導語：如何才能寫好一篇公司財務管理規章制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

文件收發規定

一、董事會和公司的文件由辦公室擬稿。文件形成后，屬董事會的由董事長簽發，屬公司的由總經理簽發，屬黨內的由黨支部書記簽發。

業務文件由有關部門擬稿，分管副總經理或總工程師審核、簽發。

屬于秘密的文件，核稿人應該注“秘密”字樣，并確定報送范圍。秘密文件按保密規定，由專人印制、報送。

二、已簽發的文件由核稿人登記，并按不同類別編號后，按文印?娑ù懟?

文件由擬稿人校對，審核后方能復印、蓋章。

三、董事會和公司的文件由辦公室負責報送。送件人應把文件內容、報送日期、部門、接件人等事項登記清楚，并報告報送結果。

秘密文件由專人按核定的范圍報送。

四、經簽發的文件原稿送辦公室存檔。

五、外來的文件由辦公室文書負責簽收，并于接件當日填寫閱辦單，按領導批示的要求送達有關部門，辦好文件閱辦;屬急件的，應在接件后即時報送。

六、文件閱辦部門或個人，對有閱辦要求的文件，應在三日內辦理完畢，并將辦理情況反饋至辦公室。三日內不能辦理完畢的，應向辦公室說明原因。

文印管理規定

七、所有文印人員應遵守公司的保密規定，不得泄露工作中接觸的公司保密事項。

八、打印正式文件，必須按文件簽發規定由總經理簽署意見，送信息中心打印。各部門草擬的文件、合同、資料等，由各部門自行打印。打印文件、發傳真均需逐項登記，以備查驗。

九、文印人員必須按時、按質、按量完成各項打字、傳真、復印任務，不得積壓延誤。工作任務繁忙時，應加班完成。辦理中如遇不清楚的地方，應及時與有關人員校對清楚。

十、文件、傳真等應及時發送給有關人員。因積壓延誤而致工作失誤或造成損失的，追究當事人的責任。

十

一、嚴禁擅自為私人打印、復印材料，違犯者視情節輕重給予罰款處理。

辦公用品購置領用規定

十

二、公司領導及未實行經濟責任制考核部門所需的辦公用品，由辦公室填寫《資金使用審批表》，報總經理審批后購置。實行經濟責任制考核的部門所需購置辦公用品，到辦公室領用，辦理出入庫手續，明確金額。需購置的，由部門負責人填寫《資金使用審批表》，報總經理審批后由辦公室購置。大額資金的使用，由總經理審核并報董事長批準后辦理。

十

三、辦公用品購置后，須持總經理審批的《資金使用審批表》和購貨發票、清單，到辦理出入庫手續。未辦理出入庫手續的，財務部不予報銷。

十

四、各部門所用的專用表格等印刷品，由部門自行制定格式，按規定報總經理審批后，由辦公室統一印制。

十

五、辦公用品只能用于辦公，不得移作他用或私用。

十

六、所有員工要勤儉節約，杜絕浪費，努力降低消耗和辦公費用。

電話使用規定

十

七、公司各部門電話費均按月包干使用。具體標準如下：辦公室120元/月，投資發展部100元/月，財務部60元/月，城建資產部100元/月，市場營銷部200元/月，項目技術部130元/月，會議中心50元/月。

篇2

關鍵詞：證券 營業部 財務管理

隨著我國經濟迅速的發展，證券行業雖然也得到了快速的發展，但是還不能夠和銀行以及保險行業相比較，其還是處在發展階段的金融行業。當前，證券營業部的財務管理工作還存在著不足，這將會影響到證券行業各項工作的正常進行，不利于我國證券行業的發展。隨著經濟全球化的進程加快，信息技術也得到了快速的發展，為證券營業部財務管理工作提供了很好的發展平臺。

一、證券市場概況

證券市場是社會化大生產和商品經濟發展到一定階段的產物，隨著生產力的發展提升，社會分工的日益復雜化，商品經濟日益的社會化，社會化大生產需要大量的資金，單個的生產者自身很難滿足發展的需求，導致銀行借貸的資本也不能夠解決企業擴張資金的需要，在這種情況下，證券和證券市場也就隨之誕生了。另外，證券市場的形成還和股份公司相聯系，股份公司的建立以及公司股票和債券的發行，為證券市場的生產提供了現實的基礎以及客觀的要求。證券市場的形成離不開信用制度的發展，其信用工具通常都具有流通變現的要求，而證券市場為有價證券的流通轉讓創造了良好的條件，隨著信用制度的不斷發展，證券市場也得到了良好的發展。

二、證券營業部財務管理存在的問題

（一）證券營業部財務管理規章制度不健全

雖然我國對于證券行業的財務管理方面的相關的法律、法規建設取得了比較大的進步，但是在財務管理方面的法律、法規還不是非常的健全，在其運行的過程中還存在著比較多的漏洞。另外，證券行業本身在財務的管理制度的建設上還存在著不少的問題，相應的財務管理制度的執行的力度也不是非常的到位，這樣就會嚴重的影響到證券行業財務管理工作的正常的運行。證券營業部想要做好財務管理的工作，就需要進一步的加強財務規章管理制度的建設，建立健全的財務管理規章制度，保障證券營業部的財務管理工作能夠正常的運行，對于制定好的財務管理制度應該加強其執行的力度，保障證券營業部財務管理工作能夠高效運行。

（二）證券財務部內部制度落后

當前，大多數的證券營業部的組織結構存在著一定的問題，其主要的表現在，后臺的管理人員比較多，綜合素質比較高，而相應的市場營銷人員的的整體素質比較低，并且還缺乏相應的激勵機制，使工作人員缺乏工作的積極性，不利于工作的進行。此外，經營管理的理念比較的落后，沒有先進正確的經營管理思想，這樣就不能夠提供正確的指導，不利于財務管理工作的良好進行。

三、提升證券營業部財務管理工作的有效措施

（一）提升財務管理人員的整體素質

證券財務管理人員是證券營業部財務管理工作重要的組成部分，加強對于財務管理工作人員的培訓工作，是保障證券營業部財務管理工作提升的重要的基礎。要加強證券營業部財務管理人員的培訓工作，讓其能夠及時的了解到最新的專業知識，還應該讓其對相關的法律法規以及企業的規章制度進行全面的了解。還應該建立相應的激勵機制，使財務管理人員的積極性得到有效的提升，使其能夠更好的為財務管理工作做貢獻。

（二）加強證券營業部文化建設工作

證券營業部的財務管理工作是一項動態的管理工作，為了保障財務管理工作能夠適應不斷變化的行業和變化的外部環境，就需要加強企業文化的建設工作。文化是一種潛在的生產力，文化在一定的程度上，決定著證券營業的企業的發展，同時其也是衡量證券營業部財務管理工作的重要的指標。所以，證券營業部要重視對于財務管理人員的企業文化知識的學習，加強證券營業部財務管理人員的職業道德的培養，增強證券營業部財務管理人員的財務管理專業能力，以此來提高財務管理人員財務管理的科學性以及有效性。

（三）加強證券營業部財務預算管理

預算管理是證券營業部財務管理工作的重要的環節，在實際的財務管理的過程中，預算管理工作不到位，缺乏預算管理工作的有效的監督，就會導致證券營業部預算管理出現預算審計錯誤的現象，從而導致證券營業部預算計劃和實際運行脫節現象的發生。所以，要加強證券營業部財務預算管理工作，這是財務管理的關鍵所在，證券營業部要對于每一項預算做好相應的計劃，并且要進行記錄和管理，以此來保障證券營業部預算財務管理的良好進行。

四、總結

隨著我國經濟不斷的發展，現代化信息技術的不斷的發展，為證券營業部的財務管理提供了很好的支撐，在財務管理實際運行的過程中，存在著許多問題，對于證券經營部財務管理工作的順利開展有嚴重的影響。證券經營部應該深入的了解到財務管理中存在的問題，采取科學有效的管理措施，以此來提升證券營業部財務管理工作，保障證券行業健康快速的發展。

