè)，再用與銷售百分比法相似的步驟計(jì)算融資需求，這種方法相對(duì)比較復(fù)雜。

在使用現(xiàn)金預(yù)算作為預(yù)測(cè)方法時(shí)，期末現(xiàn)金的余額持有量可以選擇最佳現(xiàn)金持有量。用最佳現(xiàn)金持有量可以以最低的成本，來滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的需要。最佳現(xiàn)金持有量的確定方法有成本分析模式：計(jì)算機(jī)會(huì)成本、管理成本、短缺成本三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量；存貨模式：當(dāng)機(jī)會(huì)成本與交易成本相等時(shí)的現(xiàn)金持有量；隨機(jī)模式：利用隨機(jī)模式公式來計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量。

第三，了解企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)將來做出合理的估計(jì)。企業(yè)未來的發(fā)展充滿變數(shù)，建立在歷史數(shù)據(jù)上預(yù)測(cè)的結(jié)果，需要用可以預(yù)見的變化去進(jìn)行調(diào)整。這種調(diào)整需要運(yùn)用財(cái)務(wù)的謹(jǐn)慎性原則作為指導(dǎo)，盡量的把困難充分的估計(jì)出來，在預(yù)測(cè)時(shí)就提出來，便于盡早的考慮應(yīng)對(duì)方法，做出正確的決策。

篇8

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，為了取得理想的經(jīng)濟(jì)效益，需要在科學(xué)理論的指導(dǎo)下，對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況及結(jié)果進(jìn)行估計(jì)、判斷和推測(cè)，即要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)。其中，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)成果所做的預(yù)測(cè)叫財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)計(jì)劃工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行正確經(jīng)營(yíng)決策的前提和依據(jù)。

一、累計(jì)概率中位數(shù)法的一般原理

累計(jì)概率中位數(shù)法是根據(jù)累計(jì)概率，確定專家預(yù)測(cè)意見的中位數(shù)，以對(duì)未來的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象進(jìn)行點(diǎn)估計(jì)和區(qū)間估計(jì)的方法。使用累計(jì)概率中位數(shù)法進(jìn)行預(yù)測(cè)的基本步驟如下：

（一）成立預(yù)測(cè)組、編制調(diào)查表

預(yù)測(cè)組由企業(yè)高管人員、相關(guān)業(yè)務(wù)部主管人員或者外部專家組成，一般有10-15人。調(diào)查表采用回答問題的方式，而且包含背景資料和參照標(biāo)尺。

（二）匯總并整理調(diào)查表，進(jìn)行點(diǎn)估計(jì)和區(qū)間估計(jì)

根據(jù)調(diào)查表的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，得到累計(jì)概率分布函數(shù)，確定函數(shù)的中位數(shù)為點(diǎn)估計(jì)值。根據(jù)可以接受的誤差范圍確定區(qū)間估計(jì)。

（三）計(jì)算預(yù)測(cè)誤差，校正預(yù)測(cè)值

根據(jù)歷史預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算平均絕對(duì)誤差，以此判斷預(yù)測(cè)結(jié)果的穩(wěn)定程度，校正點(diǎn)估計(jì)值。

二、累計(jì)概率中位數(shù)法的應(yīng)用方法與案例分析

筆者通過實(shí)例來闡述累計(jì)概率中位數(shù)法在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中的運(yùn)用。湖北省某股份公司是一家生產(chǎn)型企業(yè)，2005年1月成立，從成立起至2007年8月流動(dòng)費(fèi)用率如表1所示：

用累計(jì)概率中位數(shù)法預(yù)測(cè)2007年9月份的流動(dòng)費(fèi)用率，具體步驟如下：

（一）成立預(yù)測(cè)組、編制調(diào)查表

成立包括企業(yè)總經(jīng)理、高管人員、關(guān)鍵部門主管人員和外部專家在內(nèi)的12人預(yù)測(cè)組，并編制預(yù)測(cè)調(diào)查表如表2：

