導語：如何才能寫好一篇財務風險評估的主要內容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 現代農業企業是以現代企業制度為基礎建立起來的，以食品加工業、種植業、養殖業、服務業等為基礎的涉農企業。如何加強這些農業企業的內部控制制度就顯得特別關鍵。在國家出臺的《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制配套指引》的框架下，構建與實施企業內部控制制度，推動企業管理規范化和規避風險尤為必要。

關鍵詞 農業上市公司 財務風險 內部環境

一、農業企業內部控制存在的問題

（一）觀念不足。很多農業企業沒有內控意識，沒有健全的內控制度，延續著傳統的經營管理模式，看重對供應、生產、銷售環節的控制卻忽視了對內部機構的控制。這會造成企業片面強調和利益的追求及對組織結構的改革，而將內部控制制度滯后，最終導致改革同治理不能協調發展。

（二）風險意識薄弱。農業上市公司的財務風險主要包括投資風險、融資風險、營運中的壞賬風險和股利分配的風險。農業上市公司建立財務風險框架來防范與控制財務風險的思路財務風險管理是企業風險管理的重要組成部分，應根據企業風險管理框架設計農業上市公司的財務風險管理框架。把內部控制整體框架的控制環境更改為內部環境，增加了事項識別、風險評估和風險應對等三項內容，比內部控制整體框架更為完善。

二、建立農業上市公司財務風險管理框架的思路如下

（一）創造良好的內部環境是進行有效的財務風險管理的基礎。農業上市公司要建立規范的公司治理結構和議事規則，明確財務決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學的職責分工和制衡機制。主要內容是確定股東大會、董事會、監事會和經理層的財務權限和職責。要有科學合理的程序對投資、融資、信用政策和股利分配等財務活動進行管理。

（二）設定合理的財務目標是財務風險管理的必要條件。按照主流財務學觀點，企業的財務目標是相關利益者價值最大化。我認為，若以相關者為理性人假定，企業財務目標是使相關利益者滿意，限于篇幅，這里不論述。但只有盈利，才能滿足相關者的利益。財務目標的設定是其實現的前提條件。財務風險管理框架中的財務目標是，融入資本成本率、投資收益率、資產周轉率、呆壞賬比率和股利支付率，最終在公司的盈利能力、償債能力、營運能力和發展能力等上面體現。所以，農業上市公司要確定資本成本率、融資規模、投資收益率、投資規模、資產周轉率、呆壞賬比率和股利支付率等財務目標，并確定波動幅度和財務風險容量。只有先有目標，管理當局才能識別影響目標實現的潛在事項。農業上市公司財務風險管理要確保管理層采取適當的程序去設定要實現的財務目標，確保所選定的目標支持和切合公司的使命，并且與它的風險容量相符。

（三）事項識別是財務風險管理的關鍵因素。農業上市公司融資風險的識別主要有，融資規模是否適當，融資渠道是否可靠，融資成本是否在可接受的范圍之內；投資風險的識別主要有，評估工具是否適當，投資項目的市場前景和技術水平如何，目標客戶群在投資年限內的穩定性如何，替代品和競爭者如何影響公司的市場份額等；壞賬風險的識別主要有，哪些產品的壞賬水平比較高，哪些渠道產生壞賬的概率較大，公司的信用政策會面臨哪些風險等；股利分配風險的識別主要是股利分配政策是否與公司的戰略一致，是否能讓利益相關者滿意，是否能讓公司保持合理的資本結構等。

（四）風險評估是財務風險管理的必要手段。融資風險評估的主要是金融市場環境變化對融資額度、融資成本的影響程度；投資風險評估的主要是內外部經營環境變化對公司凈現金流入的影響程度；壞賬風險評估的是確定公司可接受的壞賬準備率，對客戶進行分類，對不同的客戶采用不同的信用政策等；股利分配風險評估的主要是公司的股利政策對投資者或中小投資者的影響等。

（五）風險應對是財務風險管理的具體措施。財務風險規避是公司對超出風險承受度的財務風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失的策略；風險降低是公司在權衡成本效益之后，準備采取適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略；風險分擔是公司準備借助第三方的力量，采取業務分包、購買保險等方式和適當的控制措施，將風險控制在風險承受度之內的策略；風險承受是公司對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。

（六）控制活動是將財務風險控制在目標范圍內的保障。農業上市公司結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，將風險控制在可承受度之內。控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

三、結論和建議

我國農業上市公司面臨較大的財務風險，要用企業風險管理框架建立公司財務風險管理框架，將公司的財務風險控制在可接受的范圍之內。建立財務風險管理框架要關注員工，特別是管理層素質和崗位

勝任能力；要有可持續融資理念，與資本市場保持和諧的關系，完善公司治理、改善經營績效，提高可持續融資能力；要利用科學的項目評估方法，對投資項目進行合理的評估；要對客戶信用狀況進行評估，建立客戶管理政策，建立應收款預警機制，減少壞賬風險等。

參考文獻：

[1]陳振年.淺談農業企業的成本考核.中國農墾.1980（03）.

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關鍵詞：企業；財務風險；防范措施

0前言

企業實際運轉過程中可以發現，只要涉及到資金財務相關的內容總會并存著較大的風險值，導致企業發展受到限制。財務風險的產生會引發更復雜的連鎖效應，使企業無法進行正常的運轉，最終使企業癱瘓，所以為了避免其帶來的巨大負面作用，探索有效的防范措施意義重大。

1企業財務風險的基本概況

1.1企業財務風險的概念

單一的對風險進行解釋，就是指超出常規情況的因素干擾作用下，產生的不確定性損失。風險對于結果會產生一定的負面作用，所以為了達到事件預期的結果，就要對其進行有效防范。風險的形成需要一些必要的前提條件，其所能夠帶來的影響具有較強的不可控性。在對風險這一概念進行掌握后，就能很好地對企業風險進行了解。任何規模以及結構的企業，其內部都會存在一定的問題，例如結構系統不健全等，這些因素會使企業的資金財務狀況受到威脅，進而容易引發經濟效益下滑，這就是常見的企業財務風險。想要在實際中對風險進行有效規避，首要的任務就是分析其引發原因及可能造成的影響。市場這一大環境如果發生變化，就會導致企業的自控能力降低，從而企業的財務狀況就可能受到嚴重的沖擊影響，被迫轉變原有的經營方式及企業結構來適應新的市場變化［1］。與此同時，造成風險產生的另一常見因素就是自身決策失誤，這也是企業自我優化與完善過程中需重視的關鍵。例如在企業選擇投資項目以及籌資活動等過程中，管理者不能對潛在風險進行合理系統的分析，從而造成最終選擇的錯誤。這將為后期項目的進行與企業的管理埋下嚴重風險隱患，使企業面臨諸多資金方面的困難與挑戰。

1.2重視企業財務風險防范的必要性

良好穩定的經濟發展趨勢為大規模企業數量的不斷增加提供了必要條件，在如今的時代背景下，我國企業在國際中的競爭實力與日俱增，這為我國經濟市場的發展態勢帶來積極影響。企業進步的一大重要標志就是從規模上進行擴大，這對于企業來說將具有更廣闊的市場，同時也會為其帶來更為可觀的經濟效益。這些都是大規模企業擁有的優勢方面，但從客觀上進一步分析，還能發現企業在發展中還會面臨更多風險與挑戰。對于企業來說，規模越大其財務系統就會越復雜，同時也會面臨更多的投資選擇等難題，一旦在某一決策上出現失誤，造成嚴重的財務風險，可能會導致整個企業的財務資金系統陷入癱瘓，進而使企業面臨倒閉的困境。

2企業財務風險存在的特點

2.1全面性

對財務風險存在的特點加以分析，可以更好地了解其表現形式及特殊性，從而提出更加科學與合理的防范措施。首先全面性就是這一風險存在的突出特點之一，這直接突出了其影響的廣泛性與常見性。簡單而言全面性就是指企業任何涉及到財務資金的活動都會引發一定的風險，這些風險可能根據外界條件與影響因素的改變而發生變化［2］。這一特點較易理解，在企業經營的過程中，離不開資金的流動，比如說籌集、積累與分配等過程，只有這樣才能對各項經營活動起到支持作用。但是由于外界環境的復雜性以及企業內部財務管理的不完善，這些過程開展的同時容易使財務風險并存。

2.2客觀性

客觀性也是一個重要特點，在實際企業財務管理中的表現較為突出。所有企業管理者在進行財務相關活動時，都會擔心財務風險的產生，這將對其預期效益產生不利影響。但由于風險的客觀存在性，往往導致財務活動中的風險時常發生。企業管理層不能對財務風險進行主觀上的控制，但是利用合理有效的分析方法，卻可以從客觀的角度上對風險進行預測，從而在風險未發生之前實施相關的預防措施。風險的預測是開展有效防范的前提，這樣能夠較好保證企業資金活動的順利開展，在最大程度上降低可能產生的經濟損失。

