導語：如何才能寫好一篇車輛購置稅，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

結合車購稅征管的實際情況，就做好車購稅征管工作，筆者以為應做好以下幾個方面工作：

1、大力宣傳車購稅政策法規(guī)。由于車購稅開征時間短,應該說是一個新稅種，而且此前是由其他部門代征的,稅收的嚴肅性和征管的規(guī)范性均沒有得到充分體現。因此大力宣傳車購稅征收管理的各項政策十分必要。將國家征收車購稅的目的和用途、車購稅的征免范圍、計稅依據、征收辦法等通過新聞媒體宣傳、公共場所公告，并印制車購稅知識手冊，在車輛管理部門、車購稅征收場所廣為散發(fā)。通過宣傳，讓全社會來了解車購稅，爭取社會各界支持車購稅征收工作，有效地促使車購稅納稅義務人了解稅法、懂稅法，樹立主動納稅、誠信納稅的意識，以此來營造車購稅征管的良好社會氛圍。

2、嚴格執(zhí)行車購稅征管政策。嚴格執(zhí)行車購稅征收政策，是保證車購稅應征盡征、不跑不漏的關鍵環(huán)節(jié)。國稅部門應嚴格執(zhí)行《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（國務院令[20__]第294號）及國家稅務總局《關于車輛購置稅稅收政策及征收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[20__]160號）文，在實際征收工作中，統(tǒng)一標準，陽光操作，堅決杜絕“人情稅”、“關系稅”，要逐步糾正了一些人“車購稅征收能多能少、彈性大”的錯誤觀念，體現了稅收執(zhí)法的剛性和稅收征收的嚴肅性。

3、加強車購稅征管內部管理。車購稅是一個新稅種，剛剛納入國稅部門征收范圍，國稅部門應當充分重視征收的內部管理工作，要像對待其他稅種一樣，規(guī)范征收，強化管理。具體是：

（1）提高征收人員業(yè)務素質。車購稅涉及的稅目多、范圍廣、征收軟件操作程序性要求比較高，因此征收人員必須認真學習稅收法律、法規(guī)，做到熟悉稅目規(guī)定、準確計算應納稅額、隨時解答納稅人提問、熟練操作征管軟件，用較高的業(yè)務素質為做好車購稅征管工作奠定基礎。

（2）建立責任制度。同其他工作一樣，車購稅征收政策性很強，稍有不慎就會出現差錯、產生負面效應，因此，建立完善的責任制度是十分必要的。在具體工作中，對接受納稅申報采取“誰審核誰簽字誰負責”的辦法，對車購稅完稅票證的管理和使用明確專人負責，將責任全面融入各個環(huán)節(jié)，具體落實到人，對出現的問題及時查找和補正，與工作人員的考核掛鉤，增強征管人員的責任意識。

（3）實行內部牽制制度。加強內部監(jiān)督機制是促進稅收征管規(guī)范的有效辦法。按照設定的車購稅征收業(yè)務操作流程，將征管人員進行定崗定職，實行“管證不管票、管票不管賬”的制度，并且強調各崗位之間相互核對，車購辦負責人定期審核票證和賬務的正確性、規(guī)范性，從而達到相互監(jiān)督的作用。

（4）做好優(yōu)質服務工作。車購稅征收涉及城市和農村，范圍比較大，納稅義務人的素質參差不齊。因此，要從實踐“三個代表”重要思想的政治高度，想納稅人所想，急納稅人所急，千方百計地做好服務工作。熱情接待各種咨詢，耐心解釋，做到讓咨詢者“急切而來，滿意而歸”；熱情幫助、輔導繳納稅款的納稅人做好納稅申報工作，著力提高工作效率，實行“限時辦結”辦法。

當然，在征收過程中，我們發(fā)現一些需改進的地方。具體是：

1、地區(qū)間執(zhí)行政策要統(tǒng)一。近年來，由于一些地方認為“車購稅為中央稅種，地方不分成，征收車購稅會影響車輛交易、影響地方經濟發(fā)展”，因而不重視車購稅工作或不征收車購稅，引起一部分納稅人跨區(qū)域辦理牌照的現象，不僅導致了稅款流失，還損害了稅法的嚴肅性，使廣大納稅人產生誤解。為此，必須實現稅收政策在不同地區(qū)間的統(tǒng)一性。

篇2

第二條主管國稅機關應以信息化為依托，優(yōu)化整合現有征管資源，合理設置辦稅窗口，受理車購稅納稅申報，稅票打印，稅款收取和檔案管理等項工作。并按照相互銜接、相互制約、便捷有效的原則，設置相關崗位，崗位設置可一人多崗也可一崗多人。

第三條車購稅辦稅窗口可根據工作需要設置驗車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗、檔案管理崗、會統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務管理崗。其中，驗車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗、檔案管理崗為前臺崗位，會統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務管理崗為后臺崗位。各崗位職責如下：

（一）驗車崗:負責實地查驗納稅車輛，確定車型和配置。驗車崗應實行雙人上崗。

（二）審核錄入崗：負責對納稅人提供的納稅申報資料以及附列資料進行審核；錄入《車輛購置稅納稅申報表》的相關信息。

（三）稅票打印崗：負責打印《稅收通用繳款書》或《稅收通用完稅證》，交納稅人繳納稅款。

（四）收款打證崗：負責對已確認繳納稅款的申報車輛打印《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明），并及時向檔案管理崗移交車購稅檔案資料。

（五）檔案管理崗：負責對已經辦理車購稅征、免（減）稅手續(xù)的應稅車輛，按照“一車一檔”的原則，收集、整理相關納稅資料，建立車購稅檔案；辦理完稅證明補發(fā)、換發(fā)以及車購稅檔案的轉籍、過戶、變更、查詢、補建、報廢、注銷等業(yè)務。

（六）會統(tǒng)核算崗：負責車購稅各種票證管理；在綜合征管軟件中進行車購稅收入的入庫銷號、開具《稅收收入退還書》；車購稅稅款匯總、與金庫對帳、生成、審核稅收會統(tǒng)報表等業(yè)務。

（七）綜合業(yè)務管理崗：負責對免（減）、退稅申請的審批；本轄區(qū)車輛價格信息的采集與上報（備案）；負責對車購稅征收管理系統(tǒng)生成的車購稅數據進行統(tǒng)計分析；車購稅征收管理系統(tǒng)代碼、配置、規(guī)則等內容的設置、管理和本級稅務機關操作人員權限的分配和管理。

第四條納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》，并同時提供以下資料的原件和復印件。

（一）車主身份證明

1.內地居民，提供內地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；

2.香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明；

3.外國人，提供入境的身份證明和居留證明；

4.組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

（二）車輛價格證明

1.境內購置車輛，提供購車《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯和報稅聯）或有效憑證；

2.進口自用車輛，提供《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》。

（三）車輛合格證明

1.國產車輛，提供整車出廠合格證明；

2.進口車輛，提供《中華人民共和國海關貨物進口證明書》或《中華人民共和國海關監(jiān)管車輛進（出）境領（銷）牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》。

（四）稅務機關要求提供的其他資料

第五條車購稅征稅業(yè)務流程為：受理納稅申報，實地驗車，確定車型和配置，錄入申報資料（或讀入二維條碼信息），確定計稅價格，開具繳稅憑證（稅收通用完稅證或稅收通用繳款書），確認收款，發(fā)放完稅證明，建立征稅車輛檔案。

本流程涉及驗車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗和檔案管理崗。

驗車崗:實地查驗車輛型號、配置、發(fā)動機號、車輛識別號等與納稅人提供的車輛合格證明的相關內容是否相符；實地驗車確定申報車輛的車型和配置后，在《車輛購置稅納稅申報表》的接收人欄內注明并簽字，將資料傳遞給審核錄入崗。

審核錄入崗：接收納稅人提供的納稅申報資料，審核證件資料是否齊全、合法、有效，《車輛購置稅納稅申報表》填寫是否完整準確，紙質資料不全或者填寫有誤的，應當通知納稅人補正或重新填報；審核無誤的，根據驗車崗傳遞來的車輛車型、配置信息，確定計稅價格，在《車輛購置稅納稅申報表》上簽章并注明受理日期后，在車購稅征管系統(tǒng)中錄入（或讀入）納稅申報表信息，并傳遞給稅票打印崗。

稅票打印崗：對審核錄入崗傳遞來的申報信息進行復核，復核有錯誤的，將信息退回審核錄入崗。復核無誤的，打印《稅收通用繳款書》或《稅收通用完稅證》，交納稅人繳納稅款，并將信息傳遞給收款打證崗。

