導語：如何才能寫好一篇公司的應收賬款管理措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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本論文旨在通過對應收賬款管理相關概述的研究，結合相關W公司的相關數據，對該公司進行應收賬款管理現狀的分析，初步探究該公司的應收賬款問題原因，將理論聯系實踐，提出加強應收賬款管理的措施及建議，解決目結前W公司所存在的應收賬款問題，使公司更好發展。

關鍵詞：應收賬款；信用管理；應收賬款周準率；壞賬

一、引言

在現代的公司經營管理過程中，為了增加產品銷售量，提高公司產品的市場占用率，增加公司利潤，公司往往結合自身現有的產品生產能力，選擇賒銷產品。公司在選擇這種方式進行銷售時，公司可能會承擔大量成本費用。如果很多應收賬款收不回來，公司的資金流動性就會降低，可能會陷入缺乏資金的困境，影響支付能力，很可能將會影響到公司的信用問題。

二、應收賬款概述

應收賬款指由于對外銷售產品、供應勞務等原因，應當對購貨單位等所收取的款項。在當今市場激烈競爭下，根據公司的自身條件，許多公司選擇采用賒銷方式銷售商品或提供勞務等，之后向客戶收取款項，從而出現應收賬款，應收賬款代表著公司的一種資產，是公司未來的一種經濟利益。

三、W公司應收賬款管理的現狀分析

（一）W公司簡介

W公司在91年成立，主要制造絲網印刷制版材料，其重氮感光膠質量優良，有著較高的分辨率，適合很多行業絲網的印刷制版。W公司主張全心全意服務于客戶，堅持不斷革新、創新和超越的信仰，成為化工、電力等行業極具實力與影響力的公司。

（二）應收賬款管理現狀

應收賬款水平可以通過應收賬款周轉率和周轉天數來判斷。應收賬款回收時間短，周轉率高，應收賬款水平就較高。但是，若公司對客戶實施較嚴格的付款條件，雖然公司的收賬款周轉率變高，周轉天數變短，但這樣公司銷量很可能會下降；若為保證賬款較高的周轉率，由此降低公司銷量水平，這樣公司就會得不償失。

通過調查，得到W公司有關應收賬款近幾年的數據，分析得到：應收賬款占有流動資金比例都很高，公司賬面上資金大部分都是應收賬款，一旦不能收回這些貨款，公司很容易陷入周轉資金不足的困境。可以看出2014年該公司的應收賬款周轉次數相比前幾年有很大提高，但與同期全國小規模公司的應收賬款周轉率的平均值相比，仍相對較低。也可以看出，公司很難收回這些長期賬款，極容易形成壞賬，公司的資金大多都占用在了應收賬款等流動性資產，這樣在以后與客戶進行交易時，如果公司缺乏資金，這樣就使得公司無法完成合作，損害公司的利益。

綜上所述，在應收賬款的管理上，W公司仍有一定的問題，如果不加以解決，公司會出現更多的壞賬，所以必須及時找出并解決其應收賬款管理存在的問題，加強應收賬款管理，使公司更好發展。

四、W公司應收賬款管理存在的問題

（一）公司應收賬款管理目標不正確

公司在對銷售部門和銷售人員績效進行考核時，銷售收入和給公司帶來的利潤等都沒有考慮在內，沒有能調動起員工催收賬款的積極性，降低了應收賬款的回收率。迫于利益驅動，管理層就放松對于客戶資信的考核，甚至對從未合作過的客戶也給予了很高的信貸額度和信用期限。

（二）管理責任不明確

在應收賬款管理方面，W公司的財務部門和銷售部門責任分工缺乏明確規定。比如，當出現長期大額欠款情況時，應該由誰來繼續跟進此狀況；當財務部門收到貨款之后，聯系客戶，提供銷賬明細應該由誰來負責。當出現這種情況時，財務部和銷售部相互推脫責任，公司缺乏具體的責任人，應收賬款的收回就會出現困難。

（三）沒有專門的信用管理部門

W公司缺乏信用管理制度，也未設立信用管理部門，缺乏相應信用管理人員，僅憑銷售人員片面對客戶的了解便評價估量其信用，很可能使公司信用管理出現問題，產生壞賬現象。因此說，壞賬的根源是信用銷售，公司應當把對客戶信用度和信用評級放在首位。

五、W公司應收賬款完善管理的對策

（一）確定正確的應收賬款管理目標

公司只有明確了正確的經營管理目標才能夠長期發展，而公司經營管理的最終目標不應是取得多大的利潤，而應是提升了多少整體價值。應收賬款管理目標應當和公司經營管理目標一致，不能只關注短期收入提高和利潤增長。公司制定適合本公司的應收賬款管理目標，盡最大程度降低應收賬款的相關費用，提高產品銷售額，實現公司整體價值最大化。

（二）明確相關部門管理職責

財務部門職責是：在銷售完成后，財務人員依據銷售人員簽好的合同完成銷售合同臺賬，根據應收賬款明細，定期統計、分析客戶應收賬款余額變動，并將結果提交到銷售等相關部門，以便相關部門對客戶信用評級進行重新審視。

銷售人員在銷售產品時直接接觸客戶，有助于對客戶的信用情況進行初步調查。在初步判斷客戶信用額度和等級后，便可達成銷售意愿并簽訂合同。在界定銷售人員的職責時，應當指出對銷售人員的獎懲機制，以督促其應收賬款催收工作的進行。

（三）成立獨立的信用管理部門

信用管理部門的職責是充分調查客戶真實的信用狀況。對擬賒銷客戶的相關信息進行深入調查，研究和整理客戶的相關信息，對其詳細記錄，并對不同客戶進行不同的信用評級，以便制定相關銷售政策，在銷售政策制定后，還要加強對客戶信用的監督控制，掌握客戶信用狀況的相關變化，權衡違約成本增加可能帶來的損失，隨時適當改變銷售計劃。

六、結論

本文通過對應收賬款管理的相關理論概述分析，并實例分析了W公司的應收管理問題，分析其原因并找到解決這些問題的對策，加強公司應收賬款管理，盡可能避免壞賬，使公司更好地運營和發展。

應收賬款的管理是公司的一項重要工作，它關乎公司資金的周轉問題，若管理不善還可能會直接導致公司根本無法經營。公司一定要重視應收賬款管理問題，把公司的損失降到最低，為公司帶來更多的利益。（作者單位：河北經貿大學）

參考文獻：

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篇2

關鍵詞：應收賬款 引航 風險管理

收賬款是現代企業管理中的重要環節。企業是否能夠有效控制和管理應收賬款決定著流動資金的周轉效率和最終的經營成果，而且還直接影響銷售收入和市場競爭力。因此如何對應收賬款進行有效的管控，是每一個經營實體都必須面臨的問題。科學高效地運用應收賬款風險管理體系既能夠控制應收賬款的規模，又可以增加賒銷擴大市場份額，加速資金回流，提高資金使用效率，降低財務風險，為企業經營績效提供強有力的制度保障。

引航站是港口專職引航機構，代表國家行使引航，負責對進出港口的外國籍船舶實行強制引航，并接受遠洋、近海航運公司的申請，提供引航服務。引航工作對于保證船舶安全航行、提高港口作業效率、維護航行秩序等都具有重要作用。引航站依據《港口收費規則》向船舶公司（以下簡稱船代公司）收取引航費，因此引航費是引航站的主要收入來源。

一、引航站的引航收入與應收賬款現狀分析

近幾年，全球經濟蕭條，航運市場萎靡，很多航運公司經營慘淡，這也波及到相關行業，而引航站受其影響頗深。以全國引航站2011―2014年引航船舶艘次匯總數據為例（詳見表1），2011年以來引航艘次明顯下降，2013年航運市場有所抬頭，但2014年又步入下滑通道。

由于收入性質不同，導致引航站與其他企業應收賬款有著不同的特點。這體現在普通商品銷售企業為了占有市場、擴大市場份額應收賬款往往具有賒銷的功能，銷售方如果合理運用，能起到事半功倍的效果，但同時也會面臨呆賬、壞賬的風險。而引航站是國家專職引航機構，代表國家行使引航，船代公司只要合理提出引航申請，就要提供引航服務，因此引航費的收取帶有一定的強制性，并不作為一種賒銷手段，所以引航站的應收賬款管理有著自身的特點。

以某A大型港口引航站數據基礎為例：某A港口是具有115年歷史的國家特大型港口，全國512戶重點國有企業之一。主要從事集裝箱、煤炭、原油、鐵礦、糧食等各類進出口貨物的裝卸服務和國際國內客運服務，近幾年港口吞吐量連續保持世界前十。A港口引航站（以下簡稱A引航站）隸屬A市交通委，擁有高、中、初級引航員93名，負責A港口的船舶引航工作。A引航站2012―2014年統計共有150余家船代公司申請引航服務，2012―2014年的引航收入與引航艘次對比如下頁表2所示。

從表2分析可知，近三年A引航站引航收入同比升高，而引航艘次則明顯下降。主要原因是近幾年世界航運市場一直在低谷徘徊，主要航運市場都是低運價運行，航運公司虧損嚴重，運力過剩。但是引航收入沒有隨著艘次降低而下降，主要是船東造船的大型化趨勢發展明顯，尤其是集裝箱類型船舶表現的尤為顯著。如2013年全球1.4萬TEU以上的超大型船舶訂單共有52艘，同比增長4.2倍。這使得以船舶凈噸為基數計算的引航收入同比上升。

A引航站目前與各個船代公司業務往來主要以商業信用的方式結算引航費，也即俗稱的賒銷。業務流程先由船代公司提出引航申請，再由調度安排引航員安全快捷地引領船舶到港，最后財務部門計費開具發票結算費用。2012―2014年主要船代公司應收賬款情況見表3―表5。

2012―2014年A引航站應收賬款余額分別為708萬元、577萬元、948萬元，應收賬款總體控制較好，但是2014年應收賬款猛增，比2013年增長了64.3%，引航收入卻只增長了2.2%，應收賬款與收入增比明顯不匹配。這既有外部環境的惡化，也有內部監管不力等因素造成。同時主要船代公司應收賬款余額總量逐年增多，尤其是2014年三大公司應收賬款余額比同期增長40%。過高的授信額度導致較大的財務風險，三大船代公司的收入占到A引航站全年收入的40%強， 顯然控制大客戶的授信額度是A引航站應收賬款風險管理的重要突破口。

二、引航站應收賬款風險形成的原因

應收賬款風險是指由于市場因素的不穩定性和債權、債務關系在清償時具有不確定性，從而導致賒銷企業的應收賬款在未來能夠回收的額度和回收時間的不確定性。企業的應收賬款在催生企業利潤的同時，也增加了企業經營風險。應收賬款風險的來源可以從博弈的角度進行歸納，應收賬款的存在是以信用為基礎的，購買方希望得到信用延遲付款，而銷售方為了爭取客戶不得不向購買方提供這種信用。而A引航站的應收賬款風險有自身的特點，具體來說，其應收賬款風險形成的原因有以下三點：

（一）航運市場持續低迷，制約航運公司資金周轉

2007年的金融危機給世界航運市場帶來重創，近年來一直萎靡不振。2015年2月份世界航運巨頭大波國際航運公司正式進入破產程序，同時丹麥的航運商COPENSHIP以及中國的大連威蘭德航運公司也都先后向當地法院提交了破產申請。運力過剩，供需不平衡，低廉的運價給整個航運業蒙上了陰影。在這種行業背景下，各個船代公司拖欠各種船舶使用費在所難免，這直接導致引航費不能按時足額收繳，形成應收賬款并帶來嚴重的財務風險。

