導語：如何才能寫好一篇單位社保制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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二、今后凡參加社會養老保險的機關事業單位，必須同時具備編制部門定編、事業法人登記或在管理部門登記備案、執行人事部門工資三資條件。

已經參加基本養老保險統籌具不具備上述條件的單位，將納入城鎮企業職工基本養老保險范圍。

三、參保單位及職工，單位應承擔的按職工工資總額21%、按離退休金40%繳費比例不變；職工個人應承擔的繳費部分從20*年1月1日起由工資總額的3%調整為8%。

四、對拒不實行逐月向社保機構申報，到地方稅務機關繳費的單位，社保機構依據國務院《社會保險費征繳暫行條例》等有關規定，按上月繳費額110%代申報，并按日加收2%的滯納金。經督促仍不申報者，社保中心暫停該單位離退休人員養老金的發放，直到恢復申報時為止。

五、新批準退休人員所在單位欠，在單位補齊保費、利息、滯納金前，新批準退休職工的待遇由原單位發給并承擔；在單位補齊保費、利息、滯納金后的下月起由社會保險機構承擔。遇有增資時，欠費單位退休人員增資，也按上述辦法執行。

離休人員養老金及遺屬生活費實行確保發放。

六、對已進入社保機構的自收自支事業單位欠費的，其退休人員的養老金，由社保機構按單位欠費時間長短區別發放。

社保機構要與欠費單位共同制定切實可行的補繳計劃，并實施跟蹤催繳。從20*年8月起，欠費單位除繳足當期保費外，還要按計劃補繳欠費。兩項均作為考核欠費月數的指標。單位欠費3個月以上的，其退休人員按本人月養老金總額60%發給，欠費6個月以上的按50%發給，欠費12個月以上的按40%發給，欠費18個月以上的按每月300元標準發給。社保機構減發部分，由退休人員所在單位發給，待單位補繳齊保費、利息和滯納金后，減發款項由社保機構補發給單位。

七、因欠費退休人員施行按比例發放養老金的單位，在職人員同期發放工資額不得高于退休人員所得比例。

八、差額撥款單位欠費，由財政、地稅、社保經辦機構及其主管部門與參保單位區別情況辦理相應手續后，直接將差額補貼劃入財政機關事業保險基金專戶，代為繳費。

九、廢止1997年8月31日《*市事業單位人事制度改革中關于部分職工安置的有關規定（討論稿）》中涉及社會保險相關內容。

十、嚴格控制經營困難、長期欠費和沒有參加社會養老保險統籌的困難城鎮集體企事業單位職工調入參保的事業單位，嚴格控制參保的企業職工非正常調入事業單位。對上述人員，人事部門不予辦理調動手續，編制部門不予增編，社保機構不予辦理社會養老保險業務。

十一、在領取養老金人員沒有并入社區管理前，社保經辦機構和所在單位或主管部門要加強對這些人員待遇調整、生存狀態的管理。做好離退休職工待遇證年檢工作，防止發生冒領。對冒領者，除批評教育并追回冒領養老金外，由有關部門按規定予以處罰直至追究法律責任。

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關鍵詞：社?；?監管 問題 措施

一、社?；鸬幕窘榻B

社會保險是社會發展的一個重要標志，它是社會發展的必然產物，目前也成為了現代經濟的重要組成部分。所謂社會保險基金是指按照相關法律和法規的要求，由個人和單位分別按照一定的繳費比例繳納的專項基金，當然這種基金也有可能通過其他方式籌集。它一般包括養老保險基金、失業保險基金、醫療保險基金、工傷保險基金、生育保險基金等，它具有強制性、風險防范性、儲備性、集中性、權利義務對等性等特點。金融危機的發生為我國社保體系的改革和發展提供了良好的契機，2008年國家已經就《中華人民共和國社會保險法（草案）》面向社會公開征求意見和建議，并于2011年7月1日開始實施，2009年國家在促內需的政策下對社保體系投入的關注也更多。

目前，社會保險基金有多級管理方式，一般中央和省屬企業的養老和失業保險是實行省級統籌，其他險種基本上實行地市級統籌或者是縣級統籌。企業根據政策開展社會保險項目，實行社會保險屬地化分級管理，它是補充保險基金的管理主體，企業的社保基金財務管理運作是否良好會影響到企業社?；鸬氖崭逗凸芾?。本文將企業社保基金當成是一個資金池，資金池的管理涉及到了其流入、流出和儲存，相對應的社?；鸬呢攧展芾硪采婕暗搅嘶鸬恼骼U、支付和管理，其中管理涉及到了社?；鸬念A算管理、電算化管理、投資和核算等。本文將主要從這些方面探討社?；鸬呢攧展芾磉\作。

二、社?；鸬恼骼U工作問題和解決措施

（一）社?；鹫骼U中的問題

從總體而言，社保基金會存在企業無法按時、足額上繳的難題，這主要體現在兩點。第一，企業因為效益和成本壓力的考慮，難以按時、足額上繳。在我國，社保費用由不同的主體承擔其各自的應繳費用，因此對不同的單位其負擔會有很大的差別。對于財政撥款的單位，國家將會負責社會保險費用的一部分，其他由個人和企業承擔；而沒有享受財政撥款的單位，則企業將會承擔大部分保險費用。這樣就會出現很多企業難以承擔保險費用的問題，特別是在經濟不景氣的緊縮期，企業可能會出現無法及時、足額繳納費用，從而出現了偽造、惡意篡改數據的現象，以少繳納保險費用。第二，有些單位根據國家的規定將會獨立成立社會保險管理處，如鐵路部門，這個部門將會負責管理其系統的社會保險工作。在這個社會保險處下設基金科管理，專戶存儲，由于該處和財務部門沒有業務從屬關系，社保處沒有足夠的制約手段，容易出現企業內個別單位由于資金周轉不便或者其他原因，拖欠社保費用或將社保費用于墊付生產，同時單位內有些保險費屬于財務代收有些不屬于財務代收，上繳方式較為不統一，醫保員和社保員在傳達和布置工作時候會出現溝通不暢的問題，導致社保處財務數據和各單位的財務應收應付款項不相符，難以核對。

（二）社?；鹫骼U問題解決措施

一般，企業在社保費用征繳方面有三種形式，第一是業務部門按月編制繳費人員的數量變動表，在變動表的基礎上和財務部門共同制定并下達征繳計劃；第二是業務部門提供全面準確的社保相關資料，然后和財務部門共同制定社保資金的當期繳費基數和應繳納金額；第三則是各核算單位根據社保費用征繳計劃，按月及時、足額地將各項社保費用繳納至社保基金專用賬戶。

針對社保基金在征繳上存在的問題，作者認為可以從以下方法進行解決：第一，要加強社?；鸬亩ㄆ诤怂?，要能夠對企業每月核算參保人數、社?；鸬木唧w金額和上報繳費的報表，以保證資金的完整性。第二，加強各核算單位負責人的責任意識。企業可以在每年年初由總負責人和下屬單位的負責人簽訂征繳責任書等類似的文件，實行動態的跟蹤考核，以此進行獎懲，并將此納入考核和升遷的參考依據。第三，建立統一的企業社保費用征繳管理方式，保證基金的正常運行。對于在本企業就設有社保處的企業實體，應該建立起統一的管理體系，對社保的險種實行統一的繳費基數、統一的繳費方式和統一的繳費渠道管理。按照勞資部門提供的上年工資總額，企業實體可以在年初統一下達核算單位的繳費基數，并確定險種的具體代收和其他征收方式，并統一核算單位的繳納渠道，以減少資金周轉環節，節約財務費用。

