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【關鍵詞】次貸危機 信用危機 信用管理

一、引言

以住房抵押貸款為導火線的美國次貸危機，逐步演化為一場百年不遇的金融海嘯，其巨大的浪潮不僅席卷了金融驕子集聚的華爾街，而且也給整個世界的金融市場乃至實體經濟帶來不小的影響。

也許有的人會將危機的根源歸結為“華爾街的金融家們貪婪地玩過了火”或者“自由市場之死、資本主義終結”等等。但是，在信用管理人員看來，一方面，投資銀行家們憑借信任和信譽創造了巨額財富和利潤；另一方面，也正是信用喪失而引發了一連串的危機。

二、次貸危機=信用危機？

美國作為現代信用制度最完善的國家之一，在這次的危機中卻凸顯出一連串的信用風險。

首先，從貸款機構來說，受到零售金融市場上競爭加劇的影響和利益驅動，一些房貸機構不僅有意忽視向借款人說明有關貸款條款和利率風險的復雜信息，而且還故意隱瞞信息、提供虛假信息、慫恿甚至代替消費者虛報收入，這樣的貸款欺詐行為層出不窮。這也就是所謂的“獵殺貸款(predatory lending)”行為。

從借款人來說，在消費信貸的刺激下，很多人，特別是低收入者，對房價上漲抱有不切實際的想法，也不顧自身財務能力的不足。為了盲目貸款購買大面積住房，這些人都高報或虛報個人收入，以“騙取”貸款。

作為連接金融市場買賣雙方的關鍵一環，金融中介機構過度使用金融衍生工具，而忽視了衍生工具高收益背后的高風險，最終導致金融風險被放大，殃及全球。而包括次級債貸款在內的住房相關貸款的70%已經被證券化，這就使得作為間接金融市場的貸款市場和作為直接融資市場的證券市場連為一體，貨幣市場上的風險通過資本市場的工具被無序的放大。

在次貸危機蔓延的過程中，對次級債券評級的信用評級機構也扮演了重要的角色。資產評級公司的操守存在問題，嚴重高估資產級別，最終導致次級貸款危機波及全球。這與評級公司“發行者付費”的錯位的評級服務模式是分不開的。根據SEC的調查，三大信用評級機構中，一些對高風險次級債金融產品進行信用評級的工作人員，直接參與了評級費用的商談。而評級費用是由債券承銷商支付，很顯然，評級越高越利于債券銷售，債券承銷商的工作也就更加漂亮，自然向評級公司支付的評級費用也就越高。因此，信用評級機構很難保證評級的中立性。

這一切失信行為，都給次貸危機的爆發埋下了深深的隱患。

三、新時期信用管理人員應具備的綜合素質

在當前經濟危機形勢下，不僅要加強信用管理，防范信用風險，同時，也對信用管理人員應具備的綜合素質提出了更高的要求和更加嚴峻的挑戰。

（一）良好的職業道德品質

作為信用管理人員，必須具備的首要職業道德要求就是誠實守信。

2008年5月，美國證券交易委員會(SEC)聲稱已開始對穆迪、標準普爾和惠譽三大信用評級機構實行調查，以確定這三大評級機構是否在次貸危機期間出現了違背法律和職業規范的行為。次貸危機中，由于原來作為債權人的住房貸款者和證券化金融產品的投資者不同，所以投資者也就很難了解所投資產的真實風險。為此，投資者往往只能依賴于專家的評介來做判斷。而實施評價的就是評級機構。但是，本來依靠信譽獲得長期收益的評級機構也很容易出于自身利益而沒有完全客觀的履行他們的職責，而是做出盲目樂觀的評價結果，從而加劇了危機深化過程中的信息不對稱問題，在某種程度上也對金融風險的擴散起到推波助瀾的作用，引發了道德風險。

因此，只有作為社會信用建立和維護者的信用管理人員具有高度的社會責任感，自覺遵守誠信規范，才能防范道德風險，從而使整個行業擁有良好的信譽，保持自身的獨立性和權威性。

（二）嚴格科學的風險管理和控制能力

過度的證券化使得一大批重視風險管理的“膽小”的金融從業人員由于業績不佳而慘遭淘汰，而迷信證券化萬能的“膽大”的從業人員則大受歡迎。他們不知道，更不愿意強調其中的風險問題。

而自次貸危機以來，受全球經濟衰退和大宗商品價格震蕩的影響，“賴賬”率急劇上升，不僅在美歐市場，全球市場的信用違約率都在大幅攀升。

具體到我國，許多用賒賬、放款等信用銷售方式來提高產品競爭力的出口企業現在正面臨收賬難的問題，外貿信用風險正在加大。而華夏鄧白氏在2008年7月的《2008年中國企業財務及應收賬款狀況調查研究報告》表明，中國企業在信用風險管理體系的健全與規范方面還有很大的改進空間。報告中還提到，引進專門的信用風險人才并設立信控部門是當下中國企業增加自身抗風險能力的當務之急。

作為企業的信用管理人員，應該樹立風險意識，建立和完善信用風險預警機制，尤其要加強對客戶風險和應收賬款的管理，對即將到期的應收帳款及時提醒買家準備付貨款，若發現買家到期未付，要主動向買家了解不付款的原因，及時追討，將風險嚴控在危險發生之前。

（三）不斷學習和補充新知的能力

信用管理本身就是一門不斷發展的新型學科，其中涉及到諸多行業和領域的知識。

而處在瞬息變化的知識經濟時代，特別是像現在這樣一個金融變革的歷史性階段，就更加要求信用管理人員必須具備在實踐中不斷學習的能力，不僅要用各種信息處理技術和數學統計工具來對各種信用相關信息進行整合、分析和更新，更要學習和借鑒國外先進的信用管理經驗，尤其是吸取次貸危機中防范信用風險的教訓，從而提高信用管理的能力。

參考文獻

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【關鍵詞】 醒目標識； 新任護士長； 護理質量

護士長是護理人才中的佼佼者，伴隨著醫院和護理專業的發展，涌現出大批具有年輕化、知識化、專業化的護理人才[1]。2009年6月本院通過競聘的方式選拔了5名年輕、優秀的護理人員走向護士長崗位。護士長的工作在科室中起著重要的作用，護士長的管理方法和能力直接影響著科室的護理質量。通過匯總一年的護理質量，發現5個新任護士長科室的護理質量始終處于落后，甚至不達標。為進一步完善護理質量控制體系，實現護理質量持續改進，盡快提高新任護士長科室的護理質量，本院護理部于2010年7月起將“醒目標識”質量控制法應用于護理質量管理持續改進中，取得一定效果。現介紹如下。

1 資料與方法

1.1 一般資料 本院2010年7月-2011年7月，在每月發放的護理質量反饋表上，用醒目的顏色標注科室連續兩個月質量未達標及重點強調后仍未改進的內容，共對5個新任護士長科室實施，其中4個內科科室，1個外科科室。由護理部負責檢查、匯總、標識、反饋。

1.2 方法

1.2.1 統一護理質量考評標準 根據內蒙古衛生廳下發的綜合性醫院評審考評細則，結合本院護理工作實際，統一、完善了護理質量考評標準，制定了消毒隔離、病區管理、基礎護理等工作質量標準。

1.2.2 “醒目標識”護理質量控制方法的應用 護理部質控組成員定期與不定期深入科室，依照護理質量標準每月對各護理單元進行日常護理工作檢查。在此基礎上對節假日、夜間等薄弱時間進行抽查，檢查周期不少于3周。檢查結果記錄在各科室護理質量反饋表上，對新任護士長的科室用醒目顏色標識科室連續兩個月存在的護理質量問題與重點強調后仍未改進的護理工作，并提出整改意見，由護理部在全院護士長例會上對護理質量進行質控反饋。新任護士長針對質量反饋表所點出的問題有重點地進行自查，找出原因，制定相應的改進措施[2]。次月，針對存在的問題護理部檢查是否落實，落實到何程度。通過此項措施幫助新任護士長的科室提高護理質量，并達到質量持續改進的目的。

2 結果

“醒目標識”護理質量控制方法實施以來，5個科室消毒隔離、病區管理、基礎護理工作質量單項考核成績達標，而且問題發生次數及重復發生率明顯低于實施前。

3 討論

3.1 “醒目標識”護理質量控制方法完善了護理質量追溯機制，促進護理質量持續改進。質量控制是管理的基礎，是管理的生命線[3]。由于護理工作日趨完善，護理質量標準也隨之細化，在每月檢查的護理質量中存在的問題不斷增多，因此新任護士長在護理質量控制時常常停留在檢查-反饋-改進環節上，往往忽略了護理質量的追溯機制，整改往往流于形式，“醒目標識”護理質量控制方法的實施增強質量管理效果的循環活動，達到檢查-反饋-改進-追溯-再檢查-再反饋-再改進-再追溯，不斷改善護理質量，減少重復發生率，促進護理質量的持續改進與提高。