2.3激勵性

從財務風險對企業帶來的作用方面進行分析，其還具有一定的激勵性。激勵性這一特質是風險對企業產生為數不多的有利方面，對于企業的優化與進步具有一定作用。它可以使企業更加積極地完善自身運營方式以及內部結構，從而具有更好的風險抵御能力。財務風險這一壓力是企業自我創新與完善的積極動力，在這一條件下企業會以更好的發展方向為目標，從而將以往存在的不合理之處加以改進。

2.4不確定性

市場具有多方面的性質，其中動態性變化就是較為突出的一項，也就是說在各種因素的影響下，市場也會隨之發生著不斷的變化。企業在市場這一大環境中，會受到這些變化的直接影響，從而也獲得不確定性的特點。

2.5收益性與損失性并存

對于任何企業投資項目來說，收益與損失這兩個方面都是共同存在與表現的，提高收益與降低損失是所有企業所追求的目標。經濟效益是吸引企業開展各項活動的前提條件，為了實現更大的收益，企業需要對可行的項目進行投資。在這一過程中企業投資的金額越多，所需要承擔的風險值就會越大。一旦有風險發生就會為企業帶來嚴重損失，所以企業要對收益與損失進行衡量，為投資等內容進行客觀指導。

3引發企業財務風險的主要原因

3.1風險評估機制不夠合理與完善

評估是對財務風險進行評價與預估的重要環節，所以風險評估機制的合理與否將直接影響到企業決策的正確性。但是現階段大部分企業所使用的評估機制并不完善，不能達到作為風險判定依據的標準。

3.2風險管理力度有待加強

當前在企業制定發展計劃的過程中還存在誤區，風險管理力度不夠就是其中一個主要內容。相應的管理部門執行力較差也是造成效率較差的主要原因，這就需要企業對這一工作加強要求。

3.3風險管理理念落后

當前，由于缺乏必要的學習與創新，導致一些企業的風險管理理念處于落后水平。與其他企業進行交流與相互借鑒的過程十分重要，固守自封只能導致企業的發展滯后。理念跟不上時展腳步就不能指導管理工作的有效執行，所以更新理念也需要企業提高重視。

3.4風險管理意識薄弱

由于在發展階段中企業會面臨各種挑戰與問題，財務風險也是其中一項，但一些企業由于制度的不完善對其管理的意識不夠。即使在當前的發展中企業還未受到財務風險的威脅，但由于財務風險具有不確定性，所以可能在任何時間都會使企業陷入資金方面的困境。

4提高企業風險管理能力的基本措施

4.1健全企業風險評估體制

在進行任何資金活動時，都需要按照合理有效的風險評估機制來對其加以預估。財務管理的宏觀環境雖然存在于企業以外，但并不是說企業面對外部環境變化就無所作為。為防范財務風險，企業財務管理人員應對不斷變化的宏觀環境進行認真的分析研究，把握其變化趨勢及規律，并制定多種應變措施。構建財務風險預警體系的方法包括前面介紹的企業財務風險預警的信息表現，只有收集了資料，才能進行必要的研究，因此，這里所指的構建財務風險預警體系的方法是指如何對財務風險預警指標進行分析和運用，得到企業所處財務危機程度的信息，幫助企業做出危機判斷的具體方法。對現有機制進行全面系統的分析，找出不合理之處進行改善，同時增添必要的條例內容，使其更符合現實的需要。

4.2強化企業風險管理力度

在開展工作時，不僅管理部門應負起自己職責所在，其他部門需要積極配合管理部門開展風險管理工作，更好保證風險管理工作的落實。現代企業在財務內部控制中，為了提升企業競爭優勢，應盡快完善信息系統的工作，便于內部控制人員利用信息系統更加高效、全面地收集財務信息，加強溝通和交流，根據企業經營實際情況調整財務管理工作，提升財務管理工作成效。與此同時，還應該注重對財務管理人員的綜合素質培養，定期組織培訓和學習，提高管理人員的專業知識和法律知識，掌握更為先進的現代化技術，提升企業財務內部控制力度，盡可能降低財務風險。預算控制是當前降低企業財務風險的主要方式之一，在企業財務內部控制期間，根據實際情況制定合理的預算制度，盡可能地將企業預算落實到實際工作中。與此同時，還要加強企業資金管理，盡可能地集中閑散資金，提升資金利用效率，降低財務風險。

4.3創新企業風險管理理念與方法

企業在財務內部控制中，為了確保工作落實到實處，可以有序開展，健全和完善企業財務內部控制制度是十分有必要的，根據實際情況不斷完善企業財務內部控制系統，盡可能地規避企業財務風險。基于此，首先，財務內部控制制度中需要有計劃、有組織的數據收集、整理和加工，為后續經濟活動開展提供決策依據，避免投資盲目性；其次，完善財務內部控制制度有助于為合理的決策提供保障，避免工作混亂。新的財務管理理念需要滿足管理的實際指導要求，從而強化管理的有效性。

4.4提高管理人員的風險意識

在未來的發展中，不僅企業需要重視財務風險管理，同時還要保證管理人員的管理意識也要顯著提升。只有從意識層面上深刻植入，提高管理人員的積極主動性。為防范財務風險，企業財務管理人員應對不斷變化的宏觀環境進行認真的分析研究，把握其變化趨勢及規律，并制定多種應變措施。

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對于企業而言，財務是反映企業經濟情況的主要方式，而會計控制是會計人員參與控制的重要手段，以提高企業會計信息質量。內部會計控制則可以提供更完整的會計信息，確保企業會計制度符合相關的法律法規，同時也是企業會計控制的主要依據。而企業內部財會控制制度的完整性和科學性，標志著企業經營水平和今后的發展方向。因此企業內部財務會計控制的重要性已經成為很多企業關注的重要方向。而從其制度內容來看，其相關規定幾乎包含了整個企業的經營管理工作，所以內部財會控制又有著具體的現實意義。財務管理人員可以通過這一制度對企業財務信息組織進行協調、監控和控制。而財務涉及企業各個方面，通過這一手段可以真正實現企業財務的全面控制，并為企業發展提供游戲的競爭力，同時幫助企業實現最終的戰略目標。

二、內部財會控制現狀

Treadway委員會（1992）就開始針對企業高層管理的內部控制進行了研究，同時纂寫了《內部控制―整體框架》。認為高層管理的存在主是為了實現企業組織的最終目標，其主要工作方向包括：企業經營效率；提高財務報告的真實性；保證其制度遵守相關法律規定。并提出其主要內部控制包括五個方面環境控制；風險評估；控制活動；信息和交流；監控。綜上所述，國外企業內部控制已經逐漸形成明確的體系，并逐漸發展到今天的一體化結構。和發展國家相比，我國企業內部財會控制起步較晚，研究內容也不夠全面，其體系更有待進一步優化。

我國企業內部控制目前依然停留在牽制階段，認為內部財會控制的主要內容是：崗位分離、職責分工、授權、內部審計。和發達國家相比，其內容存在一定的局限性。造成這種現象的原因首先是由于我國企業對內部財務控制的認識不夠全面，在企業財務往往是由領導說了算，在制定和實施的過程中也是由企業領導自行制定。其制定內容缺乏科學性，受到利益的趨勢，就容易出現獨攬大權的情況。同時，也是因為我國企業還處于改革期，企業依然遵循著高度集中權，而這種模式顯然已經不能滿足企業的發展，企業發展模式的落后必然會導致企業經濟能力的下降。其次，企業沒有建立完善的內部控制體系。制度內容的落后，導致企業在控制上只注重事后控制，而忽視了控制的前期預測，導致其控制效率不高。及時一些企業制定了相關的制度，但是由于員工和領導的忽視，在工作中并按照相應的制度規則進行，導致內部財務控制形同虛設，內部財會控制的作用就無法體現。然后在控制中沒有建立核算程序。在內部財會控制中往往只重視有形財務的控制，而忽視了相關人員的素質和對無形財務的計算，導致財務控制計算存在一定的偏差，財務浪費現象嚴重。最后內部財務控制的發展受到限制。就控制本身而言，控制結果和控制措施的有效性是成正比的，但是當控制成本高于企業損壞時，那么財務控制就沒有存在的必要。因此對于財務控制應該采取成本低但效率高的方式，才能更好的發揮內部財會控制在企業中積極的作用，

三、加強企業內部財務控制的措施

（一）建立完善的預算制度

預算制度可以解決企業財務控制所造成的財務信息不對稱的問題，從而更好的保證企業發展戰略的實現。有效的預算方法可以將企業目標、績效及激勵等控制方法進行融合，并真正的實現對企業財務的全面控制。通過預算制度的實踐，企業加強預算管理制度后，可以有效的提高企業的經濟效益，但是在建立預算管理制度時，應該根據企業發展的不斷階段建立不同的預算政策。例如企業堅持初期，由于資金限制，資金成本控制是這一階段的主要方向。因此建立預算制度時應該建立相關資金預算政策，促進企業發展的穩定性；隨著企業經濟的發展，這種模式會逐漸不能滿足企業的發展，需要對預算制度進行優化建立銷售預算管理制度，企業發展中的有效競爭力就是市場銷售，而預算銷售制度，則可以更好的對資金進行控制，提高資金使用率，強化企業銷售能力。隨著預算制度逐漸成熟，在進行企業經營總結時，可以和預算進行比較，分析資金流量，完善預算管理在實際操作中的問題，使企業經營和財務可以真正的實現有效的控制。

