導語：如何才能寫好一篇財會監督工作機制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：內部會計監督機制；財務工作；安全運轉

一、加強財務制度建設，規范單位財務行為

財務制度建設，是做好財務工作的基本前提，是財務工作順利進行的重要保證，只有制度建設好了，才能做到財務工作有章可循。同時，也是加強財務監管的前提條件，只有制度建設好了，才能依據制度實施監督。內部會計控制制度建設是各單位貫徹執行國家法律、法規及規章制度，保護資產的安全完整，防止舞弊行為發生的重要基礎，也是強化單位內部管理，確保單位事業發展和政策有效實施的重要措施。嚴格執行單位內部會計控制制度，對于有效地防范財務風險，保證會計工作和單位管理工作規范有序運行，提高會計信息質量具有積極的作用。同時，也是貫徹執行《會計法》的具體體現。《會計法》第二十七條明確規定：各單位應當建立健全本單位內部會計監督制度。這里所說的內部會計監督制度，實際上就是內部會計控制制度。但是長期以來，由于種種原因，部分單位沒有建立內部會計控制制度，

造成會計信息失真，財務收支管理不規范，責任不清，監管不嚴，國家和單位的財產受到損失的現象時有發生。

二、以實現全面預算管理為核心，對資金運作全過程進行監督

財務監督不能僅就資金某一環節進行監督，應當貫徹在資金運作的全過程，貫徹在預算管理、收入管理、支出管理、資產管理等各個環節。只有做到全過程監督，才能成為真正意義上的監督。預算管理不僅僅是幾張預算表的編制工作，它是涵蓋預算、試算、平衡、執行、調整、分析、評價、獎懲等環節的完整管理過程，是實現單位發展目標的重要管理制度。

為合理籌措資金，提高對資金和成本的全面控制力度，科研單位可以考慮把全面預算管理的方法引入單位財務管理工作中，將單位一切經濟業務納入預算管理，做到事前有預算、事中有控制、事后有反饋。

通過幾年的實踐，這些措施對控制經費的使用起到了很好的效果。但這些工作都是零散的，沒有形成系統，與現代財務管理還有一定的差距，主要是沒有建立起一套完整的預算管理體系，以規范化、制度化的管理程序強化預算，以達到獲取最大效益的目的。

三、獨立行使監督權的內部審計

內部審計是由單位獨立于財會部門之外的專職審計人員進行的審計，主要對本單位及其所屬單位的財務收支和有關經濟活動的合法性、合規性進行內部審計監督。建立內部審計制度有助于單位加強內部監督和管理，自覺遵守財經法紀，促使國有資產保值增值，提高資金使用效果，提高經濟效益。

1.規范審計行為，突出評價職能。在市場經濟條件下，大量的企業經營決策依賴于對經濟活動的執行及其結果的客觀檢查和評價等信息的反饋。要拓寬內部審計領域，規范審計行為，逐步建立內部審計對企業會計報表的審簽制度，突出內部審計的評價職能，以適應現代企業管理需要。

2.明確工作重點，發揮內審作用。內審機構和內審人員要積極參與單位經濟活動的全過程，從經濟活動的事后監督轉向事前監督和事中監督，并要從單位實際出發突出決策審計、經濟效益審計、內部控制系統審計和經濟責任審計等，充分發揮內部審計作用。

3.做好后續審計，實施審計認定。內部審計管理應建立對審計事項的后續審計制度，對單位重要經濟活動、重大資產重組和經營結構調整實施跟蹤審計方法，通過后續審計對其帳務處理的合規性與合法性進行審計認定，以保證內部審計工作的延續性和規范性。

4.改進審計方法，提高內審效率。隨著企業經營的多元化和企業管理的現代化，內部審計工作要引進現代管理理論，充分運用現代管理方法，積極加快計算機審計的應用，不斷提高內部審計效率和內部審計管理水平。

四、規范操作程序，加強會計管理

根據會計工作客觀性原則設置合理的會計崗位，做到按事設崗、按崗設人，人員精干、各司其職，達到會計崗位設置的合理性和有效性，保證會計過程管理的有效實施。為此：

1.注重崗位之間相互牽制作用

在財務機構內部通過會計崗位的設置做好組織結構控制，除了按《會計基礎工作規范》進行崗位牽制外，還可以依據企業單位的特點，針對生產經費的管理設置生產經費使用的不同崗位并進行牽制，以達到控制目的。

2.認真抓好會計基礎工作規范

會計基礎工作規范是會計核算工作的基礎與基本操作要求，要把經濟活動中與會計有關的重復出現的經濟業務按照客觀要求來規定其處理程序，使會計業務處理規范化、標準化，避免會計工作手續不嚴與職責不清的現象發生，使單位的會計基礎工作達到規范要求。

3.建立完善的會計處理程序

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一、總體情況

我所嚴格執行國家的各項惠農政策，在縣財政局和**政府的正確領導下，嚴格執行涉農資金管理辦法，按照“一折通”社會化發放模式，不折不扣落實各項惠農政策，有效避免由于發放環節過多、涉及面過廣而導致資金流失、挪用等現象，確保了各項惠農補貼及時足額直達農戶。及時足額撥付發放各類政策性補貼***萬元，受益農工達***戶人，人均受益**元。

二、具體措施

（一）加強組織領導，夯實基礎保障

為將惠農政策貫徹落實在實處，我所成立了以財政所所長為組長，以為相關負責同志為副組長的惠農工作領導小組，加強對惠農政策的資金清查工作，制度工作機制，確保各項各項惠農政策能夠切實落在實處。

（二）完善規章制度，規范工作流程

惠農政策是黨和國家在新時期以人為本，注重“三農”建設的重要惠民利國的舉措，關系到社會和諧，關系到廣大農民群眾的切身利益，因此，必須要以高度的使命感和責任感，在實踐工作中，我們以完善規章制度，規范工作流程為抓手，積極推進各項惠農工作的穩步推進，如：進一步加強了制約和監督工作流程及管理的規范，建立了事前審核、事中監控、事后檢查監督檢查機制，做到監督檢查工作經常化、規范化、制度化，使得退耕還林、農資綜合補貼、糧食直補以及計生、民政等各類補貼資金真正做到了專款專用，無任何違規現象。

（三）注重培訓，切身提高業務工作能力

三年來，為更好的貫徹和執行國家的各項惠農政策，我們利用各種形式和條件開展培訓活動，如：講座、參加財會人員進修班等，三年累計開展各類培訓達到30多次，通過培訓進一步加強我所工作人員的會計核算水平，規范了我所財務人員對國家惠農政策的理解，作業流程的熟練度，提高了財務人員的理財能力，同時，提高了我所廣大財務人員解決實際問題的能力，為嚴格執行各項惠農政策奠定了扎實的基礎。

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一、養老保險統籌基金管理監督現狀

近年來人行系統結合工作實際需要，積極推動開展了而一些列推動履職效能建設的工作內容。簡歷領導和群眾共同進行的養老保險基金統籌監督管理防線。領導不定期檢查會計賬務是否與數據庫內容一致，是否定期與開戶賬戶進行賬目核對。在年底對賬結束后，將個人賬戶的對賬單發至參保職工手中，確保群眾對賬目數據了然于心，防止各類業務失誤的發生。形成了分工嚴格，責任明確的監督管理工作機制，確保各項工作有序進行，提高了資源利用率，發揮現場監管數據在統籌基金管理稽查工作中的基礎性作用，加強各部門之間的各項業務數據間的關聯度，并開發了養老基金統籌會計電算化管理系統，使得養老保險基金的業務信息更加向明準確，簡化了工作程序，提高了監管效率。

二、養老保險稽核工作中存在的盲點和解決途徑

第一賬戶管理存在不足。我們目前賬戶資金并不是完全透明的，養老保險基金的開設應是有序透明的。有學者建議專門建立一個銀行管理養老保險賬戶，但是在現有情況下是不可行的，我們沒有足夠的能力和物力做到保所有的賬戶查清楚。在現有的制度下，我們應該對賬號進行歸類，逐級授權，以便更好的對資金來往驚醒記錄和監控。借助內控管理，構筑養老金進安全監控一道防線。

二是沒有專門的法律保障養老保險基金監管問題得到有法可依的支持，法律效應沒有實現，影響到監管工作的權威性，在基金監管工作中會有很大的難度，人民銀行要在深入宣傳老年社會保障法制的基礎上，充分借鑒其它行業系統的好經驗好作法，建立完備配套的適應人民銀行特點的養老保障制度體系，促使養老保障體系實現規范化、科學化、制度化。特別是通過加強養老保障制度建設，從而防止各利益主體之間過多的矛盾和糾紛，興利除弊，保障全體人員的合法權益。所以積極建議建立相關法律法規，對養老保險僅僅管理監督工作的規范化，有序化，權威化是十分有必要的，這樣才能保證基金安全，保持基金保值增值，保障投保者的權益得到落實。

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關鍵詞：企業管理；財務管理；現狀；對策

隨著市場經濟的發展與現代企業的建立，企業管理的主要目標是實現財務成果的最大化和財務狀況的最優化。目前，我國企業普遍存在著重銷售輕理財的現象。財務管理的基礎薄弱，財務管理體制不協調，財務管理的風險巨大。作為企業管理的核心――財務管理，企業只有加強財務管理工作，才有可能使企業管理工作取得良好的效果。

一、財務管理在企業中的現狀

目前我國企業的財務管理并沒有真正起到財務管理與控制的作用，許多企業領導沒有充分重視到財務管理的重要性。在企業運行過程中，僅僅將財務部門當作記賬、報稅、報銷等

簡單會計工作部門使用，沒有充分發揮企業財務部門的管理作用。由于做不到事前計劃、事中控制、事后分析，不能合理配置企業內部資源，有效控制各個環節的費用支出，更談不上從總體上對生產經營活動作出長遠安排。

（一）企業管理人員財務管理意識淡薄，觀念陳舊

中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業的投資者同時也是經營者，管理模式是典型的所有權與經營權的高度統一。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，甚者將家庭財務管理和企業財務管理混為一談，缺乏現代財務管理的理念，使財務管理失去了它在企業理應有的地位和作用。

（二）財務人員整體素質不高

企業在追求利潤的經營過程中，財務人員不注重自己職業道德和價值觀念的錘煉，不注重自己對財務理論和專業知識的學習，出現了有的財務人員為了生存，保住飯碗，企業讓怎么干就怎么干，完全不能嚴格按照職業要求去做，這就造成了目前中小企業中存在的賬目不清、信息失真、財務管理混亂、企業領導營私舞弊、行賄受賄等不良現象。

