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關鍵詞：財務內控制度；財務風險；風險防范；探討

根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》的相關內容與規定，行政事業單位處于轉型的關鍵時期，各個單位要依據自身的特點和實際的情況進行財務內控制度的管理、優化、完善等工作，以便更好的抵御來自外界市場經濟競爭中的各種財務方面的風險問題，不斷的提升行政事業單位在財務管理中的水平與服務質量，保證行政事業單位處于和諧、健康、穩定的發展之中，并不斷的提升行政事業單位在社會中的經濟效益與利益等。

一、財務內控制度與財務風險防范之間存在的問題

（一）財務內控制度存在的問題

行政事業單位財務內控制度中存在的問題主要包括以下幾點：一是高層管理結構的不合理性，沒有很好的內控組織部門。在很多的行政事業單位中，沒有完善的高級財務管理部門，沒有制定相關的財務內控制度，導致了行政事業單位內部消耗非常的嚴重，同時增加了成本的費用，加大了財務風險。二是缺少財務風險的思想意識。社會市場經濟的發展，帶動了行政事業單位之間的競爭力度，增加了經營的風險系數，但是單位內部的風險意識卻沒有提升，導致在財務管理方面嚴重的缺乏風險意識。三是沒有財務內控制度的動力，單位財務內控制度的建立需要經費的支持，這樣就增添了單位在經營中的成本費用，有些單位缺乏長遠的戰略目標，無視財務內控制度給單位帶來的深遠影響，藐視了財務內控制度的作用。

（二）財務風險防范中存在的問題

首先是行政事業單位進行的盲目性投資與融資給單位帶來的財務風險。有些行政事業單位采用擴大單位規模的方式推動單位的未來發展方向，并用這種發展方式提升財務風險防范的范圍與功能，雖然這種方法能給單位發展帶來經濟效益，但是無形之中也加大了單位財務風險的系數。行政事業單位在進行融資的過程中，如果沒有很好的分析市場的形式與變化，就會發生財務風險。其次是不合理的財務內控制度會給行政事業單位造成嚴重的財務風險。行政事業單位的財務必須要制定嚴格的制度與行為規范，用來約束財務的決策，保證決策的科學合理性，降低運營的成本費用。

二、行政事業單位財務內控制度體系建立的措施

（一）劃分行政事業單位財務內部控制的層次

行政事業單位財務內部控制的層次主要分為三個方面：一是建立相互制約、相互束縛的財務管理制度，保證財務分析的預防工作。例如：行政事業單位的財務部門要建立崗位責任制度，將每日的財務工作內容進行有效的會計核算，并要保證定期的進行財務匯報工作，實現財務狀況的公開透明化。二是在建立行政事業單位財務內控制度的過程中，要將審計工作落實到位，設置內部財務監察部門，例如：將群眾舉報、崗位工作人員離職等工作進行細致的審計、稽查等。三是財務部門不是一個獨立的部門，要與其他部門進行有效的聯合工作。注重行政事業單位內部工作人員的思想教育工作，提升大家的財務內控制度的意識，保證財務內控制度的重要性與必然性，明確工作人員自身的職責，積極、主動地協同財務部門建設財務內控制度。

（二）加強行政事業單位內部文化建設

促進行政事業單位可持續發展的重要精神支柱就是企業的文化，同時它也是行政事業單位發展的靈魂。企業要想做好做大做強就必須有自身獨特的企業文化。企業文化是工作人員的精氣神，能夠提升工作人員的工作態度與工作方法，是為了更好的幫助工作人員提升工作的效率。優秀的企業文化還可以為工作人員營造良好的工作環境，促進了員工之間的融洽氛圍，協調好各個部門之間的關系，推動了行政事業單位財務內控制度的建設步伐，提升了行政事業單位在整體管理中的水平，更好的發揮出財務內控制度的作用，幫助行政事業單位整體的發展。

（三）優化行政事業單位組織結構，明確行政事業單位各部門的責任

優化行政事業單位的組織結構是為了更好的實現財務內控制度體系，明確行政事業單位各部門的責任是為了更好的推行財務內控制度的執行情況。首先，行政事業單位建立財務內控制度不僅僅為了控制某一個部門，而是為了更好的管理隊伍內部的整體活動情況，需要單位內部的各個部門進行有效的協調與配合，因此說，行政事業單位財務內控制度的建立，要結合單位內部各項的生產與經營等活動，在整體中保證行政事業單位的順利、快速、穩定的運行與發展。其次，財務內控制度在執行的過程中，因為人處于財務內控制度執行的主體地位，所以要做到對人的控制工作。例如：對會計工作人員、財務管理人員進行嚴格的監督，不斷的提升他們的思想意識，定期的培養與考核他們的專業知識與技能，提高工作人員自身的素質與技術水平等。

（四）建立健全監督評價體系

行政事業單位建立財務內控制度離不開科學的、有效的、合理的監督評價機制，單位的監督評價機制是監督財務內控制度的執行情況，總結工作中的經驗，監督在制度執行過程中出現的各種問題及解決方法，并做出合理的評價。評估行政事業單位在經營發展中的財務風險，并要及時的做出預防的措施，高效的控制財務風險的發生。

三、財務內控制度與財務風險防范的有效措施

（一）強化財務內控制度的觀念

首先，要加強財務內控制度管理的宣傳活動，增強行政事業單位領導對財務管理方面的重視力度，提升領導的財務管理意識，并將這些思想意識傳達到各個部門，將財務管理意識自上而下的傳達到每一個人，從整體的角度提升財務管理的思想意識。其次，財務管理工作人員要認真的學習《行政事業單位內部控制規范（試行）》和相關的法律法規，豐富自身有關財務管理與內控制度的知識，保證在出現有關財務風險方面問題的時候，可以做到靈活、多變、從容、冷靜的思考問題，并及時的進行有效的處理。

（二）健全財務內控制度與財務風險預警機制

建立健全有關財務內控制度與財務風險之間的預警機制，其作用是為了更好的做好事前防范工作，將行政事業單位在財務風險方面的系數降到最低。現金是行政事業單位在理財方面最重要的因素之一，在進行短期運營的過程中，關注盈利問題的幾率非常的小，而是將主要的精力放在現金的支配方面，因為現金是支持行政事業單位各項運營活動的具體保障，是促進單位長遠發展的重要支柱。在保障了行政事業單位現金充足的情況下，做出準確的預算評估，可以有效的保證財務風險的預警，為單位領導層提供及時、有效的預防措施。

（三）做好財務預算工作，加強財務內控制度

在進行財務內控制度的建設過程中，要以財務管理工作為建設的中心思想，以資金管理辦法為主要的核心。例如：行政事業單位要收取非常多的款項，而且其中有些賬目已經變成了壞賬，就會給單位帶來財務風險。因此，要加強內部的管理機制，建立完善的、系統的內控制度，降低死賬、壞賬的發生概率，提升資金的利用效率。其中財務預算管理辦法是財務內控制度的重要內容，在進行事業單位預算管理中，要結合單位的實際情況、發展目標等制定完善的預算管理計劃方案。財務的預算活動是一個行政事業單位整體預算的重要組成部分，在保證財務預算合理的情況下，將單位整體的預算目標細致的劃分到單位的各個職能部門，并要嚴格的監督與管理各個部門在執行過程中的情況，有效的降低了行政事業單位在財務管理中的風險系數。

（四）完善財務內控制度，建立完善的審計、監督體系

保證行政事業單位財務管理執行的有效方法就是建立科學的、合理的財務內控制度，同時也是保證行政事業單位財務信息的真實性、準確性、可靠性、安全性等，因此說，財務內控制度要結合行政事業單位自身的特點與優化內部控制的各項機制進行制定，保證內控的時效性能，并對各項內控制度進行嚴格的監督與管理。與此同時，單位還要建立規范化的監督審計系統，與內部的審計部門相結合，完善內、外監督與審計體系。在財務內部建立監督審計部門是為了更好的保證審計與監督的質量，體現出其權威性。外部監督審計部門是為了更好的加強隊伍的監督與管理工作，認知的審計與核算財務資金的收入與支出情況，監督單位內部財務管理的合理性。

四、結束語

綜上所述，提升行政事業單位的財務內控制度與財務風險防范工作具有重大的意義與價值。同時在進行財務內控制度與財務風險防范的過程中，需要大量的時間與精力，是一項長期發展的任務。在執行的過程中，要大力的建設內控制度、管理機制、預防財務風險等，還要有單位其他部門的協調與支持。在進行建設的過程中，要不斷的提出新的想法、新的措施等，推動行政事業單位的整體發展。

參考文獻：

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關鍵詞：財務風險；風險控制；內部控制

一、風險及財務風險介紹

（一）風險及財務風險的含義

1、風險的內涵及特征

企業經營總是有風險的，現代企業在市場經濟的環境下組織生產經營活動要承受各種各樣的風險。一般說來，風險是指一定條件下和一定時期內可能發生的各種結果的變動程度。

風險的特征包括風險存在的客觀性、風險存在的普遍性、具體風險發生的偶然性、大量風險發生的必然性。

第一，風險存在的客觀性指自從人類誕生以來，風險就伴隨著人類的一切活動，但又是獨立于人類的意識之外的客觀存在，不以人的意志而轉移。人們在風險面前，只可能在一定程度上改變風險的存在和發生的條件，降低風險發生的頻率和損失程度，而不能根治、消除風險。

第二，風險存在的普遍性指風險無時不在，無處不有。

第三，風險作為一種現象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風險是否發生以及程度強弱又是不確定的。這是由于任何風險的發生都是各種因素綜合作用的結果，而每一因素的作用時間、方向、強度以及各種因素的作用順序等必須都達到一定的條件才能引發風險。而這些因素在風險發生之前，相互卻無任何聯系，許多因素出現的本身就是偶然的。就個別風險來看，其發生是偶然的、無序的、雜亂無章的，然而，對大量發生的同一風險進行觀測，明顯地呈現出一定的規律，可以利用數理統計方法進行準確的描述，從而使人們能準確把握大量相互獨立的風險運行規律。

