企業社會責任研究背景范文

時間:2024-01-16 11:45:05

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企業社會責任研究背景

篇1

關鍵詞:企業社會責任 跨國公司 轉型經濟 制度理論

一、引言

隨著全球經濟一體化進程的推進,跨國公司在世界經濟中的地位和作用越發顯得重要。作為一種有效整合全球資源的組織形式,跨國公司的經營行為受到了普遍關注。一方面,跨國公司迫于勞工組織和消費者運動的壓力,為了維護其品牌形象而不得不致力于推行企業社會責任(corporate social responsiblity,CSR);另一方面,實施企業社會責任會增加經營成本,為了降低成本,跨國公司往往會懈怠履行企業社會責任的活動。因此,在現實經營面前,跨國公司在履行企業社會責任方面具有兩面性。如何在這種兩面性之間實現適度平衡,是一個需要更多關注和思考的問題。

現階段,中國正處于經濟轉型期,市場秩序尚未完全建立,企業與社會之間的關系出現了結構性變化。這種變化造成經營主體所處的制度環境也隨之發生了重大變化,各種經營理念在這個環境中相互碰撞與融合。跨國公司的數量、規模和市場影響力在中國大陸已經得到空前的發展,對于國民經濟的責任力度在不斷增強。由于跨國公司的特殊地位,來自不同制度情境下的跨國公司會直接對東道國的市場競爭態勢產生干預。現階段,西方發達國家的企業正在大規模地推行企業社會責任,這種活動被普遍認為是增進企業與消費者之間關系的一種創新性、不易模仿的方式,已經成為全球管理發展的新趨勢。跨國公司強化企業社會責任的潮流已經延伸到中國,可以預見,這股潮流將對中國的經營活動甚至對中國本土企業產生深遠的影響。

基于上述觀點,本文旨在從制度理論視角分析和探討跨國公司在華的企業社會責任實踐,指出問題癥結所在,并提出相應的問題解決思路。

二、企業社會責任理論觀點回顧

(一)企業社會責任

進入21世紀以來,來自顧客、雇員、供應商、社區群體、政府等一些利益相關者,特別是機構利益相關者的壓力,迫使企業必須將其面臨的社會問題納入企業戰略的議事日程。在這種背景下,現階段的企業管理人員必須不斷地滿足來自各種利益相關者群體的需求,并投入相應的資源來履行企業社會責任。從資源基礎觀(RBV)來看,企業之所以愿意從事企業社會責任,是因為它們認為這樣的行為可以產生某種類型的競爭優勢,例如公司聲譽、吸引優秀的人力資源等。

企業社會責任的概念至今沒有一致結論,世界企業永續發展協會將其定義為:企業承諾持續遵守道德規范,為經濟發展做出貢獻,并且改善員工及其家庭、當地整體社區、社會生活品質。這種觀點將“可持續發展”、“利益相關者理論”實現了很好的結合,容易為實踐界所理解和接受。并且事實上大多數企業已經開始有計劃地實施相應的企業社會責任。對于企業而言,企業社會責任是一種均衡行為,必須在各種利益相關者之間獲得平衡。企業社會責任要求企業承擔那些來源于企業和社會之間存在的隱性“社會契約”的義務,必須對社會長期的需要和需求作出響應,最優化自身活動對于社會造成的積極影響,并將消極影響降低到最小程度。“利益相關者理論(stakeholder theory)”是研究企業社會責任中最重要的理論基礎。

對于理論模型層面的企業社會責任而言,廣為學術界和實踐界接受的是Carroll的研究。Carroll認為判斷一家企業的好壞,不僅要看其經濟上的成功,還要看一些非經濟性標準。企業應當以一種對社會負責的方式從事它們的生產經營活動。具體來說,Caroll將企業社會責任歸納為4種類型:經濟責任、法律責任、倫理責任與自發責任。其中,經濟責任是指對于企業而言,最初以及最重要的責任當屬經濟責任,企業必需生產和銷售社會所需的產品或服務,并以社會公允的價格出售它們,才能獲得利潤,從而保證企業的生存發展;法律責任是指企業必須嚴格遵守法律,在社會特定的行為規范和“游戲規則”下從事經營活動;倫理責任是指除了經濟責任與社會責任之外,還有一種為社會成員所期望的但未以法律形式規范的責任,社會期望企業承擔這種未被明確的倫理行為規范;自發責任是指企業志愿承擔的責任,這種責任不是社會期望或法律所要求承擔的,例如慈善捐助、為上班的母親提供日間托兒服務等責任。在此分類的基礎上,Caroll又提出企業社會責任金字塔模型。社會責任金字塔分為4個部分,其中經濟責任處于金宇塔底層,要求企業盈利;法律責任處于金字塔塔腰,要求企業遵紀守法;倫理責任處于金字塔塔身,要求企業成為有倫理的企業;慈善責任位于金字塔頂層,要求企業成為優秀的企業公民。Caroll指出,企業在履行這些責任的過程中,應根據企業自身的規模、管理哲學、公司戰略、產業特征、經濟狀況以及其他因素而變化,4個部分為企業管理自身的企業社會責任提供了清晰的框架。可以說,Carroll的企業社會責任的觀點隱含了企業應遵守正式規則與非正式規則(制度)兩個方面的內容。

對于實踐操作層面的企業社會責任,跨國公司運用最為廣泛的是SA8000。SA8000中社會責任規定內容包括:童工、強迫性勞動、健康與安全、結社自由及集體談判權利、歧視、懲戒性措施、工作時間、報酬、管理系統等。

無論是理論化層面的企業社會責任,還是操作化層面的企業社會責任,這些概念在實踐界的接受和普及,有力地推動了企業主體在社會責任領域內的實際行動。

(二)制度理論視角下的企業社會責任

為什么越來越多的企業會選擇履行企業社會責任?除了前面提到來自外部利益相關者的壓力之外,制度理論中的“組織場域(organizational field)”也有助于我們從另一種角度解釋這種現象。組織場域是指那些構成一個被公認的制度化生活領域的組織,這些組織包括了關鍵供應商、原料和產品客戶、管理機構,以及其他生產同樣產品和服務的組織。這樣,除了場域中心組織之外,一個組織場域還包括影響或被企業活動和結果影響的各種利益相關者(在這點上與“利益相關者”理論觀點一致)。組織場概念描述了組織以及組織之間所嵌入的廣泛的社會關系。因此,在一個組織場域中,企業社會責任理念的接受和實踐存在兩方面的制度性前提。一方面,如果企業社會責任能夠直接影響公司聲譽、競爭優

勢,提升公司財務績效,那么其更可能在企業間迅速擴散,并為企業所保留和采用,從而增加企業可持續性生存與發展的可能性。另一方面是基于其合法性,是對于企業社會責任不作為的替換。企業社會責任的早期實踐者成為了社會廣泛認可的“模板”,容易獲得相應的發展資源。

一旦組織場域形成,就會產生同質性的巨大動力。制度性趨同(institutional isomorphism)說明了企業在行動與結構上的相似性或同質性。一旦許多組織組成了“場域”,理性的參與者便會使他們的組織越來越相似(即趨同)。在企業社會責任實踐方面的制度性趨同存在3種機制:(1)強制性趨同。它來源于企業正式的和非正式的壓力,這些壓力來自于本企業依賴的其他組織,也來源于企業運行于其中的社會對企業的期望。勞工組織和消費者運動證實了這一點。(2)模仿性趨同。當企業的目標模糊或是環境中存在不確定性的時候,企業就會按照其他成功企業的作法模仿。一旦履行企業社會責任的企業獲得了競爭優勢,其他企業就會開始效仿這種作法,以提高成功的可能性。(3)規范性趨同。這種趨同主要來源于專業化。一是正規教育、大學和研究機構中的學者專家,以及政府創造的全社會對于企業社會責任認知基礎中的合法性;二是跨越組織之間的網絡的擴張和深入,并且履行企業社會責任這種新模式在這個網絡中迅速傳播。

綜上所述,關于企業社會責任理論上的發展變化,有其深刻的制度化過程。先前的文獻深化與推進了我們對于企業社會責任觀點的認識,這為我們下一步研究跨國公司在華的企業社會責任實踐提供了堅實的理論基礎。

三、跨國公司在華的CSR實踐現狀分析

Scott認為可以從4個方面來描述“場域”這一層次的結構和過程:邊界、邏輯、治理和結構化。我們認為可以把企業社會責任看成是一個企業經營所在的場域邏輯。從這個視角來看,處于其中的所有在華跨國公司及其供應鏈節點上的企業就構成了一個“社會責任”場域;而其中的每一家跨國公司與其供應商等則構成了次一層次的亞場域。跨國公司履行企業社會責任是一種結構化的行動,所有跨國公司在這個組織場域中相互作用與行動。

與西方發達國家成熟的市場經濟環境相比,在中國轉型經濟背景下,在華跨國公司的經營行為具有更多不規范的特征,在履行企業社會責任方面也是如此。目前在華跨國公司的企業社會責任實踐活動,總體情況良好,大多數跨國公司都在強化自身的企業社會責任建設,他們通過各種形式來展現公司作為企業公民,積極進行利他性的環境及社會性活動;而有少數的跨國公司在履行企業社會責任的實踐則很少,甚至出現弱化社會責任的傾向。轉型經濟中跨國公司的社會責任弱化問題主要是由制度結構安排缺陷,尤其是監督機制的不完善引發的。

(一)強化企業社會責任方面

跨國公司在中國的企業社會責任實踐,主要體現在兩個方面。一方面,跨國公司在中國投資的企業,把企業社會責任融入業務流程,通過自身經營行為來體現企業社會責任規范,參與社會公益活動,例如慈善捐贈、教育投資、環境保護、援助社會弱勢群體等;另一方面,跨國公司通過一定的責任契約,約束和提升他們在中國的供應商們的經營行為。中國的供應商若要成為這些在華跨國公司的供應商就必然要遵守他們制定的責任準則,符合他們的標準。這兩種類型的活動在其構建的亞場域中得以互動。

在社會責任理念方面,大多數在華跨國公司都意識到,公司目標不應該只是利潤最大化,還應該包括員工、顧客、供應商、銀行、社區和政府等在內的一系列利益相關者的責任,這些責任,例如提供優質的產品或服務、重視對雇員權益的保護、加強環境保護的意識、關心和支持公益事業等。在所調查的跨國公司中,這些企業社會責任理念基本上形成了正式的制度安排。例如《摩托羅拉商業行為準則》中明確提出了對經理的追加責任、對摩托羅拉員工、客戶和消費者、業務伙伴、股東、競爭者、社會、政府的責任。摩托羅拉的企業公民商業行為準則包括:創新產品、客戶滿意和品質卓越;遵守道德規范和透明經營;保護環境質量;堅持多元化與包容性;恪守職業安全與衛生;創造經濟機會與增長;建立良好供應商關系;支持社區需要;實現股東價值等。