參考文獻：

[1]劉欣新.對證券營業部的財務管理的幾點認識[J].財經界（學術版）.2013，06（04）：152-157

[2]曾曉安.金融機構會計結算業務的主要操作風險及建議[J].現代經濟信息.2013，09（08）：61-67

篇3

關鍵詞：電視劇 預算 控制

在電視劇進入產業化發展階段后，電視劇的生產經營活動越發顯示出其市場特性。因此，如何運用預算這一手段來合理地預測電視劇的成本，準確進行成本核算，有效的對制作成本加以控制和管理，是電視劇拍攝經費管理工作的重要任務。在實際工作中，如何從電視劇拍攝成本的形成入手，把預算控制與成本管理有機地結合起來，將預算控制納入成本管理之中，顯得尤為重要。另外，電視劇生產所遇到的預算管理、成本核算、成本分析等技術性方法也迫切需要制片人在實踐中去探索和運用。

從財務內控角度來講，預算控制就是在相應規章制度建立的基礎上，明確預算項目，建立預算標準，規范預算流程，加強預算立項、編制、執行、分析、考核等環節的管理，及時分析和控制預算差異，采取措施，確保預算的執行。預算管理作為電視劇財務管理的一項重要工作和內容，在建章立制上，必須依照國家的財經法規、預算原則和方式方法。單就電視劇制作成本的預算控制管理而言，必須針對電視劇的制作特點及其成本屬性和宣傳工作的特殊性，可以從下述兩個方面著手。

一、建立與電視劇預算管理相關的規章制度

從成本角度來講，在電視劇生產制作的每一個環節中都會產生相應的成本費用。因此，在宣傳管理上，必須建立電視劇選題、策劃、立項等方面的報批管理規章制度，建立科學規范的電視劇制作工作流程，建立客觀公正的電視劇質量評審體系。制片人必須熟悉各類電視劇的制作流程和各項支出的市場行情標準，從電視劇制作的源頭入手，了解電視劇的基本情況；從建章立制的角度，建立與電視劇預算控制相配套的財務管理規章制度，規范電視劇制作的各個環節，為電視劇的預算管理和成本控制奠定基礎。

財務建章立制是一項復雜的系統工程。就電視劇制作成本的預算控制而言，財務上必須建立和完善以下五項財務管理規章制度。

1.建立科學的定額管理制度

定額是控制和監督劇組各部門經費消耗的主要手段。電視劇制作成本的定額具體包括稿費定額、各部門預算費用定額、設備（車輛）收費定額、質量考核標準和其他費用開支定額等等。科學的定額制度是電視劇預算控制和成本管理的重要依據。

2.制定嚴格的成本開支范圍和標準

由于電視劇的制作成本具有較大的不確定性，因此在電視劇經費預算管理和成本控制上，必須明確其日常成本費用的開支范圍，制定合理的費用開支標準。比如伙食費標準、住宿費標準、稿費標準、勞務費標準、審片費標準、接待費標準等。這些費用開支標準應根據國家有關財務規章制度，結合電視劇制作的實際情況來制定。

3.建立嚴格規范的財務審批權限

財務審批權限是劇組財務管理規章制度中最核心的綱領性文件，它是規范財務行為、處理財務關系、明確財務職責的重要依據。電視劇的預算管理作為電視財務管理的一項重要內容，在電視劇經費預算的審批和成本費用的審核報銷上必須遵從于財務審批權限的規定。

4.建立科學規范的成本核算制度

成本核算是“管算結合、算為管用”的有效手段，是綜合反映預算執行情況的重要環節。因此，必須制定科學規范的成本核算制度，確立成本核算，明晰成本核算項目，規范費用歸集，嚴格費用分攤，及時準確地核算電視劇的總成本和部門成本，為電視劇成本預算的考核與獎懲提供可靠的依據。

5.建立嚴格規范的預算考核機制

電視劇預算管理和成本控制的難點就是確保預算執行符合預算計劃的要求，使各項成本費用指標控制在預定的范圍之內。要達到這一目標，光靠制片人和財務部門的工作是不行的。只有建立一套責、權、利相結合的成本約束機制和預算考核機制，才能實施有效的成本控制，最終達到降低成本的目的。

二、電視劇成本預算控制的幾個必要環節

對電視劇制作成本進行預算控制，必須按照預算控制的一般要求，從預算的環節著手，對電視劇制作成本形成的整個過程加以規范和管理。

1.立項是預算控制的源頭

電視劇拍攝必須要事前申報選題，通常經過反復策劃、多方論證，再經過一定程序審批同意后，才能立項，然后電視劇制作部門著手編制制作經費預算，再投入制作。因此，電視劇的制作要從立項開始就介入預算控制。

2.預算編制是成本控制的基礎

成本預算編制是預算的原則、方法和要求同電視劇制作需求相結合的首要環節，是預算計劃職能的最初體現。事實上，成本預算編制的合理性和可靠性，將直接關系到電視劇的正常制作和成本費用的控制成效。成本預算編制方法可以采用增量預算法或零基預算法等。

3.預算審批是成本控制的關鍵環節

預算審批是預算控制的關鍵性環節，它包括預算審核和預算批準這兩個層面上的工作，二者各有側重。預算審核是公司領導和制片人的一項重要工作職責，側重于從財務政策和費用開支合理性上加以審核和把握。而預算批準是各級領導在財務預算審核的基礎上，按照財務審批權限的規定履行預算管理職責的必經程序，是預算控制職能的主要集中體現。

在實際工作中，當預算管理人員接到了部門申報的電視劇經費預算后，首先，必須盡快地熟悉電視劇的基本情況，了解電視劇的制作方式和生產流程，摸清和掌握預算構成情況；其次，再根據財務預算管理規章制度的規定，按照各類定員定額標準和費用開支標準，從財務政策和專業的角度，對預算中的每一個項目加以審查和核實，對預算的合理性和可行性進行分析、論證和判斷，及時全面地提出預算的初審意見或建議。在此基礎上，再按照制作公司財務審批權限的規定額度逐級報批。

4.預算執行力度體現了對成本費用的約束水平

預算的執行過程實質上是電視劇制作成本的形成過程，是預算約束成本費用水平的關鍵環節。因此，在這個環節中，必須針對電視劇的制作特點，對不同性質的成本費用，采取切實可行的管理辦法和措施來加以規范和管理。具體的管理辦法、措施有以下三點：

（1）建立長篇電視劇專項資金按月申報制度

長篇電視劇相對于短篇電視劇而言，它的電視劇形態、制作周期、制作方式具有不確定性，這一特點決定了長篇電視劇的制作成本一直是預算管理和成本控制的重點和難點。要求電視劇拍攝部門按月申報臨時電視劇經費預算的使用情況，其目的在于突出預算的計劃職能，讓財會部門掌握預算執行進度，合理安排資金，讓領導從宏觀上把控電視劇預算經費執行情況。

（2）建立財務委派制度

實行財務委派的目的，就是將財務工作延伸到部門，將財務管理深入到各項工作之中，以加強財務的監督力度，增強財務的服務意識。

財務委派對電視劇制作成本的管理與控制，著重從以下兩個方面進行：一是對電視劇部門實行財務委派，重點對電視劇部門的日常發生的成本費用加以控制，掌握預算執行情況，進行預算分析與考核，發現問題，及時糾正。二是對預算額度較大的電視劇，由財務部門委派人員進駐電視劇組，對預算執行進行實地監控，具體負責預算借款、單據審核、費用報銷、收支結算和參與合同洽談、簽訂，負責預算執行的對比分析，完成預算和決算評價分析報告。實行財務委派制度是規范預算執行、加強成本管理的有效辦法和措施。