收款打證崗：將《稅收通用完稅證》或納稅人繳納稅款后取得的加蓋銀行收訖章的《稅收通用繳款書》收據聯與開票信息進行比對；將稅票打印崗傳來的電子申報信息與納稅人提供的紙質資料進行比對。比對不符，將信息回退稅票打印崗；比對相符，在車購稅征管系統(tǒng)中確認收款，為納稅人打印、發(fā)放完稅證明，并在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章。同時，將信息傳遞給檔案管理崗。

檔案管理崗：接收收款打證崗傳遞來的信息，收集、整理納稅人提供的紙質納稅資料，打印檔案袋，按照《**省車輛購置稅征收管理實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第二十四條的規(guī)定建立車購稅征稅車輛檔案，并在車購稅征管系統(tǒng)中做歸檔處理。

第六條納稅人辦理車購稅免（減）稅申報時，應分別下列情況提供資料:

（一）留學人員回國服務，購買1輛國產小汽車申請免稅應提供：

1．中華人民共和國駐留學生學習所在國大使館或領事館（中央人民政府駐香港聯絡辦公室教育科技部、中央人民政府駐澳門聯絡辦公室宣傳文化部）出具的留學證明；

2．公安部門出具的境內居住證明、個人護照；

3．海關核發(fā)的《回國人員購買國產小汽車準購單》；

4．《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯和報稅聯）或有效憑證；

5．整車出廠合格證明；

6．《車輛購置稅納稅申報表》；

7．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

8．主管國稅機關要求提供的其他資料。

（二）來華定居專家進口自用的1輛小汽車申請免稅應提供：

1．國家外國專家局或其授權單位核發(fā)的專家證；

2．公安部門出具的境內居住證明；

3．《中華人民共和國海關貨物進口證明書》；

4．《中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車輛隨車檢驗單》；

5．《海關關稅專用繳款書》和《海關代征消費稅專用繳款書》或者提供海關的《征免稅證明》；

6．《車輛購置稅納稅申報表》；

7．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

8．主管國稅機關要求提供的其他資料。

（三）購置設有固定裝置的非運輸車輛，申請免稅應提供：

1．《組織機構代碼證書》或《居民身份證》或者其他合法證件；

2．《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯和報稅聯）或有效憑證；

3．車輛合格證明；

4．車輛內外觀彩色五寸照片1套；

5．《車輛購置稅納稅申報表》；

6．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

7．主管國稅機關要求提供的其他資料。

（四）購置農用三輪車申請免稅應提供：

1．《組織機構代碼證書》或《居民身份證》或者其他合法證件；

2．《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯和報稅聯）或有效憑證；

3．整車出廠合格證明；

4．《車輛購置稅納稅申報表》；

5．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

6．主管國稅機關要求提供的其他資料。

（五）其他車輛需要免稅應提供：

1．《組織機構代碼證書》或《居民身份證》或者其他合法證件；

2．《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯和報稅聯）或有效憑證；

3．車輛合格證明；

4．國務院或國務院稅務主管部門的批準文件；

5．《車輛購置稅納稅申報表》；

6．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

7．主管國稅機關要求提供的其他資料。

第七條車購稅免（減）稅業(yè)務流程為：受理納稅申報，實地驗車，確定車型和配置，錄入申報資料（或讀入二維條碼信息），受理免稅申請，免稅審批，發(fā)放完稅證明，建立免（減）稅車輛檔案。

本流程涉及驗車崗、審核錄入崗、綜合業(yè)務管理崗、收款打證崗和檔案管理崗。

驗車崗:實地查驗車輛型號、配置、發(fā)動機號、車輛識別號等與納稅人提供的車輛合格證明的相關內容是否相符；對列入《免稅圖冊》設有固定裝置的免稅車輛，實地查驗車輛與《免稅圖冊》是否相符；實地驗車確定申報車輛的車型和配置后，在《車輛購置稅納稅申報表》的接收人欄內注明并簽字，將資料傳遞給審核錄入崗。

審核錄入崗：接收納稅人提供的納稅申報資料，審核證件資料是否齊全、合法、有效，《車輛購置稅納稅申報表》和《車輛購置稅免（減）稅申請表》填寫是否完整準確，申報車輛紙質資料不全或者填寫有誤的，應當通知納稅人補正或重新填報；審核無誤的，接收驗車崗傳遞來車輛車型、配置信息，在《車輛購置稅納稅申報表》上簽章并注明受理日期后，在車購稅征管系統(tǒng)中錄入（或讀入）納稅申報表信息、辦理免稅申請并傳遞給綜合業(yè)務管理崗。

綜合業(yè)務管理崗：對審核錄入崗傳遞來的免稅申請進行審核，確定是否屬于免（減）稅范圍。經審核符合免稅條件的，在《車輛購置稅免（減）稅申請表》上簽字，將信息傳遞給收款打證崗;不符合免稅條件的，將信息退回審核錄入崗。

收款打證崗：為納稅人打印、發(fā)放完稅證明，并在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章，同時，將信息傳遞給檔案管理崗。

檔案管理崗：接收收款打證崗傳遞來的信息，收集、整理納稅人提供的納稅資料，打印檔案袋，按照《實施辦法》第二十五條的規(guī)定建立車購稅免（減）稅車輛檔案，并在車購稅征管系統(tǒng)中做歸檔處理。

第八條納稅人申請辦理退稅時，應分別下列情況提供資料。

（一）未辦理車輛登記注冊的應提供：

1．《車輛購置稅退稅申請表》；

2．生產企業(yè)或經銷商開具的退車證明和退車發(fā)票（發(fā)票聯和報稅聯）；

3．車輛購置稅完稅證明正、副本；

4．車輛合格證明原件。

（二）已辦理車輛登記注冊的應提供：

1．《車輛購置稅退稅申請表》；

2．公安機關車輛管理機構出具的注銷車輛號牌證明；

3．生產企業(yè)或經銷商開具的退車證明和退車發(fā)票（發(fā)票聯和報稅聯）；

4．車輛購置稅完稅證明正本。

（三）符合免稅條件但已征稅的設有固定裝置的非運輸車輛，主管國稅機關依據國家稅務總局批準的《設有固定裝置免稅車輛圖冊》或免稅文件，辦理退稅，納稅人應提供：

1．《車輛購置稅退稅申請表》；

2．車輛購置稅完稅證明正本。

第九條車購稅退稅業(yè)務流程為：受理退稅申請，調取車輛檔案，退稅審批，確認退稅原因及金額,退還稅款，建立退稅車輛檔案。

本流程涉及檔案管理崗、會統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務管理崗。

檔案管理崗：受理納稅人提出的退稅申請，根據納稅人提供的相關資料，調取車輛檔案，并將退稅申請傳遞給綜合業(yè)務管理崗；接收綜合業(yè)務管理崗退稅審批意見后，將退稅數據發(fā)送給會統(tǒng)核算崗；退稅后，接收會統(tǒng)核算崗傳遞的信息，并按照《實施辦法》第二十六條的規(guī)定建立車購稅退稅檔案，并在車購稅征管系統(tǒng)中做歸檔處理。

綜合業(yè)務管理崗：對退稅申請進行審批，根據納稅人的退稅理由確定退稅金額后，將退稅申請表傳遞給檔案管理崗。

會統(tǒng)核算崗：接收檔案管理崗傳遞的已審批信息，開具稅收收入退還書將稅款退還納稅人；退稅后，將已退稅信息傳遞給檔案管理崗。

第十條納稅人辦理車輛購置稅完稅證明換（補）辦業(yè)務，應分別下列情況提供資料：

（一）未辦理車輛登記注冊的應提供：

1.《換（補）車輛購置稅完稅證明申請表》；

2.車輛合格證明原件；

3.在指定的公開發(fā)行的報刊上刊登的遺失聲明。

（二）已辦理車輛登記注冊的應提供：

1.《換（補）車輛購置稅完稅證明申請表》；

2.機動車行駛證原件；

3.在指定的公開發(fā)行的報刊上刊登的遺失聲明。

第十一條車購稅換（補）完稅證明業(yè)務流程為：受理申請，調取車輛檔案，確認換（補）理由，換補審核，打印完稅證明，資料歸檔。

本流程涉及檔案管理崗、收款打證崗。

檔案管理崗：受理納稅人提出的換（補）申請，根據納稅人提供的相關資料，調取車輛檔案，對納稅人的換（補）理由進行審核；審核同意后，將信息傳遞到收款打證崗，并在接收收款打證崗傳回的信息后，做歸檔處理。

