導語：如何才能寫好一篇企業稅務風險管理制度措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：“營改增”；稅務風險；影響因素

一、基本理論

（一）“營改增”的基本理論

2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。目前，“營改增”在我國全面推進，并在我國落實中，財政部門及稅務部門頒布了有關政策法規，對改革行業及計稅方法進行了明確規定，同時還對稅種稅率進行計算。

（二）房地產企業稅務風險基本理論

（1）房地產企業稅務風險定義。房地產企業稅務風險隸屬于風險范圍內，稅務風險實際上就是稅務責任所具有的隨機性，在企業所作出的涉稅行為內，沒有按照稅法規章制度，可能遭受到的利益損失。（2）如何降低房地產企業稅務風險。“營改增”稅收政策在落實前后，房地產企業需要面對稅務風險?！盃I改增”在房地產企業內開展，必然對房地產企業運營管理活動造成影響，不斷是“營改增”稅收政策所起到的何種影響，都會產生不同程度稅務風險，進而對房地產企業價值最大化目標造成影響。所以，房地產企業對稅務風險進行管理，提升對稅務風險防范意識。

（三）將稅務風險管理歸納到公司治理層面上

調整企業治理結構，提高稅務風險管理能力構建專門稅務風險管理機構，可以有效對“營改增”之后房地產所應對的稅務風險進行管理。房地產企業決策在制定中，必須從企業戰略層面進行研究，充分認識到稅務風險管理在房地產企業發展建設內重要性，將稅務風險管理歸納到企業戰略層面內，設置稅務風險專門管理機構，承擔起對稅務風險管理制度監督職責。按照我國房地產企業原有部門結構，筆者認為房地產企業在董事會下面應該設置稅務風險管理機構，主要承擔稅務風險監督管理職責。

（四）完善稅務風險管理人員結構

（1）稅務風險管理委員會內人員構成。房地產企業稅務風險管理委員會內人員主要由兩部分構成，分別為企業內部稅務風險管理工作人員及社會內專家。首先，稅務風險管理委員會和審計委員會相似，全部隸屬于董事會直接管理，對經理層決策制定起到監督作用。因此，稅務風險管理委員會內成員必須包含企業董事會成員，并且其中具有“營改增”稅務方面專業管理人員；其次，為了能夠對稅務風險管理規章制度進行完善，提升稅務風險管理質量，房地產企業稅務風險管理委員會需要積極了解企業運營實際情況，聽取不同人員意見。所以，房地產企業稅務風險管理委員會在具有企業內部稅務管理人員情況下，還可以向社會內聘請專業稅務風險管理人員。（2）稅務籌劃科人員。稅務籌劃科是稅務風險管理落實主要機構，需要對企業涉稅事項進行全面管理，進而稅務籌劃科工作人員必須了解稅法內容，進而才能夠開展日常管理工作。首先，房地產企業稅務籌劃科需要具有掌握稅務有關知識的管理人員，改名管理人員還需要對稅務風險管理工作有著一定了解，直接由房地產企業稅務風險管理委員會進行統一管理；其次，房地產企業可以借助人員培訓或者是外聘等方式，提升自身復合型人才數量，分配到稅務籌劃科不同稅務崗位上面，從源頭對房地產企業所存在的稅務風險進行管理。

（五）明確稅務風險管理崗位職責

房地產企業為了能夠保證稅務風險管理工作順利開展，提升稅務風險管理質量，就必須對稅務風險管理不同工作崗位職責進行明確。（1）稅務風險管理委員會職責。稅務風險管理委員會作為房地產企業稅務風險整體管理部門，必須從企業戰略層面上，對房地產企業稅務風險進行管理，提升房地產企業經濟效益。首先，稅務風險管理委員會需要參與到企業決策制定上面，為房地產企業管理活動運營提供稅務風險管理數據，幫助房地產企業獲取更高價值；其次，房地產稅務風險管理委員會需要對稅務風險管理制度進行制定及完善，定期對有關管理人員進行培訓，構建完善稅務風險管理制度，自動對房地產企業稅務方面所存在的風險進行識別及評估，進而采取針對性解決措施。（2）稅務籌劃科崗位職責。稅務籌劃科崗位工作人員需要提升對稅務風險管理工作重視程度，積極參與熬稅務風險管理制度編制內，并且向稅務風險管理委員會遞交有關運營情況及處理結果，為稅務風險管理委員會提供有關數據依據，同時對稅務風險管理委員會進行監督管理。明確稅務籌劃科不同工作崗位職責，從源頭對稅務風險進行防范管理，增加稅務籌劃科與不同部門之間的關聯，聽取房地產企業內其他部門的意見。

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關鍵詞：建安企業 稅務風險 防范與管控

企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經濟的競爭環境，建安大型企業如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業組織結構龐大，經營業務多樣，經營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后。目前許多大型建安企業還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規目標。《中央企業全面風險管理指引》及《企業內部控制規范》，重點關注的也是企業經營目標和財務報告方面的目標，稅務合規方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。

一、當前大型建安企業稅務風險管理現狀及分析

1.建安企業產品施工的特殊性給建安企業稅務風險管理帶來難度

建安企業具有經營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產品上具有跨區域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環境差異大，稅務風險管理難度高。多數大型建安企業跨省、跨國經營，企業需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區域的稅務機關對稅法關于建安企業政策規定的理解和執行差異很大，這就額外增加了建安企業擔負稅務風險的系數，給企業內部稅務風險管理帶來難度。

2.稅收行政執法不規范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業的涉稅風險

稅收政策執行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業的稅務風險。國家對建安企業外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業執行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業營業收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經營建筑企業爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。

3.大型建安企業的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內部風險防范制度缺失或不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等諸多方面

在施工企業的各項經營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業是完全市場競爭下的微利企業，我公司一年完成了近30億的施工產值，完成的營業利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業利潤，阻礙商業目標的實現，還會給企業形象帶來負面影響。

4.建安企業稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后，企業稅務管理人員的專業素質有待提高

大型建安企業點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業的稅收負擔。

二、大型建安企業防范稅務風險的管控應對措施

1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設

企業應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規范納稅公平參與市場競爭。在企業內部營造稅務風險管理環境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業的其他內部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業文化建設的一個重

要組成部分，形成全面有效的企業內部風險管理體系。企業的稅務風險管理與防范是一個系統的工程，構建企業稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業的戰略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰略管理規劃，使稅務風險管理和戰略管理有效地融合。稅務風險管理由企業管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容，促進企業內部管理與外部監管的有效互動。

2.管理環節前移，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險，做好日常風險處置預案

稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業各項目經理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經營提供了通過稅務籌劃創造價值的可能性和空間。建安企業應全面、系統、持續地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險、分析和描述風險發生的可能性和條件，評估風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。對于監控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態管理。可根據需要在各項目經理部或分公司設立稅務管理崗位。

3.強化企業信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點

企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統，及時匯編本企業適用的稅法并定期更新；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業可以利用計算機系統和網絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統，有效的信息系統能確保企業內、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業稅務管理部門與其他部門、企業稅務部門與企業管理層的溝通和反饋，發現稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。如果企業缺乏完整系統的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業應結合內控管理體系建設，不斷完善企業稅務風險管理制度。一是加強內部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監督”；二是“利用計算機系統和網絡技術，對具有重復性、規律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業務和稅收規定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

     4.配備專業的稅務人員

由于稅務管理的專業性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業的人，做專業的事。企業應定期對負責涉稅業務的員工進行培訓，不斷提高其業務素質和職業道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規，這是最基本的專業能力；其次要熟悉建安企業財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業業務以及整體經營戰略，不熟悉業務就無法深刻理解某些相關的稅收規定， 不把握經營戰略則難以發揮稅務的事前籌劃、規劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務風險

納稅評估是由稅務機關運用數據信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發生，從而導致企業被稅務違法處罰風險增大。因此企業應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業納稅風險。

6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通

在現代市場經濟條件下, 稅收具有財

政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構, 擴大就業機會, 刺激國民經濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。

7.加強稅收法規學習，準確把握稅收政策

我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求企業在準確把握現行稅收政策精神的同時關注稅收優惠政策對企業經營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業管理層應充分認識到建安企業稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業創造最大利潤。

參考文獻：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業稅務風險，價值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企業稅務風險防范，企業稅務，2010，(6)

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關鍵詞：大企業 稅務風險管理 研究

根據稅務機關的調查研究，我們認識到當前企業稅務風險的嚴重性，對此企業必須加強稅務風險管理。盡管大企業也在不同程度的、以不同方式地落實“指引”，但從執行稅收政策的實際情況看，由于大企業稅務風險管理尚不成熟，企業管理人員對其重視程度不夠，導致管理工作的存在問題，大企業稅務風險內控機制建設的緊迫性已經凸顯，對此，國家稅務總局決定對中石油、建設銀行、農業銀行、華能集團、中國冶金科工集團、華為、五礦集團和三星中國投資有限公司等8戶企業集團，由大企業稅收管理部門和稽查部門合作開展全流程稅收風險管理工作。