（3）對電視制作所需的置景等大額成本支出項目實行議標制度。

通常情況下，置景費是特定形態的電視劇的成本費用。這部分費用一般數額較大，在其經費預算和制作成本中占了很大的比重。另外，置景費大都是一次性消耗，重復利用率較低。在操作上，過去往往由電視劇美術部門或制作部門單方面進行，很少讓財務部門介入參與，缺乏公開透明度。為了改變這一操作方式，要求劇組的相關部門在其預算額度內提出置景的具體要求，由美術部門創意設計、制作方案，再由制片人召集導演部門、美術部門、制片部門、財務部門等集體議標會審，確定經費額度，然后由制片部門實施監督。同時，還要求電視劇制片部門加強置景材料的回收利用，以降低成本，節支增效。

5.預算分析與考核是獎懲和改進的基礎和手段

作為事后控制的預算分析與考核，是指在電視劇成本核算提供的實際成本的基礎上，與其預算進行對比，分析、查找預算超支或結余原因，總結、評價預算執行情況，對照事前簽訂的制片人責任協議書并據此進行獎懲的過程。

通過預算分析與考核，可以綜合反映電視劇經費預算的執行情況，提示預算結余或超支原因，為調整電視劇預算和進行獎懲提供依據；通過預算分析與考核，可以發現預算執行和成本管理工作中的不足和問題，從而有針對性地提出改進措施，挖掘支出增效的潛力；通過預算分析與考核，還有利于激勵制片人改進工作，提高電視劇制作機構的整體管理水平和經濟效益。

在實際工作中，預算分析與考核是財務部門履行預算管理職能的一項常規工作。一般情況下，要求按月對部門、各門類經費預算進行對比分析。

對長篇電視劇經費預算的分析考核，以電視劇制作周期為考核期限按電視劇進行考核與獎懲。值得一提的是，對預算的獎懲，不能單一地憑借預算結余或超支的數額實施“節獎超罰”，還必須與電視劇的質量、收視份額、市場占有率等指標緊密地結合起來，建立一套科學合理的“責權利三配套、質量投入雙掛鉤”的制片人預算考核獎懲機制，以適應電視劇市場發展的需要。

參考文獻：

[1]王甫、吳豐軍.電視制片管理學.上海：復旦大學出版社，2006年.

[2]于麗.電影電視制片管理學.中國電影出版社，2003年.

[3]俞劍紅.中國電影企業運營模式研究 北京：中國電影出版社，2003年.

篇4

摘 要 財務風險是指在財務活動中，由于各種難以預料或控制的因素影響，財務狀況具有不確定性，從而使企業有蒙受損失的可能性。隨著經濟全球化的發展，經濟環境變化的不確定因素增加，企業面臨的財務風險越來越多。而中小企業由于受自身規模和財務管理水平的限制，對財務風險的預測和規避能力都十分薄弱，存在資本實力不足、抗風險能力較弱的普遍現象。因此，對中小企業財務風險的成因及其防范措施進行研究，具有十分重要的意義。

關鍵詞 財務風險 資本結構 風險防范

隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善和社會主義市場經濟的蓬勃發展，中小企業對國民經濟發展的貢獻率日益提高，在社會經濟發展中具有顯著的地位和作用。新經濟也給中小企業的發展帶來了機遇和挑戰，中小企業在發展中會面臨著種種風險，其中財務風險的控制對企業經營起著關鍵性作用。

加強對中小企業財務風險的理論研究，并把有關研究成果應用于中小企業財務風險防范的實踐指導，是擺在企業經營者和財務人員面前的一個重要課題。它對中小企業全面提高經營管理水平，創造安全穩定的生產經營環境，全面、經濟和有效地防范財務風險，加速資金周轉，實現資金的安全性、完整性和盈利性等具有重要的現實意義。

一、我國中小企業財務風險控制現狀

目前，我國大部分中小企業對財務風險的客觀性認識不足，管理思想僵化落后，管理觀念陳舊，財務控制薄弱，并且公司沒有真正建立起現代企業制度，體制不順，機制不活，使得公司的財務管理目標短期化；財務風險控制受企業領導的影響過大。而且在光盤業中，公司目前處于小規模狀態，整體經濟效益一般，抗風險能力弱。主要表現在企業的資本金少，固定資產規模小，可供貸款擔保抵押的有效資產不足。并且，由于中小企業組織規模較小，財務管理薄弱，加之信用等級低、資信差、抵押、擔保條件有限，致使公司融資不暢，融資難。另外，公司的財務會計制度運用不規范，不嚴肅，會計檔案不齊全，財務數據隨意調節，財務控制松散軟弱。財務人員選聘任人唯親，素質不高，財務管理工作難以勝任。

二、中小企業存在的主要財務風險

（一）公司財務管理系統不完善，不能適應復雜多變的宏觀環境

公司的財務管理系統如果不能適應復雜而多變的外部環境，必然會給公司帶來困難。而中小企業建立的財務管理系統，由于機構設置不合理，管理人員素質偏低，財務管理規章制度不健全，管理基礎工作欠缺等原因，導致公司財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力。具體表現在公司不能對外部環境的變化進行科學的預見，反映滯后，措施不力，由此產生財務風險。

（二）融資困難，資金嚴重短缺，引發破產風險

由于銀行受傳統觀念和行政干預的影響，而公司的盈利能力弱，規模較小，因此銀行對中小企業的貸款不夠熱心。同時中小企業的有效擔保和抵押物匱乏，使得銀行很難找到令其放心的有代償能力的擔保人。國家沒有專設中小企業管理扶持機構，國家的優惠政策未向該類公司傾斜，使之長期處于不利地位并且我國缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。

三、中小企業控制財務風險的對策

（一）建設財務風險控制文化，增強財務風險控制意識

中小企業財務風險的高效管理需要全員參與和制度支撐。在文化層面上加強公司員工的財務風險意識建立起全面整體的風險觀，在工作中處處時時評估和發現風險，自發的協調和實現團隊化風險控制。管理層調查和規劃本公司的風險制度文化建設，制度控制和文化引導雙管齊下，努力提升公司的風險管理水平。

基于財務人員在企業財務風險防范中的重要地位，對公司財務人員的培訓不應只局限于會計繼續教育，財務人員不要拘泥于企業“賬房先生”的定位，要全面提高公司財務人員的素質，掌握公司風險管理理論，以適應現代化的公司在這個開放式的外部環境中的生存和發展。加強公司風險教育， 要使財務人員明白，財務風險存在于財務工作的各個環節，任何環節的工作失誤都可能會給企業帶來財務風險。

（二）建立健全財務內部控制體系，加強對財務風險的控制

健全的企業內部控制制度是公司防范財務風險的前提。中小企業應當建立和完善企業的各項管理制度，健全企業內部控制制度，樹立工程項目事前、事中、事后的全過程控制的管理理念。制度制定后，關鍵還在于嚴格執行，并在實踐中不斷完善健全，不能讓制度流于形式而成為擺設。具體來說是中小企業應在現有的內部財務控制制度的基礎上進行補充和完善，即查缺補漏。特別應重視采購與付款、銷售與收款、成本與費用的控制制度。最終應使健全后的內部財務控制制度成為一個系統性、包容性、完整性、實用性和操作性都很強的內部控制制度。

（三）提高公司財務決策水平

財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗以及公司的生存與發展，經驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務風險，企業必須采用現代化的科學決策方法。在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法并運用科學的決策模型進行決策。對各種可行方案要認真進行分析評價，從中選擇最優的決策方案，切忌主觀臆斷。

參考文獻：

篇5

關鍵詞：企業集團 財務集中管理 問題 措施

進入新時期后，隨著集團公司不斷發展壯大，其下屬子公司在數量上不斷增加，在此背景下，如何對子公司進行投資及財務資金監管，就成為集團企業管理高層及財務人員需要重點思考的問題。企業集團財務集中管理方式的出現，在契合企業集團化特點的基礎上，能夠提高企業集團財務管理的內控水平，保障企業集團財務管理目標的實現。

