導語：如何才能寫好一篇財務內控監督制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：企業財務；內控制度；管理

建設改革開放以來，我國的經濟體制逐漸從計劃經濟轉變為市場經濟，市場經濟規則與制度在不斷完善的過程中日益成熟，實現了企業與世界經濟接軌的可能。目前，在全球經濟的影響下，為了提高市場競爭力，企業必須加強內部深化改革，采取行之有效的措施解決內部管理矛盾，才能拓展生存空間，在激烈的市場環境下立于不敗之地，使企業走上健康、發展的道路。

一、企業財務內控制度的含義

財務內控是企業提高管理水平、優化管理結構的一種手段，也是將企業各方面有機因素充分調動起來的重要工具。作為一種權責分配清晰、約束能力強的管理體系，它不僅可以采取有效措施降低企業財務風險概率，還能夠以法律約束企業運行中出現的種種問題，保證企業財務管理工作的順利進行，是企業財務規避風險、降低成本、提高經濟收益的一劑“良藥”，也體現了科學發展觀的基本理念。企業財務內控的建設，避免了因不明原因導致企業財產流失，對各項成本進行核查與清算，為企業管理者進行重大決策時提供了有力幫助。一套行之有效的企業財務內控管理制度，可以視為新時期企業制度中十分重要的一種組織結構。從現階段我國企業管理層面來看，存在的問題是比較嚴重的，比如企業內控環境需要整治、內控監督落實難、以及企業內控觀念有待提高等等問題，如果不加以解決，企業財務管理工作的開展將會變得寸步難行。

二、企業財務內控制度在管理建設中面臨的問題

第一，企業管理者對財務內控的認識層面較淺，缺乏一定的重視。與發達國家相比，我國的市場經濟體系還處于一個正在成長的階段，并且全球經濟熱潮的襲來導致我國企業在相對不穩定、不成熟的情況下就與外企接軌，在某種意義上存在“政策跟不上形勢”的說法，企業在管理上就會暴露出許多問題。同時，現代化企業的特征應該與市場經濟是吻合的，但是現階段我國企業，尤其是一些老廠，在財務內部管理上沿用傳統的計劃經濟手段，所以企業財務內控一直不受重視，企業財務管理工作有些舉步維艱。由于部分企業管理者對現代化管理認識不足，缺乏有效的財務管理手段，就算企業的財務內控制度再完善也是無濟于事的，在實際工作中落實難，直接影響到企業的運作和收益。如果企業管理者不能以身作則，無法適應科學、合理的財務內控體系，不僅為企業的正常運營帶來更多阻礙，同時也無法保證員工效率，資源的浪費致使企業成本居高不下。所以說，企業財務內控制度需要嚴謹的工作態度予以執行，以企業的實際發展情況和相關政策的指引下制定，能夠起到立竿見影的效果。

第二，企業財務內控缺乏有力因素。基于財務管理的敏感性，許多企業在進行財務管理工作時都要對企業環境做出評價，如果各方面因素不符合條件是無法繼續執行的，所以若想建立一套科學、合理的財務內控制度，就必須要符合企業自身發展條件，只有企業環境因素是穩定的，財務內控制度才能起到應有的作用。從目前來看，內部環境差、條件缺失是我國眾多企業在財務管理方面的通病，體現在實際工作中，一方面是管理者忽視管理工作的重要性，員工的素質需要進一步提高；另一方面是人力資源內控建設落實難，管理水平有待提升，造成企業整體效率低下，使企業的發展舉步維艱。

第三，企業財務內控的風險評價。信息統籌是企業內控管理工作的重要環節，企業管理者能夠根據信息內容做出有效決策。但是企業財務內控因素不足，直接導致信息丟失、信息存真度低的現象，而企業對信息的辨別能力往往很難達到管理需求，缺乏嚴謹的工作態度，管理者無法看到真實的信息，數據信息錯誤直接影響到企業財務內控上出現嚴重失誤，其風險率較高。由于很多企業對財務內控的認識還停留在表層，無法顧及到其存在的隱患與風險，風險評價在實際工作中并沒有起到良好的效果，缺乏有效的規章制度和評價流程，企業在沒有任何保障的前提下進行信息辨識，一旦出現不可控制的風險將會為企業帶來巨大損失。

三、企業財務內控制度建設的有效管理措施

首先，提高對財務內控的重視，加大內控力度。財務內控十分重要，企業管理者不僅要制定財務內控的內容，還要扮演執行和監督的角色，在整套財務內控的體系中，企業管理者無疑是落實財務內控工作的核心。現階段企業管理者并沒有將注意力放在財務內控上，管理意識和管理水平還有待提升。所以要在重視財務內控的前提下，對計劃經濟財務管理模式進行批判式吸收，學習先進的財務管理知識，以內控準則為工作基礎，考慮到政策和企業實際發展，制定一套科學、合理的企業財務內控制度，減少企業成本，保證企業的持續發展，使財務管理工作能夠有章可循。

其次，監督體系與獎罰措施是財務內控制度必不可少的環節。監督體系的建立，標志著企業財務內控的成熟，因此，管理者要提升監督力度，根據財務內控制度的內容設立監督制度，確保財務內控工作順利進行。一個完善的監督保障體系不僅能夠提高財務內控制度的容錯率，還能夠幫助企業在財務內控工作中處理進行有效評估，這樣一來，企業完全掌握了財務內控流程，對工作中出現的隱患進行及時解決，加強了財務內控制度的有效性，為企業的發展起到了十分重要的作用。與此同時，企業需要建立一套完善的激勵機制用以調動管理者的積極性，對管理態度嚴謹、責任心強的人員進行物質與精神雙重獎勵；針對消極怠工、的人員視情節嚴重給予警告或處罰，為財務內控的執行提供保障。

再次，良好的內部環境是企業發展的必要因素，也是企業財務內控制度建設的必備內容。眾所周知，企業財務內控如果缺少有效條件是難以執行的，如果企業內部環境是優秀的，那么財務內控在實施過程中也會變得更加容易。內部環境與財務內控緊密相連，更應該體現出企業的發展方向。如何創造這樣一個有利的環境，可以從以下幾點入手：其一，提高企業員工的整體素質，開展思想道德建設工作，爭取每一個員工都能做到嚴于律己、奉公守法；其二，定期為管理者提供學習與培訓的機會，提高管理水平，加大考核力度，崗位分配上采取“優上劣下”的淘汰機制，保證財務信息的可靠性與真實性，將企業管理精英的優勢散發出來；其三，重視人力資源的作用，徹底監督從招聘到配置、從規劃到設計以及勞務從屬關系調配等方面，以相關流程安排人力資源工作，努力培養一支高水平、高素質、責任心強的專業財務內控團隊，為企業的發展鋪平墊穩。

最后，要求企業全面建設風險評估體系。鑒于企業對財務內控制度的執行還存在種種問題，為了有效排除各項隱患，企業有必要在實際工作中對風險進行評估。可以說，內控制度的建設與風險評估是息息相關的。以企業自身發展需求為基準建立科學有效的風險評估體系，不斷對企業財務信息進行抽查與檢測，對預期發現的問題或可能存在的風險進行有效評估，并對風險的來源與作用進行匯總，最后采取有效措施將風險控制在企業允許接受的范圍內，在一定程度上降低風險災害，減少企業因風險帶來的財務損失。另外，財務內控在準備階段就應該進行風險預測，為企業規避風險提供有力依據。對企業財務內控進行合理的制度建設，是新時期下企業發展的必然趨勢。隨著改革的不斷深入，企業財務將逐漸拋棄以成本集中控制為手段的傳統管理模式。同時，在市場經濟與全球化經濟的影響下，主導各國企業的競爭因素也有了很大的改變，以資本、技術的競爭向管理競爭進行過渡，這就要求企業重視財務管理，積極建設財務內控制度，是提高企業競爭力的先決條件。

四、結語

綜上所述，本文對企業財務內控制度的管理建設進行研究與分析，重點強調了現階段我國企業在財務內控上存在的問題以及相關改善建議。新時期為企業發展帶來了新機遇和新挑戰，企業在展望未來的同時還要采取有效措施保證持續發展，為此，建立科學合理的財務內控體系勢在必行，是企業穩定發展、邁向國際化舞臺的關鍵步驟。

參考文獻：

[1]王如愿.當代企業財務內部控制管理的路徑與措施[J].江蘇商論,2015(03).

[2]張德佳.加強企業內部控制,提高企業財務管理水平[J].財經界:學術版,2015(20).

[3]陳春燕.企業財務內控管理制度建設中的難點和解決措施[J].當代經濟,2016(24).

[4]高萍.財務風險管理視角下施工企業內部控制探討[J].企業改革與管理,2015(05).