慈善捐贈歷來被普遍認為是優秀企業公民的標志。在慈善捐贈和參與社會公益活動方面,一項由中國社會工作協會主辦,公益時報社、企業公民委員會編制并的2006中國慈善排行榜活動中顯示,上榜的42家跨國公司合計捐贈4.27億人民幣。另一項影響較大的排名活動――由《胡潤百富》所評定的“2005年中國慈善企業榜”中,共有22家跨國公司進入了慈善企業排行前50名。這些在華跨國公司的主要捐贈方向為教育、健康、災害、社會福利、環保、扶貧等領域。其中,教育是主要的捐贈方向,在所有上榜的跨國公司中,有63.6%的公司對這項內容進行了捐贈。其中,最大捐贈額為20,800萬人民幣,最小捐贈額為800萬人民幣,捐贈總額為71,850萬人民幣,平均捐贈額達到3,265.9萬人民幣。而2006年,共有16家跨國公司進入了慈善企業排行前50名,相比于2005年而言榜單中減少了6家跨國公司。這些在華跨國公司的主要捐贈方向為教育、體育、災害、環保、健康、疾病等領域。它們中,最大捐贈額為2.8億元人民幣,最小捐贈額為1,500萬元人民幣,捐贈總額為10.08億元人民幣,平均捐贈額達到6,300萬元人民幣。各項指標與2005年相比都有了顯著增長。從圖1中不難看出,教育仍然是跨國公司的主要捐贈方向,有68.8%的公司對此進行了捐贈。

值得指出的是,在捐贈形式上,跨國公司并非是完全以現金的形式支出,而是以技術、設備、產品和資金捐贈幾種方式同時進行。跨國公司的捐贈行為已經成為社會干預的重要力量,并且在跨文化、不同制度情境下的經營模式已促使跨國公司將慈善捐贈和公司發展戰略緊密結合起來。

在對供應商的約束方面,2000年以后,大多數在華跨國公司都對其在中國的供應商實施CSR評估和審核。只有通過了評估和審核,供應商才具備資格進入跨國公司的供應網絡,與其建立合作伙伴關系。跨國公司對其供應商社會責任行為約束最多的是以勞動力密集型為主的電子、紡織、服裝、制鞋、玩具、工藝品這六大行業中的港澳臺投資企業和做貼牌生產的私營企業,因為這些企業在生產條件、生產安全、員工的職業健康和權益保障方面問題比較突出。跨國公司要求這些企業必須通過SA8000等一系列責任認證,以此作為簽訂合同訂單的前提。例如,在選擇供應商

方面,諾基亞中國擁有一套完整的供應商要求,自2000年起,這些要求中就已經考慮到針對工作條件的道德準則。并且,諾基亞在供應商網絡管理中,一直在實行供應商勞工狀況評估。

在環境保護方面,跨國公司除了直接對環境保護行動或領域進行慈善捐助、要求供應商進行環境保護之外,還從內部業務流程嚴格做起,將環境保護與日常經營緊密結合。例如,愛普生公司以“節能”、“零排放”和“削減化學物質”作為生產工藝和工廠運營中降低環境負荷的三大支柱,成立了橫跨全公司的專業委員會,專門開展改進管理的活動,旨在建成環境負荷最小化的綠色工廠。

在社會責任信息方面,定期撰寫和企業社會責任報告已經成為跨國公司的一個普遍舉措。通過社會責任報告,跨國公司與中國的利益相關者進行溝通,宣傳公司的基本價值觀,反映自己在履行企業社會責任方面的業績,披露當前存在的問題,以及改進的方向,以接受利益相關者的監督。目前關于公布企業社會責任實踐活動,在華跨國公司多采取在公司中文網站來公開其舉辦或參加的“公益活動”或“環境保護”等各種信息資料來予以,但也有一些跨國公司的責任報告比較完善,采取“可持續性報告”、“可持續發展報告”、“環保型可持續發展力報告”、“社會環境報告”等年報形式予以,這些報告內容涉及環境、經濟和社會方面的業績。例如,飛利浦中國連同總部會定期針對利益相關者的年度《可持續性報告》,重點闡述公司在該年度可持續性方面所取得的主要成就和創造的價值,包括全球環境挑戰和新興市場的創新活動。在該報告中,飛利浦特別強調了在保護環境方面所取得的績效。

在內部組織支持方面,“中國企業社會責任調查2006”發現,在華跨國公司對于管理企業社會責任內容處理得相對成熟,大多數跨國公司都專門設立了企業社會責任部門,并有專職人員負責。如何履行企業社會責任已經成為這些跨國公司戰略規劃和日常經營活動中一個不可分割的組成部分。例如,三菱設有專門機構“社會與環境委員會”和“CSR專責小組(task force)”來負責推進企業社會責任工作。

總之,跨國公司在華的社會責任實踐在近年來發展迅速,樹立了自身良好的企業公民形象,并形成了相應的正式制度。在企業社會責任場域中,跨國公司的管理理念、行動邏輯得以較好體現和落實。

(二)弱化企業社會責任

一些研究指出,由于中國市場經濟發育尚不完善,一些在華跨國公司偏離或違背了他們在發達國家堅持的公司責任理念,降低了商業道德標準。例如2005年的中國媒體上,至少對哈根達斯“臟廚房”事件、卡夫餅干含轉基因成分風波等12起跨國公司弱化公司責任的事件提出了批評。類似地,先前的一些研究也指出,跨國公司在華出現社會責任弱化傾向。具體表現為:一些跨國公司在華非法避稅;外資戰略并購及“獨資化”、“大型化”趨勢增加了行業壟斷的風險;一些外資企業勞工標準偏低;一些外資企業產品安全不達標;外商投資企業違法戶次減少,罰沒金額增加等。除此之外,少數跨國公司人員還在華從事行賄活動。跨國公司的這些作法與其闡釋的企業社會責任理念是相背離的,但由于目前中國還缺乏有力的制度環境來進行過程與結果約束(包括沒有專門的“企業社會責任”立法規范企業社會責任行為;沒有相關的制度手段來制裁“不作為”行為),因此這些不當經營行為還處于放任自流的狀態。而對于跨國公司的調查也印證了這一點――部分跨國企業弱化他們在中國市場企業社會責任的理由是:“適應中國市場特點作出的調整”。但無疑這些行為是需要在將來加以改正的。

四、結論與啟示

(一)結論

跨國公司在華享有的特殊優惠政策、控制和占有的資源狀況,使得他們必須承擔起相應的企業社會責任,并成為企業社會責任實踐的先行者。我們發現,跨國公司的社會責任行為受到東道國社會、經濟、政治、文化以及法律等制度環境的綜合影響。多數在華跨國公司為自己的企業制訂了社會責任行為準則,并且納入了公司層面的戰略發展規劃,但由于現有制度安排的缺陷,少數跨國公司也存在違規行為。我們認為應通過正式與非正式制度安排來應對目前面臨的挑戰。我們希望本文的結論有助于推進有關在華跨國公司企業社會責任實踐的進一步研究。

(二)啟示

組織的選擇受到外部各種壓力的約束,為了生存必須對外部要求和期望做出反應。在中國,變化的市場特性對企業經營的影響越來越重要。對于跨國公司而言,履行企業社會責任,除了自身內部制度因素之外,還必須考慮轉型經濟中市場所包含的眾多制度變量,包括資源供應、消費者權益、稅收體制、慈善捐贈、公益事業、大眾傳媒和輿論監督等變量的變化。勿庸置疑,在一個變動的分層系統中,這些多元的制度變量構成將會影響跨國公司市場地位的確立和競爭優勢的獲取。

通過對近年來跨國公司在華的企業社會責任實踐的分析和總結,我們可以清楚地看到,企業社會責任實踐的推行是多方博弈的結果,同時也是各種制度約束下的產物。由于我國處于轉型經濟時期,市場監管力度不如西方發達國家,一些職業操守不夠嚴格的跨國公司在華經營出現了種種違背社會責任的現象。更為重要的是,目前跨國公司的企業社會責任標準絕大部分是基于發達國家的法律框架和社會期望建立起來的,與我國的社會、經濟、政治、文化、法律等制度因素存在著較大的沖突,跨國公司的企業社會責任實踐標準在對發展中國家的適用性需要重新思考。

篇2

【關鍵詞】企業社會責任 責任領域 利益

一、企業社會責任理論的發展

(一)企業社會責任在國外的發展

一般認為,美國學者歐利文·謝爾頓在1924年最早提出“企業社會責任”的概念。他把企業社會責任與企業經營者滿足產業內外各種人需要的責任結合起來,并認為企業社會責任含有道德的因素在內。

20世紀30年代,著名的多德——貝利論戰中,兩位學者就“企業的經理人是誰的受托人”展開了大討論。多德教授指出:企業對雇員、消費者和公眾負有社會責任,盡管這些社會責任未必見諸法律為企業的法定義務,但應當成為企業管理人恪守的職業道德。而貝利教授認為:商業企業存在的唯一目的就是為股東營利,企業管理人惟對股東有相當于受托人的責任,如果要求管理人對股東之外的其他人負責,那么,所有者控制企業、管理人應對所有者承擔受托人義務的企業法規則就會被削弱乃至顛覆,在企業承擔社會責任的名義下,各種各樣的利益群落都會向企業提出財產要求,作為市場經濟基礎財產私有就會被動搖,結果將導致類似一場經濟內戰的社會財富再分配。

隨著爭論的發展,人們逐漸認識到企業的社會責任還應該包括“經濟、人權、貧困、社會福利和環境等”。卡羅爾對社會責任進行了更詳盡的分類,他認為任何給定的企業行為和責任都包括經濟責任、法律責任、道德責任和自由決定責任。經濟責任是企業必須負有生產、盈利和滿足消費者需求的責任;法律責任是企業必須在法律范圍內履行其經濟責任;道德責任是企業行為必須符合社會準則、規范和價值觀自由決定責任是企業所具有的意志和慈善等。

(二)企業社會責任在國內的發展現狀

國內學者對于企業社會責任的研究起步相對較晚。最早以企業社會責任命名的著作是1990年袁家方主編的《企業社會責任》,該書主要從幾個方面分析企業的社會責任,為我國的企業社責任研究奠定了基礎,但是袁家方的研究過于強調企業社會責任中的法律層面,對企業社會責任的理解比較狹窄。20世紀90年代中后期,我國學者對企業社會責任的研究逐漸深入。楊瑞龍等人從公司治理的角度研究利益相關者理論,為后來學者的研究提供了豐富的理論素材。2000年以后企業社會責任的研究出現了一批有影響力的成果。比如,劉連煜的《公司治理與公司社會責任》;盧代富的《企業社會責任的經濟學與法學分析》;譚深等的《跨國公司的社會責任與中國社會》等。總的來說,我國學者對企業社會責任的研究還不成熟,沒有形成比較完善的思想體系。

二、國內外研究尚存在的問題與不足

通過對國內外有關研究文獻的回顧,可以看出,企業社會責任理論發展水平仍有待提高。具體表現在以下幾個方面:

首先,社會責任領域的許多重要術語彼此混淆,阻礙了企業社會責任研究的發展。

克萊森曾經指出:“研究企業與社會的關系,這一領域還存在最基本的問題未解決:沒有任何一個企業社會表現、企業社會責任、或企業社會響應的定義能夠提供一個框架或模型,使我們能夠系統地收集、組織、分析與這些概念有關的企業數據,學術界也還沒有開發出一個能夠提供這種框架或模型的理論。關于三個概念的區分,無論是從理論還是從實際的企業管理工作角度講,這些概念的意義沒達成共識,企業社會責任與企業社會表現常常混淆,甚至與企業公民的概念也常常混淆,這些術語使用上的不一致使不同研究結果的比較非常困難,阻礙了學者對企業社會責任進行研究的步伐。

其次,企業社會責任領域的測量工具仍有待進一步的開發。

大量學者使用自我報告法、案例分析法、慈善捐款額分析等方法。測量工具不統一,研究結果的不確定性就大,難以互相比較,且成果難以推廣。以對企業社會責任表現與業績之間關系的研究為例,在美國,每年在管理學等學科領域重要學術刊物上均大量刊登有關此課題的研究報告,仔細研究后發現,在同樣的民族文化背景下企業社會責任表現與業績之間關系的研究結果卻很不一致,其主要原因之一就是測量方法的不一致。

最后,當前企業社會責任研究領域的主要理論、測評工具及實證研究成果絕大部分是歐美國家的理論與實踐工作者完成的,是否適用于其他國家仍待證明。

總之,企業社會責任理論是在對傳統和主流企業理論關于股東利益至上觀點的質疑中發展起來,利益相關者理論的形成則為企業社會責任提供了堅實的理論基礎。從現實背景來看,西方發達國家出現的兩種結構性變化趨勢——企業股權不斷分散和多元化社會的發展,促使企業只對股東負責企業的目標是股東價值最大化的理念受到了極大的挑戰,同時企業巨型化帶來的社會問題導致公眾對企業的不滿,迫使企業主動承擔起各種社會責任,關注利益相關者的利益要求。國內學者對于企業社會責任的研究起步相對較晚,系統的研究企業社會責任的文獻比較少,目前的研究還不成熟。

參考文獻:

[1]盧代富.企業社會責任的經濟學與法學分析,北京:法律出版社,2002.

