導語：如何才能寫好一篇審計整改檢查方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關于印發《XX衛生院

2020年度基本醫療保險基金審計查出問題整改及自查自糾工作方案》的通知

各部門，各科室：

現將《XX衛生院2020年度基本醫療保險基金審計查出問題整改及自查自糾工作方案》印發你們，請遵照執行。

附件：XX衛生院2020年度基本醫療保險基金審計查出問題整改及自查自糾工作方案

XX衛生院

2021年11月2日

附件

XX衛生院

2020年度基本醫療保險基金審計查出問題整改及自查自糾工作方案

根據《四川省2020年度基本醫療保險基金審計查出問題整改及自查自糾工作方案》、《宜賓市2020年度基本醫療保險基金審計查出問題整改及自查自糾工作方案》，為進一步加強醫療機構管理，防范化解基本醫療保險基金使用風險，實施好我市2020年度基本醫療保險基金審計查出問題整改及自查自糾工作，特制定以下工作方案。

一、工作目標

以合法合規獲取醫療保險基金，規范醫療機構管理，防范經濟運行風險，推動醫療衛生健康事業高質量發展為目標，圍繞“立行立改”和“健全機制”兩個方面，對醫保基金獲取情況進行全面清理排查,建立問題清單及整改臺賬，及時整改落實，建立長效機制，切實規范診療和收費行為，促進醫療衛生健康事業高質量發展，有效保障人民群眾健康、維護社會和諧穩定。

二、成立XX衛生院2020年度基本醫療保險基金審計查出問題整改及自查自糾領導小組

組 長: XX

副組長: XX

組 員: XX

職 責：積極履行整改和自查自糾主體責任，針對審計查出問題，建立臺賬，研究措施，明確時限，責任到人，切實整改到位。同時，同步組織開展自查自糾，審計對照，梳理檢查問題和風險，剖析問題原因，聚焦重點領域和關鍵環節，研究提出改進措施，強化管理，規范行為，防范問題發生。

三、審計整改及自查自糾重點

根據2020年基本醫療保險基金審計情況，對2020年以來串換藥品耗材、串換診療項目套取醫保基金等十二個方面的醫保基金使用風險點進行重點自查和整改：

1.串換藥品耗材套取醫保基金；

2.串換診療項目套取醫保基金；

3.定點醫療機構超標準收費；

4.定點醫療機構誘導住院過度醫療；

5.定點醫療機構重復收費；

6.公立醫院違規線下采購高值耗材；

7.公立醫院違規線下采購藥品；

8.掛床等套取醫保基金；

9.藥品貨款結算不及時(含國家集中帶量采購)；

10.虛開西藥等騙取醫保基金；

11.虛開診療項目騙取醫保基金其他違規收費問題；

12.其他違規收費問題。

四、具體工作安排

針對審計整改和自查自糾查出的問題，從糾正不規范行為、加強內部管理和外部監管、完善體制機制等方面開展工作。其中，能夠立行立改的，要采取明確、具體、可操作的措施，馬上進行整改；涉及體制機制或相關制度政策不完善的或體制機制改革落實不到位的，要進一步深化改革，落實改革措施，完善相關制度政策。具體整改時間為2021年9月至2021年12月，分2個階段實施。

第一階段（XX副院長負責）：清查摸排，立行立改階段(2021年9月-10月)。建立審計查出問題整改工作和自查自糾工作領導機制，制定具體工作方案，明確責任部門及負責人，對照審計查出問題、自查自糾發現問題，建立清單臺賬，明確輕重緩急，在10月31日前，能整改的逐項整改到位，不能整改的，也要確定整改工作責任人、時間表和路線圖，并如實填報問題整改工作情況。

第二階段（XX負責）：完成整改，健全機制階段(2021年11月-12月)。在12月31日前要對審計及自查自糾查出的問題全面完成整改，并認真分析查出問題的主要原因，針對政策、機制、管理工作中的短板弱項，深化改革、完善政策、健全制度，強化措施手段，推進形成長效工作機制。

五、有關工作要求

（一）切實提高政治站位，壓實工作責任。

各部門、各科室要高度重視此次審計整改工作，要從思想上正確認識違法違規獲取基本醫保基金的危害性，妨礙了黨的衛生健康工作方針的有效落實，降低了人民群眾對黨和政府的信任和信心，對推進健康中國建設和深化醫改帶來了嚴重的負面影響。衛生院主要負責人要帶頭抓、負總責，分管負責人具體抓，層層壓實責任，細化工作部署，精心組織實施，確保工作取得實效。

（二）多措并舉綜合施策，加大懲戒力度

針對醫療衛生機構違法違規獲取基本醫保基金的行為，研究實施切實可行的懲戒手段和工作措施，充分利用正在開展的“打擊欺詐騙保專項整治行動”、“不合理醫療檢查專項治理行動”、“民營醫院管理年”活動，將基本醫保基金監管制度措施的建立和落實情況納入醫療衛生行業綜合監管督察，聯合部署、協同推進。

（三）按時報送進展情況，加強督促指導

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摘要：現代企業中，大多數的企業都特別重視內部審計工作，但對于審計整改卻相對忽視，本文從推動審計整改工作的重要性出發，重點分析內部審計整改工作存在的主要問題及原因，重點探討推動內部審計整改工作的具體措施，以對提升內部審計工作的作用與價值有一定的借鑒意義。

關鍵詞 ：審計整改閉環管理改善經營管理

企業內部審計在實踐當中，已逐步突破傳統的審計思路，審計重心逐漸由財務收支審計向內控管理、風險管理等綜合管理審計轉移。企業內部審計通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性，切實幫助企業改善經營管理、防范經營風險、提高經濟效益，從而促進企業經營目標的實現。因此，越來越多的企業更加重視內部審計工作，但對于審計整改工作卻沒有給予足夠重視，使審計整改工作存在較多問題，成為內審工作的薄弱環節，是未來內部審計工作改善的重心。

1 內部審計整改工作的重要性

2013 年8 月，中國內部審計協會了新修訂的《內部審計基本準則》，對內部審計的定義是“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。”近年來，許多大中型企業都將加強內部審計工作，強化運行監督、自我評價、整改缺陷、完善管理體系作為內控建設的發展方向和保證。內部審計是現代企業經營管理的重要組成部分，是提升內部控制和管理理念，完善企業治理機制的重要一環，是企業加強管理、提高效益、防范風險的重要手段和有力保證。

企業的內部審計工作具體包括審前準備、審計實施、審計報告、審計整改和成果運用五大流程，這五個流程環環相扣，是一個整體。在內部審計工作中，上述任何一個環節的缺失，都無法實現審計工作的閉環管理，也就無法實現內部審計目標。前面三大流程是后面兩個流程的準備，后面兩個流程是前面三個流程的目的。內部審計部門在審計中發現問題，提出審計建議，促進被審計單位進行整改，完善內控管理，完成審計成果的落實與運用，最終實現審計目標。