2、財務風險的內涵

企業財務風險是一種微觀的經濟風險，是企業財務活動未來實際結果偏離預期結果的可能性。一個企業財務活動的組織和管理業績如何，必然會體現在該企業經營資金運動的狀況和結果上，表現為財務狀況的好壞和財務成果的大小。因此，企業財務風險包括財務成果的風險和財務狀況的風險。財務成果即收益；財務狀況即企業的償債、營運、獲利等能力。從偏離的趨勢看，出現偏差的結果只有兩種，即財務成果的增加或減少，財務狀況的變好或變壞。

（二）財務風險的分類及特征

1、財務風險的分類

從企業財務活動各個環節來看，企業財務風險可分為籌資風險、投資風險、資金使用過程的風險、資金收回的風險、資金成本的風險及利潤分配的風險。

從企業財務風險能否分散考察其外延，財務風險可分為不可分散風險和可分散風險。

從企業財務風險的可控性，可以分為可控財務風險和不可控財務風險。

2、財務風險的特征

第一，客觀性。風險的客觀性對財務風險的研究是重要的，我們研究財務風險，目的是控制財務風險，減少財務損失，同時我們也必須認識到完全消除財務風險是不可能的。

第二，不確定性。風險作為一種現象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風險是否發生以及程度強弱又是不確定的。從風險的不確定性可以得出風險的可控制性，由于具體風險的發生和程度受有限因素的影響，如果對具體風險的相關因素充分了解并有效控制，則可以控制具體風險的發生和程度。影響企業財務風險的因素總的來說是有限的，雖然其中部分因素（如企業外部因素）難以控制，但另一部分因素（如企業內部因素）對于企業來說是可能控制的。

第三，損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制，財務風險影響企業生產經營活動的連續性、經濟效益的穩定性和企業生存的安全性，最終威脅企業的收益。

第四，系統性。財務風險貫穿于企業財務活動的全過程，并體現在各種財務關系上，是財務系統各種矛盾的整體反映。

第五，進步性。風險與競爭是一對孿生兄弟。各個生產和經營者在市場競爭中，為交換而生產的商品必須轉化為貨幣，并通過購、產、銷不斷的生產和再生產，然而，在競爭中，商品轉化為貨幣的過程是不平坦的。各個生產經營者除了要到處爭取市場，還要改進生產技術、加強經營管理、財務風險管理，否則就可能被市場淘汰。承認和承擔財務風險把企業推向背水一戰的境地，必然使企業為一個共同的目標，盡力改善財務風險管理，增強競爭能力。

二、湖北聯通公司財務風險現狀分析及存在的問題

（一）湖北聯通公司財務風險現狀分析

根據湖北聯通公司近幾年的財務報表特別是2005年的年報資料，從基本的財務比例和現金流量兩個方面對湖北聯通公司的2005度財務狀況進行分析。

1、湖北聯通公司財務比率分析

財務報表中有大量的數據，可以根據需要計算出很多有意義的比例，這些比率涉及到企業經營管理的各個方面。本文主要選償債能力和流動性進行分析。

（1）償債能力指標

償債能力的財務比率有流動比率、速動比率、現金流動負債比、股東權益比、流動負債率和負債權益比。湖北聯通公司近期償債能力指標如表1：

年度2006.32005.122005.92005.62005.3

流動比率0.960.951.021.021.06

速動比率0.600.580.680.720.70

現金流動比率3.5610.9815.196.884.68

股東權益比24.6124.6725.8425.9829.74

流動負債比99.0498.9594.7594.1790.64

負債權益比295.07293.37276.56274.09228.00

資料來源：湖北聯通公司公司年報

第一，流動比率分析。流動比率可以反映短期償債能力。企業能否償還短期債務，要看有多少短期債務，以及有多少可變現償債的流動資產。流動資產越多，短期債務越少，則償債能力越強。如果用流動資產償還全部流動負債，企業剩余的是營運資金，營運資金越多，說明不能償還短期債務的風險越小。

一般認為，企業合理的最低流動比率是2。這是因為流動資產中變現能力最差的存貨金額約占流動資產總額的一半，剩下的流動性較大的流動資產至少要等于流動負債，企業的短期償債能才會有保證。2005年年報顯示，ABC的流動比率為0.95<2，偏低。

第二，速動比率分析。企業在不希望用變賣存貨的辦法還債，把存貨從流動資產總額中減去而計算出的速動比率反映的短期償債能力更可信。通常認為正常的速動比率為1，2005年年報顯示，湖北聯通公司的速動比率為0.58<1，偏低。

第三，現金流動負債比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯通公司的現金流動負債比為10.98%，同行業平均現金流動負債比為84.23%，湖北聯通公司明顯偏低。

第四，股東權益比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯通公司的股東權益比為24.67%，可看出該比率偏低。

第五，流動負債率(%)。2005年年報顯示，湖北聯通公司的流動負債率為98.95%，可看出該比率嚴重偏高。

第六，負債權益比(%)。2005年年報顯示，湖北聯通公司的負債權益比為293.37%，可看出該比率嚴重偏高。

（2）流動性分析

第一，流入結構分析。流入結構分析分為總流入結構和三項活動(經營、投資、籌資)流入的內部結構分析。湖北聯通公司的總流入中經營流入占62.57%，是其主要來源；籌資流入占37.06%，占有重要地位；投資流入占0.37%，明顯偏低。經營活動流入中銷售收入占了94.47%，比較正常；收到的稅費返還也占到了5.44%。投資活動的流入中，股利占67.85%，比較正常；投資收回和處置固定資產占32.15%。

第二，流出結構分析。流出結構分析分為總流出結構和三項活動流出的內部結構分析。湖北聯通公司的總流初中經營流出占57.89%，投資流出占3.72%，籌資流出占38.36%。可以看出公司現金流出中償還債務很大的比重。

經營活動流出中，購買商品和勞務占84.42%，支付給職工以及為職工支付的占5.67%，稅費及其他9.91%。投資活動的流出中，構建固定資產占90.17%，權益性投資所制服的現金占9.83%。籌資活動中償還債務占97.35%，支付利息占2.65%。

第三，流入流出比分析。經營活動流入流出比為1.1，表明企業1元的流出可換回1.1元現金。此比值越大越好。

投資活動流入流出比為0.1，表明公司處在擴張時期。發展時期此比值小，而衰退或缺少投資機會時該比值大。

籌資活動流入流出比為0.98，表明企業基本處于借新債還舊債的平衡時期。

（二）湖北聯通公司財務風險中存在的問題

1、財務管理系統不能適應復雜多變的宏觀環境

湖北聯通公司財務管理宏觀環境的復雜多變是企業產生財務風險的外部原因，財務管理的宏觀環境包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素。這些因素存在于企業之外，但對企業的財務管理產生重大的影響。宏觀環境的變化對企業來說是難以準確預見和無法改變的。宏觀環境的不利變化必然給企業帶來財務風險。例如漫游費的下調使得無法實現預期的財務收益。財務管理的環境具有復雜性和多變性，外部環境的變化可能會給企業帶來某種機會，也可能使企業面臨更大威脅。財務管理系統如果不能適應復雜多變的外部環境，必然會給企業的理財帶來困難。湖北聯通公司目前建立的財務管理體系，由于機構設置不盡合理，管理人員素質不高，財務管理規章制度不夠健全，管理基礎工作不夠完善等原因，導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力。具體表現在對外部環境不利變化不能進行科學的預見，反應滯后，措施不力，由此產生財務風險。

2、財務管理人員缺乏風險意識

財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現實工作中，湖北聯通公司的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管理好、用好資金，就不會產生財務風險。風險意識的淡薄是財務風險產生的重要原因之一。

3、財務決策缺乏科學性

財務決策失誤是產生財務風險的又一重要原因。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學性。目前，湖北聯通公司的財務決策普遍存在著經驗決策及主觀決策現象，由此產生的決策失誤經常發生，從而產生財務風險。

4、企業內部財務關系欠清晰

內部財務關系混亂是湖北聯通公司產生財務風險的又一原因，企業與內部各部門之間及內部各公司之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象、造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障

三、完善湖北聯通公司財務風險控制與財務管理制度健全的建議

（一）建立健全湖北聯通公司內部財務控制制度

健全的財務控制制度本身就消除了一部分財務風險發生的可能性，它一般來說包括全面預算管理制度、財務信息報告制度、財務結算中心和財務總監委派制度。

第一，建立全面預算管理制度。湖北聯通公司的預算考核主要包括如下內容，一是預算編報質量和上報的及時性，對預算編報不合格，上報不及時的企業要按照有關規定進行處罰；二是嚴格考核預算執行過程，在預算執行過程中，各項支出都必須納入預算管理，對先辦事后預算等違反預算管理規定的行為，要對有關企業和責任人進行必要的批評和處罰；三是將預算執行結果與考核兌現掛鉤；四是對預算執行結果進行考核，對完成預算好的企業和個人要進行表彰和獎勵，對完不成預算的企業和個人提出批評和處罰意見。

全面預算管理采用事先預算、事中監控、事后分析的方法，實現了總部對分支機構及子公司整個生產經營活動的動態管理，具有較強的可操作性。

第二，完善財務信息報告制度。湖北聯通公司在建立財務信息報告制度，應當從信息報告質量評價入手，并在企業內部建立起一套控制嚴格、高質量、高效率的信息傳遞與處理系統。在財務信息質量上應根據各子公司自身情況，并結合財務信息的有用性和重要性這兩個墓本特征，制定出各自的財務信息、質量標準。同時，公司應本著既能滿足對財務信息質量監控的需要，又能節約管理成本，提高效率的宗旨，對核心主導業務財務信息采用絕對性報告標準，即內容翔實，而且有詳盡的因果分析和前瞻性影響預期；對相關非主導業務財務信息采用絕對性報告標準與限制性報告標準相結合的方式，即僅僅對一些重要的財務信息項目采用絕對性報告標準，其余的則采用限制性報告標準，即遵循成本效益原則，只需達到規定的重要水平即可；對于相關業務財務信息，基本上采用限制性報告標準。