三、社?；鸬呢攧者\作難題和解決措施

（一）社?；鹭攧者\作存在的難題

社?；鹭攧者\作存在的主要問題體現在資金管理和核算、保值增值和投資等方面。

1.財務核算上存在的主要問題。這首先主要是社?；鸬暮怂悴幻鞔_，資金管理不到位。我國的社保基金在歷年的財政審計中均會暴露出一些問題，企業管理的社保資基金也存在著種種問題。由于我國采取分級管理模式，基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險和失業保險均是交給地方管理，企業管理補充養老保險和補充醫療保險，但是這兩個險種的管理是封閉化的，企業自我選擇的空間較大，可以選擇形成基金進行管理，也可以將險費歸集繳納，同時在核算方式上有合并核算也有分賬核算，管理非常混亂，而且在選擇核算制度也有不同，這容易導致會計信息失真。其次，我國目前社?；鹗且允崭秾崿F制作為會計核算基礎，對未繳應繳、未付應付的社?；鸩挥璐_認，這忽略了資源消耗和負債形成的時點，無法反映資產負債的存量狀態，財務信息不具備較強的可比性。再次，社保基金的個人賬戶管理應該嚴格且是專用管理，但是很多企業的社保基金個人賬戶管理并不規范，沒有嚴格實行分人分戶核算，這容易導致社?；鸸芾砘靵y，無法對個人賬戶的收入、支出、計息進行實時反映。

2.社?；鸬谋Ｖ翟鲋的芰Φ?，資金使用效率差。由于投資渠道單一，按照法律法規的要求，社保基金只能用于購買一些國債等產品，而企業是補充保險基金的管理主體，籌集到的補充保險只能選擇購買國債或者存入銀行等較為安全的策略，投資渠道非常單一，這也容易導致企業管理的保險基金難以抵御通貨膨脹的風險，使其增長率呈現負增長的現象，導致其資金使用效率差。

3.社保資金的財務運作缺乏足夠的監督。企業的社保部門受到企業和政府部門的領導，由于其負責各險種的經辦和審批管理，在履行企業的職能的同時又承擔著政府的職能，社保基金的征收、管理、運營、監督都是同一個部門在執行，這導致其內部難以有效地監督其財務運作，其進行詳細且公開的信息披露就沒有太大的動機，員工對企業內部的社保資金運作的監督也難以及時有效。

（二）社?；鹭攧者\作存在難題的解決措施

針對社?；鹭攧者\作存在的難題，作者認為可以從以下幾個方式加以努力，以解決社?；鹭攧者\作存在的難題。第一，加強社保資金的財務電算化工作。有效運用財務電算化平臺將有利于完善企業社保資金各個相關部門的信息交流，并做好資源共享，也有利于完善社保資金管理，減少管理的混亂，提高社保資金財務管理的工作效率。第二，加強社保資金的財務預算管理，做好全面、準確的預算編制。子公司應當將社保費的支出納入年度財務預算，預先安排社保資金，將預算分解至相關的部門，并實現彈性預算和滾動預算，提前做好這些資金的安排。第三，嚴格執行好制度，按照實收數目計入個人的賬戶，規范個人賬戶記賬利息的計算和倒帳，通過制度規范個人賬戶管理，做到每個環節都有規定程序可執行，做好制度的監督。第四，加強社保財務工作的會計制度建設。企業可以從財務管理辦法、內控制度、社保資金管理制度、職責制度、記錄管理制度、稽核制度和財產清查制度等方面規范和加強社保財務會計制度建設，并加強企業內部的財務會計分析制度，完善財務會計分析報告的具體編制。第五，在政策允許的范圍內多考慮選擇多種方式提升資金的使用效率，提升運營效率。例如可以考慮直接投資于風險較小的行業，如國有壟斷行業、國家投資的大項目等，當然這種投資必須綜合考慮到風險和安全的要求及國家政策的規定。第六，可以考慮引入權責發生制，將其與目前所采用的收付實現制相結合，逐步實現對社?；饡嬛贫鹊母母铩＠?，可以考慮將個人賬戶的管理由收付實現制改成權責發生制，而社?；鸬臅嫼怂惚３植蛔?，實現兩種制度的結合，從而提升社保基金信息的完整和相關性。第七，要建立分離制衡式的企業社保基金管理監督模式。企業要通過完善其內部控制制度，加強內部各部門之間的相互制衡，企業要能夠通過制衡原則的應用加強內部的社保資金預警機制建立。企業要能夠全面考察其制度、管理和投資管理存在的問題和風險，建立相關的有效控制措施和約束機制。

四、社?；鹬Ц洞嬖诘碾y題和解決措施

（一）社?；鹬Ц洞嬖诘碾y題

企業在實現社保資金的撥付上，除了企業離退休人員的養老金是通過社會化形式發放，其他資金由企業發放，企業應當做到嚴格按照國家政策規定及在所在地的社保經辦機構核定后，及時、足額地將各項費用撥付給相關的職工。企業社?；鸬闹Ц哆^程中容易出現社保金存在虛報、冒領的現象，醫療保險存在冒名頂替、不符合的藥品列入報銷范圍、異地報銷費用難以審查等問題；同時，社?；疬€容易出現挪用的問題，基金超支、擅自挪用一直都是各地市專項審查的重點，目前對支付領域的監督仍然較為不足。

（二）社?；鹬Ц洞嬖诘膯栴}解決措施

針對這些難題，作者認為可以從以下的方法加以解決：第一，加強社?；鸬闹Ц豆芾砉ぷ?，加強內部的核查，及時杜絕冒領現象。同時政府要規范醫療服務行為，加強對一些醫院的監督和核查，找出服務行為較較為好的醫院作為宣傳對象，對實施效果不好的醫院加大查處力度，抑制違規行為。第二，建立完善的內部控制制度和預警機制。企業的管理人員要了解內部控制制度并做好制度的宣傳，并在內部強化法律常識，及時制止違規行為，對不真實的發票不予受理，并加強內部的審查，減少內部虛報和冒領的現象。

本文以企業社保基金的財務管理為主要的探討點，將資金池的概念應用于企業社?；鸬呢攧展芾恚抻谧髡呃碚摵蛯崉盏木窒?，提出的措施難免會有所偏頗，希望能夠對相關的行業和企業有所幫助。

參考文獻：

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1.稽核檢查缺乏具體法規，參保單位欠繳社會保險費現象嚴重

目前，社會保險基金的征收并不規范，原因在于沒有具體的法規作為依據。在社會保險費征收上，企業職工和事業單位職工是按照不同的標準繳納的，這必然導致社保經辦機構在實際收費過程中，無法對參保單位實施有效的制約和管理。這不僅加重了稽核單位的工作量，而且加重了社會不公平，造成人們對社會保險制度的不理解。社會保險費拖欠現象也較嚴重。一些參加了社會保險的企業由于經營困難，不能及時繳納職工的養老保險費。另外，各險種各自征費，各自稽查，造成多頭檢查、重復檢查和人力、財力浪費的現象也很嚴重。

2.社會保險基金增值保值不理想

社會保險基金被很多人稱為“養老錢”甚至是“救命錢”，所以，社保基金的安全性和完整性受到千萬人的密切關注。也正因為如此，社?；鸬闹饕顿Y方式是銀行，其次是國債。眾所周知，這是目前社會上兩種風險最低、回報率最低的理財產品。與當下市場經濟的發展速度相比，社保基金的投資收益率是非常低的。因此，根本無法達到社?；鸨Ｖ翟鲋档哪康?。此外，由于社?；鸬恼魇諛藴什灰唬麟U種獨立收費，導致社?；鹂傤~分散，無法達到集中營運獲利的目標。

