導語：如何才能寫好一篇財務制度問題及對策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】學校；內部財務制度；問題；對策

一、引言

在現今教育改革發展不斷變化的形勢下，學校內部財務制度無法及時跟上形勢，導致其內部財務管理當中出現了多種多樣的問題。學校內部財務制度作為學校財務部門進行財務工作、執行財務監督、加強財務管理時的關鍵依據，其在增加學校資金、限制支出范圍、避免資金流失嚴重、組織收入、加強學校財務管理、促進資金使用效率及提升學校發展建設方面起著重要作用。及時對學校內部財務制度進行修訂或制定，將對學校財務管理水平程度及學校內部財務制度的合理性和完整性起到決定性影響。因此，若想解決內部財務管理中出現的問題，需要對學校內部財務制度進行不斷的建設以及強化。

二、存在于學校內部財務制度的問題

“財務監督是貫徹國家財經法規以及學校財務規章制度，維護財經紀律的保證。高等學校必須接受國家有關部門的財務監督，并建立嚴密的內部監督制度。”這是我國《高等學校財務制度》第47條條例。如今，雖然大部分學校都建立有內部財務控制體系，但其實施過程中卻存在著諸多問題。

1.不科學的預算編制。對于內部會計控制和財務工作來說，預算是其最為重要的內容。學校內所有款項的經費與收支都由部門預算執行，然而因其實施過程強度不足，缺乏剛性，使預算缺少了其應有的權威性和約束性，導致部門預算在工作當中常常出現問題。例如某些學校由于其予以預算的時間過短過粗，使預算忽略了細節預算，而只關注重點部門的支出，導致其預算既不全面也不準確。同時還存在將執行與預算區分看待，疏于管理，控制力度不足等現象。

2.落后的內部會計控制制度。目前大部分學校的內部財務控制制度的實施情況較差，還有許多學校的內部財務控制制度建立得并不完善。其實最為突出的情況有下述三個方面：（1）受內部財務控制制約的對象并非全體人員。某些學校在實施內部財務控制時并不對后勤實體或是各校辦產業等執行會計處理的人員進行制約，而只針對進行財政經費會計處理的人員。（2）大部分學校忽視了創收經費等內部財務控制，只注重對財政性經費的內部財務控制，對外預算方面薄弱，內部財務控制涉及范圍不夠全面。如某些學校以其行業會計制度為依托處理基建帳務，導致其基建無法執行有效的內部財務控制，或是疏于監督，控制松散，并未將二級財務歸入內部財務控制范圍。（3）內部財務控制項目覆蓋并不完全。某些學校缺乏防范風險意識，對收益與投資風險間關系的并不重視，因而未建立起對外投資等內部財務控制制度，致使其對外投資決策的程序既不全面也不規范，缺少有效的控制機制及監督體制。

3.失控的財務監督。隨著我國高等教育的不斷改革和深入發展，學校辦學的自的持續增加，使其從計劃經濟時代作為行政機關的附屬物逐步走到了如今可獨立辦學的法人實體，其下涉及到經濟業務的辦學活動日益多樣化、繁雜化，同時也日益頻繁，產生多種新問題和新情況。一方面是凌亂的學校產業部門財務制度，其部門下屬的財會人員為了其部門的經濟利益，經常性的虛報或瞞報數據，導使財務信息失真，財務收支隨意性大，如出現嚴重的虧損現象，將由學校負責買單，致使學校無法按期實現其預算目標；另一方面是學校財務監督落實不到位，大批非專業的會計人員及審計人員參與到學校的維修工程經費和大型基建工程當中，因在建設單位中可不受監控和規范，出現工程承包單位為了利益對施工材料偷工減料，高估預算，甚至是聯合施工單位，為了部門利益而進行暗箱操作，侵吞國家財產的現象。

4.不健全的財務制度。在學校內發生的某些沒有受財務監督的經濟行為，或是財務部門缺少重要依據執行財務監督權的現象，都是因其進行辦學活動時并未建立起相對的財務制度對其所涉及到的經濟業務進行控制和監督。首先，某些學校并未對其投入使用多年或是已建工完成的基建項目業進行結算和竣工手續，導致其在自籌基本建設支出管理方面存在較多問題。其次，某些學校在資產管理方面存在固定資產卡片、財務帳面數、資產實物不一致，或是固定資產被損壞嚴重、使用率過低等現象，這是因為學校在購置固定資產前并未進行條理規劃，導致其固定資產購置不規范。最后，某些學校內存在眾多款項并未歸入或是沒有全部歸入學校財務部門進行統一管理的現象，這是因為學校內部各部門沒有最高決策者，而是各自在其部門為政，利用其職權私立收費項目進行收費，自定收費標準，或利用學校資源通過辦學活動收取各項費用，或通過其所掌握的學校資產進行出借或出租，以此收取租金費用。

三、完善學校內部財務制度的對策

學校財務的工作范圍廣泛，涉及到科研、輔助活動及教學等各個方面，對于學校整體工作來說是極為重要的組成部分之一。各校應針對其財務工作中出現的重大問題，有據可循、有章可依的制定相應的財務制度。

1.強化學校財務人員的風險意識。學校應強化風險意識觀念，對每個風險控制點建立風險管理系統，應用風險識別、風險評估、風險預警、風險報告、風險分析等項目達到全面的防范及控制經營風險和財務風險。（1）針對性的運用各種控制措施及預警系統防范不同的風險項目。（2）設立針對各學校真實情況的風險管理部門。（3）增強學校經營風險的意識觀念，從而使其財務風險管理水平得到提升。

2.強化學校預算管理。保證預算具有可操作性及客觀性，將預算涉及范圍從基層單位擴展至各具體職能部門的各大小支出項目中，在該前提下形成項目預算明細表及部預算明細表。（1）盡最大努力將預算編制落實到基層單位及具體項目或具體的職能部門當中。（2）保證預算具備科學性，解決設備使用效益評估和教學成本控制等難點，努力達成低成本高效益的目標，提升學校的市場競爭力。（3）從學校長遠發展的角度進行戰略規劃，將預算編制與其進行緊密的結合。

3.制定相關清理收費項目的財務制度。嚴格取締各部門單位利用其自身職權制定的收費項目，杜絕中飽私囊現象，盡快對所有合理卻無制度依托的項目制定相應制度并歸入學校財務部門進行合法化、規范化的統一監管。同時應調動教職人員的積極性，盡量發揮各部門職能作用，兼顧基層單位與學校的利益分配，不浪費任何人力及物力資源。

4.加強學校內部財務牽制制度建設。不可相融的職務中的過程及各環節不可由單人負責，應注意區分好各崗位職務，崗位職責的分配依據現有會計制度要求來制定。（1）管理會計資料方面。建立獨立的質量檢查制度及記帳憑證復核制度，全部報銷憑證都不可由一人負責，而需由保管簽名、經辦人、驗收或報銷人等進行互相的牽制。（2）在管理現金方面應建立由雙人負責的工資復核制度及銀行對帳制度，即稽核人員不定期對庫存內現金進行檢查核實，出納和會計共同對帳目進行定期的核對。

參 考 文 獻

[1]王靜波.目前我國高校內部財務制度的問題與對策研究[J].現代商業.2010，7（24）：25～50

[2]陶明英.淺析高校內部會計控制制度[J].中國商界（上半月）.2010，3（16）：85～100

[3]王鵬.淺談高校財務會計制度改革[J].現代經濟信息.2010，2（3）：70

[4]王慶東，張艷輝，王秀蘭.高校財務管理改革的困境及破解路徑[J].企業導報.2010（12下）：80

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摘要企業財務資金管理制度在企業發展中占有重要地位，但是隨著我國經濟體體制的改革，我國企業財務資金管理制度中存在著一系列問題，對企業長期發展產生了一定的影響，必須采取有效措施對其進行解決。下面本文就對企業財務資金管理制度中存在的問題和對策進行詳細的分析。

關鍵詞企業財務管理制度問題對策

資金管理是對企業資金來源和資金使用進行計劃、控制、監督、考核等項工作的總稱，是財務管理的重要組成部分，資金管理包括固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理。

近幾年來，我國的經濟體制不斷改革，企業面臨的競爭環境越來越激烈，同時其財務資金管理制度中存在的問題也逐漸暴露了出來，另外再加上我國企業財務管理的思想比較僵化，不能夠根據實際情況進行調整，因此也導致在企業發展過程中不但沒有把財務資金管理的作用進行發揮，甚至財務管理制度還會對企業的發展產生一定的影響[1]。

一、我國企業財務資金管理制度中存在的問題

1.財務資金管理制度具有一定的不完善性

據調查研究發現，我國的企業在決策上往往具有隨意性，對財務資金管理的知識也比較缺乏，導致了企業內部出現職責不分的現象，以及，貪贓枉法等等腐敗現象，財務監控不嚴，致使會計信息失真。另一方面，還有一些企業內部根本就沒有健全的財務管理制度，使企業內部的財務人員沒有規章制度可以遵循，也沒有任何的限制，這樣一來，就使財務管理上存在很多的漏洞，影響其發展。