收款打證崗：打印完稅證明，將信息傳遞給檔案管理崗歸檔。

第十二條過戶是指車輛登記注冊地未變而車主發(fā)生變動。變更是指已經辦理納稅申報的車輛，經公安機關車輛管理機構批準的車主名稱、車輛發(fā)動機號碼、車輛識別代號（VIN，車架號碼）等發(fā)生變更。納稅人辦理過戶、變更應提供以下資料:

（一）車輛購置稅完稅證明正本；

（二）機動車行駛證原件、復印件；

（三）《車輛變動情況登記表》。

第十三條車購稅過戶、變更業(yè)務流程為：受理過戶、變更申請，調取車輛檔案，錄入過戶、變更內容，過戶、變更審核，打印車輛變動情況登記表，打印完稅證明，資料歸檔。

本流程涉及檔案管理崗、收款打證崗。

檔案管理崗：受理過戶、變更申請，根據納稅人提供的相關資料，調取車輛檔案，錄入過戶、變更內容并對納稅人的過戶、變更理由進行審核，審核同意的，將信息傳遞給收款打證崗。

收款打證崗：打印完稅證明，將信息傳遞給檔案管理崗歸檔。

第十四條轉籍是指同一車輛的登記注冊地發(fā)生變動的情形，包括轉出和轉入兩種業(yè)務。

（一）納稅人辦理檔案轉出應提供以下資料:

1.公安機關車輛管理機構出具的車輛轉出證明材料；

2.車輛購置稅完稅證明正本；

3.《車輛變動情況登記表》。

（二）納稅人辦理車輛購置稅檔案轉入應提供以下資料：

1.轉出地主管國稅機關核發(fā)的完稅證明正本；

2.轉出地主管國稅機關發(fā)出的檔案轉移通知書和檔案；

3.機動車行駛證原件、復印件；

4.《車輛變動情況登記表》。

第十五條車購稅檔案轉出業(yè)務流程為：受理車輛轉出申請，調取車輛檔案，確認轉入地稅務機關，轉籍審核，打印車輛變動情況登記表，打印轉移通知書及轉移清單，確認轉出。本業(yè)務只涉及檔案管理崗。

第十六條車購稅檔案轉入業(yè)務流程為：受理車輛轉入申請，錄入轉入車輛信息，轉入檔案審核，打印完稅證明，資料歸檔。

本流程涉及檔案管理崗和收款打證崗。

檔案管理崗：受理車輛轉入申請，錄入新的納稅人信息，對轉入的車輛信息進行審核。審核通過后，將車輛信息傳遞給收款打證崗。

收款打證崗：接收檔案管理崗傳遞的信息，打印完稅證明，并將信息傳遞給檔案管理崗歸檔。

第十七條國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛價格信息備案業(yè)務流程為：實地驗車，確定車型和配置，錄入車輛生產企業(yè)、車型、配置、車輛價格等信息，比照國家稅務總局已核定的同類型車輛的最低計稅價格確定該車的暫定最低計稅價格。

本流程涉及驗車崗、審核錄入崗、綜合業(yè)務管理崗。

驗車崗：實地查驗車輛型號和配置，并傳遞給審核錄入崗。

審核錄入崗：接收驗車崗傳遞的車型和配置信息，錄入車輛生產企業(yè)、車型、配置、價格等信息；比照國家稅務總局已核定的同類型車輛的最低計稅價格，提出該車暫定的最低計稅價格，并將信息傳遞給綜合業(yè)務管理崗。

綜合業(yè)務管理崗：對審核錄入崗傳遞來的信息進行審核，確定該車的暫定最低計稅價格。

第十八條車購稅價格信息采集管理業(yè)務流程為：車輛價格信息采集，上報，核定，下發(fā)。

車輛價格信息采集由主管國稅機關按期對本轄區(qū)車輛生產企業(yè)所生產的車輛有關信息進行采集，并填寫《車輛購置稅車輛（國產）價格信息采集表》，逐級匯總上報市國稅局、省國稅局、國家稅務總局，由國家稅務總局核定車輛購置稅最低計稅價格并下發(fā)各地執(zhí)行。

第十九條車輛稅收一條龍管理業(yè)務流程為：數據采集，數據上報，數據清分，審核處理。

車購稅辦稅窗口在受理納稅申報時，應采集車輛識別代碼和異常發(fā)票信息；每月末省局匯總全省采集的數據后，上傳國家稅務總局。

國家稅務總局對上報數據進行清分，并將清分結果下發(fā)省級國稅機關，省級國稅機關再將數據清分到機動車輛生產和銷售企業(yè)的主管國稅機關。

機動車輛生產和銷售企業(yè)的主管國稅機關利用清分的數據對機動車生產和銷售企業(yè)的納稅情況進行審核處理。

篇3

【關鍵詞】車輛購置稅，征管

目前，我國在車輛購置稅征管工作中實行的是最低計稅價格制度。為了進一步規(guī)范車輛購置稅征收管理、堵塞偷稅漏洞，國家稅務總局首次調整了車輛購置稅的最低計稅價格。此次公布的最低計稅價格涉及更多不同型號和規(guī)格的車輛。

一、車輛購置稅的特點

作為一個獨立的稅種與其他稅種相比較，車輛購置稅具有以下幾個特點：一是征收范圍較窄，僅對要使用的車輛征稅；二是稅率單一，實行統(tǒng)一的百分比稅率，雖然征收方式簡便，但高低檔車存在稅負不均的問題；三是征收環(huán)節(jié)單一，即僅在車輛注冊前一次性征收，后續(xù)環(huán)節(jié)不再征收；四是征收方式單一，依托于納稅人主動上門申報；五是具有特定的用途，即籌集的資金全部用于公路建設；六是一種價外稅，稅負不會轉移；七是一種對財產征收的直接稅。車輛購置稅的這些特點決定了存在車輛購置稅檢查困難，征管難度大的問題，為確保盡可能地在源頭一次征足車輛購置稅，國家稅務總局建立了在一段時間內根據車輛市場平均零售價格公布最低計稅價格的征管制度。車輛購置稅最低計稅價格的主要功能是避免發(fā)票票面價格低于實際價格時出現的偷逃稅現象，如果發(fā)票的價格低于最低計稅價格，則按最低計稅價格繳稅；如果高于最低計稅價格，則按發(fā)票上的實際價格繳稅。其目的主要在于監(jiān)督機動車消費者的納稅行為，防止稅收流失。

二、存在的問題

第一，缺乏對車輛的檢查權和查扣權。由于應稅機動車具有流動性強、分布廣而散的特性，因而對納稅人的稅收繳納和對偷逃稅行為只有通過上路檢查才能實現。但如缺少必要的制約手段，就會增加征稅成本，甚至無法落實查處。《中華人民共和國稅收征收管理法》在賦予了稅務部門采取強制措施權力的同時，也對這項權力作了限制，如國稅部門沒有攔截和查扣車輛的權力。因而使國稅部門在車輛購置稅征管工作中困難重重。再加上征收機構遲遲未確定，最終導致國家稅務總局遲遲無法出臺相配套的對偷稅和未履行納稅義務的納稅人進行處罰的一些適用政策。

第二，缺乏較權威的價格范本。目前，車輛購置稅基本上是依托于納稅人主動上門申報，必須確保征收窗口足額征收。因此足額征車輛購置稅的重點和難點就是辨別納稅人提供的購車發(fā)票，正確審定購車計稅價格真實性，發(fā)現逃避稅行為。這就需要有一個較權威的價格范本，即最低計稅價格。

第三，購車發(fā)票開具混亂。目前，機動車銷售發(fā)票仍作為一種普通發(fā)票管理，經銷商和購車者從自身利益出發(fā)，仍存在大頭小尾、虛開發(fā)票等各種違規(guī)開票行為。從這個角度上說，車輛購置稅的最低計稅價格在促進足額征收的同時，也促使納稅人學會了合理避稅。由于目前稅務機關無法通過采取發(fā)票協查等有效措施加強對車輛購置稅的管理，以票控稅工作難以落到實處。

第四，缺少必要的征管信息。一是缺少主動確定納稅人購車價款的迅速有效的途徑，稅務機關目前尚未與主要汽車生產廠家和經銷商建立計算機信息網絡系統(tǒng)，無法及時掌握汽車價格的變動情況及確切的銷售信息。二是交警車管部門與車輛購置稅征收部門信息仍無法做到及時溝通交流，這不僅包括前面提到的完稅信息的及時交流、溝通和確認，還包括征收車型具體檔案信息的交流，如完稅證明記載的車型與交警車管部門執(zhí)行的車型一致性，及時將已稅車輛注冊后的行駛證號碼及時記入車輛購置稅征收檔案等問題。新的《車輛登記管理辦法》規(guī)定其他行政執(zhí)法單位只有在辦案時才能查閱注冊車輛檔案，這是限制了征收信息的及時交流。

