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篇1

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；科技稅收；稅收優(yōu)惠

引言

科技創(chuàng)新是促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素。我國也越來越重視對科技創(chuàng)新企業(yè)的扶持，特別是在稅收上給予了科技創(chuàng)新型企業(yè)重大的優(yōu)惠，為了促進(jìn)我國科技創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展，深化落實國家創(chuàng)新驅(qū)動的發(fā)展戰(zhàn)略，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，對促進(jìn)科技型企業(yè)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。2016年我國財政部對研發(fā)費用加計扣除又做了一次重大調(diào)整，財政部、國家稅務(wù)總局、科技部三方聯(lián)合了《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），具體細(xì)化、落實近日國務(wù)院有關(guān)研發(fā)費用加計扣除政策調(diào)整的決定。其中，加計扣除政策是面向所有企業(yè)，無門檻和資質(zhì)要求的普惠性政策。

1高新技術(shù)企業(yè)科技稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠，也稱稅收激勵，是政府在鼓勵扶持特定行業(yè)的發(fā)展給予的稅收優(yōu)惠措施。目前最為常見的稅收優(yōu)惠措施主要包括減免退稅、加計扣除、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)扣除、投資抵免和延期納稅等。我國的稅收優(yōu)惠政策主要包括增值稅稅收優(yōu)惠政策和所得稅稅收優(yōu)惠政策。

1.1增值稅優(yōu)惠政策

為了促進(jìn)我國高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展，我國給予這些企業(yè)一定的增值稅稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策主要是針對企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的購進(jìn)和更新。例如對投資用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗以及教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備免征增值稅；對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品或者將進(jìn)口軟件產(chǎn)品加工后再對外銷售的，按照法定稅率17%征稅后，對實際增值稅負(fù)超過3%的部分即征即退，而且企業(yè)將退還的增值稅用于研發(fā)新產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，不納入企業(yè)應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。

1.2企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅是針對所有企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營所得征收的一種稅。我國對高新技術(shù)企業(yè)的所得稅給予優(yōu)惠稅率。主要的政策有優(yōu)惠稅率、超額抵扣、加速折舊、加計扣除等。稅率優(yōu)惠具體是指企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅減按15%的優(yōu)惠稅率納稅；居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（含5年以上非獨占許可使用權(quán)）不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。超額抵扣具體是指高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。加速折舊具體是指對于生物制藥制造業(yè)等10個行業(yè)的小型微利企業(yè)購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備以及對所有行業(yè)購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。加計扣除具體是指對于企業(yè)開展研發(fā)活動中實際所產(chǎn)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2高新技術(shù)企業(yè)科技稅收優(yōu)惠存在的問題

上述國家出臺的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了政府對高新技術(shù)企業(yè)的鼓勵與扶持，促進(jìn)了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，雖然國家一再加大對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，但是我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策仍然存在著不足之處。

2.1科技稅收優(yōu)惠體系不完善、不全面

截至目前，我國確實出臺了許多的科技稅收優(yōu)惠政策，但是這些政策仍然不夠全面、難成體系。在市場競爭中，剛起步的科技型初創(chuàng)企業(yè)，抗風(fēng)險能力較為薄弱。同時，科技型初創(chuàng)企業(yè)初期需要大量的科研和人力資本投入，而目前的科技稅收優(yōu)惠政策對這些項目的支持力度不夠。首先，在增值稅方面，我國現(xiàn)行的增值稅稅收制度不利于中小科技型企業(yè)的發(fā)展。科技型初創(chuàng)企業(yè)在企業(yè)初期投入購買的機器設(shè)備價格較為昂貴，況且作為固定資產(chǎn)入賬，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，不能作為進(jìn)項稅抵扣，加重了科技型中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。并且，科技型企業(yè)向外支付的研發(fā)費用、技術(shù)咨詢費、服務(wù)費等并不適用于增值稅進(jìn)項稅扣除，不利于科技型中小企業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新。其次，在所得稅方面，科研企業(yè)機器設(shè)備的投入占科研投入的比重較大。政府允許生物制藥等10個行業(yè)將其機器設(shè)備的費用進(jìn)行加速折舊，并沒有覆蓋到所有的科技型企業(yè)。目前我國所采用的加速折舊方法有雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等，并不能完全適用于研發(fā)企業(yè)機器設(shè)備的折舊。政府有必要建立一套專門適用于研發(fā)企業(yè)機器設(shè)備折舊的加速折舊制度。

2.2缺乏科技型企業(yè)風(fēng)險投資的稅收優(yōu)惠政策

科技型企業(yè)往往存在研發(fā)周期長、初期投資大、收益低等問題，因此科技型企業(yè)在開發(fā)過程中需要不斷地融資。一項新科技的開發(fā)成功，需要持續(xù)不斷的資金投入，如果企業(yè)缺少資金的支持將難以完成下階段的開發(fā)。然而，風(fēng)險投資者對科技型企業(yè)的投資受到政府政策的影響，即政府給予科技型高新技術(shù)企業(yè)越是有利的稅收優(yōu)惠政策，就說明政府對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持態(tài)度，風(fēng)險投資者將投資該產(chǎn)業(yè)的幾率較大。同時，科技型企業(yè)本身的產(chǎn)業(yè)特點就具有高風(fēng)險性，投資者承擔(dān)著較大的風(fēng)險，為了鼓勵投資者投入該產(chǎn)業(yè)，政府也應(yīng)該出臺相關(guān)的對投資科技型企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

2.3R&D稅收激勵費用難歸集、項目難認(rèn)定

R&D稅收激勵是我國鼓勵科技型企業(yè)的一項重要的稅收優(yōu)惠政策，今年兩會期間總理提出將原來的研發(fā)費用加計扣除從50%提升到75%，由此看來，研發(fā)費用加計扣除將成為科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠的重中之重。加計扣除政策具有普適性、高效性等特點，在科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠中具有向?qū)ё饔谩５牵趯嶋H貫徹和落實加計扣除政策中卻存在著一些問題，主要存在研發(fā)費用難以歸集和研發(fā)項目認(rèn)定不完善兩個問題。目前，許多企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)活動中涉及多個項目，存在著“交叉費用”，這些費用在賬務(wù)上難以合理地歸集，這些不能合理歸集的研發(fā)費用將不能享受到加計扣除的政策。然而，科技型企業(yè)的研發(fā)費用往往涉及金額較大，對于中小科技型企業(yè)來說，這將是一種損失。企業(yè)享受加計扣除政策的前提是企業(yè)必須進(jìn)行了研發(fā)活動，然而在現(xiàn)實的企業(yè)運營中，對于哪類項目活動屬于研發(fā)活動，地方稅務(wù)機關(guān)難以做出合理的界定。對于一些因為認(rèn)定機構(gòu)缺乏專業(yè)性而不能準(zhǔn)確認(rèn)定為研發(fā)費用的企業(yè)，往往會錯失享受優(yōu)惠政策的機會。

3高新技術(shù)企業(yè)科技稅收優(yōu)惠的建議

伴隨著我國高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的不斷完善，稅收政策也越來越能對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)揮著積極的促進(jìn)作用，但是我國稅收政策仍然存在著稅收優(yōu)惠體系不完善、不全面，缺乏科技型企業(yè)風(fēng)險投資的稅收優(yōu)惠政策，R&D稅收激勵不合理等缺陷，針對上述問題筆者提出以下幾點建議。

3.1完善稅收優(yōu)惠體系

政府應(yīng)該擴(kuò)大增值稅稅收優(yōu)惠范圍。目前僅有軟件和集成電路的企業(yè)在企業(yè)增值稅稅負(fù)分別超過3%和7%的可以享受增值稅即征即退政策，但是高新技術(shù)領(lǐng)域的其他行業(yè)如生物醫(yī)藥、專用設(shè)備制造、航空航天及電子設(shè)備制造業(yè)等行業(yè)在享受增值稅優(yōu)惠政策方面受到限制，不利于科技企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。因此，應(yīng)擴(kuò)大增值稅稅收優(yōu)惠范圍，促進(jìn)多行業(yè)領(lǐng)域的創(chuàng)新。政府應(yīng)該允許研發(fā)費用結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除，延長費用扣除時間。對于研發(fā)企業(yè)，一項研究項目的成功往往需要多年的持續(xù)研發(fā)，且前期研發(fā)費用投入巨大，當(dāng)期往往不足抵扣。建議在網(wǎng)上申報納稅系統(tǒng)中明確列出“研發(fā)費用支出”項目，同時對當(dāng)年不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除，保證研發(fā)費用加計扣除政策不受時間限制，充分享受優(yōu)惠。政府應(yīng)該提高加大研發(fā)設(shè)備折舊力度。研發(fā)設(shè)備的購置往往耗資巨大，建議對企業(yè)為創(chuàng)新項目購置的固定資產(chǎn)可以比照國外經(jīng)驗，第一年按投資額的50%加計扣除，對特殊設(shè)備可考慮補提折舊等。

3.2出臺利于科技型企業(yè)的風(fēng)險投資稅收優(yōu)惠政策

由于科技型企業(yè)其自身的產(chǎn)業(yè)特點，融資常常成為科技型企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。然而風(fēng)險投資者的投資決策受到政府政策的影響。為了支持科技型企業(yè)的成長，政府應(yīng)該盡快出臺有利于科技型企業(yè)的風(fēng)險投資稅收優(yōu)惠政策，從稅收角度對高新技術(shù)企業(yè)加以扶持。例如：企業(yè)為投資者，對于那些將自身70%以上資產(chǎn)投資于高新技術(shù)項目的企業(yè)予以免稅，個人作為投資者，對參與風(fēng)險投資的個人從高新技術(shù)企業(yè)分得的股息、紅利所得免稅等。政府也可以對創(chuàng)業(yè)型企業(yè)的損失給予財政補貼，提高創(chuàng)業(yè)型企業(yè)生存力，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。科技型企業(yè)前期往往資金不足，建議政府鼓勵銀行對科技型初創(chuàng)企業(yè)的貸款，降低科技型初創(chuàng)企業(yè)的貸款成本，并且在稅收方面對中小型企業(yè)給予額外的稅收優(yōu)惠或減免。

3.3改進(jìn)R&D費用歸集制度，提高項目認(rèn)定專業(yè)性

隨著R&D稅收激勵的力度不斷加大，讓更多符合條件的企業(yè)享受到優(yōu)惠政策將是目前我們需要克服的問題。首先，針對我國目前存在的研發(fā)投入不足、創(chuàng)新能力薄弱等問題，政府要加大對科技型企業(yè)的扶持，鼓勵企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新活動。政府應(yīng)該降低政策門檻，讓所有研發(fā)企業(yè)享受到R&D稅收激勵政策。其次，針對我國目前主要存在的研發(fā)費用難以歸集和研發(fā)項目認(rèn)定不完善兩個問題，政府應(yīng)該出臺相對應(yīng)的政策，要求企業(yè)對研發(fā)活動的支出要單獨設(shè)賬，一一對應(yīng)。同時，政府也應(yīng)該提高項目認(rèn)定人員的專業(yè)性，做到簡化程序、口徑一致。

參考文獻(xiàn)

［1］張源.中小企業(yè)科技創(chuàng)新稅收積極的國際啟示［J］.稅收與稅務(wù)，2011（1）：71-72.

［2］賈康，劉薇．論支持科技創(chuàng)新的稅收政策［J］．財稅論壇，2016（1）：16-20．

［3］國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所課題組．科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠問題研究［J］．稅務(wù)研究，2005（11）：28-31．

［4］田曉麗．研發(fā)費用稅收優(yōu)惠對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響研究［J］．發(fā)展戰(zhàn)略，2016（11）：84-86．

篇2

[關(guān)鍵詞]高新科技 企業(yè)會計 稅務(wù)處理

一、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的重要性

高新科技企業(yè)因其不同的創(chuàng)造能力和水平而顯得比較特別,在各個政策方面政府也給予了不同的政策,因為高新技術(shù)是我國生產(chǎn)發(fā)展轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵,所以發(fā)展這些企業(yè)就尤為的重要,這種重要性體現(xiàn)在財務(wù)上就是稅務(wù)處理的改變和一些模式的發(fā)展。

高新科技簡稱R&D,指的是“研究與開發(fā)”、“研究與發(fā)展”或者“研究與試驗性發(fā)展”。它是為了增加知識總量,探索新知識的應(yīng)用而進(jìn)行的創(chuàng)造性工作。

二、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)會計制度優(yōu)化的重要性

高新技術(shù)的企業(yè)非常注重創(chuàng)新性和特征性,因為其代表著先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展而受到了普遍的重視,高新技術(shù)人才的費用是這些支出的最大項目,由于技術(shù)是靠高新科技人才來進(jìn)行維持的,如果沒有高新人才那么創(chuàng)新也就無從說起,所以說,能否節(jié)約成本成本了高新技術(shù)企業(yè)的關(guān)鍵之一,但是這些種種是受到了會計準(zhǔn)則的本身影響的,會計準(zhǔn)則也會影響其稅務(wù)的支出。如何在會計上更加科學(xué)地核算和報告研發(fā)支出,也是當(dāng)前會計界急需研究和解決的問題。

我國在對于研發(fā)方面的會計準(zhǔn)則中有過明確規(guī)定:企業(yè)每年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)的經(jīng)費應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總銷售額的5%以上。隨著信息時代的到來,由研究開發(fā)形成的技術(shù)資產(chǎn)已成為高新技術(shù)企業(yè)的核心資產(chǎn)。那么如何在會計核算過程中節(jié)約成本,首先就是要了解這部分資產(chǎn)的核算問題,下面會專門講述。

三、R&D支出會計處理的設(shè)計和實現(xiàn)