由此可見，審計整改工作是企業內部審計工作的重要組成部分，是對內部審計工作成果的鞏固和保證。審計整改是被審計單位對內部審計部門在審計中所發現的問題及提出的審計建議進行糾正和改進的過程，以進一步完善企業制度和業務流程，提升企業管理水平和運營效率。審而不改，等于沒審。所以對于一個企業來說，只有將審計整改工作落實到位，完成審計成果的落實與運用，審計工作才能實現閉環管理，才能充分發揮其應有的作用與價值。

2 內部審計整改工作存在的主要問題及原因

一是被審計單位的認識不足，導致審計整改工作落實不到位。在多數企業中，不論是被審計單位的相關領導，還是具體業務的執行人，普遍存在對內部審計及其整改工作的認識不足，往往狹隘地認為審計工作就是來查問題的，而沒有認識到內部審計的最終目的是幫助企業改善經營管理、防范經營風險、提高經濟效益。從而對審計工作存在著一定的抵觸情緒，對審計整改工作不積極、不重視。或者不進行整改；或者避重就輕，敷衍了事，即使整改了也沒有整改到位。

二是審計報告的質量不高，導致審計整改工作難以落實到位。一方面，由于內部審計的綜合性較強、涉及的面較廣，內審人員受知識結構、業務水平的限制，所提出的審計建議沒有建設性意義，操作性不強；或者在審計中，由于工作量太大，沒有充分分析與挖掘問題產生的根源，所提出的審計建議缺乏針對性。另一方面，由于在審計報告出具前后，內部審計人員與被審計單位的溝通交流不到位，導致雙方就存在的管理問題及整改建議沒有達成一致意見；或者由于審計報告撰寫水平的問題，重點不突出，含義模糊，被審計單位在收到審計報告后，不能準確知悉存在的管理問題及整改要求，導致審計整改工作難以落實到位。三是跟蹤、問責的力度不夠，導致審計整改工作沒有及時落實到位。目前，多數企業的內部審計部門，人手配備不足，日常的各項審計任務繁重，在出具審計報告后，未能及時跟蹤檢查被審計單位整改工作的實際落實情況。此外，多數企業也沒有建立起審計整改工作的問責制度，被審計單位是否落實內部審計整改工作，以及落實效果的好與壞，均沒有相應的獎懲措施。長此以往，在對審計整改工作又認識不足的情況下，導致認真落實整改工作的被審計單位逐漸喪失了積極性，不積極落實整改工作的被審計單位更是一拖再拖，甚至完全放棄整改。

3 推動內部審計整改工作的具體措施

一是提高思想認識，創造良好的審計整改環境。首先，應提高被審計單位相關領導的思想認識，使他們真正認識到內部審計的根本目的，以及落實整改工作的重要性，領導的重視與支持，是促進內部審計整改工作的有力推手，在實踐工作中也充分證明了這一點，只要領導提出要求和目標，各相關職能部門都會想方設法地保證整改工作的進度與效果。其次，要提高被審計單位相關職能部門的思想認識，內審部門要利用工作機會，充分向他們宣傳內審工作的性質、任務及要求，有助于取得他們對內審計工作的認知、理解與配合，也是促進審計整改工作落實的關鍵。最后，內審部門也要提高自己的思想認識，轉變審計觀念，審計不但要找出企業經營管理中存在的問題及產生的原因，從制度上、措施上提出完善和改進的辦法，而且要及時組織開展后續審計工作，持續跟蹤檢查每一項審計意見和建議的落實情況，督促被審計單位提高整改的效率和效果，促進被審計單位樹立依法經營的理念，提高制度化、科學化的管理水平，也只有這樣才能實現內審工作的作用與價值，才能實現企業管理的有效與長效。

二是提升內審工作質量，奠定良好的審計整改基礎。一方面，努力提升審計建議質量，隨著內審職能向內控管理、風險管理審計方面的擴展，審計工作的綜合性越來越強，內審部門應加強審計隊伍建設，有針對性、有計劃地組織落實員工的內部學習與外部培訓工作，努力提高內審人員的工作能力與專業素質，在審計中不但能發現問題，而且能幫助企業更好地解決問題，提出有價值、有操作性的審計建議。另一方面，提升審計服務質量，在出具審計報告時就突出整改導向，通過改變報告的形式，由書面文字為主變為以表格為主，將審計中所發現的各項問題及提出的整改建議以表格形式清晰、完整地列示出來，同時積極與被審計單位進行溝通交流，讓被審計單位充分認識所存在的問題，并準確知悉整改要求，為推進審計整改工作奠定良好基礎。

三是扎實開展后續審計工作，保證審計整改工作的落實效果。后續審計，是指內部審計部門為跟蹤檢查被審計單位針對審計發現的問題所采取的糾正措施及其改進效果而實施的審計。由此可見，后續審計是對前期審計成果落實情況的追蹤審計，是內部審計工作不可缺少的一個重要環節，其重要意義在于通過詳細檢查和評價被審計單位審計整改工作的實際落實情況，來督促被審計單位認真落實審計整改工作。因此，內部審計部門必須扎實開展后續審計工作，持續跟蹤檢查每一項審計意見和建議的落實情況，針對當年度未整改到位的問題，及時向被審計單位下發繼續推進整改工作的通知，并將在下一年度的后續審計中，持續進行跟蹤檢查，直至整改工作完全落實到位，從而加快整改進度并保證整改效果，實現審計成果向管理成果的轉化。

四是加強與財務部門的合作，推動審計整改工作的及時落實。企業內部審計部門與財務部門通力合作，加大審計整改工作的推動力度。內部審計部門將定稿的審計報告發給財務部門，由其組織各有關部門認真研究審計問題、落實審計建議，在規定期限內制定出詳細的審計整改工作方案，具體內容包括整改責任部門、責任人、擬采取的整改措施、整改工作完成時間等；然后再由財務部門根據本整改工作方案加強日常督辦，對未按整改工作方案所規定的時間完成審計整改工作的職能部門進行提醒、督促，并定期匯總審計整改工作完成情況，反饋給內部審計部門；最后由審計部門根據財務部門反饋的審計整改工作完成情況，組織開展后續審計，集中檢查審計整改工作的落實效果。企業內部審計部門與財務部門加強合作，加大日常督辦與集中檢查的力度，推動審計整改工作及時落實到位。

五是建立和完善審計整改問責制度，提高被審計單位落實審計整改工作的積極性。對審計中發現的問題采取糾正措施，認真落實審計整改工作是被審計單位經營管理層的責任。建立和完善審計整改考核制度，把審計整改工作的落實情況納入評價領導班子履行經濟責任和考核單位年度經營管理業績的內容，與單位領導班子績效薪金掛鉤。企業中組織考核的部門應根據內部審計部門的后續審計結果，對整改不及時、措施不得力、拒不整改、屢查屢犯的，按照企業的考核規定嚴格追究相關人員的責任，對整改及時且整改效果較好的，按照企業的考核規定給予相關人員獎勵。實行審計整改問責制，提高被審計單位落實審計整改工作的積極性。

綜上所述，內部審計作為現代企業內部管理工作的重要組成部分，在推動企業改善經營管理、防范經營風險、提高經濟效益等方面所發揮的作用越來越重要。但很多企業因審計整改工作落實不到位，使內部審計工作無法實現閉環管理，無法充分發揮其應有的作用與價值。為此，期望越來越多的企業能把內審工作改善的重心放到審計整改工作上，充分重視內部審計整改工作，從根本上解決審計整改工作中存在的問題，采取切實可行的措施，全面推動內部審計整改工作，以更好地實現內部審計工作的價值與意義。

參考文獻：

[1]中國內部審計協會.內部審計基本準則，2013 年8 月.