3.2 “醒目標識”護理質量控制方法是幫助新任護士長提高管理能力、抓住護理質量管理重點的有效方法。本院從事護理管理兩年以下的護士長占全院護士長的30%，而且均安排在重點科室從事護理管理工作，這些新任護士長常常對護理管理方法尚不能完全掌握，對日常紛雜的護理工作抓不到重點而困擾，導致護理質量管理停滯不前。“醒目標識”護理質量控制方法對連續兩個月出現的護理質量問題與重點強調后仍未改進的護理工作進行重點標注，使護士長在護理質控時，從諸多護理問題中找到切入點，對其進行分析、反饋、督查，提高了護士長的質量管理意識，從而達到了縷清質量管理思路，提高護理質量的目的。

總之，“醒目標識”護理質量控制方法進一步完善了護理質量追溯機制，促進了護理質量的持續改進，同時提高了新任護士長的管理意識和能力。但是由于一個護理質量問題的發生往往是多種綜合因素造成的結果[4]，“醒目標識”護理質量控制方法尚屬于新型管理方法，由于統計時的工作量較大，未能將所有護理質量標準列入其中，且未能在全院推廣，因此在實施的同時，不斷總結改進，結合統計學方法，使其更好地在臨床開展，達到護理質量持續改進的目的。

參考文獻

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[關鍵詞]企業信用 缺失 治理對策

隨著經濟的快速發展,管理工作也越來越重要。企業信用缺失干擾了正常的社會經濟秩序,損害了國家和社會公眾利益,應采用多種對策進行綜合治理。應當充分認識建立和完善企業信用管理制度的必要性。

建立和完善企業信用管理制度是個系統工程,需要企業各級領導,各個職能部門協作配合系統實施。具體應當從以下幾個方面著手。

一、加強政府對企業信用管理的政策支持

建立和完善企業信用管理制度離不開政府的支持,政府對企業信用管理制度的實施和完善具有重要的作用,完善企業信用管理制度必須加強政府的作用。一方面政府需要建立、健全信用管理的相關法律和制度,通過國家宏觀制度的完善為企業信用管理創造良好的環境,同時要加大執法的力度,對那些惡意欺詐的行為嚴懲不貸。統計數據表明,目前我國應收賬款中賬齡超過1年的,其中65%屬于有意欺詐,所以政府必須加強管理和執法力度,以促進培育和維護良好的信用環境。另一方面,要加強企業負責人的責任,防止出現隨意處理應收賬款,造成國有資產流失的現象。

二、明確認識信用管理對企業的重要性

企業領導必須將信用管理看成是企業管理的一項重要內容,并通過教育使員工認識到,增加有效銷售、減少壞賬損失、使公司利潤最大化是公司全體員工的共同目標。因此,有效的信用管理模式必須由企業的主要領導倡導,從企業的整體利益出發,使各部門成員具有統一的認識并建立在全局的基礎上。

三、正確地實施角色定位

企業內部與信用管理有關的職能部門各自正確的角色認同有助于統一認識,加強內部協作。由于各部門的職能不同、管理目標不同、人力資源的特長不同,使得在信用管理方面容易產生不同的認識。這種認識差異可能會阻礙企業建立完善的信用管理制度,因此企業實施信用管理,必須使有關部門職能人員,具有正確的角色定位:

財務管理人員必須認識到,即使擁有世界上商業信譽最好的客戶,如果銷售部的銷量不足以贏利,也是毫無價值的。因此,只允許銀貨兩訖的交易方式并不能適應企業市場運行的需要,而只通過財務部門對應收賬款的事后控制并不能算是有效的信用管理。

銷售人員必須充分認識到,在沒有收到貨款之前,銷售不是真正意義上的銷售,只有將全部貨款安全收回,銷售工作才算完成。因此,為實現真正意義上的銷售,銷售人員必須參與信用管理并承擔相應的責任。

供應和采購人員必須充分認識到,在買方市場的情況下,供應部門不只是企業花錢的部門,為了增加企業對供應商的討價還價能力,提升企業自己的信譽,取得供應商更優惠的信用政策,供應部門除要掌握充分的市場信息外,還必須具有對供應商進行評價、篩選的能力,參與信用管理并承擔相應的責任。

四、提高合同履行質量及加強內部管理

企業應收賬款不能及時收回,很多情況下是由買賣雙方對合同執行情況有異議造成的。應收賬款無法及時收回,很大的原因在于供方的產品質量存在問題,從而造成買方拒絕履行合同。因此,加強企業的信用管理,除了采取必要的信用管理措施外,企業還必須提高合同的履行質量,也就是說企業必須加強自身的產品質量、服務質量,加強內部生產管理,提高履行合同的能力,避免和減少由于企業自身履行合同質量不高造成應收賬款和壞賬的產生。

五、設立專門信用管理部門

傳統的企業組織結構,一般以財務部門擔當信用管理的主要角色,這已不能適應完善企業信用管理的需要,企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作,須由特定的部門或組織才能完成。完善的信用管理需要企業在整個經營管理過程中對信用進行事前控制、事中控制、事后控制,需要專業人員從事大量的調查、分析、專業化的管理和控制,因此設立企業獨立的信用管理職能部門是有效信用管理的必要途徑。目前在我國企業中一般采取兩種方式設立信用管理部門:一種是財務總監領導下的信用管理部門,另一種是銷售總監領導下的信用管理部門。兩種方式各有利弊,根據統計,采取財務總監負責下的信用管理成功率是70%,而采取銷售總監負責下的成功率則為30%.根據我們所處企業的實踐經驗,我們認為企業可根據各自的經營方式,采取不同的信用管理組織形式,但是無論是采取財務還是銷售導向的方式,財務部門和銷售部門都必須有效地溝通配合,只有這樣信用管理部門才能充分發揮作用。同時還應該及時將信用管理的職責落實到和信用管理相關的職能部門與崗位。

六、建立規范嚴密的信用管理體制

從現階段我國社會、經濟的實際情況看,對企業信用直接或間接的監督、管理機關有工商管理、技術監督、人民銀行、公檢法等部門,這些部門在自己的職權范圍內擁有對企業失信行為的調查、處理的職能和權力,擁有真實的信息來源,但缺陷在于這些部門對企業的相關行為和信息沒有完整的記錄和系統的整理,也沒有對社會和運用的渠道,造成了信用信息的散失,信守誠信的企業無法得到表彰和益處,不守信用的企業卻有空子可鉆。因此必須建立和強化嚴密的信用管理體制,在各方面對企業的信用狀況進行監督和管理,采集和整理相關信息,形成系統性的資料,便于國家機關的監督管理、客戶的查詢運用。

七、制定相應的法律法規

市場經濟是法制經濟,企業信用管理需要法律的支持、規范和保障,無論是政府對企業信用實施管理,還是中介機構和客戶運用信用信息都必須遵守法律的規定,因此應制定“企業信用管理法”或“社會信用信息法”等法律制度,為管理機關和征信機構開展企業信用采集、保存、評級、、運用提供法律依據,改變目前社會信用體系的建立缺乏法律基礎的狀況。嚴格執行有關法規,規范企業、個人、政府部門提供的信用信息,對故意造成信息失真的行為給予嚴厲的懲罰,規范資信公司,防止其提供不真實的評級;在建立信用體系的同時,同時注意保護企業的商業機密。

八、通過中介機構整理和信用信息資源

在市場經濟條件下,信用管理體系的建立、信用信息資源的積累運用是一個長期的過程,歐美等發達國家歷經一百多年建立了完善的社會信用體系;根據我國的現實情況,建立信用管理體系僅靠政府有關部門是不夠的,也是不適應經濟發展需要的,要借鑒國外的成功經驗,充分發揮征信公司、評級公司等中介機構的作用,運用行政的、法律的和商業化的手段,依靠先進的信息技術、網絡技術,收集、處理分散在工商、銀行、技術監督、稅務、公檢法等部門的企業信用記錄,以經濟發達城市為支點,逐步建立覆蓋全國的信用管理體系和網絡化的征信數據庫。信用中介機構將采集到的信息進行匯總、整理、分析,制作成信用信息產品,以方便、快捷的方式提供給政府部門、企業及個人客戶,供查詢和使用。

九、建立科學的信用評價標準

科學的信用評價標準是信用管理體系的重要組成部分,企業的信用信息包含企業的注冊情況、年檢、履行合同、被客戶投訴、產品質量、融資信譽、納稅情況、涉訴案件、被政府表彰或被處罰情況等等,涉及企業的多個方面,信息數據紛繁復雜,如沒有科學的評價標準,則難以直接運用信用資源。對信用信息進行分類整理,建立科學的評價標準,對特定的企業評定出合理的信用等級,采取動態的方法,簡明扼要的反映企業真實的信用狀況,方便客戶的查詢、判斷,有利于社會對該企業的了解認識,使誠實守信的企業譽滿天下,得到更多的資源和客戶;使信用低下的企業難以藏身,斷絕財路。