（二）大量的小型船舶公司如雨后春筍般拔地而起

一方面航運市場不景氣，而另一方面大大小小的船舶公司相繼成立。僅2012―2014年三年的時間在A引航站新注冊的船代公司就達30家之多。這些船代公司資質良莠不齊，魚龍混雜。而船舶引航具有強制性，沒有選擇的余地，這就給引航費收繳帶來相當大的困難。

（三）內部應收賬款管理缺失

A引航站長期以來并沒有制定應收賬款管理相關制度，沒有單獨設置信用管理部門或者崗位，對船代公司沒有做信用風險評級，且各個部門獨立運行沒有形成管理合力，對船舶動態管理薄弱，引航作業管理系統模塊存在功能盲區，使用不方便，應收賬款收繳缺少相應的考核制度，以上種種都給A引航站的應收賬款管理留下隱患。

三、引航站應收賬款管理體系構建

從A引航站應收賬款風險形成的主要原因可以看出應收賬款風險的管理應該是全過程的管理，包括事前的決策與預算、事中的報告與控制以及事后的處置與考核，當然也包括對這些環節的有效監督。管理流程中任何一個環節疏忽大意都可能造成引航費不能及時收回。鑒于此，我們可以把整個管理流程劃分為三個階段：事前管理是應收賬款產生以前，所以事前管理關注的是客戶的風險分析；事中和事后管理是應收賬款產生之后，主要是關乎公司對應收賬款的監督和審核。首先應從源頭抓起，從船代公司注冊備案登記開始，依據公司資產規模、人員多少、主要的貨種船舶、內外貿線路劃分類別一一登記管理，評價其信用等級；其后，依據公司等級劃分，是否采取賒銷政策，該采取何種賒銷政策，賒銷授信額度如何規定，則應是應收賬款風險管理的關鍵和重心；最后，加強船舶動態監控，嚴格控制應收賬款授信額度，積極催款，加快資金周轉，實現降低A引航站財務風險的目標。

（一）引航站應收賬款管理之事前管理

應收賬款是客觀真實存在的狀況，是企業之間資金流動的會計描述，是不可避免的，是衡量企業與企業之間博弈的最終反映。A引航站應收賬款管理體系的構建，要體現出應收賬款數量可控，將風險降低到合理的范圍內，體現預測性、可控性、系統性的原則。

1.船代公司信用風險評級。應收賬款風險的有效控制要從事前控制著手，對賒銷客戶的信用狀況進行考察，這也是形成應收賬款的債權人和債務人雙方達成契約的前提條件。對船代公司的信用評級要從定性與定量兩個角度分別評價。首先，從定性的角度進行分析，其中包括船代公司資產規模、員工人數、近一年還款能力、還款態度，主要船舶貨種，內外貿航線、每月船舶條數。主要指標及權數分布表以及指標系數分配表見表6―表7。

然后，從定量角度計算每個公司的綜合得分，計算公式如下：A=系數×權數，其中A為單項指標得分。綜合得分=∑A=∑單項指標得分。最后得到四個信用等級對應劃分的綜合分數區間（見表8）。

2.明確船代公司每月授信額度。依據船代公司每月船舶的艘次與評測的信用等級來確定合理的授信額度（見表9）。

表9中的船代規模是指：1級每月50艘次以上（包含50艘次）；2級每月10―50艘次（包含10艘次）；3級每月10艘次以下。

通過以上幾步可以清晰地對船代公司進行科學分類管理，數據統一規范，篩選資質優良的船代公司，給予相應的賒銷額度，體現了預測性的原則。需要注意的是每個船代公司的信用等級不是一成不變，每年需要重新計算，重新評級，合理確定授信額度。

（二）引航站應收賬款管理之事中管理

應收賬款的事中管理需要多部門、多角色協調配合，綜合管理。A引航站的應收賬款管理需要調度部門、計費部門、財務部門的通力合作；需要從公司申請船舶引航計劃開始到引航費收繳之日止，全過程跟蹤監控，做到船舶動態實時跟蹤，監管有序。

調度部門是A引航站應收賬款事中管理的首要環節，擔負著調度生產、數據處理、信息預警等重要職能。而其中的信息預警對整個應收賬款管理起到“防火墻”的作用。調度部門功能主要體現在：

1.與財務部門信息共享，及時了解各個公司的信用等級以及授信額度，對于超過時限而未繳付引航費的公司，給予重點關注其的船舶動態，一旦接到財務部門因欠費超時而停止引航的指令，及時通知公司停止引航服務。

2.對于首次提出引航申請的船代公司，及時將信息反饋給財務部門，得到財務部門預收款確認后，再提供引航生產，即先付款后引航。因為對于新成立的船代公司不掌握信用評級，必須采取“預收款制”，船舶到港前先全額墊付資金，確保引航費及時足額收繳，再提供引航服務，降低財務風險。

3.調度部門定期與各部門交流數據信息，按時制定船舶引航計劃，關注船舶動態；同時與外部港口單位如海事局、港務局等積極合作，信息互補，起到應收賬款管理的監察與預警的作用。

（三）引航站應收賬款管理之事后管理

應收賬款的事后管理主要是控制各個公司應收賬款額度，及時催繳欠款，運用應收賬款的各個指標分析各公司的回款、資金周轉等情況，體現可控性原則。這里著重介紹應收賬款偏離度指標在實際中的運用。

1.偏離度指實際數據與目標數據相差的絕對值所占目標數據的比重。應收賬款偏離度是指月應收賬款實際余額與每月授信額度的差值（這里取差值更能體現財務意義）占每月授信額度的比重。應收賬款偏離度=（月應收賬款實際余額-月授信額度）/月授信額度。應收賬款偏離度為負值表明應收賬款余額控制良好，船代公司運行平穩，資金運轉流暢，負值越小越好，-1時為最佳狀態；偏離度為正值表明應收賬款余額控制不良，有壞賬發生的可能，應迅速查找原因，敦促公司付款，若發現公司基本面出現嚴重問題，應及時反饋，甚至停止引航作業，通過法律途徑追繳欠款。正值越大財務風險越高。

運用應收賬款偏離度指標的優點在于計算簡單，數據易選，指標結果直觀，可迅速分析當前月份公司的應收賬款現狀，及時匯總，做出判斷，對引航站的經營決策提供數據支持。

2.加強應收賬款回收動態管理。進行科學合理的收賬管理是應收賬款事后管理的重要組成部分。一是明確責任，設立專人專崗實時監控應收賬款動態變化，及時收款，發現異常情況，采取合理措施積極應對。二是完善收賬流程，電話與傳真催收，派人登門約談，限期硬性收款，停止引航服務，法律訴訟。三是定期更新船代公司信用等級，與其他部門信息共享，齊抓共管，將應收賬款壞賬風險降到最低。

四、引航站應收賬款風險管理體系建立的保障措施

（一）樹立風險管理意識，完善管理流程

建立風險管理部門或者設立風險管理崗位，專人負責，專項管理，同時單位內部各部門協調合作、互相監督，厘清責任，樹立風險意識，共同對應收賬款進行風險管理。首先信用風險管理部門建立船代公司信用等級檔案，協同財務、調度合理分配授信額度；其次對每一條船舶從靠港到離港實施動態監控，調度部門預警、信用管理部門監督、財務部門核算，三部門相互約束形成合力嚴格控制應收賬款的發生；最后定期匯總數據，查缺補漏，依托船舶引航管理系統建立起科學合理易用的應收賬款風險管理體系。

（二）出臺相關制度，保障應收賬款管理體系順利實施

出臺與應收賬款相關的各項規定，如每天各部門例會制度、引航簽證單使用管理規定、計費財務對賬制度、財務銷賬制度，等等，并將應收賬款的風險管控效率和員工的業績考核聯系起來，改變管理層只重視引航收入、引航艘次等業績考核的現狀。

（三）完善船舶引航管理系統，增強各模塊功能

船舶引航管理系統是包含船舶預報、調度、計費、公司信息，財務統計等模塊的綜合管理平臺。完善船舶引航管理系統有助于A引航站制定引航計劃，實現引航流程再造、高效船舶調度、便捷財務統計等功效。增加應收賬款管理模塊是加強船舶引航管理的重要環節，這一模塊的信息包含對船代公司、簽證單、發票和收賬過程進行全程管理，即加強流程管理，進行事前、事中和事后的全面監督，將計劃、調度、計費、財務集中在同一個系統平臺，實現全流程管理，達到數據流、信息流、資金流的高度集成與互動，相互影響、監督、控制和調整，從而更進一步的對應收賬款風險進行控制。

應收賬款管理模塊做以下兩方面重要的改進：第一，增加客戶信用管理信息，收集和管理客戶的資料，為公司建立獨立的船舶動態和信用等級統計表，以加強公司的信用風險評級管理，只要該公司應收賬款出現嚴重拖欠，其系統自動紅字報警，調度能夠及時發現，停止引航服務，及時追繳欠款；第二，強化財務分析統計功能，增加應收賬款偏離度指標，提供賬齡的動態變化，建立應收賬款逾期倒計時，以避免錯過最佳催收時期。

五、結論

在航運市場日漸低迷的大背景下，引航站的應收賬款日常管理在實際財務操作中顯得越來越重要。針對引航站的行業特點，建立方便、快捷、嚴謹的應收賬款管理體系，是降低財務風險，提高資金周轉效率，為引航站經營提供不竭動力的體系保障。嚴格評測船代公司信用等級，以每條船舶動態信息為依據，依托船舶引航作業管理系統，聯合多部門共同管理，創新應收賬款管理流程，打造富有引航特色的應收賬款管理體系，是引航站每一名財務人員的共同目標。J

參考文獻：

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關鍵詞：應收賬款日常管理對策

應收賬款是企業對外賒銷產品、材料、勞務等項目而形成的應向對方收取相應款項的一種外置資產。該資產被對方經營，對方可以任意調度使用，本企業卻無法控制，形成一定時期內企業的“虛擬資產”，只有變現為現金流入企業后，才能參與到本企業再生產過程中，為企業創造新的收益。而這一過程的長短，對企業經營效果來說影響較大，歷來令企業管理者感到棘手，難于操作。因此，如何對企業應收賬款進行管理，已成為企業管理的重要論題。

鴻豐公司的基本情況

名稱：珠海鴻豐塑膠制品有限公司；住所珠海市拱北港昌路號棟房。注冊資本：人民幣伍拾萬元；企業類型：有限責任公司；經營范圍是：生產和銷售：塑料制品；批發、零售：五金交電、日用百貨、服裝、紡織品、玩具、文具用品、紙、紙制品、工藝美術品；成立于二OO二年十月二十六日。

自2007年12月以來，該公司的應收賬款迅速增加，從2007年12月的280萬元增加到2009年的近320萬元，應收賬款占資產總額的比例從2007年12月的30%上升到56.64%。截止2010年6月，該公司應收賬款為340萬元，占資產的總額的58.6%。該公司從未計提過壞賬。

鴻豐公司應收賬款管理存在的問題

由于公司只重視銷售而忽視應收賬款管理在內的內部管理；認為只有增大銷售，才能贏得更大的利潤，而對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏，有以下幾種情況：

