導語：如何才能寫好一篇應收賬款信用控制管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】信用管理；應收賬款；現(xiàn)金

企業(yè)之間直接提供的信用即商品信用雖然不是信用的主要形式，但是對企業(yè)之間相互融通資金，促進企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展有至關重要的作用。制定完善的信用管理體系，確定合理的賒銷期限，設定可行的信用標準，制定成本最小的現(xiàn)金折扣政策，都可以幫企業(yè)降低壞賬風險。

一、全過程信用管理的主要內(nèi)容

1.設立信用管理部門，明晰權責。信用管理專業(yè)性和技術性強，需要設立專職部門負責實施。信用管理部門的職責包括：建立健全信用管理運行機制，實現(xiàn)信用管理專業(yè)化；系統(tǒng)管理應收賬款，加強應收賬款催收力度，降低應收賬款比例，改善公司財務狀況；優(yōu)化客戶管理，調整市場結構，防范企業(yè)經(jīng)營風險。職能包括：專職負責企業(yè)的信用管理，保證信用管理體系高效運行。制定和監(jiān)督實施企業(yè)信用管理政策。整理完善客戶資信信息，建立健全客戶資信數(shù)據(jù)庫并負責日常維護與數(shù)據(jù)及時更新。建立客戶資信評估原則和方法，科學客觀的評估客戶信用，組織實施、評審、授信。優(yōu)選客戶資源，建立高質量的客戶群體；監(jiān)督客戶交易全過程，對應收賬款實行四步管理，主持應收賬款回收工作的規(guī)劃、監(jiān)督和實施。

2.完善全過程信用管理操作流程并監(jiān)督實施。客戶信息是企業(yè)建立全程信用管理的基礎，要求各個銷售部門從多種渠道收集信息，確保資料的準確、真實和完整。對客戶資信信息要進行系統(tǒng)管理，建立資信數(shù)據(jù)庫，定期更新和維護客戶數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的正確和及時有效。對申請授信的客戶，應提前通知客戶并讓其填寫“信用額度申請表”，明確雙方的信用關系。初步評價客戶的信用額度申請，提出意見，上報信用管理部門。信用管理部門依據(jù)客戶信用評價體系的要求，確定信用等級和信用額度。加強企業(yè)訂貨管理和發(fā)貨管理同時及時更新客戶信用等級評估結果，對交易額度和客戶資信等級進行及時調整。對每日發(fā)生的較小額度的賒銷業(yè)務，應按下列程序進行：由銷售人員填報信用額度申請表相關信息，銷售部門對其進行初審提出信用等級、期限和額度的建議，最后由信用管理部門作出評審結果并實施。

3.建立自動化的信用管理控制和分析系統(tǒng)。建立客戶資信信息數(shù)據(jù)庫，錄入客戶資信狀況相關信息，建立客戶資信檔案。開發(fā)客戶資信信息評價系統(tǒng)，對客戶的信用等級、期限和性用額度進行評估。信用管理員根據(jù)上述評價，和客戶近三年的信用記錄，綜合評估，最后確定客戶的信用指標，在處理發(fā)貨業(yè)務時，信用管理系統(tǒng)對一定額度以下的小額頻繁交易將實現(xiàn)自動審核發(fā)貨。加強應收賬款管理就是要對發(fā)貨到回款的全過程進行詳細的記錄和分析，根據(jù)科學的信用管理原則提高應收賬款的效益性和安全性。自動化應收賬款管理需要按“四期”進行控制：預警期即發(fā)貨日到付款到期日；協(xié)商日即貨款逾期60天以內(nèi)；催收期即貨款逾期60天以上至180天；清欠期即貨款逾期151天以上。

二、企業(yè)全過程信用管理的具體實施

要加強應收賬款的管理和清理，形成合理的解決方案，首先要分清應收賬款由誰來負責；其次要進一步細化工作流程，完善工作制度，科學管理應收賬款，構建完整的信用管理體系，從事前、事中和事后對交易過程進行全面的控制。全過程信用管理的核心是通過銷售部、信用管理部、財務部分別獨立執(zhí)行事前、事中、事后信用管理，建立包括信用評估、訂單審批、應收賬款催收等在內(nèi)的科學的信用管理工作流程，增加業(yè)務透明度、權責明晰，業(yè)務規(guī)范，達到控制風險的目的。三階段管理方式即銷售部（前臺）、信用管理部（）、財務部（后臺）相互協(xié)調、相互監(jiān)督，從而控制應收賬款風險。