[2]張開平.英美公司董事法律制度研究,北京:法律出版社,1998.

[3]劉俊海.公司的社會責任,北京:法律出版社,2002.

篇3

【關鍵詞】企業社會責任;新常態背景;制度;法制化

一、中國經濟發展新常態背景

所謂的“新常態”就是經歷一段不正常的階段后恢復到正常狀態。中國成為第二大經濟體之后經濟增速持續下滑,中國GDP增速2015年三季度中國GDP增速跌破7%,是經濟增長階段的根本性轉換。中國告別過去30多年平均10%左右的高速增長。過去30年的高速增長雖然使中國快速發展起來,人民生活水平較之前提高了很多,但是粗放型的快速增長造成了資源的快速消耗、生態環境的快速惡化,中國依賴出口的經濟增長模式也無法繼續下去,中國的企業生產效率低,產能過剩等問題逐漸涌現,給中國的經濟發展提出了挑戰。

中國原先的傳統、粗放型經濟發展模式已經不適應中國發展的需要,經濟發展的條件和環境需要重大改變,應該注重經濟增長的質量,平衡產業布局,提升內源性優勢。新常態使中國的發展進入了新的階段,中國的社會建設呈現出新的態勢,社會治理體制走向創新,推進法治社會建設。深入的了解新常態,適應新常態為中國企業社會責任的發展提供了新動力,帶來了新的機遇,也帶來了新的挑戰。如ISO26000以及最新的國家社會責任標準GB/T 36000要求,組織應該將社會責任作為組織整體核心戰略的基本組成部分,就是組織在進行任何一項活動的時候,都應該考慮到社會責任。

二、中國企業社會責任發展及履行現狀

企業和企業社會責任之間有著密切的聯系,企業創造的價值包括股東價值、顧客價值、員工價值和社會價值,這個價值體系維持著企業的生存和發展,企業承擔社會責任就是要滿足員工、顧客、股東、供應商以及社區等各層次的合法權益,除此之外企業還要承擔對社會和環境的社會責任,包括遵守商業道德、節約資源、保護勞動者的合法權益、保護環境等。近年來企業社會責任的履行在我國越來越受到關注,也出現了一些好的典范,例如中國鋁業公司社會責任工作委員會通過了《中國鋁業公司社會責任管理模塊和中國鋁業公司社會責任負面清單》文件。這意味著中鋁建立了社會責任管理體系,將社會責任工作與公司戰略和日常運營有機融合起來,實現了社會責任管理的常態化、規范化。中鋁公司堅持以ISO26000指導推動公司社會責任建設,從戰略、運營、基礎三個層面構建公司社會責任管理模塊,以實現社會責任與日常運用管理的完全融合;不僅是社會責任管理領域的重大突破,也是央企社會責任管理提升活動的典范,同時也代表著中鋁開展社會責任工作新的境界,應該說在國內也屬首創,不但樹立起了中國CSR新地標,而且在國際社會責任領域也是一項重要的創新。雖然我國越來越重視企業社會責任的履行,越來越多的企業也能夠自覺履行社會責任,但是縱觀社會發展很多企業仍然存在很多問題。

(一)國有企業社會責任的現狀與問題

國有企業目前的企業社會責任治理機制和管理機制正處于不斷完善的階段,國有企業積極響應國家號召,積極解決就業,維護職工的合法權益。目前存在的問題是企業內部缺乏專門的企業社會責任執行部門,對于企業社會責任重視程度不夠,履行社會責任的形式過于單一;國有企業和消費者之間地位不平衡,國有企業在大型安全工程行業和壟斷行業占據絕對優勢,與消費者相比具有相對優勢;國有企業的運行機制不完善,公眾的期望和現實成果的落差比較大。

(二)民營企業社會責任的現狀與問題

我國的民營企業在主營業務方面主要屬于勞動密集型企業,處于發展初期和成長期,在承擔企業社會責任方面有些企業只是單純的對外界捐款捐物,而忽視關愛員工、保護環境等社會責任的基本義務;有些企業缺乏承擔社會責任的內外部制度,甚至缺乏誠信意識。多數民營企業沒有將企業的社會責任與企業自身的發展規劃掛鉤,缺乏承擔企業社會責任的價值觀。

(三)外資企業社會責任的現狀與問題

外資企業多數為全球化的跨國公司,本地運營與全球化資源整合是其在當地取得成功的關鍵,所以外資企業更加注重社區關系和供應鏈管理的披露,但是隨著外資企業對國內經濟環境的適應,也逐漸暴露出一些問題,外資企業的保護環境的意識越來越淡薄,外資企業社會責任問題的難點在于其法律責任問題。

從企業社會責任發展指數來看,中國企業300強2015年社會責任發展指數為34.4分,同比提高1.5分,整體處于起步者階段。由于外部環境的變化和企業重視程度的降低,近幾年來企業社會責任發展指數雖然持續增長,但是增速在減緩。目前社會責任表現較好的行業是電力行業,中國華電、南方電網、中國華能等企業均表現優秀,而石油行業和銀行業則處于追趕階段,目前發展迅猛的互聯網平臺則表現較差,在承擔社會責任方面還有待改進。外資企業100強2015年社會責任發展指數平均得分為26.1分,地區之間存在較大的差異,東亞地區的企業遠好于歐美地區的企業。

從目前運行情況來看,國內外企業普遍認證的與企業社會責任有關的標準體系主要包括ISO14000、ISO26000、SA8000以及電子行業行為準則(EICC)四類,他們針對不同主體有不同的內容和特征。中國經濟發展進入新常態,隨之對企業社會責任也提出了更高的要求和挑戰。企業應該著眼現在,放眼未來,從經濟發展的全局出發,在追求自身利益的同時,履行好本職的企業社會責任,為社會的穩定快速發展做出自己的貢獻。

目前我國企業在食品安全和安全生產方面都存在很多問題,假冒偽劣產品的生產與銷售,安全設施不足造成的礦難及員工事故等問題都反映出了我國企業在社會責任履行方面還存在很多不足。企業為了自身的短期利益,不惜以消費者及員工的生命開玩笑,嚴重損害了消費者及員工的權益,更沒有做到履行企業的社會責任。這些違法行為的出現,在一定程度上說明了我國在這一方面法律制定上不夠完善。這就要求不能僅僅依靠輿論或者是社會監督,更需要強制性的政策的出臺。除此之外,我國雖然已經頒布一些法律來對企業的行為做出一些規定,但仍然存在不完善的地方。首先,立法相對過于分散,這些規定企業社會責任的法律措施涉及很多的法律法規,諸多的法律法規很分散,沒有形成一個很好的法律體系。其次,這些法律法規的規定過于原則化,實際的可操作性不是很強,很多的法規只是建議性的讓企業履行社會責任,而沒有做出強制性的規定。再者,除了立法本身存在不足之外,司法部門在這一過程中也存在著需要改進的地方,執法力度不強需要進一步的改進。只有立法和司法都做好,才能更好的促進企業履行社會責任。最后,我國在這一方面的法律履行過程中還缺乏執行和監督的主體,在很多地方,執法部門多是采取以罰代法的方式解決企業不履行社會責任的做法,這在很大程度上會使企業事先就將這一部分罰金算做企業的成本,削弱了企業履行社會責任的動機。

三、結合新常態背景提出企業社會責任的制度構建

新常態給企業社會責任的發展提供了新的機遇和動力,新常態背景下的企業社會責任就是要使中國的經濟發展更加可持續,更具包容性,環境更加綠色、和諧,這就要求企業足夠重視社會責任,自覺履行社會責任,不斷創新社會責任。將企業社會責任與各種因素充分融合,發揮各方的作用,如人的因素、社會因素、環境因素、政府因素、創新因素等充分凝聚,有效管理好企業決策對社會對環境的影響。近年來企業社會責任雖然逐漸受到重視,但是相對來說執行程度依然很低,對于企業來說社會責任相對虛化,其主要原因是缺乏讓企業承擔社會責任的機制,所以必須從制度的角度明確企業社會責任的概念和原則。

(一)從法制角度規范企業社會責任

首先,政府在企業社會責任的承擔中發揮著主導作用,政府應該充分發揮主導作用,將市場和公眾整合起來,完善治理模式。政府需要對企業社會責任的履行從法治的視角看待,來穩定市場秩序。當前中國在市場經濟的大環境下,需要利用政府的權威性對企業履行社會責任進行監督。其次,在執法層面,政府要形成硬性的對于企業不承擔企業社會責任的行為進行嚴格懲罰制度,要加強對于企業社會責任的監督檢查以及執法懲處力度。通過控制外部體系的存在,將使內部控制系統的監督功能加強,從而使公司治理機制整體形成對企業家的道德風險行為的有效約束。

政府對企業社會責任的約束表現在于完善對企業的經濟責任、人權責任、環境責任等方面的法律法規,吸收國際關于企業社會責任的合理規制,并結合中國新常態的實際背景幫助構建企業社會責任的制度建設。雖然目前我國已經出臺了《公司法》、《勞動法》、《環境保護法》等法律及相關法規,對于環境保護、職工合法權益、節約資源等有了法律依據,但是這些法律在操作性方面還存在很多問題,有的只是規定了責任和義務,卻并沒有對不履行責任或者承擔義務作出具體的懲罰性規定及條款約束。因此要從公司法的總則中來規范企業社會責任,強調企業必須承擔企業社會責任,使其納入法制化、規范化的管理體系中。強化企業社會責任實際上是強化企業的守法行為和守法意識,企業要嚴格遵守公司法、勞動法、環境保護法,在遵守各項法律制度的前提下提高企業經濟利潤,為社會做貢獻。要通過建立公益訴訟制度,使社會公眾能夠通過司法路徑主張自己的合法權益,約束企業承擔社會責任。

(二)實現企業社會責任評價機制的多元化

目前對于企業社會責任的定義學術界還存在一定的爭議,并沒有形成一個統一的標準。因此,建立一個科學、合理的評價體系對于企業社會責任的履行非常重要。尤其是在新常態背景下,對我國國有企業改制之前一直強調經濟利益放在第一位進行評價標準的修訂,將有助于推進我國企業社會責任的實現。目前雖然有國際標準體系,但是那些并不是法律性質的約束,更多的是道義上的要求,主要以輿論壓力,企業的自覺意識來實現,就我國目前的狀況來看實現比較困難。因此,在面臨新常態帶給企業的挑戰,要樹立企業良好的形象,提高我國企業的國際競爭力,就要在國內市場上建立統一,有別于國際標準的針對我國國情的國內標準體系。