三、車輛購置稅征管對策

（一）加強車輛購置稅最低計稅價格管理。筆者認為，車輛購置稅稅制的建設，應著重著眼于提高公平性和社會效率，尤其是我國加入WTO后，這兩項問題將越來越迫切，如何使車輛購置稅真正起到調節(jié)作用，解決籌集專項資金與發(fā)展汽車工業(yè)矛盾的問題，值得深入思考。從長遠看，定期公布最低計稅價格只是一項暫時性的權宜的征管措施，將來全國車輛購置稅計稅價格和征收信息網的建成，目前在全國推行的機動車“一條龍”稅收管理措施，必將削弱其在車輛購置稅征收管理中的依托地位，尤其是最近我國放開了國產轎車的定價，征收價格的核定，不僅僅單方面以各廠家出廠價為基礎的參考價，還應走稅務核定管理的路子，即發(fā)揮稅務既管發(fā)票又管稅收，既管購車者又管銷售者的優(yōu)勢，從而起到扭轉車輛購置稅征收環(huán)境，提高納稅人申報納稅質量的目的。

篇4

根據國家稅務總局 交通部 人事部 財政部 中編辦《關于做好車輛購置稅費改革人員財產業(yè)務劃轉移交工作的通知》（國稅發(fā)[2004]144號）規(guī)定，自2005年1月1日起，車輛購置稅由國家稅務局負責征收。為了保證車輛購置稅征收管理工作的平穩(wěn)過渡，總局決定，將2005年1月1日起至新的征收管理機構設置到位前定為過渡期。現將過渡期車輛購置稅稅收政策及征收管理的有關問題通知如下：

一、關于辦稅地點

納稅人應到各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局對外公告的辦稅地點（車輛購置稅征收管理辦公室，以下簡稱車購辦）辦理車輛購置稅納稅申報。

二、關于納稅申報

車輛購置稅實行一車一申報制度。

（一）征稅車輛納稅申報

納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》（見附件1，以下簡稱納稅申報表），同時提供以下資料的原件和復印件，原件經車購辦審核后退還納稅人，復印件和《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的報稅聯由車購辦留存。

1、車主身份證明

（1）內地居民，提供內地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明。

（2）香港、澳門特別行政區(qū)居民、臺灣地區(qū)居民及外國人，提供其入境的身份證明和居留證明。

（3）組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

2、車輛價格證明

（1）境內購置車輛，提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯和報稅聯）或有效憑證。

（2）進口自用車輛，提供《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》。

3、車輛合格證明

（1）國產車輛，提供整車出廠合格證明。

（2）進口車輛，提供《中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車輛隨車檢驗單》。

4、稅務機關要求提供的其他資料。

（二）免（減）稅車輛納稅申報

1、 免（減）稅政策

（1）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅。

（2）中國和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅。

（3）設有固定裝置的非運輸車輛，免稅。設有固定裝置的非運輸車輛是指，挖掘機、平地機、叉車、裝載車（鏟車）、起重機（吊車）、推土機等工程機械。

（4）防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產的指定型號的用于指揮、檢查、調度、防汛（警）、聯絡的專用車輛（以下簡稱防汛專用車和森林消防專用車），免稅。

（5）回國服務的在外留學人員（以下簡稱留學人員）購買 的1輛國產小汽車，免稅。

（6）長期來華定居專家（以下簡稱來華專家）進口1輛自用小汽車，免稅。

（7）有國務院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅、減稅。

2、免（減）稅申報

購置以上免稅或減稅車輛的納稅人也應辦理車輛購置稅納稅申報。納稅人在辦理納稅申報時應如實填寫納稅申報表，同時提供以下資料的原件和復印件，原件經車購辦審核后退還納稅人，復印件和《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的報稅聯由車購辦留存。

（1）車主身份證明和免稅證明

①外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構，提供機構證明。

②外交人員，提供外交部門出具的身份證明。

③設有固定裝置的非運輸車輛，內地居民，提供內地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；香港、澳門特別行政區(qū)居民、臺灣地區(qū)居民及外國人，提供其入境的身份證明和居留證明；組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

④來華專家提供國家外國專家局或其授權單位核發(fā)的專家證和公安部門出具的境內居住證明。

⑤留學人員提供中華人民共和國駐留學生學習所在國的大使館或領事館出具的留學證明和公安部門出具的境內居住證明、個人護照。

⑥列入中國和中國人民武裝警察部隊軍隊武器裝備訂貨計劃的，提供訂貨計劃的證明。

⑦其他車輛，提供國務院或國家稅務總局的批準文件。

（2）車輛價格證明

①境內購置的車輛，提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯和報稅聯）或有效憑證。

②進口自用的車輛，提供《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》。

（3）車輛合格證明

①國產車輛，提供整車出廠合格證明。

②進口車輛，提供《中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車輛隨車檢驗單》。

③設有固定裝置的非運輸車輛提供車輛內、外觀彩色5寸照片2套。

（三）其他

已經辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應重新辦理納稅申報。

1、底盤（車架）發(fā)生更換。

2、免稅條件消失。

三、關于計稅依據

（一）按應稅車輛全部價款確定的計稅依據

1、購買自用車輛為納稅人支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。價外費用是指，銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費、包裝費、儲存費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、保管費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。

2、進口自用車輛為應稅車輛的計稅價格。

計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

（二）按核定計稅價格確定的計稅依據

1、自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用車輛，計稅依據由車購辦參照國家稅務總局核定的應稅車輛最低計稅價格核定。

2、購買自用或者進口自用車輛，納稅人申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，計稅依據為最低計稅價格。

最低計稅價格是指國家稅務總局依據車輛生產企業(yè)提供的車輛價格信息并參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。

申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，是指納稅人申報的車輛計稅價格低于出廠價格或進口自用車輛的計稅價格。

（三）按特殊規(guī)定確定的計稅依據

1、底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%.

2、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計稅依據為零。

3、對于國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據為已核定的同類型車輛最低計稅價格。同類型車輛是指：同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等。

4、進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規(guī)定的其他車輛，計稅依據為納稅人提供的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格和有效證明。

四、關于稅款征收

車購辦應對納稅申報資料進行審核，確定計稅依據，征收稅款，核發(fā)《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）。

征稅車輛在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章，免稅車輛在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章。

五、關于免稅車輛補辦納稅申報

納稅人2001年1月1日以后購置的符合《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》免稅條件的車輛，凡2005年1月1日前未辦理過納稅申報的，應到車購辦補辦納稅申報手續(xù)，確定初次申報日期。初次申報日期為車輛行駛證或行車執(zhí)照標注的登記日期。

六、關于退稅

（一）已經辦理納稅申報的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應到車購辦申請退稅：

1、因質量原因，車輛被退回生產企業(yè)或者經銷商的。

2、公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的。

（二）納稅人在車購辦申請辦理退稅手續(xù)時，應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》（見附件4 ，以下簡稱退稅申請表），同時提供以下資料：

1、生產企業(yè)或經銷商開具的退車證明和退車的發(fā)票。

2、完稅證明。

（三）退稅款的計算

1、 因質量原因，車輛被退回生產企業(yè)或者經銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額。

2、 對公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款。

（四）車購辦按照規(guī)定的程序辦理退稅。

七、關于免（減）稅申請

（一）未列入《設有固定裝置免稅車輛圖冊》（以下簡稱免稅車輛圖冊）的設有固定裝置的非運輸車輛、留學人員購買的國產車輛、來華專家進口的自用車輛，在辦理納稅申報前生產企業(yè)或納稅人應先到車購辦辦理免（減）稅申請。

1、國產的設有固定裝置的非運輸車輛，生產企業(yè)或納稅人應直接向車購辦提出免稅申請，填寫《車輛購置稅免稅申請審批表》（見附件2，以下簡稱免稅申請審批表），提供車輛內、外觀彩色五寸照片2套。

2、進口的設有固定裝置的非運輸車輛、留學人員購買的國產車輛、來華專家進口的自用車輛，納稅人應直接向車購辦提出免稅申請，填寫免稅申請審批表。進口的設有固定裝置的非運輸車輛提供車輛內、外觀彩色五寸照片2套。留學人員提供中華人民共和國駐留學生學習所在國的大使館或領事館出具的留學證明（原件，審核后退還申請人）和公安部門出具的境內居住證明、個人護照（原件，審核后退還申請人）。來華專家提供國家外國專家局或其授權單位核發(fā)的專家證（原件，審核后退還申請人）和公安部門出具的境內居住證明（原件，審核后退還申請人）。