十、運用信用資源促進經濟發展

建立和完善信用管理體系是形成良好信用環境的手段,而非目的,開發運用信用資源,促進經濟的發展、優秀企業的快速成長,打擊失信行為才是我們的目標。信用作為市場經濟中的重要資源,可從三個方面概括:一是信用作為一種資格和能力,是進入市場的入場券。二是信用構成無形的資本和財富,發揮商譽的品牌效應。三是信用是一種政府、企業、社會公眾可以共享的信息資訊,發揮社會的輿論監督作用。根據上述分析,運用信用資源促進經濟發展可從以下幾個方面進行:

建立快捷便利的信用信息傳播渠道,使企業和消費者方便和低成本的獲取信用信息,是運用信息非常重要的一個方面,使交易的主體及時、真實的了解到對方的信用狀況,防范風險,降低交易成本,提高經濟資源的運用效率,通過建立征信公司或信用管理局作為信用信息傳播的窗口,利用互連網等工具高效的查詢使用。

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在中國經濟飛速發展和企業對信用管理的需求越來越迫切的情況下，企業信用管理在企業進行商務運作過程中就顯得尤為重要，企業的信用管理與企業經營業績息息相關，本文就此展開了研究，通過對我國企業信用管理現狀進行了分析，總結了當前我國企業信用管理中的不足，并結合自身的專業知識給出了相關建議。

【關鍵詞】

企業；信用管理；建議

1 我國企業信用管理存在的問題

1.1 相關法律法規不夠完善，缺乏有效監管

目前，我國在信用方面的法律法規建設還是不完善的，對于失信行為并未采取強有力的懲罰措施，失信行為的懲罰機制不能滿足市場經濟發展的迫切需求。隨著我國市場經濟的不斷發展前行，經濟體制改革的不斷深入，企業的經營業務范圍，經營機制也變得越來越復雜，在變化中得以不斷的完善改進。而在企業管理運營機制不斷完善改進的過程中，許多新問題也隨之顯現。與企業經營機制配套的信用管理系統尚未建立，相應的企業內部管理制度沒有同步跟上，這就造成了當前企業新的制度用陳舊落后的理念進行信用管理的局面，導致會計管理不力，內部會計監督控制制度無法很好的貫徹到底層，會計制度形同虛設，從內部破壞了會計監督的順利實施，破壞了正常的會計工作，給企業的正常管理和運營帶來了相當負面的影響。

1.2 缺乏完善的信用管理體系

學術界對企業信用管理的研究較少，國內大專院校很少有信用管理的教學課程，信用管理書籍也極為少見。據不完全統計，中國67%的公司沒有建立信用管理部門，31%的公司沒有對客戶詳細的信用審核，56%的公司未曾使用第三方的調查信息，全面進行信用管理的企業僅占6%。此外，通過采訪得知要進行信用評級等活動也是很困難的事，國內能夠提供高質量信用服務的機構或企業嚴重不足。根據調查，83.8%的公司一般選擇通過業務往來及其他途徑了解客戶的聲譽和口碑。完善的內部控制是減少企業應收款的有效措施，是加強營運資金管理的重要手段，但多數企業管理層和財務人員缺乏內部控制的知識和意識，還有部分企業雖建立了內控體系但執行不到位，制度沒有起到應有的作用，這也是造成企業應收賬款增多的原因。不少企業有大量的應收賬款對不上、收不回，一個主要原因是沒有建立起相應的管理機制、責任機制和獎懲辦法，缺少必要的內部控制。很多企業為了眼前的既得利益，提高市場占有率，盲目追求產品銷量而忽略了資金的機會成本。銷售人員為了提高個人的銷售業績，獲取銷售提成，往往采用賒銷的方式，而無心考察購貨方的償債能力。企業對應收賬款管理不嚴，缺乏科學的財務管理思想。風險和成本意識淡薄。對于已經形成的應收賬款不做成因分析，并采取相應的風險防范措施，導致應收賬款大量沉積，從而使應收賬款狀況日趨惡化，加重企業經營負擔。

1.3 企業缺乏信用管理意識

如果說企業信用管理相關部門等硬件設施的建設不到位，是因為成本太高，中小企業為減輕負擔而不為之的話，那么，信用管理相關制度的建設不完善，則反映出企業信用管理意識淡薄。信用管理意識不高，直接導致企業內部運作時忽略信用管理問題，致使一些本可以避免的信用風險無形增高。具體表現在：一是對內缺少科學的信用管理制度和組織體系。如信用銷售的審批程序不健全，財務、銷售等相關部門在信用管理上溝通不利、職責不清、權責不等；信用管理執行不力，對銷售和回款的流程缺乏有效控制；客戶信用信息檔案不完整；企業內部業務人員與客戶勾結；企業內部資金和項目審批不科學，主管領導盲目決策等等。二是對客戶缺少科學的信用政策和規范的業務管理流程。如對客戶的失信行為不敏感，缺少準確判斷客戶信用狀況的辦法；沒有正確地選擇結算方式和結算條件；對客戶過度縱容，導致對應收賬款監控不嚴；缺少有效的追討拖欠賬款的手段等等。

2 我國企業信用管理中存在問題的對策

2.1 完善相關法律法規，健全行業監管機制

從目前我國情況看，對于企業的信用管理問題，我們不能單純地祈求中小企業通過自律去加以解決。必須結合我國中小企業的特點與發展實際，通過進一步完善《公司法》、《擔保法》、《中小企業促進法》等有關法律法規，營造良好的中小企業信用管理的法制環境去促進。在企業征信、信用評估、失信懲戒等環節上，真正實現有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。在我國，對于大中型企業，特別是國有企業，在國家“抓大放小”、“有所為有所不為”方針指引下，它們成為政府有關部門監管的重點。而對于量多面廣的大多數中小企業而言，政府的集中管理自有一定的難度。這就要求建立和完善行業協會的監管機制。這種機制可以使行業的監管更加專業化，制定的行規更合乎行業特點，易于被企業所遵守。同時，對于那些違規的企業，協會可以通過自己的渠道，把這些企業的信息公告于本行業全體成員和社會，使其聲譽受損，從而削弱其市場的競爭能力。這種企業自律與行業協會他律相結合的監管機制，可以使中小企業信用監管更為完善。

2.2 建立企業信用檔案體系

為進一步發揮信用信息資源引導金融資源優化配置的積極作用，應繼續加強中小企業信用體系建設工作。各級政府應以信息征集為手段，對所有已取得工商管理部門核發的企業法人營業執照，但尚未與銀行業機構發生貸款關系的中小企業建立信用檔案，以實現企業與企業、企業與銀行之間的信息對稱，從而降低信用管理的風險。征信機構是征信市場的支柱，在信息不對稱情況下，它既是擴大市場交易規模的必要前提，也是約束雙方失信行為，懲戒失信的重要力量。如果其掌握的相關信息能夠通過各種媒體公開，必然會使失信者一處失信，處處受制，并付出與其失信行為相應的經濟和名譽代價，嚴重者直至會被市場淘汰。因此，建設高質量的第三方征信機構就顯得尤為重要。政府應當出臺相應的政策，引導、扶持第三方征信機構的建設，為第三方征信機構的發展創造健康的外部環境。同時，第三方征信機構也應積極加強自身建設，努力提升自己的競爭力，更好地為中小企業信用管理的發展提供必要幫助。

2.3 樹立信用管理意識，加強企業融資擔保建設

信用法律的完善與監管機制的設立，并不意味著就可以完全消除違約或欺騙的所有行為。除了法律、監管等外部系統，也需要內置系統，即加強中小企業的信用管理意識，防患未然，降低企業信用風險。一方面，我們要加強對信用管理知識的宣傳與教育，使中小企業認識到信用管理的重要性和必要性，使企業自覺完善客戶信用風險控制制度，提高信用風險防范能力。建立包括客戶資信管理制度、客戶授信管理制度和應收賬款管理制度在內的一系列管理規章，提升企業信用管理水平。另一方面，針對信用管理可能帶來的一系列增加中小企業管理成本等問題，可以采用部門和人員合并的方式。對于較大的公司可以選擇把信用管理部門并入銷售部門或財務部門。對于較小的公司可以選擇對銷售部門或財政部門原有人員進行信用管理知識的培訓，使其身兼二職。以此，用盡量少的開支建設盡量完全的信用系統。

中小企業融資難，會直接間接影響企業的信用行為。因此，加強中小企業融資擔保建設非常必要。一方面，政府應加大財政投入力度，建立健全政府參股的中小企業融資擔保機構。同時，合理運用政府職能，發揮財政的引導作用，建立“銀保”互動協作機制，為破解中小企業融資難的問題創造必要條件。另一方面，政府應加大對建設社會互助型擔保的關注，鼓勵企業間互助擔保，從而獲取金融資金支持，實現中小企業間的雙贏，解決政府扶持擔保可能帶來的某些問題。

