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1 我國財政支出績效評價的發展歷程

早在19世紀中期，建立于國家審計制度基礎上的近代財政支出績效評價就已經開始萌芽，且在隨后的兩個世紀中得到了長足的發展，我國財政支出績效評價工作真正意義上是從后開始的，改革開放進程的不斷推進使許多西方的經濟思想和管理理念相繼被傳入中國，其中“經濟效益”這一指標的引入就是一個典型的例子，并在此基礎上財政學界開始了對“財政效益”的進一步研究，該類研究主要集中于財政資金的分配使用上，具體表現為防范財政資金挪用、防止財政資金損失、防備財政資金浪費，但這些理論研究和實踐工作還是主要側重于“財政效益”的提高，沒有重視財政資金使用的“經濟效益”，導致這種情況的主要原因在于那個時代的人們認為財政支出以滿足社會公共服務需求為主要目標，而不在于獲得經濟效益，這種觀點在特定的經濟和政治背景下有其合理性。

邁入21世紀，隨著經濟的進一步發展，財政改革進程的加快，財政學的理論界和實業界對財政的經濟效益越來越重視，最開始的表現形式是國家為提高財政支出績效水平對大型建設項目進行投資評價分析，隨后地方和中央都相繼開始系統性地研究財政支出過程中的效益評價問題。我國的現代財政支出效益評價體系其實可以分為兩個階段：第一階段，是由地方政府開始的，湖北施恩市作為地方財政支出績效評價改革的“排頭兵”，率先進行了公共支出績效管理試點工作，隨后在各省市推廣，中央的經濟工作會議也提出“建立預算績效評價體系”的財政改革規劃，這一階段可稱為“自下而上”的財政改革歷程；第二階段，中央在總結各地方的經驗基礎上，適時、適度、適量的對財政支出績效評價工作進行了推進，并出臺了《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預〔2009〕76 號），這一階段財政支出績效評價主要特點是中央定規則，地方探索執行，由此這一階段可稱為“自上而下”的財政改革歷程。文章立足于分析中國當前的財政支出績效評價發展現狀，以評價的主體、評價的內容、評價的效果為切入點，找出我國目前財政支出績效評價的癥結所在，切實做到對癥下藥，找到科學、可行、合理的解決對策，具有較大的理論價值和較強的實際意義。

2 我國財政支出績效評價工作存在的問題

2.1 評價管理體系不健全，財政支出績效評價的主體不統一

長期以來，我國的財政支出績效評價體系是不健全的，最直接突出的表現就是其評價的主體混亂，沒有形成統一、權威、規范的評價主體，我國現有的財政支出績效評價主體異常廣泛，涉及了政府、企業、公民等各個層面，主要包括各級財政支出部門、大型項目機構、大型項目的實施者、專業的評價機構、民間評價組織等，但各評價主體的組織程序差異非常大，專業資質水平也不同，其財政支出績效評價標準、內容、立場也均有較大不同，最終造成了評價結果的主觀性色彩濃厚，評價專業性不夠強，評價結果差異明顯，財政支出績效評價的有效性大打折扣，難以形成一個統一、權威、全面的財政支出績效評價，這在一定程度上是我國財政支出績效評價體系落后于人的根源所在。

2.2 局限于合規性的評價，財政支出績效評價的內容不合理

不可否認，合規性評價是財政支出績效評價的重要組成部分，也是財政支出績效水平提高的前提和基礎，但是財政支出的合規性評價絕對不是財政支出績效評價的全部，在實踐財政工作中絕不能把財政支出績效評價概念狹義化。但是，現今中國絕大多數的公共財政支出績效評價主要側重于各相關部門或大型項目管理部門的財政支出是否符合國家現行的財政政策及相關財務方面的有關規定，對于財政支出的效率性和有效性方面的分析評價幾乎很少涉及。事實上，在財政支出績效評價理論中，財政學大師芬維克（Fenwick）曾提出了績效評價的三原則：經濟性原則、效率性原則、有效性原則，這就是著名的“3E”績效評價原則，該原則在歐美等先進國家的財政支出績效評價中起著非常重要的指導作用，而我國的財政支出績效評價僅局限于合規性，合規性屬于經濟性原則。

2.3 缺乏權威的法律保障，財政支出績效評價的約束力不足

眾所周知，法律是任何制度體系有序、有力、有效運行的最后一道屏障，財政支出績效評價體系也不例外，要想財政支出績效評價工作做到評價合規、執行到位、效果明顯，就必須形成一個制度化的基礎法律體系。改革開放以來，隨著我國財政領域改革的不斷深化，財政支出績效評價體系得到了一定的發展和完善，財政支出績效評價工作得到了進一步的重視，特別是對大型的重點公共項目的績效評價更是日趨嚴格，但總體來說還是未形成常態化的法律約束體制，迄今我國仍未出臺一部全面的全國統一的財政支出績效評價工作的法律法規，這是長期以來我國財政支出績效評價工作令人詬病的原因之一。

3 改善我國財政支出績效評價工作的政策建議

3.1 統一明確財政支出績效評價的主體及其職能

毫無疑義，明確財政支出績效評價的主體對財政支出績效評價工作水平的提高有著明顯的作用，既可以明確評價主體的責任，使其依法、按量、保質的完成財政支出績效評價工作，又可以結束當前魚龍混雜的財政支出績效評價主體構成現狀，可謂一箭雙雕。但是，明確財政支出績效評價主體并不是單獨的設立一個全國統一的唯一評價主體，因為這種做法成本高昂，構成復雜，不符合十以來中央推行的簡政放權理念，目前行之有效的方法是按照財政支出項目的主客體的不同，將財政支出績效評價進行具體的分類，每一類的財政支出績效評價的主體都分別確定好，現有的財政支出績效評價分類主要有：財政支出、單位財政支出、部門財政支出、區域財政支出四個性質的績效評價。

3.2 統一完善財政支出績效評價的標準及其體系

在日常的財政支出績效評價工作中，財政支出績效評價的核心部分是對公共財政支出績效的評價。統一完善財政支出績效評價的標準及其體系主要從以下三個方面著手：第一，要確立合法、合規、可行的綜合性的評價標準體系，定好了指標才好具體去評價；第二，要確定合理、準確、恰當的指標權重，形成統一的評價標準；第三，選取科學、實用、高效的績效評價計分的具體方法，提高績效評價的效率性和準確性。總而言之，要真正實現科學的評價指標、恰當的評價標準、適當的評價方法“三位一體”的財政支出績效評價體系。

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1.2013年底，根據市財政局規定的“2013-2014年度市級財政專項資金績效評價定點供應商名單”，由經審辦選擇相應的會計師事務所，進行接洽。2.制定績效評價實施方案。實施方案分為六個部分：項目概況、績效評價依據、績效評價思路設計、績效評價體系設計、評價的組織實施、社會調查方案。其中：績效評價體系設計、社會調查方案，是績效評價的重要部分，決定著評價結果的科學性、嚴謹性和客觀、公正性。3.項目評價的實施過程。（1）會計師事務所走訪職能部門，對項目的組織情況、資金使用情況、款項撥付情況、項目進度情況進行訪談；（2）2014年初，會計師事務所分別對沙家浜、西山、黃山療休養院（所）現場采取勘察、詢問、復核和測試的方式收集有關數據和資料，進行數據的整理和對比分析；（3）以區、縣、局（產業）工會、參加療休養活動的基層企事業單位和職工作為調查對象，采取抽樣調查的方法，向10家單位發放單位問卷，同時每家單位發放30份職工問卷。本次績效評價收回有效單位調查問卷10份，有效職工調查問卷290份。（4）撰寫評價報告。

二、職工療休養活動項目績效管理中關鍵事項的說明

（一）項目評價指標體系的設計這是績效評價的核心，也是評價工作是否科學的關鍵，市總工會職能部門和會計師事務所進行了多次磋商和修改。根據工會職工療休養活動項目的特點，績效評價支出體系的設計遵循價值導向原則、科學性和實用性相結合、全面性和簡明性相結合、定性與定量相結合、通用性與專用性相結合原則。同時，參照《上海市財政支出績效評價指標框架》，設置三個一級指標、8個二級指標和19個三級指標。具體為：（1）項目決策指標12分：①目標管理4分，②決策管理8分；（2）項目管理指標25分：①投入管理5分，包括預算執行率、預算資金到位率；②財務管理10分，包括項目資金管理制度、項目資金使用、項目成本核算；③項目實施10分，包括項目管理制度建立情況、制度的充分性合理性、制度的執行情況；（3）項目績效指標63分，①項目產出：27分，包括療休養接待率、療休養基地整潔衛生度、療休養餐飲質量、療休養接待服務質量；②項目效果：26分，包括職工滿意度及效果、單位滿意度及效果；③可持續影響力：10分，包括后續療休養項目投入計劃和信息化系統建設。我們覺得指標的設計還是比較合理和科學的。（二）調查問卷的設計為了保證工會職工療休養活動項目績效評價的客觀性、公正性，對于不能量化的指標，要通過抽樣調查的方法，進行量化分級。所以，調查問卷設計的合理性、合規性也很重要。為此，市總工會職能部門也和會計師事務所進行了多次磋商和修改。本次調查問卷設計分職工卷和單位卷兩種。其中：職工卷偏重于參加療休養的職工對本次療休養的切身感受，比如，療休養住宿整潔衛生程度、餐飲質量、服務人員的態度、行程安排的滿意度、療休養放松身心的效果、意見建議等方面；單位卷偏重于對療休養總體情況的了解，比如，參加療休養活動的對象主體、項目的吸引力、職工對療養院活動的反響、是否建立療休養相關制度、療休養費用實際承擔比例、對擴大工會影響力的效果、意見建議等方面。

三、效果評價及對存在問題的建議

通過此次績效評價，可以看出項目決策、投入管理、項目產出及效果目標等指標總體得分較高，但有部分指標如個別療休養院所項目資金管理制度、項目資金使用充分性、合理性、信息化建設等方面工作還需完善與加強。