3.1核算問題

高新技術(shù)企業(yè)的收入和支出共同構(gòu)成了其會計核算體系,而其核算的難點在于收入確認(rèn)和成本的配比中出現(xiàn)的問題。而且因為目前制度上的不完善,所以導(dǎo)致了對于企業(yè)會計處理沒有可以遵循的規(guī)范文件或是準(zhǔn)則,所有的高新技術(shù)企業(yè)也都在實踐中摸爬滾打,在此期間會存在一系列的相互差異的做法,比如在確認(rèn)收入依據(jù)方面就有三種不同的做法,有些公司是以實際收到款項作為確認(rèn)收入的依據(jù),二是以開具銷售發(fā)票為確認(rèn)收入的依據(jù)(為大多數(shù)企業(yè)采用);三是按與客戶簽訂的協(xié)議條款,在產(chǎn)品開發(fā)完畢并收款時確認(rèn)。筆者在文中認(rèn)為,從行業(yè)的發(fā)展特點來看,軟件企業(yè)收入的確認(rèn)應(yīng)突出穩(wěn)健性原則,區(qū)別對待。但是必須要形成一定的準(zhǔn)則和規(guī)范,否則區(qū)別對待的文章還沒有做好,有些企業(yè)已經(jīng)在鉆空子了。

3.2 高新科技企業(yè)的業(yè)務(wù)可以決定核算的方式

我國高新企業(yè)多種多樣,大多是為了開發(fā)新產(chǎn)品而設(shè)立的,但是這類開發(fā)也明顯的氛圍很多類別,比如一是新產(chǎn)品的生產(chǎn),在開發(fā)的平臺上根據(jù)不同的需要而進(jìn)行生產(chǎn),這是不涉及到研發(fā)方面的,相對來說可以歸為高新的制作業(yè);第二類是研究加生產(chǎn),受到客戶端的委托在進(jìn)行開發(fā)活動的,因為大多數(shù)在科研中投入較大,所以這些的話本身研發(fā)費用占有收入的更加大的份額,而且由于客戶的不確定性和技術(shù)也存在著某些缺陷,所以一般來說還未必能得到滿意的結(jié)果,所以說這樣的研發(fā)項目運行結(jié)果如何,均具有較大的不確定性,收入的確認(rèn)也更為困難。一般軟件開發(fā)客戶往往有苛刻的條款,需待項目開發(fā)成功、調(diào)試完畢并經(jīng)合理的使用期證實無重大缺陷,對方才會出具全部款項。因此,這類業(yè)務(wù)如根據(jù)合同進(jìn)程和客戶確認(rèn)作為確認(rèn)收入的條件,不但不夠穩(wěn)健,且長期以來,賬目的周轉(zhuǎn)就非常的困難,實務(wù)中也很難做到能夠按照合同而進(jìn)行交付,所以應(yīng)該用實際收款的進(jìn)程作為確認(rèn)收入的一個主要條件,相關(guān)銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)可參照建造合同的核算方法。這樣既利于操作,又體現(xiàn)穩(wěn)健原則。但是具體適用性怎樣還有待觀察。

3.3 收入、成本的配比

大多數(shù)高新科技企業(yè)只對銷售的硬性指標(biāo)核算成本,而生產(chǎn)、開發(fā)活動所產(chǎn)生的人員工資、投入的機器設(shè)備(將來一并出售給系統(tǒng)用戶)和易耗材料成本均計入當(dāng)期期間費用。這樣的話就會產(chǎn)生核算上的成本與利潤發(fā)生誤差的問題,或是在客觀上造成了業(yè)務(wù)的利潤中剔除了無軟件成本,這樣做的問題在與對于大規(guī)模開發(fā)的企業(yè)來說,所交的稅收就與實際應(yīng)交的稅收出現(xiàn)了很大的差距,無論差距是哪一類別,都會造成企業(yè)或是國家的損失。所以筆者認(rèn)為可以以項目小組為單位,參考工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本核算建立生產(chǎn)、開發(fā)明細(xì)賬,分別核算每一個項目的成本,并在該項目收入實現(xiàn)時相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本,使之較為符合配比性原則。

3.4稅務(wù)問題

隨著社會的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營管理的進(jìn)步,理解以上定義時不應(yīng)僅局限于準(zhǔn)則羅列的項目,還應(yīng)包括更大范圍的內(nèi)容。《企業(yè)會計準(zhǔn)則――無形資產(chǎn)》和《企業(yè)會計制度》中還對首次發(fā)行股票公司的投資者投入無形資產(chǎn)價值作出了特別規(guī)定,即按該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值作為實際成本。這一規(guī)定從穩(wěn)健的角度出發(fā),限制投資者以遠(yuǎn)高于賬面值的無形資產(chǎn)投入高新技術(shù)企業(yè),從而減小風(fēng)險。

四、結(jié)論

為了會計報表使用者全面、真實了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況。筆者認(rèn)為,除部分無形資產(chǎn)可以按本文第二點所述的方法在資產(chǎn)負(fù)債表中列示外,還可以采用在會計報表附注中全面披露的方法作為補充。另外,如果高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)已經(jīng)上市,那么對于其每年對證券公司的財務(wù)報告披露應(yīng)該采用更加精細(xì)的方法來對待無形的資產(chǎn)核算。具有重要價值的人力資源等無形資產(chǎn)價值因傳統(tǒng)計量手段不能適應(yīng),無法在資產(chǎn)負(fù)債表中得到充分體現(xiàn)。

參考文獻(xiàn):

[1]財政部.企業(yè)會計準(zhǔn)則講解[M].2006

[2]財政部.企業(yè)會計制度[M].2006

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關(guān)鍵詞： 稅收優(yōu)惠 技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金

科技水平是一國綜合國力的體現(xiàn)。在知識經(jīng)濟(jì)時代，科技進(jìn)步對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)越來越大，特別是高新技術(shù)對于一國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展起著決定性作用。同時，科技投入是科技進(jìn)步的必要條件和基本保證，而我國的科技投入長期處于水平過低和嚴(yán)重不足的狀況。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，我國科技研究和發(fā)展（r&d）支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值（gdp）的比重在1990—1993年間為0.7%—0.72%，1994—1995年間均為0.5%。這不僅與發(fā)達(dá)國家2%—3%的平均水平相距甚遠(yuǎn)，與一些發(fā)展中國家相比也有一定的差距。長期以來的科技投入不足已成為嚴(yán)重阻礙我國科技發(fā)展的主要因素之一。為此，國務(wù)院作出了《關(guān)于加速科技進(jìn)步的決定》，提出要堅定不移地實施科教興國戰(zhàn)略，要求采取有力措施，到2000年全社會r&d/gdp比重達(dá)到1.5%。

為促進(jìn)科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，刺激企業(yè)增加科技投入，國務(wù)院也頒布與實施了一些財政稅收政策。如在企業(yè)所得稅方面，規(guī)定國務(wù)院批準(zhǔn)的高科技產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高科技企業(yè)，按15%的稅率征稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年；同時對科研單位和大專院校服務(wù)于企業(yè)的技術(shù)成果、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)承包所取得的技術(shù)收入暫免征所得稅；我國外商投資企業(yè)所得稅法規(guī)定，國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)的外商投資企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，按15%的稅率征稅；從獲利年度起，第1—2年免稅；減免期滿后，仍為先進(jìn)企業(yè)的，可延長3年減半征稅。并且，我國的《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和“關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知”（財工字[1996]41號）中明確規(guī)定企業(yè)用于技術(shù)開發(fā)的經(jīng)費可入成本，增長超過10%時，另加50%稅前扣除的優(yōu)惠。這些措施的實施，在一定程度上促進(jìn)了我國高科技企業(yè)的發(fā)展，刺激了企業(yè)進(jìn)行科技投入的積極性。但就目前來看，現(xiàn)行優(yōu)惠政策基本屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)在稅率降低和稅額的定期減免，其他相關(guān)措施不足，沒有形成一系列多角度、多渠道的優(yōu)惠政策。

一、現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策存在的問題

第一、稅收優(yōu)惠對象選擇上不盡科學(xué)。現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策主要是一種區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，即只是針對高科技產(chǎn)業(yè)區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)。這種做法有悖于平等競爭原則，區(qū)內(nèi)、區(qū)外的企業(yè)享受的政策優(yōu)惠差異較大，在同等技術(shù)條件下區(qū)外企業(yè)享受的優(yōu)惠較少，不利于企業(yè)間公平競爭。同時這也給企業(yè)避稅創(chuàng)造了條件，區(qū)內(nèi)外政策不同導(dǎo)致區(qū)內(nèi)注冊、區(qū)外經(jīng)營現(xiàn)象普遍存在，不利于稅收征收管理。

第二、現(xiàn)行所得稅制在鼓勵科技進(jìn)步方面存在著一些限制性因素。主要表現(xiàn)在直接性優(yōu)惠過多、間接性優(yōu)惠不足，特別是內(nèi)、外資企業(yè)適用的兩套不同企業(yè)所得稅制與高科技企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)生交叉，并且外資企業(yè)的優(yōu)惠政策總體上多于內(nèi)資企業(yè)，存在著技術(shù)水平相當(dāng)條件下的內(nèi)外資企業(yè)的非公平競爭問題。

第三、我國流轉(zhuǎn)稅體制方面也存著不利于鼓勵企業(yè)科技進(jìn)步的因素。由于我國是世界上僅有的實施“生產(chǎn)型”增值稅的兩個國家之一（中國與印尼），增值稅的進(jìn)項稅額中不得抵扣購進(jìn)的固定資產(chǎn)價款，這對于資本有機構(gòu)成較高的高科技企業(yè)而言，是一部分額外的稅負(fù)，相當(dāng)于多付了一筆“投資稅”，從而影響了企業(yè)科技投入和技術(shù)改造的進(jìn)行。另外，由于現(xiàn)代科研的前期投入資金量大，但“無形資產(chǎn)”、“ 特許權(quán)使用費”等不得在進(jìn)項稅額中抵扣，這又進(jìn)一步加重了企業(yè)的稅負(fù)。

 第四、現(xiàn)行稅收征管工作的滯后不適應(yīng)促進(jìn)高科技企業(yè)發(fā)展的稅收政策需要。如我國對高科技企業(yè)稅收征管大多專門設(shè)立稅務(wù)機構(gòu)進(jìn)行屬地管理，這固然有利于對高新產(chǎn)業(yè)區(qū)的企業(yè)統(tǒng)一管理，但對于其它非產(chǎn)業(yè)區(qū)的高科技企業(yè)而言，則帶來了稅收征管上的困難。同時稅務(wù)機關(guān)在具體征管過程中把關(guān)不夠，一些名義上的“高新科技企業(yè)”也在科技工業(yè)園注冊、經(jīng)營，這實際上只會帶來國家稅款的流失。因而，對于高科技企業(yè)的認(rèn)定及完善其相關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，是稅務(wù)機關(guān)亟待解決的一個問題。

二 、國際上科技稅收優(yōu)惠的一般做法

經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要科技支持，為鼓勵企業(yè)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，刺激企業(yè)增加科技投入，世界各國都采取了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠措施，主要有：

第一、準(zhǔn)備金制度（reserve fund system）。所謂準(zhǔn)備金，系為減少企業(yè)投資風(fēng)險而設(shè)立的資金準(zhǔn)備，主要有技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金、呆帳準(zhǔn)備金、退休準(zhǔn)備金等。這是稅式支出的一種形式，即企業(yè)所得中用于一定用途的所得可作為準(zhǔn)備金處理而不納稅。這其中以韓國的“技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金” 較為有影響。它規(guī)定企業(yè)為解決技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)新的資金需要，可按收入總額的3%（技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)5%）提取技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金，在投資發(fā)生前作為損耗計算。這種做法適用的行業(yè)很廣，并且該制度對資金使用范圍和未用資金的處理有一定的限制：準(zhǔn)備金必須有提留之日起3年內(nèi)使用，主要用于技術(shù)開發(fā)、引進(jìn)技術(shù)的消化改造、技術(shù)信息及技術(shù)培訓(xùn)和研究設(shè)施等方面。

第二、加速折舊（accelerated depreciation）。即在固定資產(chǎn)使用年限的初期提取較多的折舊，以后逐年減少，稅負(fù)相對于后期較輕；盡管總稅負(fù)不變，但相對于“直線法”折舊，企業(yè)享有遞延納稅的好處，這就相當(dāng)于給予企業(yè)一筆無息貸款。

第三、盈虧相抵（loss carryover and carryback）。系指準(zhǔn)許企業(yè)以某年度的虧損抵銷以后年度的盈利，以減少其以后年度應(yīng)納稅所得額或者沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納稅的部分稅款。一般而言，沖抵或抵銷前后年度的盈余，都有一定年限。如日本是前1年，后5年；英國則是前3年，后無限。由于現(xiàn)行高科技企業(yè)投資風(fēng)險大、市場變化迅速，這種盈虧相抵的作法有對其有極大的刺激作用。因為企業(yè)發(fā)生虧損時，其虧損額可以從以前或以后年度的盈余中補償。因而，這種作法受到一些新興高科技企業(yè)的極大歡迎。

第四、投資抵免（tax credit for investment）。即對購進(jìn)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)，允許其在稅前扣除設(shè)備價款一定比例的金額，以減輕其稅負(fù)。這種抵免有利于鼓勵企業(yè)更新固定資產(chǎn)和進(jìn)行技術(shù)改造。如英國稅法規(guī)定，企業(yè)用于科技開發(fā)的資本性支出可以100%從稅前的營業(yè)收入中扣除，并且購買知識產(chǎn)權(quán)和技術(shù)秘訣（know－h(huán)ow）的投資，按遞減余額的25%從稅前扣除。美國稅法也規(guī)定，公司可以將當(dāng)年的研究試驗費用“資本化”，通過待攤費用的方式逐年計入成本。這樣通過開發(fā)費用的稅前列支，減少了應(yīng)納稅所得額，降低了企業(yè)的所得稅負(fù)。