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【關鍵詞】煙草行業；經濟責任；審計框架

經濟責任是指行業所屬企業或部門負責人在任職期間因其所任職務，依法對所在企業或部門的財務收支及有關經濟活動應當履行的職責、義務。經濟責任審計是指對行業所屬企業或部門負責人在任職期間應負經濟責任的履行情況所進行的審計。經濟責任審計的對象，包括行業所屬企業法定代表人及縣級局、物流配送中心等非法人獨立核算主體的主要負責人。經濟責任審計分為離任經濟責任審計、任中經濟責任審計和專項經濟責任審計。經濟責任審計的審計期間，以人事部門任、免文件為依據。離任經濟責任審計，審計期間的起止點一般以人事部門任、免文件發文之日的前月末來確定。

一、經濟責任審計工作程序

審計工作程序主要包括：制定工作計劃、下達審計通知、編制實施方案、召開進點會議、開展現場審計、編制審計底稿、出具審計報告、下發審計意見、上報整改報告、建立項目檔案。

1.制定工作計劃

經濟責任審計工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內輪審”的原則制訂年度工作計劃。經濟責任審計工作計劃由審計部門負責制訂，離任經濟責任審計由人事部門擬訂審計對象名單以及審計要求，交審計部門制訂工作計劃。如因年中臨時人事調整導致審計計劃調整的，由人事部門提出書面意見，提交聯席會議審議后進行調整。

2.下達審計通知

經濟責任審計通知應在實施現場審計三個工作日前，向被審計責任人所在單位（以下簡稱被審計單位）下發審計通知書并抄送被審計責任人。因特殊情況，審計通知書可在實施審計時送達。

3.編制實施方案

審計部門根據審計通知組成審計組實施審計，審計組負責編制審計實施方案，經審計組組長審核后實施。

4.召開進點會議

審計組進點時，由被審計單位負責組織召開由被審計責任人及被審計單位有關人員參加的進點會。

5.開展現場審計

審計組實施審計時，可以運用檢查、觀察、詢問、監盤、重新計算、外部調查等方法，獲取充分、適當、可靠的審計證據。對被審計單位的信息系統，可以采取復制、截屏、拍照等方法取得審計證據。

6.編制審計底稿

審計人員對審計實施方案確定的審計事項，均應當編制審計工作底稿。審計工作底稿應當經審計組主審、組長復核。

7.出具審計報告

現場審計結束后，審計組在10個工作日內出具審計報告（征求意見稿），以書面形式征求被審計責任人及被審計單位意見，審計組長對審計報告負責。審計報告包括但不限于：被審計單位及被審計責任人基本情況、企業財務績效分析、經濟責任履行情況、審計中發現的問題及建議、需要說明的事項和審計評價等六個部分。被審計責任人及被審計單位應當在接到審計報告（征求意見稿）之日起10個工作日內，將其書面意見送達審計組，如逾期提交或不提交書面意見，均視為無意見。

8.下發審計意見

經濟責任審計工作聯席會議辦公室在收到審計報告30日內，完成審計報告的審定工作并擬訂審計意見書，經經濟責任審計工作領導小組審定后，下發給被審計單位，抄送被審計責任人。

9.上報整改報告

被審計單位要在接到審計意見書之日起30日內，按照審計意見書的要求，對照審計報告和底稿提出的問題和建議逐條整改并將整改情況書面上報經濟責任審計工作聯席會議辦公室。

10.建立項目檔案

審計終結后，審計部門將經濟責任審計項目所有審計資料整理歸檔。經濟責任審計檔案按“項目立卷、審結卷成”的原則定期歸檔。委托會計師事務所實施的項目，要在委托合同中明確審計項目工作底稿、報告的歸屬權。

二、經濟責任審計審計評價及責任界定

審計組對被審計責任人履行經濟責任情況實施審計后，要根據審計查證或者認定的事實，依照國家法律法規及行業規定，對被審計責任人履行經濟責任情況作出審計評價。審計評價要以審計數據為基礎，全面、客觀、公正地評價被審計責任人經濟責任履行情況，評價指標采用定性與定量相結合。審計評價不應超出審計的職責權限和審計范圍，與審計內容相統一，評價結論要有充分的審計證據支撐，與審計事項不相關、審計證據不充分的問題可以不評價。

審計組對被審計責任人履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，要區別不同情況作出界定。

三、經濟責任審計審計工作成果運用

1.經濟責任審計工作聯席會議辦公室除向下達審計指令的管理層提交經濟責任審計報告外，還要抄報上一級內部審計管理機構并抄送本單位組織人事和紀檢監察等有關部門。組織人事部門要把審計結果和整改報告作為干部業績考評、職務任免和獎懲的重要依據，被審計責任人的審計報告和審計意見納入人事干部檔案管理。審計部門要對紀檢監察部門提供的需在審計中予以關注的事項，進行審計并及時向紀檢監察部門反饋。紀檢監察部門要對審計查出的領導干部違法違紀問題，依法依規予以處理。被審計單位在收到審計意見書后15天內，要以一定的形式在中層以上干部進行傳達。

2.各單位要建立審計整改報告制度、跟蹤檢查制度和問責制度。被審計單位按時上報整改情況，審計部門對審計整改情況進行跟蹤檢查，督促被審計單位執行審計意見和整改建議，對執行審計意見或整改不徹底，要查明原因，及時督促落實，確保審計發現的問題及時有效整改。被審計單位主要負責人為審計整改的第一責任人。紀檢、人事部門要將審計整改落實情況納入單位年度目標責任制考核內容以及領導干部管理檔案，作為單位、領導干部考核的重要依據，對整改措施不力或整改不到位的，要予以問責。

參考文獻：

[1] 劉英來.經濟責任審計研討會綜述[J]. 審計研究，2006（06）

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一、目前企業內部審計質量管理中存在的問題

（一）內部審計質量管理的人員力量不足

人是內部審計質量控制中至關重要的因素。內審人員是質量控制的主體，也是質量控制的客體。從主體上看，現在企業內部審計機構面臨的現狀是人手少、項目多、任務重，沒有專職的質量管理人員實施質量考核、責任追究等控制手段，缺乏有效的質量控制獎罰激勵。從客體上看，由于企業發展變化快，內審工作的專業性在延伸、綜合性在提高，內審人員本身面臨很大的工作壓力，質量管理的形式要求好操作，易評價，落實比較到位；實質性要求評價難，效果往往因人而異。

