導語：如何才能寫好一篇公司的固定資產管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】 供電企業； 固定資產； 資產全壽命

固定資產是企業資產的重要存在形式，也是企業生產經營活動的實物基礎，它使用期限較長，單位價值較高，在使用過程中保持原有實物形態，具有潛在的服務能力。這種服務潛能將隨著固定資產的不斷使用給企業帶來長期的經濟效益，但是若管理不善會在不經意間導致固定資產的減值和毀損，甚至流失，這勢必給企業造成巨大損失。因此加強固定資產管理，確保賬、卡、物完全相符，資產安全完整，對實現企業的戰略目標、經營目標具有重要的意義。

一、供電企業固定資產的特點

供電企業屬于資產分散，資金、技術密集型企業，與其他企業相比，固定資產有以下幾方面的行業特點。

一是電力企業固定資產通常數量多、金額大。

二是資產結構分類復雜。從種類來說分為輸電線路、變電設備、配電線路及設備、用電計量設備、通信線路及設備、自動化控制及儀器儀表、檢修及維護設備、生產管理用工器具、運輸設備、非生產用設備及器具、房屋、建筑物、土地等十幾大類。

三是電力固定資產分散，使用部門多，使用地點范圍大。從分布情況來看，電網延伸到哪里，固定資產就分布到哪里，遍布供電轄區的每一個角落。

四是變動頻繁，更新較快。近幾年，國家加大了對電網建設的投資力度，電網基本建設新建與改造工程投入的增加必然會造成固定資產更新快，變動頻繁，要從財務管理的角度及時、準確、全面地反映這些變化，難度很大。

二、供電企業固定資產管理的現狀

基于供電企業的經營特點，固定資產投資大，使用部門多，分布范圍廣，分類復雜，更新速度快，目前，大多數的供電企業固定資產管理是不規范的。2008年，國家電網公司在全系統推廣應用ERP系統，設備資產清理工作作為ERP系統上線的重要環節，使得上線單位的固定資產管理在很大程度上得到改善，但是，仍然存在許多薄弱環節。

（一）固定資產價值管理和實物管理相脫節

固定資產的價值管理由財務部門統一管理，而實物管理則由生產、農電、營銷、辦公室、科信、后勤等多個部門管理，由于使用部門多，資產價值管理和設備及技術管理角度不盡相同，對資產記錄的內容和要求不完全一致，賬、卡、物核對困難，這是固定資產前清后亂的重要原因。

（二）固定資產實物管理職能缺位

目前，供電企業不同程度存在重視賬面管理輕視實物管理現象，固定資產的具體使用、運行、維護、保管單位分工不明確，職責不清，資產盤點工作失效。在ERP系統上線后，實現了固定資產財務數據的增加、減少、折舊提取等信息錄入和核算功能，但是由于實物管理職能的缺位，資產增減變動后，系統設備模塊的數據不能相應的聯動，造成設備數據與財務數據的不對應。

（三）固定資產賬、卡、物不相符

主要原因一是由于制度流程不健全，部門之間信息傳遞不暢，工作不能有效銜接，使得資產的實物發生了變化，而賬卡未能及時變更。二是由于企業更新改造資金不足，部分單位管理意識淡薄，混淆資本性支出和費用性支出界限，從大修理費用支出中購置形成實物資產，未能在財務固定資產賬面上體現，造成固定資產賬、卡、物的不相符。

（四）ERP系統實施不完善，固定資產管理功能無從實現

供電企業固定資產的管理功能主要集中于公司本部職能部門，而固定資產的主要使用者是企業的基層單位。因而，對固定資產基礎信息錄入的應該是基層單位的使用者，這樣才能使錄入的基礎信息更加精確，更新更加及時。然而，目前ERP系統的實施重點在企業本部各管理部門，基層單位的固定資產使用部門并沒有真正實現，造成固定資產基礎數據線上管理、線下采集的現狀，數據的精確性、更新的及時性受到限制，給企業固定資產的核算和管理工作造成了困難。

（五）ERP系統固定資產管理功能尚需完善

對于企業來說，在固定資產的管理過程中，固定資產的調撥、盤盈、盤虧、報廢等許多管理業務流程均需要提出申請，由主管單位審核和批復后才能準許進行。然而在現有的ERP系統下，實現的僅僅是申請被批復后的賬務處理工作，而業務流程的上報、審核、批復、簽章等功能則只能在線下實現，這無疑增加了固定資產管理人員的工作負擔，降低了固定資產管理的工作效率。

三、加強固定資產管理的建議

供電企業為實現精益化管理，滿足企業可持續健康發展的需要，應本著確保資產保值增值的原則，以實現“資產優良”為戰略目標，以資產全壽命周期管理為主線，根據企業固定資產管理的現狀，從管理理念、組織機構、管理手段等方面進一步加強固定資產管理。

（一）轉變思維、創新思路，努力向固定資產全壽命管理轉變

加強固定資產管理，不能僅僅停留在“賬、卡、物一致”的層面上，應轉變思維，增強戰略管理意識，確定固定資產“全員、全過程、全方位”的管理思路，要培養和強化公司各個層面的固定資產管理意識，要求資產的使用者參與到資產管理中來，實行固定資產從進入到退出運行的全生命周期管理，實現固定資產靜態管理向動態管理的演變。

（二）分層管理、落實責任，積極研究固定資產管理新模式

建立本單位資產管理責任機制，實行單位主要領導為全面責任人、分管領導為主要責任人、使用部門負責人為直接責任人的三級管理責任制，明確相關責任人的職責范圍，將資產管理責任落實到人，定期考核責任履行情況。同時，供電企業必須制定切合本單位實際的、操作性強的固定資產管理標準及實施細則，充分體現歸口與分級相結合的原則，規范固定資產管理各部門的工作職責，強化固定資產的管理流程，落實管理責任，完善內部控制，解決固定資產職能部門實物管理職能缺位的問題。

（三）依托科技創新，全面實現固定資產網絡化管理

ERP系統的上線實施為及時、有效、準確地傳輸、更新企業的固定資產數據提供了必要的平臺。充分有效地利用ERP系統的管理功能，不僅將使固定資產的實物管理與價值管理融為一體，保證固定資產“賬、卡、物”一致，提高資產使用效率，而且將實現固定資產由靜態管理向動態管理的轉變，以及資產的全生命周期管理。這就要求供電企業的每個單位、每個部門、每個崗位和每位員工都要樹立一種全新的管理理念，強化責任意識，對ERP系統，由“要我用”變為“我要用”，把資產增減變動的每一個環節，都通過ERP系統得以體現，充分利用信息化等現代管理手段，拓展資產管理的廣度和深度，不斷提高資產運營的效率和效益。

（四）深入現場，嚴格盤點，使價值管理和實物管理有機結合

長期以來，財務人員不懂生產經營，生產人員不懂財務賬務處理，為固定資產管理帶來了一定的困難。因此，財務人員深入現場，切實了解資產的基本構成、運營狀況、存放地點等信息；生產人員了解財務的賬務處理、卡片登記等專業知識是十分必要的。嚴格固定資產盤點制度，由財務人員、實物管理人員共同參加，定期進行賬實核對，編制固定資產盤點表，能有效防止、糾正有賬無物、有物無賬、多重入賬等現象的發生，使固定資產價值管理和實物管理有機結合起來。

（五）努力學習，加強培訓，提高基層單位員工的業務素質

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關鍵詞:工會；資產管理；問題；措施

一、固定資產管理中存在的問題

(一)賬物不符

一是部分工會組織沒有制定規范完善的資產管理制度，現行制度也得不到有效執行，沒有按照制度要求對資產執行不間斷的管理與核算、未按期進行定期盤點清查，導致資產賬實不符，存在家底不清的情況，二是少數基層工會仍未開設獨立賬戶進行會計核算，導致工會資產游離于財務管理之外，無法進行有效監管。

(二)產權界定不清

工會組織與所在單位之間存在資產使用界限模糊的情況，屬于工會自有資產的被各種理由挪用、侵占；屬于國有劃撥資產的，未按照要求根據劃撥年限進行歸屬管理；有些屬于政府劃撥給工會，工會投入資金再形成的資產，仍歸類到國有資產；這些情況導致了資產管理錯位，長此以往，將無法正確區分工會資產和單位資產。同時，屬于工會自籌資金形成的資產，未及時明確產權、屬于捐贈等無償性取得的工會資產，容易忽略受贈資產的財產產權問題，均存在工會資產流失的風險。

(三)重投入輕管理

隨著工會組建率及工會經費收繳率的提高，工會資金流量增大，部分工會組織在資金使用上傾向于資產投入，用以購建、完善工會基本設施，壯大工會資產。在項目實施過程中，一是缺少科學評估及未經研究審議環節，使資產增長迅速卻無法充分發揮其效能，出現資產閑置或盲目出租、投資合作，甚至有隨意處置、轉讓資產的行為，造成了工會資產價值被嚴重侵害，無法收回應得收益。二是未區分資產屬性，對工會資產的公益性社會服務職能及市場經濟效益職能未進行區分管理，無法充分發揮各類資產的服務職能及經濟效益。

