導語：如何才能寫好一篇財務混亂整改措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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團場是一個復雜的系統單位，其財務收支審計工作，同一般的企業有著較大差異。團場財務收支審計，涉及到的內容眾多，成員單位也較多。其中主要是收入支出資金合規、合法性問題，以及賬務管理操作程序是否正確等。因為團場內部包含的組織較多，審計工作量較大，所以團場財務收支審計也一直是團場管理工作的重要點。雖然近些年團場在財務收支審計方面，做了不少改進，提高了收支審計工作的效率和質量，但是還是存在一些問題。

二、團場財務收支審計工作中存在的主要問題

（一）團場收入缺乏完整性

團場的收入復雜卻不夠完整，由于團場內部分支機構、行政事業單位、牧場、企業等較多，收入來源比較廣泛，但是在實際收入審計工作中，缺乏完整的審計。一些收入來源的界定，有時也會混淆。

（二）成本開支范圍混亂，致使成本失真

團場內部一些企業，在遇到經濟利潤增長較低的情況下，或者因一些領導的個人業績考核壓力，可能會故意隱瞞一部分成本費用，導致會計核算的成本不能真正反映單位的實際情況。而一些經濟效益較好的單位，也會擔心年底收支結余較多，而影響上級單位的財務補充規定，對自己的成本進行擴大，降低本單位的利潤，這種做法也會導致企業的開支出現混亂，不能反映真實的成本情況。

（三）財務核算和管理不夠規范

團場內部一些企業存在多計少計收入和成本、少計費用、少計提存貨跌價準備金、少計提壞賬準備金等情況。財務核算和管理，反映團場的整體財務管理水平，由于內部機構眾多，人事系統復雜，在財務管理效率和管理的專業性方面，還存在一定的差距。

三、團場財務收支審計的改進措施建議

（一）加強對團場財務管理制度的審計

財務收支審計工作之前，首先要對財務制度進行審計。團場財務部門提供的會計信息是否真實、完整，在很大程度上取決于財務管理制度是否健全。對團場財務管理制度的有效審計，能夠大幅度地降低報表項目以及有關賬戶的測試工作量，進而有效地提升審計工作質量和效率。

（二）嚴格落實基礎項目建設審計

對于兵團內部來說，基礎項目建設是其發展過程中的重大事項。由于基礎建設項目情況比較特殊，資金來源以及使用情況復雜，因此，在財務收支審計時，一定要進行重點監督核查。清楚明確各項資金支出情況，保證籌集資金渠道的公開透明合法，用科學化的審計流程和操作方法，降低團場收支風險發生的概率，切實發揮好收支審計的作用和價值。

（三）會計工作崗位審計

財務收支審計，一個重要的審計事項，是對相關重要崗位的分離情況進行審計，要對需要設置分離崗位的部門進行審計，發現不按照相關要求設立分類崗位的進行通報。對會計科目的設置，憑證資料、收支款項資料是否真實合法進行審計。

（四）健全審計整改工作機制

團場要對審計整改的工作機制進行不斷完善，審計工作的主要目的就是發現問題，并對問題進行整改。但是沒，實際有不少單位在審計出現問題后，提出了相應的整改意見措施，但是整改措施不能有效的落實。從這個角度分析，要對審計整改工作進行重新設定，對出現的問題，整改的方向和措施辦法，列出清單，堅持定期查報，對整改措施落實不到位的負責人，要進行必要懲戒，切實促進審計整改工作發揮作用。

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為了認真做好會計信息質量檢查工作，在接到市財政局文件后，我局立即進行了研究部署，并成立檢查領導小組，由分管財政監督檢查工作的副局長牽頭負責，從監督檢查法制股、會計股、農業股、行財股、企業股、國庫股、社保股、國資股等相關股室抽調了10名業務骨干，共組成了三個檢查組，對縣移民局、婦幼保健站、威遠供水有限責任公司三個單位實施了檢查。為了充分認識到本次檢查的重要性，全面提高每位參檢人員的思想覺悟和業務水平，7月14日集中全體參檢人員強調了檢查紀律，并就具體的檢查方法、步驟、具體檢查中應注意的問題等進行了輔導培訓。

二、認真檢查，不走過場

每位參檢人員都以高度的責任心，全身心的投入到本次檢查中去，對被檢查單位的會計憑證、會計賬簿、財務報表和其他會計資料的真實性、完整性進行了全面的檢查，包括會計核算是否真實、合法，會計信息披露是否充分、完整，是否存在會計造假行為等。在檢查過程中，檢查人員嚴格按照財政部《財政檢查工作規則》的要求，以《中華人民會計法》、《國務院違反財政法規處罰的暫行規定》、《會計基礎工作規范》、《行政事業單位會計制度》、《企業會計準則》、《企業會計制度》、《現金管理暫行條例》、《關于全省規范機關津補貼實施工作有關問題的緊急通知》等法律法規為依據，嚴格監督檢查程序，切實履行監督職責。一是按規定下發檢查通知書。二是制定檢查實施方案。檢查方案包括被檢查單位名稱，檢查組成員名單及分工，檢查步驟，檢查的主要內容及檢查紀律和檢查中的注意事項等內容。三是召開被檢查單位相關人員見面會。首先由被檢查單位負責人或財務人員介紹單位的財務收支狀況，其次是由檢查組長布置相關事宜。四是認真填寫工作低稿，搜集證據資料，被檢查單位對每筆檢查事項簽字認可。五是如實撰寫檢查報告。根據檢查工作底稿等檢查資料，由檢查組長在規定的時間內撰寫檢查報告和財政檢查征求意見函，并將函件送交被查單位，被查單位收到后，在規定時間內及時將意見反饋回來，作為研究處理處罰的參考依據，確保處理處罰質量。

三、檢查中發現的主要問題

通過檢查發現我縣會計工作還存在很多問題和不足，會計基礎工作還比較薄弱，主要表現在以下幾個方面：一是取得原始憑證不合規定，內容不完整;有的支出憑證未經領導簽批，有白條抵賬的現象。二是記賬憑證的填寫不規范，個別單位使用會計科目有差錯，造成資產不實，債務不清。三是賬簿體系不健全、不完善，固定資產明細賬、卡片賬大多數未建立;個別單位未按會計制度設置會計賬簿，主要是總賬不全，明細不明，存在賬賬不符，賬證不符，賬表不符等現象，造成賬務管理混亂。四是內部會計管理制度不完善，存在出納員與倉管員混崗的現象。五是有的單位政府非稅收入不按規定繳存財政專戶，坐收坐支，不實行收支兩條線管理。六是會計報表不能真實、完整的反映單位財務收支情況，單位負責人不在財務報告上簽字蓋章。