一、概述大企業稅務風險

（一）大企業稅務風險的基本概念

稅務風險指的是，企業在經濟活動相關涉稅活動具有一定的不確定性，同時稅務機構以及企業單位對這一不確定的認識和判斷。因為大企業自身的涉稅行為受到多方面的影響，比如自身行為不當，稅務制度的改變等，導致相關部門無法及時、準確的根據國家稅務制度要求最終自身財產遭受損失、企業名譽受損、受到相應的法律制裁等的風險。大企業是我國稅收重要來源，在國民經濟發展發揮著重要作用。為了方便進行稅務管理，我國稅務部門通過列名的方式對大企業進行確定?，F階段，國內的定點聯系大企業已經確定了45家，每年國家稅收的兩成來自這些企業。

（二）大企業稅務風險的主要特征

國內對于大企業的劃分標準為：同時滿足銷售額3億元及以上，資產總額4億元及以上，從業人員2000人及以上。而國際上通常使用下面五項標準進行衡量：創業核心技術；規模經濟；供應鏈管理能力；品牌價值；資源壟斷。大企業自身的組織結構龐雜，經營內容復雜，多元化企業甚至會存在跨行業、跨區域的情況，涉稅事務繁重，稅務管理工作非常困難。同時也因為大企業業務重大，所以一旦被查出違法稅務行，相應的稅務金額處罰也是非常沉重的。更為嚴重的會挫傷企業的信譽，同時極易給企業引起各種經濟危機。對企業的發展形成嚴重的影響，對于其宏觀經濟的運行造成重大的影響。

大企業稅務風險內控機制為內控制度中一項關鍵性內容，是大企業進行稅務防范工作而制定的一套稅務風險管理規范制度。在企業管理過程中實施高效的稅務管理工作，也是企業稅務防范當中采取一項非常有效的手段。具體體現在，大企業董事會等機構及其成員一同參與實施，主要是為了合理的保障企業在有效的防范自身稅務風險的前提下，創造更高的稅務價值，進而制定完善的流程和規范。

二、我國大企業稅務風險管理存在的問題

（一）大企業稅務風險管理的制度不夠完善

在國內，稅務管理進步相對較晚，相關理論尚不健全，實踐經驗較為缺乏，直至今天，依然沒有制定一套相對完善的稅務法律對大企業稅務內控工作進行合理的指導?，F階段，我國的征管法等相關稅務法律制度在大企業稅務風險控制等方面設立相應的要求和規定，同時也缺乏較為詳細的稅務控制鼓勵措施。我國稅務總局頒發的稅務風險管理規范性文件，主要起到一定的指導和引導作用，不具有相應的強制性。

（二）缺乏系統的大企業稅務風險管理組織結構

大企業自身的部門機構設置相對混亂，崗位職責不明確。比如部分單位在稅務風險內控方面設置了專門機構，部分企業設立了風險控制機構，一些企業則同時設立了兩個部門。此外，有關稅務風險防控責任，部分企業落實在自身的風險內控部門，而一些企業則分配到自身的財務部門中，有的企業稅務風險是內審部門在負責，和其他單位的聯系不足，全局統籌不到位，使得大企業的稅務風險防范效能下降。

（三）大企業稅務風險評估工作不到位

企業沒有建立較為高效的風險評估機制，稅務風險評估工作較為形式化。同時稅務單位通過風險評估信息反饋可以對企業的稅務防范工作進行一定的指導。稅務機關的工作能力受到稅務人員、稅務信息化程度、涉稅信息等多項因素的影響，如果稅務人員素質較差，稅務管理信息化程度較低等情況下，稅務機關難以對大企業自身的涉稅風險進行系統、有效的識別，所制定的風險評估報告的指導性不高，此外風險評估反饋不及時，對于大企業的風險防范進行合理的指導。

（四）稅務風險管理的執行力不足

稅務風險管理制度建立不到位，具體的管理工作較為混亂，加之部分人員素質不高，導致工作執行力度嚴重欠缺。同時大企業組織結構復雜，相關的經營項目繁多，信息化程度較高，技術組織管理能力均較強，基層稅務人員更多的時間和精力消耗在整理資料、稅額催繳、日常巡檢等工作上，無法抽出充足的時間組織納稅評估、稅務風險分析等風險排查工作，使得精細化管理無法得到落實。

（五）缺乏有效的監督及風險管控效果評價工作機制

很多大企業對于自身的稅務風險沒有正確的認識，稅務風險管理不到位，更沒有進行有效的監督，導致風險管理工作較為混亂，風險管理效果并不理想。此外，對于風險管理和控制效果沒有進行較為科學、合理的評價，缺乏相應的評價工作機制，風險管控不到位企業難以認識到管理工作中存在的各項問題，無法及時的優化和完善自身的稅務風險管理工作。

三、大企業稅務風險管理的應對措施

（一）完善大企業稅務風險管理的基本制度

大企業要想建立健全自身的稅務風險內控機制以及制度，需要根據我國的法律法規。雖然在大企業稅務風險機制方面，國家法律依然處于空白狀態，國家稅務總局目前已經的《大企業稅務風險管理指引（試行）》和《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）》，各個方面應當努力學習相關指導合規程，可以結合相關指導和規程制定符合本企業具體的情況的稅務管理基本制度。同時稅務部門也必須加快大企業稅務風險法律建設工作，需要盡快針對稅務風險內控制定完善的法律制度，將其劃入我國法律法規中。由此大企業在組織自身的稅務風險可以嚴格按照法律進行，稅務部門在進行大企業稅務風險管理也有明確的執法依據。

（二）構建大企業稅務風險管理體系 確定管理職責權限

應當率先從人員方面著手做起，提升領導層的稅務風險觀念，同時將這一風險意識融入企業的運營當中，企業各個分支結構設置相應的部門，聘請素質過硬的人才負責稅務工作，參與稅務決策分析、外部信息稅務影響分析、稅務核算等工作，切實遵循崗位分離原則，防止出現稅務人員兼任的情況。此外應當確定完善的稅務風險管控機制，和企業其他內控制度有機融合，確保在稅務政策落實、外部經濟環境變動充分分析稅務風險問題，確定完備的工作流程，及時發現問題，并及時向稅務機關報告，同時通過研究制定科學的建議，一旦發生稅務風險可以快速進行應對，減少為企業造成的負面影響。

（三）制定科學的風險預估辦法

大企業進行稅務風險管理當中，采取科學的合理風險預估方法。對企業涉稅活動中面臨的稅務風險進行有效的評估，同時將評估結果及時的反饋給企業的管理層、決策部門以及相關工作人員，企業相關部門以及人員可以結合相關可以根據反饋信息制定科學的風險防范措施以及制定合理的稅收籌劃方案，有效的控制風險，降低企業稅負壓力。

（四）強化大企業稅務風險管理執行的監督與效果評價機制

對于企業自身的稅務風險管理進行有效的監督，保障風險管理的全面落實。建立相應的監督機制，安排專門的人員對風險管理工作進行監督，對管理工作中，工作態度不佳，執行力度不足等問題及時予以提醒或警告，促使其及時修改和整頓。同時建立較為合理的效果評價機制，對自身的風險管理效果進行合理的評價，根據評價結果對管理當中存在的問題及時的進行改正和優化。

（五）構建大企業稅務風險管理激勵機制

為了促進稅務風險管理加強，應當建立相應的激勵機制。針對稅務風險控制效果良好的部門，予以一定的獎勵，對于風險管理工作混亂，態度不端正等進行相應的懲罰。由此對企業相關人員進行鼓勵，由此實現企業稅務風險管理水平和質量的提升。

四、結束語

綜上，在國民經濟中，大企業占據非常重要的地位，同時由于大企業經營范圍龐大，經營業務復雜，涉稅事務繁重，稅務風險管理工作負擔較大，企業必須重視對自身風險管理工作的重視。深入的研究稅務風險管理中存在的問題，同時探究相應的解決措施，提高稅務風險管理效率提高。

參考文獻：

[1]陳天燈.構建企業稅務風險管理體系研究[J].管理世界，2013

[2]牟信勇，寇偉斌，王謙英，王雪絨.大企業稅務風險管理探索[J].稅務研究，2014

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關鍵詞：企業；財稅改革；稅務風險管理

企業存在的稅務風險主要包含兩方面：一是企業沒有按照相關法規進行納稅工作，存在偷稅漏稅情況，面對這種情況企業將面臨補稅、罰款、繳納稅收滯納金、甚至于接受刑事處罰等情況；二是企業在經營過程中計算稅款方法不正確；不明確繳稅制度，承擔了企業不必承擔的稅務負擔。因此，企業一定要做好稅收風險管理工作，保證企業的長久發展。