(三)企業社會責任信息披露制度化

加強對企業社會責任信息的披露,有利于利益相關者、社會、政府了解企業承擔責任的情況,使信息更加透明化,有助于增強企業與社會的互動。如果一些主動承擔企業社會責任的企業沒有公開披露自己的履行情況,不能夠得到社會的肯定與認可,而不承擔企業社會責任的企業也不會得到任何的懲罰及輿論的壓力,那么他在以后承擔社會責任方面就會缺乏動力。披露企業社會責任信息就是要避免這種由于信息不對稱造成的“劣幣驅逐良幣”的情形。對于我國目前的背景而言,定期總結自己承擔的企業社會責任,有利于樹立我國企業在世界的良好形象。

(四)政府建立激勵機制

在政府建立法律制度之外,作為鼓勵,還可以建立一些激勵性的機制來促進企業社會責任的履行,相對于強制性的法規來說,激勵性的措施對企業履行社會責任有著更為有利的刺激,尤其是經濟型的激勵措施。一方面,政府通過頒發獎杯榮譽這種形式來為企業樹立良好的公眾形象,是企業獲取更多的市場。另一方面,政府通過采取一些經濟性的激勵措施,具體的通過財政撥款,財政貼息,稅收返還,無償撥付非貨幣性資產等來為企業提供更多的優惠政策。實際的經濟刺激更有利于企業履行社會責任。但是激勵性機制只能作為輔措施,在我國新常態背景下,以及目前中國發展情況下,形成企業社會責任的制度化將會使我國企業走上資源集約、環境友好、管理安全、熱心公益事業及實踐可持續發展之路。

參考文獻:

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【關鍵字】企業社會責任 消費者行為 調節變量

一、企業社會責任的定義

關于企業社會責任的研究雖然已有幾十年歷史,但時至今日,學術界仍未就企業社會責任形成一個統一的概念。Bowen(1953)提出,企業的責任所遵循的原則是行為符合社會整體目標,目的是提升社會的整體福利水平,他認為,企業自愿履行社會責任(例如做慈善事業)能夠提高企業的聲譽,從而增加利潤。Murray 和Vogel(1997)認為企業社會責任是指企業的親社會行為,例如提高員工及其家庭,乃至整個社會生活水平。

基于以上觀點,本文將企業社會責任的概念歸納為企業在為股東創造財富的同時還要肩負對員工、消費者、社會和環境的責任。傳統上,企業將利潤創造作為唯一目標,現企如今企業的社會責任要求企業超越這一傳統觀念,要求企業對人的價值的關注,注重對消費者、對環境、對社會的貢獻。簡言之,企業在為股東創造財富的同時,應當盡可能地將各方利益相關者的權益考慮在內。

二、企業社會責任對品牌忠誠度的影響

現有研究發現,企業履行的社會責任越多會帶來更高的品牌忠誠度,并提出了三種理論解釋這一關系。首先,組織理論和利益相關者理論。Maignan (2005)指出,企業一般不會把員工僅僅視作一種經濟存在,往往傾向于將他們視作家庭、社區和社會的一員。在此基礎上,Daub和Ergenzinger (2005)提出了“泛消費者”(generalized customer)的概念,泛消費者的身份不僅僅是一般意義的消費者,他們同時也是企業必須加以考慮的各類利益相關群體的成員或潛在人員。因此,消費者更愿意接受社會責任感高的企業提供的產品和服務。其次,Brown和Dacin(1997)的研究發現,社會責任得分會影響消費者對企業整體氛圍的感知,得分越高越有利于創造一種更為舒適的氛圍,從而促使消費者對企業做積極評價。Sen和Bhattacharya(2003)在關于“公司――顧客”平衡的研究中發現:企業社會責任感及行為是影響消費者對企業認同度的重要因素,高社會責任感和履行企業社會責任的行為有利于提高消費者對企業的認同感。Lichtenstein等人(2004)表示,增加消費者對企業的認同度與支持度能夠給企業帶來益處,而企業社會責任是達到這個目的一個捷徑。上述不同的理論研究角度均指出,企業社會責任和顧客滿意度存在密切聯系,且企業的社會責任感及行為表現對其顧客滿意度存在顯著的影響。

三、企業社會責任對產品評價的影響

關于企I社會責任對產品評價的研究相對較少。Brown和Dacin(1997)研究指出企業社會責任行為會顯著影響消費者對產品的評價。Zeynep(2003)進一步指出,當消費者面對企業的新產品時,由于缺乏對新產品信息的了解,消費者會轉而選擇企業社會責任信息來替代產品信息評價新產品,對企業社會責任行為的評價越高,消費者對企業新產品的評價也越高。

四、企業社會責任對購買意向的影響

如前文所述,企業社會責任會影響消費者對品牌的忠誠度以及對產品的評價,而這些構成了消費者購買決策的線索。Brown和Dacin(1997)驗證了倫理消費者的存在,并指出企業的社會責任履行情況會影響倫理消費者的購買意向。他們發行,消費者對企業存在能力聯想和社會責任聯想。雖然企業能力聯想對消費者行為的影響程度超過了企業社會責任活動對消費者行為的影響程度,但是當消費者面對企業的新產品時,企業社會責任聯想對消費者的影響程度顯著高于企業能力聯想程度的影響程度。例如,負面的企業社會責任聯想會降低消費者對新產品的購買意向,而正面的企業社會責任聯想則會提升消費者對新產品的購買意向。

五、結論與未來研究展望

盡管本文在現有研究基礎上總結歸納出企業社會責任與消費者行為關系的研究框架,對二者之間的關系進行了解釋,但這并不表示二者之間的研究已經窮盡。事實上,隨著社會的發展,消費者的消費觀念會逐漸發生變化,企業社會責任與消費者行為的關系也會發生變化(Bouquet and Deutsch,2008),未來研究需要敏感的捕捉到企業社會責任與消費者行為的關系是否發生變化,并分析導致這種變化的原因。下面,我們對一些重要但挖掘不夠深入的議題提出未來研究方向。

第一,雖然學者們普遍認為企業社會責任是一個多維度的概念,但是我們對企業社會責任每一個細分的維度與消費者消費的關系是否一致卻知之甚少。目前,絕大部分研究要么采用企業社會責任評分衡量企業社會責任總體水平,或者是單獨研究企業社會責任的某一個維度如慈善責任或環境責任對消費者行為的影響。未來研究對企業社會責任的每個維度影響消費者行為的機制和條件的探索將會極大地加深我們對企業社會責任與消費者行為關系的理解。

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【關鍵詞】社會責任 信息披露 鑒證

一、概述

中國注冊會計師協會將企業社會責任定義為企業對于超出法律和公司治理規定的對利益相關者最低限度義務之外的、屬于道德范疇的責任。其中,企業對合同利益相關者的社會責任主要是:勞動合同之外員工的福利、友善地對待供應商等。企業對非合同利益相關者的社會責任主要是:環境保護、產品安全、市場營銷以及對社區活動的態度等。

(一)披露的內容

葛家澍、林志軍(2001)認為,利益相關者需要企業提供有關社會責任的諸如環境保護、醫療勞保、社區活動、就業、反種族歧視、雇員培訓或所作社會貢獻等的信息資料。

在考慮中國證券監督管理委員會頒布的《上市公司治理準則》的第81條,并結合國內外學者對企業社會責任內容的界定和中國國情,李正、向銳(2007)認為,環境問題、一般社會問題、消費者、企業員工問題、社區問題以及其他,屬于企業社會責任的范疇。

(二)提出背景

伴隨著經濟的高速增長及經濟體制改革的深化,因企業經營活動引發的環境及社會問題,如生態環境遭到破壞、消費者權益得不到保障等接踵而至。酒鬼酒的塑化劑事件、山西“黑勞工”事件、太子奶的詐捐事件、屢見不鮮的煤礦坍塌事件等都是企業社會責任缺失的典型案例。社會各界對企業社會責任的履行情況日益關注,對企業披露社會責任信息的要求也愈加強烈。

由此種種,張鳳元(2013)探討了低碳經濟下開展企業社會責任審計的必要性。黃溶冰、王躍堂(2008)將企業社會責任披露的內容分為必須披露的(如對股東、消費者、員工、政府及環境的責任)和自愿披露(如公益活動等)的內容。

二、動機及現狀

社會責任報告使用者通過披露的信息,來了解和判定企業社會責任的履行情況,評估其未來發展前景和風險,從而做出正確的決策。Abbott和Monsen(1979)認為,由于計量社會責任活動是一個偏主觀的過程,管理者可以策略性地披露幾經篩選的信息,使得報告偏袒公司一方是有很大可能的,因為企業都愿意將其自身裝扮成具有濃厚的社會責任感。

由此,我國上市公司在主動披露信息時存在漂綠傾向,往往披露有利于企業聲譽的正面消息,大多數報告夸大成績,對負面信息閉口不談,這導致了在信息披露數量顯著提高的同時,質量卻得不到相應的提高(盧馨、李建明2010)。

三、企業社會責任信息披露與企業業績

大多數學術研究者認為企業履行社會責任有利于企業業績的提升。Lev(2010)認為,較好地履行社會責任的聲譽能增加產品銷量。Brown等(2006)研究發現,提升企業在社會責任問題上的聲譽能帶來更多的媒體關注并受到監管者和政策制定者的青睞。

相關研究也表明具有較好社會責任績效的企業能夠從資本市場上獲益,如Dhaliwal等(2011)研究發現,較好的社會責任績效與權益資本成本、增加籌集資本的數量顯著負相關。

少數學術研究者認為企業履行社會責任會產生大量成本,使企業處于不利的競爭地位,反而會降低企業業績。

四、披露的質量

企業社會責任履行情況的報告有助于利益相關者結合財務信息更好地預測企業未來的發展空間。但各企業社會責任信息披露內容的可靠性與清晰性存在較大差異,報告是否經過獨立第三方鑒證也沒有既定的準則規范。

(一)披露內容的可靠性

可靠性是企業信息披露的基本要求,但社會責任活動差異較大及其績效難以貨幣化,使企業社會責任報告使用者相對降低對其可靠性的要求。在與捐贈支出、環境治理費用等相比,使用者更多地關注企業對社會責任的態度和戰略。特別是雙匯集團在2010年的社會責任報告對其“瘦肉精事件”只字不提,這一回避的態度使社會責任報告的質量問題受到極大關注。

(二)獨立的第三方鑒證

一方面,竇希銘、廖繼博(2009)認為,企業可以通過獨立第三方對社會責任報告進行鑒證來提高披露的可信度。孫巖(2012)的研究也表明,獨立第三方鑒證及清晰的社會責任信息披露,均會使投資者對企業社會責任的履行情況和未來盈利做出較高評價,最終提高對公司股票價值的評估和投資意愿。

另一方面,部分學者對鑒證效果提出質疑,認為目前還達不到增強有用性和提高可信度的目標。沈洪濤等(2010)認為,企業社會責任報告的鑒證數量和提供的鑒證業務的質量都存在著很大的提升空間。李正、李增泉(2012)的研究表明,雖然由獨立第三方出具鑒證意見有正向的市場反應,但董事會對社會責任報告質量的自我承諾不具有市場反應。

(三)披露的清晰性

有效、全面的社會責任報告有助于企業建立良好的聲譽。企業社會責任報告的清晰性直接影響投資者的決策。由于社會公眾與企業管理者之間信息不對稱問題的存在,企業會借助社會責任報告向公眾披露其關于社會責任履行的情況(竇希銘、廖繼博,2009),當企業披露的社會責任信息較清晰、充分時,投資者往往認為企業聲譽良好、經營風險低,進而會對其未來盈利和股票價值水平做出較高預期,增強對該公司股票投資意愿。