在回答問題時(shí)參照以下標(biāo)尺，見圖1：

給出的標(biāo)尺代表從0-1的累計(jì)概率區(qū)間，各分點(diǎn)將[0，1]區(qū)間分成8個(gè)等份，樣本點(diǎn)落在每一個(gè)小區(qū)間內(nèi)的概率均為12.5%。利用標(biāo)尺可以了解每一個(gè)答案在累計(jì)概率區(qū)間的位置。

將上述調(diào)查表發(fā)給每個(gè)預(yù)測(cè)組成員，并安排預(yù)測(cè)活動(dòng)。

（二）匯總并整理調(diào)查表，進(jìn)行點(diǎn)估計(jì)和區(qū)間估計(jì)

將12人的答案匯總，整理得到表3。為得到整個(gè)預(yù)測(cè)組統(tǒng)一的累計(jì)概率分布函數(shù)，需要求出標(biāo)尺中各分點(diǎn)對(duì)應(yīng)的12個(gè)估計(jì)值的平均數(shù)。將所得的累計(jì)概率分布函數(shù)的中位數(shù)確定為2007年9月流通費(fèi)用率的點(diǎn)估計(jì)值，見表3：

可知，2007年9月流通費(fèi)用率的中位數(shù)為9.43。根據(jù)各點(diǎn)的平均數(shù)和累計(jì)概率，畫出流通費(fèi)用率的累計(jì)概率分布函數(shù)，如圖2。

根據(jù)預(yù)測(cè)的需要畫出平滑曲線，如果要求誤差不超過1%，即以點(diǎn)預(yù)測(cè)為中心，置信區(qū)間為±1%，則置信區(qū)間為：[8.43%，10.43%]，流通費(fèi)用率落入此置信區(qū)間的概率為：1-0.125＝0.875，即有87.5%的可信度保證流通費(fèi)用率預(yù)測(cè)值的置信區(qū)間為：[8.43%，10.43%]，可靠程度可以滿足要求。

（三）計(jì)算預(yù)測(cè)誤差，校正預(yù)測(cè)值

根據(jù)歷史預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算平均絕對(duì)誤差如表4所示。

/20=0.66%，平均絕對(duì)誤差是平均流通費(fèi)用率的11%，表明對(duì)過去20個(gè)月的流通費(fèi)用率所做的預(yù)測(cè)是相當(dāng)一致和比較穩(wěn)定的。通過校正的預(yù)測(cè)比原預(yù)測(cè)的誤差有所下降，預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確程度提高了。根據(jù)上述預(yù)測(cè)平均誤差，對(duì)2007年9月份的預(yù)測(cè)值進(jìn)行校正，校正之后的預(yù)測(cè)值＝9.43%+0.3%＝9.73%

三、應(yīng)用中的注意事項(xiàng)與啟示

由以上案例可以看出，累計(jì)概率中位數(shù)法用以預(yù)測(cè)企業(yè)的流通費(fèi)用率，具有較強(qiáng)的可靠性、可操作性和實(shí)用性。但在預(yù)測(cè)中需要注意以下事項(xiàng)：

（一）預(yù)測(cè)實(shí)施前需對(duì)累計(jì)概率中位數(shù)法作出充分說明

一般調(diào)查表都應(yīng)該有前言，用以說明預(yù)測(cè)的目的和任務(wù)，介紹與預(yù)測(cè)內(nèi)容相關(guān)的背景資料。如果是首次組織預(yù)測(cè)，需在預(yù)測(cè)前對(duì)調(diào)查組成員進(jìn)行累計(jì)概率中位數(shù)法的理論培訓(xùn)。