1.事前控制。事前控制可以加強客戶資信狀況的調查與管理，識別客戶風險。對客戶準入嚴格把守，堅持安全性與效益性相結合的原則，加強對客戶基本情況的審核，審查客戶提供的信息，主要包括本集團成員、實際控制的法定代表人真實姓名、完整的客戶信息、公司注冊資本、主營范圍、財務狀況、股權的結構、高級管理人員的情況、主要資產(chǎn)、資產(chǎn)安全情況和重大訴訟案件等。對客戶嚴格進行信用評級，分類授信，同時對授信進行風險評估和風險控制，加強審批管理。在簽訂合同以前要慎重地選擇客戶，一方面要避免貿(mào)然簽約，首先應該對客戶背景熟悉，了解客戶的資金運作狀況和信用狀況，在了解調查清楚以后選擇有潛力和風險確定的客戶簽約，同時要避免由于市場競爭壓力和急于開拓市場而與信用不良客戶簽訂合同。另一方面合理調整客戶結構，選擇和保留信譽度高的優(yōu)質客戶，而放棄一些存在潛在風險或信用不良的客戶，使客戶群的信用程度維持在一定的高水平，使應收賬款回收周期不至于很長，甚至縮短款項回收時間段，減少壞賬風險和資金占用量，保障現(xiàn)金的及時回流，使公司經(jīng)營更加穩(wěn)定。對于簽約過程，應該建立科學的客戶資信審批制度，通過專門審批人員對客戶信用進行全面分析，為銷售人員提供決策建議，最后交給上級主管部門做主后簽約審批。只有建立健全客戶資信狀況調查與管理，才能進一步科學評定客戶信用等級和核定信用額度。因此，要建立要建立客戶資信評估管理體系，實行客戶信息的集中、統(tǒng)一、規(guī)范化管理，為客戶資信評估建立良好的基礎。客戶信息：一是業(yè)務部門在銷售過程中主動收集，二是通過專業(yè)的資信調查機構獲得，信用管理部門要及時將上述來源的客戶信息進行處理，并及時更新，保證客戶信息的完整和準確。

2.事中控制。事中控制即建立授信制度，規(guī)范評估程序，分析業(yè)務風險。客戶授信制度是風險控制的中心環(huán)節(jié)，最主要的是確定信用額度。信用部門要建立科學的信用風險評估方法。通過定量化信用風險，為授信額度提供可靠依據(jù)。并要定期對放賬客戶做資信調查，調整信用額度，加強對應收賬款的跟蹤監(jiān)控，降低壞賬發(fā)生的可能性。信用風險的中期監(jiān)控主要是對應收賬款的密切監(jiān)控，無論是在正常賬期還是在非正常賬期，都要密切關注對方公司的變化。主要關注：對方公司財務方面動向，比如對方公司在銀行所擁有資產(chǎn)的連續(xù)下降，銷售額連續(xù)下降、其他供應商的催賬力度增加、應訴次數(shù)增多等信號。對方公司其他公司治理變動的趨勢，管理層的變動、拒絕提供能夠反映企業(yè)信用狀況的資料、難以接觸到管理層、經(jīng)營者到期更換等情況都可能說明該公司存在欠款不還的可能性，應收賬款風險會加大，因此這是應該密切關注該筆款項的賬期、利息支付情況等。對方公司企業(yè)運作方面動向，設備資產(chǎn)頻繁購買或處理、購買習慣發(fā)生重大變化、過度的快速擴張等情況也可能會引起應收賬款風險的產(chǎn)生。

3.事后控制。事后控制即完善應收賬款管理制度，是信用管理的重點。事后控制的中心工作就是加強信用期內(nèi)的應收賬款監(jiān)控和對發(fā)生問題的應收賬款采取有效措施追收。對應收賬款要實行專業(yè)化和系統(tǒng)化的管理。例如財務部制定年度預算，信用管理部門加強日常分析監(jiān)控，銷售部及時催收等，提高應收賬款回收率，縮短收款時間，降低呆賬、壞賬，來保證企業(yè)資金鏈條運轉正常。制定科學合理的收賬政策。這是針對逾期的應收賬款專門制定的政策，目的是為了能夠更有效地催收。制定合理的制度保證收賬人員收回款項的效果，使企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流量運轉，保持應收賬款較高回收率，但是同時也要同客戶保持好關系，讓客戶滿意，使他們繼續(xù)同公司做生意。

參 考 文 獻

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[3]徐志銘.企業(yè)信用管理模式[J].企業(yè)導報.2010（1）：99

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【關鍵詞】應收賬款；內(nèi)部控制；制度設計

我國企業(yè)大都沒有形成完善的公司治理結構，內(nèi)部控制薄弱，經(jīng)濟業(yè)務隨意性大，缺乏有效的監(jiān)督機制；許多企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督不力、控制和管理弱化。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%，而我國這一比率高達60%以上。應收賬款管理不善，嚴重影響了企業(yè)的周轉資金，夸大了經(jīng)營成果，阻礙了擴大再生產(chǎn)，一旦現(xiàn)金流斷裂，勢必危及企業(yè)生存。

內(nèi)部控制是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調節(jié)的方法、程序和措施。在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著。因此，正確認識內(nèi)部控制的作用，對于加強企業(yè)經(jīng)營管理、維護財產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟效益，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、營造應收賬款內(nèi)部控制的控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境涉及到的要素有很多，如管理者的價值觀和經(jīng)驗理念、企業(yè)文化、員工的素養(yǎng)和職業(yè)道德水平、企業(yè)的組織機構和權責分派體系、企業(yè)相關政策的制定與選擇等等。這些要素對企業(yè)來說，不是短時間內(nèi)就能改變或形成的。改善企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制環(huán)境，可以從以下幾個方面著手：

1.管理者的價值觀和經(jīng)營理念

應收賬款內(nèi)部控制的成敗取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而管理階層的價值觀和經(jīng)營理念起著更為關鍵的作用。管理者應當加強自身的管理理論知識學習，培養(yǎng)良好的世界觀和價值觀，提高應收賬款內(nèi)部控制意識，進而以健康積極的理念引導企業(yè)的行為。