（二）加強財務風險控制

內部財務管理工作中，財務風險必然隨處可見，而導致財務風險的不定性因素又比較多。只有正確的對財務風險進行控制，才可以真正的實現企業經營狀況的評判。而內部財會控制目的和財務風險控制的目的顯然是相同的，企業在經營的過程中需要承受很大財務風險壓力，一旦財務信息出現不對稱、市場環境出現改變，都會影響企業的正常發展。而對財務風險進行控制和預防就需要建立完善的財務風險控制制度，通過企業不斷強化風險意識，并風險防控思想融入每位員工的工作中，才能真正的降低財務風險；同時聘請專業的風險評估專家，提高企業財務風險規避能力，實現企業財務透明化，引導企業建立正確的發展戰略方針。

（三）與企業內部審計相結合

內部財務控制離不開內部審計。內部審計是指：通過相關委托，對企業經營效益、財務報告、企業資產進行有效的評價和評估。縱觀我國企業內部審計現狀，在進行審核的過程中，監督力度過低，導致審核質量不高。由于企業董事會審計能力薄弱，在進行審計的過程中讓經營者有漏洞可循。因此需要加強其審計能力，提高專業知識，形成對立的審計制度，并加大對企業的監督范圍。在對企業財務進行審核時，才能做出有效而真實的評價，降低企業財務風險。一旦內部審計制度可以逐漸具有獨立性，審計人員就可以將財務報告告知董事會，降低其他部門在財務報告內容上進行更改的行為，審計人員在工作的過程中也不會受到過多干涉。企業想要實現內部財會控制就需要具備完善的制度，而制度的建立則要以審計為基礎。內部審計制度的實施，不僅可以降低企業成本、提高經濟效益，也可以對財務風險進行更好的控制，并不斷實現企業競爭力，完善企業發展。

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中小軟件企業的經營特定與一般企業之間有著較大的差異性，比如說，中小軟件企業的產品基本上具有服務性質，軟件產品價值實現的主要階段是產品的研發與服務階段，軟件企業的人力資源也是最為寶貴的資產之一。因此，中小軟件企業的財務風險主要可以分為三種類型，即人力資本風險、資金回收風險和融資風險。其中，人力資本是一種無形資產，如果對它處理不當，就有可能引發技術風險以及人員風險等，從而對中小軟件企業的財務工作帶來一定的風險。資金回收風險主要就是指中小軟件企業的主要業務就是開發軟件，而軟件項目能否成功會直接關系到資金的回收狀況。一旦回收不利，就會引發財務風險。融資風險主要來源于兩個方面，即中小軟件企業融資渠道較為單一化，另一方面則是中小軟件企業的融資利息較高以及軟件項目開發周期長短與結果如何。

2中小軟件企業財務風險的特征

一般來說，企業的財務風險與企業的發展規模之間有著密不可分的關聯性。當企業發展規模較大的時候，其面臨的財務風險相對較大。那么，中小軟件企業由于發展規模不是很大，因此，它面臨的財務風險并不是最大的。然而，由于中小軟件企業受到科學技術發展的影響較大，它在一定程度上反而比一般企業面臨的財務風險更大。就上述所言，中小軟件企業面臨的財務風險主要分為人力資本風險、資金回收風險和融資風險三種。那么，我們就可以對其特征進行詳細的解析。具體來說，中小軟件企業的財務風險特征表現為：軟件企業資產組成的不確定性、軟件企業收益的不確定性以及軟件企業融資的單一化。這些都是造成中小軟件企業財務風險的主要根源。

3中小軟件企業財務風險監控的主要內容

中小軟件企業的財務風險監控與一般企業有著很多類似之處。具體來說，中小軟件企業可以通過對核心財務指標的監控、對財務支付能力的監控以及對財務結構的監控來對整個財務風險進行有效監控。其中，對核心財務指標的監控主要就是指對企業現金比率、流動比率等指標的監控，對財務支付能力的監控主要就是指對企業資產變現能力等方面的監控，對財務結構監控則是指對企業資產結構、負債結構等幾個方面的監控。

4中小軟件企業財務風險的監控防范措施

（1）中小軟件企業應該切實提高自身的財務風險防范意識。

中小軟件企業作為一個受到科學技術影響較大的企業，其財務風險的監控防范必須要從領導層與經營管理者方面入手，切實提升他們的財務風險認識水平與監控防范意識，引導他們充分意識到中小軟件企業的財務風險是客觀存在的，并要讓他們在風險防范意識的指導之下，著手去采取一些有效監控防范財務風險的有效措施，比如說建立相關防范機制，建設相關防范制度等，不斷提升企業經營者與管理者對于企業財務風險監控防范的執行能力。此外，中小軟件企業還應該聘請專業的風險防控人員來企業進行相關的討論，并給出一些可行性報告，比如說在進行投融資決策時，或者在進行軟件項目開發和營銷的時候，軟件企業可以聘請財務分析師來對潛藏的財務風險進行專業評定，并設計出幾套有效方案，根據企業實際的財務狀況把資產負債比例與結構控制在合理范圍以內。當然，中小軟件企業還應該充分加強全體員工對于風險防控的科學認識，引導軟件開發人員隨時關注財務風險的防控工作，不斷提升軟件開發質量與運用效率，并建立一個配套的財務風險防控監督與激勵機制，充分調動起全體員工的風險防控積極性與主動性，真正降低中小軟件企業的財務風險。

（2）中小軟件企業應該做好財務風險的事前評估工作。

這就是說，中小軟件企業在進行軟件開發與投融資的時候，應該做好相關的事前評估工作，并讓整個評估過程做到全程化與規范化，還應該有選擇性的借鑒其他成功軟件企業的先進經驗與科學理念，提升財務風險評估人員的評估水平與能力，并引導他們使用科學合理的評估方法，在評估實踐中不斷改進和完善自己的評估方式，讓中小軟件企業的財務風險評估具有可行性特征與全面性特征。當然，這種中小軟件企業的財務風險可行性評估工作的順利開展與有效實施，離不開財務風險的正確識別與有效評估工作。這就需要中小軟件企業的領導與財務人員做好相關經濟環境的認真分析，并嚴密監控企業財務活動與軟件開發活動中的各種潛在風險，還應該預測并評估好有可能對企業盈利能力造成沖擊的風險，提前做好財務風險的監控防范準備工作。

（3）中小軟件企業應該做好事中財務風險的控制工作。

這就是說，中小軟件企業應該做好以下幾個方面的具體工作。首先，中小軟件企業應該控制好投資風險。這就需要中小軟件企業盡快建立一個健全完善的財務風險監控防范體系，并通過該體系的運用來有效做好企業的財務風險預測與預警工作。那么，中小軟件企業就應該提前對對方公司進行全方位的調查與分析工作，并結合企業自身的實際情況來綜合考察對方公司的資信狀況，最終讓中小軟件企業的財務風險被控制在最小化范圍以內。其次，中小軟件企業還應該做好融資風險的監控防范工作。經過我們的調查研究，我們發現，我國不少中小軟件企業的開發資金更多的來源于自籌資金，然后才有一部分來自于銀行貸款。而中小軟件企業的融資難度較大，這就需要企業在融資前做好相關的融資預算，充分考慮清楚融資的資金規模與來源渠道，并基于此來進行整體融資方案的確定，以更好的應對各種融資風險。當然，中小軟件企業還應該選擇適合企業自身的融資方式，并設計好融資結構，盡量把融資成本與風險控制在最小化水平。再次，中小軟件企業還應該做好資金回收工作。這就是說，中小軟件企業應該充分結合自身的實際情況來對財務核心指標進行監控與管理，關注企業的現金比率等多個指標，確保軟件企業的財務監控，有效監控防范財務風險。此外，中小軟件企業還可以設立相關的專門部門來進行回收資金的管理與控制，也可以更好的促進財務風險的弱化。只有中小軟件企業做好以上幾個方面的事中財務風險控制，才可能真正確保企業的盈利能力，提高自身的市場競爭力。

（4）中小軟件企業還應該做好業務流程再造工作。

中小軟件企業財務風險監控防范的重要障礙物之一就是企業的一些經營管理環節是冗余的，一些業務管理流程不夠規范。因此，中小軟件企業就應該從這個角度出發，對自身的業務流程與業務系統進行全面且系統化的調整與重塑，并對未來的業務發展趨勢進行及時的關注與有效的監控，尤其是要在及時監控防范財務風險的過程中，再造和重組業務流程，切實提高中小軟件企業的財務風險監控防范系統的整體作用與效果。