（一）內控制度不健全

管理職責不清，基礎管理工作薄弱，經濟合同和相關的檔案資料保管不完善，是應收賬款管理工作的重大缺陷之一。

（二）指標體系不科學

在設置考核指標時過分強調產值、收入和利潤指標，沒有對應收賬款的回籠和存貨占用資金的情況進行考核，導致盲目地追求產值、追求收入、追求利潤，而對應收賬款卻無人問津。

（三）缺乏應有的風險意識

在建立信用關系時，忽視對客戶資信的調查了解，在進行業務來往時，采用先交貨后收款的方法來盲目地追求市場占有率，從而為應收賬款發生和回收帶來的風險。

（四）日常管理工作不到位

清欠手段單一、辦法不多、力度不夠。

1.沒有定期對賬造成時效中斷；

2.財務未能很好地履行監督管理職能。

3.有關責任人責任心不強，收不收回不關自己的事，造成的應收賬款居高不下。

三、加強鴻豐公司應收賬款管理的建議

（一）實行應收賬款的計劃管理和動態管理

1.完善應收賬款管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。

（1）信用標準是企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準交款，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。信用條件是指公司要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。

（2）信用期限是公司為用戶規定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是在用戶提前固款是給與的優惠。提供比較優惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現金折扣成本等額外的負擔。

（3）收賬政策是指信用條件被違反時，公司采取的收賬策略。公司如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。

合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據應收賬款管理制度，針對在企業應收賬款分析中發現的問題采取相應的辦法，解決公司在應收賬款回收中出現的問題，加快公司的資金循環，提高資金利用效率，實現公司的效益目標。

2.對應收賬款實行計劃管理，有助于應收賬款能夠按著希望的目標逐漸回收，達到減少應收賬款、增加公司現金流量的目的。

3.應收賬款的動態管理是對應收賬款實行隨時跟蹤，并根據應收賬款發生時間長短，定期對欠款客戶、欠款金額、逾期時間等進行列表排隊、賬齡分析和分級管理，及時調整收賬策略與方案，達到減少壞賬損失的目的。

4.通過分級管理，有利于清晰地了解每筆應收賬款的即時狀態，使管理更加有針對性，應收賬款的額度也行達到了有效的控制。

（二）認真對待應收賬款的賬齡

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南晶股份有限公司是中原地區一家以生產醫科內外用藥品的制造型公司，公司從鄉鎮公司起步，經過幾次公司體制的改革，逐步成長為一個股份制有限公司。

公司始建于2001年，現占地面積3.5萬平方米，建筑面積7萬余平方米，公司現有固定資產近4000萬元，現有員工近340人，其中大專、本科以上學歷的各類專業人才80余人，是個以中西藥制劑為主的現代化中型制藥公司。現已能生產了7個劑型，近60余個品種的中西藥制劑，并建有年加工中藥材2000噸的多功能提取車間。

2009年又有一座新廠區建成投入使用，說明了公司的經營規模正在逐步擴大。但是，隨著公司規模的不斷擴張，公司現存的管理工作水平函待提高，而作為公司管理工作核心的財務管理工作自然成為公司在提升管理水平中的一個重要的環節。

二、南晶公司應收賬款現狀分析

（一）南晶公司應收賬款財務指標分析

2011年6月31日，公司應收賬款達到2331萬元，占流動資產的59%,占總資產的25%.2011年上半年公司產品銷售收入比2010年下降了9.6%,但凈利潤降幅卻高達39.5%.固然，由于這兩年廠家之間競爭加劇，利潤空間下降是導致利潤大幅下降的主要原因外，應收賬款在收入、利潤都下降的前提下，卻以19.9%的增幅在增長。可以看出，應收賬款居高不下、連年增加無疑也對利潤的大幅下降起了推波助瀾的作用。

（二）南晶公司應收賬款的賬齡分析

公司6個月以上的應收賬款占應收賬款總額的55%,而其中三年以上的應收賬款就占到了總額的13%.換句話說，公司的很大一部分的應收賬款都已經失去流動性了，變現能力很差，已經不能稱其為流動資產了。所以公司營運資金緊張，回收的風險很高，也就不足為奇了。

如此高比例的逾期應收賬款的存在，說明公司在應收賬款的管理上存在很大的問題。它給公司帶來的損失決不僅僅是賬面上所體現出來的損失，如果計入應收賬款的管理成本（主要包括：客戶信用調查費用、賬簿記錄與保管費用、催款費、信息收集費用及其他費用等）及壞賬損失成本，應收賬款管理不善而對公司經營造成的損失無疑是非常巨大的，對公司的正常經營帶來極為不利的影響：

1.降低資金使用效率，延長正常營業周期，增加資金供給的負擔，降低南晶公司支付能力。應收賬款占有流動資金數額大，加劇了公司周轉資金不足的困難。公司在賒銷產品時，發出存貨，貨款卻不能同時收回，而公司對逾期不還款的客戶若不能采取相應措施，會使公司流動資金被大量占用，長此以往必將影響公司流動資金的周轉，資金使用效率降低，使公司貨幣資金短缺，增加資金供給的負擔，從而影響公司的正常開支和正常生產經營，公司的支付能力也會降低，公司信譽、形象也會受到影響，會使公司經營陷入困境。

2.虛增公司經營成果，公司業績與利潤中相當一部分只是“紙上財富”并且還有提前納稅的負擔。應收賬款夸大了公司經營成果，使公司存在著潛虧或損失。目前，我國公司確認收入時遵循權責發生制原則，發生賒銷的賬務處理為，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”或“其它業務收入”科目，將賒銷收入全部記入當期收入，公司本期利潤的增加并不能表示本期實現的現金收入。如果對應收賬款管理不善，則會加速公司現金流出，如公司流轉稅支出的增加。應收賬款帶來銷售收入，但實際并未收到現金，而流轉稅是以銷售為計算依據的，公司必須按時以現金交納稅收。這樣，反而使公司不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，公司交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等等，必然會隨著銷售收入的增加而增加，公司增加了提前納稅的負擔。另外，根據謹慎原則，公司可根據實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備，但在實務中，為了便于納稅，有關稅法、行政法規中明確規定，計提比例一般為3‰-5‰。如果公司應收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發生的壞賬損失遠遠超過提取的壞賬準備。這樣，等于夸大了公司的經營成果，而對可能發生的損失不能充分估計。

3.公司持有成本加大，增加管理成本、機會成本、收帳成本、壞帳損失。公司信用銷售發生的應收賬款何時能夠變現，以購銷雙方協商的時間收回，但在實際工作中十分復雜，客戶往往有意無意地無限拖延。而公司持有的應收賬款持續的時間越長，收賬費用就越高，壞賬風險也就越大，這樣就會使公司產生額外的成本。持有應收賬款的成本大體上包括管理成本、機會成本和短缺成本，管理成本是指對應收賬款進行管理而耗費的開支，如對客戶的資信調查費用，收賬費用、壞賬損失等等；機會成本是指資金投放在應收賬款上所喪失的其他投入，即公司資金如果不被應收賬款占用，就可用于其他投資而取得相應的收益，或歸還銀行借款而減少的利息負擔。

三、南晶公司應收賬款管理存在的問題及原因

不良應收賬款的存在，會極大程度地影響公司的經營，進而影響公司的績效，嚴重時甚至會危及公司的生存。那么，南晶公司應收賬款管理存在哪些問題，其存在的原因又是什么呢？有必要進行進一步的分析，進而找出解決問題的關鍵。

（一）公司對銷售風險控制滯后

目前藥品行業市場競爭十分激烈，銷售人員對于任何客戶都不會輕易舍棄。真正的風險控制是在銷售員與客戶簽訂合同后才開始的，公司也希望通過對簽訂的銷售合同的嚴格把關來達到控制風險的目的。而這種把關本身只是對合同文本本身的一種控制，真正風險來源是客戶，即客戶違約的概率不僅僅是合同條款本身。同時，各部門在參加合同把關時，也只是從本部門的角度考慮合同情況，不能對銷售合同進行總體評估和把握。

（二）合同執行上的缺陷

由于相關部門未能嚴格執行合同導致大量應收賬款拖欠，按照規定公司只有在至少收到貨款時才能開增值稅專用發票，然而落實到實際上，有些片區為了留住一些老客戶或是拉攏新客戶，沒有付款就開出增值稅專用發票，失去了對客戶的約束力，造成貨款拖欠的問題，同時反映片區銷售過程中在對合同執行缺乏嚴肅性。

（三）公司應收賬款流失嚴重

通過對公司幾個銷售片區應收賬款的調查結果顯示，應收賬款流失嚴重，有的銷售片區賬面應收賬款占實際發生應收賬款的75%,賬面平均應收賬款為實際發生應收賬款的82%,造成公司應收賬款流失除上面談到的外主要表現為以下幾個方面：

1.業務員直接從購貨方提走貨款

業務員違反財務和銷售制度，直接從購貨方提走貨款，不交回公司。這種情況有幾種操作方法。一種是進行現金交易，收取的貨款直接納入業務員的腰包；另一種是業務員采取向購貨單位借款，購貨單位直接在應付賬款中扣除借款沖抵貨款。

2.走貨

走貨即明為銷往甲方而實際上銷往與甲方并無業務關系的單位，甲方未收貨，由業務員提取貨物后銷給乙方。論文格式比如業務員找一家沒有直接業務關系的單位，貨和發票都發往此單位，但該單位并不收貨和發票，業務員再提走貨物以低價直接在市場上銷售或銷售給另外的客戶以獲取現金。

3.違規兼職與購貨單位串通一氣

一部分業務員違規兼職，同時兼做其他藥廠的業務，為了某種利益或原因與購貨單位串通一氣，將應付甲公司的貨款付往乙公司，而所附發票又為甲公司發票。

4.銷售折讓中應收賬款不實

應收賬款中包含銷售折讓，而財務部門不知曉，未作財務處理，造成應收賬款不實。業務員在進行交易時承諾給購貨方一定的讓利，而業務員又未通知財務做折讓處理，直接掛在應收賬款上。購貨單位在付貨款時，直接在應付貨款中扣除讓利部分。如某些單位甚至只按貨款的85%付款，折讓幅度最高達到15%,低的5%.

5.發票遺失而拒付款

有一些購貨單位自身管理不規范，不是貨到入庫即入賬，及時做應付賬款掛賬，往往是要求廠方先發貨，等銷貨完后再開發票送購貨方財務部門掛賬等待付款。這樣發票長期壓在購貨方業務員或有關人員手中，時間一長，造成部分發票遺失而拒付款，或者重復開發票虛增應收賬款。

四、南晶公司應收賬款管理對策

南晶公司作為一家中型的藥品生產公司，其體現行業特色的生產方式和經營過程，決定了在應收賬款管理上所面臨風險、控制目標、程序和方法等方面具有一定的特殊性。但是其以最大限度的提高應收賬款效益的目標和方法，針對不同公司必然存在很多的共性，該公司構建應收賬款管理體系對于各類公司加強應收賬款管理具有較強的借鑒意義。

（一）完善應收賬款管理組織機構

傳統的應收賬款管理把管理重點放在對逾期應收賬款的催收上，管理起點是應收賬款逾期以后，因而它是一種被動的、事后的控制。科學的應收賬款管理應該從事前防范、事中控制和事后處置三個環節對應收賬款實施全方位、全過程的管理，并把管理措施和管理責任分解到應收賬款管理的各個環節，實現風險識別和評估、風險防范、風險控制的有機結合，建立一套完整、科學、合理的應收賬款管理系統。

根據南晶公司的管理模式、業務特點和組織機構的設置情況，考慮經營規模和經濟性原則，建議將各事業部下屬市場營銷部收到公司層面，設立統一的銷售部，實現對公司產品銷售業務的集中管理。同時在公司層面增設獨立的信用管理部，構建在“應收賬款管理委員會”協調下由信用管理部、銷售部、財務部、法務部、審計監察部組成的、完整的應收賬款管理組織架構。