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關鍵詞：內部控制缺陷；分類；認定；披露

一、研究背景

2006年，滬深兩市相繼出臺了《上海證券交易所上市公司內部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》，均要求有條件的上市公司在披露年報的同時對董事會關于公司內部控制有效性的自我評價報告予以披露。2008年財政部等五部委聯合了《企業內部控制基本規范》，要求上市公司對內部控制的有效性進行自我評價，并且要披露相應的自我評價報告。《企業內部控制基本規范》的頒布確立了以五大目標、五大要素為核心的內部控制基本框架，但是其中并沒有對內部控制缺陷做出具體的定義。為了保證基本規范的順利實施，2010年財政部等五部委了企業內部控制實施路線圖和《企業內部控制配套指引》，其中配套指引包含《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》三部分，這種“應用”、“評價”與“審計”相結合的內部控制制度模式標志著我國企業內部控制規范體系的基本形成。

雖然我國在內控缺陷的分類與認定上有了不小的進步，但是目前在內部控制缺陷的認定與披露方面仍然存在著概念模糊及可操作性差等問題。例如，《評價指引》按照內控缺陷的影響程度將其分為一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，但是對于內部控制缺陷的具體定義、如何區分及怎樣披露等問題并沒有詳細的規定。這些制度方面的空白也導致了內部控制缺陷認定困難及披露質量不高等一系列問題。鑒于此，本文從分類、認定、披露三方面著手，對內部控缺陷進行系統研究，對現階段存在的問題提出了相應的建議及解決思路。

二、中國現階段關于內部控制缺陷的規制要求

關于內部控制缺陷的分類和認定，《企業內部控制評價指引》第十六條指出“內部控制缺陷按成因可以分為設計缺陷和運行缺陷”，第十七條中提出“內部控制缺陷按照影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，具體認定標準由企業根據指引的要求自行確定”。

關于內部控制缺陷的披露，《企業內部控制評價指引》第二十一條提到：“內部控制評價報告應當分別就內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素進行設計，對內控評價過程、缺陷認定及整改情況、內控有效性的結論等相關內容做出披露。”

三、中國上市公司披露內部控制缺陷現狀研究

（一）樣本的選取及數據來源

本文以2011年深市主板A股477家上市公司為研究對象，通過對巨潮資訊網所披露的內部控制自我評價報告及相關公告信息匯總和進一步處理，對企業內部控制披露情況進行了分析和研究。調查結果顯示，截至2013年1月1日，477家上市公司中有418家公司出具了自我評價報告，在出具自評報告的公司中有258家沒有對內部控制缺陷相關的信息進行披露，其余的160家公司分別從分類情況、認定標準、具體表現及整改措施等方面對內部控制缺陷進行了不同程度的披露。

（二）內部控制缺陷的分類情況研究

關于內部控制缺陷的分類，在《企業內部控制評價指引》中提到：“內部控制缺陷按成因可以分為設計缺陷和運行缺陷，按照影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。”通過對收集到的資料進行分類匯總我們發現，各公司在內部控制缺陷的分類上并沒有太大的差異，大都是在現有基礎上做了進一步細化。

1.設計缺陷和運行缺陷。簡單地說，設計缺陷主要是指與內部控制相關的制度建設不完善，如企業的機構設置存在缺失或重復的現象、各崗位之間的職責權限沒有進行明確劃分等。運行缺陷主要是指現有制度因為種種原因沒有按照設計意圖運行，如企業審計委員會無法有效發揮對內部控制的監督作用、“三重一大”的決策程序不符合規定等。

2.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是可能導致企業嚴重偏離控制目標的一項或多項控制缺陷的組合，如董事、監事和高級管理人員舞弊，重要業務缺乏制度或制度系統失效等。重要缺陷是可能導致企業偏離控制目標的一項或多項控制缺陷的組合，其影響程度低于重大缺陷，如民主決策程序存在但不完善、關鍵崗位業務人員流失嚴重等。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷，如決策程序效率不高、內部控制一般缺陷未得到整改等。

3.財務報告內部控制缺陷與非財務報告內部控制缺陷。財務報告內部控制缺陷是指在會計確認、計量、記錄和報告過程中出現的，會對財務報告的真實性及完整性產生直接影響的控制缺陷，如存貨盤查后未按要求簽名確認、企業固定資產臺賬變更記錄更新不及時等。非財務報告內部控制缺陷是指雖然不會直接影響到財務報告的真實性及完整性，但是會對企業經營管理產生不利影響，如企業文化建設不完善、企業技術人員的大量流失等。

（三）內部控制缺陷認定標準的確定

由于我國對于內控缺陷認定標準沒有一個統一的規定，所以如何確立內部控制缺陷認定標準成為內部控制評價過程中要面臨的重要問題。對上市公司公開的資料進行研究發現，各公司結合自身的行業特征、公司規模、風險承受能力及風險偏好等因素，分別確定了適合自身實際情況的認定標準。在160家披露內部控制缺陷的上市公司中，51家對公司的內部控制缺陷認定標準進行了披露，109家公司并未披露內部控制缺陷認定標準。在披露認定標準的51家公司中，有42家采用定性與定量相結合的方式確立標準，5家采用定性標準，4家采用定量標準，具體情況如下。

由表1的統計可以看出，多數公司并沒有對內部控制缺陷認定標準予以披露，而披露內控缺陷認定標準的公司則多采用定性與定量相結合的標準。內部控制缺陷的定量標準比較容易確定，通常以某一項財務指標作為計量標準，如合并稅前利潤總額潛在錯報≥合并稅前利潤的5%、資產總額潛在錯報金額≥資產總額的1%、銷售收入潛在錯報≥銷售收入總額的0.5%等。

對于內控缺陷認定中定性標準的確立，不同公司有著不同的要求。關于重大缺陷的認定，除了在審計指引中提到的三項之外，還包括缺乏民主決策程序、違反國家法律法規并受到處罰、內部控制重大缺陷未得到及時整改、中高級管理人員和高級技術人員嚴重流失等。關于重要缺陷的認定，主要體現在民主決策程序存在但不夠完善、內部控制重要或一般缺陷未得到整改、重要業務制度或系統存在缺陷、審核委員會和內部審計機構對內部控制監督存在缺陷等。對于一般缺陷的確認主要包括決策程序效率不高、一般缺陷未得到整改、一般崗位業務人員流失嚴重、業務流程的一般控制缺失等。

（四）內部控制缺陷的披露情況研究

內部控制缺陷的披露是企業自評報告中非常重要的一項內容，通過客觀披露公司存在的內部控制缺陷，可以使相關投資者對企業整體運行情況及內部控制具體情況有一個全面的了解，同時也能夠督促企業對現有缺陷的整改，從而促進企業內部控制系統的不斷優化，為企業未來的良性運作提供重要保障。