（二）企業內部審計質量業務過程管理不到位

目前企業內部審計在制定審計項目計劃、開展業務方面存在一些不規范行為，主要表現為以下幾方面。

1.審計準備過程中的問題第一，審前調查沒有發揮應有的作用。部分審計人員對風險評估不到位，搜集資料過于寬泛從而導致調查浮淺；也有審計人員對于熟悉的單位或領域自以為駕輕就熟，對目標和方法不深入研究，導致調查流于形式。第二，審計方案設計不足，執行困難。審計小組在方案設計階段各自為政，沒有考慮方案整體與被審計單位的協同性，導致執行中在被審計單位某個崗位或者部門形成“擁堵”。

2.審計實施過程中的問題一是審計人員對審計方案重視不夠，執行中出現經驗主義，影響到審計結論的可靠性。二是審計底稿復核不到位，如底稿問題描述不清晰、證據不充分等。三是成果評價的數量導向，導致審計忽視性質重要而金額不大的問題。四是審計評價不公允，建議缺乏建設性，可操作性不強。

二、后續審計在審計質量控制中發揮的作用

后續審計是指在審計報告發出后相隔一定時間內，內部審計人員為檢查被審計單位對審計問題和建議是否已經采取了適當的糾正行動并取得預期的效果而實施的跟蹤審計。實踐中，在探索深入執行后續審計工作的同時切實認識到后續審計在審計質量控制中的重要作用。

（一）后續審計使內部審計質量管理環境明顯優化，審計監督力度顯著增強

管理層下發了審計整改考核文件，表明重視、支持內部審計的態度。后續審計可以監督管理者糾正錯誤的態度是否積極、措施是否得當、效果是否顯著，改變了過去一紙《整改報告》作為整改效果判斷依據的狀況，整改檢查中審計人員真刀實槍的工作，讓問題整改必須踏踏實實。

（二）后續審計部分解決了內部審計質量管控人員不足的問題

通過對審計人員的適當調度，后續審計形成了審計機構內外兩種監督。從內部看，作為前期質量控制主體的內審人員在后續審計中都要作為質量控制客體接受監督，主體和客體身份的輪換，提高了內審人員的質量控制意識和水平。從外部來看，被審計單位、管理層也可以監督前期審計結論是否全面、深入、可靠。

（三）后續審計使質量業務過程控制明顯優化從審計準備過程看：

1.相對于后續審計來講，前期審計一定程度上相當于審前調查，審計人員可以針對問題更好地設計審計方案，有利于把問題調查得更透徹。

2.審計計劃的自主性增強，審計人員與審計方案的匹配度提高。從審計實施過程看：

1.經驗導向受到抑制，審計方案能夠得到比較徹底地貫徹，為審計結論的可靠性提供了保證。

2.后續審計增強了審計人員的質量意識，相互監督的氛圍形成。

3.由于后續審計與前期審計形成了一個動態的密切監督過程，之前忽視的問題有可能在中間演化并釀成惡果，所以苗頭性、傾向性的問題也受到審計重視，實踐了“治未病”的理念。

（四）后續審計有助于快速提高內部審計人員的實戰能力，成為審計質量控制的源頭活水

審計質量控制的核心因素是執行審計工作的人的能力。用“深究細查”、“如實報告”、“妥善處理”三個詞描述這種能力。深究細查：后續審計針對性很強，這有利于審計人員圍繞問題進行發散思維，從多個層次和角度對整改情況進行驗證，甚至對問題的發現過程進行反溯，提高審計人員設計審計方案、運用各種審計方法的能力。如實報告：此處不僅是言之有據，更講通過后續審計對于被審計單位形成更深的認識，要透徹分析產生問題的原因。妥善處理：如果后續審計驗證了審計結論和建議的正確性，那么審計人員的工作信心和干勁無疑會增強；反之，也有利于找差距、析原因，優化建議。

三、應用后續審計加強審計質量管理的兩點思考

實踐中體會到后續審計在提高審計質量、完善質量管理機制方面的諸多積極作用。這種作用的形成和發揮也來自于在安排、執行后續審計中的認真探索和思考。

（一）在設計后續審計方案時，以前期審計結論和決定所涉及的問題為焦點，進行適當的擴展和延伸

后續審計具有很強的針對性，即其審計重點一般限于審計結論和決定所涉及的范圍。但是，前期審計沒有發現問題的相關領域并不代表實際就沒有問題，后續審計過于強調針對性就會加大審計風險，降低審計質量。例如，某次審計中發現某單位招標工作中存在招標單位、中標單位資質不符的問題。后續審計中沒有發現這方面的問題，但是發現存在拆分合同金額，規避招標的問題。后續審計能夠發現問題是因為在范圍上關注到了被審計單位整改期間的所有合同，而不僅是招標簽訂的合同；在流程上考慮到了實際招標之前，而不僅是招標之后。事實提醒，后續審計要針對問題作適當的擴展和延伸；否則，過分強調針對性，很容易陷入“就事論事”誤區。進一步講，為了讓后續審計有更好的針對性，先前的審計結論也要適當的總結概括，以為后續審計圈出合理的內容范圍。

（二）后續審計對于未整改到位事項、新發現問題要深入分析，恰當評價

在后續審計中，結合審計回復，對于已經整改的問題重視其真實有效性；對于未整改到位的事項、新發現的問題要實事求是地進行分析。對于未整改到位的事項的原因分析及處置建議如下：

1.被審計單位對于問題的認識理解存在誤區。例如某地按照前期審計建議登記臺帳，但是流于形式，不能在經營管理工作中發揮控制作用。這種情況往往與管理重視不夠、能力不足有關，是糾正的目標。

2.被審計單位和內審部門對于風險的認識差異，前者認為風險可控，問題不大。這時審計人員要與被審計單位充分溝通，對于確實影響全局和整體利益的決不姑息。

3.歷史遺留問題等客觀上整改難度高。對此應當在獲取翔實的整改方案、核實整改進度的基礎上在審計報告中說明情況。

4.因政策、環境變化等原因不需要整改的，就不再視為未整改事項。

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一、當前民營企業內部審計存在的主要問題

1、審計溝通和協調不暢企業各層面對審計結果訴求往往存在矛盾，權力層希望能通過審計全面掌握被審計單位經營情況和主要存在問題；審計部門希望降低審計檢查風險，問題反映比較多，沖淡了審計重點；被審計單位管理層因業績考核希望反映的問題越少越好。審計人員被認為是專挑毛病的、內部經濟警察或者是領導的眼線，只講問題，不說成績，不少企業管理層對審計不理解，甚至有抵觸情緒。2、審計重要性認識不夠，介入審計時間滯后一些民營企業對內部審計重要性的認識不夠，內部審計地位不高，目前內部審計還局限于財務收支審計，以事后監督為主，許多正在發生的經濟活動，如招投標、工程預決算、重大合同簽訂等應屬事前、事中審計事項，未納入內部審計范疇提前介入，而出現問題往往在這些環節較多。3、審計實施不規范，忽視審計質量一些審計項目不制訂審計計劃和具體實施方案，不按內部審計程序規范開展工作，具有一定的隨意性；有的審計項目重結果輕程序、有結論缺證據，程序脫節，證據不力，難以保障審計質量；有的審計報告主次不明、篇幅較長、專業性術語多，領導關注的重要事項不突出。4、審計成果運用有待提高審計針對具體問題的建議和意見雖然多，但后續整改審計跟蹤不力。如有的完善制度、規范內部控制程序方面提出的建議和意見不切合實際，一些問題整改需要多層面、多單位配合，再加之管理層不重視、不主動，從而造成問題“年年審、年年有”的情況。