2.企業監督力度不夠，資金的使用效益不夠高。

一些企業認為既然財務上的各項收支都已經由財務部門進行管理，內部監督檢查工作就完全不需要了，這導致企業資金支出缺乏管理，降低了企業資金的使用效率，致使企業的資金運轉出現很大的問題。主要表現在：一，企業資金支出亂用，資金支出隨意性大[2]。二，來往的款項出現大額款目長期掛賬，大量資金長期外流循環，這不僅極大降低了企業資金的使用效益，還容易使企業的賬目出現爛帳，最終將會造成企業資金的沉淀以及國有資產的流失。

3.企業財務人員素質參差不齊，從而影響資金的有效管理。

企業財務人員是財務資金管理最直接的執行者，財務人員的素質直接影響資金管理的質量，沒有專業的財務知識，不熟識相關會計法規制度，資金管理都是空談。

4.忽視審計對企業資金管理的作用。

企業忽視審計對企業資金管理的作用。一方面企業有關部門對審計有一定的抵觸心理，認為審計是專挑毛病的部門；另一方面審計機構設置不完全，對審計工作認識不全；再者審計人員的專業素質偏低，能力不夠，也就導致內審工作計劃帶有一定的盲目性和隨意性，包括一些審計部門的領導，在工作上、思維上，一些慣性思維占了主導地位，以至于審計工作中產生了滿足現狀、四平八穩、不思進取、但求無過的現象。

二、我國企業財務資金管理存在問題的對策

1.完善財務資金管理制度

建設健全的財務資金管理體系，我們需要切實做到以下方面的工作：

（1）規范財務資金制度，明確資金管理機構并明確其職能，對權限分配制度化，對企業資金籌資和資金營運進行計劃、控制、監督、考核等項工作細化，明確權利和責任。

（2）建立完善的資金信息反饋制度，要及時、準確的把企業的預算支出等信息反饋給企業領導，協助企業領導對企業的資金收支做好監督和控制，以避免企業資金流失的狀況發生。

（3）嚴格按照企業財務狀況評價報告制度進行日常工作的安排，定期對企業財務制度的執行情況以及企業資金運轉情況和運轉中存在的各項問題進行考察、探討和分析，并加以改善，以促進企業財務管理工作的順利進行。

（4）在企業內部實行企業財務風險預警制，協助企業領導對企業資金的使用計劃及時作出調整，以確保企業資金運行的安全性和高效性。

2.加強預算管理，提高資金使用效益

（1）科學地對企業的資金進行項目預算，收入和支出內容必須具體到每一個項目，從根本上避免企業資金爛支亂用的問題。

（2）對企業的采購制度進行嚴格的監控，加強審核力度，防止盲目采購、違規采購和重復采購的現象發生。

（3）核算企業要定期對來往款項進行全面的清理，及時提醒企業管理者對款項進行清收或支付等活動，從而提高資金的使用效益。

（4）財務做好資金年度預算、季度預測、月度計劃、資金周報、資金日報等工作，將其剛性與彈性有效的結合起來，在確保企業工作的正常開展的前提下達到節約的目的，以從根本上杜絕濫用資金的現象出現。

3.建立暢通的信息系統，加強內外監督

良好的信息系統，能夠確保企業內部個人對自己的職務與任務的全面了解，同時對組織內外的溝通有重要促進作用。企業要加強內部控制，就要建立暢通的信息系統。企業可以對涵蓋企業全部重要活動的信息系統進行建立，其中應該包含企業內部全面的財務、經營及管理方面數據等，并確保相關的信息能夠及時地傳達到相關人員手中，也可以對互聯網新技術進行引進和利用，實現企業內信息最大化的共享[4]。此外，企業還應加強企業內外的監督，比如對內部審計進行加強，控制企業日常管理，對“控制自我評價”控制方式加以借鑒，建立崗位責任制等。

4.提高財務人員的綜合素質

企業領導應該重視財務人員的培養，使財務人員在擁有專業的知識以及技能的同時，還應該有高尚的道德素質。財務人員必須熟練掌握國家相關法律法規，遵守職業道德規范，要有無私奉獻的精神，樹立正確的財務管理觀念。企業應定期組織會計人員學習成為知識及相關法規制度，實行激勵機制，對于在財務管理中表現好的工作人員進行嘉獎，對于在財務管理工作中出現違法相關法律規定的人員進行嚴格的懲罰，這樣能有效提高勵財務人員工作效率。

5.提高審計人員素質，完善審計工作體系

審計人員是執行審計業務的主體。在人員的選擇上要堅持以思想標準和業務標準為基線，要求審計人員忠于職守、廉潔奉公、不謀私利，且具有一定的審計、財會實踐經驗，具有一定的組織能力和分析能力。嚴格人員業績考核制度，采取業績考核與經濟責任、職務晉升相結合，使考核制度標準化，從而實現審計質量控制的根本目的。同時還要建立完善的審計復核制度、審計考核制度和審計責任追究制度，對資金進行不定期抽查和定期核對銀行帳，確保企業資金安全。審計人員在工作中應保持形式上和實質上的獨立、客觀和公正。執行任務時應有完備的計劃，要考慮到各項風險。審計機構應當定期檢查審定計劃與執行情況、審計質量控制政策與執行情況的符合程度。

三、結束語

總而言之，資金是企業的血液，財務資金管理是企業內部管理的核心，企業面臨著越來越激烈的競爭，必須加強的財務資金管理，這樣企業才能夠順利的發展，從而更好的推動我國國民經濟的發展。

參考文獻：

[1]余彩文.淺析企業資金管理問題及對策.經濟研究導刊.2010(26):263-265.

[2]李玉英.關于如何加強企業資金管理工作問題探究.科技風.2011(7):745-746.

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【關鍵詞】 采購業務 內部控制 對策

采購業務是企業最容易滋生舞弊和欺詐行為的經營活動之一，它與生產和銷售計劃密切相關，業務發生頻繁、運行環節較多、工作量大，直接導致貨幣資金的支出或對外負債的增加，容易產生管理漏洞。采購成本的高低直接影響企業盈利的多少，采購控制的成敗直接影響企業經營的成敗。建立完善的采購業務內部控制制度，可以保證采購付款業務循環有效運行，確保采購事項的真實性、合理性、合法性，發現并糾正錯誤，防止欺詐和舞弊行為，及時準確提供采購業務的會計信息，使企業在采購、付款環節獲得最大的經濟效益。

一、采購業務內部控制現狀

1、利用虛假采購合同套取資金

采購合同簽訂中的風險往往存在于未經授權對外簽署合同，合同主體資格、履約能力等未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，導致企業合法權益受到侵害。有些企業采購合同簽訂環節監管不嚴，企業內部的合同經辦人員為了謀求一己私利與合同對方企業的當事人相互串通，簽訂虛假的經濟合同，套取企業采購資金，損害企業經濟利益。比如，企業的采購人員和對方當事人串通在合同中抬高采購價格，交易成功后，給予采購人員一定的回扣。

2、采購價格不合理

采購價格直接決定材料的采購成本，最終直接影響企業的產品成本，進而影響企業的利潤。很多企業的采購經辦人員在簽訂合同時，沒有經過詳細的市場調研，或者沒有通過招投標的方式選擇供應商，導致所購原材料或者所購資產等物資的價格高于市場平均價格。有時，合同經辦人員在簽訂合同時，對合同條款的表述不夠規范，或者對采購價款組成部分的包裝費、運輸費等缺乏明確約定等導致合同雙方在費用分擔上產生不必要的糾紛。

3、合同行為不當

賣方為了改變在市場競爭中的不利地位，往往采取一些不正當手段，如對采購人員行賄套取企業采購標底，給予虛假優惠，以某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產品，以此損害公司的經濟利益。

4、驗收環節控制失效

采購入庫的驗收環節是企業的重要風險控制點，驗收入庫必須由獨立于請購、采購和財務部門的人員來擔任。現實中很多企業的經營失敗都是驗收環節控制失效導致的。比如，2008年被新華網曝光的三鹿奶粉事件，通過對三鹿集團原材料采購環節的分析可以看出三鹿集團在奶源的采購與驗收方面是存在嚴重問題的。據報道，三鹿集團向奶農收取散奶的價格一般比蒙牛、伊利便宜0.1甚至0.2元，而且化驗程序簡單，從來不存在因不合格奶粉被退回的情況。這說明三鹿集團的采購驗收環節的質量控制形同虛設。