五、小結

綜上所述,對企業社會責任信息披露的研究還處于不斷發展與完善階段。還需加強對信息披露法規的建設,完善披露內容并規范計量標準,加強對社會責任信息披露的監管。同時,提升企業道德素養,引導和鼓勵企業自愿披露高質量的社會責任報告。

參考文獻

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企業是經濟性組織,為市場高效率、低成本地提供有價值的產品或服務,獲取較好的績效是企業可持續發展的基礎。企業自身作為經濟性組織,是人力、物力以及財力的集合體,它的經營過程必然牽涉到企業內部的利益相關者的權益。同時,企業是社會的企業,它的經營發展也會對社會產生一定的影響,因而也必然牽涉到社會上的利益相關者的權益問題。因此,企業作為一個獨立的市場個體,在發展的過程中,也需要對環境保護、員工關系、股東權益、利害關系人權益等各種關系背負一定的責任,這就是企業的社會責任。這種責任要求企業必須超越把利潤最大化作為唯一目標的傳統理念,強調要在生產過程中對人的價值的關注,強調對消費者、對環境、對社會等諸多利益相關者的貢獻。

然而,從中國社會科學院2011年11月8日公布的《中國企業社會責任研究報告(2011)》(簡稱藍皮書)來看,無論是國有企業、民營企業還是外資企業在社會責任方面的表現都存在較多的問題,在滿分為100分的評價指標之下,其平均得分僅為19.7分,嚴重的缺乏社會責任的企業超過七成,在社會責任的行使方面有超過半數的國有企業處于旁觀狀態,有將近30家企業在社會責任得分方面為0。這說明,中國企業的社會責任整體水平還處于起步的階段,由此也可見中國企業社會責任問題的嚴峻程度。

在企業的社會責任問題方面,有不少問題涉及到企業的會計操作,包括其相關信息的披露,這些問題對企業的利益相關者造成的影響是最為直接,同時影響力也是最大的。本文的研究正是基于上述背景之下,以利益相關者理論為視角,對企業的社會責任相關會計問題進行研究。

二、我國企業社會責任信息披露中存在的主要問題

(一)企業社會責任信息披露真實性情況較差

當前,我國企業在披露社會責任信息的時候,更多的是為了確保自身的利益,而不是為了盡到社會責任。在企業經營者、投資者、債權人、政府監管機構、中介機構等各方利益相關者的博弈之中,企業選擇披露真實性較差的社會責任信息往往能夠獲取更高的效益,而其他的利益相關者則缺乏制衡的能力。向凱,陳勝藍(2008)以企業的社會責任信息披露真實性為調查內容,在2005年8月至2006年1月對分布在我國25個省、自治區、直轄市的機構投資者、個人投資者、債權人、上市公司、中介機構和政府部門等利益相關者進行的問卷調查,對收到的調查表進行整理之后得到相關數據如表3—2所示。

從上表可知,會計信息披露不真實的約占70%。根據調查沒有一個機構投資者認為企業的社會責任信息披露是可靠的,同時,上市公司以及中介機構則大部分認為信息并不真實可靠,這是因為上市公司作為我國企業社會責任信息主要的供給者,中介機構作為相關的社會責任信息的公眾權威鑒證機構,應是最了解我國企業社會責任信息披露的真實情況,分析和認知也比較全面。作為局中人對企業社會責任信息披露的真實性尚且如此,企業社會責任信息的真實性確實不足以令利益相關者認可和信服。

(二)信息披露的質量不高

近年來,雖然我國不少企業已經開始中國式社會責任信息披露,同時也在按照自身的實際情況來相關社會責任方面的信息。但是,由于當前我國政府對于企業社會責任信息標準和規范尚沒有明確標準,引導還不到位,同時整個社會對于企業的社會責任信息的氛圍還有待提升。因此,就出現了企業雖然披露了社會責任信息,但是利益相關者卻無法從這些本報告之中找到自身實際需要的信息或者真正感興趣的信息。換而言之,就是企業的社會責任信息披露質量不高。

(三)只見正面消息,報喜不報憂

我國企業一貫喜歡報喜不報憂,這一點在其社會責任信息披露方面也表現的淋漓盡致。具體而言主要體現在如下兩個方面:

第一,一些企業對其社會責任信息進行選擇性的披露,有亮點的部分濃墨重彩的進行渲染,將其當做披露重點,而存在不足或者完全沒有采取有效措施的部分則一筆帶過或者干脆就是只字不提,大多數企業的社會責任報告中少有提及社會責任履行中存在的差距與不足,鮮見對改進措施或重大負面事件的披露。這種做法容易誤導投資者,也會對顧客等其他利益相關者的判斷產生誤導。

第二,大部分企業的社會責任報告中所提供的社會責任方面的信息不能有效滿足各利益相關者的實際需要,關鍵性不強且無特色,實質性內容少。以社會公眾為例,他們在意的是產品的安全責任信息以及環境保護責任信息的披露,對于企業職工而言,他們更為在意企業的醫療保障體系等福利體系的建設。但是,大多數的企業卻更愿意披露企業的經濟責任、公益事業責任的承擔。

(四)缺少第三方審計

當前,我國對于企業的社會責任信息的披露,并沒有采取嚴格性的約束機制,對企業社會責任報告的審計要求更是一片空白。當前,我國企業社會責任報告還處在鼓勵和引導階段,真正的企業社會責任報告規范還遠未成形,審計制度尚未建立。因此,企業社會責任信息的披露是沒有任何的第三方審計介入的,基本上就是企業愿意怎么說就怎么說。這種情況下的企業社會責任信息真實性是根本無法得到保障的,誠如歐洲會計專家協會可持續性審核主席Lars— Olle Larsson 所說,“沒有經過審核的企業社會責任報告,比廣告好不了多少。”

三、提升企業社會責任會計信息披露水平的對策

(一)政府層面的對策——嚴格會計監管

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【關鍵詞】消費者視角;企業社會責任;CSR信息;研究綜述

一、引言

H.R.Bowen(1953)最早給出企業社會責任的定義,“商人有義務按照社會所期望的目標和價值制定政策、進行決策或采取某些行動”。五十多年來,企業社會責任一直是商業倫理學和管理學的研究焦點。然而,早期研究忽略了作為企業最重要利益相關者的消費者(周祖城和張漪杰,2007)。受理論和實踐的雙重驅動,近年來,涌現了大量從消費者視角分析企業社會責任的研究。這些研究對于明晰企業社會責任信息與消費者反應之間的關系、加深對企業社會責任行為的理解以及指導企業社會責任的實踐都具有重大的意義。

本文試圖在文獻回顧的基礎上,對企業從事社會責任活動的信息(下文簡稱CSR信息)與消費者認知、消費者評價以及消費者購買意向的影響等國內外研究進行梳理,并簡要分析我國企業社會責任研究所需要關注的問題。

二、CSR信息對消費者認知的影響

企業在實施社會責任活動時往往會考慮以下問題:消費者是否認同和支持企業的社會責任行為,不同消費者對企業社會責任的認知是否存在差異,不同的消費者具有哪些特征等。只有了解這些事實,企業才能更有針對性的實施營銷策略。

關于CSR信息與消費者認知之間關系的研究主要有:Roberts(1995)采用聚類分析的方法將消費者分為具有社會責任感的消費者、中立消費者、綠色消費者和棕色消費者4類,并探究每類消費者的群體規模、人口統計學特征及相關的態度特征。Mohr等(2001)通過半結構式訪談,根據CSR信息對消費者購買決策構成的影響及其影響程度,將消費者分為未考慮者、偶爾考慮者、行動者和積極行動者4類。Vassilikopoulou等(2005)以消費者對企業社會責任的5種態度(獎勵、懲罰、重要性、期望和成本承擔)為測量對象,將消費者分為有志向的社會責任消費者、狂熱的社會責任消費者和被動的社會責任消費者3類。國內學者甘碧群(2004)研究發現,相比于30歲以上的消費者,30歲以下的消費者認為企業的社會責任履行程度會強烈地影響他們對于企業營銷道德的評價。類似的變量還有受教育程度等。對人口群體特征的研究使學者們認識到企業社會責任與消費者關聯的重要性,并為以后的研究奠定了基礎。

三、CSR信息對消費者評價的影響

CSR信息對消費者評價的影響主要有:消費者對產品/服務的評價,消費者對品牌的評價。不同領域和不同程度的CSR信息對消費者評價有不同的影響。

Brown和Dacin(1997)發現,CSR信息會對消費者的產品/服務評價產生間接影響。直到2005年,Berens等學者才首次提出CSR信息能夠直接影響消費者對產品/服務的態度。比較而言,消費者的品牌評價與企業社會責任關系(Brown and Dacin, 1997;Sen and Bhattacharya,2004)的研究文獻較豐富。根據已有研究,上述關系可分為三類:1.CSR信息對消費者品牌評價有積極的影響。Murray & Vogel(1997)研究發現相比于未接觸到CSR信息的消費者,接觸到此信息的消費者會對該企業表現出更積極的評價。Drumwright(1996)認為,盡管CSR信息并不一定能夠為企業帶來直接的經濟利益,但卻可以幫助企業達成一些特定的目標,包括傳遞企業的使命和價值觀、提高消費者對企業品牌形象的評價等。2. CSR信息對消費者品牌評價無顯著影響。Pomering & Dolnicar(2009)的研究表明,絕大多數情況下,消費者并沒有充分地意識到CSR信息的存在,因而,它們根本沒能起到應有的作用。3.在特定情況下,CSR信息會對消費者品牌評價產生負面的影響,如Simmons & Becker(2006)的研究發現,當企業所開展的企業社會責任活動與企業自身的品牌形象之間沒有關聯或者差異很大時,該CSR信息就會模糊企業現有的品牌形象和市場定位,進而會降低消費者對該企業的品牌評價。

四、CSR信息對消費者購買意向的影響

CSR信息與消費者的購買意向之間存在積極的關系,但這種關系往往受到一定條件的限制,如消費者是否支持公司所付出的企業社會責任努力,公司形象是否與所支持的社會事業匹配,消費者是否要支付額外成本等。近年來,營銷學領域的許多研究都在進一步探索CSR信息是否能夠提高消費者的行為意向。Kotler & Keller(2005)提出企業社會責任營銷的概念,將企業社會責任活動視為企業營銷戰略的有機組成部分,以用來向消費者傳遞更高的價值。從現有的文獻來看,學者們所關注的行為意向包括口碑傳播(Bhattacharya & Sen,2004)、支付意愿(Trudel & Cotte,2008;Graham & Bansal,2007)、品牌忠誠(Du et al.,2007)、抵制關于企業的負面信息(Klein et al.,2004)和購買意向(Sen & Bhattacharya,2001,Yoon et al.,2006)等。

五、小結

近年來,隨著公眾社會責任意識的加深,越來越多的企業開始認識到承擔社會責任的重要性。企業社會責任具有豐富的內涵,研究國內消費者對企業社會責任的認知及響應,有助于推動企業社會責任的開展,指導企業有針對性地制定營銷策略。

當前及未來的一段時間,我國企業社會責任研究需要關注的問題主要有:1.現有研究多以發達國家的研究為主,我國由于起步較晚,相關研究尚不多。受不同社會背景、社會價值觀的影響,不同國家的公眾社會責任意識的差異顯著。因此,關于我國的消費者對企業社會責任的認知、評價和購買意向均需要進一步的實證研究。2.現有研究對企業社會責任的理解不夠全面,大多集中在從事公益事業、環境保護或勞動用工保護等方面,從而將企業社會責任限定在了狹小的空間內。3.針對性的行業內研究較少,由于每一個行業都有其自身特點,因而不同行業的企業所承擔的社會責任有可能會存在差異。因此,以行業內的相對水平來衡量企業社會責任,現實意義更大。