一、企業集團財務集中管理基本概述

（一）企業集團財務集中管理的內涵

企業集團財務集中管理，是指企業集團在信息技術及會計電算化的輔助下，通過對集團的分支機構財務管理狀況及具體的財務信息數據加以集中及共享，以實現企業集團財務資源整合、財務風險防控、財務資金高效利用等財務管理目標。

從企業集團“母公司―子公司”財務管理關系上看，企業集團財務集中管理是在對子公司財務經營情況加以內審及考核的基礎上，本著企業集團發展戰略要求，使母公司及子公司在財務管理上達到“目標一致”，在此過程對企業集團內部財務集權和財務分權關系加以權衡，最終達到財務管理的協同化。

（二）企業集團財務集中管理的優勢及作用

財務管理集中化是強化總部對子公司的管理力度、增強總部對子公司的財務控制力、規范財務資金使用、提高集團內部資金周轉速度及資金使用效率，優化總部資源配置，實現集團總體戰略的根本保障。其作用突出體現在以下兩方面：

首先，優化財務管理成本。現階段企業集團在財務管理中主要是采用分權管理方式，財務管理系統性及規范性不強，企業集團在進行投融資活動時，受制于財務管理的割裂屬性，不利于財務管理成本的優化。而借助于企業集團財務集中管理，可以在資金的融通及資金調度使用上更加靈活，企業集團對金融組織機構的資金依賴度也會降低，可以促進財務管理成本的優化。

其次，提高企業集團財務管理內控能力，規避化解企業集團財務風險。企業集團財務集中管理避免了企業集團分散化管理過程中，財務管理鏈條及層次眾多而引發的資金周轉運作不規范的現象，通過財務集中管理模式下的財務內控環節，可以使子公司資金運作更加規范合理。此外，企業集團財務集中管理凸顯出財務總監的作用和職能，財務總監通過財務資金核算、資金監管、財務操作流程動態化監督等手段，可以有效預測及防控企業集團財務管理中的風險隱患。

二、企業集團財務集中管理實施中面臨的困難及存在的問題

企業集團財務集中管理在規范資金使用、增強總部對子公司的財務控制力、提高總部資源配置、加速集團內部資金周轉、優化資金使用效率，實現集團總體戰略等環節作用顯著。但在具體實施中，尚存在以下幾方面的困難及問題：

首先，在企業集團財務集中管理的具體實施模式上，由于企業集團在財務資金流量、經營發展狀況、企業財務管理制度、企業財會人員能力上帶有較強的差異性，客觀上增大了企業集團財務集中管理模式選擇的難度。當前較為常見的企業集團財務管理模式有高度集中型、委派分權型及雙軌復合型等，每一模式都兼具優缺點。其中，高度集中型財務管理及會計核算模式，可以有效整合集團公司的財務資源，在人工成本優化及財務辦公費用節約上效果明顯，也能夠促使企業集團會計核算及財務管理更加規范。但該方案在實施中，也存在以下缺點：企業集團財務人員在經濟事項過程監督控制上無法全面深入；制約影響企業集團子公司的辦事效率；不利于子公司交通成本節約；容易使子公司財務管理人員的財務管理積極性受損，產生一定抵觸情緒。委派分權型財務管理模式，其優點如下：強化財務人員的事前控制及監督；促進企業集團財務控制目標的實現；增強子公司財務管理工作效率。其缺點則體現在以下兩點：集團公司財務資源整合效率受限；財務管理成本增加。而復合型管理模式兼具以上兩種模式的優點，但容易造成子公司間的心理失衡。

其次，企業集團財務集中管理在一定程度上會增大企業子公司財務管理的壓力，導致分公司的參與積極性不高。企業集團財務集中管理在實施中，如未對分公司所在區域政府的財務管理要求及規定加以熟悉，在制定子公司財務收付制度時，對子公司的財務管理人力及物力上的差異性沒有全面考慮而上收財權，極易導致子公司在財務管理效率與財務支配資源間產生矛盾，最終導致子公司財務管理的積極性受挫。

三、提高企業集團財務集中管理方式成效的措施方法

為使企業集團充分發揮其資源整合及管理協同職能，在企業集團財務管理中，母公司和子公司之間應秉持一體化及規范化的要求，采取財務集中管理方式，以保障企業集團母子公司財務運行協調有序。在財務集中管理中，集團總部在功能定位上應著眼于以下幾點：第一，財務戰略決策及管理；第二，財務資本運營及產權管理；第三，財務人力資源管理；第四，財務控制及管理。具體地說，企業集團財務集中管理的措施方法如下：

（一）確定企業集團財務集中管理的總體思路

企業集團財務集中管理財務管理在實施中要明確以下思路及要點：企業集團財務管理集中管理需要企業集團在財務制度上及財務管理體系上加以統一，例如，在會計核算制度，會計核算報告程序上應保持統一；在財務預算管理體制，財務預算管理模式上要予以統一；在財務資金結算及財務資金集中管理上要實現統一化；子公司的股權管理、股權收益分配、財務業績評價體系要保持一致。在企業集團各子公司的分賬核算上由總部財務管理中心負責實施。

（二）明確企業集團財務集中管理的財務制度及管理目標

企業集團實行財務集中管理時，雖然企業集團的子公司在會計核算及具體的預算管理環節仍保留一定的獨立性，但在會計核算的口徑、財務會計政策、資金預算標準及指標上應由企業集團進行統一制定。財務管理集中化從本質上看，需要企業集團做到財務制度及財務管理體系的統一化，標準化，在會計核算制度及會計核算報告及相關程序上、財務預算管理體制及財務預算管理模式上、資金結算及資金集中管理上、子公司的股權管理及收益分配政策上、子公司財務業績評價體系等環節都要進行統一管理，而企業集團的子公司分賬核算工作應由集團財務管理中心負責實施。通過對企業集團的財務集中管理制度及目標加以統一及明確，可以實現企業集團各構成成員在財務信息及財務資源上的共享及共贏。

（三）重視企業集團財務集中管理實施中的地區差異性，適當進行授權

企業集團在進行財務集中管理時，要對企業各子公司之間的差異性加以重視，在對企業子公司的財務管理狀況及財務人力及物力配置充分了解，并對子公司所處區域的政府財務管理規章制度加以熟悉后，結合實際情況，在保障財務集中管理整體框架不變的基礎上，應對子公司的財務資源及人力，物力進行科學配備，以保障財務集中管理措施及方案能夠在子公司內部得到有效執行。此外，針對企業子公司在財務集中管理方式的影響下產生的財務管理積極性受損的現象，企業集團可以將財務權限適當下放，如在保障企業集團財務集中管理效果不受影響的前提下，可以讓子公司結合自身實際情況，自行制定資金預算方法，企業集團財務管理中心做好后續的審計及監督工作，在調動企業子公司財務管理積極性的同時，做到財務風險的及時防控。

（四）合理選擇企業集團財務集中管理的模式

在企業集團財務集中管理模式上，高度集中的資金管理模式，通過對子公司實行資金管理收支兩條線，可以對子公司的資金收支進行集中管理，其應用效果較好。其運作模式是將子公司財務收支納入到總部的銀行賬戶中，把子公司原有基本賬戶確定為支出賬戶，支出類款項經由支出賬戶進行結算，其在預算管理上嚴格參照企業集團財務管理中心辦法執行。在資金融資上由企業集團財務管理中心負責，各子公司進行協調。而在會計核算及財務管理上，將集中式會計核算與委派式會計核算加以雙軌并行，可以結合企業集團及其下屬子公司的實際情況，對企業集團的業務量、資產規模、發展前景，結合集團公司的發展戰略進行分門別類，以此確定企業集團財務集中管理中的會計核算是適用委派制還是更適合采用集中制，其靈活度較高。在實施上由企業集團統一委派子公司的財務負責人、出納及會計，在會計核算及財務管理上，也由企業集團財務管理中心加以統一負責，撤銷子公司的財務部，會計人員統一集中到集團財務管理中心辦公，子公司只設置財務出納，在財務日常管理中實行報賬制。