(四)缺乏信息化管理手段

有些基層工會仍延用手工登記和人工監督等傳統方式進行資產信息管理，傳統方式得到的數據大多是靜態信息，不能真實準確反映資產管理工作質量，在制度的執行過程中也容易出現隨意性或人為偏差，造成管理人員在短期內難以從靜態數據中發現資產管理工作中存在的問題，增加了固定資產監管的風險與難度。

(五)責任考核追究機制不健全

部分工會組織未設立專門的資產監管部門或明確責任主體,有些資產管理工作中仍存在多職兼任，固定資產購置未經過評估審議、保管領用手續不完備或沒有記錄、報廢處理環節未按程序報批、擅自處置的現象大量存在，由此造成的資產損失也難以劃分相關責任。有些經過科學管理，獲得了資產保值增值，甚至取得了較大的產能效益，但缺乏完善的績效考核評價體系及績效評價指標，追責或者獎勵工作無據可依。

二、加強固定資產管理的對策

(一)完善資產管理制度，維護產權利益

各級工會組織應建立完善、規范的固定資產管理制度，分別制訂固定資產購置、使用、處置等環節的具體操作規定。根據資產歸屬進行產權管理，制定工會產權登記與年檢制度，依法取得資產所有權的產權證明，通過產權登記明確工會資產的產權關系；利用《物權法》和《工會法》等法律效力維權，對拆遷、隨意征用、侵占工會資產的行為造成的損失，通過法律保障來爭取產權的應得利益。各級工會應按照《工會會計制度》要求開設工會獨立賬戶，將固定資產納入核算范圍，真實全面地反映資產狀況。定期組織相關人員對工會固定資產進行清查盤點，通過“賬、物、卡”數據實地清查盤點，審查三方數據是否一致，對“盤盈”資產要進行重新估計其價值，對“盤虧”資產要說明情況、查明原因，進行相應處理，做到及時掌握固定資產存量情況，實現賬物相符、賬卡相符、賬賬相符。

(二)科學管理，充分發揮資產使用績效

工會資產在發展壯大的過程中，首先要對資產配置的合理性要進行系統科學的評估，并制定長期使用規劃，避免資產閑置浪費。其次利用資產的社會屬性創建新型工會資產管理模式，準確把握資產的職能定位，對工會資產進行分類管理。以提供公益為主要職能的公益一類工會資產，要以突出實現公益職能為目標，根據市場需求承擔公益服務，提升服務水平和資產使用效益。屬于公益二類性質的工會資產，要著力提高資產發展活力，根據資產發展狀況引入市場機制，在保障實現公益職能的目標前提下，將有償服務與優質資源相結合，爭取經濟效益與社會職能共贏，促進工會資產保值增值。以經營性為目標的工會資產，要引入現代企業管理模式，堅持以產權管理為核心，逐步從投資獨體方式過渡到投資主體多元化和社會化的方式，在確保工會資產產權歸屬的前提下，把部分資產的使用權推向市場，通過轉讓經營權引入社會資金，降低融資成本，壯大工會資產。由此產生的經濟效益再反哺非經營性資產，或通過購買服務，補助活動經營等方式開展公益活動，以實現更大的社會效益。

(三)運用信息管理手段，健全責任考核機制

工會應健全工會資產責任考核機制，搭建資產信息化管理平臺，運用信息化系統的建設來規范對資產的動態監管，實現對固定資產購置審批、維護使用、報廢核銷及轉移等環節的權限實施情況縱向監控，也便于在同一制度的規范要求下對各類資產進行橫向對比分析，提高資產監管工作效率，預防在資產管理運營過程中出現管理風險。明確各責任主體的相關責任與義務，并建立配套的資產獎懲和問責制度，對因管理過失造成資產損失的，由過失人進行賠償，對因貪污、挪用對工會資產造成侵害的行為，依照法律程序移送查處。同時，與經營性工會資產的績效掛鉤，以標定酬、股份期權激勵與約束機制并行，保障工會資產在有效監管的環境下得以良性運行。

參考文獻:

[1]周溢.加強工會資產管理的思考[J].中國工會財會.2012.08

[2]周凱.壯大工會資產增強服務實力[J].中國工會財會.2015.03

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摘要：對當前高速公路企業固定資產實物管理的現狀進行了扼要分析，并在此基礎上提出了加強和完善固定資產實物管理的方法和對策。

關鍵詞：固定資產的實物管理 固定資產的賬務管理 動態管理 網絡化管理

1、引言

固定資產是企業重要的生產要素之一，是企業賴以生存的物質基礎，是企業產生效益的源泉，固定資產的結構、狀況、管理水平等直接影響著企業的競爭力，關系到企業的運營與發展。

企業科學管理和正確核算固定資產，有利于促進企業正確評估固定資產的整體情況，提高固定資產的使用效率，降低生產成本，保護固定資產的安全完整，實現資產的保值增值，增強企業的綜合競爭力。財政部會計準則規定，固定資產是指同時具備下列特征的有形資產：（1）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度。

高速公路系統的企業這些年來普遍非常重視固定資產的管理，并總結出許多在固定資產管理方面行之有效的措施和經驗。但據筆者了解，相對于固定資產財務管理的完善而言不少高速公路企業固定資產實物管理方面還有待加強和改進。

2、目前高速公路企業固定資產實物管理存在的問題

2.1體制方面存在的問題

部分高速公路企業沒有統一的固定資產實物管理部門和管理體系，只是由財務部門登記后每年做賬務處理，這樣就無法及時掌握固定資產實物的存量分布和動態變化情況。此外，部分高速公路企業固定資產實物管理工作由多個職能部門展開，各部門崗位職責有交叉，管理手段也不統一，不能對固定資產使用進行統一、有效監督，容易形成管理“真空”。

2.2制度方面存在的問題

為加強固定資產實物管理，大多高速公路企業制定了一些規章制度，但有些制度因為種種原因未能很好的落實，有些制度因為執行不力，對固定資產受損或損失一般也無法進行責任追究。

2.3管理過程出現的問題

（1）高速公路企業接受捐贈的固定資產未能入賬，基建或大中修工程新增設備未及時入賬，部分資產由于未能及時辦理報廢從而影響了資產殘值的最大化。

（2）日常管理力度不夠。有些高速公路企業對固定資產實物管理的重視不夠，“重錢輕物”、“重購置輕管理”，疏于固定資產的日常使用管理，導致部分固定資產來源不清，去向不明。加上目前有的高速公路企業尚沒有進行正式的營運管理時期，缺乏定期清查核對機制，不能及時發現“有賬無物”或“有物無賬”情況，造成有的固定資產賬物不符。

3、加強高速公路企業固定資產實物管理的對策

3.1對管理工作加大投入。隨著高速公路企業的壯大與發展，資產數量和價值日益增加，其管理工作任務也逐漸繁重，但部分高速公路企業對固定資產管理工作的人、財、物投入沒有隨之增加，與其工作量不相符。有的固定資產管理人員往往還有其他工作要做，無法投入固定資產這項需要花費許多時間和精力的工作上去。另外有些高速公路企業雖然采用了計算機管理，但功能單一，以統計為主無法實現業務流程管理，因其沒有網絡化，相關部門和單位也難以參與和銜接管理，這種封閉單一的管理模式很難適應當前固定資產管理工作的需要，而要實現網絡化管理，加大投入勢在必行。

3.2健全管理機構，完善管理制度。制度建設包括完善和健全采購公開招標制度、購入資產驗收制度、資產登記制度、資產保管制度、資產的維修、報損、報廢制度，資產出租轉讓制度，使固定資產的管理工作做到有章可循，同時要加強制度的執行力度，做到“統一領導、歸口管理、分級負責、責任到人。

3.3組織學習培訓，提高管理水平。充分發揮固定資產管理人員的主觀能動性、工作積極性和創造性是提高固定資產實物管理水平的關鍵。要定期對管理人員進行業務培訓，提高其義務水平和工作能力。

3.4改進管理手段，推行網絡管理。運用專業的信息化軟件科學的管理高速公路企業的固定資產，使管理工作更趨規范化，采用條形碼等手段建立實物資產“戶口本”，為每項實物資產建立資產管理卡片，不僅記錄實物資產名稱、編號、類別、規格、型號等信息，還記錄保管人變更、維修保養、出借歸還等重大資產事項，以便于對各種資產進行監督，防止浪費。這樣利用網絡技術進行固定資產實物管理，實現了資產信息共享，變資產靜態管理為動態管理。

3.5建立固定資產管理臺賬，實現資產動態管理。為徹底扭轉部分高速公路企業以財務賬代替固定資產實物賬、“重錢輕物”、“重購輕管”的現象，要在建立固定資產總賬與明細和實物卡片的基礎上按土地、房屋及建筑物、路產、運輸設備、機器設備（即公路機電設備）、其他等固定資產分門別類建立實物管理臺賬，做到總賬與明細賬相符，明細賬與固定資產卡片相符，固定資產卡片與實物相符，實現對固定資產的動態監管。

固定資產是企業資本的重要構成部分，固定資產實物管理的目標和理念是管理行為必須與企業的技術資源、人力資源、資金資源優化配置，確保固定資產的生產能力得到最大化的利用，實現生產組織與管理、成本控制的優化組合。