（一）主要經驗

1.基建投入改善療休養基地住宿條件。為了保障療休養工作的順利開展，市總工會2012年開始對黃山、西山和沙家浜三所療養院投入了大額資金進行基本建設，使硬件設施方面得到改善。從職工調查問卷中可以看出各療休養院（所）基礎設施方面得到了職工的肯定。2.實事項目受到職工歡迎。市總工會組織開展的職工療休養活動是一項直接為職工群眾辦實事的項目，深受職工群眾歡迎，特別是將先進工作者優先安排，作為先進工作者參加療休養的職工親身感到工會是職工之家。參加療休養活動后職工的身心得到放松，勞動積極性得到提高，工會組織的吸引力、凝聚力、向心力得到了進一步的增強。

（二）問題與建議

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【關鍵詞】項目支出 績效評價 財政資金 使用效益

一、前言

財政項目支出績效評價對象是財政支出項目所取得的效益，而評價主體通常是項目主管部門、實施單位、政府財政部門。因為財政支出項目效益不確定性大、項目與項目之間的差異較大、支出內容較為廣泛，所以及時地推進項目支出績效評價，能夠有效地提高財政資金使用效益及合理安排財政經費，具有極為重要的作用。

二、財政項目支出績效評價內容

財政支出項目主要包括了三個環節，分別是項目產出應用、項目實施、項目立項。“產出和應用”主要是項目績效評價內容所考慮的內容，也是項目支出績效的主要體現。項目支出績效評價應該包括“項目管理”、“項目效益”、“項目產出”、“目標設定”等內容。項目自評與財政評價程序一般為：做好相關評價的材料、法律依據的匯集工作——科學設計評價指標體系——實地考核項目績效——撰寫評價報告。通過重點績效評價，切實提高部門預算執行能力和政府部門執政能力，發揮財政資金使用效益。

（一）財政支出項目績效業務評價

業務評價主要有：“管理”一般指項目承擔單位在項目的具體實施過程中所采取的規章制度及執行情況。“效益”一般指項目成果的生態效益、社會效益、經濟效益；“產出”一般指績效目標的實現程度和項目任務的完成情況；“目標設定”一般指項目完成的可能性、目標的先進性和合理性、依據的充分性、目標的明確性等。

（二）財政支出項目績效財務管理評價

主要是對財政支出項目的財務管理情況、資金支出和資金到位情況等進行評價。基本內容有：為完成項目績效目標所采取的管理措施和制度；為完成項目績效目標所安排的資產使用與配置情況、財務管理狀況、預算資金使用情況；項目已經取得或者即將取得的生態環境效益、社會效益和經濟效益；績效目標的完成情況及設定情況等。

（三）如何有效推進項目支出績效評價來提高財政資金使用效益

1.加強領導，精心組織，確保績效評價工作有序開展

整個績效評價工作由政府財政部門統一組織領導，財政監督局協調指導，按照“誰實施，誰負責”的原則，科室為實施主體，對績效評價報告的真實性、準確性、全面性負責。認真部署項目單位開展重點績效評價工作，建立相應的工作機制，落實專人負責制度。在工作具體實施過程中，做到客觀公正、實事求是，充分肯定成績，如實問題反映。各科室按照下達的項目計劃，落實和細化工作任務，精心配置人員力量，有序高效地組織、實施財政支出績效評價工作。同時，積極向各主管部門、資金使用單位深入宣傳有關績效評價的政策、動態，加強工作溝通，以取得部門（單位）對績效評價工作更多的理解、支持和配合，營造良好的外部環境。財政支出項目績效評價采取統一設置評價指標與標準，組織評價工作組，通過查閱資料、座談、實地或電話調查、問卷調查等方式，全面掌握各有關財政支出項目的實施與績效情況，在此基礎上，對照評價指標與標準評判打分，撰寫績效評價報告。

2.明確目標，突出重點，確保評價效果

通過開展績效評價工作，進一步強化財政支出管理，優化財政支出結構，提高財政資金使用效益，提升政府公共服務水平；倡導和樹立績效觀念，形成“要錢”為辦事、“花錢”看結果的財政績效管理理念，探索建立以“結果”為導向的新型財政支出管理模式。重點摸清績效評價項目的總體情況，包括項目設立的政策背景和社會經濟條件等；揭示和反映項目管理實施和資金使用中存在的問題；綜合運用以定性與定量為主的分析方法評估判斷項目績效目標的完成情況及取得的經濟效益、社會效益和生態環境效益等；提出加強管理、改進工作的意見和建議。

3.明確措施，嚴格程序，確保績效評價工作取得實效

按照“先易后難、由點及面、循序漸進”的原則，財政支出績效評價的重點是科技、農業、教育、衛生等民生項目。主要圍繞評價項目的真實性、合規性、效益性來開展，包括項目基本情況、項目預算資金的使用情況、績效目標的完成情況以及所取得的經濟效益、社會效益和生態環境效益、為完成績效目標采取的加強管理的制度、措施等內容。通過績效評價，逐步構建起較為成熟的績效評價制度框架、工作機制和人才隊伍，為財政支出績效評價制度的全面推行奠定堅實的基礎。

4.建立評價結果反饋與整改機制

評價結果反饋與整改是績效評價工作的重要內容和組成部分。評價單位要在評價工作結束后1個月內，以正式文件或反饋書的形式，將評價項目績效情況、存在的問題及相關建議反饋給被評價單位，并督促其落實整改，以增強績效評價工作的約束力。被評價單位要針對項目實施中存在的問題和建議進行認真整改，并在收到評價意見文件之日起60日內，將落實整改情況以整改報告書的形式反饋財政部門。

參考文獻

[1]洪亮.加強行政事業單位財務管理的思考[J].江蘇水利，2010（09）：124-126.

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安徽大學，合肥230601

內容提要：本文運用文獻計量法和詞頻統計法對CNKI收錄的152篇論文進行了統計分析，評估了我國財政支出績效評價的研究現狀。結果表明，中國財政支出績效評價研究呈現出研究起步較晚、研究群體相對集中、研究主題比較突出、基礎研究比例偏高、定量分析方法運用較少和研究資助力度不夠等幾個特點。為此，本文建議研究者、研究機構、學術期刊和政府共同協作，進一步提高中國財政支出績效評價的研究質量。

關鍵詞 ：財政支出績效評價文獻計量

中圖分類號：F812.4 文獻標識碼：A文章編號：1672-9544(2015)06-0036-05

近年來，隨著財政部門預算、國庫集中收付和政府采購制度改革的逐步深化，公共財政資金使用效率問題得到全社會的關注，人們在反思公共財政資金使用效率低下、損失浪費問題嚴重的同時，更加關注對公共財政資金的績效管理。強化績效、科學理財逐步成為財政支出績效評價的指導思想。學術界對于財政支出績效評價的研究能夠為財政部門提供決策參考，反過來，對代表性期刊學術論文研究質量的評估能夠從整體上把握我國財政支出績效評價的理論研究水平。運用文獻計量方法、詞頻統計法吸SPSS軟件對CNKI(中國知網)收錄的2000年-2015年中國財政支出績效評價學術論文進行綜合評價，總結研究特點，提出改進建議，實現本次研究的目的，為財政決策部門提供理論和數據參考。

一、確定評價樣本

為了有效評價中國財政支出績效評價研究現狀，選擇CNKI收錄的2000年-2014年“財政支出績效評價”研究論文作為評價樣本，分四步確定評價樣本。第一步，初步搜索。在CNKI數據庫中，以“財政支出績效評價”為主題搜索顯示，期刊論文732篇、博碩士論文260篇；以“財政支出績效評價”為

關鍵詞 的論文25篇、博碩士論文4篇；以“財政支出績效評價”為篇名的期刊論文13667篇；博碩士論文127篇。第二步，進一步篩選。對上述論文進一步分析發現，50%以上的論文與財政支出績效評價研究主題相關性不大，不能為評價目標服務，予以剔除。第三步，以“主題”為檢索項，以“財政支出績效評價”為檢索詞，以相關度或時間為序，按照精確匹配的原則，檢索2000年-2014年間，CNKI收錄的“財政支出績效評價”研究論文（截止時間2015年1月3日）。結果顯示，中文核心期刊和CSsci期刊共計152篇論文。

第四步，下載152篇財政支出績效評價研究論文，建立財政支出績效評價研究評價數據庫，以此為評價樣本，運用詞頻統計法、文獻計量分析法和EXCEL等統計軟件進行統計、分析和綜合評價。

二、數據分析與評價

（一）研究時間評價

圖1給出了2000年-2014年中國財政支出績效評價數量情況。可以看到，中國財政支出績效評價研究的數量在逐年增加。2005年到2007年之間增長迅速，且在2013年達到頂峰，今后，財政支出績效評價仍將是一個研究熱點，將會有大量的研究論文出現。

2作者學術地位。統計結果顯示（表2），研究生占19.35%，初級或中級研究人員比例為26.61%，副教授為6.450/0，教授僅為3.22%，此外，44.35%的作者沒有標明學術地位，這與部分期刊對作者學術地位標注的要求不盡一致有關。上述統計表明中國財篇。與其他相關研究相比，山東大學汪全勝教授對中國立法后評估的研究系統性較強，自2007年國家社會科學基金項目“立法后評估研究”獲得立項以來，在17個不同的重要期刊發表17篇立法后評估研究論文，占所有重要期刊立法后評估論文的12.14%，系統深入的理論研究為中國立法后評估實踐提供決策參考。可見，對中國財政支出績效評價的研究中，單個作者發文量偏低，研究系統