四、結束語

企業集團財務集中管理模式，在優化企業財務資源配置，防控企業集團財務風險，提高企業集團資產利用效率方面作用顯著。企業集團在選擇財務集中管理模式時，應結合自身的實際情況，建立符合自身實際的財務集中管理體系，為實現企業的經營發展戰略奠定基礎。

參考文獻：

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一、企業進行財務內部控制評價構建中應當遵循的基本原則

(一)獨立性原則

財務是一項牽涉到企業發展的重要事情，而保證該業務運行的獨立性是提升其質量的基本原則。因此電力企業應該根據實際的工作要求，在保留最基本的行政隸屬關系的前提下盡可能地精簡相關的組織機構，從而保證內部控制評價運作需要的機構和崗位能夠獨立化運作。

(二)全面性原則

財務內部控制投資業務涉及到電力企業方方面面的信息，因此企業在開展該業務時應該對于涉及到的經濟業務以及經濟崗位進行嚴格的審核，并且將審核信息予以公布。針對業務處理過程中涉及到關鍵控制點，要根據企業的實際情況進行落實。

(三)適時性原則

適時性原則是指證券投資業務控制應當具有前瞻性，能夠對于企業的發展起到積極的指導作用。同時也能夠企業的發展需要，隨著企業的經營策略、經營理念、相關政策制度等內外部環境的變化而進行調整。

(四)制衡性原則

任何一個高效運行的組合機構都需要有一個制衡性較強的運行管理體制，在開展證券投資業務要保證內部機構和崗位的設置職責分明、相互監督，并且通過采取可行的相互制約措施來提高證券投資業務控制的制衡性。

二、促進企業證券投資內部控制機制建設的措施

(一)加強企業相關規章制度建設制定相關的財務管理規章制度，實現對人員的監督管理機制，從而有效保證財政的收支平衡。從輸電費、購電費以及主營業務三方面財務核算入手，加強企業財務報表、購電費成本管理等方面管理，對電量銷售、成本冗余等方面進行科學系統的評價，降低財會信息失真對于公司資金流通的影響。在企業財務管理建設以及完善的過程中，通過制定完善的企業規章制度能確保資金能及時到位，再根據企業的整體調配實現資金合理地支配出去，進一步保障財務管理的制度化、程序化、規范化、法制化，可以建立多方位全面的企業深入完成多渠道財務管理，大大降低了審批標準過程中存在的弊端，完善企業的資金管理制度，提高資金管理效果。

(二)統一財務核算制度，統籌規劃財務資金正常流通才能夠保證電力企業的正常運作，因此在在資金進行流動的過程中，應該正確合理的進行資金的周轉，運用和資金回籠的程度的控制，合理確定相關資金。才能避免在資金的流動時，由于資金周轉不過來而導致資金鏈折斷，從而影響到整個企業正常運轉，給企業帶來巨大損失。所以要加強企業資金集中管理的程度，減少閑置資金，提高資金使用效率。增強企業對資金的控制力度，并建立相關的財務管理內部控制制度，以避免資金閑置和投資過大的現象。對于企業的費用按實現利潤最大化原則，確保每一分錢都花在實處，提高企業節省資金，并努力避免資金鏈破開的問題。企業要高度重視內部控制評價系統建設，以市場為引導合理制定電價的定價機制，深入系統地研究其他電力企業財務報告制度，合理制定電力公司財務內部控制評價體系，統一財務核算制度，統籌規劃。

(三)加強風險評估機制建設風險是電力企業在財務管理中都會遇到的問題。如何構建完善的風險評估體系，最大程度降低資金管理中的風險，這是電力企業需要考慮的。通過建立完善的風險評估體系，可以提高企業抵抗經濟風險的能力。因此對于企業的各項流動資產以及固定資產要進行估價統計，在各項資產的購進之后，要保證這些資產不會出現閑置的情況，對于生產經營過程中可能存在的風險因素進行分析，根據成本變化的特點，不斷完善現有的成本管理機制。不斷引進先進的電力生產設備，創新現有生產技術，增加產能進而降低成本，提高效率。不斷建立和完善風險預警以及市場應變機制，合理優化電力企業的資源配置，提高生產效能。加強對于企業管理人員的綜合素質以及風險意識的培訓，增強風險評估機制基礎建設。針對存在的風險和可能會出現的問題整理出相關整改預案，推進風險評估體系運用到企業證券投資中。

篇7

關鍵詞：企業；財務管理；質量

Abstract: financial management is directly related to the survival and development of the enterprise, in a sense, it is a key for the sustainable development of enterprises.

Keywords: enterprise; Financial management; The quality

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：2095-2104(2013)

我國在加入WTO之后，各企業面臨著更為強大的市場競爭。因此，一套有效的財務管理措施對提高企業經營效益，防范經營風險，增強企業競爭力都具有積極的指導作用。財務管理工作的好壞對提升公司財務管理水平至關重要。下面是筆者提出的財務管理的幾點建議。

一、健全規章制度，落實工作職責

健全規章制度，是加強財務管理的依據。企業應當抓好以下兩個方面：一是要做到有章可循。根據《公司法》、《會計法》以及其他有關 法律 法規的規定，并結合企業實際，建立一系列財務管理規章制度，并不斷進行補充和完善，提高規章制度的科學性和適用性。同時，制訂嚴格的崗位責任制，明確企業有關人員財務管理權限和責任，并建立充滿活力的激勵機制和行之有效的監督約束機制。建立有效的考核制度，促進每一位財務人員的責任心，是當前非常必要的工作，也是做好財務基礎工作的重要環節。二是要嚴格按章辦事。堅持制度面前人人平等，做到有章必循，違章必究，防止規章制度流于形式，增強其執行的剛性。

二、把好企業投資決策關

決策是企業管理中一項最為重要的工作，而投資決策是企業所有決策中最為關鍵、最為重要的決策。投資決策失誤是企業最大的失誤，一個重要的投資決策失誤往往會使一個企業陷入困境，甚至破產。因此，財務管理的一項極為重要的職能就是為企業當好參謀，把好投資決策關。

投資是指投放財力于一定的對象，以期望在未來獲取收益的經濟行為。投資有很多種類：從投資回收的時間劃分，有長期投資和短期投資；從投資的方向來看，有對內投資和對外投資；從投資對企業前途的 影響 ，戰略性投資與戰術性投資；以及初創投資與后續投資；確定性投資與風險投資；相關性投資與非相關性投資等等。我們在考慮投資時必須把好以下“四關”。

1、把好經濟行為關。必須明確投資是一項經濟行為，必須從經濟 規律 中去尋找依據，從而作出正確的投資決策。筆者調查過若干個國有企業不少失誤的投資決策，其中一個很大的失誤原因是沒有從經濟規律本身去決策，而是從“ 政治 ”、“人際關系”等因素輕率地作出了投資決策。

2、把好調查 研究 關，嚴格按國際慣例辦事，按法治辦事。投資決策是一個過程。在作出投資決策之前，必須深入進行調查研究，進行可行性分析，否則不能輕易投資。特別是對外投資，即企業以現金、實物、無形資產等方式，或者以股票、證券等有價證券方式向其他單位投資，一定要按國際慣例辦事，對投資方的資信、財務等諸多方面進行了解并取得可靠的證明。合同要嚴格把關，符合有關法律手續，切不可留有隱患。

3、把好投資管理程序關，做到投資決策科學化與民主化。不同種類的投資都有自身的特點，從而有不同的管理程序，需經不同的部門審批，例如：有的投資總經理個人可以做出決策，有的投資需經董事會批準，而有的投資則需報上級部門審批。

4、把好成本控制、風險與收益關。投資的目的是要有效益，因此必須實行投資成本控制；要有風險意識，盡力規避風險；投資要有效益，還得及時回收，以確保投資成功。

三、充分發揮財務會計監督作用，確保國有資產保值增值

會計監督是指對會計核算和管理工作進行連續、系統、全面的監控和經常性的檢查，便于及時發現并糾正會計工作中可能出現的偏差和錯誤，依法查處可能存在的舞弊造假，確保會計資料和管理工作健康、有序、高效地運行。會計監督是會計的基本職能之一，是我國 社會 主義經濟監督體系的重要組成部分。