二、采購業務內部控制問題的原因分析

1、缺乏嚴格的合同審核程序

采購業務內部控制的主要環節是請購、采購、驗收、審核和交付購貨款。在采購環節，企業往往注重訂購數量的審核、供應商的篩選、訂單發出時間的確定，但是忽視了采購經辦人員和供應商簽訂合同這一環節。這個環節控制不嚴，往往容易出現利用虛假合同套取資金的現象。企業采購經辦人員往往利用這個漏洞和合同對方當事人串通簽訂虛假合同套取企業資金。缺乏嚴格的合同審核程序，即使采購經辦人員無意簽訂虛假合同，但是合同條款可能存在表述不規范、權利義務劃分不明確的情況，這樣容易使合同雙方在供貨時間、標的物規格、費用分擔等敏感環節出現不必要的糾紛導致企業采購失敗，甚至引起原材料短缺給企業造成嚴重經濟損失。

2、原材料采購控制點的設立存在漏洞

一般認為在材料采購環節設立五個控制點，即申請、計劃、合同、驗收、入庫，但是在市場環境如此復雜的條件下，企業的競爭日益增大，各種經濟成分并存以及價格機制作用日益增強的環境下，采購業務應該引入市場調研和招投標這一控制點。企業在采購環節，對供應商的篩選不夠嚴格，往往選擇熟人推薦，或者以往曾經有過交情的供應商，有的企業即使沒有熟悉的供應商，往往偏好于選擇人氣大，或者規模大的企業作為供應商，這樣容易導致虛高價格。在采購價格方面，所謂“貨比三家”，所謂網絡、電話、信函多方位詢問比較這些定價方式都成了空話，采購經辦人員沒有經過詳細深入的市場調研，僅僅憑借自己的經驗，或者僅僅通過某一種方式片面的了解而盲目定價，這些現象都會造成采購價格不合理，進而影響企業的采購成本。

3、人事管理制度失效

采購業務的內部控制是否有效，個人的道德觀、價值觀和職業勝任能力以及一定的誠信水準都會影響采購業務控制執行的有效性。現在很多企業注重生產和利潤而忽視了企業文化建設，沒有開設企業文化價值觀和員工道德價值導向等相應的課程，對于違規違法的行為也沒有制定相應的處罰措施，對于先進員工也沒有明確的獎勵條款，久而久之員工的積極性缺乏，在企業看不到前途和錢途，這樣容易被眼前利益誘惑而產生舞弊或欺詐行為。

4、內部控制違反相互牽制原則

采購內部控制應該明確采購的不同環節由不同的部門執行，不同的崗位由不同的人員擔任，各個部門配備各自的主管經理，以形成不同部門和部門內不同崗位人員的相互牽制。但是有些企業，按照業務職能對主管領導進行分工，比如：生產物資的采購、倉儲、驗收、車間由生產經理負責；包裝物質測采購、倉儲、驗收、運輸由銷售經理負責；財務經理和行政經理則不管銷售生產方面的事情，這種模式極易導致采購環節的漏洞。

三、完善采購業務內部控制制度的對策

1、對采購合同進行全面嚴格的審核

（1）企業應該明確合同簽訂指引，根據確定的供應商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務以及違約責任，按照規定的權限簽訂采購合同。對重要物資驗收量和合同量之間允許的差異，應做出統一規定。

（2）審批人員應該對采購合同進行嚴格審核。影響重大或者法律關系復雜的采購合同，應該遵循法律顧問或者專家的意見，組織企業內部相關部門或者相關人員進行審核。

（3）合同的變更或者解除權限與程序和合同簽訂時相一致。履行未定價的渠道招標合同采購合同外的品種時，仍需貨三家，形成合同評審意見，按合同簽訂程序簽訂協議。

（4）企業嚴格履行采購合同，根據實際履行情況，對合同中沒有約定或者約定不明的地方進行補充。發現合同條款已經或者可能對企業造成損害的，應當按照規定程序及時報告，并經雙方協商一致，按照規定權限和程序辦理合同變更或解除事宜，并加強合同糾紛管理。

2、重視市場調研和招投標這一控制點

（1）建立供應商選擇制度。采購管理人員根據物資采購計劃，通過商品目錄、商品簡介、行業期刊等渠道，對需求的各類物資的市場分布、生產廠家、價格及其發展趨勢等進行綜合性的調查、分析、論證，必要時與業技術人員一起進行聯合調研與資信審查，形成供應商信息庫；建立供應商淘汰制度，對供應商提供物資或勞務的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行實時管理和考核評價，根據考核評價結果，提出供應商淘汰和更換名單，經審批后對供應商進行合理選擇和調整，并在供應商管理系統中做出相關記錄。

（2）引入招投標。企業應根據市場情況和采購計劃合理選擇采購方式，同時建立采購物資定價機制，采取協議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，最大限度地減小市場變化對企業采購價格的影響。大宗采購應該采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規則；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。

3、提高員工的職業道德修養和專業勝任能力

一個企業的企業文化、價值取向和社會責任是影響企業決策和企業活動的最基礎的要素，是企業內部控制的重要環境。首先，企業領導者應該在企業文化建設中發揮主導作用，應該將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工的素質。其次，企業應該培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代化管理理念，強化風險意識。然后，企業可以根據采購業務的特定情況，要求相關采購人員簽訂自律承諾書，這也是預防采購舞弊的一個重要措施，可以從思想上實現預防舞弊行為。同時，企業應該制定合適的員工守則，員工守則應該包括像收取禮品政策和公共關系助理之類的規定，但應明確禁止員工收取商業賄賂。

4、相互牽制和協調配合并行

一項完成的采購業務循環，經過兩個以上相互牽制的環節完成，那么其發生舞弊和欺詐的可能性就很小。在采購部門工作崗位時，事先應該考慮到授權崗位和執行崗位的分離、執行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等通過不相容職責的劃分，各部門和各人員之間的相互牽制，避免舞弊和欺詐行為的發生。但是，內部牽制、崗位分離等原則并不是說內部部門和內部人員要絕對的分離，既要相互牽制又要相互協調配合，以達到效益最大化的目標。比如，材料的采購、倉儲、質檢職能授予不同的部門，而采購環節中的一些控制職能如價格審議，信用調查可以交由企業其他相關部門，這樣既可以完善內部控制，也可以達到優化業務流程、減員增效的目的。筆者認為，在采購業務內部控制制度設計中不應將采購業務孤立起來，而應該和企業其他方面的管理改革結合起來考慮。

【參考文獻】

[1] 財政部等五部委編寫組：企業內部控制基本規范及配套指引——案例講解[M].立信出版社版社，2012.

[2] 王紅霞：制造企業采購業務內部控制存在的問題及應對策略[J].會計師，2013（2）.

[3] 陳曉慧：制造企業采購業務的風險管理及其控制[J].工商管理，2011（12）.

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醫院；財務內部控制；問題；對策

醫院財務內部控制是醫院管理體系的重要內容之一，具體是指在醫院日常財務工作中，會計機構及人員對自我經濟活動進行監督，從而為醫院業務的正常開展以及維持資產安全性提供有力保障，確保財務信息資料的真實性及合法性。醫院財務內部控制是促進醫院風險防范能力及管理水平不斷提升的重要途徑。

1.醫院財務內部控制的目標與內容

制定醫院財務內部控制制度就是為了保證業務活動的有效進行和資產的安全完整，通過財務會計信息的輸入、加工、分析、輸出和反饋，不斷調控偏離預算的總體目標，使醫院執行預算達到最佳狀態，防止或糾正錯誤舞弊，確保會計資料的真實性、合法性以及完整性。

醫院財務內部控制制度應當涉及到以下主要內容：經濟業務、職責分工以及程序。經濟業務要包含規劃、審批、執行、記錄以及復核等幾大環節，相互間要作出明確界定；本著相互制約、相互分離的原則，明確規定記賬人員與經濟業務及會計事項審批、經辦人員以及財務保管人員具體的職責范圍；每項經濟業務或其中的關鍵環節需要有兩個或以上的部門的兩名或以上的工作人員負責；財產清查盤點制度。對財產清查范圍、組織、期限、方法以及對所發現問題的處理措施等做出明確規定，此外還要對財產物資盤存制度做出明確規定；資產記錄集保管分工。為確保資產的安全性及完整性，要形成管錢、管物以及管賬的工作人員之間相互制約的關系，例如，財務檔案保管、收入及費用的登記入賬以及稽核等事項不能由出納員兼管；必須有兩名財務人員負責保管銀行票據的簽發印鑒；指定專門工作人員稽核倉庫材料明細賬等；會計憑證及記錄。要對財務會計憑證及記錄的完整性及準確性標準做出明確規定，例如，對于財務記錄的記錄格式、填寫方法、審核要求等要作出具體詳細的規定；按照相關規范要求，建立財務處理程序制度，財務處理要嚴格依照規定的步驟及方法進行。