三 、對我國科技稅收政策的若干建議

我國的科技稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)在吸收借鑒國際上的通行作法基礎(chǔ)上，結(jié)合我國實際情況，直接性優(yōu)惠與間接性優(yōu)惠并重；通過完善相應(yīng)稅制，制定以稅收、投資、金融為主的多渠道、多角度的優(yōu)惠措施，使企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠，促進(jìn)企業(yè)增加科技投入和進(jìn)行技術(shù)改造。為此，針對前文中提到的有關(guān)問題，筆者提出以下若干建議：

首先，科技進(jìn)步離不開科技投入的支持。沒有科技投入的增加，科技進(jìn)步只能是一句空話。因而要把增加科技投入、加強研究開發(fā)作為國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來抓。我國企業(yè)投入能力弱、投入水平低、自有投資資金嚴(yán)重不足。發(fā)達(dá)國家企業(yè)r&d投入占整個投入的比例大多為50%—70%，日本為80%，韓國也為80%，而我國企業(yè)r&d投入比例不足30%。因而，借鑒國外的“技術(shù)準(zhǔn)備金”制度，運用政策杠桿，促使企業(yè)大幅度增加科技投入，是一項具有重要推動和激勵作用的政策措施。韓國政府在振興經(jīng)濟(jì)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)過程中廣泛采用了這一制度。這一政策取得了極大成功，使韓國經(jīng)濟(jì)發(fā)展實現(xiàn)了騰飛。我國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平上與七八十年代的韓國比較相似，因而我們可以吸收借鑒這一做法，規(guī)定企業(yè)可以從其稅前營業(yè)收入總額中提取一定比例的技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金在稅前作為損耗計入成本費用列支。同時嚴(yán)格規(guī)定這筆資金的使用范圍，并規(guī)定其在一定年限內(nèi)使用（3—5年），否則對年限到期仍未使用的準(zhǔn)備金，計入企業(yè)應(yīng)稅所得，并加收一定利息。這樣，促使企業(yè)積極使用這筆技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金，并在規(guī)定年限、指定用途內(nèi)使用，以提高資金的使用效益。

其次，稅收優(yōu)惠要擴(kuò)大其范圍，特別是向一些高科技中小企業(yè)傾斜。因為新興的高新科技企業(yè)在初期一般規(guī)模較小、自有資金不足。另外，以前的稅收優(yōu)惠政策主要是針對較具規(guī)模的企業(yè)，對中小企業(yè)的支持可謂少之又少。因而，可以考慮給技術(shù)密集型的中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期一定期間的稅收減免。同時也可借鑒國外的風(fēng)險投資機制，設(shè)立“創(chuàng)業(yè)板”市場，并對購買高科技企業(yè)風(fēng)險基金的所得減免稅款，支持中小企業(yè)投資、融資。最近，我國臺灣省出臺了“促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級條例”，將租稅獎勵的范圍擴(kuò)大到一般公司和中小企業(yè)。其中，列舉了一些人才培訓(xùn)支出抵減．建立國際品牌支出抵減等措施。為此，我們可以考慮在如今的知識競爭條件下，對企業(yè)的無形資產(chǎn)投入予以一定數(shù)額的退稅。這樣，對于固定資產(chǎn)較少，享受不到加速折舊好處的新興高科技中小企業(yè)而言，無疑打了一針“強心劑”，有利于其壯大發(fā)展。

最后，結(jié)合我國目前稅制存在的問題，可以嘗試對有關(guān)稅種進(jìn)行改革，這主要有：

1、企業(yè)所得稅方面。由于所得稅不易轉(zhuǎn)嫁，因而可以選擇對企業(yè)成本費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)、范圍作出相應(yīng)規(guī)定來實施稅收優(yōu)惠，這可視為一種事前鼓勵。針對我國目前企業(yè)所得稅制中存在的問題，首先應(yīng)統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅，適時地取消外商投資企業(yè)的優(yōu)惠措施，在統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制中明確對高科技企業(yè)的優(yōu)惠政策。其次，稅收優(yōu)惠要趨向于間接性。直接性優(yōu)惠主要體現(xiàn)在對凡被認(rèn)定為高科技企業(yè)的，自開辦之日起實行“二免三減半“的企業(yè)所得稅政策。同時可考慮對一些生產(chǎn)水平的高科技企業(yè)，在規(guī)定的減免期滿后，再延長若干年減半征收企業(yè)所得稅；對填補我國高新科技空白項目的高新科技企業(yè)可實行“五年全免”的稅收政策。間接性優(yōu)惠主要體現(xiàn)在允許企業(yè)在稅前按期扣除當(dāng)期營業(yè)收入若干比例的費用。可考慮按費用總額的一定比例（中小企業(yè)可適當(dāng)提高）扣除技術(shù)及人才開發(fā)費用。同時對其購置的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)按購置價款的一定百分比（國產(chǎn)設(shè)備可適當(dāng)提高）實行加速折舊。另外，考慮到科技開發(fā)風(fēng)險較大、外部性強，對于企業(yè)的中間試驗費用，可以對其按一定比例在稅前列支。這樣增強企業(yè)進(jìn)行科研開發(fā)的積極性，降低其失敗的風(fēng)險損失。

2、增值稅方面。由于現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅范圍仍未覆蓋到全部商品與勞務(wù)，加之不少的減免稅條款，并不能保證增值稅“鏈條”環(huán)環(huán)相扣，存在著重復(fù)課稅因素。因而，我國增值稅收由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)化已是必然的趨勢。在此之前，可采取一些過渡性措施，對高科技企業(yè)購進(jìn)的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)所含稅金可作為進(jìn)項稅額扣除，同時可將自行研發(fā)或購買的“特許使用費”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費”等所含稅金按一定比例予以扣除。這樣地消除了重復(fù)征稅因素，有利于企業(yè)投資購買專用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。

篇4

加快推進(jìn)國家級高新區(qū)建設(shè)

國家級高新區(qū)是黑龍江省高新科技產(chǎn)業(yè)集中開發(fā)區(qū)的重要組成部分。面對金融危機的嚴(yán)峻形勢,科技廳積極引導(dǎo)哈爾濱、大慶兩個國家級高新區(qū)采取有力措施加快發(fā)展,為實現(xiàn)省委省政府提出的保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促發(fā)展的目標(biāo)做出更大的貢獻(xiàn)。據(jù)初步統(tǒng)計,2009年1月-8月,哈爾濱開發(fā)區(qū)實現(xiàn)生產(chǎn)總值228.3億元,同比增長25%;大慶高新區(qū)實現(xiàn)生產(chǎn)總值168億元,同比增長25.1%。

一是扶持企業(yè)保增長。為幫助企業(yè)渡過難關(guān),哈爾濱開發(fā)區(qū)出臺了《開發(fā)區(qū)保增長、促發(fā)展暫行辦法》和《實施細(xì)則》,安排了2億元支持資金,幫助企業(yè)保訂單、穩(wěn)生產(chǎn),支持企業(yè)搞改造、抓創(chuàng)新,獎勵企業(yè)多納稅、快發(fā)展;實行入門零收費并暫停了管委會及直屬單位所有項目收費,為企業(yè)降成本、減負(fù)擔(dān);進(jìn)一步簡化項目審批程序,實行工業(yè)項目評審會制度,集中為企業(yè)辦理各種手續(xù),推進(jìn)入?yún)^(qū)項目快開工、早投產(chǎn)。

二是抓好招商擴(kuò)增量。大慶高新區(qū)2009年上半年,招商引資實現(xiàn)到位資金15.66億元。目前,正在跟蹤洽談的重點項目有47個,其中投資億元以上項目17個,已有20個項目通過大慶高新區(qū)項目會審批,11個項目正在辦理選址、環(huán)評、安評等手續(xù)。2009年,續(xù)建投資2 000萬元以上的重點工業(yè)項目16個,總投資21.86億元,全部達(dá)產(chǎn)后預(yù)計可實現(xiàn)年銷售收入46.92億元、利稅11.31億元。

三是圍繞特色抓園區(qū)。哈爾濱開發(fā)區(qū)將打造現(xiàn)代汽車航空產(chǎn)業(yè)和發(fā)展軟件及服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、推動產(chǎn)業(yè)升級、增強經(jīng)濟(jì)拉動力的兩個重要切入點,全面加速了航空及汽車產(chǎn)業(yè)城和軟件及服務(wù)外包園區(qū)的建設(shè)。大慶高新區(qū)石油石化裝備制造產(chǎn)業(yè)園規(guī)劃總面積4.09平方公里,目前已建成了8棟總面積10.5萬平方米的廠房和0.92萬平方米的辦公和研發(fā)用房;大慶服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)園一期工程進(jìn)駐企業(yè)69家,二期先期開工工程環(huán)境配套及綠化工程已完成總工程量的90%,續(xù)建工程共8棟單體建筑已全部封頂,現(xiàn)已進(jìn)駐企業(yè)20家。

四是圍繞項目抓創(chuàng)新。哈爾濱開發(fā)區(qū)大力支持自主創(chuàng)新,積極為企業(yè)100余個項目申報了新興工業(yè)化項目、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項目以及中小企業(yè)創(chuàng)新專項資金2.7億元。大慶高新區(qū)積極引進(jìn)科研機構(gòu),黑龍江科學(xué)院大慶分院已正式成立,辦公樓、實驗樓、中試樓等基礎(chǔ)設(shè)施已全面啟動建設(shè)。同時,哈爾濱工業(yè)大學(xué)化工學(xué)院在大慶高新區(qū)建立研發(fā)中心、哈爾濱商業(yè)大學(xué)MBA教學(xué)中心遷至大慶高新區(qū)等科研院所的引進(jìn)工作正在加緊推進(jìn)。

積極推進(jìn)各級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)提檔升級

圍繞高新科技產(chǎn)業(yè)集中開發(fā)區(qū)建設(shè),科技廳以大慶高新區(qū)國家級創(chuàng)新型園區(qū)建設(shè)和齊齊哈爾高新區(qū)晉升國家級高新區(qū)為重點,積極推進(jìn)全省各級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)提檔升級。

一是積極推進(jìn)大慶高新區(qū)國家創(chuàng)新型園區(qū)建設(shè)。為推動此項工作,廳領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)有關(guān)同志到國家科技部進(jìn)行了多次專題匯報,并及時與大慶市及高新區(qū)主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了溝通和協(xié)調(diào)。目前,國家科技部正式批準(zhǔn)《大慶高新區(qū)創(chuàng)新型科技園區(qū)建設(shè)方案》,同意大慶高新區(qū)啟動并開展創(chuàng)新型科技園區(qū)建設(shè)工作,并成為東北三省唯一的國家創(chuàng)新型科技園區(qū),這標(biāo)志著大慶高新區(qū)又進(jìn)入一個新的發(fā)展時期。

二是積極推動齊齊哈爾高新區(qū)晉升為國家級高新區(qū)。為使齊齊哈爾高新區(qū)順利晉升為國家級高新區(qū),科技廳與齊齊哈爾市有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及高新區(qū)相關(guān)人員進(jìn)行了大量準(zhǔn)備工作,在主管廳長的帶領(lǐng)下三次到科技部進(jìn)行專題匯報,協(xié)調(diào)有關(guān)單位對其申報材料進(jìn)行反復(fù)修改與論證,目前,以省政府名義上報國務(wù)院的升級申請已批轉(zhuǎn)到國家科技部,各項準(zhǔn)備工作正在有序進(jìn)行。

三是繼續(xù)推動省級高新區(qū)建設(shè)。2009年上半年科技廳繼續(xù)與省政府有關(guān)部門進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào),力爭抓住國家對省級高新區(qū)升級和我省實施建設(shè)高新科技產(chǎn)業(yè)集中開發(fā)區(qū)的有利時機,進(jìn)一步加強溝通、協(xié)調(diào)和匯報,力爭使佳木斯高新區(qū)早日升級為省級高新區(qū),同時積極推動雞西、七臺河等資源型城市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)建設(shè)。

加強科技企業(yè)孵化器與大學(xué)科技園的建設(shè)與發(fā)展

加強科技企業(yè)孵化器和大學(xué)科技園建設(shè)是《規(guī)劃》的重點推進(jìn)工作之一。為加快促進(jìn)科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化,不斷培育新的高新技術(shù)企業(yè),推動全省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,科技廳進(jìn)一步加大對科技企業(yè)孵化器和大學(xué)科技園的指導(dǎo)和服務(wù)力度。

一是積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門,落實國家級科技企業(yè)孵化器和大學(xué)科技園的優(yōu)惠政策。2009年4月,省地稅局下發(fā)了《關(guān)于哈爾濱高科技創(chuàng)業(yè)中心等5家科技企業(yè)孵化器享受有關(guān)稅收政策的通知》和《關(guān)于哈爾濱工業(yè)大學(xué)科技園和哈爾濱工程大學(xué)科技園享受有關(guān)稅收政策的通知》,使國家級科技企業(yè)孵化器和大學(xué)科技園的優(yōu)惠政策得到落實,進(jìn)而推動其加快發(fā)展。

二是積極推動省級大學(xué)科技園發(fā)展。為落實《規(guī)劃》和《黑龍江省高校強省規(guī)劃》,科技廳和教育廳有關(guān)同志到大慶石油學(xué)院和八一農(nóng)墾大學(xué)進(jìn)行調(diào)研和指導(dǎo),推動省級大學(xué)科技園建設(shè)。2009年上半年,科技廳與教育廳共同組織專家對大慶石油學(xué)院、八一農(nóng)墾大學(xué)申報省級大學(xué)科技園進(jìn)行了評審,認(rèn)定大慶石油學(xué)院大學(xué)科技園為省級大學(xué)科技園,同意黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)著手籌建省級大學(xué)科技園。