例如：信用管理部會同銷售部、財務部、法務部等職能部門，根據公司發展戰略和現金流量情況制定公司信用政策。包括信用標準、信用期限、收款政策等，報請應收賬款管理委員會批準后執行；銷售部門及銷售人員負責客戶資信調查，收集客戶資信資料，出具客戶信用調查報告并提交信用管理部；信用管理部根據銷售部和銷售人員提交的信用調查報告，結合自身調查情況（必要時信用管理部門可以直接調查客戶信用情況），運用專業知識和技術，對客戶的信用風險進行識別、分析和評估，確定不同客戶的信用級別，并根據不同客戶的信用級別，提出相應的信用額度和信用期限等，通知銷售部門執行……審計監察部對應收賬款管理制度的執行情況等進行監督檢查。

（二）防范信用風險，控制應收賬款發生

1.制訂信用標準

信用標準是指公司同意向客戶提供商業信用的基本要求，是給予客戶最低的信用條件，通常用預期壞賬損失率表示。制定信用標準的目的是實現應收賬款風險、收益與成本的最佳選擇。南晶公司在確定信用標準時著重考慮三個因素：

（1）市場競爭情況。面對激烈的市場競爭，公司要知己知彼，根據自身的競爭實力、財務狀況等，通過相應的信用標準，提高市場競爭力，取得競爭優勢；（2）公司的抗風險能力。風險承受能力的強弱直接影響到信用標準高低的選擇。公司抗風險能力強，就可以以較低的信用標準爭取客戶，擴大產品銷售。反之，則只能執行嚴格的信用標準，最大限度地降低違約風險；（3）客戶的資信程度。客戶資信程度高，違約風險就小，公司就可以提供較低的信用標準，以擴大商品銷售。反之客戶的資信程度低，違約風險就高，公司必須實行嚴格的信用標準，控制壞賬損失的發生。因此，確定信用標準時，必須對客戶群進行分類，對客戶的資信程度進行充分調查、了解和分析，識別潛在信用風險，確定客戶信用等級，并針對不同客戶信用情況給予不同的信用標準。

目前，工程機械制造行業市場競爭激烈，南晶公司產品市場競爭力不強，資金周轉緊張、抗風險能力比較弱，但出于擴大商品銷售的目的，建議考慮以預期壞賬損失率3%作為信用標準，即對預期壞賬損失率低于3%的客戶給予信用銷售，對預期壞賬損失率高于或等于3%的客戶不給予信用銷售，控制對信用銷售客戶的選擇。

2.建立客戶信用評估機制

信用風險識別只是對客戶潛在的信用風險因素及其影響進行的一種了解。為了實現對信用風險的有效控制，還需要公司對客戶信用情況進行評估，并針對不同信用級別的客戶實行不同的信用政策。只有這樣，才能真真實現對應收賬款的事前控制。信用評估又稱信用評價、資信評估、資信評級。是指由特定的機構或部門根據“公正、客觀、科學”的原則，按照一定的方法和程序，在對客戶進行前期調研和系統分析的基礎上，對客戶的信用能力可靠性、安全性進行評價，并以專用符號或簡單文字加以表達的一種管理活動。

（三）完善應收賬款回收日常控制措施

1.事前控制

應收賬款的事前控制也就是在銷售環節的控制。應收賬款是指公司因銷售商品、產品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，也就是說應收賬款是由于公司的銷售行為產生的，因此要有效的控制應收賬款必須從其產生的源頭即公司的銷售行為抓起。

2.事中控制

（1）信用管理部門應對賒銷客戶的資料進行動態管理，隨時關注對方的相關信息。

（2）會計部門應定期向賒銷客戶寄送對賬單，以確保雙方在應付賬款數額、還款期限、還款方式等方面的認可一致；對客戶提出的異議要及時查明原因，做出相應調整；根據信用管理部門提供的信息督促相關銷售人員提前催收賬款，避免發生壞賬損失。

（3）銷售部門也應隨時關注賒銷客戶的信息，并根據會計部門的要求催收那些被認為有可能成為壞賬的款項。

3.事后控制

賒銷合同到期時，會計部門應書面通知相關銷售人員進行款項催收。對于順利收回的款項應及時入賬。對于逾期未收回的款項，會計部門應及時報告給有關的決策機構進行審查，以確定是否確認為壞賬。如果確認為壞賬損失，應做出相應的賬務處理，在賬面上核銷該筆應收賬款；但信用管理部門和相關銷售人員還應繼續關注賒銷客戶的情況，一旦發現其經營狀況或其他情況好轉，有了還款可能，應及時通知會計部門并加以催收；會計部門也應對己注銷的壞賬進行備查登記，并加強監督，如仍舊定期寄送對賬單，以防止相關人員己私自收回壞賬卻據為己有。

結論

南晶公司的生存、發展和壯大，不僅需要南晶公司生產出令客戶滿意的產品，順利實現銷售，而且還要南晶公司能夠成功收回貨款，獲得經營利潤。然而，現實經營中，許多南晶公司銷出產品后貨款難以收回，應收賬款居高不下，呆壞賬問題突出，嚴重影響和制約了南晶公司的發展。

篇5

【關鍵詞】企業；應收賬款；賒銷

一、應收賬款管理的現狀

（1）應收賬款的定義。應收賬款是伴隨著賒銷而發生的，

《會計準則》對應收賬款的定義是：企業在生產經營過程中因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。在資產負債表上，應收賬款列為流動資產，其范圍是指那些預計在一年或超過一年的一個營業周期內收回的應收款項。（2）應收賬款管理的現狀。應收賬款管理的現狀是凈額居高不下，企業缺乏管理力度。國家統計局統計結果顯示，一些企業應收賬款占流動資金的比重達50％以上，高于發達國家20％的水平。企業與企業之間相互拖欠貨款現象嚴重，造成應收賬款長期掛賬，難以回收，制約企業資金流動性。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10％，而在我國，這一比率高達60％以上，如此高額的逾期應收賬款，大部分已形成呆賬，嚴重影響了企業的經濟效益，成為我國經濟運行中的一大頑癥。

二、應收賬款管理中存在的問題

（1）企業對應收賬款管理缺乏足夠重視。許多企業負責人只重視銷售和利潤的增長，忽視了將能否收回所欠銷售貨款及回收應收賬款的質量納入銷售人員的相應績效考核中，使得銷售人員只重視銷售量完成的多少，不考慮應收賬款的回收情況，形成了大量的應收賬款。（2）應收賬款管理制度不健全。做好應收賬款管理工作，首先應建立完善的應收賬款管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。信用標準是企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。信用條件是指企業要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業為用戶規定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是在用戶提前付款是給與的優惠。收賬政策是指信用條件被違反時，企業采取的收賬策略。企業如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。（3）企業內部控制制度不嚴格。一些企業實行職工工資總額與經濟效益掛鉤，銷售人員工資與產品銷售量掛鉤。于是只關心銷售任務的完成情況，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，不關心企業應收賬款能否及時完整收回問題，導致大量的應收賬款沉積下來，從而給企業經營背上了沉重的包袱，造成企業資金周轉困難，甚至無法經營的地步。不少企業缺少必要的內部控制制度，應收賬款對不上，收不回，導致對損失的應收賬款無法追究責任。許多企業僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單的分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。沒有建立應收賬款定期清查制度，長期不對賬。（4）買方市場的影響。隨著經濟發展，買方市場使企業間競爭加劇。一些企業為了擴大產品銷售和市場占有率，不適當地采取賒銷方式，導致企業應收賬款大量增加。市場上沒有一個部門或機構專門負責全面統計各企業的資信情況，來建立一個企業資信庫。這樣企業就難以準確、全面獲取客戶的資信信息，而且那些惡意欺詐的企業的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發生信用危機。

三、針對應收賬款管理中存在問題制定的對策

（1）強化應收賬款的日常管理。首先企業要建立應收賬款預警機制，對應收賬款進行動態監控。一是最高賒銷額監控。對主要客戶分別設定最高賒銷金額，超過這一額度不能發貨，對事實上高于設定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內。二是最長賒銷期監控。在設定最高賒銷額的同時，設定最長的欠款期限由業務人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。三是企業賒銷總額監控。企業要對公司的應收賬款總額進行監控，不能突破賒銷總額，不然公司的經營風險會加大同時公司的運營資金也會緊張，嚴重的會造成資金鏈斷裂，當應收賬款接近或者超過上限時馬上減緩或者停止信用銷售行為。其次，強化應收賬款日常管理，企業要：建立客戶信用檔案；建立企業應收賬款的清收責任制與激勵機制；規范合同條款和經營操作；加強企業銷售人員、催款人員的業務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債的技巧以及企業銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經濟法律法規等方面的培訓。（2）建立完善的應收賬款管理制度。首先，事先制定合理的應收賬款余額。企業應在每一年的年度計劃中明確應收賬款的年末余額，并設定一個相對積極的平均收款期，允許每年的平均收帳期在該指標上下浮動，作為考核業績的依據，設定應收賬款占流動資產總額的比例，實施彈性控制。在產品熱銷時節，賒銷規模從緊；產品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴。當賒銷規模接近警界線時，應斷然采取措施，暫停賒賬業務。其次，分析應收賬款的賬齡，及時調整企業的信用政策、信用要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。通過對應收賬款的賬齡分析，企業財務管理部門可以掌握以下信息：有多少客戶在折扣期限內付款；有多少客戶在信用期限內付款；有多少客戶在信用期限過后才付款；有多少應收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。如果賬齡分析顯示企業的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調整企業等級。最后，按賒銷客戶的還款能力和信用等級，制訂合理的賒銷方針。按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定銷售政策。對于資信差的客戶采用現款交易，對資信一般或者較好的客戶在現款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計金額上要有明確的規定。（3）完善企業內部控制，加強監督。企業發生的各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實，明確劃分企業銷售部門和財會部門在應收賬款管理中的職責。必須徹底改變回收應收賬款的工作僅僅是財會部門的職責的錯誤認識，明確劃定銷售部門對應收賬款的安全和及時回籠負有直接責任，但是又不能僅僅局限于銷售部門銷售的情況，這樣才能嚴格控制應收賬款的發生。應收賬款形成的決策者和主要經辦人員，就是回收債權的責任人，財會部門應按應收賬款形成的時間長短，及時定期編制企業應收賬款賬齡分析表，將債務人名稱、債權形成時間、應收賬款余額、超過信用時間、債務人經營狀況、應收賬款總額占流動資產比重等內容在表上詳細反映，以便于決策層和相關部門準確、及時、全面掌握企業應收賬款現狀，有針對性地制定欠款催繳政策。（4）實行積極的收款政策和風險轉移機制。正常情況下，客戶應按信用條件的規定到期及時付款，履行其付款責任。但是，由于種種原因，會導致客戶拖欠貨款發生。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應采取的收賬策略。企業對于不同信用質量的客戶要采取不同的收賬政策。對于信用質量高的客戶，可以采用寬松的政策。對于信用質量差的客戶，應采取積極的、嚴格的收賬政策。

企業在制定收賬政策時，應視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。

應收賬款是企業資產的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業的發展。企業要努力預防和控制應收賬款的攀升，采用積極措施對應收賬款進行管理，減少應收賬款的資金占用。

參 考 文 獻

[1]唐文芳．企業如何建立應收賬款防范機制．集團經濟研究．2006(3)

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2001年美國安然公司的標志著以利潤為中心的財務管理模式正在走向解體，現金流量作為公司價值的驅動因素，以其超越利潤指標的優勢開始受到人們的普遍關注，并逐漸成為衡量公司盈利能力和未來成長性的重要標準。

公司現金管理從本質上講，就是公司通過一定的技術手段，整合經營、銷售、物流以及頭寸管理等各項業務流程，減少對外部資金的依賴，提高內部自有資金的利用率，從而實現公司效益最大化的目標。