（二）研究者評價

l作者單位。高等院校和政府部門的作者是主體，占57.24%，而企事業單位和獨立的研究所、研究中心的作者比例僅為2.63%，如表l所示。高校作者中，上海財經大學9篇，占14.52%；西安交通大學5篇，占8.06%；上海師范大學4篇，占6.45%；中央財經大學、武漢理工大學、河北農業大學、山東財經大學、南京大學各3篇，各占4.84%；長安大學、中南財經政法大學、東北財經大學、中國人民大學等各2篇，各占3.23%；其他學校7篇，占11.29%。這與中國立法后評估和中國低碳經濟研究情況大不相同。政支出績效評價的研究人員更加年輕化，中級和副高職稱人員成為研究的中堅力量。

3．作者數量。統計顯示，人均超過兩篇的作者有l6位，共發表了34篇論文，占總數的22.37%，其他118位作者人均1性不強，對財政支出績效評價相關問題的探討不夠深入。

（三）研究主題評價

1．學科方向。統計顯示，152篇樣本論文的學科方向包括財政與稅收、高等教育、宏觀經濟管理與可持續發展、會計與審計、職業教育與教育管理、農業支出、環境科學與資源利用、基礎設施投入、行政管理、水利水電、林業財政、醫藥衛生、中等教育、金融、交通運輸等，其中財政與稅收方向的研究論文119篇，占78.3%，其他研究方向的論文只占21.7a/o。由此表明中國財政支出績效評價研究主題鮮明，研究人員專業性較強。

2．

關鍵詞 。通過對論文

關鍵詞 的統計發現，財政支出帶來的效率、效益和效果，為了科學評價財政支出績效而進行一系列的相關研究。事實上，財政支出績效評價理論、方法依然沒有形成體系，研究人員對財政支出績效評價存在的問題的關注不夠，這方面的論文只占1.28%，很顯然，需要進一步加強對財政支出績效評價存在問題的研究，提出針對性的改進措施，實現績效審計目標。

（四）研究階段評價

1．研究層次。統計顯示，財政支出績效評價主要集中在基礎研究，達65.79%，職業指導的論文也達到17.11%，政策研究達到9.87%，對技術指導和相關應用的研究論文比例偏低，僅占2%，如表5所示。可見，財政支出績效研究還處于理論基礎研究階段，缺少深入的技術性的指導和應用研究，在這49.35%的論文圍繞“績效評價”，“財政支出”展開研究，其他研究主題體現為“指標體系”、“改革”、“數據”、“管理”、“評價”等。表明財政支出績效評價研究主題突出，

關鍵詞 出現頻次超過兩次的如表4所示。

由此可以看出研究人員關注的重點在于各項方面有待提高。

2．論文級別。對刊發樣本論文的期刊進行統計顯示，載人北大核心和中文核心期刊的論文總計78篇，占評價樣本的70.27%，載人CSSCI期刊中的論文數量有33篇，占29.73%。核心期刊發表的財政支出績效評價論文分布情況如表6所示。

可以看出，中國財政支出績效評價研究論文主要刊發在財經、稅收、會計類核心期刊上，尤以《中國財政》發文量最多，《財會通訊》、《財政研究》等期刊緊隨其后，財政支出績效評價研究論文受到高級別期刊的青睞，進一步表明關注財政支出績效評價問題具有一定的研究價值。從CNKI收錄的所有財政支出績效評價的論文來看，按照研究主題分類計算，152篇樣本論文只占財政支出績效評價論文的15.32qo；若按篇名計算，樣本論文只占l.lOl%，核心論文和權威論文數量偏少，因而，進一步提高論文質量，在高級別期刊是必然趨勢。

（五）研究技術評價

對研究方法的統計顯示，中國財政支出績效評價采用的研究方法主要是非經驗主義方法，超過50%的研究是案例舉要與統計調查，注重實證分析。研究方法選擇上，學者們傾向于使用定性方法進行評價，定量方法使用較少，但也有部分定量分析方法得到使用，如DEA方法出現了8次，AHP法出現了6次，成本效益分析方法出現了14次，模糊綜合評價法也被使用過2次，總體上，定量評價方法使用比例不高。

對國外文獻的跟蹤情況統計顯示，152篇樣本論文中，中文

參考文獻累計出現386次，占評價樣本的87.73%，英文

參考文獻累計出現54次，占樣本論文的12.275。由此可見，學術界在進行財政績效評價的研究時，主要參考國內的研究成果，極少數是國外實踐與成果。因而，借鑒國際文獻與實踐經驗，開展理論對話，提高研究水平是今后需要加強的工作。

統計中也發現，由于作者寫作手法和期刊對

參考文獻標注要求不統一，導致部分論文沒有標注

參考文獻，使得樣本論文的

參考文獻總數量偏少，不符合學術研究規范和基本要求，這也需要研究者和期刊在今后的研究和論文審稿中加以重視。

(六）研究資助力度評價

統計結果顯示，高達88.82%的有關財政支出績效評價的研究是沒有受到基金資助的，國家級基金和地方政府基金的資助較少，僅占9.21%（如表7所示）。由此可以看到相關研究還沒有受到很多的政策和資金的扶持，與處于基礎研究階段的評價相呼應。

三、研究結論及建議

（一）研究結論

通過上文的統計和分析，可以總結出中國財政支出績效評價研究呈現以下幾個特點：

1中國財政支出績效評價研究起步較晚，但發表的重要論文數量逐年攀升。在全面建成小康社會進程中，公共財政仍將發揮巨大的推動力，對財政支出績效評價的研究會成為一個重要的熱點課題。

2．研究群體相對集中。高校和科研院所的研究人員成為中國財政支出研究的主力軍，財經類院校對財政績效問題的關注要高于其他綜合性的高校，如樣本論文中，上海財經大學就有9篇。同時，研究者主要是具有研究生學歷和中級職稱的研究人員，中級職稱和副高職稱人員將是今后中國財政支出績效評價研究的主力。

3．研究主題比較突出。研究人員學科方向以財政與稅收為主，體現出研究者專業性較強的特征。同時，49.35%的論文圍繞“績效評價”，“財政支出”展開研究，其他研究主題包括指標體系、改革、數據、管理、評價等，表明財政支出績效評價研究主題突出。

4．基礎研究比例偏高。65.79%的論文都是基礎性研究，研究者關注研究對象本身的問題，沒有進一步的挖掘研究對象深層次的問題。并且，基礎性研究成果在核心期刊和CSSCI期刊發表的比例偏低，還沒有形成一系列的高質量的研究成果，供政府部門決策參考。

5定量分析方法運用較少。90%的研究注重定性分析，這和65.79%的研究以基礎性研究有關，財政支出績效評價中定量分析具有較大的空間。

6．研究資助力度不夠。大部分的研究缺乏基金的資助，也是導致研究成果質量偏低的原因之一。長期以來，我國基礎性研究的資助力度不夠，不利于科研工作者研究效率的提高。

（二）若干建議

綜上所述，中國財政支出績效評價整體上還處在初級階段，對于進一步提高中國財政支出績效評價研究質量，建議加強如下幾個方面的工作：

1．研究者方面。首先鑒于中國財政支出績效評價研究者結構不均衡，教授、副教授參與研究的比例偏低的現狀，需要進一步優化研究人員結構，鼓勵正高和副高職稱的教師和研究員組建研究團隊，參與財政績效評價的研究。其次，財政、稅收機關工作人員對財政支出結構和規模比較了解，能夠結合工作實踐，對財政支出績效評價提供指導，因而，政府機構和事業單位財稅工作人員是今后優化研究群體結構需要考慮的對象。第三，財政支出績效評價屬于財政學和技術經濟學交叉領域，對財政支出規模及結構、財政支出實施過程和實施績效的評估屬于中評估和后評估，需要結合技術經濟學的評價方法、評價工具和模型進行定量評價，因而需要研究者掌握一定的定量評價方法，為財政支出績效評價奠定理論基礎。

2．研究機構方面。首先，各研究機構應主動加入財政支出績效評價的研究中來，并且要明確各自責任和研究主題。確立各自的核心研究主題，組建理論功底扎實、創新能力較強的科研團隊，圍繞核心主題開展針對性研究，以高質量的專著、權威論文、研究報告申請項目結題，為繼續申請新項目或新課題做準備。其次，需要研究機構建立一套對于該方面研究切實可行的科研績效評價體系，以評價研究機構內研究人員的科研績效水平。第三，還要注重與相關專業領域專家的交流與學術研討，相互學習，以達到提高整體研究水平的目的。

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預算績效是指預算資金所達到的產出和結果。預算績效管理是政府績效管理的重要組成部分，是一種以支出結果為導向的預算管理模式。

預算支出績效評價是預算績效管理的核心。預算支出績效評價是指運用科學、規范的績效評價方法，對照統一的評價標準，按照實效的內在原則，對預算支出行為過程及其效果（包括經濟績效、政治績效和社會績效）進行的科學、客觀、公正的衡量比較和綜合評判。在部分地區，預算支出績效評價也被稱為財政支出績效評價。

2005年財政部就下發過《中央部門預算支出績效考評管理辦法（試行）的通知》（財預〔2005〕86號），2011年財政部下發了《財政部關于推進預算績效管理的指導意見》（財預[2011]416號）、《財政部關于印發〈預算績效管理工作考核辦法（試行）〉的通知》（財預[2011]433號）等文件。各地政府陸續下發過一些配套文件，例如：浙江省政府和浙江省財政廳從2005年開始陸續出臺了《省政府辦公廳關于認真做好預算支出績效評價工作的通知》（浙政辦發〔2005〕91號）、《浙江省預算支出績效評價辦法（試行）》（浙財績效字〔2005〕6號）、《中介機構參與績效評價工作暫行辦法》（浙財績效字〔2005〕6號）、《浙江省中介機構參與績效評價工作規程（試行）》（浙財績效字〔2008〕9號）、《關于印發浙江省財政支出績效評價實施辦法的通知》（浙財績效字〔2009〕5號）等配套文件。這些文件的制定和實施為資產評估機構開展預算支出績效評價提供了有力的政策支持和制度保障，也為資產評估機構的業務發展提供了良好的機遇。資產評估機構如何正確認識預算支出績效評價業務，如何將預算支出績效評價業務與資產評估機構的發展很好地結合起來，如何充分利用資產評估機構的優勢積極穩妥地開展與預算支出績效評價工作相關的各類業務，是我們目前應該認真思考的一個問題。