二、充分發揮內部審計職能及作用的幾點思考和對策

1、監督與服務并重，加強溝通和協調審計不僅查問題，更重要的是提出建議、強化管理、增加效益、防范風險，本身是監督，也是一種服務，寓服務于監督之中，最終目的是改善經營管理，幫助企業實現目標。具體講可堅持四個方面的轉變：一是審計重點從財務收支審計向經營管理審計轉變。內部審計不僅僅滿足于傳統財務審計的查錯糾弊，要轉變為緊緊圍繞企業的工作重心、重大決策、發展目標、內部控制和領導關心等事關企業經營決策的重要管理事項，揭問題、作評價、提建議、促整改，以促進企業的持續健康發展。二是審計目標從單純的監督向服務并重轉變。內部審計的服務目標是提供有關經營活動的分析、建議、咨詢意見和信息，協助企業有效地履行其職責，既要審深審透，也要幫促到位。把重點放在問題產生原因、可能造成的影響、改進的可能性和措施上，提出切實、合理的建議，并通過后續審計來推動具體問題整改落實。三是審計方式從事后向事前、事中審計轉變。事后審計是在損失形成和代價付出基礎之上進行的，有一定的滯后性和缺陷性。因此審計服務的主動性和超前性必須增強，通過事前審計來建立內部控制的“防火墻”，通過事中審計把問題消滅在萌芽之中。四是審計人員以監督者身份向合作者轉變。審計人員在保持獨立性和公正性的同時，抱著平等、信任、合作的態度，與被審單位建立良好的協作關系，共同分析問題的潛在影響，使被審單位認識到審計是一種幫助而不是一種威脅，避免對立情緒產生。撰寫審計報告時盡量不使用責難性措辭，多用建設性用語；小問題現場指出，就地督促整改，大問題如實向領導報告。2、認真貫徹內部審計準則，重視審計質量中國內部審計準則體系，對審計工作起著“引導”、“規范”和“促進”作用。規范的審計流程，高質量的審計結果，更容易得到管理層的認同和采納。重點可把握幾個方面：一是健全內部審計制度，規范審計工作流程。結合準則對審計計劃、審計方案、審計證據、審計報告、后續審計等審計工作程序進行重新優化，進一步規范審計流程，完善審計制度。特別審計證據的收集和分類，強調證據要有充分性、相關性和可靠性，和審計結論相對應；審計報告必須客觀公正，應當內容完整、事實清楚、結論正確、用詞恰當、格式規范，有利于領導理解、采納。二是建立三級審計復核，提升審計工作質量。審計質量控制上強調審計人員要嚴格按規定程序實施審計，規范審計行為，獨立、客觀地開展工作；項目審計計劃、具體方案要做到職責明確、內容清晰；每個審計人員都要對自己完成的事項負責，在此基礎上進行審計組內部復核；所有審計結論事項必須得到項目負責人審核，然后報審計部門領導核準，才能出具審計報告；審計意見和建議要切合被審計單位現狀，具有可操作性，能通過整改真正解決問題。3、加強后續整改跟蹤審計，提高審計成果利用率對審計揭示的問題后續整改跟蹤，是現代企業內部審計的一項重要工作內容，也是審計作用發揮的重要手段。集團董事會高度重視，是后續整改取得成效的關鍵，對提高審計地位也有著積極的作用。具體的做法：一是明確整改責任，落實整改措施。在審計報告正式定稿后，隨同董事會高層的簽批意見一并下發《審計主要問題后續整改情況表》，要求被審計單位在規定時間內反饋，重點要列明整改措施、責任人、整改完成時間等內容。然后由集團分管審計的負責人召集相關事業部、職能部門審查，如認為措施不當、責任人不明確、完成時間過遲等，要求被審計單位重新呈報，直到雙方無異議為止。二是績效掛鉤，加強后續整改調查和審計。每季末各被審計單位要向審計部門報告整改進度，審計會同相關事業部針對整改措施內容和時間節點檢查，跟蹤各單位后續整改進度，對不符合要求的，及時與被審計單位溝通，了解情況后作出處理，必要時協調集團相關部門幫助解決。年終要對各單位全年審計整改結果進行考評，并直接與管理層的獎懲掛鉤。下一次現場審計時還要對審計整改情況進行核實，如不屬實報告整改情況，將予以報告披露，并提請考評調整。

作者：邵林芳 單位：德力西集團有限公司審計中心

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根據市委學習實踐活動領導小組安排部署，7月17日下午，市審計局召開了學習實踐科學發展觀活動整改落實階段工作動員會。會議傳達了市委組織部明亮部長在全市第二批深入學習實踐科學發展觀活動整改落實階段工作部署會上的講話精神，組織黨員干部原文學習了《*市第二批深入學習實踐科學發展觀活動整改落實階段實施方案》和《省委深入學習實踐科學發展觀活動領導小組辦公室關于整改落實階段需要注意把握的幾個具體問題的意見》等相關文件。局黨組書記、局長康遠奎同志代表局學習實踐活動領導小組對分析檢查階段工作進行了總結，并對整改落實階段工作進行了安排部署。會議要求，全體審計干部必須按照市委的統一部署和市委學習實踐辦的具體要求，統一思想，提高認識，精心組織，細化責任，狠抓落實，以更加飽滿的政治熱情，更加良好的精神狀態，更加務實的工作作風，扎扎實實做好整改落實階段的各項工作，確保整個學習實踐活動達到預期目標。

一要加強領導，模范帶頭。班子成員要親自抓、親自謀劃、率先垂范，切實履行好領導責任，發揮好表率作用。要帶頭參與整改，帶頭推進整改工作的開展，帶頭落實整改措施，對確定的整改事項要加快推進，一抓到底，確保各個環節的工作落實。

二要及時公布，接受監督。要向群眾公布整改落實方案，認真聽取黨員群眾意見，根據所提意見進行修改、完善。要定期通報整改落實情況，讓干部群眾督促整改措施的落實，并在一定范圍內公布整改情況，接受群眾監督。

三要統籌兼顧，注意銜接。要統籌兼顧，正確處理好推進學習實踐活動與做好當前工作的關系，把落實整改落實階段各項任務與落實市委重大決定部署結合起來，與我們審計業務工作開展結合起來，多為基層審計單位提供優質、高效、便利的服務，多為基層辦實事、辦好事，真正做到做到兩手抓、兩不誤、兩促進。