2.醫院財務內部控制存在的問題

缺乏財務內部控制意識。在計劃經濟影響下，醫院管理人員缺乏創新意識，對醫院發展過程中財務管理工作所起到的重要作用沒有充分的認識，建立醫院財務內部控制制度的積極性不高，執行力度不夠；財務人員素質有待提升。當前不少醫院的財務工作人員的專業知識儲備不足，分析判斷及解決問題的能力較差，難以適應醫院財務內部控制制度的需求；還有部分財務人員處于個人利益的考慮，對單位領導及業務經辦人等違規現象采取聽之任之的態度，職業道德亟待提升；醫院內部審計監督作用沒有充分發揮。我國醫院主要實行的是院長負責制，內部審計缺乏獨立性，審計部門難以真正監督上級領導的行為；財務內部控制執行力度有待強化。當前一些醫院為了應付上級檢查，大搞形式主義，使得醫院財務內部控制流于形式，執行力度亟待加強。

3.解決醫院財務內部控制現有問題的對策

轉變觀念，充分認識到醫院財務內部控制的重要性。一方面，盡快建立起符合醫院實際、科學可行的財務內部控制制度，管理層人員及時轉變觀念，充分認識到醫院財務內部控制的重要性及必要性，樹立財務控制意識，并在具體行動中對財務內部控制工作的開展提供大力支持；另一方面，要盡快建立評價監督機制，增強凝聚力，激發工作人員的熱情和積極性；對崗位職責作出明確的規定，做到分工明確、責任落實到人。

提升財務人員素質及職業道德水平。加強對財務人員的教育及培訓力度，組織專門的財務知識學習及講座，為財務人員專業能力的提高創造有利條件；財務人員也要積極參加業務培訓，主動提升自身業務能力；有計劃、分步驟的對財務人員進行職業道德教育，幫助財務人員樹立正確的道德觀，增強對不良風氣的抵抗力。

建立健全內部監督及審計制度。完善現有內部審計制度，配置高素質專業人員，監督并控制醫院相關的收支活動；維護審計機構的獨立性，禁止其他部門對審計工作的干預；強化內部監督力度，將內部審計工作人員納入到內部監督工作中來。醫院屬于事業型單位，但是其財務成本的復雜性不言而喻，所以這系列復雜的成本共同構成了其會計核算體系，而其核算的難點在于收入確認和成本的配比中出現的問題。而且因為目前制度上的不完善，所以導致了對于醫院會計處理沒有可以遵循的規范文件或是準則，所有的醫院也都在實踐中摸爬滾打，在此期間會存在一系列的相互差異的做法，比如在確認收入依據方面就有三種不同的做法，有些醫院是以實際收到款項作為確認收入的依據，二是以開具銷售發票為確認收入的依據（為大多數企業采用）；三是按與客戶簽訂的協議條款，在產品驗收完畢并收款時確認。筆者在文中認為，從行業的發展特點來看，醫院的成本核算應突出穩健性原則，區別對待。但是必須要形成一定的準則和規范，否則區別對待的文章還沒有做好，有些醫院已經在鉆空子了。大多數醫院只對銷售的硬性指標核算成本，而生產、開發活動所產生的人員工資、投入的機器設備（將來一并出售給系統用戶）和易耗材料成本均計入當期期間費用。

加大內部控制執行力度。對內部控制進行周期性檢查，對具體的執行情況進行考核和監督，獎懲措施并用，確保財務內部控制落實到位。

隨著國家醫療體制改革步伐的日益推進，醫院一直以來所沿用的財務管理方式越來越無法跟上時代潮流，因此，需要從現實情況出發，構建并完善科學有效的醫院財務內部控制制度。

[1]周金成.醫院內部會計控制的現狀與對策探討[J].China’s Foreign Trade, 2011.22

[2]赫崢崢.新醫改背景下完善醫院會計內控制度的創新研究[J].中國總會計師,2011.11

篇5

一、高校會計制度的改革要點

針對傳統的高校會計制度存在的問題，新高校會計制度綜合考慮了高校預算管理、財務管理、績效評價、資產管理等多方面需求進行改革，改革要點主要體現在以下幾點：傳統高校會計制度只有在經營性收支業務核算方面采用的是權責發生制，新高校會計制度則是以權責發生制為實施前提。對無形資產進行累計攤銷；固定資產實行累計折舊管理；收入、支出完全按資金來源劃分，實行“一個蘿卜一個坑”的管理模式；引進企業管理理念，期末實行各類資金的結余結轉；引進非財政資金收入按照權責發生制確認收入，橫向科研按照實際完工進度核算收入；統一核算項目中還新加入“在建工程”和“待處置資產損溢”的核算；進一步完善了會計信息，建立預算會計和財務會計二維框架順應公共財政改革發展。調整收支類會計科目設置，特別是支出類科目，原來的“教育事業支出”分解為四類支出，即教育事業支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出，還增加了“其他支出”，真實反映高校實際收支情況。取消了現行資產負債表中的“支出”、“收入”項目，重新調整設計報表項目，進一步更新高校財務報表體系，包括資產負債表、收入支出表（月度、年度）、以及報表附注等內容，增加了財政補助收入支出表（年度）。引入公共財政改革相關的會計核算項目，比如政府收支功能分類、工資津補貼、國有資產管理、國庫集中支付以及部門預算等。

二、新高校會計制度對高校財務管理的積極影響

（一）提高了會計制度的執行力度

我國近年來對公共財政體制的一系列改革內容中，收支兩條線、部門預算、政府集中采購以及國庫集中收付制度等很多內容都與高校財務工作相關，然而舊的會計制度下的預算單位會計核算方法與這些改革內容存在諸多不和諧之處，導致高校財務管理工作難以順利展開。新高校會計制度順應了公共財政體制改革的要求，新增了“財政應返還額度”科目，對于國庫集中支付的高等學校，可以核算高校年終應收財政下年度返還的資金額度，以及財政部門批復后還沒有動用的零余額賬戶用款額度和用款計劃收到的用款額度，因此通過“財政應返還額度”科目以及“零余額賬戶用款額度”科目，可以一目了然資金的使用以及結余，資金透明度大大提高，促進會計制度的順利展開。

（二）可直觀、真實反映高校資產的實際狀況

以往固定資產在我國高校中占有很大的資產結構比重，但是舊會計制度并沒有重視這些固定資產的實際價值，對固定資產維修預算較小，也沒有進行折舊管理，很多設備被閑置沒有得到充分利用，同時在高校資產結構中有很多尚未及時清理的老舊報廢設備，導致賬面資產和固定資產偏差較大，無法真實反映高校資產的實際情況。新高校會計制度中新增了固定資產折舊管理，規定根據該校每項固定資產的實際情況，制定合理的折舊計算方法以及折舊年限，并增加了 “累計攤銷”、“累計折舊”、“待處理財產損益”等科目，可以將高校資產價值進行準確核算。新高校會計制度規定，除文物文化及圖書等資產外，可以采用平均年限法計提固定資產折舊，也可以預計固定資產的成本，可以準確計量高校固定資產，可以更加真實、準確的反映整個高校資產狀況。

（三）增加了高校資金來源

以往我國各大高校的辦學經費主要依賴于國家財政撥款，隨著我國教育事業的快速發展，各大高校的辦學規模越來越大，招生人數也越來越多，所需的辦學經費也越來越高，財政撥款的辦學經費根本無法滿足高校的發展所需。隨著我國經濟的不斷發展以及教育體系改革的不斷完善，各大高校的籌資方式也日趨多元化，改善了傳統過于依賴國家財政撥款的被動現狀，財務管理內容和結構也越來越復雜，工作內容越來越多，舊的會計制度已經明顯滯后于高校的發展速度。在舊的高校會計制度下，各大高校為了籌集辦學經費，建設更多的基礎設施，只能通過銀行貸款的方式來籌集資金，導致各大高校的負債越來越高，財務風險也隨著增加，一旦高校的償債能力無法承受便會瀕臨破產的風險。新高校會計制度新增了“收入”、“結余”等相關科目內容，使資金結構更加直觀、清晰，管理更加方便，同時引入了權責發生制，加強了高校管理者以及財務工作人員的“收”、“支”、“存”觀念，分開設立獨立的預算外資金結余、財政資金結余以及其他資金結余的明細賬戶，使高校的收、支、存等管理更加全面、規范。

總而言之，新高校會計制度解決了舊會計制度下很多高校財務管理問題，更加適應當前高校教育體系發展，順應財務管理對高校會計制度的需求，對于提高高校財務管理和高校教學質量評估報告水平，促進高校的健康、穩定發展具有極其重要的積極作用。然而由于新高校會計制度的實施仍處于初級階段，仍然存在很多需要改進的地方，各大高校應不斷分析、總結實踐中出現的問題，不斷創新并完善會計制度，使高校會計制度更加科學、合理、健全。

參考文獻：

篇6

本文以新財務制度和新會計制度為大的背景，以新財務制度中所提出的“加強經濟管理，強化成本核算，實施績效考核，提高資金使用效益”為前提，對醫院成本核算在合理優化配置下的必要性和意義進行分析，使信息技術與成本核算相結合，讓醫療財務狀況和經營成果真實顯現在信息平臺上，達到了醫院信息平臺與成本核算整合的效果，使醫院的成本管理在成本核算革新的推動下走向科學與規范，信息迅速與內容真實精細相融合的方向，從而使得醫院本身的競爭力在同等醫院中得以增強。