第三，建立與完善財務結算中心。財務管理的核心是管理資金的整個運動過程。湖北聯通公司涉及業務范圍、投資數額大、接觸金融機構多。資金管理的集中、統一高效是企業追求的目標。財務結算中心在公司的發展中可起到如下重要作用：①通過財務結算中心的有效運作，可實現公司內部資金的有效配置，最大限度地提高資金使用效率，從而降低公司的資金成本；②由于財務結算中心將公司內分散的資金結算業務集中起來，可以有效地增強公司在銀行的融資能力，同時還可以降低融資成本和費用。③通過財務結算中心、公司可以對子公司的資金營運和業務進行適當的監控和管理。

企業財務結算中心使各子公司的資金收付都通過該結算中心辦理，該結算中心對各子公司進出資金的合規性、安全性和效益性進行審查，對資金的流量與流向、使用的合理性與合法性可以根據結算中心章程加以審查與核對，從而使各子公司的資金運作完全置于監控之下。

（二）建立湖北聯通公司內部業績考評和獎勵制度

在企業內部建立獎勵制度，其基本目的是將子公司管理者的個人報酬與企業目標成果聯系起來。傳統上，企業往往使用從財務會計系統中獲得的指標，如將子公司利潤為衡量子公司業績和獎勵子公司管理者的基本依據。這樣的考評與獎勵制度有助于刺激子公司為總部貢獻更多的利潤，但是，由于利潤通常反映短期的經營成果，子公司管理者極可能為獲得更多的短期利潤而犧牲公司長期業績，以便得到更多的獎勵。為了克服這一缺陷，建議湖北聯通公司設法依據綜合業績指標對子公司當期業績進行獎勵，或者使子公司管理者所獲的獎勵成為某種意義上的期權。

另外，在建立內部獎勵制度時，還有一個問題需要考慮，即確定報酬究竟應以個人業績還是以集體業績為基礎?以個人行為基礎的報酬制度很明顯不會促進集體行為的形成和完善。但另一方面，如果以集體業績為荃礎，則個人行為對集體報酬的影響又不易識別，因而會削弱獎勵的效果。根據湖北聯通公司目前情況，建議將集體報酬建立在集體業績的基礎之上，同時根據個人在實現其業績[1標中的貢獻確定其在集體報酬中應占的份額，應該是一種有效的辦法。

（三）加強湖北聯通公司財務風險的管理

1、籌資風險的管理

企業在向銀行舉債時，應制定合理的還款規劃，在保證按合同要求按時還款的前提下，保證資金不出現過分緊張的情況。湖北聯通公司可根據自身資金使用的實際情況，在借款合同中寫明是采用到期一次償還，還是定期償還相等份額的本金或是分批償還的還款方式，并在日常的生產經營中計提一定數量的風險基金，以降低籌資風險。

目前，隨著市場經濟的發展，股份制企業將會越來越多，股票籌資將會越來越廣泛。與其他籌資方式相比，股票籌資風險較小。這是因為，不管企業經背情況如何，企業都不擔心投資者抽回資本，另一方面，企業終止與清算時，如果無剩余財產，可依法不分給股東財產。因此，從以上意義來說，湖北聯通公司在未來籌資時，應充分利用股票來籌資，以減少公司的整體籌資風險。

另外，湖北聯通公司大量的閑置設備等資產，可以考慮采用融資租賃這一籌資方式，這樣既盤活了存量資產，又獲得了一定的資金。

2、投資風險的管理

湖北聯通公司首先應對利用技術改造盤活存量資產，尤其是非經營性資產，以收回以往的投資資金，降低公司整體的投資風險。與此同時，湖北聯通公司集中資金投入到符合市場需求，具有核心競爭力的項目上，如航運企業目前可以投資市場看好的集裝箱、滾裝、海運船舶，重點發展這些高附加值運輸，還可以進行運輸產業物流化及產業升級的投資。以上這些方面的投資收益高，也可以在一定程度上降低公司的整體投資風險。

3、經營風險的管理

應收帳款管理屬于企業營運資金管理的一個內容，能否有效調控應收帳款，直接關系到企業產品銷售和營運資金的周轉。經調查，湖北聯通公司對應收帳款管理主要是山各子公司收入科和總公司風險處共同管理，盡管機構設立表明公司對應收帳款管理較為重視，但其管理成效并不顯著，因而，湖北聯通公司要加強應收帳款管理應從以下幾個方面著手：

（1）建立與完善應收帳款控制制度

第一，強化財務部門的管理與監控職能。按照財務管理內部牽制原則，在總公司的財務部下設立財務監察小組，由財務總監領導，配置專職會計人員，負責對有關業務往來的核算與監控，對每一筆應收帳款都進行分析和核算，保證應收帳款帳帳相符。同時規范各經營環節要求和操作程序，使經營活動系統化規范化。

第二，改進內部核算方法，科學劃分帳齡段。目前，我國部分湖北聯通公司將應收帳款的帳齡劃分為四段：即1年以內、1年至2年、2年至3年和3年以L。這樣劃分，一是忽視了應收帳款帳齡的特點，即帳齡越長，回收的可能性就越小：二是忽視了應收帳款的性質，即應收帳款是流動資產而不是長期資產。因而，隨著應收帳款帳齡的增加，可參照國際上的通行做法，將1年內的應收帳款細分為30天以內，30—120天，120—360天三段。新晨

第三，嚴格按公司的有關規定區分“未收款”、“拖欠款”和“呆壞帳”。未收款的處理：當月應收帳款未能于規定期限內收回者，財務監察小組應將明細列表交各子公司的收入科核準，再由收入科交業務部門相關負責人負責催收。拖欠款的處理：未收款未能如期收回而轉為拖欠款者，業務部門相關負責人應在未收款轉為拖欠款后幾日內將未能收回的原因及對策，以書面形式提交給收入科核示：應收帳款列為拖欠款后，營銷部門應于30日內監督有關部門解決，并將執行情況向財務監察小組匯報。呆壞帳的處理：呆壞帳的處理主要由財務監察小組負責，對需要采取法律程序處理的由公司另以專案研究處理。

第四，對應收帳款實行終身負責制和第一負責制。誰經手的業務發生壞帳，無論負責人是否調離本公司，都要追究有關責任，同時對相關人員的責任進行明確界定，并作為業績總結考評依據。

第五，定期對主要子公司營銷網點進行巡視，檢察和內部審計，同時不定期對應收帳款數額較大，問題較多的子公司進行審查，防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環等問題，降低風險。

（2）對往來客戶資信程度進行科學的內部評估

湖北聯通公司可以充分利用計算機建立有關檔案管理系統。主要選擇重點客戶、長期往來客戶作為內部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業信用及賒銷限額。公司在評估客戶資信程度時應包括如下資料：客戶的品質、商業信譽、經營作風及與本公司業務往來歷史；客戶的資本實力、資金運轉情況尤其是流動資金周轉情況；客戶的經營性質、規模、營銷能力、經濟效益等。在進行內部資信評估時，通常以預期的壞帳損失率作為信用判別標準。

結束語

隨著我國交通事業的不斷發展，湖北聯通公司要想在未來的競爭中占有一席之地，必須先從企業內部開始，而化解企業財務風險，健全財務管理制度是重中之重。但改善財務風險不是一朝一夕的事，需要企業在未來中不斷的完善。

參考文獻

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篇3

關鍵詞：高校；內控制度；財務風險管理；建議

隨著教育改革的深入，高校的辦學模式和管理方式都有所改變，高校的數量和辦學規模都有所擴大，需要大量的教育經費，辦學經費的來源渠道更多，很多高校采用合作辦學，而在管理上也依靠教育行政部門進行整體的控制，內部管理薄弱。高校財務風險頻發，許多高校都出現了貪污等舞弊行為，提示了內部控制體系構建的重要性。因此，認識到內部控制與財務風險管理之間的關系，發現內控體系建設中存在的問題，并采取措施予以解決對于高校強化財務風險管理具有重要意義。

一、內部控制與財務風險管理之間的關系

(一)目標一致

內部控制和財務管理都屬于高校經營管理的重要手段和方法，其最終目的都是為高校實現最終戰略目標提供保障。財務管理是通過實現利潤最大化來發揮作用的，而內部控制則為財務管理提供有效的監控措施，兩者協調進行，有利于高校戰略目標的實現。

(二)內部控制為科學進行財務決策具有重要意義

科學有效的內部控制制度能夠為財務決策進行的方式、步驟及人員等進行明確的規定和限制，避免決策失誤導致的失誤。之后，經過決策的各個經營管理項目也在內部控制的監管下規范的進行。

(三)規避財務風險

內部控制能夠保證高校的經營、投資活動在合法合規的前提下進行，對財務風險進行提前預警，盡早規避和遏制風險的發生。

二、高校完善內部控制制度的必要性

(一)辦學模式及內部管理的決定性

1.辦學模式發生了較大的變化

高校籌集資金的方式越來越豐富，不再單純依賴國家財政撥款。這樣給相關參與人員更多的機會貪污、腐敗，增加了財務風險。而內部控制能夠有效監管財務動向，對相關人員的行為產生制約作用。

2.高校的科研任務重

高校還承擔著國家許多科研任務，尤其在科技方面，各方經費大量涌入高校。加強內部控制，強化財務風險管理更是非常有必要。

3.高校規模不斷擴大

伴隨著高校的擴招，其基本規模也不斷擴大，因此需要投入大量的資金進行基礎建設，因此，構建一套完善、科學、嚴格的內部控制體系是非常有必要的。

(二)現階段高校面臨財務風險的決定性

1.財務管理信息化存在風險

隨著信息技術的發展，越來越多的辦公手段趨向信息化，幫助高校提高了財務管理的效率，整合了高校的資源。但是財務管理信息系統也存在很多的風險，例如很多財務人員缺乏信息技術方面的知識，如果出現操作不當會造成財務數據和財務信息的丟失。此外，網絡上存在很多病毒，在下載相關資料時，就有可能將病毒帶入財務信息系統中，造成巨大的損害。