在160家披露內部控制缺陷的上市公司中，在自評報告中未披露公司存在內部控制缺陷的有130家；披露公司存在內部控制缺陷的有30家，這些公司對內部控制缺陷的披露主要有以下三種方式：（1）僅提及公司存在內部控制缺陷，但未對缺陷的具體情況進行詳細說明；（2）僅披露內部控制缺陷的數量；（3）對公司內部控制缺陷的具體內容進行詳細說明，具體披露情況如下。

從表2中可以看出，不同公司對于內部控制缺陷的披露程度有著很大的差異。現階段多數公司并沒有對內部控制重大、重要及一般缺陷進行詳細的說明，僅有少數幾家企業對于自身存在的問題及對應的整改措施進行了完整的描述。

四、研究結論與相關建議

隨著內部控制相關法律體系的建立健全和完善，企業內部控制建設也逐漸被企業所重視，但是在研究中我們發現，現階段很多企業的自評報告內容比較空洞，只是停留在表層描述，并沒有提供太多關于企業內部控制的具體信息。在自評報告中關于企業內部控制缺陷的披露顯得比較隨意，并沒有一個統一的格式，特別是關于內部控制缺陷認定標準的確立比較混亂，不同公司之間往往存在著較大的差異。現階段，多數上市公司對于自身存在的內部控制缺陷采取了回避的態度，并沒有在自評報告中詳細說明自身存在的各類內控缺陷。除此之外，很多公司忽略了內部控制缺陷的后續整改問題，并沒有提出切實可行的措施。

鑒于研究中發現的一些問題，本文提出以下建議。

首先是企業層面。企業是內部控制的建設者和實施者，企業的態度也決定著內部控制建設的效果和質量，所以企業要首先提高對內部控制工作的重視程度，積極推動企業內部控制體系的建立。同時，在實施過程中要結合企業實際情況對內控評價體系進行適當修整，使其更加適應企業自身發展的需要。此外，企業也要發揮審計的作用，對于存在的內部控制缺陷進行及時、客觀的披露，對于暴露出的問題要及時整改，只有這樣才能促進企業更快更好地發展。

其次是相關監管部門層面。監管部門要積極推進相關法律法規的建立和完善，使內部控制建設過程能夠有法可依。同時，由于我國目前并沒有明確內部控制缺陷的具體認定標準及披露的具體格式，這在無形中加大了企業認定和披露內控缺陷的難度，所以監管部門要統一標準，對現有規范中表述模糊的部分進行進一步細化，降低企業的執行難度，也使企業內部控制相關信息的披露更加規范化。此外，監管部門要加大對企業內部控制缺陷披露的檢查力度，推進企業內部控制信息的公開化、透明化建設。

此外，會計師事務所作為獨立的第三方，也要發揮其外部審計的作用，加強對內部控制審計業務的重視，同時要注意保持自身的獨立性，在審計報告中對企業內部控制的建設情況做出全面、客觀的評價，為投資者和監管者提供更好的參考。

參考文獻：

[1]田高良，齊保壘，李留闖.基于財務報告的內部控制缺陷披露影響因素研究[J].南開管理評論，2010（04）.

[2]王惠芳.上市公司內部控制缺陷認定：困境破解及框架構建[J].審計研究，2011（02）.

[3]楊有紅，李宇立.內部控制缺陷的識別、認定與報告[J].會計研究，2011（03）.

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一、日常工作方面

1.細節化、條理化。綜合崗工作比較瑣碎，配合公司各部門下達的通知，收集各加油站資料上報，做好加油站與公司之間的協調工作。剛接任綜合崗一職時，有點混亂，上報的資料較多，無頭緒，收集資料也無條理，之后慢慢鍛煉，接到各部門下達的通知之后，先自行根據上報時間排序，然后按順序向加油站收集所需資料，上報內容清晰有條理。每月匯總片區及各加油站考勤時，起初，由于匯總人數多，不細心，導致考勤匯總錯誤，自己建立和田片區人員花名冊，合同化、業務外包、實習員工分開，重點關注實習員工的實習期限，實習期滿就及時提醒站經理對實習生考評，考評合格及時簽合同。

2.保持好工作狀態。人低為王，地低為海。綜合崗本身是一個服務性和支持性的工作，協調好加油站與公司之間的關系，根據各部門所需資料向加油站收集，加油站的需求也及時向公司匯報解決。時刻把自己放在合適的位置，避免自己消極情緒，謹記工作職責。

3.溝通和協作。公司下達的工作要求，及時告知各加油站，對于公司巡查出的問題，督促加油站積極整改。個別加油站出現庫存量大且臨期商品時，及時協調無庫存貨庫存量少的加油站調撥銷售，盡量將損耗降到最低，協調片區所有加油站團結一致。

二、工作成果

每月按時給綜合辦上報片區月工作開展情況及下月工作計劃、財務科上報加油站月資金檢查表、人事部上報片區及加油站考勤匯總，每月門戶報道保質保量完成。制表、寫作能力顯著提升，辦公效率提高。

三、存在問題及整改措施

1.不夠精細化，個別工作不夠細致，疏忽大意導致犯錯，還造成過返工情況。吃一塹長一智，出錯過的工作，避免再次犯錯。多向公司前輩請教工作經驗，積累自身工作經驗。

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1與時俱進做好基礎工作

1．1信息的加工與整理因進入國有資產管理信息系統的基礎信息是從2009年、2010年、2011年分3個階段導入，而當時醫院內部由于財務部門、資產管理部門基礎工作尚未銜接，導入的數據中有已通過財政審批流程收到批復的數據和許多重復錄入的數據。資產管理部門做了大量的工作對基礎數據進行分類、比較、合并和核對。按照需要，及時進行加工整理和統計分析，以保證工作的組織實施。1．2通過信息傳遞形成醫院信息流［1］隨著衛生事業的不斷發展，使高科技的醫療專業設備類固定資產有更新快、種類繁多等特點。充分利用HIS子模塊固定資產管理系統的信息流，把資產管理部門建立的醫院固定資產二級臺賬對基層科室負責人對應權限開放，為使基層科室和資產管理部門之間提供了信息交流平臺。利用辦公管理系統(OA)信息流設置醫院內部固定資產報廢審批相關流程，既提高日常處理事務的效率，又節約了每次打印全院賬本的成本，精簡了人工管理的工作流程。使固定資產管理信息達到及時、準確、適用、經濟、合理、高質量的要求，使醫院內部固定資產管理有序可循。