2.塑造良好的企業(yè)文化

良好的企業(yè)文化作為一種無形的力量，可以彌補內(nèi)部控制制度的不足。企業(yè)應當善于借助價值觀念、工作氛圍等軟環(huán)境來熏陶員工，為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境，從而使員工的個人價值、目標和行為與企業(yè)的價值、目標相一致。

3.提高員工的文化素養(yǎng)和職業(yè)道德水平

員工作為企業(yè)開展業(yè)務活動的具體執(zhí)行者，其文化素養(yǎng)和職業(yè)道德必然會對企業(yè)的經(jīng)營活動以及應收賬款內(nèi)部控制的實施產(chǎn)生重大影響，高素質的執(zhí)行者亦可以彌補控制制度的缺陷。因此要嚴把用人關，引進高質量的管理人才，盡量選用業(yè)務素質好，有責任心且德才兼?zhèn)涞膯T工。

在執(zhí)行應收賬款內(nèi)部控制制度過程中，會計人員的素質控制尤為關鍵。人員素質控制的目的在于保證銷售及會計人員忠誠、正直、勤奮有效的工作，從而確保應收賬款內(nèi)部控制有效實施。

4.建立科學合理的賒銷組織結構和權責分派體系

①企業(yè)的賒銷組織結構。與應收賬款內(nèi)部控制相關的組織機構有業(yè)務部、會計核算部、風險管理部等：業(yè)務部門負責客戶的引進和價格的談判；風險管理部門負責對賒銷客戶資信的調研、合同的審核以及應收賬款的催討；會計核算部門負責會計賬務處理和資金的管理，相關部門盡早關注可能存在的風險點。企業(yè)應確保組織機構之間信息溝通順暢，環(huán)環(huán)相扣，加快應對速度，既互相制約又互相配合，及時發(fā)現(xiàn)和控制風險點。

②明確崗位責任制，實行恰當?shù)穆氊煼蛛x。企業(yè)要遵循不相容職務相互分離的原則，銷貨與收款循環(huán)各環(huán)節(jié)中的職務應由不同部門和人員負責，將賒銷、審計和審批三個關鍵控制點分離。相互之間既要牽制又彼此聯(lián)系，防止錯誤和舞弊發(fā)生。

③嚴格的授權審批制。企業(yè)各部門應遵循以下審批程序：第一、賒銷限額、商業(yè)信用、付款條件等須由資金管理部門主管審批；第二、發(fā)運貨物須由銷售部門主管審批；第三、銷貨退回與折讓須由銷售部門主管根據(jù)質檢部編制的驗收報告進行審批；第四、壞賬注銷須由會計部門主管和企業(yè)總經(jīng)理進行審批。

5.企業(yè)相關政策的制定與選擇

銷售政策：①推行正確的銷售策略，從源頭上控制應收賬款發(fā)生的額度與頻率。②制定合理的賒銷政策。企業(yè)應針對每一個具體將要賒銷的客戶制定合理的信用期間；同時應結合自身情況制定本企業(yè)的賒銷標準，可以參照“五C”系統(tǒng)（即客戶的品質、能力、資本、抵押和條件五個方面）來綜合分析和系統(tǒng)評價客戶的資信程度。此外，企業(yè)還應制定科學的現(xiàn)金折扣政策，吸引客戶為享受到優(yōu)惠條件而提前付款，從而縮短應收賬款的平均收款期。

會計政策：企業(yè)應收賬款會計政策的選擇對于應收賬款內(nèi)部控制制度的建立和實施起著決定性作用。①依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法律法規(guī)，制訂適合本企業(yè)的應收賬款會計制度，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密有效的會計控制系統(tǒng)。②選擇恰當?shù)姆椒ê怂銐馁~損失。

二、加強應收賬款風險評估與控制

應收賬款內(nèi)部控制制度的設計應以風險評估為依據(jù)。企業(yè)可以成立由財務部門、審計部門、銷售部門、采購部門及信用部門等相關人員組成的風險管理委員會，作為獨立的風險管理機構，對企業(yè)應收賬款風險進行管理、監(jiān)控和評估，結合對風險的定量分析和定性分析，定期或不定期地提出風險分析報告。同時對于來自企業(yè)外部的風險，可委托專門的風險調查分析評估機構進行分析，提出風險分析報告，供決策者參考。企業(yè)賒銷常見的風險評估內(nèi)容有：

1.信用風險評估。企業(yè)應制定客戶信用評估指標體系，確定使用授予標準，規(guī)定客戶信用審批程序，進行信用實施中的實時跟蹤，控制信用風險。

2.合同風險評估。為防范賒銷合同風險，企業(yè)應建立賒銷合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時采取應對措施的控制程序，必要時可聘請律師參與。

3.壞賬風險評估。企業(yè)應建立壞賬準備金制度，防范壞賬風險。

三、規(guī)范和完善應收賬款的各項控制活動

1.應收賬款內(nèi)部控制的業(yè)務流程

2.應收賬款的信用控制

信用控制實際上是整個應收賬款內(nèi)部控制管理中的一條主線，從開始的客戶調查到最后應收賬款的函證和催收、訴訟、壞賬核銷，都離不開信用管理。

①設立專門的信用管理部門

根據(jù)企業(yè)的不同特點，可設立一個專門的信用部門（獨立于銷售部門），或在財務部門中設立“信用管理員”崗位來對賒銷進行管理，完善企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制制度。