一、財稅改革背景下出現稅務風險的原因

由于我國正在進行財稅改革工作，基于此，企業出現稅務風險的原因有以下三點：

(一)我國目前正在不斷完善企業的稅收體系、稅收制度以及稅收的征管制度與稅法相關法律。在進行納稅工作時，如果企業沒有應用新的稅收制度，仍然根據傳統稅收方法進行納稅工作，那么很有可能做出違法操作，增加企業稅收風險出現的可能。

(二)我國社會市場的主體是企業，由于目前企業市場的交易方式日益增多，在經營過程中，企業有更多的項目涉及稅收工作，因此企業在進行稅收工作時需要考慮的事情也在不斷增加，增加企業稅收風險出現的可能。

(三)雖然企業在進行稅收工作時會根據稅收法律去計算稅款，但是企業通過這種方式計算出來的應繳納的所得稅、增值稅都與實際存在一定差距，如果按照計算數值去繳納稅款，那么企業需要時刻準備好承擔企業稅收風險。

二、財稅改革簡介

我國財稅改革分為三個方面，即稅收制度改革、稅收征管制度改革與稅收系統改革。每個方面的整改方面都存在一定差別。

(一)稅收制度改革我國稅收制度進行改革是2007年開始的，到目前都沒有結束。具體改革措施有這幾點：2007年相關部門宣布合并內外企業所得稅政策的；2009年相關部門對增值稅暫行條例進行修改；2012年建立營業稅改征增值稅試點，2016年全面推行，至此使用了66年的營業稅徹底廢除，成為了歷史；在2017年至2019年，我國財政相關部門對增稅稅率進行調整，推出加計抵減、增量留抵與稅額退還等政策，同時完善了個人所得稅、車船稅、資源稅等相關稅收政策，將房地產稅政策也加入改革制度中。

(二)稅收征管制度改革稅收征管制度改革發展歷史比較短，具體發展歷史如下：2015年頒布了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，也正是這一稅法的頒布，使得我國稅收征管制度改革拉開序幕；2018年我國相關部門頒布并開始實施《改革方案》，其中指出，稅收征管制度改革應從縣鄉開始開展，合并其國稅、地稅等稅收工作，然后在逐漸完成省市國稅、地稅等稅收工作的合并任務。

(三)稅收系統改革截至目前，我國稅收系統改革分為兩個階段，具體如下：第一階段：2016年金稅三期建設工作竣工，使得稅收系統的運行更為穩定，并且其中包含了所有稅收種類與各個環節。第二階段：自2017年開始至2018年結束，各鄉、縣、市完成了稅收征管制度省集中化任務，完成了自然人征管系統的建設，使得民眾可以通過系統查看個人收入與財產信息需要進行的納稅工作。

三、稅務風險的類型

企業需要面臨的稅務風險有很多，具體可以分為以下幾類。

(一)根據稅務風險產生方式進行劃分，即企業沒有按照相關要求繳納稅款，導致稅收相關部門對企業進行檢查工作，如果確實存在問題，那么還會要求企業進行稅款補交以及繳納稅收滯納金；企業出現稅款繳納過多的情況，降低企業受益[1]。

(二)根據稅收方式進行劃分，即稅收種類以及納稅方式都存在稅收風險，如基于增值稅以及附加稅、企業所得稅、印花稅等稅收種類產生的稅收風險；再如由于企業在登記申請表格時出現信息填寫錯誤，屬于因為納稅方式產生的稅收風險。

(三)根據稅收過失程度進行劃分，即企業在稅收方面存在過失但影響較小的稅務風險，或企業故意做出偷稅漏稅舉動所產生的稅務風險。

四、財稅改革下企業稅務風險管理存在的問題

(一)新制度與舊制度更替帶來的稅務風險由于財稅改革工作正在進行中，因此很多企業目前還無法適應新的財稅政策，在工作中經常出現問題。比如企業在進行“營改增”工作時對未完成的項目可以選擇繼續使用舊制度，也可以選擇新制度。而且企業在經營過程中，新制度與舊制度之間存在很多交叉部分，稅收工作比較混亂，很容易出現繳納稅款不及時的情況。

(二)稅款繳納過多帶來的稅務風險企業在財稅改革過程中，“營改增”改革是非常重要的一項，這項工作在改革過程中涉及很多的財稅優惠政策，比如包括退稅政策、免收增值稅政策以及其他具有特殊要求的稅收政策。這一情況也在側面表達了在財稅改革過程中會出現新的稅收政策。因此，企業一定要及時調整稅收工作方面的工作計劃。

(三)抵扣進項稅收帶來的稅務風險開展財稅改革工作之后，企業需要處理更多的進項稅抵扣工作，財會人員要熟悉部分進項稅不能抵扣的有關政策，比如企業用于簡易征收項目的投入不能進行抵扣，如果企業取得的進項稅發票既涉及增值稅一般納稅征收項目，又涉及到簡易征收項目，則這部分項目的進項稅款首先要將簡易征收項目的進項稅按比例拆分出去，然后再進行稅款抵扣工作。而且此項目實施進項稅抵扣操作會提高企業稅務風險，在后期企業需要進行補救措施，補繳稅款并繳納滯納金，更嚴重者可能會影響企業聲譽[2]。

(四)未全面掌握稅收政策帶來的稅務風險在財稅改革工作開始之后我國的稅收減免政策也發生了一些改變，由傳統的批準制改為了備案制，這就提高了企業需要承擔的稅務風險。因此如果企業稅務工作人員未能及時全面地掌握最新的稅收政策，在進行稅收工作時未按照最新的減免政策進行實施，受備案制度影響，企業無法及時發現這些問題，在發現后需要繳納滯納金，同時承擔這種情況給企業到來的后果。

五、企業面對稅務風險管理制定的政策

(一)建立并完善相關制度企業應建立稅務風險管理部門與稅務風險管理制度，同時根據企業自身實際情況完善稅務風險管理制度，以便于企業在經營過程中遇到稅務問題時可以有處理依據。企業財會部門人員在處理稅收工作時要學會識別，識別項目需要承擔的稅務風險有什么，發生風險可能會造成哪些影響。然后根據分析內容制定應急措施，盡可能減少企業損失。因此企業需要制定相關制度，比如財務風險預警制度、發票管理制度，稅收預算制度與稅務風險自查制度等。企業通過這些規定降低出現稅務風險的可能性，以便于企業的未來發展[3]。

(二)企業財會人員要主動學習稅務知識企業要提高財會人員的專業知識，可以通過培訓的方式幫助財會人員掌握稅收知識，這種做法的優點有以下兩點。1.通過培訓，讓企業財會人員掌握最新的稅收制度，提高各位財會人員的稅收風險意識。2.避免企業財會人員在進行稅收工作時，因不了解相關稅收政策，而導致企業承擔稅務風險的可能性。

(三)提高企業員工防范稅務風險的意識如果企業員工有防范稅務風險的意識，那么企業在稅務風險管理方面的工作將更容易開展。因此，企業管理者在提高自身防范稅務風險意識的同時，應該向企業員工普及防范稅務風險的必要性，幫助企業員工了解稅務風險給企業帶來的影響有哪些?？梢酝ㄟ^宣傳或者培訓的方式來完成此項工作，最重要的是在此項工作開展期間，企業管理人員要帶頭參加，通過自身實際行動來向企業員工表達此項工作的重要性。

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【關鍵詞】 稅務風險； 風險分析； 風險防范

稅務風險，是指因沒有遵循稅法或者沒有充分利用稅收優惠而遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。稅務風險主要表現在兩個方面，一是因主客觀原因導致對稅收法律法規的理解和執行發生偏差，涉稅行為不符合稅收法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害；二是適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收相關政策，多繳納稅款，承擔了不必要的稅收負擔，減少了應得經濟利益。

稅務風險會導致企業的納稅成本增加，包括因少納稅而遭到稅務機關處罰的成本；因稅務風險而成為稅務機關的重點監控對象，經常接受納稅檢查及評估而引發的納稅調整成本及協調成本；因沒有充分利用稅收優惠政策引發利益流出的成本。另外，企業的稅收信譽與商業信譽聯系密切，企業在產品交易、銀行貸款時，客戶群和各銀行將企業納稅誠信度作為重要的衡量指標。如果納稅信用等級過低，有可能減少優質客戶群或引發融資困難，影響企業生產經營。

一、企業常見的稅務風險

（一）企業籌建環節的稅務風險

企業籌建環節的稅務風險，主要是未按規定辦理登記、備案事項的風險。企業未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記；未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查；未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告；未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置。存在上述問題，企業可能被處以一萬元以下的罰款；不辦理稅務登記，逾期不改正的，有被提請吊銷營業執照的風險。