（二）確定累計(jì)概率時(shí)，將預(yù)測(cè)者所預(yù)測(cè)的最高值對(duì)應(yīng)的累計(jì)概率確定為99%，而最低值所對(duì)應(yīng)的概率確定為1%。不能將累計(jì)概率分別定為0和100%，是因?yàn)樗械念A(yù)測(cè)值均為預(yù)測(cè)者的主觀判斷，任何數(shù)值都是有可能出現(xiàn)的。

（三）一般以歷史預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)校正預(yù)測(cè)值

首次預(yù)測(cè)無法計(jì)算預(yù)測(cè)誤差，則只以匯總調(diào)查表確定預(yù)測(cè)值，即調(diào)查表中的中位數(shù)就是最優(yōu)預(yù)測(cè)值。如果定義了預(yù)測(cè)誤差的范圍，也可直接根據(jù)匯總調(diào)查表得出預(yù)測(cè)值的置信區(qū)間及置信系數(shù)。

篇9

【關(guān)鍵詞】 中國(guó)；美國(guó)；預(yù)測(cè)信息；披露制度

預(yù)則性財(cái)務(wù)信息，又稱為“軟信息”，是指上市公司基于其生產(chǎn)計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)環(huán)境，對(duì)外公開披露的反映公司未來財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等的前瞻性財(cái)務(wù)信息，是上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。投資決策主要與上市公司未來的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果有關(guān)，而財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)恰恰可以提供這些信息。只要財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的質(zhì)量可靠，這些信息將遠(yuǎn)比財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息更具實(shí)用性，這正是預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息存在的理由。

由于預(yù)測(cè)性信息具有較強(qiáng)的實(shí)用性，許多國(guó)家都建立起了預(yù)測(cè)性信息披露制度，許多學(xué)者也紛紛展開對(duì)預(yù)測(cè)信息披露的研究。我國(guó)學(xué)者對(duì)預(yù)測(cè)性信息披露的研究成果從數(shù)量上看相當(dāng)豐富，但是從時(shí)間上看稍顯滯后，大多數(shù)成果是2006年之前的。眾所周知，2006年我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)生了深刻的變化，股權(quán)分置改革基本完成，頒布了新修訂后的《公司法》和《證券法》，證監(jiān)會(huì)和深、滬證券交易所根據(jù)兩法修改和頒布了一系列新的文件。預(yù)測(cè)性信息披露制度方面的規(guī)定已經(jīng)發(fā)生了很大的變化。

一、美國(guó)上市公司預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息披露制度

從20世紀(jì)40年代起，美國(guó)證券和會(huì)計(jì)界就對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的披露進(jìn)行了專門的研究，經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，其間經(jīng)歷了由禁止到鼓勵(lì)但非強(qiáng)制性披露的政策演變過程，現(xiàn)已形成一個(gè)較完備的信息披露體系。

（一）披露原則

美國(guó)最初禁止上市公司預(yù)測(cè)性信息，1973年，美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)明確改變監(jiān)管政策方向，允許預(yù)測(cè)性信息的自愿披露，并為這些披露提供免責(zé)保護(hù)，但并未做強(qiáng)制性的要求。

（二）對(duì)預(yù)測(cè)性信息披露的規(guī)范

為了規(guī)范上市公司的預(yù)測(cè)信息披露，美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）先后了《財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)編制制度指南》、《財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)揭示與說明――立場(chǎng)聲明75－4》、《財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)檢查指南》《財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)可行性研究報(bào)告》、《財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其相應(yīng)的《預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)表指南》。

（三）對(duì)預(yù)測(cè)信息披露行為的規(guī)制

1.免責(zé)保護(hù)

對(duì)預(yù)測(cè)信息披露的保護(hù)既不能過多也不能過少。過多的保護(hù)將使發(fā)行公司有可能虛假或誤導(dǎo)性的信息，從而使得證券市場(chǎng)無法有效運(yùn)作；過少的保護(hù)又將使“打擊性訴訟”增多，發(fā)行公司因此不愿進(jìn)行披露，從而導(dǎo)致投資者無法獲取盡可能真實(shí)的信息，最終影響證券市場(chǎng)的交易效率。正是基于上述原因，美國(guó)聯(lián)邦法院創(chuàng)設(shè)了“預(yù)先警示原則”和“安全港規(guī)則”。