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關鍵詞：機關單位財務內部控制問題建設

一、機關單位財務內部控制中存在的問題

(一)內部控制意識不足

目前，受到傳統計劃經濟的影響，部分機關單位在進行財務管理時其內部控制意識不足，未充分認識到內部控制在財務管理中的作用，導致部分財務人員在進行財務管理工作時只是簡單的進行預算管理工作，隨意性較強，并且未實施有效的內部控制制度，使得機關單位財務管理水平整體下降。

(二)內控制度執行不夠

在機關單位財務內部控制工作中，還存在著部門單位實行的內部控制制度虛于形式，未根據制度要求進行財務管理工作，只是為了應付上級部門的檢查，使內部控制制度失去真正的效用。

(三)財務基礎工作較弱

在機關單位財務管理工作中，由于其不重視內部控制制度作用，在審批會計憑證、資金支付等過程中沒有有效的制度支持，使得財務資金存在較大風險。同時，許多財務管理人員未對會計憑證進行科學合理的分類管理，使得后續的審核工作難度增加，并且資金記錄過于簡單，未對其作詳細的解釋，這很大程度上影響了機關單位資金預算工作的開展，使得預算資金的執行力度和資金使用效益下降，甚至出現占用資金、資源浪費的現象，嚴重阻礙機關單位的財務管理工作。

(四)內部控制制度未完善

當前，在機關單位財務管理工作中，還存在著內部控制制度不完善的問題。主要表現在兩個方面：一是崗位配置混亂，出現一人多職、兼職不相容的現象，使得財務管理工作混亂；二是財務資金審核工作缺乏客觀的評價，同時資金的審核大多數都是在事后進行，未做好事前與事中的審核管理。

二、優化機關單位財務內部控制制度的對策

(一)強化內部控制意識

如何做好機關單位財務內部控制工作，首先就是要強化內部控制意識。先是強化機關單位負責人的內部控制意識，讓其認識到內部控制在財務管理中的重要作用，并充分發揮其執行主體的作用，為機關單位內部控制工作創造良好的管理環境。然后就是要強化財務管理人員的內部控制意識，需要機關單位負責人做好示范作用，制度完善的內部控制制度，嚴格要求財務管理人員在進行財務工作時按照內部控制度進行。

(二)完善內部控制機制

優化機關單位財務內部控制制度，還需要機關單位完善內部控制機制，為內部控制制度的執行管理奠定良好的基礎。完善內部控制機制，首先要依據內部控制制度進行，加強內部控制管理工作；其次就是要設置科學合理的內部控制管理目標，要求管理人員按照內部控制的角度進行執行管理工作；最后就是要明確各個部門的崗位職責并且合理配置崗位，要明確管理人員的工作責任，避免管理混亂的問題發生，可以通過制度相應的績效考核機制，對管理人員的工作職責進行細化，以此充分發揮管理人員的工作積極性，提高財務管理工作的效率與質量。

(三)加強內部控制執行力度

做好機關單位財務內部控制制度的建設，還需要加強內部控制的執行力度。具體是從預算和計劃兩個方面進行：（1）完善內部控制體系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加強預算管理，對預算管理進行有效的控制，保證預算管理的合理性。同時，要嚴格按照業務權限對財務內控人員進行責任劃分，明確其工作職責，規范化其管理程序；（2）強化機關單位財務內部控制的計劃性和可行性，做好審批工作、費用管理、預算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促進，為機關單位執行和決策工作提供有效的信息。

(四)增強內部監督管理

優化機關單位財務內部控制制度，還需要增強內部監督管理。這是由于機關單位如果僅僅只是依賴于內部控制進行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要設立專門的監督管理部門，對機關單位財務管理工作進行內部審計，對內部控制進行全程的監督，為機關單位內部控制工作創造良好的環境，促進機關單位的發展。

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關鍵詞：施工企業；內部控制；局限性；建立；完善

Abstract: because of construction industry and other industries of different characteristics of production and operation of financial internal control in construction enterprises difficult to obtain a lot of results, impact on the development of construction enterprises. So the construction enterprise should analyze the limitations of internal control and set up scientific system of internal financial control, is an important task of enterprise management and to realize the sustainable development.

Key words: construction enterprise; Internal control; Limitations; Set up; perfect

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：2095-2104(2013)

施工企業內部控制主要存在內部控制環境基礎薄弱、內部控制與企業公司內部結構矛盾、內部控制與監督之間的矛盾、內部控制與企業員工素質的矛盾。由于內部控制具有其自身的局限性，施工企業就有必要建立和健全企業內部財務控制制度，完善企業的內部財務控制，為企業加強財務控制提供制度上的依據。建立科學有效的內部財務控制制度，是施工企業實現經營管理等目標的有力保證。

一、施工企業內部控制的局限性

(一)內部控制環境不完善

現代企業都是在一定的環境中建立并進行經營的，影響現代企業內部控制環境的因素分為企業外部環境和內部環境。外部環境對企業內部控制的影響更多體現的是約束和規范，但它超出了企業的控制能力；而內部環境是直接造成各企業內部控制形成和內容差異的根本原因。

(二)公司治理與內部控制的對接無效

我國企業的公司治理結構發展不完善，存在一些問題。如董事會構建機制不健全，董事會控制力不強,董事會的運轉并未發揮實質性的作用。企業的管理者未能對內部控制擔負起全責，而將責任推卸給財務人員。另外，公司內部控制的主要內容，如環境控制、業務控制、資金控制、會計系統控制、管理思想控制、員工素質控制、授權控制等不是很有效。實現公司治理與內部控制的有效對接，公司才能實現其基本經營目標。

(三)缺少“自控”和“他控”

沒有健全有效的內外部監督機構，現有的監督機制弱化，形同虛設，對企業經營管理人員不能產生有效的作用。財政、稅務、銀行、審計等在內的社會監督機構，工作中各行其是，未能形成綜合監督的合力，對企業的威懾力不夠；對內外部審計的獨立監督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規范化、法制化和經常化；對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規定，忽視法律的威嚴。

(四)企業文化落后與人員素質低

很多企業并沒有形成自己獨立的文化，即使規定出各種規章制度來，也沒有形成良好的執行氛圍，沒有很好地將企業制度與文化、習慣、行為標準很好的結合起來。沒有自己的企業文化作支撐，單純為了控制肯定是事倍功半的，只要企業發生一小點的變故，如主要領導換任，企業就會成為一盤散沙。而企業的文化與企業管理者的素質是密切相關的，企業形成獨立的文化氛圍的基礎是員工素質的提高。所以，必須重視和加強對員工的教育培訓。

二、建立和健全施工企業內部財務控制制度，加強財務控制

(一)優化企業內部控制環境

人的活動是在環境中進行的，人的品行，包括操守、價值觀和能力等既是構成環境的重要因素，又與環境相互作用。環境要素是推動企業發展的引擎，也是其他一切要素的核心。因此，優化內部控制環境應考慮如下幾個方面。

1 建立專業化、社會化的董事會制度

隨著現代企業制度的建立和法人治理結構的完善，董事會在企業內部控制體系中起著核心作用。從現代企業制度發展的經驗看，只有社會化、專業化的董事會才能起到它應起的作用。社會化的標志是外部獨立董事的介入，專業化的象征是專業委員會的形成與運作。因此，建立專業化和社會化的董事會制度，企業組織管理其機構應當采用政策制定與執行控制分開，分散經營與協調管理相結合的基本原則，這樣才能更好地發揮其核心作用。

2 實施有效的激勵和約束機制，降低內部控制成本

激勵是調動員工積極性的重要手段，因此企業應建立科學有效的激勵機制，調動員工的積極性，同時，制定嚴格的規章制度規范員工的行為，促使經營者和員工保質保量地完成自己的任務，自覺地去實現企業經營目標，從而降低內部控制成本。

3 加強企業員工誠信和職業道德教育，提高員工的團隊意識和素質修養

企業的內部控制是由人來操守和執行的，有了嚴密的企業內部控制制度而無相應素質和品行的人去執行，內部控制制度就是一紙空文。所以，企業員工的職業道德文化素質是企業內部控制制度實施的重要因素。因此，應經常性進行員工誠信和職業道德教育，加強企業文化建設，企業才能樹立良好的團隊精神，員工才能有共同的意愿、共同的行為規范、共同的奮斗目標，企業的內部控制制度才能更好的貫徹執行。

(二)完善企業內部控制體系

完善的內部控制制度，能夠規范企業的會計行為，保證會計信息真實、合法，從而能夠堵塞漏洞、消除隱患，防止貪污和浪費。施工企業內部控制的方法主要包括：

1 不相容職務相互分離控制

對不相容的職務必須進行分工負責，不能由一個人或一個職能部門同時擔任，完成一項完整的經濟業務活動的，必須經過彼此獨立的兩個部門或人員有相互制約關系的兩個以上的控制環節才能完成。