3 結論

企業的信用管理問題在經濟發展的各個階段都會或多或少的存在，并隨著經濟的發展也不斷出現新的問題。企業在面對應收賬款存在的問題時，應當從企業發展的實際情況出發，結合國家經濟發展特點，從長遠的角度用發展的眼光去思考，并及時更新財務管理理念，做到與時俱進。最后企業還要做到積極認真的對企業的財務問題進行解決的同時，還要做到對企業的財務管理進行創新的思考。只有在企業的日常經營活動中，不斷做到這些，才能使企業在激烈競爭的市場環境下才能走得更長遠，實現企業的可持續發展。本文對中國遠洋應收賬款中存在的問題進行了分析總結，并給出了自己的建議，由于時間有限，個中觀點難免存在不足之處，懇請指正。

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1.1規避電費風險

現在國際經濟形勢低迷，客戶的生存能力降低，電費回收已經變得越來越困難。而信用管理可以評價客戶的信用狀況，預計客戶是否會欠電費，同時跟蹤信用的執行情況，控制信用的額度與方式，將供電公司應收賬款控制在合理的水平。因此，加強客戶信用管理對企業的生存和發展有著非常重要的影響。

1.2規范信用管理的流程

信用管理的流程會涉及營銷、客戶服務、財務等部門。加強并規范客戶信用管理的流程，制訂和調整決定權限，劃分職責并持續實施，就可以減少“出現問題無人過問”的窘況，也可以減少相關人員的越權操作。這不但可以讓企業員工明確工作方向，提高員工工作效率，而且能夠加深客戶對供電公司的信賴程度，增強供用電雙方之間的關系。

1.3及時了解客戶經營狀況

供電公司加強客戶信用管理，可以及時了解客戶經營狀況，識別客戶價值，有效判斷客戶的質量，針對性地采取一些信用政策來提升總體客戶的信用品質。對信用等級特別低的客戶，可以重點監控，建立客戶信用風險預警機制，以便能夠及時采取措施，提前規避市場風險，減少追繳電費的難度并增加追繳的時效性。而電力客戶如想獲取更優惠的用電政策，得到更便捷的服務，必須提高自身的信用狀況，從而達到雙贏的目的。

2信用管理中存在的問題

在市場競爭日益激烈的今天，我國供電公司在經營中時刻面臨巨大的信用風險，不能正常地發揮信用管理能力，這已經嚴重阻礙公司的生存和發展。通過分析，供電公司在信用管理工作中存在的缺陷和不足有以下五個方面。

2.1缺乏對信用管理的重視

目前，我國供電公司對客戶信用的重要性還沒有清醒的認識，大部分領導和員工無視信用風險的存在。他們的思想觀念未能隨著供電公司的改革而轉變，而是固守傳統觀念，依舊想當然地認為供電公司是壟斷行業，無需擔心客戶的電費繳納問題。新裝客戶審查時，通常不充分了解客戶的資料就匆匆決定供電方案和繳費方式，缺少對客戶信用進行評估。平時在工作中也不會主動和客戶聯系，對客戶的生產經營情況不管不問，無法在第一時間掌握客戶的資料，缺乏對客戶信用變化的了解，給信用管理帶來了嚴重的不良影響。當客戶經營出現問題無法及時付清電費時，才開始采取應對手段，這樣給公司造成不必要的損失。

2.2未建立先進完善的信用管理制度

目前，我國供電公司不但缺乏一套完整而科學的信用管理制度，而且大部分都沒有專門的信用管理部門及從事信用管理的人員。供電公司信用管理制度與發達國家相比有較大差距，負責信用管理工作基本上是由營銷人員或者其他部門的員工兼職，導致客戶的信息資料得不到科學、合理的評估，信用管理能力無法得到充分的發揮，公司也無法針對不同客戶信用狀況采取相應的獎懲手段。

2.3客戶信用檔案不完善

客戶的信用檔案涉及方面廣泛，如資本實力、資金結構、償債能力及運營能力和效益狀況，人員素質與管理水平，產品及服務狀況，公共關系與社會行為，發展趨勢等，這些將會反映客戶的信用程度。而供電公司由于管理技術落后，雖然已經建立客戶信用信息數據庫和部分管理系統，但是在日常工作中對新客戶的資料收集不夠充分，同時對老客戶的資料變化無法做到及時有效的收集和更新，造成客戶信用檔案無法得到快速準確地完善，給信用管理工作的實施帶來了巨大的困難。

2.4未劃分客戶信用等級

目前供電公司尚未對于客戶的信用等級進行劃分，也無法對不同信用的客戶采取差別對待的催費方法和服務方式，這大大落后于發達國家的相同行業，同時對于那些信用相對較好的客戶造成消極的影響。如果這種情況無法得到改變，信用較好客戶的遵紀守法、積極繳費和配合供電公司工作的熱情將會受到嚴重打擊，同時那些少部分信用不太好的客戶也缺乏改善其信用的動力和必要，無形中增加了公司員工的工作量和電費回收壓力。

2.5各部門缺乏溝通和信息共享

由于目前供電公司基本上沒有專職信用管理負責人或部門，平時是由銷售人員或者其他部門的員工兼職做信用管理工作，且互相缺乏溝通，這導致各部門只能掌握與自己部門業務相關的客戶資料信息，對其他部門所掌握的客戶資料無法及時準確地共享，使得工作人員無法正確認識和判斷客戶。同時，供電公司和職能相近的服務類型企業（如銀行、電信、供水、供氣等企業）關于客戶信息的共享較少，這些服務類型的客戶量非常大，客戶也基本相同，只要其中少部分客戶經營方面出現問題時，通常就會給這些服務類型的企業同時造成損失，可是如果專門為了監管客戶而讓每個企業大量招聘員工，將會大大提高各服務類型企業的管理成本，是很不現實的方法。

3加強供電企業信用管理的方法

隨著市場競爭日益激烈，信用管理已成為現代企業管理的核心內容。我國供電公司應該加強對于信用的管理，以保障電費的安全及時回收，使供電公司具有足夠的市場競爭力，這需要供電公司做到以下五個方面。

3.1改變信用管理的觀念

首先，供電公司需要改變公司各級管理人員的思想觀念，要求其都具備高度的信用風險防范意識，認識到信用管理工作對于公司的重要性，同時將信用管理制成書面文件，由最高層簽發，這樣可讓公司高層認識到信用管理在公司中的定位。其次，信用管理所制成書面文件要為公司的業務人員、財務人員及信用管理員和其他相關人員中人手配備一冊，使其明白公司的信用準則，同時在公司內部定期開展對信用管理的培訓工作，不斷對員工宣傳信用管理的重要性。最后，要求供電公司領導對客戶的信用管理工作給予全面支持與協調，將其列為企業日常管理中的一項重要工作，尤其要關注新近員工的信用管理工作，必要時指派專人監督指導，避免因人員流動帶來的工作混亂。

3.2制定完善的信用管理制度

只有建立一套完善的信用管理制度，才能解決供電公司因電費回收及經濟發展問題而提出的信用管理問題。所以，供電公司應著手制定客戶信用管理制度，同時應注意對發達國外的先進理念進行學習和吸收，并對其進行適當修改和完善。當然，供電公司還需要成立獨立的信用管理部門，并對其職能進行專業化的分工，如設置客戶經理、信用監理、在銷售部門下設立信用管理部門等，專業化地開展工作，從而有效地協調供電公司的銷售目標與財務目標，提高公司的信用控制能力。

3.3完善的客戶信用信息數據庫和管理系統

（1）信用信息數據庫：信用信息數據庫可以提供強大的、多樣性的數據支持，而對客戶資料的快速充分收集與及時準確更新，是能夠不斷完善信用信息數據庫的基礎。因此，供電公司需要完善信息數據庫，及時有效的更新原始數據，如客戶的基本信息、月用電量、繳費時間、變更業務信息和用電檢查情況等；同時，公司應該定時制定客戶信用風險評估報告和各類報表等，為客戶信用管理提供便利。

（2）信用評級子系統：首先供電公司需要建立一套科學的、實用的、精確的和權威的信用評級模型。其次，供電公司要充分利用信用信息數據庫中的各類資料，并在現行法律法規體系下和公司現有的數據準備條件基礎上，從定性和定量兩個方面來考察客戶的信用等級，對客戶信用狀況作一個客觀整體的評價。

（3）欠費風險控制子系統：電費的回收情況是供電公司工作的重中之重，所以供電公司需要建立欠費風險控制子系統，將客戶行業分類、電價分類、違約金額、違約次數、平均違約天數及電費發行和客戶繳費時間差等信息納入到欠費風險控制子系統中，對比制定且定期更新高危風險客戶、風險預警表以及按追回欠款可能性大小排序的欠費客戶名單。