四要抓好宣傳，樹立典型。要充分運用各種宣傳載體，大力宣傳整改工作取得的成效，總結推廣整改工作的好做法、好經驗，注重宣傳涌現出的先進典型。要通過典型的示范引導作用，進一步激發干部職工推進科學發展、發揮審計監督職能、服務*發展的主動性和自覺性，展現廣大黨員干部通過學習實踐活動所表現出來的良好精神風貌，營造齊心協力抓整改的濃厚輿論氛圍。

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    (一)方法的提出。PDCA循環理論由休哈特提出,是全面質量管理的基本方法,也稱為“戴明環”,包括計劃、實施、檢查和處置四個階段,適用于任何有目的有過程的活動。本文借鑒PDCA循環的思想,提出審計整改全壽命工作法,設定審計計劃、審計實施、審計評價、后續審計四個閉合循環的階段,審計質量控制貫穿全過程,具體內容如圖1所示。(二)方法的應用思路。1.審計計劃階段。主要包括審前調查、信息系統基本情況的收集和信息系統相關制度文件的審閱等。此外,還應依據計劃編制詳細的信息系統審計工作方案,確定審計內容、步驟、方法,制定并送達審計通知書等。在本階段,相關責任人要全程監督審計工作安排,審核審計工作方案是否滿足審計目標要求,了解并考慮企業戰略目標、信息技術的依賴程度、信息技術管理的組織架構、信息系統框架、信息系統及其支持的業務流程的變更情況、信息系統的復雜程度等特定內容。2.審計實施階段。完整的信息系統審計通常涵蓋三個層面:一是組織層面信息技術控制,指企業管理層對信息技術治理職能及內部控制的重要性的態度、認識和措施,審計人員要關注與信息系統相關的控制環境、風險評估、信息與溝通、監控四個方面的控制要素;二是信息技術一般性控制,指與網絡、操作系統、數據庫、應用系統及其相關人員有關的信息技術政策和措施,審計中應考慮信息安全管理、系統變更管理、系統開發和采購管理、系統運行管理有關的控制活動;三是業務流程層面相關應用控制,指在業務流程層面為了合理保證應用系統準確、完整、及時完成業務數據的生成、記錄、處理、報告等功能而設計、執行的信息技術控制,審計中應考慮與數據輸入、數據處理以及數據輸出環節相關的控制活動。審計過程中,可以綜合采用詢問、觀察、審閱文件和報告、通過穿行測試追蹤交易在信息系統中的處理過程、驗證系統控制和計算邏輯、登錄信息系統進行系統查詢等審計方法。信息系統審計的項目負責人應當既具有IT背景又具有內審專業技能,在實施審計過程中建立審計復核機制,檢查審計底稿和相關證據,掌控項目進度,確保審計工作質量和效率。3.審計評價階段。進行評估時,獲取的審計證據必須充分可靠相關,以支持審計結論。審計人員運用專業判斷,對審計證據進行分析、撰寫征求意見稿、征求有關部門意見、形成審計報告、下達審計意見或審計建議書。審計報告作為審計的最終結果非常重要,審計項目負責人要從重要性和增值性兩個方面認真討論確定審計報告,保證審計報告的高質量。重要性指審計發現對企業內部控制的影響程度;增值性指審計建議是否恰當、有意義,是否有助于提高審計對象效率效果。4.后續審計階段。即對信息系統審計已報告的缺陷和建議所采取行動的完整性、效果性和時效性跟蹤檢查的過程。一般和下一次信息系統審計融合在一起進行,從而形成審計流程的閉合式循環。審計結果整改情況應納入企業績效考評體系,保證審計整改工作質量。

    二、應用審計整改全壽命工作法開展信息系統審計的實踐

    某科研生產企業信息化程度較高,目前使用的信息系統為涉密信息系統,有上千個終端用戶,數百個業務工作流程,數十個業務系統,采取單點登陸、統一身份認證,部署相關審計系統的方式運行。由于該信息系統涉密等級較高,用戶數較多,系統組成復雜,對開展信息系統審計提出了較高要求。本文按照審計整改全壽命工作法的工作思路,進行了信息系統審計的實踐和探索。(一)計劃階段。由具有信息系統研發背景和高級工程師資格的專家擔任組長,并從企業內部信息技術部門抽調專家,組建一支包括信息技術及內部審計人員在內的專業隊伍。該科研生產企業建立了比較完備的信息系統管理體系,對信息系統安全運行和管理有明確具體的要求。審前組織學習研究該企業的信息系統管理制度、行為規范制度、安全控制策略、內部控制制度體系等文件,將這些制度的相關要求作為審計依據,制定信息系統專項審計工作方案。明確重點審計內容為對信息系統的邏輯訪問與物理安全控制,包括系統輸入控制、用戶行為控制和訪問權限控制三個方面。同時,獲取企業管理層和信息系統管理部門的支持。(二)實施階段。在該科研生產企業已經建立的信息監控系統的基礎上,采取專項審計的方式,對于企業的行為監控系統、權限審查系統開展信息系統審計,這也是本次審計工作的重點。該單位在設計信息系統監控系統時,采取了B/S結構,在終端計算機上安裝客戶端,后臺運行自動記錄用戶行為,利用SQLServer數據庫對用戶數據進行存儲。在SQLServer數據庫中,管理各種安全策略、系統運行參數、網絡客戶端設備信息、報警和日志。系統前臺使用WEB瀏覽器方式,進行系統策略設置、系統維護等操作,各種日志記錄和報警信息在這里顯示。審計系統可提供完整的用戶行為日志,該企業基于日志數據開展系統安全策略配置、違規介質使用、病毒情況、信息輸入輸出、文件打印、用戶終端網絡訪問等審計工作。審計人員根據用戶操作行為日志,綜合應用詢問、數據采集、穿行測試、控制測試和分析等審計方法,獲取有效的審計證據,并對重要發現及時與有關各方溝通。(三)評價階段。審計人員根據審計發現和審計工作底稿撰寫審計報告,就完善制度、制度執行、系統建設、安全策略適當性等提出審計建議,提交管理層審批后交信息系統管理部門整改完善。(四)后續審計階段。根據信息系統管理部門整改完成情況,對審計發現的缺陷和提出的管理建議進行后續審計。從近期已實施的4次審計情況看,日志數據的抽樣異常率從第一次的12%下降到1%。

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本次民主生活會要結合全縣正在開展的“訪企業、進農村、入農戶”千名干部下基層調研活動，圍繞保持黨的先進性和純潔性，按照“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的總要求，以“為民務實清廉”為主題，以反對“”、服務群眾為重點，緊密聯系思想和工作實際，認真解決形式主義、、享樂主義和奢靡之風等方面的問題，牢固樹立宗旨意識和群眾觀點，切實改變作風，提高做好群眾工作的本領。

二、參會范圍

局領導班子全體黨員領導干部。邀請黨代表夏鵬妮和其他干部職工列席會議。邀請包抓我局的縣政協李志龍副主席參加指導會議，同時邀請縣紀委、縣委組織部、縣級機關工委、縣政府總支派員參加。