2內部整改落實到位

2．1完善規范管理制度根據當今醫院管理的要求，完善和規范了固定資產管理的采購管理、出入庫、資產調撥、資產盤點和設備維修與保養制度及固定資產報廢等管理制度。2．2調整固定資產價值標準舊制度下固定資產價值標準為:專用設備單位價值在800元及以上，一般設備單位價值500元及以上。而新醫院會計制度規定:專業設備單位價值在1500元及以上，一般設備單位價值在1000元及以上。國有資產管理信息系統的基礎信息錄入過程貫穿新制度的實施，通過實物盤點，將單位價值在按新制度標準以下的實物轉入庫存物資或低值易耗品。2．3規范健全固定資產三賬一卡制度財務部門在以實物盤點的基礎上重新規范了財務軟件系統中的固定資產總賬和一級明細分類賬，器械科固定資產管理部門也同步把基礎數據導入醫院信息系統(HIS)規范了二級明細分類賬，各科室使用部門也同步建立資產臺賬。做到財務軟件系統、HIS、使用部門臺賬和江蘇省常州市行政事業單位的國有資產管理信息系統都以條形碼為橋梁對接統一。2．4規范固定資產報廢處理流程對于報廢、報損、無償轉讓、對外捐贈、對內贈送、廠方以舊換新等各種情況需要處置的器械類固定資產，按財政規定的資產處置管理事項的相關流程申報、審批，均進入資產管理信息系統中規范操作(見圖1、2)。2．5設立固定資產報廢庫和閑置庫對于待報廢狀態的設備和電子信息類物品進行分類，有序堆放。對于技術壽命原因已申請報廢的實物可以在OA系統報廢流程中掛起，轉閑置庫管理，以便在發生應急情況時給臨床備用。對同一種類專業設備報廢可以組裝的設備，也可轉閑置庫管理，調撥給其他科室使用，盡可能發揮資源最大效果。2．6實行條形碼管理使固定資產實物管理精細化對于整套購入的設備采用條形碼精細化管理，如購入整套的中央監護系統有主機配多只監護儀的情況，就對主機和多只監護儀分別產生不同的條形碼，在主機以外的分機上條形碼的資產名稱上注明中央監護系統配監護儀。而價格的錄入可以按照同類或類似資產價格的比例對購置成本進行分配，分別確定各項資產的價格。對于整套購入胃鏡系統采用同樣的管理方式對主機、冷光源、胃鏡鏡子分別產生條形碼，電腦的管理同樣顯示器、主機分別產生條碼。精細化管理既在實物轉移、維修、報廢時起到定向作用，又可以加強實物管理的精確性、條理性。2．7采用實物管理和發票分離管理的方式所有的管理流程的合理性必須以整個醫院管理的總體目標為前提，因政府采購發票滯后導致實物已經在院內流動多時而未能及時入庫，導致實物管理混亂現象。我院及時采取整改措施采取暫估入庫的方式先產生條形碼先把實物管理起來，發票滯后現象就不至于影響實物管理。2．8特殊專業器械采取分級管理方式醫療器械中的彎剪、無創鉗、無創血管夾、無創硬質鑲片解剖鉗、鑲片持針鉗、鑲片鋒利組織剪刀等手術器械，口腔科專用器械正畸鉗、光纖高速手機、末端切斷鉗、溫氏鉗、細絲鳥嘴鉗等這許多專業器械單價都在1500元以上，有的鉗子甚至在萬元以上，使用期限在1年以上，所以都應作為固定資產來管理，我院針對這些許多不能貼條形碼、經常要消毒使用的特殊專業器械采用分級管理方法，由各部門負責人把條形碼保管好，并由負責人對器械進行科室內部重新編碼，落實到人進行分級管理。報廢時貼好對應的條形碼按財政流程申請審批報廢處理。

作者：吳玲 何小舟 單位：常州市第一人民醫院

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提高經委統計工作水平，為全面貫徹落實《統計法》進一步加強我委工業經濟統計工作。按照縣政府的統一安排，委在市經委的幫助指導下，緊緊圍繞確保和提高全縣工業經濟統計數據質量這一核心，以加強統計基礎建設為重點，認真組織開展了機關統計執法工作。現將經委統計執法工作總結如下：

一、主要做法

精心組織一加強領導。

加強對統計執法工作的領導。委對年度統計執法檢查工作十分重視，一是成立領導機構。專門召開會議對該項工作進行了安排部署，成立了經委統計執法領導小組，由經委主任任組長，經委副主任任副組長，委辦公室、經濟運行科、工業發展科、非公與鄉鎮企業科的主要科室負責人為成員，領導小組下設辦公室，具體負責統計檢查和協調工作。二是結合工作實際及職能要求，制訂了工業經濟分析統計制度，定期對規模以上企業的數據進行分析研究；加強統計工作基礎建設和統計綜合管理，設置了專門科室（經濟運行科安排專職人員從事統計分析工作，配備了專門用于經濟運行分析、財務系統的電腦及相關軟件，從人、財、物等方面加強了統計管理；三是認真開展了統計法》宣傳教育活動。積極組織統計人員參加省、市、縣組織的統計業務以及法律知識相關培訓，同時召開了全縣工業企業統計員會議2次，采用以會代訓的形式對統計人員進行業務及法律知識培訓，進一步提高了統計業務水平。四是委對統計執法檢查工作高度重視，采取各種措施，結合各自實際認真貫徹落實，進一步健全統計臺帳，認真做好統計資料的歸檔工作。已按統計制度的規定建立統計臺帳，原始記錄完備，各種統計資料清楚。五是安排專門人員到市經委參加全市工業統計數據處理與統計信息傳輸網絡化培訓，實現了統計數據傳送的網絡化與信息化。

深入開展統計執法檢查工作二統一組織。

一是按照統計目標責任要求，委統計執法檢查領導小組的統一領導下。認真組織機關各科室開展了統計自查工作。6月中旬，根據統計執法檢查要求，委就統計考評內容、方法、時間、工作要求，要求相關科室認真開展自查自糾，發現問題及時整改。同時按要求建立工業企業各項運行指標、項目備案、鄉鎮企業統計臺帳，力求搞準統計數據。統計人員按照原始紀錄對統計數字進行如實上報，有效避免了報表混亂，數出多門等情況的發生。同時在日常工作中，嚴格按照規定使用和報送統計數據，對統計數據統一實行微機上報，不但提高了統計效率，而且增強了保密性。二是按照統計執法檢查通知書的要求，編制了自查報告、并向縣統計執法檢查組提供了相關備查資料。三是定期到各業務科室進行檢查，堅持全面檢查的同時，對經濟運行科、非公與鄉鎮企業科、財務室等重點職能科室進行了檢查，同時重點檢查了1-12月各類統計報表及相關數據、統計臺帳及原始憑證，對工作中出現的問題當場指出并限期改正。