公司的經營、銷售和資金管理，分別對應于現金管理具體操作中的采購支付、貨款回收和頭寸管理。這些具體操作中，貨款回收是公司資金的來源，離開了它，公司的業務運轉就會成為無源之水。但相對其它環節而言，收款的處理，通常是較難處理的一環。收款的實現由公司的客戶發起，而這些付款人在實施支付時，方式上可能存在較大差異，從而導致公司資金回籠時間不統一，所獲信息不完整。這給應收賬款管理帶來很大困難。

應收賬款管理對于不同類型公司的處理流程也會有所不同，但通常都會包括三個過程：從完成銷售到客戶付款，從客戶付款到收款銀行收妥款項、從收款銀行收妥款項到公司根據銀行提供的收款信息完成對賬。而應收賬款管理的一個最主要的任務，就是以有限的投入，盡量縮短三個環節所占用的時間，從而達到加速資金流轉，降低運作成本、提高公司效益的目的。

近幾年，東方明珠(集團)股份有限公司結合公司業務特點，在應收賬款管理方面摸索出一些做法，取得了較好的成效。

一、近幾年應收賬款指標回顧

從2001年到2005年期間，東方明珠(集團)股份有限公司的營業收入五年間增長123％，而應收賬款逐年下降而且都是1年以內。應收賬款所占營業收入的比例依次為3.71％、7.89％，2.22％、2.39％和1.36％。與此同時，應收賬款所占總資產的比例依次為0.58％、1.67％、0.38％，0.46％和0.31％，而應收賬款周轉率也在呈現良好的態勢(具體見下表)。

二、組織保障和制度保障

東方明珠應收賬款管理是融合在全面預算管理之中的。集團公司成立了以總裁掛帥、副總裁負責，包括財務部，經營管理部、人力資源部、審計稽查部在內的工作小組，作為公司全面預算管理的組織領導機構，負責確定公司預算總目標，提供政策指導，解決預算編制過程中出現的偏差，變更和批準最終預算，并對預算的執行情況進行評估和考核。

公司本部各職能部門，全資子公司，控股公司由第一負責人全面負責各自的預算管理工作，并結合自身特點，建立相應的組織體系。

應收賬款管理作為東方明珠全面預算管理的一個重要組成部分，在獲得組織保障的同時，還特別針對應收賬款管理，建立了一系列的管理制度：

(一)應收款項臺賬管理制度。公司應當按照客戶設立應收款項臺賬，詳細反映內部各業務部門以及各個客戶應收款項的發生，增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息。同時加強合同管理，對債務人執行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發生。公司財務管理部門應當定期編制應收款項明細表，向公司管理人員和有關業務部門反映應收款項的余額和賬齡等信息，及時分析應收款項管理情況，提請有關責任部門采取相應措施，減少企業資產損失。

(二)應收款項催收責任制度。公司應當對到期的應收款項，及時提醒客戶依約付款。對逾期的應收款項，應當采取多種方式進行催收。對重大的逾期應收款項，可以通過訴訟方式解決。公司應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各子公司的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收款項的業務部門和相關人員，公司在內部以恰當方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，公司按照內部管理制度扣減其獎勵工資。

(三)應收款項年度清查制度。每年年中和年末，公司必須組織專人全面清查各項應收款項，并與債務人核對清楚，做到債權明確，賬實相符，賬賬相符。公司在清查應收款項時，相對應的應付款項應當一并清查。對既有債權又有債務的同一債務人，應付該債務人的款項，應當從應收款項中抵扣，以確認應收款項的真實數額。

(四)壞賬核銷管理制度。公司在清查核實的基礎上，對確實不能收回的各種應收款項應當作為壞賬損失，及時進行處理。屬于經營期間的，作為本期損益；屬于清算期間的，應當作為清算損益。壞賬損失處理后，應當依據稅法的有關規定向主管稅務機關申報，按照會計制度規定的方法進行核算。集團內部單位互相拖欠的款項，債權人核銷債權應當與債務人核銷債務同等金額，同一時間進行，并簽定書面協議，互相提供內部處理債權或者債務的財務資料。

(五)壞賬損失內部處理程序管理制度。公司清查出來的壞賬損失，應當按照以下程序處理：公司內部有關責任部門經過取證，提出報告，闡明壞賬損失的原因和事實。公司內部審計部門經過追查責任，提出結案意見。涉及訴訟的損失，公司應當委托律師出具法律意見書。公司財務管理部門經過審核后，對確認的壞賬損失提出財務處理意見，按照公司內部管理制度提交董事會和股東大會審定。公司處理的壞賬損失屬于逾期3年應收款項的，應當實行賬銷案存，繼續保留追索權。公司處理的全部壞賬損失，應當在財務會計報告中予以披露。

三、應收賬款管理在公司中的實踐

東方明珠(集團)公司擁有全資和控股子公司32家。在旅游觀光、媒體廣告，信息傳輸、實業投資行業，行成了多元化的經營格局。32家子公司經營著32個類別的業務，這樣，對東方明珠(集團)公司來說，應收賬款管理顯得尤為重要。

東方明珠進出口有限公司從1995年成立至今已逾十年。公司從最初的年銷售額三，四千萬元，發展到目前的年銷售額近2億元，隨著進出口業務的發展，風險也隨之加大。

根據進出口公司的業務特點，在所有的風險控制中，應收賬款的管理是重中之重，所有的業務最終是以收到款項為完成標志的。對進出口來說廣義應收賬款包括應收貨款(包括預付)、應收出口退稅、應收費、應收進口開證保證金。為此，公司制定了《關于建立信用風險責任制的規定》、《關于支付貨款的規定》，《關于出口退稅憑證和流程管理的規定》、《信用證結算的一般程序》、《關于進出口商資信調查的程序》，《開具增值稅發票的規定》、《進出口外匯核銷流程》、《進出口外匯核銷規定》等一系列的規章制

度，切實把對應收賬款的管理落實到了進出口業務的各個環節中去。

2001年，有一家和進出口公司合作了5年的公司要改制，進出口公司得到這個消息后馬上意識到可能產生的風險。因為當時已經支付了200萬的預付款給這家企業，如果不及時采取措施，這筆預付款就有可能收不回，從而造成壞賬。好在進出口公司建立了企業信息資料庫，并在和這家企業進行業務往來時要求對方提供擔保，該企業當時就將其屬下的4家合資企業作為了擔保方。因此，在要求對方立刻將預付款返還未果的情況下，進出口公司及時向法院提出財產訴訟保全，并通過法院查封了該企業以及其屬下4家公司的所有銀行賬號，迫使其上級公司拿出部分款項并承諾還款計劃，在隨后的幾個月里，進出口公司收回了全部預付款項及由此產生的利息，成功規避了風險。

2005年，進出口公司也規避了一起進口化工品所引發的壞賬風險。當時有家客戶要求進口雙酚A，進出口公司要求它先支付20％的進口開證保證金，并為剩余的80％提供擔保。同時在合同中明確，在該批貨物款項未付清之前，貨物的所有權屬于進出口公司，并由進出口公司提供倉庫。另外在合同中寫明當該批貨物市場價下跌時，該企業必須補足進口開證保證金。結果在該貨物進口之后，市場價格發生下跌，在客戶追加過一次保證金之后無力再增加保證金的情況下，公司一方面指定專人密切注意雙酚A市場價格的變化，另一方面與律師聯系準備采取法律行動對其所提供的擔保進行處置。在這種情況下，對方提出愿意放棄已經支付的保證金并負責尋找買家。這時進出口公司雙酚A進口的價格加上關稅、倉儲費、雜費接近14000元／噸，扣除保證金折合每噸為2100元，公司所持雙酚A的實際成本為11900元／噸。當時雙酚A的市場價為12000元／噸，在綜合各方面的情況下，公司果斷將貨物全部銷售完畢，并收回全部貨款。

上海國際會議中心是一家五星級集會議，住宿、餐飲的涉外酒店，客戶多而雜。公司針對上海國際會議中心的業務特性，管理方法的側重點放在了應收賬款結構的合理性和可收回性的程度。過去的重銷輕收、怕得罪甚至失去重要客戶而曲意遷就的觀念在現行工作中已不再發生，而銷售、收款等同考核的責任落實制度從一定程度上起到了良好的作用。因此，信用管理重點在控制、防范，目的就是控制總體應收賬款余額和改變賬齡結構，增加應收賬款的可收回性。

國際會議中心建立了嚴格的信用控制制度。有獨立的信用部門或信用崗位，實施財務直屬管理，而不是單一由經營部門負責人說了算。對授權的信用額度有審核的流轉過程，并根據信用部門反饋情況及時調整減少直至取消。

對客戶的信用進行等級劃分。營銷部門對新進客戶進行信用考察，老客戶要看是否按時履約并有否多次違約付款現象。長時間拖欠的要及時反饋和重點調查是否有倒閉、破產等可能。同時，自下而上設立責任追究制。

催款辦法具體落實。正常一個月結賬的納入日常性催收工作，定時清欠。實行2－3個月的專人跟蹤和責成負責，并及時反饋通報情況。通過縮短賬齡來減少應收賬款的總額。對不恪守信用的客戶，嚴格規定了“寧可不做，不留后禍”的原則。

2006年LANDSAT AWARD PARTY活動，系日本市場2600人的大型商務聯誼會，含房間、餐飲和會場，舉辦時間為9月6至7日，國內承辦方為招商局上海國際旅行社。合同預計標的為183．8萬元，約定首期付款140萬元，到賬日截至8月31日。對方首次托付后傳真營銷部確認，但財務部在網上銀行查詢未果。與銀行聯系后，是對方書寫我方賬號缺少一個0．二次付款時間為9月1日，由于交割日為周末，故在9月4日(周一)上午仍未查到。財務部會同營銷部共同要求對方于下午開具140萬元的支票，并重申款項不到就客人自付，或者干脆取消。為防止吃空頭，周二下午解繳銀行。隨后我方銀行通知匯款到達，再想辦法從我方開戶行取回支票，退回旅行社，會議定期召開。事后查詢，托付單日期確實為9月1日。

四、應收賬款管理的體會

應收賬款管理的核心是將風險管理第一責任人鎖定為從事經營活動的第一行為人，因此，東方明珠(集團)公司應收賬款管理的首要責任人不是財務部門，也不是內部審計部門。各子公司總經理作為第一行為人所從事的經營活動才是形成公司風險的根源。因此，如果要從源頭上降低公司風險，最有效的辦法是在事前由第一行為人承擔起應收賬款管理的首要責任，由其直接進行風險識別、分析、判斷并加以管理，將風險降低到公司可接受的水平。當然，財務部門和內部審計部門也實時地參與這一過程。

東方明珠(集團)公司對應收賬款業務流程控制主要體現在以下幾個方面：一是建立嚴格的業務流程責任人制度，一般由各子公司總經理負責應收賬款業務流程：二是將流程文件化，即把所有的流程都制作成標準的格式；三是職責劃分，在業務安排上考慮合理的職責分工，嚴格區分不相容崗位并確保其不能由同一人擔任四是通過定期核對賬目和對應收賬款會計賬戶進行明細分析，確保會計控制體系的有效運作；五是系統控制，對各子公司運作的應收賬款業務建立嚴格的授權制度和準入制度，并定期審核和檢查；六是過程控制和業務審批，對各種交易和業務行為實行獨立的審批負責制，建立業務審批、財務審批，會計審批既相結合又相對獨立的運行機制；七是風險接受機制，對可能存在風險，又暫時沒有好的符合公司管理規定的情況，需要業務流程的責任人明確風險接受程度，并建立補充措施控制風險的范圍和后果。