3.社?；鸨O管體系不健全，沒有充分發揮其應有作用

2001年國務院批準的《全國社會保險基金投資管理暫行辦法》規定了對社?；鹜顿Y的基本監管要求，但缺少對操作環節中產生利益沖突時的有關禁止性規定。使得社會保險基金在收繳支付、管理運營、監督檢查方面都由社保部門自己進行，根本起不到有效的監管作用。經過多年實踐和不斷完善，我國的企業職工養老保險制度已基本實現全國統一。但因為區域差異和經濟發展程度不同，基本醫療保險制度還沒有實現全國覆蓋。中西部欠發達地區養老基金積累較低，社會保障支撐能力和抗風險能力有限，導致社會整體統籌層次不一，基金共濟能力有限。

二、加強社保基金管理的建議

1.擴大社會保險覆蓋范圍，明確監管機制

社會保險是一項利民政策，理應惠及更多人。所以，相關部門要創造條件讓更多人受益于社會保險。一方面可以提高社會保險基金的支付能力,另一方面也可以降低繳費率,全面帶動養老保險基礎管理水平的提高。社保保險覆蓋范圍擴大了，立法監管水平也要相應提高。讓基金管理在公開透明的機制下良性運作，各監管主體和監管機構明確職責，發揮出基金管理的最大效用。

2.加強社會保險宣傳，提高全民參保意識

隨著社保基金的制度不斷完善，政府相關部門要多途徑多方式加大宣傳力度，轉變人們初期對參保意義產生不信任的傾向。可通過抓住重點、突破難點，樹立典型、帶動一片的方式，真正提高企業和廣大職工的社會保險意識。另外，可用實際行動取信于民，用良好信譽和形象說明社保對自身及家庭所起的作用，加深群眾對社會保險制度的全面了解。相關部門要與時俱進加強社會保險制度改革，號召企業和職工主動參加社會保險，構建新時代的全民社保體系。

3.提高社?；鹦畔⒒芾硭?，建立聯動機制

當今社會是網絡化高速發展的社會，信息的收集與輸出對于社?；鸬墓芾砼c應用具有非常重要的現實意義。一方面，通過加強社保信息管理網絡系統，可以建設覆蓋省、市（區）、縣在內的全區域社會保險信息管理網絡，形成統一的管理系統，提高社會基金的整體應用。另一方面，完善的社?；鹁W絡化管理體系，可以加強各部門之間的信息溝通和共享，實現資源整合，大大提高相關部門的工作效率，確保社保信息及時、準確、快捷的相互傳遞。如此的聯動機制，可以快速聚攏資金，擴大投資回報率。

4.科學調度，確保社?；鸢踩鲋?/p>

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摘要：隨著經濟社會的不斷發展，機關事業單位與企業社會保障體系并行的模式所帶帶來的危害不斷凸顯，在這種背景之下，機關事業單位與企業社會保障并軌的呼聲越來越高，并軌已經是大勢所趨。這客觀上要求我國盡快推進機關事業單位與企業社保體系并軌，構建與市場經濟發展相適應的統一社保體系。本文對于機關事業單位與企業社會保障并軌的必要性進行探討，總結了并軌需要遵循的基本原則，提出了并軌的基本路徑，希望能夠給建立統一的社會保障體系提供一些思路。

關鍵詞：社會保障；并軌；路徑

社會保障是維護社會安全穩定的重要手段，建國之后，我國根據經濟社會發展的需要開始建立社會保障制度，經過幾十年的發展，形成了機關事業單位和企業社會兩套相對獨立的社會保障體系，這種二元模式的社會保障體系雖然在我國經濟社會發展中發揮了一定的積極作用，但是在市場經濟體制不斷完善的時代，這種割裂的碎片化社保模式已經與時展的要求不相符合，客觀上要求兩套體系盡快實現統一。如何正視機關事業單位與企業社會保障并軌的必然性以及并軌的阻礙，制定針對性的解決策略，這是我國未來社會保障體系改革的重要內容。

一、機關事業單位與企業社會保障并軌的必要性

機關事業單位與企業社會保障并軌意義重大，是我國經濟社會發展到一定階段的必然選擇，并軌無論是從社會公平角度來看，還是從減輕財政負擔和促進勞動力自由流動的角度來看，都很有必要。

1.促進社會公平。從社會公平角度來看，公平性是社會保障建設需要遵循的基本的原則，公平性要求每一個參加社保體系人都要履行繳納費用的義務，但是長期以來機關事業單位的職工并不繳納社會保障費用，企業職工卻需要繳納，從這一角度來看機關事業單位以及企業職工之間在繳費方面不公平。從享受的待遇來看，機關事業單位享受的社保待遇要遠遠高于企業職工，這進一步的加劇了社會的不公平。機關事業單位與企業社會保障并軌可以解決上述不公平，讓每一個參加社保體系人員都公平繳費，并根據繳費公平的享受社保待遇。

2.減輕政府財政負擔。目前機關事業單位職工社會保障費用完全由國家負擔，隨著事業單位退休員工數量的不斷增加，政府的財政負擔不斷加劇，統計數據顯示，2014年我國機關事業單位退休職工僅僅養老保險支出這一塊兒就高達4000億人民幣，而如果現行政策不變的話，預計不久的將來這一數據將會超過1萬億，這對于政府財政來說是不可承受之重。通過并軌，可以拓展社會保障收入，減輕政府財政負擔。同時在整個國家社會保障基金收支缺口越來越嚴重的情況之下，將機關事業單位納入統賬結合模式下，也有助于切實減輕國家財政的負擔。

3.便于勞動力自由流動。二元社會保障體系導致了勞動力自由流動受阻，市場經濟條件下，勞動力的自由流動是市場配置資源機制的重要體現，在知識經濟時代，勞動力的自由流動是最大限度發揮人力資本對于經濟發展推動作用的重要前提基礎。并行社會保障模式阻礙了兩大社保體系內勞動力的自由流動，突出表現在機關事業單位社保體系內優秀人才不愿意到企業勞動，這使得一些優秀的人才呆在體制內，其能力得不到充分的體現，實質上整體反映出來了勞動力資源得不到有效的配置這樣一個現實，不利于人力資源作用的充分發揮。

二、機關事業單位與企業社會保障并軌的原則

機關事業單位與企業社會保障并軌涉及到數量龐大的人群，這一工作具有復雜性、艱巨性等特點，要想推動這一工作順利開展，必須遵循以下幾個基本原則。

1.循序漸進。機關事業單位與企業社會保障并軌意味著機關事業單位群體的既得利益受損，并軌中遭遇到的阻力可想而知，加上這一工作涉及面廣，需要各項配套工作保駕護航，因此并軌注定是一項長期性的工作，我國從提出并軌設想到實施已經至少有十幾年，所以并軌需要謹慎設計，循序漸漸的開展。寄希望于一朝一夕就實現這一工作的成功顯然是與現實情況不符合的。各級地方政府要充分論證、逐步推展，考慮到各方主體的承受能力，采取穩步快走的并軌思路。

2.兼顧效率。機關事業單位與企業社會保障并軌雖然更多的是基于社會公平的考慮，但是也要加兼顧效率，從公平層面來看就是做到社保體系統一，所有的人員都繳費，并根據繳費多少享受相應的社保待遇。效率層面，實施社保并軌要考慮能夠激發員工的工作積極性，社保并軌不是減少機關事業單位人員的待遇，而是通過提升企業人員的待遇，減少兩種社保模式的待遇差距。