2 授權批準控制

由于建筑企業有施工不均勻和多變性的特點，突發事件較多，為了避免越權現象的頻繁發生，公司應當制定細致的授權批準制度，采用分級管理，層層控制的方式，對正常的經濟行為進行授權。

3 全面預算控制

全面預算包括：財務預算、業務預算、資本預算、籌資預算。全面預算控制是企業財務管理的重要組成部分，也是內部控制的一個重要方面，實行全面預算控制應作好建立預算體系、編制預算、下達指標、審議批準、下達執行、監督執行過程、分析調整差異和考核評議等方面的工作。

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[關鍵詞]企業 內部財務控制 監督 體系

企業內部財務控制是屬于內部管理控制的范疇,是企業財務管理的核心,是影響企業生存和發展的關鍵因素。有效的企業內部財務控制與監督不僅能科學地反映會計信息,也能促進企業各部門的經濟活動在良好的經濟環境下有序運行,以滿足社會經濟發展的需要,同時對企業的經濟活動展開全面監督。我國目前部分企業的管理工作出現混亂局面,控制力下降,資金不明流失等,這對企業的發展是極大的阻礙,也給國家的稅收帶來問題。因此,對企業內部財務控制與監督進行探討具有一定的現實意義。

一、企業內部財務控制與監督存在的問題

1.1自我評價制度殘缺

根據當前我國企業的構成及其內部管理控制的實際情況而言,其基本上設計到了多數的生產經營活動。雖然涉及面廣,但其相關的信息能否達到理想的企業發展需要,手續是否經過相關部門審核,發展方案的設計能否與現實情況相適應,財務控制是否有效,在重大遺漏出現時能不能盡早采取處理方案將損失降至最小等,這些評價工作在企業中尚未得到真正的重視。

1.2 財務內部控制與內審不嚴

審計工作不積極,不主動的現象依然存在,企業審計部門只是被動地接受領導指派的審計任務,從而導致其審計力度不夠。對重大項目的投資未做認真的事前風險評估;事中審查,控制風險;事后分析和評估,查明盈虧的真實性及原因。如果內部控制和審計不力,將會使得企業內各單位、各部門均處于監督無力狀態,致使漏洞百出,違法行為,貪污受賄時有發生,造成企業資產流失,給企業、國家帶來嚴重損失。

1.3 財務人員職責的雙重性

財務人員作為財經法律、法規的執行者,他們有義務和責任執行會計監督職能,監督本單位經濟活動,但會計人員的工資、福利等生活待遇都由本單位領導決定,并未由國家統一管理支配。當國家利益、企業利益發生沖突時,會計人員很難旗幟鮮明地維護國家或企業利益,甚至有時為了維護個人和本單位利益,遵照領導意見,不得不容忍巧立名目的違法開支,偷稅、漏稅。兩者的焦點在于監督者是被領導者,被監督者是領導者。由于這兩者的關系,決定了會計人員的監督行為受到限制,他們能否堅持原則,客觀地對本單位的經濟行為進行有效監督?在這種情況下,財務監督職能無疑會大幅削弱。

二、加強企業內部財務控制與監督的措施

2.1強化內部控制意識

在制定內部會計工作制度時按照《會計法》和國家統一的會計準則制度的要求編制,內部控制制度需要對企業內部涉及會計工作進行科學的協調分配,確保會計人員能按照規定工作,防止出現超越內部控制的權力;在崗位安排上避免出現不相容職務由同一人擔任的情況,權利過于集中的情況,明確規定各個機構和崗位的職責權限,形成相互監督、相互制約的制衡機制。因此,企業要結合自身的實際情況,按照國家法律、法規的規定制定一套行之有效的、全面的內部財務控制制度,包括資金活動控制、采購業務控制、銷售業務控制等財務內控制度,確保企業經營管理合規合法、資產安全、財務報告及相關信息真實完整。

2.2積極構建內部財務控制評價體系

財務工作者在日常管理過程中要結合企業內部控制實施的具體情況,對內部經營的各個環節、各個關鍵控制點、控制措施定期或不定期的進行檢查,對檢查結果形成書面報告,客觀、公正、完整地編制內部控制評價報告,找出內部財務控制的薄弱環節,對內部控制的設計及實施的有效性進行評價,形成良好的內控自我評價體系,把內控評價及改進建議及時以評價報告的形式反饋給企業經理層及管理部門,以便管理層對企業內部存在的問題做出處理,避免出現日常經營管理的弊端與不利因素,促進企業的安全、可持續發展,為投資者創造更多的價值。

2.3 設計符合實際的內部財務控制體系

設計完善的企業內部財務控制體系,已成為我國企業管理界的一項緊迫而重要的任務。構建內部財務控制體系分成三個層次:第一個層次是企業的財務治理機制,它是實施企業內部財務控制的關鍵因素。結合企業各部門的具體情況,對財務人員進行適當的權、責、利的配置,抑制各級人員擴張自身權利的沖動,促使其各盡其責,防止權利過度膨脹,從而達到各相關利益主體之間的有效制衡,實現效率與公平的合理統一。第二個層次為內部財務控制的信息系統,它是內部財務控制的核心。隨著社會信息化進程的迅速推進,信息系統成為企業內部管理與控制的關鍵工具,企業應當根據行業特點、企業規模、管理理念、組織結構、核算方法等設計適合本單位的計算機信息系統,將企業管理流程、關鍵控制點和處理規則編入系統程序,實現手工環境下難以實現的控制功能,便于數據的及時傳遞,提高工作效率。第三個層次為企業文化,它是企業內部財務控制的“軟環境”。著名經濟學家于光遠先生指出,“國家富強在于經濟,經濟繁榮在于企業,企業興旺在于管理,管理優劣在于文化”。企業文化是企業財務管理中的靈魂和支柱,內部財務控制體系必須重視企業文化的建設,建設積極向上的企業文化,加強員工對企業的信心和認同感,提倡創新、團結、誠實守信的經營理念。這樣不僅能夠解決會計信息失真、企業內部管理失控等問題,而且對提高企業凝聚力和競爭力,促進企業長期發展具有重要的意義。

綜上所述,企業要充分考慮內外環境,建立起行之有效的內部財務控制體系,定期對財務控制的有效性進行評價,防范風險,保障資金高效運行,提高會計信息質量,提高經營效率和效果,實現資產有效增值,對企業財務管理目標的實現具有重要的現實意義。

參考文獻:

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摘 要 近幾年，隨著市場經濟的不斷發展，我國企業在管理方面也取得了很大的突破，但也不可否認，在企業財務內控制度管理上，仍然存在著一些不足之處，這在一定程度上制約著企業經濟效益的最大化呈現。基于此，筆者將本文命名為《淺談企業財務內控制度管理建設》。首先探析了我國企業財務內控制度管理中存在的問題；其次就加強企業財務內控制度管理的具體措施發表了淺見；最后對全文進行了總結。旨在與同行進行業務交流，為提高企業財務的決策能力奠定基礎，為企業的穩定發展注入強勁動力。

關鍵詞 企業財務 內控制度 管理 建設

當前，在我國社會經濟環境中，市場競爭日趨激烈，企業要想站穩腳跟、獲得更大發展空間，就應該不斷提高自身的核心競爭能力。企業財務作為衡量企業發展的重要標準，其管理制度就應該更加完善，為了減少財務問題，筆者結合自身的實際經驗，對此做了以下探討與分析：

1.探析我國企業財務內控制度管理存在的問題

在我國企業財務內控制度管理方面，主要還存在著財務風險危機和財務內控制度不完善的問題，具體表現如下：

1.1財務活動風險較大，企業沒有建立財務風險管理機制

面對日益復雜多變的市場經濟，企業往往不能及時、準確地了解其開展經營活動所需要的各種信息，這就導致了企業財務活動的不確定性，如果處理不當，很有可能造成企業蒙受重大損失，甚至破產倒閉。雖然企業財務風險普遍存在，但是，我國很多企業根本不重視這一點，財務工作仍然以記賬作為最重要的環節，更別說建立一個具有預警效應的財務風險管理機制，如果不加強財務內控意識，長期下去，我國企業將會面臨更多的風險，這對企業的發展有著直接的影響。

1.2財務內控制度不完善，管理決策能力較弱

就我國目前企業財會工作的具體情況來看，記賬、核算、報賬依然是工作重點，財務內控制度雖然有建立，但管理決策控制還相當滯后，這種陳舊的體制極大程度上制約著企業的改革轉型，更與市場經濟的發展要求格格不入。出現這種情況的原因一方面是由于財會人員自身的管理意識薄弱，管理能力不強，不能夠提出更加行之有效的管理決策，另一方面則是因為企業管理者根本沒有認識到企業財務內控的管理決策對企業發展的重要作用。對于財務內控制度管理而言，企業簡單的控制并不是實質性的管理，它應該在具體的執行監督下，對企業內部管理多加考慮，進一步發揮財會工作的中心作用[1]。