2.存在財務投資風險

高校為了獲利，持續運轉，往往會進行一些投資活動。但是在后勤社會化之前，高校大多數校辦產業盈利狀況都不樂觀，甚至出現虧損的狀況。后勤社會化之后，高校的盈利狀況有所好轉，資金流量也顯著增加。而高校相比于企業來說，在資產變現方面能力較弱，存在管理上的風險。而高校不斷擴招，投資項目眾多，資金流量較大，甚至出現了投資的盲目性，遠超于高校財務管理能力，造成了財務風險的增加。

3.高校財務收支失衡

學生繳納的學費是高校運營最基本的資金來源，但是很多高校在學費繳納方面催繳措施不力，導致了學生拖欠學費的現象越來越嚴重，不僅影響了高校正常運轉，還限制了高校還貸的能力。此外，還存在很多貧困生，助學措施不力，嚴重影響了高校的收支平衡，為財務管理帶了巨大的威脅。

三、完善高校內部控制，強化財務風險管理的措施

高校財務潛在風險眾多，而健全的內控體系能夠為高校規避各種管理風險，而財務風險管理作為管理的核心，內控制度能夠有效規避財財務方面的風險。目前高校財務風險眾多，貪污、挪用等現象頻發，完善內控制度迫在眉睫，針對存在的問題可以從以下幾個方面對財務內部控制進行完善：

(一)規范高校財務管理

高校要想規避財務管理風險，首先要規范高校財務管理，明確財務管理是高校管理的基礎和內部管理的樞紐，是高校健康高效運轉的重要保障。高校要在不斷發展的同時結合學校自身的發展情況，不超出自身的管理限度，合法合規在一定的管理體制下進行財務活動。所確定的財務管理體制要經過校領導認真研究和確定，一旦確定不能夠隨意變更。學校要在規范財務管理的前提下利用內控制度對財務管理進行管理監督。

(二)強化內部控制的預警防范功能

高校的資金來源除了國家財政撥款外，還有多種籌集途徑，在資金流量加大的情況下，也增加了很多的財務風險，特別是后勤實現社會化之后，存在著投資虧損。高校在完善內控制度中要特別注意加強和規范財務風險意識，對于經費支出、項目投資等方面都要建立風險評估、分析及預警機制，對存在和出現的風險及時報告有關部門，及時作出決策進行風險防范。

(三)提高財務管理人員的素質

針對目前高校財務管理和內控方面的人才素質不高的情況，高校在選擇財務處的負責人及相關工作人員時需要優選財務管理素質高的人才，對財務管理人員進行培訓，提高業務能力。財務人員不僅要具備財務管理技能，還要具備內部控制管理的能力。同時，相關工作人員還要掌握一定計算機技能，這對應對信息辦公時代的到來也是非常有必要的。

(四)加強預算制度的改革

高校進行預算管理能夠有效降低財務風險，因此，高校應該在預算編制方面嚴格按照有關部門的規定進行規劃，對預算的執行進行嚴格控制。高校也要對預算核算管理以及財務報表等方面進行嚴格的規范，保證預算活動的有效進行。

(五)強化高校內部審計

高校應該設置內部審計機構，對資金的籌集、投入以及項目投資等進行有效監控，保障資金的收益，保證資金專款專用。做到內部審計與外部審計相結合。

(六)加強高校內部的信息交流

要加強內控力度，強化財務風險管理，保證財務信息的透明化非常重要。高校可以構建信息管理系統，對高校教師的薪資、學生的收費情況進行系統收集，便于管理者和相關人員了解運營情況，也便于師生及工作人員之間的溝通和了解。通過信息及時反饋和解決問題，有利于內部控制的有效運行，也是強化財務風險管理的重要途徑。

四、結束語

隨著科技信息的發展，高校的風險來源也更加豐富多樣，對財務管理和內部控制也提出了更高的要求。高校之間存在比較和競爭，內部控制能夠防范風險，有效提高高校的核心競爭力。其與高校財務風險管理之間有很大的正相關性，當前的內部控制制度不能滿足高校財務管理的需要，不能有效規避財務風險，提高高校管理能力。高校不僅要依靠國家和教育部門等外部機構進行監管，還要致力于加強內部控制體系的建設，做到內外兼治，為高校教學和科研的發展保駕護航。因此，認識到內部控制的重要性，完善內部控制，對于高校財務管理具有重要意義。

參考文獻：

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[2]王瑩.完善高校內控制度有效防范財務風險[J].經營管理者，2010(09).

篇4

    關鍵詞:財務風險;風險控制;內部控制

    一、風險及財務風險介紹

    (一)風險及財務風險的含義

    1、風險的內涵及特征

    企業經營總是有風險的,現代企業在市場經濟的環境下組織生產經營活動要承受各種各樣的風險。一般說來,風險是指一定條件下和一定時期內可能發生的各種結果的變動程度。

    風險的特征包括風險存在的客觀性、風險存在的普遍性、具體風險發生的偶然性、大量風險發生的必然性。

    第一,風險存在的客觀性指自從人類誕生以來,風險就伴隨著人類的一切活動,但又是獨立于人類的意識之外的客觀存在,不以人的意志而轉移。人們在風險面前,只可能在一定程度上改變風險的存在和發生的條件,降低風險發生的頻率和損失程度,而不能根治、消除風險。

    第二,風險存在的普遍性指風險無時不在,無處不有。

    第三,風險作為一種現象,其存在是客觀的、確定的,然而具體到某一事件,風險是否發生以及程度強弱又是不確定的。這是由于任何風險的發生都是各種因素綜合作用的結果,而每一因素的作用時間、方向、強度以及各種因素的作用順序等必須都達到一定的條件才能引發風險。而這些因素在風險發生之前,相互卻無任何聯系,許多因素出現的本身就是偶然的。就個別風險來看,其發生是偶然的、無序的、雜亂無章的,然而,對大量發生的同一風險進行觀測,明顯地呈現出一定的規律,可以利用數理統計方法進行準確的描述,從而使人們能準確把握大量相互獨立的風險運行規律。

    2、財務風險的內涵

    企業財務風險是一種微觀的經濟風險,是企業財務活動未來實際結果偏離預期結果的可能性。一個企業財務活動的組織和管理業績如何,必然會體現在該企業經營資金運動的狀況和結果上,表現為財務狀況的好壞和財務成果的大小。因此,企業財務風險包括財務成果的風險和財務狀況的風險。財務成果即收益;財務狀況即企業的償債、營運、獲利等能力。從偏離的趨勢看,出現偏差的結果只有兩種,即財務成果的增加或減少,財務狀況的變好或變壞。

    (二)財務風險的分類及特征

    1、財務風險的分類

    從企業財務活動各個環節來看,企業財務風險可分為籌資風險、投資風險、資金使用過程的風險、資金收回的風險、資金成本的風險及利潤分配的風險。

    從企業財務風險能否分散考察其外延,財務風險可分為不可分散風險和可分散風險。

    從企業財務風險的可控性,可以分為可控財務風險和不可控財務風險。

    2、財務風險的特征

    第一,客觀性。風險的客觀性對財務風險的研究是重要的,我們研究財務風險,目的是控制財務風險,減少財務損失,同時我們也必須認識到完全消除財務風險是不可能的。

    第二,不確定性。風險作為一種現象,其存在是客觀的、確定的,然而具體到某一事件,風險是否發生以及程度強弱又是不確定的。從風險的不確定性可以得出風險的可控制性,由于具體風險的發生和程度受有限因素的影響,如果對具體風險的相關因素充分了解并有效控制,則可以控制具體風險的發生和程度。影響企業財務風險的因素總的來說是有限的,雖然其中部分因素(如企業外部因素)難以控制,但另一部分因素(如企業內部因素)對于企業來說是可能控制的。

    第三,損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制,財務風險影響企業生產經營活動的連續性、經濟效益的穩定性和企業生存的安全性,最終威脅企業的收益。

    第四,系統性。財務風險貫穿于企業財務活動的全過程,并體現在各種財務關系上,是財務系統各種矛盾的整體反映。

    第五,進步性。風險與競爭是一對孿生兄弟。各個生產和經營者在市場競爭中,為交換而生產的商品必須轉化為貨幣,并通過購、產、銷不斷的生產和再生產,然而,在競爭中,商品轉化為貨幣的過程是不平坦的。各個生產經營者除了要到處爭取市場,還要改進生產技術、加強經營管理、財務風險管理,否則就可能被市場淘汰。承認和承擔財務風險把企業推向背水一戰的境地,必然使企業為一個共同的目標,盡力改善財務風險管理,增強競爭能力。

    二、湖北聯通公司財務風險現狀分析及存在的問題

    (一)湖北聯通公司財務風險現狀分析

    根據湖北聯通公司近幾年的財務報表特別是2005年的年報資料,從基本的財務比例和現金流量兩個方面對湖北聯通公司的2005度財務狀況進行分析。

    1、湖北聯通公司財務比率分析

    財務報表中有大量的數據,可以根據需要計算出很多有意義的比例,這些比率涉及到企業經營管理的各個方面。本文主要選償債能力和流動性進行分析。

    (1)償債能力指標

    償債能力的財務比率有流動比率、速動比率、現金流動負債比、股東權益比、流動負債率和負債權益比。湖北聯通公司近期償債能力指標如表1:

    年度 2006.3 2005.12 2005.9 2005.6 2005.3

    流動比率 0.96 0.95 1.02 1.02 1.06

    速動比率 0.60 0.58 0.68 0.72 0.70

    現金流動比率 3.56 10.98 15.19 6.88 4.68

    股東權益比 24.61 24.67 25.84 25.98 29.74

    流動負債比 99.04 98.95 94.75 94.17 90.64

    負債權益比 295.07 293.37 276.56 274.09 228.00

    資料來源:湖北聯通公司公司年報

    第一,流動比率分析。流動比率可以反映短期償債能力。企業能否償還短期債務,要看有多少短期債務,以及有多少可變現償債的流動資產。流動資產越多,短期債務越少,則償債能力越強。如果用流動資產償還全部流動負債,企業剩余的是營運資金,營運資金越多,說明不能償還短期債務的風險越小。