一、資產評估機構的特點有利于預算支出績效評價工作的開展

預算支出績效評價的實施單位可以分為內部單位和外部單位。內部單位即為預算支出績效評價的主體，包括財政部門、主管部門和單位；外部單位為預算支出績效評價主體委托的外部實施單位，主要包括具有相應資質的社會中介機構或組織專家組。

由主管部門和單位來實施預算支出績效評價，由于評價人和被評價人之間往往存在一些內在聯系，評價結果的客觀性容易受到懷疑。財政部門受單位人員編制限制，由財政部門直接實施預算支出績效評價，只能局限于一些小型或一般性項目，對于大型項目財政部門很難有條件直接實施。預算支出績效評價主體直接組織專家組來實施績效評價工作，特別適合于一些專業性很強的小型專項預算支出的績效評價項目，能夠在績效評價工作中充分發揮專家的作用；但如果項目涉及的范圍較大，則對組織者的組織能力要求較高，如果組織者本身在人員配備、工作精力上有限制，那就難以管理專家組并利用專家的工作了。

在工作實踐中，資產評估機構逐漸成為參與績效評價工作的重要社會力量，這是由資產評估機構的特點決定的，與其他實施單位相比，資產評估機構在預算支出績效評價工作中具有明顯優勢：

（1）資產評估機構作為比較成熟的經濟類社會中介機構，客觀上和被評價單位沒有利益關聯，主觀上受職業道德約束，評價結果的客觀公正性有保障，社會各界對評價結果更容易接受。

（2）資產評估機構在傳統法定業務中積累的工作經驗和人力資源，能夠適應大型績效評價項目的要求。

（3）資產評估機構在傳統法定業務領域中，已經積累了一些利用專家工作的經驗，對于如何更好地將專家工作成果融入績效評價工作中有其優勢。

正是由于資產評估機構的以上特點和優勢，它必將成為我國預算支出績效評價的主要生力軍。

二、資產評估機構做好預算支出績效評價業務的一些體會

績效評價工作一般分為前期準備、實施評價和報告撰寫等三個階段。由于預算支出涉及面廣，專業性很強，因而資產評估機構在預算支出績效評價中需要利用專家的工作，這也是預算支出績效評價工作的特點，利用專家的工作通常會貫穿于評價工作全過程。

（一）前期準備工作是做好預算支出績效評價工作的基礎

在參加預算支出績效評價前，資產評估機構應在財政部門的指導下，積極做好各項準備工作。財政部和各地地方政府陸續出臺了一些預算支出績效評價的文件，從事預算支出績效評價的資產評估機構在工作前應認真學習并深刻領會文件精神，對照本單位的實際情況，判斷是否具有與開展本預算支出績效評價工作相適應的資質和專業勝任能力，并充分了解政府部門在預算支出績效評價工作中對資產評估機構工作內容、工作質量、職業道德等方面的具體要求。

在接受預算支出績效評價工作委托后，首先需要制定評價指標和評價標準，這是預算支出績效評價工作的重點之一，也是工作難點。

目前各級政府已開始逐步建立預算支出績效評價指標體系，例如：2009年浙江省財政廳通過《關于印發浙江省財政支出績效評價實施辦法的通知》（浙財績效字〔2009〕5號）的附件下發了供參考的“浙江省項目支出評價指標一覽表”。

通常情況下，績效評價可以對單位預算支出實施整體績效評價，單位預算支出包括基本支出和項目支出，也可對項目支出單獨實施項目績效評價。績效評價項目包括重大項目和一般項目，其中重大項目是指資金數額較大、社會影響較廣、具有明顯社會效益的項目。目前實務中主要是對項目支出單獨實施項目績效評價，特別是財政專項支出的績效評價。由于財政專項支出范圍廣泛，再加上支出績效呈多樣性的表現特點，既有可以用貨幣衡量的經濟效益，還有更多的無法用貨幣衡量的社會效益，而且不同項目的效益產生和持續時間的長短各有不同，效益還有直接效益和間接效益的區分。面對如此復雜的評價內容，政府部門只能從原則上確定績效評價的基本內容并制定評價指標體系，以此作為對受托實施績效評價單位的工作要求，而評價指標的具體內容必須由受托實施績效評價單位根據項目的具體情況來制定。只有制定合理的項目評價指標和評價標準，才能使財政專項支出的運行過程及其效果進行科學衡量和合理評價，從而盡可能多角度地客觀反映財政專項支出的實際效益與效率。通俗地說，在預算支出績效評價準備工作階段，政府部門只給中介機構一件測量工具，可能是直尺、三角板或者量角器，而中介機構必須要在上面標注上刻度。

在完成評價指標和評價標準的制定工作的同時，資產評估機構還需要根據項目的具體情況制訂預算支出績效評價項目的工作方案，包括工作時間、工作人員、工作內容、工作過程等的安排和規劃。這是具體評價工作計劃和實施的總體計劃和指導性文件，資產評估機構應該對評價方案的制訂引起足夠的重視。對那些跨部門跨地域的大型績效評價項目，由于項目涉及范圍廣、時間跨度長，一個計劃嚴密、組織合理、操作性強的工作方案更是必不可少的。

（二）充分利用專家的工作是提高預算支出績效評價工作質量的有效途徑

預算支出績效評價工作，尤其是目前主要開展的財政專項支出的績效評價工作，由于財政專項資金支出范圍廣泛，資金使用后的績效又呈多樣性的表現特點，使得績效評價工作中需要應用多種行業的專業知識、專業技術的指導，而如此豐富的專業知識、專業技術不可能完全依靠績效評價主體或受托的資產評估機構自身來解決。

根據目前資產評估機構的業務結構、人力儲備和工作特點，自身的專業知識和能力主要集中在資產評估、會計、審計、資產管理、投資管理以及工程造價等領域。在些領域之外，資產評估機構在目前情況下一般還不具備相應的專業知識和專業工作能力，而績效評價工作往往需要這些專業知識、專業技術能力，因此邀請外部專家參與是十分切實可行的方法，這是資產評估機構在目前情況下保證預算支出績效評價工作質量的有效途徑，也成為預算支出績效評價工作的一個鮮明特點。

專家工作是貫穿于績效評價工作全過程的。在評價的不同階段，我們需要專家提供不同的專業意見：制定指標和標準時，需要專家對指標和標準的合理性、可操作性給出專業意見；實施評價時，需要專家對具體技術指標打分情況給出專業意見；撰寫評價報告時，需要專家對評價結論和建議給出專業意見。因此，在不同階段，我們應該清楚地向專家說明工作內容、工作重點，使專家迅速進入工作狀態，充分發揮其專業優勢，提高整體工作效率和評價工作的質量。

（三）合理組織現場調查是預算支出績效評價工作客觀公正性的保證

我們一般可以把預算支出績效評價工作分解成幾個階段：一是通過核查預算支出項目的有關資料，了解項目情況；二是根據項目的基本情況和設立的目標等制定評價的指標和標準；三是現場調查、核實項目實施后的基本情況和績效；四是根據了解的項目實施后的情況和績效對預算支出績效評價；五是形成評價報告。從以上各個階段的工作，我們不難看出，在開展預算支出績效評價工作時，深入現場做好調查研究，把預算支出項目實施后的情況和績效搞清楚，是對預算支出績效評價工作客觀公正性的保證，因而資產評估機構應該十分重視現場調查工作，合理安排、精心組織。

在這一工作階段，資產評估機構可以根據已經編制的工作方案，對現場勘查工作編制工作計劃，合理分配機構內人力、外聘專家，精心安排時間；對需要進行問卷調查的，應提前根據項目情況、調查內容、調查對象設計好調查問卷；對需要與相關單位和人員共同協調的，可以通過會議形式解決。現場工作中，可以使用一些傳統評估業務中的成熟的清查方法，如盤點、函證等，但要注意績效評價工作的特點，不能只局限于預算支出的合法合規性，還要對支出的效率性和效力性進行分析。

（四）評價與建議相結合

資產評估機構進行預算支出績效評價工作的最終成果是形成績效評價報告。目前各地政府已開始下文規范績效評價報告的格式內容。例如，浙江省2009年的《關于印發浙江省財政支出績效評價實施辦法的通知》（浙財績效字〔2009〕5號）中對浙江省的績效評價報告的格式作了規定，要求績效評價報告中以表格的形式填寫項目基本概況和績效評價得分情況等內容，在文字部分中對項目概況、評價依據、評價結論和問題與建議等內容進行描述。在這些內容中除了評價結論之外，還有一項最重要的內容就是“問題與建議”。

由于我國公共財政體制建設起步較晚，預算支出績效評價工作也是近幾年才開始開展，評價指標及其標準的設計和應用仍在逐步完善的過程中，以此形成的評價得分和評價結論也需要在今后的實踐中檢驗并不斷完善。因此，評價中定量的得出評價分數是預算支出績效評價一個方面的要求，另一方面，在績效評價報告中也應實事求是地把中介機構在工作中發現的被評價項目存在的問題用文字的形式表達出來，并針對問題提出合理化建議。通過提出問題和建議，可以將目前暫時還無法在指標體系中反映的重要事項反映出來，預算支出績效評價從定性和定量兩個方面可以互相補充，以比較全面正確地反映評價結論，有利于社會公眾和政府部門合理利用績效評價報告，推動公共財政管理體制的改革，合理配置公共財政資源。