（三）財務管理制度不完善

目前中小企業大多數仍是家長式管理，所有權與經營權的高度統一，財務是由老板單線控制，企業的投資者就是經營者，缺乏有效的制約機制。部分中小企業的管理者的管理思想落后，管理能力較差，忽視財務制度的嚴肅性和強制性。有些中小企業雖然也有公司管理規定和相應的財務制度，但是在具體操作中卻因難以嚴格把關而導致制度和規定名存實亡。

（四）只注重眼前利益，疏于風險防范

銀行和其它金融機構是中小企業資金的主要來源，但中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業融資的成本。由于自身規模較小，貸款投資所占的比例比大企業多得多，造成了過度負債，這種大規模的舉債可能引發財務危機，所面臨的風險也更大。這種做法不利于企業持續經營，健康快速發展。

二、解決當前財務管理問題的對策

（一）轉變觀念，加強財務管理工作

切實樹立財務管理在企業管理過程中的核心地位，要把強化財務管理作為推行現代企業制度的重要內容，貫徹落實到企業內部各個職能部門。在以財務管理為前提和基礎上，采用非強制方式，以人為本，圍繞人的價值管理開展財務活動，協調好財務關系并充分調動人的積極性和創造性，并將財務管理擺在一個重要的位置上，這對于提高企業財務運作的效率，建立和完善財務制度具有十分重要的意義。

（二）加強財務人員的素質教育，提高業務水平

有針對性地組織學習培訓，認真抓好財會人員隊伍建設，努力提高財會人員的業務素質。既要學習財務管理知識，又要拓寬知識面，使財會人員在立足本職工作的同時，還要鉆研與本職工作相關的多方面技能，不斷提高工作效率和質量。另外，要認真學習、領會各類財經法規，提高財務管理人員的法律意識和職業道德觀念，增強抵制腐朽思想文化和生活方式的侵蝕的能力。

（三）嚴格執行財務紀律

首先，企業領導和財務人員要學法、守法、護法，自身要增強法紀觀念，自覺用有關法規來規范企業的生產經營行為，正確處理好國家，集體和個人三者之間的利益關系，做到依法辦事，依法經營。其次，建立健全和完善各項規章制度，嚴格內部控制制度的管理和執行，把財務日常監督工作納入財務管理的過程中，形成自我約束，自我監督的工作機制。

（四）樹立科學發展觀

企業在利用舉債，解決企業擴大規模帶來的資金緊張的矛盾時，一定要樹立科學發展觀。對投資總量、負債水平、資產狀況進行控制，并對重大項目的投資、融資以及大筆債務的還本付息等做出統籌安排，對企業的發展規模要做到準確定位。企業應當穩固正常的生產經營，注重長短期效益的結合，切忌只顧眼前利益、盲目投資擴張。

總之，中小企業的財務管理工作任重而道遠，企業的發展任重而道遠，在構建和諧社會的過程中，既面臨著機遇又迎接著挑戰。只有各方面積極協調、配合，中小企業在社會主義現代化建設進程中的重要作用才能得以充分發揮，我國經濟才能保證持續穩定健康地發展。

參考文獻：

[1]梁水源.當前財務管理中的突出問題[J].財會經緯,2007,(10).

[2]張偉東，高立娟.關于加強企業財務管理工作的思考[J].經濟技術協作信息,2008，（02）.

[3]李萍.現代企業財務管理[D].成都：西南財經大學,2007.

[4]郭東偉.現代企業財務管理問題分析[J].集團經濟研究,2007,(12).

[5]彭桂香.我國中小企業財務管理存在的問題及改進對策[J].湖南稅務高等專科學校,2008，（05）.

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雖然我國行政事業單位財務會計管理體制改革進行以來，在管理，運作及秩序構建等環節取得了一定的成績，但就目前而言，行政事業單位財務會計仍然存在著不少的問題，這些問題有著巨大的危害性，影響到行政事業單位財務會計管理體系的進一步完善。

一、行政事業單位財務會計中存在的管理問題

據統計及審計機關的相關調研表明，當前我國眾多行政事業單位的財務會計管理制度存在著重大的缺陷，那么存在的主要問題體現在哪些方面？

（一）財務會計信息的失真

大量會計犯罪行為表明，一些行政事業單位無視國家相關法制規章制度，在私人利益的驅使下，采取虛假做賬，虛假報表等手段，致使原本嚴格而嚴密的財務會計信息的真實性受到了嚴重的沖擊；其次由于相關行政事業單位從業人員綜合素質的低下，未能按照國家規章制度規定的程序與流程進行會計統計，不按照規章制度進行核算，隨意設賬，進一步加劇了財務會計收入不實、支出不實和結余不實的危險性，星兒加重了會計信息的失真性。這些行為的出現，既不利于黨政事業單位內部會計信息的合理設置和使用，又對外部相關機構的監督評測造成一定的阻礙作用。

（二）財務會計管理體系的不完善

在社會主義市場經濟大環境下，行政事業單位既是國家行政機關之一，又是市場經濟參與的主體之一，其在內外經濟利益的驅動下，往往會依據市場與職能需求建立一套完善而規范的財務會計管理體制，但由于其自身雙面性的特征，財務會計管理體制的建立存在滯后性，甚至有些單位從未構建起行之有效的管理制度，其會計決策仍然由領導拍板，加上從業人員崗位兼崗現象的嚴重，更加劇了財會管理體制的不完善所帶來的負面影響。

（三）固定資產管理利用的不合理

由于大多數行政事業單位未建設有效合理的固定資產分類賬目，也未能建立有效的監督體系，這就導致其從業人員在進行固定資產的使用與管理過程中，往往只會列出支出項，而未同時增加固定資產和固定資金錄入項，這就大大影響了其財務數據的準確性，進而影響到對固定資產的合理有效利用，加上從業人員由于私人利益的驅動，監管工作的不完善，進一步加劇了行政事業單位財務會計對固定資產管理利用的難度。

（四）從業人員素質的參差不齊

據官方數據統計，我國行政事業單位會計從業人員的綜合素質普遍偏低，綜合素質參差不齊，許多從業人員為參加過國家組織或規定必須參與的統一崗前培訓，有些從業人員從事本工作前對財務會計根本不了解，沒有明確的財務會計觀念，未能達到相關的從業水平，這些原因導致其工作業務水平能力不足，從業后單位對其進行再教育再培訓的投入較少，很難獲得相應的提升自身能力，完善自我的機會，加上本人工作意識的薄弱，業務掌握的不足，更加劇了其素質的差異性。

二、行政事業單位財務會計管理體制構建的建議

針對上述存在的問題，我國應采取合理有效的措施加以規避與解決，建立合理有效的財務會計管理體系，進而發揮其應有的作用。

（一）法制法規制度的完善

政府應該針對財務會計管理體系中規章制度不完善的問題，加強立法工作，構建合理完善的法律規章制度，完善《會計法》、《會計人員從業法》等專項法律制度，進行相關的監督與指導，才能發揮會計審計監督工作的作用，才能更好地發揮政策指導作用，提高財務會計工作的時效性和準確性。

（二）會計從業人員的素質培訓

會計興業人員素質的提高，依賴于專業知識的培訓，依賴于單位國家的相關政策支持，只有提高相關人員的素質水平才能更好的讓會計工作步入正軌。國家單位相關從業人員在進入財務會計領域前，要進行相應的入崗培訓，加強整體技能的培養，從業后也要采取有效措施進行相關技能的再培訓再學習，這樣才能優化從業人員團隊，達到合理構建人才隊伍的目的。

（三）發揮審計監督機關的作用

行政事業單位的財務會計作用的發揮離不開外部的監督，而審計機關是其中至關重要的一環，大多數違法違紀現象的出現都可以被審查被避免，只有對行政事業單位進行全面的審查，將其工作置于相關機關的監督之下，這樣就能產生一定的震懾作用，防止財務會計渾水摸魚不務正業，進一度避免違法違紀現象，提高其工作效率，構建合理有效的財務會計管理體系。

針對違法違紀現象的屢禁不止，必須要從提高有關從業人員的認識，加強教育健全法制體系，強化監督體制入手，建立一套行之有效的廉政監督體系，從而構建起一套以法制廉政為基礎前提，財務會計管理制度為核心，監督懲戒體制相協調的工作機制，懲前毖后防患未然。

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審計質量是審計工作的生命線。“守土有責”，就是審計機關所有審計干部都有責任以高質量的審計工作，提出高質量的審計產品，充分發揮國家審計特有的經濟監督職能作用。審計署6號令頒布實施的《審計機關審計項目質量控制辦法》是我國國家審計首部關于審計質量控制的審計規章，為審計機關審計項目質量的控制和提高提供了有力的法制保障。但在審計實踐中，審計質量的影響因素仍將廣泛而長期存在。本文僅就當前基層審計機關影響審計質量的因素及對策作一粗淺探討和論述。

一、影響審計項目質量的主要因素

一、影響審計項目質量的主要因素

1.客觀因素

1.客觀因素

（1）審計人員（干部）素質與審計工作要求不相適應。基層審計機關審計人員的第一學歷（指工作入伍時的學歷）大多為中專，也有的是高中，起點不高，受教育程度相對較低，加之由于經費缺、工作忙等原因，基層審計人員參加審計業務培訓學習的再教育機會少，審計人員知識難以得到及時的補充和更新，面對沒有接觸過的行業審計或項目審計任務，審計人員不得不邊干邊學、現炒現賣。缺少崗前和經常性的業務培訓，不僅給審計人員帶來很大的工作壓力，也是影響審計工作質量的直接因素。而現代審計工作是一項范圍廣、對象情況復雜多變、極具綜合性和挑戰性的高層次經濟監督工作，是一種高強度的腦力工作，不僅要求具備基本的審計和財會等相關知識，而且必須具有較高的法規政策水平；不僅要有專業勝任能力，還要求有較好的組織、協調和應變的領導能力。隨著審計事業的發展，對審計工作的質量和水平提出了更高的要求，審計人員的綜合素質，包括政治和業務素質、身體和心理素質都有待進一步提高。

（1）審計人員（干部）素質與審計工作要求不相適應。基層審計機關審計人員的第一學歷（指工作入伍時的學歷）大多為中專，也有的是高中，起點不高，受教育程度相對較低，加之由于經費缺、工作忙等原因，基層審計人員參加審計業務培訓學習的再教育機會少，審計人員知識難以得到及時的補充和更新，面對沒有接觸過的行業審計或項目審計任務，審計人員不得不邊干邊學、現炒現賣。缺少崗前和經常性的業務培訓，不僅給審計人員帶來很大的工作壓力，也是影響審計工作質量的直接因素。而現代審計工作是一項范圍廣、對象情況復雜多變、極具綜合性和挑戰性的高層次經濟監督工作，是一種高強度的腦力工作，不僅要求具備基本的審計和財會等相關知識，而且必須具有較高的法規政策水平；不僅要有專業勝任能力，還要求有較好的組織、協調和應變的領導能力。隨著審計事業的發展，對審計工作的質量和水平提出了更高的要求，審計人員的綜合素質，包括政治和業務素質、身體和心理素質都有待進一步提高。