（4）用電異常檢測子系統：供電公司需要建立用電異常檢測子系統，明確用電檢查人員的工作進度，統計客戶的竊電和違約用電情況和次數，并以此來考核客戶的信用等級；同時記錄客戶用電異常的現象，進而針對性的核查，不但實現了竊電檢測手段的科學化，而且大大提高供電公司對客戶信用管理的工作效率。

3.4劃分客戶信用等級

由于國家法律、地方政策及客戶支付能力或支付意愿等各方面原因，電費無法全部收回、形成壞賬，成為電力企業日常收入管理中的頑疾，極大影響了供電公司的經濟效益。所以，供電公司可以按客戶電費回收難易情況對客戶進行信用等級劃分，將其分為四個等級。這樣公司可以對不同信用等級的客戶采用針對性的催繳方法，提高電費回收率。

（1）一級：一貫按時繳費的客戶。這類客戶一般不會拖欠電費，電費出來后會按時繳納。對這類信用等級好的客戶，供電公司可以投入較少的精力，但絕不能大意，應當定期派人與客戶溝通，了解客戶生產經營狀況，確保電費回收100%。

（2）二級：財政撥款的企事業單位。這類客戶需要向國家或總公司申請電費款，時間較長，繳費較遲。對這類客戶，供電公司應在電費出來后及時派人電話或上門催費，督促客戶盡快申請電費款，并保持與客戶的聯系，保證客戶能夠及時繳費。

（3）三級：經常拖欠電費的客戶。這類客戶經多次上門催收，仍不肯交費，把應繳電費當成無息流動資金，不想繳、不愿繳、拖著繳。對這類信用等級差的客戶，供電公司可以采取裝設負荷管理控制系統預收電費或實行計劃結算劃撥電費的辦法。對裝設負荷管理控制系統的客戶，供電公司實行“先交后用”的繳費方式。即公司按照客戶交付費用送入相應的電量，當客戶電量低于一定程度用電量時系統開始報警，自動通知客戶買電，當電量用完且客戶沒有及時交錢買電時，供電公司停止供電。對實行計劃結算劃撥電費的客戶，供電公司可按法規實行一月多次繳費方式，如在月初和月中分別收取上月電費的30%和40%，剩余部分要求客戶在月底交清，這樣可以減少電費回收的難度。

（4）四級：暫時或永久無能力繳納電費的客戶。這類客戶通常企業效益出現嚴重虧損，甚至是瀕臨倒閉或已經破產，根本沒有能力繳納電費。對這類困難客戶，供電公司必須安排人員密切關注客戶的生產狀況，爭取避免出現欠費。確實難以避免發生欠費情況時，必須與客戶簽訂還款協議，有計劃、有步驟的催繳，嚴格執行電費違約金制度及欠費停限電制度。在客戶已經無法繳納電費時，可以通過尋求政府機關幫助解決或采用法律手段追討電費，同時視具體情況決定是否終止同客戶的供用電合同，解除雙方供用電關系。同樣，供電公司對信用等級不同的客戶在不違反電力法規和企業規章制度的情況下，應該采用不同的服務方式：供電公司可以在審批申請用電、增容報裝、優惠電價時，優先安排信用等級高的客戶，使客戶為了得到優惠的服務，努力提高自身的信用等級；在電網電力負荷緊張需要采取停、限電措施時按客戶信譽等級優先確保信譽高的客戶用電安全，從而督促客戶轉變繳費觀念，防止電費惡意拖欠的發生。

3.5加強供電公司各部門的溝通

供電公司需要在全公司推行客戶信用信息數據庫和相對應的管理系統的運用，并讓信用管理部門做好維護工作，保證公司員工能夠隨時了解客戶的資料。同時要求信用管理部門定期與各部門聯系，了解客戶資料是否發生變動并及時更新。當然，企業員工發現自己掌握的客戶資料變動時也應該主動與信用管理部門聯系，保證客戶資料能夠及時準確地共享。同樣，供電公司對電力客戶的信用等級劃分評定，可以與銀行、電信、供水、供氣等服務行業進行共享，或者一起建立客戶信用等級檔案，將客戶的信用等級在企業內部網絡上公布，不但對信用差的企業形成壓力，迫使其做出改變，而且減少各服務類型企業的管理成本。

4結論

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目前，我國企業的信用管理水平較低，大多數企業尚未全面認識企業信用管理的重要性。中國企業家信用狀況調查表明，60％以上的企業老板表示跟人打交道要小心提防，有90％以上的企業都或多或少發生了合同糾紛。調查顯示，雖然我國企業信用狀況開始好轉，但信用依然不足，尤其是拖欠款、違約和制售假冒偽劣產品等現象較為嚴重。中國企業信用不足主要有以下原因：第一，法律、法規不夠健全，有關部門執法不嚴；第二，部分企業經營者信用意識淡泊，企業內部信用管理體制不健全；第三，企業普遍追求短期行為；第四，惡性市場競爭，信用期限放寬；第五，部分企業經營者職業道德素質不高。

信用是市場經濟的重要基礎，良好的信用關系是企業正常經營與國民經濟健康運行的基本保證。改善中國企業的信用狀況，對于提升中國企業整體素質和綜合競爭力，抵御信用風險，促進中國企業健康發展具有重要意義。因此，我們必須從以下幾點繼續深化企業信用管理，提高我國企業的信用水平：

1、加快我國企業信用立法步伐，完善企業信用相關的法律制度。企業信用法律制度的法律價值，一方面在于證明、查驗企業的資信情況：另一方面在于開發、利用企業的信用資源，并通過制度來規范企業的信用行為，實現企業生產發展效率的最大化，從而建立起優良、健康的企業信用發展外部環境，對企業自身乃至整個社會的可持續發展具有積極的推動作用。我國自20世紀八十年代以來制定了《民法通則》、《公司法》、《合同法》、《擔保法》、《企業破產法》、《關于建立中小企業信用擔保體系試點的指導意見》等系列法規和行政管理規定，但這些法規和規定出臺的目的與管理內容以及約束的問題并非專門針對信用，對社會各界包括政府、企業和個人在內的信用主體的信用行為沒有建立起相應的法律準則與約束體系。如，目前有很多小企業通過破產來逃棄債務，而又無從追究責任人的責任。針對這種情況，我們必須完善企業破產制度，強化破產人的責任。

加強失信懲罰的力度。企業作為市場經濟的主體，其行為是追求利潤最大化，當失信成本小于失信行為所帶來的收益時，它會選擇失信。經濟活動中發生的大量失信行為是為牟取暴利，而由失信付出的成本卻很少。我們應建立企業信用獎懲機制，加大對失信行為的成本約束，將可大大改善我國企業的信用狀況。

2、提高企業和全社會的信用意識，建立并完善企業和個人的信用信息系統。由于信用缺失將造成嚴重的后果，信用缺失增加了交易成本，降低了效益，造成了社會資源的極大浪費；信用缺失制約了中國企業的發展；信用缺失有損我國形象，不利于我國經濟融入全球經濟；信用缺失危害金融機構，傷害銀企互利關系；信用缺失危害客戶，損害消費者利益。強化企業信用管理不是企業內一個部門或幾個人能夠做到的，必須得到公司從領導層到基層員工各個層面的支持和配合。因此，我們必須提高全社會的信用意識。

雖然全國已建立了許多官方的信用信息系統，但是，企業信用信息還不夠全面，咨詢系統尚不完善，稅務、海關、工商、統計、技術監督等政府部門的大量企業資信資料未被利用，尤其是個人信用系統缺失。以信用為經營對象的資信公司十分缺乏，企業信用狀況得不到真實評估，交易者要獲取企業真實的信用資料十分困難。因此，如要完善企業和個人的信用信息系統，必須建立和完善信用評估體系。企業信用評估就是由合格的專業評級機構或部門受評估對象的委托，根據“公正、客觀、科學”的原則，以評估事項的法律、法規、制度和有關標準化規定為依據，采用規范化的程序和科學嚴謹的方法，對受評企業履行相應經濟承諾的能力及可信任程度進行調查、審核及測定，對與評估事項有關的參數值進行橫向比較和綜合評價，并以簡單、直觀的符號表示其評價結果，公布給社會大眾的一種評價或咨詢行為。信用評估體系完善需規范發展企業信用中介服務機構。

3、建立和完善企業內部信用管理制度。目前，我國企業的信用管理水平仍然很低，大多數企業都尚未設立專門的信用管理部門，即使是那些建立了信用管理部門的企業，信用管理水平也很低，企業普遍沒有建立起系統、科學的信用管理制度。企業存在的信用管理缺陷總結為以下幾點：第一，企業管理層重視不夠；第二，企業信用管理的地位仍然低下；第三，沒有優秀的信用管理人員；第四，企業信用管理職能單一；第五，沒有科學的信用管理制度政策。為了提高我國企業的信用管理水平，首要任務是建立企業內部信用管理制度。