三、資產評估機構開展預算支出績效評價工作的建議

（一）政府部門的大力支持

預算支出績效評價是加強公共財政預算管理的內在要求，因此資產評估機構開展預算支出績效評價工作離不開政府的支持。

首先，需要政府部門繼續推進預算支出績效評價的制度保障工作。目前部分地方政府部門已經出臺了一些規范中介機構從事績效評價工作的文件，例如浙江省已經出臺了《中介機構參與績效評價工作暫行辦法》等文件，但是預算支出績效評價工作內容豐富、對象廣泛，應予規范的內容相當多，如：對績效評價工作中涉及的組織單位、被評價單位應該出臺相應的制度予以規范，對于績效評價中的標準制定、指標設置和操作也應該有進一步的制度予以規范，今后逐步從目前的以財政專項支出為主的績效評價發展為單位預算支出整體績效評價更需要有相應的制度予以規范。制度保障工作的最終目標是希望政府部門能夠推動人大對預算支出績效評價進行立法，使績效評價工作納入法律規范。

其次，需要政府部門繼續推進預算支出績效評價結果的應用工作，特別是推進對資產評估機構的績效評價報告的反饋和應用。由于資產評估機構開展預算支出績效評價工作時間不長，自己對于績效評價工作成果的效用也不是很清楚，對于自己出具的績效評價報告的質量高低也不甚了解，而績效評價報告是政府部門直接運用于財政預算管理的，運用過程中政府部門對于績效評價工作成果的有效程度和績效評價報告的質量高低肯定會有一個直觀的判斷，希望政府部門能及時將有關的信息反饋給資產評估機構，使資產評估機構今后能夠更好的改進工作。

再次，資產評估機構在預算支出績效評價具體工作過程中也需要政府部門的支持。各級政府部門內部應該對預算支出績效評價有正確的認識，同時也應該對政府機關下屬分支機構和下屬單位做好預算支出績效評價宣傳工作，目前績效評價工作中涉及的被評價單位很多都是機關下屬分支機構和下屬單位，而被評價單位對于資產評估機構績效評價工作的理解和配合是非常重要的。

另外，希望政府部門能夠為績效評價工作建立統一的信息收集網絡和數據庫。目前各地政府及各部門都逐步建立了內部信息網絡和數據庫，希望能夠盡快實現政府部門內部的信息資源共享，使相關部門能夠建立起為預算支出績效評價服務的信息查詢平臺，在資產評估機構承接績效評價業務時可以在該平臺上取得需要的信息和數據。

（二）評估行業自身的努力

拓展預算支出績效評價業務，關鍵還是要評估行業自身不懈的努力。

首先，行業內應盡快制定統一的預算支出績效評價業務操作規范。目前資產評估機構在行業內部還沒有形成統一的預算支出績效評價工作操作規范（或準則），其不利因素已經在上面分析了。如果僅僅是零星業務，資產評估機構當然可以參照已有的傳統業務相關準則執業；但是預算支出績效評價工作是伴隨著公共財政改革而來、以實現績效預算為目標的一項長期的經常性的業務，如果沒有專門的操作規范（或準則），對行業的整體執業質量和整體形象是很不利的。目前的政府文件中規定的實施對象是中介機構而非資產評估機構，可以說未來在預算支出績效評價業務承攬中資產評估機構還將面對其他中介機構的競爭，資產評估機構作為一個行業與其他中介機構競爭時，統一的執業規范和質量標準將是立于不敗之地的保證。

由于預算支出績效評價業務本身就有一個逐漸發展的過程，因此行業內部規范的建立不必一開始就以系統化的觀點從整體上來規范，可以采取循序漸進的方式，從簡單到復雜、從重點到一般逐步展開，先就當前常用的必須的問題進行規范，例如業務的承接、約定書的內容格式、工作的主要原則、職業道德、制定指標和標準的方法、實施評價的工作方法、工作底稿的編制、評價報告的撰寫等方面先行規范。

其次，行業內部應就預算支出績效評價業務進行更多的交流。由于預算支出績效評價涉及了現代管理科學、制度經濟學和公共財政學的科學內涵，是多種現代科學理論在公共財政管理上的具體運用；所以，預算支出績效評價不僅需要有現代科學理論的支撐，而且由于績效評價還涉及許多數據的處理，也需要較高的技術支持。也因此，從事預算支出績效評價業務對資產評估機構的工作人員提出了很高的知識要求，從業人員需要不斷的完善知識水平、提高業務能力。希望行業內部能夠定期或不定期的開展人員培訓和業務研討，共同把握預算支出績效評價業務中新的發展方向。

另外，評估行業應大力宣傳，爭取社會輿論的積極支持。政府部門開展預算支出績效評價，其根本意義是以預算支出效果為最終目標，考核政府提供的公共產品或公共服務的數量與質量。因此，開展預算支出績效評價與社會公眾息息相關。所以，取得社會輿論的支持對于資產評估機構開展預算支出績效評價工作非常重要。

不僅績效評價實施工作需要依賴公開媒體信息的統計資料和對公眾反映的直接調查，資產評估機構的預算支出績效評價成果也需要得到公眾的檢驗和認可，另外公眾認知程度的提高，也可以提高外部專家參與預算支出績效評價的積極性。所以，廣大資產評估機構乃至整個資產評估行業要和財政部門一起，通過各種方式大力宣傳預算支出績效評價，提高公眾對預算支出績效評價的認知度，積極爭取社會輿論的支持。

四、結語

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一、供應商管理總體現狀

目前XX單位供應商管理的制度和流程較健全，針對供應商的管理內容，都有相對應的管理辦法。首先，供應商進入有一定的管理程序要求；其次，針對供應商評價，有相應的評價規定和相應的評價準則，每年兩次對供應商進行績效評價，并簽發相應的績效評價報告給相關單位，并要求部分單位進行整改；編制合格供應商目錄等目錄，控制其采購供應商的選擇等。雖然目前XX單位的供應商管理規定較完善，但是也存在著一些問題，總的來說有以下方面：

1.制度方面。①多部門管理供應商，導致不同的部門針對其業務制定不同的制度規范；制度規范存在業務交叉和空白。②供應商管理制度體系化不足。

2.實施過程中的具體問題。①供應商管理部門較多，不同的部門承擔不同的職責范圍，存在著權限職責交叉。②供應商績效評價程序存在其他未考慮的影響因素，需對其績效評價體系進行優化。③目前XX單位的供應商數目眾多，外購供應商（包括商）已有400多家，這些供應商配套能力參差不齊。④部分供應商，特別是一些成件供應商生產能力有限，在研制階段配套較好，在生產階段之后出現進度和質量等問題。

任何管理都是處于不斷推進的過程中，供應商管理也處于不斷推進的過程中，雖然存在一些不足，但是隨著不斷地改進完善，供應商管控能力將不斷提高。針對制度、職責方面的供應商管理問題，本文此處不再贅述，建議通過流程優化等手段來明確。本文主要針對實施過程中存在的具體問題，結合工作中的一些想法，提出以下建議。

二、供應商管控建議

按照供應商管理的時間順序，供應商管理的內容可劃分為供應商的選擇和評價、供應商的過程管理和供應商的績效評價。要管好供應商，上面的三方面缺一不可。下面分別從這三方面提出相關建議，以供參考。

1.供應商的源頭管理。目前物資配套的重難點大多是一些重要的關鍵器件，這些關鍵器件因為技術難度和供應商的生產能力等原因，嚴重制約著XX單位的產品裝配進度。經過分析，本文發現導致類似問題的主要原因之一就是供應商的源頭控制力度不夠。供應商源頭控制是供應商管理的重要內容，使用符合XX單位實際情況的管理方法，提高供應商的源頭控制能力。①供應商考察。供應商考察是供應商選擇的初始階段。從目前配套情況來看，供應商生產能力有限是配套的主要風險之一。建議在最初選擇和評價供應商的時候，從嚴考察，加嚴供應商的進入門檻；其次，在考察時，采購部門要參與其中，廠家的生產能力需作為主要評價指標之一。②雙廠家配套。在嚴格批次管理的條件下，對于因為技術難度或者二次配套件停產斷檔等原因影響XX單位產品質量和進度的重要關鍵器件，目前最好的辦法就是在產品最初方案階段選擇供應商時，就應考慮關鍵重要件的雙廠家配套。另一方面，合理運用雙廠家競爭關系，限制產品的漲價幅度。

2.供應商過程管理。首先，XX單位目前外購供應商有幾百家，其中各個產品共用的廠家占了絕大部分，很多新產品配套器材的供應商都是其他產品的供應商，只有部分新研物資因為技術的難度和特殊性等原因，選擇了新廠家。其次，XX單位目前的供應商在技術水平、生產能力、管理水平等方面存在著差異，所以應針對這些不同層次的供應商實施不同的管理，以確保管理的重點性和層次性。①供應商的全面管理。目前采購部門接收到的需求計劃有重要元器件，有過程輔助材料，對這些需求計劃的供應商進行審核的時候，發現由于目錄按照產品分類的方式問題，不能涵蓋所有需供應的器材，使得審核合同的時候存在無法判斷的情況；另外，如存在某產品所需的過程輔料是否納入合格供應商目錄管理等問題。針對上述情況，建議產品合格供應商目錄重點控制直接配套最終產品的配套物資，對于輔料等物資建議編制一個統一的輔料合格供應商目錄進行控制，保證所有所需外購物資都處于可控狀態。②供應商的層次管理。目前XX單位已有幾百家供應商，能力參差不齊，且供應的物資對最終產品的重要性也存在差別。目前XX單位為了加強供應商管理，提升供應商管理效率，了《供應商分類管理辦法》。采購部門根據外購的類型、功能特性、設計成熟性、制造復雜性、采購數量等因素，將供應商分類了四類。如今XX單位關于分類管理已經實現了供應商的初步分類，且已經編制了初步的管理要求，今后應細化管理要求，實現分層后的差異化管理，提高管理效率。應加強Ⅰ類及Ⅱ類供應商的過程監控，對重點供應商的供應能力和后續供應能力進行監控。對出現質量或進度問題的Ⅰ類及Ⅱ類供應商進行質量審核，確認其質量管理體系的有效性等措施。③產品生產前的配套能力確認。在采購過程中發現，部分器件，特別是一些重要的元器（成）件，在產品研制階段配套質量表現良好，但是在產品生產后，頻繁出現進度嚴重拖延和質量問題。為了避免在以后的產品出現類似情況，采購部門可以和其他相關部門聯合在產品生產前對重要供應商的配套能力進行核查評價。配套能力確認應包含兩方面，分別是配套產品的可生產性及供應商的生產能力。要核查評價供應商的配套能力，需從以下幾方面進行：a.建立供應商配套能力評價標準。評價標準可根據人、物、料、法、環、測等方面來制定，具體的標準請參考表1。b.建立相關的評價小組。采購部門、工藝部門、現場裝配部門等相關部門成立專門的評價小組，針對配套供應商的清查結果進行判斷，確認是否可基本保障批次物資需求。c.根據核查評價結果，評價小組應制定其相應的后續措施，以保障供應商在后續批次階段物資供應的進度和質量。