（2）人員少，任務重。一個縣級審計局編制一般就是十五六個人，而行政人員占60%，特別是近幾年鄉（科）級領導退二線的都想到審計局，導致行政管理人員多，而一線審計業務人員少的現象，造成業務人員少與審計工作任務繁重的矛盾，特別是鄉政領導換屆，組織部門下達的經濟責任審計，一下就是幾十個，而且時間要求很緊。項目安排超過人力可能，勢必導致審計工作質量的低下。如同一個人只能吃2碗飯，你給他4碗，他只能吃不了兜著走或者半吃半扔一樣。

（2）人員少，任務重。一個縣級審計局編制一般就是十五六個人，而行政人員占60%，特別是近幾年鄉（科）級領導退二線的都想到審計局，導致行政管理人員多，而一線審計業務人員少的現象，造成業務人員少與審計工作任務繁重的矛盾，特別是鄉政領導換屆，組織部門下達的經濟責任審計，一下就是幾十個，而且時間要求很緊。項目安排超過人力可能，勢必導致審計工作質量的低下。如同一個人只能吃2碗飯，你給他4碗，他只能吃不了兜著走或者半吃半扔一樣。

2.社會環境因素

2.社會環境因素

社會環境包括本單位的小環境、政府機關、同行以及社會大環境。我國社會現在是處于社會主義初級階段，社會主義的分配原則是“各盡所能，按勞分配”，但近幾年來，我國的社會分配不公、行業收入差距過大等問題越來越突出，貧富兩級分化日趨嚴重。同屬機關公務員，稅務、工商等部門人員的收入卻是其他政府機關人員的數倍。即使在單位小環境，由于受大環境影響，年度績效考評工作機制不完善及其它種種原因，也普遍存在干多干少一個樣，干好干壞一個樣，干與不干一個樣，甚至不在崗的也可以照拿工資。上述種種不公現象，嚴重影響著審計干部的工作積極性和審計質量。

社會環境包括本單位的小環境、政府機關、同行以及社會大環境。我國社會現在是處于社會主義初級階段，社會主義的分配原則是“各盡所能，按勞分配”，但近幾年來，我國的社會分配不公、行業收入差距過大等問題越來越突出，貧富兩級分化日趨嚴重。同屬機關公務員，稅務、工商等部門人員的收入卻是其他政府機關人員的數倍。即使在單位小環境，由于受大環境影響，年度績效考評工作機制不完善及其它種種原因，也普遍存在干多干少一個樣，干好干壞一個樣，干與不干一個樣，甚至不在崗的也可以照拿工資。上述種種不公現象，嚴重影響著審計干部的工作積極性和審計質量。

3.主觀因素

3.主觀因素

受社會官本位主義影響，個別審計干部只想如何升官、跑官、要官而無心工作，有些人則是心理不平衡，工作不用心，得過且過，抱著混日子思想，從而導致事業心缺失，責任感弱化，審計干部缺乏工作主動性、積極性和創新性。

受社會官本位主義影響，個別審計干部只想如何升官、跑官、要官而無心工作，有些人則是心理不平衡，工作不用心，得過且過，抱著混日子思想，從而導致事業心缺失，責任感弱化，審計干部缺乏工作主動性、積極性和創新性。

二、提高審計質量的對策

二、提高審計質量的對策

1.認真學習貫徹審計署6號令《審計機關審計項目質量控制辦法》。針對國家審計活動全過程的質量控制問題，做出了系統、全面的明確規定，審計人員必須認真學習，為提高審計工作質量打下良好的基礎。

1.認真學習貫徹審計署6號令《審計機關審計項目質量控制辦法》。針對國家審計活動全過程的質量控制問題，做出了系統、全面的明確規定，審計人員必須認真學習，為提高審計工作質量打下良好的基礎。

2.建立和完善審計業務培訓和后續教育制度。審計業務培訓是審計人員及時補充和更新知識的有效途徑，也是提高審計干部素質的主要手段。必須加大后續教育力度，強化業務培訓。審計業務培訓必須制度化、經常化。省級審計機關應當建立和完善審計業務培訓制度，切實履行對下級審計機關的業務指導和培訓職能，承擔起對全省審計干部的制度化培訓任務。各級審計機關領導應高度重視人員培訓問題，充分滿足審計人員的學習要求。“要想馬兒跑得好，就要讓它吃好草”。必須創造條件促進審計人員業務能力和綜合素質的提高，培養符合現代審計工作要求的高素質、復合型人才。

2.建立和完善審計業務培訓和后續教育制度。審計業務培訓是審計人員及時補充和更新知識的有效途徑，也是提高審計干部素質的主要手段。必須加大后續教育力度，強化業務培訓。審計業務培訓必須制度化、經常化。省級審計機關應當建立和完善審計業務培訓制度，切實履行對下級審計機關的業務指導和培訓職能，承擔起對全省審計干部的制度化培訓任務。各級審計機關領導應高度重視人員培訓問題，充分滿足審計人員的學習要求。“要想馬兒跑得好，就要讓它吃好草”。必須創造條件促進審計人員業務能力和綜合素質的提高，培養符合現代審計工作要求的高素質、復合型人才。

3.審計工作任務的安排應當與審計人力相協調。以人為本，量力而行，盡力而為。即審計項目計劃安排要合理適當，不宜超出人力可能。項目安排過多，將使審計人員在超負荷工作運轉中透支體力和精力，對工作產生厭倦或厭煩情緒，必然導致工作效率和質量的下滑，甚至毫無質量可言的項目審計。沒有質量，項目完成再多也沒有任何實際意義，只會增加審計成本、浪費審計資源和制造審計風險，并對審計的形象和威信造成不良影響。“全面審計，突出重點”是審計工作的基本方針，必須始終貫穿于審計工作的全過程。在目前審計人員、審計經費、審計時間等審計資源非常有限，審計環境日趨復雜，審計項目規模大、數量多、時間跨度長、審計難度不斷加大的情況下，審計工作不可能做到面面俱到，那么就必須強調“突出重點”，在審計項目計劃安排管理上充分體現“突出重點”的要求，對重點領域、重點資金、重點單位以及審計盲區列入審計范圍和項目計劃，并切實抓好項目實施，審深查透，提出高質量的審計報告，對社會產生積極的影響和對經濟違法違紀行為起到威懾作用。怨ぷ韃峋牖蜓岱城樾鰨厝壞賈鹿ぷ饜屎橢柿康南祿踔梁廖拗柿靠裳緣南钅可蠹啤C揮兄柿浚钅客瓿稍俁嘁裁揮腥魏問導室庖澹換嵩黽由蠹瞥殺盡⒗朔焉蠹譜試春橢圃焐蠹品縵眨⒍隕蠹頻男蝸蠛屯旁斐剎渙加跋臁！叭嬪蠹疲懷鮒氐恪筆巧蠹乒ぷ韉幕痙秸耄匭朧賈展崠諫蠹乒ぷ韉娜獺T諛殼吧蠹迫嗽薄⑸蠹憑選⑸蠹剖奔淶壬蠹譜試捶淺S邢蓿蠹蘋肪橙漲鞲叢櫻蠹葡钅抗婺4蟆⑹慷唷⑹奔淇綞瘸ぁ⑸蠹頗訊炔歡霞喲蟮那榭魷攏蠹乒ぷ韃豢贍蘢齙矯婷婢愕劍敲淳捅匭肭康鰲巴懷鮒氐恪保諫蠹葡钅考蘋才毆芾砩銑浞痔逑幀巴懷鮒氐恪鋇囊螅災氐懔煊頡⒅氐闋式稹⒅氐愕ノ灰約吧蠹潑で腥肷蠹品段Ш拖钅考蘋⑶惺底ズ孟钅渴凳笊畈橥福岢齦咧柿康納蠹票ǜ媯隕緇岵撓跋旌投躍夢シㄎゼ托形鸕酵遄饔謾

4.完善社會分配機制，促進社會公平協調發展。必須加快深化公務員制度改革，在堅持“各盡所能，按勞分配”的社會主義分配原則下，完善公務員的收入分配機制，消除不合理的甚至不勞而獲的收入分配不公現象，從根本上激發公務員工作的主動性、積極性和創新性，促進政府機關工作效率和質量的提高。在此基礎上，審計機關要建立和實行科學、有效的干部績效量化考評工作辦法，獎勤罰懶，獎優罰劣，以充分調動審計人員的工作積極性，弘揚愛崗敬業精神。推行審計項目質量或審計執法過錯責任追究制度，增強審計人員的責任意識和質量風險意識，落實工作責任，防止做好做壞一個樣。

4.完善社會分配機制，促進社會公平協調發展。必須加快深化公務員制度改革，在堅持“各盡所能，按勞分配”的社會主義分配原則下，完善公務員的收入分配機制，消除不合理的甚至不勞而獲的收入分配不公現象，從根本上激發公務員工作的主動性、積極性和創新性，促進政府機關工作效率和質量的提高。在此基礎上，審計機關要建立和實行科學、有效的干部績效量化考評工作辦法，獎勤罰懶，獎優罰劣，以充分調動審計人員的工作積極性，弘揚愛崗敬業精神。推行審計項目質量或審計執法過錯責任追究制度，增強審計人員的責任意識和質量風險意識，落實工作責任，防止做好做壞一個樣。

5.思想教育，樹立和倡導正確的世界觀、人生觀和價值觀。應當摒棄愚昧落后的封建傳統觀念，大力倡導正確的人生觀、價值觀。一個人的價值在于他的奉獻，而不在于他的索取。應當從自我做起，要言行一致，身體力行。形成一個人人立足要職、積極創新工作，講學習、講政治、講正氣、重奉獻的良好氛圍。

5.思想教育，樹立和倡導正確的世界觀、人生觀和價值觀。應當摒棄愚昧落后的封建傳統觀念，大力倡導正確的人生觀、價值觀。一個人的價值在于他的奉獻，而不在于他的索取。應當從自我做起，要言行一致，身體力行。形成一個人人立足要職、積極創新工作，講學習、講政治、講正氣、重奉獻的良好氛圍。