【關鍵詞】

成本核算；新財務制度；問題；對策；探討與實踐

隨著醫療體制的改革的深入，原有的醫院財務制度和會計制度已經不能適應新形勢的發展，為了適應這一新的趨勢，讓醫療體制與社會形勢相融合，使醫院成本核算制度更加規范與完善，衛生部和財政部于2010年對現行的醫院財務制度和醫院會計制度進行了全面的修訂，自2011年7月1日試點實施，2012年1月1日全國施行。新制度的頒布，使醫院的財務制度較之前有了里程碑的變化。新財務制度以“加強經濟管理，強化成本核算，實施績效考核，提高資金使用效益”為藍本，具體的成本核算為切入點，對成本的核算的原則，核算對象，歸集和轉移成本的方法做了解釋說明。新財務制度把信息平臺與醫院成本相融合，以實現最大程度的資源整合配置，促進醫院的社會和經濟效益。

一、新財務制度下醫院的成本核算的必要性及意義

在我國的改革事業的發展中，醫院的改革已經到了關鍵時刻，新財務制度在告訴我們，醫院財務的管理和成本核算問題已刻不容緩。在當下社會，醫療服務價格過高依舊是導致很多人看不起病，買不起藥的重要原因，而解決這一問題的就必須（1）對醫院的成本進行科學的核算，使整體的醫療服務價格下降；（2）購進新的醫療設備，增大患者的就醫空間；（3）減少不必要的醫藥消耗。現代化信息技術的財務管理對于醫院來說是一個整合資源的過程。醫院的成本核算對于醫院支出的合理性和對服務過程中的物資消耗和人員消耗都有一個詳細的解析。在此基礎下使醫院成本真正意義的實現了從整合到優化的實現性效果。（1）為成本的管理提供信息，提高了醫院信息的整合度。（2）提高醫院資金的使用效率，減少不必要的資金浪費。（3）增強醫院的行業競爭力，從而使醫院推動醫院的發展。

二、新財務制度下醫院成本核算

以前舊的財務制度和舊的會計制度只是簡單地提出了醫院的成本核算，并不具備實際意義，缺乏指導性。而新財務制度和新會計制度加深了對醫院核算的核算和分析，使得醫院各個科室各個部門的信息達到了一體化的效果，提出了一系列成本控制的實施辦法，強調必須完善醫院財務報表，向企業財務報表看齊，使醫院的財務報表更加具體明了，分析更加透徹，這對醫院的發展而言，不再是表面的意義，而是具體的，明確的。

1.核算對象的分類在新財務制度下，科室，診次，床次都是醫院成本核算的核算對象。新財務制度對醫院科室的劃分較之前有很大的區別，總共四大類如表所示。

2.科室成本的核算科室成本核算是具體的詳細的成本核算，它將醫院活動中所有的消耗費用以科室為核算對象一一進行核算對象的分配與歸集。（1）按照誰收益誰負責的原則，不同科室的醫藥消耗費用和物資消耗費用按照一定的方法把屬于那個科室的支出直接歸屬到其科室，從而形成科室的成本核算。這也是科室成本核算的間接核算。（2）按照科室成本的三級分攤核算。科室成本核算是為醫院內部成本核算做鋪墊，其成本核算的最終對象是醫療項目，診次，床次以及各病種成本。第一按一定的分配準則，把行政后勤科室的成本分攤到其他三個科室，然后把可計入到科室中的費用直接計入核算中心，另一個是對不可計入科室的費用進行計算分析，平均分攤至其他三個科室。第二是根據標準，把醫療輔助科室的成本分攤向臨床和醫療科技類科室分攤。第三是把醫療科技的成本分攤到臨床服務科室，醫療科室分攤時的主要依據是收入與支出的配比制度，最終形成臨床服務科室的成本。

三、醫院成本核算中存在的問題

醫院在運行發展以及管理模式等過程中還存在許多問題需要我們注意。

1.各個部門，科室不夠協調，缺少有效溝通。目前對于公立醫院來說，大部分的成本核算都是由財務部門擔任的，財務部門職能并列與其他部門，一旦遇到問題，而財務部門對各個部門缺乏指導性，就會形成各個部門相互推卸責任，工作效率低下，造成不必要的醫療損耗，使得成本得核算增加。

2.信息管理落后，信息統計與匯總不及時，數據統計量大，且十分繁雜，特別是醫院信息系統，財務系統，物資管理系統都還不夠完善，不能在最短時間對信息進行收集，各個部門，科室工作的銜接不連貫，使導致醫院成本核算在各個方面的誤差增大，從而導致醫院整體成本核算的誤差出現較大差異，形成醫院成本核算不準確。

3.管理者對醫院各個科室和各個部門的管理意識相對模糊，單一。對于醫院的成本核算沒有專門的核算機構，全部都由財務部門完成，工作量大，且信息匯總慢，準確性不高。

四、新財務制度中醫院成本核算的對策

在新財務制度中，對以往醫院運行管理中存在問題給予了一些可行的方法策略，以此來消減醫院管理運行過程中所產生的不必要的損失與浪費。

1.落實責任機構，成立一個專門的成本核算小組，對醫院的成本進行核算，減小財務部門的成本核算工作量，并且每個部門都要安排專門的信息溝通人員，以便以最快的速度接收到其他部門科室所要傳達的信息，知曉本科室和本部門在上期成本核算中出現的問題，加以改進，減少不必要的損失。同時，引入新財務制度中誰收益誰負責的思想，獎罰分明，以提高工作效率。

2.建立健全成本核算的機制，結合新財務制度中的加強制度建設，制定與實際相結合的管理制度，是各個部門的資源最大限度的得到利用，減少醫藥和器材損耗。

3.完善醫院信息系統，建立一個完美的整合的信息平臺，實現信息資源各個科室共享，做到各個核算單位，科室，部門信息整合化。結合醫院自身的特點，創新性的利用現代科技信息平臺，可以更好的更便利的對醫院成本核算信息進行合理的科學的精準的分析，以推醫院的發展。

五、結束語

從醫院的管理制度和實施方向來看，新的成本核算對于醫院成本核算事業發展的是具有很大的推動作用的，但是醫院成本核算發展依舊面臨嚴重的挑戰，如何精準的構建一個完美的體系制度，還需要更多的實踐與經驗總結。

【參考文獻】

[1]金曉燕.醫院會計制度的改進與完善[J].當代醫學，2009，15：(1)：32-33.

[2]翟素娟.新財務制度下醫院成本核算和管理探討[J].醫學與社會，2012,32(04)：48-49.

[3]徐立新.新編醫院會計實務指南[J].中山大學出版社，2011(03).

篇7

關鍵詞：企業；財務管理；內部財務制度建設；對策探討

引言

當前，隨著經濟全球化進程加快和我國的社會主義市場經濟體制的建立和完善，我國企業的經營觀念和經營方式發生了根本性的轉變。在社會主義市場經濟條件下,企業必須建立一種新型的財務管理模式。這種新型財務管理模式的形成涉及企業的管理體制、財務理念、管理方法的變革。研究內部財務管理的原理與方法將成為財務研究的主題,內部財務管理的內容十分廣泛,其中包括內部財務機構設置、制度建設與實施等。企業作為自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展的法人實體，在激烈的市場競爭中，要運用符合市場經濟要求的一系列科學方法，不斷優化企業生財、聚財、用財等理財活動，強化企業內部財務管理，從而實現企業價值的最大化。

社會主義市場經濟體制的建立，使企業的經營觀念和經營方式正在發生根本性的轉變。企業，要保證投入資本不斷保值增值；就要強化企業內部財務管理，從而實現企業價值的最大化。如何提高企業內部財務管理水平，首先應該制定科學的、完善的內部財務管理制度，筆者對此進行了探討。

一、科學合理地進行企業內部財務制度建設

企業內部的財務管理制度建設,就是要按照國家的法律、法規及企業的規章制度,對企業進行依法治理、依章管理,并將企業內部形成的各類制度、標準和工作程序以企業立法建章的形式固定下來,作為規范企業組織行為的準則。

（一）完善財務管理制度建設

為了使企業財務管理工作有章可循,需要建立的完善的財務管理制度，具體有：

1、完善財務管理基本業務程序制度。包括明確資本金管理辦法,負債的審批、登記、歸還、計息的處理辦法,應收賬款的登記、核對、清理、保管制度,投資方案、投資項目的可行性分析程序、立項審批、管理考核制度,成本費用計算與分攤辦法,費用開支審批程序等。還應明確貨款結算辦法,產品退回、折扣、折讓的管理的權限,目標利潤的制定與管理辦法,營業外收支的管理制度和利潤分配辦法等。許多企業也建立了一些制度,但不夠健全或不能切實執行下去,企業應結合自身實際制定完善的內部財務管理制度,并始終如一地貫徹執行。