（二）采購環節的常見稅務風險

采購環節的常見稅務風險包括：未按規定時限抵扣進項稅額；未按規定計算應抵扣進項稅額；未按規定做進項稅轉出；接受虛開增值稅專用發票；取得未按規定要求開具的增值稅專用發票；未按規定取得普通發票的風險等。

（三）銷售環節的常見稅務風險

銷售環節的常見稅務風險包括：增值稅視同銷售行為未計提稅金；未按規定時限、要求開具增值稅專用發票；特殊銷售業務把握不當的風險，例如銷售自己使用過的固定資產，未區分不同情形征收增值稅；生產過程中產生的下腳料、廢料、殘次品等銷售后不入賬計提銷項稅；采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額未在同一張發票上分別注明，導致折扣額不得從銷售額中減除；銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，對因市場價格下降等原因給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，未按規定開具紅字增值稅專用發票。因上述行為造成多繳稅金，會增加稅收負擔；造成少交稅款的，除補繳稅款外，還將承擔滯納金，并有可能被處以罰款。

（四）關聯交易業務常見的稅務風險

關聯交易業務常見的稅務風險：一是關聯價格制訂不遵循獨立交易原則的風險。企業常見的關聯交易類型包括有形資產的購銷、轉讓和使用、無形資產的轉讓和使用、融通資金和提供勞務等。因關聯方的特殊關系，出于整體利益考慮，關聯方之間業務往來可能存在不符合獨立交易原則的事項，造成利潤水平不合經營常規，減少關聯方應稅收入或應納稅額的，主管稅務機關有權按照合理方法調整，企業有被補稅、罰款的風險。二是未按規定提供關聯交易資料的風險。對企業未能按期提供其與關聯企業間業務往來價格、費用標準等資料的；或者提供虛假資料；或者不如實反映情況；或者拒絕提供有關資料的，主管稅務機關可按稅收征管法實施細則第四十七條的規定采用合理方法核定，調整其應納稅收入或所得額。

（五）涉外業務常見稅務風險

1.出口環節存在的風險。主要表現為：出口退稅率執行不準確；出口不退稅產品未按規定計提銷項稅；出口產品不退稅部分未做進項稅轉出計入成本；出口免抵退稅會計核算錯誤；未在規定期限內辦理免抵退稅申報；出口單證逾期未辦理延期證明，超期后未按規定補提稅金；出口免抵稅額未計提城建稅及教育費附加等。以上錯誤都會帶來補稅及罰款風險。

2.進口環節存在的風險。對非居民在我國境內取得的收入，公司作為扣繳義務人未按規定實行企業所得稅、營業稅及附加、印花稅扣繳的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

（六）稅款核算申報繳納環節的稅務風險

第一類是逾期申報的風險，未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，將被按征管法的規定處一萬元以下的罰款，繼而影響其納稅信用等級的評定。第二類是不申報和申報不實的風險，將可能造成偷稅行為，面臨補稅、滯納金、罰款甚至追究刑事責任。第三類是逾期繳稅的風險，如有特殊困難不能按期繳納稅款的，又未報省、自治區、直轄市國家稅務局批準辦理延期繳納稅款，將按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，并被處以不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

（七）稅收優惠政策應用不當的風險

一是不知曉國家已出臺相關稅收優惠政策，未能申報利用導致多繳稅款；二是未注意稅收優惠政策的限制性條件，導致不符合申報要件引發不必要損失，比如一般要求對稅收優惠項目要在賬面獨立核算，如未能與非優惠項目分開核算，將不能享受優惠；三是不了解稅務機關對稅收優惠的管理模式（目前，分備案類和審批類兩種），導致未能區分具體情況提出備案或審批申請；四是未與主管稅務機關形成良好的溝通交流機制，未能在稅務機關規定的審批時限內報送申請材料，或報送的審核材料格式和內容不符合稅務機關的特定要求導致無法獲得稅務機關審批；五是不重視稅企協調，申報稅收優惠政策后未能及時催辦，致使未能將稅收政策效益實現最大化，如申報出口退稅資料后，不能按期收回資金，造成企業資金被國家無償占用。

二、企業稅務風險的成因

（一）稅收政策具備多變性

稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，在不同時期和不同稅收法律制度中有不同的表現形式和內容，總是隨經濟環境的變化而不斷調整，具有相對較短的時效性。比如近年來新企業所得稅法實施、增值稅由生產型向消費型轉型、個人所得稅法數次提高起征點、資源稅改革等一系列政策發生重大變化。每年出臺的各類財稅、國稅發、國稅函類文件多達數百個，失效的文件或條款也在不斷更新。政策變換的頻繁，使得企業難以掌握所有政策變化，且企業通常站在經營角度而非征管角度去考慮稅務問題，難免存在政策濫用、錯用。

（二）企業內部管理制度不建全

企業內部控制制度是風險控制的重要內容。健全的企業內部控制制度，是保證企業會計信息質量，有效控制納稅風險的重要保障。一套行之有效的管理制度不僅應包括企業財務制度、內部審計制度、投資控制及擔保制度、業績考核及激勵制度、企業風險管理制度、人才管理制度，也應包含稅務管理系統。目前，企業普遍缺乏完整的稅務風險防控系統，或者雖然在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視稅務風險防范的目標。

（三）企業對稅務風險的認識不足

誤區一：企業將利潤最大化作為追求的終極目標，過度強調財務管理的重要性，認為稅務風險管理是稅務機關的事，與己無關；誤區二：認為防范稅務風險是財務部門的事，與供銷、生產、技術、研發、人力資源管理等部門無關，沒能把稅務風險控制貫穿于企業生產經營全過程。實際上稅務風險管理是一項嚴密細致的工作，是一項系統工程，風險產生于生產經營的每一環節，只有全員配合，事前籌劃、事中控制、事后修正才能將風險避到實處。

（四）辦稅人員業務素質有限，政策執行不到位

企業辦稅人員應具備必要的專業資質、良好的業務素質和職業操守。如果辦稅人員自身業務素質有限，只對經營業務的會計處理得心應手，但對有關稅收法規的精神把握不準，理解不透徹，雖然主觀上沒有偷稅的意愿，但在納稅行為上沒有按照有關稅收規定操作，或者在表面上、局部上符合規定，而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規定操作，造成事實上的偷稅、逃稅，同樣會給企業帶來成本以外的稅收違規風險。

三、企業稅務風險的防范措施

（一）建立健全企業稅務風險管理體系

一是規范公司法人治理結構，股東大會、董事會、監事會要依法履行職責，形成高效運轉、有效制衡的監督機制。董事會負責確定企業稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案和稅務管理監督評價審計報告。二是企業應結合業務特點和內部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的崗位制衡制度，確保企業稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

（二）加強人員培訓，提升涉稅人員的業務素質

要有效防范風險，人員素質是關鍵。企業應在領導層和執行層面分別進行培訓，其中，對領導層，重在灌輸正確的納稅理念，重視稅務風險防控并提供必要的人財物力支持；對執行層（財務及業務相關人員），則重在提供廣泛的培訓機會，使他們成為既知曉企業內部的生產經營活動情況，又精通企業所在行業的稅收政策法規，成為企業管理和控制稅務風險的中堅力量。

（三）樹立全員參與、全員控制風險的新納稅思維

實質上，財務部門不過是將業務環節產生的稅收在賬務上反映出來，并履行相應的納稅處理程序而已，是業務部門在產生稅收，財務部門只是核算和繳納稅收。因此，企業要更新納稅理念，采購、銷售、生產、資本運營、規劃、企業管理、人力資源等各部門人員都應主動參與到學稅法、用稅法活動中來，積極參加稅務知識培訓，了解各自業務可能存在的基本涉稅風險點和防范處理措施，與財務人員一起做稅務風險防控工作。

（四）借助外部專業力量，定期進行納稅健康檢查，實現風險分散化

涉稅問題具有專業性、復雜性和實效性，企業僅靠自己很難全面識別和控制風險。企業可以通過加強與中介機構的合作，尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介機構，將其視為企業稅務風險的外部監控人。年度終了，由其對企業經營全過程進行更好、更專業、更全面的監督檢查，及時發現企業的稅務風險并提供解決方案，必要時還可以由中介機構作為橋梁和紐帶與稅務機關進行協調，減少稅企間的直接摩擦。

（五）營造良好的稅企關系

企業的日常納稅處理事項只有獲得主管稅務機關認可或核準才能視同無風險。特別是有些模糊事項和新興事物，因國家出臺政策滯后或者政策條款比較公式化，具有相當大的彈性空間，稅企如果有不同認知，只能依靠稅務機關在執法過程中運用自由裁量權來運作，企業處于弱勢地位。所以，企業要重視與稅務機關的溝通和交流，主動匯報稅務疑難問題，經常性地進行業務咨詢，具備條件的企業可定期邀請稅務專業人員進行業務講解，使稅企雙方在同一平臺上認識和處理涉稅問題，這樣可以起到事半功倍的作用。