（作者單位：橫峰縣審計局）

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【關鍵詞】鐵路運輸企業；會計信息質量問題

隨著我國經濟的不斷發展，鐵路作為國民經濟與社會發展運輸大動脈，正在以一種高速的形態實現跨越式發展，于是，各種多樣化與復雜化并存的會計業務應運而生，以滿足企業管理者對自身經營盈虧狀態與收支狀況的信息認知需求。此外，鐵路運輸企業外部的環境也在不停地發生變化，鐵路運輸行業本身線長、點多、面廣的特征，鐵路企業會計要實現分級核算制、報表的準確匯總、財務信息的加工傳遞等，有了更多的要求并存在了不少問題，因此，展開對當前我國鐵路企業會計信息質量現狀問題及解決措施的研究工作非常必要。

1.提高我國鐵路運輸企業會計信息質量的重要意義

1.1鐵路“政企分離”對高質量的會計信息工作提出要求

在2013年國務院機構改革中，撤銷了原鐵道部，成功實現鐵路的政企分開，并建立相應的現代化鐵路運輸企業制度，真正將鐵路單位的企業屬性確立，促進鐵路融投資體制改革發展，特別是在我國高鐵建設規模不斷擴大的背景下，鐵路運輸企業需要不斷融資，才得以獲得穩定建設投資，而鐵路企業財務的狀況及時準確反饋給社會投資者，才能滿足社會投資的要求，因此，保障鐵路運輸企業會計信息質量必不可少。

1.2鐵路行業本身的特征決定了會計信息質量必須高要求

鐵路運輸企業自身行業特點較強，運輸企業生產聯動、設備聯網和統一指揮等特征都應與鐵路運輸企業建立的嚴格分級核算體系相符合，會計工作是對每個部門財會信息的匯總與分析，而當前我國實施的是鐵路總公司、鐵路局和站段三級垂直管理模式，整個過程的會計信息處理更為復雜，容易出現一個環節產生問題而牽動整體質量的情況，因此當前我國鐵路運輸企業本身特殊的行業性質與特點決定了必須加強會計的質量管理。

1.3會計環境變化為運輸企業會計信息質量提高創造契機

當前我國鐵路運輸企業的生存環境與過去相比發生了很大的改變，特別是財政部頒布了新會計準則以后，國有企業資產負債有了新的要求，鐵路企業會計核算辦法與新會計準則之間的差距形成了新的環境與挑戰，因此，在新會計準則的要求與規范下，鐵路企業只有提高自身的會計信息質量才能適應新環境發展，尋求到發展契機。

2.鐵路運輸企業會計信息質量存在的問題

2.1預算管理環節存在的問題

從總體來看，我國鐵路運輸企業生存與發展中存在了全面預算管理體系缺失的問題，我國自2004年引入全面預算管理以后，逐漸實施并覆蓋了預算管理形式，但是財務人員在對全面預算的管理目標、具體操作以及考核工作上的認識存在一定的偏差，其中在預算管理認識片面性尤為突出。我國鐵路運輸企業全面預算管理比較偏向傳統計劃管理性質，依舊將全面預算管理當作是企業控制成本的工具，使得各個部門之間的協調關系與考核機制嚴重缺失，減慢了企業全面預算管理體系構建的速度，同時還削弱了財務會計對工作的控制能力。

2.2會計信息系統存在的問題

首先，很多鐵路運輸企業的信息系統軟件運用缺乏相應的穩定性，財務軟件質量與使用穩定性對會計信息系統的價值有著重要的作用，但我國開發使用的會計核算軟件缺乏相應的穩定性，影響了會計工作的整體效率，嚴重的還會增加辦公成本。其次，內部存在授權混亂的情況，比如過去傳統的手工記賬工作，會計與業務之間環環相扣，且職責不同也會起到相互制約與牽制的作用。引入會計信息系統以后，任何工作人員都能通過系統密碼的設置與啟動使用計算機主體進行財會工作，很容易獲取權限，一旦出現密碼丟失或相關業務被企圖操作，那么所謂的權限就會失去效用，企業會遭受損失。

2.3會計信息真實性問題

當前，我國鐵路運輸企業中存在了不少會計信息失真的情況，在鐵路企業內部，會計信息使用者，包括鐵路企業當局、企業外部合作者、投資者、債權人、政府機構、社會公眾等等，信息運用范圍非常廣，而通常情況下外部信息使用者并不會參與企業的日常管理，于是會計報表成為了外部信息獲得者獲取企業經營狀況的途徑，一旦出現在利益驅動下的會計信息造假行為，如粉飾材料報表、混淆外部使用者信息視聽，通過會計憑證與會計帳簿造價的情況，那么就會直接引起報表失真，欺騙廣大的會計信息使用者。

2.4會計監督環節存在的問題

我國鐵路運輸企業會計監督的力度不夠強，從治理方面來看，監督力量還非常薄弱，欠缺相應的治理體制，且無法真正按照國家財經法規要求進行獨立的會計監督。究其原因主要包括三個方面：首先單位會計管理人員獨立性上的缺失，大多聽命于領導命令，無法獨立按規章處理會計事務。其次，因為單位內部本身的管理體制不完善，或是體制落實不到位，導致很多財務內部監督工作僅僅是紙上談兵。最后是上級的領導部門或企業管理者對財務審查工作的不嚴謹，且不予以重視與處罰。

3.鐵路運輸企業會計信息質量問題的解決對策

3.1改善會計信息系統軟件穩定性

要確保信息系統軟件使用的穩定性，就應該從會計工作軟件的根源上解決基礎性問題，查出軟件設計的開端中存在的各種缺陷與漏洞，保證軟件運行過程中不易受到攻擊而產生錯誤，同時還要保證軟件的運行環境與操作系統吻合，比如不同Windows系統下的操作平臺必須對不同軟件有著不同的兼容性。因此，會計工作軟件開發商應該在自身所擁有的平臺上進行全面的系統檢測，不但要確保其符合財務工作環境的相關要求，而且還要滿足鐵路行業自身的運行特殊性，無論在理論遵循上還是實際問題的操作中都要確保財務信息工作的萬無一失，對使用軟件進行大量系統檢測工作，使得所有穩定性的問題得到修正才能使用。

3.2完善會計內部控制體系

在會計信息系統的環境下，鐵路運輸企業要為此建立與之適應的會計內部控制體系，保障會計信息系統得以有效運行。具體對策如下：（1）對控制環境進行優化。建立完善的控制環境，才能保證信息化環境的各種制度得到貫徹與實施，鐵路部門管理人員要加強自身的審計作用，營造良好的財務工作氛圍，確保財務信息工作的有序進行。（2）強化崗位分離制度。明確設置各個會計崗位，落實不相容崗位相分離的制度，并形成內部互相牽制與制約的工作機制，確保網絡使用授權得到有效控制以及已生成信息的安全性，同時建立實施會計信息系統管理制度，做好系統安全的維護管理工作，保證網絡信息安全管理。（3）完善會計信息的風險管理機制。會計信息化實現了財務部門信息與其他單位部門之間通過網絡達到的共享目的，但也將企業自身的風險暴露其中，因此，要全面結合信息化的特征，建立相應的信息化風險管理機制，建立健全預算與責任控制制度。（4）實現業務流程和系統的完美結合。鐵路運輸企業運營有其自身的行業特殊性，其業務的流程與系統整理更多是通過信息技術的再造工作實現信息的堆積，高度整合會計信息系統，而并不是傳統會計信息的集合。信息系統下的會計信息主要以數據為核心，這也決定了數據庫的共享必須得到加強，通過信息化建設將鐵路系統生產、設備、財務等所有信息資源重組，從全局角度出發，建立標準規范的財務管理制度與流程，適應當前鐵路運輸企業的信息管理環境和工作。

3.3加強會計核算工作

首先，要提高會計電算化水平，正確建賬。伴隨著計算機技術的發展與應用，鐵路系統從內部組織結構、管理模式、信息處理等都要實現計算機管理，利用計算機網絡技術強化企業會計的核算，保證會計數據的完整性與安全性，并對數據進行拓展的保存方便日后應用。運輸站段也應該嚴禁多個賬套的創設，杜絕出現帳外賒賬、明細賬不健全等情況。其次，要規范憑證取得與填制，在進行憑證填制審核中，會計人員必須遵守審核程序，保證填制內容的真實性與準確性，要認真對待填寫內容，一旦出現不完整或技術性差錯等情況，要進行及時更正與重新填制，遵循《鐵路會計基礎工作規范》相關要求，確保會計信息工作與經濟業務相一致。最后要加強會計賬務審核工作，在鐵路運輸企業會計信息處理工作中，工作人員必須加強對憑證、日記賬、總賬以及各種明細賬的審核與填制質量，同時建立合理有效的賬賬核對、賬實核對、賬表核對與賬證核對，針對存在的不符常規情況，必須及時制止與更正，保證會計信息準確真實和完整。

篇8

關鍵詞：事企分開 內部控制 崗位職責 信息化建設

黨的十七屆二中全會通過了《關于深化行政管理體制改革的意見》，明確將政事分開、事企分開和管辦分離作為事業單位改革三大原則，這十二個字有兩個意思：第一層意思是帶著事業單位帽子的經營性的事業單位要轉企，分離出去，與公益性的事業單位要分開；第二層意思是公益性事業單位所辦的企業和主辦者――事業單位，要在人員、財務、機構、資產上實行“四分開”，與事業單位建立以產權關系為紐帶的經濟關系。筆者所在單位為公益性事業單位，在去年下半年已全部完成事企分離工作。2012年11月29日，財政部以財會〔2012〕21號 印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》。該《規范》分總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。該項規范的印發意味著在行政事業單位建設有效的內控制度勢在必行，尤其筆者經歷了事業單位事企分離的過程，認為對于分離后的事業單位來說，建立一套行之有效的內控制度顯得更加的重要。下面就事企分開后，事業單位如何做好內控管理談幾點認識。

一、加強和樹立內控和風險防范意識，結合本單位的特點和實際情況展開內控管理的工作

內部控制制度是一種先進的單位內部管理制度，是單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。內控貫穿于管理的各個環節，能夠促進各個職能部門間的分工合作，明晰各部門的職責權限，從而保障內部各部門與單位之間的相互協調與制約。事業單位實施內部控制，可以合理保證單位經濟活動合法合規、財政資金安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務和公共資源使用的效率和效果。

事業單位展開內控工作時，應強調風險防范意識。事業單位從原有的事企統一管理中分離、進行內控制度建設時，應該重新對各個風險控制點進行梳理，對單位活動面臨的各種不確定因素進行風險識別和評估，對風險發生的可能性和影響程度進行綜合評價，為制定應對策略和解決方案提供依據。