2.加強企業財務內控制度管理的具體措施

企業財務內控制度管理對企業的發展有著十分重要的意義，那么，企業應該從哪些方面來提高財務內控制度的管理能力呢？

2.1加強企業財務風險的內控制度

既然財務活動出現的風險是企業無法避免的經驗危機，那么企業就應該盡量加強財務風險的內控制度，通過制定明確的企業目標、全面分析風險管理要素、確保企業各階層建立風險預警機制的方式來規避財務風險。

首先，企業財務風險控制首先應該借助財務核算和財務決策來建立明確的發展目標，在各部門具體落實之后，再根據企業的整體戰略目標制定風險控制目標，通過控制財務活動來達到風險規避的效果。

然后，企業管理者應該全面分析各類風險控制要素，根據經驗和預測因素為管理制度留有一些控制空間，這樣就能讓制定的計劃在執行中具有可操作性。

最后，當風險控制管理制度全面完成后，企業應該將其下達到各個階層，這樣才能根據各階層的具體情況和環境等，制定出一套更加全面的風險預警機制，有效加強各階層的風險識別和防范能力[2]。

2.2提高企業人員的管理能力，完善財務內控制度

為了提高會計人員的管理能力，企業應該適當地進行會計培訓，保證會計人員的整體素質水平，與此同時，還應該建立一套行之有效的獎懲制度，將員工的切身利益與企業效益相掛鉤，這樣才能更好地促進企業的發展。至于加強財務內控制度，企業應該從成本費用管理、財務內部審計和資金控制這幾個部分入手[3]。

一是成本費用是企業必須重視的一個環節，企業應該盡量引入專業的財務軟件來代替手工記賬，并要盡早獲得財務活動所需的準確信息，這樣才能夠及時作出預測和決策，最大限度規避市場風險。

二是企業內部審計制度能對企業各部門進行獨立評價，從方針政策、規范標準、資源配備情況以及組織目標等實現公平的審查，這樣就能使各部分更好地進行內控管理。

3.結語

綜上所述，我國企業財務內控制度管理直接影響著企業的發展，因此，企業不僅要提高員工自身的管理能力，還要制定一套科學合理的財務內控管理制度，通過加強成本費用管理、財務內部審計和資金控制等來有效實現企業經濟效益和社會效益的最大化，不斷提高企業的核心競爭力。

參考文獻：

[1]陶惠忠.論企業內控制度建設.會計之友（下旬刊）.2008（10）：65.

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關鍵詞：內部控制 房地產企業 建設研究

一、企業內部控制的含義

內部控制是指企業管理者為了企業內部物資的完整、安全，保證企業會計信息可靠、全面、真實，并保證企業經濟活動的效果性、效率性和經濟性以及遵守國家規定的各項法規，而對企業內部的經營業務活動和會計記錄進行的制約、檢查、調整和管理的措施。對于房地產企業來說，內部控制主要分為經費收支內部控制、會計信息內部控制和財產物資內部控制三個部分。經費收支內部控制的主要目標是保證企業按照合理的標準進行收費，對不該收費的絕不收費，該收費的要及時收費。會計信息內部控制是指保證企業財務部門按照標準方法和程序進行財務數據的記錄，并向企業管理層提供及時、真實、完整的數據信息。財產物資內部控制的主要目標是合理保障企業內部物資和財產安全，杜絕非法侵占和流失，并提高財產物資的使用效率。

二、房地產企業內部控制制度建立的原則

（一）合法性原則。房地產企業內部控制制度的建立要遵守合法性原則，符合國家有關部門規定的要求，并且要符合政府的監管要求。

（二）重要性原則。房地產企業內部控制制度不僅要兼顧企業全方位，還要在此基礎上進行特別針對性風險控制，要針對企業高風險或者比較重要的事項進行更為嚴格的管理，把重大風險降到最低。

（三）制衡性原則。主要是指房地產企業內部崗位、機構的設置要科學合理、權責分明，在符合企業內部控制要求的基礎上保證各崗位和各部門之間可以相互監督、相互制約。并保證企業內部進行控制監管的部門具有獨立性，企業內任何人不得有凌駕于全面內部控制的權利。

（四）全面性原則。企業內部控制不僅要符合國家法律規定，還要具有全面性，對企業的內部控制層次應該上升到包含所有房地產企業的財務活動，在財務流程上應該兼顧執行、決策、反饋、監督等每一個環節，杜絕財務內部控制制度出現漏洞和空白。

（五）有效性原則。有效性主要是指企業內部控制日常活動應該為內部控制最終目標實現提供有效合理的保證。對于房地產企業來說，管理層要合理實施政策，保證企業全體員工自覺維護并配合內部控制的執行。保證企業內部控制實施和建立過程中遇到的問題能及時處理和糾正。

（六）成本效益性原則。是指企業內部控制在保證有效性的基礎上，合理保證企業運行，處理好成本和效益的關系，力爭用最低成本創造最高的效益。

（七）適應性原則。主要是說企業內部控制要做到合理改進，合理保證財務活動風險狀況、特點、規模以及具體環境等要求相適應。房地產項目活動是在不斷發展變化的，企業內部控制也要隨著管理要求和環境變換進行逐漸的完善和改進，提高管理效率。

三、房地產企業內部財務控制制度現狀分析

（一）房地產企業的內部控制制度需要進一步完善

就目前狀況來看，很多房地產企業內部控制制度不健全，在很多方面做的不夠完善和全面，例如內部監督、信息溝通、內部環境、控制系統、風險評估等。房地產企業內部控制不健全的原因有很多，一方面，企業在進行內部控制制度建立時沒有及時考慮企業將來發展的戰略。另一方面，沒有對房地產企業的管理要求和發展規律進行考慮，進行盲目地構建，不進行系統化地分析，導致內部控制分散，凌亂不全面，只有文字性的規定，沒有相配套的系統流程，沒有一定的可靠性和使用操作性。

（二）房地產企業內部控制的環境比較復雜

目前，我國房地產企業統一缺乏有效的可指導性和可操作性文件。一些企業從根本上就沒有規定相關的制度，還有一些企業即便是有制度規定，卻沒有規范性和操作性，沒有合理的計劃，造成內部控制不健全。歸納起來，主要問題在于企業內部控制主體素質不高，不能夠合理滿足現實工作的要求；內部控制多頭管理，嚴重越權；領導對內部控制不重視，不制定相關文件等，導致房地產企業內部控制和管理的難度加大。

（三）受外部環境影響內部控制不全面

目前，經濟全球化日益發展，企業外部環境逐漸變的復雜化。一方面，對于房地產企業來說，不僅僅要接受國內企業競爭的挑戰，還要應對國際企業的壓力。另一方面，房地產企業本身具有特殊性，風險高、資金投入高、控制難度較大等。另外，房地產企業內部會計核算比較特殊也在一定程度上導致企業內控復雜，在內部會計核算上，企業沒有必要也不可能進行每一個步驟產品開發的計算，這就導致企業內部控制的嚴重復雜化。

四、房地產企業改善內部控制制度的措施

（一）對企業內部審計工作進行強化

要合理保證房地產企業內部控制制度健全，首先要對企業內部審計工作進行強化，企業內部審計工作的完善對內部控制健全有很大作用。審計工作的完善，要首先保證其權威性和獨立性。其次，應該對其部門職責進行明確，保證審計的全面性和準確性。審計部門要對企業內各項業務和各個崗位部門進行周期性和日常性的檢查，嚴格評價和監督企業內部控制的全過程，及時報告企業各個環節中的問題，堅決避免風險。另外，房地產企業在招攬審計人員時，要選擇那些素質較高的人才，對內部人員進行業務強化培訓，促進知識更新，快速適應市場變化規則。

（二）對企業會計流程進行控制

1、對企業借款進行控制。對于企業的借款要嚴格按照規定執行，因公借款要經過部門領導或者負責人的批準，并且在辦理完成付款以后要取得規范、完整的付款和結算憑證，及時辦理還款和報賬手續。如果款項借出之后沒有按照規定時間進行還款辦理，部門財務經理要經過批準在個人工資中予以扣除。

2、報賬控制。企業內部的各項開支都要按照預算執行，每一項開支都要與預算表相符合，對于那些大額開支，要按照企業采購規定執行。在對付款憑證進行審核時，要依據下面資料進行大額相關項目支付：（1）大額支付一定要對驗收資料和合同進行檢驗。（2）關系到企業固定資產購置方面的，要對固定資產記賬單進行檢驗，保證即將購入的資產能夠納入房地產行業管理。（3）對于不在年初預算范圍內的開支，要經過領導批準。