5結束語

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關鍵詞：財務；風險；資本

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

市場經濟環境下的企業面臨著各種不可預知的風險，影響和危害著企業的穩步發展，其中財務風險就是比較主要的一個。加強企業財務管理和控制，可以提高企業對于財務風險的預防，采用科學有效的方法來規避財務風險帶來的危害，降低企業損失，實現企業財務狀況的最優化。

一、企業財務風險的特點

企業財務風險指的是企業在生產經營過程中，因企業內外部環境和各種未知因素的作用下產生的實際財務收益與預期財務收益發生偏差的可能性。一般來說，企業的財務管理可以分為四個主要內容：籌資、投資、資本運營和收益分配。企業財務風險也在這四種企業活動中產生，它們是客觀存在的，只要有財務管理活動發生，就會有相應的風險存在，這是不以人的意志為轉移的。財務風險存在與企業運營的全過程中，具備相當的普遍性，只因企業的一切運營都會與財務管理掛鉤。也正是由于企業的所有經營都會產生一定的財務風險，企業財務風險的形式無法確定，風險規模無法確定，其成因也是相對隨機的，不可預知的。這種不可預知的財務風險，對企業的危害是相當的大，不僅僅會影響到企業的資金鏈，影響到企業的正常生產運營，更會影響到企業的發展，甚至于導致企業破產，任何形式的風險，任何級別的風險都不可忽視。[1]

二、企業財務風險的成因

企業風險表現形式各異，根據財務管理的內容來說，可以分為籌資風險、投資風險、資本運營風險和收益分配風險。其形成原因也各有不同，又各有交叉，錯綜復雜，相互影響。導致企業財務風險的主要原因可以從以下幾個方面來談。

1.管理者缺乏風險管理意識。長久以來，我國的企業相較于發達國家企業而言，在管理能力上相當欠缺，尤其是風險管理上，管理者缺乏風險管理意識，已經成為我國企業的一個頑疾。盡管在近些年來，風險管理在已被企業逐步重視，但是還有很大進步的空間，由于企業管理者的風險管理意識欠缺，而企業風險管理制度也會相應薄弱，甚至形同虛設，企業缺乏相應的內控和風險管理體系，無法對企業可能存在的風險進行評估和審查，也就無法提高風險防范能力。

2.社會經濟環境的變化。企業的發展是在市場經濟環境下進行的，我國的市場在一定程度上受到國家宏觀調控、地方經濟體制、經濟建設法律法規以及地方文化的影響相當大，而這些因素都是企業無法左右的，也無法預知。這些因素在很大程度上會對企業的經營活動產生影響，也就會給企業帶來財務風險。

3.投資不嚴謹、缺乏可行性分析。一些企業在進行項目投資的過程中，缺乏對于項目可行性的分析研究，沒有做足市場調查，具有一定的跟風、盲目性，甚至有的是想當然的就開始項目建設，最終導致企業產生不良資產，資本虧損。

4.資本結構失衡。現在不少企業由于本身資產質量不高，變現能力較差，只能向銀行貸款，而貸款的負債周期卻又遠小于企業資產變現周期，最后導致資本結構失衡，資不抵債，企業破產。

5.商業信用規模擴大。市場占有率是企業經營必須要關注的問題，企業為了擴大市場占有率，主動采用商業信用銷售模式，即可以先取貨，后付賬。這樣的銷售模式在一定程度上會給企業財務帶了極大的風險，因為其從根本上影響了企業的流動資金，當企業的應收賬款大于營業收入的時候，企業將陷入極大的財務困境之中，無法擺脫[2]。

6.缺乏專業管理人才。財務風險管理是專業性特別強的工種，我國現階段高等教育對于財務風險管理人才的輸出量遠遠不能滿足企業的需求，也就導致很多企業為能夠配備專業的財務風險管理人員，從而導致財務風險管理能力欠缺，財務制度混亂，一旦發生財務風險，無法應對風險做出適當的措施，避免財務風險帶來的高危害。

三、優化企業財務風險管理的對策

1.提高企業管理人員的財務風險管理意識。逐步加強企業管理人員的財務風險管理意識，加強培訓和再教育，嚴格要求按照國家制定的法律法規，以市場經濟發展為基礎，嚴謹分析市場變化，加強企業風險評估，科學決策。

2.建立健全財務風險管理體系，加強專業人才培養。企業要健全財務風險管理體系，提高風險應對能力和反應速度，以防范風險為主，提前預判。同時以科學的現代化財務管理知識體系來加強財務風險管理體系建設，用知識來武裝風險管理，建立包含所有的財物管理程序的風險管理系統，收集風險信息，并整理和分享風險信息，使企業在明晰化的風險防范環境中成長。

3.合理化資本結構。企業要合理化資本結構，創造良好的資本環境，企業要加強應收債款、生產管理，做好企業內部各個經營部門之間的關系，努力提高資本變現能力，提高現金流量。同時，企業也應該保持適量的負債，降低資金成本，以避免財務危機，為籌資創造良好的環境。

4.提高企業經營能力。要減少企業財務風險，最根本的方法是提高企業的經營能力，不管是那方面的財務風險，都與企業的經營能力相聯系，只要企業能夠確保生產、銷售、市場等各個方面的工作，必然會降低財務風險的發生。

四、降低企業財務風險的一般方法

1.多維經營，分散投資。通過多元化經營，涉足多個領域，將財務風險分散。對于企業資本分配要合理安排，制定合理的比例來分配用于生產、資本投資、商貿等，結合風險投資和文件投資，降低投資的風險。

2.轉移風險法。轉移風險即將風險轉移給其他企業或與其他企業共同承擔，主要是通過投保、轉包經營、貨幣保值等方法。所謂投保，即向保險公司繳納保險，當發生風險時，由保險公司賠償一定的損失，降低自己的風險損失；轉包經營，即將經營項目轉包給其他企業，降低自己的風險；貨幣保值法，是在國際交易中，涉及到外幣業務時，通過簽署貨幣保值協議，來共同承擔風險。

3.降低風險法。降低風險法是企業面臨風險時的最直接的方式，例如，貨物滯銷時進行降價促銷。主要的目的就是提高現金流量，加速資金回籠，避免資金被套，影響企業運轉。

五、結語

總之，企業風險管理是企業發展必須要重視的一項內容，是企業發展不可或缺的。企業風險形式和成因多種多樣，面臨的實際情況也有所不同，企業在建立完善的風險管理體系之外，面臨財務風險時應根據企業的實際情況，合理應用降低風險的方法，為企業減少損失。

參考文獻：

[1]李昭.企業財務管理的風險及對策研究[J].商業經濟，2013（6）：107-108.

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「關鍵詞企業風險風險管理風險管理審計

由于各種不確定性因素，企業面臨著各種風險，能否對風險進行有效的管理和控制，是企業能否生存發展、實現企業預期目標的關鍵。企業風險管理的有效性在一定程度上取決于企業對風險管理工作的監督和評價。因此，無論是國際內部審計師協會對內部審計的定義，還是我國的內部審計準則都強調了內部審計在企業風險管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內部審計具體準則第16號———《風險管理審計》中更是強調了內部審計人員對風險管理進行審查和評價的職責。

一、企業風險及風險管理的內涵

進行企業風險管理審計，必須明確企業風險及風險管理的內涵。否則，企業風險管理審計便無從談起。

1企業風險的實質

首先，風險產生于不確定性因素的存在，如果企業運行的內外環境是確定的，則不存在企業風險。其次，企業運行環境的不確定性帶來了企業運行結果的不確定性。一般來說，我們更注重企業的運行結果，對預期結果的實現與否及可實現程度的大小成為了衡量企業風險大小的現實標準。因此，可以認為，企業風險則是企業運行結果偏離期望結果的可能性。筆者認為，企業目標是企業期望達到的一種結果狀態，但由于相關因素的持續不斷的變化，企業目標的實現存在不確定性。因此，企業風險可以描述為企業目標不能得以實現的可能性。

2企業風險的劃分

企業風險可以按多種標準進行分類。筆者認為，既然將風險定義為企業目標不能得以實現的可能性，那么，企業風險可以按照企業目標的不同層次來理解和劃分，并可將其相應劃分為：

（1）企業的戰略風險是指企業戰略目標不能實現的可能性，主要包括：由于對有關影響因素的分析不夠充分或對未來的變化沒能合理預計而帶來的企業在總體戰略選擇環節的失誤風險；由于企業的具體戰略選擇失誤而帶來的風險，包括企業經營領域的選擇風險、企業并購風險等。

（2）企業日常經營管理風險是指企業具體經營目標不能實現的可能性，又可以劃分為企業經營環節的作業鏈風險，如企業供、產、銷等環節的風險；企業的人事風險，如由于人員任用、授權、業績評價等方面的缺陷帶來的風險；企業的信息風險，如企業信息系統風險等。