②合理制定企業(yè)信用政策

這是企業(yè)應收賬款質量的重要保障，企業(yè)須根據(jù)自身的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽狀況制定合理的賒銷信用政策，主要包括：信用期間、信用額度、信用標準、銷售折扣和信用執(zhí)行等方面。

寬松的信用政策可以爭取到客戶，刺激銷售增長，增加利潤，同時也會使催收應收賬款的工作量加重，增大壞賬損失的風險；過于嚴格的信用政策可以減少壞賬損失，但另一方面也會使銷售額下降，減少銷售利潤。因此，企業(yè)應在信用政策的收益與成本之間做出權衡，對于供不應求的產(chǎn)品采取現(xiàn)金銷售方式，對于供大于求的產(chǎn)品或滯銷的產(chǎn)品，則可以給予恰當?shù)膬?yōu)惠條件和信用政策。

③建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)

首先，建立客戶資信檔案。銷售部門要定期對客戶做拜訪調查，了解其經(jīng)濟性質、經(jīng)營范圍、規(guī)模狀況、財務物資狀況、管理水平、經(jīng)濟效益等。信用管理部門對收集的信息加以分析、整理、評估，建立客戶資信檔案，派專人對檔案進行動態(tài)管理，以便企業(yè)能夠正確、客觀地評價客戶的信用程度。

其次，做好客戶的資信調查及評價。通過分析客戶資信檔案中的信用狀況資料，企業(yè)可以借鑒5C系統(tǒng)對客戶的信用資質進行全面分析評估，預測客戶的發(fā)展前景和潛在的信用風險，從根源上降低企業(yè)的應收賬款數(shù)額，減少壞賬的發(fā)生。

3.應收賬款的質量跟蹤分析

①應收賬款的賬齡分析

會計人員定期對應收賬款的回收情況、逾期情況進行分析，編制應收賬款賬齡分析表，向業(yè)務部門提供應收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促業(yè)務部門收回逾期的賬款，加強對應收賬款的監(jiān)控。

②應收賬款的動態(tài)跟蹤

強化應收賬款的日常監(jiān)督和管理，每一筆賒銷業(yè)務發(fā)生后，都需要對應收賬款的運行過程進行追蹤分析。會計部門應定期統(tǒng)計應收賬款的余額、賬齡及增減變動情況，及時發(fā)現(xiàn)異狀，對發(fā)現(xiàn)有欠賬、接近信用期的客戶應立即向企業(yè)管理部門、銷售部門及信用部門反映，確保對應收賬款的動態(tài)監(jiān)控。

4.應收賬款的收款控制

①制定合理的收賬政策

收賬政策是指當客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付貨款時，企業(yè)所采取的收賬策略與措施。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗，從風險、賬齡及比重等角度，對應收賬款進行分類，制定合理有效的收賬政策，盡可以縮短應收賬款周轉期，從而加速資金周轉。

②靈活的催收方式

企業(yè)可通過電話、傳真、信函、派人上門交涉、訴諸法律等方式，進行應收賬款的催收，爭取按期收回款項。催收原則上以現(xiàn)款方式回籠應收賬款，特殊情況也可采取物資方式回籠。當催收無果，必要時企業(yè)應提請有關部門仲裁或向法院，運用法律手段解決，以避免喪失追訴權，造成損失。

③收款責任控制

企業(yè)應落實責任人催收逾期應收賬款，可將收款人與銷售人員的賒銷相聯(lián)系，實行銷、收一體化管理，使其對所經(jīng)銷的賒銷業(yè)務必須負責從合同簽訂到資金回收的全過程，以確保資金按時、按量回籠。同時，建立銷售人員業(yè)績與應收賬款資金回籠情況掛鉤的指標考核，將催收業(yè)績納入績效考核。

④對應收賬款設定擔保

企業(yè)在對新客戶或者大客戶進行賒銷時，出于控制風險，保護自身利益的考慮，可以要求客戶對賒銷應收賬款設定擔保。

⑤對部分應收賬款實施風險轉移

其一，采取資產(chǎn)流動性轉移，將應收賬款轉化為流動性更強的資產(chǎn)，如應收票據(jù)；其二，適時實行“債轉股”或者進行資產(chǎn)置換；其三，企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務將應收賬款變現(xiàn)；其四，資產(chǎn)證券化（ABCP）是一種國際通行的融資方式，通過這個途徑也能夠轉移風險。

5.應收賬款的壞賬準備制度

企業(yè)應積極建立彌補壞賬損失的準備金制度，明確規(guī)定壞賬核銷的處理程序，特別強調壞賬申報、壞賬核銷的批準、壞賬核銷的會計處理等各個環(huán)節(jié)的規(guī)范化處理。此外對于已注銷的壞賬收回時要能及時入賬，避免形成賬外款。

四、建立應收賬款信息溝通系統(tǒng)

信息與溝通是內(nèi)部控制制度能否正常運行的重要條件。在內(nèi)部控制中強調溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對象之間的摩擦，企業(yè)管理部門、財務部門及相關業(yè)務部門應定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好應收賬款的管理工作。此外，在信息技術高度發(fā)達的今天，企業(yè)對應收賬款內(nèi)部控制應實現(xiàn)信息網(wǎng)絡化管理，這既能節(jié)省時間、提高工作效率，又能減少人為因素對內(nèi)部控制效果的影響。