預(yù)先警示原則（bespeaks caution doctrine）

它是美國(guó)判例法上的一項(xiàng)重要制度。是指當(dāng)提出預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)報(bào)表或意見時(shí)，如盈利預(yù)測(cè)、意見、估算或預(yù)計(jì)等，若其中附帶有相應(yīng)的警示語句，且這些陳述不影響提供給投資者的總體信息組合，則該預(yù)測(cè)性報(bào)表將不構(gòu)成證券欺詐行為。換言之，如果有充分的警示性語言，那么在法律上，原告所訴稱的遺漏或誤述便是無關(guān)緊要的

安全港規(guī)則（safe harbor provisions）

1979年SEC制定了Rule 175 和Rule 3b-6,旨在保護(hù)符合規(guī)定的預(yù)測(cè)性信息披露行為，以使發(fā)行人善意并有合理依據(jù)的預(yù)測(cè)行為一旦不能實(shí)現(xiàn)，可免受違反聯(lián)邦證券法的指控，并不必承擔(dān)法律責(zé)任。這兩個(gè)條款被稱為1979年安全港規(guī)則。

2．民事責(zé)任制度

美國(guó)專門針對(duì)預(yù)測(cè)信息披露設(shè)立了民事責(zé)任制度。在美國(guó)證券法律制度下，盈利預(yù)測(cè)如無法實(shí)現(xiàn)，投資者可以訴稱發(fā)行人存在虛假陳述，提起證券欺詐之訴，要求對(duì)其損失做出賠償。

二、我國(guó)的預(yù)測(cè)性信息披露制度

（一）披露原則

我國(guó)采用了強(qiáng)制性披露和自愿性披露相結(jié)合的原則，即前景性預(yù)測(cè)和業(yè)績(jī)預(yù)告為強(qiáng)制性披露，盈利預(yù)測(cè)和業(yè)績(jī)快報(bào)為自愿性披露。

（二）對(duì)預(yù)測(cè)信息披露的規(guī)范

除了業(yè)績(jī)預(yù)告、業(yè)績(jī)快報(bào)有專門的指導(dǎo)性文件外，其他的預(yù)測(cè)信息沒有專門的法規(guī)性、指導(dǎo)性文件，預(yù)測(cè)性信息披露的規(guī)定散見于部門規(guī)章即其他規(guī)范性、指導(dǎo)性文件中。

1.前景性預(yù)測(cè)相關(guān)規(guī)定

前景性預(yù)測(cè)的相關(guān)規(guī)定散見于《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)――招股說明書的內(nèi)容與格式》（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)”）和《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)――年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)”）中。

內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)中規(guī)定：發(fā)行人應(yīng)披露發(fā)行當(dāng)年和未來兩年的發(fā)展計(jì)劃，包括提高競(jìng)爭(zhēng)能力、市場(chǎng)和業(yè)務(wù)開拓、籌資等方面的計(jì)劃； 發(fā)行人可對(duì)其產(chǎn)品、服務(wù)或者業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，但應(yīng)采取審慎態(tài)度，并披露有關(guān)的假設(shè)基準(zhǔn)等。

內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)規(guī)定：公司應(yīng)當(dāng)披露新年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，包括(但不限于)收入、費(fèi)用成本計(jì)劃及新年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，如銷售額的提升、市場(chǎng)份額的擴(kuò)大、成本升降、研發(fā)計(jì)劃等，為達(dá)到上述經(jīng)營(yíng)目標(biāo)擬采取的策略和行動(dòng)。

2．盈利預(yù)測(cè)相關(guān)規(guī)定

盈利預(yù)測(cè)的相關(guān)規(guī)定同樣散見于內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)和內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)中。