目前完善企業法人治理結構是國有企業改制的一個重大課題。企業要真正成為市場經濟中的競爭主體和責、權、利明確的法人實體，必須要有一套與之相適應的激勵機制。建設一個團結、開拓、廉潔的領導班子是搞好國有企業的關鍵。從防止腐敗著想，企業必須加強監督作用，充分發揮會計監督作用具有特別重要的意義。財務工作者要有高度的責任感，對于不按財務制度辦事的人，要敢于抵制，直至向上級反映情況。國有企業的財務人員從根本上說來，是對國有資產負責，而不是對某個具體的總經理負責。而從法治上說，又必須保護財務人員的職責與個人權益，也只有這樣，才能充分發揮會計監督作用。目前國有企業實行財務主管下管一級的制度是行之有效的。直屬企業的財務負責人由上一級主管部門、企業直接委派，其組織關系、工資福利在上一單位，這樣他就能無后顧之憂地行使財務監督作用。諸如這一類的財務監督機制，還有待我們去深入 研究 ，逐步完善起來。

四、嚴格監督檢查，增強內部控制嚴格監督檢查

嚴格監督檢查，增強內部控制嚴格監督檢查是加強財務管理的保障。一是強化內部監督。企業內部審計人員要積極開展經常性的財務收支審計、經濟責任審計和經濟效益審計，抓好內部控制制度的評審，及時查漏補缺，促進企業自我約束和自我完善。我公司審計科在這方面起到了關鍵的作用。審計室依照審計制度，對公司二級單位各項重大開支嚴格審查，對不符合規定的明確指出，并上報公司領導進行嚴肅處理。二是要嚴格做好企業內部控制工作，做好資金預算管理，費用控制。公司計財部每月按財務預算對各二級單位劃撥資金，控制二級單位的費用支出。

五、管好資金，確保企業資金流通與安全

目前，財務管理的核心是資金管理。不少企業在資金管理中存在三個問題：一是資金入不敷出，存在資金缺口；二是資金被挪用、被擠占；三是“三角債”問題。如何解決好這三個問題，是企業財務管理中的當務之急。首先要開源節流，增收節支；其次要通過短期籌款和投資來調劑資金的余缺；第三必須對資金實施跟蹤管理，做到專款專用，防止資金被挪用和形成新的“三角債”。

六、以防為主，強化信用管理及結算管理

對信用管理，要建立信用檔案，根據現狀清理應收賬款，建立信用風險管理制度與程序。客戶信用包括信譽、遵紀守法情況、償債能力、經營狀況等各方面；對結算管理，要根據客戶的規模、信譽程度來確定適用的結算方式，在企業間建立良好的結算秩序。在付款環節上，嚴格財務審批程序，對不正常的付款，實行總經理、業務部門、財務部門聯合簽審，多方把關，這樣考慮問題比較全面，可以避免風險，減少損失。具體做法是：首先，每一筆款項的支出都要由業務經辦人員提出，然后根據簽批權限，由業務科長、分管經理和總經理簽批，最后由財務人員審核后才能辦理。這一方面對每一筆款項都要落實到經辦人，另一方面可以層層把關，降低風險。在付款中還要掌握以下原則：對于一般貨款，供貨方必須把貨物送到企業檢驗入庫后，憑發票才能辦理貨款結算；對于預付貨款，供貨方必須提供借據并雙方簽訂購銷合同才能辦理。

七、加強會計隊伍建設、全面提高財會人員的素質

完善會計人員從業資格制度，嚴格確定具備哪些條件才有資格從事財會工作，具備哪些條件才能擔任總會計師；健全專業資格確認制度，在堅持目前專業資格（考評）制度的基礎上，應該相應提高資格考試的入門條件，重視學歷因素的作用；加強會計人員的繼續教育制度，提倡會計人員的終身教育觀念，切實幫助他們提高素質，積累經驗，在市場經濟環境中不斷更新業務知識。會計人員還要加強理論與實際的結合，熟悉生產經營知識以及法律、金融、保險、證券、期貨、預測、決策等方面的經營管理知識，造就一支會計算、會分析、會論證、會評價的財務管理隊伍。

篇8

各位領導、同志們：

是公司發展的關鍵年，在公司領導的正確領導下，經營財務部緊緊圍繞公司“流域、梯級、滾動、綜合”的戰略方針和“市場化、科學化、國際化”的發展理念，展開工作，在部門全體人員的共同努力下，圓滿的完成了本年度工作任務，為公司的發展做出了應有的貢獻。

一、工作回顧

1、積極組織部門人員，做好部門工作，具體體現在：

①完成公司日常各項財務核算工作，及時提供有關財務信息。在公司會計人員不足的情況下，互相協作，努力工作，滿足兩地核算的需要。在辦理各項費用報銷時，多解釋、多理解，同時嚴格按有關財經法規及公司有關規定，按程序和審批權限辦理。

②加強公司現金、銀行存款管理，做到日清月結，帳實相符。

③按時編制報送財務報表，及時反映公司基建經營狀況。

④按時辦理納稅申報，及時足額交納各項稅款。

2、根據中國大唐集團公司管理要求，不斷加強和完善會計管理基礎工作

①逐步健全和完善公司財務制度公司內部監督、約束機制。按中國大唐集團公司下發的各項管理制度制定適合本公司需要的各項管理規章制度，如預算管理辦法、資金使用管理審批制度、財務檔案管理辦法、內部會計管理制度、會計基礎工作規范等，使公司的財務工作逐步走向規范化、制度化。

②修改和完善會計科目體系和核算辦法，以適應工程建設管理的需要；

③不斷提高會計人員的政治業務素質。以各種形式促進部門人員不斷學習，促進公司財務管理整體水平的逐步提高。

④實現和完善了異地財務核算，提高了辦事效率，確保財務信息準確、及時。

3、努力把好費用開支審核、控制關，做好公司預算執行情況分析。認真編制財務、費用預算。做到事前有計劃、事中有控制、事后有總結有清理。

4、參與公司合同的談判及合同條款的審查，及時了解有關合同的內容，以使合同執行到位；

5、積極落實項目資金，確保工程需要

是電力體制改革年，公司股東會、董事會等均不能按時召開，股東資本金不能按期到位，為確保工程建設資金的需要，我們積極向銀行爭取貸款資金，至年底累計到位銀行貸款資金21000萬元，其中開行長貸11000萬元，短貸4000萬元，建行短貸萬元，中行3000萬元，工行短貸展期1000萬元。保證了喜河水電站按期開工及工程進度對資金的需求。

6、及時辦理工程保險，降低工程風險

4月經與多家保險公司商談，最終與天安保險股份有限公司西安分公司簽定了《陜西漢江喜河水電站工程保險協議》，為工程的順利建設及人員的安全提供了有力的保障。并就今年雨季給喜河工程造成的損失，向保險公司進行索賠，共計取得工程損失保險賠償20.6萬元。