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內容摘要:文章認為應當以目前我國企業社會責任驅動力呈現以內部經濟驅動為主、政府及社會公眾等外部驅動弱小的特點為基礎,構建層次化的社會績效評價對象體系、重點突出政府作為評價主體的重要作用、提高社會績效信息的有用性,以進一步推動社會績效評價。

關鍵詞:社會績效評價 驅動機制評價對象 評價主體 社會績效信息

問題的提出

企業社會責任的系統化研究開始在西方國家興起,20世紀80年代在世界范圍內形成企業社會責任研究的熱潮,20世紀90年代企業社會責任問題開始為我國學術界所重視和關注。近年來,企業的社會責任問題已明確列入西方國家幾乎所有大企業的議程。社會責任日益成為企業增強其競爭優勢的新動力。企業是否履行了其社會責任、履行程度如何等等,是政府、社會公眾等利益相關者亟需要了解的。企業社會責任管理倍受關注,社會績效評價也愈顯重要。

對于這一課題,我國理論界很多專家、學者也紛紛致力于評價模型、評價指標體系、評價方法等的研究,并且在實務界也開展了大量的評價工作,如很多企業紛紛通過單獨出具社會責任報告方式實施績效評價的自評工作,一些研究機構已經嘗試開展社會績效評價,如《南方周末》對國有上市企業進行社會責任評價,并了2008年度和2009年度社會責任榜;中國社會科學院企業社會責任研究中心2009年度也開展了社會責任績效評價等等。雖然這些嘗試在一定程度上推動進了整個社會績效評價工作,但是依然還存在許多問題需要解決。例如,目前評價工作多從社會的視角、從利益相關者的角度出發認為企業“應然”(Norrisa、o’Dwyer,2004),而缺乏從企業規模、行業性質、企業生命周期以及企業自身決策等角度出發研究績效評價問題,將導致社會績效評價失去其推動企業社會責任履行的驅動力;另外還存在績效評價主體比較單一、績效評價結果應用等方面的問題,將會影響社會績效評價工作的推進。鑒于此,本文擬從企業履行社會責任的驅動力角度來分析企業社會績效評價關于“對誰進行評價、由誰來開展評價、評價結果的應用”等問題。

企業社會責任的驅動力分析

內部動力是指促使企業自愿和主動履行社會責任的動力,企業主動履行社會責任有受企業倫理道德或和企業領導層的道德價值觀等即道德驅動力的影響,也有出于追逐長期利潤的動機即經濟驅動力的影響。從現實來看,單純出于道德因素履行社會責任的比較少見,在影響企業社會責任的內部動力中,經濟驅動為主的多因素驅動實際上是最為常見的形式。

根據西方國家企業社會責任實踐經驗來看,政府和社會公眾也會發揮相應的推動作用,尤其是政府法律強制是企業社會責任的第一推動力(Emtairah et al., 2002)。因此,政府的強制、社會公眾壓力是企業社會責任的外部因素,成為外部動力。然而在中國的社會結構與政治環境下,由于政府本身不是企業社會責任的主要對象,政府不能成為企業社會責任最重要的外部驅動因素;而社會公眾(包括員工、社區、非政府組織、競爭對手、消費者等)力量還弱小,尚不能成為企業社會責任重要推動力量,社會壓力不是企業履行社會責任的外部驅動。

總體上,目前我國企業社會責任驅動力呈現以內部經濟驅動為主、政府及社會公眾等外部驅動弱小的特點。

層次化的企業社會績效評價對象體系構建

評價對象是社會績效評價體系中的基本要素之一,評價對象的確定對企業社會責任推動工作是非常重要的。目前我國企業社會績效評價剛剛起步,社會績效評價國有企業是社會績效評價的主要對象,尤其是國有大型企業。但是鑒于我國多元化經濟成分的特點,除了國有企業外,還有大量的私營企業;從企業規模來看,除了大型企業外還有在數量上占99%以上的中小企業。同時由于現實生活中的企業處于不同的行業、歷史背景和發展階段,企業所擁有的資源環境以及調配資源的能力也千差萬別。因此,隨著科學發展觀的落實和企業社會責任的進一步推進,企業社會績效評價的對象應擴大到所有企業。開展企業社會績效評價工作應當考慮企業的特點,構建層次化的社會績效評價對象體系,如圖1所示。

根據圖1可知,企業社會績效評價對象分為企業、行業和行政區域三層次。以企業為評價對象是指對單個企業實施社會績效評價,這是目前的主要特點。由于企業規模大小不一、企業所處在的成長階段不同,企業在履行基本的社會責任外,對于諸如社會捐贈等層次較高的社會責任的履行能力有強有弱,因此,為了既能有效地開展評價又能真正發揮評價的激勵作用,需要將企業按照規模大小以及企業的生命周期進行劃分,分別以大型企業和中小型企業類別、創建期成長期成熟期及衰退期企業為評價對象,按評價對象類別設置評價指標體系與評價標準。

在我國企業社會責任不容樂觀的情況下,分屬于不同行業的企業的社會責任側重點要突出。例如,采礦業中要突出安全生產、環境保護等方面的社會責任,而食品加工制造業則更應突出產品質量等。

因此企業社會績效評價除了根據企業規模、生命周期特點對單個企業實施評價外,還應當考慮行業特性,對行業的社會績效開展評價。因此需要以行業為評價對象設置相應的評價指標體系和評價標準。 目前企業社會責任和行業社會責任的履行,尤其是企業社會責任,需要各級政府相關部門來監管。但是在實踐中存在著某些地方政府監管不到位、甚至不作為的現象,這與一味地為了追求地方政績不無關系。因此開展社會績效評價除了以企業、行業作為評價對象外,還必須以各級地方政府作為評價對象實施區域性的社會績效評價。開展地方政府的社會績效評價,將對考核綠色GDP起著巨大推動作用。

為了推進社會績效評價工作,需充分考慮評價對象的特點,如規模大小、行業性質、企業生命周期以及地方政府決策等因素,構建層次化的社會績效評價對象體系,真正激發內部經濟驅動因素的作用。

企業社會績效評價主體的選擇

20世紀80年代后期隨著利益相關者(stakeholder)理論的出現,該理論認為企業是眾多利益相關者締結的一項合約,企業不單純是為資本所有者謀利益,而是為全體利益相關者謀利益。這些利益相關者包括:當前的利益相關者,如股東、債權人、企業內部經營者、雇員、客戶、供應商、政府、社區、社會公眾等;未來的利益相關者;非人類物種利益相關者;自然環境利益相關者等。這種理論的實質是認為這些利益相關者都向企業投入了各自的資產,都應該對企業績效有所要求并成為企業的績效評價主體。從理論上來講,按照這種邏輯構建的社會績效評價體系,評價主體應擴展到包括股東、債權人、企業內部經營者、雇員、客戶、供應商、政府、社區、社會公眾在內的眾多利益相關者。

但是利益相關者之間利益又存在沖突,尤其表現在當前利益相關者與未來利益相關者和非人類物種利益相關者間的利益沖突。首先,由于未來利益相關者、非人類物種利益相關者的具體利益主體缺位,在利益相關者群體中處于相對劣勢,從而影響了利益相關者間直接參與社會績效評價的公平性。其次,由于未來利益相關者和非人類物種利益相關者受各種條件的制約,他們不可能直接參與社會績效評價,同時,讓所有利益相關者都作為企業社會績效的直接評價主體是不現實的,而必須由其人行使其評價權力。另外在我國,企業雇員、供應商、社區、社會公眾等利益相關者力量還弱小,甚至有些社會公眾對企業社會績效不理解、不信任等,也無法成為主要的評價主體。因此,從理論上講,全體利益相關者皆是企業社會績效評價的評價主體;但從實踐操作的可行性上看,企業有關部門、政府有關部門、社會中介評價機構是企業績效評價的執行主體。目前我國尚未形成自覺履行社會責任的公司文化和治理結構,對此政府不僅必須盡快制定相應的政策法規,要求企業自覺進行自我評價并向社會提供客觀公允的社會績效評價報告;還應當承擔起作為企業社會績效評價主體的責任,逐步開展社會績效評價工作;另外還需要借鑒西方發達國家的經驗,有序地發展社會中介評價機構,鼓勵社會對企業行為進行全面監督和引導,從而形成企業自我評價、政府評價、社會評價相結合的企業績效評價機制。

結合企業社會責任外部驅動因素,要加強政府作為企業社會責任外部驅動因素的影響力,在社會公眾力量還弱小的現實背景下,政府應當承擔起作為評價主體的任務。

我國企業社會績效信息的有效利用問題

開展社會績效評價,還必須要解決社會績效信息的有效利用問題。隨著經濟、社會快速發展,如何解決環境與發展的矛盾成為各國共同關注的全球性問題。在會計實務領域,西方發達國家的企業,在政府強制、市場競爭等外部壓力以及自身發展需要的內在動力下,從20世紀70年代就陸續開始在財務報告中披露企業環境影響信息。經過近40年的發展,企業環境報告的內容由最初的環境影響信息擴展到企業全部社會績效信息。企業在對外提供傳統意義上的財務狀況和財務成果等方面信息的同時,還需要對外提供企業的社會績效信息。我國目前對于社會績效信息的披露主要通過兩種方式來完成:在現有的信息披露工具(財務報告)中加以披露;編制單獨的績效報告(社會責任報告)。

從總體上講,我國對社會績效信息利用不充分。自2006年國家電網作為首家內資企業公示“企業社會責任報告”以來,我國企業社會責任報告主要集中在央企以及上市公司范圍內,且其數量呈“井噴式”發展。據上海證券交易所數據,共有318家滬市上市公司披露了2009年度社會責任報告、A股上市公司2010年的企業社會責任報告共471份。但是對于相對于我國企業數量來講,仍然還是微乎其微,并且絕大部分的社會績效信息只是對企業的推和廣告,很少企業提及負面信息。另外,由于缺乏對這社會績效信息實施有效的審計,因此這些信息價值對于公眾來說大大下降。從需求上來看,社會公眾等利益相關者關注企業履行社會責任的績效,然而從信息利用的角度來看,他們卻忽視企業自行披露的社會績效信息。這一矛盾的主要根源在于利益相關方對企業自行披露的社會責任信息缺乏信任。研究顯示,有35%的公眾認為企業的社會責任報告基本不可信或者完全不可信。

要提高社會績效信息的信息價值含量,除了重點突出政府相關部門為評價主體的對多層次的評價對象實施社會績效評價外,對于企業開展自評價的評價報告需要實施社會績效審計。這樣才能擺脫“績效報告止于績效報告”的困境,增強績效信息的有用性。

綜上所述,社會績效評價對社會責任運動起著推動作用;同時企業履行社會責任驅動力現狀對社會績效評價工作也有著促進作用。在我國企業社會責任運動歷史還較短暫的背景下,開展企業社會績效評價工作,必須以驅動機制為基礎,構建層次化的社會績效評價對象體系、重點突出政府作為評價主體的重要作用、提高社會績效信息的有用性,以進一步推動社會績效評價。

參考文獻:

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篇9

但與國外優秀的家族企業相比,我國本土家族企業的發展卻呈現出一種“其興也勃焉,其亡也忽焉”的特點,具體表現就是普遍壽命周期不長,抗風險能力較差,核心競爭力缺失,同時缺乏具有國際知名品牌。本文在經過系統總結和實地調研的基礎上發現,家族企業的可持續發展不僅與企業自身的戰略措施、文化理念、經營績效等密切相關,同時也與該企業在社會責任方面的表現呈現出正相關的特點。而越來越多的研究也顯示,長壽型的家族企業更傾向于承擔更多的社會責任。如,國際機構BSR的研究就曾指出,履行社會責任可以幫助企業獲得一系列的實際利益,而且有助于企業的長遠發展。

在經濟貿易全球化縱深推進以及社會責任理念逐漸成為全球共識的背景下,家族企業承擔社會責任不僅可以向企業的利益相關方傳遞包含企業價值觀在內的多重信號,有利于解決員工與企業、市場與企業的信息不對稱問題,同時減少企業與利益相關者之間的潛在風險因素,還能吸引到更多認同企業價值觀的投資者、優秀人才和消費者,而這些都將提升企業的聲譽,形成潛在責任競爭優勢,最終增強企業可持續發展能力。

尤其是在十八屆三中全會提出:進一步發揮非公有制經濟在支撐增長、促進創新、擴大就業、增加稅收等方面重要作用的背景下,如何看待新時期家族企業的可持續發展和社會責任建設的問題,一定程度上也就成為如何看待非公有制經濟在國民經濟中的發展和地位,以及如何培育非公有制經濟的責任競爭力,實現可持續發展的重大問題。

本文據此分析了轉型背景下家族企業推進社會責任的影響因素及重要意義,并探討了在十八屆三中全會提出加強社會組織建設、創新社會治理新的時代背景下家族企業推進社會責任建設的路徑選擇,以期為我國本土家族企業可持續發展提供科學的決策依據和應對措施,進而促進我國市場化改革的進一步深入以及民營經濟持續向好發展。

家族企業社會責任的內涵界定

作為世界各國歷史上最早出現的企業組織形式,家族企業伴隨著經濟全球化發展過程不斷成長壯大,并對我國國民經濟的持續、高速、健康、穩定的發展起到不可忽視的作用。據統計,世界范圍家族企業的比重超過65%,即使在現代大型企業策源地的美國,家族企業仍然大量存在,并成為美國GDP的重要貢獻者,同時還創造了大量的結業機會。

具體來看,家族企業主要是指以血緣和婚姻關系為基礎,創業者個人擁有或與其家庭共同擁有占支配地位的所有權和在所有權基礎上的控制權,并能合法地將其所有權和控制權在家庭內部傳承的企業組織。

應該說,中國古代商人在商業活動中形成的基于儒家思想的商業倫理思想,就蘊含著對社會責任的關注,如講求誠信、博施濟眾、經世濟民等。但總的來看,家族企業社會責任的最大特征主要體現為家族企業的“家族主義”,這使得他們其更容易整合內部力量,開展社會責任運動,并且可以更好地履行對員工的責任,保障職工權益;家族企業對市場需求和生存環境反應的靈敏度與較強適應性,使其更容易于接受社會責任理念,更好地履行創造財富及想市場傳遞產品的經濟責任,更注重保障消費者權益;家族企業創始人成功之后感恩、回饋故鄉、社區與社會的致富思源情結,有利于家族企業履行對社區、社會的環保責任和慈善公益責任。

家族企業的這些特點也影響和形成了他們對于社會責任的特性,家族企業更容易或更理性地將社會責任當做自己的事情或當做是必須做的事情。比如說捐贈,在企業內部,通常是家族高層的決策者被某個事件觸動了,或是激情時一討論馬上就決定了,這樣看效率固然較高,但大部分都只是偶然行為,相當多的家族企業在履行強制性和非強制性社會責任時,還沒有形成穩定和長期的規劃與制度。

毋庸諱言,這也正是目前中國仍有許多家族企業對于企業社會責任還存在認識上的缺失。特別是:僅關注履責中的自身核心利益,欠缺行動的廣泛社會性;忽視長遠規劃和機制建設,傾向于應急和短期行為;多由企業所有者個人偏好主導,形式以傳統慈善為主;缺乏對具體項目社會效益的評估。而這種情況伴隨著中國家族企業傳承換代和創二代的崛起逐漸開始發生轉變,越來越多的家族企業以全球的視野審視自身價值,不僅把履行社會責任作為企業持續健康發展的重要任務,更在企業社會責任方面不斷實現了創新與突破。

家族企業社會責任的影響因素

對于究竟是什么因素影響著家族企業社會責任意識和行為,這是目前國內學術界有關社會責任研究領域的另一個重要主題。類似于一般企業社會責任影響因素的探討,我們圍繞著該主題的研究也主要從單個個體、某一組織和整個社會三個層面的相關因素進行分析,并獲得了一些新的發現:

第一,從單個個體層面來看,主要討論家族企業家的性別、年齡和文化程度等人口統計特征的影響。企業主或管理者的人口統計特征(年齡、婚姻狀況、是否有18歲以下的孩子、教育水平等)對小型企業社會責任有顯著的影響。

第二,從某一組織層面來看,主要討論企業規模、成長階段和產業屬性、組織文化、組織身份、形象和聲譽等因素的影響。處于生命周期的不同階段的家族企業在履行社會責任方面會有系統性差異,并呈現出多次輪回與動態演化的特征,家族企業履行社會責任隨著家族企業的成長呈現出金字塔式的從底層上升到頂層,從強制性變為非強制性,從低級變為高級的過程,即初創期企業更多承載的是家族責任,成長期的家族企業以優質產品滿足消費者的需求為主要責任,并更加關注員工的利益,成熟期的家族企業會承擔更多致力社區進步和貢獻產業發展等較高層次的社會責任。

第三,從整個社會層面來看,主要分析歷史、文化和制度等因素的影響。不發達國家和地區的家族企業可能缺少社會責任,因為這些國家和地區的政治法律制度能夠使家族企業為保護家族私利而行賄政府官員,損害社會公共產品。

在我們對李錦記等家族企業的實證研究中發現,包括企業誠信理念(即誠心對待股東、員工、消費者以及社會大眾的信念)和社會責任(即立足社會、企業資源源于社會、企業收益回饋社會的經營意識)在內的企業文化“軟實力”是李錦記在中國一百多年的經濟發展中始終能夠擺脫各種困局、不斷發展壯大的根本所在。家族企業通過承擔更多的社會責任,可以積累更多的社會資本,在有效規避各種經營風險的同時,增強家族企業的競爭優勢,而這對于那些有志于建設基業長青的百年企業的家族企業而言尤其如此。

應該說,家族企業要傳承下去,社會責任履行得如何,是關鍵因素之一,在這方面,家族企業年輕一代的接班人大多受過良好的教育,有的出國留過學,會更注重發展理念和可持續健康綠色的發展,社會責任意識會更強。同時,現在公司治理結構越來越規范,受到法律等各方面的制衡越來越大,這也有利于社會責任的承擔。制度是保證,企業履行社會責任不能光靠個人善心,還要靠社會整體來規范。

家族企業社會責任的路徑探索

轉型經濟背景與儒家文化傳統下的中國家族企業社會責任意識與行為的表現如何?有哪些特征?與非家族企業相比,家族企業社會責任意識與行為表現是否存在明顯的差異?

第一,我們發現,企業社會責任作為家族企業的一種差異化的戰略和戰略資源,家族企業主(創始人、所有者、管理者)對家族企業社會責任意識與社會責任行為的實踐方向往往具有奠基性和指向性意義,這就需要進一步提升企業決策者個人在工作、生活中的社會責任素養和責任意識,強化對企業內外部利益相關者(如員工、社區等)的社會責任意識和行為,進而呈現出風格各異而又特征鮮明的社會責任實踐理念和模式。

篇10

轉型時期的中國,土地、信貸等關鍵的經濟資源以及行政審批、政策優惠都由政府掌控[6],各級政府對資源配置擁有廣泛的自由裁量權。對企業來說,建立政治關聯至關重要,有助于企業獲得財政補貼和救助[7]、融資優惠以及進入政府管制行業。在國外,政治關聯與銀行信貸的關系已經為眾多學者所證實,即存在政治關聯的企業得到的信貸支持更多[8]。FACCIO[9]以42個國家的企業為研究樣本,檢驗了政治關聯與銀行信貸的關系。研究發現,政治關聯企業的銀行債務比率顯著高于無政治關聯企業。FAN等[10]認為,與政府官員有緊密聯系的企業能獲得更多以及更長期的銀行借款,但隨著關聯的政府官員因腐敗問題下臺,這些企業的借款額度會顯著下降,期限也明顯縮短。在國內,大量學者以民營企業為樣本,對政治關聯與銀行借款的關系進行了分析與驗證。研究表明,政治關聯具有信息效應和資源效應[11],有政治關聯的民營企業面臨的融資約束較小,比較容易獲得信貸支持[12,13],而且在金融發展越落后、法治水平越低和政府侵害產權越嚴重的地區,政治關聯發揮的效應越顯著[2]。

2理論分析與研究假設

2.1政府控制、社會責任信息披露與銀行信貸

作為漸進式改革過程中的內生現象,國有商業銀行依然在我國銀行業中處于壟斷地位,信貸資金更多地是遵從“政治優序融資理論”[14],按照政府的意愿進行配置。由此,企業能否獲得信貸支持在很大程度上取決于其與政府的關系。在我國現行以國有經濟為主體的經濟體制下,政府控制企業掌握著國民經濟的命脈,不僅擔負著保持經濟增速的重任,還要為政府分擔諸如就業等政策性負擔[15]。鑒于此,政府控制企業有充分的資本要求政府提供信貸支持、稅收優惠以及行業準入等各種補償[16],而政府為了保障經濟持續增長和維持社會穩定也會采取各種措施加以扶持[17],通過銀行信貸提供資金支持則是最直接的方式之一。同時,與銀行在產權上的同源性也會使信貸資金更多地流向政府控制企業。這種同源性一方面有利于政府通過直接干預銀行決策使信貸資金配置服從政治目標,另一方面易使政府控制企業和銀行形成預算軟約束預期,無論是政府控制企業出現違約問題還是銀行面臨壞賬風險,其共同的實際控制人———政府都會站出來“買單”。此外,由于經濟發展和資源分配的不均衡性,政府控制企業無論是從資產規模及債務擔保能力[2]、信息透明度[3]或是銀企合作時間[4]等方面均優于非政府控制企業,銀行出于規避風險的目的也會更加偏愛稟賦較好的政府控制企業。由此,提出以下假設:假設1政府控制與銀行信貸正相關。積極履行社會責任符合政府政治目標。各級政府為了取得政治錦標賽的勝利會愿意用其控制的資源來換取企業提高社會責任水平,而直接由其控制的企業更是成為各級政府達到競賽標準的有力籌碼。政府控制企業的社會責任水平越高,作為實際控制人的政府取得競賽勝利的可能性就會越大,因而政府會給予更多支持以促進其提高社會責任水平,最終形成一個政府與企業各取所需的良性循環。另外,政府控制企業承擔的實現就業等政策性負擔在某種程度上與履行社會責任的內容是一致的,政府認可企業承擔的政策性負擔也就是認可企業的社會責任表現。由此,在我國現行的政治環境下,高標準地履行社會責任成為企業向政府尋租、獲取政府支持的有效途徑。一個承擔了社會責任并有可能因此獲得積極社會聲譽的企業很難不去做相應水平的信息披露[18],故承擔社會責任與披露社會責任信息之間存在必然聯系,即社會責任表現越佳的企業,社會責任信息披露水平也會相應較高;反之也成立。據此,與社會責任信息披露水平低的企業相比,社會責任信息披露水平高的企業更易得到當地政府提供的政策與資源支持,政府控制的貸款效應會得到增強。由此,提出以下假設:假設2企業社會責任信息披露會增強政府控制與銀行信貸之間的正向關系。此外,隨著企業社會責任成為目前我國各級政府的競賽標準,官員的晉升與選拔也不可避免地與企業社會責任掛鉤。對于有政治關聯的企業高管來說,無論是要為所在企業爭取更多的政府支持,還是要在政治領域取得更高成就,都必然要參與這場與企業社會責任密切相關的“錦標賽”。作為政府與企業之間的橋梁,有政治關聯的企業高管一方面能更及時準確地掌握政府關注的重點,另一方面能直接指導企業做出適當反應以迎合政府要求,使自身和企業都得到政府的青睞。尤其是對于政府控制企業來說,其高管存在政治關聯大多意味著該企業高管是由政府任命的,與政府的關系更加直接而密切,有些甚至能直接參與政府決策,而且出于政治晉升的目的,他們更加傾向于滿足政府的政治性目標[19]。當企業社會責任成為各級政府的競賽標準時,政府控制企業中存在政治關聯的高管會根據已掌握的當地政府的關注重點,致力于提高所在企業的社會責任水平,并通過披露企業社會責任信息與政府進行溝通,協助當地政府取得競賽勝利,最終達到個人晉升或獲得企業所需資源的目的。由此,政治關聯可以通過提高社會責任信息披露水平,使政府控制企業的社會責任行為更好地被政府認可,強化社會責任信息披露水平對政府控制貸款效應的正向作用。由此,提出以下假設:假設3相比非政治關聯企業,政治關聯企業的社會責任信息披露對政府控制與銀行信貸關系的影響較大。