3.立足國情。任何一項工作的開展都不能夠脫離實際，對于社保并軌這一重大工作更是要如此。無論是社保并軌方案的設計，還是并軌策略的具體實施，都需要分析國情，圍繞國情來進行并軌各項工作的具體設計以及實施。

4.依法推進。機關事業單位與企業社會保障并軌必須要做到依法推進，在并軌工作開始之前，國家要出臺相關的法律規范，這樣才能讓并軌工作做到有法可依，一方面提升這一工作的權威性，另外一方面實現并軌工作的規范性，減少各種外部不利因素的影響以及放大工作人員的主觀意志。

三、機關事業單位與企業社會保障并軌具體路徑

機關事業單位與企業社會保障并軌是兩種完全不同社保體系的融合，這意味著，要想實現并軌順利，需要重點做好以下幾個方面的工作。

1.破除利益阻撓。任何一種社會制度的實施往往意味著既有利益平衡狀態被打破，社保并軌也不例外，這一工作更是因為觸動了很多的人利益而遭受到巨大的阻力，因此社保并軌的關鍵就是要破除既得利益集團的阻撓。對于既得利益群體要動之于情、曉之以理，讓機關事業單位這一既得利益群體認識到社保并軌的大勢所趨以及重要意義。政府需要堅定決心，本著公平的原則，在考慮既得利益群體承受能力的情況下，不斷打破這一群體的阻撓，減少并軌阻力，為社保并軌掃清障礙。

2.完善制度體系。機關事業單位與企業社會保障并軌需要的完善的制度體系為前提以及基礎，兩種社保體系的融合，是相互妥協、還是非此即彼，這都需要制度體系來加以明確，并軌路徑、流程等內容更是離不開完善的制度體系。社保并軌需要做到制度先行，在明確并軌基本思想以及方向的基礎之上，立足當前、著眼長遠，制定完善的社保并軌制度體系，為這一工作的順利開展提供完善支撐。制度體系明確以后，要嚴格要求根基地方政府都按照制度體系進行社保并軌工作的推進，確保制度體系能夠得到落實。

3.完善配套措施。機關事業單位與企業社會保障并軌的具體推進并不是一項孤立的工作，而是涉及到很多方方面面的問題，這就需要完善并軌配套措施，這些配套措施是社保并軌成功的基礎所在。社保并軌需要與延長退休年齡、機關事業單位人事制度改革、完善配套法規、技術平臺的搭建等工作一同考慮，只有將這些配套工作做好，才能夠更好的推進社保并軌工作。舉例而言，機關事業單位用人制度方面要堅決打破“鐵飯碗”，實現這一體系內人員能上能下、能進能出，這樣才能夠給機關事業單位工作人員一種觀念層面的變革，為社保并軌減少觀念層面的阻礙。

機關事業單位與企業社會保障并軌是未來我國經濟社會發展中的一項重要工作，這一工作的重要性無論如何強調都不為過，需要各級地方政府給予這一工作應有的重視，不斷探索社保體系并軌可行性路徑，確保最終形成全國統一的社會保障體系。（作者單位：重慶工商大學融智學院）

參考文獻：

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關鍵詞：社?；穑恢贫确治觯桓母锼悸?/p>

中圖分類號：F842.6 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01

近年來，隨著我國社會保障制度的逐漸完善以及相關政策的出臺，社保基金的違規行為已經大大減少。然而我們也應該看到，部分地區的相關法規政策還不夠健全，管理上還存在漏洞。一些地方違反國家規定， 擅自挪用社?；稹Ｒ恍┻`規案件將嚴重威脅了社?；鸬陌踩?，造成了十分惡劣的社會影響。

一、我國社保資金違規的主要形式

據國家審計署2012 年第34號公告（總第141號）《全國社會保障資金審計結果》（2012年8月2日），現階段我國社?；疬`規主要可分為三大類：一是由于擴大范圍支出或違規運營。造成社會保障資金被挪用共17.39億元。這些資金主要違規被用在了補充經辦機構等單位工作經費，平衡地方政府財政預算，購建培訓中心和體育場館等方面。二是部分經辦機構審核不嚴格，向不符合條件的人員發放待遇或報銷費用18.52億元。一些人本來沒有達到應有的領取社保金的條件。但由于審核不嚴，社保機構向他們發放了最低生活保障等待遇。還有一些人重復享受了城市和農村最低生活保障。三是部分單位和個人違規牟取不正當利益。這些資金主要用于醫療機構等單位通過虛報人數、濫開藥物等手段套取醫保資金。還有一些部門的工作人員通過隱瞞人員死亡信息等違法手段，騙取養老金、最低生活保障資金等。

從統計數據來看，制度管理方面的問題是現階段我國社?；疬`規的主要原因。

二、制度分析

1.收支控制不嚴。在基金支出方面，部分地區存在擴大范圍支出和違規運營的現象?；鹬С隹刂撇粐?、疏于管理使社?；鸬陌踩艿搅藝乐氐耐{。

在基金的籌集方面，社保經辦機構向稅務機構傳達征繳計劃。稅務機關按照計劃征收費用。社會保險機構則沒有社會保險費征收職能。這種管理模式效率比較低，不利于真正實現“應保盡保、應收盡收”。一些參保單位由于繳費意識不強，經常不能及時足額繳費。最后造成滯納金過多、職工減員不暢、勞資矛盾惡化等局面。

2.未形成預決算機制。有效的預決算機制，可以保證社保基金的安全運行。做好社?；鸬念A算工作有助于保持社?；鸬氖罩胶狻＞幹粕绫；饹Q算，有利于分析和檢查預算的執行情況，發現預算管理和財務管理工作中存在的問題，為領導決策提供可靠依據。但目前社?；鶛C構過于冗雜，資金運行風險缺少主要責任人，基金預、決算機制難以形成。雖然政府已經了《國務院關于試行社會保險基金預算的意見》國發[2010]2號文件，但由于環節過多，各部門仍然難以協調一致。

3.基金保增值困難。目前，我國社會保險實行部分積累制。為了防止基金被違規使用，國家制定了嚴格的社保基金管理制度。但隨著物價上漲，社會保障基金的保值增值也承受著巨大的壓力和挑戰。另外，現有的社保基金管理制度還容易造成各部門責任不明確。導致社保經辦機構和財政部門在一些問題上相互推卸責任，影響社?；鸬倪\行效率和有效管理。

4.監管機制不健全。社?；鸬倪`規使用很大一部分是由于基金監管機制不健全造成的。如向不符合條件的人員發放待遇或報銷，部分單位和個人違規牟取不正當利益等。目前，我國社?；鸨O管一般由人力資源部門和社會保障部門、財政部門、審計部門負責。另外，社會監督也是基金監管的一個重要環節。但與這三個部門相比，社會監督信息嚴重缺乏，社會監督在社保基金的實際運行中不能發揮應有的作用。所以，外部監督的不完善，是很多違規操作源頭。如地方領導違規挪用基金購建培訓中心和體育場館等。另外，社保機構內部還最在一些管理漏洞。比如稽核機制不完善，這些也是造成社保基金違規使用的原因之一。