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關鍵詞：固定資產管理 管理問題 財務管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2014）02-0020-01

隨著國家電網改革不斷深化，財務管理建設越來越受到重視，并已成為整個國家電網的重要管理環節，它是通過對資金和資金運動的籌措、組織。近年來，國家電網加大了對財務管理和治理力度，通過財務管理的研究可以看出，財務管理的運用，提高了電網內部管理運行的質量，降低財務管理運作的潛在風險，充分體現財務管理的穩健原則。為適應財政體制改革和電網改革的需要，國家電網對現行財務管理辦法進行了全面修訂，統一化管理標準。電網資產管理的基本理念是在財務制度中適當引入權責制，同時兼顧預算管理、資產管理、績效評價的信息需求。為了真實反映資產價值、實現固定資產的補償和預算管理與資產管理、財務管理與資產管理的結合，要求進行固定資產管理會計審核。

一、固定資產管理中存在的問題分析

國網冀北電力有限公司檢修分公司目前主要負責華北地區500kV輸、變電網的運行維護工作，公司自2005年成立以來，歷經多次管理改革、優化配置，目前，無論是生產管理模式還是財務管理水平，都已經達到了一定的高度。

1.固定資產管理會計審核確認難度較大

固定資產管理會計審核的關鍵是確定資產預期的未來經濟利益，我國采用的是經濟性標準，只要資產發生減值，即當資產可收回金額低于賬面價值時，就予以確認。然而，要合理確定各項資產的可收回金額有較大的難度。我國目前資產信息、價格市場機制尚不健全，尤其是電網設備，使資產減值準備的計提缺乏依據。【1】

固定資產入賬后，由于技術更新、改造、大型修理等原因，會發生價值變化。對其確認和計量往往需策劃、生產、物資等多個部門協同認定，甚至需要企業外部的專業評估機構才能認定。例如，檢修分公司財務資產部，主管單位財務及資產管理工作，主要是對公司的電網生產、能耗、后勤業務的經濟目標進行規劃及財務指標進行總體把握。針對電網公司運行的特點，結合國家電網公司、國網冀北電力公司的管理標準，結合單位的實際情況，做出切合實際的發展目標。

500kV變電站、線路等資產，資金的使用是比較難以準確進行計審核確認，這樣會導致資產會計審核存在差異，從而導致固定資產管理與會計核算產生偏差。目前，固定資產管理會計核算應當能夠與資產管理匹配，當固定資產價值變化時，能夠及時核算，且當固定資產實物變更，但價值沒有變化時，賬務處理也應當能夠準確反映。

2.固定資產合同的管理不夠規范

隨著固定資產合同改革的深入開展，市場已逐步規范，但由于合同的雙方在利益上存在矛盾，表現在合同上提出一些苛刻條件，增加額外負擔使資產合同的招標管理不夠規范，使得固定資產受到一定的經濟損失。【1】相關會計規定不完善，現有規定可操作性不強。國網冀北電力公司，甚至國家電網公司目前還沒有有關資產會計準則，因此，對各項資產的確認和計量規定并不系統。各項資產確認標準不一，而且對于如何判斷資產合同管理是否合法的規定也不甚明確，因此在操作中有較大的隨意性。

3.固定資產管理標準統一性不強

目前，國家電網公司將對現行的固定資產有著嚴格的分為標準，但分類標準存在較大的差異，給固定資產的明細分類管理帶來一定的困難。由于固定資產分類標準的差異和上報要求的不同，資產數據的利用率大大下降，報表的上報難度加大，并導致三份報表存在不一致和不可比的情況。而電網現行的固定資產既沒有統一分類標準，也沒有明確的折舊年限標準，與固定資產的實際管理不配套。

固定資產管理標準統一性不強的現象，已越來越受到普遍的重視。通過確認資產管理標準統一，可將長期積累的不良資產泡沫予以消化，提高資產的質量，使資產能夠真實地反映未來獲取利益的能力，規避風險。同時保證財務資料的真實性和可比性，確保資產的真實，符合資產定義的要求。但是，面前還沒有對資產標準統一性的規定，并未做出全面系統的規范，形成獨立的資產準則。

二、關于固定資產管理研究的影響及科學化對策

1.固定資產減值審核中考慮重要性原則

根據基本準則的規定，要對固定資產事項應當區別其重要程度進行會計處理。對固定資產、負債、損益等有較大影響，從而影響使用者做出合理判斷的重要會計事項，應當按照規定的會計方法和程序進行處理。因此，在進行固定資產測試時，還應考慮重要性原則。

資產管理模塊界定了各崗位的工作目標，及其應享有的權力、承擔的責任，評價業績的標準，使權責利一致，規范固定資產審核制度的運行程序，以保證其固定資產審核財務監控機制的實質性運作，保證固定資產審核工作的順利進行和工作質量的提高。

2.固定資產管理工作中積極推進現代化手段

固定資產管理是經濟活動最基礎最直接的監督，實行公司內部固定資產管理制度是內部監督的基本方式，是固定資產控制制度得到有效執行的保障。國網冀北電力有限公司檢修分公司，在固定資產管理工作中積極推進現代化手段。對固定資產管理工作要做到制度化、程序化、規范化，應建立和完善績效審計評價指標體系，積極開展績效審計的探索和實踐，在不斷的摸索和嘗試中創立符合實際需要的績效評價指標、完善的績效審計指標體系。

3.建立適應公司現代化發展需要的資產管理模式

首先，建立電網統一固定資產領導制度模式。即在公司的統一領導下，推廣資產管理模塊，引進高效的考核評價指標體系。指標體系是對工作進行評價、發現不足、不斷改進工作方法、方式的可度量的參考信息。其次，建立固定資產制度分級管理模式。就是要明確公司固定資產與二級單位固定資產的職責和權限，建立權責分明、管理高效的運行機制，從而在固定資產管理模塊中增加管理層級，利用系統進行控制。在實施過程中，應以權力下放二級單位，從而既充分調動二級單位的積極性，又能保證公司管理的相對集中。

三、結束語

根據我國電網固定資產管理基本準則的規定，對電網固定資產管理事項應當區別其重要程度進行會計處理。對電網的資產、財產、損益等有較大影響，從而影響電網固定資產管理使用的重要事項，處理電網固定資產管理應當按照規定的方法和程序進行處理。

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【關鍵詞】 固定資產 清查

固定資產清查是指從實物管理的角度對公司實際擁有的固定資產進行實物清查，并與固定資產賬務進行核對，確定盤盈、毀損、報廢及盤虧資產。固定資產清查對公司的固定資產管理具有非常重要的作用，是固定資產管理的一項重要基礎性工作，也是開展其他各項固定資產管理工作的重要前提。

1. 固定資產清查的范圍

固定資產清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設備、專用設備、交通運輸設備等，清查過程中要求各單位配合機動資產管理部認真組織清查，原則上對所有固定資產全面清查盤點。

1.1對固定資產要檢查固定資產原值、待報廢和提前報廢固定資產的數額及固定資產損失、待核銷數額等；關注固定資產分類是否合理；編號是否齊全；詳細了解固定資產目前的使用狀況等；

1.2對出租的固定資產要檢查相關租賃合同；檢查各基層單位及項目部賬面記錄情況，檢查是否已按合同規定收取租賃費；

1.3對臨時借出、調撥轉出但未履行調撥手續的和未按規定手續批準轉讓出去的固定資產，要求各基層單位或項目部收回或者補辦手續；

1.4對清查出的各項賬外固定資產、盤虧固定資產，要查明原因，分清工作責任，提出處理意見；

1.5檢查房屋、車輛等產權證明原件并取得復印件，關注產權是否受到限制如抵押、擔保等，檢查相關取得的相關合同、協議。

2. 固定資產清查工作的主要任務

2.1全面摸清“家底”，這是固定資產清查工作最基本的任務。目前，公司固定資產數據基本上仍以靜態數和賬面數為主，而各基層單位的固定資產變動并沒有得到準確反映。存在部分賬實不符的問題。一方面，一些固定資產實際已經報廢、毀損或完全失去使用價值，卻長期掛賬未作處理;另一方面，一些基層單位存在著部分的賬外固定資產，沒有及時入賬。賬外固定資產由于長期游離于有效監管范圍之外，容易被隨意處置從而易造成固定資產的流失。通過固定資產清查，可以摸清公司的固定資產存量。

2.2建立監管系統，通過固定資產清查，可獲取固定資產管理的原始數據，這是建立固定資產動態監管體系的基礎性工作。

3. 近幾年來資產清查工作取得的成效

通過近幾年的固定資產清查工作結果，摸清了各基層單位及項目部固定資產的“家底”， 加強了實物固定資產管理，提高了固定資產的使用效率，確保了各項固定資產的安全與完整，實現了固定資產管理的科學化、規范化，為固定資產管理工作的科學化、規范化打下了良好的基礎。