為了強化企業信用管理，必須完善企業在賒銷、賒購、投資、擔保等各項經營活動中的信用管理流程和技術手段；保持應收和應付賬款的最合理持有，保障應收賬款及時足額回收，保障投資、擔保等業務的安全性：通過資信調查，收集客戶的各種信用信息與數據，加以綜合處理、判斷，對客戶的信用質量作出評價：權衡信用銷售的風險與收益，制定恰當的信用決策，并對產生的應收賬款進行跟蹤管理。其目的是對各種規模的企業，在力求達到銷售最大化的同時，將信用風險降到最低。

篇7

(一)企業信用管理建設創造經濟效益

江蘇省地處經濟發展迅速的長三角地區，制造業、服務業相對密集，企業間交易頻繁，在這種頻繁的交易下，信用管理尤為重要，是企業生存與發展的關鍵。一個失誤的、缺乏誠信的交易很有可能使企業蒙受巨大的損失，甚至迫使企業退出市場。企業體系構建的好，供應鏈間的交易穩定、自然會產生巨大的經濟效益。由此可見，信用體系是一個無形的經濟效益網，是企業全新的商業運營模式，沒有信用就沒有商業，沒有信用企業就沒有發展。

(二)經濟效益理念是信用管理建設的驅動理念決定行動，行動是一切成功的開始。

企業有再好的規劃、再好的方案，沒有理念與行動也相當于紙上談兵，不會成功。有句話說的好，有夢想才有現實，經濟效益就相當于企業的夢想，信用管理體系的構建就是現實，現實成就夢想，企業信用管理體系的構建成就了企業經濟效益的目標并不斷壯大。企業信用一旦形成，那是一筆源源不斷的財富，勢必帶動企業向著健康、長遠的方向發展。

二、加強企業信用管理的效益表現

在我們課題組走訪的江蘇省企業中，36%的企業認為構建信用管理體系能創造高的效益，44%的企業對信用管理能否創造高的效益持觀望態度，10%的企業認為實施信用管理會加大企業成本，效益收效甚微。這個調研結果從根本上說明，企業沒有充分了解信用管理，對信用創造的效益沒有充分的認識。

(一)加強企業信用管理的社會效益

目前，有很多企業都非常重視企業活動帶來的社會效應，大多企業家會通過廣告宣傳方式盡可能的創造社會效應，他們深刻的意識到增加社會效應就會創造社會效益，效應與效益是一個共同集合體。但是企業通過宣傳等活動帶來的效益是一時的，只有做好的產品、誠信經營、擁有好的口碑，也就是進行信用管理才能促使企業長遠的朝著健康的方向發展。這種信用帶來的效益不僅有利于企業獲益、發展，還有利于企業所在城市的發展和企業所在城市居民的需要。隨著國際貿易的平常化，市場競爭變得越來越激烈。更多的國人寧愿購買價格偏高的外國商品，寧愿不惜成本尋找國外代購……。這些現象都是我國企業家需要深思的問題。審視我國企業的管理缺陷，改進不足才能增加效益，贏得民心。我們課題組進行街頭調研，竟然高達91%的居民認為國外的企業更有信用，相比本國產品更相信國外的產品質量。可見，信用管理對于我國企業顯得尤為迫切。有信用就相當于有交易，有交易才能有效益。在完善的企業信用體系下，企業市場規模才能得以擴大，企業發展了必然會帶動就業，增加國家財政收入，這些都是構建信用體系所產生的社會效益。社會效益是一種利人利己的效益狀態，它不僅有利于企業自身的發展，還有利于城市、國家的發展。

(二)加強企業信用管理的經濟效益

經濟效益是從企業自身角度而言的，企業信用體系的構建有利于提高企業客戶數量和質量，數量和質量的提高必然帶動企業經濟效益的增長。目前企業涉及到的信用管理主要包括對賒銷活動進行科學管理，客戶的信用評估、商賬追收等。

1.賒銷活動管理的經濟效益。

企業進行賒銷管理實質是指財務意義上的應收賬款風險管理，對客戶明確賒銷流程、賒銷規則、賬款歸還要求，有利于收回企業的應收賬款，降低應收賬款風險，提高企業經濟效益。據我們課題組調研的企業反饋，目前93%的企業還是以銷售額作為員工的主要考核指標，這個考核指標容易導致企業賒銷額偏高，應收賬款風險加大。可見，企業進行賒銷管理有利于提高企業的經濟效益。

2.信用評估的經濟效益。

企業對客戶進行信用評估主要是指建立信用檔案、對客戶檔案進行分析、整理，在進行業務活動時，首先與信用較高的企業進行交易。對客戶進行信用評估使企業與越來越多的信用客戶進行交易，與越來越少的失信客戶交易，最終達到失信客戶沒有市場，真正達到市場經濟就是信用經濟的狀態。信用是針對賒銷業務發展出的一種涵括范圍廣、具有較高效率和顯著經濟效益、以及很大發展潛力的管理模式。

3.商賬追收的經濟效益。

賒銷是企業普遍存在的銷售方式，但是應收賬款收回困難是企業頭疼的問題，導致壞賬的發生率偏高不下，嚴重影響企業的經濟利益。據調研，只有3%的企業設有專門的追賬人員，35%的企業雖有商賬追收的程序但都表示實施起來非常困難，追收效果不好。綜上所述，建立企業信用管理體系就相當于一項無形資產，強化信用管理對于經濟效益的提高起著決定性作用。

三、基于效益理念加強江蘇省企業信用管理建設

我們課題組經過5個月的調查研究，根據江蘇省企業的特點，基于效益理念提出加強江蘇省企業信用管理建設的措施，主要是從企業角度出發，提出以企業為主體采取的措施。

(一)設置信用管理職能部門

調研發現，江蘇企業對信用管理重視程度不夠，94%的企業都沒有設立專門的信用管理職能部門。信用管理涉及的工作非常多，范圍非常廣，僅僅依靠財務部門或者銷售部門對客戶管理、應收賬款管理是明顯不夠的，職責很難明確，責任無人承擔的局面時常發生。基于效益考慮，信用能夠給企業創造巨大的效益，設立信用管理職能部門專事專管非常有必要。

(二)建立相應崗位責任制，明確崗位職責

信用管理包括一系列的過程，需要設置相應的崗位，每個崗位負責一塊工作內容，并明確崗位職責，崗位責任就是員工的要求，有了制度要求員工才能更好的工作，企業才能更好的管理、發展。目前，江蘇省的大多數企業都沒有相關的信用崗位責任制度，在未來的工作中，需要大幅度加快崗位責任建設，明確崗位職責。崗位建設是開展信用管理體系構建的出發點。

(三)加強企業內部控制、實施企業信用全過程管理

信用工作的順利實施需要企業加強內部控制，實施全過程管理，做到各個環節、各個步驟的經濟性、效率性和效果性，采取自我調整、約束、規劃、評價和控制。內部控制包括事前、事中和事后控制，每個環節的目標、控制管理重點各有不同。事前主要是指客戶信用檔案的規范管理，事中主要是指銷售、生產過程的管理，事后主要是指應收賬款的監控。據調研，江蘇省企業的客戶信用檔案的規范管理還遠遠不夠，雖然高達87%的企業創建了客戶信用檔案，但真正對照客戶信用檔案實施銷售策略的只有3家公司。可見，江蘇省加強企業信用全過程管理還有很長的路要走。

(四)應用信用管理系統

本著經濟效益原則，如果企業完全采用新的信用管理系統耗資巨大。但是在現有ERP軟件的基礎上增加信用管理系統模塊尤為經濟，并且能夠與現有企業使用的數據無縫對接，在毫無影響企業現狀下，增強信用管理的幅度，增加信用管理的管理方式是經濟的、可行的。

(五)在網站上增加信用管理窗口

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隨著我國社會經濟的發展、買方市場的形成和人民生活水平的提高，面對激烈的競爭，光靠質量、品牌、服務、價格的傳統做法已不能適應形勢發展的需要，經濟發展的客觀規律要求有新的手段。而信用交易就是一項十分有效的辦法。從世界發達國家的情況來看，企業信用交易的比例已占全部交易量的90%以上。實踐證明開展信用交易將會對企業的發展產生巨大作用。因為，企業開展信用交易，這里的“信用”從根本上來講可以說是“智力的財富”，是“新的生產力”，是“革新的融資工具”，是“可以預支未來收入用于今天購買、消費的期票”。企業在實施科學管理的基礎上，適度投放信用、擴張信用必然會拉動企業的發展。因此，在新的歷史條件下，企業的發展一定要與深入廣泛進行信用經濟、信用交易、信用管理的教育結合起來，使廣大企業和群眾都能認識到，隨著我國社會經濟的發展，信用同資金、技術、人才一樣都是發展經濟創造財富的資源。引入信用理念，強化信用意識、恪守信用規則，必定會成為新時期企業發展的通達之路。鑒于上述原因，筆者現提出加強我國（特別是經濟發達地區）企業信用管理的幾點建議：