（二）防汛專用車和森林消防專用車、國務院批準免稅的其他車輛，在辦理納稅申報前，申請免稅部門應向國家稅務總局提出免稅申請。

八、關于免（減）稅依據及免（減）稅審核批準程序

車購辦應分別不同情況依據國家稅務總局的免稅批準文件、國家稅務總局或省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局審核批準的免稅申請審批表、免稅車輛圖冊，辦理免稅事宜。

（一）未列入免稅車輛圖冊的設有固定裝置的非運輸車輛

1、車購辦應在生產企業(yè)或納稅人填寫的免稅申請審批表簽署意見。各級流轉稅管理部門將免稅申請審批表連同所附照片（1套）逐級上報至國家稅務總局。

2、國家稅務總局在免稅申請審批表簽署意見后，將免稅申請審批表逐級下發(fā)至車購辦。同時國家稅務總局將符合免稅條件的車輛列入免稅車輛圖冊。

3、車購辦依據免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。

（二）已列入免稅車輛圖冊的設有固定裝置的非運輸車輛

車購辦依據免稅車輛圖冊在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。設有固定裝置的非運輸車輛的具體免稅范圍，按免稅車輛圖冊的范圍執(zhí)行。

（三）留學人員購買的國產車輛、來華專家進口的自用車輛

1、車購辦應在生產企業(yè)或納稅人填寫的免稅申請審批表簽署意見。各級流轉稅管理部門將免稅申請審批表逐級上報至省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門。

2、省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局在免稅申請審批表簽署意見后，將免稅申請審批表逐級下發(fā)至車購辦。

3、車購辦依據免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。

（四）防汛專用車和森林消防專用車、國務院批準免稅的其他車輛

1、申請免稅部門應向國家稅務總局提出免稅申請，同時提供車輛內、外觀彩色五寸照片。

2、國家稅務總局將審核后同意免稅的批準文件下發(fā)至納稅人所在地省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門。

3、省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局逐級將免稅車輛范圍通知車購辦。

4、車購辦依據通知為納稅人辦理免稅手續(xù)。

（五）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛、中國和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，車購辦依據納稅人提供的資料直接辦理免稅手續(xù)。

九、關于完稅證明

省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局負責完稅證明的管理。

完稅證明分正本和副本，按車核發(fā)、每車一證。正本由納稅人保管以備查驗，副本用于辦理車輛注冊登記。完稅證明不得轉借、涂改、買賣或者偽造。完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，納稅人須持《機動車行駛證》向原發(fā)證稅務機關申請換、補，并填寫《換（補）車輛購置稅完稅證明申請表》（見附件3，以下簡稱補證申請表）。

十、關于征收管理檔案

（一） 車購辦應對已辦理納稅申報的車輛建立車輛購置稅征收管理檔案（以下簡稱檔案）。檔案內容包括：

1、納稅申報表及附報資料。

2、退稅申請表及附報資料。

3、《車輛變動情況登記表》（見附件5，以下簡稱變動登記表）及附報資料。

4、補證申請表及補發(fā)完稅證明的有關資料。

5、其他資料。

（二）車購辦要妥善保管、使用從交通部門移交過來的所有檔案。

（三）車購辦依據檔案辦理車輛的過戶、轉籍、變更手續(xù)。

十一、關于車輛的過戶、轉籍、變更

（一）車輛發(fā)生過戶、轉籍、變更等情況時，車主應在向公安機關車輛管理機構辦理車輛變動手續(xù)之日起30日內，到車購辦辦理檔案變動手續(xù)。

過戶，是指車輛登記注冊地未變而車主發(fā)生變動的情形。轉籍，是指同一車輛的登記注冊地發(fā)生變動的情形。車輛轉籍分轉出和轉入。變更，是指已經辦理納稅申報的車輛，經公安機關車輛管理機構批準，車輛發(fā)動機、發(fā)動機號碼、車架（底盤）、車輛識別號（車架號碼）、車輛所有者名稱、車型、用途等發(fā)生了變更。

（二）車主辦理過戶手續(xù)時，應如實填寫變動登記表，并提供完稅證明（正本）和《機動車行駛證》原件及復印件。原件經車購辦審核后退還車主，復印件由車購辦留存。車購辦審核后，對過戶車輛核發(fā)新的完稅證明，收回過戶前車購辦核發(fā)的完稅證明（正本）。

（三）車主辦理轉出手續(xù)時，應如實填寫變動登記表，提供公安機關車輛管理機構出具的車輛轉出證明材料。轉出地車購辦審核后，據此辦理檔案轉出手續(xù)，并向轉入地車購辦開具《車輛購置稅檔案轉移通知書》（見附件6，以下簡稱檔案轉移通知書）。

（四）車主辦理轉入手續(xù)時，應如實填寫變動登記表，提供完稅證明（正本）、檔案轉移通知書和檔案。轉入地車購辦審核后，對轉籍車輛核發(fā)完稅證明，收回轉出地車購辦核發(fā)的完稅證明（正本）。

（五） 既過戶又轉籍的車輛，車購辦按轉籍辦理檔案變動手續(xù)。

（六）轉籍車輛檔案資料交接程序如下：

1、轉出地車購辦將檔案資料連同檔案轉移通知書，交由車主自帶轉籍。轉出地車購辦復印留存轉出的全部檔案資料并保存60天。

2、轉入地車購辦按本通知第十條第（一）款規(guī)定建立檔案。

3、轉籍過程中發(fā)生檔案丟失、損毀的，轉出地車購辦在檔案留存期限內，可向車主提供留存檔案，并每頁加蓋轉出地車購辦印章。

（七）辦理車輛變更手續(xù)時，納稅人應填寫變動登記表，提供完稅證明（正本）和《機動車行駛證》。車購辦對變更車輛核發(fā)新的完稅證明，收更前車購辦核發(fā)的完稅證明（正本）。

十二、關于車輛價格信息采集

（一）國家稅務總局定期下發(fā)采集車輛價格信息通知。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門依據國家稅務總局通知要求，組織車輛價格信息的采集。

（二）車輛價格信息采集的范圍

1、國家稅務總局未核定最低計稅價格的應稅車輛。

2、已經國家稅務總局核定了最低計稅價格，但生產企業(yè)（含組裝企業(yè)，下同）名稱、商標名稱、產品型號、基本配置、市場平均交易價格任何一項發(fā)生變更的車輛。

3、國家稅務總局要求采集的其他車輛。

（三）車輛價格信息采集內容

1、國產車輛價格信息采集內容包括：生產企業(yè)名稱、車輛類別、商標名稱、產品型號、基本配置、噸位、座位、排氣量、出廠價格、市場平均交易價格等（見附件7，車輛購置稅應稅車輛（國產）價格信息采集表）。

2、進口車輛價格信息采集內容包括：國別、生產企業(yè)名稱、車輛類別、車輛名稱、產品型號、基本配置、噸位、座位、排氣量、計稅價格、市場平均交易價格等（見附件8，車輛購置稅應稅車輛（進口）價格信息采集表）

篇5

有兩種情況：1.不可以退稅，只要是正常使用的機動車輛，繳納購置稅之后是不允許退費的。2.可以退稅，購車人將機動車輛退回給生產企業(yè)或者是銷售企業(yè)，就可以攜帶手續(xù)辦理車輛購置稅的退稅。

機動車輛什么時候繳納購置稅繳納購置稅的時間是在機動車輛辦理注冊登記手續(xù)的時候，在車輛管理所或者是公安機關交通管理部門繳納辦理，在繳納完成續(xù)費之后，會給出機動車輛的完稅證明，證明機動車輛已經繳納了車輛的購置稅，在日后是不需要重復繳納的。

機動車輛的購置稅可以先不繳納嗎是可以暫時不繳納的，但時間不得超過兩個月，一旦超過兩個月的時間，在繳納車輛的購置，就需要繳納滯納金，這一點是需要注意的。如果一直沒有繳納車船購置稅，在車輛辦理過戶手續(xù)的時候也要進行繳納。

（來源：文章屋網 ）

篇6

汽車指導價是官方報價的意思。生產廠家在汽車出廠的時候，向銷售商規(guī)定的一個銷售價格，一般情況下銷售的汽車價格只能比汽車指導價低。汽車指導價是對買方具有參考作用的價格，經銷商會根據這個價格來進行浮動報價。汽車指導價還是你繳納購置稅的重要依據。

汽車的其他價格稱呼：

裸車價：一般裸車價還要交購置稅、上牌、保險費等各項費用，購置稅是由稅務機關征收的購置稅制設置范圍內相關財物的行為和財產征收的稅收。車輛購置稅是對在我國境內購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅，它由車輛購置附加費演變而來。車輛購置附加費是國家向購車單位和個人在購車時征收用于公路建設的專用資金。裸車價即是購買的汽車整車的價格，簡單的來說，就是車輛實際的價格，不包含其他任何費用的價格。