2.2政治關聯、社會責任信息披露與銀行信貸

在銀行信貸中,政治關聯主要通過兩大機制發揮作用:①作為一種重要的聲譽機制,政治關聯可以向外界傳達企業不僅具有較強的經濟實力,而且得到了政府和社會的認可,從而樹立良好的社會形象,改善企業經營環境,促使銀行愿意選擇與其合作。②政治關聯企業可以通過政府部門對國有銀行施加壓力來為自身爭取信貸支持。由此,提出以下假設:假設4政治關聯與銀行信貸正相關。當企業社會責任信息披露水平較高時,說明企業較好地履行了對員工、客戶等利益相關者的責任,獲得了較高的利益相關者忠誠度,并且在社會上樹立了“負責任企業”的形象,有助于提升企業的社會聲譽和經營績效。這不僅能為銀行債務安全提供充分保障,而且可以強化政治關聯對銀行信貸的作用機制。一方面,社會責任信息披露帶來的良好社會聲譽可以與政治關聯的聲譽機制聯合作用,降低銀行信貸的信用風險;另一方面,社會責任信息披露水平高說明企業的環境和社會責任表現比較好,符合綠色信貸政策的相關要求,為有政治關聯的企業高管利用手中政治權力干預銀行信貸掃清了障礙。鑒于此,出于債務安全、隱性擔保和政策執行壓力,銀行會更青睞社會責任信息披露水平高的政治關聯企業。企業社會責任信息披露可以進一步強化政治關聯的作用機制,增強政治關聯的貸款效應。由此,提出以下假設:假設5企業社會責任信息披露會增強政治關聯與銀行信貸之間的正向關系。盡管企業社會責任信息披露會影響政治關聯的貸款效應,但這種影響對于不同的企業也存在差異,其中很重要的一個因素就是企業是否由政府控制:因為不同控制人的企業的高管政治關聯來源不同,對銀行信貸的影響力度會存在差異,從而影響社會責任信息披露和政治關聯在銀行信貸決策中的力量對比。在非政府控制企業中,高管政治關聯主要來源于2個渠道:①聘請現任或前任政府官員作為企業高管;②現有高管有相關任職經歷。在政府控制企業中,高管政治關聯多是因為其直接由政府任命,而且通常帶有一定的行政級別。比較2類企業高管政治關聯的來源可以看出,相比非政府控制企業,政府控制企業的政治關聯高管的政治背景更正式,這一方面有助于企業更直接地向政府表達訴求,另一方面能對銀行決策產生更強勢的影響,從而弱化企業社會責任信息披露的作用。據此,當企業既由政府控制又擁有高管政治關聯時,政府控制會大大增強高管政治關聯對銀行信貸的作用,從而削弱企業社會責任信息披露在銀行信貸決策中的重要性,導致企業社會責任信息披露對政治關聯貸款效應的作用也相應減弱。由此,提出以下假設:假設6相比非政府控制企業,政府控制企業的社會責任信息披露對政治關聯與銀行信貸關系的影響相對較小。

3研究設計

3.1樣本選擇和數據來源

受樣本來源限制,本研究選取2009~2011年披露了社會責任報告的A股上市公司為研究樣本,并進行以下篩選:①剔除金融保險類上市公司;②剔除ST、*ST的上市公司;③剔除變量數據缺失的上市公司。本研究使用的企業社會責任報告評級數據來自潤靈環球責任評級公司網站,財務數據和政治背景資料來自CSMAR數據庫。數據處理采用Excel和SPSS軟件。

3.2模型設定和變量定義

為了檢驗本研究提出的研究假設,構建如下計量模型:本研究旨在檢驗企業社會責任信息披露對政治背景貸款效應的影響,因此模型中的被解釋變量為總借款規模。模型中的主要解釋變量包括:①政府控制,表示政府控制情況。②政治關聯,參考張敏等[21]的研究,以董事長或總經理的政治背景作為政治關聯的變量,包括以下4種情況:曾任或現任人大代表;曾任或現任政協委員;曾任或現任政府官員(包括人大和政協常設機構);曾在或正在軍隊任職。只要董事長或總經理有1人符合上述4種情況之一,則認為該企業具有政治關聯。③社會責任信息披露水平,為了保證研究的客觀性,本研究采用的評級數據是從內容性、技術性和整體性3個方面對企業披露的社會責任報告進行全方位評價得出的結果,是目前國內比較權威的企業社會責任報告評級數據。④控制變量(Ct)方面,根據已有研究,控制了影響企業銀行信貸的一些因素,如盈利能力、償債能力、自有資金比率等。孫錚等[22]指出,企業的銀行信貸規模大小會受到企業自身資金充裕程度和外部權益融資的影響,即如果企業內部資金充裕或者易于取得權益融資,其銀行信貸規模可能較小。鑒于此,為了減輕其他融資渠道對本研究的影響,將自有資金比率和股本變動作為控制變量,并控制了應付債券變動。然而,由于自有資金和其他渠道融資所得資金一方面可能補充企業所需資金,以減少企業對銀行信貸資金的需求,另一方面也能作為企業獲得銀行信貸支持的資金保障,使銀行放心地將資金借予企業,從而擴大企業銀行信貸規模,故本研究暫不對這些控制變量的符號做出預測。另外,還控制了行業性質和金融業競爭程度。本研究所涉及全部變量的具體定義見表1。

4實證結果與分析

4.1描述性統計與相關性分析

表2的PanelA列示了樣本企業主要變量的描述性統計結果。總體來看,不同企業的銀行信貸規模、社會責任信息披露水平均存在很大差異,而且社會責任信息披露水平的均值僅為32.0474,說明我國企業社會責任信息披露仍處于起步階段,披露水平亟待提高;政府控制企業和存在政治關聯的企業在總樣本中的比例分別為72%、32%,說明披露社會責任報告的公司多為政府控制的企業。分年度來看,如PanelB,2010~2012年樣本企業的銀行信貸規模穩中有升,政府控制和政治關聯情況基本保持穩定;從企業社會責任信息披露水平來看,2009年的均值為28.5985,2010年和2011年的均值分別為32.0438和34.3307,說明隨著時間的推移,我國上市公司的社會責任信息披露水平有所提高。另外,從PanelC可以看到,政府控制企業和政治關聯企業的銀行信貸規模、社會責任信息披露水平均高于非政府控制企業和無政治關聯企業。由表3可見,各自變量間Pearson系數的絕對值最大為0.178,最小為0.002,說明模型的各自變量之間不存在嚴重的多重共線性問題。從模型自變量與因變量的關系來看,自變量基本與因變量在1%水平上顯著相關,表明模型的變量選取是合理的。值得注意的是,政府控制與政治關聯之間呈顯著負相關系,這可能是由于本研究中政府控制的指標是“實際控制人性質”,是從上市公司股權或表決權方面界定的,而政治關聯的指標是“董事長或總經理的政治背景”,是從上市公司高管個人任職經歷方面界定的。只有當政府控制企業的高管有相關任職經歷時,政府控制與政治關聯才會是正相關關系。現實情況是,政府控制企業高管雖由政府指派,且本身擁有行政級別,但并不一定有相關的政府或軍隊任職經歷。此外,由于政府在資源配置中的作用,非政府控制企業更熱衷于通過聘請有相關任職經歷的人員擔任高管以建立政治關聯、克服資源配置中的產權歧視。

4.2回歸結果分析

(1)政府控制、社會責任信息披露水平與銀行信貸表4列示了式(1)的回歸結果。從模型1的結果來看,無論是否加入控制變量,政府控制都與銀行信貸在1%水平上顯著正相關,這說明政府控制的確具有貸款效應,能為企業帶來更多的信貸資源,支持了假設1。對政府來說,其控制企業不僅掌握著國民經濟命脈,而且承擔了更多的政策性負擔,政府在配置資源時很自然地會偏向政府控制企業;對銀行來說,由于政府控制企業的特殊地位,政府會在其面臨財務風險時提供幫助使之渡過難關[17],因此銀行決策時會考慮政府提供的隱性擔保,認為政府控制企業風險較低,加之銀行與政府控制企業之間長期穩定的合作關系,更有助于緩解兩者之間的信息不對稱問題,故政府控制企業成為銀行信貸的首選對象。為了驗證政府控制的貸款效應是否受到企業稟賦條件的影響,加入了企業社會責任信息披露水平與政府控制的交叉項SD×SC。模型2的結果顯示,SC的系數依然在1%水平上顯著為正,交叉項SD×SC的系數也在1%水平上顯著為正,這意味著,企業社會責任信息披露能顯著增強政府控制的貸款效應。相比社會責任信息披露水平較低的政府控制企業,社會責任信息披露水平較高的政府控制企業能獲得更多的信貸支持,假設2得到驗證。進一步地,以社會責任信息披露水平的行業均值為標準,將樣本分成企業社會責任信息披露高水平組和企業社會責任信息披露低水平組,進行分組回歸。模型4的結果顯示:在企業社會責任信息披露高水平組,SC的系數在1%水平上顯著為正;在企業社會責任信息披露低水平組,SC系數的顯著性水平低于高水平組。該結果在一定程度上進一步說明政府控制貸款效應的強弱會受到企業社會責任信息披露水平高低的影響,再次驗證了假設2。這也意味著在當前政治環境和綠色信貸政策背景下,企業社會責任信息披露得到了銀行的認可,且對政府控制的貸款效應有著顯著正向的調節作用。模型3的結果顯示了政治關聯對企業社會責任信息披露調節作用的影響,SC和交叉項SD×SC均與銀行信貸正相關,加入P后,交叉項P×SD×SC與銀行信貸在10%水平上顯著正相關。這說明當企業擁有高管政治關聯時,企業社會責任信息披露對政府控制與銀行信貸關系的增強作用依然存在,且會因政治關聯而得到進一步強化,模型5的結果也證實了這一點。