加強應收賬款日常管理。通過收集和整理反映客戶信用狀況的有關資料，對客戶進行信用調查。通過對客戶的品行(信譽)，能力(償債能力)，資本(財務狀況)、抵押品(可擔保的資產)、條件(可能發生的經營環境變化)來評價客戶的信用品質。通過賬齡分析法和ABC分析法(重點管理)對應收賬款的回收情況進行監督，加速應收賬款的回收。

使用談判籌碼回收賬款。客戶賴賬，經常會留下一些不良記錄，如果客戶急于重塑自己的信譽，那么滿足你的要求，付清你的賬款是達到其目的的唯一途徑。讓人尷尬也是一種籌碼，向公眾宣布一位客戶的賴賬，比法律通知書還有效。

篇7

關鍵詞:應收賬款;風險防范;信用政策

中圖分類號:F27文獻標識碼:A

應收賬款是指企業在日常的經營過程中因銷售商品、提供勞務等向購貨單位或接受勞務的單位收取的賬款或代墊的運雜費等。其實質是企業因賒銷產品而形成的產物。應收賬款是企業流動資產的重要組成部分,面對日益激烈的市場競爭,如何安全、有效地加強應收賬款管理,對提高企業資金使用率、降低企業經營風險具有十分重要的意義。

一、企業應收賬款管理現狀

(一)應收賬款在企業流動資產中占較大比重。據資料統計,在發達國家中,企業逾期應收賬款總額一般不高于10%,而根據有關部門調查,我國企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上,遠遠高于發達國家的水平。企業之間相互拖欠貨款,造成應收賬款居高不下,已成為經濟運行中的普遍現象。如果應收賬款均能按期收回,則企業之間在資金流入和流出之間將達到平衡,形成正常的商業信用貸款。但應收賬款的逾期甚至成為壞賬通常成為企業管理中的難題,且限制企業現金的流通、阻礙企業的擴大再生產。

(二)企業應收賬款總量呈逐年增長態勢。據上海證券報道截至2009年8月的半年報統計數據顯示,上海證券交易所上市公司應收賬款為3,594.6億元,比上年同期增加23.63%;而深圳交易所上市公司應收賬款為l,775.2億元,比上年同期增加22.96%。這些狀況已嚴重影響到企業資產的流動性,造成企業資金的嚴重短缺,極不利于企業的繼續發展,因此應收賬款已經成為制約我國企業生存和發展的一個重要因素。

(三)企業缺少風險控制與防范觀念。目前,部分企業對應收賬款的重視程度不夠,為了開拓市場、擴大其市場份額,增加銷售收入,在未對付款人資信度作深入調查、未對應收賬款風險進行充分估計的情況下,采取與客戶簽訂一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶,盲目地采取賒銷,造成應收賬款持續增加,產生了較高的賬面利潤,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金不能及時收回有可能形成壞賬的風險。

二、企業應收賬款形成的原因

(一)買方市場是應收賬款存在的前提。由于我國市場競爭日益激烈,企業為了擴大銷售,提高競爭力,增加利潤,利用建立在商業信用基礎上的賒銷來促進銷售。企業的應收賬款數額越大,其承受壞賬損失的風險就會越高。雖然賒銷可以減少庫存,降低存貨風險和管理開支,從而降低企業成本。但因為賒銷而帶來了巨大的財務風險和高昂的資金成本是企業所始料未及的。

(二)企業應收賬款管理制度不健全。首先,企業缺乏應收賬款管理制度。有些企業缺乏應收賬款管理規章制度,或者雖然建立了相應制度,但卻并不照章辦事,造成有章不循。企業內控制度建設不到位。信用審批程序不通暢,不能對客戶信用進行有效控制,銷售部門與財務部門不能及時溝通,銷售與核算環節脫離,造成企業應收賬款居高不下。其次,企業銷售激勵機制不健全。有些企業為了調動銷售人員的積極性,只將銷售人員的工資與銷售工作量掛鉤,而并未將應收賬款的回收率納入考核體系。因此,銷售人員為了完成工作任務量,只關心銷售量的高低,導致應收賬款大幅度上升。再次,績效考核機制不科學。對銷售人員追求個人業績產生的應收賬款,企業沒有建立有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追回,導致應收賬款大量沉積下來,給企業經營背上了沉重的包袱。

(三)應收賬款風險控制措施不到位。首先,有些企業在尚未對購貨方做好資信調查的情況下,任意給予企業信用政策。并未經過科學的調查分析,而是憑個人感覺任意調整信用額度,造成企業大量難以控制風險的應收賬款,增加公司的經營風險和潛在損失。其次,相應部門未有效行使監督職能。作為業務部門的支持部門,財務部門一方面應與銷售部門做好定期對賬工作;另一方面還應根據管理制度對業務部門進行監督,檢查其是否有超越管理制度的行為。但在實踐中財務部門往往會忽略后一職能的行使,造成應收賬款的不合理存在,卻無法做到及時有效的糾察。

(四)應收賬款日常管理工作不細致。在許多企業中,應收賬款管理責任沒有落實,應收賬款管理責任中各部門的職責不清,責任不明。銷售部門和財務部門雖各司其職,但沒有人對應收賬款的管理真正負責,因此也沒有人對收款問題承擔責任,在外部信用風險增大時,便產生大量拖欠賬款,而且往往是在被拖欠了很長的時間后才開始催收,其結果是前清后欠,屢禁不絕,包袱越背越重。

三、加強應收賬款管理的措施

應收賬款管理在企業管理中占有舉足輕重的地位,建議企業從以下幾個方面采取有效措施對應收賬款進行管理:

(一)增強企業決策者風險意識。企業決策者應該增強對應收賬款風險性的意識,盡量將應收賬款給企業帶來的成本控制在最小范圍內。一方面企業決策者應該根據國家產業政策和對未來市場的預測分析,確定最佳投資方案,使企業的產品能夠占領市場或以質取勝,在銷售過程中取得主動地位。在目前供過于求的市場經濟中,若銷售者能處于主動地位,那么即使是在銷售過程中產生了應收賬款,應收賬款的風險性也會大大降低;另一方面決策者在制定銷售政策時,不應該盲目追求銷量的最大化,要考慮到應收賬款所帶來的成本、費用及其風險性,制定合理的銷售政策和激勵體制,以避免或減少應收賬款給企業帶來的損失。

(二)大力提高產品競爭力

1、加強產品市場調研,生產適銷對路的產品。企業首先必須加強市場調研,及時開發研制新產品,生產適銷對路的產品;企業通過加強售后服務,改變銷售方式,以在服務上優于競爭對手而戰勝對手,企業要根據消費者的需求或偏好,生產適銷對路的商品,使生產具有更大的靈活性、更低的成本、更高的服務水平。另外,企業應有目的地選擇客戶,選擇那些信用品質好,賴賬可能性小的客戶,以減少資金在應收賬款上的占用,從而提高企業的經濟效益。

2、提高產品科技含量,降低產品成本。現代科學技術的發展趨勢,要求實現設備現代化和產品現代化,大力發展高、精、尖產品,參與國際競爭。企業通過工藝設計、產品性能、產品壽命、銷售技術、服務的提供等方面,提高產品和服務的競爭力,從而擴大了產品的銷售量。進而變被動為主動,做到應收盡收,加速資金的周轉,降低了資金的機會成本,達到提高企業經濟效益的目的。

(三)加強應收賬款管理制度。建立完善的應收賬款管理制度,重點要加強信用政策制度建設。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分,企業應收賬款管理的重點就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。加強企業的信用管理,建立合理的信用政策,要著重解決好以下幾個方面:

1、設立信用部門,建立客戶信用資料檔案。集中保存并及時更新客戶信息,資料應該包括企業與主要客戶交往的歷史資料,主要有客戶的基本信息、銀行和其他金融機構已公布的一些信用等級、營業執照復印件、信用調查報告、合同或訂單、付款記錄及往來信函等。

2、制定嚴格統一的信用政策。并在企業信用部門內部嚴格執行從信用標準、信用條件和收款政策三方面企業制定的信用政策。在制定時,應依據自身的實際情況,考慮成本收益原則和客戶信用狀況,制定出準確、規范的信用政策。在信用政策執行過程中,一方面要嚴格按信用等級對客戶執行不同的信用標準;同時,要根據客戶信用狀況的動態變化隨時調整對其的信用額度,從動態上保持信用政策執行的一貫性。

3、建立信用管理人員獎懲激勵制度。通過賒銷責任制或者銷售收款責任制的方式將銷售和信用部門的信用管理職能統一起來。

(四)強化應收賬款日常管理。企業要重點做好以下應收賬款日常管理工作:

1、加強合同管理,對客戶執行合同情況進行跟蹤分析,防止壞賬風險的發生。了解客戶付款的及時程度,目前尚欠款數額、企業對用戶提供的信用條件、用戶付款的時間等情況,根據實際情況及時采取相應的對策。

2、檢查客戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務,都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。

3、分析應收賬款周轉率和平均收賬期。主要看流動資金是否處于正常水平,評價應收賬款管理中的成績與不足,并修正信用條件。

(五)加大應收賬款催收力度。應收賬款發生后,企業應采取各種措施,盡量爭取按期收回貨款。一般情況下,大多數客戶愿意迅速付清貨款,享受現金折扣。因此,企業對信用期內的應收賬款一般不用過問。而對于逾期的應收賬款,應按其拖欠的時間、金額進行分析。通過分析,確定優先收賬的對象,同時應分清債務人是故意拖欠,還是愿意付款卻沒有付款能力。對故意拖欠的債務人,必須采取更加有力的措施進行追討,或迅速通過法律途徑予以追討。而對于愿意付款,但目前沒有付款能力的企業,看債務人是暫時資金周轉困難,還是由于其財務狀況發生了嚴重的危機、甚至達到資不抵債所致。如果是債務人財務狀況發生了嚴重的危機而無力償還,對此種情況必須充分重視并采取相應的強硬措施,切不能礙于情面而坐失收款良機。

綜上所述,加強企業應收賬款的管理是實現企業資金良性循環、增強企業經營活力的重要環節。尤其在目前的市場環境下,企業更應該把應收賬款的管理作為一項長期的、制度性的工作來抓,力求將應收賬款控制在合理平臺上,并將各項措施落實到位,使企業的經濟效益得到最大提高。

(作者單位:河南工業職業技術學院)

主要參考文獻:

[1]張海.加強應收賬款管理提高企業經濟效益.中國總會計師,2009.2.

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Abstract: With the deepening of the reform of power system, problems in the management of power company's accounts receivable are gradually emerged. From the problems in the management of power company's accounts receivable, the paper analyzes its present situation and the existing problems and gives the solution measures, aiming at improving the power supply company's financial control, realizing the optimal allocation of resources, and ensuring company’s sound operation.