最低報價：是經銷商可以根據自己所在地的消費能力，市場需求，經營成本等來定自己的一個經銷商報價。一般最低價比指導價便宜很多，但是最后成交的價格不會是這兩個價格，因為有磋商階段，就會有價格的優(yōu)惠。

（來源：文章屋網 ）

篇7

根據《深化財稅體制改革總體方案》，未來財稅改革的重點有三個方面，分別是改進預算管理制度、深化稅收制度改革、調整中央和地方間財政關系。稅制改革的重點是“六稅一清”：“六稅”一是“營改增”，二是消費稅改革，三是資源稅改革，四是環(huán)保稅，五是房地產稅立法，六是個人所得稅改革；一清主要指“清理稅收優(yōu)惠”。在這樣的大背景下，汽車稅收應該進行系統(tǒng)的改革。

目前國內涉車的稅收有購置稅、車船稅、關稅、消費稅和燃油消費稅等，絕大多數是國稅，屬于地方稅的只有車船稅。而城市道路建設和交通管理是地方政府的事情，汽車消費稅中央統(tǒng)一征收，地方政府缺乏有效的經濟手段調節(jié)汽車消費，造汽車有稅收，賣汽車沒有稅收，不利于解決交通堵塞、環(huán)境污染等問題。

最近財政部財科所所長賈康表示，消費稅的改革方案，首先是把消費稅的可行部分推到零售環(huán)節(jié)，歸地方掌握，以增加“營改增”后的地方稅收，同時促進地方政府更多關心轄區(qū)內的供銷兩旺，而非吸引企業(yè)投資；其次是對資源環(huán)境進行調節(jié)；三是對炫耀性奢侈品消費進行調節(jié)。

另有報道稱將降低或者取消小排量汽車和新能源汽車等產品消費稅稅率，提高大排量汽車消費稅率，而征收環(huán)節(jié)的調整將在2015年進行，消費稅改革利好小排量汽車、節(jié)能產品、日常消費品等。

目前，車輛購置稅稅率，所有應稅車輛不論排量大小，不論耗油量多少，不論排放標準高低，統(tǒng)一實行10%的比例稅率，這缺乏應有的科學性、明確的目的性和一定的針對性，所以，現行車輛購置稅稅率設置的政策導向不明確，未能充分發(fā)揮稅收這一政策工具的作用，需要改革和完善。2009-2010年期間，國家對小排量汽車實行優(yōu)惠，不僅刺激了汽車消費，更重要的是推動節(jié)能減排。這一政策取消之后，小排量汽車的消費大幅度下降，被稱為“油老虎”的SUV銷量大幅增加，可以看出購置稅沒有起到應有的作用。

篇8

一、問題的提出

近年來，中國汽車市場的強勁增長在全球一枝獨秀［1］。中國汽車工業(yè)協會相關數據顯示，得益于對小排量汽車的消費激勵政策，2009年我國全年汽車產銷突破1360萬輛，增幅達46%，超過美國，躍居全球最大的汽車市場，2010年高溫態(tài)勢依舊。據最新數據顯示，2010年全年汽車產銷超過1800萬輛，增幅32%，穩(wěn)居全球第一大汽車生產國和最大的新車銷售市場。在此背景下，北京機動車保有量也進入了高速增長，北京市統(tǒng)計年鑒(2012)相關數據顯示:1997年北京機動車保有量突破100萬輛大關以來，2003年機動車保有量突破200萬輛。2010年全年，北京市汽車銷量達85萬輛，機動車保有量達470萬輛，其中私人小微型客車的比例達到了74%(見圖1)。為有效遏制擁堵，北京市政府于2010年12月23日頒布并實施了《北京市小客車數量調控暫行規(guī)定》，將2011年小客車保有量增額限定為24萬輛，相比2010年近80萬輛的增額減少近70%(北京市統(tǒng)計年鑒(2012))，這對北京市的汽車消費市場及汽車相關產業(yè)造成了一定的沖擊，進而對北京市的經濟財政收入造成了一定影響［2］。本文在對小客車數量限購政策對財政收入的影響途徑進行深入分析的基礎上，對小客車相關行業(yè)的稅收以及消費者購買小客車所上繳的各種稅費進行了實地調研分析，進而對此計算出該政策在實施前后對北京市財政收入的影響程度，為政策實施的短期效果評價提供理論及實證依據。

二、小客車調控對財政收入的影響機理

如上所述，小客車數量調控會直接影響汽車銷售量，從而會對財政收入造成直接影響［3］。而汽車銷售量的變化同時會影響上游的汽車生產企業(yè)(包括整車生產和零配件生產)以及下游的汽車服務業(yè)(如汽車修理、汽車美容、零配件銷售、汽車租賃等)，并且會進一步影響財政收入，這是小客車數量調控對財政收入造成的間接影響［4］。在考慮調控對財政收入的影響時，不僅要分析直接影響，還要考慮間接影響。

三、小客車相關行業(yè)與小客車相關稅費分析

一方面，小客車數量調控規(guī)定的實施會直接影響北京市汽車市場總體銷售量的下降，而汽車市場總銷售量的下降又會導致汽車銷售企業(yè)的總體營業(yè)額下降，并相應地降低相關稅收額。而小客車銷售額的下降又會直接影響汽車生產廠商的產量，從而導致汽車生產企業(yè)的收入下降，相應地會影響到這些企業(yè)所上繳的稅收。另一方面，由于小客車數量調控，北京市的汽車保有量增長速度將會減慢，與非調控的情形相比，會導致汽車修理、燃料銷售、汽車保險等行業(yè)的營業(yè)額增速下降，相應地，這類企業(yè)的稅收增速就會下降。嚴格來說，這也應當屬于小客車數量調控規(guī)定所造成的影響［5］。小客車數量調控所影響的行業(yè)不僅涉及汽車銷售，還涉及上游的汽車生產以及下游的汽車服務。為此，參照《國民經濟行業(yè)分類》(GB/T4754—2011)，對小客車相關行業(yè)按照生產、銷售及使用3個環(huán)節(jié)進行了劃分(見表1)。綜上所述，可以通過圖2的流程來說明小客車數量調控所涉及的行業(yè)及其主要稅種。根據以上分析，將小客車相關企業(yè)分為3類:生產企業(yè)(整車與零配件)、銷售企業(yè)(新車與二手車)及服務企業(yè)(維修保養(yǎng)、汽車租賃等)。所涉及的稅費主要包括以上3類企業(yè)的增值稅、所得稅(企業(yè)及個人)和營業(yè)稅以及關稅、車輛購置稅和車船使用稅等。

四、北京市小客車相關稅費及其分析

(一)小客車限購沒有對北京市整體經濟及財政收入造成大的影響北京市國稅局和北京市地稅局相關數據顯示，由于汽車限購政策的實行，2011年北京市汽車相關行業(yè)的稅費增幅減慢，若按2003—2010年的平均增長速度計算，2011年小客車相關稅費的增額減少了63.8億元，占北京市2011年地方公共財政預算總收入的2.1%。但從北京市整體經濟看，小客車限購并沒有對北京市的整體經濟造成大的沖擊，對北京市總的公共財政收入也沒有造成大的影響。根據北京市統(tǒng)計年鑒(2012)數據，實際上北京市的公共財政一般預算收入實現了27.7%的增長。這主要得益于北京市經濟綜合實力的提高，尤其是現代服務業(yè)的快速發(fā)展(見圖3～4)。

(二)小客車相關企業(yè)的稅費穩(wěn)步增長，車輛購置稅大幅減少根據北京市國稅局和北京市地稅局相關數據，首先，從稅費來源看，2011年北京小客車生產企業(yè)(整車和零配件)、銷售企業(yè)及服務企業(yè)所上交的稅費占比分別為46.1%、10.7%和4.5%，汽車購置稅和車船使用稅分別占31.8%和6.8%。即北京市的小客車生產企業(yè)和汽車購置稅占北京市小客車相關稅費總額的77.9%，是兩大主要構成部分。其次，從增長速度看，小客車限購后，2011年除了車輛購置稅減少了32.4%外，其他項均保持穩(wěn)步增長。實際上，若2011年的車輛購置稅按之前7年18.9%的平均增長速度計算，則2011年的車輛購置稅收入減少了65.8億元，這接近于前面按總量計算的63.8億元的增量損失。也即2011年小客車相關稅費總額增量的減少主要是由2011年車輛購置稅的減少造成的(見圖5)。