內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)中規(guī)定：如果發(fā)行人認(rèn)為提供盈利預(yù)測(cè)報(bào)告將有助于投資者對(duì)發(fā)行人及投資于發(fā)行人的股票作出正確判斷，且發(fā)行人確信有能力對(duì)最近的未來期間的盈利情況作出比較切合實(shí)際的預(yù)測(cè)，發(fā)行人可以披露盈利預(yù)測(cè)報(bào)告。發(fā)行人本次募集資金擬用于重大資產(chǎn)購(gòu)買的，則應(yīng)當(dāng)披露發(fā)行人假設(shè)按預(yù)計(jì)購(gòu)買基準(zhǔn)日完成購(gòu)買的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及假設(shè)發(fā)行當(dāng)年1月1日完成購(gòu)買的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告。

內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)規(guī)定：公司可以編制并披露新年度的盈利預(yù)測(cè)，該盈利預(yù)測(cè)必須經(jīng)過具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核并發(fā)表意見。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告的，或者公司報(bào)告期利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)數(shù)較利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)低10%以上或較利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)高20%以上的，監(jiān)事會(huì)應(yīng)就董事會(huì)對(duì)上述事項(xiàng)的說明明確表示意見。

3.業(yè)績(jī)預(yù)告的相關(guān)規(guī)定

業(yè)績(jī)預(yù)告是指上市公司在正式公布定期報(bào)告前，預(yù)先披露公司該會(huì)計(jì)期間業(yè)績(jī)的大致情況，在性質(zhì)上也屬于預(yù)測(cè)性信息。中國(guó)上市公司的業(yè)績(jī)預(yù)告制度從1998年年底開始推行，是強(qiáng)制信息披露的重要內(nèi)容之一。

2006年之前我國(guó)的業(yè)績(jī)預(yù)告制度是以“通知”的形式來規(guī)范的。最早的通知是由證監(jiān)會(huì)的，后來改為由深、滬證券交易所在定期報(bào)告披露之前以“通知”形式。

2006年，業(yè)績(jī)預(yù)告不再以“通知”形式，正式寫入了上市規(guī)則中，并且了《上市公司業(yè)績(jī)預(yù)告業(yè)績(jī)快報(bào)披露工作指引》和《上市公司業(yè)績(jī)預(yù)告公告格式》來規(guī)范上市公司的業(yè)績(jī)預(yù)告行為。《上市公司業(yè)績(jī)預(yù)告業(yè)績(jī)快報(bào)披露工作指引》對(duì)業(yè)績(jī)預(yù)告的披露時(shí)間、豁免條件以及需要披露業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告的情況進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。

4.業(yè)績(jī)快報(bào)相關(guān)規(guī)定

2006年，預(yù)測(cè)信息披露中增加了一項(xiàng)新的內(nèi)容：業(yè)績(jī)快報(bào)。深、滬交易所出臺(tái)了《上市公司業(yè)績(jī)預(yù)告業(yè)績(jī)快報(bào)披露工作指引》。該指引規(guī)定：本所鼓勵(lì)上市公司在定期報(bào)告披露前，主動(dòng)披露定期報(bào)告業(yè)績(jī)快報(bào)。上市公司披露業(yè)績(jī)快報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《股票上市規(guī)則》第11.3.5條的規(guī)定，向本所報(bào)送相關(guān)文件。 上市公司在披露業(yè)績(jī)快報(bào)后，如出現(xiàn)實(shí)際業(yè)績(jī)與業(yè)績(jī)快報(bào)存在《股票上市規(guī)則》第11.3.6條所述重大差異情形的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)業(yè)績(jī)快報(bào)修正公告。