一、在企業中推廣設立信用管理職能部門或崗位

信用管理職能部門是以化解企業信用銷售風險為目標，在銷售、財務、市場及產品等職能部門起協調作用的重要部門。西方許多發達國家的企業一般都設立了信用管理職能部門，而我國的企業目前則較少設立。因此，筆者建議政府主管機構應在各類企業（特別是中資企業）中推廣設立信用管理職能部門。大一點的企業可設立信用管理部，并由總經理直接領導；而小一點的企業則可設立信用管理崗位，并隸屬于總經理辦公室。這樣，就可從組織結構上保證信用管理職能的履行。

二、在大企業中試行全程信用管理模式

全程信用管理模式是我國著名咨詢專家、北京博升通管理咨詢公司（原東方國際保理中心）董事長謝旭教授首創的。全程信用管理模式把企業信用管理分為三個階段，分別為簽約前的客戶資信收集和客戶篩選、簽約時信用分析評估和決策以及簽約后的應收賬款管理和追收，它強調的是全過程管理。這種管理思路針對中國企業忽視前期和中期管理只注重后期管理這一現實情況具有一定的現實意義，同時也提出企業應該建立專門的信用管理部門負責這項工作。

全程信用管理模式在前幾年的企業信用管理實踐中已經取得了顯著成效，如：國有大型企業瓦房店軸承集團公司、一汽集團大連柴油機廠等，都是運用了全程信用管理模式而得以排除困擾，并走向成功的典型例子。為此，筆者建議國內的企業（特別是大型企業）應積極試行全程信用管理模式，并強化全程信用管理的理念，以提高企業的市場競爭能力。三、在小企業中探索企業信用管理外包服務之路

對于廣大小企業來說,試行企業信用管理外包服務是現階段的可行之路。近幾年,北京、上海等發達地區的誕生了一大批信用管理專業機構,但這些機構的業務量卻往往呈吃不飽狀態。而廣大小企業限于人手及業務規模，暫時也沒有必要專門設立信用管理部門或崗位。因此筆者認為:廣大小企業的信用管理工作可以外包給信用管理專業機構。這樣,既可節省小企業的人力資源成本,又可緩解信用管理專業機構業務蕭條的狀況,從而實現“雙贏”。

四、利用信用保險轉移企業的信用風險

信用保險是保障被保企業應收賬款免受不正常損失的保險，對企業而言，保險公司的介入一方面可以與其共同承擔違約風險，另一方面又可以保障企業按期收回款項。信用風險的降低可以使投保人貨款的可得性提高。從整體而言，信用保險可以通過降低企業信用風險促進市場效率的提高。

企業信用銷售利用信用保險，可降低信用市場交易成本，擴大市場規模。作為第三方，保險公司的介入可以更加有效地克服企業和客戶之間的信息不對稱問題，防范并化解信息不對稱造成的風險，從而也可提高企業的信用管理水平。

五、抓緊培養企業信用管理人才

推進企業信用管理，人才是關鍵。2005年3月，中國市場學會信用工作委員會申報的“信用管理師”新職業由原勞動和社會保障部正式，在我國社會信用體系建設事業進程中將產生重大影響。它標志著信用管理服務行業作為我國一個界別行業被依法確立，標志著信用管理職業已正式成為我國專業技術職務序列中的一員，標志著我國信用管理從業人員將會在依法規范的基礎上健康成長，并在我國社會信用體系建設中發揮出應有的作用。

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關鍵詞：商業銀行；信用管理；風險管理

一、信用、信用管理及商業銀行信用管理概念界定

關于信用，這是個既簡單而又復雜的問題。從經濟學和金融學的角度探討，通常把信用界定為以償還和付息為基本特征的借貸行動，由此引起的資金運動則為信用資金運動。

信用管理則是指授信者對信用交易和受信主體的資信進行專門管理的活動，其目的是為了防范信用風險，確保信用資金運動順暢進行。信用管理的范圍包括以借貸為內涵的信用資金管理，其著力點在資金管理上。

商業銀行信用管理是指它不是一個孤立的、單一的信用關系和信用業務經營管理,而是將其全部信用業務集中起來,進行多重的、綜合的、整體的、系統的管理。它的管理目標是為實現銀行的“三性”目標服務的。

二、我國商業銀行信用風險的現狀及問題

風險管理是商業銀行經營管理和可持續發展的核心問題，而信用風險是商業銀行最主要的風險之一。商業銀行的信用風險大致分為5類：a工商貸款信用風險b消費者貸款信用風險 c 票據業務信用風險 d 結算信息風險e信用價差風險我國商業銀行信用風險現狀：

（一）商業銀行不良資產比例過高

國際通行標準認為，金融機構不良資產率警戒線為10%。據中國銀監會的統計數據，2008年中國主要商業銀行不良資產總額仍達12549.2億元，與外國銀行相比，不良貸款率偏高。

（二）商業銀行信用風險過于集中

2009年末中國銀行業總資產已達78.8萬億元，商業銀行貸款集中度很高，主要表現在“貸大、貸長、貸壟斷”。這些將在今后幾年形成銀行新的不良資產。

（三）城市商業銀行資本充足率堪憂

銀監會2006年初對全國110家城市商業銀行進行風險分類，被列為風險性機構即第四、五、六類的城商行共37家，這些風險類城商行資本充足率普遍在3%以下，且相當一部分處于多年虧損狀態，資本補充形勢相當嚴峻。

我國商業銀行信用風險管理存在的問題：

1.信用風險管理體制不健全

我國現代商業銀行制度還沒有真正建立，實施有效風險管理所需的法律體系和市場制度需要進一步完善，信用風險管理缺乏一個完整的構架，大部分商業銀行還沒有建立起獨立的信用風險管理部門，使得其難以對體系內總體信用風險進行評估和測量。

2.信用風險管理模型落后

目前我國商業銀行還沒有真正建立自己的信用風險度量模型，現有的數庫、信息管理系統不能滿足復雜的風險計量要求，在很大程度上限制了信息系統的穩定性和風險計量模型的準確性，而且國內銀行的數據儲備嚴重不足、數據缺乏規范性、數據質量不高，這些問題嚴重影響著信用風險管理模型的建立和運行。

3.信用文化比較薄弱

受傳統思維方式和原有經營理念的影響,我國商業銀行對信用風險管理的理解還是在制度、方法和技術等較淺的層面上,對信用風險管理文化在公司治理和信用風險管理中的認識有限。當前信貸文化嚴重缺失主要表現在:一、重擔保,不重視主營業務收入；二、重貸輕管；三、風險意識淡薄。

三、提高中國銀行業信用風險管理水平的對策建議

目前，來自國外商業銀行的激烈競爭以及《新巴塞爾協議》的要求，對國內銀行業的監管環境也逐步趨于規范和嚴格，許多銀行都認識到了提高風險管理水平的重要性和緊迫性。

（一）加強信用風險基礎建設，推進信用評級行業發展。

信用評級體系是信用風險度量與管理模型中一個最基本的子模塊系統，信用風險度量模型中所采用的信用評級體系是否客觀合理，對信用風險的評估與預測的準確性，提高銀行貸款的質量，降低不良資產等都會產生重要的影響。基于廣泛的信息集所建立起來的評級體系的代表是各類外部評級機構所提供的評級體系，其具有客觀性、公正性和權威性。

（二）構建良好信用風險文化

我國商業銀行應重視信用文化的構建，倡導和強化信用風險意識，培育形成關于信用價值風險的價值判斷體系。銀行應樹立風險管理是銀行核心競爭力的體現，明確風險管理與業務發展之間的關系，形成風險管理貫穿整個業務過程的思想。

（三）改進信用分析方法和技術，建立信用風險評估和定價模型

制定有效的激勵機制，引導并配合商業銀行跟隨國外新興信用風險管理技術，構建符合我國實際的信用評估模型、破產預測模型等。商業銀行還應能夠根據自得預期收益、籌資成本、管理費用及借款人的信用等級等構建自己的信用定價模型，制定恰當的定價策略。

（四）培養高素質的風險管理人才。

要提高信用風險管理水平，必須培養高素質的人才隊伍。現代風險管理需要的是精通金融學、經濟學、數學、計算機的復合型人才。

（五）強化金融監管，提高銀行風險管理水平

目前我國商業銀行內部評級系統不完善，更加凸顯了外部監督的重要性。銀監會要監督檢查各商業銀行資本是否充足，確定監管資本各類方法需要滿足的最低標準。要制定具體的信息披露辦法，強化銀行業信息披露，提高商業銀行信息披露的透明度和有效性，還要引導市場加強對于銀行信息的分析，逐步提高市場約束的力量，以此來提高我國商業銀行信用風險管理水平。

參考文獻：

[1]邱志會.關于我國商業銀行信用風險管理現狀的思考[J]. 科技情報開發與經濟，2005,(04).