關鍵詞： 供電公司；應收賬款；內部控制

Key words: power supply company；accounts receivable；internal control

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）18-0125-01

1問題的提出

隨著我國經濟體制改革不斷深入，供電公司在向市場大步邁進的過程中，應收賬款管理問題日漸顯露，其數額高居不下。據統計，2009年我國供電公司應收賬款數額高達393.78億元，較上年增長20%左右，壞賬損失嚴重。目前供電公司應收賬款回收的問題主要集中在控制環境不理想，電費流程管理不當，信息溝通不暢，監督考核不力等方面。由此造成的巨大欠費赤字，相當大程度上影響了供電企業的發展，妨礙了正常經營活動，使供電企業處于發展乏力的危險境地。雖然我國頒布了《供電營業規則》等條款，但是電力立法仍然相對滯后，如何加強對供電公司應收賬款內部控制成為了一個重要議題。

2供電公司應收賬款現狀

供電公司應收賬款主要是應收售電收入，占比90%以上。當前各地供電部門許多欠費已經成了“呆賬”、“壞賬”甚至 “死賬”，巨額欠費使供電企業負擔不斷加重，成為制約電力產業可持續發展的瓶頸。如表1所示，截止2009年9月，應收賬款數額，國家電網32,824,110,000元，南方電網公司數額6,554,799,000元，供電公司應收賬款合計39,378,909,015元。可以看到，賬齡為一年的應收賬款所占比例達到了64.36%，對于這部分賬款，公司若能及時采取措施，回收的可能性還是很大的；但同時賬齡在三年以上的應收賬款所占比例也不小，達到了18.02%，這部分款項已經失去流動性了，不能稱為流動資產了。

3應收賬款內部控制系統存在的問題

3.1 控制環境不理想受供電公司國有性質的影響，大部分供電公司沒有制定科學嚴謹的應收賬款管理制度，企業的內控制度存在一定缺陷。組織結構設置不合理，相當一部分供電企業只設立銷售和財務部，沒有設立相應的內部監管部門。沒有建立信用管理部門，財務部只負責會計記賬工作，對應收賬款的形成和催收不承擔責任，銷售部則隨意賒銷電能產品，形成大量應收賬款。

3.2 電費流程管理不當客戶檔案更新不及時。供電企業注重電力營銷而忽視了對新老用戶基礎檔案資料更新，如有的電話號碼撤銷或已變，供電公司不知給催費帶來難度；有的地址不準確造成復電不及時，引來客戶投訴。抄表質量不佳且催費手段單一。電費回收普遍采用手工抄表，不符合現代化要求，漏抄、錯抄時有發生，嚴重影響電費回收質量，帶來不必要糾紛。在電費催收環節上，主要采取的是電話催收、上門催收以及停電催收等傳統手段，缺乏創新，催收力度不足，效果不理想。

3.3 信息溝通不暢供電公司對電費管理普遍存在銷售部和財務部之間信息溝通貧乏，業務聯系脫節的現象。兩部門使用的信息系統不同，營銷部是MIS系統，而財務部則用“遠光”會計核算軟件；他們在電量、電費管理的會計核算上也相互獨立，彼此脫節。用電客戶實際應收、欠收電費數游離于財務監管之外，財務部不能及時掌握欠費狀況，無法進行準確的賬齡分析和會計核算。

4加強應收賬款內部控制對策

4.1 電費回收全程控制供電公司應單獨設立信用管理部門，建立客戶信用等級評價體系，依照品質、能力、資本、擔保或抵押、市場前景五個方面將客戶分為優、合格、差三個等級。實行定期對賬制度，至少定期或每年年末與客戶核對應收電費賬面余額，確保債權法定追索權的延續，力爭在訴訟時效期內收回電費。財務部應根據時間長短，金額大小編制賬齡分析表，密切注意賬款的回收進度。通過分析確定多少欠款在信用期內，多少欠款超過了信用期，超過時間的長短和款項所占比例，區別賬齡長短，采取靈活多樣的催討方式，設法收回應收電費。

4.2 豐富電費收費方式積極拓展多種繳費渠道，打破傳統的現金交費方式，積極創新，為客戶提供方便的非現金的繳費方式。比如開通自助繳費，網上銀行等收費方式，或是委托銀行代扣代繳，卡表購電。甚至還可以打造一個網上營業廳，24小時不受時間、空間限制的全天候服務，使電力客戶足不出戶就可以享受更加個性化、人性化的服務。

4.3 轉化應收賬款形式對部分賬款還可實行風險轉移。首先是資產流動性上的轉移，將應收賬款轉化為流動性和索取權更強的應收票據；其次是對象上的轉移，以部分做為擔保品，內向金融機構借款，也可將其全部出售給金融機構，這樣就將回收中存在的風險部分或全部轉嫁給了金融機構；最后還可以實行方向上的轉移，供電公司可以將其看作是事先預付給客戶購買資產的款項，然后從客戶手中購回公司需要的資產，以抵補這部分應收賬款。

5結語

本文從內部控制的視角研究供電公司的應收賬款管理，發現這是一項長期而復雜的工作。隨著電力體制改革的不斷深入，供電公司為保證長期利益最大化，對應收賬款的控制是關鍵。針對供電公司普遍存在的應收賬款管理問題，通過實地考察和文獻研究，本文認為應從應收賬款過程控制，豐富電費收費方式，轉化應收賬款形式等方面加強對供電公司應收賬款的控制，提高供、售電的同時更加重視提高電費回收率，從而提高公司資金周轉速度，保證公司的健康發展。

參考文獻：

篇9

關鍵詞：增長管理；可持續增長；酒鬼酒股份有限公司；增長過快

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）05-00-02

在當今社會，企業的增長狀況始終是管理者所關注的永恒話題，也成為管理者們制定戰略與業績評價的重要因素。希金斯指出：“增長并不總是上帝的賜福”①，過快增長和過慢增長都會給企業的可持續發展帶來嚴重隱患。因此，在現在的各項資源條件下，保持一種持續、合理的增長速度能使企業實現可持續發展。酒鬼酒股份有限公司（以下簡稱酒鬼酒）是我國馥郁香型白酒企業，近年來該公司銷售增長率始終保持上升勢頭，產品結構不斷優化。本文嘗試將財務可持續增長的理念引入分析，通過對企業增長管理能力的分析，幫助酒鬼酒更好地認識自身的財務實力和管理能力，從而制定相應的增長管理策略。

一、企業發展簡介②

酒鬼酒股份有限公司前身為創建于1956年的吉首市酒廠，上市地為深圳證券交易所，公司證券代碼為000799，公司股票簡稱為“酒鬼酒”。公司傳承湘西悠久的民間傳統工藝，依托湘特的自然地理環境和地域文化資源，獨創中國白酒“馥郁香型”。

二、酒鬼酒可持續狀況分析與類型判斷

（一）模型的選取

本次實證研究的目的是為了研究我國白酒行業上市公司的增長管理水平，故我們選擇經典的范霍恩非均衡狀態下的可持續增長模型，范霍恩的動態非均衡模型是在放寬基本假定，即允許發售新股的條件下構建的。因此更具有現實意義。

范霍恩可持續增長率公式如下（符號解釋見表1）：③

ASGR=

（二）變量選取

本文共計選取了9項財務指標。本文研究涉及的各種變量和定義如表1所示。

表1 主要變量及其定義

（三）酒鬼酒可持續狀況分析與類型判斷

首先，從增長效率看，2007-2012年實際增長率整體呈上升趨勢，2008年開始保持高速增長。2009年較上年度增速放緩，降至11.76%，隨后又繼續高速增長。從增長效果看，2007-2011年酒鬼酒的利潤總額增長率和凈利潤增長率劇烈上漲，與實際增長率變化趨勢一致。而2008年利潤總額增長率和凈利潤增長率極具下跌，呈負增長，其主要原因是該年營業成本和銷售費用大幅增加，利潤總額和凈利潤額大幅下降。凈資產收益率在2007至2011年間不斷波動，2009年出現負值。2012年，凈資產收益率大幅上升，與同期實際增長率大幅下降相悖。另外，我們發現2008年和2012年企業實現營業收入增長的同時并沒有實現盈利方面的增長。從可持續增長看，除2012年以外企業的可持續增長率均低于實際增長率，說明酒鬼酒在觀察期內增長過快，考慮其獲利能力較好，初步判定屬于增值性增長過快。

三、酒鬼酒增長管理措施分析

（一）經營策略分析

1.盈利能力

2007至2012年酒鬼酒經營業績持續上升，營業收入大幅度增長，特別是2010至2012年間飛速增長。這是得益于2007年公司重組改制后調動和整合各方資源，逐步走出低谷。一方面，2007年起酒鬼酒逐步實施“聚焦戰略”，將原有產品整合，形成內參酒為尖端、酒鬼酒為高端、小酒鬼為中端、湘泉酒等為低端的階梯式產品組合。另一方面，重組后，中皇有限公司成為酒鬼酒公司的第一大股東。酒鬼酒借助中皇的食品銷售網絡及經銷商、控股參股商場等進行銷售，全面提升酒鬼酒的品牌與營銷，擴大銷售規模和市場占有率。

除了企業內部縱向對比外，將其與業內優秀企業進行橫向比較可以幫助企業找出自身不足。本文選取2012年白酒行業前三名企業（茅臺、五糧液和瀘州老窖）與酒鬼酒進行橫向比較。2007年―2011年茅臺、五糧液和瀘州老窖的銷售凈利率遠高于酒鬼酒。但是，通過品牌整合等措施，自2007年酒鬼酒已逐漸走出了困境。自2010年，銷售凈利率連續2年大幅提升之后，酒鬼酒與競爭對手的差距在迅速縮小，這說明公司實施的“聚焦戰略”頗有成效。但是，與業內企業相比，酒鬼酒營業成本偏高，特別是銷售費用。2009年酒鬼酒銷售費用高居同類企業之首，銷售費用高達1.31億元，銷售費用率35.89%。酒鬼酒近年加大營銷力度，有效提升了品牌曝光率，但也增加經營風險，削弱了凈利潤的增長。因此，公司在控制成本費用方面，特別是銷售費用，有待加強。

2.資產周轉能力

2007-2012年間，酒鬼酒應收賬款周轉率大幅升高，公司應收賬款占銷售收入的比重呈現急劇下降到逐步保持平穩的趨勢。通過應收賬款管理的調整后，應收賬款比重迅速下降，2010年跌至0.6%左右。另外，公司應收賬款占收入比重比例較小，說明酒鬼酒近幾年銷售質量較好，流動資金相對較寬松，大額壞賬的風險小。

為進一步分析應收賬款管理措施，本文從以下幾方面對應收賬款管理進行分析。增長速度方面，2007-2012年酒鬼酒應收賬款增長率與銷售收入增長率基本匹配。近年應收賬款大幅增加的主要原因是，公司為了抓住市場機遇，通過信用銷售等方式擴大產品銷售，并且酒鬼酒應收賬款的增長變動主要與收入相關，說明酒鬼酒的應收賬款管理措施較為合理。此外，2009年，公司的銷售收入增長率急劇下降，應收賬款增長率也隨之下降，降為負數。初步分析可能是受2009年白酒消費稅調整的影響，銷售收入大幅降低，進而引起應收賬款增長率下跌。從賬齡結構看，酒鬼酒應收賬款質量在正常范圍內，主要集中在賬齡1年以內和1-2年的應收賬款上。但是在2008年，有超過50%的應收賬款集中在3-4年賬齡的應收賬款上，說明該年應收賬款回收緩慢，變現能力較差。不過在隨后三年，應收賬款的比重主要轉移至賬齡在2年以內的應收賬款上，可見酒鬼酒對于應收賬款管理方面有所重視。但是，賬齡超過3年的應收賬款比例沒有顯著下降，且2012年賬齡超過5年的應收賬款上升至16.44%。這說明酒鬼酒在應收賬款管理方面還有一定不足。

（二）財務政策

1.股利政策分析

2007―2012年酒鬼酒奉行不分配現金股利政策。然而，2011年報顯示其主營業務收入96183萬元，實現凈利潤19261.87萬元，各項指標也保持良好增長狀態。但是與同行業豐厚的現金分紅方案相比，酒鬼酒長年不分紅的股利政策挫傷投資者的信心，給公司可持續增長帶來負面影響。本文對酒鬼酒股利政策原因進行分析，一是，以前年度虧空尚未補齊。2005至2007年間酒鬼酒未分配利潤均為負值，雖然近年企業銷售額迅速增加和凈利潤迅速擴大，但主要用于彌補之前各年度虧損。二是，酒鬼酒近幾年高速發展，資金投入量大。2007年重組后，為配合新的企業戰略，企業需要大量現金投入。綜上所述，酒鬼酒現行股利政策較為合理，但是長期不分紅的股利政策必然會對投資者的信心帶來負面影響。因此，酒鬼酒想要可持續發展，應該重視廣大股東的利益，適當進行股利分配，增強投資者信心。