7、加強與公司各部門之間的聯系與溝通，多匯報，多交流，爭取各方對財務工作的理解和支持。同時搞好部門內部團結協作，增強凝聚力，從全局出發，自覺維護安定團結；

8、聘請了會計師事務所對公司的有關業務定期進行檢查，以便及時發現問題，消除工作中存在的隱患。

9、加強政治學習，深刻領會“三個代表”的精神實質，廉潔自律，奉公守法，與公司簽定了“三項責任制”分解落實責任書，年內沒有違規違紀的情況。

10、及時做好工程結算，按時辦理各項付款。沒有因工程款項支付影響工程進度的現象發生。

11、做好部門年度工作總結，吸取教訓，總結經驗，使工作能得到不斷改進和提高。

12、開展了經濟活動分析，及時找出差距，解決問題。

13、及時完成領導交辦的其他各項工作。

二、意見和建議

喜河程尚需進一步完善工程結算，費用審批程序，明確職責與分工，并力求簡化手續，縮短結算時間。如旬陽、蜀河前期費用支出的審批、喜河工程結算等。

加強公司預算執行的力度和剛性，嚴格控制各項費用，精打細算，力求使工程投資控制在預算之內。

加強財務基礎工作，提高人員綜合素質。目前財務人員嚴重不足，無精力進行其他工作，請求公司配備增加經營管理人員和財務人員，使財務發揮其應有的作用。

三、主要工作

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關鍵詞：汽車客運站會計核算財務管理

目前汽車客運站大多數以公司形式運營，盈利實現效益是其重要目標，但汽車客運行業是一項民生行業，不能與其他社會市場經濟發展一樣，以盈利為目的，汽車客運行業的特殊性，要求其要以人民為主，提供便捷的交通環境和良好的交通服務，且交通費用相對偏低。目前我國經濟空前發展，人們生活水平不斷提高，私家車的普及給交通帶來了巨大的麻煩，我國人口基數過大，只有不斷完善汽車客運行業，加大人們出行對汽車客運的選擇，從而減少私家車的使用，達到緩解交通擁堵的問題。由于按照行業管理要求汽車客運必須實現車進站、站管車，發展汽車客運行業必然要求建設和運營相應的汽車客運站，使各個區域都能便捷地乘坐汽車；在適當的國家財政補助下，爭取盈虧相當，減少國家財政負擔。這樣，就要求汽車客運站更加重視會計核算和財務管理。

1汽車客運站及其財務管理所具有的特點

汽車客運站的業務主要是利用自身的各項硬件設施和人員配置，為汽車客運企業提供旅客咨詢、售票、安檢、候車、檢票上車等客運前期基礎服務，直接服務對象為個人旅客，間接服務對象為客運企業，一個客運站可以為多個客運企業多條線路的車輛統一提供服務，作為旅客運輸的終點和起點，相對普通服務企業有自己的特殊性，使得汽車客運站的會計核算和財務管理具有以下特點。

1.1實現原理簡單，且不存在應收賬款

客運站主營收入來源直接對象為進站經營的客運企業，最終負擔者為購票的旅客。通過為客運企業統一代售票款后，扣除按規定和協議應收取的各項費用(小部分)，作為客運站的收入，然后將剩余大部分余額結算支付給相應的客運企業，所以客運站的收入來源于預收票款的扣除，一般不存在普通企業的應收賬款。例如：甲客運站有A、B、C三個客運企業進站經營，1月甲客運站合計收到銷售票款500萬元(不考慮流轉稅)，全部乘客均檢票上車無退票，2月甲客運站按合同約定扣除50萬元的各項服務費用后，將剩余450萬元分別按各自的余額向ABC支付。則甲客運站1月主營業務收入應為50萬元。

1.2營業收入的核算統計非常依賴客運站的管理系統

目前客運站均采用人工操作電腦售票為主(已有個別車站開始推行微信售票、自動售票機售票等方式)，收款環節核算重點在于售票金額的確定，付款環節則重點在于檢票金額的確定，收費項目可以由經營部門根據不同客運企業的合同約定進行預先設定，則較為簡單，但由于基礎數據量大，靠系統外的人工統計已經不可能，只能通過管理系統的自動統計完成，所以管理系統的運作質量將極大影響客運站企業會計核算的金額準確性。

1.3會計核算工作尤其是收入確認和支付環節極為繁瑣

由于一個客運站進站的客運企業可能極多，各自的收費政策也可能存在差異，支付也需要單獨設置往來明細賬，把這些反映在會計核算上的過程和工作量均非常繁瑣。

1.4成本核算流程與一般企業差異不大，但不可變成本占比大

客運站的營業成本主要為折舊、人工成本和水電費三大項目，其中折舊為非付現成本，折舊為固定成本，人工與業務量的關系也不是很明顯，算準固定成本，其他零星物料消耗所占比例并不大。

1.5現金流收支金額均較大

由本文1.1可知，雖然客運站收取了大量的票款金額，但實際收入僅為其中很少的一部分，大部分的現金均需要對外支付，所以在現金流上會反映為收支金額均較大的現象。

2汽車客運站在會計核算和財務管理方面存在的問題

2.1集團型公司對旗下各客運站權屬監督管理的力度不足

總公司在財務管理中對于權屬的分工界定不清，就會造成分公司與子公司等各自為政，并且為獲得更大的利益和資源而造成惡性競爭情況的出現。有的集團公司財務部門對下屬分公司的財務檢查也只是一種形式主義，并沒有真正對其賬務進行分析指導，使得分公司的財務問題得不到解決，財務管理也很難發揮其職能，分公司可能利用這個空缺，以虛假的原始依據偽造憑證，編制不正確的財務報表，從而侵吞集團公司的財產。

2.2客運站管理軟件的數據統計無法滿足多維核算所需要的數據多樣性

由于客運站的管理軟件均由專業的軟件公司編制，但軟件公司對于汽車客運站的具體經營流程并不熟悉，只能通過間接經驗進行編制，所以即使系統內有的數據，也因為軟件統計組織的協調內部協調組織問題，無法及時提供準確的數據。

2.3客運站經營涉及大量現金的收支，在資金管理上存在較大

壓力不少進站經營的客運企業為個體戶或私人承包性質，結算支付金額較為偏向現金形式。

2.4資金支付壓力較大

客運站前期建設需要投入資金較大，可能后續還需要投入改造資金，資金來源也可能部分來源于銀行貸款，平時要按成本付息，日常資金壓力較大。

2.5財務工作者對業務不夠重視

有的新進財務人員認為客運站財務核算簡單，業務流程也單一，不存在成本結轉的問題，就放松了對會計核算的嚴格要求，不能很好地適應工作，對相關的會計政策也不夠了解，導致賬務混亂，成本核算不嚴謹。

2.6企業內部的財務控制力度不足

汽車客運站的財務流程原理由于相對簡單，具體業務流程的控制措施往往被忽視，關鍵控制點的控制力度不足的現象在該行業尤為明顯，容易在會計核算和財務管理流程中滋生差錯和舞弊。

3完善汽車客運站會計核算和財務管理工作的對策研究

3.1強化集團財務監制，加強分公司財務控制

分公司的財務狀況影響著集團公司的長遠發展，為了使企業的資源進行合理配置，發揮出最大的效益，集團公司應根據各分公司的特點，合理地給予其財務支持，使分公司分管理目標與集團公司的戰略目標相一致。財務作為一個公司資金運動的樞紐，財務管理的有效性極大地影響著企業的效益。在企業財務由集權型向分權型轉化的過程當中，集團公司直接委派財務人員到分公司監督指導工作，有利于規范分公司的賬務處理程序及方法。這種集團公司監督分公司的方法，有利于給分公司的財務人員施加壓力，增強責任感，以此讓分公司做到獨立核算、自負盈虧，還有利于總公司及時、準確地了解各分公司的財務狀況，進而制定合理的發展戰略。最后，還有利于提高會計工作人員的素質與水平，減少分公司的行為，控制好集團公司的資金，有利于汽車客運企業集團長遠發展。

3.2重視客運站管理系統的建立和運作

在系統建立初期，挑選熟悉各項業務的各職能部門人員組成專門工作小組參與到系統建立的流程中，使系統的初始建立最大限度地適合業務流程，財務人員在小組中牽頭繼續在系統運行中提出修改意見，在實踐中不斷完善，有條件的可以考慮聯通管理系統和財務記賬系統，加強管理系統和財務記賬系統的相互數據稽核。

3.3加強資金收支管理，提高資金使用效率

在合同允許范圍適當推遲結算票據的支付時間，充分利用信用杠桿作用提高公司資金持有量，開通網銀，通過適當的授權利用轉賬形式支付各項款項尤其是結算款，減少現金形式支付的既有風險。清晰獨立核算改造建設資金和日常營運資金支出的金額，為日后向政府部門申請建設改造類財政補貼提供充分準確的財務數據。