此外，企業內控和事業單位內控在目標、原則、控制方法上有很大的相似性，但這并不代表著事業單位可以完全將企業的內控制度拿來套用。事企尚未分離前，內控制度是從整個集團出發，做出適合集團經濟業務的管理結構、政策、程序和措施，事企分離后，事業單位的資金活動是按照財政預算資金使用的要求嚴格使用，運用國有資產做好公共服務工作，這一性質決定了事業單位必須有一套適合自己的、實用性和操作性較高的內控制度，簡單的拿來主義只會使其流于表面和形式，最終成為紙上談兵。

二、建立健全崗位責任制，明確各部門崗位職責及分工

事企分開后，新的組織架構應運而生，領導班子及部門進行重大調整，部門和關鍵崗位的職責分工應根據新的形勢及時予以具體化、明細化，繪制各崗位負責業務的流程圖。職責分工應遵循不相容崗位相互分離的原則，合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。例如授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查等，其核心也就是“內部牽制”。

在授權審批制度方面，常規授權應根據職責分工等內部制度進行日常流程的流轉。法人主體的變更、部門的調整需要事業單位及時做好新的流程設計和流程環節，注意時點上的銜接，明確分割部門間的權限，從而規范內部流程。各人員應在規定的授權批準的范圍內行使職權、承擔責任。對于重大的業務和事項，應實行集體決策審批或者聯簽制度，嚴格杜絕一支筆。

三、加強實物資產控制，防止國有資產的流失

事企分開前，資產的所屬、所用沒有嚴格的區分。產權主體和責任主體均不清晰。有些單位價值較大的固定資產、耗材等，只是在賬面上有明確的所屬，在保管、使用等方面往往是混在一起、不予分離；價值較小的耗材或辦公用品，也往往出現一家采購多家使用的情況。事企分開后，必須明確各類資產的所有權，根據賬面資產進行徹底、全面的盤點，對借用和出借在外的資產清查，對于所有權歸企業的資產，事業單位在事企分離后因工作需要仍需繼續使用的，應按照相關制度簽訂租用合同，建立租借關系；對于歸國家統一所有、由事業單位占有使用的國有資產，應及時與企業分離，若有需要，應按規定經上級主管部門或財政部門審批后，與企業訂立出租出借合同，租金收入作為八項收入上繳財政。

此外，在理順所有權后，加強資產的后續管理。嚴格遵照財政部關于印發“行政事業單位國有資產管理信息系統管理規程”的通知，運用信息平臺規范資產的管理流程，對國有資產實現動態管理。資產管理制度方面應包含資產購置、驗收入庫、保管、出庫、保養、維修、處置等一系列資產活動。對資產限制接近，專人負責保管，及時做好登帳工作和國有資產建檔工作，使用部門進行登記備案，若發生各部門間資產調撥，應填制調撥單，由部門領導、經辦人、使用人簽字確認。以財務為主的職能部門做好國有資產的監督工作，在保證購置的手續齊全和完整真實的原始單據方可付款，組織定期的資產盤點，做好監督檢查工作。

四、單位應當加強合同管理，建立健全合同內部管理制度

加強對合同訂立的管理，完善內部合同的審批制度，根據新的機構設置和權責分配規范請示與合同的審批流程。詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，對已過時的合同模板進行調整，做到有跡可循，與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財務部門作為賬務處理的依據。在合同制定過程中，應明確法律主體。重新審查已簽訂合同的權利義務主體，因事企分開已發生變化的，應剝離業務，重新簽訂。對未及時變更的經濟合同，財務部門應在付款之前向單位負責人報告。事企分開必將經歷一個藕斷絲連的過程，在完全分離之前，資金的投入、勞務的輸出等經濟活動都應有相應人員繼續跟蹤，如實反映運行情況，納入事業單位監管范圍之內，確保財政資金的流出合法合規。

五、加強單位證件、印章的管理

單位應妥善保管相關章證，根據職責權限進行歸口管理，事業單位三證一章及合同章可指定由辦公室保管，財務專用章、法人代表章應按照崗位制衡原則由財務部門指定兩人分別保管。事企分離時做好印章的交接工作，簽署移交證明，若需變更，應在變更后及時下發啟用通知，注明日期、單位等信息。上述章證應由專人保管，建立使用規范，部門對需蓋章的文件合同等必須予以審查并經上級領導授權后方可使用，使用、外借、歸還均由保管人登記，做好文字記錄，杜絕章證的濫用、私用。

六、事業單位應當積極推進信息化建設，將經濟活動及內部控制的流程和措施嵌入單位信息系統中，減少人為操縱

在信息技術的內控方面，應著重強調風險控制點。信息網絡的后臺維護人員應持有相應的專業技術證書，并在品德、能力等方面均已通過考核。應當健全信息系統內部管理規范和崗位管理制度，維護工作應根據職責分工設置權限，落實信息系統崗位責任制和領導負責制，科學設置經辦、審核、審批和系統管理等崗位，合理安排崗位人員，杜絕由一人同時掌控所有權限，以達到相互制約、相互監督的效果。

事企分開前，整個集團內部已推行了信息建設，分開后，若事業單位繼續保留原有信息系統，應明確信息系統的歸口管理，事業單位應由專門技術人員或部門對原有信息系統中的模塊進行有效分割，將屬于事業單位的業務完全分離，并重新設定工作人員及使用人員權限，尤其涉及財務、預算、合同等敏感信息應嚴格界定，高度重視信息安全與保密。若分開后，事業單位暫無或重新選擇新的信息系統，應將原集團內部歸屬于事業單位的信息有效對接至新系統、做好數據轉換工作或保留紙質文檔，將信息系統中的電子信息徹底清除。此外，對信息數據應定時做好備份，以防丟失。

參考文獻：

[1]財政部會計資格評價中心.高級會計實務[M].經濟科學出版社 2013-4

[2]財政部.關于印發《行政事業單位國有資產管理信息系統管理規程》的通知[J].財辦【2013】52號

篇9

健全和完善的內部控制是高校持續、健康發展的重要基礎。近年來，在國家大力增加高校投入的背景下，我國高等教育得到了迅猛的發展，但由于高校內部控制建設沒有跟上學校快速發展的步伐，致使高校在管理方面暴露出許多問題，影響了學校教學、科研和管理等工作的正常進行。借鑒英美等高等教育發達國家高校加強內部控制建設的做法和經驗，對促進我國高校良性發展，增強我國高等教育的國際競爭力具有重要的意義。

【關鍵詞】

高等學校；內部控制；治理結構；啟示

20世紀90年代以來我國實施的高等教育管理體制和投入機制的改革，促進了我國高等教育的迅猛發展，這為高校帶來了發展的機遇，同時也帶來了挑戰。由于我國經濟體制轉軌時間不長，高校在幾十年的計劃經濟體制下形成了相對固定的傳統，國家主管部門在高校建設和發展中起主導性作用。高校習慣于被動地接受國家相關政府部門的監管，而在完善內部控制以“強身健體”方面缺乏主動思考，往往滿足于“頭痛醫頭，腳痛醫腳”。近年來高校貪污受賄案件時有發生，經費違規使用常有出現，涉及的人員層次、范圍廣泛，既有學校和二級單位領導，也有一般員工，既有教學一線人員，也有教輔、后勤等人員。這些不僅給國家造成了經濟損失，而且嚴重影響了高校的聲譽，也在社會上造成了不良的影響。究其原因是多方面的，除了管理體制、觀念、管理水平等外，主要是高校內部控制薄弱，導致高校在管理方面暴露出許多問題，影響了學校教學、科研和管理等工作的正常進行。

美國和英國是世界上公認的高等教育最發達的國家，在數量、質量、規模等方面都處于遙遙領先的地位[1]，英國夸夸雷利•西蒙茲咨詢公司（QS）2014年9月的2014—2015年世界大學排行榜中，排名前十的高等院校均為英美大學①。英美高校十分重視內部控制，并將這項工作作為高校管理層的重要工作內容，建立了較完善的內部控制體系和嚴格有效的執行機制。研究美國、英國等高等教育發達國家高校在內部控制建設方面的做法和成功經驗，借鑒其先進理念，對加強我國高校內部控制、構建適合我國高校實際情況的內部控制體系、提升我國高校整體管理水平具有重要的現實意義。

一、英美高校的內部控制機制

鑒于COSO（CommitteeofSponsoringOrganiza-tions）②《內部控制———整合框架》成熟的思想和廣泛的應用，下面根據《內部控制———整合框架》提出內部控制五要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督（見圖1），從五個方面對英美高校內部控制機制的主要特點進行詳細比較研究和分析，為加強我國高校內部控制機制建設提供理論指導與實踐參考。

（一）控制環境方面———完善的內部治理結構英美高校經過多年不斷的改革與發展，已具備了較完善的內部治理結構（見圖2、圖3）。無論是在正確處理學校決策權、執行權和監管權的關系方面，還是在校院兩級財權劃分方面，都充分體現了學校行政權力與學術權力的和諧共生，有效保障了高校利益相關者在高校內部治理方面的合法權益。各高校均建立了權責明晰的決策機制，都能圍繞高校的辦學需求來設計最合理的管理體制。學校管理的重心在院系一級，學院的事權和財權相匹配。學院領導非常重視內部控制和經費的監督與管理“，當家理財”意識較濃，資源配置不偏離學校的基本宗旨和辦學目標，并且與校院兩級事業發展規劃和學校運行發展結合緊密，服務于學校的重點工作和任務。而在我國高校，治理結構中利益相關者缺位，還未真正建立現代大學制度。我國高校內部治理結構實行黨委領導下的校長負責制，政府作為高校的舉辦者，向高校無償提供財政撥款支持，并通過委托的方式將高校的管理權委托給高校黨政領導班子。因此，政府有理由對高校的辦學行為進行監督和管理，以確保高校正確履行人才培養、科學研究和社會服務的職能。但從外部來看，由于信息的不對稱以及缺乏監管，政府在高校治理結構中發揮的作用有限；而作為高校經費供給方的學生及家長、資金捐贈者等，極少參與到高校的治理中，所以多方利益相關者缺位，造成高校管理層的決策行為缺乏有效的監管[3]。在校院兩級管理方面，學院是承擔學校教學和科研工作的主體單位，學院處在第一線，對經費使用的必要性和經費開支的合理性最清楚，但目前大多數高校的財權主要集中在學校管理層，而事權主要集中在學院管理層，導致學院財權和事權不匹配，學院沒有參與財務治理的積極性。學校機關部處掌握過多經費再分配權，自由裁量權過大，人為因素較多，缺乏科學透明的二次分配量化指標體系，資源分配不盡科學合理。職能部門將過多的精力放在經費分配和使用上，對學院教學、科研等業務的監管力度不夠。此外，我國高校普遍對內部控制建設重視不夠，大部分高校還未真正建立適合本校實際情況的內部控制體系：一是沒有以正式文件來確定學校內部控制工作的牽頭部門，各部門在內部控制建設工作中各自為政，缺乏對學校內部控制框架的頂層設計、系統規劃和業務協同；二是缺乏專門部門對內部控制進行監督檢查和評價。