三是加大對地市建設(shè)科技企業(yè)孵化器的指導(dǎo)力度。為落實“科技26條”,2009年上半年科技廳與黑河、伊春、七臺河、雞西等地進(jìn)行了多次的溝通和協(xié)調(diào),積極引導(dǎo)這些地市建設(shè)科技企業(yè)孵化器。目前,黑河市正在組建科技企業(yè)孵化器,雞西高新區(qū)科技企業(yè)孵化器已破土動工,雙鴨山市在原有科技企業(yè)孵化器的基礎(chǔ)上進(jìn)一步加強了建設(shè)。

四是積極引導(dǎo)大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器吸引大學(xué)生創(chuàng)業(yè)。面對大學(xué)生的就業(yè)壓力,按照國家科技部和教育部的有關(guān)要求,科技廳積極引導(dǎo)大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器創(chuàng)造良好的環(huán)境吸引大學(xué)生創(chuàng)業(yè),以創(chuàng)業(yè)促就業(yè)。哈工大國家大學(xué)科技園出臺了《哈爾濱工業(yè)大學(xué)國家大學(xué)科技園鼓勵大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)實施辦法》,出臺了一系列優(yōu)惠政策,積極吸引大學(xué)生創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊入駐園區(qū)。哈爾濱高科技創(chuàng)業(yè)中心積極探索創(chuàng)辦“大學(xué)生創(chuàng)業(yè)孵化器”,免費為有創(chuàng)業(yè)項目的大學(xué)生提供辦公場所、辦公設(shè)備、提供5萬～10萬元的創(chuàng)業(yè)啟動資金,積極引導(dǎo)鼓勵大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)。

加大對園區(qū)內(nèi)科技型企業(yè)的扶持力度

一是積極推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作。扶持更多科技型企業(yè)成長為國家級高新技術(shù)企業(yè)是《規(guī)劃》中的一項重點推進(jìn)工作。2009年上半年,為使更多的企業(yè)能夠享受到國家的有關(guān)政策,幫助企業(yè)渡過難關(guān),科技廳進(jìn)一步增強服務(wù)意識,通過加大宣傳力度、召開高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報培訓(xùn)會以及與大專院校成果對接會、建立電話與電子論壇相結(jié)合的咨詢系統(tǒng)等多種工作方式,全力做好高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作,尤其是加強了對高新區(qū)企業(yè)的宣傳培訓(xùn)。我省2009年第一批認(rèn)定65家高新技術(shù)企業(yè)全部通過國家備案,其中哈爾濱、大慶兩個高新區(qū)共25家,占總數(shù)的38.46%。截至目前,我省高新技術(shù)企業(yè)總體數(shù)量仍多于遼寧、吉林和內(nèi)蒙古三省(區(qū))。

篇5

關(guān)鍵詞：技術(shù)進(jìn)步；稅收優(yōu)惠政策；財政政策

一、發(fā)達(dá)國家財稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程

20世紀(jì)80年代后期以來，在經(jīng)濟(jì)信息化、全球化的基本趨勢下，美、日、歐等世界主要經(jīng)濟(jì)體競相憑借自身在技術(shù)方面的優(yōu)勢，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，并加大對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造力度。在新技術(shù)革命的影響下，信息產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷提高。通過科技進(jìn)步基礎(chǔ)上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有力地支持了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長。

作為發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家，技術(shù)進(jìn)步主要依靠市場力量的推動，但政府財政在科技進(jìn)步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達(dá)國家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，并通過研發(fā)補助金、委托費和政策性融資等財政手段確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實。為了推動本國的科技進(jìn)步，西方發(fā)達(dá)國家都特別注重加大對科技進(jìn)步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于R＆D財政投入占當(dāng)年全國R＆D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀(jì)90年代以來，美國聯(lián)邦政府用于生物技術(shù)方面的研究經(jīng)費每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經(jīng)濟(jì)成長、技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同，西方國家財政對科技進(jìn)步的支持的范圍和手段也會有所不同。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，財政一般主要通過補助金、開發(fā)委托費、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開發(fā)。進(jìn)入知識經(jīng)濟(jì)時代，政府財政政策的重點主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)，并通過知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，實現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)模化環(huán)節(jié)上，西方國家一般通過政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導(dǎo)。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔(dān)保、購買企業(yè)債券，對民間金融機構(gòu)進(jìn)行補充融資和獎勵。在西方國家，財政對技術(shù)進(jìn)步的扶持和引導(dǎo),一般都是以項目為核心，以客觀標(biāo)準(zhǔn)為尺度，實施非專向性補貼政策。

二、發(fā)達(dá)國家對中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策

在對中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的支持方面，美、日等西方國家都有專門針對中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，西方發(fā)達(dá)國家支持科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵相結(jié)合，將對科技開發(fā)的重視與對科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的重視有機地結(jié)合起來。基本的做法是：

一是對企業(yè)投入的研究開發(fā)經(jīng)費給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規(guī)定，凡研究開發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實施加速折舊政策。目前西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實施，以加快技術(shù)設(shè)備的更新。

三是建立科技發(fā)展準(zhǔn)備金制度，即允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金。如韓國稅法規(guī)定企業(yè)可按銷售收入的3%（技術(shù)密集型企業(yè)為4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%）提取技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金，并允許在3年內(nèi)用于技術(shù)開發(fā)費、技術(shù)信息和培訓(xùn)費及有關(guān)技術(shù)革新計劃資金等方面。

四是注重基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究的結(jié)合。如美國稅法規(guī)定公司委托大學(xué)或科研機構(gòu)進(jìn)行基礎(chǔ)研究，所支付的研究費用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對新產(chǎn)品的中間實驗產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面，西方發(fā)達(dá)國家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達(dá)國家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點。在增值稅類型的選擇方面，西方發(fā)達(dá)國家一般都選擇消費型增值稅。在個人所得稅方面，對個人獲得的科技獎勵、特許權(quán)使用費收入都實施優(yōu)惠措施。

西方發(fā)達(dá)國家科技財稅優(yōu)惠政策的具體做法，對正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中國而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來，隨著國內(nèi)投資環(huán)境的不斷改善，跨國公司已經(jīng)開始將中、低技術(shù)向我國轉(zhuǎn)移，在部分領(lǐng)域，高端技術(shù)也開始向我國轉(zhuǎn)移，越來越多的跨國公司開始將具有一定技術(shù)水平的制造業(yè)轉(zhuǎn)移到中國。從我國國內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，整體技術(shù)水平還較為低下，受技術(shù)開發(fā)力量、技術(shù)開發(fā)經(jīng)費等的制約，企業(yè)技術(shù)開發(fā)能力還相對弱小，技術(shù)創(chuàng)新嚴(yán)重不足。在加入WTO和經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，我國企業(yè)面臨的競爭越來越激烈。

三、發(fā)達(dá)國家財稅政策對我國的啟示

1．要充分利用WTO《補貼與反補貼措施協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定，在3年過渡期內(nèi)繼續(xù)保持原有的有關(guān)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策的同時，應(yīng)逐步建立一個以政策性銀行的低息貸款、向研究型機構(gòu)的R＆D活動提供財政資助和特別財稅政策為主要內(nèi)容的促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策模式。3年過渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關(guān)規(guī)則允許的范圍內(nèi)。財政的資助必須是非專向性的，并不超過工業(yè)研究成本的75%或部分前技術(shù)開發(fā)活動成本的50%。2．進(jìn)一步加大對技術(shù)進(jìn)步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發(fā)投入的嚴(yán)重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標(biāo)，要求政府研究與開發(fā)投入占GDP的比重及財政收入的比重必須達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)值。安排的科技經(jīng)費要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以推動新興產(chǎn)業(yè)的崛起，培養(yǎng)新的經(jīng)濟(jì)增長點；另一方面，要用于我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經(jīng)費的使用方面，要引入競爭機制，通過嚴(yán)格的招投標(biāo)制和課題負(fù)責(zé)制，確保政府科技經(jīng)費的有效使用。同時，政府科技經(jīng)費的使用應(yīng)堅持有償使用與無償使用相結(jié)合的原則，凡基礎(chǔ)性研究，政府應(yīng)實行無償投入，應(yīng)用研究及實驗發(fā)展方面的經(jīng)費投入以堅持有償使用為原則，政府通過政策性金融機構(gòu)，以貸款的方式向科研機構(gòu)、大學(xué)、企業(yè)及其他機構(gòu)提供資金，這些相應(yīng)機構(gòu)必須用自身的科研成果轉(zhuǎn)化的收入來還本付息。

3．財政扶持項目應(yīng)突出重點，講求實效。在政府財力相對有限的情況下，運用財政扶持和引導(dǎo)技術(shù)進(jìn)步必須要突出重點，講求效率，而不能遍地開花。根據(jù)我國目前的國情,技術(shù)改造項目應(yīng)重點選擇關(guān)系國家安全的產(chǎn)業(yè)、公益性產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略競爭性產(chǎn)業(yè)。

4．加大對中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。要進(jìn)一步建立和完善為中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步提供支持的制度體系，建立和完善促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供制度保證。政府財政可通過稅收優(yōu)惠、財政投融資及政府采購等手段，加大對中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。為促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，政府相關(guān)職能部門還可從信息、技術(shù)人員培訓(xùn)及其他服務(wù)等方面為中小企業(yè)提供支持。

5．必須通過各種財稅政策手段的綜合運用，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。在財政政策手段的運用方面，首先必須充分運用好財政貼息這一手段。高新科技產(chǎn)業(yè)是高投入、高風(fēng)險的投資領(lǐng)域，對這一領(lǐng)域，除國家進(jìn)行少量的直接投資外，可以借助于財政貼息杠桿引導(dǎo)社會資金投向該領(lǐng)域。財政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜，加大對該產(chǎn)業(yè)的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并相應(yīng)帶動其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能從低級化狀態(tài)向高級化狀態(tài)轉(zhuǎn)化。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門，通過財政貼息手段的運用，使企業(yè)在技術(shù)改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐，獲取金融機構(gòu)的貸款，充分調(diào)動企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的積極性。

6．必須改變我國的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉(zhuǎn)變?yōu)橄虍a(chǎn)業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實國家產(chǎn)業(yè)政策的基本要求，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造及其他需要積極鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉(zhuǎn)稅方面,除實現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型外，應(yīng)對高科技產(chǎn)業(yè)在增值稅政策方面實行適度傾斜，使高科技產(chǎn)業(yè)增值稅整體負(fù)擔(dān)率能大幅度降低。對進(jìn)出口稅收政策要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，改變目前進(jìn)出口環(huán)節(jié)大面積實施稅收優(yōu)惠的做法，應(yīng)只局限于對高新技術(shù)及設(shè)備的進(jìn)口，視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)按照稅收的國民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策，必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，可實行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時，更要特別關(guān)注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運用，實現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。

7．要充分發(fā)揮政府采購對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實施，政府采購規(guī)模將越來越大，政府采購的范圍也將日益擴(kuò)大，相應(yīng)地政府采購活動對國民經(jīng)濟(jì)總量及國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，在政府采購方面，必須盡可能地多采購本國產(chǎn)品，對國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實行傾斜。只有在國內(nèi)不能提供或技術(shù)性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購?fù)鈬a(chǎn)的產(chǎn)品。

參考文獻(xiàn)：

1．劉群，李倩．發(fā)達(dá)國家科技稅收優(yōu)惠政策的運用．經(jīng)濟(jì)日報，2002-11-19．

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為促進(jìn)科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，刺激企業(yè)增加科技投入，國務(wù)院也頒布與實施了一些財政稅收政策。如在企業(yè)所得稅方面，規(guī)定國務(wù)院批準(zhǔn)的高科技產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高科技企業(yè)，按15%的稅率征稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年；同時對科研單位和大專院校服務(wù)于企業(yè)的技術(shù)成果、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)承包所取得的技術(shù)收入暫免征所得稅；我國外商投資企業(yè)所得稅法規(guī)定，國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)的外商投資企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，按15%的稅率征稅；從獲利年度起，第1—2年免稅；減免期滿后，仍為先進(jìn)企業(yè)的，可延長3年減半征稅。并且，我國的《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和“關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知”（財工字[1996]41號）中明確規(guī)定企業(yè)用于技術(shù)開發(fā)的經(jīng)費可入成本，增長超過10%時，另加50%稅前扣除的優(yōu)惠。這些措施的實施，在一定程度上促進(jìn)了我國高科技企業(yè)的發(fā)展，刺激了企業(yè)進(jìn)行科技投入的積極性。但就目前來看，現(xiàn)行優(yōu)惠政策基本屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)在稅率降低和稅額的定期減免，其他相關(guān)措施不足，沒有形成一系列多角度、多渠道的優(yōu)惠政策。

一、現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策存在的問題

第一、稅收優(yōu)惠對象選擇上不盡科學(xué)。現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策主要是一種區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，即只是針對高科技產(chǎn)業(yè)區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)。這種做法有悖于平等競爭原則，區(qū)內(nèi)、區(qū)外的企業(yè)享受的政策優(yōu)惠差異較大，在同等技術(shù)條件下區(qū)外企業(yè)享受的優(yōu)惠較少，不利于企業(yè)間公平競爭。同時這也給企業(yè)避稅創(chuàng)造了條件，區(qū)內(nèi)外政策不同導(dǎo)致區(qū)內(nèi)注冊、區(qū)外經(jīng)營現(xiàn)象普遍存在，不利于稅收征收管理。