三、改革思路

1.整合機構，減少環節。針對社?；鹗罩Э刂撇粐?，未形成預決算機制的問題。我們應整合基金的經辦機構，盡量減少基金運行環節?，F階段，我國社保管理涉及的部門過多。有負責登記和結算的，有負責社保費征收的。有負責五項社會保險待遇支付的，有負責技術的，有負責養老保險費補繳和退休審批的。有負責工傷認定的，有基金收支管理的等等。這樣的基金運轉體制一方面的確起到了相互牽制的作用。但另一方面也在很大程度上削弱了基金的運行效率。因此，應該整合社會保險經辦機構，盡量減少基金運轉環節?？梢猿闪⒁粋€綜合性社會保險經辦機構，將社會保險登記申報、待遇支付、信息管理等集中在這一個部門之內。這樣有利于基金收支統一記賬、統一核算，從而形成有效的預決算機制。

2.提高效率，拓寬渠道。針對社保基金增值保值困難的問題，應該提高效率，拓寬基金投資渠道。新的《社會保險法》中提出了“社?；鹪诖_保安全的前提下，按照國務院規定投資運營實現保值增值?！彼裕环矫?，應加強對基金的使用效率，利用好社保銀行的優惠政策，增加基金利息收入。另一方面，要以《社會保險法》為指導，努力拓寬基金投資渠道。既要確保社?；鸬陌踩?，又要按照國務院的規定進行投資運營。以實現基金的保值、增值。

3.完善外部監管，加強內部審計。完善社保基金的監管機制是維護社會保險制度運行的根本保障。只有不斷強化內外監管，才能把社?；鸬娘L險降到最低。首先，應該加強內部審計。建立內部審計科室，配備專門的審計人員。從源頭上防范違規舞弊現象的發生。在社?；饘嶋H運行中的各個環節嚴格貫徹不相容職務相互分離、授權批準等內部控制原則。堅決防止部分單位和個人違規挪用社?；鸬炔环ㄐ袨榈陌l生。其次，增加信息的透明度。要定期向社會公布社保基金的運行情況。如收支、投資、收益情況以及其他財務數據，都要定期公開。只有社會公眾和監督機構雙管齊下，才能更好地防范社?；疬\營中的違規行為。最后，幾個相關部門要實行聯合監督，這樣才能建立起社?；鹑粘１O管的長效機制。

參考文獻：

[1]耿志民.養老社會保險基金與資本市場[M].經濟管理出版社，2000.

篇6

一、石油行業社保基金財務管理的現狀

四川油氣田的各項社會保險基金，由西南油氣田社保中心統一經辦，并負責各項基金的財務管理工作。近幾年來，隨著社會保險參保范圍的繼續擴大，石油行業各級社保經辦機構征收繳納的社會保險基金數量也呈現出逐年遞增的態勢，這不可避免地增加了基金監管的難度。

（一）保險機構層級多，多頭管理，監管成本高

四川油氣田于1999年開始由原四川石油管理局劃分為上市的西南油田分公司和未上市的四川管理局，2004年四川石油管理局撤并重組，2008年持續重組，導致單位眾多，截止到2014年年末，目前有70多家參保單位。這70多家單位高度分散，跨越四川、重慶、陜西、甘肅、寧夏、新疆、內蒙等省市以及國外，生產經營情況不一。保險機構層級多，多頭管理，監督管理難度大。由于分散管理的層次過多，也相應增加了管理成本。

（二）社保政策的地區差異加大基金管理難度

四川油氣田管轄的70家參保單位，分屬中石油下屬9個局級單位，許多單位由于駐地的不同，參保區域多，同一單位職工要在不同省市參加不同社會保險，如：基本養老保險實行四川省統籌管理，基本醫療保險、生育保險按屬地標準執行，工傷保險按行業風險類別的不同執行0.5%—2%的標準，尤其基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、企業年金還要分單位部分和個人部分，執行標準分險種各不同。以上情況舉例說明：川慶鉆探工程公司下屬的川東鉆探公司職工基本養老保險全部在四川省參保；基本醫療保險分別在重慶市渝北區、四川省瀘州市參保；失業保險在重慶市江北區參保；工傷保險、生育保險在重慶市渝北區參保。由于不同省市社保政策不同，參保險種、繳費比例以及享受的保險待遇都存在差異，導致繳納的社?；鸫嬖趫绦卸嘀貥藴实那闆r，基金管理的難度大。

（三）保險基金的繳納不積極，支付不規范，征繳考核指標缺乏統一性

部分單位領導,對社保工作不重視，“重效益，輕社保，重眼前，輕長遠”。對于本單位的保險基金征繳是否有欠繳、多繳，漏繳、少繳不甚清楚，是否按時足額繳納職工的各項社會保險基金給社保機構，對上級和地方社保機構撥付的各項保險待遇如養老金、工傷待遇，職工補醫金門診藥費等是否能及時足額發放到職工個人賬戶中，有沒有虛報冒領的情況等等，沒有統一的績效考核指標體系來考核征繳、發放環節出現的違規逾矩行為。

（四）保險基金核算賬戶分散，不利于統一管理和實時監控

由于單位分散和歷史緣故，四川油氣田下屬只有8個公共事務中心成立了社保所，有單獨的社保核算賬套和銀行賬戶管理各類社保基金的收支，其他60多家單位社保資金收支都由財務科代管，保險基金核算賬戶如此分散，既不利于統一管理，也不能實時監控社?；鸬陌踩c否，對社會保險基金的運行缺乏行之有效的監督。五、內控制度不完善，執行流于形式石油企業社會保險基金按照會計法規要求普遍建立了內部控制制度，但是，在實際運行過程中崗位之間缺乏相互監督、相互制約的機制，特別是三級以下的社會保險經辦機構，常常以人員緊張為由，將一些不相容的崗位和部門并在一起來工作，人員之間、部門之間喪失了相對的獨立性，這樣勢必影響社保基金財務管理內控制度的嚴肅性。

（六）社會保險財務人員業務素質參差不齊

近幾年隨著石油生產發展的不斷變化，社保工作人員變更頻繁，從事社保財務工作的人員不穩定，兼職人員多，有個別單位社保定員編制緊缺，人少事多，甚至財務人員都不能配齊，這勢必影響社會保險基金財務管理正常運轉。財務人員業務素質，技能水平、工作責任心參差不齊，也是社保財務管理工作普遍存在的問題。

（七）社?；鸨Ｖ翟鲋惦y

根據《社會保險基金財務制度》等相關文件嚴格規定，社會保險基金只能存銀行或購買國債。各地購買的國債數額有限，在實踐中往往又存在購買難的情況。出于安全考慮，企業社會保險基金只存在銀行，導致基金抗通脹能力很弱，更達不到基金保值增值的目的。

二、加強石油行業社?；鹭攧展芾淼膶Σ?/p>

社會保險的大多數具體業務，都牽涉到“人、事、錢”，尤其是錢，石油行業社會保險經辦機構負責管理支付的社會保險基金是企業員工的“養老錢、活命錢”，如何管理好、使用好這項數目龐大的資金，確保社會保險基金的安全完整，是社會保險基金管理的關鍵。

（一）提升社?；鸸芾硇畔⒒ㄔO水平，健全信息披露制度

時下信息的不對稱也是社?；鸸芾硗癸@的焦點問題。很多員工由于忙于工作,每月各項保險在薪酬表中代扣代繳，也因此常常忽略了自身權利的監督。企業是否按時為職工繳納了社會保險，是否符合社會要求和職工自身的要求，對此很多職工都茫然不知,更不知曉基金管理的真實情況。上級監管部門不知所屬管理部門的真實信息，再加上基金的多樣性和分散性，造成上級管理部門對本單位所轄的社會保險基金的真實信息也無法掌握，零散和不完整的數據使監督變得困難重重。所以充分運用現代計算機網絡信息技術，加強社保網絡信息系統建設，完善監管的信息化建設，適時披露信息，透明社?；鸸芾?，向企業、社?；鸨O管部門、社?；鹗芤嫒耍▎T工）披露社會保險基金季度、年度報告。這些報告不僅要包含社會保險基金的征繳率、欠費率，人均月退休金、社會保險基金結余額、年利息收入、年基金收益等主要指標，還可以基于市場的統計和研究，對石油行業社會保險基金運行對比分析。