五、強化應收賬款內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部檢查監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，要貫穿銷售、記錄、收款和信息披露的全過程，通過對內(nèi)部控制制度的測試和監(jiān)督，找出業(yè)務流程中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，幫助企業(yè)建立相對合理的應收賬款內(nèi)部控制制度。檢查應收賬款內(nèi)控制度執(zhí)行情況的主要控制點有：企業(yè)在實際操作中是否按照制度執(zhí)行；有無重大差錯、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況；是否有控制環(huán)節(jié)的疏漏，是否存在管理中重復交叉，造成控制成本浪費等。

六、實施應收賬款內(nèi)部控制制度應注意的問題

1.充分認識內(nèi)部控制的局限性

應收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效手段，但任何一個制度都不是萬能的，無論設計和運行多么完善，都無法消除其本身固有的局限性，體現(xiàn)在如下方面：①經(jīng)辦業(yè)務過程中員工主觀判斷失誤的局限性；②受控于成本限制的局限性；③權力利用的局限性；④企業(yè)所面臨的客觀外部環(huán)境和內(nèi)部自身條件不可能是一成不變的，這就要求企業(yè)的內(nèi)部控制制度也應當隨著相關環(huán)境和條件的變化進行調整，不斷完善，適應企業(yè)的生存和發(fā)展。

2.加強對內(nèi)部控制行為主體――人的控制

企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制制度的核心是人和控制程序，要使內(nèi)部控制有效運行，必須選擇高素質的員工，并制訂科學、合理的程序，相互配合才能最終實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。

3.應收賬款內(nèi)部控制應貫穿事前、事中、事后三條主線

傳統(tǒng)的應收賬款管理把重點放在對逾期應收賬款的控制上，控制的起點是應收賬款逾期以后，因而是一種被動的、事后的控制。科學的應收賬款管理體系應當是全方位的，把應收賬款控制的環(huán)節(jié)分解到影響應收賬款的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)事前、事中和事后控制及反饋控制的結合。

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關鍵詞: 應收賬款 風險 管理

一、企業(yè)應收賬款風險

應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中,因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等向購貨單位或接受勞務的單位收取的賬款或代墊的運雜費。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權,是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。應收賬款在擴大銷路、增加銷售收入的同時也形成了應收賬款風險,主要體現(xiàn)在以下方面。

1.應收賬款占有流動資金數(shù)額大,加劇了企業(yè)周轉資金不足的困難。

企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時,發(fā)出存貨,貨款卻不能同時收回,而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應措施,致使企業(yè)流動資金被大量占用,長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉,使企業(yè)貨幣資金短缺,從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。

2.應收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,使企業(yè)存在著潛虧或損失。

目前,我國企業(yè)確認收入時遵循權責發(fā)生制原則,發(fā)生賒銷的賬務處理為借記“應收賬款”科目,貸記“營業(yè)收入”科目,將賒銷收入全部記入當期收入,因此,企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹慎原則,企業(yè)可根據(jù)實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備,但在實務中,為了便于納稅,有關稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定,計提比例一般為3‰―5‰。如果企業(yè)應收賬款大量存在,存在壞賬的可能性也會隨之增加,即實際發(fā)生的壞賬損失遠遠超過提取的壞賬準備。這樣,等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果,而對可能發(fā)生的損失不能充分估計。

3.應收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。

從賒銷的賬務處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入,增加了利潤,但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.應收賬款增加了企業(yè)資金機會成本損失。

首先,被應收賬款占用的資金,客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉,得到回報,但應收賬款的大量存在,特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升(目前,我國逾期應收賬款占應收賬款的比例高達60%以上,而西方國家不到10%),導致被占用在應收賬款上的資金喪失了其時間價值。其次,因應收賬款而引起在催收過程中,迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力,加大了催收成本;同時,因大量資金被沉淀,借款時間被延長,增加了利息費用。各種成本費用加大,使得資金喪失了贏利機會,增加了資金的機會成本。

二、應收賬款風險的原因

應收賬款是企業(yè)向客戶提供銷售信用。這種信用風險產(chǎn)生的原因有以下幾點。

1.信用管理不健全。

客戶的信用風險是客戶不良的信用對應收賬款產(chǎn)生的風險。目前企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運作的,缺乏有效的信用決策系統(tǒng);企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度,企業(yè)對客戶的信用檔案不完整,信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。內(nèi)部控制是防范風險,提高企業(yè)整體效率的有力的保證。企業(yè)應該嚴格按照信用標準和信用政策的規(guī)定,控制企業(yè)賒銷業(yè)務的發(fā)生。發(fā)生的應收賬款應當及時記賬、清理、催收,并定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應收賬款,應及時處理。在實際工作當中,許多企業(yè)在進行信用銷售前缺少必要的內(nèi)部控制,并不對客戶的信用等級和資信程度進行嚴格的審查,信用銷售往往取決于行政干預或領導者的主觀愛好,應收賬款的管理制度形同虛設。企業(yè)盲目地提供信用政策,從而導致應收賬款風險的產(chǎn)生。

2.商業(yè)信用不發(fā)達。

我國企業(yè)產(chǎn)權制度落后,缺乏觀念。全民信用意識不普及,信用體系不完備、不可靠,使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下,要形成嚴格還本付息的信用準則,樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。