三、會議程序

（一）會前準備

1.制定會議方案：11月底前制定我局民主生活會實施方案，報送縣政協李志龍副主席和縣紀委、縣委組織部審閱。

2.組織學習：從11月20日開始，結合我局全年學習計劃，按照永組發〔2013〕80號文件規定的篇目，學習或重新學習有關文件資料。局領導班子成員在參加全局集體學習的基礎上，要認真開展自學，并適時安排班子成員集中學習。具體學習時間不受會議召開時間限制，要結合我局全年學習計劃隨時進行。

3.征求意見：從12月2日開始，結合審計工作進點、出點工作，通過召開座談會征求服務對象意見；結合審計回訪，上門走訪被審計單位對我局班子及班子成員的意見和建議；同時，局內設立意見箱，公布熱線電話廣泛征求社會各界的意見和建議。征詢意見要緊扣作風建設，重點查找領導班子及成員在作風方面存在的突出問題、貫徹落實《中央八項規定》和縣委“若干規定”、反對“”和踐行黨的群眾路線方面的意見和建議，并對征求到的意見和建議及時梳理匯總，經局長審閱后及時反饋給班子各成員。12月9日前完成。

4.交流談心：局黨支部書記與每名班子成員、班子成員之間都要開展談心活動，班子成員還要主動同各股長進行談心，并自覺邀請黨員、干部和群眾約談，廣泛征求對自己的意見和建議。交流談心從12月2日開始，計劃于12月10日結束。在進行交流談心時，班子各成員要合理安排時間，做好談心記錄，保證談話質量，多做自我批評，力爭談開談透，將矛盾和問題解決在會議之前。

5.撰寫對照檢查材料：局領導班子及班子各成員都要根據征詢意見情況，按照衡量尺子嚴、查擺問題準、原因分析深、整改措施實的要去，于12月15日前撰寫對照檢查材料。對照檢查材料的主要內容包括：遵守黨的政治紀律情況，貫徹中央八項規定精神、轉變作風方面的基本情況，“”方面存在的突出問題，產生問題的原因分析，今后的努力方向和改進措施。特別是要把群眾反映強烈的問題作為重要內容，逐一對照檢查，有問題的分析原因并提出整改措施，沒有問題的要進行明示。對照檢查材料要開門見山、直奔主題，重點突出、內容實在，剖析深刻、觸及靈魂，堅決杜絕把對照檢查材料寫成工作總結或述職報告。班子和及主要負責同志的整改方案報送縣政協李志龍副主席進行審定，其他班子成員的整改方案要送局長審定。

（二）會議召開

我局的民主生活會計劃于12月25日左右擇機召開，并按照規定提前邀請相關單位和人員參加指導會議。

會議由局長趙永紅同志主持。會議程序為：一是主持人介紹與會人員，并說明參會人員范圍、人數和會議議程；二是通報征詢意見和建議情況；三是班子成員采取“一人講、大家評”的模式，按照先班子后個人的程序，依次發言并開展批評與自我批評；四是縣政協李志龍副主席點評，趙永紅局長總結會議。

（三）會后工作

1.制定整改方案。對征詢到的意見和建議和民主生活會上查找出來的問題，要按照班子和個人分工情況進行分解，分別研究制定整改方案，提出整改措施，明確具體責任人和完成時限，扎實進行整改。班子和及主要負責同志的整改方案報送縣政協李志龍副主席進行審定，其他班子成員的整改方案報送局長審定。

2.通報或公示：民生生活會后10日內要將會議召開情況，在一定范圍內通報或公示。民主生活會整改方案要報送縣紀委和縣委組織部。

3.總結上報：公示結束后，要對民主生活會召開情況進行認真總結，形成專題報告并附領導班子及班子成員對照檢查發言材料、原始會議記錄復印件等相關資料，分別報送縣紀委和縣委組織部。

四、幾點要求

一要高度重視，明確責任。局支部書記作為民主生活會的第一責任人，要親自主持研究本單位民主生活會工作方案，及時督促班子成員認真撰寫對照檢查材料并提出指導意見。要帶頭開展談心活動，帶頭對照檢查，調動班子成員查擺問題和開展批評和自我批評的積極性和主動性。

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一、目標任務

圍繞為民務實清廉這一主題，以解決“”問題的制度建設為核心，對自身查擺和干部群眾提出的問題逐一進行整改，完善配套制度和具體規定，明確責任人，制定任務書和時間表，使問題整改規范化、制度化，為我局建設堅強有力的審計隊伍提供制度保障。

二、制度建設的原則

1、要具有實用性。在聽取意見，凝聚智慧的基礎上，結合本局實踐，深化規律性認識，將平時行之有效的做法固定下來，使制度設計科學化、實用化。

2、要具有可操作性。著眼于簡便易行，務實管用，使制度用得上，好執行、可檢查。

3、要具有約束性。建立健全監督和問責機制，做到有違能糾、追責從嚴，防止制度失之于軟、失之于寬，提高制度的執行力和權威性。

三、制度建設的內容和責任人、完成時限

根據《縣審計局領導班子教育實踐活動整改方案》的要求，我局制定以下七個方面的制度：

1、針對學習方面存在的學風、會風不夠正，政治理論學習浮在面上，做表面文章等形式主義問題，制定《縣審計局干部職工學習制度》。

責任人：

完成時限：2014年9月份。

2、針對領導班子民主意識有所淡化，民主集中制執行得不夠好，存在個人說了算現象，制定《縣審計局會議議事和重大問題決策制度》。

責任人：

完成時限：2014年9月份。

3、針對班子領導深入審計一線少、工作浮在面上、審計報告審核流于形式等問題，制定《縣審計局審計文書復核工作制度》。

責任人：

完成時限：2014年9月份。

4、針對勤儉節約意識不強、鋪張浪費現象時有發生以及公務接待超標等問題，制定《縣審計局財務管理和公務接待制度》。

責任人：

完成時限：2014年9月份

5、針對審計業務知識學習抓的不緊，審計質量不高，審計整改不到位的問題，制定《縣審計局機關年度目標管理考核實施辦法》。

責任人：

完成時限：2014年9月份。

6、針對審計人員有時廉潔自律不夠嚴格，接受被審單位請吃和土特產等問題，制定《縣審計局審計組廉政責任若干規定》。

責任人：

完成時限：2014年9月份。

7、針對干部職工存在貪圖享受，不愿吃苦，工作懈怠，缺乏干事創業激情，缺乏勇于擔當精神等問題，制定《縣審計局干部職工獎懲制度》。

責任人：

完成時限：2014年9月份。

四、工作要求

1、加強領導，明確責任。局長為制度建設的總責任人，全面負責方案的制定，規章制度的評估論證和審核審定等環節。責任領導負責具體制度的起草、制定，領導之間要加強協調配合，互通信息，同心協力制定出科學合理，適合本局實際的規章制度。