    一般認為,企業合理的最低流動比率是2。這是因為流動資產中變現能力最差的存貨金額約占流動資產總額的一半,剩下的流動性較大的流動資產至少要等于流動負債,企業的短期償債能才會有保證。2005年年報顯示,ABC的流動比率為0.95<2,偏低。

    第二,速動比率分析。企業在不希望用變賣存貨的辦法還債,把存貨從流動資產總額中減去而計算出的速動比率反映的短期償債能力更可信。通常認為正常的速動比率為1,2005年年報顯示,湖北聯通公司的速動比率為0.58<1,偏低。

    第三,現金流動負債比(%)分析。2005年年報顯示,湖北聯通公司的現金流動負債比為10.98%,同行業平均現金流動負債比為84.23%,湖北聯通公司明顯偏低。

    第四,股東權益比(%)分析。2005年年報顯示,湖北聯通公司的股東權益比為24.67%,可看出該比率偏低。

    第五,流動負債率(%)。2005年年報顯示,湖北聯通公司的流動負債率為98.95%,可看出該比率嚴重偏高。

    第六,負債權益比(%)。2005年年報顯示,湖北聯通公司的負債權益比為293.37%,可看出該比率嚴重偏高。

    (2)流動性分析

    第一,流入結構分析。流入結構分析分為總流入結構和三項活動(經營、投資、籌資)流入的內部結構分析。湖北聯通公司的總流入中經營流入占62.57%,是其主要來源;籌資流入占37.06%,占有重要地位;投資流入占0.37%,明顯偏低。經營活動流入中銷售收入占了94.47%,比較正常;收到的稅費返還也占到了5.44%。投資活動的流入中,股利占67.85%,比較正常;投資收回和處置固定資產占32.15%。

    第二,流出結構分析。流出結構分析分為總流出結構和三項活動流出的內部結構分析。湖北聯通公司的總流初中經營流出占57.89%,投資流出占3.72%,籌資流出占38.36%。可以看出公司現金流出中償還債務很大的比重。

    經營活動流出中,購買商品和勞務占84.42%,支付給職工以及為職工支付的占5.67%,稅費及其他9.91%。投資活動的流出中,構建固定資產占90.17%,權益性投資所制服的現金占9.83%。籌資活動中償還債務占97.35%,支付利息占2.65%。

    第三,流入流出比分析。經營活動流入流出比為1.1,表明企業1元的流出可換回1.1元現金。此比值越大越好。

    投資活動流入流出比為0.1,表明公司處在擴張時期。發展時期此比值小,而衰退或缺少投資機會時該比值大。

    籌資活動流入流出比為0.98,表明企業基本處于借新債還舊債的平衡時期。

    (二)湖北聯通公司財務風險中存在的問題

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[關鍵詞] 供電企業；財務風險；內部控制；制度完善

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 11. 007

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）11- 0015- 03

0 前 言

電力企業在我國經濟發展中起著重要作用，隨著我國電力資源的整合，供電企業有了更廣闊的發展空間，業務量及業務范圍也不斷擴大，而供電企業中存在的財政風險也隨之突顯出來。于此同時，由于供電企業在市場上壟斷的經營方式，使得成本的管理難以控制，加上管理體系不健全，更是增加了其中的財政風險。電力企業要持續健康發展，就必須重視其中的財務風險問題，加強內部管理制度，防范風險發生。

1 目前我國供電企業財務上存在的風險

供電企業的改革，企業體制的轉變，都對企業的管理模式提出了新的要求。供電企業的壟斷地位，使得其防患風險的意識低，加上管理制度的不完善，都使的企業內部的財務風險增大，下文主要分析其中存在的幾點財務風險。

1.1 政策方面存在風險

我國電力企業屬于壟斷經營企業，由國家直接調控，國家的政策影響著企業的發展和利益。國家制定的電力價格若過低，將影響企業的利潤和發展空間，但電力價格若過高，則會影響社會經濟的發展。國家支持大型企業及特殊企業的發展，所以電力企業在電力價格上給了這些企業很多的優惠，這就使得電力企業的經濟效益降低，從而由于資金不足影響了企業的技術更新、發展建設。電力企業資金周轉困難，設備得不到到及時更新、投資力度無法加大，電力資源不足，電力輸出安全得不到保證，進而影響了人們的工作和生活。因此國家政策的調控對企業的發展及經濟效益影響很大，是電力企業財務風險增大的原因之一。

1.2 投資方面存在的風險

我國經濟高速發展，對電力的需求量越來越大，電力企業現有電網規模已滿足不了經濟發展的需要，因此，不斷的擴大企業規模成為必然趨勢。電力企業要擴大建設，就必須加大人力、財力的投入，巨大的投資額必然給電力企業帶來一定的財務風險。企業的收益受到很多不確定因素的影響，實際收益率和期望收益率之間可能會存在較大的偏差，投資風險也因此加大。因此，投資的風險影響著電力企業的經濟效益及持續發展。

1.3 財務管理制度的風險

由于我國供電企業體制的改革，管理模式升級，但內部控制系統還不完善，財務部門責任制不明確，工作內容沒有得到細化，人力資源結構不合理，致使管理風險的能力不強。除此之外，供電企業風險控制力不強的其中重要原因是：對財務關系的界定不夠明確。供電企業在對會計內部的控制不到位，致使債務糾紛案時常發生，甚至出現財務資金被惡意透支、擅自挪用的現象，這些財務風險都直接影響著電力企業的發展。

1.4 自然災害引起的風險

我國的自然環境復雜，致使自然災害頻發，大量設備在災害中遭到損壞。例如北方經常發生的雪災，不僅危及人們的生命安全和造成財產損失，對電力設備也產生了嚴重的影響，由于設備損壞，致使多處地區發生停電現象。自然災害中損壞的設備必然需要維修、管理，且還需不斷提高設備抗災害的能力，這就需要供電企業投入大量的資金，從而加大了其中的財務風險。

1.5 營銷中引起的財務風險

營銷風險是所有企業普遍存在的風險，主要存在于供應市場、營銷需求及體制改革中，電力企業財務風險體現在處理企業生產中的經濟關系。抄表、收費、核算是電力企業營銷的主要環節。電力營銷部門的工作包括電費的收費及核算，如果結算上缺乏獨立性，電費的收取率將成為影響電力企業發展的財務風險。

2 如何完善供電企業的會計內部控制制度

2.1 建立科學的財務管理體系

企業財務管理體制的完善程度直接影響著財務風險的高低。特別是在我國基層電網集約化、電力資源整合后，管理模式一定要改革，才能順應市場形式的變化。完善的管理體制體現在以下幾個方面：第一，做好財務計劃及預測。投資決策、融資方案都是依據財務預測來制定的，銷售預測則是財務預測的基礎和起點，電力產值的預測即為供電企業的銷售預測。生產中的資金投入、負債及相關利益都在財務預測內。第二，加強籌資管理。企業的生存發展依賴資金支持，籌資是企業財務活動的重要內容，是電力企業會計內部控制的重要環節。短期籌資是應用得較廣泛的手段之一，電力企業也可以用這種方式來籌資，如預收賬款、應付票據及應付賬款等。當企業資金寬裕時，可以利用長期負債及股票籌資等方式為今后的生產籌集資金。第三，進行合理投資，企業融資、投資、運營是企業重要的經營活動，也是財務管理的范疇。其中證券投資和固定資產投資是企業投資的兩大類別。企業選擇的投資方式需要根據實際情況進行分析和管理。例如施工設備是租賃還是購買，固定資產是換購還是改造，都需要企業從其折舊稅及經濟壽命等方面綜合分析。

2.2 建立完善的財務預算系統

經濟的發展促使社會對電力的需求量越來越大，電力企業要不斷擴大規模，就需要大量的資金投入，所以墊資問題成為電力企業面臨的大問題。要解決這一問題，電力企業必須做好籌資預算。財務預算是財務控制的標準，是財務管理的手段及方式，其貫穿于生產經營活動中的每一個環節。財務預算影響著企業的經濟效益、資源利用率及資金壓力，所以供電企業要不留余力地搞好財務預算工作。財務預算主要包括成本預算、收入預算、損益預計表、現金流量預計表及資產負債預計表。全面預算圍繞著資金投入及經濟收益兩方面進行，人力、財力、供銷都應全部納入財務預算范圍內。

2.3 建立科學合理的用人機制

財務人員的工作能力決定著財務工作能否順利展開，所以企業應重視人才的引進、培養，建立科學合理的用人機制。企業要加強對財務人員的教育培訓工作，不斷提高財務人員的專業知識、技術能力、個人素質，培養出利于企業發展的復合型人才。同時，企業還應建立激勵機制，用于提高財務人員的工作積極性，激發其創造性。此外，企業還應落實責任制，提高財務人員責任心，促使財務人員在工作中最大限度發揮其價值。

3 制定會計內部控制制度的原則

會計內部控制是對財政風險控制的有效手段，在制定會計內部控制制度時要堅持其中基本原則。第一，會計內部有效管理及控制是企業資產安全的保證，事前和事中控制應是會計內部控制的主要依據，會計監督應是財務管理的主要方式。第二，科學監控、管理相關決策、籌資、調配物資等企業生產活動。不斷總結經驗教訓，才能有效的進行內部控制及財務管理。第三，完善內部信息管理。完善電子信息系統，輸入、保存好相關數據，加強網絡安全管理。用專業性強、自動化高的系統進行管理，從而減少人為失誤造成的財務風險。第四，要建立嚴格的考核制度及合理的獎罰制度，考核成績直接影響其薪資，從而提高財務人員的工作積極性。財務風險綜合性強，加強風險控制可以降低生產成本，保證經濟效益，促進電力企業的持續發展。

篇6

關鍵詞：國有獨資企業；財務管理；財務風險

國有獨資企業所有權和經營權分離，且其內部全部資產歸國家所有，在權責分離的管理體制下，國有獨資企業可按照法律法規獲得法人資格，且財務管理及財務核算具有獨立性，具有自主經營權，但是盈虧也需要自行負擔。國有獨資企業在現階段我國經濟中發揮重要作用，是市場經濟發展的核心。在經營與發展過程中可以看到，在自負盈虧的機制下，企業面臨較大財務風險，應加以關注和解決。