（二）風險評估方面———健全的風險管理措施健全的風險管理措施對確保高校各項工作的良性運轉具有重要的意義，如果高校的風險管理關注了學校教學、科研、人事、資產、財務、招生、后勤等盡可能多的業務活動，有盡可能多的不同部門參與，那么高校將從風險管理中獲益良多。英美高校非常注重風險管理，在學校管理層和全體教職員工中樹立了全面風險管理的理念，高校設立有專門的風險管理機構，建立了完善的工作機制，制定了詳細的管理制度。學校負責風險管理的機構通過梳理學校各項業務活動流程，找出關鍵風險點，科學識別和系統、全面、客觀地評估風險，合理制定風險應對策略，建立風險預警機制，將學校辦學和日常管理過程中可能出現的各種風險消滅在萌芽狀態，確保了學校教學、科研和管理工作的正常有序開展。我國2014年1月1日施行的《行政事業單位內部控制規范（試行）》規定：“單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。經濟活動風險評估至少每年進行一次，外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。”[4]根據目前情況來看，我國高校在風險管理方面較為薄弱，風險管理意識不強，大部分高校還沒有成立風險評估工作小組對經濟活動風險進行定期評估，更沒有建立風險預警機制。近年來多個高校在基建、招生、設備采購、科研、財務管理等領域出現的貪污受賄案件，均反映出高校對一些重要崗位和關鍵環節缺乏應有的風險管理措施。

（三）控制活動方面———嚴格的績效考核機制高校經費投入的最終目的是要產生效益，促進教育事業的健康發展。英美等國高校在經費使用監管方面都非常重視經費投入績效的考核，注重資源的全面和有效利用[5]。高校內部的預算安排和管理是極為嚴格的[6]。高校決策層在每年初均要對學校的年度預算進行充分討論和決策，以確保經費投向與學校長期發展規劃相符，并且在預算編制方面做到科學化和精細化，預算好每一分錢，避免不必要的損失和浪費。建立嚴格的問責機制是英美高校內部管理的一大特色，如果學校職能部門和學院在經費分配和使用中出現了違規行為，他們將面臨學校管理層和教職工嚴格的問責，并會受到相應的處罰。在經費使用和管理方面，學校除制定有嚴格的獎懲制度外，還形成了一系列約定俗成的做法，使得全體教職工都遵守。其基本要求是要將個人行為所使用的經費與職務行為使用的經費分開，做到公私分明，如果違反了這一規則，可能招致懲罰甚至身敗名裂。同時，對經費監管方面出現問題的單位和個人，教職工有權要求有關部門按規定進行相應的處理。在我國高校，隨著國家對高校投入的不斷增長，高校在內部管理方面出現了一些不規范的行為，如經費使用不講效益，科研經費支出不明晰，儀器設備等物資的采購、使用和管理不嚴謹，資源共享程度不高，用虛假發票套取資金，違規轉撥科研經費，不按規定使用“三公”經費和會議費等。產生這些問題的原因主要是高校內部沒有建立科學合理的績效評價體系，也缺乏嚴格有效的問責機制，沒有真正實現“用錢必問效、無效必問責”。學院重要錢、輕管理、忽視效益的現象比較普遍，預算與規劃的意識不濃，一方面是經費大量結余，另一方面又不斷申請經費。經費支出隨意，預算執行沒有進度概念，而經費使用理念又不適應新形勢的要求。同時，在校院兩級管理中，由于作為委托人的學校和作為人的學院之間存在利益的不一致，各學院有可能根據自身利益最大化作出相關決策而影響學校整體利益的最大化，如私設“小金庫”、增加行政辦公經費、減少教學科研支出等，從而損害整個學校的經費使用效率。

（四）信息與溝通方面———通暢的信息溝通渠道信息公開是推動高校依法辦學、依法理財的重要舉措，是促進高校各項管理工作公開、透明的重要途徑，是強化社會監督作用的重要內容。英美高校非常重視信息公開工作，并制定相關的法律保證信息公開工作的實施，在高校的網站可查到高校歷年公布的財務報告和招生等信息。學校規定師生員工對學校的財務信息享有充分的知情權，學校也有責任和義務將每年學校的財務收支、預算執行、經費使用績效、資金運作和重大投資等情況通過網站等渠道向教職工公開，接受教職工的詢問和質疑。政府的信息公開法案也明確規定了高校的信息應向利益相關方公開，不公開或故意隱瞞是非法的。在高校內部，各職能部門之間、職能部門和學院之間借助現代信息和網絡技術建立了通暢的信息溝通渠道，實現了業務協同和數據實時同步，確保了學校各項工作有序、高效運轉。目前我國高校信息公開不夠，還不同程度存在信息不對稱的狀況，高校利益相關者無法及時獲取高校各項管理制度、辦事流程、經費使用管理等相關信息，不能有效監督高校的各項工作。如在財務管理信息公開方面，雖然教育部出臺了高校財務信息公開的相關管理辦法，要求高校建立科學高效的財務信息公開工作機制和嚴格的制度規范，但高校財務管理信息的公開程度還遠遠不夠。一方面，高校推行財務信息公開的積極性不高，怕財務信息公開后引來不必要的麻煩，因此不愿意主動公開相關經費管理信息；另一方面，教育部強制性的財務信息公開也僅限于高校每年經費預算、決算和教育收費等情況，社會各界對高校各項經費使用和管理更詳細的信息則無法知曉。由于高校財務管理信息公開不夠，不僅剝奪了納稅人和全體學生及其家長的知情權，而且還剝奪了他們的監督權，同時，這也是造成高校浪費嚴重與違紀違法行為發生的重要原因之一。在高校內部，各部門之間缺乏有效的信息溝通平臺和協作機制，在管理中各自為政，沒有形成合力，難以有效地實現優勢互補。學校教學、科研、人事、資產、學生、財務、審計、紀檢監察等各領域的分管校領導之間，部門與部門之間在管理方面缺乏良好的信息互通與共享、協同配合與整體推進，常常各拿各的方案，各做各的數據，互不干擾，彼此口徑不一，矛盾沖突不斷。

（五）監督方面———有效的審計監督防線英美高校的審計監督包括內部審計和外部審計兩大類。高校每年都要委托外部審計組織對學校的會計報表和內部控制等進行審計，并向高校提出審計報告和管理建議書。外部審計是需要付費的，并且通過合同進行約束，聘請外部審計由高校自主決定，政府部門不進行干涉。為了加強對學校各項經濟活動的日常監督，高校都設有內部審計機構，并配備專職審計人員履行內部審計職責。學校負責內部審計的職能部門每年都要對學校及學院等二級單位的預算執行情況、經費投入效益、經濟責任等進行審計和評價，并對自己作出的評價結果負責。學校內部審計具有相對的獨立性，直接向校董會提交審計報告，不受學校行政系統官員的任何干涉。英美高校在內部控制建設方面將重心放在建立健全內部控制機制，確保學校內部控制體系設計的完整性與執行的有效性，筑牢內部控制防線，同時聘請會計師事務所等第三方進行審計鑒證。這種以高校自律為基礎、他律與自律結合的問責機制，推動高校教職員工、政府相關部門、社會公眾等內外部利益相關者共同來監督高校的辦學行為，使監督的角度更為全方位，監督的過程更為持續、廣泛、密集、深入[7]。從政府部門對高校進行監管的角度來講，這種方式既避免了無人牽頭和多頭監管的局面，也使各個監管主體的監督責任更為明確，監督成本也更小。在各高校大學章程中，詳細規定了大學的制度規則、操作的原則程序等，具體包括大學的權利、義務和應履行的責任，教師和學生享有的權益等，大學方方面面的事務均涉及，屬于大學的自我監督和約束機制[8]。我國高校更多是依靠教育、財政、審計、物價、稅收等政府部門對其進行監督，而高校內部審計的作用沒有得到有效的發揮。盡管內部審計對高校經費監管的作用十分重要，內部審計人員對本校的財務制度、人員及運作程序等比較熟悉，能及時、準確地開展審計工作，但由于種種原因高校內部審計的獨立性卻受到了很大限制，沒有充分發揮審計監督的職能作用，還存在稽核“死角”和問題“隱患”。而且，內部審計監督工作滯后，事后審計多，事前、事中審計少；有問題審計多，無問題審計少；被動審計多，主動審計少，沒有參與到經費預算、經費使用和管理的全過程中。由于高校內部審計部門與財務部門是平行設置的處室，往往難以開展對全校層面的審計監督，獨立性不強，不利于審計監督制度和獎懲機制的建立和執行。在大學章程制度方面，我國高校還處于起步階段，大部分高校還沒有根據本校實際情況建立大學章程，在自我監督和約束方面做得不到位。

二、對我國高校的啟示與借鑒

英美高校內部控制機制是其國情下的選擇，我國高校與其所處的制度環境差異較大。我國高校的內部控制與國外高校在指導思想、治理結構、運行機制、監督檢查等方面存在諸多不同，他們的方法不一定都適用于我國高校。我們要結合我國高校實際，從國外高校做法中得到啟示，進一步規范和加強我國高校內部控制工作。

（一）優化控制環境，完善內部治理結構如前所述，我國高校在內部治理結構方面還沒有真正建立完善的現代大學制度，政府與高校之間權責的定位還不夠清晰，高校的辦學自還沒有得到充分體現，學校校院兩級責權利不匹配，學院主動參與內部控制建設的積極性不高。當前高校首要的工作就是完善高校內部治理結構，明確黨委系統和行政系統在財務治理中的權利和責任；積極推動高校制定大學章程，建立高校理事會，充分發揮各利益相關方在治理結構中的積極作用；通過實行決策權、執行權和監督權的相互制衡，實現行政權力與學術權力的和諧共生，推動“以院為主體”的校院兩級管理體制改革，充分發揮學院的主觀能動性，讓學院“自主當家理財”，增強學院辦學的活力與競爭力。同時，對學校內部控制框架進行頂層設計、系統規劃和業務協同，建立真正適合本校實際情況的內部控制體系和實施機制。首先，建立由校長辦公室等綜合部門牽頭，組織、監察、人事、招生、資產、基建、科研、財務、審計等相關職能部門共同參與的內部控制協調機制。通過加強溝通、協調和配合，進一步明確工作分工，齊抓共管，形成合力，定期對各單位、部門的內部控制建設工作進行檢查和指導，共同監督各個單位做好內部控制制度的建設和實施工作。機關各部處、各業務實體單位和各學院負責人為本單位內部控制建設工作的責任人，具體負責本單位的內部控制工作。