3、支付審核。當企業出納員按照一定的憑證付款之后，會計人員要對支付憑證進行復核，預防舞弊。

4、對企業會計核算進行控制。保證會計人員依據相關原始憑證登記記賬憑證，并進行復核。企業每月要對固定資產進行核對和盤點，保證賬實相符合賬賬相符，并及時辦理往來賬項。

（三）對企業成本效益問題加強重視

企業進行內部控制也需要一定的成本，控制強弱所需要的成本也不一樣。也就是說增加控制措施會相應地增加成本，而這個時候控制也會更嚴格，出現差錯的幾率更小。那么，當企業控制成本增加量低于企業期望減量時的控制措施才是最合理的。在日常工作中，要根據相應的情況，綜合具體考慮影響因素，采取合理的措施進行內部控制。

五、結束語

房地產行業是比較特殊的行業，其建設消耗大，周期長。在企業內部建立完善的控制，有助于房地產企業穩定合理發展。只有建立科學完善的內部控制，才能夠降低房地產企業項目成本，促進經濟效益更大化，提高房地產行業的社會效益。所以加強房地產企業財務內部控制制度很有必要。

參考文獻：

[1]袁濤.內控制度對企業的重要性[J].時代經貿（學術版），2008年

[2]楊文.房地產企業會計內部控制制度的建立與實施[J].新財經（理論版），2011年

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Abstract : under the condition of market economy, enterprise want to survival, development and profitability must establish the modern enterprise system, carry out scientific capital operation, all of which need to strengthen financial management. Enterprise financial management is an important part of enterprise production and management, runs through the whole process of business management, in accordance with the rules of the fund movement requirements, reasonable arrangement of financial activities. We must establish and improve the internal financial control and supervision system, strengthen financial management of enterprises, to ensure that the enterprise fund safety and integrity, normal turnover and rational use.

Keywords: enterprise financial control effectively supervise the implementation of strengthening management

中圖分類號：F275文獻標識碼： A 文章編號：

在市場經濟條件下，企業的最終目的就是盈利，實現利益的最大化。企業為了生存和發展，必須建立現代企業制度，對各項生產經營活動進行管理，并且這種管理最終都是通過財務報表的形式反映出來的，所以必須加強企業內部財務控制與監督管理。企業內部財務控制與監督管理工作關系到企業的生存和發展，而且加強企業內部財務控制與監督管理，對于實現資本的保值增值具有其他部門不可替代的作用。抓住了企業內部財務控制與監督管理，就抓住了企業管理的關鍵，就可帶動企業其他方面的管理，就能提高企業經濟效益。

一、企業內部財務控制與監督的概念 企業內部財務控制與監督是指企業按照國家法律法規的有關規定，通過建立與完善企業內部財務管理辦法和內部財務監督制度，對企業及下屬單位在資金的籌集和使用、經營活動及業務往來、資產、成本、費用、利潤分配等方面實行內部約束和自我監督的管理活動。

二、企業內部財務控制與監督的作用 企業內部財務控制與監督機制既是企業財務管理體系的核心，也是企業經營計劃目標實現的保證。財務管理是企業管理活動的重要內容，財務控制與監督活動滲透于企業管理各個環節和全過程。因為，企業的一切經營過程最后都反映為會計數據，財務部門對業務過程最直接的控制與監督主要是通過核算來實現，對每一項收付和債權債務的發生都會在賬面上反映出來，這本身就是一種最基本的控制與監督。特別是在當今市場經濟條件下，利益主體的多元化、決策的分散化、競爭的自發化已成為必然趨勢。新形勢下的市場經濟給財務工作提出了更高的要求，它要求財務部門依據國家法律法規和相關制度，及時、充分地揭示和反映市場狀況。對每一項經營業務的辦理，遵循授權、批準、經辦、核算分離的原則，杜絕越權行事的現象，避免影響企業經濟收益，造成違規的風險。財務部門在控制與監督過程中，以會計資料為依據，以有關財經制度為標準，保證會計信息的真實、準確和完整，在企業經營過程中，建立健全內部風險防范體系，有效防范各種風險，起到控制經濟活動按預定計劃目標進行，并報告所發現的違法違規的財務風險事件的作用。

三、企業內部財務控制與監督體系的內容 構建科學有效的財務控制與監督體系是企業治理結構的重要內容。企業財務控制與監督體系的內容主要包括:制度建設、人員管理和考核體系建設等方面。 1.制度建設 制度是實施財務控制與監督的依據，也是考核財務監督績效的依據。內部財務控制與監督的制度建設包括國家的相關財經、稅務、審計等政策法規。企業為規范促進企業發展制定的相關制度，企業的下屬單位根據自身特點制定的制度。完善的制度是財務控制與監督能夠有效執行的基礎與保證，企業應當根據自身發展的需要制定一系列企業財務運營制度。企業的內部財務管理辦法和監督制度包括但不限于:資金管理制度;貨幣資金及往來戶結算管理制度;產品、原材料、設備等資產購銷和管理制度;在建工程管理制度;遞延資產管理制度;對外投資管理制度;成本、費用管理制度;銷售及收入管理制度;利潤分配管理制度;部門負責人離任審計等制度。 2.強化職業道德意識，加強人員管理。

任何風險的形成，都與人有關，防范操作風險，人的因素是起決定作用的。不解決人的管理問題，再好的內部控制制度也無濟于事。一旦道德風險失控，再好的法規也抵御不了故意違法違規的企圖。因此要加強職業道德教育，提高會計人員的職業道德水平。內部控制受到各層次人員的影響，單純的規章制度只是一種機械的控制措施，在業務上雖然按照規章制度來運行，但人是具有個人目標、個人情感的能動性個體，他們在很大程度上影響著規章制度的實施效率和效果。他們的行為可能受到其個人利益的驅使，也可能受到其誤解或抵觸情緒的驅使。因此，加強對會計人員的教育能夠起到內部控制所起不到的作用。為此，應采取多種形式加強員工職業道德教育：一是堅持“兩手抓”,在抓好業務發展的同時，著力抓好會計人員的思想政治、職業道德和法律法規教育，使他們牢固樹立正確的人生觀、價值觀，使之廉潔自律，奉公守法；二是要建立和完善政治學習制度，創新學習方式、方法，引導員工正確對待手中的權力、名利、物欲，自覺抵制各種消極因素和腐敗思想的侵蝕；三是定期進行法制宣傳學習，樹立典型,總結推介經驗,開展“以案說法”教育，增強員工的法紀觀念和防案意識。

3.提高領導及會計人員素質。

再好的制度也須人去執行、把關，因而人員素質就成為工作質量的決定因素。首先，要加強領導干部的素質教育，不斷提高領導干部的政治覺悟和執法、守法意識，增強他們的責任感和使命感，只有領導干部認識到位了，才能重視、支持財務管理工作，將各種制度落到實處；第二，嚴格落實財會人員持證上崗制度。財會人員業務水平的高低的好壞，直接影響到財務制度的有效執行，因此必須堅持對財務人員進行經常性的后續業務培訓；第三，落實稽核制度。對所有的會計事項都要實行由經辦、審核、部門負責人、稽核四人負責的業務流轉程序。《會計法》對企業負責人、財務主管以及財務人員在經濟活動中應承擔的責任有了明確的規定，對在工作中不負責任、，給國家和企業造成重大經濟損失的人，要追究責任，嚴肅處理。

4.考核體系建設 為更好地保證監督效果充分發揮，打開信息反饋的渠道，要建立合理的考核和激勵機制，對財務委派負責人員進行激勵和約束，使其能主動為了企業的整體利益而發揮自己的能動性。考核體系建設主要包括考核指標設定和考核方式選擇。在考核指標上，可以根據各種制度設置一系列指標，定性和定量相結合。