3.商品質量因素。

商品質量的好壞、價格的高低和品種規(guī)格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價格高、質量差,或規(guī)格不符合客戶的要求,客戶購買此類商品后有上當受騙的感覺,最終導致了客戶延期付款,甚至拒付。

4.市場競爭因素。

在市場競爭條件下,競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。賒銷作為企業(yè)擴大銷售的主要手段,它除了能夠向客戶提供所需要的商品外,還在一定時期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競爭要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等,甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件,但同時也帶來了應收賬款風險。

5.目標定位不準確導致盲目賒銷。

有些企業(yè)通常把追求利潤最大化作為財務管理的目標,并把它作為考核企業(yè)領導績效的重要指標。這就容易造成一種誤導,銷售人員為了提高業(yè)績,盲目搶占市場,擴大商業(yè)信用,大量業(yè)務采取賒銷方式,追求高收入、高利潤,忽視長遠利益,最終導致企業(yè)流動資金周轉不靈。而且迫于日益激烈的市場競爭壓力,往往出現(xiàn)“買人情跑銷售”的現(xiàn)象,賒銷業(yè)務只增難減,企業(yè)現(xiàn)金流量困境越來越嚴重。

三、應收賬款的風險產(chǎn)生的原因分析

1.信息收集能力低。

應收賬款管理的效率高低與否,起決定作用的因素是對客戶資信等級的評價的正確性。而有些企業(yè)的這種客戶信息的搜集能力往往達不到正確判斷的要求。究其原因,一方面是企業(yè)自身人才缺乏,未構建自己的信息機構,且相關業(yè)務人員素質不高。再加上能承擔的成本相當有限,其自身獲得信息能力非常弱。另一方面是企業(yè)外部原因導致的。政府缺乏專門負責企業(yè)信息統(tǒng)計的機構,缺少對企業(yè)基本信息,諸如生產(chǎn)規(guī)模、財力狀況、資信信息等的了解,以至企業(yè)缺乏從外部了解合作企業(yè)的渠道。

2.日常管理不規(guī)范,風險防范意識不強。

企業(yè)應收賬款總額居高不下,壞賬比率不斷上升,主要是企業(yè)內(nèi)部各項制度不健全,風險意識弱。有的企業(yè)未建立應收賬款管理責任制度。財會部門與銷售部門責任不明確,缺乏溝通,銷售和財務信息不連貫,出現(xiàn)問題后部門之間互相推諉。另外,考核制度不合理。目前,大部分企業(yè)為了擴大銷售,實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。這促使銷售人員為了個人利益,只關心銷售任務的完成,采取賒銷、回扣等手段強銷商品,忽略之后的收款工作,而這部分銷售額成為壞賬的風險極大。應收賬款日常實際管理工作也不規(guī)范,未建立客戶檔案或檔案不全、未按實際情況制定信用標準、平時不進行賬齡分析等許多管理缺陷都導致應收賬款管理效率低下。

3.激烈的市場競爭壓力。

面對日益激烈的市場競爭,企業(yè)為了避免被淘汰的厄運,必須尋找自己的競爭優(yōu)勢,盡可能地擴大市場份額。但有些企業(yè)因為規(guī)模小、品牌信用低等因素,銷路拓展能力有限,往往希望借助賒銷業(yè)務來擴大銷售量,提高市場占有率。另外,企業(yè)出于低成本生產(chǎn)的考慮,產(chǎn)品研發(fā)少,技術含量低,質量不穩(wěn)定,買方單位出于謹慎起見,傾向于采用“試用”的購貨方式,即沒有問題再付款,這種方式毫無疑問增加了企業(yè)的賒銷業(yè)務,造成了企業(yè)賒銷業(yè)務只增不減的困境。

4.法律維權意識薄弱。

相當一部分企業(yè)普遍存在運用法律手段解決債務糾紛的意識不強的問題,既有客觀,又有主觀方面的原因。客觀來說,從、受理、調查、取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程,需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。主觀方面,個別地區(qū)存在的地方保護主義,使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權益的信心和勇氣,遇到不合理、不合法的呆壞賬礙于面子只能“忍氣吞聲”。

四、企業(yè)應收賬款風險的防范措施

1.強化企業(yè)的內(nèi)部控制。

對應收賬款實行責任制管理,各個企業(yè)根據(jù)所在行業(yè)的特點制定計劃,詳細地做成計劃表單,下發(fā)到相關負責人,明確權與責,加強銷售業(yè)務人員的責任心和風險意識,落實收款責任。還要嚴格應收賬款核銷制度,對每筆應收賬款都做到清晰明確,進行準確的賬齡分析,對因質量、數(shù)量、交貨時間、合同糾紛等沒有得到處理的應收賬款單獨設賬管理,并計提壞賬準備,強化內(nèi)部控制,為應收賬款的管理奠定堅實基礎。要對應收賬款管理進行制度化,使其有章可循、有法可依,這也可以看成是化解應收賬款風險的前提條件。具體而言,有三條制度可循:一是賒銷審批制度。賒銷業(yè)務應遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策,對符合賒銷條件的客戶,應經(jīng)審批人批準后方可辦理。超出政策規(guī)定的賒銷業(yè)務,要實行集體決策審批,強化謹慎性原則,不得盲目追求銷量而濫用信用,要盡量少產(chǎn)生應收賬款,提高應收賬款質量。