另外還出臺(tái)了《上市公司業(yè)績(jī)快報(bào)修正公告格式指引》以規(guī)范上市公司披露業(yè)績(jī)快報(bào)的格式。

（三）法律規(guī)制

1.民事責(zé)任

目前，沒有專門針對(duì)預(yù)測(cè)性信息披露設(shè)立民事責(zé)任，預(yù)測(cè)信息披露方面的民事責(zé)任適用《證券法》第一百七十七條：依照本法規(guī)定，經(jīng)核準(zhǔn)上市交易的證券，其發(fā)行人未按照有關(guān)規(guī)定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者有重大遺漏的，由證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，對(duì)發(fā)行人處以三十萬元以上六十萬元以下的罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處以三萬元以上三十萬元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2.免責(zé)保護(hù)

目前，我國(guó)還沒有建立發(fā)行人的免責(zé)保護(hù)制度。

三、中美預(yù)測(cè)性信息制度的差異分析及建議

（一）披露原則

美國(guó)采用的是自愿披露原則，而我國(guó)是自愿披露和強(qiáng)制披露相結(jié)合的原則。其實(shí)，無論是強(qiáng)制性披露還是自愿性披露，都存在各自的優(yōu)缺點(diǎn)：強(qiáng)制性披露能夠確保投資者及時(shí)獲取所需的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息，但在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息涉及到商業(yè)秘密或財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息對(duì)企業(yè)不利時(shí)，企業(yè)管理者就有可能操縱預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息，但其信息的質(zhì)量就很難保證；自愿性披露能夠在一定程度上防止企業(yè)管理者操縱財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息，確保預(yù)測(cè)信息的質(zhì)量，但這并不能完全做到，而且在某些情況下，自愿性披露有可能難以滿足投資者的信息需要。

事實(shí)上，目前除美國(guó)外，其他西方國(guó)家和地區(qū)所采用的并不是純粹的自愿性披露，而是強(qiáng)制性披露與自愿性披露的結(jié)合。因?yàn)樵诿绹?guó)，預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的披露已成為慣例，強(qiáng)制性披露與自愿性披露之間并不存在較大的差異。而我國(guó)資本市場(chǎng)尚不完善，上市公司極易出現(xiàn)選擇性披露行為，與莊家聯(lián)手操縱股價(jià)，另外國(guó)內(nèi)居民儲(chǔ)蓄居高不下，也造成資本市場(chǎng)上資本供大于求，籌資者面臨的籌資壓力相對(duì)較小，從而就有可能導(dǎo)致上市公司漠視投資者對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的需求而不披露或不愿披露。筆者認(rèn)為，目前我國(guó)適宜采用強(qiáng)制性披露和自愿性披露相結(jié)合的預(yù)測(cè)信息披露制度。

（二）法規(guī)體系

為了規(guī)范和指導(dǎo)上市公司的披露行為，美國(guó)建立了一套完整的預(yù)測(cè)信息披露規(guī)則，而我國(guó)的預(yù)測(cè)性信息披露規(guī)則散見于其他的規(guī)范性、指導(dǎo)性文件中，沒有形成體系。可見，在法規(guī)體系構(gòu)建上，我國(guó)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于美國(guó)。

證券監(jiān)管部門應(yīng)在《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》中專門制定一項(xiàng)《預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的生成方法、內(nèi)容、表達(dá)方式、時(shí)間跨度、提供者的責(zé)任等作出具體規(guī)定，并給出范例，供有關(guān)上市公司參考。2006年頒布的《上市公司業(yè)績(jī)預(yù)告業(yè)績(jī)快報(bào)披露工作指引》基本是按照上述原則制定的。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)應(yīng)單獨(dú)制定一項(xiàng)具體的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息生成披露準(zhǔn)則》，現(xiàn)行的《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第4號(hào)――盈利預(yù)測(cè)審核》規(guī)范的僅僅是盈利預(yù)測(cè)，范圍過窄，筆者建議，應(yīng)將該公告擴(kuò)展成《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第x號(hào)――預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核》，并在此基礎(chǔ)上制定《預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核規(guī)范指南》，以此規(guī)范和指導(dǎo)上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息生成、披露和審核中的責(zé)任和行為。