二、存在問題

原始記錄完備；如建立臺帳、上報報表、統計檔案管理、報表的微機化管理和電子文檔報送等方面有了明顯改進，委相關業務科室已按統計制度的規定建立了統計臺帳。但仍然存在一些問題：一是微機老化，給統計工作造成了一定困難；二是統計資料檔案管理不夠規范，部分尚未裝訂成冊。

三、下一步整改措施

查遺補漏，一是深入開展統計執法檢查工作。杜絕統計工作中的死角；

盡快做到持證上崗；二是加強統計人員學習。

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一、主要做法

（一）加強領導，精心組織

一是成立領導機構，加強對統計執法工作的領導。我委對年度統計執法檢查工作十分重視，專門召開會議對該項工作進行了安排部署，成立了經委統計執法領導小組，由經委主任任組長，經委副主任任副組長，委辦公室、經濟運行科、工業發展科、非公與鄉鎮企業科的主要科室負責人為成員，領導小組下設辦公室，具體負責統計檢查和協調工作。二是結合工作實際及職能要求，制訂了工業經濟分析統計制度，定期對規模以上企業的數據進行分析研究；加強統計工作基礎建設和統計綜合管理，設置了專門科室（經濟運行科）、安排專職人員從事統計分析工作，配備了專門用于經濟運行分析、財務系統的電腦及相關軟件，從人、財、物等方面加強了統計管理；三是認真開展了《統計法》宣傳教育活動。積極組織統計人員參加省、市、縣組織的統計業務以及法律知識相關培訓，同時召開了全縣工業企業統計員會議2次，采用以會代訓的形式對統計人員進行業務及法律知識培訓，進一步提高了他們的統計業務水平。四是我委對統計執法檢查工作高度重視，采取各種措施，結合各自實際認真貫徹落實，進一步健全統計臺帳，認真做好統計資料的歸檔工作。已按統計制度的規定建立統計臺帳，原始記錄完備，各種統計資料清楚。五是安排專門人員到市經委參加全市工業統計數據處理與統計信息傳輸網絡化培訓，實現了統計數據傳送的網絡化與信息化。

（二）統一組織，深入開展統計執法檢查工作

在我委統計執法檢查領導小組的統一領導下，一是按照統計目標責任要求，認真組織機關各科室開展了統計自查工作。月中旬，根據統計執法檢查要求，我委就統計考評內容、方法、時間、工作要求，要求相關科室認真開展自查自糾，發現問題及時整改。同時按要求建立工業企業各項運行指標、項目備案、鄉鎮企業統計臺帳，力求搞準統計數據。統計人員按照原始紀錄對統計數字進行如實上報，有效避免了報表混亂，數出多門等情況的發生。同時在日常工作中，嚴格按照規定使用和報送統計數據，對統計數據統一實行微機上報，不但提高了統計效率，而且增強了保密性。二是按照統計執法檢查通知書的要求，編制了自查報告、并向縣統計執法檢查組提供了相關備查資料。三是定期到各業務科室進行檢查，在堅持全面檢查的同時，對經濟運行科、非公與鄉鎮企業科、財務室等重點職能科室進行了檢查，同時重點檢查了1-12月各類統計報表及相關數據、統計臺帳及原始憑證，對工作中出現的問題當場指出并限期改正。

二、存在的問題

我委相關業務科室已按統計制度的規定建立了統計臺帳，原始記錄完備；如建立臺帳、上報報表、統計檔案管理、報表的微機化管理和電子文檔報送等方面有了明顯改進，但仍然存在一些問題：一是微機老化，給統計工作造成了一定困難；二是統計資料檔案管理不夠規范，部分尚未裝訂成冊。

三、下一步整改措施

一是深入開展統計執法檢查工作，查遺補漏，杜絕統計工作中的死角；

二是加強統計人員學習，盡快做到持證上崗；

三是加大經費投入，逐步更新設備，做好日常維護和備份；

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（一）村級財務管理逐步規范

多年來的實踐證明，在農村經濟發展過程中，農村集體資產和財務管理問題，歷來是農村基層管理的熱點和焦點問題之一，也是社會主義新農村建設的一項重要內容。農村財務管理工作的好壞，直接關系到農村社會穩定，關系到農村黨群、干群關系。因此，我們一直把它列入到工作的重中之重來抓。

1．以制度建設為突破口，狠抓“三代管”落實到位

在制度建設上，我們出臺了《望城縣村級財務規范化管理辦法》，辦法明確規定了機構設置、管理措施，必須在“五權”不變的前提下做到“四統一”、“一嚴格”，即統一會計電算化，統一會計科目，統一使用票據，統一銀行賬戶，嚴格把好民主理財關，各鄉鎮也分別制定了具體實施細則。在財務管理程序上，全縣14個鄉鎮全部實行村級賬務、資金、票據由鄉鎮經管站代管。這些措施的實施，使我縣村級財務管理行為更加規范，深受廣大人民群眾的擁護。

2．以業務培訓為手段，狠抓業務素質的提升

村級財務管理規范的前提，是管理人員、業務人員要熟悉熟練財務規范的政策和業務知識，鑒于村級換屆人員異動較多，且財務規范的政策和業務知識也不斷更新。為提高村級財務管理業務能力，我局今年10月底進行了一次近有兩百人參加的鄉鎮分管領導、鄉鎮經管站長、村會計業務培訓班，培訓班就村財務基礎工作、村級財務規范化等方面，邀請了市領導和有關專業老師進行了授課，為規范村級財務打下了良好的基礎。

3．以換屆為契機，狠抓審計監督

一是全面開展村干部任期經濟責任審計。為了搞好換屆的前期工作，今年2月底，我局與財政局、民政局等單位一道，在全縣19個鄉鎮布署了村干部離任審計工作。要求沒有進行審計的村，暫不進行換屆選舉。全縣以鄉鎮經管站，財政所干部為主力軍，逐村開展財務審計工作，并嚴格要求村干部必須按時交好經手財務票據，否則不予報賬，不得作為下屆村級班子的候選人。縣局組織3個督查組在各鄉鎮巡回督查和指導，由于組織措施得力，參加人員多，只用20天時間，全縣195個村就全部完成了審計任務，逐村寫出了審計報告。

二是進行土地征用補償費專項審計。全縣以鄉鎮經管站牽頭審計的村和單位共31個，以縣局牽頭組織共審計了5個村，審計總金額達到51493.95萬元，查出違規金額26萬元。

三是開展了建設扶貧村的專項資金檢查。我局派出專門力量,與縣委組織部的干部一道,對全縣建設扶貧村的財務收支情況進行了專項檢查,對專項資金使用時出現的一些問題及時進行了糾正。