2.保證信息溝通順暢,優(yōu)化資信評定手段。

凡事預則立,不預則廢。賒賬企業(yè)的經(jīng)營狀況是影響應收賬款風險的重要因素,如果能對其進行事先評估,那么風險將更容易防范。對于一般的企業(yè)而言,可以參考以下的程序進行評估。第一步,獲取信息,包括信用申請企業(yè)的財務報表、銀行資信證明、商業(yè)信用評級證明和其他供應商提供的客戶信息,地方法庭判決登記簿,企業(yè)工商登記資料,以及企業(yè)內(nèi)部信用部門根據(jù)自身經(jīng)驗對信用申請者的信用評價。

第二步,可靠性分析。在收集相關信息后,企業(yè)要對這些不同來源的信息采取相應的方法進行可靠性分析,通過對這些信用信息的分析,判定對應收賬款及時歸還的可靠程度。

第三步,信用決策。這是信用評估的最后一步,也是最重要的一步,因為應收賬款風險將在此產(chǎn)生。在完成了對必要的資料進行整理分析后,就必須作出是否提供信用,即應收賬款是否生成的決策。實踐中要注意根據(jù)客戶對象,一分為二地區(qū)別對待。比如:對于新客戶,首先要制定的決策是是否銷售產(chǎn)品和提供信用;而對于老客戶,就要確定提供多大的信用規(guī)模,即信用額度。

企業(yè)只有加強對應收賬款的科學管理,才能降低企業(yè)因賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營風險,最大程度地保證經(jīng)濟利益的實現(xiàn)。評估客戶信用品質的五個方面:品質、能力、資本、抵押和條件,雖然在適用過程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鑒的。首先應該保證企業(yè)內(nèi)部銷售和財務人員的信息溝通順暢,按時記賬,及時反饋。在有條件的情況下,建立企業(yè)自己專門的信息機構,提高相關業(yè)務人員的專業(yè)素質和技術水平,改進客戶信用等級評價體系,適應激烈的市場競爭下對企業(yè)信息質量的要求。同時,還要學會巧妙尋求社會和政府的保護,為企業(yè)應收賬款的實現(xiàn)增厚緩沖墊。

3.制定合理的信用政策。

信用政策是企業(yè)對應收賬款進行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)自己的實際經(jīng)營和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標準、信用期間和收賬政策三方面。(1)信用標準是客戶獲得商業(yè)信用應達到的最低標準,通常以預期的壞賬損失率表示。(2)信用期間是企業(yè)允許客戶從購貨到付款之間的時間,這個期間不宜過長也不宜過短,必須謹慎確定。(3)收賬政策是指客戶違反信用條件,拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策應將信用標準、信用期間和收賬政策三者結合起來,綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。

4.正確定位企業(yè)發(fā)展目標,加強風險防范意識。

企業(yè)應該改變只看到眼前利益忽略長遠利益,單純追求利潤最大化的思想意識,也應該注重企業(yè)價值最大化。要充分認識應收賬款的壞賬風險,認識其危害性,不能只是為了獲得市場份額而盲目擴大賒銷量。應該制定合理的信用政策,確定正確的信用標準和信用條件,在賒銷形成應收賬款時,一定要謹慎,降低經(jīng)營風險,加速企業(yè)資金周轉,提高資金使用效率。

5.加強應收賬款事后管理。

應收賬款壞賬損失率之所以高居不下,很大程度上是因為應收賬款事后控制不嚴格,所以,為了保證應收賬款的回收率,應該加強事后管理。首先應制定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為:信函通知、電報或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但不同的客戶信譽度不同,在具體的催賬過程中可以適當調整,作出恰當選擇。對已經(jīng)到期的應收賬款,企業(yè)應專門成立應收賬款催收小組進行催討。其次應確定合理的討債方法,兼顧人情與法理,權衡收賬費用與回收效益,在雙方利益都得到最大保證、商業(yè)關系得到最恰當處理的前提下,選擇最適合每個客戶的處理方案。

隨著全球經(jīng)濟一體化的進一步深入,市場競爭日益激烈。應收賬款的風險無處不在,加強對應收賬款的核算和管理,關系到企業(yè)的資金周轉,影響到企業(yè)的生死存亡。因此,企業(yè)應把它作為一項長期的、制度化的工作來抓,使得各項措施落到實處,力求將應收賬款控制在合理水平上,把壞賬降到最低。

參考文獻:

[1]免費.2006.

篇4

一、成長期企業(yè)特點概述

第一，企業(yè)的銷售能力較強。處于成長期的企業(yè)，由于企業(yè)產(chǎn)品的定位與市場滲透等都已趨于穩(wěn)定，市場占有率不斷提升，業(yè)務增長較快，因而銷售量較大，企業(yè)由于銷售帶來的現(xiàn)金流入也較高。第二，企業(yè)的投資項目較多。成長期的企業(yè)面對市場需求的提升以及市場競爭壓力，出于自身經(jīng)營發(fā)展壯大的考慮，往往也會增加項目的投資，在固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)方面的投入較大，對于市場的開拓資金投入較高，大量的營銷費用投入往往會超過企業(yè)的現(xiàn)金流入。第三，企業(yè)的籌資需求較為迫切。由于成長型企業(yè)需要投入大量的資金用于項目的投資，因此企業(yè)的資金缺口相對較大，為了確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)金流的穩(wěn)定，往往需要企業(yè)進行直接融資或者是通過金融機構進行間接融資，以滿足企業(yè)對于資金的使用需求。