(三)車輛購置稅減少直接來源于銷量的減小據北京市統(tǒng)計年鑒(2012)、北京市國稅局和北京市地稅局以及國家稅務總局相關統(tǒng)計顯示:2008—2010年這3年的單車均價變化不大，銷售量分別增長了42%和30%，而車輛購置稅的漲幅分別為9%和60%，與銷量漲幅不一致。這主要是由2009年和2010年對車輛購置稅實行調整所引起的。我國自2001年起開始征收車輛購置稅，征收額度為售價(不含增值稅)的10%。由于受自2008年起的世界金融危機的影響，為了培育汽車消費市場，2009年對1.6L及以下排量乘用車按5%的稅率征收車輛購置稅，2010年調整為7.5%，2011年恢復為10%(見圖6)。2011年由于小客車限購政策的實施，新車銷售量下降了56%，但由于單車均價上漲了39%以及2011年取消對小排量車的購置稅優(yōu)惠政策，因而車輛購置稅的降幅為32.4%，小于新車銷售量的降幅。

(四)汽車銷售企業(yè)受到一定沖擊，但稅收仍保持大幅增長據中國汽車工業(yè)協會相關統(tǒng)計數據，小客車限購對北京市汽車銷售企業(yè)直接造成了沖擊，最直接的表現是新車銷售量由2010年的92萬輛下降到2011年的40萬輛，降幅達56%;而北京市汽車零售額從2010年的1556.5億元，減少為2011年的867.8億元，降幅達44%。但從圖6看，2011年汽車銷售企業(yè)上繳稅費的增長速度(59%)甚至比2009年(42%)和2010年(17%)高。進一步調研分析發(fā)現，出現這種情況的原因主要有3個方面:(1)2010年市場形勢大好，致使銷售企業(yè)大量增加庫存，從而增加了增值稅的銷項稅，而2011年由于限購政策的影響，市場前景不明朗，大部分銷售企業(yè)都選擇減少庫存，甚至不再進車，從而減少了銷項稅。(2)據中國汽車工業(yè)協會相關統(tǒng)計數據，在限購政策出臺前的2個月，京城的汽車銷量集中爆發(fā)，銷量近26萬輛，而其中部分企業(yè)的繳稅申報在銷售之后的幾個月進行，從而造成了部分稅費計入2011年。(3)據北京市國稅局和北京市地稅局數據，由于限購政策的實施，2011年的單車銷售均價較2010年增長了27.6%，因此，銷售額下降幅度較銷售量下降幅度小。可以預見，隨著限購政策的進一步實行，北京市汽車銷售市場逐漸趨于穩(wěn)定，類似2010年那樣的市場波動所造成的影響作用的消失，汽車銷售企業(yè)所貢獻的稅收將很可能會減少。

(五)汽車生產企業(yè)總體上繼續(xù)穩(wěn)步增長，稅收貢獻率不斷提高①從圖5可以看出，北京市的汽車生產企業(yè)上繳的稅費增長勢頭仍然很強，并沒有明顯受到限購的影響。原因主要有3個方面:(1)全國整體的汽車消費市場仍然保持穩(wěn)步增長。單從全國乘用車銷量看，2011年全國的乘用車消費能力雖然受到前2年的提前消費的影響，但其銷量總體上仍有5.3%的增長。也就是說，雖然北京的汽車消費市場受挫，但全國范圍內的汽車市場并沒有受到太大的影響，從而對北京的汽車生產企業(yè)也沒有造成大的影響。(2)隨著生活水平及消費能力的提高，人們對汽車的品質要求也在提高，促使汽車生產企業(yè)從原來的數量增長逐漸轉變?yōu)橘|量增長。從北京的汽車產量構成變化趨勢看，北京市2011年的汽車產量與2010年基本持平，為151萬輛，但轎車產量較2010年增長了7.9%，轎車產量占比也增加至45%(見圖7)。(3)隨著國內汽車品質及國外市場對中國汽車認可度的提高，尤其是日本2010年的大地震對其汽車市場的沖擊，中國在2010年和2011年的汽車出口量分別增長了65%和49%，2011年達到了82萬輛。

(六)汽車服務行業(yè)不斷壯大，稅收穩(wěn)步增長從北京市汽車服務行業(yè)歷年的稅費總額看，汽車服務類企業(yè)正處于快速發(fā)展階段，其中汽車租賃業(yè)尤其得益于限購政策，據北京市國稅局和北京市地稅局數據，2011年其稅費總額較2010年增加了60%。但北京市的汽車服務行業(yè)的規(guī)模較小(2011年上繳的稅費總額僅占汽車相關稅費總額的4.5%)，尤其是汽車維修保養(yǎng)及汽車租賃，2011年其稅費總額分別占服務行業(yè)稅費總額的2.9%和8.0%?？梢灶A見，未來幾年將是汽車服務行業(yè)的快速發(fā)展階段，對財政的貢獻率也將進一步提高(見圖8)。五、結論與建議(1)從整體上看，小客車限購對北京市的財政收入影響不大，在不考慮汽車消費市場擠出效應的情況下，也僅為2.1%的稅收損失(北京市國稅局和北京市地稅局數據)。隨著限購政策的進一步實行，汽車銷售企業(yè)的稅收貢獻可能會有所降低，但汽車生產企業(yè)和汽車服務企業(yè)的發(fā)展壯大會大大彌補該損失。并且可以預料，汽車產業(yè)的整體稅收貢獻將會穩(wěn)步上升。(2)據北京市國稅局和北京市地稅局數據顯示:限購致使北京市的新車銷售量減少了56%，但由于單車銷售均價的提高等原因，車輛購置稅僅降低了32.4%。隨著市場逐漸趨于穩(wěn)定，車輛購置稅也將趨于穩(wěn)定。(3)由于國內外汽車市場的增長以及汽車生產企業(yè)由數量增長向質量增長的轉變，限購對北京市汽車生產企業(yè)的影響并不明顯，其稅收也在穩(wěn)步增長。隨著國內汽車消費市場的不斷開發(fā)，國內的汽車生產企業(yè)將會面臨新一輪的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。加大研發(fā)投入，積極研究和開拓新的市場，將是國內汽車生產企業(yè)不斷發(fā)展壯大的關鍵。(4)近年來隨著北京市汽車保有量的劇增，限購對汽車服務行業(yè)的沖擊不僅很小，反而使得汽車服務行業(yè)保持著快速的增長，限購甚至促進了諸如汽車租賃業(yè)等行業(yè)的加速增長。因此，雖然目前汽車服務行業(yè)對稅收的貢獻率相對較小，但隨著未來幾年汽車服務行業(yè)的發(fā)展壯大，其將會進一步增大其財政的貢獻力度。

篇9

自行補稅抵制“陷落”

正如業(yè)內專家所說，在國內的汽車消費市場，政策的導向作用大于市場本身的力量，2009年春節(jié)之后的一紙限購令，打響了政策介入車市的“發(fā)令槍”――買10萬元的1.6L車型，可以立省5000元。5000元，是否能頂起金融風暴之后的中國車市?業(yè)內對此評說高低不一。

不過，2009年和2010年車市還是給出了答案，兩年分別1300萬輛和1800萬輛的銷售數據，將中國車市舉出世界的“水面”，超越美國成為世界的頭號種子選手。購置稅優(yōu)惠不僅成功為中國車市推波助瀾，而且成功細分了國內小排量車市場，1.6L及以下排量車型銷量占到了狹義乘用車近70％的份額。

“刺激政策是把雙刃劍，它鋒利的刀刃在劃破車市迷霧的同時，也給未來車市寫下了太多未知數，如果購置稅政策取消了，它的負面效應將像回流的潮水，對車市的損害尤其明顯?！痹缭谫徶枚悓嵭兄?，業(yè)內人士張超對此感到擔憂。

2011年，小排量車購置稅取消了，首先做出反應的是汽車經銷商，自行補貼購置稅，成為維持銷量的一大手段，起亞、福特、本田、比亞迪、奇瑞旗下部分車型，主動為消費者補貼上漲的2.5％購置稅。青島安華4S店市場部王女士表示，優(yōu)惠的取消，給10萬元以下車型造成壓力較大，上漲的3000多元購置稅，對于普通消費者是不得不考慮的費用，這雖不能阻擋消費者的購車腳步，卻可以讓消費者的購車計劃在猶豫中延期，所以車商自行補貼，可以讓購置稅優(yōu)惠取消的負面作用有所減弱，也使得車市有個緩和的過渡。

“不過，車商自行補貼不會太久，畢竟經銷商的財力十分有限，絕大多數小排量車都會回到10％購置稅的狀態(tài)。”王女士表示。

118L車型回歸“起跑線”