通過審計監督，較好地服務了全縣村級換屆選舉，進一步規范了村級財務行為，維護了村級集體利益，促進了村領導班子正確履職、積極履職，為維護農村穩定，推動農村財務工作良性發展，發揮了較好的職能作用。

(二)農民專業合作組織亮點紛呈

1.過去商標、品牌是城市企業的專有品。現在，合作社打破了這種壟斷，農民的產品也擁有了商標和品牌。格塘茶葉專業合作社，自成立以來，按標準化生產，提高產品品質，靠質量打造品牌。合作社生產的“云游”牌綠茶，今年通過了國家綠色食品質量安全認證，并獲得多個茶業博覽會的獎項，在全縣設立了多個直銷點，產品暢銷國內市場。目前，全縣12%的專業合作組織注冊了自己的產品商標，“烏山貢米”、“黃金豬”、“云游”茶、“獅子”油、“蘆江”魚、“瀏陽河”湘粉、“群康福”食品等一批合作社的產品品牌享譽全國，有的還走向國際市場，合作組織的管理者和經營者都認識到，品牌就是市場，就是競爭力，是合作組織發展壯大重要法寶。

2．發展速度加快。今年以來，我縣農民專業合作組織已達到56家（只統計現在的14個鄉鎮），其中：專業合作社42家，專業協會14家，在行業布局、依法組建、規范經營、利益連結、帶動農戶等方面都有質量提升，實現了從數量的發展到運行質量的提升；入社入會的農戶達到12718戶，與合作組織建立了產銷關系的農戶4.02萬戶,合作社擁有公共固定資產1400萬元,籌集股金會費875萬元,帶動農民增收7800萬元,成員戶年均增加收入1.27萬元,經營范圍涉及稻米、生豬、鮮魚、蔬菜、水果、茶葉和旅游休閑、珍珠、湘粉等眾多領域,以及農副產品的儲運、加工、購銷等許多環節。農民專業合作組織的興起,還為望城的農業農產品創出了亮點,今年先后有婁底市農辦和黑龍江省鐵嶺市農辦農業組織的考察團來我縣參觀農民專業合作組織建設。

3.隊伍素質增強。一是建立了一支合作社經營管理者隊伍。采取請進來、走出去的辦法，重點培訓農民專業合作社和協會的牽頭人，培養和造就一支懂經營、會管理、熱心合作事業的合作組織經營管理者隊伍。通過學習和培訓，大多數牽頭人提高了制定有效的經營戰略、提高產品品質、打造品牌、誠信經營，加強與其他經濟組織間的合作，努力提高市場競爭力的能力。二是建立了一支農民專業合作組織輔導員隊伍。對鄉鎮主管和經管人員的培訓，依托縣、鄉農經部門，建立一支專業化的農民專業合作組織輔導和培訓隊伍。2004年以來，我們利用各種會議，采取多形式多層面的輔導培訓，并組織縣鄉兩級農經管理人員到浙江、山東、安徽和本省的益陽、瀏陽等地參觀學習。

（三）土地承包管理有序推進

一是依法保護農民的土地承包經營權。我們認真編寫了《農村土地承包管理知識50問》，發到了鄉、村干部手中，對法律、法規規定的土地承包期期限，發包方和承包方的權利、義務、土地承包經營權的流轉，土地承包經營權爭議的解決以及法律責任等問題作了明確規定。讓廣大基層干部和人民群眾真正了解和熟悉農村土地承包政策，該管的要管到位，該放的要堅決放開，干部依法管理，農戶依法保護自己的合法權益。

二是放活了農村土地的使用權。農村土地承包經營權的流轉，是家庭承包責任制的延續與完善。一是開展了土地流轉情況的調查摸底，掌握了全縣土地流轉的現狀，據統計，全縣土地流轉總面積15.4萬畝,其中:水田102395畝,旱土9200畝,山林20644畝,水面19356畝,其他2556畝.在流轉土地中,采取轉包形式的有56400畝,轉讓形式的7100畝,互換形式的3600畝,出租形式的70950畝,入股形式的8800畝,其他形式的7*0畝。二是對已流轉土地糾編。在對全縣流轉土地項目的調查中，我們發現一些流轉行為不規范，主要表現在：村委會取代了承包農戶的流轉主體地位；流轉合同不完善，流轉效益低；流轉收益被截留，改變了土地的農業用途等問題。為此，我們逐項進行了依法規范，印制了統一的流轉合同，制定了相關的管理制度。三是明確土地流轉工作程序。首先，鄉鎮土地流轉服務中心，要建立土地流轉臺帳，便于跟蹤服務；第二，及時掌握土地流轉信息，接受出讓方和受讓方流轉申請或委托；第三，提供流轉合同范本，指導流轉合同的簽訂，并對流轉合同進行鑒證；第四，認真搞好土地流轉的備案登記和檔案管理；第五，建立涉及土地流轉的來信來訪接待登記制度，接受群眾咨詢；第六，建立糾紛調解制度，及時調處流轉合同糾紛，維護流轉政策和秩序。四是探索土地流轉新路子。土地流轉的目的是讓農戶獲得更多的經濟效益，但多年的實踐表明，絕大多數的土地流轉，農戶獲得的不過是一年每畝幾百元的收益，承包農戶還沒有真正參與到市場競爭的行列，還沒有享受到農產品加工、銷售所產生的巨大效益。帶著這個問題，我們以“摸著石頭過河”的思想，在今年開始對土地流轉新路子的大膽探索。那就是讓農戶以土地承包經營權入股，組建土地股份制合作社，集中土地參股農業龍頭企業經營，合作社為龍頭企業提供優質價廉的原材料，龍頭企業進行生產、加工、銷售，所獲利潤按龍頭企業和農戶所占股份進行分紅。這樣，既解決農戶賣產品難、賣不起價的問題，又解決了龍頭企業原材料供應不足、質量難以保障的問題，更重要的是讓農戶真正參與到了市場競爭的大潮中。目前，我們已在東城、喬口、烏山、黃金等鄉鎮初步組建了9個土地股份合作社，同時，集中力量在白箬鋪鎮的光明村開展土地股份合作社試點，準備做出樣板，在全縣推介。