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關鍵詞：應收賬款；信用管理；風險防范機制

一、我國企業應收賬款的現狀

目前，我國大多數企業欠缺對應收賬管理風險理論的成熟研究和實踐，并且在具體應收賬款風險管理的方法上也缺乏經驗，由于管理不當從而造成大量損失。近幾年，面對我國企業信用管理不斷惡化的現狀，各界都在努力地研究探索能改善應收賬款現狀的途徑。東方國際保理中心的首席顧問，在多年研究和實踐的過程中，首次提出了“全程信用管理模式”，介紹了事前―事中―事后的管理思想。在此基礎上，國家商務部韓家平、蒲小雷借鑒西方先進的信用管理技術，成功的提煉出“1+3”信用管理模式，提出了具體的制度和機構概念，增強了模式的可操作性，最終形成了我國目前信用風險管理的主要方法。

二、MLK公司概況及應收賬款管理存在的風險

（一）MLK公司概況

作為全球最大的護膚品和彩妝品直銷企業之一的MLK（中國）化妝品有限公司，在中國歷經22年的不斷發展，分支機構已經遍布全國各省市。公司屬于銷售型企業，產品銷售基本采用訂單式，2015年，其銷售額高達40億美元。

（二） MLK公司應收賬款管理存在的風險

1.產生的壞賬成本對盈利狀況的不利影響

鑒于目前我國企業普遍實行的記賬方式，當發生賒銷時，應借記“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”科目，也就是說賒銷的收入全部歸入當期營業收入。基于謹慎性原則，企業可根據實際情況對應收賬款計提一定比例的壞賬準備。保守估計，MLK公司成立20年以來，其累計壞賬率在5%以上，近年逾期應收賬款比例也逐年上升趨勢，在目前缺乏相關壞賬評估制度的情況下，其隱藏的壞賬產生的風險是難以意料的，如此多的壞賬、呆賬會直接影響企業的盈利。

2.產生的管理成本對盈利狀況的不利影響

管理成本是企業對應收賬款進行各項管理活動所產生的有關費用總額，若要降低應收賬款的管理成本，必須對其進行有效控制。中國企業收賬費用平均占銷售收入的2%，以此計算，如果MLK公司年銷售額為700萬元，用在回收貨款上的成本就要14萬元，無論從企業長期或短期來說都不是一個小數目。MLK公司目前管理較混亂，需要對其建立有效的管理制度，否則高額管理成本會帶來很大程度的不利影響。

3.產生的機會成本對盈利狀況的不利影響

機會成本對于企業計算其一定時期的賒銷總額和衡量其信用管理水平非常重要。假設某公司銷售凈利潤是10%，當同期投資于金融市場的月收益率為5%的時候，只要拖欠24個月，該筆業務在某種程度上來說相當于沒有收益。這種資金的機會成本影響的不僅僅是企業當前的經營狀況，它與企業未來現金流量息息相關。應收賬款給企業帶來的機會成本是難以估計的，它是企業未來利潤增長的阻礙，這一問題必須得到財務管理人員的高度重視。

4.造成經營者的錯誤決策和掩蓋業務人員的違法行為

由于應收賬款存在的風險有一定的隱蔽性，所以經營者在運用財務信息進行經營決策時很容易作出錯誤判斷。長期掛賬的應收賬款，可能掩蓋業務人員的違法行為。MLK公司成立至今還沒發現類似的事件，但從其目前不健全的監管機制來看，這類事情發生的幾率是相當大的。

三、MLK公司應收賬款風險的成因分析

造成公司應收賬款風險的因素是多方面的，包括外部因素和內部因素。本章主要對造成MLK公司應收賬款風險的內部原因進行分析。

（一）缺乏信用管理意識及相關制度

MLK公司各個管理階層沒有充分認識管理應收賬款的重要性，這種對應收賬款管理的疏忽也經常發生在許多中小企業中，他們大多注重對現金收支這一塊的管理，而忽視對原材料、固定資產、應收賬款等的管理，導致問題出現，卻沒有負責人可找，使得資產嚴重損失。沒有正確的管理意識指導，自然無法制定有效的信用管理政策。缺乏科學的管理觀念和規范化的管理模式，必將會阻礙企業的發展。

（二）應收賬款日常管理力度不足

MLK公司目前的應收賬款管理制度不完善且管理滯后，只將發生的應收賬款掛在賬上，并未分析其收現能力，導致應收賬款不斷積累和沉淀，最終使其風險日益呈現。其日常控制上出現問題的主要源自表現在以下幾方面：

1.企業盲目追求銷售指標

在MLK公司內部，企業銷售部門為了完成上級規定的指標，盲目賒銷導致虛增銷售，而后期也無法沖回，或者沒有人詢問，造成應收賬款不實，容易發生上述的各種風險。

2.崗位職責不明確、制度不健全

公司部分人員缺乏責任心，分管往來賬的會計人員與銷售人員的職責界限不是很明確，最終導致的局面是：財務部門只管賬，不管發貨及資金回籠，而銷售人員只管發貨、開票或通知財務部門開票，不管資金回籠多少，這樣使得往來賬款越欠越多。

3.缺乏對各種檔案的專門管理

公司在對許多逾期付款客戶的催收過程中發現，由于合同管理的混亂，以及簽約當事人的不斷更換，經常會導致一些書面資料丟失，進而給應收賬款的回收造成很大的障礙。

四、MLK公司應收賬款風險的防范措施

（一）樹立信用管理觀念，調整企業管理結構

1.樹立信用管理觀念，引入相關管理模式

樹立科學的信用管理觀念對于目前大多數企業來講非常重要。我國企業信用管理目前最具實踐性的方法是“3+1”信用管理模式，該模式提出的解決方案是：

（1）企業應當根據公司規模大小建立一個直屬董事會或總經理領導的信用管理部門，通過發揮這個部門的作用使得企業能有效地協調財務和銷售目標，同時要在企業中建立科學的信用風險控制機制，防止任何人盲目決策，導致信用風險的產生。

（2）企業需針對具體的工作，根據特定的管理目標和不同的特點來設計并合理分配各業務部門之間信用管理的各項職責，如銷售部、采購部、財務部、信用部等部門需要承擔不同的信用管理工作。

2.調整企業管理結構，增設專門信用管理人員

在交易前期階段進行風險控制，此階段風險最小，成本最低，一旦形成逾期賬款，回收欠款工作則會變得很復雜，成本也會大幅度提高。而MLK公司目前對這方面還沒有充分的認識，導致信用管理無人負責的局面。目前MLK公司需要考慮成本與效益之間的關系來增設信用管理部門，衡量新增部門所帶來的收益與其信用管理成本孰高，從而更好地調整企業管理結構。

（二）完善和實施應收賬款管理制度

1.實施應收賬款的追蹤和監控

對于MLK公司，銷售收入一旦轉為應收賬款，就應該立刻思考該通過何種方式才能保證到期足額收回賬款的問題。如果按照這個思路來計劃的話，公司在收到款項之前有必要定期追蹤該項賬款的運轉進程并進行詳細的記錄與分析，隨時聯系客戶，提醒客戶按時付款。

2.完善應收賬款對賬制度

MLK公司在建立應收賬款明細賬時，要更詳細的登記內容和摘要，要確保這些事項有充分的資料支撐。公司財務部主管負責每月進行應收賬款總賬與明細賬的核對工作，使得明細賬中沒有串戶和其他異常問題。業務主管人員在核對過程中如果發現有異常問題時，應及時向財務經理報告，同時通知銷售部門有關負責人進行相應的調查處理。公司財務部還應在規定時間內編制客戶對賬單，并采取安全可靠的方式交于客戶。應該在所有的對賬單寄出之前，將對賬單與明細賬和總賬進行核對，使數據一致，且留有備份記錄。

3.強化應收賬款的催收管理

對逾期不付的應收賬款，MLK公司可以考慮采用ABC 分析法來進行管理，首先將客戶故意拖欠貨款不還的賬款歸為A類；將由于資金被挪用或因經營不善等造成不能及時償還的逾期賬款歸為B 類；將因政策或自然災害等客觀因素的變化導致企業經營困難且無力扭轉的逾期欠款歸為C 類。對于A類欠款情況，企業必須采取法律手段等措施來進行催收；對于B 類欠款情況，我們可以要求客戶通過采取一些補救措施來彌補；對于C 類欠款情況，企業可以選擇延期信用期，也可以選擇給對方讓利一部分來結算這筆應收款項。

4.必要時使用債權重組和訴訟手段

自成立以來，MLK公司對于多年以來積壓的應收款項，并未采取過任何強有力的回收手段，其實，對逾期的應收賬款公司可以實施債權重組，其目的在于最大程度回收貨款的同時，又能緩解債務人當前的財務困難。企業若產生債務糾紛，一定要清楚自己的目的是在最短時間內，以最小損失來取得最大報酬。在客戶無力還款時，企業可以選擇債權重組的方式與客戶協商，此方式可以大大減少企業的實際損失。

參考文獻：

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