（二）加強對社會保險基金的內控力度

一是強化內控制度建設。首先，進一步完善財務內控制度和財會人員崗位責任制，實行基金征收、發放統一核算管理。財會人員實行定崗定責，形成了科室之間、崗位之間、業務流程之間相互監督、制約的互控制度。其次，要搞好社保經辦機構的社?；鹑粘I務工作。必須要強化社保經辦組織機構的會計實務基礎處理工作。第三，在社保基金財務內控管理機制下，對社?；鸬母黜棙I務環節如社保基金的征收、支付、資金管理等要實行職務不相容的財務分離機制，財務人員必須要定期輪崗換崗。最后，審計部門也要設立社?；鹭攧諏徲媽Ｈ?，并能夠按照現行國家財經法規、相關政策去做好社?；饘徲嫳O督等事宜，以此才能避免違規逾矩現象發生。

（三）實現社會保險基金保值增值最大化

根據國務院關于社?；鸸芾淼挠嘘P規定,各社保機構存儲的社保基金結余除預留相當于兩個月的周轉金外,應全部購買國家債券和存入定期。對于社保基金結余可以建立一套科學的保值、增值計劃。具體來說，社會保險經辦機構一是要與財務部門建立靈活、多樣的信息交流機制，定期通報基金結余情況，及時、多批次地將專戶存儲的保險基金轉存定期;二是對保險基金的增值進行科學的設計和安排，在目前購買國債難以實現的情況下，增值方式主要放在定期存款?？梢詫Χㄆ诖婵畹臋n次進行長短搭配，科學配置;對儲存在專戶的保險基金，在保留兩個月周轉金的前提下，凡超過200萬元就轉存一個定期，期限以1年期為首選，每年最少存一個2年期，每月最少轉存一次。這樣依次類推，一年下來，將形成一個周期，每個月都有新的定期存入，每個月又都有到期的存單，如此利滾利，將能實現保險基金增值的最大化。

（四）提升社會保險財務人員的綜合素質

篇7

一、社保檔案管理機制創新的必要性

進入新世紀后，我國社會保障制度很快步入了走上了改革之路，養老保險社會化管理與服務進程不斷加快，社保覆蓋群體、面積也不斷擴大。數據調查現實，2015年全國參加基本養老保險人數為85833萬人，國養老保險參保人數高達8.58億。社會參保人數不斷上升，使得社保檔案數量急劇增多，社保檔案管理工作的難度不斷加大。傳統的社保檔案管理方法已經無法適應社會發展要求，創新社會檔案管理機制刻不容緩。與此同時，隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，各企事業單位紛紛走進市場，嚴峻的競爭壓力，多樣化的自主創業渠道，使人才流動頻率也隨之加快。參保人員跨地區流動、異地就醫、異地養老的情況大量出現，社保檔案變動更加頻繁，社保檔案的利用率也越來越高。依靠傳統的分散式檔案管理方法，很難再為參保人員提供快捷、準確的服務。這些，都要求社保檔案管理單位順應社會發展要求，創新社保檔案管理機制。

二、創新社保檔案管理機制的建議

（一）提高服務意識

社保檔案管理工作的最終目的是資政惠民，為民服務。因此，在“以人為本”的工作理念指導下，社保檔案管理單位要提高社保檔案管理與服務意識，主動出擊，深入企事業單位開展調研，針對企事業單位養老、醫療和失業保險檔案特點，了解社保相關業務、職能分工、工作流程等社保檔案形成工作的規律。找出社保檔案形成過程中普遍存在的問題，如許多單位由于經費和人手不足，都沒有專門的檔案管理機構，社保檔案基礎薄弱，檔案管理松懈。然后，找出解決相關問題的辦法，培育相關的專職人員，提高社保檔案管理整體水平。在此基礎上，與各部門展開座談，深入探討社保檔案形成中需要注意的問題，如原始資料收集與管理方法，檔案利用問題等，并就相關問題的解決措施與企事業單位達成協議，共建社保檔案共享平臺，完善社保檔案，使企事業單位提高檔案管理意識，理清思路，明確方向，爭取為參保人員提供優質而完善的服務。

（二）完善管理章程，規范檔案管理

社保檔案管理工作的順利實施，需要建立在檔案管理章程完善的基礎上。近年來，在社會保障管理方面，我國政府對社保事業進行了綜合規劃，同時成立了國家社會保障委員會，由其負責社保領導、決策和發展規劃工作，社會保障管理制度也日漸完善。但是，社保檔案管理始終是社保管理實務中極其薄弱的一環。這就要求有關部門進一步完善社保檔案管理章程，規范社保檔案管理制度，根據社保人群特點建立對應的社保檔案管理體系，明確社保檔案管理工作程序，構建科學的社保檔案組織框架，避免在同一業務上造成資源浪費。如省市檔案檔案局可在調研論證的基礎上，出臺社保檔案管理辦法，就社保檔案管理體制、經費、適用范圍、案卷質量標準、保管利用等作出明確規定，要求各級檔案部門嚴格按照管理章程來辦事，以確保社保檔案管理工作的規范性。

（三）利用信息技術提高檔案管理水平

篇8

一、當前人力資源流動狀況分析

因為工作和生活的需要，人力資源流動是現代開放社會的必然狀況。例如，企業由于業務需要而跨區域進行人員調動，這就是人力資源流動的一種情況，這也是促進市場經濟繁榮的基礎。這種人力資源流動是以企業環境作為基礎，在勞動者和雇主之間形成的調動協議，從而實現雙方的互贏。但是，當前中國社會人力資源流動的原因是多樣的，人員流動情況復雜，加之人力資源流動區域之間較為復雜，使得區域之間的利益存在不協調的情況。其中，社保的轉移接續就成為了其中的問題之一。不同區域之間對社保的規劃存在較大區別，一旦實施社保的轉移接續，部分地區就需要增加社保費用，而部分地區則需要降低社保費用，導致費用調整和費用項目增加。所以，部分地區采取控制人力資源流動的方式來降低社保轉移接續存在的問題，使得人力資源流動不能得到促進，不利于市場繁榮。

二、當前社保接續存在的主要問題

1.區域之間缺乏統籌，社保轉移接續產生利益沖突

我國長時間實施區級為基本區域的社保收支與分級包干措施，若全面實施社保轉移接續將導致各區利益被觸及，出現基于社保關系后的責任轉嫁，使得設備關系轉出與接受區域之間出現利益沖突。因為當前各個區域社保繳納存在差別，轉入地與轉出地的社保技術及標準存在差別，這使得參保人員需要繳納的具體費用不同，一旦轉移接續則會在參保人員與轉入地其他人員之間產生權利與義務間的差別，從而造成社會矛盾，這在很大程度上限制了當前社保的轉移接續。

2.行業與城鄉間社保轉移接續存在的困難（現在行政事業單位的社保跟企業是一樣的，只是多個職業年金，還有就是行政事業單位每個工作人員都是把社保和職業年金扣起來了，還沒真正參保，但參保全都是從2014年10月份開始，我們重慶是這樣，但我不知其他的地方是什么情況）