4. 對固定資產清查工作的幾點建議

4.1加強對自籌款源購置的固定資產清查。

公司對固定資產的購置審批是非常嚴格的，只有經局計劃部門批準，下達了固定資產更新改造購置計劃才能進行購置。但是，現實中部分基層單位和項目部往往利用固定資產更新改造購置計劃之外的各種款源購置固定資產，即自籌款源購置。這部分款源購置的固定資產在清查中是最容易遺漏的，因為它一不用審批，二不用上賬，十之八九都形成了賬外資產，如項目購置筆記本電腦、臺式電腦、照相機、攝像機、水泵、氣泵等。對自籌款源購置的固定資產清查，要采取追索調查方法，要求公司財務部門緊密配合。

4.2改變現行的固定資產清查方法。

公司年年搞固定資產清查，但是固定資產清查的方法基本上都是自查為主。 固定資產清查過程中各基層單位和項目部賬上有的固定資產盤點上報，賬外的不報，而且是多報損失少報盤盈。公司機動資產管理部門受時間、人員的限制，在固定資產現場清查過程中不可能面面俱到，每一樣固定資產都親自清查到，因此存在著部分固定資產遺漏的現象。若想提高固定資產清查的效果，應該將現行的清查方法改為互查為主的方法。即由公司固定資產管理部門從各基層單位抽調專門的固定資產清查人員，分成若干小組在公司提供的固定資產資料的基礎上，到各項目部以及徐州基地進行清查，真正作到見物就點。然后再填表上報，這樣才能保證固定資產盤點的數量真實可靠。

4.3嚴肅工作紀律，確保資產清查質量。

各基層單位和項目部對固定資產清查工作結果真實性、完整性、合法性負責。各基層單位和項目部在清查中隱瞞真情，故意漏報固定資產，提供虛假資料等行為要責令限期改正，并給予通報批評。個人在固定資產清查中出現失職、瀆職，造成固定資產流失的，追究領導和當事人責任。通過固定資產清查培訓和嚴肅清查工作紀律，清查人員才能掌握好政策，提高覺悟，熟悉業務，熟練操作，為提高固定資產清查工作質量打好基礎。

固定資產清查工作完成后，要及時進行查漏補缺。對固定資產清查中漏報和錯報的固定資產、固定資產盤盈、固定資產損失等進行清理核實后，按固定資產清查規定申報處理，注意充分利用固定資產清查資料數據，固定資產清查數據是十分重要的信息資料，是一個單位綜合素質的集中反映。固定資產管理部門應善于通過對固定資產清查各項數據資料的分類、整理、加工并在此基礎上進行綜合分析,形成綜合報告或專題報告,以便進一步采取措施加強管理，推動固定資產管理的水平。同時，要對在固定資產清查中新形成的資料分類整理形成檔案,按固定資產辦法進行管理，并接受上級部門的監督。

結束語

以上是我在近幾年的資產清查工作過程中的一點心得體會，希望在以后的資產清查工作中不斷總結完善、改進和提高，爭取通過每年的固定資產清查工作使公司的固定資產管理工作上一個新臺階。

參考文獻：

篇6

關鍵詞：固定資產 資產清查 存在問題 建議

根據集團有關文件，公司必須每年必須對公司的固定資產進行清查，目前一年一度的資產清查已告一段落。整個清查結果顯示，財務科在固定資產管理方面做了大量有效的工作，并取得了良好效果和業績：嚴格執行固定資產管理制度，對固定資產的入賬嚴格履行審批及驗收手續，對沒有取得驗收單的資產一律不予報銷；發現與技術部門資產編號不一致、使用單位不同時都及時與技術部門溝通解決等等。但是通過此次清查，發現固定資產管理上還存有許多問題。

一、固定資產管理存在問題

有些資產由于歷史遺留問題，分管資產管理的技術部門登記的資產名稱與財務部門固定資產名稱不符。出現名稱不對應的原因主要有以下幾點：一是資產入賬不及時，資產管理部門對新資產的登記沒有及時記錄；二是資產名稱更新滯后，財務部門對新入賬的資產沒有及時更新財務名稱記錄；三是資產部門和財務部門工作不協調，兩者在資產整理上未實現共同管理和協作。

資產管理部門對部分固定資產的概念比較模糊，特別是港務設施資產，不能嚴格區分出某設施資產的界限和范圍。如碼頭資產，由于碼頭需要經常改造，資產管理部門就根據改造后的設施資產另起名稱，造成一個碼頭有多個資產名稱，而且改造面積和范圍不明確，不便于資產管理。

由于資產使用部門對其職責不夠明確，又缺乏必要的責任心，對部分老齡化資產視而不見，對部分閑置資產不及時上報處置，對資產使用不加保護，濫用超負荷使用現象嚴重，造成固定資產沒必要的浪費。

資產歸類不清晰，同一組資產不能直接顯示出資產原值，如我公司在使用的電力資產，在同一變電所其資產項目就有7-8項，資產編碼零散，不直觀，不利于財務資產管理。

固定資產折舊年限不統一，甚至出現謊報年限、隨意上報年限的情況。如在清查中發現2008年入賬的D2＼D3連接橋，使用年限為50年，而在2013年入賬的D4連接橋，使用年限為18年，造成同一類資產使用年限相差甚遠。

二、固定資產管理建議

對于由于歷史原因造成的資產名稱與財務名稱不符的，應積極與技術部門進行溝通，共同探討協商，按照統一命名做更改，并把更改后的資產名稱做備案，以便將來核對。如，可在技術部門和財務部門之間設立資產整理的專項小組，主要負責資產的審計和協調，并對資產的入賬和備案起監督作用，確保技術部門的資產數值、名稱、類型和財務部門的記錄保持一致，建議資產管理部門與財務部門在資產管理上均采用圖片和數據結合的方式管理。對港務設施等面積比較大的資產采用畫圖方式，在圖片中做出坐標、方位，并對圖示的設施的資產進行數字量化，通過圖片和數字的結合實現大范圍內的資產控制和管理，既清晰又方便。雖然目前我公司對2014年新增資產已陸續在系統中加載了圖片，通過圖片管理，使資產實物一目了然，但是資產的數值和量還沒能在圖片中體現出來，將圖片和數字的結合進行資產管理能為以后的資產清查提供更加便利的條件。

進一步明確固定資產管理各部門、各工作人員的管理責任和權限，將固定資產管理的任務分級落實到各個部門和人員，明確固定資產的購建、 使用、增減變動、維修、處置等價值核算與實物日常管理工作的責任歸屬和操作辦法。財務部門、資產管理部門、資產使用部門均負有管理好固定資產，使其完好無損的責任，合理使用閑置資產，對管理不善造成資產浪費的，應納入當期考核，嚴格執行管理制度。

資產管理部門應采用科學先進的管理方法，對每一件新購入資產的相關數據都及時錄入到固定資產管理信息系統，進行分類管理，資產編碼遵循唯一原則，同時建議資產管理部門編碼上采用樹形結構編制資產編碼，按資產存放地進行分級編碼，統一歸類。我公司電力資產項目如果采用樹形結構編碼，不僅有利于管理，還便于查找，使管理者比較直觀的看到此類資產的狀態，同時還可以做到資源共享，為使用中的監督和盤查提供方便。

在固定資產分類的問題上，企業可以根據企業會計制度的規定，財務部門與資產管理部門共同參與，立足于原有資產備案，制定出統一的固定資產目錄和分類方法，將其編制成冊，并報有關部門備案，一經確定不得隨意改動；在固定資產的預計使用年限確認上，企業必須嚴格考察資產的性質，再根據企業經營狀況，評估該資產的使用率和損耗率，結合資產備案分析得出資產的使用年限，如連接橋使用年限的確認，首先必須確認連接橋的質量和規格，其次統計該連接橋的使用頻率和預計損耗，然后分析該連接橋的質量和使用損耗之間的關系，科學預測和確定使用年限。

三、結束語

總之，企業固定資產作為其內部資產的重要組成部分，在企業經營發展過程中具有較為重要的作用，加強企業固定資產管理可以避免企業資產流失，同時也能盤活企業資金，使其在企業各種經濟業務及經營發展中發揮應有的作用，企業財務科作為資產管理的主要部門，應繼續發揮財務監督職能作用，提高企業資產管理水平，建立科學的管理制度，進一步以制度規范固定資產管理，使之形成一個有效的資產管理制約機制，進一步推動企業的穩定發展。以上是筆者的一點粗淺看法，不知當否，還望指正。

參考文獻：

篇7

第一條　為了確保公司股東的權益，提高公司固定資產管理水平，根據國家有關固定資產管理的規定，特制訂本制度。

第二條　固定資產是企業生產經營的物質基礎，應合理使用，提高固定資產的利用率，確保公司固定資產的保值和增值。

第三條　完善固定資產管理的基礎工作和基本制度，建立健全各種固定資產臺帳、檔案。

第四條　對固定資產的管理實行分級管理，嚴格執行固定資產更新、新增、調撥、報廢等審批手續。

第五條　有計劃地組織對現有固定資產的更新改造工作，加強固定資產的日常維護保養和管理，及時處理多余和閑置的固定資產。

第六條　定期進行清查盤點，每年實地盤點至少一次，對盤虧、毀損和提前報廢的固定資產，應查明原因，寫出書面報告，并上報主管部門(公司總部，國資局)批準，及時進行帳務處理。