（二）加強風險評估，實施全面風險管理我國高校在風險管理方面做得不夠，特別是在高校財務、招生、基建、設備采購等重要領域和關鍵環節的內部控制較為薄弱，這也是導致高校近幾年來貪污和腐敗案件頻發的重要原因。因此，高校必須重視加強風險管理，成立由校長任組長、相關職能部門參與的經濟活動風險評估工作小組，制定評價指標，對內部控制的有效性進行評價，對學校經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估，根據評估發現的問題提出整改措施和建議。高校各職能部門和學院要堅持以“效率優先、兼顧內控”為原則實施面向師生的服務流程再造，堅持以“優質、高效、穩健”為原則實施內部管理工作流程再造，按照“點”（個人崗位職責）—“線”（工作流程）—“面”（制度）相結合的辦法，分級梳理和明確各個崗位的工作流程和具體職責，進行分析后找出風險點（見表1），進行風險評估，制定風險應對措施。同時，制定關鍵崗位業務流程示范圖（見圖4），將內部控制措施“嵌入”關鍵崗位業務流程中，實現制度與流程的協同，強化風險管理。

（三）完善制度流程，建立績效評價體系高校應根據國家的有關法律、法規和財務制度，結合自身實際，建立健全內部控制制度和內部約束機制，以便維護規范、科學、有序的校內經濟秩序[9]。高校作為提供公共服務的重要載體，其經費投入的最終目的是要實現相應的績效目標，讓有限的經費用在刀刃上，在學校人才培養、學科建設、師資隊伍建設、學生資助、后勤保障等方面充分發揮應有的作用，促進教育事業的持續健康發展。目前我國高校還存在重經費投入、輕經費管理的現象，經費使用績效不高，沒有建立有效的績效考核體系和激勵機制。我們應借鑒英美高校做法，注重資源的全面和有效利用，通過建立健全激勵約束機制、績效考評和問責機制，把績效的理念貫穿于高校經費管理的全過程。如在經費管理方面建立經費支出績效評估指標，加強對經費投入的績效考核。對經費使用績效好的學院用經濟的手段進行獎勵，鼓勵學院將經費投入到人才培養、師資隊伍建設、學科建設和公共服務體系建設等方面，促進學校教育事業又快又好發展；對經費使用績效差的學院進行嚴格的問責，提高經費監管的到位性、有效性，最大限度地提高辦學效益。同時，加強預算的科學化和精細化管理，將預算和學院發展規劃結合起來，加強對重大項目經費的績效評價，杜絕經費使用中的浪費和不規范行為，充分發揮每一分錢的效益，實現高校從規模擴張時期的投入主導型理財向質量提升階段的產出主導型理財的戰略轉移。

（四）促進信息溝通，推行學校信息公開隨著我國高校經費來源渠道的多元化，高校利益相關者管理越來越現實，越來越需要認真研究，需要更加重視和合理滿足利益相關者對高校信息的知情權和監督權。高校通過推進信息公開，讓高校各項工作在陽光下運行，可以的溫床和土壤，確保高校教學和科研等工作的正常運行。在國家和上級主管部門的不斷推進下，我國高校近年來在信息公開方面邁出了重要的一步，但還做得不夠，還僅僅滿足于強制性公開的內容，主動公開信息的意識不強。我國高校應該借鑒英美高校做法，建立通暢的信息溝通機制，主動通過網站、QQ群、微博、微信、郵箱、短信平臺、教代會、工代會和各種專題會等多種渠道，讓教職工、學生和社會各界了解高校的辦學情況，暢通經費民主監督渠道，爭取各方的理解和支持，不斷順應規范管理的要求。同時，在高校內部通過利用現代信息技術手段，在各部門之間建立有效的信息溝通平臺和協作機制，實現各領域的分管校領導之間、部門與部門之間、部門和學院之間的常態化信息互通與共享、協同配合與整體推進，促進學校各項工作的良性運轉。

（五）提高監督能力，構建內部監督防線設立高校內部審計部門是加強高校內部控制建設和經費監管的一項重要制度安排，是對財務監督的再監督。我國高校應充分發揮內部審計部門的作用，增強內部審計的獨立性和權威性，提高審計人員素質，為內部審計工作創造良好的工作環境和條件，探索搞好高校內部監督的有效辦法。內部審計部門除了對學校年度財務收支進行常規審計和例行專項審計外，還應參與到經費開支的具體細節中，尤其要加強從經費預算的編制、預算的執行到決算的全過程監督，加強對重大項目建設和經費使用全過程的審計，強化內部審計部門對學校各項經濟工作的全方位介入，促進高校財務管理水平的提高。高校內部審計部門應將內部控制審計納入年度工作計劃，加強對校內各單位內部控制制度建立與實施情況的內部監督檢查和自我評價，并學校內部控制審計公告。必要時可聘請會計師事務所等專業機構對學校內部控制進行審計，以健全和完善高校內部控制體系，有效防范高校各項經濟活動風險。通過強化內部審計在完善資源管理和規范權力運行中的作用，把重大經濟決策執行、預算管理與執行、經濟責任履行、資源績效等納入常規審計工作。加強對重點領域資金、資產、資源的全過程審計監督，促進完善內部控制、落實經濟責任、提高資源績效；加強審計結果運用，逐步推行審計結果公開。在實施內部監督過程中，高校對審計檢查出的問題要嚴格執行責任追究機制，經費的使用管理人員和相關負責人要對違規使用經費承擔應有的責任，以增強制度的嚴肅性和約束力。同時，高校還應充分發揮財務、紀檢監察等監督部門的作用，將內部控制制度的完善和加強廉政風險建設相結合，構建高校內部監督的多重免疫防線。

三、結束語

內部控制既是行政事業單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是行政事業單位治理的基石[10]。內部控制是向內看的管理，其強調的重點是控制性、程序性、全面性、遵循性、一貫性和同一性[11]。高校內部控制建設是一項長期的、系統的工程，需要領導重視，全員參與，加強宣傳，健全體制機制，監督檢查到位。在經濟全球化和世界經濟一體化背景下，我國高校在參與國際化辦學、創建世界一流大學的過程中，必然會面臨各種各樣的困難、風險和挑戰。完善的內部控制被實踐證明不僅是高校持續健康發展的“奠基石”、防范風險舞弊的“防火墻”、走向世界舞臺的“通行證”、接受公眾檢閱的“試金石”，而且是高校切實加強內部管理、創造社會效益及服務國家和地方經濟建設與發展的重要舉措[12]。因此，高校應通過加強內部控制體系建設，提高管理水平，規范辦學行為，實現高校治理體系和治理能力的現代化。

【參考文獻】

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［9］黃韜.高校若干財務管理制度問題探討［J］.財經問題研究，2013（S1）：113-115.

［10］張少春.實施內控規范,打造行政事業單位管理“升級版”［N］.中國會計報，2013-07-26（002）.

［11］國有企業內部控制課題組.國有企業內部控制框架［M］.北京：機械工業出版社，2009：3.

篇10

會計人員要充分發揮主觀能動性，收集相關財務信息，進行財務分析和預測，善于總結，提出自己的意見和建議。今天小編給大家為您整理了會計每月工作總結，希望對大家有所幫助。

會計每月工作總結范文一：__年中，在領導及同事們的幫助指導下，通過自身的努力，我個人無論是在敬業精神、思想境界,還是在業務素質、工作能力上都得到進一步提高，并取得了一定的工作成績，現將本人一年以來的工作、學習情況匯報如下：

一、加強學習，注重提升個人修養

一是通過雜志報刊、電腦網絡和電視新聞等媒體，認真學習貫徹黨的路線、方針、政策，深入學習領會黨的十六大、十六屆三中、四中全會精神，努力踐行“_”重要思想，不斷提高了政治理論水平。加強政治思想和品德修養。

二是認真學習財經、廉政方面的各項規定，自覺按照國家的財經政策和程序辦事，三是努力鉆研業務知識，積極參加相關部門組織的各種業務技能的培訓，嚴格按照_同志提出的“勤于學習、善于創造、樂于奉獻”的要求，堅持“講學習、講政治、講正氣”，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的準則;始終把增強服務意識作為一切工作的基礎;始終把工作放在嚴謹、細致、扎實、求實上，腳踏實地工作;四是不斷改進學習方法，講求學習效果，“在工作中學習，在學習中工作”，

堅持學以致用，注重融會貫通，理論聯系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識、讓知識伴隨年齡增長，使自身綜合能力不斷得到提高。

二、嚴格履行崗位職責，扎實做好本職工作

一年來，本人以高度的責任感和事業心，自覺服從組織和領導的安排，努力做好各項工作，較好地完成了各項工作任務。由于財會工作繁事、雜事多，其工作都具有事務性和突發性的特點，因此結合具體情況，按時間性，全年的工作如下：一季度，完成__年財務決算收尾工作，辦好相關事宜，辦理事業年檢。認真總結去年的財務工作，并為__年訂下了財務工作設想。對各類會計檔案，進行了分類、裝訂、歸檔。對財務專用軟件進行了清理、殺毒和備份。完成__年新增固定資產的建賬、建卡、年檢工作;

二季度，按照財務制度及預算收支科目建立__年新賬，處理日常發生的經濟業務。按工資報表要求建立工資統計賬目，以便于分項目統計，準時向主管部門報送財務、統計月報季報;充分發揮了會計核算、監督職能。及時向相關單位、站領導提供相關信息、資料，以便正確決策。主動與局計財科及時保持聯系，提出用款申請計劃，以達到資金的正常周轉。在對外付款方面，嚴格把關，嚴格執行和遵守國家財經制度，賬務做到日清月結、賬實相符、賬賬相符。辦理行政事業性收費年度審驗，為貫徹落實行政許可法，及時報送“收費項目、標準、依據、金額”、等自查清理情況表，報送上半年醫保軟盤、按醫保規定繳納上半年保費、

三季度，根據甘人財[2004]02號文精神的要求，用近一個月時間對__年以來的賬目按《中華人民共和國會計法》及《四川省會計管理條例》進行對照自查，完善了財務手續，寫出了自查情況、經驗體會、內部控制度建設情況及會計制度執行情況，進一步規范了會計行為。辦理職工增資事項。四季度，為審核認定免交殘疾金報送了勞資表、殘廢證、工資領取單。申報繳納合同工養老保險、失業保險，下半年醫保，住房公積。按規定錄報財政供養人員信息。辦理人事工資審核等。

三、勤勤懇懇 做好后勤服務

作為一名財務工作者，我在工作中能認真履行崗位職責，堅守工作崗位，遵守工作制度和職業道德，樂于接受安排的常規和臨時任務，如為執法人員考試報到、做考前準備工作，完成廉政專項治理自查自糾情況報告及黨風廉政工總結等文字材料的撰寫。