四、企業內部財務控制與監督的實施 企業要實現內部財務的有效控制和監督，應著重抓好財務預算控制與監督、重大資本與財務事項控制與監督、財務委派負責人制度實施、財務檢查與審計監督等幾個方面的工作。 1.財務預算控制與監督 財務預算,是企業在一定時期內資金運動所作的安排,也就是以貨幣形式對一定時期內資金取得和投放,各項收入和支出,企業經營成果及其分配等有關資金方面預測的具體落實。通過編制預算,企業可以全面掌握生產經營過程,爭取工作的主動權。預算確定后，要對各實施財務預算單位輔之以對等的責權利關系。通過財務預算的動態管理,對子分支機構的主要財務活動實施有效控制和監督。 財務預算控制的主要環節:確定預算的項目、標準的程序;編制和審定預算;預算指標的下達和責任的落實;預算執行的授權;預算差異的分析和調整;預算業績的考核和獎懲。 2. 重大資本與財務事項控制與監督 為了保證企業發展戰略目標實現和資本經管的安全,規避風險,減少失誤,應建立企業重大資本與財務事項報批制度,即凡屬重大資本與財務事項均需經企業領導層審批后才能辦理。企業重大資本與財務事項包括重大投融資、對外擔保、合并、分立、轉讓、中外合資合作、公司制改建、注冊資本變動、工資制度、財務預算、資產損失處理等。 3.通過財務負責人委派制實施財務控制與監督 財務負責人委派制是被委派者和委派者之間的一種委托關系，委派制的目的是執行會計監督的會計人員與被監督的下屬單位分離，不存在人事及利益經濟關系，以便具有公正性。派出的財務負責人要有較強的法制觀念,扎實的財經知識和財會專業知識,比較豐富的財會工作領導經驗。企業要加強財務人員的素質教育，不斷提高他們的政治覺悟和遵紀守法的意識，增強他們的責任感和使命感，要定期組織對派出財務人員的述職和考核,通過各種激勵和約束機制,保證派出財務負責人在財務管理與監督控制方面發揮應有的作用。

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關鍵詞：內控制度重要性；財務內控管理；制度建設

引言

隨著市場環境趨于復雜化，市場競爭將越來越激烈。企業內控體系的建設已經逐漸成為企業在激烈的市場競爭中獲得穩步發展的重要保障，也是企業深化變革的重要舉措。因此，加強企業內控管理體系特別是財務內控管理制度的建設，是順應新形勢下企業發展的需要，對企業穩健運營和長久發展具有積極作用。

1企業內控管理制度對企業發展的重要性

1.1有助于提升企業管理水平

國內外管理實踐充分表明了企業內部控制制度的完善程度能夠反映企業管理水平的高低，而加強內部控制制度建設也是提升企業管理水平重要手段。只有實現和實施完善的內部控制制度，才能確保產品質量符合市場需求、最大限度實現銷售收入，確保企業資產安全完整、充分挖掘各項資產的潛力、降低資產的消耗。同時完善的內部控制制度也可以提升資產利用效率，保證投入與產出比達到最佳狀態，也可以使企業獲得真實、可靠、完整的信息，而真實、可靠、完整的財務數據有助于吸引更多的投資，擴大企業規模，創造良好市場形象。因此，建立健全企業內部控制制度，有利于對企業各項經營管理進行助力提升，而管理水平的提升也使企業內部控制制度得以更好地完善和執行［1］。

1.2有利于提高企業風險防御能力

一個企業為了實現自身生存發展和獲利的終極目標，除了要把握存在于市場轉瞬即逝的各種機會，也要科學合理的控制企業經營管理風險。任何企業組織都要管理風險，而內部控制管理核心是控制影響目標實現的風險，防范經營活動偏離企業目標的一切可能性。企業建立內部控制制度時，需要測試內部管理制度及其業務流程是否合理有效，評估風險再設計出降低或規避風險措施。因此，實施內部控制有助于企業提升風險防御能力，保障企業穩健向前發展。

1.3有利于維護社會公眾的利益

在現代企業制度下，委托問題主要集中在大股東侵占小股東利益、管理層和治理層長短期目標差異等，內部治理是現代企業制度內部核心，同時也是內部控制重要因素以及內部環境的重要內容。只有在完善公司治理環境中，一個良好的內部控制系統才能有效運行。內部控制對公司治理具有反作用，內部控制既是公司治理中對管理層權力制衡有效手段，也是保護中小股東利益的有效手段。內部控制制度的存在，在一定程度上約束了管理層為了自身利益而侵犯中小股東利益的行為。在強制性披露內部控制自我評價報告指導下，企業需要將內部控制的實際運行情況公之于眾，公開透明的信息有助于反映企業管理層履行受托責任而所做出的努力，又有助于處于信息弱式中小股東了解公司實際情況，保護他們的利益，緩解沖突，降低成本。企業只有在不斷強化內部控制，才能保障企業經營管理的合規有效和會計信息的真實有效，樹立誠信的社會企業公司形象，增強投資者的信心。使市場配置資源功能充分發揮，充分維護社會公眾的利益［2］。

2企業財務內控管理制度建設中的難點

2.1財務內控意識不足，重視程度不夠

（1）雖然企業不斷發展，企業規模不斷擴大，但部分企業管理層對財務內控意識不足，企業管理制度還是繼續沿用原來的制度，對于內控制度特別是財務內控制度管理不能與時俱進進行改善提升，導致企業財務內控制度不能滿足于企業目前及未來的經營需求，企業經營風險發生概率加大。（2）企業財務人員對財務內控重視程度不夠，在實際執行過程中不能起到嚴要求、重表率的作用。財務人員是財務內控制度得以有效執行的重要保障，如果財務人員的內控意識淡薄，遇事相互推諉，僅僅起到會計記賬的作用，那么財務內控制度執行的效果不能得到保障。（3）外部門對財務內控制度的認識程度不夠，認為財務內控制度的建立是設置障礙、降低企業運行效率，在有約束的情況下，不能充分發揮創造更大企業價值的作用。

2.2財務內控制度建設體系不完善

在現代化企業治理規范要求下，許多企業以財務管理為核心初步建立了財務內控制度，但是不少財務制度不能因地制宜與自身的經營管理活動結合起來，內控制度存在著嚴重的形式化、難執行等問題，并且財務內控制度建立不能相互關聯、相互制約，在執行過程中發生沖突或者出現漏洞等現象，進而使企業財務內控活動達不到控制財務風險的預期效果［3］。

2.3財務內控執行程度受限

從目前企業財務管理制度建設情況可以看出，有的企業雖然建立較為完善的財務內控制度，但在實際執行的時候還面臨著諸多問題，執行效果得不到保障。實踐中主要表現為管理層干預過多，制度僅限于形式難以在日常經營活動中發揮作用。例如，信用額制度的設立是為了對客戶進行評價管理，根據評價結果設置對應的授信額度。在實際操作過程中，業務部門往往會以影響企業銷售額、客戶信用狀況好等措辭申請提升客戶信用額進行發貨，管理層在考慮業績的需求后同意業務申請。

2.4財務內控缺乏必要的監督

部分企業雖然建立了財務內部控制制度，但未真正在經濟活動中遵守或者存在執行不到位情況。監督機制的建立是為保障財務內控制度在企業經營活動中得以真正落地執行，在企業經營管理中能充分發揮它的有效性。企業內部審計就是財務內控監督的重要環節，但是現在部分企業內部審計體系建設不完善，審計存在著許多問題，甚至一些非上市公司沒有內部審計部門，而是由財務內部代替執行，導致企業對財務內部控制約束不力的問題普遍存在，對財務內控制度體系也起不到指導作用。

3加強企業財務內控管理制度建設的措施

3.1強化財務內控管理制度的“四化”建設

企業應以制度化、IT化、流程化、數據化為基礎建立財務內部管理制度，為內控管理制度運行提供保障并且提升運作效率。（1）制度化是財務內控的核心。財務內控管理存在是以相關制度建立為前提，使財務在執行內控時有章可循、有據可依。制度化建設要與企業發展階段相匹配，在制定制度時要因地制宜、與時俱進，使制定的制度能在企業經營活動中貫徹執行，能發揮管理指導作用。（2）IT化要求企業配套與自身發展規模相適應的財務管理系統。財務管理系統的配置要完善各項管理模塊及對應的管理權限設置，權限到人即責任到人，對系統中的審批事項可追溯。IT化通過審批權限的設置使事項通過管理系統傳遞，能大大提升財務內控在實際執行過程中的效率。（3）流程化是財務內控制度落地的保障。流程化與IT化相匹配，流程的執行在管理系統中得以體現，管理系統中審批流程圖是流程化的過程。流程化建設要求企業財務內部控制流程設計要以時效性為前提，制定審批流程時盡量做到簡潔高效，優化不必要的步驟并且要細化每一步流程審批的風險控制點、審批的時間限制，在系統中建立提示功能。（4）數據化是財務內控的檢視標準，是企業做出決策的重要依據。對企業內部各項經營活動以及財務管理活動中的數據信息，要建立標準化的數據風控體系，對數據信息進行全過程管理控制，確保用于經營管理的各類數據都經過事中復核、事后檢查等一系列的控制程序，提高數據信息的真實性、準確性。