在購置稅優(yōu)惠實施的初期，業(yè)內給1.6L車型冠以一個名稱――“黃金排量”，家庭夠用、經濟省油，成為1.6L排量車型叫好叫座的原因。此時的1.8L的車型，則逐漸陷落在了眾星捧月下的陰影里，它的動力與1.6L相差無幾，購車全款則比1.6L車貴2萬多元。一度，“1.8L的未來在哪里”的問題，困擾著車企的高層，尤其是?？怂?、思域、榮威550這些只有1.8L的車型，處在了不上不下的落寞當中。

2011年，購置稅的取消，對于1.8L是個百分百利好，車商們也看到了1.8L的“春天”。“購置稅優(yōu)惠完全取消，1.8L和1.6L差距逐漸縮小，甚至像科魯茲這樣的1.8L版本才比1.6L貴2000元。”青島成匯達4S店的市場部王經理表示，按照很多車的原始設計，它們最佳的動力匹配是1.8L，這樣一款車的動力操控性才能完美體現，只是曾經受購置稅影響，很多原本是1.8L主打的車型被1.6L搶占了天下，動力偏弱、操控不住一直困擾著經銷商。

擺脫了購置稅優(yōu)惠的“枷鎖”，1.8L車型重又回歸到與1.6L車型相同的起跑線上，動力更強、燃油經濟的優(yōu)點重見天日，1.8L是否會成為下一個“黃金排量”呢?

打響緩解路堵的“第一槍”

2010年，汽車業(yè)與1800萬輛這個數據相生相伴的，還有一個重要注腳――“路堵”，在新車飛速增長的同時，道路交通忍到極限，奏響與車市相悖的音符，北京、廣州相繼出現“巨堵”事件，而購置稅優(yōu)惠的果斷取消，便是政策面對緩解路堵的“第一槍”。

北京政策先行，去年年底推出了“限購”政策。政策規(guī)定，在201 1年全年里，相關部門將發(fā)放24萬個購車號，每月25日準時搖取2萬名購車意向者，消費者必須持號購車，并且禁止號碼轉給他人。

政策一出，北京汽車市場出現了前所未有的景象――4S店徹夜開門售車，消費者排通宵掛牌，每家4S店當天售車量都在300輛以上，而消費者一進門的詢問變成了：“還有車沒?”繼而北京車市急轉直下，記者從北京福日來廣營廣本4s店了解到，2011年元旦期間，去4s店看車的僅三四撥客戶，與前幾天的排隊購車形成鮮明對比。北京的眾多4s店何去何從々兼并還是轉移“戰(zhàn)線”?這給2011年的北京汽車市場蒙上了一層陰影。

而對于北京的消費者，搖到稀有的購車號碼才是關鍵問題。據記者了解，今年1月份北京的搖號網站申請人數突破了18萬人，購車者可以搖到號碼的幾率為1／9。顯然，全年24萬輛的售車“配額”并不能滿足北京每年近90萬輛的購車需要。北京的消費者如何開上私家車?這個問題至今沒有答案。

青島，如何駛上交通的“快速路”?

青島車主不難發(fā)現，2010年青島汽車增長速率“驚人”。根據官方的統(tǒng)計數據，青島市山東路與香港中路、南京路與香港中路等幾個重要路口，在上下班高峰期的飽和度已經接近“1”，有些路口甚至達到“1.373”，車輛處于超飽和同行狀態(tài)，無奈的車主們稱東西快速路為“東西快速停車場”。如何未雨綢繆，防止類似北京的大堵車事件7這將成為2011年青島交通給出具的多元方程式。

“由于汽車增長量與交通的嚴重不匹配，現在交通問題已經十分難解，頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳也是不得已的辦法?！睒I(yè)內人士張超表示，小排量購置稅優(yōu)惠的取消，是緩解全國交通的第一張牌，在源頭上限制車輛過快增長，將能為交通狀況的改善贏得寶貴的時間。接下來國家相關部門還將通過調整車船稅，提高汽油價格等用車成本，來為滾滾向前的車市降溫。

篇10

據統(tǒng)計，贛榆縣2006年征收車購稅車輛2,182臺，征收車購稅僅79.8萬元，較2005年、2004年分別減少車輛364臺、1,617臺，減收車購稅12.32萬元、63.34萬元，下降13.4%、44.2%。

經調查，全縣2006年僅摩托車一項即流失車購稅約240萬元、車船使用稅48萬元、車輛保險費144萬元、車輛管理費100萬元、養(yǎng)路費136萬元，各種稅、費一年流失700余萬元。據了解我省與外省毗鄰的縣市類似情況也普遍存在，流失的稅費數字驚人。

為此，贛榆縣國稅局組織人員深入到全縣車輛銷售市場并專程到山東省的日照、莒南等地的車輛管理部門進行實地調研。經調查，贛榆車輛到山東省上牌主要有以下幾方面原因：

一、農用車生產廠家違規(guī)將農用車越造越大，導致在我省無法上牌入戶。

根據GB18320—2001《農用運輸車安全技術要求》和《機動車運行安全技術條件》的相關規(guī)定：農用運輸三輪車總長不得超過4.6米，寬不得超過1.6米，高不得超過2米，設計總質量不大于2000千克，輪胎不大于450—14/450，發(fā)動機為單缸，功率不大于7.4千瓦，速度不大于50千米每小時，駕駛室乘坐1人。而部分農用車生產廠家為了迎合車主多拉快跑和偷漏國家稅費的心理違規(guī)生產一些大噸位、大功率、超長、超寬的超標農用車。以山東產時風牌SF153-2型三輪車為例，該車長6米，寬1.8米，裝用S1115型單缸柴油機，功率16.2千瓦，裝用825-16輪胎，核定載質量0.5千克，而該車實載質量可達7千克，空車車速可達85千米每小時。

由于這些農用車嚴重超標，在我省是不能上牌入戶的。

二、摩托車在山東省入戶上牌無需繳納車輛購置稅。

根據《中華人民共和國道路交通安全法》第九條第一款第四項規(guī)定：申請機動車登記時需提交車輛購置稅的完稅證明。而山東部分地區(qū)的公安車管所為了部門利益，違規(guī)不要求車主提供摩托車車輛購置稅完稅證明。

三、我省農用運輸車、摩托車繳納的第三者責任強制保險遠高于鄰邊山東部分縣市。

四、存在大量專門從事車輛入戶“中介”，手續(xù)簡便。

在我縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)及縣城的機動車銷售處有許多銷售商為客戶在山東上牌入戶手續(xù)，由于車輛號牌是由銷售商事先在山東省的車管部門領取的，只要客戶選好車輛后即可在銷售處現場安裝上山東省的牌照，其行駛證、道路運輸證及養(yǎng)路費等都由銷售商代為辦理，這極大地方便了車主。

另外，我縣有很多中間人、個別中介公司（俗稱“黃?！保?，專門從事車輛入戶、年審等事宜，他們收取遠低于本地辦證的稅費后，負責車輛保險、入戶、年審的代辦。由于山東發(fā)票的領取不很嚴格，他們?yōu)橄M者更換山東發(fā)票，或者私自涂改發(fā)票，侵蝕車購稅的稅基。

五、懸掛山東牌照的小型農用運輸車，在機動車登記地免繳過路過橋費。

山東省收費站對所在地的小型農用運輸車免收過路過橋費。而我縣農用車很多是到山東從事糧食、蔬菜販運，僅此一項在山東省掛牌的三輪車一個月可省下過路費400余元。

六、山東省交通規(guī)費征收標準大大低于我省。

以農用三輪運輸車為例：山東省公路養(yǎng)路費按月每輛每月征收64元，貨運基金每噸每月24元，兩項合計每月征收76元，每季度征收兩個月計152元。而我省農用三輪運輸車養(yǎng)路費征收標準是每輛每月170元，貨物附加費每噸每月25元，每月計征182.50元，每季征收365元，在山東省上牌的三輪車比在我省上牌每年要少交852元的交通規(guī)費。

從以上不難看出，山東省在機動車登記、稅費管理上比我省優(yōu)惠且方便得多。為了確保我省稅費應征不漏，保證運輸市場的健康、有序發(fā)展，針對我省機動車異地掛牌現象突出的問題，筆者建議：

一、將山東省及其他地區(qū)一些農用車生產廠家違規(guī)生產超標車的情況反映給國家相關職能部門，從源頭上制止超標農用車的生產。與公安部門協商，可為已在山東省上牌的農用車、摩托車辦理轉戶手續(xù)。

二、降低農用車交通規(guī)費標準，適當降低農用車保險費等。中小型農用車在我縣戶籍地免收過路過橋費等。