在這一系列的工作中，我深知：作為一名合格的財務工作者，不僅要具備相關的知識和技能，而且還要有嚴謹細致耐心的工作作風，同時體會到，無論在什么崗位，哪怕是毫不起眼的工作，都應該用心做到最好，哪怕是在別人眼中是一份枯燥的工作，也要善于從中尋找樂趣，做到日新月異，從改變中找到創新。

會計每月工作總結范文二：時光荏苒，2016年很快就要過去了，回首過去的一年，內心不禁感慨萬千……時間如梭，轉眼間又將跨過一個年度之坎，回首望，雖沒有轟轟烈烈的戰果，但也算經歷了一段不平凡的考驗和磨礪。

今年，是本人在參加財務工作的第二年。按說，我們每個追求進步的人，免不了會在年終歲首對自己進行一番盤點。這也是對自己的一種鞭策吧。在一年的時間里，在領導及同事們的幫助指導下，通過自身的努力，無論是在敬業精神、思想境界，還是在業務素質、工作能力上都得到進一步提高，并取得了一定的工作成績，本人能夠遵紀守法、認真學習、努力鉆研、扎實工作，以勤勤懇懇、兢兢業業的態度對待本職工作，在財務崗位上發揮了應有的作用。為了總結經驗，發揚成績，克服不足，現將2016年的工作做如下簡要回顧和總結。

今年的財務會計工作總結可以分以下三個方面：

一、加強財務會計工作學習，注重提升個人修養。

一是通過雜志報刊、電腦網絡和電視新聞等媒體，以_理論和“_”重要思想為行動指南，積極參加政治學習，遵守勞動紀律，團結同志，熱愛集體，服從分配，對后勤工作認真負責，在工作中努力求真、求實、求新。以積極熱情的心態去完成園里安排的各項工作。積極參加園內各項活動，做好各項工作，積極要求進步加強政治思想和品德修養。

二是認真學習財經、廉政方面的各項規定，自覺按照國家的財經政策和程序辦事。

三是努力鉆研業務知識，積極參加相關部門組織的各種業務技能的培訓，嚴格按照胡_錦濤同志提出的“勤于學習、善于創造、樂于奉獻”的要求，堅持“講學習、講政治、講正氣”，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的準則;始終把增強服務意識作為一切工作的基礎;始終把工作放在嚴謹、細致、扎實、求實上，腳踏實地工作;四是不斷改進學習方法，講求學習效果，“在工作中學習，在學習中工作”，堅持學以致用，注重融會貫通，理論聯系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識、讓知識伴隨年齡增長，使自身綜合能力不斷得到提高。

二、愛崗敬業、扎實財務會計工作、不怕困難、勇挑重擔，熱情服務，在本職崗位上發揮出應有的作用。

1、任勞任怨、樂于吃苦、甘于奉獻。

今年以來，由于教育 系統財務規范化整改工作，財務工作的力度和難度都有所加大。除了完成報賬工作，本人還同時兼顧園里的后勤工作及其他業務。為了能按質按量完成各項任務，本人不計較個人得失，不講報酬，犧牲個人利益，經常加班加點進行工作。在工作中發揚樂于吃苦、甘于奉獻的精神，對待各項工作始終能夠做到任勞任怨、盡職盡責。在完成報賬任務的同時，兼顧后勤工作，出色地完成各項工作任務。

2、顧全大局、服從安排、團結協作。

今年，根據園內的工作安排，本人從原來的記賬崗位上調整到報賬崗位上。在崗位變動的過程中，本人能顧全大局、服從安排，虛心向有經驗的同志學習，認真探索，總結方法，增強業務知識，掌握業務技能，并能團結同志，加強協作，很快適應了新的工作崗位，熟悉了報賬業務，與全員同志一起做好財務審核和監督工作。

3、堅持原則、客觀公正、依法辦事。

一年以來，本人主要負責財務報賬工作，在實際工作中，本著客觀、嚴謹、細致的原則，在辦理會計事務時做到實事求是、細心審核、加強監督，嚴格執行財務紀律，按照財務報賬制度和會計基礎工作規范化的要求進行財務報賬工作。在審核原始憑證時，對不真實、不合規、不合法的原始憑證敢于指出，堅決不予報銷;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。通過認真的審核和監督，保證了會計憑證手續齊備、規范合法，確保了我園會計信息的真實、合法、準確、完整，切實發揮了財務核算和監督的作用。

4、愛崗敬業、提高效率、熱情服務。

在財務戰線上，本人始終以敬業、熱情、耐心的態度投入到本職工作中。在工作過程中，不刁難同志、不拖延報賬時間：對真實、合法的憑證，及時給予報銷;對不合規的憑證，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服務質量，以高效、優質的服務，獲得了園內教職工的好評。

三、遵紀守法、廉潔自律，樹立起財務會計工作者的良好形象。

本人作為教育系統的一名財務工作者，具有雙重身份。因此，在平時的工作中，既以一名人民教師的標準來要求自己，學習和掌握與幼兒教育有關的教育教學知識，做到教學相長，為人師表。又以一名財會人員的標準要求自己，加強會計人員職業道德教育和建設，熟悉財經法律、法規、規章和國家統一會計制度，樹立了幼教教育工作人民教師和財務工作者的良好形象。

四、努力學習，增強業務知識，提高財務會計工作能力。

為了能夠適應建設現代化文明幼兒園和實現我園會計電算化的目標，__年，本人能夠根據業務學習安排并充分利用業余時間，加強對財務業務知識的學習和培訓。通過學習會計電算化知識和財務軟件的運用，掌握了電算化技能，提高了實際動手操作能力;通過會計人員繼續教育培訓，學習了會計基礎工作規范化要求，使自身的會計業務知識和水平得到了更新和提高，適應了現在的工作要求，并為將來的工作做好準備。

五、在財務會計工作總結之中也存在很多不足，主要表現在：

1、服務上還達不到要求，有時態度生硬，不使用文明用語。

2、在本職工作上，由于經驗和專業水平不足，有很多地方做的不到位，不夠熟練。

總之，在財務會計工作總結中我享受到收獲的喜悅，也在工作中發現一些存在的問題。在今后的財務會計工作總結中我應不斷地學習新知識，努力提高思想及業務素質。新的一年意味著新的起點、新的機遇、新的挑戰，我決心再接再厲，更上一層樓。

會計每月工作總結范文三：根據中心__年工作重點和整體安排及思路，我按照年初確定的目標和要求，團結協作，密切配合，在科長的領導下、以及各財務人員的大力支持下，完成了各項財務工作任務，確保中心財務工作有序、高效運轉，比較好地履行了會計職能，為保證中心財務工作順利進行發揮了積極的作用。

一年來，自覺服從組織和領導的安排，努力做好各項工作，較好地完成了各項工作任務。　由于財會工作繁事、雜事多，其工作都具有事務性和突發性的特點，因此結合具體情況，全年的工作總結如下：

一、完成的主要工作：

1、及時準確的完成各月記帳、結帳和賬務處理工作，記賬并粘貼憑證近四千張、裝訂憑證近70本。

2、及時準確地編報了各月會計報表，每月1份、每份7種，并對財務收支狀況和能源使用情況進行了5次認真分析和思考。

3、及時準確地填報市各類月度、季度、年終統計報表，定期向統計局報送。

4、完成各月對餐飲庫房的盤點工作，創新制作了餐飲數據統計表，使月底餐飲數據的上報更加規范、整潔。

5、新增設了資產負債、收入和支出、主要能源和水消費、天然氣、財政撥款批復和使用情況等6種臺賬，并及時跟進和更新數據。

6、配合中心各科室完成政府采購17次，及時填報、查看合同、打印結算書;

利用半個多月的時間完成全國政府采購執行情況專項檢查的自查工作并上報了自查報告。

7、承擔了并完成了個稅、營業稅的申報與繳納，以及往來銀行間的業務和各種日常費用的繳納。

8、每月認真核對現金、銀行存款賬戶余額、支出進度，銀行對帳等工作，確保年度決算順利進行。

9、以認真的態度積極參加北京市財政局集中財務試點培訓，做好用友軟件、財政新記賬系統的維護和設置，利用一個多月的時間在新系統里錄入憑證3千余張。

工作量大、任務重，基本上每天都得在電腦前坐6-8小時，在經常腰疼、眼睛痛的情況下堅持工作。

10、積極參加單位組織的各項政治、業務學習并認真做好學習筆記。

11、對各類會計檔案，進行了分類、裝訂、歸檔。

對財務專用軟件進行了清理、殺毒和備份。

12、其它日常事務性工作。

二、加強學習，注重提升個人修養和綜合素質

1、通過報紙雜志、電腦網絡和電視新聞等媒體，加強政治思想和品德修養。

2、認真學習財經方面的各項規定，自覺按照國家的財經政策和程序辦事;

3、努力鉆研業務知識，積極參加相關部門組織的各種業務技能的培訓，始終把增強服務意識作為一切工作的基礎;始終把工作放在嚴謹、細致、扎實、求實上，腳踏實地工作;

4、不斷改進學習方法，講求學習效果，“在工作中學習，在學習中工作”，堅持學以致用，注重融會貫通，理論聯系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識，使自身綜合能力不斷得到提高。

三、存在的不足

盡管我們圓滿完成了今年的各項工作任務，但必須看到工作存在的不足：

1、理論水平不高，當前社會會計知識和業務更新換代比較快，缺乏對新的業務知識和會計法規的系統學習，導致了會計基礎知識和會計基礎工作缺乏，影響來工作水平的提高。

2、忙于應付事務性工作多，深入探討、思考、認認真真的研究條件及財務管理辦法、工作制度少，工作有廣度，沒深度。

3、只干工作，不善于總結，所以有些工作費力氣大，但與收效不成比例，事倍功半的現象時有發生，今后要逐步學習用科學的方法，善總結、勤思考，逐步達到事半功倍的的效果。

四、嚴格履行會計崗位職責，扎實做好本職工作

1、不斷學習、更新知識、轉變觀念、完善自我，跟上時展的步伐。

我們的知識就像會計核算中的無形資產，有時候發現它已沒有使用價值了，必須及時得到更新。

2、會計工作不僅是單位各項工作的一種反映，也是對各項經濟活動的一種監督。

必須積極參與到單位各項工作中去，只有這樣，才能夠更好的研究思考，正確進行會計核算。

3、會計人員要充分發揮主觀能動性，收集相關財務信息，進行財務分析和預測，善于總結，提出自己的意見和建議，為單位領導決策提供準確依據，不斷提高單位管理水平和經濟效益。

總結經驗，建立健全良好的工作機制。

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