第七條　要定期考核固定資產的利用效果和完好率，對固定資產的購進、出售、清理、報廢和內部轉移等都應辦理有關手續，并應設置固定資產明細帳進行核算。

第八條　嚴格資產折舊與固定資產折舊資金的管理。合理折舊，真實地反映成本和企業利潤，正確地評價生產經營成果。充分挖掘現有固定資產的潛力，促進產品數量、質量的提高，降低產品成本，保證公司擴大再生產和技術進步資金的需要。

第二章　固定資產的標準和分類

第九條　固定資產是指使用期限超過一年的房屋，建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產、經營有關的設備、器具、工具等，價值在1500元以上。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2019元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產。

第十條　對固定資產按經濟用途和使用情況分類管理：

(1)生產用固定資產，包括房屋、建造物、動力設備、傳導設備、工作機器及設備、工具儀表及生產用具、運輸設備、管理用具等。

(2)非生產用固定資產、包括職工宿舍、食堂、學校、醫院、專設的試驗機械等單位使用的房屋、設備等固定資產。

(3)出租固定資產、指租給外單位使用的固定資產。

(4)未使用的固定資產，指尚未使用的固定資產，調入尚未安裝的固定資產，進行改建、擴建的固定資產，以及停止使用的固定資產。

(5)不需用的固定資產，指本企業不需要處理使用的固定資產。

(6)封存固定資產，指經審核批準不用的設備。

第三章　固定資產的折舊

第十一條　折舊是指固定資產由于磨損而轉移到產品成本中的價值，所提取的價值用貨幣表示就是折舊費，折舊費用于固定資產的不斷更新和重置。

第十二條　固定資產折舊的計提采用分類綜合折舊率，提足折舊后仍繼續使用的不再計提折舊。提前報廢的固定資產，不再補提折舊，但其未提足部分應從企業當年損益中抵減，并按其未提足額的50%，從各分(子)公司的工資資金兌現額中扣除。當月增減的固定資產，計提的折舊額在下一個月份相應增減。

第十三條　報廢或轉讓的固定資產的變價凈收入(變價收入減除清理費用后的凈額)與固定資產凈值(原價減累計折舊)的差額，作為公司的營業收入或營業外支出處理。

第十四條　固定資產的大修理費用，采取待攤辦法進行核算，攤銷期應與大修理周期相同。

第十五條　各分子公司應加強固定資產使用的管理，計劃財務管理部門應逐月編制固定資金用量計劃表核算好固定資金產值率和固定資產利用率。

第四章　固定資產管理機構的設置及權限

第十六條　公司成立固定資產管理委員會

主　任：總經理

副主任：常務副總經理、總會計師

成　員：生產管理部、計財部的有關人員

第十七條　固定資產管理委員會負責全公司固定資產的管理工作，負責審批各分(子)公司固定資產的購置和報廢。對固定資產的安全保管和有效利用進行全面監督，組織參與分、子公司固定資產的清查，針對清查中發現的問題研究改進固定資產的使用和保管。

第十八條　各分(子)公司由財務部門會同設備部門成立固定資產管理組，負責分(子)公司內部的固定資產管理工作并登記建檔，提供未到期固定資產的使用年限，已提折舊，參與固定資產的價值重估，正確反映固定資產的增減變動情況。

第十九條　各分廠、車間及其他使用單位設立固定資產專職(或兼職)管理員，對本單位的固定資產負責登記、建卡、設帳，對變更情況及時逐級上報。

第二十條　各分、子公司對本單位的固定資產只有使用保養、維修的權利和義務，沒有出租、外借、報廢、轉賣的權力，對本單位固定資產的使用，保養、修理必須嚴格執行公司生產管理部的有關規定。

第二十一條　凡由公司組織實施的新建、擴建等專項工程中形成的固定資產，均需要實際發生的投資費用和安裝的臺數由生產管理部、計財部按照竣工資料分類逐項登記固定資產帳冊和填制固定資產卡片，固定資產帳冊和卡片由公司固定資產管理委員會、分(子)公司固定資產管理組、使用部門各存一份。對有關內容填寫不清或弄虛作假者，要追究其責任。

第五章　固定資產更新改造的管理及審批

第二十二條　各分(子)公司固定資產的更新改造首先要詳細填寫固定資產更新申報表上報生產管理部，生產管理部根據固定資產申報表到現場進行實地考查后，報主管領導批準轉交有關部門執行。

第二十三條　審批程序

1、二十萬以下(含二十萬元)的固定資產更新由生產管理部報主管經理審批，轉交有關部門執行。

2、二十萬以上的固定資產更新，由公司固定資產管理委員會預審，提交總經理(或總經理辦公會)審批。

第六章　新增固定資產的管理及審批

第二十四條　 各分(子)公司新增固定資產必須首先填寫現有生產裝置新增固定資產申報表報公司生產管理部。

第二十五條　審批程序

1、新增固定資產金額在二十萬元以下(含二十萬元)者，由生產管理部報主管經理審批，轉交有關部門執行。

2、新增固定資產總額在二十萬元以上的，由公司固定資產管理委員會預審，再提交總經理(或總經理辦公會)審批。

第二十六條　固定資產的更新改造和新增固定資產申報表獲批準后，所需要設備的采購和土建、安裝、施工合同一律按公司頒發的《合同管理制度》執行。所有固定資產采購和施工合同必須報生產管理部、供應部和計財部備案執行。

第二十七條　固定資產更新在辦理申報審批手續的同時，應辦理被更新固定資產報廢手續。

第二十八條　新增固定資產在二十萬元以上的項目，要有科研報告和可行性論證書。

第七章　固定資產的報廢

第二十九條　各分(子)公司首先要填寫固定資產報廢審批表，經分(子)公司固定資產管理組審核，上報總公司固定資產管理委員會審批后，方可報廢，并對報廢資產建立臺帳，責成專人進行管理。對報廢所得收益，按國家財務制度規定進行帳務處理。

第三十條　各分(子)公司每年十一月三十日前填寫固定資產報廢匯總表連同審批表一起報送公司生產管理部由公司固定資產管理委員會統一審查后，轉財務部門進行帳務處理。

第三十一條　固定資產的出租、外借、轉讓、變賣需以分(子)公司總經理簽字，生產管理部核準，報同級國有資產管理部門批準后方可進行，并到該分(子)公司固定資產管理組登記和辦理有關手續，對出租、轉讓及報廢殘值所得的收益，按國家財務制度規定進行帳務處理。

對租入的固定資產，由租入單位負責其維護和保養、檢修工作。

第三十二條　各分、子公司固定資產管理組每年對本單位的固定資產進行一次全面清查，落實盤盈、盤虧和應報廢機器設備等各類固定資產管理情況，會同有關部門及專業技術人員分析審核，將結果以文字及表格形式于12月底前報公司固定資產管理委員會。

第八章　固定資產的調撥

第三十三條　公司組建后，各分(子)公司所有組建時的固定資產，租出部分的固定資產，組建后新增的固定資產(包括從外單位購回還沒有使用的)等均屬調撥范圍之內，租入固定資產不在范圍之內。

第三十四條　各分(子)公司固定資產的調撥，由調入單位負責辦理，認真填寫《固定資產調撥單》(表樣附后)，按調撥內容要求，經逐級審核后方可執行。調撥單一式六聯，總公司生產管理部、計財部、調入、調出單位財務、主管部門各一份。即①分公司與分公司之間調撥，調出單位作固定資產減少，內部應收款增加。調入單位作固定資產增加，內部應付款增加，但雙方必須在當月報表中加以說明，便于報表匯總。

②分公司與子公司之間，子公司與子公司之間的調撥，可視作買賣關系，調出單位作固定資產減少，銀行存款或現金增加，調入單位作固定資產增加，銀行存款或現金減少。調撥業務發生后，生產管理部將作為考核更改大修項目的內容。固定資產的調撥手續，每月的10～25日為辦理時間，固定資產的上帳、下帳、折舊的停提、開提時間以調撥單規定日期為準，當月必須進行帳務處理。

第三十五條　 固定資產的調撥手續，每月的10～25日為辦理時間，固定資產的上帳、下帳、折舊的停提、開提時間以調撥單規定日期為準，當月必須進行帳務處理。

第三十六條　 調撥固定資產折舊的停提續提時間按國家的規定辦理，即調出單位當月必須計提折舊，調入單位在入帳后的次月續提折舊。固定資產的技術檔案。調出單位應隨同調撥單一起轉給調入單位。

第九章　閑置固定資產的管理

第三十七條　 各分(子)公司每年大修、改造、革新后，從經營上認為無利用價值或停用的閑置固定資產應及時予以整理，填寫《閑置固定資產明細申報表》(表式附后)，擬定處理意見后經總經理簽字呈報總公司及分管副總、計財部、總經理審核后為準。