2、明確企業內部崗位責任制。依照公司章程和內部崗位責任制,明確劃分公司中股東大會、董事會、廠長、財務部門和各職能部門的財務管理職權范圍,實現財務管理的高效、有序運行。

3、健全財產物資、貨幣資金收支的管理及清查盤點制度。制定各項財產物資的購入、收發、銷售、盤盈、盤虧、毀損、報廢的有關手續與管理制度;固定資產、低值易耗品、包裝物等的使用、維護、修理制度;貨幣資金的收付手續和牽制制度;定期和不定期的財產盤存制度。

（二）、制定財務制度時應遵循一定的原則

1、適合企業生產經營特點和管理要求的原則。不同企業的生產規模、經營方式和組織形式不盡相同,其財務活動的內容和方式也不可能完全一致。在制定企業內部財務制度時,不能盲目照搬照抄,只能借鑒吸收而不能簡單模仿,既要遵循國家統一規定,又要充分考慮企業自身的生產經營特點和管理要求,具有較強的可操作性。凡是可以由企業進行選擇的財務政策,企業應結合實際情況作出具體規定。

2、合規性原則。合規性是指制定企業內部財務制度,必須符合國家的法律、法規和政策,必須把國家的法律、法規和政策體現到財務制度中去。國家的財經法規政策是企業必須遵循的原則規定,也是制約和引導企業制定內部財務制度的因素。

3、效益性原則。制定財務制度是為了規范財務行為,保證財務目標的實現,制定的財務制度應簡單明了,具有較強的可操作性。在制定財務制度時要考慮設計成本、運行成本與效益的關系,實現制度科學化,效益最大化。

4、全面性原則。企業的財務活動貫穿于生產經營活動的全過程,財務管理也必須是對全過程的管理。因此,企業在制定財務制度時必須全面規范各項財務活動,作出明確規定,使財務工作有章可循,形成一個相互補充、相互制約的財務制度體系。

5、權、責、利相結合的原則。在組織企業財務活動和處理企業財務關系上要貫徹以責任為中心,以權力為保證,以利益為手段的責任制。

二、對企業內部財務管理的特點的認識：

提高企業內部財務管理水平，就要認識到企業內部財務管理多樣化的特點，具體來說企業內部財務管理的特點有：

(一)財務管理環境多變性。財務管理環境又稱理財環境，是指對企業財務活動產生影響作用的企業內外部的各種條件。在市場經濟條件下，企業理財環境不是一成不變的，隨著社會的不斷發展，法律環境、金融市場環境及經濟環境都在不斷地發生最大變化。

(二)財務管理內容廣泛性。在市場經濟條件下，財務管理的內容包括籌資管理、投資管理、營運資金管理和收入及分配管理，還包括企業設立、合并、分立、改組、解散、破產的財務處理。隨著企業經營和市場競爭主體的逐步確定，企業的籌資渠道更加廣泛，籌資方式更加靈活多樣，而企業投資面臨復雜多變的投資環境和多種多樣的風險，收益分配方式變得靈活，使企業財務管理內容更加廣泛。

(三)目標多樣性。企業的財務目標是價值最大化，而價值最大化是通過資金、成本、收入等財務指標體現出來的。財務管理目標與企業的總體目標必須科學合理地組織財務活動，達到各種財務關系協調發展，保證償債能力，提高營運能力和盈利能力，維護各方利益。追求企業價值最大化目標是企業財務管理的主導目標，其他財務管理目標是輔助目標。企業內部財務管理在努力實現效益最大化這一主導目標的同時，必須實現履行社會責任、加速企業成長、提高企業信譽等一系列輔助目標。

(四)財務管理工作綜合性。企業管理在實行分工、分權的過程中形成一系列專門管理，而財務管理是企業綜合性的管理工作。企業各方面生產經營活動的質量和效果，大都在資金營運活動中綜合反映出來。因此，企業通過合理的組織資金活動可以實現企業經營活動財務管理的各項價值指標。

三、加強企業內部財務管理的對策探討

在市場經濟條件下，企業價值最大化的目標決定了加強企業內部財務管理的重要性和緊迫性及強化企業內部財務管理的必要性，筆者對加強企業內部財務管理的對策進行了探討。

(一)樹立現代企業理財觀念，規范企業的財務行為樹立企業主體觀念。在市場經濟條件下，企業的籌資、投資及所有資本運作行為都要符合現代企業制度的規范。理財工作的重點在于企業內部管理，擴大財務成果，提高經濟效益。樹立資產受托、資本保全觀念。企業在理財活動中，要嚴格執行資本保全的原則，為維護國家及各方投資者的合法權益服務。樹立安全觀念。企業在理財活動中，不但要嚴格遵守和維護國家的財經紀律，同時還要研究在社會主義市場經濟中如何在法制軌道上安全經營、自我保護和避免風險的有關問題。

(二)依法從嚴強化企業財務機構的理財職能。在企業資金籌措、投資分配和運用的全過程中，企業財務部門應積極參與論證和決策，充分發揮企業財務監督作用。在企業財務管理活動中應明確各級領導、財務部門及財會人員各自的職權范圍，分清各自應承擔的責任，企業理財的具體業務工作應堅持由專職財會人員進行操作和管理，以維護企業的正常理財秩序。加大企業財務會計工作的規范化建設，使企業的理財活動在規范的制度下進行，做到合法、合規、合理，確保各類財會核算資料真實、完整，杜絕企業財務行為失控和會計信息失真現象。

(三)加強財務管理各環節的相互聯系與協調理順。企業財務關系，主要是企業對方方面面財務關系的調整。首先，企業要樹立依法納稅和依法借貸的意識，創造一個寬松的外部資金環境。其次，企業在產品物資購銷活動中，要加強對經辦人員的廉潔、防腐蝕教育，杜絕不正當購銷行為，建立良好的企業信譽。堅持按期清償債權，避免企業陷入債務的怪圈和經濟糾紛之中。

(四)提高企業經營者和財務人員的理財知識，不斷提高企業理財水平。加入WTO以后，企業要參與激烈的市場競爭，企業的主要管理者和財務人員都面臨著理財知識更新問題。企業的管理者應具備全面的理財知識，對企業財務活動中經常遇到的投資報酬、資本結構、財務風險、利潤分配等理財問題應有全面的了解，對企業經營活動中出現的財務問題應有清醒的認識和較強的處理能力，確保企業在激烈的高層競爭中立于不敗之地。財會人員要加強政治和專業素質及技能的培訓和學習，提高企業內部財務管理的水平。

結論：在現代企業制度下,企業內部財務管理的內容將日益增加,提高企業內部財務管理水平也日益重要,企業應不斷加強內部財務管理，企業理財要更新觀念、規范財務行為、健全機制、依法理財、提高管理人員的素質，使財務管理工作在制度化、規范化中進行，提高企業內部財務管理的水平。從而使企業獲得經濟效益的最大化，促進企業又好又快地發展。

參考文獻:

1、WTO與企業財務管理唐麗,陳華東財會通訊2001年第08期

2、現代企業內部財務管理制度建設的探討竺素娥四川會計2003年第06期

3、論企業財務管理創新劉俊利技術經濟2002年第07期

4、企業財務管理環境研究吳騰烽經濟問題2001年第10期

5、淺析企業財務管理目標邢穎商業研究2003年第03期

6、企業財務管理環境研究吳騰烽經濟問題2006年第10期

篇8

【關鍵詞】醫院財務制度；醫院財務管理；影響

2011年，衛生部下發《財政部、衛生部關于印發的通知》，對1998年《醫院財務制度》進行全面的修訂。結合一系列深化醫藥衛生體質改革的有關規定，適時推出了新醫院財務和會計制度。新《醫院財務制度》通過全面預算、編制、執行、審核與監督，解決了我國現階段醫院財務管理工作中的一些突出問題，極大地推進了醫療體制改革進程，在醫院內部管理和財務核算管理活動中產生了積極影響。本文就新《醫院財務制度》中的一些問題進行探討。

1實行新《醫院財務制度》的現實意義

1.1促進了我國醫療體制向公益性變革新《醫院財務制度》充分體現了醫院的公益性特征，強化了醫院成本和收支核算管理，其相比舊《醫院財務制度》有很大創新。其針對會計科目、醫藥成本控制、財務報告分析體系做了適當改動，提高了醫院資金的使用效率，使其更適應我國醫院管理工作的新理念。

1.2確立了新的醫院財務核算基礎舊的會計核算基礎是收付實現制，長期以來，這一制度存在著許多缺點和不足，在成本核算、績效考核上不夠效率，不利于防范財務管理風險。新《醫院財務制度》確立了以“權責發生制”為核心的財務管理制度，不但效益有所提高，并且能夠真實合理地反映企業經營各方面信息。