（3）財務風險。狹義一般是指由于企業籌措資金而形成的風險，并主要是指企業由于舉債而形成的風險，也可稱之為籌資風險。按照本文對風險的定義，即企業目標不能實現的可能性，則企業的財務風險是指企業財務活動目標不能得以實現的可能性，包括籌資風險、資金投放的風險及企業其他財務活動風險，我們可以稱之為廣義的財務風險。

3企業風險管理

COSO于2004年頒布的《企業風險管理框架》中指出“企業風險管理是一個過程，它由董事會、管理當局和其他人員執行，應用于戰略制訂并貫穿于企業之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在風險容量之內，并為主體目標的實現提供合理保證。”

我國內部審計協會2005年的內部審計具體準則16號—《企業風險管理審計》中指出“風險管理，是對影響組織目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理旨在為組織目標的實現提供合理保證。”

從上述對風險管理的解釋可以看出，企業風險管理的最終目標是為企業目標的實現提供合理的保證。

二、企業風險管理審計的目標

對企業風險管理進行監督和評價是現代內部審計發展的結果，企業風險管理審計的目標取決于對企業內部審計的功能定位。

從西方企業內部審計的產生和發展過程來看，內部審計是隨著經濟的發展，企業內部管理層次的增多和控制范圍的擴大，基于企業內部經濟管理與監督的需要而產生的，并隨著管理的需要而不斷發展。隨著內部審計的不斷發展，內部審計的目標也在不斷地變化，其中以國際內部審計師協會（IIA）對內部審計所下定義的變化最具有代表性。國際內部審計師協會（IIA）理事會指出內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營。

我國的內部審計不是在企業內部管理需要的動因下發展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計部門的推動下建立起來的。1993年國家審計署成立，為了盡快建立和完善審計體系，補充剛剛復興的國家審計力量的不足，政府和政府審計機構都極力敦促內部審計的組建。但隨著我國經濟體制的不斷改革發展，企業內部審計越來越受到各方面的重視，對內部審計的理解也發生了較大的變化。我國的內部審計基本準則指出：內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

從內部審計的發展過程可以看出，企業內部審計的目標在于幫助企業實現目標。企業內部審計的目標決定了企業風險管理審計的目的在于：通過內部審計機構和人員對企業風險管理過程的了解，審查并評價其適當性和有效性，提出改進建議，促進企業目標的實現。

三、企業風險管理審計的內容

風險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內部審計人員既可對組織整體的風險管理進行審查與評價，也可對職能部門的風險管理進行審查與評價。因此，筆者認為企業風險管理審計應當包括以下方面的內容：

（一）風險管理機制的審查與評價

企業的風險管理機制是企業進行風險管理的基礎，良好的風險管理機制是企業風險管理是否有效的前提。因此，內部審計部門或人員需要審查以下方面，以確定企業風險管理機制的健全性及有效性。包括：

1審查風險管理組織機構的健全性。企業必須根據規模大小、管理水平、風險程度以及生產經營的性質等方面的特點，在全體員工參與合作和專業管理相結合的基礎上，建立一個包括風險管理負責人、一般專業管理人、非專業風險管理人和外部的風險管理服務等規范化風險管理的組織體系。該體系應根據風險產生的原因和階段不斷地進行動態調整，并通過健全的制度來明確相互之間的責、權、利，使企業的風險管理體系成為一個有機整體。

2審查風險管理程序的合理性。企業風險管理機構應當采用適當的風險管理程序，以確保風險管理的有效性。

3審查風險預警系統的存在及有效性。企業進行風險管理的目的是避免風險、減少風險，因此，風險管理的首要工作是建立風險預警系統，即通過對風險進行科學的預測分析，預計可能發生的風險，并提醒有關部門采取有力的措施。企業的風險管理機構和人員應密切注意與本企業相關的各種內外因素的變化發展趨勢，從對因素變化的動態中分析預測企業可能發生的風險，進行風險預警。

（二）風險識別的適當性及有效性審查

風險識別是指對企業面臨的，以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程。內部審計人員應當實施必要的審計程序，對風險識別過程進行審查與評價，重點關注組織面臨的內、外部風險是否已得到充分、適當的確認。筆者認為應當包括以下內容：

1審查風險識別原則的合理性。企業進行風險評估乃至風險控制的前提是進行風險識別和分析，風險識別是關鍵性的第一步。

2審查風險識別方法的適當性。識別風險是風險管理的基礎。風險管理人員應在進行了實地調查研究之后，運用各種方法對尚未發生的、潛在的、及存在的各種風險進行系統的歸類，并總結出企業面臨的各種風險。風險識別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析風險因素、風險的性質以及潛在后果。

需要注意是，風險管理的理論和實務證明沒有任何一種方法的功能是萬能的，進行風險識別方法的適當性審查和評價時，必須注重分析企業風險管理部門是否將各種方法相互融通、相互結合地運用。

（三）風險評估方法的適當性及有效性審查

內部審計人員應當實施必要的審計程序，對風險評估過程進行審查與評價，并重點關注風險發生的可能性和風險對組織目標的實現產生影響的嚴重程度兩個要素。同時，內部審計人員應當充分了解風險評估的方法，并對管理層所采用的風險評估方法的適當性和有效性進行審查。

內部審計人員應當對管理層所采用的風險評估方法進行審查，并重點考慮以下因素：

（1）已識別的風險的特征；

（2）相關歷史數據的充分性與可靠性；

（3）管理層進行風險評估的技術能力；

（4）成本效益的考核與衡量等。

3審查風險評估方法應當遵循的原則

內部審計人員在評價風險評估方法的適當性和有效性時，應當遵循以下原則：

（1）定性方法的采用需要充分考慮相關部門或人員的意見，以提高評估結果的客觀性；

（2）在風險難以量化、定量評價所需數據難以獲取時，一般應采用定性方法；

（3）定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結果。

（四）風險應對措施適當性和有效性審查

內部審計人員應當實施適當的審計程序，對風險應對措施進行審查。

內部審計人員在評價風險應對措施的適當性和有效性時，應當考慮以下因素：

（1）采取風險應對措施之后的剩余風險水平是否在組織可以接受的范圍之內；

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一、上市公司理財系統風險成因

（一）上市公司理財系統風險概念 具體如下：

（1）風險的概念。風險可定義為一定條件下、一定時期內由于各種因素具有不確定性，導致未來事件的實際結果與預期結果的差異。在公司理財理論中可以理解為價格或收益的波動性，即可能是損失也可能是收益。對于一個公司的運行穩定性來說，對于風險的管理一般是強調對損失的控制。

（2）上市公司理財系統風險概念。風險可定義為一定條件下、一定時期內由于各種因素具有不確定性，導致未來事件的實際結果與預期結果的差異。在公司理財理論中可以理解為價格或收益的波動性，即可能是損失也可能是收益。對于一個公司的運行穩定性來說，風險管理一般是強調對損失的控制。因此上市公司理財系統風險可定義為：上市公司在進行各種公司理財活動時，由于受到各種不確定性因素的影響，而使公司理財活動的預期結果與實際結果產生的差異。

（二）上市公司理財系統風險種類及特征 對于上市公司理財系統來講，由于其涉及公司的投資決策、融資決策、運營資金管理和股利分配決策等，因此涉及三類風險：一是經營風險；二是財務風險； 三是市場風險。上市公司理財系統風險與風險的特征一致，包括了客觀性、不確定性、可度量性、雙重性和全面性。

（1）客觀性。上市公司理財系統的風險是廣泛存在于理財活動中的，不為人的意志而轉移，即使公司的經營管理水平高低、風險控制手段是否先進都不能完全消除這些風險，只能通過技術手段和管理方法對其進行控制。這一特性要求上市公司主動去了解這些風險產生的客觀原因，從而對其識別及防范。

（2）不確定性。不確定性是指風險的發生受到了各種不確定因素的影響，呈現隨機性。在何時何地發生程度等都具有不確定性，因此需要采取一些預防手段加以管理。

（3）可度量性。風險與不確定性的差別在于從理論上來說風險是可度量的，運用數學、概率統計等科學方法能夠進行計量，因而研究風險的管理和防范具有意義。

（4）雙重性。上市公司理財系統風險具有雙重性，即該風險既可能帶來收益和也可能引起損失，在研究時，更多的是關注其帶來的損失，以使公司穩定經營和發展。

（5）全面性。理財系統的風險存在于上市公司的各項理財活動中，并體現在各種財務關系上，因此要從全局出發，探討這些風險形成的原因、表現和度量、控制方法，進行全面管理，權衡風險損失和收益，實現企業價值最大化目標。

（三）上市公司理財系統風險成因 由于上市公司面臨復雜多變的經營環境，其理財系統會受到宏觀經濟因素、行業因素和企業自身因素不確定性的影響，因此上市公司理財系統風險的成因具體來說有以下幾個方面：