一、國有獨資企業財務風險形成因素

（一）市場因素

從我國資本市場發展情況來看，市場糾正功能、反映功能均比較薄弱，因此無法依靠資本市場對國有獨資企業開展有效監督，并且形成強有力的外部治理監督力量。同時，國有獨資企業多為壟斷行業，可一定程度上弱化市場競爭概念，在實現產品轉型與企業改革上存在一定問題。同時，全球經濟雖然有所回暖，但是大方向上無明顯變化，通貨膨脹嚴重，增加財務風險。

（二）經營因素

通過上述分析可知，我國國有獨資企業壟斷性較強，且國家作為唯一股東，股東權利則由國資委代為行使。這種委托關系不僅成本高，同時工作效率低下。行業的特殊性，是財務風險產生的主要原因。與此同時，國有獨資企業在生產、經營活動中存在較大的不確定性，也是出現財務風險的主要因素[1]。例如，在產品市場上，具有壟斷性質的獨資企業，競爭具有不充分性。

（三）制度因素

制度因素主要是指企業組織形式、產權方面特征所產生的財務風險。在產權方面，企業所有者為國家和政府，國資委行使股東權利。同時，在組織架構上，董事會主要由兩部分組成，一是出資人代表，二是職工代表。在行使經營權和管理權方面，通常由出資人來指定經營管理者，與傳統國有企業相同，這種情況比較容易導致財務風險。

二、國有獨資企業財務風險控制途徑

基于上述分析，認為財務風險主要影響因素包括三個方面，即市場因素、經營因素及制度因素。與此同時，國有獨資企業因借款而產生的風險，也被視為財務主要風險。也就是說，在生產經營過程中，因籌資決策所形成的風險，在財務管理活動中占有很大比重。從具體情況來看，籌資活動所引起的籌資風險，會對股東利益造成較大不良影響。從財務管理角度看，財務風險程度的大小，直接決定其可能造成的影響結果。若國有獨資企業不能及時采取有效措施對財務風險進行管理和控制，可能導致更加嚴重的后果，對股東（國家）利益也會產生損害。

從財務風險形成因素分析結果中可以看出，國有獨資企業財務風險主要為遭遇市場經營風險，加之經營擴張風險等。要想充分控制財務風險，應從市場、經營、制度等角度入手，著力解決財務風險。一般情況下，當國有獨資企業權益性資金規模較大（這部分收益率高于借款利息率）時，可有效規避財務風險，這樣就可為財務風險控制提供了有效途徑，主要表現在兩個方面：其一，盡量維持權益性資金本身的收益率，并在此基礎上采取必要措施對權益性資金收益率進行提高，從而有效防范財務風險。其二，采取一定方法對借款利息率進行調控，降低借入資金的利息，控制財務風險，提高資金使用效率。從實踐經驗來看，第二種控制途徑實施起來比較麻煩，主要依靠企業外部因素。因此，在選擇控制方式上，應將重點放在第一種途徑。

三、國有獨資企業財務風險控制主要措施

（一）協調市場因素，強化宏觀經濟調控

在新形勢下，要對市場因素所帶來的財務風險加以關注，并采取有效措施進行管控。為此，應不斷加強對宏觀經濟及微觀經濟的認知，合理、有效防范市場風險。實際上，國有獨資企業生產經營活動屬于微觀經濟范疇，但是其受到宏觀經濟政策、運行情況的制約。例如，企業所遭受的市場風險，利率提高、通發膨脹等，均在宏觀經濟政策的影響之下[2]。在相對高風險的行業中，很多大型國有獨資企業會針對市場風險，設置一定的風險管理部門，并開展市場風險調研工作，從而及時了解宏觀經濟運行條件，分析主要發展趨勢。目前，我國國有獨資企業多為基礎設施行業，雖然此種類型企業市場風險較低，但是仍要對財務風險問題加以關注，從而有效應對風險。對宏觀經濟政策、運行規律進行探究，制定中長期管理目標，有效減少市場風險。

（二）控制經營風險，制定戰略發展目標

對國有獨資企業中短期及長期發展目標進行協調，可最大程度保證經營風險控制的有效性。對于中短期經營目標而言，可按照市場情況加以調整，而長期經營目標則根據企業發展宗旨而定。通常情況下，在一個特定經營周期內，企業所追求的短期利益往往與長期發展目標相矛盾。經營者在自身任職期間，更加關注短期效益，雖然企業所有者比較重視長期利益，但是很難不考慮近期利益。這種情況下，要求經營者對短期經營目標進行確定，并將其與長期發展情況進行有效結合，使兩者能夠具有協調性和統一性，使中短期經營目標服務于長期戰略發展目標。只有充分做好上述工作，才能最大程度提高股東實際收益。例如，獲得授權的公路企業，若建立新型可分流收費經營性高速公路，必將對企業短期效益產生一定影響。但是，從發展的角度看待這個問題，建設公路必然會帶動經濟效益，且明顯增加經營收入。這樣一來，既符合短期非經濟性目標，長期內又可實現經營效益的整體提升，可謂一舉兩得。但是，在此過程中，企業所有者和經營者都要對權益性資金進行充分考量，從而有效控制財務風險。

（三）完善內部制度，優化財務風險管理體系

隨著我國市場經濟制度的不斷成熟，現代企業管理制度及核心理念逐漸被強化，充分認識到公司治理結構的主要作用，實現企業規范運作。根據實踐工作經驗，認為應不斷對企業治理結構進行完善，從而提高財務內控精細化管理水平。應繼續推進改革，逐漸形成科學管理措施，結合企業實際狀況，對經營者目標函數進行分析，制定詳細的激勵措施，明確評價標準。引入職業經理人制度，有效提高管理層專業化水平，使其更具職業化，從而滿足實際需求[3]。建立專門負責財務風險管理控制的部門，對內部財務風險管理進行有效監管，進而提出詳細的計劃并加以推動。在針對企業財務風險管理推動的過程中，企業應加以控制和督促財務風險管理建設的進度，并從中了解到財務風險管理中的不足，加以改正。對每個部門進行不定期檢查，查看各部門的財務風險管理措施的具體實施情況，各部門也需要定時進行匯總，并交于相關部門進行統一管理，相關部門查看后及時進行反饋，及時作出調整，使企業整體形成動態的管理模式。

四、結束語

綜上所述，與普通企業不同，國有獨資企業經營與發展性質存在一定特點，其財務風險主要來自三個方面，即市場、經營及制度。對財務風險形成因素進行準確分析，提出風險控制主要途徑，能夠進一步明確財務風險類型，從而制定完善的應對措施，指出財務風險管理相關對策，促進風險管理工作的順利實施，并為財務風險控制提供參考依據。

參考文獻：

[1]陳建濤.地方政府投融資平臺的風險及對策[D].西南財經大學，2012.

[2]王玲芳.GT省屬國有企業資本結構與績效實證研究[D].廣東工業大學，2015.

篇7

一、醫院基本建設造價控制的特點

醫院建設項目具有建設周期長、單位價值高、專業技術要求高等特點，在預計工期內許多影響工程造價的動態因素會發生變化，工程造價在項目的整個建設周期內處于不確定狀態。根據有關規定，醫院的建設項目應當進行全過程審計，即從可行性研究階段開始，到工程造價確認和經濟后評價為止的整個建設周期。以建筑設計階段為中心，以優選建筑方案和設計方案為基礎，在建設期間的各個階段采用各種方法和措施把工程造價控制在合理范圍之內。

二、基建財務管理體系的建立

醫院在基本建設財務管理首先應委派基建負責人和基建財務負責人，設立專門賬戶，健全基本建設財務管理制度。基建管理人員加強財務、建筑基礎業務培訓，熟悉基本的建筑工序、工程預決算基礎知識、消耗量定額、招投標管理、合同管理等知識，降低財務風險，提高資金使用效率。

依據財政部《國有建設單位會計制度》、《內部會計控制規范―工程項目》及集中支付的相關規定完善內部控制制度，合理設置管理崗位，明確建設部門、監督部門和決策機構的責任和權利，管理崗位之間應有制約機制。

工程進度款的支付，醫院與總包單位簽訂合同，每月根據施工單位編制的基建項目施工進度報表和撥款申請，經現場監理人員、基建負責人、財務監督人員共同對上報的工程工作量完成進度、工程質量、工程金額等內容審核、簽字，全程跟蹤審計項目還需審計部門簽字，向分管領導匯報后最后交財務審核、付款。醫院與設備、材料等供貨單位簽訂的合同，應由監理、收貨部門、總包單位、安裝驗收部門等簽字，向分管領導匯報后交財務審核、付款。

組織竣工決算，在竣工決算編制前，財務管理人員應與基建負責人、監理工程師、總包單位或施工企業的預算員到現場實地勘驗，對已完工程工作量進行復核，對設計變更和現場簽證進行審核確認。在編制竣工財務決算表時，主要審查可行性研究報告，初步設計、投資概算、設備清單是否經審批，各種合同、已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料、施工圖、竣工圖、設計變更、現場簽證、建設項目設備和材料采購庫存資料等是否完整；已交付使用資產交接手續的真實性、完整性等；建設資金使用的真實性、合規性；竣工財務決算報表的真實性和完整性。

三、基于財務管理的造價控制關鍵點

（一）從設計階段抓起，優選設計方案

醫療建筑的成功首先取決于前期的決策和設計，建筑工程的設計費約占工程額的1%左右，而設計方案對工程造價的影響度在70―80%。醫療單位一般沒有建筑專業技術人員，專業知識缺乏，不能只注重設計方案、設計收費，而忽略了建材、層高、功能布局等對造價的影響。我院綜合病房樓設計過程中，我們對建筑勘察、選址、項目成本、投資限額等方面進行了充分的調研和分析，對建筑設計院和設計師進行了充分的考察，設計過程中在尊重設計院意見的基礎上，盡量滿足使用要求，使設計方案達到了高效率、低成本的效果。