2.債務政策

從2007年開始，總體上酒鬼酒資產負債率呈逐年下降趨勢，從56.18%降至26.64%，說明償債能力逐步增強。通過對比以前年度資產負債表，我們發現酒鬼酒在2007年之前長期虧損。近年來重組成功后，注入了大量優質資產，逐步實現了扭虧為盈，資產結構得以改善。公司資本規模迅速擴大，主要通過股權資本的擴大，由利潤帶來的資本公積金規模擴大，也證明了公司近年資本負債率的降低是由于利潤和經營能力逐步增加所帶來的。從負債結構看，酒鬼酒主要以流動負債為主。2007至2012年，流動負債比例占近97%，說明公司較好地利用短期負債籌資。從白酒行業來看，整個行業的資產負債率較低，大部分企業傾向于流動負債，長期負債的比重較低。酒鬼酒的財務結構與其所處行業的財務結構相吻合，說明該企業的財務行為符合本行業的發展狀況。

四、酒鬼酒管理策略建議

（一）不斷深化經營策略，提高銷售凈利率

近幾年，酒鬼酒逐步推行“聚焦戰略”，主攻中高端市場，銷售凈利率得到了大幅提升。但是，酒鬼酒需要認識到自身與業內其他企業還有明顯差距。另外，近年實施治理腐敗和禁酒令從源頭上給高端酒消費降溫。預計白酒行業未來3-5年將處于調整期，行業收入和利潤出現階段性下降。因此，為了提升銷售凈利率，酒鬼酒必須深化經營政策，另辟蹊徑。我們建議從兩個方面入手。一是，繼續深化“聚焦戰略”，發展核心競爭力。目前，白酒行業的現狀是區域品牌崛起，品牌文化建設雷同。酒鬼酒應當繼續深化“聚焦戰略”，突出核心產品。酒鬼酒香型獨特，工藝獨特，具有極大的差異性，因此公司應強化其獨特的產品核心競爭力。二是，深耕營銷策略。在產業整合、一線名酒和區域強勢品牌擴張的雙重打壓下，如何精耕細作本地市場，建立可攻可守的根據地市場，堅持區域為王是關系到酒鬼酒良好發展的關鍵。

（二）強化應收賬款管理，提高資產周轉率

酒鬼酒需在應收賬款管理方面注重在效益型和流動性之間尋求平衡點，保證資金周轉。針對這種情況，公司應根據企業內部不同產品的生命周期制定相應的信用政策。例如對處于發育期和成長期的產品，信用政策應該相對寬松。因為此時產品還沒有建立起固定的消費群體，為了培育品牌，提高經銷商的銷售熱情，應采用較為寬松的信用政策；而對處于成熟期的產品，信用政策應該相對嚴格，力求能夠獲得最大的利潤。④此外，在日常管理中，酒鬼酒應當建立應收賬款動態監控機制來完善其日常管理，及時監控企業應收賬款的數額和回籠期限，降低資金風險。

（三）合理安排股利政策

目前，公司留存收益率較高，公司股利分配政策過于保守，應該采取更為積極的股利分配策略。酒鬼酒可以在未來年度，可以通過適當提高股利支付率，給股東進行適量分紅。適量的現金股利支付，一方面可以向外界傳遞公司未來前景美好的利好消息，從而穩定投資者，提升公司的市場價值；另一方面挽回投資者對公司的投資信心。企業應在收益留存和股東利益之間進行合理權衡，依靠增加盈利來處理好分配和發展的關系。

注釋：

①羅伯特C.希金斯.沈藝峰，等譯：財務管理分析（第六版） [M]，北京：北京大學出版社，2009：25-27。

②中國酒鬼酒官網：酒鬼酒股份有限公司公司簡介. [EB/OL]. http：///

③詹姆斯?C?范霍恩，著：財務管理與政策[M]，劉志遠，譯。大連：東北財經大學出版社，2000：592-603。

④王越華：瀘州老窖股份有限公司增長管理問題研究[D]，山東：山東大學，2008。

參考文獻：

[1]羅伯特?C?希金斯.財務管理分析[M].沈藝峰，譯.北京：北京大學出版社，2009：25-27

[2]鄭濤.DL公司增長管理中的財務問題研究[D].四川：四川大學，2003.

篇10

一、應收賬款的功能就是它在生產經營過程中的作用

1.擴大銷售，增加了企業的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。

2.減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支。

二、應收賬款管理不善的弊端

1.降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降。由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。

2.夸大了企業經營成果。由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制（應收應付制），發生的當期賒銷全部記入當期收入。企業的帳上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。因此，企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。

3.加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出。

4.對企業營業周期有影響。營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。

5.增加了應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業帶來額外損失。企業面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發現，不能及時了解應收款動態情況以及應收款對方企業詳情，造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業單位資產的損失。

三、應收賬款管理的目標

對于一個企業來講，應收賬款的存在本身就是一個產銷的統一體，企業一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業帶來的資金周轉困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統一的問題，便是企業應收賬款管理的目標。

應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

四、制定合理應收賬款管理信用政策

企業應收賬款管理的重點，就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。

信用標準是企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準較寬，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。

信用條件是指企業要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業為用戶規定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是在用戶提前付款是給與的優惠。提供比較優惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現金折扣成本等額外的負擔。

收賬政策是指信用條件被違反時，企業采取的收賬策略。企業如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。

合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據應收賬款管理制度，針對在企業應收賬款分析中發現的問題采取相應的辦法，解決公司在應收賬款回收中出現的問題，加快公司的資金循環，提高資金利用效率，實現企業的效益目標。

五、建立客戶信用評級制度，實行額度期限差別化管理

（一） 建立完善的客戶介入標準

當廠家開拓新的市場或對目標市場進行細分時，對客戶選擇時進行充分、科學的評估是必要的，這不僅為將來的銷售尋找一個合作伙伴，同時也降低了日益激烈的市場競爭所帶來的經營風險。當我們面對著“買方市場”這個實際情況時，這是一個事半功倍的工作。 因此，合作前對客戶進行評估就顯得尤為重要。評估的內容應至少包括：

1.客戶基本情況：包括股東情況、公司治理結構、高層管理人員情況、經營范圍、主導產品等；

2.客戶所在行業狀況：包括國家相關政策情況及變化、行業所處生命周期等；

3.客戶的資信狀況： 包括企業發展狀況、在行業中的口碑、歷史交易記錄、是否有逃、廢債行為，在銷售通路中上、下游的評價等。

4.客戶的財務狀況：包括企業的性質、注冊資金、資金來源、固定資產、流動資金、企業欠債情況、還債能力、經銷商應收帳款等。

5.客戶的經營狀況： 包括公司發展方向、負責人經營理念、主營銷售渠道、是否有本行業的經驗、是否有經銷競爭產品、是否有暢銷產品、銷售隊伍、銷售規模、倉儲、物流配送系統等。

6.主要經營者的個人資料：包括主要經營者的健康狀況、實際個人財產情況、社會地位、家庭背景、個人背景、家庭成員、婚姻狀況、個人愛好、不良嗜好等。

7.客戶近期發生的重大事項：包括近期是否有重大資本運作、資產重組、組織結構變化及法律糾紛等事項；

（二） 加強對已合作客戶的監管

1.強化客戶的回款意識；

客戶在處理應付帳款時，會根據以下的原則而選擇先后支付順序：

a、對客戶利潤貢獻的多少；

b、產品銷售金額的多少

c、產品在經銷商心目中的地位；

d、客戶關系的維護程度；

e、廠家對貨款管理的松、緊程度；

要經常性地強化客戶的回款意識，將本公司的付款順序排列在前面，成為客戶的第一付款順序是我們的目標和努力方向。

2.控制發貨以減少應收帳款；

按照客戶實際的經營情況，采用“多批少量”的方法可以有效地控制應收帳款。

3.適當的通路促銷以減少應收帳款；

根據20／80原則，對于20％這部分重點客戶的應收帳款的管理，是應收款管理的重中之重。實行通路促銷政策，可以有效地降低廠家的應收帳款。但此種方式應謹慎使用，不宜過瀕（一年一次為宜）。同時建議：在年中以通路促銷為條件、在年末以年終返利為條件促使重點大客戶降低應收帳款。

4.建立客戶的庫存管理制度。

通過對客戶庫存的動態管理（銷售頻率、銷售數量、銷售通路、覆蓋區域等），及時了解客戶的經營狀況，保證銷售的正常運轉，有效地控制應收帳款。

（三）加強應收賬款的日常管理

1.在應收賬款的日常管理工作中，具體可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：

（1）做好基礎記錄，了解客戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業對客戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，客戶付款的時間，目前尚欠款數額以及客戶信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。

（2）檢查客戶是否突破信用額度。企業對客戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。

（3）掌握客戶已過信用期限的債務，密切監控客戶已到期債務的增減動態，以便及時采取措施與客戶聯系提醒其盡快付款。

（4）分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業可通過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行業相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

（5）考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率，企業必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。

（6）編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數，企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。

（四）客戶發生欠款的預警信號

在日常經營、管理中，客戶出現的一些資訊，對廠家貨款的安全性是有警示作用的。如：

1.辦公地點由高檔向低檔搬遷；

2.頻繁轉換管理層、業務人員，公司離職人員增加；

3.正常的營運費用無法支付（如：房租、水電、工資）；

4.受到其他公司的法律訴訟；

5.公司財務人員經常性的回避；

6.付款比過去延遲，經常超出最後期限；

7.多次破壞付款承諾；

8.經常找不到公司負責人；

9.公司負責人發生意外或無正當理由的突然失蹤；；

10.公司決策層存在較嚴重的內部矛盾，未來發展方向不明確。

11.公司有其他不明確贏利的投資（投機）如：股票、期貨等；

12.不正常的不回復電話；

13.開出大量的期票；

14.銀行退票（理由：馀款不足）；

15.應收帳款過多，資金回籠困難；

16.轉換銀行過于頻繁；

17.以低價拋售商品（低于供應商底價）

18.突然下過大的定單（遠遠超出所在區域的銷售能力）；

19.發展過快（管理、經營不能同步發展）；

20.頻繁的有商家退出經營。

當客戶出現以上預警信號時，廠家應采取果斷、迅速的應變措施，認真分析客戶出現的實際情況，最大限度降低應收帳款的回收風險。結合客戶的歷史合作記錄以及預警信號等進行綜合分析，根據綜合分析判斷，通過以下幾個措施：①繼續往來②一面警戒一面繼續往來（進行等級調整后進行額度以及期限縮小）；③終止往來④其他等，加強對應收賬款客戶的動態調控。

六、加強應收賬款的事后管理

加強應收賬款的事后管理收賬管理包括如下兩部分工作：

（1）確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現可沖銷債務；客戶的債款額不大，可能使企業運行受到損害；后收回賬款的可能性有限。

（2）確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償；改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對用戶的“長期投資”，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院，以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術法；疲勞戰法；激將法；軟硬術法。

參考文獻：

[1]安博爾•中誠信企業信用管理制度建立.省略.

[2]企業信用管理制度包括哪些？zjphcredit.省略.

[3]信用評級的意義.省略.

[4]企業應收賬款管理解讀.省略.cn.

[5]企業應收賬款管理研究.省略.