第二、現(xiàn)行所得稅制在鼓勵科技進(jìn)步方面存在著一些限制性因素。主要表現(xiàn)在直接性優(yōu)惠過多、間接性優(yōu)惠不足，特別是內(nèi)、外資企業(yè)適用的兩套不同企業(yè)所得稅制與高科技企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)生交叉，并且外資企業(yè)的優(yōu)惠政策總體上多于內(nèi)資企業(yè)，存在著技術(shù)水平相當(dāng)條件下的內(nèi)外資企業(yè)的非公平競爭問題。

篇7

從經(jīng)濟(jì)的角度來說，財稅就是政府從國民收入中拿出一部分資金來滿足社會的公共建設(shè)需求，使國家的資源得到優(yōu)化，使經(jīng)濟(jì)建設(shè)得到穩(wěn)定發(fā)展。財稅政策是政府以客觀的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律為指導(dǎo)思想，為了實現(xiàn)某些預(yù)定的目標(biāo)而根據(jù)本國的具體實際情況，綜合地運用各種財稅手段來調(diào)節(jié)國家的經(jīng)濟(jì)運行，其目的是使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。所以，財稅政策與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系是經(jīng)濟(jì)狀況決定財稅政策，財稅政策的制定必須依賴于當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)狀況，最終財稅政策制約以及影響著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。筆者通過自身掌握的有限的理論知識以及工作實際經(jīng)驗，深刻地感受到財稅政策在經(jīng)濟(jì)增長以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的作用，特作此文，僅供大家參考。

關(guān)鍵詞：

財稅政策；經(jīng)濟(jì)建設(shè)；影響及作用

市場經(jīng)濟(jì)要求優(yōu)化資源配置、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級。當(dāng)微觀調(diào)控達(dá)不到這樣的目的時，國家會通過財稅政策、經(jīng)濟(jì)杠桿等手段進(jìn)行宏觀調(diào)控來達(dá)到產(chǎn)業(yè)的調(diào)整以及優(yōu)化的目的。如通過調(diào)整稅收政策、變動稅率來引導(dǎo)行業(yè)的發(fā)展；通過對高新技術(shù)設(shè)備折舊的傾向來刺激高新科技的飛速發(fā)展；通過信貸政策來改變資金的投放與使用，通過財政補貼來引導(dǎo)投資的方向，從而優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，這是財稅政策的閃亮點。但是，從目前的經(jīng)濟(jì)狀況看，財稅政策的應(yīng)用也存在著一些不足之處，它的存在阻礙了社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以在這里不妨討論一下，希望能夠促進(jìn)我國循環(huán)經(jīng)濟(jì)、低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

1當(dāng)前我國財稅政策存在的不足之處

1.1許多財政的支出與補貼沒有真正地發(fā)揮其作用我們知道，政府通過投資以及補貼是為了引導(dǎo)一些企業(yè)進(jìn)行環(huán)保技術(shù)的研發(fā)以及高新科技企業(yè)技術(shù)的改革與創(chuàng)新。但是，縱觀我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，其效果甚微，投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于產(chǎn)出。大家可以看到由于利益的驅(qū)使以及地方的保護(hù)行為使許多企業(yè)在資源、商品、價格上與政府的政策及原則背道而馳，出現(xiàn)了越是補貼，能源越高消耗，環(huán)境更是高污染。最后是國家收入減少、企業(yè)收入劇增、環(huán)境污染嚴(yán)重。導(dǎo)致霧霾長期存在。這不僅影響了人們的身心健康，甚至影響了全球空氣環(huán)境的凈化。總之，國家治理環(huán)境的投入與優(yōu)化政策不少，但是其產(chǎn)生的效率卻很低。另外，我國在高校技術(shù)研發(fā)上也給予企業(yè)極大的優(yōu)惠，以此鼓勵他們自研、自創(chuàng)。但是有不少企業(yè)在政策面前動了許多不該動的腦筋，在科技研發(fā)上偷工減料，在資金運用上“張冠李戴”。總之，資源浪費、污染嚴(yán)重、資金挪用、科技含量不高等事實說明了一切。

1.2某些地方財政投入不足，手段也比較單一相對國際指標(biāo)而言，我國在節(jié)能減排方面上，財政投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計表明，如國外一些發(fā)達(dá)國家，綜合治理環(huán)境污染的投資占GDP的20%左右，實際也證明該比例在1.5%左右時，污染會繼續(xù)加重；比例在3%以上，環(huán)境有可能改善。目前我國僅占1.5%，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到我們想要的目標(biāo)。并且財政調(diào)節(jié)的方式十分簡單，目前其資金來源主要是政府撥入以及銀行貸款，缺乏合作、民間聯(lián)營等其他手段。在稅收優(yōu)惠政策上，主要考慮了其生產(chǎn)環(huán)節(jié)，沒有考慮對空氣的污染以及減少原材料和投放而給予的稅收優(yōu)惠政策。另外在支出上，除了在財政預(yù)算內(nèi)給予支付外，缺乏其他的支付手段來靈活地調(diào)整財政支出。這樣導(dǎo)致許多企業(yè)以及事業(yè)單位千方百計地加大預(yù)算支出力度，大量地投入生產(chǎn)，對資源的利用、環(huán)境的污染、產(chǎn)出的比例毫不關(guān)心，從而大大地影響了財政資金使用效果。

1.3短期政策變動頻繁，節(jié)能環(huán)保稅制不高，影響了人們的生活質(zhì)量我們國家為了擴(kuò)大內(nèi)需以及帶動國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展而制定了一些短期政策，我們還知道雖然短期政策是為了解決目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的不和諧因素而臨時制定的，但是短期政策的制定與時間上都應(yīng)該有個過渡期與銜接期。可是，縱觀我們的銀行存款的利息調(diào)整、油價的漲跌、各種稅收的調(diào)整等關(guān)系到民生的問題變化極度頻繁，讓百姓很難在短時間內(nèi)理解。另外，對于節(jié)能環(huán)保這方面，目前罰款的政策比較多，但是稅收征收的點不多、不高，缺乏征收的廣度與力度。

2如何完善上述政策應(yīng)用的不足，使其充分發(fā)揮在經(jīng)濟(jì)運行中的作用

2.1增加低碳經(jīng)濟(jì)預(yù)算科目，加強監(jiān)督力度，使其投入真正地發(fā)揮作用(1)為了保證公共財政的有效性，也就是將有限的經(jīng)費花在“刀刃上”，所以政府要設(shè)立詳細(xì)的綠色預(yù)算體系，并從設(shè)置低碳預(yù)算科目開始，嚴(yán)格地安排財政支出。(2)加強全過程的監(jiān)督力度，設(shè)置低碳體系后，要有制度與手段加以跟蹤與管理。如通過立法規(guī)定每年在低碳經(jīng)濟(jì)中財政支出的額度與增長度，并將額度與其詳細(xì)科目一一對應(yīng)，來監(jiān)督專款專用。此外，在建設(shè)性預(yù)算中增大低碳經(jīng)濟(jì)的投資比例，充分發(fā)揮政府的導(dǎo)向作用。在專款專用過程中還要加強社會輿論與單位自律以及法律法規(guī)的監(jiān)督力度，對于騙取專款的、截留專款的、挪用專款的，對于主要責(zé)任人以及單位，除了要進(jìn)行嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)制裁外，必要時，還要追究其刑事責(zé)任。

2.2提倡循環(huán)經(jīng)濟(jì)，加大必要的投入，靈活運用各種財稅政策(1)所謂循環(huán)經(jīng)濟(jì)就是要求經(jīng)濟(jì)在發(fā)展過程中實現(xiàn)資源優(yōu)化、廢物減量化、無害化。從而改變過去粗放管理經(jīng)濟(jì)模式下所帶來的高投入、低產(chǎn)出、重污染。所以，循環(huán)經(jīng)濟(jì)是目前許多國家非常重視與關(guān)注的問題，也是我國必須要整治的問題，因為它關(guān)系到全民乃至人類的生活健康。(2)加大這方面的投入，日本等發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗表明治理環(huán)境污染是一項基本國情，需要大量的資金投入，并且需要政府大力的支持與鼓勵。但是，在目前財政有限的情況下，國家應(yīng)該集中在水利、新能源的建設(shè)上，用來支持新科技的研發(fā)、推廣與利用，并關(guān)注專項資金的運用問題。(3)加強財稅政策的實施，財稅政策的應(yīng)用“立竿見影”，因為它直接作用于企業(yè)。所以，我們要抓住這一點，改變過去只是給予稅收優(yōu)惠的政策，缺乏全方面稅收考核力度。因此，要擴(kuò)大各個方面的征稅力度。如為了防止能源遭到破壞以及嚴(yán)重污染問題，需要對企業(yè)擴(kuò)大這方面的征稅范圍，將水、森林、草地、非再生資源納入征稅范圍，并且是高稅率的。還對噪音、垃圾的存放、空氣污染征高額稅。這樣可以加速循環(huán)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程，也提高了人民的生活質(zhì)量。

2.3投入方向還應(yīng)該關(guān)注服務(wù)業(yè)為了加速產(chǎn)業(yè)升級，政府的財政投入還要關(guān)注于服務(wù)業(yè)。重點投向公共服務(wù)業(yè)，如科教文化、公共衛(wèi)生、通信交通等行業(yè)。通過調(diào)整這些行業(yè)的資產(chǎn)折舊來鼓勵他們進(jìn)行創(chuàng)新改革，支持生態(tài)工業(yè)園區(qū)的建設(shè)，增加這些企業(yè)的稅前列支范圍，讓他們獲得最大的稅收優(yōu)惠。

2.4加大對新農(nóng)村的扶持建設(shè)力度我們知道經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最突出表現(xiàn)是縮小了城鄉(xiāng)差距。所以，政府要進(jìn)一步完善對縣區(qū)農(nóng)村的財稅轉(zhuǎn)移支出政策，逐步優(yōu)化轉(zhuǎn)移支出的結(jié)構(gòu)，將轉(zhuǎn)移支出更多地傾向于落后的邊遠(yuǎn)山區(qū)，實現(xiàn)公共服務(wù)的均衡化，如加大新農(nóng)村的公共設(shè)施以及道路的修建，增加山里人們走出來的機會，關(guān)愛山區(qū)人們的飲食建設(shè)，支持他們的農(nóng)業(yè)化發(fā)展，做好糧食補貼、各個電器設(shè)備下鄉(xiāng)工作，同時在稅收與補貼上做好農(nóng)村的生態(tài)平衡與旅游工作，這樣有利于縮短城鄉(xiāng)差距。另外，要全面推廣新農(nóng)合醫(yī)療制度、養(yǎng)老制度，真正地解決過去農(nóng)村長期遺留下來的看病難、養(yǎng)老難的習(xí)俗。這樣也符合我國國情，體現(xiàn)了我們經(jīng)常說的“農(nóng)村經(jīng)濟(jì)搞上去了，我國的經(jīng)濟(jì)也就搞上去了”的道理。

2.5緩沖民生政策變動的時間，調(diào)控收入分配的差距發(fā)展經(jīng)濟(jì)強國，擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)消費，其目的都是構(gòu)建和諧社會。但是百姓對涉及民生利益有關(guān)的一些政策理解需要時間，要有一個過程，所以，這方面的政策運行視乎有必要放緩些。另外，調(diào)整收入差距的力度要加大。要增加財政預(yù)算支出來保障社會低收入與需要扶助的人群，建立一系列的醫(yī)療、住房、取暖、入學(xué)、醫(yī)療保障體系。再有，要減輕中低檔次收入人群的稅負(fù)，增加他們的個人收入。對于高檔次人群以及富豪人群，國家要盡快出臺一些對其個人收入進(jìn)行二次分配的標(biāo)準(zhǔn)與法律制度。這樣就使得社會財富取之于民用之于民，減輕收入分配的不均，體現(xiàn)“和諧社會，以人為本”的理念。

3結(jié)語

總之，國家的宏觀調(diào)控中包括財稅政策，所以我們一定要從財政政策這個見效快的方面出發(fā)，充分發(fā)揮其作用，使之服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)、作用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

參考文獻(xiàn)

[1]寇鐵軍,安忠志.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向轉(zhuǎn)變財稅政策作用探索[J].地方財稅研究,2010(01).