（1）宏觀環境因素。由于法律政策、宏觀經濟的不確定，使得上司公司面臨的政府宏觀調控、外部市場環境、法律政策導向、以及匯率、利率的多變性等不確定性因素的影響，使得上市公司的理財活動受到不同程度的影響。這些風險主要是由于外部市場、法律政策和宏觀形勢等發生變化所引起的，很難通過公司的理財手段來防范。

（2）行業因素。若某些上市公司所在的行業波動性較大，生產的產品更新換代較快，存在多種替代品，銷售額時高時低，則公司的現金流量不穩定將直接帶來較高的財務風險，由于財務狀況的不穩定，公司理財系統風險隨之產生。

（3）企業自身因素。企業自身的因素包括多方面，大致可以歸納為：一是內部控制因素。內部控制制度決定著公司內部風險的大小， 如今， 上市公司的內部控制系統尚待完善，存在著內部責權劃分不明確、成本控制不力、忽略理財系統的事前、事中控制等問題， 由于內控制度某些控制點的缺失， 將產生理財系統的風險。二是內部管理因素。企業內部管理因素包括兩方面：其一是上市公司內部決策，由于上市公司做出每一項決策時均需要足夠的資金保障、 資金使用的監控以及資金使用效率效果的分析等，決策的正確與否以及能否達到管理者的預期都面臨各種不確定性，導致了理財系統的風險； 其二是上市公司財務管理機制是否合理。若沒有建立權責分明、有效溝通的財務管理機制， 則會出現資金運作不善，使得理財活動效率降低，資產安全狀況欠佳等，帶來理財系統風險。三是風險意識薄弱。由于上市公司理財活動貫穿于日常生產經營過程中，相關人員在工作中涉及大量的職業判斷，如果風險意識薄弱，會直接導致理財活動的決策結果，可能采取冒進的理財行為或者沒有及時識別并防范風險，由此使得理財系統風險的產生。

二、上市公司理財系統風險防范

（一）提高上市公司理財系統柔性 上市公司理財系統的柔性是相對與剛性而言，是指公司能夠經濟而快速的處理理財活動中由于環境變化或環境變化引起的不確定性的能力。根據公司理財的內容可以分為籌資柔性、投資柔性和運營資金的柔性；根據公司理財的基本職能可分為財務計劃柔性、財務預算柔性、財務決策柔性、財務核算柔性、財務控制柔性、財務分析柔性。上市公司理財系統的柔性可以由緩沖能力、適應能力和創新能力構成。

（1）增加系統的緩沖能力。緩沖能力是指上市公司理財系統具有吸收或減少環境變化對系統影響的能力。增加上市公司的緩沖能力是通過儲備環境變化的各種資源，以增加不必要的開支為前提，是一種消極的風險防范方法。

（2）增加系統的適應能力。適應能力是上市公司理財系統具有隨環境變化而快速適應的能力。適應能力是一種應變能力，當理財系統不確定因素發生時，在不改變理財系統的基本特征前提下，做出相應的調整以適應變化，是風險防范中比較常見的方法，也是一種消極的防范方式。

（3）增加系統的創新能力。創新能力是上市公司理財系統具有影響企業內外部環境的能力。采用新的行為、舉措以主動適應不確定因素的改變，即盡快調整理財系統自身的結構以適應變化，另一方面影響環境使之像有利于理財系統的方面發展。創新能力是積極處理不確定性的方法，是上市公司理財系統的發展方向，以保證公司實現價值最大化的目標。

（二）構建上市公司理財系統風險的控制體系 具體如下：

（1）風險管理的框架。包括以下方面：

控制環境。理財系統的控制環境是進行風險管理的基礎，為其他要素提供規則和結構，主要包括董事會、管理者和風險文化。理財系統的風險偏好一般是由管理者設定，董事會進行復核，另外員工的態度、價值等受到風險文化的影響。控制環境因企業的不同而有所不同，因此，上市公司在建立理財系統風險的控制環境時應當考慮與企業的經營戰略的一致性。

目標設定。上市公司的理財系統目標是風險評估、控制活動和監控的基礎。目標體系分為兩層，第一層是上市公司理財系統風險管理的總體目標應當符合公司的戰略目標――企業價值最大化；第二層是具體目標，即企業經營業績的目標、報告目標和合法合規的目標。

風險評估。上市公司的理財系統風險評估是指對影響理財系統的各種不確定因素進行識別。包括了解這些風險的內外部因素以及各自重要性，另外還需要明確這些因素將會對理財系統造成哪些影響及影響程度的大小。風險評估是一項持續性和重復性的活動。

控制活動。即對上市公司理財系統風險評估結論采取的應對方案。包括風險回避、風險降低、風險對沖和風險接受。這些應對方案是對風險潛在影響、風險對策的成本收益、風險帶來的機遇等綜合考慮所做出的決策。此外，某些控制活動具有關聯性，例如一項控制活動可以針對多項理財系統風險，但有時多項控制活動職能管理一項風險。

信息與溝通。信息與溝通是上市公司理財系統風險控制框架中最重要的層面。因為所以決策都是基于這些信息的基礎上做出的。 這些信息包括了財務和非財務信息， 也包括了內部和外部的信息。 有效的溝通還包括自上而下和自下而上以及橫向的溝通。

（2）上市公司理財系統風險控制體系評估。對上市公司理財系統風險控制體系的評估是防范風險的重要環節，因為雖然建立了一個風險控制體系，但是其運行的效率效果以及是否能有效防范理財系統中的風險，仍然是不得而知的，因此需要設立相應的評估體系來完善整個風險控制體系。包括對評價過程的總體設計、評估指標的設置以及評價標準的選擇和評價的過程。

（三）完善上市公司治理結構 上市公司的控制環境包括誠信與道德價值觀，組織結構和董事會與審計委員會，后兩者均是公司治理的主要內容。因此完善上市公司的治理結構能夠有效防范理財系統的風險。

（1）組織結構。上市公司的組織結構應當具有適當性， 以提高提供理財活動必要信息流的能力； 對關鍵的管理人員進行培訓， 以具備充分的風險管理知識以及專業性和經驗； 明確風險控制關鍵人員的職責； 組織結構的設計應當在某種程度上適應環境的不確定性。

（2）董事會與審計委員會。董事會或審計委員會應具有獨立性；設立風險控制閥門，特定事項應當由董事會專門委員會特別負責；提高董事理財系統風險的知識和相關經驗；首席財務官、外部審計人員反映的特定事項信息溝通渠道建設；董事會或審計委員會獲取信息的及時性和充分性。

參考文獻：

［1］梁萊歆：《公司理財》，清華大學出版2009年版。

［2］朱榮：《企業財務風險評價與控制研究》，東北財經大學出版社2008年版。

［3］鄧明然：《企業理財系統柔性及其評價研究》，《武漢理工大學學報》2002年第10期。

［4］杜春雨：《上市公司財務風險預警系統的模型淺析》，《城市建設理論研究》2011年第8期。

［5］梁潤茹：《加強財務風險管理，規避企業財務風險》，《山西財政稅務專科學校學報》2005年第2期。

［6］劉芮：《試論企業財務風險的控制與管理》，《河南財政稅務高等專科學校學報》2004年第3期。

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關鍵詞：內控管理；財務風險；防范；措施

隨著全球經濟的快速發展與不斷變革，經濟動蕩與不穩定因素在全球各企業中普遍存在。企業的內控管理的松懈及財務防范工作的不足，使企業在前進的路上困難重重。

一、企業內控管理與財務風險防范的概念

1.企業內控管理

內部管理在企業的日常管理中即使企業的主要內容也是企業發展的關鍵所在，通過有效的開展企業的內控管理工作，為企業遇到重大事件的決策提供了重要的理論依據，保證了決策的合理性。企業的內控管理，是指企業采用的一定的制度用來進行自我管理的一種手段，這種管理手段包括對資料的審核、分析以及考核等各項管理過程。

2.財務風險防范

企業在進行資金籌集、利益分配過程中會存在一定的財務風險，這些風險不僅影響企業管理目標能否實現還會影響企業的生存問題。所以財務風險的防范事關企業存亡，對企業的發展具有重大意義。

二、企業內控管理和財務風險防范存在的問題

1.在內控管理的執行力方面企業缺乏積極性

內部控制是企業通過制定相關的制度和規章來規范和約束自身的行為，達到自身的管理和控制的過程，員工和管理者對規章和制度自然是有抵制情緒的，所以，企業的內部控制制度的制定缺乏動力。另外，企業內部控制制度是要花費成本的，這就勢必會影響企業短期內的經濟效益，愈加削弱了企業內部控制的動力，但是從企業長遠利益來看，內部控制制度對企業至關重要。

2.企業管理人員的內控管理意識薄弱

內部控制對企業的運營效率和財務信息的質量保證的重要作用，許多企業管理人員對此不僅缺乏正確的認識，甚至認為內部控制制度對企業發展來說是羈絆，增加企業的工作負擔、模糊工作重點，這種落后的觀念在當今企業管理人員中大量存在，導致內部控制在企業難以發揮真正效用。