（四）農民負擔監督管理效果良好

4月下旬，我辦組織對全縣各鄉鎮農民負擔情況進行了調查和督查。一是對*年批準收取的“一事一議”專項資金和共同性生產費用進行了審計，暫未發現擠占挪用現象。二是對農村用電、用地、農民子女入學等方面的收費進行督查，對查出的問題提出了整改意見。三是開展了對農民的直補金落實情況的調查。從調查和督查的情況看，主要存在以下問題：一是認識存在誤區。少數基層干部認為免征農業稅后，農民負擔監督管理沒有必要了，可以松懈削弱了。二是農民負擔反彈的壓力仍然存在。個別鄉鎮、村“一事一議”不規范、超范圍、超限額以及強行以資代勞，甚至挪用，有的還成了固定收費項目；個別鄉鎮村級財務管理混亂，亂支亂用；少數基層干部作風轉變不到位、方法簡單、引發干群矛盾等。發現這些問題之后，我辦迅速與鄉鎮和縣直有關部門聯系反饋，督促制定了整改措施，及時進行了糾正，群眾反響較好。

8月下旬，按照湘價綜[*]116文件精神，開展了一次清理整改涉農價格和收費工作調研活動，為開展清理整改涉農價格和收費工作，制定方案，安排部署做好了充分準備。9月下旬，由縣紀委、縣減負辦牽頭，縣物價局、財政局、教育局、工商局、稅務局等部門聯合組成清理督查組，進一步認真開展清理整改涉農價格和收費活動，把“一化三基”戰略落實到實處，取得顯著成效。

（五）農經隊伍素質明顯提高

1．開展“服務鄉鎮、服務農村、服務農民”的活動。

按照年初制定的機關制度，機關干部在履行本部門業務職能的同時，每人聯系2-3個鄉鎮，聯系1-2個示范合作社，按鄉鎮經管站和合作社年底記分考核機關干部，與年終獎勵掛鉤，把合作組織經營管理，把農戶的承包經營當成自己的本職工作，很多機關干部有一半時間工作在基層，有的與一些村組干部和農民成了知心朋友。活動的開展，既鍛煉了干部，又改善了干群關系。

2．狠抓機關內務建設。一是建立健全了考勤、考核、理論學習等11項機關制度，做到了以紀律和制度約束工作人員的行為。二是開展了以創先爭優為主要內容的活動，達到了團結緊張、嚴肅活潑的目的。

3．進行了多種形式的農經干部培訓

①10月份，根據業務工作需要，舉辦了170人參加的經管干部培訓班。

②選送優秀農民專業合作組織干部，參加市里的經營培訓。

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關鍵詞 事業單位 財務管理 建議分析

基層事業單位財務管理工作人員要時刻謹記大局觀念，樹立財務風險防范意識和深刻認識到財務管理工作的重要性，并結合實踐靈活變通理財的觀念，不斷挖掘新的管理方式，自覺遵守維護財經法紀法規，確保財務工作安全運轉，加強資金的使用效益。

一、制度建設是加強財務管理的基礎

制度建設是開展財務管理工作的基礎，基層事業單位要及時做好制度設立、修訂和實施等準備工作，積極發揮其自身在規范、制約、保障方面的重要作用，使財務管理工作更加制度化、規范化和系統化。

1.1會計崗位職責和財務管理運轉機制的完善。崗位職責制度的完善是強化會計核算和加大會計信息質量的基本要求。由于基層事業單位編制少，財務管理人員財經法紀意識淺薄。所以，在會計崗位設置上存在較多問題，進而成為經濟案件發生的導火線。由此來看，基層事業單位應該根據業務的性質合理設置會計機構和崗位，，分配會計工作人員。出納、會計、稽核和憑證檔案管理等工作職責權限分工明確，且相互約束。首先，崗位分離：出納、會計和管理工作是相互分離的，即一人一崗制。其次，賬、物的分離：出納只管錢，會計負責賬務處理，憑證資料專人管理。最后，就是印章和票據的分管：財務印鑒和票據分人保管，嚴厲禁止一人保管付款項所需的全部印章。

1.2 規范財務審批報銷制度，合理控制各項費用支出。第一，明確單位財務負責人相關領導審批報銷費用的責任、權限和范圍，并按照逐級審批的程序完善審批制度。第二，票據審核必須嚴格把關，報銷原始單據填寫必須真實無誤，并加蓋原始單位財務印章或者是發票專用章。對于單據填寫內容不完整，字跡或印章模糊不清等不符合要求的票據堅決不予報銷。

1.3完善預算收支制度的建設，提高資金使用效益。事業單位都是不以營利為目的為公眾服務是機構，其主要資金來源是財政撥款，所以把社會效益放在工作的第一位。提高基層事業單位預算收支管理：一是要按財政部門規定的要求、原則、預算報表格式編設年度預算，并在規定的時間內報送主管部門復核匯總后報同級財政部門。二是對國家規定的相關財經法紀法規要嚴格遵守，各收入來源要合法。三是將單位所有的收入上交財務統一管理和核算，禁止收不入賬，私自設立小金庫。嚴格執行收支兩條線，各項收入支出必須按照年度預算統一安排使用，最大限度調高財務資金的是有效益。

二、領導的重視是加強財務管理的關鍵

2.1基層領導干部要牢記依法、科學理財的理念。樹立以科學發展觀為要領，深刻認識財務管理工作的必要性和重要性，積極主動學習財經相關的專業知識。

2.2 基層事業單位領導干部應靈活轉變理財觀念，改善工作作風。一方面要極度重視加強財務管理的基礎工作，定期召開會議，對財務工作近況所存在問題進行匯報、分析、總結，并采取有效地整改措施，加強監督力度。另一方面，加強民主化理財意識，實施陽光理財，主動接受領導的監督，采納汲取合理化途徑，定期公布相關財務賬務情況。

三、嚴格執行是加強財務管理的保證

3.1加強財務管理隊伍建設，確保依法理財。財務管理人員職業素質高低水平，決定著基層事業單位的財務管理工作。上級領導和相關業務部門應結合實際情況對基層財務管理人員進行培訓。財務人員積極主動制定學習計劃，參加各種專業培訓，進而全面提升專業水平和職業道德素質。基層事業單位應該財務管理人員創設學習條件和良好的環境。

3.2財務人員要有始終堅守“求真務實，不做假賬，恪盡職守”的職業精神。作為財務管理人員應認真貫徹執行各項法律法規和管理制度，維護法律法規制度是統一性和權威性。在原則問題上嚴格把關，時刻保持清醒的工作狀態，在執行制度上絕不含糊。

3.3加強財務監督機制，提高財務監督力度。各個基層事業單位應當建立完整的內審制度，通過內審對會計管理工作保持時刻監督。上級部門應定期對基層單位進行內部審查。對單位開支控制不當、隨意揮霍國家財產、挪用公款、假公濟私等違法行為嚴厲打擊，并責令限期進行整改。根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國刑法》等有關法律法規的規定，追究相關人員的法律責任，構成犯罪的依法追究其刑事責任。

四、總結

綜上所述，基層事業單位作為國家機構的一部分，為社會服務。財務管理作為基層事業單位經濟管理的核心，將直接影響到事業單位工作計劃與任務的完成，適當的財務管理方法將極大發揮基層事業單位的社會職能。因此，加強制度建設是財務管理工作重要目標之一，基層事業單位財務管理人員要充分認識到管理工作的重要性，通過實踐不斷創新管理手段，提高工作效益。基層領導干部應當率先垂范，為下級員工樹立榜樣，同時自覺履行相關法律法規和各項管理制度，強化按章做事的主動性和自覺性，積極配合相關部門監督。在執行財務管理制度時，提高警惕絕不含糊，并且堅決不搞特殊化。

參考文獻：

[1]劉文佳.淺議事業單位財務管理的問題.中國工會財會.2006（08）.