篇8

論文摘要:所得稅的收入是我國財政收入的又一重要組成部分，占全部財政收入的20%以上，其地位，僅次于流轉(zhuǎn)稅而居第二。所得稅是對利潤的征稅，所得稅具有稅負(fù)不轉(zhuǎn)嫁、不隱匿，稅負(fù)公平，調(diào)節(jié)力度強的特點。現(xiàn)行所得稅:企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅存在問題，對經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生影響，需要完善現(xiàn)行所得稅制度。

所得稅是以所得額為課稅對象而課征的一類稅種的總稱。所謂所得額是指納稅人在某一納稅年度的收人總額減去稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額。我國對所得額的征稅分為法人所得稅和自然人所得稅。從我國現(xiàn)行稅制的設(shè)置來看，第一層次的調(diào)節(jié)是流轉(zhuǎn)稅，它是對銷售收人的征稅，一般是按全額或增值額征稅，如消費稅、營業(yè)稅、增值稅;第二層次的調(diào)節(jié)是所得稅，它是對利潤的征稅，一般是按純所得征稅，因為流轉(zhuǎn)稅和所得稅的納稅人是同一人，若流轉(zhuǎn)稅按全額征稅，所得稅必然按凈額征稅，以避免重復(fù)征稅;第三層次的調(diào)節(jié)是財產(chǎn)稅，它是對財產(chǎn)的價值或數(shù)量征稅，在整個稅制體系中，是輔稅種，以彌補流轉(zhuǎn)稅和所得稅課稅的不足。所得稅作為整個稅制體系的重要組成部分，具有不同于其他稅類的特點:

1.稅收負(fù)擔(dān)的直接性。所得稅一般由企業(yè)或個人作為納稅人履行納稅義務(wù)，而且稅負(fù)最終由企業(yè)和個人承擔(dān)。由于納稅人就是負(fù)稅人，稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，所以被稱為直接稅。直接稅的最大優(yōu)點是政府對誰征稅、誰就繳稅，能達(dá)到政府預(yù)期的稅收政策目標(biāo)。

2.稅收分配的公平性。所得稅如果采用累進(jìn)稅率征稅，能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則，所得多的多征，所得少的少征，無所得不征。所謂累進(jìn)稅率就是隨所得增長而逐級遞增的稅率制度。它的最大特點是矯正貧富差距，緩和階級矛盾，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，達(dá)到稅收公平的目的。

3.稅收征收的公開性。所得稅是直接稅，一般不轉(zhuǎn)嫁。所得稅在征收方式上一般由企業(yè)或個人申報繳納，采用按年計算，按期預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補的方法;在征收環(huán)節(jié)上選擇收人分配環(huán)節(jié)，是對利潤的征收，所以，所得稅征收具有公開性、透明度強的特點，易于征納雙方貫徹稅收政策。

4.稅收管理的復(fù)雜性。所得稅是對所得額的征稅，不論是企業(yè)或個人都要核算自己的純所得額，相對比較流轉(zhuǎn)稅對銷售收人計稅而言，所得稅的計算顯得復(fù)雜，核算水平高，征收管理的成本高，難度大，所以所得稅客觀上要求整個社會有較高的信息化、核算水平和管理水平，才能將稅款及時、足額、穩(wěn)定人庫。

5.稅收收人的彈性。所得稅是以所得額為征稅對象，而所得額是隨國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和國民收人的變化而變化，因此，收人可靠。同時，所得稅采用累進(jìn)稅率，能夠自動適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)周期的變化，隨經(jīng)濟(jì)的繁榮和經(jīng)濟(jì)衰退而發(fā)揮穩(wěn)定器的作用，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。我國現(xiàn)行所得稅制主要設(shè)置三個稅種，即企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(以下簡稱外商投資企業(yè)所得稅)、個人所得稅。1994年所得稅制改革，第一步先將性質(zhì)不同的內(nèi)資企業(yè)所得稅歸并，統(tǒng)一開征企業(yè)所得稅(對內(nèi)資企業(yè)使用);保留1991年7月改革的外商投資企業(yè)所得稅(對涉外企業(yè)使用)，第二步，將內(nèi)、外分設(shè)的企業(yè)所得稅統(tǒng)一。個人所得稅的改革，將對中國公民和外籍公民分設(shè)的三稅合一，統(tǒng)一開征個人所得稅(內(nèi)、外統(tǒng)一)。1994稅改至今，已經(jīng)9個年頭，所得稅在組織財政收人，特別是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、縮小貧富差距、緩和階級矛盾方面起到了重要作用，中國改革開放20多年，國家綜合國力的提高，人民生活水平的提高，都有賴于稅收的貢獻(xiàn)，但所得稅在運行中也存在一些問題，有待于改革。

一、企業(yè)所得稅、個人所得稅存在問題及對經(jīng)濟(jì)的影晌

(一)企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅，也稱法人所得稅，是對企業(yè)的所得額征收的一種稅。我國的法人所得稅有兩種，它們是內(nèi)資企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅。這兩個稅種的共同點是:第一，兩稅種都是對利潤所得的課征;第二，兩稅種的名義稅率是一樣的，內(nèi)資企業(yè)所得稅的稅率是所得額的33%，而外商投資企業(yè)所得稅的稅率是所得額的300!0(中央)，所得額的3%(地方)，綜合稅率為33%。而兩稅種的不同點是:

1.在所得稅收制度上內(nèi)外資企業(yè)不一致，內(nèi)外資企業(yè)分別適用兩套稅法。內(nèi)資企業(yè)適用企業(yè)所得稅涉外企業(yè)適用外商投資企業(yè)所得稅。對法人利潤征稅采用內(nèi)、外兩套稅法，一是違背了稅收公平原則，特別是加人WTO一年后的今天，仍用內(nèi)外兩套稅法的作法，有悖于國民待遇原則。二是內(nèi)、外兩套稅在具體執(zhí)行時，易造成誤解，甚至是稅收歧視。三是內(nèi)外兩套稅法不利于企業(yè)在同一起跑線上競爭。

2.內(nèi)外兩套稅法，確認(rèn)所得額時稅前扣除執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一樣。在扣除所得項目和比例上內(nèi)資企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于涉外企業(yè)，使涉外企業(yè)扣除項目金額多所得額少，從而稅金也就少了，比如壞賬準(zhǔn)備金的提取比例，內(nèi)資企業(yè)是年末應(yīng)收賬款的5%，而涉外企業(yè)是年末應(yīng)收賬款的3%，象計稅工資、計算折舊的殘值率、捐贈的扣除等扣除比例均不一樣，存在內(nèi)資低、涉外企業(yè)高的現(xiàn)象。其結(jié)果外商稅負(fù)輕于內(nèi)商稅負(fù)。

3.內(nèi)外兩套稅法，稅收優(yōu)惠政策不一樣。我國是在“對外開放，對內(nèi)搞活”的政策下，在20世紀(jì)80年代初期建立涉外所得稅制，90年代初將涉外稅制進(jìn)行歸并，建成外商投資企業(yè)所得稅至今。當(dāng)時中國為了大量吸引資本和技術(shù)，對外商規(guī)定了諸多稅收優(yōu)惠條款，比如:稅率的優(yōu)惠，特區(qū)減按巧%或24%征稅，生產(chǎn)性企業(yè)的二免三減半;再投資退稅;加速折舊等優(yōu)惠。這些僅對外商用，這是非常英明和正確的，但今天情況已發(fā)生了巨大的變化，中國政治、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、投資的硬、軟環(huán)境都發(fā)生了根本性變化，所以要適時調(diào)整。

4.內(nèi)資企業(yè)所得稅本身的有些稅收優(yōu)惠政策有些滯后。比如為支持發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠，象副食品廠、服務(wù)業(yè)等等，過去是人民必須品，收費標(biāo)準(zhǔn)低，行業(yè)盈利少，免稅鼓勵其發(fā)展，而現(xiàn)在某些副食品、成了人們的調(diào)味品，價格上漲幅度很高，利潤客觀，可以取消減免稅優(yōu)惠政策。

5.內(nèi)、外兩套所得稅在保護(hù)環(huán)境、促進(jìn)科技進(jìn)步方面的稅收優(yōu)惠政策取向上，用直接優(yōu)惠多，而間接優(yōu)惠少。西方國家在保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)科技進(jìn)步的稅收政策方面，有的是單獨立法征稅、有的使用間接優(yōu)惠為主，直接優(yōu)惠為輔。比如美國關(guān)于企業(yè)虧損彌補規(guī)定，可以向前三年，向后7年彌補，比較靈活;關(guān)于科技投資，超過一定百分比，可在所得稅前列支部分投資等等。我國是利用廢氣、廢渣、廢液產(chǎn)生的利潤，在計算所得稅時允許稅前列支，基本上是有利潤才扣除，不與企業(yè)承擔(dān)投資部分風(fēng)險，不利于企業(yè)積極從事環(huán)保，科技方面的投資。

(二)個人所得稅

1.個人所得稅實行分項課征制。國際上個人所得稅的征收有三種類型:一是總額課征制，如美國;二是分項課征制(我國);三是總額和分項課征制(如西歐一些國家)。一般財務(wù)會計核算水平高，納稅意識強，金融發(fā)達(dá)，非貨幣化程度高，電子貨幣使用普遍，征管手段高的國家，采用總額課征制，反之，易采用分項課征制。我國采用分項課征制，是符合當(dāng)時的條件的，但時至今日，存在的問題:一是分項課征制，即分項確定收人、分項扣除、分項計算，易使納稅人收人化整為零，解收人，逃避稅收。二是分項課征制，在稅率制度上，不利體現(xiàn)所得多的多征，所得少的少征，無所得不征的累進(jìn)稅率制度，不能真正體現(xiàn)公平原則，不能體現(xiàn)富人繳稅，窮人享受福利的思想。

2.個人所得稅征稅范圍過窄，調(diào)節(jié)力度有限。

3.個聲沂得稅免征額過低，易使富人稅變成窮人稅。

4.個人所得稅工資所得采取個人申報繳稅，未考慮家庭人口間題，生計費扣除標(biāo)準(zhǔn)一樣，有失公平。

5.個人所得稅在征收方面存在一是公民納稅意識差;二是征管手段落后;三是收人多樣化且采用現(xiàn)金結(jié)算多;四是個人財產(chǎn)收人不明晰，不確定，所有這些因素都影響了個人收人所得稅及時、足額人庫，使應(yīng)收的稅款收不上來，出現(xiàn)富人不繳稅、少繳稅，窮人繳稅的現(xiàn)象。

二、完善所得課稅的對策

(一)完善企業(yè)所得稅稅制

1.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅制。依照國民待遇原則，以外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法為基本標(biāo)準(zhǔn)改革現(xiàn)有企業(yè)所得稅，實現(xiàn)內(nèi)外兩套稅法的合并。改革要按統(tǒng)一規(guī)范的原則進(jìn)行.科學(xué)界定納稅人和征稅范圍，統(tǒng)一稅基、統(tǒng)一稅率、統(tǒng)一優(yōu)惠政策，參照國際慣例，規(guī)定稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，重點清理并消除帶有歧視性的稅收政策，解決好外資企業(yè)優(yōu)惠多于內(nèi)資企業(yè)，非國有企業(yè)優(yōu)惠多于國有企業(yè)的問題，實現(xiàn)對、外資企業(yè)的稅收平等待遇，提高內(nèi)資企業(yè)的市場競爭力。

2.完善我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，除保留特定區(qū)域(如我國西部地區(qū))優(yōu)惠政策外，逐步取消其他地區(qū)性優(yōu)惠政策，為不同地區(qū)和各類企業(yè)創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境。取消內(nèi)資企業(yè)對第三產(chǎn)業(yè)已到期的優(yōu)惠政策。同時，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)、實行稅收優(yōu)惠，推動產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化和升級。

3.所得稅的優(yōu)惠方式由已往以直接減免稅為主，間接減免稅為輔改為間接減免稅為主，直接減免為輔的方式，參與企業(yè)投資風(fēng)險，鼓勵科技進(jìn)步，間接減免稅的方式有加速折舊、投資抵免、費用扣除，科研開發(fā)基金等優(yōu)惠方式。

(二)完善個人所得稅稅制

1.改分項課征制為總額和分項課征制。這一模式的具體做法是，在進(jìn)一步規(guī)范目前分類所得的基礎(chǔ)上，先以源泉預(yù)扣的辦法預(yù)征分類所得稅，在納稅年度終了時，由納稅人申報其全年綜合的各項所得，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅毛所得額，調(diào)整所得額和應(yīng)稅凈所得額，并據(jù)以計算出年度應(yīng)納稅額，對年度內(nèi)已納的稅額作結(jié)算調(diào)整，多退少補。這樣做一是符合我國國情，二是將多元化收人納人個稅的總控管理，以利于公平稅收。

2.擴(kuò)大征稅范圍，嚴(yán)格控制減免稅。現(xiàn)行個人所得稅的課稅范圍過窄，僅例舉項，應(yīng)適時擴(kuò)展。對于一些個人的福利收人和從事農(nóng)、林、牧、漁等個人收人超過扣稅標(biāo)準(zhǔn)的所得應(yīng)列為征稅對象。對屬于常規(guī)課稅項目的國債利息，省政府和部委以上單位的獎勵，股票轉(zhuǎn)讓等應(yīng)考慮納人計稅范圍。取消對偶然所得中一次中獎收人不超過1萬元免稅的規(guī)定。個人投資人股的股息、紅利征收個人所得稅和企業(yè)所得稅征收有重復(fù)征稅之嫌。具體解決辦法，國際上有三種做法:一是采用歸集抵免法;二是對利潤征了所得稅的，不再征個人所得稅;三是采用低稅率征稅。據(jù)我國個人所得稅征管現(xiàn)狀，采用第三種方法，在征收企業(yè)所得稅后個人分得的股息、紅利所得，計算個人所得稅時，由現(xiàn)行稅率20%調(diào)低至10%或5%，以降低個人投資所承擔(dān)的過高稅負(fù)，減輕重復(fù)征稅，刺激個人投資。

3.合理確定費用扣除項目和扣除標(biāo)準(zhǔn)。扣除項目應(yīng)包括納稅人為取得納稅所得發(fā)生的支出，基本生計費用和特別扣除費用，扣除標(biāo)準(zhǔn)要考慮納稅人的婚姻狀況、賭養(yǎng)人口、年齡和健康狀況、醫(yī)療、教育費用等因素，并根據(jù)收人、物價水平等因素適時調(diào)整，以體現(xiàn)公平原則。

4.提高個人所得稅的免征額由800提高到1500元，以真正體現(xiàn)富人繳稅、窮人享受福利。

5.提高公民納稅意識。要讓每位公民知道，小偷偷的是別人的錢，而偷稅偷的是國家錢也是大家錢。所以要大力宣傳稅法、執(zhí)法、守法。對于違法者，嚴(yán)懲不怠。完善代扣代繳與自行申報制度，建立納稅人編碼制度。個人所得稅改革成敗的關(guān)鍵在于建立健全個人所得稅稅源監(jiān)控機制。要在繼續(xù)完善代扣代繳與自行申報制度的基礎(chǔ)上，盡快建立納稅人編碼實名制。以信息技術(shù)手段為支持，加強與銀行、工商行政管理部門、海關(guān)、公安、法院的配合，對納稅人的賬戶、號碼等實行全面的監(jiān)控，防止稅源流失。