1.3加強了財務管理在醫院經營管理中的職能在舊的財務管理制度中，要求醫院建立總會計師制度，這個制度非常模糊，同時限制了建立總會計師的職能。新《醫院財務制度》中提出“三級醫院須設置總會計師，其他可根據實際情況參辦。”此外，新《醫院財務制度》對財務監督的內容、方式提供了更為詳細的描述，突出了財務管理工作在醫院經營管理中的職能和重要地位，進一步拓展了醫院財務管理的廣度和深度。

1.4提高了醫院財務信息及數據的質量在舊的《醫院財務制度》下，在固定資產、在建工程核算環節，有些規定不夠真實、規范，無法對醫院固有資產狀況進行客觀、全面、真實的反映。新《醫院財務制度》針對其問題進行了更加準確、詳細的闡述，有利于財務部門準確、及時地收集和提供信息和數據，促進醫院財務信息及數據質量的提高。

2實行新《醫院財務制度》的幾點建議

2.1樹立轉變財務管理的新觀念思想是行動的核心，新《醫院財務制度》對醫院財務管理提出了新要求，也體現了我國醫療發展的新思想和新趨勢，要全面實現舊制度到新制度的過渡，首先就要加強各部門的重視，加強財務部門與各部門協作，支持財務工作的變革，樹立科學的、先進的財務工作觀念，從核心帶動新《醫院財務制度》的普及和創新。

2.2規范財務規章制度，加強核算與監督為適應我國醫療發展的新要求，要健全各項財務制度，完善內部機制，促進醫院經濟行為規范化，科學化管理。強化醫院經濟核算及審批制度是提高其資金使用效率的關鍵舉措。一定要杜絕不合理開支，使每一筆資金使用最大化，堅持“一支筆”審核制度，對資金用途嚴格把關，真實記錄，完成事前、事中、時候的監督，有效確保各項日常工作的順利開展。

2.3制定財務目標，有計劃地規范和統一醫院財務行為計劃管理在現代企業管理中有重要意義，企業是一個資本預算、運營、股利分配一系列相互作用所構成的系統。科學地制定醫院財務管理計劃工作，有利于預測漏洞并制定解決對策，對完善考核標準和增強凝聚力有重要意義。通過制定明確的財務管理目標，確保新《醫院財務管理》制度更好地貫徹和執行，以經濟效益目標和社會公益目標為主，堅持“全員參與管理”原則，以新《醫院財務管理》為參考，統一規范新《醫院財務管理》在醫院各個部門中的貫徹和執行。

2.4建立醫院財務分析的指標體系從實施過程看，新《醫院財務管理》還沒有形成一個完整的體系。財務指標分析的規范還不夠健全。所以，各醫院財務部門在實踐工作中還要多發掘和思考，在舊的財務指標體系上不斷完善，從而促進醫院財務管理制度的過渡和完善。

2.5強化成本核算，進一步提高醫院經濟效益做好成本核算是降低醫療服務成本的有效途徑，為此要建立成本核算組織。醫療成本關系到醫院及其職工的切身利益，所以各領導各部門應該高度重視。具體的核算工作由財務部專職成本核算人員負責執行，各部門應積極配合，形成自上而下全員參與的氛圍。其次要詳細劃分費用類界限，建立健全成本核算體系，為醫院財務管理工作的科學決策提供依據，從而進一步提高醫院經濟效益。

3影響新《醫院財務制度》實施的因素

3.1醫院內部因素要重視內部因素對事物變化和發展的決定作用，內部因素的組成部分包括：領導因素、各部門因素、財務人員因素。領導方面，應加強對新《醫院財務制度》改革的重視，樹立正確的改革觀念，完善各個規章制度。部門方面，應積極配合新《醫院財務制度》改革，在遵循新制度前提下，協調和支持財務人員的工作。財務人員方面，應積極吸收新《醫院財務制度》，深化繼續教育的學習任務，加強自身專業素質和綜合素質，爭取在新《醫院財務制度》改革中起到模范帶頭作用。

3.2社會外部因素外因是事物發展和變化的條件，外因通過內因起作用。社會為新《醫院財務制度》創造了一個良好的平臺，是檢驗醫院改革的唯一對象。通過實踐，新《醫院財務制度》改革過程中的優缺點才會慢慢浮現出來，從而影響其實施。

4結束語

醫院是人民生命健康的保障。隨著社會經濟、制度的各方面深入發展，現行醫院財務制度里存在越來越多的不足和局限性。因此醫療財務制度改革迫在眉睫。醫院與其他企業不同之處在于它是非盈利性經營的行政事業單位，一直實行著差額預算的財務管理方式，其存在著種種缺點。新《醫院財務制度》的推出適應了我國醫療衛生事業發展的內在要求，對社會和經濟都產生了重大影響。醫院財務改革促進醫院向科學化、公益化發展，對公民就醫提供便利。

參考文獻

[1]張梅.淺談醫院財務制度改革[J].當代經濟，2013（2）.

篇9

關鍵詞：農業科研院所 財務管理 問題 對策

近年來，國家加大了對三農資金的支持投入力度，農業科研院所經費增長較快，單位資金往來日益頻繁。新時期農業科研院所財務管理過程中凸顯的新難題和新問題較多，如何加強農業科研院所事業單位的財務資金管理，促進農業科研資金的合理使用成為科研院所財務人員必須面對和解決的難題。

一、農業科研院所財務管理存在的問題

（一）單位財務管理制度不健全、不完善，財務人員總體素質不高。有些農業科研院所資金的使用、資產的管理、對外投資和擔保、農業工程項目的建設等重要業務和事項的財務制度不是很健全，缺乏有約束力的管理制度來進行規范。事業單位財務人員整體水平不高，一些財務人員以領導指示辦事，忽視財務制度和財務紀律，容易造成國家和單位財產損失。

（二）國有資產疏于管理，流失現象較為嚴重，國有資產管理水平有待提高。近年來，國家加大了國有資產的管理和清查力度，但是國有資產流失現象依然嚴重，大量國有資產不明去向。資產報廢不能及時辦理手續，資產隨意處置現象較為普遍，不能及時按照規定程序報批。管理不到位，資產重復購置，財政資金浪費，使用效率不高。國有資產的管理方式比較單一，缺乏運用現代化的新手段來管理單位資產。

（三）項目經費經常發生相互擠占和挪用現象，資金使用隨意性較大。很多項目經費開支存在超范圍、超額開支、相互擠占挪用，不能嚴格按照項目預算要求和進度合理安排使用資金。以提取項目管理費的名義改變科研項目經費用途，想方設法將科研經費變為支出經費。項目發票報賬存在重復報賬，一張發票在不同項目間重復使用，套取國家財政資金。項目資金使用隨意性較大，有些項目設備的購置完全是為了完成項目驗收的需要，項目資金浪費現象較為嚴重，沒能充分發揮項目資金用途，項目驗收也流于形式。

（四）重大農業工程未能完全做到公開招標，財務部門未能全程介入重大農業項目。國家對農業投入每年都在逐步增加，國家要求規定限額以上工程項目建設要實行公開招標，但是有些科研單位農業設施項目并沒有完全做到公開招投標。項目工程承包方由單位領導層內部決定，承包方的選擇缺乏公開、公平、公正，不能做到陽光、透明。財務部門未參與項目前期論證和實施，僅是擔任一般付款方的角色。

（五）事業單位科研基地財務管理力量較為薄弱。我國省市級農科院所一般都有1-3個科研實驗基地，承擔科研實驗、成果展示及項目實施的功能，科研基地地理位置偏僻，與科研院所本部距離較遠，財務制度及其他管理制度并不能得到有效執行，存貨及固定資產等疏于管理，游離于單位管理體制之外，容易發生國有資產的流失。

二、加強財務管理應采取的對策和措施

（一）建立健全財務管理和有關管理制度，提高財務人員的崗位勝任能力。進一步完善單位財務及資產管理制度、財務人員崗位責任制、不相容職務分離制、重大事項單位領導集體決策制，規范單位資金使用流程，嚴格實行審批制。財務人員要不斷加強專業業務知識的學習，提高風險應對和對所在崗位的任職能力和熟練程度。明確財務管理人員的地位，確保其行使獨立核算監督的權力。嚴格執行單位財務制度，“用制度來管人、用制度來管錢，用制度來管事”，防微杜漸，有章可循。

（二）加強國有資產的管理，提高國有資產的使用效率，促進科研單位國有資產的保值增值。目前，國家對國有資產管理非常重視，國有資產的管理也逐漸成為各級國有資產監督管理機構以及各單位一項非常重要的工作。國有資產是農業科研單位進行科學研究、開展經濟活動的基礎和保障。農業科研單位對國有資產的使用包括出租、出借以及報廢處置等，要建立健全相關管理制度，落實專人負責制，定期開展資產清查，不明原因的財產損失要追究相關人員責任。單位內部各科研項目小組的資產購置計劃要統籌規劃，避免重復購置和資金浪費。努力提高國有資產的使用效率，挖掘國有資產的潛力，發揮國有資產最大作用，促進國有資產的保值增值。