總之，稅務風險從來都不會自動消失，如果企業不能主動控制風險，就會被風險所控制，付出資金和信用雙重損失。企業必須從思想上高度重視，積極行動起來，去識別、防范、控制企業的所有稅務風險，力爭做到該繳的稅一分不少繳，不該繳的稅一分不多繳，做誠信納稅的典范，做財稅政策運用的行家里手，切切實實維護企業權益，實現企業價值最大化的目標。

【參考文獻】

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關鍵詞：大企業 稅務風險 風險管理

前言：

隨著經濟的不斷發展，我國市場經濟體制逐漸健全和完善，在經濟實力提高的同時，國家對稅收管理方面的問題更加重視。對于我國大企業而言，對于企業生存和發展，與良好的稅務管理和合理規避稅務風險有著緊密的聯系，尤其是面對當下激烈的市場競爭，對于企業來說，進一步提升企業的核心競爭力是每個企業都面臨的嚴峻問題和考驗。在企業的經營和管理中，企業應對稅務風險的合理規避和妥善解決都存在一定的問題，很多企業高層人員也并沒有高度重視企業的稅務風險管理，這樣不僅會使企業發生巨大損失的幾率增加，也會對社會產生負面影響。

一、我國大企業面臨的稅務風險

針對大企業的經營管理來說，面對各種的風險類型都會比小型企業多得多。以稅務風險來說，由于大企業的經營規模較大，跨地區經營是很常見的事情，這樣就會增加大企業的經營難度，呈現出經營范圍廣、復雜程度高的特點。還有很多大型企業具有進出口業務，跨境經營的模式使企業面臨的風險顯著提高，由于每個國家對稅收管理上的標準不同，就會產生相應的稅種問題、稅率問題等?？偟膩碚f，大企業的經營發展中針對稅收管理更為復雜和繁瑣，涉稅方面種類多、會計處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復雜?？偟膩碚f，大企業面臨的稅務風險主要分為兩個層次，包括了稅務經濟風險和稅收法律風險。其中，稅務經濟風險主要是由于企業自身沒有很好的意識到企業面臨的市場需求現狀，對經營范圍沒有準確的評估，致使沒有很好的服從國家制定的稅收政策，導致大企業本身的稅務風險提高，承擔了更多的稅務負擔。其次，稅收法律風險是以我國現行的與稅收相關的法律、政策和規定等為基準，而企業的納稅行為出現了違法、違規的現象，比如偷稅漏稅、逃稅、不納稅等違法行為，從而導致企業無法正常經營，使企業聲譽也受到了嚴重的影響。

二、大企業面臨稅務風險的原因

（一）企業管理的主觀因素。

首先，由于企業高層管理人員對稅收管理方面不夠重視，缺少防范意識。目前很多大企業的重要環節多為產品研發、生產和銷售，這些能帶來高額經濟利潤的方面是很多企業高層都著力關注和大力發展的重點，就使得企業在整個生產決策體系中忽視了企業稅務管理工作和稅務風險防范工作的建設。由于沒有健全的稅務管理制度和完善的風險規避體系，使整個企業置身在險象環生的環境之中。其次，我國很多上市公司存在營私舞弊的現象。有個別人為了獲取最大化的自身利益，而對企業利潤和股市交易進行暗箱操作，進行惡意炒作或者對企業的經營業績進行故意粉飾等，這樣給企業帶來了極大的稅務風險，嚴重則會產生違法現象，導致企業無法正常經營。

（二）企業經營的客觀因素。

同小型企業相比，大企業面臨的經營業務類型更多、涉及范圍更加廣泛，因此面臨的稅務風險也就更多。并且，由于大企業涉及更多的稅收政策和法律條文，一旦國家出臺新的稅收政策，那么企業依法納稅的各項標準都要進行適當的調整，從客觀上來說，會影響企業無法正確把握住相關政策和法規的中心理念，而加大了企業的稅務風險。同時，很多大企業也沒有進行妥善的稅務籌劃，操作行為的不當會使得企業出現偷稅漏稅行為，影響企業的良好發展。

三、稅務風險管理在大企業中的重要性

首先，大企業加強稅務風險管理能夠確保國家的稅收收入。針對我國的現階段國情來看，大企業是我國主要的稅收來源。大企業的社會影響廣、經濟實力強，其良好的納稅行為對國家的稅收收入有很好的保障和支撐作用，對我國的財政收入做出了重要貢獻。加強大企業的稅務風險防范機制建設，提升大企業的稅務管理能力，改善和規范大企業依法納稅行為，對全國各繳稅企事業單位的納稅行為起到了良好的帶頭作用。其次，良好的稅務風險管理能夠提升國家稅務機關的稅收征管效率，進一步加強企業的納稅回收周期，提升企業依法納稅的主動性和自控性，提升企業的稅務風險防范能力。最后，投資者根本利益也有了根本保障，進一步穩定了我國市場供給需求狀況。我國很多大型企業都是屬于上市公司，良好的企業運行和經營產生了社會影響非常重要，更關系到了整個證券市場的穩定性。

四、加強大企業稅務管理的手段

（一）成立企業稅務風險管理部門。

稅務風險管理部門對于大企業來說就相當于一個強大的后備軍，為企業的良好經營和正常發展營造了安全的經營環境和氛圍。因此，大企業更有必要專門建立一個屬于企業內部的、獨立的、專門針對稅務風險管理的部門或中心小組，重視企業依法納稅行為，樹立企業整體員工對稅收管理的正確認識，確保企業內部的稅務風險管理工作能夠有效、有序地進行。

（二）建立健全稅務風險管理制度。

在企業進行稅務風險管理工作的前提下，必須有一套完整、健全的稅務風險管理制度作為保證，這樣才能在規范的環境下進行稅收風險管理。大企業的稅務事項涉及到的人員、部門、財務和技術等因素的范圍都是非常廣泛且種類繁雜的，因此企業的管理層和決策層就很有必要制定完善稅務風險體系來明確工作的責任，加大工作的執行力度。

（三）完善稅務風險信息管理機制。

企業進行稅務風險管理工作是一系列的、環環緊扣的整體工作體系，要保證風險管理能夠對信息實現有效收集、整理、分類、分析和執行工作，確保企業內部的各個部門對稅務信息有正確的認識，并能夠采取積極的應對措施。同時，企業也要建立有效的激勵機制，保證企業內部稅務人員規范納稅行為，全面提升稅務人員的綜合素質，提升員工的職業素養，調動工作的積極性。

結論：

綜上所述，通過對大企業進行稅務風險管理的思考，認識到了我國眾多大企業的經營發展中針對稅收管理上更為復雜和繁瑣，涉稅方面種類多、會計處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復雜的問題，因此面對的稅務風險會更高。而進行良好的企業稅務風險防范，能夠提升企業依法納稅的主動性和自控性，提升企業的稅務風險防范機制建設，進一步提升大企業的稅務管理能力，改善和規范大企業依法納稅行為，起到良好的帶頭作用，產生良好的社會效益。

參考文獻：

[1]彭正國.對大企業稅務風險管理的實踐與思考[J].中國稅務，2012，04:50-51.

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【關鍵詞】證券公司；稅務管理；防范；稅務風險

證券公司的稅務管理就是指證券公司對自身的涉稅業務進行的一種計劃分析、協調溝通、研究處理以及監控預測等整個過程的管理，這個過程管理存在于證券公司的整個運營過程當中，其中最不可避免地存在稅務風險。稅務風險不是一種人為現象，而是客觀存在的，所以相關管理人員無法完全將其避免掉，只能以積極態度來進行應對，采取有效對策在一定程度上防范、降低和化解稅務風險。本文對加強證券公司稅務管理的作用進行了簡單分析，同時對防范以及化解證券公司的稅務風險的措施進行了探討，目的是為了使證券公司涉稅行為能夠得到一定的規范，有效的降低其稅務風險。

一、證券公司進行稅務管理的作用

1.減輕證券公司的稅負

在證券公司的工作運行當中，對其進行稅務管理一個比較重要的作用就是減輕公司的稅負負擔，從而使證券公司的市場競爭力不斷增強。從目前的狀況來看，我國證券公司的市場競爭力在不斷增強，稅負高低對它的業務運營的競爭力有著非常重要的影響。如果證券公司通過對其進行管理而使稅負的成本在一定程度上有所降低，那么它的市場競爭力就會在很大程度上得到增強，從而使其抵抗市場風險的能力也大大提升。

2.有利于證券公司合理的配置資源

證券公司加強稅務管理，能夠使公司快速的了解國家稅收的相關政策，從而進行合理的投資、理財以及各項技術的更新等相關工作，從而使證券公司的相關資源得到非常合理的配置，使其在一定程度上得到優化的效果，從而使公司的競爭力有所提升。