3.財務風險意識不強

盲目投資、資金籌集是企業在生產經營中常會面對的財務風險。一方面，企業希望通過一定的投資獲得更高的經濟利益，但是盲目的擴張規模，不但不能帶來高的經濟利益、較強的市場競爭力以保障企業的發展，并且多數情況下，反而增加了企業的財務風險。另一方面，企業沒能通過有效內控管理在籌資過程中發揮應有的作用，缺乏精確地分析和預測籌資組合，以至不能按照預定用途使用籌資。

4.管理人員素質不高

企業內控管理工作質量的高低與財務人員的素質有直接關系。現階段許多存在企業財務人員無證上崗，企業內控管理意識缺乏，財務風險防范概念淡薄等問題，對企業財務的基本處理規范尚這些低素質的財務人員不掌握，更談不上對企業內部控制管理與財務風險防范，所以企業的發展離不開高素質的財務人員。

三、加強企業內控管理有效防范企業財務風險

1.強化內控管理

良好的管理制度應基于企業的實際，切勿照本宣科。同時根據內控管理制度的運行情況，實時加以完善，這樣才能在企業中發揮其積極的作用。內控管理居于企業管理的首要位置，同時良好的企業發展規劃與企業文化對內控管理也具有一定的推動作用，在內控管理方面，要提高企業管理者的管理水平，加強內控管理重要性的認識。

2.根據企業特點完善內控管理監督評價制度

獨立的監督部門對企業進行有效的監督，以及企業制定的相應應急預案，對于企業潛在的財務風險進行有效的防范，一旦發現問題及時調整或采取相應補救措施。發生重大突發問題時，企業應快速反應決策，采取相應應急預案，以避免風險擴大，減小公司損失。

3.對于風險的評估要加強管理

加強審核與校對企業的財務信息，以確保財務信息的真實準確，同時加強財務工作人員的工作監督管理，打造具有良好職業道德和高超專業技能的財務人員團隊。其次是加強資金風險評估，嚴格管理資金的投放與回籠，對于籌資和投資都要經過嚴格縝密的評估才能進行，從而避免資金的風險。

4.提高財務管理人員與企業管理人員的素質和管理觀念

企業可以通過提高財務人員進入門檻、資格審查、提升薪資待遇等措施，積極吸引優秀財務人員為本企業服務；另一方面，企業也要加強對企業管理人員的培訓，定期舉行企業內控管理與財務風險防范方面的理論知識和實務操作學習班，強化提高企業管理人員的內控管理理念。

四、結語

我國企業內控管理與財務風險防范仍存在著內控管理體系不健全、內控管理執行力不強、財務風險意識薄弱、企業管理人員與財務人員素質不高等問題，通過健全內控管理制度、強化內控管理執行與監督力度、增強財務風險意識、提高企業管理人員與財務人員素質等措施，以達到加強我國企業內控管理與財務風險防范的目的。

作者:林巧英 單位:中匯華成（福建）稅務師事務所有限公司

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關鍵詞:設備狀態評估；風險評估；重要性；問題分析

Abstract：In the increasingly fierce market competition, the power from a seller's market to the buyer's market today, on the power equipment reliability requirements are also getting higher and higher power supply departments over the years have been performed only for time based maintenance mode. This periodic maintenance mode in the next few years will likely continue. But with the development of power network enterprises. Society for electric energy quality and service quality requirements continue to increase. Power industry is facing increased pressure. How to improve the service quality of power supply, improve the reliability of power supply, increase the amount of electric power, enterprise to decrease person synergism will is power supply enterprise faces a problem, is also currently the power supply enterprises are actively exploring the subject.

Key words：Equipment condition evaluation；Risk assessment；Importance；Problem analysis

中圖分類號：C33文獻標識碼： A文章編號：2095-2104（2012）

1 設備狀態評價

1．1 設備狀態評價對象

設備狀態評價的對象并非所有設備．對供電企業而言．需要評價的設備必須是實施設備狀態檢修的設備。對無法實時監控或沒必要進行狀態檢修的設備．狀態評價顯然是不必要的。按照電壓等級(通常為1mkV)與供電部門的劃分．設備評價的對象主要可以分為輸變電設備與配電設備．兩類設備的評價工作分開進行．并且由供電企業中的輸網與配網部門分別負責。其中，輸變電設備主要包括：油浸式變壓器

(電抗器)，SF5交流斷路器，組合電器，真空斷路器，隔離開關，電磁式電壓互感器，電容式電壓互感器，電流互感器，金屬氧化物避雷器．并聯電容器，電力電纜，架空輸電線路，繼電保護裝置，自動裝置，測控裝置．遠動工作站 當地后臺．網絡通信，協議轉換器(通信管理機)，GPS衛星時鐘．逆變電源：而配電設備主要包括：配電變壓器，柱上真空斷路器．高壓開關柜，SF6組合電器，配電室，箱變，電力電纜線路，架空配電線路。以上設備均是重點評價對象。

1．2 設備狀態評價的重要性

隨著技術的發展，設備狀態監測與信息采集的成熟為供電企業的狀態檢修工作提供了良好的基礎。在狀態參數能夠準確及時得到的前提條件下,狀態檢修工作開展的難點即落在了作為檢修決策基礎的設備的狀態評估。設備狀態評估作為聯系狀態檢修兩個主要部分―― 信息處理與決策的橋梁．如何使用設備檢測的各項數據對設備當前所處狀態做出即時，準確，符合下一步決策要求的綜合評價在整個狀態檢

修工作中顯得尤為重要。評估質量的好壞關系到檢修計劃的精準性與電網的安全性，因此適合當前供電企業的評價方法的研究應得到足夠的重視

2 設備風險評估的重要性

風險指未來狀態和結果的不確定性。一般來說，風險是指不好的結果產生的不確定性，機會是指好的結果產生的不確定性。設備的風險評估則是對設備在各個狀態下運行，對供電企業、用戶乃至整個社會所帶來的不確定性的評估，最終達到使以上三方充分了解可能發生的種種情況及其發生概率，最終將不確定性轉為可控的確定性的過程，供電設備風險評估既是供電企業自身管理的重要環節，也是檢修決策的必要支撐，因此風險評估的精確程度也將大大影響檢修質量，從而影響供電企業效益。

對于供電設備狀態檢修而言，其包含的風險種類很多，可以有設備風險。財務風險，維修風險，管理風險等等。這其中，處于最重要地位的是設備風險。其他風險都可以看作是由設備風險引起的，因此評估的主要內容就是設備風險 設備風險不單純是設備發生故障時設備自身遭受的損失，它還和設備故障后導致的其他后果有關，比如說因絕緣油泄漏導致的環境污染，部件爆炸對人身產生的傷害和系統減供等嚴重后果。因此進行設備風險評估時，不但要了解設備自身的相關信息．故障歷史記錄，還要了解設備在電網中所處的地位和起到的作用，這樣才能完整反應設備風險大小。

此外。與設備狀態評價有所區別，設備狀態評價的依據主要是設備在線監測所提供的客觀數據，這在一定程度上保證了評價的依據的客觀性與真實性：而設備風險評估的主要依據是設備狀態評價的結果，因此正確的設備狀態評價結果成為影響設備風險評估結果的關鍵

3 設備風險評估工作概況

目前．對于普遍適應的風險模型其參數包含的內容非常復雜繁多 對于輸變電設備而言，風險模型中各參數的計算可以進行一定的簡化。按照《國家電網公司輸變電設備狀態評價導則》規定，其中設備資產由設備價值、用戶等級和設備地位三部分組成：資產損失程度由成本、安全和環境三部分組成。設備的狀態評估過程主要由信息匯總與計算兩部分構成。

風險評估所需要的初始信息主要由以下三部分組成：

(1)設備狀態評價結果(設備狀態評價分值)；

(2)設備故障案例(設備故障、損失程度及可能性)：

(3)設備相關信息，包含設備臺帳、電網結構及供電用戶信息。

其中，平均故障率主要由設備缺陷導致，是設備狀態檢修中主要的基礎數據之一，在極大程度上決定了總風險的大小。目前各供電企業最主要采用的是由EATECH公司提出的計算方法，計算公式如下：

其中ISE是指設備狀態評價分值，K為比例系數。C為曲率系數，P為設備故障率，最終得到一個取值在0-1區間的概率。資產損失程度主要有成本損失程度，環境損失程度與安全損失程度組成．資產評價有設備價值，用戶等級與設備地位三部分組成。計算方法均是加權平均計算

最終的風險計算模型則是某時點上三部分數據的乘積。

4 設備風險評估目前存在的問題

4．1 評價方法簡單

由于現行的方法中存在大量確定的參數，參數不隨設備或公司的實際情況變化，因此導致了一種極力簡化，使用固定參數的評價方法，雖然步驟簡單，但該方法在實際應用中存在著提供信息量少的特點，說服力有限。