(三)加大稅收優(yōu)息政策的科技導(dǎo)向

篇9

一、國內(nèi)外自主創(chuàng)新科技平臺建設(shè)的發(fā)展現(xiàn)狀

自主創(chuàng)新科技平臺由大型科學(xué)儀器裝備、自然科技資源、科技文獻(xiàn)信息、科學(xué)數(shù)據(jù)、科技成果轉(zhuǎn)化、網(wǎng)絡(luò)科技環(huán)境等物質(zhì)與信息系統(tǒng)和以共享為核心的管理制度、以及專業(yè)化人才隊伍組成。

國外自主創(chuàng)新科技平臺建設(shè)起步早，成效顯著。美國、英國、日本等發(fā)達(dá)國家，都制定了發(fā)展本國孵化器的規(guī)劃、措施，以推動本國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。美國政府推行科學(xué)數(shù)據(jù)開放共享國策，財政設(shè)立專項資金連續(xù)支持?jǐn)?shù)據(jù)中心群的建設(shè)，同時，利用法律手段保障其信息暢通，在數(shù)據(jù)共享的10年間，為經(jīng)濟(jì)增長提供了0.5%的年增長率。以色列通過“孵化器計劃”發(fā)展高新科技產(chǎn)業(yè)的成就引入矚目，通過制定激勵政策、優(yōu)化孵化政策等措施，大大促進(jìn)了本國科技成果轉(zhuǎn)化的進(jìn)程。目前，其高科技企業(yè)數(shù)量僅次于美國，在納斯達(dá)克上市的高科技企業(yè)數(shù)量僅次于美國和加拿大。美國微軟公司在世界各地設(shè)立微軟技術(shù)研究院，吸納了全球范圍內(nèi)最優(yōu)秀的軟件設(shè)計人才為其工作，及時跟蹤、了解全球技術(shù)創(chuàng)新的脈搏。依靠其技術(shù)創(chuàng)新平臺，微軟構(gòu)筑起了強大的技術(shù)創(chuàng)新體系。

國內(nèi)科技平臺建設(shè)也取得了令人矚目的成就。創(chuàng)業(yè)中心已成為創(chuàng)業(yè)平臺的主要形式。目前，各類科技企業(yè)孵化器已發(fā)展至約500家，其中，國家級創(chuàng)業(yè)中心109家。據(jù)火炬中心對全國464家創(chuàng)業(yè)中心的統(tǒng)計，共有孵化場地1515萬平方米，在孵企業(yè)33213家，在孵企業(yè)從業(yè)人員552411人，累計畢業(yè)企業(yè)11718家。2004年，全國創(chuàng)業(yè)中心共擁有孵化基金67億元，在孵企業(yè)申請專利12134項，其中，發(fā)明專利3548項。

企業(yè)技術(shù)中心已成為企業(yè)科技競爭力的主要推動力。目前，全國擁有省市以上認(rèn)定技術(shù)中心的企業(yè)已發(fā)展到2878家，其中，擁有國家認(rèn)定技術(shù)中心的企業(yè)332家。至2004年底，332家企業(yè)共擁有有效發(fā)明專利4213項，平均每家企業(yè)擁有12.76項。2004年申請并獲得受理的專利20507項，其中，發(fā)明專利10619項，平均每家企業(yè)62項和32項。2004年，332家技術(shù)中心所在企業(yè)共擁有科研儀器設(shè)備原值703.58億元，平均每家企業(yè)2.13億元。

資源信息共享平臺建設(shè)在北京、上海、重慶等大城市已先行一步。重慶市按照“政府主導(dǎo)、社會共建、整合為主、新建為輔、以共享為核心、以補貼為手段”的原則，利用現(xiàn)代技術(shù)手段，運用共建共享機制，對大型科學(xué)儀器設(shè)備等資源進(jìn)行重組和建設(shè)，構(gòu)建起了開放高效、體系完備的物質(zhì)和信息服務(wù)系統(tǒng)，并建立了專門的資源共享網(wǎng)站。其他許多中小城市已意識到資源共享平臺對科技、經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要意義。

二、綿陽高新區(qū)自主創(chuàng)新科技平臺建設(shè)的機遇與基礎(chǔ)

國家推行自主創(chuàng)新戰(zhàn)略，要求在經(jīng)濟(jì)和科技戰(zhàn)略中集中體現(xiàn)自主創(chuàng)新，在科技任務(wù)中切實落實自主創(chuàng)新，在體制機制上有效保障自主創(chuàng)新，在政策措施上引導(dǎo)和激勵自主創(chuàng)新，不僅指明了高新區(qū)推進(jìn)自主創(chuàng)新的方向，而且為綿陽高新區(qū)加快自主創(chuàng)新科技平臺建設(shè)提供了難得的機遇。

國家高度重視科技平臺建設(shè)與發(fā)展。《2004-2010年國家科技基礎(chǔ)條件平臺建設(shè)綱要》的和施行，為高新區(qū)科技平臺建設(shè)提供了有力的依據(jù)。《綱要》是國家推進(jìn)科技進(jìn)步的重大戰(zhàn)略決策，對推進(jìn)以自主創(chuàng)新為核心的科技發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。推進(jìn)科技平臺建設(shè)，將全面提高高新區(qū)科技創(chuàng)新能力和競爭力，增強區(qū)域科技創(chuàng)新能力，形成創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新、資源共享的系統(tǒng)化支撐體系，激活各類資源，提高資源利用率。

科技平臺建設(shè)是高新區(qū)“科教興區(qū)”的前提和基礎(chǔ)。科技平臺建設(shè)，是“科教興區(qū)”的主要內(nèi)容之一。推進(jìn)科技平臺建設(shè)，有助于綿陽高新區(qū)科技資源的優(yōu)化配置，有效提高科技平臺的裝備水平和資源的利用率，提升科技創(chuàng)新和研發(fā)水平。

目前，綿陽高新區(qū)已建有國家創(chuàng)業(yè)中心、生物醫(yī)藥孵化器等創(chuàng)業(yè)平臺，具有一定的基礎(chǔ)，在更強有力的政策條件下，創(chuàng)業(yè)平臺將發(fā)揮更大的輻射帶動作用。高新區(qū)內(nèi)企業(yè)以電子信息、新材料和生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)為主，在建設(shè)研發(fā)平臺方面具有較大的優(yōu)勢。科技城建設(shè)形成的資源和信息技術(shù)優(yōu)勢，也為建設(shè)資源共享平臺奠定了基礎(chǔ)。

三、加快推進(jìn)綿陽高新區(qū)自主創(chuàng)新科技平臺建設(shè)的對策

（一）自主創(chuàng)新科技平臺建設(shè)的總體思路

自主創(chuàng)新科技平臺建設(shè)，必須以《2004-2010年國家科技基礎(chǔ)條件平臺建設(shè)綱要》為指導(dǎo)，以全面提高高新區(qū)科技創(chuàng)新能力，增強區(qū)域競爭力為核心；以區(qū)域科技創(chuàng)新服務(wù)為重點，以有利于創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)發(fā)展為主線，以建設(shè)創(chuàng)業(yè)平臺、研發(fā)平臺和資源信息共享平臺為主要內(nèi)容，以信息共享帶動實物共享，突出建設(shè)重點、突出特色；以電子信息、新材料和生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的支撐，依托西南科技大學(xué)等高等院校、創(chuàng)業(yè)中心等孵化機構(gòu)、企業(yè)技術(shù)中心等研發(fā)機構(gòu)，探索科技平臺建設(shè)的多種模式。

科技平臺建設(shè)中，應(yīng)鼓勵、引導(dǎo)不同的機構(gòu)積極探索適合本單位、本行業(yè)整合科技資源的獨特而行之有效的工作方式。應(yīng)深入研究高新區(qū)科技平臺建設(shè)中觀念、文化、體制等深層次的問題，提出解決辦法。爭取經(jīng)過較短時間的探索和實踐，形成若干個有活力的機構(gòu)和產(chǎn)業(yè)，構(gòu)成一個完整的有效利用現(xiàn)有科技資源的創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)及資源信息共享平臺網(wǎng)絡(luò)。

科技平臺建設(shè)中，應(yīng)注重科技平臺對高新區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的技術(shù)源頭支持作用、孵化培育作用，對其他產(chǎn)業(yè)的技術(shù)輻射帶動作用，推動高新區(qū)優(yōu)勢行業(yè)提升技術(shù)創(chuàng)新能力和市場競爭能力，圍繞優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)形成較為完整的產(chǎn)業(yè)鏈，增強產(chǎn)業(yè)集聚力和競爭力，最終形成布局合理、分工細(xì)化、關(guān)聯(lián)度高、梯次化的產(chǎn)業(yè)集群。

科技平臺建設(shè)中，應(yīng)按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，建立涉及各部門之間、資源提供者和資源利用者之間的共享和利益機制，培養(yǎng)一批既懂技術(shù)又善經(jīng)營、既了解傳統(tǒng)科研組織模式又熟透科技產(chǎn)業(yè)成長規(guī)律、既能充分利用本系統(tǒng)力量又能廣泛整合社會資源的創(chuàng)新型人才。

（二）自主創(chuàng)新科技平臺建設(shè)的基本原則

----體現(xiàn)特色，突出特點。堅持重點突破與全面推進(jìn)相結(jié)合，依據(jù)科技、經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展的需求，按照高新區(qū)不同類型科技平臺資源的特色，突出重點，優(yōu)先構(gòu)建以電子信息、新材料與生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的研究開發(fā)為核心的科技平臺。

----綜合集成，優(yōu)化配置。充分發(fā)揮大學(xué)及科研院所的資源優(yōu)勢，依托現(xiàn)有的重點實驗室、工程技術(shù)中心、研發(fā)中心、創(chuàng)業(yè)中心、生產(chǎn)力促進(jìn)中心等，按照整合、共享、完善、提高的要求，擴(kuò)充增量，激活存量，最大限度發(fā)揮現(xiàn)有資源的潛能。

----統(tǒng)籌規(guī)劃，分步實施。堅持有所為、有所不為的原則，按照經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展對科技需求的優(yōu)先順序，統(tǒng)籌規(guī)劃，循序漸進(jìn)，分步實施，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)科技平臺建設(shè)。

----政府主導(dǎo)，多方共建。充分發(fā)揮高新區(qū)對科技資源供給的主導(dǎo)作用，充分調(diào)動省級、國家級企業(yè)工程技術(shù)研究中心的積極性，形成全社會參與科技資源整合和科技平臺建設(shè)的合力。

----創(chuàng)新機制，激發(fā)活力。創(chuàng)新促進(jìn)機制，實行政府主導(dǎo)與企業(yè)化運行相結(jié)合。創(chuàng)新運行機制，使市場成為調(diào)動和配置科技資源的主要手段。創(chuàng)新共享機制，使科技平臺面向研究、開發(fā)、產(chǎn)業(yè)化等不同環(huán)節(jié)的創(chuàng)新主體。消除科技平臺所有者、經(jīng)營者、使用者之間的壁壘，降低創(chuàng)新成本。

（三）自主創(chuàng)新科技平臺建設(shè)的主要內(nèi)容

高新區(qū)科技創(chuàng)新平臺建設(shè)主要應(yīng)涵蓋三個方面：一是創(chuàng)業(yè)平臺；二是研發(fā)平臺；三是資源共享平臺。

1、創(chuàng)業(yè)平臺建設(shè)。創(chuàng)業(yè)平臺的建設(shè)應(yīng)著力促進(jìn)企業(yè)孵化、創(chuàng)業(yè)投資、人力資源、信息服務(wù)的有效結(jié)合，形成科技創(chuàng)新與科技成果轉(zhuǎn)化的良性循環(huán)，構(gòu)筑科技企業(yè)成長的良好環(huán)境。創(chuàng)業(yè)平臺的建設(shè)要努力形成設(shè)施規(guī)模化、服務(wù)產(chǎn)業(yè)化、經(jīng)營品牌化、資源網(wǎng)絡(luò)化、運行市場化、發(fā)展專業(yè)化、功能效益化，成為培育高新技術(shù)企業(yè)的主要載體，成為科技創(chuàng)業(yè)者的理想家園。

同時，應(yīng)通過政策、資金和體制調(diào)整，使創(chuàng)業(yè)平臺發(fā)展成為形式多樣化、投資主體多元化、管理服務(wù)市場化的孵化體系；發(fā)展成為功能齊全、管理規(guī)范、特色鮮明、輻射力強、環(huán)境優(yōu)美的孵化基地；發(fā)展成為經(jīng)營特色化、動作規(guī)范化，主導(dǎo)業(yè)務(wù)鮮明，科技成果轉(zhuǎn)化、高新技術(shù)企業(yè)孵化、企業(yè)家管理創(chuàng)新的創(chuàng)新基地。

當(dāng)前，一是要加快創(chuàng)業(yè)平臺的硬件建設(shè)，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)中心等創(chuàng)業(yè)平臺的建設(shè)，完善高新區(qū)和區(qū)內(nèi)各類科技園的服務(wù)功能，營造科技產(chǎn)業(yè)化的良好環(huán)境。二是要加快創(chuàng)業(yè)平臺的體制創(chuàng)新和機制創(chuàng)新進(jìn)程，探索創(chuàng)業(yè)平臺的產(chǎn)業(yè)化、效益化路子，推動創(chuàng)業(yè)平臺的市場化改革。三是要建立健全創(chuàng)業(yè)平臺風(fēng)險投資機制，以政府引導(dǎo)資金吸引社會多元化資金投入，形成多元參與創(chuàng)業(yè)平臺建設(shè)的格局。