3.4健全內部控制體系，尤其是財務會計制度的制定和落實

有的汽車客運站內部控制相對較弱，會計信息嚴重失真、監控力度不足，為了保證企業規章制度能夠有效地貫徹于執行，有必要建立健全會計制度體系，使相關人員處理好與會計相關的業務，嚴格建立、做賬，合理設置會計崗位，使相關崗位之間的牽制作用加強，如會計和出納不能為同一人，且兩人不能有較近的親屬關系，從而保證會計數據的真實客觀性，減少的行為，控制好公司的資金。

4結語

綜上所述，雖然客車客運站作為一個相對偏門的行業，但當前確實正處于高速發展的過程中，要求其會計核算和財務管理工作水平進一步提高。汽車客運站核算雖然相比于工業企業來說，核算原理過程相對簡單，尤其體現在成本核算方面，沒有復雜的成本項目，也沒有產品成本分配，但不能忽視其在整個行業當中的地位，良好的成本核算體系，能為汽車客運站行業的發展帶來優勢。因此，在會計核算方面需要有效的優化汽車客運站會計核算的形式，明確規范會計核算中的工作與任務，并建立適應時代和企業發展的財務管理規章制度，這樣，將有助于汽車客運站完善會計體系，適應激烈的市場競爭環境，進而達到高效準確的會計核算與財務管理目的。

參考文獻

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篇10

關鍵詞：建筑施工；企業；財務管理；成本控制

建筑施工企業要想在激烈的市場經濟的大環境下生存、發展，就必須重視加強企業的財務管理和成本控制，使企業資金能得到最大最有效的利用，提高企業的經濟效益。

一、建筑施工企業的財務管理與成本控制現狀

（一）內部管理制度落后

1．在財務管理方面

沒有有效健全的內部財務管理制度，造成財務制度落實不嚴、企業財務人員無章可循或有章不循，資金管理、成本管理粗放，財務基礎管理工作薄弱，企業財產不夠安全完整，難以保證企業經營活動的高效運轉。

2．成本控制方面

（1）材料管理制度不健全。材料成本在工程成本中比例一般為55%-65%，地位舉足輕重。制度的不健全，造成材料入庫、出庫缺少準確完整的記錄，余料未進行有效的回收利用，材料物資過量消耗，失竊和浪費現象時有發生。

（2）缺少對質量成本和工期成本的管理與控制。建筑施工企業往往很難平衡工程質量與工程成本控制之間的關系。若注重工程質量則使經濟效益不夠理想，若一味強調成本控制則質量難以保證。建筑施工企業對工期與成本的關系很少進行深入研究，盲目地趕工期要進度勢必造成工程成本的額外增加。

（二）缺乏健全的控制體系

1．在財務管理方面

（1）預算管理體系尚未真正建立，預算與管理運作不規范。有的公司雖然明確了預算管理體制及機構，編制了年度預算，可預算實際執行效果難以檢驗，預算僅為生產經營計劃的參照，其作用并未真正實現。

（2）資金調控手段乏力。企業資金紀律執行不嚴，開支隨意性較大，企業資金流向和控制脫節，上級單位難以及時掌握下屬單位或項目的財務資金變動情況，資金管理有章無序，存在較嚴重的體外循環。

2．成本控制方面

成本分析工作沒得到很好的落實，有的未開展此項工作，有的雖然開展，未能真正做到成本費用開支的具體分析，達不到有效控制成本的目的，好的成本管理經驗得不到總結推廣，成本開支失控的現象得不到有效的解決。

（三）相關人員素質不高，觀念落后

目前財務部門，只限于“記賬、算賬、報賬”，資料只是由基層項目部報送，容易脫離實際，很難發現問題，財務監管成為空話。其他工程相關人員缺乏經濟觀念，只負其責，相互之間的配合不夠，難以進行有效的成本控制。

二、如何加強建筑施工企業的財務管理與成本控制

（一）以加強財務管理作為中心

1．完善內部財務管理制度

施工企業應建立健全企業的內部財務管理制度，為企業規范財務管理奠定良好的基礎，使企業財務人員有章可循，保證企業財產的安全完整，保證企業經營活動的高效運轉，不斷提高施工企業的經濟效益。

2．強化財務預算管理

項目部應向計劃財務部呈報下月度資金使用申請并附詳細使用計劃，由計劃財務部門根據企業總體資金情況，按照量入為出，輕重緩急的原則劃撥資金到各項目部帳戶，以確保資金的高效運用。

3．實行資金集中管理

由公司統一平衡調度資金，按實際收款的約定比例上交公司，并按市場經濟規律合理運作，按約定比例收取資金占用費。這樣不僅解決了融資難的問題，而且保證了工程項目資金的正常周轉，同時也提高了企業資金利用率。

4．提高財務人員素質

良好職業道德的財務人員，是企業誠信經營的基石，能確保財務制度的貫徹執行，及時、完整、準確地向企業領導提供經營管理所需的會計信息。同時財務人員也需提高綜合素質，能夠透過經濟活動現象看本質，及時準確捕捉財務風險的信號并向管理者進行反饋并積極采取措施進行防范和規避，而不是消極等待。

（二）加強成本控制是關鍵

施工項目成本費用控制是否有效直接影響企業財務狀況和經營成果。

1．制定事前目標成本

用預算成本作為標準來控制實際成本的發生，這是成本控制的第一階段，它的主要工作任務是制定“目標成本預算”。在生產過程的開始之前，首先是由公司財務、預算部門與施工項目部人員一起深入現場，根據中標價的預算成本，結合市場的實際價格進行調查，制定出與市場價格基本相符的目標成本預算。

2．控制事中成本過程

第一，人工費控制。（1）人工單價主要采用工程當地市場價格，若當地價格太高，可從別的地方自帶人工，以降低人工成本。（2）應合理組織調配勞動力，制定合理的人工定額，最大限度地減少勞動力占用。（3）對人工進行控制，按目標成本的人工定額，控制出勤率、工時利用率、勞動生產率。

第二，材料費控制。（1）搜集和調查當地建筑材料市場的供應情況，價格高低，實行對外招標或直接從廠家進材料，選擇有質量保證且價格合理的供貨渠道。（2）在材料的進場驗收環節，應嚴把材料質量、計量關，對不合格的材料應拒絕接收。（3）對進場驗收合格的材料應及時建立臺賬，在材料用量的控制上應實行限額領料制度。由工程技術部門根據施工進度開出限額領料單到材料部門領料，對不符合工程要求的材料或超出限額領料的要分析原因并及時糾正。

第三，機械費的控制。（1）對機械臺班進行控制，按照目標成本的相應工序對自有機械和外租機械進行程序控制，檢查機械臺班費的數量和金額是否與目標成本有差異。（2）要提高操作人員的設備管理能力，建立健全機械設備管理規章制度，降低機械設備故障率，避免操作失誤造成的維修損失。

第四，間接費用的管理。（1）應根據間接費用的特點，推行預算管理，在年初預算時，對可控成本進行科學測算，使其具有可操作性。（2）在實際執行預算中，按照預算的審批簽字權限做好事前把關，對于不符合財務管理制度和預算程序的支出項目，一律拒絕付款。

3．綜合分析與考核事后成本

第一，堅持成本控制考核制，始終保證項目成本可控。并針對存在的問題，制定出相應的措施，消除不利差異，發展有利差異。

第二，重視完工項目的清算和決算工作，積極防范意外成本。以杜絕意外成本的發生，使經濟糾紛和風險在施工過程中得到化解，減少竣工決算難度。

總之，在企業運行管理中，施工企業要牢固樹立以財務管理為中心，以成本控制為關鍵的經營理念，重視資金管理，實現企業資金的良性循環，提高資金利用率，以保證生產正常進行，使企業健康發展，提高經濟效益。

參考文獻：