機關事業單位與企業養老保險制度上存在對應的差別，而且目前大多還處于雙軌并行的方式。事業單位的 社保主要由國家政府相關專門經費補貼支持，而企業員工的社保則需要國家、企業和個人共同承擔、繳納，則使得兩者之間形成待遇差異，也造成了社保被分割、碎片化。另外，當前要求農民工進城務工時需要繳納城鎮社保，而到農村之后又需要繳納農村保險，則也制約了農民工的流動。

3.社保信息化程度較低，服務效率不高

隨著網絡技術的不斷發展，計算機及網絡技術在各個行業中得到了廣泛的應用，并逐步建設成了覆蓋全行業的網絡。但是，社保管理領域一直還沒有構建完善的計算機玩了個，雖然從2011年開始構建并實施了全國范圍內的社保一卡通制度，但是其推廣普及速度依然低于其他行業，存在著社保數據建設及人力投入不足等情況，加之社保轉移接續問題和環節復雜，服務效率不高，限制了人力資源的流動。

三、優化設備轉移接續，促進人力資源流動

1.在事業單位和企業之間實施統一的社保標準

近期，社保標準的統一性已經成為了社會關注的焦點問題如何實施養老金與退休金的并軌雖然開展了一些工作，但是依然沒有完全實施。為了改善事業單位與企業之間因為退休金計發方式不同而導致的差距，需要做好社保轉移和接續工作，避免因為這種差距而導致人力資源流動受到影響。例如，部分專家提出采取退休待遇分時分段的計算方式，即在核算養老權益時引入分段計算的方法，不論是事業單位還是企業單位，都統一按照職工年費繳納情況確定退休的具體待遇。

2.因地制宜，建立統一的社保體系

我國各個地區的經濟發展因為地域因素而存在較大的差異，這使得不同地區的社保制度難以實現完全統籌。因此，應該結合當地經濟實際發展情況，因地制宜的對社保制度進行調整，最大程度的解決人口流動而引起的社保轉移接續問題。例如，東部沿海地區經濟相對發達，則可以在東部地區籌資水平接近的區域采取各項保險制度并軌的方式。在西部地區由于經濟發展相對緩慢，為了構建統一的社保體系，可以構建該區域范圍內的管理體制，實施社保分層管理的方式。

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關鍵詞：社保 基金 審計

一、社保基金審計存在的問題

（一）社保相關法律法規不健全

當前我國的社會保障相關法律法規不健全，《社會保障法》缺乏有操作性的具體規定，其他相關政策法規對基金管理中的違法違規現象也沒有明確的規定，社?；饘徲嬋狈τ行У姆杀Ｕ虾蛯徲嫎藴?，對社?；鹣嚓P管理部門及工作人員行為是否合法合規很難準確把握和處理。

（二）社保管理部門數據不準確

社保基金的管理涉及財政、社保經辦、勞動、稅務等多個行政部門，由于缺乏有效的溝通和信息共享機制，這種多頭管理的制度造成社保基金的應征數、實征數和入庫數等數據在不同管理部門大相徑庭。

（三）社保專項審計力量不匹配

社?；饘ｍ棇徲媰热葺^多、程序復雜。與基金審計工作復雜形成強烈反差的是審計力量嚴重不足。審計機關的人手本來就十分有限，同時要負責預算審計、部門審計、離任審計、績效審計、重大工程審計等工作，使社?；饘徲嬃α肯鄬Σ蛔?。

（四）社?；痤A算管理不到位

新《預算法》雖然已經實施，但部分基層政府尚未單獨建立社會保障預算，審計工作缺少相應平臺。如果沒有完整有效的社保基金預算，對社?；鸹I集、分配和使用進行全程審計監督就難以取得實質性效果。

針對上述四個問題，應從健全社保相關法律法規、推進監管部門信息共享、優化審計力量配備、完善社?；痤A算、強化社?；鹑瘫O管等方面采取有效措施，促使社?；饘徲嫻ぷ髯呱峡茖W化、規范化和制度化軌道。

二、社?；饘徲嫷膬热莺椭攸c

（一）社保基金收入審計

對社?；鸬睦U款單位和個人，檢查其繳納基金的項目和此例是否正確，是否及時足額繳納，單位有無截留、挪用甚至非法侵占基金現象。對基金管理機構，檢查其基金征收的基礎資料是否全面準確。例如對財政部門劃轉的基金，應重點檢查劃轉是否及時，金額是否準確；對基金的利息收人和投資收益，重點檢查是否及時記帳和收回，賬款是否一致，有無設立賬外賬等問題。

（二）社?；鹬С鰧徲?/p>

1、審計基金的?？顚Ｓ们闆r

對社保管理機構，檢查社?；鹗欠駠栏駡绦杏嘘P規定，專用于社會保障事業，有無擅自改變基金用途的現象。對參保單位，檢查其有無挪用社?；瓞F象。

2、審計基金的開支范圍

重點檢查社?；痖_支范圍是否符合國家相關規定，是否擅自改變開支范圍。例如對工傷保險基金，檢查職工傷病是否屬于工傷保險基金規定的開支范圍，是否扣除保險公司或第三人的賠償金額等。

3、審計基金的開支標準

重點檢查有無擅自降低或提高基金開支標準現象。例如對工傷保險基金支付，檢查工傷保險基金支付標準是否嚴格按照職工傷殘等級，同一地區是否執行相同支付標準。

4、審計基金的支出結構

主要檢查基金支出結構是否合理，管理機構提取的管理費與基金支出總額的比例是否符合規定，有無管理費畸高擠占基金問題。

（三）社?；鸸芾韺徲?/p>

（1）檢查基金是否有完善的管理制度，地方政府制定的管理制度和國家相關法規制度是否一致，基金管理的內部控制制度是否健全、完善，基金運作是否合法、合理、合規。

（2）檢查基金是否專戶儲存。基金收入應嚴格執行“收支兩條線”規定，及時足額上繳財政部門規定的專戶。應重點檢查社保經辦機構是否存在私自開戶，將基金公款私存等問題。

（3）檢查基金個人賬戶管理是否規范。養老和醫療保險基金個人賬戶管理應合法合規，重點檢查個人帳戶是否按規定建立，賬戶設置是否科學、規范，個人賬戶資金的收支是否合法、清晰，有無挪用個人賬戶資金情況。

（4）檢查基金是否做到保值增值。主要檢查基金的運作是否合法、合規，是否規避相關風險，做到保值增值；基金投向是否符合國家相關規定，有無將基金投向國家禁止的項目；基金有無貶值風險。

（四）內部控制審計

重點對基金經辦機構的以下內部控制進行審計。一是檢查基金各項管理制度是否健全，內部控制制度是否有效，有無內部監督機構，基金運作制度是否合法合規；二是檢查各項基金是否按規定單獨核算，會計憑證、賬簿、報表是否全面、正確，有無錯漏，財務人員變動是否及時辦理交接；三是檢查基金個人賬戶，看其收支是否合規、清晰；四是檢查會計、出納、審批、經辦等崗位人員職責是否明確并相互分離、相互制約。

（五）突出審計重點

基金審計時要突出重點，統籌兼顧，提高審計工作的質量和效率。應根據基金征繳、管理和使用中容易發生的共性問題，確定審計重點。例如，對企業職工養老和失業保險基金，因其涉及繳款企業、個人、基金管理部門和受益人等多個利益相關方，從信息掌控和審計實踐看，繳費單位和基金管理部門處于相對強勢地位，容易發生違規問題，所以繳費單位和基金管理部門應作為這兩類基金審計的重點。對工傷、醫療及生育保險基金，普遍在資金使用環節易發生問題，故定點醫療機構及受益人應作為這兩類基金審計的重點。