第三十八條　 《閑置固定資產明細申報表》一式四份，總公司生產管理部、計財部、分(子)公司主管部門、財務各一份作為帳務處理依據。

篇8

關鍵詞：內部控制；固定資產管理；財務審計；影響

在現代企業經營發展中，由于全球化進程不斷加快，本土市場同國際市場聯系愈加密切，在一定程度上加劇了市場激烈的競爭，同時也帶來了沉重的挑戰。在這樣的背景下，現代企業如何能夠占據更大的市場份額，提升市場競爭力，加強內部管理是必然選擇。但是由于很多企業成員風險意識不足，未能有效辨別管理風險，內部控制力度不足。尤其是在固定資產的管理方面，由于固定資產在企業總資產中占比較大，加強固定資產管理，有助于提升資產利用效率，創造更大的經濟效益。由此，加強企業內部控制和固定資產管理十分關鍵，有助于提升固定資產利用效率，為企業帶來更大的經濟效益，避免資源浪費，謀求長遠生存和發展。

1企業固定資產內部控制概況

以某專業化鑄造企業為例，公司擁有五條專業的鑄造生產線，配備2臺12噸樹脂砂混砂機和1套再生系統，12臺國產和進口壓鑄機，為企業的固定資產。經過固定資產檢查和確認，可以了解到公司的固定資產范圍主要包括機械、建筑物、房屋、運輸工具以及其他生產經營相關的設備工具等。對于單位價值超過2000元，使用年限超過2年的均可以歸結為公司的固定資產范疇[1]。

2企業固定資產管理現狀

2.1風險認知和評估不充分

現代企業經營發展中，為了能夠更有效的提升經營管理成效，首先需要對風險評估流程進一步優化和完善，包括風險識別、風險分析以及風險的應對、改進，但是在實際工作中，卻未能嚴格遵循固定資產管理流程開展工作，工作局限性較大。由于風險管理工作主要劃分在審計部門的工作范疇中，并非審計委員會直接管理，而是由監事會代為管理。但是審計部門由于人員配置不足，所以審計監控功能無法得到充分發揮，還有待進一步改善[2]。與此同時，財務審計和審計管理工作執行中敷衍了事，未能充分發揮原有作用，崗位設置不合理，同原有的職能定位不相符合。在實際工作中，財務審計人員更多的是兼任著多項審計工作內容，無論是財務審計還是審計管理功能均無法有效發揮。

2.2職責模糊，權限不明朗

現代企業在固定資產管理中，加強內部控制工作需要在明確各個崗位職權基礎上實現，有助于進一步明確工作人員崗位職責和工作范圍。就實際情況來看，卻存在著崗位權責模糊的現象，盡管制定了相配套的制度，針對權限作出了一系列規定，但是存在較大局限性，只有在明確崗位權限、職責基礎上和部門功能定位基礎上，才能更加全面的落實責任制度。企業當前的管理制度缺乏對權限問題的解釋和說明，固定資產報廢和權限審批缺乏規范化說明。在實際工作中，工作人員仍然以計劃發展部門為主[3]。

2.3制度內容落實不到位

關于專項內容的審批和管理活動，主要是由計劃發展部門負責，但是具體工作開展中，請款明細表僅僅由計劃發展部門審核通過，缺乏財務部門的有效審核，可能存在現象。對于這一問題，并不符合權責不相容職責分離原則，請款申請和審核不可以由同一個部門承擔，需要不同部門分別承擔和開展工作。結合相關規章制度要求可以了解到，請款申請主要是由企業的歸口部門負責，請款審核則是由企業內部財務部門承擔[4]。從實際角度來分析，由于這一部分的資產同樣屬于固定資產范疇，在一定程度上導致企業的固定資產管理不當，賬目內容不相符合，或是存在資產流失的現象，不利于后續的固定資產管理有序開展。

2.4會計內部控制力度不足

企業在資產管理中，由于缺乏明確、統一的管理標準，致使企業在財務管理工作難以合理有序開展[5]。對于企業固定資產的支出部分，項目核算不全面，部分設備養護成本經費并非計入其中，此部分資產同樣屬于企業的固定資產范疇，這就可能導致企業固定資產流失，設備管理不當，影響到企業的固定資產管理成效。

2.5審批授權制度不完善

對于企業內部固定資產的管理，應該具備明確審批權限，制定完善的采購計劃，嚴格遵循采購計劃有針對性開展項目采購活動。在企業設備更新換代中，對于報廢的機械設備并未遞交相關申請，缺乏專門的負責人審批，致使固定資產管理工作無法有序開展，明確企業資產的具體使用情況，企業財務賬目處理不當，賬目和實際情況存在明顯差異。同時，在固定資產管理中，為了確保各項工作有序開展，應該建立相對應檔案，做好資產編號。但是，在具體工作中，關于固定資產的盤點工作缺乏專門的制度支持，固定資產的信息未能定期更新和完善，所以對企業的固定資產情況掌握不充分，無法指定科學合理的固定資產采購計劃，可能造成企業資產流失[6]。

3企業固定資產管理內部控制對策

3.1優化內部控制環境

為了能夠有效提升固定資產管理成效，加強內部控制的首要前提是營造良好的內部控制環境[7]。企業管理者應該提高對固定資產內部控制重視程度，提升管理人員的綜合素質水平，建立完善的內部控制制度，為后續的企業內部控制工作開展提供指導和幫助，切實提升固定資產管理水平。在實際工作中，對于其中存在的不足和缺陷，及時有效予以完善，并將員工工作情況納入到績效考核中，同薪酬待遇掛鉤。與此同時，提升內部控制工作重視程度，樹立明確的管理目標，尋求合理有效措施提升管理成效，定期組織專業培訓和考核，調動人員工作意識。同時，制定完善的獎懲制度，促使員工可以積極投入到工作中，充分發揮主觀能動性，提升工作效率和質量；建立專門的管理隊伍，提升固定資產管理成效。此外，還應該合理劃分團隊成員職責，承擔各自的工作職責，相互監督和管理，切實提升工作成效。

3.2構建風險評估體系

首先，應該加強風險判斷，嚴格遵循國家相關法律和制度的要求，確保各項業務能夠規范化開展，提升企業內部控制成效，盡可能避免為企業帶來不必要損失，諸如，企業切身利益或是整體形象受到嚴重損失。其次，還要規避經營風險，在固定資產管理中，如果管理人員意識不足，未能嚴格遵循管理標準開展工作，可能導致固定資產管理混亂問題出現，無法反饋出更加真實、全面的固定資產信息，在錯誤信息基礎上管理和決策，可能導致固定資產管理不當，影響到資產利用效率[8]。故此，應該盡可能降低企業經營風險，建立完善的風險評估機制，提高工作人員風險控制意識和責任意識。最后，應該注重財務風險的控制，如果在固定資產管理中盤點不及時、折舊不及時，可能導致信息真實性和可靠性不足，帶來不同程度上的財務風險。這就需要注重財務會計信息的收集和整理，全方位判斷信息可靠性和真實性。

3.3內部控制工作規范化

為了可以有效提升固定資產管理成效，應該推動內部控制工作規范化開展，建立完善的管理制度和工作標準，落實責任制度，實現權責統一，提升人員的專業素質和責任意識。同時，加強監督和管理力度，在開展固定資產管理工作中，至少有兩名人員相互監督，避免現象出現。

4結語

綜上所述，現代企業在激烈的市場競爭中，為了能夠有效降低經營風險，應該加強固定資產的內部控制和管理，由于固定資產在企業總資產中占比較大，通過強化固定資產內部控制，可以有效提升資產利用效率，降低經營風險，創造更大的經濟效益。

參考文獻

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[3]劉以喬.CZ公司固定資產管理現狀分析——基于國有企業內部控制的微觀探究[J].經濟視野,2013,21(1).

[4]蔡明亮.固定資產管理內部控制研究——A公司固定資產管理案例研究[D].中國人民大學,2014.

[5]馬新勇.油田企業固定資產管理的現狀、難點及對策[J].大眾科技,2015,31(9).

[6]鐘璟毅.電力企業固定資產管理的現狀與對策[J].廣西電業,2015,11(9).

[7]劉紅.ZL公司固定資產管理存在的問題及對策研究[D].湘潭大學,2015.

篇9

【關鍵詞】條形碼系統；信息化；固定資產管理

一、前言

固定資產管理是企業日常管理的重要組成部分，如何在企業發展過程中，對不斷增加的固定資產和設備加強管理，是企業面臨的重要問題。廣東廣電珠海分公司同時協管珠海市斗門、金灣兩個區分公司，需要管控的各類固定資產正在成倍增加，在資產管理方面存在數據分散、統計時間長，資產發生轉移時在賬面上不能及時反映的問題。由于盤點工作量大，信息反映不及時，經常導致資產重復購置，造成成本增加，影響效益。

在這個背景下，公司急需通過開發固定資產管理系統并與NC系統進行對接，以提高工作效率和優化運營管理，完成對資產的科學管理和全程管控。

二、系統的設計思路

珠海分公司計劃采用條碼技術對固定資產進行標識管理。計劃在總部對自身資產種類進行編碼，對下屬各部門、區分公司的固定資產設備分配唯一的編碼號。資產標簽的內容參照了資產卡的信息內容，主要包含的字段有：資產編碼，資產名稱，規格型號，使用部門，生產廠家等。設計實施新的資產管理系統軟件，使用固定資產管理模塊，采用固定資產管理卡條碼打印和條碼數據采集器設備輔助人工管理。