3.有效降低證券公司的涉稅風險

證券公司的涉稅風險通常包括稅收違法風險、稅款負擔風險等等，如果發生其中的某一項風險，那么就使證券公司的稅收成本有所增加，同時還使公司的名譽遭到了破壞。所以對證券公司加強稅務管理，對各項涉稅的業務項目進行詳細的分析、評估等等相關事宜，從而有效的使證券公司的涉稅風險有所降低。

4.證券公司財務管理水平有所提高

在證券公司中，稅務管理是財務管理中一個非常重要的組成部分。證券公司實行良好有效的稅務管理，在很大的程度上可以提高公司財務管理的水平。在證券公司中進行稅務管理在一定程度上提高了其經濟效益和財務管理水平，使其防范風險的效果也有所提高，最終提升公司的競爭力。

二、導致證券公司稅務風險的原因

在證券公司進行稅務管理工作過程中，稅務風險是其中最為常見的問題，這也是不可避免的，主要是在證券公司的涉稅行為上會影響到納稅準確性的一些不確定因素，最終也許會使證券公司交稅太多，或者是少交稅所受到的處罰等等，而其中任何一種狀況都會對公司產生不良的影響。如果交稅太多，則會使證券公司增加一些不必要的支出；而如果少交稅，那么可能會使其承擔稅務責任，嚴重的可能還要按照法律來負刑事責任等等。所以在這些情況下，證券公司要對其稅務風險有深入了解，查找問題來源，實施有效的措施來降低稅務風險發生的概率。在證券公司當中，出現稅務風險的原因很多種，主要表現為：

1.管理人員的管理理念

在證券公司內部管理工作中，在依法納稅方面的意識比較淡薄，對這方面相關知識的了解不是很深入，或者是為了追求一些小的利益等現象都會給證券公司帶來一定的稅務風險。在部分的證券公司當中，一些管理人員就會認為財務工作人員通過提供虛假財務信息在一定程度上可以減輕稅負，嚴重的還故意指使一些財務工作人員來以非法手段來使公司減少稅負，久而久之，就會給公司帶來非常嚴重的稅務風險。

2.稅務人員的業務素質

在證券公司的稅務工作當中，由于部分的稅務管理人員自身的業務素質相對比較低下，對相關稅收法規缺乏深入的理解，在納稅行為上面存在一定的疏漏，如在實際工作中沒有按照相關的稅法規定來開展稅務管理工作，從而導致偷稅、漏稅以及逃稅等行為的發生，給證券公司帶來了相當大的稅務風險。同時，有的證券公司在涉稅工作上任務比較繁重，同時加上相關的稅務工作人員綜合素質不夠，很可能造成了納稅金額出現失誤等現象，會使證券公司的稅務管理工作受到影響，從而在很大程度上給其帶來風險。

3.管理制度不健全

在證券公司防范稅務風險的過程中，建立完善的管理制度體系是實現這項工作的基本前提。通常情況下，證券公司的管理制度包括財務管理制度、投資管理制度、考核制度以及風險管理制度等等。證券公司管理制度的完善，直接影響著稅務風險發生的概率。如果在公司當中缺乏完善健全的管理制度，那么在一定程度上就使防范稅務風險的工作受到了一定的制約，不能夠有效的對其進行控制。

4.國家多變的稅收政策

稅收政策的多變性是產生稅務風險的一個非常重要的原因。稅收政策是我國宏觀調控的一個非常重要的手段，它會隨著我國社會經濟形勢的變化而變化，它的時效性相對比較短。針對我國經濟發展階段的不同，在不同的地區以及不同的行業當中有著不同的稅收的政策，所以它經常性的會發生變化。例如：2016年金融行業實行了“營改增”稅制改革；2016年12月，財政部和國稅總局出臺了關于資管產品要繳納增值稅的新規（“140號文”）等；如果證券公司以及相關企業對改變后的稅收政策不能很好的把握，在一定程度上就帶來了較大的稅務風險。

三、證券公司防范、化解稅務風險的措施

1.管理人員要提高稅務風險的意識

在證券公司當中，相關管理人員應該增強對稅務風險管理的重視，不僅僅只是體現在制度上面，還要形成依法納稅意識。對于這些客觀存在的稅務風險，相關的管理人員要時刻具有警惕的意識，通過分析造成稅務風險的原因來采取相應的措施來防范風險的發生。

2.加強信息管理建設

在證券公司的日常工作當中，要加強稅務風險的信息管理制度，從而使與稅務相關的各種信息的搜集以及處理的過程得到規范，將相關稅務信息的收集系統加以完善，通過發達的互聯網信息技術在公司的內部和外部建立相關的信息管理系統，使其信息傳遞通暢，在稅務工作當中加強信息管理，使其更加有效便捷的防范風險的發生。

3.提高稅務人員的業務素質

證券公司應該建立一支專業的稅務管理工作隊伍，能夠滿足稅務管理工作的高要求、高標準，自身的學習能力和學習意識要比較強，從而不斷學習稅務管理相關的法律知識。還需要有較強的應變能力，對于國家所發生的稅收政策變化能夠及時的做出反映并且采取應對對策。對和稅務管理相關的工作人員進行專業的培訓，使其不斷的提升自身的業務素質，從而有效的減少稅務風險的發生。

4.學習相關政策，適應“營改增”稅收環境

國家的稅收管理政策在不同的時期會有不同的改變，所以證券公司的稅務管理部門要對相關的政策加強學習，實時了解稅法變動的趨勢。例如：2016年3月啟動的金融行業“營改增”是財稅體制改革的重要舉措；金融行業由于業務復雜、規模龐大、沒有任何增值稅操作基礎，稅收政策變化很大，對于證券公司來說，“營改增”稅收制度帶來的不僅是稅種、稅負的變化，還對證券公司經營管理中的業務定價模式、法律合規風險管理、內部交叉業務管理、會計核算、信息化系統建設等多方面產生較大影響。同時在行業稅收的新舊制度交替時機，企業的財務及稅務管理均容易出現漏洞。所以，企業必須加強管理，降低財務及稅務風險。對企業而言，稅收制度改變必將影響稅收核算方式，必然需要企業財務人員的重視。

四、結束語

隨著我國國民經濟的迅速發展，相關的稅法制度及體系已經逐漸的得到健全和完善，在稅務管理工作上也不斷的加大力度，使其得到不斷的強化。金稅三期的上線、互聯網+大數據技術的應用為國家的稅收管理機制提供了技術支持，從這種情況看，稅務風險成為證券公司運營管理當中一個主要的影響因素。所以，在證券公司的日常管理工作中，要不斷的加大稅務管理工作的力度，在一定的程度上制定出有效的防范以及化解稅務風險的方法。加強對稅收政策的學習，將其正確的使用，在一定程度上減少不必要的納稅成本，使公司的抗風險能力不斷得到增強，有效發揮證券公司稅務管理的作用。

⒖嘉南祝

篇8

【關鍵詞】企業 稅務風險 管理

一、企業稅收風險的內容

稅收風險存在于稅收管理的整個過程和各個環節，就其具體內容而言，主要包括稅制改革風險、涉外稅收風險、稅源監管風險以及稅收執法風險等。

二、企業稅務風險識別

通過建立、健全企業風險管理組織體系，識別企業內部和外部稅務風險因素，實行風險的動態識別，建立經驗數據庫，利用流量圖進行分析識別將風險識別細化，做到對企業稅務風險的識別準確度。

三、企業稅務風險防控

1.建立基礎信息系統，以達到全面、有效的信息系統，可以減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。

2.制定風險控制流程，設置風險控制點。企業應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發現性控制機制。

3.重點關注企業重大事項，跟蹤監控風險。企業重大事項包括企業戰略規劃、重大經營決策、重要經營活動等。這些事項因其重要性而不允許企業存在過高的風險，因此，企業稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監控稅務風險。

4.規劃稅務風險應對策略。按照稅務風險發生的可能性及其對企業造成影響的大小，可以將企業稅務風險應對策略劃分為避免、轉移、小心管理或可接受等。

5.提高對稅務風險管理的認識。要進行稅務風險管理，首先應提高企業所有者、管理者乃至全體員工對稅務風險管理的認識。

四、加強企業稅務風險管理具體做法

1.成立專門的部門稅務風險管理中心。稅務風險管理對于公司而言，是一個新的、陌生的領域，需要不斷的摸索和投入大量的精力和時間。在實施過程中，公司主要領導親自抓、親自協調，組織參與、調研，解決工作中的困難和問題，取得各方的支持，確保了風險管理工作的有序開展。

2.建立健全稅務風險管理相關辦法和制度。稅務事項幾乎貫穿企業經營活動全過程，涉及人、財、物、技術等各個要素。因此，稅務風險的源頭很可能就潛伏在決策層及各個業務部門。這樣必須就要有一套完整實用的規章制度來約束和規范具體工作，以進一步強化各部門對稅務風險的管理責任，增強各部門對決策層意見的執行力度。