3.2完善財務內控制度體系化建設

一方面，企業財務內控管理制度建設要形成體系，能實現企業經營活動全覆蓋。財務內控制度建設在明確不相容崗位、職責相互分離、制約與監督，在充分考慮制度可操作性和可執行性的前提下，逐漸向企業價值鏈前端延伸，全方位多角度，逐步延伸至資金、采購、銷售、存儲、資產、研發、工程、擔保等業務活動層面，對各業務活動的控制要素深化管控，統籌協調財務內部控制目標，實現財務內部控制關鍵點對企業經營活動全覆蓋，完善財務內部控制制度體系化建設。另一方面，注重財務內控制度的實效性和動態性，樹立動態管理理念，不斷迭代并落地執行。企業在不同發展階段對內控需求不一樣，對內控所能實現的目標有側重點或是階段性要求，所以要樹立動態管理理念，隨著企業規模、業務構成、發展戰略及管理目標的變化，及時修訂、補充財務內控制度的相關內容，使其與公司管理、業務發展需求同頻，從而提高財務內控制度對業務發展的監督、控制作用，保障企業健康有序發展。

3.3建立健全財務內控監督評價機制

完善的內部監督體系是財務內部控制有效運行的有力保障。強化內部監督管理最重要的是完善內部審計機制，充分發揮內部審計的監督、評價職能。完善內部審計機制，要堅持內部審計的審計獨立性和評價客觀性，堅持全面控制和突出重點相結合，不斷拓展內部審計覆蓋范圍和審計深度。通過對公司活動全方位的監督及重點活動跟蹤式的監督，發現企業經營管理中出現的問題及存在的薄弱環節，并對其做出客觀評價，及時提出可行性整改建議，不斷提升財務管理水平，控制企業經營風險。此外，要制定各業務部門關鍵崗位風險防控體系，對業務風險控制點加以細化，通過部門自查與內外審查監督相結合，不斷完善財務內控監督評價機制。

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[關鍵詞]醫院財務會計 控制制度 內部控制

內部控制是衡量醫院管理的重要標志，通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。醫院內部控制包括內部會計控制和內部管理控制。

隨著管理理論與實踐和審計理論與實踐的發展，內部控制所包含的范圍越來越廣泛，其內容也越來越豐富。它包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等要素，是醫院自我約束、自我調節、自我保障的機制。在內部控制的各個要素中，環境要素決定其他內部控制要素能否發揮作用，直接影響內部會計控制目標的實現，是醫院內部控制的核心。控制環境可分為內部控制環境和外部控制環境。

一、影響內部控制的外部環境有以下幾條

（一）政治環境。我國自黨的以后，開始實行改革開放，依法治國的基本方略，國民經濟持續穩定發展，政治環境日漸寬松、和諧。戰略上透明度和民族意識不斷提高，解放思想和實事求是成為主流觀念，學術研究和文藝創作百家爭鳴，國際地位和國際影響日益擴大。這些為內部控制的發展和規范提供了有力的政治保證。

（二）法律環境。市場經濟是競爭經濟，需要依靠法制為企業創造公平競爭的環境。我國先后頒布了《會計法》、《證券法》、《注冊會計師法》、《公司法》等一系列相關法律。特別是《企業會計準則》和《企業會計通則》開始實行以后，我國的會計法規建設與國際慣例接軌，為規范醫院會計行為提供了法律依據。

（三）經濟環境。我國國民經濟持續高增長，投資結構不斷調整，產業結構不斷優化，人民生活水平不斷提高；經濟體制逐漸向社會主義市場經濟轉變。國家管理經濟的手段和方式逐漸科學化、合理化，管理手段變為依法治國，強化服務意識；分配制度以按勞分配為主，其他分配制度為輔，既合理拉開收入差距，又體現公平競爭原則，走共同富裕的道路；交換方式為保證國家宏觀調控前提下，充分發揮市場機制的作用；在行為規范上，創建物質文明和精神文明內在統一的市場調節機制。

（四）教育環境。教育水平對會計事業的發展也有著重要的影響，特別是隨著會計教育改革的深入，會計教育質量不斷提高，如學科體系和課程設置逐漸優化，教學內容不斷拓展，教育方法和教育手段不斷改進，后續教育和遠程教育蓬勃發展。在實際工作中，有很多會計業務的處理，需要依靠會計人員的職業判斷，我國幾千年文化傳統賦予了中華民族崇尚集體主義、無私奉獻、謙虛、謹慎的美德，這為會計行為規范和各項法規制度的執行奠定了良好的文化基礎。

二、影響內部控制的內部環境有以下幾條

（一）管理者的經營理念。醫院管理者既是會計控制的主體，也是會計控制的對象，其自身素質及對會計控制的態度、對內部會計控制的實施起著關鍵性的作用。管理者對企業內部控制有兩種作用：保障和破壞。（1）保障。管理者將內部控制作為一種重要的管理手段，在盡力以權利維護其有效運行的同時，對控制的紕漏與功能缺陷進行彌補與完善，以使內部控制為實現醫院經營目標服務。（2）破壞。管理者可能隨心所欲地處在內部控制制度之外，主要做法有；饒過制度、擱置制度、漠視制度。

由此，在實際工作中，擺在我們面前嚴峻的問題是：誰來監督和控制管理者的行為？

1．改革干部管理體制，加快經營人才市場的建設，形成良性的調整轉換機制。

2．明確醫院管理者對其所管理財產的保值與增值責任。應當通過要求醫院管理者對國有資產負責任的制度約束去激發管理者關心和強化內部控制的積極性，以實現醫院的經營目標。

3．以《會計法》的強制約束保證醫院會計控制的有效實施。新《會計法》第四條明確了“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。

4．建立監控機制。首先，建立事前“自我控制體系”，強化管理者的會計整體利益的價值觀，使管理者在受到外部環境影響，產生欲望和需求時，能夠自我控制，將錯誤和弊端消滅在萌芽之中。其次，建立事中“監督控制體系”，明確領導行為的權利、責任等，嚴格執行會計有關法規，在建立職責權限規范、人事回避制度、財產登記制度的基礎上，實行權利監督、監察機關監督、行政監督、群眾監督、社會輿論監督等為一體的全員、全程監督體系。最后，建立事后“懲罰矯正體系”，對于管理者違規違紀行為堅持從嚴從重處罰的原則，以事實為依據，以法律為準繩，確定其應承擔的行政、經濟、民事和刑事責任。

（二）建立完善的醫院治理結構。這是有效實施內部會計控制制度的基礎。就是建立所有權、決策權、經營權三權既相互分離，又相互制衡的機制，解決內部人控制和監督不到位的問題。經營者在授權的范圍內決策管理，并受到嚴格的監督與制約，一事一物都循軌運行，從而保證包括內部會計控制在內的醫院管理制度的有效實施。

1．根據會計控制的要求實行縱向授權制，形成嚴格的內部監督體系。

2．改革干部管理機制，按規范的醫院治理結構調整領導配備。

3．建立健全各項規章制度，明確各級管理機構的職責權限和激勵機制，并建立嚴格的考評制度，賞罰分明。

4．吸收社會上的知名人士和專家學者參與醫院的制度制定，以增加決策的科學性和透明度。

（三）健全內部會計控制制度體系。這是有效實施會計控制的核心內容。完善的內部控制制度能確保本單位經濟活動有效運行，維護資產的安全與完整，建立和完善內部控制制度應從強化內部互相制約和互相控制入手，使決策和經濟活動置于規范的制度之中。內部會計控制的基本方式如下。

1．授權控制。建立嚴格的資金授權批準制度，明確醫院領導和各職能部門處理經濟業務授權批準的權限、范圍、程序和審批人的責任。建立重大投資決策機制和程序，加強投資立項、評估、決策、風險、實施、投資處理等環節的控制，嚴格控制投資風險。

2．分工控制。崗位分工控制要求根據醫院經濟業務流程特點劃分若干個具體工作崗位，對一些不相容的崗位必須實行崗位分離，如：授權批準與業務經辦；業務經辦與會計記錄；會計記錄與財產保管；財產保管與財產清查等。對出納等敏感崗位實行人員定期輪換辦法，以達到相互制約，預防風險的目的。

3．業務處理控制。醫院要按照《會計法》和《醫院會計制度》建立會計帳冊，正確設置和使用會計科目。建立嚴密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人、審核人的責任。建立賬務處理程序制度，各項會計事務按規定及時辦理手續，進行會計核算，各類憑證內容完整，手續齊備，登記會計賬簿符合要求，會計報表內容齊全，報送及時，做到賬證、賬賬、賬實、賬表相符。

4．財產物資安全控制。醫院財產物資管理包括：固定資產管理、庫存物資管理、藥品管理、往來款項管理。

（1）固定資產管理。醫院購置固定資產要從投資方案的論證、決策、設計、建筑、使用、維修到清理實行全過程管理，進行可行性論證，報分管院長后提交醫院儀器設備管理委員會審查后列入醫院年度預算，設備采購必須按政府采購有關規定執行。