珠海分公司及斗門、金灣分公司的固定資產條碼管理系統要求是各自獨立的管理系統，在條碼管理系統中數據源有總部NC資產卡片數據及各自的實物管理表格兩個部分。

三、條碼進行資產管理的優點

條形碼技術可以幫助企業實現對資產的信息化管理，解決資產管理中經常出現的實物與帳務、賬目不符的情況，減少企業管理中對固定資產管理存在的盲區。隨著條形碼技術在資產管理中應用，將帶來的良好經濟效益和管理效益，這主要表現在以下幾個方面。

1.提高公司總部對各部門及區分公司的管理效率。條形碼技術結合信息系統可以使總公司快速及時了解分公司的資產管理狀況，不僅提高了公司管理部門的效率，而且可以使管理人員對公司資產情況有整體把握。

2.提高資產管理效率，降低資產管理成本。通過條碼技術，可以隨時查詢固定資產使用情況，隨時掌握固定資產的使用情況和折舊情況，大大提高了公司管理部門效率，避免重復購買固定資產造成的浪費，并減少人力成本。

3.優化采購方式，提高固定資產管理水平。通過條碼技術可以對固定資產情況有清晰了解，避免盲目采購帶來的浪費，提高管理水平。條形碼技術可以使公司全面、快速掌握公司固定資產使用情況。

四、固定資產條碼管理系統的技術特點

整個系統的平臺為多層應用系統結構，數據集中在省公司本部的服務中心進行處理，具有以下幾個特點：

1.實用性和經濟性。系統整體結構采用B/S模式，數據集中在總部，所有數據導入、導出都在服務器端執行，分公司并不需要增加額外的網絡基礎建設投入。

2.先進性和成熟性。利用Internet/Intranet的網絡傳輸應用技術，數據基于HTTP協議完成交互，技術實現上是目前先進的存取模式，同時在技術成熟度上也有保證。

3.可靠性和穩定性。網絡的可靠性和穩定性建立在現有廣東省廣播電視網絡股份有限公司網絡基礎之上，可以滿足業務需求。

4.安全性和保密性。在系統設計中，既考慮信息資源的充分共享，更要注意信息的保護和隔離，因此系統應分別針對不同的應用和不同的網絡通信環境，采取不同的措施，如系統內部的VLAN等系統安全機制、數據存取的權限控制等。

5.可擴展性和易維護性。為了適應系統變化的要求，必須充分考慮以最簡便的方法、最低的投資，實現系統的擴展和維護。在新增固定資產的使用部門時，只需要接入現有的Internet/Intranet即可實現。

五、條碼應用于資產管理的方案設計

1.數據源

根據珠海分公司目前的狀況和發展的需要，計劃引進條碼技術設備配合定制開發的固定資產管理軟件，資產數據根據原有和新增的資產采用以下方式獲取：珠海分公司及斗門、金灣分公司的實物管理按照系統規定格式的表格導入到資產條碼管理系統進行系統管理。按照系統格式的實物管理Excel報表à導入系統進行查詢à條碼打印粘貼à條碼采集盤點à報表輸出、打印管理。

2.系統架構

3.系統流程

（1）服務器端系統流程（如圖1所示）

（2）手持機端系統流程（如圖2所示）

（3）服務器系統模塊

4.系統數據

（1）實物管理系統格式EXCEL報表數據導入

（2）查詢數據導出

六、固定資產管理系統的應用

1.條碼管理系統操作流程

從NC導入資產數據+實物管理表格—>資產條碼管理系統服務器—>資產條碼管理系統服務器中各自獨立的數據庫à資產條碼打印+資產盤點+資產盤點過程中對存放地點、使用人、使用部門、管理部門等的變動的手持盤點機實時備注功能+對資產數據、資產盤點數據及盤點中變動的數據進行綜合模糊查詢+查詢報表導出+查詢報表打印。

2.系統的管理目的

使資產管理變得便捷、高效。珠海本部的倉庫出庫管理系統從NC導入數據到條碼系統中時，自動生成一個臨時流水條碼號-->輸入相應的領用人、工程項目信息等信息后打印相應的條碼-->系統自動保存信息。

3.關于軟件的需求使用簡述

針對珠海分公司的固定資產和實物管理（兩者以下簡稱資產）進行實物的系統條碼管理，主要滿足日常打印條碼、資產盤點、部門的資產自行查詢管理、資產盤點的備注信息的修改等要求。倉庫出庫管理系統從NC導入數據到條碼系統中時，自動生成一個臨時流水條碼號-->輸入相應的領用人、工程項目信息等信息后打印相應的條碼-->系統自動保存信息。

4.資產條碼的日常使用流程

（1）由實物部門人員使用系統規定實物管理表格導入或通過NC讀取數據到資產條碼管理系統，并打印條碼、粘貼；

（2）條碼管理系統可讓操作員進行日常一般的條件查詢，操作人在指定權限內對盤點后的資產的存放地點、使用人、使用部門、管理部門等備注內容進行修改調整；

（3）珠海本部的倉庫出庫管理系統從NC導入數據到條碼系統中時，自動生成一個臨時流水條碼號-->輸入相應的領用人、工程項目信息等信息后打印相應的條碼-->系統自動保存信息

（4）條碼管理系統的資產信息數據與NC系統的資產信息保持一致，即NC系統的資產信息產生變化后，條碼管理系統的資產信息也會更新，從而不影響條碼系統操作員的查詢結果；

（5）珠海本部的倉庫出庫信息數據與NC系統的珠海本部的倉庫出庫信息保持一致，即NC系統的庫存信息產生變化后，條碼管理系統的庫存信息也會更新，從而不影響條碼系統操作員的查詢結果。

5.倉庫出庫管理收發類別含

工程領用出庫、維護器材出庫和入戶安裝業務。

珠海本部的倉庫管理系統從NC導出工程領用出庫、維護器材出庫和入戶安裝業務數據到條碼系統中時，自動生成一個臨時流水條碼號（對工作站等大項的設備進行一個流水條碼管理）à輸入相應的領用人、工程項目信息等信息后打印相應的條碼à系統自動保存信息à將需要的轉為資產的設備編碼管理。

篇10

【關鍵詞】 供電企業； 固定資產； 有效管理； 途徑

固定資產管理對于供電企業來說是一項十分重要的工作，資產管理得好，可以準確地反映企業的經營成果和業績；反之則會造成固定資產使用效率低下，或導致資產流失。供電企業作為典型的資金資產密集型企業，資產量大；使用部門多；使用范圍廣；結構分類復雜；更新快，直接關系到企業的盈利能力和持續發展能力。因此，供電企業的固定資產管理是財務管理的重點。

一、供電企業固定資產管理的現狀分析

（一）資產量大，增長快

近年來，供電企業在固定資產管理方面作了許多有益的嘗試，取得了明顯的進步和成績。比如：加強資產資源管理平臺建設，利用清產核資的機會理順資產產權關系、規范資產管理基礎工作等，資產管理正不斷走向制度化、規范化。

但是，許多供電企業的固定資產所占資產的比重高達85%以上。僅就HD公司來講，截至2007年底，公司固定資產所占資產的比重高達95%以上。同時，隨著“十一五”規劃的全面落實，資產投入量逐年擴大，公司每年各類固定資產投資規模均在逐年加大，固定資產年均遞增幅度達 20％以上，對固定資產管理要求進一步提高，管理難度進一步加大。

（二）管理部門多

固定資產是供電企業生產運行、開拓市場的物質基礎。在固定資產管理的全過程中，先后涉及發展策劃部門、基建部門、財務部門、生產部門、物資管理等眾多部門和單位。各個部門按照固定資產管理的職責分工，分別承擔固定資產管理的某一階段或者某一方面的管理維護職能。由于資產管理部門多、環節多，使得固定資產管理的難度進一步加大。

（三）管理內容單一

單純的固定資產卡片管理，忽略了固定資產的源頭管理，沒有從資金管理、工程管理的角度全面考慮固定資產管理問題，沒有實現從固定資產的規劃、購建、使用、維護、改造直至報廢的全壽命周期的流程化管理。

（四）資產變動頻繁

一是新增固定資產。供電企業圍繞建設堅強電網，固定資產投資規模在逐年加大，新增資產量大，固定資產基礎資料不完整。表現在固定資產統計口徑不一致，稱謂不一致，內容不詳盡。二是固定資產更新改造。因擴建、技改、大修、中小修和日常調換，實物資產變動頻繁，特別是附屬固定資產的更新更加頻繁，資產變動的頻繁使得固定資產卡片和實物資產存在差異。三是固定資產遷移變動。經濟發展加快了城市和農村建設的步伐，一些線路和供電設備已經無法滿足日益增長的負荷需要和城市、農村建設發展的需要。架空線“入地”改為地纜、隨城市道路規劃拆除等現象非常普遍，固定資產變動相當頻繁。而固定資產管理沒有形成閉環管理，勢必造成賬、實管理脫節，資產卡片信息不實的情況。

（五）固定資產來源渠道多

資產來源包括大基建工程、技改工程、營銷工程；用戶移交資產、其他單位調入資產；還有維護和大修損益性資金形成的資產。多渠道形成的資產給固定資產管理帶來了難度。

二、開辟固定資產有效管理的新途徑

針對供電企業固定資產管理的現狀，要想改變和解決目前存在的問題，就必須改變固定資產管理的模式，形成資金管理、物資管理、工程管理等一整套的管理流程，實現各個系統的閉環管理。