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關鍵詞：出版社；財務風險管控體系；風險點；對策

1引言

財務風險貫穿著一個企業或者單位各種經濟及經營活動的始終，對于出版社而言，亦為如此。財務風險防范質量水平的高低不僅會對自身的財務管理水平具有決定性作用，而且還關乎著出版社的長期運營狀況的高低。當前，傳統出版業受到新興媒體的強力沖擊，其外部市場競爭結構也發生了巨大的改變，出版社財務管理及財務風險管控具體過程中存在著一些突出性的問題，這些問題亟待解決。本研究首先對當前時期出版社財務風險管控工作中存在的突出性問題進行深入剖析，然后提出了具體的風險管控的舉措，目的在于為出版社提高自身財務管理質量提供可是可行的依據與參考。

2當前時期出版社財務風險管控工作中存在的突出性問題分析

2.1財務風險管控力度不充分

出版社的財務風險發生主要包括如下幾個方面的內容：（1）資金管理方面存在的風險。目前大多數出版社對資金管理的認識不到位、不科學、不充分，使得一些出版社管理人員不能充分地將閑置的資金進行使用，或者在資金使用時毫無計劃，導致現金閑置或者無序使用的問題的產生。現金閑置的問題會使得資金滯留或者浪費，對出版社的正常運轉極為不利，而資金無序使用則會由于資金的使用無序而不能從運作過程中獲取預期性的收益，從而誘發財務風險的產生。（2）出版社應收賬款也是財務風險的高發內容，應收賬款制度未健全，不能實現高效地催收，權責不明確，使得壞賬呆賬之間的比例不斷提高，從而使得出版社的資金周轉不靈等方面的財務風險問題的產生。

2.2部門與部門之間的信息不暢通

當前時期，出版社的財務管理工作不再單純的是一些實務性的工作，而需要對整個出版社的總體運作進行協調管理。然而，雖然目前很多出版社在業務工作方面發展速度非常之快，但是其財務管理工作水平也與部門的業務發展之間不夠協調，從而使得部門與部門之間的財會相關數據不能順暢地進行傳遞，對出版社內部的財務管理部門的財會數據收集與整理具有嚴重的制約性作用。同時，出版社內部的部門與部門之間也由于信息缺乏必要的溝通與共享，導致“信息孤島”現象的產生，制度也無法落到實處，責任未落實到具體的人，使得財務管理工作變得無序、混亂，這就為財務風險的發生提供了“溫床”。

2.3缺乏風險控制的輔機制

出版社的財務管理牽涉到出版社的整個業務流程，從圖書選題策劃、紙張采購、圖書印制、圖書銷售再到圖書回款等流程，均需財務管理的有效支持，而在整個過程中，財務分析均會發生。對于目前很多出版社而言，均將財務管理置于孤立的位置，當發現財務風險時，也未能及時采取補救措施，不能很好地對財務運作過程進行嚴格地把關，從而誘發各種財務風險點的出現，對出版社的整個業務工作極為不利。

3當前時期構建科學規范化的財務風險管控體系的具體對策

基于如上關于當前時期下出版社財務風險點的深入剖析，現提出如下幾個方面的財務風險管控體系的具體措施：

3.1強樹科學的管理意識

對于大多數出版社而言，應該積極地樹立科學的管理意識，具體而言，包括如下幾個方面的內容：（1）從出版社管理層著手，積極樹立財務風險管控意識，對其重要作用進行強調。出版社管理層還應確立自身的領導態度對財務管理工作開展所具有的重要意義與價值，從而樹立良好的風險管控氛圍。（2）加強出版社內部員工的學習，不僅要定期地開展培訓，提高財務管理工作人員的專業素養，豐富其理論知識，而且還應該切實與出版社財務管理的具體要求相結合，規避在實際工作中出現財務管理理論與工作實際相脫鉤的現象發生。（3）在出版社全體員工中，大力開展財務風險點教育、培訓，以制度化的形式將各個專項學習工作落到實處，且以績效考核的方式與途徑，不斷地激發財務管理者與員工的學習積極性，最大限度地激發其工作潛力，從而為財務風險管控體系的構建打下堅實的內部基礎。

3.2提高出版社財務管理人員的素質

對于出版社財務管理工作中存在的缺陷及突出問題，在加強構建內控制度的同時，還應該結合出版社的自身的發展實際及現狀，充分將本社的實際特點、規模以及管理方式等方面的內容融入至財務管理工作之中，切實提高財務管理人員的基本素質。具體包括如下幾個方面的舉措：（1）合理設置出版社的組織架構，對出版社內部各個部門的權責清單加以明確；（2）樹立出版社運營管理的基本理念及特色，制定一套完整的財務風險管控方法；（3）對內部審計工作給予高度重視。內部審計機構應該時刻保持其獨立性的特點，其不僅能夠幫助管理者對內控制度的執行情況加以監督，而且還能夠對財務的收支狀況進行檢查，不斷找出其中存在的問題，從而為整改措施的落實提供依據。

3.3構建財務風險輔助機制

財務風險輔助機制中最為重要的一個方面就是加強財務風險管控預警機制的建設，應注意對財務管理及財務風險多發的關鍵環節進行全面、深入、動態化地監測，且對往來的財會數據信息報告至領導層及相關管理者，從而尋找解決問題的具體措施，以有效規避財務風險的產生。此外，還應該積極推行財務風險管控預警例會制度，定期地召開財務風險管控工作研究會議，檢查當期工作并制定下期管理工作內容及實施要點，實現財務風控的精細化與系統化。

4結語

綜上所述，當前時期下出版社財務風險管控過程中存在著突出性的問題，這些問題嚴重制約了出版社的業務正常開展，應強化風險點的分析，提出具體的解決措施，以改善財務管理工作現狀，為出版社的長期運營服務。

參考文獻

[1]劉張玉.財務風險管理的基本框架[J].財會研究，2015(3).