（三）法律規(guī)制方面

美國(guó)針對(duì)預(yù)測(cè)性信息披露，建立了民事責(zé)任制度和免責(zé)保護(hù)制度，有效地保護(hù)了投資者和發(fā)行人兩方面的利益，而我國(guó)的民事處罰和免責(zé)保護(hù)還處于真空階段。

1.完善民事責(zé)任制度

我國(guó)應(yīng)借鑒美國(guó)的立法，就盈利預(yù)測(cè)等預(yù)測(cè)性信息披露構(gòu)成證券欺詐的形態(tài)、責(zé)任主體、責(zé)任的構(gòu)成和損害賠償額的確定等等做出具體的規(guī)范，以充分有效地遏制我國(guó)證券市場(chǎng)上比比皆是的信口開河的不實(shí)盈利預(yù)測(cè)行為。

2.建立免責(zé)保護(hù)制度

預(yù)測(cè)性信息本身就具有不確定性，發(fā)行人也不可能確保預(yù)測(cè)一定能得以實(shí)現(xiàn)。為保護(hù)善意發(fā)行人免于承擔(dān)證券欺詐責(zé)任，必須為發(fā)行人制定一定免責(zé)條件，使得發(fā)行人依據(jù)法律做出合理的盈利預(yù)測(cè)，以供投資者盡可能地依賴市場(chǎng)信息做出合理的投資判斷，從而使資源得以最優(yōu)化的配置。美國(guó)安全港規(guī)則和預(yù)先警示理論正是為發(fā)行人提供了這樣一種免責(zé)保護(hù)。有鑒于此，我國(guó)應(yīng)對(duì)發(fā)行人的免責(zé)條件做出系統(tǒng)的規(guī)定。

首先，應(yīng)引進(jìn)預(yù)先警示理論，要求預(yù)測(cè)性信息應(yīng)當(dāng)用適當(dāng)?shù)姆绞奖磉_(dá)并伴有充足的警示性陳述以便投資者能據(jù)此做出自己的投資判斷。其次，應(yīng)建立起安全港制度。該制度應(yīng)當(dāng)規(guī)定何種信息受該制度保護(hù)，哪些類型的發(fā)行人受該制度保護(hù)，誰負(fù)有證明“合理基礎(chǔ)”和“誠(chéng)實(shí)信用”事項(xiàng)的舉證責(zé)任，預(yù)測(cè)所依據(jù)的假設(shè)是否在該制度范圍之內(nèi)，以及在什么程度上發(fā)行人具有更正先前陳述的義務(wù)等等。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 蔣順才等. 上市公司信息披露[M]. 北京：清華大學(xué)出版社, 2004.

[2] 齊斌. 證券市場(chǎng)信息披露監(jiān)管[M]. 北京：法律出版社，2000.

篇10

前言

商業(yè)計(jì)劃書是貴公司提交的全面介紹公司運(yùn)作情況及闡述未來發(fā)展前景和融資要求的書面材料。為使雙方更好地溝通和了解，請(qǐng)嚴(yán)格按照本公司的下列要求編制：

一．商業(yè)計(jì)劃書要遵循以下原則：

1.真實(shí)，所有數(shù)據(jù)均有出處，論據(jù)假設(shè)合情合理；

2.形式完善，敘述清晰流暢；

3.簡(jiǎn)明扼要，突出重點(diǎn)；

4.原則上應(yīng)按提供的格式規(guī)范編制本公司的商業(yè)計(jì)劃。但可根據(jù)實(shí)際情況，略做增刪；

5.書面商業(yè)計(jì)劃一式兩份，另備電腦磁盤拷貝一份。

二．計(jì)劃書應(yīng)包括以下各主要部分：

第一部分：概述

概述部分要明確說明公司的現(xiàn)狀與歷史沿革、業(yè)務(wù)和發(fā)展目標(biāo)，產(chǎn)品與服務(wù)是什么，公司的產(chǎn)品和服務(wù)有那些競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)和發(fā)展變化情況。