固定資產管理要建立三賬一卡制度。即財務部門設置固定資產總分類賬，控制固定資產總額；資產管理部門設立明細賬，進行數量、金額核算，同時按設備品名記載使用科室配置情況；各科室在辦理固定資產領用、調撥、報損手續時，由管理部門會計在登記卡上做好財產增減記錄。財務部門每月與管理部門財產賬戶進行核對，資產管理部門每年與設備使用科室進行核對一次，要求賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。大型設備必須指定專人管理，建立設備技術檔案和使用情況報告制度。

（2）庫存物資管理。醫院庫存物資包括衛生材料、低值易耗品和其他材料等。庫存物資購入必須由倉庫保管員驗收入庫，入庫的材料首先查驗有關證件是否齊全有效，然后查驗質量是否符合要求，數量是否正確。

（3）藥品管理。藥品采購由藥庫根據經常消耗量和儲備定額提出月份采購計劃，經科室負責人和分管院長審批后由采購員采購。醫院因治療需要新增用藥目錄由醫院藥事委員會討論決定。對列入招標采購的藥品必須嚴格執行有關規定。

對購入的藥品由倉庫保管員驗收入庫，首先查驗有關證照是否安全有效，然后查驗質量是否符合要求，數量是否正確。藥品管理要做到“金額管理、數量統計、實耗實銷”。不得以領代報、以存定銷。

（4）往來款項管理。往來賬管理要做到核算清晰、清理及時。醫院對每筆往來款項必須做到來龍去脈清楚，歸類明晰，清理及時；對債權每年應進行函證，并進行賬齡分析，防止呆賬發生。對已發生的呆賬按規定程序辦理審批手續，及時核銷。

（四）建立內部會計控制檢查考核和評價機制，促使會計控制工作真正落到實處，收到實效。檢查考核和評價是內部會計控制鏈條中一個重要組成部分，其主要內容應包括以下幾點。

1．對單位內部會計控制制度的建立和執行情況的檢查和考核，在此基礎上，對內部控制中存在的缺陷和問題提出改進建議。

2．對執行內部會計控制成效顯著的單位、機構和人員給予表彰，對違反內部會計控制的提出批評和處理意見。

（五）增強會計人員的職業道德和制度監督意識，這是有效實施內部會計控制的組織保證。

1．各級政府應高度重視會計職業道德規范問題，建立相應的管理和監督機制，普及會計職業道德教育，并應制定會計職業道德規范，依靠法律的強制性和權威性約束會計人員的職業道德。

2．會計人員也必須強化思想政治工作，為規范會計職業道德提供政治保障。

3．加強會計人員自身的職業道德修養。

4．單位內部要建立會計人員崗位監督責任制。

5．在會計人員管理體制上進行改革，以使會計監督落實到位。

隨著我國經濟改革的不斷深化和現代企業制度的逐步建立，迫切要求強化內部會計監督，建立和完善內部會計控制制度。但內部控制的建設不是短期內就能完成的，也不是單靠醫院自身的努力可以達到的，需要政府、企業、社會各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我國國情的內部控制體系，提高經營管理水平和會計信息質量，促進我國社會主義市場經濟健康發展。

參考文獻：

［1］財政部.內部會計控制規范.

［2］戴國俊.試論內部會計控制.

［3］楊海義.強化內部會計控制，提升企業管理水平.

［4］論內部會計控制的支持環境.

篇10

一、財務集中管控的四大優勢

（一）財務集中管控能降低企業運營風險。財務集中管控可以逐步解決保險公司資金使用權和投資決策權分散的問題，使財務管控由原來的事后監督變為事前審核、事中控制、事后監督相結合，提高資金管理水平，合理規避財務風險。

（二）財務集中管控能防范管理漏洞。財務數據的集中核算使保險公司的財務數據和經濟信息不再是通過層層報表匯總取得，而是從業務發生的源頭直接采集，保證了初始數據錄入的及時性與真實性，準確反映公司的財務狀況與經營成果，避免會計信息失真，防止違法違規行為的發生。

（三）財務集中管控能強化資本控制。保險公司通過收支兩條線管理和嚴格的資金計劃控制，加快資金回籠，管住資金源頭。再通過網點損益核算和績效考核等措施，合理配置公司資源，從根本上保證有限的財務資源緊緊圍繞公司的整體戰略目標來配置。

（四）財務集中管控能提高資金使用效率。保險公司通過加快資金融通和資產周轉，實現公司資金的余缺調劑，盤活閑置資金，統籌安排使用資金，將資金投放到更具有發展潛力、預期收益更高的優勢業務和項目上，提高資金使用效率。

二、保險公司推行財務大集中的重要意義

引入財務大集中模式，實現財務轉型，可以有效避免簡單復制擴張帶來的弊病。不但能節約人力成本，更能將財務人員從日常的填單、簽字和記賬等繁瑣的事務性工作中解放出來，充分發揮其在財務分析、財務管理方面中的作用。同時，公司管理層還可根據需要隨時查詢財務數據，使財務管理更加透明和嚴謹。

（一）有利于內部控制制度的嚴格執行。財務集中后實現了資金全過程監督，做到了事前預防、事中控制和事后問效。在處理報銷和結算業務時，在審核過程中，不會受到人為干預，而且大多數款項是直接到達單位，避免了惡意財務處理現象的發生。通過計算機網絡和會計一級核算系統，將有效地實現對原始憑證的真偽、資金的支付去向和資金的使用效果等的全過程監督，真正防患于未然。

（二）有利于企業控制費用。在企業內部統一核算標準，避免企業隨意操縱會計信息，隨意處置資產。財務核算中心可在發現機構成本超支的情況下拒絕辦理結算和核銷業務，使企業所有者權益得到更好地維護，有利于企業整體費用的控制和管理。

（三）利于企業提高資金利用率。由于企業能夠根據輕重緩急對外統一進行有選擇地付款，財務集中核算后，企業都執行“收支兩條線”的資金管理制度，加快了資金回籠，減少了資金的沉淀，有效地提高資金利用效率，減少資金浪費。

（四）有利于提高會計信息質量。由于會計人員結構優化，專業技術水平提高，以及會計電算化的逐步普及，會計工作的整體水平大大提高。實行統一的管理辦法和會計制度，使會計科目歸類更合理和規范，正確性也越來越高，提高了核算水平。

（五）有利于企業成本最小化。原來分散在各地的財會核算工作，統一集中到公司財務部門核算，把原來大致相同的財會核算業務交由具有較高素質的人員辦理，減少了財會核算的崗位設置，從而大大降低了機構和人員的維持費用。

三、保險公司財務大集中面臨的內部控制問題

（一）會計天然地具有管理的職能，而管理天然是一項機構的內部活動，不可能從機構內部分離出來。許多機構誤認為機構的財務管理工作也交由核算中心，機構不需要再對財務進行管理了，造成了財務管理與會計核算、監督脫節，會計管理職能弱化，機構財務管理的能力在一定程度上體現了它的管理水平，而會計集中核算恰恰忽略了核算機構自身的管理。

（二）財務集中管理中，會計責任的對象難以落實，權責的劃分比較模糊。機構負責人對會計工作的管理權限與承擔的法律責任不對稱，機構負責人難以真正履行會計法規定的職責。而《會計法》的重要特點是突出強調了機構財務負責人對本機構的會計工作和會計資料真實性和完整性的責任。對于實行會計集中核算后出現的會計違法行為誰來負責，是以一方為主，還是共同負責，《會計法》并沒有規定。

（三）財務集中管理的基礎是信息集中，必須利用信息技術構建網絡環境，促使會計電算化的進一步發展。信息化條件下，原來在手工環境下一些不相容的職責可以由一個程序模塊來執行，但職責分離和員工的相互檢查的控制活動則難以執行。而在網絡環境下，過去分散的交易數據被集中存儲于中央服務器，記錄在磁性介質上的數據信息的合法性、準確性、完整性等，皆受信息系統安全性和完整性的影響，數據安全性風險徒增。

四、解決財務大集中面臨的內部控制問題的對策

（一）建立健全內部監督體系。依照法律法規和國內外同行業的先進經驗，建立健全內部控制制度和優化依法合規穩健經營的運行秩序，建立和強化統一的內部控制監管模式，不斷完善內部控制權威體系，對各級經營實行垂直領導，統一管理，在職權范圍內對其業務進行連續的、系統的全面監管。另一方面，保險公司應加大內部審計稽核現場和非現場監督力度，提高防范和抗拒風險的能力。保險公司應當對各項業務制定全面、系統、成文的政策、制度和程序，并在全公司范圍內保持統一的業務標準和操作要求。公司內部控制制度的制定必須以各項法律法規為依據，依照有效性、審慎性、全面性%、及時性和獨立性等原則，形成內在的橫向和縱向的相互制約的內部控制架構，確保對社會大眾負責，資產得到充分保護，各項業務得到良性發展，真正達到內控制約監督有效的目的。