3.供應商的績效評價。供應商的績效評價既是供應商管理的最后一步，又是供應商管理的新的開始。績效評價的目的是根據已經發生的數據分析結果指導以后的管理。目前的供應商績效評價體系正常運行，最終數據結果能夠在一定程度上反映出供應商的綜合水平。但是還是存在一些需完善改進的地方，主要在以下方面：a.完善供應商績效評價體系，建議按照器材上述分類來對器材進行績效評價，細化評價原則；b.嚴肅數據收集，如實數據反映廠家供貨情況；c.根據數據反映的情況，挖掘廠家存在的問題，分析其后續潛在風險，制訂措施。

三、結論

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摘要：隨著我國社會主義市場經濟體制的健全與完善，國民經濟飛速發展，為適應我國財政收支規模的日益擴大，財政支出績效評價體系也在逐步建立。財政支出績效評價對財政支出的效益有著重要意義，因而如何有效的對財政支出做績效評價是現階段的重要課題。本文從財政支出績效評價的內涵出發，介紹財政支出績效評價的現狀以及對現存問題提出一些建議。

關鍵詞：財政支出績效評價

財政支出績效評價中一項至關重要的核心工作就是確定績效評價的目標、選擇并設計績效評價體系，這是將財政支出績效概念具體化的過程，即需將財政支出績效的抽象定義轉化為具體的可以用以測量評價的定義。因此能否準確界定財政支出績效的內涵是至關重要的。

一、財政支出績效評價的內涵

財政支出績效評價，是指依據財政政策的各項基本原則，運用科學、有效的績效考核評價方案，按照統一設定的審核規則，對特定時期內財政支出行為的進程和結果進行考核和評估，并在績效評價的過程中及時發現問題、解決問題，以期提高財政支出的資金效益，促進財政管理。績效評價可以分為以下四部分：

1.預期目標的完成情況；

2.預算資金的使用及財務管理情況；

3.實施過程中各種方法及措施的使用情況；

4.根據實際情況設定的其他審核項目。

在進行績效評價時，應該從三個方向進行審查：首先應確認過程和結果是否產生了經濟性的收益，是否能達到期望的經濟結果，尤其對重要的項目要加強經濟性收益的審查，這是經濟方向。其次應考察財政支出在解決社會問題、緩解社會矛盾等問題上是否有幫助，這是社會方向。另外要時刻關注財政支出在執行黨的路線與方針上的發展情況，這是政治方向。

總的來說，我國無論是經濟發展還是績效管理都處于發展初期，因此，在發展過程中難免會有不足，在某些方面呈現片面性，相應的經驗也不足，但是，擁有一個好的財政支出績效評價對于做好財政資金管理工作是至關重要的。所以，應盡快設立規范的財政支出績效評價體系，以提高政府財政支出的有效性，并促進相互交流與監督，為各行業的發展作支持。

二、財政支出績效評價的現狀

財政支出績效評價就現階段而言，是一項重要而又繁瑣的工作。從2003年起，我國相關部門針對資金支出陸續出臺了不同的績效評價方法，北京、浙江、廣東等地區財政部門也相繼推出了一些管理規則；而自2009年起，財政部印發了《財政支出績效評價管理暫行辦法》和關于印發《財政支出績效評價管理暫行辦法》的通知，在取得成績的同時也發現了不少問題，需要及時改進。

（一）對于是否進行績效評價尚未達成共識

我國在財政管理方面的改革創新已有十余年，對原有的財政管理模式產生了巨大的影響，但是在績效方面的改革依然停留在績效評價的科學化和規范化上。由于我國的績效評價工作還處于發展初期，評價系統尚未達成共識，甚至部分部門對評價工作不夠重視，沒有正確對待考核工作，阻礙了審查工作的順利進行。

（二）績效評價的法律制度不夠完善

目前政府財政支出績效評價的突出問題即是法律法規的缺乏與不完善。各地進行績效評價時，由于沒有統一的法律法規，隨意性大，考核的結果大大受限。因此如果沒有相關法律的支持，很難取得財政支出績效評估的預期成效。

（三）績效評價體系尚不完善

財政支出績效評估的一大關鍵是該選用哪些指標來衡量財政支出。我國在財政支出績效評價方面還處于試驗階段，缺少一套成型的評價體系，因此現階段的還難以保證完全的公平公正。雖然很多地方陸續推出了相關的管理辦法，但是難以達成共識，效果不明顯。

（四）績效評價的責任機構不明確

目前，我國的績效評價工作缺少一個權威性的管理部門對其進行統籌管理，績效評價工作的權責不是很清晰，宏觀監控紊亂。由于標準不一致，政府部門負責績效評價時審查結果就無法統一分析，很難對其作出客觀公正的評價，從而無法有效配置資金，導致資金利用率難以提高。因此，績效評價責任人不明晰的狀況亟待改善，必須進行統一管理，宏觀調控。

（五）沒有充實的數據庫支持

審核的準確以及徹底執行需要充足、正確的績效考核的信息數據庫加以支持。收集各項考核數據，不僅便于對以往情況進行分析，對下期評價的預測及順利開展也發揮著重要的作用。由于我國財政支出的績效評價起步較晚，在前期進行評價審核工作時，沒有注重數據的積累，各項支持也不夠完善，從而導致了歷史數據庫不完善。

三、財政支出績效評價的對策建議

（一）加強和完善財政支出績效評價制度化與法制化建設

現階段，我國各地方對于財政支出績效管理已就自己的實際情況推出了各種管理措施，但還缺乏統一的規范與指導，財政績效管理主要依靠行政力量自上而下地推動，更沒有上升到法律層面加以貫徹執行。我國要推進財政支出績效評價，就必須建立強有力的制度保障，例如在相關法律法規中，增加對各級政府加強預算績效管理的有關要求，使部門績效管理職能明確化，以確保我國財政支出績效評價規范化、制度化。

（二）建立科學合理的評價指標體系

應兼顧局部利益和整體利益，將當前利益與長遠利益、直接利益與間接利益相結合，設計出一套科學合理的指標體系。首先，構建完整的“由投入到過程到產出到效果”這一縝密的指標體系，根據不同部門的實際情況相結合，形成具體的、合理的指標結構。其次，在構建過程中將定量和定性有機結合。在實際評價過程中，有的支出績效可以直接用定量指標來計算衡量，如經濟收益等；有的則只能定性考察，如社會公眾的滿意度。所以，在進行財政支出績效評價時，要適度把握定量分析與定性分析的應用范圍。對于支出項目的財務數據采集分析適合定量分析，而對于項目支出的全面、綜合因素分析則適合定性分析，兩相結合共同評價支出項目的效果，以期更加合理、準確地反映支出的實際績效。

（三）加強內部控制，完善監督機制

當前，我國對主管部門支出管理監督工作主要側重于外部管理監督，部門內部控制機制相對薄弱。今后，政府有關部門應該督促主管部門加快建立健全服從于政府績效管理規則的內部管理制度，優化支出結構，嚴格支出預算管理，提高資金使用效益，從源頭確保部門預算執行的合法性、有效性和安全性。于此同時，財政部門應該充分發揮自己的職能作用，加強監督管理，加強自身依法理財建設，進一步建立和完善支出預算管理監督機制。

（四）明確績效評價主體

財政支出績效評價的主體不僅應包括人大、政府內部的財政部門、政協、審計機關等立法機構和監督機構，還應當加入有關專業的專家學者和社會公眾，鼓勵中介機構參與財政支出的績效評價，提高評價的客觀性和公正性。

（五）逐步建立財政支出績效評價體系和信息化建設

應當將有關信息與資料分別按照不同的行業與類型的財政支出項目，作為初始數據源，并在此基礎上擴大評價信息的納入范圍，逐步推進數據采集工作。在保證對執行情況實時監控的同時，為提高數據采集和統計分析的效率，還需要依靠專業的績效評價應用軟件，并通過計算機網絡，將開展財政支出績效評價和建立全國性的評價信息系統結合起來，實現廣泛的績效考評。

（六）加強績效評價結果應用

對于不同財政支出的績效評價結果都應以書面形式報告出來。其內容應包括：財政支出實際執行狀況與績效標準之間的差異分析；評估計劃完成情況；對未達到績效目標情況的說明并列出其補救措施與調整建議；與歷史年度績效指標完成情況的比較分析等。績效報告編寫完成后，要及時將其反饋給各相關部門，這是下年度安排預算的重要依據。于此同時，通過將績效評價結果與政府管理目標相結合，逐步建立起財政支出績效約束與激勵機制。此外，加強績效評價信息和績效評價結果公開化建設，增強對政府各部門支出的監督，實現公共支出透明化，提高依法行政水平。

參考文獻:

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論文關鍵詞:高校,財務績效評價,問題

目前,高等教育體制改革的深入,使我國高等學校財務管理呈現出跨越式的發展趨勢。我國高校長期以來資金來源主要是政府撥款,如何有效的利用有限的資金,如何提高資金的使用效益,實現成本的最小化、經濟效益和社會效益的最大化,從而完善資金結構,優化資源配置,調整學科發展方向,發揮綜合優勢,這些都需要建立一個比較科學的高校財務績效的評價體系。

1、高校財務績效評價的概念

高校財務績效評價是高校財務綜合評價體系的重要組成部分,它和財務風險評價、財務實力評價共同組成高校財務的綜合評價。其中,財務實力評價主要是對高校的規模和資金實力進行評價,如總經費收入、總撥款額等;而財務績效評價是對高校資金使用和產生的效益狀況進行評價,反映的是高校教育資金投入而產生的效果、效率和效益,效果即高等學校最終有用成果的數量和質量的總和,如科技成果等;效率是高等學校投入與產出之間的比例,綜合反映資金潛力的發揮程度;效益是反映預定目標的實現程度和經濟利益的實現情況。

高校財務績效評價可以定義為:它是指運用特定的評價指標、合理的評價標準、科學的評價方法,對高校財務行為過程以及結果進行科學、客觀、公正的衡量比較和綜合評價。

2、高校財務績效評價的意義

2.1有利于高校制定合理的發展目標

在市場經濟條件下,整個社會資源配置是通過市場自發調節和政府宏觀調配來進行的。在市場自發調節不能起作用的公共領域,就需要政府“這只看得見的手”發揮其宏觀調配作用。作為準公共產品的高等教育,政府對其資源的配置提出了高效、優化的要求,這就要求高校開展財務績效評價,并在此基礎上對未來財務狀況作出理性判斷,制定出合理的發展目標,按照科學合理的規劃,有輕有重,有緩有急,積極穩妥地實現既定目標,從容應對各種考驗和挑戰。

2.2有利于高校提高資金的使用效率

通過有效的績效評價,可以發現哪些投入是必要的,哪些是不必要的,哪些投入是高效的,哪些是低效甚至無效的。財政和教育部門在安排資金時,可以按照績效評價結果,使資金的分配由過去的按需分配向“按需要、按計劃和按使用效果”方向轉變,從而不斷提升高校的管理水平,降低成本,提高辦學效益。

2.3有利于高校人才激勵和健康發展

組織、人事部門可將高校財務績效評價結果作為考核管理的重要內容,實現社會監督,建立合理的人才獎懲機制。通過合理的評價和比較,充分調動職工創造良好績效的積極性,促使高校健康持續發展。

3、目前我國高校財務績效評價存在的問題

3.1對財務績效評價的認識存在誤區

目前,我國對高校財務績效的評價普遍以規模作為基本目標,對于效益和效果并不重視。長期以來高校存在重改革,輕管理”、“重投入,輕產出”、“重教研、輕管理”、“重使用,輕跟蹤”、“重分配、輕監督”等現象,造成績效管理和評價的缺失,導致了政府投入不足與教育資源浪費共存、教育資源配置不合理與有效利用率低共存、教育支出結構不甚合理等問題。

3.2缺乏完整、科學、規范、合理的績效評價體系

財務績效評價體系應包括:評價指標、評價標準和評價方法。目前我國高校缺乏完整、科學、規范、合理的績效評價體系。究其原因,主要有以下幾個方面:

(1)不同地區、不同高校采用的核算方法和核算軟件不同造成基礎數據缺乏一致性;

(2)高校投資主體的多元化,造成投資利益的復雜性,從而使得投資主體的確定較為復雜;

(3)指標體系設置不合理,單純追求定量化,甚少考慮非財務指標,缺乏完整性、關聯性、科學性和可操作性;

3.3缺乏監督機制,配套改革滯后

監督機制缺乏導致了高等教育資金錯位、高校嚴重冗員和設備閑置浪費等問題。配套改革滯后,缺乏制度環境和法制建設,使得績效評價指標體系缺少應有的法律和制度保障,財政部門及教育主管部門對高校績效考評的內容和報告制度的相關政策、辦法不完善;此外,其他相配套的改革如高等教育收支分類規范、科學規范的高校會計制度和體系、完善的財政金融制度、高新效能的信息系統等也還需進一步完善。

4、完善我國高校財務績效評價的對策建議

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關鍵詞：咸豐縣建賬監管；電算化監管系統；財政支出績效評價

中圖分類號：F810.45 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-02

一、推行電算化監管系統的背景

財政支出是對國民收入分配與再分配的一個重要方面，為滿足社會公共需求而進行資源配置。隨著我國財政體制改革的深化和公共財政框架體系的建立，我國不斷完善了預算管理、國庫集中收付、政府采購等政府財政管理體系，加強政府監督力度，提高財政資金的使用效率。建立財政支出績效評價制度，以財政支出的綜合效益為標準，對財政支出項目進行最終評價，由此得出財政支出項目的有效性和完成度，并根據最后的評價報告調整支出結構，使財政支出以社會經濟目標為導向，改變財政收支不平衡的現狀，提高對公共事業的保障，盡可能地優化政府的支出結構，整合整個財政資金的配置和運行。借鑒國內外先進經驗，結合我國基本國情，優化財政支出績效評價體系，完善財政支出績效評價程序，對充分發揮財政資金使用效益和使用效率，實現財政支出科學化、精細化管理水平具有很強的現實意義和緊迫性。

財政支出績效評價指標設計的科學性、規范性和合理性直接決定財政支出績效評價的公平性和客觀性，但如果評價指標的數據信息不準確，即使有科學的評價體系，合理的評價方法，也不能夠得出正確的評價結論。因此，財政支出績效的評價除了需要構建科學而合理的評價指標體系外，還需要保證評價數據信息的真實準確，才能夠實現對財政支出績效評價的客觀性。借鑒于國外績效評價經驗，我國財政支出績效評價范圍逐漸擴大，績效評價方法也逐步完善，然而因為績效評價對象的繁雜、財政支出項目各自的特殊性，績效評價指標的研究主要集中在分類，而對指標數據來源的準確性研究較少，這也是目前試點績效評價中尚未解決的難點之一。

績效評價是否公正、準確，其關鍵在于是否建立了一套完整的能夠反映政府部門工作效益的指標體系，使項目的績效目標能夠合理量化、具體化，從而為評價各類項目的績效情況提供可靠的依據。而且績效評價指標的設置是以財務統計報表為依據，運用數學分析手段，建立在對評價對象設立的目的、預期目標、實施情況、實施后的產出或效益充分了解的基礎之上的。經總結，在實際工作中，績效評價指標實際數據主要從政府統計數據、部門工作記錄、服務對象的跟蹤調查、直接勘察、測驗數據等方面獲取。加之我國財務運行還未做到完全公開、透明，績效評價工作者為獲取這些數據等信息所花費的時間及成本都比較大，這直接影響到了指標設置的科學性、合理性。因此，借鑒美國電子政務績效評估系統、歐盟SIBIS（Statistical Indicators Benchmarking the Information Society）計劃、以及印度所制定的“電子政務評估框架（E-Governance Assessment Framework，EAF）”，結合我國基本國情及會計發展現狀，在充分了解相關文獻和資料的基礎上，研究現行會計建賬監管和財政支出績效評價的相關理論，簡單分析我國財政支出績效評價中存在的問題，調研咸豐縣建賬監管系統及其結果，總結建賬監管程序，會計建賬監管系統可以及時、有效的輸出績效評價指標所需求的原始數據。

二、咸豐縣電算化監管系統介紹

該建賬監管系統融入績效評價數據信息采集和績效評價指標的設置中，不僅規范了預算單位的財務管理，也使財政等部門管理與審核財政收支情況更為快速、便捷，提高了財政資金的安全性和使用效率，最終可以有效防止貪污、挪用財政資金等腐敗行為，這對推行財政支出科學化、精細化管理具有十分重要的現實意義。

（一）電算化監管系統的主要內容

建立一個獨立的局域網內網，專門用于電算化建賬監管，全縣所有行政事業在一個平臺上進行會計核算和賬務處理。電算化監管系統的主要內容三大塊：一是預算單位賬務核算系統。二是財政業務管理股室的臺賬系統。三是財政財務監管信息系統。具有管理權限的人員通過系統實施監管。通過電算化監管系統，全縣所有行政事業單位都在一個平臺上進行規范的會計核算，適時對會計數據的采集、梳理、匯總，形成一個全面、準確的信息數據庫。通過對這個數據庫信息的綜合分析，及時、全面、準確的掌握整個財政狀況和各行政事業單位收支情況，客觀估價財政資金效益，適時輔助決策，有利于整合財力、統籌兼顧、科學調度，把有限的財力用在調控的關鍵上、解決問題的要害上，更好地發揮財政資金的導向作用，體現黨委政府的意圖，推動地方加快發展。

（二）電算化監管系統的構成

電算化監管系統分為四個部分構成。預算單位財務核算系統通過統一的財務軟件做賬，規范單位賬務處理。財務業務管理股室臺賬系統建立統一臺賬，規范財政內部管理。財政財務監管系統督促預算單位按月完成會計業務和整改問題。管理權限系統按照崗位賦予不同的管理權限。

預算單位財務核算系統，按照《會計法》和財務部門要求，結合管理要求以及預算單位賬務實際，補充完善了用友財務軟件的上傳原始憑證及附件功能；統一了科目模板，規范功能分類、經濟分類和資金性質；按上級專款管理要求明確專款使用明細項目。這套系統由預算部門使用。

財政業務管理股室臺賬系統是一個由財政業務股室、二級局單獨操作的平臺，主要用于財政資金指標錄入和查詢。其中查詢模塊主要是指具有操作和管理權限的崗位人員對某會計區間預算單位或資金性質的賬務、管理資金流動情況等的查詢。