（二）組織和管理好招標工作

工程招投標可以解決醫院和施工方、設備和材料供給方等信息不對稱的問題，為醫院和承包商的相互選擇創造條件，優化整體的資源配置，有利于確保工程質量，縮短工期，降低工程造價，是造價控制的重要手段。根據建設項目要求和醫院集體決策規定投標人的資質要求，從競爭程度和招標范圍確定招標方式，根據自身情況自行或委托編制工程量清單，嚴格招標公告、投標邀請書、招標文件的編制與，嚴格投標人的資格預審。我院在綜合病房樓的招標過程中實行全過程招標方式，將工程的勘察、設計、施工、監理、工程材料、設備等都納入招標范圍。在招標采購前，我們進行了周密的前期考察論證，勘察、設計、施工、監理方及主要的建筑材料、設備的選擇，我們都進行了實地考察，充分了解各方實力、誠信、能力，謹慎選擇入圍廠家和隊伍，從周密性和嚴謹性方面嚴格審查招標文件，，邀請招標項目我們委托有實力和資質的預算單位編制客觀、公正、科學、合理的工程量清單，減少漏項，減少不可控因素，有效提高了施工效率，減少了施工階段的矛盾和糾紛。

（三）建立合同管理制度，重視合同管理

在工程項目的造價管理中合同確定了工程實施和管理的主要目標，是甲乙雙方進行經濟活動的依據，是雙方經濟行為的最高行為準則，醫療建筑周期長，工程價值量大，工程變更、干擾事項多，合同管理是提高工程項目管理水平和經濟效益的關鍵，是項目管理的核心。合同的簽訂和實施過程中必須在誠實信用的基礎上，兼顧雙方的利益，公平合理；合同目標的實現必須依靠甲乙雙方的真誠合作。應注重合同審核，審查與招標文件和投標文件是否一致，合同條款是否合理、公允，計價依據是否公平，合同價款的確定、調整是否明確、嚴謹。

（四）科學進行施工組織設計，做好施工管理

嚴格控制施工組織設計風險，在滿足工程質量及設計要求的同時，還要及時全面了解使用量大、隨市場行情變動較大的材料價格信息，例如鋼材、水泥、沙等，合理測算、控制材料進場量，提高資金利用率。針對風險管理需要，控制工期風險、材料價格風險、施工組織設計風險、自然風險、設計變更風險的控制目標，制定有效的控制方案，動態管理，實時優化。保證工程資金及時到位，高效實用，，避免資金不到位、設計變更、施工組織設計失誤造成工期延誤等因素對造價造成的不利影響。

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【關鍵詞】財務管理；現金流量；識別；防范

一、現金流量與財務風險的關系

財務活動的起點是資金的墊支，終點是得到價值增加的貨幣，財務活動是為了獲得增量貨幣而墊支貨幣的活動，在本金墊支時就存在無法收回本金的風險或是無法獲得本金增值的風險。因此，企業的財務風險蘊藏在資金運動的全過程。

與此相對應的是，現金流量為發現企業經營活動存在的風險、企業發展中潛在的投資風險和企業的籌資風險提供了有用的信息。一方面，企業經營活動、籌資活動和投資活動的運行狀況都可以通過現金流動的質量如現金流量的金額、流度及其穩定性等全面及時地反映出來。通過對現金流量的分析，為企業提供一定時期的現金流入量和現金流出量的資料，企業決策者可以從中得到直接的現金來源和現金運用的具體情況，以及資金余缺信息，及時地進行資金調度和風險防范。另一方面，現金流量的確認以收付實現制而非權責發生制為基礎，其反映的信息是企業真實的現金流入與現金流出，這避免了由于權責發生制下存在多種資產、負債的確認與計量方法而使對同一會計事項產生出多種不同會計信息的可能，便于企業進行縱向和橫向的比較、分析，為企業合理組織現金調度，控制財務風險，進行相關預測、決策提供了可靠的依據。此外，在企業的運營過程中，現金流動作為企業資金運動的動態表現，可以綜合反映企業生產經營的主要流程（供、產、銷）和主要方面（籌資、融資、投資；成本、費用發生、利潤分配等）的全貌。

二、基于現金流量的財務風險識別

（一）通過現金流量的4個基本組成要素識別財務風險

1.現金流量。現金流量包括流入量、流出量及流出與流入的差額――凈流量。現金流量綜合反映了企業各項財務收支的現金盈余水平，是企業經濟效益最直接的體現。企業財務風險歸根到底受生產經營中現金流入與流出狀況制約，流入大于流出，并高于非付現成本，表明企業的財務狀況較好，財務風險較小。反之，說明企業面臨著財務風險。

2.現金流程。現金流程涉及現金流量的組織、崗位設置、授權及辦理現金收支業務的手續程序等，集中反映了企業實現現金流的路徑。如果現金流量的組織過程出現問題，就會引發企業財務風險，如企業在資金使用、授權安排、利益分配等方面權責不明、管理混亂，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，就可以肯定企業存在較大的財務風險。反之，如果企業在現金流程的設置上權責明確、管理科學，就表明企業的財務狀況較好。

3.現金流向。現金流向分為流入與流出兩個方面，表示企業現金流量的趨勢。對于特定的企業而言，現金流向會存在一個相對恰當的標準結構。企業現金流入一般主要來源于經營活動產生的現金流量。如果一個企業經營活動產生的現金流入所占現金總流入的比例長期較低，說明企業的經營存在一定的問題，或者說企業在不久的將來會陷入入不敷出的困境。因此，通過企業現金流向的分析能識別企業是否存在財務風險。

4.現金流速。對于某一具體的經營業務而言，流速指從支付現金到收回現金所需時間的長短。對整個企業而言，流速指資本投入到回收的速度。流速制約著企業的資金周轉速度及占用資金的水平。一項支出流出后若能在較短時間內收回，意味著這筆資金在一定時期內可多次參與企業的資金循環，資金利用效率較高。反之，若從流出到回收的時間較長，企業必然需要用更多的資金參與資金循環，以保證資金的順利周轉，由此生產經營過程中資金的占用量就越大，企業的償債能力、支付能力等會受到影響。

（二）通過現金流入和流出的比較分析識別財務風險

當“經營活動現金流入量流出量”，且“籌資活動現金流入量>流出量”時，表明企業經營活動產生的現金流入不足，要靠不斷地籌集資金維持經營；若投資活動現金流量凈額主要是依靠收回投資或處置長期投資，而不是因投資收益大于投資支出所得，則企業面臨財務風險。

當“經營活動現金流入量

當“經營活動現金流入量流出量”，且“籌資活動現金流入量

當“經營活動現金流入量>流出量”、“投資活動現金流入量>流出量”，且“籌資活動現金流入量>流出量”，表明企業三項活動均能產生現金凈流入，現金流充足，企業財務狀況良好。持有較多現金雖能防止因現金流缺乏導致財務危機，但現金的收益性最差，且會增加機會成本和管理成本，所以企業要積極尋找投資機會，提高資金的使用效率。

當“經營活動現金流入量

當“經營活動現金流入量>流出量”、“投資活動現金流入量流出量”時，表明企業經營活動和籌資活動都能產生現金凈流入，財務狀況較穩定。企業在快速發展時期，擴大中長期投資，短期內出現投資活動現金流出量大于流入量是較正常的狀況，但要注意投資規模和長短期投資的合理搭配。

當“經營活動現金流入量>流出量”、“投資活動現金流入量>流出量”，且“籌資活動現金流入量

當“經營活動現金流入量>流出量”、“投資活動現金流入量

（三）現金流量表的比率分析

1.盈利質量分析。盈利質量分析是指企業根據經營活動現金凈流量與凈利潤、資本支出等之間的關系，揭示企業保持現有經營水平，創造未來盈利能力的一種分析方法。包含以下指標：

（1）盈利現金比率。盈利現金比率＝經營現金凈流量 / 凈利潤。一般來講，該比率越大，企業盈利質量越強。若該比率小于1，說明企業本期凈利潤中存在未實現的現金收入，即使盈利，也可能發生現金短缺，嚴重時亦可導致虧損。分析時可參考應收賬款，若本期增幅較大，需及時改進相關政策，確保應收款按時回收，消除潛在風險。

（2）再投資比率。再投資比率＝經營現金凈流量 /資本性支出，反映企業當期經營凈現金流量是否足以支付資本性支出（固定資產的投資）所需現金。一般來講，該比率越高，說明企業擴大生產規模、創造未來現金流量或利潤的能力就越強，若該比率小于1，說明企業資本性支出包含融資以彌補支出的不足。

2.償債能力分析。企業經常通過舉債來彌補自有資金的不足，但最終用于償債的最直接的資產是現金，因此，用現金流量和債務比較可以更好地反映企業的償債能力。

（1）現金流動負債比。現金流動負債比＝現金凈流量 /流動負債總額，若此指標偏低，反映企業依靠現金償還債務的壓力較大；此指標偏高，則說明企業能輕松地依靠現金償債。

（2）現金債務總額比。現金債務總額比＝現金凈流量 /債務總額，該指標反映當年現金凈流量負荷總債務的能力，可衡量當年現金凈流量對全部債務償還的滿足程度。分析時應與債務平均償還期相結合，若平均償還期越短，則比率越高越好，反之則此比率要求越低。企業債權人可憑此指標衡量債務償還的安全程度。

（3）現金到期債務比。現金到期債務比＝現金凈流量 / 本期到期債務。這里，本期到期債務是指即將到期的長期債務和應付票據。對這個指標進行考察，可根據其大小直接判斷公司的即期償債能力。

三、基于現金流量的財務風險控制措施

（一）建立財務風險預警系統，編制現金流量預算

現金流量預算就是通過事先對現金持有量的安排，使企業保持較高的盈利水平，同時保持一定的流動性，并根據企業資產的運用水平決定負債的種類結構和期限結構。

（二）在傳統的財務分析指標體系中引入現金流量指標

只有將現金流量指標體系和傳統的財務分析指標結合起來綜合分析，相互印證，相互支持，才能從各個角度對企業的財務狀況進行較全面的分析，從而更有效地對企業的財務風險進行控制。