2、制度草案制定后，要認真地征求廣大干部職工的意見建議，要將制度草案發至各股室討論研究、補充修改，使制度的制定得到干部職工的認可，制定符合本局實際、操作性強、便于監督的規章制度。

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一、責任管理原則

（一）堅持依法行政與依法監督的原則。依據有關法律法規開展依法管理、依法監督、依法追究。

（二）堅持分級管理與權責統一的原則。按照事權劃分，明晰權責主體，防止管理“越位”和“缺位”。

（三）堅持政策激勵與管理約束的原則。建立以支農資金使用結果為導向的激勵分配機制，通過審計、財政監督檢查和考核，對使用效果好的在項目資金的安排上予以傾斜，對違紀違規的依法予以追究。

二、管理責任劃分

縣財政、涉農項目主管部門、鄉鎮人民政府是承擔財政支農資金管理和項目管理的主體，按照各自的職能，正確行使職責。

（一）縣財政部門責任

根據縣委、縣政府對農業和農村工作的部署和安排，合理編制本級年度農口單位部門預算，會同農口部門統籌安排使用本級支農資金；認真落實上級支農專項資金，及時轉發支農資金指標文件，配合涉農項目主管部門編制項目實施方案；根據縣域經濟發展規劃和支農資金整合要求，會同涉農項目主管部門制定年度支農資金整合實施方案；聯合申報支農項目，明確支農資金監管責任人；按照項目實施進度和國庫集中支付要求，及時審核、撥付項目資金；配合農口部門核實各種惠農補貼資金的基礎數據，按照“一折通”方式及時足額兌付資金；按照專項資金管理辦法規定，嚴格招標、采購、撥付、報賬程序；負責惠農資金及涉農專項資金信息錄入，按要求上網公開；配合審計、財政監督等部門對支農資金開展審計和監督；對上級下達的涉及財政部門事項整改通知負責整改到位；配合涉農項目主管部門對重大支農項目開展檢查驗收和績效評估；督促鄉鎮財經所支農項目專管員認真履行職責，確保支農項目效益發揮；對財政支農專項資金審核和撥付程序的規范性負責。

（二）縣涉農項目主管部門責任

縣直涉農項目主管部門要緊密結合縣域經濟發展和農業農村發展規劃，編制和申報本年度部門預算；按照財政改革要求，建立健全管理制度；配合財政部門統籌擬定年度支農資金整合實施方案；按照資金整合要求，聯合財政部門共同申報項目，明確項目責任人；會同財政等有關部門負責組織項目實施、檢查、驗收、評估和信息反饋；依據本級財政部門預算和上級下達的財政支農專項資金，編制項目實施方案,把資金落實到項目；對本部門主管或者直接組織實施的項目，進行報賬單據審核；會同財政等部門核實惠農補貼資金的基礎數據；按照上級有關部門下達的審計、監督整改通知要求整改到位。對財政支農項目的真實性、專項資金使用的合規性負責。

（三）鄉鎮人民政府責任

具體組織本鄉鎮財政支農資金責任管理工作,研究布置本鄉鎮責任管理的目標和措施,按照職責把責任管理落實到位。根據上級財政和涉農項目主管部門確定的支農資金計劃和項目，負責組織本鄉鎮支農項目實施、檢查、驗收、評估和信息反饋，確定專人對本鄉鎮支農資金報賬單據進行審核；按照上級有關部門下達的審計、監督整改通知要求，督促整改到位。對本鄉鎮財政支農項目實施的真實性、專項資金使用的合規性負責。

（四）鄉鎮財經所責任

建立財政支農項目專管員責任制度，設置財政支農項目資金臺帳，全過程參與項目資金使用管理和監督，督促項目所在村對惠農補貼資金和項目進行張榜公示；根據上級財政和涉農項目主管部門確定的支農資金計劃和項目，審核、撥付資金；歸集整理鄉鎮、村組織實施的支農項目報賬單據，并進行初審，經鄉鎮政府審核后，實行縣級財政報賬制或受縣財政局的委托，實行委托報賬制；組織開展惠農補貼資金的“一折通”發放；配合有關部門做好農村各項基礎工作數據調查、統計、核實；對上級下達的涉及財政事項的整改通知，整改到位。對所在區域內的支農項目資金（包括惠農補貼）運行安全負責。

（五）項目單位責任

1、村級組織責任。配合鄉鎮財政部門做好惠農政策的宣傳，搞好本村的資源信息統計、登記和張榜公示；為支農項目實施創造良好的環境和氛圍；受上級委托直接組織本村支農項目的具體實施；向上級反映群眾對支農惠農政策及資金落實情況建議和意見。對上級有關單位安排在本村支農項目實施的真實性和資金使用的合規性負責。

2、項目實施單位責任。對縣通過招標直接確定或者由縣級涉農項目主管部門確定的項目實施單位，要嚴格按照項目設計方案實施項目；定期向項目主管部門和財政部門反饋項目實施進度和資金使用情況；接受財政部門、工程質檢機構、項目主管部門的監督檢查和驗收；對各級下達的項目整改通知按要求整改到位。對項目工程質量負責。

三、管理責任追究

（一）責任追究的依據。財政支農資金違紀違規責任追究堅持實事求是的原則，以各級審計部門、財政部門正式下達的整改和處罰結論為依據，以《財政違法行為處罰條例》（國務院令第427號）等政策法規為準繩，按照各個環節、相關單位和個人的責任，準確認定違紀性質，區別不同情況，由有關部門給予相應的處分和處罰。

（二）責任追究的方式。行政處罰處分或移交司法機關處理。

（三）責任追究的落實。責任追究涉及及刑事責任追究的，移送司法機關依法追究；涉及到行政處罰的，按照誰審計、誰處罰、誰負責落實的原則進行責任追究，人事處分按照國務院《財政違法行為處罰條例》和《會計法》等有關法規程序辦理；建立以支農資金的績效管理為導向的考核分配機制，將惠農補貼資金等不適合績效掛鉤以外的專項資金使用與管理績效掛鉤；將支農惠農資金責任管理情況與支農工作考核掛鉤。

四、責任管理措施

財政部門和涉農項目主管部門要提高認識，牢固樹立“抓資金管理就是抓資金投入、抓資金管理就是抓使用效益、抓資金管理就是抓資金安全”理財觀念，建立工作責任體系，強化基礎工作，精心組織實施，確保財政支農資金責任管理有效率、有效益、有效果。

（一）建立責任體系。按照財政財務管理職責分工，建立縣政府統一領導、財政部門和涉農項目主管部門通力協作的財政支農資金管理責任體系。財政和涉農項目主管部門主要負責人為第一責任人，部門分管和業務股室負責人為直接責任人，承擔管理責任，具體負責制定措施和落實。縣政府成立上述主要負責人為縣級財政支農資金管理的協調落實專班，加強對財政支農資金責任管理的指導，協調布置各項工作，確保財政支農資金責任管理有組織、有目標、有計劃的開展。各鄉鎮人民政府要高度重視本鄉鎮財政支農資金責任責任管理工作，切實加強對此項工作的組織領導，按照各自的職責把責任管理落實到位。