二、成長期企業(yè)所面臨的主要財務風險分析

第一，籌資風險問題。成長期企業(yè)為了確保自身的穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展，必須具有充足的資金作為后備保障，因此企業(yè)勢必會存在大量融資問題，很多企業(yè)往往是通過負債經(jīng)營來實現(xiàn)財務杠桿效益。但是處于成長期的企業(yè)在融資的過程中，如果對于自身財務狀況、經(jīng)營實力以及現(xiàn)金周轉考慮不全面，融資策略不當，尤其是債務償還時間不合理或者是融資成本過高，很容易由于各種債務壓力造成企業(yè)內(nèi)部的流動性變差，給企業(yè)帶來嚴重的籌資風險問題。第二，投資風險問題。企業(yè)為了擴大市場份額以及生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，必然會開展廠房設備等固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)投資，如果對于這些投資項目缺少全面的可行性論證以及效益分析，或者是開展投資選擇的時機不當，都會致使企業(yè)出現(xiàn)投資風險，造成投資項目的經(jīng)濟損失。第三，營運管理風險。成長期企業(yè)營運管理風險主要是企業(yè)的應收賬款風險以及存貨風險，如果企業(yè)在銷售方面對于客戶群體的信用控制管理不當，內(nèi)部的存貨周轉周期較長、速度慢，都有可能造成企業(yè)資產(chǎn)的整體流動性較差，甚至是出現(xiàn)資產(chǎn)結構不合理的問題，影響企業(yè)的變現(xiàn)能力以及債務償付能力。第四，收益分配風險問題。對企業(yè)的經(jīng)營收益如何進行分配管理，直接關系到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展穩(wěn)定。如果企業(yè)對于經(jīng)營收益分配缺少科學合理的分配控制，尤其是留存收益不足或者是股東收益不穩(wěn)定，都會對企業(yè)的經(jīng)營活動造成不確定的風險影響，不利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)定。

三、成長期企業(yè)的財務風險控制管理措施

（一）籌資風險的評價與控制

1.籌資風險的科學評價。防范控制企業(yè)的籌資風險，首先應當合理的選擇風險評價指標對企業(yè)的籌資風險問題進行評價分析。對于籌資風險的評價指標，往往是通過選擇流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負債率以及利息保障倍數(shù)等對企業(yè)的短期及長期償債能力進行評價，進而明確與此相對應的籌資風險問題，并有針對性的制定防范策略。2.籌資風險的防范控制。避免成長期企業(yè)的籌資風險問題，首先，企業(yè)應當充分實現(xiàn)自身自有資金高效利用，并通過資本需求量預測合理的確定籌資規(guī)模，同時進一步的優(yōu)化融資資本結構，實現(xiàn)財務杠桿收益與負債的合理平衡，防范籌資風險。其次，應進一步的優(yōu)化債務結構、拓寬融資渠道，企業(yè)還應當注重維持合理的債務結構，控制資產(chǎn)負債率維持在60%-70%，同時進一步的拓寬企業(yè)的股票、債券以及基金等融資方式，降低融資成本，提高籌資風險防范控制能力。

（二）投資風險的評價與控制

1.投資風險的評價。投資風險評價指標主要有總資產(chǎn)增長率、總資產(chǎn)報酬率、凈利潤增長率、凈資產(chǎn)收益率等相應的指標，用以表征企業(yè)的資產(chǎn)增長與獲利能力之間的關系，依靠這些指標的具體情況判斷企業(yè)是否存在投資風險問題。2.投資風險的具體控制。在成長期企業(yè)投資風險的控制管理上，首先應該加強對投資方案可行性的具體研究，通過投入產(chǎn)出效益的預測分析，確保企業(yè)始終可以結合市場行情以及國家產(chǎn)業(yè)政策的變動把握科學準確的投資方向。其次，應該注重合理的選擇投資時機，并根據(jù)對企業(yè)內(nèi)外條件以及投資信息的分析，進一步調整投資組合方案，降低企業(yè)的投資風險問題。

（三）營運風險的評價與控制

1.營運風險的評價。對于企業(yè)的營運風險評價，主要是通過對企業(yè)的總資產(chǎn)周轉率、固定資產(chǎn)周轉率、應收賬款周轉率以及存貨周轉率等指標的全面評價分析來判定企業(yè)的資產(chǎn)變動、資產(chǎn)流動以及現(xiàn)金流情況，進而判定企業(yè)的營運風險。2.營運風險的控制。對于成長期企業(yè)的營運風險控制，企業(yè)應該結合實際情況合理的完成現(xiàn)金流量預算的編制，并在企業(yè)內(nèi)部建立現(xiàn)金預警機制，以避免經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)資金鏈斷裂的風險。同時，企業(yè)應該重點加強應收賬款的回收能力，加大對客戶群體的信用標準登記管理控制，避免壞賬或者是呆賬風險。此外，在營運該風險的管理中，應該完善內(nèi)部的整體財務預警系統(tǒng)，通過對企業(yè)償債能力、盈利能力、營運能力以及發(fā)展能力的統(tǒng)籌分析，指導業(yè)務活動的開展。

（四）收益分配風險的評價與控制