（三）保持合理的現金流量組織結構

企業在設計現金流量的組織結構時，應把現金流量按生成、流出的路徑確定相應的業務，并設置管理及控制崗位。

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(一)缺乏先進的資金管理理念

由于地勘單位的資金不是固定在一個部分的，它的分布比較散，涉及各個區域，有的設備出現問題了需要修理，有的設備更換也需要資金。現在部分地勘單位對資金的管理不是很到位，體現在很多方面，首先是資金管理理念不夠先進，缺乏科學現代的管理理念;其次對資產的管理缺乏規律性，不能做到定期清理核對資金;再次對于已經倒閉的實體店未能及時進行處理

(二)舉債規模較大，負債結構不合理

從公認的標準來看，流動負債和長期負債的比例分別占負債總額的50%左右，而地勘單位負債比例偏大。債務具有利息支出抵稅效應和財務杠桿收益的作用，不合理的負債結構勢必影響收益。

(三)對于預算的管理沒有形成制度，比較隨意

由于地勘單位存在編制限制，財務人員不夠用，很多財務人員做了多份員工的工作，導致時間緊任務重的情況出現，所以經常會出現預算人員不夠，預算也存在比較多的問題。再加上財務工作本省的保密性，其他部門很少介入財務的工作，他們之間聯系和溝通都不夠充分，在進行預算的時候就會出現項目不清晰的問題，對預算工作缺乏監督，沒有監督的工作就容易出現問題。

(四)工作人員缺乏風險意識

地勘單位每年的工作量都很大，但是長期以來都是受制于傳統的體制，經營方式也比較封閉，雖然承包了大量項目，但是缺乏市場競爭意識，工作的重點放在產值上而不是效益上，所以往往都是高投資，低回報，無效益。如此缺乏風險意識，不懂得參與市場競爭，長此以往，勢必要被市場所淘汰。

(五)籌資方式單調，資金來源渠道狹窄

目前，地勘單位最普遍的籌資方式就是國家撥款、銀行借款、企業內部積累和商業信用等，連融資租賃、聯營這種比較老化的籌資方式也較少見更談不上發行債券和股票。在籌資渠道上，地勘單位最常用的籌資渠道除了國家財政資金、銀行信貸資金、企業自留資金外，偶爾會借用一點其他企業資金和職工資金，很少吸收其他方面的外生現金流量。

(六)合同管理中的問題

合同管理工作是地勘工程項目管理工作的重點和核心，工程項目合同直接關系著工程的進度、預算、質量等。目前，我國的地勘行業正處于由傳統向現代市場積極方向轉型升級的關鍵階段，在這一時期，合同管理在項目管理中的重要性進一步提升。通過調查我們對當地勘工程項目合同管理中出現的問題進行概括，如下：1、合同內容不清晰并存在一定的缺陷;2、對合同重視程度不夠，管理不當。

二、地勘單位財務管理域風險控制的一些措施建議

(一)提高資產管理的理念

資產分為有形資產和無形資產，不管是哪種資產，對其管理首先都要提升管理理念，放棄先前粗放式的管理理念，采用現代式的管理理念。首先將資產管理落實到人，權責分明，一旦出現了問題就可以快速找到管理人，對癥下藥，解決問題，這樣就提高了管理效率;其次要定期對賬，這樣可以提早發現問題，提早解決。

(二)加強債權債務的管理

及時清理債權債務，是解決地勘單位經營流動資金緊缺的重要措施。應建立債權債務評價和分析系統，適時了解控制債權債務的變化情況，并定期與對方進行核對，制定完善的收款辦法或措施，嚴格控制賬齡、賬額，對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，及時進行妥善的會計處理。

(三)重視預算管理

形成預算管理的制度，定期實施預算，提高財務部門和其他相關部門的聯系，不要把預算部門鼓勵起來，這會嚴重降低他們的工作效率。在執行預算的時候，要及時調整方案，跟進項目，出現問題及時更正，通過和其他部門聯系，隨時關注資金動向，做好更改預算的準備，做到有備無患。

(四)提高風險防范意識

任何一個企業的發展都會存在風險，地勘單位更是如此，礦產開發、地質勘探都會存在風險，所以要更加注意。在實際的經營中，管理者要提高防范風險的能力，爭取把存在的問題考慮清楚，將風險扼殺在搖籃里。此外一旦出現了風險也要能夠迅速及時地提出應對的策略，快速高效的解決風險，將損失降到最低。此外，出現了問題不要推卸責任，將關注點放到解決問題上。

(五)加強合同管理

1、地勘企業在簽訂工程項目合同時，一定要確保合同的規范性與科學性。實際工作中可以從以下幾方面進行：1)簽訂之前要充分審核合同的條款，尤其是關于項目造價與定價的條款;2)要簽訂具有法律效力的合同，以便于再出現合同糾紛時能夠運用法律武器來保護企業的利益。

2、增強對合同執行過程的監督管理。簽訂合同之后，在合同執行的過程中，企業也應該設置專人監督管理合同的執行情況，對于違反合同內容的操作要嚴厲制止，確保合同良好、有效的履行。

(六)做好會計的培訓工作，提高財務人員整體水平

定期組織對財務人員的培訓，培訓的內容要做好充分的準備，培訓人員的選擇也要慎重，選取專業性強，工作經驗豐富的人員主持培訓，爭取每一次培訓，財務人員都能從中學習到一定的知識，對未來的工作有所幫助。會計的工作不僅是報賬，還要做好管理，對財務人員培訓的目的之一就是提升他們的管理水平，向管理會計方向發展，這樣他們才能全面掌握單位的財務現狀，預測未來的發展形勢，能夠為單位的發展提供有力的科學的決策。

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一、電信企業財務風險管理工作中的問題

（一）風險管理意識淡薄

財務風險管理意識的淡薄是目前我國電信企業財務風險管理工作質量無法得到有效提高的重要原因之一，意識是行動的前提，只有加強了企業內部的財務風險管理意識，電信企業才能夠有效地開展財務風險的管理工作，并有效地提高企業財務風險管理的質量。然而，目前我國電信企業的財務風險管理意識較為淡薄，比如說，很多電信企業認為企業的長久運行只與經濟效益的提高有關，與企業的財務風險管理沒有仟何的關系。而且，很多電信企業對于企業內部的財務風險管理工作性質的認識也存在著一定的誤區，其認為，電信企業的財務風險管理僅僅只是記錄企業相關財務使用和支出信息記錄工作，對企業的穩定運行沒有多大的影響，這便造成了很多電信企業的財務風險管理工作落實不到位，風險管理的意識淡薄等問題。

（二）管理制度救不完善

財務風險的管理制度完善與否是奠定電信企業財務風險管理工作質量好壞的基礎，也是其財務風險管理水平有效提高的重要保證，電信企業只有建立了完善的風險管理制度，才能夠有效地了解財務風險產牛的原因、環節，以及出現財務風險時有效地解決辦法，因此，電信企業的財務風險管理制度完善至關重要。然而，目前我國很多電信企業在財務風險的管理制度建設方面非常的不完善，對財務風險的管理制度建設的重要性認識也存在著很大的問題。比如說，很多企業的財務風險管理隊伍建設力度不夠，財務風險管理的工作人員配給也是較為不足，而且，已有的財務風險管理隊伍中，風險管理人員的專業素質也存在著良莠不齊的問題，這些問題都在影響著電信企業的財務風險管理質量。

（三）管理人員素質較低

電信企業的財務風險管理工作是由財務風險管理人員來完成的，如果電信企業的財務風險管理人員專業素質較差，那么即使電信企業擁有再好的財務風險管理措施，再先進的財務風險管理技術，其財務風險管理的質量也無法得到有效地提高，因此，財務風險管理人員的專業素質高低至關重要。然而，由于電信企業對于財務風險管理的意識較低，建設較為不完善，目前，我國很多電信企業的財務風險管理人員的隊伍建設很不完善，財務風險管理的人員專業素質也很低，對于新型的信息技術和網絡技術掌捤能力較差，這很大稈度上降低了電信企業的財務風險管理質量。

二、提高電信企業財務風險管理工作質量的措施

（一）強化風險管理意識

意識是行動的前提，電信企業要想有效地提高自身財務風險管理工作的質量，促進企業的長久穩定發展，首先，應當強化自身的財務風險管理意識，樹立正確的財務風險管理觀念，從而有效地提高自身的財務風險管理水平。電信企業可以采取由上而下，層層強化的財務風險管理意識強化策略，首先從企業的管理層面意識強化入手，通過加強企業管理者的財務風險管理意識來有效地促進企業財務風險管理的機制建設，從而有效地帶動企業各個部門的財務風險管理意識的強化。然后，對于企業全體員工電信企業可以采用加強員工財務風險管理理念的灌輸，強化全體工作人員對于財務風險管理工作重要性的認識，并加強對于企業風險管理人員的專業素質培養，從而全面地在企業內部中樹立正確的財務風險管理觀念，強化企業的財務風險管理意識和能力。

（二）完善風險管理制度

完善企業財務風險的管理制度建設，是提高電信企業財務風險管理工作質量重要保證，因此，電信企業應當重點做好財務風險管理制度的完善建設，從而有效地提高財務風險管理的水平。電信企業可以從以下幾個方面來有效地完善自身的財務風險管理制度：第一，提高企業的財務風險識別能力。財務風險識別的能力是電信企業有效地開展財務風險管理工作的前提，也是其有效地規避和解決財務風險的重要保證，因此，電信企業應當科學地制定合理的財務風險預警措施，建立全面的企業財務風險管理指標等措施，來有效地提高自身的財務風險識別能力。第二，完善企業的財務風險控制制度。財務風險的控制制度是電信企業有效地應對和解決財務風險的重要措施，電信企業應當通過科學地制定完善的風險控制策略，靈活的運用企業財務盈余能力來有效地強化自身的財務風險管理制度和能力，從而全面的提高自身的財務風險管理質量。