參考文獻：

[1]馮毅.淺議完善社保審計的有效途徑[J].中國集體經濟，2014，（8）

篇10

2011年7月1日，《社會保險法》開始實施。其中第四十一條規定：“職工所在用人單位未依法繳納工傷保險費，發生工傷事故的，由用人單位支付工傷保險待遇。用人單位不支付的，從工傷保險基金中先行支付。從工傷保險基金中先行支付的工傷保險待遇應當由用人單位償還。用人單位不償還的，社會保險經辦機構可以依照本法第六十三條的規定追償?！边@一制度被稱為“工傷保險先行支付制度”，旨在解決未參保工傷職工的醫療救治和生活保障難題，堪稱工傷勞動者保護史上的里程碑。

工傷保險先行支付制度已經實施3個年頭了，在全國的實施效果如何呢？2014年4-6月，北京義聯勞動法援助與研究中心（以下簡稱“義聯”）開展了工傷保險先行支付制度的調研活動，并于2014年6月30日召開“工傷先行支付制度實施三周年座談會”，《工傷先行支付制度實施三周年調研報告》（以下簡稱《調研報告》）。

制度“落地”緩慢

北京義聯勞動法援助與研究中心主任黃樂平首先對工傷先行支付制度的現狀了介紹。他說，工傷先行支付制度從初期的“形同虛設”，逐步發展到目前已有18省市的社保經辦機構向勞動者先行支付工傷保險待遇的案例，如廣東省3年內累計約支付200例。但是，工傷先行支付制度在全國的普遍落實仍然面臨嚴峻形勢。未參保企業工傷職工仍然面對求償難的困境，先行支付申請往往被社保經辦機構拒絕，需要通過行政復議和訴訟等手段來推動，工傷先行支付制度尚未有效發揮其功效。許多省份仍然未開展工傷先行支付制度，完全不受理申請，例如北京。而一些地區雖然有了個別先例，如湖南，但更多地是特事特辦，未形成制度。而一些省份的先行支付案例數，也與當地的工業規模和工傷人數并不成比例。此外，還存在“社保機構仍普遍地以實施細則缺位為由，拒絕接受申請”“用人單位不支付的舉證成為申請的難點”“部分社保機構增設受理、支付條件”“群體性案件中地方進行工傷先行支付的意愿更低”“社保經辦機構追繳賠款的情況不甚樂觀”等問題。

《調研報告》分析，工傷保險先行支付制度未能普遍落實，存在以下幾方面的原因：實施細則缺位與社保機構消極實施互為因果；現有法律體制下，社保經辦機構的權能有限；未能從勞動者權利本位實施法律。

黃樂平介紹說，針對出現的各類先行支付問題，《調研報告》提出了來自義聯團隊的建議。

《調研報告》認為，應制定有關工傷保險先行支付制度的實施細則，清理不合法的規定。

首先，應明確工傷保險先行支付申請人的范圍。根據《社會保險法》第四十一條的規定，予以先行支付的條件之一是“發生工傷事故”。從立法目的上，不論是發生工傷事故受工傷的職工，還是患職業病的職工，都屬于《工傷保險條例》第十四條中的“工傷范疇”。因此，細則應明確先行支付申請人的范圍亦包括職業病勞動者。

其次，要明確“用人單位拒不支付”這一事實的舉證責任。實踐中，社保機構對于“用人單位拒不支付”這一事實，往往希望工傷勞動者提交法院出具的終止或中止執行文書，但這就意味著勞動者要走完漫長的仲裁、司法和執行程序，失去了先行支付救急的本來作用。因為沒有明確的受理標準，勞動者經常需要奔波于社保機構和用人單位之間。社保機構應在一定期限內，責令用人單位支付工傷保險待遇，并要求用人單位出示已經支付工傷保險待遇的證據。若社保機構未履行上述義務且未證明“用人單位拒不支付”的事實不存在，則應推定這一事實存在。同時，中央和地方的社保機構應積極清理不符合上位法規定的關于先行支付的要求，例如《關于印發工傷保險經辦規程的通知》中“先行支付審核”第七十五條第二款規定，“申請先行支付需要提供社會保險行政部門出具的用人單位拒不支付證明材料”等。

再次，要明確先行支付規定適用的時間范圍。實踐中，有社保機構認為，只有在2011年7月1日之后遭受工傷事故的勞動者，才可申請先行支付，有的社保機構則以法院出具的終止執行文件的時間是否在2011年7月1日之后為準。為使先行支付制度惠及更多的勞動者，應以法院出具的終止執行文書時間，或者以勞動者最后一次向用人單位請求支付工傷待遇的時間為準。

最后，要明確社保機構追繳失敗的審計、財政處理程序。對先行支付款進行追償，是社保經辦機構的法定義務。但是對于確實無法追回的款項，應明確規定財政和審計處理程序，以免社保經辦機構的后顧之憂，降低先行支付申請的受理障礙。

《調研報告》還認為，應提高人社部門的執法能力，保證工傷保險參保率和追繳能力，減少基金壓力。同時，還應提高工傷保險基金統籌層次，降低區域性基金風險。設立工傷保險基金的目的，在于扶助工傷勞動者，而不是累積。全國工傷保險基金的盈余逐年遞增，目前已達996億（包括儲備金）元，各省級地區的工傷保險基金的盈余也在逐年遞增，這些均為先行支付的落實奠定了基礎。

《調研報告》建議，應加強對勞動者的宣傳和培訓，鼓勵符合條件的勞動者積極申請先行支付，向工會、法律援助機構尋求幫助，通過行政復議或行政訴訟等法律途徑捍衛自己的權利，同時形成對基層社保機構的壓力機制，促使其積極落實先行支付制度。

專家建言獻策

在《調研報告》之后，與會專業人士就工傷保險先行支付制度遇到的難題與破解之道，發表了個人見解。

中華全國總工會法律部原巡視員謝良敏認為，工傷保險先行支付制度從立法開始，爭議就比較大，現存的問題需要從立法層面予以解決。因推動這一立法的機構比較少、制度實施時間比較短、涉及的法律條款不多等原因，上位立法存在困難，因此各省可以從政策、實施細則方面來解決這個問題，同時最高法院可以通過司法解釋來落實這一制度。

北京市律師協會勞動與社會保障法律專業委員會副主任金曉蓮指出，一方面很多人不知道有工傷先行支付這條路；另一方面，即使知道該制度，也不知道該具體怎么辦。同時，金曉蓮認同《調研報告》中“明確用人單位拒不支付事實的舉證責任倒置”這一建議。

義聯研究員葉明欣說，有些地方人社部門以“要以購買工傷保險為前提”為借口，將勞動者擋在先行支付的門外，勞動者還不得不以行政復議或行政訴訟的方式，去申請先行支付。她舉例道，湖南省唯一的案例是向一位聾啞錳中毒工人進行工傷保險先行支付，這是一種“特事特辦”，后來就沒有出現其他先行支付的案例了。但湖南省仍有其他勞動者在申請工傷保險先行支付失敗之后，走上行政訴訟的道路。在這些案件中，勞動者在一審勝訴，二審經過調解，用人單位同意補繳工傷保險費，工人繼續享受工傷保險待遇，這也不失為一種“曲線救國”的途徑。

北京“行在人間”文化發展中心項目統籌李大君贊同將社保部門與稅務部門的執法力度予以對比的做法，并提出了用人單位拒賠工傷應入刑、建立多部門聯動執法的觀點。