財政財務監管信息系統由財政運用和管理，并根據崗位職責賦予不同崗位的管理權限。該系統主要有預警信息、業務審查和匯總查詢三個子模塊。預警信息分為會計預警信息和整改信息預警。根據預算單位的每套賬，在次月5日前不做賬、不結賬的，給予會計預警提示；具有管理權限的崗位對預算單位某筆業務處理情況提出的整改意見，預算單位收到整改意見后，在次月5日前仍不整改的，給予整改信息預警提示；通過預警信息模塊，可以督促預算單位必須按月完成會計業務并規范賬務處理。業務審查模塊具有業務審查整改、整改意見查詢個審訊情況統計三大功能，通過此模塊，管理人員可以查詢不同權限的崗位對聯系扣、分管塊的預算單位每個賬套、每筆業務是否進行了審查，以及預算單位是否進行整改落實，從而加強了對預算單位賬務的監督管理。匯總查詢主要是對單位報表和預算單位收支查詢，管理人員可以通過該模塊對預算單位或資金性質的某一會計區間的資金收支情況（資金運行過程）進行查詢，同時還可查看預算單位實際支出的每筆業務的明細構成。

管理權限系統對不同的崗位賦予不同的管理權限。預算單位賬務核算系統由預算單位會計崗位操作，僅能對本單位的賬務進行核算和查詢。財政監管信息系統由財政局管理崗位操作，業務股室、二級局僅能對聯系口的預算單位賬務和有管理資金去向的單位進行審查，做本股室的臺賬和需要做的具體賬務。分管領導僅能對分管快的業務股室、預算單位和有管理資金去向的單位進行審查。財政局長、監督局負責人和分管縣領導可全面審查。

（三）電算化監管系統的工作流程

登陸會計建賬監管平臺，首先要填寫注冊信息，在確認無誤后提交申請，并按要求上傳、上報相關資料。申請通過后，獲得認證身份，申請人用所申請的用戶名和密碼重新登陸建賬監管平臺，建立賬套，設置管理權限。然后擁有管理權限的人員按其職責用平臺設置相關指標，上傳原始憑證等資料，進行相應會計核算。最后查詢或審核相關業務及資料，對不符合規定或不合理的部分提出整改，審核通過的信息或數據予以保存，并按要求輸出打印備份紙質文件。

三、基于電算化監管系統的財政支出績效評價的實現

（一）財政支出績效評價程序

績效評價工作只有遵循規范、嚴格的工作程序，盡可能減少誤差，才能保證績效評價結果的公正性。績效評價工作一般按照以下程序進行：首先，績效評價主要做好前期準備：確定績效評價對象；下達績效評價通知；確定績效評價工作人員；制定績效評價工作方案。然后，績效評價工作小組應做好現場績效評價工作，主要包括：收集績效評價相關資料；對資料進行審查核實；綜合分析并形成評價結論。再次，績效評價工作小組撰寫并提交評價報告。最后，績效評價工作小組對績效評價工作進行總結，撰寫并提交評價報告，建立績效評價檔案。另外，在評價過程中發現的問題和建議也應當以書面材料上報上級評價組織機構。

（二）財政支出績效評價報告

績效評價報告的撰寫由財政部門和預算部門開展績效評價結束時完成。績效評價報告主要包括以下內容：項目的基本情況；績效評價的指標體系、評價標準和所選用的評價方法；績效目標的實現程度；被評價項目所存在的問題及原因分析；績效評價結論及建議；其他需要說明的問題，如：績效評價工作建議等。績效評價報告涉及基礎資料的合法性、完整性和真實性，由預算部門負責，預算部門提交的績效評價報告還應當由財政閉門復核并提出審核意見。

（三）基于建賬監管系統的財政支出績效評價的實現

依據國家相關法律、法規和規章制度，按照財政支出績效評價管理要求，旨在提高財政支出績效評價指標數據來源的真實性、可靠性、可計量性。建賬監管系統督促各單位依法設置會計賬簿，提高會計信息質量，為財政支出績效評價提供高質的數據信息。

財政部門和預算部門根據相關法律、法規及規章要求明確績效評價對象、目標和原則。預算部門向各職能部門、項目負責人下達《績效評價通知》，同時確定績效評價工作人員，并根據其所在崗位職能賦予相應建賬監管系統子系統的使用權限。在每年年初或項目實施時，擬定績效評價指標、績效評價內容、以及績效評價工作方案和工作程序。預算部門或上級財政部門審核《績效評價工作方案》并提出相應的修改意見，相應職能部門在財政業務管理股室臺賬系統中設置績效評價報告模板和指標體系子模塊，并錄入相應指標的計算公式和分值。通過系統收集反映資金分配、使用、管理情況，和項目產出數量、成本、效益的會計科目匯總數據，并審核基礎數據是否符合相應法規和規章制度和項目實施的實際情況。在進行績效評價時，將已核審的基礎數據導入績效評價指標體系子模塊，生成相應分值，然后結合績效評價小組對定性指標的打分。最后將對績效評價定量指標和定性指標的評價結果導入績效評價報告模板，生成《績效評價報告》。預算部門應將績效評價結果及意見反饋給相關單位，并將最終建立績效評價檔案。

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篇10

關鍵詞：公共事業單位 財政預算 績效管理 評價

一、地方公共事業單位財政預算績效管理的程序和方法

預算績效評價是事業單位預算績效管理的核心，績效評價的內容通常包含四個方面，即績效目標的設定，制定與績效目標相匹配的制度與措施，財政資金的投入和使用情況，績效目標實現程度及效果。常用的財務預算績效評價方法有成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法等。

結合地方公共事業單位財務預算管理的特征與實際情況，績效評價的流程大體分為準備階段、實施階段與報告階段，其中準備階段的流程為：確定績效評價對象下達績效評價通知成立績效評價工作小組制定績效評價工作方案組織開展績效業務培訓；實施階段的流程為：收集基礎資料并審核績效評價現場審查核實綜合分析形成評價結論；報告階段的流程為：資料整理撰寫評價報告反饋評價報告并征求意見修改審核績效評價報告反饋評價結果給相關單位運用績效評價結果評價資料歸檔存查。

二、地方公共事業單位財政預算績效管理存在問題及原因

首先，績效評價規章制度不完善，觀念淡薄。從地方公共事業單位財務預算績效評價的具體實施情況來看，雖然單位制定了相關的評價方法，但缺乏統一的規章制度，在具體的評價實施中缺乏標準，而且評價流程不規范，具體是實施方案不完善，進而導致工作中缺乏針對性和可操作性。由于制度不健全，在長期的工作中，預算績效評價管理工作缺乏足夠的權威性和長期性。財務預算績效評價管理缺乏制度保障與規章可依 本質原因是單位對預算績效評價管理意識的淡薄，進而導致實施不順，監管不利。

其次，財務預算績效評價指標體系不健全，沒有建立績效評價基礎數據庫，現行財務預算績效評價標準對實踐工作的指導性不足。地方公共事業單位所采用的財務預算績效評價指標多為上級財政部門制定的相關文件及標準，其中較容易選擇和完成的指標較多，而結合地方特征與實際情況的定量指標較少，這在具體執行中缺乏地方針對性的，進而使得績效評價報告無法真實的反映出地方公共事業單位的實際財政支出情況。

再次，由于地方公共事業單位在財務預算績效評價管理中缺乏有效的規章制度和法律依據，而且也沒有統一、且具有針對性的評價體系，這導致評價結果不完全真實，而評價報告運用不成熟、不完善，缺乏指導性。此外，每次的評價報告多作為檔案保存起來，無法發揮其應有的作用。缺乏法律與規章制度度的監督，績效評價中發現的問題也沒有形成約束，評價反應的問題多浮于表面，缺乏深度，進而使其不具備足夠的管理與決策價值。

三、完善地方公共事業單位財政預算評價管理的對策建議

（一）加強預算績效管理宣傳力度與規章建設

從前文的分析可知，地方公用事業單位財務部門對預算績效評價管理的認識不足，觀念淡薄，這是導致諸多問題存在的先決條件，因此事業單位應加大宣傳力度，提高預算績效評價管理的重視程度，大力推廣公共財政預算績效評價管理工作，營造良好的工作氛圍與輿論環境。在提高重視的基礎上，應建立健全預算績效評價管理的規章制度，將績效評價管理工作制度化、長期化。建立與地方公共事業單位相匹配的財政預算績效評價體系基礎制度，建立健全績效管理工作制度，完善預算績效評價保障和監督等相配套的制度。

（二）科學建立預算績效指標框架體系與評價工作基礎數據庫

由于目前多數地方公共事業單位所執行的評價方法和標準體系是由上級財政部門所引發的文件，因此在今后的工作中，地方公共事業單位應結合自身特征，建立科學的、針對性的預算績效指標框架體系。指標框架體系的構建需遵循相關性、科學性、可操作性、系統性、目標導向性等原則。績效評價指標框架體系可有一級指標與二級指標兩部分構成，其中一級指標包括目標完成指標、組織管理水平指標、財務管理指標、資產配置與使用指標。為實現績效評價工作的長期性，需要結合實際情況與以往的評價結果建立工作基礎數據庫。工作基礎數據庫的建立內容包括績效評價的數據庫、建立績效評價的數據庫、利用預算績效評價的數據庫存儲、檢測、分析、評估各種相關生數據。

（三）強化預算評價結果的利用，提升績效管理人員的業務水平

績效評價并非最終目標，績效評價結果的利用才是更深層次的功能拓展，因此在地方公共事業單位財政預算績效評價工作中，應強化結果利用。一是加強績效評價結果反饋和處置，二是將評價結果與預算編制掛鉤，三是實行績效問責機制，四是將績效評價結果在一定范圍公開公布，五是硬化績效評價結果的法律約束。財務預算績效評價工作水平的提升需要專業的管理隊伍來支撐，因此需提升績效管理人員的業務水平，培育部門單位預算績效管理隊伍，或者積極與各高校、科研機構建立良好的合作關系等。

參考文獻：

[1]薛暉.預算績效管理改革與行政事業單位財務管理模式探討[D].首都經濟貿易大學.2013.6