3.組織學習風險管理，將風險管理落到實處。為了將風險管理貫穿于整個工作環節中，公司管理中心組織相關人員對稅務風險管理的所有內容，包括各項辦法和制度、風險點的識別和防范等重要內容制作PPT課件，對涉及的崗位和人員進行學習培訓，使受訓人員做到真正了解和掌握風險管理的目的和意義，積極地在工作中加強風險意識，主動識別稅收風險，提高稅法遵從，使完善的稅收管理成為集團公司增加效益的有效途徑。

4.建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合。這是保證稅務風險管理制度落實到位的重要舉措，有利于提高企業稅務人員的工作積極性和企業稅務風險管理建設的整體推動。

5.建立稅務風險管理的信息與溝通制度。明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業稅務部門內部、企業稅務部門與其他部門、企業稅務部門與董事會、監事會等企業治理層以及管理層的溝通和反饋，發現問題應及時報告并采取應對措施。

五、加強企業稅務風險管理的意義

1.企業風險點得到有效控制和及時消除。通過開展稅務風險管理，有效降低了企業稅務風險發生的概率，使企業存在的風險點得到了消除和有效的控制。

2.風險管理意識增強，互動監管形成氛圍。集團公司建立的稅務風險管理體系，其風險識別與風險控制的每一個細節，均涉及到具體的稅法知識，設定的風險點覆蓋了集團公司全部業務的各個環節，幾乎與每個業務人員都有聯系。從而，促使每個業務人員積極學習稅收法律法規知識，并且在工作中嚴格依照稅法規定處理實際業務，做到了國家相關政策、法規、標準等信息以及其他企業的先進管理理念與企業的對接，風險管理意識明顯提高，形成良性互動的監管氛圍。

3.監管的針對性加強，監管效率明顯提高。通過對公司的生產工藝、固定資產、發票取得和抵扣、稅金計算、優惠政策享受等環節的風險評估，風險管理中心人員對企業的總體情況和風險因素心中有譜，在監管工作中做到有的放矢，能現場解決的決不拖延、能預見和可控的決不放松，提高了監管的針對性和有效性。

4.管理思路更加開闊，業務水平得到提升。通過與大企業稅務管理人員的互動交流，在企業的角度來分析風險，管理風險的能力不斷提高，使工作視野更寬，思路更深。

六、總結

企業在主觀上盡管有較強的納稅遵從意愿，但因其管理環節繁多、涉稅事項復雜，客觀上仍然存在著較大的稅收風險。在透明、互信、互動的基礎上，稅務機關與企業共同建立稅務風險防控機制，是彌補現有企業內部控制和風險管理不足的有益嘗試，是幫助企業減少納稅成本和控制稅務風險的重要手段，同時也是化解征納矛盾的重要舉措，是構建全面稅收風險管理體系的重要組成部分，既有利于企業又好又快發展，又有利于提升稅收征管質效。

篇9

［關鍵詞］新稅制政策;建筑企業;稅務風險管理

1新稅制對建筑企業產生的影響概述

新稅制自2012年實行以來，各行各業均對相關內容進行了深入細致的研究，并采取了針對性的改善措施。建筑企業基于其自身的特點，施工機械設備、工程車輛、建筑材料等固定資產數量較多，依據新稅制政策，這些設備和材料在采購和實際使用的過程中均能夠進行抵扣，企業能夠享受稅收優惠，以此來實現運營成本的降低。新的稅制政策對企業的經營管理提出了更高的要求，傳統的納稅理念已經無法滿足企業發展的基本要求，為此建筑企業需要提高對財務管理工作的重視程度，加強內部控制。建筑企業大部分工程項目整體規模較大，設備和施工現場環境復雜，施工周期跨度大，人員流動頻繁，因此在進行人工成本抵扣等環節整體難度比較大，在新的稅制政策下，如何加強稅務風險管理成為企業日常運營面臨的主要課題。［1］

2新稅制政策下建筑企業稅務風險管理因素分析

2.1納稅程序引發的稅務風險

很多建筑企業整體經營規模較大，部分工程需要跨省完成，一些在固定位置建設的工程往往需要從不同地區引進建筑材料和機械設備。在新的稅制政策下，企業的納稅程序比較復雜，其中建筑企業需要在6個月時間內完成增值稅發票的認證，超過期限將無法進行進項稅額抵扣，但很多建筑工程施工周期跨度大，施工過程需要多個廠家進行合作，短期內無法獲取增值稅發票，這也導致無法及時進行抵扣，引發企業的財務風險增加。

2.2資金不足引發的風險

建筑企業由于其經營業務的特殊性，在建工程往往需要大量的資金支持，一些企業由于資金不足，會導致建筑工程無法順利完成，嚴重影響了企業的經濟效益和社會聲譽。目前，大部分建筑企業在工程項目建設完成后無法及時回收工程款，部分企業管理人員缺乏必要的資金回收管理意識，對資金不足引發問題的嚴重性缺乏認識，一部分企業管理人員為積極拉攏甲方，不會主動索要工程款，這也導致在需要納稅時，企業沒有足夠的資金，引發稅務風險增加。

2.3其他風險因素

新稅制政策下，將營業稅轉變為增值稅，建筑企業納稅比例逐漸增加，稅費上漲，雖然政策規定企業可以進行增值稅抵扣，但實際抵扣的程序過于復雜，這也導致建筑企業無法及時完成抵扣，經營成本上漲，企業壓力顯著增加。在建筑工程開工建設初期，需要企業采購各類材料和設備，為避免無法獲得增值稅發票引發的稅務風險，很多企業會選擇規模比較小的生產廠家，以此來實現經營成本的節約。這種情況使建筑工程的質量無法保證，稅務風險和經營風險同步增長。

3建筑企業進行稅務風險控制的基本模式

建筑企業在新稅制政策下進行稅務風險控制主要的模式為事前、事中、事后控制的模式。事前控制屬于預防性控制措施，企業通過分析自身的經營情況，了解可能存在的風險因素，制定針對性的解決方案，避免稅務風險給企業發展帶來的不良影響。比如企業在工程招標階段，需要深入分析項目的實際納稅情況，為后期開展風險控制提供依據;事中控制屬于制定解決風險策略的過程，此階段，企業已經受到稅務風險因素的影響，為此需要制定目標明確的控制措施，比如建筑工程中材料暫估款無法及時開具發票的問題，企業需要通過相關因素的分析，制定解決方案;事后控制主要是被動型控制，使用補救性的控制措施，比如在建筑工程中存在的虛開發票的問題，需要企業進行事后補救控制。［2］

4新稅制政策下建筑企業稅務風險管理策略

4.1降低風險和規避避風險

建筑企業不按照國家規定進行納稅，出現偷稅漏稅等違法行為，需要繳納罰金，甚至承擔刑事責任。一旦出現稅務風險，將會給企業造成極其嚴重的經濟損失和社會聲譽損失，阻礙企業的發展，為此需要采取合理的風險管理策略。在建筑企業遭受財務風險，且無法承擔風險造成的損失，此時需要采取風險規避策略。比如很多建筑企業選擇實力較強的企業進行資產重組，減輕雙方的負擔，實現業務資源深度整合，實現重組雙方的互利共贏。在重組過程中，國家稅務機關會對企業進行反避稅調查，此時企業為規避風險，可采用放棄項目運營的策略。降低風險是企業面臨稅務風險過程中經常采取的策略，一旦企業遭到稅務風險，通過降低風險的方式能夠減少負面影響，確保企業的各項工作正常進行，使風險處于可控范圍之內。比如為避免增值稅無法進行抵扣的風險，企業可以將工程的包料模式轉變為不包料模式，實現稅務風險的有效化解。

4.2風險分擔和承受

通過與自身存在業務往來企業的協助，能夠實現財務風險的分擔。在建筑企業實際運營的過程中，企業可以將業務采取提供勞動力的形式，也可以將工程項目分包給不同的企業，使財務風險始終處于可控范圍之內。比如建筑工程企業在招聘人員的過程中主要采用勞務派遣或自主招聘的模式，自主招聘需要企業代扣代繳個人所得稅，為降低稅務風險，大部分企業會選擇勞務派遣。如企業對自身的經營狀況進行詳細評估后，認為面臨的稅務風險自身能夠承擔，企業則不會采取其他風險應對措施。比如在實際運營中低值易耗品劃分方式不合理引發的稅務風險，企業通常不會采取針對性的應對策略。

4.3建立稅務風險控制制度

為提高建筑企業稅務風險管理能力，需要結合自身情況，建立起完善的風險管理制度，成立專門的稅務風險管理控制部門，明確部門內部人員的工作職責，一旦出現問題，相關負責人及時處理，通過合理的部門結構體系，提高工作人員的基本責任意識。同時，對企業可能存在的稅務風險進行科學系統的評估分析，了解企業運營過程中容易引發風險的各種因素，制定針對性的應對措施，提高企業管理能力。另外，建筑企業需要保證風險管理部門能夠獲取準確的財務數據信息，加強與各個部門之間的溝通交流，明確企業的實際運行狀況，以便后期開展針對性的風險控制活動。