4.2 數據獲取難度大

由于部分數據，如設備的相關信息與歷史記錄等數據等單一的地區供電企業很難得到，因此導致企業往往會放棄風險評估的某個方面，導致評估的不全面性。

4.3 與檢修工作脫節

由于供電設備風險評估方法本身并非源自狀態檢修，而是源自經濟學中的風險研究，因此大量的計算與安全性穩定性無關的經濟數據，不僅使得風險評估過程冗長，更使得風險評價工作與檢修決策脫節 對檢修工作支持有限。

4.4 對檢修決策支持有限

精度低與不全面的風險評估報告往往無法反映現時設備狀態下的真實風險，并且評估結果本身所能提供的數據對檢修決策往往影響有限，因此無法有力支持檢修決策的制定，使設備風險評估的效用發揮較小。

5 結束語

總之，設備狀態評價存在著缺乏實時性與精確性，評價結果單一等問題，使下一步的風險評估工作開展難度大。而風險評估存在著自身復雜并且模型與實際脫節的問題，導致對檢修決策的制定支持力較小。因此設備狀態評價與風險評估成為供電企業開展設備狀態檢修的短板，需要在理論與方法上對其進行進一步研究與探討。

參考文獻:

[1 才新．輸變電設備狀態在線監測與診斷技術現狀和前景田．中國電力，2005，38

(2)：1-7．

篇10

集團公司內部會計控制的主要內容應當涵蓋公司財務會計管理的全過程，它是集團公司內部會計控制的主體與核心，它規定了集團公司應該對哪些經濟活動和環節進行控制。

集團公司內部會計控制主要包括以下九個方面：第一，貨幣資金控制。集團公司辦理貨幣資金業務的不相容職務應當分離，相關機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。第二，實物資產控制。集團公司應當建立實物資產管理的崗位責任制度。第三，對外投資控制。集團公司應當建立規范的對外投資決策機制和程序。第四，工程項目控制。集團公司應當建立規范的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責權限，建立工程項目投資決策的責任制度。第五，采購與付款控制。集團公司應當合理設置采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序。第六，籌資控制。集團公司應當加強對籌資活動的會計控制。第七，銷售與收款控制。集團公司應當在制定商品或勞務等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發揮會計機構和人員的作用。第八，成本費用控制。集團公司應當建立成本費用控制系統，做好成本費用管理的各項基礎工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經濟效益。第九，擔保控制。集團公司應當嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度。

二、集團公司內部會計控制的方法

1、不相容職務分離控制

不相容職務主要包括授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等五種職務。不相容職務之間實行分離的核心是“內部牽制”。這五種職務之間應該實行如下分離：授權批準職務與執行業務職務相分離；執行業務職務與監督審核職務相分離；執行業務職務與會計記錄職務相分離；財產保管職務與會計記錄職務相分離；執行業務職務與財產保管職務相分離。

2、授權批準控制

授權批準控制要求集團公司明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序與責任等內容。公司在處理經濟業務時，必須經過授權批準以便進行控制。授權批準的方式通常有一般授權和特殊授權。前者是對辦理常規性業務時的權力、條件和責任的規定。后者只涉及特定的經濟業務處理的具體條件及有關具體人員，是對辦理非常規性業務時的權力、條件和責任的規定。與一般授權相比，特殊授權時效性較短，隨著非常規性經濟業務的消失而自行消失。

3、會計系統控制

為了保證能夠反映及時、完整、準確的會計信息，集團公司要進行會計系統控制。會計系統控制要求依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本集團的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。

會計記錄（或憑證）控制是會計系統控制中的重要方法之一，其主要內容有：憑證編號；復式記賬；統一會計科目；編制會計政策；結賬程序。

4、預算控制

預算控制要求集團加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。預算控制應該抓好以下環節：

第一，預算體系的建立，包括預算項目、標準和程序。第二，預算的編制和審定。企業財務負責人首先編制預算，然后經總經理審核，最后提交公司董事會和股東大會審議。第三，預算指標的下達及有關負責人或部門的落實。第四，預算執行的授權。第五，預算執行過程的監控。第六，預算差異的分析與調整。第七，預算業績的考核。

5、財產保全控制

財產保全控制要求企業限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。

第一，限制接近，主要指嚴格限制無關人員對資產的接觸，只有經過授權批準的人員才能夠接觸資產。限制接近包括限制對資產本身的直接接觸和通過文件批準的方式對資產使用或分配的間接接觸。具體表現為：限制接近現金、限制接近其他易變現資產、限制接近存貨。第二，定期盤點，指對資產進行定期盤點并將盤點結果與會計記錄進行比較。第三，記錄保護。企業應妥善保管各種文件資料，避免遭受以外損失或毀壞。第四，財產保險。通過資產投保來增加實物資產受損后補償的程度或機會，從而保護企業的實物安全。第五，財產記錄監控，建立資產個體檔案，對資產的增減變動作及時、全面的記錄，同時加強對財產的所有權證的管理。

6、風險控制

風險控制要求集團公司樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。在市場經濟環境中，集團公司必然會遇到各種風險，為防范風險，企業應建立風險評估機制。風險評估的主要內容有：籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估、合同風險評估。

7、內部報告控制

為了滿足集團管理人員日常控制的需要，應建立內部管理報告制度，及時提供經濟業務方面的重要信息。內部報告控制要求集團公司建立和完善內部報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。內部報告控制應按崗位，定時落實到相關人員身上，使之成為一種經常性的工作報告制度。

8、電子信息技術控制

電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。

三、業務會計控制系統的設計步驟

設計集團公司內部會計控制是一個系統工程，涉及方方面面。而其具體業務控制系統的設計更是重中之重。通常在設計時遵循這樣的一種思路，即從經濟業務處理流程出發，抓住業務處理流程中的關鍵控制點，對其重點地采取相應的控制措施。具體地說，首先應該構造業務循環模型或設計出業務控制流程；其次，分析常見的業務弊端；再次，根據常見的業務弊端，找出內部會計控制的關鍵控制點；最后，針對關鍵控制點設計出相關的控制制度。因此，內部會計控制的設計應該有以下幾個步驟。

首先，根據集團公司的管理要求，確定內部會計控制的目標。其次，在遵循內部會計控制設計原則的基礎上，設計控制流程。再次，找出關鍵控制環節。實現控制目標，主要是控制容易發生偏差業務環節。最后，確定控制措施。此環節在實際工作中通常以流程圖或控制文本的形式加以體現。

四、貨幣資金內部會計控制系統設計示例

1、確定現金控制的目標

根據《現金管理暫行條例》和有關財務制度，現金的內部會計控制應實現下列控制目標：首先，保證現金收支正確合法。其次，保證現金結算及時適當。再次，保證現金存儲安全完整。最后，保證現金核算真實合規。集團公司應該結合本單位實際情況，按照財務管理制度要求設計現金收支憑證和核算賬表，如實記錄現金收支業務，正確核算現金收支數額，監督并反映坐支、私分、私存和非法占用現金等違紀問題，并提供真實、準確的現金核算信息。

2、設計業務控制流程

現金業務主要由會計部門負責，同時還涉及集團公司管理、采購、銷售等部門。結合現金收支和核算程序，其業務控制流程一般設計為以下一些環節：首先，授予權限。集團管理部門或業務部門規定或指派業務人員辦理有關現金結算的經濟業務，對于大宗或特殊現金收支業務，主管部門負責人應作專門批示。其次，制取憑證。為了記錄業務發生情況或結果、明確經辦人的責任，所有發生現金收支業務，必須填制或取得原始憑證，作為收付現金的書面證明。第三，簽審憑證。業務經辦人員在現金收支原始憑證上簽字，必要時填清業務內容、用途，部門負責人審核簽章。第四，審核憑證。會計部門收到有關現金收支業務原始憑證后，由會計主管人員或指定的分管會計負責進行審核。第五，編制記賬憑證。分管會計根據審核無誤的原始憑證，填制收款憑證或付款憑證，簽章后通知辦理現金收支事項。第六，收付現金。出納人員復核收付記賬憑證及原始憑證，按憑證所開列金額收付現金，憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記。第七，復核憑證。稽核人員或指定人員審查收款憑證及付款憑證。第八，登記日記賬。出納人員根據經過復核的收付款憑證，登記日記賬。第九，登記明細賬。分管會計人員根據審簽合格的收付憑證，登記相關明細分類賬。第十，登記總賬。總賬會計編制總賬記賬憑證，經復核后登記總分類賬現金科目。第十一，盤點現金。出納人員每日營業結束后，結出現金日記賬的收支和結余額，清點庫存現金實有數，相互核對。第十二，送存銀行。對于超過庫存限額的現金，由出納員登記現金送存簿后，及時送存銀行，并收取現金送存回單。第十三，核對賬簿。月末由稽核員或其他非記賬人員核對現金日記賬和有關明細賬及總賬。第十四，清查庫存現金。定期或不定期由清查小組盤點庫存現金，并同現金日記賬余額進行核對。