2、研發(fā)平臺的建設(shè)。研發(fā)平臺的建設(shè)應(yīng)著力促進(jìn)綿陽高新區(qū)企業(yè)技術(shù)中心的質(zhì)量和數(shù)量建設(shè)，加速企業(yè)依靠研發(fā)平臺進(jìn)行自主創(chuàng)新，進(jìn)行產(chǎn)品升級的進(jìn)程，加速企業(yè)依托技術(shù)中心進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)、人才匯聚、成果轉(zhuǎn)化的進(jìn)程，加速企業(yè)技術(shù)中心與國內(nèi)外高等院校、科研院所的結(jié)合，減少企業(yè)的研發(fā)成本，縮短企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品的周期。

同時，通過政策引導(dǎo)與資金支持，引導(dǎo)更多的企業(yè)建立適合自身特色的企業(yè)技術(shù)中心，并引導(dǎo)企業(yè)技術(shù)中心加速形成有利于技術(shù)創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化的有效運行機制；引導(dǎo)企業(yè)技術(shù)中心形成超前研發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)、科研管理和孵化的能力；引導(dǎo)企業(yè)技術(shù)中心在自主創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)國內(nèi)科技資源的有效融合，有形資源和無形資源的相互轉(zhuǎn)化，形成全方位資源整合機制；引導(dǎo)企業(yè)技術(shù)中心建立研發(fā)過程保證機制，實現(xiàn)市場催化、成本控制和時間優(yōu)化三者的有機統(tǒng)一；引導(dǎo)企業(yè)技術(shù)中心建立完善多樣化的激勵機制，實現(xiàn)人才資源的優(yōu)化配置。

當(dāng)前，一方面，要從政策、資金等方面推動企業(yè)技術(shù)中心等研發(fā)平臺的建設(shè)，引導(dǎo)和支持企業(yè)建立適合自身特點的企業(yè)技術(shù)中心、研發(fā)中心、工程技術(shù)中心，并積極支持其申報省級或國家級。另一方面，要積極推動現(xiàn)有技術(shù)中心等研發(fā)平臺增加研發(fā)投入，提高研發(fā)能力。

3、資源共享平臺建設(shè)。資源共享平臺的建設(shè)應(yīng)著力利用科研院所等單位豐富的科技資源，建立擁有同類科技資源的科研開發(fā)機構(gòu)之間的相互溝通、相互交流的有效機制與渠道，建立以面向企業(yè)創(chuàng)新為主，以開發(fā)和低成本為特點，以共享為核心，促進(jìn)創(chuàng)新要素流動、聚集和高效利用的科技資源的社會共享平臺。

同時，應(yīng)著力破除科技資源的擁有者、經(jīng)營者、使用者之間的各種壁壘，建立科技資源信息共享的運行機制，實現(xiàn)科學(xué)儀器設(shè)備資源共享和技術(shù)研發(fā)信息資源共享，以降低企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成本。

當(dāng)前，主要是要完成科學(xué)儀器設(shè)備的調(diào)查統(tǒng)計，建立大型儀器設(shè)備的共享使用制度、措施，建立資源共享的計算機網(wǎng)絡(luò)體系，形成大型科學(xué)儀器裝備資源共享平臺。要依托創(chuàng)業(yè)中心、生物醫(yī)藥孵化器、工程技術(shù)研究中心等創(chuàng)業(yè)與研發(fā)平臺，通過資源共享網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化公共服務(wù)的信息共享，實現(xiàn)各載體的政策共享、孵化空間信息共享、孵化單元的價格公開共享、孵化空間的服務(wù)共享等，為創(chuàng)業(yè)者提供一個便捷、高效、可比較的信息空間。

（四）自主創(chuàng)新科技平臺建設(shè)的政策措施

1、投融資政策。應(yīng)本著“誰投資、誰受益、誰承擔(dān)風(fēng)險”的原則，確立投資主體地位。一是多種方式融資，千方百計增加平臺建設(shè)的投入力度。二是暢通金融機構(gòu)投資渠道，培育風(fēng)險基金的發(fā)展。三是爭取財政設(shè)立平臺發(fā)展專項資金，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向作用。

2、財稅政策。應(yīng)落實國家有關(guān)科技平臺建設(shè)的優(yōu)惠政策，利用稅收優(yōu)惠杠桿，促進(jìn)平臺建設(shè)。同時，積極申報國家各類高技術(shù)發(fā)展專項，爭取國家的財稅支持，爭取省、市對科技平臺建設(shè)的支持。

篇10

論文關(guān)鍵詞：自主創(chuàng)新，建議

一、 我國企業(yè)自主創(chuàng)新的現(xiàn)狀

中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)20多年的高速增長，但始終困擾我們的一個大的問題是技術(shù)創(chuàng)新能力薄弱。科技水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平；這種格局的影響非常深刻，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）我國企業(yè)的技術(shù)基礎(chǔ)都比較薄弱。在前些年中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，我國企業(yè)用于產(chǎn)業(yè)發(fā)展的技術(shù)來源相當(dāng)一部分是通過引進(jìn)技術(shù)解決的，加之對消化、吸收和再創(chuàng)新工作的重視不夠、投入不足，有些企業(yè)的研發(fā)系統(tǒng)已經(jīng)出現(xiàn)了被邊緣化的傾向，技術(shù)對外依存度仍超過50%；中國是世界制造大國，但重要的技術(shù)裝備和關(guān)鍵零部件主要依賴進(jìn)口；我們出口已位居世界前列，但出口產(chǎn)品中擁有自主品牌或知識產(chǎn)權(quán)的只占10%。我們清楚地意識到，大國經(jīng)濟(jì)必須要有技術(shù)支承；中國工業(yè)化最終要靠自有的技術(shù)來源。缺乏核心技術(shù)的支柱產(chǎn)業(yè)，缺乏自主品牌的龐大生產(chǎn)能力，缺乏知識產(chǎn)權(quán)的制造業(yè)，缺乏創(chuàng)新能力的眾多企業(yè)，從經(jīng)濟(jì)角度看，處于增值鏈的低端，不能分享高附加值的利益；從安全的角度看，中國大多數(shù)企業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈的低端。

（二）創(chuàng)新能力轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力動力不足。我國目前的生產(chǎn)、技術(shù)和新產(chǎn)品的研發(fā)任務(wù)更多是由高校完全承擔(dān)的，使大專院校科研院所成了企業(yè)的科技研發(fā)主體。全國擁有普通高等學(xué)校1792所中就設(shè)有科研機構(gòu)316家、全國范圍高校科研成果給企業(yè)帶來的效益也只在20%左右。由于大量科技成果非企業(yè)自主承擔(dān)完成，使科技成果轉(zhuǎn)化多了若干環(huán)節(jié)，大大降低了轉(zhuǎn)化率。企業(yè)現(xiàn)有的技術(shù)創(chuàng)新活動也主要處于低層次，基本上沒有涉及戰(zhàn)略性的超前研究開發(fā)、產(chǎn)業(yè)關(guān)鍵核心技術(shù)的開發(fā)和大規(guī)模的系統(tǒng)性技術(shù)集成等，高端的技術(shù)創(chuàng)新活動大多被跨國公司所壟斷。

（三）創(chuàng)新能力財才兩缺。我國的研發(fā)經(jīng)費投入還相當(dāng)不足，研發(fā)人才短缺現(xiàn)象比較嚴(yán)重。比如對于研發(fā)人員相當(dāng)集中的高新科技工業(yè)園區(qū)，國外每開發(fā)10平方公里，一般需要1.5~2萬名高新技術(shù)人才，而我國情況比較好的華東地區(qū)的4個高新科技工業(yè)園區(qū)，按規(guī)劃面積要9~10萬名高新技術(shù)專業(yè)人才，至今也只有4萬人。一般認(rèn)為，企業(yè)的研發(fā)費用占其銷售額的2%，企業(yè)才能基本生存;當(dāng)達(dá)到5%以上時，而國內(nèi)的許多企業(yè)經(jīng)營者存在短視行為，受急功近利的商業(yè)文化的影響，企業(yè)經(jīng)營者缺乏創(chuàng)新精神，制約了自主創(chuàng)新意識的強化。

二、 我國企業(yè)自主創(chuàng)新的潛力剖析

（一）研發(fā)投入有所上升。企業(yè)的最大特點是貼近市場，尤其是能前瞻性地掌握市場發(fā)展所產(chǎn)生的潛在需求，使其研究開發(fā)的目標(biāo)更具針對性，更能體現(xiàn)以市場為導(dǎo)向。目前，我國的很多的企業(yè)已經(jīng)開始認(rèn)識到這一點，不斷加大企業(yè)創(chuàng)新能力的投入。例如，聯(lián)想集團(tuán)在完成了與IBM部門的并購之后，研發(fā)人員比例超過20%，消化1500項IBM專利。并打算今后每年將把營收的2%投人到產(chǎn)品研發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新。

（二）企業(yè)與高校正尋求長期高效的合作。有統(tǒng)計顯示:在上海企業(yè)中技術(shù)含量高的發(fā)明專利僅200項左右，而上海普通高校每年的R&D課題就超過1萬項。集團(tuán)企業(yè)努力將長期規(guī)劃分解到“產(chǎn)學(xué)研”合作項目中去。寶鋼成立的“產(chǎn)學(xué)研合作推進(jìn)會”曾先后在國內(nèi)幾十所高校“巡游”， 都是長期戰(zhàn)略性產(chǎn)品。

（三）國際交流日益趨近。我國企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)活動已不單單把目光停留在國內(nèi)或本企業(yè)內(nèi)部，在加強自主創(chuàng)新的同時，加強國際合作，提升我國企業(yè)自身的競爭能力。海爾集團(tuán)在2002年已向香港引人業(yè)務(wù)，海爾香港分公司將招聘20一30名員工。目前，海外業(yè)務(wù)占集團(tuán)整體營業(yè)額比重只有1/3，因此，未來將擴(kuò)展海外市場，并期望在只至五年內(nèi)擴(kuò)展至占整體業(yè)務(wù)的2/3。

三、 如何利用法律開發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的潛力

中國的發(fā)明創(chuàng)造比世界其他地區(qū)的發(fā)展速度都要快，也比以往任何時候都具有潛力，我們現(xiàn)在要做到就是完善相關(guān)法律環(huán)境，為專利發(fā)展推波助瀾。

（一）完善高校與企業(yè)技術(shù)合同、實踐合同制度，建立高校科研學(xué)員進(jìn)企業(yè)，增加大學(xué)生就業(yè)率。在中國，16%的專利來自學(xué)術(shù)界，而在美國和日本，該比例分別是4%和1%。這就導(dǎo)致創(chuàng)新產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力動力不足的現(xiàn)象存在。事實上，我們?nèi)绻芮擅顓f(xié)調(diào)我國高校教育實踐不充分和企業(yè)缺乏創(chuàng)新人才的矛盾，就不僅會提高自主創(chuàng)新能力，還能夠緩解金融危機下的就業(yè)矛盾。在具體的應(yīng)用過程中，我們應(yīng)該規(guī)范其中的法律環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)因法律缺位導(dǎo)致的市場秩序混亂，關(guān)注高校與企業(yè)在研發(fā)過程中簽訂的技術(shù)合同規(guī)范性、參與研發(fā)的學(xué)員的物質(zhì)保障條款和就業(yè)條款、獎勵條款、教學(xué)實踐條款。一方面注重鼓勵大學(xué)生為進(jìn)入高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)而不斷提高自身能力水平，另一方面又能夠為大學(xué)生進(jìn)行實踐教學(xué)提供現(xiàn)實空間。

（二）適度優(yōu)惠的金融稅收法律體制，給企業(yè)注入創(chuàng)新資金。政府應(yīng)該在資金與政策上方面加大對企業(yè)自主創(chuàng)新活動的投資力度，采取財稅優(yōu)惠等有效措施鼓勵社會資本的進(jìn)入，努力營造一個有利于企業(yè)從創(chuàng)新中得到現(xiàn)實或長遠(yuǎn)利益的良好環(huán)境。擴(kuò)大和完善自主創(chuàng)新的金融擔(dān)保機制，拓展企業(yè)自主創(chuàng)新的融資渠道，加大商業(yè)性金融機構(gòu)對科技的投資力度。如要鼓勵商業(yè)銀行在信貸方面對企業(yè)的支持。

（三）深入貫徹勞動合同法相關(guān)規(guī)定，加大員工國際交流和培訓(xùn)投入，提高勞動者自身研發(fā)能力。據(jù)日本有關(guān)資料統(tǒng)計，工人文化水平每提高一個等級，技術(shù)創(chuàng)新者的人數(shù)就增加6%，而工人每提出一個有效的創(chuàng)新建議則能降低成本10% ~15%，而受過良好教育和培訓(xùn)的管理人員，因創(chuàng)造和運用現(xiàn)代管理技術(shù)，則有可能降低成本30%。這些足以說明人力資本投資的高回報率。新出臺的勞動合同法中關(guān)于企業(yè)員工培訓(xùn)、服務(wù)期限、獎勵激勵制度的規(guī)定，如同宏觀調(diào)控的杠桿，一方面解決企業(yè)飽受為他人做嫁衣之痛，一方面為企業(yè)職工不斷提高自身能力創(chuàng)造物質(zhì)基礎(chǔ)，在具體貫徹落實的過程中，國家相關(guān)審批制度

應(yīng)該為企業(yè)員工出國培訓(xùn)的大開方便之門，企業(yè)應(yīng)該把我經(jīng)濟(jì)危機帶來的挑戰(zhàn)，通過提高軟件設(shè)施、員工不斷增強國際競爭力。

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