4.4加強資金管理

當前，國家相關部門大力推廣新稅制政策，相關制度體系逐漸完善。建筑企業普遍面臨資金不足的問題，為此需要加強資金管理，及時回收工程款，嚴格依據合同辦事，避免拖欠施工人員工資。同時，加強資金的內部控制工作，合理進行預算，適度分散企業資金，降低投入，規避稅務風險。

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一、上市公司稅務風險概述

上市公司稅務風險是指上市公司的涉稅行為沒有經過正確有效的方法途徑，或者是沒有按照有關稅務法律法規的規定或要求納稅，而致使企業的利益未來可能會遭到損失的風險，包括企業財務損失、企業聲譽損害和法律懲處等。它是上市公司生產運營以及實施稅務活動過程中由于內部制度和外部環境等因素所引致的企業各種損失的可能性。在當前瞬息萬變的市場經濟背景下，上市公司面臨著日益嚴峻的經濟發展形勢，上市公司稅務風險不僅與稅收政策的變化有關，也與其生產經營的不確定性有關，稅務風險管理直接影響到企業的戰略規劃和經營決策。上市公司稅務風險問題，日益成為企業經營管理中的重要議題，也是國內外上市公司普遍面臨的問題。所以，上市公司應充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，構建科學合理的稅務風險管理體系，采取有效措施預防和處理稅務風險。

近年來，稅務風險管理已成為國內外學者的關注和研究的熱點，國內大部分學者主要建立在國外研究成果的基礎上研究稅務風險管理，采用理論研究或者問卷調查的方式，通過研究稅務風險的成因等探討稅務風險的管理控制等問題。如陳鵬（2010）通過對企業加強稅務管理的必要性、稅務管理的基本原則以及引發潛在稅務風險的因素等多方面進行分析，提出了防范稅務風險的建議，比如通過多溝通交流來處理好稅務機關與企業的關系、提高稅務管理人員的專業能力、建立有效的預警機制等。張德志（2013）認為，稅務風險主要源自稅務系統內部和外部兩個方面。從外部看，主要是指在稅務機關的稅務執法人員的執法不當或錯誤而引起不利后果和不利影響的可能性；從內部看，主要是企業納稅人未能按照稅收法律法規的規定和要求履行相關的義務而帶來損失的可能性。

二、當前上市公司稅務風險管理現狀

（一） 缺乏對稅務風險的全面認識。近年來，上市公司日益重視稅務風險管理，對稅務風險認識也有了提高，但就普遍情況而言，大多數上市公司對稅務風險認識不全面，主要表現在：一是對稅務風險基本內涵和管理要點不了解，簡單認為防范稅務風險是財務核算部門的事，與生產、經營等無關，只要不造假，不偷稅，按時納稅就不存在稅務風險，未把稅務風險控制貫穿于企業生產經營全過程；二是不注重稅務人才的培養和使用，未設置專門的崗位和人員，稅務人員身兼多職現象明顯；三是合理避稅意識不強，企業管理層往往重視財務管理忽視稅務管理，認為稅務風險管理往往認為是稅務機關的事，與企業自身無關，對自身權利未充分了解，不能合理避稅，未能積極爭取本該獲得的稅收利益；四是稅務風險防范意識不強。企業管理層往往認為稅務管理就是少繳稅，甚至通過非法手段，企圖以不合法行為以及人情關系來達到減少企業稅務責任的目的。隨著我國稅收體系的健全，企業管理層的這種稅收意識極易造成稅務事實上的違規，給企業帶來稅務風險。

（二） 稅務風險控制環節不完善。一是上市公司稅務風險內控體系不健全，稅務風險控制散落在財務風險管理中，缺乏完善的稅務風險識別、預測、控制和防范的一系列制度和規程，缺乏整體稅務規劃，未將稅務規劃貫穿于企業日常生產經營活動，未建立相應的溝通和會商機制。或者部分上市公司認識到稅務風險管理的重要性，建立起相應的稅務風險管理機制，但機制往往停留在設計層面，實際操作時缺乏合理的控制制度，執行流于形式，未達到應有的防控稅務風險的作用。二是組織機構不健全。上市公司雖安排了稅務人員，但多如未設置獨立的稅務管理部門或專門的稅務崗位，稅務人員多由會計人員兼任。會計人員在自身繁雜的核算職責的基礎上，難以有充分的時間精力來關注稅務風險管控問題，也難以及時掌握稅收法律法規的更新變化，特別是在當前國家稅務改革的大背景下，兼職稅務人員不具備足夠的專業能力來應對日益復雜的稅務實務工作。機構和崗位設置上的不健全導致稅務管理話語輕，力量弱，推動難，稅務風險管控難以落實。

（三） 缺乏有效的稅務審計制度。當前，上市公司的審計主要針對財務審計及經濟責任審計，較少涉及稅務風險防控。如未建立專門的內部審計機構，日常稅務管理工作缺乏應有的監督和檢查；內部審計制度不健全，對審計重點、審計方法、審計頻率、審計結果跟蹤等重要工作缺乏完善的制度規定，監督檢查無據可依，缺乏系統規劃和管理；日常審計和管理職責多交由外部審計機構進行，但受限于外聘審計機構不能全面、完整掌握上市公司生產經營全部信息，審計的全面性和準確性受到較大影響。再加上審計機構受聘于上市公司，部分審計機構受利益驅動，在未全面了解實際情況的情況下就主觀出具審計結論和報告，僅僅滿足稅務管理機關的基本要求，沒有對公司的稅務風險進行全面體檢并提出有效的防控建議。

（四） 內外部信息溝通不暢。一是上市公司內部，部門利益和公司整體利益往往存在沖突。如在未建立企業共同遵照的稅務風險管理原則之前，不同部門站在自身角度出發，在生產經營過程中采取的措施和手段可能滿足了其利益最大化的需求，但卻增加了企業整體稅負，降低了企業整體效益。二是上市公司與稅務機關之間，由于征納雙發利益出發點不同，存在信息溝通不暢的現象。如企業納稅意識不強，不配合稅務機關檢查工作，稅務機關只提供被動咨詢服務，不主動提供指導等，往往因多種原因導致納稅申報漏洞，引起稅務風險。

（五） 未建立符合自身實際需要的稅務風險預警機制，不能提前識別和發現稅務風險，稅務風險防范滯后。

三、對提高上市公司稅務風險防范的一些建議

（一）提高對稅務風險防范的重視程度

上市公司應正確認識稅務風險防范的重要性，并將稅務風險防控意識貫穿到企業管理全過程，全面梳理與企業生產經營相關的稅務風險風險點，并根據企業組織分工，明確對應的責任部門。在企業日常生產經營過程中，整體規劃稅務風險防范工作，定期分析稅務風險程度。在重大決策過程中，吸納專業的稅務人員參與，充分考慮稅務風險因素。

（二）營造良好的稅務風險內控環境

一是完善企業內部稅務控制制度。包括合理設立專門的稅務部門，設置專門的稅務管理崗位，配備專業人員，明確職責權限，充分授權，并采取措施提高稅務人員專業素質；完善規章制度，建立稅務風險防控相關制度，如納稅申報流程、稅務風險管理制度等，同時，做好對稅務風險進行梳理，形成相應的風險提示，明確規范的操作手冊等基礎工作。二是在上市公司治理結構上，董事會、監事會和管理層之間要形成有效的監督與制衡關系，防范管理層從自身利益出發，通過不合規的方式來降低稅負，導致稅務風險。董事會和管理層在制定戰略計劃和經營決策時，綜合考核稅務風險。同時，上市公司內部機構之間也要進行明確的職責劃分，包括稅務管理部門和相關業務部門，明確職責，形成統一的稅務風險管理原則。三是營造良好的企業文化，增強員工的稅務風險管理意識，傳遞合規操作、稅務創造價值的理念，從根源上防范稅務風險。

（三）建立和完善稅務審計制度

一方面是合理行使上市公司審計委員會權限，在審計委員會內設稅務審計專門人員，定期研究和部署稅務風險防范相關工作，保持機構的獨立性，直接對董事會負責。另一方面是規范企業內部稅務審計的范圍和審計頻率。內部審計應加強對稅收法律法規的遵循、企業內部稅務控制制度的建設和執行效果，稅務會計核算、外聘審計機構、稅務申報等方面工作的審計。同時，通過多種方式提高審計人員的專業水平和能力，根據企業實際需要，合理安排審計頻率和覆蓋范圍，確保內部審計發揮應有的作用。

（四）構建全面、有效的信息和溝通體系