第二部分：產(chǎn)品和服務(wù)

精確描述公司要推出的產(chǎn)品或服務(wù)，重點(diǎn)描述產(chǎn)品或服務(wù)的用途和好處，有關(guān)產(chǎn)品的專利、著作權(quán)、政府批文等

第三部分：市場(chǎng)

詳細(xì)說明現(xiàn)在和將來的市場(chǎng)狀況，提供充分的市場(chǎng)調(diào)查的數(shù)據(jù)和相關(guān)假設(shè)，描述市場(chǎng)的變化趨勢(shì)和增長(zhǎng)潛力，說明每個(gè)細(xì)分目標(biāo)市場(chǎng)及其客戶。

第四部分：競(jìng)爭(zhēng)

分析現(xiàn)有和將來的競(jìng)爭(zhēng)者，他們的強(qiáng)項(xiàng)和弱處，以及本公司的優(yōu)勢(shì)和戰(zhàn)勝競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的方法。如果是進(jìn)入一個(gè)已有競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，要分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手會(huì)對(duì)本公司的進(jìn)入做出什么反應(yīng)，如果是進(jìn)入一個(gè)新市場(chǎng)，要預(yù)測(cè)其他對(duì)手將如何跟隨進(jìn)入這個(gè)市場(chǎng)。

第五部分：營(yíng)銷

對(duì)每個(gè)細(xì)分目標(biāo)市場(chǎng)作出特定的營(yíng)銷計(jì)劃，如何接觸客戶、爭(zhēng)取客戶使用公司的產(chǎn)品并保持市場(chǎng)占有率。

第六部分：管理團(tuán)隊(duì)

詳細(xì)描述管理團(tuán)隊(duì)組成人員的背景材料，包括其經(jīng)驗(yàn)、能力和專長(zhǎng)。尤其對(duì)總經(jīng)理、技術(shù)主管、營(yíng)銷主管、財(cái)務(wù)主管的人選情況進(jìn)行說明。

第七部分：投資說明

對(duì)投資形式明確且具體地闡述意見。如所需資金的額度及用途，以后融資的設(shè)想，風(fēng)險(xiǎn)投資參與投資后的股權(quán)分配情況及參與公司管理的方式的計(jì)劃。

第八部分：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

現(xiàn)有的公司財(cái)務(wù)報(bào)表、投資后五年的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)表（頭兩年的營(yíng)業(yè)收入和費(fèi)用現(xiàn)金流量表用月報(bào)的方式作出預(yù)測(cè)），投資需求及如何使用這些資金，每年的預(yù)算。做財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)要有一定的預(yù)測(cè)基礎(chǔ)，避免完全的想象。

第九部分：風(fēng)險(xiǎn)因素

對(duì)于公司以后發(fā)展中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行正面描述，并提出應(yīng)對(duì)辦法。如：管理團(tuán)隊(duì)經(jīng)驗(yàn)不足、市場(chǎng)發(fā)展的不確定性、技術(shù)開發(fā)不成功的可能、實(shí)驗(yàn)室階段轉(zhuǎn)化批量化生產(chǎn)的不確定性、關(guān)鍵人離去對(duì)企業(yè)的影響等。

第十部分：資本退出

說明希望風(fēng)險(xiǎn)投資的變現(xiàn)方式，如股票上市、股權(quán)轉(zhuǎn)讓給行業(yè)內(nèi)大公司（若確有這種設(shè)想請(qǐng)列出有可能的公司名稱），股權(quán)回購(gòu)（按預(yù)先商定的方式買回我方在貴公司的權(quán)益）。