（三）加強科研項目資金的管理。科研是農業科研單位的靈魂，科研單位也肩負促進農民增收的重任，科研資金是否合理使用關乎國家經濟秩序和科研單位的生存和發展。國家近幾年對農業科研的投入增長較快，項目經費金額也比較大，為此，農業科研單位要嚴格按照科研項目申報書和項目合同的要求開展各項項目活動，嚴格按照項目預算要求和規定用途報銷各項開支，嚴禁超范圍超標準開支，杜絕項目經費相互挪用和擠占，合理配備科研資產，避免資產的重復購置和建設，杜絕和減少項目資金浪費現象。

（四）重大農業項目貫徹政府采購的相關規定，堅決實行公開招標制。重大農業項目建設前期要經過相關專家可行性研究和充分的論證，農業項目的建設要嚴格執行國家有關規定，實行政府采購公開招標制。確定承包方后要訂立采購合同，明確雙方的權利和義務。與承包方存在關聯關系的相關人員，在招標過程中要實行回避。項目建設過程中要跟蹤項目建設質量，嚴控工程質量關，按照工程進度撥付項目資金。邀請同行專家和財務人員參與項目的竣工驗收。審計部門對重大項目建設要及時審計，出具審計報告。

（五）加強農業科研院所科研基地的財務管理和監控力度。科研基地的財務管理一般較為薄弱，有些科研基地沒有常設的財務機構和人員，財務管理較為松懈。農業科研院所要切實加強對其科研基地的財務管理，對科研資金的使用、存貨及固定資產的管理，科研成果的管理等要重點關注。專人負責財產管理，各類資產登記造冊，建立臺賬制度，防止資產流失。對科研基地大額項目資金的使用要實行監控和定期抽查、跟蹤，確保每筆大額資金用到實處。按照科研院所本部的財務要求管好科研基地的各項開支，確保農業科研院所本部對科研基地財務的有效控制，從 而使財務能更好地為本單位的農業科研和生產服務。

參考文獻：

1.詹麗香.農業科研事業單位資產管理模式改革探討[J].農業科技管理，2012，（4）.

2.張政全.當前基層農業科研事業單位財務管理中的問題及對策[J].農業科技信息，2010，（2）.

篇10

關鍵詞：新《醫院財務制度》；財務管理；制度改革

2011年7月1日起新《醫院財務制度》在我國公立醫院改革國家聯系試點城市執行，2012年1月開始在全國執行。這一新財務制度的貫徹落實將充分體現醫院的行業特點，新《醫院財務制度》是為適應社會主義市場經濟和醫療衛生事業發展的需要，加強醫院財務管理和監督，規范醫院財務行為，提高資金使用效益，根據《事業單位財務規則》（財政部令第8號）和國家關于深化醫藥衛生體制改革相關文件及有關法律法規，結合醫院特點，修訂后的《醫院財務制度》。

醫院財務管理的基本原則是：執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持厲行節約、勤儉辦事業的方針；正確處理社會效益和經濟效益的關系，正確處理國家、單位和個人之間的利益關系，保持醫院的公益性。因此新醫院制度下我國醫院的財務管理改進問題要結合以上原則。

一、新《醫院財務制度》對財務管理的作用

1.能夠滿足醫院財務管理的需求

一方面，新《醫院財務制度》采取行政手段鼓勵醫院落實對籌資活動和投資活動的管理，并協調好醫院與政府、投資者、社區及金融機構之間的財務關系；另一方面，新《醫院財務制度》采取經濟手段鼓勵醫院落實對業務活動和內部分配活動的管理，并協調好醫院與供應商、員工、患者及醫院內部各部門之間的財務關系。

2.加大財務監督力度，規范醫院財務管理體制

新《醫院財務制度》是以健全醫院的財務組織機構為切入點，以舊《醫院財務制度》為依據，以《企業財務制度》為指導而發展起來的。新《醫院財務制度》要求醫院增設總會計師，并實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制。同時，還要求加大財務監督力度，明確財務監督職責權限，規范財務監督內容和方法。

3.強化成本管理，降低醫院成本，提高醫院經濟效益

通常情況下，組織成本與組織經濟效益呈現負相關性，即組織成本越多，組織獲取的經濟利益越少；組織成本越少，組織獲取的經濟利益越多。舊《醫院財務制度》背景下，一味要求醫院提高經濟效益和社會效益，但不重視成本核算，以至于難以達到醫院經濟效益和社會效益價值最大化的目標。而新《醫院財務制度》注重強化成本管理，并為落實成本管理提供多種核算方法和考核指標。同時，始終堅持配比性原則，不斷加大成本核算，從而為降低醫院成本，提高醫院經濟效益打下堅實的基礎。

4.完善醫院財務信息質量標準，保證財務數據的真實性和完整性

舊制度在間接費用核算和分攤上，其規定割裂了醫療支出和藥品支出，將導致舊制度無法準確反映出醫院醫療和藥品收支結余及實際成本；舊制度在固定資產價值、在建工程核算上，其規定有違真實性的要求，將導致舊制度無法準確客觀反映出醫院的資產狀況。由此可見，舊《醫院財務制度》作為醫院財務信息質量標準，已難以保證財務數據的真實性、完整性。為增強醫院財務數據的真實性、完整性，確保醫院各項財務工作得以高效有序開展，需要相關部門進一步完善醫院財務信息質量標準，即打破舊《醫院財務制度》，建立和執行新《醫院財務制度》。

二、基于新《醫院財務制度》的醫院財務管理策略

1.明確醫院財務目標，規范醫院財務行為

與其他組織不同的是，醫院財務目標同時影響著經濟效益和社會效益。一般情況下，多數公民將承擔社會責任的態度和能力視為評判醫院等級的唯一標準，而新《醫院財務制度》指出，若將財務制度定位于不斷提高經濟效益之上，將直接影響到社會效益；若將財務制度定位于不斷提高社會效益，將損害到經濟效益，二者均不利于醫院的持續穩定發展。因此這就需要相關部門將財務目標定位于經濟效益和社會效益的最佳狀態，進一步規范醫院財務行為，盡可能實現醫院經濟效益和社會效益最大化。

2.建立完善的醫院財務分析指標體系

現階段，國內新《醫院財務制度》中尚未形成完善的財務分析指標體系，以至于醫院多項財務分析工作難以有序開展。同時，醫院只知財務分析指標和成本管理存在缺項，但缺項在哪里？怎樣引發的缺項等問題不清楚。針對于上述這一問題，迫切需要通過健全新《醫院財務制度》予以解決，為此國家財政部門和衛生部門健全新《醫院財務制度》的工作不能停止，仍需加大力度予以進行。

3.做好預算管理工作，增強全面預算管理制度的有效性

一是轉變財務管理觀念，樹立預算管理理念，構建醫院預算管理委員會，由該委員會承擔醫院預算管理一切事務；二是結合醫院的實際經營管理狀況，科學合理開展預算編制活動，確保預算執行的可控性；三是強化對預算執行的監督評價，及時發現預算執行過程中的不足之處，及時采取有效措施予以糾正；四是以財務指標分析結果為依據，鼓勵預算人員參與到醫院經營決策中，以增強醫院全面預算管理制度的有效性。

4.改善外部環境，提高醫院財務人員的業務素質

從當前外部宏觀環境來看，新《醫院財務制度》實施的難點之一在于制度實施的外部環境和條件問題（如配套政策措施、社會信用狀況、補償的具體辦法、激勵機制、績效評價及利益調整的協調等），以及與醫改的進程、社保機構、醫療機構體制機制綜合改革和政府預算管理體制改革的協調配合問題。新醫院會計制度的執行并不能一蹴而就，國家需要從宏觀環境層面進行適應性地動態調整，為推動未來會計改革起到基礎性作用。

此外，新醫院會計制度的出臺給醫院財務人員提出來新的難題。他們已經適應舊制度下會計核算體系，隨著權責發生制的引入，醫院曾經使用多年的整套會計核算體系將被徹底顛覆。

在這種情況下，就需要相關部門加大對醫院財務人員的培訓，使其跟上改革的需要，將新制度推行過程中的阻力降到最小程度。

三、結論

隨著當前醫院經營的外部政治環境和內部管理環境發生重大變化，醫院的經濟業務也呈現出復雜多樣的形勢。新醫院會計制度的全面執行，毫無疑問對醫院的財務核算工作將產生不可忽視的重要影響。為了順利實現新醫院財務制度的貫徹落實，筆者將重點討論在新醫院財務制度執行的環境下，醫院如何提高財務核算的工作效率，以提高醫院財務會計信息的準確性和透明度，推動醫院財務信息的陽光化，積極推進醫院綜合改革的進程。

參考文獻：

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