（一）加強內控建設，規范流程管理，全面加強固定資產管理工作

固定資產管理是一項系統工程，涉及到供電企業的各個部門。做好固定資產管理就必須做到用資產與管資產相結合，必須做到全員、全過程和全方位管理，必須與企業的責任制考核相結合。一是供電企業要根據國家有關法律、規章和制度要求、國家電網公司固定資產管理政策，結合自身管理特點，制定固定資產等管理辦法和實施細則，編制固定資產管理手冊，從而形成一套比較完善的固定資產管理體系。二是采用固定資產管理程序進行固定資產卡片管理，規范固定資產卡片信息和格式，保證一物一卡，增強折舊計提的準確性，切實提高管理工作效率。三是結合固定資產全壽命過程管理要求，規范固定資產管理關鍵流程（例如設備增加、出租、報廢流程等），使固定資產管理制度體系建設和管理流程進一步規范、完善和優化，從根本上真正做到有章可循，有章可依。四是各固定資產管理部門和資產使用單位要自覺履行資產管理責任，明確內部職責分工，明確專人負責固定資產各個層次的管理工作，各項制度執行以后成效顯著，做到用資產與管資產相結合。

（二）加強固定資產的日常管理，規范固定資產管理行為，做好固定資產全過程管理

1.資產購建管理。新增固定資產嚴格履行交接驗收程序。基本建設和更新改造工程竣工，項目建設管理單位（部門）根據國家建委《關于基本建設項目竣工暫行辦法》的規定，由工程管理部門組織施工單位和設計單位、使用單位及有關管理部門進行項目竣工驗收。驗收結束后及時將工程驗收通知單交財務部門。財務部門根據竣工決算報告及時轉增固定資產，如果竣工決算報告未能及時編制完成，財務部門根據固定資產投運報告、工程概預算等資料暫估資產價值，轉增固定資產，待竣工決算編制完成后，根據決算金額調整固定資產價值，及時分解資產卡片。工程完工決算后，生產技術部門對設備進行盤點、驗收并按其管理權限由使用保管部門填制領用保管手續。

零星購置固定資產，由經辦部門根據批準的預算和計劃組織實施。資產購入后，及時辦理資產驗收、交接手續，報送財務部門辦理固定資產入賬手續。零星購置固定資產需要安裝的，安裝完成后轉增固定資產。以無償調入等方式增加的固定資產，由經辦部門根據有關批準文件組織實施。根據固定資產調撥或交接清冊，辦理驗收交接手續，固定資產使用部門在調撥單或交接清冊上簽章，然后財務部門據以辦理增加資產轉賬手續，并建立固定資產卡片。

2.實物管理和價值管理的銜接，確保“賬、卡、物”的一致性。以固定資產管理系統和生產管理系統為基礎，對資產管理流程進行再造，使各業務部門間信息更加通暢，聯系更加緊密。一是工程部門是資產管理和賬、卡、物相符的源頭，在項目竣工后，工程部門按固定資產管理要求提供“設備清單”組織工程驗收；生產部門或設備運行部門，對照工程部門提供的“設備清單”，根據固定資產目錄資產名稱等資產信息要求，負責對設備的所有信息的填報和投運移交實物資產進行現場核對；財務部門最終按每項資產竣工決算實際價值錄入固定資產卡片，努力從源頭上保證新工程項目轉資后，賬、卡、物一致。二是設備進入生產投運階段，加強實物管理和價值管理的銜接，實時記錄資產變動所引起的價值變化。三是組織相關部門定期對固定資產進行全面或局部的抽查盤點，以確保“賬、卡、物”的一致性。

3.強化固定資產報廢管理流程。出現因技術的更新等原因需報廢的資產，或是運行年限到了需退役的情況時，由資產使用部門填寫“固定資產報廢（鑒定）表”；實物管理部門、財務部門按照固定資產處置權限進行審批；物資管理部門根據審批好的報廢申請表啟動資產報廢工作。資產報廢后并不意味著資產信息的消失，該報廢資產的卡片永久性的保存著，并建立報廢資產臺賬，依然可以查詢報廢資產的歷史數據。

4.依法合規，規范操作，做好固定資產處置工作。隨著電網建設速度的加快，每年投入的基建、技改、設施配套等項目工程數量巨增，這樣，有相當一部分設備要在改造中退役。對退役資產，要嚴格執行相關規定，由專業部門嚴格把關、逐條審核、分門別類進行處理。對可再利用資產作備用設備安置并建立相關臺賬；對符合報廢條件的資產，按規定的審批權限逐級報批，經專業部門審核同意后方可進行處置。

為了加強固定資產殘值回收的管理，成立報廢固定資產處置機構，財務、生產、紀檢、審計等部門對殘值回收過程進行監督。

5.加強考核力度，確保認真執行固定資產清查工作。為切實保護國有資產的安全和完整，保證企業會計資料的真實可信，供電企業應每年組織相關部門對固定資產進行清查盤點，對發現的賬實不符、盤盈或盤虧等資產，及時進行整改，以確保“賬”、“卡”、“物”一致性和財務信息的真實性。同時，將抽查盤點機制與資產經營責任制、考核機制有機結合，提高認識，落實責任部門和責任人，提出量化考核標準，使資產管理融入到日常管理之中。

（三）加強有效資產研究，規范資產基礎管理，改善公司資產的運營效率

提高資產的使用效率、減少控制無效、低效資產的產生、防止產生新的不良資產是企業管理中的一環，需要通過細化管理來實現。一是開展對有效資產研究。針對供電企業資產總量大，歷史遺留問題多等情況，認真研究固定資產運行效率，通過摸清家底和現狀分析，探索提高資產有效性的途徑，為搞好資產經營奠定基礎。二是規范資產管理基礎工作，利用信息化等手段，加強對資產管理環節的監控，努力降低資產運營成本。

三、應用情況及取得的主要效果

由于電網公司的經營特性，決定固定資產存在地域廣、規模大、數量多、變化快的特點，因此，固定資產管理歷來是電網企業經營管理工作的難點。通過大量的調查研究和技術論證，從充分應用現代科技手段，改變原有資產管理流程，強化過程控制，有效整合并充分利用各種資源等方面入手，全面提升了固定資產管理水平，取得了良好的成效。

（一）實現了資產管理理念變革和創新

傳統的管理思路是：財務只是資產的價值管理，生產部門只是資產的實物管理，存在價值管理與實物管理脫節，管資產與用資產脫節的狀況。固定資產管理的新要求：一是明確管理責任，將資產使用單位和管理單位的責任進行有機統一；二是延伸固定資產管理控制范圍，從項目的前期可研階段，一直到資產的退役和處置；三是資產管理要與各項管理工作相結合。

（二）明確資產管理職責、固化資產管理流程

在固定資產管理程序應用基礎上，對資產管理流程進行規范，重新規范和設計與資產管理相關的流程，跨部門協作的流程管理方式替代了原來部門條塊分割的管理方式，新穎的現代化流程管理理念得到落實，使各業務部門間信息更加通暢，聯系更加緊密。同時，各部門要制定相應的管理文件，從源頭上控制和明確資產使用和管理各部門的職責，明確各類資產在每個環節中的負責人和相應的流轉單據。按照資產管理相關流程，可以確保資產在各個階段都做到有人負責。

（三）職責和考核措施雙落實，建立資產管理長效機制

在固定資產管理辦法中明確了建設施工、采購管理、設備管理、財務管理等各部門資產管理的責任。根據流程再造需要，各管理部門相應增設資產管理機構和專責人員，再與各責任部門的量化考核標準配套，雖然資產在實時動態更新，但資產管理長效機制的建立，確保了資產“賬”、“卡”、“物”的一致性。同時，配套出臺抽查審計等辦法，使資產管理監督機制得到落實。

（四）資產管理執行力度和控制力度得以加強

通過制定和規范的固定資產管理方法和流程，極大提升了固定資產管理水平。例如規范管理流程后，及時轉資在整個項目進行過程中得到充分體現，完工項目竣工決算編制時間提前及時、數據準確可靠。生產技術部和財務部分別負責卡片的生產信息和價值信息，從源頭上保證了數據的一致性和準確性。

（五）加強資產管理為企業贏得顯著經濟效益

在正確區分有效、低效和無效固定資產，實施固定資產分類管理的基礎上，進一步處置無效固定資產，對報廢固定資產價值較大的資產，全部采用了招投標等形式，降低了對企業造成的損失，對促進企業經濟效益的提升起到了積極的作用。

綜上所述，固定資產管理涉及到供電企業的方方面面，是一個需要各部門協調配合，共同努力的管理體系。通過確立科學的組織體系和責任體系，進一步完善固定資產的內部控制機制，使得財務管理和生產技術管理相結合，實物管理與價值管理相結合，使管理做到法制、機制，進一步提高供電企業的固定資產管理水平，從而全面提升企業的管理水平。

【參考文獻】

[1] 蔡光.探索電力資產全壽命財務管理的思路.華北電力財務與審計，2007，（5）.